時間：2023-08-25 17:10:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司財務核算制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
在很多集團公司內部，財務管理仍然沿用傳統的分散管理模式。這種財務的分散管理顯然不利于集團公司對成員企業的集中管控，給資金的流失帶來可能，從而給集團公司的發展帶來安全隱患。因此，有必要加強集團公司財務管理，將原來財務的分散管理改成集中管理模式。財務核算中心就是基于對集團內部成員公司的財務集中管理要求而建立的平臺。它要求構建統一的系統平臺、采用統一的會計核算方法和操作流程。在此，本文就如何在集團公司搭建財務核算中心，實現集團財務的集中管理闡述自己的觀點，以期拋磚引玉。
一、集團公司財務核算中心平臺的構建背景
財務的分散管理已經不能適應當前集團公司發展的需要，有必要建立集團公司財務核算中心，對成員企業財務進行集中管理。對于集團公司而言，一般都具有以下幾個有利于搭建財務核算中心平臺的條件。建立財務核算中心可以突破地域的限制，實現統一的財務運營，提升核算質量、提高核算的標準化、一致性及信息的透明度。
一是集團下屬成員企業比較多，企業規模日益擴大，企業分布區域比較廣；二是聯合重組前各企業股權形式不一樣，有國企、民企、外資企業各種股權形式，管理模式也不一樣；三是企業財務人員核算水平也有高低懸殊；四是集團公司企業經營的產品比較單一；五是每個企業的財務核算都能夠按統一的規則和流程處理，將會計流程與業務流程有機結合，并借助信息化平臺，實現財務與業務一體化；六是可以通過信息管理系統的實時處理，將業務信息按照信息規則自動生成財務信息，從而保證財務信息采集和加工的實時性、完整性、準確性和有用性，更好地為財務集中管理提供信息支持；七是集團公司總部都期望提升對成員企業的管控能力，追求“一體化、模式化、制度化、流程化、數字化”的管理模式。
二、集團公司構建財務核算中心的基本條件
從原理上來看，財務核算中心是通過在一個或多個地點對人員、技術和流程的有效整合，實現公司內各流程標準化和精簡化的一種創新手段。構建財務核算中心，首先必需進行集團范圍內的財務制度統一和財務處理流程統一。
1.制度統一
對財務制度與政策統一，如果沒有一個統一的制度政策，即使進行組織架構改革，仍然會出現問題。所以必須要有統一規范的財務操作標準與流程，通過有效整合后，把制度政策嵌入到系統中去，保證各業務部門按照制度和政策去運營，并根據外部環境和內部管理的要求進行不斷完善與改進。
制訂統一的財務管理辦法、規章制度和操作手冊，對財務核算中心的工作職責、報賬流程、審批權限、財務會計檔案管理等進行了明確規定，確保有章可循，規范操作。實行三統一，一是使用統一的財務核算軟件；二是采用統一的會計科目和核算方法。三是實行規范的檔案管理制度，統一印刷了相關報銷憑證，規定了票據的粘貼要求，規范的會計憑證的整理和裝訂。
2.流程統一
核算中心平臺的本質，是流程的共享。核算中心平臺流程管理的主要思路是建立流程管理機制，進而規劃、優化這個機制，使之真正實現穩定高效。因此需要進一步優化財務業務審批流程，按照信息化的要求，在OA系統中設置財務事由審批的模版，設計電子化和手工審批相結合的流程。
三、集團公司財務核算中心平臺構建的具體操作
1.信息平臺的建設
建立核算中心平臺的前提就是以信息化為載體，只有通過信息技術平臺來強化內部控制、降低風險、提高效率，才能實現“財務協同、集中管理”。所以，必須建立一個財務共享服務的信息平臺，讓成員企業把數據準確及時錄入系統，做到事前提示、事中控制、事后評價；可以在平臺上建立財務模板，盡可能減少人工操作，讓業務數據自動生成有用的財務信息；可以運用系統標準執行減少偏差，降低各種風險；可以通過設置讓系統自動提示和預警；可以利用系統的開放性建立各數據共享服務，滿足各方不同需求；可以通過系統定期生成不同管理要求的各類報表。
企業的財務信息平臺是實現財務集中核算的基礎和保障， 只有在信息系統支持下，財務集中核算才可以跨越地理距離的障礙，向其服務對象提供內容廣泛的、持續的、反應迅速的服務。因此，系統平臺的統一搭建和整合是實現財務集中核算關鍵環節。
2.搭建核算中心平臺，提高成員企業會計核算集中度
一方面在核算中心的平臺統一支撐下，可以優化財務運營流程，將財務信息集中處理，能夠促使財務管理工作的標準化、流程化，對所有的核算單位采用相同的標準作業流程，對納入核算中心的單位的財務數據匯總、分析不再費時費力，更容易做到跨地域，跨單位整合數據獲得準確的財務信息共享；另一方面建立核算中心可以把各單位共有的、重復的會計職能分離出來，合并到核算中心，可以減少人員的數量從而降低人工成本。納入核算中心的企業地域涵蓋浙江、安徽、江蘇、上海4個省市，最遠的距離超過400多公里，在總部財務審計部的指導下，不斷總結經驗，陸續完善了涉及集中核算各方面具體業務操作實施細則，包括會計單據審核制單權限的分配、原始單據傳遞整理流程、會計憑證稽核、裝訂流程、資金審核，總賬月末結賬的核對、報表的填報、上報等等，這些業務實施細則使會計集中核算趨于標準化、流程化。
3.集中核算人員的分工
集中核算人員不隸屬于各核算單位，直接受上級業務領導部門領導，能夠實現單位行政領導權與會計監督權的分離和制約。財務核算中心建立和健全內部控制制度，做到責任明確、有章可循、互相牽制、強化考核、管理規范。分成本費用組和資金核算組，成本費用組財務人員定位在“會計核算”及履行“會計監督”職責兩個方面，包括本企業成本費用會計核算、交叉審核他單位資金業務并會計核算、月末各業務模塊、總賬結賬、財務報表、管理報表填報、原始憑證整理、會計憑證裝訂等。加強往來款項的管理，定期清理往來款項，避免長期掛賬，定期核對往來賬，督促業務部門進行對賬，避免壞賬的形成。資金核算組財務人員按總部下發的資金報表編制規范，審核上報月度資金收支計劃。依據審核批準的資金收支計劃，及時、準確地進行會計核算，同時認真履行資金會計監督職責，對不符合資金預算的事項不予核算。加強了預算管理，凡是沒有計劃或超預算計劃的支出一律不得支付，如有臨時性的資金支付的一定有追加計劃后才可以支付。真正做到沒有預算不得開支，明確各項支出的方向和用途，專項資金力求細化到具體項目。
4.成員企業財務職能發揮
納入核算中心的各單位仍是獨立的經濟主體，這一原則有利于調動和保護各成員單位當家理財的積極性和主動性。單位負責人對各單位的會計工作和會計資料的合法性、真實性負責。實行集中核算并不是對單位的財務管理收權，也并不意味著對單位財務管理職能就可以削弱，而是各單位企業財務部門不再履行會計核算職責，其部門職責要從目前的“核算型”逐步向“管理型”轉變，將財務部門“有效管控、高效服務”的職責切實落實，“有效管控”主要體現在預算、資金、審核、協調等方面的管控，“高效服務”重點體現在定額管理、成本分析、成本節約等方面，成員企業財務部門要從以往對數字的計量與紀錄，轉向對會計信息進行加工、再加工、深加工，要深度參與企業經營管理，深度服務于企業經營管理。
成員企業下設材料核算會計，材料核算會計主要職能，一是負責督促本企業其他業務部門崗位角色人員完成業務數據及時錄入及審核，并完成發票審核維護工作，材料出庫核對、檢查，檢查收發類別、出庫部門等是否正確，以保證月未能及時、準確對材料出庫進行成本計算。二是單據整理，各單位傳遞至核算中心的原始單據必須整理好，保證原始單據的規范性、及時性傳遞。報銷憑證必須使用核算中心統一單據。三是每月編制資金計劃表，合理安排各項成本費用支出。
5.檢查與輔導兩手抓，持續夯實財務基礎
按照規范、統一的原則，以國家財經法規、集團各項規章制度為依據，核算中心每月按財務檢查規范自查，范圍覆蓋全部納入集中核算的全部成員企業，這些問題小到會計單據粘貼的規范性、會計科目的運用，大到業務風險的管控。針對部分財務人員業務技能“跟不上、不會做、做不好”的現象，核算中心建立了“輔導員幫扶”制度，以核算中心業務骨干為主，實行“傳幫帶”形式輔導、指導，“以人盯人、師傅帶徒弟、一帶二、二帶四”，時時跟蹤、月月檢查的模式。制定崗位說明書，采用科學、標準的作業規范、流程，按照崗位要求、作業規范來培養財務核算人員，并進行評價。
6.加強學習，搞好隊伍建設，促進財務團隊可持續發展
人員的管理，先從態度管理開始，態度管理的目標就是雇傭軍向志愿變，從被動工作向積極主動工作轉變。企業要營造一種積極向上的氛圍，對符合態度的員工予以表彰及獎勵。一個核算中心就相當于一個大團隊，就是一家人，不分彼此，心要往一處想，勁往一處使。
核算中心財務人員除積極參加集團內部舉辦的業務培訓外，還爭先參加各種后續教育、職稱考試，財務理論知識、實踐知識都得到了提升。財務人員不僅注重專業知識的學習，還要加強職業化的培養，向盡心、盡智、盡職、盡責方向陪養。核算中心團隊的每位人員都勇于奉獻，輔導指導從不叫苦喊累，有非常強的執行力。
會計核算逐步走向規范、預算編制日趨合理、資金管理準確率逐步提高。財務管理工作重在落實、執行，再好的制度、再好的措施如果不在實際工作中去落實執行，一切等于零，因此各成員企業財務負責人要把總部財務管理各項制度、區域公司財務部關于會計核算、資金、預算、稅務等方面日常檢查、審核出來的問題一一落實、改正，只有這樣才能提高財務管理工作水平。
綜上所述，財務的分散管理削弱了集團公司對成員公司的管控力，給集團公司的發展帶來隱患。在確保集團公司制度、和管理流程統一的基礎上，集團公司可以以網絡財務信息平臺為載體，集中核算人員，搭建核算中心平臺。同時，組建一支專業精湛的財務管理團隊，明確核算中心人員和成員企業財務人員的職責，采用檢查與輔導兩手抓的方法，促進集團公司財務的集中管理。
參考文獻：
[1]胡瑜.淺談財務共享服務中心模式[J].現代商業.2013（05）.
[2]郝鳳英.財務會計核算中心建設之我見[J].內蒙古科技與經濟.2010（07）.
關鍵詞：電子技術公司；財務會計；核算風險；防范策略
自我國改革開放以來，國家經濟有了突飛猛進的增長，目前我國在各個領域的發展中都取得了不錯的成績，隨著電子技術的出現，加快了企業現代化發展的步伐，電子基礎已經逐漸成為了行業發展賴以支撐的重要力量，在這種良好的市場發展局勢下，我國的電子技術公司也越來越多，市場競爭也愈加激烈。財務風險防范可有效發現電子公司發展中的風險，規避風險并提升電子公司的市場競爭力，對保證電子公司的穩定發展具有重大意義。在實際工作中，需要針對電子技術公司財務會計核算風險的各個方面原因進行透徹的分析，并根據存在的問題提出幾點與之相應的解決措施。
一、引發電子技術公司財務會計核算風險的原因分析
(一)財會人員素質水平偏低財務工作人員素質水平與電子技術公司財務會計核算風險能力息息相關，就現階段電子技術公司財務人員的素質水平來看，還是普遍偏低，財務人員素質水平的低下使電子技術公司的財務會計核算能力很難得到有效的提升。就導致財務人員素質水平低下的原因分析，主要有兩方面原因，一方面是人員的學習/工作能力普遍偏低，財務人員多半都是“半路上車”，缺乏專業的技術培訓，進而導致財務風險問題。另一方面由于源自于各個方面的誘惑導致財務人員在工作上缺乏定力，并且在財務會計核算工作開展的過程中，也嚴重缺乏應有的職業素養，職業綜合素質較低，不僅對存在在財務管理中的風險沒有敏銳的洞察力，并且對有可能會發生的財務風險的預防能力也較低，很難對存在的風險進行準確的評估，對風險的分析也存在片面性，對發生的風險狀況無法進行有效的核算，這都是阻礙公司財務會計核算效率很難提升的客觀原因。
(二)財會核算信息系統不完善隨著信息技術的不斷發展，信息技術已經拓展到各行各業的發展中，各行各業也都加大了對信息技術的利用，通過對信息技術的利用，不僅創新了公司經營管理的方式，同時也加快了公司發展的步伐，可見在當前社會的發展中，信息技術已經成為了必備的先進技術。但是，就目前電子技術公司的發展現狀來看，對信息技術的利用還處于初級階段，尤其突出體現在信息系統的構建上，現在很多電子技術公司的財會核算信息系統構建還不完善，有的電子技術公司還采用傳統的財會核算方式，信息系統更是形同虛設[1]。不重視信息系統的構建和完善，將會導致公司的會計核算內容無法保證準確性，不健全的信息系統也容易導致信息外流、數據流失等狀況，這都會加大公司的財務風險，由于信息泄露而造成的公司經濟損失屢有發生。
(三)風險防范監督機制不健全目前，很多電子技術公司在財務風險的防范能力上相對較薄弱，在對內部以及外部財務會計風險進行核算的時候經常會出現一系列的問題，使公司面臨較大的財務風險，有時候甚至存在面臨雙重風險的可能性，究其根本原因，都是由于財務風險防范監督機制不健全導致的。一是缺乏財務防范監督的相關制度，未能根據電子技術公司的財務會計工作情況展開全面的監督；二是缺乏相關的監督標準，導致風險防范監督工作中出現不同程度的風險漏洞；三是缺乏科學性的核算手段，導致財務核算出現問題，進而引發一定的財務風險。風險防范監督機制的建立是必要的，這是提高電子技術公司財務風險防范能力的重要手段，如果這方面的內容缺失，將會導致很大的財務管理弊端，對公司長遠的發展也會產生十分不利的影響。
二、電子技術公司財務會計核算風險的防范策略
(一)強化財務風險防范意識想要提高電子技術公司財務會計核算風險的防范能力，就要強化財務風險防范的意識，以往電子技術公司將重心都放在了公司的業務發展中，對于財務管理缺乏重視性，對于財務風險的掌控能力也十分薄弱，因此也缺乏相關的財務風險防范措施，這也導致電子技術公司的財務人員缺乏財務風險防范意識。因此，電子技術公司要強化財務人員的風險防范意識，首先，公司管理層要充分認識財務風險的防范能力是公司獲得長期穩定發展必備的能力，提高對財務管理工作的重視程度，將財務會計核算作為公司的重要工作內容，并將財務風險防范意識的培養納入到公司的日常中，結合自身發展的實際情況對潛在的風險進行預估，對公司可能遇到的財務風險做好準確的判斷并要提出相應的解決措施[2]。其次，實行相應的獎罰機制，將財務風險的防范能力與公司員工的績效考核相掛鉤，要使財務風險防范工作在公司的各部門開展起來，調動全員的積極性，要在公司內部樹立良好的財務會計核算風險防范的氛圍。
(二)健全財務會計核算信息系統隨著會計核算的不斷創新發展，目前會計核算已經在逐步的向管理會計過渡，會計電算化的時代已經到來，現在，信息系統的操作能力已經成為了財務人員的必備能力，只有加大對信息系統的利用，才會使會計電算化逐漸拓展普及面，從而利用財務信息系統提高電子技術公司的財務會計核算的能力，提高對核算風險的防范能力[3]。在會計核算向管理會計發展方向轉變過程中，財務會計核算信息系統的構建在當前電子技術公司的財務管理中是十分必要的。當前的社會是信息技術快速發展的社會，將信息技術應用在財務管理中具有更大的優勢，會計核算信息系統的構建可以有效的使財務信息系統做到逐步的完善，減少財務核算中可能出現的漏洞，降低財務核算的風險，提高電子技術公司財務會計核算的準確性。因此，電子技術公司要加強對財務會計核算信息系統使用的監管，要進一步規范信息系統的規范操作，盡量減小使用中出現的差錯現象，提高財務人員對信息系統的應用效率。
(三)加強財務會計人員培訓財務人員的專業素質水平決定了電子技術公司財務會計管理的能力，財務人員的核算能力及其自身的道德素質水平都會在財務核算的最終效果中體現出來，因此想要提高電子技術公司的財務會計核算風險的防范能力，就要加強對財務會計人員的培訓工作，使財務會計人員的素質水平得到提高。隨著我國市場經濟形勢的不斷變革，財務核算方式和內容也在不斷的變化，公司在對財務人員進行財務核算能力培訓的時候，要將與之相關的新的知識也滲透給他們，要使培訓內容的更新程度與現行的財務知識相匹配，將全新的財務管理制度以及國家的相關會計核算規章制度也深化給財務管理人員。此外還要提高財務管理人員的入職門檻，從源頭上對財務人員的素質進行把關。
(四)健全財務會計核算監督體系健全的財務會計核算監督體系的構建對提高電子技術公司的財務會計核算風險的防范能力是極其必要的，這也是提高公司財務管理能力的重要措施。首先，要樹立起對數字的敏感，將財務會計核算風險防范滲透在公司的日常財務管理中，謹慎對待一切財務數據，發現存在可疑數據，要立即進行分析。其次，在公司各項經營活動中發揮財務管理的作用，對公司主要經營活動所涉及的每一個會計憑證都要做好合理的分析，要保持時刻的警惕性。
一、企業集團合并報表系統現狀分析。
企業集團由于其發展規模的不同，其采用的財務核算管理系統千差萬別，集團公司與下屬子公司核算方式也存在不統一，主要表現在以下幾個方面。
（一）合并報表基礎數據采集比較困難
集團企業各子公司有各自的財務報表編制系統，各子公司財務報表經過匯總后形成工作底稿，由于各子公司對集團企業報表編制要求的理解不同或是業務范圍的不同，報表編制的內容難以統一，因此構建合并報表信息化系統很有必要。
集團企業各子公司如果基礎數據上報的不及時，會影響合并報表的時效性，集團企業子公司眾多，報表種類繁雜，有效監督核實其數據的準確性存在很大困難，急需帶自檢功能的合并報表信息化系統。
隨著企業集團的不斷發展壯大，集團公司與各子公司在投資結構上變得錯綜復雜，交錯的股權投資和復雜的內部關聯交易，導致往來科目變動頻繁，存在數據不能完全抵銷的缺陷，關聯交易抵銷的不充分會影響財務報表的準確性，因此也需要構建合并報表信息化系統。
（二）合并報表的信息來源及其業務流程不統一，各種業務之間核算科目差異較大
各子公司在進行財務核算時，由于所采用的財務核算系統類型不統一，反映出來的財務核算指標存在差異，各子公司因為核算業務的不同會計科目設置存在差異，影響財務報表的合并。
（三）財務核算軟件存在差異、合并報表系統不同導致報表合并困難
大型企業集團在合并財務報表時由于子公司的數量眾多，發展規模不一致，所使用的財務核算軟件也不同。報表合并過程中財務軟件的不統一，報表系統不同，導致合并報表系統信息無法與核算軟件接口，不能直接將數據導入合并報表系統。
二、搭建合并報表信息化系統平臺的意義
搭建合并報表信息化系統平臺可以全面提升企業集團財務管理能力，實現集團企業各子公司財務數據的整合，實現關聯交易實時可控，隨時可以防范企業經營風險。通過搭建合并報表信息化系統的平臺，可以規范集團公司會計信息和企業編碼，創建統一的信息化共享平臺，提高財務管理工作效率。
通過對各子公司進行實地考察，了解其經營業務情況，可以對各子公司經濟信息活動進行充分分析，促進合并報表信息化系統建設，實現財務信息與生產經營活動的直接相關。
合并報表信息化系統建設除了滿足單體財務報表、合并財務報表的需要，還要具有可拓展性，增加對財務數據的分析處理能力。通過加強企業內部控制不斷提高財務管理能力，可以實現集團公司實時掌握公司整?w財務狀況，為科學決策提供依據。
三、合并報表信息化系統的構建
集團公司為了及時了解企業的財務狀況和經營成果，要求財務部門定期出示合并的財務報表，并依據合并報表提供的信息進行經營決策。對于上市公司證監會也要求定期公開如關聯交易、附注和不同區域、不同行業的子公司的業務信息情況等，因此加強對基于信息化系統的合并報表的構建十分必要。
（一）進行會計科目標準化建設
針對各子公司間會計科目和合并業務流程不統一的問題，集團應首先進行會計科目標準化建設。對各分公司的會計科目和業務流程進行充分分析，形成會計科目體系和合并業務流程規則。將各子公司最基礎的財務數據進行集中定制管理，取消原有數據傳遞和使用的中間環節，實現財務數據的實時采集、實時傳遞，使之形成有機整體，實現財務信息一體化管理。集團公司可對會計科目體系進行模塊化管理，對報表格式、計算方法、審核公式等進行統一規范，統一數據標準、統一核算要求，對會計科目進行標準化建設。
（二）改造會計核算系統，開發信息化系統平臺
針對各子公司核算軟件不統一、不能與合并報表信息化系統直接接口，集團公司按照統一的會計科目體系對子公司核算系統進行改造，實現集團公司一二級科目核算內容的標準化。通過合并報表信息化系統的數據轉換功能，各子公司的財務核算結束后能及時轉換上報合并報表所需的基礎數據。結合合并報表信息化系統的要求，對應不同核算軟件分別開發接口設備，并將數據統一至信息化系統平臺。目前集團公司使用較多的是利用Oracle、ERP等系統進行合并報表系統平臺整合。實現單體報表、合并報表、關聯抵消、報表輸入、輸出表單的統一，實現與子公司核算財務軟件的接口。減輕財務人員數據輸入量，提高合并報表工作效率。
（三）合并報表信息化系統建設的保障措施
合并報表信息化系統建設涉及集團公司、各子公司的財務部門、信息化部門的溝通協調，因此各級領導應高度重視，成立相應的領導小組，制定各項管理制度和要求，形成自上而下的推動作用。
要充分調動相關財務人員的積極性，提高財務人員的參與度，在合并報表信息化系統的構建過程中集團公司、各子公司財務人員應對信息化系統的設計和實施積極配合，在系統構建和實施過程中提出問題，尋找解決問題的方法，提高信息化系統建設的效率。
要加強合并報表信息化系統培訓，可采取集中培訓和個別輔導相結合，提高財務人員的業務素質和能力，提升對信息化系統軟件的應用能力，不斷發掘系統使用功能，創新使用方法。
關鍵詞:內部控制；會計核算中心；實施措施
一、會計核算中心內控制度現狀
會計核算中心是企業財務部門下設的一個機構，主要負責財務報銷、審核和錄入等財務服務型業務。在以往企業財務管理模式下，采用的分散式的會計核算方式，容易出現監督缺位、核算失實的問題出現。組建會計核算中心，進行統一核算的辦法，在提高財政資金的使用效率的同時，還可以保障財會人員的獨立性，保障會計信息質量，從而杜絕公司資金占用、挪用等財會違規行為現象出現。然而企業中會計核算中心面臨著剛剛起步的狀態，從實踐經驗的方面來講還有一定的不足。首先會計核算中心在同企業原財務部門的接口上還存在一定的問題，導致了中心在專項資金的監管中的效率還比較弱。在公司會計集中核算中心成立后，會計核算和財務監督體系發生了改變，一方面加強了對公司財務的監督力度，另一方面也對于財務管理人員的崗位職責提出了新的要求。會計核算中心在會計統一核算的過程中，為了加強對財務管理主動性和能動性，加強核算對于財務工作的管理，就要在會計核算中心內部實施行之有效內部控制辦法。
二、強化內控在會計核算中心實施的措施
(一)建設良好的內部控制環境
就目前公司中設置的會計核算中心的現狀而言，內部控制制度建立和實施的環境還不夠理想。會計核算中心的工作同財務管理部門在銜接上還存在一定的問題，企業管理者對于會計集中核算認識的不足也給核算和審計過程形成了潛在性的阻礙。內部控制是會計核算中心在財務業務處理過程中發揮其優勢作用必不可少的一環。因此，要保障會計核算中心職能的充分發揮，就要優化企業內部控制的環境，提高領導以及其他部門對于會計核算中心的認識。通過加大對會計核算中心內部控制管理規范的制度化，并成立相應內部控制管理部門對會計集中核算過程中的核算結果和業務水平進行定時和并定時的抽查，保障內部控制制度在會計核算中心的有效實施，是內部控制制度在會計核算中心扎根并生存的基礎。
(二)加大內部審計力度并完善審核評價體系
企業的會計核算中心內部控制體系的完善離不開會計集中核算審計和審核工作。只有完善的會計審核和評價體系，并對于會計核算結果的審計工作，才能保障會計信息的真實性和完整性，確保財務資金上的安全性。因此，在會計核算中心的內部控制體系中，要制定相應的會計核算信息和支付資金的審計和審核規范和政策，成立有章可循、有理可依的財務審計和審核評價標準體系，根據會計核算中心具體的實際和實施情況，對費用類別和資金核算結果按照規范進行嚴格的審計和審核工作。對于核算過程中發現企業財務系統和子公司財務管理系統中出現重大問題時，可以通過上報公司管理部門責令其對財務信息進行整改。通過完善會計核算中心的審計和審計評價體系，可以提高企業內部控制在企業資金管理中的督導作用，并大大降低企業會計核算中的審核風險。
(三)實行財政集中支付制度
會計核算中心作為企業財務管理會計集中核算部門，對于公司和子公司的財務管理中經費和法制的具體情況很難做到完全的把握。在實行會計集中核算的基礎上，會計核算中心要加強對企業自身財務系統和子公司財務系統的財政管理的監督情況，依據各單位上交的記賬憑證，將被核算單位的數據通過賬務處理系統進行統一的登記和保存，方便集中核算和管理。企業會計核算中心的主要職責就是形成系統化的企業資金使用動向固定資產的監管，以企業財務核算中心財政集中支付辦法為手段，根據被核算企業部門和下屬子公司所出具的發票和財務報表的核算結果，規范其財務管理能力和流動資金和企業資產的管理工作。同時按照嚴格的支付流程和支付方式，建立規范的資金支付系統，盡可能降低會計核算中心在支付資金上的風險。
(四)搭建現代化信息平臺
隨著會計電算化技術的不斷推廣，先進的會計電算化工作方法在會計集中核算的各個方面都起到至關重要的作用，科學有效的計算分析網絡和遠程報賬查詢和管理系統對于會計核算中心的會計信息資源的處理、共享和儲存上都有著不可替代的作用。然而，目前企業的會計核算中心脫胎于原企業的財務管理工作部門，其電信化系統的建設還不夠到位。同時，傳統的會計核算方法和現代化的處理系統還存在一定銜接上的困難。加速企業會計核算中心的信息化發展，實現會計核算工作電子報賬、遠程報賬查詢服務和電子核算功能，對于會計核算中心工作效率提高、保障會計信息真實性具有重要的作用。隨著電算化會計目標的基本實現，會計核算中心在此基礎上需要通過更加完善的內部控制手段和制度，對財務核算工作和會計信息進行有效的監管，并保障會計核算中心核算工作的有序進行。
(五)加大人才培養力
隨著科學技術日新月異的變化，新的財務工作辦法給當前企業財務管理者和會計核算中心的財務工作者提出了更高的專業技能上的要求。優秀的財務工作者需要由良好的業務素質、優秀的專業技能和以及正確的法律和道德意識。對于會計核算中心人力資源的管理上，一方面要加強企業內部控制制度的理論教育，幫助在職財務工作者熟悉和了解財務管理過程中相關的內控規章和制度，防止人為財務風險的出現。另一方面，要定期開展會計核算中心內部在職員工的培訓和委培工作，并有針對性的對在崗財務人員進行知識和專業能力的考核，將提高會計核算中心綜合能力工作落到實處，從而達到以人才為保障促進會計核算中心內控制度推行的目的，在內部控制制度不斷落實和完善的同時，加強會計核算中心財務工作者的積極性與能動性。
三、結束語
為了確保內部控制在會計核算中心的實施，要從以加強內控環境為基礎、以財政審計和財政集中支付為手段、以加大人力資源培養為保障，通過搭建信息化的現代財會信息平臺切實落實內控制度在會計核算中心的實施，從而保證會計核算中心的更好發展。
作者:孫芳 單位:浙江聚鑫聯合集團有限公司
參考文獻：
摘要：本文從電網公司財務集約化管理的理論著手，分析其實施的基本情況，并就財務集約化管理模式下的會計機構及其職能設置進行簡要介紹。
關鍵詞 ：財務管理；電網；會計；職能；資金
一、會計機構與職能設置
電網公司財務管理在集中管控模式下，必須重視預算管理、資金管理、債務管理、會計集中核算的內容，借鑒國內外成功的經驗，加強財務部門的機構和職能調整設置，打造集中化管控平臺，促進企業可持續發展。
1.投資中心及其職能
投資中心與集團企業的財務管理戰略結合起來，通過良好的財務預算管理控制各類投資活動的現金流量。任何一個投資決策都會對集團公司發展產生巨大影響，必須掌握充分的數據資料，做出科學的投資決策。投資中心的職能是：負責公司投資項目的立項、審批、控制、檢查以及監督工作，負責制定各項工作流程、規章制度等的制定、修正以及優化。匯編投資項目的現金流量預算，并參與重大投資項目方案的制定。監督投資項目的進程，了解其中涉及到的固定資產、無形資產等長期性資產的使用、變動等情況。配合發展部門做好對外投資決策方案。
2.融資中心及其職能
在集約化財務管理模式下，集團公司下屬的分公司不得擅自吸收外部資本、對外舉債，總公司財務部集中管理融資工作。設置一個融資中心專門負責集團公司的融資工作非常必要，該會計機構的職能為：發行債券、股票等，吸收外部資本，完成重大融資任務；加強資產負債率以及借款的風險管理，盡量降低企業經營風險；制定擔保管理辦法，做好融資工作；審核在自己職權范圍內的對外融資申請，審核融資活動的現金流量預算；匯編融資活動的現金流量預算，并負責調整和優化負債結構和資本結構。
3.資金監控中心及其職能
集約化的財務管理對資金實行集中存儲、統一調配、集中審核，構建統一的資金池，提高資金利用率，降低資金存量，縮短資金運轉周期，優化貸款結構，降低經營風險。在滿足企業各項經營活動需求的基礎上，降低貨幣資金存量和貸款余額，從而有效降低融資成本，起到良好的成本控制效果。因此，設立資金監控中心勢在必行，全面負責監控企業資金運行過程，其主要職能有：擬定資產重組方案，審批資產處置方案，制定稅后利潤分配方案，落實資金保值增值責任，審批稅后利潤分配方案，對資本的運行進行全過程跟蹤監控管理。
4.預算管理中心及其職能
預算管理中心的職能是：負責預算編制的規程，并指導各分公司的相關責任人按照規程做好預算編制等工作，匯總企業的預算方案。檢查和監督預算方案的執行情況，并對出現偏差的提出指導性意見，要求相關負責人落實預算，充分發揮預算在成本控制上的重要作用。考核預算執行情況，并提交相應的考核報告。
二、構建新的會計機構及職能的措施
1.統一財務制度
電網公司財務集中管控模式下的財務管理實行統一的財務制度，總公司對分公司的財務管理實行有效控制，通過嚴格的財務控制制度明確集團公司的決策機構、執行機構、管理部門等的各級財權，從制度上加強對財務活動的管控和監督，實現對各級下屬單位的權限控制、組織控制和人員控制。
2.樹立新財務管理理念
傳統財務管理重視財務核算，新型集約化財務管理既重視財務核算，更重視財務監督和服務，通過企業文化、培訓教育等幫助員工樹立新的財務管理理念。
3.信息化財務管理
信息技術的發展為電網公司的集約化財務管理提供技術條件。財務管理人員利用集約化財務管理軟件和網絡實時了解各分公司的財務狀況，加強財務監督，為做出科學的財務決策提供信息服務。
三、電網公司財務集中管控需要解決的問題
1.組織結構方面
電網公司的財務集中管理采取了金字塔式的組織結構，并設立了相應的財務核算中心，雖然這種組織結構有利于財務管理的集中，然而，為了控制風險，就會減低其效率，從而降低了對市場信息的反應能力。另外，電網公司基層沒有配備足額的高素質的財務人員，這就影響了公司的財務集中管理的實際效果。
2.會計核算方面
在對會計核算進行統一管理之后，進一步增加了對其進行監管的難度，會計有了獨立監督的條件，但是卻因為不了解業務的真實情況而很難實施有效的監督。同時，在進行財務集中管理之后，電網公司的會計業務和財務活動分離，這就使得會計核算中心往往會對會計集中核算過于強調，而忽視其會計管理的職能。另外，各子公司在實行財務集中管理之后的工作積極性大大降低。
四、電網公司財務集約化管理的實施
1.資金集中管理
資金集中管理是電網公司財務集約化管理的基礎，精簡賬戶數量，優化賬戶劃分歸集的路徑，盡量降低各公司業務之間的資金結算費用，杜絕資金的冗余沉淀。在電費管理上，公司與銀行簽訂相關協議，在基層供電公司實行“支票倒掛結算電費”、“銀行企業網上銀行結算電費”等手段，合理歸集電費。資金的集中管理有助于電網公司形成一個資金池，保證資金安全，發揮規模效益。
2.預算全程監控管理
運用財務管控理論實現資金預算與企業各項經濟業務的集成，完成預算的編制、上報、匯總、平衡、下達、執行、考核等工作，按照編制好的預算方案做好企業各項經濟活動的支出管理，實現對預算的全程在線監控。在預算的調控、執行、精益化等方面下功夫，實現對企業發展目標的調控、增強預算在財務管理中的主導作用，擴大其覆蓋面，規范企業各項支出標準，細化預算項目，加強預算的全程監控。
3.信息化技術加強內部資金運轉
以財務信息軟件、財務管控理論、網上認證、網上銀行、住房公積金管理系統等實現財務管理與企業業務的一體化發展，加強各項業務之間的銜接，實現信息流、資金流、物流的集中管理和共享。以集約化財務管理為核心，構建覆蓋全企業的財務管理系統，加強資金的動態監控、調度管理。
電網公司的集約化財務管理是其改革發展的重要方面，也是增強其發展活力、動力的重要舉措，能有效降低成本，降低財務風險，提高資金使用效率，促進企業可持續發展。
參考文獻：
[1]溫慶海.淺析公司財務集約化管理———以電網公司為例[J].商業經濟，2011(12)：47-48.
抵債資產是指借款人（擔保人）無力以現金資產償還金融企業債權時，金融企業依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現金資產。廣義的抵債資產既包括金融企業依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產，如房產、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產。本文所稱的AMC抵債資產，是指金融資產管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產收購接收、處置過程中資產置換、法院裁定或協議抵債取得的抵債資產。本文就當前AMC抵債資產財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論，并提出相關對策建議。
一、AMC抵債資產核算管理中存在的主要問題
（一）抵債資產取得環節在財務核算管理中存在的問題
一是抵債資產入賬不及時問題。從AMC抵債資產來源看，既有從剝離銀行劃轉接收的，也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協議抵債或資產置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產，由于情況復雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬，出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產，都存在因欠缺合法的手續或法律依據而取得的情況，對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值，即按法院裁定或協議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發生的稅費，按實際發生金額記入“營業費用---業務費用”，不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規定：“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產種類繁多，并是非標準產品，要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人（含連帶責任擔保人）對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規定：“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅。”據此，AMC在會計核算中應進行相應的賬務調整，即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。
（二）抵債資產管理環節在財務核算管理中存在的問題
一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各AMC內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期（半年或一年）進行實地盤點，以了解抵債資產保管狀況，及時調整賬務，確保賬實相符，但現實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與，項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查，賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規范，存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規行為。三是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業會計制度》第45條規定：金融企業應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，其計提項目包括抵債資產。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”，以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程，通過執行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產進行必要的監督管理。
（三）抵債資產處置環節財務核算管理中存在的問題
一是對抵債資產 “以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》規定，上述租賃業務，應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業務中取得的收入，按規定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產”科目，不符合現行財務制度規定。對承租人違約延期付款的情況，未按權責發生制原則通過“應收賬款（債權）”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前AMC內部的抵債資產管理辦法，為加快抵債資產的處置，規定抵債資產（股權除外）應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是，大多數抵債資產都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務部門缺乏必要的監督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產的處置過程。
二、AMC抵債資產核算管理中存在問題的原因分析
（一）從財務會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》，只制定了《金融資產管理公司財務制度（試行）》，僅靠單一的財務制度遠遠不能規范AMC不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度（試行）》主要是規范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為，而目前AMC的業務已不局限于政策性不良資產處置業務，還包括了大量商業化不良資產的處置業務，情況已發生了很大的變化，原財務制度已不能完全適應現有業務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產核算管理不統一且存在諸多問題的主要原因之一。
（二）從抵債資產管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產管理制度，AMC缺乏統一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規范和監管標準。
（三）從AMC內部管理制度執行情況看，前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題，既有執行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。
（四）從AMC的財務體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產處置的考核，主要以“兩率”（現金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務體制的安排，決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。
三、完善AMC抵債資產核算管理的對策建議
（一）建議財政部及時出臺《金融資產管理公司會計制度》，以規范AMC商業化轉型后不良資產處置活動會計核算的需要。同時，應在AMC六年來不良資產處置財務會計核算實踐的基礎上，適時修訂《金融資產管理公司財務制度（試行）》，進一步規范AMC的財務行為。在具體業務的核算管理上，一是對抵債資產的入賬價值問題，應按合理定價原則，經過嚴格的資產評估程序來確定抵債資產的價值，以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續或法律依據而無法入賬的抵債資產，應設立“待轉抵債資產”科目進行核算，以杜絕抵債資產滯留賬外現象發生。三是對經訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形，應設立“待處置應收賬款”科目進行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值，計提“抵債資產減值準備”。五是對抵債資產分期付款出售或租賃經營中出現的違約延期支付的情形，應按權責發生制原則通過 “待處置應收賬款”科目進行核算和反映。
抵債資產是指借款人（擔保人）無力以現金資產償還金融企業債權時，金融企業依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現金資產。廣義的抵債資產既包括金融企業依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產，如房產、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產。本文所稱的AMC抵債資產，是指金融資產管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產收購接收、處置過程中資產置換、法院裁定或協議抵債取得的抵債資產。本文就當前AMC抵債資產財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論，并提出相關對策建議。
一、AMC抵債資產核算管理中存在的主要問題
（一）抵債資產取得環節在財務核算管理中存在的問題
一是抵債資產入賬不及時問題。從AMC抵債資產來源看，既有從剝離銀行劃轉接收的，也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協議抵債或資產置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產，由于情況復雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬，出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產，都存在因欠缺合法的手續或法律依據而取得的情況，對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值，即按法院裁定或協議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發生的稅費，按實際發生金額記入“營業費用---業務費用”，不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規定：“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產種類繁多，并是非標準產品，要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人（含連帶責任擔保人）對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規定：“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅。”據此，AMC在會計核算中應進行相應的賬務調整，即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。
（二）抵債資產管理環節在財務核算管理中存在的問題
一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各AMC內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期（半年或一年）進行實地盤點，以了解抵債資產保管狀況，及時調整賬務，確保賬實相符，但現實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與，項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查，賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規范，存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規行為。三是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業會計制度》第45條規定：金融企業應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，其計提項目包括抵債資產。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”，以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程，通過執行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產進行必要的監督管理。
（三）抵債資產處置環節財務核算管理中存在的問題
一是對抵債資產“以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》規定，上述租賃業務，應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業務中取得的收入，按規定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產”科目，不符合現行財務制度規定。對承租人違約延期付款的情況，未按權責發生制原則通過“應收賬款（債權）”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前AMC內部的抵債資產管理辦法，為加快抵債資產的處置，規定抵債資產（股權除外）應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是，大多數抵債資產都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務部門缺乏必要的監督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產的處置過程。
二、AMC抵債資產核算管理中存在問題的原因分析
（一）從財務會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》，只制定了《金融資產管理公司財務制度（試行）》，僅靠單一的財務制度遠遠不能規范AMC不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度（試行）》主要是規范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為，而目前AMC的業務已不局限于政策性不良資產處置業務，還包括了大量商業化不良資產的處置業務，情況已發生了很大的變化，原財務制度已不能完全適應現有業務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產核算管理不統一且存在諸多問題的主要原因之一。
（二）從抵債資產管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產管理制度，AMC缺乏統一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規范和監管標準。
（三）從AMC內部管理制度執行情況看，前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題，既有執行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。
（四）從AMC的財務體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產處置的考核，主要以“兩率”（現金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務體制的安排，決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。
三、完善AMC抵債資產核算管理的對策建議
（一）建議財政部及時出臺《金融資產管理公司會計制度》，以規范AMC商業化轉型后不良資產處置活動會計核算的需要。同時，應在AMC六年來不良資產處置財務會計核算實踐的基礎上，適時修訂《金融資產管理公司財務制度（試行）》，進一步規范AMC的財務行為。在具體業務的核算管理上，一是對抵債資產的入賬價值問題，應按合理定價原則，經過嚴格的資產評估程序來確定抵債資產的價值，以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續或法律依據而無法入賬的抵債資產，應設立“待轉抵債資產”科目進行核算，以杜絕抵債資產滯留賬外現象發生。三是對經訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形，應設立“待處置應收賬款”科目進行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值，計提“抵債資產減值準備”。五是對抵債資產分期付款出售或租賃經營中出現的違約延期支付的情形，應按權責發生制原則通過“待處置應收賬款”科目進行核算和反映。
一、工作總結
分公司財務作為總部派駐分公司的財務核算員，肩負著監督和服務的雙重職能。所謂監督就是從維護公司的整體利益出發，監督分公司的財務運作，監控分公司各項費用的合理支出，保證公司資產的安全；服務就是把自己定位于分公司的一員，從而服務于分公司、服務于分公司員工、服務于客戶,以促進分公司開拓市場增收節支，謀取利潤最大化為目標。監督與服務是統一的，監督促進服務，服務為了更好的監督。我認為：忠于職守、實行監督、誠信服務是做好分公司財務的基本要素。
忠于職守：分公司財務作為會計人員要忠于職守，忠實地執行國家財務法規和公司內部各項規章制度，勤于學習，不斷提高自己的職業素養與技能，要有強烈的責任感和職業道德，牢固樹立“公司的前途就是自己的前途”的理念。而作為分公司財務要忠于分公司財務崗位，嚴格要求自己，做好團隊建設。要善于與領導和員工溝通，做好分公司經理的參謀，及時報告資金、費用的發生情況，并主動作出預測，提出改進意見供經理參考。在分公司內部會議上多討論分公司財務運作所存在的優點與不足，并及時調整，發揚優點彌補不足，完善財務管理制度，規范財務操作流程，忠實的服務于分公司、服務于員工、服務于客戶。
實行監督：會計監督是財務的重要職能，大理分公司主要是從這幾個方面著手的：
1、建立監督機制：明確各職能部門的職責，制定相應的制度，如應收款的監督。
a、對應收帳款的控制：我們保證堅決執行公司制定的先款后貨原則，做好每天的貨款監控，每天將貨款監控表發給分公司每個人，讓所有人員了解各客戶的余額情況。對于貨款余額低于5萬的客戶，電話通知客戶辦款；對于零星客戶，必須等貨款到帳后才通知門市安排發貨。保證了貨款及時、安全的上繳。對于自采自銷款，也堅決按合同規定的貨款回籠期準時回收。
b、對費用的控制：對分公司所發生的每筆費用在核銷時，必須認真了解情況，詢問經辦人和審核人，核對《分公司財務管理辦法》，該報銷的才核算報銷。不該報銷的則堅決抵制。
2、內部牽制制度：財務人員的分工及各職能部門的協作，要分工明確并帶有互相制約性，從制度上來保證財務監督的有效性，費用支出的合理性，對違規違紀的行為起到應有的預警作用。比如，財務和出納必須分開，專人專責。財務不得保管現金，出納不得做除了現金和銀行存款之外的帳務核算、登記和處理工作。分公司經理負責分公司各項財務活動的審核和監督，這樣分公司經理，分公司財務和出納三人相互牽制，相互監督。
3、公司制度要堅決執行：堅決做到不該報的費用堅決不報，而按公司文件規定該屬于分公司員工的利益也堅決維護。
隨著分公司的業務在不斷擴展，這就要求分公司財務管理科學化，會計核算規范化，費用控制合理化，監督程度深入化，誠信服務細致化。以適應公司不斷發展對分公司財務的需求，切實體現財務管理和監督的作用。分公司財務作為分公司的一員，必須樹立起一種服務于分公司和客戶的服務意識：
1、誠信服務：分公司財務既是一個監督人又是一個服務人，要牢固樹立誠信服務的理念。大理分公司在配置專人財務后，逐步完善與客戶的對帳方式和方法。之前對帳時采用的時“每月提貨總量對帳法”，這種方法在出現錯誤后很難發現是哪里出了問題，這就造成了與客戶對帳時的困難。而今我們采用的是“每天提貨明細對帳法”和“每月提貨總量對帳法”相結合的方法，使得分公司的每個客戶匯來的每筆貨款以及每天每月所提的每筆貨物都一清二楚，毫不含糊。同時分公司財務還不間斷的同公司總部對帳，確保分公司所轄的加盟商客戶往來帳在總部帳戶也能準確入帳。做到每個客戶的財務帳余額和業務帳余額相符，有不相符的則查處具體原因。這樣做既服務于公司總部財務部，又服務于我們的客戶。
2、加強分公司團隊合作，充分發揮財務職能的作用： 共2頁,當前第1頁1
a、作為分公司財務，既是一名財務工作人員，又是執行財務管理制度的直接人，必須要有嚴謹、廉潔的工作作風和認真細致的工作態度。
b、加強對財務知識的學習，不斷提高自己。因為提高自己就是提高分公司財務管理水平，以求做到"三個滿意、二個放心"，三個滿意就是"讓客戶滿意，讓分公司經理滿意，讓總部主管部門滿意"，二個放心就是"讓分公司放心，讓總部各級領導放心"。
新的一年，隨著分公司銷售網絡的不斷擴張，業務量的不斷增大，分公司經理必須日夜奔波于營銷前線，分公司內部的日常管理和協調工作，自然成為分公司財務的部分職能，這是分公司既有形勢下對分公司財務的一種必然的職能要求，也是對分公司財務內外溝通協調能力、兼顧能力的考驗和鍛煉，因此分公司財務的職能定位除了日常會計核算型，服務型外，還必須具有復合管理型和監督規范型職能，從而成為具有分公司特色的財務人員。
二:生活總結
在公司規劃中，XX年年是承“三年計劃”啟“六年計劃”的關鍵一年。而與我而言，也是意義重大。XX年是我轉正后工作的第一年。在這一年里，我得益于兩位師傅和分公司經理及各位同事的培養和指導，取得了不小進步。在這里我又一個溫暖的“家”——天盟大理分公司，有一片廣闊的天地——個滇西市場。在“家”里是團結友愛，和睦共處；氣氛融洽，互助互利。而另一面又是互相友好競爭，互相激勵，你做得好的地方我學習，我做得好的地方你參考。在一種競爭和激勵氛圍中大家共同進步。
所謂金無足赤人無完人，一年的工作中我還有許多不足之處，總結一下主要有以下幾點：
1.對突發性的偶然事件處理起來不得心應手，處理尺度和方式不甚恰當；做事有時還是欠周到，考慮問題不夠全面；
2.自學時間不夠，看書時間減少，雖然網絡學習時間較多，但也不應忘記書本學習；
3.對市場的了解
不深入。出差次數少。致使對加盟商的了解缺乏沒有感觀認識。對市場的理解能力有限而膚淺，對后期市場走勢判斷不準；
4.財務核算中還是會出現一些疏漏。
針對工作中的這些不足，我想在新的一年中應該重視這些問題，并且有針對性的做些改進工作。主要有：1、努力學習，不斷提高。向謝雁冰經理學習把握辦事原則，向鄧興林師傅和朱帥同志學習對突發性的偶然事件的處理技巧和方式；2、加強書本學習，學習目標板塊有財務管理、稅法、市場營銷、談判技巧等；3、業務上加強對市場的了解，有機會多出去跑跑，到基層走走看看；爭取在明年上半年拿到駕照；4. 加強財務學習，不斷提高自己的財務核算監督和控制能力；多向甘伶師傅和總部財務部人員學習，在財務核算工作當中要認認真真踏踏實實，避免錯誤；
回首往事，一年的工作總體來說還是比較順利，也有困難也有挫折，也曾感覺到疲憊，但更多的是感到充實和愉悅。也因為此，讓我有了更進一步的動力和壓力，但愿我的努力對公司的成長也有些許益處，也算不辜負公司對我的期望。
不同公司體制下的工程項目的會計核算技巧
一、母子公司體制下的項目工程核算
一般而言，建筑子公司具備承接建筑工程的建筑資質，由于子公司具有法人地位，可以對外簽訂民事建筑合同，必須在子公司所在地繳納企業所得稅。也就是所，如果子公司承接的建筑工程項目是通過其自身的建筑資質而中標的，則該工程項目顯然是通過子公司進行獨立財務會計核算，子公司直接與建設方或甲方進行決算，所有的工程項目收入和成本都以子公司作為會計主體進行核算，在工程所在地繳納營業稅，在子公司所在地繳納企業所得稅。
但在實踐中存在一種現象：子公司承接的工程項目是以母公司的資質進行中標的，或子公司自身找的項目，由于自身資質不夠，必須以母公司的特級資質進行中標的。對這種工程項目應該如何進行會計核算呢？總的核算原則是：母公司與子公司之間應采用純建筑勞務分包（或叫清包工）的形式進行處理。具體核算建議如下：
（一）建設方或甲方與母公司進行工程項目決算，母公司給建設方或甲方開建安發票，收入在母公司進行核算。
（二）所有工程項目的材料費用、機械使用費用和期間費用必須在母公司核算，人工費用由子公司開建筑勞務發票給母公司進成本，子公司只做建筑勞務收入的賬。
基于母公司根本沒有參與工程項目的施工，所有的建筑施工工作由子公司運作完成，但建筑合同是母公司與建設方或甲方簽訂的，施工成本在子公司而母公司沒有施工成本的考慮，子公司在施工的過程中，必須以母公司的名義去采購建筑材料，租賃各種建筑設備，必須要求材料供應商和設備租賃方開具以母公司為抬頭的材料發票。也就是說，子公司在施工過程中所發生的材料費用、機械使用費用和期間費用（諸如業務招待費用、評審費用、咨詢費用等）必須開母公司的抬頭發票，至于人工費用，子公司應該視同建筑勞務分包，給母公司開具建安發票入母公司的人工成本，子公司只做勞務收入的賬。
（三）母公司與子公司之間應該簽訂總分包合同，并到工程所在地的地稅局進行備案，子公司以母公司的名義在工程所在地地稅局，開一張抬頭為建設方或甲方名字的建安發票，同時開一張抬頭為母公司名字的建安發票，母公司代替子公司（相當于分包方）扣繳納建筑業的營業稅，并在給子公司支付勞務費用時進行抵扣。
子公司丙建筑公司的會計處理
（1）收到母公司的，人工費用時
借：銀行存款19400000
應交稅費——應交營業稅600000
貸：主營業務收入20000000
（2）將母公司扣繳的人工費用的營業稅計入成本時
借：營業稅金及附加600000
貸：應交稅費——應交營業稅600000
3、有關材料款支付問題
由于母公司沒有參與施工，是子公司全權進行施工，為了更好的操作，母公司應該與子公司之間簽訂授權委托書，母公司授權子公司進行材料采購、設備租賃等事項，所有材料款、設備租賃款必須從母公司賬上打入材料供應商和設備出租方。
二、總分公司體制下的工程項目核算
由于分公司沒有法人地位，不可以對我簽訂民事建筑合同，因此，實踐中的總分公司之間的所有工程項目建設，都是以總公司的名義進行招投標的，建設方或甲方只認總公司而不認分公司，即在工程結算時，建設方或甲方只與總公司結算而不跟分公司結算。在總分公司體制下的工程項目如何進行核算，在實踐中因分公司是否財務獨立核算而不同。現分述如下：
（一）分公司財務獨立核算下的工程項目會計核算
所謂分公司財務獨立核算是指，工程項目的收入和成本都在分公司核算，分公司以分公司的名義建立會計賬本進行成本和收入的核算，而不獨立核算是指分公司以總公司的名義建立會計賬本進行成本和收入的核算。分公司財務獨立核算下的工程項目會計核算應按照以下辦法處理：
分公司以工程項目的存續為生命周期，在賬務上，與總公司的款項往來屬于“內部往來”，分公司對項目的核算制度要求與總公司保持一致，每個會計期末，總公司需要將其納入編制匯總財務報表。
分公司乙的會計核算
（1）收到總公司撥付的工程款時
借：銀行存款2700萬
貸：內部往來——總公司（工程款）2700萬
（2）登記發生成本時：
借：內部往來——總公司（工程款）2700萬
貸：銀行存款、原材料、應付職工薪酬、累計折舊等2700萬
當然，如果分公司要反映收入，則必須總公司與甲方必須商量好，甲方同意把工程款直接打入分公司賬上，分公司以自己而不是總公司的名義與甲方結算并開具發票給甲方。但到年底，總公司還是要編制匯總財務報表，按照總分公司企業所得稅預繳分配管理辦法進行報稅。
（二）分公司財務不獨立核算下的工程項目會計核算
對于分公司財務不獨立核算下的工程項目如何進行會計核算，很簡單，總公司在各分公司所在地設立銀行分賬號，對分公司實行收支兩條線，各分公司承建總公司招投標的項目，一律以總公司的名義建賬，以總公司的名義進行會計核算，而且可以考慮全國各地分公司的財務人員，特別是財務負責人全部由總公司進行派遣，即實行分公司財務人員由總公司派遣制度。
（三）實行母子公司和總分公司非獨立核算相結合的辦法
由于子公司具有建筑資質承接工程項目的能力，所以子公司需要母公司的建筑資質進行招標的情況不是很經常發生，為了更好的進行工程結算，建議在子公司所在地再注冊一個分公司，實行兩塊牌子，一套人馬的制度。即母公司的子公司與母公司的分公司在一起辦工，一套管理人員和工作人員，只是多了一套以母公司名義建立的賬本，使財務人員累一點而已。凡是需要以母公司的建筑資質進行招標的工程項目，以財務非獨立核算的分公司進行核算，即按照上面（二）項所談的會計核算辦法進行核算。
三、掛靠體制下的工程項目會計核算
被掛靠企業對掛靠工程可以實行以下兩種財務核算辦法[1]：
（一）報賬制：掛靠工程財務核算功能在被掛靠企業范圍內進行施工，掛靠方作為一個普通的項目管理部提供核算的原始單據，最終的財務核算經營成果是合同管理費。
掛靠方的賬務處理
掛靠方在所有的該工程項目的采購活動中，應以被掛靠方名義取得合法有效票據，并交給被掛靠方進行報賬。
（1）掛靠方收到被掛靠方的工程款時，處理為：
借：銀行存款8000
貸：其他應付款8000
（2）掛靠方將成本票據（含該項目工程管理費）的結算單交付被掛靠單位時，憑簽字認可的票據結算單處理為：
借：其他應付款8000
貸：銀行存款8000
（3）掛靠方開具勞務1500元發票給被掛靠方，收到被掛靠方支付的剩余利潤扣除質量保證金500元時
借：銀行存款1000
其他應收款——質量保證金500
貸：主營業務收入1500
（4）收到被掛靠方從建設方轉來的質量保證金時
借：銀行存款500
貸：其他應收款——質量保證金500
2、總分公司制：掛靠工程作為被掛靠企業的項目分公司，以工程項目的存續為生命周期；在賬務上，與被掛靠企業的款項往來屬于“內部往來”；最終財務核算經營成果就是合同約定的管理費；項目分公司的核算制度要求與被掛靠企業保持一致；每個會計期末，被掛靠企業需要將其納入編制匯總財務報表。
忙碌、緊張、有序的**年即將成為歷史，一年來財務部隨著公司驕人的業績一塊成長，取得了很多方面的成績，做好了帳目及報表，做好了部門核算及財務管理，為公司業務發展提供了良性財務平臺。我們的工作總體來講主要在以下五大方面取得了長足的進步：
一、財務制度建設：財務部在為期一年的工作中，強化了內部控制、預算管理、風險管理，加強了財務內部控制的力度，健全、完善了內部財務規章制度。
1、內部控制：一個公司要穩定、健康的發展，完善的財務管理制度必不可少。由于公司業務的高速增長，以前年度制訂的財務管理制度和流程，有些已經不能滿足公司財務管理的需要，有些已經與公司當前的實際情況脫節，財務部組織部分人員對公司全部的財務管理制度重新進行了討論。首先，修訂了財務內部控制制度，對售后直銷的財務流程重新進行了規范；其次，財務部結合聯絡處工作的開展，又把出差管理進一步深化，制定了新的出差管理辦法，制定了公司內部的下縣費用報銷標準；另外，我們還推出了一系列新的財務管理內部控制制度，在此不再一一列舉。
2、預算管理：預算管理對我們公司在年初來講還是一個新事物，劃分的五個分公司以及新設立的16個聯絡處來講，沒有現成的模式、經驗可循，所以年初費用預算制度的制訂和執行的難度也就可想而知。但隨著財務跟進，對可控性費用控制力度逐漸加大，費用預算越來越合理，對降低公司費用、防范不合理開支起到了不容忽視的效果。同時該項工作已成為公司財務管理的一個基礎組成部分，每月25日費用預算在全公司范圍內已經深入人心。
3、風險管理：對于財務風險的管理也是從年初才開始正式起步，并對全年的工作起到了良好的效果。財務部實現對風險的管理目前僅處在一個基礎階段，例如庫存商品庫齡分析、超長期應收應付款分析等。庫齡分析在公司范圍內得到認可后，計提的超長期庫存跌價準備，更是為各部門合理反映當期利潤提供了一個可靠的保證。經過一年的內部實踐，財務現在具備一定的預防風險的能力，及對風險快速反應的能力。積極而穩妥的財務政策，規避了公司很多財務風險、法律風險。
二、核算體系建設：進一步理順了財務帳目，建立了一套符合本單位實際的財務核算體系，使得財務對業務活動的反映更為真實、及時、合理，趨于規范化。在充分考慮和利用財務軟件功能的基礎上，針對公司機構體制的調整，對會計各科目，是一些陳年老帳和歷史遺留問題，承上啟下，銜接以往，投入專人進行查證落實，理順了帳目，使得整個核算體系更為清晰、合理，滿足管理的需要，具體有以下幾個方面|：
1、 建立公司垂直管理的財務管理體系、理順公司各業務及綜合部門的核算體系，相關財會人員潛心鉆研，力求將資料、帳目、報表作到準確、完整、精益求精。
2、 建立5個批發分公司帳務核算體系，基本滿足內部管理數據的需求。5個批發業務的分公司，獨立核算各自的利潤，分別與廠家進行往來業務核對。對各自的經銷商既相互獨立又合并統一的與之進行業務往來和帳務核對。各分公司的財務主管在5個分公司業務處理上發揮了關鍵性的作用，對上家調價的計算、核對，對下家的調價的核對、計算，各種采購、銷售政策的執行與掌握上起到了積極的作用，對店員獎勵的兌付與核對，起到了嚴肅把關的作用。
3、理順售后部帳務：該部門前期帳目由于各種原因較為混亂，內部財務核算及管理不夠健全，針對上述請況，財務部采取有力措施，在人員、資源等方面重新進行了配置，取得了顯著成效：
a、理清各種往來賬項 ： 針對前期往來賬項不清等實際情況，售后部財務與廠方人員、有關客戶逐筆核對賬務，有的甚至從開始發生第一筆業務時核對起。通過核對單據，發現了一些以前未入賬單據，并使客戶確認，為公司挽回了損失。經過核對、調整，現在各種往來賬項已達到了賬賬相符、賬實相符。
b、加強內部控制，完善核算流程：售后部現有多個核算單位，每個核算單位都有大量保修工單、維修工單、出庫單、入庫單、發票等原始單據的傳遞、及款項的流轉，針對前期存在的單據傳遞不及時等問題，制定了財務工作流程、舊配件收發流程、檔案管理規定等文件，對配件的收發存、單據的傳遞、款項的流轉、財務資料的保管等作出了具體、明確的規定，對保證公司資產的安全、完整具有重要意義。
c、推進公司信息化建設，建立完整的核算體系： 售后部賬務完整、全面的核算是十分必要的。由于售后核算的特殊性，售后財務核算前期一直沿用手工記賬，并需要記錄幾個店面的庫存明細賬，不但工作量繁重且容易出錯，工作效率較低，成為售后財務工作的一大障礙。針對上述情況，在五月份為售后財務選用一套財務軟件替代手工記賬。期間需要建立商品目錄、期初建賬、建立適合售后業務特點的核算方式等大量工作，為不影響月底整體核算，售后財務人員自愿加班加點工作，使財務軟件的運用取得了成功，并極大的促進了售后財務工作的開展。現在售后財務人員在各店面對賬、盤點，可方便的通過互連網直接調用賬套，提高了工作效率，并保證了工作質量。通過以上三個方面的工作，現在售后財務核算井然有序、全面、客觀、真實、準確，并及時報送，保證了整體財務核算的順利進行。
4、理順直銷分公司帳務：直銷公司下設網點多，商品品種繁多，帳務處理上比較瑣碎，工作量大。經過財務人員潛心攻關，多次調整核算方案，使這一問題得到了妥善解決。
5、 理順網絡部帳務：由于較為復雜的原因，該部門帳務設置曾經與總公司有些脫節，存在庫存商品及材料不能清楚反映、對應收款項的管理不夠清晰和及時等諸多問題。經過相關財務人員的清理和調整，XX年上半年已經將以上問題全部解決，使該部門財務核算與財務管理提高到與5個批發公司同一水平。
6、 在各個公司各自獨立核算的基礎上，財務部為各分公司建立了共同的財務標準，對業務部門的業績考評提供了公開公平的競爭平臺，并適當精簡了財務流程，提高了工作效率。
三、 財務管理體系建設：一年來，在公司領導的大力支持和各部門經理的積極配合下，財務管理水平進一步提高，更上了一個臺階。由于專業人員配備齊全，會計核算進一步細化，帳目理順，使會計主管從繁雜的日常帳務中抽身出來，投入時間 和精力參與到了財務管理中去，而不是只埋頭記帳、算帳，譬如，費用的審核，增值稅專用發票進項的索取與管理、銷項的計算開具與管理、代墊付款協議的審核，采購政策、銷售政策的事前了解、事中監督、事后核對，應收款項的核對與催收，應付款項的核對等方面，這些工作的逐步開展，對防止壞帳的發生、業務活動的正常開展，在一定程度上起到了把關、監督作用。為了決策層的需要，我們努力建設了新型的決策支持體系：主要體現在為管理層提供內部信息，包括資本支出的效益分析、公司財務狀況和經營成果的復合分析、公司預算費用與實際費用的對比分析，等等。為了提高財務管理水平，我們采用了高效的財務系統：
1、 在***年10月份以來，公司的物流和財務處理系統二者合一，對于這個新的、內容復雜的新系統而言，它能做到多少，我們可操作多少，一切還都是未知數。經過一年來工作上的實際操作和平時組織的一些業務培訓，我們已經能熟練操作這個系統，并能提供很多方面的報表，包括對內明細至各部門的利潤表、銷售明細表、匯總表、毛利表、固定資產明細表、各種盤點表、庫齡分析表、帳齡分析表及各種對外帳表等。
2、 遠程增值稅發票認證系統的采用，可以使公司及時認證進項稅發票，縮短了認證發票的時間和次數限制，提高了認證發票的及時性。
3、 積極使用我們公司自己開發的盒貼回執系統，讓盒貼回執準確率達到100％。
四、 財會團隊建設
1、聘用素質高、經驗豐富的專業財會人員，力求崗位需求與人員匹配。
2、長期灌輸服務意識，人人有事做，事事有落實。重視內部民主評議的情況，并及時與各業務、綜合部門溝通，了解公司員工和業務經理的需求，以及對財務部門服務質量的反饋。
3、一貫提倡吃苦耐勞、任勞任怨的作風，強化愛崗敬業精神。
4、促進團隊協作、提高團隊凝聚力。
5、創造學習氛圍，加強專業知識與專業技能的培訓，提高整體技術水平。
五、 關系的建立及維護，為公司爭取良好的發展環境：
重視與稅務系統各個環節、各個相關單位的聯絡，策略的維護與這些人員的長期關系，積極與稅務相關部門溝通，妥善處理與具體經辦人員的關系，能在具體事宜的辦理上得到專管人員的支持，事情能夠辦得順暢快捷，使業務部門相關業務事項得以順利進行及開展。
一、充分發揮財務管理職能，做好財務本職工作。
1、按財務預算科學合理安排調度資金，充分發揮資金利用效率。積極提供全面、準確的經濟分析和建議，為院領導決策當好參謀。
2、新的一年里，引導財務人員加強研究和學習，加強與各部門各項工作的聯系和協調，通過合理支出為學社聯增加效益。
3、搞好成本核算，合理調度資金完成年度預算。適應新形勢，進一步加強流動資金分析和管理，為學社聯謀求最大利益。
二、不斷改進，適應學社聯發展需要。
1、健全和完善財務核算制度。
在原有財務核算的基礎上，根據公司財務核算的新要求，明確核算個體的范圍，同時進一步健全和完善財務管理制度，嚴格財務人員核算管理，制定完善內部財務規章制度，使會計工作有一個更加規范、完善的制度環境。
2、規范建立財務檔案，提高檔案管管理質量。
收集整理好以前財務檔案，進行合理分類，整齊化一，歸檔存查，確保會計核算資料的完整性、嚴密性，以便核查方便。
三、加快會計信息化建設，盡快實現會計電算化。
利用好電腦系統，開展網上數據報送，歸集和整理會計數據，增強會計數據傳遞的時效性和準確性。爭取早日實現會計核算的電算化，從而提高會計核算的質量，使公司會計核算工作更加正規化、科學化，現代化。
四、招聘、吸引優秀人才。
“成亦蕭何、敗亦蕭何”，所有的工作成敗的關鍵還是在于人。財務部發展到一定程度，所有的工作必須納入整體系統運做之中。一個系統的運做靠個別人是不可能有任何作為的，使系統發揮最大作用就需要一大批優秀的人才。財務工作也是如此，當前最缺的是優秀的人才。20xx下半年財務部在人才的招聘、培訓方面要下更大的力氣。最關鍵的是使每個員工在工作時有一定的壓力，引導其不斷進進取，同時也有一定的安定感、歸宿感，甚至更高層面的成就感。
五、加強財務人員培訓，提高財務人員素質。
在20xx下半年招收新的成員，必須規范人員管理，穩定財務隊伍。以強化財務人員教育培養為基礎，全面提高財務部人員整體素質，扎扎實實的把學社聯的財務工作推上一個新臺階。
主要從下幾方面入手：
1、穩定增強財務隊伍。對現有財務人員進行考核，堅持“試用”觀念，堅持選拔引納優秀的會計人員加入財務隊伍，實行優勝劣汰，增強公司財務隊伍的實力。
2、加強理論培訓，使財務人員從僅僅應付日常業務的工作狀態得到改變，充分認識財務工作的連續性、復雜性，培養超前意識。
3、加強會計實務培訓。加強會計人員的業務培訓，注重工作效率，提高會計人員的整體核算水平。
六、轉變工作方式，提高工作效率，提高業務素質，打造專業化的財務管理團隊。
1、通過會計集中核算系統的實施，提高工作效率，逐步縮短財務報表完成時間。
2、加強與院領導、各協會間的溝通交流，確保各項工作順利開展。
七、日常工作
時間如梭，xx年很快就過去了。回顧這半年的工作，我對公司財務工作已逐步了解，并比較順利地接手了大部分工作。同時對應收應付賬款進行了清理，剔除了往年遺留的不清賬目，應該說現在的賬目是清楚的。利潤核算也不再像以往的“過山車”，忽高忽低，這主要得益于進銷存業務的電算化。當然xx年也有很多不足之處，主要有以下幾點1、 財務部的工作不夠主動，往往是被動接受工作，屢次影響其他部門的工作;
2、 工作不夠細化，存在很多漏洞，比如現金的盤點工作就只有形式沒有實質;
3、 財務沒有起到很好的監督作用，給公司運營增加了不少隱性成本。
二、xx年度工作計劃
過去的成績只能說明過去。“逆水行舟，不進則退”。在新的一年里，我們除了在公司領導的正確領導下，認真履行崗位職責，圓滿完成領導交辦的各項工作外，搞好財務基礎工作，嚴格按照“一責兩制”進行財務核算和財務監督。(一)、“一責”是指問責制，誰沒有盡職，那么就由誰承擔責任;“二制”是指公司財務制度及稅法制度。1、按照公司人員編制計劃，財務部將由4人組成，對于今后各個工作的崗位的定位，我們會制訂相應的崗位職責。財務部工作崗主要由財務部主管、往來會計、稅務會計、出納組成。那個崗位出錯，則由崗位責任人承擔相關責任。
2、遵守財經紀律，嚴格按照公司財務制度審查各項經濟業務報銷單據，根據審核無誤的原始憑證做好會計核算工作，及時記帳、結帳，做到帳帳相符、帳表相符。按月、季、年度及時上報會計報表及有關統計報表。細化公司收入、成本、費用、利潤核算方法，形成一套適合本企業的完整核算程序，做到真實、準確、完整。認真審核各項合同。搞好固定資產核算及進銷存工作;嚴格按稅法規定準確計算營業稅款及個人所得稅等各項稅金并負責按時及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用新的稅收申報軟件，及時發現違背稅務法規的問題并予以改正，保持與稅務部門的溝通與聯系，取得他們的支持與指導。做好發票的領用、開具、繳銷工作，及時做好防偽稅控系統的抄稅工作。負責與有關部門聯系做好系統軟件的升級及維護保養工作。
3、加強財務部內部稽查制度，定期或不定期抽查銀現金庫存的銀行賬目，杜絕內部風險。
(二)、我公司是商品流通企業，因此準確的進銷存核算及合理的存貨控制對公司的運營有著極其重要的作用。首先合理的庫存有利于減少資金的占用，其次準確的核算存貨能正確的反映公司的運營情況。在xx年我們計劃財務部這邊同時對存貨進行數量核算，在廣度上把會計核算和財務管理職能滲透到商品的進銷存諸環節，推進會計電算化，加強對存貨的管理，改變以往單獨由物料部門掌控存貨的局面。使財務能真正起到監督的作用。
(三)、嚴格按財務制度督促相關部門的工作。比如督促客服、采購、物料部門的報表編制和上報。及時進行月度、季度、年度財務決算，為公司進行經營決策、財務分析提供真實、及時、可靠的決策信息。在深度上從事后反映轉變到事前控制、事后考核分析的管理會計上來，使會計信息更加具有時效性和真實性。
以上計劃的順利執行離不開領導的支持信任、離不開財務部的同事們共同努力，同時也需要其他協作部門的支持。希望在xx年我們能取得更好的成績。
