開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞:銀行綜合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

隨著金融一體化的發(fā)展，世界范圍內(nèi)的金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)已經(jīng)成為一種發(fā)展趨勢(shì)，很多銀行開(kāi)始開(kāi)展綜合經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)與范圍經(jīng)濟(jì)，此外還開(kāi)展了多元經(jīng)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)分散風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。然而我國(guó)很多銀行由于長(zhǎng)期處于分業(yè)經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)管理多為定性管理，在開(kāi)展綜合經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中面臨著怎樣化解經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)及怎樣處理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)形式等問(wèn)題。本文研究探討銀行的綜合經(jīng)營(yíng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有一定的理論與實(shí)際意義。

一銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀與綜合經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

我國(guó)商業(yè)銀行在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)壓力下，越來(lái)越重視風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，開(kāi)始從過(guò)去經(jīng)驗(yàn)式的管理向數(shù)量化地管理轉(zhuǎn)變，管理的技術(shù)也不斷提高，不少股份制銀行已初步建立了垂直與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，然而還存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題集中表現(xiàn)在：缺少清晰的，和業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理政策風(fēng)險(xiǎn)管理職能分散，缺少一個(gè)統(tǒng)一協(xié)調(diào)的監(jiān)督機(jī)制很多銀行在治理結(jié)構(gòu)還存在重大問(wèn)題，在內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行上較為薄弱風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的數(shù)據(jù)分心與技術(shù)處理的方法落后等。

(二)銀行的綜合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析

一般來(lái)說(shuō)，銀行采用金融控股公司的形式進(jìn)行綜合經(jīng)營(yíng)時(shí)會(huì)面臨著組建金融控股公司進(jìn)行綜合經(jīng)營(yíng)在集團(tuán)層面上的風(fēng)險(xiǎn)及金融行業(yè)本身存在的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此外還有可能發(fā)生諸如道德風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及制度法律風(fēng)險(xiǎn)等重疊風(fēng)險(xiǎn)。其中金融控股公司的子公司面臨著信用風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)。金融控股公司集團(tuán)面臨著內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)利益沖突風(fēng)險(xiǎn)及透明度降低所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。重疊風(fēng)險(xiǎn)主要包括內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)及法律與制度風(fēng)險(xiǎn)。

二風(fēng)險(xiǎn)管理模式的選擇風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的選擇

目前全球銀行控股公司風(fēng)險(xiǎn)管理模式分為垂直一體化模式間接管理模式及雙重控制型風(fēng)險(xiǎn)管理模式，其中雙重控制型模式介于另外兩種模式之間。由于風(fēng)險(xiǎn)模式的選擇要受到很多因素的綜合作用，再加上我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理還處于發(fā)展階段，因此我國(guó)銀行綜合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)不能急于求成，需要分階段逐步實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式僅能采用以股權(quán)關(guān)系為紐帶的間接管理，控股公司借助管理層指導(dǎo)子公司進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理。我國(guó)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式應(yīng)當(dāng)逐漸向垂直一體化風(fēng)險(xiǎn)管理模式過(guò)渡。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)

首先，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理政策而言，集團(tuán)控股公司層面的風(fēng)險(xiǎn)管理政策應(yīng)當(dāng)在整個(gè)集團(tuán)的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，且涵蓋和集團(tuán)業(yè)務(wù)相關(guān)的所有重要風(fēng)險(xiǎn)，主要包括可承受的風(fēng)險(xiǎn)水平集團(tuán)業(yè)務(wù)政策活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督能力及法律監(jiān)管規(guī)定，公司層面的風(fēng)險(xiǎn)管理政策應(yīng)當(dāng)涵蓋到和敬業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的所有重要風(fēng)險(xiǎn)。其次，制定風(fēng)險(xiǎn)限額，風(fēng)險(xiǎn)限額是指對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置限額，且對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)行監(jiān)測(cè)與控制的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)限額應(yīng)當(dāng)和集團(tuán)可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平相一致。最后，要建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)重點(diǎn)從某種程度來(lái)說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，這一系統(tǒng)能夠有效確保風(fēng)險(xiǎn)管理人員及時(shí)度量風(fēng)險(xiǎn)，為決策提供依據(jù)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育

企業(yè)文化的一個(gè)重要組成部分就是風(fēng)險(xiǎn)管理文化，銀行要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，需要有長(zhǎng)期相符的風(fēng)險(xiǎn)管理文化相匹配，在綜合經(jīng)營(yíng)下，更需要有效促進(jìn)各個(gè)金融機(jī)構(gòu)融合的文化，對(duì)綜合金融集團(tuán)而言，需要重視跨文化的交流與溝通，借鑒其他金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)文化，強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念滲透到每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，且內(nèi)化為員工的工作習(xí)慣與職業(yè)態(tài)度，最大限度發(fā)揮員工在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的積極性與主動(dòng)性，進(jìn)而形成一種風(fēng)險(xiǎn)控制的文化氛圍。

三完善公司治理結(jié)構(gòu)與設(shè)立防火墻

(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)

由于目前我國(guó)公司治理理論與制度不夠成熟，在組建金融控股公司的過(guò)程中急需完善法人治理制度，銀行綜合經(jīng)營(yíng)一定要加強(qiáng)與完善各個(gè)母公司母子公司子公司之間的法人治理結(jié)構(gòu)。首先，要完善銀行自身的法人治理結(jié)構(gòu)，消除銀行內(nèi)部管理行政色彩，形成有效的權(quán)利監(jiān)督與制約機(jī)制。其次要完善金融控股公司母公司和子公司間的治理管理，使子公司的戰(zhàn)略管理人事管理財(cái)務(wù)管理及信息管理統(tǒng)一于母公司。最后，要協(xié)調(diào)好金融控股公司與子公司之間的管理，做好資本控制人事控制財(cái)務(wù)控制及審計(jì)控制。

(二)設(shè)立防火墻

防火墻突出強(qiáng)調(diào)把異業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，防止風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散與蔓延，一般分為法人防火墻及一般防火墻。構(gòu)建防火墻主要包括業(yè)務(wù)上的限制人事上的限制信息方面的限制及資金方面的限制等內(nèi)容。過(guò)高的防火墻管理措施會(huì)增加銀行的運(yùn)營(yíng)成本，因此防火墻的設(shè)立需要和所要防止的風(fēng)險(xiǎn)相匹配，不能作過(guò)高限制，且適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

結(jié)束語(yǔ)

總之，缺少清晰的，和業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理政策風(fēng)險(xiǎn)管理職能分散在內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行上較為薄弱風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的數(shù)據(jù)分心與技術(shù)處理的方法落后是目前銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題。銀行的綜合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括集團(tuán)層面上的風(fēng)險(xiǎn)，還包括金融行業(yè)本身存在的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，要構(gòu)建銀行的綜合經(jīng)營(yíng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要選擇恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理模式建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度及培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，此外還要設(shè)立適度的防火墻。

參考文獻(xiàn):

[1]陳建超.銀行綜合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2008

第2篇

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)策

一、引言

集團(tuán)公司是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶、以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。在這個(gè)聯(lián)合體中，母公司是集團(tuán)內(nèi)部控制的主體，其他則為客體。母公司通過(guò)相應(yīng)的制度安排，對(duì)子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行控制并獲得相應(yīng)利益，從而在集團(tuán)公司內(nèi)部發(fā)揮財(cái)務(wù)、管理、經(jīng)營(yíng)等方面的協(xié)同效應(yīng)。隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化、一體化進(jìn)程的加快，集團(tuán)公司在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益加大，因此風(fēng)險(xiǎn)管理已成為我國(guó)集團(tuán)公司急需解決的一個(gè)重大課題。筆者所在的廈門(mén)海滄投資集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“海投集團(tuán)”）注冊(cè)資金14.28億元，主營(yíng)業(yè)務(wù)涉及貿(mào)易與物流、房地產(chǎn)業(yè)、旅游開(kāi)發(fā)、管理、服務(wù)等五大行業(yè)，下屬有廈門(mén)海滄保稅港區(qū)投資建設(shè)管理有限公司、廈門(mén)海滄土地開(kāi)發(fā)有限公司、廈門(mén)海投房地產(chǎn)有限公司、廈門(mén)海滄旅游投資集團(tuán)有限公司、廈門(mén)海滄經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展總公司等五家全資子公司。隨著海投集團(tuán)規(guī)模的迅速擴(kuò)張和組織結(jié)構(gòu)的日益復(fù)雜化，集團(tuán)公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益加大。因此，本文首先對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)加大的成因進(jìn)行了分析，接著指出了目前我國(guó)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題，最后就如何加強(qiáng)集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理提出了應(yīng)對(duì)策略。

二、我國(guó)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)加大的成因分析

隨著集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷拓展，其所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)也日益加大，甚至威脅到集團(tuán)公司的生存。為了有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)加大的成因進(jìn)行正確分析。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩種。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，主要受到市場(chǎng)銷售、生產(chǎn)成本以及生產(chǎn)技術(shù)不確定性的影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從狹義上講，則主要是由于企業(yè)借款導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。因此我們主要從這兩個(gè)方面對(duì)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)加大成因進(jìn)行分析：

（一）我國(guó)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大的成因分析

1、不恰當(dāng)?shù)亩嘣?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略加大了集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)公司為了降低集團(tuán)公司的整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，往往選擇多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，并認(rèn)為這樣有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。然而，盲目的不恰當(dāng)?shù)亩嘣?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略反而加大了集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵诙嘣?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略下，集團(tuán)公司必然要花費(fèi)一定的資源去開(kāi)拓一些以前比較陌生的領(lǐng)域和行業(yè)，這就無(wú)形中增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而且很多集團(tuán)公司花費(fèi)一定的資源進(jìn)入新的領(lǐng)域后并沒(méi)有形成足夠的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也沒(méi)有處理好核心業(yè)務(wù)與多元化業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，從而會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司失去了自己的支柱產(chǎn)業(yè)，進(jìn)而分散集團(tuán)公司的各種資源，加大集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)加大了集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理上，集團(tuán)公司面臨著許多下屬子公司不會(huì)遇到的問(wèn)題。我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)公司普遍存在多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)鏈條過(guò)長(zhǎng)等問(wèn)題，這就使得集團(tuán)公司與各個(gè)子公司之間存在著各子公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與集團(tuán)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略方面的矛盾：集團(tuán)下屬的子公司、分部門(mén)之間往往出于自身獨(dú)立法人實(shí)體利益的需要，它更關(guān)注的是搞好自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，追求的是短期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為實(shí)現(xiàn)此目的，各子公司往往在集團(tuán)公司內(nèi)部進(jìn)行相互間的利益博弈，這種博弈往往導(dǎo)致集團(tuán)無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行協(xié)同管理；而集團(tuán)公司作為子公司的投資者，致力于整個(gè)集團(tuán)的資本經(jīng)營(yíng)和投資策劃，追求的是集團(tuán)公司價(jià)值的最大化，有時(shí)出于集團(tuán)整體利益考慮而采取的一些發(fā)展戰(zhàn)略可能與集團(tuán)下屬子公司短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相沖突。假若集團(tuán)公司對(duì)子公司缺乏必要的支持和引導(dǎo)，那么子公司就會(huì)缺乏對(duì)集團(tuán)公司的認(rèn)同感，集團(tuán)公司也會(huì)缺乏管理權(quán)威。這樣，即使集團(tuán)公司大力推行集中管理，分公司對(duì)集團(tuán)公司的決策有選擇性地執(zhí)行，甚至不執(zhí)行，這種狀況必然會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司整體利益受損，最終導(dǎo)致集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

（二）我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大的成因分析

1、多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略也加大了集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不僅加大了集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)加大了集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎嘣?jīng)營(yíng)下的集團(tuán)公司為了進(jìn)入其他行業(yè)或領(lǐng)域，需要?jiǎng)佑么罅抠Y金，如果集團(tuán)公司自有資金不足，往往只能采取舉債的方式來(lái)籌集實(shí)現(xiàn)多元化戰(zhàn)略所需的資金。因此，我國(guó)集團(tuán)公司普遍存在資產(chǎn)負(fù)債率偏高的現(xiàn)象，導(dǎo)致大多數(shù)集團(tuán)公司內(nèi)部籌資比例較小，外部籌資比例過(guò)大，使得集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2、內(nèi)部融資方式的多樣化、復(fù)雜化也加大了集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在集團(tuán)公司中，擁有法人地位的子公司能在一定程度上分擔(dān)各自的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部由于相互交叉持股、投資的行為，造成了錯(cuò)綜復(fù)雜的股權(quán)關(guān)系或關(guān)聯(lián)方關(guān)系，這就容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)公司內(nèi)部進(jìn)行放大、蔓延。集團(tuán)公司內(nèi)部成員之間的互相貸款擔(dān)保、資金融通等行為，容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)公司內(nèi)部的連鎖反應(yīng)，從而加大了集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)通過(guò)母公司提供擔(dān)保的形式，使子公司獲得貸款的情況下，如果該子公司面臨財(cái)務(wù)危機(jī)不能到期還本付息時(shí)，母公司必須履行其擔(dān)保責(zé)任，以集團(tuán)公司資產(chǎn)為子公司償還債務(wù)，這樣往往會(huì)將整個(gè)集團(tuán)公司拖入債務(wù)泥潭。

3、財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系不完善，缺乏事前財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)是指在一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果變動(dòng)的程度，它會(huì)帶來(lái)超出預(yù)期的效益，同時(shí)產(chǎn)生預(yù)期之外的損失。從狹義上講財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于舉債等導(dǎo)致的，雖然它是諸多不確定因素導(dǎo)致的，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是沒(méi)有任何征兆的。一個(gè)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一定可以通過(guò)對(duì)該公司諸如獲利償債能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嬷笜?biāo)的分析事前得到警示。但是我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)公司還沒(méi)有健全財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系，也沒(méi)有建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，更談不上長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)了。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制明顯跟不上集團(tuán)公司發(fā)展需要，也加大了集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)敞口。

三、目前我國(guó)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題

風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何在一個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過(guò)程。目前我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)公司在風(fēng)險(xiǎn)管理方面仍存在一些不足之處，這些不足之處表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)滯后于集團(tuán)公司的發(fā)展需要

與西方發(fā)達(dá)國(guó)家比較而言，我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)公司成立的時(shí)間較晚，集團(tuán)公司管理經(jīng)驗(yàn)缺乏，在發(fā)展過(guò)程中又急于求成，過(guò)于注重?cái)U(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模、提高經(jīng)濟(jì)效益，忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度的完善與健全：有些集團(tuán)公司雖然制定了一些風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但當(dāng)設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新的業(yè)務(wù)后，沒(méi)有及時(shí)制定新的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)管理程序，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理滯后的現(xiàn)象；有些集團(tuán)公司隨著經(jīng)營(yíng)條件的變化和業(yè)務(wù)的發(fā)展，一些原先制訂的風(fēng)險(xiǎn)管理制度已不適應(yīng)集團(tuán)公司發(fā)展的需要，卻沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的修訂和改進(jìn)，致使風(fēng)險(xiǎn)管理制度形同虛設(shè)，流于形式；有些集團(tuán)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)缺乏系統(tǒng)性，過(guò)多地關(guān)注規(guī)章制度的制定，欠缺總體上的平衡與協(xié)調(diào)，管理制度條塊分割的格局引發(fā)了風(fēng)險(xiǎn)管理的分散、脫節(jié)、矛盾低效等很多問(wèn)題。另外，我國(guó)有些集團(tuán)公司沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，只是將風(fēng)險(xiǎn)管理工作放在總經(jīng)理或者其他部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展，使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)缺乏一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，未能有效地開(kāi)展專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺乏靈活性與適應(yīng)性，不斷出現(xiàn)新的管理盲區(qū)，引發(fā)新的風(fēng)險(xiǎn)和損失，風(fēng)險(xiǎn)管理效率喪失。

（二）集團(tuán)公司沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的協(xié)同效應(yīng)

集團(tuán)公司本應(yīng)通過(guò)對(duì)集團(tuán)公司資金的籌集、投資、使用和分配加以管理，增強(qiáng)集團(tuán)公司整體的資金利用效果，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員，節(jié)省管理費(fèi)用。但在現(xiàn)實(shí)中，很多集團(tuán)公司并沒(méi)有真正發(fā)揮集團(tuán)公司應(yīng)有的管理協(xié)同效應(yīng)，反而隨著集團(tuán)公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，出現(xiàn)了一方面集團(tuán)公司不斷加大外部融資，負(fù)債比率一直上升；另一方面集團(tuán)公司內(nèi)部資金分散、使用效率低下、費(fèi)用支出增大、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重等問(wèn)題。另外，我國(guó)有些集團(tuán)公司為追求規(guī)模的擴(kuò)張或?qū)ふ倚陆?jīng)濟(jì)支柱點(diǎn)，不切實(shí)際地采取多元化戰(zhàn)略，但迅速擴(kuò)張的多元化戰(zhàn)略分散了集團(tuán)公司的人力、物力、財(cái)力，使得集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)管理上無(wú)法有效的發(fā)揮經(jīng)營(yíng)管理協(xié)同效應(yīng)，更談不上風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法不能適應(yīng)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的需要

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求集團(tuán)公司能及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，但是目前我國(guó)許多集團(tuán)公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，不能正確使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和方法，從而不能及時(shí)識(shí)別和分析與實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)放任和擴(kuò)大，以致給集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)造成損失，加大集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息溝通失效導(dǎo)致集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理欠缺

信息的收集、傳遞、處理和反饋是集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理有效執(zhí)行的重要保證。信息收集的相關(guān)性、信息傳遞渠道的暢通與否、信息處理的及時(shí)性與有效性、信息反饋的效果都直接影響風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的有效性。目前我國(guó)集團(tuán)公司大多數(shù)實(shí)行總、分結(jié)構(gòu)體制，分支結(jié)構(gòu)設(shè)置層次較多，管理鏈較長(zhǎng)，集團(tuán)公司內(nèi)部的多環(huán)節(jié)、多部門(mén)造成的信息傳遞速度過(guò)慢，使得集團(tuán)公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理跟不上集團(tuán)公司的變化，也加大集團(tuán)公司的整體風(fēng)險(xiǎn)。另外我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)公司還存在集團(tuán)信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后的現(xiàn)象，集團(tuán)公司內(nèi)部信息共享程度差，信息獲取、歸集和分析手段不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求。

四、加強(qiáng)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策與建議

針對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在上述幾個(gè)問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)：

（一）建立健全集團(tuán)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)制度，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和實(shí)際能力及發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，建立健全內(nèi)部控制制度，為風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行提供充足、可靠的依據(jù)，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。針對(duì)我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏統(tǒng)一管理機(jī)制的現(xiàn)狀，集團(tuán)公司應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)和專業(yè)部門(mén)的職責(zé)分工及定位，從組織機(jī)構(gòu)方面解決集團(tuán)公司沒(méi)有集中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的局面。集團(tuán)公司可通過(guò)設(shè)立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，落實(shí)機(jī)構(gòu)職責(zé)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的職能，提高運(yùn)營(yíng)效率、降低運(yùn)營(yíng)成本。

（二）建立集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

實(shí)踐證明集團(tuán)公司的發(fā)展壯大必然要求資金管理的集中化，特別是規(guī)模較大的集團(tuán)公司，容易因較長(zhǎng)的管理鏈，造成規(guī)模擴(kuò)張與資金供應(yīng)能力不相稱，各成員自行其是，資金分散使用，效率低下等問(wèn)題。集團(tuán)公司只有采取集權(quán)管理，才能控制重大風(fēng)險(xiǎn)和保障企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施。集團(tuán)公司總部應(yīng)統(tǒng)一籌集、分配、使用和管理資金，要強(qiáng)化成員公司的資金管理意識(shí)，調(diào)劑和平衡集團(tuán)內(nèi)部資金，加強(qiáng)對(duì)成員公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控能力，減少外部貸款的規(guī)模，降低集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而達(dá)到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)等目的。為了強(qiáng)化集團(tuán)總部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力，集團(tuán)公司總部要以資金投資的集中管理為重點(diǎn)內(nèi)容，將風(fēng)險(xiǎn)防范滲透于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，提高資金與資產(chǎn)的運(yùn)作效率，并做好資金使用計(jì)劃、實(shí)施全面預(yù)算管理等幾方面的工作。

（三）加強(qiáng)集團(tuán)公司信息系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理的手段與方式

集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理需要眾多管理層級(jí)的信息，建立健全與集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高信息數(shù)據(jù)輸入與輸出效率，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞，并有效地克服對(duì)信息的人為破壞，可以為整個(gè)集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力的支持，減少現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)運(yùn)用適合本集團(tuán)的手段與方式來(lái)執(zhí)行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理，注意正確處理風(fēng)險(xiǎn)管理點(diǎn)和面之間的關(guān)系，全面提高集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)控制能力和管理效率。

（四）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量方法

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在目標(biāo)設(shè)定方面，集團(tuán)公司應(yīng)經(jīng)常開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度；在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，集團(tuán)公司要努力多方面的信息，努力識(shí)別與實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司控制目標(biāo)有關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)；在風(fēng)險(xiǎn)分析方面，集團(tuán)公司應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等進(jìn)行描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的，然后盡量采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)；在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面，集團(tuán)公司要結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在應(yīng)對(duì)策略的使用上，集團(tuán)公司應(yīng)結(jié)合使用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等策略，而不是孤立使用某一種策略。另外集團(tuán)公司也要與時(shí)俱進(jìn)地改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量和評(píng)估方法，在風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量和評(píng)估方法方面，集團(tuán)公司可以綜合采用客觀概率法、主觀概率法、回歸分析法等方法，以期求得更精確的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量結(jié)果。

（五）建立健全長(zhǎng)短期相結(jié)合的財(cái)務(wù)預(yù)警分析體系，提高集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)防控能力

集團(tuán)公司要根據(jù)自身情況，分別對(duì)集團(tuán)公司本部和下屬子公司制定具有差異性的風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)指標(biāo)，努力建立健全長(zhǎng)短期相結(jié)合的財(cái)務(wù)預(yù)警分析體系。這些指標(biāo)中應(yīng)至少包括償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面的指標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，以防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)警可以采用單變量分析也可以采用多變量分析模型，對(duì)集團(tuán)公司及下屬子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控、及早發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)危機(jī)的征兆。另外，集團(tuán)公司不僅要建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，更要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，做到居安思危。

五、結(jié)論

集團(tuán)公司的發(fā)展是提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的重要保障，是增強(qiáng)國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的有生力量。 從總體上講，我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平明顯滯后于集團(tuán)的發(fā)展速度，在集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管控方面更是缺乏一套完整的理論和實(shí)踐體系。因此，對(duì)于集團(tuán)公司管理風(fēng)險(xiǎn)及其防范問(wèn)題的研究將是一個(gè)持續(xù)存在但又不斷變化的課題，需要我們當(dāng)代會(huì)計(jì)人員從理論和實(shí)踐的兩個(gè)方面不斷地進(jìn)行探索。

參考文獻(xiàn)：

[1]董燕.航空集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的探索[J].中國(guó)民用航空,2005(10):48-49.

[2]石小明.集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)管控探討[J].中國(guó)管理信息化,2010(7):75-77.

[3]吳勇.防范集團(tuán)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2010(11):94.

[4]李素萍,王海紅.國(guó)有集團(tuán)公司化內(nèi)部控制――資金管理[J].企業(yè)研究,2011(7):40-41.

[5]李建新.新形勢(shì)下對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探究[J].齊魯珠壇,2011(3):46-48.

[6]鄒榮,雷長(zhǎng)周.集團(tuán)公司內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師(月刊),2010(5):

第3篇

1 中小企業(yè)及信貸風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念

首先，在中小企業(yè)概念方面，中小企業(yè)主要是指企業(yè)人員較小，資金規(guī)模以及市場(chǎng)份額較小的經(jīng)濟(jì)體，在具體的企業(yè)規(guī)模規(guī)定方面，不同國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)的概念界定也存在著一定的差異，例如美國(guó)規(guī)定雇員人數(shù)在500人以下的企業(yè)為中小企業(yè)，而歐盟規(guī)定員工人數(shù)在250人以下的企業(yè)為中小企業(yè)。我國(guó)對(duì)于中小企業(yè)概念的規(guī)定，主要依據(jù)《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》中的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并且在不同的行業(yè)中，也有著相應(yīng)的具體標(biāo)準(zhǔn)，例如在工業(yè)領(lǐng)域，規(guī)定從業(yè)人員在1 000人以下，營(yíng)收2 000萬(wàn)以下的企業(yè)為中型企業(yè)，人員20人以下，營(yíng)收300萬(wàn)以下的為小型企業(yè)。

對(duì)于中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，信貸風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在融資過(guò)程中，由于信貸活動(dòng)所產(chǎn)生的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，這種信貸風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在融資成本以及還款期限給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還有著其他方面的表現(xiàn)。整體而言，企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面。

2 我國(guó)中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

分析我國(guó)中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，首先應(yīng)當(dāng)分析我國(guó)中小企業(yè)的融資情況，在融資方面，我國(guó)中小企業(yè)普遍面臨融資難的問(wèn)題，這一問(wèn)題主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是融資渠道較窄，二是融資成本較高。正是由于中小企業(yè)存在融資難的問(wèn)題，才使得其面臨著較大的信貸風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，在當(dāng)前中小企業(yè)的融資中，主要的融資渠道為銀行貸款，其次為民間借貸，無(wú)論是銀行貸款還是民間借貸，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)都有著較高的融資成本，特別是民間借貸，融資成本很高。而在銀行貸款方面，由于近年來(lái)受到市場(chǎng)環(huán)境的影響，商業(yè)銀行普遍采取了對(duì)于中小企業(yè)貸款的緊縮政策，不斷縮小貸款規(guī)模，中小企業(yè)已經(jīng)很難從銀行貸款渠道獲得充足的融資支持。

3 中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

3.1 融資過(guò)程中存在融資偏好問(wèn)題

在當(dāng)前中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中，普遍存在融資偏好問(wèn)題，融資偏好主要是指中小企業(yè)的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)行融資決策的過(guò)程中，對(duì)于融資規(guī)模或者融資渠道存在著一定的偏好，這會(huì)影響到其信貸風(fēng)險(xiǎn)。例如在融資規(guī)模方面，很多中小企業(yè)管理層偏好于獲得大規(guī)模的融資，而不是根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況確定融資規(guī)模，一味的追求大規(guī)模銀行貸款，這就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的信貸風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在融資渠道選擇中，一些中小企業(yè)也存在著融資渠道偏好問(wèn)題，由于對(duì)一些新興的融資渠道，如對(duì)網(wǎng)絡(luò)融資渠道不夠了解，過(guò)于依賴傳統(tǒng)的融資渠道，這也會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)融資過(guò)程中信貸風(fēng)險(xiǎn)的增加。因而，可以看出，中小企業(yè)在融資過(guò)程中所存在的融資偏好問(wèn)題，是其信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)重要問(wèn)題，如果不能夠較好的克制融資偏好，還會(huì)產(chǎn)生其他的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 缺乏完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

就中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理情況來(lái)看，普遍缺乏完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，例如缺乏完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、經(jīng)營(yíng)決策制度等等，這些都是影響信貸風(fēng)險(xiǎn)管理效果的重要因素。例如風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面，由于一些中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，甚至是完全沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使得中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難以應(yīng)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的沖擊，極大的降低了其抗風(fēng)險(xiǎn)能力，對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)缺乏統(tǒng)一的掌控，沒(méi)有從制度方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行細(xì)化的規(guī)定。同時(shí)，在其他管理制度，如財(cái)務(wù)管理制度和經(jīng)營(yíng)決策制度方面，由于中小企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度和經(jīng)營(yíng)決策制度，沒(méi)有在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策中對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較好的控制。整體來(lái)說(shuō)，由于制度、組織結(jié)構(gòu)、人員方面的缺失，導(dǎo)致中小企業(yè)缺乏完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)于其信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理工作造成了不利影響。

3.3 信貸風(fēng)險(xiǎn)處理方法單一

信貸風(fēng)險(xiǎn)處理方法單一也是中小企業(yè)在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的一個(gè)突出問(wèn)題，很多中小企業(yè)對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)管理還缺乏科學(xué)的決策以及管理措施，普遍對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)為“拆東墻補(bǔ)西墻”式的信貸資金運(yùn)轉(zhuǎn)。這種信貸風(fēng)險(xiǎn)處理方法，雖然能夠在短期內(nèi)解決企業(yè)的還貸問(wèn)題，但是并不能從本質(zhì)上降低企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)此以往，還會(huì)增大企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)的處理方法有很多，需要針對(duì)企業(yè)的具體情況以及外部環(huán)境情況，選擇最優(yōu)的處理方法，需要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展戰(zhàn)略等多個(gè)方面進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并不僅僅是財(cái)務(wù)方面的應(yīng)對(duì)措施。而在當(dāng)期中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)處理中，并沒(méi)有較好的使用各種處理方法，而且受限于中小企業(yè)的自身實(shí)力，也很難在短期內(nèi)采用多種處理方法，這是中小企業(yè)在處理信貸風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題方面的一個(gè)先天不足。同時(shí)，其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員，也缺乏較高的素質(zhì)，不能夠及時(shí)采取最優(yōu)的處理方法。

3.4 缺乏較好的現(xiàn)金流管理措施

在中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中，保持良好的現(xiàn)金流是降低信貸風(fēng)險(xiǎn)的最佳途徑，然而應(yīng)當(dāng)看到，在當(dāng)前中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中，普遍還缺乏較好的現(xiàn)金流管理措施，特別是隨著中小企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境的惡化，現(xiàn)金流緊張是中小企業(yè)存在的普遍性問(wèn)題。由于缺乏較好的現(xiàn)金流管理措施，導(dǎo)致很多中小企業(yè)的現(xiàn)金流并不足以支撐其定期償還信貸本息，相當(dāng)一部分中小企業(yè)存在還款逾期問(wèn)題，這也會(huì)損害到中小企業(yè)的信貸信用。同時(shí)，很多中小企業(yè)之所以缺乏較好的現(xiàn)金流管理措施，一方面同其財(cái)務(wù)管理能力有關(guān)，另一方面也是受到外部市場(chǎng)環(huán)境的影響。在我國(guó)當(dāng)前調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的大環(huán)境下，如果中小企業(yè)不能及時(shí)的根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境形勢(shì)，調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略，那么其市場(chǎng)可能會(huì)進(jìn)一步萎縮，影響到其產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售和利潤(rùn)情況，最終會(huì)損害到中小企業(yè)的現(xiàn)金流。

4 中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)防范策略

4.1 科學(xué)的進(jìn)行融資決策

在中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)防范方面，首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)的融資決策，防止在融資過(guò)程中出現(xiàn)融資偏好問(wèn)題。對(duì)于中小企業(yè)的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下信貸風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，雖然在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中，中小企業(yè)迫切需要資金來(lái)走出困境，但是融資的背后也會(huì)帶來(lái)巨大的信貸風(fēng)險(xiǎn)。為了保障中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)當(dāng)從實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)其自身的實(shí)際情況，如市場(chǎng)情況、利潤(rùn)情況、庫(kù)存情況、現(xiàn)金流情況等等，確定合理的融資規(guī)模，防止出現(xiàn)過(guò)度追求融資規(guī)模的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)保持較好的融資克制，這對(duì)于降低企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)有著重要作用。另一方面，在融資渠道選擇中，也應(yīng)當(dāng)克制相關(guān)的偏好問(wèn)題，積極拓展融資渠道，選擇一些融資成本更低的融資渠道，如一些新興的網(wǎng)絡(luò)融資渠道，而不能過(guò)度依賴銀行貸款、民間借貸等傳統(tǒng)融資渠道。在決策過(guò)程中，通過(guò)詳盡的調(diào)查和客觀的分析，為做出科學(xué)正確的融資決策打下基礎(chǔ)。

4.2 建立完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

建立完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)從信貸風(fēng)險(xiǎn)管理制度、組織部門(mén)、人員等方面同時(shí)開(kāi)展，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立專門(mén)的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或者管理團(tuán)隊(duì)，也可以在財(cái)務(wù)管理部門(mén)中又專人負(fù)責(zé)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在建立完善信貸風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，首先應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，從融資決策開(kāi)始，一直到債務(wù)償還，對(duì)于相關(guān)的流程進(jìn)行規(guī)范，在不同時(shí)期進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化情況，評(píng)估企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)和償還能力，為及時(shí)進(jìn)行決策調(diào)整提供依據(jù)。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)作為中小企業(yè)管理信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要部門(mén)，也應(yīng)當(dāng)積極承擔(dān)起相應(yīng)的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作，定期對(duì)中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行評(píng)估，或者對(duì)其信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦某一時(shí)期信貸風(fēng)險(xiǎn)將要增加，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒企業(yè)管理層，提前采取相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施。

4.3 豐富信貸風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理的方法

在處理信貸風(fēng)險(xiǎn)方面，應(yīng)當(dāng)豐富信貸風(fēng)險(xiǎn)的處理方法，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和外部情況，選擇最佳的處理方法，這對(duì)于降低企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)也有著積極意義。相關(guān)的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或者管理團(tuán)隊(duì)，應(yīng)當(dāng)提前對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)處理問(wèn)題進(jìn)行規(guī)劃，例如一些債務(wù)的償還時(shí)間較為集中，那么在這一時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)所面臨的信貸風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。相關(guān)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)當(dāng)提前進(jìn)行規(guī)劃，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，例如在市場(chǎng)銷售方面采取緊縮政策，降低賒銷比例，加強(qiáng)在應(yīng)收賬款方面的回收?；蛘咄P(guān)聯(lián)客戶企業(yè)簽訂嚴(yán)格的還款協(xié)議，在信貸風(fēng)險(xiǎn)期前能夠回收賬款，從而更好的應(yīng)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)和研發(fā)部門(mén)，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，積極調(diào)整自己的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，同市場(chǎng)營(yíng)銷部門(mén)配合，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量和利潤(rùn)額，這是從本質(zhì)上降低企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的途徑。

4.4 加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理

第4篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；房地產(chǎn)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

雖然我國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)起步較早，但曾經(jīng)受制于經(jīng)濟(jì)因素的影響，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期處于停滯狀態(tài)。改革開(kāi)放為房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展打下的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促使其快速發(fā)展，特別是近10年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，中國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)被推進(jìn)了“高速道”的發(fā)展階段，其發(fā)展速度可謂舉世矚目。而與其外在蓬勃朝陽(yáng)的發(fā)展景象相比，其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制卻顯得相對(duì)滯后。同時(shí)由于一些非理性因素的干擾，房地產(chǎn)企業(yè)曾經(jīng)一味追求規(guī)模效應(yīng)、過(guò)度增長(zhǎng)，然而受到全球經(jīng)濟(jì)不景氣影響，加上嚴(yán)厲的宏觀調(diào)控，使得房地產(chǎn)企業(yè)備受壓力。

1 加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

應(yīng)對(duì)重重壓力，房地產(chǎn)企業(yè)做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，沒(méi)有一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，將會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性的后果，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理是開(kāi)發(fā)商應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)最經(jīng)濟(jì)的途徑。

1.1提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理在房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目時(shí)，有利于提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。項(xiàng)目開(kāi)發(fā)是一個(gè)變化的過(guò)程，存在各種風(fēng)險(xiǎn)因素，為了防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)提前識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，弄清風(fēng)險(xiǎn)的類型，從而適應(yīng)市場(chǎng)中不確定的變化因素。企業(yè)要建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，正確處理識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，提高房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，強(qiáng)化防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，以便保障項(xiàng)目開(kāi)發(fā)順利進(jìn)行。

1.2提高房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理有利于增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和現(xiàn)金流，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，維持企業(yè)良性發(fā)展。同時(shí)，可以使房地產(chǎn)企業(yè)避免因一些突發(fā)性災(zāi)害或?yàn)?zāi)難造成其受到嚴(yán)重?fù)p失，而獲得相應(yīng)的補(bǔ)償，以便保障企業(yè)基本生存和發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理就是以最小的成本換取最大的管理成果為目標(biāo)，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理減少未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)損失，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益。

1.3提高房地產(chǎn)企業(yè)管理水平

為了清除員工的思想負(fù)擔(dān)，解決他們的后顧之憂，提高他們的主觀能動(dòng)性，可以通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理為員工提供相應(yīng)的保障和安全措施。這樣企業(yè)既滿足了員工的要求，又履行了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，在社會(huì)上也樹(shù)立了良好的企業(yè)形象。同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)與購(gòu)房者、銀行和承包商的密切聯(lián)系。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理不但可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失，而且容易得到關(guān)聯(lián)方的認(rèn)可和信任，這在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行銷售、融資時(shí)，將起到至關(guān)重要的作用。

1.4適應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理有利于國(guó)家運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)走向健康、理性的發(fā)展道路。國(guó)家通過(guò)政策性文件、財(cái)政稅收等方式，給房地產(chǎn)企業(yè)施壓，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的時(shí)機(jī)、區(qū)域、類型等進(jìn)行調(diào)節(jié)，讓企業(yè)自身提高經(jīng)營(yíng)管理水平，創(chuàng)造出良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

2 房地產(chǎn)企業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)蘭德公司的調(diào)查和實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)占比為：政策性風(fēng)險(xiǎn)占20%，決策和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)占35%，管理和流程風(fēng)險(xiǎn)占40%。下面是分析這三類主要風(fēng)險(xiǎn)。

2.1政策性風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家為了保護(hù)廣大人民群眾的利益，在政策制定時(shí)，既要考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源開(kāi)發(fā)之間的關(guān)系，又要考慮到保障18億畝耕地紅線、土地的利用，將非理性的房?jī)r(jià)暴漲控制住，讓人們能夠居者有其屋。它們之間的平衡確實(shí)難以掌控，這也正需要國(guó)家政策來(lái)衡量，當(dāng)然政策有時(shí)也存在著漏洞、變化、缺乏連續(xù)性等問(wèn)題。政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)起到約束和管理的作用，國(guó)家制定的相關(guān)政策法規(guī)，企業(yè)必須要遵守規(guī)則，否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰。

政策性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生影響的政策包括物業(yè)稅、所得稅、二套房政策、貨幣政策等。第二，土地政策風(fēng)險(xiǎn)，它對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響有兩個(gè)方面。首先是土地增值稅，國(guó)家從頒布《土地增值稅暫行條例》以來(lái)，有的企業(yè)利用各種方式來(lái)鉆法規(guī)的空子，逃避土地增值稅的核算，一些地方政府為了保護(hù)本地企業(yè)，塑造本地企業(yè)形象，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)條例。另外一些企業(yè)追求規(guī)模擴(kuò)大，在不同地方開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，系統(tǒng)龐大，使得項(xiàng)目公司的納稅匯總比較混亂。國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)了解到了有關(guān)情況，會(huì)有針對(duì)性的進(jìn)行排查，這樣企業(yè)就面臨稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。其次是土地長(zhǎng)期閑置，企業(yè)考慮到未來(lái)土地價(jià)格、房?jī)r(jià)會(huì)有較大上漲空間，就將拍來(lái)的土地延遲開(kāi)發(fā)；或者是由于當(dāng)時(shí)拍下的土地價(jià)格大于目前周圍樓面出售價(jià)格，這樣一旦開(kāi)發(fā)就會(huì)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。曾經(jīng)在一份《地價(jià)透支房?jī)r(jià)，半數(shù)地王難解套》的報(bào)告中，就包括萬(wàn)科、保利、遠(yuǎn)洋、龍湖等知名房地產(chǎn)企業(yè)。國(guó)家主管部門(mén)也了《關(guān)于嚴(yán)格建設(shè)用地管理促進(jìn)批而未用土地利益的通知》，一旦國(guó)土部開(kāi)始普查閑置土地，企業(yè)將面臨處罰。

2.2決策和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

決策風(fēng)險(xiǎn)包括獲取項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前在國(guó)家嚴(yán)控房?jī)r(jià)的環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)需要控制不斷擴(kuò)張的步伐，嚴(yán)格控制好項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。如果不能準(zhǔn)確定位項(xiàng)目，進(jìn)行盲目的建設(shè)擴(kuò)張，將會(huì)給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。針對(duì)不同區(qū)域、不同期限、不同檔次的項(xiàng)目，進(jìn)行合理有效的配置，將長(zhǎng)短期項(xiàng)目搭配好，將不同區(qū)域和不同檔次的項(xiàng)目比例有效匹配，控制和降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些項(xiàng)目是通過(guò)幾個(gè)企業(yè)聯(lián)合開(kāi)發(fā)的，就存在一定的融資風(fēng)險(xiǎn)，如股權(quán)分配、治理結(jié)構(gòu)不清晰、《合作協(xié)議》的內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，這樣就造成很大的合作風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)和持有性物業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)的一個(gè)弊病就是計(jì)劃執(zhí)行力不高，要想提高計(jì)劃執(zhí)行力需要做到以下幾個(gè)方面；一是，專門(mén)設(shè)立相關(guān)負(fù)責(zé)部門(mén)；二是，建立計(jì)劃調(diào)節(jié)機(jī)制；三是，針對(duì)計(jì)劃進(jìn)行有效的監(jiān)督和績(jī)效考核；四是，計(jì)劃自身要具有可行性。在我國(guó)當(dāng)前大多數(shù)二線城市和三線投資寫(xiě)字樓和購(gòu)物中心就存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥度肓亢同F(xiàn)在的房租水差較大。

2.3管理和流程風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)管理的模式主要是在流程內(nèi)部開(kāi)展管理活動(dòng)、決策，這本身就會(huì)給企業(yè)的投資項(xiàng)目帶來(lái)致命的打擊，一旦管理不善，將會(huì)產(chǎn)生質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、人力風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)，可能對(duì)企業(yè)是致命的傷害。管理風(fēng)險(xiǎn)包括人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、品牌危機(jī)、商業(yè)秘密等。流程風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)內(nèi)部流程體系的不完善，造成流程內(nèi)容不適合在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行，或是執(zhí)行的效果比較差。

3 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和體系

3.1加強(qiáng)投資調(diào)研分析，提高決策風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

一般房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目投資量較大、籌備建設(shè)的時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，在管理過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生許多不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素。要想防范和有效控制住這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就需要在項(xiàng)目投資前做好充分的分析和可行性研究報(bào)告，通過(guò)大量的調(diào)查和研究、計(jì)算，對(duì)項(xiàng)目上可能會(huì)出現(xiàn)的一些經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、社會(huì)效益等風(fēng)險(xiǎn)，是否能夠得以合理的規(guī)避和控制，做出科學(xué)綜合的論證和評(píng)價(jià)，最終確定項(xiàng)目操作的可行性，為項(xiàng)目投資提供準(zhǔn)確、合理的依據(jù)。同時(shí)要完善決策風(fēng)險(xiǎn)管理，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理判斷體系，提高決策的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，根據(jù)自身需要安排專門(mén)員工開(kāi)展決策風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3.2建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了更好的實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資決策，必須要完善企業(yè)組織系統(tǒng)，組織具體的風(fēng)險(xiǎn)投資決策工作，使其風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)清晰、職能明確，各部門(mén)之間工作協(xié)調(diào)暢通，保障風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。此外，還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能的培訓(xùn)，強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓每位員工從思想上都具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣就可以培養(yǎng)他們的責(zé)任心。否則設(shè)立了專門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)后，員工就會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任全部推到部門(mén)身上，不利于風(fēng)險(xiǎn)的全面、有效控制。要想把風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭，就必須對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和意識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)教育，讓員工徹底認(rèn)識(shí)到企業(yè)項(xiàng)目投資所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生哪些不利影響。并且要掌握防范和控制處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，面對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如何有效的規(guī)避、化解才能避免企業(yè)受到損失。

3.3優(yōu)化內(nèi)部管控機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)可以將內(nèi)部控制、內(nèi)部管理制度、內(nèi)部審查有機(jī)結(jié)合起來(lái)，開(kāi)展有效的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。從內(nèi)部控制方面看，首先要確定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的主體，然后加強(qiáng)人力資源管理控制、財(cái)務(wù)管理控制、預(yù)算管理控制、業(yè)務(wù)流程控制等內(nèi)部控制體系。從內(nèi)部管理制度方面看，要建立健全各種風(fēng)險(xiǎn)控制制度的內(nèi)在管理體系，加強(qiáng)專門(mén)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，特別注重將各種風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和措施全面融入到其他內(nèi)部管理制度和流程中，也只有這樣風(fēng)險(xiǎn)管理制度才能真正落到實(shí)處。從內(nèi)部審查方面看，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，需要在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)和監(jiān)察制度，因?yàn)閷徲?jì)和監(jiān)察制度可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使得風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)內(nèi)部變成常態(tài)化。

除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。主要有以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃中，要建立風(fēng)險(xiǎn)管理表決制度，保證戰(zhàn)略規(guī)劃的合理性；二是設(shè)立專門(mén)的機(jī)構(gòu)，確定各相關(guān)部門(mén)間的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任；三是制定出一套科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和處理風(fēng)險(xiǎn)辦法的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；四是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制確立后，要繼續(xù)保持其實(shí)用性，隨時(shí)根據(jù)實(shí)際情況改進(jìn)完善。

4 結(jié)論

通過(guò)上述風(fēng)險(xiǎn)管理的分析，我們可以知道房地產(chǎn)企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)具有戰(zhàn)略意義，這就要求我們建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的損失。我們相信房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，來(lái)合理規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]高曉麗.淺析房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J] 《中國(guó)市場(chǎng)》.2011.32期

第5篇

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理資本結(jié)構(gòu)

        財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在一定的時(shí)期內(nèi)，公司在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，其實(shí)際財(cái)務(wù)收益由于受到內(nèi)外部環(huán)境變化以及各種難以預(yù)計(jì)或無(wú)法控制因素的影響，而偏離了預(yù)期財(cái)務(wù)收益，從而蒙受損失的可能性。它包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及利益分配風(fēng)險(xiǎn)等，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)形式，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況充滿了不確定性，不利于公司的穩(wěn)健協(xié)調(diào)發(fā)展。在社會(huì)化大生產(chǎn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，影響了財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。公司對(duì)于其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的目標(biāo)是為了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出正確的預(yù)測(cè)并熟悉風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，通過(guò)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來(lái)適當(dāng)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而將其造成的損失降至最低程度，保障公司收益最大化，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

        一、公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

        （一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀必然存在

        在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公司的日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作離不開(kāi)其財(cái)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)系統(tǒng)在價(jià)值增值過(guò)程中不可避免會(huì)面臨種種不確定性，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀必然存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，必然會(huì)發(fā)生實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的背離。風(fēng)險(xiǎn)管理人員只能利用各種手段來(lái)控制和避免風(fēng)險(xiǎn)，而難以完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

        （二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以預(yù)測(cè)

        由于公司的財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期和一定條件下發(fā)生的可能性是難以預(yù)測(cè)的，這就增加了公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。而且，由于影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的各種相關(guān)因素不斷變化，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以做到完全的事前評(píng)估和防范。

        （三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的收益與損失成比例

        與其他風(fēng)險(xiǎn)相似，財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與收益是共存的，且兩者成正比例，公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，其獲得的收益一般就越高。因此，在一定情況下，公司面對(duì)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)積極改善內(nèi)部管理，提高了資金運(yùn)用效率以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性，從而有利于保持公司經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性，提高了企業(yè)長(zhǎng)期增長(zhǎng)潛力。

        （四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛普遍存在

        隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的初步建立，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程中普遍存在。當(dāng)公司在籌集和運(yùn)用資金，對(duì)經(jīng)營(yíng)資金進(jìn)行積累和分配時(shí)，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均會(huì)發(fā)生。

        二、公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

        （一）公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)變化的能力欠缺

        在公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，公司面臨的外部經(jīng)濟(jì)條件的變化會(huì)對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重要影響。公司做出的財(cái)務(wù)決策受到其財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境的外部約束，只能被動(dòng)的適應(yīng)它們的變化和要求。財(cái)務(wù)管理所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)走勢(shì)、產(chǎn)品供求、物價(jià)水平以及匯率波動(dòng)等，它們的復(fù)雜多變是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要外部原因。公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往源自于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不利變化，這些公司無(wú)法掌控的外部因素嚴(yán)重影響了公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。例如，持續(xù)的通貨膨脹會(huì)使公司貨幣性資金持續(xù)貶值而實(shí)物性資金相對(duì)升值，使得公司在資金供給發(fā)生短缺的同時(shí)，資金成本持續(xù)升高，從而對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流產(chǎn)生不利影響。而與此同時(shí)，我國(guó)目前公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)存在諸多缺陷，管理人員素質(zhì)低下，缺乏管理基礎(chǔ)工作，導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)難以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不利變化，使得公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生。

        （二）公司財(cái)務(wù)決策失誤頻發(fā)

        建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制是避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提，而缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制容易造成決策失誤，這是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制初步形成，還未廣泛建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使得在我國(guó)公司運(yùn)營(yíng)中，普遍存在著管理者利用其經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的現(xiàn)象，而這種主觀決策方式往往導(dǎo)致決策失誤，使公司遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司財(cái)務(wù)決策失誤集中表現(xiàn)在投資決策過(guò)程中，例如在新產(chǎn)品投資項(xiàng)目決策中，財(cái)務(wù)決策部門(mén)忽視了進(jìn)行可行性研究的重要性，沒(méi)有認(rèn)真的去搜集全面真實(shí)的成本信息，沒(méi)有去周密系統(tǒng)的分析和研究產(chǎn)品需求，導(dǎo)致做出錯(cuò)誤的投資決策。在項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，由于對(duì)收益的錯(cuò)誤預(yù)期，使得難以按期收回固定投資，公司面臨巨大的損失。同時(shí)，決策失誤及盲目投資減少了公司的投資效益，降低了企業(yè)長(zhǎng)期償債能力，使公司處于更大的財(cái)務(wù)困境之中。

        （三）公司資本結(jié)構(gòu)不合理

        公司資本結(jié)構(gòu)是指公司總資本中權(quán)益資本與負(fù)債資本的比例關(guān)系，通過(guò)借入財(cái)務(wù)資本，公司能夠最大限度地追求經(jīng)濟(jì)效益，利用債務(wù)杠桿賺取超額利潤(rùn)。企業(yè)借入資金需要償付借入成本，因此為了持續(xù)經(jīng)營(yíng)，公司必須保證通過(guò)借款經(jīng)營(yíng)所取得的利潤(rùn)高于借款利息。但是，目前我國(guó)公司為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理日標(biāo)，盲目擴(kuò)大財(cái)務(wù)杠桿比率，歪曲了企業(yè)的資金成本，導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不合理。公司過(guò)度追求獲取財(cái)務(wù)杠桿的利益，便會(huì)加大負(fù)債籌資比率，高收益往往伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，過(guò)高的負(fù)債比率使得公司借款的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)不斷提高，大大增加了公司通過(guò)發(fā)行債券和借款籌資的籌資成本，導(dǎo)致公司定期支出的利息等固定費(fèi)用增加，當(dāng)公司用自有資金所創(chuàng)造的正常利潤(rùn)難以彌補(bǔ)借款利息時(shí)，公司財(cái)務(wù)狀況就會(huì)惡化。

        （四）公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在缺陷

        我國(guó)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善也是造成公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。公司沒(méi)有建立成熟有效的內(nèi)部控制制度和完善的成本控制制度，使得資金管理混亂無(wú)序，財(cái)務(wù)信息傳輸滯后和缺乏準(zhǔn)確性。公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)廣泛存在機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不健全等缺陷，導(dǎo)致當(dāng)面對(duì)外部環(huán)境的不利變化時(shí)，公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，無(wú)法科學(xué)的預(yù)見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，公司內(nèi)部各部門(mén)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系混亂，在管理和使用資金時(shí)權(quán)責(zé)不明，利益分配等方面缺乏有效監(jiān)管，從而造成資金使用缺乏效率，極易發(fā)生資金流失，無(wú)法保證資金的安全和完整，使公司面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        三、加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略分析

        （一）增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的能力

        經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變是公司遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理受到這些存在于企業(yè)之外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素的深刻影響。雖然外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但公司難以預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變這種外部變化，無(wú)法對(duì)其施加直接影響。但是，面對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，公司并非無(wú)所作為。外部環(huán)境的變化有其自身的規(guī)律和趨勢(shì)，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真分析和研究，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，公司可以把握環(huán)境可能將要發(fā)生的變化，預(yù)測(cè)公司將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)環(huán)境變化的預(yù)測(cè)，公司應(yīng)制定多種應(yīng)變措施，對(duì)財(cái)務(wù)管理政策和管理辦法適當(dāng)調(diào)整，從而增強(qiáng)公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化能力，減少環(huán)境不利變化對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的沖擊，以此降低企業(yè)面臨的外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        （二）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制

        經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策大大增加了決策失誤的可能性，而錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策必定會(huì)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)管理的失敗，增加公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司必須提高決策的科學(xué)化水平，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制。為了實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)，首先要明確企業(yè)財(cái)務(wù)決策的目標(biāo)，確定與公司目標(biāo)一致的財(cái)務(wù)目標(biāo)是科學(xué)財(cái)務(wù)決策的前提。在充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，科學(xué)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)決策，通過(guò)綜合運(yùn)用各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法來(lái)確定最優(yōu)的決策方案。在財(cái)務(wù)決策的實(shí)施階段，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督，此時(shí)財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)是積極控制財(cái)務(wù)決策實(shí)施中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而合理控制公司總財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司決策順利實(shí)施。

        （三）確定合理的資本結(jié)構(gòu)

        公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其資本結(jié)構(gòu)與理財(cái)目標(biāo)密切相關(guān)，因此，合理的資本結(jié)構(gòu)有利于公司規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司資本結(jié)構(gòu)是否合理取決于籌資決策，公司在籌資時(shí)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)有關(guān)影響因素綜合考慮，以確定最佳資本結(jié)構(gòu)，并在長(zhǎng)期籌資決策中保持該最佳比例。公司籌資決策需要選擇適當(dāng)?shù)幕I資方式、籌資對(duì)象、籌資金額以及籌資期限。管理者應(yīng)權(quán)衡成本與收益，比較分析股權(quán)融資與債權(quán)融資，選擇合適的籌資方式與籌資對(duì)象；恰當(dāng)?shù)幕I資金額和籌資期限有利于公司降低償債壓力，保證正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，因此，為了健康、穩(wěn)健的發(fā)展，公司應(yīng)保持適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)負(fù)債率和債務(wù)期限搭配?？傊?，公司應(yīng)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的同時(shí)，降低綜合資本成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        （四）完善公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

        公司如果沒(méi)有明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和方向就會(huì)模糊，勢(shì)必造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率的低下，因此，完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可缺少的重要措施。內(nèi)部控制是公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的核心，為了完善公司財(cái)務(wù)管理制度，首要任務(wù)就是建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，提高資金的使用效率。首先，全面梳理企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程，尋找工作流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)控制措施；其次，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行審核，并補(bǔ)充和完善相關(guān)監(jiān)管漏洞，健全內(nèi)部控制措施。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)主要業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的控制，例如對(duì)現(xiàn)金管理建立資本預(yù)算體系，對(duì)公司的現(xiàn)金實(shí)行預(yù)算控制管理，這可以為公司提供預(yù)警信號(hào)，公司管理者就能夠及早采取防范措施，提高抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

參考文獻(xiàn)：

［1］中國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)．財(cái)務(wù)管理．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社［m］．2009.

［2］李詠梅，楊洋．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究探析．財(cái)會(huì)通訊［j］．2009/03.

第6篇

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防控

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理方法落后。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理方法落后，無(wú)法滿足新時(shí)期企業(yè)現(xiàn)代化管理需要，尤其體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。很多企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)能力、綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致其自身的實(shí)踐應(yīng)用能力差，在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題時(shí)，往往缺少理性判斷。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)其未來(lái)穩(wěn)定發(fā)展意義重大。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息丟失等現(xiàn)象。同時(shí)，很多企業(yè)未能在實(shí)際管理中將風(fēng)險(xiǎn)管理納入財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈中，制約了財(cái)務(wù)管理。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失存在于多數(shù)企業(yè)中，若在實(shí)際工作中缺乏健全的組織機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效管理，將會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理制度脫離財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作。同時(shí)，由于缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，導(dǎo)致很多工作崗位和工作責(zé)任無(wú)法有效落實(shí)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)信息不夠準(zhǔn)確。很多企業(yè)不斷壯大后，通常會(huì)進(jìn)行股份制改造，為自身未來(lái)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。在此過(guò)程中，企業(yè)未建立完善的會(huì)計(jì)管理制度，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理落后于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。同時(shí)，在現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下，企業(yè)要面臨復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)偏差，就會(huì)增加資金運(yùn)作環(huán)境的復(fù)雜性，進(jìn)而加大資金管理的風(fēng)險(xiǎn)性。[1]

二、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題

（1）忽視內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要作用。很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，往往主觀忽視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要作用。從企業(yè)管理者角度來(lái)看，很多管理者認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，但是這種經(jīng)濟(jì)效益往往是間接性的。部分財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作中也普遍存在重視“開(kāi)源”、忽視“節(jié)流”等問(wèn)題，成為內(nèi)控制度建設(shè)的阻礙。

（2）內(nèi)控制度缺乏約束機(jī)制。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理時(shí)，很少將內(nèi)控機(jī)制與所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效銜接。同時(shí)，出納、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理往往一人負(fù)責(zé)，在內(nèi)控制度不完善的情況下，這種情況會(huì)導(dǎo)致記賬、對(duì)賬混亂。例如，對(duì)于重要票據(jù)領(lǐng)用問(wèn)題，由于缺乏嚴(yán)格的約束機(jī)制，導(dǎo)致資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)問(wèn)題。目前，很多企業(yè)并未對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行現(xiàn)代化改造，導(dǎo)致實(shí)際工作中存在大量“經(jīng)驗(yàn)主義”現(xiàn)象。[2]

（3）審計(jì)工作面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。20世紀(jì)60年代后，西方發(fā)達(dá)國(guó)家戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，一定程度上使得企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得更加復(fù)雜多變，進(jìn)而帶來(lái)很多財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，部分企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，在管理階層存在蓄意欺詐行為，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表編制失實(shí)。由于這種情況是在管理層形成的，即使企業(yè)建立內(nèi)控制度，也無(wú)法正確應(yīng)對(duì)由此帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也因此加大了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才匱乏。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，雖然給企業(yè)未來(lái)發(fā)展帶來(lái)一定契機(jī)，但是使其面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，因此對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的自身能力提出更高的要求。但是，很多財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控機(jī)制缺乏了解，且個(gè)人工作能力較差，無(wú)法適應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位的工作要求。

三、提高制度控制力度，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）重視內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，正確發(fā)揮財(cái)務(wù)管理重要作用。要想保證財(cái)務(wù)管理能夠在實(shí)際工作中發(fā)揮重要作用，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)注力度。首先，作為企業(yè)管理者，要正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中營(yíng)造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，有效提高企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)成果。其次，財(cái)務(wù)管理人員要真正掌握內(nèi)控機(jī)制的主要內(nèi)涵，轉(zhuǎn)變落后的管理思想及財(cái)務(wù)管理觀念。只有這樣，財(cái)務(wù)人員才能為管理者提供合理的財(cái)務(wù)改進(jìn)建議。從戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的角度，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制建設(shè)所帶來(lái)的巨大經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)時(shí)，同樣不能忽視廣大職工的能動(dòng)性，為此要積極開(kāi)展教育、培訓(xùn)活動(dòng)，在職工中不斷對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行貫徹，同時(shí)向職工介紹內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的實(shí)際需要，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行宣傳，使廣大職工充分意識(shí)到建立完善的內(nèi)控機(jī)制，不僅是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的客觀需要，也與職工切身利益息息相關(guān)，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部形成良好的競(jìng)爭(zhēng)氛圍。只有不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，才能在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)采取措施進(jìn)行防控，進(jìn)一步減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立健全約束機(jī)制，強(qiáng)化全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程。全面預(yù)算管理不僅僅是企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，同時(shí)在執(zhí)行過(guò)程中也要充分考慮到企業(yè)的內(nèi)部責(zé)任，并使其能夠與相應(yīng)的利益因素進(jìn)行對(duì)等處理。在建立內(nèi)控機(jī)制的同時(shí)，要對(duì)與之相對(duì)應(yīng)的約束機(jī)制進(jìn)行深化，進(jìn)而使內(nèi)控機(jī)制與所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效銜接。同時(shí)，改變一人兼任數(shù)職的現(xiàn)狀，減少記賬、對(duì)賬、資金盤(pán)點(diǎn)及清算等方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，為建立健全約束機(jī)制夯實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，要逐步轉(zhuǎn)變“經(jīng)驗(yàn)之談”的管理現(xiàn)狀，嚴(yán)格按照實(shí)際情況開(kāi)展相應(yīng)管理活動(dòng)，使風(fēng)險(xiǎn)管理更具科學(xué)性。在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，需要所有部門(mén)和人員進(jìn)行全力配合，這樣才能為內(nèi)部控制制度的建立和完善提供重要依據(jù)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮指導(dǎo)性作用。同時(shí)，對(duì)主要業(yè)務(wù)的流程要進(jìn)行優(yōu)化和整合。

（3）完善內(nèi)部監(jiān)督體系，正確發(fā)揮審計(jì)工作效果。實(shí)際上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在特定環(huán)境下既具有偶然性，也具有必然性。其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的偶然性是影響企業(yè)管理活動(dòng)的主要因素。為此，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系進(jìn)行不斷完善，并在此基礎(chǔ)設(shè)置權(quán)責(zé)統(tǒng)一且相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理，加大資金調(diào)控力度，有效提高資金效率。從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行審視，進(jìn)而正確分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。為此，審計(jì)部門(mén)要及時(shí)向企業(yè)管理者匯報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表及預(yù)算執(zhí)行總體情況，有助于企業(yè)及時(shí)對(duì)收支進(jìn)行調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)模式的不斷轉(zhuǎn)變，會(huì)使審計(jì)師掌握被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部環(huán)境，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估，并重點(diǎn)對(duì)被審計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制情況、主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素、舞弊風(fēng)險(xiǎn)及其可能存在的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)而不斷拓寬風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵和審計(jì)范圍。

（4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，完善企業(yè)內(nèi)部考核制度。提高企業(yè)內(nèi)控崗位人員的綜合素質(zhì)及工作技能，才能使其不斷為企業(yè)提供良好的內(nèi)控服務(wù)。在實(shí)際工作中，可通過(guò)素質(zhì)教育和技能培訓(xùn)等相關(guān)措施，進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)內(nèi)控人員自身的實(shí)踐能力。同時(shí)，要不斷對(duì)相關(guān)人員的心理素質(zhì)及職業(yè)素質(zhì)進(jìn)行強(qiáng)化，使其樹(shù)立正確的工作態(tài)度。當(dāng)然，人才外進(jìn)也是改善財(cái)務(wù)管理工作的重要措施，只有切實(shí)做好人才建設(shè)，才能有效減少風(fēng)險(xiǎn)事件，并在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)有效的采取措施進(jìn)行整改，進(jìn)一步減少企業(yè)的損失。完善企業(yè)內(nèi)部考核制度，要求首先要制定詳細(xì)的績(jī)效考核目標(biāo)，對(duì)內(nèi)控崗位管理人員進(jìn)行全面考核，為其薪酬、獎(jiǎng)金及人員晉升提供合理依據(jù)，發(fā)揮績(jī)效管理的實(shí)際效用。

四、結(jié)束語(yǔ)

在建設(shè)內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中，應(yīng)將所有參與到企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的因素都納入到其管轄范圍內(nèi)，使其具有可操作性并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行不斷完善和改進(jìn)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善夯實(shí)基礎(chǔ)。只有充分做到上述措施，才能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理能力，進(jìn)而正確防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)未來(lái)可持續(xù)發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn)

第7篇

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；融資風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別措施；控制措施

一、小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)及分類

融資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因借款而增加的風(fēng)險(xiǎn)，是籌資決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，是因企業(yè)使用債務(wù)而產(chǎn)生的由投資者（或企業(yè)資本投入者）承擔(dān)的附加風(fēng)險(xiǎn)，這種附加風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)層次的內(nèi)容：一是企業(yè)可能喪失償債能力的風(fēng)險(xiǎn)；二是舉債而導(dǎo)致 投資者的利益受損失的風(fēng)險(xiǎn)。小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)可以分為以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)指是指公司因支付能力不足而不能向投資者支付其滿意的股利，或者不能向債權(quán)人按時(shí)、足額地償付本息所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。小微企業(yè)的負(fù)債比率較高，負(fù)擔(dān)的利息也比較多而小微企業(yè)的資金本來(lái)就不是很多，對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力弱，因而當(dāng)不能按時(shí)足額支付本息時(shí)，小微企業(yè)更容易受到致命的威脅。

（二）財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)是指公司利用財(cái)務(wù)杠桿而給投資者收益帶來(lái)不利影響的可能性。負(fù)債融資產(chǎn)生的正向杠桿作用的前提是企業(yè)的資產(chǎn)收益率高于債權(quán)融資成本。當(dāng)企業(yè)因某些原因而導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)降低時(shí)，由于仍須向債權(quán)人支付固定的利息，勢(shì)必減少投資者應(yīng)得的收益，對(duì)企業(yè)造成影響。除此之外還會(huì)影響企業(yè)留存收益的累計(jì)，影響企業(yè)的發(fā)展。

二、小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的形成既有舉債本身因素（內(nèi)因）的作用，也有舉債之外因素（外因）的作用。

（一）融資風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因分析

1.融資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。負(fù)債規(guī)模是指企業(yè)負(fù)債總額的大小或負(fù)債在資金總額中所占比重的高低。小微企業(yè)的負(fù)債比率通常比較大，較高的債率帶來(lái)更高的融資風(fēng)險(xiǎn)。

2.融資的利息率。在同樣負(fù)債規(guī)模的條件下，負(fù)債的利息率越高，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用支出就越多，企業(yè)破產(chǎn)危險(xiǎn)的可能性也隨之增大。

3.融資的時(shí)機(jī)和期限結(jié)構(gòu)。指企業(yè)所使用的長(zhǎng)短期借款的相對(duì)比重。如果負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)安排不合理會(huì)增加企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）融資風(fēng)險(xiǎn)的外因分析

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)本身所固有的風(fēng)險(xiǎn)，其直接表現(xiàn)為企業(yè)稅息前利潤(rùn)的不確定性。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善使稅息前利潤(rùn)下降，企業(yè)有可能難以支付負(fù)債要求的利息。

2.預(yù)期現(xiàn)金流入量和資產(chǎn)的流動(dòng)性。負(fù)債的本息一般要求以現(xiàn)金（貨幣資金）償還，因此，即使企業(yè)預(yù)期的現(xiàn)金流入量是否足額及時(shí)和資產(chǎn)的整體流動(dòng)性如何，現(xiàn)金流入量反映的是現(xiàn)實(shí)的償債能力，資產(chǎn)的流動(dòng)性反映的是潛在償債能力。

三、小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（一）融資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣分析法

根據(jù)每項(xiàng)融資風(fēng)險(xiǎn)影響因素發(fā)生概率及其引發(fā)融資風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，可以確定該融資風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性質(zhì)。融資風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性質(zhì)可以表示為低、中等、顯著、高四個(gè)等級(jí)。因此，可以把企業(yè)每一種融資風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性質(zhì)用融資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣表示。見(jiàn)表1。

由于企業(yè)內(nèi)部及外部環(huán)境以及不同市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性質(zhì)也會(huì)隨時(shí)間而變化，因此，企業(yè)總體融資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析，應(yīng)反映包括時(shí)間特性在內(nèi)的三維融資風(fēng)險(xiǎn)狀況，即應(yīng)把不同時(shí)間區(qū)間的融資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別看做是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，并定期對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別估計(jì)結(jié)果以及風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

（二）指標(biāo)分析法

指標(biāo)分析法指利用償債能力指標(biāo)對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的方法。償債能力指企業(yè)對(duì)債務(wù)清償?shù)某惺苣芰虮ＷC程度。按照債務(wù)償付期限（通常以一年為限）的不同，企業(yè)的償債能力可分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。

比率中衡量企業(yè)短期償債能力的比率有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)等。其中一般來(lái)說(shuō)流動(dòng)比率最好保持在2：1，速動(dòng)比率在1：1，現(xiàn)金比率在20%，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率大于1、已獲利息倍數(shù)在3以上比較好。這些指標(biāo)越高，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)，短期融資風(fēng)險(xiǎn)也就越小。以上指標(biāo)在分析企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候應(yīng)該結(jié)合起來(lái)使用。

衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的主要指標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額比值，該指標(biāo)越低，債務(wù)償還穩(wěn)定性、安全性越大，融資風(fēng)險(xiǎn)就越小。

（三）杠桿分析法

杠桿分析法，通常是指運(yùn)用產(chǎn)出、收益、息稅前利潤(rùn)以及每股收益等變量的相關(guān)性分析所進(jìn)行的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析。財(cái)務(wù)杠桿作用的大小可通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)來(lái)衡量。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)（DFL）是指普通股每殷收益變動(dòng)率相對(duì)于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率的倍數(shù)。

融資風(fēng)險(xiǎn)主要取決于財(cái)務(wù)杠桿的大小，當(dāng)企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)中增加負(fù)債或優(yōu)先股融資比率時(shí)，固定的現(xiàn)金流出量會(huì)增加，從而加大企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和融資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于小微企業(yè)而言，比較高的負(fù)債比率使其財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)比較高，增加了收益率的同時(shí)也增加了企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。

（四）Z值判定模型

Z值判定型是一個(gè)以多變量的統(tǒng)計(jì)方法為基礎(chǔ)。以破產(chǎn)企業(yè)為樣本，通過(guò)大量的實(shí)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行情況、破產(chǎn)與否進(jìn)行分析、判別的系統(tǒng)。

Z值判定模型以定營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)/資產(chǎn)總額（X1）、留存收益/資產(chǎn)總額（X2）、息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)總額（X3）、投資者權(quán)益市場(chǎng)價(jià)值/總負(fù)債賬面價(jià)值（X4）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額（X5）5個(gè)變量作為判別變量構(gòu)建的企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)判定模型。Z值越大，企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)越小，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的概率越低。

Z值判定模型為：Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.9999X5

Z值應(yīng)處在1.81-2.99之間。Z=2.675時(shí)居中；Z>2.99時(shí)，表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好；若Z

（五）功效系數(shù)法

功效系數(shù)法首先對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)定滿意值和不允許值，然后設(shè)計(jì)并計(jì)算各類指標(biāo)的單項(xiàng)功效系數(shù)，再運(yùn)用德?tīng)柗品ǖ确椒ù_定各指標(biāo)的權(quán)數(shù)，得到加權(quán)平均數(shù)，即為該企業(yè)的綜合功效系數(shù)。

根據(jù)綜合功效系數(shù)的數(shù)值大小，可將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為相應(yīng)的區(qū)間，當(dāng)綜合功效系數(shù)小于等于 60 表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極高，資產(chǎn)狀況極差；當(dāng)綜合功效系數(shù)在 60-70 之間表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高，資產(chǎn)狀況較差；當(dāng)綜合功效系數(shù)在70-80 之間表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，資產(chǎn)狀況一般；在 80-90之間表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，資產(chǎn)狀況較好；大于或等于90 表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很小，資產(chǎn)狀況良好。

四、小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的控制

（一）建立良好的預(yù)算工作體制

企I應(yīng)根據(jù)對(duì)資金的需要、自身的實(shí)際條件、融資成本等因素，量力而行的確定企業(yè)融資規(guī)模。在融資決策的初期，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，判別企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理狀況，做好企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算。在企業(yè)中最為常用的是通過(guò)分析資金與銷售額的關(guān)系以確定企業(yè)的融資規(guī)模。

（二）確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，保持適度負(fù)債

所謂最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)是指在一定條件下能使企業(yè)的加權(quán)平均資本成本最低、企業(yè)價(jià)值最大、并能最大限度地調(diào)動(dòng)各利益相關(guān)者的積極性并具有彈性的資本結(jié)構(gòu)。此外，如果負(fù)債過(guò)多，企業(yè)的資金成本雖然可以降低，收益可以提高，但風(fēng)險(xiǎn)卻增加了。因此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)理論來(lái)確定自己的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，并且在融資條件允許的情況下按此進(jìn)行融資。

（三）拓寬融資渠道

從調(diào)查統(tǒng)計(jì)結(jié)果來(lái)看，小微企業(yè)的融資方式主要是債務(wù)融資，過(guò)于單一的融資方式加大了小微企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。此外小微企業(yè)因?yàn)樽陨硪?guī)模小，財(cái)會(huì)制度不完善等原因也很難通過(guò)貸款的方式獲得足夠的資金。因此小微企業(yè)拓寬融資渠道便成了控制融資風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一。小微企業(yè)可選的融資方式有：所有者投資、銀行透支、銀行貸款、商業(yè)信用、風(fēng)險(xiǎn)投資、天使投資、租賃、保付、政府援助、供應(yīng)鏈融資、眾籌等。隨著融資方式的增加小微企業(yè)可以減少自己債務(wù)融資的規(guī)模來(lái)控制自己的財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。同時(shí)也為難以貸款時(shí)提供了其他的融資方式。

（四）合理搭配債務(wù)期限結(jié)構(gòu)

債務(wù)期限結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的債務(wù)期限構(gòu)成以及相互之間的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身資金安排需要，對(duì)債務(wù)期限結(jié)構(gòu)進(jìn)行搭配以防止因一次性債務(wù)到期無(wú)法償付所引發(fā)的融資風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建立融資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

融資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，是指為了防止企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)而建立的報(bào)警系統(tǒng)。它主要是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，進(jìn)行事先預(yù)測(cè)和防范的一種戰(zhàn)略管理手段。根據(jù)該系統(tǒng)事先發(fā)現(xiàn)的跡象或征兆，警示決策者，提醒其采取防范與調(diào)整措施，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)作為一個(gè)行之有效的融資風(fēng)險(xiǎn)控制工具，其靈敏性越高，就能越早地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并告知企業(yè)管理者，從而越有效地控制融資風(fēng)險(xiǎn)。

（六）健全企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)管理制度是企業(yè)關(guān)于融資風(fēng)險(xiǎn)管理的具體規(guī)定，內(nèi)容涉及企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)立、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員配備、各職能部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的權(quán)利與職責(zé)、企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序等方面。企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)管理制度是企業(yè)進(jìn)行融資風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的基本要求，健全的企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)管理制度本身就已經(jīng)消除了一部分融資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。所以健全企業(yè)內(nèi)部融資風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)企業(yè)防范融資風(fēng)險(xiǎn)是非常必要的。

參考文獻(xiàn)：

[1]高健.企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D]沈陽(yáng)大學(xué)，2011（5）.

[2]蔡韜.杠桿系數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)差和標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)衡量風(fēng)險(xiǎn)的辨析[J].昆明師范高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2003（4）：59―6.

[3]肖作平，王涌，王彩霞等.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的研究[J].科技與管理，2000（1）：17―19.

[4]張友棠.財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)管理研究[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004：25―3.

[5]宋明哲.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：中國(guó)紡織出版社，2008：84―89.

[6]唐湘娟.我國(guó)中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D]貴州大學(xué)，2009（5）.

[7]陳翰林.小微企業(yè)融資模式探析[D]蘇州大學(xué)，2013（5）.

[8]晉潔.我國(guó)小微企業(yè)利用民間借貸方式融資的原因、問(wèn)題及對(duì)策研究[D]山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2006（5）.

[9]潘菲，企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)及其防范，中國(guó)科技信息[J]，2004（6）.

[10]唐書(shū)豪，基于功效系數(shù)法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究――以M鋼鐵公司為例[D]，安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016（5）.

[11]陳仲秋.企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].統(tǒng)計(jì)與決策，2005（4）：140.

[12]財(cái)政部企業(yè)司.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004：2-14.

[13]童宏兵.企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)成因與控制[J].財(cái)務(wù)與審計(jì)，2004（7）：26-28.

第8篇

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F272.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

引言

建筑工程經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中隨處可見(jiàn)，如果施工企業(yè)不對(duì)相關(guān)建筑項(xiàng)目中所存在的潛在危機(jī)進(jìn)行合理的分析和挖掘，將會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響。建筑工程經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較多，從合同條款到市場(chǎng)變化，都會(huì)對(duì)企業(yè)的工程進(jìn)度和工程質(zhì)量帶來(lái)一定的危害，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的低下，影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)在開(kāi)展工程施工建設(shè)前，必須要針對(duì)建筑工程的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展合理的評(píng)估和分析工作。

1.我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究與應(yīng)用起步較晚，主要是因?yàn)樵?0世紀(jì)80年代初引進(jìn)西方的項(xiàng)目管理理論時(shí)未能同時(shí)引入項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理理論，加上我國(guó)當(dāng)時(shí)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的制約，到20世紀(jì)80年代中后期，工程風(fēng)險(xiǎn)管理理論才被引入我國(guó)，并逐步得到發(fā)展和應(yīng)用。但其理論研究還有待提高，應(yīng)用的效果還不是很顯著，還存在很多制約因素。

1.1工程各參與方風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。工程各參與方的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是制約風(fēng)險(xiǎn)管理在國(guó)內(nèi)發(fā)展的主要障礙。建筑企業(yè)在項(xiàng)目管理方面的經(jīng)驗(yàn)已較為豐富，但大多數(shù)工程參建單位沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，都不愿在風(fēng)險(xiǎn)管理方面投入必要的資金和精力，寧愿選擇風(fēng)險(xiǎn)自留的手段，但自留的風(fēng)險(xiǎn)有可能會(huì)超過(guò)企業(yè)的承受能力，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，將會(huì)給企業(yè)造成極大的損失。

1.2風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究的適用性不強(qiáng)。雖然我國(guó)已經(jīng)開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究，但太過(guò)偏重于對(duì)分析方法的研究，與工程實(shí)踐結(jié)合不緊密，工程風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐只局限于項(xiàng)目的個(gè)別階段，全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理還未展開(kāi)。

1.3風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別困難、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)誤差大、風(fēng)險(xiǎn)處理手段落后。我國(guó)很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)研究費(fèi)用上投入不多，企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管理還未實(shí)現(xiàn)完全信息化，缺乏對(duì)經(jīng)驗(yàn)、數(shù)據(jù)的積累與分析，未建立完整的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。因此，大部分相關(guān)企業(yè)對(duì)工程的風(fēng)險(xiǎn)因素以及工程建設(shè)全過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不夠全面。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，需要投入很多人力，花費(fèi)大量的時(shí)間和費(fèi)用。由于各種條件的制約，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中沒(méi)有豐富的可供借鑒的歷史資料，定量分析較少，定性分析較多，造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果不夠準(zhǔn)確、誤差較大，從而影響到風(fēng)險(xiǎn)管理后續(xù)工作的進(jìn)展。

目前我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度還不成熟，大多數(shù)項(xiàng)目在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采用風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)自留的處理手段。然而風(fēng)險(xiǎn)控制必須經(jīng)過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，否則一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，可能有更大的風(fēng)險(xiǎn)損失。而風(fēng)險(xiǎn)自留只有在風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率小且損失較小、在項(xiàng)目?jī)?chǔ)備資源限度之內(nèi)時(shí)才可以采用，否則就很危險(xiǎn)。

1.4相應(yīng)的法律、法規(guī)等制度依據(jù)尚不完善。我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了有關(guān)工程方面的法律法規(guī)，但由于缺乏針對(duì)工程建設(shè)的具體規(guī)定，在實(shí)踐操作中仍存在很多問(wèn)題。在新修訂的《建設(shè)工程施工合同示范文本》中，雖增設(shè)了有關(guān)工程擔(dān)保和工程保險(xiǎn)的條款，但其覆蓋范圍有限且屬于推薦性，沒(méi)有法律強(qiáng)制力。《保險(xiǎn)法》中雖然規(guī)定了工程保險(xiǎn)的相關(guān)條款，但卻沒(méi)有針對(duì)工程建設(shè)的具體法律，缺乏實(shí)際操作性。因此，相關(guān)法律法規(guī)需進(jìn)一步完善。

1.5工程擔(dān)保和保險(xiǎn)市場(chǎng)尚未形成。工程擔(dān)保和保險(xiǎn)市場(chǎng)的形成還需要有從事此類業(yè)務(wù)的專門(mén)機(jī)構(gòu)及相應(yīng)人才。國(guó)內(nèi)部分銀行已開(kāi)展一些工程擔(dān)保業(yè)務(wù)，但普及度不高，保險(xiǎn)公司還不能從事工程擔(dān)保業(yè)務(wù)，專業(yè)化的擔(dān)保公司還沒(méi)有形成規(guī)模，并且對(duì)設(shè)立專業(yè)擔(dān)保公司應(yīng)具備條件、如何審批、業(yè)務(wù)范圍與如何監(jiān)督等還沒(méi)有明確規(guī)定。國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究與實(shí)踐還需深化，工程保險(xiǎn)險(xiǎn)種還比較有限，且保單形式單一，缺少靈活性，不能滿足工程建設(shè)市場(chǎng)的需要。

1.6風(fēng)險(xiǎn)管理中介機(jī)構(gòu)發(fā)展不完善，相關(guān)專業(yè)人才欠缺。國(guó)內(nèi)一些保險(xiǎn)公司已開(kāi)展了工程保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，但卻很少為企業(yè)所接受。除了與保險(xiǎn)公司服務(wù)水平和工作效率有關(guān)外，還有是缺少工程保險(xiǎn)方面的經(jīng)紀(jì)人、人。另外，一些工程風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司也缺少對(duì)工程保險(xiǎn)方面的咨詢服務(wù)，相關(guān)知識(shí)也不普及。因此，有很多的業(yè)主、承包商投保的積極性不高，培育和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理中介機(jī)構(gòu)、專業(yè)人才有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2.關(guān)于我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的建議

2.1完善工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理法律法規(guī)。在我國(guó)，現(xiàn)行的法律法規(guī)還不適應(yīng)有關(guān)工程建設(shè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理。《擔(dān)保法》雖然有擔(dān)保業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，但缺乏針對(duì)工程建設(shè)方面的具體規(guī)定。目前，工程保險(xiǎn)發(fā)揮了一定的風(fēng)險(xiǎn)保障作用，但缺乏對(duì)建設(shè)工程各方參與保險(xiǎn)的具體要求和措施。今后的有關(guān)立法中，需考慮有關(guān)工程擔(dān)保、工程保險(xiǎn)的內(nèi)容，在有關(guān)合同示范文本中制定相關(guān)條款，以及研究制定各種相關(guān)的系列合同示范文本，以利于工程風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。

2.2培育發(fā)展工程擔(dān)保市場(chǎng)，積極發(fā)展工程風(fēng)險(xiǎn)管理中介機(jī)構(gòu)。工程擔(dān)保是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的重要手段，并能夠強(qiáng)化建筑市場(chǎng)的守信機(jī)制，有助于建筑行業(yè)的健康發(fā)展。除了現(xiàn)行的銀行擔(dān)保外，還應(yīng)當(dāng)積極發(fā)展其他具備條件的機(jī)構(gòu)擔(dān)當(dāng)擔(dān)保人，發(fā)展承包商之間的同業(yè)擔(dān)保。對(duì)于符合條件的保險(xiǎn)公司，經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)也應(yīng)允許開(kāi)展擔(dān)保業(yè)務(wù)。工程擔(dān)保公司的設(shè)立，國(guó)家應(yīng)盡快制定審批要求，確定業(yè)務(wù)范圍，規(guī)范運(yùn)作，并進(jìn)行有效監(jiān)督，形成競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

目前，我國(guó)缺乏專門(mén)的建設(shè)工程保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、保險(xiǎn)人和風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司，應(yīng)積極引導(dǎo)、扶持工程風(fēng)險(xiǎn)管理中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

2.3適當(dāng)采用強(qiáng)制性措施加快風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的推廣和應(yīng)用。當(dāng)前政策和制度的制定應(yīng)強(qiáng)調(diào)提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念在工程實(shí)施過(guò)程中的推廣。如在大型項(xiàng)目的可行性研究中增加風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的要求；在工程項(xiàng)目管理中需包含風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容、擬定相應(yīng)的制度。另外，應(yīng)加快現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，減少政府的行政干預(yù)，明確企業(yè)的投資主體地位，企業(yè)有了充分的自，為了回避風(fēng)險(xiǎn)較少損失，必然會(huì)積極運(yùn)用科學(xué)與靈活有效的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.4加強(qiáng)與建筑業(yè)相關(guān)的行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重視。目前，我國(guó)的相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方面的研究與培訓(xùn)、咨詢服務(wù)等方面涉及的很少。有關(guān)行業(yè)應(yīng)發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，組織相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的研究，提供咨詢服務(wù)與培訓(xùn)，加強(qiáng)國(guó)內(nèi)外信息交流，盡快建設(shè)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理信息中心，為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理提供服務(wù)。

2.5建立企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，必須建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確管理職責(zé)。企業(yè)首先要提高風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)注重相關(guān)資料和經(jīng)驗(yàn)的積累、分析，掌握不同工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律，并進(jìn)行記錄歸檔，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理資料庫(kù)，為今后工程建設(shè)的順利開(kāi)展提供參考依據(jù)。承包商應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段的工作，以便運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并采取相應(yīng)的對(duì)策。

3.結(jié)語(yǔ)

建筑工程項(xiàng)目是一項(xiàng)非常復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其涉及面較廣，因此風(fēng)險(xiǎn)也較大。從探究工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理目前存在的問(wèn)題角度建議和完善我國(guó)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理制度，既能減輕項(xiàng)目各參與方的風(fēng)險(xiǎn)損失，保證工程項(xiàng)目順利的進(jìn)行，也能滿足我國(guó)建筑行業(yè)走向國(guó)際化市場(chǎng)的迫切需求。

參考文獻(xiàn)

[1]王雅秋．施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范[J].社科縱橫，2008（04）.

第9篇

[主題詞]規(guī)范農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理

因金融業(yè)經(jīng)營(yíng)高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，在吸取大量金融案件的教訓(xùn)后，金融業(yè)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題日益引起監(jiān)管者和銀行業(yè)本身的高度關(guān)注和重視，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門(mén)獨(dú)特的專門(mén)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)也日益得到全球銀行業(yè)的普遍認(rèn)可。而農(nóng)村信用社作為我國(guó)中小金融之一，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面就顯得十分薄弱。筆者在與商業(yè)銀行的交流和學(xué)習(xí)過(guò)程中，對(duì)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出具體對(duì)策。

一、當(dāng)前農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的主要現(xiàn)狀

長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村信用社一直沒(méi)有把風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的重要工作來(lái)抓，主要存在以下問(wèn)題：

1、風(fēng)險(xiǎn)管理理念存在偏差。由于認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)和理念上的偏差，農(nóng)村信用社在風(fēng)險(xiǎn)管理上普遍存在的問(wèn)題：一是重經(jīng)營(yíng)，輕規(guī)范的管理。目前，農(nóng)村信用社各級(jí)各部門(mén)往往局限于任務(wù)的考核和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，只注重市場(chǎng)占有而簡(jiǎn)化必要的手續(xù)，從而忽視了業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理，有些農(nóng)村信用社甚至不惜冒違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)短期業(yè)績(jī)，從而加大了農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是重事后，輕事前的防范。農(nóng)村信用社往往偏重于對(duì)已發(fā)生或已存在的風(fēng)險(xiǎn)采取事后稽核懲處的措施，試圖以嚴(yán)厲的懲處來(lái)遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而對(duì)事前的防范和事中的控制措施卻重視的很少。三是重操作人員的管理，輕對(duì)高管人員的約束。農(nóng)村信用社在風(fēng)險(xiǎn)管理上存在著根深蒂固的錯(cuò)誤理念，即重視對(duì)臨柜操作人員的管理，而放松了對(duì)高管人員特別是基層農(nóng)村信用社主任的約束，似乎只有臨柜操作人員才有可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，而事實(shí)上，由于高管人員特別是農(nóng)村信用社的主任掌握人力、物力、財(cái)力等大權(quán)，由其而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，危害性遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于臨柜操作人員。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理框架不健全。健全的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理框架是實(shí)現(xiàn)全面的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。從目前情況看，農(nóng)村信用社在規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理框架上存在著很大的缺陷：一是完善、垂直的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理體制還沒(méi)有形成，農(nóng)村信用社還沒(méi)有成立專門(mén)的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)對(duì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，還沒(méi)有形成橫向到邊，縱向到底的全面和全方位的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。二是規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分散不清。目前農(nóng)村信用社管理分別由財(cái)會(huì)、信貸、審計(jì)等不同的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行自律監(jiān)管，這種自立門(mén)戶、各自為政的管理模式，使規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效地獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)職能，同時(shí)由于缺乏專門(mén)的管理部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理有時(shí)出現(xiàn)部門(mén)重疊，形成重復(fù)管理的現(xiàn)象，而有時(shí)又出現(xiàn)職責(zé)不清，管理真空等顧此失彼的現(xiàn)象。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善。目前，農(nóng)村信用社規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理還不能完全適應(yīng)防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的需要，不能適應(yīng)金融機(jī)構(gòu)審慎經(jīng)營(yíng)和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。農(nóng)村信用社內(nèi)部缺乏一個(gè)統(tǒng)一完整、全面科學(xué)的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)制度和操作規(guī)程，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化的現(xiàn)象，缺乏可操作性。同時(shí)，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理的激勵(lì)約束機(jī)制薄弱，褒獎(jiǎng)力度不到位，懲處措施明顯弱化。一般情況下都認(rèn)為，只要沒(méi)有造成損失或出現(xiàn)案件，對(duì)違規(guī)違紀(jì)人員往往只采取教育和限期整改，沒(méi)有對(duì)其必要的紀(jì)律處分。對(duì)造成損失或釀成案件的人員，懲處也不到位，從而造成負(fù)面的影響。

4、規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理方法比較落后。農(nóng)村信用社的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)期以來(lái)以定性分析為主，缺乏量化分析，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、監(jiān)測(cè)等方面科學(xué)合理化不夠，管理方法陳舊落后，跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求。

二、規(guī)范和完善農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

農(nóng)村信用社應(yīng)積極借鑒商業(yè)銀行規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理最新理念和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極探索，創(chuàng)新機(jī)制，構(gòu)建與農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升農(nóng)村信用社規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

1、轉(zhuǎn)變觀念，積極創(chuàng)造條件，保證風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的正常運(yùn)行。

規(guī)范經(jīng)營(yíng)是農(nóng)村信用社存在和發(fā)展的根本前提，也是農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵之所在。而實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理又是保證農(nóng)信社可持續(xù)發(fā)展的決定性因素。因此，規(guī)范理所當(dāng)然是農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的核心構(gòu)成要素。而農(nóng)村信用社所轄網(wǎng)點(diǎn)分散的特征決定了每一個(gè)業(yè)務(wù)點(diǎn)都是規(guī)范操作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就要求每一位員工都必須是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人。首先，農(nóng)村信用社上下都要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理這一技術(shù)，在規(guī)避現(xiàn)代金融風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，并把它納入重要的議事日程，指定專門(mén)領(lǐng)導(dǎo)組織實(shí)施；其次，要加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的核心要點(diǎn)，并結(jié)合農(nóng)村信用社的實(shí)際，制定出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法來(lái)，真正能夠指導(dǎo)農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，并提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。三是加強(qiáng)農(nóng)村信用社全體員工的思想教育，為確保風(fēng)險(xiǎn)管理辦法的貫徹落實(shí)創(chuàng)造良好的氛圍。

2、建立完整獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理組織運(yùn)作機(jī)制。農(nóng)村信用社要加快推進(jìn)改革切實(shí)進(jìn)行組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的再造，使農(nóng)村信用社規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到業(yè)務(wù)操作和管理的每一個(gè)層面、每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)。

首先，要明確理事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子在規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)。真正認(rèn)識(shí)規(guī)范必須是從高層做起的，只有高層以身作則，規(guī)范管理才會(huì)最為有效。因此，必須及時(shí)制定理事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，才能真正做到分清責(zé)任，各負(fù)其責(zé)。

其次，要組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)。關(guān)于規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的組織方式必須遵循以下兩點(diǎn)：一要明確規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的定位、權(quán)限及其獨(dú)立性。規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是支持、協(xié)助農(nóng)村信用社高級(jí)管理層做好規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立職能部門(mén)，規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)有權(quán)獨(dú)立調(diào)查農(nóng)村信用社內(nèi)部可能違反規(guī)范政策的事件，對(duì)于調(diào)查所發(fā)現(xiàn)的任何異常情況或可能的違規(guī)行為，規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)可隨時(shí)向主管部門(mén)匯報(bào)。二要正確處理好規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的關(guān)系。各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)尋求規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的支持和幫助，主動(dòng)提供規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)信息或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并配合規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估；規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要積極為業(yè)務(wù)部門(mén)提供規(guī)范咨詢和幫助，為農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展提供規(guī)范支持。同時(shí)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的工作范圍、廣度和效果也應(yīng)受到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的定期檢查審計(jì)。

3、構(gòu)建靈敏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理分析評(píng)價(jià)機(jī)制。規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是要加強(qiáng)運(yùn)作環(huán)境中的有害識(shí)別與控制，這就需要建立健全規(guī)范有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理分析評(píng)價(jià)體系，包括規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、量化、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和報(bào)告。

調(diào)查識(shí)別規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)的人員要積極主動(dòng)地調(diào)查識(shí)別與農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)，包括新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)，新業(yè)務(wù)方式的拓展，新客戶關(guān)系的建立，或者客戶關(guān)系性質(zhì)發(fā)生重大變化所產(chǎn)生的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)等，及時(shí)提供規(guī)范支持。

量化評(píng)估規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)設(shè)計(jì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，運(yùn)用計(jì)量方法加強(qiáng)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。評(píng)價(jià)指標(biāo)可借助技術(shù)工具，通過(guò)收集或篩選可能預(yù)示潛在問(wèn)題的數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行量化測(cè)算，并深入調(diào)查任何已識(shí)別的規(guī)范缺陷，并提出評(píng)估報(bào)告。

監(jiān)測(cè)報(bào)告規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要定期不定期地對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)規(guī)范事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析和報(bào)告，包括規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)狀況的變化情況，概述所有已識(shí)別的違規(guī)問(wèn)題或缺陷，采取的各項(xiàng)糾正措施等，同時(shí)要加強(qiáng)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)，在信息采集、信息共享、風(fēng)險(xiǎn)控制和規(guī)范管理等方面實(shí)現(xiàn)全面的優(yōu)化。

4、建立系統(tǒng)縝密的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。強(qiáng)化制度建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。農(nóng)村信用社各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)遵循的法律、法規(guī)和行業(yè)部門(mén)制定的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，也就是既應(yīng)當(dāng)包括強(qiáng)制性執(zhí)行的法律法規(guī)，又應(yīng)當(dāng)涵蓋符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中誠(chéng)實(shí)信用和公平交易的原則與要求，還應(yīng)當(dāng)遵循農(nóng)村信用社內(nèi)部的行為規(guī)范與準(zhǔn)則。鑒于農(nóng)村信用社各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)遵循的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)范圍廣泛、內(nèi)容龐雜，農(nóng)村信用社應(yīng)以高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，強(qiáng)化制度意識(shí)和規(guī)范意識(shí)，一方面要將相關(guān)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)等落實(shí)到實(shí)處，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作與管理制度符合規(guī)定要求。另一方面要對(duì)現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行梳理、修正和補(bǔ)充，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上缺陷，不斷完善所有規(guī)章制度。

第10篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；優(yōu)化

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越重視。在企業(yè)管理中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理非常為重要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有不同的形式和原因，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展產(chǎn)生不利影響。所以加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，只有人人關(guān)心風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)高速發(fā)展，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。相關(guān)人員必須了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義和主要形式以及原因，然后提出了合理優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，減少企業(yè)發(fā)展過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

(一)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡薄

近年來(lái)，不少企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不重視風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，風(fēng)險(xiǎn)管理工作滯后。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在著隨機(jī)性、瞬間性，容易被企業(yè)忽視，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，驚惶失措，難于應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別、衡量、防范和控制企業(yè)各種因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。由于忽略某些不確定因素，很可能給企業(yè)帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)，如不提前管控風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)使企業(yè)陷于困窘，甚至處于危險(xiǎn)的邊緣。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有引起領(lǐng)導(dǎo)層足夠重視以及不完善的組織體系是目前風(fēng)險(xiǎn)管理缺失的主要問(wèn)題，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，企業(yè)全然不知，更不知風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，只能被動(dòng)應(yīng)付，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的“破壞力”難于承受，即使采用了對(duì)策，也是亡羊補(bǔ)牢，各部門(mén)之間相互扯皮更加深了風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的傷害，使企業(yè)遍體鱗傷。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從容應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)襲擊，化危為安，甚至將危險(xiǎn)轉(zhuǎn)為難得的機(jī)遇。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全

有的企業(yè)，未健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，形成一套全面系統(tǒng)、行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，甚至有的只是簡(jiǎn)單的條條框框，流于形式，難于落實(shí)，何談風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和制度的執(zhí)行力。(四)風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后還有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架和概念不清楚、不熟悉，導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估、管控、應(yīng)對(duì)方法單一性、局限性、隨意性、主觀性，缺乏科學(xué)有效的管理工作思路和方法。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

(一)提高財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要組成部分，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，讓他們真正明白風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全面、完整、系統(tǒng)把握，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)坦誠(chéng)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)，不能單純地理解為可能發(fā)生的危險(xiǎn)，還包括可能取得利益的機(jī)會(huì)，是危險(xiǎn)和機(jī)會(huì)并存。從謹(jǐn)慎性原則來(lái)看，討論風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)多思考危險(xiǎn)，多分析危險(xiǎn)原因，多預(yù)防危險(xiǎn)發(fā)生，讓事件向取得收益的機(jī)會(huì)發(fā)展。因此要樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，防止“談虎色變”，產(chǎn)生恐慌情緒，影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效管理。比如企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，它會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)也會(huì)帶來(lái)杠桿效應(yīng)，如果息稅前資金利潤(rùn)率大于借入資金利息率，負(fù)債經(jīng)營(yíng)可取，反之企業(yè)為銀行打工，不可取。企業(yè)要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，必然要付出代價(jià)，問(wèn)題是什么代價(jià)，代價(jià)多大，代價(jià)是否可以彌補(bǔ)，如果收益大于代價(jià)，就能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造財(cái)富。只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有了深刻認(rèn)識(shí)，才能樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造更大的財(cái)富。

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)考核評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)必須提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，找出和衡量風(fēng)險(xiǎn)因素、建立風(fēng)險(xiǎn)管理策略、方法和企業(yè)內(nèi)部各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。不少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估簡(jiǎn)單落后，必須完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)有效運(yùn)行。組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)比，使風(fēng)險(xiǎn)管理處于常態(tài)化，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中茁壯成長(zhǎng)。

(三)衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小

衡量風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)環(huán)節(jié)，也是企業(yè)從容應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。從財(cái)務(wù)管理角度看，風(fēng)險(xiǎn)與收益相關(guān)。對(duì)于單項(xiàng)資產(chǎn)，可以用方差、標(biāo)準(zhǔn)差和變化系數(shù)等方法衡量風(fēng)險(xiǎn)。比如企業(yè)有兩個(gè)互斥投資方案，假定它們的期望投資收益率相同，可以計(jì)算它們的標(biāo)準(zhǔn)差大小，標(biāo)準(zhǔn)差越大則風(fēng)險(xiǎn)越大，標(biāo)準(zhǔn)差越小則風(fēng)險(xiǎn)越小。如果它們的期望收益率不同，可以計(jì)算它們的變化系數(shù)大小，變化系數(shù)越大則風(fēng)險(xiǎn)越大，變化系數(shù)越小則風(fēng)險(xiǎn)越小。對(duì)于投資組合的風(fēng)險(xiǎn)，可以采用資產(chǎn)組合標(biāo)準(zhǔn)差等方法衡量。風(fēng)險(xiǎn)可以分為公司風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。公司風(fēng)險(xiǎn)，是個(gè)別公司特有事件產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)投資組合分散風(fēng)險(xiǎn)，公司風(fēng)險(xiǎn)又分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)原因引起的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是借款引起的風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)和財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)分別衡量它們風(fēng)險(xiǎn)大小，總杠桿系數(shù)可以衡量公司整體風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是那些影響所有公司因素引起的風(fēng)險(xiǎn)，雖然不能通過(guò)投資組合分散市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，但承受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)得到市場(chǎng)補(bǔ)償，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)有的資產(chǎn)影響大，對(duì)有的資產(chǎn)影響小，可以用β系數(shù)衡量單項(xiàng)資產(chǎn)和投資組合的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大小。企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況、運(yùn)用多種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和管理者的職業(yè)判斷等綜合估算風(fēng)險(xiǎn)的大小。由此可見(jiàn)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定量分析，企業(yè)可以分散風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)，獲得承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的額外收益。

(四)提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策

根據(jù)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇相應(yīng)的對(duì)策。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策一般包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于難以承擔(dān)墊資的投資項(xiàng)目，支出大于收益的研發(fā)項(xiàng)目等，企業(yè)可以采用規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)策略。企業(yè)多種經(jīng)營(yíng)、組合投資等屬于減少風(fēng)險(xiǎn)策略，企業(yè)購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、發(fā)行債券等屬于轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)策略，企業(yè)將資產(chǎn)損失計(jì)入成本費(fèi)用、資產(chǎn)減值計(jì)提準(zhǔn)備金等屬于接受風(fēng)險(xiǎn)策略。企業(yè)究竟采取何種策略管理風(fēng)險(xiǎn)，需要具體問(wèn)題具體分析，沒(méi)有一成不變方法可循，需要全程監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，掌握風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生、變化的規(guī)律，采取行之有效又恰到好處的對(duì)策。因此，企業(yè)有效管控風(fēng)險(xiǎn)，主要是避免高風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，將風(fēng)險(xiǎn)限制在可接受的范圍內(nèi)，持續(xù)不斷地降低風(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)需要得到補(bǔ)償。

三、優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

(一)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合知識(shí)培訓(xùn)，提高綜合運(yùn)用能力，駕馭復(fù)雜事情和大數(shù)據(jù)能力，剖解各種難題。其次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員法制教育和道德教育，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)員以法核算、以法監(jiān)督，以德修身，以德工作，提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，從容地管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，做好預(yù)算、控制、評(píng)價(jià)、考核等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平。

(二)落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的使命

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的奮斗目標(biāo)，協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的工具，控制財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)和考核財(cái)務(wù)支出的依據(jù)，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重大作用。企業(yè)會(huì)計(jì)人員要落實(shí)使命，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作，運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)預(yù)算方法，制訂出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算，作為企業(yè)財(cái)務(wù)行為指南，完成企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

(三)建立健全崗位責(zé)任制

規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)工作效率，落實(shí)會(huì)計(jì)工作責(zé)任，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。有了會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，才能使會(huì)計(jì)人員以法辦事，以德辦事，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度，規(guī)避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完成財(cái)務(wù)目標(biāo)。

(四)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制

獎(jiǎng)懲機(jī)制是抑惡揚(yáng)善的重要手段，對(duì)會(huì)計(jì)人員起著引導(dǎo)或威懾作用，促使會(huì)計(jì)人員自覺(jué)地做好工作。對(duì)遵循工作規(guī)范的會(huì)計(jì)人員褒獎(jiǎng)，對(duì)違反工作規(guī)范的會(huì)計(jì)人員懲罰，體現(xiàn)了權(quán)利和義務(wù)統(tǒng)一的關(guān)系，從而形成講先進(jìn)、學(xué)先進(jìn)、做先進(jìn)的良好工作風(fēng)尚。

四、結(jié)束語(yǔ)

第11篇

（一）應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)發(fā)生高成本

首先，我國(guó)中小投資公司的管理層對(duì)費(fèi)用的控制意識(shí)不強(qiáng)，在日常行為中不加節(jié)制的浪費(fèi)，甚至與公司生產(chǎn)業(yè)務(wù)關(guān)系不大的支出也被劃分至管理費(fèi)用科目中，使管理費(fèi)用成為了管理層的?？睿黄浯危狈芾碣M(fèi)用的管理體系，一方面缺乏成文的管理費(fèi)用使用條例，另一方面未建立費(fèi)用獎(jiǎng)懲體系，使管理費(fèi)用嚴(yán)重超支卻無(wú)需承擔(dān)責(zé)任，從而陷入了費(fèi)用管理的惡性循環(huán)中。

（二）各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任制度不完善

我國(guó)中小投資公司內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任制度不完善，工作分工不明確，不能真正實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡。為了制定內(nèi)部控制制度而制定內(nèi)部控制制度，事前沒(méi)有經(jīng)過(guò)認(rèn)真地調(diào)查和論證，制定的制度不合理，在公司實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中難以執(zhí)行，或沒(méi)有得到公司職工的充分認(rèn)同，使公司員工產(chǎn)生抵觸情緒，以致不能真正發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任制度的本來(lái)效果。有的部門(mén)沒(méi)有按照有關(guān)要求認(rèn)真檢查和評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行情況，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)建議和處理意見(jiàn)。

二、我國(guó)中小投資公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

由于我國(guó)中小投資公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在如此多的風(fēng)險(xiǎn)，因此在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)采取防范措施，最大限度地防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)中小投資公司要做好公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，需要從以下幾個(gè)方面努力：

（一）增強(qiáng)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

我國(guó)中小投資公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要做到“防患于未然”，要增強(qiáng)公司的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不僅從公司領(lǐng)導(dǎo)，更要讓公司的每位員工意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范與管理對(duì)公司的重要性，讓公司的員工都樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。公司的風(fēng)險(xiǎn)管理要以預(yù)防為主，即通過(guò)增加、補(bǔ)充或規(guī)范公司各工作的控制環(huán)節(jié)來(lái)減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)；其次，要建立公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)公司高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域經(jīng)常進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)?？傊镜娘L(fēng)險(xiǎn)管理必須貫穿并滲透于公司經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。

（二）建立有效的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算，審核，分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃，控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。首先提高公司內(nèi)控意識(shí)，俗話說(shuō)：“思想決定高度”，我國(guó)公司要落實(shí)法律法規(guī)，實(shí)行公司負(fù)責(zé)人責(zé)任制。公司負(fù)責(zé)人必須以戰(zhàn)略的眼光對(duì)待內(nèi)部控制，帶頭自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)控措施，積極實(shí)施內(nèi)控政策。其次要建立適合公司本身發(fā)展的內(nèi)控機(jī)制，完善公司經(jīng)理層的運(yùn)作機(jī)制，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)把真正具有經(jīng)營(yíng)管理能力的人才吸引進(jìn)來(lái)，避免行政干預(yù)代替公平競(jìng)爭(zhēng)。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的制衡約束，通過(guò)直接監(jiān)督、間接監(jiān)督和制度約束來(lái)完善內(nèi)部控制制度，使公司的各項(xiàng)規(guī)章制度和具體的行為準(zhǔn)則在合理高效的公司治理結(jié)構(gòu)下有效發(fā)揮作用。

（三）推行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

以公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)稱為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，通過(guò)專門(mén)的審計(jì)方法對(duì)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，區(qū)別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)不僅僅是公司財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)，而是通過(guò)對(duì)公司的公司治理、內(nèi)部控制制度、公司經(jīng)營(yíng)策略、公司法律環(huán)境等方面的測(cè)試，評(píng)估公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。以公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)越來(lái)越被許多國(guó)家所重視。隨著以公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的新的審計(jì)方法在審計(jì)理論研究與實(shí)務(wù)運(yùn)用中的日趨成熟，國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)、美國(guó)、英國(guó)、加拿大等國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)，都已制定和修訂了一系列的相關(guān)準(zhǔn)則，簡(jiǎn)稱“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則”?？梢?jiàn)推行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)防范至關(guān)重要。

（四）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

要能夠很好的防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套有效的公司風(fēng)險(xiǎn)防范制度。公司治理和公司內(nèi)部控制制度是從公司組織架構(gòu)上控制因內(nèi)部管理失誤造成公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇見(jiàn)的各種具體的風(fēng)險(xiǎn)，還必須建立相應(yīng)的具體風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行防范。如公司的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)，資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，信息風(fēng)險(xiǎn)，策略風(fēng)險(xiǎn)等。公司經(jīng)營(yíng)是有風(fēng)險(xiǎn)的，但風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)是并存的。風(fēng)險(xiǎn)越大，可能機(jī)會(huì)越多，正因?yàn)槿绱?，一個(gè)好的公司不應(yīng)該回避風(fēng)險(xiǎn)，但應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中做到盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)和積極預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

第12篇

企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)中為了保證企業(yè)的正常運(yùn)行，采取對(duì)財(cái)務(wù)、人力資源、企業(yè)資金、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的內(nèi)控活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)控是控制企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的主要方法，也是提高企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的重要途徑。因此，完善企業(yè)內(nèi)控制度、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)管理者完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展的重要路徑。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；內(nèi)控制度；防范；風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控制度已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)日新月異的管理需求。傳統(tǒng)的內(nèi)控制度工作重心主要在于保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全性和會(huì)計(jì)資料的正確性，卻對(duì)其他管理層面尚未涉及。因此，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控消耗偏高、企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)被降低的局面。于是，符合現(xiàn)代市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的新型企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)運(yùn)而生，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度不僅要保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全性和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，還要利用企業(yè)內(nèi)控管理制度貫徹落實(shí)管理層制定的各大方針在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施到位，從而促使企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。目前，大部分國(guó)有藥材企業(yè)仍在使用傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控制度，不能有效的防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)內(nèi)部控制制度無(wú)法起到其應(yīng)有的作用。所以，今天筆者就如何完善企業(yè)內(nèi)控制度、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)做簡(jiǎn)要的闡述。

一、完善企業(yè)內(nèi)控制度以及防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的意義

企業(yè)內(nèi)控融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，小到人員的報(bào)銷制度、大到企業(yè)內(nèi)部損耗計(jì)劃，企業(yè)內(nèi)控會(huì)涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)、發(fā)展的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)部門(mén)。企業(yè)內(nèi)控管理制度范圍比較廣，不僅涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行、職工管理，還牽扯到董事會(huì)管理等方面的工作內(nèi)容。因此，不斷完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)存在的隱患問(wèn)題防微杜漸，逐漸提高企業(yè)內(nèi)控制度的管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。國(guó)藥企業(yè)不同于其他企業(yè)，它關(guān)系老百姓的身體健康問(wèn)題和民系本根，因此，它要比其他企業(yè)更加注意對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范。因此，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)控管理水平，是每一個(gè)國(guó)藥企業(yè)管理工作者的工作重心和工作導(dǎo)向。從內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義來(lái)講，企業(yè)以努力增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、提高企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為發(fā)展目標(biāo)的。企業(yè)內(nèi)部控制中任何不利于企業(yè)發(fā)展的不良因素都是威脅到企業(yè)健康發(fā)展的“擋路石”。所以，企業(yè)風(fēng)控管理對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的要求也越來(lái)越高，要求管理者對(duì)企業(yè)運(yùn)行中每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)所可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都進(jìn)行預(yù)先控制和處理。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防范存在的管理漏洞

（一）我國(guó)重要企業(yè)內(nèi)控制度仍需改善，貫徹執(zhí)行力度較低

現(xiàn)代中藥企業(yè)普遍比較重視規(guī)章制度方面的建設(shè)，內(nèi)控制度實(shí)際的貫徹落實(shí)仍比較滯后。有些國(guó)藥企業(yè)的內(nèi)控管理規(guī)章制度非常完善，但往往都是“紙上談兵”，內(nèi)部控制的管理規(guī)則并未在實(shí)踐中被落實(shí)，有些管理人甚至是以敷衍的態(tài)度去實(shí)行內(nèi)控管理制度，貫徹執(zhí)行力度比較低。還有不少國(guó)藥企業(yè)管理人普遍缺乏內(nèi)控管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)控管理制度的實(shí)行情況是“不知道搞”、“怎么搞”，在處理內(nèi)控管理事宜時(shí)依照平常的管理方式隨意交差。有些企業(yè)自身內(nèi)控制度內(nèi)容本身就非常的不完善，經(jīng)常是照搬別的企業(yè)內(nèi)控制度模板，根本就沒(méi)有結(jié)合自身企業(yè)的具體情況來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)控制度內(nèi)容，各種規(guī)章制度設(shè)計(jì)也非常不科學(xué)。還有一些國(guó)藥企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)人偏向于原來(lái)的集體化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，公司的治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理一點(diǎn)也不細(xì)致，使內(nèi)控制度能力明顯偏低。內(nèi)控管理不細(xì)致、不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)消耗成本增加，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也加大。

（二）內(nèi)部控制制度內(nèi)容不完整，涉及面較窄，企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大

很多中藥企業(yè)都比較注重對(duì)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控管理制度涉及層面非常的狹窄，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的管理空白區(qū)域，企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)控管理力度也有所欠缺，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)工作無(wú)法有效、全面的進(jìn)行開(kāi)展，增大企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的理解存在偏頗，認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防主要指的是企業(yè)財(cái)務(wù)資金方面的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還包括企業(yè)的國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)等。中藥企業(yè)是以關(guān)系人身體健康的藥品作為企業(yè)產(chǎn)品，稍有關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量的負(fù)面消息傳出都能讓藥品的生產(chǎn)和銷售遭受毀滅性的打擊。如果忽略對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，極有可能阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）缺乏內(nèi)控監(jiān)督管理制度，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高

目前，很多企業(yè)管理人沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)所起到的監(jiān)督作用，也缺乏企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理制度的建設(shè)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)也不高。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但只針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的審計(jì)管理還不是很深入，所以，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的管理職能。有些中藥企業(yè)建立了內(nèi)控監(jiān)督管理制度，但是制度的設(shè)立缺乏獨(dú)立性，也沒(méi)有完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的管理沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)性的評(píng)估,沒(méi)有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督管理反饋機(jī)制，導(dǎo)致管理層無(wú)法及時(shí)有效地知悉企業(yè)運(yùn)行中所存在的、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。還有，個(gè)別國(guó)藥企業(yè)的審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)普遍偏低、審計(jì)管理素質(zhì)也不高，使企業(yè)的內(nèi)控管理制度無(wú)法得到行之有效地貫徹落實(shí)，降低了企業(yè)內(nèi)控管理水平。

三、對(duì)完善企業(yè)內(nèi)控制度、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提出的有關(guān)建議

（一）不斷完善中藥企業(yè)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

完善的內(nèi)控管理制度是提高中藥企業(yè)內(nèi)控管理水平、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效保障。一個(gè)完善而健全的內(nèi)控管理制度主要包括：董事會(huì)制度、財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控制度、投資風(fēng)險(xiǎn)管理制度、職工管理制度以及內(nèi)控監(jiān)管制度等。并且，所有的內(nèi)控管理制度都必須依照我國(guó)法律法規(guī)來(lái)制定和實(shí)施。企業(yè)所有的管理人員和普通員工都必須要樹(shù)立不相容職務(wù)相分離的工作原則，所有的管理事項(xiàng)、財(cái)務(wù)申報(bào)事項(xiàng)都必須經(jīng)過(guò)管理負(fù)責(zé)人的核驗(yàn)和批準(zhǔn)；對(duì)企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)、非固定資產(chǎn)要定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，及時(shí)登記在案，并錄入企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)；企業(yè)的重大投資項(xiàng)目必須通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審核制度的嚴(yán)格審查，并通過(guò)企業(yè)管理層的全部管理人員投票選舉來(lái)決定是否執(zhí)行；對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金、票據(jù)管理問(wèn)題，必須做到日清月結(jié)，絕不拖賬、壞賬、爛賬。只有這樣，才能逐步提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）建立健全內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制，擴(kuò)大內(nèi)控監(jiān)管范圍

企業(yè)內(nèi)控管理制度的不完善，主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理范圍比較狹窄，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理事項(xiàng)范圍沒(méi)有全面覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的方方面面，從而使企業(yè)沒(méi)有營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控監(jiān)督環(huán)境，形成一個(gè)良好的內(nèi)控監(jiān)管氛圍。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)管理者可以擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理范圍，建立健全內(nèi)控管理體制，不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的管理意識(shí)，注重對(duì)企業(yè)文化的管理建設(shè)，健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確規(guī)定每個(gè)部門(mén)管理人員的工作職責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)管理部門(mén)在內(nèi)控管理工作中的監(jiān)督作用，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，建立良好內(nèi)控環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。另外，擴(kuò)大內(nèi)控監(jiān)管范圍還可以通過(guò)提升企業(yè)內(nèi)控制度關(guān)注度的措施來(lái)執(zhí)行，通過(guò)在企業(yè)文化建設(shè)中加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理制度重要性的宣導(dǎo)，從而不斷提高管理層乃至公司所有員工的內(nèi)控管理意識(shí)，營(yíng)造出良好的內(nèi)控監(jiān)管環(huán)境，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和提高監(jiān)督管理水平

首先，企業(yè)的管理層一定要有完善內(nèi)控管理制度和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)控管理中的重要作用。在設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一定要嚴(yán)格依照相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合自身的企業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際情況來(lái)規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控管理的監(jiān)督作用。其次，在執(zhí)行內(nèi)控管理制度時(shí)，一定要提高制度執(zhí)行力度，利用內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)管理層還應(yīng)該提高對(duì)審計(jì)管理人員的監(jiān)督管理水平，加強(qiáng)對(duì)其審計(jì)管理工作的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而提高企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能水平，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終全面推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

中藥企業(yè)要想完善企業(yè)內(nèi)控制度，就必須規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)直接決定了企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理人員、各個(gè)工作人員的工作職能和行使權(quán)限，規(guī)范企業(yè)法人結(jié)構(gòu)能更加全面、系統(tǒng)的監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部制度的實(shí)施。科學(xué)的法人治理機(jī)構(gòu)應(yīng)該要明確企業(yè)經(jīng)理層、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的各項(xiàng)職責(zé)權(quán)限和行使權(quán)限，管理層的決策程序也應(yīng)該是規(guī)范而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模?cái)務(wù)、經(jīng)理層、董事會(huì)的日常工作活動(dòng)也應(yīng)該要依照公司的管理制度來(lái)執(zhí)行，分解到各個(gè)管理者手中的監(jiān)督權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和決策權(quán)應(yīng)該是相互制衡、互不干涉的。只有如此，才能規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，從根本上完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，從而控制企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，目前，我國(guó)中藥企業(yè)內(nèi)控制度還不盡完善，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也有待加強(qiáng)。但是，為了企業(yè)能健康有序的發(fā)展，在醫(yī)療市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中有立足之地，必須對(duì)我國(guó)中藥企業(yè)內(nèi)控制度加以完善。企業(yè)可以依照具體問(wèn)題具體分析的原則，結(jié)合自身企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和企業(yè)地區(qū)政策扶持力度來(lái)規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，逐步擴(kuò)大審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)控的監(jiān)管范圍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)督作用，慢慢提高內(nèi)控監(jiān)督管理水平，逐漸形成完善的內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，從而增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

作者：劉艷寧 單位：國(guó)藥藥材股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]寧俊萍.完善企業(yè)內(nèi)控制度,防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[J].商,2014（07）.

[2]唐爾亮.完善企業(yè)內(nèi)控制度防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015（23）.

[3]譚文紅.完善企業(yè)內(nèi)控制度防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2014（09）.