時間：2023-09-06 17:08:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃現(xiàn)狀，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；改善策略
1引言
中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成成分，為我國人民增加大量就業(yè)機會的同時，帶動了相關(guān)行業(yè)的進步，進一步促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展。近年來，中小企業(yè)的發(fā)展越來越規(guī)范，面臨的市場競爭壓力日趨增加，這就需要中小企業(yè)加強內(nèi)部改革，合理控制生產(chǎn)成本的同時，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。由于中小企業(yè)面臨的稅收負擔較重，影響企業(yè)競爭力的提升，因此，中小企業(yè)需要提高對稅收籌劃的重視程度，調(diào)整好稅收方案，使得各項經(jīng)濟活動能夠順利進行。稅收籌劃在一定程度上可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是也存在很多問題導致企業(yè)出現(xiàn)財政風險，例如稅收籌劃認識不足、內(nèi)部控制不到位等，這就需要企業(yè)增強稅收籌劃意識，積極采取有效措施提高稅收籌劃水平，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。
2稅收籌劃概述
2.1基本概念
我國企業(yè)稅收籌劃還處于探索階段，對其的定義，一般理解如下：稅收籌劃是企業(yè)法人或者自然法人在嚴格遵守我國各種納稅法律法規(guī)的前提下，合理采用靈活、有效的措施規(guī)劃和調(diào)整各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動以及投資行為的稅務(wù)，還可以積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)或集團的管理辦法，提高稅收籌劃效率，實現(xiàn)降低稅款支持、提高經(jīng)營效益的目標[1]。稅收籌劃還具有如下特點：第一，合法性，稅收籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，要避免偷稅、逃稅等非法行為；第二，籌劃性，稅收籌劃是納稅人通過合理的規(guī)劃，改善經(jīng)營方式、融資方式、投資方式等，從而做到事前、事中、事后的整體規(guī)劃；第三，目的性，稅收籌劃具有明確的目的，即盡量減少稅收支出，提升納稅人的稅后收益。
2.2重要意義
中小企業(yè)是我國實現(xiàn)稅收的主力軍，對于國家財政收入意義重大。稅收籌劃是現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，能夠有效提高企業(yè)的納稅意識，同時提升企業(yè)的財務(wù)管理能力。進行納稅籌劃，企業(yè)不僅需要全面了解國家的法律政策，還要綜合分析自身的經(jīng)營情況，將各項經(jīng)濟活動與稅務(wù)政策相關(guān)聯(lián)，從而提升企業(yè)的綜合競爭實力。通過納稅籌劃，中小企業(yè)還可以提升資金的支配和利用效率，避免各種財務(wù)風險，積極發(fā)揮稅收杠桿作用，進而幫助相關(guān)財務(wù)部門及時發(fā)現(xiàn)稅收管理存在的問題，實現(xiàn)及時納稅，為國家稅收事業(yè)貢獻力量，從而達到企業(yè)效益和國家效益雙贏的目標。
3中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀
3.1稅收籌劃認識不足
我國中小企業(yè)一般采用所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中的管理模式，權(quán)利大部分集中在高層管理者的手里，而管理者往往過分看重開拓市場帶來的經(jīng)濟效益，對于稅收籌劃沒有過多的重視。一些管理者對稅收籌劃認識不夠全面，往往認為稅收是國家稅務(wù)部門的工作，企業(yè)只需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定完成納稅就行，如果進行稅收籌劃，對于企業(yè)而言會消耗更多的人力、物力、財力，這種想法會使得企業(yè)容易忽略相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。一些中小企業(yè)雖然嘗試稅收籌劃，但是僅僅依靠財務(wù)部門對單個稅種或者單獨環(huán)節(jié)進行籌劃，缺乏全面性和適用性，導致稅收籌劃失去效用。
3.2財會人員素質(zhì)較低
我國中小企業(yè)的數(shù)量逐年增加，一些中小企業(yè)發(fā)展尚不成熟，財會人員的素質(zhì)有待進一步提升。稅收籌劃對于財會人員的要求較高，財會人員不僅需要了解財務(wù)、會計相關(guān)的知識，更要全面掌握稅收籌劃的相關(guān)法律知識和技巧。中小企業(yè)的財會人員往往負責各項財務(wù)管理管理工作，對于稅收籌劃缺乏經(jīng)驗和技巧，在實際的工作中，只是根據(jù)以往的工作經(jīng)驗處理財務(wù)、賬務(wù)情況，根據(jù)相關(guān)稅務(wù)部門的要求進行各種稅費的按時繳納，這種財務(wù)管理辦法過于死板，不能夠根據(jù)我國稅法和經(jīng)濟法的變動做出相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新，因此，提高財會人員的素質(zhì)十分關(guān)鍵[2]。
3.3財務(wù)內(nèi)控不到位
稅收籌劃一項高級的財務(wù)管理工作，對于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，但中小企業(yè)由于受其資金的制約，通常公司架構(gòu)比較簡單，機構(gòu)設(shè)置不完善，內(nèi)部控制較為松散，管理不規(guī)范，特別是內(nèi)部控制及財務(wù)管理方面存在著重大缺陷。中小企業(yè)對市場經(jīng)濟以及財務(wù)政策了解不夠全面，很難制定出科學的財務(wù)內(nèi)部控制制度，對員工的約束效應(yīng)也難以發(fā)揮，導致很多員工的內(nèi)部控制意識薄弱，在各項工作中難以提高財務(wù)管控的效率，影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展。
4中小企業(yè)稅收籌劃改善策略
4.1增強稅收籌劃意識
中小企業(yè)在積極配合國家稅收工作的同時，也要增強稅收籌劃意識，在法律允許的范圍內(nèi)，利用各種優(yōu)惠政策，提高稅收籌劃的效率，進而實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的雙贏。企業(yè)管理者要認識到稅收籌劃與生產(chǎn)經(jīng)營之間的重要聯(lián)系，在制定成本控制策略的同時，需要做好長遠的發(fā)展規(guī)劃，不僅要借助企業(yè)自身的改革提升效益，更要積極響應(yīng)國家的經(jīng)濟優(yōu)惠政策[3]?，F(xiàn)代市場競爭激烈，企業(yè)面臨的各種影響因素較多，這就需要管理者提高稅收籌劃風險防范意識，提高在經(jīng)營活動以及涉稅事務(wù)中的警惕性，隨時應(yīng)對突發(fā)風險，冷靜、客觀地作出判斷，并及時制定相關(guān)決策。
4.2制定稅收籌劃方案
在制定稅收籌劃方案的過程中，企業(yè)需要進行全方位、多角度的考量，根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和投資規(guī)劃制定科學、合理的方案。優(yōu)秀的稅收籌劃方案往往通過合理、合法的手段來達到預(yù)期的目標，但是在實際的實施過程中，由于多種因素影響可能會產(chǎn)生諸多額外費用以及機會成本，因此，納稅籌劃方案要綜合考慮到企業(yè)面臨的各種因素，采取有效方法實現(xiàn)成本控制。此外，中小企業(yè)要保證制定的納稅籌劃方案的實用性，能夠在日常活動中靈活應(yīng)用，從而適應(yīng)稅收政策和相關(guān)法規(guī)的調(diào)整與發(fā)展，有效規(guī)避不必要的風險，實現(xiàn)分散性操作，達成企業(yè)發(fā)展目標。
4.3完善內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是中小企業(yè)進行稅收籌劃的基本保障，為此，中小企業(yè)可以從以下幾個方面進行完善：第一，加強資產(chǎn)控制，制定和完善資產(chǎn)臺賬制度，做好資產(chǎn)變動登記，并定期對資產(chǎn)情況進行盤點，從而實時、全面把控企業(yè)資產(chǎn)動態(tài)；第二，加強會計控制，以國家的會計準則和政策做依據(jù)，并結(jié)合自身管理特點，制定符合企業(yè)發(fā)展的會計控制制度，從而有效規(guī)范會計工作，提高財務(wù)管理效率；最后，定期開展培訓課程，包括工商、保險、金融、貿(mào)易等方面，加強財會人員的專業(yè)知識培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)以及實踐操作能力，同時了解經(jīng)營、投資等活動的稅收政策及法律規(guī)定，提升稅收籌劃效率[4]。
5結(jié)語
總而言之，中小企業(yè)加強稅收籌劃，能夠為各項經(jīng)營策略的制定提供科學的依據(jù)，減少企業(yè)的納稅支出，實現(xiàn)整體經(jīng)營效益的提升。我國制定了很多優(yōu)惠政策來鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，中小企業(yè)更應(yīng)該全面做好納稅籌劃，提高自身的經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益，進而推動我國經(jīng)濟的發(fā)展。
【參考文獻】
【1】朱彥秋.“營改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究[J].財會學習,2016(07):165-166.
【2】李昕楠.中小企業(yè)稅收籌劃設(shè)計與管理問題的分析[J].中國商論,2016(11):29-31.
【3】梁濱.基于中小企業(yè)視角下的稅收籌劃研究[J].西安文理學院學報(社會科學版),2016(06):63-65.
一、中小企業(yè)稅收籌劃的重要性
稅收籌劃是企業(yè)在不違反國家稅法、稅收征管機制、經(jīng)營戰(zhàn)略及投資收益等條件的約束下，通過事先規(guī)劃和安排，合理優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，從而享受最大的優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅收成本。根據(jù)企業(yè)活動階段的不同：稅收籌劃可分為投資活動的稅收籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營活動的稅收籌劃、籌資活動的稅收籌劃。
1.稅收籌劃是中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的來源之一
稅收的特征：包括無償性、固定性和強制性。企業(yè)稅收可視為經(jīng)營成本，任何企業(yè)只要在不違背相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過合理安排納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)經(jīng)營等活動，從而達到節(jié)稅、避稅目的，也就是企業(yè)在不違法的前提下納稅額降低，進而增加利潤額，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
2.稅收籌劃是提高中小企業(yè)管理水平的最佳途徑
企業(yè)管理無非是人與現(xiàn)金流的管理，其中人就是來自于高層次的懂財經(jīng)知識的優(yōu)秀管理團隊以及專業(yè)素養(yǎng)財會人員；現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的重要元素，它伴隨著企業(yè)整個經(jīng)營過程。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，通過稅收籌劃能夠促使中小企業(yè)各個崗位、環(huán)節(jié)強化財務(wù)管理，使得財務(wù)信息對外公開透明，有利于財務(wù)人員、管理人員的會計、稅收政策、專業(yè)素質(zhì)得到有效提升，最終促使企業(yè)的財務(wù)管理水平得到提高。
3.稅收籌劃是增強中小企業(yè)納稅意識的有效手段
稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，前者是在不違反法律的情況下進行的，而后者已經(jīng)觸犯了法律。中小企業(yè)管理團體為了能享受稅收優(yōu)惠，取得免稅、退稅等少繳納稅賦目的，通過人才引進、財務(wù)管理透明化、健全各崗位制度化強化執(zhí)行，取得國家稅收優(yōu)惠，促使企業(yè)各層次納稅意識得以加強，拋棄通過不正當手段偷稅漏稅，有利于形成公平競爭機制，促進市場繁榮。
二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
1.中小企業(yè)管理層對稅收籌劃理解偏差
有的企業(yè)管理層特別是股東、管理團隊對稅收籌劃理解不正確，認為稅收優(yōu)惠決定權(quán)主要在稅務(wù)機關(guān)、政府機關(guān)，只要搞好人際關(guān)系所有問題迎刃而解；有的管理層認為企業(yè)只有按章足額納稅就行；或者認為稅收籌劃是一種高檔的舞弊行為，與偷稅漏稅等同起來，會受到法律的嚴懲。
2.中小企業(yè)財會人員業(yè)務(wù)水平參差不齊、財務(wù)管理水平不高
中小企業(yè)因資金、管理層重視程度等原因?qū)е聦ω攧?wù)人員招聘的水平不高、培訓不到位、財務(wù)管理水平不高，財務(wù)人員只重視對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行事后核算統(tǒng)計，不重視整個過程控制，憑借自己的經(jīng)驗和會計制度要求進行賬務(wù)處理，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的要求，按照相應(yīng)稅率計算上繳稅款金額，只需得到老板和稅務(wù)機關(guān)認可就行。此外，我國的稅法、經(jīng)濟法為了適應(yīng)市場經(jīng)濟和與國際接軌的需要不斷的修改完善，出臺新的稅收優(yōu)惠政策、鼓勵中小企業(yè)擴大再生產(chǎn)、刺激市場和上市融資。由于企業(yè)財務(wù)人員財務(wù)管理水平有限，對會計準則、會計制度、稅收征管和稅法等培訓收效不大。
3.中小企業(yè)整體統(tǒng)籌能力不強，導致稅收籌劃效果無法充分體現(xiàn)
現(xiàn)階段，中小企業(yè)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不強，包括財務(wù)管理制度不健全、管理者的理念不清晰、財務(wù)人員素質(zhì)不強等等，直接導致稅收政策無法享受、稅收籌劃成本偏高、甚至誤入歧途出現(xiàn)騙稅偷稅漏稅等違法行為。
稅收籌劃的開展是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為制定的，財務(wù)人員要統(tǒng)籌考慮稅收籌劃項目，確?；I劃項目與企業(yè)經(jīng)營范圍一致，統(tǒng)籌中注意各稅收優(yōu)惠政策的互為制約性，以保證企業(yè)整體稅負降低為目標，而非追求某項個別稅負減少。若企業(yè)不進行稅收整體統(tǒng)籌，極有可能導致某項稅種的稅額降低，但其他稅種的稅額反而增加，出現(xiàn)整體稅負不降反而增大的現(xiàn)象，使稅收籌劃的作用無法體現(xiàn)出來。
4.中小企業(yè)缺乏與稅收機關(guān)溝通，導致稅收政策理解不全面
企業(yè)要發(fā)展壯大，不僅需要自身的原始積累，還需要利用國家、社會優(yōu)惠政策大力的支持?，F(xiàn)階段多數(shù)中小企業(yè)管理者有一個錯誤的觀點，認為企業(yè)平時只要按時按章納稅、不違法即可，無需就稅收政策調(diào)整和實施等內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)進行交流和咨詢。
中小企業(yè)如沒有經(jīng)常與稅務(wù)局機關(guān)加強溝通和交流，就無法及時了解到稅務(wù)相關(guān)政策的信息，不能準確地、科學地把握政策和機遇。
三、加強我國中小企業(yè)稅收籌劃的對策
1.加強對中小企業(yè)宣傳、培訓的力度，發(fā)揮稅收籌劃的作用
稅收籌劃是企業(yè)的權(quán)利、也可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，政府機構(gòu)特別財稅部門要加大宣傳力度，通過電視、廣播、報刊、互聯(lián)網(wǎng)等媒體介紹稅收籌劃的含義、性質(zhì)、申請稅收優(yōu)惠的條件、步驟、審批流程。企業(yè)管理者、財會人員通過媒體宣傳或者培訓熟識相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，經(jīng)過向稅務(wù)中介機構(gòu)、財稅機關(guān)咨詢，參照相關(guān)要求，規(guī)范和完善公司現(xiàn)有內(nèi)部核算管理流程，使得企業(yè)通過稅收優(yōu)惠的審批，降低涉稅風險，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，最終達到企業(yè)收益最大化。
2.促進稅務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展
伴隨我國稅收制度的逐步完善和納稅意識不斷增強，越來越多的中小企業(yè)已經(jīng)開始重視稅收籌劃，從人才、培訓、經(jīng)營管理團隊上都得以強化，但由于中小企業(yè)資金規(guī)模約束、股東的管理素質(zhì)普遍不高、稅收籌劃專業(yè)性不強、過于注重局部利益、缺乏與稅務(wù)機關(guān)溝通等缺陷，導致了有大部分企業(yè)無法開展稅收籌劃。為了有效解決上述問題，企業(yè)可以通過引進外援，利用稅務(wù)中介機構(gòu)的發(fā)揮稅收籌劃的作用。
稅務(wù)中介機構(gòu)對國家稅收政策的熟悉程度以及在稅收籌劃方面具有豐富的經(jīng)驗，可以幫助企業(yè)合理籌劃稅收優(yōu)惠，提升經(jīng)營效益。與此同時，國家要嚴格落實稅法優(yōu)惠政策，加強對稅務(wù)機構(gòu)的行為約束，制定費收費標準，防止稅務(wù)與企業(yè)弄虛作假欺騙稅務(wù)機關(guān)，國家強化稅務(wù)中介機構(gòu)對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認定、申請審批的鑒定。從事稅務(wù)的從業(yè)人員要定期加強技能、專業(yè)培訓、經(jīng)常性的開展同行業(yè)交流。
3.認真處理稅收籌劃與偷稅漏稅界線
一項稅收籌劃是基于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度健全、會計核算準確、財務(wù)處理符合會計準則、稅款申報及時、計算準確，稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查是以會計憑證為依據(jù)，如財務(wù)處理混亂或者憑證殘缺不全，稅務(wù)策劃就失去意義了。企業(yè)要建立健全人、財、物于一體的稅收籌劃戰(zhàn)略具備的條件。但企業(yè)管理團隊為了享受某項稅收優(yōu)惠政策，但不具備相關(guān)條件，采用欺騙的手段取得了優(yōu)惠，降低了稅收成本，事實上該企業(yè)不具備享受優(yōu)惠的條件，如被發(fā)現(xiàn)，此項優(yōu)惠即可判定為騙稅偷稅漏稅，給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。
4.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流
中小企業(yè)稅收籌劃取得成功與稅務(wù)機關(guān)緊密聯(lián)系，企業(yè)從稅務(wù)機關(guān)取得充分可靠的信息，在收集稅務(wù)信息時，咨詢企業(yè)必須誠實，既要重視信息的完整性，還有準確性，真正領(lǐng)會稅務(wù)機關(guān)的意圖，減少稅收籌劃風險的發(fā)生。只有對稅收優(yōu)惠政策研究透徹，并得到稅務(wù)機關(guān)的認可，才能促進和推動企業(yè)稅收籌劃活動的順利實施。
關(guān)鍵詞：稅收謀劃；企業(yè)財務(wù)管理；現(xiàn)狀；舉措
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01
稅收策劃主要是針對納稅人，行為方式是依據(jù)國家的稅收法律和相關(guān)政策，根據(jù)企業(yè)利益最大化來對自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資等財務(wù)活動進行謀劃。隨著我國稅收政策的不斷完善，國家對投資型企業(yè)的稅收籌劃做出了更為具體的部署規(guī)定。企業(yè)財務(wù)管理是基于按照國家相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和會計制度來安排財務(wù)關(guān)系，即以企業(yè)日常發(fā)展、經(jīng)營為基礎(chǔ)的，對企業(yè)的資金流進行安排、籌集、配置，是一項綜合企業(yè)財務(wù)活動與企業(yè)財務(wù)關(guān)系處理的工作。
一、投資型企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀
根據(jù)國內(nèi)外研究對稅收籌劃的定義可以歸納出其特點：1.非違法性，2.綜合性，3.事先籌劃性，4.目的性。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，大量外資企業(yè)被引入，投資企業(yè)的市場平臺建立越來越多，我國的稅收也在近兩年內(nèi)增幅30%，現(xiàn)已突破15000億。為實現(xiàn)企業(yè)良好的企業(yè)財務(wù)管理，真正實現(xiàn)稅賦最佳效果。通過稅收籌劃實現(xiàn)節(jié)稅是投資型企業(yè)慣用的一種方式，但由于利益驅(qū)使，一些投資型企業(yè)往往會利用稅法灰色地帶打球，對其自身的財務(wù)管理產(chǎn)生制約，難以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。投資型企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀如下：
1.稅收籌劃盲目性。稅收策劃的盲目性，即稅收策劃的制定沒有按照企業(yè)發(fā)展的階段需求來進行。企業(yè)勾選投資形式的不同，可直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃，投資企業(yè)在進行投資時，往往以有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)兩種形式進行。但由于企業(yè)目標的不確定性因素較多，現(xiàn)今的大多數(shù)企業(yè)并沒有按照企業(yè)的發(fā)展需求制定相對應(yīng)的策略。因而，使得稅收籌劃過于盲目。
2.稅收籌劃輕視度。稅收籌劃輕視度是納稅人對企業(yè)稅收籌劃重視力度不夠的表現(xiàn)。企業(yè)的發(fā)展與投資人的領(lǐng)導有著直接關(guān)系，投資人的意志決定往往是企業(yè)面對國家政策的最終判斷力。而現(xiàn)今的企業(yè)投資人對稅收籌劃的認識力度不夠，導致了無法對成本進行籌劃。
3.稅收籌劃人才欠缺。稅收籌劃是市場經(jīng)濟作用下企業(yè)市場發(fā)展過程的必要產(chǎn)物，其會隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展、變化而變化。然而，目前高校對稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度不夠，導致投資企業(yè)無法進行稅收籌劃人才的組織建設(shè)，企業(yè)在發(fā)展過程中就會存有稅收籌劃不合理的現(xiàn)象出現(xiàn)。
二、基于稅收籌劃的投資型企業(yè)財務(wù)管理舉措
投資型企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是從事資本經(jīng)營，持有被投資項目一定股權(quán)，分享或者承擔投資項目的盈與虧，投資企業(yè)往往通過對參股或控股的投資項目進行管理，以實現(xiàn)投資收益最大化。在此過程中，投資企業(yè)需要加強財務(wù)管理，確保各項利益指標核算準確，以提升經(jīng)濟效益，而稅收籌劃則是其中的重要環(huán)節(jié)。因此，投資企業(yè)應(yīng)在保障企業(yè)全面發(fā)展的同時，充分發(fā)揮稅收與現(xiàn)資企業(yè)的結(jié)合作用，從而促進企業(yè)的目標實現(xiàn)。稅收籌劃在投資型企業(yè)財務(wù)管理中的相關(guān)舉措有：
1.明確稅收籌劃目的。稅收籌劃目的明確主要是將企業(yè)稅收的各種需要貫穿于企業(yè)的各項決策中，實現(xiàn)企業(yè)資金流關(guān)聯(lián)性與經(jīng)濟性。投資型企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)的獨特性，更需要明確稅收籌劃目的，確保投資方向正確，減少損失。明確稅收籌劃目的的具體做法有：（1）制定確實可行的稅收籌劃方案，并將其落實到企業(yè)的投資活動中，從而實現(xiàn)稅收的經(jīng)濟型效益。（2）稅負的策劃應(yīng)趨于整體性，要充分考慮各種稅收體制的應(yīng)時性，實現(xiàn)企業(yè)隱藏成本可控性。應(yīng)在充分考慮企業(yè)各種成本和收入的同時，利用籌劃成本、機會成本及沉沒成本等手段進行對企業(yè)的貨幣時間的相關(guān)價值的有利彰顯。（3）投資人應(yīng)著重將眼光放到重點資金的投資方向上，并針對某種特定的產(chǎn)品、稅種及政策進行具體的稅收籌劃分析，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理。
2.提高稅收籌劃的認知。隨著社會生產(chǎn)力度的不斷加強，企業(yè)產(chǎn)品的供應(yīng)力度也不斷加快。因此，在現(xiàn)今的投資企業(yè)中往往有很多環(huán)節(jié)脫離稅收籌劃。提高稅收策劃認識的具體做法有：（1）增強稅收籌劃合法性的認知力度，明確稅收籌劃的合理規(guī)劃。例如：隨著現(xiàn)今人均收入的不斷提高及通貨膨脹的不斷提升，個人所得稅在稅收的經(jīng)濟型比重也越來越高；注意稅收籌劃的合法地位，改變傳統(tǒng)的稅收籌劃的局面，對稅收籌劃進行合理的界定。（2）綜合考慮企業(yè)的稅收與非稅收，從根本上實現(xiàn)企業(yè)資金流動向。例如：企業(yè)的注冊資金、運費、政府的規(guī)定費和機構(gòu)設(shè)置費等資金配置的實現(xiàn)。
3.構(gòu)建完善的稅收籌劃體系。稅收籌劃不是一朝一夕的事情，需要企業(yè)進行統(tǒng)籌規(guī)劃，構(gòu)建完善的稅收籌劃體系，才能夠真正完善投資型企業(yè)的財務(wù)管理，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)除了要將稅收籌劃理念滲透到財務(wù)管理中，還應(yīng)當構(gòu)建嚴格的獎懲體系，確保稅收籌劃的合理性，在實現(xiàn)節(jié)稅的基礎(chǔ)上提高財務(wù)管理水平，從而更好的滿足其持續(xù)發(fā)展需求。
4.加大稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度。加大稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度，是以稅收籌劃為基礎(chǔ)，培養(yǎng)出專業(yè)知識和企業(yè)稅收籌劃力高的人才。企業(yè)還應(yīng)根據(jù)國家稅收體制的變化及市場經(jīng)濟的發(fā)展，對相關(guān)的稅收籌劃人員進行培訓，并完善稅收籌劃人員的考核，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理的結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)稅收籌劃的完整性與服務(wù)性，為企業(yè)的良好發(fā)展打下基礎(chǔ)。
自我國加入WTO以后，市場經(jīng)濟體制得到了不斷的完善，各個企業(yè)之間的競爭力也越來越激烈，因此，控制企業(yè)資金流、完善稅收籌劃顯得尤為重要。本文對稅收策劃在企業(yè)財務(wù)管理中的現(xiàn)狀及加強稅收策劃在企業(yè)管理中的相關(guān)措施做了簡要的分析，投資企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的稅收小組，并根據(jù)市場、國家的新形式做出培訓，為企業(yè)收益的最大化做出努力。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃；問題；對策
現(xiàn)階段，企業(yè)發(fā)展期間，研究對象中比較重要的一個即為稅收籌劃，隨著研究的深入，不斷的更新、完善稅收籌劃的內(nèi)容，而稅收籌劃完善程度越高時，越有利于實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標。因此，現(xiàn)代企業(yè)開展財務(wù)管理工作時，十分發(fā)關(guān)注稅收籌劃問題，但受到缺乏健全的稅收體制等因素的影響，具體的稅收籌劃中存在的問題比較多，還需要采取相應(yīng)的措施對其完善，由此可見，本文的研究具有十分重要的現(xiàn)實意義。
一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中開展稅收籌劃的必要性
（一）稅收籌劃介紹
稅收籌劃，也稱之為“合理避稅”，是指企業(yè)為將繳稅金額減少，采取對內(nèi)部某些經(jīng)濟安排做出調(diào)整的方式，這些調(diào)整均在法律允許的范圍內(nèi)開展。隨著稅收籌劃研究的長期開展，其定義、相關(guān)條款變得越來越標準化，簡要的說，稅收籌劃是指在合法范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營、投資及理財方式做出科學的調(diào)整，以使納稅金額最大限度的減少，保證企業(yè)獲得更多的資金利益。
（二）現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中開展的必要性
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，開展稅收籌劃的必要性主要體現(xiàn)在三個方面：第一，促進企業(yè)管理水平的提升，對于企業(yè)的會計管理與經(jīng)營管理工作來說，資金、成本、利潤為3大構(gòu)成要素，開展稅收籌劃后，能夠最優(yōu)的調(diào)整三者之間的關(guān)系，促進管理水平的升高；第二，促進企業(yè)償債能力的增強，強制性為企業(yè)納稅的特點之一，納稅后，現(xiàn)金流出量會增加，稅收籌劃進行后，可使納稅金額盡可能的減少，從而降低了現(xiàn)金的流出量，防止現(xiàn)金不足問題的出現(xiàn)，保證企業(yè)能夠按期償還債務(wù)；第三，促進財務(wù)管理制度更加完善，在不斷完善稅收制度的過程中，越來越凸顯出納稅的可籌劃性，此種背景下，現(xiàn)代企業(yè)開展財務(wù)管理過程中，重點工作中應(yīng)包含稅收籌劃[1]。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中開展收稅籌劃存在的問題
隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，逐漸的完善了企業(yè)制度，并明顯的改進了稅收籌劃工作，但由于該項制度的實施時間并不長，導致企業(yè)開展時存在一定的問題，影響了稅收籌劃效果的發(fā)揮。
（一）缺乏全面的法律意識
現(xiàn)代企業(yè)開展稅收籌劃工作時，前提條件為合法性，目的在于將企業(yè)的稅負最大限度減小，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益，但有部分企業(yè)在開展的過程中，對經(jīng)濟效益過分追求或盲目追求，導致稅收籌劃工作超出了法律允許的范圍，沖突于相應(yīng)的法律法規(guī)，形成違法行為?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃中的違法行為時有發(fā)生，避稅、逃稅等為主要的表現(xiàn)，這與企業(yè)決策者的法律意識淡薄、單一密切相關(guān)。短期看，企業(yè)違法的偷逃稅行為可能使自身的現(xiàn)金流出量減少，但從長遠看，不僅難以享有稅收收益，還會承擔更多的損失，如：稅收處罰、形象損失，嚴重情況下還需承擔相應(yīng)的法律或行政處罰。
（二）適應(yīng)性及綜合性不強
現(xiàn)代企業(yè)中，稅收籌劃工作開展后，可將其財務(wù)管理行為在一定程度上反映出來，因此，稅收籌劃過程中，需要對企業(yè)當前的財務(wù)狀況、納稅狀況做出充分的了解，以保證相對應(yīng)。企業(yè)稅收籌劃工作開展時，需與財務(wù)狀況嚴格對應(yīng)，但實際狀況是多個事項并不能嚴格的對應(yīng)財務(wù)狀況，即無法較強的追隨財務(wù)，導致稅收籌劃的工作不夠完善。另外，企業(yè)所制定的收籌劃方案僅適用于現(xiàn)有的法律法規(guī)及時期，一旦時期、法律法規(guī)做出改變后，必須要調(diào)整稅收籌劃的方案，以能適應(yīng)財務(wù)管理工作，但從現(xiàn)狀來看，這種適應(yīng)性并不強，甚至出現(xiàn)違背法律法規(guī)發(fā)展的現(xiàn)象[2]。企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中，因未能全方位關(guān)注各個影響因素，實踐中可能忽略某個因素，從而制約了企業(yè)長足與穩(wěn)定發(fā)展
（三）對稅收成本方面過于注重
稅收籌劃的目的是幫助企業(yè)在合法的前提下降低成本。企業(yè)經(jīng)營過程中，經(jīng)營效率會受到稅收成本的影響，但稅收成本僅為眾多影響因素中比較重要的一個，還包含其他相關(guān)的影響因素。與此同時，在稅收作用下，企業(yè)資金流動性可以增強，因此，衡量稅收作用時，不能單從降低成本方面考慮。而我國目前多數(shù)企業(yè)開展稅收籌劃時，對稅收籌劃開展過程中的稅收成本過于注重，一味追求成本最低化，甚至出現(xiàn)偷逃稅等違法行為。
（四）開展時過于理想化
由上述分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中，必要條件為一定的目標，該目標需要適合于企業(yè)的現(xiàn)狀，杜絕盲目制定目標。現(xiàn)在，在我國眾多的企業(yè)中，仍有相當一部分企業(yè)忽略自身現(xiàn)狀開展稅收籌劃，導致各種稅種的統(tǒng)籌工作無法有效的實施，過高的期望稅收籌劃后的結(jié)果，最終，實際工作結(jié)果嚴重偏離預(yù)期目標，限制稅收規(guī)劃應(yīng)有作用的發(fā)揮。
三、改進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的對策
（一）提高企業(yè)的重視程度
現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)在整個經(jīng)營過程中貫穿稅收籌劃理念，從籌劃準備工作開始，直至籌劃決策，由最初的制定策略，到后來的具體實施，均應(yīng)融合稅收籌劃工作，在宏觀上把握，微觀上細查，對各個細節(jié)仔細的探究，實現(xiàn)稅收籌劃的目的。以往，現(xiàn)代企業(yè)管理層在開展財務(wù)管理時，僅對成本控制高度重視，創(chuàng)造出多種降低成本的有效方法，卻對稅收籌劃工作予以忽略，導致整體上的財務(wù)支出減少并未達到預(yù)期效果。應(yīng)在企業(yè)管理層中大力的宣傳稅收籌劃工作的重要性，提升管理層對稅收籌劃工作的認知，提高對此項工作的重視程度，對各個部門及分支結(jié)構(gòu)做出科學的調(diào)整，合理的開展稅收籌劃工作。
（二）促進機構(gòu)市場化
稅收籌劃是一項專業(yè)性比較強的工作，要求企業(yè)具有比較高的管理水平，如果該項工作的開展僅僅依靠企業(yè)自身，那么不僅推動時間會比較長，而且難度也比較高，因此，為使稅收籌劃良好的發(fā)展，應(yīng)積極的促進機構(gòu)市場化。稅務(wù)機構(gòu)發(fā)展過程中，應(yīng)對人才給予高度的重視，結(jié)合機構(gòu)內(nèi)部實際情況及市場需求，構(gòu)建科學的用人制度、培訓制度，以能良好的吸引人才、留住人才，并保證人才所掌握的專業(yè)知識為行業(yè)中最新的。此外，行業(yè)自律要不斷的加強，強化機構(gòu)及從業(yè)人員職業(yè)道德的建設(shè)，提升其職業(yè)道德水平，保證工作科學的開展，發(fā)揮稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的作用。稅務(wù)機構(gòu)實現(xiàn)市場化后，運作將會變得更加的規(guī)范，促使稅收籌劃真正的服務(wù)于市場經(jīng)濟。
（三）健全相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)
在稅收籌劃發(fā)展過程中，法律具有十分重要的作用，稅收法律法規(guī)趨近于完善時，能夠強有力的規(guī)范及保護稅收籌劃工作。發(fā)達國家之所以能夠快速的發(fā)展稅收籌劃工作，主要原因為其稅收制度比較完善，而且相對處于穩(wěn)定的狀態(tài)中。與發(fā)達國家相比，我國稅法制度不完善的地方還比較多，一定程度上影響了稅收籌劃的發(fā)展。鑒于我國書法的特殊性，應(yīng)將稅收立法級次最大限度的提升，盡快的制定、頒布稅收基本法，將現(xiàn)行稅法中存在的過于分散的問題消除；對于稅收法規(guī)中存在的不公平之處，積極的做出修改，避免漏洞的存在，發(fā)揮其應(yīng)用的保護作用[3]。相關(guān)法律法規(guī)不斷健全的同時，還應(yīng)加大法律的宣傳力度，增強企業(yè)管理層的法律意識，促使其法律允許范圍內(nèi)開展稅收籌劃工作。
此外，國家相關(guān)部門要關(guān)注企業(yè)稅收籌劃工作，一旦發(fā)現(xiàn)其存在違法亂紀的行為，則要及時處理，通過合理與規(guī)范的懲處，以及適合的獎勵與肯定，以此防止企業(yè)漏稅與逃稅，調(diào)動企業(yè)稅收籌劃積極性與主動性，促使企業(yè)開展規(guī)范的稅收籌劃工作，促進此項工作的良好發(fā)展。
四、結(jié)論
現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作開展后，有利于將企業(yè)稅收支出成本降低，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益及財務(wù)管理水平，但在開展過程中，相關(guān)部門還應(yīng)制定完善的保障措施，以促進稅收籌劃的發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：集團公司；稅收籌劃；銷售收入；存貨
一、稅收籌劃的含義及其意義
國外對于稅收籌劃的研究已經(jīng)有了較長的時間，對其理論和實踐都有較為深入的研究。稅收籌劃的含義有廣義內(nèi)涵和狹義內(nèi)涵之分。對于廣義的稅收籌劃，主要是指，企業(yè)或者集團公司可以采用一定的技巧和手段，并要求這些技巧和手段不違背稅法的要求，通過籌劃對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理有效的安排，目的就是為了能夠少繳或者緩繳稅款，以此給企業(yè)或者集團公司帶來相對多一些的利益的一種財務(wù)活動。該廣義含義的重點是采用的技巧和方式一定不能違背稅法，這是其前提條件，而最終目的就是為了少繳稅款。而狹義的稅收籌劃則是指，通過有效學習稅法，合理利用稅法提供的優(yōu)惠政策或者一些機會，以此對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理有效的安排，以此達到節(jié)約稅款的目的。通過該狹義含義可以知道，其主要目的是節(jié)稅，同時節(jié)稅是在稅法允許的范圍內(nèi)。
稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在兩點：第一，稅收籌劃有利于增強企業(yè)競爭力。第二，稅收籌劃有助于企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。由此可見，研究集團公司的稅收籌劃工作對于集團公司的持續(xù)發(fā)展具有極其重要的意義。
二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀及其存在的問題
總體來說，我國的稅收籌劃工作不論是理論研究還是實踐活動都處在起步階段，所以，存在問題是在所難免的。但稅收籌劃對于集團公司的發(fā)展是非常重要的，這就要求我國要較快的發(fā)展稅收籌劃工作，必須認識到在起步階段遇到的問題，對存在不足和需要改進的地方進行深刻的分析，找出合理的解決方案。總結(jié)我國稅收籌劃中存在的問題主要包括：在稅收籌劃涵義認識上存在誤區(qū)；漠視稅收籌劃風險；缺乏稅收籌劃專業(yè)人才；稅收籌劃的需求性制約了稅收籌劃的發(fā)展。
三、集團公司運營階段的稅收籌劃
針對以上稅收籌劃中存在的問題，本文主要分析了我國集團公司運營階段如何進行稅收籌劃，主要從銷售收入，存貨方面，以及個人所得稅三個方面進行了細致的分析。
1、銷售收入方面稅收籌劃的方式
銷售活動是集團公司生產(chǎn)經(jīng)營活動成果的最終體現(xiàn)，因此研究銷售收入方面的稅收籌劃是非常有意義的。在銷售階段，稅收籌劃的內(nèi)容主要是從銷售收人的確認、結(jié)算方式的選擇上進行籌劃。集團公司可以采用賒銷，分期收款結(jié)算方式合理的進行稅收籌劃，另外，還可以折扣銷售、出借包裝物和正確歸集進項稅額等方法進行稅收籌劃?？傊?，在銷售階段，集團公司必須根據(jù)公司的實際情況，合理的利用稅法，采取有效的稅收籌劃，以此選擇最佳的銷售方式。
2、存貨方面稅收籌劃的方式
先進先出法，加權(quán)平均法，個別計價法是集團公司存貨的最常用方式。同時，不同的存貨計價方法，產(chǎn)生的結(jié)果對企業(yè)成本多少及利潤多少和當期實繳稅款的多少是不同的。盡管從長期來講存貨計價實際繳納的稅收相同，但資金的時間價值卻不相同，所以進行合理的稅收籌劃時非常有必要的。
3、個人所得稅方面的稅收等劃方式
對于個人所得稅進行稅收籌劃主要從三個方面進行籌劃，工資、薪金福利化籌劃；股息、利息、紅利所得籌劃；勞務(wù)報酬所得籌劃。
對于工資、薪金福利化籌劃來說，集團公司通過好的方式避免個人所得稅，這些方式主要包括：為員工提供住所，提供福利設(shè)施，另外一次性獎金分攤法也是一種減少個人所得稅的辦法。通過這些方式可以將職工的一次性資金轉(zhuǎn)移為福利，同樣可以滿足他們消費的需求。對于股息、利息、紅利所得籌劃來說，個人可以把自己的投資留在公司，作為再投資，這樣可以有效避免個人所得稅。對于勞務(wù)報酬所得籌劃來說，一般方法是通過增加費用開支來減少應(yīng)納稅所得額。
4、固定資產(chǎn)折舊的計量
折舊的核算過程是一個成本分攤的過程，由不同折舊方法計算所得的年折舊額不同程度地沖減著累進稅制下的納稅額，導致了應(yīng)納稅額的差異。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有直線法和加速折舊法，加速折舊法又有雙倍余額法、年數(shù)總和法等。在企業(yè)盈利的情況下，加速折舊法有利于加速成本的回收，使后期成本費用前移，從而使前期的會計利潤后移，延緩了當期所得稅稅款的繳納。在企業(yè)虧損時，考慮到企業(yè)虧損的稅前彌補的規(guī)定，如果某年度的虧損額不能在其后的納稅年度中得以彌補，那么加速折舊費用的抵稅作用就不能發(fā)揮，此時需要合理延長折舊年限，以充分發(fā)揮折舊費用的抵稅效應(yīng)。類似的，享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也應(yīng)選擇較長的折舊年限，從而充分利用折舊的節(jié)稅效用，合理避稅。
5、利息支出
稅法對企業(yè)籌資過程發(fā)生的利息支出有著不同的處理方式，分為費用化的利息支出和資本化的利息支出。但費用化的利息支出并非可全部用于抵稅。當企業(yè)處于減免稅期或虧損年度時，為最大化以后年度費用化利息支出，應(yīng)盡早將利息支出資本化；而當企業(yè)處于盈利年度時，應(yīng)盡量費用化利息支出，以充分列支可稅前抵減的費用。
四、總結(jié)
總之，我國集團公司要想持續(xù)有效的發(fā)展，合理的進行稅收籌劃工作是非常必要的。集團公司在進行稅收籌劃工作時，一定要時刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢，保證籌劃方案不能違背國家的稅法政策，在此基礎(chǔ)上，讓集團公司享受稅收優(yōu)惠，盡可能的運用合適的技巧來少繳稅，只有這樣，才能有利于集團公司的快速發(fā)展。
參考文獻：
［關(guān)鍵詞］國有企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃
1國有企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的必要性分析
第一，實現(xiàn)了國有企業(yè)發(fā)展空間的拓展。在當前國有企業(yè)的發(fā)展過程中，其稅收籌劃主要是對企業(yè)經(jīng)營管理以及投資理財?shù)葘用鎭磉M行的一種稅務(wù)方面經(jīng)濟行為。通過合理的稅收籌劃，可以讓國有企業(yè)的經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化，有效降低了企業(yè)資源浪費的情況出現(xiàn)，對企業(yè)經(jīng)濟周轉(zhuǎn)以及穩(wěn)定經(jīng)營有著很大的意義和作用。同時，在我國經(jīng)濟水平不斷進步以及發(fā)展的新形態(tài)下，國家也在積極的采用各種手段來對各種經(jīng)濟發(fā)展稅收政策進行完善和健全。而近年來，國家在稅收體制方面采用了差別式的稅收差別待遇，使得不同企業(yè)以及個人稅收政策存在很大不同。［1］并且，國有企業(yè)要想進一步壯大和發(fā)展，也需要對稅收政策進行實時的關(guān)注和了解，能夠進行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃。由此可見，國家稅收差異，可以很大程度上推動企業(yè)發(fā)展進程，有利于企業(yè)空間的進一步擴大。第二，能夠進一步強化企業(yè)制度的完善。近年來，社會發(fā)展速度進一步加快，電力企業(yè)也強化了對稅收機制的完善和健全，并合理地出臺了相應(yīng)政策，鼓勵了企業(yè)的發(fā)展。在實際的發(fā)展過程中，強化對稅收機制的健全和完善可以進一步推動電力企業(yè)的進步與發(fā)展。比如在國有企業(yè)的發(fā)展期間，由于一些財務(wù)管理方面以及理念缺乏創(chuàng)新性，使得在發(fā)展中存在一些問題，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而通過對納稅方案的優(yōu)化，能夠確保經(jīng)濟的合理應(yīng)用，讓企業(yè)問題可以得到有效的解決和處理。［2］
2國有企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題分析
2.1對稅收籌劃概念缺乏清晰性
國有企業(yè)在發(fā)展過程中，稅收籌劃屬于一個比較新鮮的概念，而正是因為這樣，很多企業(yè)對其概念缺乏一定的了解，使得企業(yè)在各項工作開展階段，經(jīng)常曲解稅收籌劃。在具體的發(fā)展階段，一些管理人員經(jīng)常認為，稅收籌劃就是偷稅、漏稅現(xiàn)象。而這一錯誤的認知，也使得企業(yè)在發(fā)展階段不能夠合理且科學的對稅收籌劃工作進行開展。并且，在具體的國有企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展中，其對稅收籌劃模糊概念，也缺乏清晰性，不能更好地對財務(wù)管理水平以及效果進行提高，嚴重阻礙了國有企業(yè)的進一步發(fā)展。同時，國有企業(yè)的財務(wù)人員在工作期間，其計算機等專業(yè)水平參差不齊，不能有效地對自身工作進行合理規(guī)劃，使得工作效率一直無法得到有效提高，而這些因素的存在，很大程度上對國有企業(yè)稅收籌劃的管理和決策造成了影響，嚴重阻礙了國有企業(yè)的持續(xù)進步和發(fā)展。［3］
2.2對稅收籌劃重視程度不足
現(xiàn)階段，在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，其對稅收籌劃宣傳缺乏合理性，力度也不到位，再加上稅收籌劃概念本身就具有較強的不清晰性，從而使得稅收籌劃無法更快速的在企業(yè)中推廣和應(yīng)用。在具體工作開展期間，經(jīng)常使得國有企業(yè)產(chǎn)生一種錯覺，錯誤地認為稅收籌劃與企業(yè)無關(guān)，而是稅務(wù)部門的行政事務(wù)。并且由于國有企業(yè)缺乏對稅收工作的重視，使得稅收籌劃工作蒙上了一層較為神秘的面紗，企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)常不知所措，只是片面地理解為稅收籌劃須花費很多的時間、人力、物力等，才能夠?qū)⑦@一工作做到位。故而，為了能夠更好地促進企業(yè)工作效率提高，應(yīng)該強化稅收籌劃的重視。此外，在國有企業(yè)具體的經(jīng)營階段，其經(jīng)常單純地認為稅收籌劃就是逃稅漏稅等非法行為，因此，對其比較排斥，不能對稅收籌劃給予一定的重視，從而導致國有企業(yè)在發(fā)展中經(jīng)營風險不斷提高，制約了國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進程的推動。［4］
2.3稅收籌劃成本意識機制不健全
國有企業(yè)在開展稅收籌劃工作階段，部分還存在不能正確地看待稅收籌劃工作的現(xiàn)象，也未能合理的分析，科學的吳瓊:國有企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究財稅審計研究，使得對稅收籌劃，特別是其中的機制成本無法合理地掌握。在國有企業(yè)的具體發(fā)展過程中，如果合理的進行稅收籌劃，一方面能夠促進企業(yè)稅務(wù)工作的合理且有序進行，能夠極大促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，對國有企業(yè)的未來發(fā)展非常有益;另一方面強化對稅收籌劃以及相關(guān)法律知識的學習，強化培養(yǎng)財務(wù)管理人才。并且針對國有企業(yè)而言，其本身并不屬于專業(yè)的稅務(wù)類似機構(gòu)，因此無法更好地對稅收籌劃的意義進行更深層次的理解。
3國有企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題處理對策分析
3.1積極應(yīng)用國家相關(guān)政策
在國有企業(yè)財務(wù)管理工作實際的開展和進行過程中，要想更好地對稅收籌劃問題進行緩解和規(guī)避，應(yīng)緊跟社會發(fā)展步伐，能夠?qū)蚁嚓P(guān)政策的變更進行了解，針對現(xiàn)階段的各項稅收政策，應(yīng)該及時了解和革新，確保政策了解的及時性以及有效性，從而為國有企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定堅實基礎(chǔ)。此外，國有企業(yè)在實際的發(fā)展階段，應(yīng)該及時地對稅收政策進行調(diào)整，實時關(guān)注，合理解讀，然后針對自身的發(fā)展現(xiàn)狀，采用合理的手段，做好稅收籌劃工作，確保在對企業(yè)稅負進行減輕的同時，還可以讓國有企業(yè)朝著良好的方向邁進。［5］
3.2認真且仔細的做好會計基礎(chǔ)工作
為了保證國有企業(yè)稅收籌劃工作的有序進行，進一步提升財務(wù)管理的整體水平和效果，降低經(jīng)營期間存在的風險，在實際的發(fā)展過程中，企業(yè)一定要結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，加大對會計基礎(chǔ)工作的重視，提升工作的質(zhì)量和效果，保證可以降低企業(yè)常規(guī)工作存在的風險。在發(fā)展期間，企業(yè)應(yīng)該加大對會計基礎(chǔ)工作的管理和監(jiān)督，對財務(wù)管理中的各項規(guī)章制度進行規(guī)范和完善，保證可以進一步對國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進行夯實，盡可能地對失誤情況進行規(guī)避，降低稅務(wù)風險。
3.3健全國有企業(yè)財務(wù)管理機制
面對現(xiàn)階段國有企業(yè)稅收籌劃工作開展期間存在的弊端和問題，在今后的發(fā)展過程中，應(yīng)該結(jié)合實際情況，科學的制定問題處理方案，以滿足國有企業(yè)稅收籌劃的需求。所以，為了能夠?qū)@一問題進行有效的緩解，在國有企業(yè)發(fā)展階段，應(yīng)該加大對稅收籌劃的重視，結(jié)合自身情況，設(shè)立專門的稅收部門，并聘請專業(yè)的籌劃師來對部門的工作進行主持，提升財務(wù)管理質(zhì)量。同時，為了能夠保證企業(yè)稅收籌劃工作的合理性以及可靠性，籌劃師也應(yīng)該積極學習，不斷對自身知識儲備進行豐富，能夠合理的對計算機等先進技術(shù)進行應(yīng)用，可以對稅務(wù)法律法規(guī)進行學習，積極鉆研和探索稅收籌劃技巧，不斷對自身行為進行規(guī)范，能夠具備較高的職業(yè)操守，提升企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量以及效果。
3.4強化與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流
在國有企業(yè)實際的發(fā)展過程中，其需要依靠政府的鼓勵和支持，以便其可以長久且穩(wěn)定的在激烈的市場競爭中生存。在實際的發(fā)展階段，如果企業(yè)稅收籌劃工作存在問題，那么管理人員一定要強化與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，并且在具體的交流期間，能夠?qū)ζ髽I(yè)稅收籌劃存在的問題及弊端進行科學研究和分析，深入剖析其存在的成因，然后合理地制訂解決方案，以保證國有企業(yè)的財務(wù)管理工作能夠得到進一步完善和健全，有效降低企業(yè)財務(wù)風險出現(xiàn)的概率，進而為企業(yè)的進一步發(fā)展提供可靠依據(jù)。［6］
關(guān)鍵詞：油田鉆井 稅收籌劃 策略
一、引言
石油作為極其重要的基礎(chǔ)能源和化工原料，它與一個國家的經(jīng)濟發(fā)展有著十分重要的聯(lián)系。而油田鉆井企業(yè)是一種資源密集型企業(yè)，整個生產(chǎn)經(jīng)營的過程都涉及到相關(guān)稅收政策，因此如何對油田鉆井企業(yè)進行稅收籌劃是十分重要的。稅收籌劃是一種常見的企業(yè)財務(wù)管理手段。隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者越來越意識到進行稅收籌劃的重要性。對于油田鉆井企業(yè)，在市場競爭加劇的環(huán)境下，如何調(diào)整完事組織結(jié)構(gòu)，明確組織職權(quán)，并且科學有效地進行生產(chǎn)經(jīng)營管理是急需解決的問題。在這個背景下，油田鉆井企業(yè)的財務(wù)管理者如何在合法的前提下，結(jié)構(gòu)籌劃企業(yè)稅收，降低企業(yè)稅負則更具重要意義。
二、稅收籌劃的相關(guān)概念
（一）稅收籌劃的定義
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的前提下，通過對企業(yè)財務(wù)活動進行安排和籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策以及可以選擇的會計估計方法，合理地選擇納稅方案，達到減小企業(yè)稅負或遞延繳納稅款的目的，從而獲得最大化稅后利潤的一種財務(wù)活動。
稅收籌劃不同于偷稅和漏稅。首先，偷稅漏稅是在納稅行為發(fā)生之后采取的不正當手段，而稅收籌劃是在納稅行為發(fā)生之前事先安排；其次，偷稅漏稅是一種違法行為，而稅收籌劃則是在法律允許的前提下開展的財務(wù)管理活動；再次，偷稅漏稅獲得得是不合法的稅收收益，國家對于這種行為是明令禁止的。而稅收籌劃獲得的是正當?shù)亩愂帐找妗?/p>
（二）稅收籌劃的基本原則
1、合法性原則
合法性原則是稅收籌劃最重要的原則。企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，必須充分理解認識國家的相關(guān)法律法規(guī)，在不違法這些法律法規(guī)的情況下制定適合企業(yè)的籌劃方案。隨著我國法律法規(guī)的變化，企業(yè)的稅收籌劃方案也要隨之調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該采用符合現(xiàn)行法律法規(guī)的方法進行納稅籌劃，不能采用隱瞞、欺騙等違法手段。
2、成本效益原則
企業(yè)開展稅收籌劃獲得稅收效益的同時需要為實施這些籌劃方案付出一定的成本代價。企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的是通過降低企業(yè)稅收負擔從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，因此企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，應(yīng)該遵守成本效益原則。企業(yè)應(yīng)該充分比較籌劃獲得的稅收收益和付出成本費用的大小，只有在稅收收益遠大于成本費用的情況下，企業(yè)才能實施此項籌劃方案。
3、整體性原則
稅收籌劃的整體性原則體現(xiàn)在時間和空間兩個方面。從空間上來看，企業(yè)應(yīng)該充分考慮實施一個稅種的籌劃方案對于其他稅種的稅負影響。稅收籌劃應(yīng)該專注于整體稅負的輕重。從時間上來看，企業(yè)進行稅收籌劃不能只關(guān)注眼前利益，而應(yīng)該追求長期稅負的減輕。只有在保證企業(yè)的整體稅負能夠在未來相當長一段時間內(nèi)能夠得到減輕，獲得稅收收益，這一項籌劃方案才能夠?qū)嵤┫氯ァ?/p>
三、企業(yè)進行稅收籌劃的意義
（一）稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識
企業(yè)開展稅收籌劃是為了使用合法化的方法為企業(yè)節(jié)稅，這樣的方式可以抑制偷漏稅行為，因此可以提高納稅人的納稅意識。我國的企業(yè)普遍存在著納稅意識不高的現(xiàn)狀，納稅人經(jīng)常忽視合法納稅的重要性，認為納稅會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此企業(yè)違反國家法律法規(guī)的規(guī)定，采用不正當手段偷稅、逃稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。而當企業(yè)將納稅籌劃這種財務(wù)管理活動作為一項企業(yè)日常財務(wù)管理工作加以開展執(zhí)行的時候，納稅人可以逐漸認識和理解合法納稅的重要性，提高了納稅意識。
（二）稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標-利益最大化
企業(yè)進行所有財務(wù)管理活動的目標都是為了使得企業(yè)價值最大化，因此企業(yè)開展稅收籌劃也是為了實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標。企業(yè)通過認真研究現(xiàn)行稅法和其他相關(guān)法律法規(guī)，科學分析企業(yè)的納稅現(xiàn)狀，在成本效益原則和整體性原則的指引下采用科學合理的方法制定多套可行的籌劃方案。然后企業(yè)通過比較多套稅收方案，選擇企業(yè)最適合的方案開展納稅籌劃。這樣的稅收籌劃可以減小納稅人的稅負，從而減小當期或者未來的利潤流出，增加企業(yè)當期利潤和可支配資源，從而有助于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的財務(wù)目標，并且為企業(yè)的長遠發(fā)展打下基礎(chǔ)。
（三）稅收籌劃有利于提高企業(yè)管理水平
企業(yè)開展納稅籌劃工作可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平。企業(yè)的經(jīng)營管理水平表現(xiàn)在盈利能力、償債能力和資本利用效率各方面。通過合理的稅收籌劃方法，企業(yè)可以降低運營成本從而增加稅收利潤，因此增加了企業(yè)的盈利能力。而在償債能力方面，通過轉(zhuǎn)移、減少以及合理分配當期稅收負擔，企業(yè)可以增加流動性，使得現(xiàn)金流動更加靈活，從而提高了企業(yè)的償債能力。企業(yè)的財務(wù)管理活動主要圍繞投資、籌資以及利潤分配三項財務(wù)決策活動。而稅收籌劃活動對于這三項財務(wù)決策的制定都有顯著地影響。另外，企業(yè)進行稅收籌劃活動之前需要科學分析企業(yè)現(xiàn)在的財務(wù)狀況以及未來的財務(wù)能力，這個分析過程加強了企業(yè)的財務(wù)預(yù)測能力，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。
四、油田鉆井企業(yè)的稅收籌劃策略
（一）油田鉆井企業(yè)投資的稅收籌劃
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程離不開投資決策。油田鉆井企業(yè)應(yīng)該通過選擇適當?shù)耐顿Y行業(yè)、伙伴、期限以及方式來合理籌劃應(yīng)納稅款。同時企業(yè)應(yīng)當持續(xù)關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策的變化，投資對于進行納稅籌劃有利的行業(yè)。例如在固定資產(chǎn)投資方面，由于油田鉆井企業(yè)的固定資產(chǎn)多為大型專業(yè)設(shè)備，因此對于固定資產(chǎn)投資的籌劃顯得尤為重要?？紤]到我國未來有實施消費性增值稅的可能，因此企業(yè)可以在投資固定資產(chǎn)時考慮首先采用經(jīng)營租賃的方式，等到合適的投資時機再做出購買固定資產(chǎn)的決策，使得將來可以從稅基中較多的扣除固定資產(chǎn)投資額。其次，由于油田鉆井企業(yè)投資與油氣資源的地理位置密切相關(guān)，而我國油氣分別大多數(shù)在西部地區(qū)。因此企業(yè)在進行投資決策時，可以考慮利用西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，增加西部投資力度。另外，國家對于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度較大，所以油田鉆井企業(yè)可以嘗試加大投資高新項目，從而利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。
（二）油田鉆井企業(yè)籌資的稅收籌劃
企業(yè)必須進行籌資活動是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)。因此企業(yè)如果在籌資過沖中進行有效的稅收籌劃也是非常重要的。由于石油行業(yè)的固定資產(chǎn)投資較大，對于資金的需求較高，因此籌資活動頻繁。通過科學地規(guī)劃籌資活動中的稅收籌劃，可以獲得較多收益。一般來說，企業(yè)可以通過內(nèi)部籌資、負債籌資和權(quán)益籌資三種方式進行融資。而內(nèi)部籌資和權(quán)益籌資的過程較難進行納稅籌劃，因此納稅籌劃的方法主要體現(xiàn)在負債籌資的過程中。油田鉆井企業(yè)可以通過內(nèi)部設(shè)立財務(wù)公司，采用集體內(nèi)關(guān)聯(lián)借貸的方法進行籌資。這樣的形式一方面可以在利率有差別的企業(yè)之間轉(zhuǎn)移稅收負擔，又可以籌劃利息收入從而獲得延后納稅的好處。在進行這樣的納稅籌劃方案時需要注意國家相關(guān)稅收政策中的特殊規(guī)定和限制，防止發(fā)生違法違規(guī)的行為或者采用沒有達到預(yù)期效果的籌劃方法。
（三）油田鉆井企業(yè)經(jīng)營管理的稅收籌劃
油田鉆井企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動比較負責，涉及到許多類型的業(yè)務(wù)核算，因此對于經(jīng)營管理過程的稅收籌劃具有重要意義。在固定資產(chǎn)折舊方法的選擇方面，對于普通的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的方法，從而取得延遲納稅的效果。而對于油氣資產(chǎn)，根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，可以采用兩種方法計提折耗。一般的籌劃方案中盡量選用產(chǎn)量法，可以節(jié)省較多的納稅支出。在固定資產(chǎn)租賃方面，油田鉆井企業(yè)需要研究分析采用經(jīng)營租賃或是融資租賃的方法可以增加企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。由于行業(yè)的特殊性，企業(yè)需要考慮固定資產(chǎn)入賬時的棄置費用。符合預(yù)計負債認定的，需要做出相應(yīng)的會計處理。在固定資產(chǎn)廢棄時也應(yīng)發(fā)生對應(yīng)的處置費用。另外，我國稅收法律、法規(guī)每年都根據(jù)我國實際情況以及國際慣例進行修正，因此常常出現(xiàn)新舊稅法并行的情況。在這樣的背景下，油田鉆井企業(yè)應(yīng)當充分利用未廢除的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的降低企業(yè)稅收負擔，提高稅收收益。但是企業(yè)在進行這樣的籌劃操作時要密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變化，避免違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。
五、結(jié)語
石油作為一種全世界重要的基礎(chǔ)能源和化工原料，更是一種戰(zhàn)略物資，它關(guān)系著國家的經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟安全。當全球能源競爭越來越激烈，我國油田鉆井企業(yè)也面臨著巨大的競爭和發(fā)展壓力。在這樣的背景下，油田鉆井企業(yè)的管理者如何提高企業(yè)經(jīng)營效率，增加企業(yè)的綜合實力和競爭力顯得尤為重要。通過稅收籌劃的方式減輕企業(yè)稅負正是一種提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效方法。因此我國油田鉆井企業(yè)應(yīng)該在充分掌握相關(guān)行業(yè)的特殊稅收政策規(guī)定的前提下，充分把握企業(yè)自身情況，運用科學的稅收籌劃方法降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)經(jīng)營利潤，從而增加企業(yè)價值。根據(jù)本文的研究分析，油田鉆井企業(yè)可以在投資過程、籌資過程和日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行稅收籌劃。我們相信這樣的努力有利于我國油田鉆井企業(yè)的長遠發(fā)展，從而使得在國際激烈的競爭中擁有一席之地。
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關(guān)鍵詞：集團公司 稅務(wù)籌劃 方案 研究
隨著市場經(jīng)濟的不斷深入與發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)作為自負盈虧、自主經(jīng)營、獨立核算的法人實體，均以追求利益最大化作為企業(yè)的主要經(jīng)營目標。稅收是國家財政收入的主要途徑，也是國家憑借政治權(quán)利參與社會財富分配的一種活動。任何企業(yè)繳納稅金就意味著企業(yè)資金的流出，將在一定程度上造成企業(yè)經(jīng)濟利益的減少。我國稅收的基本原則是“取之于民、用之于民”，但是任何企業(yè)都不可能直接獲得國家稅收分配的收益補償。因此，企業(yè)進行稅收籌劃，控制稅收風險、合理納稅、合法避稅逐漸發(fā)展為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要工作。社會大眾在認識到依法納稅的重要性的同時，也認識到，在稅收政策的不斷完善，稅收征管越來越嚴密的當今社會，企業(yè)稅負的減少已經(jīng)不能再通過“關(guān)系稅、人情稅”，甚至偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等違法方式來實現(xiàn)。因此，稅收籌劃作為一種合理的減少稅負的方式逐漸被眾多企業(yè)所推崇。
一、集團企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問題分析
縱觀我國集團企業(yè)的納稅現(xiàn)狀，大部分集團企業(yè)都能夠規(guī)范納稅，很多集團企業(yè)被當?shù)囟悇?wù)部門評選為納稅大戶或者納稅先進企業(yè)。但是，我們對集團企業(yè)的涉稅事宜進行分析后發(fā)現(xiàn)，很多集團企業(yè)仍存在稅收籌劃意識不強、稅收籌劃目標單一、稅收籌劃缺乏整體規(guī)劃、缺乏合法性等問題，這些問題的存在使得集團企業(yè)面臨諸多潛在的稅務(wù)風險。
（一）集團企業(yè)重稅務(wù)繳納而忽視了稅務(wù)籌劃
實務(wù)工作中，集團企業(yè)對于稅收管理普遍存在重稅務(wù)繳納合規(guī)性，輕稅收籌劃的特點。作為一項計劃性和綜合性工作，稅收籌劃工作應(yīng)著眼于合理控制稅務(wù)風險和合理節(jié)約稅務(wù)。籌劃的目的就是企業(yè)通過對稅收法規(guī)的研究與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營目標的綜合分析，提出未來一定時期內(nèi)要達到的企業(yè)目標，在兼顧稅務(wù)合規(guī)繳納的基礎(chǔ)上，合理謀劃企業(yè)稅務(wù)支出，幫助企業(yè)優(yōu)選綜合成本最低，收益最大的方案，提升企業(yè)價值。
任何集團企業(yè)都是一個謀求利益的團體，對稅務(wù)籌劃工具運用上的一輕一重，導致了集團經(jīng)濟利益的損失。從各集團企業(yè)已經(jīng)開展稅收籌劃工作來看，由于國家對于稅收的重視和對偷漏稅的大力打擊，稅收繳納方面的風險已經(jīng)引起國有企業(yè)尤其是大型央企的高度重視。對風險的厭惡使得各集團在稅務(wù)管理方面都重視稅務(wù)繳納處理的規(guī)范性，強調(diào)按時繳納各項稅收，這絕對有利于企業(yè)控制稅務(wù)風險。但是，集團企業(yè)往往對于稅收籌劃合理節(jié)約稅負的作用比較輕視，對于可免可不免的稅款選擇直接繳納，以避免產(chǎn)生稅收風險。現(xiàn)實生活中還有很多國有企業(yè)，因為在企業(yè)管理、績效激勵機制方面的制約，對于稅收籌劃沒有積極性。從企業(yè)領(lǐng)導到具體辦事人員對于稅收籌劃沒有積極性，從企業(yè)業(yè)務(wù)流程、資料準備、具體申報備案等各個層面存在各種缺陷，也使得稅務(wù)籌劃工作難以開展。
（二）集團企業(yè)稅收籌劃目的不明確
當前，許多企業(yè)對稅收籌劃的目標不明確，具體認識還停留在某項稅種少交稅上，認為節(jié)稅越多越好?；I劃的核心是實現(xiàn)企業(yè)的目標，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，籌劃的具體目標可以是增加會計收益、可以是節(jié)約現(xiàn)金流、也可以是盤活資產(chǎn)增加企業(yè)價值。稅務(wù)籌劃的任務(wù)就是圍繞這一目標，通過有計劃的事前安排，以最小的代價、可控的風險程度，合理的實現(xiàn)這一目標。
實務(wù)中，許多進行稅收籌劃的企業(yè)往往局限于簡單的降低企業(yè)稅務(wù)支出，以少繳稅作為衡量企業(yè)籌劃的唯一標準。這種以偏概全的衡量標準，在很多情況下脫離了企業(yè)實際需要，離開了企業(yè)的根本目標，也就很難做出正確選擇，起不到服務(wù)企業(yè)根本目標的作用。稅收籌劃本身也是企業(yè)一項經(jīng)濟行為，也有成本發(fā)生，其中不僅有機會成本，還包括時間成本和資金成本。如運行不當，可能出現(xiàn)通過稅收籌劃節(jié)約的稅金不能抵償因稅收籌劃增加成本的現(xiàn)象。
（三）集團企業(yè)的稅收籌劃忽視了企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃
在實際的操作中，很多集團企業(yè)的稅收籌劃僅追求短期利益，沒有關(guān)注集團企業(yè)的長遠利益。有的集團企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)工作不扎實，沒有對本集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況等基礎(chǔ)信息進行深入細致的分析，僅以企業(yè)短期節(jié)約某項稅負位目標編制稅收籌劃方案，僅僅為了滿足當前節(jié)約某項稅負的需要，最終導致企業(yè)長期利益遭受損失。這與集團企業(yè)的有計劃、有步驟、長遠的長期需求之間存在較大的差距。
現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標的制定。對于集團企業(yè)而言，稅收籌劃不僅要考慮集團企業(yè)的當期利益，也必須服務(wù)和服從于集團企業(yè)的長期利益。稅收籌劃的超前性、目標性、全局性的特點如果能夠得到有效的運用，必然會為企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略帶來長期而深遠的影響。集團企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉稅范圍較廣、內(nèi)容比較復(fù)雜，為集團稅收籌劃提供了廣闊的空間。稅收籌劃需要對集團企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置、對外投資方式、各項經(jīng)濟活動進行合理的安排以實現(xiàn)籌劃目的，也要求企業(yè)盡量避免以偏概全，過分的強調(diào)短期利益，忽略了集團企業(yè)進行稅收籌劃所要實現(xiàn)的長期目標。
二、集團企業(yè)有效稅收籌劃方案實施的措施
（一）集團企業(yè)稅收籌劃應(yīng)從整體利益出發(fā)
對于集團企業(yè)而言，必須先以集團利益最大化作為稅收籌劃的最終目標，在企業(yè)的管理層中樹立新的觀念，提高稅收籌劃的意識。集團企業(yè)在進行稅收籌劃時不能目光短淺，而是應(yīng)該站在整個集團企業(yè)的長期性、全局性的高度進行整體的規(guī)劃；在進行集團企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的部署時不僅要考慮到市場的影響因素，還必須將各種稅收的因素考慮在內(nèi)。比如企業(yè)對外投資方案選擇時，有現(xiàn)金投資和土地投資兩種方案備選，通過稅收籌劃發(fā)現(xiàn)，以土地投資除可以實現(xiàn)與現(xiàn)金投資一樣的投資和現(xiàn)金流目標外，還可能實現(xiàn)對企業(yè)盈余的管理，為企業(yè)選擇最優(yōu)方案提供的有力的支持。
（二）集團企業(yè)稅收籌劃應(yīng)有明確的目標
集團企業(yè)在進行稅收籌劃時必須首先確定明確的、合理的目標，進而根據(jù)目標，制定科學的、合理的、合法的稅收籌劃方案，只有這樣才能夠保證稅收籌劃不會偏離企業(yè)最終目的。當前實際工作中，尤其是集團企業(yè)，戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃對于稅收籌劃的要求早已不局限于節(jié)稅，往往會根據(jù)自身經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展需要，形成包含企業(yè)資產(chǎn)管理、凈資產(chǎn)管理、盈余管理、現(xiàn)金流管理的綜合目標，良好的稅收籌劃可以幫助企業(yè)優(yōu)化方案，或者在多項方案中選擇最優(yōu)方案，實現(xiàn)集團企業(yè)上述管理目標和要求。
（三）集團企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)
集團企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，開展和落實稅務(wù)籌劃工作。集團企業(yè)是一個系統(tǒng)龐大、成員眾多、涉稅事項眾多，存在很大的稅收籌劃空間。同時，任何的稅收籌劃都不能離開業(yè)務(wù)流程以及業(yè)務(wù)部門獨立存在。稅收籌劃涉及的各類稅務(wù)處理，也需要企業(yè)按照主管機關(guān)要求，由各個業(yè)務(wù)模塊之間配合提供稅務(wù)資料、安排業(yè)務(wù)活動，才能最終實現(xiàn)節(jié)稅和控制風險的作用。就集團企業(yè)而言，稅收籌劃必須依靠各級子公司、各職能部門之間的業(yè)務(wù)配合，從業(yè)務(wù)源頭逐項落實稅收籌劃工作，充分利用國家稅收中的優(yōu)惠政策，遵循稅法和政策要求，節(jié)約稅負、控制風險，進而幫助集團企業(yè)實行經(jīng)營和戰(zhàn)略目標。因此，稅收籌劃是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、管理活動是相輔相成的，只有兩者有機的結(jié)合在一起，才能滿足稅收籌劃的需要。沒有業(yè)務(wù)的支撐，稅收籌劃的目標就無法實現(xiàn)。
總之，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，活躍在各個行業(yè)的集團企業(yè)已經(jīng)成為提高我國國際競爭力的中堅力量。作為參與國際經(jīng)濟活動主體的集團企業(yè)，必須根據(jù)企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、長遠目標和發(fā)展現(xiàn)狀進行有效的稅收籌劃，在控制稅務(wù)風險的同時，合理降低稅務(wù)成本，從而為集團企業(yè)核心競爭力的提升和企業(yè)價值的增值奠定扎實的基礎(chǔ)。
參考文獻：
關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè) 納稅籌劃
隨著社會的不斷發(fā)展，我國的財稅法律和財稅制度也逐步走向完善。在市場競爭和稅收制度的雙重制約下，稅收決策是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。而煤炭企業(yè)是我國的支柱產(chǎn)業(yè)，煤炭企業(yè)在我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展過程中具有重要的影響，煤炭企業(yè)的納稅數(shù)額大幅度地增長主要是受到了稅收制度改革的影響。納稅數(shù)額的較快增長、稅收總量也不斷增加，這些都對煤炭企業(yè)的發(fā)展 造成了不良的影響。面臨這些情況，我國的煤炭企業(yè)明顯感覺到了危機感，而在國內(nèi)外市場的競爭壓力和沖擊下，很多煤炭企業(yè)已經(jīng)意識到，只有加強財務(wù)管理，才可能在日益激烈的市場競爭中求得發(fā)展。因此，很多企業(yè)紛紛把納稅籌劃作為解決這一問題的有效途徑。
所謂納稅籌劃指的是企業(yè)單位依照法律規(guī)定，通過對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制作一整套的納稅操作方案，最終達到節(jié)稅的目的。但是納稅籌劃并不是偷稅，它是在法律許可范圍內(nèi)的操作，是對企業(yè)目標有所了解的基礎(chǔ)之上作出的優(yōu)化方案。納稅籌劃具有合法性、導向性、專業(yè)性和時效性。納稅籌劃按照其性質(zhì)領(lǐng)域可以歸為以下幾種類型：第一是，籌資；第二是投資；第三是經(jīng)營領(lǐng)域的籌劃。所以，納稅籌劃對于煤炭企業(yè)來說非常重要，這是因為，煤炭企業(yè)的經(jīng)濟總量很大，納稅籌劃的效果非常明顯；另外，煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)方面具有復(fù)雜性，稅收籌劃的空間也比較大。為此，應(yīng)該將納稅籌劃跟煤炭企業(yè)的具體情況聯(lián)系起來，從煤炭企業(yè)的大局出發(fā)，努力降低煤炭企業(yè)的總體納稅成本，提高企業(yè)的稅后利潤，提升煤炭企業(yè)的競爭力。
一、我國煤炭企業(yè)稅收制度的現(xiàn)狀及納稅特點
(一)現(xiàn)狀
首先，煤炭企業(yè)的增值稅的水利極高，特別是對于初級產(chǎn)品的煤炭而言。而增值稅在所有稅種中，又是占有極重要地位的一種稅種。造成煤炭行業(yè)的增值稅稅率偏高的主要原因是煤礦作業(yè)所使用的專業(yè)工具和設(shè)備在購買的時候不可以抵扣進項稅額，而由于地域限制，煤炭的主要產(chǎn)地主要集中在西北部和西南部地區(qū)，這對于煤炭企業(yè)來說的盈利來說具有較大影響，特別是進項抵扣。對于那些個體業(yè)主以及小規(guī)模的煤炭生產(chǎn)企業(yè)而言，他們所購買的專業(yè)生產(chǎn)材料因為不能夠獲得進項發(fā)票而不能夠抵扣進項稅額；此外還有煤炭行業(yè)本身過高的稅率因素。以上這些因素都導致了煤炭行業(yè)的增值稅賦。其次，中央政策所做出的對煤炭企業(yè)的政策性補貼的不合理以及城鎮(zhèn)使用土地政策的不合理等政策現(xiàn)狀使企業(yè)還承擔著其它的各種稅費，這在無形中就使企業(yè)承擔著社會的巨大開支，這些都是煤炭企業(yè)現(xiàn)存的一些稅費問題。最后，與國外的一些煤炭企業(yè)的稅收制度相比較而言，我國煤炭企業(yè)的綜合稅負相對來說是比較高的。比如按照國際慣例規(guī)定，國際煤炭企業(yè)稅收制度主要企業(yè)所得稅和礦山特有稅收兩個方面的內(nèi)容。而礦山特有的稅收主要是針對權(quán)利金、資源超額利潤稅收和礦業(yè)的轉(zhuǎn)讓金三個部分。目前世界包括美國、南非、澳大利亞、德國等在內(nèi)的主要煤炭生產(chǎn)國都沒有對煤炭企業(yè)征收增值稅。而在我國情況則恰恰相反。
(二)納稅特點
我國在煤炭資源消耗方面消耗量非常大，煤炭是我國工業(yè)結(jié)構(gòu)的支柱，煤炭資源除了本國供給外，近些年來我國有將近50%的煤炭是從國外進口的。隨著煤炭工業(yè)經(jīng)濟增長方式慢慢地轉(zhuǎn)變，煤炭的用途也不斷地增加，在我國，煤炭資源的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略尤其重要。穩(wěn)定、積極的稅收制度是維持煤炭行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展的重要手段，我國現(xiàn)行的煤炭行業(yè)的稅收制度有許多地方需要進行完善，稅負方面還沒有實現(xiàn)完全公平。由于煤炭行業(yè)資源開采的特有性質(zhì)，使得煤炭行業(yè)征收稅收的標準還不是很科學，出現(xiàn)各個地方和企業(yè)之間的稅負不公平，企業(yè)的所得稅在扣除方面還存在著較大的爭議，國有煤炭企業(yè)的改革制度、煤炭資源的保護性工作以及煤炭行業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展等等都還沒有相關(guān)的優(yōu)惠政策出臺。
二、煤炭企業(yè)實行稅收籌劃的意義
由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營特性和煤炭行業(yè)稅收制度還沒完善，煤炭企業(yè)進行納稅籌劃是降低企業(yè)的成本、提高企業(yè)的效應(yīng)和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要方法。納稅籌劃的主要功能在于它能降低煤炭企業(yè)的成本，有利于企業(yè)達到收益最大化的目的。在企業(yè)的收支比例中，稅款支出是除了企業(yè)正常經(jīng)營支出以外的非經(jīng)營支出的最主要一部分，支付稅款是現(xiàn)金的凈流出，由于稅款對企業(yè)成本有很大的影響，所以并沒有配比的現(xiàn)金流入計劃。此外，納稅籌劃可以幫助企業(yè)提高內(nèi)部會計管理水平和經(jīng)營水平。納稅籌劃在企業(yè)中能夠有效的最資金、利潤和實現(xiàn)成本進行最優(yōu)資源配置，最終起到有效的提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
關(guān)于煤炭企業(yè)稅收籌劃的幾點建議
(一)了解相關(guān)稅法知識，正視企業(yè)稅收籌劃環(huán)境
稅收籌劃是研究稅法的立法原意以及稅法的時滯性和不完整性。只有通過對稅法知識的加強學習，了解相關(guān)的稅法知識，才可以了解稅法的變化情況和一些細小的差異，才能全面地掌握現(xiàn)行的一些國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)才可以站在一個比較高的高度去發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的空間。稅收籌劃不是單一的一項工程，而是一項系統(tǒng)的工程，它是由多個部門積極配合的結(jié)果。在稅收籌劃的實施中，企業(yè)要因時、因式、因地制宜的選擇適合企業(yè)特有的特點來進行稅收策劃，且要加以系統(tǒng)化才會有效果。因為，簡單地使用稅收籌劃的個別措施，雖然可以解決一部分的問題，但是有時候會顧此失彼，反而增加了稅收籌劃的成本。
(二)稅收籌劃遵守成本效益原則
企業(yè)進行稅收籌劃，其主要目的是為了降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)企業(yè)的最大化利潤。所以，每個企業(yè)在納稅籌劃方案實施中，首先納稅人要考慮怎樣才能夠最大化的實現(xiàn)成本效益，怎樣才能夠有效的分配投入產(chǎn)出比例關(guān)系。以確保納稅籌劃方案實施結(jié)果能夠產(chǎn)生最大效益可能。這樣的稅收籌劃才能真正達到企業(yè)的目的。再者，企業(yè)要有整體觀和全局觀，用整體的觀念和思維對待不同形式和不同類型的納稅籌劃方案，，注重納稅方案的整體性和綜合性。換句話說，就是煤炭企業(yè)在對本企業(yè)進行納稅籌劃方案設(shè)計以及實施過程中要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有情況作出，只有這樣才能夠最終與企業(yè)發(fā)展目標相一致，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。納稅籌劃是一個全面綜合系統(tǒng)，只有當每一個環(huán)節(jié)都達到優(yōu)化，最終才能夠產(chǎn)生良好效果，實現(xiàn)目標，從這個意義上來說，納稅籌劃是全方位的。而且，對稅收籌劃產(chǎn)生的效果要正確的看待，雖然稅收籌劃可以適度地減少企業(yè)的稅負，但是并不是進行稅收籌劃就可以無限度地降低，稅收籌劃也并不可以使得企業(yè)的效益有翻天覆地的變化，因此，對稅收籌劃產(chǎn)生的作用不應(yīng)有過高的期望。一些企業(yè)企圖通過稅收籌劃的方式來扭轉(zhuǎn)由于生產(chǎn)經(jīng)營不善而發(fā)生的虧損的局面，這種想法是不可取的。稅收籌劃能夠在一定程度上減少企業(yè)所應(yīng)該支付的稅款，但是需要注意的是，納稅籌劃活動并不是以改善企業(yè)經(jīng)營活動為出發(fā)點的，企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)化是要通過結(jié)構(gòu)調(diào)整實現(xiàn)，而非納稅籌劃。納稅籌劃只是在一定范圍內(nèi)，運用企業(yè)本身的條件，沿著法律許可邊界所做出的最優(yōu)化解決策略。稅收籌劃的真正主力軍是哪些生產(chǎn)經(jīng)營活動正常和企業(yè)效益不錯的企業(yè)。此外，納稅籌劃也具有一定的風險性，因為納稅籌劃是以國家的相關(guān)政策和法律最為依據(jù)的，但是隨著社會的不斷變化，經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家的相關(guān)政策和法規(guī)都會隨著大環(huán)境的改變而做相應(yīng)的調(diào)整，因此，納稅籌劃也同樣是風險和收益并存的，這是市場經(jīng)濟的一般規(guī)律，也應(yīng)該注意到，納稅籌劃也可能使納稅人因為對政府的中立性納稅原則欠考慮而選擇自己認為好的項目投資，當政府要征收其稅負的時候，就會使納稅人被迫選擇其他的經(jīng)濟項目投資，從而放棄了原來最優(yōu)的項目，這樣做在很大程度上回使得國家和企業(yè)都遭受到經(jīng)濟和利益的損失，這就是因為課稅改變而引起的投資風險，習慣上也將這種投資改變行為稱為投資扭曲風險，而這種情況卻經(jīng)常出現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)濟活動中。
(三)通過技術(shù)改造進行稅收籌劃
煤炭企業(yè)想要提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)最大化利潤，技術(shù)上的改造則是必須的。所謂技術(shù)改造，指的是使用先進的裝備、技術(shù)以及生產(chǎn)工藝和相應(yīng)的管理方法對煤炭企業(yè)從生產(chǎn)程序到管理等各個方面進行的相關(guān)改造活動。企業(yè)可以在固定資產(chǎn)使用的隨便一個階段內(nèi)進行選擇有利于企業(yè)發(fā)展的技術(shù)搞糟和設(shè)備添置稅收籌劃。在購置設(shè)備的時候要做好國內(nèi)和國外設(shè)備購置比例分配，因為只有這樣才可以得到更多的稅收優(yōu)惠政策。
三、結(jié)束語
煤炭企業(yè)進行稅收籌劃是一項政策性和專業(yè)性都很強的工作。企業(yè)的財務(wù)人員要系統(tǒng)和深入地研究稅法和相配套的法律法規(guī)政策。根據(jù)因地制宜，根據(jù)企業(yè)本身的情況制定符合本企業(yè)發(fā)展規(guī)律、發(fā)展目標的納稅籌劃，以實現(xiàn)納稅籌劃的最初既定目標。
參考文獻：
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企業(yè)集團是一個規(guī)模較大的經(jīng)濟團體，企業(yè)根據(jù)自身的實力進行多元化的經(jīng)營活動，并獲取一定的經(jīng)濟利益。企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)擁有較為復(fù)雜且密切的聯(lián)系，因此，在實際的企業(yè)稅收籌劃的運用可以很大程度上幫助降低企業(yè)的財務(wù)支出，并且這樣的方式也可以讓企業(yè)利潤被更好地實現(xiàn)。
二、稅務(wù)籌劃的概念
在國外的企業(yè)經(jīng)營中，為了保證企業(yè)能夠獲得更多的經(jīng)營利益，企業(yè)會采用稅收籌劃的方式來更好的規(guī)劃自己的經(jīng)濟活動，并通過這項活動來獲取相應(yīng)的經(jīng)濟利益。稅收籌劃的發(fā)展是屬于稅法合理范圍內(nèi)經(jīng)營的一定成果。為了保障自身的利益，運用相關(guān)的方法；來巧妙的安排企業(yè)的經(jīng)營活動。稅收籌劃無論對于企業(yè)還是國家來說都是一項比較積極的經(jīng)濟活動。在市場經(jīng)濟的運作狀況下，使用有效的方法來讓納稅人獲取利益的前提下不斷的提高企業(yè)生產(chǎn)管理的水平，這也在一定程度上可以完善稅法的相關(guān)規(guī)定，對于降低征稅的成本也有很大的幫助。
企業(yè)集團在進行稅收籌劃過程中需要在法律許可下對企業(yè)經(jīng)營中涉及到稅收的活動做相應(yīng)的安排，通過有效的籌劃來降低相應(yīng)的利潤，這對于企業(yè)調(diào)配資源來說是有著比較積極的影響的。稅收籌劃是可以幫助降低賦稅的成本并且提高自身收益水平的重要途徑，在實際的生產(chǎn)中可以加大企業(yè)籌劃的規(guī)模，并且在一定程度上也促進了一些中介機構(gòu)的發(fā)展。
三、企業(yè)集團稅收籌劃的現(xiàn)狀
稅收籌劃不僅會涉及財務(wù)方面的知識，還是一門比較專業(yè)化的管理學科。它涉及到的內(nèi)容廣泛并且需要多方面因素的綜合才能達成相應(yīng)的結(jié)果，結(jié)合相關(guān)的理論知識運用到實踐中對于企業(yè)和國家都有著深遠的影響力。國家主要是運用自己宏觀調(diào)控的職能來積極的引導企業(yè)在合法的范圍內(nèi)進行活動。而企業(yè)也需要在法律范圍內(nèi)進行相應(yīng)的經(jīng)營行為。稅收籌劃在國外企業(yè)的應(yīng)用已經(jīng)非常的廣泛，并且也是眾多企業(yè)運用的財務(wù)工具。而相比于他們的發(fā)展程度，國內(nèi)在稅務(wù)籌劃方面還是處于起步初級階段。目前在稅收籌劃中國內(nèi)還是處于兩個方面的探索。一方面是利用企業(yè)設(shè)立的財務(wù)部門來完成相應(yīng)稅費的審核；另外一方面企業(yè)由于受到技術(shù)上的限制也可以運用一些中介機構(gòu)來進行處理。這種模式的運行很容易會產(chǎn)生信息上的泄露，而相比于中介機構(gòu)，公司內(nèi)部財務(wù)部門能夠更好的做好企業(yè)信息的安全性。之所以產(chǎn)生這樣的現(xiàn)狀，筆者認為主要有以下幾方面的原因。
1.稅收籌劃意識不強
大多數(shù)企業(yè)在實際經(jīng)營中都有一些散亂的現(xiàn)象，這也使得他們在發(fā)展中更加注重企業(yè)的直接利潤，而往往忽略了對稅收籌劃的管理。很多企業(yè)在稅收中產(chǎn)生了重復(fù)交稅的現(xiàn)象。而對于國內(nèi)的企業(yè)做好合理的避稅管理依然是很多企業(yè)需要不斷探索的話題。針對各個企業(yè)自身的狀況進行相應(yīng)的調(diào)整，可以更好的降低稅收方面的費用的同時也可以促進企業(yè)健康的發(fā)展態(tài)勢。
2.稅收籌劃風險大
由于稅收籌劃存在著一定的風險，這也導致了一些相對保守的企業(yè)在實踐中并沒有做好對稅收籌劃的重視。在企業(yè)的財務(wù)管理中，需要對一些風險做好控制，但是在稅務(wù)籌劃方面由于企業(yè)缺乏一定的不確定性，進而會造成企業(yè)運營成本上的負擔，因此，他們并不對稅收籌劃做過多的關(guān)注。
3.缺乏相關(guān)的意識
稅收籌劃對于國內(nèi)的企業(yè)來說還是比較新型的失誤，因此在很多企業(yè)的認知上認為稅收籌劃在一定程度上就是偷漏稅行為，由于無法對兩者做好相應(yīng)的區(qū)分，也導致了企業(yè)并沒有做好稅收籌劃的相關(guān)工作而造成了企業(yè)利益的損失。有些企業(yè)雖然做出了稅收籌劃的相關(guān)行為，但是由于缺乏一定的執(zhí)行力和對未來的不確定，也導致了他們并沒有將籌劃的計劃執(zhí)行到實際的經(jīng)營活動里。
四、稅收籌劃的建議
稅收籌劃已經(jīng)成為了很多企業(yè)需要關(guān)注的焦點，通過有效的管理活動來降低企業(yè)應(yīng)該承擔的稅收費用，企業(yè)要運用好公司的資本來做好經(jīng)濟活動的運作。很多企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)較為復(fù)雜，并且沒有設(shè)立專門的財務(wù)機構(gòu)來做稅收籌劃的工作。企業(yè)在發(fā)展中需要經(jīng)稅收籌劃中放入到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略中來，利用稅收籌劃的手段來降低企業(yè)整體的納稅水平。另外，在實際的操作中，由于稅種的多樣性也對我們的工作人員提出了更多的要求。企業(yè)的相關(guān)人員要不斷的提高自身的綜合素質(zhì)來跟進國家政策的變化，對稅務(wù)籌劃可能的風險進行系統(tǒng)化的學習。
一、稅收籌劃的重要特點
（一）超前性
企業(yè)需要在具體生產(chǎn)和經(jīng)營活動前，即進行稅收籌劃工作，以便于對后續(xù)納稅義務(wù)形成指導，故而具有預(yù)先性特點。換言之，企業(yè)應(yīng)繳納稅款如已確定，就無需再行稅收籌劃。
（二）積極性
稅收籌劃具有綜合性與普遍性的特點，能夠進一步激發(fā)企業(yè)的活力，使企業(yè)更積極、更主動地投人到工作之中。而國家稅收的根本目的就在于調(diào)節(jié)經(jīng)營者與消費者的行為，就當前國內(nèi)外的實際情況來看，大部分企業(yè)都積極地進行稅收籌劃工作，以此提高綜合效益及利潤。
二、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實意義
有利于企業(yè)整合資源，實現(xiàn)自身綜合收益最大化。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善和稅收法制的逐步健全，企業(yè)走向市場，參與競爭是必然趨勢，通過稅收籌劃，可以整合資源，降低企業(yè)的整體稅負，提高國有企業(yè)的利潤水平。同時，通過稅收籌劃也可以實現(xiàn)延遲繳納稅款，獲得資金的時間價值，提高企業(yè)的現(xiàn)金流。
有利于企業(yè)提高管理水平，促進企業(yè)財務(wù)決策更加科學通過稅收籌劃，可以加強企業(yè)各部門與財務(wù)部門之間的配合，規(guī)范財務(wù)核算，提升企業(yè)的管理能力和納稅意識。
有利于國有企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。國家在制定稅收政策時，有意識的通過稅收優(yōu)惠等方式，引導企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)、投資新興產(chǎn)業(yè)等。企業(yè)通過稅收籌劃和產(chǎn)業(yè)調(diào)整，可以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的整合和利潤的提升，從而達到企業(yè)利益和國家利益“雙?A”的局面。
三、現(xiàn)階段國有企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
（一）稅收籌劃的基礎(chǔ)工作不規(guī)范
稅收籌劃要成為合理、正當?shù)男袨椋纫袠I(yè)務(wù)分離的合理性做支持，又要有合同、票據(jù)等要素對業(yè)務(wù)規(guī)范的合法化的配合。很多企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作不到位，一是各項經(jīng)營活動沒有嚴格遵照財務(wù)工作規(guī)范，決策過程沒有經(jīng)過稅收管理和風險控制，凡事由領(lǐng)導拍板決定。二是分工不明確，財會部門只負責會計核算和納稅申報，沒有專門的稅收籌劃人員對涉稅事項作出事先規(guī)劃。三是部門之間缺乏協(xié)作與溝通，有些部門在合同簽訂、費用報銷、發(fā)票獲取等業(yè)務(wù)發(fā)生前，沒有征詢財務(wù)部門意見，導致有些費用不能在稅前得以扣除。
（二）缺乏專門的稅收籌劃人員
稅收籌劃是一種高層次、高智力的財務(wù)管理活動，其籌劃人員不僅需要具備稅收、會計、法律等專業(yè)知識，還要具備財務(wù)管理、企業(yè)管理等方面知識，需要對企業(yè)的經(jīng)濟活動和涉稅事項做出事先的規(guī)劃和安排。目前，很多企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅收籌劃崗位，往往由出納或會計兼辦涉稅事宜。企業(yè)這種只注重事后核算，不注重事先籌劃的狀況，導致企業(yè)喪失了很多選擇低稅率的機會。
（三）稅收籌劃技術(shù)運用不準確
稅收籌劃的方法一般有稅基減稅、稅率減稅、應(yīng)納稅額減稅和推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間減稅等，企業(yè)進行稅收籌劃時，不能只局限于降低眼前某一稅種的稅負，而應(yīng)全面考量籌劃方案的的綜合性、靈活性和風險程度，著眼于企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營業(yè) 務(wù)的擴大和發(fā)展。當前，有些企業(yè)進行稅收籌劃時，大都只考慮實現(xiàn)眼前的稅收收益，而沒有考慮到企業(yè)未來的發(fā)展需要和籌劃的成本效益原則，其結(jié)果只能是頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳。
四、企業(yè)加強稅收籌劃的對策建議
（一）企業(yè)應(yīng)積極進行稅收籌劃方案的設(shè)計
稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中無處不在，在生產(chǎn)經(jīng)營的各個階段，要采取不同的稅收籌劃方案。比如在投資階段，可以選擇不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資人股的方式，既免去了投資企業(yè)在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅，投出資產(chǎn)的折舊或攤銷費用又能在接受投資的企業(yè)得以稅前扣除，從而縮小所得稅稅基。在籌資方式上，可以適當提高負債籌資比例，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，負債籌資所支付的利息可以計人當期費用，在所得稅稅前列支；如果選擇權(quán)益籌資方式，向股東發(fā)放的股利處于稅后利潤分配的環(huán)節(jié)，后者籌資成本明顯高于前者。在經(jīng)營行業(yè)、地點的選擇方面，可以選擇國家或地方支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，或項目地點設(shè)立在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等，以獲得稅收優(yōu)惠。
（二）企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃人才的培養(yǎng)
稅收籌劃的是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的稅收籌劃人員或從外部引進人才，以使企業(yè)除了履行正常的納稅申報等義務(wù)外，能根據(jù)企業(yè)的自身特點，設(shè)計適當?shù)亩愂栈I劃方案，降低企業(yè)的稅負水平。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；防范對策
對于企業(yè)來說，有效開展稅收籌劃風險防范能夠降低企業(yè)稅收風險，在目前市場經(jīng)濟體制的作用下，企業(yè)在運作過程中其稅收籌劃風險的影響因素也逐漸變化，加之企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問題，導致稅收籌劃風險問題不斷出現(xiàn)。對于這一情況，企業(yè)應(yīng)當提高自身重視，完善相關(guān)防范對策，合理的控制稅收風險，促進企業(yè)自身健康發(fā)展。
一、稅收籌劃中涉稅風險產(chǎn)生的原因
（一）相關(guān)工作人員素質(zhì)不高
在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上是由企業(yè)自身所決定，從目前的實際狀況來看，企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作主要由財務(wù)工作人員或者會計人員負責，但部分企業(yè)的相關(guān)工作人員由于缺乏專業(yè)知識，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關(guān)職業(yè)道德素質(zhì)有所欠缺，導致企業(yè)稅收籌劃涉稅風險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉(zhuǎn)變，故難以提出有效降低風險的應(yīng)對措施。
（二）稅收政策的轉(zhuǎn)變
近幾年，隨著市場經(jīng)濟進程的不斷推進，我國稅收政策為適應(yīng)市場變化在不斷改變，稅收法規(guī)的不確定性極大的提高了企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險。一般來說，企業(yè)稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導致在項目未結(jié)束時，由于政策的轉(zhuǎn)變影響到項目開展前的原始稅收方案，導致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分企業(yè)未提高對于這一現(xiàn)狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態(tài)變化，未建設(shè)相關(guān)管理制度，導致稅收籌劃風險的不斷提高。
（三）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范
稅收籌劃的根本目的是降低稅負，其基本手段與避稅、漏稅存在實質(zhì)性差異，稅收籌劃在本質(zhì)上屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準，但是在實際的批準過程中，由于相關(guān)稅務(wù)部門的不規(guī)范執(zhí)法手段導致風險的產(chǎn)生，稅法無明確的執(zhí)行政策，執(zhí)法人員通常根據(jù)自身經(jīng)驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之某些稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)不高，很容易導致企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。
二、稅收籌劃中涉稅風險防范對策
（一）兼顧合法性與收益性
從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關(guān)制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業(yè)會計管理的主要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應(yīng)僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應(yīng)當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。
（二）樹立正確的稅收籌劃意識
從稅務(wù)機關(guān)的角度來分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務(wù)機關(guān)的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務(wù)機關(guān)管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內(nèi)涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務(wù)機關(guān)全權(quán)控制，而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務(wù)地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風險。
（三）建立稅收籌劃風險預(yù)警系統(tǒng)
建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預(yù)警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應(yīng)當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預(yù)警體系，以此實現(xiàn)對風險的實時監(jiān)控。稅收籌劃風險預(yù)警系統(tǒng)的主要功能包括三個方面，即預(yù)知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預(yù)知風險是稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過預(yù)警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險[1]。
（四）建立稅收籌劃績效評估體系
稅收籌劃風險管理并非靜態(tài)過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應(yīng)當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務(wù)機關(guān)開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應(yīng)當保障評價指標均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務(wù)機關(guān)在進行稅收籌劃的工作時，應(yīng)當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若 納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。
（五）發(fā)揮政府稅收職能
降低稅收籌劃的涉稅風險不僅要靠納稅人的高度配合，政府也應(yīng)當充分體現(xiàn)其基本職能，在規(guī)劃稅收制度以及執(zhí)行稅收政策時，應(yīng)當通過對市場的實際了解進行論證與籌劃，選擇有效的方案來提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時，政府應(yīng)當將執(zhí)法理念融入其中，其稅收統(tǒng)籌對納稅人有一定的控制引導作用，具有宏觀調(diào)控的作用，政府通過稅收的適當優(yōu)惠，有效調(diào)整稅率。方能達到其立法目標，即合理調(diào)整收入分配，優(yōu)化資源配置。換句話說，只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功，才能有效降低涉稅風險，而如果納稅人的籌劃方案失敗，不僅無法凸顯稅收籌劃方案的收益性，還容易對納稅人造成一系列負面影響。為了避免這一現(xiàn)象，政府在開展稅收統(tǒng)籌工作時，應(yīng)當把握籌劃方案的可操作性，在兼顧納稅人運行成本的同時，兼顧稅收政策的根本目標，降低稅收籌劃風險，保障政策的落實[2]。
（六）提高稅收籌劃人員素質(zhì)
提升稅收籌劃人員素質(zhì)是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應(yīng)當具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應(yīng)當對相關(guān)工作人員進行定期培訓，使其掌握專業(yè)知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業(yè)應(yīng)當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應(yīng)當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規(guī)以及相關(guān)票據(jù)等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據(jù)。同時，企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)合作，利用其專業(yè)化的技術(shù)降低企業(yè)籌劃風險，一般來說，稅務(wù)機構(gòu)具備專業(yè)素質(zhì)較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關(guān)系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優(yōu)惠政策[3]。
三、結(jié)束語
企業(yè)的稅收籌劃風險可能會對企業(yè)造成較大的經(jīng)濟損失，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當完善稅收籌劃中涉稅風險的防范對策，準確分析引起稅收籌劃風險的主要原因，結(jié)合自身的實際情況，樹立正確的稅收籌劃意識，有效建立建全稅收籌劃風險預(yù)警系統(tǒng)以及評估體系，降低稅收籌劃的風險，以此提高企業(yè)運營過程中的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
[1]梁曉萍.供電企業(yè)稅收籌劃與涉稅風險應(yīng)對探討[J].中國市場，2015，11（03）：157.
[2]韓巧艷.當前國有港口企業(yè)稅收籌劃風險及防范對策探究[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2015，18（08）：59-60.
