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稅收籌劃面臨的風險

時間:2023-09-10 15:01:55

開篇:寫作不僅是一種記錄,更是一種創造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃面臨的風險,希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進步。

稅收籌劃面臨的風險

第1篇

關鍵詞:企業 稅收籌劃 風險 控制

一、企業稅收籌劃面臨風險

稅收籌劃風險是指納稅人作出的相關涉稅決定與涉稅行為未能正確遵循稅法規定,對納稅人未來經濟或其他有形、無形利益造成損失的可能性。在企業稅收籌劃過程中,主要面臨的風險如下:

(一)政策風險

企業稅收籌劃需要正確選擇和解讀與經濟活動相關的稅收政策,保證籌劃方案具備執行依據。但是,由于我國稅收法律法規不完善,尚處于改革調整期,使得企業稅收籌劃無可避免地面臨著政策風險,對籌劃方案帶來了政策方面的不確定性因素。同時,對于同一政策而言,征納雙方在理解上存在差異,一旦企業采取的稅收籌劃方案得不到稅務機關的認可,那么就會受到稅務機關處罰,帶來籌劃風險。

(二)經營風險

企業稅收籌劃方案是一種事前稅收管理行為,要求企業所開展的經濟活動必須符合稅收籌劃方案提出的條件,在此基礎上才能保證籌劃目標的實現。所以,企業經營活動會受到稅收籌劃方案的約束,進而降低經營活動的靈活性。同時,若企業生產經營周期較長,則稅收籌劃方案的實施周期也會相應延長。在這段時間內,可能會出現適用的稅法政策調整變化,或企業經營策略發生重大改變,受這些不確定性因素的影響,增加了稅收籌劃失敗的風險。

(三)操作風險

企業在稅收籌劃中,經常會運用法律法規的不完善之處進行籌劃,以達到降低企業稅負的目的。這種游離在法律法規邊緣的操作行為,會使企業稅收籌劃面臨著一定風險,主要表現在以下兩個方面,一是企業在未滿足稅收優惠政策運用條件的情況下,仍然按照優惠政策進行籌劃。如,房地產企業開發普通標準住宅,其實際增值額已經超過扣除項目總額的20%,但是卻仍按照免征土地增值稅的優惠政策進行納稅處理。二是稅收籌劃未能充分考慮企業的生產經營情況,造成稅收籌劃成本大于收益,給企業帶來整體利益損失風險。

(四)執法風險

稅務機關是審查企業納稅行為是否合法、有效的部門,在一定范圍內擁有自由裁量權。企業的稅收籌劃方案必須得到稅務機關的認可,才能避免逃漏稅風險。但是,由于稅務執法人員的執法理念不同、素質不同、對稅收政策的理解不同,所以對企業稅收籌劃方案的認可也存在一定差異,使稅收籌劃方案面臨著無效的風險。因此,企業在稅收籌劃中要及時與稅務機關執法人員進行溝通,以便籌劃方案得以有效實施。

二、企業稅收籌劃風險控制原則

(一)整體效益原則

稅收籌劃工作要從企業整體效益角度出發,結合企業發展戰略,合理安排生產經營活動。在稅收籌劃風險控制時,要選擇對企業經濟效益有著重大影響的稅種作為稅收籌劃風險控制重點,針對性地制定風險控制措施,必要時要犧牲局部利益,實現企業整體稅負水平的降低。

(二)成本效益原則

在稅收籌劃風險控制過程中,要充分考慮風險控制帶來的效益與成本,遵循效益大于成本的原則合理采取風險控制方案,體現風險控制方案的經濟有效性和可行性。

(三)人員配合原則

稅收籌劃風險控制要依靠企業各部門之間的協作,使稅收籌劃人員及時掌握相關信息。同時,企業還應當建立風險控制授權制度,明確風險控制部門的職責和權利,確保稅收籌劃風險控制策略的有效實施。

三、企業稅收籌劃風險的有效控制策略

筆者依據風險控制基本方法,即風險回避、損失控制、風險轉移和風險保留,針對企業稅收籌劃面臨的風險制定有效的控制策略,具體如下:

(一)稅收籌劃風險回避策略

風險回避是一種消極的風險控制方法,是指企業有意識地放棄稅收籌劃方案,以避免風險對企業帶來的損失,與此同時也放棄了稅收籌劃成功后給企業帶來的稅收收益。企業在采用風險回避策略時,應當滿足以下條件:一是企業極其厭惡風險給企業生產經營帶來的負面影響;二是企業沒有能力承擔稅收籌劃風險;三是在風險識別與評估的基礎上,認定風險造成的損失較大,超過企業可能獲取的收稅籌劃收益;四是采取風險控制的成本較高,超過企業可能獲取的稅收籌劃收益。稅收籌劃風險回避策略較為適用于新成立不久、經營規模小、資金周轉困難的企業。

(二)稅收籌劃風險損失控制策略

風險損失控制是一種積極的風險控制方法,是指在稅收籌劃風險出現之前,采取有效措施降低風險發生概率或減少風險造成的損失。具體實施策略如下:

1、加強稅收籌劃信息管理

企業管理層和財務人員要提高對稅收籌劃風險的認識,重視稅收籌劃信息的收集、整理和分析,確保稅收籌劃方案合法有效。在稅收籌劃過程中,企業應掌握以下信息:企業內部生產經營狀況、財務情況、稅收籌劃目標;企業所面臨的市場環境,適用于企業經濟活動的稅收政策;政府涉稅行為,稅務機關的執法理念和態度;國家對稅收政策的調整等信息。在掌握稅收籌劃信息的基礎上,制定出備選方案,對備選方案進行比選,選出最優的稅收籌劃方案。

2、提高稅收籌劃人員素質

稅收籌劃是一項涉及專業領域的理財活動,要求稅收籌劃人員具備較高的綜合素質。具體包括:一是,具備較強的業務技能。企業應定期組織培訓,使稅收籌劃人員精通財務會計、財務管理、企業經營、內部審計、稅法及相關政策等方面的知識,及時掌握稅收政策的調整變化,確保稅收籌劃方案既符合企業生產經營實際情況,又符合相關稅法政策規定。二是,具備良好的執業道德。企業稅收籌劃人員要在工作中保持良好的執業道德修養,依照國家法律法規開展稅收籌劃工作,不能因受到企業管理層的干預而做出違反稅法政策的涉稅行為。三是,具備協調溝通能力。稅收籌劃人員不僅要與企業各部門之間進行溝通與協作,及時掌握有關稅收籌劃的相關信息,而且還要與稅務機關保持良好的關系,使稅務機關認可企業的稅收籌劃方案。

3、增強稅收籌劃活動的靈活性

在國家稅收政策經常發生變化的形勢下,企業的稅收籌劃活動要具備一定的靈活性,能夠根據政策的變化作出適當調整,避免因政策變化對稅收籌劃方案的合法性、有效性帶來一定影響。

4、抑制損失擴大化

當企業采取的稅收籌劃方案沒有得到稅務機關的認可,被稅務機關認定為逃、漏稅行為時,企業應當及時繳納相關稅款、滯納金和罰款,最大限度地降低稅收籌劃失敗給企業名譽、形象上帶來的負面影響,抑制風險危害程度擴大化。

(三)稅收籌劃風險轉移策略

風險轉移是指企業稅收籌劃時沒有對風險進行準確識別,在遭遇風險后將風險可能造成的損失整體或部分轉移給他人。通常情況下,保險是企業實施稅收風險轉移策略的重要途徑。企業通過與保險公司簽訂保險合同,繳納一定保險費,便可以將稅收籌劃方案實施過程中可能造成的經濟損失轉給保險公司。若企業稅收籌劃方案失敗,則由保險公司負擔該項損失,從而降低或消除風險危害。此外,企業也可以與具有資質的社會專業機構,如會計師事務所、稅務師事務所等簽訂協議,委托專業機構處理本企業的涉稅事項,并承擔稅收籌劃失敗后的風險損失和法律責任。

(四)稅收籌劃風險保留策略

風險保留是指企業稅收籌劃中,已經識別到風險的存在以及可能造成的損失,但是企業決定有計劃地承擔風險,利用內部資源來彌補風險造成的損失,進一步完善稅收籌劃方案,確保方案有效實施。稅收籌劃風險保留策略適用于以下兩種情況:一是,適用于發生頻率高的風險。如,稅收籌劃人員或多或少會對有關稅收籌劃的專業知識存在一定“盲區”,增加了企業稅收籌劃的人員風險,但是企業為了擁有穩定的財務隊伍,營造相對和諧的內部經營環境,在人員風險未對企業持續經營造成嚴重影響的情況下,應當主動承擔這部分風險,并通過培訓和再教育,避免人員風險的發生。二是,適用于損失程度小的風險。企業在風險識別和評估的基礎上,認定稅收籌劃方案帶來的收益大于風險帶來的損失,即可選擇風險自留策略。

四、結束語

總而言之,稅收籌劃是降低企業稅負、提高經濟效益的重要手段,但是也會給企業經營發展帶來一定風險。為此,企業應當重視稅收籌劃風險控制,在識別風險類別的基礎上,采取風險回避、風險損失控制、風險轉移、風險保留等控制策略,有效降低和規避風險,減小風險帶來的損失,使稅收籌劃方案在合法合規的前提下,能夠為企業帶來最大化的節稅收益。

參考文獻:

[1]張丹楓.企業稅收籌劃的風險控制管窺[J].中國外資,2013(20):96-98

[2]成凱麗.淺議我國企業稅收籌劃風險的防范和控制[J].現代商業,2012(21):18-21

[3]吳丹.企業稅務籌劃風險及其規避對策研究[J].商業經濟,2013(3):80-82

[4]馮敏.企業稅收籌劃的風險與防范[J].經濟師,2015(11):74-76

第2篇

一、油氣田稅收風險的相關概念

實施稅收籌劃,本來就具有風險性,油氣田企業的稅收也不例外。油氣田企業的稅收風險是指在一定時期、一定條件下的風險,其中,“一定時期”是指油氣田在稅收方案的實施過程中存在的不確定性。例如 :油氣田企業的經濟活動可能會隨著時間的推移而發生變化,政府的稅收政策法規等也可能會有新修訂、新變化等,當然,一旦稅收行為結束,這些因素帶來的不確定也會隨之消失。“一定條件”是指油氣田企業在實施稅收籌劃時會有多個備選方案,這些備選方案的風險大小都不同,企業管理人員以及稅收籌劃人員對稅收籌劃的態度也會影響著稅收方案的最終確定,決定著最終確定的稅收籌劃方案的風險大小。油氣田企業的稅收風險一般是指企業稅收活動因為各種原因失敗造成損失的可能性。稍有不慎,企業確定的稅收方案就有可能被否定,稅收成本無法收回,預期的籌劃結果也將成為泡影。更有甚者還會變成偷稅和逃稅等違反法律法規的行為,這樣不但不能降低企業的稅負,還可能使油氣田企業面臨損失。

二、油氣田企業稅收風險的表現形式

油氣田企業面臨的風險主要表現在外部環境風險和內部操作風險兩個方面 :

(一)外部環境風險。在我國,油氣田企業的生產經營涉及的外部環節較多,任何一項環境發生變化,都會給油氣田企業帶來稅收風險。同時,企業稅收行為的發生本身就是以政府的稅收政策法規為基本依據的,稅收法規和經濟政策的變化必然會導致稅收風險。政府為促進經濟發展,會實行積極的財稅政策,制定相應的減稅免稅政策,鼓勵企業投資和生產,這時,企業的稅負就相對穩定或者減輕,反之,政府為了抑制某個產業的發展也會利用稅收杠桿來對稅收政策進行調整,油氣田企業的稅負就可能不穩定或者加重。政府在經濟發展的不同時期和不同階段會運用稅收杠桿等經濟政策,針對不同的行業和產品實行不同的稅收政策,這種稅收政策的不確定性會對油氣田企業的稅收行為,尤其是中長期的稅收籌劃工作造成較大的風險。因此,油氣田企業的稅收籌劃會面臨經濟環境變化帶來的風險。另外,法律環境的變化也是稅收外部風險的重要原因,法律風險主要是法律制定的風險和法律執行的風險。

(二)操作風險。企業的稅收行為與經營決策緊緊聯系在一起,實施稅收籌劃,將會對企業的決策產生影響,這種對決策的影響可能會使企業失去某種機會,增加機會成本。企業選擇一種經營方案,可能會因為稅收上的成本負擔而考慮放棄最優方案選擇其他方案,使企業喪失了更好的經營機會。我國油氣田企業的實踐證明,企業預期經濟活動的變化對稅收行為有著較大影響,有時還會導致稅收籌劃的失敗。油氣田企業的經營管理具有其自身的特性,經營決策涉及的部門多、領域多、指標多,所以企業的經營決策和稅收風險相對復雜。另外,稅收活動與經濟、管理、會計、財務等多個學科相聯系,具有較強的綜合性,企業要進行稅收籌劃行為需要考慮很多因素。另外,企業進行稅收籌劃是在納稅義務產生之前的財務決策中進行的,具有很強的前瞻性和計劃性,企業經濟活動的變化和對經濟活動判斷的失誤都會產生偏離事前籌劃目標的風險。油氣田企業生產經營過程的復雜化和市場經濟的不確定性,都會對企業的稅收行為產生一定的影響。

三、油氣田企業加強稅收風險控制的對策建議針對油氣田企業在稅收風險控制方面存在的問題,建議從以下幾個方面加以改進 :

(一)樹立風險意識,密切關注稅收政策法規的變化趨勢。油氣田企業應該通過各種渠道搜集并整理和企業生產經營相關的稅收政策法規及其變動信息,及時掌握稅收政策法規給企業涉稅事件帶來的影響。組織企業的相關人員積極學習相關稅收法律政策,企業的管理人員和財務人員應該通過報刊、網絡、稅務等多種信息渠道及時掌握稅收有關的規定,了解本企業應該享有的權利,給企業合理納稅、規避稅收風險提供有力的支持。

(二)稅收籌劃時進行成本效益分析。任何稅收籌劃方案都有其兩面性 :一方面能夠給納稅人帶來一定的納稅收益,但是收益越大,面臨的風險也越大 ;另一方面,稅收籌劃方案的制定也會發生顯性成本(為制定籌劃方案支出的各項費用)和隱性成本(機會成本),油氣田企業實施稅收籌劃是為了獲得最大的整體利益,并不是為了某一環節的部分利益。所以,油氣田企業在進行稅收籌劃時,應該先制定出多種籌劃方案,詳細列出各種方案下可能發生的預期收益和預期成本,認真進行比較分析,選擇出最適合企業的籌劃方案。不能單純的認為稅負最小的方案就是企業最優的稅收籌劃方案,往往一味的追求降低稅負會導致企業整體利益的下降。

(三)加強油氣田企業會計核算和財務管理等基礎工作。控制稅收風險對油氣田企業來說應該做到會計核算完善、納稅申報及時準確、繳納稅款及時,避免發生任何關于稅收方面的處罰。定期進行納稅檢查,使企業做到涉稅零風險。納稅檢查的依據就是開具各種發票的記錄、會計憑證、賬簿以及納稅申報資料等。所以,合法取得原始憑證、保管好各種會計憑證和納稅申報資料、加強對發票的管理等工作都是控制稅收風險的基礎和前提。

(四)認真分析企業的稅負情況。油氣田企業涉及的稅種較多,財務人員應該根據企業的相關情況,按照納稅種類、各種稅額所占的比重和實際繳納情況進行分析,掌握企業的整體稅負情況。通過進行橫向和縱向對比分析,及時掌握企業的應繳稅款的變化情況,針對會計核算、納稅申報等管理環節中存在的問題,采取對應措施進行改進。另一方面,油氣田企業應該努力營造良好的稅企關系,加強與稅務機關的溝通聯系,爭取與稅務機關在稅法的理解上取得一致,尤其是在新生事物和有些模糊事件的處理上,要得到稅務機關的認可,盡量降低油氣田企業的稅收風險。

第3篇

關鍵詞:醫療器械企業;稅收籌劃;稅收管理

引言

伴隨著社會經濟體制改革工作的進一步落實,社會大眾越來越關注醫療改革問題。現階段,我國進入了老齡化社會,人們的生活質量得到了進一步提升,因此對醫療服務的要求也在不斷提升。在此背景下,我國的醫療器械企業得到良好發展,由于我國醫療器械行業還處于發展初級階段,很多企業成立時間較短,醫療器械市場環境需要完善,再加上掌握高新技術的企業占比非常小,醫療器械企業在發展過程中很容易受到政策和外部環境變化的影響。為推動醫療器械企業能夠實現良性發展,在面對國家稅收政策改革時,就要做好自身稅收籌劃工作,并能夠在合法的前提下盡可能減少企業納稅金額,使企業效益得到提升。

1稅收籌劃的概念

稅收籌劃指的是通過對當前國家稅收政策進行充分分析,在符合國家法律法規的前提下對納稅主體納稅前的經濟行為進行統籌規劃,或是當納稅方出現變動時,可以使企業應繳稅額得到減少。總的來說,稅收籌劃是一種經濟行為。一般來說,稅收籌劃通常要符合以下幾點:第一,合法性。在稅收籌劃工作中,最重要也是最基本的就是要在國家法律法規要求下進行稅收籌劃,只有滿足國家法律要求才不會使企業面臨偷稅漏稅風險;第二,目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性,其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業的納稅金額減少,進而實現企業效益最大化的目的;第三,前瞻性。指的就是對經濟行為事前進行規劃和安排。

2醫療器械企業稅收籌劃的意義

2.1提升企業納稅意識和稅收管理意識

當前有許多醫療器械企業都是以技術創新或是科技成果研發為核心,當技術研發出來后便創立為企業,進而實現產業化發展,因此這些醫療器械企業的管理人員都缺少納稅意識,這就會導致企業很容易面臨稅務風險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫療器械企業管理者了解當前稅收政策,并能夠掌握稅收政策變動情況,進而使企業能夠合理減少繳稅金額,由于有效稅務籌劃工作可以幫助企業獲得更多的可支配資金,因此企業管理者就會主動了解稅收相關法律政策,進而使企業的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫療器械企業中占據較大金額,為了盡可能減少稅收金額,企業管理者必定會重視稅收管理工作,所以企業稅收管理意識也會得到提升。

2.2在合法前提下節省企業稅收

對于企業來說,納稅是企業生產經營過程中必須履行的義務,在稅收時會為企業帶來一定的稅收成本,由于一些企業沒有做好稅收籌劃工作,導致企業面臨著稅收稅負問題。一些小的醫療器械企業為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務,偷稅漏稅行為時有發生,導致企業受到嚴重稅務風險的影響。此時,如果相關部門對這些偷稅漏稅醫療器械企業進行審查,那么企業就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的,企業要想實現可持續發展,就要在符合法律規定的前提下合理減少稅收金額,只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業稅收成本。

2.3有利于提升企業管理水平

醫療器械企業為了提升稅收籌劃工作的有效性,通常都會聘請一些專業人士來輔助企業做好稅收籌劃工作,這樣可以有效提升企業的稅收籌劃水平。很多時候,醫療器械企業管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實,會加強企業內部的管理力度,因此,醫療器械企業在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業自身管理水平,進而有助于企業在市場競爭中獲得優勢。所以,稅收籌劃工作的開展對醫療器械企業發展具有重要意義。

3醫療器械企業稅收籌劃存在的問題

3.1缺少稅收籌劃意識

結合當前醫療器械企業發展現狀分析。我國醫療器械企業眾多,大規模的企業占比比較少,主要以小規模醫療器械企業為主。從整體上來看,我國醫療器械市場秩序比較混亂,透過這些問題我們了解到醫療器械行業發展缺少秩序,更不要說企業管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫療器械企業在發展過程中,只為使企業能夠在市場中占據更多份額,即使面臨法律風險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外,一些企業沒有專門負責稅收管理的人員,還有一些企業財務部門人員流動性很大,很多時候稅務管理工作都是會計人員來負責的。還有一些醫療器械企業管理者雖然對稅收相關政策有著深入地了解,但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額,卻沒有結合自身實際情況,只是為了降低稅收而進行稅收管理,這樣就會導致企業及時稅收金額上有所減少,但是卻沒有為企業帶來一定效益。

3.2自主研發創新意識薄弱

現階段,有關醫療器械企業稅收減免的相關政策不多,現有的稅收減免政策也是關于企業自主研發方面。然而,我國很多醫療器械企業自主研發能力比較薄弱,研發創新能力還有待進一步提升。因此,很多醫療器械企業很難將自主研發創新能力作為行業核心競爭力,由于醫療器械市場中的很多設備都具有一定的相似性,重復性的設備占據多數,進而使得能夠符合自主研發稅收減免政策的企業非常少。對于醫療器械企業來說,如果缺少自主研發創新能力,在市場競爭中就會非常被動,很難占據競爭優勢,只是一味通過降低產品生產成本和價格也是不現實的。所以,醫療器械企業要想享受稅收減免政策,就要提升自主研發創新能力,這樣才能利用自主研發優惠政策減輕稅收負擔。

3.3對稅務政策的認知不足

近年來,我國稅收政策在不斷調整,稅收改革工作也在進一步推進,一些醫療器械企業由于對稅收政策變動沒有過多關注,導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配,使當前稅收籌劃政策無法實施。企業稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策,規劃有利于企業實現利益最大化的稅收方案,如果企業對當前稅收政策變動不夠了解,就會影響到稅收籌劃方案的執行。有許多醫療器械企業就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差,而且沒有結合當前稅收政策,而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經驗來制定稅收籌劃方案,進而導致企業無法及時對當前稅務籌劃方案進行調整,使企業不得不面臨嚴重的稅負問題。

4醫療器械企業稅收籌劃建議

4.1增強自身的稅收籌劃意識

無論什么企業,都必須要履行納稅義務,所以,納稅費用支出是一項強制性的費用,無論是企業管理者還是財務人員都要認識到納稅的重要性。對于醫療器械企業來說,要想做好稅收籌劃工作,首先要具備較強的稅收籌劃意識,要意識到偷稅漏稅行為對企業未來發展所造成的嚴重后果。為此,要在企業內部構建財務人員工作管理制度,使企業財務人員認識到納稅的重要性,并了解稅收相關法律法規,確保稅收籌劃工作的開展在法律規定范圍內。此外,還要提升企業財務人員的稅收籌劃意識,稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務人員的專業能力、職業素養以及執行能力有關系,作為財務人員,要能夠做到嚴格依照相關法律及政策要求開展稅務籌劃工作,這樣才能避免稅收風險的發生。在稅收籌劃方案的制定過程中,要結合近期稅收政策以及企業經營現狀,如果稅收政策出現調整,就要對稅收籌劃方案中的詳細內容進行對比調整,當企業經營情況發生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調整,確保稅收籌劃方案在符合法律規定的前提下,能夠滿足企業當前經營現狀和當前稅收政策。

4.2以企業利潤為前提,綜合衡量稅收籌劃方案

由于企業在經營過程中會面臨多個稅種,因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種,應當結合企業面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經濟變動等多種因素都會對稅額造成影響,所以,企業稅收籌劃是一項比較復雜的工作,需要對這些因素進行綜合考慮,如果稅收籌劃方案可以為企業帶來更多利潤,那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫療器械企業來說,在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現經濟目標:第一,縮減納稅金額,使企業的整體稅收金額得到減少;第二,延遲納稅,可以利用時間價值使企業資金實現增值,進而為企業帶來更多利潤。現階段,很多企業對稅收籌劃工作的認識過于片面,稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金,而是要減少企業面臨的稅務風險并提升企業整體利潤。

4.3結合企業財務管理目標執行稅收籌劃工作

醫療器械企業開展稅收籌劃工作就是為了使企業能夠在法律規定的前提下,減少稅收負擔。一些企業在稅收籌劃工作中會制定很多方案,而每個方案的側重點都有所不同,這就會對企業的財務管理帶來影響,一些稅收籌劃方案可以在不調整當前財務管理流程的前提下就可以實施,而有的方案則需要對當前財務管理模式進行調整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的,因此在選擇方案時,要結合企業短期和長期的財務管理目標來選擇,這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。

第4篇

關鍵詞:稅收籌劃;規避;稅收籌劃風險

中圖分類號:F8

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)09-0161-01

1 稅收籌劃風險的種類

1.1 政策風險

一般來說,稅收政策是有時效性的。許多稅收政策只適用于某一特定時期,隨著經濟環境的變化,國家的稅收政策也在進行不斷的調整。因此,在進行稅收籌劃方案設計時(尤其是中長期稅收籌劃方案),面臨著稅收政策時效性的風險。

1.2 執行風險

執行風險是指籌劃方案實施不到位導致的風險。稅收籌劃是一種合法、合理的事先籌劃行為,具有很強的計劃性、前瞻性和系統性,而一旦方案實施,就會依賴企業生產經營活動,產生“稅收鎖定效應”。即使有了科學的稅收籌劃方案,如果在實施過程中半途而廢,或者突然變更實施條件,或者實施措施不落實,都有可能導致整個稅收籌劃方案前功盡棄。

1.3 條件風險

稅收籌劃需要滿足一定的條件才能獲得成功,該條件包括主體條件和客觀條件兩個方面。首先,主體條件風險是指籌劃主體能力不勝任導致的風險。稅收籌劃不同于一般理財行為,不僅關系企業的自身利益,還涉及國家稅收利益,這就要求籌劃人員具備很高的專業素質和實際操作能力,不僅要熟悉稅收、財會、金融、法律等領域的專業知識,還要有豐富的實踐經驗和專業勝任能力,才能確保籌劃質量。而客觀條件風險是指稅收籌劃基礎不可靠導致的風險。如果企業納稅意識淡薄或者對稅收籌劃有誤解,認為籌劃的目的就是盡可能地少納或不納稅,甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段以期達到偷稅的目的,從事這類籌劃事項的風險就很高。

1.4 設計風險

設計風險是指籌劃方案設計不科學導致的風險。科學的稅收籌劃方案是稅收籌劃成功的關鍵。在稅收實踐中,不科學的稅收籌劃方案大致有以下幾種表現:一是稅收籌劃方案嚴重脫離實際,如要求企業在短時間內轉變組織形式或轉行、轉產等;二是稅收籌劃方案的誤用,有些企業認為本企業與另一企業情況類似,就生搬硬套別人的做法,卻未對本企業的情況作具體分析,容易出現張冠李戴的錯誤;三是稅收籌劃方案違背了成本效益原則,即稅收籌劃所取得的稅收利益不足以彌補開展該項稅收籌劃工作所發生的實際成本和機會成本。

2 躲避風險,進行成功的稅收籌劃

2.1 樹立正確的稅收籌劃風險意識,在依法納稅的前提下開展稅收籌劃

由前所述,稅收籌劃風險的存在具有必然性,所以無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人,都應當正視風險的存在,給予足夠的重視。此外,稅收籌劃具有合法性的特征,這就要求稅收籌劃符合現行稅法的規定,力求方案與稅收政策導向趨同,實際籌劃時,要學法、懂法、守法和用法,準確理解和全面把握稅法內涵,關注稅收政策的變化趨勢,在依法納稅的前提下開展稅收籌劃。

2.2 建立籌劃風險體系,加強稅收籌劃風險管理

企業應采用系統化、規范化與科學化的管理方法建立稅收籌劃風險管理體系,關注公司面臨的所有關鍵性風險與機遇,對風險較大的方案反復論證,綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇實施方案,在方案實施過程中建立相關的稅收籌劃風險評估機制,對其進行全程化監控,密切關注相關稅收政策環境的變化,針對新情況及時調整或變化方案,切實提高風險管理能力。

2.3 注重綜合性,稅收利益服從企業的整體利益

從根本上來說,稅收籌劃是企業財務管理的一個重要組成部分,因此,它的目標必須服從企業財務管理的目標――實現企業價值最大化。納稅負擔的減輕以納稅人的整體利益增長為前提,因為納稅負擔減輕并不等于資本總體收益的增長,只有企業整體利益提高了,企業的稅收籌劃才有意義。納稅人應具有發展戰略眼光,在稅收籌劃過程中,要將稅收因素與非稅收因素結合起來考慮,在重視分析節稅利益的同時,也不能忽視對納稅人有重大影響的政治利益、環境利益等非稅收利益。總之,應從企業全局利益出發,通過稅收籌劃使納稅人的經濟、政治、環境等利益達到最優化狀態,不能只注重個別稅種或個別環節稅負高低。

2.4 采用科學的稅收籌劃評估方法,提高方案的可行性

科學的稅收籌劃方案是稅收籌劃成功的關鍵。因此,準確計算稅收籌劃的預期報酬率和采用科學的方案評估方法顯得尤為重要。按照諾貝爾經濟學獎獲得者威廉•夏普的CAPM(資本資產定價模型)理論,經濟行為的收益與風險成正比,即稅收籌劃的預期報酬率=無風險報酬率+風險報酬率,無風險報酬率一般可以根據無通貨膨脹下的短期國債的利率確定,風險報酬率則是籌劃者根據職業能力判斷。一個籌劃方案的實施需要經過一定時期,在評價收益時應考慮資金的時間價值,所以可以采用貼現財務指標進行評估,即凈現值法、獲利指數法和內含報酬率法。當稅收籌劃方案互斥時,采用凈現值法;當稅收籌劃方案相互獨立時,采用獲利指數法或內含報酬率法,來比較稅后收益現值,哪個方案的凈現值最大或內涵報酬率最高,即為最優方案。該方法不僅考慮到稅收籌劃的風險,同時堅持成本效益原則,在評估方案時,不僅考慮了稅收籌劃的直接成本,同時還考慮了方案的機會成本,只有當凈現值為正或內含報酬率大于籌劃者的期望報酬率時,該方案才是可行的。

參考文獻

第5篇

稅收籌劃的風險性分析

1.稅收籌劃的風險分析

從我國稅收籌劃的實踐情況分析,納稅人在進行稅收籌劃過程(包括稅務機構為納稅人籌劃)中都存在一定的風險。

(1)稅收籌劃具有主觀性。納稅人選擇籌劃方案的形式,以及如何實施籌劃方案,完全取決于納稅人的主觀判斷,包括對稅收政策的理解與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等。通常,稅收籌劃成功的概率與納稅人的業務素質成正比例關系。全面掌握稅收、財務、會計、法律等方面的政策與技能有相當的難度。因而,稅收籌劃的主觀風險較大。

(2)稅收籌劃具有條件性。稅收籌劃的條件主要有兩個方面的內容:其一是納稅人自身的條件,主要是納稅人的經濟活動;其二是外部條件,主要是納稅人適用的財稅政策。

稅收籌劃的過程實際上就是納稅人根據自身生產經營情況對財稅政策的靈活運用,有時是利用政策的優惠條款,有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經濟活動與財稅政策等條件都是不斷發展變化的,稅收籌劃的風險也就不可避免了。

(3)稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的稅收籌劃應當具有合法性,納稅人應當根據法律要求和政策規定開展稅收籌劃。但是稅收籌劃針對的是納稅人的生產經營行為,而每個企業的生產經營行為都有其特殊性,而且籌劃方案的確定與具體實施都由納稅人自己選擇,稅務機關并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規定,是否會成功,能否給納稅人帶來稅收上的利益,很大程度上取決于稅務機關對納稅人稅收籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神,諸如一些“打球”的做法,稅務機關可能會視其為避稅,甚至當作是偷逃稅,納稅人將為此遭受重大損失。

(4)稅收籌劃本身也是有成本的。任何一項經營決策都需要決策與實施成本,稅收籌劃也不例外。稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負擔,帶來稅收利益的同時,也需要納稅人為之支付相關的費用。

納稅人的籌劃成本主要包括辦稅費用、稅務費用、培訓學習費用、稅收滯納金、罰款和額外稅收負擔等幾個方面。進行籌劃也應該遵循成本收益原則,這是一種成本約束。

2.稅收籌劃的相關風險及其計量

稅收籌劃主要有兩大風險:經營過程中的風險(經營風險、財務風險)和稅收政策變動的風險。經營過程中的風險主要是由于企業不能準確預測到經營方案的實現所帶來的風險,實質上是一種簡單的經營風險,即經營過程未實現預期結果而使籌劃失誤的風險。如果方案涉及籌資決策,則稅收籌劃風險還包括財務風險。政策變動風險與稅法的“剛性”有關,目前中國稅收政策還處于頻繁調整時期,這種政策變動風險不容忽視。例如,原來許多企業通過變相的“公費旅游”為雇員搞福利,避稅現象嚴重。為彌補政策漏洞,國家規定公費旅游應繳納個人所得稅。

一個籌劃方案的實施一般要經過一定時期,所以我們在評價收益效果時應考慮資金的時間價值。資金的時間價值與期望投資報酬率密切相關。在其他條件相同的前提下,風險越大,期望投資報酬率越大,節稅價值就越小。

例如,A方案年凈現金流量為20萬元,經營期為10年;B方案的年現金凈流量為25萬元,經營期為8年。無風險報酬率為4%。籌劃者判斷,A方案的籌劃風險為5%,而B方案的籌劃風險為8%(經營期限短,經營風險小,但稅收政策變動的風險大)。8年期4%的年金現值系數為6.7327,10年期4%的年金現值系數為8.1109,8年期12%的年金現值系數為4.9676,10年期9%的年金現值系數為6.4177。

其一,不考慮資金的時間價值,兩方案的凈現金流量相等。

其二,不考慮風險,只考慮資金的時間價值:

A方案的凈現金流量折現值:20×8.1109=162.218(萬元)

B方案的凈現金流量折現值:25×6.7327=168.318(萬元)

顯然B方案凈現金流量折現值大于A方案的凈現金流量折現值。

其三,考慮風險、資金的時間價值:

A方案的凈現金流量折現值:20×6.4177=128.354(萬元)

B方案的凈現金流量折現值:25×4.9676=124.19(萬元)

顯然A方案凈現金流量折現值大于B方案凈現金流量折現值。所以,在做籌劃時,經營期限僅是考慮風險的一個因素,風險才是考慮的重要因素。

稅收籌劃風險管理

風險管理是經濟主體通過對風險的確認和評估,采用合理的經濟及技術手段對風險加以控制、規避或減低風險損失的一種管理活動。

1.稅收籌劃風險管理模式

稅收籌劃風險管理的基本模式可以分為四種,即風險規避、風險控制、風險轉移和風險保留。

(1)風險規避。風險規避是指為避免風險的發生而拒絕從事某一事件。可見風險規避是避免風險最徹底的方法,但其只能在相當窄的范圍內應用。因為企業不能為避免稅收籌劃風險而徹底放棄籌劃思維與籌劃行為。

(2)風險控制。風險控制是指那些用以使風險程度和頻率最小化的努力,風險控制在于降低風險發生的可能性,減輕風險損失的程度,包括風險防范的事前、事中和事后控制。稅收籌劃更多的是事前籌劃性,即采取事前風險防范;對于事中、事后風險只能是補救或減小風險的損失和不利影響。

(3)風險轉移。風險轉移是將風險轉嫁到參與風險計劃的其他人身上,一般通過合約的形式將風險轉移,譬如納稅人可以與籌劃者簽定最終籌劃風險責任約定以及其他形式的籌劃損失保險合約等風險轉移合約。

(4)風險保留。風險保留是風險融資的一種方法,是指遭遇風險的經濟主體自我承擔風險所帶來的經濟損失。風險保留重心在于尋求和吸納風險融資資金,但這取決于人們對待風險的態度:一種是風險承擔,在風險發生后承擔損失,但可能因為須承擔突如其來的巨大損失而面臨財務問題;另一種是為可能出現的風險做準備,在財務上預提風險準備金就是常用的辦法。

2.稅收籌劃風險管理的具體措施

(1)密切關注財稅政策的變化,建立稅收信息資源庫。稅收籌劃的關鍵是準確把握稅收政策。但稅收政策層次多,數量大,變化頻繁,掌握起來非常困難。因此,筆者建議企業建立稅收信息資源庫,對適用的政策進行歸類、整理、學習掌握,并跟蹤政策變化,靈活運用。因此,準確理解和把握稅收政策是開展稅收籌劃、設計籌劃方案的前提條件,也是衡量稅收籌劃水平的重要標志。

(2)正確區分違法與合法的界限,樹立正確的籌劃觀。依法納稅是納稅人的義務,而合理、合法地籌劃稅收、科學安排收支,這也是納稅人的權利。納稅人應樹立正確的籌劃觀:稅收籌劃可以節稅,但稅收籌劃不是萬能的,其籌劃空間和彈性是有限的。切記不能做違法的事情,切記伸手必被捉。

(3)綜合衡量籌劃方案,降低風險。一個好的籌劃方案,應該合理、合法,能夠達到預期效果。但是,實施籌劃方案往往會“牽一發而動全身”,要注意方案對整體稅負的影響;實施過程還會增加納稅人的相關管理成本,這也是不容忽視的因素;還要考慮戰略規劃、稅收環境的變遷等風險隱藏因素。

第6篇

關鍵詞:農產品物流企業;稅收籌劃;風險;防范

一、稅收籌劃的內涵

稅收籌劃顧名思義,是企業在稅收方面做出的一種籌劃行為,又稱“合理避稅”。稅收籌劃是指企業在法律和法規允許的范圍內,根據相關法律規定,在進行生產經營活動前進行合理規劃,選擇合適的方案以達到“稅收利益最大化”的一種企業理財行為。其中,“稅收利益最大化”不僅要實現稅負最輕,還要兼顧稅后利潤最大化等目標,提高企業整體利潤水平。稅收籌劃有利于農產品物流企業提高財務規劃能力,合理降低經營中的稅收負擔,降低現金支出,優化現金流,從而提高企業應對市場風險的能力,保障運營安全。

二、農產品物流企業稅收籌劃風險

稅收籌劃的系統風險主要是由企業外部因素引起的風險,如市場環境變化等,導致企業無法實現稅收籌劃目標,從而給企業帶來一定的損失。系統風險多來源于企業外部,企業難以對外部因素實施有效控制,這些風險對企業稅收規劃造成的消極影響也很難確定。對農產品物流企業而言,稅收籌劃的系統風險主要包括以下方面。1.稅收法律風險目前,我國還沒有稅收的基本法,稅法中的相關規定比較抽象和寬泛,使得地方稅務部門很難嚴格參照執行,只能根據自身在長期征稅管理過程中形成的地方稅收征收細則來實施管理,這一現象使得地方法規的效力高于上位法,從而導致稅收中存在一定的混亂。再者,現在的稅收法規與一些司法解釋過于繁雜,甚至存在矛盾,導致企業在制定稅收籌劃方案時難以做出準確判斷,有法卻不知該如何依,依哪個,形成了有法難依的尷尬局面。2.稅收自由裁量權風險稅收自由裁量權是法律賦予稅務部門的權利,稅務部門在實際操作執行過程中面對的企業經營和財務狀況多種多樣,難以做出統一的裁決,因此在執法過程中必須為稅務部門保留一定的自由裁量權。自由裁量權允許稅務部門在法律法規授權的范圍內,以公平、公正、合理為原則,自行做出行政決定,有利于稅務部門根據實際情況選擇適用條款,提高稅務行政效率。稅收自由裁量權在為稅務部門提供工作便利的同時也可能帶來一定的風險,這主要是由于稅務員知識和素質水平不一導致的。其一,稅務員可能為了自身利益,利用稅收自由裁量權扭曲正常執法行為,給農產品物流企業的稅收籌劃帶來難以規避的風險;其二,稅務員可能受到自身知識水平的限制,在判斷稅收籌劃行為的合法性時做出錯誤判斷,使農產品物流企業蒙受非法避稅的懲處;其三,有些稅務員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”,使得農產品物流企業難以享受應得的稅收優惠;其四,稅務員也可能受到上級稅收任務的影響,在執法過程中過于嚴格,從而影響農產品物流企業稅收籌劃的實施。此外,也有一些稅務部門為增加收入,對不合法的稅收籌劃沒有進行事先公示而直接在事后收取罰款,給農產品物流企業的稅收籌劃帶來了很大的風險和損失。

三、農產品物流企業稅收籌劃風險的防范

由上文可見,農產品物流企業在進行稅收籌劃時面臨眾多風險,企業必須積極采取措施進行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實施,達到稅收籌劃的目標和效果。農產品物流企業防范稅收籌劃風險主要應做好以下方面。首先,農產品物流企業的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義,樹立稅收籌劃觀念,在遵法守法的前提下合理避稅,通過合法的稅收籌劃活動降低企業運營成本,實現企業利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業在稅收法規的約束下,以合法納稅為前提實施籌劃活動,企業須知,合法納稅是義務和根本,稅收籌劃是合法的經營手段,有利于企業利潤的增長。其次,農產品物流企業的管理人員需要認識到稅收籌劃帶來的凈利潤的增長是有一定限度的,也就是說,稅收籌劃的規劃空間不是無限擴張的,企業不能把眼光都放在稅收籌劃上,不能過度依賴稅收籌劃來實現利潤增長。企業必須樹立合法納稅的觀念,對農產品物流企業而言,稅收籌劃只是一項可以提高企業收益的技術,企業要在守法的基礎上利用稅收籌劃技術獲取更高的利潤。此外,農產品物流企業的管理人員還要建立系統的籌劃觀念,稅收籌劃工作是一種管理行為,是一項系統性的工作,需要公司各個部門的協調與配合來共同完成。某一部門的疏忽可能導致整個稅收籌劃安排的失敗,因此,農產品物流企業必須在企業內部建立完善的稅收籌劃系統,強調稅收籌劃工作的重要性,平衡稅收籌劃工作的收益與風險,達到最優的利潤水平。

四、結論

隨著農產品物流企業的發展,稅收籌劃工作成為企業經營管理中重要的一環,積極了解并防范稅收籌劃風險十分必要。目前,農產品物流企業稅收籌劃主要包括系統風險和非系統風險,其中系統風險主要包括稅收法律風險和稅收自由裁量權風險,而非系統風險主要包括稅收籌劃人員風險和稅收籌劃操作風險。針對這些風險,本文提出了針對性的防范措施,包括樹立企業稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風險、化解稅收籌劃人員風險、協調企業內部籌劃機制、建立籌劃風險預警機制等。通過合理的預防與調整,農產品物流企業的稅收籌劃風險將逐漸降低,稅收籌劃安排將日趨完善。

參考文獻:

[1]李潔.淺析中小企業的稅收籌劃風險及防范[J].電子商務,2010,10:43-44.

第7篇

如何掌控稅收籌劃的風險呢?

要稅收籌劃,不要避稅

依法納稅是每個公民應盡的義務,而進行稅收籌劃也是納稅人應有的權利。稅收籌劃應合法,這是稅收籌劃賴于生存的前提條件。稅收籌劃的合法性,具體包含三個方面的內容:首先,必須符合稅收政策的引導趨勢,進行積極的稅收籌劃,使得企業在享受有關稅收優惠的同時,也順應了國家宏觀調控經濟的意圖;其次,操作過程注意“度 ”的把握,認識并劃清與偷、逃、騙稅等其他減稅方式之間的界限,堅持合法籌劃,防止違法減稅;再次,納稅人開展稅收籌劃,需要具備自我保護意識。既然稅收籌劃要在不違法或非違法的前提下進行,那么籌劃行為離不合法的距離越遠越好,這也是納稅人的一種自我保護意識。

在操作過程中,要稅收籌劃,不要避稅。

國家在制定稅法有關法規、政策和制度時,不僅對納稅人的節稅有所預期,而且正是希望通過納稅人的節稅行為使得全社會的資源配置與收入分配等符合政府的稅收導向。避稅與稅收籌劃的目的雖然都是為了減輕稅負負擔,但兩者是有根本性的區別的。

避稅一般是指納稅人利用稅法上的疏漏或稅法規定的優惠辦法,做適當的財務安排或稅收籌劃,在不違反稅法規定的前提下,達到減輕稅負的目的。避稅雖不違法,只是利用稅法漏洞,但是它是鉆稅法的空子,有悖于國家的稅收政策導向。

稅收籌劃是完全合法的,是符合政府的立法意圖的。稅收籌劃甚至是稅收政策予以引導與鼓勵的。舉兩個不同的例子。一個例子是說,有一個人針對國家課征酒稅,采取了少喝葡萄酒多喝礦泉水的行動。這種稅負減少是正當的,因為限制飲酒本來就是國家法律的意旨所在,少喝酒自然少負擔稅收。另一個例子是說,有一個人針對國家課征遺產稅,在生前盡可能地把財產分割出去。這是不正當的避稅,因為背離了政府的政策導向。所以許多國家在課征遺產稅的同時兼征贈予稅,借以堵塞人們生前分割財產逃避稅負的漏洞。

實踐中對避稅和稅收籌劃的區分有時不像理論上那樣容易,特別是具體到某一種特定行為時,避稅和稅收籌劃的界限常常難以分清,導致企業在具體進行稅收籌劃時,常常自覺或不自覺地利用稅法的漏洞施行一些避稅行為。顯然,企業實行“避稅”行為獲得的利益并不是稅收立法者所期望的利益,恰恰相反,它是立法者力求避免的。因此,如果納稅人不能很好地分清避稅與稅收籌劃的區別,在實施稅收籌劃時過了“線”,將會面臨籌劃失敗的風險。

防止被稅務機關“誤解”

嚴格意義上的稅收籌劃符合立法者的意圖,是合法的。納稅人依據法律的要求和規定展開稅收籌劃。稅收籌劃是納稅人的生產經營行為,其方案的確定與具體的組織實施,都是由納稅人自己選擇,稅務機關并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法的規定,是否會成功,能否給納稅人帶來稅收上的利益,很大程度上取決于稅務機關對納稅人稅收籌劃方法的認定。

在這一“認定”過程中存在稅務行政執法偏差并非偶然。首先,稅務法律、法規的不完善導致稅收政策執行的偏差。多數稅收制度一般只對有關稅收的基本面做出相應的規定,具體的稅收條款設置不完善,無法涵蓋所有的稅收事項;或者由于客觀情況發生了變化,稅法尚未根據變化了的客觀實際做出相應的調整。其次,稅法對具體事項常留有一定的彈性空間,在一定的范圍內,稅務機關擁有自由裁量權,客觀上也為稅收政策執行偏差提供了可能性;第三,行政執法人員的素質參差不齊也是導致稅收政策執行偏差的一個不可忽視的因素。所以,企業開展稅收籌劃經常會遇到來自一些基層稅務行政執法機關的觀念沖突與行為障礙。即使是真正的稅收籌劃行為,結果也極有可能被稅務行政執法人員視為惡意避稅行為而加以查處。

這就需要加強與當地稅務機關的聯系,充分了解當地稅務征管的特征和具體要求。稅收籌劃人員在正確理解稅收政策的規定性,正確應用財會知識的同時,要隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法。如果不能適應主管稅務機關的管理特點,或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可,就難以體現它應有的收益。稅收籌劃是一門綜合性學科,涉及稅收、會計、財務、企業管理、經營管理等多方面知識,其專業性相當強,需要專業技能較好的專家來操作。因此對于那些綜合性的稅收籌劃,聘請稅收籌劃的專業人士可以進一步降低稅收籌劃的風險。

不能只盯個別稅種

稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低,不能只盯在個別稅種的負擔上。國家對流轉額征流轉稅,對所得額征所得稅,對財產要征財產稅。各個稅種之間是相互關聯的。如果只顧及到某個稅種籌劃的利益,而忽略其他稅種的稅負,就會造成一種稅少繳了,另一種稅可能多繳,致使企業整體稅負上升。

稅收籌劃應屬于企業財務管理范疇,它的目標是實現企業所有者財富最大化。所以在考慮稅收成本降低的同時,也應考慮該稅收籌劃方案的實施是否引發其他費用的增加或收入的減少。企業應該采取能帶來絕對收益的稅收籌劃方案。任何一項籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項籌劃方案的實施,納稅人在取得部分稅收利益的同時,必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用,以及失去因選擇該籌劃方案放棄其他方案所損失的相應機會收益。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收籌劃方案的優化選擇。如果認為稅收負擔最少的方案就是最優的稅收籌劃方案,追求稅收負擔的降低也可能最終導致企業總體利益的下降,使得稅收籌劃面臨失敗的風險。

莫忽視延緩繳稅

第8篇

關鍵詞:醫療器械;稅收籌劃;現實意義;優惠政策

一、稅收籌劃在醫療器械行業中應用的現實意義

(一)提高醫療器械行業納稅意識和稅收管理意識

大部分的醫療器械企業都是依賴于技術創新和研究出的科技成果創立的,在創立之后便迅速的產業化,但是這些企業管理者的納稅意識比較薄弱,給企業帶來了較高的稅務風險。通過進行稅收籌劃可以很大程度上讓企業管理者深入的掌握國家的各類稅收政策,想方設法如何合理的減少稅額,在這種利益的驅使下,醫療器械企業會主動的研究各類稅法和政策,從而使得企業的納稅意識不斷的增強。另外對于醫療器械行業來說稅收是一項占比很大的強制性成本,因此為了盡量多的擴大企業的利潤空間,這些企業一定要做好相關的稅收管理,在降低自身稅務風險的同時最大可能的減少企業的應繳稅額。

(二)幫助醫療器械行業合理節約稅收

稅負是每個企業都必須面對的一項不可缺少的成本,對于醫療器材企業來說稅負在整個企業的運營中占到很大的比例,因此一些小型的醫療器材企業為了保證企業的生存,而出現了偷稅漏稅的情況,給企業帶了很大的稅務風險。一旦國家稅務部門對企業進行稽查的話,企業面臨的處罰一定會比漏稅付出的更多,因此這樣的做法是不可取的。如果能夠在合法的情況下,盡可能的減少企業的應繳稅額,那么何樂不為呢。稅收籌劃就是利用合法的手段,充分利用國家的稅收減免政策,使得企業的經濟利益最大化。稅收籌劃針對的并不是某一項稅收,或者是某一個環節,而是針對的企業的整體利益,因此利用稅收籌劃可以在符合國家政策和稅法的前提下盡可能的幫助企業節約稅收。

(三)提高醫療器械行業的企業管理水平

為了做好企業的稅收籌劃,企業需要聘請一定專業經驗的人才來幫助企業制定稅收籌劃方案。高水平的財會人員的引入會讓企業的管理水平上升好幾個檔次,為了配合稅收籌劃方案的實施,企業的各方面的管理都會變得更加的嚴格明確,因此醫療器材企業通過稅收籌劃還能夠讓企業的管理水平不斷的上升,對企業今后的發展壯大有很好的好處。

二、醫療器械行業在稅務籌劃中存在的問題

(一)醫療器械企業缺乏稅收籌劃意識

多、小、亂、散是當下醫療器材行業的特點,企業的稅務管理更是散亂的,更不用說稅收籌劃意識。很多小公司為了企業的生存不惜冒著行政處罰的風險,也要偷稅漏稅,公司也沒有專業的稅收管理人員,一般財務人員都是身兼多職,不僅是企業的會計,也是企業的報稅人員,稅收籌劃意識相當的薄弱。另外一些企業在了解到相關的稅收減免政策之后,只關注了某一項稅收的減免,沒有站在整個企業的角度上,導致表面上看起來企業的稅額減少了一些,但是總體上企業的凈利潤并沒有得到改變。

(二)自主研發力度不大,企業缺乏市場競爭優勢

目前醫療器械行業的減稅政策不多,大部分都集中在醫療器械行業的自主研發上,但是目前我國的醫療器械行業自主研發的創新意識薄弱,產品的創新性不夠,大部分都是重復的產品,導致符合減稅資格的企業很少。對于企業的發展而言,沒有自主研發的產品是一件非常被動的事情,很容易失去市場競爭優勢,單靠價格的優勢根本滿足不了企業的生存,因此醫療器材企業一定要抓住國家在自主研發上的扶持力度,充分利用研發費用加以扣除的優惠政府,打造一些具有自主產權的產品。

(三)對相關的稅務政策了解的不夠透徹

隨著稅務改革的深入,稅收政策變化比較大,很多企業因為對稅務政策了解的不夠,導致制定的稅收籌劃方案的效果不佳。稅收籌劃的主要內容就是根據當下的稅收政策去尋找企業利益最大化的方案,如果對稅務政策的把握不及時、不透徹,就會影響稅收籌劃方案的時效性。很多企業對稅收政策的變化進行對比分析,導致企業沒有進行相應的稅務籌劃方案的調整,進而讓企業背負了本來可以避免的稅務負擔。

三、醫療器械行業的稅收籌劃對策

(一)醫療器械企業要培養稅收籌劃意識

納稅是一個企業的義務,因此在稅收是一項強制性的支出,企業和財會人員必須意識在納稅的重要性。首先是作為企業要樹立起稅收籌劃意識,絕對不可以存在偷稅漏稅的行為,一旦稅務機關發現,企業將會受到行政處罰,這就導致企業所面臨的處罰金額往往比應繳的稅款更大。醫療器械企業一定要制定相關的財務人員工作制度,提升財務人員的納稅意識和法律知識,稅收籌劃一定要在合法的基礎上進行,否則稅收籌劃行為都應該被禁止。其次是財務人員要具備一定的稅收籌劃意識,稅收籌劃實施的效果基本都依靠企業財務人員的專業素養和執行力度,財務人員必須按照國家的相關政策和企業的規章制度來辦事,幫助企業規避稅務風險。最后稅收籌劃方案的更新,稅收籌劃方案是建立在一段時期內的稅收政策和企業的運營情況的基礎上的,如果政策出現變化,一定要將各項稅額進行對比分析,提出新的籌劃方案,另外企業經營狀況的變化也會影響到企業的稅收,因此在企業的經營狀況發生改變的時候也要進行相關的調整,確保籌劃方案是在合法的基礎上,維護企業的最大利益。

(二)堅持利潤最大化原則,綜合衡量籌劃方案

醫療器械行業面臨的稅種有增值稅、企業所得稅以及其他的稅種,籌劃方案不能單獨考慮其中的一種稅種,而是需要站在一個整體稅務負擔上考慮;另外影響稅額的因素很多,有市場經濟形勢、國家的政策變化以及稅法的變化,因此稅收籌劃是一個復雜的過程,需要考慮的因素非常繁雜,只有在整體上增加了企業的利潤空間才算的上是一個合格的稅收籌劃方案。目前企業通過稅收籌劃來實現企業的經濟目標的方式主要是兩種,一種是減少納稅的金額,這樣在稅負疊加之后,整體的稅收金額是降低的;另外一種就是通過延遲繳稅,有效利用資金的時間價值,來實現企業流動資金的增值,從而來增加企業的整體利潤。很多企業都把節稅的金額作為衡量籌劃方案的唯一標準,其實這樣單一的衡量標準是片面的,稅收籌劃的目的并不是單一的降低企業的稅負,更重要的一點是降低企業的稅務風險和整體利益。如果僅僅是降低企業的稅負,那么可能會增加企業的總成本,這樣反而會造成企業利潤被壓縮。

(三)稅收籌劃要符合企業的財務管理目標

企業進行稅收籌劃的最終目標是在保持企業不涉及稅收風險的前提下,盡可能的獲取最大的利潤,這點是完全符合企業的財務管理目標的。很多企業在進行稅收籌劃時會面臨多種籌劃方案,不同的方案的側重點會不一樣,導致財務管理的特點也會發生變化,有些方案不需要改變現有的財務管理流程就可以實現,但是有的稅收籌劃方案需要建立在企業財務管理模式變化的前提下才能夠有效的實施。如果單獨看來稅收的減低額來選擇稅收籌劃方案,顯然是不合理的,籌劃方案還需要依靠財務管理制度去實現,因此企業管理者在選擇籌劃方案的時候一定要考慮到企業短期內的財務管理目標和中長期的財務管理目標。作為醫療器材行業的企業,它的目標不僅要讓企業產生利潤,讓員工安居樂業,還需要維護消費者的利益,因此醫療器械行業在稅收籌劃時花費更多的精力。

第9篇

關鍵詞:企業;稅務風險;風險防范

現代企業具有越來越復雜的交易模式和交易行為,我國的稅收法規政策也越來越細化,再加上稅務機關越來越高的征管力度和征管技術,因此企業在經營過程中面臨的稅務問題越來越多。企業的經營本身存在著很強的趨利性,所以在具體的稅務工作中很容易因為稅務問題而引發稅務風險,從而影響到企業的正常經營。鑒于此,企業應該對稅務風險予以高度重視,并且積極地采取有效措施規避稅務風險。

1.企業稅務風險的內涵和基本因素

1.1企業稅務風險的內涵

由于涉稅行為而引發的各種風險就是所謂的企業稅務風險,通常來講,企業的稅務風險主要包括兩個方面的內容:首先,企業的涉稅行為與我國的稅收法規的規定不相符合,存在應納稅而少納稅或者不納稅的行為,這樣企業就需要面臨聲譽受損、刑責、加收滯納金、罰款、補稅等各種風險;其次,企業的經營行為沒有準確的適用稅法,沒有對相關稅收政策進行很好的運用,因此存在著多繳納稅款的問題,這樣企業就在經營中承擔了不必要的稅收負擔[1]。

1.2企業稅務風險的基本因素

首先,稅收政策遵從方面的風險。企業稅收政策遵從方面的風險主要包括以下幾種:第一,稅收政策改變形成的風險:如果企業的稅收人員沒有對新的稅收法規進行及時的了解和掌握,就會導致出現濫用、錯用稅務法規的問題,從而使企業面臨稅務風險;第二,不規范的稅務行政執法形成的風險:由于我國稅務部門的自由裁量權比較大,再加上受到稅務行政執法人員個人素質的影響,因此經常會出現不規范的稅務執法行為,使企業面臨稅務風險。

其次,納稅金額核算方面的風險。企業納稅金額核算方面的風險主要包括以下幾種:第一,納稅人會由于不明確的稅收法規界限而很難有效地劃分納稅業務,這樣就會導致企業面臨稅務風險;第二,會計人員由于受到不明晰的稅收法規的影響,因此很難準確地理解和把握稅法,或者采用失真的會計信息對稅額進行計算,這樣就會導致計算的稅基出現錯誤,或者選擇了錯誤的稅率,使企業面臨稅務風險[2]。

最后,稅務籌劃方面的風險。企業利用稅務籌劃可以獲得節稅利益,然而也有可能會導致出現相應的風險。如果企業在進行稅務籌劃的時候無視這些風險的存在,就有可能因為稅務籌劃活動失敗而不得不面對稅務風險。

2.企業防范稅務風險的必要性

稅收的無償性和強制性與企業追求最大利益的經營目的之間本身就存在著天然矛盾,所以在法律所允許的范圍內,企業應采取有效措施盡可能的降低稅負,只有這樣才能夠實現稅后利益的最大化。在降低稅負的具體操作行為、方式和動因等方面,企業通常都會出現各種不確定因素,這是導致企業面臨稅務風險的直接根源。這些不確定因素在企業的理財、投資和經營等活動中都有所涉及,所以企業必須高度的重視對稅務風險的防范和控制。

首先,防范稅務風險可以使企業對稅務風險進行有效規避。在生產經營過程中企業如果及時的發現稅收存在的問題,并且采取有效措施加以解決,就能夠提升企業的管理水平,并且使企業的稅負實現合理合法的降低,更為關鍵的是能夠使企業實現利益最大化[3]。其次,防范稅務風險能夠有效地降低企業的經濟損失。對企業實施稅務審計,嚴格控制納稅風險,企業就能夠實現依法納稅,并且不會受到稅務機關的經濟處罰。

再次,防范稅務風險能夠使企業避免出現不必要的信用損失。稅務機關可能會將出現稅務問題的企業認定為漏稅、偷稅,這樣就會極大地影響到企業的信用,并且嚴重地損害企業的納稅信用,而通過防范稅務風險可以使企業的納稅風險得到有效的降低,從而使企業的納稅信用得到維護。

第四,稅務風險有可能導致企業管理層出現人員受損或者變動的情況,甚至會導致公司法人和其他相關責任人面臨刑事責任。而防范稅收風險可以使企業的稅務風險得以有效降低,并且能夠防止相關管理人員出現錯誤,使管理層受到的稅務風險的影響得以減小或消除。最后,防范稅務風險還可以將良好的稅企關系營造出來,使征納稅之間的關系更加和諧。

3.企業防范稅務風險的有效對策

3.1要樹立稅務風險觀念,并且形成科學的風險預警機制

首先,企業要具備依法誠信納稅的意識,并且不斷的完善自身的內部會計核算系統,這樣才能夠及時、真實、完整的反饋自身的經濟活動,對各種稅金進行準確的計算,做到按時申報,對稅款進行足額繳納。其次,企業在對經濟合同進行簽訂的時候需要對對方的納稅資信情況和納稅主體資格進行嚴格審查,從而有效地避免對方轉嫁稅務風險的問題;要認真的推敲各項合同條款,避免出現涉稅業務錯誤涉稅歧義,從而對稅務風險進行盡量分散;企業應該從整體上樹立納稅風險意識,而不是單純的認為稅務風險防范是稅務部門的事情[4]。最后,企業應該通過對各種先進網絡設備的利用將快捷、科學的稅收籌劃預警系統建立起來,從而實時監控稅收籌劃中的各種風險。企業的稅收籌劃預警系統應該要實現以下幾個方面的功能:第一,收集信息:企業要通過該系統對企業自身的生產經營情況、稅務行政執法情況、市場競爭情況、稅收政策變動情況等信息進行收集,在經過分析和比較之后對企業的稅務風險進行準確的判斷;第二,風險控制:如果在稅收籌劃工作中出現了潛在風險,這時候企業利用該系統還可以將導致風險產生的根源尋找出來,從而有針對性地制定有效的措施預防稅務風險的發生。

3.2加強企業涉稅人員的業務水平

防范稅務風險的基礎就是加強企業涉稅人員的業務水平,因此企業要積極的通過各種渠道使業務和財務部門中的各種涉稅人員認真地學習和了解各項稅收業務政策、稅收法律法規,從而能夠掌握各種稅務知識,這樣企業就可以更好地維護自身的合法權益,并且對稅收風險進行規避。除此之外,企業還要做好對稅務籌劃人員的培訓工作,除了要讓稅務籌劃人員掌握企業生產經營管理情況之外,同時還要掌握相關的稅收法律法規,從而使稅收籌劃人員在控制稅收風險中的重要作用發揮出來。

3.3形成合法化的涉稅工作流程

首先,企業必須要對稅務管理報告進行定期編制。稅務管理報告主要包括以下幾個方面的內容:第一,稅務預測:稅務預測的前提是預計管理層采取的措施以及預期不變的稅務環境,其能夠將預期稅務狀況的稅務報表體現出來。第二,稅務工作計劃報告:稅務工作計劃報告主要是說明一年中的稅務工作的衡量標準、工作內容和目標設定。第三,年度實際納稅報告:企業利用年度實際納稅報告能夠更好地分析運營中存在的稅務風險點,并且還會形成針對稅務風險點的防范和控制措施[5]。其次,形成例外情況報告制度。例外情況報告的主要作用就是說明出現的非常規稅務事件,比如企業受到的稅務政策變更稅法變更的影響,企業未來盈利預期受到的出口退稅率調整,在例外情況報告中需要對這些問題對企業的影響程度進行準確的分析和判斷,從而能夠有利于企業防范稅務風險。

3.4貫徹和執行成本效益原則

企業通過稅收籌劃能夠實現節稅的目的,在具體的籌劃過程中企業必須嚴格遵循成本收益原則,除了要對稅務籌劃的直接成本進行考慮之外,同時還要充分的考慮到所放棄的稅務籌劃方案中的可能收益,并且將其作為機會成本加以衡量。成功的、正確的稅務籌劃方案中的收益必然高于支出、稅務籌劃節約的稅負必然高于聘請外部籌劃的費用,這一點是企業在進行稅務籌劃時必須要注意到的。企業還可以針對顯性的稅務籌劃成本,反復與中介機構進行磋商,從而能夠有效地降低費用。

4.結語

由于受到各種因素的影響,很多企業目前仍然面臨較大的稅務風險,因此企業要想規避各種稅務風險,必須高度重視稅務風險的防范工作。通過對我國企業稅務風險的分析,筆者認為企業應從以下幾個方面做好防范稅務風險的工作:樹立稅務風險觀念,形成科學的風險預警機制;加強企業涉稅人員的業務水平;建立和完善合法化的涉稅工作流程;對成本效益原則予以貫徹執行,從而有效的防范各種稅務風險,確保企業實現利益最大化。

參考文獻:

[1]胡國強.稅務管理流程下的企業稅務風險管理系統設計[J].會計之友.2014(14).

[2]張麗.企業稅務風險及其防范對策研究[J].財經界(學術版).2014(05).

[3]張鳳萍.淺議在內部控制下對企業稅務風險的防范[J].中國總會計師.2014(10).

[4]張帆.基于內部控制的企業稅務風險防范探討[J].改革與開放.2011(12).

第10篇

關鍵詞:稅收籌劃;風險;收益

一、稅收籌劃的風險及影響風險的因素

(一)稅收籌劃風險的概念

稅收籌劃的風險是指企業在開展稅收籌劃活動時,由于會受到各種不確定性因素或突發事件的影響,使得企業通過稅收籌劃得到的實際收益無法達到預期的期望值。這種風險具體可分為經營風險和稅收政策運用的風險。

(二)影響稅收籌劃風險的因素

1.經營風險的影響因素

(1)企業自身經營活動的多變性會導致風險的產生。任何企業的生產經營活動會隨著大環境的變化和企業戰略目標的調整進行相應的改變,稅收籌劃方案從確定到實施需要一定的時間,如果這一期間正好發生一系列因素的變動,勢必會影響著稅收籌劃方案的實施,因此企業必須時刻提高警惕應對由此可能產生的風險。

(2)企業經營環境的變化會導致風險的產生。這里所說的經營環境變化包括來自企業外部和內部的經營環境發生變化。其中,外部環境的變化包括戰爭、自然災害、國民經濟衰退等,這些變化都是企業無法預見或難以預料的。內部環境的變化有企業因經營不善,資金鏈斷裂等導致面臨破產清算、失去銷售市場等。這些變化可能使企業的持續經營受到影響,最終導致籌劃成本得不償失,整個籌劃方案的失敗。

2.稅收政策運用風險的影響因素

(1)稅收政策的變化產生的風險。國家的稅收政策具有不定期或相對較短的時效性,它要跟隨一定時期國家的政治經濟形勢進行適時調整。因稅收籌劃是事前籌劃,每一項籌劃項目從期初的選擇到最終達到目的都需要一段時間,這期間,如果恰逢稅收政策發生變化,就有可能使最初設定的稅收籌劃方案由合法變成不合法,或由合理變成不合理,從而導致稅收籌劃無法達到預期收益。

(2)利用稅收政策操作不當產生的風險。我國的稅收法律法規在內容上存在一些模棱兩可之處,使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動時帶來了一定的操作風險,如果稍有理解偏差或對法規理解不透徹便會引發操作失誤,有時候往往籌劃人自認為采取的行為符合國家的政策精神,但實際則不然,這便可能導致稅收籌劃的失敗。

二、稅收籌劃的收益及熱

(一)稅收籌劃收益的概念

稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業知識、綜合運用國家的稅收政策開展稅收籌劃,給企業帶來的未來預期經濟利益的總流入。

(二)稅收籌劃收益的內容

稅收籌劃的收益主要包括節稅金額、避免行政處罰、建立企業的良好信譽、現金流入收益、企業整體管理水平和核算水平的提高而使企業增加的收益等幾方面的內容。

三、稅收籌劃風險與收益的關系

(一)計算風險與收益的公式

根據諾貝爾經濟學獎獲得者威廉.夏普教授的資本資產定價模型,經濟行為的風險與收益往往成正比。因此,在不考慮通貨膨脹的情況下,稅收籌劃的收益率為:R=RF+RR= RF+bV(式中:R為稅收籌劃的總收益率;RF為無風險籌劃收益率;RR為風險籌劃收益率;b為風險籌劃收益系數;V為籌劃標準離差率。)

(二)確定公式中收益率的方法

1.無風險籌劃收益率的確定方法

在稅收籌劃過程中,無風險收益幾乎不可能存在,因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法:

(1)根據國債利率或同期銀行存款利率確定。企業開展稅收籌劃需要一定的的成本費用支出,我們可以把這筆支出看成一項投資。針對這些支出,企業還可以作出其它選擇:首先,把這筆支出存入銀行或買理財產品,獲取利息收益;其次,用這筆支出購買國債,獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來的收益可以認定為無風險收益。當企業開展稅收籌劃時,如果所帶來的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來的收益,則由此推定企業進行稅收籌劃是不存在風險的,即可以把國債的利率或同期銀行存款利率定為無風險籌劃收益率。

(2)比較把籌劃方案的預期收益與實際收益,當兩者相等時的收益率可確定為無風險收益率。

(3)借助無風險收益率的行業平均值來確定。同行業的企業在開展稅收籌劃時可能會計算出本企業的無風險收益值,將這些數值加權求平均值,便可得出稅收籌劃無風險收益率的行業平均值。

2.風險籌劃收益率的確定方法

在實際稅收籌劃工作中,大多情況下都存在籌劃風險,因此,如何確定風險收益率顯得尤為重要。要想使計算的風險收益率盡量準確,關鍵是怎樣確定風險籌劃收益系數。筆者認為可采取以下幾種方法:

(1)專家職業判斷或經驗值法。企業稅收籌劃人員(或稅收籌劃人員)會同有關資深稅務專家經過多次研討與協商,憑借他們多年積累的工作經驗,加上職業判斷,進行定性評議,定量分析,最終獲得收益系數。

(2)可以通過bi=(St-Sf)/ Vi 其中:St為目標籌劃收益率;Sf為無風險籌劃收益率;V為籌劃標準離差率。

(3)用高低點法、散布圖法、回歸直線法,計算風險籌劃收益系數b。

四、稅收籌劃風險的規避

稅收籌劃的風險是客觀存在的,但要從根本上消除這種風險及其影響是不現實的,我們只能樹立風險意識,正確的評估、防范及控制風險,進一步規避各種風險的產生。

(一)經營過程中的風險規避

1.樹立風險意識,建立有效的風險預警機制,力求使整體效益最大。可以通過設立風險預警值,提高風險意識的警惕性,防范風險的發生。

2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性,防止某一稅收籌劃環節的失敗而造成企業整體利益的減少,從而導致整個稅收籌劃活動的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標,在開展任何籌劃活動時必須緊緊圍繞這一總目標進行綜合分析,還要融合企業的戰略總方針,不能僅局限于個別稅種的某一環節,忽視全局,也不能僅著眼于開源節流。

3.貫徹成本效益原則,確保開展稅收籌劃產生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關系,保證所花費的代價不能由此而產生的收益,力求實現收益最大化和成本最小化。任何企業開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時,必然要事先為該籌劃方案的實施付出一定的成本費用,也會存在因為選擇某一N籌劃方案而放棄其他方案產生一定的機會成本。因此,稅收籌劃活動既要考慮其產生的成本支出,還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產生的機會成本。

(二)稅收政策運用過程中的風險規避

1.明確劃清違法與合法的界限,確保開展的各種籌劃活動必須依法進行,使企業的稅收籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導向,不能因為盲目追求收益最大化而隨意觸犯稅法的底線。

2.密切關注稅收政策的調整及經營環境的變化,及時、系統地學習新的、變動的稅收政策,深刻領悟其內涵,把握瞬息萬變的經濟形勢,具體問題具體分析,在開展稅收籌劃時可以做到靈活選擇實施方案。

3.力求搞好與稅務機關的關系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異,這就需要各企業與當地稅務機關及時溝通,隨時了解當地的稅收政策及實施細則,及時獲取有用的信息,避免風險的產生。

4.聘請資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動,提高稅收籌劃的權威性、可靠性,規避人為操作不當造成的風險。對于那些復雜的、綜合性與專業性比較強的、與企業生死存亡關系較大的稅收籌劃項目,最好還是聘請有一定資質的稅收籌劃專家,制定詳細、周密的稅收籌劃方案,將稅收籌劃的風險降到最低。

五、結論

第11篇

關鍵詞:現代企業;稅收籌劃;節稅

稅收籌劃是國外稅務業和稅務咨詢業的重要內容。近幾年來,稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關注。這是由于隨著市場競爭的日趨激烈,企業生存和發展的壓力不斷增大,促使企業不斷尋找降低成本、費用的方法和途徑。稅收支出是企業成本的一部分,通過稅收籌劃,在國家稅法允許的范圍內,合理減輕企業的稅收負擔,增加企業的經營利潤,不失為增強企業競爭力的有效手段。本人認為,在實際應用中,企業只要稅收籌劃得當,用足用好國家各種稅收政策,是可以合理合法地節稅,從中得益的。

一、稅收籌劃的涵義和特點

稅收籌劃(taxplanning),是指納稅人在實際納稅義務發生之前對稅收負擔的低位選擇行為。即納稅人在法律許可的范圍內,通過對經營、投資、理財等事項的事先精心安排和籌劃,充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策及可選擇性條款,從而獲得最大節稅利益的一種理財行為。它是企業獨立自利的體現,也是企業對社會賦予其權利的具體運用。隨著市場經濟體制的日趨完善,稅收籌劃必將成為企業經營管理不可缺少的組成部分。稅收籌劃具有以下特點:

1)合法性。企業稅收籌劃本質是一種法律行為,由稅收政策指導籌劃活動。即稅收籌劃是在國家法律許可范圍內,以稅法為依據,深刻理解稅法精神,在有多種應稅方案可供選擇時,做出承擔稅負最低、合理又合法的抉擇,是有別于避稅、偷稅、騙稅、逃稅的行為。

2)超前性。企業稅收籌劃行為相對于企業納稅行為而言,具有超前的特點。在現實的經濟活動中,納稅義務的發生具有滯后性。稅收籌劃是在納稅義務確立之前所作的經營、投資、理財的事先籌劃與安排。如果經濟活動已經發生,應納稅款已確定,就必須嚴格依法納稅,再進行稅收籌劃已失去現實意義。

3)目的性。企業稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔,取得節稅利益。企業的節稅利益可從兩方面獲取:一是選擇低稅負或總體收益最大化的納稅方案;二是滯延納稅時間。但稅收籌劃不能為節稅而節稅,必須與企業財務管理的根本目標保持一致,為實現企業價值最大化服務,為實現企業發展目標服務。

4)擇優性。擇優性是稅收籌劃特有的一個特點。企業在經營、投資、理財活動中面臨幾種方案時,稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中,選擇稅務最輕或最佳的一種方案,以實現企業的最終經營目的。對納稅方案的擇優標準不是稅負的最小化而是企業價值的最大化。

5)普遍性。從世界各國的稅收體制看,國家為達到某種目的或意圖,總要犧牲一定的稅收利益,對納稅人施以一定的稅收優惠,引導和規范納稅人的經濟行為,這就為企業提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會,這種機會是普遍存在的。

6)時效性。國家稅收政策是隨著政治、經濟形勢的不斷變化而變化的。因此,納稅人在進行稅收籌劃時,必須隨時關注稅收政策的變化,適時地做出相應的變化,注重稅收政策的時效性。

二、稅收籌劃在現代企業中的實際應用

(一)籌資過程中的稅收籌劃

籌集資金是企業開展經營活動的先決條件,企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金,這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行稅收籌劃,有助于企業降低資金成本,優化資金結構,增加所有者收益。

一般來講,企業進行外部資金籌措有發行股票和債券兩種形式,從不同角度看,這兩種形式各有利弊。就企業稅收籌劃來講,發行債券比發行股票更為有利。這是因為,發行債券所發生的手續費及利息支出,依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支,企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的,較發行債券方案要多納所得稅。因此,企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下,可通過稅收籌劃既能實現資金的籌措又可達到節稅增資的目的。當然,應該注意到,在籌資決策的稅收籌劃中,有時稅收負擔的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此,不能只關注籌資中的所得稅,而必須以企業是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標準。

(二)投資過程中的稅收籌劃

稅負輕重,將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃,主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮,進行優化選擇。

例如,從投資方式來看,企業投資可分為直接投資和間接投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定,購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅,購買企業債券取得的收入需繳納所得稅,購買股票取得的股利為稅后收入不交稅,但風險較大。這就需要企業進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多,需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。當企業選擇直接投資時,還要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行比較。企業以固定資產和無形資產對外投資時,必須進行資產評估,被投資企業可按經評估確認的價值,確定有關資產的計稅成本。如被評估資產合理增值,投資方應確認非貨幣資產轉讓所得,并計入應納稅所得額。如轉讓所得數額較大,納稅確有困難,經稅務機關批準,可在五年內分期攤入各期的應納稅所得額中。被投資方則可多列固定資產折舊費和無形資產攤銷費,減少當期應稅利潤。如評估資產減值,則投資方可確認為非貨幣資產轉讓損失,減少應稅所得額。

(三)經營過程中的稅收籌劃

企業財務政策是指依照國家規定所允許的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行企業內部核算活動。通過有效的稅收籌劃,使成本、費用和利潤達到最佳值,實現減輕稅負的目的。應當注意到,企業財務政策一旦確定,不得隨意變更,故在選擇財務政策上要有前瞻性。

1.存貨計價方法的選擇與稅收籌劃

存貨計價方法不同,企業營業成本就不同,從而影響應稅利潤,進而影響所得稅。根據現行稅法規定,存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的,采用何種方法為佳,應根據具體情況而定。在物價持續上漲時,應選擇后進先出法對存貨計價,這種方法符合穩健性原則的要求,可以使期末存貨成本降低,銷貨成本提高,從而減輕企業所得稅負擔,增加稅后利潤;在物價持續下降時,應選擇先進先出法來計價,可以使期末存貨價值較低,銷貨成本增加,從而減少應納稅所得,達到“節稅”目的;而在物價上下波動的情況下,宜選擇加權平均法或移動平均法,可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度。

2.折舊方法的選擇與稅收籌劃

由于折舊要計入產品成本或期間費用,直接關系到企業當期成本、費用的大小,利潤的高低和應納所得稅的多少,因此,折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等,不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法,可使得在資產使用前期提取的折舊較多,使得企業少納所得稅,起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業來說,無疑是從國家取得了一筆無息貸款,降低了企業的資金成本。

在計算折舊時,主要考慮以下幾個因素:固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定,這樣企業便可以根據自己的具體情況,選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊,以此達到節稅及企業的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說,縮短固定資產折舊年限,往往可以加速固定資產成本的回收,使企業后期成本費用前移,從而獲得延期納稅的好處。

3.費用列支的選擇與稅收籌劃

對費用列支,稅收籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內,盡可能地列支當期費用,預計可能發生的損失,減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。通常做法是:

1)已發生費用及時核銷入帳,如已發生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及早列作費用。

2)能夠合理預計發生額的費用、損失,采用預提方式及時入帳,如業務招待費、公益救濟性捐贈等應準確掌握允許列支的限額,將限額以內的部分充分列支。

3)盡可能地縮短成本費用的攤銷期,以增大前幾年的費用,遞延納稅時間,達到節稅目的。

三、企業進行稅收籌劃應注意的問題

1)稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規和政策。稅收籌劃必須以依法納稅為前提,只有在這個前提下,才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅務主管部門所認可,否則會受到相應的懲罰,并承擔法律責任,給企業帶來更大的損失。

2)稅收籌劃應進行成本—效益分析。企業進行稅收籌劃,最終目標是為了實現合法節稅、增收,使整體收益最大化,因此要考慮投入與產出的效益。如果稅收籌劃所產生的收益不能大于稅收籌劃成本,稅收籌劃就沒有必要進行了。

3)稅收籌劃應從總體上系統地進行考慮。企業稅收籌劃的目的是取得企業整體利益的最大化。在進行稅收籌劃時,不能僅把目光盯在某一時期納稅最少的方案上,而應根據企業的總體發展目標去選擇有助于企業發展、能增加企業整體利益的方案,甚至有時還得為企業的整體、長遠利益讓路。

4)稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃是一種經濟行為,在錯綜復雜而不斷變化、不斷發展的政治、經濟和社會現實環境中,所有的經濟行為都有風險,只不過程度不同而已。一般來說,稅收籌劃收益與稅制變化風險、市場風險、利率風險、債務風險、匯率風險、通貨膨脹風險等是緊密聯系在一起的。因此納稅人應考慮其所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法的可能變動趨勢等因素對企業經營活動的影響,綜合衡量稅收籌劃方案,要在收益與風險之間進行必要的權衡,保證能夠真正取得財務利益。

總之,隨著經濟的發展以及稅收法制化進程的加快,納稅人稅收籌劃意識會更加強烈,我國企業將越來越多地利用稅收籌劃來當家理財以及維護自身的合法權益,稅收籌劃在我國必將有所發展。

參考文獻:

[1]蓋地。稅務會計與納稅籌劃[M].沈陽:東北財經大學出版社,2001.

第12篇

關鍵詞:企業;稅收籌劃;涉稅風險;成因;規避

隨著社會和經濟的發展,企業越來越重視稅收籌劃相關管理工作,在尋求不斷的優化,有效地減少企業稅收籌劃中的涉稅風險,提高企業稅收籌劃風險防范意識,提高企業稅收籌劃水平,發揮稅收籌劃在企業經營管理中的價值作用。

一、企業稅收籌劃和涉稅風險相關理論概述

企業稅收籌劃是企業根據國家相關稅法優惠政策、會計政策,提前對企業的各項經營活動進行策劃和安排,有效地減輕稅負,以增加企業的收益。企業涉稅風險是指企業在生產和經營的過程中,受到各種因素的影響,不能準確的、合理的運用國家的稅收相關的法律法規,導致出現逃稅或不合理避稅行為,從而造成企業成本的增加,造成企業利潤的損失。企業合理的稅收籌劃能夠有效地規避涉稅風險,增加經濟效益。

二、企業稅收籌劃中的涉稅風險

(一)法律風險企業在稅收籌劃過程當中,因為預期結果不確定、會計政策選取不合理、稅務人員的能力和水平、稅收籌劃相關政策不夠了解等因素影響。節稅的過程當中不能很好地把握,稅收籌劃方案、節稅的措施選取不夠科學合理,甚至可能出現非法避稅、偷逃稅的問題,造成企業補繳稅款等責任,帶來一定的法律風險。

(二)行政執法風險企業的稅收籌劃需要符合國家相關稅收政策和各部門的法律規范,還需要經由各行政部門確認。在這一過程中,由于受到稅務行政執法隊伍人員的素質等影響,可能會出現稅務行政執法偏差,從而造成企業稅收籌劃失敗,帶來行政執法風險。

(三)經濟風險企業的稅收籌劃所涉及的內容比較繁雜,部分企業在稅收籌劃過程中管理和落實不到位,稅收籌劃相關人員的風險防范意識相對薄弱,可能會造成稅收籌劃成本的增加,造成一定經濟風險。

(四)信譽誠信風險企業的稅收籌劃中還伴隨著一定的信用危機和名譽損失等問題,企業的稅收籌劃行為不夠規范、不夠符合法律規定,一旦被稅務機關檢查發現,稅務機關在日常的工作中則會對其進行更嚴格的審查,設定更加嚴格的申報條件和程序。同時,也會造成企業時間和成本的增加,對企業的形象和市場也會造成一定程度的影響。

(五)心理風險當企業需要承擔大量的經濟、法律和信譽誠信等風險時,在造成大量的經濟損失的同時,容易給納稅人帶來一定的心理負擔,尤其是部分企業在偷稅和逃稅的時候,擔心被發現、害怕被舉報。

三、企業稅收籌劃中涉稅風險的成因

(一)涉稅風險防范意識相對薄弱部分企業,尤其是中小型企業,涉稅風險防范意識相對薄弱。在企業內部沒有專門的辦稅人員,相關稅務人員對稅收政策法規的理解不全面,造成了企業稅負成本增加。部分企業財務人員獨立性不強,易受管理層影響。而且,我國稅務機關在處理企業涉稅問題時擁有自由裁量權,缺乏統一、規范的標準,容易造成稅務人員的權力濫用,造成極大的稅收風險。

(二)會計工作不規范部分企業會計的基礎工作把控不嚴格,在企業的經營和管理過程中會計科目和會計賬簿的設置不合理,涉稅手續不夠完整和準確,對成本費用等的核算不夠全面等,對納稅申報造成極大的影響,影響企業稅收籌劃相關工作的準確性。

(三)涉稅人員業務水平有待提高部分企業的涉稅人員業務素質較低,而且財務相關工作從業人員的專業性不強,對財務和稅務的區分不夠準確,在相關工作的處理過程中容易出現混淆,造成成本費用處理不當。

(四)稅務管理體制不規范部分企業內部控制制度不健全,財務流程比較形式化,規范性不強,而且缺乏有效的風險防范和風險預警機制,不能及時的發現和處理企業稅收政策中的風險問題。而且部分企業內部財務信息溝通體系不健全,各部門之間缺乏有效的交流與溝通,不利于企業涉稅信息的準確性。

四、企業稅收籌劃中涉稅風險的規避措施

(一)提高財務人員綜合能力與水平企業需要提高財務人員的綜合能力和水平,定期地進行相關培訓,加強其對國家相關稅收優惠政策的學習和了解,以便在稅收籌劃的過程中,能夠科學合理的運用各項優惠政策,避免稅收政策無用造成的風險帶來的損失,還能有效地降低違反稅法規定的現象發生。企業還需要設立專門的稅務申報的相關從業人員和部門,提高稅收籌劃的專業性。稅務相關人員還需要加強其道德品質的提高,有效的規避偷稅漏稅等行為,促使企業稅收籌劃各項工作更加符合國家政策、法律法規。

(二)增強企業涉稅風險的防范意識89企業的稅收籌劃相關人員需要對涉稅風險有正確的認識,提高涉稅風險的警惕性,將稅收籌劃的風險問題的規避作為工作重點,不斷地增強風險防范意識和風險應對能力。可以將對涉稅風險的防范融入企業文化建設中,在潛移默化的影響和熏陶下,促使其主動地了解和認識涉稅風險防范相關知識。稅收籌劃相關人員還需要形成正確的涉稅理念,在日常的稅收籌劃工作當中,嚴格的依照會計準則和稅法的規定進行。企業稅收籌劃方案的制定需要與國家相關稅收政策保持一致,強化稅收籌劃的合法性、合理性、規范性。準確的了解國家稅收相關政策的變化,正確的處理節稅籌劃和避稅籌劃的關系。提高稅收籌劃方案綜合性,降低整體稅負。確保稅收籌劃方案的靈活性,根據企業的實際狀況,做好相關調整工作,有效的分散風險。

(三)規范企業稅務管理體制企業的稅收籌劃相關部門需要明確自身的職能和目標,以提高涉稅風險防范能力。強化對企業內部控制制度的建立與完善,加強對企業財務制度、會計制度的各項規范,強化財務部門、審計部門的獨立性。規范稅收籌劃的程序和標準,完善稅收籌劃的設計和執行方案,完善風險監督機制,加強企業內部各部門間的信息交流和溝通,促使各項財務信息資源交流順暢,提高信息的共享程度。定期地對企業稅務報告中的涉稅事項進行核查,及時的發現錯誤并找出原因,并調整改正。聘請專業的稅務中介機構對企業的稅收籌劃和稅務工作進行監督審計。

(四)完善稅收籌劃風險預警機制企業需要建立健全稅收籌劃預警系統和機制,實施動態化監控,及時的發現經營過程和稅收籌劃過程中的風險問題。需要加強信息交流和溝通,好信息的收集。通過科學的分析市場、相關稅收政策、稅務執法、企業自身的經營發展等的具體情況,及時地了解和發現稅收籌劃中可能存在的風險隱患,及時準確的發出警告,以便更好地采取有效措施進行防范。對稅收籌劃中存在的潛在涉稅風險,需要及時的找出根源,有針對性的進行調整和處理,做好風險的把控。