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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務決算流程，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：高校新校區建設 竣工財務決算滯后 面臨問題 措施
中圖分類號：F285；G64
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2017）03-191-02
為了我國高校可持續發展，大多數高校在2002年前后為建立一個良好的教學環境，有利于學校的人才培養，陸陸續續建設了新校區，在基本建設項目中加大了投入，開工項目增多。但是，絕大多數新校區建設項目一期工程已竣工交付使用多年，至今卻仍未進行竣工財務決算。高校新校區基本建設項目竣工財務決算按財政部有關文件規定，要求必須全面反映高校建設項目的建設成果，以此進行財務狀況分析，提高資產的投資效益，并作為核實新增固定資產價值，辦理資產交付使用手續的依據，已竣工的基本建設項目應竣工后三個月內編制竣工財務決算。由于種種原因竣工財務決算卻長時間被擱置，導致竣工財務決算滯后，在新的會計制度下高校事業賬“在建工程”與基建賬“在建工程”多年不能合并，不能全面真地反映高校的資產狀況，使國家財政資金得不到有效的監控。因此，應對高校新校區基本建設竣工財務決算普遍滯后現狀加以分析，并制定相應防范措施，對加速完成已交付使用的基本建設項目的竣工財務決算，具有重要的推動作用。
一、高校新校區已竣工交付使用建設項目財務決算滯后存在的問題
1.對于竣工財務決算提供資料無專人負責收集、整理、保管，各職能部門之間缺乏溝通以及相互配合，許多有關建設項目的文件和材料無法及時傳遞給基建財務，使財務人員不能按時進行竣工財務決算。基建部門與財務部門由于缺乏相互溝通，不清楚竣工財務決算需提供什么資料，更不清楚具體的程序，導致基建部門提供的基建材料不完整、不及時。由于工程項目建設周期較長，在建設過程中，沒有制定明確的崗位職責，沒有指定專人保管資料，導致有關竣工財務決算的部分資料缺失；再加上建設期間基建部門及財務部門部分負責人工作的調動，并且沒有進行資料移交工作，造成竣工財務決算所需的工程資料不全。現有部門的負責人及工作人員可能會以不了解整個建設期間工程施工的具體情況作為理由不予提供材料，從而影響了決算的進度。
2.一些高校領導對基建項目的竣工財務決算工作不重視。一些高校領導并不參與和督促高校按時編制財務決算，沒有意識到加強高校基建項目竣工財務決算工作的重要性。他們更關心新校區建設的工程進度，以及擴招后學生是否能按期進駐新校區和整個教學工作的正常運行，認為竣工財務決算只是各管理部門之間交接手續和財務的賬務處理問題，不會影響新校區建設項目的交付使用。據了解，2016年度全國行政事業單位固定資產清查中，部分高校也開展了竣工財務決算推進工作，由于竣工財務決算需經財政認可的有資質的中介機構進行審核，并支付一大筆的審核費用，還有許多遺留問題短時間內無法解決，編制竣工財務決算工作又被擱置下來。所以造成實際資產與賬面資產嚴重不符，一些高校領導在實際工作中過于形式化，未發揮其實質性作用。
3.高校新校區建設資金大部分來源于貸款，資金需要量大，資金缺口相應變大，不能按時辦理工程的結算，財務人員由此無法及時準確地獲取竣工財務決算項目總成本費用。盡管近年來國家對教育資金投入不斷增加，但新校區建設一味追求大與美，沒有考慮學校的財務經濟狀況，在建設期間，攤子越鋪越大，標準也越來越高，建設過程中也遠遠超出了當初的預算，遭遇了高校有史以來最嚴重的資金鏈緊張情形，影響了正常的教學秩序。為了緩解資金困難通過銀行貸款，但貸款利息負擔過重，還款壓力增大，不能按照施工合同約定支付工程款。學校想盡辦法，最后只有通過新老校區土地置換來解決資金缺口，一拖就是幾年，從而導致無法及時進行項目竣工財務決算。
4.學校基建財務人員缺乏基建竣工財務決算編制經驗，特別是在建設中資金來源多渠道，十幾個建設項目同時進行，并且投資高達十幾億元的這種新形勢下進行竣工財務決算編制，成本項目多，面對各種待攤投資項目，不知如何進行項目的分配及攤銷。例如，新校區總體規劃的設計費、征地費用、道路管網、綠化、土方等等公共支出是否能單獨作為資產移交固定資產，還是按每座樓的投資金額進行分攤，財務人員不知如何處理。在沒有找到具體的分攤根據和方法是，財務人員隨意進行了分攤，導致單項固定資產的入賬價值不準確。再加上多年未進行竣工財務決算，待攤投資費用在不斷地增加，更增加了編制竣工財務決算的難度。
5.新校區建設一期工程已完工交付使用多年未編制竣工財務決算，新的改造和擴建工程又開始進行，影響了整座大樓的竣工財務決算，導致了竣工決算無法按正常程序進行，造成了前期的工程竣工財務決算編制滯后。
二、加快推進新校區建設已完工交付使用項目竣工財務決算的措施
1.加強對竣工財務決算組織和領導工作。編制項目竣工財務決算需要負責高校基建財務的領導進行組織和領導，基建、財務、審計、資產管理各部門之間積極配合，相互協作來共同完成。由于高校的新校區建設竣工財務決算綜合性比較強，加上遺留問題也比較多，高校基建財務的領導要根據存在的問題加強組織和領導。首先，要求有關人員對編制竣工財務決算重要性和緊迫性予以重視，明確各部門的任務和分清其責任，與部門的目標考核掛鉤，完不成的作為目標考核不合格處理。其次，校領導應成立臨時負責編制竣工財務決算的組織機構，該機構的有關人員應善始善終地做好各項工作，以利于提高決算編制質量和效率。再次，對建設工程項目歷史遺留問題和各部門在辦理過程中遇到的難題，共同商議逐項解決，資料和手續不齊的責成相關部門的主要負責人、經辦人把竣工財務決算材料補齊，辦理清楚，確保竣工財務決算工作能夠順利進行。
2.結合本校實際，制定完善的竣工已交付使用資產財務決算工作流程及其責任追究制度。竣工財務決算工作流程及其責任追究制度的制定決定了竣工財務決算能否順利、及時進行的重要保證，防止各有關部門之間的推諉扯皮，以提高工作的效率。例如筆者所在河南中醫藥大學2016年在進行竣工財務決算時，一些部門之間也存在相互推諉，工作難以推進的問題。在校領導的組織下，由國資部門牽頭制定了工作流程及責任追究制度，各部門根據此項流程分別進行工作，取得了比較好的效果。首先，基建處確定哪些項目已經結算，是否可以進行竣工財務決算，對已確定可以進行竣工財務決算的，要以書面的形式通知給財務部門和國資部門。其次，國資和財務部門根據基建提供的項目決算書面通知，列出各自需要的Y料明細向檔案人員和基建部門索取，對于一些不能提供的資料應請示領導，各部門之間共同商議解決。
3.加強財務人員的業務培訓，提高編制竣工財務決算能力。基建財務人員業務素質的高低直接決定了項目竣工財務決算編制的是否準確和完整，為了更好的適應在新時期投資規模較大情形下的財務會計工作，不但要定期對高校基建財務人員進行相關的培訓和與各高校之間的學習交流，而且要掌握一些基本建設工程知識，以此來提高高校基建財務人員的業務水平和財務竣工決算編制的質量，并參與到建設項目立項、可行性研究、招投標、工程質量管理、工程項目驗收之中，針對建設成本、經濟效果等主要指標來對竣工財務決算進行分析，提高資金的投資使用效益，同時也能夠進一步提高高校基建財務人員的工作效率。
4.加強編制竣工財務決算的賬務清理，對于新校區建設總規支出進行準確攤銷。對于已竣工交付使用的項目及時進行賬務清理，各項成本費用、建筑安裝、設備投資不漏列、不虛列，特別是對投資完成額，要與合同預算部門配合，結合基本建設項目建設的情況進行細致的核對，還要以恰當的方式分配計入各項交付使用資產成本的各種費用開支，比如能直接計入具體工程項目的，就直接計入相關項目中，對于不能區分屬于哪個項目的開支的待攤投資費用，如新校區建設管理費用、總體規劃設計費、道路管網、總體的綠化、貸款的利息等等，不能明確歸屬某工程項目的費用，采取實際投資分配率法進行攤銷，對于工期長也可采取概算投資計算分配率進行分配。
總之，新校區建設竣工財務決算編制是一項工作量大，建設期限長，遺留問題多的工作，并涉及基建、財務、審計、國資等多個部門，需要相互配合，相互協調，落實決算編制的責任制，完善獎懲制度；同時要進一步提高財務人員的整體素質，切實保證財務竣工決算編制的質量，真正體現資產管理水平以及學校的生存與發展。準確及時完成竣工財務決算，能夠真實地反映學校的資產狀況，這同時也是促進高校可持續發展的需要。
參考文獻：
[1] 李艷，編制基建項目竣工財務決算探析[J].企業研究，2012（16）
[2] 財政部關于印發《基本建設財務管理規定》的通知[2008.6.16]
[3] 陳園，淺談基本建設竣工財務決算存在的問題，經濟研究參考，2008（71）
[4] 《基本建設項目建設成本管理規定》（財建[2016]504號）
[5] 李軍.淺談高校基建竣工財務決算管理[2009.6.28]
關鍵詞：中小學校;基建竣工;財務決算;問題及對策
基建竣工財務決算報告是反映建設項目的建設成果以及財務狀況的總結性文件，是據以辦理固定資產交付使用的依據。因此，做好基建竣工財務決算是中小學校財務工作的重要部分。然而，部分中小學校在基建項目管理過程中，存在“重進度，輕決算”的現象，導致工程竣工投入使用多年仍未辦理財務決算和資產移交手續，造成國有資產賬實不符，不利于國有資產的管理。本文從中小學校基建竣工財務決算中存在的問題進行分析，提出了解決中小學校基建項目竣工財務決算難的對策。
一、中小學校基建竣工財務決算的內容
（一）編制范圍
經政府職能部門批準立項，由各類財政性基本建設資金投資或部分投資的項目，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產已交付使用但未辦理竣工決算的項目，均需要進行基建竣工財務決算的編制。
（二）提交的基建檔案資料
從項目開始報建、立項到竣工投入使用所包涵的各個環節的材料。
一是項目建議書、立項批文、可行性研究批文、初步設計批文、設計概算批復、施工圖評審批復、建設用地規劃許可證，征地預公告，拆遷公告及實施方案，用地批文、建設工程規劃許可證、施工許可證、開工單。
二是項目招投標文件，中標通知書、采購合同、變動補充協議、設計、施工以及勘察單位等各種資質證明材料。
三是竣工圖，勘察、設計、監理等費用的合同、審定報告和建安工程、遷改工程審結書、設備驗收證明、竣工預驗收鑒定書及會議紀要、監理工作報告、項目停、緩建，增、減建設內容及計劃外項目，其他主要變更事項的報批文件，項目賬簿、憑證。
（三）項目竣工財務決算報告、承諾書、各類報表
竣工財務決算報告，主要是對項目概況、財務管理、財產物資清理及債權債務的清償情況、資金情況、項目管理情況、財務決算存在的問題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說明的其他事項進行說明。
含封面在內的報表共七張，分別是：財政性資金投資建設竣工工程財務決算報審表，報表封面，項目概況表，財務決算表，項目交付使用資產總表、明細表，工程相關費用審核情況表。
建設單位的單位領導需對報審材料的真實和完整性簽署承諾書。
二、中小學校基建竣工財務決算存在的問題
（一）編制不及時，導致資產賬實不符
按照規定，建設單位應在項目竣工后 3 個月內完成竣工財務決算的編制。然而，部分中小學校建設項目竣工后資產直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒有完成財務決算的編制，資產也沒有暫估入賬，而是等財務決算批復后據以入賬，造成資產賬實不符。或者資產按暫估價值入賬，因沒有完成財務決算審計，估算的價值不準確，往往也會導致資產賬實不符。
（二）缺乏相應的內部控制制度
由于基建業務不經常發生，有的學校沒有健全的基建內部管理制度，或建立了制度沒有細化，在執行過程中流于形式，形同虛設。部分項目預算不夠科學或設計不夠合理，導致項目實施過程中設計變更等，而財務部門沒有很好地履行財務監督的職能，在項目沒有按規定向職能部門申請調整總概算的情況下，累計付款數超過總概算數也予以支付，造成工程竣工時，項目造價超過總概算5%，審計部門不接收報審材料，影響決算工作的開展。
（三）學校領導或項目負責人不夠重視
由于“高考制度”的存在，中小學校的領導普通認為“升學率”才是學校工作的重中之重， 因此存在 “重教學質量、輕內部管理”的現象，不重視財務管理工作，認為項目已經投入使用，對決算工作抱無所謂的態度。
而項目負責人對工程的立項、規劃報建、進度和質量等方面的管理較為重視，但對竣工財務決算的重視不夠，認為項目能通過竣工驗收投入使用，就達到預期的目標了，財務決算這些收尾工作就交給財務人員來完成。由于缺乏完善的管理制度，相關職責不明確，財務人員和項目負責人之間產生相互推諉現象，以致財務竣工決算難以開展。
（四）基建檔案資料缺失，缺乏報審依據
編制基建竣工財務決算需提供的資料很多，而中小學校工程在建設過程中，由于人員配備等原因，往往沒有設專人收集和保管這些基建檔案，項目負責人經常是總務處主任或抽調的老師來擔任，對基建知識了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導致這些資料時有散失，從而影響決算工作的及時編制。
（五）財務人員缺乏基建知識，影響決算的編制
中小學校一般規模較小，財務人員編制有限，一般只設會計1至2人，所以，在基本建設過程中，基建財務人員大多由學校財務人員兼任，而財務人員只負責一般的財務處理，沒有參與到基本建設的全過程中去，對項目的立項到竣工驗收等環節不了解，基建與財務工作銜接不夠，對哪個環節所對應的基建檔案資料不清楚，導致后期由財務人員做決算時，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來。
三、加強中小學校基建竣工財務決算管理的對策
（一）加強各職能部門的監督力度，督促及時編制
財政部門應加強對建設單位的財務監督和資產登記管理，督促完成竣工項目的財務決算編制工作。計劃部門應關注項目的執行情況，對已竣工項目督促建設單位填報各種經濟數據，及時編制財務決算。主管部門應加大對學校領導和項目負責人的考核和監督機制，督促學校按時完成財務決算編制。
（二）加強基建內部管理制度建設
基建竣工財務決算是一項綜合性的工作，跨越項目的立項、建設、驗收等全過程，時間長，工作復雜，涉及到基建、總務、財務部門，且不是日常的學校業務活動，所以，中小學校應結合本校實際情況，制訂建設項目內部管理制度，明確各部門、各成員崗位職責，嚴格按照批準的概預算建設內容進行建設，各部門、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時完成財務決算的編制工作。
（三）加強對學校領導和項目負責人的監督考核機制
1.提高領導層的管理理念
領導的重視程度，是推進基建竣工財務決算工作的關健。因而，中小學校的上級主管部門，應利用會議、通知公告等形式，對領導層宣講基建竣工財務決算工作的重要性，提高他們對竣工財務決算工作重要性的感知。
2.加大對項目終身負責制的執行力度
落實《基本建設財務管理規定》的“在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷、項目負責人及財務主管人員不得調離。”的規定，做到凡事有始有終，避免后來的領導或項目負責人對前面的工作不了解產生推拖現象，影響項目竣工決算工作的及時編制。
3.加強內外部監督考核機制
將竣工財務決算工作的完成情況納入學校績效總額、個人績效和升遷考核中，進一步推動領導和項目負責人的主動性。同時，加大對基建項目的財務審計工作，督促學校及時完成項目竣工財務決算編制。
（四）加強基建檔案的監管
指定專人歸集和保管基建項目在整個建設過程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責，將基建檔案的規范化管理工作納入常規業務檢查中，確保基建檔案資料的完整性和連續性。
（五）加強對基建財務人員的培訓
1.提高參與度
鼓勵基建財務人員參與到項目的立項到驗收等環節中，使其充分了解基建業務方面的知識，提升編制基建竣工財務決算的能力。
2.加大培訓范圍
一是加強對基建相關的規章制度及業務流程的培訓，讓基建財務人員熟悉從項目的報建到完成所經過的每個環節所涉及的基建檔案，避免在準備后期的竣工財務決算資料時，不知所措。
二是組織基建財務人員學習竣工財務決算報表的填列和決算報告的編寫，讓其熟悉報表中每一個指標的含義，口徑和資料來源，保證竣工財務決算報告做到內容全面、完整。
三是培訓基建財務知識，使其掌握基建業務賬務處理的要求，準確規范核算基建各項支出，為基建竣工財務決算做好準備。
四、基建竣工財務決算編制的方法和步驟
在編制報表及報告前，要對項目的檔案資料、財產物資以及賬目進行一次全面清理，主要分為三大步驟：
（一）歸集整理項目檔案資料
對項目竣工財務決算需提供的資料進行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時聯系有關單位提供，核實消防是否通過驗收、竣工驗收是否已到建設部門備案，最后，將歸集好的資料按項目進展時間順序裝訂成冊。
（二）全面清點財產物資
對各種材料、設備等財產物資逐項清點核實，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價收入如實入賬，嚴禁私分各種物資和變價收入。
（三）清理賬目
1.清理項目總成本。項目總成本包含建安工程審結價、各項前期費用總支出之和。一是勘察、設計、監理等要按規定送審計機構審定，以審定價為報審金額。二是清理建安工程勞動保險費是否已按審結價的2%到建設部門進行結算。由于缺乏對工程知識的了解，很多中小學校只于工程開始時按中標價的2%預繳勞動保險費，建安工程審結后，沒有按審結價結算。三是農民工工資保障金、新型墻體改革專項基金是否已按規定核退。四是各項前期費用是否已按合同、有關規定結算并取得相關確認依據。
2.將清理后的項目總成本與批復的總概算對比，超過總概算的向有關部門申請調整投資總概算，獲批后方能報送決算材料。
3.對各項債權、債務進行清理。清理收回應由施工單位負擔的電費、水費等各項應收款。償還各項應付款，并做好賬務處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來款項，應與對方單位取得書面確認函。項目結余資金要按照規定處理，該上交的及時上交，不得轉移、隱匿。
4.清理項目的資金來源。中小學校基本建設項目的資金來源主要是財政性資金，部分學校有少數的捐贈款項等。對賬目中的基建撥款科目進行核實后，及時與上級主管部門、財政部門做好對賬工作，并取得書面確認函證。
5.加強與施工、勘察、監理單位、上級主管部門、財政部門的溝通聯系，對編制峻工財務決算過程中需要這些部門提供的資料，及時溝通解決，保證決算工作的及時準確完成。
最后，根據清理后的項目檔案資料、項目總成本以及各項開支情況填報整套基本建設項目竣工財務決算報表及決算報告。
參考文獻：
[1]財政部.基本建設財務管理規定 （財政部財建[2002]394號）[Z]，2002.
[2]李軍.淺談高校基建竣工財務決算管理[J].現代商業，2009，18：214-215.
一、市級水利水務建設項目評審范圍
1．對列入市政府重點工程、實事工程以及市級政府資金投資額在1000萬元以上的水利水務建設項目實行全過程跟蹤評審，具體包括：參與初步設計論證，對初步設計概算、招標文件的評審，委托編制標底，施工合同評審，設計變更（簽證）評審，工程結算、財務決算評審。
2．對其他的市級政府資金投資的水利水務項目，重點對影響工程投資額的環節進行評審，具體包括：參與初步設計論證（如果有），對初步設計概算、招標文件的評審、委托編制標底，施工合同評審，工程結算、財務決算評審。
3．防洪保安資金安排的吳中區、相城區、高新區、園區實施的水利水務建設項目，僅對初步設計概算進行評審，作為市財政局、水利水務局批復項目、下達資金計劃的依據。
二、財政投資評審的操作流程
（一）項目立項批復階段
1．項目立項后，建設單位應按照市財政局安排的資金計劃，委托設計部門逐步實行限額設計，控制工程項目總投資規模；
2．市財政投資評審中心（以下簡稱“評審中心”）參與建設項目的初步設計論證；
3．建設單位在初步設計方案調整確定后，填寫《政府投資項目評審申請（告知）書》申請評審項目概算，并將《政府投資項目評審申請（告知）書》送市財政局業務主管處室。市財政局業務主管處室簽署評審告知意見；
4．建設單位將《政府投資項目評審申請（告知）書》送評審中心，同時將有關建設項目初步設計文件、設計圖紙等有關資料報送評審中心；
5．評審中心依據建設單位報送的資料對初步設計概算進行評審（同時確定標底編制的造價咨詢機構）；
6．評審中心將概算評審的初步結論送市財政局業務主管處室征求意見后，出具概算評審報告；
7．市財政局、水利水務局根據評審中心出具的評審意見，聯合下達項目批復。
（二）項目實施階段
1．建設單位填寫《蘇州市政府采購項目資金核定表》，在主管部門蓋章后送評審中心審定，同時附送市財政局、水利水務局批復的該項目批文；工程項目中涉及甲供設備、主材采購的也按此步驟辦理政府采購手續。
2．建設單位持經評審中心審定后的《蘇州市政府采購項目資金核定表》，到市財政局業務主管處室和政府采購處辦理相關政府采購手續。
3．建設單位督促招標機構將招標文件中與工程造價有關的條款送評審中心評審。評審中心在招標文件上蓋章確認；
4．評審中心委托造價咨詢機構編制工程招標標底；
5．工程招標以及甲供設備、主材采購工作結束后，建設單位將施工合同與設備、主材采購合同送評審中心評審。評審中心在合同上蓋章確認；
6．列入市政府重點工程、實事工程以及市級政府資金投資額在1000萬元以上的水利水務建設項目在開工后，由評審中心委托造價咨詢機構對項目進行跟蹤評審，就工程簽證（含設計變更）涉及工程造價增減的內容進行評審，并作為工程結算時的依據。有關評審流程參見附表2。
（三）項目竣工階段
1．工程完工后，建設單位填寫《政府投資項目評審申請（告知）書》，申請評審工程結算（財務決算視項目進展情況可同時申請評審或以后單獨申請），將《政府投資項目評審申請（告知）書》送市財政局業務主管處室，由業務主管處室簽署評審告知意見；
2．建設單位將《政府投資項目評審申請（告知）書》送評審中心，同時將工程結算資料以及建設單位初審意見報送評審中心；
3．評審中心對工程項目結算實施評審，出具工程結算評審報告；
4．市財政局業務主管處室、建設單位根據工程結算評審報告進行工程價款結算；
5．建設單位填寫《政府投資項目評審申請（告知）書》申請評審財務決算，將《政府投資項目評審申請（告知）書》送市財政局業務主管處室，由業務主管處室簽署評審告知意見；
6．建設單位將《政府投資項目評審申請（告知）書》送評審中心，同時將財務決算資料報送評審中心；
7．評審中心對工程項目財務決算實施評審，形成初步結論后，送市財政局業務主管處室征求意見；
關鍵詞：竣工財務決算審計；內控制度；審計重點分析；審計質量
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-03
建設項目竣工決算是綜合反映竣工基本建設項目建設全過程的財務情況和建設成果的總結性報告文件。它可用以反映建設過程中實際發生的全部基本建設支出，正確核定新增固定資產、流動資產和無形資產及遞延資產的價值，是建設單位向生產使用單位辦理建成財產移交、確定交付使用資產價值的依據，也是向國家或企業報賬并最終轉銷基本建設撥款的文件，也是工程竣工驗收的重要組成部分。建設項目竣工財務決算審計，是指建設項目正式竣工驗收前，審計人員依法對建設項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監督。建設項目竣工財務決算審計，是建設項目全過程審計的重要環節，加強對竣工決算的審計監督，對提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，改善建設項目管理有著重要意義。
作者結合最近幾年從事工程竣工決算審計實踐，以民航空管某航路工程竣工財務決算審計實踐案例為例，針對基本建設項目竣工決算審計過程中的內部控制審核、審計重點等方面的問題進行了分析討論，提出了如何提高基本建設項目竣工財務決算審計質量的有益思路方法。
一、民航空管某航路工程審計案例的基本概況
1.200×年×月5日，民航局下達《關于××航路改造工程子項任務書的批復》（民航規財函〔200×〕4××號）。
2.200×年×月26日，民航局《關于××航路改造工程初步設計及概算的批復》（民航機函〔200×〕8××號）。××航路改造工程批復投資1.4億元，資金來源為民航基礎設施建設基金。
批復的建設內容及規模：
（1）××航路華東段。
①榮成二次雷達站工程：建設榮成（煙臺）單脈沖航管二次雷達站，臺址位于威海與榮成之間的楊官屯，征地9畝（含道路）。雷達站建筑面積610平方米，塔高24米，配置雷達天線罩。供電采用二路市電及一部柴油發電機。傳輸采用一路光纖及一路衛星。配套建設暖通、空調、給排水、道路、消防、避雷等設施。
②新建青島航管自動化系統1套，包括：局域網3套、多雷達處理器2套、飛行計劃處理器2套、雷達管制席4套、塔臺管制席1套、網絡數據記錄儀2臺、系統軟件1套、雷達前置處理系統l套、GPS時鐘設備及接口1套。新建青島12席位內話系統1套，擴容威海、連云港VHF遙控系統各1信道，配置威海、連云港VHF遙控臺比選器、延時器各l套，配置青島管制員訓練模擬機2臺。
③青島航管樓改造：包括機房整修、配置1套80KVAUPS、改造空調及避雷接地系統。
（2）××航路東北段。
更新大連單脈沖航管二次雷達：與更新的航管一次雷達合建，臺址位于大連市西北方向的南山，為原東芝一、二次雷達站站址。雷達站建筑面積618平方米，雷達塔高13米，配置雷達天線罩。供電為二路市電及一部柴油發電機，本次新建一路市電及配置一部柴油發電機，配置1套80KVAUP。傳輸為一路光纖及一路微波。配套建設暖通、空調、給排水、道路、消防、避雷等設施。購置維修車l輛。
（3）××航路錦州段。
建設錦州航管單脈沖二次雷達站，臺址位于錦州西北方向的閻井寺，距錦州機場8公里，征地2.7畝。雷達站建筑面積530平方米，塔高15米，配置雷達天線罩。供電采用二路市電及一部柴油發電機，配置1套50 KVAUP。傳輸為一路光纖及一路衛星。配套建設暖通、給排水、道路、消防、避雷等設施。購置維修車l輛。
二、內部控制制度審計
為了保證竣工財務決算審計質量的效果，在進行基本建設項目竣工財務決算審計時，首先要對其內部控制制度進行審計。
1.審核內部控制情況
該航路工程由民航空管總局牽頭，下面各空管分局及所屬空管站分別實施，屬于三級單位分別實施并對各所屬分管項目進行基建財務獨立核算，由民航空管局匯總編制竣工財務決算，因此具有多點實施，管理分散，基建財務管理模式差異化等特點，竣工財務決算審計要面對點多分散等難度。為此對各所屬單位的內部控制審計變得非常重要。該項目內部控制審計的內容如下：
1）該航路工程建設單位是否建立了必要的基本建設財務管理制度，是否根據財政部《中華人民共和國會計法》、《基本建設財務管理規定》等相關財務管理規定，按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責，單獨設立基建賬，進行會計核算；2）是否嚴格按照批準的概預算建設內容，做好賬簿設置和賬務管理，建立健全內部財務管理制度；3）是否落實基建人員和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離；4）是否制定了基建財務結算管理業務流程和規范的會計核算程序等；5）是否對項目建設活動中的各項財產物資及時做好原始記錄；6）是否依據工程進度定期進行財產物資清查；是否按規定向財政部門報送基建財務報表。
2.在建設單位多點實施、管理分散和基建財務管理模式差異化的情況下，審計內控制度的實際遵循情況。對嚴格按照內控制度執行的予以肯定； 對內控制度執行不利、甚至違反制度規定的行為，予以揭示并督促改進。
三、竣工財務決算審計重點分析
為了保證該航路工程竣工財務決算的真實性、合法性、效益性，審計重點分析了以下幾方面的內容：
1.明確該航路工程竣工財務決算審計的目的及程序，是竣工財務決算審計的首要工作。根據審計計劃和所了解的該航路建設情況確定審計程序。
2.收集與該航路工程竣工財務決算審計有關的各種資料并編制資料清單。如是否提供工程項目批準建設、監理、質量驗收等有關文件；是否提供概算資料及招投標文件；是否提供合同及協議書；是否提供工程結算審核報告書；是否提供計量支付書；是否提供有關開工許可證、產品質量合格證、土地證等；是否提供竣工圖及竣工驗收證明報告；是否提供竣工決算報表及竣工決算說明書；是否提供工程監理報告；主要材料及設備發票；工程項目點交清單及財產盤點移交清單等。將已提供的資料裝訂成冊，未提供的資料作好記錄。
3.審核竣工財務決算的編制。建設項目竣工財務決算應包括從籌建到竣工投產全過程的全部實際支出費用，即建筑安裝工程、設備工器具購置和其他費用等。竣工財務決算報表一般包括竣工決算報告說明書、竣工工程概況表、竣工財務決算表、交付使用資產總表及明細表、工程決算審核情況匯總表、轉出投資明細表、待攤投資明細表等。
審計人員重點審核該航路工程各分管單位實施部分的決算編制工作，審核有無專門組織，編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規，尤其涉及到的征地拆遷問題及土地證的辦理問題。審核報表的真實和合法情況及竣工決算說明書的準確與真實情況。最后對經各分管單位實施部分的決算報表匯總編制的竣工決算報表進行審核。
4.審核竣工工程概況表的真實、完整性。具體包括：
1）審核占地面積：該航路工程涉及到多個地方的占地問題，因此準確地匯總核算。設計占地面積包括初步設計確定的面積和被批準的實際用地面積。審核時注意批準用地文件是否符合《土地管理法》的規定。并將批準計劃用地與實際用地表格進行比較并分析兩表差異的原因。
2）審核建設時間：該航路工程因涉及多地實施，故要對各實施單位的開工時間進行審核，審計時注意審核：開工時間應以開工報告批復以后或開工報告批復的時間為準；竣工時間以試運行結束為標志。
3）審核完成主要工程量與工作量：該航路工程審核辦法是依據××工程造價咨詢有限公司出具的工程結算報告與單項工程的交付使用資產明細表對照審核。審核中發現不符，找出原因并進行處理。
4）審核收尾工程：該航路工程所列收尾工程應與單項工程驗收報告的估計相符。如果發現不符，應分析原因并作處理；根據總概算調整批復，核實尾工工程的未完工作量，留足投資。防止新增項目列作尾工項目、增加新的工程內容。
5）審核建設成本：該航路工程建設成本的審核：依據××工程造價咨詢有限公司出具的工程結算報告與單項工程項目按照建設成本的構成，分別編制對比表，逐一審核。建設成本包括建筑安裝成本、設備和工器具成本及其他費用成本三項。
6）審核土建中的主要材料消耗：該航路工程主材消耗一般包括鋼材、木材和水泥。審核的辦法是依據××工程造價咨詢有限公司出具的工程結算報告對照各單項工程的竣工驗收材料和施工單位提供的材料進行分析，然后加以匯總。
5.審核竣工財務決算表的真實、完整性。主要包括：
1）審核交付使用資產和在建工程及轉出投資。審核該航路工程交付使用資產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全；成本核算是否準確；核實該航路工程在建工程投資完成額，核實未能全部建成、及時交付使用的原因；轉出投資：審核列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，合規。
2）審核該航路工程庫存設備器材的真實、完整性。該項目包括設備和器材兩項，由于空管設備器材復雜，有的屬于精密儀器儀表，有的屬于系統類資產，還涉及到進口關稅和增值稅的問題，因此對資產價值的正確歸集就成為審計的重點目標。
3）審核該航路工程應收應付款。應將應收應付款列出明細表，然后由審核人員對照明細表逐項審核，必要時進行函證。
4）審核撥款累計支出及資金結余情況。該航路工程撥款累計支出應與各實施單位的年度財務決算撥款項目的累計數一致，也應與開戶銀行的撥款賬上的支出一致，并進行匯總才能反映其真實、完整性。
6.審核該航路工程交付使用資產總表及明細表真實性。審計方法是：審核表中所列內容是否真實、正確，表列交付使用資產的數量、價值與實際交付使用的數量、價值是否相符，有無虛報、重報等。
7.審核待攤投資明細表的真實、正確性。該航路工程待攤投資包括征地拆遷費、建設單位管理費、勘測設計費、可行性研究費、設備檢驗費、工程質量監理費、審計費、招投標費、其他待攤投資等。建設單位管理費主要審核其列支的內容是否符合國家有關規定，審核其占總投資的比率是否超過國家的有關規定；對監理費、審計費、招投標費的審核，主要審核其支付標準有無超過國家有關規定。 重點關注征地拆遷費的審計。
8.審核竣工決算分析說明的真實、正確性。竣工決算分析說明是竣工決算的重要組成部分，是對決算報表的分析和補充說明，其內容為：項目概況、資金來源情況、基本建設概算和投資計劃執行情況、建設成本和投資效益分析、經驗教訓等。
1）該航路工程的總評價。從工程的進度、質量、安全和造價四方面進行分析說明。進度：主要說明開、竣工時間、對照合理工期和要求工期是提前延期；質量：要根據竣工驗收委員會或行業質量監督部門的驗收評定等級，對合格率和優良率進行說明；安全：根據人力資源和施工部門的記錄，對有無設備和人身事故進行說明；造價：應對照概算造價，說明節約還是超支，用金額和百分率進行分析說明。
2）各項財務和技術經濟指標及經濟效益分析。
該航路工程經審計分析如下：
本項目批復投資140，160，000.00元，實際完成投資123，856，662.60元，節約投資16，303，337.40元。批復投資完成率88.37%，節約投資11.63%。全部作為交付使用資產處理。其中：交付固定資產121，332，712.86元，占比97.96%；交付無形資產（飛行數據處理系統軟件）2，523，949.74元，占比2.04%。
3）審核建設項目及概算執行情況。審核該航路工程建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批復的概算執行，是否有概算外項目和提高建設標準，擴大建設規模的問題，是否存在經濟損失和重大質量事故。經審計分析該航路總體概算執行情況：本項目建設過程中建設單位嚴格按照概算批復執行，嚴格控制各項支出，使得總體投資控制在批復的概算范圍內。批復總投資140，160，000.00元，實際完成投資123，856，662.60元，節約投資16，303，337.40元，各單項工程均未出現超支現象。
4）該航路工程管理經驗、問題和建議。
建設單位在工程開展過程中，注重工程質量和進度，更強調科學管理和協調配合，通過實踐，對搞好工程建設，有以下幾個方面的體會：強化設計，加強配合；實行定期項目協調會議制度；堅持項目法人制、招投標制、施工監理制、合同管理制、質量終身負責制；加強建設資金的管理和使用；實行項目負責人制度。
四、提高審計質量的有益方法
根據以上審計實踐，本文認為要提高竣工財務決算審計質量，審計人員可以采取以下幾種方法：
1.嚴格執行建設項目竣工決算審計的程序。要對建設單位工程竣工決算過程涉及的內部控制制度有一個較為全面的了解，尤其要增強在建設單位多點實施、管理分散和基建財務管理模式差異化的情況下內部控制審計的極端重要性，對建設工程管理流程進行初步的評價，對內控制度的關鍵點和薄弱點做到認識到位。
2.高度重視審計依據的重要性。掌握財政部基本建設會計制度及審計機關、會計師事務所及國家相關的政策法規、規章制度標準，適時了解政策法規的變化，做到與時俱進。
3.熟悉工程技術方面的知識。對工程造價有關知識要有初步的了解和運用，對工程造價人員出具的竣工結算報告的內容及編制依據要有初步的了解，對其依據的合同、書證、物證及定額計價政策要熟悉。
4. 強化與相關的基建財務、工程管理、工程造價等人員的協調配合，要注意與財務收支審計和工程技術審計相結合，因為財務收支審計和工程技術審計是竣工財務決算審計的基礎，要利用前面的審計成果，必要時進行延伸審計。
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[6]李金華.審計理論研究.北京：中國時代經濟出版社，2005.
一、搞好財務分析，為領導提供有效的參考依據;
我知道合理高效的財務分析思路與方法，是公司管理和決策水平提高的重要途徑，并將使我的工作事半功倍，在公司成本分析上向沈科學習、向車間的老師傅學習、向書本學習，為公司的生產經營銷售，做好保本點與規模效益、銷售定價分析等等，量化分析具體的財務數據，并結合公司總體戰略，為公司決策和管理提供有力的財務信息支持。
二、積極配合會計師事務所進行工程財務決算;
對基建財務基礎資料、工程決算工作底稿進行了較詳盡的審核、校對，按預定計劃10月初將工程財務決算上報到中心財處。并按要求做好工程財務資料的收集與管理工作，按項目內容分類整理了基建合同10卷，為完成工程總體驗收做好財務方面的基礎性工作。
三、認真完成工作;
1、認真執行領導的統一部署。
2、積極開展日常財務管理工作。
3、進一步加強日常財務工作的管理，完善財務規章制度和崗位職責。我們在年加大財務基礎工作建設，從粘貼票據、裝訂憑證等最基礎的工作抓起，認真審核原始票據，細化財務報賬流程。按照中心財務檢查通知精神，我們又詳細制定了《銀行存款管理制度》、《票據及財務印鑒的管理制度》、《會計檔案保管制度》等，將內控與內審相結合，每月終結都要進行自查、自檢工作，逐步完善我的財務管理體系。
4、在專項經費的支出上，認真領會中心的相關政策，嚴格執行預算，不擠占、不挪用，保正專款專用。按月、季、中期編制上報專項經費決算報表，為領導做出相關決策及時提供了財務信息。
下午好！今天，我們在這里召開全市中小學財務決算工作布置會，在新的一年即將來臨之際，我代表教育局預祝大家新年愉快，在新的一年里財務工作取得更大進步。下面我圍繞今年財務工作，明年工作思路，以及XX年財務決算工作講幾點意見。
一、XX年財務工作的回顧與總結
1、義務教育公用經費保障到位
XX年春學期起，我市農村義務教育階段中小學生均公用經費基準定額從原來每生每年小學350元、初中550元提高到每生每年小學370元、初中610元。因考慮公辦義務教育學校免收寄宿生住宿費后，學校對寄宿生管理經費支出以及市財政困難的實際，我們在充分調研、核實各學校寄宿生人數的基礎上，經市教育局、財政局研究，對XX年公用經費基準定額提高部分，保持提高標準總量不變，分二塊下撥公用經費，第一塊將提高標準的50%按公辦學校學生數下達補助資金，第二塊將另外的50%按公辦學校寄宿生人數下達補助資金。這樣既嚴格執行收費政策，全部免收公辦義務教育學校寄宿生住宿費，同時又妥善處理好寄宿生宿舍管理等相關支出無法解決的矛盾。全年我市義務教育階段學校的公用經費（含提高部分）總額4514萬元均已撥付到位。
2、加強財務培訓，努力提高財務人員整體管理水平
4月份，我們召開了全市教育系統財務管理培訓會議，會上財政局、審計局、物價局等單位負責人對學校財務管理、審計、教育收費政策解讀以及會計基礎規范工作等方面進行了輔導講座，對基層單位會計核算工作進行了指導，培訓會議取得了良好的效果。針對全市中小學財務人員管理水平參差不齊的現狀，我們先后聘請了學區財務工作聯絡員，成立了幫扶結對小組，布置了月度工作安排，明確了幫扶目標任務，為提高基層學校會計基礎規范工作水平，促進全市教育系統財務管理整體工作上臺階采取了行之有效的措施。今年8月份組織相關財會人員編寫了《興化市義務教育學校會計實務操作指南》，12月已定稿，此材料已發至學校供會計人員學習運用，這必將為我市會計基礎工作再上臺階奠定堅實基礎。
3、強化監督，規范學校財務管理
為進一步規范和加強全市中小學財務管理，嚴肅財經紀律，規范工作程序，提高資金使用效益，我們分別在元月底2月初以及7月上旬兩次組織人員對全市義務教育階段學校公用經費使用管理、寄宿生生活補助、高中政府助學金、職教國家助學金發放和維修經費使用，以及審批程序、報批手續等情況進行了專項檢查，檢查結束后對財務管理工作取得的成績予以充分肯定，對存在的問題予以公開曝光，同時發出限期整改通知書，并跟蹤回訪。為強化監督、規范學校財務管理，我們采取了相應的措施，如定期審計、互審等，力爭財務管理步入規范、科學、合理的軌道。
4、扶貧濟困彰顯公平，構建“三位一體”資助體系
今年我們把資助貧困家庭學生就讀作為關注民生的重點工作，想方設法給他們送溫暖、解憂愁。市教育局學生資助管理中心在今年落實了義務教育階段寄宿生困難家庭學生生活補助，全市共為3550名學生補助生活費120萬元，占寄宿生總數10%；完善高中家庭經濟困難學生政府助學金，全市共為2382名學生發放238.2萬元助學金；積極準備做好中等職業教育國家助學金發放工作,共為1562名學生發放補助經費共234.3萬元；落實家庭困難高校新生入學補助計18.8萬元；切實做好生源地信用助學貸款，今年全市共為624名高校貧困大學生辦理助學貸款，貸款金額累計342萬元；通過紅十字會提供博愛助學金7.4萬元，為全市74名家庭困難學生提供了生活補助，全市義務教育階段學生均無因貧困而失學。
二、XX年主要工作任務
1、組織實施全市中小學財會人員績效考核工作
為加強對學校財務管理工作的督察，我們將在一月中旬對全市中小學財會人員進行綜合考核，考核成績將作為獎勵性績效工資發放的依據，且與表彰、職稱、晉升掛鉤，同時對成績突出的單位進行表彰。希望我們財務人員進一步加強管理責任意識，充分調動工作的積極性，進一步規范從業行為，促進我市教育系統財務管理整體工作再上新臺階。
2、進一步加強財務工作規范管理
加強義務教育階段學校公用經費使用的管理，在執行月監管制度的前提下，控制公用經費開支范圍，倡導厲行節約，將有限的經費用于教育教學活動中，確保學校不超范圍、超項目支出，用好財政資金。通過結對幫扶、培訓、財務互審等活動，不斷提高財會人員的政治素質和業務素質。近期我們編寫了兩份會計實務資料，一是《興化市義務教育學校會計實務操作指南》，二是《對義務教育階段會計結報工作有關問題的答復》，請各位會計嚴格執行會計業務操作流程，不得懈怠，或以任何方式規避政策，計財科將不定期檢查各學校執行情況。
3、完成好招生計劃、事業年報統計和財務預決算工作
結合事業布局的調整，充分利用和合理配置現有教育資源，會同中教科、小教科商量制定招生計劃，規范全市中小學招生行為，促進義務教育均衡發展。搞好XX學年年度事業報表的統計、審核、匯總工作，確保數據真實、準確，做好學年初事業統計的分析工作，完成好XX年財務決算和2012年財務預算工作。
三、今年財務決算工作的主要要求
去年我市教育系統財務決算工作榮獲一等獎，這是我市教育系統連續兩年獲得一等獎，希望在座的各位繼續保持優良的傳統，認真總結經驗，找出不足，再創輝煌。下面我講四點意見：
1、認真做好年終前各項基礎工作。
要完成好決算工作必須抓好基礎工作，力爭做到精細化，切不可大而化之，從年初預算到各會計科目核算都馬虎不得，必需一一分類核實，確保無誤。
2、規范報支審批程序。
嚴格執行預算管理和審批程序，做到手續完備，資料齊全，同時對年終開支的各項票據嚴格把好關，當好紅管家，提醒校領導堅決不得突擊花錢。
3、認真填報財務決算有關數據。
上報的數據一定要把握“真實、準確、全面、及時”的原則，要經得起檢查、審計，要符合我們決算布置會上交代的要求。真實是會計的德，準確是我們的水平，全面是大家的態度，及時是同志們的責任心，四者缺一不可。
4、認真做好年終財務報表、檔案的整理、歸檔工作。
今年財務決算經審核上報后，各學校要進行整理，相應的檔案資料要妥善保管。
一、基本建設單位財務管理與預算控制中存在的主要問題
1、對基本建設單位財務管理和預算控制認識不足
現階段，有些基本建設單位對實行財務管理和預算控制的內涵和重要意義的認識還不到位，對預算在單位管理中的作用以及預算的安排和實施缺乏深刻理解，缺乏現代企業管理觀念。這主要是源于這些單位對工程項目計劃、程序、預算的重要性和嚴肅性認識不足，認為建設單位基建項目只要有本單位的年度計劃，或者只要有本單位領導會議的臨時決定并以會議紀要的形式記載即可。還有的將本單位編制的項目建議書、上級主管部門的部分資金計劃以及中介機構編制的基建項目建議書等作為財務管理或預算控制的依據。這些都使得實際投資的項目內容、投資規模、投資額與上級批準的項目內容、投資規模、投資額不相符合。
同時，這種認識的不足還表現在項目財務決算不規范，把財務決算工作全部歸結于財務部門。財務人員既不了解工程項目從審批規劃到開工竣工之間的程序，又未參與招標文件及工程建設合同的審計工作，因此編制的竣工財務決算報表及竣工財務決算說明書流于形式，既無工程項目特點的詳細分析，也無預算與決算對比情況財務數據分析。如果無法提供預決算執行結構方面的對比數據，就不能及時發現問題并采取措施糾正。
2、內控制度滯后，影響財務管理
內部控制是指企業為保證業務活動的有效進行，保護資產的安全、完整，預防、發現、糾正錯誤與舞弊現象，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序等幾方面。但是，現階段很少有建設單位能建立比較健全的內部財務管理制度，大多內容非常簡單或根本未建立財務管理制度，這就直接導致財務會計核算把關不嚴。對建設單位來說，項目負責人不能認真理解和執行國家現行的有關基本建設管理的法規、政策，憑主觀意志辦事，對基建實施的過程不重視，甚至在主觀上回避監督，搞暗箱操作。建設單位往往有擠占、挪用基建費用的情況，如管理費中列支大量的招待費用、咨詢費用、考察費用、會議費用等。但是財務管理卻沒有很好地履行財務監督的職能，對領導提出的錯誤意見和做法不敢抵制，聽之任之。
3、會計核算不規范，資金管理不到位
財務人員對基建的基本知識不太了解，核算中容易出現一些錯誤。一是建賬不規范。有的單位沒有按照基本建設會計制度規定設置基本建設會計賬簿，只是在事業單位賬簿中統一核算，很難分清項目的資金來源狀況，更談不上項目的成本核算和管理了。二是使用會計科目不準確。如對建筑安裝工程投資沒分明晰核算，在辦理竣工財務決算的時候，很難滿足竣工財務決算的報表填制工作；對建設單位管理費的核算，會計制度要求進行明晰核算，有的單位只是進行到二級核算，無法分清核算的具體內容。三是項目建設成本核算不完整。如出資方直接把資金撥付到施工單位，沒有給建設單位履行撥款手續，建設單位無法取得入賬的原始憑證，無法進行賬務處理，因此造成項目歸集核算的建設成本不完整。四是建設單位管理費支出不規范。按照基本建設單位會計核算的要求，對建設單位管理費應實行“總額控制，據實列支”，有些單位的此項費用超預算較多，擠占建設成本，有的單位按計提金額列支，有的單位卻是從別的賬戶列轉支出，違反了建設單位管理費的使用規定。五是一些基建財務處理不規范。對建設項目利息收入、投資包干結余、竣工結余資金、核銷與轉出、基建收入、竣工財務決算等都不能進行規范地財務處理。
4、預算管理與財務管理的結合不夠緊密
現在的項目管理一般分為技術管理和財務管理兩部分，分別由兩個部門負責，彼此缺少有效的溝通機制。財務人員不了解各項目預算的組成情況及特點、不了解項目的進度，使得預算項目與財務支出科目不掛鉤，無法實時監控預算的執行情況，預算額度與財務支出之間無法起預警作用。而項目管理人員不了解預算執行情況，難以及時發現預算執行與項目進度之間不匹配的問題。
預算管理與財務管理結合得不夠緊密，直接導致了預算項目與財務核算科目的不協調，進而使預算支出結構不夠合理，有些支出雖有預算卻無法找到相應的財務支出科目。如水電煤等地下管線搬遷費用以及地上電線桿入地費用，在項目預算中列入管線搬遷等不可預計費，而在財務核算時只能記入“待攤投資”下的“其他待攤費用”二級科目。地下管線結構錯綜復雜，管線動遷費用日益龐大，卻既不能記入房屋動遷補償費又不能記入建安工程費用。在《國有建設單位會計制度》下，待攤投資科目下并沒有管線動遷二級科目，由此造成龐大的管線動遷費用擠入“其他待攤費用”，使其他待攤費用占據待攤費用極大比例的奇怪現象。
二、加強基建財務管理與預算控制的相關對策
1、更新財務管理和預算控制觀念，提高認識，明確職責
加強基本建設單位對于財務管理和預算控制的認識，轉變預算管理的觀念。首先，需要認識到預算管理是發達國家的企事業單位多年積累的成功管理經驗。對基本建設單位來說，財務管理和預算控制是單位的生命線。實行預算管理是單位建立自我約束、自我控制、自我發展的良好機制的有效辦法，能優化資源配置，強化單位管理，提高單位經濟效益。其次，單位領導和職工要進一步提高認識，真正把做好財務管理工作與預算控制作為一項重要工作來抓，要轉變財務工作及預算工作僅是財務部門和預算員的事情的觀念。事實上財務工作與預算工作不僅與財務部門和預算員有關，也是各相關部門，尤其是技術管理部門和技術人員的重要職責之一，項目負責人不僅要對項目成果負責，同時也要對項目經費預算的執行情況負責。只有各方面真正從思想上和行動上重視起來，才能搞好預算工作。
2、加強財務管理，完善內部控制制度
按《會計法》等有關規定，單位必須在工程項目立項時，制定各項內部財務管理制度，具體包括預付工程款管理制度、工程合同管理制度、財務審批制度、財物保管制度、備用賬登記制度、費用報銷開支內部審核制度等一系列制度。在日常財務管理中，建設單位領導和財務主管要理解建設單位財務管理的職能和要求，增強財務管理的責任感，以身作則，嚴格執行財經制度和內部財務管理制度，結合實際情況，將內部財務管理制度存在的缺陷不斷地完善，共同提高理財能力。
3、切實加強基本建設單位預算控制
嚴格按照《基本建設財務管理規定》設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作；嚴格按照批準的概預算建設內容，做好賬務設置和賬務管理。財務部門要嚴格按照財政部及有關部門的規定實施基建財務管理與核算，首先要重視基建項目的合法性，對不合法、不合規的項目不得開支，對違紀違規行為拒絕支付基建款項，使建設單位的基建工作走上正常軌道。凡是需要在基建會計上入賬的款項都必須有撥款文件、協議或者合同資料，一切基建用款如工程預付款、設備款等均應有符合國家法律法規的合同和協議。職能部門所簽的每一份基建合同均應給財務部門提供合同原件，以便財務部門隨時監督檢查。同時，財務部門必須審查所付的每一筆款項是否已列入批準的計劃項目內，付款手續是否齊全，收款單位的賬戶是否是已簽合同的法人單位的基本銀行結算賬戶，收據或發票的出票人是否正確，加蓋的印章是否是合同簽約單位的財務會計章。此外，財務部門要嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出，不得將非法收費、攤派計入待攤投資支出，也不得將打著各種旗號大吃大喝、游山玩水、參觀考察的費用計入待攤投資。
其次，要加強對從事基本建設單位會計人員的專業培訓和技術交流。對會計人員定期進行基本建設會計制度和基本建設財務管理等制度法規的培訓和上崗前的培訓，使具體財務核算管理人員了解施工工藝流程。財務部門要全程參與基建的實施過程，對基建項目實行事前、事中、事后全過程的檢查和審計，從源頭上進行治理和控制。財務人員要樹立學習理念，提高財務管理能力。除定期參加財政職能部門組織會計繼續教育外，在工作之余，要根據財務管理中存在的薄弱環節，針對基本建設單位財務管理的特殊性及適應會計資料通過網絡共享的要求，切實加強相關知識的培訓和學習，特別要加強基本建設會計及會計電算化基礎知識及計算機普及知識的學習，通過多種途徑的學習來提高其業務水平。
4、加強預算工作與財務工作的結合
加強預算人員與財務人員的溝通，做好交接工作，財務人員應了解各項目預算的組成情況及特點。同時，財務部門必須掌握基建項目的批準程序，主要是：審批―立項―規劃―設計―報建―施工，監理招標―施工許可證―開工。財務部門必須掌握這一程序中各個步驟建設單位應做的工作以及有關主管部門的批準文件及表格，同時要將批準的基建投資計劃作為基建財務籌資、使用資金、會計核算的依據。同時可以根據財務會計制度的要求，結合本單位的實際情況制定統一的成本費用科目，明確各科目的使用范圍和列支內容，并建立財務科目與預算支出項目的對照表，使財會人員入賬時即可做到心中有數。另外，應充分發揮計算機技術在預算管理中的作用，通過開發相應的軟件建立預算管理信息系統。按項目將預算項目與財務支出科目掛起鉤來，實時監控預算的執行情況，提供預算執行結構方面的對比數據，以便及時發現問題，組織相關部門研究并采取措施糾正。
一、2004年主要工作
2004年，面對投資規模壓縮、量收任務加重的雙重壓力，全市的通信建設工作繼續緊緊圍繞市公司確定的年度量收目標和工作要求，按照“以市場為導向、以客戶為中心、以效益為目標”的工作方針，加強計劃建設管理和投資結構的優化調整，積極按照上半年形成能力的總體要求，統籌安排好2004年固定資產投資項目和實施計劃，提高響應速度，強化工程建設管理，狠抓工程薄弱環節，為今年全市業務發展提供有力支撐。
1、 強抓工程建設的市場響應速度和基礎管理工作
（1） 在實施BPR后，新成立的投資項目計劃室和工程建設室積極加強與市場前端部門（縣局）的溝通，進一步加快市場響應速度。根據全年對前臺項目響應時限的統計，對前臺項目的平均立項審批時限在6個工作日內，遠遠縮短了響應時間，快速滿足前端業務需求。對于客響中心提出的業務訂單全部能及時處理，90%以上的項目能夠在SLA協議要求的時限內完成。
（2） 積極推進計建系統的上線工作。今年4月份開始，在省公司的安排下，“計建信息系統”開始試運行，5月份開始正式運行，所有建設項目的工程管理全部通過該系統實現，計建系統中的數據成為省公司下達投資計劃的唯一依據；計建系統在吉安的順利上線進一步提高了市場響應速度和提升了工程建設的基礎管理工作的能力。
（3） 為了加強縣局通信建設的基礎管理工作，上半年出臺了《通信建設管理考核暫行辦法》，該辦法對各縣局的年度網絡規劃的及時性、建設項目上報的規范性、網絡資料上報的真實性和及時性、管線項目設計的真實性和及時性、工程的隨工管理、工程的竣工驗收、工程決算的初審等基礎管理工作，都有較具體的規定和考核。
（4） 加強與財務部門的立項和關帳工作。根據(2003)441號文《轉發集團公司關于資本性支出定義及相關統計帳務處理流程的通知》和《建設項目工程財務管理辦法》的要求，積極加強與財務部門的信息溝通，要求投資項目計劃室每月提供截止本月的投資計劃安排情況和項目立項情況，工程建設采購室按照集團公司802號文的列帳流程要求每月提供截止當月工程所有已啟動項目詳細列帳情況，保證財務在建工程帳務與工程項目實際發生費用一致。
（5） 積極參與固定資產管理流程優化工作。根據工作要求必須對原有資產進行清查、核對、拆分，我部安排專人脫產配合此項工作，其他各專業人員也積極配合，為各縣分公司和各相關部門的固定資產拆分工作提供支撐；同時積極與財務、客響、維護等部門溝通，對于今年新增的固定資產，嚴格按照新流程執行。
（6） 根據集團公司、省公司相關文件和規定，針對往年一直存在著工程完工后未做財務決算、在建工程憑發票轉固定資產等老大難問題，積極與財務、審計、維護、綜合管理等部門溝通，多次召集相關部門召開工程轉固協調會議，理順了工程完工后的驗收、財務決算及審計、在建工程轉固定資產、工程項目資料歸檔等工作流程，全年共計完成2003年、2004年共計1.69億元工程項目的財務決算和轉固工作。
政府基建項目中的會計核算工作在整個項目財務管理中的作用是不言而喻的。強化項目的會計核算力度可以降低項目的財務開支。會計核算的基礎性工作能夠提升會計信息的可靠性，預防占用、挪用、截留、轉借等情況出現。此外，會計核算的實施能夠對工程的管理提供一定的監管效果。而基建公司會計核算中的財務結算的作用也十分明顯。此外，會計核算透過各類數據，可以查明各個機構的財務開支狀況，進而了解到各階段的進度。例如：在基建項目開工時的原料購買上，所購買的各類原料名稱以及價格在會計機構中都有清楚的記錄，由此，購買機構就會受到約束，避免成本居高不下的情況出現。基建工程中的會計核算工作能規范工程造價，提升政府的投資收益。
二、基建會計核算工作存有的難題
(一)項目成本會計核算不到位
一部分基建公司在工程動工時，政府有關機構的動工文書還未下發、工程資金撥付還未到位，就盲目動工；有的基建公司也不注重工程設計書，工程規劃并不到位。例如：一部分項目僅有本公司的項目規劃書；一部分項目僅有技術機構編制的項目可行性文件批準；一部分項目規劃盡管得到認可，然而其規劃書與實際動工情況有所出入；更有一部分項目企業在動工時，并不按設計圖紙動工。此外，項目企業的動工需要各有關機構的審批完成后才能動工，流程管控相當嚴謹。然而盡管是這樣，有的公司還是會打“球”，不依照流程進行。此外，項目成本會計核算體制也有待健全。
(二)會計核算系統不健全
依據基建財務管控的有關條例，會計工作人員在實施項目核算時，應實施單獨賬戶的核算，滿足會計體制的要求。一部分基建公司將基建賬目與企事業單位的賬目混合，而這類會計核算系統只能使相似項目間的關系更加混亂。而我國目前的基建公司雖然大多設置了單一的基建賬戶，然而其并未按流程走，也并未實現獨立開戶、獨立建立賬目、獨立核算。有的基建公司的管理費用管控不力，對動工時期的各類開銷并不清楚，很難精確地實施會計核算。有的公司更是若干項目混雜在一個賬目理進行核算，截止到工程竣工前，都沒法明確單個項目的實際成本，無法在管理層進行決策時提供決策依據，阻礙了會計核算的順利開展。
(三)監管不到位
基建公司在會計核算時未依照基建會計核算體制實施核算，對工程資金也并未按照審查和批復流程走，對發生的成本消費過于隨性，也沒有實現科學的匯集與調配，對內部人員也缺少科學的獎勵和懲罰手段以及考評體制。
(四)竣工決算不到位
目前，大部分的基建工程在竣工后，并未依照規則進行竣工決算，致使項目固定資產信息可靠性降低，它對基建投入的反映也不夠客觀與合理。此外，會計科目的歸類也存在問題。許多會計工作職員對招標費、圖紙設計費、工程監理費等并未有效區分，通常會將其列進行政費用或占用它類專用資金，這極易致使會計信息不可靠。
三、強化基建會計核算工作的有力措施
(一)完善項目成本會計核算
項目成本會計核算是會計工作中的較為關鍵的一環。首先，應熟悉生產工藝程序，狠抓原料成本，對原料的進出也能夠嚴格依照訂單操控，包好超訂單領用原料審查和批復權限等等。會計人員應做到的就是明確入庫單以及材料領用單上的與成本核算直接相關的參數是不是完備且準確（利用ERP就會使審核變得更加高效）。其次，會計人員心中要有一張完備的成本核算表，包含定額管理中的工時定額原料、耗費定額、訂單號、產品名稱、規格、原料、加班費、制作費，之后應分別在產品、成品上設置上期結存、本期實際期末結存，分項目填寫公式，基建工程的營銷成本也應展現在一張表上，需要哪項成本就將其隱藏打印出來，并重視各個數據間的關系。此外，完工產品的成本解析也十分關鍵，而成本核算是為成本解析提供材料的。
(二)健全會計核算監管系統
基建會計核算必須打造一套完善的監管體制，依據該體制對基建公司會計核算實行科學的監管，進而使會計核算工作更為高效。此外，應建設并完善會計考評體制，有關機構應隨機抽查會計人員的憑證附件是否合乎規范、檢查會計憑據記錄是否完整、會計科目核算內容是否合規、會計報表的編寫流程是否規范等等，并對做得出色的予以獎勵；對犯錯的應進行懲罰，以期提升會計人員的工作熱情。在實施內部監督的同時，也應積極應對外部環境，并出示與會計核算有關的信息給外部機構，與其通力協作，讓外部機構可以監管企業的會計核算工作，并為企業打造一個健全的外部管理環境，提升會計核算的可靠性。
(三)強化對工程結算的管控
建設并健全工程內控體制，例如：建設工程的預算管控、招投標管理體制、基建項目的質量管控、基建原料和設施購買制度、責任分工以及授權審批體制等等，使有關機構的責任明確，并使不相容職位相分離，并約束和監管該類職位。嚴格履行內控體制，保障工程建設的順利開展。
(四)加強基建資金與竣工財務決算
應對基建資金實施專門監管，對一部分涉及財政性資金的基建資金，基建公司應在金融機構設置獨立的基建賬戶，實現專戶專存。對竣工結余資金的調配和利用，要先交由財務機構審批后才能依照特定的準則進行科學處置。此外，基建借款花費應準確、清楚的記錄，管控好基建借貸利息等借款花費。對已完工并交付使用的項目資金，除去政府的明文規定之外，都應以交付使用時間為標準實施竣工財務決算。工程建設完成后產生的借貸利息，應計入當期損益，并以生產運營公司的財務花費來計入，不可再將其計入項目成本。與此同時，該環節的收入應計入生產運營收入，不可將其歸入基建收入花費。這樣，可以防止基建財務決算的混淆。
(五)做好財務報表、完善財務審批流程
基建公司應訂立一致的會計決算報表格式，規避某一部分建筑公司運用已設置好的報表格式任意編寫財務決算，使基建工程竣工財務決算更加高效與合理。因此，應制定統一的標準約束各建筑公司的財會行為，依照一致的要求實行編制，并將編寫完成的相關材料附在編寫表格中，為主管機構的檢查與財政機構的審批“大開方便之門”。對基建項目建設量小、工期短、財務核算較為簡便的建筑工程，應依據原來的方法和體制在企業帳內“在建工程”或是“基建項目開支”等科目進行核算，但應先依照在建工程名稱設立二級明細科目，之后再依據各個項目的概算批復種類加結轉科目設立三級明細科目。該類科目級次的設立形式可以讓公司透過二級明細科目數量與其剩余金額對在建工程的數量與各項目的開支狀況一清二楚，既有助于常規管控，又有利于竣工后決算的編制以及建筑成本的結轉。另外，因為三級明細科目是依照概算種類設立的，能夠第一時間比對概算批復和實際開支之間的差額，完善建筑成本的事中管控，使基建財務核算顯得更為科學。
四、結束語
關鍵詞：中職教育；財務管理
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
隨著職業教育的發展，中職教育學校財務管理工作得到了改進和提高，但同時也存在一些問題。
一、中職教育學校財務管理存在問題
（一）會計信息不完整
一是內部非獨立核算單位報表未完全并入學校決算報表。部分學校非獨立核算單位期末按收支結余數并入學校報表，其資產類、負債類科目余額未完全并入學校報表，收入類、支出類科目未按發生額完全并入學校報表，內部收支、往來款項期末也未相互抵消。致使學校報表不能真實反映學校總體財務狀況。二是基建賬單獨核算，相關資產負債未在決算報表中全面反映。目前事業單位基本建設另設賬套核算，導致事業單位經費收支、基本建設收支實行單獨建賬、單獨核算，兩套賬，兩套會計報表，哪一套報表都只是事業單位經濟活動的一部分，不能全面反映單位經濟活動的全貌。
（二）資產管理不健全
一是工程項目未及時辦理竣工財務決算，固定資產賬實不符。按相關規定，項目建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作。在調研中發現，某學校7棟樓均在2006-2009年間完工，截止2013年5月尚未辦理竣工財務決算。未辦理竣工財務決算無法核定新增固定資產價值，未結轉固定資產，導致賬面固定資產小于實際固定資產，不利于強化資產的核算與管理。二是未經審批處置固定資產。根據規定，事業單位處置國有資產，應當嚴格履行審批手續，未經批準不得自行處置。但在實際操作中經常出現處置在先審批在后的現象，容易造成國有資產流失。
（三）免學費政策未執行到位
根據豫財教（2012）360號《關于擴大中等職業教育免學費政策范圍進一步完善國家助學金制度的意見》文件規定，要求符合免學費條件的一、二、三年級學生2012年秋季學期入學時已繳納的學費，按照實際收取的學費收多少退多少。學費退還工作最晚應于2012年12月31日前完成。在調研中發現，部分學校截止2013年5月尚未退還三年級學生免學費資金。
二、中職教育學校財務管理產生問題的原因分析
（一）思想意識淡薄
一是財務人員因循守舊，工作主動性不高。內部非獨立核算單位報表并入決算報表除了涉及各科目匯總還涉及內部抵消項目，給財務工作帶來一定難度和困難。加之受一直未合并的習慣所致，財務人員怠于履行工作職責。二是固定資產管理觀念滯后。“重資金、輕資產；重購置、輕管理”的現象較為嚴重，導致單位資產管理制度不健全、管理水平低下。
（二）管理制度不健全
一是單位內部管理制度不健全。首先財務管理制度不健全。報表合并原則、資產處置審批流程、資產驗收等未明確寫入相關財務管理制度。財務人員無據可依，操作隨意性大。其次未建立完整的內控制度體系。職責分工不明確，操作流程不規范，控制目標不明確，沒有嚴格執行流程制度，缺乏日常監督和專項監督機制。二是現行外部監管制度存在弊端。相關單位普遍反映“審批難”、“辦事難”，處理一項資產，從各級主管部門、再到省主管部門、最后到省財政，反復提供完善資料，審批時間漫長。
（三）相關法規不完善
一是基建賬核算方面。為順應會計改革發展，2012年財政部令第68號《事業單位財務規則》（2012年4月起施行）、財政部令第72號《事業單位會計準則》（2013年1月起施行）以及財教【2012】488號《高等學校財務制度》（2013年1月起施行）均新增了在建工程科目及相關定義。為基建賬與經費賬合并奠定基礎，但由于處在施行初期，很多具體操作例如新增相關科目、報表內容變動等事項還有待進一步統一規范。二是固定資產核算方面。《企業會計準則》規定工程項目達到預定可使用狀態尚未辦理竣工財務決算可以暫估入固定資產，《高等學校財務制度》在此塊未明確暫估入固定資產的規定，制度的缺陷為單位主觀意愿提供借口。
（四）政策執行力不夠
未按規定落實校企合作政策，缺乏免學費資金。豫財教（2012）360號文件明確規定對因免學費導致學校收入減少部分，第一、二學年財政給予補助，第三學年由學校通過校企合作和頂崗實習等方式獲取的收入予以彌補，不足部分財政不高于50%的比例給予補助。學校未積極貫徹落實校企合作和頂崗實習政策，資金存在缺口。
三、進一步完善的意見建議
（一）加強財務培訓，提升業務水平
一是加強對單位領導干部的財務管理知識和財經法律法規的教育。提高領導干部的財務管理水平和法制觀念，增強做好財務管理工作的主動性和遵守財經法律的自覺性。二是定期組織財務人員進行業務培訓。加強法律法規的學習，提高法律意識；加強財務制度的學習，強化制度意識；加強業務技能和知識學習，提高專業知識更新和充電意識；不斷更新財務知識，提高其職業道德水平和專業水平，嚴格按新準則規定進行會計核算。
（二）健全相關制度，規避財務風險
一是健全單位內部相關制度。首先健全財務管理制度。根據新制度及上級文件更新相關財務核算制度，如收支確認原則、報表合并原則等，使財務人員有規可依、有章可循。其次健全固定資產管理制度。建立新型的資產管理與財務管理相結合、實物管理與價值管理相結合的資產管理體系，運用先進管理手段，對資產實行從形成、使用到處置全過程的實時管理和動態控制。健全固定資產的年度盤點制度和定期清查制度。再次健全有效的內部控制制度。建立起相互制約、相互監督的機制。防止會計核算中發生的失誤、差錯以及營私舞弊等行為，增強財務的公開性和透明性，提高會計核算質量。二是健全外部監督管理制度。簡化審批程序、提高審批限額、改進服務效率，讓相關單位擺攤“審批難”、“辦事難”的困境。
（三）完善相關法規，強化財務管理
一是落實新準則精神，出臺統一操作規范。嚴格落實新《事業單位財務規則》和《事業單位會計準則》的精神，在新《高等學校財務制度》中增加統一的“在建工程”操作規范，已經發生必要支出，但尚未達到交付使用狀態的建設工程在“在建工程”科目中核算，增設和修改部分科目，將基建會計賬其他科目并入經費會計賬中統一核算和管理。確保一個會計主體一套賬，統一建賬、統一核算。二是參照《企業會計準則》相關規定，在新《高等學校財務制度》中增加在建工程暫估入固定資產的相關規定及操作細則。已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，暫估入固定資產；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，調整固定資產。暫估入固定資產確保固定資產賬實相符以及財務報表的真實性。
（四）推廣校企合作，促進教育發展
針對免學費資金缺口，建議大力推廣校企合作：一是建立由政府強力推動，政府部門、行業協會、企業、職業學校等廣泛參與的符合我省職業教育實際的校企合作新機制，利用良性運行機制促進行業內校企合作。二是發揮企業的主體作用，省內規模以上企業要積極參與校企合作，主動與職業學校共建實訓基地，接納職業學校學生和教師分別進行頂崗實習、實踐。三是職業學校要適應企業用工需求，推行彈性學制、學分制等學習制度。健全“工學結合、校企合作、頂崗實習”的人才培養模式。堅持理論學習與技能培養、課堂教學與崗位技能培訓、校內實訓與校外實訓相結合的原則，推進頂崗實習制度的落實。推進教產合作、校企一體化辦學，促進優勢互補、資源共享、合作共贏。創新教學方式和專業設置，使中等職業教育面向企業、面向農村、面向市場培養技能型人才。
參考文獻：
[1]財政部令第68號《事業單位財務規則》.
[關鍵詞]工程 財務管理 標準化 模式
一、工程財務管理目前存在的問題
1、工程企業有自身的特點,主要是點多線長流動作業比較強,這就讓企業資金在很長時間里集中在流動管理中、對于管理調配工作難度很大。為了避免這種情況的出現,開展了工程項目管理負責制,實行了比較現代的管理方式,例如“買料到現場,撥款到項目”的管理方式,但是資金分流的現象并沒有完全杜絕,反而會市場發生。財務管理部門沒有做到對工程造價等一些項目的掌控,從而出現了財務管理不能很好地起到必要的作用。
2、工程成本管理弱化工程價款支付、物資招標、質保金的留取缺少規范的流程。對于工程最后的結算、決算等相關資料不能夠及時、全面地移交、編制,給財務管理工作帶來了很大的困難。成本意識淡薄,項目成本管理意識淡化,缺乏相應的約束機制、內部控制機制等,片面認為企業的各項支出就是成本,什么樣的費用支出都可以列支,造成成本核算不準確,亂列、亂擠、亂攤工程成本現象時有發生。在合同管理方面欠缺規范化管理。有關合同缺少必要的約定事項,如日后出現糾紛埋下隱患。大部分合同仍采取預算招標、費率招標等方式,在技術層面已相對比較落后。
3、結算清理困難和人員素質待提高施工單位的工程款結算起來難度很大,并且這種趨勢呈現出增長的態勢,由于賬款不能得到及時得到回帳,占用了工程的大量流動資金,使工程單位的財務運行能力明顯減弱,從而出現資金周轉非常困難,嚴重制約了企業的發展。一些工程項目的財務會計基礎工作粗放、不標準、不正規,很多會計人員是臨時借調的,甚至有的是未經專業技術培訓,無證上崗,從而出現了銀行、現金賬不能日清月結;成本核算方式不科學,內容不全面等問題;工程單位會計賬簿設置不合理、不齊全,問題不斷出現。
二、項目工程財務問題的對策
1、工程項目應實行獨立核算工程項目。財務管理是在一定的整體目標下,關于資產的購置,資本的融通(籌資)和經營中現金流量(營運資金)以及利潤分配的管理。 財務管理是企業管理的一個組成部分,它是根據財經法規制度,按照財務管理的原則,組織企業財務活動,處理財務關系的一項經濟管理工作。從項目接受到項目完工這一施工生產過程至工程保修期結束后的財務管理。項目部應根據項目施工組織特點、規模的大小及項目的地理位置等因素,采取獨立核算財務管理體制,明確責任并授予相應權利。施工單位要有獨立的財務機構,引進相應的專業財務人員,加強對施工項目的核算、監督,在沒有施工單位的允許情況下,項目經理不能對財務人員進行更換,項目財務負責人全面負責分管項目的財務管理和會計核算。
2、工程項目資金應實行預算管理機制,項目資金使用應嚴格執行項目資金需求預算要求,不能隨意更改,使項目預算增強計劃性,減少資金不必要的浪費和損失;在保障項目施工正常進行的前提下,提高工程資金使用效益,努力減少資金的占用,提高工程資金的周轉率,體現出財務監管的作用。根據工程項目的規模從而確定項目部人員得編制,根據施工進展情況對作業人員實行動態管理,適時安排人員進退場,從而提高工程的工作效率;根據工程的進度安排材料機械采購、租賃、使用和保養,保證材料、機械的利用率,避免浪費,減少中轉,節省成本,為充分籌措、適時投入資金提供基本依據。根據工程的客觀情況變化,適時調整資金需求預算。
三、工程財務管理流程財務部門作為工程財務管理的主要部門,深入解讀了財務特有的視角對工程項目每個時期的工程造價
根據工程項目各個階段的計價標準的變化,不斷加強對工程造價方面的控制,從而達到對工程的全面監控。
(一)工程項目前期工程設計階段:這是工程財務管理的第一個階段,同時也是財務管理的一個重要階段,財務部門參與設計方案的造價估算、設計概算和施工圖預算的編制和審查。對設計方案進行比選,對設計取費標準進行審查,避免盲目擴大規模,虛列費用。有利于工程造價的合理控制。可行性研究階段:這是建設工程的第二個重要階段,財務部門要對建設成本進行分析,根據工程自身的情況提出合理化建議,不但可以保證項目切實可行,還可以避免投資的盲目性。招投標階段:這是工程財務管理的最后一個階段,財務管理部門要參與招投標全過程,履行財務監督職能,保證工程招標的公平性、合理性、經濟性和可行性。合同簽訂階段:配合內部法律部門,嚴格執行國家合同管理的有關法規,著重注意付款方式、進度結算、項目結算等事項,保障合同合法有效、全面履行。
(二)工程項目建設期
1、工程款的管理工程款是工程支出的重要內容,工程款管理的好壞,直接影響企業流動資金的周轉次數,工程項目建設周期長、管理過程復雜、資金量大。施工單位要對工程款項的申請、審定、支付制定嚴格的操作規范,保證項目的順利進行。工程項目在開工支付款項前,由工程管理部門依據批復概算編制工程費用分解表。項目負責單位根據工程管理部門、監理部門簽字確認工程進度款結算單,開具發票向財務部門申請付款。
2、工程物資采購與領用管理
(1)工程物資的采購要符合統一招標采購范圍的物資,由施工單位招標辦公室負責招標采購。嚴格按照相關政策規定,貫徹“公開、公平、公正”的原則,嚴格履行合法合規的程序,綜合考慮投標單位產品的質量、公司的信譽、產品的價格、到貨時間等因素,把好工程物資的采購關。
(2)為了實現物資價款的支付、工程物資的出入庫流程的信息化,企業組織研發了物流管理信息化系統。這一系統涵蓋企業物資管理過程中的計劃、采購、合同、收付、庫存、查詢及統計分析等業務,涉及企業所有物資計劃申報、審批和資金結算部門。工程物資價款支付及出入庫管理在信息化物流系統中,對各環節的工作狀態、時間有直觀清晰的反映,并通過聲音提示,督促各環節待辦工作的進行,有助于發現管理中的問題,明確管理責任,落實考核。同時這一系統的研發,也進一步規范和鞏固了工程物資價款支付以及物資出入庫整個流程。
(3)工程決算的編制工程決算的編制工作是各個項目統一的表格形式來反映工程決算的形成過程。也就是說,竣工決算的編制工作實際上應該包含工程決算和財務決算兩部分內容,只不過從國家的法律、法規上更側重于財務決算的反映,工程決算的相關內容只是隱含在財務決算的編制過程中了。隨著工程決算編制辦法的頒布,明確了工程決算的編制方法,也規范了工程建設管理過程,在一定程度上滿足了工程管理人員對有關造價信息的需求,達到規范管理的目的,同時也是對工程決算的歸納和總結。由于決算編制階段涉及的部門比較多,每環節出現問題,都會影響決算編制的進展速度。給每個環節制定相應的時間表,成了財務部門的一個重要手段。為了推動精益求精的管理,在工程各環節工作時限內,應進一步將加強工程的結算、審核、審計時間段進行細分。在完善造價管理體系的同時規范了工程建設的過程管理,為加強工程建設項目投資管理,嚴格控制建設成本,提高投資效益奠定了良好的基礎。但隨著該辦法的實施運用,一些具體的問題也隨之而來。在編制過程中如何解決這些問題,是需要廣大建設管理者共同探討的。
四、建設工程項目的可行性
1、符合產業政策:政策是否穩定將直接影響到項目的運作和進度。按照國家發改委和行業管理部門的有關文件要求執行,對那些國家明令禁止的、限制的、堅決不許建設,國家鼓勵、允許建設的項目,大力支持。在動蕩頻繁、內憂外患嚴重的國家和地區,不宜、甚至不應當承包工程項目。
2、環境保護措施:首先要調查項目現場的自然條件,包括地形地貌、氣象資料、水文資料、地質資料和自然災害狀況,要了解全年不能、不宜施工的天數。其次要調查項目現場的工作、生活條件,包括三通一平狀況,現場道路及其進出條件,生活配套設施狀況,以及項目所在國政府對施工場地的管理規定等。搞好可行性研究報告,對該項目可能帶來的經濟效益、社會效益等做出研究分析,看該項目是否可行。采取切實有效的環境保護措施,是對生態環境減緩、恢復、補償的有效辦法,并對擬采取的環保對策和措施是否進行了技術處理及合理性論證,針對性和可操作性怎樣,確保在項目實施的各階段,有效地控制項目可能帶來的環境影響。
五、工程財務管理的思考工程財務管理標準化工作在管理手段上還存在著很多的不足之處,有一些做法還需要進一步的驗證,管理理念還需進一步創新,這些主要體現在以下幾個方面
1、引進外部機構,再造工程管理流程引進外部專業機構,采用ERP的理念,對工程單位現有的工程管理流程進行進一步的分析、整合,盡力達到最優狀態。同時施工單位要根據實際情況大力推動信息化進程。努力拓寬信息系統的應用范圍,最大程度優化管理流程,提高效率,降低成本。
2、企業應建立健全工程項目預算和定額管理等制度。如可建立材料訂單管理和訂單審批制度,從而形成責任約束機制。結合工程項目預算管理和財務管理的方法,年末根據預算編制情況編制設備購置計劃,做到設備采購事先有安排、財務有預算,籌資有計劃,這樣既可節約資金又能保證工程項目施工進度的需要。
3、強化工程項目審計監督建立有效地統一領導和責任到人的監督體系,逐步培訓建立一支高素質的固定資產管理隊伍。通過建立一套完整的財務管理制度,靠制度來規范開支,靠監督來約束開支。各部門應該注意歸納和分析審計底稿或報告中檢查出來的問題,認真總結、堅決整改,有效地避免以后重蹈覆轍。
參考文獻:
[1]田系久.公路施工企業負債管理初探[J].財會通訊,2007, (2):88.
一、新高校財務制度更加適應財務決算的要求
（一）權責發生制的引入，能夠更加客觀地反映高校資產的狀況高校財務制度是事業單位會計制度的一個分支，是結合學校經營特點衍生出來的特殊的事業單位會計制度。隨著事業單位會計制度的改革，權責發生制逐步在事業單位會計核算中得到應用。因此，新高校會計制度中也增加了權責發生制的概念。權責發生制改變了原有高校的會計核算原則，以權利已經形成或義務（責任）已經發生為標準，能夠客觀反映高校費用與收入的配比，真實體現高校資產的狀況，提高了決算報表中，資產負債表和資產情況表數據的合理性和準確性。
（二）會計科目的調整，適應了預算改革的要求新會計制度對高校支出科目重新做了調整，與預算科目要求做到了一一對應，簡化了舊高校會計科目與事業單位會計科目對應調整的過程，節約了決算填報的時間，也預防了由于理解不當，造成決算數據填報不準確情況的出現。
（三）修改和完善了對資產的會計核算規定，細化了財務管理工作新高校財務制度修改了對于資產的定義范圍，完善了對資產的日常管理的規定，特別是針對預算資金的使用規定。按照國家對預算資金管理的要求，細致規定了這部分資金的使用范圍和核算方法，指導高校的財政資金管理，符合政府和社會對預算單位的資金使用要求。參照制度建立高校的資產管理流程，能更好的實現資產的保值增值，保證預算資金在高校的經濟活動中的有效利用。
二、提高高校財務管理，提供更加準確的決算數據
（一）完善預算編制，合理預計收入的規模，實現量入為出預算是決算的基礎，是高校財務管理的核心工作。預算編制的合理科學，直接影響高校的日常活動和會計核算。高等學校要參照高校財務管理制度，認真編制預算，正確合理地預計財政補助收入、事業收入、上級補助收入、經營收入等收入項目的金額，合理預計教育事業收入和科研事業收入的規模，按照相關規定，合理分配各項支出費用預算。在制定校內各院系、部門的年度預算過程中，要按照量入為出的原則編制二級、三級預算。在不影響正常教學、科研任務的前提下，節約資金，提高資金的使用效率。
（二）加強事業支出、經營支出等支付費用的規范核算1．正確區分不同渠道的資金，正確核算費用支出按照預算法的要求，財政資金必須按照預算規定的用途使用，不得挪用規定用途的財政資金。高校的資金來源復雜，所以，在日常核算過程中，必須要加強對支出的分類管理，正確核算基本支出和項目支出的金額，尤其是需要二次分配的費用，要按照分配標準，準確劃分不同項目之間的分配額。加強院系的支出管理，防止超支情況的發生，提高決算報表中的各項費用支出數額的準確性。2．加強對預算外資金的管理高等學校通過多種形式辦學，形成了大量的預算外資金，包括各類培訓班和各學院、部門自己設立的科研項目，呈現多渠道、多層次分散的特點。不同學院和部門發揮各自優勢，獲得額外的經費改善教職工的待遇，彌補教育經費的不足。高校要對這部分資金加強管理，將其納入到學校的預算管理中，統籌安排并合理使用。在年終編制決算時，也要對所有的預算外資金進行嚴格審查，全部納入決算的填報中，真實、完整地反映高校資金的使用全貌，為高校發展戰略的制定提供全方面的財務信息。3．規范科研經費支出與政府采購活動高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算，并確保科研經費專款專用。項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續。財務部門也要及時按照項目的進度，結算項目支出的費用，反映科研經費的使用情況，正確核算項目資金的結轉金額。高校要完善政府采購活動，規范操作政府采購招標、實施和組織驗收等工作。及時跟進政府采購資金的支付進度，減少政府采購專項資金的沉淀和積累。4．正確填報結余與結轉，合理提取事業基金等基金項目高校財務部門要重視結余和結轉資金的管理工作。根據政策，對需要上繳的結余資金，及時上繳國庫并取得上繳憑證，清理相應的余額。對于可以提取事業基金的結余資金，要按照要求，合理安排項目和提取比例，保證高校教育教學活動的正常進行。結轉資金要正確反映在決算報表中，以保證第二年繼續使用。
（三）重視對資產的管理高校要加強資產的日常管理工作，建立健全管理制度。安排專人管理固定資產的登記和配置使用，定期對使用中和閑置的資產進行盤點，做到賬實相符，決算賬表數量一致。加強對資產的分類管理工作，對于一般設備要認真區分為通用資產和專用資產，滿足決算對資產分類填報的需要。每個月正確計提折舊，及時完善資產卡片的信息。年末及時清點閑置不用且沒有使用價值的資產，向主管部門申請辦理報廢審批手續并清理，保證資產數據的準確性，并可以在填報行政事業單位固定資產管理信息系統時，做到固定資產臺賬信息與系統數據一致。
（四）重視決算工作，加強與主管部門的溝通高校應當由總會計師或者負責財務工作的副校長負責，督促年末決算填報工作。高校應當與主管部門及時溝通，按照年初預算批復文件的指標數，核對本校的各項收入，認真匯總各項費用支出，及時進行項目的結轉、結余計算。高校應當端正填報決算的態度，全額反映各項收入和支出情況，不隱瞞預算外收入和債務情況，不虛報資產和科研項目支出情況。及時核對往來款項和上繳國庫資金的情況。應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關會計核算資料編制決算，做到數據真實正確、內容完整，賬證相符、賬實相符、賬表相符、表表相符。
（五）提高決算分析能力，為高校制定長期戰略和長遠規范提供依據高校財務決算是對預算年度財務收支、經營成果和管理績效的綜合反映，通過決算工作可以對預算經費的執行情況進行認真分析，促進預算的合理編制，從而提高財政經費的使用效益。高校財務部門應該加強年度收入與往年收入的對比，費用支出比例的深度分析，從規律上分析收入支出變化的趨勢，結合國家對教育政策的變化，做出有價值的財務決算分析報告，幫助制定預算和高校發展戰略。
三、結束語
