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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務籌劃的重要性，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2014）01-0070-01
一、新稅法下的企業稅務籌劃的重要性
所謂企業稅務籌劃，是指在國家現行法律法規的背景下，遵照企業自身的發展情況，制定合理高效的稅務籌劃方案，從而保證企業稅務負擔的正常化發展。由此可見，稅務籌劃需要以國家的法律法規為前提條件，一旦稅務方面的法律法規產生了變化，企業稅務籌劃就要做出相應的調整和改善。從這個角度來講，企業稅務籌劃與國家法律法規之間的內部聯系客觀決定了企業要與時俱進，開展稅務籌劃工作。另外一方面，依據新稅法的相關內容，企業征稅內容出現了很大的調整。企業應該以降低稅務負擔，提高企業經濟效益為出發點和落腳點，積極探析作為納稅人的權利與義務，積極開展稅務籌劃工作，以實現合理的避稅。
二、新稅法下的企業稅務籌劃工作存在的缺陷
（一）稅務籌劃意識不強，缺乏深刻的認識
結合調查和訪談，我們發現很多企業的財務人員不僅難以準確的界定偷稅、漏稅和稅務籌劃之間的關系，而且對于新稅法的新內容也沒有透徹的認識。在這樣的情況下，其往往沿襲舊有的稅務籌劃方案，這顯然與現階段的市場環境不相符合，也與國家稅收精神不吻合的，難以有效地在新背景下實現企業稅務負擔的緩解。如果企業的稅務籌劃難以做到與國家法律法規的同步，勢必將成為企業生存和發展的制約因素。
（二）稅務籌劃能力低下，缺乏競爭的意識
稅務籌劃是企業財務管理工作的重要內容，對于企業經濟效益的提高有著很關鍵性的作用。但是現實中，企業忽視稅務籌劃環節，整體稅務籌劃能力低下，財務管理人員的技能和素質難以滿足新稅法的要求，也就難以在企業稅務負擔減輕和經濟效益提高上發揮作用。或者企業稅務籌劃工作開展不全面、不深刻，忽視了財務管理人員的培訓，使得其綜合素質低下，難以在稅務籌劃過程中結合企業自身企業特點，制定合理的方案；或者企業忽視稅務籌劃，企業財務人員得過且過，缺乏競爭意識，以傳統的方式去處理各項稅務工作，使得企業遭受不必要的損失。
（三）稅務籌劃體系不全，缺乏有效的管理
完善的稅務籌劃體系，將有利于提高企業稅務籌劃能力，實現企業稅務負擔的環節，保證稅務籌劃效果的實現。但是結合現實情況，部分企業在稅務籌劃體系建設上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得稅務籌劃體系難以健全。其主要表現在：其一，稅務籌劃的目的觀念不強，從理論上來講，稅務籌劃是一項目的性和整體性的工作。而現實是部分企業忽視稅收籌劃要符合生產經營現狀，忽視成本收益探析，導致稅務籌劃目的本末倒置；其二，稅務籌劃的時間性，稅務籌劃屬于前瞻性工作，需要企業結合自身情況，制定合理的方案，但是現實是各項經濟行為結束之后，才開展稅務籌劃，使得稅務籌劃失去了統籌規劃的作用；其三，稅務籌劃的方式單一，難以結合自身實際情況，由于自身企業稅務籌劃經驗不足，就忽視自身行業特點，擅自借鑒別人的經驗，使得其難以適應新稅法的要求；其四，稅務籌劃的聯系性不強，忽視了與稅務機關之間的溝通，導致征管流程復雜化。
三、新稅法下的企業稅務籌劃策略
（一）不斷強化學習和培訓，提高稅務規劃意識
作為納稅人的企業，應該高度重視新稅法的貫徹執行，這是尊重法律法規，完成社會責任的表現形式，同樣是企業緩解稅務負擔，實現經濟效益的基本途徑。在學習和培訓過程中，尤其要注重財務部門的財務籌劃意識的培養，使得其高度重視新稅法下的企業稅務籌劃工作，積極探析新稅法相對于舊稅法之間的變化，找到切合點為實現合理的避稅打下堅實的理論基礎。
（二）高度重視財務人才培養，提高稅務籌劃能力
從本質上來將，稅務籌劃工作是一項智力高，層次高的管理項目，需要經驗足，技能強，水平高的財務人才來組織實施。一方面，財務人員要清晰的了解企業生產和經營的特點，明白在哪些環節可以實現合理的避稅，從而站在全局的角度上設計稅務籌劃方案，保證企業稅務管理水平的提高；另外一方面，財務管理人員能夠做到與時俱進，不斷結合國家法律法規的新動態，研習新稅法在主體，范圍，內容，義務上的調整和改善，找到與企業效益的切合點，實現企業稅負籌劃的實時性。從這個角度上來講，我們需要不斷強化培訓的強度，以稅務籌劃能力的培養為重點，開展財務人才隊伍的建設工作，保證企業稅務籌劃主體的高質量。
（三）強化稅務管理體系建設，實現企業的效益
稅務籌劃體系的建立健全，需要我們充分探析稅務籌劃的特點。首先，尊重稅務籌劃的時間性特點，以崗位責任制來確保稅務籌劃方案在各項經濟活動之間出臺，為企業開展各項工作設定財務格局；其二，尊重稅務籌劃的目的性，以企業發展戰略為主導，開展稅務籌劃工作，保證各項經濟活動都是以經濟效益的提高為出發點和落腳點；其三，尊重稅務籌劃的實踐性，保證結合自身發展情況的前提下，尊重新稅法的改革，實現企業與稅法之間的充分融合；其四，不斷建立健全相應的配套設施，為稅務籌劃營造良好的環境。比如將稅務籌劃納入到財務人員績效考核和薪酬管理中去。
四、結束語
隨著市場競爭環境的不斷惡化，稅務籌劃工作成為企業開展財務管理的重要環節，其不僅僅關系到企業能否有效的減輕負擔，還將牽涉到企業的生存和發展。新稅法，無論在納稅人主體，納稅內容，還是稅前扣除，稅收優惠都進行了改革，這不僅僅將有利于規范企業的稅收行為，不斷提高企業稅務籌劃能力，而且將影響到企業的稅務籌劃行為和方式，不斷優化企業內部管理結構。從這個角度上來講，在新稅法背景下的企業稅務籌劃將成為企業開展內部管理的重點內容。
參考文獻：
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我國房地產行業的稅負高于其他行業，特別是在行業快速發展的那些年表現的更為明顯，相關數據顯示，2009年我國稅收總收入約為60億元，較上年同期增加了5億元，其中房地產行業稅收增加1.75億元，占稅收增加總額的35%。此外，運作周期長、資金占用量大也是房地產行業經營的主要特點，對企業涉稅業務進行稅收籌劃有利于企業的資金循環，在符合法律規定的前提下，企業應充分利用國家稅收法規政策進行稅收籌劃，其重要性可概括為：第一，我國房地產企業整體稅負偏高，并且涉及營業稅、土地增值稅、房產稅等多個稅種，企業客觀上有較大的納稅籌劃操作空間，納稅籌劃可緩解企業經營壓力;第二，行業競爭激烈，納稅籌劃有利于房地產企業控制自身運營成本，提高在市場中的競爭力;第三，近些年來，地產行業的快速發展使其成為稅務機關征繳稽查的重點對象，納稅籌劃可有效降低房地產企業稅務風險，規避違法行為的發生。
二、房地產企業稅收籌劃存在的問題
（一）法律意識淡薄、稅收籌劃意識薄弱
我國稅收相關法律法規在不斷的完善，并且呈現出細化的趨勢，但從實際情況來看，一些房地產企業對稅法及政策的了解程度不夠，僅僅是掌握了法律對部分稅種的規定，缺乏對稅法殊規定和政策的認識，法律意識的淡薄導致企業無法對自身的涉稅業務進行有效籌劃和管理，甚至有可能產生漏稅或重復繳稅的情況。此外，我國稅收籌劃起步較晚，理論體系和實踐經驗均存在不足，這使得很多企業沒有認識到稅收籌劃的重要性，甚至產生了稅收籌劃就是偷稅、漏稅的錯誤認識。房地產企業偷漏、漏稅的情況時有發生，違法行為不僅嚴重影響了政府的稅收收入，也不利于企業的長遠發展，而實際上企業是可以通過提高稅收籌劃意識和能力來降低企業稅負的，完全沒必要鋌而走險，走上違法的道路。
例如：某地產公司同時開發兩個項目，其中A項目市場價格為1000萬元，可以扣除成本費用為400萬元，則該項目增值率為150%，土增稅為240萬元，同時還需繳納營業稅及附加%56萬元;B項目市場價格為1500萬元，可以扣除的成本費用為1000萬元，則該項目增值率為50%，土增稅為150萬元，同時還需繳納營業稅及附加84萬元。在不考慮其他費用的情況下，兩個項目共繳納稅金530萬元。如果企業將這兩處房地產項目命名為同一小區，那么項目整體增值率為78.60%，土增稅為370萬元，同時繳納營業稅及附加140萬元，相比之下便可節稅20萬元，可見企業應具有稅收籌劃意識，它與企業的經濟利益息息相關。
（二）缺乏納稅籌劃能力及管理體系
目前，很多地產企業稅收籌劃工作都交給財務部門完成，但部門內部卻沒有專門的稅收籌劃人才，其他人員的稅收籌劃能力有限，整體上缺乏完善的納稅管理體系，也缺少其他部門和人員的支持與配合。因為企業的稅費繳納工作均是由財務部門完成，所以企業的管理者往往也會將多繳稅費、受到稅務機關處罰等情況歸咎為財務部門的工作失職，但針對這種現象卻也沒有人能夠提出更好的建議，這實際上本身就是對稅收籌劃工作認識上的錯誤。企業財務人員在辦理納稅業務時確實會與稅務機關產生互動，但卻僅僅是將企業生產經營中產生的稅款繳納給稅務機關，完成納稅義務，并沒有真正涉及到企業經營過程中的稅收決策，從實際工作情況來看，房地產企業很多業務都由企業決策人、市場部門、銷售部門、策劃部門完成，這些業務在開展過程中都有可能產生納稅義務，稅收籌劃工作需要有這些部門的合作與支持。從目前情況來看，房地產企業將稅收籌劃工作機械的讓財務部門獨立負責，又沒有給財務部配備專業人才，顯然是不合理、不科學的。
（三）缺乏稅收籌劃事前管理
管理者對稅收籌劃沒有正確的認識，以及對此項工作重視程度不夠都導致企業的后知后覺，通常都是在事后發現稅收負擔過重時才要求財務部門使用賬務處理手段做應急處理，然后此時極端的操作往往會與稅收法律法規沖突，這也是房地產企業稅收方面經常出現偷稅、漏稅的主要原因之一。實際上，企業的納稅義務一旦發生，再通過其他的手段去處理為時已晚，這時再進行稅收籌劃則更是不可能的事情了。可見，納稅籌劃的應該是一種事前籌劃，同時也要求稅收籌劃人員對法律法規、政策動態及時掌握，否則納稅籌劃就不能有效實施。
三、稅收籌劃問題的解決路徑
（一）提高稅收籌劃意識
積極轉變思維觀念，樹立科學的稅收籌劃意識是房地產企業要做好稅收籌劃工作的基本前提。企業不能將稅收籌劃工作硬性的安排給財務部門，要把工作重點放在建立與完善的稅收籌劃機制上，管理層要給予稅務籌劃工作高度的重視，企業各部門開展業務也要與稅收籌劃工作相配合，并在業務開展前便做好稅收籌劃。房地產企業還要鼓勵稅收籌劃人員積極學習政策法規，全面掌握國家稅收政策動態，提升自己的法律意識及納稅成本節約意識，在涉稅工作上加強稅主動性，最大程度的減輕納稅負擔。
（二）提高稅收籌劃能力
房地產企業稅收籌劃負責人的專業能力直接影響到稅收籌劃的效果，所以企業在人員招聘時就應該傾向于有稅法專業知識的人，并采取適當激勵手段來鼓勵財務人員加強稅務法規學習，不斷更新專業知識，從而提高其稅務籌劃能力，降低企業的各種經營風險。在外聯工作上，企業應加強和主管稅務機關的溝通，了解稅務機關的工作程序，特別是對于一些模糊事項和新興業務的處理，一定要得到稅務機關的認可后再實際操作。如果企業存在一些內部員工無法勝任的崗位或無法完成的稅務工作，企業可以考慮在外部聘請稅收籌劃專家來企業做顧問，例如注冊稅務師、理財規劃師等，這樣可以大大的提高企業稅收籌劃工作的權威性且降低操作風險。
關鍵詞：稅務籌劃；企業財務管理；重要性
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2015）05-0154-01
企業財務管理是通過組織企業資金活動，處理企業各部門、各方面的財務關系的一項企業經濟管理工作，滲透在企業各部門、各領域、各個環節當中。企業財務管理是企業管理的重要組成部分，關系到整個企業的生存和發展。稅務籌劃指的是在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動事先籌劃和安排，從而盡可能獲得“節稅”的稅收利益的行為。稅務籌劃是企業實施節流的最佳手段之一，能夠在合法的前提下，降低企業納稅成本，幫助企業實現經濟和社會價值的最大化。因此在企業財務管理中要利用好稅務籌劃，為企業爭取最大的利益。
一、企業財務管理的重要性
隨著社會的發展，市場經濟體系的不斷完善，企業對于促進市場競爭、增加就業機會、推動國民經濟發展、保持社會穩定等方面具有非常重要的作用。在企業的發展和改革中，企業財務管理成為其中重要且關鍵的一項工作。企業財務管理是在企業一個整體目標下，有關資產的購置、資本的融通、經營中的現金流量以及利潤分配的管理。企業財務管理的主要意義包括根據企業的實際情況以及市場需要采取科學的現代化財務管理方法；通過明晰市場發展，有的放矢地進行企業財務管理體系運作；企業會計數據和核算資料；社會誠信機制等。企業財務管理的內容主要包括籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理等。企業財務管理的目標是為了實現企業產值的最大化、企業利潤的最大化、企業股東財富的最大化，以及企業價值的最大化。企業在財務管理的時候運用的主要基本理論包括資本結構理論（Capital Structure）、現代資產組合理論與資本資產定價模型（CAPM）、期權定價理論（Option Pricing Model）、有效市場假說理論（Efficient Markets Hypothesis，EMH）、理論（Agency Theory）、信息不對稱理論（Asymmetric Information）等。通過這些理論，能夠讓企業根據市場變化以及本企業實際需求進行財務管理，從而可以有效降低市場組合、市場資產風險。企業財務管理在企業經濟活動的時候能夠有效預防企業財務風險和財務復雜性，對于企業資源分配、資源管理控制、業績評價等起著主導作用，對企業經營決策起著重要作用，因此要做好企業財務管理工作。此外，在企業財務管理的時候，要堅持風險收益權衡、貨幣的時間價值、有效的資本市場、風險類型、道德行為等基本原則。
二、稅務籌劃概述及在企業財務管理中的重要意義
稅務籌劃指的是在納稅行為發生之前，在不違反法律法規的前提下，通過對企業法人或自然人的經營活動、投資行為以及理財行為等涉稅事項事先進行籌劃和安排，從而盡可能獲得“節稅”或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性、專業性等特點。合法性指的是稅務籌劃必須在稅收法律的許可范圍內才能進行；籌劃性指的是發生自納稅之前的規劃、設計、安排活動；稅務籌劃的目的就是為了降低企業稅負，減輕納稅負擔，滯延納稅時間，從而增加資本回收率，避免高邊際稅率；風險性指的是在稅務籌劃的實際工作中，如果操作不當或者對稅收政策理解不準確就會出現一些和稅收籌劃結果不相一致的效果；專業性指的是稅務籌劃需要通過專業的財務、會計人員以及稅務等來完成。稅務籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進行的，這些空間具體體現在不同的稅種、不同的稅收政策、不同的納稅人身份等因素上，因此可以以這些空間為切入點，采用多種稅務籌劃方法。例如國家為了對一些納稅人及征稅對象給予鼓勵和照顧而制定出了一些稅收優惠政策，對此可以通過直接利用籌劃法、地點流動籌劃法、創造條件籌劃法等方法，充分享受稅收優惠政策，減輕企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益。再如，在生產企業和商業企業承擔的納稅負擔不一致的情況下，如果商業企業承擔的稅負高于生產企業，那么有聯系的商業企業和生產企業就可以通過轉讓定價籌劃法，增加生產企業利潤，減少商業利潤，從而使其共同承擔和各自承擔的稅負達到最小。此外，在國家有關稅法文字方面，以及稅收實務中，往往會存在一定的漏洞，對此企業可以通過利用稅法漏洞進行稅務籌劃。
總的來說，在公司財務管理中采用稅務籌劃，具有以下重要的意義：首先通過稅務籌劃能夠提高納稅人的納稅自覺性。稅務籌劃實際上是一種主動納稅的行為表現，通過稅務籌劃，能夠提高企業納稅意識，并主動將這種納稅意識變為自覺活動，使企業的財務管理進入到規范化的軌道。其次，通過稅務籌劃能夠實現企業財務的科學化管理。稅務籌劃主要就是在稅法的范圍內，通過一些合法手段將稅負降到最低。因此通過稅務籌劃能夠最大限度地降低稅款，從而讓企業規避一些不該承受的負擔，實現企業財務的科學化管理。第三，通過稅務籌劃能夠提高企業財務管理水平。稅務籌劃主要是在資金、成本、利潤等因素上展開進行的，是對企業資金、成本、利潤的優化管理。且這一過程的實現都需要財務會計按照稅法相關規定進行籌劃操作，因此可以有效提升企業財務管理水平。第三，稅務籌劃能夠促進企業產業優化以及資源的合理配置。稅務籌劃的過程中會掌握并利用各項稅收優惠政策，并根據這些優惠政策調整相關的投資及產品結構，從而能夠優化企業產業結構，使資源得到合理配置。
三、基于稅務籌劃的企業財務管理
（一）企業投資和籌資管理中的稅收籌劃
1.在投資管理中的稅收籌劃。首先表現在不同地區的稅收籌劃中。不同地區的企業納稅政策是不同的，在一些特別區域，都有相應的稅收減免優惠政策，因此企業在投資的過程中可以充分利于不同地區的稅收優惠政策進行稅收籌劃。第三，根據企業組織形式進行稅收籌劃。對于合伙企業來說，沒有法人地位，因此納稅是針對個人的。對于公司來說，具有經營實體，有法人資格，納稅不僅體現在企業所得稅中，還要根據利潤分紅征收個人所得稅，因此相比較而言，公司的稅負要大于合伙企業。但同時公司又具有國家給予的一定的稅收優惠政策。因此企業選擇何種組織形式需要慎重考慮。
2.在籌資管理中的稅收籌劃。企業選擇好組織形式之后，在生產經營之前，一般都需要進行籌資。籌資的方式一般包括吸收投資、發行股票債券、銀行借貸、融資租賃等。在籌資的過程中，根據稅法規定是需要繳納一定的稅費的，且稅收的標準跟企業的籌資方式是密切相關的。因此企業在籌資管理中必須做好稅收籌劃。首先在債務資本和權益資本的選擇上。債務資本要嚴格按照規定，到期時需要還本付息，企業負債越多，財務風險越大。權益資本不需要支付利息，但需要支付股息。因此企業要根據自身的實際情況選擇籌資方式。其次在購買、收購的選擇上，企業要收購那些虧損的企業，用虧損企業的賬面沖抵本企業的盈利，從而降低稅負。
（二）企業營運資金管理中的稅收籌劃
1.存貨計價的稅務籌劃。企業存貨成本的計算對于企業產品成本和利潤產生的所得稅有著重要的影響，因此在企業存貨計價上，可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均計價法等計算方法進行最實惠的稅務籌劃。
2.固定資產的稅務籌劃。企業固定資產投資形式主要有自制、購買、租賃等，每種資產投資形式都具有各自的優缺點，因此要根據企業的實際情況選擇合適的固定資產投資形式，從而獲得最大節稅效果。
（三）企業利潤分配管理中的稅收籌劃
在企業利潤分配管理中，可以通過采取內部資產重組的方式進行稅務籌劃，將虧損子公司和盈利子公司的賬面虧盈進行抵賬，從而減少企業整體所得稅繳納數額。此外，還可以利用不同的結算方式延遲繳納稅款的時間，給企業資金周轉提供時間。
綜上所述，稅務籌劃是企業實施節流的最佳手段之一，能夠在合法的前提下，降低企業納稅成本，幫助企業實現經濟和社會價值的最大化，因此在企業財務管理中要科學合理地利用稅務籌劃。將稅務籌劃作為一個科學的企業理財方式，通過優化稅務方案，最大程度地降低企業稅務負擔，為企業爭取最大的利益。
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關鍵詞：煤電企業；財務管理；稅務籌劃；問題分析
稅務籌劃近年來在國外呈不斷上升的趨勢，國外的各種企業已經成功的引進了稅務籌劃。稅務籌劃也使得企業的經濟效益不斷增加，得到了大多數企業的認可。但是，就目前來看，在我國稅務籌劃對企業來說還是比較陌生的。本文主要介紹了稅務籌劃在煤電企業財務管理中的作用，希望可以對煤電企業今后的發展起到一些作用。
1.稅務籌劃的相關概念
1.1稅務籌劃。稅務籌劃指的是企業在進行納稅之前，在合理安排好企業的財務管理并且在符合稅法的情況下，適當地利用一些稅收的優惠政策來進行“節稅”，既能保證企業正常經營，又能通過減少企業的稅收負擔來創造更大的經濟效益。需要注意的是，稅務籌劃管理工作是十分嚴謹的，要遵守以下三條原則。第一是合法性原則。進行稅務籌劃首先就是保證稅務籌劃工作的合法性，不能觸犯稅法和其他法律。第二是整體性原則。企業在進行稅務籌劃的時候一定要注重結合企業的發展狀況，從企業發展的整體性來考慮，在認真分析好企業的發展前景以及財務管理現狀之后才開始進行稅務籌劃工作，從而更好的為企業服務。第三是利益最大化原則。企業之所以要進行稅務籌劃工作，就是需要通過此工作來提高企業的經濟效益，實現企業的利益最大化。企業進行稅務籌劃工作的時候要從降低稅收出發，并且最好要提前籌劃，避免在同一時期造成企業巨大的經濟負擔。
1.2煤電企業財務管理和稅務籌劃之間的關系。資金、成本、利潤這三個因素是在企業的財務管理中最重要的因素，稅務籌劃主要被歸到資金這一部分。合理有效的稅務籌劃可以提高企業的經濟效益和財務管理水平。稅務籌劃是一項貫穿于企業整個發展過程中的工作，可以在企業發展的各個階段進行。煤電企業主要靠兩方面來進行盈利，即反復核對財務和通過稅務籌劃工作來減輕稅收。可見稅務籌劃對企業盈利的重要性。需要注意的是，這里指的稅務籌劃來減輕企業的稅收負擔并不是指偷稅漏稅這些違法行為，在進行稅務籌劃的時候一定要注意其合法性，否則不僅不能提高企業的經濟效益，還會影響到企業的聲譽，使得企業很難繼續生存下去。
1.3煤電企業財務管理對稅務籌劃可行性的分析。我國經濟水平的發展同時促進著我國市場經濟體制的完善，加上稅務籌劃在國外的廣泛應用使得我國的煤電企業也認識到了稅務籌劃在公司財務管理工作中的重要性。煤電企業近年來也都在吸納相關的專業人才來幫助企業進行稅務籌劃，并且明確了稅務籌劃是要在保證不觸犯相關法律法規的基礎上進行的。我國的稅收制度也在不斷地完善當中，并且稅收的優惠政策也在不斷的調整，這些都給稅務籌劃在煤電企業的財務管理工作中的順利開展提供了可能。
2.煤電企業稅務籌劃方法的選擇
2.1企業投資時采取的稅務籌劃方法。稅務籌劃活動貫穿于企業發展的各個階段，在企業進行投資的時候選擇的稅務籌劃方法主要從以下兩點來進行，首先是根據投資地區的不同進行不同選擇，不同的投資地區的稅務優惠政策不同、稅務優惠也不同，例如目前我國政府對于一些經濟開發區和西部開發地區的稅收政策就相對優惠。所以在企業進行投資的時候一定要提前做好市場調研，認真了解好投資地區的稅收政策，因為在正式進行稅務籌劃工作的時候是要根據這些政策來減少企業的納稅額的。其次要針對企業組織形式的不同來進行選擇。稅收的責任與企業的組織形式有很大的關系，企業首先要明確其成立的組織形式，再根據組織形式來選擇稅務籌劃的具體方法。成立分支機構的時候更要注意，因為其并不是獨立的法人。企業的法人仍舊是總公司，所以針對分支結構和總公司所采取的稅務籌劃也不相同。
2.2企業經營時采取的稅務籌劃方法。在進行稅務籌劃的時候，企業一定要把能夠列支的費用進行列支，要把費用及時入賬，而針對壞賬和存貨的損壞一定要寫清原因，并且及時入賬，同時作為一個煤電企業，固定資產會在所有資產中占很大一部分的比重，所以固定資產的折舊問題也就在一定程度上影響著整個企業的經濟水平。進行稅務籌劃的時候一定要注意企業固定資產的折舊方式，選擇不同的折舊年限和折舊方法對于每個煤電企業的影響是不同的。不難看出，科學的稅務籌劃對一個企業的經濟水平的影響是很大的。
3.煤電企業進行稅務籌劃的基本原則
3.1不能違背國家相關法律。煤電企業的相關財務管理人員一定要具備較強的專業素質和法律常識，在其進行財務管理的工作，尤其是稅務籌劃的過程中，一定要保證是合法進行的，不能違背國家相關的法律法規。在實際進行稅務籌劃的工作時，很多企業過分的看重其所能為企業帶來的經濟效益，從而忽視了法律法規的約束，甚至有的企業會做出偷稅漏稅的違法行為。煤電企業需要認識到，一旦有這種現象發生并被公開，會直接影響企業多年樹立起來的聲譽，制約企業今后的發展。看似獲得了一定的利益，可這種利益畢竟是暫時的，企業能不能健康持久的發展才是最重要的。
3.2保證稅務籌劃方案的及時性。企業在制定相關的稅務籌劃方案時，需要根據國家的相關稅收政策而不斷的做出調整。因為我國的稅收政策是在不斷的變化中，如果企業不根據稅收政策做出相應的變動，就會使得企業的稅務籌劃方案不滿足相關的法律法規，從而不能可靠地實行。而且，稅收的優惠政策也是在不斷的調整完善當中，企業之所以要進行稅務籌劃工作，就是希望能夠利用最優惠的稅收政策來降低企業的納稅額，如果做不到稅務籌劃方案的及時性，就不能使企業在第一時間享受到國家的優惠政策，實則是在另一方面減少了企業的經濟效益。
3.3科學論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業在進行稅務所籌劃方案的制定中會涉及到多種的因素，各種政策和法律中的規定不一定是相同的。這時候就需要企業的財務管理人員針對這些政策和法律中的稅收和非稅收方案來進行科學的論證，并選擇出最適合企業的、最能提高企業經濟效益的方案。
4.煤電企業財務管理中的稅務籌劃的技術方法
4.1減稅。減稅，顧名思義，就是通過合理的稅務籌劃來減少企業的納稅額。當然，要在嚴格的遵守國家的相關法律法規的基礎上進行。在計算企業的減稅額的時候并不需要大量的計算，并且這中減稅技術只適用于特定的人群，所以減稅具有適用范圍小但操作簡單方便的特點。
4.2免稅。免稅在我國只針對于能夠創造較大的經濟效益的大型公司，并且針對的還是一些具有高風險的項目。其使用范圍和減稅一樣，都很小。雖然相關企業可以享受到這種免稅的高等待遇，但是可想而知，它們所承受的風險也是巨大的。
4.3延期納稅。延期納稅就是在滿足相關法律法規的基礎上適當的延遲企業的納稅日期的技術，這種技術就只是能夠對企業納稅的日期延遲，并不能減稅或者免稅，所以又被看作是一種無息貸款。但是，延期納稅的技術的適用范圍相對較大，且企業不用承擔高風險，對于一些資金運轉不周的企業來說無疑是雪中送炭。
4.4扣稅。扣稅簡單的來說就是扣除企業要交的稅額。這種技術與延期納稅一樣適用范圍比較廣，不用承擔高風險，并且限制也很少。唯一不足的是其操作的過程相當繁瑣。（作者單位：內蒙古錫林郭勒白音華煤電有限責任公司煤電硅分公司）
參考文獻：
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所謂中小企業，指的是在我國社會生產當中在所在的行業不能發揮主導地位的企業單位。這些企業生產經營規模一般都比較小，不會對本行業的發展產生重大的影響。但是，中小企業對我國國民生產總值以及社會經濟的發展存在著不可忽視的重要地位。首先，基于我國人口眾多的國情，中小企業為國家和社會提供了諸多就業崗位，在很大程度上減緩了我國勞動力飽和的問題。其次，中小企業可以創造很大的社會經濟價值，對我國經濟的發展有非常大的作用。再次，中小企業可以根據自身的特點和地域性特點更好地發揮地方資源的優勢，使得資源得到更大化的利用。還有，中小型企業在生產實踐當中的各項技術創新也是不容忽視的源泉。
雖然中小型企業的快速發展為國內市場經濟增添了不少生機與活力，但是，中小型企業普遍存在融資難等財務問題，擾亂了國家正常的金融秩序。目前，我國尚未建成完備的稅征管機制和稅法體系，所以，針對中小企業的發展應該充分重視企業的稅務籌劃問題。所謂稅務籌劃，是指企業本身在法律允許的范圍內通過對企業內部的生產經營和理財投資等問題進行策劃，從而實現企業最大稅后收益的行為。在當前稅收風險越來越高的社會情勢下，且企業之間的競爭也越來越激烈。因此，為了提高企業收益，稅務籌劃成了企業關注的重要焦點問題之一。本文主要以建筑設計行業的稅務問題為出發點，通過對當前建筑設計行業稅務籌劃的剖析，提出了具備實踐意義的策略和建議。
二、建筑設計企業稅務籌劃的必要性和重要性分析
（一）建筑設計企業稅務籌劃的必要性
眾所周知，科學合理的稅務籌劃有助于降低企業的稅負，對于建筑設計行業而言同樣如此。建筑設計企業在自身的經營發展當中以實現企業最大利益為首要目標。所以，如何在企業財務管理中做好稅務籌劃工作，成了建筑設計企業需要研究的重要課題。建筑設計企業，是指從事公共建筑設計、居住建筑設計、園林景觀設計、城鄉規劃設計等相關建筑設計活動的企業單位。這些具體的設計都需要消耗巨大的資金，與此同時，企業自身也要承擔較大的稅負。近幾年來，國家實施的宏觀調控政策越來越嚴格，這就要求企業本身要在自身發展的過程當中增強稅務籌劃意識，從而提高企業的投資回報率。
（二）建筑設計企業稅務籌劃的重要意義
建筑設計企業稅務籌劃有著諸多方面的現實意義。第一，由于建筑設計企業往往涉及很多方面的管理活動，所以通過科學的稅務籌劃可以幫助企業做出正確的經營決策，有利于企業內部經營投資工作的正常運營。第二，稅務籌劃作為企業經營中的一項重要財務管理手段，還可以幫助企業完善財務關系工作，從根本上提升企業和財務管理部門員工的財務管理意識和水平。此外，稅務籌劃的工作往往是由財務方面的專業人士來操作的，恰好可以彌補當前建筑設計企業管理分散的弊端。第三，有助于加強企業的納稅意識。稅務籌劃是在法律所允許的范圍內，結合相關的行業政策來實現的企業盈利，這在根本上有別于通常所講的偷稅、漏稅等違法行為。不僅可以幫助企業樹立良好的企業形象，還能幫助企業減少經濟損失。
三、中小企業稅務籌劃面臨的風險
隨著稅務籌劃意識在各個企業的普及，在很多企業的生產經營當中已經得到了很好的應用，并幫助企業取得了切實的經濟效益。但是，我們仍需要時刻保持風險警惕。中小企業的稅務籌劃主要面臨著以下幾種形式的風險：首先，當前中小企業在稅務籌劃方面的基礎條件不穩固。企業稅務籌劃的基礎條件主要包括三種：一是企業內部的管理者和財務部門相關工作人員對稅務籌劃的認知程度；二是企業自身的財會工作質量；三是企業自經營以來的涉稅誠信狀況。如果一個企業內部管理階層完全不熟悉稅收籌劃的工作流程、企業財會工作漏洞百出或是企業本身就有過涉嫌偷稅、漏稅等違法行為的，都屬于企業稅務籌劃基礎薄弱，自然會給稅務籌劃帶來較大的風險。其次，稅收政策的變動也影響著稅務籌劃工作。由于企業的稅務籌劃工作量大，內容涉及廣泛，處理起來必然會花費較長的時間和投入很多人力物力。如果在項目進行的過程中遇到稅收政策的變動，將會導致按照原計劃進行的稅收籌劃面臨漏洞或出現不合法的行為，這也是稅收籌劃工作風險的來源之一。再次，稅務籌劃工作的目的是否明確。任何一項稅務籌劃工作都是基于企業正常運營發展的基礎之上的。倘若稅務籌劃工作沒有明確的目的，將有可能導致企業在稅務籌劃方面出現混亂的局面，是企業面臨的一個潛在風險。最后，稅務執法行為的不科學會導致風險損失。稅務籌劃應該是建立在稅務性質部門規范、合法的執政基礎上進行的，沒有規范的執法保證就難以避免稅務籌劃中出現籌劃失敗的風險。
四、中小企業稅務籌劃風險防范措施
企業財會管理工作當中的稅務籌劃風險是一件客觀存在的事件，但是，我們仍舊需要一些科學的辦法和措施來加以控制。針對建筑設計企業稅務籌劃風險防控給出了以下幾點看法和建議：
（一）增值稅納稅人類別選擇的稅收籌劃
《試點實施辦法》對于不同種納稅人的征稅率做出了規定，應稅服務年銷售額小于500萬元的歸類為小規模納稅人，年銷售額大于等于500萬元的歸類為一般納稅人。其中，小規模納稅人的征稅率為3%，一般納稅人的征稅率為6%。本公司屬于一般納稅人，稅率為6%。因此，稅收籌劃后可以在本公司設立幾家分屬的單位來對年度營業收入進行分拆，從而使得每個設計單位的營業額都控制在500萬元之內。
（二）充分利用現行稅收優惠政策進行籌劃
【關鍵詞】tax plannining tax evasion tax avoidance
稅收籌劃是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經營、投資、理財活動的實現籌劃和安排，使企業本身的稅負得以延緩或減輕的一種活動。充分利用稅法中提供的一切優惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優，以期達到整體稅后利潤最大化。對于企業來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，從而提高企業效益。從法律上講，依法進行稅收籌劃是納稅人應有的權利。稅收籌劃依賴于納稅人的能力，即納稅人能夠以負擔最小稅負的方式來安排其財政活動。
一、稅收籌劃與偷稅、逃稅的區別
相對于避稅，逃稅是故意的違法行為，或者說是直接違反稅法的行為，目的在于逃避稅款的繳納。在本質上，逃稅一般要受到刑事處罰和非刑事處罰。逃稅最典型的案例就是通過精心安排少申報所得稅、偷逃關稅、走私、逃避增值稅等。
二、稅收籌劃應遵循的原則
近年來關于稅收籌劃的文獻眾多，但基本上是就稅收領域的一個特別或實際的問題進行論述，缺乏理論上的提升。提煉一些稅收籌劃理論，用來指導每天大量的稅收實務，或許更有意義。在稅收籌劃中，某些原則滲透進了籌劃的整個程序，將這些主要的原則概括出來，將有助于稅收籌劃的思考。
（1）稅收實務工作者和納稅人應重視稅收計劃的靈活性。稅收籌劃要給納稅人留下退路，不要將所有的雞蛋放在同一個籃子里面，要能根據不斷變化的情況做出及時的修正。
（2）稅收籌劃要具體問題具體分析，不能照搬照抄。稅收計劃很難有普適性，也不能大量生產，必須適合每個納稅人的特性需要。
（3）稅務工作者應保持應有的警覺，保證納稅人稅款的安全。應遵守職業道德，保持誠信，避免不必要的損失。
（4）稅務工作者要認清現存不同稅種之間的關系。一個綜合性的稅收計劃既要充分考慮到所得稅、增值稅、營業稅等不同稅收之間的關聯，也要考慮到國稅與地稅之間的區別。否則，極易引起稅收之間的相互摩擦，一種稅收在減少，另一種稅收卻在增大。
（5）稅收實務工作者要能妥善處理利益沖突問題。當涉及到其他主體的利益時，應以客戶利益為重，同時平衡他人利益。
（6）稅收籌劃要兼顧過去與未來。要克服短視的利益追求，用長遠的、發展的眼光進行籌劃，基于事實的基礎，充分考量未來的收益。
三、稅收籌劃的意義
（1）稅收籌劃有利于突出稅法的權威性，完善稅制，促進稅法質量的提高。不僅有利于增加稅收征管的透明度，使個體和國家稅務機關之間保持良好的信息溝通渠道和融洽的征納關系。
（2）稅收籌劃有助于優化產業結構和資源的合理配置，最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用。納稅人根據稅法中稅基和稅率的差別，根據稅收的各項優惠、鼓勵政策，進行決策，主觀上雖是為了減輕自己的稅收負擔，客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置和實現國家的宏觀調控職能。
（3）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃是納稅意識提高到一定階段的表現，減輕稅收負擔是進行稅收籌劃的根本目的，如果納稅意識不強，通過采取偷逃稅等非法手段減輕稅收負擔，在稅收征管不力的情況下，無疑會助長偷逃稅等違法行為，在這種情況下，納稅意識淡薄，不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。
（4）稅收籌劃有助于提高企業經營管理水平和會計管理水平。稅收籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最有效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。
（5）稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務機關在稅收征收管理活動中所發生的各項費用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規定辦理納稅事務過程中所發生的費用。
四、發展政策建議
為了更好地適應經濟社會發展的客觀要求，可以從以下幾個方面來促進我國稅收籌劃的發展。
（1）縱觀世界各國，重視稅收籌劃的國家都有一套比較完善且相對穩定的稅收制度。因此，為了促進稅收籌劃的快速發展，首先應該完善稅法，建立健全相關法律法規，提高立法層級，修訂現行稅法中不完善的地方。2、企業應樹立稅收籌劃的意識，用合法的方式保護自己的權益。企業高管要正確認識稅收籌劃的重要性，遵循合法原則，借助稅務中介機構的專業性。
（2）稅務中介機構要提高從業人員的業務素質，重視從業人員的職業道德教育，以適應不斷發展的需要，建立健全內部運作制度，確保工作正常運轉。強化個中介機構之間的相互合作，實現優勢互補和共同發展，并充分利用國際資源的便利。
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關鍵詞：企業稅務管理 稅務風險 納稅籌劃
眾所周知，稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式，它是國家財政收入的主要來源，其本質是一種國家居于主導地位的分配關系。因此作為納稅人的企業必須要意識到稅收的無償性、強制性和固定性特征，只有這樣，才能真正走上規范經營、發展壯大之路。然而在社會實踐中，不少中小企業雖然能抓住資金、成本、利潤等財務管理三要素對企業日常運作進行實時控制，并能及時規避經營風險，但卻總被困擾于“偷稅漏稅”的怪圈中，為了蠅頭小利斷送了企業的大好前程。鑒于此，分析此種現象存在之根源，探究加強中小企業稅務管理之途徑，就具有重要的現實意義了。
一、中小企業稅務管理的現狀及存在的問題
輿論界和企業界關于我國中小企業成敗流行“三年周期”的說法，指大多數中小企業的鼎盛時期大約只持續3年時間，“一年發家，兩年發財，三年關門”。而與此形成鮮明對比的是，美國企業的平均壽命則長達40年。究其原因，我國中小企業“短命”有諸如面臨多種法律風險、經營風險等外在原因，也有缺乏核心競爭力、自身素質不高、管理粗放等內在原因，但還有一個至關重要的因素―“稅”，都是偷稅惹的禍，被稅務機關查處以后，企業垮掉的、注銷的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷稅已嚴重影響了中小企業的可持續發展，“不查則已，一查就死”，是目前相當多的中小企業所面臨的嚴峻現實。
1.中小企業涉稅活動缺乏稅務管理
中小企業稅務風險的根源何在？究其原因，是源自企業納稅存在觀念上的重大誤區―稅是財務的事兒。實務中大家都習慣把稅放到財務這個事后環節去解決，認為繳稅多少全憑企業財務人員水平的高低，而在最初的決策、合同的簽訂、業務的執行過程都不考慮稅，整個經營活動缺乏稅務管理，等到業務已經全部完成了，才要求財務核算時琢磨怎么少繳稅，這種事后籌謀的做法不是偷稅是什么。
稅到底是怎么產生的？是財務部門“制造”出來的嗎？決不是。稅是由企業的經營行為所導致的，若企業從事產品的生產銷售，就一定會產生增值稅；若企業從事餐飲、租賃、運輸等服務活動，就一定會產生營業稅。所以企業不同的經營行為產生了不同的稅，而財務部門僅僅是負責事后的核算和稅款繳納。因此稅的問題并不是一個單純的財務問題，要解決企業稅務風險也不能僅僅指望財務部門的努力，而應著眼于對企業經營活動未雨綢繆的全盤規劃。
2.中小企業納稅實務缺乏稅務監管
中小企業的納稅實務管理包括企業稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理等諸多內容。這是財務部門的主要職責之一。但是財務繳稅還需要監管嗎？實際上，不同的企業由于財務人員的專業技術水平、責任心參差不齊，對國家財稅政策的理解存在偏差，導致繳稅過程中的隨意性很大，可能會使企業遭受巨大的損失，例如，不了解國家制定的行業稅收優惠政策，致使企業錯失稅收優惠等。
可見，由于中小企業各種涉稅活動缺乏稅務管理，納稅實務又缺乏稅務監管，導致稅收在企業中幾乎處于失控狀態，必然形成巨大的稅務風險，直至壓垮企業。
二、中小企業稅務管理的重要性
要解決上述問題，就必須走出中小企業納稅觀念上的重大誤區，樹立正確的稅收觀念，了解企業稅務管理的重要性。
1.加強稅務管理有助于中小企業規范經營行為，規避稅務風險，實現可持續發展
企業的稅務風險主要有兩種，一種是由于違反了稅收法律法規的相關規定，發生逃避繳納稅款的行為，從而面臨的補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一種是因企業經營行為未經過事前的合理籌劃，或適用稅法不準確，沒有用足有關稅收優惠政策，導致企業多繳稅，承擔了不必要的稅收負擔。因此企業應結合自身實際情況，加強稅務管理，將其滲透入企業的各種業務活動中，諸如合同的簽訂、貨款的結算、貨物的發出以及發票的開具等，規范企業經營行為，降低企業的稅收成本，實現可持續發展。
2.加強稅務管理有助于提高中小企業的財務管理水平和稅務遵從度
加強中小企業稅務管理的過程，就是稅法的學習和運用過程，就是設計并明確業務流程的過程，就是按照國家相關財務政策的有關規定規范和完整做好會計核算和稅款繳納的過程。中小企業在充分認識稅務風險后果的基礎上，可以提高納稅意識和稅務風險的防范意識，從而提高本企業的財務管理水平和稅務遵從度。
三、加強中小企業稅務管理的舉措
1.加強中小企業涉稅活動的稅務管理
中小企業的涉稅活動包羅萬象，主要應加強企業日常經營、投資、營銷、籌資、技術開發、商務合同、稅務會計、薪酬福利等的稅務管理。研究國家的各項稅收法規，把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好、用足，將稅務管理手段滲透入企業的經營決策、業務流程，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，建立完善的稅務管理體系。
2.加強中小企業納稅實務的稅務監管
即要監管財務繳稅，對中小企業的稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報等各個環節實行實時監控。可在財務部之外單獨設置稅務部，配備專業管理人員。
綜上所述，廣大中小企業應加強稅務管理，學會用稅收的手段去經營企業、管理企業，真正做到經營上的合法、稅務上的規范，走上一條可持續發展的康莊大道。
參考文獻：
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一、稅務籌劃的內涵
從世界范圍來看，稅務籌劃和對稅務籌劃的研究是從20世紀50年代末才真正開始的，而我國稅務籌劃起步則更晚，起源于20世紀90年代市場取向的經濟體制改革和稅制改革。
(一)稅務籌劃的定義所謂稅務籌劃，是指納稅人在既定稅制框架內，合理規劃戰略、經營、投融資等活動，旨在實現納稅人價值最大化和涉稅風險最小化的謀劃、對策與安排。稅務籌劃的外在表現是納稅最小化和最遲化、籌劃收益大于籌劃成本，即實現“經濟納稅”。嚴格意義上的稅務籌劃，要求既符合稅收立法規定，又符合稅收立法意圖。稅務籌劃不是萬能的，但稅務籌劃確實是有空間的。
(二)稅務籌劃與偷避稅的區別通過歷史考察發現：企業為減輕自身稅負，所采用的手段經歷了由低級到高級、由非法到非違法進而到合法的四個演變發展階段：偷稅、避稅、節稅與稅務籌劃。四者之間既有演進的邏輯連續性，也相互區別。稅務籌劃是一種合法行為，具有事前籌劃性特點；而偷稅是一種違法行為，通常也是一種事后行為。稅務籌劃與避稅的主要區別在于是否符合國家稅法立法意圖、政策導向以及政府所采取的態度，前者符合國家立法意圖，后者是納稅人鉆稅法漏洞。雖然在理論上稅務籌劃與避稅有一定區別，但在實踐中，兩者往往難以完全劃分清楚。避稅是一種逆法意識，節稅是一種順法意識；避稅不違反稅法或不直接觸犯稅法，而節稅則符合稅法。稅務籌劃的重要目的和結果就是獲取“節稅”收益，節稅是稅務籌劃的初級階段，稅務籌劃是在節稅基礎上的進一步發展，具有更豐富的內涵。
二、稅務籌劃思想的緣起與發展
稅務籌劃既有助于提高納稅人的納稅意識、實現納稅人經濟利益最大化、提高企業財會管理水平以及企業競爭力，又有助于優化產業結構和資源配置、提高稅收征管水平、健全和完善稅收法律制度等，具有合法性、超前性、目的性、普遍性、多變性、專業性以及政策導向性等顯著特點。雖然稅務籌劃方法多種多樣，各具特色，但是稅務籌劃中蘊含的根本思想(理念)具有普遍性，對增強稅務籌劃工作的科學性與可操作性具有非常重要的指導價值。迄今為止，系統性的稅務籌劃思想理論研究仍十分欠缺。
(一)稅務籌劃的系統思想企業所從事的經營活動種類繁多，在生產經營過程中面臨的稅收問題也多種多樣，如增值稅、消費稅、營業稅等流轉稅，企業所得稅和個人所得稅等所得稅，城鎮土地使用稅和耕地占用稅等資源稅，印花稅、車船使用稅等行為稅，房產稅和契稅等財產稅。
企業生產經營活動主要分為供、產、銷等流程，這些大流程又由各種小流程構成。稅收與流程密切相關，稅收產生于經濟業務，業務流程決定稅收的性質與流量。通過流程再造和優化，可以相應改變稅收的性質與流量。在進行稅務籌劃方案設計時，通過形式轉化、“口袋轉移”和業務期間轉換，充分利用業務流程再造優勢來改變稅收。流程理念和轉化理念服務于系統思想，系統思想要求從整體和全局出發，綜合權衡各稅種的稅收負擔，決不能因為對某個稅種進行籌劃而將稅負轉嫁到另一個稅種，或者使某一環節稅負減輕的同時增加另一環節稅負，進而造成企業總稅負的增加，得不償失。
(二)稅務籌劃的戰略思想邁克爾?波特(Porter，1985)在《競爭優勢》一書中提出的“價值鏈(value Chain)”理論認為，一般企業都可以被看作是一個由管理、設計、采購、生產、銷售、交貨等一系列創造價值的活動所組成的鏈條式集合體。戰略聯盟是兩個及以上企業通過價值鏈某項或某幾項活動的共享與協調，達到拓展價值鏈和增強競爭力目的的活動。稅務籌劃是納稅人在稅收法律制度許可范圍內，通過對涉稅事項的巧妙安排和策劃，以達到稅后利潤最大化和涉稅風險最小化的財稅管理活動。稅務籌劃與企業的融資、投資和收益分配活動密切相關，而稅收又具有剛性和無償給付等特征，因此，稅務籌劃可能引致經營風險和財務風險，產生“牽一發而動全身”的連鎖反應。
稅務籌劃不僅是一個財務問題，而且是一種實現企業價值增長與戰略目標的重要工具。企業價值鏈某一環節的改善或優化。都可能與稅務籌劃發生直接或間接的關聯。因此，站在戰略高度，用戰略思想統領稅務籌劃工作，結合企業內外部環境的變化，將企業價值鏈與稅務籌劃有機結合，對企業未來全部涉稅事項進行統籌策劃，最終達到企業整體稅負最輕和涉稅風險最小化的稅務籌劃目標。
(三)稅務籌劃的契約思想公司是一系列契約的聯結，是人們之間交易產權的一種方式，市場經濟就是契約經濟。從契約角度考慮稅收問題，至少包括兩個層面：一是公司與稅務當局之間，存在著一種法定的契約關系，是依靠雙方對稅法的遵從來維護的，稅法就是一種公共契約；二是公司與各利益相關者(包括股東、債權人、供應商、顧客、職工等)之間，存在著復雜的博弈競爭合作關系，其博弈合作靠契約來維系。對于納稅人來說，樹立契約思想，可以在更大范圍內、更主動地實現統籌規劃，并按簽訂的契約，統一安排納稅事宜(蔡昌，2007)。
契約是維持各種社會關系最基本的因素。稅務籌劃在不同的國家和地區，或者在特定國家的不同經濟社會發展階段，得到稅收法律制度的認可度存在較為明顯的差異。當突破稅法的“容忍”限度，納稅人便無法再借助自由等契約理念的保護，以形式上的合法性掩蓋損公肥私的目的。由于對資源使用效率最大化動機的驅使、征納雙方的有限理性以及稅收法律制度的非完備性，導致契約理念在稅務籌劃中被異化，不僅使稅務籌劃喪失正當性，而且使契約理念本身的價值目標和功能遭到踐踏。在稅務籌劃中，契約自由空間的底限就是稅法邊界，稅務籌劃越接近稅法邊界，稅法剛性就越強；離稅法邊界越遠，稅務籌劃行為越安全。在現實中，稅收契約的非完備性及其執行的不到位，可能給稅務籌劃帶來空間。因此，需要促進稅務籌劃中被異化的契約思想向理性回歸，重塑稅務籌劃的合法性正當性基礎。
(四)稅務籌劃的博弈思想征納雙方需進行持續性的重復博弈，稅收征管者希望在發現避稅或節稅的路徑之后使之越變越窄；而納稅人試圖在這條路徑最終被封堵之前跨越過去。從博弈論的角度考察，以政府為主體的征稅人和以企業為主體的納稅人，是矛盾對立統一的雙方：政府憑借國家權力希望盡可能多征稅；而納稅人基于自身利益考慮，會想方設法少繳稅。在這場利益博弈中，國家是稅收法律制度制定的主體，納稅人則受制度的制約并依規納稅。稅負過高或過低，博弈雙方都難以達成一定的協議即“納什均衡”，很可能造成“雙輸”的局面。然而，協議被遵守的前提是遵守協
議的收益大于破壞協議的收益，在追求自身利益最大化誘因的驅使下，博弈雙方都有違反協議的動機。從而使協議的制定成為問題的關鍵。稅收法律制度就是博弈雙方的協議，因而在制定和實施時必須權衡稅收法律制度遵守或破壞的收益比較問題。
企業稅務籌劃就是納稅人在遵守稅法這一協議的前提下，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業涉稅事項進行減輕稅負，有利于實現企業財務目標的謀劃、對策和安排(蓋地，2008)。進行稅務籌劃時，信息是不完全和非對稱的。納稅人的稅務籌劃風險和征管者的查處是相互制約和影響的，征納雙方都在不斷地收集和利用信息來修正預期決策和行動，使得博弈結果偏離完全信息下的均衡狀態，這是一個不斷修正和重復的博弈過程。稽查人員的業務素質和道德風險使得違規后被查處的概率及處罰具有不確定性。稅務籌劃者的決策不僅要考慮法律制度規定，還要根據稽查者對違規懲處的情況。推測自己被查處的概率和損失，從而確定稅務籌劃的可行性與邊界。此外，在稅務籌劃活動中，合作博弈能夠增進合作雙方的利益以及整個社會的利益，產生合作剩余，包括企業與企業、企業與稅務機關、企業與客戶之間的合作，這種合作并非雙方合謀、偷逃騙稅，而是一種正當行為，很多場合下都可以達到雙贏或多贏的效果。企業需要樹立博弈思想。既要協調好與稅務機關的關系。又要充分利用與客戶及其他企業之間的合作，在遵循稅收法律制度的前提下，充分利用稅務籌劃的空間，盡最大努力發揮出稅務籌劃的潛在功效。
(五)稅務籌劃的成本效益思想稅務籌劃的重要性在實踐中并非都能達到預期效果，其中，稅務籌劃方案不符合成本效益思想就是造成稅務籌劃失敗的重要根源。在稅收籌劃方案設計時，不能一味地追求稅收成本的最低化。忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用增加或收入減少，而必須綜合考慮稅務籌劃方案是否能給企業帶來凈收益。
稅務籌劃作為一種日益流行的財稅管理活動。在獲得增量收益的同時，必然會產生稅務籌劃成本。最優稅務籌劃方案是多種備選籌劃方案的優化選擇，必須綜合考慮，遵循成本效益思想。稅務籌劃收益是指納稅人因實施稅務籌劃而獲得的稅收利益，即實施籌劃方案前后產生的增量收益，包括顯性收益和隱性收益。稅務籌劃成本由直接成本和間接成本構成。直接成本是指納稅人為開展稅務籌劃而直接發生的人力、財力和物力的耗費，包括稅務籌劃方案的設計成本和實施成本兩部分(李大明，2008)。間接成本則是稅務籌劃的機會成本。通常。企業規模越大、經營范圍越廣、業務越復雜，稅務籌劃成本也就越高。稅務籌劃的成本效益思想要求將企業稅務籌劃方案可能發生的成本與預期收益進行比較。當稅務籌劃收益顯著大于稅務籌劃成本時，該籌劃方案才是科學合理的、成功的和理性的。此外，企業稅務籌劃還必須充分考慮貨幣時間價值，應將企業眼前利益與長期目標結合起來，使收益流和成本流現值化，以免造成企業短期行為。
關鍵詞： 稅務統籌 運用 財務管理 減輕稅負
一、稅務統籌在現代企業財務管理中的重要意義
稅務籌劃是納稅人在法律允許范圍內通過企業經營活動優化管理，為達到減輕稅負和促進企業財務管理經濟發展的一種理財活動。廣州永旺美思佰樂商業有限公司作為知名食品超市，為了能在激烈的市場競爭中繼續高速發展，必須認識到財務管理的重要性，合理利用稅務統籌的特點和作用提高企業財務管理水平，促進永旺美思佰樂財務管理目標的實現，為企業的資金調度創造靈活性，稅務統籌在企業財務管理中具有以下重要意義：
（一）促進財務管理目標的實現
稅務籌劃可以說是納稅人的一種理財活動，企業在日常財務策劃活動中進行合理財務統籌，降低納稅成本，為企業創造更多經濟效益，遵循稅務統籌目標和財務管理目標的一致性，有助于促進財務管理目標的實現。
（二）企業優化財務活動的重要手段
任何財務活動都會牽涉一定的納稅問題，因此財務統籌貫穿于企業管理全過程，在籌資中由于籌資的種類不同、資金成本不同以及對不同的資金成本有不同的補償方式，所以必須合理運用稅務統籌來減少納稅支出，對投資項目進行取舍，優化企業財務管理，保證企業經濟效益的最大化。
（三）科學履行財務管理職能的保證
稅務統籌是財務管理職能在納稅方面的具體體現，根據企業特定時期的具體經營狀況，選擇最有利于實現財務目標的納稅方案，通過財務管理手段對選擇方案進行監控，以保障籌劃目標的實現。稅務籌劃的優劣關系到稅務管理職能的履行水平，所以科學合理的稅務統籌是履行財務管理職能的保證。
（四）有助于企業更靈活的調度資金
稅務統籌在納稅方面爭取利益的最大化，而且還可以通過合法合理的會計核算方法，使企業享受到延期納稅等待遇，這樣就爭取到了一定時間，資金周轉有了時間寬裕，增加企業資金調度的靈活性。
二、企業在財務管理過程中的稅務籌劃特點
（一）具有合法性
稅務統籌不對是偷稅、漏稅、抗稅，而是在法律允許范圍內通過優化對企業財務管理達到企業效益利益最大化。企業根據自己單位不同時期實際情況，對可選擇的不同納稅方法做出科學選擇，這是具有合法性的。
（二）與稅收政策導向一致
稅務籌劃是以先行稅法為準繩，根據稅收政策導向進行優化財務管理，完全是符合稅收政策導向的，所以它不屬于鉆稅法漏洞。
（三）具有籌劃性
稅務籌劃不是在納稅之后再謀求減輕稅負，而是在納稅之前根據對自己單位的現實情況，充分了解現行稅法政策后，對企業經濟活動進行規劃、統籌，是預先籌劃，這就決定了稅務籌劃不同于欠稅，具有計劃性。
（四）策劃過程具有多維性
稅務籌劃貫穿于企業財務管理全過程，經營過程規模的大小、會計方法選擇、購銷安排等都需要進行稅務籌劃，稅務籌劃不僅僅局限于企業內部的籌劃，還能延伸到與其他單位聯合，共同合作尋求節稅的籌劃策略。永旺美思佰樂商業有限公司作為大型連鎖超市單位，可以通過和其他合作單位合作，對兼并合并的可抵應利潤，集團內公司間因資源充足，可實現資源的最優配置，同時還可以與稅務機關配合，通過對稅務政策等的詳細了解和稅務機關的聯系，避免因政策細節等不清造成不必要稅務支出，達到相對節稅目的。
三、稅務統籌在現代企業財務管理中的具體應用
企業稅務統籌的方式很多，此段以廣州永旺美思佰樂商業有限公司為例，闡述稅務統籌在現代企業財務管理中的具體應用。
（一）適當選擇負債的籌資方式
企業在運營過程中，難免會出現資金短缺的情況，企業籌資方式大致分為權益性籌資和負債性投資，權益性籌資可以通過發行股票、吸收直接投資等方式籌集資金，負債性籌資就是通過向銀行貸款、發行公司債券來籌集資金，同為籌資方式，但不同的是負債性投資具有抵稅的作用。假設永旺美思佰樂商業有限公司注冊資金為1000萬，息稅前利潤為100萬，如果單位當年無權益性籌資，且無短期債務的話，則應繳納25萬的企業所得稅，稅后凈利潤為75萬；若注冊資金中有300萬是從銀行借貸的，年利率為10%的話，年利息額為30萬元，則該繳納企業所得稅17.5萬元，由此可見可少繳納7.5萬的所得稅，這就是負債籌資方式可以節稅的原理所在，但也不能因此過多負債投資，過高的負債會給企業帶來財務風險，還是應該據企業實際財務狀況適當進行負債投資，通常企業的資產發債率應該保持在60%以下。
（二）選擇適宜的地點、行業和組織形式進行投資
廣州永旺美思佰樂商業有限公司位于我國珠江三角洲繁榮地帶，是大型連鎖超市，永旺中國投資一起設立的永旺美思佰樂（廣州）有限公司，我國對外來投資企業有一定優惠政策，對解決社會性就業或福利性企業有一定稅收優惠，永旺美思佰樂商業有限公司的發展可以對社會性就業做出貢獻，在組織形式上企業也可進行稅務統籌，充分利用我國稅法中的免稅和稅收優惠政策，減輕稅負，例如企業在年終結算時發現其應納稅所得額與規定的優惠范圍比較接近時，可以采用公益性捐贈或采用分期付款方式來減輕稅負，合法獲得稅收優惠。
（三）選擇適合的會計核算方法
通過適宜的會計核算方法來縮小稅基達到延期納稅的目的，根據物價的波動，對存貨進行計量，如果物價下降可以通過先進先出方法來計量，提高存貨成本，減少納稅所得額。我國稅法允許企業一定標準的進行費用列支，企業應該利用此政策，在限額內充分列支，進行合理預算。
四、結語
稅務統籌貫穿于企業財務管理的全過程，根據現行稅法和單位實際情況，制定最佳的稅務統籌方案，減輕企業稅負，實現企業經濟利益的最大化。
參考文獻：
1現今階段中小企業稅收籌劃存在哪些問題
企業稅收籌劃的好壞關系到企業的經營是否完善，工作開展的是否順利。相信很多的企業都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產經營過程中會由于一些原因導致早已制定好的計劃在實踐的過程中出現問題。例如：首先，中小型企業在日常的經營過程中出現稅收的征收管理水平不夠高，中小企業的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數人員由于專業水平不夠導致不能很好地進行稅收的籌劃；其次，企業對稅收籌劃的管理方面不夠規范，很多企業在生產經營過程中對內部規章制度制定時不夠嚴謹和規范，對這一方面沒有制定健全的制度，導致稅務籌劃過程中出現問題影響到了企業的生產經營活動；最后，就是企業內部對稅務籌劃的責任管理落實方面不夠明確，企業的會計人員會錯誤的認為只有會計核算才是自身工作的重點內容，對于稅務的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業的管理人員認為無論是會計核算還是稅收管理都屬于會計人員的工作領域，這就形成了矛盾，導致企業稅收籌劃不能夠按照計劃運行。
2如何加強中小企業的稅務籌劃
（1）提高企業管理人員對稅務籌劃的重視程度。中小型企業管理者對稅務方面的意識較弱，當企業面臨風險時找不到風險存在的主要原因。管理者為了規避這類風險只能花費更多的成本，浪費了原本屬于企業的利益，只有企業管理人員將稅收籌劃重視起來，合理的進行籌劃才能夠幫助企業創造更大的經濟價值，實現企業利益的最大化。進行科學合理的稅收籌劃和管理就要求企業管理人員在日常的生產經營活動過程中不斷學習相關的法律法規，帶動員工們進行財務數據的收集和統計，便于制定相應的計劃。只要企業的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關的稅收工作人員就會以認真的態度對待工作，并能夠自主地學習相關的法律條文，進行科學合理的稅務籌劃實現企業的長期發展。
（2）聘請專業的稅務籌劃人員并對其進行專業的知識培訓。我國的稅收籌劃起步晚、發展較慢，且中小企業財務人員素質參差不齊，對稅收籌劃的認識不夠，存在稅收籌劃理解誤區等問題，這都制約著中小企業稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務、財會等方面的專業知識和較高的綜合素質的稅收籌劃管理人員對中小企業的發展來說尤為重要。聘請工作能力和學習能力較強的員工，能夠在短時間內上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無錯誤的進行。同時，還能夠激發新的一批員工的工作熱情，讓企業的發展有著源源不斷的動力，但存在的問題是中小型企業在運作過程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專業人才，這就需要企業的管理人員思考可以給內部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領新的員工進行工作培訓傳授經驗。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進行培訓和指導，在培訓過程之中找到重點、難點，并對這些內容進行重點講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業還可以與各個高校相互合作每年進行校園的招聘活動，在校園里發掘基礎成績較好、專業知識能力較強的學生成為企業員工，一方面可以節約培訓的成本，另一方面成績優秀的學生對新知識的掌握較快能夠節省培訓所需的時間還能夠節約成本，讓員工與企業一同成長能夠增加員工對企業的情感，減少高素質人才的流失。專業的稅收籌劃管理人員對企業來說是一項十分重要的資源，企業要想實現長期穩定健康的發展，就必須注重對相關人員的專業知識培訓并減少專業人員的流失。
（3）企業內部制定完善的稅務籌劃體系。隨著我國經濟形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業未制定完善的稅務籌劃體系，就很可能導致相關的執法管理人員在進行稅收工作過程中，以主觀的因素判斷稅務籌劃是否合理，這就會給企業帶來經濟效益流失的風險。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專業的稅務籌劃工作人員，在規定的時間內總結出各項數據指標并撰寫相應的總結報告，根據報告的內容對稅務籌劃相關任務工作進行合理、科學的再分配。同時，企業還應制定相關的績效管理評價制度，對稅務籌劃工作中表現卓越的工作人員及時進行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業內部的稅務籌劃體系。
（4）合理有效的運用國家政策。中小企業的崛起促進了我國經濟的迅速發展，而且國家也制定了相關的稅收優惠政策。稅務籌劃作為中小企業發展中的重要環節，只有規范稅務籌劃操作，提高其合理性、科學性，才能實現企業經濟效益最大化。企業的管理人員應該更多的關注國家制定的相關稅收優惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優惠政策，準備相應的證明資料辦理優惠手續，運用國家的稅收優惠政策，為企業合理減免稅收方面的支出，節省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產經營活動，為實現企業的可持續發展提供助力。
3結束語
目前的發展趨勢之下，我國市場經濟的變化非常之大，中小型企業必須要提高自身的綜合競爭能力才能夠在市場中找到立足之地。要制定合理的稅務籌劃計劃，減免企業的稅收風險和壓力，為企業節約更多的資金進行周轉，為企業創造更大的經濟利益提高企業的綜合競爭能力，科學合理的制定稅務籌劃計劃能夠實現企業的長期可持續發展。
以我國湖南省綠地房地產開發有限公司為例，其主要稅費情況如下：土地增值稅：銷售收入減扣除項目后的增值額÷扣除項目＝增值率，稅法規定，土地增值稅根據增值率的大小實行4級超率累進稅率：增值率未超過50％的部分，稅率為30％；增值率50％未超過100％的部分，稅率為40％；增值率100％未超過200％的部分，稅率為50％；增值率超過200％的部分，稅率為60％；稅法還規定，普通住宅增值率20％以下的，無需繳納土地增值稅；企業所得稅：銷售、出租房地產收入扣除成本、營業稅金及附加以及當期企業運營費用后的收益的25％征收。在稅務籌劃方面，目前大部分房地產企業采用控制增值分水嶺這種方式，控制增值分水嶺就是使企業所建的普通住宅的增值額控制在扣除項目20％以內，享受免征土地增值稅的優惠，因此企業會嚴密對增值額進行控制。雖然這一方式在應用的過程中取得了一定的成績，但是對其進行深入研究后發現其在房地產企業土地增值稅稅收籌劃的過程中存在著以下幾點問題。
（一）對國家宏觀調控的相關政策不夠重視
我國為了對房地產企業進行宏觀調控，接二連三出臺了一系列的政策，從多個角度對其進行宏觀調控，但是，從目前的局勢上來看，大部分房地產企業還不能適應這種調控的方式，另外，房地產的相關領導者還會出現對相關的調控制度會錯意的情況，嚴重影響了企業的健康發展。
（二）稅務籌劃的目標不明確
從目前的發展趨勢上來看，部分的房地產企業并沒有將稅務籌劃落實到具體的實際行動當中去，房地產企業稅務籌劃具有一定的難度。另外，在為房地產企業做稅務籌劃時要求財務工作人員清楚的了解國家的經濟走勢和相關的法律法規，并且需要具備敏銳的洞察力和判斷力。但是從目前房地產市場稅務籌劃相關工作人員的素質水平上來看并沒有達到這一點的要求，因此在稅務籌劃方面缺乏整體的思路，籌劃具有片面性，稅務籌劃的目標不明確，不能有效地降低企業經營發展的成本。
（三）稅務籌劃的方式不正確
正如上文所說，稅務籌劃相關工作人員在業務能力方面還需要進一步提高，但是在房地產企業中對其培養的時間是很短的，因此稅務籌劃的優秀人才較少，能夠對整體局勢進行把握的人更少，這一現象就會導致稅務籌劃的方式出現錯誤，很難將相關稅務籌劃的方式與房地產企業的具體情況進行結合。
（四）稅務風險意識較為淡薄
從理論上來說稅務籌劃與逃稅漏稅僅有一線之隔，沒有把握好尺度很有可能會造成違法的情況發生。在房地產企業稅務籌劃的過程中，稅務風險意識比較淡漠，主要表現的情況為：
1.缺乏相關的稅務籌劃經驗，在稅務籌劃策略方面會忽視稅務風險防范；
2.缺乏對稅務風險的方法，沒有認識到風險防范的重要性，在思想不夠重視，因此也不能在行為上做到對稅務風險進行管理。
二、完善的措施
根據上述情況可以看出，房地產土地增值稅面臨著眾多的問題，因此在改進的過程中需要根據具體的問題進行完善。
（一）密切關注國家相關政策
隨著經濟的發展，國家宏觀調控的政策變化速度越來越快，作為房地產企業的管理者需要深刻理解國家政策的具體情況，能夠預測到國家對房地產企業調控的動向，積極地進行稅務籌劃，提高對國家宏觀環境的適應能力。
（二）明確相關的稅務籌劃目標
房地產企業管理需要對稅務籌劃目標進行明確地規定，規定的制定實施需要在項目處理的階段進行明確。另外，土地增值稅的籌劃方式需要進行事前籌劃，只有這樣才能夠把握最佳的籌劃時機，達到籌劃的目標。
（三）提高相關工作人員稅務籌劃的能力
需要從業務知識和業務技能方面對相關工作人員稅務籌劃的能力進行提高，使其掌握相關的稅務籌劃的策略，提高風險防范的意識，只有這樣才能夠充分發揮出稅務籌劃的重要作用。以湖南省綠地房地產開發有限公司為例，其可以在以下幾個方面進行土地增值稅納稅籌劃：
1.適度加大建造成本法。銷售毛坯房應交納土地增值稅不含息建造成本＝1500＋3200－200＝4500（萬元），扣除項目金額＝4500×130%＋9600×5.5%＝5850＋528＝6378(萬元)，增值額＝9600－6378＝3222(萬元)，增值率＝3222÷6378＝50.52%,適用稅率40%，速算扣除率為5%，應交土地增值稅＝3222×40%－6378×5%＝1288.8－318.9＝969.9(萬元)。這樣做能夠提高售價，回成本，加大扣除額，降低增值率。
關鍵詞：增值稅制度改革；增值稅負水平；稅務管理
一、增值稅稅務籌劃理論綜述
1.1增值稅負的特征
增值稅負的特征與其產生和發展密切相關，其主要特征表現在：
（1）增值稅稅源廣泛。增值稅伴隨涉稅業務經營而產生，滲透到企業經營管理之中；
（2）增值稅負具有比較大的行業差異。不同行業之間，差異比較大，因此判斷企業的增值稅負只能用同行業的數據進行比較。
（3）增值稅負呈現波動變化。企業的增值稅負會受到產品價格、銷售量等經營狀況和庫存、暫估應付款、進項留抵扣等其他因素的影響出現波動變化。
1.2增值稅負的重要性
增值稅負作為企業經營的凈現金流出，與企業經營利潤之間存在一定的關聯性，合理的增值稅負可以企業經營利潤的持續增長。因此，其控制對于促進企業平穩快速發展發揮著重要作用。
（1）合理的增值稅負可以減少企業的涉稅風險。
（2）合理的增值稅負可以向社會樹立企業依法納稅的良好形象，贏得社會的廣泛贊譽，從而有利于提高企業的知名度和品牌影響力。
（3）合理的增值稅負在一定程度上促進地方經濟的發展。由于地方經濟與稅收具有很大的關聯性，因此其對經濟發展具有強大的推動作用。
二、增值稅稅務籌劃對策研究
2.1 加強采購管理，合理控制庫存
為了保證合理的增值稅負水平，公司就必須保持進項稅額與銷項稅額的變化相適應，要加強采購管理，合理控制庫存，保持物資采購和生產銷售相適應。
2.2 擴大市場占有率，保證業務收入
（1）加大汽車技術研發和技術改進力度。汲取經驗，自主創新，不斷地進行汽車技術研發和技術改進，全面提升汽車研發水平和裝配水平。
（2）提高產品品質和品牌知名度。公司要通過提高汽車研發水平和裝配水平，保證產品品質，以取得社會的認可，提高產品的知名度。
（3）建立全覆蓋的營銷網絡和能力強的營銷團隊。依托公司現有的營銷網絡，加大市場調研，進行科學的市場細分，結合產品特點和市場需求，區別應對，并適時開拓新的市場，全面提升銷售水平。
（4）制定更加有效的營銷政策。
2.3在遵守稅法的基礎上合理進行稅務籌劃
公司稅務管理人員應適時學習增值稅法律法規，及時了解國家增值稅制度改革動態，掌握新出臺的一系列的增值稅減免政策和增值稅優惠政策，合理應對增值稅負，做到依法納稅的同時努力為公司節稅。
（1）選擇性增值稅負要進行稅務籌劃。選擇性增值稅負，即選擇的購進方式或生產方式不同，應交納的增值稅負也是不同的。公司要建立在熟悉增值稅法律法規的基礎上，科學地進行稅務籌劃，選擇合適的購進方式或生產方式，力求增值稅負最低化；
（2）彈性增值稅負要靠業務操作力求節稅。彈性增值稅負，即購進或生產的環節不同，應交納的增值稅負也是不同的。公司要在不違反增值稅法律法規的前提下，憑借改變業務操作和一些日常節稅技巧來規避以達到減輕增值稅負的目的；
（3）額外增值稅負要靠規范管理盡量避免。額外增值稅負，即由于管理不善或稅務工作人員疏忽而導致交納不必要的增值稅負。公司要強化管理，嚴格要求稅務工作人員，減少管理的漏洞和工作的失誤，避免額外交納。
三、加強稅務籌劃，實施合理避稅
稅務籌劃，指納稅人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體的戰略方式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規劃安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險為目的的謀劃活動。
（1）對于選擇性增值稅，公司可以進行稅務籌劃，理性地選擇合適的購進方式或生產方式以達到節稅的目的。
（2）當預見本期增值稅負可能較重時，公司可以事先進行稅務籌劃，通過改變業務操作以達到遞延納稅的目的。
合理避稅，即在稅法規定的范圍內，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項，做出財務安排或稅收籌劃，達到規避和減輕稅負的目的。公司可以綜合利用國家相關政策、行業政策、稅收政策和地方政策，根據業務性質區別核算，掌握各種費用的稅前扣除比例，合理確認收入記賬時間，以達到避稅的效果。
3.1健全稅務管理體系，強化稅務風險意識
與會計的區別在于，稅收源于社會分工，對社會財富起著分配作用。隨著市場經濟的發展，為了充分發揮稅收和會計在經濟管理中的作用，稅收分離會計越來越被國家和企業所認可。企業加強稅務管理和強化稅務風險，一方面可以促進當前的稅務管理工作，另一方面可以為將來的稅務工作獨立奠定堅實的基礎。
公司加強稅務管理，要堅持全過程管理原則，從稅務信息管理、稅務計劃管理、涉稅業務管理、納稅實務管理、稅務行政管理全面著手，使稅務工作更加細化，形成一套健全的系統化的稅務管理體系。同時，公司要加強對涉稅工作人員的管理和培訓，提高其業務素質和職業操守減少工作過程中的疏忽。
公司強化稅務風險，可以結合自身經營情況、稅務風險現狀和現有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度，并進行有效性進行評估。根據稅務風險評估的結果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。
四、結束語
通過對中小型汽車企業增值稅負水平的研究，對中小型汽車企業增值稅稅務籌劃水平發展和稅務管理有了基本的了解和認識，并對發展合理的增值稅負水平進行了規劃建議，為中小型汽車企業稅務管理工作進一步的完善提供參考方案。（作者單位：湖北三環專用汽車有限公司）
參考文獻：
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