時間：2023-09-08 17:15:11
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇創新稅收宣傳方式，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞新企業所得稅；納稅籌劃；思路
2007年3月16日我國頒布了新《企業所得稅法》，2007年12月6日國務院公布了與之配套的《企業所得稅法實施條例》，并于2008年1月1日正式施行。新《企業所得稅法》統一了內、外資企業所得稅制度，促進了統一、規范、公平競爭的市場環境的建立。與此同時，新《企業所得稅法》還進行了一系列的調整，適度降低了稅率，擴大了稅前費用扣除，將稅收優惠政策從“以區域優惠為主”調整為“以產業優惠為主、區域優惠為輔”，以降低稅收負擔、調整產業結構和實現區域均衡發展。新《企業所得稅法》的巨大變化必然對稅收籌劃的方式產生重大影響，原利用內外資企業差異、地區稅率差異等進行稅收籌劃的方式已不再適用。作為追求利益最大化的企業主體，必須盡快地尋找新的籌劃思路，有效降低稅負。另外，新《企業所得稅法》還設置了預約定價安排、提供關聯方資料義務、防范資本弱化等反避稅條款。并加大了處罰力度。對補征稅款加收利息作了明確規定，這就要求企業在作稅收籌劃尤其是轉讓定價時。必須取得稅務機關的認可，謹慎規劃，規避籌劃風險。
企業所得稅的應納稅額等于應納稅所得額乘以稅率，要降低應納稅額，應先從降低稅率和應納稅所得額入手，并充分利用稅收優惠政策。
一、降低稅率
新企業所得稅法的稅率有四檔：基準稅率25％和三檔優惠稅率分別為10％、15％和20％(除直接減免稅額外)。在中國境內未設立機構、場所或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業取得的來源于中國境內的所得(即預提所得稅)適用10％的優惠稅率；國家需要重點扶持的高新技術企業適用15％的優惠稅率；小型微利企業適用20％的優惠稅率。企業應盡可能創造條件以滿足優惠稅率的標準。
(一)設立自主創新型高新技術企業
《實施條例》提高了高新技術企業的認定標準。界定的首要條件是擁有“核心自主知識產權”，認定的具體指標有：研發費用占銷售收入的比例、高新技術產品收入占總收入的比例、科技人員占職工總數的比例等，體現了新稅法技術創新的導向。據此規定，企業所得稅籌劃的側重點應從籌劃高新企業的納稅地點轉移到自主創新、培養核心競爭能力上來，設立自己的研發機構，組建穩定的研發隊伍，自主開發新產品、新技術，制定中長期研發計劃。這既符合企業的發展需求。又符合新稅法的立法精神。
(二)小型微利企業的籌劃
對小型微利企業的界定，新《企業所得稅法》改變了過去僅以年度應稅所得額為標準的做法，采用了應納稅所得額、從業人數、資產總額三個指標相結合的方式。具體認定標準是：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人。資產總額不超過1000萬元。因此，小型企業在設立時首先需認真規劃企業的規模和人數，規模較大時，可考慮分立為兩個獨立的納稅企業；其次要關注年應稅所得額，當應稅所得額處于臨界點時，需采用推遲收入實現、加大扣除等方法，降低適用稅率。
(三)預提所得稅的籌劃
《實施條例》規定預提所得稅仍維持原10％的優惠稅率，外國政府、國際金融組織的貸款利息免征企業所得稅。因此，僅有股息、租金等間接所得的非居民企業在境內不應設機構場所，或取得的間接所得應盡量不與境內機構、場所發生聯系，以享受優惠稅率。
原稅法規定外國投資者從外商投資企業取得的利潤或股息免征所得稅，但新《企業所得稅法》中將這些所得的稅率規定為10％，增加了稅收負擔。這部分非居民納稅人可以利用稅收協定進行籌劃。根據新稅法的規定。同外國政府訂立的稅收協定與新稅法有不同規定的，依照協定辦理，這意味可以利用我國和其他國家或地區的稅收協定合理避稅。如。目前我國香港、科威特等國家和地區與我國的稅收協定約定：對股息不征稅或適用不超過5％的預提所得稅稅率：美國、加拿大等國與我國簽訂的稅收協議對股息適用不超過10％的預提所得稅稅率。非居民企業可以通過在上述國家或地區注冊，租用郵筒或信托公司等方式規避部分稅收。
二、合理增加準予扣除項目
新《企業所得稅法》放寬了成本費用的扣除標準和范圍。從而擴大了稅收籌劃的空間，成為新稅籌劃的重點。
(一)工資薪金籌劃
新《企業所得稅法》取消了計稅工資制度，規定企業實際發生的合理的職工工資薪金。準予在稅前扣除，即工資從限額扣除轉變為全額扣除。當然，相應的工會經費、職工福利費和職工教育經費的扣除限額也提高了。企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額215％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。這意味著職工教育經費可全額扣除。盡可能多地列支工資薪金支出、擴大稅前扣除應是稅收籌劃的基本思想，可采用的措施有：1提高職工工資，超支福利以工資形式發放；2持內部職工股的企業。把向職工發放的股利改為績效工資或年終獎金；3企業股東、董事等兼任管理人員或職工，將報酬計人工資；4增加職工教育、培訓I機會；建立工會組織，改善職工福利。在籌劃時應注意職工工資需繳納個人所得稅，增加工資幅度時需權衡利弊，必要時可采用增加人數，提高退休金、住房公積金、增加職工福利等替代方案。
(二)廣告費、業務宣傳費和業務招待費籌劃
《實施條例》沒有區分廣告費和業務宣傳費，規定企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費扣除限額較以前的基本扣限2％和8％有所提高、業務宣傳費扣除限額較以前的5‰明顯提高，且可向以后年度結轉。因此，企業的部分宣傳完全可以不再通過廣告公司策劃，而是將自行生產或經過委托加工的印有企業標志的禮品、紀念品當作禮品贈送給客戶，以達到廣告的目的，同時又可降低成本。
新稅法規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5％。即業務招待費的扣除標準有所下降，且超支部分不得向以后年度結轉，因此籌劃時要特別關注業務招待費的發生額。實務中業務招待費與業務宣傳費部分內容有時可以相互替代。一般情況下，外購禮品用于贈送應作為業務招待費，但如果禮品印有企業標記，對企業的形象、產品有宣傳作用的，也可作為業務宣傳費；相反，企業因產品交易會、展覽會等發生的餐飲、住宿費等也可以列為業務招待費支出。因此，可以適當規劃廣告費、業務宣傳費、業務招待費的列支比例，當其中某一項費用超支時，及時進行調整。例如，當業務招待費可能超過限額時，則應以業務宣傳費名義列支。另外，企業可以通過改變經營方式，以自銷代替代銷、銷售公司分立等方式提高限額計算基礎。(三)設立分公司的籌劃
新《企業所得稅法》規定。在我國境內設立不具備法人資格營業機構的居民企業，應當匯總納稅。這意味著不具備法人資格的分支機構必須和總機構、其他分支機構合并納稅。合并納稅可以互相彌補虧損，從而減輕整個企業的稅收負擔。當企業擴大生產經營需要到外地設立分支機構時，可以先考慮設立分公司，因為經營初期發生虧損的可能性較大，合并納稅可使外地發生的虧損在總公司得到沖減，減輕了總公司的負擔。一旦生產經營走向正軌，產品打開銷路，可以盈利時，應考慮轉為子公司，在盈利時享受當地稅收優惠政策。
(四)選擇會計政策
企業可以根據實際經營情況自主選擇會計政策和會計處理方法。例如。存貨的核算方法包括個別計價法、先進先出法、加權平均法等。因此，企業可以在通貨膨脹時采用加權平均法，提高當期銷售成本。減少所得稅。同樣，折舊方法有直線法和加速折舊法兩種，在稅法允許的情況下，應采用加速折舊法，使企業獲得延期納稅的好處，相當于取得了一筆無息貸款。
三、降低收入
(一)推遲收入確認的時間
新《企業所得稅法》根據銷售結算方式的不同，分別對收入確認的時間作出了相應的規定，一旦確認收入。不管資金是否回籠，都要上繳稅款。所以，企業應根據情況選擇適當的銷售結算方式。避免先墊支稅款，同時盡量推遲確認銷售收入，以達到延緩納稅的目的。例如，在簽訂銷售合同時選擇分期收款銷售商品就可以合法地在不同時期確認收入，實現遞延納稅。當然，部分資金被客戶較長時間占用也會給企業帶來損失，需權衡利弊；賒銷產品時盡量不開具銷售發票。等收到貨款時才開具銷售發票并確認收入。以免墊支稅款。企業還應特別注意臨近年終所發生的銷售收入確認時點的籌劃。比如，采用直接收款銷貨時，可通過推遲收款時間或推遲提貨單的交付時間。把收入確認時點延至次年，獲得延遲納稅的利益。
(二)盡量投資免稅收入
企業對外投資時應設法增加免稅收入或低稅收入，可以考慮購買免稅的國債或進行直接投資。新稅法規定來自于所有非上市企業以及連續持有上市公司股票12個月以上取得的股息、紅利收入，給予免稅，不再實行補稅率差的做法。這將刺激企業直接投資的熱情，同時也給居民企業通過轉讓定價安排，將利潤轉移到適用低稅率的關聯企業提供了籌劃空間。
四、合理利用稅收優惠政策
(一)選擇投資方向
新《企業所得稅法》稅收優惠的方向主要是：促進技術創新和科技進步、鼓勵基礎設施建設、鼓勵農業發展和節能環保、促進公益事業、照顧弱勢群體等，企業應根據政策來調整投資和經營決策，如多上一些技術創新、節能節水、環保、農業開發等領域的項目。加大對技術開發的投入，充分享受稅法給予的節稅空間。
(二)促進技術創新
新《企業所得稅法》鼓勵自主技術創新的優惠很多且力度大，主要規定有：技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅：超過500萬元的部分。減半征收；企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在據實扣除的基礎上，再加計扣除50％，不再受增長達10％的限制；企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業應順勢而動。充分利用這些優惠政策。
(三)利用過渡期優惠政策
新《企業所得稅法》規定。原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率；原享受“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，繼續按原稅收相關法律、法規規定的優惠辦法享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算；西部大開發企業所得稅優惠政策將繼續執行。因此，可繼續考慮在西部地區設立新企業，或通過與原企業合并的方式即“借殼”，以享受過渡期優惠政策。
(四)合理選擇就業人員
新《企業所得稅法》規定：“企業安置殘疾人員的。在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除”。如果企業在進行組織設計時能將殘疾職工安排在合適的崗位上，就可以獲得減少稅負的好處。
五、其他方面
(一)納稅人身份的籌劃
新《企業所得稅法》規定：“企業所得稅的納稅人包括居民企業和非居民企業。居民企業承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納稅；非居民企業承擔有限納稅義務，僅就其來源于境內的所得納稅。”新稅法采用了注冊地和實際管理機構所在地相結合的雙重標準來判斷居民企業和非居民企業。注冊地標準較易確定，因此籌劃的關鍵是實際管理機構所在地。實際管理機構一般以股東大會的場所、董事會的場所及行使指揮監督權力的場所等來綜合判斷。《實施條例》將其定義為對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。外國企業要想避免成為中國的居民企業，就要注意不僅要在國外注冊，而且還要把實際管理機構設在國外，比如股東大會、董事會會議在外國舉行。在國外設立重大決策機構等。
(二)間接抵免
關鍵詞:新企業所得稅法;企業經營;影響
一、對一般內資企業的影響
(一)納稅主體變化
新企業所得稅法在納稅主體上一改“獨立核算納稅人”為“法人納稅”,非法人的獨立核算分支機構不再作為納稅人向當地主管稅務機關申報繳納企業所得稅,其應繳納的企業所得稅由其具有法人資格的總機構匯總繳納,這樣,總、分機構之間的盈虧可互相抵減,在一定程度上降低了企業整體的所得稅負擔,同時企業也可以通過賦予分支機構法人地位以使其單獨適用相關稅收優惠政策,達到節稅的目的。但由于非法人獨立核算分支機構納稅地點的變化,也將使稅源在總、分機構所在地之間流動,在現行企業所得稅實行中央與地方共享稅的財政管理體制下,會相應減少分支機構所在地的財政收入,從而導致分支機構所在地政府及相關部門,對其非稅方面的關注和支持度降低,影響其正常生產經營活動的開展。
(二)法定稅率下降
新稅法從總體上降低了法定稅率,由33%降低為25%,由于大多數內資企業在新稅法出臺前均實行的33%的所得稅率,此政策改變將極大的增加內資企業的稅后凈利。若不考慮稅收優惠因素影響,所得稅稅率下降將導致內資企業稅后凈利潤提高10%以上。當然,對于具體的某個企業而言,分析其是否能從“兩稅合并”中獲益,還要考慮到企業的實際情況,并不能直接依據稅率的下降進行判斷。同時,也有專家認為,內外資企業所得稅合并帶來的稅后凈利增加是“一次性”利好,并不會對公司的核心競爭能力構成重大影響,就長期而言,若要使企業的生產經營長期處于利好狀態,還是應將注意力集中在公司的可持續發展方面,積極關注公司的核心競爭力和成長性。況且除了利好之外,有關專家認為部分公司或許還會“受點傷”,對于那些因通過合資、合營而享受稅率優惠的企業,“兩稅合并”所帶來的未必是好事,如汽車行業可能還會有負面影響,因為國內汽車行業中的龍頭企業基本都是合資企業或者注冊在經濟開發區,實際稅率僅為12%左右,如果內外資稅并軌,這將意味著汽車行業的所得稅率反倒上調,盈利能力相對下降,特別對于某些大型汽車企業的影響相對來說更大。
(三)稅前扣除標準提高
1、合理工資薪金據實扣除。在原稅收體制下,內資企業每月只能在稅前列支800-1600元的工資支出(因地區不同而不同),超過部分不能在稅前扣除,相應的職工教育經費、工會經費、職工福利費等也統一實行計稅工資扣除。取消計稅工資標準后,企業真實、合理的工資支出可在稅前據實扣除,即在有盈利并且企業所得稅率為33%的情況下,企業每發放100元的工資,就可以減少33元的所得稅支出,相當于國家給予33元的補貼。計稅工資限制的取消減少了企業所得稅基,從而提高了企業稅后凈利潤。這一點對高收入行業的凈利潤影響很大,尤其對于銀行業來說意義重大。
2、公益性捐贈扣除比例提高。原內資企業所得稅法規規定,納稅人用于一般公益、救濟性的捐贈,在年應納稅所得額3%的部分準予稅前扣除(金融保險企業為1.5%);納稅人向紅十字事業等機構的捐贈準予全額扣除。新企業所得稅法規定,企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。比較新舊企業所得稅扣除標準可知,新稅法大大提高了公益性捐贈的扣除比例,并且不再對授受捐贈的對象加以區別對待,只要屬于公益性捐贈,一律按年度利潤總額的12%稅前扣除,體現了國家對公益性捐贈的高度認可,是對企業對自身發展之外的社會目標的促進給予鼓勵,可以大大減輕公益性捐贈支出較多企業的所得稅負擔,更好的引導各類企業在完成經營目標之余回報社會的行為。當然,作為以營利為主要目標的企業,允許稅前扣除的“公益性捐贈”范圍必須明確,并且必須通過特定的機構進行,即公益性社會團體和公益性非營利的事業單位,這樣才能既實現國家了稅收優惠的初衷,又不至于造成稅款流失。
3、廣告宣傳費扣除比例提高。新企業所得稅法實施條例規定,企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。而按以前的稅法,外資企業發生的廣告費支出據實扣除,內資企業發生的廣告費支出實行分類扣除政策(普通企業按當年銷售收入的2%扣除,家電、食品等8個行業按8%扣除,制藥企業按25%扣除),對于內資企業發生的業務宣傳費,按不超過年度銷售收入的5‰稅前扣除。由上可知,新所得稅法下絕大多數內資企業的廣告宣傳費扣除標準較之舊稅體系下的2.5%和10.5%大大提高了,這將使廣告投入比較大的日用消費品企業大為獲益,一方面縮小其所得稅稅基,大大減輕所得稅負擔,提高凈利潤;另一方面,這些企業可以輕裝上陣,加大廣告宣傳力度,全力開拓市場。
(四)稅收優惠政策調整
新稅法在總結10多年來原稅法稅收優惠政策效果的基礎上,根據我國當前和今后經濟社會可持續發展及提升綜合國力的需要,對原稅收優惠政策進行整合,突出了“產業優惠”,弱化了“區域優惠”,并選擇農業基礎設施、高新技術產業等弱勢產業、先進產業和具有很大外部性的產業作為優惠對象,改變了原稅收優惠形式主要以直接稅額式減免為主的優惠方式,實行了以免稅、減稅、加速折舊、費用加計扣除、少計應稅收入和投資抵免等直接稅額式減免和間接稅基式減免相結合的優惠方式。稅收優惠政策的大面積調整勢必對不同行業企業的經營活動及凈利潤造成不同程度的影響,總的說來,對高新技術企業、基礎設施建設企業、農業生產企業是利好消息,而對位于經濟特區、經濟技術開發區的、長期享受低稅率優惠的企業有較大沖擊,對加強技術革新、加大環保和安全生產投入、促進資源綜合利用及殘疾人就業等行為將產生很好的導向作用。
二、對高新技術企業的影響
新稅法對國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率繳納企業所得稅,同時對企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用實行加計扣除的優惠規定:未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。系列優惠政策讓高新技術企業從技術研發到生產經營都能享受到好處,將助力高新技術產業發展,引導高新技術企業做大做強。
一方面,根據新會計準則規定,符合條件的開發支出可以資本化計入無形資產成本,這對提升有較大開發支出的高新技術企業業績來說是十分有利的。開發支出予以資本化,可以大大降低企業的管理費用率,從而提高企業當年利潤率。另一方面,新所得稅法規定對企業發生的費用化研發支出在據實扣除的基礎上加計扣除50%,資本化研發支出按150%加計攤銷,且不受研發支出增長幅度的條件限制,可以大大降低所得稅稅基,從而有效減輕所得稅稅負。因此,新會計準則、新所得稅法規定對高新技術企業都有明顯的帶動作用。
三、對小型微利企業的影響
舊稅法中,兩檔照顧性稅率規定對年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業,暫減按18%的稅率征收所得稅;年應納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業,暫減按27%的稅率征收所得稅。新稅法對小型微利企業的稅率優惠重新進行了界定,對符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收所得稅。與原企業所得稅微利企業優惠政策相比,年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業的稅率上升了2個百分點,這類企業較之以前加重了稅收負擔。但是,由于新企業所得稅法對小型微利企業,只設置了一檔20%的稅率,縮小了稅率差的空間(5個百分點),較之原稅法事實上的18%、27%和33%幾檔全額累進稅率,從總體上看小型微利企業的稅負還是下降的。對介于年應稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業稅收負擔也相對大減,如果在不是“小型微利企業”條件下,它與年應稅所得額超過10萬元的企業稅負減少率相比也處于優勢,少了16.83個百分點(24.24-7.41%),更不用說是小型微利企業了。
四、對外資企業的影響
兩稅合并后,外資企業的稅收負擔將會普遍加重,這是不爭的事實。這一方面是由稅率提高引起的,新稅法實施前,外資企業普遍實行的是15%的所得稅率,新法實施后將統一實行25%的法定稅率。另一方面是由稅收優惠政策的取消引起的,原來針對外資企業制定了相當多的稅收優惠政策,如再投資退稅、生產性外商投資企業“三免兩減半”等,隨著新稅法的實施,這些優惠政策都被取消,因此從2008年起,外商投資可能會從一定程度上降溫。
為了緩解新稅法出臺對這部分外資企業稅負增加的影響,新稅法規定實施后在一定時期內將對老外資企業實行過渡優惠期,如原享受企業所得稅15%稅率的企業,2008年按18%稅率執行,2009年按20%稅率執行,2010年按22%稅率執行,2011年按24%稅率執行,2012年按25%稅率執行,原執行24%稅率的企業,2008年起按25%稅率執行,因此不會對其生產經營產生較大的影響,在過渡期內,外資企業可充分利用現有的優惠政策。而對于原適用30%所得稅稅率以及3%地方所得稅稅率的外資企業而言,如金融、保險等第三產業的外資企業同內資企業一樣其稅負同樣也會有明顯的下降。
但是,新所得稅政策出臺后,對企業境外上市影響很大。根據新稅法,股東在分紅之前需要繳納20%的所得稅,這樣一來,合資、獨資企業要繳納25%的所得稅,而分配股利又要交20%的所得稅,這樣的稅率對于外商投資者來說是很高的,對于單一股東企業來說,達到了利潤的45%。如果該企業是境外上市公司在國內的唯一企業的話,則影響是非常大的。
新稅法體現的“五個統一”和“兩個過渡”等一系列變化都為企業創造了一個公平競爭的稅收法制環境,將促進企業競爭力的提高,促進企業改進技術、提高效率、增強競爭力,推動企業的不斷發展,特別是對內資企業而言稅收負擔明顯降低,絕大多數內資企業都將從中受益,但在稅前扣除,稅收優惠,反稅制度方面的改革同創新也為內資企業提供了新挑戰。
參考文獻:
1、中華人民共和國企業所得稅法[EB/OL].中央政府門戶網站, 2007-03-19.
2、中華人民共和國企業所得稅實施條例[EB/OL].中央政府門戶網站,2007-12-11.
3、稅法[M].中國財政經濟出版社,2008.
今天參加這個座談會感到很高興。作為一名納稅人，有幸參加這次會議，說明稅務局的領導同志對我們很重視、很關心。作為一名生意人，多年來，得到了稅務局領導和工作人員的關心幫助，借此機會，對大家表示衷心的感謝。
在這里，我想重點就加強稅法宣傳問題提幾點建議。
當前，為什么還有不少納稅人納稅意識不強、法律觀念不強、偷稅逃稅現象屢有發生，我認為，需要我們稅務機關進一步創新稅法宣傳形式、加大宣傳力度、鞏固宣傳效果。
作為一名納稅人，平時我十分關注稅務法律法規的宣傳工作。我從有關的媒體上看到，有的地方開展“五進一送”稅法宣傳方式，效果很好，不妨借鑒。他們所謂的“五進一送”，就是做到稅務法律法規進企業、進校園、進機關、進農村、進家庭、送政策上門提高稅法宣傳活動的針對性和覆蓋率。進企業，就是稅務干部深入企業，通過舉辦稅法知識座談會、發放稅法光碟等形式，將收集有關稅收優惠政策的小冊子發放給企業法人代表、會計和出納；進校園，就是在中小學校開展“上好一堂稅法宣傳課，當好一名稅法宣傳員”為主要內容的稅法知識講座，讓中小學生從小樹立學稅法、懂稅法、宣傳稅法自覺性，也可以起到讓學生監督和提醒家長依法納稅；進機關，就是向機關干部宣傳國家新出臺的稅收法律法規、再就業稅收優惠政策和新修訂的個人所得稅法等；進農村，就是以宣傳車、稅收知識講座等形式開展送稅法下鄉進村活動，把農民群眾特別關心的涉農政策送到農民群眾手中；進家庭，就是以信息網站、電視臺等媒體為宣傳平臺，播出滾動的稅收宣傳公益廣告、稅收宣傳標語，開設“稅收宣傳月欄目”、“稅收與和諧社會論壇”和問卷調查，使稅法知識入心入腦，走進千家萬戶。
同時，每年要堅持舉辦納稅人知識競賽。通過比賽，一是督促納稅人學習掌握實實在在的稅收法律法規知識；二是增強稅法宣傳的互動性，拉近稅務機關和納稅人之間的距離；三是進一步增加稅收執法工作的透明度，促進稅務機關自身依法行政意識和稅收執法水平的提高；四是通過競賽，讓觀眾看一看納稅人臺上說的和臺下做的是不是相一致。
我就談這些粗淺的看法，若有不妥，請諒解。
謝謝大家！
關鍵詞：企業所得稅法；變革；納稅籌劃
企業開展所得稅納稅籌劃是以符合稅收政策導向為前提的。依法進行納稅籌劃是企業的正當權利之一，是成熟的市場經濟中成熟的市場主體行為。
2008年1月1日起正式實施的《企業所得稅法》使得企業進行所得稅納稅籌劃的環境和條件都發生了變化，在實踐方面需要研究新的理論來指導。企業應在充分理解新企業所得稅法的基礎上進行合理的納稅籌劃。
一、新《企業所得稅法》變革的主要內容
1.統一并適當調低稅率
新《企業所得稅法》將對內、外資兩種類型企業所得稅率統一設為25％，使得各類企業承擔相同稅負，實現公平競爭。一是標準稅率為25％；二是符合條件的小型微利企業稅率為20％三是國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅。四是非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納的企業所得稅，適用20％的預提稅率。多檔優惠稅率的規定是稅收籌劃的重要空間。
2.對納稅人和征收地規定的變化
新法取消了原內資企業所得法稅法以“獨立核算”為標準來確定納稅人的規定，而是直接以“企業和其他取得收入的組織”作為企業所得稅的納稅人，也即以法人組織為納稅人
在征收地點方面，新稅法對居民企業的界定采取了公司組建地(注冊地)標準和實際管理機構所在地標準的雙重標準。規定：除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業注冊登記地為納稅地點。注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。
3.統一規范稅前扣除辦法和標準
新《企業所得稅法》在費用扣除方面取消了以前的嚴格限制，很多成本費用都可以據實扣除，限額扣除的比例也作了較大的變動。具體來說，主要有：(1)取消對內資企業的計稅工資限制，規定企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除；(2)統一捐贈的扣除辦法，企業的公益性捐贈，在其年度會計利潤總額12％以內的部分，準予扣除；(3)統一并提高研發費用的扣除標準，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以加計50％扣除，不受增幅比例的限制；(4)合理確定內外資企業廣告費扣除比例，規定不超過當年銷售(營業)收入15％的部分，準予扣除；(5)統一業務招待費列支標準，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5％。總之，對內資企業而言，由于《新所得稅法》出臺導致的稅負下降絕不僅僅是8個百分點，稅前扣除標準的放寬使大量費用可以在稅前扣除，應納稅所得額(稅基)將有大幅度的下降。
4.轉變了稅收優惠的范圍與方式
新稅法統一了稅收優惠政策，將稅收優惠定為“產業優惠為主、區域優惠為輔”，并且不再按資本的來源給予稅收優惠。產業優惠將替代原來的區域優惠成為主要的優惠方式，而產業優惠的范圍涵蓋了農林牧漁、公共基礎設施、環境保護、節水節能、高新技術等多個領域。創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，還可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
在優惠方式上，除了對特定產業實施的稅收優惠外，無論哪個行業，只要是開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資、綜合利用資源生產符合國家產業政策規定的產品、購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額等企業經營行為都可以享受到加計扣除、抵扣應納稅所得額、減計收入、稅額抵免等多種形式的稅收優惠。這些規定使過去只有少數企業才能享受的稅收優惠以更靈活的方式被更多的企業享有，為更多企業實施所得稅籌劃開辟了空間。
二、企業所得稅納稅籌劃點分析
1.選擇有利的組織形式
(1)公司制與合伙制的選擇
新稅法規定個人獨資企業、合伙企業不繳納企業所得稅，只對其業主所得征收個人所得稅。現代企業組織形式一般包括公司制和合伙制(包括個人獨資企業)兩種。我國對不同的企業組織形式實行差別稅制，公司制企業的營業利潤在企業課稅環節繳納企業所得稅，稅后利潤以股息的形式分配給投資者，投資者又得繳納一次個人所得稅。而合伙制企業的營業利潤不繳企業所得稅，只按各個合伙人分得的收益征收個人所得稅。可見投資者能通過納稅規定上的“優惠”而獲得節稅利潤。投資者應綜合考慮各個方面因素，確定是選擇合伙制還是公司制。
(2)子公司與分公司的選擇
設立子公司還是分公司，對于企業的納稅金額也有很大的影響。新所得稅法統一以法人為單位納稅。不是獨立法人主體的分支機構可以匯總繳納所得稅。也就是說，企業在設立分支機構時，設立的分公司可匯總納稅，設立的具有獨立法人資格的子公司，則要分別獨立繳納所得稅。如果組建的公司在初期階段處于虧損狀態的可能性比較大，那么組建分公司就更為有利，可以減輕總公司的稅收負擔；如果分支機構能夠單獨享受低稅率的優惠(小型微利企業、高新技術企業等)，則盈利期間宜選擇子公司形式，以獲得低稅率的好處。
2.從稅率上進行納稅籌劃
現行《企業所得稅法》的稅率有四檔：基本稅率25％，三檔優惠稅率分別為國家需要重點扶持的高新技術企業為15％，小型微利企業為20％，非居民企業20％，企業應盡可能創造條件以滿足優惠稅率的標準。
(1)高新技術企業的籌劃
對于高新技術企業認定的具體指標有：擁有核心自主知識產權、研發費用占銷售收入的比例、高新技術產品收入占總收入的比例、科技人員占職工總數的比例等，體現了新稅法稅收優惠向自主創新性企業傾斜。據此規定，企業所得稅籌劃的側重點應從籌劃高新企業的納稅地點轉移到自主創新，設立自己的研發機構，組建穩定的研發隊伍，自主開發新產品、新技術，制定中長期研發計劃。
(2)小型微利企業的籌劃
按照《企業所得稅實施條例》的規定，小型微利企業分為小型微利工業企業和小型微利其他企業。前者同時滿足年度應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過100人、資產總額不超過3000萬元三個條件；后者同時滿足年度應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過80人、資產總額不超過1000萬元三個條件。因此，小型企業在設立時首先需認真規劃企業的規模和人數，規模較大時，可考慮分立為兩個獨立的納稅企業；其次要關注年應稅所得額，當應稅所得額處于臨界點時，
需采用推遲收入實現、加大扣除等方法，降低適用稅率。
3.利用稅前扣除規定進行納稅籌劃
(1)公益性捐贈
新所得稅法規定扣除的基數是企業的年度利潤總額，原所得稅法則為企業的年度應納稅所得額。而企業的年度利潤總額根據會計方法的不同會有一定程度的差異，如存貨計價、固定資產和無形資產攤銷或減值損失的確認、以公允價值計量的金融資產損益調整等。例如，某公司2008年公益性捐贈為400萬元，若當年利潤為3000萬，則可予以稅前扣除的金額為360萬；若企業改變固定資產或無形資產攤銷的方法，通過對金融資產重新估值，調整增加價值，假設使利潤上升為3500萬，此時400萬元(3500×12％=420)的公益性捐贈可以全額扣除。
(2)廣告宣傳費和業務招待費
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；企業發生的業務招待費，統一按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0，5％。可見，上述兩項費用都是以年度銷售收入作為扣除限額的計算標準，因此企業可以考慮在廣告宣傳費或業務招待費發生較多時進行賒銷或成立獨立核算的銷售公司，增加扣除基數。
(3)研發費用
企業為開發新技術、新產品、新工藝發的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。企業一方面可加大研發力度并單獨核算研發支出，足額申報扣除，另一方面可以適當強化貲用化的研發支出，弱化資本化的研發支出，以獲得及早扣除、遞延納稅的收益。
4.充分利用稅收優惠政策
(1)企業投資產業的選擇
現行稅法對于國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅，創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的(含2年)，可按其對中小高新技術企業投資額的70％抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。符合抵扣條件并在當年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續抵扣。這些規定都說明了國家的產業政策是扶植高新技術企業的發展，企業在進行納稅籌劃時就要結合自身條件對這些規定加以充分利用。
(2)企業人員構成的選擇
企業安排的殘疾職工，按實際支付給殘疾職工工資100％加計扣除，企業安排國家鼓勵安置的其他就業人員(主要指勞動保障部門登記管理的未就業人員)按實際支付給該職工工資的50％加計扣除。企業應結合自身條件盡可能多的安排這樣的職工就業，一方面這些職工為企業創造了利潤，另一方面也有利于減輕企業的稅收負擔，同時還促進了整個社會和諧穩定的發展。
(3)一些經營行為的納稅籌劃
【論文關鍵詞】:逆向思維 稅務機關 稅法宣傳
【論文摘要】：稅法宣傳是稅務機關為納稅人服務的重要形式之一。本文創新性地以逆向思維的方式對稅法宣傳的內容和形式進行了探討。在平時的工作中，稅務機關的稅法宣傳應該由被動的“受訪宣傳式”轉化為主動出擊的方式；在稅法宣傳月中，稅務機關由主動出擊式的稅法宣傳轉變為社會公眾主動參與式的稅法宣傳；以及重視對青少年納稅意識的培養和稅企互動式的稅法宣傳。以期對提高稅務機關的稅法宣傳水平有所啟發。
逆向思維通常是對現有行為模式的延伸和創新，通過逆向過程的思考和再造達到改進和提高效果的目的。目前，開展符合納稅人需求的形式多樣、豐富多彩的稅法宣傳是稅務機關為納稅人服務的重要形式之一。因此，對稅務機關的稅法宣傳模式進行延伸思考，在內容和形式上都需要擴展：內容上，稅務機關稅法宣傳除公布稅收法律、法規、規章和規范性文件外，還應經常性地通過各種途徑、渠道公布和提供最新稅法信息和納稅人關心的實時納稅信息；形式上，稅務機關不單要通過報刊、雜志宣傳，還要在廣播、電視方面增加稅法宣傳的節目和時間，以及自己制作或征集電影、短片、小品等多種形式的宣傳來滿足納稅人對稅收政策和稅收知識的需求，確保納稅人享有的《征管法》規定的知情權落到實處，使納稅人知曉自己繳納稅金的實際用途，提高對稅收的理解，從而形成積極的納稅意識，樹立主動依法納稅的觀念。
通過逆向思維，改進和提高當前稅法宣傳的水平，需要從以下四個方面入手。第一、在平時的工作中，稅務機關的稅法宣傳應該由被動的“受訪宣傳式”轉化為主動出擊的方式。在平時工作中，稅務人員通過納稅服務工作和網站等渠道，主動采集歸納納稅人關于辦稅的需求，經過分析總結后適時地進行有針對性的納稅宣傳和輔導，使納稅人在辦稅的過程中能夠了解到他們最想知道的涉稅信息，加強稅法宣傳的效果和針對性。例如：根據納稅人的需求定期或不定期開辦納稅人稅收業務培訓班；及時在辦稅服務廳的公告欄上公布出最近開始生效執行的稅收政策文件；主動向納稅人介紹涉及的稅收法律法規和納稅流程；在工作中注意體現出納稅人優先和榮譽感等等。在實際稅收工作當中，靈活的運用這種有的放矢的主動出擊式稅法宣傳，不僅可以大大充實納稅服務的內涵和實踐，也能使平時稅務機關的稅法宣傳獲得更加滿意的社會效果。
第二、在稅法宣傳月中，稅務機關由主動出擊式的稅法宣傳轉變為社會公眾主動參與式的稅法宣傳。我國每年的4 月份是稅法宣傳月，每到4 月份，各級、各地稅務機關都會大張旗鼓的舉辦聲勢浩大的稅法宣傳活動，盡管方式不盡相同，但大都是各種各樣的展覽展示活動和接受公眾納稅咨詢等宣傳方式，這種殊途同歸的活動固然場面比較宏大，社會影響比較深遠，但從其實質來看，大都脫不了稅務人員熱熱鬧鬧，參加群眾冷冷清清的窠臼，自然稅法宣傳的效果也有所折扣，不能起到調動群眾積極參與進而增強納稅觀念的宣傳目的。因此，作者建議在稅法宣傳月當中，采取能夠吸引各類社會公眾參與的喜聞樂見的活動，并且根據不同的納稅宣傳受眾采取不同的宣傳策略，以起到良好的效果。比如，針對青少年，稅務機關可以舉辦圖畫、書法、征文等等文化活動，最后通過評獎和發放獎勵及紀念品，讓少年兒童從小開始具備稅收的概念，培養他們以后的納稅意識，并且這些融入了作者對稅收和納稅的種種理解和思考的文藝作品也是稅法宣傳的成果之一，它們從另一個角度對稅收的詮釋也可以讓專業的稅務機關去欣賞和品評，體現出納稅服務的一種和諧魅力；對于成年受眾和納稅人，稅務機關可以采取制作各種有內涵的音像節目，稅收知識競賽，向社會和廣大納稅人有獎征詢納稅建議等形式，調動社會公眾和納稅人能夠主動思考和探索稅收和納稅，增強他們依法納稅的法制觀念，進而提高履行納稅義務的自覺性，使依法納稅逐漸成為全社會都來自覺維護的共識，從而切實起到稅法宣傳的目的。
第三、重視對青少年納稅意識的培養。介紹稅收知識到大中小學校、職校、技校等社會教育機構，培養青少年對國家稅收的正確認識，樹立起良好的納稅意識，從小做起，逐漸提高全社會公民的納稅意識。通過對青少年學生進行納稅宣傳，讓他們簡單了解稅收的意義、稅種的大致分類和稅率，介紹一些與他們生活學習中付出的消費相關的流轉稅等稅種的簡單計算，讓他們了解到自己或家人朋友通過進行社會消費而在為國家納稅的實際情況，增強他們的納稅貢獻感、榮譽感和自豪感，建立正確的納稅榮辱觀，繼而影響他們的家長和親人在納稅問題上的認識和態度，從而促進稅法宣傳的良性循環，不斷提高全社會的依法納稅意識。
第四、重視稅企互動式的稅法宣傳。改變稅務機關大量的說教式稅法宣傳方式，建立稅務機關和納稅人雙方平等、和諧的氛圍，通過文化體育等交流方式做為載體，增進雙方的了解和溝通，建立融洽的征納關系，對于稅法宣傳和提高納稅遵從將產生積極作用。
【參考文獻】：
1、王揚銘《和諧社會視野下的政府職能轉變與管理創新》
2、靖樹春《對納稅服務幾個基本問題的認識》
根據市局《烏魯木齊市國稅局烏魯木齊市地稅局關于開展第22個全國稅收宣傳月活動的通知》（烏國稅發〔2013〕31號）精神，我局積極行動，認真安排部署，在踴躍參加區局和市局組織的各項活動的同時，結合轄區特點，以“四突出（稅收與民生、誠信納稅、稅法公正、執法為民）宣傳”為主線，積極拓展宣傳形式，采取多種措施，確保稅法宣傳工作按照市局的活動安排、要求及標準迅速展開，現就活動開展情況匯報如下：
一、加強領導，嚴密組織
為確保為加強組織領導，確保活動順利開展，我局成立由局長為組長，局領導為副組長，各科（室）所負責人為成員的稅法宣傳領導小組，全面負責稅收宣傳月活動的組織、計劃、協調、指導、檢查等工作，確保稅法宣傳扎實有序的開展。
二、加強聯動，營造宣傳稅法大環境
一是積極協調國稅局、工商局、企業、個體工商戶共同參與稅法宣傳，在其公開辦公（經營）場所張貼印有宣傳主題的稅收宣傳畫，營造出全民參與稅收宣傳的良好氛圍；二是在縣轄區內各鄉鎮主要路段、主要公路的道路兩旁以及市場等人群聚集地懸掛橫幅，張貼宣傳標語和宣傳畫，使稅收宣傳活動延伸到每個市場、街道、社區及個人。第三，制作稅收宣傳冊，發放到縣屬各中小學，在對學生進行稅法早教的同時，充分發揮學生社會涉及面廣的特點，進行稅法宣傳，使稅法宣傳實現“由點到面”的擴展。
三、創新稅法宣傳形式，提高稅法宣傳效果
一是采取走進企業、走進農村、走進商業區開展稅法宣傳。由領導帶隊，組織科、所人員走進重點稅源企業和中小企業，通過懇談交流、實地調研、現場辦公等形式，宣傳和落實稅收減稅政策、小型微利企業稅收優惠等各項稅收優惠政策，做好有針對性的納稅輔導，幫助企業解決稅收方面存在的困難和問題；走進村居，深入到縣里的鄉村和社區，特別是抓住各類旅游節會有利時機，通過設立宣傳咨詢點、發放宣傳資料、設立稅收宣傳欄等形式，廣泛宣傳與群眾生活密切相關的稅收政策，讓稅收知識走進千家萬戶；走進商業繁華區，通過在鄉鎮集貿市場的繁華地段懸掛條幅、張貼稅法宣傳圖片和發放宣傳資料等措施，發揮商業繁華區人員流動大、信息傳輸快等作用，做好稅收公益宣傳，擴大宣傳的受眾面；二是針對征收期辦稅服務廳辦稅人員多的特點，通過在辦稅大廳LED顯示屏滾動播放稅法宣傳資料、設立納稅咨詢服務窗口、發放稅法宣傳資料等方式，認真開展好面向納稅人的政策法規咨詢服務、納稅輔導等活動，進一步增強納稅人稅收遵從度；三是以“優化納稅服務，共建征納和諧”為主題，召開稅企座談會，來自轄區10個企業的法人和財務主管納稅人暢談了企業發展的現實需求，對稅務機關改進工作效能、優化辦稅流程、深化納稅輔導、落實優惠政策等方面提出了意見和建議，局里的干部對企業代表提出的涉稅問題進行解疑答惑。局領導就加強行風建設、簡化辦事流程、提高辦稅效率、優化納稅服務、強化政策幫扶等方面做出承諾。座談會氣氛熱烈，溝通融洽，增進了稅企之間的相互理解，以此暢通與納稅人的溝通渠道，為營造和諧的稅收環境奠定了基礎；四是在縣委、縣政府的主持下，召開了由縣地稅局、縣經發委、縣規劃建設局（交通局）、縣審計局、縣工商局、縣 國稅局、縣財政局、縣水電林業局、縣土地儲備中心、縣煤炭局等十幾個部門主要領導參加的地方稅收保障協調工作會議；明確了縣經發委、縣規劃建設局（交通局）、縣國土資源局等部門，負責對招商引資、土木工程建設、道路修建等大型投資項目的涉稅信息提供及源泉控管工作；與工商局、國稅局、國土資源局、財政局等職能部門建立了涉稅信息互通協作機制，加大信息互通的力度和比對的頻率，及時掌握新增稅源和稅收增長點，為實現稅收“源頭管控”創造條件；聘請各鄉（鎮）、村治安員擔任協稅員，充分發揮治安員對轄區“地形熟、管戶清、情況明”等特點，積極配合稅務機關做好“稅收政策宣傳、新開業戶登記提醒、新增稅源日常管控”等工作，為真正實現“零散稅源社會化管理”夯實基礎。通過協稅、護稅機制的建立真正打破以稅務所為主的傳統組收模式，通過建立地稅部門和各鄉鎮長久的協稅護稅工作網絡，舉全縣之力為稅務部門“聚財創收”提供保障。（編輯：琛哥）
摘要：近年來，我國的高新技術產業迅速崛起，已成為國民經濟中增長最快、帶動作用最大的產業，在推動經濟結構調整和促進經濟持續快速發展方面起了關鍵作用。在依靠外部環境改善和國家政策支持謀求發展的同時，高新技術企業如何利用各項稅收優惠政策，結合自身的企業特征及運營特點，為企業量身定 制一套最優稅收籌劃方案，在合法合理的前提下降低企業整體稅負，實現企業價值最大化，是每一家高新技術企業必須要關注的問題。高新技術企業如何充分利用好國家給予的各項稅收優惠政策是個重要課題。本文從稅收的角度詳細分析了高新技術企業如何在合理合法的基礎上降低企業的稅負。
關鍵詞：新會計準則高新技術企業所得稅納稅籌劃稅收優惠
一、高新企業加強納稅籌劃的意義
所謂納稅籌劃是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。任何納稅籌劃行為，其產生的根本原因都是經濟利益的驅動，即經濟主體為追求自身經濟利益的最大化。中國對一部分國營企業、集體企業、個體經營者所做的調查表明，絕大多數企業有到經濟特區、開發區及稅收優惠地區從事生產經營活動的愿望和要求，其主要原因是稅收負擔輕、納稅額較少。人們知道，利潤等于收入減去成本（不包括稅收）再減去稅收，在收入不變的情況下，降低企業或個人的費用成本及稅收支出，可以獲取更大的經濟收益。很明顯，稅收作為生產經營活動的支出項目，應該越少越好，無論它是怎樣的公正合理，都意味著納稅人直接經濟利益的一種損失。納稅籌劃是企業發展的需要。提起納稅籌劃，不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業私利，這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業發展的需要，在市場經濟體制下，依法納稅是每個企業承擔的責任和應盡的義務。有些企業為了減少本企業的負擔便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違;有些企業又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來，并成為企業經濟活動中不可或缺的一種重要活動。納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節稅方案以及稅負轉嫁的方法達到盡可能 減少納稅行為，從而達到少繳稅款的目的。也就是說，納稅籌劃是納稅人在熟知相關稅收法規的基礎上，在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經營活動的科學安排，運用合理的方法和技巧達到規避或減輕稅負、最大化企業利益的行為。企業利益最大化了，同時也就給國家帶來了應有的利益，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個方面。沒有企業的利益，國家利益也會受到影響；同樣，企業不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發展的空間。
新稅法規定對國家需要重點扶持的高新技術企業實行15％的優惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合以下條件的企 業：①產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；②研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；③高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；④科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；⑤《高新技術企業認定管理辦法》規定的其他條件。根據上述優惠政策類型和各項 規定，企業在設立、投資等經營活動中應結合自身情況，充分考慮投資的對象并慎重定位企業的性質，以求最大限度地享受稅收優惠，用足用夠稅收優惠政策。
二、實行新會計準則的高新企業納稅籌劃實物研究
1.實行新會計準則的收入結算方式的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第二十三條規定，企業通過銷售方式結算的選擇，控制收入確認的時間，可以合 理歸屬所得年度，以達到減稅或延緩納稅的目的。較為常用的方式有以下兩種：①賒銷和分期付款結算方式。它可以合同約定的日期作為納稅義務發生時間。因此，企業在產品銷售過程中，當應收貨款一時無法收回或部分無法收回時，可以選擇賒銷或分期付款的結算方式，減少當期的應納稅所得額，以達到延緩納稅的目的;② 委托代銷方式。這種銷售方式下，如果企業產品的銷售對象是商業企業，對于以先銷售后付款為結算方式的銷售業務，可采用委托代銷結算方式，根據其實際收到的 貨款分期計算銷項稅額，從而達到延緩納稅的目的。
2.實行新會計準則的扣除項目的納稅籌劃。人員錄用的納稅籌劃。根據新企業所得稅法第三十條第二款規定，企業在進行人員錄用時，要結合自身經營特點，進行如下分析：①哪些崗位適合安置國家鼓勵就業的人員；②錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異。并做好相關證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。人工費用的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第三十四條的規定，擯棄了計稅工資制度，對內資企業非常有利。企業可以將合理的 工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項非常大的節稅措施，避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質的重復課稅，使原來利用特殊身份進行納稅籌劃 的機會減少，同時又有利于廣大企業在這方面的納稅籌劃。但是，企業在作稅前抵扣工資薪金支出時，一定要注意參考同行業的正常工資水平，以免發生不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額，以致稅務機關按照合理方法調整，那么后果將得不償失。廣告業務宣傳費的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第四十四條規定，廣告費按統一比例15%進行扣除，外商投資企業和外國企業將不能無限制地任 意扣除廣告費用。業務宣傳費和廣告費一樣可以將超過扣除的部分結轉到以后年度進行扣除，因此，在進行納稅籌劃時，不必再考慮多委托廣告公司宣傳而減少企業自己宣傳的途徑。企業可以根據自己的需要和可行性，自主選擇宣傳方式。企業在進行納稅籌劃時，一定要取得符合標準的廣告費支出憑證，據實在稅前列支。業務招待費的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第四十三條規定，企業在進行所得稅納稅籌劃時，要嚴格區分會務費(會議費)、差旅費等項目與業務 招待費。業務招待費是指納稅人為業務、經營的合理需要而支付的應酬費用。企業在核算業務招待費時，應當注意不能將會議費、差旅費等計入業務招待費。還需要 注意的一點是，隨著社會經濟的發展，“業務招待費”嚴重超標。因此，企業在進行業務招待費的納稅籌劃時，一是要取得業務招待費的確實記錄;二是要準確把握準予作為費用列支的限度。
3.確定固定資產投資方式合理避稅。固定資產投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產投資方向調節稅，其次是購置固定資產的進項稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計人固定資產原值，通過折舊的方式逐 年抵扣，無疑使企業因納稅而導致現金流出提前，損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。企業應權衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。
4.企業籌資活動納稅籌劃。企業籌資可以選擇負債籌資和權益籌資兩種方式。利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支;利用權益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業的實際資金成本。企業發行可轉換債券既能在前期享受利息減稅的優惠，而且一旦債券轉換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對發展前景較好的企業更應該大膽試用。
5.利用企業固定資產折舊進行納稅籌劃。折舊作為固定資產在生產使用過程中的價值轉移，可以在計算應納稅所得額時予以扣除，因此它有著“納稅擋板”的作用，因為每個納稅期的折舊額的大小，會影響企業當期的應納稅額，從而影響企業的所得稅稅負。稅法賦予企業固定 資產折舊方法和折舊年限的選擇權。對于折舊年限．除因特殊原因需要縮短折舊年限的，一般固定資產折舊年限稅法都作了明確的規定，因此納稅人希望通過縮短折 舊年限的方式，來加快固定資產成本的回收，使企業成本費用前移、前期的利潤后移，從而獲得延期納稅之好處。但是企業利用折舊方法選擇進行納稅籌劃必須考慮 通貨膨脹因素的影響。然而《企業會計準則第4號一固定資產(2006)》規定固定資產應當按照成本進行初始計量。這樣，如果存在通貨膨脹，則企業按歷史成本所收回的資金的實際購買力無疑已大大貶值，無法按現行的市價進行固定資產簡單再生產的重置。
6.技術改造國產設備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業進行技術改造和科學創新，按照財政部和國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》的通知規定，凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可以從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。可以看到，通過積極爭取，企業符合國家產業政策的技改等工程完全可以進一步進行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠的空間的前提下，應充分利用這一政策。
7.選擇有利的成本費用會計核算方法。成本費用的不同會計核算方法，導致企業的成本不一樣，對當期應納稅所得額和所得稅稅負的影響也不同。納稅人在選擇成本費用會計核算方法如存貨的計價方法、壞賬損失的核算方法、低值易耗品的攤銷方法等時，應立足于使成本費用的抵稅效應得到最充分或最快的發揮。均衡、合理地分配不同年份間的成本費用，對于成本費用限制稅前扣除的項目而言，當實際發生額超過稅前列支標準時，不得稅前扣除，不利于節稅，納稅人可通過均衡、合理分配不同年份間的成本費用，得到更多的稅前扣除，減輕所得稅稅負。充分利用稅前扣除限額，（1）提高職工薪酬與福利。新稅法規定，企業實際發生的合理的工資薪金，準予扣除。同時規定，企業實際發生的不超過工資薪金總額14％的職工福利費、2.5％以內職工教育經費及2％以內工會經費（簡稱三費），準予扣除。因此，企業可通過提高職工工資水平、增加職工福利、加大職工培訓等，來達到減稅的目的。但應用中要注意，以上支出均為當期實際發生的，若企業推遲發放工資或只計提“三費”而未實際支出，均不得扣除。（2）適時公益性捐贈。新稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業適時進行捐贈既可獲得廣告效益，又可實現節稅目的。具體運用中應注意：必須通過社會團體或者縣級以上人民政府及其部門對公益事業的捐贈才可以扣除，直接捐贈和非公益性捐贈稅前是不允許扣除的。
三、結束語
新企業所得稅法的頒布實施，為企業的經營管理和財務管理工作帶來了新的機遇和挑戰。在這種新形勢下，企業應主動采取措施積極應對，有針對性地進行企業所得稅的納稅籌劃，使企業稅負最小化，降低成本，從而最大限度地增加企業的經濟效益。稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段，可以為企業節稅，實現經濟效益的最大化，壯大企業的經濟實力，但也存在稅收籌劃不當違法偷稅的風險。因此，納稅人只有在正確解讀企業所得稅法律法規的前提下，熟練掌握和運用稅收籌劃的方法，遵循科學的稅收籌劃原則，才能真正取得稅收籌劃的成功，為企業創造出更大的經濟效益。
參考文獻：
[1]隋玉明,王雪玲.我國高新技術企業所得稅納稅籌劃研究.中國管理信息化.2009(8).
【關鍵詞】納稅服務；稅務機關；優化研究
我國自1994年實行了分稅制財政管理體制改革以來，建立了國稅和地稅兩套稅務機關，分別負責中央稅、中央與地方共享稅及地方稅的征收及管理工作。在國家宏觀調控的基礎上積極發揮地方的信息優勢，依法對納稅人進行有效的管理并提供一系列的納稅服務。
納稅服務，是指稅務機關按照稅收法律、法規、規章、政策等規范性文件的要求，引導納稅人履行納稅義務，提供包括稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、權益保護、信用管理和社會協作等多個方面的一種公共服務。
一、當期納稅服務存在的不足
近年來，隨著我國經濟發展水平的不斷提高和服務型政府建設的不斷深入推進，稅務機關納稅服務理念不斷深化，在原有基礎上積極推進服務內容的創新及服務方式的多樣化，進一步提升納稅服務水平。但是，目前的納稅服務依舊存在著很多尚待完善的地方，仍需繼續改進，主要表現在以下幾個方面：
（一）目前的納稅服務體制尚不健全
國家稅務局與地方稅務局之間的工作職責不統一，部分稅務機關內的各個部門之間存在著職責重復、資源浪費等現象。此外，很多稅務機關的納稅服務工作也欠缺長期規劃，上下級、各部門之間的協作配合能力不濟，效率不高。部分稅務機關在制定征管制度及征管程序時，沒有考慮到納稅服務，也沒有考慮到廣大納稅人的實際需要，沒有將納稅服務融入到稅收征管工作之中，常常導致稅收征管與納稅服務之間脫離關系。
（二）我國納稅服務的業務拓展尚不平衡
一部分地方稅務機關未能按照稅務總局的要求。同時兼顧并完成稅法宣傳、稅收咨詢、權益保護、信用管理與社會協作多項主要業務。此外還有一部分稅務機關的辦稅服務的優化工作做的很到位，楣憒竽傷叭頌峁┝爍加便捷舒適的辦稅環境，卻未能做好稅法宣傳與稅務咨詢等工作。
（三）缺乏完善的監督考評機制
很多地方稅務機關都制定了關于稅收收入、征管效率等考核指標，卻沒有制定關于納稅服務的評價考核指標，更沒有相應的規章制度來進行專項考核。因此包括監督檢查、批評措施在內的多元化納稅服務監督考核體系急需被建立。
二、納稅服務體系的優化對策
（一）加強稅法宣傳工作
稅務部門應明確工作職責，進一步規范和完善稅法宣傳工作，不斷創新稅法宣傳的形式和內容，拓展稅法宣傳渠道。充分發揮主流媒體、稅務報刊、辦稅服務廳、“12366”納稅服務綜合服務平臺、稅務宣傳網站的作用，直接全面地向納稅人進行稅法宣傳。各級稅務機構還應當積極發揮微博、微信等新型互聯網媒體的互動、新穎、便捷等優勢，努力做好納稅服務工作。
針對不同行業和不同經濟類型的納稅人分別開展和提供個性化稅法宣傳活動，根據納稅人的需求，制定系統的面向納稅人的稅法宣傳資料計劃，分級分類編制“辦稅指南”，“同步解讀”等，不斷豐富稅法宣傳的內容及形式。同時在每年4月稅收宣傳月，稅務部門應進一步深入稅收宣傳教育工作，開展豐富多彩的活動，充分調動納稅人的積極性。
（二）完善納稅信用評價標準
設置合理的納稅信用等級，完善現有的納稅信用評價標準，在稅收信息管理系統中加入納稅信用評價功能，制定統一的納稅信用考核方式。建立納稅人納稅信用數據庫，并逐步將稅務登記、稅務稽查、稅務征收、稅務評估等信息添加至納稅信用數據庫，并實現對數據庫的實時、動態維護管理。強化對納稅人信用的評測與監管，完善納稅人評價制度，建立健全現有的納稅信用分析系統，采取有效的措施提高稅收遵從度。將納稅信用信息納入社會評價系統，并將納稅信用等級作為其重要的評價參考，推進納稅信用與社會信用的聯動管理。
（三）完善納稅人權益保護的制度
明確納稅人權利保護的具體職能，建立起運行高效的權利保護工作機制。稅務機構應該按照相關的規定，參照分工負責的制度，對納稅人的舉報、投訴、行政復議、法律訴訟和申請國家賠償等行為進行及時的、準確的受理。為了保障納稅人的知情權、監督權和參與權等一系列權益，稅務機構應當極大增加稅務公開的推廣力度，相關的稅務機構應當充分利用納稅服務窗口、在線納稅服務系統、第三方調查等渠道收集納稅人以及社會各界對自己的評價與建議。同時，稅務機構還應該建立與納稅人溝通制度等，切實地完善現有的納稅服務措施，努力做好稅務法律救濟服務工作。按照稅收協定，啟用協商程序，維護和保障納稅人的合法稅收權益，嚴肅查處有損納稅人權益的相關行為。
（四）建立了科學的納稅服務水平評估機制
在每個稅收工作年度結束后對全年的納稅服務工作水平進行科學評價，開展納稅服務績效評估，進行滿意度測評，并對統計數據進行合理分析，積極采納納稅人的評價和建議，總結存在問題及改進措施。針對不同類型以及不同行業的納稅人提供分類的和個性化的服務，同時借鑒國外的先進經驗，本著“為人民服務”的宗旨，從納稅人的利益出發，為納稅人提供優質的服務。
一、圍繞中心、突出重點，積極開展形式多樣的稅收宣傳
一是圍繞“有效執行年”和慶祝建局十周年，重點抓好“有效執行”理念、開展“有效執行年”的重要意義的宣傳報道;抓好“地稅文化”、十年經驗成就的宣傳報道。根據市局的統一布署和安排，為搞好十周年慶祝活動，市局宣傳中心將在3月底前結合稅徽和地稅標識，設計一套既反映地稅風貌又貼近納稅人的地稅紀念郵票;7月底前完成編制“十周年回顧影像光盤”的任務;8月份，將集中在《北京日報》等媒體集中“表彰有突出貢獻的納稅人”。同時，按照慶祝建局十周年與深入開展“有效執行年”活動緊密結合的指導方針，我們將充分利用年初的“兩會”、兩個稅收宣傳月和十周慶祝活動的有利時機，大力宣傳近兩年來我局在進行發票改革、推進信息化建設、全面提高納稅服務水平，建立企業信譽等級評定制度和廣泛開展納稅評估等方面取得了一系列社會公認、國內領先的工作成果;積極宣傳征管改革中機關各處室、基層各局改革創新取得了一系列的先進經驗和涌現出的一大批先進典型，振奮精神，鼓舞士氣，凝聚人心，促進“有效執行年”活動的深入開展。
二是認真抓好稅收政策宣傳。中央十六屆三中全會明確提出了按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，分步實施、穩步推進稅制改革的要求。我們要根據改革發展進程，按照政策出臺的具體情況，積極宣傳各項新的法律、法規和政策、規定，同時，緊密結合我局年內將陸續推出的新稅務登記管理辦法、新發票管理規定、稅務檢查制度等，密切配合相關處室，充分利用、電視廣播、報刊新聞和《地稅20分》欄目、TAX861網站等，多渠道、多層次、多角度，及時廣泛地宣傳新的政策規定，切實使各類納稅人及時了解掌握新的法規政策。
二、加強全系統稅收宣傳工作的有效管理，全面提升管理水平，充分發揮全系統稅收宣傳的整體效能
一是進一步健全稅收宣傳工作管理制度。宣傳中心成立之后，隨著宣傳工作的發展，今年，我們將修訂和完善原《北京市地方稅務局稅收宣傳工作管理辦法》(以下間稱《宣傳工作管理辦法》)，進一步建立健全“新聞會制度”、“稅收宣傳活動管理辦法”、“記者管理辦法”、“通訊報道員管理辦法”、“攝影攝像管理辦法”、“新聞稿件管理辦法”、“宣傳檔案資料管理辦法”等8項制度規定，進一步規范稅收宣傳工作開展的工作流程，確保稅收宣傳工作的有效執行。
二是加強統籌安排，實施綜合管理，充分發揮系統稅收宣傳的整體效能。我們將進一步強化每月向市局領導、機關各業務處室和新聞媒體征求宣傳需求和意見建議的制度，強化《宣傳工作管理辦法》的落實。通過匯總整理各方面的需求建議，強化工作制度的落實，進一步規范新聞和各項宣傳活動的組織、策劃和實施，進一步加強全局日常性和重點的稅收宣傳項目的統籌安排，協調發揮全系統稅收宣傳的綜合潛能，切實形成全系統對外宣傳的整體合力。
三是加強宣傳培訓和經驗交流。根據來自機關和基層各方面的意見建議，今年起我們將每季度，采取以會代訓，走出去、請進來等多種方式，舉辦一次宣傳培訓，并逐步形成制度，長期堅持下去。通過培訓和經驗交流不斷提高宣傳報道員發現新聞線索、采寫新聞稿件、使用攝影、攝像器材和進行宣傳策劃等基本業務技能和能力，不斷拓寬宣傳干部的視野，增長宣傳業務知識和經驗。今年我們打算組織一些與兄弟省市、友鄰單位之間的經驗交流，取長補短，努力把宣傳工作提
高到一個新水平。
四是充分利用宣傳中心網頁展示我局宣傳工作。宣傳中心網頁從年8月1日開通以來，現在已是一個集視頻、音頻、圖片、文字內容于一體的網頁。它既是我局對外宣傳的一個窗口，又是宣傳中心聯系媒體和關注稅收宣傳人員的橋梁。在機關各處室和各區縣局、各分局的大力支持下，現在網頁內容基本做到了每日更新，及時更新，點擊人次不斷上升。今年，我們將進一步增大信息量，豐富網頁內容;增進網頁互動性，健全網頁的功能;調動各方面積極性，共同做好網頁宣傳。
三、加強與各新聞媒體的溝通合作，確保宣傳渠道暢通，全面、及時、準確地做好新聞報道工作
一是加強與北京電視臺的合作，辦好《地稅20分》欄目。《地稅20分》欄目從年下半年改版后，節目質量有所提高，但與局里的要求、與優質欄目的目標還有很大差距。今年我們將以加強欄目組人員的管理，明確工作職責和標準，完善選題會和審片會制度，力爭早日實現周播為重點，定期聘請專家對欄目進行點評，每期節目內容通報全系統，每月向局領導通報收視情況，加強對《地稅20分》欄目的管理和指導，進一步提高欄目制作水平，提高欄目收視率，切實發揮電視欄目在稅收宣傳中的重要作用。
二是加強與新聞媒體的溝通合作，進一步加大深度報道的力度。深度報道對全面、深入、廣泛地宣傳我局工作成果，展現地稅形象有著重要的作用。今年，我們將采取組織記者集中采訪、與記者合作采寫或組織通訊報道員集中采寫、聘請資深記者撰寫稿件等形式，進一步加大組織深度報道的力度。特別是配合建局十周年的大好形勢，做到早著手、早準備，提前深入細致地籌備有關資料，及時向新聞界提供或與有關新聞單位合作，加強深入、廣泛的工作成果宣傳。
三是精心計劃，嚴密組織，確保高質量地完成電視編輯、演播機房的改造任務，進一步提高電視宣傳能力。為更好地開展電視宣傳工作，實現我局電視設備與中央、北京電視臺設備的接軌，以及與區縣電視資料的共享，在局領導的關心和大力支持下，今年我們將對現有的部分電視編輯設備進行整合和補充，對編輯機房、演播室進行改造。本著少花錢多辦事的原則，我們將與有關專業機構和專業人士密切配合，認真計劃、嚴密組織，確保改造預期目的的實現，使我局電視欄目和電視新聞報送的質量和影像編輯能力進一步提升。
四、加強對“北京地方稅務公告”宣傳欄的管理
納稅服務是我國當前稅收理論界與稅務部門研究的熱點問題，也是世界各國現代稅收征管發展的新趨勢，對于提高納稅遵從度、減少稅收成本和構建和諧征納關系等具有重要的作用。在我國傳統的治稅思想中，一直注重強調監控管理和執法打擊，而對納稅服務重視不夠。近年來，隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，稅務部門對納稅服務進行了許多有益的探索和實踐,取得了一些積極的成效。但納稅服務工作的總體層次和水平與當前的形勢發展需要還有一定的差距，進一步優化我國納稅服務體系已是當務之急。如何有效優化納稅服務體系，就顯得非常必要了。
一、正確處理依法治稅與納稅服務的關系
強化納稅服務并不是要淡化依法治稅。依法治稅是優化納稅服務的根本，也是提高優化納稅服務水平的基礎。稅務機關必須堅持“依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的原則，大力推行納稅評估、檢查約談、檢查準入和企業納稅信譽等級評定等行之有效的管理制度，在征收管理過程中充分保護納稅人的合法權益，營造良好的稅收環境，促進區域經濟發展。《稅收征管法》及其實施細則將優化納稅服務寫入法律條款，基本上每章都涉及到優化納稅服務，可以說為納稅人服務是稅務干部的法定義務和職責。我們必須進一步加強稅務干部的思想品德教育，增強廣大稅務干部依法服務經濟、服務社會、服務納稅人的自覺性，在轉變服務觀念、優化服務手段、強化服務措施、加強服務監督等方面不斷大膽創新，努力為納稅人依法納稅提供全方位和高水平、低成本的服務，切實維護納稅人的合法權益。規范稅收執法行為就是規范優化納稅服務行為，依法治稅與優化納稅服務在稅收管理中是相互依存、相互促進的關系，嚴格執法就是最好的優化納稅服務。為此，要牢固樹立依法治稅就是對納稅人最高層次、最佳的服務的思想，堅持公開、公平、公正、嚴格執法，做到在執法中服務，在服務中執法，把優化納稅服務體現到依法治稅中，最大限度地保護納稅人的合法權益。
二、正確處理服務主體與服務客體間的關系
在服務主體的確認上，應明確，納稅服務不只是辦稅大廳的工作，更應注重部門間的相互協調，建立起綜合服務體系。辦公室、管理科、稽查局等都可以成為納稅服務的主體。納稅人是納稅服務的客體，作為服務主體的稅務機關，在提供納稅服務時，應適時換位思考，在提供服務前，要多考慮納稅人的感受，多為納稅人辦實事，做到“以人為本”。應拓寬宣傳渠道，利用網站、稅務論壇、800免費電話等多種形式為納稅人提供免費、及時的納稅咨詢。要把納稅人所關注的稅收政策、稅收優惠作為宣傳重點，多宣傳稅收為當地經濟發展和老百姓所帶來的實惠，少宣傳或不宣傳稅務機關的征管業績。在報刊上，開辟稅法答疑、稅法宣傳以及稅收基礎知識專欄，開展豐富多彩的有獎競答活動，提高稅收宣傳的趣味性和滲透性，使之更加貼近群眾，貼近生活。在檢查和管理過程中，應多開展稅務約談和查前輔導，避免納稅人因不清楚最新稅收規定而受到處罰。在檢查同一戶納稅人時，除特殊情況下確需進行單項檢查的，應多開展綜合性的檢查，即同時對發票、停歇業情況、定額核定情況等一并進行審核，以減輕納稅人的接待負擔。在市場經濟時代，納稅人的時間非常寶貴，因此，在辦稅程序上，也應力求簡捷，手續避免繁瑣，能由稅務機關內部傳遞的，決不讓納稅人上下奔波。建議政府為稅務部門設立財政撥款專戶，免費為納稅人解決納稅申報表及發票工本費，最大限度地減輕納稅人的負擔。
三、正確處理共與個的關系
稅收執法必須體現和服務于納稅人的利益，要把為納稅人服務的思想、行動貫穿于稅收工作的各個方面和各個環節，自覺做到“權為民所用、情為民所系、利為民所謀”。這就要求稅務機關樹立“管理服務”的觀念，堅持管理中服務、服務中管理的原則，把服務社會、服務經濟發展、服務納稅人作為工作的出發點和落腳點，努力創立優化納稅服務工作新機制，切實將優化納稅服務落實到各項稅收征管工作之中。而誠信辦稅是提高納稅遵從度的有效措施，牢固樹立“誠信服務”的觀念，以納稅人的需求為導向，建立一個規范化的優化納稅服務體系，把優化納稅服務貫穿稅收工作的全過程，滿足納稅人的各種需求，為納稅人提供稅前、稅中、稅后服務，簡化辦事程序、優化業務流程，減少審批項目，使征稅過程進一步提速；完善辦稅服務場所建設，增設辦稅服務咨詢崗臺，直接為納稅人提供準確的咨詢和條件；提供導向性誠信服務，針對不同納稅人，定期編發內容全面、操作性強的辦稅指南，使簡單的說教轉變為有重點、有目的的解疑釋難，將政策服務由淺層次的審批管理轉變為主動介入的優化納稅服務；公開辦稅制度，推行陽光辦稅，利用現代信息技術，提高優化納稅服務的整體效應。
四、正確處理服務工作與整合資源的關系
優化納稅服務離不開信息化建設的驅動和支撐，整合優化納稅服務的資源，完善涉稅業務流程和人力資源配置，使征管業務和服務管理更加規范化、科學化。一要實現征管軟件的通用化和兼容化，建立統一規范的信息應用平臺，做好數據和功能銜接，提高涉稅綜合分析利用水平，逐步使稅務機關內部征管信息在全國稅務系統內傳遞和共享。二要建立安全高效的電子政務建設，充分運用電子技術，對現有稅收業務和政務進行信息化設計，對每個崗位及工作過程實施全程監控和電子考核，促進工作方式轉型，在社會涉稅信息資源共享的基礎上，完善電子簽名技術，實現稅務登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務咨詢、政策查詢等業務的網絡化服務，全面開通納稅服務網絡和12366稅收服務熱線，為納稅人提供全方位的稅收政策咨詢以及表格領取或下載等互動式免費服務，為優化稅收服務提供更加有力的技術支持。三要加強社會信息管理網絡體系建設，開發和完善網上戶籍管理、網上申報納稅、電話申報納稅和金融網點申報納稅等系統，實現部門之間信息共享，拓展信息化服務內容，將稅收管理、涉稅受理、維權服務等所有納稅服務內容都納入信息化管理服務系統，為納稅人提供全方位的自助式服務。
關鍵詞：涉稅；需求；初探
一、涉稅需求的幾種表現形式
（一）對于程序效能的需求
市場經濟條件下，對納稅人來說，時間就是金錢，效率如同生命。強化管理、提高效率、節約成本、增加利潤往往會成為納稅人的“本能”。由此，現實生活中普遍存在的辦理涉稅業務“多頭跑、跑多次”的現象使得納稅人對程序效能的需求更為直接和強烈。他們在辦理涉稅業務的過程中迫切希望稅務機關能不斷優化稅收業務流程，減少審批環節，實現業務流程的最簡化。納稅人對程序效能的需求能否得到滿足直接關系到納稅人對稅務機關的評價和征納關系的發展趨向。
（二）對于政策服務的需求
國家稅收法律政策的出臺是與納稅人的生產經營活動息息相關的，并且總是處于不斷變化的狀態之中。因此，及時了解稅收政策的變化，并在生產經營的過程中作出調整便成了廣大納稅人的“必修課”。但在現實生活中，由于納稅人自身情況的限制，使得有些納稅人不能及時了解掌握稅收法律政策的變化，不能及時對生產經營活動進行調整。此時，就涉稅問題直接與稅務機關進行溝通，向稅務機關進行咨詢，參加稅務部門舉辦的涉稅知識培訓，往往就成了多數納稅人的首選。因此，滿足納稅人的政策服務類需求成了稅務機關的一項重要義務。
（三）對于公平執法的需求
法律面前人人平等是憲法的一條基本原則，落實到稅收執法工作中就是稅法面前人人平等。相比人格上的尊重和服務上的優化，作為特殊群體的納稅人更在乎稅務機關執法是否公平。從一定意義上說，稅務機關公平執法是對納稅人最大的尊重和最好的服務。在涉稅執法上，納稅人會不由自主地與其他納稅人比較。對從稅務機關得到的不平等待遇，納稅人一般會拒絕接受。正是因為如此，實行依法治稅，規范執法行為，確保執法公平成為了當前和今后一段時期稅務機關的一項重要任務。
（四）對于權益保障的需求
在現代法治社會，公民的權利應該得到最大程度的保障。稅收征管過程中，納稅人作為行政執法行為的對象，在一定意義上來說處于“弱勢群體”的地位。在與“公權力”的抗衡之中，納稅人往往處于“下風”，其權利或利益不可避免地會受到稅務部門的侵害。只有有效地保護好納稅人的合法權益，才能培植好稅源，涵養好稅基，才能有利于稅收的長遠發展。一味地犧牲納稅人的合法利益納稅人就如同涸澤而漁。因此，稅務機關在稅收執法過程當中要統籌考慮，切實保護好納稅人的權益。
二、如何滿足納稅人的涉稅需求
（一）提高辦稅效率
稅務機關要樹立需求導向理念，深入基層調研，認真聽取納稅人的意見，更多地從納稅人的角度和立場考慮問題，以納稅人合理需求為導向，不斷規范辦稅程序。要繼續以建設實體化辦稅服務廳為載體，以網上辦稅廳、自助辦稅終端、同城通辦為支撐，強化網上辦稅功能，深化多元納稅申報，構建覆蓋面更廣、更為便捷的辦稅網絡。要進一步規范審批程序，積極探索和推進無紙化申報和無紙化審批，全面落實“兩個減負”，精簡納稅人報表資料，減少不必要的內部流轉環節。要注重搞好工作統籌與整合，實行一檔多用，杜絕多部門索取資料，壓縮辦稅環節，實施“一口對外”，不斷提高辦稅效率。
（二）加強政策輔導
稅務機關要不斷創新稅企溝通交流的方式，努力實現溝通渠道的無障礙化和手段的多樣化。在目前已有的12366熱線、網絡平臺、宣傳媒體、稅企座談會、局長接待日、稅企聯系點等方式的基礎上，要不斷摸索其他溝通交流的方式，認真聽取納稅人的需求、意見和建議，有針對性地改進國稅工作，為納稅人服好務。稅務機關要特別做好稅收政策法規的宣傳和培訓工作，通過電話通知、網絡平臺、發放文件資料、舉辦培訓班等方式，幫助企業及時了解掌握最新、最實用的稅收政策法規。必要時，可以安排高素質的復合型稅務干部上門服務。通過手把手的幫扶，為納稅人提供準確、及時、全面的稅收政策和其他涉稅事項的咨詢服務，甚至可以嘗試“駐廠輔導”。
（三）嚴格稅收執法
公正執法是對納稅人最根本的服務，也是對稅務部門最根本的要求，還是稅務機關應當堅持的一項基本原則。稅務機關要以“稅法面前人人平等”為目標，根據征管改革和稅制改革的新要求，進一步深化規范性文件清理，切實解決稅收執法依據不統一、適用政策條文不準確問題。要嚴格執行稅收規范性文件管理辦法，認真做好文件備案備查和審核把關工作。要深入貫徹依法行政實施綱要，按照構建法治政府的要求，全面推進稅收執法責任制，深入開展稅收執法檢查和監察。要認真貫徹組織收入原則，全面規范稅收執法行為和稅務行政處罰行為，限制稅務行政處罰自由裁量權，不斷提高稅收執法水平，堅決杜絕“人情稅”和“關系稅”的發生。
（四）強化權益保障
一、以組織收入為中心，大力推進依法治稅，為超額完成全年稅收任務奮力拼搏。
年，區局年初向我分局確定收入任務是元，面臨著這一艱巨的任務，我分局全體干部職工拋開狹隘的任務觀點，做細做實各項征管工作，大力整頓和規范稅收秩序，提前二個月完成區局年初所制定的稅收收入任務。截止12月31日，我分局共完成各項稅收收入元，其中增值稅元，比去年同期增長%，企業所得稅元，比增%，(其中外企增值稅入庫元，比增%；所得稅入庫元，比增%；消費稅入庫元，比增%)，比年初區局下達的收入任務元超收了元，超計劃%。比同期元增收了元，比增%。同時辦理各類退稅元，兌現落實了各類稅收優惠政策。
二、創新稅源控管，健全聯動機制，為落實科學精細管理夯實基礎。
(一)進一步貫徹落實稅收管理員制度，充分調動稅管員的工作積極性和主觀能動性，掌握組織收入主動權。制定相關規章制度，采取有效的措施，規范稅務人員行為，通過干部廉潔自律自查表形式進行“一講三評”活動(評測結果上報區局)。做好每月一次考廉日、每季一次廉政講評、半年一次民主生活會的相關記錄。建立健全黨風廉政特約監察員網絡，由特約監察員對稅務人員工作事項全過程、全方面進行監控。定期開展“兩權”監督，認真開展基層“兩員”述職述廉。建立完善的稅收管理員考核、激勵機制，明確考核的量化標準，做到考核嚴格、獎懲到位，發揮獎優罰劣管理制度的真正作用，督促稅收管理員更好的履行職責。
(二)注重分析，抓稅收預測分析質量，提高稅收預測的科學性和準確性。根據稅源形態及特點，因地制宜地建立了一套行之有效的監控體系，運用現代化科技手段來創新管理方式，做好日常重點稅源戶統計分析臺帳，進一步完善分戶監控檔案，便于管理員及時、全面、準確地了解納稅人動態信息，增強監控信息的真實性和可用性。管理員、責任區每月25日前對轄區的企業逐戶排查、摸清情況，編制好下月度的預測稅收計劃，向分局上報，月中直至月底根據企業申報修正月初上報的計劃，不斷提高預測分析質量。分局在每月管理員例會上要求預測偏差率超過+5%的管理員對偏差情況進行說明，并分析具體原因。分局按照預測偏差率、收入進度率等指標進行排名，并納入考核意見，與年度評優及獎金掛鉤，確保制度獎勤罰懶，獎優罰劣。由于全面掌握了稅源狀況，我分局每月準確率都在%至%之間，保持了較高的預測準確率。
三、加強重點稅源管理，積極推進納稅評估、日常檢查、涉外稅務審計、反避稅調查。
(一)責任區管理員依照“抓大、控中、定小”的工作要求，實行科學分類管理，對全局稅源進行動態實時監控。“抓大”方面，我們將重點稅源戶中的超億元銷售大戶納入監控系統，設置稅源變化臺帳，按月進行數據對比分析，及時掌握稅源動態，確保大頭稅源不落空，實現年內入庫稅額增幅達到%，平均稅收負擔率比去年同期增長%。“控中”方面，是關注中小企業的管理，規范其財務核算，提高納稅的可信度，奮力堵漏增收，年納稅額5萬元以下的絕對戶數下降戶，比去年下降22%，年納稅額增幅達到%，平均稅收負擔率比去年同期增長%。“定小”方面，對小規模納稅人進行一次全面巡查，對不符合查帳征收的納稅人核定征收，年均納稅增幅達%；對個體工商戶進行一次全面清理，對已達到起征點的個體戶實行定期定額加隨票征收(對達到定額標準的個體戶必須使用粘貼簿)，平均調增幅度達到%，對未達到起征點的免稅戶根據實際情況重新界定免征界限，年納稅額平均增幅達到%，三是加強個體稅收管理，加大漏征失管戶清查力度，年內新辦個體稅務登記
率達98%以上，清查登記率達%以上；個體稅收收入總量比去年同比增長%。
(2)納稅評估選案、工作實施、集體審議、評估重點、后續管理五環節程序連貫流暢開展，提高選案的科學性、準確性及針對性；健全完善納稅評估工作的操作流程、考核等方面的規定，確保工作的法制化、規范化；在評析過程中發現的問題和疑點，約談企業了解情況，經納稅評估機構集體審議后，進行評定處理，并制作；督促納稅人補充申報，規范企業財務核算，強化跟蹤管理。年，我分局共對戶增值稅一般納稅人進行納稅評估，查補入庫稅款、滯納金元，其中戶企業因問題較多移交稽查部門處理。對戶重點稅源企業，戶零(低)負稅企業開展專項納稅評估，查出問題戶戶，查補稅款元，進一步深挖組織收入潛能。
(3)通過日常檢查文書資料的統一規范，促進檢查內容、程序、行為的規范性及針對性。運用CTASIC2.0稽查程序完成日常檢查，寫好管理建議以供內部傳遞，制定各流程的專項規范文書。分局今年已完成戶日常檢查，整理出具體的流程操作程序和文書的打印歸檔資料，并組織相關培訓。采取企業申報與日常檢查兩者相結合的方式加大執法力度，實行查前告知、查中輔導、查后建議的方式，將檢查結果及時與被查企業溝通，確保日常檢查公開透明度。把人性化服務貫穿到日常檢查全過程中去，耐心聽取納稅人的解釋、建議和意見，開展查后回訪工作。
(4)結合審計軟件的運行，繼續開展深度反避稅涉外稅務審計，以連續三年以上虧損和會計事務所出具保留意見的外資企業為重點開展稅務審計。實施反避稅、涉外稅務審計工作聯動機制，推進反避稅與審計部門間的資源共享，形成有效的良性互動。創新信息技術及調查手段，以提升反避稅、涉外稅務審計工作的質量與效率。年我分局完成審計戶，調增應納稅所得額元，要求企業匯算清繳補繳外商投資企業和外國企業所得稅元，扣繳外國企業所得稅元；完成反避稅調查案源分析戶，跟蹤調查戶，較好地完成區局下達的涉外審計和反避稅任務，維護了國家的稅收利益。
四、以稅收信息化建設為支撐，挖掘征管數據的增值利用水平。
五、以創建和諧分局為契機，優化稅收服務，發揮職能作用。
為納稅人提供多種納稅申報方式，以節省納稅人時間、提高工作效率、降低稅收成本。落實“一窗式”和“一站式”管理服務，提供點對點的直接服務，切實將文明創建落到實處。通過政策公告等方式，讓納稅人及時了解各項稅收政策、規定措施和征收情況。進一步增強服務意識，改善服務態度，認真開展“文明辦稅、優質服務”活動，簡化辦稅流程和環節，以方便納稅人為第一原則，開通“綠色辦稅通道”，實行提醒服務、延時服務、預約服務等個性化服務措施，給納稅人帶來實實在在的便利。以發放宣傳資料、征集企業意見、召開座談會等方式來加強稅企之間的聯系和溝通，提高企業納稅意識。落實好稅收優惠政策，推動地方經濟高速發展。年共辦理各類稅收優惠件，全年累計辦理退調庫元，比去年同期增長%，其中退庫元，“免抵”調庫元，比去年同期增長元和元。其他兌現各項稅收優惠政策共計元，其中：為再就業企業戶減免所得稅元，為采購國產設備抵免所得稅戶元，為其它減免所得稅元，共計減免所得稅元。為不到未分增值稅起征點的戶個體工商戶免征稅款元，兌現福利企業先征后返戶元。樹立現代化服務理念，并積極開展“稅法解讀日”活動，推進稅法宣傳咨詢服務，構筑良性稅企互動環境，造就稅企和諧發展，提升分局形象及社會地位，創建和諧稅收環境。
六、以人為本，從嚴治隊，倡導廉政建設，打造高素質稅收隊伍。
(一)構筑學習型團隊，加大教育培訓力度，增強教育針對性及實用性，提升稅務干部執法行政能力。聘請xx稅校的專業師資定期進行稅收管理員培訓，并組織考試驗收培訓成效；每周進行集中學習，重點抓好財會、稽查業務和信息化操作等相關知識技能的培訓；以爭創“好班子”活動為平臺，推進領導班子建設；廣泛開展崗位練兵和各項競賽活動。注重政治業務兩方面素質平衡、協調發展，每季召開思想政治工作分析會，提高每位稅務人員廉潔從政、勤政、優政意識，堅定全體干部職工的政治立場，切實打造一支高素質干部隊伍。
(二)采取感悟式教育，組織干部認真學習正反典型材料，使全體干部樹立了“廉榮腐恥”的精神理念，進一步形成了“以廉為榮、以貪為恥”和依法治稅的良好氛圍。配合市局“學法紀條規，做廉潔公仆”及區局“弘揚新風正氣，建設廉潔xx”兩項主題教育活動，集中觀看警示教育片，直觀形象地進行倡廉反腐廉政建設教育宣傳。
積極構建教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系，充分發揮和諧文化的載體作用，開展具有國稅特色的廉政文化建設活動。落實優化服務措施，豐富服務內涵，擴展政務范圍，充分考慮納稅人需求，樹立優質高效服務的國稅品牌形象，切實糾正和防范各種行業不正之風的發生。加強“三員兩窗口”建設，擦亮行風建設窗口。樹立崗位示范作用，開展年度爭先創優競賽活動和執法優勝單位創建活動，營造充滿活力和朝氣的和諧氛圍，樹立良好的行業精神面貌。
