時間：2023-08-24 17:18:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇高新企業財務申報，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]高新技術；企業管理；問題與對策
[中圖分類號]F274 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）30-0061-02
1 引 言
在我國眾多的高新技術企業當中，存在著這樣一個規律，首先是成立的時間不長，其次是發展非常迅速。改革開放30多年來，我國經濟煥發了強大的活力，高新技術企業蓬勃發展。這些高新技術企業生機勃勃，在質與量上都得到了較快的發展。但是，在發展的同時，一些問題已經暴露了出來，管理者必須加以足夠的重視。
2 高新技術企業財務管理進程中存在的財務問題
21 財務管理體系不完善
因為我國正處于發展的初級階段，國內大部分高新技術企業仍處在初始階段，仍舊沒有形成一定的規模，內部的財務管理人員安排混亂，職責與分工不夠清晰，缺少行之有效的制度進行約束，企業財務控制的功能根本沒有發揮出來。此外，高新技術企業的財務管理仍舊停留在會計層面，沒有起到對企業發展狀況進行研究與預測的作用。
22 財務人員整體實力不高
高新技術企業因為自身結構、企業規模等多方面的情況的約束，其在聘用財務工作人員的時候，通常考慮到忠誠度、誠信度等基本條件，尤其體現在小規模的高新技術企業中。基本很少重視財務人員的專業素質及整體能力的培養，導致這些高新技術企業當中許多財務管理人員專業水平不高，職業素養缺失，無法參與到參謀與決策工作中。
23 資金匱乏，融資困難
因為我國許多高新技術企業基本上都是自主創業的形式，并且其仍處在發展的初期，融資方面的問題則成為許多高新技術企業財務工作的關鍵內容。導致高新技術企業資金匱乏、融資困難的主要原因在于其自身在發展的過程當中因為各方面的因素所造成的信用危機，比如，信用意識淡薄、財務信息不真實、透明度不高等，正是因為財務方面的因素導致投資者對于高新技術企業的信任度不足，致使高新技術企業的資金匱乏、融資困難問題不斷加劇。
3 高新技術企業認定專項審計的若干問題
31 對高新技術的企業進行認定的整個過程中專項審計的制度未充分發揮作用
在較多利益的驅動下部分企業把同高新技術的條件不相符合的部分予以人為的包裝之后使其同高新技術的企業中各條件相符合，進而將審計風險加大。在認定的整個過程中各大高新技術的企業專項審計具有較為激烈的業務競爭，而部分中介的機構為了將此項業務有效爭取，不惜將職業質量犧牲，用低價來提高競爭力。還有一些中介的機構對于客戶的要求一味迎合，于專項審計的整個過程中對于同高新技術的企業不相符合的一些企業放水。而部分地方政府中稅務部門、財政部門、科技部門主管部門為了將當地的考核目標與任務有效完成，默許部分同高新技術的條件不符合的企業人為地將數據調整，使其同高新技術企業的條件相符合。因為上述客觀以及主觀原因導致專項審計的制度在高新技術的企業認定的整個過程中未發揮應有的作用。
32 對專項審計的工作進行實施的整個過程中中介機構所存在的問題分析
（1）當前我國重點扶持的一些高新技術的領域同高新技術的產品之間的產權關系未具有明確的對應關系，而各地亦沒有將高新產品或服務的一套認證管理的辦法有效建立。且對注冊的會計師而言如何斷定申報企業中各類產品與服務屬于我國重點扶持的那些高新技術的領域較為困難。因此來自申報企業的某些領域專家是注冊的會計師所依賴的對象，這又使公平公正的判斷較為困難。此外一些申報企業的收入核算具有較不明細的特點，其未將高新技術的服務以及產品等收入的明細賬專門設置，部分非高新技術的產品與服務同高新技術的產品以及服務之間具有交叉的關系，例如用高新技術對傳統產業進行改造時，雖然改變了生產工藝或者技術，但是沒有明顯改變產品或服務，而高新技術產品的服務收入中是否包含此類產品的收入還不清楚。進行專項審計的整個過程當中相關申報企業把不是高新產品的服務以及高新產品的服務都看做是高新產品的收入，具有較大的人為因素。
（2）對高新技術的企業中研發費用進行申報時未規范歸集以及分配。因為對高新技術的企業進行申報的大部分企業均是執行企業會計的制度或者準則，亦有一些企業對小企業的會計制度進行執行，而會計企業的制度以及準則在研發費用的分配方法以及歸集內容方面各異，尤其為研發費用的內容以及資本化的條件具有較大的區別。且小企業的會計制度未規定研發費用的分配以及歸集，所以對高新技術的企業進行申報時亦采用不同的會計制度。如果從財務核算的角度而言未將統一的一些標準予以研發費用的分配方法以及歸集內容。對研發費用進行專項審計的整個過程中注冊的會計師發現同企業所申報的那些研發費用的支出相較而言，絕大多數企業的財務上經過研發費用歸集的那些研發費用的支出遠遠小于上述申報支出。對研發費用進行剝離以及分攤的整個過程中申報企業較難避免的是人為因素。而對研發費用的分攤以及剝離進行核算、對輔助賬目進行審核時注冊的會計師較難同財務上的研發費用的分配結果以及歸集相互核對與反證，導致分攤與歸集具有不準確、不合理的性質。
4 高新技術企業人力資源管理的問題
41 人力資源理念的滯后
一些高新技術企業沒有從戰略角度思考人力資源管理問題，沒有系統地考慮人力資源管理與企業整體發展戰略相適應。高新技術企業缺乏戰略籌劃人員，所以高新技術企業對人力資源管理沒有配合企業戰略進行長遠的科學規劃，這樣高新技術企業人力資源管理對企業的整體發展難以起到促進作用。人力資源管理工作滯后，被動性地進行事后管理。
42 缺乏有效率的招聘體系
沒有在戰略的高度超前進行有效的人才招聘工作，人才引進渠道窄，而且缺乏科學性。高新技術企業進行人才招聘時，因為沒有進行超前的長遠計劃，所以招聘人才的針對性和適用性都比較差，沒有對人才招聘進行戰略、前瞻、務實、低成本的綜合規劃。
43 缺乏規范的人員培訓體系
現代技術發展很快，如果缺乏培訓工作，高新技術企業人才的知識儲備存在過時的危險，所以高新技術企業需要系統、科學的人力培訓計劃，但這恰被一些高新技術企業所忽視。人才培訓的作用，顯現的時間較晚，與培訓投入存在一定的時滯，所以一些高新技術企業片面認為培訓會增加成本，而看不到眼前收益，所以對人員培訓工作不積極。
44 激勵機制不健全
一些高新技術企業沒有關注高技術員工價值追求的多元化，沒有針對企業的特點建立科學合理的激勵機制，重視金錢激勵而忽視精神激勵，所以激勵效果有限。
45 缺乏有力的人力資源管理者隊伍
對高新技術人員進行人力資源管理，是一項具有挑戰性的工作。實現高技術人員個人追求與企業目標的匹配，是很困難的，需要有能力的人力資源管理人員進行協調和引導。但目前我國一些高新技術企業缺乏務實的人力資源管理人員，或者有能力的人力資源管理人員沒能在高新技術企業居于合適的位置或擁有足夠的權力。
5 結 論
本文重點分析了高新技術企業管理中遇到的幾大類問題，包括在企業日常管理中財務管理問題、企業認定專項審計的問題以及企業人力資源的管理問題，并分析了其原因。高新技術企業若想繼續快速穩定的發展，上述的問題必須加以解決，因此，高新技術企業的管理者不能被目前的快速發展現象所蒙蔽，及時發現問題，這樣才能使我國的高新技術企業發展得更好。
參考文獻：
[1]倪冠民高新技術企業認定專項審計若干問題探討[J]中國注冊會計師，2011，37（5）：64-65
[2]劉濤，胡妞提升高新技術企業內部控制有效性的思考[J]現代經濟信息，2012（11）
[3]韓平高新技術企業人力資源管理實踐與企業績效關系研究[J]科技進步與對策，2012（4）
“在高新技術企業成長過程中，我們既要當好‘導師’，全力為企業提供政策解讀、行業分析和資金支持，又要做好‘保姆’，盡力為企業創造良好的發展環境和幫助企業解決發展過程中遇到的困難。”地稅鄂城分局局長廖世才對記者說。
2011年鄂信鉆石材料有限責任公司被國家科技部認定為“國家級高新技術企業”，根據國家規定可享受所得稅減免政策。
2011年享受減免稅收22萬余元；2012年享受減免稅收預計可達35萬元。
將服務帶到納稅人身邊市地稅局鄂城分局在稅收征管中不斷創新思路，主動提高服務意識。在企業所得稅匯算清繳期間，該局對納稅人提供“一對一”專業化服務。清繳過程中，該局換位思考，創新思路，選好對象，搞好試點。確定匯算清繳輔導對象后主動上門服務，將納稅服務從“坐等上門”變為主動服務，將政策把關從事后檢查變為事前輔導。業務骨干帶隊深入企業指導，將匯算清繳中的風險控制在最小，既確保了稅款及時入庫，更有針對性地給納稅人提供專業化服務。
為了解決偏遠鄉鎮企業納稅人辦稅難問題，市地稅局鄂城區分局為鄉鎮企業著想，將“一站式”服務、首問責任制、一次性告知服務和導稅服務、全程服務、限時服務、延時服務等各種特色便利服務的范圍拓展出辦稅服務大廳，用流動納稅服務車真正帶到了納稅人身邊。
該分局的流動納稅服務車成立至今共計出行91次，行駛里程4095公里，開具完稅證明134份，收稅215407.19元，接受稅務咨詢進行稅法宣傳221次，讓數據說明了成績，為納稅人帶去了便利。
稅收宣傳員走進機關、企業、社區、農村、學校等開展宣傳活動，把稅收政策傳到千家萬戶，在全市營造了誠信經營，依法納稅的良好氛圍。
及時提醒為公司挽回損失“幸虧有地稅工作人員及時提醒，使我們在最后的期限辦理了所得稅申報工作，否則就吃了‘啞巴虧’。”回憶起當時的情景，袁新蓮至今記憶猶新。
“記得2011年4月20日，當時公司要繳納三季度的所得稅款，按正常申報應是當月的15日申報結束，那個月正遇上清明節及雙休日，照這樣的情況節假日是順延的，幸好當時稅務局有關工作人員及時打電話過來說延期到20號，現在想想當時真是多虧他們的提醒，要不然公司會遭受一定的損失。”袁新蓮回憶。
稅收與我們共同成長鄂信鉆石材料有限責任公司的張經理告訴記者，他親眼目睹了稅務部門在稅收政策、稅收體制方面的逐步完善，例如：增值稅剛剛實行的頭幾年，發票采用手工形式開具并且沒有網絡查證比對，到后來采用電腦開票并能認證比對，使得企業財務在拿到發票后能較放心地入賬，現在又實行了網上認證、網上申報，減輕了財務人員的工作強度。
高新技術產業對人們生活的影響已經滲透到各個方面，成為市場經濟發展的重要力量。從某種意義上說，一個國家高新技術企業的整體發展水平將決定其未來的經濟發展水平和競爭能力。
我國的高新技術產業雖然起步晚，但發展速度很快，目前已初具規模。其中不乏國家對高新技術企業從各個方面的支持。為保證高新技術產業的健康發展，多個部門聯合下發《高新技術企業認定管理工作指引》明確高新技術企業認定管理中各相關單位的職責等事項，為高新技術企業的初期發展制定了基本的方針與政策。另外還有相關的支持政策，如《企業所得稅法》的優惠政策，使企業在財務管理中對如何實現稅收優惠，減輕企業的稅負投入了更多的精力。
從當前我國高新技術企業管理現狀來看，財務環境是非常重要的影響因素。總體上看，我國正在努力構建良好的政策制度環境，也取得了相當的成效。但仍存在一些問題：宏觀上產業政策不明確，各地高新技術企業沒有統一規劃、各自為陣，很多優勢資源得不到最有效的利用；科技基礎研究薄弱，科研經費的欠缺仍是制約高新技術企業發展的重要因素；侵犯知識產權的事件時有發生，擾亂了高新技術產業的市場秩序。微觀上，很多高新技術企業缺乏完善的公司治理結構，對財務管理工作的重視程度不夠，市場開拓能力較差，適用型人才流失嚴重，表現在財務工作上，很多風險預警與投資分析等工作都無法落實。本文就以高新技術企業在認定管理中存在的財務問題為切入點，簡要分析一下在認定前后企業應做好的各項財務管理工作，以幫助高新技術企業提高財務管理水平，提高企業的經濟效益。
二、高新技術企業的界定及認證的意義
（一）高新技術企業的界定
高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的企業。它是知識密集、技術密集的經濟實體。作為高新技術產業的載體，高新技術企業是從事高新技術及其產品的研究、開發、生產和經營業務的企業，是當前最為活躍、發展最快、最有前途的企業群體。一個國家高新技術企業的整體發展水平將決定其未來的經濟發展水平和競爭能力。
高新技術企業應該是在國家重點支持的高新技術領域內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展生產經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業。這里包括了三層含義，一是企業所從事的研究開發和生產經營活動必須符合國家重點支持的產業技術方向，屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；二是具有持續的自主研究開發能力，擁有核心自主知識產權，將成為高新技術企業的必備條件；三是企業的主營業務必須與自身的研究開發與技術成果轉化活動密切相關。
（二）高新技術企業認定的意義
企業獲得高新技術企業認定之后，無論是市場經營效益還是自身的管理都有很好的促進作用。一方面企業得到高新技術認定，也就得到了國家的權威認可，增加了企業知名度，獲得良好的市場形象，在市場競爭中可以創造競爭優勢，勝人一籌；另一方面，更為重要的是，只要經過認定屬于國家需要重點扶持的高新技術企業，都可以適用15%的優惠稅率；對開發新技術、新產品、新工藝產生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，允許在按照規定據實扣除的基礎上，加計扣除研究開發費用的50%；形成無形資產的，則按照無形資產成本的150%攤銷。對于研究開發費用占成本費用比重較大的高新技術企業來說，極大地減少了企業應納稅所得額，減輕了企業的負擔。此外高新技術企業還可以獲得銀行對該類產業的貸款政策支持，及時、高效地滿足企業發展的信貸資金需求。這些無疑會給企業帶來可觀的直接與間接的經濟利益，推動企業價值最大化目標的順利實現。
三、高新企業認證前的財務工作
（一）研發費用核算與歸集時賬目的設置
企業在知識產權工作上做好的同時，在財務日常核算中，嚴格按照高新技術企業規定的財務指標歸集，如：研發費用中人員費用的歸集，高新技術產品（服務）開具的發票與產品一致性、真實性等。
研發費用的歸集與核算是一項基礎性工作，它不僅關系到高新認定能否通過，還涉及計算企業所得稅時研發費用的加計扣除問題，對企業的利益有很大的影響。在日常核算中，我司的做法是：設置“研發費用”一級科目，根據研發部門提供的研發項目設置二級明細，每個研發項目下設置包括人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調試費、無形資產攤銷、其他費用等三級明細科目。
在“管理費用”明細賬下設“研發費用”二級明細賬，按各“研發項目”歸集核算的明細再設三級明細賬，這樣發生的全部研發費用就在一本賬上反映，把在準備申請認定材料時要做的財務工作，當成日常事務給做了。既便于申請認定時注冊會計師出具專項審計報告時的審計核對，也有利于計算應納稅所得額時研發費的加計扣除，主管稅務機關審核起來也方便。
如果企業在會計核算時沒有設立研發費用一級科目，這些費用就無法在企業會計核算賬簿中得到明確列示，只能從相關成本費用科目中進行擇取，有的還需按一定比例進行分配，這無疑大大地增加了企業申報及后續維持的工作量，同時也使得研究開發費用歸集存在較大的隨意性，一方面給會計核算人員帶來了一定的困難，另一方面也增加了有關部門抽查和復核的風險，由此可能會給企業帶來不能通過高新認證及享受稅收15%優惠的風險，所以研發費用的財務管理是影響認定高企的主要問題之一。
年底，按照研發費用明細賬歸集匯總，計算出當年研發費用總額占當年總銷售收入的比例。不同規模企業要求的比例是不一樣的，舉個例子，如果企業當年收入小于5000萬，研發費用比例應該不低于當年總收入的6%。
（二）正確核算高新技術產品（服務）收入
在財務日常核算時，按照產品收入與服務收入分別設立明細賬，與所進行的研究開發項目對應，歸屬哪個項目的收入就列在該項目名下，并且與非高新產品（收入）區別開，財務必須根據賬面收入據實、逐項列支高新收入。
年底，按照收入明細賬歸集匯總，計算出當年高新（服務）收入占企業當年總銷售收入的比例，比例不低于當年總收入的60%以上。
（三）配合中介機構進行高新認證前的專項審計
對于以上近三年研發費用及高新技術產品（服務）收入的數額及比例，財務需要請具有資質的中介機構鑒證，為其提供費用的歸集賬頁、原始憑證、間接費用的分攤方法、高新收入的合同、發票等明細及附研發活動說明等材料。
當然認證還需要提供營業執照、稅務登記證以及知識產權證書及其他一些規定的指標等，我所強調的是在認證之前財務所做的工作起著非常重要的作用。
（四）獲得高新技術認證后的財務工作
1．研發費用的核算
研發費用是高新技術企業成本費用中的重要組成部分，對該部分支出的管理直接影響到企業的經營效益。獲得高新技術認證后，財務應嚴格按照認證前相關要求單獨核算研發費用，確保研發費用核算歸集陣勢、準確。按月對直接和間接研發費用進行歸集，年底填寫企業年度研究開發費用結構明細表。在進行費用歸集時，嚴格按照財務規范操作，區分費用性與資本性研發支出，為加計扣除等環節的核算工作奠定良好的基礎，保證財務數據信息的準確性。
高新收入核算也是如此，年底填寫企業年度高新收入結構明細表。
2．納稅申報與稅收籌劃
次年3～5月份向稅務機關申報并辦理上年的所得稅15%稅收優惠手續：
企業取得高新認證并獲得高新證書后，就有資格享受所得稅15%稅收政策了，但真的享受時在稅務局還有嚴格的規定，財務還必須向稅務局報送相關資料：包括研發費用明細賬頁、年度研究開發費用結構明細表、高新收入賬頁、年度高新收入結構明細表、合同及全年總收入明細賬等。所以，企業應指派細心而具有過硬專業知識的財務人員負責該部分檔案資料的整理，從業務發生到后期的核算都有正確的會計處理流程，為申報工作做好充分的準備工作，保證納稅申報環節的順利通過。
如果企業能夠向所屬稅務機關提供有京科委蓋章的《企業研究開發項目確認書》、研發費用明細賬頁等要求的相關資料，又可以在認定次年3～5月份向稅務機關申報并辦理研發費用50%的加計扣除。因此，企業應該同時注重在遵守稅收法規、及時做好所得稅納稅申報的同時，由企業的財務人員利用納稅籌劃技巧，或者咨詢會計師事務所等其他專業的社會中介機構，關注如何利用資格認定、調整研發費用中費用化與資本化支出的比例、區分經營收入等形式來滿足更多的稅收減免條件，即通過合理的納稅籌劃，盡可能地降低企業的總體稅負，增加企業的經營利潤。
3．高新技術企業財務檔案的管理
基礎的財務會計工作的重要性在任何時候都不能忽視。根據《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，高新技術企業資格3年期滿前三個月內企業應提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。所以即使取得了高新認證，企業也不能對財務工作的規范性降低要求，反而需要更加認真仔細的業務處理。在檔案的規整方面，財務就不僅需要關注現階段每項經濟業務的處理方法是否恰當，資料數據是否符合要求，尤其是研發費用、高新收入賬頁的設置與核算一定要規范，各項比例達到相關規定，收入合同妥善保管，高新收入合同單獨裝訂成冊。更需要有長遠的發展眼光，用專業的財務知識，結合企業當前的經營現狀和未來的發展戰略，考慮3年后的復審需要提供的財務資料及財務的各項指標，保證企業能夠持續地滿足高新技術企業的考核，保證高新企業認定資格，實現在高新技術行業中企業的長期可持續發展。
四、結論
第一條為貫徹落實《國家技術創新工程省試點工作實施方案》（政[]8號）、《國家技術創新工程省試點工作市實施方案》（政[]43號），進一步促進我區科學技術進步和科技成果轉化，提升我區自主創新能力，區政府設立科技創新專項資金（以下簡稱“創新資金”）。為加強創新資金管理，提高資金使用效率，結合我區實際，制訂本辦法。
第二條科技創新資金是用于支持和鼓勵我區開展技術創新、加快科技成果轉化、提高技術創新能力的政府資金。創新資金的使用和管理必須遵守國家有關法律、行政法規和相關規章制度，遵循誠實申請、擇優支持、科學管理、專款專用的原則。
第三條區人民政府負責創新資金的審批。區科技局具體負責創新資金項目的受理、組織評審、監督實施。區財政局設立科技創新資金專戶，具體負責創新資金的管理，對資金的運作和使用情況進行監督檢查，并參與創新資金項目的驗收。
第二章創新資金的來源和用途
第四條科技創新資金由區財政每年安排不少于100萬元，并逐年增加，其增幅不低于財政經常性收入增幅。年度預算執行中，據實列支。
第五條創新資金的使用范圍
（一）高新技術產品研發、高新技術企業培育
（二）高新技術成果產業化
（三）產學研合作和科技平臺建設
（四）鼓勵企事業單位和個人從事發明創造和科技成果申報
（五）引導企業積極申報國家、省、市科技項目
（六）獎勵自主創新企業和優秀科技人才。
第三章創新資金的支持條件與方式
第六條根據企事業單位、個人技術創新活動的不同內容和項目所處的不同階段，創新資金分別以無償資助和獎勵的方式予以支持。創新資金支持的單位應具備以下條件：
（一）在區登記注冊有獨立法人資格并繳納稅款。
（二）財務管理制度健全，會計核算真實完整，并按照《企業財務通則》等規定及時編制會計報表，足額提取研發經費并開展研發活動。
（三）主要從事高新技術產品的研究、開發、生產和服務，符合國家產業政策，無知識產權糾紛。
（四）具有大專以上學歷的技術人員數占職工總人數的比例不低于10%，直接從事研發的科技人員數占職工人數的比例不低于5%。
（五）有良好的經營業績，資產負債率不超過70%，企業每年用于技術創新的研發經費不低于銷售額的5%（投產不足一年的新辦企業不受此款限制）。
（六）領導班子有較強的市場開拓能力和較高的經營管理水平，并有較強的創新意識。
（七）其他符合創新資金資助、獎勵條件的。
第七條無償資助項目
（一）對科技型企業技術創新項目中產品研發及中試階段給予必要的資助，創新產品和創新技術必須獲得省以上科技成果或擁有自主知識產權，項目總投資一般應在1000萬元以上，資助額度最高不超過20萬元。
（二）鼓勵科技成果轉化，科研人員攜帶科技成果到我區創辦企業進行成果轉化、企業引進科技成果進行開發且產品銷售收入500萬元以上的，給予一定資助，最高不超過5萬元。
（三）推動專利技術產業化，鼓勵企業加大對具有自主知識產權產品的研發投入和產業化實施，對具有核心技術的發明專利，其產品銷售收入在500萬元以上的給予一定資助，最高不超過5萬元。
（四）積極鼓勵專利實施及產業化，對我區企事業單位和個人獲得授權的專利申請費用給予資助，資助標準為：國內發明專利5000元/件；實用新型專利1200元/件；外觀設計專利800元/件；國外發明專利10000元/件。對企事業單位、個人申請發明專利的申請費用給予預付，標準為：2000元/件，預付款在專利權人獲得專利資助時比除。對被認定為國家級、省級、市級知識產權優勢企業的，分別給予一次性5萬元、2萬元、1萬元的補助。
（五）鼓勵企業積極申報國家、省科技項目，對成功申報國家、省科技項目的，按項目批準額度的5%給予配套，最高不超過10萬元。對符合申報條件已被省、市批準上報但沒有被國家、省立項的項目，對項目編報費，給予每個項目5000元資助。
第八條獎勵項目
（一）加大對高新技術企業的培育力度，對新認定高新技術企業給予10萬元一次性獎勵（同一企業經復審重新獲得的不再給予獎勵）
（二）鼓勵企業開展新產品研發，對被認定為國家重點新產品的給予3萬元獎勵，被認定為高新技術產品的給予1萬元獎勵。
（三）鼓勵企業、科技人員申報科技成果，對獲得省以上成果的，視產業帶動效果，給予1-5萬元的獎勵。
（四）大力培育創新型企業和民營科技企業，對新認定國家級創新型企業給予10萬元獎勵，省級創新型企業給予5萬元獎勵，市級創新型企業給予2萬元獎勵。
（五）大力支持創新平臺建設，對新認定的省、市級工程建設中心的，分別給予5萬元、2萬元獎勵。對新認定的省、市級科技服務中心的，分別給予2萬元、1萬元獎勵。對新認定的省級專業孵化器的，給予10萬元獎勵。對新批準為省、市級創新型園區的，分別給予10萬元、5萬元獎勵。對新批準為省高新技術產業園區的，給予10萬元獎勵。
（六）鼓勵企業主持制定行業標準、國家標準，對獲得認可的企業分別給予5萬元、10萬元的獎勵。
（七）積極推進農業科技創新，對新認定的國家、省、市農業科技示范園區（基地）的，分別給予5萬元、3萬元、1萬元的獎勵。
（八）加大對科技創新的表彰力度，每兩年評選一次科學技術進步獎、突出貢獻獎。根據科技成果的技術水平和對縣域經濟社會發展的推動作用，授予區科技進步一、二、三等獎，由區政府頒發證書、獎狀和獎金。獎金分別為：10000元、6000元、3000元。其中一等獎不超過二項，二等獎不超過三項，三等獎不超過五項。
突出貢獻獎：對獲得國家、省、市級科技獎勵（獲國家科技成果、省科技成果獎三等獎以上、市科技成果一等獎）的單位（或個人），授予區科技進步突出貢獻獎，獎金10000元。
第四章創新資金的申報、審查與審批
第九條項目申報
（一）符合創新資金申報條件的單位，向區科技局提出申報。每個科技創新項目只能申報一次創新資金支持。
（二）創新資金的申報為每年的12月份進行。
（三）申請單位應提供以下材料：
1、區科技創新資金項目申請書
2、企事業單位法人營業執照（復印件）、稅務登記證、納稅證明、審計報告
3、可以說明項目技術創新情況的證明文件及與項目有關的其它有效參考材料（如高新技術企業、創新型企業、民營科技企業、高新技術產品、國家重點新產品認定證書，技術報告、專利證書、科技成果鑒定證書、授權證書、技術合作協議等）。
第十條項目審查與審批
（一）區科技局在收到申報材料15個工作日內完成對申報材料的審查，確定申報項目是否屬于申報范圍，是否滿足申報條件，申報材料是否完備，材料格式是否正確等。
（二）對初步確定的項目，區科技局在科技工作網等有關新聞媒體進行公示。公示無異議后，確定最終扶持項目及資金安排計劃，報區人民政府批準。
（三）區科技局對通過立項審查的項目下達文件通知。并與項目承擔單位簽訂創新資金項目合同書。
第十一條資金和項目的管理與監督
（一）符合獎勵資助條件的創新資金項目，經區人民政府批準后，財政予以撥付。
（二）區財政局設立科技創新資金專戶，加強資金管理。
（三）創新資金項目由區科技局、財政局負責實施過程的監督檢查。督查的主要內容包括資金到位與使用情況，合同計劃進度執行情況及項目完成的質量情況。承擔項目的單位應按要求如實報送信息調查表。
（四）承擔創新資金項目的單位如有嚴重違約行為，如擅自改變使用范圍、利用虛假材料和憑證騙取資金、違反本辦法和國家有關法律法規的其它行為，區財政局、科技局將根據合同有關條款中止合同，并收回全部專項資金。同時，取消該其三年內申請創新資金支持的資格，并終止其它財政資金支持。造成嚴重后果的依法追究有關人員責任。
第一章總則
第一條為了規范本市農業產業化重點龍頭企業認定和管理工作，根據農業部、國家計委、國家經貿委、財政部、外經貿部、中國人民銀行、國家稅務總局、中國證券監督管理委員會、中華全國供銷合作總社等九部委的《農業產業化國家重點龍頭企業認定和運行監測管理暫行辦法》，結合本市實際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱的*市農業產業化重點龍頭企業，是指以農產品加工或流通為主業，在農村家庭承包經營基礎上通過各種利益聯結機制帶動農戶，實行產加銷一體化經營，在經營規模、企業效益和輻射帶動能力等方面達到規定標準，并經市農業產業化領導小組辦公室認定的企業。*市農業產業化重點龍頭企業的認定，堅持公開、公平、公正、公信的原則。
第三條申報農業產業化國家重點龍頭企業資格前，須先取得*市農業產業化重點龍頭企業資格。已經獲得農業產業化國家重點龍頭企業資格的企業，自然享有*市農業產業化重點龍頭企業資格。
第二章申報條件
第四條凡在本市注冊登記、從事農產品加工或流通的農業產業化經營企業，不論何種類型、何種所有制、何種隸屬關系，均可向市農業產業化領導小組辦公室提出*市農業產業化重點龍頭企業資格認定申請(企業注冊登記地在郊區的企業，需經區縣農業產業化主管部門轉報)。
第五條申報認定*市農業產業化重點龍頭企業，要符合本市農業發展導向，并具備下列條件：農產品加工型龍頭企業，總資產5000萬元以上，其中固定資產在2000萬元以上；年銷售額1億元以上。市場流通帶動型龍頭企業，年交易(經銷)額3億元以上。出口創匯型龍頭企業，年創匯額達到300萬美元以上。龍頭企業輻射帶動能力強，與農戶建立各種形式的利益聯結機制。企業有注冊商標品牌；企業資產負債率不超過60%；銷售利潤率3%以上；申報前兩年內，無欠稅、欠薪等不良記錄；銀行信用較好，產銷率在95%以上。種源農業和高新技術開發的農業產業化龍頭企業，其主營產品被市級以上主管部門認定為優質產品或高新技術等相關科技水平等級的，可以在本條第一項規定的基礎上，適當放寬。
第三章組織機構與申報程序
第六條市農業產業化領導小組辦公室是*市農業產業化重點龍頭企業認定工作的組織管理部門，負責受理*市農業產業化龍頭企業的申報、組織專家評審、進行資格認定以及監測管理等工作。
第七條*市農業產業化重點龍頭企業資格認定，按下列程序辦理：
(一)企業向市農業產業化領導小組辦公室提出書面申請(注冊地在郊區的龍頭企業，需經區縣農業產業化經營主管部門轉報)；
(二)市農業產業化領導小組辦公室受理并組織專家對申報企業進行資格評審；
(三)市農業產業化領導小組辦公室對經過專家資格評審的企業進行認定；
(四)通過媒體*市農業產業化重點龍頭企業認定公告，制發資格認定證書和標牌。
第八條申報企業應按規定格式及要求(表式由市農業產業化領導小組辦公室統一制發)，如實提供企業生產經營基本情況。涉及企業財務、資產、效益等數據的，須出具有資質的會計事務所的審驗報告；“優質”、“高新技術”等相關科技水平資質，須由市主管部門出具證明；企業銀行信用，須由企業開戶行出具證明。申報材料必須真實。如有弄虛作假，一經查實，正在進行評審認定的，即行終止評審認證程度；已經取得*市農業產業化重點龍頭企業資格的，取消其資格，并追究相關責任。作假企業4年內不得再行申報。
第四章管理制度
第九條凡符合*市農業產業化重點龍頭企業條件的單位，可隨時向市農業產業化領導小組辦公室進行申報；一次認定，3年有效；期滿應重新申報認定，逾期未申報的企業，不再享有*市農業產業化重點龍頭企業資格。
第十條取得*市農業產業化重點龍頭企業資格的企業，應當接受市農業產業化領導小組辦公室對其生產經營、基地建設、產品市場、帶動農戶、企業信用等狀況的監測，并按規定要求填報有關年報(表式由市農業產業化領導小組辦公室統一制發)。區縣農業產業化主管部門受市農業產業化領導小組辦公室委托，負責本行政轄區內*市農業產業化重點龍頭企業的跟蹤監測管理，并于每年1月底前向市農業產業化領導小組辦公室作出書面報告。
第十一條經認定取得*市農業產業化重點龍頭企業資格的企業，可以按規定享受有關扶持政策。
第五章附則
第十二條*市農業產業化重點龍頭企業更改企業名稱，需要對其資格重新確認的，企業應出具工商行政管理部門的營業執照變更文書，報市農業產業化領導小組辦公室審核確認，并通報有關部門。
一、鄖縣經濟發展的特點
1、工業經濟總量不斷壯大
2010年，全縣實現工業總產值69.4億元，同比增長42.2%；工業增加值19億元，同比增長41.7%；規模以上企業實現工業總產值50.17億元，同比增長51.7%；規模以上企業工業增加值14億元，同比增長53%；規模以上工業增加值增幅位居十堰市第一。工業經濟對GDP增長的貢獻率達到43%；工業對財政的貢獻率達到47.6%；工業化率達到42%。全縣經濟呈現快速強勢增長態勢。
2、重點項目推進迅速，拉動效益明顯增強
部分新投產項目產能得到充分發揮，新增產值較大，帶動作用明顯。金龍二期、佳恒二期、神河聯達輕型載重車、天神乳化炸藥、康迪藥業擴能等項目的投產，新增產值6.6億元，帶動全縣規模以上企業增長37.8個百分點。
3、重點企業增勢強勁，效益明顯提升
2010年，規模以上工業企業達到104家，其中產值過千萬元的企業24家，過3000萬元的企業20家，過5000萬元的企業14家，過億元的企業11家，完成產值36.9億元，占全縣規模以上企業的73.5%，同比增長54.4%，增幅比規模以上企業工業產值高出8.4個百分點。對規模以上工業產值增長貢獻率達到82%。2010年，工業經濟實現利潤1.1億元，上繳稅金1.8億元，分別比“十一五”初增長69%、84%。
4、財力進一步擴張
在工業經濟的強力支撐下，2010年完成地方財政總收入8.61億元，同比增長136%，剔除南水北調耕地占用稅43700萬元之后，縣域內實現地方財政總收入4.24億元，比“十一五”末增長127.5%，年均增長率為21.3%；地方一般預算收入完成6.24億元，同比增長241%，剔除南水北調耕地占用稅43700萬元之后，縣域內實現地方一般預算收入1.87億元，比“十一五”末增長162.4%；年均增長率為21.3%；財政總收入、地方一般預算收入、稅收收入增幅全市排名第一。
5、發展后勁得到進一步增強
2010年，全縣完成地區生產總值43.9億元（現價），比2005年增長117.4%，年均增長16.8%；社會消費品零售總額達到27億元，比2005年增長110.9%，年均增長20.9%；固定資產投資完成40億元，是2005年的6.7倍，年均增長46.1%。五年累計投資達到90.9億元，是“十五”時期的4.5倍。為縣域經濟持續健康發展注入了動力。
二、財政服務工業經濟的具體做法
1、圍繞關鍵點，積極服務“工業強縣”發展戰略，優化縣域經濟發展大環境
工業興，則縣域經濟實力強。抓住了工業，就抓住了縣域經濟發展的牛鼻子。要想一個縣大辦工業、辦大工業，單靠我們的力量是有限的，必須依靠縣委、縣政府對工業經濟的重視和全社會對發展工業經濟的支持。一是縣委、縣政府先后提出了“一主四化”（以民營經濟為主體、以工業化為龍頭，以市場化為取向，以農業產業化為支撐，以城鎮化為載體）方針、“一主兩翼”（以生態經濟為主導，以工業制造業和綠色產業為兩翼）和四大支柱產業（汽車及配套產業、礦產品深加工業、農產品加工業、文化旅游業）布局及工業“1235”（產值過百億企業1家，規模以上企業200家，產值過億元企業30家，打造商用車、鑄鍛、液壓、石材加工、農產品加工5大產業集群）工程發展戰略，明確了全縣工業經濟發展思路，統一了全縣上下的思想認識。二是建立了縣領導包點聯系重點企業和重點工業項目建設的制度，為加快工業經濟發展提供了可靠的組織領導保障。三是舉全縣之力，扶持工業經濟發展，先后出臺了《關于支持“123”工程政策補充規定》、《鄖縣經濟開發區和工業園區招商引資優惠政策補充規定》等支持工業經濟發展的政策性文件24個，有力地推動了工業經濟的健康發展。四是結合鄖縣實際，在全縣開展了“企業服務年”和“企業發展年”活動，增強了全社會服務企業發展的意識，解決了企業發展的實際問題，優化了工業經濟發展環境。
2、找準切入點，加大工作力度，全方位促進企業健康發展
積極開展“企業服務年”、“企業發展年”活動，多角度、全方位服務企業發展。一是加大技術服務，指導重點民營企業財務人員熟練掌握使用新的企業財務會計業務，并使其按要求準確、完整報送財務信息，及時把握了全縣工業經濟發展動態。二是加大制度服務，開展了對企業財會人員的繼續教育，及時將省廳企業處匯編的企業財務制度分送到重點企業，使企業能夠合法經營，依法維權，受到了企業的普遍歡迎。三是加大資金服務，縣財政預算內安排的技改貼息資金、新產品創新資金、科技三項費用等專項資金向跟蹤企業傾斜，全年共撥付各類財政扶持資金240多萬元。四是加大融資服務，積極向上爭取間隙資金，對那些經濟效益好、信譽程度高、產品有市場、擔保手續齊全的企業重點投放，解決其流動資金緊張的壓力，促其效益的穩步增長。五是加大協調服務，會同企改辦、醫保、勞動、民政等部門及時化解部分改制企業的遺留問題，為這些企業穩定、持續、快速發展創造條件。
3、把握著力點，明確工作主攻方向，充分發揮職能作用，支持企業做大做強
一是積極執行政策，刺激企業發展。按照縣政府《關于財政支持縣域經濟發展的實施意見》的要求，嚴格落實縣級財政支持企業發展的各項政策、資金。僅2010年就落實各類財政扶持、獎勵資金99.7萬元，同時對企業申報的技改貼息項目和科技創新項目，經會同縣經濟、科技等相關部門認真篩選審核后，及時劃撥各類扶持資金200余萬元，達到 “雪中送炭”效果。堅持對重點企業納稅和各銀行金融機構實施考核獎勵機制，參照上年標準擬對40個企業法人代表納稅按同比增長的地方留用部分的4％給予了一定的獎勵，提高了金融機構貸款融資的積極性，2010年度全縣金融機構為企業融資達到近8億元。二是減負減壓，促進企業發展。充分發揮自身優勢，積極爭取省市財政間隙資金1030萬元，對湖北神河汽車改裝集團有限公司生產線沼氣車生產線工程建設給予了400萬元的資金支持；幫助佳恒公司拓寬融資渠道，對其二期工業園建設籌措資金600萬元，確保了按期投產；為義興公司、神河集團、天神公司等企業融資近4000萬元，確保了這些企業的重點項目相繼投入運行，為我縣財政收入的增長起到了重要促進作用，確保了骨干納稅大戶的滿負荷生產。三是爭取項目資金，引導企業發展。根據國家產業政策，明確發展方向，建立健全工業經濟發展項目庫，積極引導企業走低耗能、高科技、高產值的內涵式發展之路。2010年度共爭取國家及省級項目資金960萬元，幫助佳恒液壓、金龍水泥、興升科技等多家企業完成了各項技術改造和節能減排項目。完善全縣工業企業的技術改造與科技創新項目庫，增強了企業發展活力。
4、排除難點，想盡辦法，切實解決企業面臨的主要問題
一是充分發揮財政間歇的資金效益，積極解決企業結算承兌貼現難的問題，2010年度共為8家企業2500余萬元承兌匯票辦理了低利率貼現業務，有效地降低了企業的財務費用。二是充分發揮財政專項資金效益，積極解決企業新產品開發和技改擴能資金投入不足問題。每年縣財政預算安排各項扶持資金共計310萬元，其中科技創新資金100萬元、技改貼息資金200萬元、招商引資獎勵資金70萬元、法人代表獎勵40萬元。有效調動了企業運用新技術的積極性，促進了縣域骨干企業整體實力的進一步增強。三是充分發揮財政信用擔保效應，切實解決企業融資難的問題。縣財政連續3年累計投入1000萬元資金成立了目前全省規模最大的縣級投資擔保公司，注冊資金達到1.2億元，擔保能力達到12億元，僅2010年度就為鄖縣中小企業提供擔保融資2.2億元，極大地緩解了中小企業融資難的難題。四是充分發揮財政資金調控作用，切實解決企業拓展空間問題，對新上的重點工業項目土地出讓金先征后返，進駐工業園區的“三通一平”的硬環境財政投入年均500萬元以上，有效地拓展了企業的發展空間。
5、培育亮點，轉變經濟發展方式，提高工業經濟發展質量
一是大力支持企業科技創新。2010年，及時、足額、合規地劃撥了33個單位省市縣各類科技專項資金749萬元，帶動全縣企業科研投入達1.3億元，占全縣GDP比重0.26%，有力地促進了縣科技管理及技術創新，全年研究高新技術產品37個、新產品310個。湖北天神實業股份有限公司2010年國家支持科技創新資金80萬元后，公司當年科技投入500多萬元，實現銷售收入2.7億元，利稅達到了3668萬元，創歷史最高，先后獲得“湖北省科技成長型企業”、“湖北省制造業信息化示范企業”、“鄖縣工業經濟十強企業”稱號，迅速成長為一個集高科技產品和現代化管理于一體的高新技術企業。2010年全縣高薪技術企業達到6家，實現高新技術產值10.33億元，增加值3.10億元，同比增長22.9%，39.4%。二是大力扶持產業集群發展。按照“結構優化、效益提高”的方針，積極服務支持產業集群發展。2010年度整合劃撥產業集群項目發展資金近300多萬元，極大地促進了具有鄖縣特色的產業集群發展，現已基本形成以神河牌改裝車、半掛車和聯達牌農用車為主體的鄂西北特種車及專用車基地，以金龍牌水泥為品牌的建材產業，以天神公司“開天牌”乳化炸藥為標志的藥化產業，以佳恒公司、義興公司、鄖齒公司、凱琦公司、興升公司為骨干的機械加工產業，以譚山米黃玉為代表的礦產開采加工，以渝川公司“武當紅”品牌為核心的農業產業等產業集群；2010年產業集群完成工業增加值14億元，上繳稅金1.5億元。產業集群優勢得到充分體現，工業發展后勁顯著增強。三是大力發展園區工業。突出汽車及汽車配件、化工產業、旅游休閑、綠色農業產業等特色主導行業，引導企業大力推進清潔生產，積極發展循環經濟，走資源節約型、環境友好型的新型工業化道路。加快工業園區基礎設施建設，搭建產業發展的平臺，提升了園區開發水平。2010年鄖縣工業園區規模以上工業完成產值30.35億元，同比上升14.1%，成為鄖縣工業經濟發展的重要增長極。
6、控制風險點，強化管理和監督，確保財政資金使用安全
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)17-0309-01
1 投資環節中的合理避稅
1.1 合理利用稅收政策
它是國家為了扶持某些特定地區、行業、企業或業務的發展,或者為了減輕某些具有實際困難的納稅人的稅負,而在稅法中進行的某些特殊規定。如:凡是在經濟特區、沿海經濟開發區和經濟技術開發區所在城市的老市區以及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開發的企業,微利企業等,都可享受較大程度的稅收優惠。
1.2 選擇合理的會計政策和會計處理方法規避稅負
由于所采用的會計政策不同,對企業稅負影響就不同。合理、合法地利用會計政策,使企業的稅負降到最低。如:固定資產折舊方法采用雙倍余額遞減法;固定資產支出的會計處理。
1.3 選擇合理的投資方式進行避稅
投資方式不同,享受到的稅收政策就不同。采用分期投資方式可以獲得資金的時間價值,未到位的資金可通過融通來解決,其利息支出可以按規定準予在稅前扣除,在合理利用財務杠桿系數的基礎上,以達到節稅的目的。
1.4 充分利用行業政策
為鼓勵基礎行業及國家重點龍頭企業的發展,制定了相應的稅收優惠政策。如:農、林、牧、漁行業及第三產業的優惠政策;支持發展社會福利事業的優惠;科研機構的稅收支持等。所以企業在設立時的行業選擇上可以考慮向稅收優惠政策上靠攏。
2 企業籌資環節中的合理避稅
籌資環節的納稅因素不僅會影響企業的現金流出,而且還會影響到企業籌資成本,進而影響企業的預期收益。企業籌集資金的渠道主要有兩種:權益資金和借入資金。權益資金籌資股息在稅后支付,不得作為費用稅前列支,沒有節稅功能,而借入資金的利息費用可列支費用,從而相對減少應納稅額。對企業而言適當負債,合理利用綜合杠桿系數,控制企業財務風險,合理節稅,實現企業價值最大化。
3 生產經營活動環節的合理避稅
生產經營活動中的合理避稅主要是充分利用會計手段,合理列支稅前扣除項目,進行企業所得稅納稅籌劃。通過合理增加有效成本費用、減少利潤以達到減少應納所得稅額的目的。新企業所得稅法規定:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除”。新企業所得稅法取企業一定要注意合理性,注意同行的工資水平。否則,稅務機關對不合理支出可進行納稅調整。新企業所得稅法規定:“企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整”。因此,企業合理避稅一定要注意交易事項必須具有合理商業目的,并能提供證據證明。
如:壞賬損失的財務處理方法,主要有直接沖銷法和備抵法。直接沖銷法又稱直接轉銷法,是指在實際發生壞賬時,作為損失計入期間費用,作為應納稅所得額的扣抵項目。備抵法是指按期估計壞賬損失,計入管理費用,同時,建立壞賬準備賬戶,待壞賬實際發生時,沖銷壞賬準備賬戶。備抵法與直接沖銷法相比,優點是:預計不能收回的應收賬款作為壞賬損失在取得銷售收入的當期及時計入費用,避免企業的明盈實虧,推遲了企業繳納所得稅的時間。還如:我國現行稅制規定,納稅人如果采用實際成本價對存貨進行收發核算,可以在先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法中任選一種。計價方法一經選用,不得隨意改變。當物價呈下降趨勢時,則采用先進先出法較有利。因為采用此方法,期末存貨成本較低,而銷貨成本則較高,同樣可以將凈利潤遞延至以后年度,進而達到延緩繳納企業所得稅的目的。
4 利潤分配中的合理避稅
在我國利潤分配形式一般有現金股利和股票股利兩種。稅法規定,企業股東取得現金股利時,要交納20%的個人所得稅,而取得股票股利不用即時繳稅。一般情況下,股東往往為了避稅或在現金流不足的情況下,要求企業不發或少發現金股利。
5 納稅申報過程中的節稅籌劃
企業所得稅采取按年計算、分月或季預繳、年終匯算清繳、多退少補的辦法征收。稅法規定,納稅人企業所得稅在年度終了后4個月內匯算清繳。因此,企業可以合理安排生產和銷售任務,使得在年度內的前些月份多列支一些費用、少發生一些收入,而在后一些月份少列支一些費用、多發生一些收入,達到遞延納稅的目的。企業可選擇在稅法規定的期限最后一天申報。企業申報年度企業所得稅前發生的資產負債表期后事項,所涉及的應納所得稅調整,稅法規定應作為會計報告年度的納稅調整,所以企業在年終結帳后,如發現有一些費用未能列支在納稅年度時,在納稅申報時一定要申報抵扣,這樣可以最大限度的列支這些費用。
總之,企業所得稅是企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅的輕重直接影響到企業的切身利益。合理進行稅收籌劃是市場經濟下獲取企業價值最大化成為必然。
參考文獻
[1]馬曉琳.淺談企業合理節稅的方法[J].中國科技信息,2005,(2).
[2]張國臣.企業合理避稅的籌劃[J].長江大學學報,2007,(30).
第二條本辦法適用于我市的民營科技企業。民營科技企業是指以科技人員為主體創辦的，實行“自籌資金、自愿組合、自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展”的經營機制，主要從事科技成果轉化以及技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務或實行高新技術及其產品的研究、開發、生產、銷售的智力、技術密集型經濟實體。
第三條市科技行政管理部門是我市民營科技企業的歸口管理部門。其主要職責：
(一)負責市級民營科技企業的認定和自治區民營科技企業認定的報批、年檢、管理；
(二)負責民營科技企業的各類科技計劃的立項工作；
(三)負責民營科技企業的科技成果鑒定、登記、申報獎勵及推廣工作；
(四)協助辦理民營科技企業的高新技術企業及高新技術產品認定工作；
(五)協助辦理民營科技企業的人員出國出境、技術進出口手續；
(六)負責辦理民營科技企業的科技統計工作；
(七)負責民營科技企業人員的培訓、表彰獎勵工作；
(八)協同有關部門對民營科技企業進行指導、協調、服務和監督；
各級工商、財政、稅務、金融、計劃等有關部門按著各自的職責，共同做好民營科技企業的監督管理工作。
第四條申請認定的民營科技企業，除具備工商注冊登記所應具備的條件外，還應符合下列條件：
（一）市級
1、符合國家產業政策和技術政策；
2、有明確的科技開發經營方向和范圍，開發的產品具有先進性，或有合法的專利、專有技術、科技成果；
3、已經工商登記注冊一年以上，有與業務經營范圍相適應的設備、設施和注冊資金；
4、與本企業經營范圍相適應的中級（含中級）以上專業技術人員和大專（含大專）以上學歷的人員占企業職工總人數的15%以上；
5、每年用于科學研究和技術開發的經費應占企業當年技工貿收入的1.5%以上；
6、技術性收入占年技工貿總收入的15%以上，或技術性收入和科技產品銷售收入占年總收入30%以上。
（二）自治區級
1、符合國家產業政策和技術政策；
2、有明確的科技開發經營方向和范圍，開發的產品具有先進性，或有合法的專利、專有技術、科技成果；
3、已經工商登記注冊一年以上，有與業務經營范圍相適應的設備、設施和注冊資金；
4、與本企業經營范圍相適應的中級(含中級)以上專業技術人員和大專(含大專)以上學歷的人員占企業職工總人數的20%以上；
5、每年用于科學研究和技術開發的經費應占企業當年技工貿收入的2%以上；
6、技術性收入占年技工貿總收入的20%以上，或技術性收入和科技產品銷售收入占年總收入40%以上。
第五條申請認定的民營科技企業須向當地科技行政管理部門提交以下材料：
(一)填寫《民營科技企業認定申請表》，附企業主要管理人員(含法定代表人)和主要專業技術人員職稱證、身份證復印件，本單位人員花名冊；
(二)現有專利技術、科技成果鑒定及資產評估報告等證明書，產品、技術標準、產品質檢報告，有關行業資質許可證；
(三)企業章程；
(四)企業驗資證明，固定場所、儀器、設備的證明；
(五)企業工商營業執照副本復印件；
(六)稅收登記表副本復印件；
(七)企業上年度財務會計報表；
(八)企業上年度資產負債和損益表。
第六條縣區科技行政管理部門負責民營科技企業的初審工作；市科技行政管理部門負責市級民營科技企業的認定，并頒發《市民營科技企業證書》；自治區級民營科技企業由市科技行政管理部門報自治區科技行政管理部門認定后，頒發《自治區民營科技企業證書》。
第七條經自治區科技行政管理部門認定的民營科技企業，從認定之日起，享受自治區相關優惠政策，其所得稅地方部分免征五年；科研單位、大專院校向民營科技企業轉讓科技成果和專利技術取得的收入，免征所得稅地方部分。
第八條民營科技企業持《自治區民營科技企業證書》副本和市級民營科技企業證明文件，可到稅務部門申請辦理有關減免稅手續。
第九條民營科技企業人員的專業技術資格評定工作，由人事行政管理部門和科技行政管理部門按有關評審政策執行。
第十條國有科技開發機構可以整建制地轉為民營科技企業。民營科技企業可以兼并、租賃、承包、購買包括國有企業在內的其他各類企業，并繼續享受民營科技企業的有關優惠政策。
第十一條民營科技企業在承擔各種科技產業化計劃(星火火炬計劃、推廣計劃)，接受委托科研項目、難題招標、申報成果鑒定、科技成果獎勵、申請科技貸款、申報專業技術職務資格、對外技術合作交流等方面享受與國有所有制獨立科研院所同等的權利。
第十二條新創辦的民營科技企業，從事科技開發、科技咨詢、科技服務的有限責任公司注冊資金最低為10萬元；其它民營科技企業法人最低注冊資金為3萬元。
第十三條申辦民營科技企業時，經評估確有經濟效益的專利技術或科技成果，其知識產權可以作價入股，最高可抵20%注冊資金。高新技術作價的最高限額為注冊資本的30%。
第十四條關于發展高新技術產業和重點新產品
(一)對列入國家或自治區“火炬計劃”的項目，自投產年度起兩年內實行企業所得稅地方部分按先征后返的辦法，兩年后返還50%。
(二)民營高新技術企業為生產出口產品而進口的原輔材料及零部件，免領進口配額及進口許可證，海關憑出口合同以及有關部門批準文件驗核，比照進料加工有關規定，辦理進出口手續，并按國家有關規定辦理征退稅手續。
(三)民營高新技術企業出口產品的銷售額達到企業當年總銷售額50%以上的，經財政、稅務部門核準，企業所得稅先征后按70%返還。
(四)民營高新技術企業可從銷售收入中提取3—5%，用于企業技術開發，允許計入成本。
第十五條民營科技企業租賃、承包經營虧損國有集體企業5年以上的，在經營期內，企業所得稅地方部分前2年征后全額返還，后3年征后減半返還。
第十六條鼓勵民營科技企業吸納行政機關、企事業單位“分流人員”和“下崗失業人員”就業。現有企業安置“分流人員”和“下崗失業人員”占本企業職工總數50%以上的，企業新增所得稅地方部分征收后全額返還5年；新辦民營科技企業當年安置“下崗失業人員”和“分流人員”占本企業職工總數50%以上的，享受自治區相關優惠政策，企業所得稅地方部分免征5年。
第十七條民營科技企業執行科技企業財務會計制度，風險準備金經財稅部門核定，按企業銷售收入的1%—3%的比例提取，年終按稅法規定進行納稅調整。
第十八條以高新技術產品研制、開發、生產為主營業務的民營科技企業，可以申請使用自治區科技風險基金和高新技術產業化及中小企業創新基金；民營科技企業也可以申請使用自治區技改資金。
第十九條民營科技企業實行年檢制。年檢由各級科技行政管理部門和地稅部門共同進行年檢，辦理年檢手續的時間為每年的4月份。
第二十條民營科技企業年檢時，應提交以下材料：
(一)民營科技企業年度報表，企業年度財務報表和有關統計表，以及本規定的第四條中第(四)、(五)、(六)的內容；
(二)年度工作總結；
(三)其他相關材料。
第二十一條有下列行為之一的，由各級科技行政管理部門予以批評教育，責令改正；情節嚴重的，由市科技行政管理部門報請自治區科技行政管理部門，取消該企業享受的優惠政策待遇和收回民營科技企業證件：
（一）偽造、涂改、出租、轉讓、出賣民營科技企業證書的；
（二）拒絕進行年檢、統計，不按規定填報有關內容的；
（三）認定時提供虛假材料的；
（四）有嚴重違法亂紀、偷漏稅行為的；
（五）不再具備民營科技企業條件的。
第二十二條民營科技企業分立、合并、變更登記注冊內容的，到工商行政管理部門辦理變更登記手續后，應當在30日之內將變更后的營業執照復印件提交原認定的科技行政管理部門。
第二十三條民營科技企業宣布解散、破產及其它原因終止時，應依法到工商行政管理部門辦理注銷手續，并報科技行政管理部門備案后，繳銷民營科技企業證件并取消該企業享受的優惠政策待遇。
關鍵詞：承德市開發區，建筑安裝行業，稅收征管
近年，承德市積極實施城市化“南擴北進”戰略，開發區逐漸成為全市經濟發展的特區、高新產業的平臺，全區城市建設取得新進展。2004年以來，建筑業稅收平均每年以超過60%的速度高速增長，為全區地方稅收的快速增長打下了堅實的基礎。在各大行業中，建筑業稅收比重名列第三，2004年開發區建筑安裝行業稅收占全區地方稅收的13.91%，2007年上升到21.55%。但是由于該行業業內管理混亂、業主流動性強、資金到位困難以及稅務機關自身管理等原因,建筑安裝行業稅收的征管存在著一些不可忽視的問題。
一、開發區建安行業稅收征管存在的主要問題
（一）企業財務核算不規范，企業所得稅流失嚴重
1.賬務核算普遍不規范，營業收入申報不真實。由于建筑企業掛靠戶多，財務制度不健全，賬證不規范，誠信度不高是普遍現象。有的單位僅就需要開具建筑安裝專用發票的收入入賬，將工程款結算收入或工程差價收入、合同外工程收入掛“其他應收款”。對于涉私建筑項目，例如私人合伙建房等部分的收入入賬價格五花八門，有的按合同價格入賬，有的干脆就不入賬，進行賬外經營，有意偷漏稅款。工期持續時間超過一年或跨年度工程部分項目已完工的，未按權責發生制原則確定收入實現，而按收付實現制或視成本情況確定工程結算收入。在收付實現制的核算方式下，企業只確認部分收入，卻將全部工程成本計入同期，造成大部分企業處于微利或虧損狀態，從而導致企業所得稅流失、稅款遞延以及國家稅款被占用。
2.企業在成本費用的列支方面隨意性比較大，成本費用偏高。虛列各種支出，如工人工資缺乏真實性，加之稅務機關對企業工資發放沒有統一規范的管理措施，給一些納稅人偷逃稅造成可乘之機。特別是借款利息、業務招待費、人工費、廣告費等費用，納稅人在申報企業所得稅時沒有按照稅法規定進行稅前調整，導致成本費用偏高，賬面利潤減少甚至虧損。
（二）個人住宅裝修稅收征管難
其征管難主要體現在以下幾點：
1.尋找納稅主體難。目前裝修隊伍中，各種經濟類型應有盡有，但個體、私營業戶占到90%以上。這些裝修隊基本沒有辦理工商、稅務登記，更沒有資質證書，常被人們稱為“裝修游擊隊”。其行業特點是經營地點分散、隱蔽且不固定，經營時間（裝修工期）很短，專業分工很細等。，承德市開發區。這些行業特點，給稅收的日管帶來了許多阻力和困難。因為當前人力有限，稅務人員不可能到每一個小區跟蹤這些納稅戶，往往工程已完工稅務人員還沒有發現，即使發現了，裝修人員也會以“我們不是老板”為辭進行推脫。，承德市開發區。稅務人員找到“納稅主體”需要耗費大量的時間和精力。
2.核實“應稅收入”難。核實應稅收入額必須有依據，這需要業主和包工人員提供裝修合同，可是業主和包工人員之間在業務往來上往往既無合同，也無字據，使用的還是現金交易。即使有合同雙方也不愿意提供，因為裝修隊怕提供了要據實征稅，業主提供了怕裝修隊以要繳稅為由抬高裝修價格。，承德市開發區。無法核實其真實收入的情況下，稅務機關只好依據有關規定核定其應納稅額，但裝修隊多數不能接受。
（三）建筑安裝業行內管理不規范影響了建筑營業稅征管水平的進一步提高
1.由于建筑安裝企業大多數實行個人承包經營，企業財務管理往往是承包者個人說了算，加之財會人員未經過專業化培訓，所以建筑安裝企業普遍存在賬務不健全、財務管理混亂等情況，給稅務機關的管理工作帶來了困難。
2.建筑安裝營業稅納稅人納稅意識不強，政策水平不高，導致納稅申報質量不高，申報的準確性較差。大部分建筑安裝企業在平時按月申報納稅時，往往都是零申報，不能按工程進度申報納稅，只有向建設單位領取工程款時，才到稅務機關開具發票繳納稅款。一些建設單位接受的發票不是“建筑業專用發票”，有的發票甚至是國稅部門或者財政部門開具的發票，建設單位的財會人員往往認為只要是正式發票就可以付款，對發票管理的一些具體規定了解不多。
三、就如何提高征管水平，加強征管力度，促進稅收收入的提高，提出如下建議。
（一）深入實施建安業稅收管理改革
1.全面采集工程項目信息，建立健全單項工程項目稅收管理臺賬的基本資料，是實施工程項目稅收管理的重要依據，貫穿于稅收管理的全過程。通過實施定期巡查走訪制度等，多渠道獲取工程項目的建設信息，及時掌握轄區內工程項目的具體開工建設情況，凡達到一定規模（即：投資額在50萬元以上）的建設工程項目，一律由屬地主管稅務機關納入“建設工程項目稅收監控管理臺帳”，及時登記單項工程項目名稱、座落位置、開工竣工日期、合同金額、工程預決算、款項收付情況、發票開具及完稅情況等，做到底數清、心中明，確保轄區內的工程項目均及時納入管理之列。同時屬地主管稅務機關應及時以書面形式告知建設單位各項涉稅事項，監督企業按進度自行申報地方各稅，保證稅款的及時足額入庫。
2.實行專業化稅收管理。，承德市開發區。為便于對跨區域從事工程項目建安企業稅收的管理協調，避免因稅務機關內部部門或人員之間的信息割裂而造成管理缺位，應按照稅收管理專業化的原則及要求，以設立專職管理組為基礎實施對轄區內建設工程項目稅收的統一監控，促進工程項目稅收屬地管理舉措落實到位。同時應加強對專業管理人員對建安行業有關知識的培訓，以便提高檢查和管理水平。
3.推廣稅控發票。廣泛宣傳，稅控發票的推廣對防止偷漏稅有一定的作用，因此應該大力推廣使用稅控發票，制訂相應的管理辦法，積極向納稅人推廣安裝稅控機。人們通常認為只有增值稅發票的違法才會引起犯罪，對普通發票的重視程度遠遠不夠。企業對零星采購不按規定取得發票而以白條入賬的情況比比皆是。，承德市開發區。為此，稅務機關應深入企業、個體工商戶開展發票管理宣傳與輔導，使廣大納稅人認識到違反發票管理規定就是違法，就要受到處罰，直至追究法律責任。此外，稅務部門還應積極幫助企業建立健全內部發票管理制度，切實落實發票管理責任制，做到按月申報，規范使用。，承德市開發區。
（二）推行住宅裝修業委托代征工作，有效監控“裝修游擊隊”。
針對住宅裝修業的行業特點，充分利用街道辦、居委會、物業管理部門的優勢，委托以上部門對住宅裝修業的稅收進行代扣代繳，建起廣泛的代征網絡，對“裝修游擊隊”實施有效監控。如可要求“裝修游擊隊”進場施工前先在物業管理部門進行登記，繳納稅收保證金，完工后再進行結算。通過委托代征，從源頭上杜絕“裝修游擊隊”偷漏稅，節省稅務部門的人力物力，起到事半功倍的效果。此外，要加大檢查力度，特別是對無證裝修公司、私營和個體裝修業戶的檢查。加強與公安部門的協調，加大對住宅裝修業戶偷稅行為的打擊。
（三）發揮協護稅作用，加強與相關部門聯系，從源頭搞好稅收控管。
稅務部門應與建安行業相關部門加強溝通，建立協稅護稅網絡，共同完善建筑安裝業稅收的管理。建筑管理部門在把好建筑質量關的同時，還應協同稅務機關加強對行業稅收的管理，對無證個體包工頭進行清理，以促進建筑市場的健康發展，實行源頭控管。為了及時掌握建筑市場的動態，了解有關稅收信息，稅務機關應與城建、工商等部門建立協調配合制度，多渠道收集稅收信息，減少對建安行業稅收征管的盲點、誤區。同時可以從資質等級管理部門和工程質量監督部門每年的審驗和考核通報情況中，較為全面地掌握區域內建筑、安裝工程的進展情況，從而為稅務部門掌握其稅源變化提供詳細的信息。
【關鍵詞】財務管理；風險控制；應對策略
一、財務日常管理基本內容
企業財務管理是企業管理的核心和可持續發展的關鍵。財務管理的重心是資金管理，對企業工作流中各個環節的資金進行有效監督管理，使企業價值最大化。財務控制主要是對企業資金流和成本進行有效的控制和利用，是現代財務管理的進一步拓展和深化。
財務控制也可以看作是一種價值控制，其目標是為最終實現企業財務管理目標和企業目標提供合理保證而設定的，把財務管理中成本核算和控制全方位引入到企業管理中。在現代企業發展戰略中，財務成本控制處于極其重要地位。可以說，企業財務管理和控制是企業財務管理職能的核心功能。下面結合我們在制造業上市公司企業財務管理與控制方面多年的工作體會和遇到的問題，談談一些初淺看法。我們認為制造業上市公司日常財務管理和控制工作主要有以下幾方面：
（一）日常財務核算工作
核算和監督是財務會計兩大基本職能，“當好家、理好財”，如實反映公司財務狀況和經營成果是會計人員最本職的工作，財務人員應將工作重點放在日常會計核算和監管上，運用信息化平臺，合理人員配置，加強績效管理與制度建設，做到財務結果的準確、及時、完整，為公司管理決策層提出合理化建議。
（二）日常財務監管工作
應收款管理、存貨管理及成本管理是公司內部財務監管中需要長期且著重關注的工作。對于超期應收款，財務人員與各相關管理人員應每月依職責做好貨款回籠督促工作；而對于存貨管理與成本管理則要做到不斷細化和規范化。
1.應收款管理。實行計劃管理，并與績效掛鉤。銷售和回籠業務由專人及時溝通服務，實行貨款動態管理，隨時掌握銷售回籠情況，確保資金及時回籠。對以往客戶業務量及回款情況進行整理分析，評估客戶資信情況，并用于指導后期合同中收款期限條款的約訂。財務人員定期或不定期地出具詢證函與客戶進行往來賬核對，跟蹤回函情況，分析賬款風險，對存在不確定因素的賬款及時提供明細賬進行核對與款項催收，對部分賬務復雜或超長期應收款的客戶進行上門對賬催收。
2.存貨管理。實行庫存存貨的ABC管理，提高存貨的控管效率，并引入先進的物流管理理念，依據公司的MRP，結合存貨自身特點，做好存貨的經濟性分析，確定經濟訂貨量與定貨周期，控制物流倉儲成本，依據業務性質，考慮使用零庫存模式。日常及時做好賬、賬實核對，定期做好存貨的全面盤查與抽盤，督促超期存貨的處理，減少庫存積壓。
3.成本管理。廣義而言，是對公司各項成本支出的管理。本文就幾項重要成本的管理加以闡述：其一，生產成本管理，加強生產過程的成本跟蹤，特別是對低毛率產品、新產品、特殊工藝要求產品需進行針對性的生產成本跟蹤，通過成本數據分析來指導生產工藝的改進。其二，上述的庫存物流成本的管理。其三，資金成本的管理，主要體現在公司的籌資與投資環節，在項目可行性分析中，將資金成本納入到項目經濟分析中去，使得可行性分析結果更為完整與合理。
（三）按要求披露上市公司財務信息
上市公司對外信息披露中，財務信息占據重要的份量。應按照上市公司相關法規、規則準確財務核算與財務報告編制，做到對股東、董事會、經理層、員工及社會負責。
（四）加強對分子公司的業務溝通，統一規范財務核算與管理
總公司財務與子公司財務應加強溝通協調，統一會計政策，并依據上市公司內部控制要求，定期或不定期安排財務審計人員核查子公司賬務和會計報表，確保公司整體運營的安全性與穩定性；定期完成每月報表合并報送工作。
（五）其他資金控管
強化非主業資金流的控管。比如：對廢品進行招標銷售，并采取收取押金帶款提貨方式，確保業務及資金的安全性，在公司工藝改良進行成本控制的同時，不斷地進行效益挖潛。銀行方面，通過貸款、銀承等方式有效解決流動資金不足。
二、財務管理與控制存在的一些問題
1.企業財務管理意識薄弱，忽視成本控制，資金管理粗放，影響企業發展進程。目前，很多企業對財務管理不夠重視，成本管理意識薄弱，僅將財務管理與成本控制作為財務部門的職責，缺乏對財務管理工作的關心。企業內部財務管理崗位設置不合理，崗位職責不明確。加之資金管理缺乏計劃性，在公司遇到合適的發展契機時，因公司內部缺乏配套的管理機制與資金儲備而坐失良機，甚至于因盲目出資而使企業陷入危機。
2.財務管理人員綜合素質不夠，致使財務管理水平低下。現代企業財務管理需要具備綜合素質的專業財務會計人員，但很多企業財務會計人員專業技能不全面，工作主動性不夠，溝通能力和創新能力不強；對現代信息技術和新的財務管理理念學習不夠，知識更新較慢，無法利用現代財務管理控制技術有效對企業進行管理和控制。公司各部門對財務管理的服務滿意度難以得到有效提升，部門間的溝通、協調有待加強與改進。
3.企業財務管理基礎工作重視不夠，數據差錯時有發生，控制工作缺乏準確的信息導向，致使企業管理缺乏精準依據而流于粗放化。另外，因監管不到位，績效方法的缺失，致使公司績效管理流于形式。比如，超期物料、超期應收款沒有形成一套行之有效的監管方法和獎罰措施，易給公司造成不必要的損失。
4.成本核算細化還不夠，缺少有效的核算及管理辦法；成本管理的信息化程度不高，致使企業在市場中缺乏成本競爭優勢。隨著企業業務量和信息量的增加，傳統成本管理方法已經不能適應企業發展和財務管理需求，需要采用更新的技術的方法來應對這些問題。因成本核算粗放，成本控制不到位，導致產品成本過高而缺乏市場競爭力，從而影響企業發展而舉步不前，甚至業務萎縮的實例不勝枚舉。
5.公司收益僅來源于傳統產業，創新意識不強，不能靈活利用當前經濟與財稅政策調整公司發展方向，影響公司發展。
三、企業財務管理與控制問題的應對策略
1.完善企業內部財務監控制度，預算與責任會計相結合。良好的財務監控制度可以有效降低財務風險發生的可能性，具體可以從幾個方面入手：首先，在完善的法人治理結構下，建立科學化管理和決策制定機制；其次，建立有效的風險監控機制，加強授權批準、監督、預算管理和內部審計等；最后，明晰權責，充分發揮內部審計機構和相關人員的作用，進行有效的內部控制和風險評估。現代責任會計的管理原理是以責任中心為核算對象，對其分工負責的經濟業務進行核算并考評的一種內部控制體系。其優點是職責清晰、責權對等、業績量化、便于考核。
綜上所述，財務管理與成本控制工作是一項系統工程，需是以公司管理層為中心，全員參與，遵照企業財務制度與上市公司內控制度，建立公司財務核算管理制度體系，制定具體業務核算管理流程。
在制度建設與流程設計方面，需遵循上市公司內控制度，結合公司業務與營運特點，建立適合自身的業務規范，以協助公司領導規范與完善生產經營管理。如營銷部門需關注營銷合同的簽訂、客戶信用等級的評定、超期應收款與超期產成品的處置，而營銷合同的簽訂又需關注收款期限、訂單差異的可接受程度，而針對訂單差異的談判，又要以實際生產標準差異量的控制為依據；作為生產部門，計劃排產與營銷訂單信息的有效對接，則是生產與營銷流程設計時需關注的重點，這將會對生產部門產出效率產生重要影響。
2.全面財務核算、分析及預決算管理，強化資金計劃管理，推進財務管理信息化進程，提升財務指標的分析處理能力與企業抗風險能力。企業獲取利潤最大化的方式取決于全面財務核算、分析及預決算的實施。依據公司實際生產經營情況，合理制訂年度經營目標。依據企業年度經營目標，在對市場進行科學分析預測的基礎上，以目標利潤為前提，全面編制銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、資金預算等，嚴格執行并促使企業的各項經營活動都能按照預算管理合理地開展運營。準確組織財務核算，定期組織編制公司各項財務統計報表及財務分析報告并及時報送；及時督促公司各部門結算往來款項，做好年終決算工作，并指導下一年度預算編制。強化資金計劃管理，每月進行收付款賬齡分析，為銷售及采購部門制定收付款計劃提供依據，并根據公司資金狀況，在營銷部門與采購部門的配合下，合理調配公司資金，靈活使用銀行承兌匯票等信用票據，最大限度保證公司現金凈流入。
企業ERP信息系統能為企業提供大量財務基礎數據，通過設立相關財務指標，并從系統中抓取相關數據進行分析處理，將對企業的日常財務活動提供決策支持，從而起到財務決策科學化的目的。同時，風險發生的前兆大多可以從相關指標的異常波動中反映出來，及時發現這一異常可以起到防范財務風險的作用。
3.在部門內部通過合理分工，明確各崗位責任，建設高素質財務團隊，提升財務核算與管理水平。財務部內部人員合理分工，并明確各自的崗位職責，責任到人。加強考核，財務工作既有重點分工，又團結協作，崗位間既相互牽制，又相互核查，有效減少差錯。加強對部門人員進行新準則、新稅法等業務技能培訓，在實踐中不斷總結，提升財務人員專業水平，保證會計核算質量。定期開展業務工作分析和討論，不僅使每個員工都能明明白白、有條不紊地各負其責，而且它也是其它諸如考核、獎懲等管理決策的重要依據，變員工被動行為為個人自覺行為。每月召開部門會議，對以往的工作加以總結，合理制訂部門工作計劃，并嚴格依計劃執行；充分與員工進行溝通與交流，密切團隊成員關系，增強部門員工崗位責任心與團隊意識。
4.細化與規范成本管控，完善資產監管。財務成本管控是公司管理層重要工作之一，需要由董事長或總經理首抓。財務部門領導負責組織召開月度成本控制會議，將公司的各項成本控制工作分解至相關業務部門，擬定成本控制指標，不斷細化分解，作為部門工作目標，并納入績效考核，充分調動員工積極性。實行全面預算管理體系的公司，可通過公司全員成本控制與管理，實現績效考核體系標準化，將公司的財務管理與成本控制提升到一個新的水平，從而提高公司的市場競爭力。
遵照內部控制制度，定期與不定期實施現金與現金等價物、票據、存貨及固定資產盤點與賬務核對，及時反饋結果并提出建議，規范公司資產管理流程；加強應收賬款核對及開票督促工作，及時督促貨款回籠；及時督促超期資產（應收款及存貨）的處置，加速資產周轉率，合理計提準備，降低公司經營風險；對存貨、固定資產（設備）移動、處置和報廢等，規范審核審批程序，確保公司資產的保值增值。
5.加強稅收管理與合理利用稅收籌劃。日常按時納稅申報，及時做好年終所得稅匯算清繳及年度納稅自查工作；及時掌握國家稅收法律法規動態，并積極學習與研究，結合公司實際進行合理稅收籌劃。比如：聯系國家稅收部門及財政部門，爭取國產設備采購抵免所得稅稅款、高新技術產品退稅，通過高新技術企業的認定，降低稅負；積極申報多個國家級與省市級項目，爭取國家各項財政資金補助等等。
參 考 文 獻
[1]王子龍.企業財務管理如何深化成本的管理與控制[J].經營管理.2012，2（62）
[2]李曉波.從財務控制角度看企業管理控制與財務管理[J].企業家天地.2011，4（71）
[3]普順忠.工業企業成本控制與財務管理問題[J].現代經濟信息.2012，4：116-01
[4]余紅剛.企業成本控制的現狀分析及其治理措施[J].企業導報.2009（12）
1．研究活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；
2．在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘兼職研發人員的勞務費；
3．用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊或租賃費用，單位價值在30萬元以下的研發儀器、設備的購置費用以及相關固定資產的運行維護、維修等費用；
4．用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；
5．用于中間試驗和產品試制的模具、工藝設備開發及制造費，設備調試及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等；
6．研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、費等費用；
7．通過外包、合作研發等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用；
8．與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。
二、研究與開發費用的規范管理
1．研究與開發費用責任管理部門。在企業中，研究與開發費用的管理部門為企業的技術研發部，負責統一管理技術部門、試驗部門以及各生產車間進行新產品開發試驗的具體工作。
2．研究與開發費用支出管理。在研究開發過程中需要的設計軟件、機器設備、樣品樣具、新材料、低值易耗品、辦公用品等應按照企業資金管理制度的相關規定執行，進行報告審批后購置、領用，視同其他費用支出管理。
3．研發物資的領用及研發產品的入庫管理。技術研發部門、試驗部門須明確專人負責研發物資的領用工作，在領用材料時，需要開具專用“領料單”并詳細標明用途，按審批手續審批后領取。同時技術研發部門要明確專人負責領、發、存料的賬物管理工作，設置材料收、發、存統計臺賬，詳細記錄每一筆材料的耗用情況、結存數量以及存放的地點。每月編制“月份材料收、發、存統計報表”。技術研發部門對研發制作的新產品，要有具體詳細的核算。研發的產品不論是報送樣品、禮品贈送等何種用途，均要辦理產品入庫、出庫的手續。建立“研發產品統計臺賬”，準確登記每一筆產品的入庫時間、研發目的、產品的數量及號型等內容，并且做到賬物相符。
4．研發費用的核算管理。
（1）研發項目費用預算管理。技術研發部門要明確專人負責研發項目申報與審批，針對項目預算研發費用，做好研發費用在項目執行過程中的核算管理工作。按照研發項目需要準備以下資料：①研發項目計劃書和研發費用預算；②研發機構或研發項目組的編制情況和專業人員名單；③總經理辦公會關于月份項目立項的決議文件；④委托、合作研發項目的合同或協議；⑤研發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
關鍵詞：新三板；企業財務操作；稅務風險
一、“新三板“的簡介
“新三板”即全國中小企業股份轉讓系統，是我國繼深交、上交之后的第三個全國性股權交易所，該交易所于2012年9月20日注冊成立。據證監會《全國中小企業股份轉讓系統業務規則》規定，要在全國中小企業股份轉讓系統中掛牌必須滿足以下條件：1.業務明確且具備持續盈利能力。2.股權清晰，股票發行和轉讓行為合法合規。3.依法設立且存續滿兩年。4.公司治理機制健全，運作規范。我國“新三板“也有一些典型的特征，主要是：1.備案制，無序證監會發審委投票核準。2.上市條件比較寬松，對于財務指標沒有過多要求。也不僅僅局限于高新技術企業。
二、新三板擬上市企業常見的財務和法律問題
就目前來說，新三板擬上市企業常見的問題主要有：1.擬掛牌公司業務資質不全，影響了企業的持續經營管理，使得掛牌有了一定障礙。2.公司掛牌前必須解決股東占用資金問題，若出現無法規避資金往來則需補充無利息拆借協議。3.治理不完善。4.股東資產與公司資產混淆，直接占用關聯資產，應據公允價值補充租賃協議。5.股權不明晰。6.整體變更出資不實構成了掛牌障礙。7.同業競爭問題。8.擬掛牌公司一定要廠里滿2個會計年度。
三、“新三板”目前存在的稅務問題和解決方案
（一）改制時資本公積、未分配利潤轉增股本的稅務問題
企業改制時，應對資本公積、外幣資本折算差額、股東捐贈等按照以下情況進行區分，要實現區別納稅：盈余公積和未分配利潤轉增股本時應當視同利潤分配行為繳納20%的個人所得稅，境內自然人股東資本公積轉增股本后暫時不征收個人所得稅。值得注意的是，盈余公積與未分配利潤轉增資本雖然行為效果一致，但在稅收過程中，法人股東無需繳交企業所得稅。
（二）所得稅
公司出于節稅考慮，一般會做成微利或者虧損，在還原前期利潤的同時公司需補繳對應的企業所得稅。
（三）流轉稅
在進行前期收入、成本還原時，一些收入需補確認，一些成本費用需補開發票進行確認，對應的流轉稅成本需計提。
（四）個人所得稅
出于節稅目的，通過現金或者報銷員工支付員工工資，個稅申報系統中申報數據與實際帳面體現工資發放兩條線，需要規范或者補稅。
（五）其他稅種
印花稅、土地增值稅、土地使用稅、房產稅等繳納不規范需要補繳。
四、代驗資問題
由于有的新三板企業目前還存在一定薄弱環節，所以在實際的工作中，他們會在創業初期找中介公司進行代驗資，相關法律規定了注冊資本必須要達到一定的標準才能從事某些行業，于是許多目前注冊資金不足的企業開始尋找中介公司代為處理相關事宜，這些行為都涉嫌虛假出資，許多企業在財務上處理這些問題時，很快把驗資進來的資金轉給中介公司提供的管理公司，二掛牌公司在財務報表上以其他應收款長期掛賬處理。要解決這些問題，公司股東應該找到相關代驗資的中介，由股東將層級代驗資的款項歸還給該中介，并要求中介機構將公司目前掛牌的應收款項收回。
五、獨立性問題
首先，掛牌公司應實現資產獨立，主要指公司資產權屬、控股股東等明確，實際控制人不得支配及干預公司對資產的經營管理。第二，掛牌公司應實現業務獨立。其業務應完全獨立于控股股東，下屬單位不得從事相似或相同業務，同時，要采取一定措施避免同業競爭。第三，掛牌公司應實現機構獨立。運營中，掛牌公司董事、監事等其他機構應獨立運作，控股股東在進行計劃及指令下達時，不得影響其他經營管理活動，且控股股東與其職能部門間不存在上下級關系。第四，人員獨立。掛牌公司人員應保持相當的獨立性，控股股東單位也不得擔任除董事會以外的其他職務。
六、無形資產出資問題
對于無形資產的出資，許多企業在處理這一問題時還存在許多難題，股東在公司任職期間形成的無形資產入股，不論其出資方式為專利技術出資或非專利技術出資，股東都可能利用公司物質及其他條件完成成果，因此，這類專利技術或非專利技術應歸屬于公司，是一種職務成果。此外，在對無形資產出資問題進行處理時，還應注意規范現金替換無形資產出資的情況，在此情況下，被減資單位的稅務處理應以公允價值為基礎，對無形資產進行轉讓，然后以現金支付減資貸款。
七、虧損公司是否可以改制并在新三板掛牌轉讓問題
我國《公司法》第九十六條規定：有限責任公司變更為股份有限公司時，所折合的實收股本總額不能超過公司凈資產額。因此，在改制及掛牌問題上，這一點對互聯網及大型科技公司有著極強的吸引力，這類公司前期投資大，易虧損，但只要公司具備持續經營能力，依舊可以直接掛牌。
八、結語
“新三板”市場是具有很大發展潛力的市場，我們應該要重視其發展，對于新三板市場中出現的財務問題，應該要及時處理，對于掛牌企業來說，應該要了解“新三板“的上市條件和相關工作流程，選擇適合自己的資本市場，提高企業的綜合融資能力，促進企業進一步的發展。
參考文獻：
[1]閆慶友， 陶杰.“新三板” 掛牌企業績效評價研究[J].財會月刊， 2014（4） .
