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開篇:寫作不僅是一種記錄,更是一種創造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇完善的社會治理制度,希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞:公司;治理機制;現代企業制度;會計治理
中圖分類號:F270 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2013)19-0008-02
20世紀后期,以英國倫敦交易所的《加特帕雷委員會報告》為開端,英美兩國逐步開展公司治理運動。其后,經濟合作與發展組織(OECD)發起了世界性的公司治理運動。從中國現代企業制度改革情況來看,企業的公司化改造已基本完成,但相當多的公司運作不夠規范,公司治理結構尤其是會計治理機制不完善。經理人員高薪問題、股東訴訟案件增加、金融海嘯和次貸危機等等都在告訴我們完善公司治理結構,提高現代企業的運營管理水平,依然成為21世紀中國企業改革的重要課題之一。
一、公司治理機制和現代企業制度
1.公司治理結構和模式。現代企業所有權與控制權相分離的特點產生了委托關系,必然要求在所有者與經營者之間形成一種相互制衡和監督的機制,并依靠這套機制對企業進行管理和控制,這套機制被稱為公司治理結構。公司治理問題的本質是和監督問題,具體表現為嚴謹的會計治理機制,所謂會計治理是指對會計活動及其會計活動中的會計行為和會計工作秩序的治理。為了在各利益相關者的權利和利益的矛盾中尋求動態平衡,現代公司治理機制的組織制度堅持決策權、執行權和監督權三權分離的原則,由此形成了公司股東大會、董事會和監事會并存的如下圖所示的組織框架;公司組織結構通常包括股東大會、董事會、監事會及經理人員四大部分。按其職能分別形成決策機構(股東大會和董事會)、監督機構(監事會)和執行機構(經理層)。這種組織制度既賦予經營者充分的自,又切實保障所有者的權益,同時又能調動生產者的積極性,因此是現代公司治理制度內容的核心。
2.現代公司治理是企業可持續發展的制度保障。從規范與邏輯的角度講,可持續發展的制度平臺應該包括現代公司制度、基于生產要素權重的企業所有權安排、制度化的高效營運系統。現代公司制度適應企業可持續發展主要體現在:(1)有利于企業籌集擴大生產規模所需的資本。(2)所有權和經營權的分離,為職業企業家的成長創造了條件。(3)有利于企業資本的長期穩定。(4)有利于降低和分散經營風險。(5)股份公司有比較完善的約束機制。(6)股份公司有利于大企業度過經營危機。
3.會計治理機制是社會主義市場經濟下現代公司治理成功的保證。市場經濟是高度發達的商品經濟,它遵循的基本規律是價值規律、競爭規律和優勝劣汰規律,核心內容是在確認多元化經濟主體所有權的前提下,進行自由公平的交易,并通過市場對社會資源進行基礎性的調節和優化配置,但同時追求利潤最大化又引致了大量的商業欺詐和冒險。會計治理機制是伴隨現代公司治理的發展而發展起來的,尤其是出現了所有權和經營權分離后,會計治理機制在打擊商業欺詐、保證公平競爭、規范企業會計行為,促進資本市場的健康發展等方面起到巨大的作用。
二、中國公司治理機制的發展和現代企業制度的建立
(一)公司治理機制的發展
由于經濟、社會和歷史、文化等方面的原因,世界各國公司的所有制結構和公司治理模式有很大差異。近年來在各國公司治理模式逐漸向英美模式趨同的過程中,大體呈現出以下的共同特征:一是強化獨立董事制度,保護小股東的利益,無論是屬于哪種治理模式,強調獨立董事的作用是各國公司治理改革的方向,并成為全球公司治理體制發展的潮流。在中國,證監會2001年8月頒布了《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》,使獨立董事建設制度化和規范化。二是嚴格公司信息披露制度,從某種程度上講,公司治理的必要性緣于信息不對稱,而信息披露制度的目的就是最大限度地消除信息不對稱,使易受損害的一方能享有盡可能充分的信息,作出“信息充分的決策”,以便盡可能地自我保護。國際上為了保證信息的公開和公平首先強調的就是會計治理,工作重點就是鼓勵和推動各國采用國際通行的會計規則。由于歷史的原因,目前各國使用的會計規則有很大的差異,中國財政部也對中國的準則體系進行了重要修改,于2006年2月15日頒布了38項具體會計準則和1項基本準則,實現了與國際準則的實質性趨同。這將對中國上市公司的會計治理有著重大的積極影響。另外強化董事會信息的披露也是公司治理的重點內容。三是鼓勵利益相關者尤其是機構投資者介入公司治理,如加強會計監督的力度等。
(二)中國現代企業制度的建立和發展
隨著經濟體制改革的進行,從1994年起,中國政府決定對國有企業進一步進行現代化企業制度試點,試圖建立規范的公司制企業的財產組織形式。經過試點和探索,公司制改造雖然取得了一些進展和經驗,但仍然出現了一些偏差如國有企業產權不清、權責不明、政企不分和管理無章等的現象仍然普遍,公司治理結構仍然有待完善。進入21世紀,完善公司治理結構和建立現代企業制度依然是發展社會主義市場經濟的必然要求,也是中國國有企業改革的方向。
(三)中國公司治理存在的問題和對策
由于歷史的原因,公司治理結構在中國許多公司包括民營企業,特別是大型國有企業都是一個薄弱環節。在股份制改革過程中,有些公司的運作較為規范,然而在很多情況下,尚未真正實現向公司制的機制轉變。
1.中國公司治理存在的主要問題
股權結構“一股獨大”,股東控制機制行政化。中國股份公司的股權結構主要由國家股、法人股和社會公眾股構成,而且股份主要集中于國有股和國有法人股,社會公眾股比例較小,難以對公司的控制權產生影響。在這種股權結構下,國有股東在公司治理中起到“關鍵人”作用,公司董事會往往由作為第一大股東的政府所控制,從而產生了政企合一與市場機制、政府控制與“內部人控制”的矛盾,導致企業的經濟行為常常表現為行政行為。
內部治理機制的弱化。在當前中國政治體制的背景下和中國經濟的轉軌過程中,《公司法》表現出一種過渡性和矛盾性,既吸收了國外公司法上的許多通行規則,又在一些方面表現出不完善和疏漏,這在公司治理結構中表現出某些明顯的傳統企業領導體制的痕跡;同時,企業中黨委會、工會和職代會等“老三會”組織健全,但隨著國有企業的改制,股東大會、董事會和監事會等“新三會”逐步建立,這新、老三會之間功能如何協調與定位尚待解決,因而也影響到公司治理結構的正常運轉和內部治理機制的完善。
外部治理機制的虛化。有效的公司治理機制是內部治理機制和外部治理機制的有機結合,二者相輔相成,共同構成影響公司行為和公司效率的治理機制體系。從中國當前公司治理現狀看,治理機制失效的表層原因是公司治理結構形同虛設,內部治理機制不太完善,但深層次的原因卻是缺乏來自外部市場的治理力量,包括資本市場、經理人市場和產品市場,尤其是資本市場和經理人市場約束機制虛化。
針對上述問題,需要抓緊改善公司治理結構和健全資本市場的監督.結合近年經濟危機的發生來看,公司治理尤其是會計治理問題依然任重道遠。
2.完善中國公司治理機制的主要思路
繼續完善股權分置改革,優化股權結構和股東結構。從中國國情來看,國有股適度地減持,以保持股權的相對集中是比較合適的;同時通過構筑國有股股東、機構投資者和社會個人股東的“三足鼎立”的股東結構,不斷優化中國上市公司的股權結構,進而逐漸完善上市公司的治理機制。
優化董事會、監事會結構,強化決策和監督職能。在中國外部市場不發達和股東大會作用日趨淡化的情況下,公司的決策職能和監督職能的安排和設計成為處理董事會與監事會之間關系的中心內容,也是改善公司治理結構的關鍵,所以在股東大會結構優化的條件下,要使股東大會結構的有效性在董事會和監事會中得到有效的延伸和充分體現,以強化決策和監督職能。諸如建立股東訴訟制度;完善董事會結構,建立獨立董事制度,建立健全董事會議事規則和決策程序,強化董事的誠信勤勉義務與責任追究等。
處理好“新三會”和“老三會”的關系,關鍵在于保證“新三會”的決策權和“老三會”的監督權。
完善企業外部的市場治理機制建設,要培育充分競爭的產品市場、規范的資本市場和完善的職業經理人市場。建立和健全經理人的激勵約束機制,發揮市場對經理人員的配置作用。
總之,由于中國社會主義市場經濟建設還處于初級階段,結合中國特色的現代企業制度改革,完善公司治理首先要解決“一股獨大”的股權結構問題,使多元持股制的優越性得以發揮,強化公司治理尤其是會計治理,以事業部制取代多級法人制,實行全公司集中統一的財務管理。其次是確立獨立的國有股股權行使機構,完善董事會工作程序,加強董事會對執行層的監督;建立強有力和具有問責制的執行機構,建立由所有者主導的經理人員薪酬激勵體系,在規范證券市場的基礎上加強對上市公司的監管等。在中國現代化企業制度改革過程中,繼續健全責權統一、運轉協調、有效制衡的公司法人治理結構,建立與現代金融體系相適應的會計治理機制,防范商業欺詐尤其是金融危機的發生。
參考文獻:
[1] 朱星文,等.會計治理論[M].北京:中國財政經濟出版社,2006.
[2] 王關義,等.現代企業管理[M].北京:清華大學出版社,2007.
關鍵詞:中小企業;治理;內部控制制度
一、問題的提出
民營企業經過十幾年的發展,其規模逐漸分化,少數成長為大型企業,而為數眾多的仍然是中小企業。在民營企業迅猛發展的背后,因為體制的、傳統的等各方面的原因,民營企業也暴露出自身一些先天的不足,這其中尤為突出的表現就是企業家的管理能力不強、企業治理模式不完善、企業內部管理制度欠缺。目前中小企業其治理結構的規范往往是形式上的規范,需要落實到操作層面,真正實現完善的企業治理機制,需要健全有效的內部控制制度的保障。這一問題如果長期得不到解決,不但影響民營企業持續、健康發展,更會關系到國家經濟秩序的穩定。也就是說,中小企業的發展瓶頸不僅是合理的治理制度,而且還有下一個層面的具體實施的措施,限于中小企業的人力資源現狀,不僅需要設計出恰當的治理制度,還要設計出匹配的具體內部控制制度,而且應通過人力資源的整合真正將企業治理與內部控制機制由理論走入實務。
企業治理與內部控制一直是理論的熱點問題,我們注意到,我國學者分別在這兩個領域取得了
很大的成就,而且也注意到了兩個領域的對接,然而,理論與實務的視角基本定位于國有企業、上市公司,民營中小企業在該領域被忽略了。中小企業人員少,經營鏈條短,所有權與經營權合一,在中小企業的發展歷程中,對于企業治理與內部控制建設應同步著手建設,目前存在的問題主要是多數中小企業的經營者疲于應付企業的內外事務,無暇或者無意識顧及企業治理與內部控制建設。因此,從理論與實踐上探索中小企業企業治理與內部控制建設方案,既可以優化企業治理與內部控制建設環境,又可以解決中小企業不重視企業治理和管理的局面。因此,進行不同階段中小企業企業治理與內部控制理論與實務的研究,促進其持續發展,提高其經營績效,對于實現整個社會效率的提高具有持久的意義。
二、中小企業的企業治理與內部控制建設的內在聯系
將公司治理與內部控制有機結合的典范是美國的薩班斯法案,其總的原則是把財務報告可靠性和有關內部控制的責任落實到實際執掌公司權力的關鍵人物身上,實際是從美國公司的現實情況出發,突破了內部企業治理和內部控制的機械分割,加強董事會和管理層的責任。國內學者注意到了內部控制與公司治理的互動性,比較典型的研究有內部控制與公司治理的關系(吳水澎等,2000;閻達五等,2001);不同治理結構下內部控制的效率(馮均科,2001);公司治理與內部控制的對接(楊有紅 胡燕,2004)。筆者認為:上述研究可以得出一個共同的結論是,一個健全的內部控制機制要有完善的公司治理結構的支撐;內部控制的創新和深化,也將促使公司治理結構的完善和現代企業制度的建立。
中小企業的企業治理如何完成制度安排,企業治理結構下的內部控制制度如何制定,企業治理與內部控制又如何真正得到貫徹實施,筆者以為首先要正確處理好二者的關系才能談及其他。
1.內部控制制度需要完善的企業治理結構的支撐
迄今為止,內部控制理論最權威的闡述是著名的coso報告,該報告提出:內部控制是由企業董事會、經理當局以及其他人員為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。此種解釋得到企業董事會、管理當局、投資者、債權人等社會各界和審計人員及專家學者的普遍認可。
狹義的公司內部治理,是指所有者對經營者的一種監督與制衡機制。即通過一種制度安排,來
合理地配置所有者與經營者之間的權利與責任關系。它是通過股東大會、董事會、監事會及管理層所構成的企業治理結構及其相關機制來實現。
目前,許多民營中小企業主對企業治理的完善與內部控制制度的建設認識不足,更多的是短期行為。中小企業的企業治理主要問題包括:股權不明晰,所有權過于集中或內部人控制,缺乏有效的制衡關系;忽視制度化管理,沒有足夠的激勵機制;缺乏對中小股東利益的保護機制等等。由此導致企業的內部控制也很薄弱,會計和財務體系不完善,會計人員分工不明確,內部控制經常處于失控狀態,缺乏有效的監督機制,大部分民營企業的會計報表未接受社會審計監督,財務報表質量很差。長期以來,在民營企業,尤其是中小型企業,由于內控制度不健全,在其經營活動中存在許多不規范的經營行為和經營管理,造成了大量的虛假會計信息。
筆者認為:中小型企業應建立一套符合本身實際情況的企業治理體系,將國際通用的企業治理慣例與企業實際相結合,良好的企業治理有助于企業發展,使董事會更好地進行決策,高層管理人員更有效地對公司實施管理。更重要的是可以為企業內控制度的建設與貫徹落實提供良好環境,為此,政府要建立和完善相關的政策和法律法規,為企業治理提供政策法規保障;企業應建立健全企業治理的組織結構,健全董事會、監事會和經營管理機構,為企業內控制度的建設提供環境保障。
2.內部控制的創新和深化將促使企業治理結構的完善
民營企業的治理結構,尤其是中小企業要在堅持現代公司法人治理結構的前提下,結合民營企業的實際發展情況進行必要的調整。要形成以共同治理為特征,制衡與效率相協調的治理模式。內部控制是一種動態行為,它在企業的作用過程中會受到主觀因素和外部環境的影響。因此,要充分發揮內部控制在現代企業制度中的作用,就必須不斷地對內部控制制度進行完善和規范,真正符合企業經營活動的特點和企業管理的需要。
構建完善的民營企業內部控制制度,是完善民營企業自身建設的重要方面,建立健全民營企業內部控制制度,首先需要企業主的重視、理解和支持,民營企業主應不斷提高自身文化素質和管理水平,增加社會責任感,實行科學管理,提高企業的整體管理水平,企業主的經營意識、理財意識,是民營企業內控制度建設的關鍵。其次應強化外部監督,明確財政在民營企業監督中的職責和權限,樹立財政監督的權威,提高財政監督的效果。會計報表必須接受社會中介審計的監督,社會審計應指導民營企業按照會計規范的要求建立會計核算制度,健全內部控制制度。稅務機關要依據相關法規規范民營企業的納稅行為,嚴格稅收管理。使民營企業認識到建立健全內控制度的必要性和緊迫性。
內部控制的目標是確保企業經營活動的效率和效果、經濟信息和財務報告的可靠性、遵循適用的法律和法規。內部控制的對象是企業的權力操縱者,是對權力操縱者的權力約束,也是對權力操縱者之間的權力制衡。可見,現代企業內部控制制度,其目標已相當明確,其作用也遠不止防弊糾錯,有效和規范的企業內部控制制度不僅需要良好的企業治理環境的支持,同時也可以促使企業治理結構的完善。
三、建立適合中小企業發展特點的企業治理與內部控制相結合的現代企業運行模式
企業的運行機制可以分為兩個層次:企業治理和企業管理。作為現代企業制度中最重要的企業治理,如果不符合現代企業制度的要求,則無法實現共同治理為特征,制衡與效率相協調的治理模式。也不能為實施現代企業管理提供支持,因此,要充分發揮內部控制在現代企業制度中的作用,就必須不斷地對內部控制制度進行完善和規范,真正符合企業的實際發展需要。建立適合中小企業發展特點的企業治理與內部控制相結合的現代企業運行機制。
1.規范企業治理結構
規范的企業治理結構,關鍵要看董事會能否充分發揮作用。但在多數中小企業中法人治理結構不夠完善,甚至是有形無實,一半以上中小企業的董事長和總經理由一人兼任,由此可見,公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中。應該作為所有者產權代表的董事會,既不能充當所有者的“守護神”,又不能代表所有者對經營者進行監督。這種責權不分的企業治理結構,導致所有者對經營者不能實施控制,作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設。
企業治理中應明確劃分股東大會、董事會和經理層的權、責、利,通過有效的約束機制減少或消除內部人員控制行為,從制度和程序上限制會計人員的“越軌”行為,這樣一種機制具有良好的相互制衡關系,使各層次的組織均擁有不同的權限,保證層層控制企業的生產經營活動,保證企業正確地進行經營決策和經營計劃的實施,才能使內部人員的行為遵循規范,為企業內部控制的有效實施提供根本保障。
2.建立多層次內部控制體系
按照規范化、標準化、程序化的要求,建立一套完善的、覆蓋經濟業務流程環節的,適合民營中小企業自身特點的,具有可操作性的內部控制制度,并能夠隨外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高及時進行信息反饋與調整,不斷修訂完善控制制度,逐步形成一套動態的、完善的內部控制體系,明確規定各層次、各項工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容,企業內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。
3.強化內部審計和外部監督機制
內部審計作為內控系統監督評審的一部分,應在企業的董事會設立內部審計機構,內部審計直接對董事會負責,其主要職責是查錯防弊,做到監督與服務并重,幫助管理當局對內控系統進行有效和全面的內部審計,監督內部控制的程序和執行的有效性,減少會計信息的失真。
4.提高人員的業務素質和職業道德水平
任何一項工作的效率和效果都會受到決策者和執行者業務素質和職業道德水平的影響,人是企業治理和企業管理水平的決定因素,尤其是企業的決策者的素質直接影響企業的發展甚至生存。民營中小企業人員素質相對較差是一個不容懷疑的事實,在企業內控制度的制定與實施中,會計人員起著舉足輕重的作用,因此,提高和改善中小企業會計人員的業務素質,加強其職業道德教育是確保內控制度有效實施的條件。
鑒于企業治理與內部控制從權利制衡到決策科學,企業各方的利益都體現在企業實體之中,只有理順各方面的權責關系,才能保證企業的有效運行,而企業有效運行的前提是決策科學化。因此,企業治理的最終目的不是制衡,只是保證企業科學決策的方式和途徑。企業主應圍繞建立現代企業制度的要求,探索建立適合中小企業發展特點的企業治理與內部控制相結合的現代企業運行模式,促進中小企業建立現代企業制度,提高企業的現代化管理水平,實現其可持續發展。
主要參考文獻目錄
1.劉紀鵬.民營企業制度創新的挑戰與機遇[j].首都經濟貿易大學學報,2001年第5期
2.李連華. 企業治理結構與內部控制的連接與互動 [j]. 會計研究,2005第2期
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一、對現代學校制度的粗淺認識
1、概念
“現代”是一個動態的、標準不斷調整完善的、在絕對時間上沒有固定起點和終點的一個過程、一個時代。自社會化大生產形成以后,相當多的人們總是習慣于將自己所在的時代稱為“現代”。
現代學校制度是指能夠適應新時代經濟和社會的基本要求,以現代教育觀念為指導,學校依法民主、自主管理,能夠促進學生、教職工、學校、學校所在社區的協調和可持續發展的一套完整的制度體系。
2.內涵
《國家中長期教育改革與發展規劃綱要(2010—2020)》提出,“適應中國國情和時代要求,建設依法辦學、自主管理、民主監督、社會參與的現代學校制度,構建政府、學校、社會之間新型關系”
“依法辦學、自主管理、民主監督、社會參與”是現代學校制度的四個主要特征,或者是現代學校制度的四根支柱。依法辦學對其他三個方面起著統領作用,既要求政府要依法行政,又要求學校要依法治校,社會要依法參與、依法監督。學校的各種治理要以法律為依據,以法治思維和法制方式實施,一切在法律的框架內行事。
3.路徑
建設現代學校制度,包括健全和完善學校內外部治理體系。
外部治理體系也就是學校的外部環境和宏觀制度背景,關鍵是要進一步理順政府、社會和學校的互動關系。三方主體明確職能,準確定位,切實承擔好該承擔的責任。簡單說,知道自己該干啥,干好自己該干的,配合別人干好該干的,既相互支持又不過多干涉。(附圖)
重點是理順政校關系,實行管辦評分離。政府轉變職能,簡政放權。改變計劃經濟體制下政府無所不管的“全能政府”職能,承擔起該承擔的權力和責任。從目前法律法規看,政府對學校的義務和權力主要集中在四個方面:學校建設、經費保障、人力資源配置、貫徹教育方針。
當然,作為學校,最應該著力的是建立健全內部治理體系,包括內部治理結構、學校章程建設以及配套的制度體系建設。(我將在后面結合試點工作詳談)
總之,通過現代學校制度建設,擴大政府教育統籌權和學校辦學自主權,完善學校內部治理結構,形成政府宏觀管理,學校自主辦學、社會廣泛參與、職能邊界清晰、多元主體共治的發展格局。
4.特征
大家注意:現代學校制度強調 學校治理而不是學校管理。“從管理到治理,改變的不是一個字,而是對傳統的學校教育管理理論及實踐模式的創新、超越和發展,是一種本質意義的變革和升華。”
那么治理與管理究竟有什么不同呢?從下面圖表可略見端倪。
管理
治理
主體單一-----上級領導
主體多元:校領導、教職工、學生、家長。。。。。
金字塔式結構
多層級 自上而下 垂直管理
扁平式結構
層級少 多向度 (自上而下 自下而上 同級)
權力集中 人治色彩濃
權力分散 依法治理
剛性命令多
重控制約束
民主參與
重溝通協商
管理者責任大 包攬多
人人有責 共治共享
封閉 被動
開放 內生動力
完成任務
達成目標
二、學校法人治理結構試點工作的體會
2015年16年,我參與了學校法人治理結構改革試點工作。何謂學校法人治理?根據我國目前法律的規定,學校被定位為事業單位,屬于事業單位法人。學校法人治理結構是對學校各個利益相關者的權利配置的過程,實質上也是一種權力制衡。制衡的目的主要是為了保障學校的獨立法人地位,保障學校的自主辦學。
工作目標:以實現學校辦學宗旨為目標,實行舉辦權與管理權分離,建立和完善學校理事會、管理層和監督機構,形成決策、執行、監督相對分離、相互制約的學校法人治理結構,強化學校公益屬性,提升辦學質量和效益。
基本原則:堅持解放思想,創新學校管理體制和運行機制;堅持政事分開和管辦分離,落實學校法人自主權;堅持強化學校的公益屬性,建立社會參與、主體多元的監督機制;堅持正確的政治方向和黨管干部的原則,加強和改善黨對學校的領導。
工作程序:建立學校法人治理結構,即學校決策機構(理事會)、監督機構(監事會)和執行機構(學校行政班子),形成新型的現代組織管理體系。制定學校章程,完善監督管理機制和內部管理制度,加強和改善黨的領導。
具體工作:
(一)建立學校決策機構,成立學校理事會。(由區政府代表、副局長、校長、書記、工會主席、教師代表、家長代表、社區代表和知名人士11人組成,副局長任理事長,校長為執行理事)(理事會每年召開兩次會議,聽取學校工作匯報,審議通過學校工作計劃和發展中的大事)。
(二) 組建學校執行機構,完善學校管理層。(原學校班子)
(三)明確學校監督機構,形成校內校外監督體系。(黨支部、工會和家委會監督)
(四)合理制定學校章程,成為學校管理的綱領性文件。
(五) 完善監督管理機制,拓展社會公眾參與渠道。
(六)逐步建立和完善現代學校內部管理制度。
學校治理初步做到決策權、日常管理權和監督權的“三權分立”,并且形成五大機制,即民主決策機制、管理責任機制(可操作、可監控和可問責)、監督制衡機制、參與合作機制和平等競爭機制。
民主決策機制: 重大事項由理事會、教代會集體決策,適當吸收開明的社區人士、有“參政議政能力”的學生家長等參與決策,通過民主、集中辯證統一的過程,把大家的智慧集中起來,完成對于重大事項的決策。
管理責任機制: 學校日常管理各崗位職責明確,有具體、明確、可操作、可監督、可問責的《崗位責任制》。
監督制衡機制: 理事會、管理層、監事會肩負不同職能,相互支持配合又彼此制約,學校行政、支部、工會、家委會各負其責,彼此監督,密切配合。特別是涉及群眾利益和學校發展的大事要事,各方共同協商,教職工全程參與,監事會全程監督,確保了公開公正公平。
參與合作機制 : 通過制度建設,激勵、引導教職工、學生家長、社區人士積極主動地參與學校的管理;倡導學生當好小主人,實行自主管理;學校與社區、家庭密切合作,取長補短,互相支持。
關鍵詞:高職院校;內部治理;制度建設;文化塑造
作者簡介:姚貴平(1975-),男,重慶人,北京師范大學出版社副編審,高等教育與職業教育分社主編,研究方向為職業教育、編輯出版。
中圖分類號:G710 文獻標識碼:A 文章編號:1001-7518(2016)28-0035-04
高職院校內部治理是在所有權與經營權分離的前提下,圍繞校內各利益相關者責、權、利配置進行的制度設計,以及日常運行及問題解決中系列管理行為的總和。在高職教育從規模擴大向內涵發展轉型、全面深化教育領域綜合改革、推進治理體系與治理能力現代化的背景下,質量提升、制度創新和文化建設已成為高職教育發展的主旋律。制度及運行機制是高職院校內部治理的顯性結構,文化價值是制度建設的靈魂。當前高職院校內部治理集中在制度建設的同時必須重視文化塑造,通過以文化引領的制度建設為突破口,不斷完善治理體系并提升治理能力,進而實現治理的優化和自主。
一、高職院校內部治理中制度與文化的意義及關系
(一)制度是高職院校內部治理的關鍵
制度是治理的核心,當前推進治理的現代化實質是制度及其運行機制的現代化。制度是一個綜合性概念,即制度不僅是行動的共識、規則,還是相對穩定的行為方式和結構狀態,是由組織、信念、規則等構成的系統。制度不僅是分領域的,也是分層次的,制度研究一般分為正式制度和非正式制度。正式制度包括政治規則、經濟規則和契約,以及由這一系列規則構成一種等級結構,從憲法到成文法到不成文法,到特殊的細則,最后到個別契約,它們共同約束著人們的行為[1]。非正式制度是社會共同認可的、不成文的行為規范,主要包括價值信念、倫理規范、道德觀念、風俗習慣、意識形態等因素,在正式制度無法定義的場合規范著人們的行為[2]。狹義上的制度主要是指正式制度,即行為選擇的規則,合目的性的組織及行為方式。高職院校作為獨特的社會細胞,在“管辦評”分離的宏觀政策體制和建立現代職業教育體系的背景下,要形成“依法辦學、自主管理、民主監督、社會參與”的現代職業院校制度,必須從建設正式制度和非正式制度兩個層面著手完善治理體系,協調利益相關者的矛盾和沖突,實現多方利益共贏,同時減少運行成本,提高辦學效益。
(二)文化是高職院校內部治理的靈魂
文化是學校的靈魂,直接制約著治理的價值取向、發展方向、執行力度和效果評價。泰勒《原始文化》一書中所說:“文化乃是包括知識、信仰、道德、法律、習慣以及其他人類作為社會成員而獲得的種種能力習性在內的一種復合整體[3]。高職院校的文化是全體師生及合作企業、機構等在育人實踐中積淀和創造的總體文明樣態,既包括全體成員所認同和遵循的價值觀念、行為準則、規章制度及行為方式等精神文化,也包括教學設施、環境條件等物質文化。從狹義上講,高職院校文化主要是指精神文化,即強調高職院校獨特的價值取向、辦學追求、教育理念以及育人群體的心理意識、態度習慣、行為模式等。高職院校文化具有其自身的特殊性,既有教育文化與企業文化共融的校企文化,也包括教育文化與社會文化互動的校社文化,其基本命題體現在:職業性與社會性、職業素質與人文素質、技術與人文、工具理性與價值理性[4]。高職院校文化的塑造,就是通過全體成員認同和遵循的核心價值來實現精神和行動的引導,為實現育人價值,增強辦學活力,創造人與人、人與自然、人與社會的和諧為其提供更多的可能性。
(三)高職院校內部治理中制度與文化的關系
從制度與文化的內涵、外延看,文化是一個更廣泛的概念,本身包含制度;但由于不同的分類標準和語境,二者有相互包含或交叉的地方。如狹義的文化主要是指廣義的非正式制度,而狹義的制度主要是廣義文化中的制度文化,但狹義上的制度和文化各有側重,即分別突出行為規則和精神價值,本文探討的高職院校內部治理中的制度和文化就是指狹義上的。當前高職院校治理的實質就是探究優質院校創建的過程[5]:在觀念層面,真正確立辦學的價值追求和關注師生的實際發展;在制度層面,依靠民主參與建立適合本校發展的制度體系和運行機制;在行動層面,建立多個利益相關者之間的合作伙伴關系;在監督層面,保障不同主體能為學校優質發展提供建設性意見。可見,高職院校治理是一個包含價值、理念、制度、行動的系統及其該系統有效運行并持續改進和創新的過程。治理視角下的制度與文化,制度是架構,文化是靈魂;制度主要是治理中的規則及行為關系,文化主要是治理中的價值和精神風貌。制度的設計、完善、實施和評價,需要有明確的價值指向和具有共同信念的主體來行動;而良好的制度體系和有效的治理,是學校文化塑造的基本載體和有效保障。院校文化與院校治理密不可分,大W治理能力現代化,首先需要解決的主要是文化重塑的問題,即完成大學文化(物質文化、制度文化和觀念文化等)從傳統向現代的轉化和揚棄過程。[5]另一方面,就院校內部治理本身的發展而言,也有一個由制度導向慣性,由慣性成為自然,最終實現自主性文化治理的過程,某種程度上可以說治理始于文化,并最終回歸文化。
二、高職院校內部治理優化:制度建設與文化塑造并重
(一)當前高職院校內部治理中文化的缺失
文化缺失是當前高職院校治理中存在的共性問題,一是制度文化建設比較薄弱,另一方面制度建設和文化塑造缺乏有機銜接和有效融合。首先,高職院校現代管理制度結構尚未建立,部分院校制度內容陳舊、單薄、不成體系,相關政策和制度落實不到位,制度的內涵和方向選擇不明確,制度文化尚未形成。其次,我國高職院校產生的時間短,大部分通過升格、轉型產生,高職教育文化發展緩慢,目前正處在不斷探索和積累的過程中,正經歷著感知高職教育文化為何物,在內涵文化與外延文化中找尋自我,在精神文化與制度文化中探尋特性,逐漸形成初具中國特色的職業教育文化認知的階段。[6]為應對經濟社會轉型和國家治理體系與治理能力現代化的要求,人們往往將治理的重心放在權力和制度的有效性上,院校文化在相關政策文件中雖有提及,但主要是從文化育人的角度突出其作用和價值,對治理中突出文化的系統設計、引領制度建設、優化治理環境和發揮潛在治理效益等功能重視不夠。職業院校存在的諸多問題,追根溯源還是文化問題,文化的缺失是學校的最大缺失。[7]具體表現在:學校層面,文化積淀和傳承不夠、成員文化意識比較薄弱、文化建設投入不夠;教師層面,注重強化“雙師型”素質培養,而文化素質整體提升不夠;學生層面,人才培養中突出工具價值,學生對應有的道德使命和人文關懷淡漠,學生整體素質與現代產業的要求有較大距離。院校治理中文化的缺失不僅深刻影響著治理的價值取向和制度的執行效果,而且也使學校的可持續發展失去靈魂和方向。
(二)文化治理是高職院校內部治理的發展方向
高職院校是培養生產、建設、管理、服務領域高技術技能人才的場所,院校文化的根本目的是為了人更好的生存和發展,它決定著院校發展的根本方向。“治理的目的是成就人,成就社會,而不是治理本身。如果治理本身成為需要重點治理的對象,這個治理以及實施治理的制度結構就需要深刻反省了。”[8]高職院校治理通過一系列宏觀、中觀、微觀的制度設計和實施,實現院校內外的良好運轉,不斷激發實現自身生存與發展的內在創新活力和主體力量,進而提升辦學的質量與水平。隨著經濟社會的發展變遷,治理本身也經歷了一個從“制度治理”到“文化治理”的模式轉變,當前文化治理已成為部分國家現代化治理體系的主體模式,是政治結構、社會結構和經濟結構變遷的必然選擇。[9]職業教育及其治理同樣面臨著外部全球化和內部深層次改革的趨勢,這意味著整個社會包括政府、市場,以及工作崗位、信仰和行為方式等的全面社會性大轉型,在這個過程中,政府、院校、市場、社會等利益相關者的關系還需進一步理清,學校辦學自、學校運行中的決策、實施、監督機制都需進一步明晰,制度設計的視野、目標、方向、思路、方式等有待深入把握。面對現實改革的艱巨任務和未來發展方向,高職院校治理應在審視治理根本目的、解決基本問題、治理實施過程及有效性、未來發展路徑選擇等角度,兼顧制度建設和文化塑造,以共同的價值觀念和文化共識作為治理的基石,以學校文化統領系統變革,進而逐步實現院校的文化自覺和文化治理,將治理提升到倫理層次,實現治理的優化與自主。
(三)高職院校內部治理優化:制度建設與文化塑造并重
針對當前高職院校治理重制度建設的實際,治理優化應進一步突出制度建設與文化塑造并重,但突出二者并重并非將二者簡單分離、兩手抓,而是將治理置于學校文化視域下,以學校核心價值為引領,將治理的過程作為學校文化形成的過程。一方面將制度建設作為學校育人價值取向與文化塑造之間互動的動態過程,制度的設計、實施與完善應以全體成員共同的價值觀和愿景為前提,即為院校的核心價值,分別發揮制度建設和文化塑造在治理中“硬性結構”和“軟性規則”的功能。另一方面,制度建設需突出自身的獨特定位和學校個性逐步形成制度文化。制度文化滲透于學校各組織機構、規章制度和機制運行中,體現著師生員工認同并遵循的價值觀與行為方式,是正式制度與非正式制度的內在結合與有機統一。高職教育橫跨高等教育和職業教育兩大領域,高職院校制度建設要突出“服務為本、職業情懷、經世致用、重技崇學、能力為本等高職教育文化核心”[10],基于學校獨特的價值追求、辦學理念和行為習慣等,逐步形成特定的制度文化,不斷積淀和彰顯學校文化,引領院校治理走向自覺自主。
三、高職院校內部治理中制度建設與文化塑造的路徑
(一)凝聚制度建設和文化塑造的核心價值觀
高職院校核心價值觀是院校“為何存在”、“為誰存在”的精神表達,既是治理追求的長遠目標,也是制度建設的靈魂和文化塑造的核心。從制度治理走向文化治理,意味著文化價值觀和文化生存方式的高度融合與統一;文化治理能力歸根結底來自核心價值觀的影響力和感召力。核心價值觀對內可以引導、統攝、整合不同人群的利益要求,實現合作共贏;對外可以展現學校形象,增強文化影響力。院校精神、職教規律和經濟理念是高職院校核心價值觀來源的基本范疇,其基本邏輯主線是“大學精神引領、職教規律辦學、經濟理念管理”。[11]凝聚高職院校制度建設和文化塑造的核心價值觀,可從四個方面著手:一是“以人為本”是職業院校應對學生發展需求和經濟社會發展的辦學追求和價值取向。“以人為本”既是現代教育的旨歸,也是高職院校治理中要切實保障師生基本人權和合法權益的基本取向。二是立足高職院校的層次和要求來建設和詮釋學校文化的內涵,將“兼容并包”“學術自由”為核心的現代大學精神融入自身的價值觀念,營造尊重知識、尊重勞動、尊重人才的良好氛圍。三是體現職業教育作為跨界教育對產業文化和優秀企業文化的吸取和融合。高職教育是以培養技能性人才為主的教育類型,必須強化適應技能性人才培養的精神理念和文化氛圍,同時融入強調社會責任、追求卓越、創新誠信、注重細節、團隊協作等職業文化要素,體現人文精神與技術精神的和諧。四是不同學校有自身獨特的辦學傳統和精神風貌,每所院校的文化都有自己的個性和不可復制性,學校的校訓、校風、教風、學風等文化標識,都與學校的核心r值一脈相承,并在發展過程中繼承與創新。
(二)完善以制度為核心的院校治理體系
治理體系是多元主體圍繞共同事務的機構設置,以及彼此之間權力分配、運行、制衡與激勵的制度安排和行為方式。高職院校治理既涉及到政府、行業、企業、社會組織等利益相關者的外部治理,也包括與教師、學生、家長相關的內部治理,外部治理與內部治理相互關聯,相輔相成。就外部治理而言,相關規劃和政策文件中已明確要求建立“政府主導、行業指導、學校主體、企業參與”的運行機制,但政府與院校的責權還應進一步清晰,不同主體分工協作的供給側結構還有待進一步優化。就內部治理而言,現代學校制度作為體現學校文化和有效治理的核心載體,其設計、建設、改進和完善是一項系統工程;而尋求行政權利與學術權利、民主與效率之間的平衡,實現學校公共利益的最大化,是高職院校制度建設和內部治理的關鍵。建立現代治理體系,高職院校內部還需進一步加強:一是在所有權與經營權分離的情況下院校事務委托――關系機制的建立;二是落實各方參與決策權、執行權與監督權的組織制度和機制保障;三是圍繞人才培養的教育教學治理制度和機制的完善,包括制定和完善課程、教學、科研、學生管理、教師發展、社會服務以及后勤保障等各類內部治理制度。具體可從四方面入手:一是制定學校章程,以章程明確學校辦學定位、培育目標、治理結構、運行機制,逐步實現依法治校;二是堅持和完善黨委領導下的校長負責制,建設多主體主動參與、民主協商的機制和氛圍;三是加強學術權力,實行行政權力與學術權力的相對分離,保證教學與科研的自由和民主;四是完善教代會等民主監督機制,保障各方利益相關者的合法權益和為院校發展提供建設性意見。
(三)以核心文化為引領不斷提升治理能力
治理是一個持續互動、協商共治的過程,治理能力的提升取決于學校制度能否發揮規范、約束、激勵、保障等作用,關鍵要看是否能落實到人們的行動中。組織發展和轉型首先在于實現從文化認知到行為習慣的轉變,從制度到行為,中間的連接點在于文化認知。[12]治理過程中文化起著人格塑造和行為引領的作用,任何一個有凝聚力的組織都有一套被成員共享的、正式或非正式的習俗和傳統體系,從而賦予自己工作或職業一定的意義和目的,不斷激發員工內在的動力與熱情。文化引領的治理突出文化為治理創新提供精神資源,治理創新為文化發展提供良好的外部環境和動力機制。文化引領的治理能力提升,首先是各利益相關者都需要明確治理的價值取向和基本理念,真正理解院校治理的重要性,認同并踐行學校核心價值,以主人翁姿態參與到治理過程之中。其次,明確權力分配、責任分擔、利益分享的協作共商路徑,對外理順政校企關系,把握辦學主動權;對內理順內部關系,落實師生的主體地位。最后,營造民主和諧的文化氛圍,強化民主決策、有效執行、有力監督的過程,通過文化的繼承與創新,以及育人價值的挖掘,促進學生充分、全面、多元、特色發展,展現學校獨特的精神風貌。
(四)在制度建設與文化塑造中實現文化自覺
學校文化自覺是全體成員對學校核心價值體系進行自覺反思,主動建構新的觀念體系,并使與之相應的制度、物質空間和行為方式得以創新發展的動態過程。自我的文化價值訴求是高職院校內涵發展的最高境界,通過有效治理和文化塑造,實現自我的文化自覺、自生和自省,以院校精神引領社會文化,發揮大學獨有的文化功能,是高職院校的歷史使命。高職院校要堅持立德樹人的工作方針,積極培育和踐行社會主義核心價值觀,弘揚“勞動光榮、技能寶貴、創造偉大”的時代風尚,從價值追求、辦學理念、管理制度、行為規范、校園環境等方面對學校文化和治理機制進行系統設計,充分發揮學校文化育人的整體功能。首先,注重凝練核心價值打牢學校文化的根基,并主動適應經濟社會需求以催生學校文化特色。其次,繼承學校文化傳統豐厚文化底蘊,同時強調現代性增強學校文化活力。最后,在培育院校文化的過程中要特別重視企業文化與院校文化的融合,通過治理機制建立常態化通道,有意識地將產業文化、企業文化引入校園,形成獨特的職業院校文化,使院校文化成為實現學校治理能力現代化的肥沃土壤和強大推動力。高職院校的自覺自立是實現內涵發展的基礎,是提升高素質技術技能人才的保障,也只有做到自覺自立,高職院校才能與其他利益相關者共生共融,形成良性互動關系,實現共同利益最大化。
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[關鍵詞]內部會計控制公司治理
一、公司治理與公司環境
公司治理(Corporate Governance)指的是公司所有利益相關者之間為確定、監督和控制各自的責任、權利和利益而做出的制度安排,是公司正常運行的基礎和框架。
每一個公司都生存、競爭于一定的社會環境,公司治理也受到社會環境的影響。公司外部的經濟、政治、法律、文化等構成了公司的外環境;公司內部的組織形式、管理體制、管理水平、管理哲學和經營風格、生產規模和科技實力組成了公司的內環境。外環境和內環境都制約了公司治理的規范性和有效性;公司治理又反作用于公司環境。公司環境與公司治理相互依存、相互制約。
委托理論和團隊生產理論是公司治理的主要理論依據。公司制企業的主要特征是所有權和經營權的分離,由此形成了所有者和經營者之間的委托關系。委托理論針對兩權分離下的利益沖突、制衡和激勵,提出針對合約或信息的不完備性、不對稱性,遏止“敗德行為”而必須采取的治理措施。通過合理配置公司的剩余控制權和剩余索取權達到協調、約束和激勵的目標,實現公司利益最大化。公司外部的不同市場環境,公司內部在利益上分享和制衡不同,會形成不同的管理方法和約束制度,出現不同的公司治理結構。
由于所處的內外環境不同,各個國家相應地形成各自不同的公司治理模式。比如:美國是外部控制型的治理模式,美國公司環境的特點是股權高度分散,融資主要依賴于股票市場,同時有發達的經理市場和嚴格的信息披露監管機制。所以注重外部公司治理是美國公司治理的主要特點。相反,日本公司的股權高度集中,相關利益主體組成的嚴密內部治理結構和薄弱的外部治理結構組成了日本公司治理的主要特點。韓國公司以家族型企業集團為主,家族型的內部治理結構和不完善的外部治理組成了韓國式公司治理的主要特點。
重外部治理的美國式、重內部治理的日本式和家族型內部治理結構,在公司多元化發展的今天都受到了空前的挑戰,只有內外共同治理才是最佳的治理方式。
二、公司治理與公司內部會計控制
嚴格地說,內部會計控制與公司治理是兩個不同的概念。公司治理解決的是股東、董事會、經理及監事會之間的權責利劃分的制度安排,主要涉及法律層面的問題。而內部會計控制則是管理當局(董事會及經理階層)建立的內部管理制度,屬于內部管理層面,解決的是管理當局與其下屬之間的管理控制關系。但內部會計控制又與公司治理有著緊密的聯系。其聯系具體表現在:
1.公司治理與內部會計控制都統一于實現企業的目標。如前所述,內部會計控制的目標主要是減少虛假會計信息,保護資產的安全和完整,其基本目標乃是保證企業目標的實現。而公司治理的目標是保證企業在正確的軌道上運行,防止董事、經理等人損害股東的利益。因此,內部會計控制和公司治理都統一于企業目標的實現。
2.良好的內部會計控制是完善公司治理的重要保障。根據控制論原理,良好的公司治理需要完善的內部會計控制。
3.內部會計控制與公司治理都遵循相互牽制、制衡的原則。內部牽制既是內部控制的一個基本原則也是內部控制的一個基本內容,事實上,早期的內部控制概念就是指的內部牽制。而完善公司治理的目標就是建立董事會、監事會、經理等利益相關者之間的相互牽制、制衡關系。實際上,經濟學中也常把內部公司智力稱為內部控制機制(internal control mechanism)。
4.公司治理設定了內部會計控制最重要的控制環境。內部會計控制必然是在確定外部和內部公司治理結構之下的事實。
5.從會計控制的方法來看,現代內部會計控制的方法主要包括組織規劃控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、資產保護控制、人員素質控制、風險控制、內部報告控制、電子信息系統控制、內部審計控制等。公司治理里中一些內容也屬于內部控制,如組織規劃控制、授權批準控制的方法與公司治理的方法都有共同之處。
三、我國內部會計控制規范的發展特點
我國的公司治理目前仍以政府為主導,通過政府頒布的法規從外部要求公司進行內部控制規范。經過10多年的發展,我國內部控制規范從無到有,體現了以下幾個方面的發展特點:內部控制的概念更加廣泛――從內部會計結構發展到主次明確的以內部會計控制為主的內部控制;規范的立足點和出發點由信息披露和審計的角度轉移到內部控制的主體――企業;強調風險控制;關注內部控制環境;突出企業內部的全面控制。
雖然我國目前的規范與美國20世紀90年代的內部控制理論相比還有不少差距,但已經開始從公司治理的高度來規范企業內部會計控制,適合我國現階段正在建立社會主義市場經濟的需要。中美內部會計控制規范在很多方面都存在一定的差異。
四、建立合理的公司治理機制,強化我國公司內部會計控制
1.與市場經濟同步發展,完善外部治理機制。公司治理與內部會計控制都需要逐步完善公司的外部市場,包括商品市場、人才市場、金融市場都需要發展和完善。公司治理與內部控制規范要隨著外部市場的發展而同步發展。
2.完善內部治理。完善公司治理的核心是建立股東大會、董事會、監事會與經理之間的相互制衡關系。
3.聯合指定內部控制規范。根據我國公司的內外環境,在公司外部市場逐步建立的過程中,仍然以政府部門制定公司內部控制規范,從外部向公司內部施加壓力。在條件成熟時,還可以由國務院《公司內部控制條例》。
4.加強對公司治理基本理論的研究。從內部控制結構論提升到內部控制框架體系論是大勢所趨,是市場經濟的內在要求,把對內部控制方法的評價提升到經營效果和經營業績的評價,實現公司治理和內部控制的最終目標。
5.引進和探索有效的內部控制評價、監控方法。引進、消化國外成功的內部控制評價、監控方法,如控制的自我評估(CSA)等,建立適合中國公司的內部控制評價、監控方法,保證內部會計控制的建立、運行都處于科學的評價、監控之下。
1、 健全領導干部帶頭學法制度,加強法治能力建設。完善全鄉領導干部學法用法工作制度和領導干部學法時間表,建立健全黨委會議、政府會議定期會前學法制度,強化法治意識,提高依法執政、依法行政的能力和水平。鼓勵工作人員加強對法律法規等知識學習和實踐運用,提高依法治理的能力和水平。
2、通過微信群、QQ群、飛信等政府網站信息公開第一平臺作用,完善主動機制,細化工作規范,主動、及時、全面、準確地政府權威信息。建立完善社會評價機制,完善信息公開社會評價辦法,逐步構建系統完備、科學規范、運轉有效的政務公開制度體系。、
3、大力推進村、學校法治宣傳教育和法律“七加一進”活動。將我鄉轄區內的村和學校納入學法用法宣傳教育活動的重點,建立起依法治村、依法治校的法治環境。一是在中心小學,定期開展法制講座、安全知識培訓,提高青少年的法制觀念;二是對轄區村干部、群眾進行法制宣傳和法律的學習。
4、開展全民學法知法懂法守法活動。在人口聚集地、交通要道和各村陣地設立法制宣傳欄、宣傳標語。在“12.4”法治宣傳日、平常趕集日等,通過專欄、宣傳單各種有效形式開展以憲法為核心的法制宣傳教育,加強對務工人員、留守人員、弱勢群體的法制宣傳教育,引導群眾自覺守法,依法理性表達訴求、依法維護權益、履行法定義務。
1、完善法律顧問制度。建立法律顧問機構,完善法律顧問制度,在作出重大決策和出臺重要政策等方面發揮好法律顧問的重要作用。
2、完善領導干部依法辦事制度。強化法律的剛性約束和制度約束,增強依法行政能力。加強和改進對主要領導干部行使權力的制約和監督。
3、完善黨務、政務和村務公開制度。除涉及黨和國家秘密或依照有關規定等不宜公開的以外,黨委、政府的決策事務都應通過多種方式主動公開。
從打擊、防范、教育管理著手,采取打防結合、以防為主的方針,對社會治安秩序混亂的重點地段、部位,加大整治力度,強化網格化管理,以鄉聯防巡邏為主,以村聯防巡邏聯手,維護全鄉的社會穩定,確保一方平安。
1、依法治理重點領域矛盾糾紛和突出問題。對農村土地征用、林權、民事等重點領域的矛盾糾紛和突出問題,采取掛牌督辦等方式集中攻堅化解
2、依法治理重點區域矛盾糾紛。深入走訪群眾,對群眾反映強烈的突出治安問題和治安復雜地區開展綜合整治行動,依法化解矛盾糾紛,提高治理管控能力。
3、依法治理秩序。對纏訪鬧訪、越級非訪、以訪牟利等突出問題開展集中治理行動,規范行為,引導群眾遇事找法、群眾解決問題靠法,依法理性表達訴求,建立及時就地解決群眾合理訴求機制。
1、扎實開展基層依法治理。繼續開展法治示范鄉和學法用法示范單位等示范創建活動,調動基層干部群眾學法用法守法的積極性,增強法治觀念和依法辦事能力。
關鍵詞:制度建設;文化塑造;高職院校;內部治理優化
作者簡介:宋慶梅(1984-),女,江西贛州人,江西科技師范大學講師,研究方向為文學、哲學、教育學。
基金項目:2015年江西省教育規劃項目“抗戰前夕全國職業教育發展研究”(編號:15YB088),主持人:吳啟琳;江西科技師范大學2013年度職業教育研究專項課題“江西高等職業院校考試招生制度改革的現實困境及路徑選擇研究”(編號:zj1308),主持人:謝元海。
中圖分類號:G710 文獻標識碼:A 文章編號:1001-7518(2017)13-0046-03
在實際工作中,隨著我國高職教育改革進程的推進,制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化逐漸成為高職院校管理工作的重點問題之一。高職院校管理體制是維系和促進高職院校教學、科研、組織機構的社會服務活動以及制度框架和運行程序的一種綜合管理制度。在高職院校發展規模、管理體制發生變化的同時,如何實現內部治理優化成其為必要。創新高職院校內部管理體制,優化管理資源配置,挖掘內部潛能,實現管理改革是高職院校內部治理優化的重要內容。如何結合高職院校內部管理工作需要,深入研究制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化,具有一定的現實意義。在內部治理優化中,為有效提高改革工作的效率,應充分重視制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化這一工作的開展實效。
一、高職院校內部治理結構的內涵分析
當前,教育部對高職院校的發展提出新要求,指出高職院校的發展必須走創新發展的道路,并印發了《高等職業教育創新發展行動計劃(2015-2018年)》,為高職戰線樹立起創新改革的“新標桿”。為獲得更好的發展機遇,高職院校應結合自身發展的實際情況,不斷完善治理結構,推進高職院校的制度建設,建立健全依法自主管理、民主監督等高職院校內部治理結構,切實將各項制度與改革教育、提升治理實現融合。在此基礎上,高職院校需綜合評估自身發展現狀,結合教育教學工作及內部治理工作中存在的問題,進行深入探究,以便制定有效的管理方案,促進制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理化工作順利開展。
二、制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化的必要性
目前,隨著高職院校規模的擴大、辦學條件的改善,其教育教學改革與治理能力的提升逐漸成為社會關注的熱點問題。內部治理優化是高職院校內部治理結構完善的重要前提。從我國高職院校的發展歷程來看,高職院校內部治理結構由于辦學歷史短,其治理中存在很多問題,其中包括高職院校內部權力配置、機構設立及運行規則方面的問題尤為突出。制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化,與高職院校內部治理結構的完善發展有密切關系。高職院校進行內部結構治理的改革與完善,是適應外部教育環境變化的一種現實需要。因此,在實際工作中,高職院校需立足于工作的實際需求,對內部權力主體之間的權責配置進行合理分配,不斷促進制度建設與文化塑造下的內部優化工作目標的實現。
三、高職院校內部管理體制存在的問題
高職院校內部管理體制存在的問題,導致其自身的管理工作效率較低,對于其自身的教學管理工作也產生了較大的負面影響。對如何解決高職院校內部管理體制存在的問題進行深入研究,成為高職院校內部管理體制發展的重要內容。通常情況下,高職院校內部管理體制存在的問題,主要有“頂層制度設計”滯后,制約了高職院校內部治理能力的提升;內部治理結構“泛行政化”消解了高職院校發展的精神和基本使命;內部權力過于集中,缺乏有效的監督與制衡等幾個方面的問題。
(一)頂層制度設計滯后,制約了高職院校內部治理能力的提升
在高職院校發展的過程中,頂層制度設計滯后,不但對教育教學改革工作造成了不利影響,也在一定程度上制約了高職院校內部治理能力的提升,不利于高職院校內部資源的合理配置。結合高職院校內部治理工作的實際情況,并響應教育部對高職院校制度建設提出的要求及戰略部署,深入分析頂層制度設計滯后制約了高職院校內部治理能力提升這一問題,成為學校內部管理工作中的重點問題。高職院校的制度建設與文化發展,一直與高等院校之間存在著較大差距,頂層制度設計滯后,制約了高職院校內部治理能力的提升,也阻礙了高職院校內部治理優化工作的開展。長此以往地發展下去,一定會對其自身的戰略部署及發展目標造成負面影響。因此,在高職院校的發展中,應重視頂層制度設計滯后制約了高職院校內部治理能力的提升這一問題的解決。
(二)內部治理結構“泛行政化”消解了高職院校發展的精神和基本使命
在實際工作中,大多數高職院校內部管理的行政化趨勢嚴重,學校管理普遍存在行政化、行政行為偏職權化等問題。高職院校內部治理結構“泛行政化”消解了高職院校發展的精神和基本使命,已逐漸成為制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化問題之一。針對制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化工作的開展,分析高職院校內部治理結構“泛行政化”消解了高職院校發展的精神和基本使命問題存在的原因,并通過高職院校內部治理優化的方式加以改善,將更有利于高職院校內部治理工作的開展。因此,高職院校應就自身內部治理工作的實際需求,積極探究如何解決內部治理結構“泛行政化”問題。
(三)高職院校內部權力過于集中,缺乏有效的監督與制衡
在高職院校的發展中,內部權力過于集中,缺乏有效的監督與制衡。從高職院校的權力分布來看,行政權力的逐漸擴大化趨勢,學術權力處于虛位狀態,教師和學生的監督權力、參與權力幾乎處于無位的狀態。這一問題已經影響了高職院校內部結構的平衡發展,對其自身的管理工作及教育教學工作都產生了極大的不利影響。為在激烈的競爭中獲得良好的發展機遇,應重視內部權力集中、監督與制衡缺失這一問題的解決,并制定完善的管理對策,這將更有利于高職院校內部權力結構的完善。因此,在實際工作中,高職院校應注重內部權力這一發展問題。
(四)高職院校內部治理結構過于封閉,陷入缺乏職責界限的治理困境
在高職院校的發展歷程中,高職院校內部治理結構過于封閉,陷入缺乏職責界限的治理困境,這也是內部治理結構完善的重要因素。內部治理結構封閉,無法厘清職責界限,直接影響了高職院校內部治理結構的設置與職權的明確劃分,加之行業企業等市場主體的參與和發展,為高職院校內部治理工作的優化埋下了問題和隱患。此外,社會主體參與度低、相關利益主體缺位等,都是造成內部治理結構封閉,職責界限不清的主要原因。因此,在實際工作中,為有效地推動高職院校內部治理結構的發展,應充分重視高職院校內部治理封閉、職責界限不清這一問題。
四、制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化措施
在高職院校的發展過程中,結合制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理存在的問題,及其自身發展的實際需求,深入探究制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化措施,是完善內部管理工作的重點。一般情況下,制度建設與文化塑造下的內部治理優化措施,主要涉及:做好頂層制度設計,建立相對完善的管理章程;深化高職院校內部權力結構改革,建立開放式的治理結構體系;強化對高職院校內部權力的制約與監督,建立分權制衡機制;建立競爭型人力資源管理體制;建立和諧型文化管理平臺等內容。
(一)做好頂層制度設計,建立相對完善的管理章程
高職院校作為我國高等教育的重要組成部分,為社會經濟的發展輸送了大量的專業型人才。隨著社會經濟的快速發展,以及當前社會經濟的發展對于優秀人才的需求量不斷增加。結合高職院校內部治理工作的發展需求,其重要的舉措是做好高職院校的頂層制度設計,建立相對完善的管理章程。制度建設是內部治理工作的核心內容,也是高職教育符合現代高等院校發展的需求。為進一步提升制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化能力,做好高職院校的頂層制度設計,建立相對完善的管理章程,體現頂層制度設計特色與優勢,可以有效地促進高職院校內部治理結構的完善發展。因此,在制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化中,做好高職院校的頂層制度設計,建立相對完善的管理章程是一項不可或缺的發展措施。
(二)深化高職院校內部權力結構改革,建立開放式的治理結構體系
在內部治理工作中,深化高職院校內部權力結構改革,建立開放式的治理體系是內部治理優化措施之一,也是高職院校管理工作中的重點內容。在高職院校的內部治理優化工作中,通過深化高職院校內部權力結構改革,建立開放式的治理結構體系的方式,可以有效改善以往權力結構發展中存在的問題,減少權力問題不良影響。同時,建立具有自身發展特色的權力結構,是高職教育適應教育治理F代化的發展趨勢。因此,在實際工作中,如何有效推進深化高職院校內部權力結構改革,建立開放式的治理結構體系這一問題,對于提高制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化效率,具有重要意義。
(三)強化對權力的監督與制約,建立分權制衡機制
為促進制度下內部治理優化工作的開展,強化對高職院校內部權力的監督與制約、建立分權制衡機制是高職院校必須重視的一項工作。在高職院校的內部治理工作中,除了需解決當前存在的問題,還需結合深化高職院校內部權力結構改革理念,完善高職院校內部治理優化方案,建立分權制衡機制,確保制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化工作的順利開展。同時,強化對高職院校內部權力的監督與制約,促進分權制衡機制的實施,也是打破以往以行政為主導的內部治理結構。因此,在內部治理優化工作中,應強化對高職院校內部權力的監督與制約,促進建立分權制衡機制這一措施的實施。
(四)建立競爭型人力資源管理體制
在實際工作中,建立競爭型人力資源管理體制,也是制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化措施之一。實現人力資源的優化配置,提高利用效率,是內部治理和管理的主要任務之一。為有效推進制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化工作,建立競爭型人力資源管理體制,由“身份管理”轉向“崗位管理”。高職院校進行公開招聘,通過公平競爭、嚴格考核的方式,逐步實現人事管理由行政任用關系向平等聘用關系轉變,完善人才培養及競爭的管理方案,調動職工的工作積極性,不斷優化高職院校內部治理工作,為高職院校實現戰略化發展目標奠定堅實的基礎。
(五)建立和諧型文化管理平臺
在實踐工作中,制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化措施,還包括建立和諧型文化管理平臺。高職院校內部管理的最高層次是文化管理。因此建立和諧型文化管理平臺,能夠有效地提升高職院校的生命力、創造力以及感召力,可以促使教職工更加積極的參與到本職工作中,不斷促進高職院校內部治理優化工作的開展。因此,在制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化中,建立和諧型文化管理平臺,也是高職院校內部治理優化的主要措施之一。
綜上所述,在我國高等教育改革進程的快速推進中,制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化,逐漸成為高職院校改革發展工作的重點內容。在制度建設與文化塑造背景下,高職院校如何結合自身發展規模及管理體制需求等,深入研究制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化的重要性及相關措施,對完善其內部管理工作的發展發揮著重要作用。同時,高職院校需根據內部治理優化的原則及措施,定期進行工作管理的考核,盡最大努力優化內部管理資源的配置,促使內部管理工作水平不斷提高,為有效開展各個專業的教學活動奠定堅實的基礎。因此,在實際工作中,高職院校的發展,應充分重視制度建設與文化塑造下的高職院校內部治理優化工作。
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關鍵詞網絡謠言刑法制度問題闡述制度分析
在網絡平臺構建的基礎上,網絡平臺的信息化傳播范圍逐漸廣泛,因此,使網絡謠言在整個平臺中得到了迅速性的傳播,網絡謠言的出現為社會公眾環境的營造帶來了一定的影響,并在某種程度上嚴重的影響了人們的正常生活。例如,在近幾年發生的天津港“8?12”爆炸事件,在網絡環境中,五天之內就出現了27個不同的謠言版本,為社會的穩定穩定造成了制約。特別是在2015年新媒體環境的出現,使傳統信息的傳播方式呈現出更為普遍的方式,所以,一些人會借助互聯網平臺渠道進行網絡事件的炒作,對于我國相關的網絡謠言制度而言,其制度體系并不完善,從而制約了這些現象的治理。所以,在現階段網絡謠言環境下,相關部門應該構建系統性的法律制度體系,完善對網絡謠言的治理及防治,從而為社會的穩定運行營造良好的環境。
一、網絡謠言的概念分析
對于網絡謠言而言,其本身可能存在著虛假的現象,也可能是真實的語言環境。而在公安司法的角度分析,網絡謠言的出現,是社會弊端,需要進行嚴厲的打擊,對于這一觀點而言,過于偏激,因此,應該對網絡 謠言進行系統化的界定,首先,網絡謠言的產生存在著動搖社會、動搖心理的可能,而在根本上解決這種問題存在著一定的困難性;其次,謠言的出現不一定有害,也可能是一種社會發展中的優化途徑。因此,應該對網絡謠言的兩面性進行合理的界定,構建完善性的刑法制度體系,從而為網絡環境的穩定發展提供穩定依據。
二、網絡謠言刑法規制的分析及闡述
(一)刑法制度規定中應該保證言論自由
對于網絡環境中的謠言而言,他們的出現是不可避免的,雖然在一定程度上遭到了人們的痛恨,但是也并不意味所有網絡謠言都要受到法律的制裁,如果在刑法規制的過程中,要對所有的網絡謠言進行制止,一定會影響人們的公眾權益,所以,應該注意刑法制度構架中網絡語言的自由權。在我國《憲法》中,對公民的言論自由進行了分析,規定了公民擁有言論自由的權利,因此,在相關網絡謠言法律治理中,應該將網絡謠言的治理進行一定的限制,從而為網絡環境下法律規制的確定提供基礎。
(二)尊重刑法中的謙抑性原則
在網絡謠言治理的過程中,應該通過刑法制度的建立,將網絡謠言控制在合理的范圍之內,其處罰制度的構建,應該遵守網絡謠言中的危害性、受眾的范圍以及對受眾群體的損害程度等,并對相關的思想進行判斷分析,減少網絡謠言對人們生活的影響。 對于謙抑性原則而言,由于在刑法執行的過程總具有一定的強制性,因此,在刑法規程確定中,應該明確制度體系確定的強制性的內容,并在技術運用的同時保證刑法制度確立的合理性。例如,在我國刑法制度體系確立中,在2013年9月,楊某通過微博了一條微博,其內容是張家川9?12的殺人案處理中,警方存在著不作為的現象,這一微博的推出引起了張家界警方的高度重視,并通過調查及分析,發現這一事件純屬網絡謠言,在調查結束后警方對楊某進行了拘留,并進一步確定處理結果。對于這種行為而言,警方只需要仔細進行調查,就可以發現謠言存在著自攻不破的線索,所以,在刑法制度執行的過程中,需要進行刑法制度的認真商榷,認識到法律中的謙抑性原則,從而為刑法體系的完善提供系統依據。
(三)有效脫礦誹謗類網絡謠言的追訴途徑
對于誹謗類網絡謠言而言,在法律界定中所面臨的司法困境表現在當事人的取證能力中,所以,公權力的介入以及介入的時機就成為當事人取證分析中需要關注的問題,但是,在現階段刑法規制中卻沒對相關的內容進行明確性的界定,使當事人的權利處于較為尷尬的地位。因此,在現階段刑法完善的過程中,相關人員應該認識到當事人的權利。構建自訴程序,通過自訴程序的運用,可以將國家的利益以及共鳴的個人利益進行有效的結合,同時也為法律制度的執行提供公平、公正的空間。
三、結語
總而言之,在現階段網絡謠言環境下,相關部門應該通對法律制度的分析,構建完善性的刑法規則機制,通過法律體系的完善減少網絡謠言對人們生活穩定造成的影響。在刑法制度構建的過程中,存在著法制體系滯后現象,因此,在法律體系完善的同時,應該改變這一那內容的限制,充分完善刑法對網絡謠言的有效治理,減少刑法制度的缺陷因素,從而為法律制度的執行提供系統性的保證。同時,在網絡輿論治理中,也應該構建與刑法相結合的管理體系,實現政府部門、公正群體的通力配合,為網絡輿論的治理提供系統性的支持。
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(一)公司治理的含義及功能
1.公司治理的含義
公司治理是一個多角度,多層次的概念,這一概念來源于西方,在國內一般稱之為公司治理結構。公司治理結構是規范委托—各方之間關系的一種制度安排并由此而形成的具有分權制衡關系的企業組織體系和企業運行機制。它有狹義和廣義之分。狹義的公司治理結構主要是關于企業的所有者與經營者之間的關系和利益,以及為維護這種關系和利益在體制或制度方面所做出的安排。而廣義的公司治理結構涉及不同利益相關者(股東、貸款人、管理人員、職工、客戶、供應商、社會公眾等等)之間的關系,并通過一整套制度安排來實現各自的經濟目標。
2.公司治理的功能
就公司治理的功能而言,首先,是權力(剩余控制權)配置功能。包括所有權與公司治理結構的權力配置、公司內部剩余控制權的配置。其次是權力制衡功能。其核心是明確劃分股東會、董事會、監事會和經理人員各自的權力、責任與利益,形成四者之間的權力制衡關系,確保公司制度的有效運行。再次是激勵與約束功能。激勵指通過公司治理結構的作用,使人除了按照契約的要求去完成應該完成的任務外,還能給人產生強大的激勵,促使其在追求自身利益的同時,能夠更好地實現委托人的利益或目標。
(二)會計監督的含義及內容
1.含義
會計監督就是指會計機構和會計人員憑借經授權的特殊地位和職權,依照特定的各種合法制度,對特定主體經濟活動過程及其引起的資金運動進行綜合地、全面地、連續地、及時地監督和督促,以確保各項經濟活動的合理性,保障會計信息的相關性、可靠性和可比性,從而達到提到特定會計工作效率的目的。
2.內容
會計監督的內容包括兩個部分:財務會計監督與成本管理會計監督。財務會計監督主要包括六個方面:(1)對原始憑證進行審核和監督。(2)對會計帳簿的監督。(3)對實物、款項的監督。(4)對財務報告進行監督。(5)對財務收支進行監督。(6)配合搞好國家監督和社會監督。成本管理會計監督則包括事前預測、事中控制、事后評價三個方面。
會計監督的內容覆蓋企業經濟活動的整個過程。具體包括:監督流動資金的使用,保證流動資金的完整與合理;監督成本和商品流通費用,促使其以盡可能少的投入,取得盡可能大的產出效益;監督收益和利潤,促使企業完成和超額完成擬定的利潤計劃指標;監督企業資金收入和支出,檢查企業完成國家預算情況;監督企業遵守財政政策和財經紀律的情況,提高企業遵紀守法的自覺性。
(三)公司治理下的會計監督的特點
公司治理框架下的會計監督必須與公司治理相結合,在內部成為股東大會、董事會等對經理人進行監督和控制的工具,在外部成為政府、社會公眾等監督國民經濟運行情況和企業經濟活動的重要手段。公司治理下的會計監督有如下特點:
首先,會計監督更加具有獨立性。在公司治理結構下,公司的所有權與經營權分離,使得會計監督的監督者與被監督者之間能夠做到真正的獨立。會計監督工作只有做到獨立,對外提供的會計信息的質量才能得到保障。
再次,會計監督的形式更加科學化,系統化,內容更加廣泛。在公司治理框架下,為適應新的公司治理環境,滿足股東、債權人、投資者、政府、社會公眾等多方面的不同要求,會計監督的內容變得更為復雜,也必將形成以微觀會計監督與宏觀會計監督相結合的新的會計監督體系。
最后,會計監督的目的更加具有普遍適用性。在公司治理框架下,公司治理的目標是通過會計監督要求達到股東會、董事會的有關規定能貫徹實施,以便發揮其作用,達到各負其責,協調運轉,有效制衡。而會計監督的主要目的則是保證和提高會計信息質量。
(四)公司治理結構與會計監督之間的關系
公司治理結構與會計監督之間有著密切的關系。
一方面,公司治理結構會影響會計信息質量,從而影響會計監督的有效性。合理的公司治理結構,可以保證會計信息的真實性。公司治理框架影響著會計信息披露的要求、內容與質量。良好的公司治理結構可以明確治理結構中相關各方的責任,從而保障會計監督取得良好的效果。
另一方面,會計監督有助于形成良好的公司治理結構。會計信息披露制度的完善直接關系到公司治理的成敗。一個強有力的信息披露機制是對公司進行監督的典型特征,是影響公司行為和保護投資者權益的有力工具。借助會計的確認、計量、記錄和報告職能來確認不同的權益,可以將產權關系揭示清楚,這樣就為建立有效的公司治理結構創造條件。
二、我國公司治理下的會計監督存在的問題及其原因
(一)存在的問題
1.會計工作中有些概念混淆
在會計工作中有些概念混淆,比如會計監督與審計監督概念模糊,以致淡化企業會計監督的事前監督職能,或者根本沒有事前監督,因而導致會計監督的職能淡化,效果不佳。
2.會計人員在工作中造假
一些會計人員受個人利益的驅動,在會計工作中弄虛作假,造成會計信息失真,嚴重影響了投資者、債權人以及社會公眾的利益。
3.公司負責人以公謀私
在公司治理框架下,某些公司負責人為了追求自身短期利益最大化,指使或授權會計機構,會計人員做假帳,辦理違法事項,從而使會計信息披露失真,阻礙了會計監督的有效進行。
(二)原因
1.公司內部治理不善,內部控制制度失調
有的公司根本缺乏相應的內部監督和控制制度,而有的雖建立了相應的制度,但這些制度卻形同虛設,沒有得有效的執行,因而導致會計秩序混亂,現象時有發生。巨人集團之所以會倒閉,一個重要原因就是缺乏相應的內部控制制度。
2.會計人員的綜合素質不高,職業道德觀念不強
會計人員出具的會計信息是反映企業經營活動的整個過程的,他們的素質的高低直接影響著會計信息質量的高低。現階段我國會計人員整體素質不高,職業道德水平也有待于提高,因而會計人員在會計工作中易弄虛作假,提供虛假的會計信息。
3.公司治理結構不合理
在我國公司治理結構中,外部治理很不完善,經理人市場缺乏;在內部治理中,經理人員又具有很大的經營自,因而一些公司負責人為追求自身利益最大化,指使會計人員對外提供虛假的會計信息,使得會計監督職能不能得到充分發揮。
三、加強會計監督,進一步完善公司治理的對策
(一)加強企業內部監督的措施
第一,要建立嚴密的會計監督管理制度。完善企業內部會計監督管理制度是一個企業合理運轉的基本保障。在公司治理的框架下,企業應充分貫徹國家的法律法規,制定合法有效的會計監督制度,不斷健全內部會計監督機制,制定好會計監督的實施細則,把會計監督工作做到實處。
第二,要設置合理的會計監督機構。在實施公司治理的企業,設置合理而運行良好的會計監督機構是進行會計監督工作的基礎。基于公司治理框架下的企業,要充分發揮股東大會、董事會、監事會對經營者的監督機制,董事會下設審計委員會或財務總監負責如實編制會計報表,披露真實的會計信息。
第三,要加強企業內部控制制度的建立。加強內部會計監督的實質就是建立完善的內部控制制度。因此,要制定一套科學、嚴密、有效、可操作的內部控制制度,尤其要建立健全重大資產處置、資金調度、工程預算、對外投資、對外擔保等重要事項的內部牽制、監督與集體決策工作,確保會計工作規范有序地進行與會計資料的真實完整。
第四,要提高會計人員的素質水平與職業道德水平。會計監督要落實到位,人的因素非常關鍵。會計監督需要會計人員具體執行。會計人員的素質與知識直接影響到會計工作的水平和質量。加強對會計人員的監督管理,提高會計隊伍的整體素質是強化會計監督的根本要求。因此,作為會計人員,要不斷努力學習,提高自身的專業技能,提高自身的職業道德水平,樹立高度工作責任感,站在公正的立場上去公平地對待利益各方。此外,還要遵守國家的各項法律法規,保證會計信息質量的真實性與全面性。
第五,會計人員之間進行相互監督。在公司治理中,可以建立會計人員流動制度,逐步實行定期輪崗制和末位淘汰制。根據會計人員工作業績和工作態度淘汰不稱職的人員,使會計隊伍處于學習、競爭的氣氛中,通過正規的工作交接達到防止會計舞弊行為的目地。另外,還可以通過隨時清查財會人員掌握的現金、實物,檢查賬證、賬表、賬物是否相符等方式來預防會計人員的舞弊行為。
(二)加強企業外部會計監督的措施
外部會計監督是通過法律和經濟手段對社會總資金的運動和企業的經濟活動進行的監督和控制,監督主體主要有政府,有關職能部門和社會公眾。加強外部會計監督的途徑有以下三方面:
首先,要完善各項會計法律法規,并加大執法力度。會計監督的有效實施離不開一系列的法律法規,因此要加強我國法律體制的建設。要制定和頒布《會計監督條例》等法規,為會計監督的實施提供可靠的法律依據,并保證監督會計人員的合法權益;要加大對會計舞弊行為的處罰力度,真正做到“有法必依,違法必究,執法必嚴”。另外,還要依據《會計法》、《證券法》、《審計法》等法律法規,強化一些相關配套法律及相關法規的實施,通過完善各項會計法規來規范治理。
環境保護制度建設必須符合生態環境演變的規律,必須合乎經濟社會發展規律,必須體現環境保護自身特點與規律,必須遵循法治化建設的要求。由于國情和省情的差異性決定了環境保護道路的多樣性,為此,××省的環境保護制度建設要從國情、省情出發,要遵循生態演變規律與經濟社會發展規律,要把發揮政府的作用與市場機制的作用結合起來,把經濟手段、法律手段、技術手段與行政手段有機結合起來。要在科學發展觀指導下,從經濟、政治、文化、社會、生態“五位一體”中把握環境保護制度體系建設。
環境保護制度體系分類與框架構建
(一)環境保護制度體系分類
從制度的屬性來分,環境保護制度由正式制度和非正式約束制度組成。從制度的實施手段來分,環境保護制度分為強制性手段、選擇性手段和教育手段3種。從制度的責任主體來看,環境保護制度主要包括針對政府環境管理主體的環境管理制度、針對企業環境治理主體的環境治理制度和針對公眾環境監督主體的環境監督制度3類。
(二)環境管理主體的制度框架構建
1.完善環境管理體制
一是創立流域環境管理機構,增強環境管理的科學性、統一性。二是強化綜合決策和協調體制,明確政府各部門的環境管理職能。三是延伸環保機構“觸角”,完善基層環境管理體制。四是完善環境管理機關的內部行政體制。
2.完善環境保護制度供給機制
一是要切實發揮規劃的引領和導向作用。二是要加快環境標準制訂。三是要創新有效的環境政策。四是要不斷完善××省環境保護地方法規規章體系。
3.完善自我約束機制
要全面推進依法行政,落實環境管理責任制,有效履行地方政府的環境保護責任與義務。強化外部監管,加強環境監督管理約束機制建設,實行責任追究制度,完善政府環境管理的自我約束機制。
(三)環境治理主體的制度框架構建
1.強制性制度建設
企業(排污者)大都是以追求經濟效益為目的,而獲取高額利潤的有效途徑就是降低生產成本。因此,要通過完善政府為主導的強制性制度,監督企業(排污者)依法承擔相應的社會責任,防止企業在生產過程中對環境造成污染,并轉嫁給社會或其他治理主體。從預防性強制制度來看,預防性制度管理理念要從濃度控制和末端控制向總量控制和全過程控制轉變。從制止性強制制度來看,主要包括飲用水源環境保護制度、污染限期治理制度、污染強制淘汰制度、重點監管區制度等。
2.激勵性制度建設
要按照“排污要成本,治污有效益”的原則,制訂一套以環境經濟政策為主、非正式約束制度為輔的激勵機制。就目前而言,一是要通過設立環境污染整治專項資金,調動企業治污積極性和主動性;二是要建立企業環境信用制度,對企業實行環保信用管理;三是要結合污染減排的形勢,研究提出排污交易的制度,研究和建立綠色金融、環境責任保險、上市公司環境績效評估制度,促進資本市場的綠色化進程,保障環境治理主體的“治污收益”;四是要完善排污收費制度,真正體現排污收費的經濟杠桿作用等。非
正式約束制度是企業(排污者)自我規范環境行為的重要手段,積極推進企業清潔生產、環境管理體系認證、環境標志產品認證等制度。在完善非正式約束制度方面,還應注重企業環保社會責任制度建設,研究制定相應的社會責任標準,逐步建立企業環保社會責任認證體系,強化媒體監督功能,促進和激勵企業確立社會責任的意識。
3.懲罰性制度建設
懲罰性制度應包括宏觀的環境政策調控和微觀的具體環境侵權行為的懲罰。要從宏觀角度形成全社會推進節能減排行動的宏觀調控政策,從微觀角度打擊違法企業(排污者)故意對他人或公共環境利益造成損害的環境侵權行為,解決“違法成本低、守法成本高”的問題,提高環境違法成本,有效防止企業環境成本外部化。
(四)環境監督主體的制度框架構建
1.公開性制度建設
環境信息公開是社會公眾參與環境管理的重要前提,要將信息公開的途徑、形式和程序做出詳細規定,使社會公眾參與既名正言順又有章可循。
2.參與性制度建設
要進一步拓寬環境保護社會公眾參與的渠道,建立健全社會公眾參與、專家論證和環保部門依法決定相結合的環境行政民主決策機制,完善環保部門的內部決策規則和行政決策程序。
3.監督性制度建設
要加強社會公眾、民間環保組織和非政府組織監督性制度建設,對環境管理主體的不作為或作為顯失公正的行為,對環境治理主體造成環境污染事故、危及環境安全等行為進行社會公眾監督。另一方面,要積極推行與環境保護有關的非正式制度,完善有關環境保護的宣傳教育體系,特別是要進一步發揮媒體的作用,在全社會形成“保護和改善環境為榮,破壞和污染環境為恥”的良好氛圍。
環境保護制度建設的四個重點
(一)加強和改進環保規劃工作
要建立層次分明、功能清晰的規劃體系,健全規劃實施的保障機制,確保規劃的前瞻性、科學性和可操作性。一是統籌發展規劃;二是實施空間區劃;三是推進專項規劃;四是制訂區域規劃。
(二)加強地方環境標準建設與管理
要根據地方環境保護標準的制修訂權限,從××省的環境特征、產業特點和環保工作需要出發,制定符合現階段經濟社會實際和發展需要的環境質量、污染物排放地方標準及重點污染行業環境準入標準。主要包括:積極編制××省地方環境保護標準規劃。提出××省地方環境保護標準的制定計劃,建立項目庫,在充分調查研究的基礎上,重點確定2009~2012年××省地方環境保護標準制修訂目錄。加強地方環境標準建設。一是環境質量標準建設;二是污染物排放標準建設;三是其他環境保護標準建設。
(三)完善和創新環保政策
1.制定和完善環境管理政策
一是要全面推行規劃環評;二是科學實施總量控制制度;三是嚴格落實環境管理責任制;四是完善污染減排制度;五是加快實施排污許可證制度;六是強化交接斷面水質管理制度;七是繼續推進重點監管區制度;八是積極推進社會公眾參與制度。
2.改革和創新環境經濟政策
一是健全完善生態補償機制;二是探索建立排污總量指標的有償使用和交易制度;三是規范和完善排污收費機制;四是建立和完善環境財稅政策;五是探索完善綠色系列政策。
3.推進和落實環境技術政策
制定和完善污染防治技術政策,篩選適合××省的污染控制最佳可行技術,一批污染控制技術要求和工程技術規范;鼓勵或限制發展的環境技術、裝備目錄。推行清潔生產審核,逐步健全鼓勵企業持續開展清潔生產審核的引導機制。推廣環境管理體系(iso14000)認證,加強引導環境標志產品認證。
(四)完善和強化環保法規體系
在國家環境保護法律法規的框架下,通過立足××省省情與借鑒其他省份先進經驗相結合,通過制定新法和修訂現有法規規章相結合,進一步完善××省的環境保護地方法規規章體系。一是要重視環境法制基礎和空白領域環保立法研究;二是多方法分層次推進人大環保立法工作;三是積極推進政府規章的制訂。
環境保護制度實施的六大執行體系
(一)組織保障體系
要形成環境管理既統一監管又分工協作的部門協調機制,同時要建立健全責任分解,落實考核體系,完善責任追究制度;要進一步完善區域協調機制,要進一步充實環保工作力量;要進一步明確局內各部門的制度建設任務,做到各負其責。
(二)監測預警體系
近期要重點建設和完善環境質量自動監測系統、重點污染源在線監控系統、應急預警體系、環境監測監控平臺等,做到數據準確、傳輸及時、方法科學;全面反映環境質量狀況和變化趨勢,及時跟蹤污染源污染物排放的變化情況;準確預警和及時響應各類環境突發事件,使環境管理形成主動、事前、預防、積極的環保工作新格局,確保環境安全。
(三)技術支持體系
必須大力發展環境科學技術,按照“有所為、有所不為”的原則,從環境戰略研究、環境政策和立法研究、環境應用科技和環境標準研究等方面,選擇一些具有一定基礎和優勢、關系××省環境安全和可持續發展的關鍵領域,集中力量率先突破。加快推進環保科技創新服務平臺、創新研究團隊和科技創新基地建設,以技術創新促進制度建設。整合資源,加強合作,充分發揮高等院校、科研院所的技術優勢,成立由知名專家組成的××省環境保護制度體系建設智囊團,為××省環境規劃、標準、政策和法規的制定修訂工作提供技術咨詢。
(四)設施支撐體系
要按照城鄉統籌的要求,規劃各類環境基礎設施建設,建立和完善城鄉生活污水、生活垃圾、工業廢水、工業危險廢物、醫療廢物、污泥等集中處理設施。加快推進城鄉環境基礎設施建設和運行的一體化、標準化進程。
(五)執法監管體系
應重點針對××省環境執法面臨的問題,加強環境執法隊伍建設,提高執法人員素質和能力,健全完善環境執法監督體系,做到權責明確、行為規范、監督有力、高效運轉,切實把環境保護納入法治化軌道,維護環境保護制度的權威性和嚴肅性。嚴格落實環境保護行政執法責任制,完善部門聯合執法和重點環境案件移送督辦機制,通過掛牌督辦、事后督察、責任追究等措施,加大環境執法監察力度。
隨著現代醫療衛生服務的新常態,現代醫院正逐步向精準化、質量化、信息化、數字化的方向發展,醫院管理也面臨著新的挑戰,隨著現代管理理論向醫院管理的有機滲透和融合,現代醫院管理理論也在不斷創新和發展。建立現代醫院管理制度是公立醫院改革的需要,也是新形勢下醫療改革的需要,對于推進健康中國建設具有重要意義。文章通過對目前醫院管理制度存在問題的現狀分析,提出建立現代醫院管理制度的基本思路和途徑。
關鍵詞:
現代醫院;管理;制度
醫院作為提供健康衛生服務的主體,是保護人民群眾健康的基本保障。黨的十八屆五中全會明確提出,推進健康中國建設,深化醫藥衛生體制改革,建立覆蓋城鄉的基本醫療衛生制度和現代醫院管理制度。2016年,在全國衛生與健康大會上,指出,沒有全民健康,就沒有全國小康。要著力推進基本醫療衛生制度建設,努力在分級診療制度、現代醫院管理制度、全民醫保制度、藥品供應保障制度、綜合監督制度5項基本醫療衛生制度建設上取得突破。因此,建立現代醫院管理制度是國家實施長遠目標的要求,對推進健康中國建設具有重要意義。
1現代醫院管理制度的含義
現代醫院管理制度是指適應社會發展需求,維護公益性原則,著眼全民共享目標,在新型的公共治理框架下形成的政府、所有者代表與醫院之間責任和權利關系的一系列制度安排;是建立在醫院功能結構科學合理的基礎上,能夠有效改進醫院管理,提高醫院運行效率,保障醫院公益性質的符合行業發展規律的一系列醫院制度的總和;目的是實現產權清晰、權責明確、政事分開、管理科學,既包括外部層面科學籌劃政府治理制度,也包括內部層面系統構建醫院的法人治理結構和運行管理制度等。
2醫院管理制度建設存在的問題
2.1相關法律缺位
在醫院管理過程中,盡管有一些衛生相關的法律法規如《執業醫師法》《醫療機構管理條例》等作為法律依據,但是上述法律法規只針對于醫療機構某一方面的行為,我國尚沒有一部專門的醫院管理相關的法律。由于法律法規不健全,公立醫院性質模糊,定位不明確,從根本上導致建立現代醫院管理制度的“上位法”缺失,導致在實際操作中“無法可依、無章可循”。
2.2醫院監管缺位
新醫改實施以來,公立醫院改革一直強調管辦分開,但實際上,政府作為公立醫院所有者,對行業監管和運行監管所有職能采取“一手抓”,政府權力集中,沒有真正做到管辦分開。從監管效果來看政府主要對醫院進行日常的行業監管,但缺乏以財務與經濟運行為重點的運行監管[1]。
2.3配套政策不到位
國家雖然鼓勵多元化辦醫和社會資本進入醫療市場,但由于政策不明晰以及相關的配套政策不到位,公立醫院仍然占有主導地位。我國公立醫院與民營醫院雖然機構數量基本相當,但公立醫院擁有80%以上的醫療資源,提供85%以上的衛生服務量,在整個醫療市場中,民營醫院和社會資本進入醫療市場發展緩慢。
2.4醫院相關利益方制度不完善
主要體現在一是在藥品供應保障體系方面。我國公立醫院多數推行以省為單位的藥品集中招標采購制度,普遍存在流程不規范,招標設計不合理、公立醫院藥品供應保障體系尋租等問題,導致招標價格高、供給可靠性低、藥品質量得不到保證;二是在醫保制度方面,主要表現為醫保付費改革滯后,醫保機構缺乏專業人才。醫保機構與醫療機構之間的談判機制需要完善,醫保付費支付設計不當導致醫療機構行為扭曲[2]。
2.5法人治理結構不健全
公立醫院法人治理結構是國家治理體系現代化的重要組成部分,醫院法人治理機制是國家治理能力的具體體現[3]。目前我國部分已實施法人治理的醫院,內部權力制衡體系大多形同虛設,還不能完全真正發揮決策和監督作用。政府的職能還沒有完全轉型,對公立醫院實行大包大攬和直接干預,導致醫院沒有成為真正獨立的法人主體,沒有自主經營權。醫院對于自身運營中所涉及的人、財、物等沒有實際的管理權,使醫院在日常運行和管理中存在效率低下等諸多問題[3]。
2.6人事制度改革緩慢
醫院作為事業單位,現有人事編制制度在一定程度上制約了醫院發展[4]。一方面,事業單位編制內的員工把編制當做“鐵飯碗”,工作有惰性;而一些醫院非編制的員工與其工資待遇有差距,沒有完全實行同工同酬,不利于調動工作積極性;另一方面,編制制度束縛了人才的流動,不能適應市場化需求。近年來,我國事業單位也開始改革,推行取消編制,但進展緩慢,大部分地區和公立醫院還未落實到位。醫院內部的崗位設置、人員晉升等制度相對落后,醫院招人與用人機制不靈活。《執業醫師法》《醫療機構管理條例》等相關法律法規的相對滯后、部分不適應時代需求的條款修訂遲緩,也影響了醫院人事制度改革,繼而影響了醫療行業人才隊伍的建設。
2.7薪酬制度不合理
我國公立醫院薪酬制度設計不合理,無法調動醫務人員積極性,醫療服務價格的制定不能體現醫務人員的勞動價值。醫療服務定價過低,醫務人員的收入大部分來源于藥品加成[5]。醫院內實行的行政化管理,大多實行按職稱、按級別管理的工資制度,績效工資占比較小,不利于調動醫務人員積極性。另一方面,公立醫院績效考核與績效評價指標體系不夠完善,績效考核中績效工資的發放與醫務人員工作量與業務收入掛鉤,導致醫務人員過分追求病人就診量,病人滿意度不高,開大處方行為仍然難以杜絕。
3建立現代醫院管理制度的思路和途徑
3.1完善以政府為核心的外部管理制度
3.1.1完善相關法律法規
逐步完善我國現代醫院管理制度相關“上位法”。建議借鑒國外的一些先進經驗,盡快出臺《基本醫療衛生制度法》以及《醫院章程制定暫行辦法》等具有法律效力的文件,將各方面政策文件上升到法律層面,使現代醫院管理制度建設中有法可依、有章可循。
3.1.2加快轉變政府職能
通過政府治理推動醫院管理體制的完善領導、管理和保障是政府治理的大核心。醫院管理體制的終極目標是實現權責統一。國家衛生計生委是委屬(管)醫院的出資人,應履行出資人職能,參與各委屬(管)醫院的管理決策;地方各級地方政府應成立公立醫院管理委員會,對醫院管委會進行部分授權,代表地方政府作為地方醫院出資人履行職責;地方衛生計生行政部門層面,應設立醫院管理中心,職能與醫院管理委員會對應,作為其日常辦事機構[6]。
3.1.3實施管辦分開,明確各方監管職能
要推進公立醫院行業監管和運行監管分開。在組織機構上講,就是要設立專門機構(如管理局、管委會、醫管中心等)代表政府履行部分職責。因此,建議衛生行政部門主要負責對醫院的行業監管,醫院管理中心等專門機構主要負責對醫院的運行監管。加強以公立醫院財務安全與經濟運行為重點的運行監管,實施全成本核算、總會計師、第三方會計審計監督等制度,強化審計監督,促進國有資產的保值增效。
3.1.4明晰醫院產權,建立多元化辦醫格局
隨著公私合營(PPP)模式在醫療市場的應用,公立醫院產權制度改革也逐步推進,隨之而來的是醫院內部治理結構的進一步。未來,公立醫院可以探索產權制度變更,做到“歸屬清晰、權責明確、保護嚴格、流轉順暢”[7]。通過引入社會資本,對醫院進行融資,建立公私合營的股份制公立醫院。促進醫院產權制度改革,推動多種產權形式共存的多元化辦醫格局的形成。衛生計生行政部門制定行業管理政策,為公立醫院和其他產權形式的醫療機構創造公平競爭的市場環境。
3.1.5積極推動“三醫聯動”機制
強化國家醫保、醫保相關制度的保障作用,促進三醫聯動,從加強三醫聯動的角度做好醫改頂層設計,加強“醫療、醫保、醫藥”有效銜接,相互制約。醫保作為患者醫療費用支付方,要發揮好主動權,加強醫保對醫療服務行為的引導與監管,推進多種支付方式改革。鼓勵醫院、醫保與醫藥企業三者間進行談判與合作,引導合理用藥和適宜治療,控制醫療費用過快上漲,提高醫保基金使用效率,進而逐步提高保障績效。
3.2完善以法人治理為核心的醫院內部管理制度
3.2.1完善醫院法人治理制度
落實醫院法人治理應建立治理結構和完善治理機制。建立四層的法人治理結構,即股東會、理事會、監事會和醫院管理層法人治理結構,分別代表醫院權力機構、決策機構、監督機構和執行機構,四者相互獨立、相互監督,相互聯系,相互制衡。使公立醫院具有獨立經營的能力,成為真正的獨立法人并進行高效率的運作,最終提高醫療機構的服務效率[7]。
3.2.2改革醫院人事制度
深化醫療改革的內容之一就是人事制度改革。一是逐步推進公立醫院編制改革,創新公立醫院編制管理方式,探索編制備案制,弱化編制集中管理,強化編制分級和動態管理,最終逐步取消編制;二是完善崗位設置,變編制身份管理為崗位管理,推行醫院全員聘用合同制,通過公開自主招聘、考核上崗等規范醫院人事管理,不斷加強醫院人才隊伍的建設。
3.2.3探索科學合理的醫院薪酬制度
建立科學的績效考核薪酬制度和體系。要以調動醫務人員積極性為宗旨,以完成社會公益目標任務為前提,以工作崗位、風險度、工作量和強度等因素科學合理地確定薪酬等級,建立適應行業特點的、科學合理的薪酬制度。一是建立穩定的薪酬投入保障制度,逐漸提高院薪酬水平,充分體現醫務人員勞動價值;二是改進醫務人員工資結構,打破按職稱、按級別管理的工資制度,改為崗位工資制度;三是以公益性為導向,完善公立醫院績效考核制度和績效評價指標體系。
參考文獻
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[5]方鵬騫,羅楨妮.湖北省縣級公立醫院取消藥品加成政策制定的思考[J].中華醫院管理雜志,2013,29(6):408-411.
[6]逯君.國有企業產權制度創新探索[D].呼和浩特:內蒙古大學,2006.
[7]方鵬騫,張霄艷,謝俏麗,等.中國特色現代醫院管理制度的基本框架與發展路徑[J].中國醫院管理,2014,34(10):4-7.
[關鍵詞]經濟轉軌上市公司治理
在經濟轉軌中,我國應當采取何種公司治理模式,回答這一問題,我們必須明確公司治理模式內涵,以及當前世界各國公司治理模式的類型。我國公司管制模式的演變,則正如中國改革是摸著石頭過河一樣,屬于漸進式轉軌,以塑造獨立的市場競爭主體為起點,經過了一個從集權到放權的漸進改革過程(詳見李維安等著《公司治理》2001年版經過20多年的經濟體制改革,我國經濟正處于由計劃經濟體制向市場經濟體制演變的轉型時期,引發了許多經濟方面的理論探索。隨著建立現代企業制度、產權清晰和通暢的現代產權制度等國企改革目標的確立,公司治理問題也成為理論界和企業界關注的熱點。
一、公司治理的概念和內涵
公司治理問題實際上早在上世紀50年代前就被Berle和Means提了出來(1932),意思是公司中的所有權和控制的分離問題。在隨后的大量有關公司治理文獻中我們可以把公司治理所關注的問題分為兩類:一類是經理人與投資者之間的利益沖突以及相應的治理結構和治理機制。其中以Alchian和Demsetz(1972)、Jensen和Meckling(1976)為代表的企業產權理論,研究委托-的問題。包括以市場主導型的英美模式與組織控制型的日、德模式是西方公司治理結構的兩種典型模式。另一類是投資者之間的利益沖突以及保護利益相關者集團。其中以斯蒂格利茨為主要的代表,他拓展了傳統的公司治理理論,提出了“利益相關者理論”(stakeholdertheory)。該理論認為廣義上的公司“所有者”除了所有者和管理者外,還應考慮利益相關集團,包括工人、銀行和地方政府。
二、我國上市公司治理結構的現狀及主要問題
第一,股權集中度過高,結構不合理。我國大部分上市公司是原有的股份制企業改制而來的,在我國全部上市公司中,國有控股公司占到七成左右,在國有控股公司中,國有股權所占比重普遍較高,呈現出“一股獨大”的特征,股權結構以及流通比例均顯得極不合理。
第二,內部人控制問題較為普遍,難以形成有效的約束、制衡機制。內部人控制,是指企業的重大決策由企業經營者實際決策,企業的資產也由內部人實際控制。內部人控制問題是指企業經營者、監督失控的現象。
第三,監事會監督不力,形同虛設。監事會作為我國上市公司的內部監督機制,由于立法過于簡略,缺乏可操作性,且在制度上存在漏洞,致使監事會監督不力。
第四,缺乏有效的外部治理機制。外部治理機制主要是由控制權市場和經理人市場構成。控制權市場主要是通過收購兼并資產重組等方式取得公司控制權,從而實施對公司資產重組或董事會、經理層的改組變換。它是公司一個重要的外部激勵和約束因素。
第五,資本結構不合理。現代公司制度的兩大優勢就是靈活的融資渠道和有效的公司治理結構。國有企業公司制改革的本意并非解決企業融資問題,而是通過公司制改革來構造具有獨立利益要求的多元持股主體,實現國有企業的股權分散化或所有者多元化,改變由于所有者單一而帶來的國有企業產權虛置的狀況,從而達到完善公司治理結構的目的。第六,經營者激勵機制不夠完善。目前我國國有企業對經營者的激勵存在兩個主要問題:首先,激勵不足。其次,激勵不當。
三、完善我國上市公司治理結構的建議
第一,優化上市公司股權結構。一方面,可以通過直接轉讓國有股,增加社會公眾股或資產重組等方式,降低國有股的集中程度;另一方面,可以借鑒企業法人相互持股的經驗,嘗試發展各類有效投資者持股,包括有效的私人投資者、機構投資者和外國投資者,特別是法人交叉持股模式,構造穩定的大股東,將上市公司內部人控制限制在一個相對正常的范圍內。通過增加外部董事,改變董事會結構,避免董事長與總經理職權合一,增強對內部人的監督控制,同時也可強化相互持股公司之間的業務聯系與協作。
第二,完善獨立董事制度,強化監事會的監督職能。在資本市場非常發達并且公司外部治理機制相當完善的國家,對董事會的獨立性都十分重視,我國公司外部治理明顯不夠發達,更應重視和強化董事會的獨立性。要進一步完善獨立董事制度,包括獨立董事提名、選聘和激勵約束機制,發揮獨立董事在公司治理中的積極作用。要切實強化監事會的各種監督職能,使監事會真正有效地起到監督作用,應給予監事會一定的實質性權力,譬如董事會的重大決策都必須得到監事會的通過,賦予監事會對董事、經理的解聘建議權。
第三,促進上市公司外部治理機制的完善。首先,要完善公司控制權市場。由于存在完善、活躍的公司控制權市場,公司的管理層存在隨時有可能被撤換的壓力,這使得管理層只有努力工作,盡可能減少在職消費,通過良好的業績記錄向股東證明他的盡職盡責。第四,完善經營者的激勵機制。綜合運用多種物質激勵手段,否則,物質待遇一旦固定下來即會失去其應有的作用。
參考文獻: