時(shí)間：2023-08-30 16:47:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司信用管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
（一）應(yīng)收賬款膨脹過(guò)快,加大資金周轉(zhuǎn)難度和壞賬風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)最大限度的收益，最主要的途徑就是擴(kuò)大銷售量，增加經(jīng)營(yíng)收入，經(jīng)營(yíng)者就容易片面追求高收入、高利潤(rùn)，盲目賒賬，致使應(yīng)收賬款膨脹過(guò)快，增加了資金占用，加大了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難度和呆賬、壞賬的可能性，一旦資金鏈發(fā)生斷裂勢(shì)必影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）應(yīng)收賬款粗放式管理，不重視資金成本分析
任何生產(chǎn)資源的獲取都需要付出成本，資金也是企業(yè)重要的生產(chǎn)資源，股東把資金投入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也是要追求回報(bào)的，經(jīng)營(yíng)者在重視賬面利潤(rùn)的同時(shí)，往往忽視了應(yīng)收賬款被無(wú)償拖欠期間的資金占用成本的測(cè)算，對(duì)應(yīng)收賬款仍然停留在粗放式的管理階段，客戶拖欠賬款長(zhǎng)達(dá)半年、一年甚至更長(zhǎng)時(shí)間，只要最終能收回就可以了，沒(méi)有關(guān)注資金成本的分析，一單業(yè)務(wù)賬面上的收益扣除客戶無(wú)償欠款占用的資金成本也有可能出現(xiàn)虧損情況。
（三）應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不清晰，考核獎(jiǎng)懲不明確
企業(yè)沒(méi)有清晰劃分應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)，銷售部門認(rèn)為收款應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門的工作，財(cái)務(wù)部門認(rèn)為應(yīng)收賬款是由于銷售產(chǎn)生的，應(yīng)最終由銷售部門負(fù)責(zé)，彼此之間經(jīng)常出現(xiàn)推諉卸責(zé)的現(xiàn)象，沒(méi)有制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理辦法，沒(méi)有明確具體的責(zé)任部門和人員，出現(xiàn)呆賬壞賬也無(wú)法追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，考核獎(jiǎng)懲無(wú)法落到實(shí)處。
二、企業(yè)客戶信用管理現(xiàn)狀
加強(qiáng)客戶信用管理是提升和改進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個(gè)非常有效的重要途徑，但是企業(yè)在管理客戶的賒銷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常面臨兩難選擇：如果要求客戶現(xiàn)金結(jié)算，就會(huì)大大削弱銷售談判籌碼，可能面臨客戶流失的后果；如果同意客戶賒銷，則會(huì)面臨款項(xiàng)被拖欠、甚至客戶破產(chǎn)無(wú)力償還的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀而言，仍不容樂(lè)觀。
（一）客戶信用管理體系尚未建立完善，忽視對(duì)客戶資信的調(diào)查
目前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)的信用管理工作都無(wú)法滿足對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，企業(yè)沒(méi)有制定完善相關(guān)的客戶信用管理辦法和信用政策，在與客戶的接洽談判前沒(méi)有充分對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)估，無(wú)法準(zhǔn)確把控與客戶合作的程度，日后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（二）無(wú)法及時(shí)跟蹤調(diào)整客戶信用政策
我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)制定出信用政策后，不能及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和客戶資信情況的變化來(lái)調(diào)整信用政策，要么企業(yè)錯(cuò)失市場(chǎng)良機(jī)，要么企業(yè)加大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)不良影響。究其原因，一是經(jīng)營(yíng)管理人員主觀上不重視，信用政策制定后就不再跟蹤調(diào)查；二是經(jīng)營(yíng)管理人員能力所限，所掌握的客戶資信情況不夠真實(shí)準(zhǔn)確，無(wú)法及時(shí)調(diào)整到位。
（三）缺乏對(duì)信用政策執(zhí)行效果的監(jiān)督評(píng)價(jià)
企業(yè)沒(méi)有制定專門的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，沒(méi)有指定專人負(fù)責(zé)總結(jié)反饋信用管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層難以準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)信用管理工作對(duì)改善應(yīng)收賬款管理起到積極有效的推動(dòng)作用，也就無(wú)法針對(duì)性地制定相關(guān)問(wèn)責(zé)及獎(jiǎng)懲措施以持續(xù)推進(jìn)信用管理工作。
三、強(qiáng)化客戶信用管理在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用的重要舉措
（一）事前審批——落實(shí)完善客戶信用評(píng)估和授信審批
1．客戶信用評(píng)估
企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)不同合作狀態(tài)下的所有客戶進(jìn)行調(diào)查與信息搜集，被授信客戶信息檔案中應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：公司全稱、通信地址、注冊(cè)資本、成立年限、法人代表、行業(yè)類型、公司性質(zhì)、信用記錄、交易規(guī)模、業(yè)務(wù)利潤(rùn)貢獻(xiàn)度、回款記錄等。
2．確定客戶信用等級(jí)
客戶信用等級(jí)是在對(duì)客戶基本信息分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)一定模型對(duì)其信用程度作出的一種規(guī)范性判斷，這種規(guī)范以一定的標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)志表達(dá)。
3．審批客戶信用額度和信用期限
信用額度是以企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和自身資金實(shí)力為重要依據(jù)，所確定的可以給予客戶的最高賒銷額度；信用期 限是指根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型及客戶資信情況、合作情況、市場(chǎng)情況等資信進(jìn)行評(píng)定后給予授信客戶的最長(zhǎng)付款時(shí)間，超過(guò)約定的信用期即為逾期，應(yīng)通過(guò)合同條款或其他方式加以明確。企業(yè)可以成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的信用管理小組，專門負(fù)責(zé)審批客戶信用政策，小組成員應(yīng)包括業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、運(yùn)營(yíng)部門、市場(chǎng)部門等，各部門根據(jù)客戶信用評(píng)估等級(jí)和各自專業(yè)分工提出針對(duì)性審核意見(jiàn)，由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)最終審批信用政策，參見(jiàn)表3客戶信用管理審批流程。
（二）事中監(jiān)控——及時(shí)跟蹤調(diào)整客戶信用政策
企業(yè)在對(duì)客戶信用期限和信用額度審批確定后，仍應(yīng)給予持續(xù)的跟蹤關(guān)注，客戶欠款達(dá)到信用額度或者賬期超過(guò)信用期限時(shí)，應(yīng)采取必要措施加快資金回籠，并對(duì)該客戶的資信情況重新進(jìn)行評(píng)定，分析逾期原因，判斷是否可以提高信用額度或延長(zhǎng)信用期限；若該客戶資信評(píng)估狀況不足以提高信用額度或延長(zhǎng)信用期限，則應(yīng)要求客戶提供相應(yīng)的債權(quán)保障。企業(yè)應(yīng)建立動(dòng)態(tài)跟蹤管理機(jī)制，對(duì)一定授信額度和期限范圍內(nèi)的客戶實(shí)行定期拜訪、調(diào)查等方式，了解客戶市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)地位、雙方交易規(guī)模及利潤(rùn)貢獻(xiàn)等方面的變化情況，并對(duì)客戶資信狀況重新進(jìn)行評(píng)估，確定信用等級(jí)，及時(shí)調(diào)整信用政策，隨時(shí)把控好客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。
（三）事后評(píng)價(jià)——總結(jié)反饋
信用政策執(zhí)行效果，落實(shí)問(wèn)責(zé)制度企業(yè)對(duì)于一定時(shí)期內(nèi)的信用政策審批和執(zhí)行效果進(jìn)行總結(jié)反饋，信用管理小組成員進(jìn)行授信審批是否盡職盡責(zé)，客戶應(yīng)收賬款余額和賬期是否超過(guò)信用管理小組審批的信用政策，超信用的欠款是否加強(qiáng)催收回籠或者采取必要的債權(quán)保障措施；企業(yè)要制定并嚴(yán)格執(zhí)行信用管理問(wèn)責(zé)制度，任何應(yīng)收賬款都必須有對(duì)應(yīng)的責(zé)任人，對(duì)于信用管理工作中的違規(guī)事項(xiàng)和造成的應(yīng)收賬款壞賬損失都要及時(shí)予以問(wèn)責(zé)處理。
四、結(jié)束語(yǔ)
我國(guó)加入WTO之后，經(jīng)濟(jì)、金融全球化使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境更加復(fù)雜，國(guó)內(nèi)信用缺失現(xiàn)象非常嚴(yán)重，對(duì)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展構(gòu)成了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此，我們必須認(rèn)真研究我國(guó)加入WTO后的社會(huì)信用管理體系建設(shè)問(wèn)題。
一、我國(guó)信用缺失現(xiàn)狀及危害
目前我國(guó)信用缺失現(xiàn)象嚴(yán)重，大量企業(yè)任意逃廢銀行債務(wù)，企業(yè)之間相互拖欠“三角債”，證券市場(chǎng)各種違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，消費(fèi)領(lǐng)域假冒偽劣產(chǎn)品充斥市場(chǎng)。信用缺失對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和整個(gè)社會(huì)生活造成了極大的損失和危害。
第一，信用缺失增加了社會(huì)交易成本，降低了效率，造成資源極大浪費(fèi)。由于整個(gè)社會(huì)信用環(huán)境的惡化，信用缺失現(xiàn)象的普遍存在，信用作為支付手段的功能受到了很大限制，甚至一些企業(yè)為防范風(fēng)險(xiǎn)，寧愿放棄大量訂單和客戶，也不愿采用信用結(jié)算方式。
第二，信用缺失加大了我國(guó)的金融風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)的發(fā)展。信用缺失導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)在金融體系中不斷積累，特別是向國(guó)有銀行集中，加大了我國(guó)的金融風(fēng)險(xiǎn)。信用缺失還大大增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本和投資風(fēng)險(xiǎn)，提高了投資預(yù)期的不確定性，使企業(yè)的投資和銀行的貸款趨于謹(jǐn)慎和收縮，制約了企業(yè)的發(fā)展。
第三，信用缺失阻礙了中國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程。近20年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革一直在穩(wěn)健地推行，但一些企業(yè)借改制、破產(chǎn)之名大肆逃廢銀行債務(wù)，企業(yè)之間相互拖欠三角債，極大地影響了企業(yè)改革、改制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)程。證券市場(chǎng)上市公司的造假更是觸目驚心，嚴(yán)重影響了我國(guó)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)、金融體制改革的深化。
第四，信用缺失導(dǎo)致中國(guó)經(jīng)濟(jì)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力下降。由于信用缺失現(xiàn)象的普遍存在，我國(guó)企業(yè)和產(chǎn)品參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的成本將加大，參與國(guó)際市場(chǎng)的難度將增加，將不得不在價(jià)格等多方面做出較大犧牲。信用缺失還會(huì)引起外國(guó)投資者對(duì)投資環(huán)境的擔(dān)心，加大我們吸引外資的成本。
二、我國(guó)建設(shè)社會(huì)信用管理體系的必要性
（一）建設(shè)社會(huì)信用管理體系是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求。信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與發(fā)展的基礎(chǔ)和前提條件，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在一定意義上就是信用經(jīng)濟(jì)。良好的社會(huì)信用秩序是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的前提與助推器，是支撐現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)和必要的安全裝置。社會(huì)信用秩序混亂則會(huì)阻礙和破壞國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。
（二）建設(shè)社會(huì)信用管理體系是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的要求。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日益激烈。為了在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，各行各業(yè)將廣泛運(yùn)用信用手段促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。只有建立健全社會(huì)信用管理體系，才能保證以信用交易為主要交易手段的成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，才能更好地拉動(dòng)內(nèi)需，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)。
（三）建設(shè)社會(huì)信用管理體系是我國(guó)加入WTO之后、堅(jiān)持對(duì)外開放政策的要求。加入WTO后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)將逐步連通為一體，如何更有力地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)是擺在我們面前的一個(gè)課題。在國(guó)際貿(mào)易中講信用、注意自身信譽(yù)是國(guó)際慣例的首要信條。守信用的企業(yè)將會(huì)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，不守信用的企業(yè)將會(huì)被淘汰。完備的社會(huì)信用管理體系將有利于提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
（四）建設(shè)社會(huì)信用管理體系是新經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展的要求。以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為核心的新經(jīng)濟(jì)必須以社會(huì)成員之間高度的信用依賴和信用確信為基礎(chǔ)，網(wǎng)上各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展都離不開社會(huì)信用管理體系的支持和保障。在社會(huì)大規(guī)模的信用規(guī)范未建立的背景下，無(wú)法談什么電子商務(wù)，網(wǎng)絡(luò)再安全也難以得到真正發(fā)展。
三、建設(shè)我國(guó)社會(huì)信用管理體系
（一）建立系統(tǒng)、完善的信用法律體系。
我國(guó)現(xiàn)有的《刑法》、《民法通則》、《公司法》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《票據(jù)法》、《商業(yè)銀行法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》、《金融違法行為處罰辦法》、《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》等法規(guī)和行政管理規(guī)定對(duì)部分信用問(wèn)題作了規(guī)范，但這些法規(guī)的目的、管理內(nèi)容以及約束的問(wèn)題并非專門針對(duì)信用，對(duì)社會(huì)上各信用主體的信用行為沒(méi)有建立起相應(yīng)的法律準(zhǔn)則與約束體系。因此，我們必須借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，加快信用立法步伐，制定信用方面的專門法律。立法條件尚未成熟時(shí)，應(yīng)出臺(tái)相關(guān)的法規(guī)或部門規(guī)章，同時(shí)盡快完善上述與之相關(guān)的現(xiàn)有法律。
立法過(guò)程中應(yīng)注意處理好以下幾個(gè)問(wèn)題：1.信用公告制度與保護(hù)商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的矛盾；2.借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，建立失信懲罰機(jī)制，對(duì)失信行為進(jìn)行法律界定，并制定處罰措施；3.立法過(guò)程中應(yīng)盡量避免凸顯部門利益，避免引起部門間的利益爭(zhēng)奪，否則不利于整個(gè)行業(yè)的管理和發(fā)展。
（二）明確政府監(jiān)管部門，發(fā)揮政府的積極作用。
在我國(guó)現(xiàn)行體制下，與信用管理有關(guān)的政府各部門如人民銀行、工商總局、質(zhì)檢總局等大多從本部門的工作職能需要出發(fā)，制定相關(guān)管理規(guī)定，管理相應(yīng)的信用活動(dòng)，但是沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一管理全國(guó)信用活動(dòng)的綜合管理部門。因此，當(dāng)務(wù)之急是明確政府各部門在整個(gè)社會(huì)信用管理體系中的地位與作用，其信用管理的目標(biāo)與內(nèi)容，并明確一個(gè)部門作為主管部門，承擔(dān)綜合管理和監(jiān)管職責(zé)。
政府在建設(shè)社會(huì)信用管理體系過(guò)程中應(yīng)發(fā)揮積極作用。從西方國(guó)家的實(shí)踐看，在推進(jìn)社會(huì)信用管理體系建設(shè)的初期，需要政府各相關(guān)部門共同努力與配合。第一，應(yīng)加強(qiáng)各政府部門之間的信息聯(lián)通，實(shí)現(xiàn)資源共享，打破目前各自為政的狀態(tài)，提高資源配置效率。第二，政府應(yīng)主持制定一些基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范信用管理行業(yè)的發(fā)展。信用管理行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)對(duì)于提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率、規(guī)避系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。第三，政府部門不直接經(jīng)營(yíng)信用中介機(jī)構(gòu)，也不直接干預(yù)信用中介機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，否則就失去了信用管理的中立、公正性質(zhì)。政府應(yīng)扶持和監(jiān)督信用行業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造一個(gè)寬松、公平的環(huán)境，讓信用中介機(jī)構(gòu)按照市場(chǎng)的原則公平競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)勝劣汰。從歐美和亞洲地區(qū)著名的信用中介機(jī)構(gòu)來(lái)看，絕大多數(shù)公司一直都采取民營(yíng)方式。因?yàn)槊駹I(yíng)公司是中性的，無(wú)偏見(jiàn)的，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中除客戶和政府之外的第三方，它們?yōu)榭蛻籼峁┬庞脠?bào)告的質(zhì)量直接關(guān)系到它們?cè)谑袌?chǎng)上的生存問(wèn)題。第四，積極培育信用產(chǎn)品的市場(chǎng)需求。信用市場(chǎng)的需求是推動(dòng)信用管理行業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，市場(chǎng)需求不足將嚴(yán)重制約整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。美國(guó)政府很注重為信用產(chǎn)品的應(yīng)用創(chuàng)造市場(chǎng)需求，利用多種手段引導(dǎo)市場(chǎng)交易者進(jìn)行信用評(píng)級(jí)或者利用信用評(píng)級(jí)。目前，我國(guó)的企業(yè)和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中普遍缺乏使用信用信息的意識(shí)，信用市場(chǎng)需求嚴(yán)重不足。因此，政府應(yīng)從多方面、多渠道采取措施，鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)人使用信用信息產(chǎn)品，增強(qiáng)企業(yè)和個(gè)人的信用需求。第五，政府應(yīng)大力整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，建立失信懲罰機(jī)制，加大對(duì)失信行為的懲治力度，創(chuàng)造良好的社會(huì)信用環(huán)境。
另外，應(yīng)該特別強(qiáng)調(diào)的是，地方政府在建設(shè)信用管理體系中也應(yīng)發(fā)揮積極作用。從目前的情況來(lái)看，地方政府對(duì)于自己在建設(shè)信用管理體系過(guò)程中的地位與作用沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)，存在一哄而上的現(xiàn)象，出現(xiàn)了盲目建設(shè)和重復(fù)建設(shè)的情況，這是對(duì)有限的社會(huì)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。
（三）發(fā)展信用中介機(jī)構(gòu)。
近十余年來(lái)，我國(guó)的信用管理行業(yè)逐步發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)有征信機(jī)構(gòu)人體可以分為3類：一是民營(yíng)征信機(jī)構(gòu)，如新華信公司、華夏國(guó)際和上海中商等；二是外資、合資征信機(jī)構(gòu)，如鄧白氏公司等；三是國(guó)家有關(guān)部門和地方政府推動(dòng)建立的有關(guān)中介機(jī)構(gòu)。客觀上，我國(guó)的征信公司尚處于起步階段，專業(yè)化程度和社會(huì)影響也不盡理想，其作用與功效尚未得到充分發(fā)揮。我們應(yīng)該積極培育獨(dú)立的征信機(jī)構(gòu)，以市場(chǎng)化、商業(yè)化方式管理企業(yè)或個(gè)人信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)。
目前，我國(guó)的專業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)有幾十家，但資信評(píng)估市場(chǎng)規(guī)模小，可供評(píng)估品種少，市場(chǎng)供需嚴(yán)重失衡，資信評(píng)估機(jī)構(gòu)權(quán)威性與專業(yè)化程度一直沒(méi)有得到社會(huì)公認(rèn)。我們應(yīng)學(xué)習(xí)和借鑒西方國(guó)家先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，奉行“超脫、公正、獨(dú)立”的原則，高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)地扶持、培育專業(yè)的資信評(píng)估機(jī)構(gòu)；完善信用評(píng)估制度，建立全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)和個(gè)人信用評(píng)估準(zhǔn)則、方法和管理辦法。
規(guī)范的信用管理服務(wù)是整個(gè)社會(huì)信用管理體系有效運(yùn)行的重要組成部分，不可或缺。在西方國(guó)家，系統(tǒng)的、深層次的且具有一定規(guī)模的信用管理服務(wù)，是信用經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的后勤保障。目前我國(guó)信用管理服務(wù)行業(yè)發(fā)展很不平衡，商賬追收行業(yè)基本上是空白，信用保險(xiǎn)和國(guó)際保理等行業(yè)剛剛起步，國(guó)家應(yīng)該鼓勵(lì)發(fā)展這些機(jī)構(gòu)與有關(guān)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步發(fā)展和健全社會(huì)信用管理體系。
（四）建設(shè)企業(yè)信用管理體系。
我國(guó)現(xiàn)有的信用經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)主要是金融機(jī)構(gòu)，其中主要是商業(yè)銀行，信用活動(dòng)也主要是信貸。從西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，企業(yè)也是非常重要的信用經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。美國(guó)的企業(yè)，特別是一些比較大的企業(yè)，內(nèi)部往往設(shè)立專門的信用管理部，控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)情況。目前，我國(guó)企業(yè)的信用觀念和信用意識(shí)淡薄，企業(yè)內(nèi)部缺乏一些最基本的信用管理制度。而加入WTO后，我國(guó)開放程度進(jìn)一步加大，企業(yè)直接面臨國(guó)際市場(chǎng)和本土市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，為了生存和發(fā)展，我們的企業(yè)必須盡快建立信用管理體系。企業(yè)可以考慮從兩方面加強(qiáng)信用管理：一是完善企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的自我信用控制能力，建立財(cái)務(wù)核算制度、銀行貸款管理制度和應(yīng)付賬款管理制度，防止自身發(fā)生失信行為；二是完善客戶信用風(fēng)險(xiǎn)控制制度，提高信用風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建立包括客戶資信管理制度、客戶授信制度和應(yīng)收賬款管理制度在內(nèi)的一系列管理規(guī)章，提升企業(yè)信用管理水平。
（五）加強(qiáng)信用宣傳，開展信用管理教育和科研活動(dòng)。
建立社會(huì)信用管理體系固然需要法律體系的支持，但信用的基礎(chǔ)在很大程度上是基于社會(huì)的信任和誠(chéng)信的道德理念來(lái)維系。我們要把強(qiáng)化信用意識(shí)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)倫理建設(shè)的重要內(nèi)容，讓“誠(chéng)實(shí)守信”深人人心，增強(qiáng)全民信用觀念。
當(dāng)前，應(yīng)該加強(qiáng)信用管理教育，在中小學(xué)直至大學(xué)開設(shè)信用管理課程，培養(yǎng)人們的信用觀念和信用意識(shí)，培養(yǎng)專業(yè)化的信用管理人才。同時(shí)還要加強(qiáng)信用管理科研活動(dòng)，投入大量的人力、物力，以滿足社會(huì)發(fā)展的需要。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理 實(shí)證研究 煤炭采選業(yè)
由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、金融環(huán)境與法律環(huán)境還不是很健全，企業(yè)信用指標(biāo)參差不齊，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)規(guī)模中占比越來(lái)越大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、回款率日趨低下現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量壞賬和呆賬，給企業(yè)帶來(lái)不小的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和隱患。基于此，筆者嘗試對(duì)煤炭行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)證研究，目的是進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)信用營(yíng)銷方式，加強(qiáng)商業(yè)信用資金回籠與減少壞賬發(fā)生，進(jìn)而提高上市公司營(yíng)運(yùn)能力與盈利能力。
一、文獻(xiàn)綜述
（一）國(guó)內(nèi)應(yīng)收賬款研究現(xiàn)狀
目前國(guó)內(nèi)應(yīng)收賬款研究的文獻(xiàn)比較豐富，主要呈現(xiàn)出以下兩種視角：一是對(duì)應(yīng)收賬款管理的具體方法進(jìn)行研究；二是對(duì)應(yīng)收賬款的全面管理辦法進(jìn)行研究。
1.應(yīng)收賬款專門管理方法
一是信用管理方面，池國(guó)華（2009）在提煉國(guó)內(nèi)外企業(yè)應(yīng)收賬款管理成功案例經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用先進(jìn)管理控制理念，構(gòu)造了信用經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)收賬款的全程管理模式。另外，吳劍東等（2007）提出完善企業(yè)信用管理體系可以有效降低交易成本，因此，構(gòu)建一個(gè)能夠“科學(xué)、全面、客觀、真實(shí)”地反映債務(wù)人信用狀況征信系統(tǒng)，來(lái)區(qū)分守信和失信債務(wù)人顯得尤為重要。
二是賬齡分析方面，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行ABC分類管理，建立應(yīng)收賬款賬齡分析與資金回籠同步管理體系，對(duì)賬齡達(dá)3年以上債務(wù)人要重點(diǎn)關(guān)注，強(qiáng)化賬齡分析與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范，完善債務(wù)人資信檔案，建立應(yīng)收賬款控制機(jī)制（田豐琴，2013）。
三是抵押融資方面，李光貴（2008）提出根據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委中小企業(yè)司的《2005年中國(guó)成長(zhǎng)型中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告》中有關(guān)企業(yè)融資方式滿意度的內(nèi)容，嘗試提出運(yùn)用應(yīng)收賬款質(zhì)押融資方式緩解企業(yè)資金缺口。
四是內(nèi)部控制方面，毛新述等（2009）從內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，研究分析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，建立健全應(yīng)收賬款全過(guò)程內(nèi)部管理制度。
2.應(yīng)收賬款全面管理方法
李恩柱（2007）把風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口進(jìn)行前移，全面把握事前、事中、事后三個(gè)過(guò)程，綜合進(jìn)行資信調(diào)查、信息全過(guò)程跟蹤，從而建立綜合有效信用管理體系。劉詩(shī)明（2007）構(gòu)造了決策系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)、衡量系統(tǒng)、評(píng)估系統(tǒng)、補(bǔ)救系統(tǒng)和輔助系統(tǒng)七個(gè)子系統(tǒng)形成應(yīng)收賬款綜合風(fēng)險(xiǎn)管理體系，用來(lái)直接有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
（二）國(guó)外應(yīng)收賬款研究現(xiàn)狀
目前國(guó)外應(yīng)收賬款研究的文獻(xiàn)比較豐富，研究視角比較新穎，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中有關(guān)流程管理和具體管理理論與方法已經(jīng)相當(dāng)完善。
關(guān)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，國(guó)外學(xué)者提出從信貸政策、運(yùn)營(yíng)周期、風(fēng)險(xiǎn)成因等視角展開研究。信貸政策方面，James.C.Van.Horne（2003）提出企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平主要受經(jīng)營(yíng)環(huán)境和企業(yè)信用政策影響，但經(jīng)營(yíng)環(huán)境是屬于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不可以改變因素，信用政策則是企業(yè)管理應(yīng)收賬款切入點(diǎn)。運(yùn)營(yíng)周期方面，John.G.Salek（2005）通過(guò)實(shí)證研究方法，將企業(yè)應(yīng)收賬款周期與整個(gè)行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，從而挖掘出是行業(yè)原因還是企業(yè)內(nèi)部原因，從而運(yùn)用信用管理學(xué)對(duì)企業(yè)信用管理進(jìn)行研究，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中企業(yè)信用管理水平提高。風(fēng)險(xiǎn)成因方面，Pedro.J.Garcia（2010）認(rèn)為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率和企業(yè)持有經(jīng)營(yíng)能力，進(jìn)而將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)落實(shí)到每個(gè)控制點(diǎn)上，進(jìn)而有效降低應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
（三）文獻(xiàn)評(píng)述
綜合國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)資料，我們可以得出應(yīng)收賬款管理最終落腳點(diǎn)是強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)鍵是通過(guò)建立較為完善內(nèi)部控制制度、制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制流程或信用管理體系完善等。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)證分析
筆者從Wind數(shù)據(jù)庫(kù)、上交所、深交所網(wǎng)站及巨潮咨詢網(wǎng)站選取煤炭行業(yè)25家上市公司2007年至2012年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注及賬齡分析表數(shù)據(jù)，并對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行了剔除。
（一）應(yīng)收賬款規(guī)模結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)分析
從表1可以看出：
一是應(yīng)收賬款規(guī)模和增長(zhǎng)率呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，2007年138.71億元，2012年達(dá)到557.8億元，應(yīng)收賬款規(guī)模呈逐年上升態(tài)勢(shì)，5年間增加近420億元，增幅高達(dá)3倍之多；2008年應(yīng)收賬款同比增長(zhǎng)為54.08%，2012年同比增長(zhǎng)為69.24%，中間剔除2008、2009這兩年受金融危機(jī)影響外，應(yīng)收賬款同比增長(zhǎng)率也呈逐年上升態(tài)勢(shì)，這充分表明應(yīng)收賬款5年間規(guī)模和增長(zhǎng)率呈顯逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。
二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)減慢，2007年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為16.30次/年，2012年周轉(zhuǎn)率為13.63次/年，同樣剔除2008、2009這兩年受金融危機(jī)影響外，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈逐年下降態(tài)勢(shì)。
三是應(yīng)收賬款與企業(yè)盈利有“縫隙”，2007年至2012年?duì)I運(yùn)收入、凈利潤(rùn)基本呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，增長(zhǎng)方向基本與應(yīng)收賬款增長(zhǎng)趨同，但2008年、2011年和2012年這三年應(yīng)收賬款同比增長(zhǎng)率跑贏了營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率，甚至到后期差距逐漸拉大，這反映出應(yīng)收賬款增長(zhǎng)軌跡與企業(yè)盈利增長(zhǎng)之間有“縫隙”。
（二）應(yīng)收賬款賬齡壞賬分析
從表2可以看出：隨著應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增大，壞賬準(zhǔn)備金額也跟著同比增加，壞賬準(zhǔn)備從2007年的9.84億元增長(zhǎng)到2102年的23.17億元，增幅較大；3年以上賬齡占比情況從2007年至2009年呈現(xiàn)上升態(tài)勢(shì)，從占比6.53%增至25.27%，后3年出現(xiàn)小幅下降趨勢(shì)。3年以上賬齡同比增長(zhǎng)情況基本大幅度跑贏應(yīng)收賬款同比增長(zhǎng)，這表明隨著應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增加，3年以上賬齡規(guī)模卻以較大幅度增長(zhǎng)，出現(xiàn)壞賬的概率進(jìn)一步加大，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利情況。
（三）應(yīng)收賬款與利潤(rùn)指標(biāo)相關(guān)性分析
從表3中明顯可以看出：應(yīng)收賬款總額與營(yíng)業(yè)收入總額、凈利潤(rùn)總額高度正相關(guān)性，應(yīng)收賬款總額與壞賬準(zhǔn)備總額顯著正相關(guān)；壞賬準(zhǔn)備總額與營(yíng)業(yè)收入總額、凈利潤(rùn)總額正相關(guān)，這表明加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)尤為重要。
三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制措施
（一）風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)“關(guān)口”應(yīng)前移
煤炭行業(yè)上市公司應(yīng)該建立完善應(yīng)收賬款管理體系：由事前控制――事中控制――事后控制――反饋控制4個(gè)循環(huán)環(huán)節(jié)形成的動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系。一方面設(shè)立獨(dú)立資信管理部門，科學(xué)選擇客戶，健全信用管理制度；另一方面建立賒銷申報(bào)制度，加強(qiáng)銷售合同管理。
（二）應(yīng)收賬款“證券化”
所謂應(yīng)收賬款證券化是將應(yīng)收賬款打包出售給專門從事資產(chǎn)證券化管理的機(jī)構(gòu)（Special Purpose Vehicle，SPV），從而進(jìn)入SPV資金池，經(jīng)過(guò)“重組包裝”后，SPV再以應(yīng)收賬款為標(biāo)的物向國(guó)內(nèi)二級(jí)資本市場(chǎng)發(fā)行有價(jià)證券，從而達(dá)到利用應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)融資目的。煤炭行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款規(guī)模比較大，資金回籠速度減慢，應(yīng)收賬款的證券化既能增加銷售，又能提升企業(yè)融資能力，為企業(yè)發(fā)展提供良好“資金池”環(huán)境。
（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)“動(dòng)態(tài)化”管理
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)“動(dòng)態(tài)化”管理主要是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督與分析，重點(diǎn)關(guān)注未到期應(yīng)收賬款。在實(shí)施應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)“動(dòng)態(tài)化”管理過(guò)程中，主要措施有以下兩種：一是總額比對(duì)法，根據(jù)企業(yè)信用管理部門在新的一天將存量應(yīng)收賬款總額與最佳持有規(guī)模數(shù)進(jìn)行比較分析，以此為未來(lái)應(yīng)收賬款管理做出預(yù)測(cè)；二是平均收賬期法，平均收賬期是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，所持有的應(yīng)收賬款從發(fā)生到收回的整個(gè)壽命周期所經(jīng)歷的平均時(shí)間。
（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)“Credit Metrics”模型法
通過(guò)借鑒Credit Metrics模型在組合貸款信用風(fēng)管理方面的啟示，即債務(wù)人違約和債務(wù)人信用等級(jí)改變這兩個(gè)因子均影響應(yīng)收賬款組合價(jià)值，進(jìn)一步計(jì)算應(yīng)收賬款組合在客戶信用等級(jí)變化情況下的價(jià)值分布，從而得到VAR值，最終可以得到企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確量化值，為企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制提供一種行之有效的辦法。
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金融租賃公司引入外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)和信用風(fēng)險(xiǎn)管理有助于提高其信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力，提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。而信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)開展與金融租賃公司的合作，也可進(jìn)一步拓展市場(chǎng)，增加信用信息數(shù)據(jù)的積累。二者合作的主要方式包括信用評(píng)級(jí)、盡職調(diào)查、管理咨詢以及信用方案設(shè)計(jì)等。
［關(guān)鍵詞］金融租賃；信用評(píng)級(jí)；合作
1 金融租賃行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)
融資租賃誕生于20世紀(jì)50年代初期的美國(guó)，目前，全球近15%的投資都通過(guò)融資租賃完成；在美國(guó)，融資租賃已經(jīng)成為僅次于銀行信貸的第二大金融工具，其租賃滲透率已超過(guò)30%，進(jìn)入成熟期。而在中國(guó)，到20世紀(jì)80年代才引入融資租賃，融資租賃的滲透率一直較低。2007年3月1日，銀監(jiān)會(huì)頒布的《金融租賃公司管理辦法》正式實(shí)施。這一辦法的出臺(tái)，標(biāo)志著銀行自1997年被強(qiáng)行退出租賃市場(chǎng)后重新獲得該牌照，工行、國(guó)開行、建行、交行、民生、招行等相繼成立了金融租賃公司。據(jù)銀監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì)，截至2008年11月，6家銀行租賃公司的平均注冊(cè)資本達(dá)到36億元，租賃資產(chǎn)規(guī)模約為460億元，只用了一年就大致占據(jù)了整個(gè)融資租賃市場(chǎng)業(yè)務(wù)的半壁江山。
融資租賃是一種特殊的金融業(yè)務(wù)，是一種將金融、貿(mào)易、工業(yè)結(jié)合起來(lái)，使用權(quán)與所有權(quán)分離，通過(guò)“融物”達(dá)到“融資”的交易，其法律實(shí)質(zhì)是出租人按承租人對(duì)租賃物與供貨人的選擇取得租賃物再出租給承租人。
金融租賃公司在開展融資租賃業(yè)務(wù)過(guò)程中，不可能完全依賴于自有資金，也需要資金提供方的融資支持。它既接受銀行提供資金的服務(wù)，是銀行信貸信用的受信人，又是向承租企業(yè)提供設(shè)備和服務(wù)的授信人。
金融租賃公司如何為承租企業(yè)設(shè)置融資租賃信用條件與融資租賃公司能否滿足資金提供人的信貸信用條件，融資租賃公司的未來(lái)租金收益與融資租賃公司未來(lái)應(yīng)付資金提供人本息是否相匹配，是保證融資租賃業(yè)務(wù)流程得以成功實(shí)施的關(guān)鍵因素。其中，承租企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)是金融租賃公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)樽赓U業(yè)務(wù)收入是目前我國(guó)金融租賃公司的主要收入來(lái)源，而承租企業(yè)的信用狀況不僅直接決定了金融租賃公司租賃業(yè)務(wù)的收入與風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也決定了其資產(chǎn)質(zhì)量和資本充足水平。
2 引入外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
隨著金融租賃業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，監(jiān)管部門對(duì)金融租賃公司資本充足水平和資產(chǎn)質(zhì)量等的監(jiān)管也日趨嚴(yán)格，如何有效識(shí)別、防范和控制承租企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理，是金融租賃公司面臨的共同課題。
金融租賃公司引入外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)承租企業(yè)信用評(píng)級(jí)和信用風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
2.1 獨(dú)立、客觀地揭示承租企業(yè)違約的可能性和損失的嚴(yán)重程度，提高金融租賃公司信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力
承租企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)，即違約的可能性和損失的嚴(yán)重程度受一系列因素的影響，包括承租企業(yè)所處的行業(yè)發(fā)展階段、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、產(chǎn)業(yè)政策，承租企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、管理水平和財(cái)務(wù)實(shí)力等，需要運(yùn)用專門的方法和程序進(jìn)行全面、深入的調(diào)查與分析。金融租賃公司借助外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)歷經(jīng)多年所建立起來(lái)的信用評(píng)級(jí)體系和專業(yè)判斷對(duì)承租企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，一定程度上可以彌補(bǔ)當(dāng)前其對(duì)承租企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制方面的不足，提高信用風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
另一方面，外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)以獨(dú)立第三方的地位開展承租企業(yè)信用評(píng)級(jí)，能夠不受委托方和被評(píng)企業(yè)之間利益關(guān)系的影響，評(píng)級(jí)結(jié)果的公平性和客觀性有較大程度的保障。
2.2 實(shí)行資產(chǎn)五級(jí)分類，提高資本充足水平的需要
《金融租賃公司管理辦法》、《非銀行金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》等現(xiàn)行監(jiān)管政策規(guī)定金融租賃公司資本凈額不得低于風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的8%，同時(shí)應(yīng)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)五級(jí)分類制度，并提取規(guī)定的呆賬準(zhǔn)備金。外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)承租企業(yè)的評(píng)級(jí)結(jié)果可為金融租賃公司基于信用風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)分類提供重要參考，同時(shí)為風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)和資本充足率的計(jì)量提供依據(jù)。
2.3 有助于加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，打造和提升核心競(jìng)爭(zhēng)力
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈和監(jiān)管的加強(qiáng)，我國(guó)金融租賃公司必須迅速提升信用風(fēng)險(xiǎn)定量識(shí)別和控制技術(shù)，建立和健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度和流程。同時(shí)，金融租賃公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力將從單純的業(yè)務(wù)擴(kuò)張逐步轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)和經(jīng)濟(jì)資本分配，從而實(shí)現(xiàn)收益和風(fēng)險(xiǎn)相匹配的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。借鑒外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)信用風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)和信用風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢經(jīng)驗(yàn)，有助于促進(jìn)金融租賃公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高。
3 信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)與金融租賃公司的合作方式
根據(jù)金融租賃公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和信用特征，信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)可在以下方面與金融租賃公司開展業(yè)務(wù)合作，以幫助金融租賃公司進(jìn)一步提高承租企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制能力，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。
針對(duì)融資租賃公司的承租企業(yè)進(jìn)行主體信用評(píng)級(jí)；為金融租賃公司提供針對(duì)承租客戶的盡職調(diào)查服務(wù)；為金融租賃公司提供信用風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù)；為融資租賃業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)相關(guān)信用方案。
3.1 承租企業(yè)信用評(píng)級(jí)
承租企業(yè)的信用評(píng)級(jí)是對(duì)受評(píng)企業(yè)按時(shí)、足額償付約定租金的能力及意愿的評(píng)價(jià)，其核心是充分揭示受評(píng)企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金來(lái)源以償還其到期租金，并以簡(jiǎn)單的評(píng)級(jí)符號(hào)表示其違約風(fēng)險(xiǎn)的大小和損失的嚴(yán)重程度。主要分析要素包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)及競(jìng)爭(zhēng)地位、管理素質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系及特發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)等。金融租賃公司應(yīng)首先選擇信用等級(jí)高的企業(yè)開展業(yè)務(wù)。
3.2 承租企業(yè)盡職調(diào)查服務(wù)
盡職調(diào)查是評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)通過(guò)專門的征信方法、渠道和程序，對(duì)擬承租客戶真實(shí)的資產(chǎn)和負(fù)債狀況、股權(quán)結(jié)構(gòu)和關(guān)聯(lián)企業(yè)、經(jīng)營(yíng)歷史及現(xiàn)狀、主要管理人員、法律關(guān)系及其所面臨的機(jī)會(huì)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行的一系列調(diào)查和核實(shí)。
盡職調(diào)查的報(bào)告內(nèi)容主要包括企業(yè)基本情況、發(fā)展歷史及組織結(jié)構(gòu)、人力資源管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、生產(chǎn)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)狀況、特定債務(wù)、涉訴事件、經(jīng)營(yíng)者個(gè)人誠(chéng)信情況以及相關(guān)行業(yè)的簡(jiǎn)要分析等。該報(bào)告可幫助金融租賃公司判斷承租方的經(jīng)營(yíng)、管理實(shí)力并甄別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提供決策參考。
3.3 內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢
金融租賃公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中將始終面臨著必須不斷擴(kuò)張信用以擴(kuò)大市場(chǎng)份額和爭(zhēng)取客戶，但另一方面又必須最大限度地減少潛在信用風(fēng)險(xiǎn)，提高贏利水平的兩難困境，因此，建立企業(yè)內(nèi)部信用制度，構(gòu)建企業(yè)信用信息管理機(jī)制勢(shì)在必行。信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)可協(xié)助金融租賃公司建立有效的信用管理體系，以幫助金融租賃公司解決好客戶選擇、融資方案制訂并實(shí)施、加強(qiáng)應(yīng)收融資租賃賬款的管理等問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)增加收入和降低風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期目標(biāo)。信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢的主要內(nèi)容包括：信用管理診斷、信用管理制度體系建立、信用管理部門建立及人員考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)、信用管理政策制定、業(yè)務(wù)流程重組、資金營(yíng)運(yùn)及信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)等方面。
3.4 為融資租賃業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)相關(guān)信用方案
融資租賃業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)踐證明，承租企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、機(jī)構(gòu)實(shí)力、交易的機(jī)構(gòu)組合、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的介入與否以及二手設(shè)備市場(chǎng)的設(shè)立都將影響融資租賃公司對(duì)承租企業(yè)信用條件的設(shè)置。針對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)承租企業(yè)的不同特點(diǎn)，在進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)關(guān)鍵要素方案時(shí)，應(yīng)根據(jù)承租企業(yè)主體信用評(píng)級(jí)的結(jié)果，進(jìn)行具體優(yōu)化設(shè)計(jì)。信用方案設(shè)計(jì)的重點(diǎn)在于對(duì)租賃債權(quán)的管理能力以及未來(lái)的租金收益、余值處置收益與金融租賃公司所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及資金成本、現(xiàn)金流壓力等是否匹配。在針對(duì)大型服務(wù)運(yùn)營(yíng)商客戶時(shí)（如電信、電力、供水、供氣運(yùn)營(yíng)商），除考慮當(dāng)前的信用等級(jí)外，信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)還將對(duì)該類企業(yè)未來(lái)贏利能力和現(xiàn)金流情況進(jìn)行評(píng)估判斷，并根據(jù)設(shè)備余值風(fēng)險(xiǎn)的定價(jià)和處置能力綜合設(shè)計(jì)融資租賃方案；而面對(duì)一般生產(chǎn)加工類企業(yè)對(duì)建筑、工程施工設(shè)備或大型生產(chǎn)設(shè)備的融資租賃需求時(shí)，其在行業(yè)內(nèi)的地位、市場(chǎng)份額、核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、設(shè)備的通用性、歷史信用記錄以及第三方擔(dān)保等保障措施均成為融資租賃方案設(shè)計(jì)的主要考慮因素。
關(guān)鍵詞:工程咨詢 信用評(píng)價(jià) 指標(biāo)體系 信用管理
一、引言
建設(shè)工程咨詢業(yè)是一種依托信息、技能和經(jīng)驗(yàn),為建設(shè)工程項(xiàng)目提供信息、數(shù)據(jù)、分析和決策的智力密集型服務(wù)業(yè)。由于它的業(yè)務(wù)范圍幾乎覆蓋了整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)周期,其誠(chéng)信的缺失對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生的影響波及面更廣、連鎖性更強(qiáng),因此,信用問(wèn)題對(duì)工程咨詢行業(yè)十分重要。目前,浙江省信用辦每年針對(duì)建設(shè)企業(yè)、施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)都有專門的信用評(píng)級(jí)。該信用評(píng)級(jí)直接影響企業(yè)第2年的工程招投標(biāo),因此極大地促進(jìn)了建設(shè)企業(yè)、施工企業(yè)與監(jiān)理企業(yè)對(duì)信用管理的重視程度。而工程咨詢企業(yè)原有的發(fā)展就處于良莠不齊的狀態(tài),加之沒(méi)有納入信用評(píng)價(jià)體系,導(dǎo)致工程咨詢企業(yè)信用管理水平與建設(shè)企業(yè)、施工企業(yè)脫節(jié),嚴(yán)重影響了建筑行業(yè)信用管理的均衡發(fā)展。因此,根據(jù)工程咨詢企業(yè)自身的特點(diǎn)制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系具有現(xiàn)實(shí)意義,對(duì)推進(jìn)浙江省工程咨詢業(yè)信用管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化具有重大意義。
二、建設(shè)工程咨詢業(yè)失信的行為與原因
(一)失信的行為
建設(shè)工程咨詢業(yè)的失信行為主要表現(xiàn)為:工程造價(jià)單位合同履約率低、非法掛靠等行為造成工程成本缺乏合理控制:招標(biāo)機(jī)構(gòu)制定的招標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)辦法不科學(xué),或者在招標(biāo)過(guò)程中泄露信息,造成不公平。影響公平競(jìng)爭(zhēng),影響招標(biāo)結(jié)果;工程監(jiān)理單位實(shí)施監(jiān)理的程序、方法不合理或不符合要求,導(dǎo)致質(zhì)量隱患,等等。因此,咨詢服務(wù)的質(zhì)量對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)是相當(dāng)重要的,應(yīng)該對(duì)各種咨詢服務(wù)的質(zhì)量信用進(jìn)行管理,
(二)建設(shè)工程咨詢業(yè)失信的原因
相關(guān)資料顯示。由于失信行為,每年我國(guó)合同欺詐造成的直接損失55億元,逃避債務(wù)造成的直接損失約1800億元,累計(jì)拖欠的工程資金總額達(dá)6000-10000萬(wàn)億元。這不僅造成市場(chǎng)混亂,更嚴(yán)重的是帶來(lái)了約占國(guó)民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)總值10%-20%的巨額低效經(jīng)營(yíng)成本,給建筑業(yè)的發(fā)展帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)工程咨詢行業(yè)失信行為主要原因:
1 全社會(huì)對(duì)工程咨詢行業(yè)地位的認(rèn)同度不夠。在我國(guó),政府和各類建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主對(duì)于專業(yè)化、社會(huì)化工程咨詢服務(wù)的優(yōu)越性認(rèn)識(shí)不足,自營(yíng)式的工程項(xiàng)目管理仍較為普遍,工程咨詢服務(wù)收費(fèi)低、收費(fèi)難的問(wèn)題相當(dāng)突出。我國(guó)工程建設(shè)全過(guò)程咨詢服務(wù)營(yíng)業(yè)額占項(xiàng)目投資的比例目前大約在3%左右,不足國(guó)際平均水平的一半。
2 工程咨詢市場(chǎng)發(fā)育不完善,工程咨詢企業(yè)規(guī)模有限。目前我國(guó)大部分工程咨詢企業(yè)屬于私營(yíng)企業(yè)或合伙制企業(yè),大規(guī)模的工程咨詢企業(yè)數(shù)量非常有限。很多規(guī)模小、人員結(jié)構(gòu)參差不齊的咨詢公司為了攬取業(yè)務(wù),不惜以壓低咨詢收費(fèi)為主要手段進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)。某些不具備工程咨詢執(zhí)業(yè)資格與能力的人員也在從事工程咨詢業(yè)務(wù),這嚴(yán)重地?cái)_亂了工程咨詢市場(chǎng)秩序,使工程咨詢業(yè)信用管理處于混亂狀態(tài)。
3 工程咨詢企業(yè)信用信息系統(tǒng)沒(méi)有建立,缺乏明確的信用評(píng)價(jià)體系,使得工程咨詢企業(yè)信用缺失并未對(duì)企業(yè)造成失信成本,進(jìn)而縱容了部分不良工程咨詢企業(yè)的違規(guī)行為。
三、浙江省工程咨詢業(yè)信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)
(一)建立浙江省工程咨詢企業(yè)信用檔案數(shù)據(jù)庫(kù)
建立以工程咨詢企業(yè)為主體的企業(yè)信用檔案數(shù)據(jù)庫(kù),該數(shù)據(jù)庫(kù)是反映工程咨詢企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的信用行為及咨詢專業(yè)技術(shù)人員在業(yè)務(wù)交往中信用行為的綜合記錄。主體信用信息系統(tǒng)由身份信息、良好信用信息、不良信用信息、統(tǒng)計(jì)及評(píng)估信息構(gòu)成。其中,身份信息系統(tǒng)包括企業(yè)的基本狀況以及從業(yè)人員的基本狀況:良好信用信息包括企業(yè)受到的表彰以及獲得的各類工程質(zhì)量獎(jiǎng)項(xiàng),等等:不良信用信息包括違反工程建設(shè)法律、法規(guī)或合同管理、勞動(dòng)用工的行為及行賄、受賄、瀆職等違法行為:統(tǒng)計(jì)及評(píng)估信息主要包括根據(jù)浙江省工程咨詢業(yè)信用評(píng)價(jià)體系及評(píng)分模型分析評(píng)估出的企業(yè)的信用信息。
(二)建立浙江省工程咨詢業(yè)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及信用評(píng)價(jià)分析模型
1 建立浙江省工程咨詢業(yè)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。根據(jù)對(duì)浙江省部分工程咨詢企業(yè)從業(yè)人員的調(diào)研結(jié)果及浙江省頒布的有關(guān)企業(yè)信用管理辦法的規(guī)定,建立如下評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
2 選擇信用評(píng)價(jià)分析模型。目前國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)企業(yè)信用評(píng)分的研究很多,大多集中在“回歸分析”、“人工智能”等方面,但這些模型對(duì)于個(gè)別樣本進(jìn)行判定時(shí)準(zhǔn)確性很高。工作量適中,對(duì)于大量評(píng)價(jià)樣本進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)存在工作量過(guò)大的問(wèn)題。因此,浙江省工程咨詢業(yè)信用評(píng)價(jià)方法建議選用層次分析結(jié)合模糊數(shù)學(xué)的方法,該方法原理簡(jiǎn)單,使用也較為便捷。首先由政府部門選取專家?guī)爝\(yùn)用層次分析法確定各級(jí)指標(biāo)的權(quán)重,其次對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)搜集的各企業(yè)信用指標(biāo)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行綜合分析打分,最后運(yùn)用模糊數(shù)學(xué)確定出最終的信用評(píng)分值。
(三)建立浙江省工程咨詢業(yè)信用信息公告平臺(tái)
浙江省目前已經(jīng)建立了信用網(wǎng)站,并定期公布部分企業(yè)的信用狀況。可以在原有的浙江省信用網(wǎng)站中開辟工程咨詢企業(yè)信息公告平臺(tái),將工程咨詢企業(yè)的信用信息、信用等級(jí)及其他有關(guān)資信報(bào)告通過(guò)互聯(lián)網(wǎng),予以公示。對(duì)信用不良、擾亂市場(chǎng)健康發(fā)展者,相關(guān)部門應(yīng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)行為以及市場(chǎng)準(zhǔn)入資格進(jìn)行限制。
四、結(jié)論
本文以浙江省工程咨詢業(yè)為研究對(duì)象,建立了完整的信用資料搜集、指標(biāo)評(píng)價(jià)以及信用信息公告的浙江省工程咨詢業(yè)信用評(píng)價(jià)體系。其中在信用評(píng)價(jià)指標(biāo)建立部分,將企業(yè)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)與執(zhí)業(yè)資格人員信用評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)合在一起,建立了實(shí)用、完善的評(píng)價(jià)指標(biāo),具有一定的實(shí)際意義。
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Abstract：With the fast development of China,s marketing economy and international trade，credit trade becomes one of the main settlements for foreign trade enterprises. Subsequently, the risk of credit selling is increasing. How to control and manage the credit risk，build an effective risk management model is very important for foreign trade enterprises. This thesis introduces the theories related to credit limit, analyses the way how to decide a customer credit limit, and the technical control method and relevant system after credit selling of foreign trade enterprises.
關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè) 信用銷售 信用限額 風(fēng)險(xiǎn)管理
Key Words：foreign trade enterprises，credit selling，credit limit，risk management
作者簡(jiǎn)介： 白占林，出生年：1969年； 性別：男； 籍貫：內(nèi)蒙古；工作單位：中國(guó)五礦股份有限公司；職務(wù)：部門經(jīng)理；職稱：會(huì)計(jì)師；學(xué)位：碩士； 研究方向：財(cái)務(wù)管理
在以買方市場(chǎng)為主的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局中，信用銷售形式越來(lái)越成為企業(yè)獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段和經(jīng)營(yíng)方式，它可以使企業(yè)爭(zhēng)取客戶、擴(kuò)大銷售規(guī)模、有效拓展市場(chǎng)份額和增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。然而，我國(guó)的企業(yè)在信用管理工作中普遍存在嚴(yán)重的缺陷和不足，尤其是我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)，面臨的是更加廣闊、競(jìng)爭(zhēng)更加激烈的國(guó)際市場(chǎng)，為了有效地避免信用風(fēng)險(xiǎn)，需要外貿(mào)企業(yè)切實(shí)加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理。
一、降低信用風(fēng)險(xiǎn)所必需的基礎(chǔ)工作
首先，必須重視信用管理工作，培養(yǎng)信用管理人才。由于信用管理工作是企業(yè)健康發(fā)展的必要保證，應(yīng)將信用管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要工作之一。為了保證信用管理工作的順利開展，企業(yè)應(yīng)設(shè)置一個(gè)專門的信用管理部門，配備專業(yè)的信用管理人員。信用管理涉及企業(yè)的多個(gè)部門和崗位，因此企業(yè)的業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員均應(yīng)具備足夠的信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以及必要的信用風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技術(shù)。
其次，必須建立一套完善的信用管理制度。目前我國(guó)的大部分外貿(mào)企業(yè)缺乏信用管理、信用風(fēng)險(xiǎn)控制的業(yè)務(wù)規(guī)程，沒(méi)有專門的部門和人員進(jìn)行信用管理，部門之間在信用管理職責(zé)上分工不清，缺少嚴(yán)格和規(guī)范的信用政策。因此，建立和完善企業(yè)的信用管理制度勢(shì)在必行。
第三，必須建立一套科學(xué)有效的信用管理方法和技術(shù)。像任何管理領(lǐng)域一樣，信用管理具有其自身的規(guī)律，需要運(yùn)用專門的技術(shù)知識(shí)加以實(shí)施。根據(jù)目前國(guó)際上流行的經(jīng)驗(yàn)和做法，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶信息管理技術(shù)、信用分析技術(shù)、應(yīng)收賬款管理技術(shù)方面加強(qiáng)學(xué)習(xí)和研究，并有效地運(yùn)用到實(shí)際的信用管理工作中。
二、信用風(fēng)險(xiǎn)管理理論
對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的數(shù)學(xué)模型可以被分為兩類，即預(yù)測(cè)模型和管理模型。預(yù)測(cè)模型用于預(yù)測(cè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)客戶技術(shù)性破產(chǎn)的可能性或者違約率，Z評(píng)分模型、巴薩利模型和Chesser模型都屬于預(yù)測(cè)模型。預(yù)測(cè)模型的缺點(diǎn)是目標(biāo)比較單一，無(wú)法靈活使用。管理模型偏重于均衡地解釋客戶信用狀況，估計(jì)客戶的實(shí)力。營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)分析模型和特征分析模型則屬于此類模型。
營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)分析模型和特征分析模型是我們用于企業(yè)信用分析工作的重要模型，在計(jì)算客戶的信用額度方面具有非常實(shí)用的價(jià)值。營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)模型通過(guò)分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，度量客戶的實(shí)力與規(guī)模。特征分析模型使用特征分析技術(shù)，綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的三大類特征，評(píng)價(jià)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。管理模型不像預(yù)測(cè)模型那樣目標(biāo)單一，可以靈活使用。使用模型對(duì)客戶企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)和信用價(jià)值進(jìn)行量化，主要目的有兩個(gè)：一是決定客戶風(fēng)險(xiǎn)的大小，設(shè)置授信的最低標(biāo)準(zhǔn)；二是科學(xué)地確定授信額度。該模型自1981年起在國(guó)外開始應(yīng)用，在計(jì)算客戶的信用額度方面具有非常實(shí)用的價(jià)值，可以使信用管理和銷售業(yè)務(wù)更加規(guī)范化和科學(xué)化。按照國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，用這種方法計(jì)算的信用額度結(jié)果比較準(zhǔn)確，尤其是對(duì)于一些傳統(tǒng)行業(yè)的企業(yè)，準(zhǔn)確率更高。
1.營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)管理模型的計(jì)算過(guò)程如下：
(1.1)計(jì)算營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)規(guī)模
該模型首先考察的指標(biāo)是營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，以此作為衡量客戶規(guī)模的尺度，營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的計(jì)算公式是：
營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)=(營(yíng)運(yùn)資本+凈資產(chǎn))／2
營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債
從這個(gè)公式可以看出，該模型在營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的計(jì)算上，不僅考慮了客戶當(dāng)前的償債能力而且還考慮客戶的凈資產(chǎn)實(shí)力。用這兩個(gè)方面的綜合平均值來(lái)衡量客戶風(fēng)險(xiǎn)具有很大的功效。
(1.2)通過(guò)相關(guān)比例確定營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)質(zhì)量
在營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的計(jì)算基礎(chǔ)上，該模型應(yīng)用四個(gè)常用的財(cái)務(wù)比率進(jìn)行計(jì)算，得到評(píng)估值。該評(píng)估值作為衡量客戶信甩狀況的另一個(gè)重要指標(biāo)，使用的四個(gè)比率是：
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)一存貨)／流動(dòng)負(fù)債
短期債務(wù)凈資產(chǎn)比率=流動(dòng)負(fù)債／凈資產(chǎn)
債務(wù)凈資產(chǎn)比率=負(fù)債總額／凈資產(chǎn)
(1.3)計(jì)算評(píng)估值
評(píng)估值 = 流動(dòng)比率 + 速動(dòng)比率 - 短期債務(wù)凈資產(chǎn)比率 - 債務(wù)凈資產(chǎn)比率
在上述公式中我們看到流動(dòng)比率和速動(dòng)比率表示客戶的資產(chǎn)流動(dòng)性，而短期債務(wù)凈資產(chǎn)比率和債務(wù)凈資產(chǎn)比率表示客戶的資本結(jié)構(gòu)，流動(dòng)比率越高，評(píng)估值越高，資本結(jié)構(gòu)比率越高，評(píng)估值越低。
(1.4)找出經(jīng)驗(yàn)值，計(jì)算信用額度時(shí)將前面計(jì)算的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)和評(píng)估值加以綜合考慮，即可計(jì)算出客戶的信用限額。計(jì)算公式：
信用額度=營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)×營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)百分比率
其中，營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)百分比率是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)性的數(shù)字，是由評(píng)估值得到的。評(píng)估值代表了評(píng)估的信用等級(jí)，在不同的等級(jí)上，可給予的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)百分比率是不同的。
2. 特征分析模型
特征分析模型是采用特征分析技術(shù)對(duì)客戶所有財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行歸納分析。特征分析技術(shù)將客戶信用信息分為三大類特征，18個(gè)項(xiàng)目,具體為：
> 客戶特征：外表印象、產(chǎn)品概要、產(chǎn)品需求、競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、最終顧客、管理能力
> 優(yōu)先特征：可獲利能力、產(chǎn)品質(zhì)量、市場(chǎng)吸引力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、擔(dān)保、替代能力
> 信用特征：付款歷史記錄、資信證明、資本和利潤(rùn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)負(fù)債表狀況、資本結(jié)構(gòu)比率、資本總額
特征分析技術(shù)以10分制來(lái)評(píng)定每個(gè)特征所反映的客戶資信水平，每個(gè)特征的評(píng)分由小到大，表示該客戶在該項(xiàng)特征方面的好壞程度，對(duì)客戶各個(gè)特征分析評(píng)估的準(zhǔn)確性，將直接影響到對(duì)客戶的最終信用分析結(jié)果。在對(duì)各項(xiàng)信用特征評(píng)分之后，必須為每個(gè)特征選擇一個(gè)權(quán)數(shù)，權(quán)數(shù)的數(shù)值范圍從0到10，表示該特征在客戶資信狀況評(píng)估中的重要程度由小到大。18項(xiàng)權(quán)數(shù)之和為100。
利用特征分析模型進(jìn)行分析計(jì)算可分為三個(gè)步驟：
(1)對(duì)每項(xiàng)特征進(jìn)行打分，某項(xiàng)特征越好，分值越高；
(2)用各項(xiàng)特征的權(quán)數(shù)分別乘以lO，得出最大可能評(píng)分值；
(3)用每一項(xiàng)權(quán)數(shù)乘以實(shí)得分?jǐn)?shù)，并加總得出加權(quán)平均分，并以此與加總的最大可能評(píng)分值相比，得出百分率。該百分率即可綜合反映該客戶的資信狀況；
根據(jù)特征分析模型的最終百分率，對(duì)客戶信用可做如下評(píng)價(jià)和分級(jí)：
特征分析模型是目前國(guó)際上比較流行的一種客戶信用分析方法，因其具有全面性、精確性、實(shí)用性、均衡性和通俗性等多種優(yōu)點(diǎn)，成為大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行客戶信用分析的首選模型。
三、設(shè)定客戶的信用限額
根據(jù)我國(guó)的國(guó)情及現(xiàn)實(shí)狀況，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)采用營(yíng)運(yùn)分析模型和特征分析模型相結(jié)合的信用分析技術(shù)，實(shí)施對(duì)客戶的資信和交易價(jià)值評(píng)估，最終篩選出信用交易客戶并計(jì)算確定其信用限額。
首先利用營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)管理模型，確定一個(gè)信用風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小的客戶群，然后對(duì)這個(gè)客戶群里的客戶分別進(jìn)行特征分析，根據(jù)評(píng)估值，對(duì)客戶做信用等級(jí)的評(píng)定，對(duì)于D級(jí)的客戶，企業(yè)應(yīng)盡量避免與其交易，對(duì)于A、B、C級(jí)客戶，企業(yè)可將其列入信用交易的范圍之內(nèi)，但要進(jìn)一步進(jìn)行分析以確定其信用限額。
營(yíng)運(yùn)分析模型可幫助企業(yè)簡(jiǎn)便、快捷地計(jì)算出客戶的信用額度，但是用這種方法核定的信用額度并不是絕對(duì)準(zhǔn)確的，因?yàn)槠洳粌H取決于所依據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而且還受其他定性因素的影響。企業(yè)可以應(yīng)用特征分析模型得出的結(jié)果對(duì)營(yíng)運(yùn)分析模型計(jì)算出的信用額度進(jìn)行調(diào)整，以使給予客戶的信用額度更接近實(shí)際情況。
四、建立應(yīng)收賬款監(jiān)控制度
外貿(mào)企業(yè)在簽訂貿(mào)易合同并實(shí)現(xiàn)銷售活動(dòng)后，就要采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對(duì)應(yīng)收賬款回收的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，保證貨款及時(shí)、足額地收回，降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，屬于企業(yè)后期信用管理的范疇。
外貿(mào)企業(yè)可采用賬齡分析法進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，根據(jù)收回時(shí)間對(duì)應(yīng)收賬款加以分類，統(tǒng)計(jì)各時(shí)間段內(nèi)支付的或拖欠的應(yīng)收賬款情況，對(duì)不同時(shí)間段內(nèi)的逾期賬款采取不同的對(duì)策，并制訂有效的應(yīng)收賬款催收計(jì)劃。
RPM（Receivable Portfolio Management的縮寫）即應(yīng)收賬款跟蹤管理，其含義是采用信用方式結(jié)算時(shí)，債權(quán)人對(duì)應(yīng)收賬款的整個(gè)回收過(guò)程實(shí)施嚴(yán)格的跟蹤管理，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。據(jù)國(guó)外收帳協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì)，采用應(yīng)收賬款跟蹤管理辦法，應(yīng)收賬款回收率在98％以上。
即使外貿(mào)企業(yè)做了大量的信用風(fēng)險(xiǎn)防范工作，但仍不可避免地會(huì)發(fā)生應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回的情況，企業(yè)都應(yīng)該高度重視逾期應(yīng)收賬款。一般在發(fā)生拖欠的早期，應(yīng)以溝通的的方式來(lái)催收，因?yàn)樵缙诘耐锨房赡懿⒎切庞迷蛩拢锌赡苁强蛻糍Y金周轉(zhuǎn)不靈，業(yè)務(wù)人員應(yīng)表示理解，以維護(hù)與客戶的關(guān)系。但是一旦拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，企業(yè)應(yīng)視其為危機(jī)情況，對(duì)客戶進(jìn)行債務(wù)分析，及時(shí)制定有效的追討措施。
五、結(jié)語(yǔ)
外貿(mào)企業(yè)為了適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際市場(chǎng)，既能降低信用銷售風(fēng)險(xiǎn)，又能不斷擴(kuò)大公司業(yè)務(wù)發(fā)展空間，需要外貿(mào)企業(yè)徹底更新信用風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，借鑒國(guó)外大公司的信用管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，建立一套科學(xué)有效的信用風(fēng)險(xiǎn)管理模式。在交易前對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行全面評(píng)估，設(shè)定科學(xué)的信用限額，在交易后密切跟蹤應(yīng)收賬款的回收，以降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)業(yè)；誠(chéng)信缺失；誠(chéng)信建設(shè)
誠(chéng)信是保險(xiǎn)企業(yè)生存與發(fā)展的內(nèi)在要求，是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。作為保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的基石，誠(chéng)信日益受到保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)的重視，誠(chéng)信體系建設(shè)也已初步展開。2003年，全國(guó)保險(xiǎn)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)：“越是加快發(fā)展，越要注重誠(chéng)信，搞好服務(wù)，樹立良好的行業(yè)形象”。2005年以來(lái)，中國(guó)保監(jiān)會(huì)更是陸續(xù)出臺(tái)了一系列關(guān)于加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的文件及規(guī)定，為我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)指明了方向，也取得了一定的成績(jī)，但由于我國(guó)現(xiàn)行的誠(chéng)信體系建設(shè)還不夠完善，為有些保險(xiǎn)企業(yè)產(chǎn)生失信行為提供了空間。近年來(lái)，一些重大違規(guī)經(jīng)營(yíng)案件屢有發(fā)生，在社會(huì)上造成極大的負(fù)面影響，也阻礙了保險(xiǎn)企業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。
一、保險(xiǎn)業(yè)誠(chéng)信缺失現(xiàn)狀
國(guó)際著名咨詢公司麥肯錫的調(diào)查報(bào)告顯示，近兩年國(guó)內(nèi)壽險(xiǎn)保單退保金額巨大，甚至逾300億元，其中有兩成理由是因?yàn)橄M(fèi)者被騙。而據(jù)某網(wǎng)站的“你認(rèn)為國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)公司可信度為多少?”的投票調(diào)查顯示：63%的投票者認(rèn)為國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)公司可信度為0%，35%認(rèn)為可信度為50%，只有1%的人認(rèn)為可信度為100%。
(一)保險(xiǎn)供給者的誠(chéng)信缺失
保險(xiǎn)供給者即保險(xiǎn)市場(chǎng)上提供保險(xiǎn)產(chǎn)品的保險(xiǎn)公司。一直以來(lái)，保險(xiǎn)行業(yè)缺少信息披露制度，加上保險(xiǎn)業(yè)務(wù)專業(yè)性較強(qiáng)的特點(diǎn)，使得保險(xiǎn)消費(fèi)者實(shí)際上處于信息嚴(yán)重不對(duì)稱的狀態(tài)中，從而妨礙保險(xiǎn)市場(chǎng)資源的有效配置，并產(chǎn)生次品驅(qū)逐良品的現(xiàn)象。許多投保人在投保前甚至投保后都難以了解保險(xiǎn)人及保險(xiǎn)條款的真實(shí)情況，只能憑借主觀印象及人的介紹做出判斷，客觀上為保險(xiǎn)人的失信行為創(chuàng)造了條件。此外，保險(xiǎn)公司及其工作人員在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中隱瞞與保險(xiǎn)合同有關(guān)的重要情況，欺騙投保人、被保險(xiǎn)人或受益人，不及時(shí)履行甚至拒不履行保險(xiǎn)合同約定的賠付義務(wù)，使一些保險(xiǎn)消費(fèi)者喪失了對(duì)保險(xiǎn)公司的信任。
(二)保險(xiǎn)中介者的誠(chéng)信缺失
保險(xiǎn)中介的誠(chéng)信缺失主要為保險(xiǎn)人的誠(chéng)信缺失。由于目前我國(guó)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的人數(shù)量眾多、規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)素質(zhì)及道德水準(zhǔn)參差不齊，不少保險(xiǎn)人在獲得更多手續(xù)費(fèi)的利益驅(qū)動(dòng)下，片面夸大保險(xiǎn)產(chǎn)品的增值功能，許諾虛假的高回報(bào)率，回避說(shuō)明保險(xiǎn)合同中的免責(zé)條款，甚至誤導(dǎo)投保人，給投保人、被保險(xiǎn)人造成經(jīng)濟(jì)損失，引起保險(xiǎn)消費(fèi)者的普遍不滿。
(三)保險(xiǎn)消費(fèi)者的誠(chéng)信缺失
保險(xiǎn)市場(chǎng)的信息不對(duì)稱同樣表現(xiàn)在投保人(被保險(xiǎn)人)方面，一些投保人在投保時(shí)，不履行如實(shí)告知義務(wù)，使保險(xiǎn)公司難以根據(jù)投保標(biāo)的的風(fēng)險(xiǎn)狀況確定是否承保、應(yīng)該以什么樣的條件承保，使道德風(fēng)險(xiǎn)防范產(chǎn)生困難。
二、保險(xiǎn)業(yè)誠(chéng)信缺失癥結(jié)所在
國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)誠(chéng)信缺失的問(wèn)題日益突出，已大大制約了保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，究其原因，主要有以下幾個(gè)方面。
(一)信息不對(duì)稱
按照信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理，賣方總是比買方更了解產(chǎn)品的質(zhì)量，而受短期利益驅(qū)動(dòng)，商家可能會(huì)利用信息不對(duì)稱來(lái)誤導(dǎo)客戶獲取利益。對(duì)保險(xiǎn)這個(gè)特殊行業(yè)而言，信息的不對(duì)稱還表現(xiàn)在買方或投保人總是比保險(xiǎn)公司掌握更多關(guān)于保險(xiǎn)標(biāo)的信息，這也是為何在實(shí)際的保險(xiǎn)交易中投保人騙保騙賠現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮的原因。假如交易雙方都想利用信息不對(duì)稱來(lái)誤導(dǎo)對(duì)方的話，最終博弈的結(jié)果就是陷入相互做假的惡性循環(huán)，即經(jīng)濟(jì)學(xué)中所謂的“囚徒困境”。
(二)管理制度不健全
保險(xiǎn)供給者及保險(xiǎn)中介者的管理制度不健全，監(jiān)管力度不夠，使保險(xiǎn)公司員工及保險(xiǎn)人的誠(chéng)信行為具有不完全控制性。保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作是保險(xiǎn)公司的內(nèi)部員工及保險(xiǎn)人行為集合的結(jié)果，員工及人的忠誠(chéng)度、能力及協(xié)作精神是保險(xiǎn)公司誠(chéng)信狀況的基礎(chǔ)，當(dāng)員工及人的誠(chéng)信狀況失控超過(guò)一定的范圍和度，就會(huì)影響保險(xiǎn)公司的整合狀況，弱化保險(xiǎn)公司的誠(chéng)信能力。由于對(duì)保險(xiǎn)人的管理制度不完善，上崗要求不夠嚴(yán)格，保險(xiǎn)人總體素質(zhì)偏低，保險(xiǎn)公司難以完全控制保險(xiǎn)人的不誠(chéng)信行為。
(三)《保險(xiǎn)法》不完善，執(zhí)法不切合本法
我國(guó)《保險(xiǎn)法》仍不完善，國(guó)際慣例不能體現(xiàn)，許多具體案例無(wú)法可依。比如，我國(guó)《保險(xiǎn)法》規(guī)定了重復(fù)保險(xiǎn)的定義和分?jǐn)偡绞剑牵瑢?duì)于重復(fù)保險(xiǎn)的規(guī)定是不完善、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模⑶覍?duì)于被保險(xiǎn)人的索賠沒(méi)有提供法律上的依據(jù)。此外，對(duì)于近因原則等國(guó)際慣例也沒(méi)有明確的規(guī)定，對(duì)各種不誠(chéng)信行為缺少相關(guān)的懲罰規(guī)定，這些法律漏洞形成了我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的誠(chéng)信問(wèn)題的一個(gè)很大來(lái)源。我國(guó)對(duì)《保險(xiǎn)法》的執(zhí)法也常常不切合本法，有些執(zhí)法者對(duì)《保險(xiǎn)法》及保險(xiǎn)的相關(guān)概念和原則不清楚，同時(shí)由于《保險(xiǎn)法》的不完善，在具體操作時(shí)常用其他法律條款代替，造成誤判。
(四)國(guó)家信用管理制度體系不完善
國(guó)家信用管理制度體系的不完善，導(dǎo)致誠(chéng)信的保障機(jī)制、懲罰機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的缺乏。從誠(chéng)信的保障機(jī)制來(lái)看，社會(huì)信用管理體系健全的國(guó)家，會(huì)從制度上保證誠(chéng)實(shí)守信的合法權(quán)益。而目前中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的誠(chéng)信監(jiān)督?jīng)]有完善的相關(guān)法律的強(qiáng)制約束，失信行為的屢禁屢犯也就在所難免。
三、加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的幾點(diǎn)建議
2006年《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的意見(jiàn)》的出臺(tái)，為我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展提供了一個(gè)良好的機(jī)遇，與此同時(shí)，當(dāng)前的嚴(yán)峻形勢(shì)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)提出了新的要求與挑戰(zhàn)。
完善誠(chéng)信體系，規(guī)范誠(chéng)信秩序，是當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)體制改革和保險(xiǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)要從企業(yè)內(nèi)部和外部各方面著手。
(一)建立和完善信息披露機(jī)制
由于保險(xiǎn)機(jī)制的固有特性，無(wú)論是保險(xiǎn)的買方還是賣方都不可能如愿獲得足夠的信息，這種對(duì)信息占有的不對(duì)稱狀況，很容易被保險(xiǎn)市場(chǎng)參與者所利用，并導(dǎo)致保險(xiǎn)市場(chǎng)運(yùn)行的低效率，因此，建立和完善信息披露機(jī)制，使買賣雙方能夠站在同一平臺(tái)上平等、公開地對(duì)話，建立買賣雙方的相互信任顯得尤為重要。此外，建立和完善法律監(jiān)督懲罰機(jī)制，加大失信行為懲罰力度，增加失信成本，也是減少商業(yè)活動(dòng)中誠(chéng)信缺失行為的有效途徑之一。
(二)強(qiáng)化保險(xiǎn)監(jiān)管力度
加強(qiáng)和改善保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)的監(jiān)管一直是促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的一個(gè)重點(diǎn)話題，從兩次《保險(xiǎn)法》的修訂都把強(qiáng)化保險(xiǎn)監(jiān)管手段和措施作為一個(gè)重要方面可以看出其在保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展中的重要地位。繼第一次修訂增加了監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司在金融機(jī)構(gòu)存款的查詢權(quán)，增加了對(duì)保險(xiǎn)違法行為處罰的措施，加大了懲治力度等規(guī)定后，第二次修訂草案擬增加的監(jiān)管手段和措施主要包括：對(duì)監(jiān)管對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，進(jìn)入涉嫌違法行為場(chǎng)所調(diào)查取證，詢問(wèn)當(dāng)事人及與被調(diào)查事件有關(guān)的單位和個(gè)人等；與保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員進(jìn)行監(jiān)管談話；對(duì)出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)等情況的保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員采取通知出境管理機(jī)關(guān)限制其出境、申請(qǐng)司法機(jī)關(guān)禁止其處分財(cái)產(chǎn)等。只有更加有效的進(jìn)行保險(xiǎn)監(jiān)管，才能使保險(xiǎn)這一社會(huì)的“穩(wěn)定器”更好的發(fā)揮其作用。
(三)提升員工誠(chéng)信服務(wù)意識(shí)，構(gòu)建保險(xiǎn)業(yè)的誠(chéng)信文化
保險(xiǎn)市場(chǎng)上的各種行為主體應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，重新認(rèn)識(shí)企業(yè)利益、個(gè)人利益與誠(chéng)信的關(guān)系，樹立維護(hù)誠(chéng)信行為的責(zé)任觀。在保險(xiǎn)公司的員工培訓(xùn)及對(duì)保險(xiǎn)人的培訓(xùn)中，應(yīng)重視誠(chéng)信教育，增加誠(chéng)信內(nèi)容，特別是要規(guī)范保險(xiǎn)展業(yè)行為。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要制定并遵守規(guī)范的業(yè)務(wù)程序管理，完善業(yè)務(wù)考核管理辦法。要改進(jìn)、優(yōu)化保險(xiǎn)服務(wù)，及時(shí)兌現(xiàn)理賠承諾。要落實(shí)營(yíng)銷員持證上崗制度，制定從營(yíng)銷員招聘到市場(chǎng)退出的管理辦法。
(四)完善相關(guān)法律制度，加大執(zhí)法力度
要進(jìn)一步完善《保險(xiǎn)法》、《公司法》等法律法規(guī)，充實(shí)保險(xiǎn)誠(chéng)信的具體條款，將保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)中介人、投保人、被保險(xiǎn)人等各有關(guān)方面的行為納入相關(guān)法律法規(guī)之中。要加大依法查處各種失信行為的力度，重點(diǎn)是要嚴(yán)厲打擊各種弄虛作假騙保騙賠的行為。
2008年8月1日，國(guó)務(wù)院討論并原則通過(guò)了對(duì)《保險(xiǎn)法》的第二次修訂《草案》。草案進(jìn)一步明確了保險(xiǎn)活動(dòng)當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的基本制度和自律規(guī)定作了進(jìn)一步補(bǔ)充、完善，并強(qiáng)化了保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)和監(jiān)管手段，規(guī)定了相應(yīng)的法律責(zé)任。如“不可抗辯條款”的增加，能有效減少保險(xiǎn)人的“逆選擇”現(xiàn)象，有助于解決困擾保險(xiǎn)行業(yè)已久的“投保容易，理賠難”的問(wèn)題，更加體現(xiàn)保險(xiǎn)的最大誠(chéng)信原則。
(五)建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)的保險(xiǎn)信用管理體系
第一，要完善保險(xiǎn)企業(yè)信用管理制度，建立了解和評(píng)價(jià)客戶咨信和風(fēng)險(xiǎn)情況的機(jī)制，及時(shí)掌握和制止不誠(chéng)信行為的發(fā)生。第二，要完善保險(xiǎn)信用監(jiān)管機(jī)制，推行違信懲罰制度，增大失信的成本。此外，還要建立和完善保險(xiǎn)人信用管理制度，規(guī)范和約束人的行為。把保險(xiǎn)信用管理制度納入社會(huì)誠(chéng)信體系框架，做到明確目標(biāo)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，有效考核考評(píng)，各有關(guān)方面及時(shí)互通信息。
參考文獻(xiàn)：
[1]魏華林，林寶清.保險(xiǎn)學(xué)[M].北京：高等教育出版社，1999.
[2]魏華林.保險(xiǎn)法學(xué)[M].北京：中國(guó)金融出版社，1998.
關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)業(yè)；誠(chéng)信缺失；誠(chéng)信建設(shè)
誠(chéng)信是保險(xiǎn)企業(yè)生存與發(fā)展的內(nèi)在要求，是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。作為保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的基石，誠(chéng)信日益受到保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)的重視，誠(chéng)信體系建設(shè)也已初步展開。2003年，全國(guó)保險(xiǎn)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)：“越是加快發(fā)展，越要注重誠(chéng)信，搞好服務(wù)，樹立良好的行業(yè)形象”。2005年以來(lái)，中國(guó)保監(jiān)會(huì)更是陸續(xù)出臺(tái)了一系列關(guān)于加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的文件及規(guī)定，為我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)指明了方向，也取得了一定的成績(jī)，但由于我國(guó)現(xiàn)行的誠(chéng)信體系建設(shè)還不夠完善，為有些保險(xiǎn)企業(yè)產(chǎn)生失信行為提供了空間。近年來(lái)，一些重大違規(guī)經(jīng)營(yíng)案件屢有發(fā)生，在社會(huì)上造成極大的負(fù)面影響，也阻礙了保險(xiǎn)企業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。
一、保險(xiǎn)業(yè)誠(chéng)信缺失現(xiàn)狀
國(guó)際著名咨詢公司麥肯錫的調(diào)查報(bào)告顯示，近兩年國(guó)內(nèi)壽險(xiǎn)保單退保金額巨大，甚至逾300億元，其中有兩成理由是因?yàn)橄M(fèi)者被騙。而據(jù)某網(wǎng)站的“你認(rèn)為國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)公司可信度為多少?”的投票調(diào)查顯示：63%的投票者認(rèn)為國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)公司可信度為0%，35%認(rèn)為可信度為50%，只有1%的人認(rèn)為可信度為100%。
(一)保險(xiǎn)供給者的誠(chéng)信缺失
保險(xiǎn)供給者即保險(xiǎn)市場(chǎng)上提供保險(xiǎn)產(chǎn)品的保險(xiǎn)公司。一直以來(lái)，保險(xiǎn)行業(yè)缺少信息披露制度，加上保險(xiǎn)業(yè)務(wù)專業(yè)性較強(qiáng)的特點(diǎn)，使得保險(xiǎn)消費(fèi)者實(shí)際上處于信息嚴(yán)重不對(duì)稱的狀態(tài)中，從而妨礙保險(xiǎn)市場(chǎng)資源的有效配置，并產(chǎn)生次品驅(qū)逐良品的現(xiàn)象。許多投保人在投保前甚至投保后都難以了解保險(xiǎn)人及保險(xiǎn)條款的真實(shí)情況，只能憑借主觀印象及人的介紹做出判斷，客觀上為保險(xiǎn)人的失信行為創(chuàng)造了條件。此外，保險(xiǎn)公司及其工作人員在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中隱瞞與保險(xiǎn)合同有關(guān)的重要情況，欺騙投保人、被保險(xiǎn)人或受益人，不及時(shí)履行甚至拒不履行保險(xiǎn)合同約定的賠付義務(wù)，使一些保險(xiǎn)消費(fèi)者喪失了對(duì)保險(xiǎn)公司的信任。
(二)保險(xiǎn)中介者的誠(chéng)信缺失
保險(xiǎn)中介的誠(chéng)信缺失主要為保險(xiǎn)人的誠(chéng)信缺失。由于目前我國(guó)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的人數(shù)量眾多、規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)素質(zhì)及道德水準(zhǔn)參差不齊，不少保險(xiǎn)人在獲得更多手續(xù)費(fèi)的利益驅(qū)動(dòng)下，片面夸大保險(xiǎn)產(chǎn)品的增值功能，許諾虛假的高回報(bào)率，回避說(shuō)明保險(xiǎn)合同中的免責(zé)條款，甚至誤導(dǎo)投保人，給投保人、被保險(xiǎn)人造成經(jīng)濟(jì)損失，引起保險(xiǎn)消費(fèi)者的普遍不滿。
(三)保險(xiǎn)消費(fèi)者的誠(chéng)信缺失
保險(xiǎn)市場(chǎng)的信息不對(duì)稱同樣表現(xiàn)在投保人(被保險(xiǎn)人)方面，一些投保人在投保時(shí)，不履行如實(shí)告知義務(wù)，使保險(xiǎn)公司難以根據(jù)投保標(biāo)的的風(fēng)險(xiǎn)狀況確定是否承保、應(yīng)該以什么樣的條件承保，使道德風(fēng)險(xiǎn)防范產(chǎn)生困難。
二、保險(xiǎn)業(yè)誠(chéng)信缺失癥結(jié)所在
國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)誠(chéng)信缺失的問(wèn)題日益突出，已大大制約了保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，究其原因，主要有以下幾個(gè)方面。
(一)信息不對(duì)稱
按照信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理，賣方總是比買方更了解產(chǎn)品的質(zhì)量，而受短期利益驅(qū)動(dòng)，商家可能會(huì)利用信息不對(duì)稱來(lái)誤導(dǎo)客戶獲取利益。對(duì)保險(xiǎn)這個(gè)特殊行業(yè)而言，信息的不對(duì)稱還表現(xiàn)在買方或投保人總是比保險(xiǎn)公司掌握更多關(guān)于保險(xiǎn)標(biāo)的信息，這也是為何在實(shí)際的保險(xiǎn)交易中投保人騙保騙賠現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮的原因。假如交易雙方都想利用信息不對(duì)稱來(lái)誤導(dǎo)對(duì)方的話，最終博弈的結(jié)果就是陷入相互做假的惡性循環(huán)，即經(jīng)濟(jì)學(xué)中所謂的“囚徒困境”。
(二)管理制度不健全
保險(xiǎn)供給者及保險(xiǎn)中介者的管理制度不健全，監(jiān)管力度不夠，使保險(xiǎn)公司員工及保險(xiǎn)人的誠(chéng)信行為具有不完全控制性。保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作是保險(xiǎn)公司的內(nèi)部員工及保險(xiǎn)人行為集合的結(jié)果，員工及人的忠誠(chéng)度、能力及協(xié)作精神是保險(xiǎn)公司誠(chéng)信狀況的基礎(chǔ)，當(dāng)員工及人的誠(chéng)信狀況失控超過(guò)一定的范圍和度，就會(huì)影響保險(xiǎn)公司的整合狀況，弱化保險(xiǎn)公司的誠(chéng)信能力。由于對(duì)保險(xiǎn)人的管理制度不完善，上崗要求不夠嚴(yán)格，保險(xiǎn)人總體素質(zhì)偏低，保險(xiǎn)公司難以完全控制保險(xiǎn)人的不誠(chéng)信行為。
(三)《保險(xiǎn)法》不完善，執(zhí)法不切合本法
我國(guó)《保險(xiǎn)法》仍不完善，國(guó)際慣例不能體現(xiàn)，許多具體案例無(wú)法可依。比如，我國(guó)《保險(xiǎn)法》規(guī)定了重復(fù)保險(xiǎn)的定義和分?jǐn)偡绞剑牵瑢?duì)于重復(fù)保險(xiǎn)的規(guī)定是不完善、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模⑶覍?duì)于被保險(xiǎn)人的索賠沒(méi)有提供法律上的依據(jù)。此外，對(duì)于近因原則等國(guó)際慣例也沒(méi)有明確的規(guī)定，對(duì)各種不誠(chéng)信行為缺少相關(guān)的懲罰規(guī)定，這些法律漏洞形成了我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的誠(chéng)信問(wèn)題的一個(gè)很大來(lái)源。我國(guó)對(duì)《保險(xiǎn)法》的執(zhí)法也常常不切合本法，有些執(zhí)法者對(duì)《保險(xiǎn)法》及保險(xiǎn)的相關(guān)概念和原則不清楚，同時(shí)由于《保險(xiǎn)法》的不完善，在具體操作時(shí)常用其他法律條款代替，造成誤判。
(四)國(guó)家信用管理制度體系不完善
國(guó)家信用管理制度體系的不完善，導(dǎo)致誠(chéng)信的保障機(jī)制、懲罰機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的缺乏。從誠(chéng)信的保障機(jī)制來(lái)看，社會(huì)信用管理體系健全的國(guó)家，會(huì)從制度上保證誠(chéng)實(shí)守信的合法權(quán)益。而目前中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的誠(chéng)信監(jiān)督?jīng)]有完善的相關(guān)法律的強(qiáng)制約束，失信行為的屢禁屢犯也就在所難免。
三、加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的幾點(diǎn)建議
2006年《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的意見(jiàn)》的出臺(tái)，為我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展提供了一個(gè)良好的機(jī)遇，與此同時(shí)，當(dāng)前的嚴(yán)峻形勢(shì)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)提出了新的要求與挑戰(zhàn)。
完善誠(chéng)信體系，規(guī)范誠(chéng)信秩序，是當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)體制改革和保險(xiǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)要從企業(yè)內(nèi)部和外部各方面著手。
(一)建立和完善信息披露機(jī)制
由于保險(xiǎn)機(jī)制的固有特性，無(wú)論是保險(xiǎn)的買方還是賣方都不可能如愿獲得足夠的信息，這種對(duì)信息占有的不對(duì)稱狀況，很容易被保險(xiǎn)市場(chǎng)參與者所利用，并導(dǎo)致保險(xiǎn)市場(chǎng)運(yùn)行的低效率，因此，建立和完善信息披露機(jī)制，使買賣雙方能夠站在同一平臺(tái)上平等、公開地對(duì)話，建立買賣雙方的相互信任顯得尤為重要。此外，建立和完善法律監(jiān)督懲罰機(jī)制，加大失信行為懲罰力度，增加失信成本，也是減少商業(yè)活動(dòng)中誠(chéng)信缺失行為的有效途徑之一。
(二)強(qiáng)化保險(xiǎn)監(jiān)管力度
加強(qiáng)和改善保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)的監(jiān)管一直是促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的一個(gè)重點(diǎn)話題，從兩次《保險(xiǎn)法》的修訂都把強(qiáng)化保險(xiǎn)監(jiān)管手段和措施作為一個(gè)重要方面可以看出其在保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展中的重要地位。繼第一次修訂增加了監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司在金融機(jī)構(gòu)存款的查詢權(quán)，增加了對(duì)保險(xiǎn)違法行為處罰的措施，加大了懲治力度等規(guī)定后，第二次修訂草案擬增加的監(jiān)管手段和措施主要包括：對(duì)監(jiān)管對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，進(jìn)入涉嫌違法行為場(chǎng)所調(diào)查取證，詢問(wèn)當(dāng)事人及與被調(diào)查事件有關(guān)的單位和個(gè)人等；與保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員進(jìn)行監(jiān)管談話；對(duì)出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)等情況的保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員采取通知出境管理機(jī)關(guān)限制其出境、申請(qǐng)司法機(jī)關(guān)禁止其處分財(cái)產(chǎn)等。只有更加有效的進(jìn)行保險(xiǎn)監(jiān)管，才能使保險(xiǎn)這一社會(huì)的“穩(wěn)定器”更好的發(fā)揮其作用。
(三)提升員工誠(chéng)信服務(wù)意識(shí)，構(gòu)建保險(xiǎn)業(yè)的誠(chéng)信文化
保險(xiǎn)市場(chǎng)上的各種行為主體應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，重新認(rèn)識(shí)企業(yè)利益、個(gè)人利益與誠(chéng)信的關(guān)系，樹立維護(hù)誠(chéng)信行為的責(zé)任觀。在保險(xiǎn)公司的員工培訓(xùn)及對(duì)保險(xiǎn)人的培訓(xùn)中，應(yīng)重視誠(chéng)信教育，增加誠(chéng)信內(nèi)容，特別是要規(guī)范保險(xiǎn)展業(yè)行為。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要制定并遵守規(guī)范的業(yè)務(wù)程序管理，完善業(yè)務(wù)考核管理辦法。要改進(jìn)、優(yōu)化保險(xiǎn)服務(wù)，及時(shí)兌現(xiàn)理賠承諾。要落實(shí)營(yíng)銷員持證上崗制度，制定從營(yíng)銷員招聘到市場(chǎng)退出的管理辦法。
(四)完善相關(guān)法律制度，加大執(zhí)法力度
要進(jìn)一步完善《保險(xiǎn)法》、《公司法》等法律法規(guī)，充實(shí)保險(xiǎn)誠(chéng)信的具體條款，將保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)中介人、投保人、被保險(xiǎn)人等各有關(guān)方面的行為納入相關(guān)法律法規(guī)之中。要加大依法查處各種失信行為的力度，重點(diǎn)是要嚴(yán)厲打擊各種弄虛作假騙保騙賠的行為。2008年8月1日，國(guó)務(wù)院討論并原則通過(guò)了對(duì)《保險(xiǎn)法》的第二次修訂《草案》。草案進(jìn)一步明確了保險(xiǎn)活動(dòng)當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的基本制度和自律規(guī)定作了進(jìn)一步補(bǔ)充、完善，并強(qiáng)化了保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)和監(jiān)管手段，規(guī)定了相應(yīng)的法律責(zé)任。如“不可抗辯條款”的增加，能有效減少保險(xiǎn)人的“逆選擇”現(xiàn)象，有助于解決困擾保險(xiǎn)行業(yè)已久的“投保容易，理賠難”的問(wèn)題，更加體現(xiàn)保險(xiǎn)的最大誠(chéng)信原則。
(五)建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)的保險(xiǎn)信用管理體系
第一，要完善保險(xiǎn)企業(yè)信用管理制度，建立了解和評(píng)價(jià)客戶咨信和風(fēng)險(xiǎn)情況的機(jī)制，及時(shí)掌握和制止不誠(chéng)信行為的發(fā)生。第二，要完善保險(xiǎn)信用監(jiān)管機(jī)制，推行違信懲罰制度，增大失信的成本。此外，還要建立和完善保險(xiǎn)人信用管理制度，規(guī)范和約束人的行為。把保險(xiǎn)信用管理制度納入社會(huì)誠(chéng)信體系框架，做到明確目標(biāo)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，有效考核考評(píng)，各有關(guān)方面及時(shí)互通信息。
參考文獻(xiàn)：
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一、明確中介市場(chǎng)的監(jiān)管主體，制定統(tǒng)一的中介市場(chǎng)管理辦法。
政府應(yīng)明確授權(quán)市工商局負(fù)責(zé)全市中介服務(wù)市場(chǎng)的統(tǒng)一監(jiān)管，行業(yè)業(yè)務(wù)主管部門協(xié)助部分特殊行業(yè)的準(zhǔn)入審查，糾正相關(guān)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的各種違規(guī)失范行為，共同維護(hù)中介市場(chǎng)秩序，保護(hù)中介服務(wù)市場(chǎng)參與者的權(quán)利，保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。
制定全市統(tǒng)一的《重慶市中介服務(wù)市場(chǎng)管理辦法》，對(duì)中介機(jī)構(gòu)的設(shè)立、資質(zhì)條件、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、行為規(guī)范等作出具體明確的規(guī)定，將市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行為監(jiān)管、市場(chǎng)交易行為監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，開創(chuàng)具有時(shí)代特色的中介市場(chǎng)監(jiān)管工作新局面。
二、嚴(yán)格按照法律和統(tǒng)一的《管理辦法》執(zhí)行市場(chǎng)準(zhǔn)入的審核，既不能為便于管理而擅自提高門檻，也不能放松審核而使市場(chǎng)無(wú)序，要做到繁榮與有序兩不誤。
當(dāng)前在中介企業(yè)登記審核中，還存在著一些不符合當(dāng)前形勢(shì)需要的現(xiàn)象。對(duì)一些法律上沒(méi)有要求前置條件的企業(yè)進(jìn)行了前置審核，如廣告業(yè)、職業(yè)婚姻介紹類等；但同時(shí)對(duì)法律明確規(guī)定了前置條件的部分中介企業(yè)的前置審核不夠嚴(yán)格，如屬經(jīng)紀(jì)類的房地產(chǎn)、期貨、證券、保險(xiǎn)等各類經(jīng)紀(jì)公司。這里面既有對(duì)法律的理解和企業(yè)可能造成的社會(huì)影響的考慮等原因，也有部門的利益造成的法規(guī)沖突等因素，因此我們建議在統(tǒng)一的《重慶市中介服務(wù)市場(chǎng)管理辦法》里，根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定和發(fā)展中介行業(yè)的形勢(shì)需要，明確各類中介企業(yè)的準(zhǔn)入條件，該設(shè)置前置許可的就嚴(yán)格審核，不需要前置條件的就堅(jiān)決撤銷前置審核。這個(gè)《辦法》向全社會(huì)公開，也使全社會(huì)對(duì)中介行業(yè)有更多的了解，從而吸引更多的資源進(jìn)入這個(gè)行業(yè)。
下一步工商局將完善《經(jīng)紀(jì)人資格證書》的考核、認(rèn)定程序，加快建立資格證書的管理制度，并把資格證書的管理和經(jīng)紀(jì)企業(yè)的登記審查結(jié)合起來(lái)，防止不符合條件的申請(qǐng)人進(jìn)入經(jīng)紀(jì)市場(chǎng)。凡沒(méi)有法律依據(jù)或未經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)自行設(shè)立的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，均需重新申報(bào)，符合要求的經(jīng)批準(zhǔn)可繼續(xù)執(zhí)業(yè)，不符合要求的予以撤消。
三、大力加強(qiáng)對(duì)中介企業(yè)的監(jiān)管服務(wù)，建立完善的社會(huì)監(jiān)管體系。
設(shè)置嚴(yán)格的準(zhǔn)入條件當(dāng)然可以防止一些服務(wù)低劣、只顧經(jīng)濟(jì)利益喪失職業(yè)道德的經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)入市場(chǎng)，但是要真正形成一個(gè)長(zhǎng)期良性運(yùn)轉(zhuǎn)的、重合同守信譽(yù)講誠(chéng)信的市場(chǎng)環(huán)境，日常的監(jiān)督管理正確引導(dǎo)才是最關(guān)鍵的一環(huán)，這也是重慶市工商局的一項(xiàng)重要職能。做好對(duì)中介市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督管理，我們主要需從以下幾方面下工夫：
（一）清理不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的現(xiàn)行法律法規(guī)，抓緊確立與WTO要求接軌的市場(chǎng)規(guī)則。
這方面我們要盡快完善和制定《中介服務(wù)機(jī)構(gòu)年檢辦法》、《中介服務(wù)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)檢查制度》、《檢查工作手冊(cè)》等一系列的新的制度和規(guī)章，首先在制度上跟上新的形勢(shì)。
（二）建立和完善中介企業(yè)的檔案管理制度。
好的管理建立在對(duì)信息的充分掌握上，因此這方面我們要建立和完善中介企業(yè)的檔案管理制度，制定執(zhí)業(yè)記錄、統(tǒng)計(jì)資料、檢查記錄等監(jiān)管臺(tái)帳，掌握從業(yè)人員的持證、營(yíng)業(yè)情況，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)強(qiáng)化對(duì)中介市場(chǎng)的日常監(jiān)管工作。
（三）加快中介服務(wù)制度建設(shè)。
由于中介行業(yè)是一個(gè)較為新穎、對(duì)從業(yè)人員素質(zhì)要求較高、對(duì)建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信用影響較大的一個(gè)朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，因此各方面的規(guī)章制度還很薄弱，下一步我們要加快制度建設(shè)，包括建立中介服務(wù)從業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能培訓(xùn)制度；建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量審核制度，對(duì)不符合要求的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員要及時(shí)清理和調(diào)整，執(zhí)業(yè)人員一次違規(guī)終身出局；建立行業(yè)監(jiān)督處罰制度，對(duì)違法違規(guī)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)給予警告、停業(yè)整頓、注銷資質(zhì)證書和吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等處罰；建立公正、科學(xué)、權(quán)威和高信譽(yù)度的質(zhì)量評(píng)價(jià)制度；建立符合國(guó)際慣例的服務(wù)質(zhì)量管理制度。版權(quán)所有
（四）建立完善的社會(huì)監(jiān)管體系。
對(duì)中介行業(yè)的監(jiān)管是一個(gè)系統(tǒng)工程，在這方面要建立一個(gè)政府部門聯(lián)手監(jiān)管，上下聯(lián)動(dòng)，同業(yè)互查，協(xié)會(huì)檢查，質(zhì)量評(píng)價(jià)，消費(fèi)者投訴和公眾舉報(bào)與新聞曝光結(jié)合的社會(huì)監(jiān)管體系。在機(jī)制上建立以“經(jīng)濟(jì)戶口”為基礎(chǔ)的市場(chǎng)主體動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制，以社區(qū)維權(quán)網(wǎng)為基礎(chǔ)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)機(jī)制，以網(wǎng)上、電話熱線投訴為基礎(chǔ)的快速反應(yīng)機(jī)制，以程序到位，調(diào)查確實(shí)，法律適用準(zhǔn)確的快速處理機(jī)制。
（五）建立中介信用管理制度。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是信用經(jīng)濟(jì)。失去了信用，價(jià)格信號(hào)就會(huì)失真，契約就得不到尊重，資源也無(wú)法正確配置，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的所有優(yōu)點(diǎn)都會(huì)喪失殆盡，結(jié)果只能是崩潰。而中介行業(yè)是整個(gè)市場(chǎng)的一面信用鏡子，其行業(yè)的特殊性之一就是信用要求度極高，它既可以為整個(gè)社會(huì)樹立起一面講信用的旗幟，也可以因其喪失信譽(yù)而動(dòng)搖市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的根基，美國(guó)的“安然信事件”之所以具有這么大的殺傷力就是這個(gè)道理。因此，我們必須花大力氣建立中介信用管理制度，從制度上保證這面“信用鏡子”的干凈。這方面我們將具體采取以下措施：
應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，近幾年來(lái)，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，它已成為流動(dòng)資產(chǎn)管理中的一個(gè)日益重要的問(wèn)題。合理的應(yīng)收賬款對(duì)于擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高銷售量和市場(chǎng)占有率有很大的促進(jìn)作用，使銷售額大幅提高，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加。但是，如果賒銷運(yùn)用不當(dāng)，由此產(chǎn)生的呆賬壞賬增多，會(huì)使企業(yè)的資金流逐漸枯竭，加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理是非常必要的。
一、應(yīng)收賬款存在的原因
應(yīng)收帳款的形成是多種因素造成的，既有客觀因素，又有主觀因素；既有客觀規(guī)律，又也有主觀過(guò)錯(cuò)；既具難違性，又具可控性。其主要原因是：
1、企業(yè)營(yíng)銷人員的自身素質(zhì)差。有些企業(yè)的營(yíng)銷人員，政治素質(zhì)不高，廉潔自律意識(shí)淡薄。其中，有的人從事?tīng)I(yíng)銷工作的初衷，不是為企業(yè)干事，而是想自己發(fā)財(cái)，因而在開展一段營(yíng)銷業(yè)務(wù)工作后，就干起了坑害企業(yè)、自己發(fā)財(cái)?shù)墓串?dāng)。有的把回收貨款挪用后，自己辦公司、搞實(shí)體，空手套白狼，掙大錢發(fā)大財(cái)；有的挪用貨款投到其他公司，個(gè)人持股分紅；有的與客戶勾結(jié)，設(shè)下一個(gè)客戶不還款的騙局，把貨款直接落在自己開設(shè)的帳戶上侵吞貨款；還有的把企業(yè)發(fā)出去的貨自己賣了，再設(shè)法從銀行搞到一張匯票，經(jīng)涂改或偽造后回企業(yè)交財(cái)務(wù)，當(dāng)假匯票不頂用時(shí)，就把自己裝扮成被騙的受害者，而貨款早就裝入個(gè)人腰包，等等。另一方面，有的營(yíng)銷人員自身缺乏責(zé)任感，對(duì)客戶的領(lǐng)導(dǎo)品質(zhì)、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、有關(guān)交易記錄、銀行信貸等情況，不調(diào)查不分析，有的雖調(diào)查，但不全不細(xì)不實(shí)，只憑道聽(tīng)途說(shuō)或簡(jiǎn)單了解就簽訂賒銷合同，組織發(fā)貨，導(dǎo)致貨款拖欠。還有的營(yíng)銷人員被客戶請(qǐng)一頓飯送一點(diǎn)禮，有礙于對(duì)方的恩惠，就放棄了對(duì)客戶基本情況的調(diào)查了解；有的營(yíng)銷人員業(yè)務(wù)不熟缺乏經(jīng)驗(yàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等等。應(yīng)當(dāng)說(shuō)營(yíng)銷人員的自身素質(zhì)差是形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要成因。
2、客戶缺乏誠(chéng)信。客戶缺乏誠(chéng)信也是使應(yīng)收賬款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要原因。有的客戶特別是有的個(gè)體戶，既無(wú)資金，又無(wú)場(chǎng)地也無(wú)辦公場(chǎng)所，實(shí)際上就是皮包公司，他們本來(lái)就無(wú)營(yíng)銷能力，完全是靠詐騙發(fā)財(cái)?shù)模_了“張三騙李四”，腰包鼓滿就溜之大吉，連人都找不到了，追貨款談何容易。有的企業(yè)早已資不抵債，處于茍延殘喘狀態(tài)，賒進(jìn)貨物只不過(guò)是勉強(qiáng)生存，維持企業(yè)短暫的壽命。在這種情況下，供貨方賒給其貨物之日，也就是應(yīng)收賬款形成呆帳壞帳之時(shí)。另外就是有的企業(yè)，一開始就是靠拖欠貨款，欺騙供貨人過(guò)日子。有的有錢也不付，混過(guò)兩年就賴帳，過(guò)了追訴時(shí)效，供貨方都無(wú)門。有的在簽訂合同時(shí)就埋下伏筆，給供貨方設(shè)下圈套，到時(shí)不是借故找貨物一點(diǎn)質(zhì)量問(wèn)題為救命稻草不給錢，就是在合同上摳字眼，找漏洞不給錢。有的甚至騙足了錢之后，偷偷轉(zhuǎn)移資金，宣布破產(chǎn)，讓供貨方叫天天不應(yīng)，叫地地不靈，等等。不管是什么原因的貨款拖欠，都是因?yàn)榭蛻舨恢v誠(chéng)信，欺騙了供貨企業(yè)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不成熟階段，表現(xiàn)尤為突出。企業(yè)在推銷物品中，確須保持清醒頭腦，謹(jǐn)防上當(dāng)受騙。
3、企業(yè)對(duì)營(yíng)銷工作缺乏有效的管理和監(jiān)督。銷售作為企業(yè)發(fā)展的龍頭，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)有效的管理和監(jiān)督，這樣既能促進(jìn)營(yíng)銷工作的順利發(fā)展，又能防止在銷售工作中造成國(guó)有資產(chǎn)流失和腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生，更能降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。從一些企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的狀況看，對(duì)營(yíng)銷工作缺乏有效的管理和監(jiān)督，的確是一個(gè)抹之不去的成因。有的企業(yè)的負(fù)責(zé)人，只過(guò)問(wèn)產(chǎn)品銷出去了沒(méi)有，而不問(wèn)貨款有沒(méi)有收回；有的只以銷售價(jià)值考核銷售人員，而對(duì)貨款回收不作為考核依據(jù)，致使銷售人員對(duì)貨款能否回收漠不關(guān)心。還有的企業(yè)幾年對(duì)貨款回收情況沒(méi)作認(rèn)真分析，既不知應(yīng)收賬款總額，也不知存在什么經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在銷售問(wèn)題上糊里糊涂過(guò)日子；更有甚者，有的企業(yè)應(yīng)收帳款達(dá)到近億元，連一個(gè)像樣的催收應(yīng)收賬款的管理辦法都沒(méi)有，更談不上有專門的機(jī)構(gòu)和人員，因而造成應(yīng)收帳款數(shù)額居高不下，以致于影響企業(yè)的資金正常周轉(zhuǎn)，也嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)
1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降 由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入帳 銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生，銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃，銷售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。2001年，長(zhǎng)虹公司為實(shí)現(xiàn)海外戰(zhàn)略，提高銷售額，迫不及待地想打開美國(guó)市場(chǎng)，在數(shù)度赴美考察之后，長(zhǎng)虹與當(dāng)時(shí)在美國(guó)市場(chǎng)有一定影響力的APEX公司在美國(guó)直接提貨。奇怪的是，一車車的彩電運(yùn)出去卻沒(méi)能為長(zhǎng)虹換回大把的美元。長(zhǎng)虹2003年年報(bào)，2004年半年報(bào)都顯示，APEX公司拖欠長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款近40億元。正是由于這些應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能回收，導(dǎo)致長(zhǎng)虹流動(dòng)資金出現(xiàn)緊張，最終影響長(zhǎng)虹的股票價(jià)格降低，利潤(rùn)減少。
2、夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3%～5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。
3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出 賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施
應(yīng)收帳款的管理問(wèn)題，我個(gè)人認(rèn)為是為客戶提供短期信用借款與自身現(xiàn)金流能力的平衡問(wèn)題。如果企業(yè)自身財(cái)大氣粗，那么可以提供相對(duì)寬松的信用政策，也可以保持現(xiàn)有客戶甚至擴(kuò)展客戶，如果企業(yè)自身產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力不是很強(qiáng)，那就要提供嚴(yán)格的信用政策，畢竟“現(xiàn)金為王”的，總而言之，現(xiàn)金流是衡量信用政策的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該采取什么樣的信用政策以及在何時(shí)采用，都應(yīng)該取決于現(xiàn)金流的充裕與否。這是個(gè)人的一點(diǎn)愚見(jiàn)。
我國(guó)企業(yè)當(dāng)前如果想從根本上解決應(yīng)收賬款管理中存在的信用問(wèn)題，必須向信用管理的國(guó)際化、標(biāo)準(zhǔn)化看齊，建立起企業(yè)信用管理體系。企業(yè)信用管理不僅僅是“收賬”，而是要實(shí)現(xiàn)信用銷售的全過(guò)程管理，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，具體包括：
1、加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理。對(duì)老客戶，建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)客戶的信用管理；對(duì)新客戶，進(jìn)行信用管理包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策。對(duì)客戶的信用管理，實(shí)際上是企業(yè)賒銷方針問(wèn)題，應(yīng)收賬款管理的重要性取決于它的賒銷程度。
2、對(duì)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品和服務(wù)的管理。除信用管理外，國(guó)有大中型企業(yè)還應(yīng)該在提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量方面多下功夫。在產(chǎn)品質(zhì)量上，企業(yè)采用國(guó)際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，聘用具有先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)的人員，提高產(chǎn)品質(zhì)量。在服務(wù)上，企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。
3、企業(yè)結(jié)算方式的選擇。結(jié)算方式種類繁多，選擇不同，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就不同。企業(yè)可以采用下面幾種結(jié)算方式以降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)內(nèi)有銀行匯票、銀行承兌匯票；國(guó)外有信用證。信用證是銀行應(yīng)進(jìn)口企業(yè)的請(qǐng)求，開給出口商的一種保證付款憑證，銀行在信用證條款得到完全遵守的情況下，向出口商付款的責(zé)任。以信用證結(jié)算，購(gòu)買方不僅在付款后可以取得代表貨物的單據(jù)，而且可以通過(guò)信用證條款控制銷售方的交貨日期，通過(guò)適當(dāng)?shù)臈l款檢查，還可以保證貨物上船前質(zhì)量和數(shù)量；對(duì)于銷售方來(lái)說(shuō)，信用證是銀行信用，取得貨款比較有把握且風(fēng)險(xiǎn)較小。因此，信用證結(jié)算方式的選擇在一定程度上降低了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
4、對(duì)應(yīng)收賬款具體業(yè)務(wù)的管理。主要包括以下兩方面。
首先，實(shí)行資金的定額管理。應(yīng)收賬歉的實(shí)質(zhì)是資金占用。因此，企業(yè)應(yīng)從資金管理入手。國(guó)有大中型企業(yè)的資金管理應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)一調(diào)度，放管有度，資金使用先論證、后付款的原則，確保資金投向的準(zhǔn)確性。為了提高資金的使用效率，應(yīng)實(shí)行資金定額管理，有償使用的辦法。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)定定額，同時(shí)對(duì)定額內(nèi)和定額外設(shè)定不同檔次的利息率，并對(duì)定額內(nèi)節(jié)約資金給予返息。通過(guò)利息杠桿，使每一筆業(yè)務(wù)中都能體現(xiàn)出每一分錢都要付出相應(yīng)的成本，管理好資金，提高資金周轉(zhuǎn)率就意味著多創(chuàng)造利潤(rùn)；反之，則減少利潤(rùn)。通過(guò)定額管理辦法，可以最大限度地減少應(yīng)收賬款的資金占用，防范壞賬的發(fā)生。
其次，將應(yīng)收賬款的管理與經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的利益相統(tǒng)一。為防止欠款逾期過(guò)久，難以追回的情況，可以將欠款與部門利潤(rùn)和部門經(jīng)理的任期考核相結(jié)合、將利潤(rùn)與獎(jiǎng)金相結(jié)合。凡超過(guò)期限的應(yīng)收賬款，要全額抵扣當(dāng)年的部門利潤(rùn)，并按抵扣的利潤(rùn)進(jìn)行考核和兌現(xiàn)獎(jiǎng)金；業(yè)務(wù)經(jīng)理離任時(shí)，必須公布其任職期間的逾期賬款的余額，接受全體職工的監(jiān)督。同時(shí)將應(yīng)收賬款的管理納入內(nèi)部審計(jì)的范圍，進(jìn)一步規(guī)范管理。
再次，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收力度。在催收欠款上，應(yīng)對(duì)欠款年份、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，分別采取不同的措施，盡力獲得最佳的效果。對(duì)應(yīng)收賬款的催收可采取書信催討、電話催討、上門催討以及訴諸法律。對(duì)催收難度不大的應(yīng)收賬歉，可承包給指定人員限期收回，并按收回金額給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；收不回來(lái)的，也應(yīng)對(duì)其給予一定的處罰；對(duì)數(shù)額較大、法律追溯力較強(qiáng)的應(yīng)收賬款，可運(yùn)用法律手段仲裁催收；對(duì)涉嫌職務(wù)犯罪的，應(yīng)追究其法律責(zé)任。同時(shí)要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，盡最大可能避免產(chǎn)生新的逾期應(yīng)收賬款，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。催收人員可結(jié)合具體情況，采取靈活手段，但基本宗旨一樣，既要能維護(hù)本企業(yè)的利益，減少損失，又要盡可能維護(hù)與客戶的良好信用關(guān)系。
5、在全社會(huì)普及信用意識(shí)教育，不斷完善社會(huì)信用體系，消除人們傳統(tǒng)思想的束縛，增強(qiáng)其法律觀念。健全法制體系，對(duì)信用不良的企業(yè)加大懲治力度。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 內(nèi)控機(jī)制 信用管理 激勵(lì)機(jī)制
當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，產(chǎn)品品種五華八門，但使用價(jià)值和功能卻相差不大，誰(shuí)能在產(chǎn)品銷售上占主動(dòng)，誰(shuí)就是贏家。由此導(dǎo)致各行各業(yè)，在產(chǎn)品銷售上各顯神通。而賒銷又不失為一種選擇，賒銷必然會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，即在銷售商品或提供勞務(wù)后尚未收回的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款雖有積極作用，但額度過(guò)大，會(huì)產(chǎn)生不良影響，引起惡性后果。
一、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題
1.內(nèi)控機(jī)制失效
現(xiàn)在有的企業(yè)沒(méi)有根據(jù)賒銷業(yè)務(wù)的需要建立企業(yè)內(nèi)控制度，有的企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行完善或執(zhí)行力不強(qiáng)，被擱置已久，所以關(guān)于內(nèi)控制度的效果沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)的作用，賒銷業(yè)務(wù)的管理存在很多隱患，給企業(yè)將來(lái)的發(fā)展留下風(fēng)險(xiǎn)。
2.權(quán)責(zé)不明確
賒銷業(yè)務(wù)涉及很多方面，比如說(shuō)其辦理、談判、組織、催收等環(huán)節(jié)，這些都不止是一個(gè)企業(yè)部門或某個(gè)管理者可以獨(dú)立完成的，也因此賒銷業(yè)務(wù)有時(shí)候是留給銷售員，他們?cè)谔幚順I(yè)務(wù)的時(shí)候直接或間接地對(duì)應(yīng)收的款項(xiàng)進(jìn)行管理、催收等，所以賒銷業(yè)務(wù)的管理難度可見(jiàn)一般！其分離性、復(fù)雜性都需要企業(yè)管理者認(rèn)真對(duì)待，通過(guò)協(xié)調(diào)公司內(nèi)部組織部門對(duì)部門與部門之間、部門與其內(nèi)部員工之間的相互制約、互相分離進(jìn)行處理，設(shè)置相關(guān)部門對(duì)企業(yè)的內(nèi)控程序進(jìn)行監(jiān)管，平衡各方面的權(quán)利，讓審批明朗話，同時(shí)和財(cái)務(wù)部門及時(shí)對(duì)接，讓資金鏈條有序循環(huán)，減少有些資金被長(zhǎng)期占用或挪用，銷售人員短期內(nèi)富了，企業(yè)長(zhǎng)期現(xiàn)金流量虧了。
3.賒銷政策成盲區(qū)，應(yīng)收賬款金額擴(kuò)大
很多企業(yè)沒(méi)有制定賒銷信用管理制度，對(duì)賒銷對(duì)象也沒(méi)有做出規(guī)范的信用標(biāo)準(zhǔn)，明確賒銷條件及后續(xù)收賬政策等。相關(guān)部門在應(yīng)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)制度遵循，也未對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)價(jià)，造成壞賬風(fēng)險(xiǎn)潛在加大。
二、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
1.做好應(yīng)收帳款事前管理
（1）建立健全內(nèi)部控制制度
公司應(yīng)根據(jù)自身賒銷業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和組織結(jié)構(gòu)，遵循權(quán)責(zé)明確和經(jīng)理負(fù)責(zé)制，建立分工明確、互相制約、合理有效、及時(shí)反饋的賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，把制約企業(yè)成長(zhǎng)的阻礙給抹掉，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，讓賒銷內(nèi)控系統(tǒng)規(guī)范，并在實(shí)際工作中及時(shí)糾正不合理因素，保障應(yīng)收賬款信用資產(chǎn)的安全、完整。[1]
（2）對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查
賒銷對(duì)象信用的資信管理是控制信用風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該花時(shí)間和精力對(duì)進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，貫徹落實(shí)內(nèi)控制度。[2]通常客戶的信用包括5個(gè)方面：信用品質(zhì)、償還能力、資本規(guī)模、抵押條件和經(jīng)濟(jì)狀況。只有充分了解和清楚客戶信用質(zhì)量的情況下，合理評(píng)估賒銷風(fēng)險(xiǎn)，并將客戶的信用狀況和交易價(jià)值分類管理備案，為以后的合作建立基礎(chǔ)。
2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后追討
（1）對(duì)不同客戶，實(shí)行不同催收辦法。
企業(yè)時(shí)有遇到客戶拒付或拖欠款項(xiàng)時(shí)，首先應(yīng)該及時(shí)查找問(wèn)題，分析問(wèn)題，檢查現(xiàn)行的信用管理辦法是否存在漏洞，評(píng)價(jià)標(biāo)注是否合理，然后對(duì)拒付的客戶的資信情況再次摸底調(diào)查，分析其資信等級(jí)的分類是否規(guī)范，確認(rèn)深層原因，接下來(lái)再對(duì)以往的交易進(jìn)行分析處理，查看應(yīng)收賬款的賬齡。經(jīng)過(guò)層層分析、剖析，找出相關(guān)原因，制定恰當(dāng)?shù)氖諑ご胧蛊髽I(yè)的損失最小化。另外對(duì)于惡意拖欠、信用等級(jí)低劣的客戶應(yīng)禁止對(duì)其進(jìn)行賒銷，拉入信用黑名單；同時(shí)通過(guò)正當(dāng)手段，包括尋求法律，對(duì)其進(jìn)行催款，絕不姑息縱容。對(duì)于個(gè)別信用記錄一直正常甚至良好的客戶，在催款的過(guò)程中除了才有正常程序，應(yīng)該再由相人員關(guān)與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商，努力在和諧的氛圍中和平解決帳款拖欠的問(wèn)題，為以后的發(fā)展打下基礎(chǔ)。
（2）健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制
參考經(jīng)理績(jī)效考核辦法，改變只將銷售人員工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)掛鉤的錯(cuò)誤做法，建立內(nèi)部考核責(zé)任制，不但要將工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)直接掛鉤，而且應(yīng)將應(yīng)收帳款納入考核體系，將應(yīng)收帳款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤。他們要對(duì)形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定比例的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
（3）把握并選擇對(duì)企業(yè)較為有利的結(jié)算方式，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款后可能會(huì)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如債務(wù)人解體風(fēng)險(xiǎn)、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、犯罪風(fēng)險(xiǎn)等等。企業(yè)為防范各種風(fēng)險(xiǎn)，防止不法侵害事件的發(fā)生，充分認(rèn)識(shí)每種結(jié)算辦法特點(diǎn)，選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式，也不失為有效方式之一。
（4）征信管理公司代收應(yīng)收帳款
第三方代收應(yīng)收款項(xiàng)也是一種催收方法，其成功率在70%以上。
總之，雖然應(yīng)收帳款在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中不可避免地發(fā)生，但是只要企業(yè)能夠很好地把握，利用好，還是利大弊的。應(yīng)收帳款在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，要謹(jǐn)慎使用，選用優(yōu)秀人員，管理好審批權(quán)限，掌握好使用額度，做到完美的內(nèi)部控制，針對(duì)不同客戶采用不同信用方法，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)良好地銷售環(huán)境，使企業(yè)占取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但在發(fā)生違約時(shí)，也不要退卻，要積極采取各種手段和方法，爭(zhēng)取把損失降到最低。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 債務(wù)重組
一、建立應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制
企業(yè)要建立應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,包括:1、最高賒銷額監(jiān)控:對(duì)主要下游商分別設(shè)定最高賒銷金額,超過(guò)這一額度不能發(fā)貨,對(duì)事實(shí)上高于設(shè)定最高賒銷額的下游商堅(jiān)持每月的收款大于供貨,逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)。2、 最長(zhǎng)賒銷期監(jiān)控:在設(shè)定最高賒銷額的同時(shí),設(shè)定最長(zhǎng)的欠款期限由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收,如到期未收回欠款,則立即停止供貨,組織追款。3、企業(yè)賒銷總額監(jiān)控:企業(yè)要對(duì)公司的應(yīng)收賬款總額進(jìn)行監(jiān)控,不能突破賒銷總額,不然公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大同時(shí)公司的運(yùn)營(yíng)資金也會(huì)緊張,嚴(yán)重的會(huì)造成資金鏈斷裂,當(dāng)應(yīng)收賬款接近或者超過(guò)上限時(shí)馬上減緩或者停止信用銷售行為。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求,應(yīng)當(dāng)在期末或年終對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查,對(duì)超過(guò)結(jié)算期限的應(yīng)收賬款,應(yīng)該按拖欠時(shí)間長(zhǎng)短進(jìn)行排隊(duì),以便企業(yè)組織催收和估計(jì)壞賬損失對(duì)于數(shù)額較大,風(fēng)險(xiǎn)性較高的應(yīng)收賬款,一般應(yīng)提取一定比例的壞賬準(zhǔn)備。
完善的內(nèi)部控制制度可確保企業(yè)應(yīng)收賬款及時(shí)收回,企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面應(yīng)該建立內(nèi)部管理制度。1. 設(shè)立賒銷審批職能權(quán)限,企業(yè)內(nèi)部規(guī)定各級(jí)人員可批準(zhǔn)的賒銷額度,限額以上須經(jīng)單位責(zé)任人審批。2. 要建立應(yīng)收賬款賬齡分析和逾期催收制度,跟蹤客戶履約情況,定期評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。3. 通過(guò)制訂有效的激勵(lì)與警戒機(jī)制,將貨款回籠率與銷售人員的業(yè)務(wù)考核費(fèi)掛購(gòu),落實(shí)收款責(zé)任,有效規(guī)避壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。4. 要注重內(nèi)控機(jī)制的動(dòng)態(tài)管理,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理需求和發(fā)展階段,建立相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制;同時(shí)要根據(jù)所處內(nèi)外環(huán)境的變化,及時(shí)修訂內(nèi)控管理制度。5. 要注重引入中介機(jī)構(gòu)、專家等外部意見(jiàn)。6. 對(duì)信用銷售要全程監(jiān)控,一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。信用銷售監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。7. 財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理,財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析,而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門,這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)能。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法,分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響,以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。
二、對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)定擔(dān)保
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),采用法律手段來(lái)解決經(jīng)濟(jì)問(wèn)題是必然的。當(dāng)某一方當(dāng)事人拒絕履行義務(wù)時(shí),另一方當(dāng)事人可以通過(guò)法律手段向法院起訴或到仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁來(lái)獲得法律保護(hù)。但這必然會(huì)消耗大量人力、物力。擔(dān)保實(shí)際上是對(duì)應(yīng)收賬款這種債權(quán)效力的加強(qiáng)與補(bǔ)充。對(duì)于毛利率十分低下銷售金額又比較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)十分巨大,降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就成為企業(yè)的頭等大事。賒銷擔(dān)保就是解決這個(gè)問(wèn)題的一個(gè)手段。擔(dān)保措施不但可以對(duì)債務(wù)企業(yè)實(shí)施,對(duì)企業(yè)內(nèi)部銷售人員也可以實(shí)施。為了增強(qiáng)銷售人員的責(zé)任心,企業(yè)可以推薦和選拔高素質(zhì)且有一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力的營(yíng)銷人員,營(yíng)銷人員在進(jìn)入銷售崗位之前要交納一定的銷售保證金。營(yíng)銷人員是企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的實(shí)際操作者,是應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的直接責(zé)任者,也是應(yīng)收款項(xiàng)回收的第一責(zé)任人。對(duì)營(yíng)銷人員實(shí)行高收益高績(jī)效的管理辦法營(yíng)銷工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一項(xiàng)重要工作,既要回避營(yíng)銷工作中的壞賬風(fēng)險(xiǎn)還要充分調(diào)動(dòng)其營(yíng)銷人員的積極性,采取高風(fēng)險(xiǎn)、高收入、高回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬相匹配的管理模式,既要提高營(yíng)銷人員的積極性,又要保證銷貨款、采購(gòu)貨物余款百分之百的按時(shí)回籠。這樣就以增強(qiáng)銷售人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),防止銷售人員片面追求為了完成銷售任務(wù)而盲目賒銷。
三、應(yīng)收賬款跟蹤與逾期應(yīng)收賬款的追收
應(yīng)收賬款形成日起到信用期止這一時(shí)期的應(yīng)收賬款為未到期應(yīng)收賬款。建議企業(yè)銷售人員應(yīng)進(jìn)行跟蹤管理,加強(qiáng)溝通,一方面可維護(hù)與下級(jí)商的良好關(guān)系,另一方面又可及早排除可能導(dǎo)致貨款拖欠的隱患,極大地提高應(yīng)收賬款回收率。資信管理部門要及時(shí)跟蹤監(jiān)控發(fā)貨、貨款結(jié)算情況和下級(jí)商的經(jīng)營(yíng)狀況、支付能力、財(cái)務(wù)政策等有關(guān)事項(xiàng)變化情況,定期將這些情況報(bào)告給公司經(jīng)理并通報(bào)給銷售部。銷售經(jīng)理要根據(jù)報(bào)告的情況,及時(shí)調(diào)整銷售策略,以保證發(fā)貨、收款環(huán)節(jié)的良性循環(huán)。企業(yè)要形成定期的對(duì)賬制度,根據(jù)實(shí)際情況定期(建議每月甚至每周)同下級(jí)商核對(duì)一次賬目。對(duì)已超過(guò)信用期的應(yīng)收賬款,應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡及金額大小進(jìn)行分析。一般情況下,客戶拖欠的時(shí)間越長(zhǎng),回收的難度就會(huì)越大。實(shí)踐證明應(yīng)收賬款的拖欠的賬齡不宜過(guò)長(zhǎng),其信用期一般應(yīng)控制在10天以內(nèi)。否則,每拖過(guò)一個(gè)信用期,回收成本也就越大。
公司向客戶催收貨款必須講究方式才能達(dá)到目的,因此提出幾種催收應(yīng)收賬款的方式以供參考。1. 由公司內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面。因?yàn)闃I(yè)務(wù)員親自參與業(yè)務(wù)交易,對(duì)客戶情況最熟悉,一般情況下,業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情,見(jiàn)面易于溝通;另外,由其他人催收,如果沒(méi)有征得業(yè)務(wù)員的同意,業(yè)務(wù)員可能故意設(shè)置其他人員追收的障礙。2. 由公司內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)出面。主要是信用管理部門的工作,優(yōu)點(diǎn)是可以集中多人的智慧采取最佳方法與客戶接觸和談判,避免可能的極端行為給催收造成的不必要的麻煩。當(dāng)然,在這種情況下,也需要直接業(yè)務(wù)員的配合和支持。3. 委托社會(huì)追賬機(jī)構(gòu)出面。一般在對(duì)商不太了解的情況下或商態(tài)度強(qiáng)硬故意欺詐時(shí),可以采用這種方式。4. 根據(jù)合同條款,通過(guò)仲裁或向人民法院起訴的方式追收貨款,比較耗時(shí)費(fèi)力。從起訴到判決再到執(zhí)行階段,一般需要一年左右的時(shí)間,如果是涉外合同,則時(shí)間更長(zhǎng)。在合同金額明確的情況下,通過(guò)這種方式解決合同糾紛的客戶差不多都已經(jīng)到了破產(chǎn)的邊緣,不到萬(wàn)不得己,一般不用這種方式。
債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股、和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。1. 采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購(gòu)貨者又無(wú)力償還的情況下,可以考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。2. 債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過(guò)協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問(wèn)題的一種方法。3. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)。是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給予債權(quán)人以清償債務(wù)。債務(wù)人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有;存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等。在債權(quán)人不缺乏現(xiàn)金流量,而債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)又能為債權(quán)人利用,或者債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)有活躍的交易市場(chǎng)和確定的參考價(jià)格,才可考慮以這種方式收回應(yīng)收賬款。
四、加強(qiáng)公司信息化建設(shè),運(yùn)用信用管理軟件進(jìn)行應(yīng)收款的管理
信息技術(shù)極大地改變了應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)的工作方式,個(gè)人電腦,電子郵件和各種管理軟件在幾乎每個(gè)部門都廣泛使用,不僅極大地提高了工作效率,實(shí)質(zhì)上帶來(lái)的是管理理念的更新。隨著企業(yè)信息管理系統(tǒng)的發(fā)展,erp系統(tǒng)和crm項(xiàng)目的實(shí)施和電子商務(wù)的飛速發(fā)展,信用業(yè)務(wù)的工作模式必將發(fā)生改變,成為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)組成部分。實(shí)施企業(yè)信息化管理軟件的實(shí)施實(shí)現(xiàn)以客戶為中心的信息整合,也就是將過(guò)去散落在不同部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或員工個(gè)人手中的客戶靜態(tài)信息和動(dòng)態(tài)信息整合到一起,將諸如客戶名稱、地址、電話、傳真等“靜態(tài)信息”和業(yè)務(wù)過(guò)程中隨時(shí)都在發(fā)生的各種“動(dòng)態(tài)信息”分門別類的整合到企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)中,幫助企業(yè)提升各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作效率。隨著信息技術(shù)的發(fā)展,越來(lái)越多的新技術(shù)被應(yīng)用于信用評(píng)估,給這個(gè)領(lǐng)域帶來(lái)了革命性變革。現(xiàn)在各大信用管理公司都建有自身的信用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù),并且在不斷的研究新的信息技術(shù)來(lái)提高工作效率。一般的企業(yè)管理軟件都能通過(guò)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的高度集成,通過(guò)提供銷售發(fā)票、合同信息、擔(dān)保等資料的錄入與管理,客戶最大授信額度、信用等級(jí)的控制和管理,保證應(yīng)收帳款的事前信用控制;通過(guò)提供業(yè)務(wù)自動(dòng)生成憑證、應(yīng)收帳款核銷、自動(dòng)往來(lái)對(duì)帳、壞帳自動(dòng)處理、到期應(yīng)收帳款的自動(dòng)提示催收等功能,保證了應(yīng)收帳款的日常精細(xì)管理;通過(guò)提供自動(dòng)生成回款分析、周轉(zhuǎn)分析、欠款分析、帳齡分析等功能及預(yù)警機(jī)制,為應(yīng)收帳款事后的處置方案提供決策支持和分析。通過(guò)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的應(yīng)用,通過(guò)對(duì)銷售過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)的全面監(jiān)控,規(guī)范應(yīng)收帳款的管理,減少了管理的漏洞,降低了流動(dòng)資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)的沉淀,加速了資金的回籠和流轉(zhuǎn)。
信用管理軟件的發(fā)展對(duì)整個(gè)企業(yè)的信息系統(tǒng)來(lái)說(shuō)是一個(gè)質(zhì)的提升。信用管理軟件與企業(yè)的crm, erp系統(tǒng)是緊密結(jié)合的,可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。企業(yè)信用管理軟件應(yīng)該包括以下功能模塊:1. 客戶信息的建立、收集和維護(hù)。 客戶信息是企業(yè)對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的基礎(chǔ)。一般來(lái)說(shuō),客戶信息主要包括總體特征、營(yíng)運(yùn)狀況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、歷史交易記錄和其它客戶及第三方信用評(píng)級(jí)公司對(duì)其的評(píng)價(jià)。需要說(shuō)明的是:crm軟件一般來(lái)說(shuō)也包含客戶信息的搜集整理,但crm的作用主要在于通過(guò)以上信息挖掘有價(jià)值的客戶,找到為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)的客戶或者潛在客戶。而企業(yè)信用管理軟件需要的信息更多的是要對(duì)信用評(píng)級(jí)有價(jià)值,因此說(shuō),它比crm更加專業(yè)。2. 客戶信用等級(jí)評(píng)定。客戶信用等級(jí)的評(píng)定模型發(fā)展的較為成熟,是軟件的核心部分之一。信用評(píng)價(jià)模型的原理是回歸,在企業(yè)應(yīng)用實(shí)踐中,往往要做大量的歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析,找出影響客戶信用分析的因素,設(shè)立指標(biāo)體系,并設(shè)置各指標(biāo)的權(quán)重。建立模型過(guò)程中可能會(huì)碰到問(wèn)題,一是數(shù)據(jù)不全,二是數(shù)據(jù)可信度不高。因此模型工具選擇的靈活性和適用性非常重要。3. 客戶信用政策制定。信用政策包括信用期限、信用限額。制定合理的客戶信用政策是客戶價(jià)值的主要體現(xiàn),也是評(píng)價(jià)軟件成功失敗的重要指標(biāo),因?yàn)榭蛻羰褂密浖哪康?最終還是要帶來(lái)更多的利潤(rùn)。政策的制定原則是,平衡市場(chǎng)開拓和風(fēng)險(xiǎn)防范之間的矛盾。制定客戶的信用政策首先以客戶信用等級(jí)評(píng)定的結(jié)果為基礎(chǔ),同時(shí)考慮客戶的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)情況,對(duì)有實(shí)力的客戶授信的額度可以較大,針對(duì)守信程度較好而且為企業(yè)貢獻(xiàn)利潤(rùn)較多的客戶,還可以制定適當(dāng)?shù)膬r(jià)格折扣,以實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶的激勵(lì)。此外,信用政策還需要考慮下列因素:市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)品利潤(rùn)、客戶地位、市場(chǎng)前景、產(chǎn)品生命周期、庫(kù)存周轉(zhuǎn)等等,而且需要隨著企業(yè)發(fā)展的狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。4. 應(yīng)收賬款管理。企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率而采取賒銷手段的必然結(jié)果。對(duì)信用管理軟件來(lái)說(shuō),客戶應(yīng)用等級(jí)評(píng)定和信用管理政策制定強(qiáng)調(diào)的是信用管理的事前預(yù)防環(huán)節(jié),而應(yīng)收賬款的管理則體現(xiàn)的是信用管理的事后處理環(huán)節(jié),具體包括兩個(gè)方面:第一、賬齡分析。軟件時(shí)刻對(duì)每筆應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行計(jì)算和分析,對(duì)接近還款期限的賬目進(jìn)行提醒,對(duì)逾期的賬目要求有關(guān)部門采取一定的行動(dòng)。第二、總量預(yù)警。首先確定合適的應(yīng)收賬款總量,定量分析應(yīng)收賬款增加帶來(lái)的管理成本、收賬成本、機(jī)會(huì)成本、壞賬成本等等,以及應(yīng)收賬款損失過(guò)少帶來(lái)的企業(yè)資產(chǎn)效益的損失。同樣最佳的應(yīng)收賬款總量要根據(jù)公司的不同發(fā)展階段和運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整然后比較公司應(yīng)收賬款總量的水平,并反饋至信用政策制定環(huán)節(jié),并適當(dāng)?shù)卣{(diào)整客戶信用政策制。
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