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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財政收入與稅收的關系，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]地方財政;收入;評價;宏觀經濟
[中圖分類號]F81[文獻標識碼]A[文章編號]1672-2426(2010)06-0045-03
財政收入優化包括財政收入規模與結構優化,以及稅制選擇問題,總體上表現為財政收入質量的改善。在地方政府財政不允許存在赤字的情況下,選擇合理的財政收入規模對于滿足社會公共需要、實現宏觀調控政策目標顯得十分重要。同時,不同的財政收入結構對于經濟增長與發展的影響是不同的。公共財政體制要求的是以稅收為主體的財政收入結構,政府非稅收入的不斷增長,在一定程度上滿足了地方財政支出的需要,但也加重了企業負擔,產生扭曲效應,不利于經濟的增長與發展,如果地方政府利用非稅收入來滿足人員支出的需要,則更不利于經濟增長與發展。
為科學地評價地方財政收入運行質量,本文以遼寧省13個城市為評價對象,采用因子評價方法,對財政收入運行質量進行了系統的評價與分析。
一、財政收入運行質量評價實證分析
(一)綜合績效評價指標選擇
財政收入運行績效評價指標包括財政收入規模指標、財政收入結構指標、財政收入增長潛力等指標,總體上表現為財政收入質量的變化。在我國由于財政體制因素的影響,財政收入具有不同的統計口徑,總體上講可以分為八類指標,具體如下:
1.地區或地方財政收入規模。指按當年價格計算的財政收入絕對金額,反映財政收入實力的指標。財政收入規模越大,說明財政支出越有可靠的來源,有利于財政支出結構優化,有利于財政運行的可持續性。
2.地方(地區)稅收收入占地方(地區)財政收入的比值。指全部財政收入中稅收收入除以財政收入,該項指標反映財政收入結構的合理性。一般地講,根據公共財政運行模式的公共特征,該項指標越大,越能顯現公共財政特征,說明財政來源收入結構越合理,財政收入質量越高,屬財政收入結構指標。
3.一般預算收入(地方財政收入)占全部財政收入的比重。指單位一般預算收入(地區財政收入)占全部財政收入的比重,是由于財政體制的約束造成的財政收入來源結構變化情況,該項指標是財政收入質量與結構量①指標,是由于財政體制約束形成的比向結構變化情況,該項比重越大,說明地方財政越有可靠的收入來源,屬體制約束指標。
4.人均財政收入(稅收收入)指標。指一定時期內地區全部財政收入(稅收收入)與年末平均總人口(或供養人口)的比值,反映一定時期內人均擁有的財政收入規模,是財政收入質量高低的反映,屬財政實力指標。
5.財政收入規模增長率。指報告期各地區財政收入與基期財政收入之比值,反映財政收入規模的增長速度。從財政收入來源的角度反映財政收入的增長后勁。
6.人均財政收入增長率。指報告期各地區人均財政收入與基期人均財政收入之比值,反映人均財政收入增長速度,是財政收入質量的衡量指標。從財政收入來源的角度反映財政收入的增長后勁。
7.財政收入與GDP之間的彈性。指財政收入增長率與GDP增長率之比,說明財政收入與GDP之間的關系,該項指標數值越大,說明財政支出越有可靠的收入來源,是財政收入增長后勁指標,屬于正向指標。
8.稅收與GDP之間的彈性。指稅收入增長率與GDP增長率之比,說明了稅收與GDP之間的關系,是財政收入結構與質量的衡量指標,屬于正向指標。
(二)因子分析步驟
1.因子分析模型
設評價指標體系中包含P個指標:Χ1、Χ2…Χp。假定可以從這P個指標中分解出Q個公共因子:… ,并且假定公共因子對各個指標的影響是線性的,因而指標體系中的P個指標可以分解為如圖1形式:
簡化記為:
其中:X為這個指標構成的P×1維隨機向量, 為由Q個公共因子構成的 維隨機向量,ε為由P個特殊因子構成的P×1維隨機向量,A為P×q維常數矩陣。
2.因子載荷矩陣A的計算方法
因子載荷矩陣的計算步驟主要包括對原始數據進行標準化、計算樣本相關系數矩陣、求樣本相關系數矩陣R的特征值及相應的正交化特征向量、對載荷矩陣進行旋轉變換等。
根據以上步驟,在求出相關系數矩陣的特征值及相應的正交化特征向量之后,需要對因子載矩陣A進行確定,在實際應用過程中,可直接取前q個特征值及正交化特征向量,使前q個特征值之和占全部特征值之和的85%以上即可。為了更清楚地對因子變量進行命名解釋,我們需要對載荷矩陣進行旋轉,旋轉的方法主要有正交旋轉方法及斜交旋轉方法,比較常見的是方差最大旋轉方法。
3.計算因子得分值
最后需要計算因子得分值。因子得分是因子變量構造的最終體現,通過因子得分函數可以計算出各個樣本的因子得分值。其基本思想是將因子變量表示為原變量的線性組合,即通過以下的因子得分函數計算因子得分:
Fq=βq1x1+βq2x2+∧∧βqpxp
(q=1 2 3 ∧ q)
本文以各個因子的方差貢獻率為權重,計算得分值,并進行綜合排名。
(三)財政收入運行質量評價結果
在分析之前,需對樣本是否適合做因子分析進行檢驗。這里選擇巴利特球度檢驗(Bartlett test of sphericity),零假設是相關系數是一個單位陣,如果該統計量值比較大,且其對應的概率值低于用戶心中的顯著性水平,則應拒絕原假設,認為相關系數矩陣不可能是單位陣,適合作因子分析。用SPSS10.0版本進行檢驗,對應的概率值為0.00,認為在1%水平上適合作因子分析。根據特征值大于1為標準,利用主成分方法提取公共因子。
從提取的公共因子情況來看,可以提取5個公共因子,公共因子累計方差貢獻率為94.98%,它們可以描述原變量總方差的94.98%,大于80%,這5個因子基本反映了原變量的絕大部分信息。各個因子對應原始變量的重要程度可以由因子載荷矩陣求出,5個因子的貢獻率分別為:42.86%、28.04%、11.85%、9.05%和3.19%。
為了便于對因子進行解釋,采取方差最大方法進行旋轉。從旋轉結果來看,F1因子主要與地區財政收入、人均地區財政收入、地區稅收收入、人均地區稅收收入、地方財政收入、人均地方財政收入、地方稅收收入、人均地方稅收收入、一般預算收入、人均一般預算收入有關,可以解釋為財政收入規模或財政收入實力指標;F2因子主要與地方財政收入增幅、人均地方財政收入增幅、地方稅收收入增幅、人均地方稅收收入增幅、一般預算收入增幅、人均一般預算收入增幅有關,是從財政收入變化速度上反映了財政收入的增長后勁;F3因子主要與地區財政收入增長率、人均地區財政收入增長率、地區財政收入彈性以及地區稅收收入彈性有關,是從財政收入變化速度上以及收入與GDP的彈性關系上反映了財政收入增長后勁指標;F4因子主要與一般預算收入占地方財政收入比重、地區稅收收入占地區財政收入比重有關,是由于體制約束形成的財政收入結構變化和財政收入結構變化指標;F5因子與地方稅收收入占地方財政收入比重有關,同樣是財政收入結構變化指標。
根據各個因子的解釋貢獻權重,計算各市綜合得分值,并進行綜合排名,可以計算出各市財政收入運行質量得分值,結果如表1。
采用快速聚類方法,對得分值進行分類,可以分為三類,結果如表2。
二、結論與建議
從各市綜合排名來看,得分值為正值的有沈陽市、大連市、鞍山市、營口市、朝陽市,其余各市均為負值。排在前三名的是沈陽市、大連市、鞍山市,排在后三名的是阜新市、葫蘆島市、丹東市。根據聚類分析結果,沈陽市、大連市、鞍山市屬于財政收入運行質量較高城市,營口市、朝陽市、本溪市、撫順市屬于財政收入運行績效一般城市,錦州市、遼陽市、丹東市、鐵嶺市、葫蘆島市、阜新市屬于較差城市。
以大連市為例,大連市F1因子、F2因子與F5因子均為正值,而且,F1因子得分值較大,說明大連市在財政收入規模、財政收入增長與地方稅收入方面的實力較強②。遼陽市除F4因子為正值以外,其余均為負值,說明一般預算收入占財政收入的比重較高,財政收入結構較為合理,地區稅收入占地區財政收入比重較高,但形成地方可用財力較少。朝陽市雖然財政收入增幅和財政收入彈性指標均為負值,但形成地區可用財力等體制約束指標均為正值,說明現行財政體制對朝陽市具有更大的傾斜性。
針對遼寧省各地區的財政收入運行績效評價結果,為改善財政收入運行質量,至少應該從以下幾個方面采取措施:一是政府應該協調稅務等有關部門,不斷挖掘財源,以及通過加強稅收征管等手段,做到應收盡收,做大財政收入規模;二是增加財政以及稅收收入彈性。政府應該通過產業政策、稅收政策以及財政支出政策等政策手段,合理調節市場,引導企業發展,使稅收與GDP之間形成良性循環;三是通過增加轉移支付等手段,合理利用現行財政管理體制,增加地方可用財政收入。
參考文獻:
[1]邴志剛.遼寧財政統計資料[M].北京:經濟科學出版社,2008.
[2]薛薇.統計分析與SPSS的應用[M].北京:中國人民大學出版社,2001.
關鍵詞：財政收入；經濟轉型；產業轉型
中圖分類號：F127 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）32-0120-02
一、大慶市財政收入結構存在的問題
1.財政收入占GDP的比重較低
一個國家或者地區的綜合經濟實力能夠從一個國家的財政收入和國內生產總值得到綜合反映，財政收入和國內生產總值兩者相互影響和促進。GDP中財政收入的比重用來衡量經濟運行的質量。GDP中，財政收入所占比例受到國家或者地區的各項政策和稅收的影響，同時也和這個國家的產業以及區域、所有制結構等息息相關，當前還和經濟運行質量緊密關系。
2000―2013年，大慶市財政收入的順序是25.014 7億元、26.581 1億元、29.016 4億元、32.348 5億元、55.511 9億元、49.980 2億元、62.399 0億元、89.757 2億元、101.595 4億元、107.118 2億元、136.283 0億元、194.305 8億元、209.761 9億元、208.213 0億元。同期大慶市GDP分別為1 029.300 2億元、1 077.900 2億元、1 030.710 1億元、1 123.903 5億元、1 239.967 3億元、1 400.719 5億元、1 617.078 0億元、1 822.278 1億元、2 220.418 8億元、2 120.003 6億元、2 900.064 2億元、3 741.538 9億元、4 001.069 5億元、4 181.500 0億元。大慶市財政收入占GDP的比重由2000年的2.43%，上升到2013年的4.98%。依據數據和模型，才能對大慶市財政收入結構中存在的問題進行總結。
盡管大慶市財政收入在逐年增加，然而和全國的平均水平相比，財政收入在GDP中的比重還是偏低。全國財政收入在2013年中所占比重高達22.71%，但是大慶市卻只有4.98%，和全國相比差距明顯，低了將近17.73%。由此可知，當前政府只有有限的資源可以利用，調控社會和經濟發展的能力差。要想讓大慶市財政收入和經濟得到健康的發展，應當對經濟增長予以促進，同時也要對財政實力予以提升，只有這樣才能使GDP中財政收入所占比例偏低的問題得以改善。
2.稅收收入占財政收入的比重較低
大慶市近幾年來的財政收入結構并不理想。第一，財政收入中稅收所占比例不斷降低。77.594 7|元為大慶市2010年的稅收收入，80.92%是其財政收入的比重，稅收收入在2013年得到了快速的增長，其總額為108.228 6億元，但是比重卻只有75.37%，有5.55%的下降比例。在這些對比的年限中，僅有一年高于上一年，從整體上看每年都是處于下降的趨勢，由此可見財力狀況不佳。第二，和全國作對比，大慶市在這一方面的比例也比較低。財政收入在2013年的比重高達85.54%，但是大慶市稅收收入所占比重卻只有75.37%，和全國相比比例嚴重失調。稅收收入在財政收入比重和其他發達的省市相比，都維持在85%―90%。因此我們可以說，當前大慶市稅收收入的發展水平較低。
3.非稅收入占財政收入的比重偏高
大慶市非稅收收入近年來的增長迅速，從之前的數據可以知道，有18.301 7億元是大慶市在2010年的非稅收收入，有19.08%為財政收入。大慶市2013年非稅收收入為35.371 6億元，有近2倍增長量，其中24.63%為財政收入中非稅收的比重，有5.55%的提高量。是2013年全國的財政收入中稅收的比重85.54%，大慶市和全國的相比只有14.46%，其財政收入中非稅收比重偏高，非稅收是政府財政主要來源。然而，財政收入的主要形式應當以稅收為主，當前政府可用財力受到局限也制約著整體經濟效益。
4.主體稅種收入占稅收收入的比重偏低
財政收入結構的不合理通過失調的稅收結構得以反映。通過之前的數據我們可以對財政收入結構和所有稅種的增長情況進行分析，得到當前稅收收入中大慶市的主體稅種比例依舊比較低，而且還有不斷下降的趨勢。明顯提高的是其他小稅種。地方主體稅收有多項內容：增值稅、所得稅、營業稅和城市維護建設稅，這些都是財政主要收入來源，和小稅種更加的穩定和規范。財政收入的增長穩定化和主體稅收的比重緊密聯系，大慶市的主體稅種在近年來盡管增長量都較高，然而增幅和稅收收入增長幅度相比依舊相抵，而且還逐年下降，值得一提的是地方小稅種的增長速度反而更快。為大慶市在2010―2013年比重41.33%、42.25%、40.09%、43.08%。22.51%、24.19%、23.14%、21.59%為大慶市主體稅種的比例，4.36%、6.43%、7.98%、6.39%為稅收收入中契稅的比例。2.81%、5.20%、2.24%、1.81%為大慶市2010―2013年稅收收入中耕地所占的份額和比例。
二、政策與建議
大慶市地方財政收支與資源型經濟轉型存在相關關系。大慶市資源型經濟轉型影響地方財政收入規模和調整優化地方稅收結構的同時，對產業和行業結構的調整可能會造成地方財政稅收減少和增速下降，財基不穩。大慶市政府應調整財政稅收結構，擴大稅源，夯實財基，優化稅收分享比例，為支持資源型經濟轉型積累財政資金和奠定財政基礎。
1.優化產業結構，提高財政收入
經濟的發展必須要有健全的經濟結構，只有依賴于健全的經濟結構才能加大財政收入。大慶市省經濟結構的優化，應該結合自身不同產業的特點來進行。首先，從農業區域布局開始優化，充分結合地域優勢，發展有地域特色的主導產業。第二產業即制造業投入^續加大，優化產業布局。結合當地資源打造第三產業，讓旅游業在大慶市成長起來，加快其進一步發展。目前大慶市擁有完善的條件來讓旅游業成為支撐大慶經濟繁榮的產業。
2.建立健全財政收入的穩定增長機制
為了使財政收入達到平穩的增長，實現一定的規模，發展財政收入多元化，必須使財政收入具備一定的增加幅度和相應健全的財政收入考評制度。
大慶財政收入最大的主要來源就是石油石化企業，也是大慶的主要經濟支柱，必須將財政發展從整體出發，促進地方政府和中央企業之間的聯系，以大企業為基礎，分析大企業的優勢，做好服務，全面展現出大企業的優勢。為大企業項目開發提供相應的支持，擴大市場，為企業發展創造良好的運營條件。努力發展地方財政收入，積極開發與大企業合作的新形式，依靠它們的雄厚資金實力和巨大的資產支持發展地方企業，提高財政收入。第一，要對大企業的消費市場進行分析，使本地企業從大企業的消費市場搶占先機，進行相對的整合資源為大企業的需求進行服務，提供他們消費所需的產品，和提供為本地企業生產相應大企業的消費物品所需的設施設備及場地。第二，要對大企業進行招商引資，要讓大企業在本地注冊建企，為本地企業增加財政收入，而且還要引導大企業對本地進行投資，積極尋找契機，進行合作，加大企業對地方的財政投資，加強與地方企業合作的機會，積極的提升大企業對地方財政增加的貢獻。
3.進一步加強項目建設，擴大經濟規模
作為經濟支柱的產業是項目建設，大慶市要想加強經濟收入，作為工業城市的大慶不但要發展工業項目而且還要加強對服務業、旅游業等其他產業的建設。積極投入項目建設必須注重兩點：第一，做好協調服務是項目的重中之重；第二，開展多個項目儲備為項目建設做好鋪墊。對項目建設的高度重視和開發對大慶市財政收入和經濟增長幅度起著重要的作用。科技發展的欠缺需要財政的幫助，使大慶市的財政收入多元化發展，加強市場環境的良性發展，加強產業的發展創新，才能不斷增加、壯大大慶的財政收入。
4.加強稅收管理和法制建設，努力提高稅收征收率
提高財政收入的有效途徑在于，加強對企業的征管力度，提高征管的質量。明確稅收征管的責任，做好對于能夠提供巨大稅源以及納稅較多的企業的監督檢查。通過健全普及的法制宣傳教育，讓人們意識到納稅是每個公民的義務，從而營造良好的納稅氛圍，只有這樣才能從根本上提高稅收。積極發揮各相關部門的職能，加大宣傳力度，讓更多的個人或者企業意識到稅收的重要性。嚴格按照法律規定進行執法，做到嚴格執法，嚴厲處理。
[ 關鍵詞 ] 地方財政 財政收入 增長機制
隨著地方財政改革的進一步發展,地方財政收入取得了較大的增長,成果較為明顯,但與此同時也存在一些地方的財政收入增長缺乏穩定性和持久性的問題。為保證地方財政收入的穩定持續增長,以財政收入德穩定增長利惠民生,有必要剖析地方影響財政收入增長的因素,并探尋構建地方財政收入穩定增長機制。
一、制約地方財政收入增長的因素
1.經濟增長的速度
經濟發展的狀況決定財政收入的情況,財政收入是隨著經濟發展的改變而改變的。地方經濟發展的水平是制約地方財政收入的根本因素,只有保證地方經濟快速穩定的增長,才能實現財政收人的穩定增長。當地方的經濟快速增長,社會新所創造的價值就會增多。而直接的結果就是企業的利潤不斷提高,個人的收入也不斷增長,最后促進地方財政收入的增長。因此,要保證地方財政收入的穩定持續增長,就必須解決地方經濟發展的問題。
2.產業結構
地方產業結構的狀況影響著財政收入的規模和質量。產業發展的多元化,產業結構的合理化是決定該地區的財政收入穩定增長的主要因素,是制約財政收入的又一個重要因素。只有實現產業結構的不斷升級,大力發展第二、第三產業,特別是高附加值產業,充分利用區的比較優勢,才能完善經濟結構,進一步提高經濟效益,擴大稅源才能增大,才能保證地方財政收入的穩定增長。
3.財政體制
當前我國實行分稅制財政管理體制,在這一財政體制下,各級財政的支出范圍按照中央與地方政府的事權劃分。地方財政在這一財政體制下,主要是承擔本地區政權機關運轉、本地區經濟和社會事業發展所需支出。財政體制對地方財政收入增長具有重要的影響。我國目前的地方財政收入具體劃分為五個層次,它們之間的關系如下圖:
也就是說,地方財政收入受制于財政管理體制。從2002年開始,中央將原屬地方稅種的所得稅作為地方和中央的共享稅,對所得稅增量部分,中央與地方的分成比例為5:5,從2003年開始,該分享比例調整為中央分享增量的60%,地方除得到原2001年的基數外,只分享增量的40%。從2004年開始,中央對出口遲稅體制進行廠調整,調整的結果使得中央對財力不斷集中,地方的財政收入也在某種程度上減少了。
4.收入征管
收入征管效率的高低,對地區財政收入增長具有重要的制約作用。當當前一些地方的財稅征收管理中仍存在許多問題。如收入征管中出現的減、免、緩、欠、退稅等問題,以及零星稅收的征收不到位等問題,這些問題都會給地方財政收入帶來不良的后果,直接影響地方財政收入的增長。
此外,對稅源的存在缺陷包括制度性缺陷、機制性缺陷、信息性失控等,還屬于淺層次、粗放型的監控,未能起到監控稅收的作用,這直接影響了地方的財政稅收,影響到了整體財政收入的增長。
二、建立地方財政收入穩定增長機制的探索
1.建立財政收入穩定機制的必要性
首先,建立財政收入穩定增長機制有利建立可持續的財政體系,也有利于建立高效的財稅征收體系。近年來,各地政府的財政部門都立志要樹立和落實科學發展觀,做大財政經濟“蛋糕”,以實現財政支持下的經濟發展模式的轉變,在嚴格遵循社會主義市場經濟和公共財政的原則下,優化地方資源配置,通過財政管理體制的完善,加強收入征管等配套措施,以實現財政收人的持續穩定增長。但是當前地方財政收入的結構不夠合理,財政收入過于依賴稅收,但是隨著經濟的不斷發展,稅收在財政收人中的比重開始下降,而同期非稅收入比重逐年升高,這部分收入穩定性差,增加了財政增收和收支平衡的壓力。因此,地方政府需要根據這一新情況,制定出穩定的財政機制,以保證財政收入的增長。
其次,地方財政來源過于分散,主力財源不明顯,造成征管難度大。而一些地方性企業自身活力差,發展后勁不足,高科技產業發展不夠,以及具有開發潛力的會展業、物流業等第三產業目前尚未形成產出效益,無法形成有效的稅源。為此,地方政府需要對財政機制進行改革,根據地方特色創建地方財政收入穩定增長的有效機制。
再次,地方的稅收征管措施不到位導致稅收流失。而稅收作為財政收入的主要來源,稅收流失過大必然影響到財政收入的提高。因此,建立完善財政增收機制勢在必行。
2.構建的措施
首先,要走以經濟發展帶動財政增長的道路。經濟的發展程度對財政具有決定性作用,而財政的增長也會對經濟起到明顯的反作用,這是財政的基本規律。因此,各地方可以從以下幾個方面促進經濟的快速發展,以穩定稅源,穩定財政的收入。
(1)盡快轉變經濟發展方式。要實現經濟增長方式的轉變。就必須以大力發展循環經濟作為推動經濟增長方式的轉變。地方各政府政府應該通過完善有關制度,大力支持再生能源回收和循環的利用,通過對循環經濟有關的科技研發、技術推廣以財政上的支持,發展資源綜合利用率高的產業發展。
同時,加強生態環境保護,走可持續發展的經濟道路,以產業結構的優化,淘汰能耗高、效率低、污染重的落后產業。大力提高財政補貼的力度,重點支持信息、生物、新材料、新能源等產業的發展,推動技術進步和產業升級,最終培育出更多的經濟增長點。
(2)做大做強優勢產業,延長產業鏈。產業鏈是指各個產業部門之間通過一定的技術經濟關聯,并依據特定的邏輯關系和時空布局關系客觀形成的鏈條式關聯關系的形態。產業鏈可以根據各個地區的具體情況,發揮區域比較優勢,以區域市場協調地區間專業化分工和多維性需求之間的矛盾,并以產業合作為形式和內容,作為區域合作的載體。因此,產業鏈對地方經濟及財政收入都有著極為重要的影響。因此,地方政府應該盡力拉伸產業鏈條,在資源配置上,盡可能向產品端推進,提高產品的附加值,挖掘資源的用途,進一步擴展產業鏈,并不斷地進行技術革新。
(3)調整產業結構。經濟的發展,要求產業結構做出相應的調整,這是經濟發展的規律和內在要求。而實現產業結構的優化,是培育地方財源,提高地方財政收入的必由之路。調整產業結構是實現資源合理配置,實現資源有效利用、獲得最大經濟效益和社會效益的必要條件。各地應該根據經濟發展的水平,對一、二、三產業進行合理的調整,及時優化產業結構,使各產業之間形成相互促進相互發展的關系,使經濟進入良性循環的軌道,保證財政收人的穩定增長。
其次,建立科學的稅收征管模式。稅收工作的軸心和樞紐在于稅收征管,高質量的稅收征管是建設可持續發展的財源體系,是構建財政收入穩定增長機制,確保財政收入穩定增長的必要保障。
(1)強調依法治稅。社會主義市場經濟是自由開放的市場經濟,更是法治的市場經濟,市場經濟的正常運作,不僅需要納稅人自身增強法律意識,依法經營、納稅,更需要執法機關嚴格執行國家法律,嚴格執法,保證稅收工作的順利展開。因此,在市場經濟條件下,稅務機關組應該注重執法力度,提高執法效率,保證執法質量,貫徹落實有關法律法規的規定,規范稅收執法行為,進―步提高依法治稅水平。
(2)加強稅收信息化建設。當今世界已經進入信息時代,信息引領時展的潮流,也影響著世界經濟的發展。稅收作為國家和地方經濟調控和財政收入的重要手段,就必須實現稅收的信息化,建立健全稅收信息管理體系,實現稅收信息化是提高稅收征管質量的主要途徑。把實現稅收管理網絡化,稅源監控信息化作為全面提高稅收征管的質量和效率的重要保證。
(3)加強稅源的動態監控。稅源是財政部門組織收入的關鍵核心。因此,地方政府財政部門必須要做好稅源的監管工作,實現對增值稅、營業稅、企業所得稅等主體稅種的有效監控。同時也要重視對小稅種的征收管理工作,做到應收盡收,有效防止零散稅收的流失。
三、結束語
總之,加強財政征管工作,就必須要對影響地方財政收入的進行認真研究分析,并根據地方經濟發展的形勢,對影響構建地方財政收入穩定增長機制的主要因素,進行可行性的分析,從稅源、經濟及稅收管理等各方面進行有效地控制和調整,最終實現經濟與稅收協調增長、確保財政收入穩定增長。
參考文獻:
稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。稅收具有強制性、無償性、固定性的基本特征。稅收的強制性。稅收的強制性是指國家憑借其公共權力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權利(權力)與義務進行制約，既不是由納稅主體按照個人意志自愿繳納，也不是按照征稅主體隨意征稅，而是依據法律進行征稅。我國憲法明確規定我國公民有依照法律納稅的義務，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強制性主要體現在征稅過程中。
稅收的無償性。稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預算，由財政統一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。稅收的無償性是對個體納稅人而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一對一的對等，但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會需要的公共產品和公共服務。因此，稅收的無償性表現為個體的無償性、整體的有償性。
稅收的固定性。稅收的固定性是指國家征稅預先規定了統一的征稅標準，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。這些標準一經確定，在一定時間內是相對穩定的。稅收的固定性包括兩層涵義:第一，稅收征收總量的有限性。由于預先規定了征稅的標準，政府在一定時期內的征稅數量就要以此為限，從而保證稅收在國民經濟總量中的適當比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對象及征收比例或數額，具有相對穩定、連續的特點。既要求納稅人必須按稅法規定的標準繳納稅額，也要求稅務機關只能按稅法規定的標準對納稅人征稅，不能任意降低或提高。當然，稅收的固定性是相對于某一個時期而言的。國家可以根據經濟和社會發展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。
二、財政收入
財政收入是國民收入的一部分。稅收是財政收入中最基本、最穩定可靠的形式，稅收過程就是國家組織籌集財政收入的過程，也是國民收入的分配過程。充分發揮稅收的作用對于保證國家財政收入的穩定增長，調節國民收入的分配有重要作用。在財政收支和稅收征管中都要處理好積累和消費的關系。財政和稅收都是國家實現宏觀調控目標的重要調節手段。稅收的作用與財政的作用既有聯系又有區別:二者的聯系表現在:它們都是國家對經濟進行宏觀調控所運用的重要的經濟杠桿．都可以調節并促進經濟的發展，財政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財政發揮作用的一種重要形式或重要工具。二者的區別在于:財政的作用包含財政收入和支出兩個方面的作用。
三、稅收的財政收入職能
稅收具有組織收入的重要職能。稅收收入是財政收入的重要部分。從早期的奴隸社會起，稅收就是國家取得財政收入的基本手段。如我國夏、商、周三代的“貢”、“助”、“徹”，相傳羅馬的土地稅、古埃及向農村公社強制進行的農產品攤派等，都是當時的主要財政收入來源。在中國，素有“皇糧國稅，自古有之”之說，就是例證。稅收財政職能發揮，要處理好有以下幾個方面的問題:
1．稅收在財政收入中的地位。稅收組織財政收入職能的發揮程度，首先取決于稅收在財政收入中的地位。如果稅收比重過低，意味著人們把較多的財政收入任務放在其他收入形式上，稅收籌集資金功能的發揮不可能充分;而當稅收成為最主要財政收入形式后，意味著稅收受到人們的普遍重視，其組織財政收入職能才會有較大程度的發揮。
2．稅收(財政收入)總量。當稅收確立其最主要財政收入形式的地位后，稅收總量的確定，實際上就是財政收入總量的確定。這個總量的確定，應堅持滿足國家履行職能的需要，又不能超過社會經濟負擔能力的原則。
3．稅收籌集資金的形式結構。稅收組織財政收入職能的發揮，總要借助若干個具體的稅種，這就牽涉稅種形式結構的問題。稅種形式結構問題包括稅種數量和各稅種在稅收總額中所占的地位等問題，科學合理的稅種結構有利于發揮稅收組織財政收入的職能，關于這方面的問題我們將在以后的章節中作進一步的討論。
四、稅收在財政收入中的作用
在社會主義市場經濟條件下，稅收成為我國財政收入的主要形式，稅收收入逐年大幅度上升，我國的稅收收入已占到財政收入的95%左右，是財政收入最主要的來源。國家運用稅收籌集財政收入，通過預算安排，支持農村發展，用于環境保護和生態建設，促進教育、科學、文化、衛生等社會事業的發展，用于社會保障和社會福利，進行交通、水利等基礎設施和城市的公共建設以及國防建設，維護社會治安，用于政府的行政管理，開展外交活動，保證國家安全，滿足人民群眾日益增長的物質文化需要。稅收組織財政收入的作用，主要體現在以下兩個方面:一是稅收來源的廣泛性。稅收不僅可以對流轉額征稅，還可以對各種收益、資源、財產、行為征稅;不僅可以對國有企業、集體企業征稅，還可以對外資企業、私營企業、個體工商戶征稅;等等。稅收保證財政收入來源的廣泛性，是其他任何一種財政收入形式不能比擬的。二是稅收收入的及時性、穩定性和可靠性。由于稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，因此稅收就把財政收入建立在及時、穩定、可靠的基礎之上，成為國家滿足公共需要的主要財力保障。
五、加強稅收管理創新
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。國家財政收入呈現大幅度穩定增長的態勢。1994年到2001年，財政收入增加了2．14倍，年均增加1593億元，增長17．7%，是歷史上財政收入增長最快的時期，也是增長最穩定的時期。全國財政收入占國內生產總值的比重由1994年的11．2%提高到2001年的17．1%，由不斷下降的趨勢轉變為穩步上升的趨勢。地方財政收入也實現了持續、快速、穩定增長，從1994年到2001年，地方財力年均遞增19%，增幅高于中央財政收入16．7%的增長幅度。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變，應加強稅收管理理論創新、技術創新、組織創新和制度創新的基本思路及對策措施，以實現傳統稅收管理向現代稅收管理轉變。
1．稅收管理的技術創新。科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
財政部財科所研究員趙大全認為，財政收入增速高于GDP增速背后的深層原因在于占稅收總額70％流轉稅的增速高于GDP的增速。也有分析認為，這說明結構性減稅仍有較大空間。
即使是經濟下滑壓力較大的東部省份，財政收入增速也普遍高于GDP增長
在已公布上半年財政收入數據的省份中，只有上海、北京、浙江的增速(分別為6.8％、5.3％、4.4％)低于同期GDP的增速(分別為7.2％、7.2％、7.4％)。除此之外，大部分省份地方財政收入的增速在20％左右，即使是經濟下滑壓力較大的東部省份，其增速也普遍高于GDP增速。
比如山東，地方財政收入增長17.5％，是GDP增速9.7％的近兩倍。廣東多年來一直是“財政收入第一大省”，今年1—6月全省地方公共財政預算收入增長8.64％，高于同期GDP7.4％的增速。
中西部省份財政收入依然保持高速增長。其中最高的是江西省，地方財政收入上半年增長32.3％，大大高于10.5％的GDP增速。但是中西部省份財政收入增速已經大幅回調。比如陜西省，上半年財政收入按同口徑計算同比增長20.1％，同期GDP增速為13％。陜西省人大常委會預算工作委員會相關人員表示，今年財政收入按自然口徑計算有可能出現負增長或者是低增長。
廣東省財政廳有關負責人表示，預計2012年廣東省經濟有望保持在平穩增長區間，財政收支形勢將得益于宏觀經濟平穩運行而延續穩定態勢，但同時也面臨不少減收增支因素。
財政收入增速高于GDP增長，深層原因是占稅收總額70％的流轉稅增速高于GDP增長今年上半年，全國財政收入增長12.2％，扣除物價因素與7.8％的GDP增幅基本一致。但為何地方財政收入會遠高于當地GDP增長呢?
趙大全表示，財政收入增速高于GDP增速背后的深層原因在于占稅收總額70％流轉稅的增速高于GDP的增速，而流轉稅作為主體稅種的選擇符合了中國經濟運行的客觀規律，體現了稅制符合工業作為實體經濟基本形態的經濟結構這一具體國情，也符合中國作為“大進大出、兩頭在外”的加工貿易大國的現實。
雖然按照經濟學原理，稅收隨著經濟的增長而增加，隨經濟的減慢而減慢，相應財政收入也會放緩。我國卻存在稅收指標問題，即由上級向下級下達稅收指標，一般是增長性指標，一層層往下追加任務。另外，結構性減稅也有較大空間。
為實現上半年財政收入突破900億元的目標，廣西提出，努力挖掘廣西稅收增長潛力、拓寬企業稅收稅源。各級財政部門把收入任務按稅種、按項目細化落實到具體征收單位和個人，形成“一級抓一級、層層抓落實”的局面。
關鍵詞:財政收入;經濟增長;財政收入彈性;財政邊際收入率;財政平均收入率
中圖分類號:F0文獻標識碼:A文章編號:1672-3198(2009)16-0022-02
1 財政收入增長與經濟增長關系的分析檢驗
1.1 經濟理論和實際情況分析
財政收入與經濟增長密切相關,財政需要通過經濟增長來取得收入,經濟發展水平高,國民生產總值就多,財政收入就多;而財政收入對于保證經濟的增長,政府職能的實現以及經濟社會的穩定協調發展,都具有重大作用。因此,財政收入與經濟增長之間存在著相互促進,相互制約的關系。從理論上看,國家通過預算集中的財政收入就是歸國家集中使用的國內生產總值(GDP) ,因此財政收入是GDP 的一部分。一個國家(或地區) 的經濟發展水平可以用該國一定時期的國民生產總值( GDP) 指標來表示。在現實生活中,財政收入的來源有兩方面:首先,財政收入多少取決于經濟增長速度,加快經濟發展速度是增加財政收入的重要途徑;其次,財政收入多少取決于經濟效益高低。企業效益高,則利潤多,上繳的稅收和利潤就多,財政收入就會增多;反之,則會減少。
經濟總量指標:國內生產總值(GDP)和國民生產總值(GNP)可以看作近似相等;從國民經濟統計上看,二者可以近似替代。世界銀行專家基恩•馬斯頓通過實證方法比較了一些高稅負國家與低稅負國家的經濟增長情況,得出的結論是:低稅負國家人均GDP增長率、公共消費與私人消費增長率、投資增長率、出口增長率及就業與勞動生產率都比高稅負國家高。國際貨幣基金組織的經濟學家們也對發展中國家的稅負情況作了調查,其分析的結論是:稅收與人均收入、經濟開放度(用進出口總額占GDP比率來衡量)、經濟結構(特別是農業和采礦業產值占GDP比率來衡量)等有關。首先,稅收與人均收入水平正相關;其次,稅收與經濟開放度正相關;稅收與農業產值占GDP比率負相關。根據稅收收入與國民收入存在正相關關系的經濟理論,可以推斷,財政收入增長與GDP增長之間應該存在著穩定的函數關系。
從1998年到2005年,我國財政收入及經濟增長(GDP)情況(見表1)。
從表中,我們可以清楚地看到,從1998年到2005年,我國的財政收入和GDP,無論是絕對量還是相對量都是在不斷地增加;財政收入占GDP的比重也逐年增加,從1998年的11.7%增加到了2005年的17.3。原因在于,改革開放以來,隨著經濟體制和財稅體制改革的深入,國民經濟快速而穩定的增長,從而使財政收入也保持了較大幅度增長,財政收入規模逐年擴大。同時,我們不能忽視的是,從1998年以來,財政收入的增速遠在GDP增速之上。
1.2 財政收入彈性分析
所謂財政收入彈性是指財政收入增長率與GDP增長率的比值。用t表示財政收入的變化量,g表示GDP的變化量,則Et=(t/t)/(g/g)即為財政收入彈性的表達式。當Et1時,說明財政收入的增長速度快于GDP的增長速度,存在著比較強的財政收入彈性(曲振濤,2002年)。隨著我國經濟的發展,社會公共產品的需求量也隨之增加,很多地方都需要大量的財政投入,這就要求財政收入也要有相應的提高,即財政收入彈性Et應該大于或者等于1。只有這樣才能保證政府職能的履行,為經濟增長提供足夠的財力支持。因此,從理論上分析,隨著經濟的增長,財政收入也會相應的增長。由此認為,財政收入與GDP呈正相關關系。
1.3 財政收入現狀的實證分析――財政邊際收入率分析
所謂財政邊際收入率是指新增財政收入占新增GDP的比率,財政平均收入率是當年財政收入總額與當年GDP的比率。若邊際收入率大于平均收入率,則表明財政收入有增長的趨勢,反之則是下降的趨勢。兩項指標用公式表示為:財政邊際收入率=(REV/GDP)%,財政平均收入率=(當年REV/當年GDP)%。
其中REV為當年的財政收入,GDP為當年的國內生產總值,代表新增量。
全國的財政邊際收入率和平均收入率(見表2)。
從表1中可以看到,從1998年以來,我國財政邊際收入率均高于平均收入率,表明財政收入有增長的趨勢。財政收入彈性在1998年以來一直都大于1,并且基本呈現增長的趨勢,這也說明隨著我國經濟的增長,財政收入也相應增長。
1.4 計量經濟模型的構建和相關檢驗分析
為了建立理論模型,本文首先對所使用的變量進行定義和分析;從經濟理論和實踐來看,經濟增長可以用GDP來表示:同時從國民經濟統計上看,GDP與GNP相差不是很大,所以本文以GDP作為解釋變量;以財政收入作為被解釋變量,建立計量經濟模型,解釋財政收入與經濟增長之間的相關關系;本文關于財政收入和GDP的原始數據的時間區間:1998 -2005年,并且均來源于《中國統計年鑒2006》;模型采用的其他變量為筆者通過對原始數據加工計算取得。綜合上述分析,可以建立如下模型:
REV=α + β•GDP +ε(1)其中:REV為各年的財政收入,α為常數項,β為回歸系數,ε為隨機變量。
1.5 相關性及檢驗
(1)利用Eviews計量經濟軟件對GDP增長與財政收入增長之間的關系進行散點圖分析可以看出,兩個變量之間呈現線性關系。可以直觀知道,我國財政收入和經濟增長之間基本上形成了穩定明確的相依增長關系。
(2)進行因果關系檢驗(見表3)。
從因果關系檢驗來看,兩者之間存在相互影響的關系。
(3)用最小二乘法進行估計,從回歸結果可以看出,DW值不是很高,可能存在自相關。利用迭代法進行處理,得到回歸方程:REV = 0.19065601×GDP + [AR(1)=0.91187652];GDP = 5.0921188×REV + [AR(1)=0.93537149]。
從回歸結果可以看出,DW值提高到2.156354和2.148230,消除了自相關。同時方程的擬合度高,總體顯著性較好。
(4)為獲得財政收入對GDP的彈性,對原始數據取自然對數,再對變量進行一次回歸,結果為LnREV = α + βLnGDP + ε(2);回歸方程如下:LOG(REV) = 1.4704304×LOG(GDP) - 7.4151772。
由此可知,我國財政收入對GDP的彈性為1.4704304,這表明,GDP每增長一個百分點,財政收入就增長近1.5個百分點。
2 目前我國財政收入存在的問題及相應的對策
(1)正確理解和運用財政收入與經濟增長的關系,形成穩定的增長機制,實現經濟的可持續發展。穩定的經濟增長是實現最優財政收入規模的基礎,而最優財政收入規模又是經濟增長的保證,二者是相互促進、相互制約的關系。
(2)規范政府收入機制。在市場經濟條件下,市場在資源配置中起著基礎性的作用,各行為主體的利益已經明確。政府部門的收入必須要規范,不能以行政手段干預經濟。規范政府收入機制,是完善整個社會分配結構和分配方式的基礎,才能真正發揮財政收入在經濟和社會中應有的作用。要統一國家財政,逐步將預算外和體制外收入納入預算管理。凡屬于政府行為的資金來源與使用,都要納入財政預算,克服在分配領域里行政性分權的弊端,既要依法收費,也要嚴格執行支出審批制度,接受財政監督。
(3)進一步深化“稅費改革”。非稅負擔過重,收費過多過濫都會在經濟和政治上造成不良的后果。因此,積極穩妥地推進“稅費改革”是實現財政收入增長和經濟增長協調的重要保證。要在精簡政府機構,裁減冗員,壓縮不斷擴大的行政性經費基礎上,徹底轉變政府職能,割斷政府與企業之間千絲萬縷的非市場化聯系,從根本上杜絕亂收費的存在。同時要加強對各類收費項目的有效管理和監督,將收費資金納入財政部門統一管理,嚴格實行收支兩條線制度,禁止各部門亂收費行為。
(4)深化地方稅制改革,依靠制度創新,為財政收入增長提供可靠保證。稅收制度上的缺陷和不完善之處,在一定程度上形成了財政收入增長的不合理性。許多地方政府在稅收征管上不是依法辦事而是下任務、定指標,造成了借稅、貸款繳稅等稅收的“預收性”,而這種預收性所形成的財政收入是不真實、不合法的。
參考文獻
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一、我區非稅收入的構成、規模及特點
從我區的區級財政收入構成來看，主要由稅收收入和非稅收入組成。非稅收入主要包括排污費、水資源費、教育費附加、罰沒收入、行政事業性收費、稅務部門罰沒收入、國庫存款利息以及基金收入等。從規模上看，非稅收入占財政收入的比例較大，且收入額呈逐年上升的趨勢。20*年我區非稅收入額為33,090萬元，占當年全部財政收入的18.3%；2005年收入額為37,861萬元，占15%；2006年收入額為37,940萬元，占11.8%，20*年收入額為45,633萬元，占10.9%。在非稅收入中，基金收入占較大比重，要占到全部非稅收入的一半以上。大量非稅收入的存在，為緩解政府部門經費不足起到了一定的積極作用，但在政府財政收入中，預算外的行政事業性收費、基金和游離于財政之外的政府各部門的收費、集資、攤派是政府非稅收入的主體，由于其沒有納入預算內和財政管理，造成了政府非稅收入的混亂局面，其負面效應也在相當程度上存在。
二、存在的主要問題
1、思想認識上存在誤區。一是認為非稅收入并非真正的財政收入。受傳統觀念以及較長時間以來財政管理較為粗放的影響，部分執收部門認為非稅收入是單位執收的，也付出了一定的成本，理應作為成本補償，而不是真正意義上的財政收入，無須納入預算管理。二是認為非稅收入不形成政府可用財力，在現行財政管理體制下，除部分非稅收入分別納入一般預算和基金預算外，確有相當部分非稅收入仍在實行專戶管理，且納入預算管理的非稅收入也是列收列支。因此有人認為非稅收入并不形成政府可用財力。三是認為非稅收入規模過大影響了財政收入質量。一般認為稅收收入應作為財政收入的主體，稅收收入的規模反映了一個國家、一個地區經濟實力、發展水平的高低，如果非稅收入在財政收入中所占比例過大，則表明這個國家、地區的經濟發展水平較低。
2、管理方式不到位，統籌調劑乏力。日前對非稅收入的管理，無論是預算內還是預算外，收入實質上仍歸部門單位所有，反映為誰收誰用，多收多用。這種收費多少與單位利益直接關系使得無論是行政機關還是事業單位都有一種本能的多收費沖動。加之實行部門預算改革后，財政部門在編制綜合預算時采取先預算外后預算內，部門、單位往往人為地將年初收入預算編制過低，支出預算編制過大，造成本應科學、規范的部門預算中帶有相當的人為因素，使非稅收入的管理流于形式，財政統籌調劑乏力。
3、財政職能被肢解，難以充分發揮作用。實際中，非稅收入的所有權、使用權和管理權未真正歸位，財政職能被肢解，難以發揮整體效應。一方面財政部門對非稅收入的規模過快膨脹難以有效控制，給企業、單位造成額外的負擔，影響了企業納稅的積極性，且名目繁多的各種收費也嚴重侵蝕了稅基，出現了“費擠稅”的現象；另一方面分散了地區財力，削弱了政府調控能力，影響了稅收作為“內在穩定器”功能的發揮，造成分配無序，加劇了社會分配不公，敗壞了社會風氣，滋生了消極腐敗行為。此外，納入財政專戶的預算外資金名義上為財政性資金，實則為部門單位使用，納入預算內的行政事業性收費、政府性基金也基本上是列收列支，不能有效地形成地方可用財力，無形中虛增了一塊財政收入，影響了地方財政職能的充分發揮。4、法制不健全，缺乏監督約束機制。目前，我區在非稅收入管理上依據的大多為行政規章和規范性文件，而沒有制定較為完備的規章制度和法律法規。按照國家規定，設立審批收費要以法律法規為依據，而現行的法律法規涉及設立收費項目的條款非常少。到實際工作中一般由業務部門向主管部門提出收費申請，審批機關依據單位財政經費不足實質上就成了審批收費的基本依據。法制建設跟不上，依法管理也就難以實現，加之缺乏健全完善的監督機制，監督乏力，非稅收入在片管和使用安排上存在較大的隨意性，違規違紀行為時有發生。
三、進一步規范非稅收入的思路和建議
非稅收入日前已經成為從中央到地方財政改革的一個突破口，其規范的最終目標應是財權上收，將全部的非稅收入收歸國庫，納入預算，充分發揮非稅收入在優化資源配置、發展社會公共事業、制止收入流失和增加財政收入的作用。要從根本上改變非稅收入管理中存在的種種弊端和體制缺陷，就必須在認識上有所轉變，體制上有所創新，在管理上有所突破。
1、對非稅收入應予以正確認識。首先要從思想上根本轉變對非稅收入的片面模糊認識，從根本上講，非稅收入與稅收收入都是政府財政收入，如同主糧雜糧都是糧食一樣。非稅收入是國家制定政策授權有關部門和單位在依法行政過程中取得的，所有權屬國家，管理權歸國家。隨著非稅收入納入財政預算管理的力度不斷加大，非稅收入也將實現全口徑預算管理，與國家稅收一起都將由政府統籌安排，與稅收收入一起成為政府可用財力。即使暫時沒有納入財政統籌安排的非稅收入，也在一定程度上彌補了執收單位的經費不足。從我區情況來看，如果沒有非稅收入，財政收支矛盾會更加突出，各項事業發展也必將受到影響。既然非稅收入也屬于政府采用財力，就不能說非稅收入規模過大或比例過高導致影響財政收入質量。規模過大或過高要具體情況具體分析。從縱向情況分析，從中央到市至區縣，越到基層非稅收入相對而言規模就越大。經濟發達地區與經濟相對落后地區的財政收入結構不大一樣，發達地區因稅源充足會取消一些非稅收入項目或減少納入一般預算的非稅收入，而落后地區有可能在非稅收入上“做文章”，非稅收入規模過高或過大是客觀存在的事實，只要是依法依規取得的非稅收入，就不能說規模過大影響了財政收入質量。
2、完善政府非稅收入征繳管理機制。政府非稅收入資金額度大，涉及面廣，征收工作難度大，而且征收手段比較薄弱，法制制度不健全。因此需要完善“源頭控收，以票管收，依法盡收”的管理模式，建立運轉協調、規范透明、廉潔高效的政府非稅收入征繳機制。首先要改進非稅收入的征管方式，豐富完善征管手段，努力做到應收盡收。其次是加快非稅收入收繳改革步伐，以有關部門、機構的職責分工和相互制衡為基礎，以收繳分離為目標，建立“單位開票，銀行代收、財政統管、政府統籌”的非稅收入征管模式，進一步規范非稅收入的收繳行為。第三要加強賬戶管理，取消執收單位以各種形式設立的非稅收入過渡戶，將非稅收入納入國庫單一賬戶體系，實行直接繳庫或集中匯繳，規范收入收繳程序，減少資金收繳環節，提高資金使用效益。第四是推進非稅收入信息化建設，按照“金財工程”的要求，搭建網絡技術平臺，建立健全非稅收入征收管理信息系統，提高管理效率。
【關鍵詞】分稅制 轉移支付 財政國家化
分稅制后尤其是農村稅費改革后，國家對縣財政控制加強，縣級財政高度依賴于中央財政，在很大程度上要按照中央的意圖行事，縣級財政開始國家化。
一、政治算術：轉移支付的強化
轉移支付從來就是各國進行財政控制的主要手段，是調節政府間財政關系的一個相當有效的經濟杠桿。
改革開放以后，隨著地方經濟的快速發展，工商業的財政貢獻率越來越大，工商各稅的比例迅速提高，上級補助的份額在預算內收入中份額開始下降。同時由于當時財政“包干制”的財政分權體制催生出大量地方利益主體，因此很多地方政府開始“體制避稅”，把本地資金大量從預算內轉向預算外，因此就整個財政收入來看，即把預算內和預算外收入合并一起算的話，上級補助收入在財政總收入中的比重會更小。在1994年分稅制后，中央實行了財力集中的財政體制，把地方工商稅的主要稅源上收，地方以前的主體財源――工商稅的份額和絕對量都大幅度下降，因此地方各級政府普遍財政自給率下降，而縣級政府是自給率下降幅度最大的一級政府。與此同時，縣級財政收入中上級轉移支付的比重迅速上升，取代工商稅收成為主體財源。2002年在全國推行的農村稅費改革，中央加大了轉移支付的力度，使轉移支付在縣級財政收入中的數量和份額都持續上升，縣級財政進入了靠國家轉移支付支撐的時代。
上級轉移支付成為縣級的主要財政基礎，可以從兩方面來理解分析。
從“以工哺農”的角度理解，轉移支付是國家財政補貼農業的一個主要直接渠道。回顧建國以來縣財政收入的變化，可以看出，凡是縣級財政收入中農業稅比例較大的時候，往往是縣級財政困難、高度汲取農村資源的時候，比如計劃經濟體制時期和分稅制后。縣級財政的困境往往會使他們把財政收入重心轉向最基層的農村，汲取農村和農業的有限剩余，加重農民負擔，轉嫁自身的財政負擔。而隨著農村稅費改革，上級轉移支付力度的加大，國家開始減免農業稅，對農民進行“種糧補貼”、“良種補貼”、“兩免一補”等專項補助，使轉移支付成為減輕農民負擔、結束“以農立國”，開始進行“以工哺農”政策的直接通道。從這個角度看，縣級財政基礎的轉換是國家“以農立國”戰略終結的一個具體體現：一方面縣級財政無需再從農民和農業身上尋租來養活自己，另一方面國家把大量的專項補助補貼農民，財政支農資金的比例加大。
從地方財政收入自的角度來理解，縣級財政的國家化意味著中央對地方財力的集中和上收。
我們有個有趣的發現，就是與計劃經濟體制時期高度集中的財政體制下相比，上級補助的收入占縣級財政財政收入份額在1994年分稅制后更大，在高度集權的財政體制時期，縣級財政自給率比在分稅制時期要高，它的主要財源是本地的稅收收入，而在分稅制后，縣級財政自給率大幅度下降，它的主要財源變成了上級轉移支付。也就是說，在號稱財政分權的分稅制時代，縣級財政卻與號稱財政高度集權的計劃經濟時期相比，失去了更多的財政收入自。那么，分稅制到底是財政集權抑或財政分權？
1994年的分稅制，在確保提高中央“兩個比例”的指導思想下，制度的設計讓中央把稅收大頭拿走，在1995年迅速實現了中央提高“兩個比例”的目標。由于中央把財政收入大頭拿走，使地方本級財政收入大幅下降，而支出卻由于政府的自利性而增加，因此地方整體財政自給率下降。在地方各級政府中，縣級政府是下降幅度比較大的一級政府。
這個改革結果應該說是完全在中央的意料之中。在分稅制初期，考慮到地方的既得利益，中央采取了“承認既得，增量調整”的政策。在正常的各級政府間稅種分配之外，另設一塊“稅收返還”，以及增加轉移支付的形式和數量作為中央對地方配合推行分稅制的利益彌補。把中央增加的稅收大部分返還給地方。中央財政對地方稅收返還數額以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革和中央與地方收入的劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數額（即消費稅和75%的增值稅之和減去中央下劃給地方的收入），全額返還給地方，保證地方既得財力，以此為中央財政對地方的稅收返還基數。
因此在分稅制后數量比較大、名目繁多的轉移支付就成為縣的主要財源，取代了以前工商稅收的主導地位。
中央財政增加的大部分收入都要返還給地方，這種做法雖然和以前差不多，但實質卻發生了變化，“這是因為與原有體制比較，中央稅與共享稅由中央稅務機構征收，可以保證中央財政的稅基不受侵蝕，抑制中央財政比重不斷下降的趨勢”。因為稅收返還是按一定的條件核定的，因此有利于地方政府約束財政支出。總之，實行比較規范的中央財政對地方的稅收返還與轉移支付制度，能增強中央的調控能力，稅收返還又是中央和很多省份作為對下級政府集中財力的手段之一。各國在解決集權問題上，都采取了控制或削弱地方自的財政基礎的做法。中央政府收走了稅收的大頭，因此地方政府的財政必定依賴于中央，中央掌握著控制地方政府的資源，就是權力，這種權力主要體現在財權上。既然中央拿走了大部分稅收，那么地方在財政上就處于弱勢，中央再把它收走的稅收的一大部分通過財政撥款和政府補助的形式最終用到地方上，財政撥款和補助是獲得地方參與、支持和幫助的重要手段。
從地方支出的資金來源來看，縣級本級財政收入遠不夠自己的支出，財政自給率低，而上級通過大量的轉移支付控制其支出。也就是說縣級不僅財政收入高度依賴于中央的轉移支付，而且它的財政支出也高度依賴于中央。因此，從這個角度來看，縣級財政的國家化也意味著中央對縣財政支出自由度的控制，即縣財政支出權被弱化。
因此，盡管轉移支付在很大程度上增加了縣的財政收入，使之可以維持運轉和進行一些財政支出，但同時也意味著中央通過轉移支付作為一個財政手段，對地方的收入和支出在一定程度上進行了控制，這才是政府間轉移支付的政治邏輯。
這個運行機制其實就是中央和地方的一個政治算術的過程和結果。正如林尚立所說，“對地方進行財政控制的核心原理是：中央政府作為全國性的政府應該掌握國家財權的總體支配權，從而保證中央政府應有的權威和地位；為此中央政府應控制國家財政收入的大部分，并以此形成地方在財政上對中央的依賴和中央能有效地協調和指揮地方的政府間關系。”
二、財政自主性的衰微：預算內對預算外的替代
在計劃經濟體制、包干制和分稅制時期，預算內收入和預算外收入的關系一直隨著財政體制的變遷在不斷的變動中。因為在地方總財力一定的情況下，“通過這兩個渠道的任何一個，地方征收的錢越多，它的收入中必須與中央政府分享的部分越少，在支出上受的限制越少。事實上，中國體制中的轉價定價，實質是一種地方政府對中央政府的避稅。”對于縣來說，預算外收入多少的變動也是此邏輯的體現。
在計劃經濟體制時期，整體上是高度集中的財政管理體制，中央對地方的控制比較緊，因此這個時期預算內收入在總收入中占絕對優勢，預算外收入除了個別年份，總體上都處于一個非常弱小的位置。
在包干制時期，由于中央的放權讓利，地方掌握了大量的經濟管理權，因此地方發展經濟、增加財政收入的熱情空前的調動起來。同這個時期中國的整個地方政府的經濟行為一樣，縣的財政汲取主動性提高。而每年的財政總收入是一個定量，預算內和預算外的關系總是此消彼長；一個國家的財政總收入在每年也是一個定量，地方的自有資金和中央財政收入也是成反比的。中央與地方在財力上的分布實質是總是一種你弱我強的關系，因此這個時期地方政府預算外資金的高度膨脹，預算外資金成為名符其實的“第二預算”，相比于預算外收入，預算內收入的增長幅度要明顯要小。預算外收入的膨脹，意味著縣的自有可支配資金權力的強化，中央對地方財政控制手段弱化。
分稅制后，由于中央把主要工商稅源上收，因此縣的本級預算內收入陡然下降，為了彌補財政缺口，縣的本級收入重心再次轉移到預算外，只是包干制時期預算外資金膨脹是縣為了支持本地經濟發展，而分稅制后預算外收入的相對強化只是為了尋求一個“吃飯財政”。在分稅制后預算內收入日益被轉移支付控制的情況下，縣的預算內收入和支出也隨之受到上級的支配和控制。但相當數量的預算外收入仍為其提供一定的自有資金和可完全支配的支出，在預算外收入里面，鄉鎮統籌自籌占取了相當大的比重。
2002年開始的農村稅費改革，取消了鄉鎮統籌自籌，即縣的預算外收入失去了主要財源，且其在短期內很難有反彈的空間和渠道，因此預算外收入明顯衰落。它的衰落，使縣的財政收入構成也發生了巨大的變化，預算內收入幾乎替代了預算外。這種狀況在一定程度上可視為預算內對預算外的替代。
分稅制后尤其是稅費改革后，轉移支付成為縣預算內收入構成的主體，而轉移支付在很大程度上是作為中央控制地方的主要財政手段。因此縣預算外收入的被替代，意味著縣的主要財源均在中央和省的控制支配之下，既然收入來源處于被支配地位，那么支出也相應的要按中央的意圖行事。從這個意義上，預算內對預算外的替代，在一定程度上意味著縣財政自主性的衰微，縣財政進一步國家化。
縣級財政的國家化使國家更有利于利用財政手段來實現自己的政治經濟目標，控制基層政府，縣級財政高度依賴于中央和省。我國憲法規定：“一級政府，一級財政”。縣級財政在憲法上仍是一級相對獨立的利益主體，因此盡管現在縣級財政國家化，縣級財政尤其是中西部地區傳統農業縣更是高度依賴中央的轉移支付來維持運轉，但它仍是一級相對獨立的財政利益主體，只是限于財政手段的控制，縣級財政基礎對上級的依賴，使其在一定程度上喪失了自主的客觀條件，財權的弱化必定使其自主性大打折扣。
【參考文獻】
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一、南通市財政收入與GDP發展現狀
1.經濟總量迅速擴張，財政實力進一步增強
2000年以來，經過兩個“五年”的發展，南通市經濟總量迅速擴張，經濟實現又好又快的發展，為財政收入的快速增長提供了有力保證。2011年，南通市GDP總量達到4080.22億元，是2000年GDP總量720.59億元的5.7倍，順應經濟加快發展的態勢，財政收入規模不斷壯大，2011年實現財政收入951.65億元，是2000年財政收入53.40億元的17.8倍。
2.財政收入增長明顯快于GDP增長
一般而言，財政收入與GDP的增長速度的變動方向是一致的，GDP增長速度上升，財政收入增長速度上升；GDP增長速度下降，財政收入增長速度下降。2000年以來，南通市財政收入一直以高于GDP增長的速度增長，2000-2011年，GDP年均增長13.6%，財政收入年均增長27.3%，財政收入增幅高于GDP增幅13.7個百分點。
3.財政收入占GDP的比重穩步上升
從數據的表現形式看，財政收入與經濟增長的關系更多的集中表現在財政收入占GDP的比重上。當財政收入快于GDP增長時，比重上升，反之則比重下降。從2005年開始，經過“十一五”的發展，財政收入占GDP比重逐年加速提升，2011年，南通市財政收入占GDP比重為23.3%，高于2000年15.9個百分點，高于2005年11.8個百分點。總體來看，財政收入占GDP的比重呈現穩步上升的趨勢。
二、南通市財政收入與GDP增速不同步的原因分析
財政收入的增長以經濟增長為源本，財政收入結構中最主要也是最重要的部分是稅收收入。一般情況下，GDP總量越大，稅源基礎就越好，財源也就越豐富，財政收入的增長也就與GDP的增長保持基本同步。但在一個較短的核算期內，受諸多因素的影響，財政收入增長與GDP增長并不完全同步。分析起來，影響財政收入增長與GDP增長不同步的因素主要有：
（一）統計理論上的差異
1.統計核算與稅收入庫原則的差異
按照會計核算制度的規定，財政收入的確認是堅持收付實現制原則，以資金實際到位入庫作為記賬核算的依據，即當期生產的產品必須實現銷售，財政才能取得相應的稅收收入；而GDP的核算是依照權責發生制，即當期生產的產品，無論是否銷售，都應計入當期的GDP中。
2.統計口徑上的差異
由于GDP核算方法與分稅制財政收入體制及征收力度的不一，導致兩個指標各自的內部結構發生變化，二者的統計口徑必然存在差異。體現在：
一是從兩個指標自身看，因核算方法和分類方法的不同而產生統計差異。GDP根據生產法、收入法和支出法三種不同的核算方法而產生不同的衡等式，相應的指標構成截然不同；財政收入按照稅收、分配和使用的權限，分為中央財政收入和地方財政收入，按財稅征收部門劃分為國稅部門收入、地稅部門收入、財政及其他部門收入等，因此在統計上就會產生中央和地方、本級和上級、稅收和非稅收、體制內和體制外等不同口徑。
二是從兩個指標計算范疇來看，并不是所有計入GDP的項目都進行征稅，而進行納稅的項目也并不都計入GDP。在國民經濟核算中，存在部分行業有增加值而無稅或含稅很少。如城鄉居民自有住房增加值由虛擬折舊構成，衛生、體育、社會福利、教育、文藝及廣播電影電視業、科學研究、國家機關、黨政機關和社會團體增加值主要由工資性支出、固定資產折舊構成，其稅收卻很少。而相反，財政收入中有些部分并不在GDP核算范圍之內。在核算GDP時，增值稅和營業稅等生產性稅收是政府參與社會財富的初次分配，是要直接、全面地計入收入法核算GDP中的“生產稅凈值”；而國民經濟二次分配的內容是不直接計入國民經濟核算的，具體到財政收入而言，其中所得稅屬于國民經濟二次分配范圍。另外財政收入中還包括非稅收入，如各種罰沒收入，從GDP核算角度看，這些非稅收入也是不直接計入GDP的。
3.統計計算方法的差異通常講財政收入增長較快或者超常增長，主要是拿財政收入增幅與GDP的可比價增幅相比較。通常GDP增長是扣除價格因素的可比增長速度，而財政收入的增長是未剔除價格因素的現價速度，兩者存在明顯差異。以2011年為例，GDP按現行價格計算增幅為17.7%，而按可比價計算增幅為12.1%，不同價格計算的GDP增幅相差5.6個百分點。在財政收入增幅高于GDP增幅的情況下，如果不考慮GDP價格縮減指數，而用相同價格計算，其差距就會明顯縮小。因此對GDP與財政收入的增幅進行對比分析時，應綜合考慮價格縮減因素，客觀認識和分析兩者增速不一的問題，提高可比性。
（二）經濟發展實際的差異
從南通市經濟發展的實際情況看，導致財政收入與GDP增長不同步的主要原因是以下幾個方面。
1.與南通的產業結構密切相關
GDP總量是由第一產業(農業)、第二產業(工業、建筑業)及第三產業各行業增加值之和構成，而稅收總量則是稅務部門依據不同的稅率、不同的稅種對經濟活動各行業征收的總額，不同產業結構賦稅的不同，直接影響一個地區的財政收入水平。財政收入特別是稅收收入主要來源于第二、三產業，我市第二、三產業在兩個“五年”以及“十二五”開局期間的快速發展帶動了稅收的快速增長。第一產業的稅負很低，農業附加值不高，免稅產值與低稅產值比重大，但第一產業增加值占GDP的比重偏大(2000年我市第一產業增加值占比高于全省5.9個百分點，隨著經濟發展方式的轉型升級以及產業結構的逐步優化，到2011年，差距逐步縮減到0.9個百分點),在一定程度上拉低GDP增長速度；第三產業逐步替代第二產業成為南通較為穩健發展的稅源，與二產一起并肩成為南通稅收收入的主體。近年來，隨著新興服務業的逐漸發展壯大，帶動了南通第三產業的強勁增長，南通市的三次產業結構由2000年的17.9∶50.1∶32.0調整到2011年的7.0∶54.5∶38.5。第一產業在國民經濟中的比重逐年降低，第二產業平穩發展，第三產業的比重加大，第二、三產業支柱地位逐漸突出。第二、三產業比重的提高及增速的加快使得財政收入與GDP增長速度之間的脫幅增大。
2.與南通的財政收入結構相關
從2000年以來，支撐我市財政總收入增長，起到決定性作用的是地方財政收入，地方財政收入占財政總收入的比重都超過50%，2011年達到76.0%。而在地方財政收入中，基金收入正在逐步發展壯大，以取代一般預算收入來支撐地方財政收入的增長。以2011年為例，南通一般預算收入為373.69億元，增長28.5%，對地方財政收入的貢獻為40.9%；基金收入為350.04億元，增長52.0%，對地方財政收入的貢獻為59.1%，基金收入對地方財政收入的貢獻率高出一般預算收入貢獻率的二成。在基金收入中，土地有償使用收入以及社會保險占據基金收入的大半壁江山。而土地有償使用收入正在以后來居上的態勢，取代社會保險成為基金收入的中流砥柱。2002年，南通市土地有償使用收入為1.23億元，占基金收入的12.5%，社會保險為6.15億元，占基金收入的62.3%，隨著經濟的發展以及出讓金收入規模的日益增大，到2011年，南通市土地有償使用收入為267.49億元，占基金收入的76.4%，同比增長64.1%，對基金收入的貢獻為87.3%，而社會保險為70.40億元，占基金收入的比重下降至20.1%，同比增長16.4%，對基金收入的貢獻為8.3%。我市財政收入增長結構的這種狀態從本世紀初開始呈現，且從2009年表現出不斷加劇的勢頭。2009年土地有償使用收入占地方財政收入的比重為21.9%，再直線上升到2010年的31.3%，到2011年37.0%，占據了地方財政收入的近2/5。土地出讓金制度的確立，盤活了全國的土地資源，給經濟社會發展帶來深遠的影響。與此同時其在地方財政收入中所占比重的增加，也讓土地出讓金存在的問題越發凸現出來。很顯然，我市財政收入高速增長的背后，有大部分依賴的是不可再生的土地資源，也才使得財政收入的增長明顯快于GDP的增長。
3.與企業經濟效益以及個人所得稅相關
部分稅收快速增長直接推高了財政收入的增長速度，比如個人所得稅和企業所得稅。結合南通市的實際情況來看，從2000年以來，在大多數年份企業所得稅和個人所得稅這兩種稅的增速高于同期的GDP增速，高于財政收入的增速。比如2011年財政總收入中，企業所得稅為106.97億元，增長25.9%，個人所得稅為47.88億元，增長45.9%；2010年財政總收入中，企業所得稅為84.97億元，增長68.4%，個人所得稅為32.82億元，增長41.6%。因此企業效益的提高以及個人所得稅的增長不但是財政收入增收的原因，更使財政收入有質上的改進。
4.與南通物價指數相關
通過對2000年以來GDP核算結果以及居民消費價格指數的比較研究，我們發現凡是在經濟高速增長階段，GDP的現價增長速度都是大于GDP的可比價增長速度，并由此導致凡是與現價相關的經濟總量增長速度都高于可比價速度。以2011年為例，南通市財政收入增長33.4%，GDP按現價計算增幅為17.7%，居民消費價格總指數為105.0，剔除物價指數的影響，GDP的可比價增速為12.1%，在物價指數的影響下，GDP現價增速與財政收入增速之間的差距會比GDP可比價增速與財政收入增速之間差距小。反之，在2009年，財政收入增長24.6%，GDP按現價計算增幅只有10.8%，受2008年金融危機的影響，居民消費價格總指數為98.7，剔除物價因素，GDP可比價增速為13.3%。在物價指數的影響下，GDP現價增速與財政收入增速之間的差距反而比GDP可比價增速與財政收入增速之間差距大。
三、南通市財政收入與GDP增長的幾點建議
我市財政收入增長快于GDP增長的現狀，核心是反映產業結構和財政結構的問題，兩者之間的關系是復雜的，是多種原因導致的結果，不能機械地、簡單地看待兩者增速的高低快慢，促進財政收入與GDP增長的根本途徑在于加快經濟發展。為此，提出以下兩點建議。
(一)以現代服務業及新興產業建設為載體，著力加快二、三產業發展
由于農業稅的全面免除，財政收入的增長主要來源于工業和第三產業，保持二、三產業的穩定增長是保證國民經濟和財政收入較快增長的前提條件。因此，我們要緊緊抓住市委、市政府加快新興產業發展、現代服務業提速發展等千載難逢的機會，充分利用區位優勢、政策優勢，從實際出發，因地制宜，以服務業集聚區建設為載體，積極發展現代物流、休閑旅游、金融、家庭服務等新興服務業，大力發展以生產業為支柱的現代服務業，推動現代服務業與新興制造業融合發展，加快工業化、城鎮化和農業現代化進程，大力推進城鄉統籌的步伐，加速農業勞動力向二、三產業轉移，提高城鎮化水平，促進經濟快速發展，以此擴大稅基、穩固稅源，增加收入，逐步平衡財政收入與GDP的增長。
一、淮安區財政收入質量的狀況
衡量地方財政收入質量的高低通常有三個指標：地方財政總收入占GDP的比重、地方公共財政預算收入占地方財政總收入的比重、地方稅收收入占地方公共財政預算收入的比重。一般而言，這三個比重越高，說明這個地方的財政收入質量越高，地方政府調控能力也就越強。
近年來，隨著經濟持續快速健康發展，淮安區地方財政收入規模日益壯大，但財政收入質量卻沒有得到明顯提升，財政收入數量與質量不相稱。主要表現在以下方面：
一是經濟總量和財政收入總量不斷擴大，但地方財政總收入占GDP的比重偏低。2006年以來，淮安區提出“大辦工業，辦大工業”的經濟發展戰略，促進了全區工業經濟的大發展，相應地帶動了生產總值和地方財政總收入的增長。
GDP由2006年的101.67億元增加到2010年的205億元，年均增長19.2%。地方財政總收入由2006年的56110萬元增加到2010年的240556萬元，年均遞增43.9%。但地方財政總收入占GDP的比重一直低于10%。以2009年為例，淮安區完成地方財政總收入157487萬元，占GDP的比重為9.66%，大大低于發達國家32.16%和發展中國家22.9%的平均水平，也遠遠低于全國20.1%、全省24.7%、全市19%的平均水平。
二是上劃收入增長快，地方公共財政預算收入占地方財政總收入的比重偏低。分稅制后，主體稅種的大頭上劃中央和省級，地方留成部分較小，超收部分70%上劃中央。以增值稅為例，75%部分上劃中央，12.5%部分上劃省級（2008年規定），地方本級僅12.5%。2006年―2010年，淮安區地方財政上劃收入從18839萬元增加到61615萬元，年均增長34.5%（上劃中央收入年均增長33%，上劃省級收入年均增長44.7%）；地方公共財政預算收入從32444萬元，增加到136964萬元，年均增長43.3%，分別低于地方財政總收入、上劃省級收入增幅0.6個、1.4個百分點。
從財政收入分級結構來看，地方公共財政預算收入占地方財政總收入的比重基本呈逐年下降趨勢，從2006年的57.8%，下降到2010年的56.9%。
三是地方稅收收入增長速度低于非稅收入的增長速度，地方稅收收入占地方一般預算收入的比重偏低。近年來，淮安區一個明顯的特點是財政收入中費重稅輕現象加劇。地方稅收收入增長速度低于非稅收入的增長速度，地方稅收收入占財政收入的比重呈逐年下降趨勢。2006年―2010年，在地方公共財政預算收入中，淮安區地方稅收收入從24203萬元增加到87468萬元，年均增長37.9%，遠低于同期地方財政總收入和地方公共財政預算收入的增幅。從占比來看，地方稅收收入占地方公共財政預算收入的比重既低且逐年下降。由2006年的74.6%下降到2010年的63.9%。以罰沒收入和行政事業性收費為主的非稅收入所占比重則居高不下，接近地方公共財政預算收入的“半壁江山”。
二、地方財政收入質量偏低的原因分析
一是經濟結構不合理，財政收入特別是地方稅收收入增長缺乏穩定的財源基礎。財政收入規模和質量與地方經濟發展中各個產業產值比例的發展變化有密切的關系，通常情況下，第二、三產業發展越高、速度越快，財政收入的增長速度就快，收入質量相對就高。因為各個產業的產值含稅量不同，對財政的貢獻率不一樣，第一產業幾乎不提高地方稅收收入，第二、三產業的貢獻比第一產業的貢獻要大得多，這已為國內外經濟發展史所證實。
近年來，淮安區產業結構雖有所調整，一、二、三產業比重由2006年的24.6：42.6：32.8調整為2010年的16.6：47.8：35.6，但第二、三產業尤其是第三產業比重偏小，經濟效益還不高，企業未從根本上走出“高投入―低產出―低效益”的循環圈，產業結構調整仍未實現質的飛躍，造成淮安區財政收入基礎薄弱。
二是地方稅收收入的產業分布不盡合理，缺乏地方穩定的支柱財源。2006年以前，淮安區基本上沒有一家大型支柱財源，地方稅收收入的產業分布零星分散。2006年以來，隨著淮安區確定“大辦工業，辦大工業”的經濟發展戰略，地方工業經濟得到快速發展，特別是近幾年來通過招商引資，先后引進了海螺水泥、井神鹽業、國信燃氣等一大批企業。但由于這些新引進企業，主要以繳納增值稅、企業所得稅等共享稅種為主，純粹的地方稅收貢獻不多，而以繳納營業稅等地方性稅收為主的第三產業，近年來發展不夠，這造成了對支柱財源依賴性強，財政收入風險性大、波動性大，財政收入與可用財力增長不同步。
三是部門利益驅動，非稅收入長期居高不下。有些收費部門和單位置全區的經濟發展大局于不顧，以“財政不安排資金，或安排過少”為借口，不依規收費，不依法行政，亂收費，亂罰款。同時，政府對預算外資金管理不力，統籌力度不夠，對財政專戶收入實行高額的比例返還政策，客觀上成為一些收費單位和部門生財的主要門路。一方面，這些單位和部門為了從財政得到高額的返回比例，全民收費，以致“費擠稅”、“重費輕稅”現象時有發生，嚴重侵蝕了稅基。另一方面，不服務、只收費、亂收費的問題又破壞了經濟發展環境，直接動搖了經濟發展的基礎，致使財政增收成為無源之水、無本之木。
四是稅收征管措施不到位，流失較為嚴重。雖然淮安區在稅收征管方面做了大量的工作，出臺了不少切合淮安區實際的征管辦法，但由于多方面的原因，稅收流失仍比較嚴重，稅收征管 “死角”和“盲區”仍不同程度存在，特別是純地方留成的小額零散稅收征管問題尤其突出。
三、提高地方財政收入質量的對策建議
國家政權的正常運轉，政府職能的有效行使，都必須有充裕的財力作保證。因此，優化地方財政收入結構，提高財政收入質量，對于緩解當前基層財政困難，改善財政運行狀況有著十分重要的意義。
（一）以發展“稅源經濟”為突破口，構建地方穩固的財源增長新體系。要牢固樹立“工業富區、富財政”的理念，突出發展工業，拉長工業短腿，確立地方經濟發展由“產值經濟”向“稅源經濟”轉變的新理念，以“抓項目就是抓財源”為指導思想，堅持效益優先不動搖。在招商引資工作中，必須堅持以效益優先的原則，充分考慮企業的稅收潛力，特別要注意對地方稅收的貢獻率。要突出集約化招商，既注重量的擴張又注重質的提升，堅持做到資源充分利用、產業前后配套，財政早日增效。要十分注重發展“大項目經濟”，千方百計引進、扶持、培育大型骨干稅源企業，以保持稅源的梯度增長，建立結構合理、梯次分明、布局均衡、持續增長的財源體系。主要措施包括：大力發展“主體經濟”，壯大支柱財源；大力發展民營經濟，拓展地方財源；大力發展“總部經濟”，吸納外埠財源；大力發展鄉鎮經濟，增加鄉鎮財政實力；大力發展新興產業經濟，擴大營業稅收；以推進農業產業化經營為重點，提高農產品的多重增值創稅能力，穩固農業基礎財源；以城鎮化和旅游業促第三產業和個體私營經濟發展，積極培育新興財源，等等。
（二）扎實抓好財稅征管，構建質量穩步提高的財政增收新機制。要進一步完善收入目標管理責任制，特別要加強對收入質量的考核。同時，要結合淮安區實際，重點把握以下幾個方面抓財稅征管：一是加強個體私營業稅收征管，鞏固和規范稅費統征改革，從體制上大力清理漏征漏管戶，實現源頭控制，挖掘個私稅收增收潛力。同時還要逐步調整稅費結構，提高稅收比重。二是加強兩個所得稅的征管。當前要著重進一步完善個人所得稅征收辦法，對高收入行業和個人的個人所得稅采用登記造冊、重點監控等辦法，重點加強工資表外收入、勞務報酬、財產租賃收入的核定征稅，力爭應收盡收。三是加強對重點行業、重點企業的稅源監控，抓住大頭，確保重點骨干企業稅收穩定均衡入庫。四是加強零星稅收的征管。分稅制后，零星稅收全部為地方稅收，直接影響地方可用財力的增長。要研究制定切實可行的措施，加強資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅等小額零星稅收的征管，堵塞稅收流失漏洞，做到顆粒歸倉。
【關鍵詞]宏觀稅負；經濟增長；分析
【中圖分類號】F120 【文獻標識碼】A 【文章編號】1002-736X（2012）07-0039-03
一、我國的宏觀稅負水平和稅收結構分析
宏觀稅負是指一個國家的稅負總水平，通常以一定時期（一般為一年）的稅收總量占GDP的比例來表示。宏觀稅負問題始終是稅收政策的核心，宏觀稅負水平合理與否對于保證政府履行其職能所需的財力、發揮稅收的經濟杠桿作用有著重要意義。決定宏觀稅負水平高低的主要因素包括生產力發展水平、政府職能的范圍以及政府非稅收入規模等。1978-2009年，我國的宏觀稅負水平如圖-1所示。
從圖-1可以看出，我國宏觀稅負水平在改革開放以來經歷了三個階段：第一階段是1978-1984年，宏觀稅負水平比較低，且保持穩定；第二階段是1985-1996年，經過1985年國家稅收制度改革，宏觀稅負水平呈持續下降趨勢；第三階段是1997年至今，宏觀稅負水平呈持續上升趨勢，由1997年的9.71%升至2010年的18.4%。
在我國，除稅收收入外，國家財政收入中還包括巨額的非稅收收入，非稅收收入已成為國家財政收入中不可或缺的組成部分。為準確分析我國的整體稅負水平，我們用財政收入占GDP的比重作為財政負擔率，計算結果如圖一l所示。
從圖-1可以看出，自1985年以來，我國宏觀稅負和財政負擔率的變化基本一致。相關性分析結果顯示兩者高度相關，相關系數高達0.97。我們用財政負擔率作為衡量我國宏觀稅負水平指標。
從稅收收入結構來看，自1994年稅制改革以來，直接稅占稅收總額的比重不斷上升，并與經濟增長率間存在著明顯關系（如圖-2所示）。在1994-1999年間，我國名義經濟增長率大幅下降，直接稅占稅收總額的比重呈穩定狀態，名義經濟增長率與直接稅占稅收總額的比重間的負相關性明顯，相關系數為0.68；在2000-2007年間，直接稅占稅收總額的比重不斷上升，名義經濟增長率與直接稅占稅收總額的比重間的正相關性明顯，相關系數為0.76；在2008年和2009年，經濟增長的放慢，導致直接稅占稅收總額的比重迅速增加。總體上看，1994年稅制改革以來，直接稅占稅收總額的比重呈持續上升勢態。
二、政府消費支出與最終消費和GDP之間的關系
財政收入作為政府參與社會產品再分配的一種主要形式，影響社會投資和消費；而財政支出作為社會產品再分配的主要方式，最終形成消費和資本積累兩部分，財政分配也最終通過消費和投資影響社會經濟發展。圖-3為財政收入名義增長率、名義經濟增長率和政府消費支出名義增長率折線圖。從圖-3可以看出：在1997年以前，財政收入增長率低于名義經濟增長率和政府消費支出增長率；1998年以來，財政收入增長率一直高于名義經濟增長率和政府消費支出增長率。財政收入名義增長率與名義經濟增長率和政府消費支出名義增長率相關程度較低，相關系數僅為0.36和0.17；名義經濟增長率和政府消費支出名義增長率兩者間的相關程度較高，相關系數為0.71。
為進一步分析，作政府消費占最終消費的比重、政府消費占GDP的比重折線圖（見圖-4）。
由圖-4可以看出：在1978-2004年間，政府消費占最終消費的比重和政府消費占GDP的比重總是同向波動的；在2005-2009年間，政府消費占GDP的比重呈下降趨勢，而政府消費占最終消費的比重則先揚后抑。同時，我們注意到，1978-2009年間，政府消費占最終消費的比重和政府消費占GDP的比重間的差額逐步擴大，2000年以來則表現更為明顯。
相關性分析結果表明：在1978-2004年間，政府消費占最終消費的比重和政府消費占GDP的比重明顯相關，相關系數為0.70；在2005-2009年間，政府消費占GDP的比重呈下降趨勢，而政府消費占最終消費的比重呈上升趨勢，兩者間呈不明顯的負相關關系，相關系數僅為-0.22。
三、三大需求對經濟發展的貢獻分析
按照支出法，GDP最終去向可分為三個部分：一是最終消費部分，包括居民個人消費和政府消費；二是資本形成部分，即最終形成資本的部分；三是凈出口部分。1978-2009年我國GDP中各部分比重如圖-5所示。
由圖-5可以看出：在我國GDP構成中，資本形成率呈周期性上升，且與經濟增長的相關性日漸密切；最終消費率呈下降趨勢，特別是進人21世紀以來，國內消費率下降明顯；出口率與經濟增長率相關性明顯，相關程度隨出口率在國民經濟增長中貢獻的變化而變化。
利用相關性分析發現：經濟增長率與資本形成率在1978-2009年間呈正相關，相關程度較低，相關系數僅為0.34。分階段回歸分析結果顯示：1978-1993年間，經濟增長率與資本形成率之間的相關性不明顯，相關系數僅為0.39；1994-2007年間，兩者的相關性較為明顯，相關系數達0.79。經濟增長率與出口率在1978-2009年間呈正相關，相關程度很低，相關系數僅為0.03。分階段回歸分析結果顯示：1978-1997年間，經濟增長率與出口率間的呈負相關-性，相關程度不明顯，相關系數僅為-0.22；1998-2009年間，兩者的相關性較為明顯，相關系數達0.75。經濟增長率與最終消費率在1978-2009年間呈負相關，相關程度較低，相關系數僅為-0.24。
在我國經濟增長中，消費、投資和出口被稱為拉動經濟增長的三駕馬車。但從實際效果來看，最終消費率與經濟增長率的相關性并不明顯，特別是進入21世紀以來，最終消費率呈下降趨勢，且沒有隨經濟增長的波動而波動，而資本形成率和出口率與經濟增長率的相關性較為明顯。這說明，在我國經濟增長中，資本形成和凈出口是拉動經濟增長的主要動因。
進入21世紀以來，最終消費需求對經濟增長的貢獻率保持相對穩定；資本形成和凈出口互補，且兩者間高度負相關，相關系數為-0.89。
第二條本辦法適用于縣各級稅收入庫預算級次的管理和劃分，中央、自治區級稅收入庫預算級次的管理及劃分依照國家和自治區有關規定執行。
第三條稅收入庫預算級次管理有利于全縣稅源的劃分與監控，進一步理順縣級與鄉級財政分配關系，充分調動鄉鎮協稅護稅的積極性，強化縣鄉兩級財源建設，完善全縣重點稅源的稅收征管，堵塞稅收漏洞，增加稅收收入，實現稅收入庫預算級次的規范化管理。
第四條縣政府統一負責全縣稅收入庫預算級次管理工作，縣財政局具體負責組織實施，縣國稅局、地稅局、工商行政管理局、統計局、人民銀行縣支行（國庫）（以下簡稱國庫）等有關部門在各自的職責范圍，積極配合財政部門做好稅收入庫預算管理工作。
第五條稅收入庫預算級次的確定
一、凡在我縣注冊私營以上企業和可鎮范圍的個體工商戶繳納的稅收屬縣級財政收入。在各鄉鎮注冊的運輸企業稅收，仍屬鄉級財政收入。各鄉鎮引進的經營業務不在我縣行政管轄范圍的企業，實現的稅收屬鄉級財政收入。對各鄉鎮經縣政府批準實施的重大稅源和重大建設項目實現的稅收，稅收返還比例采取一事一議。
二、縣城可鎮范圍，經濟開發區、金三角開發區范圍的建筑業、房地產開發企業的稅收歸縣級財政收入。
三、縣級以上單位及各職能部門在鄉鎮投資的建設項目，凡報帳單位屬于縣級以上單位和縣級職能部門的應納稅收屬縣級財政收入。
四、生產經營地址在縣城可鎮范圍外（不包括經濟開發區、金三角開發區）的中小企業（注冊資金在500萬元以下），在建設期間應繳的建筑營業稅和經營期間的營運稅歸鄉級財政收入。
五、縣委、縣政府引進的重點企業和重點建設項目（如呼和浩特抽水蓄能電站、風力發電等）以及大型企業（注冊資金在500萬元以上），建設期間實現的建筑營業稅，歸縣級財政收入。
第六條重新規范縣級與鄉級稅收征管范圍后，縣鄉財政體制結算辦法按新管理體制確定。對應按本辦法返還鄉鎮的稅收收入，由財政局年終予以返還。
第七條財政局按季與地稅局、國稅局、工商局核對管戶，掌握私營以上企業注冊登記情況，加強企業稅源監控，避免稅收流失。
第八條縣本級和鄉級要按本辦法強化對本級或本地區的稅源管理工作，建立健全稅源管理檔案，財政局、審計局、地稅局、國稅局、國庫等部門要加強對稅收收入預算級次的檢查工作。對不按本辦法執行，擅自改變稅收入庫預算級次的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十六條和《中華人民共和國預算法》有關規定嚴肅處理，情節嚴重的要追究有關人員責任。
