時間：2023-09-12 17:10:33
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇加強風(fēng)險內(nèi)控管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控 管理分析 財務(wù)風(fēng)險 防范措施
企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體之一，在市場的發(fā)展中有著非常重要的作用。但是市場中企業(yè)的發(fā)展存在一定的風(fēng)險，一個企業(yè)要向更好的發(fā)展，就需要加強對內(nèi)部管理質(zhì)量和管理措施的控制，掌握更加先進的管理方法，從企業(yè)自身出發(fā)，找到管理中的不足，從根本上解決企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險。因此企業(yè)管理人員要重視自身的管理工作，可以從企業(yè)的實際狀況出發(fā)，制定出更加科學(xué)的管理方式，增強企業(yè)的市場競爭力和安全運行質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
1企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)內(nèi)涵
企業(yè)內(nèi)控管理就是指企業(yè)的管理人員要對企業(yè)進行全面的管理，包括物質(zhì)資源、人力資源以及組織等的管理，從企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，調(diào)動各方面工作人員的積極性，提升企業(yè)的發(fā)展效率，實現(xiàn)企業(yè)的進步。因此在進行內(nèi)控管理時，管理人員要在相應(yīng)的管理基礎(chǔ)上建立起相關(guān)的規(guī)范制度，提升企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境、降低評估風(fēng)險，增強信息溝通，最終達到企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。良好的企業(yè)內(nèi)控管理在企業(yè)的市場競爭中有著非常重要的地位，它可以提升企業(yè)的會計信息考核資料等信息的可靠度和真實性，為企業(yè)管理人員的決策提供更多的依據(jù)，同時還可以保證企業(yè)內(nèi)外部決策信息的質(zhì)量，減少決策失誤出現(xiàn)，實現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。通過企業(yè)的內(nèi)控管理，管理人員可以保證各項管理工作的順利進行，能夠提升企業(yè)內(nèi)部資金支出和收入以及物資保管、采購、銷售的控制質(zhì)量。除此之外，通過這樣的管理控制，管理人員也可以減少自身的工作量，通過制度來對員工的工作行為進行約束，保證各項工作質(zhì)量的同時也能夠提升企業(yè)的市場競爭力。
2企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險方法存在的問題
2.1缺乏企業(yè)內(nèi)控管理動力
許多企業(yè)在發(fā)展的過程中，由于高層管理人員對企業(yè)內(nèi)控管理工作認(rèn)識不夠充分，使得許多管理工作不到位，進而會影響到整個內(nèi)控管理的質(zhì)量。一個企業(yè)要向在市場競爭中獲得良好的地位，首先就要加強自身內(nèi)部環(huán)境的發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展發(fā)展前景，達到企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)。而且由于我國現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)比較晚，許多企業(yè)內(nèi)部的管理還比較混亂，內(nèi)部控制制度建設(shè)也不夠完善，這樣就會導(dǎo)致工作人員工作責(zé)任不清，企業(yè)內(nèi)部管理控制力度較小，最終會影響到企業(yè)的發(fā)展。除此之外，一些管理企業(yè)沒有指定科學(xué)的發(fā)展目標(biāo)，在市場競爭的過程中盲目跟風(fēng)，使得自身的企業(yè)效益下降，增加企業(yè)的市場發(fā)展風(fēng)險。
2.2企業(yè)管理觀念落后
作為企業(yè)內(nèi)部的管理人員應(yīng)該要有比較專業(yè)的管理意識，這樣才能夠保證企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。但是在實現(xiàn)中由于我國企業(yè)現(xiàn)代制度發(fā)展比較落后，許多企業(yè)還存在許多家族式的管理方式，沒有專業(yè)的人員對其進行管理指導(dǎo)，從而導(dǎo)致企業(yè)的管理質(zhì)量下降。尤其是在市場競爭中，企業(yè)會面臨比較大的風(fēng)險性，需要讓管理人員制定出科學(xué)的管理方案和發(fā)展方案，降低企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險。還有一些企業(yè)的管理人員自身的管理專業(yè)知識不足，對市場信息的反應(yīng)分析不夠充分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量不足，同樣也會影響到企業(yè)今后的正常發(fā)展。
2.3內(nèi)部監(jiān)督不充分
在企業(yè)的管理過程中不僅僅需要管理人員為其制定科學(xué)的管理制度，同時還需要對管理制度的執(zhí)行狀況進行監(jiān)督，保證企業(yè)管理的水平。尤其是在企業(yè)的財務(wù)管理中，更需要加大對財務(wù)管理人員的監(jiān)督，降低財務(wù)管理的風(fēng)險性。但是在企業(yè)的財務(wù)部門的設(shè)置中，許多財務(wù)管理人員他們既是內(nèi)控管理的執(zhí)行者，又是內(nèi)控管理的監(jiān)督人員，這樣就會降低財務(wù)監(jiān)督管理的質(zhì)量，嚴(yán)重時會影響到企業(yè)的正常發(fā)展。因此在今后的管理中，需要企業(yè)建立相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督部門，加強對企業(yè)各項工作的監(jiān)督，調(diào)動工作人員的工作積極性，減少管理失誤的出現(xiàn)，提升管理人員的管理意識和工作責(zé)任感，將其企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險。
2.4財務(wù)風(fēng)險意識較差
作為企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該要增強自身的財務(wù)風(fēng)險意識，這樣才能夠保證企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。通常情況下，企業(yè)會面臨兩種風(fēng)險，第一，外部風(fēng)險，第二，內(nèi)部風(fēng)險。其中外部風(fēng)險主要是受到外部市場環(huán)境的不良影響而承擔(dān)的風(fēng)險，內(nèi)部風(fēng)險則主要指，由于企業(yè)的盲目投資、籌資以及內(nèi)控管理不足導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)的發(fā)展離不開投資，但是由于財務(wù)管理人員自身的素質(zhì)不足，在投資時沒有掌握準(zhǔn)確的市場經(jīng)濟信息，使得企業(yè)的投資風(fēng)險性增大。除此之外，許多企業(yè)的管理人員風(fēng)險意識不夠充足，在面臨市場經(jīng)濟時不能夠采取相關(guān)的措施彌補，缺乏應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險的管理措施，導(dǎo)致企業(yè)在市場發(fā)展中損失巨大。
3加強企業(yè)內(nèi)控管理防、范財務(wù)風(fēng)險的措施
3.1提升內(nèi)控管理環(huán)境
企業(yè)管理人員在進行內(nèi)部管理控制時，首先需要為其建立良好的管理環(huán)境，這樣才能夠保證管理的質(zhì)量，提升企業(yè)的發(fā)展水平。管理人員要根據(jù)企業(yè)的實際狀況，制定出科學(xué)合理的管理制度，加強管理制度的執(zhí)行力度，保證每一位員工的工作質(zhì)量，減少管理工作問題的出現(xiàn)。其次要提升管理人員對自身管理工作的認(rèn)識，明確自身的工作責(zé)任，及時總結(jié)發(fā)現(xiàn)工作中的問題，減少工作失誤的出現(xiàn)。第三，管理人員要建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，明確各個部門和各個組織的工作，明確分工，權(quán)責(zé)分明，這樣能夠降低企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險。最后，還要加強企業(yè)的文化建設(shè)，增強企業(yè)的文化凝聚力，提升企業(yè)員工的文化歸屬感，在工作中能夠發(fā)揮自身的工作積極性，形成重視內(nèi)控、講究程序的工作模式。而在企業(yè)的財務(wù)管理中，企業(yè)要制定出科學(xué)的年度預(yù)算方案，進行重大的決策和簽訂重大合同時則需要實行集體決策的方式，保證決策方案的科學(xué)性，降低財務(wù)管理風(fēng)險。
3.2加強風(fēng)險評估管理
企業(yè)在發(fā)展的過程中會存在比較多的風(fēng)險，因此需要管理人員加強風(fēng)險管理，從而保證企業(yè)的安全發(fā)展。加強風(fēng)險評估管理就是指在管理時根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，質(zhì)地出相應(yīng)的應(yīng)對方案，減少風(fēng)險對企業(yè)的不良影響。尤其是在企業(yè)財務(wù)管理中，需要會計管理人員做好充分的防范工作，將會計工作中的會計信息失真、會計人員職業(yè)道德風(fēng)險等進行科學(xué)分析，加強對日常財務(wù)信息管理的核對，發(fā)現(xiàn)問題時及時處理，降低企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險性。同時財務(wù)管理人員也要對財務(wù)資金的風(fēng)險進行分析。資金風(fēng)險分析比較復(fù)雜，工作量比較大，稍有不慎就會加大企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險性。所以企業(yè)在今后的資金管理中要做好風(fēng)險防范工作，盡量減少管理工作問題，讓跟多的人能夠參與到企業(yè)的風(fēng)險評估管理中去，實現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。
3.3提升財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)
企業(yè)財務(wù)管理人員在進行管理時，需要專業(yè)的管理素質(zhì)作支撐，從而為企業(yè)的管理奠定基礎(chǔ)。提升企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們的工作責(zé)任意識，掌握更多專業(yè)的管理知識。同時還要提升管理人員的市場分析能力，及時把握市場發(fā)展動向，約束自我管理行為，保證各項管理工作的順利進行。除此之外，還要提升財務(wù)管理人員的職業(yè)道德意識，增強自我約束能力，自覺遵守管理制度，增強工作自信息，減少企業(yè)財務(wù)管理工作中的不足，提升企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)對市場風(fēng)險的能力。
3.4提升企業(yè)監(jiān)督質(zhì)量
要想提升企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險能力，還需要提高企業(yè)的監(jiān)督質(zhì)量，不斷完善企業(yè)的監(jiān)督管理制度，讓更多的員工能夠參與到企業(yè)的監(jiān)督中去。除此之外，企業(yè)還要建立專業(yè)的內(nèi)部審計部門，加強對企業(yè)財務(wù)工作的審計，監(jiān)督好財務(wù)管理人員各項工作，減少財務(wù)管理問題的出現(xiàn)。不僅如此，企業(yè)要向降低市場風(fēng)險性，還要自覺接受社會輿論的監(jiān)督。當(dāng)前我國企業(yè)財政部門內(nèi)部控制制度不夠健全，管理過程中難免會出現(xiàn)問題，通過良好的社會輿論監(jiān)督，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)自身財務(wù)管理中的不足，制定更加科學(xué)的管理方法，為今后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
3.5加強信息溝通
企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中需要及時了解外部市場信息，同時還要積極其他企業(yè)進行交流，這樣可以保證企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。因此需要企業(yè)建立良好的溝通機制，積極引進先進的信息技術(shù)，讓企業(yè)內(nèi)部的員工和管理人員可以通過信息平臺交流，企業(yè)管理人員可以通過員工提供的信息掌握企業(yè)管理存在問題，同時員工也可以充分發(fā)揮自身的監(jiān)督權(quán)力，為企業(yè)的發(fā)展貢獻出自己的一份力量。除此之外，在這樣的信息管理中，管理人員也可以及時掌握市場的信息動態(tài)，制定出更加科學(xué)的管理方案，降低企業(yè)的市場風(fēng)險。
4總結(jié)
企業(yè)在發(fā)展的過程中需要加強內(nèi)控管理，做好財務(wù)風(fēng)險防范措施，這樣才可以降低企業(yè)的市場發(fā)展風(fēng)險。同時在這樣的管理中，管理人員可以找到自身工作中的不足，提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，保證企業(yè)的市場競爭力。
參考文獻：
[1] 隆曉玲.淺析企業(yè)內(nèi)控制度下的風(fēng)險管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010，1（20）：99-100
本文主要的研究目標(biāo)是裝修公司的內(nèi)控管理與風(fēng)險防范，我結(jié)合了裝修公司的發(fā)展形勢，發(fā)現(xiàn)了在內(nèi)控管理與風(fēng)險防范中存在了一些問題，這些問題會阻礙企業(yè)的發(fā)展。
(一)企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題
首先，在房產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的今天，裝修行業(yè)也很熱門，從而裝修行業(yè)的內(nèi)部壓力很小，這會嚴(yán)重的影響到企業(yè)的風(fēng)險意識，隨著社會的不斷進步，企業(yè)之間的競爭也變得越來越激烈，但是就裝修行業(yè)的情況來講，企業(yè)的風(fēng)險意識很差，沒有意識到應(yīng)該設(shè)定內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險加大。同時，裝修作業(yè)方作為專業(yè)承包方受項目業(yè)主方、項目建設(shè)方、項目施工總包方等利益相關(guān)方影響較大，由于某方的原因都可能影響整個項目的進程，項目組不能及時應(yīng)對，而施工項目獨立性特點常常造成信息反饋滯后，從而加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。其次，法人的治理結(jié)構(gòu)并不完善，法人不完善的治理結(jié)構(gòu)會讓企業(yè)產(chǎn)生大量的內(nèi)耗，提高企業(yè)的運營成本，從而增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，降低企業(yè)的綜合競爭能力。同時，企業(yè)的信息流通不暢，責(zé)任的劃分也并不是非常的清晰，每個工作的具體分工并不明顯。所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)定出一個完善的信息系統(tǒng)，可以保證責(zé)任可以具體的分配到個人，每個人都清楚的知道自己承擔(dān)的責(zé)任是什么，并且將自己的工作完成的很好，比如：在項目管理方面，確立項目經(jīng)理負責(zé)制下的項目管理運行機制，項目組成員都對項目目標(biāo)和要求有清楚的認(rèn)識，明確各自在項目中的工作職責(zé)。就目前的形式來講，企業(yè)存在一個嚴(yán)重的問題，就一個工作任務(wù)來講，公司里每個人都可以管，但是每個人都可以放任不管。所以在企業(yè)的運營出現(xiàn)問題后，沒有專門的人來承擔(dān)，每個人都可以推卸責(zé)任，最后只能不了了之。最后，內(nèi)控的機制不健全，缺乏內(nèi)控管理控制，會造成隨意性較大，無法真正實現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的有效統(tǒng)一，出現(xiàn)不作為、亂作為甚至舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。為了實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營目標(biāo)，需要就公司的情況，制定出相應(yīng)的措施和程序，一般包括設(shè)計恰當(dāng)?shù)膽{證、職責(zé)劃分、恰當(dāng)?shù)陌踩胧┑取Ｍ瑫r，企業(yè)為了完成實現(xiàn)控制的目標(biāo)，必須制定控制政策和程序，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。
(二)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)主要面臨著一下的兩種財務(wù)風(fēng)險，分別是外部原因以及內(nèi)部原因，企業(yè)外部造成風(fēng)險的原因主要有金融市場的變化、國家政策的變化以及經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了改變等狀況。企業(yè)存在風(fēng)險的內(nèi)部原因主要有一下幾種：企業(yè)的盲目投資會造成巨大的風(fēng)險，很多企業(yè)為了追求自己的利益，會盲目的擴張自己的企業(yè)，希望通過擴張企業(yè)的形式來提高自己企業(yè)的競爭能力以及抵擋外在風(fēng)險的能力，但是，如果企業(yè)盲目的擴張自己的企業(yè)不僅僅不會提高自己的競爭力，還會影響自己的本身的發(fā)展從而增加企業(yè)在財務(wù)上的風(fēng)險。對于企業(yè)的內(nèi)控管理上，如果企業(yè)沒有合理的進行管理，就會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)方面的決策發(fā)生錯誤，很有可能給企業(yè)造成巨大的財務(wù)損失。除了以上的幾種風(fēng)險以外，籌資也有可能會造成企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，在籌資的過程中，企業(yè)會對自己的內(nèi)部失去控制，從而不能對籌資的方向和具體的內(nèi)容進行準(zhǔn)確的分析，選擇出不適合自己公司現(xiàn)狀的籌資組合，導(dǎo)致企業(yè)會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。在目前的裝修行業(yè)并不是非常的重視財務(wù)在項目管理中的作用，項目財務(wù)常常因不熟悉工程管理而工作極為被動，所以必須需要項目財務(wù)管理人員全程的參與，不但耽誤時間而且加大了財務(wù)方面的支出。并且項目預(yù)算無法與工程項目的變化相一致，使預(yù)算管理執(zhí)行度較差。各職能之間的協(xié)調(diào)性很差，不利于項目與環(huán)境的適應(yīng)，財務(wù)對項目的控制必須要做到及時知曉項目狀況，并及時的應(yīng)對，才能較好識別出其虛假信息，財務(wù)才能準(zhǔn)確理解項目標(biāo)和懂項目管理情況。
二、加強企業(yè)的內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的措施
企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)的風(fēng)險防范方面存在著密切的關(guān)系，加強內(nèi)控管理可以降低財務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)做出正確的決策。
(一)提高風(fēng)險評估管理能力
現(xiàn)在的競爭越來越激烈，企業(yè)都面臨著多種多樣的風(fēng)險，風(fēng)險評估就是分析企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性，從而在情況發(fā)生的同時采取正確的策略，那么如何能夠加強風(fēng)險的評估呢?首先，要對會計工作的風(fēng)險有充分的認(rèn)識并且進行防范，企業(yè)的會計工作的風(fēng)險包含著會計人員的職業(yè)道德風(fēng)險、涉稅風(fēng)險以及會計信息不正確風(fēng)險等多種類型，所以，財務(wù)風(fēng)險防范的主要防范目標(biāo)就是加強對會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)教育以及對會信息的核實等等。并且，對于企業(yè)的資金風(fēng)險也要進行充分的認(rèn)識和防范，企業(yè)想要加強資金風(fēng)險防范，就必須要對資金的回收進行管理控制，準(zhǔn)確的評測投資和融資的風(fēng)險，保證企業(yè)決策的科學(xué)性。
(二)加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督
在企業(yè)內(nèi)控管理中，內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的組成部分，它能夠保證內(nèi)控制度可以有效地進行，企業(yè)在防范財務(wù)風(fēng)險的過程中通過內(nèi)部審計、財務(wù)監(jiān)督以及其他的方式進行監(jiān)督，在企業(yè)遇到問題后會適時地采取措施，不至于讓企業(yè)造成巨大的損失。
(三)加強控制環(huán)境的管理
控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制首要的一方面，所以我們必須要對自己的實際情況有一個全面的認(rèn)識，為企業(yè)營造出合適的控制環(huán)境。我們不僅僅要讓管理層次的人員認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性和必要性，還要建立起來與企業(yè)的現(xiàn)狀相符的法人治理結(jié)構(gòu)，建立起比較規(guī)范的管理制度，最后，形成一個重視研究程序的企業(yè)習(xí)慣。在企業(yè)制定年度計劃的時候，要針對于財務(wù)風(fēng)險的防范進行集體決策，避免少數(shù)管理人員作出不正確的決策，嚴(yán)禁少數(shù)或者單個人決定的情況發(fā)生，積極地倡導(dǎo)正義和健康的企業(yè)文化。
(四)加強控制活動的管理
控制活動就是企業(yè)的管理者為了防范風(fēng)險所進行的一系列的管理的活動，在會計活動中存在的風(fēng)險，企業(yè)必須要設(shè)定相應(yīng)的部門。同時，在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)管理制度和程序情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，按規(guī)定的程序和權(quán)限適時對相關(guān)管理制度、程序以及計劃或預(yù)算作出合理的調(diào)整，使內(nèi)部控制更加科學(xué)、合理、有效，為此建立相應(yīng)的動態(tài)管控機制，實現(xiàn)系統(tǒng)化、動態(tài)管理。(五)加強信息的溝通每個企業(yè)的管理都離不開信息的溝通以及交流，企業(yè)的管理人員都會通過信息的溝通來達到自己的目的，執(zhí)行每個人自己規(guī)定的職責(zé)。不論是風(fēng)險的評估還是采取適合的控制活動都和信息的溝通和交流息息相關(guān)，所以必須要確保信息的真實準(zhǔn)確性，并且還要確保信息的暢通性，在有風(fēng)險后可以快速的將情況傳遞給管理人員，方便他們快速的作出反應(yīng)。
三、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理 內(nèi)部控制 財務(wù)風(fēng)險 對策
一、簡述企業(yè)的內(nèi)控管理
企業(yè)的內(nèi)控管理作為企業(yè)進行全面管理的一個組成部分，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，保證企業(yè)財產(chǎn)的完整性和和企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性，從而能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。在內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)上所建立起來的一系列規(guī)范被稱為企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)控管理主要有五個方面的內(nèi)容：控制環(huán)境的管理、風(fēng)險評估的管理、信息溝通的管理、控制活動的管理以及監(jiān)督檢查的管理。企業(yè)的內(nèi)控管理對于企業(yè)的管理具有極為重要的意義和作用，能夠提高企業(yè)的會計信息考核資料等信息的可靠性和真實性，從而有助于企業(yè)做出正確的決策以應(yīng)對外部環(huán)境的變化。同時，內(nèi)控管理把企業(yè)的職責(zé)分工到個人，各種工作程序和制度完備，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)營活動和生產(chǎn)活動的順利進行。企業(yè)的內(nèi)控管理對企業(yè)的資金支出、收入以及物資的保管、采購、銷售和領(lǐng)用等進行嚴(yán)格管理和控制，從而保證了企業(yè)財產(chǎn)的完整與安全。另外，企業(yè)的內(nèi)控管理還有助于企業(yè)方針政策的順利貫徹與實施，為企業(yè)的經(jīng)營活動提供重要保證。
二、企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范中存在的問題
企業(yè)的內(nèi)控管理和風(fēng)險防范對于企業(yè)發(fā)展具有極為重要的意義，但是當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范中存在諸多問題，不利于企業(yè)自身的發(fā)展。
（一）企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題
第一，內(nèi)部壓力不足，風(fēng)險意識差。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間越來越激烈地競爭，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高。然而，從當(dāng)前國有企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，同時也缺乏有效的風(fēng)險管理機制。
第二，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛位由于法人不完善的治理結(jié)構(gòu)，且沒有有效的內(nèi)控制度，從而產(chǎn)生大量內(nèi)耗，企業(yè)的營運成本無形中提高了，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增加了。
第三，內(nèi)控機制不健全，內(nèi)部控制乏力。為貫徹執(zhí)行其指令，要制定各種措施和程序，一般包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計運用恰當(dāng)?shù)膽{證、恰當(dāng)?shù)陌踩胧ⅹ毩⒌臋z查和評價等等。為確保實現(xiàn)控制目標(biāo)，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行。
第四，信息流通不暢，職責(zé)劃分不清。一個完善的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都能知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。我國企業(yè)往往存在著這樣的誤區(qū)：誰都可以管，誰都又可以不管。問題出了以后經(jīng)常是互相推卸責(zé)任，最終不了了之。
（二）企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險主要包括兩個方面的原因：外部原因和內(nèi)部原因。外部原因造成的風(fēng)險主要包括經(jīng)濟環(huán)境的變化、金融市場的變化以及政策的變化所帶來的風(fēng)險。內(nèi)部原因造成的風(fēng)險主要包括以下幾個方面：首先，盲目投資帶來的風(fēng)險。企業(yè)為追求經(jīng)濟效益常常盲目擴張，想通過擴大規(guī)模來增強企業(yè)的競爭力和抵御風(fēng)險能力。但是企業(yè)的盲目擴張不僅沒有增強企業(yè)的競爭力，反而使得企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進一步加大。其次，籌資造成的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在籌資過程中不能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的有效作用，沒能夠準(zhǔn)確進行分析和預(yù)測，選用了不合理的籌資組合，從而使得企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的財務(wù)風(fēng)險。第三，企業(yè)內(nèi)控管理不善擴大了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，內(nèi)控管理不強會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)決策失誤，從而給企業(yè)帶來巨大財務(wù)風(fēng)險。
三、加強企業(yè)內(nèi)控管理，防范財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)的內(nèi)控管理與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范之間存在著密不可分的關(guān)系，要加強財務(wù)風(fēng)險的防范就應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)控管理能力。加強了企業(yè)的內(nèi)控管理，對于企業(yè)做出正確的財務(wù)決策，有效防范財務(wù)風(fēng)險具有重要意義。
（一）加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)控管理中極為重要的組成部分，是促進內(nèi)控制度有效實施的重要基礎(chǔ)和保證。在防范財務(wù)風(fēng)險的過程中，企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部審計、財務(wù)監(jiān)察以及其他的內(nèi)部監(jiān)督的方式對整個控制活動的過程進行監(jiān)督，適時地對控制流程進行調(diào)整。在遇到重大問題時及時啟動應(yīng)急預(yù)案等等，并且要對其實施的效果進行合理的評價。
（二）加強風(fēng)險評估的管理
企業(yè)時刻都面臨各種各樣的風(fēng)險，而風(fēng)險評估就是對風(fēng)險發(fā)生的可能性以及危害程度進行評估，從而能夠采用相應(yīng)策略。加強對風(fēng)險評估的管理主要包括兩個方面：一方面，對會計工作的風(fēng)險進行防范。會計工作的風(fēng)險主要包括會計信息的失真、會計人員的職業(yè)道德風(fēng)險、涉稅風(fēng)險三種類型。所以，要防范會計工作的風(fēng)險就要加強對會計信息的核實和對會計工作人員的監(jiān)督，對會計人員進行職業(yè)道德的培養(yǎng)等等。第二方面，對資金風(fēng)險進行防范。資金風(fēng)險的種類比較多，主要包括資金鏈斷裂風(fēng)險、資金安全風(fēng)險、融資風(fēng)險、資金支付風(fēng)險、資金回收風(fēng)險等等。企業(yè)要加強對資金風(fēng)險的防范，就要對資金的投放和回收進行有效的管理和控制，在投資、融資、籌資過程中進行準(zhǔn)確地估測，保證好決策的科學(xué)性。
（三）加強控制環(huán)境的管理
控制環(huán)境在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)之中居于首要地位，所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，形成有利于企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。加強控制環(huán)境的管理，首先應(yīng)該提高企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)控管理的認(rèn)識；其次要建立起與企業(yè)狀況相符合的法人治理結(jié)構(gòu)；再次要建立規(guī)范的管理制度；最后要在培養(yǎng)企業(yè)文化方面下功夫，形成重視內(nèi)控、講究程序的辦事原則。針對于防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)在制定年度預(yù)算方案、進行重大決策和簽訂重大合同時，應(yīng)該實行集體決策。為防范風(fēng)險，企業(yè)還應(yīng)該完善自身的法人治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)禁少數(shù)人或者一個人說了算的情況發(fā)生。企業(yè)還應(yīng)該積極倡導(dǎo)正義、健康的企業(yè)文化。
（四）加強信息的溝通
任何企業(yè)的經(jīng)營和管理都離不開信息的交流與溝通，企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工都通過信息溝通完成自己的任務(wù)，履行自身的職責(zé)。在進行財務(wù)風(fēng)險防范時，無論是對風(fēng)險進行評估還是采取合適的控制活動，都應(yīng)該進行信息的傳遞與溝通，同時還應(yīng)該保證信息的真實性與準(zhǔn)確性。在對風(fēng)險進行控制時，也應(yīng)該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風(fēng)險轉(zhuǎn)移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反映。
（五）加強對控制活動的管理
所謂控制活動就是指企業(yè)的管理者為了防范風(fēng)險所進行的一系列管理活動。對于會計工作中存在的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的機構(gòu)，進行成本管理，負責(zé)成本的預(yù)測和控制，負責(zé)對會計信息進行審核，對會計工作人員進行有效監(jiān)督等等；對于資金風(fēng)險，企業(yè)主要應(yīng)該建立幾項重要制度：資金預(yù)算的審批制度、資金支付的控制制度、投資管理制度、融資管理制度以及資金的安全管理制度，通過制定上述制度加強對每一筆資金使用環(huán)節(jié)的管理，能夠有效防范資金的風(fēng)險。
四、結(jié)束語
在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，由于多方面的原因使我國的許多企業(yè)都存在有關(guān)于內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險防范的問題，這將嚴(yán)重的阻礙企業(yè)的未來發(fā)展。因此，這就要求企業(yè)的經(jīng)營管理層人員根據(jù)自身的不足，與我國的發(fā)展趨勢相結(jié)合，不斷的去改進企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善工作，同時在財務(wù)管理工作中重視財務(wù)風(fēng)險的防范工作，并充分利用自身擁有的資源使自身的內(nèi)部環(huán)境處于最佳狀態(tài)，以有效地防范和化解財務(wù)風(fēng)險，從而使企業(yè)在激烈的競爭中處于不敗之地，并保持健康長遠、可持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻：
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【Abstract】The public institutions is the provider of public demand for people’s life. Under the new situation， how to perfect the inner control management system that is the important factor for improving the public service quality and efficiency. Paper analyzes the value of public institution inner management and the problems existing in its inner management system ， puts forward some countermeasures such as strengthening personnel control consciousness， specification control activities， improving risk assessment system and internal supervision mechanism.
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)控管理制度；對策
【Keywords】public institution ； inner control management system； countermeasure
【中圖分類號】F832.4 【文獻標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0166-02
1 引言
隨著社會的不斷發(fā)展，在新的社會形勢下，為更好地實現(xiàn)政府職能的轉(zhuǎn)變，必須不斷提高事業(yè)單位內(nèi)控水平，完善內(nèi)控制度，提高事業(yè)單位公共服務(wù)質(zhì)量和效率，有效避免腐敗現(xiàn)象的滋生。目前，雖然事業(yè)單位內(nèi)控管理工作已經(jīng)開始進行調(diào)整，對管理的目的、方法等都有了明顯的改善，但仍存在著管理制度不健全的問題。因此，如何加強內(nèi)控管理方法，完善管理制度，更好地推進事業(yè)單位良好的運轉(zhuǎn)，是政府部門急需解決的問題。
2 加強事業(yè)單位內(nèi)控管理的意義
2.1 增加監(jiān)督力度，落實相關(guān)政策法規(guī)
事業(yè)單位主要是在國家政府的領(lǐng)導(dǎo)下，開展相應(yīng)的服務(wù)型工作。所以說，事業(yè)單位不僅具有服務(wù)型和公益性的特點，同時也具有一定的權(quán)力。在我們國家，任何權(quán)力之間都是相互制約的，因此，加強事業(yè)單位內(nèi)控管理就可以有效地實現(xiàn)對事業(yè)單位的監(jiān)督和管理，對其行使的權(quán)利加以制約。[1]這樣不僅可以確保事業(yè)單位日常工作的正常運行，而且有效地避免了貪污、腐敗行為的出現(xiàn)。此外，加強內(nèi)控管理，事業(yè)單位可以實現(xiàn)自我監(jiān)督，保障各項工作的合法性，通過對事業(yè)單位相關(guān)工作進行監(jiān)督和管理，確保相關(guān)政策的有效落實。
2.2 財政資金的科學(xué)化管理
對于事業(yè)單位，如何科學(xué)地使用財政資金是提高工作效率的關(guān)鍵，作為一個服務(wù)性和公益性的單位，任何工作的開展都缺少不了資金的支持，因此，做好資金的管理工作，也是確保事業(yè)單位高效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。加強事業(yè)單位內(nèi)控管理，可以實現(xiàn)對財政資金的科學(xué)化管理，確保資金的合理化使用。這不僅提高了事業(yè)單位的辦事效率，減少了資金投入，而且可以更好地提高服務(wù)質(zhì)量。
2.3 管理體系的進一步完善
在新的社會主義形式下，事業(yè)單位內(nèi)控管理制度不僅可以確保各項工作順利有效的開展，同時還能為事業(yè)單位管理工作提高指導(dǎo)性建議，進一步完善管理體系。要想提高事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量，必須確保各項工作有明確的流程，并將工作制度納入工作評價的范圍中。內(nèi)控管理也可以從發(fā)展戰(zhàn)略和社會效益等方面對事業(yè)單位管理體系進行完善，從而更好推動事業(yè)單位管理工作的發(fā)展。
3 事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的不足
3.1 缺乏認(rèn)識和約束力
目前，針對事業(yè)單位內(nèi)控管理工作還存在著一些問題，內(nèi)控管理工作的開展陷入瓶頸，對內(nèi)控管理制度認(rèn)識不全面，甚至將事業(yè)單位內(nèi)控管理工作視為形式化，而沒有貫徹執(zhí)行。由此可見，雖然我們國家已經(jīng)實施了事業(yè)單位內(nèi)控管理制度，但是缺少約束力，再加上事業(yè)單位工作人員自我控制能力不足，使得內(nèi)控管理制度未能有效貫徹實施。此外，對于執(zhí)行內(nèi)控管理制度的事業(yè)單位，也存在對內(nèi)控管理制度認(rèn)識不全面的問題，人為內(nèi)控管理制度只是財務(wù)、人事相關(guān)工作的管理，認(rèn)識比較片面，限制了內(nèi)控管理工作的有效開展。
3.2 風(fēng)險評估體系不完善
在新的社會主義形式下，雖然事業(yè)單位管理職能不斷擴大，工作范圍逐漸延伸到生活的方方面面，但是事業(yè)單位分析評估體系并不完善，使得事業(yè)單位在進行財務(wù)管理、建設(shè)投資以及制度管理的風(fēng)險評估上缺少健全的評價體系，導(dǎo)致出現(xiàn)重大的風(fēng)險漏洞。在缺少健全的風(fēng)險評估體現(xiàn)的情況下，事業(yè)單位一些工作的開展就帶有一定的盲目性，有可能會出現(xiàn)高投入低回報的現(xiàn)象，甚至產(chǎn)生負面效果，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的有效開展。
3.3 未能充分發(fā)揮事業(yè)單位審計職能
事業(yè)單位審計部門的建立就是為了更好地對事業(yè)單位的相關(guān)工作進行審查和評價，這就要求審計部門必須具有一定的獨立性，確保對事業(yè)單位工作評價的客觀性和公正性。但目前，我們國家的審計部門還未能實現(xiàn)其獨立性，在進行相關(guān)工作審查過程中，受到一些客觀條件的限制，導(dǎo)致審計工作不能有效實施。此外，審計部門的工作人員專業(yè)技術(shù)較低，綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致審計工作層次化不明確，員工職責(zé)不具體，嚴(yán)重影響審計、評價工作的開展質(zhì)量。審計部門職能不能有效發(fā)揮也是導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)控管理制度不健全的重要因數(shù)。
3.4 其他問題
由于工作人員認(rèn)識不到位、政府約束力不強、風(fēng)險評估體系不完善等問題，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)控制度的進一步完善。事業(yè)單位還存在內(nèi)控意識薄弱、財務(wù)管理制度不完善、內(nèi)控管理流程不明確，分工不合理等問題，這些問題都制約了事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的發(fā)展與完善。本文接下來就從加強人員自控意識、規(guī)范控制活動、健全風(fēng)險評估體系，改善內(nèi)部監(jiān)督機制這幾個方面來進行如何促進事業(yè)單位內(nèi)控制度的不斷完善的探討。
4 完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的策略
4.1 加強工作人員內(nèi)控意識，改善控制環(huán)境
要想進一步完善事業(yè)單位內(nèi)控管理制度，首先要加強事業(yè)單位工作人員內(nèi)控管理意識，尤其是事業(yè)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控管理意識，并對內(nèi)控管理制度進行全面分析。只有具備了內(nèi)控管理制度相關(guān)知識以及較高的內(nèi)控管理意識，才能更好地進行相關(guān)工作，合理地制定事業(yè)單位內(nèi)部組織機構(gòu)，細化工作流程，明確崗位職責(zé)，營造良好的制度氛圍。在加強員工內(nèi)控管理意識的同時，也應(yīng)不斷改善控制環(huán)境，做好內(nèi)控管理宣傳工作，并且定期地對員工進行相關(guān)知識的培訓(xùn)，提高專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，在事業(yè)單位內(nèi)部形成一個良好的內(nèi)控管理制度的氛圍，便于內(nèi)控管理制度的落實和完善。[2]
4.2 完善風(fēng)險評估體系，規(guī)范控制活動
事業(yè)單位內(nèi)控管理制度明確規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)定期對本單位的經(jīng)濟活動進行評估分析，對于開展的相關(guān)活動中存在風(fēng)險進行全面、客觀的評價，針對活動所處的環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)進行再次評估。這就要求事業(yè)單位必須完善分線評估體系，加強風(fēng)險防范意識，對于風(fēng)險評估的工作內(nèi)容、工作流程、內(nèi)部結(jié)構(gòu)的建設(shè)以及財務(wù)風(fēng)險分析等關(guān)鍵性問題進行規(guī)范，進一步完善風(fēng)險評估體系。此外，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范控制活動，控制活動是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。規(guī)范控制活動要求崗位職責(zé)和工作范圍必須明確，不同的職務(wù)由不同的人擔(dān)任，避免交叉；建立完善的授權(quán)審批流程，確保控制活動經(jīng)過嚴(yán)格的分析和規(guī)范化的實施，防止腐敗、貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)，減少經(jīng)營風(fēng)險。完善的風(fēng)險評估體系以及規(guī)范化的控制活動是完善事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的關(guān)鍵。
4.3健全內(nèi)控管理監(jiān)督機制
建立健全的事業(yè)單位內(nèi)控管理監(jiān)督體制，也是完善內(nèi)控管理制度的重要手段。健全的監(jiān)督機構(gòu)，一方面可以通過設(shè)置審計部門和監(jiān)督管理部門，對事業(yè)單位內(nèi)控制度進行審核評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題，并及時修改和完善。其次，事業(yè)單位可以通過培養(yǎng)一批具有專業(yè)能力的人員專門從事內(nèi)控管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督工作，確保內(nèi)控管理工作及時有效的開展，管理制度得到不斷的完善，提高事業(yè)單位內(nèi)控管理執(zhí)行力。
5 結(jié)論與展望
在社會主義新的發(fā)展形勢下，加快事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的完善，是轉(zhuǎn)變事業(yè)單位工作職能，完善內(nèi)控制度，提高事業(yè)單位公共服務(wù)質(zhì)量和效率的手段。雖然事業(yè)單位內(nèi)控制度已經(jīng)建立，但是由于工作人員認(rèn)識不到位、政府s束力不強、風(fēng)險評估體系不完善等問題，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)控制度的進一步完善。要完善事業(yè)單位內(nèi)控管理制度，在新形式下，必須加強人員自控意識、規(guī)范控制活動、健全風(fēng)險評估體系，改善內(nèi)部監(jiān)督機制，促進事業(yè)單位內(nèi)控制度的不斷完善。
【參考文獻】
企業(yè)內(nèi)控管理一直以來都是企業(yè)進行管理的重要手段和方法，實行企業(yè)內(nèi)控管理的目的是防范風(fēng)險、有效監(jiān)控，建立全面的企業(yè)監(jiān)控體系，采用全過程監(jiān)控的方法，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為活動，企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)控系統(tǒng)是企業(yè)風(fēng)險管理體系中的重要組成部分，在企業(yè)實際經(jīng)營中扮演著至關(guān)重要的角色，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。我國財務(wù)部、審計署等相關(guān)部門聯(lián)合出臺了有關(guān)企業(yè)內(nèi)控管理的規(guī)范制度，即《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該文件明確指出了企業(yè)內(nèi)控管理的目標(biāo)，要求督促企業(yè)合法經(jīng)營，維護企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確和真實性，提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率及效果，推動企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)控管理目標(biāo)的實現(xiàn)與企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)息息相關(guān)。企業(yè)內(nèi)控管理的實施需要遵守全面性、適應(yīng)性、重要性、成本效益性和制衡性的原則，內(nèi)控管理對企業(yè)防范風(fēng)險具有重要作用，需要進行全過程管理。企業(yè)內(nèi)控管理的具體目標(biāo)及實施措施，需要根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境作出相應(yīng)的調(diào)整，使其滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。同時，內(nèi)部控制管理工作需要企業(yè)全體人員參與其中，從高層到基層，都需要以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理為工作目標(biāo)。強化企業(yè)內(nèi)部控制是實行企業(yè)現(xiàn)代化管理的基本要求，企業(yè)需要不斷強化自我約束力度，通過建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)對企業(yè)各部門工作流程進行詳細劃分，逐步提高企業(yè)整體工作效率，減少決策的失誤率。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題
目前，全球化經(jīng)濟和一體化經(jīng)濟進一步發(fā)展，使得市場經(jīng)濟環(huán)境變得復(fù)雜，企業(yè)之間的競爭加劇，提高企業(yè)競爭力成為企業(yè)發(fā)展的根本路徑。我國企業(yè)經(jīng)歷多年的內(nèi)控管理改革，現(xiàn)已經(jīng)建立了相對健全的內(nèi)控體系及監(jiān)管制度。但是，我國企業(yè)內(nèi)控制度仍較為薄弱，難以和企業(yè)管理有效結(jié)合在一起，導(dǎo)致內(nèi)控管理出現(xiàn)了一些問題，具體如下。
1.控制環(huán)境不完善
目前，我國一些企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)不健全，董事會與管理層之間機構(gòu)臃腫，存在高度重疊的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理權(quán)責(zé)不清，執(zhí)行效率低下。另外，企業(yè)內(nèi)部缺少有效的制衡機制，高層領(lǐng)導(dǎo)直接管控企業(yè)信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)控管理無法對企業(yè)信息進行有效監(jiān)控，企業(yè)高層容易出現(xiàn)以權(quán)謀私、越權(quán)處理的現(xiàn)象。除此之外，企業(yè)文化建設(shè)方面常常被忽視，企業(yè)人力資源不能得到合理的利用，高層人員對企業(yè)內(nèi)控管理認(rèn)識不足，輕視企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，使得內(nèi)控管理較為混亂，經(jīng)營方針不夠合理，惡化了企業(yè)內(nèi)控管理的環(huán)境。
2.風(fēng)險意識薄弱，對風(fēng)險評估不足
在瞬息萬變的社會經(jīng)濟、政治環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)能否正常運營的前提是加強企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險評估。但是我國一些企業(yè)投資者因為風(fēng)險意識不強，常常忽視防范經(jīng)營風(fēng)險，導(dǎo)致對市場變化分析不足，出現(xiàn)盲目決策的頻率逐漸增高，并且，因為企業(yè)投資人缺乏風(fēng)險規(guī)避意識，導(dǎo)致風(fēng)險識別、分析、防范以及應(yīng)對對策的風(fēng)險控制機制不健全，直接降低了企業(yè)調(diào)控風(fēng)險的能力。
3.信息溝通不暢通，信息真實性、有效性不足
強化信息管理和信息溝通是提高企業(yè)內(nèi)控管理水平的重要手段，信息管理是實行內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，只有充分掌握信息，并保證信息具有真實性和全面性，才能為企業(yè)決策提供有利保障。現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)控管理存在信息獲取不及時的現(xiàn)象，且信息披露工作過于形式化，難以保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實性。企業(yè)會計制度不合理，導(dǎo)致虛假報表、會計信息混亂現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，最終導(dǎo)致企業(yè)投資人很難通過現(xiàn)有會計信息做出合理的決定，難以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。
4.外部、內(nèi)部監(jiān)督力度不足
企業(yè)內(nèi)控管理的監(jiān)督體系不健全，內(nèi)部審計部門在企業(yè)管理中缺少權(quán)威性與獨立性，難以和其他部門站在平等地位上，常常位于管理層之下，很難監(jiān)督到上級部門和下級部門。職能僅體現(xiàn)在事后監(jiān)督上，降低企業(yè)內(nèi)控管理的監(jiān)督力度。此外，外部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)法環(huán)境混亂等現(xiàn)象頻發(fā)，使得外部監(jiān)管作用難以實現(xiàn)。
三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的有效性策略
1.完善企業(yè)的內(nèi)部控制
提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，需要重建企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，建立以企業(yè)董事會為中心，采取外部或者獨立的董事制度，充分發(fā)揮企業(yè)董事會在企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)中的核心作用。此外，精簡治理機構(gòu)，有效劃分管理層和董事會成員的職責(zé)權(quán)限，促進科學(xué)決策與合理領(lǐng)導(dǎo)。完善企業(yè)的薪酬機制，可以嘗試與國際接軌，提高企業(yè)職員的工作積極性。加強企業(yè)文化建設(shè)工作，發(fā)揮企業(yè)文化的約束作用，并使員工主動的參與到企業(yè)內(nèi)控管理活動中，樹立具有企業(yè)特色的價值觀。逐步完善企業(yè)人力資源管理，實行有效的激勵和約束機制，嚴(yán)格選拔優(yōu)秀人才，保證職員具有較高的綜合素質(zhì)，強化企業(yè)責(zé)任意識，推動企業(yè)內(nèi)控制度的落實。
2.提高風(fēng)險管理水平，實施全面的風(fēng)險評估
現(xiàn)今，社會經(jīng)濟環(huán)境變化莫測，市場競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營管理面臨各種復(fù)雜的風(fēng)險，企業(yè)必須加強風(fēng)險防范和應(yīng)對。企業(yè)全體人員都必須樹立風(fēng)險意識，并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立并完善企業(yè)風(fēng)險預(yù)測、評估、預(yù)防和控制機制，采取風(fēng)險分析、風(fēng)險轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險分散等方法，有效應(yīng)應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。同時贏的那個在內(nèi)部建立監(jiān)督機構(gòu)，對企業(yè)經(jīng)營具有高風(fēng)險的環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格監(jiān)控，以便于及時規(guī)避和疏散風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部成員應(yīng)當(dāng)恪守企業(yè)價值觀，提高企業(yè)整體人員的綜合素質(zhì)，積極落實企業(yè)內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)控管理水平。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強職員的技能訓(xùn)練和職業(yè)道德教育，培養(yǎng)優(yōu)秀人才，為內(nèi)控管理提供有力的人力資源。
3.建立完善的信息溝通系統(tǒng)
為提高企業(yè)信息管理和信息溝通的水平，需要建立并完善企業(yè)信息管理系統(tǒng)以及信息溝通系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部管理系統(tǒng)中根據(jù)信息使用的實際要求，有針對性的收集、整理和分析有關(guān)信息，以便于準(zhǔn)確及時的將信息傳遞給信息使用者。另外，還應(yīng)該建立健全企業(yè)內(nèi)控管理的信息披露機制，明確信息披露的內(nèi)容和形式，并爭取法律保護。其次，還應(yīng)該規(guī)范會計、財務(wù)部門的工作，健全財會信息的監(jiān)管，嚴(yán)厲獨具信息作假行為。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明，明確各部門的職責(zé)，并結(jié)合各部門工作特點，詳細規(guī)劃各部門工作流程，促進內(nèi)部管理落實到實際的工作中，使企業(yè)內(nèi)部各個成員都能各司其職，及時將信息傳遞到信息管理系統(tǒng)中，便于企業(yè)管理和決策。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)內(nèi)控改進
一、引言
固定資產(chǎn)價值高，使用期限長，占企業(yè)總資產(chǎn)比例較大，如果固定資產(chǎn)損失就可能會對企業(yè)造成經(jīng)濟損失，甚至可能無法彌補。財政部于2004年頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――固定資產(chǎn)》規(guī)范，對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制做了詳細的規(guī)定，但又有多少企業(yè)能完全按照該控制規(guī)范來執(zhí)行呢？這些內(nèi)部會計控制規(guī)范在實際中的具體運行情況怎樣？根據(jù)美國注冊會師師協(xié)會的《審計準(zhǔn)則公告第78號》，內(nèi)部控制由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員共同實現(xiàn)，為了保證財務(wù)報告可靠性、經(jīng)營效果效率和企業(yè)經(jīng)營活動合法合規(guī)而進行控制活動。根據(jù)該準(zhǔn)則，內(nèi)部控制的五種要素分析為：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。因此，要加強企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，首先必須加強內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，是保證內(nèi)控執(zhí)行有效性的前提條件；其次應(yīng)評估內(nèi)控活動可能存在的風(fēng)險，并在規(guī)劃內(nèi)控活動時有意識規(guī)避風(fēng)險；應(yīng)保證信息溝通暢通，加強相關(guān)信息的溝通；應(yīng)對內(nèi)控制度和執(zhí)行效果加以監(jiān)督，不斷完善內(nèi)控制度和目標(biāo)。
二、內(nèi)部控制諸要素對固定資產(chǎn)管理的影響
（一）控制環(huán)境與固定資產(chǎn)內(nèi)控管理
控制環(huán)境是內(nèi)部控制有效進行的前提，必須完善內(nèi)部控制環(huán)境。固定資產(chǎn)管理需要合理利用人力的資源，結(jié)合會計控制系統(tǒng)的完善，注重不相容職務(wù)的分離，合理配置固定資產(chǎn)管理相關(guān)人員。因此應(yīng)明確劃分工作職責(zé)、權(quán)限，保證員工的能力與其職責(zé)相匹配，合理安排管理人員。同時，對有能力管理、維護固定資產(chǎn)的員工給予適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，這是加強控制的重要手段。要在保證固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的效果前提下，追求控制成本的降低，并在經(jīng)濟效益和內(nèi)控效果之間取得平衡。
（二）風(fēng)險評估與固定資產(chǎn)內(nèi)控管理
風(fēng)險評估是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素。企業(yè)在經(jīng)營過程中，總是面臨著復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，因此可能面臨各種風(fēng)險。如果缺乏風(fēng)險評估，企業(yè)則可能無法規(guī)避可預(yù)測的風(fēng)險，從而為企業(yè)帶來損失，甚至無法通過未來的努力而消除。因此，企業(yè)在加強內(nèi)控時應(yīng)足夠注重風(fēng)險評估工作，加強風(fēng)險的識別和分析，評價風(fēng)險的重要程度，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧┮砸?guī)范風(fēng)險。
企業(yè)在評估固定資產(chǎn)管理是否存在風(fēng)險的時候，首先考慮企業(yè)是否存在可能帶來風(fēng)險的因素，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的財務(wù)工作目標(biāo)無法實現(xiàn)。如果在固定資產(chǎn)管理中存在某種風(fēng)險，首先應(yīng)分析該項風(fēng)險的大小、發(fā)生風(fēng)險的可能性、風(fēng)險的性質(zhì)、是否為不可規(guī)避風(fēng)險。在風(fēng)險評估的過程中應(yīng)有意識的為后續(xù)控制活動提供豐富的信息，以提高后續(xù)內(nèi)部控制活動的效果。
（三）控制活動與固定資產(chǎn)內(nèi)控管理
控制活動的主要手段主要包括：職責(zé)劃分、實物控制、業(yè)績評價等。加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，應(yīng)將控制活動的主要手段有選擇的加以適用，或者將各種手段進行有機結(jié)合。
（1）對相關(guān)崗位和職責(zé)進行明確劃分。首先要將不同部門不同崗位的職責(zé)進行劃分，不但明確各部門和崗位的職責(zé)，更應(yīng)劃分責(zé)任，應(yīng)實現(xiàn)部門和崗位之間的互相制約和牽制，確保不相容職務(wù)相分離。
（2）加強實物控制。應(yīng)加強企業(yè)各項固定資產(chǎn)的實物管理，定期對固定資產(chǎn)進行盤點、清理、賬實核對，對于相關(guān)數(shù)據(jù)資料的記錄應(yīng)進行分級授權(quán)，確保固定資產(chǎn)賬面資料與實物一致。
（3）加強內(nèi)控業(yè)績評價。即將本期固定資產(chǎn)內(nèi)控業(yè)績與企業(yè)前期情況進行評價，固定資產(chǎn)內(nèi)控評價指標(biāo)主要包括固定資產(chǎn)完整性、安全性、生產(chǎn)能力、使用效率、固定資產(chǎn)利用率等，將這些指標(biāo)完成情況與前期進行比較和分析，有利于提高固定資產(chǎn)管理的效果。
（四）信息和溝通與固定資產(chǎn)內(nèi)控管理
要提高控制活動的效果，必須保證信息和溝通渠道暢通。企業(yè)信息渠道主要包括企業(yè)財務(wù)會計信息系統(tǒng)和日常管理信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況制訂相關(guān)管理文件，明確固定資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)采購、保管、記錄、處置的具體職責(zé)；確保企業(yè)內(nèi)外部信息溝通渠道、上下級信息溝通渠道以及縱橫信息溝通渠道的暢通，確保固定資產(chǎn)內(nèi)控管理相關(guān)崗位均能夠及時獲取所需要的信息，以保證內(nèi)控執(zhí)行效果，并幫助管理層獲得對固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督相應(yīng)信息，為及時采取措施糾正問題。
（五）監(jiān)督與固定資產(chǎn)內(nèi)控管理
固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督方面，主要應(yīng)以固定資產(chǎn)完整性和真實性為監(jiān)督重點。若企業(yè)存在相關(guān)問題，除立即糾正問題外，企業(yè)還應(yīng)審查是否是由企業(yè)內(nèi)控制度的缺陷造成該結(jié)果，若是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的問題，應(yīng)及時完善內(nèi)控制度，以確保固定資產(chǎn)管理的效果，確保固定資產(chǎn)完整性和安全性。
三、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理現(xiàn)狀
（一）固定資產(chǎn)的財務(wù)情況不清楚
部分企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)沒有及時入賬，僅對于銀行存款變動進行記錄，導(dǎo)致固定資產(chǎn)長期為“賬外”資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬務(wù)不清，不利于固定資產(chǎn)的使用；部分企業(yè)在固定資產(chǎn)報廢或者處置時，未經(jīng)過正常的審批和報廢流程，甚至在處置后也未及時通過財務(wù)會計部門進行賬務(wù)處理，造成賬實不符；部分企業(yè)甚至出現(xiàn)將固定資產(chǎn)私自出售，收入不入賬，將收入計入小金庫，甚至被個別人貪污等舞弊現(xiàn)象；部分企業(yè)對于正常使用的固定資產(chǎn)不計提折舊，或者在資產(chǎn)發(fā)生貶值時未計提減值準(zhǔn)備，會計處理方式不符合法律法規(guī)的規(guī)定。
（二）缺乏相關(guān)的管理制度與流程
企業(yè)沒有固定資產(chǎn)更新、報廢的一系列流程，固定資產(chǎn)管理使用部門與財務(wù)部門脫節(jié)，各部門固定資產(chǎn)的變更僅得到部門主管同意就進行處理，處置的利益流向不明確，部分處置所得的收益沒有記錄于財務(wù)賬上，造成流失了。關(guān)于固定資產(chǎn)管理的文件，如組織結(jié)構(gòu)圖、內(nèi)控管理流程圖或工作崗位說明等，企業(yè)沒有文件依據(jù)可以提供或者雖有據(jù)可查但流于形式，形同虛設(shè)。
（三）固定資產(chǎn)的基本情況不明確
固定資產(chǎn)在企業(yè)中一般分為可用、長期不需用和報廢狀態(tài)，但財務(wù)賬上的固定資產(chǎn)的使用情況都是良好的，沒有顯示固定資產(chǎn)使用狀態(tài)。如企業(yè)的某些固定資產(chǎn)長期處于閑置狀態(tài)，或者由于技術(shù)過時不能再使用，但始終沒有處理的意圖。有很大一部分固定資產(chǎn)早已報廢，或者已經(jīng)處理，但該部分固定資產(chǎn)還是記錄于財務(wù)賬上，并仍舊在計提累計折舊；固定資產(chǎn)存在盤盈的情況，購入并未入賬。無論是工作人員疏忽還是有意識的，都是因管理漏洞造成的。
（四）縮減內(nèi)部控制成本所造成的弊端
企業(yè)有時候沒有設(shè)立管理、維護設(shè)備的專業(yè)人員，只有一個統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的一般保管員，保管員只負責(zé)保證固定資產(chǎn)的完整性，但沒有能力維護、更新設(shè)備，所以很多設(shè)備處于閑置狀態(tài)。又如，部分的資產(chǎn)沒有盤點到，有些早已不知去向，這些都是人為管理不善造成的。如果設(shè)立了專業(yè)人員維護設(shè)備的話，內(nèi)控成本確實是增加了，但同樣設(shè)備生產(chǎn)能力提高了，經(jīng)濟效益也會相應(yīng)提高。這不是損失，而是一項經(jīng)濟利益的流入。
四、固定資產(chǎn)內(nèi)控管理改進
（一）從管理層的角度
對于固定資產(chǎn)內(nèi)控，管理層需要做到的是制定適合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，各部門應(yīng)相互獨立，不得越權(quán)，互相監(jiān)督。明確各部門職責(zé)后，管理者要堅決執(zhí)行其制定的內(nèi)部控制要求。管理層可以專門設(shè)置固定資產(chǎn)管理部門，引進更多管理設(shè)備的專業(yè)人才，獨立于各部門，同時監(jiān)督各部門有關(guān)固定資產(chǎn)職務(wù)執(zhí)行的情況，實現(xiàn)技術(shù)管理和經(jīng)濟管理相結(jié)合。
（二）從風(fēng)險控制的角度
企業(yè)應(yīng)有風(fēng)險控制意識，根據(jù)固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)及時對企業(yè)存在的風(fēng)險進行評估，如由于科學(xué)的不斷發(fā)展，技術(shù)上的進步等客觀因素，導(dǎo)致設(shè)備需要及時改進，以符合市場的需求；或者由于自身內(nèi)控制度存在漏洞造成管理不善而導(dǎo)致的風(fēng)險。所以管理著必須有風(fēng)險意識，若發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時采取應(yīng)對措施，以達到控制風(fēng)險的目的。
（三）從控制程序的角度
固定資產(chǎn)不論在采購、處置或和更新上，都需要有一系列完善的流程。這樣便于管理，也便于對固定資產(chǎn)進行有效控制，各部門互相牽制、協(xié)調(diào)配合，做到賬實相符。企業(yè)應(yīng)將獨立于其他部門的固定資產(chǎn)專業(yè)管理人員，和采購、驗收、保管部門一同履行職責(zé)，有助于采購部門可以購買到適合企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備；驗收部門在驗收時可以進行相關(guān)測試，查看固定資產(chǎn)是否符合企業(yè)的要求；和保管部門一同保管固定資產(chǎn)，甚至要比保管部門更加關(guān)心固定資產(chǎn)的使用情況。
（四）從信息與溝通的角度
在提高信息管理的同時，企業(yè)各部門對固定資產(chǎn)管理也需要一定的積極性，固定資產(chǎn)管理部門定時將資產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)結(jié)果與上級溝通，若發(fā)現(xiàn)問題能夠及時和其他相關(guān)部門溝通，制定有效的解決方案。只有將信息管理和溝通相結(jié)合，才能提高固定資產(chǎn)內(nèi)控管理水平。
（五）從監(jiān)督的角度
在現(xiàn)代集團公司制結(jié)構(gòu)中，集團總公司對子公司的監(jiān)督可以采取內(nèi)部審計制度，進一步強化監(jiān)督。雖然說外部審計比起內(nèi)部審計獨立性比較強，但外部審計的次數(shù)是非常有限的。因此，在企業(yè)沒有強而有力的監(jiān)督體系和內(nèi)控制度不完善的情況下，總公司應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，一年進行多次審計，評價其內(nèi)控制度，對特別薄弱的內(nèi)控環(huán)節(jié)如固定資產(chǎn)內(nèi)控管理需要加大審計力度，在審計過程中對其提出改進意見，這樣能夠提高固定資產(chǎn)在內(nèi)控管理上的有效性。
五、結(jié)論
固定資產(chǎn)在企業(yè)中占很高的比重，保證固定資產(chǎn)安全、完整是企業(yè)內(nèi)控管理中重要的一部分，因此固定資產(chǎn)內(nèi)控管理是否完善與企業(yè)是否能夠的贏利及持續(xù)經(jīng)營有著密切的關(guān)系。（作者單位：江西省高速集團撫州管理中心）
參考文獻：
[1]劉素珍，張杰.企業(yè)內(nèi)部控制運行機制研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008（01）：45～46.
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 管理 完善
內(nèi)部控制是以實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，防范和控制經(jīng)營風(fēng)險為目的，規(guī)范企業(yè)各種業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容而建立的一整套符合企業(yè)管理要求的具有控制職能的組織規(guī)則、業(yè)務(wù)處理程序。在薩班斯案件后，國內(nèi)企業(yè)也意識到內(nèi)控管理對企業(yè)管理的重要性，紛紛按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系要求進行內(nèi)部控制的建設(shè)。由于各企業(yè)的內(nèi)控管理還處于啟蒙階段，內(nèi)控建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，均存在一些不同程度的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理失控，出現(xiàn)企業(yè)政策制定失誤、國有資產(chǎn)頻頻流失、財務(wù)數(shù)據(jù)失真、隱瞞重大事實等現(xiàn)象。企業(yè)需要在實踐中不斷摸索，持續(xù)改進和完善適合自身要求的內(nèi)部控制管理措施和程序，不斷提升企業(yè)治理水平、管理水平，推動企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。本人就自己對目前國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)控管理的理解，淺析企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題和建議。
一、企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題
1、內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置不合理
在企業(yè)管理層普遍認(rèn)為內(nèi)控管理用于對接上級單位、主管單位以及審計單位的檢查，一般將內(nèi)控機構(gòu)的設(shè)置于其他部門下，有的附屬財務(wù)部、有的附屬監(jiān)察辦、也有附屬綜合部。內(nèi)控隸屬的部門往往會根據(jù)自身的理解和管理要求進行管理，對內(nèi)外部內(nèi)控檢查的事項敷衍了事，處理業(yè)務(wù)時也參雜了較多的行政干預(yù)，致使內(nèi)控偏離了其管理的真正目的，管理不夠到位，未能發(fā)揮其對實際業(yè)務(wù)、效益方面的作用，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的完善和發(fā)展。
2、內(nèi)部管控措施有待補充
內(nèi)部控制規(guī)范并不是永恒的，不是靜止不變的。特別是對于實行二級法人制，采用分級分散方式管理的大型企業(yè)，集團與地市公司之間、地市公司之間的內(nèi)控管理也不盡相同，生搬硬套上級公司的內(nèi)控管理措施及手段, 沒有按照各地市自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實際情況因地制宜地進行本地化，容易造成內(nèi)部控制不切實際，較難控制企業(yè)運營中存在的風(fēng)險。同時，隨著市場競爭的激烈，企業(yè)的發(fā)展要求越來越多，原有的標(biāo)準(zhǔn)和手段已無法控制現(xiàn)有的風(fēng)險，需要不斷更新補充內(nèi)控管理措施，防止不必要的風(fēng)險發(fā)生。
3、信息管理系統(tǒng)分散
為了提高企業(yè)的業(yè)務(wù)管理和提升工作效率，許多企業(yè)不斷建設(shè)各種新信息系統(tǒng)，但由于缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，系統(tǒng)的建設(shè)較多以自身部門為單元，按照自己的需求開發(fā)特定的業(yè)務(wù)功能，造成企業(yè)各系統(tǒng)之間的架構(gòu)設(shè)計、接口設(shè)計、系統(tǒng)的實施以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計均有所不同，相關(guān)的管理信息資源分散在多個系統(tǒng)中，產(chǎn)生了信息孤島、應(yīng)用孤島和資源孤島，不能資源進行共享。在統(tǒng)計相關(guān)信息時，需要人工核對和調(diào)整系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)口徑，工作量大，工作效率也較低，形成的數(shù)據(jù)存在傳送延遲和差錯的內(nèi)控管理風(fēng)險。
4、風(fēng)險評估水平薄弱
根據(jù)最新完成的《中國上市公司2010年內(nèi)部控制白皮書》統(tǒng)計顯示國內(nèi)上市公司風(fēng)險評估水平比較薄弱。存在這種現(xiàn)象主要的問題在于一是企業(yè)管理人員風(fēng)險意識淡薄，往往注重業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視其風(fēng)險的防范；二是缺乏有效的風(fēng)險評估方法，評估的內(nèi)容不夠深入；僅限于內(nèi)部部分?jǐn)?shù)據(jù)的測算，未能深入結(jié)合內(nèi)外部因素進行針對性的分析；三是風(fēng)險評估機構(gòu)缺乏專業(yè)技術(shù)人員，風(fēng)險評估力量薄弱，評估人員憑市場的經(jīng)驗和主觀認(rèn)識對風(fēng)險進行識別、測算和評估，預(yù)估與實際容易出現(xiàn)偏差較大。
5、內(nèi)控評價體系不健全
自薩班斯法案后，各大型企業(yè)根據(jù)內(nèi)控的要求陸續(xù)建立內(nèi)部控制管理體系，基本按照控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督幾個方面進行規(guī)范，設(shè)置了相應(yīng)的流程、風(fēng)險點和控制措施等等。但對于內(nèi)控體系建立的是否合理、健全和有效，尚沒有標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控評價體系進行評價，沒有具體內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)、量化等指標(biāo)，僅通過審計人員的經(jīng)驗人為判斷，存在一定的主觀性，缺乏客觀性和公正性。
二、完善企業(yè)內(nèi)控管理的建議
1、獨立設(shè)置內(nèi)部控制機構(gòu)，保證內(nèi)控管理的獨立性
內(nèi)控管理過程是為實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而對企業(yè)各項運轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)進行的風(fēng)險防范控制，其執(zhí)行過程需要具有的一定的權(quán)威性和相對獨立性，才能發(fā)揮內(nèi)部的監(jiān)督、評價、控制和服務(wù)職能。因此，內(nèi)控管理機構(gòu)應(yīng)獨立設(shè)置，隸屬公司領(lǐng)導(dǎo)管理層，平行于其他部門，排除其他因素干擾，嚴(yán)格按照內(nèi)控管理要求操作，公平公正地分析和處理問題，確保企業(yè)經(jīng)營活動的高效率運行以及資源的安全完整。
2、梳理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范本地化內(nèi)控流程
為了確保內(nèi)控管理不斷持續(xù)改進，企業(yè)需要根據(jù)自身的實際經(jīng)營管理情況，進行動態(tài)管理內(nèi)控，不斷優(yōu)化內(nèi)控內(nèi)容。在日常工作中，由熟悉業(yè)務(wù)的專業(yè)內(nèi)控管理人員負責(zé)日常內(nèi)控管理的分析和維護工作，定期總結(jié)以往內(nèi)控管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的要求及時調(diào)整和補充內(nèi)控管理控制點和措施。同時，規(guī)范本地化的內(nèi)控管理流程。即對比上級和本地內(nèi)控管理特點，找出本地內(nèi)控管理中的關(guān)鍵點和風(fēng)險點，以防范風(fēng)險、審慎監(jiān)管、優(yōu)質(zhì)支撐為出發(fā)點，將內(nèi)控規(guī)范下再度細化，補充支持本地業(yè)務(wù)的控制證據(jù)、內(nèi)控措施及管理規(guī)定，使內(nèi)控規(guī)范更切合實際，達到適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需要，提高執(zhí)行效率和效果。
3、統(tǒng)籌規(guī)劃，集中管理信息系統(tǒng)
企業(yè)各部門之間需要打破部門壁壘、打破資源之間的屏障，將分散的在各部門的信息管理系統(tǒng)，整合到一個統(tǒng)一的信息管理平臺，營造協(xié)同化的管理環(huán)境。首先，為了有效的利用原有的系統(tǒng)資源，企業(yè)可以開發(fā)中間連接系統(tǒng)，將分散在各部門的管理系統(tǒng)連接，實現(xiàn)自動連接、信息同步和信息交互功能,減少人工手工計算和核對的重復(fù)性工作，提高工作效率和質(zhì)量。其次，根據(jù)日常管理的要求，制定各系統(tǒng)平臺的用戶數(shù)據(jù)管理規(guī)范，統(tǒng)一各系統(tǒng)中數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑，保證用戶數(shù)據(jù)的一致性，實現(xiàn)資源共享的目的，能準(zhǔn)確快速為經(jīng)營決策者提供有效的數(shù)據(jù)信息。
4、強化風(fēng)險評估水平，增強企業(yè)風(fēng)險防范能力
隨著市場激烈的競爭，企業(yè)面對的風(fēng)險也越來越多，加強風(fēng)險評估，提高企業(yè)診斷和控制風(fēng)險的能力是企業(yè)刻不容緩的重要工作，企業(yè)的風(fēng)險評估水平將直接影響到其經(jīng)營效果和效率。強化風(fēng)險評估主要可以從幾方面做起，首先培育風(fēng)險管理環(huán)境。以管理層為首樹立全員風(fēng)險意識的管理理念，通過各式方式宣貫到每個崗位，轉(zhuǎn)變被動思維模式，主動積極防范各項風(fēng)險。其次提高評估人員業(yè)務(wù)風(fēng)險評估水平。加強公司評估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，必須具備相應(yīng)的知識和業(yè)務(wù)能力，了解公司的各項業(yè)務(wù)政策以及程序。最后是建立有效的評估方法。針對自身企業(yè)的特點，結(jié)合內(nèi)外部因素制定風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)、管理制度和手段，設(shè)立風(fēng)險評估模型，運用歷史資料分析、環(huán)境分析等方式進行定量和定性的分析，對于評估出的風(fēng)險按風(fēng)險的影響程度、發(fā)生的概率、可接受程度進行分類和排序，并設(shè)定相應(yīng)的解決措施，將風(fēng)險控制在企業(yè)管理的范圍之內(nèi)，確保公司的經(jīng)營持續(xù)可控的發(fā)展。
關(guān)鍵詞商業(yè)銀行內(nèi)控管理金融風(fēng)險內(nèi)控文化
中圖分類號F832.33文獻標(biāo)識碼A
1引言
商業(yè)銀行內(nèi)控制度是指商業(yè)銀行為實現(xiàn)其收益性、安全性、流動性的經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一種自律行為，一般包括有效的決策控制系統(tǒng)、執(zhí)行保障系統(tǒng)、監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)、業(yè)務(wù)操作的電子化控制系統(tǒng)和獨立權(quán)威的內(nèi)部稽核系統(tǒng)。在銀行內(nèi)控制度的建設(shè)上，經(jīng)過改革開放，特別是近10年的銀行商業(yè)化改革，已取得了一定成效，并初步形成了以制度法規(guī)為基礎(chǔ)、以信貸風(fēng)險控制為重點的內(nèi)部控制機制。商業(yè)銀行內(nèi)控制度必須在銀行內(nèi)部保證國家有關(guān)法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行。
2內(nèi)控建設(shè)存在的問題
2.1組織構(gòu)架不合理
首先，我國國有商業(yè)銀行內(nèi)控組織體系缺乏真實的所有者主體，尚未建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計部門盡管已相對獨立，但審計作為內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門并沒有完全獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門；其次，國有商業(yè)銀行基層分支機構(gòu)按行政區(qū)劃設(shè)置的格局并未完全扭轉(zhuǎn)，機構(gòu)層次過多，尚未建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)，決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層職責(zé)分工不明晰，而且內(nèi)部環(huán)節(jié)復(fù)雜繁多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運行的風(fēng)險。
2.2制度建設(shè)不完善
銀行內(nèi)控制度建設(shè)方面，一些制度在強調(diào)內(nèi)部風(fēng)險防范的同時，沒有很好地考慮同業(yè)競爭及成本與效益的關(guān)系，內(nèi)控流程復(fù)雜，控制鏈條長、成本高、效率低，在激烈的市場競爭中顯得滯后，也在一定程度上造成業(yè)務(wù)人員對嚴(yán)格管理產(chǎn)生逆反心理。商業(yè)銀行的基層機構(gòu)對綜合柜員制的很多控制照搬照抄原會計、儲蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)遇到會計業(yè)務(wù)與儲蓄業(yè)務(wù)相互交叉時，因缺乏相關(guān)制度，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)新的問題。另外銀行內(nèi)控法規(guī)體系、內(nèi)容也不完善，時效性較差?，F(xiàn)行法規(guī)從體系和內(nèi)容的完整性來看，與市場經(jīng)濟及開放金融條件下對銀行內(nèi)部控制所要求的完備規(guī)范的法規(guī)體系之間有較大差距，內(nèi)部控制內(nèi)容的規(guī)定上不夠全面，還存在控制的遺漏環(huán)節(jié)，現(xiàn)存制度有的相對滯后，失去了應(yīng)有的時效性。
2.3思想認(rèn)識偏差
對內(nèi)控管理認(rèn)識的偏差使商業(yè)銀行內(nèi)控管理效果弱化，部分商業(yè)銀行對內(nèi)控管理的理解具有片面性。許多人認(rèn)為，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制就是商業(yè)銀行各種制度、業(yè)務(wù)規(guī)范的匯總，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制是相互制約、相互銜接的動態(tài)管理，是一種運行機制。而商業(yè)銀行的逐利性使得一些銀行重經(jīng)營、輕管理，風(fēng)險防范意識薄弱，片面強調(diào)以業(yè)績論英雄，忽視內(nèi)控制度的執(zhí)行，甚至把業(yè)務(wù)發(fā)展與加強監(jiān)督對立起來，使內(nèi)部管理讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展。部分銀行職員在工作中也未認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性，慣使他們想盡方法規(guī)避內(nèi)控管理，為省事、方便而進行越界操作。
2.險管理技術(shù)落后
我國銀行風(fēng)險管理還比較落后，大多數(shù)銀行只對單項信貸風(fēng)險比較重視，而對相應(yīng)的信貸風(fēng)險管理還相當(dāng)落后。一方面對經(jīng)營中面臨的包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等在內(nèi)的各類風(fēng)險沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風(fēng)險設(shè)定限額進而采取有效措施將風(fēng)險控制在可以承受的限度內(nèi)。風(fēng)險管理還沒有成為內(nèi)部控制活動的核心內(nèi)容，銀行只能被動應(yīng)付各種風(fēng)險。另一方面，各行在內(nèi)部控制制度中未能建立起一套自動、高效、規(guī)范的計算機風(fēng)險控制系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)風(fēng)險控制相對薄弱，普遍缺乏健全的計算機內(nèi)部控制制度，對計算機系統(tǒng)的項目設(shè)計、開發(fā)、測試、運行和維護整個過程沒有實施嚴(yán)格管理，使商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)都面臨很大風(fēng)險。
2.5職員綜合素質(zhì)偏低
商業(yè)銀行從業(yè)人員綜合素質(zhì)偏低也是阻礙內(nèi)控建設(shè)進程的一個因素，主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)素質(zhì)不高以及道德素質(zhì)亟待加強兩方面，還包括其他諸如人事制度不健全、激勵制度不到位等問題。另外，一些會計人員職責(zé)不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無視財經(jīng)紀(jì)律，帳外設(shè)帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴(yán)重失真，致使目前銀行會計內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。
2.6內(nèi)控檢查有效性低
內(nèi)控管理的實施情況需要定期或不定期的內(nèi)控檢查進行評價，而我國商業(yè)銀行的內(nèi)控檢查有效性較低，主要表現(xiàn)在檢查力度大與案件發(fā)生率高并存和發(fā)現(xiàn)問題多與問題整改率低并存兩個方面。其原因主要是：第一，檢查質(zhì)量不高，該查未查；第二，檢查機制不順，該報未報；第三，問題整改不力，該整未整；第四，責(zé)任追究不嚴(yán)，該懲未懲。對重大案件處理較實、一般問題處理較虛；對一線經(jīng)辦人員處理較硬、后臺管理人員處理較軟；行政處分的較多而經(jīng)濟處罰的較少，影響了內(nèi)控工作的嚴(yán)肅性和震懾力，從而給檢查有效性帶來不良反應(yīng)。
3加強內(nèi)控建設(shè)的對策
3.1完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)
有效的法人治理結(jié)構(gòu)和合理的組織架構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)控制度發(fā)揮效率的制度保證。要從根本上強化國有商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)，產(chǎn)權(quán)制度改革是一個無法回避的現(xiàn)實問題。股份制是被證明的現(xiàn)代企業(yè)制度最有效的組織形式。對國有商業(yè)銀行進行股份制改造，實現(xiàn)股權(quán)多元化，可以改變目前產(chǎn)權(quán)不清、職責(zé)不明的狀況，建立一個目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利相對應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，使國有商業(yè)銀行成為真正意義上的商業(yè)銀行。合理的組織架構(gòu)對內(nèi)部控制的效果也起著至關(guān)重要的作用。商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則設(shè)置銀行的組織結(jié)構(gòu)，選用合理的組織管理形式。
3.2建立合理內(nèi)控機制
國有商業(yè)銀行內(nèi)控機制建設(shè)的主要目標(biāo)是：內(nèi)控機制要確保國家法律法規(guī)和銀行監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；內(nèi)控機制要確保將各種風(fēng)險控制在適當(dāng)?shù)姆秶畠?nèi)，保證自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)；內(nèi)控制度要確保規(guī)范有效；內(nèi)控機制要有利于查錯糾偏、堵塞漏洞、消除隱患。相應(yīng)地，國有商業(yè)銀行內(nèi)控機制的構(gòu)建要有明確的經(jīng)營方針和相對成熟的管理模式；要建立嚴(yán)密的制約機制；要建立有效的督查機制；要建立強有力的內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)。完善內(nèi)控機制應(yīng)從兩方面入手：決策系統(tǒng)、稽核監(jiān)督系統(tǒng)的形成和完善是內(nèi)控管理科學(xué)化的重要前提；業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)控制是經(jīng)營發(fā)展的重中之重。
3.3轉(zhuǎn)換思維，增強素質(zhì)培養(yǎng)
銀行內(nèi)控管理的展開必須使銀行職員認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性和必要性。各家商業(yè)銀行應(yīng)客觀分析市場變化，制定和實施科學(xué)、合理的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，克服重經(jīng)營輕管理的錯誤思想，牢固樹立審慎穩(wěn)健經(jīng)營的先進理念，堅持走審慎、穩(wěn)健、集約、高效的發(fā)展道路。積極開展對內(nèi)控管理理論的研討，努力尋求適合我國商業(yè)銀行自身特點的內(nèi)部控制規(guī)律，在大力拓展金融業(yè)務(wù)的同時，使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制步入制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的軌道。另外，為提升會計隊伍素質(zhì)，還需開展豐富的培訓(xùn)活動。要對所有會計人員按管理層與操作層及各崗位職責(zé)的不同，進行崗位性資格培訓(xùn)、業(yè)務(wù)知識考試、業(yè)務(wù)技能測試與綜合考評考核，實行會計上至各級行管理層下至一線操作層全員持證和競聘上崗；要采取學(xué)習(xí)教育、崗位練兵、技能比賽等多種方式對會計人員進行政治思想、法規(guī)制度、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)知識、操作技能等方面的經(jīng)常性教育培訓(xùn)。
3.4提高風(fēng)險管理能力
為切實防范金融風(fēng)險，需及時更新風(fēng)險管理理念和方法，發(fā)揮風(fēng)險管理的服務(wù)和支持功能。國有商業(yè)銀行的高級管理層應(yīng)從根本上加強對風(fēng)險管理的認(rèn)識，借鑒國際先進經(jīng)驗和手段，從風(fēng)險組織流程、風(fēng)險計量模型、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評級法，逐步建立覆蓋所有風(fēng)險業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評價預(yù)警系統(tǒng)，并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。同時要正確處理風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，要改變以往對風(fēng)險管理的偏見，發(fā)揮風(fēng)險管理的服務(wù)和支持功能，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的辯證關(guān)系。
3.5強化稽核監(jiān)督作用
內(nèi)部審計機構(gòu)的最佳模式是獨立于決策經(jīng)營機構(gòu)之外、直接由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的垂直稽核體制。為從制度上、人員上和業(yè)務(wù)上做到獨立，各級分支機構(gòu)稽核人員實行派駐制，下審一級?；私?jīng)費應(yīng)由董事會直接批準(zhǔn)，與稽核單位分離，使稽核人員與被稽核單位脫離利益關(guān)系，以促進稽核的有效性。要按照全行的經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)狀況，制定非現(xiàn)場稽核監(jiān)督考核評價辦法，并確定考核指標(biāo)體系，再定期對各分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進行非現(xiàn)場考核監(jiān)測和分析評價，并根據(jù)非現(xiàn)場考核分析結(jié)果和評級辦法，對各支行的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進行評級排序。產(chǎn)生非現(xiàn)場監(jiān)督考核評價分析報告，定期給現(xiàn)場稽核提供線索和依據(jù)，充分發(fā)揮非現(xiàn)場稽核的系統(tǒng)性、全面性和超前性作用。
3.6加強信息系統(tǒng)和交流平臺建設(shè)
運用信息技術(shù)加大非現(xiàn)場監(jiān)控力度、加強基礎(chǔ)信息建設(shè)是保障信息高效交換、提高工作效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我國商業(yè)銀行必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統(tǒng)，防范金融技術(shù)風(fēng)險。建立安全高效的計算機業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，所有軟件投入運行前應(yīng)進行必要的核準(zhǔn)程序，主機與備用、文件與備份要做到異地存放，系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員絕對不能兼任業(yè)務(wù)操作員。同時，應(yīng)加強內(nèi)控軟件的開發(fā)與應(yīng)用，實現(xiàn)對內(nèi)部人員和業(yè)務(wù)活動的實時監(jiān)控。管理信息系統(tǒng)需重視交流平臺的建設(shè)，保證信息交流渠道暢通無阻，確保有關(guān)人員掌握必要的信息。
3.7建設(shè)積極的內(nèi)控文化
對商業(yè)銀行內(nèi)控管理來說，建立良好的基層營業(yè)機構(gòu)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控文化，倡導(dǎo)民主管理，注重行為自律，密切利益關(guān)系，實現(xiàn)真正的“人本管理”是不可或缺的。合規(guī)文化是內(nèi)控文化的重要組成部分，要以建設(shè)合規(guī)文化為契機，健全內(nèi)控制度，為合規(guī)文化的建設(shè)奠定制度基礎(chǔ)；要以人為本，創(chuàng)建科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險管理機制；要建設(shè)合規(guī)文化應(yīng)該從高層做起，領(lǐng)導(dǎo)率先垂范；要推行合規(guī)人人有責(zé)、主動合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造價值等合規(guī)理念。決策層依法決策，傳導(dǎo)層盡職盡責(zé)，操作層按章操作共同推進合規(guī)文化的建設(shè)。
4結(jié)語
隨著金融市場的開放程度不斷擴大，我國商業(yè)銀行面臨的競爭環(huán)境將更加激烈并存在復(fù)雜多樣的金融風(fēng)險。作為積極防范金融風(fēng)險的一把利器，實施以“人本管理”為宗旨的內(nèi)控管理將極大地促進商業(yè)核心銀行競爭力的提升。因此，完善內(nèi)控制度和組織結(jié)構(gòu)，激勵銀行全體職員積極參與內(nèi)控管理進程，嚴(yán)格遵守各項規(guī)章，并提升個人素質(zhì)，才能使內(nèi)控管理真正落到實處。
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關(guān)鍵詞：資貸危機商業(yè)銀行風(fēng)險管理
美國次貸危機，全稱是美房地產(chǎn)市場上次級按揭貸款的危機。“次貸危機”是自2007年初開始，由于“次級債”大量逾期違約引發(fā)全面性的信用危機。特別是2008年，隨著華爾街貝爾斯登、美林證券、雷曼兄弟公司、高盛和摩根士丹利五大投資銀行的全軍覆沒，將危機推向了，已演變?yōu)橐粓鋈蛐缘慕鹑陲L(fēng)暴。在這場危機中，越來越多的國家、金融機構(gòu)以及大型企業(yè)遭受重創(chuàng)，使世界經(jīng)濟陷入了衰退的時期。
金融的本質(zhì)是信用，金融創(chuàng)新的泛濫導(dǎo)致了信用的濫用，給社會經(jīng)濟埋下了禍根，引發(fā)了次貸危機。如何認(rèn)識和應(yīng)對這次危機，就成為我們金融內(nèi)審工作者當(dāng)前探討、分析的熱點問題。
一、美國次貸危機產(chǎn)生的機理
次貸危機的根本原因在于美元本位的國際貨幣體系和美國消費的過度膨脹。特別是布雷頓森林體系崩潰后，全球形成了以美金為本位的信用貨幣體系，而美國則進入了無約束的美金泛濫時期。
美國次貸危機產(chǎn)生的原因除了以上大的宏觀經(jīng)濟因素以外主要還有以下原因：
一是政府對經(jīng)濟運行缺乏必要的監(jiān)管。美國一度放縱經(jīng)濟泛濫增長，在宏觀層面對經(jīng)濟運行缺失必要的監(jiān)管，甚至在某些領(lǐng)域沒有實施監(jiān)管。無政府狀態(tài)是導(dǎo)致次貸危機的根本條件，由于對房貸市場缺失必要的監(jiān)管，使其無限膨脹，形成了巨大經(jīng)濟泡沫。美國是世界經(jīng)濟，在當(dāng)今全球經(jīng)濟中占據(jù)主導(dǎo)地位，這個巨型經(jīng)濟泡沫一旦破滅，勢必對全球經(jīng)濟產(chǎn)生巨大沖擊。
二是金融機構(gòu)內(nèi)部的風(fēng)險控制機制十分脆弱。盲目追求擴張發(fā)展，追逐高額利潤，忽略了風(fēng)險管理，使次級抵押貸款標(biāo)準(zhǔn)降低，并一降再降，最終導(dǎo)致風(fēng)險失控。
三是過度擴張金融衍生產(chǎn)品。在前幾年美國樓市最火爆的時候，很多按揭公司為了擴張業(yè)務(wù)，牟取更高利率，介入了次級房貸業(yè)務(wù)，從而促使金融新產(chǎn)品無限度的不斷擴張，在很大程度上掩蓋和隱藏了次級房貸的危害性。特別是次級房貸證券化，信貸違約掉期等不透明的復(fù)雜金融衍生產(chǎn)品的推波助瀾，構(gòu)筑了房地產(chǎn)市場空前的虛假繁榮。
四是金融機構(gòu)對投資者缺乏盡職調(diào)查。由于高額利潤的驅(qū)使和非?；鸨匿N售市場，使房地產(chǎn)開發(fā)商不顧社會實際需求狀況，沒有重視必要的市場調(diào)查，盲目擴張業(yè)務(wù)。很多金融機構(gòu)也沒有實施可行性的市場需求調(diào)研，在利潤最大化的誘導(dǎo)下，忽略了對實體經(jīng)濟發(fā)展的真實需求及日益俱增的市場風(fēng)險控制，不斷推出新金融衍生產(chǎn)品，最終使這些金融業(yè)務(wù)純粹變成了金錢游戲，與分散風(fēng)險的初衷背道而馳，更加加劇了信用危機。
五是各個環(huán)節(jié)的信息披露不充分。特別是在貸款證券化過程中，信息傳遞鏈條過長，導(dǎo)致信息披露不全面，不準(zhǔn)確，層層失真，包括發(fā)行人、承銷商、資產(chǎn)管理人、信用評級機構(gòu)和投資者很難獲得足夠真實的信息。
六是信用評級嚴(yán)重脫離實際，使評級結(jié)果不夠真實、準(zhǔn)確。在經(jīng)濟利益誘導(dǎo)下，信用評級機構(gòu)受自身利益驅(qū)動，在主觀上存在聽任自然的不盡職盡責(zé)的現(xiàn)象。另一方面由于當(dāng)時房地產(chǎn)市場異常旺盛，使各類經(jīng)濟實體以往的經(jīng)營業(yè)績普遍向好，由此形成的風(fēng)險管理模型和宏觀計量經(jīng)濟學(xué)模型，所反映的是好時期的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)具有片面性，提供的信用評級結(jié)果是虛假的，沒有真實地反映經(jīng)濟實體機構(gòu)的經(jīng)營狀況及本來面目，從而潛藏了巨大的金融風(fēng)險。
二、金融危機對我國金融業(yè)的啟示
美國次貸危機對全球銀行業(yè)界來說都是一個深刻的教訓(xùn)，我國銀行業(yè)應(yīng)充分借鑒，特別是對我們商業(yè)銀行內(nèi)控管理及內(nèi)審工作來說，有以下幾點啟示：
(一)有效控制金融風(fēng)險是金融企業(yè)安全、高效、穩(wěn)鍵經(jīng)營的基本保障。金融業(yè)應(yīng)盡快建立和完善全面的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理流程設(shè)計等多方面的制度基礎(chǔ)。次貸危機引發(fā)了百年罕見的金融危機，與以往歷次危機相比，次貸危機的不確定性、擴散性、加速性更加明顯。世界經(jīng)濟日趨一體化的趨勢，加速了全球金融一體化。特別是世界經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及金融市場各要素之間的相互影響、相互決定的復(fù)雜關(guān)系，導(dǎo)致金融危機的全球化已成必然。近幾年，我國工、農(nóng)、中、建、交五個大型國有商業(yè)銀行中，工、中、建、交四個大型國有商業(yè)銀行完成股份制改造后已在境內(nèi)外成功上市。農(nóng)業(yè)銀行目前也已完成了股份制改造，正在積極準(zhǔn)備上市。我國銀行業(yè)的經(jīng)營管理模式已與國際接軌。如何加強風(fēng)險管理，進行多元化經(jīng)營和提升國際競爭力，是我國金融業(yè)亟待解決的重大問題。
美國經(jīng)過幾百年的發(fā)展，已經(jīng)構(gòu)建并發(fā)展了世界上最發(fā)達的金融體系，而在這次次貸危機中，美國的金融機構(gòu)和金融體系卻不堪一擊，一籌莫展。面對當(dāng)前的這次金融危機，我國金融業(yè)應(yīng)當(dāng)很好地進行反思和總結(jié)，我們既要學(xué)習(xí)借鑒國外成功的內(nèi)控管理經(jīng)驗，也要從次貸危機中汲取深刻的教訓(xùn)。特別是在經(jīng)營管理和風(fēng)險控制方面，要研究如何堅持具有中國特色的優(yōu)秀傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式，屏棄陳舊落后的不適應(yīng)國際化經(jīng)營管理模式。要把國際金融業(yè)最成熟的風(fēng)險管理理念與我國優(yōu)秀的傳統(tǒng)管理經(jīng)驗有機地結(jié)合起來，在風(fēng)險管理和經(jīng)營方略上應(yīng)做到有所為，有所不為，絕不能重蹈美國的覆轍。
(二)深刻研究和認(rèn)識金融業(yè)務(wù)發(fā)展與金融產(chǎn)品創(chuàng)新。多年來，我國大型金融企業(yè)基本上都是國有的，在國內(nèi)金融市場上占據(jù)著絕對統(tǒng)治地位，銀行業(yè)的興衰決定著中國金融體系的命運。因此，我國金融業(yè)一直受到國家積極保護和高度監(jiān)管。就目前金融危機影響來看，我國銀行業(yè)受到全球金融動蕩的沖擊較小。但是，隨著我國金融改革步伐及對外開放步驟的日益加快，與國際化接軌是我國金融業(yè)面臨的必然趨勢，我們在看到內(nèi)在優(yōu)勢與良好發(fā)展機遇的同時，還要看到所面臨的嚴(yán)峻形勢和許多不足。我國金融業(yè)今后將面臨三個方面的挑戰(zhàn)。一是銀行業(yè)必將向混業(yè)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變。其經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)模式必將影響我國金融業(yè)的發(fā)展格局，使銀行業(yè)處于多元化的業(yè)務(wù)競爭當(dāng)中。我國金融機構(gòu)應(yīng)及早與國際接軌，探索混業(yè)經(jīng)營的內(nèi)控管理和風(fēng)險控制對策與措施，在綜合化經(jīng)營的同時，實現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，進一步提高國際競爭力。二是金融創(chuàng)新與金融衍生產(chǎn)品必將得到大力快速的發(fā)展。目前，我國金融業(yè)務(wù)發(fā)展及金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新還處于起步階段，為適應(yīng)金融業(yè)務(wù)國際化需要，今后，我國必將加快金融創(chuàng)新及金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展。這次金融危機產(chǎn)生的原因之一，就是金融創(chuàng)新導(dǎo)致的信用過度擴張。因此，我國應(yīng)高度警覺和及早控制金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新所帶來的風(fēng)險。三是國家對金融業(yè)的監(jiān)管模式及銀行業(yè)務(wù)管理手段必將進行革新。隨著金融全球化步伐加快，國家對金融業(yè)監(jiān)管模式必將進行重大變革。在金融業(yè)內(nèi)部應(yīng)盡快探索和制定與國際接軌的內(nèi)控管理及風(fēng)險防范機制。
(三)亟待探索和提高風(fēng)險管理技術(shù)。過去，我們總認(rèn)為美國內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面的技術(shù)是最先進的，近些年來，我們一直都在學(xué)習(xí)和借鑒美國內(nèi)控管理經(jīng)驗和模式，并引進了許多管理理念和內(nèi)控管理方法。但經(jīng)過這次金融危機來看，美國的風(fēng)險管理技術(shù)和內(nèi)控管理機制，并不是完善可靠的，還存在諸多弊端和不足，尤其對風(fēng)險隱患揭示
和控制還缺乏必要的手段，以致引發(fā)了金融危機。同時，從世界各國來看，近年來，雖然國際風(fēng)險管理技術(shù)大力發(fā)展，各國對風(fēng)險管理都有所重視和加強，但在本次金融危機中也未幸免于難。因此，必須改革和創(chuàng)新風(fēng)險管理技術(shù)，在國際上建立統(tǒng)一的金融監(jiān)管組織架構(gòu)，以及建立適度有效的監(jiān)管手段和標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)成為必然趨勢。另外，我國要積極探索和提高具有中國特色的，并能夠適應(yīng)國際金融一體化的風(fēng)險管理技術(shù)，盡快健全和完善風(fēng)險管理機制，以確保在金融國際化的發(fā)展軌道上健康穩(wěn)健運行。
三、商業(yè)銀行強化風(fēng)險管理的對策與措施
面對金融危機持續(xù)蔓延的嚴(yán)峻形勢，以及我國金融業(yè)所面臨的機遇和挑戰(zhàn)，我國商業(yè)銀行要審時度勢，應(yīng)最大限度的提高風(fēng)險防控能力，及早建立與國際接軌的科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險管理機制。
(一)強化金融監(jiān)管力度，有效防控金融風(fēng)險。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)廣泛涉及到社會經(jīng)濟各個領(lǐng)域和個人，在整個社會經(jīng)濟體系中的地位非常特殊、非常重要，對社會經(jīng)濟影響巨大。我們國家應(yīng)借鑒美國次貸危機教訓(xùn)，研究和制定適合當(dāng)前金融全球化模式的金融監(jiān)管機制，進一步強化金融宏觀調(diào)控，促進商業(yè)銀行強化風(fēng)險管理力度，嚴(yán)防突發(fā)性、擴散性等重大金融風(fēng)險事件的發(fā)生。
(二)商業(yè)銀行應(yīng)培育良好的企業(yè)文化。防范和化解金融風(fēng)險是商業(yè)銀行安全、高效、穩(wěn)鍵經(jīng)營的基本保障，商業(yè)銀行應(yīng)把風(fēng)險控制當(dāng)作首要任務(wù)。特別是要加強內(nèi)控管理基礎(chǔ)性工作，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，培育優(yōu)秀的企業(yè)文化，要進一步提高全體員工的風(fēng)險防范意識，使風(fēng)險管理工作融人到銀行業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)。特別是要調(diào)動員工參與并推進內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險管理的積極性、主動性與創(chuàng)造性。
(三)完善內(nèi)控制度，加強風(fēng)險管理。內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的基礎(chǔ)，不僅是防范控制金融風(fēng)險、保障業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的一個重要手段，也是提高經(jīng)營效率、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的一個重要保障。一是要在全體員工中樹立內(nèi)控優(yōu)先的理念。內(nèi)控理念是內(nèi)控體系的靈魂，只有增強全體員工的風(fēng)險防范意識，認(rèn)真主動地把內(nèi)控理念貫徹落實到銀行各項日常工作及每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，才能提升內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的效率與效果。二是要建立和完善內(nèi)控制度和風(fēng)險管理機制。內(nèi)控制度是規(guī)范行為的準(zhǔn)則，是內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險管理的基本內(nèi)容。商業(yè)銀行要按照“完整性、系統(tǒng)性、科學(xué)性、超前性和有效性”的要求建立健全內(nèi)控制度體系。要根據(jù)我國金融管理的基本法規(guī)，參照國際金融慣例建立和完善內(nèi)控制度與風(fēng)險管理機制。特別是要對重要業(yè)務(wù)及重點環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點制定出規(guī)范合理，適度有效的監(jiān)督制約制度，以嚴(yán)防各類風(fēng)險事件的發(fā)生。三是要建立風(fēng)險防控體系，切實發(fā)揮“三道防線”的功能。第一道防線是自控防線。要完善對各個業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的監(jiān)督防控機制，注重對銀行從業(yè)人員道德素質(zhì)的修煉及制度觀念的培養(yǎng)。第二道防線是互控防線。要利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，構(gòu)筑起對全部業(yè)務(wù)操作過程的監(jiān)控體系。業(yè)務(wù)部門要配備專職或兼職檢查監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)督人員，對該控制的風(fēng)險點都能不疏不漏地進行有效監(jiān)督。第三道防線是監(jiān)控防線。要建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制，要對各個營業(yè)機構(gòu)、重要崗位、重要環(huán)節(jié)實施現(xiàn)場或非現(xiàn)場的事前、事中、事后的全過程監(jiān)控和審計檢查。
(四)發(fā)揮內(nèi)審合規(guī)部門的功能。內(nèi)審合規(guī)工作承擔(dān)了監(jiān)督、評價的職責(zé)。特別是對風(fēng)險政策的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)規(guī)章制度合規(guī)情況等評價，這對于風(fēng)險管理至關(guān)重要。內(nèi)審合規(guī)部門要堅持對各項經(jīng)濟指標(biāo)完成的真實性、合法性、合規(guī)性和規(guī)章制度執(zhí)行情況進行長期不懈地檢查鑒證。不僅有問題要開展檢查，沒有問題也要進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時制止和糾正，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，作到警鐘長鳴，積極督促各部門把防范風(fēng)險的具體措施落到實處。
關(guān)鍵詞：電力安裝企業(yè)；財務(wù)管理；財務(wù)內(nèi)部控制
1引言
隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們生活水平的不斷提高，電子設(shè)備應(yīng)用變得非常廣泛，電力安裝部門加大了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。雖然大部分企業(yè)已經(jīng)意識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，但總體執(zhí)行效果不是很理想，形式化嚴(yán)重，各個單位都出現(xiàn)了各種各樣的問題，從而影響了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。因此，電力安裝企業(yè)需要加強財務(wù)內(nèi)控工作，切實做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。
2電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的作用
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的核心是在會計信息可靠的基礎(chǔ)上，確保資產(chǎn)完整，保障科學(xué)合理的管理企業(yè)，從全局出發(fā)加速企業(yè)財務(wù)管理，落實預(yù)算統(tǒng)計工作，結(jié)合實際情況，確保資源的科學(xué)、合理應(yīng)用，嚴(yán)格對照國家有關(guān)政策法律法規(guī)和公司管理要求，盡最大能力提高企業(yè)的資源利用率，提升企業(yè)經(jīng)營能力、自我管理能力和防范化解風(fēng)險的能力，從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，增強企業(yè)的競爭能力，使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
3電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問題
雖然部分電力安裝企業(yè)已經(jīng)意識到財務(wù)內(nèi)控工作的重要性，在實際工作中也采取一定的措施加強了財務(wù)內(nèi)控工作，但是仍然有一部分電力安裝企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作存在一些問題，主要包括以下幾個方面：
3.1財務(wù)內(nèi)控管理體系不健全
財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全是目前電力企業(yè)普遍存在的問題，電力企業(yè)往往會將其重點集中在經(jīng)營與發(fā)展上，以便于更好地獲取經(jīng)濟效益，而忽略了內(nèi)部管理與監(jiān)督機制的架構(gòu)，未能注重內(nèi)控與財務(wù)管理的價值。財務(wù)內(nèi)部控制的缺失主要表現(xiàn)為未有效地指導(dǎo)和組織內(nèi)部財務(wù)人員，比如未對其進行財務(wù)工作監(jiān)督、能力培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)等內(nèi)容，致使不同崗位之間未明確職務(wù)分工、工作人員職責(zé)模糊，無法正常開展內(nèi)部控制和防范財務(wù)風(fēng)險工作。缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理體制，內(nèi)部控制流程混亂，導(dǎo)致當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)問題時，無法充分明確各部門之間的職責(zé)；在控制財務(wù)風(fēng)險時未規(guī)范規(guī)章制度，導(dǎo)致工作無法得到有效落實。財務(wù)流程不透明、等現(xiàn)象明顯，若是部分財務(wù)人員存在錯誤想法，可以及時制止，但若發(fā)現(xiàn)較晚，將會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金鏈斷裂，對企業(yè)財務(wù)活動產(chǎn)生嚴(yán)重影響，嚴(yán)重者甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。
3.2重點環(huán)節(jié)內(nèi)控不完善
財務(wù)內(nèi)部控制包含事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)，其實事前控制和事中控制更為關(guān)鍵，但是許多情況下，企業(yè)往往對事前控制投入精力不足，更為重視事后控制，將企業(yè)的會計核算和結(jié)果分析作為重點。雖然一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以分析成因，但往往難以采取應(yīng)對策略挽回損失，同時也使財務(wù)控制失去預(yù)測決策的參考價值，無法確保內(nèi)控機制的合理與科學(xué)。
3.3企業(yè)信息化水平不高
隨著電子信息技術(shù)的快速發(fā)展，目前信息技術(shù)已經(jīng)普遍應(yīng)用于企業(yè)管理中。信息技術(shù)的應(yīng)用可以使企業(yè)內(nèi)部控制更高效地進行，但是目前很多電力安裝企業(yè)信息化水平有待進一步完善，這樣就影響到業(yè)務(wù)之間的有序進行，對于提高業(yè)務(wù)經(jīng)營的流暢性具有一定的阻礙。表現(xiàn)為在內(nèi)部控制信息技術(shù)沒有有效應(yīng)用的情況下，使得部分業(yè)務(wù)還需要經(jīng)過人工整理后才可以將其信息錄入內(nèi)部控制有關(guān)系統(tǒng)中，進而實現(xiàn)分析、統(tǒng)計，這樣不但降低了工作效率，還更容易出現(xiàn)工作失誤。
3.4財務(wù)內(nèi)控意識淡薄
電力安裝企業(yè)需要健全財務(wù)內(nèi)控、健全內(nèi)部風(fēng)險體制和監(jiān)督體制，才能夠保證有效開展監(jiān)督管理工作。電力安裝企業(yè)屬于技術(shù)、資金、人員三要素并重型企業(yè)，因此管理企業(yè)內(nèi)部資金有著重要的作用。但在實際運營時，企業(yè)管理人員往往缺少安全意識，不注重財務(wù)內(nèi)部控制，無法把控資金的流向，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生資金問題。當(dāng)前，電力安裝企業(yè)財務(wù)管理大多延續(xù)傳統(tǒng)管理模式，只注重收支平衡和審批程序。雖然我國在全面預(yù)算管理、財務(wù)分析、人力資源管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域建立了很多財務(wù)制度，但是在實際應(yīng)用中還沒有充分有效地實施，從而影響了財務(wù)管理和內(nèi)部控制。
3.5財務(wù)內(nèi)控人員自身素質(zhì)的局限性
在實際工作中，存在審計部門與會計部門合伙舞弊，或者采購部門與會計部門合伙舞弊等現(xiàn)象。這主要是由于財務(wù)內(nèi)控人員職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力等自身素質(zhì)不高，對于自身工作的重要性認(rèn)識不足，對于業(yè)務(wù)知識也不肯認(rèn)真鉆研，最終導(dǎo)致無法充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的作用。
4電力安裝企業(yè)解決財務(wù)內(nèi)控問題的一些措施
電力安裝企業(yè)要想解決財務(wù)內(nèi)控中存在的上述問題，需要從以下幾個方面采取措施：
4.1健全財務(wù)內(nèi)控管理體系
電力安裝企業(yè)可以選擇指定負責(zé)人在內(nèi)部設(shè)置管理體制和監(jiān)督體制，保證此項工作能夠有序開展。企業(yè)也要在監(jiān)督管理體制中，找到運營存在的財務(wù)風(fēng)險，便于及時找出解決的方法，合理規(guī)避風(fēng)險。財務(wù)部門要實施財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，確保能夠細化財務(wù)人員的任務(wù)，防止財務(wù)人員推卸責(zé)任。財務(wù)部門要嚴(yán)格把控財務(wù)預(yù)算工作，防止預(yù)算過程產(chǎn)生麻煩，實施科學(xué)的管理，細化預(yù)算的目標(biāo)，公開透明預(yù)算，防止預(yù)算費用高，產(chǎn)生經(jīng)濟損失。電力企業(yè)員工要對風(fēng)險有著正確認(rèn)識，從而更好的規(guī)避可能產(chǎn)生的風(fēng)險，合理把控電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險過程，調(diào)動員工工作的積極性。加強培訓(xùn)工作，使員工能夠結(jié)合實際情況掌握更多財務(wù)風(fēng)險控制知識，提升員工風(fēng)險意識。并且也要為員工構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制體系，從而約束員工的不良行為，提升電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控水平。
4.2加強重點領(lǐng)域內(nèi)控管理
財務(wù)內(nèi)控不僅要關(guān)注事后控制，更要注意事前和事中控制這兩個重點環(huán)節(jié)。具體要注意以下幾個方面：（1）加強重點工作的管理。要規(guī)范單位的工程承攬、物資采購、資產(chǎn)租賃等交易行為，合理確定交易價格，強化招投標(biāo)、合同簽訂與履約、資金結(jié)算等管理，確保程序合法合規(guī)、價格公允。（2）加強工程分包管理。認(rèn)真執(zhí)行國家和公司施工分包有關(guān)規(guī)定，健全工程分包管理制度和決策程序，嚴(yán)格控制分包比例，嚴(yán)禁違法轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包，明確分包隊伍準(zhǔn)入條件和評價標(biāo)準(zhǔn)，建立分包商安全資信報備和黑名單制度，開展核心及備選分包商篩選工作，確保分包商資質(zhì)符合工程項目資質(zhì)要求。建立工程分包管理臺賬和月度統(tǒng)計報表制度，明確記錄工程分包決策過程和責(zé)任人，嚴(yán)肅追究違規(guī)分包相關(guān)人員的責(zé)任。（3）加強物資采購管理。要依據(jù)國家法律法規(guī)和公司制度的規(guī)定，建立健全物資采購管理制度，規(guī)范采購流程，合理選擇采購模式和定價方式。全面推進電商化交易工作，實現(xiàn)物資類和服務(wù)類采購全流程線上交易，降低企業(yè)采購成本，確保采購過程永溯可查，切實提升物資管理規(guī)范化。（4）加強資產(chǎn)管理。要嚴(yán)格按照國家財經(jīng)法規(guī)和公司相關(guān)規(guī)章制度，建立健全單位預(yù)算、成本、決算等財務(wù)管理制度，組織單位開展會計核算管理與財務(wù)稽核，規(guī)范單位銀行賬戶、資金結(jié)算、投資、融資擔(dān)保等管理；持續(xù)強化資金結(jié)算和合同履約，避免發(fā)生新增欠款；加強規(guī)范業(yè)務(wù)單位資產(chǎn)處置，完善決策流程，加強審計、評估、備案、進場交易等過程管控，防范資產(chǎn)流失；加強施工企業(yè)工程核算管理，持續(xù)提高成本費用管理水平和項目投資收益。
4.3加強信息化建設(shè)，提高財務(wù)內(nèi)控管理水平
在信息化飛速發(fā)展的現(xiàn)階段，加強信息化建設(shè)對于提高財務(wù)內(nèi)控水平具有非常關(guān)鍵的作用。首先，在對內(nèi)信息與溝通方面，要根據(jù)國家電網(wǎng)的要求，公司統(tǒng)一配置ERP系統(tǒng)，通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)人、財、物信息一體化管理，加大資源的優(yōu)化配置與高效利用，提升流程控制的有效性。公司要定期召開不同類型的會議，會議包括管理層周例會、安全生產(chǎn)季度例會、財務(wù)年度總結(jié)會、典型經(jīng)驗交流會、同行業(yè)對標(biāo)會等，會后記錄經(jīng)由公司內(nèi)部傳閱。通過召開會議，能夠促進公司上下級、各部門之間溝通更加暢通，做到信息實時共享。為保障信息安全，公司通過內(nèi)網(wǎng)實現(xiàn)內(nèi)部信息傳遞，對信息安全管理做出明確要求。根據(jù)安全等級對信息劃分保密等級，同時限定信息的傳遞范圍及方式，定期對設(shè)備以及系統(tǒng)進行檢查與維護，能夠有效防止信息外泄。其次，電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作不僅要考慮到技術(shù)手段的創(chuàng)新，而且還要借助于可靠的先進技術(shù)手段，充分發(fā)揮財務(wù)審計的作用，使內(nèi)部控制各項任務(wù)真正的得以落實。當(dāng)前，電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作往往重點關(guān)注于預(yù)算管理、財務(wù)運行管控以及風(fēng)險評估防控等多項任務(wù)，而這些任務(wù)的落實又都需要大量信息資料的支持、參考和比對，這就必然需要進一步深化信息系統(tǒng)構(gòu)建，優(yōu)化管理模式，在信息搜集、共享以及分析應(yīng)用方面發(fā)揮重要作用，更好凸顯所有數(shù)據(jù)信息資料的應(yīng)用價值。最后，電力安裝企業(yè)在加強財務(wù)內(nèi)控期間，還需要與其他部門有效聯(lián)系，實現(xiàn)信息溝通、加強共享聯(lián)系，擴寬數(shù)據(jù)信息渠道、風(fēng)險防范路徑，以此實現(xiàn)電力安裝企業(yè)財務(wù)管理重心的順移，助力于企業(yè)的發(fā)展，并將電力安裝企業(yè)經(jīng)濟效益水平提升作為首要任務(wù)目標(biāo)。在創(chuàng)建內(nèi)控信息交流網(wǎng)的背景下，電力企業(yè)需要及時相應(yīng)的內(nèi)容，加強電力企業(yè)內(nèi)部信息交換，落實企業(yè)風(fēng)險管控工作。以此助力于企業(yè)發(fā)展，掌握企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況，明確企業(yè)所存在的缺陷，助力于電力安裝企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)潛在隱患，同時注意外部隱患的管控，避免對電力安裝企業(yè)產(chǎn)生不利影響。通過應(yīng)用電力安裝企業(yè)的信息共享系統(tǒng)，以專業(yè)態(tài)度開展財務(wù)管理工作，可建設(shè)和諧、穩(wěn)定的財務(wù)內(nèi)控制度，營造良好的企業(yè)環(huán)境，確保企業(yè)管理層的知情權(quán)，以此實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控能力的提升。
4.4培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)部控制人才
培養(yǎng)電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)人員的內(nèi)控意識，保證能夠落實財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作。培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，使其能夠合理地把控財務(wù)內(nèi)部的風(fēng)險?？梢愿鶕?jù)內(nèi)部控制人員工作培養(yǎng)計劃，聘請專家舉辦講座。電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的水平和電力安裝企業(yè)發(fā)展水平間有著直接聯(lián)系，因此電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員需要提升自身專業(yè)能力、專業(yè)技術(shù)，使電力安裝企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。電力安裝企業(yè)員工要對風(fēng)險有著正確認(rèn)識，從而更好地規(guī)避可能產(chǎn)生的風(fēng)險，合理把控電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險過程，調(diào)動員工工作的積極性。要加強培訓(xùn)工作，使員工能夠結(jié)合實際情況掌握更多財務(wù)風(fēng)險控制知識，提升員工的風(fēng)險意識。并且也要為員工構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制體系，從而約束員工的不良行為，提升電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控水平。
4.5強化財務(wù)內(nèi)控管理意識
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員素質(zhì)技能水平較高，隨著企業(yè)發(fā)展迅速，其面臨的內(nèi)部與外部環(huán)境變化較大，需要加強財務(wù)人員風(fēng)險意識的培養(yǎng)。在實際工作中，促使企業(yè)財務(wù)人員在生活與過程內(nèi)，能夠時刻牢記風(fēng)險，并注重風(fēng)險辨別，做好防控工作，把風(fēng)險降到最低。與此同時，財務(wù)會計人員要積極配合內(nèi)控機構(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控機制與體系，科學(xué)化資金管控與使用，加強資金管理，以此確保財務(wù)信息的真實性、可靠性，避免，編制切實可行，可靠性腔的財務(wù)報表，以此為管理人員作出決策時所需要的資料和信息提供財務(wù)指正，確保決策精準(zhǔn)、科學(xué)與合理，加速企業(yè)發(fā)展。不僅如此，還需要定期與不定期地接受一些有效的培訓(xùn)，以提高財務(wù)人員的風(fēng)險意識。培訓(xùn)方式可為其他企業(yè)進修學(xué)習(xí)，通過直觀學(xué)習(xí)，以此加強工作認(rèn)知，清晰精準(zhǔn)的認(rèn)知風(fēng)險管控。不可忽略的是，需要在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)責(zé)任體系，將責(zé)任劃分到人頭，確保任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均可找到負責(zé)人，以此強化人員意識，提升素質(zhì)與技能。
5結(jié)語
綜上所述，我國的電力安裝企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控中還存在一系列的問題，亟待進行全面的、更加完善的財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新措施，因此在這個過程中，更需要針對存在的重點問題和注意事項，強化財務(wù)內(nèi)控管理意識，健全財務(wù)內(nèi)控管理體系，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，加強信息化建設(shè)，加強重點領(lǐng)域內(nèi)控管理，強化財務(wù)管理工作水平，從而為企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。電力安裝企業(yè)應(yīng)該逐漸摒棄傳統(tǒng)的固化發(fā)展思維，不斷完善經(jīng)營管理模式，增強風(fēng)險防控意識，加強財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)綜合競爭力。
參考文獻
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一、我國銀行業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理起步相對較晚，風(fēng)險管理理念和風(fēng)險防范意識從高級管理層到基層網(wǎng)點的普通職工呈現(xiàn)逐級遞減趨勢，對風(fēng)險管理的重視程度從總行到基層行呈現(xiàn)逐級弱化趨勢，全面風(fēng)險管理的理念還不到位。具體有以下諸種表現(xiàn)。
1．過分追求業(yè)務(wù)指標(biāo)，忽視風(fēng)險管理
規(guī)模決定市場占有率，所以商業(yè)銀行經(jīng)營總資產(chǎn)的大小是決定商業(yè)銀行利潤的主要因素之一。由于政策、市場或傳統(tǒng)心理等方面的因素，我國各商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)開展較為緩慢，這就使得眾多商業(yè)銀行不得不將利潤的增長點更多地放在貸款業(yè)務(wù)上。與此同時，我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場和企業(yè)對銀行資金的旺盛需求使得銀行信貸擴張。另外由于市場競爭激烈，一些基層銀行領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營指導(dǎo)思想不正確，重貸款客戶的搶奪輕貸款質(zhì)量的管理，不嚴(yán)格執(zhí)行信貸管理規(guī)章制度，導(dǎo)致降低標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放貸款，形成信貸風(fēng)險。
2．尚未建立科學(xué)的風(fēng)險管理體系
我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理工作的重心主要集中在對資產(chǎn)風(fēng)險的重組、轉(zhuǎn)化、清收、處置等事后管理上，而對風(fēng)險資產(chǎn)的事前、事中的防范控制做得不夠。各個業(yè)務(wù)部門對各自業(yè)務(wù)的風(fēng)險狀況分頭管理，缺乏統(tǒng)一的管理目標(biāo)和風(fēng)險信息溝通；風(fēng)險管理部門對于分散在各個部門的風(fēng)險管理并未起到檢查和督導(dǎo)作用。不良貸款邊清邊冒的問題比較突出。
3．風(fēng)險識別和管理手段落后，缺乏事前風(fēng)險防范預(yù)警機制
國外商業(yè)銀行事前風(fēng)險防范和預(yù)警機制較為完善，大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工程等先進方法，達到了對風(fēng)險管理全過程的全面監(jiān)督和控制。而國內(nèi)大部分商業(yè)銀行都沒有專門的風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險管理長期以來以定性分析為主，缺乏量化分析，在風(fēng)險識別、度量、監(jiān)測等方面科學(xué)性不夠，對于早期風(fēng)險的防范仍是一片空白。
4．內(nèi)控管理機制不完善，風(fēng)險責(zé)任不明晰，風(fēng)險管理執(zhí)行力度較弱
我國商業(yè)銀行的內(nèi)控機制還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險的需要，不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。銀行內(nèi)部缺乏一個統(tǒng)一完整的內(nèi)部控制法規(guī)制度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象。我國國內(nèi)商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)長期居高不下的一個原因就是缺乏嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴(yán)格，風(fēng)險責(zé)任不明晰。另外銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，執(zhí)行制度不力等問題促使這些業(yè)務(wù)崗位的案件呈現(xiàn)出高發(fā)勢頭。
5．獎罰激勵機制不完善，忽視風(fēng)險管理要求
國內(nèi)商業(yè)銀行普遍實行以提高市場占有率為導(dǎo)向的經(jīng)營戰(zhàn)略，追求客戶數(shù)量和業(yè)務(wù)規(guī)模的增長，相應(yīng)地基層機構(gòu)對業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)的考核存在重存貸款總量、輕質(zhì)量效益的傾向，加上責(zé)任追究制度不落實，對違反規(guī)章制度的行為及造成不良貸款的責(zé)任人，處罰不及時且偏于寬松，達不到懲罰的目的，導(dǎo)致約束制度虛化，形成風(fēng)險。
6．風(fēng)險管理人才基礎(chǔ)比較薄弱
風(fēng)險管理人員數(shù)量少，缺乏有洞察力、判斷力和掌握先進經(jīng)營管理知識、精通風(fēng)險管理理論和風(fēng)險計量技術(shù)的專業(yè)人才，沒有形成職業(yè)化的風(fēng)險管理人才隊伍。
二、提高我國銀行業(yè)風(fēng)險管理水平的對策
由于我國宏觀經(jīng)濟體制的特殊性和國內(nèi)風(fēng)險管理理論研究及其應(yīng)用的滯后，在國際上發(fā)達國家銀行業(yè)中已經(jīng)應(yīng)用成熟的一些數(shù)理性的風(fēng)險管理方法要吸收應(yīng)用到我國銀行業(yè)的風(fēng)險管理體系中還需要一段較長的時間，譬如市場風(fēng)險管理中的VaR模型、信貸風(fēng)險中的信貸矩陣模型，不僅需要先進的風(fēng)險管理理論和風(fēng)險計量技術(shù)的支持，同時還需要大量的歷史數(shù)據(jù)的積累以進行風(fēng)險的測算，另外還要對每一期的風(fēng)險衡量的實際效果做出評價并基于此不斷地對模型進行校正和改進，最后才能形成能夠成熟運用的風(fēng)險計量模型。因此，我國銀行業(yè)目前的首要任務(wù)是要建立完善、嚴(yán)格的風(fēng)險管理體系，培養(yǎng)銀行業(yè)風(fēng)險文化，同時加強風(fēng)險管理理論和應(yīng)用的基礎(chǔ)性研究，逐步建立起高效、科學(xué)、定量分析的風(fēng)險監(jiān)控和度量的模型體系。具體措施如下：
1．健全風(fēng)險管理組織體系，實現(xiàn)全方位、全過程的風(fēng)險管理
當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行要利用改制上市之機，根據(jù)股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，建立符合自身戰(zhàn)略定位的全面風(fēng)險管理體系，逐步形成由銀行董事會及其高級經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的、以獨立的風(fēng)險管理部門為中心、與各個業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系的內(nèi)部風(fēng)險管理系統(tǒng)。董事會作為全行風(fēng)險管理的最高決策機構(gòu)，負責(zé)對風(fēng)險管理的整體戰(zhàn)略決策，對銀行風(fēng)險管理負有最終責(zé)任；獨立的風(fēng)險管理部門實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，具體實施對本行風(fēng)險的全面管理，推動風(fēng)險管理體系建設(shè)。在執(zhí)行層面上要改變以前商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的行政管理模式，實現(xiàn)以業(yè)務(wù)流程為中心的管理體制，業(yè)務(wù)部門也要逐步設(shè)立單獨的風(fēng)險管理崗位，從業(yè)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的源頭進行有效控制，各部門業(yè)務(wù)主管和業(yè)務(wù)經(jīng)理對其業(yè)務(wù)風(fēng)險負責(zé)，使風(fēng)險管理橫向延伸，縱向管理，實現(xiàn)管理過程的扁平化。與此同時國內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)積極借鑒國際大銀行的組織模式與運作經(jīng)驗，加快法人治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)。通過引進戰(zhàn)略投資者，建立權(quán)利、責(zé)任、利益邊界明晰的組織架構(gòu)和運行規(guī)范、管理科學(xué)、內(nèi)控嚴(yán)密、運轉(zhuǎn)高效的經(jīng)營機制和管理體制、加快推進體制改革和機制轉(zhuǎn)換、提高風(fēng)險防范能力和內(nèi)部控制水平。
2．加強風(fēng)險管理文化建設(shè)，增強全面風(fēng)險管理的意識
無數(shù)事例說明，建立科學(xué)的風(fēng)險管理理念比識別和風(fēng)險評估更重要。在國際上不少金融機構(gòu)因風(fēng)險控制不當(dāng)而造成倒閉的案例中，原因往往并不是因為它們?nèi)狈︼L(fēng)險控制的機制，而主要是因為其從業(yè)人員的風(fēng)險管理意識過于薄弱。因此，自上而下樹立科學(xué)的風(fēng)險管理理念和營造濃厚的風(fēng)險文化至關(guān)重要。培育風(fēng)險管理文化一方面要提高員工法制觀念，使遵紀(jì)守法、嚴(yán)格執(zhí)行各項內(nèi)控制度成為員工的自覺行動，增強自我約束力，夯實風(fēng)險防范根基；另一方面通過廣泛的風(fēng)險教育和重視業(yè)務(wù)上的風(fēng)險估計來培養(yǎng)所有人員對風(fēng)險的敏感和了解，讓每一位員工認(rèn)識到自身工作崗位上可能存在的危險，時刻警覺，養(yǎng)成按照規(guī)章制度要求辦事的習(xí)慣，形成防范風(fēng)險的安全屏障。
3．制定合理的考核指標(biāo)、在控制風(fēng)險的前提下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展
考核指標(biāo)的制定要全面考慮是否符合實際、是否有利于銀行的長遠經(jīng)營目標(biāo)、不能誤導(dǎo)各級經(jīng)營管理人員。商業(yè)銀行作為企業(yè)、經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營規(guī)模當(dāng)然是十分重要的，但作為決策層絕不應(yīng)過于強調(diào)某一方面的重要性，不能讓利潤或經(jīng)營規(guī)模掩蓋一切；否則可能對管理層和經(jīng)營層傳達錯誤信息，以增加風(fēng)險為代價，甚至在一定程度上破壞內(nèi)控環(huán)境。要減少考核指標(biāo)制定過程中的主觀性、在充分考慮實際情況的基礎(chǔ)上建立起以利潤、不良資產(chǎn)控制為主，業(yè)務(wù)規(guī)模為輔的考核指標(biāo)體系，實現(xiàn)商業(yè)銀行效益和可持續(xù)發(fā)展的綜合平衡，最終實現(xiàn)長期利潤最大化。
4．完善內(nèi)部核查機制和獎懲制度、防止風(fēng)險的蔓延
建立合理的獎懲制度。對那些在執(zhí)行制度、辦理業(yè)務(wù)過程中表現(xiàn)突出的員工及執(zhí)行內(nèi)控表現(xiàn)優(yōu)異的業(yè)務(wù)人員應(yīng)有所激勵。對違規(guī)經(jīng)營及形成不良資產(chǎn)的責(zé)任人員的責(zé)任追究制度要嚴(yán)格執(zhí)行；在追究直接責(zé)任人員責(zé)任的同時也要追究相關(guān)負責(zé)人的責(zé)任，以提高領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任心。對各類違規(guī)行為嚴(yán)懲不貸、決不姑息遷就，以達到處罰一部分教育一大片的目的。
5．進一步完善金融機構(gòu)金融信息報告與披露制度，增強金融機構(gòu)經(jīng)營及財務(wù)狀況的透明度因此需要進一步明確報告與披露的基本數(shù)據(jù)、指標(biāo)、范闈及時間頻率等。在此基礎(chǔ)上，金融監(jiān)管當(dāng)局要建立一套科學(xué)的風(fēng)險識別和預(yù)警方法體系，包括指標(biāo)體系和評估體系等，及早向金融機構(gòu)發(fā)出風(fēng)險預(yù)警信號，及早采取防范和控制措施。
6．借鑒國際先進銀行風(fēng)險管理方法，提高風(fēng)險計量水平，增強風(fēng)險監(jiān)測和防范能力
(1)要逐步重視經(jīng)濟資本(即非預(yù)期損失)及其分配在銀行風(fēng)險控制中的作用。銀行經(jīng)營不單要考慮預(yù)期損失、還要考慮非預(yù)期損失。預(yù)期損失以呆賬準(zhǔn)備金的形式已被計入了銀行經(jīng)營成本、并在銀行提供的產(chǎn)品的價格一如貸款利率中得到了補償，已不構(gòu)成真正的風(fēng)險。真正的風(fēng)險是非預(yù)期損失，所以經(jīng)濟資本要成為銀行確定其風(fēng)險控制邊界的基礎(chǔ)：當(dāng)它在數(shù)量上接近或超過銀行的實際資本時、說明銀行的風(fēng)險水平接近或超過其實際承受能力、這時銀行要么通過一些途徑增加實際資本、要么控制或回縮其風(fēng)險承擔(dān)行為、否則其安全性將受到威脅。
農(nóng)村金融體制改革的逐步深入，迫切要求農(nóng)村信用社加大企業(yè)管理的創(chuàng)新，提高內(nèi)控管理、信貸管理、合規(guī)管理水平，以有效管理激活生產(chǎn)力，提升競爭力，推進農(nóng)村信用社實現(xiàn)持續(xù)、健康、快速發(fā)展。
一、當(dāng)前農(nóng)村信用社發(fā)展中面臨的問題
（一）同業(yè)競爭日趨激烈。近年來，為了激發(fā)農(nóng)村金融市場活力，銀監(jiān)會適當(dāng)降低了農(nóng)村金融市場的準(zhǔn)入條件。農(nóng)業(yè)銀行積極調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，以謀取更大的農(nóng)村金融市場份額，郵政儲蓄銀行在鄉(xiāng)鎮(zhèn)相繼掛牌開業(yè)，村鎮(zhèn)銀行、資金互助組織等新型農(nóng)村金融機構(gòu)陸續(xù)成立，農(nóng)村金融市場呈現(xiàn)出多元化發(fā)展態(tài)勢，市場競爭日益激烈，農(nóng)村信用社全面占領(lǐng)農(nóng)村金融市場的局面被徹底打破。
（二）深化改革進入關(guān)鍵時期。農(nóng)村信用社深化改革第一階段的任務(wù)已基本完成，正沿著股份制、銀行化的改革方向，由“深化改革試點”階段全面進入“深入實施和攻堅”階段，加快了向現(xiàn)代化金融機構(gòu)邁進的步伐。農(nóng)村信用社要實現(xiàn)股份制商業(yè)銀行的改革目標(biāo)，增強經(jīng)營管理能力，提高風(fēng)險管理水平，實現(xiàn)與國際接軌，融入國際金融體系，就必須堅持深化改革的道路不動搖，勇于破除傳統(tǒng)落后的經(jīng)營管理模式，與時俱進，樹立市場化經(jīng)營的現(xiàn)代金融管理理念，一切從實際出發(fā)，積極探索和創(chuàng)新現(xiàn)代金融管理體系。
（三）金融監(jiān)管力度明顯加大。農(nóng)村信用社是服務(wù)“三農(nóng)”的中堅金融力量，為了保證農(nóng)村信用社持續(xù)健康發(fā)展，隨著農(nóng)村信用社深化改革的穩(wěn)步推進，銀行業(yè)監(jiān)督管理部門不斷提高對農(nóng)村信用社的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，逐步向商業(yè)銀行的監(jiān)管指標(biāo)看齊，以促進農(nóng)村信用社切實提高自身企業(yè)管理水平。提升企業(yè)管理水平不僅是農(nóng)村信用社求生存求發(fā)展的現(xiàn)實需要，也是適應(yīng)外部監(jiān)管，貫徹深化改革，提升風(fēng)險管控能力的根本要求。
二、加強農(nóng)村信用社企業(yè)管理的幾點建議
（一）堅持發(fā)展至上的管理原則。近年來，農(nóng)村信用社的改革發(fā)展取得了一定成績，贏得了良好的發(fā)展機遇，但隨著時代的發(fā)展，在新形勢下也面臨著前所未有的競爭壓力和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，為此，農(nóng)村信用社必須牢牢堅持發(fā)展至上，逐步解決在管理機制上和管理方法上存在的問題，實現(xiàn)農(nóng)村信用社又好又快發(fā)展。首先，要以信用社發(fā)展為基本目標(biāo)，將其作為我們判斷事物的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)一件事情該不該做時，我們要判斷它是否有利于農(nóng)村信用社的健康發(fā)展。農(nóng)村信用社長期以來形成的歷史包袱重、不良資產(chǎn)多等難題，不加快發(fā)展就沒有出路。發(fā)展是我們的生存之道。通過優(yōu)化發(fā)展增量，使之處于風(fēng)險可控的條件下，就可能獲得空間，逐步消化歷史包袱。近年來，在各級政府的扶持下，在省聯(lián)社的正確領(lǐng)導(dǎo)下，農(nóng)信社各項指標(biāo)明顯改善，發(fā)展步伐明顯加快，原來很多岌岌可危、一觸即發(fā)的重大風(fēng)險，由于加快發(fā)展得到了遏制，實現(xiàn)了平穩(wěn)著陸。
（二）全面提升風(fēng)險管理水平。加強農(nóng)村信用社企業(yè)管理，首先要全方位加強風(fēng)險管理。全面風(fēng)險管理是有效防范風(fēng)險、降低風(fēng)險損失的必然要求，它融企業(yè)管理思想、風(fēng)險管理理念、風(fēng)險控制政策、風(fēng)險管理程序、風(fēng)險管理行為與風(fēng)險管理環(huán)境等要素為一體。全面風(fēng)險管理重點應(yīng)突出以下三個方面：一是將風(fēng)險管理置于企業(yè)管理的核心位置。牢固樹立風(fēng)險管理高于一切的管理意識，堅持審慎經(jīng)營、風(fēng)險可控的原則，把風(fēng)險識別、風(fēng)險控制、風(fēng)險管理的具體措施落實到全部工作的每一個環(huán)節(jié)上。二是轉(zhuǎn)變風(fēng)險管理機制。第一，風(fēng)險管理要以預(yù)防為主，防治結(jié)合，要由片面的事后風(fēng)險化解轉(zhuǎn)向全方位風(fēng)險防范和控制；第二，轉(zhuǎn)變風(fēng)險管理的側(cè)重點，由重點防范控制信用風(fēng)險轉(zhuǎn)向市場風(fēng)險、道德風(fēng)險、操作風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險、流動性風(fēng)險等多種風(fēng)險并重，多管齊下，全方位、多層地地進行風(fēng)險管理；第三，擴大風(fēng)險管理覆蓋面，風(fēng)險管理要由單一區(qū)域、分散崗位的片面覆蓋轉(zhuǎn)向不留死角、不留空白的人員全覆蓋、崗位全覆蓋、工作流程全覆蓋。三是以高級管理人員為風(fēng)險管理第一重點環(huán)節(jié)。加強風(fēng)險管理需找準(zhǔn)切入點，從高級管理層抓起，強化領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任意識、風(fēng)險意識，增強風(fēng)險管理的責(zé)任感、緊迫感，培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險管理的思想基礎(chǔ)，做好表率，樹立榜樣，自覺帶頭遵守法規(guī)制度，落實全面風(fēng)險管理的要求，貫徹風(fēng)險管理的理念。
（三）切實提高制度執(zhí)行力。加強農(nóng)村信用社企業(yè)管理必須要增強每一名員工的制度執(zhí)行意識，完善制度執(zhí)行保障，加大制度執(zhí)行力度，充分發(fā)揮規(guī)章制度的管控作用。一是規(guī)定明確的制度執(zhí)行責(zé)任。每一名信用社員工都要明確自己所在崗位必須遵守哪些規(guī)章制度，及違規(guī)責(zé)任后果。中、高層領(lǐng)導(dǎo)及各單位、部門負責(zé)人應(yīng)對下屬單位、部門和人員的違規(guī)行為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和連帶責(zé)任，層層負責(zé)，逐級落實。二是建立科學(xué)的制度執(zhí)行評價機制。依據(jù)工作性質(zhì)、工作內(nèi)容，對每個崗位、每名員工、每個工作流程都制定出詳細的評價標(biāo)準(zhǔn)，并采取上下級部門、員工相互評價，同級部門、員工交互評價，外部單位、部門綜合評價，定期評價與不定期評價相結(jié)合的靈活評價方式，評價價結(jié)果作為組織考察員工制度落實情況的重要依據(jù)。三是建立完善制度執(zhí)行監(jiān)督機制。主要是加強系統(tǒng)內(nèi)上下垂直監(jiān)督，層層盯防，逐級抓制度落實；加強左右平行監(jiān)督，進行平行風(fēng)險提示，自覺遵守相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控管理要求；加強機構(gòu)綜合監(jiān)督，充分發(fā)揮監(jiān)事會在業(yè)務(wù)經(jīng)營、法人治理過程中的監(jiān)督管理作用；加強內(nèi)部審計稽核監(jiān)督，著重抓好制度執(zhí)行的后續(xù)審計，對單位內(nèi)部的制度執(zhí)行情況開展全面稽核，嚴(yán)守制度執(zhí)行的最后一道關(guān)口；加強外部群眾日常監(jiān)督，掃除群眾行使監(jiān)督權(quán)的障礙，拓寬群眾監(jiān)督的有效途徑，把群眾監(jiān)督作為內(nèi)部監(jiān)督的重要補充。四是突出制度執(zhí)行的人員管理。首先，高管人員要以身垂范、以身作則，不折不扣地執(zhí)行各項規(guī)章制度，樹立良好的履職榜樣，形成無形的人格感召力。其次，中層管理人員要自覺接受優(yōu)良企業(yè)文化的熏陶，加強現(xiàn)代金融理論知識的學(xué)習(xí)，樹立先進的現(xiàn)代金融管理理念，嚴(yán)格遵守行業(yè)行為規(guī)范，不斷提高其綜合職業(yè)素質(zhì)，對上積極承接制度執(zhí)行任務(wù)，對下產(chǎn)生輻射帶動作用。第三，強化基層員工的制度執(zhí)行意識。制定基層員工定期培訓(xùn)計劃，加強基層員工制度的培訓(xùn)教育，使員工全面掌握制度的內(nèi)容要點，理解制度的精神意義，切實認(rèn)識到制度的必要性和重要性，有效增強基層員工執(zhí)行制度的積極性。
