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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國有經濟和國民經濟的區別，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]公共預算;國有資本經營預算;運行區間
[中圖分類號] F810.3[文獻標識碼] A
[文章編號] 1673-0461(2009)11-0055-04
基金項目:本文為國家社科基金項目《公共財政框架下的省域國有資本經營預算研究》(08BZZ037)階段性成果。
隨著市場經濟體制的確立,為滿足國家行使政治權利需要的財政分配行為――公共財政和行使國有資本所有者職能的財政分配行為――國有資本財政并存于國家財政這一統一體內。與此相適應,形成了兩大既相互獨立又相互依存的預算體系,即公共預算與國有資本經營預算。兩種財政依據的權能和職能范圍存在差異,因此,兩種預算在收支結構上也各不相同,有著自己獨特的運行區間。
一、兩種預算運行區間的理論分析
所謂財政的運行區間,實際上就是指財政發揮其職能作用的空間范圍,主要包括財政運行的活動區間與規模區間。公共財政和國有資本財政有著不同的職能,這也決定了二者的作用范圍是存在差異的,相對應的,兩種財政預算的收支結構也各有側重。
公共財政是與市場經濟相對應的,在我國公共財政的提出也是在討論“市場經濟”的財政職能范圍時提出來的。市場取向的改革使得計劃經濟時代形成的“大一統”財政模式越來越難以適應實踐的需要。隨著社會主義市場經濟體制的逐步確立,市場成為資源配置的主體。市場上的經濟主體依據市場價格信號,自發從事經濟活動,社會資源在此過程中能夠得到有效配置。但市場經濟仍存在諸多市場無法有效配置或正常發揮作用的場合和領域,即市場失靈。這就需要政府及其財政插手加以解決,否則社會經濟體系將難以有效運行,因此,公共財政是以“市場失靈”為構建起點。公共財政是為市場提供一視同仁的服務,是彌補市場失靈的非盈利性財政,市場失靈領域是其活動的基本范圍。提供公共服務,滿足公共需要是公共財政的基本職能,公共財政預算的收支范圍應是面向所有企業。
公共財政是國家以政治權力行使者身份而參與的財政活動。不過,在社會主義市場經濟條件下,國家還以國有資本所有者的身份參與國有經濟的運營,由此形成了國家財政的另一個重要組成部分――國有資本財政。從性質上說,國有資本財政是以國有資本所有者的身份從形態上對全社會的國有經營性資產及國有資源進行宏觀經營管理。這種宏觀經營性的根本目的是要求通過國有資本財政的資源配置活動來優化國民經濟結構,提高國民經濟的整體效益,保證國民經濟穩定、協調的持續發展。一方面,它以國有資本保值增值的方式,使國有經濟適當發展壯大,另一方面國有資本財政作為一種政府分配行為,是政府在市場經濟中實施宏觀調控的一種主要手段,通過政府的直接投資去調節整個國民經濟結構,以提高全社會的資源配置效率。因此,國有資本財政的活動范圍是以國有經濟為界的,它存在于市場能正常發揮作用的有效領域,是一種內在于市場的分配行為。相應地,國有資本經營預算的收支范圍也是面向國有經濟的,是以實現宏觀盈利性為活動目標的。公共預算和國有資本經營預算各自的活動領域和收支方向如表1所示:
二、公共預算的運行區間分析
在明確公共預算和國有資本經營預算各自的活動范圍之后,就可以對二者的運行區間進行相應的分析。
在市場經濟條件下,公共財政既為國家行使職能,為滿足社會公共需要提供財力保障,又是政府進行宏觀調控和管理的主要手段。公共財政的收支規模直接關系到政府配置資源的力度,對社會經濟發展具有重要影響,特別在我國社會主義市場經濟條件下,公共財政收支規模過大或過小,都會影響社會經濟及財政自身的發展。財政規模過小影響政府職能的正常發揮,難以對國民經濟實施正常調控,導致國民經濟無序運行;財政規模過大會對市場經濟中微觀主體的活動產生排擠效應,妨礙企業、個人的消費和投資,影響經濟效率的提高。因此,適度的公共財政收支規模是市場經濟發展的客觀要求,也是社會經濟健康發展的重要保證。
(一)公共財政規模的衡量及其決定因素
對公共財政規模大小的衡量有兩類,即財政收入占國民經濟收入(GDP)的比重和財政支出占國民經濟收入(GDP)的比重。財政收入占GDP的份量構成了政府最直接的可支配資源,是政府進行活動的財力基礎。財政支出占GDP比重,反應了政府介入社會經濟生活的程度。二者都可以用來衡量公共財政規模的大小,但從理論上說,財政支出規模更能反應政府活動的實際情況。財政支出反映著財政收入的實際使用和政府對社會資源的支配情況,在很多情況下,政府的干預和調控就是直接通過某方面的財政支出來完成的。財政的資源配置、收入分配、穩定經濟等功能,都是更直接地通過財政支出來實現的。財政支出的相對量更準確地顯示了政府財政規模的大小。而且,在公共財政的建設中,“以支定收”的理財思路更符合時展的需要。公共財政應立足于市場經濟下社會公共需要的滿足,以社會公共需要的滿足來確定政府職責,由政府職責確定財政支出規模,由財政支出規模確定財政收入規模。因此,我們以財政支出占GDP的相對量來衡量公共財政規模的大小。
影響財政支出規模大小的因素很多,包括經濟性、政治性和社會性的諸多方面。這些探討和分析對于我們研究政府財政規模的合適與否以及如何去確定相對合適的數量界限都有重要意義。雖然影響和制約財政規模的因素是復雜多樣的,但這些因素在對財政影響力的大小上應該是不同的,其中,政府的職責范圍是決定政府財政規模的最直接的因素,而生產力發展水平是決定政府財政規模的根本因素(程傳興,杜乃濤,1999)。此外,財政支出規模與經濟增長之間的關系是各國在確定財政支出水平時十分重視的一個方面,以便保持合適的經濟增長速度。
(二)我國適度公共財政規模的界定
相應地,我們也以財政支出規模大小來衡量我國公共財政規模,而我國適度財政支出規模是由政府財政職能范圍確定并與我國當前經濟發展水平相適應的。從以上的分析我們可以知道,提供社會公共服務,滿足社會公共需要是公共財政的基本職能,政權建設、事業發展、公共投資及部分的收入分配是其支出的重點領域。這與發達國家公共財政的基本職能大體相當,因此我們可以以發達國家財政支出規模作為參考數值。目前OECD國家財政支出規模平均在40%左右①,這與我國當前財政支出規模(2007年國家財政支出占國內生產總值比例為20%②)還是存在較大的差距。但是考慮到我國當前的發展水平,不能完全以發達國家數值為準,而且,發達國家財政支出規模較大是由于社會保險和福利支出較多。有研究指出,扣除社會保險和福利支出之后,發達國家財政支出占GDP的比重也只在30%左右③。同時,馬拴友(2000)從經濟增長與財政規模的關系出發,估計中國政府最優規模大約為GDP的26.7%,這也與Karra(1996)關于亞洲的估計大體一致。在公共財政框架下,從長期看,我國包括教科文衛支出的政府支出可適當提高。因此,綜合以上各因素,我們將中國適度的公共財政規模界定在30%左右是較為合理的。
三、國有資本經營預算的運行區間分析
在市場經濟條件下,國家以資本所有者身份進行國有經營性資本的投入與產出活動,其目的是國有經濟的宏觀盈利性。這種特殊性決定了國有資本財政的運行有其客觀的適用范圍,這個適用范圍具體表現為國有經濟的規模和產業分布,而這種適用性也為國有資本經營預算的收支范圍及規模的確定提供了參考。
(一)國有資本財政的產業選擇
在市場經濟國家,國有經濟是在與民間經濟分工、配置中發展的,國有資本財政的特殊性,決定了國有經濟不可能也不必要進入所有產業領域,而是應該根據國有經濟產業分布規律,結合各國具體國情來調整國有經濟結構。
1.國有經濟的產業分布規律
國有資本財政的性質特點決定了其具有產業適應性,即國有資本的微觀基礎――國有企業作為國家所有制的企業制度進行產業選擇時,對不同產業具有不同的相容度。不同的產業生產方式的差異、生產要素組合的差異、產業資產的技術特征、產業的關聯度、產業的市場結構等產業性質不同,要求有不同的制度與之相適應。而且不同的所有制形式的產權構成、產權主體目標、激勵與約束機制以及競爭比較優勢等方面都存在著較大差異,使得不同的所有制形式對不同產業的適應程度也有很大差異。
一般來說,競爭性越強的產業部門,越適合非國有制企業,或者說國有程度低的企業。而壟斷性越強的部門,就越適合國有企業。從發達市場經濟國家的產業分布規律來看,在郵政、電信、電力、航空、石油等壟斷行業,幾乎每個國家都由國有企業或以國有企業為主來經營,而在其他一般競爭性行業,國有經濟的比重則很低。郝書辰(2004)將國有經濟制度優勢與產業的性質(產業的技術特點和生產要素組合的關系)結合起來,認為產業性質(如外部性、壟斷性、關鍵性)高以及國有經濟制度優勢明顯,又有明確的社會目標的產業,適合于采取國有制度經營。或者說,這些產業天然與國有經濟兼容,需要國有經濟進入。
2.國有經濟的產業結構調整
以上的分析揭示了國有經濟產業分布的一般規律,同時還應結合我國具體國情,對國有經濟進行戰略性調整。要嚴格遵循市場準則,充分發揮國有資本財政在市場有效領域中的資源配置職能,通過國有資本財政的投資和退出,正確引導社會資本在相關領域中的擴展和壓縮,從而達到調節、優化經濟結構的目的。通過國有資產的流動重組,優化改善國有資產的配置結構和國有企業的組織結構,提高國有資產的整體質量,并取得了比較大的成效。國有企業的戰線適當收縮,并向關系國家安全和國民經濟命脈的重要行業和關鍵領域集中。目前,中央企業80%以上的資產集中在石油石化、電力、國防、通信、運輸、礦業、冶金、機械工業等行業和領域④。而且在國有經濟布局趨于優化的同時,國有企業運行質量顯著提高,核心競爭力明顯增強。2003年～2007年,中央企業資產總額超過1,000億元的從17戶增加到44戶,營業收入超過1,000億元的從9戶增加到27戶,利潤總額超過100億元的從6戶增加到19戶。在2008年美國《財富》雜志公布的世界500強中,中央企業有19家,比2003年增加13家⑤。
雖然我國國有經濟戰略調整已取得一定成績,但從整體上看,國有經濟分布仍然過寬,產業布局和企業組織結構不盡合理。從2007年對全國國有及控股企業的從業人員及國有資產總量按產業作用分類的統計情況可以看出,分布在一般生產加工行業和商貿服務業中的國有資產仍占相當比例(如表2所示)。
表2. 2007年國有及控股企業從業人員及資產總量統計
(按產業作用分類)
因此,我國的產業結構還需要進一步調整,《關于推進國有資本調整和國有企業重組的指導意見》以及《中央企業布局和結構調整的指導意見》的出臺為我們國有經濟戰略調整提供了政策上的指導。我們應不斷推進國有資本向關系國家安全和國民經濟命脈的重要行業和關鍵領域集中,主要包括:涉及國家安全的行業,重大基礎設施和重要礦產資源,提供重要公共產品和服務的行業,以及支柱產業和高新技術產業中的重要骨干企業。國資委主任李榮融在關于《指導意見》的講話進一步明確國有資本的投資行業,“待2007年實施國有資產收益收繳管理制度后,中央企業的國有資本將向軍工、電網電力、石油化工、電信、煤炭、民航、航運七大行業”。同時,對不屬于重要行業和關鍵領域的虧損企業,短期內難以扭虧的,可以向各類投資主體轉讓,或與其他國有企業進行重組,優化國有經濟結構,做大做強國有經濟。
(二)國有資本經營預算收支范圍及規模的界定
通過對國有資本財政的職能特征及其產業選擇的分析,我們可以大致確定國有資本經營預算收支范圍及規模。國有資本經營預算包括收入和支出兩個部分,《試行意見》規定了國有資本經營預算的收支內容,但并未明確其收支規模。
1.國有資本經營預算的收入分析
國有資本經營預算的收入主要包括兩個部分:一是上繳的國有資本稅后利潤,包括國有獨資企業及國有控股、參股企業;二是變現收入,包括國有股權轉讓和國有資產清算收入。國有資本稅后利潤收繳標準的確定直接決定了企業再投資能力的強弱,關系到國有企業是否擁有必不可少的獨立自主財力。首先,市場經濟體制的確立要求我們以市場經濟的要求來確定國有企業的留利水平。在市場經濟條件下,政府不僅要賦予國有企業如同其他企業一樣的市場競爭能力,而且要求國有企業也獲得應有的市場競爭結果,即獲得平均利潤率,在此基礎上參照非國有企業的“留利”水平即可大致確定國有企業稅后利潤的繳留比例。其次,國有資本財政作為政府的宏觀經濟調控手段同時又要在優化國有經濟結構方面發揮作用。但對國有資本稅后利潤繳留比例標準的確定不僅要考慮國有資本經營預算收入自身的特點,還要保證國有資本管理相關目標的實現。再次,對于不同行業的國有企業,由于其在市場中面臨的競爭環境不同。對于壟斷企業,其高額利潤是由國家行政權力干預帶來的。對于這類企業,在確定稅后利潤收繳比例標準上,要通過國有資本經營預算收入來征收其企業利潤中隱含的、但卻沒有扣除的成本。因此,我們要在參考非國有企業平均“留利”水平的基礎上,充分考慮國家的產業政策、行業規劃、地區差別等各種現實情況并結合國有企業的市場化程度來確定國有企業稅后利潤的繳留比例。
國有資本經營預算的變現收入也是國有資本經營預算收入的重要組成部分。國有資本變現是指以不同形式(如固定資產、產權、債權、股權)表現的國有資產轉換為貨幣現金的過程,它是國有資本退出市場,國家優化經濟結構的宏觀目標實現的主要手段。以上對國有經濟產業選擇的分析,為國有資本“進”“退”領域和行業明確了方向,但國有資本的退出并不是一蹴而就的。在明確了國有資本的退出領域和行業之后,更重要的是要確保國有資本的“退而有序”。不僅要量化國有資本“退出”市場的數量規模,還要規劃國有資本“退出”的時間列表,從而確定年度國有資本的變現收入。
2.國有資本經營預算的支出分析
國有資本經營預算的支出概括起來包括兩個:資本性支出(產生新的國有資本)和消費性支出(沒有產生新的國有資本),具體是彌補公共財政預算和社會保障預算缺口。國有資本經營預算支出在規模和方向上要處理好國有資產保值增值與國有資本“不與民爭利”的關系。從上述國有經濟產業選擇的分析中,我們已經明確了國有資本再投資的方向。而對國有資本再投資的規模,一方面國有資本經營預算用于再投資的資本要堅持國有資產的保值增值,另一方面再投資應該盡量避免去“與民爭利”,而是要去行市場難為之事、不為之事。因此,在市場經濟條件下,國有資本的再投資同私人資本一樣,以投資收益最大化為其基本準則。但是,由于國有資本財政的宏觀經營性,它又不同于私人資本投資的是,它的合理投資規模不能是其各項投資項目收益的簡單加總,而應考慮到各投資組合對新老企業收益的抵消因素后,以所得出的最大收益為基本標準。
國有資本的消費性支出主要用于彌補公共財政預算和社會保障預算缺口。在社會主義市場經濟條件下,國有資本財政一方面嚴格遵循市場準則,充分發揮國有資本財政在市場有效領域中的資源配置職能,通過國有資本財政的投資和退出,正確引導社會資本在相關領域中的擴展和壓縮,從而達到調節、優化經濟結構的目的。另一方面,隨著我國經濟市場化程度的不斷提高,應當按照“公共財政為主,國有資本財政為輔”的原則,在確保國有資產保值增值的前提下,逐漸收縮國有資本財政的市場活動范圍,通過國有資本財政與公共財政的預算平衡機制,將國有資本財政的增量投資更多地投入市場失靈領域,以充實我國公共財政日趨擴大的需求缺口。國有資本經營預算與公共財政預算的互補與銜接應以“公共財政”為目標導向,以滿足社會公共需要為基本原則來確定國有資本經營預算對公共財政預算支出的方向和規模。
[注 釋]
①③廖家勤.我國財政支出規模變化的分析及其合理控制[J].當
代財經, 2004:12.
②中華人民共和國統計局.2008中國統計年鑒[Z].中國統計出
版社, 2008.
④⑤李榮融.走中國特色國有企業改革發展之路[EB/OL].新華
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The Comparison on the Operation of Public Budget and State-owned Capital Management Budget
LiLiqin
(Fujian Normal University, Fuzhou 350108, China)
關鍵詞：股份制；國有經濟；股東權；自益權；公司治理
一、股份制的概念及性質
股份制是指以投資入股的方式把分散的分屬于不同所有者的生產要素集為一體，統一經營，自負盈虧，風險共擔，按股份分利的資本組織形式和運營方式。股份制本身是中性的，不具制度屬性。不能籠統的說它是“公”，還是“私”。股份制誕生于資本主義經濟的土壤，但它是生產社會化與市場經濟結合的產物，所有權與經營權分離以及與之相伴隨而產生的股權與產權的“分離”是其主要特征之一。股權只代表一般財產權而非企業產權，只有控股權才代表企業產權的控制權，才有資格取得法人代表地位。
二、股份制的作用及其特點
從放權讓利的國有企業改革到推行股份制再到股份制經濟成為公有制的主要實現形式，說明我國公有制逐步采取了與市場經濟相結合的形式和途徑，同時也說明了股份制對公有制的實現具有重要意義。
股份制有利于擴大公有制資本的支配范圍，增強公有制的主體作用。
股份制能夠容納不同發展水平的生產力，可以使分散的生產力迅速成為集約生產力，從而有利于發揮資本和勞動的整體效力。
股份制能夠兼容不同性質的生產資料，所有制關系，形成一個既相互制衡又共同合作的利益共同體，從而有助于提高企業的經濟效益。
股份制是一種能夠主動運用社會資本力量，同時接受社會資本大眾監督的有效形式。國家和集體控股，可以擴大公有資本的支配范圍，增強公有制經濟的主體地位，增強國有經濟的主導作用。
股份制實行投資主體多元化，有利于所有權和經營權的分離，增強企業自主經營，自負盈虧，自我發展，自我約束的活力。
由上述可知，股份制有很強的兼容性，是公有制及國有經濟的理想選擇，是適應社會主義初級階段生產力狀況和社會主義市場經濟發展需求。股份制經濟的最大的優點就是能夠在不觸動各種所有制的財產權所有制的同時，通過所有制和經營權的分離，形成各種所有權的經營實體。這種經營實體既可以保持各種所有權的獨立性，又能共同使用交叉的經營空間，共同開拓新的經營空間，有利于克服各種所有制形式的封閉性，實行開放經營，有利于各種所有制擁有的資源在廣泛的經營空間內流動，優化組織和充分利用。可見股份制能將不同所有權融為一體，通過股權形式實現不同所有權的聚合是未來國有經濟完成改制所采取的主要實現形式。
黨的十六屆三中全會提出：積極推行公有制的多種有效實現形式，大力發展國有資本、集體資本和非公有資本等參股的混合所有制經濟，實現投資主體多元化，使股份制成為公有制的主要實現形式。
股份制成為公有制特別是國有制的主要形式，其政策含義非常重要。一是要更加積極地推進國有企業的股份制，公司制改革，積極吸引非國有資本參與國有企業的改革和改組；二是今后要盡量少搞國有獨資企業；三是國有投資公司，控股公司也可向非國有企業參股，但要公平競爭，不能依仗政府強令推行；四是重要的企業需要國有控股，要盡可能相對控股。個別仍需國有獨資的，要由多家國有主體共同控股，使出資主體互相制約；五是國有資產管理機構必須考慮如何更好的利用控股公司，投資公司等對不同類型企業控股或參股，從事資本經營，實現國有資本保值增值。
隨著國有企業多元化產權關系的形成，公司治理結構不斷完善，國有資本保值增值的目標就能夠在運營中實現，使原來沉淀的大量國有資本順暢地流轉。
三、國有經濟選擇股份制
十六屆三中全會總結了我國股份制的實踐，因此要以十六屆三中全會精神為指導，積極推進股份制成為國有經濟的主要實現形式。
（一）發展國有資本控股或參股的股份制企業是推行股份制成為公有制主要實現形式的基本途徑
從戰略上調整國有經濟的布局和結構要同所有制結構的調整完善結合起來。在調整中逐步完善和發展股份制。如果涉及國家安全的行業、提供重要公共產品和服務的行業，以及支柱產業和高新技術產業中的重要骨干企業，國有資本一般要保持絕對控股或相對控股（絕對控股就是國有資本占51%以上股份，相對控股是由于股權分散，國家掌握20%―30%的股份即可達到控股的程度）。國家今后新建的企業要注重采用股份制的資本組成形式和經營方式，進一步探索建立國有資本控股或參股的具有持續生機活力的股份制企業。
（二）實現投資主體多元化，在建立現代企業制度的基礎上，推行和發展股份制經濟的基本條件
在投資主體多元化，產權多元化的基礎上，建立董事會，成為企業的最高權利機構，由股東會產生董事會，作為企業的決策機構，由董事會聘任經營管理者，作為企業管理的執行機構，股東大會，董事會，經營管理者三者之間形成制衡機制，建立科學的公司治理結構，從而真正建立起現代企業制度。
（三）推行股份制能夠放大國有資本功能，增強國有經濟的影響力和帶動力
推行股份制有利于國有資本流動重組，實現國有資產保值增值；股份制企業提供了一種明晰的財產組織形式，便于國有資本通過資本市場在不同行業和企業間流動，國有資本可以轉讓股權，推出資本回報率低和經營管理不善的企業，避免國有資產閑置，還可以在資本市場上購買其他股票，“借雞生蛋”；推行股份制有利于國有企業轉換經營機制，成為獨立的法人實體和真正的市場主體。
（四）發展股份制有利于國有經濟布局結構調整，增強控制力和實行真正的政企分開
股份制有利于國有經濟布局和結構調整，發揮國有經濟在國民經濟中的主導作用；實行股份制經濟，有利于完善國有資本有進有退，合理流動的機制，調整國有經濟的布局和結構，進一步推動國有資本從一般性企業退出而轉向投入關系國家安全和國民經濟命脈的重要行業，從而增強國家經濟的控制力；股份制的“兩權分離”特征，有利于固有企業在改革中實現真正的“政企分開”；股份制還有利于實現政府公共管理職能和國有資產出資人職能分開。
綜上所述，股份制可以使國有經濟的資產順暢地流轉起來，把國有資本配置到能夠發揮其經濟效益和社會效益的領域，推進國有經濟戰略調整步伐和提高國有資產重組質量，更好地發揮國有經濟在國民經濟中的主導作用；股份制還可以使國家通過“控股”來保持公有制主體地位，使國有企業實現自主經營，成為一個活的經濟實體，使國有經濟這種公有制形式在與市場經濟的結合中得以實現。
國有經濟選擇了合適的經濟制度，剩余的就是公司治理，而公司治理的實質是股東權的合理配置問題。
四、股東權概念的正確理解
股東是因出資而取得公司股份的公司成員，股東也是公司的共同所有人，但不是公司對財產的共同所有人，他們以共有人的名義所持有的權利和義務由股份衡量；股東權是股東對股份的所有權，是一種財產權；股東權是一種非財產權，但包含財產權內容，是區別于股權的一種社員權，股東權是一種以非財產權為主要內容之一的權利，是基于股東股份產生的一種法律地位，股東權是公司股東作為公司出資者按投入公司的資本額而享有的所有者的權利。
股東權包括自益權和公益權兩部分，自益權以收益權為主，包括：分紅權、股份轉讓權、優先權和剩余財產分配請求權等；而公益權主要為非財產權利，包括：知情權、質詢權、表決權和大股東表決限制權等，相對與收益為主的自益權而言，企業的治理癥結在于股東權的配置即尋求股東公益權的最合理實現方式。
五、股東權的配置
在我國，隨著投資主體多元化的出現，尤其是國有經濟選擇股份制，股東權之間的要求與沖突也顯現出來，由此出現的多元化主體尋求股東權的合理配置成為理性的要求。
董事制度的變革之所以與股東權配置有必然聯系，在于無論是否采用董事會中心主義的公司治理，均是以董事會為股東權沖突的連接機構。董事的股份累積選舉制就是合理配置股東權從而傳導董事會進行公司治理的有效模式之一。股份累積選舉權規則起源于美國依利諾伊州1870年所制定的憲法第3章第11條。日本在1950年修改公司法時也仿照了美國的條例，我國臺灣1966年修改公司法時第198條規定了這一法則，并要求強制執行。其方法為：股東大會選舉董事時，每一股份有與應選董事相同的人數的表決權，可集中選舉一人，也可分散選舉數人。實質上是將股份按擬選董事人數放大后，賦予股東以集中或分散選票的權利，同時避免了控股股東利用控股權重復投票給自己董事的情況，這種方法絕對排除了控股股東壟斷董事會的情況。
如：控股股東持有公司1000萬股份，其余全部股東累計持有800萬股份，公司擬選董事5人，按我國現公司法選舉原則，如果控股股東推薦董事5人，每一候選人均獲1000萬股份的支持，而其它股東無論推選多少候選人，始終不會超過800萬股份的支持，這使得其他股東沒有候選董事達到法定要求。如果采取股份累積選舉法，則能完全克服。同樣持股，控股股東如推選5人候選董事，則每人只獲得1000萬股份支持，但如果其它股東聯合推選4人，則每一人可獲1000萬股份支持，與控股股東的候選董事股份支持相同，從而確保了其它股東能共同推選與其股份相對應的董事，有效的防止國有經濟的壟斷，有利于國有經濟的順暢發展，這樣形成的董事會客觀上代表了更多股東的利益。對中國而言，有必要強制執行股份累積選舉法，如何利用股東權合理配置達到促進我國經濟發展的目的，仍需我國在將來的發展中進一步思考與完善。
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一、既有文獻的簡要概述
學者們從不同角度研究了中介(銀行)主導型和市場土導型金融體系的優劣。Dcmirgic—KunI&Levine(1999)通過對多個國家的數據分析，認為較高收入國家的股票市場相對于銀行更為活躍和有效率，金融體系也更可能以市場為導向；Tadessc(2001)的研究表明，在經濟金融發達國家，市場主導金融體系在推動經濟發展方面比銀行體系占優，但在經濟金融不發達國家，銀行上導體系可能更好；Ergungor(2003)也認為在不同的條件下，兩種金融體系表現出不同的優劣，在不靈活的法律體系下，銀行比較重要，而當法律靈活性增強時，市場主導型金融體系的優勢就開始發揮出來。而—些學者從其他角度考察的結果是兩種金融體系并沒有明顯的優劣區別，如Bcck&Lcvine(2000)的實證研究不能得出銀行主導體系和市場主導體系在促進新企業設立和原有企業擴張上哪個更有作用的結論。轉軌中的中國選擇何種金融體系也是我國理論界廣泛關注的問題，2005年1月15日《中國證券報》15版“推動銀行主導與市場主導型金融體系融合”論壇專門探討了這個問題，北京入學經濟研究中心教授平新喬、紐約證交所國際董事兼中國首席代表張磊等傾向于建立市場主導的金融體系；而中國國際金融公司董事、總經理貝多廣持反對意見，不同意把中國未來金融體系建立在資本市場上。對于這些研究和爭論，汪辦興等(2006)做了一個綜述，并且認為目前中國銀行主導型金融體系在促進經濟增長上是有效的，強行將中介主導型金融體系轉變為市場主導型金融體系的政策可能是誤導的。
二、我國金融體系的歷史起點只能是銀行主導型
根據新制度經濟學理論，國家也是一個有自身效用的組織，筆者認為，在國家的效用函數中，政權的存續應該占有極大的權重，只有在滿足社會穩定、從而政權存續這一偏好的前提下，國家才可能考慮稅收增加、經濟增長等其他效用。因此，在改革的初始階段，國家面臨著兩難選擇：不改革，國有經濟的低效造成的經濟低迷、人民閑頓，在外部競爭對于(尤具足周邊國家)快速經濟增長的激發下，很有可能滋生不穩定因素；改革，由于在改革之初，我國經濟是“—大二公”的國有國營經濟，當時的國營企業(后為國有企業)不但提供了國家的主要稅收，而且承擔了就業、醫療、教育(一般的國有企業都有自己的醫院或醫療所，有幼兒園，子弟學校等)等本應由國家承擔的社會保障以及其他責任，國有經濟存量對整個國民經濟、甚至對社會的穩定和政權的穩固都有重要的意義。貿然改蘋國有經濟存量和舊的經濟體制，也有可能產生不穩定因素。國家必須在保持社會穩定的前提下，追求稅收增加與經濟增長的效用。為了保持社會穩定，極端重要的國有經濟必須得以維持并保持增長，不能急劇地衰退，因此，須設計一系列的制度安排(如價格雙軌制等)將稀缺資源(尤其是資金)向國有經濟傾斜。而隨著改革的深入，國民收入分配格局發生了變化，非國有部門(包括居民以及民營企業等)成為主要的儲蓄者，國家所支配的份額相對較少，國家雖然可以采取其他的手段為國有經濟籌資，如增稅、發行貨幣以及舉債等，但這些手段只能籌措到十分有限的資金(張杰，2003)，可資利用的一筆巨額資金就是分散在非國有部門的儲蓄資源，因此，為了動員和集中國有部門外的儲蓄，使之配置于國有經濟，必須自上而下地沒置銀行上導、確切地說是國有銀行主導的金融體系。
三、銀行主導型金融體系收益的弱化和成本的凸顯
顯而易見，設置銀行主導型金融體系的收益是巨大的，不但保證了社會的穩定，又保證了計劃經濟向市場經濟的平穩轉變，而前的轉變卻與政權的更迭、經濟的衰退相伴。但同時這種金融體系也需要支付巨大的成本，最突出的體現就是國有銀行體系巨額的不良資產。國有銀行向國有經濟提供信貸，是以國家提供隱性擔保為前提條件的，國有銀行體系的巨額不良資產最終要由國家承擔責任。既然這樣，作為人的國有銀行就有激勵采取風險偏好的策略，收益歸自己所有，而把損失(不良資產)轉嫁給國家，因為國家無法甄別國有銀行不良資產中哪些部分是由國有經濟低效這一客觀因素造成的，哪些是由國有銀行的機會主義行為造成的。因此，國有銀行體系不良資產規模的膨脹會更迅猛，銀行主導型金融體系的成本會以更快的速度遞增。
正如前文所論述，在改革初期，由于國有經濟存量的重要性和復雜性，只能在一定的邊界內對國有經濟進行變革和調整，如政企分開；打破企業吃國家“大鍋飯”、職工吃企業“大鍋飯”的平均主義；將企業的所有權與經營權分離，由國營企業變為國有企業等，而不能從根本上觸動國有經濟，也不能容忍非國有經濟過分地與國有經濟爭資源、爭市場，因為在非國有經濟占經濟總量較小份額的前提下，國有經濟的式微或大規模變革必將造成不可預期的沖擊。但當非國有經濟在經濟總量中已占相當大的份額，國有經濟的收縮或變革對經濟、社會穩定的沖擊較小時，由于非國有經濟更富有效率和活力，更有利于經濟增長和稅收增加，因此，在社會穩定得到滿足的前提下，國家就有激勵取消原有的向國有經濟傾斜的政策，甚至轉而對非國有經濟采取政策傾斜，這時，國家就會盡量收縮已有的國有經濟存量邊界，直至邊際成本等于邊際收益的那一點上。隨著國有經濟對就業、經濟增長貢獻的下降，非國有經濟貢獻的相應上升(如下圖所示)，國家對非國有經濟的政策也逐漸轉變，從“—定范圍的勞動者個體經濟是公有經濟的必要補充”到“個體經濟、私營經濟是社會主義經濟必要的有益的補充”，再到“中外合資企業、合作經營企業和外商獨資企業也是我國社會主義經濟必要的和有益的補充”，直到黨的“十六大”提出的“毫不動搖地鼓勵、支持和引導非公有制經濟發展，個體、私營等各種形式的非公有制經濟是社會主義市場經濟的重要組成部分”。國家允許的非國有經濟的范圍從“一定范圍的勞動者個體經濟”一直到“個體經濟、私營經濟和外資經濟”，范圍越來越廣；對非國有經濟的態度從公有經濟的“補充”地位到社會主義市場經濟的“重要組成部分”，態度也越來越肯定。
既然在改革之初設置銀行主導型金融體系的制度安排是為了補貼龐大、重要的國有經濟，從而保障社會的穩定，則隨著非國有經濟的壯大、國有經濟占經濟總量份額的下降，國有經濟的式微或大規模變革已經不再對社會穩定構成威脅時，對國家來講，銀行主導型金融體系的收益就呈現遞減趨勢，更進一步，由于國有經濟的低效不利于經濟增長和稅收增加，銀行主導型金融體系的收益會加速遞減，而由于國有銀行的道德風險，其成本(國有銀行體系的不良資產規模)則會迅猛擴張。當國有經濟占經濟總量的比重下降到臨界點以下時，銀行主導型金融體系給國家造成的成本大于其益，國家就有激勵放棄銀行主導型的金融體系。
以上分析自然引申出一個問題：既然較高的國有經濟比重使得國家設置銀行主導型金融體系的收益大于其成本，而且其差額是國有經濟比重的增函數，國家理應追求較高的國有經濟比重，這與國家近年來主動收縮國有經濟邊界構成悖論。
應該看到，國家之所以自上而下強制性地推進由計劃經濟向市場經濟的制度變遷，是由于國有經濟長期效率低下，缺乏活力，導致整個社會的經濟增長極其緩慢：根據制度經濟學的國家模型，國家面臨其他國家和國內利益集團的競爭壓力，不但周邊國家快速的經濟增長(如所謂的亞洲“四小龍”、“五小虎”)對國家構筑了強大的競爭攻勢，而且，國內經濟的長期低迷在其他國家快速增長的刺激下，也不利于社會的穩定，因此，一方面，國家設置國有銀行主導型的金融體系，將信貸資金配置于國有經濟；另一方面，發展非國有經濟以滿足稅收增加和經濟增長的偏好。因此，銀行主導型余融體系的收益更大程度上體現在社會穩定上，足以暫時犧牲經濟增長和稅收增加為代價換取社會的穩定。由于非國有經濟比國有經濟有更高的效率和資本邊際生產率，大量的實證分析也證明了這一點，NarjessBoubakriandJean-ClaudCosset對21個發展中國家在1980年至1992年民營化的79家公司進行實證分析后發現，民營化后公司的盈利能力、經營績效、資本投資支出、產出和就業水平都顯著上升。JulietD’SouzaandWilliamLMegginson考察了28個國家1990-1996年民營化后的85家公司的經營績效，發現民營化后公司的盈利能力、產出和效率都顯著上升了。因此，國有經濟占經濟總量的比重必然呈現下降趨勢，相應地，非國有經濟對就業、國家稅收、經濟增長的貢獻越來越大，這時，國有經濟的衰退或大規模變革已經不再構成社會穩定的威脅。在社會穩定得到保障的情況下，顯然應該努力謀求稅收增加和經濟增長的效用最大化，顯而易見，充滿生機與活力的非國有經濟更有利于稅收增加和經濟增長，國家就有激勵主動收縮國有經濟邊界。
四、銀行主導型的衰弱和市場主導型的增強：我國金融體系的未來趨勢
根據以上分析，國家以其聲譽這一無形資產為國有銀行提供隱性擔保，從而維持銀行主導型金融體系的收益已經大大降低，而其成本(不良資產)則由于國有銀行的敗德行為而急劇上升。隨著時間的推移，這個成本幾乎是無窮大的。為國有銀行注入真實資本，雖然也必須付出一定的成本，但和無窮的成本比較起來，顯然是占優的。而且，更為重要的是，由于國家聲譽的不可分割性，國家以其聲譽作為國有銀行的資本金，不可能通過國有銀行資本金的分散化拆分國家承擔的風險，而真實資本卻是可以分割的，在為國有銀行注入真實資本的同時，國家積極推進國有銀行的股份制改造，吸收民間、國外等其他資本人股，一則可以減輕國家現實的財政壓力，二則可以通過國有銀行資本金的分散化拆分國家承擔的風險，從這個意義上講，國家目前積極推進國有銀行上市，將外資金融機構對中資銀行的持股比例從5％提高到25％，也就并不是偶然的了。
不僅國家主觀上存在以真實資本的注入來替換其聲譽資本，從而退出銀行的偏好，而且制度環境的變化也在一定程度上使得國家的聲譽資本失去了意義。隨著我國金融業的逐步開放，中外資銀行的競爭必將隨著外資銀行的進入與中資銀行海外業務的拓展而日益激烈，一國銀行業的國際信譽必然影響其國內外的業務開展與競爭，而國際評級機構在考察銀行的資本充足率時，是不會將國家聲譽資本納入其視野的，只可能考察可測量的真實資本。因此，在開放的制度環境下，國家的聲譽注資在一定程度上已經失去了其意義，與其付出提供聲譽資本的巨大成本，卻難以獲得相應的收益，還不如用真實資本的注入替換聲譽資本。
從國有銀行的角度看，在金融相對封閉的制度背景下，國家的聲譽資本使得國有銀行不僅可以幾乎不付出任何成本就憑借國家聲譽建立了穩固的市場信譽，而且，還可以將其經營失敗的風險轉嫁給國家。因此，在漸進改革的初始階段，雖然國家聲譽注資的銀行主導型金融體系使國有銀行喪失了一定程度的信貸自，但其收益仍是遠遠大于其成本的。更進一步，不管國家注入的真實資本規模多么大，總有一定的量的限制，況且，窘困的國家財政也不可能使注入真實資本的規模遠遠高于8％的資本充足率，隨著國有銀行不良資產規模的迅速膨脹，資本充足率必然向原來的低水平回歸，而國家的聲譽資本幾乎是一個無窮大的量，只要保持社會的穩定，國有銀行就不可能發生流動性危機而倒閉。因此，在漸進改革的初始階段，國有銀行也愿意國家以其聲譽資本的注入來維持一個國有銀行主導的金融體系。而金融業的開放使得國家聲譽與國有銀行市場信譽的同質性產生一定程度的異化，為了在國內國外兩個市場同外資銀行競爭，國有銀行必須付出成本，重建其市場信譽，而資本充足率、不良貸款率等正是市場信譽高低的重要標志，國有銀行的上市需求，也正是出于重建其市場信譽的需要，因此，國家以真實資本置換聲譽資本也符合國有銀行的效用函數。
綜上所述，國家將會通過真實資本的注入和聲譽資本的退出、股份制改造等方式逐步市場化國有銀行，不再維持一個國有銀行主導的金融體系，而這也在一定程度上符合國有商業銀行自身的效用，因此，強有力的銀行主導型金融體系將會逐步弱化，而市場主導型的金融體系將會有所增強。
第一，社會主義初級階段發展經濟的需要。社會主義的初級階段是我國的國情、最大的實際。它是我國建設社會主義必然要經歷和不可逾越的歷史階段。生產力落后、商品經濟不發達主要指生產力整體水平低，發展不平衡，社會主義所必須的物質基礎還比較缺乏。我國社會主義初級階段生產力的發展程度、水平、特點，是我們考慮和構建社會主義所有制關系的基本出發點。這樣的生產力實際客觀要求在堅持公有制為主體、保證我國社會的社會主義性質的前提下，還需要有個體經濟、私營經濟、外資企業等各種非公有制經濟作為補充。只有發展多種經濟成分，才能適應多層次生產力發展的要求，才能有利于調動一切積極因素，充分利用各種資源，促進我國國民經濟的發展。經過中國特色社會主義建設實踐和我黨的不懈探索，1997年黨的15大第一次明確了我國的所有制結構是除了作為主體地位的公有制經濟以外，還包括個體經濟、私營經濟、中外合資經濟和外資獨營經濟等等。改革開放30多年我國國民經濟迅速發展壯大的事實充分表明，非公有制經濟是促進經濟社會發展的重要力量。因此在整個社會主義初級階段，我們都必須堅持公有制經濟的主體地位、都必須堅持多種所有制經濟共同發展。只要社會主義初級階段這個基本國情沒有發生變化，我們就不能改變這個基本經濟制度。當前我國正處于并將長期處于社會主義初級階段，因此必須在毫不動搖堅持公有制經濟主體地位的同時，必須毫不動搖鼓勵、支持和引導非公有制經濟發展。
第二、是發展社會主義市場經濟的需要。鼓勵、支持和引導非公有制經濟發展另一個重要原因是我國發展社會主義市場經濟的客觀要求，它在加強和完善社會主義市場經濟體制建設方面發揮著重大作用。在社會主義初級階段，非公有制經濟的存在發展，提供了多種市場經濟主體，這為社會主義市場經濟的建立和開展提供了前提條件；公有制和非公有制經濟不同市場主體的良性競爭，能提高不同企業經營管理水平，增強企業市場競爭力；非公有制經濟，特別是外資經濟的存在能夠更好地幫助我們利用外資、引進先進的技術和管理經驗，為我國公有制經濟尤其是國有經濟的發展壯大以及體制改革創新提供借鑒。因此在發展社會主義市場經濟，促進社會主義現代化建設的進程中必須把堅持公有制的主體地位同促進非公有制經濟發展兩者統一起來。那種把公有制與非公有制經濟兩者對立起來的看法和做法都是錯誤的。十八屆三中全會指出“：公有制經濟和非公有制經濟都是社會主義市場經濟的重要組成部分，都是我國經濟社會發展的重要基礎。”
第三、非公有制經濟對我國經濟的促進、發展的積極作用看。社會主義初級階段鼓勵、支持和引導非公有制經濟經濟發展就是充分調動和利用其有利于發展社會生產力、增強經濟活力，有利于改善人民生活等方面的積極性，其作用表現為：一是非公有制經濟的發展有利于增加供給、提高人民生活水平和生活質量。二是非公有制經濟具有相對分散、規模小、易吸納勞動力的特點，有利于增加社會就業。三是非公有制經濟有助于調動多種積極性。由于生產資料的所有制形式和經營特點不同于傳統的經濟形式，所以能夠充分調動所有者、經營者和廣大職工的積極性。四是非公有制經濟的發展過程中，培養和造就了能夠適應市場經濟規律運作的經營、管理人才。五是非公有制經濟的運行機制最接近于市場經濟的運作機制，價值規律、供求規律、競爭規律在中體現得最充分，因而非公有制經濟對國有經濟的改革具有一定的借鑒作用。據統計，2012年，非公有制經濟占國內生產總值的比重已超過60%，在全社會固定資產投資中的比重已超過60%，提供的稅收占全部稅收的73.1%，成為經濟增長的重要推動力量；大量創新型科技企業都是民營中小企業，涌現出華為、海爾等一批技術創新走在行業前列的民營企業，在促進科技創新方面作出了重要貢獻；提供了80%以上的城鎮就業崗位，成為解決就業的重要渠道；在各種所有制經濟中，非公有制經濟的稅收增長是最快的，稅收貢獻超過50%。
二、應準確認識把握公有制經濟與非公有制經濟的內在聯系
第一、在我國當前生產力水平的條件下，無論公有制經濟還是非公有制經濟，只要是有利于經濟發展、有利于滿足人民多方面需要的都應該提倡鼓勵。因此在整個社會主義初級階段，不能只發展某一種所有制經濟，排斥另一種所有制經濟。既不能搞單一公有制，也不能否定公有制為主體，搞私有化。十八屆三中全會指出：“公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度，是中國特色社會主義制度的重要支柱，也是社會主義市場經濟體制的根基。
第二、社會主義的經濟基礎是公有制，以公有制為主體是社會主義的根本原則。要堅持社會主義性質和方向，就必須毫不動搖堅持公有制，堅持公有制經濟的主體地位。社會主義公有制的產生、出現從根本上講是生產社會化的必然要求，與生產力的充分發展高度適應。在社會化大生產的條件下，建立公有制、用社會主義公有制取代資本主義私有制，是符合社會發展的規律和歷史趨勢的。社會主義是建立在生產資料公有制基礎之上的，也就是說，它的經濟基礎是生產資料公有制，這一點正是社會主義制度與資本主義制度的本質區別。我們既然已經是社會主義，那就必須堅持公有制，決不能搞私有化。因為公有制是我國社會主義經濟制度的基礎，是社會主義生產關系的本質特征，是勞動人民當家作主的經濟基礎，在這方面必須堅定不移、毫不動搖。如果取消或動搖公有制主體地位、實行私有化，那就沒有了社會主義的經濟基礎，沒有了公有制這個根基，社會主義當然也就不可能存在了。因此堅持社會主義，就必須堅持公有制經濟的主體地位，就必須充分發揮國有經濟的主導作用。十五大指出：“公有制的主體地位主要體現在：公有資產在社會總資產中占優勢;國有經濟控制國1民經濟命脈，對經濟發展起主導作用。”這為我們堅持、發展、壯大公有制經濟和充分發揮國有經濟主導作用指明了方向。尤其要指出的是，改革開放以來我國所有制結構的探索和改革，都是以堅持公有制經濟的主體地位為前提的，發展多種所有制經濟也是以確保公有制的主體地位為條件的。任何否定公有制經濟主體地位的觀點，在理論上是站不住腳的，在實踐上也是有害的。因此，在堅持公有制和公有制主體問題上我們必須做到旗幟鮮明、理直氣壯。十八屆三中全會強調指出：“必須毫不動搖鞏固和發展公有制經濟，堅持公有制主體地位，發揮國有經濟主導作用，不斷增強國有經濟活力、控制力、影響力。”
第三、必須充分估計和正確看待非公有制經濟的歷史地位。應該指出的是，從本質講公有制和非公有制經濟是兩種根本不同的經濟，在現階段我們之所以還需要發展非公有制經濟，主要是因為我國生產力落后，還需要有非公有制經濟作為社會主義經濟的補充，還需要有非公有制經濟在促進經濟增長、擴大就業、活躍市場和滿足人們多樣化的需要等方面的積極性。隨著生產力的發展，我們最終是要徹底消滅私有制的。我們今天利用私有制，發展生產力，是為最終消滅私有制創造物質條件。對此我們必須有清醒的認識。
三、當前應如何支持、引導非公有制經濟健康發展
第一、正確認識非公有制經濟的兩重性，做到支持和引導相統一。在對非公有制經濟的支持和引導問題上，現在有一種傾向，對非公有制經濟只講鼓勵、支持，而不講引導，這是不全面的。這是因為，非公有制經濟在我國社會主義初級階段的條件下的作用具有兩重性，一方面，在生產力落后的情況下，非公有制經濟對國民經濟的發展具有積極作用，因此我們必須鼓勵和支持它們發展;另一方面，非公有制經濟的基礎是私有制，存在雇傭和剝削關系，這同社會主義的本質是有矛盾的，因而必須加以引導，以便使它的發展能夠符合社會主義社會的需要。如果只講鼓勵、支持，忽視引導，會使得非公有制經濟同社會主義的矛盾激化，從而不利于中國特色社會主義事業的發展。
第二、應毫不動搖鼓勵、支持和引導非公有制經濟的發展。對于對非公有制經濟的鼓勵、支持一個重要方面，就是如何激發非公有制經濟活力和創造力。根據十八屆三中全會《決定》要求，當前需重點做好以下工作：一是對非公有制企業鼓勵支持上，國家鼓勵非公有制企業參與國有企業改革，鼓勵發展非公有資本控股的混合所有制企業，鼓勵有條件的私營企業建立現代企業制度。二是經濟法律地位上，要廢除、消除對非公有制經濟各種形式的不合理規定，保證各種所有制經濟依法平等使用生產要素、公平參與市場競爭、同等受到法律保護等平等地位。三是擴大金融業對內對外開放方面，國家在加強監管前提下，允許具備條件的民間資本依法發起設立中小型銀行等金融機構。四是完善產權保護制度，無論公有制經濟還是非公有制經濟都一視同仁，其財產權都不可侵犯。五是技術創新方面，國家要健全技術創新市場導向機制，激發中小企業創新活力。六是政策待遇上，對不同所有制經濟要堅持權利平等、機會平等、規則平等，創造市場公平競爭的政策環境。七在文化發展上，國家鼓勵非公有制文化企業發展，允許參與對外出版、網絡出版，允許以控股形式參與國有影視制作機構、文藝院團改制經營。積極支持各種形式小微文化企業發展。八是在特許經營領域方面，國家要鼓勵并制定非公有制企業進入特許經營領域，比如對污水處理、垃圾處理、公共交通等城市公用事業的具體辦法。九是公共文化服務體系建設上，鼓勵社會力量、社會資本參與公共文化服務體系建設。十是權利義務上，國家保護各種所有制經濟產權和合法權益，同時國家依法監管各種所有制經濟。
國有企業是我國國民經濟的骨干與支柱。國有企業搞得好不好，不僅關系到我國國民經濟的整體水平與實力，而且關系到社會主義制度的存亡與發展。改革開放以來，國民經濟的發展取得了巨大成就。然而我們也應當清醒地看到，國有企業在由計劃經濟體制逐步向社會主義市場經濟體制轉變過程中，諸多深層次的問題日益暴露，發展受到嚴重阻滯。要解決當前國有企業存在的問題，把國有企業搞活，就必須在深化以建立現代企業制度為中心內容的企業改革中，努力構建與社會主義市場經濟相適應的企業產權流動與重組運行機制。
一、國有企業改革中存在的問題
我國國有企業的改革，是從公有制一統天下、國有經濟占絕對優勢的情況下起步的。因此，這種改革從一開始就是同所有制結構的調整結合進行的。即一方面著眼于如何搞好搞活國有企業，進行了各種各樣的試驗，直至目前的現代企業制度試點；另一方面則逐步放寬政策，發展多種形式的非國有制經濟，包括集體合作經濟、個體、私營經濟和外資經濟等等。隨著經濟體制改革的不斷深入，整個國民經濟高速發展，國有資產總量迅速增長。據國家統計局統計，全國國有資產總額（不含境外國有資產）1995年底已達47472億元。但是，應該看到，迄今為止改革的取向和措施還有一定的局限性，而且還沒有真正擺脫傳統體制留下的烙印，從而使國有企業面臨不少問題和困難，大體可歸納為以下幾個方面：
1、政企無法真正分開，國有企業產權主體未能真正實現多元化。市場經濟是和所有制的實現形式即產權制度直接聯系的，而國有企業所有制的性質和比例結構往往從根本上決定它的表現形式（產權制度）。在建立現代企業制度的過程中，一些企業通過股份制改造，將傳統的國有企業資產一次性轉為國有股。另一些在改制中雖然吸納了其他成份的股份，但均是在政府行政干預下，保持了國有股的絕對優勢地位。其結果使產權主體多元化變成一句空話。政府仍要代表國家，以＂唯一股＂、＂優勢股＂從根本上甚至是表現形式上干預控制企業，導致了國有企業在市場競爭上不能放開手腳，同時也影響了政府管理國家和調控經濟的職能，致使企業產權主體與市場經濟的內在要求相悖。
2、國有制與社會勞動者所有相分離、排斥，國有資產所有者處于＂虛置＂狀態。雖然國有企業或占絕對優勢的國有股名為國家或全民所有，但實際上作為真正的產權主體的社會勞動者誰都沒占有。產權關系的虛化造成了實際上的分離、轉移、排斥。即使是國有企業的職工，也把國有資產看成是異己的，將自己的勞動視為雇傭，從而在根本上抹消了社會勞動者對國有資產經營好壞、流失與否、效益分配等情況的關注和參與。致使在社會主義市場經濟條件下的生產力與傳統國有制的壟斷性、封閉性、壓抑性形成了嚴重的對立與沖突。
3、產權條塊分割，國有資產存量不活。時至今日，在傳統體制的影響下，仍有相當數量的政府和企業主管部門始終不能擺脫政資不分、政企不分的困擾，使國有資產所有權的統一性受到地區和部門分割。產權的分割封閉，必然是條塊內部搞自然經濟式的＂大而全＂和＂小而全＂，同時導致國有資產的＂沉淀＂和＂凝滯＂，造成國有資產低效甚至無效營運。據國家國有資產管理局統計，全國國有資產存量中，約有1520％處于閑置和半閑置狀態，若按1994年底統計的經營性國有資產22000億元計算，全國約有4000億元左右的國有資產閑置或半閑置。龐大的國有資產凝固不動，不僅不會使資產價值得以實現，反而還會因為社會生產技術進步導致資產原值的貶損。由于排斥了經濟的內在聯系，資源的流動和效益化配置成了一句空話。這顯然與以社會化大生產為基礎的現代市場經濟的統一性和開放性是格格不入的。
4、國有企業負債經營包袱沉重，資產負債率繼續攀升。長期以來，國有企業一直處于高負債經營狀態，企業負債額遠遠超過它所能承受的正常水平。據統計，截止1994年8月，全國已完成資產清查報表會審的12.4萬戶（占全國總數的60％）工商企業中的資產負債表顯示，帳面資產總額為41370億元（其中尚有未處理的損失4438億元，將其扣除則實有資產總額36932億元），負債總額為31047億元，負債率達75.10％，若以實際資產總額計，則負債率高達84％，其負債率之高是1979年我國工商企業負債率29.5％的2.52.85倍。資產負債率連年攀升、居高不下，還貸困難，企業為了維持經營不得不繼續負債，陷入了惡性循環之中。
5、產業結構和產品結構不合理，企業效益不斷下降，虧損日益嚴重。當前，我國的經濟結構不盡合理，表現在國有企業中就是按計劃經濟體制建立的原有工業布局不盡合理，老企業設備陳舊而無力改造，產品更新換代跟不上，品種單一，質量差，缺乏市場競爭力。再加之企業內部制度不嚴，基礎管理混亂，導致企業效益不斷下降，虧損日益嚴重。據統計，目前占企業總數60％以上的國有企業處于明虧或潛虧狀態，折舊提取嚴重不足，自有流動資金減少，工資性支出和其他非生產性支出卻不僅沒有減少，而且還在不斷上升，國有資產無疑處于空心化境地。
二、搞好國有企業產權流動與重組的重要性和緊迫性
國有企業改革中存在的上述一系列問題和矛盾，從深層次分析都屬于體制問題，并且與我國國有經濟的產權變革滯后有著深刻聯系。在這種新舊體制并存、兩種體制對峙時間較長的情況下，只有通過產權制度變革，才能理順產權關系，真正搞活企業，啟動和協調整個經濟體制改革的順利進行。而搞好國有企業的產權流動與重組，則是當前產權改革的關鍵環節和緊迫任務。
首先，推動國有企業產權流動與重組，是發展社會主義市場經濟的客觀要求。黨的十四大明確提出，我國經濟體制改革的目標模式是建立社會主義市場經濟新體制。這種新體制客觀上要求運用供求、競爭和價格機制，使市場在國家宏觀調控下對資源起基礎性配置作用，通過市場自發地調節社會資源在各個部門、各個企業間的分配。在現代市場經濟條件下，企業在生產商品和勞務的同時，自身所擁有的產權必須以商品交易對象而存在，并通過市場機制的作用，通過破產、拍賣、租賃、兼并等多種形式，促進產權的合理流動與優化配置，從而挖掘資產的生產潛能，促進資產的有效和合理地利用。
其次，有利于企業轉換經營機制，為企業的發展注入新的活力。隨著經濟體制改革的深化，企業通過入股、參股、出售、股權轉讓、收購、兼并等多種形式，形成多元化的投資主體，企業財產的組織形式亦日益多樣化，包括國家在內的出資者共同投資設立的企業已成為國有經濟的一種新的實現形式，隨著產權的流動與重組，按股份共有的經濟單位越來越多，在這種條件下，依靠資產重組，構建和開通了企業間的資產再組合的機制，使重組的企業一誕生就能有效地改變原有的運行機制，按照產權清晰、政企分開、權責明確、管理科學的要求建立現代企業制度，從而使企業在不斷革故鼎新中保持旺盛的生機和活力。
第三，有利于盤活國有資產存量，優化產業結構。當前，國有資產在不同企業、不同行業中閑置浪費與嚴重短缺同時并存，通過產權的流動與重組，使人才、資本、技術等生產要素由＂閑置＂向＂短缺"轉移，既可實現區域間經濟發展的合理布局，又可盤活國有存量資金，同時，還可使資金按照市場要求得以優化配置，推動產業結構、技術結構、產品結構、組織結構的調整和優化。
第四、有利于使優勢企業迅速擴張，形成規模經濟。在日益激烈的市場競爭中，由于優勝劣汰機制的作用，必然會出現一批企業的衰退或者消亡，出現朝陽產業與夕陽產業的來去交錯。產權流動與重組，采取企業兼并與破產等方式優化配置資源，可以迅速推動資本的集中，把有限的資源轉化到優勢的企業、優勢的產業中去，使優勢企業得到擴張，形成一批以資產聯結為紐帶，跨地區、跨行業的大型企業集團。
使重組的企業一誕生就能有效地改變原有的運行機制，按照產權清晰、政企分開、權責明確、管理科學的要求建立現代企業制度，從而使企業在不斷革故鼎新中保持旺盛的生機和活力總之，在推動國有企業產權流動與重組過程中，應從行業類型、企業規模、效益狀況、發展前途等實際情況出發，有的放矢，因企制宜。既要配合＂抓大＂，又要促進＂放小＂，允許并且鼓勵多種形式并存，不搞單一模式和＂一刀切＂。
㈠通過對行業內國有資產的戰略性轉移、系統性重組和結構性調整，集中力量抓好一批大型企業和企業集團，增強企業的自我積累，加快技術改造，鞏固和發展骨干大型企業和企業集團的主導優勢。
我國是堅持公有制為主體、國有經濟為主導的社會主義國家，國有企業特別是國有大型企業和企業集團是國民經濟的支柱。它們對增強我國經濟實力、提高人民生活水平、保持社會穩定具有十分重要的意義。據統計，改革開放以來，我國國有資產以平均每年18％的幅度持續穩定遞增，顯示了國有企業強大生命力和社會主義制度的優越性。截至94年底，僅占全國國有企業戶數0.22％的500家國有大中型企業，其資產占全國國有企業的36.04％，實現利潤總額占全國國有企業的78.39％，這表明我國國有大型企業和企業集團是我國國民經濟的堅強支柱。它們擔負著關系到國計民生的各種最重要工業品生產和服務的任務，為國民經濟各部門提供大量的機器設備、原材料、燃料動力，以及人民生活所需的消費品。它們控制著國民經濟命脈及金融、基礎材料、交通郵電等重要產業，是我國實現現代化的重要物質基礎。因此，在推動國有企業產權流動與重組的具體運作過程中，國家必須重點抓好一批在國民經濟中起骨干作用的大型企業和企業集團，以保持對國民經濟的調控。堅持資產存量和增量及各種資源向支柱產業、優勢企業、名牌產品流動的原則；堅持促進改制、改組、改造、強化企業管理的原則；堅持資產規模和經濟效益相統一的原則。緊緊抓住＂關鍵的少數＂是保證對國民經濟調控、搞好國民經濟的關鍵。政府要通過調整企業結構，組建大型的企業集團，較快地使國有資產在不同行業之間轉移，實現產業結構調整；要通過組建跨行業、跨部門、跨地區的國有控股公司，打破原有部門、地方所有制和市場條塊分割的局面；要鼓勵同行業優勢骨干企業＂強強＂聯合，從而擴大經濟規模，走向集約經營，形成規模效益。
總之，抓好大型企業和企業集團，就可以基本盤活全國國有資產存量，提高科技水平和經濟增長質量，帶動經濟的穩定增長。只要激發骨干企業的活力，靠它們支撐的其它企業將會隨之活起來。
㈡通過兼并、聯合、控股及嫁接合資等資產重組方式，加快國有中小型企業的改革，促使企業產權主體多元化，盤活國有資產存量，減少企業虧損，建立和形成為大型企業和企業集團配套服務、從事專業化生產經營的企業群體。國家在集中力量抓好一批國有大型企業和企業集團的產權流動和重組工作的同時，還要加快搞活國有中小型企業，通過靈活多樣的產權轉讓形式，使國有資產存量流向更有效益、更具影響的企業和領域，使生產要素得到優化配置，使整個國有經濟更富有活力，其主要措施是施行＂三個一批＂：
1、發展壯大一批。對領導班子強，內部管理好，具有名、優、特、新產品，有一定生產規模，資本金利潤率在10％以上，市場前景廣闊的企業，應采取措施幫助其發展壯大，以形成規模經濟，帶來規模效益，并力圖把其中的一些已具備相當規模、大有實力的企業并入國有大型企業，以增強國有經濟在關鍵行業和主導行業的實力。具體可采取以下若干措施：⑴實行公司制改造，進行現代企業制度試點；⑵組建企業集團；⑶實行股份制改組；⑷組織企業進行橫向聯合。
2、重點扶持一批。對產品有市場、領導班子強、發展潛力大，但暫時有困難的企業，可以由政府在資金、政策等方面進行扶持，或者由銀行給予資金扶持，協助企業搞好內部經濟核算與資金運作，從而推動企業的發展，增強企業的生產能力、市場競爭能力和抗風險能力。
3、放開搞活一批。對管理不善、經營困難、經濟效益差的企業，要根據企業的實際情況，采取不同的形式放開搞活：⑴兼并重組，產權轉讓。為盡快形成規模，走向集約經營，除了提倡優勢支柱企業間＂強強＂聯合以外，同時還要鼓勵優勢企業兼并劣勢企業，即＂以強帶弱＂，具體地說，對資不抵債的企業，采取承擔債務或兼并或先破產再兼并；對資債基本持平的企業，采取接收式兼并；對有一定數額資產的企業，采取控股式兼并。從而促使一些經營不景氣的企業盡快向具有產品優勢、經濟實力較強的企業流動，優化國有資產配置，提高國有資產利用率，同時減少或避免實施破產可能形成的巨大債務損失，減輕改革的社會震動。⑵職工持股，轉換機制。對于管理體制滯后，競爭能力不強，經濟效益低下的企業，可將其國有凈資產采取有償轉讓方式，出售給企業內部職工，職工以入股方式共同出資購買企業產權。國有企業變為職工共有的股份制企業，將徹底放開搞活企業，充分發揮職工積極性、主動性和創造性，較好實現機制的轉換。⑶分塊經營，分塊搞活。對整體經營有嚴重困難，局部尚有一定優勢的企業，將存在生機的資產或產品從母體中分離出來，在合理承擔相應債務和義務的前提下，組建新的法人實體，獨立經營，老企業則尋求新的生長點或成為控股公司。⑷嫁接改造，合資經營。隨著多種經濟成份的發展和企業投資主體的多元化，對技術裝備基礎好，產品暢銷，市場需求量大，但發展資金緊缺的企業，可采取同其他經濟成分進行多層次、多形式的聯營聯合，實現不同所有制經濟優勢互補。企業以其存量資產作價入股，向國內外企業集團靠攏，同時，將企業中的暢銷產品生產線及裝備、廠房、場地等生產要素裂變出來，與外部資本進行聯合重組。通過實行嫁接改造，可使企業吸納并支配更多的社會資本，擺脫資金緊張的困境，重新煥發生機和活力。
㈢通過承包、拍賣、出售、轉制等方式，加快資產重組，進一步搞活一般小型企業，對于一些扭虧無望，沒有發展前途的小型企業可依法破產。本著＂大改大進步，小改小進步，不改沒出路＂的思想，我們要采取有關的政策措施，進一步放活一般小型企業，以便加快產權改革的步伐。放活小的有利于集中精力搞好大的，也有利于搞活整個國民經濟。
1、租賃承包，國有民營。把企業的全部或部分資產交給社會法人或自然人（包括內部職工），按照簽約的資產經營責任租賃或承包經營，依法交納租賃費或承包費。
2、資產拍賣，競價出售。對長期經營不善、扭虧無望的企業，或有閑置廠房設備、急需發展資金的企業，可采取資產拍賣方式，競價出售。
3、轉產經營，委托管理。對具有地域優勢，適合發展第三產業的企業，可重點發展第三產業。同時，企業也可根據自身生產能力，選擇投靠大中型企業或企業集團，在政府部門的幫助下，實行委托管理。
4、破產重組。對長期虧損、資不抵債、無力償還到期債務的企業，應依照<<破產法>>的規定實施破產。在實施企業破產重組的操作過程中，要重點抓好三個環節的工作。首先，抓好宣告破產前的協調工作與重組方案的可行性論證，把可能阻礙破產工作進程的＂事件＂先協調解決好，沒有可行的重組方案的破產申請不予受理。其次，抓破產過程中的嚴格依法辦事，不把任何歷史經濟糾紛帶入重組企業。同時做好破產后的企業重組和職工安置工作。企業破產是一種不得以而為之的行為，不到萬不得已不破產。所以，推動一般小型企業的產權流動與重組，應將兼并、合并與破產拍賣結合起來或多兼并，少破產。就算對于已資不抵債、連續多年虧損的企業，只要仍有挽救希望，就應將其尚扭虧有望的部分帶債分離，其余的部分才依法破產，以避免企業的整體破產，減少因實施破產而可能造成的巨大債務損失。
四、建立相關配套措施，確保產權流動與重組順利進行
國有企業的產權流動與重組是一項涉及面很廣的社會系統工程，認識有待統一，操作有待完善，同時也離不開相關的配套措施。
㈠要更新觀念，營造有利于國有企業產權流動與重組的環境氛圍。產權流動與重組在全國雖已不同程度地得以展開，但目前仍存在思想上的混亂，操作上的失誤。不少人把產權流動與國有資產流失必然地聯系起來。其實，國有產權流動不等于國有資產流失。運用商品經濟的辦法管理產權，運用市場和競爭規則來實現產權的分享和流轉，不僅不削弱所有權，相反地恰恰是保障國家所有權、使國有資產富有生機活力的制度條件。
在國有產權轉讓的過程中，首先，我們必須在思想上明確企業產權要商品化。無論從理論上講，還是從實踐上看，企業產權都具有商品的一般屬性，它是一種特殊的商品。既然生產資料、資金、場地、等可以是單個商品，那么，作為諸生產要素組合的企業產權無疑也應該是商品。產權轉讓過程實質上是一種特殊商品的交換過程。人們把承認企業產權是商品說成為思想認識的第三次飛躍（第一次飛躍是承認社會主義生產是商品生產，第二次飛躍是承認生產資料是商品）。因此，要重視產權這個特殊商品。如果企業產權不形成商品就進不了市場。
其次，我們必須明確產權轉讓要市場化。在市場經濟體制下，企業的產權轉讓是一種市場行為，不同于過去企業的關、停、并、轉。建國以來，我國曾經幾次對國民經濟進行＂調整、鞏固、充實、提高＂或治理整頓，幾次對國有企業進行關、停、并、轉，這些與我們現在提出的產權轉讓有很大區別。一是關停并轉是無償性的，而產權轉讓是有償性的；二是關停并轉是采用指令性的行政命令的方法，產權轉讓是自愿性互利的經濟方法；三是關停并轉一般只限于企業整體的有形資產，產權轉讓不但包括有形資產，而且也包括無形的資產；四是關停并轉不改變所有制性質，而產權轉讓有的則要改變企業的所有制性質；五是關停并轉一般不改變企業法人實體，而產權轉讓則改變原有企業法人實體。
所以，在國有產權轉讓過程中，無論是出售實物資產、股權、債權換回貨幣，還是用貨幣購買實物或股票、債券，改變的只是國有資產的表現形式，只要堅持市場規則實行等價、有償轉讓，國有資產的價值量和所有者權益絕不會減少，更不會消失，根本不存在減少或流失國有資產權益的必然性。容易發生的國有資產流失是出讓價格形成機制不合理，低于重置價格或市場評估水平；購買的企業或合資企業把資產接過去了，債務卻沒有接過去；資產以特殊的優惠性低價讓渡出去，而職工的就業問題留給了政府等等。可見，不規范的流動才會導致國有資產流失。不過，比較而言，至今為止最嚴重的國有資產流失并不是發生在資產存量結構調整的活動中，而是發生在沒有進行這種調整的企業中，發生在存量資產不能流動的企業。所以，必須看到，合理、規范的流動不僅不會造成流失，而且可以促進結構優化，進而提高效益。國有資產流動的目的是為了獲得更多的增值。資產不流動，就無法從經濟效益差的行業或企業撤出，并投入到效益好的企業或行業，反之會導致資產長期低效甚至負效運營，失去增值機會。
我們必須明確，國有產權的凝滯和不流動，才是國有資產的最大損失和流失，而產權的流動與重組，則是實現國有資產保值增值的基本方式。所以，要更新觀念，積極探索國有資產合理流動的途徑和方式，引導國有資產向高效益的領域轉移，以便有效地實現國有資產的保值增值。
（二）加強國有資產基礎管理工作，為資產重組服務。推動國有資產存量的重組工作，必須建立健全的國有資產管理、監督和營運體系，加強國有資產基礎管理工作，防止國有資產流失。為此，國有資產管理部門首先要建立完善的包括產權登記制度、國有資產統計報告制度、產權收益收繳管理制度、資產評估管理制度以及通過清產核資核實企業資本金的制度等一整套國有資產基礎工作管理體系，同時要充分利用國有資產清產核資、產權登記和資產統計所獲得的資料數據，從行業類型、企業規模、效益狀況等方面分析企業資產結構、分布狀況和企業發展前途，以研究制定產業、行業結構調整方案，并為減輕企業負債問題提供對策和建立重組企業的新增資本金制度。
其次，國有資產管理部門要加強資產重組過程中的產權界定和資產評估兩項工作。產權界定是資產重組的前提，如果產權不明晰，就不可能做到資產合理流動，產權界定的實質就是界定不同產權主體的責任和權利。應該遵循＂誰投資，誰擁有產權，誰受益＂的原則做好產權界定，以維護國家國有資產所有者權益及經營使用者的合法權益，不侵犯其他財產所有者的合法權益，防止國有資產流失。資產重組必然會涉及到產權轉讓價格，而其確定又是以評估價值為基礎，按照<<國有資產評估管理辦法>>的規定，凡是發生國有資產產權轉讓的情況，必須對包括土地使用權在內的企業資產進行評估，評估工作要委托經國有資產管理部門批準取得評估資格的機構確認，并據此作為出讓企業產權的底價。另外，應降低被兼并企業的評估費用。在資產重組評估過程中防止低價評估、漏估無形資產、多家介入資產評估工作等不良現象，堅持統一管理、規范運作原則，加強資產評估機構的管理。
㈢培育發展產權交易市場，規范產權轉讓行為，為國有產權轉讓提供媒體。在市場經濟范疇下的資產重組，必須要有相應的產權交易市場，通過規范化的產權交易活動，合理組織國有資產存量的流動和防止國有資產在交易過程中的流失。關鍵性的問題是要建立規范的產權交易市場體系和監管體系，使在資產重組過程中的產權轉讓管理法制化、規范化，提高資產重組的科學性和有效性。產權交易市場的建立，有助于經濟的發展，有助于資產存量跨地區、跨部門、跨所有制的流動，有助于資產重組工作。
關鍵詞：現代企業制度 稅收 稅制改革
黨的十五屆四中全會《關于國有企業改革和發展若干重大問題的決定》再次強調：“建立現代企業制度，是發展社會化大生產和市場經濟的必然要求，是公有制與市場經濟相結合的有效途徑，是國有企業改革的方向。”稅務系統作為國民經濟的綜合管理部門，在支持國有企業改革和發展中具有不可替代的作用。
國有經濟是我國國民經濟的支柱，是稅收收入的主要來源。多年來，國有經濟為我國國民經濟的發展和社會各項改革做出了歷史性貢獻。在建立社會主義市場經濟過程中，國有經濟應當發揮其主力軍的作用。稅收作為國民經濟宏觀調控的主要手段之一，要在支持國有企業改革和發展方面充分發揮作用，尤其在促進國有企業戰略性改組、培植大型國有企業集團、支持國有企業盡快建立現代企業制度、促進國有高科技企業發展、支持國有企業下崗職工再就業、清費立稅、減輕國有企業負擔等方面要盡快研究對策，本文擬就深化稅制改革與建立現代企業制度相關問題作一探討。
一、現行稅制與建立現代企業制度的適應性和差異性
現代企業制度是在現代市場條件下形成的符合社會化大生產要求的企業組織形式，是一種規范化、法制化的新型企業制度。建立現代企業制度既涉及企業內部一系列制度的確立與創新，也涉及包括稅收制度在內的法律制度的建立和完善。它要求稅法統一、稅制規范、結構優化、稅負公平，只有創造公開、公平、公正的稅收環境，才能體現市場競爭優勝劣汰的競爭法則，也才能促進企業實現“自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束”，成為真正的面向市場的競爭主體和法人實體。
1994年，我國在“統一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權、理順分配關系、保障財政收入、建立符合社會主義市場經濟要求的稅制體系”的思想指導下，依據財政、效率、公平原則，對原稅制進行了規模大、范圍廣、內容深刻、影響力強的結構性改革，初步搭起適應市場經濟要求的稅制框架，這對企業改制是有利的。但也不可否認，94稅制改革畢竟是對部分稅種進行的改革調整，稅法尚未完全統一，稅制尚不夠規范和完善,與建立現代企業制度還存在諸多不足，主要表現在：
第一，稅制結構不夠優化，具體表現在稅種的組合不夠科學合理，與建立現代企業制度的要求不相匹配。從流轉稅和所得稅的比重看，1994年稅制改革后，流轉稅在整個稅收收入中的比重達70％左右，其中增值稅為50％左右，所得稅比重約為20％，其他稅種不到9％。從優化稅制的角度出發，流轉稅雖然具有收入穩定、課征及時、便于征管的優點，但也有隱蔽性和累退性等特點，如果流轉稅所占比重過高，稅收的調控作用將大打折扣，而公司或企業所得稅是調控公司行為的一種手段，可以用來有效地實現政府的某些政策目標。因此，從市場經濟發展的要求看，流轉稅應盡可能體現征稅面廣、稅率低、少優惠、嚴征管的原則，以避免對企業生產經營和市場決策造成更多的影響。所得稅應盡可能發揮“調節器”的作用，而目前所得稅占比重偏低尚不能有效地發揮其作用。
第二，稅法尚未完全統一，未能貫徹稅收“國民待遇”原則。1994年及其以后漸次進行的稅制改革，打破了對不同地區、不同所有制的內資企業實行有區別的所得稅制的老框框和舊模式，在為各類企業創造公平競爭的市場環境方面前進了一大步。然而，當前我國仍然存在“兩稅并立”的局面，雖然名義稅率基本接近，但在稅前扣除項目標準和稅收優惠政策方面，外資企業較內資企業寬，稅負不公平，如地區投資優惠、產業投資優惠、再投資退稅優惠、地方稅減免優惠等，而且在稅前扣除、壞帳處理、利息列支、交際應酬費支出以及資產處理等方面的規定都比國有企業寬得多，使二者的實際稅負相差甚遠。據測算，外商投資企業的所得稅實際負擔率只有8％左右，僅為國有企業實際負擔率的三分之一。稅基不規范、稅收優惠差別大，客觀上加重了國有企業的負擔，不利于平等競爭，進而不利于市場經濟的健康發展。再如，1994年的稅制改革盡管統一了不同所有制性質的內資企業所得稅，實行33％的統一稅率，但同時又對城鎮集體、鄉鎮企業、民族自治地方企業、校辦企業、福利企業，“老、少、邊、窮”地方企業制定了一系列的優惠減免政策，而這些優惠政策，國有企業特別是大中型企業很少能夠享受到，使內資企業的稅負并未真正拉平。據對一些省國有企業稅負的調查，國有企業所得稅負比集體企業、股份制企業和其他企業分別高出4％、18％、21％。如此大的稅負差別，國有企業怎么可能有競爭力?
此外，企業所得稅的征管不規范
，歸屬不科學，不利于企業改制。我國現行的企業所得稅分為中央和地方企業所得稅，分別由國稅局和地稅局征管，并按企業的行政隸屬關系來確定其收入歸屬。這種將產權收益和所得稅混為一體，對于企業改制將產生不利影響，其突出表現是，該種方式，不利于企業優化組織結構。因為在市場經濟條件下，發展以股份制為代表的各類企業組織形式，通過資本紐帶，多渠道融資，企業的隸屬關系必然被打破，走無主管部門的獨立自主經營的路子，企業成為承擔民事責任，享有民事權利，對股東權益負責的法人實體，既不屬于中央企業也不屬于地方企業。因此，企業所得稅就不能再按隸屬關系區分稅款歸屬，否則將對企業改組改制產生不良影響。因為，按企業隸屬關系征收企業所得稅，無法打破部門與地區的界限，企業仍然屬于政府部門的附屬物，不能成為面向市場的獨立經濟主體，企業自主權當然無法落實到位，不利于政企分開。
第三，從增值稅來看，我國實行“生產型”增值稅，這無疑有利于保障財政收入，但“生產型”增值稅不能徹底解決重復征稅，這對于促進產業專業化、協作化程度的提高和貫徹國家發展專業化、協作化的企業集團產業政策以及國民經濟運行產生一定的逆向調節效應；同時“生產型”增值稅不利于加快基礎產業的發展和科技的進步，進而不利于貫徹國家的產業結構政策；不利于實現“兩個轉變”；不利于企業的技術改造、提高生產要素存量的素質，因而有礙于建立現代企業制度。
從增值稅與營業稅征收范圍來看，我國現行稅制，增值稅與營業稅實行并列調節，在實際運行中存在著諸多問題，具體表現在：一是產生了不規范的扣稅憑證，如運輸發票，從而在增值稅進項稅額抵扣的問題上出現了運費抵扣率低于實際負擔率，企業進項稅額抵扣不足的問題和任意填開運費發票進行抵扣的問題；二是引起國稅局與地稅局的矛盾，由于增值稅征稅范圍較窄造成了混合銷售收入計稅標準模糊、征稅主體不明確的問題，因此實際工作中，國、地稅征管交叉，出現了搶稅和爭稅現象，加大了稅務督查難度，降低了稅收征管效率。
從增值稅消費稅交叉征收來看，我國現行流轉稅制格局中，增值稅與消費稅實行交叉調節，且分別實行價外稅和價內稅，兩稅的復雜計算給企業會計核算、指標統計和財務分析造成許多麻煩和困難。消費稅作為價內稅，還會造成價稅不分，在一定程度上扭曲應征消費稅商品的市場價格信號，給企業經濟分析帶來困難。
第四，從稅收調控的廣度與力度來看，我國現行的稅收調控的廣度與力度還不夠，缺乏與建立現代企業制度相適應的稅種。建立現代企業制度的重要內容之一是在明確產權的基礎上，鼓勵企業與企業、個人之間進行多種形式的規范的產權交易，促進存量資產的合理流動和重組。據有關資料統計，我國目前國有企業有可能提供兼并的資本大約有1萬億元，這種巨大的資本市場，一方面給我國的企業特別是國有企業帶來了新的機遇，對建立現代企業制度起到了很大的推動作用，另一方面也帶來大量的產權轉讓收入(損失)。稅收作為經濟宏觀調控的有力杠桿理應加以合理調整，而我國目前尚未對資本利得建立專門的課稅制度，在資本利得稅收待遇上出現了資本利得內涵的法律概念不明晰，缺少利得稅款的抵扣方法和對規避稅收行為的反避稅措施。特別是從我國現行的有關對資本利得課稅的稅收規定來看，企業所得稅和個人所得稅對資本利得(如股息和紅利所得)存在著重復征稅，阻礙了我國現代企業制度和資本市場的發展。
建立現代企業制度，深化企業改革，優化勞動組合，需要妥善解決離退休職工養老、醫療保險和企業下崗人員，破產企業職工的救濟問題，建立完善的社會保障體系。但是我國社會保障制度改革剛剛起步，由于經濟發展水平較低，現在社會改善面還比較小，也不規范，使得工人干部一下崗就惶惶然。我國的社會保障收入采取收費形式雖然取得了一些成效，但是隨著社會主義市場經濟體制的完善，國企改革力度的加大，失業人員的增多和我國逐漸邁入老齡社會，現行籌資方式正日漸暴露出越來越多的缺陷，例如保障覆蓋面窄、比例不統一、資金管理分散、在支出上不能作到專款專用等問題。因而，社會保障基金籌集的非規范化形式和體制上的法律約束不足削弱了社會保障功能。從長遠看，社會保障籌資模式應走上規范的法制化軌道，用稅收形式籌集保障資金是較好的選擇，可目前，我國稅制在此方面也屬空白。
二、深化稅制改革，促進現代企業制度的建立與完善
針對以上存在的問題，我認為必須深化稅制改革，促進現代企業制度的建立與完善，具體措施主要有：
(一)盡快統一內資外資兩套企業所得稅，使各類企業在市場競爭中，站在同一起跑線上，公平納稅
本著公平、效率、簡便和國民待遇原則，制定統一的企業所得稅法，統一稅基，統一稅率，統一扣除標準，統一優惠政策，統一征管程序，實現由按經濟性質、投資來源、投資區域給予優惠向產業優惠為主轉變，縮小減免優惠范圍，實行加速折舊和投資抵免，在企業所得稅負擔水平上，使國有企業與非國有企業和外商投資企業達到基本公平。在
統一企業所得稅制的同時，還應解決好其歸屬問題，取消目前按企業隸屬關系劃分中央企業所得稅和地方企業所得稅的做法，恢復企業所得稅作為一個獨立稅種的地位，建議采用所得稅“同源共享，分率課征”的辦法，即將企業所得稅作為中央、地方共享稅，“國稅”和“地稅”系統分率課征。
(二)優化稅制結構，充分發揮稅收作用
一是逐步提高所得稅的比重，以發揮所得稅的經濟調控作用；二是從長遠來看，應轉換增值稅的稅基類型，將“生產型”增值稅變為“消費型”增值稅，因此而減少的財政收入可采取兩個辦法彌補：盡可能取消流轉稅環節的減免稅政策，據測算通過選擇合適的增值稅轉型方案，再考慮用1999年底各項優惠政策實施到期將增加的350—400億元增值稅收入來彌補轉型造成的減稅，收支相抵尚有余；通過擴大所得稅稅基和嚴格征收以及取消所得稅過多優惠政策也可保證收入不會大幅減少。從目前來看，可以考慮應對高新技術企業制定相應的稅收政策，準予高新技術企業購入的科技成果和先進技術設備按一定比例計算抵扣，這將有利于企業加快設備更新速度，推動技術進步；有利于增強企業自我改造、自我發展的能力，增強企業發展后勁，形成現代企業規模，并實現規模效益；三是擴大增值稅征稅范圍，將現行增值稅征稅范圍進一步擴大到勞動服務環節，以解決增值稅營業稅并列調節出現的問題；四是進一步擴大消費稅的征稅范圍，變價內稅為價外稅，并在零售環節征稅，以便體現消費稅調節目的，減輕生產企業負擔；五是開征社會保障稅，以增強征收的剛性，同時也有利于節約征收成本、有利于擴大資金覆蓋面、有利于加強對社會保障資金的財政預算監督；六是開征資本利得稅，緩解和減除股息的經濟性重復征稅，恢復資本性融資手段的平等稅收待遇。從長期來看，我國的資本市場框架已經基本形成，必須利用稅收手段進一步規范市場行為，對從事股票交易的所得、房產和固定資產產權交易的所得適時開征資本利得稅，從而建立與經濟國際化、企業經濟成分多元化相適應的稅收體系，更好地發揮直接稅的調控作用。
(三)稅收優惠政策要有利于促進國有經濟的戰略性調整和企業技術進步
增強企業的科技競爭能力是在建立現代企業制度中推進企業增加技術含量進行結構性調整的根本舉措。“九五”及“十五”期間，我們要實現兩個具有全局性意義的根本性轉變，其中之一就是經濟增長方式由粗放型向集約型轉變。就是“增大科技進步在經濟增長中的含量”，而關鍵的又在于促進企業健全技術進步的各種機制。稅收分配已深深融入到企業技術進步機制不可分割的載體中。就所得稅而言，在我國目前“兩稅并立”的局面下，對鼓勵和促進企業技術進步的優惠條款、優惠內容并不規范和統一，也不系統；優惠方式單一，不夠靈活，優惠措施不夠得力，企業難以從中真正獲得實惠。在稅制改革中，應充分考慮加大對企業科技投入的優惠力度。首先，轉變稅收優惠方式，確立以稅基式減免優惠為主，并輔之稅額式減免優惠，由事后優惠轉變為事前優惠，強調稅收優惠對技術開發的引導作用，使企業因科技進步而獲得的稅收優惠的利益明朗化，并同企業共同承擔因采用先進技術本身而帶來的風險，引導和鼓勵對技術進步的投入。其次，鼓勵企業加大科技投入的力度，對企業用于研究開發的新產品、新技術、新工藝所發生的各種費用，視增長情況，可規定準予在稅前加倍扣除。以此來激勵企業逐年加大技術開發費用的投入。第三，稅收政策要有利于企業科技人才的培養和科技隊伍的穩定，并促進人力資源儲備機制的形成。技術進步和產業升級歸根到底要依靠企業現有的科技人才和對未來人才的儲備。我國一些稅收政策規定不適應知識經濟下企業對人力資源的需求和培養的要求，如每人每年在繳納企業所得稅前可扣除的工資額偏低，與高新技術企業中科技人員高額工資的現狀不相適應，不利于企業科技人員隊伍的穩定。最后，建立技術開發基金。技術開發基金按企業投資額或銷售額的一定比例計提，并規定可在計征所得稅前抵扣，這樣可降低企業在開發與應用先進技術時的風險，鼓勵其技術創新的積極性。
(四)完善國有資產流動、重組等方面的稅收管理體制，改變改制、改組企業的稅收管理法規缺位狀況，促進改制、改組企業的規范發展
一、從企業理論角度理解的民營經濟
我首先認為，民營經濟之所以能夠在中國被正式提出并被大家所認可，一定存在著一種與客觀相對應的獨特的經濟物質形態，因此，它一定能夠被理論所解釋。民營經濟的概念在市場經濟發達國家中是很難找到的。因為在市場經濟的世界里，民營經濟就是經濟活動的主體，西方經濟學的一切前提都是以民營的經濟為基礎。從經濟學的一般意義上講，民營經濟就是按照商業原則和市場規則運作的微觀經濟組織形式。從產權和企業理論的角度看，民營經濟至少有以下幾個特征：第一，民營經濟一定是以贏利為唯一目標的。即它完全是依市場原則來運作的一種經濟組織形式，這同國有企業有時需要承擔一定的非贏利性任務相區別；第二，民營經濟治理結構的形成是建立在純粹經濟利益關系基礎上的。不管民營經濟的產權結構是多元的還是單一的，其產權關系一定是比較清楚的。在這種產權關系和產權制度的基礎上形成的治理結構，基本能夠代表各方出資人和利益相關者的利益，并會形成較為合理的約束和監督制度，這同國有企業建立在產權關系不明晰基礎上的政府化、家族化傾向的治理結構形成鮮明對比，也同一些純私營企業單一的產權結構以及家族化治理結構不竟相同；第三，民營經濟擁有較為靈活的內部用人和分配激勵機制。由于民營經濟必須時刻面對市場的檢驗，只有持續不斷地實現贏利才能生存下去。因此，民營經濟會在人員的使用和配置上盡量做到人盡其才，拒絕冗員，并通過激勵、監督等有效的控制手段挖掘其最大潛力。而國有企業的內部用人和激勵機制，由于種種原因現在仍然無法按照經濟原則實現有效配置。由此可見，民營經濟并不完全等同于私營經濟，也并不完全不包括公有經濟。民營經濟與國有經濟不同，它有有效的激勵機制和制約，與市場機制自然和諧，在追逐利潤最大化動力的驅使下，會導致資源的合理配置和不斷的技術創新。
依據以上的理論和現實情況，我認為，目前我國的民營經濟大致由以下幾個部分構成：1.私營經濟。包括個體私營工商戶和私營企業；2.外商獨資企業；3.合資企業中外資控股的企業；4.改制后的國有企業、鄉鎮企業；5.非國有控股企業；5.非國有控制的企業，如被租賃、托管出去的國有企業等等。這些經濟形態從不同側面體現了民營經濟的某些特點，共同構成了我國的民營經濟體系。不難看出，我所劃分的民營經濟其范圍是比較廣的，并不僅僅限于私營企業、個體工商戶和外資，而是包括了相當一部分民營化了的原國有企業和鄉鎮企業，把這部分經濟包括近來，不僅有助于揭示我國民營經濟的本質，同時也有助于準確把握我國民營經濟發展的整體水平和發展動向。同時，如果將其統計在民營經濟的范圍內，就會使民營經濟的實有規模大大增加，我想，至少應在現有數目的基礎上擴大10個百分點左右。
二、民營經濟發展過程中存在的問題
改革開放以來，我國的民營經濟確實取得了長足發展。據統計，截止2001年末，我國的民營企業已發展到3000萬家，年產值超過5萬億元人民幣。僅就私營企業而言，已達202.85萬戶，比2000年增長15.14％。注冊資本18212.24億元，比上年增加4904.55億元，增長36.86％。從業人員2713.86萬人比上年增加307.37萬人，增長12.77％。在過去10年間，個體私營經濟對gdp的貢獻率已從不到1％達到20％以上，平均每年提高近2個百分點。極具競爭活力和創新能力的民營科技企業已達到20多萬家，據科技部2000年對計入統計的86000多家民營科技企業的調查，企業長期員工已達560萬人，技工貿總收入14639億元，實現利潤1005億元，上交稅金780億元。這些指標近幾年來的年增長幅度都超過30％。現在總收入超過億元的民營科技企業已有2214家，其中超過10億元的187家，超過20億元的76家，他們已經成為我國參與國際競爭的重要力量。截止2001年12月底，全國累計批準外商投資企業39萬多個，合同外資金額7459億美元，實際使用外資金額3954.69億元。2001年全國新批準外商投資企業26139家，比上年增長16.01％，合同外資金額691.91億美元，實際使用金額達到468.46億美元。可見，民營經濟已經成為推動中國經濟增長的主力軍。但是，民營經濟的發展道路又是何等曲折。即使發展到現在，民營經濟仍然困難重重。概括地講，目前民營經濟發展遇到和存在的問題大致有以下幾個方面。
第一，民營經濟面對著來自方方面面的非國民待遇。主要表現在1.市場準入方面的非國民待遇。據中華全國工商聯副主席保育鈞的介紹，在民營經濟比較發達和開放程度較高的廣東省，即便是一些已經允許外商投資進入的產業領域，民間投資也很難進入。在廣東東莞當地的80個行業中，允許外商進入的有62各，占75％（外商也屬民營經濟），而允許民營企業進入的只有42個，不到50％。據悉，某些主管國有企業的部門曾在內部指示，要求所屬企業不許同私營企業打交道。2.銀行貸款方面的非國民待遇。保育鈞指出，民間投資的資金來源主要是自身積累和借貸，甚至有不少來自地下錢莊。目前，民營資本70％是自籌，從國有銀行獲取的貸款不足30％。據中國人民銀行在2001年下半年對貸款滿足率的調查，企業反映為68.5％，金融機構反映為81.6％。在不同所有制企業中，私營企業反映最低，雖然私營企業貸款滿足率反映僅為60.4％，但仍低于平均水平8.1個百分點，屬于最難獲得貸款的弱勢群體。民營經濟實現的產值已超過包括國有經濟在內的其他經濟創造價值的總和，但銀行卻對它們在貸款上施以種種歧視性限制。3.稅賦和法律發面的非國民待遇。在稅賦點方面的不平等主要反映在嚴重的所得稅重復計征，法律方面主要是民營企業在各類產權和產權關系上缺乏有效的法律保護，往往在事件的裁判上更多地被歧視。4.觀念上的非國民待遇。主要指人們在長期經濟條件下形成的對民營經濟的各種偏見，最根本的在于民營經濟很難與社會主義制度完全相容，民營經濟不能成為社會主義市場經濟的主要基礎，只能是一種“邊緣性經濟”。等等。
第二，某些產業領域內的民營企業數量多、規模小、技術落后，過度和不當競爭嚴重。有資料顯示，民營經濟產業分布變化的特點如下表所示（以私營企業為例），主要集中在第三和第二產業。
全國私營企業產業分布概況 單位：％
年份 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
第三產業 28.2 29.7 34.7 44.4 45.8 48.5 50.8 53.5
第二產業 71.8 70.3 65.3 55.6 53.5 50.4 47.9 44.8
第一產業 0.7 1.1 1.3 1.7
資料來源：《中國私營企業發展報告》（1978～1998），社會科學文獻出版社，1999年。
由于民營經濟經過二十多年的發展，加之國有經濟逐步從競爭性產業領域的退出，民營經濟已經成為廣大競爭性行業的主力軍，但是，由于這些行業的進入壁壘多數比較低，因此，造成大量小型民營經濟的進入，并形成互相殘殺的惡性競爭局面。適度的競爭對于技術進步、產業升級和淘汰落后肯定是必要的，但無限度的惡性競爭則會使本來就弱小的民營資本遭受致命打擊。這種情況在某些地區和行業表現的最為明顯。前幾年煤炭行業中出現的私營小煤窯遍地開花，造成煤炭行業因惡性競爭的全行業虧損，以及引發后來的一系列小煤窯傷亡等安全事故頻發的現象。所以，如何組織民營經濟的生產經營，形成合理規模和有序生產，已成為解決這些產業領域或地區民營經濟發展的首要任務。
第三，民營經濟的信譽度差。在改革開放的初期，市場經濟處于萌芽階段，規范市場和競爭秩序的法規不成熟、不完善，民營企業的不正當競爭問題十分突出。一些民營企業生產和銷售假、冒、偽、劣商品，進行商業賄賂、商業欺詐、低價傾銷，轉移、隱匿、銷毀違法財物等等，一方面造成嚴重不良的社會后果，另一方面大大地毀壞了自身的信譽。從深層次上看，民營經濟遇到的上述各種歧視和非國民待遇，多少同其較差的聲譽有一定關系。那么，民營經濟要想有進一步的發展，解決其聲譽問題就不可回避。
第四，一些民營企業的治理結構不盡合理。民營經濟的治理結構理論上講能夠做到合理，但是，現實的情況并非如此。一些民營企業采取了家族式治理模式，而一些民營企業則采取了兩權分理式的現代企業制度模式。事實證明，家族式治理不見得沒有效率，兩權分理式也不見得沒有問題。問題是一些企業應當采取分離制衡的模式，而它卻仍然是家族式的。不過民營企業采取現代企業制度已成為一種趨勢和基本取向。據統計，截止2001年底，全國私營有限責任公司已發展到137.99萬戶，比2000年底增長26.95％，凈增加4個百分點；占私營企業總數的68.03％，比上年增加了6個百分點。
三、促進民營經濟健康發展的對策
無疑，民營經濟成為中國經濟增長最主要的力量只是一個時間問題，理論研究和決策者們所要做的事情就是如何縮短這個期限，并找出其有效的發展路徑。我認為有以下幾點值得重視：
第一，確立以發展民營經濟為基點，聯帶其他經濟（包括國有經濟）的改革與發展的新戰略。
改革開放以來，我們對民營經濟的戰略性定位，隨著經濟的發展和改革的深化也在不斷地調整。體制改革的早期，民營經濟被定位在社會主義經濟的補充。后來，黨的“十五”大明確提出，將非公有制經濟由社會主義的有益補充轉變為社會主義市場經濟的重要組成部分，從而肯定了民營經濟（或非公有制經濟）在整個體制框架內的合法地位。但是，現在看來，對民營經濟的這種定位已經不能滿足其進一步發展的客觀要求。既然民營經濟注定會成為推動中國經濟增長的主導力量，而且，目前民營經濟已經占據了國民經濟的半壁江山，并有著良好的發展勢頭，那么，我們必須從戰略的高度重新考慮民營經濟的定位問題。時至今日，我們經濟改革和發展的基本思路，仍然是集中力量改革舊有的不合理的管理體制，改革傳統的國有企業體制，以圖實現原有體制的逐漸蛻變。這是一種典型的漸進式“摸著石頭過河”的模式，實踐證明，這種模式對于我國早期改革無疑是正確的。但是，在我國微觀經濟已經轉換到基本依據市場原則運轉的今天，改革和發展的重點仍然在“破”而不在“立”，至今基本沒有實質性調整，就是一個需要研究和思考的重大問題。我的觀點是：以發展民營經濟為戰略和政策基點，以市場化為基本原則，把重點轉移到加速新的經濟管理體制和制度的建設上來，舊體制的改革要在新體制的塑造過程中逐一解決，但新體制的塑造一定是第一位的。如果這一模式能夠被確認，那么，民營經濟就會獲得前所未有的良好戰略環境。首先，可以確立人們對民營經濟是經濟增長主力、社會主義市場經濟的主要成份定位的新意識，逐步消除民營經濟只是邊緣經濟的錯誤看法；其次，從法律和政策制定上會針對民營經濟發展的要求進一步完善和規范，一些歧視性政策也會得以糾正。再次，民營企業家也會安心、大膽地發展事業。果真如此，民營經濟遇到的問題就會逐步化解，民營經濟的更快增長就會成為現實，社會主義市場經濟制度也就在這樣的背景下盡早完善起來。
第二，發展民營經濟的路徑選擇。首先讓我們回顧一下民營經濟生產與發展的歷史。且不論民營經濟在中國已有很長的歷史，改革開放以來，個體工商戶和私營經濟的重新出現標志著中國民營經濟在新的歷史條件下獲得再生。后來外商合資企業、獨資企業的出現，進一步擴大了民營經濟的陣容。隨著國有經濟和集體經濟改革的深化，一些處境困難的中小型國有企業通過各種方式逐步實現了民營化，經濟發達地區的鄉鎮企業也迅速完成了民營化的改造，據調查，鄉鎮企業中有83％至86％已成為私營企業或股份合作制企業。如江蘇省到2000年底，已有93．2％的鄉鎮企業實現了改制，其中大中型鄉鎮企業的改制面也達92．5％。改制后全省鄉鎮企業的資本結構發生了根本性的變化，非集體資本所占比例已經由1998年的51．6％上升到74．5％。這兩股力量的加盟，使我國民營經濟的實力大大增強了。民營高科技企業的快速崛起，給民營經濟輸入了新鮮血液帶來了活力。我想，以后民營經濟的進一步發展壯大，離不開對以前發展路徑的依賴。以前的個體工商戶、私營企業、外商獨資、合資企業、民營化了的鄉鎮企業、國有企業仍然是我國民營經濟進一步拓展的基礎和發展原動力，它們會在激烈的市場競爭中優勝劣汰，逐步強大起來。另外，在全球一體化和國有企業進一步從競爭性乃至一些壟斷性行業退出的大背景下，更多外商在中國設立獨資和中外合資企業，特別是鼓勵外資對國有企業的并購改造，以及促使更多的國有企業，包括一些大中型國有企業的民營化，從而在增量上擴大民營經濟的規模，提高民營經濟的檔次，將是一條十分重要的路徑。
第三，促使民營經濟自身的制度改進，實行現代化管理模式。目前許多民營企業特別是一些私營企業多數是由出資人實行家族式管理。這種方式在起步階段具有凝聚力強等優點，但它的局限性，如家長個人決策，接班人世襲，任人唯親，產權封閉等弊端，已經制約了民營經濟的發展。雖然說現代企業制度并不排斥家庭企業，但隨著企業規模的不斷擴大，那種落后的家族式管理方式的弊端已越來越明顯地暴露出來。根據世界企業發展的歷史經驗，隨著企業規模的擴大和企業法律的不斷完善，企業制度和企業管理也會走向現代化（mansel g.blackford,1998）。也就是說，企業新制度的采用與企業的規模大致成正比。我們已經看到，近幾年我國民營企業已經出現了依照規范的現代企業制度進行改制的傾向。當然，私營經濟選擇什么樣的企業體制和管理方式，要由企業根據自身的實際情況選定。不過，對那些具有一定規模且產權多樣化的民營企業，要幫助它們在企業內部建立規范的法人治理結構，促使其實現所有權和經營權的分離，從而改善、提高他們的決策水平和決策效率。
第四，民營企業要重視自身信譽的塑造。誠信是市場經濟的基本信條，只有注重聲譽，誠實守信的企業，才能在市場交易的多次博弈中獲得最大利益。民營企業特別是一些私營企業曾有過不守信用的短期行為，敗壞了民營企業的聲譽。因此，民營經濟的發展要求民營企業家們在重新塑造自身信譽上作更多的努力。從產品質量、售后服務、契約履行等方面著手，逐步取信于客戶、取信于消費者。
第五，為民營經濟籌資和投資的社會化創造條件，鼓勵民營經濟積極開展資本運營。市場經濟是開放的經濟系統，過去，民營經濟封閉的產權模式顯然不能適應激烈的市場競爭要求，也不便于民營企業充分利用市場經濟在投融資方面的好處。隨著民營經濟產權模式的轉換，政府應當在民營經濟同各種不同所有制的企業進行聯合、參股、改組，組建企業集團方面給予鼓勵和支持。同時，也要為優秀民營企業進入資本市場提供便利條件，逐步消除民營企業在上市方面的非國民待遇。特別是在配合消化龐大的非流通性國有股、實現國有股減持方面，鼓勵民營經濟的參與，使民營企業通過收購國有股而進入資本市場，這是一件一舉兩得的事情。
第六，重視發揮民營企業家、職業經理在配置資源方面的作用。我國民營經濟過去的高速發展，與民營企業家的創新精神及有效配置資源的人力資本分不開的。鼓勵民營經濟進一步發展，當然應當重視民營企業家乃至職業經理的人力資本。政府在制定政策時，要考慮為發揮企業家潛能方面創造條件，比如在貸款、投資及用人等相關政策上給予優待。
第七，通過行業協會方式，強化對民營經濟的引導和管理。民營經濟主導的經濟不同于計劃經濟，不存在部門管理，但不能沒有行業管理。在施行行業管理上，也不能采用過去那種命令式的管理模式，只有通過行業協會的方式加以引導和自律。政府通過行業協會傳達國家的方針政策，表達政府的意圖，行業協會通過對本行業內企業的督導、督察，規范其行為，促進其進步和提高。
主要參考文獻：
1.mansel g.blackford:"the rise modern business in great britain,the united states,and japan",the university of carolina press,1998.
2.楊叔進：《中國：改革、發展與穩定》，中國發展出版社，2000年。
3.中國社會科學院工業經濟研究所：《中國工業發展報告（2000）》，經濟管理出版社，2000年。
我首先認為，民營經濟之所以能夠在中國被正式提出并被大家所認可，一定存在著一種與客觀相對應的獨特的經濟物質形態，因此，它一定能夠被理論所解釋。民營經濟的概念在市場經濟發達國家中是很難找到的。因為在市場經濟的世界里，民營經濟就是經濟活動的主體，西方經濟學的一切前提都是以民營的經濟為基礎。從經濟學的一般意義上講，民營經濟就是按照商業原則和市場規則運作的微觀經濟組織形式。從產權和企業理論的角度看，民營經濟至少有以下幾個特征：第一，民營經濟一定是以贏利為唯一目標的。即它完全是依市場原則來運作的一種經濟組織形式，這同國有企業有時需要承擔一定的非贏利性任務相區別；第二，民營經濟治理結構的形成是建立在純粹經濟利益關系基礎上的。不管民營經濟的產權結構是多元的還是單一的，其產權關系一定是比較清楚的。在這種產權關系和產權制度的基礎上形成的治理結構，基本能夠代表各方出資人和利益相關者的利益，并會形成較為合理的約束和監督制度，這同國有企業建立在產權關系不明晰基礎上的政府化、家族化傾向的治理結構形成鮮明對比，也同一些純私營企業單一的產權結構以及家族化治理結構不竟相同；第三，民營經濟擁有較為靈活的內部用人和分配激勵機制。由于民營經濟必須時刻面對市場的檢驗，只有持續不斷地實現贏利才能生存下去。因此，民營經濟會在人員的使用和配置上盡量做到人盡其才，拒絕冗員，并通過激勵、監督等有效的控制手段挖掘其最大潛力。而國有企業的內部用人和激勵機制，由于種種原因現在仍然無法按照經濟原則實現有效配置。由此可見，民營經濟并不完全等同于私營經濟，也并不完全不包括公有經濟。民營經濟與國有經濟不同，它有有效的激勵機制和制約，與市場機制自然和諧，在追逐利潤最大化動力的驅使下，會導致資源的合理配置和不斷的技術創新。
依據以上的理論和現實情況，我認為，目前我國的民營經濟大致由以下幾個部分構成：1.私營經濟。包括個體私營工商戶和私營企業；2.外商獨資企業；3.合資企業中外資控股的企業；4.改制后的國有企業、鄉鎮企業；5.非國有控股企業；5.非國有控制的企業，如被租賃、托管出去的國有企業等等。這些經濟形態從不同側面體現了民營經濟的某些特點，共同構成了我國的民營經濟體系。不難看出，我所劃分的民營經濟其范圍是比較廣的，并不僅僅限于私營企業、個體工商戶和外資，而是包括了相當一部分民營化了的原國有企業和鄉鎮企業，把這部分經濟包括近來，不僅有助于揭示我國民營經濟的本質，同時也有助于準確把握我國民營經濟發展的整體水平和發展動向。同時，如果將其統計在民營經濟的范圍內，就會使民營經濟的實有規模大大增加，我想，至少應在現有數目的基礎上擴大10個百分點左右。
二、民營經濟發展過程中存在的問題
改革開放以來，我國的民營經濟確實取得了長足發展。據統計，截止2001年末，我國的民營企業已發展到3000萬家，年產值超過5萬億元人民幣。僅就私營企業而言，已達202.85萬戶，比2000年增長15.14％。注冊資本18212.24億元，比上年增加4904.55億元，增長36.86％。從業人員2713.86萬人比上年增加307.37萬人，增長12.77％。在過去10年間，個體私營經濟對GDP的貢獻率已從不到1％達到20％以上，平均每年提高近2個百分點。極具競爭活力和創新能力的民營科技企業已達到20多萬家，據科技部2000年對計入統計的86000多家民營科技企業的調查，企業長期員工已達560萬人，技工貿總收入14639億元，實現利潤1005億元，上交稅金780億元。這些指標近幾年來的年增長幅度都超過30％。現在總收入超過億元的民營科技企業已有2214家，其中超過10億元的187家，超過20億元的76家，他們已經成為我國參與國際競爭的重要力量。截止2001年12月底，全國累計批準外商投資企業39萬多個，合同外資金額7459億美元，實際使用外資金額3954.69億元。2001年全國新批準外商投資企業26139家，比上年增長16.01％，合同外資金額691.91億美元，實際使用金額達到468.46億美元。可見，民營經濟已經成為推動中國經濟增長的主力軍。但是，民營經濟的發展道路又是何等曲折。即使發展到現在，民營經濟仍然困難重重。概括地講，目前民營經濟發展遇到和存在的問題大致有以下幾個方面。
第一，民營經濟面對著來自方方面面的非國民待遇。主要表現在1.市場準入方面的非國民待遇。據中華全國工商聯副主席保育鈞的介紹，在民營經濟比較發達和開放程度較高的廣東省，即便是一些已經允許外商投資進入的產業領域，民間投資也很難進入。在廣東東莞當地的80個行業中，允許外商進入的有62各，占75％（外商也屬民營經濟），而允許民營企業進入的只有42個，不到50％。據悉，某些主管國有企業的部門曾在內部指示，要求所屬企業不許同私營企業打交道。2.銀行貸款方面的非國民待遇。保育鈞指出，民間投資的資金來源主要是自身積累和借貸，甚至有不少來自地下錢莊。目前，民營資本70％是自籌，從國有銀行獲取的貸款不足30％。據中國人民銀行在2001年下半年對貸款滿足率的調查，企業反映為68.5％，金融機構反映為81.6％。在不同所有制企業中，私營企業反映最低，雖然私營企業貸款滿足率反映僅為60.4％，但仍低于平均水平8.1個百分點，屬于最難獲得貸款的弱勢群體。民營經濟實現的產值已超過包括國有經濟在內的其他經濟創造價值的總和，但銀行卻對它們在貸款上施以種種歧視性限制。3.稅賦和法律發面的非國民待遇。在稅賦點方面的不平等主要反映在嚴重的所得稅重復計征，法律方面主要是民營企業在各類產權和產權關系上缺乏有效的法律保護，往往在事件的裁判上更多地被歧視。4.觀念上的非國民待遇。主要指人們在長期經濟條件下形成的對民營經濟的各種偏見，最根本的在于民營經濟很難與社會主義制度完全相容，民營經濟不能成為社會主義市場經濟的主要基礎，只能是一種“邊緣性經濟”。等等。
第二，某些產業領域內的民營企業數量多、規模小、技術落后，過度和不當競爭嚴重。有資料顯示，民營經濟產業分布變化的特點如下表所示（以私營企業為例），主要集中在第三和第二產業。
全國私營企業產業分布概況單位：％
年份19901991199219931994199519961997
第三產業28.229.734.744.445.848.550.853.5
第二產業71.870.365.355.653.550.447.944.8
第一產業0.71.11.31.7
資料來源：《中國私營企業發展報告》（1978～1998），社會科學文獻出版社，1999年。
由于民營經濟經過二十多年的發展，加之國有經濟逐步從競爭性產業領域的退出，民營經濟已經成為廣大競爭性行業的主力軍，但是，由于這些行業的進入壁壘多數比較低，因此，造成大量小型民營經濟的進入，并形成互相殘殺的惡性競爭局面。適度的競爭對于技術進步、產業升級和淘汰落后肯定是必要的，但無限度的惡性競爭則會使本來就弱小的民營資本遭受致命打擊。這種情況在某些地區和行業表現的最為明顯。前幾年煤炭行業中出現的私營小煤窯遍地開花，造成煤炭行業因惡性競爭的全行業虧損，以及引發后來的一系列小煤窯傷亡等安全事故頻發的現象。所以，如何組織民營經濟的生產經營，形成合理規模和有序生產，已成為解決這些產業領域或地區民營經濟發展的首要任務。
第三，民營經濟的信譽度差。在改革開放的初期，市場經濟處于萌芽階段，規范市場和競爭秩序的法規不成熟、不完善，民營企業的不正當競爭問題十分突出。一些民營企業生產和銷售假、冒、偽、劣商品，進行商業賄賂、商業欺詐、低價傾銷，轉移、隱匿、銷毀違法財物等等，一方面造成嚴重不良的社會后果，另一方面大大地毀壞了自身的信譽。從深層次上看，民營經濟遇到的上述各種歧視和非國民待遇，多少同其較差的聲譽有一定關系。那么，民營經濟要想有進一步的發展，解決其聲譽問題就不可回避。
第四，一些民營企業的治理結構不盡合理。民營經濟的治理結構理論上講能夠做到合理，但是，現實的情況并非如此。一些民營企業采取了家族式治理模式，而一些民營企業則采取了兩權分理式的現代企業制度模式。事實證明，家族式治理不見得沒有效率，兩權分理式也不見得沒有問題。問題是一些企業應當采取分離制衡的模式，而它卻仍然是家族式的。不過民營企業采取現代企業制度已成為一種趨勢和基本取向。據統計，截止2001年底，全國私營有限責任公司已發展到137.99萬戶，比2000年底增長26.95％，凈增加4個百分點；占私營企業總數的68.03％，比上年增加了6個百分點。
三、促進民營經濟健康發展的對策
無疑，民營經濟成為中國經濟增長最主要的力量只是一個時間問題，理論研究和決策者們所要做的事情就是如何縮短這個期限，并找出其有效的發展路徑。我認為有以下幾點值得重視：
第一，確立以發展民營經濟為基點，聯帶其他經濟（包括國有經濟）的改革與發展的新戰略。
改革開放以來，我們對民營經濟的戰略性定位，隨著經濟的發展和改革的深化也在不斷地調整。體制改革的早期，民營經濟被定位在社會主義經濟的補充。后來，黨的“十五”大明確提出，將非公有制經濟由社會主義的有益補充轉變為社會主義市場經濟的重要組成部分，從而肯定了民營經濟（或非公有制經濟）在整個體制框架內的合法地位。但是，現在看來，對民營經濟的這種定位已經不能滿足其進一步發展的客觀要求。既然民營經濟注定會成為推動中國經濟增長的主導力量，而且，目前民營經濟已經占據了國民經濟的半壁江山，并有著良好的發展勢頭，那么，我們必須從戰略的高度重新考慮民營經濟的定位問題。時至今日，我們經濟改革和發展的基本思路，仍然是集中力量改革舊有的不合理的管理體制，改革傳統的國有企業體制，以圖實現原有體制的逐漸蛻變。這是一種典型的漸進式“摸著石頭過河”的模式，實踐證明，這種模式對于我國早期改革無疑是正確的。但是，在我國微觀經濟已經轉換到基本依據市場原則運轉的今天，改革和發展的重點仍然在“破”而不在“立”，至今基本沒有實質性調整，就是一個需要研究和思考的重大問題。我的觀點是：以發展民營經濟為戰略和政策基點，以市場化為基本原則，把重點轉移到加速新的經濟管理體制和制度的建設上來，舊體制的改革要在新體制的塑造過程中逐一解決，但新體制的塑造一定是第一位的。如果這一模式能夠被確認，那么，民營經濟就會獲得前所未有的良好戰略環境。首先，可以確立人們對民營經濟是經濟增長主力、社會主義市場經濟的主要成份定位的新意識，逐步消除民營經濟只是邊緣經濟的錯誤看法；其次，從法律和政策制定上會針對民營經濟發展的要求進一步完善和規范，一些歧視性政策也會得以糾正。再次，民營企業家也會安心、大膽地發展事業。果真如此，民營經濟遇到的問題就會逐步化解，民營經濟的更快增長就會成為現實，社會主義市場經濟制度也就在這樣的背景下盡早完善起來。
第二，發展民營經濟的路徑選擇。首先讓我們回顧一下民營經濟生產與發展的歷史。且不論民營經濟在中國已有很長的歷史，改革開放以來，個體工商戶和私營經濟的重新出現標志著中國民營經濟在新的歷史條件下獲得再生。后來外商合資企業、獨資企業的出現，進一步擴大了民營經濟的陣容。隨著國有經濟和集體經濟改革的深化，一些處境困難的中小型國有企業通過各種方式逐步實現了民營化，經濟發達地區的鄉鎮企業也迅速完成了民營化的改造，據調查，鄉鎮企業中有83％至86％已成為私營企業或股份合作制企業。如江蘇省到2000年底，已有93．2％的鄉鎮企業實現了改制，其中大中型鄉鎮企業的改制面也達92．5％。改制后全省鄉鎮企業的資本結構發生了根本性的變化，非集體資本所占比例已經由1998年的51．6％上升到74．5％。這兩股力量的加盟，使我國民營經濟的實力大大增強了。民營高科技企業的快速崛起，給民營經濟輸入了新鮮血液帶來了活力。我想，以后民營經濟的進一步發展壯大，離不開對以前發展路徑的依賴。以前的個體工商戶、私營企業、外商獨資、合資企業、民營化了的鄉鎮企業、國有企業仍然是我國民營經濟進一步拓展的基礎和發展原動力，它們會在激烈的市場競爭中優勝劣汰，逐步強大起來。另外，在全球一體化和國有企業進一步從競爭性乃至一些壟斷性行業退出的大背景下，更多外商在中國設立獨資和中外合資企業，特別是鼓勵外資對國有企業的并購改造，以及促使更多的國有企業，包括一些大中型國有企業的民營化，從而在增量上擴大民營經濟的規模，提高民營經濟的檔次，將是一條十分重要的路徑。
第三，促使民營經濟自身的制度改進，實行現代化管理模式。目前許多民營企業特別是一些私營企業多數是由出資人實行家族式管理。這種方式在起步階段具有凝聚力強等優點，但它的局限性，如家長個人決策，接班人世襲，任人唯親，產權封閉等弊端，已經制約了民營經濟的發展。雖然說現代企業制度并不排斥家庭企業，但隨著企業規模的不斷擴大，那種落后的家族式管理方式的弊端已越來越明顯地暴露出來。根據世界企業發展的歷史經驗，隨著企業規模的擴大和企業法律的不斷完善，企業制度和企業管理也會走向現代化（ManselG.Blackford,1998）。也就是說，企業新制度的采用與企業的規模大致成正比。我們已經看到，近幾年我國民營企業已經出現了依照規范的現代企業制度進行改制的傾向。當然，私營經濟選擇什么樣的企業體制和管理方式，要由企業根據自身的實際情況選定。不過，對那些具有一定規模且產權多樣化的民營企業，要幫助它們在企業內部建立規范的法人治理結構，促使其實現所有權和經營權的分離，從而改善、提高他們的決策水平和決策效率。
第四，民營企業要重視自身信譽的塑造。誠信是市場經濟的基本信條，只有注重聲譽，誠實守信的企業，才能在市場交易的多次博弈中獲得最大利益。民營企業特別是一些私營企業曾有過不守信用的短期行為，敗壞了民營企業的聲譽。因此，民營經濟的發展要求民營企業家們在重新塑造自身信譽上作更多的努力。從產品質量、售后服務、契約履行等方面著手，逐步取信于客戶、取信于消費者。
第五，為民營經濟籌資和投資的社會化創造條件，鼓勵民營經濟積極開展資本運營。市場經濟是開放的經濟系統，過去，民營經濟封閉的產權模式顯然不能適應激烈的市場競爭要求，也不便于民營企業充分利用市場經濟在投融資方面的好處。隨著民營經濟產權模式的轉換，政府應當在民營經濟同各種不同所有制的企業進行聯合、參股、改組，組建企業集團方面給予鼓勵和支持。同時，也要為優秀民營企業進入資本市場提供便利條件，逐步消除民營企業在上市方面的非國民待遇。特別是在配合消化龐大的非流通性國有股、實現國有股減持方面，鼓勵民營經濟的參與，使民營企業通過收購國有股而進入資本市場，這是一件一舉兩得的事情。
論文摘要 本文對鐵路物資運輸領域職務犯罪的主體范圍進行界定，是否屬于國家工作人員的判斷應堅持“公務論”，避免受“身份論”的影響。基于鐵路的壟斷性和公益性特點，改制后的國有控股型鐵路公司中的職務犯罪主體的范圍應不限于“受委派的人員”。
論文關鍵詞 鐵路運輸 職務犯罪主體 壟斷
鐵路運輸企業是自然壟斷性質的公用性企業，有很強的外部性或者國家戰略意義。公益性和運輸的統一指揮性是鐵路運輸企業的兩大特點。正是由于鐵路運輸企業的特點及其重要性，國家在這個部門一直實行計劃經濟管理，企業內部的管理人員設置行政級別。但是，由于鐵路的工作呈點多線長的特點，在人員配置上，出現級別與職權不相匹配的現象，往往是官小權大，這類人員是否屬于職務犯罪的主體犯罪是司法過程中必須解決的問題。另外，隨著國家經濟體制改革的深入，鐵路運輸企業進行股份制改革是必然的趨勢，改革后，鐵路運輸企業是否和一般的國有股份制企業一樣，職務犯罪主體僅限于受國家機關、國有公司、企業、事業單位“委派”從事公務的人員，是我們需要認真思考的問題。
一、鐵路運輸領域職務犯罪主體的范圍
從我國《刑法》對職務犯罪的規定來看，職務犯罪的法律特征可以概括為：
（一）主體的特定性
根據我國《刑法》總則和分則的規定，職務犯罪的主體可分為兩類，一類是國家工作人員。我國《刑法》第93條規定了國家工作人員的范圍包括：一是國家機關中從事公務的人員；二是國有公司、企業、事業單位、人民團體中從事公務的人員；三是國家機關、國有公司、企業、事業單位委派到非國有公司、企業、事業單位、社會團體從事公務的人員；四是其他依照法律從事公務的人員。另一類國家工作人員之外的其他主體。根據《刑法》第382條2款的規定，受國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體委托管理、經營國有財產的人員也是貪污罪的主體。
（二）行為的瀆職性
權力的行使人均違背了其職責要求，可分為經濟型、瀆職型、侵權型三大類，其中經濟型的特點是利用職權謀取非法的經濟利益。
這樣，鐵路運輸領域的職務犯罪主體主要包括：國有獨資的鐵路運營企業中從事公務的人員；國有控股、參股的鐵路企業中受國家機關、鐵路國有公司、企業委派從事公務的人員；受國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體委托以承包、租賃、聘用等方式管理、經營鐵路國有財產的人員。鐵路運輸領域的職務犯罪的行為類型為經濟型。
二、鐵路運輸企業中沒有干部身份的人員可否成為職務犯罪的主體
我國鐵路運輸企業目前的管理體制是鐵道部、鐵路局、基層站段、車間、班組這樣一個序列。一般而言，基層站段機關以上的工作人員具有干部（企業干部）身份，承擔一定的管理職能。站段以下的車間、班組內存在一些雖然沒有干部的任職命令身份，但卻負責經手、經營、管理、看管鐵路資產人員。“鐵路運輸領域貨運二等站以下的貨運主任以及從事貨運計劃和貨運請車的貨運人員，均不具有干部身份和國家工作人員的主體。”而在現實情況下，這些工作人員經手和管理的鐵路資產數額巨大，有的班組每年經手、管理鐵路資產上百萬元，如果對此類人員利用職務之便實施的犯罪一律認定為職務侵占、挪用資金、非國家工作人員受賄罪等犯罪，有輕縱犯罪分子之嫌。
對這類人員的職務行為定性，理論上和司法實踐中存在“身份論”和“公務論”之爭，目前，支持公務論的學說居多，即認為是否屬于國家工作人員的范圍，是否符合職務犯罪的主體要件，以是否依法從事公務為判斷標準。因此，該類人員從事的是“公務”還是“勞務”往往成為案件的焦點。一般情況下，具有干部身份的人員從事管理、經手國有資產，往往被認為證據確鑿。但是，沒有干部身份的人實際上從事的工作是否屬于主管、管理、經手國有資產的“公務”，由于司法者對“管理”、“經手”內涵和外延認識不一，另外受“身份論”的影響，往往造成司法實踐中對這類案件的執法不一，打擊尺度不一。例如，原臨汾鐵路分局介休車務段靈石車站內勤貨運員刁某貪污一案就存在這樣的分歧。有觀點認為刁某作為靈石車站的內勤貨運員，不具有干部身份，且其工作職責是負責核算、制票、收款、交款，負有保管現金和運輸票據、正確核算運雜費、按時結算進款、填寫有關報表，做到賬款相符，而這些職責不具有管理性，其利用工作上的便利侵占自己經手的單位財務，不符合貪污罪的主體條件。
筆者認為，刁某所負責的工作與會計、出納的職責有一定的相似性，是典型的經手國有資產的行為。貪污罪中利用職務之便“是指利用職務上主管、管理、經營、經手公共財物的權力和方便條件”，也就是說經手公共財物也是一種公務。所以刁某符合貪污罪的主體條件。因此，筆者認為，對此類職務犯罪主體的認定有待理論界和司法界進一步研究，以便達成共識，但司法過程中一定要排除“身份論”的干擾，做到實事求是地分析論證。
三、國家控股的鐵路公司中職務犯罪主體的范圍
鐵路實行現代企業管理制度，進行公司化改革的趨勢是必然的。由于鐵路企業的公用性、指揮統一性等特點，鐵路進行體制改革后，其企業模式應以國有控股型公司為主。那么，體制改革后，國有控股型鐵路公司中職務犯罪的主體該如何確定？
最高人民法院的司法解釋（法釋[2001]17號）規定：在國有資本控股、參股的股份有限公司中從事管理工作的人員，除受國家機關、國有公司、企業、事業單位委派從事公務的以外，不屬于國家工作人員。根據這一規定，體制改革后，國有控股型鐵路公司中職務犯罪的主體僅包括國家機關、國有公司、企業、事業單位委派從事公務的人員。有觀點認為，上述解釋對國有控股公司中“國家工作人員”的認定范圍過窄，應將國有控股公司中“雖然未被國有單位委派，但因受聘或者被任命、選舉等從事高層管理工作的人員，如總經理、副總經理、總會計師、董事、監事等高層管理崗位的人員，也納入‘準國家工作人員’的范圍。”
筆者贊同上述觀點，理由如下：
第一，這是由國有控股型鐵路公司的壟斷性決定的。壟斷是市場經濟發展到一定程度的產物。一般的壟斷行為是違法的，將受到《反壟斷法》的制約，而在一些領域如電力、電信、鐵路、民航、郵政、公用、石油、軍工等卻由于其具有自然壟斷性質，形成了合法的壟斷，即對關系公共利益的有限資源（設備）的獨占與經營。這些行業是一個國民經濟的基礎和支柱，因此，即使在西方，也一直置于政府的嚴格控制之下，或由國有企業占支配或壟斷地位。黨的十五大和十七大報告分別指出：“對關系國民經濟命脈的重要行業和關鍵領域，國有經濟必須占支配地位……要增強國有經濟活力、控制力、影響力，深化壟斷行業改革，引入競爭機制，加強政府監管和社會監督。”也就是說國家對這些自然壟斷型企業的控制力不會隨著改革的深入而放松，國家在這些行業的控股地位在一定時期內不會動搖。這些自然壟斷行業均有覆蓋廣大領域、聯系千家萬戶，是為公眾提供各類公共必須品和服務的部門，這些企業不能僅將追求利潤為己任，滿足公眾需求、提供公共服務也是其不可推卸的責任，因此，對這些企業的經營和管理不僅是一種企業的經營行為，也是一種公共事務的管理。因此，筆者認為，在國有控股型鐵路公司中從事高層管理工作的人員區別于一般的國有出資企業中的管理人員，他們從事的經營、管理、監督行為更具有公務性。
第二，這是由職務犯罪的客體所決定的。有觀點認為僅將國有控股公司中“受委派的人員”規定為國家工作人員，是因為與純國有資產型企業相比，國有控股公司中含有非國有成分，出于對國有市場主體和非國有市場主體的平等保護考慮，除“受委派從事公務的人員”之外的高層管理人員不應以國家工作人員論。筆者認為這種觀點是片面的，一方面經濟型職務犯罪（貪污賄賂犯罪）的客體是復雜客體，該類犯罪不僅侵犯了國有財產所有權，而且更重要的是侵犯了職務的廉潔性。國家工作人員利用國家權力進行犯罪，妨害了國家權力的正常運作，其社會危害性當然大于某個私企職員的職務之便犯罪所造成的損害。二者的區別不是保護財產的性質不同，而是所利用職務的性質不同。因此，將國有壟斷型控股企業中的所有從事經營、管理的高層管理人員按國家工作人員論，不違背“相同法益同等保護”的現代刑法理念，也不違背市場經濟的原則。另一方面，在壟斷型國有控股企業中的高層管理人員從事的經營、管理等行為也具有公務的性質。判斷國家工作人員本質的唯一依據，在于是否依法從事公務。2003年11月13日最高人民法院印發的《全國法院審理經濟犯罪案件工作座談會紀要》中對“公務”是這樣解釋的：“公務主要表現為與職權相聯系的公共事務以及監督、管理國有財產的職務活動。”國有公司、企業從事經營、管理、監督的人員屬于從事公務的人員，以國家工作人員論，正是因為他們的職務行為涉及到公共利益，是一種公共事務的管理，而不僅是一個企業的經營行為。同樣，壟斷型國有控股企業的性質決定了它的運營具有公共事務性，這種企業中的管理人員極有可能利用其壟斷性實施犯罪，而這種壟斷性是國家和公眾賦予的，該企業管理人員履行職務的廉潔性理應對國家和公眾負責，所以他們應當以國家工作人員論。
隨著黨的十六大的召開，國有資產管理委員會正式掛牌，標志著國有資產管理被提到了一個新的高度。然而，國有資產經營預算問題卻未引起足夠的重視，本文就有關資產經營預算問題進行以下探討。
一、建立國有資產經營預算的必要性
1．維護國有資產所有者權益的必然要求。為了解決國有資產所有者缺位及政府多頭干預企業的問題，按照“國家所有、分級管理、授權經營、分工監督”的方針，許多地方成立了國有資產授權經營公司，政府將經營權交給授權經營公司行使。然而由于相應的配套措施、特別是監督機制尚未健全，授權經營公司同樣出現了“所有者缺位”的現象，資產經營中所有者權益得不到保障，資產經營收益也不能及時足額上繳。因此，有必要通過建立國有資產經營預算，對企業資產收益分配和產權變動等資產經營活動進行規范。
2．提高國有資產總體運營效益的需要。通過建立國有資產經營預算，可將各部門國有資產經營收益集中起來，納入自身預算體系，并以經濟效益為核心、以市場為導向進行資本投資規劃，解決存量調整和增量投向問題，有利于合理配置資金，真正實現產業結構調整。目前，我國國有資產總量達10萬億元，各類企業占有的國有資產達7萬多億元，若不能取得盈利，不建立國有資本收益收繳制度，那么建立健全的社會主義市場經濟體制是不可能的。
3．完善國家預算制度的需要。按照建立社會主義市場經濟的要求，拓寬財政職能范圍，加強財政調控能力，對不同性質的預算資金采取不同的管理方法，全面反映政府活動的方向，逐步建立和完善國有資產經營預算及社會保障預算，壯大國有經濟，提高企業運營效益，最終將為公共財政預算提供更多的收入來源。因此，國有資產經營預算不僅是復式預算的重要組成部分，而且是公共財政預算的重要經濟基礎。
4．加強國有資產管理的需要。通過建立國有資產經營預算，可建立一套國有資產存量和流量的總賬，及時、全面地反映國有資產投入及其產出的數量、效益、結構等情況，為國家提供預警監督信息，為宏觀經濟調控提供資產數量和質量的科學依據，以實現分類指導，對國有經濟進行戰略性調整，實現國有經濟的“有進有退”。
二、建立國有資產經營預算的目標
1．加強對國有資產的整體規劃和調控，進一步規范國有資產管理、監督、運營主體之間的關系，以實現國有資產權益的最大化。
2．進一步明確和落實國有資產出資人的收益權，完善收益分配的管理程序，維護國有資產出資者的合法權益。
3．強化國有資產運營的過程監控，加強國有資產經營收益管理，提高國有資產運營質量。
4．形成一套既符合國有資產管理需要，又能體現國有資產授權經營公司內部規范化運作的制度及程序。
三、國有資產經營預算與公共財政預算的區別
1．依據權能不同。國有資產經營預算依據的是國有資產所有權及其派生出來的收益索取權和支配權；公共財政預算依據的則是國家公共權利及其派生出來的對國民經濟收入的分配和再分配權。
2．目標取向不同。國有資產經營預算目標是追求經濟效益的最大化；公共財政預算側重于實現最佳社會效益。
3．收支范圍不同。國有資產經營預算收支范圍限于國有資產經營企業或占用企業；公共財政預算收支范圍涉及全社會所有的經濟成分，其范圍比前者大。
4．收支形式不同。國有資產經營預算收入以收繳經營利潤為主，支出則以投資形式出現，資金具有周轉性、有償性特征；公共財政預算收入以稅收為主，支出則采用撥款方式，主要用于社會公共支出，資金具有一次性、無償性特征。
5．管理手段不同。國有資產經營預算中所有者與經營者之間以產權為紐帶，二者之間是法律地位平等的民事契約關系；公共財政預算中管理者與被管理者之間是不平等的行政隸屬關系。
6．籌資渠道不同。國有資產經營預算除收取收益外，還可以通過發放貸款、發行股票和債券、實行股份制等形式向銀行、單位、個人及外商籌集資金，比公共財政預算的籌資更具多樣性、靈活性和廣泛性。
四、國有資產經營預算的基本內容
1．國有資產經營預算報表體系。主要包括國有資產經營預算收支表、相關附表和編制說明書等。其中，國有資產經營預算收支表是指通過運用收入、支出類科目，反映國有資產主要資金來源及其使用方向。不同類型的編制主體，政府或授權經營公司的國有資產經營預算收支表內容是有差異的；即使是同一類型的編制主體，不同地方、不同時期的有關內容也是可以不同的，有逐步完善的過程。在國有資產授權經營公司的國有資產經營預算收支表中，收入項目包括國有資產經營收益、資本性融資收入、其他收入及歷年結余收入等；支出項目包括國有資產運營支出、資本投入、債務性支出、其他支出及結轉支出等，不同類型的國有資產授權經營公司，其經營預算收支表可以有所調整；附表則主要為資產負債表、損益表、現金流量表等；編制說明書則是對報表中主要指標的形成及變動原因進行詳細說明。
2．國有資產經營預算的配套制度。①明確資產經營者的財務責任，包括財政部門作為出資人在資產和財務管理方面的責任，以及企業對投入國有資本在資產和財務管理方面的責任；②明確與財務責任相關的考核辦法，將獎勵與懲罰、激勵與約束有機結合起來，建立一套完善的國有資本保值增值考核與評價體系、經營者激勵機制和風險責任制度；③建立有效的外部財務監督機制，對投入國有資本的企業派駐財務總監，委托中介機構進行審計、監督和反映企業的經營行為和財務狀況；④規范企業籌資和投資行為及方式，包括國有資本的增加和減少、國有股權的設置等；⑤規范企業的成本費用管理，包括工資分配、業務招待費、企業壞賬損失、大宗固定資產和流動資產損失、投資損失等項目的監督以及企業捐贈等項目，研究實施規范的管理辦法；⑥監督企業資產重組中的產權變動及其財務狀況變化，規范企業的資產重組行為，包括國有企業合并分立、對外投資、轉讓、質押、擔保、國有股減持、關閉破產等國有資本的變動管理，注重國有資本的優化配置，建立國有資本的進入退出機制；⑦規范企業的分配政策，包括稅后可供分配利潤、產權轉讓收入的收繳、收益分配使用的原則和辦法等。
五、逐步推進國有資產經營預算工作
1．應將資本預算分為國有資產授權經營公司預算和政府預算兩個層面，國有資產授權經營公司預算是基礎。在國有資產授權經營公司預算完成后，再匯總國有資產授權經營公司的預算，形成政府預算。在形成政府預算框架階段，要采取“自下而上、自上而下”的結合方法，由試點地區和試點經營公司在匯總分析所屬授權經營公司或所屬全資、控股公司經營狀況的基礎上，根據本地區或本公司發展規劃和上年度經濟運行的實際情況，匯編本地區或本公司下年度預算草案。
2．堅持收支平衡原則。明確該預算的管理對象為經營性國有資產。在當前財力狀況下，有多少國有資產經營預算收入，就安排多少用于國有資產經營預算支出，預算收入適當留有余地，支出不留缺口。
論文摘要：該文從構建現代金融組織體系﹑解決三農發展金融需求問題分析發展民營銀行必要性出發，從政策法規和理論上論證了發展民營銀行的可行性，并探討了中國發展民營銀行的路徑選擇。
隨著我國經濟體制市場化程度的逐步提高，改革開放力度的進一步加大以及中國與世界經濟聯系的日益緊密，民營經濟在我國經濟發展經歷了從無到有，從小到大的過程，在國民經濟發展中的重要性日益突出。與發達國家的民營經濟相比，我國民營資本在作為市場經濟核心的金融體系中，存在參與程度較低，金融壓抑現象較突出等特點。加入WTO后，外資銀行將廣泛進入，國有商業銀行在短期內也要轉換經營機制，實行戰略性市場退出，在此背景下分析完備、安全的金融體系的構建，探討民營資本進入銀行業有較大的現實意義。
1.發展民營銀行的必要性
中國加入世界貿易組織以后，金融業將逐步對外全面開放，面臨的全球金融自由化的沖擊將更加猛烈，發展民營銀行并非權宜之計，而是深化我國金融體制改革的戰略性步驟，從我國當前情況看，發展民營銀行的必要性體現在：
1.1構建現代金融組織體系以適應市場經濟發展
現代金融組織系統應該是包括國有制、股份制、合作制和民營機制在內的多層次、多元化的體系。市場經濟的深化發展，促使多種所有制經濟并存，客觀上要求發展民營銀行等非國有金融機構。當前個體、民營經濟已成為我國國民經濟的重要增長點，客觀上要求金融機構為個體和私營經濟提供良好的金融服務。國家也要求金融機構加大對個體、私營經濟服務力度，但由于體制等方面原因，政策效果并不明顯，個體、私營經濟的融資環境并未得到改善，缺乏金融支持是制約個體、私營經濟進一步發展的突出問題。要想有效改變這一現狀，關鍵在于我國金融業要按照生產決定流通、經濟決定金融的規律調整經營戰略。
1.2提高我國銀行業的產業互補性優勢
金融市場中信息不對稱導致的逆向選擇和道德風險問題，使大企業容易得到低成本貸款，同時有利于股票、債券等直接融資方式的進行。在信息處理固定成本的分攤方面，大銀行為大企業提供貸款是理性經濟人的行為。相對應的是在信息處理固定成本分攤原則下，中小企業難以得到低成本融資。發展民營銀行，可以在比較優勢分工原則下，與大銀行在產業分工上形成協作與補充。大銀行獲得中小企業的信息成本高，缺乏靈活性。而民營銀行分散在各地，對中小企業情況較熟悉，獲取信息的成本較低，運作靈活。這樣民營銀行的出現將彌補大銀行服務的遺漏，為中小企業開拓新的融資渠道。
1.3解決三農發展金融需求的問題
由于國有商業銀行脫胎于計劃經濟時期，在市場經濟的運行機制中，存在著角色轉換滯后的問題。在原有機制下形成的信用機制，非公有制經濟被排除在社會經濟制度之外，無法獲得國有經濟得到的信用安排。截止到目前的金融改革，并沒有突破計劃經濟時期形成的信用關系，國有商業銀行仍然很難向三農發展提供金融服務。發展民營銀行，可以優化現行金融體系下的信用機制，改變對三農發展金融服務短缺的現狀，促進三農的健康良性發展。
1.4發展民營銀行，是實現積極財政政策逐步退出的最優選擇
雖然我國目前財政赤字和債務規模均在國家可控范圍內，但都達到歷史最高記錄，積極的財政政策必須相機退出。積極財政政策的逐步淡出，將使社會總投資減少，社會總收入也隨之減少。目前我國正在實施緊縮性的貨幣政策，在這一背景下，發展民營銀行，以利潤最大化引導投資，可以彌補因投資減少所帶來的社會總收入減少。從這個角度看，發展民營銀行為當前緊縮性宏觀調控政策的實施提供了有利的條件。
2.發展民營銀行的制約因素
我國具有發展民營銀行的必要性和現實可行性，但現實中我國民營銀行發展緩慢，是因為諸多制約因素（如民營銀行設立方式的選擇，各階層利益關系的協調等）限制了民營銀行的發展，分析制約因素并以期為民營銀行發展政策制定者提供思路。
2.1設立形式的兩難選擇
發展民營銀行，基本途徑是新設和改組。新設優點在于沒有歷史遺留問題，有利于民營銀行輕裝上路；改組是通過對問題金融機構整合降低金融風險，并有效利用原金融機構的設備、客戶等資源。理論界常用以下模型對這兩種方式進行成本效益分析：
（Y1+Y2-C1+€1）/（Y3-C2+€2）
其中：Y1=通過改組方式化解金融風險帶來的收益；
Y2=利用被改組對象資源帶來的收益；
Y3=銀行沒有歷史遺留問題的負擔，輕裝上陣帶來的收益；
C1=處理被改組對象遺留問題產生的成本；
C2=開辦費等新增成本；
€1，€2=其它的一些對成本及收益產生影響的因素。
通常情況下若比值大于1，則選擇改組方式設立；當比值等于1時，改組和新建方式沒有區別；當比值小于1時，選擇新建方式設立。但是Y1（與當地信用社發展狀況相關性強）與C1（與當地政府態度相關性強）難以準確量化，使決策者在選擇設立形式時陷入兩難境地。
2.2各階層利益關系的協調
在發展民營銀行的理論觀點提出后，各地區不同程度上認識到發展民營銀行對本地經濟的推動作用，江浙地區、東北地區、環渤海地區紛紛要求發展區域性民營銀行。但如果沒有充分論證，盲目發展，將可能出現我國信托業過度發展的后果，危及金融體系安全。另一方面，發展民營銀行將對原有金融機構產生沖擊，以致對地方政府利益產生影響，可能導致地方政府保護主義，設置障礙，提高民營銀行的進入壁壘。
2.3規模經濟及風險防范
銀行業的突出特征是規模經濟。規模越大，銀行的單筆業務固定成本越低。歷次金融危機告訴我們，銀行自身抵抗風險的能力與銀行的規模成正比。結合民營資本的投資能力與國有獨資商業銀行已形成的壟斷地位來看，新生民營銀行不可能組建成像國有獨資商業銀行那樣的超級大銀行，其單位營業成本較高和自身抗風險能力較弱的特點將制約其發展。
2.4經營人才問題
銀行業以經營風險為業務特征，對從業者有較強的專業知識要求。加入WTO后，我國銀行業面臨全球競爭，而競爭的核心是人才的競爭，只有擁有高素質的人才和高水平的管理，才能充分利用和有效組合現有資源。但是優秀的企業家并不一定是合格的金融家，發展民營銀行客觀上要求外聘職業經理人，而我國民營經濟中的現代委托——關系落后，經營者和所有者信任成本不斷提高，加上長期以來民營企業家形成的“事必躬親”的習慣，發展民營銀行的人才制約問題將更加突出。
3.發展民營銀行的路徑選擇
3.1組建民營化的農村股份制商業銀行
農村經濟不單純由農業和農戶組成，還包括農村工商企業。伴隨著農業特別是部分地區農村工商企業的發展和經營規模的擴大，其對資金的需求日益增多，而日益增長的資金需求客觀上為商業化金融組織在廣大農村地區提供了生存和發展的空間。
組建農村股份制民營商業銀行，其入股的股東應該以農村信用社原有社員為主，重點吸收有資金實力的農戶、農村個體工商戶和農民開辦的中小企業，使其資本金全部由民間資本入股組成，在經營過程中逐步壯大。
3.2組建民營化的城市股份制商業銀行
城市商業銀行大多是由各地區的城市信用社改組而成，由于大量歷史遺留問題，使其風險集中，經營問題復雜，規模一般較小，且經營能力不足，所能經營的中間業務較少，幾乎未涉及到表外業務的經營。監管當局亦不允許其在異地設立分支機構，限制其擴張網點，這些均制約城市商業銀行的壯大。城市商業銀行可以引進優質的民營資本所有者加盟，促使國有背景股本的逐步稀釋，最終實現民營化。這些城市商業銀行在經過股權結構民營化后，有利于消除各種非市場因素的干擾，實現鄰近地區商業銀行的并購和營業網點的擴張，逐步發展擴大。
關鍵詞:金融危機;河北省;民營經濟;發展路徑
改革開放30年來,我國民營經濟的發展歷程大致經歷了四個階段:1978年到1987年的起步階段,民營企業開始茁壯成長;1988年到1991年,民營經濟的徘徊發展階段;1992年到2001年的快速發展階段;2002年以后,民營企業的全民發展階段。河北省民營企業的歷程也大致與上述階段同步。省統計局統計資料顯示:2008年末,全省民營經濟全年實現增加值8565.6億元,比上年增長12.1%,比全省生產總值增速快2.0個百分點;占全省生產總值的比重為52.9%,同比提高1.0個百分點。全省民營經濟出口總額145.8億美元,增長55.7%,增速同比加快8.3個百分點;占全省出口總額的比重為60.7%,同比提高5.6個百分點。民營經濟實繳稅金997.9億元,增長33.4%,增速同比加快1.8個百分點;截至2008年末,全省民營經濟共吸納就業人員1327.7萬人,增長3.8%。民營經濟實現營業收入35727.9億元,增長22.0%;創造利潤4246.2億元,增長12.0%。但是,必須看到,在新形勢下,民營經濟發展在取得重大成就的同時,也暴露出了新的問題,如家族管理問題、企業文化欠缺問題、進一步發展民營經濟的觀念問題、融資問題、國際化問題、政策限制問題等等。必須進一步解放思想,制定河北省民營經濟進一步發展的策略。
一、創新觀念――進一步解放思想,轉變觀念,放手大膽地發展河北省民營經濟
加快河北省現代化建設的步伐,必須大力推進多種經濟成分的企業長期并存,共同發展,平等競爭。長期以來,我國在資源分配上,一直遵循著所有制性質有別、區別對待的原則,為了維護國家的所有者權益,政府通過行政權力來限制稀缺資源流入非國有企業,這種傳統觀念,不僅限制了民營經濟的發展,而且也違背了市場配置資源的效率原則,使得稀缺資源不能流向最有效率的部門和企業,最終降低了整體經濟運行的效率。如能否由民營企業將天然氣引入廊坊市居民戶,當初在這個問題上,全市各界爭論不休,全國也未曾有先例,廊坊市委、市政府認為,以“三個有利于”為標準,誰做得更好就由誰辦,果斷采取措施由民營企業來辦,開全省乃至全國之先例。實踐證明,這一做法百姓滿意,地方受益,得到了廣泛贊譽,目前全國有50多個城市效法廊坊的做法。解放思想,要破除國有經濟比重必須占絕對優勢的舊觀念,民營經濟等企業的長期并存,共同發展,必將為社會主義經濟注入活力。解放思想,更新觀念,不斷創新,如在金融方面,要選擇那些新興的、成長性的民營企業發放貸款,服務方面要更新觀念,改變過去金融服務僅僅是發放貸款的服務范圍,金融部門要盡力利用信息優勢為民營企業提供銀企對賬、股市行情、國際金融信息等金融信息終端服務。解放思想,同等對待各種性質的資本,鼓勵民營資本參與城鄉道路、交通、水電、能源等基礎設施和公用事業的建設,消除由于所有制結構不合理對生產力的發展造成的羈絆,最大限度地解放和發展生產力。
二、創新方式――促進民營資本與外資的結合,提升河北省民營經濟的整體水平
河北省處于中部地區,我國的中部地區應將以降低成本、優惠政策等吸引外資的競爭方式改為用低成本生產組織能力和先進的技術嫁接方式提高競爭能力。一個地區的民營經濟產業集群的形成將會有選擇地吸收相關外資企業進入,形成內外結合緊密的投入產出關系,這樣有利于加強民營企業對外資的吸收,較大程度地提升民營企業的整體水平,從而發揮河北省民營經濟的較強的競爭優勢。隨著我國經濟實力的增強,國際化問題日益提上日程,從目前來看,政府的相關政策主要關注國有大企業的國際化,但是值得注意的是,外國政府對中國國有企業的能源投資非常警惕,在這種背景下,由民營企業作先導可能是一條重要的戰略思路。因此,政府應給予民營經濟的國際化以支持,制定一系列支持政策,改革管理體制,把鼓勵民營企業發展外向型經濟納入國民經濟發展的總體規劃中。
三、創新模式――轉變家族管理的舊模式,探索河北省民營企業的經營管理新模式
家族管理是一種經驗式管理,決策不科學;企業的高、中層管理人員,經常是家庭內部人員或者親戚,這樣就容易產生矛盾,內部產權不清晰,使得整個企業的管理發生混亂,難以形成合理的權利運作機制,導致管理成本加大,企業利潤下滑;家族化管理最顯著的特點就是任人唯親,不能吸引優秀人才。由于成員個人利益與企業利益并不總是一致的,大權獨攬必然造成效率低下。河北省民營企業應該在產權明晰的基礎上,逐漸改革家族式的管理體制,逐步實行股份制、股份合作制,實現投資主體多元化,突破業主制,建立規范的公司制,積聚生產要素,達到風險共擔的目的。
四、創新文化――加強民營企業文化建設,增強河北省民營企業的凝聚力
企業文化是凝聚人心以實現自身價值,提升企業競爭力的無形力量和資產。民營企業應在經營活動中把人看作是管理的中心和主導力量,要求在對“物”進行管理的同時,更加重視對人的管理。對于中小企業人員素質較差、流動性大等現實,企業應深謀遠慮,構架起具有本企業特色的企業文化,使企業員工始終處于這種企業文化的氛圍中。企業文化存在于不同規模、不同發展階段和不同所有制的企業中。民營企業之所以短命,同客觀環境有關系,例如有些短命的企業是因為鉆政府對新辦企業稅收優惠的空子故意改名換姓的,但從總體上看,企業文化不夠成熟及自身弱點是導致民營企業短命的主觀原因。民營企業不要只顧攢錢而忽視文化建設,要把文化智力投資作為推動民營企業發展的根本戰略,重視管理人員的學習、員工培訓、購買知識和開展企業文化活動等方面的投資,善于通過文化建設把企業的經營理念轉化為團隊精神,增強企業的凝聚力,營造和諧健康的企業氛圍。
五、創新意識――政府部門擺正位置,樹立服務意識,引導意識和監管意識,促進河北省民營經濟快速發展
政府部門對非公有制經濟多頭管理、各自為政,往往是涉及利益時大家都插手,遇到困難時大家都回避,承擔責任時大家都推諉。政府管理體制的真正轉變最關鍵的是,要擺正政府的位置,做好監管者,做好公共事業的管理者。河北省民營經濟發展應借鑒歐美發達國家的做法,制定相關政策,設置管理機構扶持民營企業的發展,在布局上,應有宏觀指導,在發展中,要給予支持和幫助。各級政府應將民營企業納入政府支持產業發展的各項資金扶助范圍,采取信息引導、技術引導與資金引導等一系列措施,運用各種政策組合與政策杠桿,幫助民營經濟逐步擺脫盲目投資的傾向,引導民營向專業化、規模化方向發展。各級部門要進一步轉變作風,積極為民營企業服好務,避免不必要的行政干預,及時發現民營企業中存在的問題與困難,為民營企業的發展排憂解難。同時,應當積極探索為民營經濟提供規范化服務的新形式和新思路。
六、創新體制――保護私有產權,從政策支持轉向制度保障,為河北省民營經濟發展創造一個公平寬松的社會環境
