時間：2023-08-30 16:46:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇民營企業稅收籌劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、國內外稅收籌劃現狀
目前，稅收籌劃受到西方發達國家政府和納稅人的高度重視，稅收籌劃的專業性也有了一定程度的進步，有關的理論研究不斷增多。在一些經濟發達國家，稅收籌劃已成為高度專業化的行業。從國外的稅收籌劃現狀中可以看出，無論從理論上還是實踐上，他們都達到了更高的水平，其稅收籌劃的水平已經相當成熟。但目前國內關于稅收籌劃話題仍然存在爭議，一部分人認為稅收籌劃是在助長納稅人的逃稅意識，導致國家稅收流失等問題，這些爭議使得我國的稅收籌劃理論發展較晚，但隨著改革深化以及對外開放和市場經濟的進一步發展，我國的稅收征管體制在不斷的改革和完善，特別是中國加入WTO后，在經濟日趨全球化的背景下，經濟快速發展，民營企業正試圖通過稅收籌劃實現低稅收、高收入的管理，達到增強自己的綜合經濟實力和企業利潤價值最大化的目的，目前稅收籌劃在我國正在蓬勃發展，其幫助民營企業合理地進行資源配置，使得民營企業有效地對資金進行安排，盡可能地減少資金占用。但在另一方面，我國稅收籌劃目前的發展狀況同發達國家相比，仍然還存在一定的差距，從理論發展水平以及實踐應用的范圍上看，還需要進一步發展。
二、民營企業融資過程中的融資方式
首先是外部融資，根據外部資本來源與企業的實際關系。可分為直接融資和間接融資。所謂直接融資方式，一般是指公司成為上市公司后，用來投資股票的融資方式。投資者依法取得股權并享有相關股息的一種方式。間接融資則有很大的不同。是指通過購買信托或保險等金融機構發行的有價證券，將暫時閑置的資金利用起來，然后由這些金融機構以各種形式，將資金提供給有需要的單位，從而實現資金融通的過程。與外部融資相比，企業內部融資方式的優勢很大，例如：融資成本低，在融資的初始階段，幾乎不需要支付任何費用。此外，我們需要理解的問題是所謂的內部融資，一般是指企業為了滿足企業進行日常經營、經營和擴張等活動的成本和其他資金需求。由于深受公司高層的青睞，成為企業融資的首選。只有當企業的內部融資不能滿足其資本需求時，企業才會考慮選擇外部融資。
三、融資租賃形式
融資租賃形式是近年來出現的另一種融資方式，具體來說是指公司不需要花錢購買相關的設備和設備。可以與承租人訂立融資租賃合同，規定承租人將花錢購買設備并將其租賃給企業使用。在此期間，企業應承擔設備租賃直至合同期滿。根據當時的市場折舊率，購買這套設備。這種簡單的方法可以讓公司在使用設備的同時花費最少的錢，又能有足夠的時間購買設備，將節省資金投資于其他生產環節。
四、民營企業融資過程中的稅收籌劃運用
（一）企業負債融資的稅收籌劃
由于稅收是必須要考慮的影響，因此選擇融資方法來確定資本成本和最優融資構造，也就是說，企業在做出投資決定時必須考慮的問題。為企業選擇最佳融資方案和財務決策是稅務籌劃的優勢之一，取決于企業的具體情況，在金融租賃和對金融機構的貸款中，哪一個最重要？以提高整體盈利能力為目標，當利息或稅項前的投資回報高于債務成本時，只有當增加負債比率，才能超過最高限額，減少企業的整體效益。實現企業價值最大化的最佳途徑不一定是納稅的最佳途徑，企業應選擇最佳的基本結構和融資結構。企業在進行稅收籌劃時不應該一味地追求賦稅最低的方案，所要籌劃的事項和實際情況綜合各種因素都要充分考慮，進而選擇能使企業價值最大化的方案。1.企業間拆借籌資的稅收籌劃為了方便籌集資金，公司往往在相關方之間進行貸款，對集團公司而言，設立金融中心（核心控股企業）也可以用于集團公司的貸款。這樣，集團的資源和聲譽優勢就可以對外用于整體募款和財務風險；可分為層次，解決集團內融資，調整基金結構和負債比率。因此，除了集中的財務職能所帶來的成本節約外，金融中心還能為集團帶來可觀的稅收效益和資金管理效果：通過內部借貸在兩個稅率不同的企業之間轉移稅收負擔；稅收抵免或停征的效果通過利息收入的規劃來實現（適用于利息收入稅率低于企業所得稅稅率的情況）；以及集中優勢資金，有效利用閑置資金和轉移利潤等效果。2.銀行借款籌資的稅收籌劃從銀行借款仍然是債務融資稅收籌劃的主要方法，可分為國家政策貸款和普通貸款兩大類：國家貸款融資需要滿足政策要求，企業在經濟發展中要發展薄弱環節、支柱產業和新產品，可以從地方預算和地方政府預算中獲得貸款。銀行貸款是企業最常用的融資渠道之一，但借款規模一般受限于可抵押資產的數額或融資的信譽程度。企業的經營效率在決定貸款發放方面也占有重要地位。3.債券籌資的稅收籌劃發行債券是現代企業籌集債務資金的重要途徑。發行債券的優勢在于擁有廣泛的融資目標和龐大的發行市場。通過發行債券，不僅可以為公司籌集大量資金，還可以只向債券持有人支付固定利息，這樣公司就可以用更多的收入分配給投資者；根據稅法，債券的利息可以在繳稅前收取，這樣公司也可以獲得稅收優惠。此外，公司還可以通過選擇不同形式的債券利息支付獲得稅收獎勵。有兩種支付公司債券利息的方法，一種是主要的利息支付，另一種是定期的利息支付。企業在到期后選擇支付利息的，可以在債券有效期內享受債券利息的免稅收入，因為債券在到期日之前不必支付利息，企業享受利息稅的時間價值利益的抵免。
（二）發行股票融資的稅收籌劃
股份發行是有限公司融資的基本形式之一。股票分為普通股以及優先股，獲取股息的權利是普通股股東還是優先股股東都享有的權利，股份有限公司支付的股息必須是稅后利潤，這是稅法規定。由于以上規定，就是發行股票企業支付的股息不能享受股息的所得稅收益，從而使企業承擔了很重的所得稅稅負。根據上述，股本在所有資金來源中的份額不能無限期地減少。所以，權益資本融資的稅收籌劃空間較小。因為你可以在法定期限內分期付款，對外商投資公司來說，稅務規劃可以通過延遲交付注冊資本來完成。即：當企業接受一筆注冊資本時，不能享受所得稅利益；當企業接受部分注冊資本，股東仍可按持股比例分享利潤，直到資金全部到位。負債通常因資金缺口而得到處理，減少流動稅款負債的利息，從應稅收入中扣除的費用。以整體情況上看，對企業稅收籌劃最為有利的就是這種融資結構，減少了稅收負擔同時還使股東在按比例分享利潤。在稅前扣除項目的債務利息是在這個時候，減輕稅負和提高權益資本的利率可以增加債務數額，這是不容忽視的因素，如風險因素的存在和風險成本的增加。確定適當的債務規模和比率是普通股融資稅收規劃的關鍵。企業決定發行普通股籌集資金時，必須從節稅的角度確定企業注冊資本的最低限額（即債務的最高限額），因為注冊資本的規模與稅收有很大的關系，如果認定的注冊資本小，所需資金大，公司可以通過籌集部分債務資本來解決所需資金。雖然注冊資本的規模將對債務資本的調動產生一定的影響，但公司可以通過改進管理方法和增加公司的投資回報來增加投資者的信心，以籌集足夠的債務資本，通過這種方式，債務利息作為稅前扣除，所得稅收入。總體而言，這種融資結構最有利于企業的稅收負擔。注冊資本的交付時間也與企業的稅務負擔有關。如果企業不能享受所得稅的收益，如果企業被分為股份的份額，股東可以在資金到位之前分攤利潤，由于資金短缺通常通過負債來解決，因此負債的利息包括在成本中，從而減少了收入，從而減輕了企業的稅務負擔。雖然增加債務數額可以減輕稅收負擔，增加股本資本的回報，但我們不能忽視其他制約因素，特別是風險因素和風險成本的增加。因此，在制定普通股融資的稅收計劃時，關鍵是要確定適當的負債規模和比率，并據此進一步界定股權融資的有效限額。1.目標權益資本規模和權益資本比率的確定（1 ）確定企業每股收益的每股收益目標EPSEPS=[(K-B)(1-T)-U]/N式中，EPS為普通股每股盈余（2 ）確定企業的目標權益資本規模因為EPS=[(K-B)(l-T)-U]N所以B=K-(EPSXN+U)/(1-T)/NS=K-B=K-[K-(EPSXN+U)/(1-T)]/T式中，K為投資總額：r為預計息稅前投資收益率：B為貨債總額：i為負債利率；N為已發行普通股股數：U為優先股利支付額：T為所得稅率。2.最小股權資本規模與權益資本比率雖然負債增加可以產生杠桿效應，但企業股本資本占投資總額的比例不能無限期地降低，即股本資本融資有一定的最低限度，企業股本資本低于這一限度，就會損害凈資產收益率。
結束語：
雖然在融資過程中存在著大量的稅收籌劃，但企業必須依法進行稅收籌劃，這是納稅籌劃的前提。所有稅收計劃必須符合政府的政策，并符合稅法的規定，并必須同時執行。充分發揮企業整體效益是企業稅收籌劃的重中之重。此時，要明確重點，使達到稅收計劃的效益大于稅收計劃的成本，所有稅收規劃都需要對稅收和非稅收政策的利弊進行全面分析。遵守稅法的及時性是稅務規劃中的一個重要問題，防范風險也是同時要注意的。隨著時間稅法是會而不斷變化的，這使它具有時間敏感性。例如，一些稅收規劃方法在一定時期內是非法的，但對另一個時期則可能是合法的。因此，企業要想做好納稅籌劃工作，就必須注意稅法的變化，并根據相應的變化調整納稅籌劃的方法，以免被稅務機關及時認定為偷稅漏稅，進而予以重罰，從而得不償失。熟練掌握國內和國際稅法是稅務規劃者的必要條件，同時，應具備相應的會計、投資、財務管理專門知識。稅務規劃師還必須加強與主管稅務機關的溝通和聯絡。因此，有利于稅務機關接受企業的納稅籌劃行為。稅務機關需要稅務機關審批的，應當按照相應程序辦理。降低企業納稅籌劃的風險是基于企業稅收籌劃方案的合法性，并結合對會計制度和會計準則的相關規定的情況。
參考文獻
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（一）高素質財務管理人員缺乏
高素質財務管理人員缺乏是影響企業財務核心作用難以很好發揮的主要問題。民營企業普遍注重對科研技術人員的培養，而對財務管理素質的提高重視不夠。家族式管理是民營企業的一個顯著特征。民營企業財務人員尤其是出納人員一般由其親屬擔任，這些人大多沒有系統地學習過會計知識，這些人員對財經法規制度了解，更難以對企業進行有效的財務管理。
（二）企業管理者財務管理理念落后
由于長期以來在思想上受到舊的財務制度的約束，企業管理人員的觀念比較滯后。多數民營企業家只注重生產和技術尚未建立起諸如時間價值、風險價值、機會成本等科學管理的概念。這一切反映在財務管理目標上，就是未能確立起成本控制與資源優化配置的思想；反映在財務管理實踐中，便是滋生了許多不科學的做法。許多管理者缺乏管理經驗，只注重眼前利益，經常會決策錯誤，造成盲目投資。
（三）財務管理制度欠缺
多數民營企業沒有建立嚴格的財務核算制度，會計資料的真實和完整性值得懷疑，賬實核對、賬證核對、賬賬核對在內的會計核算程序并不能得到保證，從而嚴重影響到會計資料的真實性和可靠性，進而使財務信息失去應有的經濟價值；企業賬面存在大量應收賬款；內部控制和監督機制不完善。據有關調查顯示，民營企業財務上的內部控制要么形同虛設，要么就根本沒有設置。對會計職責的分工不明確，沒有嚴格的內部控制和審核程序，就容易造成資產的內部盜用和流失。
（四）稅收籌劃意識淡薄
無論是管理者，還是會計人員不能很好地領會國家的各種稅收政策，從而不利于稅收政策的貫徹執行。更有少數企業領導者授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計資料，以達其自身利益的最大化，而沒有考慮從稅收籌劃角度進行合理避稅。
二、完善民營企業財務管理問題的對策
（一）改善融資環境
（1）借助于城市商業銀行、城市信用社、地方性中小企業產權交易市場、中小企業債券市場和地方性風險投資公司等地方性的金融機構擁有為民營企業融資提供服務。同時，積極發展非國有和中小金融機構，還可以進一步深化金融體制改革，打破國有銀行的壟斷地位，促進建立銀行之間的良性競爭機制。
（2）對民營企業在資本市場上市與國有企業一視同仁，分步推進創業板市場，為民營企業利用資本市場創造條件，同時運行負荷條件的民營企業發行企業債券。
（二）提高財務人員管理水平
企業財務管理的關鍵崗位要積極從采取優厚的條件吸引人才，并加強對現有財務人員的培訓，鼓勵他們不斷更新知識，提高能力。實施預算管理制度，明確劃分收入、成本及費用中心，同時企業要實行會計電算化，把重復的、繁雜的計算交給計算機來處理，讓財務人員從繁重的核算中解脫出來，進而參與企業的經營管理。
（三）企業管理者更新財務管理觀念
伴隨新經濟時代的到來，民營企業財務管理正在發生著深刻的變化，客觀上要求民營企業財務管理人員樹立全新的理財觀念，這是民營企業順利而有效地開展財務活動，實現財務管理目標的根本保證。
（1）以人為本觀念企業財務活動的成效如何最終取決于人的知識和智慧以及人的努力程度.因此，重視人的作用與人的發展，是現代企業管理的基本要求，更是新經濟時代的必然要求。民營企業財務管理只有以人為本，將各項財務活動“人格化”，建立責、權、利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵，實行民主式和參與式財務管理，充分調動員工的積極性、主動性和創造性，促進企業員工在不斷的學習與知識積累中，實現個人潛力的外化，才可能使個人、企業和社會都獲得自我實現和發展。
（2）現金流量觀念現代企業財務管理應從獲利性經營中獲取現金的可能性、企業內部產生現金能力的大小和企業外部獲取現金的相對可靠性等方面來評價企業的生存能力。如果沒有現金流量，企業的資金周轉必然受阻，企業就難以生存下去。不管企業的盈利能力如何，會計賬面利潤有多大，企業要生存下去，就必須從生產經營活動中獲取現金，保持財務生存能力，這也是民營企業賴以生存和發展的必要前提。
（四）建立嚴密的財務管理制度
（1）加強庫存管理，實行定期盤點和對賬制度。規定各項財產物資的購入、收發、銷售、盤盈、盤虧、毀損的有關手續和管理制度及定期財產盤存制度。
（2）強化公司應收賬款的回收工作。除加強收賬的日常管理外，將工作細化，針對不同賬齡應收賬款采用不同的收賬方法，制定可行的收賬政策，對可能發生的壞賬損失，提前準備，充分估計其對損益可能產生的影響。為課后建立信用檔案，憑此檔案給不同的信用待遇。
（3）建立健全財務風險防范機制民營企業在資金、人才和管理方面都相對薄弱，七財務風險防范難度較大，要從技術和制度方面采取有效的防范和開展措施，用制度來規范限制企業個人行為，防止企業管理者個人說了算的弊端，來達到防范財務風險的目的。
（五）利用稅收籌劃行駛合法權益
（1）選擇恰當的經營組織形式減少納稅次數。我國稅法對公司制企業和合伙企業作了不同的納稅規定，如對公司制企業需要征納兩次所得稅．一次為企業所得稅，另一次為個人投資者的個人所得稅．而對合伙企業只需就各合伙人分得的收益征納一次個人所得稅。不同的經營組織方式帶來的企業稅后凈收益亦不同，對其選擇是民營企業稅收籌劃不可忽視的方面。
（2）選擇合適的會計核算方法，合法減少計稅基數。稅收與會計是緊密相連的，企業在處理同一經濟業務時有時有幾種會計核算方法，不同的核算方法涉及到的稅收是不同的。目前，我國企業會計準則對如成本核算、費用分攤、利潤分配等都規定了具有一定彈性和靈活性的核算方法，如固定資產計提折舊就有不同的選擇方法，企業可根據公司實際情況利用選擇性條款，將費用充分列支但不要超過限額，通過對成本內容的計算和組合，使得企業當期組合成本最大，計稅基數合法減少，以達到稅收籌劃的目的。
三、結語
【關鍵詞】稅收籌劃；微利企業；債權發生制
稅收政策的好壞與稅收籌劃的質量是息息相關的，它也是小型微利企業做出最有效稅收籌劃的依據。而稅收籌劃的合理是以國家政策的制定為前提下方能稱之為合理合法的。因此，制定一個優良合理的稅務籌劃規格對小型微利企業的發展將是價值大化的標志，同時也能夠使其在稅收方面提高獲益能力。
企業所得稅法規定：符合條件的小型微利企業，減少至按20%的稅率征收企業所得稅。對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得毛利潤額減按50%計入應納稅所得額，另按20%的稅率繳納企業所得稅。
符合條件的小型微利企業，是指從事國家禁止行業和非限制性，并符合下列條件的企業：第一，工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業（解決就業）人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的企業；第二，其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。如果企業從業人數與資產總額都在其規定標準之內，那么這時就出現了兩極超額累進稅率，應納稅所得額在30萬元以下（包括30萬元）時，適用企業所得稅率為20%；超過30萬元時，其全部應稅所得按25%稅率征收企業所得稅。面對超額累進稅率，存在非常多的稅收規劃籌措思路，但其本質是把握好應納稅所得額的大小范圍，在其適用范圍內而定。
通過計算，可以得出企業應納稅所得額的不可行區域為：（300000，320000）1，即在這一區域內，應納稅所得額的增加額不足以彌補因此而增加的企業所得額，換句話說，與其在這個區域內實現應稅所得額（或利潤總額）的增加，還不如把應稅所得“剛好”維持在30萬元以下或者是突破32萬元。因此當預計應納稅所得額在這個不可行區域內時，其中一個籌劃思路就是將應納稅所得控制在30萬元以下。利用稅法中的一些允許扣除的規定，可以實現應納稅所得額的下降，如用足準予扣除的不超過工資薪金總額14%部分的職工福利支出、用足準予扣除不超過工資薪金總額2%部分的公會經費、用足準予扣除的不超過工資薪金總額2.5%部分的職工教育經費支出、用足準予扣除的符合條件的不超過當年銷售（營業）收入15%部分的廣告費和業務宣傳費、捐贈支出等政策。如有需要，企業還可以利用稅法規定的職工教育經費和廣告與業務宣傳費支出可以結轉以后納稅年扣除政策，擴大并在各納稅年度之間合理調節這兩項支出。目的是很明確的應納稅所得的控制區域得以合理化，同時相應政策得以運用。
企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。但企業所得稅法第二十三條規定，企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：一是以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；二是企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。于是，可以考慮通過事前簽訂合同將收入分期實現，并且實現跨年度收款，這樣可以減少當年的應納稅所得并將其控制在30萬元以下。
另外一個籌劃思維思路是減少費用支出，從而提高和擴大應納稅所得額度，使其超出32萬元，當然這個思考思路可能不利于職工福利的提高改善和企業品牌形象的不斷推廣，只有在預計應納稅所得額在32萬元左右時方能采用。當然，企業財務目標是企業價值最大化，通常受益越大越好，所以從長遠來看，最好的籌劃思維思路則是不失時機地增強生產和銷售能力，突破超出32萬元的規模，實現更多的價值利潤，這也是國家政策對小微型企業實行低稅率優惠政策意圖所在。
此外，小型微利企業在同時從事適用不同企業所得稅待遇項目的，其優惠項目應當單獨核算計算所得，并合理分攤小型微利企業的期間費用；沒有單獨核算計算的，不能享受企業所得稅優惠政策。
稅務籌劃工作的合理，協調了稅務征管單位和納稅人之間的關系，對社會經濟的發展也起到了促進和推動作用。使得稅務征管和納稅人相互制約，相互促進，在溝通中降低了納稅風險，不僅使得小型微利企業自身利益得以維護，同時也協調了社會秩序的健康發展。
參考文獻
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【內容摘要】在我國不斷深化稅收體制的大環境下，很多企業逐漸開始重視稅收籌劃，在不同行業中，文化企業在深化文化體制改革的背景下，稅收籌劃的規劃和實施同其他行業相比，有一定的特殊性。本文以廣電文化企業為研究對象，從其改制和整合的背景入手，介紹了發展歷程和現狀，分析了稅收籌劃中存在的問題及原因，從提高認識、專業人才、風險管控、機構設置和職能分配等幾個方面探討應如何合理進行稅收籌劃的對策建議，希望能不斷完善企業的稅收籌劃工作。
【關鍵詞】廣電文化企業;體制改革;稅收籌劃
一、廣電文化企業改制背景現狀
(一)廣電網絡改制整合背景。隨著我國改革開放的腳步日益加深，廣電行業的經營管理和發展也逐漸興起，原有的廣電管理體制亟需改革和完善。在國家和政府的推動下，政府越來越強調文化對我國社會經濟的重要性，并且提出了“深入推進文化體制改革”的要求以及現實意義。大批的文化企業的轉企改制煥發了新的生命力，逐漸成為各地新的經濟增長動力源泉。在這當中，將文化單位分成了公益性和經營性的，改革的重點就是經營性文化單位，其中包括了廣電文化企業。本文研究的就是廣電文化單位轉制后稅收籌劃存在的問題分析及建議。(二)廣電文化企業稅收政策現狀。1．特殊行業優惠。進入20世紀起，我國出臺了相應有線數字電視的優惠政策，根據《關于繼續執行有線電視收視費增值稅政策的通知》(財稅［2017］35號)的規定，自2017～2019年間，免征廣播電視運營服務企業的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費的增值稅。2．經營性單位向企業轉制的稅收政策優惠。根據《關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅［2014］84號)，對轉制為企業的經營性文化事業單位(“經營性文化事業單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業單位，轉制的形式為整體轉制或剝離轉制)，有如下稅收優惠政策:經營性文化企業免征企業所得稅;有財政撥付經費的經營性文化企業的自用房產免征房產稅;經營性文化企業獲得的黨報刊發行、印刷等收入免征增值稅;企業轉制中發生的資產評估增值、資產轉讓的稅收收入可以享受相應優惠政策;處置庫存呆滯出版物的損失可在企業所得稅前扣除。3．高新技術企業稅收政策優惠。我國的很多廣播電視運營服務企業，都獲得了高新技術企業的資質，根據國家相關稅收法律的規定，高新技術企業可申請享受減至15%的稅率征收企業所得稅稅收優惠政策，如有研發新技術、工藝和產品的加計扣除50%。
二、廣電文化企業稅收籌劃中存在的問題
(一)重視不足。我國廣電文化企業雖然進行了改制和整合，但發展初期仍對于資金管理業務存在效率和水平低下的問題，自建國發展以來，稅收籌劃工作的起步比較滯后，大部分企業管理者對于稅收籌劃的認識不足，加上廣電文化企業的任職人員仍然是改制前原單位的人員，企業高層大多都是原單位的領導，長期以來體制內的工作機制，導致管理者對于稅收籌劃的不夠重視。(二)缺乏專業的高素質籌劃隊伍。轉制后的企業仍然面臨著人員招聘的名額缺失問題，人員編制有限，且統一的招聘體制，缺乏科學化、合理化、個性化的招聘設計，難以找到專業化、高素質的、懂得根據企業實際發展合理籌劃稅收的高端人才。如果缺乏專業的人才，對企業的稅收籌劃的目標制定不科學、盲目引用一些已經淘汰和過時的稅收籌劃方面的經驗等，可能導致稅收籌劃的成本增加，籌劃混亂，甚至會影響公司的經營狀況和戰略發展，同時也可能會給企業帶來更多的風險。廣電文化企業就面臨著這個問題，對于專業化、高素質的人才，一種情況是人才“進不來”，另一種情況是人才“留不住”。人才缺口的業務部門在上報所需人員的資質條件的時候往往是由本部門的領導進行主觀判斷，沒有進行客觀評估，且很容易出現一些以人配崗，一定程度上造成了人員和崗位的不匹配。并且企業所有招聘的崗位職能、條件和待遇都是統一的，很多有豐富工作經驗的專業人才進入企業后，無法獲得自身價值的認同和使命感，很難看到上升和發展的空間，最終導致人才流失的情況比較嚴重。(三)認識的落后性、狹隘性問題。認識的落后性主要體現在企業對于稅收籌劃的認識不足，對于稅收籌劃誤認為是在做一些偷稅、逃稅的行為，敬而遠之，甚至認為這會影響國家稅收的全局性和統籌性，是和改制國企的初衷相違背的。既然國家對文化體制進行改革，就是希望能夠發揮市場經濟的作用，實現資源有效配置，激發企業活力。認識的狹隘性是指，企業在稅收籌劃時更多的是考慮上級安排業務保障為重點，以眼前的利益為出發點，沒有和公司的戰略發展相結合，導致稅收籌劃更多是流于形式，并未實現合理控制稅收、有效降低企業納稅負擔、提高經濟效益的目的。(四)稅收籌劃缺乏與時俱進。近幾年來，國家逐漸加大了稅收體制改革的力度，通過稅制設計和稅制結構的改變來增進社會福利。稅制改革是一個活物，不同的時期、經濟和政治背景下，有不同的優惠稅收政策，是一個不斷變化的進程，因此對于稅收籌劃的態度應該是要保持一個靈活的、不斷創新和改進的認識，而不是一成不變的。(五)稅收籌劃的風險管控缺失。由于稅收籌劃工作涉及到的相關專業內容較復雜，在遵循以稅法為主的同時，還會涉及到各個方面，在控制稅收籌劃風險時，企業提供給稅收籌劃的相關資料的真實性和可靠性也取決于企業內控的實施和執行情況、財務人員的會計核算能力以及企業的財務管理水平，如果利用不可靠的涉稅資料進行籌劃，就很可能導致籌劃方向的扭曲和失誤，從而增加了稅收籌劃的風險。(六)機構設置和職能分配不合理。廣電文化企業的改制作為推進文化體制改革發展中的重要一步，以其中的廣電網絡公司發展為例來看，目前全國各地的大部分廣電網絡公司已經推行了轉企改制，實現一省一網整合，完成了股份改造。但是各地的廣電網絡公司在整合改制后以省為單位來統一管理廣電網絡，各分公司和職能部門在工作職能分工和安排上會產生較大的分歧和意見，相互業務部門間缺乏足夠的協調和配合。(七)道德和信譽風險。企業的管理者對于公司道德風險的認識不足，在稅收籌劃進程中可能會為了某些既得和眼前利益而錯誤決策，采取一些違法手段，以達到增加利潤、降低稅負的目的。同時，稅收籌劃工作人員對風險的認識和籌劃工作需要達到的效果也會受到其個人道德水平的影響。我國的稅收法律政策，通常具有一定的彈性空間，因此才會有對稅收進行合理籌劃的空間，實際情況中，稅務機關對于企業納稅事實的認定會有一定的松緊度，企業提供的稅收籌劃的方案是否合理、合法可能會隨著當地稅收任務的輕重、當地的稅收政策的變化以及當地稅務機關執法人員的專業素質能力等而發生不同的變化，如果企業的稅收籌劃方案難以被稅務機關認同，就很可能被當做是偷稅、漏稅的行為，而產生信譽風險，一旦被認定為有相關的違法行為，就會給企業建立起來的品牌和形象帶來污點，影響企業今后的經營和發展。
三、合理進行稅收籌劃的建議
(一)高層重視，改變觀念。對于改制后仍舊屬于劃歸國有管理的企業，高層領導由政府安排任職，跟普通民營企業對比起來，管理者的意見對于公司的發展是決定性的，因此需要從管理者角度出發，提升管理者對于稅收籌劃的認識、學習和了解，從思想、意識上轉變對于稅收籌劃的認識，積極地投入到這項工作，合理地進行規劃。(二)設計合理招聘制度，引進優秀財稅人才。稅收籌劃的工作者除了要具備非常專業和豐富的財稅知識儲備外，還要有很強的業務實踐能力和專業素養，人才是企業最寶貴的資源之一，企業應放開對于專業特殊人才的招聘權限和名額，并能根據高端人才的需求設計個性化的招聘條件和待遇，以吸引專業人才，來更好地為企業提供優質的稅收籌劃服務。應構建全面、完善和獨立的稅務工作人員體系，稅收籌劃工作專業性很強，建立獨立的稅務會計崗位或者部門，明確地劃分清楚稅務籌劃人員的工作職責、工作內容、工作目標和制度，以便保證稅收籌劃工作更加規范、高效、優質。(三)全員參與，加強學習。稅收籌劃工作并非一個部門或幾個部門就能完成的，而是企業上下都要積極參與和配合的工作，要發揮企業員工的積極性，一般由財務部門牽頭，其他部門配合，構建全員參與的良好條件和學習氛圍，推進稅收籌劃工作的有序發展和高效優質進行。除此之外，還應加強對于稅收籌劃工作的理論學習，利用專業人才的有效資源，結合企業發展的實際情況進行分析，來加深企業全體員工對于稅收籌劃的深度認識，消除對稅收籌劃狹隘性的認識，正確理解稅收籌劃對企業發展的重要性，如稅收籌劃方法、籌劃成本、風險控制、稅收籌劃的原則和內容、最新稅收政策注意要點等相關理論知識的學習。(四)稅收籌劃信息化。隨著我國當前的發展，大部分行業已經進入了信息化時代，廣電文化企業更是信息化時代的引領者，更應引進先進的信息化系統，適時建立企業稅收信息化平臺，及時國家最新稅收政策、企業所屬地區對接的稅務聯系人員信息、公司的稅收籌劃方案等，可根據不同職位開放不同的權限，利用信息共享，提高信息的利用率。(五)保持學習和與時俱進。隨著社會的發展和不斷變革，稅收籌劃工作雖然在我國起步比較晚，但是會發展得越來越成熟，廣電文化企業要適應時代的腳步，除了要做到保持終身學習的態度、與時俱進的精神，還應多關注我國發展中經濟、政治、文化、科技等多方面的背景，從源頭了解稅收改革的原因和影響，尤其是在國家深化稅收體制改革的背景下，要能夠適應稅收政策不斷更新和變化的腳步。(六)設置風險控制機構，加強法律監督。任何一個企業的發展，都必須在法律的約束下。對于稅收籌劃的工作開展，是建立在稅法基礎上進行的，所以法律風險是企業必須要能避免和控制的。企業應設立專門的風險控制部門，規劃對于稅收籌劃中涉及相關法律法規的合理性的監督和審查，在增加企業對稅收籌劃工作的積極性的同時，還要有法律約束力、執行力和威懾力，使稅收籌劃工作法制化，便于及時發現問題、解決問題，避免出現一些違法行為，降低籌劃和法律風險。要能預見一些可能發生的風險，及時作出調整和采取應對措施，平時要與稅務相關部門做好溝通，在遇到問題時，要匯報公司風險控制部門，及時聯系稅收管理部進行咨詢和解決，避免因個人行為所造成的違法問題。(七)優化企業內部職能部門設置。廣電文化企業經過整合改制后，很容易造成一些職能部門的工作界限不清不楚，尤其是稅收籌劃工作，更需要企業內各部門、各分支機構間協同配合。除此之外，企業的組織結構也要考慮到對稅收負擔的影響，企業在擴大經營規模時要根據稅收籌劃來選擇子公司或者分公司的組織形式，對于廣電文化企業來說，一方面，企業經營連續幾年盈利且它的企業所得稅享受到稅收優惠政策時，建議成立子公司，分離業務，降低企業整體的稅負水平;另一方面，近幾年，國內幾個省的廣電文化企業已經實現了上市，對于上市企業來說，子公司的設立可以幫助總公司分散一定的風險，有利于企業的對外融資和籌資。(八)綜合決策。在對企業的稅收進行籌劃時，應該要做到綜合決策，既考慮要達到稅收籌劃的稅后收益最大化的目標，也不能忽視稅收籌劃中隱藏的容易被人忽視掉的一些潛在利益和機會成本。稅收籌劃的目標是實現稅后利潤的最大化，若過分的強調稅收成本的降低，可能會忽略了因該方案的實施帶來的其他稅費的增加或其他收益的減少，從而使納稅人的絕對收益減少。
四、結語
隨著國家對財稅體制的不斷改革和深化，企業除了要獲得發展，還要適應新的時代背景和經濟形勢，結合企業發展的實際情況，提高對稅收籌劃工作的重要性認識，稅收籌劃不僅是降低企業的稅收負擔，更多的是可以幫助企業實現優化內部機構的設置，提升企業管理水平。這是一個全員參與的過程，廣電文化企業作為國家文化體制改革進程中的一大步，其獨特的出身更需要克服一些原始遺留的問題，在進行具體籌劃過程中，要全員參與、依法進行、合理避稅，拿出適應改革的魄力，在遵守相關的法律法規的前提下，從公司戰略發展的高度出發，同稅收籌劃的現實意義結合在一起，完善相關的制度建設、風險控制、專業人員的引進等，從而為企業的良性發展提供一個有效的工具。
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關鍵詞：新會計準則；會計稅收；策劃
隨著我國經濟體制改革的不斷深入，各個行業、各個領域的發展速度有明顯的提升，經濟體制的改革不僅會給企業帶來發展的機遇，同時也會帶來一定的考驗與挑戰。隨著經濟體制的改革，市場競爭日趨激烈，無論是國營企業，還是民營企業必然陷入這場白熱化的競爭。新會計準則的誕生標志著我國會計事業得到了進一步的發展，而企業會計工作也必須順應形勢的發展作出一定的改善，對應的創新才能最大限度保障企業能夠健康穩定的發展。
稅收對于社會的發展有非常重要的現實意義。從企業角度來看，稅收是非常大的一筆開支，也就是企業要將一部分經濟收入繳給國家，一定程度上加強了企業發展的壓力。企業在繳稅的過程中，資產與負債將會一起減少。資金若是充足的情況下，企業不會感受到明顯的壓力，但是資金若是在周轉上有困難，稅收必然成為企業經營發展的負擔。無論什么情況下，企業繳稅越多，其利潤便會越少，如何在新會計準則下，做好企業稅收策劃工作，是當前必須研究的問題。
1.新會計準則對所得稅的調整
新會計準則變化趨勢中，對《所得稅》調整是關鍵環節。企業可以根據實際情況與運營模式對核查資產的周期進行規定，提出此項做法的主要作用是對新會計準則合理使用的體現，進一步適應稅收計量。基于稅收法的原則，不管對哪方面的確認都必須要有明確的法律依據，杜絕“估計”模式，這樣做能對納稅企業濫用納稅文件進行有效的防止，降低稅收款流失的幾率。新會計準則的實用性非常強，從原則性方面加強的程度來看，也進一步明確了稅會之間的差異，增加了稅收調整的相關內容，對于維護企業依法納稅具有非常重要的現實意義。
2.新會計準則下企業稅收籌劃策略
2.1稅收籌劃動機
當代企業其經營權與所有權其實是相互獨立存在的。所有權自然歸業主所有，但是業主通常不會涉及到企業的經營管理環節，業主利用契約將經營權委托給對應的法人進行承擔，并成功獲取一定利潤。這樣的方式也就有了第一層委托關系。企業一旦擁有整體資產占有權，也就有了處置與支配資產的權利。企業具備了財產權，也就能實施自主經營。隨著我國社會經濟的高速發展，其市場競爭日趨激烈，若要獲得發展優勢，企業必須從各種途徑來降低企業成本，這種形勢下驅使很多企業以不同方式在繳納稅金上下功夫，通過少繳納稅金，來降低企業資金的流失。
內部控制制度主要是法人“意志”在企業的體現。法人內部依然會有較多層次上的關系，例如：法人與經理人之間的關系，經理人與其他職員的委托關系等等。關于業主問責方面，其前提需要通過劃分組織機構將責任落實到每一個人頭上，保障法人利益最大化下，進而讓所有人都能受益。契約沒有違反，也不會損害到各個人的利益，企業便能有效發展，這也是企業稅收籌劃的主要動力。
企業財會工作人員需要對新會計準則進行深入分析與研究，并切實制定科學合理的企業稅收方案，最大限度避免因為不了解新會計準則而觸犯一些法律底線，要堅持沒有違法的情況，盡力尋求如何降低企業稅務負擔的方法。新會計準則從無形中提倡企業不偷稅、漏稅，也不是給予其合理的避稅手段，可以說這是一種對稅法的合理利用的一種方式，在企業資金流動上進行控制，進一步讓企業資金流入生產經營環節當中去。因此，企業財會人員的納稅籌劃方案必須得到企業領導層的認可，也必須符合相關法律法規，在整個經濟發展中，也必須得到應有的重視。
2.2企業會計稅收籌劃的形式
企業財會人員在進行會計稅收籌劃時，要以減少企業資金為基本原則，選擇最佳的資本核算方式，以某種交易手段降低納稅的基數，進一步控制納稅的總額。
首先，會計政策的選擇。企業核算過程中所使用的具體核算方法與原則就是會計政策。不同的核算方式，最終所獲得的利潤與產生的費用也會不同。稅款征收的過程中，納稅額度通常是稅收機關根據稅法來制定的，而企業方面可以在“模糊”的地方分析與研究，進一步對企業的納稅額度進行控制。
其次，交易的選擇。企業需要對自身的實際情況進行必要的分析，對某些交易活動進行有效的控制降低納稅額度，這種方式可能會觸犯法律，關鍵在于對限度進行科學合理的控制，這樣便能達到降低納稅額度的目標。通常會引起征稅對象在關聯企業之間移動，主要有：關聯企業之間資產使用費、合作投資、資產置換、委托投資等等方式，而這些環節也是企業會計人員做好納稅方案的主要考慮范疇。企業之間就像一張網，企業與企業之間的聯系是非常緊密的，例如：交易雙方納稅率方面存在差異性，就肯定以較低的一方為標準，在交易中對納稅基數進行合理更改，這種利益轉移的方式是當前大部分企業使用的納稅方式，其實用性也比較高。需要注意的是，企業財會人員必須在相關法律法規的范疇內策劃相關交易，堅持對稅收進行合理降低的同時，絕對不能觸碰法律。
總之，新會計準則下，企業財會人員制定切實可行的稅收策略是非常重要的工作，在推動企業發展，實現企業利益最大化當中，具有不可替代的現實作用。
參考文獻
3月28日，北京某報記者以"福布斯亂點中國富豪榜？‘納稅50強‘僅4人上榜"為題，將富豪財富的多寡與納稅排名等同起來，并通過納稅排名質疑富豪們財富的真實性。此文一出，立即引起強烈反應。讀者紛紛致函本刊或在網上發表看法。
在納稅100強排行榜上，前30名納稅均近2000萬，但躋身福布斯榜者寥寥。其中的重要原因是納稅榜僅搜括了私營性質的企業，而福布斯是不論企業性質的。比如，位列福布斯第19位的宗申集團，財富高達2.4億美元，但列示納稅榜的僅是其旗下的第二機車有限公司，稅額也僅區區789萬元人民幣。那么，是否就可以據此說宗申等企業偷稅呢？位列福布斯30強的太太藥業，其財富高達1.71億美元，其企業納稅額總量超逾4100多萬元。若要在納稅榜中排名的話，當在前8位。但由于其是以合資企業注冊的，故納稅榜上自然也沒有名錄了。
蘇子洋
對企業家排行一事發表看法，本無可厚非；督促、希望榮登富豪榜的企業家們成為國家納稅大戶，亦是一翻好意。但是客觀的講，對"兩榜"中的企業進行簡單類比，未免表面化了些；其次，詰責未上某一榜的企業，亦有失忠恕，更不利于企業形象的良好建設。
小剛
這里涉及到一個基本的經濟學常識：富豪排行是個人財產，納稅排行是以企業納稅額為依據。并且不同的企業所在行業不同，稅種不同，即使規模相同納稅額不同也是很正常的。
另外還有稅收政策的問題：拋開所謂偷漏稅款不談(這是非法的)，稅收法規地區差別的存在，稅收優惠政策的不同，也會造成納稅額有很大分別。企業如果能夠有很好的稅收籌劃，充分運用國家政策，規模相同涉及稅種相同納稅額也會不同。
兩者根本不可比！只能說納稅額的多少是一個參考數據，但納稅額的多少肯定不能和富豪排名相聯系。
張勇慶
我國的稅收分流轉稅和所得稅兩大塊。流轉稅交得多并不一定是納稅人交稅交得多，只能說明他的營業額大。例如：一臺電視機出廠，1000元賣到客戶手上，這里真正的納稅人是客戶而不是廠家。只有所得稅交得多,才是真正的納稅大戶。另外，稅收反映的是當年的經營情況，資產反映的是多年累計的情況，所以這樣的報道實在是太……
王梅
個人財富很大一部分是股份，而這部分不上稅，所以納稅與財富多少當然不一樣。
susia3
請大家注意一個問題：私營企業和民營企業在我國是不同的，有法人股東的民營企業是有限責任公司，而非私營企業。應該搞清楚一些前提性的問題，否則要鬧笑話的。
evacm
多元化經營的大型公司在全國各地有很多注冊子公司，涉及的行業、地區很多，交稅途徑也有很多，不可能統計到同一家公司名下，不能說人家不交稅呀。大家可以看排名交稅前幾名的大都是制造企業，經營相對單一，交稅集中。
isospin
看到《福布斯亂點中國富豪榜？‘納稅50強‘僅4人上榜》這篇稿子后，我感覺指出其中的技術性錯誤倒在其次，重要的是不希望由此對讀者產生一些誤導。富豪們的社會價值始終是肯定的，他們應該成為現代社會的財富價值取向。我們的富豪從總體上說應該是干凈的，這根植于我們以前曾實行的社會經濟制度。
關鍵詞：民營企業 日常會計核算問題 涉稅風險
稅務風險是企業主要財務風險之一，目前絕大數企業將稅務風險的產生歸結到財務人員賬務處理水平較低，外部關系處理不好等，而沒有意識到其根源是企業管理中自身問題所致。本文從自身實際出發，揭示與分析涉稅風險的表現、會計核算中的問題、根源及規避措施。
一、企業主要涉稅風險分析
（一）企業經營管理過程中的涉稅風險
1、企業固有管理模式造成經營環節中稅法意識缺失所導致稅務風險
企業經營活動中均有固有的管理模式，以利潤最大化為目標，特別是民企強調快速擴張，往往為盈利而忽視法律風險，管理上只注重銷售環節，財務人員很難跨部門實現全面管理，同時在經營管理中財務部門常常出具保守意見，往往不受到領導的采納和重視，管理上的漏洞導致稅收風險增大。
2、企業稅收政策不正確套用所導致稅務風險
部分財務人員對稅收理解不到位，不能充分運用這些優惠政策，只是生硬機械的利用各種可能的手段去套用，甚至是在賬上報表上作假，以達到少交、不交稅的目的。且企業往往都是在經濟業務發生后，才對業務進行稅收政策套用，而不是事前以稅收政策為導向去設定企業行為，以致造成財務人員在既定的事實前，為粉飾報表，只能試圖更改數據，造成財務數據失真，從而引發稅務風險。
（二）會計日常核算中的主要涉稅風險
財務人員在財務會計、稅收政策、企業管理等方面專業知識欠缺，易在財務核算中忽視稅法出現如下問題：
（1）往來業務所涉及到的稅法問題。借款問題，表現為股東抽逃資金，股東及家屬、員工借款長期未還造成借款長期掛賬，收入不及時確認而放在往來賬中等。抽逃資金會導致工商年檢部門認定為出資不實，借款長期未還涉及股東、員工個稅問題，收入不及時確認涉及隱瞞收入偷稅問題。這些問題在民營企業中普遍存在，也是工商稅務部門每年檢查的重點。
關聯方之間借款無利息所涉及到的稅法問題，表現形式為母—子、子—子、孫—子公司間，借款無息，關聯方之間收費過低。近年來稅務稽查對企業間借款不支付利息問題加大了查出力度，幾乎達到每戶必查借款的地步，近期因此補稅的企業數量也有所增加。
向個人借款無稅問題，表現形式為無借款合同、借款不是用于企業經營、利息過高。這導致企業有非法集資嫌疑。我國法律規定，若借款利率超過銀行利率的4倍則不受法律保護，且由于利息可以抵減稅前利潤，因此過高的利息支付使企業亦有逃稅的可能性。
（2）發票所涉及到的稅法問題。表現形式為發票全稱不全，內容不合理，大量辦公用品、交際應酬、會議費等花銷支出與企業性質不符等。這會導致財務數據失真，使企業涉及商業賄賂，且大量不實費用支出會使企業面臨逃稅風險。
（3）發放工資及補貼涉及個稅問題，表現形式為虛列人數、以其他票據代替工資、工資與勞務費支付混淆、不簽訂勞動用工合同等。這會導致勞動用工糾紛，企業股東和高管涉及個稅風險。
二、民營企業涉稅風險產生的根源
（1）民營企業股權結構單一，大部分為家庭式企業，采用獨斷的個人決策，常常為取得利益而忽視風險，法律觀念淡薄，企業戰略決策易失誤，投資風險較高。
（2）民營企業資金不到位，在使用上有較大的隨意性。部分民營企業雖然建立了預算制度，但無法有力執行，使制度形同虛設，資金的統籌和控制隨意，營運資金時而不足、時而過剩，影響正常的經營活動，造成不必要的損失和浪費。經濟合同業務中，往往與稅務機關的許多納稅爭議均源于經濟合同中涉稅條款不明確，對稅收政策不理解。如果經濟合同中沒有針對性的約定條款，一旦被稅務機關認定錯誤，納稅人的合法權益將得不到保護。
（3）民營企業股東私人消費與企業賬目混同，公私不分。由于當前民營企業往往將企業活動與股東個人經濟行為混為一談，對一些費用情況較難劃分是“個人消費”還是“公務消費”，所以在稅務人員在對這類企業進行所得稅檢查時，就帶來涉稅風險。
（4）民營企業會計制度、內控制度均不健全，會計資料的真實和完整性令人懷疑，存在無票收入、白條抵賬、開具虛假發票等問題。大多數的民營企業為節約人工成本，對會計職責的分工不明確，會計人員往往身兼數職，而這些職位之間是不相容的，這就增加了財務風險。或即使會計職責分工明確，也沒有嚴格的內部控制和核算程序，無法形成對財務的嚴格管理。
（5）民營企業為了追求利益，存在著遲緩納稅和偷稅問題，這也是導致涉稅風險產生的原因之一。
（6）民營企業的會計人員屬于民營企業所有者的雇員，這就使會計人員并不具備監督者應有的獨立地位，其切身利益受到民營企業所有者的制約，因此無法自主地行使對所在企業的會計監督，使會計人員處于進退兩難的境地，會計監督的作用難以發揮。
三、規避企業財務核算涉稅風險的探討
涉稅風險產生的部分原因是由于管理人員、會計人員對稅收政策理解偏差，專業技術水平有限，政策運用能力不高，會計處理不當，更主要的原因是由于民企法制觀念淡薄，受經濟業務中的利益驅使而進行財務舞弊，為避免財務信息、會計資料失真，有效規避涉稅風險，企業應加強以下方面的管理：
加強稅收政策的宣傳與學習。企業要樹立正確的納稅意識，對典型的涉稅案件，財務人員和管理者都要認真學習，管理者要在經濟業務中正確的運用法律自我保護，除關注雙方經濟合同的權利、義務及法律風險，還要關注涉稅條款等。
財務人員要及時、系統地掌握稅收政策及其變動，并善于和領導溝通，對經濟業務要有提前的預判性，用財務去事前引導企業管理，而不是事后簡單去討論如何做賬。財務人員要有自我檢查、自我糾錯、自我補救、防范風險擴大的能力，并應結合本企業的行業特點、規模以及同行業企業的同期財務數據，采取不同的分析方法，消除企業以前財務數據的失真性。按照企業會計制度的要求進行會計核算，保證會計資料的真實、完整、準確。企業應建立完善的會計核算制度、報銷制度、內部控制制度，設置完整的會計賬簿，不得設賬外賬。將企業的一切經營活動和財務收支活動都在會計監督之下進行。
企業在部門及機構設置上應該設置獨立于財務之外的稅收風險部門，監控和檢查企業整個經營過程中存在的稅收風險，對風險發生可能性進行分析、風險影響程度進行分析、風險評價、選擇風險應對策略，在各部門間進行溝通且建立報告機制。
國家應重視財務監督的重要性，可以逐步改變企業會計人員的單一雇傭的窘況，可以通過地區財稅部門擴大編制，將區域內會計人員統一成立組織管理，企業將所在企業的會計人員的工資上交到地區財稅部門，國家同時按編制在給予企業會計人員部分補助，統一發放工資，區域企業財務人員成立會計組織，對組織內的會計人員的獎懲、工作變動有權和企業人事部門協調并做出最終決定權。這可以使會計人員具備監督者應有的獨立地位，其切身利益不受到民營企業所有者的制約，因此可以自主地行使對所在企業的會計監督。
四、結束語
稅務風險是企業在經營管理活動中面臨的主要財務風險之一。財務管控制度的薄弱性是造成其財務數據失真、稅收風險加劇的主要原因。因此，民營企業應在會計日常核算中，按稅法要求加強財務核算控制及會計核算監督，提高私營企業會計核算的真實性，以降低企業稅收風險。
參考文獻：
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[2]陳燕輝.企業涉稅風險分析[J].稅收與稅務，2007.（8）：29—30
本科會計實習報告【1】一、實習目的
會計是對會計單位的經濟業務從數和量兩個方面進行計量、記錄、計算、分析、檢查、預測、參與決策、實行監督，旨在提高經濟效益的一種核算手段，它本身也是經濟管理活動的重要組成部分。會計專業作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開會計，經濟越展會計工作就顯得越重要。
在學校學的這四年，可以說對會計已經是耳目能熟了，所有的有關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我想我肯定會是無從下手，一竅不通。自認為已經掌握了一定的會計理論知識在這里只能成為空談。于是在堅信“實習是檢驗真理的唯一標準”下，認為只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的會計實務操作中去，才能真正掌握這門知識。因此，我作為一名會計專業的學生，就必須親自動手去做，去實習，只有這樣才能真正了解會計究竟是做什么的。
二、實習單位情況
我所實習的公司是哈爾濱xx企業會計記賬公司。服務的項目：記帳、稅務申請、稅務咨詢、稅收策劃、財務培訓、代辦工商營業執照、組織機構代碼證、銀行開戶許可證、勞動統籌；驗資、審計、評估；開業辦理國地稅稅務登記、稅務變更、稅務注銷、一般納稅人認定轉正、減免稅等相關事宜；辦理民營高科技企業認證咨詢。
xx會計公司還針對記賬客戶的需要提供全程的跟蹤服務例如：
1、免費為企業培訓財務相關職位人員的專業技能，使其能更規范、出色的完成本職工作；
2、免費為企業提供財稅方面的咨詢服務，并針對各企業的實際特點進行稅收策劃方面工作；
3、免費為企業咨詢辦理營業執照及相關證照的年檢事宜；
4、免費為企業咨詢辦理營業執照的變更適宜，再次變更按低于市場價格收取代辦費用；5、對企業所需進行的驗資、審計等方面需要，還給予低于市場價10%的折扣優惠價格為客戶提供相應服務；
6、對企業所涉及的涉稅項目還將每半年指派公司的高級會計師對其帳簿進行內部審計，保證不會因人為原因造成不必要的罰款。
三、實習過程
剛來公司實習，所以從最基本的做起，我的實習崗位是會計助理。帶我實習的前輩是徐會計和郭會計，我也很親切的叫她們徐姐和郭姐。也許因為年紀相近的緣故吧，徐姐和郭姐對我們非常和氣。她們首先耐心地向我介紹了公司的基本業務、會計科目的設置以及各類科目的具體核算內容，然后又向我們講解了作為會計人員上崗所要具備的一些基本知識要領，對我所提出的疑難困惑，她們有問必答，尤其是會計的一些基本操作，她們都給予了細心的指導，說句心里話，我真的非常感激她們對我的教導。在剛剛接觸社會的時候，能遇上這樣的師傅真是我的幸運。雖然實習不像正式工作那樣忙，那樣累，但我真正把自己融入到工作中了，因而我覺得自己過得很充實，覺得收獲也不小。在她們的幫助下，我迅速的適應了這里的工作環境，并開始嘗試獨立做一些事情。
在接下來的日子里，我所作的工作就是一邊學習公司的業務處理，一邊試著自己處理業務。在兩位會計前輩的安排下，實習期間，我共參與或個人承擔了以下工作：做記賬憑證，登總賬，明細賬，日記賬，科目匯總表，還是編制會計報表等。電腦錄制憑證，打印各種報表等等做過會計模擬做帳的人都知道，填制好憑證之后就進入記帳程序了。雖說記帳看上去有點象小學生都會做的事，可重復量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細心是很難勝任的。因為一出錯并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，不像在學校，錯了還可以用刀片把它刮掉，在公司里，每一個步驟會計制度都是有嚴格的要求的。
在實習將要結束之即，我總結出在實習期間比較深刻的體會：
實習真的是一種經歷，一種磨練，只有親身體驗才知其中滋味。課本上學的知識都是最基本的知識，不管現實情況怎樣變化，抓住了最基本的就可以以不變應萬變。如今有不少學生實習時都覺得課堂上學的知識用不上，出現挫折感，但我覺得，要是沒有書本知識作鋪墊，又哪能應付這瞬息萬變的社會呢？經過這次實習，雖然時間很短。可我學到的卻是我在學校四年中難以學習到的知識。就像如何與同事們相處，相信人際關系是現今不少大學生剛踏出社會遇到的一大難題，于是在實時我便有意觀察前輩們是如何和同事以及上級相處的，而自己也盡量虛心求教，不恥下問。那樣工作起來的效率才會更高，人們所說的“和氣生財”在我們的日常工作中也是不無道理的。而且在工作中常與前輩們聊聊天不僅可以放松一下神經，而且可以學到不少工作以外的事情，盡管許多情況我們不一定能遇到，可有所了解做到心中有數，也算是此次實習的目的了。
會計本來就是煩瑣的工作。在實習以前，我曾覺得如果整天對著那枯燥無味的賬目和數字，肯定會心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。實習期間才感覺到和我實習以前想的一點都不一樣。只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。現在就是做得很開心，也已經喜歡上了這份工作！梁啟超說過：凡職業都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會成功！
本科會計實習報告【2】一、實習目的
畢業實習是每一個大學畢業生必須擁有的一段經歷，是一項實踐性的教學環節，目的在于讓財會專業的學生親身體驗會計工作的具體內容和操作，讓大學生能夠在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識，積累經驗，掌握技能，培養處理財務實際業務的能力、嚴謹的工作作風、良好的財務職業道德，養成敏銳洞察財務改革并迅速做出相應工作調整的好習慣。通過實習，可以檢驗出學生的專業知識、業務水平、實際動手能力等，讓大學生學到許多在課堂上根本學不到知識，為順利畢業并走上工作崗位從事財務管理等工作打下堅實的基礎。
二、實習時間
20XX年3月5日至20XX年5月5日
三、實習單位
廣東天禾農資股份有限公司
四、實習單位簡介
廣東天禾農資股份有限公司是廣東省農業生產資料總公司（廣東省農資總公司）通過股份制改組成立的主營化肥、農藥、化工、進出口、倉儲物流、種子等業務的廣東省供銷系統下最大的“三農”服務龍頭企業。
廣東天禾注冊資本為1.25億元，計劃在兩年內引進戰略投資者，增資擴股達到3億元，并通過五年努力，把廣東天禾打造成為年銷售額100億元的大型農資流通龍頭企業，成為“華南地區最具影響力的三農服務商”，并力爭成為公眾公司。目前廣東天禾已發展區域配送公司31家、核心門店4000多家，銷售網絡遍布全省，并在湖南、海南、廣西、河南、山東等地建立了農資經營分支機構。
五、實習內容
剛到實習單位時，公司的一位實習老師就耐心的向我介紹了公司的基本業務、會計科目的設置以及各類科目的具體核算內容，之后又向我講解了作為會計人員上崗所要具備的一些基本知識要領，對我多提出的疑難困惑，她都有問必答，尤其是一些會計的基本操作，她都給予細心地指導。
初到實習公司，實習老師首先讓我瀏覽了公司以前所制的會計憑證和會計賬簿，本著新鮮、好奇的心情，我認真翻閱了那些會計憑證和賬簿。我用了一周的時間看完公司以前的會計賬簿后，實習老師開始讓我嘗試著填制憑證。起初我覺得填制會計憑證應該是一件很容易的事情，只要按照以前書本上所學的理論知識，填制憑證就可以熟料掌握了。但是，事實上填制憑證卻并非一件易事，需要十分地細心。由于浮躁的態度讓我忽視了會計循環的基石——會計分錄，所以我只能晚上回家補課了，把公司日常較多使用的會計業務認真熟透。憑證填制好后，還要把所有的單據按月按日分門別類，并把每筆業務的單據整理好，用圖釘裝訂好，為之后的記賬做好準備。
制單后就需要記賬。記賬看上去像是小學生都能做好的事情，可是重復量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細心是很難勝任的。因為一旦出錯并不是隨便用筆涂了或是用橡皮擦涂了就算了的，每一個步驟的會計指導都是有嚴格要求的。例如，寫錯數字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責任人的章才可以作廢。而寫錯摘要欄，則可以用藍筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要，平時我們寫字總覺得應該要寫正中間好看，可是摘要不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。對于數字的書寫也有嚴格要求，字跡要清晰清秀，按格填寫。記賬時要清楚每一明細分錄及總賬名稱，不能亂寫，否則總賬的借貸就不能截屏了。如此繁瑣的程序讓我不敢有絲毫的馬虎，這并不是做作業時或考試時出錯后扣分就可以解決的，而是關乎一個企業的賬務，是一個企業以后制定發展計劃的依據。
從制單到記賬的整個過程就是我在實習期間所要掌握和熟悉的環節，剛開始接觸會計工作時，總認為這項工作很復雜，但是一個多月的實習后，也開始對會計工作產生興趣，但一定要有足夠的耐心才可以做好會計。
六、實習心得體會
實習真的是一種經歷，只有親身體驗才知其中滋味。經過這次實習，雖然時間不是很長，可我學到的卻是大學四年中都難以學到的東西。就像是如何與同事們相處來說，相信人際關系是現今不少大學生剛踏入社會遇到的一大難題，所以在實習過程中，我特別注意觀察前輩們是如何與同事以及上級相處的，而自己則從中學習，虛心請教。在工作中，要想搞好人際關系并不僅僅局限于本部門，還要和別的部門的同事相處好，這樣工作起來的效率才會更高。此外，在工作中常常與前輩聊天不僅可以放松自己的情緒，而且可以學到不少工作以外的事情。
除了在人際交往方面有所體會，對于會計工作我也有了更深的認識。通過實習，我明白了會計工作是一門專業性和實踐性都很強的工作，從行業人員不但要有良好的專業素質，還必須具備良好的道德素質。在剛開始記賬的時候，有很多專業知識沒有掌握牢固或是因為很少接觸實踐性的工作，都不知從何下手，通過這一個多月的實習，我將之前沒有掌握牢固的知識重新溫習了一遍，并且還獲得了一些新的知識，從而加深了對會計這一行業的認識。以前認為會計不就是把每天發生的經濟業務登記一下就可以了，但是在實習后，我才明白會計并不是單純地記錄每天發生的經濟業務，它需要有專業的知識來規范它。而且還得不斷地學習和掌握最新的會計準則、稅法、法律知識及有關的經濟動態，這樣才能精通會計行業。
實習是一個真正將所學到的知識運用到實際中去的大好機會。以往大學四年學了很多專業課，但都只是理論上的知識。通過實習，我們就可以真正的將所學知識運用到實際中去，真正體會到如何把理論知識運用到實際，也進一步的鞏固了所學的專業知識。在實習過程中，我學會了實際工作中如何登記科目匯總表、明細表和日記賬，和處理現金收付的程序等，學到了開設公司賬戶需要哪些資料和手續等。這都是書本上學不到的知識。
通過此次實習，我鍛煉了自己，了解了自己的不足，檢驗了自己，培養了自己的實際動手能力，增加了實際的操作經驗，縮短了抽象的課本知識與實際工作的距離，對實際的財務工作有了一個新的開始，同時也發現了自己的不足，希望在以后的工作中能夠改正過來。實習開闊了視野，使我們對會計在現實中的運作有了更多地了解，也對專業術語有了較好的掌握，為今后踏入社會從事財務相關的工作奠定了扎實基礎。
本科會計實習報告【3】隨著會計制度的日臻完善，社會對會計人員的高度重視和嚴格要求，我們作為未來社會的會計專業人員，為了順應社會的要求，加強社會競爭力，也應該嚴于自身的素質，培養較強的會計工作的操作能力，暑期我參加了實習，經過在浙江華欣控股集團有限公司的實習，我結合自己所學的知識對專業業務有了更深層次的認識，使自己更加充分地了解了理論與實際的關系。這次實習的內容主要包括會計業務，從原始憑證到會計報表的流程，以及公司的資產運營，財務預算等。
浙江華欣控股集團由中外合資杭州華欣線業有限公司、杭州華成聚合纖有限公司、杭州欣陽化纖織造有限公司、杭州華欣進出口貿易有限公司、杭州華欣置業有限公司組成。公司實行總經理負責制，下設總工辦、企業管理部、經濟計劃部、系統集成事業部、財務會計部、產品事業部。總資產3.6億多元。年產各類滌綸繡花線1萬余噸，各類滌絲5萬余噸，加工、織造各類滌綸布、棉布1500多萬米，年出口貿易額達到1000多萬美元，年銷售總額達10多億元，產品遠銷歐美、東南亞等地區。為積極響應國家的戰略決策，浙江華欣控股集團公司實行科學的現代化企業管理制度，注重企業形象，在裝飾設計過程中，尊重業主的裝飾理念，在市場經濟條件下以低收費，高質量，為業主提供一流的裝飾服務，博得眾多客戶的坦誠合作和青睞。公司遵循“科學管理，優質高效，顧客至上”的質量方針，本著適應市場的需要，以“藍紡”品牌立足，以質量取勝，以降低成本參與市場競爭，為客戶提供更完善，更優良的服務使客戶獲取更大的利益。
為期一個半月的實習結束了，我在這四周的實習中，學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，受益非淺，是這生中最重要的經歷。作為學習了差不多三年財務管理的我們，可以說對會計已經是耳目能熟了。所有的有關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我們都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我們也會是無從下手，一竅不通。
以前，我總以為自己的會計理論知識扎實較強，正如所有工作一樣，掌握了規律，照蘆葫畫瓢準沒錯，那么，當一名出色的會計人員，應該沒問題了。現在才發現，會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。離開操作和實踐，其它一切都為零！會計就是做賬。下面是我通過這次會計實習中領悟到的很多書本上所不能學到的會計的特點和積累，以及題外的很多道理。
首先，就是會計的連通性、邏輯性和規范性。每一筆業務的發生，都要根據其原始憑證，登記入記賬憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶，這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假，每一個程序、步驟都得以會計制度為前提、為基礎。體現了會計的規范性，這為其三。
其次，登賬的方法：首先要根據業務的發生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據記帳憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結轉其成本后，根據總賬合計，填制資產負債表、利潤表、損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。負責記帳的會計每天早上的工作就是對昨天的帳務進行核對，如打印工前準備，科目結單，日總帳表，對昨日發生的所有業務的記帳憑證進行平衡檢查等，一一對應。然后才開始一天的日常業務，主要有支票，電匯等。在中午之前，有票據交換提入，根據交換軋差單編制特種轉帳，借、貸憑證等，檢查是否有退票。下午，將其他工作人員上門收款提入的支票進行審核，通過信息系統進行錄入。在本日業務結束后，進行本日終結處理，打印本日發生業務的所有相關憑證，對帳，檢查今日的帳務的借貸是否平衡。最后有專門的會計人員裝訂起來，再次審查，然后裝訂憑證交予上級。
（一）稅務籌劃意識薄弱中小企業在浙江省工業企業總數中所占的比重從1998年的97.54%上升至2007年的99.6%.可以說，浙江省是一個典型的中小企業大省。中小企業為浙江省的經濟作出了巨大的貢獻，在浙江省的經濟發展中起著舉足輕重的作用。但浙江中小企業進行稅務籌劃的意識仍比較薄弱。中小型企業以家族化、私有化為特點，這決定了一些企業主或實際控制人在企業中擁有絕對的權威。他們往往重經營、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業主都認為稅務籌劃就是想法設法少繳稅，將稅務籌劃和逃稅、避稅聯系起來，或者劃等號。
（二）財務人員素質不高由于浙江中小企業中絕大部分是民營企業，普遍存在著會計機構設置不健全，會計人員配備不合理的問題，有的企業干脆不設會計機構，全部會計工作委托會計事務所，或者任用自己的親屬當出納，外聘兼職會計定期來做賬，中小企業大多數財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，沒有會計專業技術職稱，無證上崗的現象較多，不要說通曉國內外稅法、法律和管理方面的知識，就連系統的財務知識也不具備。而稅務籌劃需要的是知識面廣而精的高素質復合型人才，由于高層次復合型的人才匱乏，導致企業稅務籌劃的層次低、稅務籌劃范圍窄，不能從戰略的高度、從全局的角度，對企業的設立，投融資及經營管理就稅收問題做長遠的籌劃
二、浙江省中小企業稅務籌劃影響因素
（一）外部因素具體如下：
（1）稅務行政執法不規范。稅務籌劃與避稅本質上的區別在于它是不違法的，但現實中這種不違法還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅務籌劃失敗。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅務籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅務籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅務籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅務籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅務籌劃風險埋下隱患。
（2）稅務業發展不快。我國目前的稅務行業業務項目單一，而且多停留在較淺的層次，再加上每年都有很多稅務機關指定的業務，如所得稅匯算清繳等，所以稅務行業目前的業務種類，尤其是自行開發的業務種類還很少。當然，也有一些事務所開始注意開發較深層次的業務項目，如稅務籌劃、稅務咨詢等。但是，由于這些較高層次的業務服務對人員的理論水平和實踐經驗要求較高，要求從事該項工作的注冊稅務師不僅要精通稅收法律法規、財務會計和企業管理等方面的知識，而且還應具有較強的語言溝通能力和文字綜合能力。我國現有的人員普遍達不到這樣的水平，再加上其他方面的原因，目前尚無法令人滿意地提供這些較高層次的服務項目。雖然許多事務所都打出了稅務籌劃、稅務咨詢這樣的服務項目，但客觀而言，這些服務項目都處于發展的初級階段，還需要不斷地完善和補充。
（二）內部因素具體如下：
（1）中小企業風險承受能力較弱。在市場經濟條件下，企業的任何經濟活動都存在一定的風險，由于稅務籌劃是一種事前行為，一般都是在應稅行為發生之前進行規劃、安排的，例如每一項稅務籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅務籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅務籌劃的風險。中小企業由于其規模較小，受自身規模等條件約束，資本不是很充裕，抗風險能力不是很強。因此，對稅務籌劃中可能存在的風險心存疑慮，不敢輕易嘗試。
（2）家族企業經營模式的弊端。浙江中小企業的絕大部分是中小型家族企業，其數量占到了全省企業總數的98%以上。在這些企業中，投資者往往也是管理者，因此企業中各項管理活動并非嚴格按照財務工作規程來做，不經過任何可行性論證和財務上必要的預算，就有企業主擅自決定的事例比比皆是。另一方面由于中小企業管理不嚴、體制不完善、會計人員素質低下，地位差，導致會計政策執行不嚴，企業的會計賬目時有差錯，賬實不符、小金庫、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等現象嚴重，以至于稅務籌劃無從下手。
（3）中小企業規模較小，資金不夠充裕。稅務籌劃的基本原則是整體性原則，也就是說在進行一種稅的的稅務籌劃時還要考慮與之有關的其他水中的稅負效應以及企業因進行稅務籌劃而增加的成本。如果說進行一項稅務籌劃獲得的收益小于放棄其他方案的機會收益和付出的籌劃成本之和，那么進行這樣的籌劃是沒有意義的。中小企業由于自身規模較小，財務人員素質不高，往往需要聘請專業的稅務籌劃人員進行稅務籌劃，對于企業來說，這部分支出是一筆不小的成本開支，因此，很多中小企業往往因為這些支出而放棄稅務籌劃。
三、浙江省中小企業稅務籌劃問題解決對策
（一）正確認識稅務籌劃，規范會計核算基礎工作中小企業經營決策層必須轉變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務籌劃的前提。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理。稅務籌劃是否不違法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅務籌劃的效果，提供可靠的依據。
（二）樹立敏感的風險意識，密切關注稅收政策變化與調整由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅務籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅務籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅務籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅務籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅務籌劃方案，確保企業的稅務籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。
（三）借助“外腦”，提高稅務籌劃成功率稅務籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業知識，專業性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業由于專業和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅務籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅務籌劃的規范性和合理性，完成稅務籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅務籌劃的風險。
（四）政府頒布相關稅收優惠政策稅收優惠是最直接向中小企業提供資金援助的方式，它有利于中小企業自有資金的累積，促進中小企業的成長。國家稅法中有很多是授權省、自治區、直轄市人民政府或當地稅務機關根據當地具體情況進行稅收減免優惠。浙江省完全可以在不違反稅法的前提下為中小企業提供盡可能多的稅收優惠條款。
“一帶一路”沿線有60多個國家，各個國家的金融、財稅和法律制度存在巨大差異，文化和風俗也多種多樣，如何在復雜的外部環境下評估項目價值、做出投資決定、處理會計問題、應對稅務風險、管理匯兌風險，對參與“一帶一路”建設的中國企業來講是非常巨大的挑戰。
一、不同會計準則的差異
“一帶一路”沿線國家具有多種和不同的民族文化，50多種認定的官方語言、10余種會計制度。因此，實現這些地區與國家會計準則的協調與趨同面臨著巨大的挑戰。2008年國際金融危機后，越來越多的國家意識到應該保持與國際會計準則的趨同，甚至直接采用了國際會計準則。“一帶一路”戰略沿線的43個經濟體已經完全采用了國際財務報告準則，9個經濟體開始著手加入到會計準則的趨同進程中，然而13個國家仍然分別沿用本國制定的會計準則。
因此，對于中國計劃“走出去”的企業而言，需要在不同的國家聘用熟悉當地會計政策的財務人員辦理會計事務、編制會計報表，這是巨大的成本。此外，有些地方可能需要編輯多種版本的會計報表，這都會對企業的財務管理提出巨大的挑戰。
二、匯率波動帶來的匯兌風險
在企業“走出去”過程中，匯率成為企業繞不開的話題。“一帶一路”沿線多為發展中國家，匯率波動較大，此外，各國的匯率制度差異很大。2017年8月11日匯改以來，人民幣匯率短期內出現了較大波動，使得企業對匯率波動更為敏感。尤其是一些企業在與“一帶一路”沿線國家進行貿易往來時，采用美元進行結算，再將美元結匯成人民幣，面臨雙重匯率風險。
匯率波動造成的損失甚至會吞噬盈利，某公司在一個泰國項目上盈利1000萬元，但匯率波動造成的實際損失卻超過了千萬元。
在匯率波動頻繁的情況下，企業要避免匯兌損失，能借助的主要是遠期結售匯、人民幣掉期、期權、貨幣互換和跨境人民幣結算等匯率保值工具。但這些工具專業性都較強，需要金融機構為其提供專業性的服務。
此外，各國匯率制度的差異也不容忽視。很多西亞和東南亞國家的匯率制度都不太一樣。
有時由于東道國的限制，甚至存在無法匯出或匯入現金流的情況。例如，2014年底，由于國際油價下跌，俄羅斯的外匯收入銳減，同期西方制裁引發了俄羅斯大量資本外逃，導致俄羅斯外匯儲備持續減少，因此俄羅斯采取了一些事實上的匯兌限制，中國在俄企業難以將所得盧布匯出至俄境外。同時，在西方的制裁下，俄羅斯盧布大跌，盧布兌美元跌破80大關，跌幅接近20%，中企在俄的投資不僅匯兌困難，還面臨著大幅縮水的壓力。
近年來，隨著金融全球化的發展，匯兌風險的發生概率已經不斷減少，但是在依賴單一商品賺取外匯收入的國家，一旦該商品價格暴跌，如依賴石油出口的俄羅斯與依賴食品出口的阿根廷，該國在面臨外匯收支不平衡的壓力下就有可能實施外匯管制，給企業造成不必要的損失。
三、跨境融資挑戰
據德勤的數據，在國家“一帶一路”戰略的推動下，中國企業對“一帶一路”沿線國家的投資表現活躍。2016年全年，中國對“一帶一路”沿線國家直接投資達145.3億美元，新簽對外承包工程項目合同8158份，新簽合同額1，260.3億美元，占同期我國對外承包工程新簽合同額的51.6%，同比增長36%。主要流向新加坡、印尼、泰國、馬來西亞、越南、菲律賓等國家地區，投資的主要方向是金屬和能源開采以及制造業、基礎設施如電力和建筑業，還有橡膠制品。增長最快的則是南亞地區的印度和巴基斯坦，主要投資到基礎設施建設、信息通訊技術、軟件設計開發、金屬開采和制造等行業。
中國企業參與“一帶一路”建設需要大量資金支持。中國企業一般很難在國外獲得資金，主要依賴于國內融資。但總體而言，中國的金融機構對國際通行的融資模式還不熟悉。國際上通行的融資模式大多為項目融資，基本原則是以純商業的模式來組織融資并執行項目，讓最有能力承擔項目的參與方承擔風險。中國的金融機構目前還是更習慣于、A向于擔保類項目，而非項目融資類項目。縱觀“一帶一路”輻射的國家，愿意提供擔保的政府屈指可數，若中國的金融機構不做改變，很難滿足中國企業國際化的迫切需求。
此外，融資成本也是一個重要問題。中國目前有巨額外匯儲備，也有很多很好的項目想從中國進行融資，但是融資成本很高，還需要支付7%的保費給中信保，很多以商業模式推進的項目就此打住，進而轉向了韓國和日本企業。原因很簡單，日本和韓國的進出口銀行、出口信用保險機構的借貸成本和保險費率遠遠低于中國，且融資期限長、審批時間短，還不需要擔保，這些都是目前中國金融機構無法做到的。
在融資過程中，民營企業更加困難重重。由于中國企業在國外融不到資，只能回國內融資。但商業信貸門檻使得民營企業難以獲得銀行等金融單位資金。
沙木什卡爾有限責任公司在吉爾吉斯斯坦投資上億美元的水泥廠，自2014年開始，在當地的各種政府部門批文都已批下，項目議會也已通過，在中國商務部亦有備案，但在國內融資一直不太順利，最近正在謀劃到香港及其他西方國家融資5億元人民幣。
所以，融資對中國企業的財務管理構成非常大的挑戰。
四、稅收風險
中國企業在海外，特別是“一帶一路”沿線國家取得成功并非一路坦途。由于跨國經營運作活動的大大增加和不同沿線國家稅收法規及征管環境與中國的巨大差異，中國企業在過去十幾年中建立的國內稅務管理理念往往難以繼續應用于國際化的經營模式，從而使海外稅務風險的管理成為值得中國企業管理層關注的重要問題之一。如果企業無法制定與境外投資戰略相吻合的稅務管理策略，在不熟悉海外投資稅務環境的情況下，不能通過有效防范措施充分化解投資經營中的稅務風險，將可能在激烈的國際競爭中錯失良機，產生不必要的經濟損失。因此，如何在全面了解投資目標國稅務體系的基礎上，設計出稅務成本合理且風險可控的控股及融資架構，已經成為中國企業“走出去”過程中不可忽略的重要環節。
從企業稅務管理的內容上看，涉及中國、投資東道國以及相關第三方等多個稅務管轄區的稅務規定、征管方式以及對國際稅收規則的理解往往存在不一致之處，這些差異對企業的海外項目稅務管理提出了更高要求。“走出去”企業首先需要面對全新的稅收征管環境。以往在境內開展經營的中資企業，能夠較為方便地獲知稅法規定，與主管稅務機關在進行交流時也不存在語言或文化上的障礙，較容易做到稅務合規。而在海外投資項目中，需要考慮多方面的稅務規定和稅務影響，包括中國企業作為投資方在中國和投資東道國的稅務影響、境外項目公司在投資東道國的稅務影響、境外特殊目的公司（如需設立）在其所在國家或地區的稅務影響以及在投資東道國的稅務影響、業務利潤在位于不同國家的關聯公司之間分配的不同結果等。這些問題都需要投入大量的人力和時間成本進行研究。不少中國企業在國際稅收及其風險防范方面的經驗不足，能力有限，加上中外稅收制度和征管方式不對稱，使得一些跨境稅務事項的實施和銜接存在困難。
目前來看，對外投資的主要風險包括以下五個方面。
1.重復征稅的風險
因“一帶一路”沿線國家稅制情況不盡相同，且我國與部分國家稅收協定較為陳舊，可能導致重復征稅。
2.未充分享受稅收協定待遇的風險
由于各種因素未能充分享受稅收協定的惠稅率或稅收抵免，導致企業多交稅。
3.因轉讓定價和反避稅問題導致的風險
全球防止稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）行動計劃促使各國高度關注轉讓定價和其他反避稅問題，企業傳統的稅收籌劃方式面臨稅收風險。
4.海外并購標的企業的歷史稅收問題的風險
海外并購是企業對外投資的重要方式，若標的企業經營歷史中存在稅收問題而在盡職調查中未被發現，并購企業在完成并購后將面臨稅收風險。
5.稅收歧視風險
“一帶一路”沿線國家不同的文化背景、法律傳統、監管體系使我國企業在部分國家的投資可能面臨來自于各方面的稅收歧視。
五、海外并購的挑戰
據普華永道的并購市場報告顯示，中國2016年并購市場的交易金額與交易數量均再創新高。中國大陸企業的海外并購交易量增加142%，投資金額增幅高達246%，達2210億美元，幾乎是2015年的3.5倍。其中，有51宗大額海外投資交易金額超過10億美元，幾乎是2015年紀錄的兩倍。
金融數據公司Dealogic的研究發現，2016年中國企業共宣布了745項跨境交易，占亞太地區海外投資總金額4451億美元的一半以上。
過去中國經濟發展以重工業和制造業為主，中國最初的海外并購主要是為鋼鐵企業尋找所需的原材料，以保證國有工廠的充足供應。然而，隨著中國經濟的不斷增長，其海外并購的胃口也越來越大。現在，收購重點已轉向中國所需的品牌和技術，以支持中國由出口型經濟轉變為國內消費型經濟，也就是所說的“新經濟”。
2013年之前，中國的海外并購主要由國有企業主導，他們收購澳大利亞的鐵礦石開采權、加拿大的能源生產商，以及非洲的銅礦。而現在，中國的民營企業正在搶購意大利的足球隊、美國電影制片廠和法國時裝公司等大型資產，而政府背景的企業則在購買芯片制造商和農業技術。2016年，民營企業主導的海外并購市場，交易數量達到了2015年的三倍，并且第一次在金額上超過國有企業的交易總額。
十年前最大的并購目標――能源領域從占比54%下降到10%，而工業領域卻從25%增長到51%，幾乎翻了一番。最引人注目的是TMT（電信、媒體和科技）以及消費者/零售業，在此期間驚人地增長了900%。
跨境并購已經成為獲取全球高端要素資源的重要途徑，中國企業將繼續在國內及全球范圍內進行大量的并購活動。
我國會計教育經過近三十年的發展，已形成多層次、多渠道的辦學模式，并積累了豐富多樣的教學模式。在我國財經類院校中，會計專業教學改革的步伐已大大加快，并取得了卓越的成效，但我國會計人才培養仍存在相當多的問題。這主要表現在：一是會計教學體系尚不夠完善。如教學目標不明確、課程設置缺乏理論依據、教學內容陳舊等。二是教學過程不夠優化。如教學方法、教學手段落后，會計實踐教學形式單一等。在這種教學模式下，培養出來的會計人員素質不高，與當今時代需要技術應用型人才的要求相差甚遠，因此，構建模塊化的課程教學體系，優化教學模式意義重大。
（一）應用型會計人才培養目標 在我國高等院校中，應用型會計人才的培養目標定位為：會計學專業培養的學生能在企事業單位及政府部門從事會計、審計實務工作的高級專門人才。要求學生掌握會計學、審計學、管理學、經濟學的基本理論和基本知識；熟悉國內外與會計、審計相關的方針、政策、法規和國際會計慣例；熟練掌握會計核算、會計檢查和會計分析的方法，能夠獨立分析和解決較復雜的會計專業問題。我國高等會計人才的培養目標定位為適應21世紀經濟全球化進程，培養出復合型“專才”，而且在21世紀初，王光遠同志就指出：“發達的經濟工作、科學的管理工作強烈要求先進的會計教育制度和人才為之服務，而先進的會計教育制度和人才培養又反過來進一步促進經濟的發展和管理水平的提高。”因此，會計人員首先應具備深厚的財務會計知識和技能，同時還應掌握與會計工作密切相關的稅收、金融、經濟法規、管理、計算機和外語知識。因為社會職能要求和崗位設置及分工只會越來越細，對完成一項工作的要求，既包括會計工作，也更需要協調、合作和支持。會計作為經濟管理的重要組成部分，將逐步與其他管理活動滲透、協作和相互支持，成為一項系統工程。
（二）應用型會計人才技術要求 會計專業在我國已經是一個成熟的管理類專業，社會對應用型會計人才需求量較大，高校所培養的會計人才應是面向基層的，具有一定理論基礎、較強動手能力和二次開發能力的人才。高校的本科會計教育應“以突出應用能力培養，辦出本科特色和以崗位設置為依據，辦出專業特色”為指導思想，把培養目標定位在“主要面向中小城市的各類企業特別是民營企業，從事日常業務核算與管理工作，勝任會計主管及以下崗位工作需要，具備與之相適應的素質、知識、能力的應用型會計人才”。因此，我國會計學應用型人才要達到的技術要求為：熟練掌握管理學、經濟學的基本理論和基礎知識，尤其是掌握會計學、財務管理和稅收籌劃等專業知識，為會計學專業實踐打下寬厚的基礎；掌握會計學的方法及技能、程序，具備會計核算、成本管理、收益管理、財務分析、預算管理、稅收籌劃等專業能力，能熟練運用會計學專業的理論和知識，分析和解決財會問題；具有一定的創新意識和創新能力，富有責任感和誠信力，具有財會機構運作管理的能力，能勝任本專業各職業崗位的組織和管理工作；熟練掌握計算機操作技能，具有熟練的計算機財會操作的能力，能夠熟練利用計算機從事財會管理工作；具有一定的科學研究、分析和解決實際問題的能力，具備專業拓展、設計能力，能適應與財會相關的其它專業領域的業務工作。
（三）應用型會計人才培養現狀 目前我國財會人才結構不合理、財會人員隊伍整體素質偏低，無法適應市場經濟發展對應用型高級財會人才的需要。據有關資料統計，目前我國包括會計、審計、財務管理人員在內的財務人才隊伍十分龐大，從全國財會隊伍的結構來看，研究生以上學歷的不足1%，本科以上學歷的不足10%。經過調查分析發現，我國財會人才需求結構猶如一個金字塔，初級財會人才已相對飽和，甚至過剩，而中高級財會人才很稀缺。要解決我國目前財會人才結構不合理的需要，從學科建設角度看，大力發展會計應用型人才是一個方向，也是今后經濟發展和現代服務業發展對中高級財會人才的迫切需要。因此，培養應用型高級財會專門人才是解決當前我國財會人才結構不合理、財會人員隊伍整體素質偏低的一個必然要求。
二、模塊化會計課程體系構建
所謂模塊式教學就是指根據培養目標的職業要求，以技能訓練為核心，確定該項技能所需的知識內容（包括專業基礎知識、專業知識和相關知識），按照技能的特點和分類，建立若干教學模塊，將理論教學和技能訓練有機結合在一起，完成教學任務的一種教學方式。會計專業在教學中可以根據核算崗位的特點，采用模塊式教學，將崗位工作能力模塊化。
（一）基本框架 會計學本科專業能力的培養，應建立在財會各崗位的職業背景的基礎上，運用財會知識分析企業會計問題、成本核算管理、財務分析、預算管理、稅收籌劃等各相關崗位的技術流程，以及各崗位的技術要求，從而歸納為業務基礎能力、業務核心能力、業務拓展能力等能力類型。在與職業崗位相適應的崗位素質和職業能力結構分析基礎上，進行課程體系構建，依據課程組成原理和現有國家課程規范，設計對應課程名稱。會計應用本科專業采用模塊式教學，通過對會計崗位職責的調研，掌握與本專業相關的就業崗位狀況，確定職業崗位群，該崗位群由若干專業相關崗位組成，來源于各個行業會計的崗位設置；通過會計崗位工作分析，明確該工作崗位對工作人員的能力要求；通過不同財務管理崗位能力要求的分析與分解，確定相應的課程模塊，模塊課程以滿足崗位需要為目標，不同崗位對應的不同課程模塊的結合形成模塊課程體系。
（二）各模塊設計思路 主要包括以下模塊：
（1）公共基礎模塊。該模塊的素質結構分為崗位素質和開設課程。其中崗位素質為：掌握唯物世界觀的方法；具有較高的思想政治理論素養；有較高的外語水平；能運用數學方法解決社會經濟現象；有敏捷的計算力和快速的應變能力；有健康體魄。所開設課程：政治理論課；外語；數學；計算機；軍事教育；體育等。
（2）學科基礎課模塊。該崗位素質要求為：熟悉國家經濟財政、投資政策、產業政策；有良好的投資管理業務能力；有較強的敬業精神和工作責任心。開設課程：管理學；統計學；證券投資學；宏觀經濟學；微觀經濟學；管理信息系統。技術要求為：掌握管理的基本職能、管理信息系統的運用、基本統計方法、經濟現象的理論分析、宏觀經濟政策的理解、證券資產的估價方法等。
（3）專業核心課模塊。該模塊細分為三個模塊：
專業核心課模塊一。崗位素質要求：掌握會計核算的方法，熟悉會計工作的基礎規范；有良好的會計核算業務能力；具備對我國會計法、企業會計準則、財務報告條例的理解和應用能力。開設課程：會計學；財務會計；涉外會計；高級財務會計；金融企業會計；政府與非營利組織會計。技術要求為：熟練掌握憑證的填制與審核方法、賬簿的設置與登記方法、財務報告的編制方法；掌握企業會計準則、以及會計要素的會計核算；掌握手工會計的核算、以及運用計算機信息技術進行會計處理的能力。
專業核心課模塊二。崗位素質要求：掌握成本核算和計算的各種方法；有良好的成本管理業務能力；具備成本計算能力、成本控制能力，以及良好的對內交流和溝通能力。開設課程：成本會計；管理會計；物流成本管理。技術要求：理解和掌握傳統成本計算的品種法、分批法、分步法和分類法，掌握成本性態分析和量本利分析原理；掌握成本控制方法和責任中心的考評方法；熟悉成本計算的具體業務操作流程。
專業核心課模塊三。崗位素質要求：掌握各種財務分析方法；有良好的財務分析業務能力；有敏捷的計算能力；對影響財務報告分析的因素具有高度的敏感性。開設課程：財務管理；財務報告分析；管理會計。技術要求：盈利能力分析指標的計算與評價；償債能力分析指標的計算與評價；營運能力分析指標的計算與評價；現金流量分析指標的計算與評價；企業發展能力指標的計算與評價；財務報告的綜合分析等。
（4）專業選修課模塊，該模塊分為兩個子模塊：
專業選修課模塊一。崗位素質要求：掌握各種預算編制方法；有良好的預算管理業務能力；有敏捷的計算能力；對國內外市場的變化對預算的影響具有高度的敏感性。開設課程：企業內部控制；全面預算管理；審計學；資產評估學。技術要求：理解調整預算，零基預算，連續預算、彈性預算的原理與應用；掌握業務預算的編制、財務預算的編制、資本支出預算的編制等。
專業選修課模塊二。崗位素質要求：掌握稅收的基礎知識和稅收籌劃方法；有良好的稅收籌劃業務能力；對國家財政、稅收政策具有高度的敏感性、對我國稅法的理解和應用能力。開設課程：財政學；國家稅收；稅收籌劃。技術要求：稅務會計熟悉我國財政、稅收的有關政策，正確進行流轉稅、所得稅、財產行為稅及其他稅收的計算；能夠填制有關納稅申報表；能熟練掌握稅收籌劃的技術平臺和各種方法的應用，有效進行稅收籌劃等。
（三）專業實習模塊 其分模塊由四部分組成：（1）教學實施過程中，充分利用校內專業實驗室，注重實踐性教學的開展；主要專業課程均安排了專業實驗。實驗課安排在校內多媒體教室、ERP財務管理實驗室、投資理財實驗室、會計手工實驗室、會計信息化實驗室、審計模擬實驗室或校外的實習基地進行，由任課教師或專任的實驗課老師指導。（2）專業實踐教學，采取校內實踐與校外實踐相結合、模擬實踐與頂崗實踐相結合，集中實踐與自主實踐相結合。本專業在實踐性教學環節設置上開出了四個階段的實習實訓：教學實習；專業實習；綜合業務能力實習；畢業實習。（3）第八學期安排畢業實習12周，組織學生到業務單位（實訓基地）參加實踐工作，以獲得一定的實際經歷，鞏固理論知識，培養實際工作能力。第八學期學生結合畢業實習撰寫畢業論文，進行論文答辯4周，并對學生進行就業指導。（4）鼓勵學生在校期間獲得與本專業相關的技能證書，包括“財經法規與職業道德培訓合格證”、“會計電算化資格證書”、“會計人員從業資格證書”、“助理理財規劃師資格證書”、“注冊會計師”等。保障措施有：利用業余時間進行考前短期培訓；作為實踐教學環節的內容。
三、適應能力素質要求的模塊化教學效果
會計專業是一個實務操作性很強的應用型專業。對學生基本要求為：熟悉會計領域的方針、政策、法規和國際會計慣例，掌握專業所必需的基本知識與技能，領會會計核算各環節的工作程序和方法，能夠從事實際財會工作；具備誠實守信、遵紀守法、清正廉潔的良好職業道德。其目標是把學生培養成為基礎扎實、知識面寬、實踐能力強、綜合素質高，具備財務、會計、金融、法律、管理、稅收等相關專業基礎知識，并且具有協調人際關系的能力、組織管理領導能力和極強的團隊合作精神的高級應用型財會人才。會計學專業的教學應采用“模塊模式”，通過將會計學專業課程科學設置成各個模塊，可以收到較好的教學效果，提高學生的綜合素質。
（一）有利于實現會計學專業的人才培養目標 模塊教學模式依據會計的崗位職責，將課程知識的相關部分聯系起來組成教學模塊，并按照會計崗位的業務流程組織模塊教學，突出專業知識和技能的有機結合。模塊教學采取“2+2”的教學設計，第一、二學年為該專業業務素質培養的基礎性課程，第三、四學年為對應行業業務流程或崗位職責制定相應的模塊課程體系，以達到專業知識和技能的有機結合。
（二）有利于避免專業課內容重復在我國現有財經院校中，會計學專業課程設置，出現各門專業課程建設中過多強調單科內容的完整性，而忽視整體專業教育課程內容的系統性，如管理會計與財務管理在決策方法和存貨管理，基礎會計與中級財務會計在會計理論體系、會計目標和會計要素方面，管理會計與成本會計在成本控制和成本管理等方面，財務管理與成本會計在產品成本計算和管理等方面，都有不同程度的重復，這樣既增加了各科教師的負擔，造成資源的浪費，又減少了學生有效學習和實踐的時間。
（三）有效解決專業課與基礎課比重失調問題 在美國等發達國家，高等院校基礎課的安排必須涉及社會、人文、自然和科技等領域，注重提高專業人員的綜合素質。我國目前各高等院校會計專業教育中，過分強調政治理論課和專業課，不注重提高知識結構的通用性；專業基礎課內容也很局限，對相關專業課程如企業會計準則、會計前沿問題、稅法、統計學、計量經濟學或專業外語等課程缺乏必要的重視。學生很難從經濟學和管理學角度審視和理解會計，從而將會計與相關知識結合起來。
（四）減少課程設置存在的遺漏問題 由于經濟的發展、科技的進步和現代化管理的加強，會計研究出現新的變化，形成了許多相對獨立又相互聯系的分支學科，如人力資源會計、無形資產會計、環境會計和養老金會計等。而目前的會計教育中，大部分院校都沒有設立相關選修課程或專題性質的課程，使多數學生對上述內容了解甚少。在傳統的課程設置中，往往缺少國際會計準則、國際經濟法、國際會計信息披露等涉外課程和雙語教學課程。會計人員如果不熟悉國際會計準則、商務慣例及相關法律法規，就不能為國際經濟活動提供高質量的可比會計信息，不能很好地服務于我國的境外投資及向外國企業提供會計服務，不能與其他國際會計公司在全球范圍內展開競爭。因此對于拓寬知識面的課程，可以采取靈活的安排方法，適當選擇一些必要的課程作為必修課或鼓勵跨學科選修，可以請本校或外校相關學科的教授以講座的形式進行授課，這樣既不占用太多時間，又可以讓學生領略到其他學科知識的精華。
參考文獻：
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「關鍵詞會計核算；財務管理；問題；解決途經
改革開放以來，特別是黨的十六大的召開和《中華人民共和國中小企業促進法》頒布實施以來，我國民營企業的數量、資本、經營規模迅速崛起，據統計，民營企業對我國國民生產總值增長的貢獻率為63%，對工業增加值增長的貢獻率為74%.它們不僅在工業生產、商品流通、飲食服務等傳統產業中站穩了腳跟，而且逐步滲透到能源、交通、原材料等基礎設施項目，城市供水、供電、環保、公交等市政項目和科教、信息等新興領域，正在成為這些行業的一支生力軍，對國民經濟和社會發展做出了巨大的貢獻。在肯定成績的同時，我們也必須清醒地看到，以財務管理為核心的民營企業管理還存在著一定的問題和薄弱環節，遠遠不能適應民營經濟持續、快速、健康發展的需要。因此，加強民營企業內部管理，進一步提高會計核算質量和財務管理水平，不僅具有廣泛性和必要性，而且具有迫切性和長期性。
一、民營企業會計核算和財務管理存在的主要問題
1、部分單位負責人和會計從業人員的專業素質和綜合素質不高，不能適應民營企業長遠發展的要求。《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）第三條明確規定：“各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整”；第四條也明確規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”也就是說，《會計法》對單位負責人的職責規定得非常清楚，單位負責人是本單位會計工作的第一責任人。但從實際情況看，大多數單位負責人對《會計法》等財經法律法規以及會計專業知識缺乏學習和了解，更談不上對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；另一方面，會計從業人員年齡結構、知識結構搭配不合理，知識更新速度慢，缺乏自我加壓和終生學習的精神，會計核算和財務管理觀念滯后，甚至還存在任人唯親，無證上崗的現象，導致會計核算和財務管理實務操作水平低。
2、內部會計控制制度不健全，會計基礎工作薄弱。大多數民營企業對建立和執行企業內部會計控制制度的重要性和緊迫性認識不足，或沒有建立行之有效的內部會計控制制度，或雖然建立了內部會計控制制度，但有章不循，形同虛設。會計基礎工作薄弱則具體表現為不按《會計法》要求設置會計機構，配備相應的會計人員；不按會計制度規定設置和使用會計科目和會計帳簿；不按規定的時間和程序編制記帳憑證、記帳、結帳、編制財務會計報告和財務情況說明書以及會計報表附注，存在帳證、帳帳、帳實不符現象；不按規定辦理會計人員工作交接；不按規定對會計差錯進行更正；不按規定對會計資料進行整理歸檔和銷毀等等。做好內部會計控制和會計基礎工作是加強財務管理的基礎，內部會計控制失靈，會計基礎工作薄弱，將直接影響財務管理工作的正常進行。
3、有的民營企業從社會上聘請專職或兼職會計人員，會計人員業務素質良莠不齊，有的還同時受聘于兩家或多家企業，會計核算流于粗放，無法有效地開展財務管理，這在一定程度上難以保證會計核算和財務管理的質量。
4、缺乏現代財務管理意識，財務管理規章制度不健全，沒有科學的經營、籌資、投資預測決策和風險預警、規避機制，導致財務控制能力弱，決策科學化水平低，抵御風險能力差，對經濟運行缺乏調控實效。
5、受企業負責人或會計人員思想觀念、資金實力、技術水平等各方面條件的限制，部分民營企業沒有實現會計電算化，實現會計電算化的民營企業大多數重會計核算，輕財務管理。
6、受現行管理體制的影響，對民營企業會計信息的監督檢查力度不夠，特別是對國有改民營企業的會計信息監督檢查不到位，導致兩套帳、多套表，會計信息失真，財務管理空白或混亂。
二、加強民營企業會計核算和財務管理的措施
1、從財政部門來說，一要從普法的高度，加大對企業負責人《會計法》、會計制度等會計法律法規的宣傳力度，大力營造“學法、知法、守法”的會計社會氛圍，并建立企業負責人學法守法的監督考核長效機制，促使企業負責人認真落實“對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”的法定要求，自覺履行單位會計工作第一責任人的法定職責，進而提高企業負責人領導本單位會計工作的水平；二要以造就一支政治思想過硬、基礎工作扎實、作風嚴細、高素質、高效率的財會隊伍為目標，有計劃、有步驟地組織廣大會計從業人員進行業務培訓和繼續教育，不斷提高會計從業人員的整體素質；認真做好會計專業技術資格考試評價工作，加大對高級會計人才的培養力度，逐步建立科學、規范、公平的高級會計人才考評和培養機制；加強會計從業人員管理，嚴把資格準入關，杜絕無證上崗。廣大會計人員還要自覺適應新形勢新任務的要求，活到老，學到老，不斷加強學習，全面提高政治素質、業務素質和職業道德素質，努力使自己成為“學習型、知識型、管理型、廉潔型”的會計人才，為民營企業落實國家法規政策、搞好企業經營管理，促進改革發展作出新的更大的貢獻。
2、從民營企業本身來說，民營企業規模越膨脹，內部會計控制制度建設就越重要。內部會計控制意識淡薄，從企業內部來看，主要是因為企業管理當局受舊的管理體制的影響，對建立健全內部會計控制制度的重要性認識不足，缺乏內在動力引起的；從企業外部來看，也沒有因企業內部會計控制制度設計不健全，執行不力等給企業造成經濟損失而追究法律責任的情形，因而民營企業內部會計控制薄弱的現象普遍存在。當前，應加強對《會計法》和《內部會計控制規范》等的宣傳力度，以提高全社會，尤其是企業管理當局和所有員工對內部會計控制制度重要性和緊迫性的認識，促使民營企業密切結合自身的實際情況，制定出適合本企業業務特點和管理要求的內部會計控制制度，并組織實施，做到企業內部上上下下嚴格依法按章辦事，盡量減少人為因素的影響，以提高會計工作的效率和質量。要進一步加強民營企業會計基礎工作，促進民營企業會計核算和財務管理整體水平的提高。一是根據《會計法》的要求，建立健全會計機構，配備相應的會計人員，這是做好民營企業會計核算和財務管理工作首要和基本的一環。二是財政部門應經常組織會計人員認真學習《會計基礎工作規范》，通過整頓和規范會計工作秩序，開展會計基礎工作規范化達標驗收活動，保證民營企業會計核算的規范化、制度化，為政府部門、投資者、債權人等會計信息使用者及時提供規范、真實、準確、完整的會計資料。三是廣大會計從業人員應牢固樹立效率意識和管理服務意識，及時準確保質保量地處理好一切會計業務，并在對會計信息進行深加工和再利用的基礎上，要善于發現新情況、新問題，善于研究解決新情況、新問題，充分發揮主觀能動性，不斷挖潛增效，當好企業負責人的參謀和助手，為改善民營企業經營管理，提高經濟效益服務。
3、優化配置會計資源，充分發揮記帳的優勢。根據《會計法》、稅法和記帳管理暫行辦法的規定，對應該建帳建制而達不到會計核算質量要求的民營企業，一律由具備資質的會計師事務所或稅務師事務所等機構進行記帳。同時，記帳機構也應進一步提高執業質量，不斷拓展業務外延，為民營企業提供會計核算、財務管理以及會計咨詢、稅收籌劃等全方位、多層次的優質服務。
4、企業負責人以及會計人員應牢固樹立財務管理意識，逐步建立健全財務管理規章制度。大力增強貨幣時間價值、風險價值、機會成本、邊際成本等現代財務管理理念，不斷提高民營企業誠信度和公信度，拓寬融資渠道，增強投資能力，分散投資風險，提高投資收益；克服重錢輕物的思想，進一步加強對現金、應收帳款、存貨、固定資產、無形資產等的管理，以提高資金使用效率和資產管理水平；對企業經營、籌資、投資等決策面臨的風險進行詳盡的研究和評估，充分發揮財務管理工作預測、決策、規劃、控制、分析和考核的作用，進而提高各項決策的民主化、科學化水平；科學制定各項定額，全面加強預算管理，認真做好財務計劃和財務分析，逐步建立和完善內部審計制度，強化對企業經濟活動事前、事中、事后的管理和監督，有效地防范和化解財務風險，向企業管理要效益。
5、財政部門應加大對民營企業會計核算和財務管理的政策引導和科技支撐力度，以解決會計電算化水平低，會計核算和財務管理質量和效率不高的問題。電算化是會計工作發展的必然趨勢，加強管理是企業生存和發展的永恒主題。民營企業負責人和會計從業人員必須進一步提高對會計電算化工作的認識，面向現代化、面向高科技、面向世界、面向未來，才能以最先進的經營管理理念、最高新的技術、最精細的管理獲得最優厚的收益，從而在激烈的市場競爭中立于不敗之地。財政部門應注重發揮好民營企業與財務軟件開發企業之間的橋梁和紐帶作用，做好會計核算特別是財務管理商品化軟件的引進和推廣工作，不斷提高民營企業會計電算化的整體水平。
