時(shí)間：2023-08-09 17:32:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇深化稅收征管，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
三年來，在省地稅局的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和六盤水市委、市政府的關(guān)心支持下，六盤水市地稅局按照“審慎推進(jìn)、優(yōu)化服務(wù)、效能建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理”的基本原則，明確科學(xué)調(diào)整機(jī)構(gòu)、合理設(shè)置崗責(zé)、分類管理稅源、科學(xué)配比人力資源、建立運(yùn)行機(jī)制、強(qiáng)化信息支撐、再造工作流程等主要改革內(nèi)容，確定“以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)，以納稅人申報(bào)真實(shí)性、合法性核查為切入點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以納稅評(píng)估為重點(diǎn)，以分級(jí)分類管理為基礎(chǔ)，以信息管稅為依托，以完善制度、機(jī)制為保障，努力構(gòu)建稅源專業(yè)化管理體系”的改革思路，通過改革初步達(dá)到“提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本”的目標(biāo)，為全市地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。
理清改革思路
探索有效模式
為加快征管改革步伐，六盤水市地稅部門進(jìn)一步理清改革思路，探索有效改革模式。
建立有效稅收風(fēng)險(xiǎn)指向分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)。監(jiān)控機(jī)構(gòu)按照征管改革的要求理順了職能、職責(zé)及其相互關(guān)系，從提高納稅人遵從度和滿意度，降低稅收流失和征納成本的角度，建立了科學(xué)、有效、可行的工作機(jī)制。
實(shí)施機(jī)構(gòu)改革和稅收征管改革。通過改革，稅源管理全面實(shí)現(xiàn)屬地化基礎(chǔ)上的專業(yè)化，通過稅源分類分級(jí)管理，機(jī)構(gòu)和人員配置進(jìn)一步優(yōu)化、崗位職責(zé)調(diào)整基本完成。
實(shí)施辦稅服務(wù)外包。通過實(shí)施辦稅服務(wù)外包、所有涉稅事項(xiàng)全部由前臺(tái)受理，提高了納稅服務(wù)水平;通過推廣網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、電子申報(bào)和網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具等方式，有效解決集中申報(bào)擁堵難題;通過實(shí)施全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范，提升了全市地稅系統(tǒng)納稅服務(wù)規(guī)范化水平。
機(jī)關(guān)職能實(shí)體化轉(zhuǎn)變和目標(biāo)績(jī)效管理。通過職能轉(zhuǎn)變和績(jī)效管理，六盤水市地稅局干部職工已經(jīng)適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)應(yīng)對(duì)。征收服務(wù)人員能夠通過應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)提高工作責(zé)任心，提高涉稅事務(wù)辦理準(zhǔn)確性;評(píng)估人員能夠按照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、排序、推送及應(yīng)對(duì)流程開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，做到了管大、控中、不放小;稅收管理員能夠按照風(fēng)險(xiǎn)提醒，及時(shí)完成一般稅源管理事務(wù)。
大力深化信息管稅。在信息采集、獲取、標(biāo)準(zhǔn)和分析利用上采取有效措施，建立外部信息共享機(jī)制，加強(qiáng)信息平臺(tái)建設(shè)和運(yùn)用，信息管稅能力得到全面加強(qiáng)。
推進(jìn)信息化建設(shè)
轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念
為進(jìn)一步提高稅收征管的科技含量，六盤水市地稅部門重點(diǎn)推進(jìn)信息化建設(shè)。
全面提高稅收征管信息的管理和應(yīng)用水平，重點(diǎn)把握稅源的信息監(jiān)控。充分運(yùn)用“稅源專業(yè)化管理平臺(tái)”、“稅企信息互換平臺(tái)”的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源的監(jiān)控、預(yù)測(cè)，提升數(shù)據(jù)分析、處理和運(yùn)用能力，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。
進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型構(gòu)建和維護(hù)。實(shí)時(shí)跟蹤、篩選、比對(duì)、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，科學(xué)評(píng)估涉稅指標(biāo)，防止偷、逃納稅行為的發(fā)生，形成信息化的防范機(jī)制。
利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，充分發(fā)揮信息共享的作用。逐步規(guī)范和完善“稅企信息互換平臺(tái)”和“第三方信息交換平臺(tái)”，擴(kuò)大信息數(shù)據(jù)采集來源，加強(qiáng)與國(guó)稅、工商、銀行、財(cái)政、國(guó)土等22家單位的信息交換，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅收征管各環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
加強(qiáng)與協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的溝通。將計(jì)算機(jī)信息處理的優(yōu)勢(shì)與人工信息收集處理的優(yōu)勢(shì)有機(jī)結(jié)合起來，使稅收征管資料更準(zhǔn)確，稅收征管的基礎(chǔ)更加堅(jiān)實(shí)。
以計(jì)算機(jī)考核為主，建立科學(xué)的績(jī)效考核體系，進(jìn)一步完善績(jī)效考核指標(biāo)。進(jìn)一步優(yōu)化考核指標(biāo)、改進(jìn)考核手段，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)由集中考核向日常考核的轉(zhuǎn)變，由手工考核向計(jì)算機(jī)考核轉(zhuǎn)變，由定性考核向定量考核轉(zhuǎn)變。利用稅源專業(yè)化管理平臺(tái)進(jìn)行工作“晾曬”，將全市地稅系統(tǒng)可量化的事務(wù)辦理情況在稅源專業(yè)化管理平臺(tái)中進(jìn)行集中、廣泛“晾曬”，內(nèi)容包括前臺(tái)開票數(shù)量、稅源管理事務(wù)的辦理數(shù)量、納稅評(píng)估應(yīng)對(duì)處理數(shù)量和其他事務(wù)的處理情況。進(jìn)一步細(xì)化稅源專業(yè)化管理平臺(tái)考核模塊考核指標(biāo)，對(duì)稅收征管過程中的“征、評(píng)、管、查”四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行執(zhí)法責(zé)任制考核。在全省地稅系統(tǒng)首次實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法行為的計(jì)算機(jī)自動(dòng)考核監(jiān)督，完善了深化稅收征管改革考核工作體系。
與此同時(shí)，六盤水市地稅部門在構(gòu)建稅收服務(wù)體系中，實(shí)現(xiàn)由“管理型”向“服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變。
正確處理規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化服務(wù)的關(guān)系。切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，從“管理型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。在具體的工作中，始終把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人貫穿在稅收征管中，積極、主動(dòng)、及時(shí)地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。
依托信息化技術(shù)，搭建服務(wù)新平臺(tái)。在12366納稅服務(wù)熱線、地稅微博、地稅子網(wǎng)站、QQ群的基礎(chǔ)上，開通了六盤水地稅微信和六盤水地稅網(wǎng)上納稅人學(xué)校，為納稅人提供更新型、更多樣的服務(wù)渠道，實(shí)現(xiàn)智能化、實(shí)時(shí)化、互動(dòng)性的納稅咨詢、宣傳服務(wù)。
積極探索個(gè)性化服務(wù)，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)形式的新突破。針對(duì)不同納稅人的特點(diǎn)和需求，主動(dòng)提供更加周到細(xì)致的個(gè)性化服務(wù)，如預(yù)約服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、提醒服務(wù)、錯(cuò)時(shí)服務(wù)、綠色通道、送政策上門等。
拓寬服務(wù)內(nèi)涵。實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)內(nèi)容的新突破，簡(jiǎn)化辦稅流程、辦稅環(huán)節(jié)、審批程序，深入推進(jìn)“一站式”、“一次性告知”、“免填單”等服務(wù)，以網(wǎng)上申報(bào)和網(wǎng)絡(luò)發(fā)票為重要節(jié)點(diǎn)，進(jìn)一步完善同城通辦和自助辦稅，不斷提高服務(wù)的質(zhì)量和效率。
努力促發(fā)展
改革見成效
六盤水市地稅局稅收征管改革的成果得到國(guó)家稅務(wù)總局、貴州省地稅局及六盤水市委、市政府的充分認(rèn)可。
2013年，國(guó)家稅務(wù)總局征科司下發(fā)了關(guān)于六盤水地稅局征管改革相關(guān)工作的情況反映，總局大企業(yè)管理司指定六盤水地稅局匯報(bào)在征管改革過程中對(duì)大企業(yè)的服務(wù)與管理經(jīng)驗(yàn)，中國(guó)稅務(wù)報(bào)、《當(dāng)代貴州》、六盤水日?qǐng)?bào)等多家媒體刊發(fā)相關(guān)報(bào)道50余篇。
2013年11月6至7日，貴州省地稅局組織全省各市、州、貴安新區(qū)地稅局領(lǐng)導(dǎo)到六盤水召開對(duì)六盤水地稅局深化稅收征管改革試點(diǎn)工作的評(píng)估驗(yàn)收會(huì)。會(huì)上，與會(huì)領(lǐng)導(dǎo)高度評(píng)價(jià)該局的改革經(jīng)驗(yàn)和做法，試點(diǎn)工作順利通過專家組的評(píng)估驗(yàn)收。
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Tax Collection Efficiency in Qualitative and Quantitative Characterization
LI Jiaming， YAN Yanyan
（School of Economics and Business Administration， Chongqing University， Chongqing 400044， P. R. China）
Abstract：
通過近幾年來的不斷努力,稅收征管改革取得了顯著成效和突破性進(jìn)展，但由于受到我國(guó)生產(chǎn)力還比較落后、法治化程度還比較低、整個(gè)社會(huì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的管理水平還不夠高等客觀條件的制約，再加上有些地方急于求成，對(duì)稅收征管改革缺乏有力的宏觀指導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)，或者過分強(qiáng)調(diào)征管改革的模式化，或者片面理解新稅收征管模式的涵義等主觀原因，新建立的稅收征管機(jī)制在實(shí)際運(yùn)行中還存在著一些矛盾和問題，特別是 “疏于管理、淡化責(zé)任”的問題在某些地區(qū)還比較突出。主要表現(xiàn)為：
（一）計(jì)算機(jī)的依托作用不能有效發(fā)揮。現(xiàn)行征管模式依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收管理，而計(jì)算機(jī)的運(yùn)用是以信息準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析應(yīng)是整個(gè)征管活動(dòng)的基礎(chǔ)。近年來，各地的信息化建設(shè)雖然步子大、速度快，但仍存在很多問題：一是各地使用的應(yīng)用軟件不統(tǒng)一，不符合一體化建設(shè)的總體要求，造成運(yùn)行成本居高不下；二是綜合利用信息化技術(shù)的能力還不夠強(qiáng)，應(yīng)用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息以紙質(zhì)傳輸為主，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢；三是與工商、銀行、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門還沒有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時(shí)，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。
（二）稅收征管的業(yè)務(wù)組合銜接不暢。機(jī)構(gòu)關(guān)系尚未完全理順，稅收管理權(quán)被分散在各個(gè)職能部門，機(jī)構(gòu)間職責(zé)范圍難以劃分清楚，機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成信息傳導(dǎo)不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個(gè)系列之間界限明顯，信息相對(duì)封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。
（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁隆＜姓魇蘸螅⑽锤鶕?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動(dòng)受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對(duì)有限的稅源信息利用不夠，致使稅務(wù)部門對(duì)納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，弱化了稅收征管基礎(chǔ)。
(四)稅收的服務(wù)功效有所削弱。現(xiàn)行稅收征管機(jī)制運(yùn)行中既有缺乏管理力度、稅源不清的問題，也存在對(duì)納稅人服務(wù)不到位的問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒有從實(shí)質(zhì)上方便納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，簡(jiǎn)化辦稅流程，提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。最突出的就是納稅人到稅務(wù)部門辦理涉稅事項(xiàng)環(huán)節(jié)過多，程序復(fù)雜，要多頭跑、多次跑，重復(fù)報(bào)送資料，呈單點(diǎn)對(duì)多點(diǎn)的狀態(tài)；稅務(wù)部門需要調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)分散在不同的部門和崗位，要多頭找、多次找，呈多點(diǎn)對(duì)單點(diǎn)的狀態(tài)。
（五）稅收征管流程缺乏制約化管理。現(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問題，未能有效地對(duì)征管流程進(jìn)行全面的質(zhì)量控制，征管模式在運(yùn)行中往往會(huì)出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業(yè)化分工深度不夠；對(duì)管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級(jí)審批，沒有形成過程控制。
（六）重點(diǎn)稽查達(dá)不到預(yù)期效果。新的征管模式強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)稽查、以查促管，實(shí)際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是由于管理缺位，征、管、查協(xié)調(diào)不力，至使對(duì)納稅人情況不能全面掌握，稅務(wù)稽查部門僅靠報(bào)表的表面數(shù)據(jù)和舉報(bào)提供的情況，很難抓住重點(diǎn)，查案的針對(duì)性和準(zhǔn)確性都相對(duì)降低。二是目前各種管理措施不到位，納稅人違法風(fēng)險(xiǎn)成本低，再加上納稅人對(duì)稅法的自覺遵從度還較低，造成偷稅面很廣，稽查工作往往顧此失彼，處于被動(dòng)局面，達(dá)不到稽查的威懾作用。三是稽查體系內(nèi)部的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)存在相互扯皮問題也在一定程度上影響了稽查的工作效率。
（七）征管質(zhì)量考核還不能真實(shí)反映征管水平。有些征管考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制定過高，超越了稅收工作的實(shí)際，科學(xué)的征管質(zhì)量考核體系還未真正建立起來。基層征管部門在考核中處于被動(dòng)應(yīng)付狀態(tài)，為取得好的考核成績(jī)，對(duì)列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務(wù)壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質(zhì)量。
上述問題的存在，嚴(yán)重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，亟待采取切實(shí)有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運(yùn)行機(jī)制尚未有效運(yùn)轉(zhuǎn)起來的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進(jìn)一步提高新征管機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管的思考
稅收征管改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些矛盾和問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。我們只有在深化稅收征管改革中不斷認(rèn)識(shí)問題，解決問題，尊重稅收征管的客觀規(guī)律，才能探索出一條由繁到簡(jiǎn)，提高征管效率的新路，才能盡早實(shí)現(xiàn)改革的目標(biāo)。
（一）以信息化建設(shè)為重點(diǎn)，提高稅收征管的科技含量
1、進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)征管信息的集中處理。集中征收是征收?qǐng)鏊鄬?duì)集中和信息高度集中的有機(jī)統(tǒng)一，而信息的集中處理是稅收信息化建設(shè)的核心所在。只有實(shí)現(xiàn)信息的集中處理，才能把分散、孤立的各類信息變成網(wǎng)絡(luò)化信息資源，拓展信息數(shù)據(jù)應(yīng)用廣度和深度，滿足管理、決策層的需要；只有稅收征管的信息高度集中，征收與檢查的職能才會(huì)從分局或所調(diào)整、集中到縣局或市局，基層單位才會(huì)不再承擔(dān)征收與稽查的職能，而是專司管理。這樣，職能和責(zé)任也才會(huì)更為明確。當(dāng)前，要把握好兩個(gè)重點(diǎn)：一方面依托信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)傳輸，加快建立以網(wǎng)上申報(bào)為主體的多元化申報(bào)方式，使納稅人足不出戶，就可以實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域的納稅申報(bào)，從根本上解決納稅人多次跑、重復(fù)跑的問題；另一方面進(jìn)一步提高征管軟件應(yīng)用準(zhǔn)確度，在以縣（市）為單位實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)集中處理的基礎(chǔ)上，努力向橫向拓展，逐步過渡到以市為單位的集中處理，實(shí)現(xiàn)征管信息的上下暢通。
2、全面提高稅收征管信息的管理和應(yīng)用水平。一是要采取嚴(yán)密措施，防止涉稅信息失去真實(shí)性和時(shí)效性。要提高信息資源的安全性，建立和完善稅收信息采集、處理、傳遞、應(yīng)用等方面的安全管理制度和技術(shù)措施，防止系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)遭受計(jì)算機(jī)病毒、黑客的侵犯和機(jī)密信息的泄露；二是在運(yùn)用計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加快計(jì)算機(jī)輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳輸?shù)膬?yōu)勢(shì)，加
強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源的監(jiān)控、預(yù)測(cè)，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。
3、逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應(yīng)用。隨著金稅工程與ctais征管軟件的整合，國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及、電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化、政府公眾信息網(wǎng)進(jìn)程的加快，稅收信息化應(yīng)用的廣度和深度必將進(jìn)一步提高。因此，軟件的開發(fā)應(yīng)用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應(yīng)用全國(guó)統(tǒng)一征管軟件的步伐，最終達(dá)到全國(guó)使用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的，覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)軟件功能的全面、規(guī)范和兼容。各地在一定時(shí)期內(nèi)需要自行開發(fā)特殊軟件的，也要與全國(guó)統(tǒng)一軟件匹配、共享。只有逐步統(tǒng)一和整合各個(gè)稅收信息處理系統(tǒng)，才能發(fā)揮出稅收信息化管理的綜合效益。
（二）運(yùn)用現(xiàn)代管理科學(xué)理念，優(yōu)化稅收征管組織形式
稅收征管組織是否科學(xué)、合理，是否適應(yīng)信息化建設(shè)的要求，直接決定著稅收征管的質(zhì)量和效率。優(yōu)化稅收征管組織形式是稅收征管信息化的客觀要求，也是稅收信息化建設(shè)的基本內(nèi)容之一，沒有稅收征管組織的現(xiàn)代化，信息化的優(yōu)勢(shì)就無法充分發(fā)揮。因此，進(jìn)一步深化征管改革，應(yīng)在充分考慮信息技術(shù)支撐的條件下，按照信息流相對(duì)集中和職責(zé)明確的原則，對(duì)基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責(zé)交叉、業(yè)務(wù)單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線，建立起扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。研究表明，扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)，可以減少稅收管理的縱向?qū)哟危哟蠊芾淼臋M向?qū)挾龋芾淼木嚯x，實(shí)現(xiàn)平面的專業(yè)化分工，從而增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)變能力，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外界的反應(yīng)時(shí)間縮短至最小，對(duì)納稅人的反應(yīng)效果最大化。建立新型征管組織機(jī)構(gòu)，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的接觸面，減少接觸點(diǎn)，凡是納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅的事宜均在一個(gè)大廳辦結(jié)，凡是稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的涉稅事宜皆由一個(gè)部門負(fù)責(zé)。因此，應(yīng)在確定新型稅收征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，按照建立“扁平式征管組織結(jié)構(gòu)”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機(jī)構(gòu)，調(diào)整職能分工。
1、虛擬化征收機(jī)構(gòu)。隨著信息化建設(shè)的加速推進(jìn)，計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用與聯(lián)網(wǎng)，納稅人不上辦稅服務(wù)廳同樣可以辦理申報(bào)納稅事項(xiàng)，這是稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢(shì)。以電子申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)為主體的多元化申報(bào)納稅方式的全面推行及環(huán)境條件的逐漸成熟，將給予納稅人在申報(bào)納稅的時(shí)間和空間上最大的靈活度，傳統(tǒng)的辦稅服務(wù)廳的征收功能將逐步弱化。因此，應(yīng)按照專業(yè)化分工的思路虛擬化征收機(jī)構(gòu)的職能，將征收權(quán)從征管分局剝離出來集中到市、縣級(jí)局，建立市、縣級(jí)局?jǐn)?shù)據(jù)處理中心，由其對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集中處理，統(tǒng)一進(jìn)行計(jì)、會(huì)、統(tǒng)分析。
2、理順管理職能。為適應(yīng)信息化建設(shè)和集中征收的需要，應(yīng)加快調(diào)整多層級(jí)征管機(jī)構(gòu)并存的格局，根據(jù)我國(guó)地域遼闊，納稅人素質(zhì)參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數(shù)量分布還很不均勻的客觀現(xiàn)狀，地級(jí)局征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學(xué)分布和設(shè)置，并輔以管理責(zé)任區(qū)制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實(shí)行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認(rèn)識(shí)，在堅(jiān)持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實(shí)行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補(bǔ)充，切實(shí)提高管理效能，增強(qiáng)對(duì)稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時(shí)，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向把管理職能分為從納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)、從稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人互動(dòng)三大塊內(nèi)容，設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和單獨(dú)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。
3、完善一級(jí)稽查。對(duì)稽查機(jī)構(gòu)進(jìn)行重組，在地級(jí)市設(shè)立一個(gè)專業(yè)稽查局，負(fù)責(zé)市區(qū)范圍內(nèi)的一級(jí)稽查和對(duì)所屬各縣范圍內(nèi)的稽查管理和重點(diǎn)稽查；在縣級(jí)局設(shè)立一個(gè)專業(yè)稽查局，負(fù)責(zé)全縣范圍內(nèi)的一級(jí)稽查。隨著征管改革的進(jìn)一步深化和信息化程度的不斷提高，逐步過渡到一個(gè)市（含縣）只設(shè)立一個(gè)稽查局，實(shí)行全市范圍內(nèi)的統(tǒng)一稽查，在大環(huán)境下統(tǒng)一政策、統(tǒng)一管理，形成專業(yè)化的大稽查格局，從機(jī)制上形成稽查活力。同時(shí)，明確稽查局專司偷稅、逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、以及抗稅案件的查處，使稽查職能實(shí)現(xiàn)由“收入堵漏型”向“執(zhí)法保障型”的轉(zhuǎn)變，對(duì)納稅人有重點(diǎn)地實(shí)施稽查，不斷加大處罰力度，提高稽查的針對(duì)性和準(zhǔn)確性，發(fā)揮稽查部門查處稅務(wù)違法行為的“威懾”作用。
（三）以重在治權(quán)為核心，建立監(jiān)督制約機(jī)制。
完善的征管質(zhì)量控制體系、健全的監(jiān)督制約機(jī)制，是稅收征管流程得以安全運(yùn)行的基本保證。作為稅收征管主體的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位只有在制度的框架下從事征管活動(dòng)，行為才能得到規(guī)范，工作才能更有效率，現(xiàn)代征管模式才能得以協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行。
（1）宏觀因素
1.稅制因素。現(xiàn)行稅制對(duì)稅收征管資源配置的影響體現(xiàn)在：①稅制復(fù)雜多變。②部分稅收政策不盡合理。③稅收自由裁量權(quán)、執(zhí)法責(zé)任追究制等管理制度尚不完善，一定程度上影響了稅收征管效率。
2.政治因素。我國(guó)于1994年進(jìn)行了分稅制改革，分設(shè)國(guó)、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分稅種開展稅收征管，雖然對(duì)確保中央和地方的稅收收入有較好的效果，但某種意義上意味著征管資源增加了一倍。另一方面，地方政府對(duì)稅務(wù)工作的行政干預(yù)也會(huì)影響征管資源的配置。
（2）微觀因素
1.內(nèi)部管理因素。一是信息不對(duì)稱。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部之間存在著種種信息不對(duì)稱矛盾。二是資源配置與職能要求不相適應(yīng)。部分崗位職能不明晰，調(diào)整頻繁，人權(quán)、事權(quán)、財(cái)權(quán)不同程度地存在越位、錯(cuò)位、缺位的問題。
2.人員因素。一是人員結(jié)構(gòu)不合理。稅務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)參差不齊，高素質(zhì)人才偏少。二是積極性不高。由于領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)有限，干部發(fā)現(xiàn)晉升無望，過了一定年紀(jì)就不太愿意干事。三是人員流動(dòng)不合理。
優(yōu)化配置稅收征管資源的路徑選擇
（1）制度創(chuàng)新———改革和完善現(xiàn)行稅制
1.建立健全稅收征管法律體系。稅收征管法體系是由不同層次的稅收征管規(guī)范性文件組成的。應(yīng)當(dāng)研究制定稅收基本法，完善稅收征管法，注意法律的可操作性，提高立法質(zhì)量。
2.優(yōu)化稅制安排。遵循“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的思路，積極深化稅制改革。包括：擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)；進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制，逐步實(shí)現(xiàn)分類與綜合所得稅制，適度降低邊際稅率和減少累進(jìn)稅率級(jí)次等。
（2）管理創(chuàng)新———努力提升資源管理效能
1.構(gòu)建科學(xué)的稅收征管體制。—是精簡(jiǎn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)。在兼顧區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和征管實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地設(shè)置征管機(jī)構(gòu)，有效均衡地分配征管力量。二是實(shí)施稅源差別管理。引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，把資源優(yōu)先配置到風(fēng)險(xiǎn)高、稅款流失可能性較大的地方，最具效率地運(yùn)用有限的征管資源以提高納稅遵從度。三是推進(jìn)省、市局一體化建設(shè)。構(gòu)建省局、市（州）局一體化運(yùn)行新格局，打破層級(jí)，縮短流程，一體化運(yùn)行。
關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化
1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系
現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的每個(gè)人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會(huì)在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo),而納稅人的文化水平､征管機(jī)關(guān)的自動(dòng)化､電子化水平等都會(huì)影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施｡
1.1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力
稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴于稅收征管來實(shí)現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個(gè)方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅､管理等活動(dòng)所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時(shí)所付出的人力､物力及所花費(fèi)的時(shí)間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用[1]｡因此,稅收征管成本對(duì)優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計(jì)的稅制目標(biāo)｡
稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時(shí),才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值｡也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對(duì)稅制的實(shí)施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理論上可能比較好,但由于沒有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國(guó)稅制改革與征管改革長(zhǎng)期發(fā)展的重要任務(wù)｡
1.2稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高
稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)的同時(shí),稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)又有助于稅收征管效率的提高｡評(píng)價(jià)稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時(shí)還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過大的消極影響｡因此過于簡(jiǎn)化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)｡同時(shí),合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對(duì)政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會(huì)提高稅收征管效率[2]｡
2提高征管水平的措施建議
2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理､稅種管理
稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依｡我國(guó)應(yīng)盡快制定和頒布適合我國(guó)情況的稅收基本法,作為我國(guó)稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級(jí)次?鴉加強(qiáng)稅收法律對(duì)征稅人的約束,對(duì)稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進(jìn)行｡
同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對(duì)性地開展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析､企業(yè)納稅評(píng)估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制[3]｡還要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對(duì)納稅人戶籍信息的動(dòng)態(tài)管理｡落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強(qiáng)納稅評(píng)估,完善評(píng)估指標(biāo)體系,規(guī)范評(píng)估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅｡通過落實(shí)增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報(bào)管理,強(qiáng)化票表比對(duì)及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進(jìn)一步完善對(duì)“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國(guó)內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長(zhǎng)｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報(bào)表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法｡加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)､機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作等｡
2.2加速建立符合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合
建立符合我國(guó)國(guó)情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國(guó)稅收征管歷史上具有劃時(shí)代意義的大事,將使我國(guó)稅收征管水平提高到一個(gè)新的層次｡1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛､虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國(guó)逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級(jí)為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺(tái),以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢､財(cái)務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級(jí)政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測(cè)､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評(píng)估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái),為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化､精細(xì)化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡
2.3大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度
稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查,加大對(duì)涉稅違法行為的查處和打擊力度,對(duì)房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險(xiǎn)業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個(gè)人的個(gè)人所得稅等進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項(xiàng)整治｡要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對(duì)性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對(duì)稅收稽查的要求｡進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國(guó)稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個(gè)人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對(duì)偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對(duì)個(gè)人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會(huì)成本較低,偷稅比重較大｡針對(duì)此種情況,我國(guó)應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會(huì)成本,對(duì)依法納稅起到應(yīng)有的激勵(lì)作用｡
3結(jié)束語
稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個(gè)方面,但征管水平的高低對(duì)設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對(duì)設(shè)計(jì)優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義｡
參考文獻(xiàn):
[1]龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào)2002-04-02.
這份方案于今年10月中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第十七次會(huì)議審議通過，為今后一段時(shí)間我國(guó)征稅體制改革做出頂層設(shè)計(jì)。
改革直指痛點(diǎn) 征稅體制將質(zhì)變
這份改革方案開宗明義，直指目前我國(guó)稅收征管體制中的痛點(diǎn)，包括職責(zé)不夠清晰、執(zhí)法不夠統(tǒng)一、辦稅不夠便利等。
在問題導(dǎo)向下，改革方案共提出6大類30多項(xiàng)具體舉措，包括厘清國(guó)稅與地稅、地稅與其他部門的稅費(fèi)征管職責(zé)劃分最大限度便利納稅人、最大限度規(guī)范稅務(wù)人等。
作為全面深化改革的先行軍，財(cái)稅改革已經(jīng)往縱深邁進(jìn)，這需要稅收征管體制改革支撐，實(shí)現(xiàn)質(zhì)變，二者是相輔相成、互相促進(jìn)的。中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文說。
劉劍文舉例，改革方案中稱順應(yīng)直接稅比重逐步提高、自然人納稅人數(shù)量多、管理難的趨勢(shì)，從法律框架、制度設(shè)計(jì)、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點(diǎn)的自然人稅收管理體系，這一體系的建立正是個(gè)人所得稅等直接稅改革的基礎(chǔ)。
根據(jù)方案，2020年建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制，降低征稅成本，提高征管效率，增強(qiáng)稅法遵從度和納稅人滿意度。
適應(yīng)分稅制財(cái)政體制 深化國(guó)稅地稅合作
我國(guó)目前的征稅體制確立于1994年的分稅制改革，實(shí)行按稅種把收入劃分為中央稅、地方稅以及共享稅，并同時(shí)設(shè)立國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行征管。
可以說，分稅制對(duì)調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性、建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制上發(fā)揮了重要作用。但經(jīng)過20多年的時(shí)間，稅制改革步伐不斷加快，一些瓶頸與問題也逐漸暴露。
2019年起，我國(guó)開始推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，由于營(yíng)業(yè)稅是地方稅第一稅種，改革后增值稅由國(guó)稅征收，雖然收入仍歸屬地方，但地稅的功能就存在重新定位的問題，國(guó)稅、地稅征管體制改革更加迫切。
營(yíng)改增以來，的確出現(xiàn)了國(guó)稅部門征管工作量加大而地稅部門減少的現(xiàn)象，但隨著環(huán)境保護(hù)稅和個(gè)人所得稅改革的推進(jìn)，地稅部門征管工作量將會(huì)呈明顯增加的態(tài)勢(shì)。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍說。
一些專家也指出，營(yíng)改增是推進(jìn)稅收征管改革的一個(gè)契機(jī)，國(guó)稅、地稅恰恰在這個(gè)過程中加深了合作。
分稅制財(cái)政管理體制是國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)，分稅制基礎(chǔ)沒有改變，機(jī)構(gòu)分設(shè)也宜繼續(xù)堅(jiān)持。王軍說。
逐項(xiàng)細(xì)化改革 有路線圖有時(shí)間表
當(dāng)然，改革方案內(nèi)容十分豐富，涉及納稅服務(wù)、征稅方式、國(guó)際稅收合作等方方面面，是一項(xiàng)系統(tǒng)化的綜合改革，細(xì)化了很多具體改革舉措。
其中，加強(qiáng)納稅服務(wù)、促進(jìn)誠(chéng)信納稅是方案的一大重點(diǎn)，提出全國(guó)納稅服務(wù)將全國(guó)統(tǒng)一流程;將全面建立納稅人信用記錄，對(duì)于被列入黑名單的當(dāng)事人，禁止高消費(fèi)、限制融資授信、阻止出境等一系列懲戒措施。
方案中還提出多份時(shí)間表--2019年，實(shí)現(xiàn)所有增值稅發(fā)票網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行;2019年基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅，分行業(yè)、分國(guó)別、分地區(qū)、分年度監(jiān)控跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)水平變化;2019年將建成自然人征管系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)與其他征管信息系統(tǒng)互聯(lián)互通等。
【關(guān)鍵詞】 金融危機(jī) 財(cái)政稅收 改革
引言
全球化的金融危機(jī)為我國(guó)的企業(yè)發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)，但同時(shí)金融風(fēng)暴也使得政府性稅收調(diào)整萌發(fā)出了新的機(jī)遇，重新認(rèn)識(shí)和思考財(cái)政稅收改革，積極探索財(cái)政稅收的新模式，改變現(xiàn)有的稅收管理制度，以適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變， 從政府的角度來增強(qiáng)企業(yè)生存、盈利、發(fā)展的實(shí)力。
1. 金融危機(jī)對(duì)財(cái)政稅收政策的影響
金融危機(jī)的蔓延和持續(xù)，會(huì)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生重大影響，甚至?xí)?dǎo)致社會(huì)危機(jī)。金融危機(jī)一旦深化就會(huì)演變成經(jīng)濟(jì)危機(jī)，更會(huì)導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退。經(jīng)濟(jì)衰退現(xiàn)象嚴(yán)重就會(huì)引起社會(huì)深層次問題，一旦金融危機(jī)演變成經(jīng)濟(jì)危機(jī)，就會(huì)上升到社會(huì)危機(jī)，是個(gè)連鎖反應(yīng)。從金融危機(jī)過后我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)看，雖然沒有向其他國(guó)家那樣出現(xiàn)嚴(yán)重衰退，但是我國(guó)原本高速運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)也受到嚴(yán)重創(chuàng)傷，大量工廠倒閉，大批工人失業(yè)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度明顯放緩。在這樣的背景下，如何應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的沖擊、抑制經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步惡化，政府必須采取積極的政策措施來幫助經(jīng)濟(jì)走出危機(jī)。當(dāng)然，政府刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施和政策有很多，也可以采取一些組合拳來更好的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，但是這些方法中，首先是政府應(yīng)該采取財(cái)政稅收政策來帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且，這種方法的成效最明顯最直接。國(guó)家對(duì)稅收的政策原則是取之于民、用之于民。同時(shí)也是國(guó)家參與國(guó)民收入分配的有力武器，國(guó)家對(duì)稅收采取最規(guī)范最嚴(yán)格的管理模式。稅收肩負(fù)著為國(guó)家公共產(chǎn)品和相關(guān)服務(wù)提供財(cái)力支持的使命。稅收對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用是巨大的，會(huì)起到以小搏大的杠桿性作用。
2. 改革現(xiàn)有財(cái)政稅收政策的現(xiàn)實(shí)依據(jù)
2.1應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊的必然要求
由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)由“過熱”向穩(wěn)定運(yùn)行“軟著陸”產(chǎn)生了突如其來的外部沖擊， 一些加工企業(yè)特別是一些出口導(dǎo)向型企業(yè)遇到了明顯的困境，中國(guó)以“出口”這駕馬車?yán)瓌?dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的路子越來越不好走， 擴(kuò)大內(nèi)需是提振經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵。而無論是促進(jìn)短期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，還是兼顧中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，關(guān)鍵都在于財(cái)政預(yù)算投資向公共民生領(lǐng)域傾斜，以及適度推進(jìn)稅制改革，來撬動(dòng)長(zhǎng)期以來啟而不動(dòng)的消費(fèi)內(nèi)需增長(zhǎng)， 以降低國(guó)際金融危機(jī)可能帶來的更進(jìn)一步的沖擊。
2.2改善企業(yè)與公眾預(yù)期的迫切需要
據(jù)相關(guān)分析，我國(guó)目前并非流動(dòng)性不足，只是在內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)都不確定的環(huán)境下， 人們對(duì)消費(fèi)和投資缺乏信心。改革財(cái)政稅收制度、實(shí)施財(cái)政刺激政策能向外界表明政府保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的強(qiáng)烈愿望和決心，有助于提升公眾的信心。并且政府支出的增加有助于推動(dòng)民間投資，提高民間資本的邊際生產(chǎn)力，改善民間投資的外部環(huán)境，進(jìn)而調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)。
3. 金融危機(jī)背景下財(cái)政稅收改革的探索
3.1優(yōu)化稅收征管組織形式
稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分， 是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定， 對(duì)稅收工作實(shí)施管理、征收、檢查等活動(dòng)的總稱。在金融危機(jī)的影響之下， 稅收征管更需要掌握稅源變化， 加強(qiáng)稅源管理； 依法辦事， 依率計(jì)征； 促進(jìn)生產(chǎn)與組織收入相結(jié)合； 開展納稅檢查，以合理有效的稅收征管組織來穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。運(yùn)用現(xiàn)代管理理念， 優(yōu)化稅收征管組織形式， 可以從理順政府管理職能、建立扁平的組織管理結(jié)構(gòu)等方面入手。
3.2完善國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制
國(guó)稅是國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)，與“地稅”對(duì)稱，是一個(gè)國(guó)家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物。在目前的經(jīng)濟(jì)背景下，國(guó)稅和地稅兩套征管機(jī)構(gòu)的繼續(xù)分設(shè)，已經(jīng)顯得不大適應(yīng)改革的新形勢(shì)了。雖然整合國(guó)稅與地稅機(jī)構(gòu)的必要性和可行性已經(jīng)具備，但是因?yàn)榈胤蕉愔聘母餃蟮纫蛩兀瑱C(jī)構(gòu)整合的難度仍然顯得比較大。在面對(duì)金融危機(jī)的情況下，國(guó)稅與地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期召開聯(lián)席會(huì)議， 以加強(qiáng)工作的聯(lián)系協(xié)調(diào)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國(guó)稅與地稅合署辦公。而不能及時(shí)展開稅務(wù)整合的地區(qū)， 應(yīng)該利用信息資源將國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)工作處理好， 通過制定體制溝通來實(shí)現(xiàn)雙方的互利互惠， 為企業(yè)的稅收合理化做出貢獻(xiàn)。
3.3運(yùn)用現(xiàn)代管理理念，優(yōu)化稅收征管組織形式
稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)的稅法的規(guī)定，對(duì)稅收工作實(shí)施管理、征收、檢查等活動(dòng)的總稱。在金融風(fēng)暴的影響之下，稅收征管更需要掌握稅源變化加強(qiáng)稅源管理：依法辦事，依率計(jì)征：促進(jìn)生產(chǎn)與組織收入相結(jié)合：開展納稅檢查。以合理有效的稅收征管組織來穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。
結(jié)論
在金融危機(jī)的情況下，政府必須要通過稅收改革加大對(duì)企業(yè)銷售能力的促進(jìn)力度， 以保證財(cái)政稅收收入的連續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。促進(jìn)財(cái)政稅收與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的良性互動(dòng)，需要政府財(cái)政較多地介入競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，從優(yōu)化資源配置的角度將稅收制度轉(zhuǎn)化為公共性的投入，政府稅收的公共性投入必然會(huì)帶動(dòng)周邊產(chǎn)業(yè)的發(fā)展， 為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來良性互動(dòng)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：稅收；征管；效率
一、稅收征管效率的涵義及主要影響因素
1. 稅收征管效率的涵義。稅收征管效率可以從廣義和狹義兩個(gè)角度來理解。廣義的稅收征管效率一般包括稅收行政效率、稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收社會(huì)效率。狹義的稅收征管效率特指稅收行政效率，是指國(guó)家在稅收征管過程中取得稅收收入與為取得這部分稅收收入所付出的稅收成本之間的對(duì)比關(guān)系。
2. 影響稅收征管效率的主要因素
（1）宏觀因素
①經(jīng)濟(jì)因素
經(jīng)濟(jì)是基礎(chǔ)，一定時(shí)期一個(gè)國(guó)家、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定了該時(shí)期國(guó)家、地區(qū)的稅源總量，且經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)狀況決定了稅源分布結(jié)構(gòu)，決定了稅收收入的總量和結(jié)構(gòu)，進(jìn)而影響稅收征管效率。
②稅制因素
一個(gè)國(guó)家的稅收征管工作是在該國(guó)的稅制模式下進(jìn)行開展的，稅制是稅收征管工作的依據(jù)和基礎(chǔ)，從制度上對(duì)稅收征管工作起到制約作用，從而影響稅收征管效率。稅收制度的健全程度、復(fù)雜程度以及稅制與征管模式的適應(yīng)程度都將對(duì)稅收征管效率的高低起影響作用。
（2）微觀因素
①稅收征管因素
稅收征管因素包括稅收征管的模式、稅收征管信息化水平等因素，它們都對(duì)稅收征管效率有著不同程度的影響。
②課征方法因素
稅收課征方法難易程序也直接影響到稅收征管效率的高低。我國(guó)目前實(shí)行的土地增值稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅的計(jì)算和申報(bào)繳納制度都非常繁瑣，增加了征納雙方的成本。
二、我國(guó)稅收征管效率現(xiàn)狀分析
1. 我國(guó)稅收征管效率的總體表現(xiàn)
近年來我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)速度較快，但卻是建立在始終居高不下的各類成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，“高成本、低效率”已逐漸成為我國(guó)稅收工作潛在的問題。
（1）征收成本率總體水平較高
據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收成本很低，征收成本率在1%左右。數(shù)據(jù)顯示，美國(guó)1992年稅收征收成本65億美元，占稅收收入總額11207億美元的0.58％，新加坡的征收成本率為0.95％，澳大利亞為1.07％，日本為1.13％，英國(guó)為1.76％。2000年，美國(guó)共征稅20927.5億美元，而征稅成本為每百元0.39美元。目前我國(guó)的稅收成本率還很低，與很多國(guó)家相比還有一定的差距。據(jù)估計(jì)，上世紀(jì)末，中國(guó)的稅收成本率約為5%至8%。在人均征稅額方面，我國(guó)也較西方發(fā)達(dá)國(guó)家偏低。加拿大1984年聯(lián)邦稅收人均征稅額為406.67萬加元；1993年美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局人均征稅額約1000萬美元，而我國(guó)直到1997年人均征稅額平均為82.61萬元。
（2）區(qū)域分布失衡
受經(jīng)濟(jì)區(qū)位等因素的制約，各地受經(jīng)濟(jì)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量所決定的經(jīng)濟(jì)稅源狀況差異懸殊，稅收能力上的差異在一定程度上制約著我國(guó)各地之間的稅收努力程度，最終體現(xiàn)為稅收收入上的差別；經(jīng)濟(jì)稅源不足、分散的欠發(fā)達(dá)地區(qū)，因設(shè)置與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相同的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員相對(duì)過剩，造成征收成本升高、稅收征管效率低下。一般而言，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅收成本高于發(fā)達(dá)地區(qū)，農(nóng)村高于城市，山區(qū)市、縣普遍高于平原市、縣。例如，?據(jù)相關(guān)專家估算，到上世紀(jì)末，東部地區(qū)的稅收成本率僅為4%～5%，如山東為4.3%、廣東為4.7%；西部經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)較高，為10%左右，內(nèi)蒙古為9.6%，貴州為11%； 中部地區(qū)大致為7%至 8%， 如河北省為7.96%。1
2. 制約我國(guó)稅收征管效率提高的各因素分析
我國(guó)的稅收征管效率水平受到相當(dāng)多的因素制約，主要表現(xiàn)在個(gè)別稅收制度尚不夠完善，征管信息化水平偏低等方面。
（1）個(gè)人所得稅制尚不夠完善
①稅制模式不公平合理。我國(guó)目前實(shí)行分類定率、分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)征收的模式，實(shí)行源泉代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合的個(gè)人所得稅申報(bào)方式。這種稅制模式容易使納稅人通過化整為零的辦法分解收入，進(jìn)行多次扣除費(fèi)用來達(dá)到避稅和少納稅的目的，會(huì)造成所得來源多且綜合收入高的納稅人反而不用交稅或交較少的稅，存在較多的逃稅避稅漏洞。
②稅率設(shè)計(jì)不規(guī)范，邊際稅率過高。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用比例稅率和累計(jì)稅率相結(jié)合的稅率制度，不同的應(yīng)稅項(xiàng)目采用不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，適用不同的稅率。特別是工資薪金的邊際稅率很高，且工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬等項(xiàng)目本質(zhì)上都是個(gè)人付出的勞動(dòng)，邊際稅率越高，不同項(xiàng)目的稅負(fù)率越大，逃稅的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)。
③費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理。我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除，分別按不同的征稅項(xiàng)目采用定額和定率兩種扣除方法，這在計(jì)算上是非常繁瑣的，需要有一定稅收知識(shí)的人才能準(zhǔn)確計(jì)算，給征納雙方都帶來了計(jì)算上的困難。同時(shí)，我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)外籍個(gè)人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目多且政策上模糊，操作難度大，存在外籍個(gè)人利用租房補(bǔ)貼等項(xiàng)目進(jìn)行避稅和逃稅的漏洞。
（2）征管信息化水平偏低
①涉稅數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和全面性有待提高。一方面是涉稅數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確性有待提高。主要有納稅人本身報(bào)送的涉稅資料不真實(shí)，也有稅務(wù)人員在計(jì)算機(jī)應(yīng)用中的誤操作等原因，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)采集的數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)存在偏差。另一方面涉稅數(shù)據(jù)采集的全面性有待提高。
②缺少跨部門信息的共享交流平臺(tái)。目前，我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的信息化尚處有一種獨(dú)立和封閉的狀態(tài)，沒能實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。由于國(guó)稅、地稅、工商、銀行、公安、國(guó)土、房管、規(guī)劃等部門的信息化建設(shè)程度各不相同，要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與相關(guān)部門間的網(wǎng)絡(luò)互通和信息交換，缺少一個(gè)部門信息的共享交流平臺(tái)。
三、提高我國(guó)稅收征管效率的具體建議
1. 進(jìn)一步完善稅制體系
（1）完善個(gè)人所得稅制
第一、以分類綜合稅制取代單一分類稅制。鑒于我國(guó)目前采用的單一分類稅制已體現(xiàn)出很多弊端，但還不具備馬上實(shí)行綜合稅制的基本條件，因此可以采取符合當(dāng)前條件的分類綜合稅制，從而可將個(gè)人的多渠道收入綜合納入個(gè)人所得稅調(diào)控范圍，加大對(duì)稅源的監(jiān)控力度。
第二、拓展稅基，減少稅率級(jí)次，降低邊際稅率。可以將稅基分為經(jīng)營(yíng)性所得和非經(jīng)營(yíng)性所得兩類，不再進(jìn)行列舉，將原個(gè)人所得稅列舉的征稅項(xiàng)目之外的所得納入個(gè)人所得稅征稅范圍，從而擴(kuò)展個(gè)人所得稅稅基。在稅率和稅收級(jí)距設(shè)計(jì)上要堅(jiān)持公平的原 則，保證中低收入者低稅，高收入者重稅的原則，減少稅率檔次，加大稅率級(jí)距差別，以調(diào)節(jié)高收入，縮小貧富差距。
第三、調(diào)整費(fèi)用扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)。在個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除項(xiàng)目中，除了現(xiàn)有的可扣項(xiàng)目外，還可增加納稅人為取得納稅所得發(fā)生的支出、基本生計(jì)費(fèi)用等，扣除標(biāo)準(zhǔn)需考慮納稅人婚姻、年齡、贍養(yǎng)人口、健康、醫(yī)療等因素，并可按年根據(jù)收入、物價(jià)水平等適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
（2）完善地方稅制
第一、合并現(xiàn)行部分地方稅種，起到簡(jiǎn)化地方稅制的作用。對(duì)于目前地方稅中的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅合并征收房地產(chǎn)稅，稅種劃歸地方，由地稅部門負(fù)責(zé)征收。
第二、各地可針對(duì)各區(qū)域的情況，取消各地征收的相關(guān)基金、費(fèi)，開征環(huán)境保護(hù)稅。目前各地都征收防洪基金、綠化費(fèi)、排污費(fèi)等等，結(jié)合目前全球倡導(dǎo)的低炭經(jīng)濟(jì)理念，我們可考慮開征環(huán)境保護(hù)稅，稅種劃歸地方，由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
2. 完善稅收征管體制
（1）強(qiáng)化稅源監(jiān)控
稅源監(jiān)控就是要通過充分運(yùn)用信息技術(shù)等手段，推進(jìn)與第三方數(shù)據(jù)共享等方式，全面收集、整理、掌握與稅收相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)信息，行業(yè)和市場(chǎng)信息，以及納稅人的戶籍信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅信息等，形成宏大的稅源信息數(shù)據(jù)庫，并結(jié)合戶籍管理、發(fā)票管理等工作，充分掌握稅源情況，為稅收分析、納稅評(píng)估等稅收征管和風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。稅源監(jiān)控的實(shí)質(zhì)是通過對(duì)稅源運(yùn)行狀況的跟蹤觀測(cè)，用觀測(cè)所得指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)稅源運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)措施控制或排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使得稅收和稅源的運(yùn)行保持穩(wěn)定協(xié)調(diào)關(guān)系的過程。
（2）強(qiáng)化納稅評(píng)估
納稅評(píng)估工作需與信息化手段相結(jié)合，運(yùn)用納稅評(píng)估軟件，通過建立合理的評(píng)估預(yù)警指標(biāo)，對(duì)納稅人的申報(bào)、稅負(fù)情況作出客觀全面評(píng)價(jià)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅行為中存在的錯(cuò)誤和問題，有效地防范征納雙方涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低征納成本，還可以為稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的案源。
（3）推進(jìn)稅收征管社會(huì)化
第一、拓展委托代征范圍。目前稅務(wù)部門主要針對(duì)一些集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)的個(gè)體戶稅收實(shí)行委托市場(chǎng)管理部門代征稅款，下一步可以拓展委托代征范圍，針對(duì)一些專業(yè)市場(chǎng)、大賣場(chǎng)內(nèi)的個(gè)體戶稅收征管實(shí)行委托代征；對(duì)建筑項(xiàng)目集中的區(qū)域，要求建設(shè)方進(jìn)行委托代征；對(duì)私房出租業(yè)務(wù)繁多的區(qū)域，可以委托居委會(huì)、社區(qū)部門進(jìn)行委托開票并代征稅款。
第二、進(jìn)一步拓寬會(huì)計(jì)師事務(wù)所在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)的服務(wù)作用。國(guó)際上一些發(fā)達(dá)國(guó)家只有極少數(shù)納稅人進(jìn)行自行申報(bào)納稅，絕大多數(shù)納稅人(包括企業(yè)和個(gè)人)都是通過委托稅務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)。我國(guó)可以參照國(guó)際慣例，對(duì)納稅人納稅申報(bào)環(huán)節(jié)的監(jiān)管從稅務(wù)部門逐步轉(zhuǎn)移到稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。
第三、在日常的相關(guān)征管環(huán)節(jié)引入會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介力量，提高征管效率。具體的可在稅務(wù)注銷、企業(yè)所得稅匯算清繳以及土地增值稅清算等比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)引入事務(wù)所中介力量，充分利用事務(wù)所會(huì)計(jì)知識(shí)，規(guī)范納稅人納稅行為，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高征管效能。
3. 深化稅收征管信息化
（1）構(gòu)建稅源監(jiān)控體系，提升征管效能。稅務(wù)部門要開發(fā)稅源監(jiān)控平臺(tái)，建立稅源監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)涉稅信息采集、分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)控一體化。多渠道進(jìn)行信息采集，包括從納稅人處取得的信息、稅務(wù)部門通過歷年數(shù)據(jù)比對(duì)分析的加工數(shù)據(jù)、利用協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)取得的外部門信息。通過對(duì)涉稅信息的科學(xué)比對(duì)分析，為稅收預(yù)測(cè)提供依據(jù)，為評(píng)估管理提供參照數(shù)據(jù)。同時(shí)通過對(duì)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)和實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，可以為稅務(wù)部門績(jī)效考核提供依據(jù)。
（2）運(yùn)用信息化手段，創(chuàng)新征管服務(wù)方式。稅務(wù)部門在征管服務(wù)方式上要大膽創(chuàng)新，充分運(yùn)用信息化手段，推出征管服務(wù)新方式。如建立網(wǎng)上稅務(wù)辦稅大廳，拓展網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)范圍；在稅務(wù)系統(tǒng)推行CA認(rèn)證，降低辦稅成本；實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上開具發(fā)票、網(wǎng)上購(gòu)票；開發(fā)個(gè)體戶定額管理軟件，規(guī)范定額管理等。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：納稅遵從；稅收征管模式；稅收?qǐng)?zhí)法；納稅服務(wù)；稅收制度
中圖分類號(hào)：810.422 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-1494（2012）06-0073-04
研究納稅遵從問題不僅要從納稅人行為的角度展開研究，同時(shí)也不能忽視征稅人的行為對(duì)納稅人遵從行為的影響，包括稅務(wù)人員本身的素質(zhì)水平、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管模式與征管手段、稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管與處罰力度、稅制簡(jiǎn)便程度等等。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管與稅制因素也影響著納稅遵從，包括稽查概率、處罰率、稅務(wù)人員執(zhí)法水平、納稅服務(wù)、稅制簡(jiǎn)便程度、征管模式與手段等。
一、稅收征管模式與納稅遵從
稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)的發(fā)展，按照稅收立法要求，從稅收工作實(shí)際出發(fā)，在一定稅制條件下為了實(shí)現(xiàn)稅收征管職能，對(duì)稅收征管中相互制約、相互聯(lián)系的稅收征管組織機(jī)構(gòu)、征管人力資源、征管手段、征管方式等進(jìn)行有機(jī)組合所形成的規(guī)范的稅收征管方式，是一定時(shí)期稅收征管工作的目標(biāo)定位。征管模式與納稅遵從息息相關(guān)，因?yàn)楹玫恼鞴苤贫饶芴岣哒鞴苜|(zhì)效，促進(jìn)納稅人遵從度上升，反之則帶來征管質(zhì)量下降，稅收流失嚴(yán)重，納稅人遵從度下降。
改革開放以來我國(guó)的征管模式經(jīng)過了以下幾個(gè)階段[1]：
1. 1978-1987年，我國(guó)實(shí)行的是“一員進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身”的全能型、保姆式的管理模式，即由稅務(wù)專管員固定到戶，“征、管、查”三權(quán)高度集中，管理的技術(shù)手段主要靠傳統(tǒng)的手工操作。這種征管模式是與當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)成分單一、稅制相對(duì)簡(jiǎn)單、征管資源不足相適應(yīng)的。由于實(shí)行的是“保姆式”的征管模式，稅務(wù)人員上門收稅，納稅人的稅收意識(shí)不強(qiáng)，納稅人的自愿遵從度也很低。
2. 1988-1996年，我國(guó)實(shí)行的是“征、管、查兩分離或三分離”的稅收征管模式。伴隨著1994年的稅制改革，我國(guó)稅制逐步由單一稅制向復(fù)合稅制轉(zhuǎn)變，原來“一員進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的征管模式逐步暴露出權(quán)力約束缺位、執(zhí)法不嚴(yán)等問題，迫使稅收征管模式做出調(diào)整，開始探索分權(quán)制約的稅收征管模式。1988年我國(guó)開始選擇部分地區(qū)試行“征、管、查兩分離或三分離”稅收征管模式，1991年向全國(guó)推開，初步實(shí)現(xiàn)稅收征收權(quán)、管理權(quán)、稽查權(quán)的分離與制衡，傳統(tǒng)全能型管理制度逐步向按稅收征管職能分工的專業(yè)化管理制度轉(zhuǎn)變。此階段管理的技術(shù)手段同樣主要靠傳統(tǒng)的手工操作，但由于“征、管、查”逐步分離，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法逐步規(guī)范化，納稅人的遵從度也逐步上升。
3. 1997-2002年，我國(guó)實(shí)行了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”（以下簡(jiǎn)稱“30字”征管模式）的現(xiàn)代稅收征管改革。1997年國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了國(guó)家稅務(wù)總局深化稅收征管改革的方案，確立了“30字”征管模式。此階段管理的技術(shù)手段從傳統(tǒng)的手工操作向廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)變，計(jì)算機(jī)開始應(yīng)用于稅收管理的主要環(huán)節(jié)。此階段強(qiáng)調(diào)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)“自行申報(bào)納稅”，納稅人的稅收意識(shí)逐步增強(qiáng)，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量與水平，通過更優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，增強(qiáng)納稅人的遵從能力和意愿，納稅人對(duì)稅法的遵從度也大幅上升。
4. 2003-2008年，國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)稅收征管工作中存在的“淡化責(zé)任、疏于管理”問題，對(duì)原“30字”征管模式加以完善，突出了“強(qiáng)化管理”，形成了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的“34字”新征管模式，逐步形成稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化的戰(zhàn)略模式。這一階段稅收征管改革在技術(shù)手段上把計(jì)算機(jī)技術(shù)引入稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，使我國(guó)的稅收征管由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變，堵塞了稅收征管的漏洞，不僅納稅人的自愿遵從度大幅提高，而且強(qiáng)制性遵從度不斷上升。
5. 2009年至今，在原來“34字”新征管模式的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局黨組提出“信息管稅”的思路，并開始部署稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)。信息管稅，就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人信息不對(duì)稱問題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，進(jìn)而提高稅收征管水平。稅源專業(yè)化管理是指根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和稅源特點(diǎn)，運(yùn)用信息化手段和先進(jìn)的管理方法，對(duì)不同稅源實(shí)施科學(xué)的分類管理方式，細(xì)化管理分工，優(yōu)化資源配置，完善運(yùn)行機(jī)制，達(dá)到提高征管質(zhì)效、管住管好稅源的目的。自此，我國(guó)稅收征管朝著專業(yè)化、信息化、精細(xì)化、科學(xué)化的方向邁進(jìn)。隨著稅收征管模式的變革，征管機(jī)構(gòu)設(shè)置也逐步規(guī)范，人事改革也實(shí)現(xiàn)了協(xié)調(diào)并進(jìn)，征管質(zhì)量與效率得到了極大提高，納稅人對(duì)稅法的遵從度日益提高。當(dāng)然，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，納稅人的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，稅收征管的復(fù)雜性和工作難度明顯加大，必須不斷創(chuàng)新稅收征管工作思路和理念，才能不斷提高納稅人的稅收遵從度。
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法、服務(wù)水平與納稅遵從
稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法與服務(wù)水平也是影響納稅遵從的重要因素，它與納稅遵從高度正相關(guān)。也就是說，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法與服務(wù)人員的素質(zhì)越高，執(zhí)法與服務(wù)的水平越高，納稅人的納稅遵從度越高，而且高素質(zhì)的征管人員可以減少稅收腐敗行為，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象，從而影響納稅人的行為。OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國(guó)家）的稅收遵從理論認(rèn)為，“遵從”=“執(zhí)法”+“服務(wù)”，也就是說，實(shí)現(xiàn)納稅人遵從的途徑主要靠執(zhí)法和服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法態(tài)度越好、執(zhí)法水平越高，納稅人偷逃稅的機(jī)會(huì)就越少，納稅人的遵從度就越高。稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)越規(guī)范，納稅服務(wù)水平越高，納稅人的自愿遵從度就越高。對(duì)于無知性不遵從的納稅人，就要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法宣傳和稅法普及，增強(qiáng)納稅人意識(shí)，因?yàn)榧{稅是公民的一項(xiàng)法定義務(wù)。對(duì)于情感性不遵從的納稅人通過優(yōu)化辦稅流程，簡(jiǎn)化辦稅程序，提供多種申報(bào)繳納方式，進(jìn)一步改革和完善稅制，減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)等，使納稅人從情感上由“不愿意繳納”變?yōu)椤白栽咐U納”[2]。對(duì)于自私性不遵從的納稅人，一方面要通過加強(qiáng)稅法宣傳，讓納稅人知曉“依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)”，另一方面通過嚴(yán)格執(zhí)法，加大處罰力度，從制度設(shè)計(jì)上強(qiáng)化納稅人的遵從行為，使他從被動(dòng)遵從轉(zhuǎn)為主動(dòng)遵從。通過執(zhí)法和服務(wù)都能達(dá)到提高納稅人遵從度的目的，但服務(wù)和執(zhí)法相比較，可能付出的成本更低，效率更高，而且通過服務(wù)的方式促進(jìn)納稅遵從更有利于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，從而有利于和諧社會(huì)的構(gòu)建[3]。過去，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往是從納稅人不遵從的結(jié)果去倒推納稅人不遵從的原因，進(jìn)而再通過“執(zhí)法”和”服務(wù)”來規(guī)范納稅人的納稅行為，這樣費(fèi)時(shí)費(fèi)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從導(dǎo)致納稅人不遵從的原因入手，通過優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，增強(qiáng)納稅人的遵從意愿，提高納稅人的遵從能力，從而規(guī)范納稅人的納稅行為，這將大大降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本和納稅人的遵從成本，最終在納稅服務(wù)過程中提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率，也同時(shí)提高納稅人的稅法遵從度。
三、稽查概率、處罰率與納稅遵從
Allingham和Sandmo（1972）在所得稅逃稅模型中開始對(duì)罰款率和稽查概率與納稅遵從的關(guān)系進(jìn)行了研究。他們認(rèn)為，罰款率和稽查概率的提高將使納稅人減少逃稅活動(dòng)，也就是說，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過加強(qiáng)征管，加大稽查力度，提高罰款率，至少能促使納稅人“被動(dòng)遵從”。納稅人往往是在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管博弈中選擇遵從或是不遵從。
圖1反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人行為的博弈結(jié)果。其中，t代表稅率，為正的常數(shù)。w為納稅人實(shí)際所得，為外生變量，納稅人知道而稅務(wù)機(jī)關(guān)不知道。π為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未申報(bào)所得征收的罰款率，π>t>0。x代表納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)的申報(bào)所得，0≤x≤w。c代表稅務(wù)檢查成本。在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人行為的博弈中，納稅人有兩種選擇，遵從（納稅）或不遵從（逃稅），稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)納稅人的遵從或不遵從行為也有兩種選擇，不稽查或稽查。在納稅人完全遵從稅法的情況下，此時(shí)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所有所得，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稽查，則納稅人稅后收益是[（1-t）w]，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得的收入是[tw-c]；如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不實(shí)施稽查，則納稅人稅后收益是[（1-t）w]，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得的收入是tw。在納稅人不遵從稅法即逃稅的情況下，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稽查，假設(shè)此時(shí)納稅人通過少申報(bào)方式逃稅，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又能通過稽查查出納稅人的實(shí)際所得，則納稅人稅后收益是[（1-t）w-π（w-x）]，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得的收入是[tw+π（w-x）-c]，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不實(shí)施稽查，則納稅人稅后收益是[w-tx]，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得的收入是tx。
如果納稅者選擇誠(chéng)實(shí)納稅，因?yàn)閠w>tw-c，此時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的最優(yōu)策略是不稽查；如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不稽查，因?yàn)閣-tx>（1-t）w，此時(shí)納稅人的最優(yōu)戰(zhàn)略應(yīng)是逃稅；倘若納稅人逃稅，因?yàn)閠w+π（w-x）-c>tx，則稅務(wù)機(jī)關(guān)將選擇稽查；在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，因?yàn)椋?-t）w>（1-t）w-π（w-x），納稅人的最優(yōu)戰(zhàn)略是依法納稅，如此等等，沒有一個(gè)戰(zhàn)略組合構(gòu)成納什均衡。但是這里存在一個(gè)混合戰(zhàn)略納什均衡，即參與人以某種概率分布隨機(jī)地選擇不同的行動(dòng)。
假定稅務(wù)機(jī)關(guān)分別以ρ和（1-ρ）的概率選擇稽查和不稽查，納稅人以γ和（1-γ）的概率不遵從和遵從。給定ρ的情況下，納稅人選擇遵從的預(yù)期收益為：（1-t）wρ+（1-t）w（1-ρ）
納稅人選擇不遵從的預(yù)期收益為：[（1-t）w-π（w-x）]ρ+（w-tx）（1-ρ）
如果納稅人選擇遵從的預(yù)期收益等于不遵從的預(yù)期收益，即
（1-t）wρ+（1-t）w（1-ρ）=[（1-t）w-π（w-x）]ρ+（w-tx）（1-ρ）
解得兩者相等時(shí)的概率ρ=t/（t+π），如果稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的概率ρt/（t+π）時(shí)，則納稅人的最優(yōu)戰(zhàn)略選擇是納稅遵從；如果稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的概率ρ=t/（t+π）時(shí)，納稅人隨機(jī)地決定遵從或不遵從[4]。
由此可以看出，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的稽查概率、處罰率影響著納稅人的遵從行為。
四、稅制因素與納稅遵從
稅制因素也影響著納稅遵從，首先，稅率的高低影響著納稅人的遵從行為。雖然早期Allingham和Sandmo（1972）認(rèn)為稅率對(duì)申報(bào)收入的影響是不確定的。后來又有很多國(guó)內(nèi)外學(xué)者探討過稅率與納稅遵從的關(guān)系，多數(shù)人認(rèn)為，稅率越高，納稅人遵從度越低，而且稅率的級(jí)次越多會(huì)增加稅制的復(fù)雜程度，從而增加了納稅人的遵從成本。原因在于，從拉弗曲線來說，稅率和稅收收入呈現(xiàn)一個(gè)倒U型關(guān)系（見圖2），圖中X軸代表稅率，Y軸代表稅收收入，OAB曲線即是拉弗曲線。拉弗曲線說明，當(dāng)稅率為零時(shí)，稅收收入也為零，隨著稅率的升高，稅收收入也逐步提高，當(dāng)稅率達(dá)到C點(diǎn)時(shí)稅收收入達(dá)到最大化，此時(shí)再提高稅率的話，政府稅收收入不但沒有上升，反而隨著稅率的上升稅收收入逐步下降，最終達(dá)到零。因?yàn)槎愂帐杖?稅基×稅率。隨著稅率的逐步升高，納稅人覺得難以承受時(shí)，會(huì)將他的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域從稅率高的行業(yè)轉(zhuǎn)到稅率低的行業(yè)，或者千方百計(jì)從納稅領(lǐng)域轉(zhuǎn)到不納稅的領(lǐng)域，甚至轉(zhuǎn)到地下經(jīng)濟(jì)，最終導(dǎo)致稅基縮小，從而使稅收收入下降。取圖2中AC之間任何一點(diǎn)作一條與X軸平行的直線，它與拉弗曲線有兩個(gè)交點(diǎn)，一個(gè)交點(diǎn)對(duì)應(yīng)的低稅率在OC之間，另外一個(gè)交點(diǎn)對(duì)應(yīng)的高稅率在CB之間。這兩個(gè)不同的稅率對(duì)應(yīng)的稅收收入（即OD）是相同的，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本是不一樣的，因?yàn)楦叨惵蕩碚鞴茈y度加大，必然使得征管成本上升，這說明，稅率越高，不僅納稅人遵從度越低，而且稅率越高，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本也隨之上升，但稅收收入不一定隨之提高。既然這樣，干嘛不采用低稅率呢，圖中陰影部分即為拉弗，即政府在設(shè)計(jì)稅率時(shí)要盡量避免把稅率落在此區(qū)間。拉弗曲線說明，稅率和稅收收入不是完全呈正比例關(guān)系。
其次，稅制是否簡(jiǎn)便也影響著納稅遵從。往往一國(guó)的稅制越繁瑣，納稅人越無所適從，而且，稅制越繁瑣，納稅人的納稅遵從成本越高，根據(jù)前人的研究，納稅遵從成本與納稅遵從成反比，所以稅制越繁瑣，納稅人的遵從度就越低。正因?yàn)槿绱耍h的十六屆三中全會(huì)通過的《關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》明確提出：“按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革”。所以，“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”成為我國(guó)2003年之后新一輪稅制改革的目標(biāo)，而且把“簡(jiǎn)化稅制”放在第一位。因?yàn)槎愔圃胶?jiǎn)化，納稅人遵從度越高，納稅人遵從度高了，稅收收入也就穩(wěn)步提高。
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Research on the Relationship of the Features of Taxpayers and Taxation Compliance
Han Xiaoqin
（Party School of State Administration of Taxation Yangzhou Jiangsu 225007）
我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，營(yíng)造促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平外部環(huán)境；尊重納稅人的權(quán)益，提高行政執(zhí)法和服務(wù)的水平與質(zhì)量；合理配置現(xiàn)有征管資源，最大限度提高稅收征管效率；規(guī)范征管制度和程序，符合國(guó)際慣例；運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，建立統(tǒng)一高效的稅收網(wǎng)絡(luò)和征管機(jī)制。以上要求折射出諸多稅收征管深層次問題，表現(xiàn)為傳統(tǒng)征管理念與現(xiàn)代征管理念之間、稅收征管方式與稅源管理的變化之間、信息獲取應(yīng)用水平與信息管稅要求之間、機(jī)構(gòu)職責(zé)設(shè)置與專業(yè)化要求之間、制度體系建設(shè)與稅收征管改革發(fā)展要求的不相適應(yīng)。
2現(xiàn)代稅收征管體系對(duì)納稅服務(wù)工作的新要求
2012年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會(huì)議上提出了進(jìn)一步深化稅收征管改革的總體要求，核心是構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系，首要是納稅服務(wù)工作，并提出納稅服務(wù)的四化建設(shè)。
2.1以標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)規(guī)范納稅服務(wù)工作內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)，指納稅服務(wù)的科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化、同質(zhì)化，通過規(guī)范化的管理制度，統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、工作崗位和預(yù)定目標(biāo)，向納稅人提供統(tǒng)一的，可追溯和可檢驗(yàn)的重復(fù)服務(wù)，使服務(wù)具有可操作性和可對(duì)照性。
2．2以專業(yè)化服務(wù)提升納稅服務(wù)工作質(zhì)量專業(yè)化服務(wù)，指按照現(xiàn)代稅收管理需要，科學(xué)分類管理對(duì)象，合理分工管理職責(zé)，優(yōu)化配置管理資源進(jìn)，完善業(yè)務(wù)流程，為納稅人提供有針對(duì)性的服務(wù)，進(jìn)而提升納稅服務(wù)的質(zhì)效。專業(yè)化服務(wù)是多方位的衡量體系，包括咨詢、宣傳、權(quán)益保護(hù)等。
2.3以信息化手段創(chuàng)新納稅服務(wù)工作方式信息化服務(wù)，指充分運(yùn)用電子、通信等現(xiàn)代化科技手段改造稅收管理，如電子定稅、網(wǎng)上報(bào)稅、電子劃款、稅銀聯(lián)網(wǎng)、12366熱線和稅務(wù)網(wǎng)站等，充分應(yīng)用信息技術(shù)科學(xué)發(fā)展成果，以信息應(yīng)用系統(tǒng)作支撐保障，推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，全面實(shí)施“信息管稅”，為稅收征管提供有力依托。
2.4以集約化管理提高納稅服務(wù)工作效能集約化服務(wù)，指集合人、物、財(cái)?shù)纫兀诮y(tǒng)一配置過程中，通過服務(wù)流程的再造、投入要素的自身改造、達(dá)到降低成本、高效管理，使納稅服務(wù)獲得可持續(xù)發(fā)展。集約化服務(wù)是專業(yè)化管理的必然要求，內(nèi)涵是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要為納稅服務(wù)提供保障，整合服務(wù)資源。
3反思當(dāng)前的納稅服務(wù)工作
3.1當(dāng)前納稅服務(wù)工作中存在的與現(xiàn)代征管體系不相適應(yīng)的問題
3.1.1納稅服務(wù)理念還沒有達(dá)到法定義務(wù)的層面《征管法》明確規(guī)定納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)，但是長(zhǎng)期偏重于管理執(zhí)法而形成的角色定位，使服務(wù)理念沒有納入到法制化軌道。部分稅務(wù)干部還沒有真正處理好執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，認(rèn)為服務(wù)屬于精神文明建設(shè)范疇，甚至將納稅服務(wù)工作與稅收?qǐng)?zhí)法完全對(duì)立、割裂開來。
3.1.2征納雙方缺乏有效溝通機(jī)制長(zhǎng)期以來，征納雙方?jīng)]有建立暢通和高效的聯(lián)系渠道。沒有建立有效、迅速、高效的納稅需求征集、分析、評(píng)估、反饋和響應(yīng)等運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致納稅服務(wù)工作出現(xiàn)缺位現(xiàn)象。
3.1.3納稅服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)較低突出表現(xiàn)一是形式各異。全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)沒有統(tǒng)一、規(guī)范的納稅服務(wù)形式，各地形式千差萬別。二是忽視分類服務(wù)。沒有在實(shí)行共基礎(chǔ)上，根據(jù)不同納稅人的需求，提供有針對(duì)性的服務(wù)。三是淡化服務(wù)質(zhì)效。偏重服務(wù)表面形式，忽視納稅人迫切需要解決的業(yè)務(wù)流程方面的基礎(chǔ)性問題。
3.1.4納稅服務(wù)的手段滯后當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理過程中應(yīng)用了大量的軟件，但是還沒有完全按照“科技加管理”的思想進(jìn)行服務(wù)，而是主要通過成立納稅人學(xué)校，定期或不定期開展培訓(xùn)、講座、咨詢等傳統(tǒng)手段進(jìn)行，納稅服務(wù)科技化、信息化水平有待提高。
3.1.5納稅服務(wù)質(zhì)量考核指標(biāo)和程序不夠規(guī)范納稅服務(wù)工作能否有效推進(jìn)不能憑空而談，必須建立科學(xué)、全面的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。但是目前納稅服務(wù)績(jī)效考評(píng)一直處于探索階段，整個(gè)考核還處在主觀評(píng)價(jià)階段。沒有形成一套針對(duì)基層的、從可行性分析、決策、實(shí)施到效果評(píng)價(jià)、反饋、監(jiān)督、考評(píng)和責(zé)任追究的完整統(tǒng)一的納稅服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制。
3.2剖析納稅服務(wù)問題的成因當(dāng)前納稅服務(wù)科學(xué)理論體系建設(shè)尚處探索階段，理論框架、理論內(nèi)涵等尚待確立與豐富，各地納稅服務(wù)自成格局，服務(wù)內(nèi)容也不盡相同，實(shí)踐缺乏理論指導(dǎo)，不明晰納稅服務(wù)是什么，甚至工作的基本準(zhǔn)則發(fā)生偏頗。納稅服務(wù)是稅收征管工作的基礎(chǔ)性工作，但缺乏把征管各環(huán)節(jié)串聯(lián)起來的、全國(guó)統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化納稅服務(wù)工作制度體系，并且沒有從相應(yīng)立法的高度加以確認(rèn)。對(duì)納稅服務(wù)核心業(yè)務(wù)體系存在疑慮，認(rèn)識(shí)不到位。表現(xiàn)在納稅服務(wù)崗責(zé)體系不夠明晰，機(jī)構(gòu)職能分工不科學(xué)，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，有些工作交叉重疊，分工過細(xì)，降低了管理效能。平臺(tái)體系發(fā)展不平衡，沒有把平臺(tái)資源整合利用。辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)在理念轉(zhuǎn)變、程序簡(jiǎn)化、手段豐富、業(yè)務(wù)提升等許多方面尚待改進(jìn)；12366在及時(shí)、準(zhǔn)確、權(quán)威、規(guī)范等層面滿足納稅人咨詢需求還有很大空間；稅務(wù)網(wǎng)站作為稅務(wù)部門宣傳稅收政策、方便納稅人便捷納稅的等作用有待落實(shí)。保障機(jī)制體系有待進(jìn)一步提高，信息技術(shù)保障應(yīng)用于納稅服務(wù)的程度還比較低。當(dāng)前應(yīng)用軟件過多、在信息的采集、管理、應(yīng)用等方面沒有適應(yīng)信息管稅的要求，數(shù)據(jù)信息采集缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性仍存在問題，信息的分析利用深度不夠。納稅服務(wù)考評(píng)體系缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，難以進(jìn)行全面量化考核。當(dāng)前，納稅服務(wù)工作還未形成完整的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，考核指標(biāo)不夠科學(xué)、有的也往往只針對(duì)某一具體服務(wù)內(nèi)容制定考核辦法或制度，整個(gè)納稅服務(wù)的考核還停留在主觀性評(píng)價(jià)階段，導(dǎo)致責(zé)任界定不明確，不能起到考評(píng)應(yīng)有的激勵(lì)作用。
3.3納稅服務(wù)問題的不良效應(yīng)（1）稅法遵從度不高。有資料顯示，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的偷稅面為50％，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為60％，外資企業(yè)為60％，個(gè)人為90％①。偷逃稅是稅收流失的最主要方式，據(jù)推算，我國(guó)每年稅收流失都在3000億以上，且有逐年增加的趨勢(shì)，約占應(yīng)納稅款的30％以上②，導(dǎo)致國(guó)家稅收蒙受巨大損失。（2）納稅滿意度不高。2010年，國(guó)家稅務(wù)總局委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)全國(guó)省會(huì)城市（不含拉薩）和計(jì)劃單列市的20700戶納稅人和138個(gè)國(guó)稅局、地稅局的區(qū)局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行服務(wù)滿意度調(diào)查。納稅人滿意度調(diào)查綜合得分在90分以上的城市只有兩個(gè)。（3）征稅成本不降反升。管理機(jī)構(gòu)職能重復(fù)設(shè)置，人力資源的不合理配置，必然導(dǎo)致人、財(cái)、物資源的巨大浪費(fèi)與耗損，造成征收成本的虛高。數(shù)據(jù)顯示，1994年實(shí)行分稅制改革以前，征稅成本占稅收收入的比重約為3．12％，1996年上升至4．73％；現(xiàn)在達(dá)到5％至8％③。（4）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)增大。由于制度沖突、機(jī)制失調(diào)、管理缺位、監(jiān)督滯后或者法制意識(shí)淡薄等方面原因，實(shí)踐中出現(xiàn)割裂執(zhí)法與服務(wù)的現(xiàn)象，甚至談服務(wù)不談執(zhí)法，偏離法律規(guī)定而過度服務(wù)，嚴(yán)重影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法質(zhì)效，降低了執(zhí)法的權(quán)威性，使的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大增。
4優(yōu)化納稅服務(wù)工作的基本選擇和思路
4.1定位正確的納稅服務(wù)理念牢固樹立和強(qiáng)化服務(wù)理念，一是依法服務(wù)，以明確征納雙方權(quán)利義務(wù)為前提，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法，認(rèn)真履行納稅服務(wù)職責(zé)。二是科學(xué)服務(wù)，依托信息技術(shù)，改進(jìn)服務(wù)手段，提高服務(wù)科技含量。三要主動(dòng)服務(wù)，以納稅人的正當(dāng)需求為導(dǎo)向，在設(shè)置管理流程、提供納稅方式時(shí)多多換位思考。四要差異服務(wù)。準(zhǔn)確把握納稅人的特性，并有針對(duì)性地提供納稅服務(wù)。四種理念相互聯(lián)系、相互作用、有機(jī)統(tǒng)一。依法服務(wù)是原則和依據(jù)，科學(xué)服務(wù)是手段和方法，主動(dòng)服務(wù)是態(tài)度和意愿，差異服務(wù)是質(zhì)量和效率。
4.2正確處理幾個(gè)方面的關(guān)系
4.2.1共與個(gè)為納稅人提供標(biāo)準(zhǔn)化模式的共，是納稅服務(wù)的基本職能要求，是納稅服務(wù)工作的“主”，基于分類為納稅人提供的個(gè)，是納稅服務(wù)工作的“次”。納稅服務(wù)工作應(yīng)有主次之序，要在做好標(biāo)準(zhǔn)化模式下服務(wù)的基礎(chǔ)上，探索實(shí)施服務(wù)的細(xì)分策略，對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長(zhǎng)更深更廣。
4.2.2部門服務(wù)與協(xié)同服務(wù)納稅服務(wù)工作不是納稅服務(wù)部門單打獨(dú)斗，而是多個(gè)部門共同參與、相互聯(lián)動(dòng)。納稅服務(wù)是貫穿稅收征管全過程的基礎(chǔ)性工作。納稅服務(wù)從稅前、稅中、稅后都與稅收管理融為一體。因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密切協(xié)作，落實(shí)并完善良性互動(dòng)機(jī)制。
4.2.3依法服務(wù)與稅收管理納稅服務(wù)工作的基本原則首先是依法服務(wù)，以明確征納雙方權(quán)利義務(wù)為前提，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法，認(rèn)真履行納稅服務(wù)職責(zé)，為納稅人依法誠(chéng)信納稅創(chuàng)造有利條件。不但要摒棄重管理、輕服務(wù)的錯(cuò)誤理念，更要防止過度服務(wù)現(xiàn)象的產(chǎn)生。
4.2.4標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)和規(guī)范服務(wù)納稅服務(wù)一定是在建章立制基礎(chǔ)上開展的，要由隨意服務(wù)向規(guī)范服務(wù)轉(zhuǎn)變。編制程序規(guī)范、操作標(biāo)準(zhǔn)的納稅服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)程，依托信息支持，將納稅服務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)融入稅收征管工作每個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，規(guī)范質(zhì)量考評(píng)，制定科學(xué)可行考核辦法，將納稅人的評(píng)價(jià)列入考核指標(biāo)，以考核促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平的提升。
4.3優(yōu)化納稅服務(wù)工作的內(nèi)容（1）突出公開、透明，優(yōu)化政策信息服務(wù)，讓納稅人交明白稅。及時(shí)公開稅收政策信息，開展有效稅法宣傳，準(zhǔn)確解答納稅咨詢，滿足納稅人的信息需求。（2）突出簡(jiǎn)捷、高效，規(guī)范程序服務(wù)，讓納稅人交便捷稅。以納稅人正當(dāng)需求為導(dǎo)向，充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段改造傳統(tǒng)稅收管理中流程、環(huán)節(jié)繁雜的情況、降低納稅人的成本付出，提高稅收管理效率。（3）突出及時(shí)、準(zhǔn)確，規(guī)范職能服務(wù)，讓納稅人交滿意稅。加強(qiáng)納稅人需求管理，廣泛收集、全面分析和及時(shí)響應(yīng)納稅人需求，做好相應(yīng)情況的反饋、跟蹤、督辦和績(jī)效評(píng)價(jià)。（4）突出法治、公平，落實(shí)權(quán)益服務(wù)，讓納稅人交誠(chéng)信稅。明確征納雙方的權(quán)利義務(wù)，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法，保障納稅人的權(quán)益，以納稅信用風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，針對(duì)不同納稅信用等級(jí)的納稅人采取不同的管理，降低征稅成本，提高納稅人稅法遵從度。
4.4優(yōu)化納稅服務(wù)工作的思路
4.4.1再造業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、深層次、高質(zhì)量的服務(wù)（1）面向納稅人，再造工作流程。對(duì)納稅服務(wù)工作流程全面梳理、優(yōu)化和整合，減少相互的跳轉(zhuǎn)和交叉，進(jìn)行合理的崗責(zé)、權(quán)限或環(huán)節(jié)簡(jiǎn)并，減少不必要的程序流轉(zhuǎn)，解決好前后臺(tái)業(yè)務(wù)的銜接，確立各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)和要求，簡(jiǎn)化涉稅流程，精簡(jiǎn)涉稅資料，規(guī)范文書統(tǒng)一受理和內(nèi)部流轉(zhuǎn)，推進(jìn)辦稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，提高辦稅效率。（2）面向納稅人，改革涉稅審批。盡最大程度下放審批權(quán)限、減少審批環(huán)節(jié)、縮短審批時(shí)間。將有關(guān)涉稅事項(xiàng)先審核后審批調(diào)整為先審批后監(jiān)督，實(shí)行前置服務(wù)，通過對(duì)征管流程重組，實(shí)現(xiàn)涉稅審批“扁平化”。
4.4.2優(yōu)化服務(wù)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)共性化、多樣化、個(gè)性化、規(guī)范化的服務(wù)（1）優(yōu)化均等化服務(wù)，納稅服務(wù)貫穿于稅收工作的全過程，其內(nèi)容極其廣泛，涉及稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。按照“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的服務(wù)宗旨，在總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步創(chuàng)新有效提供稅法宣傳與咨詢，提供公正、快捷、規(guī)范、高效涉稅事項(xiàng)辦理以及維護(hù)納稅人合法權(quán)利等方面，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的、基本的、均等化的共。（2）細(xì)化個(gè)，鑒于納稅主體的類型、規(guī)模、行業(yè)等日趨多樣化，帶來對(duì)納稅需求的多樣化，要對(duì)納稅人進(jìn)行分類，按照分類結(jié)果進(jìn)行個(gè)，讓納稅人享受到多層次、全方位、高質(zhì)量的便捷服務(wù)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)內(nèi)容和形式上的新突破。
摘要：稅收征管信息化應(yīng)用問題，主要表現(xiàn)為對(duì)稅收信息化應(yīng)用存在思想認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，數(shù)據(jù)采集、傳遞、存儲(chǔ)有待完善，信息不能共享，人員素質(zhì)有待提高等。提出當(dāng)前在信息化應(yīng)用的理念，拓展數(shù)據(jù)采集領(lǐng)域，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度，改進(jìn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)手段，整合稅收管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，推行信息人才戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程重組等建議。
Abstract: the application of informatization of tax collection administration of the problem, main show is on tax information technology application exists the misconceptions, data collection, transfer, storage to be perfect, do not share information, personnel quality to be raised, etc. Current information technology application in the idea, the expansion of field data acquisition, improve the data accuracy, improve data storage method, the integration of tax management information system, the realization information sharing, promote the information talent strategy and business process reengineering and so on.
經(jīng)過十多年的稅收信息化建設(shè)，稅務(wù)部門在稅收征管信息化應(yīng)用上已達(dá)到一定水平，但距離稅收業(yè)務(wù)高度信息化處理的最終目標(biāo)還相距甚遠(yuǎn)，主要表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部還不能有效地利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立稅源信息庫，以加強(qiáng)稅源監(jiān)控；外部還不能與工商、銀行、質(zhì)監(jiān)、審計(jì)、國(guó)稅等部門聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息共享，形成社會(huì)性的全方位、高效率的稅收征管。
1 當(dāng)前稅收征管信息化應(yīng)用中存在的主要問題
1.1思想認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)
稅務(wù)人員信息化意識(shí)和理念還很淡薄，片面地認(rèn)識(shí)和理解稅收信息化建設(shè)的內(nèi)涵。部分稅務(wù)人員把新一輪稅收征管改革僅僅理解為外在的機(jī)構(gòu)和人員的重新組合，也有稅務(wù)人員把稅收信息化建設(shè)當(dāng)成是單純的技術(shù)問題來看待，技術(shù)開發(fā)和業(yè)務(wù)需求之間存在被割裂的現(xiàn)象。
1.2基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集不全面
在征管和報(bào)稅軟件中，目前普遍重視對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫、專用發(fā)票等涉稅數(shù)據(jù)的收集，而對(duì)于納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況、銀行存款等大量相關(guān)數(shù)據(jù)基本沒有或無法采集。因此對(duì)企業(yè)整體納稅情況的評(píng)估和對(duì)稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用有很大的局限性。
1.3數(shù)據(jù)傳遞、存儲(chǔ)技術(shù)不完善
（1）數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)。
地、市局為單位的數(shù)據(jù)庫集中還沒有實(shí)現(xiàn)，絕大多數(shù)地區(qū)是以縣局或以基層局為單位建立數(shù)據(jù)庫，大量而分散的小數(shù)據(jù)庫需要通過網(wǎng)絡(luò)并經(jīng)過數(shù)據(jù)庫復(fù)制技術(shù)，才能將基層的征管數(shù)據(jù)逐級(jí)傳到市地局，不僅時(shí)效性、可靠性差，而且不夠準(zhǔn)確。
（2）一方面由于各級(jí)在思想上對(duì)數(shù)據(jù)安全重視不夠，另一方面受社會(huì)信息化發(fā)展水平不平衡及系統(tǒng)內(nèi)技術(shù)力量、管理體制、資金等條件的制約，無法形成完整、嚴(yán)密的管理體系。其三，稅務(wù)系統(tǒng)目前尚未建立災(zāi)難備份中心，一旦遇到地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，大量數(shù)據(jù)將徹底消失。
1.4信息不能共享
目前，地稅、工商、銀行、國(guó)庫等部門的信息化建設(shè)程度各不相同，尚不具備實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與相關(guān)部門間的網(wǎng)絡(luò)互通和信息交換的條件，無法實(shí)現(xiàn)信息共享。
此外，整個(gè)征管信息化系統(tǒng)多個(gè)應(yīng)用軟件在不同領(lǐng)域自成一體，形成了“信息割據(jù)”的局面。目前大量的日管信息無法實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域交流共享。
2 促進(jìn)稅收征管中的信息化應(yīng)用的建議
2.1樹立稅收征管信息化的新理念
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、突出重點(diǎn)、分步實(shí)施、整合資源、講究實(shí)效、加強(qiáng)管理、保證安全”的原則和“一體化”要求，加強(qiáng)信息化建設(shè)的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，理順工作機(jī)制，將信息化建設(shè)的各項(xiàng)工作全面納入一體化管理。稅務(wù)人員必須樹立起信息化管理的新理念，消除在紙介質(zhì)條件下去理解信息化的思想障礙，全面樹立信息化稅收征管理念。
2.2 拓展數(shù)據(jù)采集領(lǐng)域，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度
首先要全面采集，稅收征管相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集中，不能僅僅采集與稅收征管直接相關(guān)的數(shù)據(jù)，還要采集與稅源監(jiān)控與納稅評(píng)估相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括納稅人的銀行存款動(dòng)用、商業(yè)往來、財(cái)務(wù)報(bào)表及金融信用等。其次要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，要把保證數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確性作為一項(xiàng)硬指標(biāo)，在引導(dǎo)稅務(wù)工作人員及干部充分認(rèn)識(shí)數(shù)據(jù)的重要性的基礎(chǔ)上，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集二級(jí)、三級(jí)審核和考核機(jī)制，進(jìn)行嚴(yán)密考核，保證稅收信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集工作的質(zhì)量。
2.3改進(jìn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)手段
（1）搭建高質(zhì)量數(shù)據(jù)平臺(tái)，深化數(shù)據(jù)利用。
一方面要研究制定一套系統(tǒng)完整的數(shù)據(jù)管理制度，規(guī)范一線操作人員及各級(jí)數(shù)據(jù)管理人員的操作行為，減少或者杜絕垃圾數(shù)據(jù)產(chǎn)生，確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性；另一方面，在區(qū)市一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)數(shù)據(jù)管理中心，負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)規(guī)劃，監(jiān)督數(shù)據(jù)的采集、加工的全過程，做好系統(tǒng)運(yùn)行后數(shù)據(jù)使用價(jià)值的研究，深度開展數(shù)據(jù)分析，使用系統(tǒng)數(shù)據(jù)能夠得以充分利用。
（2）盡快落實(shí)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)安全措施。
在落實(shí)防火、防盜、防雷電等相關(guān)初級(jí)保護(hù)措施的同時(shí)，要通過建立各級(jí)技術(shù)層次的安全體系，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全機(jī)制設(shè)置，拒絕非法用戶進(jìn)入系統(tǒng)和合法用戶越權(quán)操作，避免系統(tǒng)遭到破壞，防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被竊取和篡改；采用具有容錯(cuò)功能的服務(wù)器和具有雙機(jī)熱備份技術(shù)的硬件設(shè)備，出現(xiàn)故障時(shí)能夠迅速恢復(fù)并有適當(dāng)?shù)膽?yīng)急措施；健全工作人員的操作規(guī)范，采取身份認(rèn)證、密碼簽名、訪問控制、防火墻等技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫安全管理。
2.4整合稅收管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享
（1） 實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門內(nèi)部的信息共享。
稅收征管信息化建設(shè)必須走一體化道路，實(shí)行統(tǒng)籌規(guī)劃、總體設(shè)計(jì)，建立起一個(gè)包含網(wǎng)絡(luò)、硬件、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及軟件一體化的建設(shè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的集中處理。應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)不同主體硬、軟件的兼容性，提高信息系統(tǒng)應(yīng)用的集成度，減少以至消除信息“孤島”，實(shí)現(xiàn)資源共享。
（2） 實(shí)現(xiàn)與其他公共部門信息系統(tǒng)的信息共享。
采用“逐級(jí)推進(jìn)”的方式來完善我國(guó)信息交換的保障體系。一是以登記信息交換為基礎(chǔ)，構(gòu)建登記信息的電子信息交換平臺(tái)，重點(diǎn)是做好國(guó)地稅之間、稅務(wù)與工商、技術(shù)監(jiān)督部門的信息交換。二是以納稅人銀行資金信息共享為重點(diǎn)。進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)儲(chǔ)戶實(shí)名制，使稅務(wù)部門能抽取出所有銀行的數(shù)據(jù)，利用金融部門的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮其對(duì)稅源監(jiān)控的協(xié)作能力。三是以代碼的唯一性為最終目標(biāo)，實(shí)行公民和企業(yè)代碼統(tǒng)一制和代碼終身制，從根源上強(qiáng)化稅源監(jiān)控、降低監(jiān)管成本。
2.5推進(jìn)業(yè)務(wù)流程重組
在規(guī)范業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，首先要建立健全稅源監(jiān)控、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收法制等到相關(guān)制度。其次要加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，嚴(yán)格稅務(wù)登記、強(qiáng)化戶籍管理，按照“一戶式”管理的要求建立健全戶籍檔案。再次要統(tǒng)一內(nèi)外部信息的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范征管流程中的信息載體――表單證書，將內(nèi)部使用的表單證書簡(jiǎn)化或者逐步取消。
當(dāng)前，造成我國(guó)稅收成本偏高的原因是多方面的，有些是主觀的，有些是客觀的，有些是稅收體系以內(nèi)的，有些是稅收體系以外的。因此，降低稅收成本主要應(yīng)從宏觀方面，即國(guó)家、政府的角度，和微觀方面，即稅務(wù)系統(tǒng)自身的角度去探析。
一、宏觀方面
1、進(jìn)一步完善稅制。稅制在稅收成本的影響因素中居于基礎(chǔ)地位，稅制一旦確定，也就等于劃定了征稅效率實(shí)現(xiàn)的可能區(qū)間，它既決定著稅收納稅成本，也對(duì)稅收征稅成本有著根本性的影響。我國(guó)的稅制應(yīng)遵循公平、效率原則和簡(jiǎn)化納稅手續(xù)的原則進(jìn)一步改革完善，稅收政策盡量完善穩(wěn)定，不要頻繁變化，以建立一套透明穩(wěn)定、征納雙方容易掌握操作的稅制。稅收制度無論是內(nèi)容還是術(shù)語都應(yīng)簡(jiǎn)單明確，易于掌握理解，這既會(huì)給納稅人計(jì)算繳納帶來方便，減少納稅成本，也會(huì)提高稅務(wù)部門征管效率，減少稅收流失，節(jié)省征收費(fèi)用，減少征稅成本。
2、不斷優(yōu)化稅收環(huán)境。（1）從稅收的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，即稅源情況來看，發(fā)展集約經(jīng)濟(jì)，培養(yǎng)重點(diǎn)稅源是降低稅收成本的基礎(chǔ)。稅源集中，不僅有利于加強(qiáng)征收管理，增加收入，而且有利于減少征管費(fèi)用，降低征納成本。因此，國(guó)家、政府應(yīng)從宏觀上進(jìn)一步調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展集約型經(jīng)濟(jì)，扶持重點(diǎn)稅源，為降低稅收成本提供雄厚的物質(zhì)條件。（2）從稅收的社會(huì)環(huán)境來看，凈化社會(huì)環(huán)境是降低稅收成本的保障。一是完善我國(guó)體制環(huán)境。轉(zhuǎn)換政府職能，為依法治稅，公平納稅，減少和消除對(duì)執(zhí)行稅法的行政障礙創(chuàng)造條件，同時(shí)又為凈化稅收政策環(huán)境，減少政策梗阻，為保證稅收成本最小化提供條件。二是完善我國(guó)法制環(huán)境。創(chuàng)造一個(gè)依法治稅的良好環(huán)境，形成良好的納稅秩序；加大稅法宣傳力度，健全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，完善稅收服務(wù)體系，增強(qiáng)全社會(huì)的稅收法制觀念和依法納稅意識(shí)；建立一支能嚴(yán)格執(zhí)法的稅務(wù)干部隊(duì)伍，徹底消除稅務(wù)人員以情代法的現(xiàn)象。三是完善我國(guó)的道德環(huán)境。培養(yǎng)具有高素質(zhì)的征稅主體和納稅主體，營(yíng)造一個(gè)依法納稅光榮的社會(huì)輿論氛圍和文明環(huán)境，形成人人懂法、知法、遵法、守法、用法的社會(huì)環(huán)境。
3、對(duì)稅務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)管。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)接受政府指令，貫徹執(zhí)行稅收政策法規(guī)，但它仍有一定的獨(dú)立性，在對(duì)外的稅收管理和對(duì)內(nèi)的成本核算上仍然具有很大的活動(dòng)空間。所以要對(duì)稅務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)管，“垂直部門不能成為監(jiān)管真空”，要控制、督促其強(qiáng)化成本核算，講求效率，合理預(yù)計(jì)開支。一方面要加強(qiáng)稅務(wù)部門預(yù)算管理，切實(shí)保證稅收征管需要；另一方面要通過審計(jì)審查、財(cái)政監(jiān)察等不同方式對(duì)稅收管理進(jìn)行事前、事中和事后全方位監(jiān)控，形成一套系統(tǒng)完整的監(jiān)督制約機(jī)制，并對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)隱瞞或提供虛假稅收信息的行為重罰重懲，切實(shí)讓稅務(wù)機(jī)關(guān)感受到政府有能力監(jiān)管稅收信息，從而避免稅務(wù)機(jī)關(guān)“信息欺詐”，實(shí)現(xiàn)“少花錢、多征稅”的征稅目標(biāo)，降低稅收成本，提高稅收效率。
二、微觀方面
1、增強(qiáng)成本意識(shí)，牢固樹立稅收成本觀念。要降低稅收成本，就迫切需要稅務(wù)部門增強(qiáng)成本意識(shí)，牢固樹立稅收成本觀念，必須在思想上徹底摒棄過去的“無本治稅”的舊觀念，把稅收成本與效率的高低作為評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作成效大小的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，才能在稅制的確立、機(jī)構(gòu)的設(shè)立、征管力量的配備、管理方式的選擇上，將稅收成本作為決策的重要權(quán)數(shù)，切實(shí)遵循“法制、公平、文明、效率”的治稅原則。
2、提高稅務(wù)人員素質(zhì)，加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)。提高人員素質(zhì)是降低稅收成本的關(guān)鍵，加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)則是降低稅收成本的有效途徑。同時(shí)，兩者是相輔相成，互相促進(jìn)，互為因果的。提高稅務(wù)人員素質(zhì)，方能使稅收征管加大科技含量，加快現(xiàn)代化建設(shè)；而稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)的加快，必然要求精業(yè)務(wù)、有創(chuàng)新、高素質(zhì)的稅務(wù)人員。
提高人員素質(zhì)，具體來說：一是注重稅收征管中人的因素。稅務(wù)部門要牢固樹立以人為本觀念，與時(shí)俱進(jìn)更新干部管理理念，實(shí)現(xiàn)由以重視“關(guān)系”為主的人事管理觀念向以重視“能力”為主的人力資源管理觀念的根本轉(zhuǎn)變。二是要把好進(jìn)人關(guān)。錄入人員確實(shí)能適應(yīng)稅收工作，主要面向正規(guī)高校畢業(yè)生，按需擇優(yōu)招考一批懂稅收、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)和法律的復(fù)合型人才。三是加大教育培訓(xùn)力度。對(duì)現(xiàn)有人員按照所在崗位的需要，采取多種形式進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平和政治素質(zhì)。進(jìn)行愛崗敬業(yè)、廉潔奉公教育，提倡厲行節(jié)約、艱苦奮斗，反對(duì)奢侈浪費(fèi)和不正之風(fēng)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，努力營(yíng)造良好的育人、成才環(huán)境，建設(shè)“學(xué)習(xí)型稅務(wù)”良好氛圍。四是進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競(jìng)聘上崗，實(shí)行分類等級(jí)制，拉開收入分配距離，對(duì)不稱職人員予以下崗或辭退，形成能上能下、優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)局面，按稅收工作崗責(zé)要求，優(yōu)化人力資源配置，激勵(lì)優(yōu)秀人才脫穎而出，以全面促進(jìn)稅收隊(duì)伍素質(zhì)的提高。
在加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)，降低稅收成本方面，要堅(jiān)持科技興稅。沒有科學(xué)的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步，就不可能大幅度降低成本提高效率。因此，科技興稅是降低稅收成本的保證。加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)。具體來說：一是協(xié)調(diào)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，堅(jiān)決糾正全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)各自為政的混亂局面，統(tǒng)一開發(fā)軟件，統(tǒng)一規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，整合現(xiàn)有信息資源，努力促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)、高效的稅收信息征管網(wǎng)絡(luò)的形成，盡可能實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門信息網(wǎng)絡(luò)的互聯(lián)，資源共享，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控，大幅度降低信息化建設(shè)成本，減少浪費(fèi)。二是借鑒郵政、銀行、保險(xiǎn)等部門信息化建設(shè)以人（服務(wù)對(duì)象）為本的經(jīng)驗(yàn)（如通存通兌），逐步統(tǒng)一納稅人稅務(wù)登記代碼，推行稅務(wù)登記終身制，促進(jìn)納稅及時(shí)，便捷、利于監(jiān)控和征管的現(xiàn)代化。三是按照“精簡(jiǎn)、高效”的原則設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，配置稅務(wù)人員。機(jī)構(gòu)設(shè)置要充分根據(jù)稅源分布狀況，打破行政區(qū)域劃分的限制，精簡(jiǎn)機(jī)制，因地制宜，適當(dāng)撤并稅源較少，規(guī)模較小的稅務(wù)所，優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)布局和整合征管力量，充分利用現(xiàn)代化的征管方式和手段，實(shí)行多種征管方式并存，徹底降低居高不下的稅收成本。
3、強(qiáng)化稅收成本管理，優(yōu)化稅收成本支出。要把降低和控制稅收成本提高到稅務(wù)管理的高度和層面，通過強(qiáng)化稅收成本管理，優(yōu)化稅收成本支出，控制和降低稅收成本。一是建立科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的稅收成本管理體系，嚴(yán)格、正確核算稅收成本，形成自上而下的征收成本核算約束機(jī)制。二是逐步推行稅收成本預(yù)算、決算制度。科學(xué)、合理編制年度稅收成本預(yù)算，增強(qiáng)稅收支出的計(jì)劃性、針對(duì)性，避免開支的盲目性。把稅務(wù)部門的預(yù)算會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)結(jié)合起來，全盤考慮稅收成本與效率問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以考慮定期對(duì)征稅成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，向政府報(bào)告，并向納稅人公開。同時(shí)，對(duì)納稅人的納稅成本也應(yīng)充分重視和考慮，并加以調(diào)查估算。三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資、財(cái)務(wù)管理等制度建設(shè)，建立健全管理機(jī)制，嚴(yán)格控制支出，提高資金使用效益。如充分利用社會(huì)資源（如各類培訓(xùn)中心、會(huì)議中心以及其他相關(guān)場(chǎng)所等）；降低基建規(guī)模，力戒講排場(chǎng)、比闊氣，不切實(shí)際的大建興建；按照法制、精簡(jiǎn)、實(shí)用、規(guī)范的要求，統(tǒng)一稅務(wù)征管資料和軟件開發(fā)；合并、精簡(jiǎn)不合理的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置；精簡(jiǎn)會(huì)議等措施。四是加強(qiáng)成本支出的統(tǒng)籌安排。如要厲行節(jié)約，壓縮諸如接待費(fèi)，水、電費(fèi)支出，增加教育培訓(xùn)、信息化建設(shè)等方面的投入；逐步、適當(dāng)縮小地區(qū)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)分配差距，保證有效機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)稅收工作的協(xié)調(diào)發(fā)展等。
