時間：2023-08-25 17:09:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業內部財務審計，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著我國經濟的高速發展，企業內部財務審計工作也在日益成熟。然而受傳統工作方式的影響，企業領導層對財務審計工作仍不太重視，很多工作人員沒有掙脫思想枷鎖，不能有效發揮財務審計的實效。比如很多企業沒有根據自身的發展情況，盲目對其他企業的財務審計工作照搬照抄，往往使財務審計工作流于形式，使其成為了會計助理等輔工作。還有的企業對財務審計的職責要求不夠嚴格，一些工作的標準常常引用財務會計的章程，使得企業內部環境財務審計無法正常發揮監控的職能。此外，很多企業財務審計人員的工作效率不高，這是由于自身專業能力不足所導致的。工作人員消極的工作狀態嚴重制約了財務審計的運行效率，使財務審計控制沒有形成科學合理的方式，無法及時準確的反映出企業經濟狀況。以上這些問題都是企業目前財務審計工作出現的狀況，迫切需要構建一個完善的內部財務審計運作模式，解決存在的問題。
構建完善的企業內部環境財務審計運作模式
要想實現企業內部環境下的財務審計工作順利進行，就必須進行恰當的定性分析，從而對企業內部的管理與建設起到積極的促進作用，適應企業的時展需求。要加強對內部審計工作的優化與調整，努力探索高質量、多角度、寬領域的運作模式。（一）強化財務審計的作用與職能當前，國內企業內部環境財務審計基本由各個部門共同管理，沒有形成相對獨立的部門。因此，要強化企業內部管理中對財務審計整體性能的調控與監督，這樣既可以使企業內部經營與管理方式更加趨于現代化，還可以完善各種管理職能，促進企業經濟效益的提高。完善企業的綜合性能，要在優化內部環境財務審計的前提下進行。這樣做的目的是將企業內部財務審計的各種職能復原，并結合整體調控的方式表現出來。具體來講，財務審計不僅要完成一系列的測評方案，還要控制好各種治理結構與管理風險，可以聚集更多的財務審查力量，促進企業內部全體成員的共同進步與發展，從而實現內部財務審計工作人員角色的徹底轉變。（二）強調財務審計人員的地位企業內部環境財務審計工作人員和其他部門人員地位平等，都具有神圣的工作使命。在新形勢下，企業要根據實際情況優先考慮財務審計人員的發展，使財務審計工作的核心地位得到充分體現。這樣做可以使企業各部門之間形成和諧的合作氛圍，形成良好的監督風尚，這對企業經濟利潤的增加起到重要的作用。企業要調動各方面因素，全力提高管理人員的效能，重視內部財務審計工作，并采取科學、先進的手段對財務審計人員進行準確的定位和管理，從而實現對企業整體的調控目標。值得注意的是，企業內部環境財務審計要充分發揮服務的優勢，積極拓展財務審計工作的渠道，使其具有更遠的發展前景。（三）完善財務審計的方式方法想要提升財務審計的各項管理職能，就務必把握好企業內部管理的定位，強調企業內部環境財務審計工作方式方法的改進。這樣做可以有效保證財務審計工作得到順利的開展和進行，充分發揮自身的經濟監管功能，從而為企業內部的優化與調整做出突出的貢獻。具體的方法有：對財務審計工作模式進行創新，改變傳統落后的方式，將事前預算審計和事后、事中審計相結合考慮，既可以審計大的財務項目，也可以審計瑣碎的細小項目，從而對所有的財務工作進行全面細致的審計，實現各種財務資源的合理優化配置。它還可以促進分配方式更加合理化和科學化，使審計過程中出現的各種問題能夠得到及時的發現和解決，并制定相應的建議與措施。創新財務審計工作模式可以使企業的調控做出明確的分析，有利于建立和健全各種財務審計制度，使企業經濟管理中存在的問題和弊端得到妥善解決，把不利因素扼殺在搖籃之中。（四）提高財務審計人員的專業素質當今企業的競爭是人才之間的競爭，企業要想進步，就必須調整人力資源管理模式，不斷加強對財務審計人員的培訓，使其具備更完善的專業技能與素質，更好地服務于財務審計工作。工作人員不僅要掌握財務管理方面的知識，還要熟悉現代辦公軟件的操作，比如“office”，以便于適應現代企業發展的需要。財務審計要在不同的領域進行市場調查，不斷朝著多元化的方向發展。對于人員培訓方面，可以聘請經驗豐富的管理人才進行教育工作，努力創建一支高水平的財務審計隊伍。
總而言之，企業要想深化現代財務管理體系，就必須加強內部環境財務審計工作的創新，提高對內部交易風險的預測和管理。構建科學的現代企業內部環境財務審計運作模式，符合企業可持續發展的要求，會推進審計工作更加成熟與完善，從而提高企業的綜合競爭力與經濟效益。
本文作者：俞米娜工作單位：麗水學院商學院
一、中小企業審計的特點
(一)所有者與經營者統一
合伙制企業和個人獨資企業是中小企業的主要組成部分，這種企業的所有者較少，甚至一般只有一個人，企業所有者對企業的日常事務親力親為，擁有直接的決策權。中小企業管理者擁有的權利極大，企業財務審計主要受到管理者的自身影響，如果是一個缺乏審計意識的管理者，只是將財務審計作為一種例行公事的行為，是迫于法律要求才采用的，更有甚者以為財務審計不僅費錢、耗時還沒有任何價值，這樣就不太可能依據審計這種全新的視角來認識自己，以此增加企業的經營水平。而這樣的管理者在審計時也不會很好的進行合作，造成一些審計必須的文件數據等無法有效獲得，審計無法達到應有的效果。
(二)會計記錄簡單
為了達到法律法規的要求并滿足自身的需要，中小企業必須將會計記錄盡可能完整的保存。可是由于規模較小人力、物力不足，從事會計記錄業務的人員只有很少的幾個，并且采用的會計人員專業素質也不高，沒有足夠的理論知識和豐富的實踐經驗，只能進行簡單的會計記錄，缺乏準確無誤提供財務報表的能力。因為財務信息無法準確的獲得，不能對經濟業務的會計進行及時的處理。由于會計記錄過于簡單，極大的增加了財務報表審計時的會計記錄缺失和錯誤的情況發生的可能性。分析性程序也會在審計計劃階段由于會計信息的不完整而導致分析的不準確。沒有其他辦法，審計人員只好僅對可用的其他會計記錄和總分類賬采取比較簡易的復核。
(三)企業經營持續性
中小企業具有遇到機會時利用反應迅速和對不利因素的抗性較低的特點。中小企業通常較為脆弱，沒有很好的抵御風險能力，運行周期很難持續很長時間，這是由其自身的特點和國家宏觀調控、行業變化與激烈的市場競爭造成的。而財務審計的首要前提是以企業能持續經營為前提進行假設并進行會計報表合理性的編制的，審計人員一般運用一些方式先對企業的持續經營能力采取審計，以此來對企業財務報告編制基礎是否合理進行判斷，財務審計難度受到企業持續經營不確定性影響而提高，同時審計風險也相應提高。
二、企業內部財務審計工作的必要性及其重要性
企業內部財務審計是一種獨立的評價活動和經濟監督活動，以國家的法律法規和企業的管理制度為基礎，利用企業內部審計機構與審計人員對企業及所屬單位進行審查和評價，以此確定會計核算與財務管理是否合法合規，財務信息是否真實正確，相關內控制度是否健全有效。企業內部財務審計的目的是建立健全自我約束機制與企業內部控制，利用對公司損益真實性、合法性、負債、效益與資產的審計，加強與改善企業的內部經營管理。利用內部財務審計，運用專業的技術與方法，保證企業按照國家財經法規與企業規章制度執行，通過事前審計、事中審計和事后審計，以財務的方式評估經營風險與可能發生的損失，增強中小企業的風險識別及其相應的解決方法，控制企業運作中可能存在的風險，最終確保企業生產經營可以科學合理的運行與發展。
三、中小企業財務審計中存在的問題
(一)會計信息失真
第一，由于中小企業可用資金較少，無法雇用素質更高的會計人才，雇用的會計人員普遍業務水平不高，對會計信息的處理水平有限，不能規范和準確的填寫一些會計憑證，造成財務狀況的混亂，企業的真實生產經營狀況無法從會計信息中得到體現。第二，中小企業業主想要不受國家監管，有意要求會計人員利用各種方法偷稅漏稅來增加利潤，由于中小企業雇用的會計或者是兼職會計或者是親屬關系。兼職會計主要依據業主給予的憑據進行賬務處理，并不參與實際的企業經營，業主對賬務可以進行完全的支配。親屬與企業主擁有直接的利益關系，在賬務處理時按照業主要求完成，會計監督完全無法發揮作用，弄虛作假極易方生。財務審計查詢的主要方向是會計信息，因此會計信息造假必然對審計有極大的影響。財務審計是以財務數據與財務報表能夠驗證為前提進行假設的，正確審計的基本因素就是獲得的會計資料真實、完整。審計人員想要在規定的費用、人力和時間范圍內能夠得到充分的證據并依此產生正確有效的結論，必須擁有財務報表中準確的財務數據記錄并進行匯總。
(二)中小企業內部會計控制薄弱
當前我國絕大多數中小企業尤其是其中的私營企業通常由個人或幾人合作成立，企業經營權沒有和所有權相分離，所以其發展方向與企業管理主觀性較強。內部控制制度好壞不受企業主重視，企業主經營以長期形成的經驗為主，對內控制度需求不大。而且，為了降低成本，對內部控制執行較弱，這是由于合理的內部控制可能阻止了違反行為的實行。所以內部控制主要是展示給相關單位檢查時看的，一些企業只是追求業務的提高，對企業的內部控制沒有足夠的重視，市場營銷部門通常是這種企業最重要的部門，財務和內審部門只是作為服務部門存在，無法實行對企業的監督和控制職能，企業最為關鍵的內控缺失，不按照正規手續辦事。另外一些小規模企業仍未建立起內控制度，內控制度更是無法履行。
(三)審計程序簡化質量較低
從我國注冊會計師制度重新建立之后，注冊會計師行業發展迅速不斷得到壯大。同樣，引起的市場競爭在中小事務所間變得尤為的激烈，大部分事務所依靠降低價格來增加業務。一些事務所主動降價以規定標準50%的實際收費來爭取客戶。成本的提高必然使一定收入情況下的利潤降低。所以一些事務所只有在審計時來降低成本以彌補利潤，審計程序得到簡化，不再嚴格按照原有的審計程序實施審計，更有甚者只是按照被審計單位給予的會計資料來進行審計，出具審計報告只用一天的時間。還有一些企業由于存貨品種多導致工作量較大，部分存貨還要有專業技術人員進行盤點，消耗的成本較高。想要降低成本，事務所只能進行抽查盤點，只能盤點較小的部分，有的甚者不進行盤點，只將期末存貨盤點表與賬表進行檢查，只要帳表符合就給予財務報表上的存貨金額進行認定。如此造成審計質量較低。
四、完善中小企業財務審計的對策
(一)提高會計信息真實性
財務審計工作達到預期效果的前提要求是會計信息的真實性與完整性。中小企業需要對財務組織結構進行完善，企業財務管理制度必須健全并且按規定執行，重點注意資金的支出、回收與整個應用的流程，利用一定手段促進資金較快回籠，避免由于資金流失導致的損失。必須嚴格依據國家法律法規與相關規定進行審計，完善監督機制，嚴格規范各單位負責人行為，使其提供的會計報表以及相關會計資料的真實性與合法性受到法律約束。加強會計人員對財務管理相關的政策法規與規章制度的教育，增強業務水平，提高會計人員的法律意識，加強會計人員的職業素養，了解單位的實際經營情況。
(二)加強企業內部審核控制
依靠內部審計機構能夠快速知道對企業管理規范以及財務信息與相關經濟活動存在的問題，以此增強會計信息質量水平，完善企業的管理制度，擴大企業經濟收入。即使是沒有能力成立內審機構的小規模中小企業，也必須按時找注冊會計師審核企業財務報表與會計賬目，及時找到存在的問題或舞弊現象，提高內部管理水平。企業同樣應該找專人定期或不定期審核關鍵業務活動與相應信息，這樣能夠避免存在重大隱患。想要設立完善的企業內部審計制度與內部控制制度，必須要求企業內部審計工作嚴格按規定完成，并利用這些工作提高企業內部控制的監督與管理水平。充分感受市場經濟環境的改變，科學設立審計機構，想要取得完美的效果各項機構內的職責分配制度必須得到規范和明確。中小企業直接跟董事會(或股東會)進行報告，監事會(監事)對內部審計機構的業務進行指揮。雙重負責機構方法的實行，保證了內部審計工作的有序進行。第一，中小企業必須在根本上增強對內部財務審計重要性的思想認識，同時提高內部財務審計機構的合理性，確保其具有極高的權威性和完整的獨立性;第二，對內部財務審計的工作范圍、責任與職權等進行明確規定，把內部財務審計進行制度化與規范化;第三，對內部審計隊伍要加強培養，增強內部財務審計人員的審計業務素質與職業道德水平。
(三)完善財務審計程序
中小型企業具有崗位設置重疊、雇員分工混亂、內部控制制度缺失等問題，可在一些重要的地方，由于企業主需要保護企業資產與監督控制企業日常事務，仍舊實行了部分合理的內部控制機制。在審計人員進行審計時，必須考察和認定相關的內部控制是否真實存在，假如沒有發現，為了把檢查風險減少到能夠接受的水平，審計人員需要采取實質性測試來獲取足夠的審計證據。在進行實質性測試的過程中，需要拿分析性測試當做補充，利用行業數據和企業財務數據及其企業歷史數據等進行對比，通過這種方法對企業業務水平進行定性。在進行審計的過程中，需要對審計方法進行一定的改進，提高審計范圍，增強審計水平，增進工作效率，利用判斷抽樣與統計抽樣兩種方法來調整樣本規模以便增進財務審計的精確度。
(四)提高財務人員素質
中小企業財務審計人員不能僅僅進行財務領域的審查，還要對企業經營管理的其他方面進行審查，更多的注重企業內部管理與決策，而不是限于過去的“查錯防弊”。財務審計人員需要有新的工作角色，改變過去單純的監督、檢查工作角色，逐步轉變為協助與服務角色，加強企業內部職能工作的聯合促進，擴大職能范圍，確保審計工作可以很好的完成。而且中小企業財務人員必須增強法制觀念、加強業務技能學習、提高職業道德，依據法律法規，與社會不良風氣劃清界限，學習財務分析與會計核算，降低會計違法行為。中小企業的內部審計機構需要一套科學的內部審計信息化系統以及相應的審計平臺，利用聯網審計、審計臺賬與審計程序等對內部審計人員進行審計工作采取全方位協助。提高事前與事中審計力度和范圍，改變事后審計的方法。
一、企業財務審計風險產生的主要原因
1.企業經濟活動的變化
目前，我國經濟的發展速度極快，多元化的發展方向是審計單位必須面臨的，審計工作也將面臨更大的困難和挑戰。特別是隨著我國對供電質量的不斷提高，企業的發展也在逐漸發生改變，逐漸增加了很多復雜的企業經濟活動，以實現多元化的發展，比如內外經濟環境、經營預算執行、電網建設投資等情況的分析等。同時，很多企業為了不斷擴大規模，實行了總電廠與分廠共同發展的局面，這種情況下產生的生產經營活動會更為繁瑣，加上一些母子公司、股份公司等新形態的崛起，都讓整個審計工作面臨很大的難度。總之，增加經營活動勢必會導致審計工作的復雜性，并會逐漸增加工作量，無法保證信息的有效性和真實性，提高了審計風險的幾率。
2.財務審計拓展工作業務的增多
企業的主要特點是分散的基層網點，加上其數量較多且涉及復雜，而每個項目之間的內在關聯都會加大財務審計工作的深度和范圍。同時，財務審計的業務范圍也因為經濟的發展而不斷擴大范圍，除了審計一些日常的收入、支出等經濟活動外，還在逐漸延伸到其它相關項目中，比如合同管理、招投標和安全控制等，并需要加大與相關業務部門的溝通與協調，審計風險也會因此而產生。
3.財務審計方式缺乏合理化
分析企業財務審計風險的產生原因，缺乏合理化的財務審計方式，以及高水平審計能力是關鍵。總體來說，財務審計方式的落后可以從幾個方面體現出來，比如審計工作中最常用的統計抽樣技術，其總是無法和實際情況吻合。同時，財務審計出現數據缺失和模糊，或者信息錄入不準確等也較為普遍。現階段，很多企業財務審計人員的專業水準相對較低，加上缺乏責任感、道德感和風險意識，導致整個財務審計水平較為薄弱，繼而加大了審計風險的存在。
二、控制企業財務審計風險的方法
1.應用大數據提高審計能力
大數據已經在各行各業廣泛應用，企業也應當對大數據的優勢、應用原理有清楚的掌握，以提高財務審計的能力，降低審計風險。現階段，很多電網公司都采用了網絡化、現代化的管理方式，將大數據應用到了各個供電環節中。比如某供電公司審計部門早在2013年初，其已經針對供電企業內部審計在大數據時代下的變革進行了研究活動，主要圍繞應用大數據對財務審計的影響，以及應對策略進行分析，并具體研究了數據的處理、分析和駕馭幾個方面的內容，其都在后期的審計工作中有效起到指導作用。
大數據的具體應用中，其主要可以包括幾個方面的內容，其能有效清除數據中無關和重復的信息，將信息的數量盡量縮小，直接提供最有效、直接的數據，提高審計工作的效率。比如某電力企業，其通過大數據和現代化信息設備的結合，能夠很快總結近幾年來企業存在的資產問題，企業的資產結構一般都會處于平穩狀態，并出現逐漸上升的趨勢。比如該供電企業資產中比重最大的是非流動資產，在近幾年均保持在70%以上，其中最明顯的是固定資產。其中，2015到2016年非流動資產中的固定資產比例占到63%左右，其主要也是由于在該階段所開展工程較多，出現大幅度的工程總額增長，相比較與之前增長了732%和752%。在分析該電力企業負債方面時，其呈現出來的數據也更為清晰、準確。其中，2014年負債總額為2543.620萬元，比2013年增加了197.520萬元。2015年負債總額相比于2014年又增加了19.79，其原因主要是企業投資深度的不斷加大所致，并在該階段增加了很多新的項目活動，繼而增加了企業的負債。總之，財務審計工作除了要確保工作效率，準確性和真實性也是最基本的條件，以降低財務審計存在的風險。
2.審計抽樣方法的轉變
隨機抽樣法最大的弊端是重大錯誤產生的可能性，特別是隨著企業的不斷發展，各種數據量也在與日俱增，通過這種傳統方法無法確定財務信息的真實性，更不能有效找出公司內部出現的技術性問題，以及不良的舞弊行為，難以有效評價和指導供電企業的內部經營管理。在這種情況下，很多供電企業已經往三個方向發展審計抽樣工作，第一是系統化；第二是模塊化；第三是智能化。為了確保及時更新抽樣模型，需要及時對審計、統計和相關計算等進行結合，并在知識庫中積累抽樣經驗，促進審計抽樣系統的智能化發展。特別是在大數據的應用下，供電內部審計能夠快速從海量數據中找到可靠的信息，并能在應用過程中發現審計工作的特征和規律。
3.提高財務審計人才隊伍
基于企業財務審計工作的復雜性，對財務人員的要求也相對較高，除了專業與技術以外，還必須具備綜合運用能力，以及較高的責任感和職業道德，并能不斷督促自己對各種新知識技能加以學習。所以，供電企業可以通過針對性的教育培養活動提高審計工作人員的技術能力，并對審計風險加以防控。同時，在財務內部建立相關的職業評價活動。比如某供電企業為了強化財務審計人才隊伍，在2015年初開始制定了考評制度，對審計人員的工作能力、職業道德、責任心等進行綜合評估，通過半年的考評選出了其中工作表現最佳的兩名審計人員，并將其納入年終優秀員工中，除了給予相應的資金獎勵外，還作為重點管理對象進行培養。另外，加強了審計人員職業風險防范和相關機制，并逐漸摒棄了傳統的手工審計方法，通過培訓活動提高審計人員計算機輔助審計能力，這對提高財務審計規范標準具有很大作用，并能降低審計人員的工作量，避免審計中存在的人為風險。除此以外，需要對財務審計實施有效的質量控制，確保事前計劃的有效開展，對相關數據進行充分分析，并確保信息的真實性和準確性，實現責任到人制度。為了進一步規避審計風險，可以實現規范化的統一電算化信息系統，比如會計電算化審計軟件，其不僅應用效率較高，還使用便捷，能夠有效利于審計工作的開展。
4.審計人員獨立性的確保
為了確保審計工作的有效開展，審計人員的獨立性是必須重視的，其可以通過相關管理措施和監督制度予以實現，禁止審計工作被不相關部門及人員干擾，這將對正常審計造成影響。同時，與相關政府部門的溝通是供電企業必須注意的，其很可能在開展審計過程中出現違法活動。在進行審計工作中，審計人員應當通過自身的專業知識和工作經驗進行，確保絕對的獨立性，以有效保?C審計操作的合理性、公開性和有效性，確保企業財務管理水平的提高。
關鍵詞：財務審計；審計問題；對策分析
一、當前企業行業內部財務審計存在的問題
（一）現金的審計問題。（1）財務收支狀況有待改善。財務收支不合理問題主要表現為虛減現金余額舞弊。通常情況下，公司資產經營狀況變化不明顯，但是期末未受限的現金余額很低，企業實際獲得的財務收入并沒有完全進入賬目中。報表使用者所呈現出的是使用效率和效果很高、經營狀況表現形勢良好的現象，但實際上各種營私舞弊、私吞收入等現象頻繁發生。賬面資金轉移到賬外作他用、賬外資金通過非關聯方轉移到關聯方、賬外設置銀行賬號等方式都說明中小企業未建立完善的監督機制。財務支出審批機制不完善，財務收支管理的缺陷，都導致領導層無法掌握企業真實的財務收入情況，從而導致財務收入缺失，資金的浪費，以及各種、偷用公款等現象的產生，對企業資金安全造成很大的威脅。（2）內部審計流程需要細化。中小企業一般建立有內部審計機構，針對中小企業內部審計過程進行嚴密的控制和監察，防止因為現金本身的原因，即充當一般等價物的特性而導致詐騙、貪污、挪用公款等違法亂紀的行為。但是由于內部審計機構缺乏獨立性，因此建立完善的內部控制及加強審計至關重要，這樣才能保證內部審計的質量。
（二）銀行存款賬戶的審計問題。（1）公司內部財務審計機構設置規范性不強。銀行存款具有收付憑證繁雜、流通金額大、交易內容復雜、涉及行業廣泛的特點，企業為了降低銀行收入和利潤，經常利用試算平衡掩護舞弊活動，不按相關會計準則對企業某些收支賬目進行確認，從而逃稅和漏稅，為單位謀取利益。當前大多數中小企業的財務審計機構的類型共有三種：審計科作為獨立科室單獨辦公、財務科與審計科聯合辦公、審計科與監察科共同辦公三種。這些財務審計的機構設置不夠規范，無論是部門的綜合素質，還是互相監督的可靠性，都無法得到保障，進而銀行存款舞弊手段發生的可能性就大大增加。（2）預算編制不合理。中小企業內部財務審計所存在的主要問題之一就是對預算的編制內容太過粗糙。我國大多數的中小企業在進行預算編制時較為混亂，導致銀行借款不入賬或跨期入賬是常見的情況。另一方面，中小企業對于預算編制的范圍控制也較不全面，僅以支票存根的復印件等作為附件進行預算編制。審計時，上述現象極容易導致中小企業出現財務預算偏差的主要原因。（3）公司內部財務審計部門的綜合素質有待提高。中小企業內部的財務審計工作人員從組成上來講，大多是在會計工作崗位轉行過來的。而許多涉及銀行存款的審計業務都需要內部工作人員的參與，關于銀行存款支出審批程序和審批時間周期、內部管理制度等都需要專業人才。對于銀行存款管理的關鍵點和重點流程在于認真審核，如果沒有專業的人才管理團隊，則難以勝任審核工作，無法對銀行工作的合理性進行判斷。
二、解決中小企業審計問題的對策
（一）公司內部領導層應重視財務審計問題。企業內部要想提升管理效率，尤其是中小企業規模增大后，簡化內部流程十分必要，這也要求把財務審計權力下放給正確的人，只有領導層真正把財務審計與其自身緊密結合到一起，使其責任明細化、崗位職業化，財務審計工作才能有效開展。此外，健全規范內部財務審計體系也是重視財務審計的另一方面。規范化的內部財務審計標準、規范化的內部財務審計內容以提高財務審計的準確性和效率。
（二）完善健全公司財務審計機構。無論從國家的法律法規方面來看，還是從企業自身利益出發，有關部門都應提供票據及財務數據對企業財務收入進行核對，以確認財務收入的完整性，中小企業內部都應設立獨立的、權責明晰的財務審計部門，具體包括建立激勵機制，使得審批人員能夠在財務支出審批工作中盡職盡責；建立完善的責任制度，保證財務支出審批的質量，明確財務支出審批人員的職責。
（三）保證業務預算編制的合理性。規范企業預算編制的程度，完善企業預算編制的方法。中小企業在進行預算編制的時候，首先要根據企業實際情況，結合部門工作計劃，制定合理的預算方案，以保證企業預算的有效實行，防止預算執行的集中化，引發過度花錢的嫌疑。改革和完善中小企業預算編制的方法，從“基數法”轉變為“零基預算法”，以保證中小企業預算支出的合理性和公平性。細分化處理預算編制內容，具體的部門、具體的項目、具體的單位，都要求管理細分，避免出現分散化。
（四）在財務審計上不斷拓寬內部范疇。公司的內部各個職能部門和環節都應充分利用財務審計部門所提供的審計資源，避免公司在運行上出現錯誤和弊端。提高財務審計的利用率，把企業的效益做到最大化，就需在財務審計上不斷拓寬內部范疇。無論從提高中小企業整體運營效率及質量的角度來考慮，還是實現中小企業內部財務審計的威信效應來考慮，都是現階段的首要問題。
結束語：很多企業已經逐漸提高了此方面的重視程度，以發揮財務審計的強大引導作用，企業內部的財務審計體系也在日趨完善。本文主要對中小企業內部財務審計問題進行了現金和銀行存款兩個方面的深入的研究，希望借此樹立足夠的防范意識，促使中小企業逐步提升自身的內部審計水平。
參考文獻：
關鍵詞：財務審計；公司治理；角色職能
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-02
一、引言
對于企業來說，財務審計是一種內部需要，是對企業財務活動和財務行為的再管理，對內部財務控制的再控制，對企業而言，財務審計在整個治理體系中有著重要的作用。關于財務審計的定義，IIA有著全新的界定：“財務審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統的、規范的方法， 評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果， 幫助組織實現目標。”這個定義傳遞出了財務審計在公司治理中的重要地位，更明確了它的關鍵作用。一般來說，財務審計人員是不參與企業治理工作的，他們以局外人或第三方的立場和思維觀察企業的經營決策和具體的管理活動，評價經濟活動的對錯功過，正是這種客觀性和獨立性，使財務審計成為了公司治理不可或缺的重要組成部分。因此，在企業中設立財務審計機構，在公司治理中建立財務審計制度，既是法律的規定和要求，也是企業實現自我約束、自我發展的需要。
二、財務審計的角色職能
前審計署李金華審計長就曾指出：“財務審計的目標在于為自身所在的單位、部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發揮作用。”據此目標，我們可以揭示出財務審計在公司治理中發揮著怎樣的作用。
（一）經濟監督作用
財務審計首要作用就是監督，這是在確保本單位或本部門財務收支狀況真實合法的基礎之上，對其進行監督，以達到促進企業增收節支、提高經營效率效果的目標。在這樣的目標指導下，要根據企業自身的特點，抓中心工作，針對企業決策者關注的問題，對重點單位、重要部門、資金以及重要的經營活動進行監督。一般來說，財務審計是以財務審計為基礎，重點關注管理審計，監督企業內部管理制度的制定和執行。財務審計關注的是企業經營活動的效率和效果，比如說，投入產生是否合理，經營管理是否有效，回報率是否合理。通過對這些內容的監督檢查、及時發現問題并查處，督促企業其他單位和部門遵章守法、高效管理、查處漏洞、提高效益，從而實現經營目標。
（二）參謀作用
在市場轉型的大環境下，改制、重組已成為很多企業的重要經營行為，由于財務審計有著熟悉外部政策和內部經營的優勢，往往能在這些經營決策中發揮出參謀的作用。比如說，在某個項目的實施過程中，財務審計可以針對查出的問題對其提出可操作性的整改意見，從而為決策者的工作開展提供了依據。特別是對企業和決策者來說，比較重要的問題或項目、管理較為薄弱的環節，都可以通過財務審計獲得能夠為決策提供參考的信息。與此同時，由于財務審計具有接觸面廣的特點，還能促進企業上下級之間的溝通和交流，起到承上啟下的作用。
（三）經營診斷作用
財務審計方法多種多樣，可以通過詢問的方式向有關部門和人員了解情況，也可以通過查閱的方式收集有關的經營管理制度、規章和辦法，也可以運用流程圖法，測試企業內部控制系統的運行情況。正是這么多種審計方法的運用，使財務審計可以透過復雜的表面現象發現企業內部控制中存在的缺陷和漏洞，揭示出企業在經營管理過程中存在的偏差和失誤，并提出整改意見和方案，從而對企業經營起到了經營診斷的作用。
（四）評價和鑒證服務
企業部門在選用干部的過程中，政績的量化往往較為重要，而財務審計提供的審計評價為量化政績提供了依據。因此，財務審計的開展也促使企業干部踏踏實實工作、盡心履行職責，創造工作實績，與此同時，還遏制了浮夸虛報等弄虛作假的行為。通過財務審計中的審計評價，可以促使領導干部遵守財經法紀、廉潔自律、避免或減少違紀情況的發生，這在一定程度上，對于糾正不正之風起到了推動作用。
（五）經濟衛士作用
由于財務審計工作自身的特點和要求，可以起到監督企業財務收支、經營活動的真實性和合法性，監督企業各個單位和部門對國家財經法紀的執行和遵守情況、監督各個被審計單位對于審計意見的落實整改情況、制止和查處有損于企業利益的行為，維護企業的合法權益，因此，財務審計的“經濟衛士“作用實至名歸。
三、財務審計在公司治理中的作用
財務審計的特殊作用使其成為了公司治理的內在需要，公司治理工具和企業內部管理手段有機結合的特殊性質，使財務審計在公司治理中有著重要的作用。李金華審計長曾對財務審計的定位是“管理+效益”，這是對財務審計工作提出了更高的要求。實踐證明，財務審計幫助企業決策者能夠對長遠利益予以更多的關注，長、短期利益并重，并在此基礎上促進各項管理活動高效運作。隨著企業改革的不斷深化，財務審計在企業中的作用日益顯著、地位日益重要，已逐漸成為公司治理機制的有機組成部分。企業的成長都要遵循一定的規律，從小到大是個必然的過程，隨著規模的擴大，企業所有者對企業內部的控制逐步產生局限或力不從心的感覺，但監督經營活動和財政收支狀況又尤為重要，這就使得配備財務審計機構和財務審計人員成為必然。此時，財務審計作為公司治理中的自我約束機制，其作用和地位又得到了進一步的提升。
（一）評價并改善風險管理
風險是企業生產經營中的不確定性，它影響著企業的生存和發展能力，風險無處不在，存在于企業風險經營活動的各個環節。對風險進行管理和控制是企業決策者和高級管理者重要的職責之一，在此過程中，企業的決策者和管理者都要培養較嚴謹的風險防范意識，對企業可能面臨的風險要做好積極應對措施，周密考慮這些風險可能對企業造成的損失，將風險結果與企業的風險容忍度相比較，不斷進行測試和調整，以期企業實際承擔的風險水平能與可接受的水平保持一致。具體來說，常規的財務審計工作內容包括評價、協助、預測等，評價主要包括評價各類資產的安全性和完整性、評價企業經營合同的風險水平、評價企業各種風險的防范措施；協助主要是指協助企業決策者和高級管理者方法經營風險和財務風險；預測主要是針對各類風險預測這些風險可能造成的損失，并提出相對應的建議。
（二）評價并改善內部控制
內部控制機制是企業強化內部管理的有力武器，隨著企業規模的擴大，日益增多的職能部門和企業職員更需要內部控制機制的協助來實現企業內部的協調一致，因此，完善的內部控制機制成為公司治理監控體系的一部分，這在客觀上要求企業建立起包括組織機構、業務流程等功能在內的、能夠實現自我控制、自我調節的管理機制。財務審計通過實質性測試、分析性程序以及各種職業判斷方法，對企業內部控制系統設計和運行的效率效果進行客觀獨立的評價，并將審計過程中發現的漏洞和薄弱環節進行記錄和分析，形成審計證據，反映給企業決策者和高級管理者，以期提出完善企業內部控制系統的有效措施，從而幫助企業減少由于資源利用不當而造成的浪費或低效使用的情況， 杜絕差錯和舞弊的可能性。
（三）評價并改善公司治理
公司管理主要是指高級管理人員對下級職工的管理，公司治理是指對包括董事會、監事會以及經營領導班子成員等高級管理人員的管理，因此，公司治理是不同于公司管理的。公司治理是依托于一定規章制度的完整體系，包括由公司的組織機構、管理章程、激勵機制和約束機制等。財務審計工作可以發現和評價企業職能部門的運作效率和工作成效，對其形成約束機制，從而客觀公正地披露公司治理體系中的不足，不斷完善公司治理體系。
（四）幫助組織實現目標
企業經營的職責在于認真組織和有效利用有限的人力、物力和財力資源，以期取得最大的回報、努力實現企業經營目標。財務審計工作也應以這個企業生產經營目標為出發點，著眼于企業內部控制的加強、經濟效益的提高以及經營管理水平的提高，對企業的生存和發展擔負起應有的責任感。本著這樣的原則，財務審計對各種資源的投入和利用情況進行監督、檢查、審計和評價，并對各種經營管理活動中的內部控制運行效果提出建議，以促進企業整體目標的實現。
參考文獻：
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關鍵詞：石油企業；競爭；經濟；財務管理
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01
由于石油企業的特殊性，石油企業的規模往往比較大，企業內部結構非常復雜，管理起來比較困難。因此，在石油企業的財務審計管理工作的過程中，企業要有風險意識，不斷優化石油企業內部的管理方式，讓企業的財務審計管理工作更加科學合理化。接下來本文以我國企業財務審計管理工作的問題作為切入點，研討我國石油企業財務審計管理工作的一些改進方法。
一、石油企業財務審計管理工作中要關注的問題
1.財務審計管理工作要很好地適應新的市場環境。隨著我國市場機制的不斷完善，目前的市場環境與以前大不相同，同時，由于國際局勢的問題，國際石油價格也非常的不穩定。在此種經濟環境下，我國的各項政策法規越來越完善，市場對石油的需求量越來越大，企業的運行節奏越來越快。這就迫使我國的石油企業及時適應這種新的市場環境，跟上市場節奏。特別是在財務審計管理工作過程中要改進工作方法，把以往只注重將查出較大問題的審計結果上報，而對企業財務管理工作的過程不夠重視，改進為即要查大問題，也要加強監督和審查企業在預算編制與執行、成本控制以及管理等方面存在的問題，通過財務審計管理工作促進企業管理水平提升。
2.資本運作的監管力度要加強。由于石油企業的實際運營，是需要靠非常龐大的資金鏈來維持。雖然我國的石油企業目前的發展態勢良好，但是在財務審計管理過程中，仍然存在各種問題。特別是對于資金的監管和使用應該有很好的規劃。在一些投資規模比較大的項目中，如果資本運作監管不力，這樣不僅導致了資金的利用率低下，還影響了一些項目的開發和運營，甚至產生現象，會給石油企業造成一定的經濟損失和不良影響。
3.財務管理審計體系制度有待完善。要不斷完善我國石油企業的財務審計管理工作，首先便是要對石油企業內部的有些財務管理制度做出調整和完善。特別是在市場經濟環境下，石油企業內部一些財務管理制度。。已經適應不了新的市場環境。石油企業已經意識到了財務審計管理工作的重要性，財務審計管理制度有待按照科學的方法進行修改完善。
二、改善石油企業財務審計管理工作的一些對策
1.建立符合市場規律及經營秩序的財務觀念。為了及時適應新的市場環境，在激烈的競爭市場中保持優勢，更好地為社會服務。石油企業必須轉變經營理念，從思想和行動上重視財務審計管理工作，不斷完善企業內部的財務管理制度，進而適應新的市場要求，樹立科學的財務觀念。對此，石油企業首先要對運營過程中的資金要有合理的規劃，對于資金的調配和流向要有科學的計劃，要不斷提高資金的利用率，縮短資金的周轉周期。對企業的收支情況要進行科學合理的預測和分析，從而能及時應對日益變化的市場環境。與此同時，石油企業的相關管理人員要有財務風險意識，只有意識到財務風險，石油企業的管理者才會更加重視財務審計管理，進而制定和完善符合市場規律的財務管理制度。石油企業還應該對影響企業財務風險的因素，仔細分析，從而使財務審計管理工作更具有針對性。在越來越強調以人為本的社會環境下，還必須把以人為本的思想滲透到企業的財務管理觀念中。
2.實行資金流的有效監控和管理。一般而言，企業內的資金具有極高的流動性，企業的資金周轉周期在很大程度上決定著企業的運行節奏，資金周轉率越高企業的經營也就越頻繁，資金周轉率越低企業的收益就越小。總而言之，企業要獲得更好的效益，就必須對資金流進行有效的監控和管理。石油企業自然也不例外，因此，石油企業在財務審計管理工作過程中必須重視企業資金流的管理和控制。企業管理人員在制定相關財務管理制度之前，必須對企業的整體運作，資金流的來龍去脈非常熟悉，并且要充分考慮到企業自身的實際情況，進而制定出科學的有針對性的資金流監控和管理辦法。同時企業也應該意識到，。。合理的資金流監控和管理有利于石油企業對資金進行有效的掌控，而且對于揭示企業的實際運營情況顯得更直接、客觀、準確。顯然企業在財務審計管理工作過程中對資金流的有效監控和管理將對石油企業的發展起到很好的促進作用。
3.以財務分析與決策支持體系為核心。石油企業在不斷改進企業內部的財務審計管理工作時要充分意識到分析和決策對財務管理的重要性。在建立健全財務審計管理體系時要圍繞財務分析和決策來展開，還必須保證財務管理體系的科學完整性。所以，企業在改進和完善企業的財務審計管理體系時，必須充分搜集企業的財務信息，并進行科學詳細的分析，最大程度地發揮企業財務管理的作用，從而在石油企業做出相關決策時能夠提供準確及時的參考信息。同時，企業在進行財務分析時要明確各財務部門的職能，在進行相關決策時要充分聽取各部門的意見，使石油企業財務管理工作讓石油企業在運行時，風險最小化，利益最大化。
三、結束語
綜上所述，為了讓石油企業的財務審計管理工作更能適應不斷變化的市場環境，更加科學化合理化。石油企業必須改變原有的經營理念，不斷探索新的財務審計管理方法和財務管理體制。對資金流要進行有效的監控和管理，重視財務分析過程。同時，石油企業的領導也要重視財務審計管理工作，制定科學合理的財務管理制度，從而讓石油企業健康快速的發展。
參考文獻：
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內部審計工作是一種企業內部所實施的一種自檢與管理行為，對企業的經營活動產生作用與影響，使企業內部各種業務與經營活動能夠更為全面而直觀的展現出來。由企業內部控制能夠對企業內部的各種經營活動實施有效性管理，能夠排除對企業發展造成影響的不利因素，進而對企業發展形成一種保護。內部審計是內部控制的基礎，是一項更為獨立的確認與咨詢活動，其根本作用是改變企業自身的管理與經營環境，使企業價值得到不斷提升，同時改善企業內部的運行環境，促進企業向更有利的方向發展。企業內部審計與內部控制都能夠增強企業抵御風險的能力，使企業經營效率得到提升，并以相關的法律法規為依據，增強企業的正規化管理，并以財務報告等為手段來督促企業實施科學有效的內部管控。
二、筑施工企業內部審計與內部控制現狀
1.經濟責任審計的確認與咨詢的作用不顯著
目前，內部審計工作仍然是以財務審計為主，但內部審計工作絕不僅僅是以財務報告就能夠將企業內部管理的實際情況全面的反映出來。內部審計與外部審計相比較而言，并不具有很強的獨立性。如果在對企業審計或者項目進行審計時，缺乏內部的相關配合，這對內部審計工作的開展是極為困難的。
2.企業內部審計制度仍然存在一定的局限性
部分企業在實施內部審計的過程中，通過審計查出企業內部運轉存在問題，不過卻沒有給予足夠的的重視，導致企業遭受到一定的損失。很多企業的專業人員數量有限，且專業性不強，導致在企業實施內部審計時，沒有將內部審計的效果充分的發揮出來。
3.審計人員管理意識偏差弱化了內部審計地位
多數企業為了片面追求利潤，對企業經營所給予的重視程度較高，但是卻忽視管理。企業所參與經營的項目，多是采用事后管理，且受內部審計人員專業水平的限制，對內部審計中的投標競標、工程造價、資源配置與管理都沒有形成有效的認識，形成的財務報表不規范，導致企業管理內容的缺失，這在建筑企業中比較常見。
4.內部控制環境差
如今，正值我國經濟的轉型期，傳統與現代的價值觀、道德觀碰撞比較激烈，受利益驅使，部分企業領導者目光短淺，對企業發展缺乏長期規劃，這體現在內部控制方面就表現為內部審計與內部控制不力，沒有將我國施工企業內部控制的作用充分的發揮出來，所獲得的效果也極為有限。
5.內控制度執行不得力
企業內部控制是以高度的執行力為前提的，盡管企業已經擁有比較完善的內部控制機制，但是如果停留在“紙上談兵”的水平，那么內部控制所獲得的效果就極為有限，無法對經營與管理中所出現的問題采取靈活的方式來加以應對，使內部控制流于形式，無法將其作用全面、具體的展現出來。
三、建筑施工企業加強內部審計與內部控制的對策
1.加強內部審計與外部監督工作
在企業外部監督的過程中，一方面需要相關執法與行政部門的監督，另一方面還要強化注冊會計師事業的專業水平，提升企業審計工作在專業性。此外，還要依托于社會力量來構建企業審計與監督體系，增強辦理會計事務人員所擁有的職業道德水平，對違法亂紀現象要及時加以曝光，通過各種有力的監督手段來督促和增強企業內部審計工作。
2.建立與現代企業制度相適應的內部審計組織模式
企業的現代化水平不斷提高，企業內部審計所具有的獨立性不斷增強，應及時向董事會、總經理匯報企業內部經營與管理情況。董事會具有任聘的權利，而總經理則沒有這種權力；若企業內部運轉存在嚴重的問題，審計人員可以直接匯報給董事會。通過這種方式能夠增強董事會的權利，使企業內部權力得到平衡，也能夠使審計部門的地位得到提升。
3.加強內部考核的力度，使內部審計工作制度化
為了能夠使內部審計工作能夠在企業中順利推廣和實施，企業要構建審計工作考核制度，依此來增強個相關職能部門以及人員對審計工作操作在規范性。對各種審計工作的執行情況進行客觀評價與分析，對違規操作的工作人員要嚴厲對待，并且與職務調整緊密聯系起來。
4.做好財務審計工作，向經濟效益審計方面逐步發展
在內部審計工作中，財務審計是其中重要的組成部分。通過財務審計能夠對企業內部各種經營情況查缺補漏，有利于企業完善和強化內部控制。盡管國外內部審計與經濟效益相關聯，但國內內部審計處于初級階段，仍然要以審計為中心，經濟效益作為重要參考而不是指標而存在。
關鍵詞：企業；會計審計；審計人員
一個企業在戰略制定過程中不僅要緊隨市場外部環境的變化而變化，更要時時追隨企業內部的環境而改變。所以，企業的內部會計審計等都是影響和制約企業制定的發展戰略的重要因素。這部分因素在企業的長遠發展中占有很大的比重，制定一套能夠加強企業戰略發展的會計審計，不但能夠不斷完善企業在發展戰略中出現的問題，還能真正實現企業發展戰略所制定的目標，從而使企業不斷發展壯大。
一、概述
1.企業內部審計的概念
2001年1月，國際內部審計師協會（IIA）的新版的《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計全新定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。2003年6月，中國內部審計協會《內部審計準則》，做出定義：內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計和國家審計（政府審計）、社會審計（事務所審計、獨立審計）并列為三大類審計。
2.企業會計與審計的聯系
企業會計工作的開展為我國審計工作的順利進行，提供了研究基礎。內部審計工作的開展，一般是針對企業內部的財務會計工作人員及其財務會計活動。可以說，沒有企業會計，就沒有內部審計。另外，企業的內部審計能夠給予企業會計工作中的財務報表一些合理、客觀、公正的評價。
3.企業會計與審計的區別
企業會計與審計的區別，具體表現企業的會計和審計職能方面。企業會計的兩大基本職能是對企業的各項經濟活動進行有效的核算和監督；企業審計的基本職能則是存在于各種審計形式中的經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。其中，企業會計中的監督職能是針對企業會計活動的本身開展的自我監督；企業審計中的監督職能則是指除了審查會計賬目，還有審計會計計算行為以及其他與金錢相關活動的檢驗和分析。
二、我國企業會計審計工作中面臨的問題
1.管理層對企業會計審計不夠重視
在很多實際情況中，很多的企業的財務發展并沒有設立專業的財務審計部門，一般的財務審計工作都是都財務會計部門代替，在企業的財務部，也并沒有設立專業相關的審計工作流程和審計規章制度，導致企業的審計工作一直停滯不前。由于企業的管理層對企業的財務審計并不重視，導致企業的財務審計形同虛設，造成本企業的財務發展目標跟不上企業整體發展的步伐，從而大大影響了企業長久穩定的可持續發展。
2.企業審計人員的素質有待提高
在我國企業會計的發展過程中，經常出現企業的會計審計人員素質不高的情況。具體表現在企業的財務審計人員專業素質不高等方面。究其原因，主要是因為企業的財務會計工作大多涉及面比較廣，也比較繁雜，牽扯經濟資金流向的工作，需要員工擁有絕對專業的綜合素質。但是當前很多中小型企業的財務部門，都沒有設立專業的審計部門，也沒有專業的審計人才，導致企業的財務審計工作受到局限發展。
3.會計審計沒有獨立于財務部門之外
在我國的企業發展過程中，經常會有很對企業的財務管理工作是直接由企業高層領導管理，其中包括企業的會計部門和審計部門。這種管理方法，雖然在一定程度上避免了企業員工出現財務舞弊的現象，但在一定程度上卻給財務審計工作帶來了局限性。具體表現在，沒有明確會計審計部門在企業財務管理部門，乃至整個企業的重要性和貫穿性。眾所周知，企業內部審計工作面向企業內部自身，面向一切財務管理工作和財務管理人員，一旦審計部門單獨成立，就很難保證審計工作中的專業性和公正客觀性，進而影響審計監察工作。
4.會計審計方法不科學
企業財務管理當中，會計審計方法不科學，主要表現在絕大多數企業不能實時根據企業的實際發展情況和發展目標，為企業制定適合于企業會計審計的制度和方法。很多企業的內部審計制度還是停留在參考同行業企業的內部審計制度當中，在實際工作中大多沒有章法和具體的規章制度可言，導致企業會計審計方法不科學，在一定程度上不能及時準確評價企業的財務會計工作。所以，不能為企業的領導者提供準確的財務審計評價。
三、加強企業會計審計的有效方法
1.提高管理層對企業審計的認識
企業內部審計是對順利進行企業會計工作的保障。企業管理層只有高度重視企業的內部審計，才能避免出現一系列的企業內部財務糾紛，進而影響企業內部的長遠發展。要想提高管理層對企業審計的認識，首先，企業領導應該成立單獨的企業內部審計部門，并且企業審計直接歸屬企業高層領導管理；其次，對企業內部審計部門賦予可以監督檢查企業一切財務會計程序的權利。提高企業管理層對企業審計的認識，可以在一定程度上有效避免財務舞弊的現象。
2.提高審計工作人員的專業素質
提高審計工作人員的專業素質，建立一套切實可行的審計工作規章制度，是當前我國大多數企業應該針對企業的內部審計完善和改進的地方。建立一支高素質的會計審計隊伍，首先，需要企業在會計審計工作人員的選拔上，注意挑選適合的工作人員；其次，應該定期培訓和管理企業的內部審計工作人員，使其盡快發揮自己的工作實力；最后，企業應該積極鼓勵會計審計職員，根據企業的財務工作程序和企業的各項工作流程，為企業制定適合的內部審計方案，以減少企業潛藏的各項風險。
3.確保會計審計部門擁有獨立性
為了確保企業會計審計部門擁有絕對的獨立性，企業就需要在處理企業內部審計工作時保持絕對的客觀性和公正性。企業的高層管理者，就必須及時改變企業過去固守的傳統審計管理模式，給予企業會計審計絕對的自主權和獨立性，使企業內部審計獨立于企業財務會計系統，保證企業的各項內部審計工作都能夠順利進行，保證會計審計部門擁有絕對的獨立性，保證企業的內部審計工作不受企業任何一方勢力的影響和干擾。
4.建立新的會計審計方法
當前，很多企業的內部審計管理都出現了企業審計的方法不科學，企業審計基本都是按照同行業企業審計的流程和規章制度在執行，導致了企業自身制定的內部審計工作流程和審計規章制度不適用企業發展的實際的情況。面對這一現象，企業要想緩解，首先需要在制定自身企業審計發展的工作流程和規章制度時，將企業的會計審計方式與快速發展的企業經濟形勢和企業發展的實際相結合，重點強調提高企業審計評價的準確性和科學性。同時，企業應該在滿足自身內部發展的基礎上，引進新的內部審核方法、手段和信息獲取渠道的專業性，注意結合網絡信息技術，提高企業內部審計工作的效率。從而通過建立新的會計審計方法，提高審計工作的準確性和質量，最終加強企業的會計審計。
四、結語
本文主要分析與探討加強企業會計審計的思考，首先針對此項課程的研究基礎進行了簡要的闡述，而后針對當前我國企業會計審計工作中面臨的問題進行了簡單的分析，并進而對加強企業會計審計的有效方法展開了深入探究，提出了一系列相關的改善措施。最終希望通過對本文的分析研究，能夠為相關專家學者提供一些更具個性化的參考與建議。
參考文獻：
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關鍵詞：內部審計；問題；對策
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01
一、企業內部審計的現狀及存在的問題
（一）現狀：1.內審組織具有很強的依附性。由于企業內審機構是企業的職能部門，是在本單位主要負責人的直接領導下開展工作，其人員配置、職務升遷、工作地位及經濟待遇等都是由本單位領導決定，與國家審計和社會審計相比，內部審計在組織、工作、經濟上依附于本單位，組織上獨立性不強。
2.對內審工作重視不夠，應付了事。在企業員工方面，仍有不少人對審計工作不理解，輕視內部審計的作用，認為內部審計可有可無。在企業決策層方面，也沒有給審計工作應有的重視，不少單位象征性的安排1-2個人，用于對外應付，內部審計幾乎形同虛設。
3.內審的監督職能難于實現。內審機構只是眾多企業內部單位的一個，因此它在審計單位內部其他同級部門中，因級別相同，又相互制約，審計監督效果就大打折扣，久而久之，內部審計監督難免流于形式。
4.內審人員職業素質不高，機構不健全，制約了審計工作的開展。根據《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，內部審計師應具備財會、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執業質量。而目前我國企業內部審計人員科班出身的少，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業務一竅不通，難以深層次地發現問題。其次，不少企業內會計和審計是不同的部門同樣的人員，既當會計又當審計，自己做賬自己審，自我約束機制不完善，內審難以起到應有的監督制約作用。
（二）我國企業內部審計存在的問題。內部審計制度是單位內部控制的組成內容之一，其現狀不得不令人擔憂，其主要表現如下：
1.內部審計機構的獨立性存在問題。內部審計機構的獨立性是保證內部審計人員客觀性的基礎，是審計內容、范圍、方法、技術以及報告不受干涉的前提。內部審計機構的獨立性與內部審計報告有關，一般而言，內部審計報告的層次越高，內部審計機構的獨立性越強。就以我國企業為例，大部分內部審計人員由公司管理層任命，甚至有一部分由負責財務的總會計師或負責財務的總經理主管，很大程度上限制了內部審計的獨立性。
2.內部審計范圍小，多局限于財務審計。隨著我國現代企業制度的建立，企業內部的管理以市場經濟為導向，向管理現代化和科學化方向發展。內部審計作為企業管理的組成部分，其內在功能也隨之增強。但是我國多數企業、單位內部審計依然停留在財務審計階段，較少涉及業務審計、管理審計。
3.內部審計人員知識結構不合理。內部審計是一種集差錯防弊、興利及增加企業價值為一體的綜合性活動，這種綜合性決定了對內部審計人員復合型的高素質要求，不僅要求內部審計人員具備一定的財務、會計、審計知識，還要求內部審計熟悉企業、單位的生產經營過程，具備管理、法律、金融、工程等多個學科方面的知識。我國內部審計人員大多都是財務會計審計專業出身，這樣勢必無法適應財務審計之外的其他審計類型，也不能滿足現代審計的需要。
4.內部審計與管理層及被審計單位人際關系未得到適當處理內部審計希望自己是一個“顧問”，但在被審計單位心目中它卻是個“警察”。被審計單位對于“檢查式”的內部審計懷有敵意，這使得內部審計人員往往是孤立的，只能秘密地報告所有的違規現象，而在國外現代“參與式”內部審計卻受到了被審計單位的歡迎，使矛盾沖突得以有效解決。而在我國，由于許多內部審計人員局限于財務審計，履行的主要是監督的職責，因此在審計人員與被審計人員之間很自然存在矛盾沖突，內審的作用難以得到最大發揮。
5.內部審計工作得不到管理層應有的重視和支持。由于我國內部審計是以國家行政命令的方式自上而下組建的，內部審計人員都沒有正確認識、充分重視內部審計的單位與作用，以致于有一些單位出現隨意撤銷已建立的內部審計機構，精簡內審人員的行為。
二、加強企業內部審計的基本對策
隨著我國經濟體制改革的進一步深入和現代企業制度的逐步建立，管理者們需要一種保障，即保障控制系統按計劃運行，并為他們提供一切必要的信息，以此來控制他們職責范圍內的事情，內部審計則提供了這種保障。現代企業制度下的內部審計，扎根于企業內部，比較熟悉所在企業的情況，對建立嚴格的內控制度具有重要的保障作用。如何在現代企業制度管理框架下，加強企業內部審計工作呢？應該著重從以下幾方面入手：
1.完善內部審計管理體制，增強審計獨立性。首先是明確隸屬關系，使內部審計機構從行政設置轉變為單位根據自身需要主動設置，保持企業內審計機構的相對獨立，增強內審的權威性，改變目前普遍存在的內部審計軟弱無力的局面，知識改變內審工作的根本措施。
2.完善內部審計工作制度，增強審計規范性。要不斷地建立健全內部審計規范體系，以規范的審計制度約束審計行為，控制審計質量，健全審計理論，因此在實際工作中要著力在完善審計工作程序上下工夫，加強對審計計劃的策劃，對事前、事中、事后的審計要環環相扣。
3.加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業的內部審計制度是否真正能為企業實現其最終目標服務，不僅要有完善的內部審計實務標準作為內部審計人員的行為規范，更重要的是要有一批合格的、高素質的內部審計人員。
總之，加強對企業全方位、多角度的內部審計監督，有利于完善間接控制，加強宏觀調控，有利于企業自身改善經營管理，提高經濟效益，是企業能否做大做強的有力保證。
參考文獻：
[1]劉正軍.信息化內部審計控制的內部審計對策管理[J].科學文獻，2008（Z1）.
關鍵詞：企業；財務收支審計；發展
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01
一、前言
隨著我國市場經濟的不斷發展，市場競爭的激烈程度不斷加深，這也就使得企業的管理者要想追求理想的經濟效益，就一定要提高其管理方法，加強風險的防范。所以，企業管理者一定要把財務的收支審計工作形式加以轉換，逐漸實現財務收支審計向管理審計與效益審計兩個方向發展，并且把這種發展方向作為企業內部審計的發展主流，把以尋查錯誤糾正錯誤的規范型審計轉變成為管理與效益審計，通過這兩個方面的延伸，實現企業管理者對審計工作的監督，實現企業的飛黃騰達。因此，本文將對管理審計與效益審計兩個方面的延伸作出簡要的分析，提出相關的延伸方法。
二、財務收支審計向管理審計與效益審計延伸的必要性
隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，我國的企業的經濟活動越來越有秩序，相應的違法違規行為數量也在下降。與此同時，企業的財務審計工作深度不斷加大，財務信息的實時性，可靠性也得到了相應的提高，這方面的沖突已經得到了一定的控制。然而，在目前的企業財務收支審計管理工作中的局限性卻越來越突出，管理中的缺陷不能在財務工作中得到反映，使財務審計的相關職能被削弱，所以，為了改善現在的財務收支審計工作，就一定要實現財務收支審計向管理審計與效益審計的延伸。
第一，管理審計與效益審計是每一個企業實現自身發展的內在需求，這已經得到了企業各個階層的管理者的認可。在現在的市場經濟環境的影響下，企業的競爭點就是企業的經濟效益，只有企業的管理工作得到提高，其經濟效益才有提高的可能性。這就需要把企業的財務收支審計轉變為管理審計與效益審計，滿足企業的市場競爭中的需求，加強對企業的控制。
第二，將財務審計工作延伸到管理審計與效益審計可以實現企業的自身發展。審計的目的不僅僅是發展企業在財務上的問題，更是要實現對企業財務的監督，發現管理中的問題，通過對問題的分析究其原因，便于企業決策者制定切實可行的整改策略，提高企業的管理工作和效益。所以，企業的高層領導一定要重視審計的全面性，加強事前和事中審計。
三、企業財務收支審計向管理與效益審計過渡中存在的問題
1.財務控制不當，基礎薄弱
一些企業因為沒有合理設置會計機構，導致會計工作的隨意性大，在一定程度上不利于財務的處理工作和報表的編制。由于會計人員短缺，企業的人員工作彈性比較大，會計和出納同為一人，致使記賬、銷賬、核算等出現各種問題。會計基礎工作薄弱，影響到了企業負責人對財務的管理與控制，并且直接影響到企業融資籌資的進行。由于企業內部沒有很好地制定或實行會計控制制度，以及會計從業人員法律意識的薄弱，導致了企業內部管理出現極高的現金和稅收風險。一些企業內部財務人員多為兼職會計人員，缺乏專業的執業素質，無法為企業決策提供準確的財務信息。企業中流動資金過量無法很好地解決經營所需資金問題，一旦資金使用效率受到影響，那么必定引起財務管理混亂。
2.內部制度不健全
企業要想有序運行，那么內部調控制度是保證。部分企業沒有建議科學的財務管理監管體系，導致財務控制監管不力，企業的財務風險抵御能力也因此下降。一般企業對產品的生產和營銷管理的監管力度比財務管理力度要大很多，因此影響了企業的融資信用度，導致企業承受信貸風險加大，企業等級也無法提高。由于管理欠規范，對于企業風險管理和控制機制造成極大的不便，甚至會使企業陷入信譽和財務危機。
四、促進財務審計向管理與效益審計轉化的對策
1.轉變觀念實現合理定位
管理審計和效益審計的工作應當從財務審計工作中著手，把做好財務的收支工作作為轉化基礎，先嚴格找出財務審計工作中的違法違規問題，再深查管理方面的問題，然后加強分析，找出問題產生的原因，制定提高管理水平與提高企業效益的方法。所以，從事審計的人員一定要有一定的審計理念，完善自身的管理和效益審計思維，要認識到管理與效益審計的目的是為了使企業效益達到最大化，將管理與審計配合起來，實現共同發展。
2.改善融資環境和競爭環境
加強企業財務收支審計向管理與效益審計的轉化，一方面不僅要改善企業的融資環境，另一方面需減少外部競爭環境對企業發展所產生的競爭力。改善企業的融資環境需從以下方面進行處理。首先應該設立擔保機構，以降低企業所需承受的信貸風險；其次要規范建設好信用信息系統，以方便信息咨詢與企業評估，最后應提高銀行所能承受的借貸額度，為企業的借貸提供方便。另外由于各種企業之間的差別待遇，導致一些企業競爭力低下，因此必須從根本上改善這種待遇。最后要改善人事環境，加強對企業供銷人員和財務人員的培養，增強他們的執業觀念和財務管理意識，以確保財務管理的有序進行，實現對審計的管理與轉化。
3.加強財產控制，提高資金使用率
企業應該認真做好企業財務分析，加強對現有資產的管理與控制，實現審計工作的管理與效益轉變，減少甚至消除隱藏的財務風險。通過健全企業內部控制制度和企業內部財務的有效管理，能有效地督促企業負責人和管理人員保持警戒。加強對各部門的各個生產環節的資金管理，強化財產安全意識，在確保生產經營能順利完成的情況下，將企業生產經營成本降到最低。提高資金的利用率，首先需要使資金的來源和運用能有效配合，確保收支平衡。為了避免短期內資金周轉困難，必須準確預測資金收支動向，最好最快地使現有資金有效運作。
五、結束語
本文通過對企業財務收支審計向管理審計與效益審計轉化的過程中存在的問題進行分析，提出了相關政策，希望以此來加強企業財務收支審計工作的水準，將收支審計向管理審計與效益審計延伸，提高企業的經濟利潤。
參考文獻：
[1]黃燕.衡南縣審計局審計業務管理模式研究[D].2009，11.
一、做好項目評估，明確項目的可行性
目前企業的項目投資都會有項目的前期調查論證，但普遍存在調查深度不夠、論證調查不足的問題，項目論證評估是在投資項目確定前對擬定的投資項目進行全面、系統的評估，包括項目設計、工程設計、生產技術要求、社會經濟環境以及國家政策的支持情況等進行全方位的調查、預算、評估。石油企業一般項目論證評估會制定幾套不同的方案，采用現代的分析方法，對投資項目的風險、項目的凈收益等做出綜合評定，根據項目論證評估，根據技術性、經濟合理性、科學合理的選定投資項目，并根據項目論證評估狀況作出投資項目的預算，保證人力、物力、財力科學合理的使用，降低成本，保證實際收益，最后要根據項目論證評估以及擬定投資項目的工程預算撰寫項目可行性報告，石油企業的項目可行性報告一般包含工程地質、水文氣象、勘探地形礦物資源、水質等分析論證資料作為保證工程質量和整個工程投資期內追查事故責任的依據，同時也要對投資項目和目前企業的戰略發展目標的契合程度和當下企業的經濟效益水平的符合性進行科學合理的分析，保證可行性最大化，風險最小化實現較高的收益率。
二、對投資項目進行財務分析，加強企業內部財務審計工作
企業的投資項目的最終收益率是所有企業進行項目投資的最終也是對投資項目最直接的評判，所以對投資項目中的財務分析以及企業內部的財務審計控制工作是實現投資項目收益保證的關鍵因素，在財務分析中大多采用現值法以及實物期權理論法等科學的方法盡心財務分析，以規避投資項目運行中的財務方面的風險。另一方面，企業內部的財務審計工作的重要性也不容忽略，但實際工作中，石油企業在投資項目的財務審計以及管理工作上存在較大的問題，在石油企業大多的投資項目中，相關財務問題都是投資項目組進行“核算”，實際上只有“算”的部分，完全沒有審核的步驟，而財務審計部門并沒有管理職能，也無法實施審核工作，所以在保證企業投資項目的有效性和收益性的前提，要求企業建立并完善內部財務審計部門，明確職能，改變傳統的只是做賬的“賬房先生”的現狀，實現項目投資項目組以財務管理和審計為核心的內部審計體系，在實際的項目投資過程中，要依據財務審計部門的資金管理、會計核算、資產管理等財務數據進行投資項目的管理工作，規避實際工作中由于財務數據帶來的風險，保證投資項目的預期收益情況。
三、完善投資項目的全過程監督管理
在實際工作中由于監管不利導致的投資項目施工質量低、投資收益差、投資項目資金不受管理的現象屢見不鮮，所以對投資項目的監督管理也是加強企業投資項目管理的重要手段，在實際的監督中不只是針對項目的某個施工階段進行監督，而是要實施全過程監督，即：項目前期工作監督、實施階段工作監督和竣工驗收結算的監督。為了避免全過程監督工作流于形式，要在企業內部建立完善健全的監督管理體制，明確各監督崗位的職能工作，在體制上進行深入改革與創新，并注重監督工作的時效性，以企業自身監督為基礎在輻射到投資項目管理監督工作上，實現上下互聯的監督模式。此外，既然實施全過程的監督體制，就要明確激勵與懲罰的措施，要與目前油田開展的勞動工資制度改革結合起來，使從事監督的人員責任、權力、利益相配套，利用經濟手段進行約束，也可以結合行政監督，對于發現給企業相關項目帶來重大損失的可以予以法律途徑進行制約。
四、總結
石油行業的性質導致其投資項目在技術改造、擴建工作上相對繁雜，市場經濟體制下，如何實現較高的投資收益率，是所有企業面臨的急需解決的問題，同時也對投資項目的管理工作以及策略分析工作上提出較高的要求，采用科學有效的措施對提高企業投資項目的實際收益情況有積極的作用。對于投資項目也面臨工程量大、投資額度高、建設周期長、技術難度高、投資回報期限長的石油行業的投資項目而言，加強投資項目的管理以及積極的應對策略對企業自身的健康持續發展都有深遠的影響，同時也將影響整個國民經濟的持續穩定發展，所以對企業投資項目管理以及策略的分析的探討工作仍有很大的研究空間。
信息：周瑤王瑤單位：長慶油田第二采氣廠
【關鍵詞】 煤炭企業 內部審計 轉型
近年來，隨著經濟的快速發展，資本引入逐步加大，呈現多元化和多渠道態勢，致使財經領域的違法違紀現象不斷出現。企業內部會計管理和財務控制不規范，傳統的以“查錯防弊”為主的財務收支審計，已不適應經濟發展的需要，無法保障經濟健康發展的需要。因此，企業內部審計面臨轉型，必須轉變審計理念，需要一種定位在監督、服務于經營管理、注重資產運行質量和經濟管理質量評價的現代內部審計。實踐證明，內部審計應實現下列轉型：在審計定位上，應由傳統的財務審計向管理審計轉變，應致力于維護財經法紀、服務于執行力建設、服務于企業價值的提升和戰略的實施；在審計職能上，應加強企業內部控制、公司治理和風險管理上，使內部審計由“檢查系統”向“控制系統”轉變，由檢查糾錯向評價、糾錯、治理轉變，由單純監督專項監督與服務并重；在審計內容上，由財務報表事項審計向內部控制、公司治理和風險管理審計轉變；在審計方法上，由事后審計專項事前、事中的全過程控制，利用現代信息網絡技術替代純手工操作，強化審計方法，提高審計的科學性。要做好內部審計的轉型工作，必須做好以下幾個方面。
一、更新傳統觀念，樹立服務意識與理念
內部審計是一項立足于企業，服務于企業，具有很強內項性的監督工作。內部審計由于受托責任的需要而產生，必然會隨著受托責任的擴大而有所轉型和發展。近年來，企業為適應現階段經濟社會發展的需要，同時為滿足社會各界對審計工作所提出的新要求，內部審計應緊隨時代的變化，順應審計工作發展的內在規律，在總結經驗的基礎上解放思想、與時俱進，積極尋求轉型之路。因此搞好內審工作，作為企業及其管理人員來講必須轉變觀念，認真履行監督和服務職能，著眼于預防控制，努力實現向管理效益審計轉變，在促進企業加強管理、加強內部控制和提高經濟效益，推動企業健全自我約束機制、防范經營風險、維護合法權益等方面發揮積極作用。因此，內部審計只有轉變觀念，將審計工作重點轉移到對管理制度和管理行為的關注上，組織開展業績考核審計和風險型審計，才能提高效益，實現內部審計工作的轉型。內部審計必須由關注歷史向關注現狀轉變，由關注結果向關注流程轉變，由事后審計為主向全過程審計轉變，才能實現管理效益審計。內部審計工作就是要通過轉型，來促進企業管理水平的提高，規范企業的經營行為，為企業服務，為企業提高經濟效益服務。企業內部審計是企業經營管理的一項重要工作，是企業經營者為提高經濟效益而進行的一項系統的經濟監督活動，內審人員要參與企業的經濟活動，更好地為企業經營管理和提高經濟效益服務。
二、增強人員全面素質，樹立自身良好形象
內部審計人員只有從學習、工作和職業道德等方面提高自身的能力，才能打好內部審計的基礎，做好審計工作。首先要明確內部審計的地位和作用，牢固地樹立為黨和國家的方針政策服務、為企業經濟建設服務的思想，認真落實內部審計工作的政策。其次要樹立工作學習化、學習工作化的理念，切實掌握經營活動中的理論知識和實踐經驗，努力提高解決審計工作中出現的新情況、新問題的能力，準確把握審計工作轉型的基本內涵、原則要求和重要意義，切實增強工作的主動性和針對性。并要認清形勢、關注熱點、提高應變能力，將企業經濟管理、控制和經濟體制改革等實施中的問題及時反映給企業行政負責人及上級主管部門，當好領導的參謀，真正地做好企業的內審工作，服務于企業的內部經營管理。積極提出改進意見，以求維護企業經濟秩序、加強企業法制建設和廉政建設、促使企業經濟健康發展。
三、明確審計重點內容，拓展審計范圍
在國外先進內部審計思想的推動下，我國內部審計理論已逐漸涉及以風險為導向的審計，但實踐中我國企業內部審計工作仍更多的局限于財務報表項目的開展。據相關調查顯示，我國絕大部分企業內部審計工作范圍以財務收支審計為主，內部審計的業務范圍明顯狹窄，內部審計工作仍以查錯防弊為主要工作，監測重點主要限制在財務信息的真實性上不能給管理層提供有建設性的改善建議。因此，我國企業內部審計工作應由查錯防弊向績效型、風險型審計轉變，要求內部審計更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務。實現內部審計在實際工作中的轉型應擴大內部審計工作的范圍，即以加強過程控制、防范風險和提高企業效益為目標，將內部審計工作滲透到內部控制、風險管理等各方面，從傳統的財務收支擴展到企業經營管理的各個方面。實現內部審計工作范圍的擴展有助于讓內部審計人員能更主動積極評價企業資源里用的經濟性和有效性、內部控制制度的健全性以及防范經營風險等，協助管理層改善管理。同時內部審計的工作重點應從以財務審計為主，轉為兼顧財務審計和效益審計、管理審計，向內部控制評審、經濟責任審計、風險審計和經濟效益審計等領域拓展，以為企業內部管理、決策和效益服務。內部審計只有實現審計重點的轉變，才能適應現階段企業管理的需要，才能充分發揮內部審計對提升企業管理水平、規避經營風險的積極作用。
四、轉變傳統工作職能，提高審計質量
當前我國企業內部審計應從傳統的財務審計向管理審計轉變，同時提高審計質量，主要做法包括：一是加強審計質量的控制：審計部門自我檢查審計工作記錄和審計報告等，審計人員之間相互評議，從格式規范、內容水平和細節管理上加強審計質量的控制；完善內部審計復核、質量監督檢查和過錯追究制度，開展審計質量考評工作，防范審計風險，從制度體系上促進審計質量的整體提升；充分利用外部審計機構對企業內部控制制度進行評估，完善內部審計制度，降低審計風險。二是跟蹤審計，定期對上季度審計問題進行查處和糾正，同時下發整改通知書，對存在的審計問題逐項督促落實整改，限期整改，提高被審計部門對審計結果改進的重視程度，充分發揮“審、幫、促”的作用，提高審計質量。
五、改進審計手段，合理運用信息系統
近年來，隨著信息技術和計算機的廣泛應用，使得會計電算化日益普及，審計信息化程度不斷加快，計算機審計已逐漸成為主流。然而，與發達國家相比，我國煤炭企業對計算機審計方法的應用仍不太普及，使得我國內部審計工作效率低下，準確率不高，嚴重影響了內部審計職能的發揮。同時，由于當前煤炭企業大多是跨地區、跨行業經營，部分煤炭企業甚至將業務拓展到電力和房地產等領域，這些都對煤炭企業的內部審計工作提出了更高的要求。面對當前形勢，我國煤炭企業應合理運用信息系統，改進審計手段，大力推進審計信息化建設，積極推廣審計綜合管理信息系統軟件。運用信息系統的各項功能能有效監控與評價企業內部財務信息、會計工作等的有效性，同時對企業資金流進行密切跟蹤，幫助企業風險的評估，促進事前、事中和事后審計工作效率的提高。創新審計方式，實現數字化審計，審計信息化建設的加快，要求審計人員改進審計方法、規范審計程序，以會計核算軟件數據庫為基礎，以規范、準確、效率為目標，以流程為主線，重點解決好遠程審計、在線審計和實時審計等問題，合理利用數字化審計，提高審計質量，規避審計風險，為實現全面審計提供了可能性。跟隨信息化、數字化和網絡化的發展，利用計算機技術加快數字化審計，是當前我國煤炭企業加快內部審計轉型的趨勢。
六、注重后續審計，鞏固審計成果
審計報告是審計成果的重要體現，要提升審計報告的應用價值，不僅要注重審計檢查更應注重審計分析，不僅要注重問題發現更應注重原因分析。要遵守職業道德規范，不得將其在審計過程中得到的信息隨意進行披露，保證以客觀、公正態度參與審計項目，贏得被審計者的信任和支持。提高審計人員的自身形象，要注重在審計中做到：量力而行、突出重點的審計工作方針，對重點問題查深查透，找出深層次的原因，為領導決策提供依據；堅持實事求是、客觀公正的原則，嚴格處理處罰行為。當前內部審計工作缺少完善的后續審計工作，不能真正體現內部審計的目的和價值，內部審計結果不能發揮真正的效用，有損內部審計的可信度和威信。因此，內部審計人員應將自身的職責充分體現在審計報告中，加強對違規違紀問題的披露和糾正，強化自身在審計報告建議中的作用，使內部審計報告發揮出其真正的價值和內涵，維護內部審計人員的職業形象。同時注重后續審計工作，根據內部審計中發現的問題，督促和幫助被審單位制定整改方案，采取后續審計或審計回訪的方式，以鞏固審計成果，促進審計成果的運用，切實解決審計中存在的問題，真正發揮內部審計應有的作用。
七、培養集體意識，發揮團隊作用
內部審計部門要重視調動每位審計人員的積極性，讓每位審計人員輪流當主審，不停地變換角色，出謀劃策，群策群力，學會換位思考，提高工作效率，增強同事間的凝聚力，更能激發大家的熱情，發揮團隊的積極作用。
近幾年，國家審計署和中國內部審計協會把推進內部審計轉型發展，作為內審工作改革發展的主線，取得較大的進展。伴隨著我國煤炭企業改革的進一步深化，煤炭企業在發展市場經濟的過程中得到了不斷的完善和發展，同時隨著現代企業制度的建立，市場化管理的推行，風險防范意識的增強，煤炭企業內部審計為適應新形勢下大發展要求正面臨著一場新的挑戰。目前我國煤炭企業在積極拓展財務審計、經濟責任審計、經濟效益審計等傳統審計的基礎上，逐步推進內部審計的戰略轉型與發展，已取得不少的進步。因此，隨著改革開放和社會經濟發展步伐的加快，審計工作面臨的工作環境不斷變化，社會對審計工作的期望和要求也越來越高。審計工作更需要通過轉型不斷創新發展，強化審計免疫系統建設，用新的理念指導和推動審計工作科學發展。
【參考文獻】
[1] 王穎怡：淺議內部審計的轉型[J].新會計，2009（2）.
