時間：2023-08-18 17:17:10
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇微觀經濟學發展史，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：《微觀經濟學》；均衡分析；消費者；企業
一、問題的提出
西方主流經濟學理論體系，其主體內容來源于經濟學理論發展史的兩次革命（第二次和第三次）。其中“邊際革命”（第）產生了新古典經濟學理論體系；“凱恩斯革命”（第三次革命）產生了凱恩斯主義理論體系。二戰后，以薩繆爾森為代表的新古典綜合學派對這兩大理論體系進行了綜合，將主要研究微觀經濟主體行為的新古典經濟學理論歸納為《微觀經濟學》；將主要研究總體經濟運行的凱恩斯主義理論歸納為《宏觀經濟學》，由此得到西方主流經濟學的理論框架。這一理論體系引入國內后，為了與馬克思經濟學理論體系相區分，我國理論界稱之為《西方經濟學》。在我國大學本科高等教育階段，《西方經濟學》尤其是《微觀經濟學》的學習，可以讓學生理解經濟學的基本概念、基本原理，掌握經濟分析的基本邏輯、思維范式。當前，《微觀經濟學》已成為經管類專業本科生的經濟基礎課，甚至成為很多其他專業本科生的人文素質教育課程。但由于《微觀經濟學》是一個內容繁多、結構復雜的系統性理論體系，對邏輯推演和數理分析能力有一定的要求。該課程教學中，普遍感覺教師教得辛苦、學生學得吃力。對這樣一門體系嚴密、邏輯關聯性強的基礎理論性課程，教師通過框架式教學，引導學生從整體上把握整個理論體系，掌握各部分理論之間的邏輯關系，可以幫助學生更好地掌握經濟學的思維方式和經濟學分析的基本思路，為學生在專業課程的學習上打下更加扎實的基礎。
二、《微觀經濟學》理論體系與結構
《微觀經濟學》研究稀缺性條件下的資源配置問題，涉及的概念、理論繁多。國內本科教學中該課程課時安排一般在48~72課時之間，教師在教學內容安排上普遍感覺課時不夠，為了有效利用有限的課時，不降低課程教學質量，教師需要提綱挈領的把握課程的核心內容，教學的重點應該在主要理論框架的搭建，而不是一味地追究某些具體理論問題的細節。從課程的理論體系和結構的整體來看，《微觀經濟學》的研究對象是“兩個市場上的兩個主體”，內容包含“七大主要理論”。
1.兩個市場上的兩個主體。《微觀經濟學》研究市場經濟制度下經濟運行的一般規律，以微觀主體行為分析為出發點。經濟運用涉及兩類市場：產品（商品）市場和要素市場；市場交易雙方是相同的兩個微觀主體：消費者和企業。在產品（商品）市場上，企業生產并銷售產品（商品）是產品（商品）市場的供給方；消費者購買并消費產品（商品）是產品（商品）市場的需求方。在要素市場上，消費者擁有并銷售原始生產要素（勞動、資本、土地和企業家才能四類），是要素市場的供給方；企業購買并使用要素進行生產是要素市場的需求方。
2.七大主要理論。《微觀經濟學》內容豐富，包含眾多的經濟學理論，但如果圍繞“微觀主體理及其結果”這一邏輯主線，本課程主要包含以下七大主要理論：供求均衡理論、消費者均衡理論、生產者均衡理論、市場均衡理論、要素市場供給理論、要素市場需求理論、一般均衡理論。其中，消費者均衡理論主要分析消費者在產品市場上的消費行為；生產者均衡理論和市場均衡理論主要分析企業在產品市場的供給行為；要素市場供給理論主要分析消費者在要素市場的供給行為；要求市場需求理論主要分析企業在要素市場的需求行為；一般均衡理論探討所有市場同時均衡的可能性和條件；市場均衡理論闡述了消費者和企業理性選擇下供給規律和需求規律的相互均衡。這七大理論基于“經濟人假設”，分析微觀主體（消費者和企業）理性選擇及其后果，從而得出市場經濟運行的基本規律。
三、《微觀經濟學》的基本研究方法與內容
通觀《微觀經濟學》的主要理論，其核心問題是分析如何實現稀缺資源的最優配置。對應“兩個市場上的兩個主體”這一研究對象，資源配置問題主要有四個方面：一是消費者通過將既定收入在產品市場上進行最優配置以實現效用最大化；二是生產者基于成本收益決定要素的最優使用量（即決定產量）以實現效用最大化；三是消費者將擁有的既定原始生產要素在要素供給和保留自用兩種用途上進行最優配置以實現效用最大化；四是生產者通過將既定成本在要素市場上進行最優配置以實現利潤最大化。這四方面的資源配置問題，新古典經濟學（即《微觀經濟學》理論）的基本研究方法是均衡分析法，主要內容包括均衡的決定和均衡的變動。以消費者均衡理論為例，消費者均衡理論的主要內容是消費者均衡的決定分析及消費者均衡的變動分析。消費者均衡理論通過構建一個簡化模型來分析消費者的消費行為。假定收入既定，消費者將全部收入分配于兩種商品的消費上，以獲得效用最大化。這部分分析存在基數效用論和序數效用論兩種理論。
1.消費者均衡的決定。消費者均衡的決定是指如何得到給消費者帶來最大效用水平的最優商品消費組合。（1）基數效用論假定效用水平可以具體衡量，可以構建相關效用函數，通過求解預算約束條件下的效用函數最大值，并可得到消費者效用最大化條件。結論為消費者均衡條件是兩種商品的邊際效用與價格之比相等，即消費者花費在每種商品上的最后一單位貨幣帶來的效用水平必須相等。（2）序數效用論認為效用水平不能具體衡量，只能相互比較高低，因此不能構建相關效用函數。運用無差異曲線和預算線兩個分析工具，得到消費者均衡條件為兩種商品的邊際替代率與其價格之比相等，即兩種商品按照效用水平的交換比例與按照價格水平的交換比例必須相等。無論是基數效用還是序數效用論，消費者均衡的決定關注的是達到均衡的條件，以及均衡條件下的均衡狀態。對于均衡取得的過程，以及非均衡狀態的特征并不關注。兩種理論下消費者均衡決定都是采取了靜態均衡分析方法。
關鍵詞：經濟學導論；問題導向；能力主導；案例教學
中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2017）15-0161-02
經濟學導論既是經濟學科的入門課程，同時又是一門針對非經管大類開設學生的通識教育課程。我們從分析W生學習狀況出發，針對學生存在的主要問題，在教學目標、教學內容、教學環節設計上進行了課程改革嘗試，以提高課程內容的實踐性和有用性。
一、學情診斷
由于學生的專業背景不同，知識結構、前期積累，甚至學習能力均存在較大差異，因此要滿足不同梯度學生的學習要求，使得課程內容有益于學生未來的職業發展及個人成長，就需要對學習過程中學生存在的共性問題進行診斷，存在的主要問題如下。
1.學習目標模糊，甚至學習目標功利化。經濟學是一門顯學，其研究范疇已涉及到社會科學的各個領域，甚至有“經濟學帝國主義”之說。有的學生認為，因為其他同學都在學經濟學，所以自己也跟風來選。加之目前經濟、金融行業從業人員的平均工資普遍較高，在部分學生中甚至存在著一種誤區，認為學習經濟學可以幫助就業，學了經濟學能夠找一個好工作甚至可以掙大錢。學習目標存在偏差將直接影響學生學習的主觀能動性。
2.學生對通識教育投入的時間精力不足。一方面，學生的課業壓力較大。部分學生的學期平均修讀學分在25學分左右，個別學生的學期平均修讀學分甚至超過了28學分，學生的課業負擔普遍較重。另一方面，學生對通識教育的重要性認識不足。有的學生認為，學習的關鍵在于學好專業課，通識課程的內容僅需要了解即可。由于學生在通識教育課程上不愿意投入較多的時間、精力，導致了學生在通識課程學習上缺乏主觀能動性。
3.修讀專業不同，知識背景多元化。作為通識教育課程，經濟學導論的學生專業構成豐富，知識積累水平不同。從初次接觸經濟學的角度出發，不同專業背景的學生對經濟學學習的擔憂不同。人文社科背景的學生往往擔心經濟學的學習過程中是否涉及大量數學與計算的內容，擔心自己的工具學科知識不夠扎實；而理工科背景的學生則擔心經濟學的內容是否需要大量識記與背誦。從另一角度看，不同專業的學生一起學習、討論也更能產生新思維。例如，學物理的學生會提出如何從實驗的角度理解經濟學理論，而學法律的學生會思考經濟學與法學的聯系。
學情分析表明，為了解決選課學生在學習上存在的共性問題，充分發揮學生學習的主觀能動性，就需要科學設定教學目標，合理安排教學內容與教學難度，有效設計教學環節與教學進度。
二、以能力培養為核心的教學目標設定
為了解決學生學習目標模糊，甚至功利化的問題，在教學目標的設定上，僅僅圍繞課程的時代性和有用性展開，力圖培養當代大學生的社會責任感、使命感，培養學生發現問題、分析問題、解決問題的能力。
教學目標的設定充分圍繞學生的學習生活實踐以及今后的工作需要展開，分為三個維度：（1）學習宏觀經濟的基本概念和簡單的理論，以使得學生能夠正確宏觀經濟運行狀況和宏觀經濟政策。（2）學習微觀經濟學的基本理論和分析工具使得學生能夠理解“稀缺性”，進行權衡取舍。（3）掌握正確的經濟學知識，使得學生能夠在各種信息中去偽存真，培養學生嚴謹的學術精神。在第一堂課對課程的介紹中，將這三個維度的目標概括為通過學習本課程，應當具備治國平天下的抱負，修身齊家的能力，明辨是非的專業態度。
三、以內容廣度為導向的教學內容安排
圍繞經濟學導論課程的教學目標以及學生在學習過程中普遍存在的投入時間、精力有限的問題。在教學內容的安排上，綜合考慮知識點的重要性、章節之間的關聯性、學習內容的實踐性、教學案例的趣味性。
從教學內容的板塊上看，主要分為微觀經濟學部分和宏觀經濟學部分兩大板塊。在微觀經濟學板塊中，安排了供求理論、彈性分析、消費理論、企業行為、市場與福利共5章內容。其中，供求理論是本課程的基礎性理論，要求學生理解供求規律、價格機制等市場經濟運行的基本規律；彈性分析重在要求學生運用彈性的知識分析、解釋經濟現象；消費理論的內容貼近學生的日常生活，學生能夠通過多種方式，從多個角度理解邊際效用遞減規律等重要理論；企業行為的內容較為抽象，重點要求學生掌握不同市場結構的區別與特點，掌握企業長期決策與短期決策的區別；市場與福利則幫助學生認識市場與政府的關系，培養學生的社會責任感。在宏觀經濟學板塊中，安排了宏觀經濟運行概覽、國際貿易基礎、貨幣銀行基礎三章的內容。在宏觀經濟運行概覽中，要求學生理解宏觀經濟政策的主要目標，掌握GDP、GNI、CPI、失業率等核心概念，糾正容易混淆的知識點，培養學生從經濟史、社會發展史的大視角來理解經濟發展問題，尤其是要學生將宏觀經濟學理論知識與中國改革開放的經濟實踐密切聯系，充分認識到改革開放三十多年來，中國經濟增長所取得的巨大成就。在國際貿易基礎中，主要介紹國際貿易的基礎理論以及匯率的基本知識。在貨幣銀行中，主要幫助學生認識貨幣的特點，流動性與貨幣的劃分，貨幣創造過程與貨幣乘數，三大貨幣政策工具，幫助學生理解經濟中各部門的聯系。
從教學內容的類型上看主要分為知識點、圖形、案例、熱點問題四大類。在知識點的教學中，強調學生掌握內容的準確性，通過課程的學習，重點厘清容易被誤解或容易混淆的知識點。例如，強調GDP指標的地域概念、流量概念、生產概念，區分失業者與非勞動力等。在圖形的教學中，強調定量分析的工具作用，例如要求學生作圖分析在不同的需求價格彈性和供給價格彈性的條件下，價格管制帶來的不同影響。在案例教學中，強調教學案例的生活化，例如引導學生分析日常經濟生活中存在的價格歧視的現象。在熱點問題教學中，注重教學內容的時效性，根據一周內發生的大事件，或者頒布的最新經濟政策，又或是學術界爭論的焦點問題，及時補充完善教學內容。
在每個知識點的教學內容安排上，擇基礎性、工具性、代表性的問題講解。由于學生普遍存在對通識教育課程投入時間不夠的問題，因此需要充分挖掘課堂教學效率，提高學生在課堂上對知識點的識記和理解能力，以減少學生的課后負擔。從這兩點出發，在課堂教學活動中，設計了大量提問，以激發學生的興趣，鞏固學生對知識點的掌握。（1）比較類問題，這類問題主要為了區分相近的知識點，讓學生充分理解兩個知識點的區別與聯系，避免記憶混淆，如：GDP平減指數和消費者價格指數有何不同？（2）“反常”類問題，這類問題主要甄別人們在學習經濟學以前容易誤解的問題，例如：充分就業水平下是否仍會有失業存在？（3）實踐類問題，這類問題主要將知識點融入到日常生活實踐中，例如：全職太太算不算失業人口？（4）拓展類問題，這類問題主要引導學生綜合運用各種知識，深入思考社會經濟發展的重大問題。
四、以案例為特色的教學環節設計
在教學環節上，充分開展了以小組合作為基礎的案例教學。
[關鍵詞]研究性學習；情景；案例
金融學專業的三個方向：銀行、證券、保險，以證券方向的實踐性要求最高。金融學本科專業證券方向的核心課程《證券投資學》，主要研究有價證券的理論與實踐知識。金融市場是市場經濟發展的晴雨表，所有參與者都將體驗管理與預測，從而進行決策的個體成就感。有價證券市場緊跟國家經濟政策的走勢，風險與收益并存，可能為個體帶來莫大的收益，也可能遭受不確定性的風險。本文將著重探討《證券投資學》課程教學過程中方法論的應用環節，力求突破這一課程改革與建設的瓶頸，縮小與學生預期的差距，增強實戰的體驗感，獲得基本分析、技術分析能力的提升，培養優秀的獨立實踐和創新人才。
一、《證券投資學》課程的教學現狀與問題分析
期望值過高，理論難度大，技術分析的前期知識儲備要求高，學生隔靴搔癢感明顯，是這門課程在教學過程中影響教學效果的直接原因。興趣是最好的老師，高等院校的本科生們通過對經管類專業課程的學習對經濟發展環節有了一定的認知和理解，尤其是金融類專業的學生往往有一種去有價證券市場進行“大展拳腳”一把的想法，均形成了對該門課程的強烈的學習欲望，問題是這種強烈的求知欲是否能夠被充當引領角色的主講教師延續下去。《證券投資學》以其他專業課程為基礎，其先導課程包括《微觀經濟學》、《宏觀經濟學》、《基礎會計學》、《公司理財》、《財務報告分析》、《統計學》、《概率論和數理統計》等，涵蓋了經濟學、會計學和數學領域，要求學生有一定的知識架構做支撐，對學生的知識儲備要求較高。大多數高等院校開設的《證券投資學》采用多媒體的教學手段并輔助以實習基地參觀和實驗室模擬平臺開展教學，但仍然在教學效果上達不到理想的目標。教學過程的方法論值得探究。
二、《證券投資學》課程的教學過程目標要求
專業教師的專業水平是提高教學質量的重要條件，然而專業人才難以被復制之說也說明了專業教師的教學過程中的重點應是在普適的教育方法上體現的以學生為主體的獨立實踐和創新思維方式的養成，而這正是實踐性較強的應用經濟學課程《證券投資學》所需要的認知。該課程是理論經濟學實踐性檢驗的承接課程，同時也為其他金融學的課程例如金融市場、投資銀行、投資基金提供先導，因此，其重要性不言而喻。獨立的思維范式的養成依賴于一種慣式的方法論，這就是一種捻熟的教學理念的具體實踐過程。《證券投資學》的教學過程目標應圍繞使學生理解和運用市場運行規律進行管理和決策的獨立實踐和創新人才。
三、《證券投資學》課程的教學過程方法論實現途徑
1.“一以貫之”，以研究性學習教學理念成就科學精神
每一門課程的主講教師都應在學期開始前做充足的教學設計，有明確的教學思想并通過引領、組織的過程表達出來。就本科教學的要求來說，“研究性學習”是《證券投資學》課程教學理念很好的選擇。以問題為核心引領，以學術研究的態度和方法展開對問題的分析過程，以大盤的走勢作為檢驗的工具是該門課程研究性學習的過程。宏微觀的市場行情趨勢預測是引領學生進行基本分析技能掌握的橋梁。例如，美國政府以及歐盟的對俄羅斯從外交、經濟、國防、能源等方面進行制裁的決定將對全球的能源需求結構、價格有何影響，與此相關的有價證券市場將會何種反應。該問題緊密聯系時事熱點，能夠吸引學生的注意力，教師引導學生利用宏微觀經濟學的知識背景，分析穩定性相對強的外匯市場上相關貨幣的走勢和短期行為見長的股票市場上相關能源產品的價格走勢，并以此為例展開對全球經濟發展的微觀結構的關注，進行為期整個學期的基本分析能力的實踐過程。思維的連續性和創新性是一個長期過程的累積行為的成果，以研究性學習的理念去指導整個教學過程將有助于提升學生的思維養成能力。
2.“無獨有偶”，以發展史再現情景的方式學習技術分析
波浪理論、K線圖、WMV型等技術分析的形態和MACD、RSI、KDJ、OBV、軌道線等技術指標趨勢線單獨看來不僅晦澀，且展現不出其意義，利用情景再現的方式能夠摒棄以上兩種弊端。當然，這對主講教師的能力要求較高，需要教學團隊的分工協作與經驗積累。查找出不同時期的個股、板塊或者大盤的典型形態作為技術分析內容中形態理解與運用的方法是適宜選用的形式，結合學生的模擬炒股平臺驗證過程的結果將與學習能力的養成相得益彰。
3.“有的放矢”，微觀個案檢驗學生的獨立思維能力
《證券投資學》的案例方法具有特殊性，是所有高等院校本科課程中時效性要求最強的案例，注重微觀個股走勢和形態的差異而不是趨同或者普適，以情景再現為依托，以模擬平臺為工具，指導學生在學期起初選擇某一類行業中的某一家上市公司的個股作為觀察對象和實踐依據，進行證券投資的技能養成過程。每3---5名同學形成學習小組，同一小組的同學所選股票必須屬于同一行業。在分組中應注意按行業和不同的板塊均應有呈現，小組討論所選公司的財務報告，重大事項、大股東和董事的穩定性等基本管理層面和財務層面的信息，在比較中預測微觀個體的未來發展趨勢和股價走勢，選擇技術指標進行短期預測，形成報告提交給主講教師，主講教師于每周進行綜合評價，并選取不同板塊的個股進行重點點評。從學生選股到實時評析貫穿于整個學期，是該門課程中的復雜案例應用過程。
在具體的授課環節中，為了幫助學生更好地理解單獨的知識點。例如專有名詞、專有指標，可選取短小精悍的案例進行單獨解析。例如對股票定價的過程學習，債券收益率的計算學習等宜選取具體的案例進行詳細的論證分析。對金融衍生工具的收益實現過程宜選取真實的對應品種的交易工具的操作過程進行詳細學習。
由興趣引發的持之以恒的學習熱忱和愉悅的課堂氣氛往往收到意想不到的教學效果。教師的任務是以專業的素養和專業的態度將這個兩者延續下去。以研究性學習的教學理念為核心，突出情景再現加深對形態和趨勢的理性認識，結合精心挑選與組裝的案例保持學生求知的興趣是教學過程中重要的方法論應用過程。注重實時性、趣味性、銜接性的行業個股和板塊的案例選取，增加學生的知識的廣度，注重技術分析指標的實際操作，提高學生的知識的深度。
參考文獻
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作者簡介
張薇薇，1982-9-8，女，吉林榆樹人，長春師范大學經濟管理學院，吉林大學管理學院博士生，研究方向：創新創業管理.
世界上最為古老的大學
早在11世紀末期，巴黎一大就已具雛形，當時名為巴黎大學，與中世紀西歐的所有大學一樣，它開設了3個大系：神學理論、醫學和法律。此外還有藝術系。在16、17、18世紀，學校經歷了連續幾次改革，但內部結構并未大變。當時的巴黎大學只在法律意義上存在：教授們在家中組織教學，并且只有部分學生在一些學院中借宿。后來，為解決行政管理上的困難，各系分別進駐一個學院。法律系占據了塞納河左岸，圣日內維也瓦山腳的布呂諾學院，并且于1777年遷移到山頂。新校由當時著名的設計師蘇扶羅操刀，蘇扶羅同時也是法國精神象征先賢祠的締造者。
1250年，法國國王路易九世的指導神父羅伯德?索邦在圣日內維也瓦山翼為神學理學理論建立了索邦神學院。在法國大革命風潮中，索邦神學院和法律大學校分別在1791年和1793年被關閉。1808年，拿破侖建立了一所新的法蘭西大學，并且按各學科分類，其高等教育和機構劃為文學、法律、科學、醫學和藥學幾大系列。1819年，法蘭西大學為擴大規模在索邦神學院設置了兩個補充階梯教室。文學系、科學系以及巴黎科學院在1822年并入索邦神學院。這樣的校址布局一直保持到1968年。
巴黎一大匯集了3大系科：法律、經濟及人文科學，主要機構坐落于蘇扶羅所組建的老法律大學校和索邦神學院兩處，現在的校名“先賢祠――索邦”大學就由此源起。如今的巴黎一大又擁有了許多新的校苑，目前共擁有14個中心點。其中最出名的是彼埃爾?孟戴絲法蘭西中心，這是一幢坐落于巴黎南部的高達23層的摩天大廈。在新教育體制的影響下，巴黎一大煥發出新的活力，從而成為當代法國的思想之源。
歐洲政治思想之源
巴黎一大最為特色的科系當屬政法系，其下屬有六個教研室，其中最為著名的有政治學教研室、社會學教研室、行政法學教研室、商法教研室。
政治學教研室1969年創立。它是法國國內唯一研究和教授本專業的機構，負責授予碩士與博士學位。
社會學教研室在第一階段學習中服務于法學專業的某些課程，頒發經濟與在社會行政管理學專業的大專文憑，勞動管理與會計學專業的高等科技文憑，勞動顧問證書。在第二階段，協助有關社會法、社會問題及勞動方面的教學，頒發社會法學士與碩士學位文憑。在第三階段，負責指導社會法、社會學與社會保障經濟學，勞動史及其社會學，人事管理方面的研究。
行政法學教研室負責的研究機構有金融研究中心、憲法研究中心、國家行政管理研究中心其中有一中國法律檔案及研究組和城建及環境研究中心。
此外，巴黎第一大學的經濟系也格外出名，經濟與政治有著密不可分的關系。這一點，從巴黎第一大學的研究課題就可以看出。經濟系下屬共有三個教研室，其研究的范圍涉及政治經濟學以及人力資源與勞動，主持有經濟學與空間環境中心、運輸與發展中心、廣告經濟學與國營財務研究中心、社會主義經濟系統的改革開放、認識論與社會學研究組、應用微觀經濟學實驗室等。教研室與國際研究教研室的經濟分支聯合頒發文憑：第一階段有經濟學專業的大專文憑。在第二階段，為修學士與碩士學位，須先完成一些基本科目并取得經濟學基礎證書，然后再轉入專業定向學習。第三階段為高等深入研究文憑。取得深人研究文憑的學士通過論文答辯后還可取得博士學位。可以毫不夸張的說，巴黎第一大學的法政系已然成為歐洲政治思想之源，從這里走出了許多當代著名的思想家、政治家、未來它必然會為歐洲世界培育更為的政治人才。
歐洲人文思想之源
巴黎第一大學的人文科學有著極為豐富的歷史，這里匯聚了法國當代最為重要的學著與思想家。例如法國當代著名的哲學家阿蘭?巴迪歐就曾執教于此。人文科學共有5大教研室，其中最為著名的有藝術史與世界著名學府學研究室。該研究室主要負責哥倫布發現新大陸之前的考古中心。該教研室下屬五個研究中心，其中著名的有：史前人種學實驗室、讓?戴埃東方考古研究中心、當代藝術研究史研究中心、中世紀考古研究中心等。
在教學方面，第一階段的文憑有藝術史大專文憑和文物保存修復科技碩士的準修證書；第二階段的學位分學士、碩士兩種。專業有藝術史及考古學、文化社會活動學、視聽藝術及電影等。還有藝術品及古跡文物的保存修復方面的科技碩士學位；第三階段的準備深入研究文憑含有藝術史、考古學、史前史、人種學及人類學、電視電影、環境與考古、現當代建筑史、文化遺產修復技術等專業，并在取得文憑后設博士學位。
哲學教研室包括六6個研究中心：科技發展史及哲學、現代思想系統史、當代藝術哲學、技術與實踐研究、中世紀思想研究等。在教學第一階段設哲學大專文憑；第二階段設哲學與邏輯學兩個專業的學士與碩士學位；第三階段的準備深入研究文憑有3個專業：哲學史、哲學理論、科學哲學史。這3個專業都設相應的博士學位。
此外，巴黎一大設有一個直屬校長管理的定向、資料與職業選擇中心服務點，從學生入校開始幫助他們選擇專業到畢業后為他們的職業生涯作指導。該校除戴孟斯中心的一大校圖書館外，還有經濟學法學圖書館、圣?耶納維也瓦圖書館、當代國際資料圖書館、藝術與考古圖書館、索明圖書館等。巴黎一大的圖書館，可以媲美于法國國家圖書館，其掌管著300萬冊的圖書以及數量龐大的文獻。
[關鍵詞]馬克思經濟學；新制度經濟學；比較
馬克思經濟學和新制度經濟學都以制度為研究對象，它們之間存在著某些相似之處，但也存在著許多根本性的區別。研究兩種理論的異同，在堅持馬克思經濟學的同時，借鑒新制度經濟學的合理因素，對于我國的經濟建設和理論發展具有重要的意義。
一、理論體系比較
(一)邏輯起點和起始范疇
任何經濟學理論體系都有其邏輯起點和相應的起始范疇或概念。
1《資本論》體系的邏輯起點
《資本論》體系的邏輯起點是商品理論，其起始范疇既不是資本，也不是產權，而是“商品”。當然，這個“商品”是資本主義的商品，不是前資本主義社會存在過的商品。馬克思認為，“商品”是整個資本主義生產關系最一般的形式，“商品”范疇是資本主義生產關系的最一般的范疇，在其中包含了能夠發展成為資本主義矛盾的各種矛盾或矛盾的萌芽。
這一邏輯起點是與資本主義生產關系的歷史演變順序一致的。商品既是馬克思資本理論體系的邏輯起點，也是資本關系發展、演變的現實起點。資本并非一開始就表現為資本，它經過勞動力的購買并實現了貨幣的增殖，才轉化為資本。資本主義的占有規律也是由商品所有權規律演變而來的。所以，商品關系是資本關系的歷史演變的現實起點。
馬克思分析了商品的二重性和決定商品二重性的勞動二重性，揭示了蘊涵在商品中的矛盾：使用價值與價值的矛盾、具體勞動與抽象勞動的矛盾、私人勞動與社會勞動的矛盾。從而建立了科學的勞動價值論，而資本的一切矛盾，也在商品分析中得到初步的揭示。這些矛盾正是資本內在矛盾的胚芽，是資本矛盾最抽象和最一般的形式。
2制度經濟學的邏輯起點
制度經濟學的邏輯起點，是對企業性質和存在原因的分析，“企業”是其起始范疇。
“企業”是一種組織，是市場經濟中的主要的微觀主體或經濟細胞。正統微觀經濟學對企業的研究構成了其廠商理論，但它把企業視為一個既定的主體，一個既定的存在，一個與其他個體一樣的追求利益最大化者來看待，它所分析的是企業如何運行以達到利潤最大化。至于企業的本質是什么?為什么會產生?企業內部的組織結構如何?正統經濟學沒有回答。科斯的理論構建，則從探討企業的本質及產生原因開始。
制度經濟學的核心是交易費用理論，“交易”是其對經濟活動分析的基本單元，又是現實經濟活動中最普遍、最一般的活動。科斯從企業分析開始切入，對企業本質、產生及規模變動原因的邏輯追問，直接引出了“交易費用”的存在，從而修正或否定了正統經濟學的“零交易費用假設”，也開始了交易費用理論的構建。“交易費用”理論是整個制度經濟學的基礎，后面的分析都是圍繞著各種各樣的交易及其成本展開的。科斯認為，市場交易不一定在任何情況下都是最優的或最有效的。因為市場交易本身是有代價的，即存在交易費用。然而，為什么不能把所有交易都納入企業內部呢?因為企業內部交易也是有成本的。于是，在二者之間就有選擇的必要，企業規模與市場交易就有一個邊際均衡點。這樣就進入了交易方式或交易規則的選擇問題，也就是制度選擇問題了。
科斯在分析“企業本質”、“企業存在及規模變動原因”等問題時，已經將“交易費用理論”的基本框架建立起來了，后繼的其他產權經濟學家無非做了兩個方面的工作，要么補充和完善交易費用理論，要么是將這一理論作為分析工具，運用到其他具體領域。
(二)核心范疇
馬克思經濟學的核心范疇是“資本”與“剩余價值”。它們本質上是一個范疇。因為“資本”是“能夠帶來剩余價值的價值”。剩余價值體現的關系就是資本關系。而對“資本”和“剩余價值”的分析也就是對資本主義經濟制度，即對資本產權制度的分析。
產權經濟學的核心范疇是“交易”與“交易費用”。不過，與“資本”和“剩余價值”的關系不一樣，“交易費用”并非是“交易”的本質，“交易”是人們從事的活動，“交易費用”是人們在活動中消耗的資源或代價。“交易費用”只是揭示了“交易”中有成本這一事實而已。
(三)理論主線
所謂理論主線是指貫穿一個理論體系的邏輯主線，它將各個理論構件或組成部分串成一個整體。
《資本論》的邏輯主線是對剩余價值或資本增殖的分析，剩余價值理論是貫穿整個體系的主線。整個《資本論》，從頭到尾，都以剩余價值的分析為核心。從總體框架看，《資本論》第一卷研究資本如何增殖或剩余價值如何產生；第二卷研究剩余價值如何通過流通，使其增殖部分得以實現；第三卷研究剩余價值如何在不同的資本家階層之間分配；第四卷研究剩余價值理論的發展史。其不同卷、篇、章、節中的具體理論，也都貫穿這一主線。
新制度經濟學的理論主線是產權的交易費用分析，交易費用理論貫穿在其理論體系中任何一個組成部分。
兩條主線各自在其理論體系中發生作用的方式或把理論構件聯系起來的方式是有差異的。
剩余價值理論是作為馬克思經濟學一切理論構件的內核而存在的，它是任何一個理論組成部分的實質。例如，勞動價值論是為剩余價值理論奠基的，揭示商品價值的源泉，其真正目的和作用在于揭示剩余價值的源泉；對資本生產過程的考察，實際上是研究剩余價值生產的理論；對資本循環、周轉，對資本再生產的分析，是為了研究剩余價值實現的規律；對利息、利潤、地租等的分析，是研究剩余價值在資本家階層分享的轉化形式。
“交易費用”并非每個理論構件的實際內容，而是其中的方法或工具。用它分析企業內部治理結構，構建企業產權理論；分析制度變遷，構建制度變遷理論，等等。
(四)主要理論組成部分
馬克思經濟學體系的組成有兩種劃分意見：一是按《資本論》四卷的邏輯順序，分成剩余價值生產理論、剩余價值流通或實現理論、剩余價值分配或分割理論和剩余價值理論史；另一種則超越四卷的先后順序，將其劃分為勞動價值理論、剩余價值理論、再生產理論、資本積累理論、經濟周期和經濟危機理論、資本主義發展趨勢理論等。兩種劃分都能成立，而且不矛盾。
制度經濟學的理論構件是松散的。“交易費用理論”是其核心部分。以交易費用理論作為工具分析的理論，包括：(1)企業性質理論；(2)企業產權結構理論；(3)制度變遷理論；(4)法律經濟學等。
二、方法論比較
從整體上看，兩種理論范式建立在不同的世界觀和價值觀基礎上，有著不同的分析方法、概念和理論邏輯。
馬克思經濟學的基本方法論是辯證唯物主義和歷史唯物主義。其含義和內容一般概括為：生產力決定生產關系，經濟基礎決定上層建筑，生產關系反作用于生產力，上層建筑也反作用于經濟基礎。生產關系、上層建筑的變化都是由客觀規律決定的，具有必然性，最終的決定因素是生產力，人類社會的不同歷史時期，生產力發展狀況不同，生產關系和支配分配、交換關系的規律也不同。這是一種唯物主義的和整體主義的分析方法。
新制度經濟學的基本哲學基礎是個人主義、功利主義和自由主義。三者合一，本質是自由地追求個人功利。它遵循的是古典主義的個體分析方法。這種方法認為，一切社會現象都應追索到它們的個人行為基礎，都必須從個人的角度來分析闡發；個人的目的或偏好是經濟學分析的出發點和基石，必須把個人的有目的性放在首位。因為，個人根據他們自己的利益采取行動，個人的有目的性乃是一切社會行為的起因。
三、產權理論比較
馬克思經濟學的產權與新制度經濟學定義的產權有許多共同之處。(1)它們都認為產權是財產權，不是單一的權利，而是一系列權利的組合體；(2)它們都認為產權可以分解；(3)它們都認為產權是一種法權。盡管如此，通過比較，我們還會發現二者有許多不同之處。(一)產權的本質
馬克思經濟學認為生產資料的歸屬是所有制的本質規定，財產權利是所有制的法律形式，經濟上的所有制關系決定法律上的財產權利。而諾斯則認為“產權的本質是一種排他性的權利”，是一種私有權。產權是其制度理論的核心范疇，并認為法權(產權)關系決定經濟關系。
(二)產權的形成
馬克思經濟學認為所有制及所有權(產權)的形成與發展同社會生產力水平及變化相聯系。而諾斯則認為“產權的出現是國家統治者的欲望與交換當事人努力降低交易費用的企圖彼此合作的結果”。
(三)產權的功能
馬克思經濟學強調所有制對社會制度的性質以及社會公平的影響。而新制度經濟學則強調產權的激勵功能與效率功能。
四、制度變遷理論比較
新制度經濟學的制度變遷理論仍然是建立在經濟人假設基礎上的。(1)經濟人是制度變遷理論的基點，只有個人才進行選擇和行動，集體是無法選擇和行動的；(2)與經濟人相聯系的成本一收益法是“標準經濟學方法”，也是制度變遷理論的核心分析方法；(3)制度變遷取決于制度需求與制度供給的平衡，是制度非均衡走向均衡的過程，是經濟人在成本約束下追求收益最大化的趨利過程；(4)國家擁有利用暴力“規定和強制實施所有權的地位”，它以提供“保護”和“公正”的服務換取統治者的收益，一旦制度創新會使統治者私人收益超過私人成本，制度調整就勢必發生；(5)意識形態是個人與其環境達成協議的一種節約費用的工具，它有利于克服搭便車問題，并在一定程度上解決資源的非市場配置及降低社會經濟運轉的費用。
馬克思經濟學認為：(1)人類的生產活動是“一切歷史的基本條件”，因此，人類社會制度和意識形態的變遷，主要應由社會生產力的發展和生產方式的變遷來解釋；(2)社會生產力的發展，引起社會生產力和生產關系、經濟基礎和上層建筑的矛盾與激化，從而引起社會經濟制度乃至社會經濟形態的變革與革命；(3)人類社會的兩大基本矛盾，在社會經濟關系中，主要體現在不同社會利益集團之間的矛盾或不同階級之間的矛盾，不同的社會生產方式決定了不同社會制度變革的性質、方式和程度；(4)制度變遷的主體是代表生產力的社會集團或階級，階級斗爭在制度變遷中起著杠桿作用；(5)制度變遷的動力源泉在于現有的各種法權關系或社會制度不能適應潛在生產力的實現和發展，致使掌握新的生產力的社會集團為獲取自己所能控制的、潛在的、新的收益而推動制度的變革；(6)由于社會基本矛盾和不同社會利益集團矛盾的性質不同，決定了制度變遷的方式是不同的；(7)盡管國家、社會意識形態對制度變遷有一定的推動作用，并且不同的民族文化差異會影響到制度變遷的模式與方式，但起決定性作用的仍是社會生產方式，生產方式的差異是世界各民族文化差別與制度變遷模式差別的客觀根據與決定因素。
五、幾點結論
1馬克思經濟學從人類社會歷史變遷的寬廣角度，研究資本主義制度的產生、發展與滅亡的規律，著重分析資本與雇傭勞動、資本家與工人階級的對立，指明社會制度變遷的方向，為無產階級的解放提供思想武器；而新制度經濟學則是在肯定資本主義制度的基礎上，研究如何修補、完善私有產權制度，以減少制度的磨擦，提高經濟績效。前者是宏觀的、整體的、深刻的，對人類社會基本經濟制度的變遷具有很強的解釋力；后者是微觀的、個體的、精細的，對調整企業、個人和政府之間的關系，提高經濟效益，有一定的借鑒意義。
2馬克思經濟學從社會存在決定社會意識的歷史唯物主義出發，引入了生產力與生產關系的范疇，分析了人們在歷史形成的生產方式中所處的不同地位及其相互關系，分析了由這種關系所決定的不同的利益集團或階級，揭示這些集團和階級在生產力發展過程中相互關系的變化，從而較好地解釋了人類歷史上重大社會制度的變動。
但由于它把研究的重點放在揭示資本主義制度的內部矛盾、發展規律和發展趨勢上，而對資本家之間、資本家的企業與企業之間以及像個人的心理活動、行為選擇等微觀個體的行動特征的揭示，沒有列入自己的分析框架內，或者沒有作為自己研究的重點，因而，它對基本經濟制度相對穩定條件下的、日常的、微觀的企業制度變遷缺少針對性較強的分析。
3新制度經濟學以個體主義的分析方法來解釋人與人之間的關系，解釋制度變遷的原因與機制，強調個人理性與個人選擇在制度變遷中的作用，把制度變遷歸結為個人之間相互博弈與相互交易的結果；但它沒有分析決定個人理性與個人選擇的社會經濟條件，以為個人可以隨意地進行選擇，這就難免陷入唯心主義泥坑，無法解釋社會經濟制度變遷的內在動因與實現條件。
不過，新制度經濟學對企業與企業之間的關系以及個人心理、行為特征及其對制度選擇和制度變遷的影響的分析，對于在社會基本經濟制度相對穩定情況下的企業制度和產權結構的微調，仍有一定的指導意義。
[關鍵詞]經濟;設計;競爭
設計是一門綜合性極強的學科,它涉及到社會、文化、經濟、市場、科技等諸多方面的因素。設計在很大程度上是既具藝術性,又有經濟性的一種實用的藝術形態。
經濟,一般可以從兩方面來理解,一為節省原則,一為物質資料生產運作和發展的體系。微觀經濟學重點分析這個體系的供給與需求、市場與價格、投資與利潤、生產與技術、政府、信息、消費等基本課題。發展經濟學重點分析這個體系的經濟增長動力、模式、資源、生產、貿易和政府指導等基本課題。
設計界所推崇的設計是為明天的生產而準備的造型計劃。經濟的核心是物質資料的生產,而設計的價值又主要在于經濟。這就是說,經濟和設計之間存在著天然而內在聯系。經濟所指的節省原則和物質資料生產運作和發展的體系這兩個方面都與設計存在著密切的關系。
設計作為生產的準備工作的重要組成部分,在一定意義上說,應該為大批量和大規模的生產服務。設計的成果如果不能投入生產,只能算是一種設計師的游戲。而設計的成果實質上是一種造型計劃。往往以設計圖、工程圖、模型和實物樣板、或者工程樣板出現。在圖形的后面,則是一些數據、符號,如尺度、強度、硬度、光潔度、光照度,包括工程概算、預算、成本控制、利潤預計等等。這些實際涵蓋了四個方面的內容:一是微觀經濟學的;二是發展經濟學的;三是工程技術的;四是文化藝術的。
無論是經濟還是設計,作為個體來說,本身就有著深奧的學問,而要從經濟的角度去認識設計,從設計的角度去看經濟,則更是一個復雜的體系。我們通過分析設計與經濟的天然而內在的聯系,來說明設計對于經濟的意義。
首先,從設計與生產方面來看,生產是經濟的核心,是把自然的人力和物力轉化成社會必須的物質資料的關鍵環節。如果說經濟是基礎,那么生產就是這個基礎的基礎。
設計是先于生產的,是商品生產鏈條上的第一環。在現代設計沒有發生以前,設計與生產在多數情況下并沒有分開,在一般情況下,設計與生產乃至消費集于一身,手工業生產的工人們往往既是設計師,又是工人。只有在皇宮、廟宇、教堂、陵墓、道路和橋梁一類的大工程中,設計才和生產分開。設計先走一步,生產以設計為依據,統一指揮不同工程的工人有條不紊地進行施工。工業革命以后,隨著生產方式的變化,設計在大批量生產的企業中從生產線上分離出來,但作為生產結構第一環的概念從來沒有動搖過。
設計與生產分離,無論是對設計環節,還是對生產環節,都是一種便利,或者說進步。正是這種便利或進步,才促進了二者的快速和更好的發展。然而,這中間也經歷了一個過程。這個過程就是在工業革命發生以后的一定歷史時期,因為設計和生產分離的關系沒有處理好,人們對于設計什么、為什么設計、怎樣設計等諸多問題,或沒有引起注意,或沒有找到解決的辦法,因而,設計和產品生產相脫離,一方面,設計師在以何形式風格設計面前無所適從;另一方面,為滿足機械化生產的需要,使設計者的創意思維受到限制。正因為如此,所以工業革命以后很長一段時期,其產品以缺少必要裝飾和造型丑陋而著稱,沒有受到消費者的認同,甚至在當時設計界存在要不要回到手工藝生產時代的設計方式去的爭論。爭論的結果,終于引發了現代設計的開始。
設計從生產線上分離出來以后,一部分仍留在企業,一部分走上社會,但仍然面向企業,為企業的生產作設計,靠生產轉化設計成果,以生產的需要為生計,以生產為自己的價值體現。這種情況隨著社會經濟的發展,在現代設計史上表現愈益突出,特別是那些知名企業、品牌產品。總之,設計需要生產是生存性的、價值性的和成就性的。
在設計與技術方面,自古以來,人類一直高度重視技術的發明、改進、傳承和發展,并生活在自然、社會和自己創造的技術環境之中。在這個環境中,沒有設計就沒有生產、技術落后就生產落后。這不僅表現農業、手工業生產領域,而且在機械化生產條件下,始終如此。例如在今天,先進的農業和落后的農業比較,先進的農民憑借知識,可以駕駛拖拉機、播種機、收割機,用自動化系統控制排灌,用飛機施肥、除草、殺蟲,幾個人可以耕種數千公頃的土地。而沒有知識文化的農民,靠牛犁田,用鋤除草,缺乏肥料,旱澇不保,幾個人千辛萬苦種不了幾畝地。前者的收獲可以養活幾百個高消費者,后者則只能養活自己或幾個人。雙方的差別達幾百倍,其差距何在?最根本的莫過于技術。因此,可以說技術就是力量,就是生產和經濟的力量,就是國家實力的重要組成部分。
技術從何而來?怎樣才能提高技術?改進技術?這些都離不開設計。如屬于運載技術的汽車,它的發明、發展、成熟以及開發出的廣泛的用途,全都離不開設計。汽車的發明始于蒸汽力代替馬力的概念,這時的發明家同時要兼設計家的職能,把馬車變成汽車。經過一百年左右的試驗都不成功,發明家便把注意力轉移到蒸氣機的變革,要它輕,能耗低、能效強,終于發明了內燃機,解決了動力技術的基本問題。這之后,各種各樣的科學家、企業家、工程師都加進了設計師的行列,一方面改進發動機的技術,另外設計傳動、承載、控制和利用技術,改進技術的質量,改變應用的方向,改變應用的技術匹配等等,終于完成了汽車大家族的發明,也締造了現代社會重要組成部分的汽車技術文明。從汽車的發明發展歷史可以看出,設計參與了技術發明和發展的全過程,它本身就是一門復合型的技術,又是各類技術的應用媒介。為了生產它適應各類技術,為了創新完善用各類技術,并成為創造最新技術的排頭兵。因此我們在某種意義上說:設計就是力量,就是生產和經濟的力量,就是技術產業化、商品化和市場化的必由之路,當然也是國家實力的重要組成部分。世界現代設計史上,各個國家經濟實力的升降,實質是各國設計水平的反映和體現。
再來看看設計和市場的關系。在當今這個現代化、信息化程度高的時代,空有藝術性、美的外觀,而不能為人類生存和發展服務,不能推動經濟和時展的設計,在現今是沒有市場,是不能為廣大所接受的。設計要為發展社會經濟服務。社會經濟狀況的好壞,可以制約藝術設計的發展;藝術設計的發展對社會經濟具有推動作用,而不能決定經濟發展的狀況。歸根結底,設計的價值必須投入到社會經濟活動中得以實現。
在現代經濟活動中,購買商品、勞動力、資金等的一方被稱之為買方,而出賣這些東西的一方則被稱為賣方,賣買相互作用,使交換成為可能,這樣的人員、環境、行為、性質的交換都被稱之為市場,貨物買賣是商品市場,政府買賣是政府市場,廠家買賣是企業市場,路邊臨時交換稱之為路邊市場等等。設計也需要市場,特別是設計脫離企業,與生產分離,成為一個相對獨立的行業以后,其所面對的是為多家企業服務,如果作出的設計沒有人采用,被采用投入生產的設計的產品沒有人買,設計家或設計組織的服務就成了一句空話,設計師的生存就受到威脅,設計的發展也就無從談起。設計本身就是一種生意,這個生意是否能夠成功,不在于設計者,不在于個人觀點,而在于它是否能夠在社會經濟活動中實現其自身的價值,在于是否能夠被廣泛地運用、造福于社會經濟生活,為經濟的更好的發展所服務。
工業革命對社會經濟最大影響莫過于商品生產的快速發展,以及賴以存在的社會經濟關系的固化。商品生產以市場為基礎、導向,市場決定了商品生產的各個環節。在市場經濟條件下,設計主要的方面是設計市場,設計市場的商店、賓館、寫字樓、貿易公司和銀行大廈,設計商標、包裝、廣告、櫥窗和裝飾,設計進入市場的企業和品牌形象等。為市場服務,營造環境和氛圍,為市場帶來商機和商譽,為企業的品牌推波助瀾,形成消費時尚和大眾文化,使名牌長盛不衰,使意識消費的價值高出物質消費的幾十倍、上百倍。這就可以促使市場需要設計,購買設計作品和服務,讓設計貫穿市場的始終,成為市場不可分離的一部分。
現代設計發展史上,為市場服務不僅體現在設計的各個方面和整個的發展過程中,而且大凡設計發達的國度,成果出眾的設計組織,乃至設計師,都是與市場緊密結合的典范。
最后談到消費與設計。消費是經濟的一個基本環節。生產創造物質資料,包括以物質為形式的文化藝術資料,由流通到分配到社會的方方面面,然后在滿足物質文化生活需要的過程中消費。一個經濟循環就這樣完成,一個新的經濟循環也就這樣開始。在商品經濟時代,社會經濟的正常運轉實質上就是生產與消費的一種總體平衡下不斷發展的結果。消費決定生產和市場。消費需要什么就生產什么,市場就買賣什么,這樣經濟才有活力,才能稱之為市場經濟。設計師必須非常認真地認識和應用這一真理。深入研究消費,摸清消費結構,找出發展變化的規律。對于一個設計師來說,其設計的目的,可以從三個層面來考慮:首先為最穩定的消費設計,其次為空缺的消費設計,然后為應該到來的消費設計。現代設計的發展,不僅體現了設計師的這種設計觀念,而且把消費作為設計的動力、環境與條件,作為設計靈感的源泉和通向成功的橋梁。
經濟水平的高低制約著消費的水平,我們并不倡導設計只為“貴族”服務,但我們不得不承認,追求美的更多的是“貴族”,他們審視美的存在,重視美的空間,知道如何享受生活如何制作快樂。以他們為定位,能體現現代設計的新時尚,追趕時代的新步伐,與國際接軌,向世界看齊。這樣的設計豈止帶動一個企業的發展,國家與民族的經濟也會長足發展。
設計的高定位不是把生活水平較低的群體拋棄,畢竟貧苦的勞動人民還是占了大多數。設計也要掌握這一群體的需求,忽視不得。由于這一群體人數眾多,審美觀相對較低,要求的設計相對粗糙,設計要向著大批量化發展,以便滿足需求。整個民族的設計理念要想整體提升,必須要以高定位的設計為龍頭,高精的設計理念為指導,把高消費群體作為設計定位的主要方向。低消費群體需要不斷的帶動,一步一步提高產品中美的價值,進而提高審美。這樣設計才有可能為更多的人接受,創造更多的經濟價值。經濟價值創造出來了,人們的生活水平提高了,要求的設計也隨之提高,設計便走向高層化。
我們這個高度文明的社會里,設計已經作為一門學問和一種文化出現在我們周圍。設計的出現本身就代表一種文明的進步與飛躍。尤其是在現實的社會中,這種表現更為明顯。而經濟又是我們得以發展的制約因素,所以經濟的發展狀況影響到整個國家的正常發展與生活,但是設計的本身就等于經濟進步加高度文明。所以經濟的發展直接制約著設計的進步。因此,只有人民的生活水平提高了,反過來才能影響設計的發展。
總體來說,設計和經濟雖然具有內在的關聯,但是,所有的設計并不一定非要和經濟掛鉤。因為設計作為一門藝術,是一種文化,但這門藝術、這種文化是要建立在歷史的臂膀上,是時間讓它得以發芽、開花,直到新的一代降臨。這就是一個文明的結束,又是一個新生命的開始。這也是設計與文明的關系。而一個社會經濟的發展同樣也會制約著設計的發展和文明的進步。但是在我們現在的社會中,設計被作成大批量生產的產品出售,成為產品設計,也就是工業設計,成了一個用來換錢的工具,可以說,一個好的產品設計就等于經濟利益加顧客信譽。這種關系會一直延續下去,直到一個新的文明的開始。所以說,一個好的設計會影響到經濟,同時經濟的發達程度會直接制約著設計。商家們之所以重視設計,是因為他們需要通過設計,來獲得外形的不斷創新、結構的不斷完善、用途的不斷擴展,而提升商品的購買率,達到其經濟目的。設計者們之所以從事設計,是因為他們需要通過設計,來使得大眾購買到更稱心的產品、商家獲得更豐厚的利潤、而自己得到更多的經濟資本。
設計與經濟的關系是密切的同時又是簡單的。設計不可能脫離經濟,而經濟也不可能離開設計。如果說設計是經濟的翅膀,那么經濟便是設計的足。簡單來說,就好象一只鳥兒,要想飛翔便離不開翅膀,沒有翅膀的鳥兒只有在地下跑的份;而鳥兒沒有足同樣是可悲的,試想一只只能飛而不能下地歇息的鳥兒會多么辛苦,最后只有累死的份。在現今社會,設計的地位不斷提高。
隨著世界經濟一體化的加快,設計成為了任何有形產品和無形產品營銷的重要手段之一,成為了樹立企業形象的標志。研究市場變化下的消費者與生產營銷商的之間的互動關系,以“最經濟的設計之產品”來為生產營銷商贏得最大利潤和提高產品的市場占有率,以消費群體公認的且生產商能夠滿足的“美”來贏得消費者的芳心,是任何一個生產營銷商的追求。
設計本身是應用性的,設計不一定是藝術。藝術是藝術家審美理想的物態化,它可以是藝術家個人審美情趣的個性表達,而設計并不是完擬藝術的本身,經濟性是其首先要表達的涵義。從哲學上講,藝術家可以以我為本,可以自己創造個人的唯心世界,不必考慮客觀世界的他物或他人的情趣。而設計必須以唯物主義哲學為指導分析客觀世界,服務真實世界。藝術領域希望有梵高這樣生前不受尊重的藝術家存在,但對于設計界絕對不歡迎梵高似的藝術設計家。在經濟之中,設計不再是藝術貴族世家的子弟,它已是一個工業大生產無產者。總之,設計是不可能脫離經濟的,而經濟也不可能離開設計。這是恒久不變的真理。
參考文獻:
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本文作者：章戎1劉文麗2作者單位：1云南大學法學院2昆明市五華區人民法院
德國“哲理法學派”予以的昭示
18世紀下半葉，在德國古典哲學基礎上出現的“哲理法學派”，順應了當時德國社會的需要，它以一種極晦澀艱深的方式表達了對革命和社會改良的迫切需要，其法學極端抽象的表達形式，深刻地揭示了法學中的哲學信念。它以強調思想“自由”，尤其是意志自由，表達著對新興社會的憧憬；它對于以往古典自然法學派所強調的“權利”、“理性”、“公意”、“分權制衡”等“自然理性”已不十分重視，轉而以“意志自由”作為自己理論框架的核心概念，從而展示了至今都無以企及的，關于法學對于哲學理性的詮釋。德意志人最善于從“意識流”的角度去把握恢宏的時代、敘述悠遠的歷史，于是出現了康德、黑格爾那樣的堪稱瑰寶式的人物，之后才會出現，迄今為止奠定了社會主義理論基石的馬克思、恩格斯的《德意志意識形態》之著，以及他們各自及合著的一系列經典之著。雖然德國哲理法學派也沿用了自然法學的思辯式方式，其研究命題也未完全脫離理性法或應然法的窠臼，但卻因較看重秩序的穩健，反對動蕩的革命，因此，該學派在立論根據、理論核心、抽象程度及其邏輯體系等方面，都超越了原有的古典自然法學派的學說。由于“意志自由”概念的引入，使“哲理法學派”不僅深化了法律權利即“法權”觀的理論，讓自己贏得了應有的歷史地位，而且，為后人提供了新型的認識社會法律現象的思維體系。以至于可以說，馬克思、恩格斯有關法學的闡釋，無論他們對以往學說的批判還是繼承，都可謂是得益于“哲理法學派”的精髓，都是將德國法哲學的原理和精神運用于認識世界歷史及法律現象極其精彩的成果。只不過他們將自己的研究方式進行了調整，將原來的思維方式進行了顛倒而已；其核心價值觀，卻是大大提高了全世界勞苦大眾在社會歷史中的地位，同時賦以了他們應有的普遍人格尊嚴，并寄希望于在同一個天平上讓全人類都能得到一次真正的解放。其中，不僅道出了現代法學對廣大弱勢群體宏大關懷的法律情結，而且也昭示了現代社會“人權觀”文明發展的階段性成果及其法律價值。對于這種精髓的繼承和發揚，本應該是中國法學研究的重要使命。中國行為法學的研究，雖然不以意志自由為核心，但確實應以“行為自由”為根基來充實自己的學術領域。雖然法學研究并不應把政治研究作為己任，但卻應以“行為規范”作為同一尺度付之一世，以避免徒有虛名的，讓人人自危的同時還奢談著所謂“權利論”的高調。如，因南京“彭宇案”引發的，在中國千百年歷史上早已經解決了的是否應該扶老、攜幼的行為評斷，竟然成了現代中國人全民糾結不清的問題！誠如當代德國法哲學家阿圖爾•考夫曼所言：“個人，也包括法，是給定的，同時也是自我創設的，是不可以取消的客觀性和主觀性的合體，既是個性形成過程的‘內容’，也是‘方式’，通過此形成過程，人和法達到其具體的此在形式，而不是該過程的產品。”①所以，通過對人的行為及其法律行為的探究，我們應該給定實體（人）之上的法律程序正義，使人與法達到更真實更具體的一致，這應該是中國行為法學研究中必有的題中之意！
美國“經濟分析法學”給出的提示
20世紀50年代，美國的經濟學家們利用法學的規范性理論，對人們的經濟行為進行分析，取得了重大進展。例如，由產權制度引出的激勵機制與人們經濟行為的關系；又如，因產權結構形式對規范制定的要求，及其資源配置行為的影響，等等。②“產權”本來是地道的法學概念，被經濟學家借用后，不僅讓人們了解了經濟行為的法律性質，而且使“產權”這一法律概念的含義在法學以外的其他領域中得到了極大的拓展。因為，按照西方世界以往的傳統，歐美人常常忽略法律與經濟的內在聯系，他們認為，法律解決的是“公平和正義”問題，是在社會各成員之間，即在各法律主體之間尋找合理正當的“權利和義務”問題，而經濟解決的是社會整體的“效益和利潤”問題，即如何有效地利用現有資源，盡快增加社會財富總量的問題。因此，法學與經濟學的論題基本是不搭界的。然而，19世紀末20世紀初在美國產生的“制度經濟學”，運用制度—結構的分析方法斷言，人類的經濟活動不只是由經濟規律決定的，同時還是由社會制度決定的，因而必須通過人的行為，研究人類社會的制度變遷史，只有這樣才可找到答案，次而才能合理地闡釋法律在社會經濟發展中的作用及其趨勢。由此，他們展開了有關人的行為與制度關系的研究。其代表人物是J•羅杰斯•康芒斯，他特別強調法律制度在經濟活動中的重要性，并將法律制度看成是協調沖突的規則體系。他不僅承認并且強調發生在制度內的個人經濟行為，并把這種行為稱為在控制、解放和擴展個人行動方面具有集體行動的性質。然而，經濟體制發展和運轉的關鍵是政府，政府又是采取集體行動和進行變革的首要力量，因此，他探尋了思想觀念方面的開放，希望能夠得到企業、勞工和政府的支持，通過制訂一些規定，找出問題并尋求能為各方接受的解決辦法。由此，他建立了一種把政府作為對抗利益集團的調解人，把政府機構作為沖突利益集團談判場所的“制度理論”。在他的《制度經濟學》中提出了“法制據先于經濟”的觀念，他甚至認為，正是法律和法律制度，促使了資本主義經濟的產生和發展。康芒斯的思想對以后的“制度經濟分析法學”有著極大的影響，他們都主張，應該通過揭示法律和經濟演進過程的規律，去幫助人們選擇人與人之間的協調機制——法律制度。20世紀60、70年代，美國法學家運用微觀經濟學的理論及其價值觀念，來分析和評價各種現行的法律制度及其社會功用，致使“經濟分析法學”在美國異軍突起。此學派認為，僅僅注意資源對經濟行為的約束是不夠的，還要密切關注社會制度及其法律制度的因素，社會法律制度的約束已然成了分析經濟行為和經濟關系的焦點。因為，一切現代社會的經濟行為都是在一定的法律制度制約下進行的。例如，在應用產權制度的許多重要經濟領域、在對現代企業制度的分析、對國外土地制度安排的分析等大量經濟活動及研究中，美國學者發現，由于所有的法律制度在運作和履行中都會給行為者帶來收益或成本，因此，完全可以用經濟學的“效益原則”來描繪和解析法學及其法律制度，甚至闡析法院的判例。由此也產生了一門新興的學科——法學與經濟學相結合的學科，這一學科在美國大學各法學院成為了一門頗受歡迎的課程。另外，美國大多數聯邦法院的官員也都接受了法和經濟學的正規短期培訓，后來精英輩出。《法律之經濟分析》一書的作者理查德•波斯納就是在此類的短期培訓中脫穎而出的一個典型人物，①并成為了美國經濟分析法學的代表性人物之一。有人說，卡爾•馬克思應作為經濟分析法學的鼻祖，因為在其《資本論》中關于社會經濟行為的法學式論述比比皆是，以及其所證成的法和經濟學的結論，不僅折服了許多經濟學家，而且使法學家們難于望其項背。雖然歷史的發展未必像自然科學那樣，讓《資本論》在100多年的社會現實中得到一一驗證，但是，它卻一直接受著歷史的檢驗。其中的核心價值體系在160多年的全球發展史的檢驗中，大部分得到了應證。難道現今我們力圖尋求的社會主義核心價值觀，與以《資本論》為代表的經典理論中的價值觀有著本質區別嗎？20世紀20年代西方社會的經濟危機，與21世紀初期的這場由美元引發的世界性經濟危機，難道不能說明問題嗎？總之，就當代國外法學流派而言，新自然法學派重提法與道德的關系，從而升華了人類理智，錘煉了對人類終極關懷的問題；新分析法學派以法律規范及法制結構的研究為出發點，對法律的邏輯形式和規范手段進行了更新的，甚至量化的分析處理，增強了人們對法律規范外在結構的了解，強化了社會的守法意識和司法觀念；社會法學派從法的社會實效著眼，努力闡釋法或法律在現代生活中從靜態到動態的運作及其形式，增進了由立法到“活法”的兌現；②經濟分析法學站在經濟發展與法律效益的角度，利用經濟學的術語、實證性的手段，揭示了法律的又一價值要素——效益（效率），從而給古老的法學注入了新的時代基因；法人類學的研究，則提示人們從更廣闊更宏觀的角度去考察和認識法和法律的起源、本質及其形態；總之，各種法學流派，均在不失自己的特定領域中為法律的社會價值取向作出了獨特的貢獻。
同濟大學學科設置涵蓋理、工、醫、文、法、哲、經濟、管理、藝術、教育學 10 個門類，優勢專業主要有建筑學、城鄉規劃、土木工程(類)、交通運輸(類)、環境科學與工程、海洋科學與地球物理學、車輛工程、經濟學(類)、管理學(類)等。學校努力使培養的每一位大學生成為具有工程基礎、科學精神、人文素養、國際視野四方面綜合特質的"專業精英，社會棟梁"。我校積極拓展國際合作，在對德為主的合作基礎上以對歐洲為中心，拓展北美、輻射亞非，先后建立中德、中法、中意、中西、中芬等 8 個國際化合作平臺學院，與 200 多所海外高校簽訂合作協議，與眾多跨國企業共建了研究中心。
秉承"與祖國同行，以科教濟世"的優良傳統，同濟大學積極為國家和地方重大需求、項目及社會經濟建設做出重要貢獻。我校與校區所在地方政府聯合推動建設"環同濟知識經濟圈"，產值從不足 30 億元發展到 2014 年的280 多億元，開創了校地合作的典范模式。
同濟大學國際班簡介
本留學語言培訓針對的英國、美國、新西蘭、加拿大、澳大利亞等國高校均得到我國教育部認可。學員通過在我院培訓半年或一年達到留學語言要求后，申請赴海外知名大學進行深造，經過3-4年的海外學習，畢業后獲取中國教育部認可的學士學位。項目全程由中外教聯合授課，師資配置優秀，教學嚴謹，管理嚴格，確保每一位學員都能夠學有所成。
項目優勢
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學習模式
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專業
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英國高校介紹 In England
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【合作大學】
蘇塞克斯大學(The University of Sussex)
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【合作大學】
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北美高校介紹In USA In Canada
北美擁有美國、加拿大兩大發達國家，美國一直是中國學子的首選留學目的國，而加拿大近年來也以其優質的公立教育異軍突起，擁有優越的移民條件、先進的教學理念以及一流的生活環境。
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普渡大學西拉法耶特分校Purdue University--West Lafayette
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紐約州立大學賓漢姆頓分校Binghamton University--SUNY
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報名須知
1. 招生對象
v 應屆和歷屆高中畢業生、三校生，17周歲以上
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摘 要 通過梳理西方經濟學收入分配的理論淵源，闡明西方收入分配理論的歷史變遷與演進。本文以馬克思的勞動價值論為出發點，對古典經濟學以來的收入分配理論進行剖析與批判，并闡釋馬克思收入分配理論的精髓。
關鍵詞 收入分配理論 勞動價值論 理論批判
一、古典政治經濟學收入分配理論的演變與爭論
古典經濟學收入分配理論的代表人物之一可追溯到18世紀英國古典政治經濟學的杰出代表亞當•斯密。由于經濟學的收入分配理論是價值理論的邏輯延伸，所以，亞當•斯密在《國富論》中最早比較系統地闡述了勞動價值理論，闡明了勞動是人類財富的主要來源，承認勞動者在生產中創造財富的作用。但是斯密的價值理論和研究方法的二元論性質，一方面他承認生產中耗費的勞動決定價值，即工資是勞動的收入或報酬；利潤和地租是非勞動收入，是無償占有工人剩余勞動創造的剩余價值的一部分；另一方面他又認為三種收入（工資、利潤和地租）決定價值，并提出工資是勞動的價值或價格，利潤是資本的自然報酬，地租是土地的自然報酬的論斷，也被稱為“斯密教條”。
馬克思早就對此進行過批判，馬克思認為斯密的這個論斷的錯誤主要有三個方面：一是他混淆了價值源泉和使用價值即財富的源泉；二是他混淆了價值的生產和已經生產出來的價值的分配；第三，工資+利潤+地租=V+M，是新創造的價值而不是全部價值，全部商品價值中還應包括轉移到商品中的舊價值C。亞當•斯密的二重性價值理論成為西方分配理論發展史中重要的理論分歧根源。
大衛•李嘉圖比較徹底地貫徹了斯密勞動價值論的科學成分，在承認勞動者在生產中創造財富的決定性作用基礎上提出了相應的收入分配理論，即“生存工資”理論、利潤理論和地租理論。他認為勞動者的工資只是維持最低基本生活的費用，利潤和地租都是商品價值中扣除工資后的余額，從而提出了工資和利潤的對立、地租和利潤的對立的基本命題，在一定限度內揭示了資本主義社會三大階級之間經濟利益上的對立性。但是，李嘉圖并未深入研究工資、利潤和地租的起源和實質，將它們看作自然規律（他們把市場經濟運作看成是自然規律）的結果。同時，他把政治經濟學的對象歸結為分配問題，也為后來的庸俗經濟學開了方便之門。
古典經濟學價值理論的兩重性造成了兩種根本對立的分配理論的產生。一是馬克思的分配理論。馬克思在繼承和發展了斯密和李嘉圖的勞動價值論基礎上，創造性地提出了勞動二重性學說和剩余價值學說，揭示了資本主義私有制的不合理性和剝削的實質，并提出資本主義私有制被社會主義主義公有制所取代以后，提出按勞分配的社會主義分配原則，形成了與西方經濟學相對立的分配理論。二是以薩伊為代表的一部分西方經濟學家沿襲了斯密價值理論的庸俗成分，形成了以效用價值論取代勞動價值論的西方分配理論，并在不同的歷史時期運用各種理論分析工具來論證資本主義分配理論的合理性，其中主要以法國薩伊的“三位一體”分配理論、馬歇爾的供求均衡價格分配論和美國克拉克的邊際生產力分配論為代表。
在經濟學說史上，法國古典經濟學的代表人物薩伊將“斯密教條”的價值理論充分發展，創立了效用價值論，并在此基礎上形成“三位一體”的分配理論。薩伊認為“物品的效用就是物品價值的基礎，而物品的價值就是財富所由構成的①。”因此，薩伊提出三要素的所有者應分別依據各自要素提供的生產獲取相應的收入或報酬，即勞動的所有者得到工資，資本的所有者得到利息，土地的所有者得到地租，從而形成他的“三位一體”的分配理論。
作為無產階級的代言人馬克思對薩伊的“三位一體”分配公式進行尖銳的批判。首先，“三位一體的公式”在邏輯上是混亂的、不成立。這是因為資本、土地和勞動分別屬于完全不同領域，“資本不是物，而是一定的、社會的、屬于一定歷史社會形態的生產關系，它體現在一個物上，并賦予這個物以特有的社會性質②。”資本是社會生產關系，而與資本并列的土地則是“無機的自然界本身③”，勞動是人類共同具有的活動。其次，“三位一體的公式”從根本上否定了勞動是價值的真正源泉。最后，“三位一體的公式”徹底掩蓋了資本主義的剝削關系，成為為資本主義制度辯護的理論。利潤、利息、地租是資本家階級和大土地所有者無償瓜分雇傭工人創造的剩余價值的具體形式，馬克思指出：“這個公式也是符合統治階級的利益的，因為它宣布統治階級的收入源泉具有自然的必然性和永恒的合理性，并把這個觀點推崇為教條④。”從而挑起了的分配理論與西方經濟學的一次大論戰。
二、以“邊際革命”為切點的收入分配理論的新發展
19世紀70年代興起的“邊際革命”使西方經濟學收入分配理論有了新的分析工具。主要代表人物是美國經濟學家克拉克，他以邊際生產力理論為基礎，對薩伊的效用價值論和要素分配論作了創新性地闡述。
首先，克拉克繼承了薩伊的效用價值論，以生產要素共同創造價值為前提，得出勞動生產力遞減規律和資本生產力遞減規律。其次，他用勞動生產力遞減和資本生產力遞減兩個規律引出勞動和資本的邊際生產力，從而得出在所謂靜態經濟條件下，三個生產要素在生產中的貢獻正好等于它們各自的邊際產量，它們在分配中的收入正好等于它們各自邊際產量的結論。最后，他得出的結論是：勞動、資本、土地、企業家的經營能力分別得到與它們各自創造的邊際產量相當的份額。克拉克的邊際生產力分配理論后成為現代微觀經濟學分配理論的支柱，但事實上依然是薩伊的生產要素分配理論的變種，他們都從本質上將價值的創造和價值的分配、財富與價值、使用價值與價值混淆一談，力圖論證資本和勞動一樣可以創造價值，資本主義生產不存在剝削的理論。
此后新古典學派的創始人馬歇爾，他在均衡價格論的基礎上提出一套所謂公平合理的收入分配理論―生產要素價格論，即關于國民收入如何在生產要素所有者之間分配的理論。他運用了均衡分析的方法，即先把各生產要素的需求和供給轉化為需求價格和供給價格，再用它們的邊際生產力來說明其各自的需求價格，用生產要素（土地除外）的生產費用來說明它們的供給價格，最后用它們各自的需求價格和供給價格的均衡來說明工資、利息、地租和利潤的量的規定。這樣，從國民收入分配的渠道到國民收入分配主體所得份額量的規定以及收入分配的杠桿，他都作了較為充分地論證，從而形成一整套完整的資本主義收入分配理論。不僅如此，馬歇爾還發展了薩伊的三要素說，提出生產四要素論，即勞動、資本、土地和企業家才能共同創造財富的學說。
以邊際革命為代表的西方經濟學的分配理論基礎由勞動價值論轉向要素價格論，從而脫離了古典經濟學的傳統，這種轉變是以維護資產階級的利益為出發點，論證資本主義收入分配制度的合理性，否認資本主義制度的剝削實質。
三、馬克思收入分配理論
馬克思與新古典經濟學家不同的是他并不將分配問題歸結為經濟利益問題，而是將其引入社會生產條件，乃至社會和生產方式，從而更加深入的揭示資本主義社會的階級本質。馬克思認為：“所謂的分配關系，是同生產過程的歷史特定的特殊社會形式，以及人們在他們生活的再生產過程中相互所處的關系相適應的，并且是由這些形式的關系產生的。這些分配關系的歷史性質就是生產關系的歷史性質，分配關系不過是表示生產關系的一個方面⑤。”資本主義的生產資料私有制是資本主義收入分配的前提條件。
馬克思在《資本論》第三卷中詳細地考察了剩余價值如何在資本和土地的所有者之間分割的過程，從而揭示利潤、利息和地租的本質和來源。根據勞動價值論，全社會生產的年產品價值是由三部分組成即C+V+m。C是生產資料轉移的價值，也是過去勞動創造的價值，V+m是勞動者新創造的價值，其中V在生產結束后轉化為雇傭勞動的工資，即勞動者在必要勞動時間創造的價值；而勞動者在剩余勞動時間創造的剩余價值m，則由資本家和土地所有者共同瓜分，并以產業利潤、商業利潤、利息、銀行利潤、地租、農業利潤等不同的形式分配于剝削階級之間。馬克思在《資本論》中分析資本主義分配關系的重點是資本、土地生產要素所有權對剩余價值的分割。它包括兩個方面的內容：一是在資本所有權與使用權合一的條件下，各個產業資本家和商業資本家通過部門之間競爭形成平均利潤率，從而使等量資本獲得等量利潤。二是在資本所有權與使用權分離、產業資本經營土地使用者的土地條件下所產生的剩余價值的分割，產業資本家獲得企業利潤，借貸資本家獲得利息，土地所有者獲得地租。
馬克思在《哥達綱領批判》中科學地分析了社會主義社會的按勞分配前提條件和實現形式。提出以勞動力共同占有生產資料即生產資料公有制為基礎的分配原則。他提出只有“在一個集體的、以共同占有生產資料為基礎的社會里”，才能實現“一種形式的一定量的勞動可以和另一種形式的同量勞動交換⑥”。“社會根據個人的勞動量直接進行分配，而不需要其他的中間環節；作為分配媒介的，是最能直接表現社會主義分配關系性質的勞動或勞動證書⑦。”馬克思在批判資本主義制度剝削性的基礎上，提出了在無產階級奪取政權后，設想的未來社會的一種公平、理想的分配形式。馬克思并不否認社會主義條件下剩余勞動的存在，但由于不存在商品生產和商品交換，剩余勞動不以剩余價值的形式出現，而以剩余產品的形式出現。這些剩余產品是對全部勞動產品進行的扣除：作為擴大再生產基金、社會后備基金、社會福利基金、社會救助基金、國防費用、社會管理費用等等，但這些剩余產品最終歸屬于所有勞動者。
總之，馬克思收入分配理論是一以貫之的堅持勞動價值論，從社會生產關系的視角來詮釋收入分配形成的階級根源，這種歷史唯物主義的分析方法是具有說服力的。馬克思的公平、正義的分配原則是社會發展的重要動力，社會主義的分配制度在新的歷史時期也應逐漸回歸分配正義的原則。與此同時，隨著世界經濟政治格局的不斷變化，資本主義的分配制度也悄然發生變化。
注釋：
①薩伊.政治經濟學概論.商務印書館.1963:59.
②資本論第三卷.人民出版社.1975:920.
③資本論第三卷.人民出版社.1975:920.
④資本論第三卷.人民出版社.1975:939.
⑤資本論第三卷.人民出版社.1975:998-999.
⑥馬克思恩格斯選集第三卷.人民出版社.1972:89-90.
⑦馬克思恩格斯選集第三卷.人民出版社.1972:11.
參考文獻：
[1]亞當•斯密.國民財富的性質和原因的研究.北京:商務印書館.1972.
[2]湯在新,顏鵬飛.近代西方經濟學.上海:上海人民出版社.2000.
[3]洪銀興.社會主義條件下的私人資本及其收入的屬性.中國社會科學.2002(4).
社會經濟環境變化和管理科學的發展,是影響管理會計發展的兩個主要因素。安東尼(Anthony)對管理會計發展的評論進一步指出:衡量任何管理會計思想的尺度是企業管理者對這一思想的應用。管理會計是對優秀管理實踐的吸收、提煉、改進與傳播。
一、管理會計的萌芽階段
19世紀初的工業革命導致了工廠制度的出現,并從根本上改變了傳統的生產過程。為了適應企業價格決策和業績評價的需要,產生了作為管理會計萌芽的成本會計。管理會計形成的歷史源流正是來自于成本控制思想及其相關理論的產生,以及早期成本控制行為的發生。當人們的思想、行為開始由成本計量、記錄方面轉向成本控制方面的時候,管理會計創立便處于萌芽階段。
20世紀初期,美國人在其得天獨厚的經濟環境與科技環境的影響之下,率先在成本控制方面尋找到拓寬會計參與公司管理的通道。緊接著,通過以美國為首的經濟發達國家中的會計師與工程師的共同努力,終于在20世紀會計的發展中出現一個新的突破一管理會計產生,一門在20世紀與財務會計并駕齊驅發展的新興分支學科管理會計建立起來了。
之后,管理理論的迅速發展,大大豐富了會計科學中專門用于內部管理部分的理論和方法,使得管理會計的內容逐步豐富、完善起來。管理會計形成與發展的基本框架大致可以分為兩個大的階段,即執行性會計階段和決策性管理會計階段。前者是以經營決策方案經濟效益的分析評價為核心;后者是以責任會計為其核心,著重于對經營活動的進程和效果進行評價與控制。
二、執行性管理會計階段(20世紀初到20世紀50年代)
在西方,這一階段是以泰羅的科學管理學說為基礎形成的會計信息系統占主導地位的時期。
繼發表的“計件工資”及“車間管理”著作之后,泰羅于1911年發表了《科學管理的原則和方法》一書,開創了企業管理上的一個新紀元。書中對標準化管理制度的確定,為“標準成本制度”的確立奠定了思想及理論基礎。隨后,“標準成本控制”與“預算控制”制度、理論及其“差異分析”方法的產生,便為管理會計的產生奠定了基礎。
從1885年美國軍械師亨利。梅特卡夫的《制造成本》、1887年英國電氣工程師埃米爾。加克與會計師M.費爾斯合著的《工廠賬目》,到1911年E.韋伯納的《工廠成本》這些書主要講的還是產品成本計算問題,但其中已開始涉及到一些成本管理方面的問題,這些書在一定程度上已由單純的講成本核算向兼顧論及成本管理問題過渡。1880年美國機械工程師協會成立,它的成員諸如泰羅、埃默森等工程師開始超出工藝技術范圍研究產品成本問題。尤其是在1886年工程師H.R.湯在協會的年會上發表題為《作為經濟學家的工程師》的論文之后,工程師便更加注重從解決產品成本問題著手研究公司經濟效果問題,正是圍繞著這方面的問題而展開的深入研究,促使美國的科學管理運動處于醞釀之中。
科學管理運動為管理會計的形成與發展創造了契機,泰羅(Frederick Taylor)等工程師以提高生產和工作效率為目的,進行了工作分析和時間、動作研究,建立起特定單位產出所需的人工和材料的科學標準,開創了將間接制造費分配給產品成本的實務,并形成了費用預算、標準成本法和差異分析為主的,具有科學管理特性的會計管理技術方法。泰羅科學管理學說的核心是要求企業把生產經營中一切可以避免的損失和浪費盡可能縮減到最低限度。為了實現這個目標,它在管理上要求實行“最完善的計算和監督制度”。而“最完善的計算和監督制度”當時在會計上主要是通過科學的制定“標準成本”,嚴格的執行“預算控制”和“差異分析”來體現,這是會計為配合泰羅制的廣泛實施,在計算和監督方面所取得的重大進展。特別是它把嚴密的事先計算引進到會計體系中來,實行事先計算、事中控制與事后分析相結合,可以看作是管理會計乃至整個會計發展史上的一個重要的里程碑,為管理會計的發展提供7契機,也為會計直接服務于企業管理開創了一條新路。
三、決策性管理會計階段(20世紀50年代后)
戰后時期的資本主義現代科技突飛猛進,使得生產力發展十分迅速,資本主義企業也進一步集中,企業規模越來越大,生產經營日趨復雜,企業外部的市場情況瞬息萬變,競爭更加激烈。這些新的條件和環境,對企業管理相應提出了新的要來。泰羅的科學管理學說著眼于對生產進程進行科學管理,把重點放在對生產過程的個別環節、個別方面的高度標準化,為盡可能提高生產和效率提供條件,但對企業管理的全局、企業與外部的關系則很少考慮。而且泰羅的科學管理學說不把人當作具有主動性、創造性的人,而是把人當作機器的努力(附屬品),強調管得嚴,才能提高效率。這使得泰羅的科學管理學說無法適應戰后資本主義新的條件與環境。
以泰羅制為基礎形成和發展起來的標準成本系統,雖可視為管理會計的一個起點,并成為至今流行的管理會計的重要組成部分,但它是以服務于企業提高生產效率和生產經濟效果為核心的,這與真正嚴格意義上的現代管理會計仍有區分,現代管理會計是一種全局性的、以服務于企業正確地進行經營決策、提高經濟效益為核心的會計,即以“決策會計”和“執行會計”為主體,并把決策會計放在首位的決策性管理會計。
現代管理科學的形成和發展,對決策性管理會計的形成和發展,在理論上起著奠基和指導的作用,其中,赫伯特。西蒙(Herbert A.Simon)的管理決策理論對決策性管理會計的發展起到了舉足輕重的作用。
西蒙在管理學方面所研究的主要是生產者的行為,特別是當代公司中的組織基礎和心理依據。西蒙的公司行為理論對微觀經濟學中簡單追求利潤最大化假設的經濟人模型提出挑戰,強調7大公司中復雜的內部結構,其目標和子目標的多重性,提出了理性人——具有“有限理性”的人——即基于“令人滿意”而不是“最優”方案決策模型。他借助于心理學的研究成果,對決策過程進行了科學的分析,概括出了他的決策過程理論。在西蒙提出的決策模型中,其目標函數以效用函數取代價值函數,可以適應目標多樣化的要求,非物質因素(精神因素)也可用“效用”的形式表現;在決策方法上,以滿意性準則取代原來奉行的最優化準則,即企業中的各級決策人,從“主觀的理性”出發,在決策中尋求的是他們自己認為“滿意的解”,而不是從“客觀的理性”出發所要來的“最優解”。把決策人看作是“尋求滿意的人”,而不是尋求“最優的人”,在決策中會更加符合或接近客觀實踐。管理會計由此得到進一步的豐富、發展、提高,決策目標從單一向多樣化轉變,決策方法從最優準則向滿意性準則轉變。企業管理可以從不同的角度分解成不同的子系統,各個子系統從總體上來說目標是一致的,但有時也會發生矛盾,這就要求必須把企業管理作為一個整體進行分析,只有整體的目標才是系統的最高目標,只有整體最佳才是最優的管理對策。管理會計必須根據上述要求,樹立整體觀念,從整體上去分析和評價企業的管理活動。整體觀念的樹立,有利于增強企業內部的協調運作,增強內部組織間的目標一致,減少內部職能失調。為此,管理會計的控制不能僅僅停留于對結果的分析,而要通過對過程的控制將企業生產經營各個環節、各個方面都和企業整體目標相聯系,為尋求企業整體的競爭優勢服務。決策貫穿于管理的全過程中,而許多決策都要利用成本數據,人們開始認識到成本數據的收集與分配應根據決策的不同而有所變化,因為實際上并沒有一種對所有決策都適用的成本分配方法。為了進行科學的決策分析,必須采用不同于對外報告所使用的方法來收集和計算成本數據,以供內部管理使用,于是,變動成本法就應運而生,并成為現代管理會計中規劃和控制經濟活動的重要工具。
四、現代管理會計的新發展——戰略管理會計階段
【摘要】如何構建會計基本理論的結構體系是貫穿會計發展史全部過程的重要問題之一。本文以自然科學完成理論構建所使用的公理化方法的起源觀念為基礎,結合會計學作為社會科學的自身特點,探討了公理化方法在會計應用中的可能貢獻并提出了用公理化方法重構會計基本理論結構的理論框架與具體思路;在此基礎上,以穩健主義在構建公理化的會計基本理論中的特殊作用為例,具體說明了會計基本理論公理化過程的實現途徑。
會計基本理論的結構問題貫穿于會計發展史的各個階段。理論方面,對于會計基本理論整體結構的宏觀認識有助于從總體上把握會計學學科的發展方向,深化對學科相關知識的理解。實踐方面,會計規則的質量不高是國內外眾多會計信息失真現象的主要原因之一,即存在會計信息的規則性失真(吳聯生,2002),而會計基本理論中的諸多內容都直接影響著會計準則的制定方向。從會計理論中穩定的核心觀念出發,建立一個具有開放性的會計基本理論結構,使理論在發展完善過程中不斷與外部進行信息交換,將有助于解決會計信息規則性失真的問題。本文擬以自然科學完成理論構建所使用的公理化方法的起源觀念為基礎,結合會計學作為社會科學的自身特點,提出用公理化方法重構會計基本理論結構的理論框架與具體思路;在此基礎上,以穩健主義在構建公理化的會計基本理論中的特殊作用為例,具體說明會計基本理論公理化過程的實現途徑。
一、公理化方法的核心思想及其在會計研究領域應用的可能貢獻
公理化方法被廣泛地應用于自然科學獨立學科知識系統化的過程之中,是一種關于整理科學理論知識結構的方法論。古希臘數學家歐幾里得(Euclid)在他的《幾何原本》中,從已有的相對分散的幾何學定理中選擇少量原始概念和不需證明的幾何命題作為定義、公理、公設,使之成為全部幾何學的出發點和邏輯依據,然后運用邏輯推理演繹得到其余所有幾何命題;歐幾里得由此創立的演繹體系稱為實質公理系統,而他用來對幾何學知識體系進行重構的方法就是公理化方法(張家龍,1983)。希爾伯特(David·Hilbert)后來進一步提出了形式公理系統,與實質公理系統相比,涉及的概念是未加定義而由公理加以刻畫的初始概念,對初始概念進行不同的解釋,一個形式公理系統可以有不同的論域②。從這個意義上講,它為公理化方法在社會科學中的應用奠定了基礎。
公理化方法的應用之一是利用形式邏輯建立學科理論知識的關系。關于形式邏輯在會計基本理論發展中的作用,利奧·A·施密特教授曾做過有益的探索。他提出,演繹邏輯是“通過顯示討論中的某一現象是一種公認判斷的特定例證或應用,從而形成結論的過程。公認判斷在專業上稱為大前提,特征事實的表述則稱為小前提。”而且,他還嘗試著列舉了三個會計方法中的大前提以及如何運用三段論式的演繹方法表述存貨計價的方法。他在研究中將演繹的方法引入會計學,具有一定的學術價值。但其中仍存在一些不足:他僅僅看到在會計師的日常工作中的確存在著一些觀念性的公認的前提,而他們所做出的判斷又往往是基于某種前提的暗示,但是對于這種暗示的實質并沒有加以揭示。而且,他沒有具體解釋這些前提在會計基本理論結構中的地位、作用以及理論本身發展所可能遵循的途徑。他的觀點還停留在對會計活動的直觀感受上,而尚未將其與公理學以及數理邏輯的研究成果相結合,上升為一種系統化的理性認識,因此也沒能指出會計學演繹方法的本質。
本文之所以要借助公理化方法的起源思想重構會計基本理論,主要基于兩點理由。原因之一在于公理化方法自身的一些優點:首先,公理化方法保證了定理的邏輯層次性。定理都是從公理出發通過嚴密的推導而得到的,每一個次級定理又都是從上一級定理演繹而來,從而有效避免了理論表述中可能存在的循環定義問題。其次,公理化方法保證了定理的正確性。人們只需驗證少數幾條公理就可保證定理的正確性,彌補了人類經驗的不足,為理論發展提供了一種有效的形式。通過形式系統構建的理論能夠揭示出各學科對象領域中豐富的邏輯聯系,使研究者在現有的知識框架和體系范圍內對理論做進一步的探索和完善,發展知識,對該領域中的事物和現象做出合乎邏輯的預言和猜測(郭澤深、周肆根,1995)。再次,公理化方法有助于學科結構的簡單化。簡單程度是理論自身完善的一個主要標志,“科學的實際進展是受著經濟和簡單這一準則支配。”“新理論要是不具有一定程度的簡單性和美觀,也決不會被接受。”(菲利普·弗蘭克,1985)恩斯特·馬赫則提出思維經濟原則作為科學事業的調節原理。他指出,“科學本身……可以看作是一個盡可能用最少的思維最全面的描述事實的極小值問題。”(約翰·洛西,1982)如果對其思想加以批判地繼承,顯然,公理化方法在這方面顯示了突出的優越性。
原因之二,也是需要特別強調的,本文之所以提出借用公理化方法的起源觀念對會計基本理論進行重構,而非直接照搬自然科學公理化的現成方法,是考慮到會計學目前還不能夠用規范和嚴格的形式化語言來描述(這是公理化方法應用于科學知識重構的重要條件),但是從公理化方法的起源探尋其核心思想,可以看到其在會計基本理論結構的構建中仍具有應用的可行性和很好的啟示意義。公理化方法根源于古希臘人的一種認識,即自然界是有秩序的,并且始終按照一定的規律運行,人們不僅可以探求自然界的底蘊,還可以預測它的未來(朱家生、姚林,1999)。在社會科學領域中,同樣存在著一種秩序,它并不以某種社會現象的形式出現,而是表現為人們對某一現象所持有的可以達成共識的觀念或態度。這就是博蘭尼(M.Polanyi)所謂的自生自發形成的”多元中心秩序”(polycentricorder)。他指出,“當社會的秩序是通過允許人們根據他們自發的意圖進行互動的方式———僅受制于平等一致適用于人人的法律———而實現的時候,我們便擁有了一種自生自發的社會秩序的系統。我們據此可以說,這些個人的努力是通過他們發揮其個人的主動性而加以協調的,而且這種自發的協調又通過其對公益的助益性證明了這種自由的正當性。”(哈耶克,1997)具體就會計學而言,這種自生自發的秩序就表現為會計基本理論中穩定的核心觀念。
二、會計基本理論公理化的理論框架與具體思路
本文研究的問題不是會計基本理論的內容應該做如何的修改和補充以及怎樣實現這些任務,而是側重于會計基本理論的結構問題,寄希望于描述一種具有可行性的知識增長方式。對于會計領域的知識而言,其發展進程大致遵循如下路徑:最初,由那些經常處理會計業務的早期會計師們積累了對于會計學的直覺了解,而后,人們從中概括出一些規律性的知識總結并按照某種方法或依循某種途徑將這些分散的知識系統化,使之組成具有比較嚴密的邏輯結構的會計理論體系。在對知識進行系統化的過程中,公理化方法是進行知識重構的重要方法之一。我們所要做的就是弄清會計學中的公理是什么,具體應該如何進行推理。
用演繹的公理化方法對現有的會計基本理論進行解構和重構是一項龐大的系統工程。
首先要完成對現有會計基本理論的篩選和排序的工作。公理系統中初始概念和初始公理來源于對已有的某一知識領域所有規律的篩選和比較,從中找出更為基本和原始的規律作為其他規律的出發點。這樣,就要求一門學科公理化前應當完成相當程度的知識儲備,即已經總結出了大量的規律可供選擇以構建邏輯系統。回顧會計學發展史,會計基本理論與會計應用理論都得到了比較充分的發展,財務會計概念框架的建立和一些會計基本理論問題的討論為公理化做好了準備。需要注意的是,“初始”的含義具有相對性,一些在經濟學中需要定義的概念可以作為會計學中的初始概念出現,這并不會影響到會計公理系統的邏輯性。比如“經濟資源”,在經濟學中,我們將其定義為用于生產經濟物品的具有稀缺性的資源。而在會計學中,我們將會用這一概念定義資產和負債,但顯然經濟資源本身并不需要精確的定義。尋找會計學的初始概念和公理,近似于研究會計基本理論的邏輯起點問題。對于會計基本理論研究的邏輯起點問題目前有如下七種觀點:會計假設起點論、會計本質起點論、會計動因起點論、會計環境起點論、會計對象起點論、會計職能起點論和會計目標起點論(吳聯生,1998)。從公理化方法的角度分析,會計基本理論的邏輯起點應該具有公理的性質。筆者認為,會計慣例可以成為會計公理的組成部分。利特爾頓(1989)認為“慣例”是一種習慣性的規則、法規或要求,它們或多或少地通過共同的贊成或默認來確定。在此要特別說明的是,這里的會計慣例指那些抽象的偏好而非具體的會計實務中的慣用方法。從這個意義上講,我們用“會計偏好”來取代會計慣例可能更容易避免誤解。只有在會計基本理論的實質及其內在聯系成為人們思維方式的一部分而不再被當作僅僅是一種文字表述時,它才可能較好的指導實踐。無疑,會計慣例(會計偏好)在這方面具有明顯的優勢。公理系統的一大特點是在后面出現的定義和命題總可以由前面的定義和命題推導出來,因而概念和命題的出現順序顯得尤為重要。具體而言,要重視會計概念結構的層次性及其內在的邏輯性,相對更加根本的會計定理應該排在靠前的位置予以闡明。這一點,就像我們在定義無形資產之前應當明確資產的概念一樣。
其次,盡可能將會計語言變成能夠量化的語言,只有在會計基本理論中出現函數形式,其公理化進程才能取得較為深入的發展,這對于會計國際化問題也不無裨益。會計和數學的產生都是源于滿足人們生產、生活中對經濟活動記錄、計量的需要,在古代會計產生的最初的幾百年里,簿記與數學并沒有如今天這樣明顯的區別。而后來,數學更加傾向于抽象的邏輯推理和證明,而會計則專注于對具體經濟業務的記錄。但是,不可否認,會計中的很多概念都具有函數的性質,即代入有關的變量可以得到唯一確定的值來反映某一特定情況下的函數值。我們所要做的僅僅是確定函數的表達式。后文中筆者將嘗試用模糊數學的一些方法來處理關于穩健主義是否遇到事實反駁的度量問題,希望可以對以后的研究有所啟發。
最后也是最重要的,由會計基本理論與會計環境的相互影響決定,用公理化方法處理會計基本理論問題應當通過事實反駁建立開放的演繹體系。在自然科學中,事實一般是指客觀的自然現象,事實反駁通常表現為按照理論推導的結果與實際觀測的結果不一致;而在社會科學中,我們將秩序定義為人們自生自發的選擇,當我們按照某種既定的方式行動而遭到廣泛的反對或者得出的結果與我們預期的結果不一致時,這種秩序的存在才真正為人們所意識到,于是我們說出現了事實反駁。李未(2000)認為:事實反駁的概念反映了這樣一種觀點,即假說是否成立取決于從假說中推出的每一結論是否與人們的觀察與實驗一致,而這些都來自形式系統外部,與邏輯推理無關,這正是建立開放的邏輯演繹體系的原因。開放的演繹體系意味著系統內部與外部之間存在交互作用并且這種交互作用的影響可以精確地描述。這樣一種與環境相調適的秩序,顯然不可能通過集中指揮的方式得到建構,因為關于這種環境的知識乃是由眾多的個人分散掌握的。這種秩序只能產生于作為社會要素的個人間的相互調適以及他們對那些直接作用于他們的事件的回應的過程之中。
三、會計基本理論公理化的具體嘗試
會計基本理論中的“秩序”在會計中可以表現為人類一種本能的需要。一個有趣的例子是在很多會計準則中都或多或少地體現出穩健主義的傾向。斯托布斯(Staubus)在調查了財務呈報準則后得出結論:穩健主義大約是1/3的會計準則的主要構成。在自愿性慣例中,也存在穩健主義,如選擇后進先出法(LIFO)計價存貨或采用比經濟折舊更快的折舊方法(威廉·H·比弗,1999)。穩健主義的理論來自于中世紀早期被審計的莊園管家的自保對策(邁克·查特菲德,1989)。穩健主義被眾多會計信息披露者所采納,并不是因為其被列為會計規則中會計信息披露的一個重要原則,而是因為它的確是出于人的本能的一種需要。因而,在這個意義上,穩健主義可以成為會計基本理論公理化系統中的一條公理,因為它的存在是不可解釋和不言自明的,換言之,它具有公理的初始性。其次,這種秩序也可能近似地表現為利益相關人公共選擇的結果,作為整體性社會秩序的“公理”不僅是由行動者之間的互動達成的,而且更是由行動者于表現為一般性抽象結構的社會行為規則之間的互動而形成的(哈耶克,2001)。由于與這種秩序有關的知識被每一個社會成員分散的掌握,而且有一部分知識并不能為語言所表達出來,即存在哈耶克所說的“默會知識”,公共選擇的效度和信度成為某個會計學命題能否作為公理的約束條件。
經濟學中,詹森不等式常用來描述風險規避的決策者,其基本意思是風險規避的決策者總是感知到某個無風險貨幣量比等額的有風險貨幣量帶來的效用大,其芬紐曼-摩根斯坦效用函數是一條上凸的曲線。而曲線的曲率,即阿羅-普拉特絕對風險規避系數越大,表明該風險規避者越趨向穩健。行為主體對于穩健主義的偏好程度可以用絕對風險規避系數代入隸屬度函數求得,結果是一個小數。A·卡夫曼在其著作《模糊子集引論》(1975年版)中列舉了14種隸屬函數,我們可以根據每種隸屬度函數的性質和公理的特點選擇使用。
對于已知的若干公理x1,x2,x3……(穩健主義只是其中之一),公認的秩序偏好用A表示,每個決策者都會有一組自己的偏好B,n代表該決策者對相應的公理的偏好程度,即代入隸屬度函數求得的結果,這樣,就構成了兩個模糊集之后,我們可以用閔可夫斯基距離或者貼近度(閔珊華、賀伯雄,1985)來衡量該決策者的決策與秩序偏好的模糊度,即在多大程度上該決策者的決策與整個秩序的偏好是一致的,從而判定是否出現了事實反駁。因為根據對穩健主義偏好程度的不同,我們會有一些已經積累的與之分別對應的備選方案,例如會計計量和會計確認中的各種可能手段,當出現了事實反駁時,有必要考慮對現有的會計基本理論和會計應用理論進行修正。實際上,會計基本理論的初始的公理系統就是長期會計實踐中形成的一套會計偏好,隨著會計環境的發展,通過新假設和事實反駁,處于自我完善中的會計基本理論構成了一個漸進的知識序列。可以預見的是,這個序列的極限將收斂于會計學的“真理”。
最后,需要指出的是,本文從社會秩序的角度所論述的將公理化方法應用于會計基本理論的解構與重構的理論基礎和可能的實現途徑,僅僅是公理化方法在會計學領域中應用的冰山一角,目前只是一個大膽的設想,還有很多問題有待解決;同時,本文也僅僅是提供了一個認識問題的角度,在演繹方法之外,還有歸納、試驗、比較等許多研究方法可以使用。
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一、簿記與資本主義
在韋伯的龐大思想體系中，復式簿記與理性資本主義之間的關系是其財會思想中的重要組成部分，具體可從復式簿記的含義、復式簿記產生的原因和復式簿記與理性資本主義之間的關系三方面進行梳理。
（一）簿記與復式簿記 原始社會后期，原始文字、計數制度和實物計量單位越來越落后于社會交換和消費的發展速度，原有的計量記錄方法已不能表示新出現的復雜經濟事項，簿記記賬方法應用而生。受當時社會經濟條件發展程度限制，人們主要關心經濟活動的結果，不關心經濟活動的過程和原因，體現在記賬方法上，只把經濟事項發生的結果記錄在一個會計賬戶上，這種早期的簿記記賬方法被后來的會計學研究者稱為單式簿記。
十三世紀后期，意大利中部地區的商業逐漸發展，經濟事項也趨于復雜，原有的只記錄經濟事項結果的單式簿記已不能滿足需求。意大利威尼斯、佛羅倫薩、熱那亞等地區相繼出現了既反映經濟結果也反映經濟過程的簿記方法，其主要特點是“每一筆經濟業務均要同時在相互關聯的兩個或兩個以上科目中進行雙重平衡記錄和反映”。即“有借必有貸，借貸必相等”的復式簿記記賬原則。韋伯也對簿記進行闡述并提出自己的概念。韋伯認為，西方很早就有簿記，早期的簿記屬于文書性質，而復式簿記是“以進位記數法的熟練為基礎”，“在一個持續的贏利企業的情況下，通過對開始以及結束時的結算進行比較，對一個計算周期的贏利機會和成果的估計和檢驗”。“事前核算”和“事后核算”是理解韋伯復式簿記的兩個基礎概念。如果事后核算在扣除借貸資本利息之后比事前核算時資本有多余，多余數則是利潤數，反之則是虧損額。復式簿記根據來源地和記賬特征的不同可分為“佛羅倫薩式、熱那亞式和威尼斯式三個不同的發展階段和表現形式”。
（二）復式簿記產生的原因 韋伯認為，“簿記是在貿易組合的基礎上成長起來的”。起初，家庭是世界各地貿易活動的最古老單位，交易內容比較狹窄，交易內容也非常簡單，因此，記賬就沒有必要。隨著貿易的發展和繁榮，家庭貿易組合擴大到家庭成員以外的貿易組合。貿易組合的第一種形式是卡孟達（由國內集資而在國外進行貿易活動的一種臨時組織形式，一般只有單幫的貨物，賬目一趟一結），在卡孟達組織中，由攜帶貨物出海進行貿易的合伙人在海外出售貨物，并以所得價款購買其他貨物運回本港后估價出售，最后以事前協議按雙方出資比例進行利潤的分配。韋伯認為，“這種業務的特點是資本主義會計制度的首次應用：把經營結束時的資本同開始時的資本加以比較，算出盈余，然后作為利潤加以分配”。由于卡孟達貿易組織形式的復雜和利益牽涉的多方性，原有的單式簿記記賬方法已不能使用，因此，必須采取更加科學的記賬方法，復式簿記應運而生。
（三）復式簿記與理性資本主義 復式簿記作為一種現代會計（簿記）技術的問世，對西方近代的社會和經濟發展產生了重要影響，特別是對西方資本主義發展的影響。桑巴特提出的“復式簿記與現代資本主義”命題吸引了眾多學者進行探討，韋伯也不例外。韋伯認為，“當代資本主義存在的最起碼的先決條件，就是把合理資本會計制度作為一切供應日常需要的大工業企業的標準”。復式簿記可使參加卡孟達貿易組織的商人明確計算出每一個（或每一次）商業冒險活動所帶來的利潤，促使商業形成明確的經營利潤觀，推動了臨時性的卡孟達組織貿易組織形式的演變，產生了采用復式簿記記賬核算經營利潤的常設企業組織。同時，復式簿記所導致的經營利潤觀也促進了家庭財產與企業財產的分離和會計分期思想的萌芽。早期卡孟達貿易組織形式的參加者由于是以個人或家庭為單位參加的，具有臨時性特征，貿易活動的利潤核算沒有對家庭支出和資本交易進行任何區分。隨著常設工業企業組織形式的發展，企業主體也日益明確化，家庭財產和常設工業企業的財產分離成為進行利潤核算的重要前提，因此，復式簿記促使了產權的分離，推動了大規模股份有限公司的產生和發展，也推動了資本主義的發展。
韋伯認為，現代西方資本主義的本質特征是形式理性，包括技術上可能的計算和真正應用的計算程度。體現在企業中，則是采用理性資本核算，理性資本核算的基礎是復式簿記技術。復式簿記本身的特征滿足了形式理性的要求，促進了理性資本主義的產生和發展，是西方理性資本主義產生的最基本前提條件。
二、經濟社會行為與財務主體思想
追逐利益是人類的天性，人類為追逐利益而形成各種組織形式并在此基礎上進行各種資本核算。經濟行為主體不同，核算形式和核算內容也不同。在闡述不同經濟行為具有不同核算形式的過程中，韋伯的財務主體思想開始萌芽。
（一）經濟社會行為 韋伯的經濟社會學思想是以對個人行為意義的分析為起點，逐步擴展到對經濟行為和以經濟為取向的行為的分析。韋伯認為，“一個行為，只要當它根據其所認為的意向，以設法滿足對有用效益的欲望為取向時，就應該叫做‘以經濟為取向’”，而“‘經濟行為’應該叫做一種以經濟為取向的支配權力”。經濟行為中，不使用暴力且其指向主要是經濟目的；以經濟指向的行為中，既有經濟目標且使用了暴力，也有雖然并無經濟目標但卻有經濟上的考慮。以經濟為取向的行為又可分為兩種：“第一種是并非首要地指向經濟目標，但仍有經濟考慮的行為；第二種是直接指向經濟目標，卻使用暴力手段攫取的行為”。在明確“以經濟為取向”行為內涵后，韋伯強調了經濟行為應該叫做主觀的和主要的經濟取向的行為特征，并闡述了經濟行為概念的三要素：試圖以和平方式獲得控制和處置權；此行為是指向提供有用效用的某種機會而非消費需求及其滿足；此行為以他人的行為為指向。
（二）財務主體思想 財務學是經濟行為主體或財務主體根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作，而財務主體是“組織財務活動、處理財務管理、在不確定情況下跨時間配置有限資源的經濟機構”。因此，財務主體以“經濟人”身份獨立進行本金投入和收益活動，并以追逐利益為目標的各種經濟社會行為主體。隨著社會分工發展和私有制的確立，財務主體也呈現多樣化的發展趨勢。結合我國學者郭復初的財務主體理論思想與韋伯經濟行為主體思想，可把韋伯的財務主體思想分為財務主體類型、財務主體發展演變過程以及不同財務主體之間的關系等方面。
（1）財務主體類型。韋伯財務主體類型思想與其經濟社會行為類型相關聯，在闡述其經濟社會行為思想的過程中，把經濟社會行為的行為主體分為家庭或個人、國家或政治團體以及常設工業企業組織三種類型。家庭或個人以及政治團體的財務活動稱為預算或預算管理，常設工業組織的經濟活動稱為贏利。預算是指“持續地使用和獲得產品”，主要是以自給自足為目標，產品供貴族及其人民消費，收入和財富是預算的兩種基本范疇。收入“指在合理估計下，曾經提供使用的數額或本周期或未來的一個周期預計有機會擁有的數額”。財富是在一個預算單位支配權力下，用于持久直接利用的或者用于獲得收入的貨物的估計額。與預算不同，“贏利應該叫做一種以贏得對貨物擁有新的支配權利的機會為取向的行為。……經濟贏利應該叫做一種以和平機會為取向的贏利”。資本和利潤是贏利的基本范疇。資本是指需要支付利息的構成資本贏利經營對象的借貸，利潤是借貸資本所獲得的收益減其資本利息后的剩余，如果無利可圖，可稱為虧損。韋伯認為，贏利和預算管理具有不同的目標或財務目標，以預算為基礎的家庭或個人和國家或政治團體的財務目標主要是滿足一定的消費，而以贏利為基礎的常設工業組織的財務目標是獲得利潤。
（2）財務主體的發展演變。韋伯以貿易組織形式的歷史發展闡述了從家庭財務主體到企業財務主體的演變過程，但沒有論述社區或政治團體財務主體的演變過程。這一演變從家庭或個人貿易活動開始，經歷了家庭合伙制和臨時性的卡孟達貿易組織形式，最后發展到常設工業組織形式，財務主體也相應從私人或家庭財務主體發展到企業財務主體。韋伯認為，最古老的商業是建立在以農民或家庭為單位生產的剩余產品在異族部落之間進行的交換，接著出現了包括坐商和行商的職業商人階層。家庭是這一階段貿易活動的基礎單位，財務主體屬于私人財務或家庭財務主體。在第二階段，隨著造船技術的發展，海上貿易逐漸發展。韋伯認為，不同于貿易第一階段中以家庭為主體的群體貿易組織開始出現，起初，“所有參加這種冒險社團的商人都親自攜帶貨物出海，參加者都是販賣自己商品的小商人”。后來，卡孟達委托制開始出現，卡孟達貿易組織形式由早期全部合伙人都提供商品進行海外貿易冒險活動發展到部分合伙人只提供商品而另一部分合伙人只提供資本以參加利潤的分配。信貸資本的參加加劇了家庭逐漸退出卡孟達貿易組織形式的速度，常設工業組織形式開始獲得發展，以企業為主體的理財活動或企業財務主體也相應出現。
（3）不同財務主體之間的關系。韋伯認為，家庭財務和企業財務活動并沒有排它性，國家財務和企業財務也沒有明顯的邊界，在現代資本主義社會中，它們的結合變得越來越普遍。這種結合在其財務目標上體現更明顯，“地主、寺院和王公們為了利用自己的農林產品，整個工業就這樣在一些不自主的和他治的副業中產生……形形的企業已經構成尤其是社區的，然而也包括國家的預算單位的組成部分”，可知，韋伯很早就提出了企業財務目標在國家財務和私人財務活動之間相互滲透的觀點。
韋伯時期并沒有成熟的財務學學科體系，更沒有系統的財務主體理論，但在闡述經濟社會行為類型和貿易組織形式的歷史發展過程中，論述了不同的經濟行為主體之間的關聯性及財務目標不同，隱含了現代財務主體理論思想。
三、企業價值最大化與新教倫理的經營觀
韋伯時期的財務學還沒有從經濟學中獨立出來，財務管理理論也不成熟，但韋伯關于新教倫理中企業的經營目標卻與現代財務管理目標具有內在一致性。
（一）企業價值最大化 利潤最大化是西方微觀經濟學的理論基礎。傳統的西方經濟學都假定企業是以追求利潤最大化為財務目標的經濟實體，“以利潤最大化這一標準來分析和評價企業的行為和業績”。利潤最大化觀點認為，通過計算一定會計期間企業投入和產出相抵消的利潤代表了企業新創造的財富，利潤越多則企業的財富增加得越多，越接近企業目標。由于利潤最大化的財務目標沒有考慮企業資本結構、企業價值和企業持續發展能力，隨著股份制企業的發展，財務目標也經歷了利潤最大化、經理效用最大化和企業價值最大化的轉變。最終，“Anthony 1960年提出的建立在從傳統的企業股東至上模式提出的將股東財富最大化作為財務目標的財務目標理論被財務管理界接受”。基于企業制度和公司治理結構基礎上的股東財務最大化財務管理目標的提出之后，其他財務目標如企業市場價值最大化、企業股價最大化、股票價格最大化、企業利益相關者利益最大化等，也相繼被提出，但只有企業價值最大化這一表述被學界接受。傅元略把企業價值最大化財務目標與利益相關者理論相結合，提出了以企業利益相關者為基礎的企業價值最大化的企業財務目標。
（二）新教倫理及其經營觀 企業價值最大化的財務目標并非是古典經濟學的企業財務目標，而是在1960年才明確提出。但韋伯新教倫理觀支配下的清教徒企業主的經營觀也涉及到企業價值最大化思想。韋伯認為，西方資本主義的發展除了貿易組織形式發展、復式簿記會計制度、家庭財產與企業財產產權分離及其他因素之外，基督新教的宗教倫理也是影響西方資本主義產生的重要因素。新教的宗教倫理包括路德宗的天職觀、禁欲主義運動中所形成有條理的生活方式和預定論，以及在其基礎上相結合而形成的清教天職觀。路德賦予了“天職”明確的含義，但在路德的天職觀中，教徒只能由上帝擺布，個人的命運無法挽回。清教發展了路德的天職觀，認為“個人的蒙恩狀態是通過認真盡責來證明，信徒憑借這一認真盡責和小心仔細與有條不紊來從事他的天職”，提出了判斷職業天職是否有用的三個標準：道德上取悅上帝的能力、世俗職業中獲得財富的重要性或財富的數量、個人經濟獲利的可能性。清教的天職觀把上帝的恩寵和世俗職業中的獲利相聯，以獲利數量多少作為唯一尺度。同時，有條理的生活方式為個人盡可能地實現財富最大化提供了途徑。韋伯認為，具有清教倫理的現代雇主為了謀取最大可能的利益，將采取新的技術手段，如計件制、薄利多銷、遵守與客戶的合同與約定，制定適銷對路的產品以迎合不同消費者的需要等。只有這樣，才能使企業獲得長遠的發展并盡可能實現企業利益最大化。
韋伯并沒有專門闡述其財務與會計思想，但在論證理性資本主義的產生條件和發展過程中，明確涉及到簿記與資本主義的關系、財務主體類型和財務主體財務目標等思想，通過對新教天職觀的闡述，也間接隱含了企業價值最大化的財務目標思想。梳理并闡述韋伯的財務和會計思想，有助于完整理解韋伯的經濟社會學思想和會計思想史。
［本文系漳州師范學院科研基金（項目編號：SS09037）階段性研究成果］
參考文獻：
［1］劉常青：《世界會計思想發展史》，河南人民出版社2006年版。
［2］馬克斯?韋伯：《經濟通史》，上海三聯書店2007年版。
［3］韋伯著，林榮遠譯：《經濟與社會》，商務印書館 2004年版。
［4］斯威德伯格著，何蓉譯：《馬克斯?韋伯的經濟社會學思想》，商務印書館2007年版。
