時間：2023-08-04 17:24:40
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務預算體系，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、企業財務預算概述
1.財務預算
財務預算是特定反映公司在可預見的未來時期內，預計企業經濟效益和財務情況，和現金流等企業目標的各類預估的總稱。財務預算是單一負責企業某一個部門或方面的預算，全面預算是公司所有財務活動的預算，前者是后者的重要組成，二者相互促進使公司的決策指標更加具體、全面和特定化。在企業管理中，財務預算能將公司各部門和各個層次的內部關系轉換成一個統一的整體，以使服務于企業的整體目標，最終達到公司的經濟目的。同時，企業進行財務預算有助于公司成本管理目標的實現，利用財務預算來建立公司資產的評定標準，將預估數值與實際數值進行比對，能及時找出問題，并加以改進。財務預算又是公司的額總預算，作為生產企業全面預算的最后一個階段，其從公司預算的各個方面進行概括和總結，是預算執行程度清晰明了。
2.財務預算內容
財務預算的內容包括現金預算、預算效益表、預算資產負債表及現金收支等內容。主要反映企業某一個方面的預估，例如對現金流的預算、經費使用的預算、過程經費預算、生產成本、直接人力預估、反映公司資本流動的資本預估等。而全面預算體現了企業財務流動整體情況的預估，例如反映公司財務活動的的資產負債表、預估財務狀況變動表、預估損益表等。各種預算之間的關系不同，銷售預算是各項預算的起步，其建立了生產經費預估、過程經費預估、現金流以及資本預算的編制基本。而現今預算是其他各類預算的整合，預算收益表需根據銷售、生產、、生產過程以及現金預算來進行制定。財務狀況的預算則是主要依據企業資產資產盈虧和預估損益表制定。
3.財務預算特征
財務預算的特征主要包括三個內容，即戰略性、系統性和全面性。所謂戰略性，是指企業的財務預算必須有明確的目標，即是以公司的發展戰略為基準。符合企業發展戰略的財務預算方案對企業的發展有重要的支持和促進作用和，是公司實現長遠戰略目標的詳細規劃。財務預算具有系統性是指其在規劃過程中所體現出來的整體規劃的特征，可分為垂直和平行兩個方面，垂直系統性是指預算將各個實施階段構成一個完整的體系，而平行系統性是指若公司某一級別的任務未能及時完成，則會影響到公司其他部門的工作。全面性具體反映為全員、全程和全方面。顧名思義，全員是指需要公司的全員參與，全程是指財務預算滲透到公司管理的各個環節，全方面是指對企業進行的包括資產、現今等在內的各方面內容的預算。
二、生產企業財務預算指標體系的建構
1.設計原則
生產企業財務預算指標體系的建構原則主要有四點，分別從企業運營、產品生產、公司內部管理、人力資源管理四個角度來講。第一，靈活性原則。公司管理層在進行財務預算時，在不違背市場規則和法律規定的前提下，只要是對公司發展戰略有幫助的，有利于提高企業經濟效益的措施都可以進行實施。總之，財務預算可依據實際情況進行合理的改動。第二，以銷量定產量的原則。通過銷售數量的數據來決定生產產量的方式能使公司的產品在庫量保持在一個有限的范圍內，降低成產和庫存成本。公司的產品銷售速度快才能使企業的資金流動迅速加快，以提高企業應對經營風險的能力和提高競爭力。第三，總量平衡的原則。企業在進行財務預算時需關注企業各方面的發展情況，嚴格依據制定程序進行管理。第四，堅持內部共同協調。財務預算管理工作涉及到整個企業各個部門的工作，因此，需公司全員做好配合工作，方能更好地對企業財務預算進行管理。
2.建構步驟
建構步驟主要分為三步。首先，建構完善的公司財務預算組織體系。生產企業財務預算管理的體系是管理模式運行的主體，由財務預算管理委員會、預估專職崗位、和預估責任網構成，以達到有效的進行全面財務預算管理的目的。其次，需形成合理的財務預估目標。財務預算目標體系是是能夠進行分類和整合的體系，因此，必須科學地進行編制和選定相關指標。最后，需建構系統性的分析考核機制。生產企業是一個較為復雜的整體，內部層次分明。因此，需建立一個有效的對氣壓財務預算管理有約束和激勵作用的考核體系，通過該考核體系來確定預算管理各個項目的責任和義務。即是對公司的相關管理進行績效考核，獎懲分明。
三、平衡記分卡下生產企業全面預算管理指標體系的構建
1.以客戶預算為起點
在平衡計分卡的層面重視市場是公司實現企業價值的根本，公司需強調市場的大體需求，客戶之間的價值定位不同，公司須在在不同的定位之間尋求平衡。因此，生產企業的全面財務預算管理也可以“市場預算”作為制定的起點。關于市場問題的全面預算目標，大致可分為兩個內容，一方面是市場行為及行為結果的目標的內容。例如市場滿意度、市場保持度、新市場的開拓、獲利情況等。這類目標是的適用范圍較為廣泛，是考核公司戰略實施結果的核心指標。另一方面，是指對市場和客戶的行為以及過程的成果進行考核的指標。即公司需要通過哪些改進來提高市場滿意度、維護老客戶的同時不但吸納新客戶，這類績效驅動因素因市場不同而有些許差別。
2.內部經營預算為核心
內部經營預算包括產品研發管理、質量評定體系、服務評價指標、以及成交效率指標四個內容。產品研發主要是指企業針對產品進行的創新和研發經費的投入，以及經費的分配管理。質量評定主要包含對生產過程中的質量掌控、運輸過程中的質量掌控、以及銷售期間的質量掌控。服務評價指標主要是指企業的售后服務，高質量的售后服務有利于使客戶對企業產生足夠的信任，從而穩固已有的市場并不斷開拓新的市場范圍。成交效率指標是指公司在客戶下訂單之后能否及時接單發貨，體現了成產企業的可靠性，是公司誠信度的重要表現。因此，在產品經營過程中減少周轉時間，提升發貨效率是企業經營中的一個重要指標。
3.人力資源預算是保障
在現代化企業管理過程中，人力資源的預估是全面財務預算的重要保障和起點。人力資源的預算主要包括四個部分。第一，實現人力資源預算是公司為完成其經營指標所需要的人力資源的經費而發生的各類支出預估，其中包括招聘人才的預算、人才選拔預算、最終錄用預算、以及安排預算等。第二，維護人力資源預估。是生產公司為保留現有人才所采取的預算，包括獎金、社保、以及補助等預算。第三，人力開發資源預估。企業為提高員工工作能力和專業素質所采取的培訓經費預算，以及創造良好的工作環境等經費預算。第四，反映人力資源預算的具體指標還包括公司員工的積極性、員工工作穩定性、員工綜合能力等方面的內容。
關鍵詞：企業財務；財務預算；體系建設；完善
隨著我國國家經濟體制的改革，企業在產權結構等方面也逐漸趨于多元化，這就要求我們的企業在發展過程中不斷地優化自己的財務管理工作，克服在改革中出現的問題，進而有效地保障財務系統的安全、高效。同時，隨著當前經濟環境變化以及資本運營機制的發展，都需要做好企業財務預算的管理，構建和不斷完善一個合理、有效的體系。下面，筆者將結合企業財務預算管理過程中的相關問題展開分析和探討。
一、當前企業財務預算管理的現狀以及所存在的問題
隨著經濟的快速發展與變革，越來越多的企業認識到了財務管理的重要性。也在著手財務管理體系相關的管理和建設，在企業的內部施行財務預算的相關管理，努力地實現財務預算管理體系的健全和完善。但是，在企業的財務運營過程中依然存在這樣或者那樣的問題，這些問題的出現都急需解決。
第一，企業在發展過程中幾乎都沒有設立專門的預算管理機構。很多企業在發展的過程中，已經把財務管理工作放到了比較重要的位置，但是對于財務預算的管理和運行還缺乏一個有效的認識，在財務預算管理的過程中，幾乎都沒有形成專門的預算管理部門，在管理結構的架構過程中，往往由財務部門的部分人員兼職財務預算的編制、管理工作，在專業化上還有待于進一步的加強和管理。
第二，企業的財務預算管理在控制的層面還有待于進一步的加強，在管理的過程中依然存在著一些問題。企業財務預算管理工作需要各部門的密切配合，但在當前企業管理過程中雖然形成了一定的財務預算管理體系，但是在執行的過程中，在各個部門的執行和配合上還有許多環節是相對薄弱的。與此同時一些企業的財務預算管理和整個企業的發展規劃存在著差異，甚至有些企業的財務預算管理和整個企業的發展趨勢不吻合的現象。這樣一來就造成了對企業發展的制約。
第三，在整個財務預算的編制上還不夠客觀和全面。全面預算管理是一個系統化的過程，它是一種全方位、全過程的管理，財務預算則是全面預算的一個重要組成部分。加強企業的財務預算管理一定要對企業的經營業務有一個全面客觀的了解，預算管理的內容至少應該由業務預算和財務預算兩部分構成。業務預算和財務預算之間是互相支撐的統一的有機整體。該系統通常以企業目標為核心，以企業限制因素的業務預算為起點，按順序編制而成。預算內容體系中還包含著另一個非常重要的組成部分，即責任預算體系，全面預算的落實必須有責任預算作支撐。責任預算是全面預算按權責關系進行的責任分解，是全面預算的延伸及具體化。
二、加強企業財務預算管理體系建設的方法與措施分析
預算管理體系建設是一個較為系統化的過程，它涉及企業發展管理過程中的方方面面。在具體的財務預算管理過程中，它主要包括現金結算和預計財務報表兩部分，以經營預算和資本預算為基礎編制，通常包含銷售預算、生產預算、材料預算、人工預算、費用預算、產品成本預算、預計財務報表，具體編制的方法有固定預算、增量預算、彈性預算、滾動預算等。加強企業的財務預算體系建設就要加強這幾個方面的預算管理，全面掌握和了解不同預算編制方法的優劣勢，進而根據不同的需要采取不同的方法。注重多樣化的預算管理建設，進而不斷地完善相關的管理體系。
第一，預算調控是指預算執行過程中的日常監督和調整，它是預算目標順利實現的有力保證，它在企業的預算管理過程中是較為重要的。一般來說企業的預算調控管理主要的包括三個方面，他們分別是預算的編制、預算的調整、預算的監督與考核。這三個方面共同構成了企業的預算管理系統。
第二，企業的財務預算管理考核體系。在企業的發展過程中，實現財務預算的管理不僅需要在體系的建設和完善上加強管理，與此同時在對預算執行的考核上也要進行管理。所以，開展企業的財務預算考核是十分必要的。我們在實行財務預算管理制度的過程中需要對其實施的效果加強監測，對其效果做出有效的考核，只有這樣，企業的財務預算管理才能夠真正地具有實施的效果。
第三，預算管理組織體系建設，是指具體承擔預算編制、調整、執行、分析和考核的主體。預算管理組織體系創建時，主要在于如何設計公司預算組織體系以及運行制度和考核機制。企業應建立在董事會的直接領導下的預算管理組織體系，即董事會――預算委員會以或預算管理辦公室――各職能主管部門，在企業的預算管理組織過程中一定要做好協調管理，使各職能主管部門對預算管理部門的工作都能積極配合、協調。
第四，預算管理目標體系。企業財務預算管理在本質上是一種目標管理，所以企業一定要將發展過程中的美好愿景轉化為有效的目標。通過企業目標進行分解到企業各個部門，在預算體系中，企業預算的編制應當按照先業務預算、資本預算后財務預算的流程，按照各預算執行單位所承擔經濟業務類型及其責任權限，編制不同內容、不同形式的預算目標，在實際的預算管理過程中要加強每一個環節、每個部門的管理，客觀地編制每個預算，在此基礎上形成財務預算最終的預計財務報表，進而為企業的發展提供有效的支持。
總之，隨著市場經濟的全球化，財務預算對于企業的長遠發展越來越具有重要的作用和影響，有先見的企業管理層也越來越重視財務預算的管理，只有不斷加強企業財務預算管理體系的建設和完善，企業的財務預算管理運營才會更加的高效，企業的發展才能夠正常有序的開展。所以每個企業的管理層都應高度重視財務預算體系建設，不斷做出努力，以謀求企業取得更加長足的發展。
參考文獻：
1、周春華.試論企業發展過程中的財務會計管理[J].會計管理,2008(9).
一、加強行政事業單位財務預算管理力度的重要作用
行政事業單位內部的財務預算管理實際上就是單位企業制定的下一階段工作的主要目標和任務，根據企業和群眾的基本需求，行政事業單位的財務部門編制財務資金的預算計劃，并對計劃的運行情況進行全程的監控，根據該計劃的執行情況制定合理的獎罰制度，從而達到規范工作人員行為的目的。因此，加強行政事業單位財務預算管理力度是十分重要的。
1.實現綜合目標
行政事業單位的財務預算計劃分為多種形式，單位部門職能的不同其財務預算計劃也不相同，財務預算計劃方案的形成離不開各個部門的協同和配合。所以加強行政事業單位財務預算管理力度可以促進單位各部門之間的聯系，使行政事業單位形成一個獨立的整體，為實現公共服務的綜合目標提供有利條件。
2.規范人員行為
對行政事業單位各個部門的工作人員進行單位財務預算方面的考核是十分重要的，不僅可以了解到工作人員對財務預算計劃的了解程度，制定相關的推廣措施，還在一定程度上規范了工作人員的行為，及時制止違法亂紀的行為，加強工作人員對財務預算計劃的認知，對于有違規行為的人員要進行嚴厲的處罰，從而端正財務預算管理人員的工作態度，達到規范人員行為的目的。
3.保護國有資產
行政事業單位的國有資產合理分配是財務預算管理的根本目的，在國有資產分配和支出的過程中，必須要根據實際的需求制定完善的預算計劃，并在接下來的支出環節中嚴格按照預算計劃的程序執行，對不按照規定行事的人員要追求其法律責任，有效杜絕貪污和浪費現象的發生，對行政事業單位的國有資產起到一定保護的作用，使其在良好的環境中得到了充分的利用，保證行政事業單位的穩定發展。
二、當前形勢下行政事業單位財務預算管理的問題和不足
1.管理理念較為落后
從目前來看，我國大多數行政事業單位并沒有對財務預算管理引起高度的重視，只是將其當作日常工作來抓，沒有認識到財務預算管理在行政事業單位發展中的重要作用，單位內部缺乏完善的財務管理制度。還有一些行政事業單位的預算管理理念較為落后，還停留在傳統意義上的經驗管理上，缺少先進的健全管理體系，使得單位的財務預算計劃失去應用的作用。行政事業單位的主要資金來源是國家財政撥款，行政事業單位只是針對撥款的項目制定一些簡單的財務收支計劃，缺少完善的財務預算計劃編制制度，造成行政事業單位財務預算計劃編制工作流于形式的現狀，制約了行政事業單位的發展。
2.財務收支反映混亂
行政事業單位的財務收入主要涉及兩部分內容，分別是向上級部門領取以及結余彌補的部分，在實際情況中，許多行政事業單位的財務預算外收入存在數額較大的情況，針對這些預算外收入，單位在使用的過程中十分混亂，并沒有規范對其要求，還有一些單位甚至將其作為家底，造成單位財務信息賬實不符的現象，嚴重影響了行政事業單位的正常運行。另外，由于單位的財務支出環節過于復雜，導致財務預算計劃的編制缺乏準確信息的支持，使預算計劃無法反映出支出的實際情況。
3.財務預算編制不科學
在現實中，大多數行政事業單位長時間的輕視財務預算管理制度，從而造成了財務預算編制水平極其落后的現狀。編制財務預算計劃的主要的機構是行政事業單位的財務部門，在編制的過程中，會受到財務部門實際權力和人員專業素質的影響，使財務預算計劃并不能滿足單位快速發展所提出的要求，另外還缺少與財務預算計劃編制環節相對應的監管機構，使財務預算計劃的編制具有較大的隨意性，一些財務部門為了方便，僅僅是在單位上一年的預算中進行簡單的修改，就得出現階段單位的財務預算計劃，使其不具備約束單位財務支出的能力。行政事業單位的財務預算計劃編制工作還需要得到科學的編制方法的支持。
三、完善行政事業單位財務預算管理體系的措施
1.加強對財務預算管理的認識
單位的管理人員應嚴格按照現階段精細化管理的具體要求，充分發揮出單位領導的引導作用，加強對財務預算管理的認識，形成健全的管理理念，帶動行政事業單位的全體員工，積極開展完善的財務預算管理。同時，還要在不影響單位公共服務效果的前提下，為財務預算的編制工作投入更多的時間和精力，從而提高財務預算編制的準確性和實時性。行政事業單位的財務預算編制是一種貫穿于單位各個環節的綜合性工作，如果沒有得到充足時間的支持，勢必會對行政事業單位的總體效益造成影響，因此，行政事業單位應在調研工作完成之后迅速開展財務預算的編制工作。
2.完善財務預算管理體系
首先，管理人員應在滿足單位內部規范要求的前提下，完善財務預算管理體系，加大預算編制方法的研究力度，選擇更為先進和科學的編制手段，使行政事業單位的預算編制發揮出最佳的效果。然后，單位應結合實際情況，建立多個相關部門，并妥善交代財務預算編制的工作任務，加強各個部門之間的聯系，從而形成系統化的財務預算編制體系。同時，還需對工作人員進行定期的考核，針對考核結果組織相關知識的培訓活動，合理運用激勵機制，提高預算編制人員的綜合素質。
3.強化財務預算過程管理
現階段主流的零基預算法具有很強的獨立性，不會受到上一階段財務收支情況的影響，為預算編制創造了很大的回旋空間，在行政事業單位的財務預算管理中得到了十分廣泛的應用。但在現實情況中，有些單位在傳統觀念的影響下，對現階段主流的零基預算法產生了或多或少的抵制情緒，因此，行政事業單位應在充分考慮自身實際情況的前提下，強化對財務預算過程的管理力度，及時發現財務預算編制環節中的問題，制止并改進違反規定的行為，從而提高行政事業單位財務預算管理水平。為了有效規范預算管理人員的行為，單位還應建立合理的獎懲機制，在條件允許的情況下，適當調高福利政策，從而激發人員參與財務預算管理的積極性。
4.建立財務預算管理的評價機制
行政事業單位應結合財務預算管理的實際需求，建立財務預算管理的評價機制，并通過不斷的完善和創新，逐漸細化財務預算管理的操作規定。同時，在確保不影響單位財務支出政績評價機制正常運行的前提下，根據財務預算管理的實際需求開展多種新型評價機制，在試運行的過程中對其進行完善和優化，找到突破傳統機制限制的方法，使這些評價機制真正能夠反映出單位財務預算管理的實際問題，作為行政事業單位財務預算管理進步和發展的重要依據，從而確保行政事業單位的可持續發展。
財務預算管理指的是企業在企業經營過程中制定一系列縝密的預算計劃，對一切經濟活動的資金流量進行監督和控制，從而保證企業正常運轉的管理過程，對企業的發展具有十分重要的意義。財務預算管理可以在一定程度上使管理企業的財務預算有計劃地支出，增強對企業資源和資金的宏觀調控能力。有些企業缺乏對財務預算的了解，從而無法正確利用其為企業發展作出貢獻，這樣是不正確的。財務預算管理在企業中的作用可以列為以下幾點：首先，財務預算管理可以有效調控企業職工做好自己的本職工作，有助于企業形成高效率、高素質的運營體系；其次，財務預算管理可以幫助決策者更好的決策，能夠提高企業的平穩高速發展，對企業的長遠發展有十分重要的作用。林業財務預算管理指的是在國家政策允許的范圍內，林業部門要實現林業產業預算的收支平衡，使資金能夠妥善高效地運用，來減輕國家負擔。林業財務預算管理的意義是提高林業各部門的資源利用率和辦事效率，還可以逐步更快實現預定目標，對我國林業的快速可持續發展具有十分重要的作用。
2林業財務預算管理存在的問題
2.1林業財務預算部門的工作定位存在問題
當前我國的林業建設體系中并沒有將財務預算管理這一項重視起來，沒有設立專門的財務預算管理部門。為了解決這一方面的缺陷，林業的財物管理部門要將這一方面全權負責起來，促進財務預算收支平衡，保障企業的良好健康發展。然而當今財務預算部門并沒有加強對預算管理的重視，在一些統計過程中并沒有加入財務預算這一項，從而無法發揮財務預算的管理全局作用。
2.2林業某些方面的經費支出超出預算標準
對財務運行過程的監督和管理是財務預算管理的重要一環，也是發揮財務預算統籌全局的作用。林業中運行的監督是為了保證整個林業體系運行的流暢，也是為了保障整個體系的正常運轉，保障林業的正常發展。然而在當今的工作中卻常常忽視這一環，對林業單位的正常運行造成干擾。
2.3財務收支操作的規范性不夠
在資金運轉過程中，總有一項規定是針對財務運轉中一些項目的操作的，否則就會出現財務經費產生問題。財務管理中重要的是對財務收支進行規范，對每一項財務方面的收入和支出要具有明確的記錄。而林業在當前就缺乏這種硬性規定，常常會導致公司財務的計算方面出現隔斷，收支不平衡。另外，財務收支操作的規范性也要注意，若是出現了不規范的操作，導致賬目不清晰或者出現問題，也會影響財務收支的準確性。
3加強林業財務管理的對策
3.1提高林業財務預算管理的法律意識
由于缺乏林業財務管理的意識，會導致資金無法順利落實，整個現金鏈中部分資金流失，導致整個林業部門出現損失。為了解決這一狀況，應當提高企業財務預算管理的法律意識和責任意識，在我國相關制度日益落實的基礎上，林業部門更要自律，對員工定期進行培訓，有助于他們了解新制度，認識到全面預算管理的重要性，從而促進整個行業財務預算管理的發展。
3.2健全林業財務預算管理體系
僅加強重視我國林業財務預算管理是不夠的，還要建立一系列比較完善的財務預算管理體系，從而使財務預算管理工作得到更好的落實與發展。具體實施方法如下：首先，應當實行責任制度，將工作落實到每一個人，每個人擔著不同的責任，有助于責任追究和提高人們的責任感；其次，預算工作的制定過程務必嚴謹，一旦制定好預算結果是不能擅自更改的，執行過程中也要制定完善的流程以方便各項內容的落實；最后，要做好監督工作，對各項財務支出進行詳細監督，避免資金超出預算，造成浪費，同時加強監督也能減少部分違法亂紀現象，有助于良好體系的形成與完善。
3.3預算管理專門化、科學化
林業部門的財務預算管理要在未來走向專門化，雖然當今由于成本問題不能設立專門的財務預算管理部門，但是隨著經濟的發展，財務預算管理逐漸得到重視，財務預算管理部門的設立也會慢慢得到實現。首先，應做的是加強財務預算管理的科學性，促進整個財務預算管理行業的科學發展，從而加強對林業財務收支的控制，促進林業的大規模標準化發展。
4結語
關鍵詞：公立醫院 財務預算 問題和對策
公立醫院的財務預算主要是根據醫院發展目標及年度工作計劃對資金的收支情況制定的計劃和預測，主要包括預算收入和預算支出兩種。預算的控制與考核關系著醫院資源的利用率和服務的整體水平，所以更需要加強財務預算管理，確保公立醫院在合理的資金支持下提供更為優質的服務，促進醫院的可持續發展。
一、公立醫院財務預算管理中存在的問題分析
（一）缺乏正確認識，缺乏領導重視和支持
公立醫院中存在的錯誤認識：醫務人員認為預算是財務人員的事，與醫務人員沒有關系；財務人員認為預算就是根據上級的要求進行的數據統計，在年底的時候將這些數據和實際的支出情況等做一下簡單的對比分析；領導認為預算就是一種形式，可有可無，財務人員做好決算就行了。錯誤的認識是對預算功能的弱化和忽略，很難使財務預算的規劃作用、監控作用、績效評估作用真正地發揮出來。
（二）缺乏健全的財務預算管理體系
公立醫院在財務預算管理方面缺乏健全的、完善的管理體系，其存在主要問題：預算管理組織體系不健全。健全的預算管理組織體系由三部分組成：決策部門、日常工作部門和預算執行部門。很多的公立醫院缺少預算組織機構，預算工作基本上都是由財務部進行整合，所以在一定的層面上會出現一些預算上的失誤；預算管理環節不完整。預算管理是循環持續改進的過程。主要由預算的編制環節、執行與控制環節和預算考核環節組成。公立醫院在財務預算執行過程中缺少有效的預算控制。當實際業績與預算出現偏差時，未及時進行預算分析，找出差異原因并采取相應改進措施；在預算完成時缺失科學的預算考核。預算考核具有承上啟下的作用，沒有預算考核，醫院的業績評價系統也就不完善，也不能啟到激勵職工工作積極性和主動性的作用，也不能為修正下期預算目標提供依據和參考。
（三）財務預算編制與財務目標不適應
公立醫院財務預算的編制方法應該隨著醫院的發展而不斷的變革和優化。目前很多的公立醫院在財務預算編制上面都具有一定的落后性，基本是根據以往的情況進行預算的制定，缺乏對實際情況和未來狀況的分析和考慮，導致財務預算和財務目標出現脫節，不相適應。
二、如何做好公立醫院的財務預算管理工作
（一）改變觀念，全員參與，領導高度重視和支持
首先財務部門加強財務預算的宣傳與培訓工作，改變職工的錯誤觀念，爭得全院職工的參與和領導的重視和支持。其次在醫院的每個科室之間建立密切的聯系，對各科室財務的使用情況做出具體的分析，強化科室和職工的財務預算觀念。此外還要嚴格的保證財務預算數據的真實性。
（二）完善財務預算體系和預算管理制度
要做好預算管理工作就必須有組織和制度上的保障，所以做好預算的首要工作就是健立健全預算管理體系。主要的做法：
健全預算組織體系。成立預算決策機構：成立預算管理委員會并由單位負責人、院級領導、科室負責人、財務負責人組成。成立預算日常工作機構：在財務部門下設預算管理辦公室或指定專人負責預算日常管理工作，負責預算的編制、報告、執行預算控制和考核等工作。指定所有科室為預算執行單位。每個執行單位負責制訂本科室的業務計劃，項目計劃和預算草案；執行經批準下達的預算；對預算調整做出分析和按規定程序申報等工作。
根據國家的法律法規制定相應的預算管理制度。比如制定嚴格的預算政策，預算申報、審批程序，特別是預算調整的申報及審批和預算考核的政策和制度。對于一些隨意篡改不按規則辦事的行為給予嚴厲的處罰，用制度來規范行為，保障預算管理工作的成效。
（三）加強財務預算控制和預算考核
財務預算控制是醫院內部管理控制體系的一部分，是實現預算目標的重要保障。財務預算控制指對費用、采購和資本性支出等涉及現金支出的預算控制。例如藥品、設備的購買方面在合同的簽訂、執行、支付款項等環節實施嚴格預算控制。
預算考核指對各預算執行單位的預算完成結果進行檢查、考核與評價，為醫院實施獎懲和激勵提供依據，為改進預算管理提供建議和意見。具體的做法：將財務預算目標層層分解與落實到每個科室，再將科室的實際工作業績與其預算目標相比較、考核與評價，并確定責任與相應的獎懲；依據考核結果，檢驗現行的預算目標是否合理和可行，為修正下期預算目標、調整工作計劃提供依據和參考。
三、結束語
財務預算工作是對醫院財務收支的整體把握，科學的財務預算管理不僅可以優化醫院內部的資源配置，并且可以在激烈的市場競爭下促進公立醫院的長效發展[4]。所以公立醫院應增強財務預算管理工作的認識，完善財務預算組織體系和預算管理制度，加強財務預算控制和考核，促進公立醫院經濟效益的最大化，促進醫院的可持續發展。
參考文獻：
[1]楊朝萍.公立醫院的預算管理思路及操作[J].財經界（學術版），2014，06：103
[2]池長飛.淺談如何做好醫院財務預算編制工作[J].大家健康（學術版），2014，01：403
關鍵詞：內部控制；事業單位；財務預算
1概述
對事業單位進行財務預算管理具有非常重要的意義，不僅是事業單位實現年度工作計劃的基本保障，也是事業單位制定財政計劃的主要依據，更是事業單位財務管理工作的重要內容。因此，事業單位必須要建立起科學、完善的財務預算管理體系，確保財務預算能夠按照計劃順利實施。正因為事業單位財務預算管理具有如此重要的作用，我國各界學者積極的對財務預算管理進行研究，并取得了一定的成效，本文以內部控制為背景探討了事業單位財務預算管理存在的問題，并以此為基礎提出了優化事業單位財務預算管理的措施。
2事業單位財務預算管理主要問題
2.1未構建完善的信息化預算編制體系
隨著我國進入到信息化社會，事業單位財務預算管理中也引用了信息化技術，然而現階段沒有制定相關的法律條文對信息化財務管理平臺進行有效管控，從而導致信息化技術沒有深入到財務預算管理中，僅僅應用在制作電子表格等表層工作上，相關部門之間也沒有建立良好的溝通橋梁，給財務數據共享造成較大障礙[1]。另外，財務系統管理功能方面也存在欠缺，僅僅進行了年度預算管理，沒有對月度以及季度財務預算進行管理，在項目預算功能方面，只是對數量以及資金方面進行管理，沒有將財務數據與資金預算結合起來，導致信息化財務預算管理體系沒有發揮出應有的價值。
2.2未制定健全的預算管理監督制度
現階段，我國財務預算管理人員沒有充分認識到自身工作的重要性，對預算申報工作不上心、不認真，從而使得預算申報的資金數額和實際情況產生較大的出入，不利于對財務預算進行綜合評估，也不能夠為事業單位制定未來財務計劃提供真實的數據支持，在使用信息化管理平臺進行財務預算管理工作時，由于未制定健全的財務預算管理監督制度以及考核體系，財務資金的流動情況不清晰，沒有完善的預算審核以及執行標準[2]。
2.3預算管控與更改的信息化流程不嚴謹
國家財政部門對事業單位的財政撥款方面具有明確的規定，要求事業單位嚴格遵守專項撥款資金的使用方向和范圍，事業單位以及個人不得私自變更專項資金用途，當出現確實需要變更的資金項目，必須要嚴格按照變更流程進行。但是，現階段絕大多數事業單位沒有認真落實財務預算管理工作，制定的財務預算與實際情況相差較大，對預算使用階段出現的誤差沒有立即改正，僅僅在計算機系統中將錯誤的數值進行更改，降低了財務預算管控的力度。
3內部控制背景下加強事業單位財務預算管理的策略
3.1制定全面的信息化戰略規劃
事業單位在進行財務預算信息化平臺設計與實施時，制定全面的信息化戰略規劃是建設工作的重中之重，能夠為事業單位完善財務預算管理方案指明方向。對事業單位財務預算管理本質含義進行分析，可以看出事業單位的戰略規劃主要從局部業務到部門業務，最后到整體業務的集合，這樣的步驟是事業單位財務預算管理的基本規律，在制定財務信息管理戰略規劃前，必須要對信息進行深入了解，這樣才能制定出符合現代社會需求的事業單位財務預算信息化管理平臺[3]。在制定長久的財務預算信息化管理平臺時，必須要結合事業單位10年以內的戰略規劃，將其作為工作的重點和基礎，從而制定出合理的年度財務預算。在制定事業單位年度財務預算時，必須對原有的預算管理模式進行改變，采用動態管理的方式設定年度財務預算，根據資金的實際流動情況，及時的更改與完善下一階段的財務預算，牢牢掌握不同時期下的財務預算最新信息，并對其中的數據進行分析和總結，并獲得有價值的結論，促進事業單位財務預算管理體系的進一步完善[4]。
3.2制定完善的預算管理信息化
調整制度事業單位在進行財務預算管理實踐時，當財務預算管理與實際的流動資金差別較大，同時無法滿足當下的預算管理標準時，需要利用財務預算管理軟件對問題進行分析，尋找出錯誤的地方，在條件允許的前提下，可以對事業單位財務預算管理平臺進行深層次的開發，也可以將自身的特殊要求下達給軟件開發企業，讓其進行量身定做，使得信息化預算管理平臺能夠更好的服務于事業單位，推動事業單位財務預算綜合管理水平的提升。
3.3構建財務預算管理信息化平臺，實現數據共享功能
不同類型的事業單位對財務預算信息化管理平臺的要求的各不相同，必須要結合各自的特點建立符合要求的信息化管理平臺，并實現各個信息化管理平臺之間的數據共享，確保每個部門都可以觀看到其它部門的財務數據，同時要對部分部門提供有用的財務與非財務信息，進而促進事業單位財務預算信息化管理平臺的不斷發展[5]。信息化財務預算管理平臺的構建是事業單位進行財務預算管理改革的重要方向，事業單位財務管理體系必須要將國家政策與現代網絡技術相互結合，構建出符合事業單位需求的財務預算管理系統。
4結論
在本文當中筆者結合自己的實際工作經驗對事業單位財務預算管理存在的問題與加強策略進行了研究與分析，希望能對我國事業單位能夠有所啟發，從而提升我國事業單位財務預算管理水平。
參考文獻
[1]代玲玲.新預算法視角下行政事業單位財務管理問題的研究[J].財會學習,2018(23):67+69.
[2]王海霞.新形勢下加強行政事業單位財務內控管理的必要性與對策[J].中國鄉鎮企業會計,2018(06):248-249.
關鍵詞：財務預算管理；成本費用；企業
中圖分類號：F406.72文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2008）14－0117－02
目前，在企業經營管理中，存在著企業財務管理不能很好地適應企業發展的需要的問題，主要表現在企業的財務管理體制不規范，難以適應市場競爭和企業經營的要求。其中，財務預算管理是整個財務管理體系的起點，也是其重
要內容之一。鑒于此，必須加強企業財務預算管理的認識，完善企業財務管理體制。
一、企業財務預算管理的內容
財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內（一般作為新的一年或幾年）資金的取得和投放、各項收入和支出、經營成果及其分配等資金運作所作的具體安排?？梢姡攧疹A算圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。一般情況下，企業按年度編制財務預算，而業務預算、資本預算、籌資預算則是分季度、月份落實。財務預算是企業管理的重要依據，同時也是制定、落實內部經濟責任制的依據。因此，財務預算又被稱為“企業總預算”。
按照經典財務管理理論，財務預算的編制應遵循以下基本原則和要求：（1）堅持效益優先的原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；（2）堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；（3）堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。
二、企業財務預算管理模式及應用
企業財務預算管理結構是財務預算運作模式的確定依據，因為預算是一種人的行為，財務預算管理體系的運作也就表現為對人的行為管理。美國管理會計大師卡普蘭教授認為，預算中的行為與企業的組織結構有直接的關系，他將這一關系分解為兩種類型，即集權管理模式和分權管理模式。
所謂集權管理模式，是建立在泰勒的科學管理學說之上的三個假設：第一，企業的目標是利潤最大化，所有的企業經營活動都圍繞著這個目標進行；第二，人是經濟意義上的人，其行為主要受經濟利益的驅使；第三，管理者的職責是保證企業實現利潤最大化。根據以上三大假設，企業財務預算管理體系的運作也就是分解利潤目標，落實責任，制定激勵措施，幫助企業管理層監督與控制員工的行為。在這一運作模式下，所有的決策都由企業高層管理者作出，而無需征求下屬執行者的意見。集權管理模式是一種有效的管理模式，但是需要有一個好的企業管理機制作為基礎，要使這個預算管理體系中的每一方面都能考慮到其行為引致的結果。
所謂分權管理模式，是根據現代企業規模不斷擴大、生產管理系統日趨復雜的情況下產生的。其強調企業下屬執行者（各基層單位、職能部門）是一個責、權、利相結合的經濟實體，并提出了與之相適應的三大假設前提：第一，企業是由多個人組成的一個群體，而這一群體處在不斷變化的外界環境之中；第二，企業目標在很大程度上受到人的需求動機的驅使；第三，企業最高管理層是一個決策機構，他們通過各種預測、控制和激勵手段來影響員工的行為。在分權管理模式下，財務預算管理體系的運作的明顯特點是：大大提高了財務預算指標的現實性與可靠性，大大激發了下屬執行預算的自覺性；部門與部門之間、個人與個人之間的信息得以充分交流，個人的預算目標在企業預算目標中得以充分的顯示，并且使企業內部的資源有可能得到最佳的配置?？梢?，分權式管理模式是探索、尋求人的需求，激發這個預算管理體系中的每一部分，發掘人的無窮大的潛力，只要找到這樣一種機制，就能取得良好的結果。
綜上所述，集權管理模式和分權管理模式各有利弊，分別適合于不同階段、不同組織結構的企業，必須根據企業所處的經濟市場環境決定具體采取何種財務預算管理模式。針對我國企業組織結構冗余、信息化水平低以及決策效率不高等客觀情況，我國企業應當采用財務預算分權管理模式。其應用形式如下：
（一）組織機構建設
總經理對財務預算的管理工作負總責，董事會可以根據情況設立財務預算委員會負責財務預算管理事宜，并對總經理直接負責；財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財力預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協調解決財務預算編制和執行中的問題、考核財務預算的執行情況、督促完成財務預算目標。此外，財務預算委員會還應在總經理的領導下，具體負責組織企業財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監督財務預算的執行情況，分析財務預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議；市場部、生產部、采儲部、人力資源部、質量管理部、技術部、安全管理部、財務管理部、經理辦公室、黨群工作部等職能部門具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控制等工作，并配合財務預算委員會做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作，其主要負責人參與企業財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。
（二）財務預算管理模式應用
財務預算在分權管理模式下，應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總、全員參與”的原則進行編制，其具體程序為：
1.制定財務預算管理目標
董事會根據企業在預算期內的發展戰略和經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上提出下一年度企業財務預算目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，并確定財務預算編制的政策，由財務預算委員會下達各預算執行單位。
2.各預算執行部門初步編制財務預算草案
各預算執行單位結合自身特點以及預測的執行條件，按照企業財務預算委員會下達的財務預算目標和政策，填寫各自的預算表格并上報至企業財務預算委員會。
3.審批上報的財務預算草案，并形成財務預算決議
財務預算委員會對各預算執行單位上報的財務預算方案進行審查、匯總時，應當進行充分協調，對于不符合企業發展戰略或者財務預算目標的事項，財務預算委員會應當責成有關預算執行單位進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，形成所謂的修正的財務預算草案并提交董事會審批，最終形成財務預算決議。
4.將財務預算決議下達執行
財務預算決議一旦形成，對企業各個職能部門、高級管理人員及員工都具有約束力，由財務預算委員會逐級下達各預算執行部門執行。
5.財務預算決議執行過程中的再調整
正式下達執行的財務預算決議，要保證其權威性，一般應不予調整。各預算執行部門在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執行結果產生重大偏差等確需調整財務預算決議的，由提出調整預算的部門向財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執行造成的影響程度，提出財務預算的調整幅度。財務預算委員會對預算執行部門的財務預算調整報告進行審核分析，并編制財務預算調整后的現金預算及預算損益表，提交董事會審議批準，然后下達執行。
6.財務預算管理的控制機制
財務預算決議一經下達，各部門應認真組織實施，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各個環節及崗位，形成全方位的財務預算執行責任體系。此外，務必建立健全財務預算執行情況的控制機制，及時向各預算執行部門及財務預算委員會以至董事會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對財務預算目標的影響等財務信息，保證財務預算目標的順利完成。
三、企業財務預算管理應注意的問題
企業高級管理人員應當明確，企業財務管理是一項自上而下、自下而上的系統工程，應堅持實事求是、注重效益、明確權責、全員參與，目標控制、分級實施的原則。在這個過程中，必須注意以下幾個問題：第一，堅持綜合性原則，細化預算編制，增強預算編制的科學性、可靠性和連續性。財務預算管理是財務管理的前提，是確保企業整個管理工作的重要一環。因此，必須充分調動企業所有部門所有員工參與預算編制的積極性，不能漏掉任何一個預算單位。此外，對于財務預算指標，應當盡可能做到細致、清晰、易懂，提高預算執行的效率；第二，財務預算管理應以現金為線索，以成本控制為重點，努力降低企業成本費用水平?，F金管理是財務管理的重點，也是預算管理的重要線索。此外，要嚴格銷售或營業、生產和成本費用預算，在執行過程中實現有效控制和管理，最大限度節省開支，完成預算目標，實現利潤最大化。最后，建立預算信息的反饋體系。實施預算編制和執行的定期上報機制，各單位應按時編制各項預算，定期上報財務預算委員會，由其加以匯總、分析后，寫出總體情況反映意見，提交董事會，并建立預算資料庫，以便提高預算管理的效率。
參考文獻：
[1]田忠鎖，王峰.強化企業財務預算管理工作[J].林業財務與會計，2005，（7）.
【關鍵詞】房地產行業；財務預算管理；問題；應對措施；分析
財務預算管理是現代化企業核心管控形式之一，也是企業財務管理工作“具體化、詳細化”必不可少的重要方式之一。在運營管理過程中，房地產行業必須充分意識到加強財務預算管理的重要性，由于受到各種主客觀因素影響，財務預算管理存在一系列問題，急需要采取可行的措施加以解決，促使內部財務預算管理更加科學、合理，避免增加運營成本。
一、房地產行業財務預算管理問題
1.缺乏健全的財務預算管理體系
在運營管理過程中，很多房地產企業都意識到預算管理的重要性，但在實際操作過程中，沒有專門的組織機構來實施所制定的預算管理計劃，導致預算管理執行工作流于形式，沒有落到實處，無法達到預期的效果，加上預算管理機制不夠完善，導致財務預算管理一系列工作無法順利開展，比如，執行、評估，相關人員也無法及時發現財務預算管理中存在的問題，大大增加企業運營成本。同時，大部分房地產企業都把財務預算管理工作劃分到財務部門，大大增加了財務人員工作量與工作壓力，加上內部各部門并沒有統一網絡體系中，一系列財務預算管理工作無法順利開展，預算管理效果低下。這些都是因為已有的財務預算管理體系不夠健全，導致所制定的財務預算管理計劃無法落到實處，無法有效指導實踐工作，必須引起高度的重視。
2.財務預算管理方法落后，財務預算執行力度較差
在財務預算管理過程中，部分房地產企業并沒有根據自身運營情況，采取適宜的財務預算管理方法，無法全面、動態控制、管理房地產企業，影響房地產財務預算工作無法順利開展。此外，房地產企業管理者并沒有結合各方面具體情況，完善已有的財務預算責任管理制度、激烈考核制度，沒有逐一分解房地產財務預算目標，將其順利落實到具體的工作崗位上，制定的很多規章制度都流于形式，沒有多少實質價值，不利于提高房地產企業整體的財務預算管理水平，這都和財務預算執行力度較差緊密相連。
3.缺乏健全的財務預算考核機制
就房地產企業而言，財務預算管理執行具體效果、作用和相關工作人員密切相關，對其進行考核、獎懲是非常必要的。但在實際工作中，房地產企業管理者并沒有意識到財務預算管理考核的重要性，導致工作人員的付出與回報不成正比，工作積極性、主動性并不高。同時，在考核過程中，財務預算負責人常常帶有濃厚個人色彩去考核、評估相關工作人員，沒有采用定性與定量相結合的評價方法，對相關人員的評價并不客觀、公正，也沒有制定可行的財務預算考核機制，導致一系列考核工作無法順利開展。
二、應對措施
1.健全財務預算管理體系
在運營管理過程中，房地產企業管理者必須與時俱進，轉變已有的預算理念，樹立全面預算理念，即財務、業務、資本乃至籌資方面的預算理念，全方位分析新時期房地產企業發展的客觀需求、特點，根據國家制定的相關政策，客觀分析新時期房地產市場客觀需求、具體發展趨勢，結合動態經濟信息數據，準確預測房地產行業資金客觀需求，制定可行的資金使用需求計劃、評估報告，動態監督房地產項目建設投資情況，進一步完善已有的財務預算管理體系，健全財務預算管理制度，將其落到實處，避免形式化，改變財務預算管理現狀，提高財務預算管理效率與質量。
2.完善績效考核與激勵機制
房地產企業必須綜合分析各影響因素，完善已有的績效考核、激勵機制，促使房地產企業獲取更多的濟利潤，必須構建“公平、公正”的績效考核機制，堅持對應的績效考核原則，采用定性與定量相結合的評價方法，全面、客觀評價財務預算管理人員，實現績效考核，調動他們工作的積極性。
3.加強預算責任控制管理，動態控制管理財務預算管理
房地產企業必須制定可行的責任制度，層層劃分，將其落實到具體的工作崗位上，明確各崗位職責，有效防止權與責混淆，促使工作人員認真做好本職工作，為房地產企業實現全面預算管理提供有利的保障，層層分解財務預算管理目標，做好責任控制管理工作，提高其財務預算管理計劃具體執行力度。還要優化利用各種先進技術，借助信息化手段，構建科學化的財務信息數據管理庫，將日常經濟活動數據錄入其中，對其進行動態的監督、控制，確保財務預算管理工作順利開展。還可以在一定程度上提高房地產企業財務預算執行效率，提高財務預算管理人員的工作效率與質量。
三、結語
總而言之，在房地產企業運營管理中，財務預算管理是不可忽視的關鍵性內容，是實現房地產企業戰略規劃目標的重要保障，必須引起高度的重視。作為一項重要的基礎性管理工作，房地產企業必須通過不同途徑進一步完善財務預算管理體系，健全財務預算管理考核與激勵機制，層層劃分財務預算管理目標，將其落到實處，借助信息化手段，動態監控、管理企業財務預算，確保一系列財務預算管理工作順利開展，促使已有的資金得到優化利用，增強自身綜合實力，為國民經濟注入新鮮的血液。
參考文獻：
[1]方華云.房地產行業的財務預算管理存在的問題及對策研究[J].現代商業，2012，18：241.
[2]邱常書.解析房地產企業財務預算管理中的問題和對策[J].經營管理者，2014，25：90.
【關鍵詞】財務預算管理公路客運研究
1概述
財務預算亦稱“總預算”、“全面預算”。它是根據企業決策方案的要求，對銷售、生產、財務以及籌資等活動確定明確的目標；建立財務預算管理制度則是把企業的現金收付、成本費用開支、銷售收入、對外投資、資產購置、利潤分配等財務事項列入財務預算進行管理。財務預算與經營（業務）預算、資本預算、籌資預算共同構成了企業的全面預算，它綜合反映出一家企業不同層次、不同單位或部門）在預算期間內應實現的目標和應完成的任務，而企業不同層次、不同單位和部門的工作必須協調一致地進行才能保證企業總體目標和任務的實現。因此，全面預算是企業內部不同層次和單位之溝通的橋梁，其指標的確定是它們之間相互洲配合的結果，其實質是為了企業經營能更好地適應未來發展而進行的預測估算。由于買方市場的形成導致企業的生產經營對買方市場有著較強的依賴性，故業財務預算主要圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流量為核心進行編制，并具體表現。為現金預算、預計損益表、預算資產負債表等一整套預的財務報表及其附表，從而用以預計未來期間的財務狀況和經營成果，起著整體預算的作用。本文根據財政部2001年的《企業國有資本與財務管理暫行辦法隊以下簡稱《暫行辦法》、2002年下發的關于企業實行財務預算管理的指導意見》（以下簡稱《指導意見》）有關精神，結合公路客運企業實際，本著“框架合理，反映完整，計算方便、利于考評”的基本思路，總結出預算管理在企業的應用究重點，并設計出一套適應本企業的較科學、完整和全面的公路客運企業財務預算工作體系。
2交通運輸企業實行財務預算管理的現實意義及基本內容
目前，全面預算在我國企業中已有了廣泛的應用，大多數交通運輸企業已意識到全面預算的重要性，并且已經實行了預算管理，但隨著全面預算的深入運用它存在諸多弱點和缺陷，如：預算指標的制定缺乏科學性、完整性；預算的結構體系是組織結構體系的反映而非經營過程的反映，缺乏實效性；各職能部門的職能分工因素成為市場預算分配（即資源分配）的主要標準，效率因素未能有機滲透于預算的制定過程之中；預算控制往往誘使部門負責人將預算資金在預算期內全部花完，使其部門預算將在下一期面臨被削減的壓力，預算執行者沒有主動降低成本的動力，因而導致預算機制與成本控制的目標相背離；預算指標同經營業務聯系松散甚至脫節，預算的科學性、先進性、可行性較差。這些弱點與缺陷存在的原因主要是運用預算方法時視野較窄所致，缺乏戰略管理意識，針對上述缺陷、充分認識預算管理的現實意義和認真研究預算管理的科學方法顯得尤為重要。
實行全面預算控制是建立和完善交通運輸企業的內部會計控制的重要方法，從某種意義上講，全面預算也對企業經濟業務規劃的授權批準。全面預算與作業成本法、成本企劃、人力資源會計等一樣是為了適應激烈的市場競爭而發展起來的現代財務與會計方法。其以市場為導向，以人為本的戰略管理理念，在幫助現代企業適應激烈的市場競爭上起著日益重要的作用，已經較為廣泛地運用于國內外先進企業并取得了成功。本文認為它對交通公路運輸企業的生存與發展同樣很有稗益。
《暫行辦法》中強調“財務預算”是企業在生產經營和資本運作過程中發生的將以國有資本的安全和增值構成重大影響的事項之一。在企業的管理職責與權限章節中強調（母公司職責）編制企業年度財務預算和財務會計報告是《會計法｝）規定的責任與義務。建立財務預算管理制度，既是市場經濟環境下現代企業成功的財務管理經驗，也是企業避免盲目經營、增強國有資本營運安全性和有效性的有效手段。企業應當實行財務預算管理。在《指導意見》中對實行財務預算管理的基本內容，組織機構以及財務預算的編制依據、編制程序和方法以及執行與控制、分析等作了詳細的、全面的指導。拓寬了預算管理的視野、設置了財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同組成的以財務預算為總預算，其他業務預算、資本預算為基礎預算的財務預算指標體系，對企業實行預算管理具有較強的指導作用。
3在公路客運企業實行預算管理的思路和方法
應用于實踐工作，交通運輸業財務預算管理工作體系框架的設計研究包括以下幾個方面：
3．l編制財務預算應遵循的基本原則和要求
編制財務預算應按照企業內部經濟活動的責任權限進行，井要求做到三個堅持，即堅持效益優先原則，實行總量平衡進行全面預算管理；堅持積極穩健原則，確保以收定支，強化財務風險控制；堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營總目標實施。
3．2預算管理指標體系的建立
預算指標是預算管理工作的載體，建立邏輯嚴密，相互聯系，互為補充的指標體系結構是預算管理的重要環節。研究預算管理指標體系首先必須確定預算指標項目。
本文研究的預算項目主要針對公路客運企業，因此要結合考慮公路客運企業的特點，公路客運企業主要是以各類客車為運輸工具專門從事旅客運輸活動的生產部門，與工業農業等物質生產部門及其他運輸行業比較，除具有一般的共同點外，還有自身的特點。由此決定公路客運企業的預算指標也有其特殊的特點。一般地，研究預算指標項目，包括研究預算指標的名稱及分類、各種表格的設計，預算指標相關說明及編制順序等。
3．2．1預算指標名稱及分類
（1）招攬收入預算：招攬收入是反映汽車站務管理工作方面的一個主要指標，其編制依據主要圍繞企業所訂年度企業招攬收入總目標，根據運輸市場、站務規模及運價政策，并結合車輛、班次、線路（分別跨省、跨區、區內）及市場預測等因素，分析編制“招攬收入預算表”。
（2）營業收入預算：主要包括運輸收入、修車收入、其它業務收入、銷售收入等。營業稅金的預算亦在此表中反映。表現形式由“營業收入預算總表”和“各明細收入項目測算附表”組成。
（3）營業成本預算：是預算單位對預算期內為實現營業預算而在人力、物力、財力方面耗費的成本預算，主要包括車輛費用預算、營運間接費用預算、管理費用財務費用預算、其他業務成本預算等。
成本及費用預算應當區分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質，結合費用開支標準和企業降低成本費的要求，分項目、分青仟單價或部門）編制，其表現形式由“成本預算總表”及其直接成本預算、營運間接費用預算、管理費用和財務費用預算、其它業務成本預算等附表組成。各預算指標，企業可根據實際情況按收支項目詳細分類，編制上述預算。2）資本預算：是企業在預算期內進行資本性投資活動的預算，包括固定資產投資預算和權益性資本投資預算。
3）籌資預算：籌資預算是企業在預算期內需要所借入的長短期借款，以及對原有借款還本付息的預算。主要編制“銀行借款預算表”。
4）其它預算：其它預算主要指營業外收入和營業外支出的預算。
5）財務預算：財務預算由總預算、專門預算和預算編制說明三部分組成，專門預算反映企業（或部門）某一方面的經濟活動，如前面所述經營預算所有內容、投資預算、籌資預算等，總預算反映企業資本營運和各項財務活動的總體狀況，企業財務部門應編制年度“現金預算表”、“預計資產負債表”、“預計損益表”：
3．2．4編制預算的順序
財務預算應當按照先經營（業務）預算、資本預算、籌資預算、其它預算后財務預算的流程進行。企業應當結合自身特點制定規范的財務預算編制基礎表格，統一財務預算指標計算口徑，并按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。主要以財務報表形式，列出具體明細項目，予以充分反映。企業財務預算一般按年度編制，業務預算、資本預算、籌資預算等分季度、月份落實。
3．3預算管理的組織機構及職責
為了促進企業建立健全內部約束機制，進一步規范企業財務管理行為，應在大、中型運輸企業中設立專門的預算機構——財務預算委員會，專門負責財務預算管理事宜。財務預算委員會的職責主要在于：擬訂財務預算的目標、政策，制訂財務預算管理的具體措施和辦法；審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算；協議解決財務預算編制和執行中的問題；組織審計、考核財務預算的執行情況；督促企業完成財務預算目標。而作為企業財務管理部門，其相應職責也較以前有所轉化，應在企業財務預算委員會的領導下，具體負責組織企業財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監督財務預算的執行情況，分析財務預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。
對于企業內部生產、運輸、安全、投資、物資、人力資源等職能部門則具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控制等工作，并配合財務預算委員會做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。
企業所屬基層單位是企業主要的財務預算執行單位，在企業財務管理部門的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算和編制、控制、分析工作，接受企業的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。另外，企業對具有控制權的子公司應當同時實行財務預算管理。
4預算管理方法體系的形成
預算管理方法體系一般指企業在經營過程中進行的預算管理工作所遵循的程序及其在每一環節運用的一般方法和采用相應的技術方法。建立一個良好、有序的預算管理方法體系的基本內容應包括：指標的確定及其考核指標的分類歸口；預算在實際執行過程中控制分析、調整及考核評價；貫穿在整個預算過程中運用的技術方法。具體到汽車客運企業測又有其特殊的要求，本文歸納如下：
4．1預算指標的確定及其財務考核指標的分類歸口
指標的確定包括預算指標體系的確定（如前所述）和考核指標的確定。其區別在于前者具有全面性、完整性，而后者強調針對性、綜合性；前者是基礎，后者是目的；后者是在分析前者基礎上結合市場理念，從預算指標體系中根據不同的單位、不同的部門、不同的業務需要分別篩選出來的，如客運企業的客運站主要考核指標為招攬收入，而客運車隊主要考核運輸收入和車隊能自行控制的成本部分等。總之不同的單位、不同的部門應根據實際情況確定不同的考核指標，并注意堅持效益優先原則和權責對等原則，才能確保切實可行。
4．2財務預算的編制程序及日常管理
財務預算管理是企業的一項綜合性工作，涉及到企業的方方面面，是一項集體性工作，需要企業內部各部門人員的相互合作，一般包括以下幾個階段：
1）編制階段：企業編制預算，一般按照“上下結合，分級編制，逐級匯總”的程序進行。具體包括下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執行等環節。
2）執行與控制階段：財務預算一經批復下達，各預算執行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各單位、各部門、各環節和各崗位，以形成全方位的財務預算執行責任體系。因此，企業應當強化現金流入流出的預算管理按時組織預算資金的收入，控制支付風險，對于預算內的資金撥付按照授權審批程序執行，而對于預算外的項目支出測應當按財務預算管理制度明確支付程序。此外，還要建立財務預算報告制度，企業財務管理部門應當利用財務報表監控財務預算執行情況，及時向預算執行單位，企業財務預算委員會以至辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異以及對企業財務預算目標的影響等財務信息，促進企業完成財務預算目標。
3）分析、考核、評價：企業應當建立財務分析制度，按照財務預算所列項目，開展財務預算執行分析。
組織內部財務考核和評價，落實國有企業資本保值增值的責任。財務考核和評價是現代企業行之有效一種財務管理手段。財務預算管理作為企業的重大事項之一，財務預算執行結果應分別列為月度、季度和年度內部經濟責任制考核的重要指標，與預算執行單位及其負責人的獎懲掛勾，并作為企業內部人力資源管理的一項重要依據。
4．3運用現代先進技術
隨著知識經濟時代的到來，企業面臨千變萬化、日益激烈的市場競爭，將現代先進技術運用于預算管理無疑是預算管理工作研究的重要課題。根據不同的預算項目可分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算以及概率預算等方法進行編制，是傳統預算方法中比較先進的預算方法；而在現代財務與會計預算管理中的運用主要采用成本企劃和作業成本法。
成本管理是為確保收入而在成本方面所進行的管理活動。交通運輸面臨的是多變的市場，因而對市場需求進行充分調研后再在企業內部進行成本管理是交通運輸客運企業生存、發展并盈利的有利武器；成本企劃則較好地體現出這種理念，并具備了可操作性，因此它的充分運用對于全面預算的改進既有指導性又有實用性。作業成本法是成本企劃的重要手段。在對成本企劃的認識上，本文認為它是從成本角度對業務的籌劃，最小的業務可以是一項作業，最大的業務可以是一個企業甚至全行業的所有經營管理科學；且成本企劃與作業成本法在多變的市場經濟環境中在以旅客需求為導向上二者更是一脈相承，所以為了使預算更有效，不可避免地也應該充分結合運用作業成本法。運用成本企劃和作業成本法時，應強化以下幾個方面的工作：
l）建立一套與旅客密切聯系的市場分析調研部門，對旅客需求進行有效的分析，同時結合自身特點對未來收入作出準確的預算。
2）在對考核指標的確定和確定后各項指標的分解和向成本中心的自行分配中，更多地建立與作業的聯系。在作業成本法中，成本產生的最直接原因是各類作業，只有建立一套與具體作業高度相關的預算體系才能正確劃分各成本中心的責任，消除浪費和增加各部門降低成本的主動性，當然這需要完成大量基礎工作。
3）注意充分調動廣大一線職工的積極性。在傳統預算中，一線職工往往只是被控制的對象，一旦提出好的建議，執行該建議的壓力往往也就壓在了自己身上，在只有義務沒有權利的情況下，他們的增收節支積極性自然不高。試想一下，當員工所負責的事情是自己有能力改變的事情，并且改進的成果能夠反映自己的業績當中，那么他的主動性將會得到怎樣的發揮。
4）最后，運用先進的計算機進行預算管見編制高質量預算管理適用計算機軟件以提高時效性、培養既懂財務管理又懂計算機技術的高素質人員也是汽車運輸企業有效開展現代化財務全面預算的必要條件。
各個企業也有各自的問題與原因，這里，我們將其大致歸納為以下幾方面問題：
（一）預算觀念問題預算觀念問題，歸根結底，就是集團公司上下重視不足。部分工業集團企業的高層領導和和業務部門沒有真正理解全面預算管理的內涵，部分高層管理人員對財務預算重視不夠，簡單地認為集團企業預算僅僅是財務部門的工作，就是在編制的一組財務數字和表格。思想上的不重視導致財務部門對于預算管理工作的積極性下降，精神上放松了對于這部分工作的重視程度。
（二）預算管理體制問題對于大型工業集團企業，預算管理的有效進行，離不開其預算管理的標準體制，但是，當前部分集團企業財務體制有待規范。常常出現，子公司各自為政的情況，在進行財務預算時顯得更為突出，不能從公司整體發展出發的情況時有發生，這與預算管理體制不健全有一定關系。另外一個問題就是缺乏必要的監控機制，一方面是財務預算執行中常出現更改預算的情況，而缺乏問責機制，到底是人為干預因素影響了財務預算的執行，還是財務預算的不科學，應該如何整改，這些都不能有效的反應出來。
（三）預算體系問題集團企業財務預算管理是一種管理工具，因企業的性質、規模、主營范圍等而存在相互的差異，各企業之間很少有可通用的模式可以借鑒。對于一個大型工業集團企業，往往可借鑒的經驗就更少，對于財務人員來說預算目標如何制定和分解、預算如何編制、預算如何控制、預算如何分析、預算調整、預算考核等具體專業問題，很多年青的企業財務缺乏實踐經驗，而具有多年工作經驗的財務人員又大多沒有掌握現代財務預算管理相關工具，因此，部分集團企業，雖然每年都在做企業財務預算，但是財務人員往往是修改上一年度的財務預算文件，沒有創造性的工作，對于實施中的問題，也很難理出頭緒，進行切實有效的必要整改。
（四）預算工具問題“工預善其事，必先利其器”，要想進行有效的財務預算管理，就需要相應的有效的預算管理工作。因為預算的匯總、調整、分析等工作其工作量巨大，對于大型工業集團企業尤為復雜繁重，預算管理效率低，效果差。需要配套有效的財務預算管理工具，并進行深入學習，使其能夠切實有效的在本企業的財務預算管理工作中起到關鍵作用，幫助企業搭建全面預算管理體系，實現全面預算管理信息化。
解決方案研究
（一）思想上給予充分重視財務預算管理的重要性不言而喻，可是在企業當中卻往往不被重視，或不想重視，或者希望財務方面最好有可靈活操縱的余地，是很多領導層和部門的內心潛臺詞。企業要想有長遠的發展，必須有科學的管理，作為管理層，必須從自身作者，充分重視財務預算管理工作，包括制定、實施與考核的每一過程，只有思想上的高度重視，才能促進企業財務預算管理工作的進一步規范與發展，最終促進企業的發展。
（二）建立起財務預算管理的標準體制財務預算管理的標準體制是財務預算管理的基礎，尤其是對于工業企業集團公司，合理的財務管理體制，可以使財務管理更清晰、明確，可以說是企業發展的命脈之一。（1）建立起系統的財務預算組織機構建議在工業集團公司內部建立起“四級管理、三級核算”的財務管理體制。四級管理即集團公司級、各二級單位級、科區隊級、班組級；三級核算即集團公司級、各二級單位級、科區隊級。在三級核算體系內配備了專職財務領導班子：集團公司配備總會計師——副總會計師——財務部部長。各二級單位配備經營總會計師——副總會計師——財務科科長；各二級單位所轄分支機構配備財務組長——核算員。（2）推行責任預算機制由相應部門進行監督與問責，建立起責任機制，包括：決策責任、編制責任、執行責任、監督檢查責任。（3）規定科學的預算編制方法各集團公司要根據公司的實際情況，規定符合短期發展與長遠規劃的預算編制方法。使預算編制人員能夠有據可依。（4）建立執行環節標準制度執行環節標準制度，建議包括以下幾方面制度：1）審批權限規范制度2）預算跟蹤管理制度3）預算執行報告制度4）預算執行分析制度5）預算調整制度6）預算考核制度
（三）建立全面的預算管理體系全面預算管理體系的建立可以參考以下步驟進行：（1）調查和分析企業現有業務運作特點和流程、預算管理環境等，為下一步公司預算管理方案設計提供依據。（2）建立規范的全面預算組織和流程。（3）設計年度經營目標體系及目標分解方案。（4）建立基于業務特點的業務計劃和預算編制體系。（5）設計預算執行控制體系。（6）設計預算執行分析反饋體系。（7）設計預算調整體系。（8）設計預算考核與公司績效考核的銜接方案。（9）全部方案的重審與修訂
一、財務預算控制的編制過程與作用分析
（一）財務預算控制的編制過程
一般來說，集團公司在編制內部的財務預算計劃的時候，是按照上下結合、分級編制、逐漸匯總的原則來進行的。一是需要下達財務預算編制的目標，明確財務預算目標后，才能夠開展后續的工作。二是要根據財務目標，來編制一個項目或者是一個財務活動的預算計劃，并且將預算計劃上報給上級管理層。三是有關的管理人員需要對此進行審查。四是需要對財務預算編制進行審議，判定其預算編制計劃是否規范，具有可行性。五是在預算編制計劃通過審核后，就需要嚴格按照該計劃來執行。
（二）財務預算控制的作用
首先，集團公司的資源是有限的，要提高自身的競爭力，就需要科學化的經營管理方式進行財務預算控制工作，有助于為集團的決策提供更為科學的依據，使得決策目標更加具體化、定量化與系統化。其次，從集團公司的內部管理來說，完善內部管理各項制度，更需要有健全的財務管理，開展財務預算控制工作，實現財務目標的早日實現。最后，集團公司實施精細化的財務管理，也需要有科學的財務預算管理，提升財務預算控制工作的效率，來提高財務風險的規避能力。
二、集團公司財務預算控制工作的現狀
（一）財務預測管理體系不夠健全
當前，我國的財務預測管理體系不夠健全，對于集團公司來說，披露的財務預測信息主要是強制性的預測信息。而一個有效的財務預測體系則需要包括強制性預測信息、自愿性預測信息與獨立的專家預測信息三種，這三種預測信息之間是緊密聯系在一起，互為監督，互為補充，也互為制約。所謂的強制性預測信息指的是借助于法律的手段，強制集團公司要提供與未來有關的財務信息。而自愿性信息，指的是集團公司自愿提供與公司未來經營相關的財務信息，這些信息更有利于幫助投資者做出正確的決策，公正的預估集團公司的股價。而獨立專家的預測信息，通常是提供一份更加客觀的公司未來的財務預測信息。從當前來看，我國在對上市公司的財務預測管理上各項規章制度還不夠全面，就會影響集團公司財務預測管理的有效性，影響財務預測信息使用者的判斷能力。
（二）財務預測行為缺乏規范性
由于有關的財務預測發揮與預測體系不夠全面，再加上預測集團公司的財務信息，本身就具有不確定性。當前，市場經濟發展的各種秩序不夠完善，獲取的信息是不對稱的，集團公司為了能夠保障自身的利益，獲得更好的利潤，就有可能會冒險，做出不規范的財務預測行為，操縱有關的財務信息，使得財務信息失真。而為了減輕財務違規現象，在集團公司開展財務預測工作時，就需要完善市場管理，進而提高財務預算工作的規范性，真正發揮出財務預測的作用。
三、完善集團公司財務預測控制的措施
（一）轉變觀念，做好企業的投資決策
在企業的管理與運行中，需要強化對財務預算控制工作的重視程度，能夠意識到財務預算工作是一項系統的過程，需要重視財務預算的編制、執行、控制以及調整等環節，規范各個環節工作開展的秩序。對集團的高層管理者而言，需要提高對財務預算的認知程度，能夠轉變觀念，樹立以集團戰略為基礎，來開展財務預算控制工作的理念，從思想上來提高對預算工作的重視程度，并且還需要積極的營造一個良好的財務預算的工作環境，從財務預算的編制到執行、控制等過程中，都需要能夠動員與鼓舞員工，提高對財務預算工作的認識，全員參與到財務預算控制中，從而來發揮出財務預算的效用。
（二）健全財務預算管理的組織機構，提高財務預算編制的規范性
一方面，需要完善集團公司的財務預算管理體系，從集團公司的發展情況與業務量大小出發，健全財務預算的組織機構，堅持各級責任層次的原則來劃分有關的責任，使得各個崗位的工作內容與權責能夠清晰明確，更有利于提高管理的有效性。另一方面，需要提高財務預算編制的規范性，使預算編制的數據是可靠、有效的。在編制財務預算工作的時候，需要樹立全局觀念，按照有關的財務規定來開展工作。除此之外，集團公司在對根據市場的變化以及未來發展趨勢進行預測的前提下，還需要通過目標管理的方式，層層的分解集團的預算指標，將預算編制的計劃落實到各個分公司、子公司，明確各個公司的預算目標，從而來形成集團公司全面、完整的預算體系，提高預算編制的可執行力。
（三）完善集團公司財務預算編制的執行、監督與控制力
財務預算管理是集?F公司內部管理中一項重要的內容，完善財務預算管理的各項制度，做好財務預算的執行、監督以及控制等環節，能夠推動集團公司更好的發展。首先，在實施預算編制的時候，需要重視預算的分析工作。比如說，可以選擇月或者季度作為衡量的指標，對預算編制的執行情況與市場的變化、實際的開支等進行跟蹤分析，及時發現實際開支與預算計劃之間存在的偏差，并能夠對此進行深入分析，尋找出現巨大偏差的原因，進行完善。其次，需要加強對現金流的控制。集團公司借助于銀行貸款、發行股票、發行債券等方式來融資時，就需要制定科學的現金流量預算表，來提高對現金流量的控制力，從而保障集團公司現金流的平穩運行，提高資源的配置效率，提升集團公司的經濟效益。最后，在預算控制上，可以采用過程控制和結果控制相互結合的方法。要完善財務預算控制，通過加強對預算過程控制能力，有助于及時調整預算執行中可能發生的偏差，提高預算的可執行力。
四、結語
在財務預算理念上，體現預算管理的新思維
《暫行辦法》要求企業建立財務預算管理制度，組織開展內部財務預算編制、執行、監督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理，這就在理念上明確了財務預算與全面預算的緊密性聯系；在預算管理的理論內涵、組織體系、模式方法和時限監控等方面有了新的突破，體現了現代企業財務預算管理的新思維與新視角。
在財務預算理論上，拓展預算管理的多視角
《暫行辦法》賦予財務預算以明確而深刻的內涵。財務預算是指企業在預測和決策的基礎上，圍繞戰略規劃，對預算年度內企業各類經濟資源和經營行為合理預計、測算并進行財務控制和監督的活動。加強對企業經營活動的全面監管，要求對中央企業以及子公司、事業單位、基建項目等所有經營活動均應納入財務預算編制范圍；財務預算報告要反映預算年度內企業資本運營、經營效益、現金流量及重要財務事項等預測情況；在企業編制和執行財務預算過程中，要進行對投資活動、企業并購、委托理財等經濟業務的風險評估和預算控制；嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規模。對于資產負債率偏高、償債壓力較大的企業，要嚴控金融債務預算規模；擔保余額相當于凈資產比重超過50%或者發生擔保履約責任，并造成重大損失的企業，不可再新增擔保；企業不得安排與業務無關的集團外擔保預算；應清理和處置逾期擔保與債務、不良投資與債權，消化潛虧掛賬，測算資產減值，不可再出現潛虧；不具備高風險業務條件、發生重大投資損失的企業，不得進行高風險業務的投資活動。這都體現了更強的風險規避與防范意識；擴展了財務預算管理更深層次的新的內涵。
在財務預算組織上，注重預算管理的強實施
為了強力推進實施財務預算管理，加強財務監督和完善內部控制機制，要在企業財務預算管理的組織體系上給予保障。企業應當成立預算委員會或設立財務預算領導小組，以行使預算委員會職責；配備相應機構和人員，明確職責和權限，加強企業內部協調；要分層級明確企業預算委員會（財務預算領導小組）、企業財務預算管理機構，明確財務預算執行單位的主要職責。企業在財務預算編制中，應當科學預測年度經營目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制；正確測算年度現金運行規模及狀況，確?，F金償債和支付能力，切實提高資金運用效率；有效控制各項成本費用。
在財務預算體系上，構建預算管理的“緊鏈條”
企業編制財務預算要形成“緊鏈條式”的預算指標及其體系，以資產、負債、收入、成本、費用、利潤、資金等要素為預算的核心指標，并構成“緊鏈條式”的有機結合，以使各項預算指標彼此呼應、緊密銜接。預算管理的“緊鏈條”還體現在預算的編制程序上，要依據財務管理關系，層層組織做好各級子企業財務預算編制工作；一套科學、合理、完整并付諸實施的預算，須經“上下結合、分級編制、逐級匯總”的必要程序；與此相適應，企業應當建立健全財務預算編制制度，包括戰略、研發、財務、營銷、生產、供應、設備、質量管理、人力資源、企業管理等在內的各個職能部門，必須相互協調，通力合作，嚴格執行企業財務預算編制程序，全面配合開展財務預算管理工作。國資委將對企業財務預算編制、報告及執行工作加強監督管理，促使企業切實建立以預算目標為中心的各級責任體系。
在緊鏈條上，企業負責人、總會計師（或分管財務負責人）擔有重責。即企業總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規性、合理性及完整性負責；企業負責人、總會計師（或分管財務負責人）對企業財務預算的編制、報告、執行和監督工作負責。國資委將企業財務預算管理情況作為總會計師履職評估的內容。
企業在財務預算管理工作中若有虛假行為，或上報的財務預算與內部財務預算不相符，國資委給予通報批評；企業編制年度財務預算主要指標與實際完成值相差較大的，國資委則要求企業作出專項說明或報告。
