時間：2023-08-30 16:46:50
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
企業(yè)風(fēng)險管理是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。有效地對各種風(fēng)險進(jìn)行管理有利于企業(yè)作出正確的決策、有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動目標(biāo)，對企業(yè)來說具有重要的意義。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀
1 虧損嚴(yán)重。過去的企業(yè)改革，一直足以搞活大中型國有企業(yè)為中心展開的，可以說從某種程度上忽視了中小企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中的問題和需要。我國中小企業(yè)由于歷史造成的規(guī)模小，技術(shù)、產(chǎn)品和管理比較落后，加之政策扶持少，所以市場競爭能力普遍較差，經(jīng)濟(jì)效益參差不齊，在國際競爭國內(nèi)化的環(huán)境下，中小企業(yè)很難快速發(fā)展。
2 融資困難。資金是企業(yè)生存發(fā)展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天的問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，但由于中小企業(yè)在自用資產(chǎn)、信譽(yù)名聲等方面的劣勢，使銀行從自身利益出發(fā)，通常不愿開展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。
3 財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)。當(dāng)前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)普遍存在兩方面問題。一是內(nèi)部控制薄弱，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)不受約束、財(cái)務(wù)控制執(zhí)行不力、基礎(chǔ)管理薄弱、成本粗劣、財(cái)會人員素質(zhì)偏低等。二是在資金不足時融資困難。主要體現(xiàn)在融資成本高，風(fēng)險大，資信相對較差，造成中小企業(yè)信用等級低。在產(chǎn)品銷售上，無力支撐市場競爭所必需的龐大營銷費(fèi)用，在銷售上處于劣勢。
4 企業(yè)管理外在環(huán)境不理想。首先，在于政府決定企業(yè)行為。由于企業(yè)不是法人資格的實(shí)體，而是作為政府的附屬體。因此，企業(yè)的開辦、經(jīng)營者的任命、廠房場地的選址、機(jī)器設(shè)備的購置、生產(chǎn)項(xiàng)目的確定、勞動人力的組成、生產(chǎn)資金籌集、原材料燃料的組織、產(chǎn)品銷售的渠道、經(jīng)營成果的要求，無不要靠“紅頭文件”和行政首長的“拍板”這種政府決定企業(yè)行為的管理辦法，必然產(chǎn)生盲目性。其次，在于企業(yè)不顧市場取向。由于政府決定企業(yè)行為，企業(yè)經(jīng)營者既沒有管理財(cái)產(chǎn)權(quán)，也就不用承擔(dān)財(cái)產(chǎn)的責(zé)任。這樣一來，企業(yè)經(jīng)營者的決策、決心服從于政府的計(jì)劃，為保證職工資的發(fā)放，全力為完成和超額完成產(chǎn)值任務(wù)而奮斗，以達(dá)到對上交得了差，對下說得過去。為此，企業(yè)經(jīng)營者的行為取向不在于市場，而是在于完成產(chǎn)值計(jì)劃。
三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策分析
1 解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題的對策
(1)政府方面。①中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險的能力差及資金經(jīng)營能力差等因素決定了它通過市場融資資信很低的特點(diǎn)，這個特點(diǎn)又從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予企業(yè)適當(dāng)?shù)姆龀帧＂诔闪⒅行∑髽I(yè)基金。③加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。
(2)企業(yè)自身方面。①企業(yè)要調(diào)整資金投向，以規(guī)避投資風(fēng)險投資要面向市場，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行研究，并正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險。②企業(yè)要強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。③優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的外部信用潛力中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險的能力比較低，因此形成合理的資本結(jié)構(gòu)、確定合理的負(fù)債比例尤為重要。④加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。
2 解決中小企業(yè)融資困境的策略
(1)挖掘資金潛力。從企業(yè)內(nèi)部挖掘資金潛力是中小企業(yè)融資的一個重要方法。由于資金是中小企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，如果企業(yè)經(jīng)營不善，最容易流失的就是流動資金。因此，加強(qiáng)管理減少流動資金的流失，加快流動資金的周轉(zhuǎn)就成了中小企業(yè)流動資金管理的重中之重。
(2)商業(yè)信用融資。商業(yè)信用融資是指企業(yè)利用其信用，在銷售商品，提供服務(wù)的經(jīng)營過程中向客戶籌集資金的一種融資行為。其形式主要有以應(yīng)付帳款、分期付款等形式提供的賣方信用和以預(yù)付定金和分期預(yù)付定金等形式的買方信用兩大類。商業(yè)信用融資取得資金迅速、手續(xù)簡便、融資成本很低，是中小企業(yè)需短期融資時首先可以考慮的。
(3)選擇多種擔(dān)保貸款方式。中小企業(yè)融資時，可向外尋求新的擔(dān)保形式解決抵押難問題。目前，中小企業(yè)主要通過企業(yè)自身的不動產(chǎn)抵押的方式作為擔(dān)保取得銀行貸款，但此種方法能取得的銀行貸款額度很少，因此可向?qū)ｉT開展中介服務(wù)的擔(dān)保公司尋求擔(dān)保服務(wù)，特別是政策性擔(dān)保公司，能有效減少中小企業(yè)融資的風(fēng)險，深受中小企業(yè)的歡迎。
(4)直接融資策略。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時，就要進(jìn)入資本經(jīng)營階段，企業(yè)必須借助直接融資才能發(fā)展壯大。因此，發(fā)展多種形式的風(fēng)險投資資金籌集渠道，鼓勵民間風(fēng)險投資，允許有自主創(chuàng)新的優(yōu)秀中小企業(yè)進(jìn)入資本市場發(fā)行股票和債券，為創(chuàng)新型科技企業(yè)上市而設(shè)立的創(chuàng)業(yè)板塊市場將對符合條件的中小企業(yè)提供新的融資渠道，有利于留住優(yōu)質(zhì)上市資源，加快我國自主創(chuàng)新的步伐，促進(jìn)風(fēng)險投資業(yè)的發(fā)展。建立多層次投融資資本市場，是切實(shí)解決制約中小企業(yè)融資“瓶頸”的必然選擇。
3 財(cái)務(wù)風(fēng)險的技術(shù)性規(guī)避方法
國內(nèi)企業(yè)近年宋發(fā)展速度加快，規(guī)模擴(kuò)張能力增強(qiáng)，但由于管理滯后等方面的原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生頻率較高。譬如，有的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，經(jīng)濟(jì)效益不佳，時常發(fā)生無力償還貸款及再籌資困難的籌資風(fēng)險，有的企業(yè)盲目投資，亂上項(xiàng)目，投資后回收期過長，或不能產(chǎn)生預(yù)期的收益而影響整體發(fā)展，就有可能產(chǎn)生了投資風(fēng)險；有的企業(yè)產(chǎn)品銷售出去后，長期收不回款項(xiàng)，又沒有適當(dāng)?shù)氖召~政策和措施，致使企業(yè)出現(xiàn)大量的壞賬損失，同時，存貨不能及時銷售變現(xiàn)，使得企業(yè)資金回收風(fēng)險加劇。有的企業(yè)不注意積累，對企業(yè)創(chuàng)造的利潤及資金過度分配，或分配比例不當(dāng)，當(dāng)企業(yè)需要發(fā)展或出現(xiàn)經(jīng)營困難時，要么發(fā)展后勁和持續(xù)力不足，要么抗風(fēng)險能力降低，從而產(chǎn)生收益分配風(fēng)險。要想提高市場競爭能力，在加快發(fā)展速度的同時提高發(fā)展質(zhì)量，就不能不對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時的預(yù)防和規(guī)避。
財(cái)務(wù)風(fēng)險通常可以通過有意回避、實(shí)施控制、分散轉(zhuǎn)移等方式加以規(guī)避。在財(cái)務(wù)活動的各個階段，可以運(yùn)用不同的技術(shù)方法。
關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險管理；風(fēng)險溝通體系；建設(shè)
對于企業(yè)經(jīng)營管理而言，風(fēng)險管理是其中至關(guān)重要的一環(huán)。然而，在企業(yè)開展風(fēng)險管理過程中，作為企業(yè)風(fēng)險管理中必不可少的一部分——風(fēng)險溝通體系并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用，并且企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，對風(fēng)險溝通體系的建設(shè)缺乏有效重視，由此使得這一體系難以為企業(yè)風(fēng)險管理提供有力支持，如此一來，要求企業(yè)推進(jìn)對風(fēng)險溝通體系的有效研究。由此可見，對企業(yè)風(fēng)險管理中的風(fēng)險溝通體系建設(shè)進(jìn)行研究探討，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、企業(yè)風(fēng)險管理概述
企業(yè)風(fēng)險是企業(yè)在經(jīng)營過程中會引發(fā)的風(fēng)險，因而亦可稱之為經(jīng)營風(fēng)險。依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，企業(yè)風(fēng)險指的是未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響[1]。企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，致力于將一系列不確定因素引發(fā)的結(jié)果管控在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法及過程，從而保障及推動企業(yè)全面利益的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)每個階層、每個部門、每個員工均所需關(guān)注的。對于企業(yè)而言，建設(shè)起一個科學(xué)完備的企業(yè)風(fēng)險管理體系是尤為關(guān)鍵的。科學(xué)完備的企業(yè)風(fēng)險管理有助于評估企業(yè)潛在的風(fēng)險，使企業(yè)在有準(zhǔn)備的前提下，采取相應(yīng)的防范對策。因而，現(xiàn)如今越來越多企業(yè)認(rèn)識到開展好企業(yè)風(fēng)險管理工作的重要性，并不斷致力于建設(shè)健全企業(yè)風(fēng)險管理體系。所以，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)運(yùn)營，是一種相對科學(xué)的管理模式。
二、企業(yè)風(fēng)險溝通體系概述
風(fēng)險溝通的形成以風(fēng)險感知為重要前提，換而言之，風(fēng)險溝通的達(dá)成是依托公眾心理層面對風(fēng)險的一種及時感應(yīng)狀態(tài)來開展研究的。作為研究人員所提出一項(xiàng)科學(xué)性概念，由此如同每種發(fā)生的或潛在危險的事件均可釋放出一個信號，該信號在傳輸過程中往往會受到來源于公眾心理的一系列影響，然后利用自身的主觀感知對風(fēng)險事件予以定性判斷，此類主觀感知的因素通常會影響公眾的判斷，由此要求引入第三方，以此為公眾判斷提供一定幫助，由此便形成了風(fēng)險溝通。如此一來，有助于防范產(chǎn)生慌亂的局面，雖然公眾心理既有感性的一方面，也有理性的一方，然而人群海量信息的傳播同樣是所需評價的一項(xiàng)重要因素，因而，有效地解決此類問題的重中之重便在于建設(shè)起科學(xué)有效的風(fēng)險溝通體系。
三、我國企業(yè)風(fēng)險溝通體系發(fā)展現(xiàn)狀
伴隨我國企業(yè)風(fēng)險溝通體系的不斷發(fā)展完善，當(dāng)前的體系可很好地推動我國企業(yè)的不斷發(fā)展，并且伴隨近年來與發(fā)達(dá)國家交流活動的日益頻繁，及相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)的逐步提高，我國眾多企業(yè)風(fēng)險管理意識得到了顯著提升，然而需要明確的是，相較于一些發(fā)達(dá)國家，我國企業(yè)依舊存在諸多不足，且表現(xiàn)主要表現(xiàn)為風(fēng)險溝通體系依舊停留于單方面的溝通模式上，內(nèi)部與外部的風(fēng)險管理并未能實(shí)現(xiàn)有機(jī)相融，以及風(fēng)險溝通中企業(yè)難以營造出和諧的運(yùn)行環(huán)境，等等。
四、企業(yè)風(fēng)險管理中的風(fēng)險溝通體系建設(shè)措施
(一)建設(shè)健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險溝通體系
建設(shè)健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險溝通體系，具體而言：其一，企業(yè)風(fēng)險溝通應(yīng)當(dāng)對企業(yè)經(jīng)營管理中各式各樣風(fēng)險予以有效感知。結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險管理流程，對企業(yè)面臨的風(fēng)險開展評估識別，然而這一風(fēng)險評估過程與傳統(tǒng)意義層面的評估是截然不同的，即便在對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行識別時，所面臨的風(fēng)險是大同小異的，然而傳統(tǒng)的風(fēng)險評估通常是掌握風(fēng)險的種類及嚴(yán)重水平前提下開展的，而風(fēng)險溝通中所需掌握的此類風(fēng)險，主要是掌握該部分風(fēng)險信息在傳輸時第一時間對企業(yè)造成影響與否[2]。換而言之，在風(fēng)險溝通中，其重中之重是關(guān)注風(fēng)險信息傳輸后所造成的結(jié)果，所以，在風(fēng)險溝通中的風(fēng)險感知，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效定位，充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、員工的綜合素質(zhì)、企業(yè)的文化等因素均很大程度上影響著風(fēng)險信息傳輸，任何一環(huán)出現(xiàn)問題，均會對信息的傳遞造成不利影響，由此要求企業(yè)在開展風(fēng)險管理時，應(yīng)當(dāng)盡量把控好每一項(xiàng)影響因素，并對潛在的一系列問題進(jìn)行預(yù)先評估及處理，實(shí)時監(jiān)測溝通渠道暢通與否，有效感知企業(yè)異常情況，為建設(shè)健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險溝通體系奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其二，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部參與者相互間的合作關(guān)系是體系建設(shè)的重中之重。對于企業(yè)風(fēng)險管理的每一位參與者來說，對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險均有著自身不同的觀點(diǎn)與認(rèn)識。因?yàn)楣ぷ鲘徫弧I(yè)素質(zhì)等的差異，使得不同參與者對風(fēng)險管理的認(rèn)識與側(cè)重角度不盡相同。所以，企業(yè)風(fēng)險管理過程中應(yīng)當(dāng)有效認(rèn)識到此類差異性的內(nèi)涵及其原因，在溝通時采取有效措施，搭建一個和諧、公平的溝通平臺，方可進(jìn)一步調(diào)動起企業(yè)每一位參與者參與風(fēng)險管理的主觀能動性，如此一來，不僅可促進(jìn)及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險，還可促進(jìn)對一系列風(fēng)險信息的快速傳輸，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理的順利開展。其三，在企業(yè)風(fēng)險管理中采用雙向溝通模式。雙向溝通模式可為企業(yè)風(fēng)險溝通提供有力支持，依托該種模式，可促進(jìn)構(gòu)建起相互間的和諧合作關(guān)系。在企業(yè)風(fēng)險溝通體系建設(shè)過程中，雙向溝通模式受企業(yè)管理者態(tài)度、企業(yè)員工專業(yè)素質(zhì)、企業(yè)文化等因素重要影響，倘若未處理好該部分因素，則勢必會對雙向溝通模式造成不利影響。所以，在推行雙向溝通模式時，應(yīng)當(dāng)盡可能處理好各項(xiàng)影響因素，確保雙向溝通模式的有序運(yùn)行，并且在推行過程中還應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，進(jìn)而促進(jìn)風(fēng)險溝通目的的有效達(dá)成。
(二)建設(shè)健全企業(yè)外部風(fēng)險溝通體系
建設(shè)健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險溝通體系，首先要解決好信任問題。雙方在合作過程中，均想獲取對方足夠的信息，而這一行為在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動中表現(xiàn)出嚴(yán)重的信息不對稱情況，換言之外部利益主體難以充分獲取企業(yè)內(nèi)部信息，而企業(yè)也難以有效獲取外部的信息，雙方同時處在該種信息不對稱的環(huán)境中，對對方試圖獲取自身信息的途徑予以了封閉處理，進(jìn)而形成了彼此間的不信任[3]。即便信息不對稱是當(dāng)前社會發(fā)展的一種必然現(xiàn)象，然而企業(yè)在與外部利益相關(guān)主體合作時，應(yīng)當(dāng)在不破壞企業(yè)自身商業(yè)機(jī)密的前提下，盡可能地向外部公開信息，以開放的姿態(tài)贏得外部合作方的信任。與此同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重塑造自身良好的形象，秉承誠實(shí)守信的原則與外部企業(yè)進(jìn)行合作，在外部利益相關(guān)主體心理層面奠定有力的信任基礎(chǔ)。最后，信任是相互的，企業(yè)通過對一種和諧的方式推動相互的共同發(fā)展，進(jìn)一步可更有效地在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)雙向的風(fēng)險溝通模式，擺脫由于信息不對稱而造成的一系列溝通障礙，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理的順利開展。
五、結(jié)束語
總而言之，企業(yè)風(fēng)險溝通在企業(yè)經(jīng)營管理中扮演著至關(guān)重要的角色，而企業(yè)風(fēng)險溝通體系的建設(shè)則是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。因而，企業(yè)相關(guān)人員必須要革新思想觀念，提高對企業(yè)風(fēng)險管理及風(fēng)險溝通體系的內(nèi)涵特征的有效認(rèn)識，加強(qiáng)對我國企業(yè)風(fēng)險溝通體系發(fā)展現(xiàn)狀的深入分析，建設(shè)健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險溝通體系，建設(shè)健全企業(yè)外部風(fēng)險溝通體系，積極促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理的順利開展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 框架
一、風(fēng)險管理的概念
我國對風(fēng)險管理理論的研究起步較晚，且不同行業(yè)對風(fēng)險控制管理的理論見解也有所不同。本文認(rèn)為風(fēng)險管理是指企業(yè)在可能遇見的風(fēng)險環(huán)境里，通過對風(fēng)險的識別、估測、評價，借以基礎(chǔ)上選擇一套最恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理辦法，對風(fēng)險控制后所致的后果降至最小化的管理過程。
二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
關(guān)于對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制這兩個概念，學(xué)術(shù)界有兩種爭論――風(fēng)險管理包括內(nèi)部控制，或者內(nèi)部控制包括風(fēng)險。本文則認(rèn)為內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)條件，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的升華，兩者相輔相成，只是不同行業(yè)之間對兩個概念強(qiáng)調(diào)的側(cè)重點(diǎn)不同而已。
1.行業(yè)特征。金融行業(yè)，所的廣告語都是“投資有風(fēng)險，入市需謹(jǐn)慎”，可見，它所強(qiáng)調(diào)的一般都是對風(fēng)險管理的重要性，所以該行業(yè)是以風(fēng)險管理主導(dǎo)內(nèi)部控制更為方便管理。而對于制造業(yè)來說，要求企業(yè)對內(nèi)部控制加強(qiáng)管理，所以企業(yè)以內(nèi)部控制為主導(dǎo)更為適合。
2.企業(yè)運(yùn)行周期。在企業(yè)剛起來階段，內(nèi)部結(jié)構(gòu)還不夠完善，所以要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立。而在企業(yè)成長期間，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍廣，隨之而來的風(fēng)險也越來越大，所以其管理模式是風(fēng)險管理控制主導(dǎo)內(nèi)部控制體系。隨著企業(yè)逐漸走向成熟，盈利達(dá)到最高，有了抵御風(fēng)險的能力，企業(yè)會力求在內(nèi)控上做到更加完善來鞏固自身的防御能力。在衰退期，由于企業(yè)的規(guī)章制度多，所以內(nèi)部控制成了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。
三、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理框架的基本內(nèi)容
美國COSO委員會對內(nèi)部控制的概念有一定的標(biāo)準(zhǔn)解釋，然而在經(jīng)歷了美國安然、施樂等企業(yè)發(fā)生的欺詐事件后，COSO所提出了內(nèi)部控制框架受到了相當(dāng)大的質(zhì)疑，于是，人們開始關(guān)注對風(fēng)險的控制，認(rèn)為內(nèi)部控制框架應(yīng)當(dāng)與風(fēng)險管理相結(jié)合來提升企業(yè)的管理水平。但是，對于絕大多數(shù)企業(yè)來說，缺乏普遍認(rèn)同的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制框架的定義。2004年9月，在學(xué)術(shù)界和企業(yè)界的強(qiáng)烈要求下，美國COSO委員會頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》，該框架是目前應(yīng)用最廣泛的理論依據(jù)，受到各國業(yè)界人士的高度關(guān)注。
（一）COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架
1.企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)體系。COSO認(rèn)為風(fēng)險管理目標(biāo)有四類：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是指企業(yè)的使命。經(jīng)營目標(biāo)一般是指業(yè)績指標(biāo)、盈利指標(biāo)等。報(bào)告目標(biāo)是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息的可靠性。合規(guī)目標(biāo)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中是否遵守相關(guān)法律法規(guī)。企業(yè)目標(biāo)的分類有助于企業(yè)在面對不同時期的不同問題時，能側(cè)重點(diǎn)的管理，可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)時的需要進(jìn)行分派某個具體部門進(jìn)行直接負(fù)責(zé)。
2.企業(yè)風(fēng)險管理的要素。企業(yè)風(fēng)險管理有八個要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和控制。這八個要素都貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程當(dāng)中。
3.企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)與要素之間的聯(lián)系。企業(yè)風(fēng)險管理要素是為了實(shí)現(xiàn)其風(fēng)險管理目標(biāo)的，因此，兩者之間有著直接的關(guān)系。
（二）COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架理論
企業(yè)風(fēng)險管理框架是《內(nèi)部控制整合框架》的拓展和完善，新的COSO報(bào)告又新增加了一些觀點(diǎn)、目標(biāo)和要素，主要體現(xiàn)在：
1.風(fēng)險組合觀。COSO提出了一個新的觀念――風(fēng)險組合觀，要求企業(yè)從總體控制各個部門的風(fēng)險，借以統(tǒng)籌考慮對風(fēng)險的施行措施，避免各部門分散考慮應(yīng)對風(fēng)險。
2.戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制框架的企業(yè)目標(biāo)分為三個：經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、合法目標(biāo)。而企業(yè)風(fēng)險管理框架新增加了一個新的目標(biāo)――戰(zhàn)略目標(biāo)。從管理學(xué)來分析，戰(zhàn)略目標(biāo)是用來支持企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終使命的，是最高層次的目標(biāo)。
3.風(fēng)險容量和風(fēng)險容限。風(fēng)險管理的框架定義：風(fēng)險容量是一個主體在追求價值的過程中所愿意承受的廣泛意義的風(fēng)險的數(shù)量，它反映了主體的風(fēng)險管理理念，進(jìn)而影響了主體的文化和經(jīng)營風(fēng)格。風(fēng)險容限是風(fēng)險容量的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所能接受的偏離限度。
4.三要素――目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別和風(fēng)險應(yīng)對。目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險管理體系的首個要素。事項(xiàng)識別是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的前提。風(fēng)險應(yīng)對是說針對不同風(fēng)險來選擇不同的對策，做到風(fēng)險最小化管理來降低成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
四、我國企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及分析
（一）中航油的案例分析
中航油新加坡公司于2001年在新上市，當(dāng)時是陳久霖任董事兼總裁兼總經(jīng)理職務(wù)，在任期間，陳久霖對企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行大力擴(kuò)展，2003年，企業(yè)已經(jīng)從事油品套期保值和衍生品期權(quán)交易，起初的200萬桶交易獲得非常大的收益，但是由于2003年到2006年之間，石油價格一路攀升，而中航油對石油價格回跌一直寄予希望，不斷的增倉，致使賬面價格虧損嚴(yán)重，最后不得不申請企業(yè)破產(chǎn)。
中航油的事件，引起業(yè)界一片嘩然。其原因有多方面：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更新意識淡薄。第二，風(fēng)險偏好極端。第三，缺乏風(fēng)險評估機(jī)制的建立。雖然中航油內(nèi)部指定了《風(fēng)險管理手冊》，并運(yùn)用了風(fēng)險管理軟件。但是風(fēng)險管理手冊上的條例有很多有爭議的地方，并且對企業(yè)高層沒有起到約束的作用，這也是中航油走向衰敗的原因之一。
（二）我國企業(yè)風(fēng)險管理問題
近年來，隨著美國引發(fā)全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，國內(nèi)企業(yè)開始重視對風(fēng)險的管理。比如加強(qiáng)了對風(fēng)險的預(yù)測、將內(nèi)部審計(jì)部門參與到風(fēng)險管理中。企業(yè)在長期的風(fēng)險管理實(shí)踐中取得了進(jìn)步并累積了很多經(jīng)驗(yàn)，但是仍然存在一些問題：
1.內(nèi)部控制體系不夠完善。作為風(fēng)險管理的基礎(chǔ)――內(nèi)部控制，必須給風(fēng)險管理提供一個可靠的環(huán)境。可以將內(nèi)部控制分為四個演變過程：內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制框架。據(jù)調(diào)查，我國企業(yè)中只有30%的企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制框架，其他大部分企業(yè)停留在內(nèi)部控制制度階段。
2.對風(fēng)險管理的意識薄弱。企業(yè)家往往過多的關(guān)注于怎樣進(jìn)行經(jīng)營管理來實(shí)現(xiàn)盈利，只有在企業(yè)遇到風(fēng)險時，才能對已經(jīng)到來的風(fēng)險進(jìn)行忙于應(yīng)對，這樣往往會給企業(yè)造成很大損失甚至有破產(chǎn)的可能。
有的企業(yè)雖然已經(jīng)建立了風(fēng)險管理機(jī)制，卻只是表面上的功夫，流于形式，面對風(fēng)險的到來，無人問津或有章不循，慌亂地采取一些臨時的解決措施。風(fēng)險管理如同虛設(shè)，使企業(yè)的隨意性過大，扭曲了風(fēng)險管理的本質(zhì)和初衷。
3.風(fēng)險管理的技術(shù)方法運(yùn)用較差。對于風(fēng)險管理的各個細(xì)節(jié)應(yīng)當(dāng)通過一系列的技術(shù)和方法來實(shí)現(xiàn)，否則風(fēng)險管理無法施行。國外企業(yè)的風(fēng)險管理技術(shù)相對發(fā)達(dá)，通過先進(jìn)的風(fēng)險管理軟件以及優(yōu)秀的風(fēng)險管理技術(shù)專家來支撐對風(fēng)險的管理。而我國的風(fēng)險管理信息化系統(tǒng)相對落后，也沒有成熟的人員隊(duì)伍，所以，企業(yè)對風(fēng)險管理的技術(shù)和方法的運(yùn)行程度低。
五、現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險管理框架的思路
（一）建立健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)
完善的公司治理結(jié)構(gòu)有助于企業(yè)進(jìn)行責(zé)任劃分，促進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理化，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營效率。公司治理結(jié)構(gòu)的完善能較好的梳理所有者、董事會和經(jīng)理人三者之間的關(guān)系，為企業(yè)風(fēng)險管理提供了一個基本的組織架構(gòu)，在該架構(gòu)下，設(shè)立一個專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)或者指定某個職能部門來進(jìn)行風(fēng)險管理。該機(jī)構(gòu)或部門負(fù)責(zé)處理風(fēng)險管理的日常事項(xiàng)，包括風(fēng)險管理的策劃、部署、檢查以及預(yù)測風(fēng)險未來的導(dǎo)向，并向領(lǐng)導(dǎo)提出建設(shè)性的意見。
（二）加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，大力宣傳風(fēng)險防范意識
企業(yè)文化是企業(yè)長期以來的共同理想、價值觀、作風(fēng)、道德規(guī)范、生活習(xí)慣的總稱，體現(xiàn)出本企業(yè)的特色，對企業(yè)職工有號召力和感染力，是企業(yè)長期文化形成的反應(yīng)。風(fēng)險管理文化作為企業(yè)文化其中的一項(xiàng)因素，對風(fēng)險管理理念和行為起決定性的作用，良好的風(fēng)險管理文化可以規(guī)避風(fēng)險，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此，要養(yǎng)成良好的風(fēng)險管理文化，塑造風(fēng)險文化的氛圍，對一個企業(yè)來說是非常重要的。主要從以下幾個方面入手：首先，要加強(qiáng)全體職工的法律意識。其次，要對風(fēng)險切入點(diǎn)的管理人員和職工進(jìn)行培訓(xùn)工作，強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險的意識。最后，定期在企業(yè)內(nèi)部宣傳風(fēng)險文化刊物，培養(yǎng)全體員工的風(fēng)險管理意識，強(qiáng)化員工的風(fēng)險管理素質(zhì)。將風(fēng)險管理文化灌輸于每名員工，形成一種精神狀態(tài)，這樣才能避免風(fēng)險的發(fā)展與延伸。
（三）設(shè)立風(fēng)險評估和控制活動
隨著市場環(huán)境的多樣性變化，對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行有效地分析、估量，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)之一。它是在事項(xiàng)識別后，通過對風(fēng)險信息的大量收集，運(yùn)用科學(xué)的辦法，估測出風(fēng)險發(fā)生的可能性或者損失的程度。風(fēng)險評估一般是通過對風(fēng)險的實(shí)時觀察和借助以往的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行風(fēng)險管理。控制活動是風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)，遍及企業(yè)的各個部門，它是通過批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證等多項(xiàng)活動對企業(yè)進(jìn)行控制和監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的快速達(dá)成。
（四）信息路徑的暢通
企業(yè)要建立風(fēng)險管理體系，必須有良好的信息溝通環(huán)境，能幫助企業(yè)對運(yùn)營情況進(jìn)行實(shí)時掌握。建立一套風(fēng)險管理的信息路徑必須有一套風(fēng)險管理術(shù)語，以便于員工之間的溝通，保證信息能被及時傳遞到相關(guān)部門。
六、結(jié)束語
文章通過對風(fēng)險管理框架進(jìn)行敘述的基礎(chǔ)上，分析了我國企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀以及存在的問題，并提出了建設(shè)性的幾點(diǎn)建議，力求對我國企業(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)的作用。由于我國的風(fēng)險管理理論還處于起步階段，所以還有很多問題需要進(jìn)一步探討，筆者水平有限，在構(gòu)建風(fēng)險管理框架方面提出的建議仍需進(jìn)一步得到改善。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 風(fēng)險管理 制度優(yōu)化 內(nèi)部控制
中圖分類號：F272.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系在理論界一直爭論不休，其中，一種觀點(diǎn)是認(rèn)為風(fēng)險管理中包含著內(nèi)部控制，最為具有代表性的是美國的ERM框架――該框架認(rèn)為內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要組成部分，當(dāng)然，也有學(xué)者認(rèn)為風(fēng)險管理比內(nèi)部控制更為復(fù)雜；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制包含著風(fēng)險管理，風(fēng)險評估與風(fēng)險管理被看做是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素之一。當(dāng)然，也有觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制與風(fēng)險管理等同，在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)行為中，二者是一體化的，其區(qū)別僅在于人為的分離。當(dāng)然，在這些觀點(diǎn)之中，第一種觀點(diǎn)得到了更多的共識。在我國，國有企業(yè)掌握著我國民經(jīng)濟(jì)的命脈，關(guān)系著國計(jì)民生，大量的案例表明，國有企業(yè)風(fēng)險管理的失效說明了國有企業(yè)實(shí)時內(nèi)部控制和制度優(yōu)化的必要性。因此，國有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，控制風(fēng)險，建立健全風(fēng)險管理的長效機(jī)制，防患于未然，這對促進(jìn)國有企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，防止國有資產(chǎn)的流失，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。希望通過本文的工作為時下國有企業(yè)的風(fēng)險管理和制度優(yōu)化提供一定的可供借鑒的管理信息，更好的促進(jìn)國有企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
一、國有企業(yè)風(fēng)險管理的特點(diǎn)
（一）全員化管理。
國有企業(yè)風(fēng)險管理不僅僅是高層領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的責(zé)任，而是涉及企業(yè)內(nèi)部所有人員。只有全體員工樹立了風(fēng)險管理意識，全員參與風(fēng)險管理，才能取得最終的效果 。比如，部分國有企業(yè)根據(jù)每一位員工的工作內(nèi)容，將質(zhì)量指標(biāo)和對應(yīng)的失敗風(fēng)險分解，變成每一位員工的日常管理內(nèi)容，每一個人都清楚自己的工作內(nèi)容和不按照要求的方法操作會帶來的各種質(zhì)量風(fēng)險。通過員工自行管理，品質(zhì)人員集中管理，管理層監(jiān)督執(zhí)行的方式到達(dá)全面管理質(zhì)量的提升。
（二）經(jīng)濟(jì)化管理。
國有企業(yè)在風(fēng)險管理的過程中，需要合理調(diào)配投入的資源與產(chǎn)出的結(jié)果，因?yàn)轱L(fēng)險管理也同樣存在著邊際效益遞減的規(guī)律：當(dāng)管理風(fēng)險的投入達(dá)到某一臨界點(diǎn)的時候，再追加的投入所產(chǎn)生的管理效果將會逐漸縮小，最終造成資源的浪費(fèi) 。所以在風(fēng)險管理的過程中依然要遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律而并非一味加大投入。
（三）全程化管理。
國有企業(yè)的風(fēng)險管理是由降低和控制風(fēng)險的一系列程序組成，其中包括風(fēng)險的識別與分解、風(fēng)險管理目標(biāo)的確定、風(fēng)險管理方法的選擇、風(fēng)險管理的實(shí)施與修正和風(fēng)險管理結(jié)果評估。企業(yè)風(fēng)險管理框架包含8個要素：內(nèi)部環(huán)境，目標(biāo)設(shè)定，事項(xiàng)識別，風(fēng)險評估，風(fēng)險應(yīng)對，控制活動，信息與溝通和監(jiān)控――這8個構(gòu)成要素同時也是有效的企業(yè)風(fēng)險管理的判斷標(biāo)準(zhǔn)。
（四）源頭化管理。
對于風(fēng)險管理范圍來講，一方面要分業(yè)務(wù)、分部門、分層次管理風(fēng)險；另一方面也需要將各個層次的風(fēng)險加以匯總，站在全局的高度來定義和管理，從戰(zhàn)略決策的源頭對風(fēng)險進(jìn)行管控。國有企業(yè)一般均設(shè)有信息分析部門，專門收集企業(yè)外部環(huán)境信息以及變化情況，在匯總信息的基礎(chǔ)之上，綜合分析個因素之間的關(guān)系以及組合之后對戰(zhàn)略實(shí)施產(chǎn)生的影響，為企業(yè)戰(zhàn)略制定提出參照意見，以確保戰(zhàn)略方向的正確和風(fēng)險最小化 。
二、我國國有企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
（一）企業(yè)高管風(fēng)險難以有效規(guī)避。
目前，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)，主要是針對幫助國有企業(yè)高層管理者掌控企業(yè)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，以及側(cè)重于幫助其對國有企業(yè)中層管理人員和普通員工的控制。而對于國有企業(yè)高層管理者本身，諸如董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等則缺乏一定的制約能力，這在無形之中往往會使得國有企業(yè)由于缺乏對高管人員的有效監(jiān)管和控制而面臨風(fēng)險。
（二）風(fēng)險管理技術(shù)手段滯后。
當(dāng)前，風(fēng)險防范和風(fēng)險管理的思想還尚未完全融入我國國有企業(yè)的內(nèi)部管理中，相較于風(fēng)險防范和管理，我國國有企業(yè)更重視企業(yè)的受益。在我國國有企業(yè)中，普遍存在著風(fēng)險管理思想水平較低，風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對等風(fēng)險管理技術(shù)手段還相對落后。無論對國有企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，還是組織業(yè)務(wù)活動和識別風(fēng)險，都有非常深刻的影響。
（三）風(fēng)險管理機(jī)制尚不完善。
我國目前國有企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制尚不完善，國有企業(yè)內(nèi)部人員對風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不足 。此外，很多國有企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制與企業(yè)實(shí)際管理和經(jīng)營的需求不相匹配，或者其風(fēng)險管理機(jī)制的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，使得制度本身與實(shí)際的執(zhí)行情況出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。除上述之外，我國目前還有部分國有企業(yè)存在簡單“照搬”和“移植”國外做法的情況，導(dǎo)致我國國有企業(yè)內(nèi)部控制不僅過于繁瑣，效率還不高。
三、國有企業(yè)風(fēng)險管理的制度優(yōu)化
（一）完善國有企業(yè)的風(fēng)險管理制度。
國有企業(yè)要制定風(fēng)險管理政策，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理的重要性，強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險意識；明確風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)和人員的地位以及職責(zé)范圍；明確風(fēng)險管理的目標(biāo)、內(nèi)容及程序；將風(fēng)險管理與業(yè)績考核掛鉤，明確違反風(fēng)險管理規(guī)定的處理措施。此外，要制定重大風(fēng)險管理制度，包括戰(zhàn)略風(fēng)險管理制度：涉及投資組合、資源分配、組織結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)改革、企業(yè)文化等；財(cái)務(wù)風(fēng)險管理制度：涉及匯率、利率、稅率、借貸擔(dān)保、資產(chǎn)買賣、投資風(fēng)險等；經(jīng)營風(fēng)險管理制度：涉及新品開發(fā)、重要客戶關(guān)系、商業(yè)秘密、人員流動；還有政策法律風(fēng)險管理制度等。
（二）風(fēng)險管理業(yè)務(wù)外包。
如果企業(yè)暫時沒有技術(shù)和能力對風(fēng)險進(jìn)行全面管理，也可以將風(fēng)險管理業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，尤其是相對復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)，可以和銀行、保險、信托等金融機(jī)構(gòu)合作，借助對方的風(fēng)險管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，也提升自身的風(fēng)險管理水平。目前越來越多的國有企業(yè)意識到風(fēng)險管理的重要性，和有實(shí)力的金融機(jī)構(gòu)及咨詢公司結(jié)為戰(zhàn)略伙伴已逐漸成為趨勢。
（三）增強(qiáng)國有企業(yè)的風(fēng)險意識。
當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求國有企業(yè)主動處理有可能威脅企業(yè)生存和發(fā)展的小確定因素，而不是在風(fēng)險到來時被動應(yīng)對。這就要求企業(yè)在整個組織系統(tǒng)中強(qiáng)化風(fēng)險意識，首先，要將風(fēng)險管理提升到戰(zhàn)略層次 。企業(yè)的決策層在確定發(fā)展方向時必須要充分分析、識別、評估存在的風(fēng)險，這樣才能避免戰(zhàn)略意義上的失誤，消除影響企業(yè)發(fā)展的種種不確定性。只有國有企業(yè)的全員積極參與，才能將風(fēng)險意識植入企業(yè)文化之中，最終有效控制和避免企業(yè)生存發(fā)展中遇到的種種風(fēng)險。
（四）健全國有企業(yè)的風(fēng)險管理體系。
結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際，在董事會的專門委員會設(shè)立之前，可以考慮在董事會中指定一位董事專門負(fù)責(zé)企業(yè)的風(fēng)險管理事務(wù)，與監(jiān)事會主席配合，行使風(fēng)險管理委員會的職權(quán)。企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為風(fēng)險管理的第一直接責(zé)任人，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險控制的樞紐，其作用和職責(zé)相當(dāng)于企業(yè)的首席風(fēng)險官。有條件的企業(yè)可以考慮設(shè)立專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，或者將風(fēng)險管理的具體職能設(shè)在審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對風(fēng)險的識別、分析、評估并提出控制建議。同時，企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險管理過程中，要注重發(fā)揮會計(jì)事務(wù)所、律師事務(wù)所、咨詢管理公司等專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的作用，以保證決策的客觀性和科學(xué)性。
四、結(jié)束語
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化程度不斷加深，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險以及在風(fēng)險發(fā)生后將損失控制在最低已頗為重要。風(fēng)險管理機(jī)制對企業(yè)的正常運(yùn)作起著獨(dú)特作用。現(xiàn)實(shí)情況是部分國有企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制不夠完善，我們必須采取有效措施，綜合運(yùn)用各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險控制手段和方法，對企業(yè)風(fēng)險實(shí)行全方位的控制。本文對這一問題進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，得出一些有價值的結(jié)論，希望這些結(jié)論能夠有效的指導(dǎo)實(shí)踐。
（作者單位：中國平煤神馬集團(tuán)物資供應(yīng)分公司）
參考文獻(xiàn)：
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本文試從企業(yè)風(fēng)險庫的建立及運(yùn)行方面著手，探討其對企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)實(shí)意義；同時從內(nèi)部審計(jì)部門的角度出發(fā)，提出若干建議和辦法，以期能為企業(yè)風(fēng)險庫的建設(shè)與運(yùn)行提供參考意見。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)審部門企業(yè)風(fēng)險庫
隨著企業(yè)風(fēng)險管理工作越來越受到重視，作為風(fēng)險管理的重要組成部分——風(fēng)險庫也逐步走進(jìn)了管理層的視野。企業(yè)風(fēng)險庫收集、歸類、跟蹤已識別的各類風(fēng)險信息，能夠幫助管理層特別是內(nèi)審部門了解、掌握企業(yè)的風(fēng)險現(xiàn)狀及變化趨勢，是企業(yè)風(fēng)險管理的重要工具。同時，實(shí)踐當(dāng)中由企業(yè)內(nèi)審部門承擔(dān)風(fēng)險管理工作的情況也屢見不鮮。為此，如何建設(shè)及運(yùn)行企業(yè)風(fēng)險庫就成為擺在內(nèi)審部門面前的一道重要課題。
一、基本原則
企業(yè)風(fēng)險庫的建設(shè)及運(yùn)行工作應(yīng)遵循以下幾個原則：
1.先易后難、逐步擴(kuò)展原則。
企業(yè)風(fēng)險庫建設(shè)涉及到企業(yè)管理和運(yùn)營方面，內(nèi)容包括內(nèi)控風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、安全風(fēng)險、法律（環(huán)保等）風(fēng)險等，其建設(shè)與完善絕非能一日而就。作為企業(yè)內(nèi)審部門，可采用電子表格形式，先將比較熟悉的內(nèi)控風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險等類風(fēng)險納入風(fēng)險庫進(jìn)行監(jiān)管，待條件成熟后再將其它風(fēng)險逐一納入企業(yè)風(fēng)險庫進(jìn)行跟蹤管理。
2.形式規(guī)范原則。
企業(yè)風(fēng)險庫是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要工具，它承載著企業(yè)風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對工作；同時它也是一項(xiàng)重要資源，企業(yè)管理層從中獲取有用的管理信息和風(fēng)險提示。因此，風(fēng)險庫的形式必須規(guī)范，既能承載企業(yè)風(fēng)險管理的日常工作和信息，又能讓相關(guān)部門在日常業(yè)務(wù)中借鑒。
3.定期維護(hù)原則。
在風(fēng)險庫建立后，運(yùn)維工作成為關(guān)鍵。沒有日常運(yùn)維的風(fēng)險庫，即使建立時風(fēng)險數(shù)據(jù)比較全面，也將逐步脫離企業(yè)實(shí)際情況，失去其價值。維護(hù)周期視企業(yè)具體情況而定，但不能少于每月一次。
4.信息化輔助管理原則。
隨著企業(yè)風(fēng)險管理工作逐步完善，風(fēng)險庫數(shù)據(jù)量快速增大，日常維護(hù)工作耗費(fèi)大量人力，運(yùn)行成本變得高昂；風(fēng)險庫應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)逐步推廣，維護(hù)及使用部門增多，電子表格的協(xié)作受到考驗(yàn)。因此，風(fēng)險庫載體由電子表格向?qū)I(yè)軟件演化將是一個發(fā)展趨勢。內(nèi)審部門在風(fēng)險庫設(shè)計(jì)及日常運(yùn)行時應(yīng)充分考慮到這一因素。
二、風(fēng)險庫建設(shè)
必要的人員配置和項(xiàng)目預(yù)算是風(fēng)險庫建設(shè)和運(yùn)行的前置條件，決定了風(fēng)險庫建設(shè)和日后運(yùn)行狀態(tài)的優(yōu)劣。內(nèi)審部門應(yīng)充分意識到風(fēng)險庫在風(fēng)險管理工作中的重要性，成立項(xiàng)目組安排專門人員結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和相關(guān)法律法規(guī)，制訂風(fēng)險庫建設(shè)的步驟、方法等計(jì)劃；報(bào)批項(xiàng)目組人員配置、工作職責(zé)、項(xiàng)目預(yù)算等；擬訂風(fēng)險的搜集、分類、分級、錄入、運(yùn)維辦法等。風(fēng)險數(shù)據(jù)庫建設(shè)人員應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控、法務(wù)、財(cái)務(wù)、企管等人員；后期維護(hù)人員應(yīng)不少于一人，可視企業(yè)規(guī)模設(shè)為兼職，但必須有確定的人員和工作責(zé)職。風(fēng)險庫在內(nèi)容方面和結(jié)構(gòu)要素方面應(yīng)包含下面內(nèi)容：
1.內(nèi)容方面，
風(fēng)險庫應(yīng)當(dāng)包括但不限于下列分類：戰(zhàn)略風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、安全風(fēng)險、法律（環(huán)保等）風(fēng)險等，細(xì)分之下還包括生產(chǎn)風(fēng)險、政策風(fēng)險、道德風(fēng)險等。風(fēng)險的納入應(yīng)遵循先易后難、逐步擴(kuò)展原則。
2.要素方面，
風(fēng)險庫應(yīng)有風(fēng)險名稱、風(fēng)險描述、分類、等級、控制流程、風(fēng)險主控部門等要素，內(nèi)審部門可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況適當(dāng)增補(bǔ)部分項(xiàng)目，以達(dá)到對風(fēng)險進(jìn)行充分管控的目標(biāo)。風(fēng)險名稱應(yīng)簡單易懂，如“上海辦事處售后存貨損失風(fēng)險”。風(fēng)險描述內(nèi)容應(yīng)具體明確。風(fēng)險分類原則上按內(nèi)容區(qū)別，如內(nèi)控風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險。風(fēng)險等級評定時，要考慮具體風(fēng)險的年發(fā)生頻次及每次發(fā)生的損失金額。控制流程根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)流程填寫。風(fēng)險主控部門同時也是風(fēng)險應(yīng)對的主要責(zé)任部門。風(fēng)險應(yīng)對措施不僅包括風(fēng)險主控部門報(bào)送的應(yīng)對措施，還應(yīng)包括內(nèi)審部門對應(yīng)對措施落實(shí)的檢查情況。風(fēng)險狀態(tài)以風(fēng)險管理的各個階段確認(rèn)，如識別、評估、應(yīng)對、跟蹤、結(jié)案等。
三、風(fēng)險庫運(yùn)行
風(fēng)險庫運(yùn)行的基本理念是，以數(shù)據(jù)庫作為支撐，通過識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險，對企業(yè)管理提供建議，使管理層能夠較快做出科學(xué)合理的風(fēng)險決策。同時，跟蹤風(fēng)險的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)動態(tài)風(fēng)險管理。風(fēng)險庫的運(yùn)行工作主要包括以下幾個方面：
1.識別風(fēng)險，甄選入庫。
風(fēng)險的識別可依據(jù)相關(guān)的資料和以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，使用清單法、調(diào)查法、流程圖法和事件樹等方法來進(jìn)行。通過上述方法并廣泛走訪調(diào)查，能夠相對全面的識別企業(yè)所面臨的風(fēng)險。在經(jīng)過風(fēng)險識別后，可得出企業(yè)運(yùn)營中的常見風(fēng)險，進(jìn)而根據(jù)識別出的風(fēng)險進(jìn)行甄選，優(yōu)先將具有管理效益的風(fēng)險納入企業(yè)風(fēng)險庫。在確定風(fēng)險等級時，應(yīng)考慮年發(fā)生頻次和每次可能損失金額。當(dāng)風(fēng)險項(xiàng)目需要采用總分類管理時，可以采用電子表格的分組功能實(shí)現(xiàn)。
2.評估風(fēng)險，組織應(yīng)對。
內(nèi)審部門應(yīng)對已納入風(fēng)險庫的風(fēng)險項(xiàng)目進(jìn)行分析，明確風(fēng)險主控部門和控制流程，并督促風(fēng)險主控部門制定出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略和具體措施。在應(yīng)對策略方面，可供選擇的有風(fēng)險回避、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險授受等。制訂具體應(yīng)對措施時，風(fēng)險主控部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況和可能發(fā)生的損失。內(nèi)審部門應(yīng)對制訂的應(yīng)對措施進(jìn)行審核和評估，以確認(rèn)是否能夠達(dá)到企業(yè)決策的風(fēng)險管控目標(biāo)。
3.監(jiān)控風(fēng)險，跟蹤落實(shí)。
內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)運(yùn)營過程中，持續(xù)對風(fēng)險情況進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤。主要途徑有風(fēng)險主控部門定期匯報(bào)、日常走訪了解、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告確認(rèn)等。監(jiān)控的主要內(nèi)容包括已識別風(fēng)險變化情況、風(fēng)險應(yīng)對措施實(shí)際落地情況和應(yīng)對風(fēng)險效果、殘余風(fēng)險和衍生風(fēng)險情況；針對風(fēng)險應(yīng)對措施實(shí)際效果考慮是否追加或減少措施。
4.信息共享，全面管理。
內(nèi)審部門定期整理風(fēng)險庫數(shù)據(jù)，形成報(bào)表傳達(dá)各風(fēng)險主控部門，內(nèi)容包括對各個風(fēng)險的評估、決策、應(yīng)對措施和處置結(jié)果。風(fēng)險庫日常對風(fēng)險主控部門和相關(guān)管理部門開放各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險信息權(quán)限，能夠有效提高工作效率并促進(jìn)風(fēng)險管理規(guī)范花、制度化，達(dá)到全面風(fēng)險管理的最終目標(biāo)。綜上所述，企業(yè)風(fēng)險庫的建設(shè)及應(yīng)用以防范和解決企業(yè)風(fēng)險為主線，通過系統(tǒng)評估和記錄企業(yè)內(nèi)控漏洞和風(fēng)險狀況，評判應(yīng)對措施，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作和增強(qiáng)管理層的風(fēng)險意識。風(fēng)險庫對于企業(yè)建立完善先進(jìn)的風(fēng)險管理體系，健全經(jīng)營管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險“可控、能控、在控”，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
作者：馮安平 單位：江蘇新日電動車股份有限公司
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；決策樹；風(fēng)險管理
前言
中小企業(yè)的問題是全世界都避不開的一個長久問題。自從19878年改革開放以前，中小企業(yè)猶如一顆耀眼的明珠在各個行業(yè)全面綻放光彩，取得了巨大的進(jìn)步與成就，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的中堅(jiān)力量。然而，市場瞬息萬變，行I競爭激烈是各個企業(yè)無法回避的事實(shí)，這也是風(fēng)險管理的來源。經(jīng)濟(jì)形勢的下滑、世界形勢的嚴(yán)峻、人口紅利的消失使中小企業(yè)風(fēng)險管理遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。如何有效識別風(fēng)險來源、管理和規(guī)避風(fēng)險是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)盈利、長久發(fā)展、贏得廣闊市場立于不敗之地的關(guān)鍵要素。我國的中小以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個體、私營企業(yè)為主體，普遍存在著數(shù)量多、經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱小、企業(yè)壽命短、管理活動簡單且效率低下、經(jīng)營規(guī)模小、抗風(fēng)險能力等等特點(diǎn)。所以如何加強(qiáng)中小企業(yè)風(fēng)險管理能力具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，這不僅關(guān)系到企業(yè)能否持久發(fā)展，更關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會穩(wěn)定。
一、中小企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀
企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)在追求企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，努力將各類不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可按受的范圍內(nèi)的方法和過程，以確保實(shí)現(xiàn)組織整體利益的實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀存在以下幾個特點(diǎn)：
1.企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險管理意識
目前我國中小企業(yè)大多是單一的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，基本上實(shí)行家族所有、家族決策的經(jīng)營管理模式，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，這導(dǎo)致很多高層管理者是家族企業(yè)的繼承人，他們因具備血緣、親緣關(guān)系的先天優(yōu)勢往往容易忽視自身能力的提高，容易導(dǎo)致處理、收集市場信息的意識不夠，再加上我國中小企業(yè)先天不足、底蘊(yùn)淺薄，使得很多中高層管理者缺乏市場判斷、風(fēng)險管理的意識。可以說，中小企業(yè)管理者的風(fēng)險意識淡薄是造成面對風(fēng)險時手足無措的原因之一。
2.風(fēng)險管理機(jī)制尚不完善
最高管理者與中層管理者之間可能由于存在一定的血緣、親緣、地緣等關(guān)系使得他們礙于情面，不建立企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制，即便建立了企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制也只是一紙空文，不付諸實(shí)踐。這樣的風(fēng)險管理機(jī)制只是暫時的、被動的、階段性的，對企業(yè)提高抗風(fēng)險能力的作用是微乎其微的。
3.各項(xiàng)風(fēng)險管理技術(shù)方法運(yùn)用能力差
中小企業(yè)風(fēng)險管理能力的提高除了樹立風(fēng)險意識、建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機(jī)制以外，掌握相關(guān)的技術(shù)方法也是極為關(guān)鍵的。中小企業(yè)受到自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力、管理理念的限制，往往不能通過購買風(fēng)險管理的軟件、咨詢相關(guān)的風(fēng)險管理專家來提高自身的風(fēng)險管理水平。此外中小企業(yè)由于缺乏高端的管理人才也無法建立相關(guān)的風(fēng)險管理模型來有效識別、管理、控制風(fēng)險。
二、決策樹法
決策樹法是企業(yè)常用的定量風(fēng)險分析決策方法，其結(jié)構(gòu)簡單、學(xué)習(xí)成本低、可解釋性強(qiáng)，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)進(jìn)行風(fēng)險決策提供有效的技術(shù)支持。
1.決策樹法的概念
決策樹是在已知各種情況發(fā)生概率的基礎(chǔ)上，通過構(gòu)成決策樹來計(jì)算損益值，評價項(xiàng)目風(fēng)險、判斷項(xiàng)目可行、獲得滿意方案的風(fēng)險決策方法。
在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)、外部大部分條件是知道的、但還存在無法預(yù)知無法控制的一些不確定因素，所以管理者的方案會出現(xiàn)好幾種不同的結(jié)果，并且可以根據(jù)以往的資料來推算各種結(jié)果出現(xiàn)的概率。決策樹法就是利用了概率論的原理，借助樹狀圖，按照客觀規(guī)律的大小，計(jì)算出各個方案的期望值，進(jìn)行比較選擇一個滿意的方案。
2.目前國內(nèi)外關(guān)于決策樹的研究現(xiàn)狀
目前，決策樹作為最廣泛的歸納推理算法之一，在國內(nèi)外眾多領(lǐng)域得到廣泛的關(guān)注與應(yīng)用，主要包括企業(yè)風(fēng)險決策與數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)。決策樹成熟算法目前有有ID3、C4.5、CHAID、CART等。為了解決采用后剪枝技術(shù)容易出現(xiàn)的過擬合現(xiàn)象，一種全新的組合方法被提了出來――隨機(jī)森林，其極大地提高了算法的泛化能力。
3.決策樹法的應(yīng)用條件
使用決策樹法進(jìn)行風(fēng)險決策時應(yīng)具備以下條件：企業(yè)管理者的目標(biāo)明確且清晰；有多個可能出現(xiàn)的情況；每種情況都有企業(yè)管理者無法預(yù)測無法控制無法避免的不確定因素；決策者能夠估計(jì)每種情況出現(xiàn)的概率；每種情況的期望值能夠計(jì)算。
4.決策樹的組成
一顆完整的決策樹是由以下四個要素構(gòu)成的：決策結(jié)點(diǎn)、方案枝、狀態(tài)結(jié)果、概率枝。
5.決策樹建立的步驟
一是決策樹的繪制：繪制決策樹圖形，按照訓(xùn)練樣本數(shù)據(jù)集從左到右依次遞歸展開。
二是決策樹的修剪：對生成的決策樹進(jìn)行檢驗(yàn)、校正和修正的過程。主要是用測試數(shù)據(jù)集中的數(shù)據(jù)校驗(yàn)決策樹生成過程中產(chǎn)生的初步規(guī)則，將那些影響預(yù)測準(zhǔn)確性的分枝剪除。
三、決策樹法在目前企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用
目前，中小企業(yè)自身基礎(chǔ)薄弱、生命周期普遍較短，那么如何才能實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)持續(xù)不斷地發(fā)展呢？管理學(xué)者認(rèn)為，中小企業(yè)作為抗風(fēng)險能力較差的群體，在市場瞬息萬變的今天，只有持續(xù)提高其風(fēng)險管理能力、提高對外部環(huán)境變化的反映能力、促進(jìn)管理效率的提高才能在市場上站穩(wěn)腳跟，擴(kuò)大市場前景，實(shí)現(xiàn)源源不斷得盈利目標(biāo)。而決策樹法作為科學(xué)的風(fēng)險型決策分析方法，具有學(xué)習(xí)成本低、可解釋性強(qiáng)、科學(xué)性高等特點(diǎn)，可為廣大中小進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理提供技術(shù)支持。
1.企業(yè)運(yùn)用決策樹法的優(yōu)點(diǎn)
決策樹法能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)的管理人員和決策分析人員提供科學(xué)的決策支持，提高風(fēng)險管理能力，實(shí)施風(fēng)險控制。它具有下列優(yōu)點(diǎn)：①它是一個簡單清晰、容易理解的決策過程，能直觀的顯示整個決策問題在時間和決策順序上不同階段的決策過程。②決策樹法用樹形結(jié)構(gòu)圖的形式展現(xiàn)決策樹，往往向人們展示的是各因素的交互作用，有利于中小企業(yè)周密全面的思考。③計(jì)算量相對較小，便于操作，學(xué)習(xí)成本低，中小企業(yè)企業(yè)管理人員容易掌握。④面對比較復(fù)雜的問題，決策樹能夠方便地表達(dá)各階段決策與整體決策的前后關(guān)聯(lián)與相互影響，利于管理者逐級思考。
2.決策樹在企業(yè)風(fēng)險管理的具體應(yīng)用
一是決策樹法在企業(yè)投標(biāo)中的應(yīng)用。
決策樹法作為成熟的定量分析方法，簡單可行，易于操作，增加了招投標(biāo)決策工作的科學(xué)性。目前常見于建筑市場的鐵路施工項(xiàng)目、工程投標(biāo)報(bào)價項(xiàng)目等投標(biāo)項(xiàng)目決策過程。常見的投標(biāo)決策目標(biāo)有兩個，一個為謀求最大的經(jīng)濟(jì)效益，一個是謀求最低的費(fèi)用、支出、或損失。若投標(biāo)決策目標(biāo)為最大值，則選擇最大期望值的方案，若投標(biāo)決策目標(biāo)為最小費(fèi)用、支出、損失時，應(yīng)選擇期望最小值對應(yīng)的方案。中小企業(yè)通過將競爭對手在內(nèi)的外部環(huán)境、本身的經(jīng)營管理情況、施工過程中各種風(fēng)險因素的估計(jì)、實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤的可能性等因素建立到?jīng)Q策樹中，使投標(biāo)決策有理有據(jù)，增加決策的科學(xué)性以此控制可能的風(fēng)險。
二是決策樹法在中小企業(yè)信用風(fēng)險控制中的應(yīng)用。
對于小型商業(yè)銀行、小型金融機(jī)構(gòu)而言，如何辨別所面臨的信用風(fēng)險成為做出理想決策的關(guān)鍵因素。傳統(tǒng)的信用風(fēng)險管理方法主要包括引進(jìn)專家系統(tǒng)、保險轉(zhuǎn)移風(fēng)險、客戶對象多樣化、信用評分方法來分散和降低風(fēng)險、出售信用風(fēng)險資產(chǎn)。目前除了這些傳統(tǒng)方法，最常用的是現(xiàn)代風(fēng)險度量模型。決策樹作為常用數(shù)據(jù)分類方法之一，已經(jīng)廣泛被用于現(xiàn)代信用模型。通過對決策樹的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用，能夠較為科學(xué)的評估客戶的信用等級做出科學(xué)的借款決策，減少借款人發(fā)生違約的可能性，避免承擔(dān)財(cái)務(wù)上的損失。
三是決策樹在企業(yè)營銷中的應(yīng)用。
決策樹已經(jīng)被深入發(fā)展為數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，現(xiàn)已被廣泛用到營銷銷售領(lǐng)域，多用于對企業(yè)客戶的細(xì)分、新客戶類型的預(yù)測、挖掘企業(yè)潛在客戶、數(shù)據(jù)庫營銷等等領(lǐng)域。目前汽車行業(yè)、快消品行業(yè)、通訊行業(yè)等已經(jīng)廣泛應(yīng)用決策樹的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中決策樹算法能夠較為準(zhǔn)確的分析客戶需求、提高用戶滿意度、制定有效的營銷策略以此較少企業(yè)營銷決策的失誤，避免人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)，減少財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險。
四是決策樹在企業(yè)投資決策中的應(yīng)用。
中小企業(yè)的投資決策無法避免市場層出不窮的風(fēng)險，而一旦決策失誤則會給企業(yè)帶來巨大的失誤，后果是無法估量的。因此投資決策的方案選擇、風(fēng)險管理與規(guī)避直接決定企業(yè)投資的成敗進(jìn)而決定企業(yè)戰(zhàn)略的成敗。決策樹分析是目前企業(yè)決策分析中經(jīng)常采用的一種方法，根據(jù)一批已知的訓(xùn)練數(shù)據(jù)建立一顆決策樹，對數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測，通過判斷各種投資方案出現(xiàn)的概率及最終期望值確定投資問題的決策方案，這將幫助企業(yè)在投資中減少風(fēng)險避免損失，爭取獲得最大的經(jīng)濟(jì)效果。
四、中小企業(yè)運(yùn)用決策樹法實(shí)施風(fēng)險管理的對策分析
中小企業(yè)在管理能力、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、等方面略顯不足，都處于明顯的劣勢，這也使得中小企業(yè)抵抗市場風(fēng)險的能力較弱，一旦面臨大的風(fēng)險，容易陷入經(jīng)營困境，甚至?xí)?dǎo)致資不抵債、庫存嚴(yán)重積壓、破產(chǎn)倒閉等后果。因此中小企業(yè)的風(fēng)險后果相當(dāng)嚴(yán)重。為了保證企業(yè)中小經(jīng)濟(jì)活動的連續(xù)性、穩(wěn)定性、高效性和安全性，企業(yè)必須正確選擇管理決策方法，盡量規(guī)避風(fēng)險，建立起完善、有效的企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制。
1.要樹立風(fēng)險意識
風(fēng)險是無處不在的，既包括自然風(fēng)險、市場風(fēng)險、社會風(fēng)險等外部風(fēng)險，也包括市財(cái)務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等內(nèi)部風(fēng)險。中小企業(yè)由于其自身弱小性，因此要將風(fēng)險管理提升到戰(zhàn)略管理的高度，樹立較強(qiáng)的風(fēng)險意識，并將風(fēng)險意識貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，提高對風(fēng)險的預(yù)測、分析能力把握機(jī)會，規(guī)避風(fēng)險，切不可風(fēng)險來臨之際才意識到風(fēng)險管理的重要性。
2.提高管理層的科學(xué)決策能力
能否成功得實(shí)施企業(yè)風(fēng)險管理，與企業(yè)本身管理層的管理決策能力密切相關(guān)。因此提高管理層的科學(xué)決策能力顯得尤為重要，這就要求管理層掌握與運(yùn)用一些基本的科學(xué)決策的方法，包括決策樹等定量分析方法，管理層也應(yīng)掌握一些基本的數(shù)據(jù)分析工具，比如Matlab，Spss等。這就要求企業(yè)對管理層加強(qiáng)培訓(xùn)、提高其科學(xué)決策的能力。
3.要注重市場調(diào)查，降低決策風(fēng)險
運(yùn)用決策樹法等科學(xué)決策方法計(jì)算概率、期望值時，數(shù)據(jù)是必不可少的。企業(yè)在面對風(fēng)險決策時，要開展科學(xué)的市場調(diào)查，運(yùn)用多種渠道來源獲取市場信息、消費(fèi)者信息、競爭對手信息等外部信息。在平時的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，注意內(nèi)部數(shù)據(jù)資料的積累，建立本企業(yè)專有的數(shù)據(jù)資料，為以后的科W決策做好準(zhǔn)備。
4.定性分析與定量分析方法相結(jié)合
各種各樣的風(fēng)險時常出現(xiàn)在中小企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，其帶來的后果與損失也是中小企業(yè)難以承擔(dān)的，而我國中小企業(yè)抗風(fēng)險能力有限，這就要求中小企業(yè)管理者在做好組織結(jié)構(gòu)建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部控制等定性決策方法來規(guī)避風(fēng)險的同時，應(yīng)充分運(yùn)用定量科學(xué)決策技術(shù)的手段，如決策樹法等定量風(fēng)險分析方法。充分利用決策樹在決策時具有層次清晰、簡單明了、生動形象的特點(diǎn)，為管理者在進(jìn)行風(fēng)險決策時提供一種簡便、快捷、有效的決策方法。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；管理措施
1我國企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀
1.1風(fēng)險意識淡薄
現(xiàn)階段，我國絕大多數(shù)的企業(yè)對風(fēng)險管理意識不夠重視，有些企業(yè)的風(fēng)險管理活動形同虛設(shè)，根本沒有落實(shí)到行動，有些企業(yè)雖然專門設(shè)置了風(fēng)險管理部門，但是沒有定期進(jìn)行審查和評估，風(fēng)險管理工作沒有付諸于實(shí)踐，有些企業(yè)短時期內(nèi)獲得了最大利潤，完全忽視了風(fēng)險管理的存在，一些行為所造成的影響根本引不起重視，最終使企業(yè)蒙受了損失。
1.2企業(yè)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)不完善
我國的企業(yè)存在著組織結(jié)構(gòu)的不完善問題，部門之間，各個崗位的工作人員之間的職責(zé)不明確，風(fēng)險管理部門設(shè)置沒有獨(dú)立性，各部門之間人員職責(zé)混淆，承擔(dān)風(fēng)險的主體不明確，導(dǎo)致風(fēng)險到來時，各部門之間相互推卸責(zé)任，這種狀況本身就是企業(yè)的一種風(fēng)險。1.3企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制脫離企業(yè)管理層未能將企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來，進(jìn)行風(fēng)險管理更為有效的是建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。
2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險形成的原因分析
2.1企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂,決策缺乏科學(xué)性
現(xiàn)階段，絕大多數(shù)的企業(yè)部門之間在資金管理和使用上，存在著混亂不堪的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)資金的利用率低下，嚴(yán)重者會造成財(cái)務(wù)資金的流失。另外，企業(yè)在進(jìn)行投資決策時沒有進(jìn)行實(shí)地的調(diào)研和考察，更沒有科學(xué)的理論依據(jù)，盲目地投資，造成了資產(chǎn)流失。
2.2內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全
我國企業(yè)大多沒有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即使建立了內(nèi)部控制，其財(cái)務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴(yán)格，特別是有的企業(yè)管理與監(jiān)督合二為一，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。
2.3企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高,缺乏風(fēng)險意識
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門人員的素質(zhì)普遍偏低，有的甚至沒有從業(yè)資格證。再加之，企業(yè)只是在入職期間對其進(jìn)行了培訓(xùn)，沒有定期進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平一般，跟不上市場發(fā)展的步伐，同時企業(yè)理財(cái)人員觀念止步不前，特別是缺乏職業(yè)判斷能力和對風(fēng)險的判斷能力。
3完善企業(yè)內(nèi)部控制是風(fēng)險管理監(jiān)控的有效措施
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會的不斷進(jìn)步，企業(yè)在管理中越來越注重對其內(nèi)部的控制，同時在內(nèi)部控制中一個重要舉措便是對風(fēng)險的管理，風(fēng)險管理已成為企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要的組成部分。如何對企業(yè)的風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)控，最為有效的措施便是構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。以下將從三個方面進(jìn)行簡要地分析。
3.1企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理兩者不僅相互依存，而且又相互獨(dú)立，兩者之間存在著內(nèi)部和外部兩種關(guān)系。其中，內(nèi)部關(guān)系，以風(fēng)險為基點(diǎn)，在企業(yè)進(jìn)行正常的發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，其風(fēng)險管理自然而然地存在于企業(yè)的內(nèi)部控制中，風(fēng)險管理始終作用于企業(yè)的內(nèi)部控制方面，是技術(shù)的支持和發(fā)展不斷地推動內(nèi)部控制，但同時伴隨產(chǎn)生風(fēng)險管理。外部關(guān)系，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理同時為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，兩者都將企業(yè)的目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)，并為其保駕護(hù)航，同時兩者的組成要素中，有相同的部分，如監(jiān)督、控制、管理、評估等。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理兩者的實(shí)現(xiàn)機(jī)制，有著非常相似的內(nèi)容，包括兩者對目標(biāo)的共同實(shí)現(xiàn)等。
3.2企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理中存在的問題
其一，企業(yè)風(fēng)險控制體系不健全。現(xiàn)階段，隨著信息化的飛速發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展中會遇到越來越多的問題，不確定的因素也隨之產(chǎn)生，如何能夠在經(jīng)濟(jì)發(fā)展如此迅速的環(huán)境下立足，企業(yè)管理者必須要有足夠的防范風(fēng)險的意識，并設(shè)立單獨(dú)的風(fēng)險防范部門，對已經(jīng)遇到的風(fēng)險或者未知的風(fēng)險來進(jìn)行評估、分析、判斷等，只有正確的應(yīng)對和判斷風(fēng)險，并采用相關(guān)的措施對風(fēng)險進(jìn)行最小化的處理，才能以不變應(yīng)萬變。但是，國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)沒有防范風(fēng)險的意識，更沒有設(shè)立專門的風(fēng)險防范部門。其二，企業(yè)風(fēng)險控制意識薄弱。現(xiàn)階段，市場競爭日益激烈，尤其是外資企業(yè)的逐漸流入，國內(nèi)的企業(yè)面臨著無形的壓力，這就要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防范。但是實(shí)際情況下，絕大多數(shù)的企業(yè)管理者往往只注重財(cái)務(wù)方面，而忽略對企業(yè)的內(nèi)部管理和風(fēng)險控制。在這種意識薄弱的形勢下，如果企業(yè)的賬面上一直處于盈利狀態(tài)，則企業(yè)管理者基本會忽視對風(fēng)險的防范；如果企業(yè)的發(fā)展遇到了阻礙或者財(cái)務(wù)出現(xiàn)了虧損，才會引起管理者的重視。總之，企業(yè)管理者如果沒有全面的防范風(fēng)險的意識，企業(yè)的發(fā)展就會止步不前，甚至最終將面臨倒閉。其三，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠完善。企業(yè)的內(nèi)部控制體系要求企業(yè)要有完善的治理結(jié)構(gòu)體系，是企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)條件，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的保障。雖然，國家在對公司治理上有了相關(guān)的公司法內(nèi)容，但是在實(shí)際情況中，絕大多數(shù)的企業(yè)并沒有落實(shí)到位，他們?nèi)狈^為完善的治理結(jié)構(gòu)，具體表現(xiàn)在，有些企業(yè)在對權(quán)利機(jī)構(gòu)的設(shè)置上存在著重復(fù)現(xiàn)象，同時還存在著企業(yè)部門管理者擁有超越自身權(quán)利范圍的較高權(quán)利等。
3.3改善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理措施
其一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，并使其具有獨(dú)立性，不受個人或者是任何部門的制約，并能夠獨(dú)立地完成內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，首先該審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的存在，其次符合獨(dú)立性的條件，最后部門的工作人員要能夠公平公正的進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門的存在是非常必要的，要能夠?qū)徲?jì)委員會下設(shè)到董事會中，對于風(fēng)險的不同以及規(guī)模的大小，創(chuàng)設(shè)符合條件的審計(jì)部門，并進(jìn)行獨(dú)立自主的審計(jì)。在企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，要創(chuàng)建相應(yīng)的審計(jì)制度，對審計(jì)工作者進(jìn)行制約的同時，也是對其進(jìn)行保障，從而避免了錯誤的發(fā)生，最終推動企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的價值。其二，企業(yè)風(fēng)險的應(yīng)對管理體系需不斷地完善。企業(yè)的風(fēng)險伴隨著經(jīng)營活動在不斷產(chǎn)生，不同的風(fēng)險所采取的對策不盡相同，可以將風(fēng)險從廣義上分為公司風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險兩個方面。其中企業(yè)風(fēng)險具體指的內(nèi)容是財(cái)務(wù)風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、社會因素、市場競爭等。業(yè)務(wù)風(fēng)險具體包含在具體的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中存在的生產(chǎn)風(fēng)險、在市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化調(diào)整中所存在的風(fēng)險、在企業(yè)所處行業(yè)的調(diào)整中所存在的風(fēng)險等。綜上可以看出，企業(yè)面臨的風(fēng)險中，總體來講可以分為企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險和企業(yè)外部的風(fēng)險。企業(yè)外部的風(fēng)險不是企業(yè)所能左右的。而企業(yè)的內(nèi)部的風(fēng)險，可以通過內(nèi)部的調(diào)整、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析等進(jìn)行處理，同時企業(yè)也可以根據(jù)自身的特點(diǎn)，對業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險進(jìn)行歸類和劃分，進(jìn)行對風(fēng)險的識別，并能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險事項(xiàng)進(jìn)行識別。如何開展全面的企業(yè)風(fēng)險管理體系，要對不同的業(yè)務(wù)工作所產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行識別，風(fēng)險的識別在風(fēng)險管理工作中起著據(jù)舉足輕重的作用，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制中的一項(xiàng)核心工作。企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并識別其類別，可以提高企業(yè)的工作效率，適時地制定對策，并有效地接觸風(fēng)險。其三，將風(fēng)險管理理念優(yōu)質(zhì)的培育在企業(yè)內(nèi)部。在企業(yè)內(nèi)部管理中，將優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險管理理念與企業(yè)的內(nèi)部控制、企業(yè)文化、經(jīng)營管理等相連接。將企業(yè)風(fēng)險管理的理念和態(tài)度，與實(shí)際工作中的方方面面相結(jié)合；在實(shí)際生產(chǎn)中，要執(zhí)行風(fēng)險防范的理念和態(tài)度；在企業(yè)文化建設(shè)中，要執(zhí)行風(fēng)險防范的理念和態(tài)度；在對風(fēng)險進(jìn)行評估時，同樣要執(zhí)行風(fēng)險防范的理念和態(tài)度。優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險管理理念，從很大程度上會影響企業(yè)的目標(biāo)，以及企業(yè)的價值觀。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的表現(xiàn)形式有風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對等，企業(yè)的不同職能部門對風(fēng)險管理的表現(xiàn)形式有所不同。只有企業(yè)內(nèi)部樹立風(fēng)險管理理念，并落實(shí)到實(shí)處，才能夠?qū)L(fēng)險降到最低，最終使企業(yè)獲得最大的利潤，同時實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。
作者:王元梅 單位:吉林正業(yè)生物制品股份有限公司
參考文獻(xiàn):
【摘要】風(fēng)險管理和內(nèi)部控制及公司治理的研究正成為許多國家政府以及有關(guān)國際組織的研究重點(diǎn)，COSO的《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與實(shí)踐進(jìn)入了整體框架的新階段。關(guān)注COSO報(bào)告中風(fēng)險管理框架的新發(fā)展，加快企業(yè)風(fēng)險管理，在完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)程中無疑具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、COSO的內(nèi)部控制整體框架和風(fēng)險管理整體框架
（一）《內(nèi)部控制——整體框架》關(guān)于風(fēng)險管理的論述
1992年，COSO了其研究報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》，并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)修訂。在該報(bào)告中，COSO（1992）指出，企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險，并加以處理。企業(yè)必須制定目標(biāo)，而目標(biāo)又必須與銷售、生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等活動相結(jié)合，如此企業(yè)才能很好地運(yùn)作。企業(yè)還必須建立識別、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制。
COSO（1992）提出了內(nèi)部控制的五個要素，其中之一便是風(fēng)險評估。COSO（1992）指出，每一個主體都面臨著各種來源于內(nèi)部和外部的風(fēng)險，這些風(fēng)險必須加以評估。風(fēng)險評估的前提之一是建立目標(biāo)，不同層次的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)相互聯(lián)系并保持內(nèi)部一致。風(fēng)險評估是指識別、分析與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，它是決定這些風(fēng)險應(yīng)如何管理的基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、管制和經(jīng)營條件會不斷發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的機(jī)制以識別并處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險。COSO（1992）指出，須從企業(yè)整體和作業(yè)兩個層次來識別風(fēng)險。企業(yè)整體層次的風(fēng)險可能由外部或內(nèi)部因素而產(chǎn)生。外部因素如：科技發(fā)展、顧客的需求或預(yù)期改變、競爭、新頒布的法律法規(guī)、天然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變；內(nèi)部因素如：信息系統(tǒng)處理的中斷、員工的品質(zhì)、經(jīng)理人的責(zé)任改變、企業(yè)活動的性質(zhì)以及員工可接近企業(yè)資產(chǎn)的程度、董事會或監(jiān)事會不夠堅(jiān)定或無效。
（二）風(fēng)險管理的新發(fā)展：《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》
2004年，COSO了其研究報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》。風(fēng)險管理整體框架（ERM）是在內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。COSO(2004)指出，風(fēng)險管理框架不想也沒有替代內(nèi)部控制框架，但它將內(nèi)部控制框架整合在內(nèi)，采用這一框架，企業(yè)既可以滿足內(nèi)部控制的需要，也可以建立一個完整的風(fēng)險管理過程。
1.風(fēng)險管理的目標(biāo)
COSO(2004)認(rèn)為，主體的目標(biāo)包括四個：
（1）戰(zhàn)略目標(biāo)，是高水平的目標(biāo)，它應(yīng)與組織的使命一致并支持該使命；
（2）經(jīng)營目標(biāo)，組織應(yīng)當(dāng)有效率和效果地使用資源；
（3）報(bào)告目標(biāo)，組織應(yīng)當(dāng)提供可靠的報(bào)告；
（4）遵循目標(biāo)（合規(guī)性目標(biāo)），即組織應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)的法律規(guī)章。
企業(yè)風(fēng)險管理實(shí)際就是為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理的保證。
2．風(fēng)險管理的內(nèi)容
企業(yè)風(fēng)險管理包含以下方面的內(nèi)容（作用）：
（1）協(xié)調(diào)風(fēng)險偏好和戰(zhàn)略。管理層在評估不同的戰(zhàn)略、確定相關(guān)目標(biāo)、建立相關(guān)風(fēng)險的管理機(jī)制時，應(yīng)考慮組織的風(fēng)險偏好。
（2）改進(jìn)風(fēng)險反應(yīng)決策。企業(yè)風(fēng)險管理要求識別并在不同的風(fēng)險應(yīng)對策略（包括規(guī)避、降低、分擔(dān)與接受風(fēng)險）中做出選擇。
（3）減少經(jīng)營意外與損失。提高組織識別潛在事項(xiàng)并做出反應(yīng)，減少意外事項(xiàng)及相關(guān)的成本或損失的能力。
（4）識別并管理多個企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險。每一個企業(yè)都面臨無數(shù)的、會影響組織不同方面的風(fēng)險，企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)有助于對相關(guān)關(guān)聯(lián)的影響作出有效的反應(yīng)，并對多企業(yè)的風(fēng)險作出整體性反應(yīng)。
（5）抓住機(jī)會。通過考慮所有的潛在事項(xiàng)，管理層應(yīng)當(dāng)能夠識別并實(shí)現(xiàn)機(jī)會。
（6）改善資本的配置。在獲得關(guān)于風(fēng)險的信息后，管理層可以有效地評估總體資本需求并改進(jìn)資本的配置。
企業(yè)風(fēng)險管理的上述作用，有助于管理層實(shí)現(xiàn)組織的經(jīng)營和盈利目標(biāo)，并防止資源損失。企業(yè)風(fēng)險管理有助于保證提供有效的財(cái)務(wù)報(bào)告和對法律規(guī)章的遵循，并有助于避免組織聲譽(yù)的損害及相關(guān)不良后果。總之，企業(yè)風(fēng)險管理有助于企業(yè)向其所期望的方向發(fā)展，避免在發(fā)展的過程中遭遇陷阱和意外。
3．風(fēng)險管理的要素
企業(yè)風(fēng)險管理包含八個相互關(guān)聯(lián)的要素。這些要素來源于管理層管理企業(yè)的方法，并與管理過程合成一個整體。這些要素包括：
（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含了組織的風(fēng)格，它確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險的基礎(chǔ)，是其它要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境具體包括風(fēng)險管理哲學(xué)、風(fēng)險偏好、董事會、誠實(shí)度和道德價值觀、組織結(jié)構(gòu)、勝任能力、人力資源政策與實(shí)務(wù)、權(quán)責(zé)分配。
（2）目標(biāo)設(shè)定。在管理層辨別影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)之前，必須有目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險管理要求管理層設(shè)定目標(biāo)，選擇的目標(biāo)需要能夠支持組織的使命并與組織使命相一致，并與其風(fēng)險偏好相一致。
（3）事項(xiàng)識別。即識別那些影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)，并區(qū)分為風(fēng)險和機(jī)會。機(jī)會將被考慮進(jìn)管理層的戰(zhàn)略或目標(biāo)設(shè)定過程中。
（4）風(fēng)險評估。必須對風(fēng)險加以分析，考慮其發(fā)生的可能性以及影響，并作為確定這些風(fēng)險應(yīng)如何加以管理的基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)對固有風(fēng)險和殘存風(fēng)險加以評估。
（5）風(fēng)險應(yīng)對。管理層應(yīng)在不同的風(fēng)險應(yīng)對（包括回避、接受、降低、分擔(dān)風(fēng)險）中做出選擇，從而采取一系列與組織的風(fēng)險容忍度（risk tolerances）和風(fēng)險偏好相一致的行動。
（6）控制活動。應(yīng)建立相關(guān)的政策和程序，以確保風(fēng)險應(yīng)對策略得到有效的執(zhí)行。控制活動通常包括兩個要素：確定應(yīng)從事何種活動的政策、執(zhí)行政策的程序。
（7）信息與溝通。應(yīng)當(dāng)按照特定的格式和時間框架來識別、捕捉相關(guān)信息并加以傳遞溝通，從而使人們可以履行其職責(zé)。有效的溝通存在于較廣泛的意義上，包括向下、向上以及平行交互溝通。
（8）監(jiān)控。整個企業(yè)風(fēng)險管理都應(yīng)當(dāng)加以監(jiān)控并根據(jù)需要做出調(diào)整。監(jiān)督可以通過持續(xù)性的管理活動、單獨(dú)評價或者二者同時來實(shí)現(xiàn)。
對于這八個要素，COSO（2004）指出，企業(yè)風(fēng)險管理不是一個嚴(yán)格的序列過程，即一個要素僅影響下一個要素，而且是一個多方向的、相互影響的過程，任何要素都可以并且確實(shí)影響其它的要素。
4.風(fēng)險管理目標(biāo)與風(fēng)險管理要素的關(guān)系
COSO（2004）認(rèn)為，目標(biāo)是主體要實(shí)現(xiàn)什么，企業(yè)風(fēng)險管理的要素則意味著需要什么來實(shí)現(xiàn)它們，因此，風(fēng)險管理的目標(biāo)與要素之間存在密切的直接聯(lián)系。這樣，企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險管理要素與企業(yè)各個層級之間就形成一個三維立體圖。
二、美國風(fēng)險管理準(zhǔn)則對我國的啟示
從以上COSO風(fēng)險管理準(zhǔn)則內(nèi)容和要求上，可以看出存在以下特點(diǎn)：
（一）將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制聯(lián)系在一起。內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的重要手段，董事會應(yīng)當(dāng)建立并維持有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理。
（二）均強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理是一個包含風(fēng)險識別、計(jì)量和應(yīng)對的系統(tǒng)化過程。風(fēng)險識別、計(jì)量、應(yīng)對和控制活動是一個緊密的整體，企業(yè)必須識別面臨的潛在風(fēng)險，并評估其對企業(yè)的影響，從而采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對風(fēng)險。在風(fēng)險識別和分析、評估的技術(shù)上，均強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)結(jié)合采用定量技術(shù)和定性技術(shù)。另外，人們越來越認(rèn)識到，風(fēng)險是無法絕對消除的，因此，風(fēng)險管理的目標(biāo)是將其控制在主體的風(fēng)險偏好以內(nèi)，而不是消除風(fēng)險。反映到風(fēng)險應(yīng)對策略上，相關(guān)的風(fēng)險管理準(zhǔn)則大都強(qiáng)調(diào)風(fēng)險的應(yīng)對措施包括回避、抑減（降低）、轉(zhuǎn)嫁（分?jǐn)偅⒔邮埽瑧?yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性、對主體的影響以及主體自身的風(fēng)險容量選擇適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。 （三）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)融入到企業(yè)日常經(jīng)營活動中，并貫穿于企業(yè)的各個層次、所有的經(jīng)營活動。風(fēng)險管理針對的是企業(yè)經(jīng)營活動中對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的風(fēng)險事項(xiàng)，因此，風(fēng)險管理必須與企業(yè)的經(jīng)營活動緊密地結(jié)合在一起，在經(jīng)營活動中處處體現(xiàn)風(fēng)險管理的理念與做法，這不僅有助于及時識別企業(yè)所面臨的風(fēng)險事項(xiàng)，也有助于降低風(fēng)險管理成本、提高風(fēng)險管理效率。
（四）強(qiáng)調(diào)控制環(huán)境的作用。公司的高層基調(diào)、管理層的管理哲學(xué)、董事會和相關(guān)委員會、員工的勝任能力對于有效的風(fēng)險管理具有重要作用，如果沒有一個良好的、注重風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險管理很難取得成功。
（五）強(qiáng)調(diào)全員參與。全員管理是現(xiàn)代風(fēng)險管理的重要特征，風(fēng)險管理不僅僅是風(fēng)險管理部門的事，而且需要靠企業(yè)的全體員工來落實(shí)，所有員工都會影響到企業(yè)風(fēng)險管理的效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使所有員工了解自己在風(fēng)險管理中的作用。
（六）強(qiáng)調(diào)信息與溝通。信息和溝通對于良好的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相當(dāng)重要，下層要了解公司的風(fēng)險管理戰(zhàn)略和政策、措施，并有順暢的向上溝通風(fēng)險管理和內(nèi)部控制情況的渠道，上層要及時向員工及外部了解企業(yè)面臨的重大風(fēng)險及其管理情況。
（七）強(qiáng)調(diào)定期對風(fēng)險管理過程和內(nèi)部控制進(jìn)行評估，并對發(fā)現(xiàn)的缺陷和不足加以報(bào)告。風(fēng)險管理是一個持續(xù)的、動態(tài)的過程，企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境在不斷地變化，這決定了原先的控制未必有效，因此，必須定期對風(fēng)險管理過程和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估，以找出其缺陷和不足并及時采取補(bǔ)救措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面風(fēng)險管理；核心競爭力
一、企業(yè)全面風(fēng)險管理的概念
在復(fù)雜的市場競爭體制下，風(fēng)險對于企業(yè)來說時刻存在，它包括了自然災(zāi)害、財(cái)產(chǎn)威脅、業(yè)務(wù)風(fēng)險、金融危機(jī)等因素。在最開始，企業(yè)所關(guān)心的僅僅是個別的、單一的風(fēng)險，但是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，經(jīng)濟(jì)板塊的不斷拓展，加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險管理成了必經(jīng)之路。全面風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞綜合經(jīng)營的規(guī)劃和目標(biāo)，在企業(yè)建設(shè)的眾多環(huán)節(jié)和項(xiàng)目的實(shí)施過程中加強(qiáng)風(fēng)險防控的過程，由此建立優(yōu)良的風(fēng)險管理的文化內(nèi)涵，搭建全面有效的風(fēng)險管理的防控體系，如風(fēng)險管理的策略、預(yù)防措施、職能系統(tǒng)等，從而達(dá)到風(fēng)險防控的總體目標(biāo)。
二、企業(yè)加強(qiáng)全面風(fēng)險管理的意義
1.加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險管理是企業(yè)改革發(fā)展的必然趨勢
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，上游企業(yè)對企業(yè)招標(biāo)和工程造價的要求不斷增加，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部改革，實(shí)施全面風(fēng)險管理是與時俱進(jìn)的決策，適應(yīng)了新形勢下企業(yè)生存的需求。我們迫切需要進(jìn)行一場創(chuàng)新改革，通過進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險管理與控制，不斷完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)防控體系，實(shí)施科學(xué)決策、分級管理、交叉監(jiān)管等，不斷提升管理水平，從而加強(qiáng)企業(yè)整體的競爭實(shí)力。
2.加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險管理是參與市場化競爭的迫切需求
已經(jīng)達(dá)到了白熱化狀態(tài)，現(xiàn)今的市場競爭模式已經(jīng)從技術(shù)、資本的角逐中慢慢轉(zhuǎn)向了管理水平的競爭。加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險管理是市場導(dǎo)向的必然趨勢，是迎接更大范圍挑戰(zhàn)的必然要求。
3.加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險管理是維護(hù)投資者利益的內(nèi)在要求
當(dāng)下的企業(yè)存在一個明顯的特征，那就是權(quán)力表面形式集中，內(nèi)部卻分散。這是由于權(quán)力的層級較多，管理形式僵化，但是管理層內(nèi)部意見各異，在操作上很難統(tǒng)一。這導(dǎo)致了方案與實(shí)際操作的分歧。因此，為了加強(qiáng)風(fēng)險防控、避免隱患的出現(xiàn)，我們要高度重視企業(yè)全面風(fēng)險防控，加強(qiáng)權(quán)責(zé)管理，落實(shí)有效的監(jiān)督制度。
4.加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險管理是落實(shí)企業(yè)法人制的必然要求
企業(yè)法人制要求構(gòu)建完整的內(nèi)部風(fēng)險防控體系，通過完善的機(jī)制、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫葋肀ＷC企業(yè)信息和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行業(yè)務(wù)的安全、真實(shí)、完整、可靠。
三、國內(nèi)外企業(yè)全面風(fēng)險管理的發(fā)展現(xiàn)狀
1.國外企業(yè)全面風(fēng)險管理的發(fā)展現(xiàn)狀
在國際上，董事會下屬的風(fēng)險委員會是加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險管理的重要機(jī)構(gòu)，它是一個獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，通過加強(qiáng)風(fēng)險的監(jiān)督和評估來加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理。國外企業(yè)在全面風(fēng)險管理的綜合機(jī)制和體系的搭建上相對比較成熟，對先進(jìn)技術(shù)和方法的使用使得信息化程度進(jìn)一步提升，同時企業(yè)間加強(qiáng)溝通交流和學(xué)習(xí)，使得一些成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)得到了進(jìn)一步地總結(jié)和推廣并在人才的培養(yǎng)方面取得了突出的成績。這為企業(yè)全面風(fēng)險管理的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，進(jìn)一步提升了企業(yè)在日常經(jīng)營過程中抵御風(fēng)險的能力，為企業(yè)的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2.國內(nèi)企業(yè)全面風(fēng)險管理的發(fā)展現(xiàn)狀
自2006年6月國務(wù)院國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》以來，中央企業(yè)紛紛開展全面風(fēng)險管理學(xué)習(xí)，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才，建設(shè)風(fēng)險管理隊(duì)伍，培育風(fēng)險管理文化，建立企業(yè)風(fēng)險管理體系和政策指引。2007年3月全國工商聯(lián)《關(guān)于指導(dǎo)民營企業(yè)加強(qiáng)危機(jī)管理工作的若干意見》，指導(dǎo)民營企業(yè)增強(qiáng)危機(jī)意識，建立防范風(fēng)險的危機(jī)預(yù)警機(jī)制和用于解決危機(jī)的應(yīng)急處理機(jī)制，提高危機(jī)防范與危機(jī)化解的能力和水平。由此可見，我國企業(yè)已經(jīng)在全面風(fēng)險管理方面邁出了一大步，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了從開始的意識教育上升到具體策劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性階段。但是，全面風(fēng)險管理缺乏系統(tǒng)、全面、科學(xué)的理論支撐，這方面的人才也相對匱乏，這嚴(yán)重制約著我國企業(yè)在全面風(fēng)險管理中的進(jìn)程，同時也制約我國企業(yè)的綜合管理水平。
四、招標(biāo)企業(yè)的風(fēng)險管理現(xiàn)狀
一直以來，我們對企業(yè)風(fēng)險管理的認(rèn)知還不是特別清楚，但隨著企業(yè)的發(fā)展，我們對風(fēng)險管理的認(rèn)識開始有了新的變化，并且總在尋找一個接近完善的點(diǎn)，來加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理全過程的防控。
經(jīng)過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，某招標(biāo)企業(yè)存在以下風(fēng)險。
經(jīng)過調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，某招標(biāo)企業(yè)近80%的風(fēng)險來源于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，如財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)范性、企業(yè)的自身形象和品牌影響、顧客的滿意程度、工作的完成時效、業(yè)務(wù)的連續(xù)性等。企業(yè)的高層管理人員們在日常的經(jīng)營過程中，已經(jīng)認(rèn)識到了這些風(fēng)險的存在，也認(rèn)識到了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的重要作用。
在機(jī)會與挑戰(zhàn)的角逐中，我們?nèi)绾魏侠淼乩脵C(jī)遇，改變被動的局面，尋找一條企業(yè)發(fā)展的好路子？目前，該企業(yè)的風(fēng)險防控體系還是比較單薄，主要表現(xiàn)在：對企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險管理的隊(duì)伍缺乏專門性和統(tǒng)一性；在企業(yè)的風(fēng)險管理的過程中被動大于主動；企業(yè)的風(fēng)險管理通常處于階段性狀態(tài)，沒有一個系統(tǒng)化的過程；企業(yè)的風(fēng)險管理過程缺乏統(tǒng)一、科學(xué)的指導(dǎo)。
五、招標(biāo)企業(yè)在風(fēng)險管理中存在的問題
風(fēng)險管理是該企業(yè)下階段工作的重要內(nèi)容，加強(qiáng)全面風(fēng)險管理的體制建設(shè)是工作成功的關(guān)鍵。但是，在這方面某招標(biāo)企業(yè)現(xiàn)在還相對薄弱，沒有一整套擁有風(fēng)險識別、跟蹤、分析、評價、處理、報(bào)告等一系列流程的體系，在優(yōu)化流程、完善各項(xiàng)制度及對不同層級的風(fēng)險進(jìn)行有效管控方面的執(zhí)行力差。如何有效地落實(shí)某招標(biāo)企業(yè)的全面風(fēng)險管理，建立科學(xué)、系統(tǒng)的運(yùn)行機(jī)制，讓企業(yè)走向?qū)I(yè)化、規(guī)范化是我們亟待解決的重點(diǎn)問題。
1.全面風(fēng)險管理的意識相對薄弱
目前，某招標(biāo)企業(yè)在企業(yè)的風(fēng)險管理過程中，還無法有力地依據(jù)基本規(guī)范及內(nèi)部控制環(huán)境的相關(guān)規(guī)定，對公司與招標(biāo)業(yè)務(wù)有關(guān)的、現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行評估；風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)自主運(yùn)的意識不強(qiáng)。這些導(dǎo)致了內(nèi)部控制的作用不能得到很好地發(fā)揮。在信息收集、分析評估、傳遞機(jī)制建設(shè)及運(yùn)行方面存在很多障礙，另外信息管理系統(tǒng)介入內(nèi)部控制的力度不足，風(fēng)險管理信息系統(tǒng)使用頻率較低。
2.全面風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)不完善
全面風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)的完善程度直接影響招標(biāo)企業(yè)對經(jīng)營活動中各項(xiàng)環(huán)節(jié)的控制效果。但是，目前某招標(biāo)企業(yè)這方面還存在著一定的欠缺，沒有科學(xué)合理地做到權(quán)責(zé)分明、多級控制，全面風(fēng)險管理的組織機(jī)構(gòu)部夠完善。
3.企業(yè)全面風(fēng)險管理的信息化程度有待于提高
某招標(biāo)企業(yè)很多全面風(fēng)險管理的工作以傳統(tǒng)的手段為主，沒有充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，這很容易導(dǎo)致風(fēng)險管理的片面性、主觀性、傾向性。另外，風(fēng)險缺乏事前、事中、事后的全面跟蹤。不連續(xù)地觀測不利于問題的及時發(fā)現(xiàn)和處理，同時不利于對產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，不利于組織的長遠(yuǎn)發(fā)展。
4.全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制脫節(jié)
企業(yè)全面風(fēng)險管理是企業(yè)運(yùn)營過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)在運(yùn)行管理過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的結(jié)合。但是，目前某招標(biāo)企業(yè)在采取內(nèi)控措施的時候，往往缺乏一種全局性的觀點(diǎn)。企業(yè)在風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定及評估方法的選擇上，與企業(yè)風(fēng)險管理過程中的相關(guān)活動脫節(jié)。另外，對于風(fēng)險的偏好、相關(guān)分析及對策的選擇，與風(fēng)險的實(shí)施不適應(yīng)。
六、加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險管理的措施
風(fēng)險管理已經(jīng)走出了金融機(jī)構(gòu)的范疇，發(fā)揮著越來越重要的作用，并開始成為經(jīng)濟(jì)實(shí)體加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要工作之一。作為大型能源企業(yè)的招標(biāo)公司，更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面風(fēng)險管理，構(gòu)建完善的風(fēng)險評估體系和應(yīng)對措施框架，運(yùn)用現(xiàn)代化的科技水平和管理水平，結(jié)合優(yōu)質(zhì)人才隊(duì)伍，提高企業(yè)的核心競爭力。只有建立全面風(fēng)險管理制度、掌握全面風(fēng)險管理技術(shù)、培養(yǎng)和儲備一批優(yōu)秀的具有全面風(fēng)險管理知識和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才，才能提高企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量和競爭能力。
1.提升企業(yè)對全面風(fēng)險管理的重視程度
企業(yè)尤其是管理層要深刻認(rèn)識到企業(yè)在全面風(fēng)險管理過程中的重要性和必要性。管理層要帶領(lǐng)企業(yè)做好風(fēng)險管理的工作，根據(jù)不同的進(jìn)度明確各階段的主要工作、相應(yīng)的成果及時限，并且能夠做到定期向上級匯報(bào)；領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)搭建體系建設(shè)的組織機(jī)構(gòu)，明確工作職責(zé)，制訂適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)的實(shí)施方并組織招標(biāo)確定管理咨詢機(jī)構(gòu)；加強(qiáng)對招標(biāo)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的全面診斷，初步形成風(fēng)險事件庫、關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)、指標(biāo)預(yù)警區(qū)間；完善關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)體系、指標(biāo)預(yù)警區(qū)間，制定風(fēng)險分級、分類、分層、分擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)；建立招標(biāo)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)安全管理責(zé)任體系、風(fēng)險評估體系、監(jiān)督評價體系，完善考核、激勵與責(zé)任追究體系。
2.改進(jìn)全面風(fēng)險管理體系
為確保風(fēng)險應(yīng)對措施的效率和效果，須在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理活動中，以重大風(fēng)險、重要管理及業(yè)務(wù)流程、重要崗位為重點(diǎn)，采用定期與非定期相結(jié)合的方式，開展專門的監(jiān)督和檢查并將監(jiān)督檢查結(jié)果落實(shí)到績效考核；對相關(guān)風(fēng)險的應(yīng)對情況進(jìn)行及時改進(jìn)，促進(jìn)風(fēng)險管理水平的提升。在確定重大風(fēng)險后，必須明確針對各項(xiàng)風(fēng)險的應(yīng)對策略和具體應(yīng)對措施。應(yīng)對策略和措施的制定須與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)模式、組織結(jié)構(gòu)、管理資源相對應(yīng)并能夠在不產(chǎn)生其他衍生風(fēng)險的前提下，確保對經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險的有效管理。要結(jié)合公司招標(biāo)業(yè)務(wù)實(shí)際，分析招標(biāo)業(yè)務(wù)涉及的流程和各項(xiàng)管理制度的缺陷，提出優(yōu)化和修訂建議并進(jìn)行符合性測試，積極構(gòu)建經(jīng)濟(jì)風(fēng)險指標(biāo)體系、風(fēng)險評估體系、管理責(zé)任體系、監(jiān)督評價體系和考核與責(zé)任追究體系等，為我們不斷完善和提高企業(yè)全面風(fēng)險管理的功能和水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
3.加快全面風(fēng)險管理的信息化進(jìn)程
企業(yè)全面風(fēng)險管理的不斷發(fā)展，對信息化水平的要求也越來越高。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用便于上級隨時隨地的掌握和了解公司的運(yùn)營狀況、監(jiān)控企業(yè)的業(yè)務(wù)的動向和對企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行有效的管理和控制，通過引進(jìn)先進(jìn)的管理軟件和系統(tǒng)程序，加強(qiáng)內(nèi)部之間的交流和溝通，深化企業(yè)內(nèi)部管理的程序化。
4.建立合理的盈利-虧損目標(biāo)額度體系
企業(yè)需要建立一套符合自身發(fā)展需要的盈虧目標(biāo)體系，這有利于招標(biāo)企業(yè)通過自身分步監(jiān)督各階段目標(biāo)，規(guī)范人員的經(jīng)營活動。通過對可承受的最高虧損的預(yù)計(jì)，有效地約束招標(biāo)企業(yè)在風(fēng)險管理過程中的操作。這將利于企業(yè)作出科學(xué)合理的決策，也符合企業(yè)市場化的規(guī)律，給企業(yè)帶來安全的收支空間，提高了企業(yè)應(yīng)對市場的能力和限度，同時利于人才的培育和鍛煉。根據(jù)盈利-虧損目標(biāo)額度預(yù)警指標(biāo)，實(shí)時獲取業(yè)務(wù)運(yùn)營中的數(shù)據(jù)，通過分析對比，及時開展預(yù)警措施，為領(lǐng)導(dǎo)層的管理決策提供技術(shù)支持。
5.搭建企業(yè)全面風(fēng)險管理的框架體系
加強(qiáng)對招標(biāo)企業(yè)招標(biāo)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險安全體系的構(gòu)建，通過制定系列手冊，對全面評估風(fēng)險措施的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行規(guī)范，從而確保經(jīng)濟(jì)安全體系建設(shè)的有效性，進(jìn)一步明確自我評估和獨(dú)立評估的原則和內(nèi)容、評估標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法、報(bào)告形式和報(bào)告頻率、管理改進(jìn)實(shí)施方案等相關(guān)內(nèi)容，確保評價工作落到實(shí)處。全面風(fēng)險管理的框架體系主要包括風(fēng)險指標(biāo)體系的建立、風(fēng)險職責(zé)的確定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險管控措施和風(fēng)險監(jiān)控改進(jìn)等。要有效地管理好招標(biāo)業(yè)務(wù)，必須兼顧與上級公司及招標(biāo)上下游企業(yè)的關(guān)聯(lián)性。同時，對招標(biāo)業(yè)務(wù)控制風(fēng)險涉及的授權(quán)、職責(zé)劃分、績效考核、激勵與責(zé)任追究設(shè)計(jì)進(jìn)行規(guī)范，形成系統(tǒng)規(guī)范的制度文件。
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【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制; 風(fēng)險評估; 管理策略
為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī),財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出我國內(nèi)部控制的基本要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等五項(xiàng),并在《基本規(guī)范》中單辟一章,就風(fēng)險評估的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定。這說明國家和企業(yè)已經(jīng)意識到風(fēng)險評估在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用,那么企業(yè)應(yīng)該從哪些方面來加強(qiáng)識別企業(yè)風(fēng)險,建立風(fēng)險評估系統(tǒng),進(jìn)一步改善內(nèi)部控制呢?
一、國內(nèi)外企業(yè)風(fēng)險評估體系研究綜述
國外對內(nèi)部控制的研究已有很長的歷史。1988年美國注冊會計(jì)師協(xié)會《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號》,該公告提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三個要素:控制環(huán)境、會計(jì)制度、控制程序。進(jìn)入90年代以后,COSO提出《內(nèi)部控制―整體框架》的報(bào)告,將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個部分,實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制由三要素向五要素的飛躍。自此風(fēng)險評估被納入內(nèi)部控制系統(tǒng)之中。最新內(nèi)部控制研究結(jié)果表明,內(nèi)部控制與風(fēng)險管理愈發(fā)趨向目標(biāo)一致,某些內(nèi)容也有較大重合,COSO也于2001年起著手進(jìn)行風(fēng)險管理研究,從最初的將風(fēng)險評估作為一個要素納入內(nèi)部控制整體框架中到目前的著手進(jìn)行風(fēng)險管理研究,足可以看出內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的趨同性和風(fēng)險這一因素在內(nèi)部控制中的作用和地位越來越重要。
近年,我國理論界和實(shí)務(wù)界越來越重視內(nèi)部控制的研究和應(yīng)用,學(xué)者們在理論觀念的引進(jìn)和研究方面做了大量的工作。由財(cái)政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合的我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》就是很好的證明。
二、進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險評估研究的現(xiàn)實(shí)意義
史學(xué)家湯因比曾說過:“一個國家乃至一個民族,其衰亡是從內(nèi)部開始的,外部力量不過是其死亡前的最后一擊”。企業(yè)的存亡又何嘗不是如此呢。既然一個企業(yè)的衰亡也是從其內(nèi)部開始的,那若要尋求企業(yè)的生存發(fā)展之路就必須從其內(nèi)部抓起,內(nèi)部控制正是基于這一點(diǎn)才得到了世界各國理論界和實(shí)務(wù)界的重視。同時,市場經(jīng)濟(jì)從微觀角度來說是一種風(fēng)險經(jīng)濟(jì),企業(yè)作為市場的基本單位時刻置身于風(fēng)險之中,越是開放發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì),其中蘊(yùn)藏的風(fēng)險和不確定性越大。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展成熟和市場開放程度的加大,風(fēng)險己經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注和管理的焦點(diǎn),作為企業(yè)內(nèi)部管理核心的內(nèi)部控制要想發(fā)揮其應(yīng)有的作用,必須不斷充實(shí)和發(fā)展,以求跟上市場發(fā)展的步伐,正是基于這個基礎(chǔ),風(fēng)險的概念逐步進(jìn)入了內(nèi)部控制的范圍。減輕或避免風(fēng)險是內(nèi)部控制活動的目標(biāo),各種風(fēng)險因素是內(nèi)部控制的對象。所以,企業(yè)要實(shí)施有效的內(nèi)部控制,就要識別和衡量它所面臨的風(fēng)險及其風(fēng)險因素,這是采取有效控制活動的依據(jù)和前提,這里的識別和衡量風(fēng)險就是風(fēng)險評估。目前COSO整體框架和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》把風(fēng)險評估作為一項(xiàng)基礎(chǔ)要素納入到內(nèi)部控制框架之中,這一發(fā)展是理論順應(yīng)客觀實(shí)際發(fā)展的必然結(jié)果。
進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險評估研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義:內(nèi)部控制的缺失和不健全是導(dǎo)致會計(jì)舞弊泛濫的根本原因之一;內(nèi)部控制制度的極度缺失和對風(fēng)險的忽視是導(dǎo)致我國企業(yè)生命周期短的根本原因; 國有企業(yè)改革的成功離不開健全的內(nèi)部控制制度及風(fēng)險的管理和控制;風(fēng)險評估是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)控制活動和發(fā)揮應(yīng)有作用的基礎(chǔ)。
風(fēng)險評估是內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)組成部分,要使控制制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用,企業(yè)必須清楚所面臨的風(fēng)險,并對整個企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行定性或定量的評估,然后針對風(fēng)險評估的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動。其實(shí)內(nèi)部控制也就是風(fēng)險的管理與控制活動,如果毫無風(fēng)險,也就不需耗費(fèi)大量的人力財(cái)力物力去搞什么內(nèi)部控制。既然風(fēng)險的存在是控制的原因所在,進(jìn)行風(fēng)險評估就成為整個內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。無論是從國際大環(huán)境來看還是從我國的具體情況出發(fā),內(nèi)部控制的研究和應(yīng)用都是非常重要的。但是,作為有效實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件的風(fēng)險評估卻還沒有得到足夠的發(fā)展,研究會計(jì)和審計(jì)的人都早已熟知制度基礎(chǔ)上的審計(jì),但風(fēng)險基礎(chǔ)上的控制觀念還是個新概念,還沒有建立起比較完善的體系。因此,進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險評估研究無疑具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
三、風(fēng)險評估體系的構(gòu)建
鑒于風(fēng)險評估在我國內(nèi)部控制中的運(yùn)用,筆者認(rèn)為可以通過以下幾個步驟來建立風(fēng)險評估系統(tǒng)。
(一)確定全面風(fēng)險管理目標(biāo)
風(fēng)險是指企業(yè)在未來經(jīng)營中面臨的、可能影響其經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的所有不確定性。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險,并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。全面風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體目標(biāo),制定風(fēng)險管理策略,在企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面和業(yè)務(wù)過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險管理的基本流程,落實(shí)風(fēng)險理財(cái)措施,培育良好的風(fēng)險管理文化,建立健全風(fēng)險管理的組織體系、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程和方法。
企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)宗旨的具體化,是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動所指向的終點(diǎn)。企業(yè)風(fēng)險管理的首要任務(wù),就是確定目標(biāo)。只有先確立了目標(biāo),管理層才能針對目標(biāo)確定風(fēng)險并采取必要的行動來管理風(fēng)險。確定全面風(fēng)險管理目標(biāo)要做到:企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的確定應(yīng)與員工溝通;企業(yè)計(jì)劃和預(yù)算與風(fēng)險管理目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃及當(dāng)前情況具有一致性;業(yè)務(wù)活動風(fēng)險目標(biāo)要具體;領(lǐng)導(dǎo)層參與制定企業(yè)風(fēng)險目標(biāo)并對其負(fù)責(zé)。
(二)收集風(fēng)險管理初始信息
實(shí)施全面風(fēng)險管理,企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息,包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測。應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。
1.在財(cái)務(wù)風(fēng)險方面,企業(yè)至少收集以下信息
(1)負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力。(2)現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占主營業(yè)務(wù)收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率。(3)應(yīng)付賬款及其占購貨額的比重。(4)成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用。(5)成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。
2.在市場風(fēng)險方面,企業(yè)至少收集以下信息
(1)產(chǎn)品的價格及供需變化。(2)產(chǎn)品供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格變化。(3)主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況。(4)潛在競爭者、競爭者及其主要產(chǎn)品情況。
3.在運(yùn)營風(fēng)險方面,企業(yè)至少收集以下信息:
(1)新市場開發(fā),市場營銷策略。(2)企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化,中、高層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)。(3)質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。(4)因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈。(5)企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和能力。
企業(yè)對收集的初始信息應(yīng)進(jìn)行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合,以便進(jìn)行風(fēng)險評估。
(三)風(fēng)險識別
企業(yè)風(fēng)險的識別應(yīng)當(dāng)以一種系統(tǒng)方法來進(jìn)行,以確保公司的所有主要活動及其風(fēng)險都被囊括進(jìn)來,并進(jìn)行有效的分類。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和技術(shù)水平,風(fēng)險識別主要以定性識別方法為主,適當(dāng)結(jié)合定量識別方法,同時根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理水平的不斷提高,逐步引進(jìn)和加大定量識別方法。
企業(yè)應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險識別方法,保證風(fēng)險識別的規(guī)范性和科學(xué)性,具體措施有:
1.建立科學(xué)的風(fēng)險識別方法體系,對企業(yè)和各職能部門隨時關(guān)注企業(yè)活動中存在的風(fēng)險提供指導(dǎo)。
2.對風(fēng)險識別方法進(jìn)行規(guī)范化和制度化,確保企業(yè)和各職能部門使用統(tǒng)一的識別方法體系對風(fēng)險識別結(jié)果進(jìn)行描述。
3.利用歷史事件諸如違約支付、產(chǎn)品價格變動等,關(guān)注未來事件諸如人口變動、新市場條件以及競爭者行為等對風(fēng)險進(jìn)行趨勢分析和關(guān)注。
4.建立損失事件數(shù)據(jù)庫,通過事件列表、事件分類、內(nèi)部分析、推動討論和會談、流程分析等方法進(jìn)行風(fēng)險識別,確定風(fēng)險因素發(fā)展趨勢和根源。
(四)風(fēng)險分析
企業(yè)風(fēng)險分析評估的方法多種多樣,采用定量分析方法,特別是利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行風(fēng)險分析,可以使風(fēng)險管理建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上,并為最終的決策提供可靠的依據(jù)。風(fēng)險分析及度量,需要充分地獲得企業(yè)在歷史年度內(nèi)發(fā)生的各種風(fēng)險的次數(shù)以及所導(dǎo)致的損失,統(tǒng)計(jì)時段越長,風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性越高。風(fēng)險評估不僅要了解歷史上各種風(fēng)險發(fā)生的頻率,還要充分考慮風(fēng)險的客觀環(huán)境是否改變,如果有變化,就要在歷史數(shù)據(jù)的趨勢分析上進(jìn)行修正。在實(shí)際操作中,許多風(fēng)險發(fā)生的可能性實(shí)際上難以量化,它們至多只能定性地被描述為“大的”、“中的”、或“小的”風(fēng)險。
企業(yè)在分析風(fēng)險發(fā)生的可能性(或頻率、概率)和風(fēng)險發(fā)生的條件方面,可采取如下措施:
1.企業(yè)基于風(fēng)險識別的結(jié)果對風(fēng)險的發(fā)生概率進(jìn)行分析評估,選擇采用諸如預(yù)期估計(jì)或情況評價等術(shù)語來表達(dá)潛在的可能性,或采用數(shù)據(jù)或圖表的形式來描述和評價風(fēng)險發(fā)生的概率。
2.企業(yè)建立風(fēng)險分析模型,通過關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)管理方法、壓力測試和情景分析等定量技術(shù)手段和會談、工作組會議等定性評價技術(shù)對風(fēng)險發(fā)生的條件因素進(jìn)行分析,以確定風(fēng)險發(fā)生的具體條件。
3.企業(yè)自查與外部檢查、事前與事后檢查相結(jié)合。
4.企業(yè)引進(jìn)技術(shù)手段,由日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)入手,按照既定的模型做預(yù)警提示。
(五)風(fēng)險評價
企業(yè)風(fēng)險評價是在風(fēng)險識別、風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上,評估風(fēng)險對企業(yè)可能產(chǎn)生的影響以及確定風(fēng)險的重要性水平的過程。企業(yè)風(fēng)險評價包括兩個方面的內(nèi)容,即分析風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響和確定風(fēng)險的重要性水平。企業(yè)風(fēng)險評價通常是和風(fēng)險分析同步進(jìn)行的,因而其方法也和風(fēng)險分析相同。
企業(yè)風(fēng)險評價的控制措施有:
1.企業(yè)對于重要事項(xiàng)面臨的重要風(fēng)險可能帶來的重大影響,應(yīng)當(dāng)通過定量分析技術(shù),確定各種可能性造成影響的數(shù)量,從而為企業(yè)采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險對策提供科學(xué)的依據(jù)。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險可能帶來的影響程度的大小,對風(fēng)險進(jìn)行排序,明確重要風(fēng)險和一般風(fēng)險。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對重要風(fēng)險予以特別的關(guān)注,避免重要風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的重大損失。
(六)風(fēng)險管理策略
一般情況下,對戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營和法律風(fēng)險,可采取風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險控制等方法。
1.企業(yè)針對各種風(fēng)險建立確定風(fēng)險應(yīng)對措施的程序和方法,對具有較高發(fā)生概率、影響重大的風(fēng)險優(yōu)先考慮。
2.建立一套廣泛適應(yīng)的風(fēng)險決策判斷標(biāo)準(zhǔn),即根據(jù)風(fēng)險嚴(yán)重程度和企業(yè)的風(fēng)險承受程度確定不同的決策。
3.企業(yè)對降低風(fēng)險水平所需成本進(jìn)行合理分析,評估風(fēng)險應(yīng)對措施的成本與效益。
4.企業(yè)選定風(fēng)險處理措施后,根據(jù)剩余風(fēng)險重新校訂風(fēng)險。
5.企業(yè)要持續(xù)獲得風(fēng)險變化信息,有效地控制、管理風(fēng)險,防范新風(fēng)險的產(chǎn)生。
6.對重要風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。
四、結(jié)論
企業(yè)風(fēng)險評估是一個持續(xù)反復(fù)的過程,一次風(fēng)險評估并不能一勞永逸。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息,進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析,根據(jù)情況的變化及時調(diào)險應(yīng)對策略,以避免由于原來選擇使用的風(fēng)險應(yīng)對策略無效而影響內(nèi)部目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。特別是當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動所處的外部環(huán)境發(fā)生變化時,企業(yè)必須保持應(yīng)有的靈敏度,針對變化的外部環(huán)境進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險評估,以使企業(yè)的目標(biāo)在變化了的外部環(huán)境中得以實(shí)現(xiàn)。我國企業(yè)只有建立比較完善的風(fēng)險評估系統(tǒng),才能真正完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制,真正促進(jìn)我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
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與傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理相比，中國當(dāng)前的企業(yè)風(fēng)險財(cái)務(wù)管理在理財(cái)理念上日益趨于理性化和科學(xué)化，企業(yè)的風(fēng)險管理意識也在不斷地的加強(qiáng)，在管理內(nèi)容上也日趨豐富和完善，在管理方法上也更加注重它的實(shí)用性和先進(jìn)性。在投資上，存在著一定的盲目性，隨意性比較大[3]。在投資管理上缺少戰(zhàn)略決策性，企業(yè)決策機(jī)構(gòu)，往往不根據(jù)自己的實(shí)際情況和投資能力，制定戰(zhàn)略投資目標(biāo)，具有一定的盲目性，這主要是由于企業(yè)忽視風(fēng)險財(cái)務(wù)管理，不能有效地為戰(zhàn)略決策提供風(fēng)險依據(jù)，導(dǎo)致戰(zhàn)略決策的失誤；在融資方面，企業(yè)融資渠道相對來說還是比較狹窄的，特別是中小企業(yè)，融資能力水平低，融資手段單一。另外，中國市場經(jīng)濟(jì)還處于發(fā)展階段，社會資本還不夠充分，而且中國企業(yè)對資本運(yùn)轉(zhuǎn)的相關(guān)理論和實(shí)踐不甚了解，對資本市場更是缺乏考量和研究，在融資過程中很少考慮資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險，缺少科學(xué)性和針對性；在收益的分配上，中國相當(dāng)一部分企業(yè)只注重利潤的積累，而不進(jìn)行有效的股利分配，只關(guān)心利潤指標(biāo)，而不重視股價的多少，傳統(tǒng)的收益分配仍然占主導(dǎo)地位。
二、企業(yè)風(fēng)險財(cái)務(wù)管理中存在的問題
（一）風(fēng)險財(cái)務(wù)管理意識淡薄，管理力度疲軟目前，在中國相當(dāng)一部分企業(yè)中，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于風(fēng)險財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識不夠深入，對財(cái)務(wù)管理只是停留在資金的轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出范圍內(nèi)，而忽視財(cái)務(wù)活動的內(nèi)部以及外部的風(fēng)險，風(fēng)險防控意識薄弱，出了問題也是從別處找原因，不會去考慮風(fēng)險財(cái)務(wù)管理方面的問題。在企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時，也往往忽視對財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)劃，風(fēng)險財(cái)務(wù)管理體系不健全甚至是欠缺的，這就在很大程度上降低了企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險的危害，使企業(yè)資金無法發(fā)揮最大的效用，甚至造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的巨大損失。
（二）企業(yè)風(fēng)險財(cái)務(wù)管理體系不完善，隱患重重企業(yè)風(fēng)險財(cái)務(wù)管理體系不完善，缺少科學(xué)性，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)關(guān)系十分混亂，權(quán)責(zé)不明，資金流通不順、流失嚴(yán)重，資本缺少安全性和完整性等問題[4]。在采購、生產(chǎn)以及財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)上不能進(jìn)行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)運(yùn)作，導(dǎo)致各個環(huán)節(jié)“各自為政”加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，造成財(cái)政、資金以及人員的重大損失。對于潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險不能及時地發(fā)現(xiàn)，更不能有效采取措施，導(dǎo)致投資經(jīng)營決策的重大失誤，形成不良的資產(chǎn)和巨額的損失。財(cái)務(wù)管理模式陳舊，缺乏對資本結(jié)構(gòu)的科學(xué)規(guī)劃，投資和融資成本高，債臺高筑，財(cái)政風(fēng)險高危不下，給企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)重的隱患。
（三）缺少直接的財(cái)務(wù)風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，風(fēng)險預(yù)警不足企業(yè)內(nèi)部控制以及審計(jì)部門對于風(fēng)險的防控疲怠，不能很好地對財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。在加之企業(yè)風(fēng)險管理體系的缺失，致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險頻發(fā)。在企業(yè)內(nèi)部防控和預(yù)測風(fēng)險的手段是多樣的，比如內(nèi)部控制和審計(jì)部門都有一定防控風(fēng)險的能力，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和發(fā)展的不斷推進(jìn)，內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督越來越受到企業(yè)的重視，也在一定程度上對企業(yè)的財(cái)政風(fēng)險起到了防治作用[5]。但是，這種防控監(jiān)督機(jī)制相對還是有限的。因此，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中應(yīng)建立具有針對性的企業(yè)財(cái)政風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，有效地對財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)在強(qiáng)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制下健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)。目前中國大部分企業(yè)不是沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制就是將其與企業(yè)監(jiān)督放在一起[5]，缺少問責(zé)，對財(cái)經(jīng)風(fēng)險和紀(jì)律難以形成有效的管理和約束，加大了企業(yè)風(fēng)險和財(cái)務(wù)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
（四）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)人員缺失，管理人員素質(zhì)普遍偏低目前，在中國以至于相關(guān)院校和科研部門在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的領(lǐng)域沒有專業(yè)的人才，往往都是由財(cái)務(wù)或是經(jīng)濟(jì)專業(yè)人員進(jìn)行操控，缺少理論基礎(chǔ)，專業(yè)性不高，管理素養(yǎng)普遍偏低，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險管理不能有效地實(shí)施和推進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部沒有專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理部門，對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)籌分析，無法發(fā)揮其在企業(yè)中的“預(yù)警”、“防控”職能，使部門的效能大大地減弱，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的健全和完善，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全生產(chǎn)和經(jīng)營，嚴(yán)重危害了企業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。
三、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險財(cái)務(wù)管理的對策
（一）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險財(cái)務(wù)管理意識，加強(qiáng)管理人員專業(yè)培訓(xùn)企業(yè)風(fēng)險財(cái)務(wù)管理工作是否能夠合理有效地順利展開，關(guān)鍵在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視程度，因此，應(yīng)不斷提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理意識，從企業(yè)的決策層開始抓起，認(rèn)識到企業(yè)風(fēng)險管理的核心重要性，將建立健全企業(yè)風(fēng)險財(cái)務(wù)管理體系，推進(jìn)風(fēng)險管理制度改革納入到企業(yè)戰(zhàn)略決策中，宏觀把握風(fēng)險管理工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的安全運(yùn)作[6]。另外，加強(qiáng)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高風(fēng)險財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平和綜合管理能力，從而保證風(fēng)險財(cái)政管理體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高管理效果，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和生命力。
（二）健全風(fēng)險財(cái)務(wù)管理體系的監(jiān)督機(jī)制企業(yè)在發(fā)展過程中，對于風(fēng)險財(cái)務(wù)管理情況的有效監(jiān)督，并及時制定出有針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施尤為重要[7]。因此，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理體系加入監(jiān)督機(jī)制，對風(fēng)險管理效果進(jìn)行定期的規(guī)范性監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不足，分析問題存在的原因，以此制定出相關(guān)的應(yīng)對措施，保證風(fēng)險管理的有效發(fā)揮。另一方面，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使兩者與財(cái)務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理形成強(qiáng)大的合力，推進(jìn)風(fēng)險管理的健康有序開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。首先，制定以內(nèi)部控制為依托的風(fēng)險管理方案，并加以有效實(shí)施。此方案從初始設(shè)定風(fēng)險管理目標(biāo)時，就將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理方法有效地結(jié)合在一起，定期對風(fēng)險方案進(jìn)行監(jiān)測，及時進(jìn)行整改，最終實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險管理體系的建立。
（三）建立健全企業(yè)風(fēng)險財(cái)務(wù)管理信息體系將先進(jìn)的信息技術(shù)應(yīng)用到風(fēng)險財(cái)務(wù)管理工作中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的高效便捷，確保風(fēng)險管理信息的暢通無阻。實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作與風(fēng)險財(cái)務(wù)管理的無縫對接，確保企業(yè)的風(fēng)險財(cái)務(wù)管理人員在最短的時間內(nèi)獲取最真實(shí)、有效和精準(zhǔn)的信息，并及時加以反饋。建立健全企業(yè)風(fēng)險財(cái)務(wù)管理體系，加大財(cái)務(wù)信息的公開化和透明化管理，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)政風(fēng)險的最大化“預(yù)警”，推進(jìn)企業(yè)健康和諧發(fā)展[8]。
（四）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)的向心力和凝聚力加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，從文化意識形態(tài)方面對企業(yè)人員進(jìn)行有效管理，提高企業(yè)的凝聚力和向心力，從而達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)管理的控制力度，形成健康的風(fēng)險財(cái)務(wù)管理環(huán)境的目的。提高企業(yè)人員對企業(yè)的認(rèn)同，充分調(diào)動工作人員的主動性和積極性，促使風(fēng)險管理工作的有效開展。
（五）積極構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險財(cái)務(wù)審核體系企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中積極建構(gòu)合理的風(fēng)險財(cái)務(wù)審核體系，確保企業(yè)風(fēng)險管理信息的安全，并能夠及地的對相關(guān)信息數(shù)據(jù)作出精準(zhǔn)的分析和處理，建立監(jiān)管分開的責(zé)任制度，提高企業(yè)的風(fēng)險承擔(dān)力，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化實(shí)現(xiàn)。
（六）加強(qiáng)各部門風(fēng)險防范意識，通力協(xié)作，實(shí)現(xiàn)管理效果最大化企業(yè)在管理過程中，應(yīng)理順各部門的財(cái)政管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、職能和權(quán)力及義務(wù)，形成權(quán)責(zé)分明、權(quán)和利分開的健康管理體制，積極調(diào)動各部門的積極性參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，加強(qiáng)企業(yè)各部門工作人員的風(fēng)險防范意識，統(tǒng)籌合作，協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的又快又好發(fā)展[9]。
四、結(jié)語
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險管理；參與途徑
一、我國企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀
由于風(fēng)險管理意識淡薄，企業(yè)內(nèi)部根本沒有設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，沒有專門的人員對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行專門管理。由于法律并未將風(fēng)險評估列入企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)容之中，所以部分企業(yè)沒有對風(fēng)險評估給予足夠的重視。缺乏科學(xué)的風(fēng)險管理理念，沒有建立風(fēng)險評估與風(fēng)險管理所必需的數(shù)據(jù)庫，管理層依賴經(jīng)驗(yàn)或者主觀感覺決策，可能造成企業(yè)承擔(dān)不該承擔(dān)的風(fēng)險，同時又可能錯過機(jī)遇。
二、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險管理的必要性
國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）在2004年1月修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對內(nèi)部審計(jì)的定義重新做了修訂，即“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價和改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”新定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理領(lǐng)域，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評價和改善所必需的。風(fēng)險管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
（一）企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)
加入WTO使我國企業(yè)也卷入了全球經(jīng)濟(jì)金融一體化的浪潮，競爭日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險大大增加。不能隨著環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整，固然可能產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險，但是調(diào)整的過程中也可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師。因此，內(nèi)部審計(jì)部門及其人員參與企業(yè)的風(fēng)險管理也就成為必然的內(nèi)在需求。
（二）內(nèi)部審計(jì)需要更廣闊的平臺
內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險管理也是內(nèi)部審計(jì)本身發(fā)展的需求。內(nèi)部審計(jì)在我國現(xiàn)代審計(jì)體系中具有相對獨(dú)立的地位，它可以將風(fēng)險評估的意見直接報(bào)告給董事會。內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)，其活動獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門。這就使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議管理部門采取有效措施控制風(fēng)險。所
以，內(nèi)部審計(jì)有必要參與風(fēng)險管理。
三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險管理模式探究
（一）與公司治理互動
健全的公司治理需要董事會、管理層、外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師之間的有效互動。所有上市公司都應(yīng)該設(shè)立一個有效的內(nèi)部審計(jì)職能部門。該部門應(yīng)該具備專業(yè)能力的人才，并且直接向董事會或?qū)徲?jì)委員會匯報(bào)工作，以保證其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)協(xié)助管理層完成企業(yè)風(fēng)險管理的初步建立工作，包括參與制定風(fēng)險戰(zhàn)略，指導(dǎo)風(fēng)險評估和風(fēng)險分析，協(xié)調(diào)實(shí)施風(fēng)險管理措施等。但必須明確風(fēng)險管理責(zé)任由管理層承擔(dān)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)風(fēng)險管理的工作計(jì)劃應(yīng)經(jīng)過董事會或?qū)徲?jì)委員會批準(zhǔn)，計(jì)劃要規(guī)定明確的目標(biāo)及將責(zé)任轉(zhuǎn)移給管理層的時間，并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會或管理層聲明其對協(xié)調(diào)事項(xiàng)因不具有獨(dú)立性而無法提供保證服務(wù)。
（二）滲入各風(fēng)險管理的各個領(lǐng)域
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)企業(yè)的風(fēng)險管理是否滿足實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報(bào)告、遵守法規(guī)的目標(biāo)，從總體上對風(fēng)險管理體系的準(zhǔn)確、可靠、充分和有效發(fā)表審計(jì)意見。根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)不同內(nèi)部審計(jì)具有不同的側(cè)重點(diǎn)，在制定審計(jì)計(jì)劃時也會有所區(qū)別。
1、總體目標(biāo)復(fù)核審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員在深入了解本企業(yè)及其環(huán)境下，確定特殊領(lǐng)域所需的詳細(xì)測試程序。
2、財(cái)務(wù)審計(jì)。旨在通過適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序驗(yàn)證企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性，是對歷史的財(cái)務(wù)信息的一種在認(rèn)定。財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)與外部審計(jì)一樣，所以這種審計(jì)經(jīng)常聘請獨(dú)立的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行。
3、合同審計(jì)。其是指對合同及相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審核和評估。有些企業(yè)在簽訂對公司有重大影響的合同時，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對其進(jìn)行必要的審計(jì)程序，以確定合同訂立的合法性、可操作性以及利潤分析等，減少企業(yè)由于決策失誤而造成的不必要的損失。
4、內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)。內(nèi)部控制系統(tǒng)本身就是為防止、發(fā)現(xiàn)或糾正風(fēng)險事項(xiàng)。但是由于內(nèi)部控制自身的局限性，需要內(nèi)部審計(jì)對其設(shè)計(jì)、執(zhí)行、一貫性及其變化情況進(jìn)行測試。所采用的審計(jì)方法主要是觀察、詢問、穿行測試和重新執(zhí)行。
5、后續(xù)審計(jì)。一般是選擇性的進(jìn)行，在完成審計(jì)后的半年或一年內(nèi)進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)制定一個標(biāo)準(zhǔn)，對何種審計(jì)程序需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以確保之前實(shí)施審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題管理層是否采取了及時的跟進(jìn)措施、提出的建議是否得到了切實(shí)的執(zhí)行。
由于內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域?qū)拸V，不僅要求審計(jì)人員了解財(cái)務(wù)、會計(jì)知識，還要求他們掌握風(fēng)險管理、信息技術(shù)、概率統(tǒng)計(jì)、金融等方面的知識。
（三）提供咨詢服務(wù)
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以接受委托或在提供保證服務(wù)的同時就風(fēng)險管理有關(guān)問題提供咨詢服務(wù)。具體的服務(wù)內(nèi)容和形式取決于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)擁有的資源、企業(yè)面臨的風(fēng)險和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系，并根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理的發(fā)展而不斷變化。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該就執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題提請管理層和董事會注意，管理建議書形式就發(fā)現(xiàn)的問題提出管理建議。
參考文獻(xiàn)：
1、黃曉霞.企業(yè)風(fēng)險審計(jì)[M].中國時代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.
