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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務公司內部培訓，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞] 財務公司；內部控制；信息化
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 02. 013
[中圖分類號] F232 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）02- 0018- 02
1 財務公司內部控制的定義及信息化下內部控制的目標
大型企業集團內的財務公司，其內部控制主要是為實現一定的經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對所從事的各種業務活動的風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的一種動態過程和機制。信息化環境下財務公司內部控制的總體目標是在保證業務目標與信息化戰略目標高度一致的前提下，采取控制信息技術的風險、合理利用信息資源等措施手段，建立財務公司內部控制體系，實現企業效益最大化。信息化環境下財務公司內部控制的具體目標主要包括：
（1）遵循法律法規的合法性。在信息化環境下，不僅僅要遵循傳統方式的相關制度要求，從系統設計到系統運行的全過程，還要遵循與信息系統相關的法律法規。
（2）信息資源的合理利用。在信息化環境下，信息系統與傳統手工方式相比具有運行效率高的明顯優勢，但必須通過采取內部控制的方法加強信息資源的管理，確保信息系統數據、架構、安全策略等信息資源能夠合理使用。
（3）防范信息技術風險的有效性。信息技術是一把“雙刃劍”，因此財務公司只有建立健全的內部控制體系，才能規避和控制信息系統的有關風險。
（4）確保系統數據準確安全。在進行內部控制體系設計時，在系統程序中嵌入控制，通過平衡檢查控制、合法性控制、輸入輸出控制等控制方式確保財務信息和其他信息的真實、準確和完整。
（5）確保信息系統的安全。在信息系統運行過程中，通過優化功能，及時運維、制訂應急方案、購買較好的軟硬件，采取有效的數據安全方法提高系統的安全性。
（6）確保問題糾正的及時性。在信息化環境下，通過內部控制體系對業務流程、交易數據、單據等的檢查、記錄、評價，找出存在的問題并及時進行整改，確保各項業務開展安全、合法、有序。
2 信息化的發展對財務公司內部控制的影響
信息化的發展改變了財務公司數據存取、保存、傳遞的方式和會計處理的模式，提高了業務運轉與管理的效率。如隨著中石化集團資金集中管理系統、財務公司核心業務系統、電子商業匯票系統的上線運行，使中石化財務公司內部控制由單一控制變成了多層次、全方位的控制，從單純的控制活動到控制的諸多要素（活動、環境、程序、風險、制度）的綜合控制，從控制財務到整個資源的控制。財務公司內部控制系統主要由5個基本要素構成，在信息化環境下，每項基本要素的內部構成卻呈現新的內容，并表現出新的特征，也因此帶來了內部控制新的變化。
2.1 控制環境的動態化
信息技術的發展，使得財務公司可以借助于計算機網絡系統實現會計和業務的一體化處理，大部分業務的控制由人工轉為信息系統自動控制，從事后的靜態核算轉變為事中的動態核算；信息技術集成了業務信息處理流程與會計信息處理過程，有效地提高了會計信息的實時性和準確性，從而避免了財務信息滯后于業務運作信息的現象，實現了財務分析與業務流程的同步，控制環境處于動態變化之中。
2.2 控制活動復雜化
在信息技術平臺上，由于大量的人工控制被信息系統的自動控制取代，使得經營管理存在更多的復雜性，內部控制的范圍相應擴大。同時在信息化環境下，業務授權、審批可以在線上完成，業務記錄不再是書面的簽章、編碼、審批等，而是通過登錄密碼、操作日志等技術手段進行線上記錄，其有效性受信息系統的正確性、完整性和安全性的影響。因此，在信息系統內部建立嚴格的人員訪問授權、數據接觸控制、操作流程規則和職責權利分工體系尤為重要。
2.3 風險評估更加必要
在信息化環境下，業務流程的自動化降低了業務處理過程中源于人員疏漏或舞弊的風險。但與此同時，由于信息系統的應用，將使得公司數據的采集、處理和運用更加依賴信息技術和信息系統的實施效果，信息化環境促使信息存儲高度集中、單位時間傳遞的信息量大為提高，業務操作流程復雜，這些都增加了信息化條件下內部控制執行的難度。如果信息系統失靈或崩潰，重要信息被竊，都將給財務公司帶來不可估量的損失。因此，我們應當建立良好的風險控制、檢查評估機制，減少信息系統失靈和操作失誤產生的風險。
2.4 交流和溝通更加順暢
信息化環境下，大量的管理信息、經營信息、會計信息、業務信息都集中存儲在數據庫系統內，并不斷被實時更新。在信息平臺上，員工可以更好地從信息系統中查閱有關的政策和法規，獲取更多與其職責相關的控制信息。另外，財務公司在網絡平臺上構建與集團企業的聯系機制，使財務公司與成員企業能及時進行溝通，更好地為集團內單位提供金融服務。
2.5 監督顯得更加重要
信息化環境下，內部控制的程序化使得內部控制具有一定的依賴性并增加了差錯反復發生的可能性。因此在信息化環境下，要及時了解原來設置在信息系統內的控制程序、控制要點是否過時，并及時評估業務流程控制點的運行狀態，重新調整或更改設置在信息系統的運作流程和控制要點。財務公司除了需要建立健全的信息系統控制之外，還要通過審計活動審查與評價信息系統的內部控制建設及其執行情況，并提出審計建議。
3 信息化環境下財務公司內部控制存在的問題
財務公司內部控制經過多年實踐，已取得了一定的成效，但同時也存在著一些問題。信息化的全面發展，為財務公司的發展創造了良好的機會，同時也對財務公司的經營管理提出了更高的要求。
（1）信息化環境下，隨著財務公司各種系統的上線，大部分業務的創建、審批及會計核算均依賴系統自動完成。例如中石化資金集中管理系統推廣上線后，資金流量大，業務筆數多，涉及的系統多、流程長、控制點多、對賬量大。因此信息系統的風險控制顯得特別重要，系統出現大的漏洞或出現失靈、故障，容易出現資金支付的安全風險。
（2）財務公司部分人員風險意識還比較薄弱，認為財務公司服務的都是集團內企業，出現風險的概率較低，因此出現對風險防范不夠重視，對內控及風險認識不夠，個別人員對制度、對業務流程執行不嚴，對檢查不重視、不全面、走過場的情況。
（3）在信息化環境下，受互聯網的影響，一方面，公司內部各部門之間的信息溝通更加方便直接快捷；另一方面，也增加了公司資料和技術外泄的風險，使內部審計、稽核的難度增加。
4 對信息化體系下完善內部控制的幾點建議
信息化的不斷發展要求財務公司在實施內部控制時應科學合理地運用先進的信息化技術，加強信息管理者的專業知識，加強對信息化的認識，加強對信息網絡系統的控制，進一步防范經營風險。
4.1 進一步改善內部控制環境，健全內部控制體系
財務公司應加強內部控制的環境建設，首先，參考國內外相關的信息系統安全的法制法規，對內部控制制度進行完善，制定出科學合理的并與信息系統相適應的內部控制制度與政策措施；其次，高度重視企業文化的打造，建立包括價值觀、道德觀、信念、政策制度的企業文化，強化員工的風險意識。通過制定有效的獎懲政策，充分發揮人力資源優勢，營造良好的內部控制環境。
4.2 加強信息化建設，加強安全控制
①進一步完善系統設計，優化功能； ②加強網絡系統安全控制，加強權限及用戶管理，對系統權限加強審批管理，對系統操作人員進行互相監督和制約； ③加強軟硬件安全控制； ④加強系統功能和風險的培訓，增強員工操作技能和風險識別能力。
4.3 加強專業人員培養
信息化環境對員工的素質提出了更高的要求，提升責任心和業務水平及加強風險防范意識非常重要，另一方面要培養一批既懂內控，又懂信息系統，既熟悉應有控制，又熟悉一般控制，既掌握業務流程，又掌握關鍵控制的內控信息化人才。
4.4 切實加強對內部控制執行效果的監督檢查評價
結合財務公司實際情況，需進一步完善內部控制評價的指標體系、標準體系和評價方法，建立一套規范的、具有可操作性和指導性的內部控制評價體系。檢查要針對業務控制薄弱環節和關鍵控制點，通過不同部門交叉檢查的辦法，充分反映各部門的真實情況和存在問題，加強整改，提高檢查效果和質量。同時，加強對重要部門、崗位人員的管理，定期輪崗，嚴防內部人員失職產生風險。通過內部控制的測試與評價，及時發現并糾正控制弱點，使內部控制在形式與內容、效率與效果上達到統一，真正發揮好內部風險控制的作用。
4.5 加強對信息系統的管理
財務公司實現信息化，核心數據和信息都保存在計算機中，關系到公司內部機密的關鍵數據和信息的破壞及泄露對公司的損失將是不可估量的，甚至是致命的。所以，對信息系統的有效控制是財務公司內部控制的前提。制定有效的信息管理措施及相關的信息安全管理制度，構建實時的監控體系，有效地防治計算機病毒對網絡系統的侵襲將是財務公司下一步工作的重點。
主要參考文獻
關鍵詞：集團公司 資金集中管理 存在的問題 建議和對策
集團公司是共同行動的團體公司，由擁有生產和經營機構的大型公司結盟組合而成，他們是靠共同的目的而集中起來的，以資金為鏈接紐帶，達到產業的發展。所以制造業公司通常也與其他形式公司相結合，對產品進行設計、加工、制造，通過資金鏈接促進經營和發展。由此看來，集團公司資金的集中管理是迫在眉睫的，在管理和發展的過程中，難免會遇到各種各樣的問題，管理者要勇于創新，敢于實踐，充分了解集團公司的內部情況，積極采取措施進行集團資金的集中管理。
一、集團公司資金集中管理模式
（一）什么是資金集中管理
資金的集中管理是將集團內部的所有公司的資金記錄集中到集團公司總部，由集團公司總部對以集中起來的資金通過投資和結算手段進行和里的分配、管理和使用。同時也要顧及到這些資金的銀行賬戶管理，利息利率和其他風險等內容。資金集中管理是集團企業資金管理的一個重要組成部分，通過資金的集中管理可以達到資源的合理優化配置，發揮資金的最高利用效率，科學有效的降低資金風險，同時也能夠節省資金管理的人力、物力和財力。
（二）集團公司資金集中管理模式有哪些
總公司固定在一定期限內撥付一定數額的備用資金到下屬的子公司，子公司一旦支出，總公司就要持相關憑證到財務報備，以盡快補足備用資金。
開設內部銀行，在公司內部引入公司合作的銀行的管理體制，從而形成集團公司內部的資金管理體系。總公司就要結合其他子公司的實際需要，通過公司的內部銀行直接支配所需資金。
集團公司建立獨立的財務公司，由財務公司統一了解集團公司內部所有公司的財務狀況，積極為集團公司進行籌資、融資。
集團公司在內部設立結算中心，辦理子公司的現金的收入和支出的專業機構。集團公司內部子公司首先進行自身的內部核算，直接通過結算中心辦理內部結算，維護集團公司的發展和進步。根據子公司的具體情況進行結算，科學合理的分配結算資金。
二、集團公司資金集中管理模式中存在的問題
（一）集團公司在資金管理上缺乏相關的制度
很多集團企業沒有建立健全的財務管理制度，對資金的收支狀況沒有進行統一的控制和規劃，導致集團公司內部財務狀況混亂，財政收支失衡。
有一些集團公司內部對于資金的管理上還在沿用口頭匯報的方式，真實性不夠，上報時材料也不夠充足，還缺乏真實性。這樣就不能促進集團公司內部資金的管理，無法保集團公司資金合理優化配置。
（二）集團公司成立的財務公司在形式和制度上不夠完善
作為集團公司下屬的財務公司，首先要明確自己的經營范圍，財務公司所經營每一項業務，都需要在人民銀行的政策范圍內，要得到人民銀行的認可。之前，國家的財務公司管理方面比較混亂，對于集團公司的總體利潤和收入都有一定的規定和限制，否則就會增加集團公司的稅務。
（三）總公司在資金管理問題上與其他子公司有隔閡
集團公司是一個大的整體，其內部包含著許多子公司，很多集團公司在內部成立結算中心或者使用財務公司對集團內部的資金進行集中管理之后，將子公司發展成為提升公司效率的工具，嚴重損壞所屬子公司的利益，這樣會導致子公司成員的嚴重不滿，甚至造成一定的法律影響。
（四）集團公司資金管理人員的個人素質和業務素質不夠
集團公司是一個相對較大的集體，所以其內部的資金管理人員需要具備扎實的專業素質和自身素養。但是集團公司的用人機制不夠靈活，比較專業的人才也都是比較愿意去一些專業性較強的公司去工作，導致集團內部財務專業人員短缺。
（五）集團公司內部資金分散占用，利用效率比較低
在一個大團體中，有很多子公司，而這些子公司的企業法人又是單獨的個體，他們可以單獨開戶，從而使集團公司內部資金分散，同時每個賬戶中的資金數量比較少，無法充分發揮作用。
三、集團公司資金集中管理模式的建議和對策
（一）集團公司要選擇適合自身發展的資金集中管理模式
集團公司資金管理者應對自己公司的資金現狀和發展狀況非常了解，對總公司下的子公司的財務狀況也要做到心中有數。認識到不同階段、不同發展時期資金集中管理模式要不要變化。事物都是在不斷發展變化的，管理者對于資金集中管理模式應不斷調整創新，選擇適合集團公司內部發展的資金集中管理模式。
同時集團公司應慎重選擇財務公司管理模式，如果要選擇，那么財務公司對集團公司的資金管理工作一定要做好，否則就會影響集團公司整體的運營和發展。這樣集團公司就會在資金集中管理方式上取消使用財務公司管理的方式，集團公司內部的資金管理就會出現一系列的問題。
（二）做好集團公司資金管理的制度建設
集團公司資金管理考察制度不到位。沒有規矩不成方圓，集團公司沒有形成一套完整的管理流程，對資金的流程設計、修訂、改進和審批的過程都應該做出詳盡的規劃，所有的資金問題都沒有按照一定的流程走，缺乏相應的資金管理模式。
集團公司應該成立資金管理體系，積極集中梳理內部各個公司的資金狀況，對資金的收入和支出以及稅務等一系列的流程制度要做好，所有的報銷、稅務、收入等款項都要納入流程設計的范圍內，并組織公司員工學習并熟悉各項管理制度，按流程行事。
同時對公司資金流動流程要不斷更新，充分利用現代的科學技術，做好機打報銷單、發票的使用，堅決避免口頭匯報，保障資金報銷等資料的真實可靠性，達到集團公司資金的合理優化配置。
（三）正確處理總公司與子公司的關系，處理好集團公司與各大銀行的關系
總公司要做到誠實守信，不得以任何方式或名義去損壞子公司的利益，同時在集中分配資金的過程中要做到賬目明確，不得含糊，。核對要詳細認真，不得出現任何差錯，這樣就避免總公司與其他子公司的隔閡。
同時，加強自身管理，規范對子公司的管理，做到不逃稅漏稅，自覺遵守國家稅務制度；正確處理好與各大銀行的關系，不能僅僅以利益為重，自覺遵守銀行的規章制度，按制度辦事，不得，損壞銀行或個人的利益。
（四）提高集團公司資金管理人員的個人素質和業務素質
作為制造業，員工的技術性比較強，動手實踐能力強，但是作為資金管理人員一定要是相當專業的經濟學學者，有相當專業的經濟學、金融學知識，對銷售、投資、融資的問題都要深入了解。
集團公司的資金管理人員屬于財政管理人員，在聘用時，一定要任用經濟學和金融學專業知識比較強的人才。在保證其專業素養之外，還應對其個人素養進行考察，要具有明確的政治方向，個人品德良好，沒有政治前科，為人實事求是等。
同時集團公司也不太注重資金管理人員專業知識的培訓，缺乏財政意識，不能正確的管理公司的資金問題，而且風險意識也比較薄弱，無法對集團公司的資金進行集中管理。集團公司要做好員工的財政和法律知識培訓，培養他們的危機意識和風險意識，為集團公司的資金集中管理盡一份自己的力量。
（五）加強集團資金的集中管理，做到資金的合理優化配置
集團公司作為一個大集體，內部發展難免會出現發展不平衡的現象，有一些資金就會閑置，從而導致盲目投資，造成嚴重的損失，有些公司的資金緊缺，需要現籌大量資金，不得不通過向銀行貸款等渠道，增加自身的資金負擔。
集團公司加強公司資金的集中處理，將各個子公司的賬目集中起來，根據實際情況集中發放，保證公平性和合理性。
四、結束語
隨著我國經濟全球化的不斷發展，集團公司是我國經濟發展過程中的必然產物。經濟基礎決定上層建筑，作為集團公司，其資金管理是公司管理的重中之重。而資金的集中管理對集團資金的合理優化配置起到很大的作用。面對集團企業資金集中管理中出現的問題，集團公司管理者要不斷創新自己的觀念，學會任用專業型人才，對公司的資金進行集中管理，從而達到公司資金的合理優化配置，達到公司效益的最大化，為我國經濟全球化的發展貢獻力量。
參考文獻：
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關鍵詞：財務公司 案件防控 措施
一、財務公司構建案件防控管理體系的必要性
在我國進入全面深化改革的“新常態”背景下，金融業案件形勢依然嚴峻，不確定因素增多，流動性風險隱患等因素導致案件風險有抬頭趨勢。財務公司作為企業集團內的金融機構，是集團案防管理的重要關口。規范經營、建立健全案件防控體系，是財務公司全面風險管理建設的重要組成部分，也是確保集團公司整體資金安全的重要保障。
二、財務公司案件防控管理體系的特點
財務公司案防管理體系具有全覆蓋、全流程的特點。財務公司案防管理中所稱的案件，指公司員工獨立實施或參與的，或公司外部人員實施的，侵犯財務公司或客戶資金或其他財產權益的，涉嫌觸犯法律，按規定應當移送相關機構的案件。
三、財務公司構建案件防控管理體系的具體措施
（一）構建案件防控的組織體系
財務公司應建立與風險管理、資產規模和業務復雜程度相適應的案防組織體系，明確各層級的職責分工。
成立案防工作領導小組，由董事長作為案件風險防范第一責任人擔任小組組長、高級管理層（總經理任副組長）作為小組成員。案防工作領導小組為公司案防工作的領導和決策機構，負責案防工作的統一部署和管理。
董事會下設風險控制委員會，獨立于經營層，根據董事會授權組織指導案防工作。
風險總監作為經營層成員，同時也是案防工作領導小組成員，負責定期審查、檢查和監督執行案防政策、制度和操作規程；掌握公司案防工作總體狀況；建立與各業務條線的協調配合機制，形成權責明確、報告路線清晰、運行有序的案防工作機制；向案防工作領導小組和向風險控制委員會報告工作。
風險管理部是落實案防工作領導小組決策的日常機構，負責具體組織實施和協調，定期組織案防工作相關培訓。
（二）構建案件防控的內部控制體系
內部控制體系在梳理公司各項流程，明確流程內容、控制目標、主要風險、關鍵控制點、控制措施、關聯的管理標準及文件、責任部門等基礎上，形成了業務流程和管理流程的控制矩陣，貫穿于業務和管理活動的全過程，同時將風險控制在可承受度之內。
財務公司在建立內控體系后，根據業務發展、監管政策調整、風險管理提升需要等，應每年對內控體系進行自我評價、修訂和更新，保證內控體系的適用性，確保管理流程和業務流程的全覆蓋。
這種建立在對風險充分識別基礎上的內控體系，通過其有效運行，大大降低了案件發生的可能性，在制度框架設計層面給案防管理打下了良好基礎。
（三）構建案件防控的風險管理體系
1、準確的風險識別
財務公司在制訂風險識別與評估計劃時，要充分考慮案防管理的需要，無論公司層面風險識別或部門層面風險識別均需加入案防管理因素。風險識別過程中，重點關注風險誘因、風險性質、后果、風險識別的方法及效果。
2、可行的風險防控措施
財務公司應建立系列措施，防范案件事故發生。例如：以“總量控制、分類管理”為基本原則，緩釋平臺貸款風險；防范產能過剩風險，重點關注授信企業的發展前景及所處行業周期，適時調整授信規模；緊盯流動性風險，提高資金來源穩定性，合理控制流動性比例及資產負債期限錯配程度；謹防信息科技風險，加強科技外包的控制活動檢查和風險評估；按照設定的風險指標監測頻率持續跟蹤風險指標數據，每月在全員范圍公示。
3、定期的風險排查
案件風險排查包括全面排查、專項排查和日常排查。財務公司應結合自身業務特點、風險狀況和案防形勢以及監管要求，以季度為頻率，組織開展以信貸、票據、跨業合作和員工異常行為等為重點的案件風險專項排查工作，對排查發現的問題及時整改，持續跟蹤整改進度。
（四）構建案件防控的信息共享體系
1、非現場監管中的案防信息統計
根據案防內外部形勢變化，以及監管要求，財務公司需適時修改、調整案防統計制度，完善、細化相關統計指標，完善案防非現場監管（1104系統）信息統計分析和通報工作，及時在規定范圍內共享。
2、案情分析與通報
財務公司應建立和完善案件風險信息臺賬，及時在系統中登記案件風險信息、匯總和統計信息。定期分析金融行業相關案發形勢，深入剖析重大案件和典型案例，研究作案手段，查找公司存在的薄弱環節，及時總結案發特點，研究趨勢，提高案件風險識別、監測、分析能力，定期開展案情通報、進行風險提示，防止同類案件多次發生。
3、建設風險信息交流平臺
財務公司在條件允許的情況下，應加強建設監管機構與銀行業金融機構之間風險信息交流平臺，及時收集、登記各類風險信息，掌握風險動態，為防范案件發生提前采取預防措施。
（五）構建案件防控的問責機制
財務公司要建立嚴格的責任追究機制，發揮違規懲戒的警示作用，防控案件的發生，并將問責機制納入制度體系予以規范。問責機制以客觀、公正為原則，以事實為依據，以國家法律、行政法規、部門規章和企業內部規定或崗位職責等規定為責任認定的基本標準。
細化風險責任，明確各類責任的認定依據。做到責權明確，處理的尺度應當與責任人的行為性質和其應承擔的職責相適應；處理與教育相結合；有可能與造成財務公司經濟損失或其他嚴重后果相關的人員不得擔任調查組成員等回避機制。
（六）構建案件防控的培訓、考核機制
一、財務公司支付結算體系
（一）結算模式 為滿足集團公司財務集約化的總要求，針對不同性質及類別的資金集中管理需求，財務公司主要配備三種結算模式，即銀行資金池結算、結算和內部結算。銀行資金池結算模式是指財務公司利用商業銀行的資金池產品（多級賬戶資金實時聯動功能），搭建財務公司作為資金池一級賬戶，集團成員單位為二、三級賬戶的結算體系，形成以“集團成員單位―財務公司―合作銀行”為直連通道的結算模式，實時歸集各賬戶余額，實現最大程度地資金集中，同時，財務公司依靠銀行提供的各賬戶交易明細，全面掌握成員單位的賬戶收支信息，核算其資金收付業務。結算模式是指集團成員單位在財務公司開立內部賬戶，由財務公司在商業銀行開立結算賬戶為成員單位辦理各類款項收付業務的結算模式。內部結算模式是指在財務公司開立結算賬戶的集團成員單位之間，由于商品交易、勞務供應等形成貨幣結算關系，通過財務公司辦理代收代付，進行集團內部資金匯劃的結算業務。
（二）結算賬戶管理 集團資金存放于結算賬戶中，因此，實現資金集中管理的前提，是實現集團賬戶的集中管理。根據不同的結算模式，財務公司的賬戶管理系統可分為兩大部分，即外部銀行賬戶和內部結算賬戶。對于外部銀行賬戶來說，成員單位的賬戶作為二、三級賬戶，與財務公司在合作銀行開立的一級總賬戶實現聯動，相關賬戶交易明細通過“銀企直連”等渠道傳遞到財務公司。而成員單位開立的內部結算賬戶則直接受到財務公司的監控和管理。由此，通過財務公司這一賬戶管理中心，集團公司既能準確掌握成員單位的資金狀況和存量資金分布，還能動態監控流量資金的運行方向和特點，從而有利于集團公司及時、準確、高效地掌握集團整體資金狀況，有利于控制風險，作出合理決策。
（三）結算業務類型 礙于相關金融政策的局限性，相對商業銀行來說，財務公司面向成員單位可開辦的結算業務類型較少，常見的主要有票據（包括支票、匯票等）、匯兌、委托收款等。票據和匯兌是由付款人向財務公司提供付款憑證，財務公司按付款憑證的要求辦理轉賬支付；委托收款則是由財務公司按收款人出具的憑證辦理付款。
（四）主要業務處理方式 根據不同類型的結算模式，可將財務公司主要的業務處理方式分為結算和經銀行辦理的收付業務。結算是指以財務公司作為集團成員單位和銀行之間的媒介，集團成員單位不直接面向銀行，由財務公司代表集團成員單位與銀行辦理具體款項收付業務。由于財務公司無法取得清算行號，所有業務開展均需依托銀行進行。經銀行辦理的收付業務，可分為提出收付業務和提入收付業務。提出收付業務是指成員單位以票據或電子指令的形式向財務公司及其分支機構發出收付款指令，財務公司受理后依托銀行完成款項收支。提入收付業務，是由成員單位的資金結算對象主動發起收支業務，通過銀行間清算提交到財務公司的開戶銀行，財務公司再根據銀行受理后傳遞的票據協助成員單位完成收支業務。
二、財務公司與商業銀行結算業務對比分析
（一）財務公司較商業銀行結算的不足 財務公司是伴隨著企業集團的發展而發展的，與成熟的商業銀行相比存在著明顯的先天不足。一是沒有聯行清算號。商業銀行直接參與人民銀行的支付清算體系，利用人民幣現代化支付系統等電子支付手段能高效地開展支付結算業務。財務公司沒有聯行清算號，不得不依靠商業銀行來滿足成員單位的對外支付結算需求，必然影響其結算業務的高效處理。二是分支機構少。由于政策限制，絕大部分財務公司沒有分支機構，只有某些大型集團設立地區性的分支機構，但一般商業銀行都擁有廣泛的營業網點，相較之下，財務公司所能提供的結算服務質量自然無法相提并論。三是支付結算系統不成熟。商業銀行面向社會公眾開展的結算業務更為豐富，逐漸形成了一套成熟的業務系統來完成高效率的資金劃轉。商業銀行的支付結算系統還與賬戶管理系統、信貸咨詢系統、現金管理系統以及其他各大商業銀行核算系統等實現對接，而財務公司的支付結算系統仍處于發展完善階段，其成熟度有限，結算業務的處理效率也遠不及商業銀行。
（二）財務公司結算業務優勢 作為企業集團內部專業化的金融機構，財務公司在開展結算業務時同樣存在著商業銀行所無法比擬的優勢。一是業務對象熟悉度高。財務公司直接面對成員單位并辦理結算，成員單位對其依賴性更強，且財務公司更了解集團公司的資金運作情況，可以為成員單位提供針對性更強的專業服務，財務公司與客戶業務人員更加熟悉，能夠有效地發現支付結算過程中的各項風險。二是銜接各商業銀行高效結算服務。財務公司建立了連接集團成員單位與商業銀行之間的通道，可以集中各商業銀行優勢為成員單位提供結算服務。三是內部轉賬優勢。集團成員單位的內部交易、資金往來之間可以通過財務公司直接實現內部轉賬，節約成員單位的轉賬成本。四是賬戶管理成本低。成員單位在財務公司開設賬戶可歸集多家商業銀行賬戶，大大降低其賬戶管理成本。
三、財務公司結算業務流程風險識別
（一）財務公司結算業務風險分類 具體如下：（1）賬戶管理風險。客戶開立的賬戶是財務公司資金結算的節點，也是風險的重要監控點。賬戶管理包括開立、對賬和銷戶三個環節，相應的風險也隨之產生，主要體現在：一是開戶風險。客戶提交的開戶資料不全或不符合規定，業務人員未經審查即予以開戶的風險；二是對賬風險。因舞弊或交易信息記錄時差問題導致銀行提供的對賬單與內部賬戶余額顯示不一致的情況；三是銷戶風險。注銷內部賬戶時，賬戶余額清理及利息的支付結算問題。（2）結算票據風險。目前，大多數財務公司的日常支付結算還是以票據為載體，其主要風險在于：偽造、變造支票及簽章。票據審查主要依靠手工進行，營業接柜通過折角驗印的方式，人工判斷審查付款人簽章與預留印鑒是否一致，有時可能存在不能辨別真偽的情況，這就存在一定的漏洞；偽造內部結算憑證。由于內部結算憑證由財務公司自行印制，防偽手段不如商業銀行，可能接收到虛假的結算憑證，產生資金支付風險；票據傳遞不當。財務公司與銀行之間，財務公司內部崗位之間票據未做好交接，造成票據遺失。（3）業務操作風險。業務操作風險是指由于內部管理不充分，員工操作失當而引起的支付風險，可能表現為內部結算人員為獲得額外的利益而故意違規操作或者是偶然無意的操作失誤。目前財務公司的業務操作風險主要來自兩個方面：一是內控制度和業務操作流程的完整及是否被有效執行；二是業務操作人員的責任心和業務素質。由于財務公司每天要完成的業務筆數和金額都較大，故應對業務操作風險加以重點關注。（4）結算監督風險。由于結算業務操作一般在前成，資金劃轉速度快、覆蓋面大，結算監督的事后控制顯得有些滯后。同時，事中控制的執行到位與否都影響到結算監督的效果。（5）信息系統風險。隨著電算化的逐步推廣，信息管理系統的安全已經成為財務公司需要重點關注的內容之一，其風險可能存在于：系統訪問。無權限員工或計算機終端遭受黑客攻擊，登陸系統獲取交易數據，甚至篡改、編造業務信息；系統維護。發生緊急情況或專業性問題，運維人員如不能及時進行處理，會直接影響營業部的結算進度和數據安全，帶來很大的隱患。
（二）財務公司結算業務風險重點 按照業務處理方式的不同，針對風險事件發生的概率甄選出高風險類業務作為重點進行風險監控，從而提高財務結算業務的風險管理效率。（1）賬戶管理業務。盡管財務公司的客戶局限于集團內部成員單位，賬戶數量有限，但由于與成員單位之間存在著天然的紐帶關系，使得財務公司員工在賬戶管理過程中可能出現舞弊現象。高效有序的賬戶管理是結算業務順利開展的重要前提，防范和監控財務公司的結算風險，就需要對其賬戶管理加以重視。（2）經銀行辦理的收付業務。財務公司結算業務部門日常處理最頻繁的業務主要集中在內部轉賬和經銀行辦理的收付業務上，內部轉賬業務因其封閉性一般風險發生率低，而經銀行辦理的提出收付業務也隨著電子支付系統的的推廣與自動支付功能的應用使其操作風險大大降低，因此，主要風險控制點就落在經銀行辦理的提入收付業務上。財務公司需要根據銀行受理后傳遞過來的票據協助成員單位完成收支業務，目前業務人員完全依靠手工進行處理，即人工驗票后手工錄入系統，這就面臨著極大的票據風險和業務操作風險。
四、財務公司結算業務風險防范措施
（一）建立商業銀行提入業務信息接收系統 財務公司主要結算業務的開展不得不依托商業銀行完成，但財務公司也同樣可以充分利用商業銀行成熟的業務處理系統以求降低自身的結算風險。比如，目前商業銀行已經實現紙質票據電子信息的采集及直接導入業務系統的功能，財務公司便可考慮與商業銀行建立合作，由業務系統直接接收票據的電子信息并自動生成相關憑證。該方案最大限度地降低了人工操作風險及票據風險，也有助于提高財務公司結算業務的處理效率。
（二）嚴控結算票據風險，提高現有驗票手段 目前，大多數財務公司采用折角驗印方式對票據印鑒的真偽進行識別，驗票技術仍停留在初始階段，這直接影響到財務公司的資金安全問題。而商業銀行早已采取電子驗印系統來消除類似隱患，利用計算機技術能夠快速準確地給出待測印鑒的真偽結論。財務公司可直接引進該系統，但考慮到成本問題，也可與銀行合作委托其完成票據的驗印工作。
（三）充分利用后臺稽核、監測手段，提高稽核監測效果 財務公司后臺稽核人員有限，無法逐一審核每筆業務交易，可通過在現有業務系統中設置稽核系統以及監測預警參數進行風險管控。具體操作是在稽核系統中設置參數、預埋模型，由系統根據模型自動批量處理，過濾業務流水，篩選出需要稽核的業務，再由稽核人員調閱交易憑證進行重點審核。在設置模型參數時，可選擇交易金額、掛賬時間、重點關注賬號、交易發生頻率等作為建模的依據，但要確定一個合理的預警值，過低容易影響稽核效率，加大核查工作量；過高則使稽核失去了實際意義。同時，結算部門應充分利用稽核、監測結果，對發現的問題按嚴重程度進行分類，如區別為規范類問題、關注類問題，定期反饋給主管。同時對問題進行分析，找出癥結所在，從中發現結算業務處理中不足的方面加以整改。
（四）提高業務人員素質，加強員工隊伍建設 結算風險存在于財務公司支付結算的各個環節中，業務人員必須充分認識到防范結算風險的重要性、艱巨性和緊迫性，提高風險防范意識，從思想上和措施上構筑嚴密防線。主要表現在：（1）經常開展法紀法規教育，樹立員工依法經營觀念，強化規章制度的約束力，使業務人員能夠自覺運用法律、法規、法紀來規范自己的行為，防患于未然。（2）經常進行崗位培訓，形成良好的業務學習風氣，同時通過對典型案例的分析，宣傳反假、防騙知識，使結算業務人員在增強風險防范意識的同時，提高識別偽造、變造票據的能力。（3）對結算業務部門人員要執行嚴格的上崗前審查和上崗后的考核，實行動態管理，執行崗位輪換制度。由于結算人員多為公司的新進員工，缺乏一定的工作經驗，因此應在崗位培訓上加大力度，實行崗前培訓。
（4）充實辦理結算業務的員工配備，確定結算專職人員，嚴格實行崗位責任制，各崗位職務應完全分離，避免出現一人兼任多崗的情況。
【關鍵詞】 財務公司; 全面風險管理; 現實要求
企業集團財務公司是產業資本與金融資本相結合的一種金融組織形式。在產融結合的運作過程中,財務公司面臨許多不確定性的風險因素。因此,通過全面風險管理,對各種風險作出及時正確的辨識、評價和控制,是財務公司預防風險發生的重要途徑,也是控制風險及減少損失的重要手段。
一、全面風險管理對財務公司的重要作用
根據2006年國務院國資委研究制定的《中央企業全面風險管理指引》中提出的定義,全面風險管理是指“企業圍繞總體經營目標,通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程,培育良好的風險管理文化,建立健全全面風險管理體系,包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統,從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。”對企業集團財務公司來說,全面風險管理的作用至少體現在以下幾個方面:
(一)全面風險管理是財務公司防范風險的基礎
由美國次貸危機引發的全球金融風暴給各個金融機構以深刻教訓,市場經濟大潮瞬息萬變,發生風險是常有的事。只有及時發現并消除隱患才能避免風險損失,也只有充分預防才能在風險發生時從容應對。財務公司作為企業集團內部的金融服務機構,它所從事的很多業務本身就具有金融風險。比如信用風險、投資風險、操作風險、法律風險等。這些風險隨時隨地都可能發生,對財務公司發展的影響越來越大。因此,我們必須瞻前顧后、居安思危,通過系統的全面風險管理,主動防范風險的出現。
(二)全面風險管理是財務公司穩健運行的核心
隨著現代化大生產的不斷發展,產業資本在存量上的需求越來越大,這就要求大企業、大集團必須尋找到能夠持續、大量地獲得資金的途徑,支持規模經濟的擴張,財務公司就是應企業集團的需要而產生和發展的。通過財務公司這一特殊的金融機構,產業資本與金融資本交叉融合、雙方同生共長,產業資本實現了在相對較低的成本上獲取資本和資金,金融資本則在這個過程中得到了增值,擴大了金融資本的支配權。然而,在產融結合過程中,除了要保證金融資本的收益性外,還要保證金融資本的安全性和流動性。如果片面追求產業資本的快速擴張,而忽視金融資本的安全性和流動性,就會使產融結合的風險暴露出來。
(三)全面風險管理是財務公司科學發展的保障
現代市場經濟使企業經營環境的變化節奏要比過去快得多,公司決策者已經不可能完全依靠自己的直覺、膽量和本能來做經營上的戰略決策。實踐證明,“拍腦袋”決策已經拖垮了無數前景光明的企業。對此,財務公司在發展中必須講求科學,根據全面風險管理的機理,建立高效率的預警信息系統,不斷監測經濟環境的變化趨勢,收集整理并及時匯報可能威脅企業的風險信息。在此基礎上,公司領導要善于利用各類人才的知識、經驗、智能等方面的優勢,洞悉可能發生的潛在風險,一方面事前防范,盡可能避免或減少風險的發生;另一方面即使風險發生,公司也能從容應對。
二、全面風險管理在財務公司的基本運作
按照2004年美國COSO委員會頒布的《COSO全面風險管理整合框架》,全面風險管理包括八個相互關聯的構成要素:一是內部環境,包括管理主體的理念、員工的勝任能力以及權力分配和職責;二是目標設定,包括戰略目標及相關的經營目標、報告目標、合規目標;三是事項識別,包括區分代表風險的事項和代表機會的事項,以及二者可能兼有的事項;四是風險評估,包括外部因素和內部因素會發生什么風險以及風險將影響主體目標的程度;五是風險應對,包括回避風險、降低風險、分擔風險和承受風險;六是控制活動,包括直接或通過對技術的應用來執行政策的行動;七是信息溝通,包括來自內部和外部的廣泛信息,并使相關人員及時獲取和溝通;八是監控,通過自上而下和各方互動的全面監控,使全面風險管理能夠動態地反映,必要時加以修正。
全面風險管理是一個動態的過程,各個構成要素并不只是一個接著影響下一個的順次過程,而是一個多方向的循環反復的過程。在這個過程中,幾乎每一個構成要素都能夠并且將會影響另一個要素。從實踐來看,由于各個企業的行業和規模、管理理念和文化的不同,任何兩個主體都不可能,也不應該以同樣的方式應用全面風險管理。就財務公司的一般情況而言,全面風險管理的目標是防范、控制和處置風險,最大程度地避免和減少損失,實現安全性、流動性、盈利性的統一,保證財務公司的穩健運行。為此,財務公司在全面風險管理中,要在不斷改善內部環境的基礎上,著力抓好以下幾個環節。
(一)風險識別
風險識別是對尚未發生的潛在的各種風險進行全面、系統的分類和分析,找到引起風險的主要原因,并將風險加以分類,預測風險可能引起的后果等。財務公司在風險識別中要考慮的因素很多,不確定性嚴重,特別是有些因素很難定量描述,使風險識別更為復雜和困難。因此,為了做好風險識別工作,公司除了要有認真細致的態度外,還需掌握有關識別風險的科學方法,如分析法、專家調查法、故障樹法、幕景分析方法等。其中分析法是將復雜的決策問題分解成比較簡單的組成過程,再把每個過程分門別類地排列起來。譬如投資一個煤化項目,可能遇到市場風險、技術風險、環境污染風險,還要對每一種風險再作進一步分析,如環境污染風險又可分解為水質污染、大氣污染、噪音污染等。利用這種層層分解的分析方法,可以將一個大系統分解成若干小系統,找出風險到底在哪方面,以及引起風險的主要原因是什么。
(二)風險評估
風險評估是對特定風險發生的可能性及損失的范圍與程度進行量化估計。它包括兩部分內容:首先是估計風險發生的概率;其次是測算風險產生后的經濟損失。財務公司在具體風險評估方法中,隨著數理統計方法及計算機技術的廣泛應用應更加多樣化,包括概率法、靈敏度法、風險價值法、集中趨勢法等。根據風險評估所得出的每種風險發生的概率和嚴重性,公司還需將其結果歸入不同的“風險級別”。一般可分為:嚴重但不經常發生、嚴重并且經常發生、不嚴重也不經常發生、不嚴重但經常發生。按照風險級別,公司要對不同的風險制定不同的管理方案,尤其注意針對經營中存在的高風險業務,如資金業務、債券交易,信貸等方面的業務建立風險評價機制。對每筆貸款、拆借、投資及業務活動中涉及的不同交易對象、部門、行業、地區和國家,在開展業務之間,都應當首先測定風險指標或比率,對業務發生后的風險狀況要進行追蹤,隨時掌握自己所面臨的風險情況及可能出現的風險損失。
(三)風險應對
風險應對是對風險評估后的不同結果采取不同的應對策略。財務公司應對風險的策略主要有四種:一是規避策略,即通過公司限制性制度和標準,阻止高風險的經營活動,尤其是對已預測到和意識到的風險采取回避態度。二是預防策略,即采取各種有效的方式和措施,以防范風險發生或風險擴散。三是分散策略,即將公司經營的總體風險分散和轉移到各個方面。例如與保險公司簽訂保險合同,要求借款人用借款資金購入的資產向保險公司投保等。四是補償策略。財務公司的經營風險是客觀存在的,不可能完全回避,因而必須有風險損失后的補償措施。首先,可將風險報酬打入資產定價中;其次,建立風險損失準備金和呆賬準備金;最后,利用法律手段對造成財務公司風險損失的法律責任者提出訴訟,爭取挽回部分損失。
(四)風險控制
風險控制是在選擇風險應對策略后實施所需的控制活動。財務公司控制活動的主要手段有:高層復核――公司主要負責人對照預算、預測等指標來復核實際業績,對計劃的執行情況進行監控;職能審核――負責職能機構或業務的管理人員審核交易報告及數據等;實物控制――對設備、存貨、證券、現金和其它資產定期盤點,并與控制記錄上的數額相比較;職責分離――把不同人員的職責予以分開或隔離,以便降低錯誤或舞弊的風險;信息處理――實施一系列的控制來檢查交易的準確性、完整性和授權,輸入的數據要經過聯機編輯核對或與經批準的控制文件相匹配,例如一個客戶的指令只有在對照了經批準的客戶文件和信用限額之后才能被接受;檢查監督――通過持續性監督或專項監督,確保全面風險管理運行的持續有效,同時針對控制活動中發現的缺陷和不足,不斷進行調整,使之日臻完善。
此外,在全面風險管理中,財務公司還應建立風險事故應急響應預案,以防止或減輕風險事故的損害以及避免風險擴散和連鎖反應。實踐證明,在風險發生前、風險發生中及風險發生后,如果應對得當,是可以極大地防范風險和減少風險事故損害的。不過,從嚴格意義上講,全面風險管理只有“善”沒有“后”。全面風險管理的一切工作都應圍繞“善”來進行,善始善終,以不斷提高風險管理水平和抵御風險的能力。
三、全面風險管理對財務公司的現實要求
全面風險管理是一項系統工程,涉及到方方面面的因素。就財務公司來說,要使全面風險管理的各項要求落到實處,必須強調以下幾點。
(一)強調財務公司的群體風險意識
所謂公司的群體風險意識,是指公司全員對經營風險的感受、認識及由公司利益與風險之間的關系而產生的對風險的態度。如果財務公司領導或員工對風險感受不深、認識不足,甚至覺得自身利益與風險后果無利害關系,那自然對隨時可能發生的經營和金融風險等漠然置之。反之,如果感受到經營利益與風險后果息息相關,公司上下對風險的感受和認識必然與前者截然不同,對風險狀況及其發展定會倍加關注,從而形成一種健全的、強烈的、敏銳的風險意識。許多公司的經驗說明,對風險的敏銳嗅覺和預見能力是成功企業家的基本要素,也是企業持續穩健發展的根本所在。財務公司經營的風險意識還應是一種群體風險意識,具體可分為三個層次:領導者的風險意識、管理者的風險意識和員工的風險意識。這三種風險意識總和構成公司的群體風險意識。如果財務公司的群體風險意識是積極的、進取的、統一的,全面風險管理就會成為公司行為的一種無形的調解器,實現全面風險管理也就有了上下同心、集思廣益的堅實基礎。
(二)強調財務公司的內控機制建設
要使財務公司形成積極進取的群體風險意識,除了堅持不懈的思想教育外,還須通過公司的內部控制制度來實現。內部控制制度是全面風險管理的核心內容,是對公司內部各部門與人員相互制約和協調的一系列制度、措施、程序和方法,把內控機制寓于管理活動之中,是財務公司日常工作不可分割的一部分。根據國家有關部門頒發的《企業集團財務公司管理辦法》、《加強金融機構內部控制的指導原則》等文件精神,財務公司為有效控制風險,全面實現自身發展戰略和經營目標,必須強化內控機制建設。要制定明確的公司政策目標,對每一個工作人員給予明確的授權;建立合理的組織架構,把整個公司的所有業務部門,按照其業務范圍、在上下級關系中的位置、彼此之間的聯系、與管理層的關系等,組成一個有機的整體;建立暢通的報告渠道,使基層信息能夠及時傳遞上去;為各項業務制定標準化的操作規程;對會議記錄、往來函件、簽字樣本等予以妥善保管;為一些重大事項的處理,諸如計劃、授權、開拓新業務、購買或處置重要的資產等制定出一套標準的操作程序。
(三)強調財務公司的精細化管理和員工素質的不斷提高
全面風險管理和內控機制建設最忌諱的是大而化之,各項規章制度貼在墻上,說在嘴上,而實際往往流于形式和松散。正如前臺塑總裁王永慶先生所指出的,提高管理的水準,必須從細處入手,凡事追根究底,不能只重視“面”和“線”,而忽視了“點”;“各事物的基本問題還是在‘點’上,而‘點’的改善是無止境的”。此外,由于全面風險管理需要全體員工的直接參與,所以必須使全員素質不斷提高。要通過培訓、考試、考核等方式,使員工理解全面風險管理和內部控制的基本內容和要求,熟悉并掌握崗位操作規范,進而不斷提高政治和業務素質,確保全面風險管理的順利進行。
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外匯資金集中運營是指依照外匯局印發的《跨國公司外匯資金集中運營管理規定》，有資金集中需求的跨國公司在其所在地銀行開立國內主賬戶，集中運營境內成員企業的外匯資金，開立國際主賬戶，集中運營境外成員企業的資金和借入的外債資金。具體的外匯資金集中運營業務包括集中收付匯、凈額結算、賬戶間外匯劃轉、外幣資金池業務、通過財務公司辦理內部即期結售匯等業務。
二、外匯資金集中運營所面臨的風險
（一）匯率風險
匯率風險一般是指經濟主體在持有或運用外匯的經濟活動中，由于匯率的波動變化而蒙受損失的可能性。跨國公司外匯資金集中運營的匯率風險主要是指主辦跨國公司外匯資金集中運營管理的專門財務公司，在跨國公司以外幣計價進行國際業務收付的經營管理活動中，因相關的貨幣匯率波動所引起的應收資產與應付債券價值變化，進而產生的交易風險。跨國公司外匯資金集中管理的外匯風險主要表現為收付匯風險和對外貿易結算風險。前者是指專門的財務公司在跨國公司進行本幣付匯與外幣收匯的兌換過程中所產生的匯率風險。后者是指以外幣計價進行貿易交易時，財務公司跨國公司進行將來結算時所使用的匯率存在不確定性而產生的匯率風險。
由于跨國公司的外匯資金本身具有外匯頭寸大、貿易業務復雜、涉及外幣種類數量多、貿易結算時間長、交易環境復雜的特點，再加上引入的集中運營，使得跨國公司所面臨的外匯風險明顯增加。
（二）運營風險
運營風險通常是指企業的經營風險，是意料之外的匯率變動對企業的生產、銷售數量和價格、成本等產生重大影響所導致的企業未來一定時期的收益或現金流量大幅減少的一種經濟風險。跨國公司在成為外匯資金集中運營的成員單位后所面臨的運營風險是指相關財務公司在遭遇意外匯率變動時，由其負責運營的外匯資金發生損益變化，從而影響到跨國公司的資產結構、資產總量，影響到跨國公司的日常經營的風險。
由于不同行業的跨國公司對其業務領域的發展戰略存在差異，對其涉及業務所在國的投入、產出及銷售區域的選擇也不同，造成所在國文化背景、政治制度、法律制度、匯率制度、利率水平和購銷成本等各方面均存在較大的差異，使得跨國公司外匯資金集中管理以后，資金的投資運用方面需要考慮更多的因素，籌融資方式、籌融資幣種以及交易貨幣比重的不同安排都會對跨國公司的資產結構產生重要影響，投融資收益的不確定性也增加了跨國公司的經營風險。
（三）內部管理風險
近年來，隨著跨國企業集團的發展和母子公司體制的建立，部分跨國公司財務資金管理問題愈加突出。部分跨國公司過度依賴委托的財?展?司，本身的預算流于形式，監控滯后無力。資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，對下屬公司資金的事前控制、事中監督、事后復核松懈，監督管理力度降低，容易爆發財務危機。部分管理權限模糊，跨國公司存在多級控制關系，子公司內部也存在分層控制關系，在管理上存在集權和分權的矛盾，形成資金管理的盲目集權或者分權，其結果都增加了外匯資金集中管理的內部管理風險。
三、風險應對建議
（一）建立健全外匯管理機制
我國政府應繼續加大對跨國公司外匯資金的集中管理政策支持力度，深化跨國公司外匯資金集中運營管理改革，與跨國公司共同在實踐中完善現有的外匯管理機制。由于跨國公司外匯資金的集中管理業務涉及成員單位外匯余額上收下撥、成員單位外匯日間透支、成員單位集中收付匯與國家收支申報、成員單位的外匯委托借貸和外匯融資、以及為成員單位進行外匯理財等眾多業務，而且隨著經濟發展和金融創新，業務種類和規模也將日益壯大，國家外匯管理局應積極建立建設外匯資金集中運營業務數據的報送系統，改變現在人工采集，手工報送的方式，滿足數據留存、分析、監管的需求，加強集中運營管理。
（二）采用多元化的資金管理模式
由于跨國公司的資金管理涉及其在全球范圍內的資本運作，不同行業的跨國公司對其業務領域的發展戰略存在差異，對其涉及業務所在國的投入、產出及銷售區域的選擇也不同，造成所在國文化背景、政治制度、法律制度、匯率制度、利率水平和購銷成本等各方面均存在較大的差異，因此外匯資金管理的具體運作模式也不盡不同，不能一概而論。報賬中心模式的資金管理高度集中，適用于母公司財務部管理同城且非獨立核算的成員單位，結算中心不是獨立法人，適用于有多個獨立的現金收付單位的大型企業集團，內部銀行模式是仿照了銀企借貸關系的集團內部資金管理模式，而財務公司模式則體現了一種相對分權的思想，現金池模式是當今跨國公司相對主流的資金管理模式，跨國公司應依據自身企業的特點選擇合適的資金管理模式。
一、電力集團公司急需開展“網上銀行”業務，以優化資金調度管理，發揮集團資金運作的時間和規模優勢
電力企業是資金密集型企業，對于區域性電力集團公司而言，由于其跨省、區的地理位置，由于其跨區的地理特征，營業面積廣闊，所轄分公司和子公司的銀行帳號多且分散，尤其是有縣（區）級供電公司的市區供電公司，往往由于環節多，資金匯劃在途時間較長，致使資金向集團公司總部回籠速度減慢，給資金統一調度造成困難。因而，加強資金集中控制與統一調度，是資金管理的重點和難點問題。
企業資金管理手段在較大程度上要依賴銀行，銀行的技術手段創新后，企業要及時發揮其功能，做到資金調度管理和金融科技創新與時俱進。電力集團公司為加強資金管理，曾制定有關現金調度的一系列辦法，但苦于銀行和企業受當時技術手段的限制，使電力集團公司的資金調度雖然有先進的管理理念，但在手段和方式上卻顯然已經落后。受技術手段的制約，現金調度落實不到位，影響了資金潛力的充分發揮。
近兩年，銀行的電子商務發展十分迅速，已能解決企業資金管理中存在的技術問題，有些網、省電力公司在加強資金管理方面以實施“網上銀行”為突破口，取得了較好收益。據了解，這些網、省電力公司利用“網上銀行”的技術手段后，在集中資金0快電費回收速度方面獲得了很大效益，最明顯的結果是：網、省公司能夠實時跟蹤各分公司的資金流向，并運用集中的資金在資金、資本市場上運作，獲得了可觀的收益回報。由此可見，開展“網上銀行”業務，加速資金管理創新，是電力集團公司強化財務管理、提高資產經營效率的內在要求和發展趨勢。
二、“網上銀行”業務相關概念及其系統功能
“網上銀行”并不神秘，是指以因特網為媒介，以客戶發出的電子信息為依據，為客戶提供金融服務的電子銀行，是“電子商務”的表現形式之一。 “網上銀行”基于傳統金融服務并有了新的拓展。現階段具備的功能有：網上實時查詢、實時劃撥；下載對帳單自動對帳；企業集團理財；網上結算；客戶證書管理；外匯買賣；工資；各種統計、咨詢、分析服務等。
網上銀行的功能特點有四方面，最突出的就是實時性，通過網上資金劃撥，只要網絡暢通，同城或異地可以瞬時實現資金的轉帳； 其次，客戶可隨時從網上下載標準格式的對帳單，直接供本單位的會計核算軟件進行對帳處理，節省了大量的手工勾帳工作； 第三，可以協助企業集團理財，實施企業集團內部總（母）公司向分（子）公司劃轉調撥資金，查詢分（子）公司帳戶信息，監控其資金運作； 第四，客戶證書管理功能將根據客戶需要對客戶證書設置各種權限，查詢、更新證書，幫助客戶實現有效的內部事務管理。
三、加強內部管理，努力規避和化解“網上銀行”業務風險
電力企業是資金密集型企業，對資金的管理，首要問題是要保證資金的絕對安全。“網上銀行”系統從四方面采取了安全措施：
1.在數據網絡傳輸方面，采用高強度的SSL安全通信加密手段，以保護用戶信息不被外界竊取和修改；
2.在身份認證方面，利用國際上安全性最強的128位非對稱密鑰算法建立起公鑰安全體系，可有效地對用戶進行身份認證，確認合法用戶的身份，核查用戶的數字簽名。同時，客戶證書采用支持非對稱式RSA算法，帶協處理器的CPU智能IC卡為存儲媒介，大大提高了網上銀行的安全性；
3.在整個系統的網絡框架上，設置多重防火墻和一個安全服務器，以防止非法人員的入侵，保證整個系統的安全4.在業務處理上，在電子付款指令中增設一個支付密碼，經過業務人員核押無誤后才辦理付款，同時還建立了嚴密的內控制度。總之，系統本身采用了業務、技術雙重安全機制，理論上能確保網上資金的安全。
在企業內部要防范“網上銀行”業務風險，關鍵是要制定非常嚴密的內部會計控制制度，一定要健全監督機制，避免高科技犯罪，同時對出現結算糾紛要做好充分的準備。計算機、網絡、巨額資金，給高科技犯罪提供了誘因，而利用電子商務的高智商犯罪往往更具有隱秘性。電力企業資金巨大，一旦內控制度出現統漏，可能造成不可挽回的損失。因此，健全內部各崗位職責，規范工作流程和權限管理，是開展“網上銀行”業務的安全保證。同時要加強職業道德教育，要求經辦人員要有高度的責任心和愛崗敬業的精神。
四、充分發揮“網上銀行”的有利因素，時刻注意消除負面影響，確保電力資金安全運轉
“網上銀行”業務是新生事物，其生命力強，對集團公司有利影響主要表現為以下三個方面：
1.有利于管理上臺階。開展“網上銀行”業務，能夠監控集團公司及分公司的所有帳戶，防止資金“跑冒滴漏”，防范資金“三亂”風險。對決策者而言，他可以查詢總公司及任何一家分公司的資金狀況，能夠隨時摸清家底，有助于做出正確決策；對于具體工作人員而言，只要在計算機終端上輕輕按鍵，就可以實現資金劃轉并立即查詢結果，其自動對帳功能，使財務人員的工作量大為減輕。因此說，“網上銀行”運用得好，將大大創新企業資金管理的方式、手段、內容，提高資金管理水平。
2.有利于加速資金周轉。通過“網上銀行”，在網絡暢通的前提下，只要幾秒鐘資金就能到帳，與傳統方式比大大縮短了資金的在途時間，加速了資金周轉和流通，為企業節約了資金的時間價值；集團公司對各供電局的電費實施主動劃款，減少了電費上交環節，加快了電費向總部的回籠，確保了經營活動資金的正常運轉。
3.有利于降低資金成本。由于電力集團公司大部分早已建立廣域網，具備上網條件，所以除820元的服務費及工本費等以外，不需額外追加其他費用。“網上銀行‘業務現階段將比照傳統業務收取手續費，但外資銀行介入中國金融業后，”網上銀行“業務的手續費可能有一定的降價空間。因為在國外網絡匯劃收取的手續費大大低于信匯、電匯等傳統方式，大部分銀行對大客戶基本不收手續費。
當然，電力資金管理運用“網上銀行”技術，還要特別注意以下幾個問題：
1.制定好開展“網上銀行”業務的目標和任務。
總體目標是保證資金安全，發揮資金的最大效益，利用“網上銀行”改革電力集團公司的財務管理手段，加強對資金的集中控制，加快資金周轉，實時監控各分公司資金帳戶，逐步擴大統一結算范圍，最終使各分公司銀行存款達到最小或趨近于零。具體任務有：①實時掌握各分公司資金動態；②加快電費上交速度；③實現自動對帳；④先在集團公司內部（包括總、分公司，分公司之間）實行網上支付結算，條件成熟后再在關系緊密的上下游企業支付結算；⑤擴大統一結算范圍，把分公司的基建工程。城農網、貸還款等業務的結算納入進來，控制大額資金支出。
2.確定好開展“網上銀行”業務的模式。工商銀行推出了“網上銀行”集團二級帳戶業務功能，專門針對企業集團和集團內財務公司的管理模式，解決了由于財務公司軟件不能和銀行接口，導致集團公司不能在“網上銀行”進行查詢和結算等一系列的問題。具體做法就是電力集團公司直接在銀行開立帳戶，作為財務公司帳戶下的二級帳戶，再由電力集團公司、銀行、財務公司三方簽訂有關協議執行。選擇企業集團二級帳戶的模式，一方面滿足了集團公司提出的管理需求，另一方面又確保了財務公司的利益不受損失。
3.要加強對銀行帳戶的有效管理。制定有關帳戶管理辦法，規范銀行開戶行為，各分公司所有帳戶由財務部門統一歸口負責，對分公司帳戶要進行清理整頓，實行帳戶申報審批制度；做好各公司銀行帳戶在“網上銀行”系統中的設置和身份認證登記工作，辦理好分公司帳戶對總公司帳戶的授權經營承諾。
4.財務的基礎工作一定要扎實。“巧婦難為無米之炊”，有了現代化的手段，如果基礎工作不扎實，沒有可靠完整的數據，也難以作出準確的預測和合理的資金安排。所以，客觀上要求FMIS中資金管理子系統、預算管理子系統都要配套跟進。才能更好地發揮“網上銀行”的作用。
5.要有足夠的軟、硬件條件支持。硬件方面，實施網上銀行要求必須具備上Internet的條件，同時要保證網絡的高效暢通及網絡安全。所以，集團公司總部和各分公司，對網絡條件和PC機硬件要求均較高；軟件方面，必須對現有的FMIS加以改造，以適應下載對帳單進行自動對帳業務，甚至還可以通過“網上銀行”系統自動生成FMIS中的銀行憑證，省略人工制證環節。
6.財務管理的機構設置和崗位職責要作適當調整。不僅財務部門內部要調整崗位職責分工，而且與財務部門業務關系密切的其他部門，也要求相關的職能分配要調整和理順，如涉及到電費賬戶問題，財務和營業如何才能做到合理分工、協調配合，做好電費帳戶的合并；做到資源共享、高度集成，避免信息浪費和重復建設。
五、積極試點，及時總結，保證“網上銀行”業務在電力集團公司資金管理運用中的平穩起步
電力集團公司開展“網上銀行”業務，應根據國內的具體情況、電子商務發展初期本身的客觀規律、發達國家企業運用電子商務的經驗以及電力集團公司的實際情況加以分析應用。
1.要設立財務部領導下的資金結算中心，歸口管理
“網上銀行”業務，發揮企業內部銀行的作用；同時，要處理好結算中心和財務公司的業務關系，理順在二者之間的職責權限。
關鍵詞 翰威特 崗位評估 要素
中圖分類號：F270.5 文獻標識碼：A
企業集團財務公司是以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。多年來，企業集團財務公司按照“依托集團、服務集團”的戰略定位，充分發揮資金結算、資金管理、資金融通和綜合服務功能，在推動企業集團發展方面成效顯著。
某集團是一家業務涉及金融服務與實業投資多領域的綜合性企業集團，為切實發揮協同效應，該集團決定成立財務公司，主要職責是根據集團管控要求和監管機構規定，在做好資金集中管理工作、提供優良服務的基礎上，依托集團綜合優勢，開拓創新，積極探索類金融業務，為集團搭建新的融資平臺，服務好集團內非金融企業。
該財務公司成立后，根據公司處于初創期，規模較小，組織結構相對簡單，員工總數在30人左右等實際情況，對內部各關鍵崗位進行崗位評估。
一、崗位評估方法的確定
結合公司規模及業務性質，該公司主要把聚焦在具備統一付酬要素的評估方法上。因此，希望崗位評估重在評價標準的統一，各崗位的相對價值需要在一套統一的評價體系之下進行評估，確保崗位評估結果具有可比性，且數據積累方便。
目前，國外知名咨詢公司的崗位評估體系都屬于這一類型，如Hay group（海氏），Hewitt Associates（翰威特）、Mercer（美世）、Watson Wyatt（華信惠悅）等。
選擇方法時，信度和效度作為首要考慮因素。在保證信度和效度的前提下，才能選擇出正確的方法。這四種方法的信度和效度都很高。
企業的性質決定了企業需要的能力組合，進而決定了企業的組織架構和崗位設置。公司規模則決定了崗位的數量和崗位之間的雷同性。同時，崗位評估資源的充分性與否也影響著評估方法的選擇，也就是評估委員會成員時間的充裕性及經費的限制。如果時間不充足或經費不足可選擇封閉式評估模式。
經過對這幾種主流崗位評估方法的研究，以及企業集團針對崗位評估方法選擇的輔導，該公司最終選擇了翰威特崗位評估體系。
翰威特評估體系是一種多矩陣式要素計點法，包括六大要素：知識與技能、影響/責任、解決問題/制定決策、行動自由、溝通技能、工作環境。它首先要求確定某一組織的付酬要素，將各付酬要求按照程度高低分成不同等級，將每一等級賦分，然后將需要評估的工作與各項付酬要素進行對比，確定職位在各項付酬要素上的得分，將各職位的總分進行比較，最后形成需要評估的職位的相對價值體系。
翰威特崗位評估體系的最大特點就是實現客戶化。首先是要素選擇的客戶化。針對不同企業可以進行要素調整。其次是要素權重選擇的客戶化。每個企業所側重的因素都不盡相同，它能夠引導和幫助客戶清晰和明確公司文化價值取向以及公司的策略風格，并恰當選擇要素權重以反映這種結果。而且該體系操作相對簡單，需要較少的評估資源，因而比較適用于中型或小型公司。
二、崗位評估要素的選擇
在選擇要素的過程中，該公司考慮的主要原則有：（1）要素應反映公司的價值取向；（2）要素應在一定程度上普遍適用于所有職位；（3）要素應與職位相關；（4）要素盡管可能相互關聯，但不應在其涵義上有覆蓋，否則將導致對于某些職位要素的“多重計算”；（5）要素應為職位區分提供一種方法；（6）要素應獲得員工及管理層的共同認可，否則會失去其可信度而不為大家所接受。
參考翰威特咨詢公司提供的職位評估工具，該公司采取六個與崗位密切相關的方面作為職位相對價值的評價因素，這六個要素是：（1）知識技能與經驗；（2）影響/責任；（3）解決問題/決策能力；（4）管理跨度；（5）溝通技能；（6）風險與壓力。
每一項因素都分成若干個級別，每個級別有詳細的定義和說明，并且對應不同的分數，每個職位的總得分，等于每項要素的得分乘以其權重再加總。結合要素權重分配原則和公司規模、業務特點，對上述六個因素的權重劃分如下所示：
三、要素計點法要素解析
（一）知識技能與經驗。
該要素旨在評估通過各種途徑所獲得的所有必備“技術與經驗”，從而更加有效地完成工作任務。經驗、固有技能或通過培訓而獲得的技能以及正規知識均被視為促成個人工作能力的潛在因素。
知識指理解并運用大量事實或規則的能力；技能指實施所學習的/實際工作任務的熟練程度。知識與技能“類型”之間并未加以區別。
（二）影響/責任。
該要素通過下述兩個維度來進行職位評估：具體行為對實現公司或部門目標并最終促成公司成功的潛在影響；具體職位在實現相關結果的過程中所承擔的職責。
影響包括財政收入、資產、預算權、計劃或項目管理權以及其它與該職位相關的重要評估參數。責任指對最終決策或行動的控制或影響力度，旨在評估某個職位是否承擔主要責任、或共同承擔責任、或僅僅是發揮間接影響。
該要素僅適用于評估該職位的常規職責范圍。其可能產生的消極影響是績效問題，而我們職位評估計劃中不對個人績效進行探討。
（三）解決問題/制定方案。
該要素旨在衡量調查問題與評估各種解決方案時所必需的判斷與分析程度。同時，對該職位所需進行的常規決策或判斷的復雜性加以評估。
該要素的較低評級所解決的是常規問題，而且已有既定的行動方案或有限的備選方案；中層評級通常需解決更加復雜的問題并運用一種通用的解決問題方案；高層水準需進行新穎的分析，運用概念性思考并發揮創造力。
在運用該要素進行職位評估時，應思考從任務到工作部署乃至職責這一上升過程。與此上升過程息息相關的方面包括決策過程中認清并解決問題所存在的回旋余地，以及各考慮因素的深度與廣度。
（四）管理跨度。
該要素旨在評估相關工作“層次”、管理跨度以及實施或接受監管的性質。應注意該職位中所需進行規劃、組織、人員配置與指導的力度，以及下屬的類型/級別及其工作性質。
在該項要素的較低評級中，職位負責有限的行動，因而著重評估被監管的性質。中等評級代表較高層次的職責或在不斷維護高效業績方面所起到的明晰而持續的監管職責。較高評級體現了在實現部門總體目標與具體目標實現過程中的廣泛職責與權限。
該要素與組織匯報層次緊密相關。但應注意明確實際工作職責。尤其是應通過“定性”而非“定量”標準來對監管職責加以評估，即定期監管的員工人數不應作為關鍵的決定因素。
（五）溝通技能。
該要素旨在定性評估該職位所需具備的人際關系處理技能。同時評估該職位與組織內、外的其他人員進行交往時所需的協調與社交技巧的程度。
此外，該要素可用于評估履行工作職責與義務所需的溝通水準。同時，該項要素用于多種常規類型的溝通，其中包括公司內部、外部所預期的各種溝通。但注意，上司與下屬之間的溝通除外。
（六）風險與壓力。
A風險：風險管理涉及度。
該要素旨在評估職位參與公司風險管理的程度、風險控制要求以及所承擔的風險管理的責任。
風險是公司在特定時間段中因經營關鍵基本變量變化所產生的可能經營結果分布。對于金融服務行業來說，充分估計并利用經營風險是公司經營成果最大化已經成為貫穿公司經營全部環節的重要管理行為。
參與公司風險管理的程度可根據各職位參與公司風險管理流程中涉及風險的可控制程度衡量。
B壓力：工作壓力。
該要素旨在分析正常工作狀況下的精神壓力。評估由外部所施加的最后期限對任職人員行動的控制力度，即任職人員所無法影響或控制的工作間斷、工作重點轉移及無法確切預計的工作量。另外，該要素還分析了壓力類型，這些壓力通常來自于繁重的差旅任務或不定期的工作時間安排。還包括處理疑難或棘手的交際場合的必要性，它主要衡量的是精神壓力在工作中的時間長短及強度，并不涉及工作所要求的思考壓力。
四、結論
該公司最終所選取的評估要素能夠體現公司特點并在實行一年來得到了員工及管理層的認同，有利于公司明確價值取向和策略風格，并通過崗位評估澄清每一崗位在組織中的相對價值，為薪酬級別的設定和市場水平連接奠定公正良好的基礎。
（作者單位：中國人民大學勞動人事學院 （北京））
參考文獻：
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關鍵字：現代；服務外包；產業鏈
“外包”（Outsourcing），英文一詞的直譯是“外部尋源”，指企業整合利用其外部最優秀的專業化資源，從而達到降低成本、提高效率、充分發揮自身核心競爭力和增強企業對環境的迅速應變能力的一種管理模式。簡單說就是企業將生產或經營過程中的某一個或幾個環節交給其他（專門）公司完成。我國的臺灣宏基就是一典型的成功外包的案例。他們進行了流程再造，將在臺灣生產的系統轉變為在臺灣生產主板、外包裝和監視器等關鍵零部件，其他部件則外包給市場地廠商生產，然后在市場地組裝銷售，從而提供給世界各地的消費者。這種模式推出后，庫存時間從100天降到50天，資金周轉率提高了一倍，新產品提前上市一個月，產品也更能迅速滿足消費者個性的需求。
服務外包是指技術開發與支持其他服務活動的外包。目前，服務外包廣泛應用于IT服務、人力資源管理、金融、會計、客戶服務、研發、產品設計等眾多領域，服務層次不斷提高，服務附加值明顯增大。根據美國鄧百氏公司的調查，全球的企業外包領域中擴張最快速的是IT服務、人力資源管理、媒體公關管理、客戶服務、市場營銷。隨著全球經濟一體化的不斷深入，服務外包正在全球掀起新一輪的產業轉移浪潮，已經成為發展中國家承接發達國家產業轉移，與世界經濟接軌的重要支柱產業。許多國家和地區的實踐證明，發展服務外包產業是實現產業升級、優化外向型經濟結構、擴大就業、培育財源的重要途徑。
目前，服務外包廣泛應用于IT服務、人力資源管理、金融、會計、客戶服務、研發、產品設計等眾多領域，服務層次不斷提高，服務附加值明顯增大。根據美國鄧百氏公司的調查，全球的企業外包領域中擴張最快速的是IT服務、人力資源管理、媒體公關管理、客戶服務、市場營銷。
服務外包是現代服務業的重要組成部分，它是指將其非核心業務發包給其他業務提供者，以優化產業鏈，提升企業核心競爭力，其業務形式主要有兩種，即信息技術外包(ITO)和業務流程外包(BPO).
服務外包目前一般分為信息技術外包(ITO)和業務流程外包(BPO)。ITO和BPO都是以信息技術為基礎，ITO強調技術，服務內容包括系統操作服務、系統應用服務、基礎技術服務等，對服務成解放的IT知識技術及軟件技術要求較高。而BPO更強調業務流程，關注企業內部運作或客戶的后端活動，服務內容包括企業內部管理服務、企業業務運作服務、供應鏈管理服務等，注重解決業務和運營的效率問題。
一、什么是會計服務外包
所謂會計服務外包，就是指企業將內部業務活動或過程連同它的所有資產轉到外部的供應商或服務提供商，由外部的供應商或服務提供商在規定的時間內按照所達成的協議提供特定的服務。最近外包協會進行的一項研究顯示：外包協議使企業節省9%的成本，而能力與質量上升了15%。外包解放了公司的財務資本，使一些新的經營業務得以實現。一些小公司和剛起步的公司可以因為外包運營職能而獲得飛速增長。通常會計外包的業務包括：稅務外包、財務報告外包、員工工資外包、職工福利外包、日常生活費用外包、差旅費外包、固定資產管理的外包等等。
二、會計服務外包優勢
會計外包的前提是企業把整個財務流程切割成很多段，而只把其中的一段（即某一個業務流程）或兩段給外包公司來做，比如企業的資產負債表，包括應收款、存貨等內容，而存貨又可分成采購、入庫、出庫等環節，也就是說外包的只是細分后其中的一個部分。與此同時財務中某些流程的外包，能給管理者節約一些時間，而利用這些時間去增加公司收入；會計外包使公司更有效率，因此可以更賺錢。通常，財務功能包括以下幾個部分：應付賬款、應收賬款、總分類賬、固定資產核算，這些步驟不但不能給公司提供有價值的決策參考，反而效率低下，增加公司的運營成本。一項調查顯示從2001年，采用會計外包的企業數量已經翻了一番，占被調查公司總數的25%，據估計到2007年外包市場將會增長33%。許多財務總監都在關注企業會計外包，他們不但把其看作是節約成本的最佳選擇，而且也把其看作是提高核心商業價值的有效途徑。
三、會計外包利好企業發展
互聯網的發展打破了信息傳遞的限制，空間上使財務管理從企業內部轉向外部，時間上使會計核算從事后達到實時，財務管理從靜態走向動態。基于互聯網平臺的服務交付方式又使成本大大降低，從而大大促進企業的會計外包需求。
當一切與會計從業人員相關的服務都將能通過互聯網獲得，原本分散、各自為政的在線會計服務外包、會計資訊網絡平臺、遠程會計教育與培訓、在線財務配套用品購銷都將聚集到同一個平臺上。他們將構成一個完整的在線會計服務生態圈，從而實現資源的整合與共享。這種整合的方式可以把世界兩極的資源有效的組合起來，并在組合中找到更多價值。當把第三方的服務有效整合到這個平臺，并將所有服務標準化后，必將產生更大的新市場，沒有什么會比這樣開放的市場更龐大。將為廣大企業提供巨大的財務集中處理平臺，企業通過內外部財務信息分析處理，能有效控制企業成本風險。首先是為會計從業人員提供一個工作、學習和生活的平臺，除了完成日常的財務工作，還可以通過會計人員社區進行充分的互動和交流，真正涉足到人們的工作領域。成為企業所有管理人員、商務人員工作、學習和生活的平臺，實現企業內外部的全面管理、進行企業間的電子商務交易，以及彼此之間的學習交流，本著“開放、對等、共享、協作”新經濟的四大特點，建立一種新的工作和生活模式。
四、會計服務外包的市場現狀
在市場經濟高度發展、社會分工非常細化的西方，會計外包非常普及，很多公司從成立之日起，財務工作便委托給專業化的財務公司去打理，這樣做既規范了公司財務管理，又規避了很多風險。同時，企業從專業化的會計師那里又得到了自己公司所需求的財稅信息，政府部門也非常鼓勵這個行業發展，并設立了相關監督部門。在我國，會計行業興起雖然只有短短幾年的時間，但很快便得到了市場的認可，特別是我國加入WTO以后，市場經濟迅猛發展，專業化的財務公司以其優質、靈活、高效的服務方式得到了越來越多中外客戶的青睞。
目前，印度是美國等發達國家首選的會計業務外包市場，這將給印度帶來巨大的就業機會。與此同時中國也有大量優秀的低薪會計從業人員，與國外相比中國會計參與國際外包市場還處于起步階段，目前我國能為跨國公司提供會計外包服務的公司還很少，而且在業務范圍上也僅限于外資機構的中方代表處。
有業內資深人士認為，中國的會計人員想參與到國際外包業務之中還需提高自身的英語水平和國際業務能力，熟悉美國和國際會計準則和流程，這也是我國會計界面臨的一大挑戰。
五、會計服務外包的趨勢與預測
目前，中國大多數企業財務不公開的現狀遭到了海外投資者和監管者的強烈不滿，并嚴重阻礙了他們海外融資的進程；財務不透明引起的財務預測和預警功能缺乏更是中國企業的一大致命傷。當然，有些中國企業的CEO和CFO已經意識到會計外包的好處——減少成本、科學管理、財務透明——會計外包正在成為他們選擇方向的一根拐杖。
另一些公司受益于中國近幾年宏觀經濟的高速發展，2003年開始進入擴張的快車道，有大量的企業因為財務管理能力匱乏而陷入財務危機，對于這些成長期的公司，他們開始明白，他們必須越來越專注于核心業務。對于他們來說，會計外包意味著：可以減少成本、盡快擺脫當前財務管理失控的局面、擺脫內部資源的局限、為企業戰略性決策提供支持、提高財務透明度以吸引戰略投資者。
六、會計服務的利與弊
外包的會計工作主要有應收賬款的收賬工作、內部審計、工薪會計、財務報表會計、養老金管理與業務處理會計，以及現金管理。我們在研討每一項會計工作外包的利弊時，將相似的部分放在一起，以方便讀者進行比較并對其作出利弊權衡。幾個依據是：許多會計工作是文書性工作，或是可以自動化進行的且是非戰略性的工作，例如業務處理會計、養老金管理和工薪會計，由于這些工作對企業整個戰略方向不產生重要影響，應該將其外包。財務總監應該更多關注于那些將影響企業的獲利性或企業在市場中地位的重要的工作。
將應收賬款收賬工作外包給外部機構的最充分理由是，與企業內部相關工作人員相比，外部工作人員有更多的精力去催促拖欠賬款的客戶還賬。催促拖欠賬款的客戶歸還老賬需要特殊的技能，外部的收款公司可以雇用這類具有專門技能的工作人員。利用收款公司催收應收賬款的不利一面是，收款公司向客戶催收賬款時可能會采取一些過激的行為，可能導致客戶不再與公司進行業務往來。不過，公司在將應收賬款外包給收賬公司催收時，會考察這些客戶的欠賬情況，公司將來也不打算與這些客戶再有業務往來。同時，收賬公司一般要收取收回賬款的很大一部分，通常占總數的三分之作為費用。因此，公司通常只是在確信一筆賬款自己難以收回時才將這筆賬款轉交給收賬公司催收。不管收賬公司能催收回多少賬款，即使不能全額收回，也要比由公司自己催收強得多。而且許多公司都要在賬上核銷那些必須交由收賬公司催收的應收賬款，公司不再期望能收回那些資金。有時公司也可以將應收賬款交給那些愿意計時收費而不是按應收賬款百分比收取費用的收賬公司催收。這種方式可以降低高額的收款成本，同時也將收款成本從高額的變動成本轉化為固定成本。總之，將難以收回的應收款轉交給收賬公司催收非常有成效，因為收賬公司更擅長向拖欠賬款的客戶催收賬款。現在許多公司將內部審計工作也外包。為了更好地、更全面地理解內部審計外包時所產生的后果，以下在討論內部審計外包的原因時，同時將由此產生的弊端隨列其后。支持內部審計外包的觀點有：
(1)技能更強。
若提供服務的會計師事務所規模較大，事務所有從事各項審計工作的工作人員，這樣，各項審計工作就可以由這方面工作經驗豐富的工作人員來承擔。
管理能力。由于會計師事務所專門提供審計服務，它們比公司更擅｝長對內部審計工作的管理。因此，它們能夠替公司管理內部審計工作，并且。可以比公司內部人員做得更好。
（2）更豐富的實踐經驗。
在許多公司從事過內部審計工作的審計人員具備豐富的工作經驗和相關知識，知道該執行怎樣的程序才更有效率、更有效果，這些工作經驗和相關知識也可以從事務所內其他審計人員處獲取，因此，能夠給公司提供更多的改進性建議。許多公司內部審計人員呆在公司許多年，缺乏與其他公司接觸的機會，不能積累廣泛豐富的工作經驗。
（3）變動成本。
公司只在會計師事務所提供審計服務時才付費，審計成本在內審工作由公司內部人員從事時是固定成本，內審工作外包時審計成本相應轉化為變動成本。
（4）迅速獲得。
公司在國外購并一個新的企業時，不方便派駐公司內部監審計人員進駐到新的企業中。這時公司就可以很快雇請外部會計師事務所經驗豐富的審計人員，請他們提供審計服務。
（5）減少差旅費。
公司需要派出內部審計人員出差到各個營業分所進行內部審計，在要求會計師事務所提供審計服務的情況下，規模大的會計師事務所可以分派它在各地的分所到這些營業分所審計。這樣就能避免公司內部審計人員產生的額外的差旅費支出。不過這些差旅費成本只有在受托的會計師事務所有分所靠近公司各個營業分所的情況下才能節省下來。
（6）沒有停工。
內審工作外包時，公司在需要進行審計時才聘請審計人員提供服務。這樣就避免了在非外包的情況下，一次審計工作結束到另一次審計工作開始之間的內部審計人員的停工休息時間。
（7）沒有招聘和培訓成本。
外包情況下，公司不需要為了雇請一批高水平的內審人員而發生招聘和培訓成本。
也存在內部審計工作在某些情況下不能向外部購買的重要原因，管理者在做出外包業務的決定前應該考慮到這些因素。外包業務時應該考慮的因素有：
（1）成本。
利用外部會計師事務所代替內部審計人員的一個最大缺點：是它的高額成本，包括固定性成本及正常的毛利。需要特別注意的是，一旦公司遣散它的內部審計人員舊益依賴外部會計師事務所提供內部審計服：務時，審計事務所將可能增加收費。
（2）培訓。
由于內審工作要綜合考慮公司的許多職能，一些公司利用內部審計工作來訓練它們的管理者。一旦撤銷這項工作，公司便將失去培養未來管理者的訓練基地。為了保持這種訓練方法，一個解決方式是將這些受訓人員集中起來，與受托方的審計人員一起工作。
（3）經驗。
公司能夠察覺到外部會計師事務所派來的審計人員的素質要比預期的低。由于多數會計師事務所人才流動性高，為了讓那些初級水平的審計人員積累在各種不同會計環境工作下的工作經驗，事務所往往讓他們參與到公司的內部審計工作中來。這個問題可以通過檢查事務所派來的每個審計工作人員的資格證書來解決。
（4）責任。
管理者必須認識到建立維持內部控制并對這些內部控制進行審計是管理人員的責任。若公司被指控缺乏內部控制，則不能將責任歸咎于提供審計服務的外部審計師事務所，管理者將承擔有關會計責任。
（5）獨立性。
通常假定會計師事務所能夠在其內部設立起一道“屏障”,使得其從事公司內部審計工作時不會干擾財務報表審計工作的獨立性。然而一些小規模的審計事務所很難保證審計工作的獨立性，因為它沒有足夠的審計人員，不可能讓審計人員各自單獨從事公司內部審計工作和周期性的外部審計。
工薪會計通常情況下都是外包出去的。工薪會計工作外包的主要優點有：
（1）避免納稅申報工作。
公司可以將按時申報納稅的工作負擔轉給工薪會計受托機構。政府要求企業及時進行納稅申報工作，若未及時進行納稅申報，企業將受到嚴厲的處罰。對于那些經常不能及時進行納稅申報的企業，將這項工作外包給會計服務公司后，節省下來的納稅罰款金額比將工薪會計外包所花費成本支出要多。
（2）避免軟件更新成本支出。
由于每年一些地方稅都會發生變動，公司的財務軟件要正確計稅，每年都要隨稅收制度的變動而更新，公司不愿意支付這筆軟件更新成本支出，但公司若是用自己的軟件做這項工薪會計工作，則每年都必須支出這筆軟件更新費用。
（3）不需要打印工薪單。
當公司員工眾多時，用打印機打印出工薪單需要費很長時間。打印時為避免差錯，需要工作人員密切監管這項工作。工薪會計工作外包后，不需要打印機，也不需要雇人來做這項工作。
（4）工薪可直接轉存款。
許多公司內部的工薪發放系統不允許將員工工薪直接轉為存款，但提供工薪會計服務的機構可以將員工工薪直接轉為存款。對于那些員工經常出差或是不能到公司領取工薪的那些公司來說，能將工薪直接轉為存款非常方便。
（5）能使用工薪單自動封裝設備。
提供工薪會計服務的機構能夠使用自動化設備，將工薪單自動裝人信封并郵寄給員工，會計人員不需要做填寫信封的文字性工作。
（6）能利用遞送服務將工薪單郵寄給公司各個營業分所。盡管提供工薪會計服務的機構不會將工薪單郵寄給每個員工，但它們可以將工薪單成批郵寄到公司各個營業場所，然后分發給每個員工。
（7）能將簽名自動印在工薪單上。
會計服務公司可以將主管的簽名印在所有的工薪單上，這樣就不需要有專人來做這項繁瑣的工作。
（8）能提供一些特殊的和標準的報告。
許多會計服務機構能提供多種報告以滿足許多公司的需要。對于一些特殊的報告需要，有專門定制的報告制作軟件來滿足公司的特殊需求。
盡管有上述許多優點，一些公司也不會將工薪會計工作外包，通常是由于以下原因：
（1）成本。
若要提供所有的工薪會計服務，會計服務機構將收取昂貴的費用，許多工薪會計服務機構最典型的策略是開始時對打印工薪單這種基本服務收取很低的費用，一旦公司簽訂下這項服務，則其他服務的收費理所當然就超過這項服務。例如，公司必須額外支付一筆費用購買自動化簽名、工薪單自動裝封、工薪單遞送至各個營業所、定制特殊報告以及工薪直接轉存款各項服務。
（2）轉錄問題。
公司有許多數據必須恰當地轉錄到受托的會計服務公司的數據庫中，確保能進行正確的扣減，使員工每次都能收到數額正確的工薪單。若不能將數據順利轉錄到會計服務公司的數據庫中，公司將不再對會計服務公司抱有幻想，工薪會計工作仍由公司自己來完成。數據轉錄在一定程度上是一個問題，因為在每個年度開始時許多公司都想將工薪會計外包，這給會計服務公司系統轉換工作人員造成很大的工作壓力。
(3)手工制單。
手工制作員工工薪單時，很難正確計算出稅收扣減數額。不過現在許多工薪會計受托方一般都提供自動熱線服務或利用網絡計算以提供稅收方面的信息。
(4）必須發送工薪信息。
會計服務公司并不收集這方面的信息，必須由公司自己做這項工作，組織這些信息并提交給會計服務公司，以正確計算出工薪和納稅額。這些工作實際是工薪會計中主要的文書工作，沒有公司能找到一個方法將這項工作轉交給會計服務公司以降低成本。不過若公司中大部分員工拿的是固定薪金，幾乎不需要收集員工的工時數據，則這個問題就很好解決。一些會計服務公司也能提供與工薪計算軟件直接鏈接的條形碼計時器，這樣就能減少文書性工作。
若一個公司的財務人員較少，或財務人員沒有經驗按期正確編制財務報表，則可以將財務報表外包給會計服務公司。若受托的會計公司規模較大，工作人員具有很豐富的編制財務報表，尤其是編寫報表附注方面的知識和經驗時，將財務報表會計外包不失為公司的一個較好的選擇。普遍采用的一種方式是由公司內部工作人員編制出財務報表，然后由外部會計服務公司驗證報表的準確性。尤其當公司為一家上市公司，其報表需要呈報給證券交易委員會（SEC），且報表的編制需要滿足SEC的要求時，這種方式更被廣泛采用。因此，公司決策前要對報表質量的提高與為此額外支出的成本做出利弊權衡。
(5)現金管理工作也可以外包給銀行。公司自己進行現金管理工作時，現金在各個會計手中流動，并且需要手工記錄現金流動的信息，而當現金管理工作外包給銀行時，銀行可以將各個會計手中的現金歸集到一起，存入到一個計息的賬戶中，且不存在任何干擾，而不外包時會存在各種干擾。現金管理工作外包也可以使公司降低成本，公司支付給會計人員用于追蹤記錄現金流動的固定性成本轉變成銀行按每筆交易收取的變動性成本。同時由于銀行的現金管理工作能夠全部實現自動化，大大降低了公司現金管理工作中出現差錯的風險。惟一的不足之處是，公司被迫委托同一家銀行管理現金賬戶，公司不能做到選擇多家銀行，促使銀行之間形成競爭，從而給公司提供更合理的收費.
目前服務外包已廣泛應用于信息技術、人力資源、金融、保險、會計服務等多個方面。互聯網改變著人們思想方式、生活方式和工作方式，其開放、對等、共享以及全球運作的特性，讓越來越多傳統行業深受其益，會計與互聯網的碰撞不斷創新，發生著一些顛覆性改變，將構成完整在線會計服務生態圈。實現資源整合與共享。經濟全球化、企業網絡化大家都不陌生，‘會計服務化’則在會計服務于互聯網碰撞之后備受矚目，在線會計服務新模式和會計軟件、會計信息化的不同在于它是一個群體，是一個有平臺依托的生態鏈。
【關鍵詞】運用新理念，推進物業企業財務的新發展
近年來，廣州遠洋物業管理有限公司（以下簡稱廣遠物業公司）在持續不斷地改革中求發展，其中財務管理模式的改革就是重要的一環。財務管理貫穿于企業經營活動的各個環節，為經營管理提供最及時、最真實的財務數據，財務數據又是財務模式的具體體現。為了使物業公司的生存和發展更具有競爭力、生命力，適應市場的要求，我們引用了“精益企業”理念對廣遠物業公司財務管理模式進行了改革。
“精益企業”理念是根據日本豐田公司采用精益方法生產經營的成效提煉出來的理念。主要的原則是：“徹底鏟除無法為使用某個產品或服務的終端用戶提供附加值的那些活動”及“要不斷地在過程中尋求和提高改進的方法”。根據“精益企業”理念的基本原則，本文就改革過程中的一些問題進行探討。
一、找出無法為財務管理提供附加值的環節
避免無效勞動和浪費的關鍵是區分創造提供附加值的活動和不創造提供附加值活動以及浪費。物業公司目前下屬分支機構（部門）已達15家，管轄著70萬平方米的物業小區以及房產租賃業務，是涉及物業、醫療、酒店、餐飲、幼兒園等行業的綜合型的管理公司。由于管理范圍大、涉及行業多，實際上造成了管理上粗放、鏈條長和難度大，個別部門（單位）各自為政，人為操縱財務數據，收入、成本費用等會計信息不準確。另一方面，資產、資金管理的分散，使資產、資金的使用存在一定經營風險。因此為了財務的統一管理，提高資金使用效率，增強工作效率和執行力，對財務實行集中管理勢在必行。
二、統一財務核算、避免無效勞動和浪費
為了實行財務集中管理，廣遠物業公司決定逐步實施全面財務集中管理，具體步驟是：（1）撤消大樓管理中心會計、出納崗位，僅設兼職出納,由公司財務部負責會計工作。（2）撤消黃埔酒店（含招待所）會計崗位,由公司財務部負責會計工作。（3）上川島遠洋酒店的財務業務由財務部接管。（4）將原天河幼兒園會計抽調公司財務部工作,負責天河幼兒園、大沙地幼兒園會計工作。（5）醫療中心啟用藥品進銷存電腦系統，由公司財務部直接對各醫療點藥房進行購銷核算。（6）湛江分公司每月分期將相關單據寄給財務部，帳務由財務部本部集中核算處理。通過上述循序漸進的過程，本著避免無效勞動和浪費的原則，節約了5個會計崗位、3個出納、收費崗位的人工成本，將會計賬務、固定資產、銀行資金全部收歸財務部統一管理，統一核算，實現了集中全面統一核算、分級管理。財務集中核算后，各部門（單位）的財務數據及評價分析科學、明確，相關單位的內部交易規范準確，提高了會計信息的質量。公司財務部的管理、監督與服務職能得以實現，工作的積極主動性得到很大提高。
三、持續改進，實施新流程
實行集中核算后，整體的會計核算基礎工作得到夯實，如：會計賬務處理實時審核的問題、憑證附件及簽批不規范的問題、憑證摘要編寫規格不統一的問題，會計信息的時效性也得到了顯著提高。但是，從“精益企業”理念的角度來看任何改進都不是一蹴而就的，它是一個漸進的過程。完成了財務集中核算后，會計數據的及時、明晰使得財務服務管理層經營決策的能力明顯增強，但財務的監督和控制職能還需進一步加強的問題隨著集中核算工作的深入逐漸凸現出來。根據“精益企業”理念我們又開展了第二步驟的改進：
（一）用先進的電算化技術實現財務集中管理。
針對廣遠物業分支機構多且分散在異地，各自獨立帳套的情況。財務部將廣遠綜合門診部及下屬三家分支機構的財務軟件或手工帳改為全部應用金碟財務軟件網絡版，通過財務軟件網絡版的運用，公司的財務信息更加及時、明晰，財務部本部能實時監控各分支機構的賬務處理、資金周轉，更好的實施財務集中管理，進一步強化了財務管理職能。為將來廣遠物業實現ERP系統管理，打下初步的基礎。
（二）改進工作流程。
為確保財務集中核算能夠順利實施，提高廣遠物業公司的財務管理和會計核算水平，我們本著“職責明確、分工合理、銜接有序、運轉流暢、操作規范”的原則，重新對財務部的工作流程進行了梳理。
在梳理過程中，我們采取“自上而下、自下而上、人人參與”的辦法，由全體財務人員集體研究討論，集思廣益，制定了會計集中核算規范的格式和統一的要求，使各項賬務處理有章可循，有規可依，減少了工作盲目性和隨意性；對每個崗位的工作職責、操作流程、注意事項都進行了詳盡的書面文件；在執行新的規程過程中發現問題時，及時進行修改和補充；針對每個人的素質能力，進行適當的崗位流動，將財務人員每年的業務培訓制度化，培養綜合型人才。通過上述流程再造，促進了各崗位間的工作交流和銜接，提高了財務部的工作效率和全員的業務水平，保證了財務數據的及時、準確。
（三）改進收費管理流程。
隨著公司規模的擴大，涉及的業務越來越多，各部門往往從自身原有職責出發，未能從公司生產經營目標的高度來處理問題和確立工作流程，任此發展將損害遠洋物業的長遠利益。為此財務部繼續深入各部門、各單位，實地了解收費情況，對收費流程進行梳理，研究各項工作流程的合理性。通過調研,結合實際情況將財務收費的內容細化、分解、再整合，并輔以完善的管理制度。分別對物業管理部、醫療中心、黃埔遠洋酒店等部門的二十多名收費員進行了75人次的集中培訓。培訓通過POWERPOINT的形式進行，對收費中應注意的事項、業務流程做了重點解釋。通過培訓，使大家對財務規章制度以及醫療中心如何規范化操作有更深一步的了解，從而可以對照實際工作中的差異，糾正一些做法，逐步與規范化操作縮小距離。
（四）完善資金管理流程
廣遠物業公司的營運資金主要來源于租金及物業管理服務取得的款項，但從點多線長面廣，資金零星分散，客戶用現金來繳費的情況較多，“坐支”現象時有發生。財務部在公司內部建立統一管理、集中調度的資金使用的管理制度，嚴格執行收支兩條線管理方式，各單位實現的銷售收入必須全額及時清繳，費用由總部審核撥付，將資金管理權高度集中在財務部門。
今年為統籌調度、監管分支機構資金使用，集中強化公司整體的資金管理水平，公司借助中遠資金計劃部資金管理平臺，為各分支機構開立內部銀行賬戶三個，注銷除基本戶、稅務繳款賬戶以外所有的銀行賬戶。分支機構建立以中遠財務公司賬戶為核心，其他賬戶集中歸集的管理平臺，并執行財務公司銀行賬戶由公司本部審批支付，其他賬戶開通網上查詢功能的管理框架，使公司本部做到實時監控分支機構資金大額支付，監管分支機構日常開支。當下屬分公司(單位) 銀行存款余額較大時，財務部有權要求調撥回本部，減少資金沉淀。全面及時地掌握公司整體的資金狀況，實現統一調度。
四、追求完美，我們下一步的發展方向
（一）、推行全面預算管理體系
對于企業來說，企業內部每一個部門和每位員工都是經營的影響者，而廣遠物業的員工普遍認為：“預算控制只是各部門經理、財務部專業人員負責的工作”。因此，目前廣遠物業公司的預算工作基本為：財務部參考歷史數據進行初步測算，公司領導據此與各部門經理討論后，制訂出當年指標的方法，沒有全體員工的參與，不能完全有效地對公司整體經營活動進行規劃。擬借“精益企業”理念，以全面預算管理為核心，在全公司范圍內積極開展“降本增效、節能減排”活動。
公司要不斷組織各種培訓，讓預算控制觀念成為每個部門、每一個員工個體的自覺行動。要制定符合實際的各項收支指標，再將指標層層分解，分門別類細化到最末端，使預算控制目標明確、責任到人。要結合各部門（單位）的特點，推出不同的成本考核方案：在管理部等實行每個小區(樓盤)成本指標、人均服務用品消耗定額指標；對行政辦公部門費用開支實行剛性約束，“限額支報、超支不補”；對經營部門的費用開支則采取“以收定支”的方法，進行彈性預算管理，費用額度隨實現的銷售收入浮動，即實施了控制，又保護了經營積極性。
各部門（單位）配備預算管理員，使每項預算工作有計劃、有落實、有監督、有考核。半年及年終進行預算管理績效評比，促使每個環節、每個員工都在控制成本過程之中，通過嚴格控制預算執行過程，考核預算執行結果，及時糾正調整偏差，將公司的經營目標滲透到經營的各個環節，增強企業的競爭能力。
（二）建立財務部績效考核體系
目前廣遠物業公司財務部業務涵蓋的部門、分支機構越來越多，財務部人員由最初的3人增加到17人，業務繁多且地點分散，給人員管理工作造成一定難度，財務部擬針對每個崗位，設置一套績效考核方案。
在制訂績效考核方案之前，首先對財務部原崗位設置及業務分工情況進行認真梳理，將原來性質相同的業務進行合并，業務性質相近的項目進行重分類和分工，對人員結構也進行調整，財務工作分工更緊湊，工作效率更高，服務質量更好。
對經理級人員，其考核指標主要從財務管控能力、資本運營能力、溝通協調能力、學習發展能力等方面制訂績效考核方案，體現其勝任素質程度和管理績效水平。
對主管級人員，其考核指標主要從分析判斷能力、問題解決能力、溝通協調能力、專業學習能力、工作積極性等方面制訂績效考核方案，體現其勝任素質程度和工作績效水平。
對普通級人員，其考核指標主要從會計核算能力、專業學習能力、工作主動性、協作性、及時性等方面制訂績效考核方案，體現其勝任素質程度和工作績效水平。
通過以上方案，結合成一個完整的考核體系進行有效考核，提高財務部的服務質量、管理水平。
在JIT戰略中，只有顧客認同的價值才是真正的價值。《物權法》實施后，業主的維權意識增強，對物業服務的質量、項目方面將會提出更高的標準，這對我們的財務管理工作提出了更高的要求。如何得到業主的普遍認同，提高物業管理的工作效率和經濟效益，有待我們繼續解放思想，積極探索和實踐。
參考文獻
［1］【美】布魯斯A漢德森 喬治L拉克 著.李超.王玨 譯.《精益企業：讓精益思想貫穿企業的每一個角落》 .北京：企業管理出版社，2005.8
［2］王德敏 編著.《財務部崗位績效考核與實施細則》.北京：人民郵電出版社，2009.2
【關鍵詞】企業集團 財務管理 內部控制
在市場化經濟體制不斷深化落實的背景下，企業集團也應當積極創新管理觀念，開展綜合性的管理模式。內部控制與企業集團財務管理有著密不可分的關系，應用內部控制能夠提升企業集團財務協同能力和財務管理效率，對于提升企業競爭力，促進企業在激烈的競爭環境下實現可持續發展有著重要的意義。基于以上，本文簡要探討了內部控制在企業集團財務管理中應用的相關問題。
一、企業集團財務管理概述
從本質上來講，企業屬于營利性組織，而企業集團開展財務管理工作的根本目的是實現利益最大化，以科學的管理方法籌劃、分配、運用和控制內部資金，結合預算管理活動來提升資金管理的有效性。資金是企業開展經濟活動的重要基礎，有效的財務管理工作能夠為企業集團相關運營決策提供科學的會計信息依據，提升資金利用效率，保證資金運用的有效性，從而更好的獲得收益。需要注意的是，不同企業在業務方向和行業領域等方面都有著一定的差異性，這就需要結合各個企業特點來開展企業集團財務管理工作。
二、企業集團財務管理應用內部控制的重要性分析
企業集團財務管理與內部控制之間有著密不可分的關系，二者的有效融合能夠提升企業競爭力，促進企業在激烈的競爭環境下實現可持續發展。
（一）提升企業集團財務協同能力
企業集團管理著數量眾多的企業，每一個企業都追求利益最大化，如果沒有一套行之有效的內部控制制度，必然會出現矛盾，各企業猶如一盤散沙，在利益的驅使下往往，企業往往背離企業集團戰略目標。完善的內部控制能夠提升企業集團財務協同能力，統一各個企業與企業集團的戰略目標，有利于企業集團的內部團結和未來發展。
（二）提升財務管理效率
企業集團財務管理是一個復雜的過程，涉及到眾多企業的業務流程，如何提升財務管理效率至關重要。有效的內部控制要求組織精簡，權責明確，考核科學合理，對于緊密協調各個部門、充分利用相關資源等方面有著重要的作用，從而能夠有效的提升企業集團財務管理效率。
三、提升企業集團財務管理中內部控制成效的策略
（一）積極完善內部控制制度
制度是管理的基礎，對于企業集團財務管理中的內部控制工作來說也是如此，只有積極完善內部控制制度，才能夠保證內部控制工作有制可依，充分落實，為財務管理奠定堅實的基礎。首先，應當以內部組織結構為基礎，以現代化的管理理念來建立監督制度，利用統計學方法設置與內部控制內容相適應的表格，之后通過收集、分析和預測數據來提升管理控制的細致化；第二，企業集團應當積極完善原有內部控制制度不完善之處，并加強對內部人員職業道德監督，對于等行為嚴加整頓，營造良好的內部環境，具體來說，可以采用權責分離的方式來促進相互監督，也可以通過風險評估來建立考核機制與激勵機制；第三，企業集團應當以扁平化管理的方式來提升內部溝通效率，形成事前、事中及事后的全面監督管理體系。
（二）創新管理流程
企業集團應當結合實際情況對財務管理流程進行一定的創新，以預算管理為例，應當做好預算計劃工作，以企業集團發展戰略為核心進行細致化、精細化的預算編制，合理分配長期戰略目標和短期戰略目標，并通過動態化的監管提升預算管理成效；再以財務分析管理為例，應當充分挖掘數據價值，以數據庫為基礎，通過完善的數據分析來進行業績評估、業務跟進和市場發展，積極注重內部交流。
（三）加強成本控制
成本控制是企業集團財務管理中的重要內容，也是內部控制與財務管理的重要契合點，因此企業集團應當積極加強成本控制，梳理和控制成本費用使用流程，剔除繁瑣流程，深入分析價值鏈成本，合理劃分成本控制難重點與基本點，提升成本控制的精細化水平，保證成本控制工作的有效落實。
（四）提升信息化水平，加強人才培養
隨著信息技術的發展，人類社會逐步進入了信息時代，信息技術在各個領域中的應用越來越廣泛。對于企業集團財務管理和內部控制來說，也應當積極提升信息化水平，通過計算機軟件來處理海量的財務數據，提升管理效率。同時應當打造信息化財務管理平臺，加強內部交流和溝通，促進信息共享，提升財務信息的透明度，以此來強化內部控制效果。
從人才培養方面來看，企業集團應當建立完善的人才引入和培養計劃，保證培訓內容的細致化、訓練方式的有效性，培養財務管理的專業人才。人力資源管理部門還應當調整人才結構，促進人才創新，同時需要加強財務管理人才的道德培訓，強化內部控制，以人才的發展來促進企業集團財務管理的發展。
四、結論
內部控制與企業集團財務管理有著密不可分的關系，應用內部控制能夠提升企業集團財務協同能力和財務管理效率。企業集團應當積極完善內部控制制度，加強創新，加強成本控制，提升信息化水平，并加強人才培養，只有這樣才能夠充分發揮內部控制對企業集團財務管理的重要作用。
參考文獻：
[1]丁悅.內部控制在企業集團財務管理中的應用[J].企業改革與管理，2016.
關鍵詞：財務檢查 優化開展
在日益激烈的市場競爭環境中，電信運營商傳統業務增長乏力，移動互聯網的發展達到爆發臨界點，電信企業正處于價值提升爬坡階段，持續改善經營業績的機遇和風險同在。業務財務一體化、IT系統集中化、管理扁平化同步要求財務檢查工作順應企業管理變革潮流，進入業務、進入流程，進入系統、進入數據。2013年下半年起，筆者所在企業以“價值管理”為中心，結合生產經營實際，有針對性地開展了部分項目的專項檢查，不斷創新財務檢查工作方式、方法，落實檢查成果的轉化，取得了一定的效果。
一、拓展財務檢查工作內函，有針對性地開展專項檢查，提升價值管理。
在繼續完成電信企業傳統的對收入、成本費用、資金及資產管理、資本性支出、財務信息披露及其他共性部分六大內容進行全面檢查的基礎上，切合公司生產經營實際，進一步拓展財務檢查內函，將財務檢查關口向公司市場營銷、網絡建設、綜合管理前移，聚焦到高風險、高重要性以及公司領導層更為關注的業務領域，有針對性地開展部分專項內容檢查，充分發揮財務檢查預警作用，提升價值管理。
（一）聚焦經營發展的效益性，促進公司效益提升
關注重點業務發展有效性，分析3G用戶發展的有效性，寬帶和數據專線等業務管控的規范性；關注營銷政策的效益性，跟蹤和評價營銷政策的執行效果，特別是零預存購機業務發展管控的合規性和效益性；關注傭金支出的效益性，避免傭金政策的疊加及一次性傭金支出較大，規避商套取傭金風險。
（二）聚焦生產運行的規范性，防范管理漏洞和風險
關注公司重要經營政策的貫徹執行和有效落地，分析移動、寬帶、融合捆綁業務規范發展；關注大額資金使用的合規性；關注用戶批量集中現金繳費、退費的合規性；關注項目投資管理關鍵環節規范管控，項目設計和實際建設內容的一致性；關注工程物資采購的規范性和真實性，剩余物資和工余料的退繳管理及有效利用；關注閑置資產的盤活，保證資產價值及切實發揮資產效能。
二、豐富財務檢查工作方法，引入IT系統檢查手段，提高財務檢查質量
目前，電信企業的經營、財務信息絕大部分反映在運營支撐系統（OSS）、業務支撐系統（BSS）、電子化銷售服務管理系統（ESS）以及企業資源計劃系統（ERP）中。尤其是各專業的用戶賬務信息、營業款報表、社會渠道費用的計提和支付、各種有價卡及終端的進銷存管理等復雜、海量的數據必須依靠信息系統的支撐才能完成。財務檢查工作不僅要求檢查人員能夠熟練運用ERP系統提取報表，查詢賬務、憑證，還要掌握如何通過各業務、計費系統產生的數據為財務檢查提供服務。
因此，一方面財務檢查人員要以此為契機，加強IT系統技能的培訓學習，更新知識結構，充分了解公司主要信息化系統核心功能及其演進，熟悉SQL語言的基本語法和應用實例，具備一定計算機基礎的檢查人員，要達到掌握SQL語句熟練應用的能力；不具備計算機基礎的檢查人員，也要了解SQL語句的基本結構和用法，達到與業務數據提供人員順利溝通的能力，全面提升檢查能力和技術水平。另一方面在必要時可借調或增加信息化、市場專業技術人員，完善財務檢查隊伍人員結構，條件具備的情況下，搭建財務檢查數據倉庫，加強數據分析，建設財務檢查分析和預警系統，進行動態監控，利用信息化手段推動財務檢查在檢查理念、手段、方式方法上的轉變，從根本上提高財務檢查隊伍的素質，提升財務檢查質量。
三、延伸財務檢查觸角，積極推進市州對區縣的財務檢查
隨著縣域收入占比的不斷提高和鄉鎮辦建設的開展，以及“基層責任單元”的逐步推行，電信企業區縣分公財務經營活動日趨活躍，對區縣財務的管控也因此日趨重要。省分公司應下文明確要求市州分公司須確保年度內檢查100%涵蓋城區、縣分和集團客戶部等重點經營單位，并將檢查報告上報至省分公司，省分定期進行現場督查與半年總結通報；市州分公司應按要求完成對所屬區縣的財務檢查，及時下發財務檢查情況通報，提出整改意見，并將檢查結果納入對區、縣的考核。
四、完善財務檢查結果處理，加強與有關各方面的溝通，確保財務檢查效率效果。
（一）強化整改責任落實
現場財務檢查完成后，要繼續對被檢查單位進行點對點的財務檢查情況通報，提出整改意見和管理建議，督促被檢查單位限期完成整改。為確保檢查發現問題得到實質性整改和不再重復發生，切實發揮檢查作用，提升財務檢查工作價值，應建立檢查發現問題整改責任制。明確公司各層級、各部門的整改工作責任，分工負責、各司其職，形成整改合力，杜絕問題屢查屢犯現象，確保整改工作取得實效。同時，在三個月內要對被檢查單位整改情況進行回頭看，組織人員進行復查，形成閉環管理，確保整改效果。
（二）加強與專業線的聯合督導
針對重大問題，形成管理建議書送達各歸口管理專業部門，由各專業部門組織力量，在全公司范圍內組織自查、整改，形成財務檢查發現、披露問題，專業部門整改、解決問題的良性機制，從源頭上規范管理。
（三）以點帶面推進各被檢查單位對照自查
針對典型問題，不定期地對各級分公司召開階段性的財務檢查情況通報會，不記名地對典型問題進行通報，督促各分公司對照自查、整改，促進管理水平的共同提升。
五、結束語
在移動互聯網飛速發展的當下，社會各行各業都面臨著轉型、變革，機遇與風險共存。財務檢查作為規范財經秩序的有效手段，必須密切跟蹤企業經營模式轉型的全過程，不斷優化工作內涵，強化價值管理，才能有效發揮其財務監督的作用，提高企業財務管理水平，提升企業管理效益，最大限度地防范財務風險的發生，保障企業持續、健康、有效發展。
參考文獻：
[1]劉團結，李俊東.集團企業財務稽查管理體系的構建[J].中國總會計師.2013.（9）
