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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇金融企業的稅務籌劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、稅務籌劃概念及特點
國內關于稅務籌劃概念的認識較模糊，從已有的專著來看，代表性的說法有：一是稅務籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務籌劃、稅收規避和稅收法規的濫用三種方式。二是稅務籌劃有廣義和狹義理解之分，廣義的看法有，人大張中秀教授認為稅務籌劃指一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排，主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節稅籌劃與運用價格手段轉移稅負的轉嫁籌劃和涉稅零風險。天津財大蓋地教授認為稅務籌劃包括節稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅務籌劃指企業合法的節稅籌劃。三是將稅務籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。
二、稅務籌劃的特點
稅務籌劃的根本目的是減輕稅負以實現企業稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務籌劃至少應具有以下特點：
1.合法性。稅法是處理征納關系的共同準繩，作為納稅義務人的企業要依法繳稅。稅務籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，企業作出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務機關對此不應反對。這一特點使稅務籌劃與偷稅具有本質的不同。
2.籌劃性。在稅收活動中，經營行為的發生是企業納稅義務產生的前提，納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃不是在納稅義務發生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識，結合企業全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。
3.專業性。稅務籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的。從環節上看，包括預測方法、決策方法、規劃方法等；從學科上看，包括統計學方法、數學方法、運籌學方法以及會計學方法等，因此，稅務籌劃在方法上的綜合性特點使籌劃活動是一項高智力的活動，需要周密的規劃、廣博的知識。稅務籌劃的專業性有兩層含義，一是指企業的稅務籌劃需要由財務、會計、尤其是精通稅法的專業人員進行；二是現代社會隨著經濟日趨復雜，各國稅制也越趨復雜，僅靠納稅人自身進行稅務籌劃已顯得力不從心，稅務、咨詢及籌劃業務應運而生，稅務籌劃呈日益明顯的專業化特點。
4.目的性。納稅人對有關行為的稅務籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業進行稅務籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標：直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因，是稅務籌劃最本質、最核心的目標；此外，還包括有：延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值；保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現任何關于稅收方面的處罰，以避免不必要的經濟、名譽損失，實現涉稅零風險；確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護主體合法權益；根據主體的實際情況，運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業獲得最佳經濟效益。
5.籌劃過程的多維性。首先，從時間上看，稅務籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行稅務籌劃。不僅生產經營過程中規模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務籌劃，而且在設立之前、生產經營活動之前、新產品開發設計階段，都應進行稅務籌劃，選擇具有節稅效應的注冊地點、組織類型和產品類型。其次，從空間上看，稅務籌劃活動不僅限于本企業，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。
三、我國企業開展稅務籌劃的必然性及現實意義
1.市場經濟條件下，稅務籌劃是納稅人的必然選擇。
市場經濟的特征之一就是競爭，企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業的生產經營進行全方位、多層次的運籌，其中國家與企業之間的利益分配關系即國家要依法征稅，企業要依法納稅，是企業經營籌劃的重點。其原因在于：
①隨著我國改革開放的不斷深入，企業自主權的日益擴大，企業在逐漸成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的過程中，自我意識和主體利益觀念日益強烈。由于稅收具有無償性的特點，稅款支付是資金的凈流出，企業的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無論納稅多么正當合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對企業來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下，預先調整企業的經營行為，以達到合法地節約稅負支出，對企業的生產經營成果影響舉足輕重，成為現代財務管理面臨的緊迫課題。
②隨著改革開放的加深，大量外資涌入（截止到去年，在我國注冊登記的三資企業已達35萬家）的同時，我國企業也大步走出國門。據統計，至1997年底境外投資企業已有5357家，分布在世界上140個國家和地區，中方投資額60.64億美元。涉外企業的增加不僅引發一系列國際稅收管轄權的沖突與協調，需要國家宏觀調控，而且由于外資企業大都有著強烈的稅務籌劃意識和能力，在一定程度上加大了我國企業為維護自身權益、增強競爭力而進行稅收籌劃的需求。入世在即，這種需要日益迫切。
③稅收強制性特點使納稅活動受到法律約束，企業必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善，國家對偷漏稅等行為的打擊力度增強。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應納稅款，納稅人不但要承擔稅法制裁的風險，而且還將影響企業的聲譽，對企業正常的生產經營產生負面影響。企業不得不轉而用合法又合理的手段來追求其財務目的，即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實現的稅負最小化才是有效的。稅務籌劃，成為納稅人的必然選擇。
2.現行稅制為企業稅務籌劃提供了廣闊的空間。
稅務籌劃作為企業經濟利益保護措施是完全必要的，但籌劃的實施必須有一定的經濟環境和配套措施作為前提。從理論上講，只有一部完善而又全面的稅法細則并認真的加以實施，才有可能避免或消除納稅人的節稅行為。然而，事實上，現代經濟條件下，由于稅法除了組織穩定的財政收入職能外，還擁有宏觀調控等效應，各國政府為了鼓勵納稅者按自己的意圖行事，無不把實施稅收差別政策作為調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段加以利用，制定了不同類型的稅收政策，使得無論多么健全嚴密的稅制，稅負在不同納稅人、不同納稅期、不同行業和不同地區之間總是存在差別。對某一應稅活動往往有多個納稅方案，這就給納稅人尋找降低稅收成本、進行稅務籌劃提供了極大的可能和眾多的機會。
在我國現階段所實行的復稅制中，稅收政策差別普遍存在：既有體現政策引導的激勵性稅收政策（出口退稅；外企、高企的稅收優惠等）、限制性稅收政策（如特殊消費品的高消費稅，某些貨物的高關稅等）；又有體現特定減免的照顧性稅收政策（如自然災害減免等），以及涉外活動中的維權性稅收政策（如稅收抵免及關稅的互惠等）等。而且由于立法技術上的原因，企業在繳納稅種的選擇上并是唯一的。即便同一個稅種，其稅制要素的規定也不是單一。此外，現行的財務制度中的有些核算方法具有選擇彈性，不同的處理方法將形成不同的納稅方案。由稅收政策的這些差別所帶來的選擇性，為我國企業理財活動中開展稅務籌劃提供了較為廣闊的空間。
3.開展稅務籌劃是市場經濟下企業的一項合法權益。
市場經濟條件下，企業行為自主化，利益獨立化，權利意識得到空前強化。企業對經濟利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和為已的特征，最大限度地維護自己的利益是十分正常的。從稅收法律關系的角度來看，權利主體雙方應是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護。對企業來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是其應盡的義務，而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負的目的，維護自身的資產、收益，亦是其應當享有的最重要、最正當的權利。這一權利最能體現企業產權，屬于企業所擁有的四大權利（生存權、發展權、自主權及自保權）中的自保權范疇。鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業充分享受其應有的權利，包括稅務籌劃。對企業正當的稅務籌劃活動進行打壓，只能是助長企業偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現象的滋生。
4.企業開展稅務籌劃對財務管理意義重大。
企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，有著充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。
其一，有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力。資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使企業整體利益最大化。首先，企業在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，使整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環。其次，籌劃活動有利于促使企業精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現。因此，開展稅務籌劃也有利于規范企業會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進企業加強經營管理。
其二，有助于企業財務管理目標的實現。企業是以營利為目標的組織，追求稅后利潤成為企業財務管理所追求的目標。企業增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業稅務籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產生的，通過企業成功的稅務籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業帶來不少“節稅”效果，更好地實現財務管理的目標。在稅收籌劃下的企業有效結構重組，能促進企業迅速走上規模經營之路，規模經營往往是實現利潤最大化，也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。此外，節稅籌劃，有助于企業在資金調度上受益，無形中增加了企業的資金來源，使企業資金調度更加靈活。
四、國外企業稅務籌劃的開展和研究情況
1.國外稅務籌劃幾乎家喻戶曉，企業尤其是大企業已形成了財務決策活動中，稅務籌劃先行的習慣性做法。這可以從我國涉外企業投資前將稅法和相關規定作為重點考察內容中看出。最近有關波音公司放棄經營了85年的大本營，將總部撤離西雅圖的報道表明，節約稅金支出是其重要原因之一（西雅圖的所得稅為47%，普遍高于其它各州）。從中可以看出，稅務籌劃對公司重大決策的左右程度及公司對稅務籌劃的重視程度。
2.自20世紀50年代以來，稅務籌劃專業化趨勢十分明顯。許多企業、公司都聘用稅務顧問、稅務律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務籌劃活動，以節約稅金支出。同時，也有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發展有關稅務籌劃的咨詢和業務。如日本有85%以上的企業委托稅理士事務所代辦納稅事宜；美國約有50%的企業其納稅事宜是委托稅務人代為辦理的；澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務人辦理涉稅事宜的。
3.隨著經濟全球化程度加深，面對日益復雜的國際稅收環境，跨國稅務籌劃已成為當今跨國投資和經營中日益普遍的現象。如以生產日用品聞名的聯合利華公司(Unilever Co.)，其子公司遍布世界各地。面對著各個國家的復雜稅制，母公司聘用了45名稅務高級專家進行稅收籌劃。一年僅“節稅”一項就給公司增加數以百萬美元的收入。
4.近年來，稅務籌劃活動領域的專業化現象越來越明顯。這里所謂的專業化是指稅務籌劃人員專門為某特定經濟活動出謀劃策。如自20世紀末期，美國出現了專為金融工程進行稅務籌劃的金融工程師：金融工程指創新金融工具與金融手段的設計、開發與實施以及對金融問題給予創造性的解決。參與金融工程的人員稱為金融工程師，稅務人員必不可少。在美國金融領域為防止敵意接管、債券調換等純粹因為稅收利益所驅動的交易大量存在。
5.許多國家的企業都設置了專門的稅務會計，在企業稅務籌劃中發揮著顯著作用。稅務會計的職責：一是根據稅收法規對應稅收入、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產進行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅務信息的要求。二是根據稅法和企業的發展計劃對稅金支出進行預測，對稅務活動進行合理籌劃，發揮稅務會計的融資作用，盡可能使企業稅收負擔降到最低。隨著通貨膨脹和高利率的出現，企業管理者增強了貨幣的時間觀念，稅務會計研究重心轉移到第二職能，由于成效顯著，稅務會計得以迅速發展。
6.國外較重視對經濟類人才的稅務籌劃知識教育和培訓。如在美國的財會、管理等專業的學習中，一門必學的知識是學習怎樣才能減少繳納的稅金，即納稅籌劃。
五、我國企業稅務籌劃的研究現狀
稅務籌劃不僅開始悄悄地進入人們的生活，企業的稅務籌劃欲望在不斷增強，籌劃意識也在提高，而且隨著我國稅收環境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增強，稅收籌劃更被一些有識之士和專業稅務機構看好，不少機構已開始介入企業稅務籌劃活動。北京、深圳、大連等稅收籌劃較為活躍的地區還涌現出一些稅務籌劃專業網站，如“中國稅收籌劃網”“中國稅務通網站”“大中華財稅網”“永信和稅收咨詢網”等。
由于稅務籌劃在我國出現的歷史很短，盡管目前有關稅務籌劃的專著已不少見，但整體上系統地對稅務籌劃的理論和務實的探討還比較缺乏，稅務籌劃的研究在我國尚屬一個新課題，有待于我們進一步的加強理論和實踐的探索。
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合法性，即金融企業所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現行稅法的許可范圍內，且稅務機關會認可；成本收益性，即在整個稅收籌劃過程中要對成本效益進行分析；整體性，即與企業效益最大化的目標相符；長遠性，即企業所制定的方案需與組織長遠利益相符，同時還要時刻關注稅收政策是否出現變化，以便及時調整。
二、金融企業開展稅收籌劃的可行性
（一）企業繳稅具有不可避免性
企業在營運過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強制性。若金融企業不予支付，則屬于偷稅，需受到相應處罰。若企業可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個單位，那企業便會收獲一個單位的凈利潤增加，并非營業收入獲得一單位增加。
（二）稅收籌劃可增強金融企業財務管理與經營管理水平
對于金融企業而言，其開展財務與經營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業開展經營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進行攤銷，以實現經營目標。而稅收籌劃即促使上述三大要素產生最優效果，故而金融企業在開展稅收籌劃時與財務息息相關。若在處理會計的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務政策與方法，金融企業可以通過稅收籌劃活動調整納稅，使財務報告的編制更具科學性，提升財務管理水平。
（三）可促使納稅主體的納稅意識獲得提升
納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規，從而提升自身納稅意識。
（四）對企業結構、資源進行優化配置
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關鼓勵或優惠政策，開展籌資、投資或者企業重組以及調整產品結構等活動。從主觀上而言企業自身稅負有所減輕，但是從客觀角度而言，企業是通過稅收經濟杠桿逐漸邁進對產業結構、生產力進行優化配置的道路。
（五）稅收籌劃是條生死線
我國稅收體制主體為流轉稅，這意味著企業繳稅主要是依據其征稅額，并不將企業盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉或者處于虧損狀態的企業而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。
三、金融企業開展稅收籌劃的措施
（一）具體操作
主要包括籌資、用資以及經營這三個環節的具體操作，具體如下：
1.籌資環節
金融企業的經營對象較特殊，主要為貨幣，而企業運營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位。籌資方式的不同會對金融企業后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產生重要影響，因此在選擇融資方式時一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業開展債權融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時可對股權、債權這兩種融資方式的比例進行調整，使其最優化。特別是金融企業若已經上市或者準備上市，則更需要采用類型不一的籌資結構模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優化。
2.用資環節
金融企業若要拓展經營領域，則要做好投資業務，例如貸款、證券、中間業務、外匯以及期貨等。在開展具體投資時要基于國家所頒布的各項稅收優惠政策，對投資品種以及投資企業采取的組織形式進行合理選擇，因為類型不一的金融產品在處理其利息稅賦時方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優惠政策進行直接使用，而后投資環保項目或者高新技術便可降低稅賦。
3.經營環節
金融企業開展經營活動的全過程中都在實現利益，故而其全過程中都與稅收有所關聯。故而在經營環節開展稅收籌劃也具有較大作用。可在經營過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時發生進行明確，避免成本與利潤會在某一個納稅時間段集中。同時，還可充分利用關聯方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進行利用，在內部進行價格轉移，將賦稅較高企業的利潤轉移到賦稅較低的企業中，從而降低企業整體稅負。但是一定要保證轉移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務成果計算等方式進行合理選擇，達到養活稅負的目的。還有對外進行合法捐贈或者對固定資產進行合法折舊等方式。
（二）整體操作
1.需對稅收籌劃進行正確認識
開展稅收籌劃是為了實現金融企業的利潤最大化目標。對稅收籌劃的合理性與科學性進行判斷時并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應該考慮價值能否實現最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業需對稅法的相關規定進行細致了解，避免由于粗心或者疏忽導致稅收籌劃本質轉變為逃稅。
2.有效控制稅收籌劃風險
金融企業在制定稅收籌劃方案時需將各種風險因素考慮進來，例如稅制改革、稅收政策出現變動或者稅種有所調整等。還有一些政治或者經濟因素，都會成為風險。結合風險因素對籌劃可能產生的收益進行預估從而選取最合理的方案是金融企業開展稅收籌劃的關鍵點。因此，企業在制訂方案時眼光一定要長遠，同時預測與估計各種風險因素，制定補救方案，避免風險出現時措手不及。
3.提升稅務管理水平
金融企業開展經營活動主要在合理進行稅務管理的前提下。企業需將稅務管理各項基礎工作落到實處，采取授權審批與崗位責任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產生違法行為，降低企業損失。可通過外聘稅務管理專家的方式，提供定期咨詢服務，在其科學指導下提升稅務管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
四、結束語
[論文關鍵詞]國有商業銀行稅務籌劃稅收政策稅種
[論文摘要]國有商業銀行在與外資銀行的爭奪戰中，稅務籌劃是不可忽視的關鍵點。本文通過對現行稅法相關的規定進行梳理，分析國有商業銀行在稅務籌劃中可利用的稅收政策及籌劃技巧，從而為國有商業銀行的經營策略提出相應稅種的建議。
稅務籌劃，是以稅收政策為依據，在對企業發展戰略和經營情況全面分析的基礎上，通過對投資、財務和其他經營活動的安排，達到合法降低稅收成本的經濟行為。而商業銀行的稅務籌劃，也是商業銀行整個財務計劃的重要組成部分。
一、稅務籌劃的必要性
國有商業銀行的上市，一來可以壯大其資本實力，增強其國際競爭力；二來，國有商業銀行上市后將面臨著如何采用先進的技術改變傳統經營管理模式以降低服務成本等考驗，而構成銀行成本中很大的比例就是稅收成本。因此，國有商業銀行要提高與外資銀行競爭的實力，稅收籌劃的重要性就不言而喻了。
二、國有商業銀行與外資銀行的稅負比較
雖然新企業所得稅法使內外資企業所得稅率統一，但二者實際稅負還是存在很大差異。
（一）營業稅
我國對一般性貸款按利息收入全額征收營業稅，對外匯轉貸按利差征收營業稅。內資銀行的業務主要以人民幣貸款為主，轉貸款比例很低；而外資銀行則通常以外匯轉貸業務來規避營業稅，這實際上是采用內部定價規避稅收的手段，使外資銀行稅負遠低于內資銀行。
（二）企業所得稅
雖然新企業所得稅法將內外企業的所得稅統一為25%，但國有商業銀行呆壞賬核銷、固定資產折舊等稅前扣除標準過嚴，審核程序繁瑣，使得國有商業銀行的實際稅負遠高于名義稅率。而外資銀行按照國際稅收慣例，與經營有關的支出和費用都允許在稅前如實扣除。
（三）個人所得稅
國有商業銀行的職工多為中國公民，外資銀行的高管人員則有相當部分來自外國，且人員數量相對較少。我國個稅規定在華外籍人員的工資薪金所得可附加減除費用，對非居民納稅人僅就其境內所得征收個人所得稅，這使外資銀行的職工實際稅負比我國商業銀行職工輕了很多。而員工個人所得稅相當于企業工資支出的組成部分，個人所得稅的最終負擔者還是企業。由此可見，在目前我國個人所得稅收制度下，國有商業銀行比外資銀行要承擔更多的個人所得稅負。
（四）其他稅種
外資銀行不需繳納城建稅和教育費附加，各地為吸引外資在城市房地產稅等征收過程中，也對外資銀行實行了很多減免優惠，這更造成國有商業銀行與外資銀行的稅負不均。
總之，國有商業銀行承擔的實際稅負遠重于外資銀行。因此，國有商業銀行只有做好稅務籌劃，降低稅收成本，才能獲得更好的發展。我國現行稅收政策也為國有銀行實施稅務籌劃提供了可行性。如貸款和轉貸款產生的利息收入所應繳納的營業稅不同，貼現利息收入和金融往來利息收入免交營業稅，不同的資產負債結構即可導致不同的的稅負水平。
三、可利用的稅收優惠政策
（一）免稅項目
1．金融機構往來業務不征營業稅；2．經辦國家助學貸款業務取得的利息收入免征營業稅；3．國有商業銀行按財政部核定的數額劃轉給金融資產管理公司的資產，在辦理過戶手續時，免征增值稅和營業稅；4．國債利息收入免征企業所得稅。
（二）準予抵扣項目
1．銀行（除中國銀行）從事外匯轉貸業務，下級行收取的利息收入可減去借款利息支出額計算營業額；2．銀行買賣金融商品，可在同一會計年度末，將不同納稅期出現的正差和負差匯總計算并繳納營業稅；3．金融企業已繳納營業稅的應收未收利息，若超過核算期限（90天）尚未收回，可從以后的營業額中減除；4．金融企業壞賬、呆賬準備金可在企業所得稅前扣除。
根據以上各項稅收優惠政策，國有商業銀行在制定投資決策、發展戰略時應有針對性地進行統籌謀劃，進一步調整資產負債結構，從而實現節稅目的。
四、國有商業銀行稅務籌劃建議
（一）營業稅的籌劃
1．增加金融企業往來業務比例
商業銀行可拓展票據轉貼現業務和同業拆借業務，在這些同業往來上多投放資金以獲得免營業稅的利息收入，同時減輕城建稅和教育費附加。
2．經辦國家助學貸款業務
國有商業銀行可在保證學生還貸信用的前提下，增加助學貸款的業務，起到減輕稅負的效果。
3．增加外匯轉貸業務
由于轉貸業務的優惠政策，一筆外貸項目委托貸款所納營業稅，就比同額的信用貸款、抵押貸款或按揭貸款少。
（二）所得稅的籌劃
1．對利息收入的籌劃
由于國債利息收入既免征企業所得稅，又免繳營業稅等稅金，國有商業銀行應充分利用此優惠政策，加大國債投資力度。
另外，各地政府為吸引轄區外納稅大戶，會制定相關的稅收優惠政策，如納稅額達到規定數額可享受獎金或其他形式的獎勵。因此，國有商業銀行若把幾個分支機構的貸款集中于某一分支機構，就所有貸款利息收入集中向該機構所在地區稅務機關納稅，則可享受當地政府頒發的數目可觀的獎金，相當于降低了稅負。
2．及時確認利息費用
商業銀行對定期存款的利息支出費用按權責發生制原則確認。若按季結息，季末計提利息按各存期檔次定期存款的平均余額，乘以結息日各相應存期檔次的定期存款利率，計入利息支出。如果結息日的掛牌利率低于存入日的利率，則少計了實際利息費用，使賬面利潤虛增，平添了稅收負擔。因此，國有商業銀行應嚴格按照各戶存款的存入日約定利率計算利息支出，及時正確地確認成本費用，于稅前列支。
3．固定資產折舊
盡量投資稅法允許加速折舊的固定資產，對未明確規定折舊年限的固定資產，盡量選擇較短的年限。前者可推遲稅款，而后者則加速了固定資金的周轉期。
（三）其他稅種的籌劃
除營業稅和企業所得稅，國有商業銀行還需繳納城建稅等其他稅，如能對這些稅種進行籌劃，也可能減少稅收支出。例如，在使用賬簿上能減少貼花件數，就可少用印花稅票。
（四）其他建議
除了針對稅種的籌劃，國有商業銀行在具體交易時也可在保證業務安全的前提下，選擇稅負最輕的途徑進行稅務籌劃。
另外，加強與中介機構的合作，由專業人員進行策劃，也有助于稅收籌劃的合法性，避免稅務風險，從而帶動國有商業銀行內部稅收籌劃水平的提高，繼而實現降低企業成本，提高綜合競爭力的目的。
參考文獻
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[關鍵詞] 企業籌資 稅務籌劃 資本弱化
企業經營活動不斷產生資金需求,固然需要及時籌措資金,但與之相應的企業籌資稅務籌劃也是企業財務管理需要斟酌的。
一、企業籌資稅務籌劃的一般原理
企業籌資稅務籌劃需要考慮兩個問題:一是籌資結構變動對企業經營績效與整體稅負的影響;二是企業應如何合理調整籌資結構,以同時實現節稅與所有者總體收益最大化的雙重目標。
籌資結構是由企業籌資方式決定的,不同籌資方式形成不同的稅前稅后資金成本。企業籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構或企業借款、企業內部籌資、企業自我積累、向社會發行債券或股票、租賃等。所有這些籌資方式基本上都可滿足企業從事生產經營的資金需要,但就稅收負擔而言,這些籌資方式產生的稅收后果卻頗有不同。從稅務籌劃的角度分析,可以將上述籌資方式分為負債籌資(包括向銀行借款、向非金融機構或企業借款、企業內部籌資、發行債券)和權益籌資(包括企業自我積累、發行股票)和其他籌資(如租賃)三種類型。通常情況下,企業內部籌資和企業之間拆借資金方式效果最好,向金融機構借款次之,自我積累最差。這可以從空間與時間兩個層面加以分析。從空間上看,通過企業內部融資和企業之間拆借資金,涉及的人員、機構較多,這就為企業尋求降低融資成本和實現稅務籌劃提供了較為廣闊的運作空間;而向金融機構借款的效果雖然不如前兩種方式,但企業仍舊可以利用與金融機構的長期業務往來關系,尋求一定規模的稅負減輕;企業自我積累方式由于資金擁有與使用者融為一體,稅收負擔難以轉嫁與分攤,因而往往難以實現稅務籌劃。從時間上看,稅務籌劃的長期性決定了其與企業的生產經營周期緊密結合,最終籌劃效果需要在一個生產經營周期結束之后才能體現出來。企業的自我積累資金是其長期經營活動的成果,籌集過程非常漫長,而這些資金一旦再投入到經營過程之中,產生的稅負則由企業自身負擔;而負債籌資卻與之不同,其籌資周期較短,并且投資收益可以在企業和出資者之間進行分配,債權人也要承擔一定的稅負。
二、籌資無差別點管理
如果僅就稅收負擔而言,并不考慮企業最優資本結構問題,負債籌資較權益籌資的最大優勢則在于,企業借款利息可以在所得稅前作為一項財務費用加以扣除,具有一定的抵稅作用,能夠降低企業的資金成本。那么是否在任何情況下,利用負債籌資都有利呢?對此,企業可以利用籌資無差別點做出分析決策。所謂籌資無差別點是指兩種籌資方式下,每股凈利潤相等時的息稅前利潤點。它要解決的問題是,息稅前利潤是多少時,采用哪種籌資方式更有利。若息稅前利潤大于籌資無差別點,負債籌資較為有利;反之權益籌資更好。籌資無差別點計算公式為:[(籌資無差別點-籌資方式I的年利息)×(1-稅率)]/籌資方式Ⅰ下普通股股份數=(籌資無差別點-籌資方式Ⅱ的年利息)×(1-稅率)]/籌資方式Ⅱ下普通股股份數。
三、 需注意的問題
1.企業跨國經營進行負債籌資稅務籌劃時,需要注意有關國家對資本弱化的限制性規定
資本弱化是指企業投資者或股東投資于企業的資本中,降低股本的比重,提高貸款的比重,其結果是增加利息扣除的同時減少對股息的課稅。各國關于資本弱化稅制的規定有所差別,有的國家如英國實行把向非居民大股東支付利息視同股息分配的辦法,如英國規定,如果貸款公司擁有借款公司的資本比例達到75%,或貸款公司和借款公司均被第三者擁有資本達到75%,那么借款公司向貸款公司支付的利息不得在稅前扣除,而要按股息繳納公司稅;多數國家實行安全港模式,即以公司債務對股本的固定比率(也稱安全港)作為判斷是否存在資本弱化現象的標準。這一國定比率因國而異。實行1.5∶1的國家有法國、美國;實行2∶1的國家有葡萄牙;實行3∶1的國家最多,有澳大利亞、德國、日本、加拿大、南非、新西蘭、韓國、西班牙等國。實行安全港比例的國家,對超過界限利息的處理分為兩種模式:(1)對為超過安全港界限的債務支付的利息不予作為費用扣除。采用這一方法的國家有加拿大、澳大利亞、日本和美國,法國采用類似方法。(2)將超額利息視為利潤分配或股息。對超過安全港界限的利息,不僅不能作為費用扣除,而且明確將其重新歸類為公司分配利潤或股息,按股息的稅率征收公司所得稅和預提稅。這一方法在德國、韓國、南非和西班牙等國采用。
2.在我國進行負債籌資稅務籌劃時,則需注意以下問題
(1)利息資本化問題。資本性利息支出,如為建造、購置固定資產(指竣工結算前)或開發、購置無形資產而發生的借款利息,企業開辦期間的利息支出等,不得作為費用一次性從應稅所得中扣除。
(2)利息扣除標準問題。我國《企業所得稅暫行條例》規定,納稅人在生產經營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,包括納稅人之間相互拆借的利息支出,按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除,超過部分不得在稅前扣除。另外,我國《外商投資企業和外國企業所得稅法》規定,企業發生與生產經營有關的合理的借款利息,經稅務機關審核同意后,準予列支。合理的借款利息,是指按不高于一般商業貸款利率計算的利息。
(3)關聯方借款利息問題。企業從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除。
關鍵詞：融資；納稅籌劃；費用。
現代企業進行稅務籌劃有利于最大限度地實現其財務目標，在不違法的前提下，企業應當從籌資活動、投資活動和經營活動等方面進行稅務籌劃，以實現企業財富的最大化。成功的企業往往也是理性的納稅人，其不僅懂得如何憑借智慧賺取利潤，更懂得如何憑借智慧合理避稅。在現代“薄利多銷”的買方市場環境下，稅務籌劃已成為現代企業理財的一個舉足輕重的焦點。
中國已經加入了WTO，隨著我國市場經濟的進一步發展，企業已經成為獨立自主經營的會計主體和法律主體。在全球經濟一體化背景下，隨著企業行為的逐利化、理性化和自主化，稅務籌劃成為每個納稅主體應有的權益。面對激烈的國內外市場競爭，企業必須占領市場份額，做大做強，以維系自身的競爭力。相對于西方國家早已盛行的稅務籌劃，我國企業稅務籌劃還很不成熟。如何在我國企業中合理合法地進行稅務籌劃，無疑是每一個理性經濟人必須思考和面對的問題。我國企業應當學會在法律允許的范圍內或者在不違反稅法規定的前提下合理規劃、減輕稅負，從而實現企業財富最大化一。
一、融資決策中的納稅籌劃。
融資決策是任何企業都需要面臨的問題，也是企業生存和發展的關鍵問題之一。企業融資主要是滿足投資和用資的需求，根據資金來源渠道的不同，可將企業的籌資活動分為權益資金籌資和負債資金籌資，從而形成企業不同的資金結構，導致企業的資金成本和財務風險各不相同。在籌資中運用稅務籌劃，就是合理安排權益資金和負債資金的比例，形成最優資金結構。企業在融資過程中應當考慮以下幾方面：
1、融資活動對于企業資本結構的影響。
2、資本結構的變動對于稅收成本和企業利潤的影響。
3、融資方式的選擇在優化資本結構和減輕稅負方面對于企業和所有者稅后利潤最大化的影響。
企業通過吸收直接投資、發行股票、留存收益等權益方式籌集自有資金，雖然風險小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤中進行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業資金成本高昂。倘若通過負債籌資通過向銀行等金融機構借款或發行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，從而抵減企業的稅前利潤，使企業獲得節稅利益。但由于負債比例升高會相應影響將來的融資成本和財務風險，因此，并不是負債比例越高越好。長期負債融資的杠桿作用體現在提高權益資本的收益率以及普通股的每股收益額方面，這可以從下面的公式得以反映：
權益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/權益資本×（息稅前投資收益率-負債成本率）因此，只要企業息稅前投資收益率高于負債成本率，增加負債額度，提高負債的比例就會帶來權益資本收益率提高的效應。但這種權益資本收益率提高的效應會被企業的財務風險以及融資的風險成本的逐漸加大所抵消，當二者達到一個大體的平衡時，也就達到了增加負債比例的最高限額，超過這個限額，財務風險以及融資風險成本就會超過權益資本收益率提高的收益，也就會從整體上降低企業的稅后利潤，從而降低權益資本收益率。
二、借款費用利息的稅務籌劃。
根據現行企業所得稅政策，企業實際發生的與取得收入有關、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定扣除。
企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：
1、非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出。
2、非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
因此，一般性經營性借款或者說流動性借款利息可以直接扣除，但有一定的上限，超過的部分不能扣除。專門性借款即固定資產借款利息不能直接扣除，只能隨固定資產一起折舊，但沒有扣除限額。納稅人可以充分利用這種規定進行納稅籌劃，即將不能扣除的一般性經營性借款利息轉化為固定資產利息。
三、融資租賃中的納稅籌劃。
融資租賃又稱財務租賃，是由承租人向出租人提出正式申請，由出租人融通資金引進承租人所需設備，然后再租給承租人使用的一種長期租賃方式。超級秘書網
通過這種方式，承租企業通過支付租金可迅速獲得所需設備，不用承擔設備被淘汰的風險。對所租賃的固定資產，企業可將其當作自有固定資產計提折舊，折舊計入成本費用，且支付的租金費用也允許在稅前扣除，使企業計稅基數減小，從而少交所得稅。同時，融資租賃的固定資產使用過程中發生的改良支出也可作為遞延資產在不短于5年的時間內攤銷。可見，融資租賃作為企業重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見的。
由此可見，融資在企業的生產經營過程中占據著非常重要的地位，融資是企業一系列生產經營活動的前提條件，融資決策的優劣直接影響到企業生產經營的業績。對融資進行合理的納稅籌劃，不僅對納稅人有利，對國家也是有利的。
參考文獻：
摘要近些年來，隨著我國市場經濟建設與企業經營的和諧發展，稅務籌劃也逐漸被更多的企業所接納。時至今日，不同形式的稅收籌劃正在不斷地興起。稅務籌劃能夠促進企業經濟效益的提升，但是同時也存在著一定的風險。本文嘗試對企業稅務籌劃風險的概念、企業開展稅務籌劃的必要性、稅務籌劃風險的種類以及具體應對措施四方面內容進行簡要地論述。
關鍵詞企業稅務籌劃風險必要性
全面到來的全球經濟一體化時代，促使我國的社會經濟得以快速地發展和壯大。然而由于受到全球性金融危機的消極影響，國內的許多企業也在這場經濟寒流中實力嚴重削弱，甚至是無法挽回的宣告倒閉。由于市場環境風云變幻，企業所面臨的各種風險也是與日俱增，其中稅務風險是影響企業經營與決策的關鍵點，稅收已經成為現代經濟生活中的一個熱點，因為不論法人、自然人、窮人、富人，都可能直接或間接地納稅，而作為納稅人都希望減輕自己的負擔，所以，企業稅收籌劃是企業能夠獲得合法收入的一項基本權利，美國南加州梅格斯博士在與別人合著的《會計學》中寫道：“人們合理而又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃。少繳稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標所在”。他還寫道：“在納稅發生之前，有系統地對企業生產經營或投資行為作出事先安排，以達到盡量地少繳稅款，這個過程就是稅收籌劃”。換言之，納稅籌劃就是納稅人依據所涉及到的現行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權利，根據稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非應該”的項目、內容等，對組建、經營、投資、籌劃等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。因此我們應對稅務籌劃保持理性的認識，以科學的態度運用稅務籌劃，稅務籌劃就是要我們打好提前量。在其逐步推廣并受到認可的同時，我們更要認識到稅務籌劃對于企業生存與發展的重要性，更要重新審視我們的經營與管理，探求風險與籌劃的最佳平衡點。
一、企業稅務籌劃風險的概念
納稅人利用稅法規定的漏洞和差異，通過對自身生產經營活動的有效安排從而實現稅負的最小化是企業稅務籌劃活動的本質。而在籌劃的整體過程中，稅務籌劃風險是無法完全抑制的。近年來隨著越來越多的專家、學者對于稅務籌劃加強了研究，在概念上也出現了許多種不同的理解，有人認為：“稅收籌劃風險是籌劃結果的不確定性。”還有的人認為：“所謂稅務籌劃的風險，通俗地講就是稅務籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。”因此稅務籌劃風險實質是指企業在稅收籌劃過程中由于未來法律環境、經濟環境、社會環境以及自身生產經營狀況等多種不確定性因素的發生，而使得籌劃收益出現偏離納稅人預期結果的可能性。
二、企業開展稅務籌劃的必要性
稅務籌劃對于企業的可持續發展來說有著重要的意義，我們從宏觀角度去分析和總結，可以將企業開展稅務籌劃的重要性歸納為以下三個方面：
（一）開展稅務籌劃是促進企業利潤提升，增強企業發展實力的需要
在當前的全球市場環境中，競爭永遠是企業發展的主旋律，企業在競爭中期望實現的利益最大化的目標始終不會改變，但是利潤是一定時期內的經營收益，在數量上等于收入去掉允許抵扣費用后的差額。費用中的一個重要組成部分就是稅金，而稅務籌劃就是節稅或降低稅金，從而有效地降低費用，提高企業的經營利潤。也是由于企業通過節稅降低了費用，才有了更多的可用利潤投入到產品的生產中，從而不斷地增強了企業的綜合實力。
（二）開展稅務籌劃是企業不斷提高依法納稅意識的實際需要
深入了解和熟悉稅收相關的法律、法規、政策等內容，并能夠準確區分合法與非法的界限是順利地進行稅務籌劃的基本前提。因為稅務籌劃可以促使企業為了得到稅收收益，而去主動地運用和學習相應的稅收法規，久而久之，在潛移默化中，納稅人的納稅意識以及稅收法律觀念將會得到顯著的提高。
（三）開展稅務籌劃是強化企業經營和會計管理的需要
加強對于自身的經濟業務活動全面的監督是稅務籌劃對企業的基本要求，稅務籌劃要求企業的決策者和管理者不但要熟悉稅收的相關法律政策，深入認識納稅人的涉稅風險，同時還要與會計處理進行有機的結合，而不可以脫離會計單獨存在。
三、企業稅務籌劃風險的種類
（一）法律風險
企業在開展稅務籌劃的過程中，在預期結果方面存在著一定的不確定性，因此，企業有可能會承擔偷逃稅的法律責任以及補繳稅款的相關法律義務。這種責任和義務就是企業在稅務籌劃實施中潛在的法律風險。首先企業為了爭取在稅收上的優惠，在當前企業綜合條件下要針對個別經營活動進行形式上的某種變通，謹慎選擇政策，一旦沒有合理地把握這種變通和選擇的“度”，如果稅務機關不認可，則企業很可能就要承擔一些由于稅務籌劃發生的損失而衍生的成本費用，同時還要承擔相應的補繳稅款的法律義務；其次，稅務部門對企業由于避稅范圍加大，而致使一定危害或影響發生時，還要對該企業進行一定的限制。在實際操作中的避稅和偷逃稅非常敏感，有時甚至是一體兩面，一旦把握不周，那么避稅則很可能就會成為偷逃稅，如果這時被稅務機關認定企業是打著合法的幌子掩蓋偷逃稅款的違法行為，則會對該企業實施罰金以及滯納金的相應處罰，甚至在情形嚴重的情況下企業還要承擔刑事責任。
（二）經濟風險
企業在制定和實施稅務籌劃方案的過程中，由于其預期結果的不確定性，會直接讓納稅籌劃成本不能有效的收回，也會因此而承擔一定的法律義務，加重經濟上的損失，這就是企業稅務籌劃所要承擔的經濟風險。如果企業的籌劃方案未成功，那么那些投入到籌劃中的成本支出將會付諸東流，與此同時還要支出滯納金、追繳稅款以及罰金，可以說在制定不當稅務籌劃所造成的損失是巨大的。
（三）行政執法風險
稅務籌劃行政執法風險是指企業在實施稅務籌劃方案的過程中，由于預期結果的不確定性，出現了稅務行政執法方面的偏差，企業所要承擔的稅務籌劃失敗的風險。一般來說，稅務籌劃通常是合法的，并能夠通過稅務機關的認可，然而因為國家在制定稅法時，在稅收事項內容上保留了一定程度的彈性空間，再加之稅收執法人員的綜合素質存在差異性，這些不確定因素也會造成稅收政策在執行中的偏差。即便是稅務籌劃是合理合法的，也會因為行政執法的某些偏差而被認定是偷逃稅的行為而遭到嚴厲的處罰，這樣一來企業不但不能夠達到節稅的目的，反而更加重了企業的稅收負擔。
四、企業應對稅務籌劃風險的具體措施
（一）重視成本效益
企業在針對某個籌劃方案的實施并且取得相應利益的同時，也必然會同時付出一些額外的費用。而要想制定一套具有一定可行性的稅務籌劃方案，企業所得的利益首先就必須要大于籌劃方案的損失和成本，也只有在這種狀態下，企業的稅務籌劃方案才會被接受。所以企業在制定稅務籌劃方案的過程中，必須要重視企業的成本效益。此外，企業不僅要考慮稅收籌劃的直接成本，還必須要同時考慮機會成本。
（二）提高稅務籌劃的風險意識
首先企業要有稅務籌劃的風險觀念，務必要充分認識到企業所要承擔的潛在籌劃風險，明確稅務籌劃風險對未來發展的重要影響，要在企業稅務籌劃的全程中落實稅務風險的防范措施，讓稅務籌劃人員在制定稅務籌劃方案時，能夠全方位地綜合考慮潛在的風險因素，從而有效地規避稅務籌劃風險，提高企業的經濟效益。
（三）增強籌劃人員的綜合素質、審慎把握稅收政策
要想有效地避免稅務籌劃風險，首先就必須要全面的把握稅收政策，要時刻注意有關法律法規的綜合運用，全面系統地對所籌劃項目的合理性、合法性以及企業的綜合效益進行細致的研究和充分的論證。此外，還要不斷提高相關稅務籌劃人員的專業素養和法律意識。根據企業的實際需要，培養一支專業化的籌劃團隊，優化籌劃隊伍的人員構成，從而有效地降低籌劃執行過程中的風險。
（四）加強與稅收人員以及政府官員的互動
我國的稅法在制定時，對相應的稅收事項留有一定的彈性空間，稅務人員在執法過程中具有“自由裁量權”。加強與稅收人員以及政府部門官員的互動能夠盡量降低征稅納稅雙方針對相關稅收政策在理解上的出入，從而有效減少稅務機關認定風險。因此，企業要運用自身的優勢，加強和當地政府的互動聯系，從而便于自身的發展。
結論：綜上所述，企業稅務籌劃對于企業的生存和發展來說是至關重要的。通過合法的規劃，企業稅務籌劃能夠有效地減輕企業的稅務負擔，但是在企業增加稅收效益的同時也會出現一定的籌劃風險，這時則需要我們從多方面入手加強籌劃的科學性與合法性，深入研究相關的法律知識，不斷提高人員素質，加強對于企業的經營與會計管理，不斷優化籌劃方案，充分思考稅務籌劃的合法性經濟性，從而讓稅務籌劃能夠真正地作用于企業的財務決策。
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關鍵詞：籌資 稅收籌劃
一、企業籌資的稅務籌劃存在的問題及分析
1、理論界和企業認識不足
我國理論界和企業對稅務籌劃的認識和應用興起的較晚。理論上對稅務籌劃范疇的內涵沒有正確認識。我國對稅務籌劃研究的分類大致可以分為兩種，一種是針對具體稅種進行研究，如針對增值稅具體闡述增值稅的籌劃方法；另一種是圍繞減輕稅收負擔和免除納稅人義務所采用的手段(結合經營活動)的不同方式展開研究。主要有稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、稅額式稅收籌劃、轉嫁式稅收籌劃四種方式。其中按照經濟活動的類型對稅務籌劃進行分類。又可分為籌資活動的稅收籌劃、投資活動的稅收籌劃、收益管理的稅收籌劃。長期以來，我國理論界往往重視對具體稅種的稅收籌劃而忽視對具體經濟(籌資活動)稅務籌劃，縱觀我國的稅收籌劃著作，多是以具體稅種為研究對象。很少把稅收籌劃和企業經濟活動相結合，研究的理論深度不夠。企業的發展壯大是由于企業進行了各種各樣的經營、籌資等活動，只有將對具體的稅種籌劃和籌資活動等結合起來。不僅只著眼于一種稅的節減，而從企業從事籌資活動的大局出發才能使稅收籌劃發揮更大的作用。
2、企業財務人員素質有待提高
隨著我國經濟的發展。我國的資本市場發展迅速，各種金融產品層出不窮。越來越多的企業期望能夠在資本市場上融得更多的資金，以使自己發展壯大。資本市場的迅猛發展既給企業帶來了更多的發展機遇，也給企業帶來了挑戰。融資方式的多元化，對企業財務人員提出了更高的要求。各種籌資方式的組合使用，必然給企業帶來不同的稅務負擔，如何根據稅負因素作出好的籌資決策，如負債籌資和權益籌資如何搭配能夠實現最佳資本結構，使得企業價值最大化，使企業稅負最小，這都需要具有專業的財務知識和高深的數學知識，才能作出合理決策。但現在企業財務人員素質普遍不高，高級的財務人員缺乏，難免使得企業不能找到好的籌資方案。造成資源的浪費。
3、法制建設滯后，納稅人權利意識淡薄
在外國，進行稅務籌劃是納稅人的權利，企業可以根據自己的經濟活動做出稅務安排。在我國，稅法不完善，執法人員辨別稅收籌劃和偷、逃稅的能力不強，由于經常將稅收籌劃和偷、逃稅混為一談，使得企業進行稅收籌劃，會產生各種顧慮，使企業不敢大膽的運用這種權利。這也阻礙了企業在進行籌資決策時運用稅收籌劃的積極性。
4、稅收在我國發展緩慢
現在企業的籌資方式越來越多，也越來越復雜，企業的籌資也越來越發展到委托社會中介機構來代替自己進行籌資。由于現代籌資的復雜。以及稅務籌劃過程中要對待各種復雜的稅收法規，了解已屬不易，更何況要研究其中的差別。沒有專業人員參與。企業本身進行籌資的稅務籌劃成效不大，而且稅務籌劃非常注重時效性，機不可失，失不再來。籌資活動出現稅務籌劃的機會，一定要及時抓住，否則稅務籌劃的效力下降。我國雖存在稅務機構但這些機構主要是向客戶提供報稅的服務，開展專門稅務籌劃的經濟活動并不活躍，籌劃手段落后，籌劃內容有限，也就不利于籌資的稅務籌劃的普及推廣了。
5、融資渠道制約使融資成本過高
當前，我國的企業特別是中小企業的融資情況不甚樂觀，中小企業普遍遇到融資難的問題。由于國有大型企業由國家作為后盾，信用程度相對較高，信貸風險也較低。相比之下，中小企業的財務狀況不透明，財務信息不對稱現象很嚴重，國家有沒有完全建立企業的信用狀況的信息系統。最終導致銀行等金融機構不愿意貸款給小企業，發行債券限制也相對較多，這都讓中小企業的融資成本相對較高。而稅收籌劃也是建立在融資成本基礎上的。融資成本的增加也加大了部分稅收的流失，雖說稅盾效應會給企業帶來一定的收益。但是籌資成本增加的幅度要高于稅盾的收益。加之籌資成本的不穩定因素，也會給企業籌資規劃帶來巨大難度。
二、企業籌資稅務籌劃發展前景展望及建議
1、企業籌資稅務籌劃發展前景
我國自20世紀80年代改革開放以來，經濟面貌日新月異，隨著我國加入WTO和改革開放的加快，我國資本市場迅猛發展，企業籌資渠道越來越多。經濟全球化浪潮席卷全球，越來越多的外國企業來我國投資。我國也越來越融入世界經濟中去。但是隨著我國資本市場的不斷發展壯大以及對資本市場的監管的逐步完善。企業對資金的需求更大，資金的流動更加頻繁，我國經濟的飛速發展需要更多的資金，從全國來看，資金的資本成本會不斷升高，必將使企業更加追求最佳籌資方案，以實現最優資本結構，稅務籌劃必將為企業更加重視。外國的公司、企業、會計師事務所會大量涌入我國，它們不僅直接擴大稅務籌劃需要，而且將為我們帶來全新的稅收籌劃觀念和技術。促進我國稅收籌劃的理論研究和實務操作的發展。稅務籌劃機構和從業人員在國外同行的壓力下，也會不斷鉆研籌資的稅收籌劃理論，不斷為降低企業的資金成本而努力。從而促進我國稅收籌劃的理論和實務的突飛猛進。
2、對我國籌資稅收籌劃的建議
1)納稅人應當增強籌資的稅務籌劃的意識
納稅人應當明確進行稅務籌劃是納稅人的權利，增強稅務籌劃的意識。運用合法的方式保護并獲得稅收利益。納稅人應當在各種籌資決策中，主動地運用稅務籌劃，從而挑選出最佳的籌資方案。降低企業資金成本。從宏觀上看，企業進行籌資稅務籌劃會優化整個社會的投資結構。促進資源的合理配置，政府也可以根據企業進行稅務籌劃的預期來合理的調整國家的宏觀經濟政策，促進社會主義市場經濟的發展。
2)提高企業財務人員的素質
企業進行籌資的稅務籌劃人員的素質殛待提高。要想進行好稅務籌劃，企業稅務籌劃人員必須熟悉財務會計知識和稅收法律、法規等知識。還要掌握大量的財務管理知識。我國現行稅種有20多種。每種稅收規定都很復雜。企業稅務籌劃人員不要只就具體的稅種而要結合具體的籌資活動進行稅務籌劃。企業稅務籌劃人員要根據自己企業涉稅的種類熟練掌握，自覺的把稅務籌劃應用于日常經濟活動中來，要經常更新自己的知識結構，密切關注國家稅收法律、法規及其他財經規定的變動。稅務籌劃人員還應善于利用稅務籌劃，勤于利用稅務籌劃，應當促使稅務籌劃變為企業的一個利潤中心。
3)重視成本效益原則
企業進行籌資的稅務籌劃應重視成本效益原則。企業一定要使稅務籌劃的收益大于成本，從而降低企業的資金成本這樣的稅務籌劃才是值得的。企業進行一項籌資決策時，往往有若干方案。企業利用稅務籌劃對這些方案進行篩選，要注意考慮各個方案的機會成本，要選擇那個機會成本最小的并且能使企業稅后利潤最大的方案。當二者不能同時滿足時，要選稅后利潤最大的方案。在比較各種籌資方案時，應該運用考慮了時間價值和風險因素的NPV、NPVR、IRR等方法，綜合考慮稅后的利潤誰最大，就選擇哪一種方案。
4)利用稅收機構的工作
籌資決策中的稅務籌劃是一項理論性和專業性都很強的工作，籌劃人員不僅要精通稅法，熟悉財務會計知識和相關政策法規，還要具有良好的與外界溝通的能力。有的企業規模小，業務少，自己進行稅務籌劃不劃算。這時應該選擇社會中介代為稅務籌劃。即使是規模大、勢力雄厚的企業，僅憑自己的條件進行稅務籌劃，既浪費人力和財力，也可能達不到預期的目標。因此，企業應當委托具有專業資質的稅務機構進行稅務籌劃。稅務機構可以為企業提供優質高效的服務。為企業創造稅收利益。企業還能從稅務機構獲得指導，及時發現并改正企業管理中的問題，提高企業管理水平。國外的許多大公司都聘請會計師事務所為其提供稅務籌劃服務，并取得了良好的效益。企業將稅務問題委托給稅務機構，促進了社會分工，既為自己專心從事經營活動提供了便利，又促進了稅務籌劃理論和實務的發展。
參考文獻：
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[2]韓英，現代企業財務管理與稅收籌劃[J]，財會研究,2005,(08)
關鍵詞：房地產；稅務籌劃
一、開發建設環節的稅務籌劃
房地產開發企業在房地產開發環節所繳納的稅種相對比較少。具體來說，土地所有權出讓之時，產權轉讓書據并不用納印花稅，而只有取得土地使用權時需要繳納城鎮土地使用稅和契稅外，在此階段，開發商可以依據具體情況規劃本企業的籌資和開發方式，并且對于未完工項目轉讓方式以實現營業稅和企業所得稅等的籌劃。所以，開發商在建設環節較為重視籌資與開發方式。
（一）融資方式及利息費用扣除方式的稅務籌劃
眾所周知，房地產開發項目建設時間較長，投資周期也較久，所需要的資金較多且占用資金的比例也非常高。總而言之，房地產開發企業融資的主要特點是資金量需求非常大、借款周期非常長、支付利息較高等特征。該行業的特性使房地產開發企業大多需要具備雄厚的資金及較強的融資能力。目前，房地產開發企業融資方式主要是債務債權融資，但是，當前很多房地產開發企業非常傾向于向銀行等主要金融機構借款，這一點比較符合稅務籌劃原理，特別是由于房地產開發企業經常是在項目開發地成立一個分公司。所以，房地產開發集團一般由若多個子公司或分公司構成，各子或分公司之間的資金需求情況肯定有所不同，資金短缺情況不一。所以集團進行協調，對各分公司的資金需求進行分析，對集團而言，一方面可以增強企業內部資金利用率；另一方面又可以起到節稅作用。向金融機構借款或者是進行分公司之間的臨時拆借，借款利息既可以在企業所得稅之前進行扣除，又可以作為土地增值稅增值額的部分進行扣除，從而在某一程度之上減少房產增值率。
（二）合作建房的稅務籌劃
房地產開發企業進行房地產投資可以有很多種方式，當房地產開發企業在相關資質及其他條件不完全具備時，他們經常會選擇與其他有條件的企業或個人合作。例如，合作辦企業以及合作開發相關房地產項目，從而實現資源互補和共享。由于合作開發房地產往往涉及收入及稅種非常多，且由于合作方式的有所差異，所承擔的稅負必定會存在一定的差異，稅務籌劃的空間也會有所不同。總體來看，采用構建合作企業方式并采取風險共擔與利益共享的收入分配方式最為節省需要上繳的稅費，只需要在銷售房屋取得收入時按銷售不動產進行納稅；而成立合作企業一般是待房屋建成以后合作者就按一定比例對房屋銷售利潤進行分，而以土地使用權出資的相關方還需就轉讓土地使用權繳稅相關稅費。而“以物易物”的合作方式，合作者一般是分別按照他們銷售房屋的金額及轉讓土地使用權的價值對應繳納企業營業稅、土地增值稅等等。合作建房者將劃分的房屋進行出售時還應按房屋銷售額相應交納營業稅、土地增值稅及企業所得稅等等，而且負稅程度最高。
（三）開發項目轉讓稅務籌劃
房地產開發項目轉讓主要是指對于獲得相關部門批準的房地產開發項目，在企業股東收益人之間、向他人轉讓其股權或合作開發權益的具體行為。一般而言，房地產項目轉讓交易形式主要有：股權轉讓、非整體資產轉讓、整體資產轉讓這三種形式。企業選擇股權轉讓還是進行資產轉讓作為房地產項目轉讓交易的形式，所適用稅法依據完全不同，從而會產生有差異性的稅收負擔。對比非整體資產轉讓，整體資產及股權轉讓交易在轉讓時的稅收負擔是比較少的，從而具有比較大的籌劃空間。
二、交易環節稅務籌劃
房地產企業在銷售環節所涉及的稅費種類最多，常見的比如有營業稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。接下來將從以下幾個方面探討銷售過程中的稅務籌劃。
（一）銷售價格稅務籌劃
土地增值稅總共有四級稅率，稅率種類為超率累進稅率，所以，從土地增值稅入手是房地產定價策略的稅務籌劃的主要內容。除此之外，還應利用土地增值稅的相關優惠政策。例如，普通住宅的增值率不高于20%的免征增值稅優惠。由此可見，房地產的價格高并不能代表企業實現的利潤一定高，如果稅負過重，也有可能導致企業的利潤降低。銷售價格稅務籌劃的具體對策為：找準土地增值稅的特點，充分利用土地增值稅的優惠政策，通過調整房地產銷售價格，在不超過稅收臨界點的條件之下，實現應納稅額的降低。從降低稅收成本的角度出發，房地產企業確定房地產售價時應遵循如下規律：售價與稅金之外扣除項目的1.2848倍時，土地增值稅的成本就比較高，從而導致企業收益較低。相反，售價低于上述金額時，企業就免交土地增值稅，企業的稅負成本就較低，實現的收益自然較高。
（二）房地產企業促銷方式與稅務籌劃
一般來說，房地產企業的促銷方式主要包括：現金折扣、贈送精裝修、贈送物業管理費等形式。上述促銷方式非常有可能改變房地產企業的納稅數額。比如說現金折扣會沖減營業稅的計稅依據；贈送精裝修可以使房地產企業降低營業稅納稅義務。稅務籌劃主要可以從兩個方面進行：第一，利用稅收政策。比如說，現金折扣作為企業銷售收入的減項從而使企業少上稅；贈送精裝修等可以視作為房地產開發成本的組成部分，從而減少上稅金額。第二，調整促銷的法律形式。人們可以對房地產銷售合同進行調整，銷售手段形式的改變可以有效降低稅收成本。
（三）房地產開發企業費用核算的稅務籌劃
相對于舊企業所得稅法的規定，新稅法稅前扣除費用比例已經大為提升，稅前扣除項目較以前也增加了不少，從而使得該方面成為稅務籌劃重點，房地產開發企業必須關注于其費用扣除及變化，做好企業費用核算籌劃。在企業納稅籌劃中控制作為資本性的支出，以盡量減少不能作稅務扣除的費用項目開支，在有限制列支的費用項目中，注意在類似性質的費用或者可替代費用開支之間進行調節，盡量將標準內的實際開支控制調整至標準臨界點，既防止出現超標準列支，也盡量減少各項費用標準未達空間，造成籌劃資源的浪費。
參考文獻：
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一、基于利益博弈角度分析稅務籌劃和會計處理以及財務管理的關系
1.利益抗衡
企業在利益抗衡等級當中和利益有關人員的利益博弈是最激烈的，不只是經濟方面存在較大的支出或者是收益，并且還會造成十分嚴重的后果。企業稅務籌劃活動，可以給企業獲得稅收收益，但是也存在著些許風險，在利益抗衡級別當中，企業稅務籌劃活動重點博弈對象是由稅務部門作為代表的政府部門，在利益受到損害的時候，金融機構種類的債權人有權展廳繼續提供款項，并且可以提前將貸款項收回，而因為業務往來產生的在勸人通常進行再無重組，盡可能的減低自己的損失。企業財務管理活動重點就是籌集和使用資金還有利益分配這些，在利益抗衡級別當中重點的博弈對象就是外面的被收購和兼并以及合并的這類企業。
2.利益聯系
利益聯系指的是一方利益的增加和減少變化造成另一方利益隨之減少或者增加的改變，但是通常不會造成除了經濟方面以外的后果，企業稅務籌劃活動一般牽連到交易企業稅務收入和支出的情況，在籌劃的過程中會對交易企業抵扣利益造成十分嚴重的影響。
3.利益影響
所謂的利益影響指的就是其中一方利益變化對于另一方變化造成影響，并不完全是反方向的改變。企業的稅務籌劃和會計處理以及財務管理在這方面一致性較強。稅務籌劃活動利益博弈重點對象包括企業的所有者和股東以及雇員還有業務往來的企業，而企業會計處理與財務管理活動重點對象包括企業的所有者和固定以及雇員。由此可見，僅在利益博弈程度最淺的利益影響級別上面三者表現的更加一致，而利益博弈程度較深的利益影響級別以上三者表現的不是特別一致，存在著較大的差異。
二、管理思維角度分析稅務籌劃和會計處理以及財務管理之間的關系
流程管理英文稱作是process management，流程管理屬于一種將標準化的構造端到端的卓越業務流程當作核心，將持續的提升組織業務績效當作目標的系統化的方式，分成識別需要和設計程序以及執行與優化，還有再造這4個時期。會計出納僅是對業務流程的體現和對經濟結果的歸納，屬于整個稅務籌劃活動當中的一個步驟。稅收政策和籌劃是在在流程當中得到了實際的應用，會計處理既能夠展現出稅務籌劃的結果。
可以將稅務籌劃的流程分成預計實現目標和業務性質決定、采用方案交易的對象、經濟業務發生（這里經濟業務包含包括談判、合同的訂立等）財務處理，還有納稅申報等過程。而財務管理的主要內容包含資金籌備和使用以及回收和配置管理這些。在財務管理當中，企業的資金運動屬于主要的對象，對于經營活動價值抽象。拆屋管理關系不到稅務籌劃活動當中的談判和合同簽訂以及檔案管理這些工作，站在這個角度去看，把稅務籌劃全部歸納到拆屋管理將會減慢稅務籌劃的程序，導致不注重別的重要籌劃步驟，讓稅務籌劃離開業務程序，進而加強其籌劃的色彩。
三、相關法律規定角度分析稅務籌劃和會計處理以及財務管理之間的關系
稅務籌劃和會計處理二者受到法律方面較大的約束，和財務管理相關，其合理性要求較高。稅收方面的法律以及會計法和會計專責這些對于稅務籌劃以及會計處理將會造成交叉性的影響。但是財務管理主要是受到企業財務通則的約束，因此說稅務籌劃和會計處理在受到相關法律規定影響這方面的一致性比財務管理受到法律規定的影響要高很多。這個方面闡述了產物籌劃和會計處理二者之間的緊密關系，還有就是也代表把稅務籌劃單純的歸納到財務管理將會減弱符合規定性標準在納稅人意識方面的體現。
關鍵詞：現代企業；稅務籌劃；管理
一、稅務籌劃的定義以及現代企業實施稅務籌劃的意義
1.稅務籌劃的定義
稅務籌劃是指納稅人在不違反國家現行稅法的前提下，通過對經營活動的優化安排，選擇最優的納稅方案，達到既合理又合法的減稅、節稅的財務策劃活動。它的本質是以減輕公司稅負為主要目標的財務管理活動。
2.現代企業稅務籌劃的意義
稅務籌劃有利于維護納稅人的合法權益，依法納稅是企業應盡的義務，但是根據稅務的法律條款，通過優化企業的核算方式、控制收款的時間等合理合法的途徑進行的稅務籌劃來降低企業的稅賦對現代企業的良性發展有著非常重要的意義；同時通過稅務籌劃，使納稅企業為降低稅賦更加注重了自身財務管理、會計記賬等工作的細致程度，在推動了企業發展的同時，降低了企業違法的可能性；現代企業積極推進稅務籌劃工作的同時，可以有側重點的根據國家的稅收優惠政策進行企業自身的籌資與投資、生產技術的改造以及新產品的更新換代，可以使國家稅收優惠政策真正的落到實處。
二、目前現代企業稅務籌劃的現狀
稅務籌劃在現代企業管理中上屬于一個新生事物，企業在進行這項工作的同時，但多還處于摸索階段，還沒有真正認識到稅務籌劃的重要性，因此在進行稅務籌劃的過程中難免會出現一定的問題，主要表現在：
1.對納稅人身份界定的概念模糊
利用納稅人的納稅主體的變化進行稅務籌劃，往往是在稅務籌劃的過程中首先需要考慮的問題，這本無可厚非。但是一些稅務籌劃工作只是簡單的通過改變自己的納稅主體的身份來進行籌劃，而忽視了稅法在針對納稅人身份等法律條款的明確規定。
2.利用簡單的轉讓定價來進行稅務籌劃的誤區
轉讓定價是指集團企業的各個企業之間按照低于正常市場價格的方式進行交易，從而將利潤由稅負高的企業轉移到稅負低的企業。進而降低集團企業整體稅負的一種籌劃方法。這種方法在表面上看是根據企業自主定價不受政府管理的行為，是合法的。但是在實際操作過程中根據現行稅法的要求，一旦認定為關聯交易企業以后，稅務機關有權對關聯企業之間的交易價格根據可比非受控定價法則、再銷售價格以及成本加價法進行干預定價，讓這種看似正常的籌劃方法沒有了實際意義。
3.使用存貨計價方法進行籌劃的誤區
在企業的成本核算過程中，存貨成本是最主要的成本，直接影響著企業的陳本以及后續的利潤情況。在稅務籌劃的過程中往往容易根據最有利成本升高的原則進行，即在原材料上漲的過程中選擇先進先出以增加企業成本，降低企業利潤，進而降低企業稅賦。但是在稅法中規定一旦選擇了成本的計算方法后一年內要沿用一個成本計算方式，不得隨意改變，否則有偷稅之嫌。
4.通過改變籌資方式來進行稅務籌劃的誤區
很多企業在進行稅務籌劃的過程中，資金籌措的渠道往往愿意選擇靈活性較高，財務費用同時也比較高的同行拆借的方式，以期望提高籌資成本，降低企業的財務利潤，但是在稅法的反避稅條款中，針對籌資方式以進行了嚴格的限制，允許企業計算應稅所得時的利息扣除額以按金融機構同期利率計算的扣除額為限超出部分不得扣除。從而使這一稅務籌劃空降極大降低。
三、現代企業稅籌劃的具注意事項
稅務籌劃對于現代企業良性經營的意義重大，但是作為新生事物，在認知以及實際運作過程中還是存在一定的問題，因此就要求企業在進行稅務籌劃的過程中要做好以下幾點：
1.充分理解稅法的相關規定
稅法是征稅以及納稅的根據，也是進行稅務籌劃的法律依據，現代企業在涉及到稅務籌劃的相關條款時要對稅法進行充分的研讀，慎重選擇條款，避免稅務籌劃失敗引起的偷稅漏稅。
2.選擇合理有效的稅務籌劃方式
稅務籌劃是一個緊跟稅法的變化而不斷變化的一項長期工作，尤其是在我國稅務法律加速健全的當下，稅務籌劃的工作也是隨時變化的，這就要求企業在進行稅務籌劃的過程中，及時根據變化，選擇有效的依據以及方法進行籌劃工作。
3.關注財務制度與稅法的區別，總體把握籌劃工作
財務制度與稅法在具體規定上的差別往往會導致稅務籌劃工作的失敗，在進行稅務籌劃時要認真總結其差異，避免出現由于規定的差別影響稅務籌劃的結果。同時現代企業要認識到稅務籌劃固然重要但不是企業管理的全部，為稅務籌劃而籌劃就失去了稅務籌劃的意義，要以企業稅收負擔率作為稅務籌劃的參考依據。
四、總結
在當下競爭如此激烈的社會，引進稅務籌劃是非常有必要的，稅務籌劃為現代企業在公司的基本運營以及在留住高級實用的人才，打造穩定的管理、銷售隊伍方面提供了較大的空間，在企業間的競爭中間找到了一定的空間，同時我們要避免將稅務籌劃將偷稅漏稅的違法行為相混淆，堅決做到依法辦事。
參考文獻：
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【關鍵詞】國際稅務籌劃；稅收；企業；會計
一、國際稅務籌劃的概念
（1）國際稅務籌劃的定義。國際稅務籌劃（International Tax Planning）是指納稅人為了在納稅過程當中更多的取得稅收利益，對涉及跨國經營組織形式和交易活動所作的詳細周密的事前安排。即納稅人在進行跨國經營而需要作出決策時，如果有兩個或者多個合法的方案的前提下，將采用稅負最少的決策。（2）國際稅務籌劃的實質。國際稅務籌劃的實質上是制定一種避稅的方案。何謂避稅，不同的國家對這個概念持有各自的認識和觀點，之間或多或少存在一定的差異，但半數以上觀點認同狹義的國際避稅（International Tax Avoidance）或順法意識避稅、正當避稅更能囊括國際稅務籌劃的特征，即納稅人采用合法的手段，利用了國際各國稅收之間的差別以及相關國家稅法存在的不完善和漏洞、缺陷，以減輕或規避納稅負擔為目的，在應稅事項尚未發生之前就對經濟交易活動進行計劃和安排，從而實現降低企業賦稅，增加企業利益的目標。
二、我國企業國際稅務籌劃中存在的問題
（1）我國大部分涉及多國經營的企業稅務籌劃意識缺乏。
部分企業的領導由于欠缺財務、稅收知識的相關知識，并且法律意識淡薄，所以在制定企業財務策略中想要降低納稅成本時，通常使用偷逃稅款、勾結稅務人員等方法，而不是通過對自身的稅務進行合理的籌劃合法地避稅節稅。特別是老一輩的企業家，我國改革開放之初的法律漏洞，也許沒有讓他們意識到隨著經濟迅猛發展的同時，經濟方面的法律也逐步完善，必然要求經營決策者自身的法律意識和水平也要不斷提高，才能順應經濟、法律、時代的發展。（2）稅務籌劃工作缺乏良好的習慣與基礎也是我國許多企業的目前現狀。財務管理人員在工作中不夠負責任或者不按財務章程辦事，對于不良財務習慣抱不以為然的態度等不規范的財務管理狀況依然存在。許多財務預算不經過充分的可行性論證就直接通過企業領導的主觀意愿來做決定，這種情況下，領導的判斷就可能基于自身的因素或者外部因素或多或少的存在主觀臆斷乃至出現片面以及偏差，人為的增加了企業的成本與負擔，更不用提對此冷靜客觀規范的進行合理的稅務籌劃了。（3）許多企業的會計工作者只側重了會計的核算功能、提供會計信息等基礎工作，對稅收成本的控制并不是很在意，沒有意識到稅務籌劃的重要性與必要性以及這也是自身工作的一部分；而管理人員則認為稅收籌劃與自身無關，是屬于財務部門的職責，忽略了稅務籌劃需要管理人員與財會人員共同協作、共同承擔、缺一不可的必然要求。沒有管理人員參與的稅收籌劃不具有方向性和目的性，沒有財會人員參與的稅收籌劃不具有準確、精確性。只有兩者配合，從宏觀和微觀做到協調適應，才能制定出最合理的稅收籌劃。相互忽略甚至互相推諉的現象，只會讓稅務籌劃工作成為無人負責的工作盲區。（4）我國部分企業的體制不夠完善，人員管理不嚴格。這些企業的會計從業人員，沒有經過系統或者全面的培訓與教育，導致素質低，業務能力差，加上自身會計制度本就不健全，做出來的會計賬目、會計信息不符實，也使得稅務籌劃無從入手。因此企業的稅務籌劃成效始終不理想，花了力氣但是沒有達到良好的效果，勢必會影響企業決策者對于稅收籌劃的積極性，久而久之，企業的稅收籌劃也就開展不起來了。這樣的企業，更無從去熟悉國際稅收和金融知識，了解各國的稅收制度，很難完成國際稅務籌劃工作。（5）由于國際稅務籌劃的專業性，需要扎實的財會水平，還要了解和熟悉國際稅收和金融知識，知曉各國的稅收制度與法律法規，恰恰我國這方面的培養人才的體系還不夠完善，具有這些專業知識和業務知識，具有較好業務能力的人才很少，國外的專業人員又難以引進，形成了“有錢也請不到神仙”的局面。如果企業缺乏這部分人才，那企業的國際稅務籌劃工作就會成為紙上談兵。另一方面，我國企業對于國際稅務籌劃的迫切需求又是顯而易見的。截至2010年底，中國近7000多家境內投資主體在全球173個國家（地區）設立境外直接投資企業超過1萬家，對外直接投資累計凈額（簡稱存量）1179.1億美元，隨著時間的推移，我們企業的跨國經營事業必將取得更加令人矚目的發展。這是經濟發展的趨勢與規律，因而我國企業必須提高國際稅務籌劃的水平，充分利用經濟發展的大好形勢，不斷求發展。
三、我國企業國際稅務籌劃對策
（1）研究國際稅收因素并作為籌劃的重要依據。國際間稅制的差異是進行國際稅務籌劃的基礎，因此加強對國際稅收制度的研究是提高我國企業的國際稅務籌劃水平的必要條件之一。從相關國家不同的稅收法規、政策著手，對各國的稅收結構、優惠條件等多方面認識和考慮，選擇較為有利的投資地點。多數發展中國家為外來投資提供了低稅甚至免稅優惠，而不少發達國家只對內外合資的企業才提供優惠待遇。但是一方面低稅甚至免稅的優惠，另一方面又可能對外資企業的利潤匯出設置限制，借此促使外商追加投資。如果想要很好的運用把握這些政策為企業謀得利益，就必須建立在企業了解各國稅制差異，保持對各國稅收政策的動態和發展進行密切關注的基礎之上。（2）合理安排企業組織形式和選擇恰當的資本結構。第一，要將企業組織形式的不同所帶來的差異充分考慮到企業的國際稅務籌劃實務當中去。獨資企業、合伙企業和股份有限公司這三種組織形式共同構成了目前最主要的企業組織形式體系，這三種組織形式所適用的稅法規定之間存在很大差別。例如：股份有限公司和合伙企業在許多國家就享有不同的稅收政策，合伙企業只會被征收合伙人分得利潤的個人所得稅，而股份有限公司所創造的利潤會被征收公司稅，稅后的利潤在進行股息分配環節還需要再交納一次個人所得稅。再如：子公司在國外經營的時候具有獨立的法人資格，故能夠享受到經營所在國的種種稅務優惠政策，如免稅期等，但是如果是一家分公司在外經營，不具備獨立的法人資格，是作為企業一個組成部分在進行經營，則不能享受稅務優惠政策。因此，為了達到國外投資組建的企業能享受相對最少的稅負，就要選擇合適的、特定的、最具納稅優惠的組織形式組織形式。第二，我國企業在進行跨國經營時，企業的資本結構也是稅務籌劃應當考慮的因素。自有資本和借入資本構成了企業通常的經營資本。選擇恰當的資本結構，在企業的償債能力范圍之內，采用適當的負債比例，，減小風險。并可考慮融資租賃的方式進行籌資，可以保留一定的舉債能力，又迅速獲得所需要的經營生產設備等資產，租金產生的利息費用也可以按規定在所得稅前進行扣除，從而減少了納稅的基數。（3）選擇的會計核算方法要符合國際稅務環境及各自的運作機制。會計核算的方法會影響應稅收益。為降低在外投資設立的公司所負擔的稅務支出，可以通過對所在國的稅務會計環境進行深入分析和研究，采取合適的會計核算方法。例如，一是存貨計價方法的選擇，可以試著使用以下籌劃方法：當存貨歷史成本與當前市場價格背離時，許多國家允許企業選擇成本與市價孰低法；當處于不同的物價狀況下時，在可能的情形下采用不同的存貨計價方法。二是固定資產折舊方法的選擇，如果企業處于享受所得稅減免期等稅務優惠或者不能保證逐步盈利時，不要采用加速折舊法，因為加速折舊法在固定資產使用的初期，會比直線法要多計提折舊，多計提的折舊會減少利潤，降低稅負，故有延緩納稅的效果，這時采用加速折舊法就沒有最大限度發揮稅務減免政策帶來的優惠。故此時應采用直線法。情況反之，則用加速折舊法。（4）提高企業經營者的素質和招募優秀的專業人才。企業要組織進行適當的培訓，努力提高企業決策者和經營管理者的財務、稅收知識的相關知識，達到提升他們稅務籌劃的意識與理念的目的。同時，要招募具有專業知識和業務知識優秀的稅務籌劃以及會計人員，才能良好的執行和進行國際稅務籌劃，把籌劃目標落實到位。
參 考 文 獻
[1]張守文.稅收逃避及其規制[J].稅務研究.2009（2）
關鍵詞：房地產；稅務籌劃；風險控制
1引言
我國社會主義市場經濟不斷發展，經濟實力的增強，人們對于房屋的需求量增加，房地產現已進入了一個新的階段。稅務籌劃已處于現代企業管理工作中的重要位置，是財務管理工作的重要內容，對房地產企業的發展有著至關重要的作用。但房價出現了爆炸性和持續時間長的增長，稅務籌劃也存在著較大風險。因此，優化資源配置進行稅務籌劃，拉低行業風險，才是穩控房價的重要途徑。
2找出房地產面臨的稅務籌劃風險
2.1國家政策風險。房地產行業的持續發熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經濟下，房地產行業為我國國民經濟消費水平有著重要作用，推動著經濟的發展。而房價的居高不下使得房地產企業處在整個市場體系的風口浪尖。此時雖然政府會根據國民經濟狀況隨時對房地產行業進行調整，但是房地產行業容易造成對稅務政策不理解的現象，從而導致違反法律的相關規定。2.2房地產行業運營風險。房地產企業是房地產行業的重要組成成分，整個行業的發展前景與社會經濟生產活動有著密切關聯，如果房地產企業在運營過程中未重視稅務籌劃的投入，稅務籌劃政策不合理，就容易讓企業在經濟發展上陷入困境，甚至導致嚴重經濟危機。員工是企業經營的動力，沒有員工就沒有企業生存的動力。員工情況，包括個人素質差異、員工流動性等情況，都是可能導致企業運營風險的重要因素。2.3法律風險。我國房地產事業取得不斷進展，關于房地產事業稅收籌劃的法律法規卻未得到同步發展和健全，在房地產稅務問題上，房地產事業的稅務籌劃工作人員和政府稅務機關的稅務人員產生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務籌劃體制機制對房地產事業進行監督和管理。再者我國大部分企業對稅收籌劃未能全面理解甚至出現偏差，在進行實際操作的時候容易鉆法律法規的空子，出現偷稅漏稅的行為，從而在房地產領域產生違法犯罪的風險。
3分析稅務籌劃風險產生的原因
首先國家對于房地產行業的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經濟發展在不斷調整優化，房地產行業稅收政策也在變動中。我國頒布的關于房地產稅收的法律法規仍不夠完善，缺乏良好的稅務籌劃環境。其次，缺乏完善的稅務籌劃制度。政府并未頒布完善的相關稅務籌劃制度，致使對房地產行業稅務籌劃方面的監管力度不夠，房地產企業容易在稅收籌劃上出現誤差。然后，沒有深刻了解稅務籌劃在房地產行業的作用。稅務籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調控政策都對其有些極大影響，因此房地產行業過度依賴稅務籌劃是不可取的。最后，稅務籌劃工作人員未樹立良好的風險意識。稅務籌劃需要相關工作人員根據該行業發展進度以及政府的稅務政策來做出相應的稅務籌劃，減輕企業稅務負擔。但影響房地產行業發展的因素復雜、變動大，存在著較大風險。
4加強對房地產稅務籌劃的風險控制的措施
4.1國家對房地產稅務實行科學籌劃，防范風險。在法治社會前提下，房地產行業必須在法律法規的條框下運行，遵守法律法規，房地產企業有關部門應當準確了解國家和政府關于房地產行業稅收的政策和法律規定，稅務籌劃工作人員也應當根據法律政策來進行稅務籌劃，明確房地產行業應當繳納的稅務及其基本市場發展要求。國家必須做好科學的籌劃，來防范房地產稅務風險，深入了解國家和政府的法規和政策，使得房地產企業的經營與國家法律政策相聯系，讓房地產行業在遵守法律的前提下盡可能地節省產業成本，防范發展風險。4.2建立健全稅務籌劃制度。國家通過稅務籌劃制度來對房地產行業進行監督管理，從而建立集中高效的稅務籌劃管理制度。這種制度有利于稅務機關開展政府相關工作，房地產企業的稅務籌劃工作人員的工作也能在稅務制度的監督下有效完成，讓政府與房地產行業在市場經濟背景下處于優勢地位。4.3正確認識房地產稅務籌劃的作用。稅務籌劃工作能夠降低房地產的運營風險的同時，也存在著一定的局限性。稅務籌劃需要根據房地產行業所收集到的數據，與房地產實際運營狀況相結合，做出切合實際的稅務籌劃舉措。但在市場經濟不斷變化發展中，房地產的數據信息和實際運營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認識稅務籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關信息。4.4房地產行業工作人員要樹立風險意識。房地產企業對稅務籌劃方面的專業人才需求大，這也要求相關人員具備較高的專業知識能力和素質。房地產行業受國家政策、其他行業和公民等因素影響，因其因素變化復雜，要求稅務籌劃工作人員樹立風險意識，要有較強的適應能力，高度的責任意識，同時企業應當采取措施提高稅務籌劃工作人員的風險意識和素質。
5結語
綜上所述，稅務籌劃是房地產行業發展的重要舉措，如何加強房地產稅務籌劃的風險控制則是房地產行業發展的重要課題。在激烈的市場經濟競爭下，房地產企業利用稅務籌劃風險控制措施，防范風險，推動房地產行業持續健康發展。
作者:余德梅 單位:海口中上財經顧問股份有限公司
參考文獻
