時(shí)間：2023-09-12 17:11:54
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制；操作風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃指的是企業(yè)為減輕企業(yè)稅負(fù)，在不違反國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)合法的手段統(tǒng)籌企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，經(jīng)濟(jì)效益的獲得除了開(kāi)源，還需要與節(jié)源相結(jié)合。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)必須想辦法控制企業(yè)成本。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是企業(yè)控制成本的一個(gè)重要渠道。然而在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中，很多企業(yè)片面追求利益，忽視法律法規(guī)的要求，在稅收籌劃過(guò)程中違背稅法相關(guān)條件，給企業(yè)帶來(lái)極大地風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃雖然能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，但也存在許多風(fēng)險(xiǎn)，如果不能有效控制，將會(huì)影響企業(yè)的生存發(fā)展。
一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性
1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益
雖然企業(yè)稅收籌劃并沒(méi)有直接給企業(yè)帶來(lái)可以看得見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)效益，但是在風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，卻可以消除影響稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素，確保稅收籌劃落到實(shí)處，有效減輕企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)稅收成本，使企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中能全面掌握企業(yè)內(nèi)部與外部的運(yùn)行狀況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供指導(dǎo)，大大提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制為企業(yè)創(chuàng)造社會(huì)效益
企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠幫助企業(yè)提高自身的納稅信用，避免因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查中帶來(lái)的不良影響，同時(shí)還能夠提升企業(yè)社會(huì)形象，有助于樹(shù)立企業(yè)品牌。這是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，能為企業(yè)帶來(lái)巨大的效益。
二、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)分類
1.操作風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃主要是在法律法規(guī)薄弱的環(huán)節(jié)操作。如果企業(yè)在操作中不到位，比如說(shuō)利用某些稅收政策優(yōu)惠沒(méi)有把控好，或者稅收籌劃時(shí)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況和政策把握不到位，都可能會(huì)使得稅收籌劃成本超過(guò)企業(yè)收益，影響企業(yè)切身利益。
2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅收籌劃方案具有前瞻性，是對(duì)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)的籌劃，會(huì)出現(xiàn)一個(gè)前提條件，在設(shè)計(jì)與實(shí)行企業(yè)稅收籌劃方案過(guò)程中，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)變動(dòng)，都可能會(huì)影響稅收籌劃方案的順利開(kāi)展，造成籌劃方案不能適應(yīng)企業(yè)的運(yùn)行，從而失敗。而企業(yè)稅收籌劃在一定程度上也會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性。
3.政策風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在稅收政策籌劃過(guò)程中，必然需要詳細(xì)解讀政府稅收政策，確保稅收籌劃與政策理念相符合。但是在實(shí)際操作中，由于政府稅收政策自身并不完善，需要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，不斷改革完善。因此，會(huì)經(jīng)常調(diào)整，這就使企業(yè)稅收籌劃方案具有期限性和不穩(wěn)定性。加上稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)在解讀政策上可能會(huì)存在差異，企業(yè)如果按照自己的理解去制訂稅務(wù)籌劃方案，可能會(huì)影響稅收籌劃方案，帶來(lái)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
4.執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的稅收籌劃最終需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核裁量，由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員在自身素質(zhì)與執(zhí)法理念上存在差異，對(duì)國(guó)家稅收政策的解讀也各不相同，如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃中沒(méi)有把握好當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)和執(zhí)法理念，很可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。
三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略
1.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
企業(yè)稅收籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與稅收籌劃的成敗息息相關(guān)，在稅收籌劃過(guò)程中，工作人員需要意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，在工作工程中熟知稅法，按照法律規(guī)則辦事，從大局出發(fā)，整體協(xié)調(diào)稅收籌劃與企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系。在降低稅收籌劃成本的基礎(chǔ)上，采用可行的稅收籌劃方法，最大限度地規(guī)避因?yàn)楣ぷ魇韬鰩?lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.建立健全信息采集機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制方案靈活性
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是建立在充分把握企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況，并識(shí)別企業(yè)在稅收籌劃中潛在風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，這需要稅收籌劃工作人員在隨時(shí)了解內(nèi)部包括財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)決策等具體情況的同時(shí)，充分掌握外部包括國(guó)家稅收的調(diào)整、稅務(wù)審查的變動(dòng)等動(dòng)態(tài)信息，隨時(shí)根據(jù)得到的消息調(diào)險(xiǎn)控制方案，以提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的靈活性。因此，企業(yè)需要建立并完善企業(yè)的信息收集制度，挖掘信息獲取渠道，確保能及時(shí)獲取最新信息，為企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制提供參考依據(jù)，確保風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)見(jiàn)性。
3.做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案評(píng)估工作
企業(yè)制定稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案需要考慮公司的整體利益，從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，降低企業(yè)稅負(fù)，不僅需要具備長(zhǎng)期性，還要能給企業(yè)帶來(lái)一定的效益。因此，在完成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案的制訂后，還需要評(píng)估方案，在評(píng)估的過(guò)程中吸取稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制中的規(guī)律，以此為依據(jù)不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制方案。在評(píng)估中可以加減“成本-效益”分析法，從分析結(jié)果開(kāi)始，如果方案成本超過(guò)了效益，則可以放棄，重新制訂更合理的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案。
4.加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)
稅收籌劃工作專業(yè)性強(qiáng)，并且涉及的內(nèi)容復(fù)雜，沒(méi)有一定的專業(yè)知識(shí)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，很難制訂出一套高水平的稅收籌劃方案。因此，企業(yè)要重視稅收籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才專業(yè)素養(yǎng)的要求。主要可以從以下兩方面開(kāi)展工作：（1）加強(qiáng)對(duì)目前在崗稅收籌劃人員的崗業(yè)培訓(xùn)工作，全面提高稅收籌劃人員的職業(yè)道德素質(zhì)、稅收籌劃專業(yè)能力和團(tuán)隊(duì)合作精神，在培訓(xùn)過(guò)程中有意識(shí)地根據(jù)稅收政策的變化開(kāi)展教育培訓(xùn)，將現(xiàn)行稅收政策和變動(dòng)的會(huì)計(jì)知識(shí)滲入其中，保持培訓(xùn)內(nèi)容的先進(jìn)性，從而提高編制稅收籌劃方案的可行度；（2）企業(yè)可以通過(guò)一些自己的渠道去聘請(qǐng)一些在稅收籌劃方面具有權(quán)威性的專家，利用他們?cè)诙愂栈I劃方面的專業(yè)性開(kāi)展稅收籌劃工作，也可以嘗試通過(guò)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)完成，這些專家機(jī)構(gòu)在稅收籌劃方面更專業(yè)，做出的稅收籌劃方案更具有可行性，能夠有效預(yù)防企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
5.堅(jiān)持稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制與稅收法律精神相符合
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)涉及的因素除了企業(yè)自身的管理之外，還與企業(yè)所處的稅收法律環(huán)境和變化有關(guān)，企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，透徹把握自身情況，但是對(duì)國(guó)家的法律稅收政策以及在執(zhí)行中的具體情況缺乏有效認(rèn)識(shí)，在處理過(guò)程中表現(xiàn)不成熟，無(wú)法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)必須堅(jiān)持所有的稅收籌劃與國(guó)家稅收法律精神相符合，重視研究稅收法律，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的公關(guān)工作，最大限度地避免法律帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，影響稅收籌劃的效果。
四、結(jié)語(yǔ)
為了企業(yè)自身的發(fā)展，在當(dāng)前我國(guó)稅收政策不斷變化的情況下，企業(yè)需要高度重視稅收籌劃工作，將稅收籌劃作為謀求企業(yè)利益最大化的一種渠道。但企業(yè)也必須看到稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有力措施，構(gòu)建起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系，遵守我國(guó)稅法制訂的稅收籌劃方案，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方案，最大限度地避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失，使其能夠發(fā)揮出最大的作用。
參考文獻(xiàn)：
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摘要：投資決策是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出決策。本文論述了面對(duì)眾多的投資機(jī)會(huì)時(shí)，公司應(yīng)如何合理預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地確定投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量和有效地運(yùn)用投資中的稅收籌劃技巧等問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：投資決策風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)金流量稅收籌劃
股份公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)是股東財(cái)富最大化。股東財(cái)富最大化的途徑是提高報(bào)酬率和減少風(fēng)險(xiǎn)，公司報(bào)酬率的高低和風(fēng)險(xiǎn)的大小又決定于投資項(xiàng)目、資本結(jié)構(gòu)和股利政策。因此，財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資決策、投資決策和股利決策三項(xiàng)。籌資決策要解決的問(wèn)題是如何取得公司所需要的資金：股利政策是指在公司賺得的利潤(rùn)中有多少作為股利發(fā)放給股東，有多少留在公司作為再投資，股利政策從另一個(gè)角度來(lái)看就是保留盈余決策，是公司內(nèi)部籌資問(wèn)題：投資決策是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出決策。投資決策、籌資決策和股利政策有密切關(guān)系，籌資數(shù)量的多少要考慮投資需要，在利潤(rùn)分配時(shí)加大保留盈余可減少?gòu)耐獠炕I資。對(duì)于創(chuàng)造價(jià)值而言，投資決策是三項(xiàng)決策中最重要的決策，籌資的目的是投資。投資決定了籌資的規(guī)模和時(shí)間。所以，當(dāng)公司面對(duì)眾多的投資機(jī)會(huì)，應(yīng)如何有效地控制每一項(xiàng)投資中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，如何合理地確定投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量以及如何合理地解決投資中的稅收問(wèn)題，都是十分重要的事情。
一、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制，以最少的成本將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。風(fēng)險(xiǎn)管理和投資管理從來(lái)就是一對(duì)孿生兄弟，任何投資收益都是在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下取得的，在當(dāng)前資金運(yùn)用所處的市場(chǎng)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力的高低決定了資金運(yùn)用的成敗和效益，因此，加強(qiáng)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平對(duì)資金運(yùn)用是非常重要的。從2004年爆發(fā)的中航油事件來(lái)看，中航油最大的失誤就是涉足不熟悉的石油指數(shù)期貨交易，同時(shí)又沒(méi)有嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)限額控制措施。如果中航油能夠準(zhǔn)確評(píng)估石油指數(shù)期貨頭寸的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在與資本對(duì)應(yīng)的最大風(fēng)險(xiǎn)限額內(nèi)，就不會(huì)造成5.54億美元的巨額損失。中航油事件的教訓(xùn)是極為深刻的，從中也可以看出總風(fēng)險(xiǎn)限額控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。所以，我們?cè)谶M(jìn)行投資決策時(shí)就應(yīng)將這些風(fēng)險(xiǎn)控制在總風(fēng)險(xiǎn)額度范圍內(nèi)。從而達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)控制的總體目標(biāo)。要想有效地控制每一項(xiàng)投資中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。建設(shè)好資產(chǎn)負(fù)債匹配管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理、信用管理、內(nèi)控管理和績(jī)效評(píng)估五個(gè)部分組成的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，同時(shí)，為了更有效地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制體系的作用，還必須建立一個(gè)能夠相互制約、相互監(jiān)督的組織架構(gòu)和高效的運(yùn)行機(jī)制。只有這樣，才能及時(shí)、準(zhǔn)確、有效的識(shí)別、評(píng)估和控制各類風(fēng)險(xiǎn)，將總風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)算范圍內(nèi)。
二、科學(xué)預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量
在企業(yè)的投資決策尤其是長(zhǎng)期投資決策中，準(zhǔn)確識(shí)別投資項(xiàng)目未來(lái)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的大小也是十分重要的工作。因?yàn)楝F(xiàn)金流量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度，直接影響到?jīng)Q策的質(zhì)量。但是，與單獨(dú)實(shí)施的新建項(xiàng)目不同的是，公司投資的項(xiàng)目總是與本公司現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，費(fèi)用和效益往往不易直接確定，這使得項(xiàng)目現(xiàn)金流量的識(shí)別工作變得非常困難。要想解決這一問(wèn)題，就應(yīng)遵循實(shí)際現(xiàn)金流量原則和增量原則來(lái)識(shí)別公司投資項(xiàng)目的費(fèi)用和效益，正確區(qū)分沉沒(méi)成本、機(jī)會(huì)成本；相關(guān)費(fèi)用和非相關(guān)費(fèi)用；正確處理折舊費(fèi)、稅金和融資成本；合理解決費(fèi)用分?jǐn)偟葐?wèn)題。對(duì)上述問(wèn)題做出正確判斷后，剩下的任務(wù)就是按照常規(guī)做法和稅收的規(guī)定，分別估算項(xiàng)目的增量年經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、銷售稅金及附加和所得稅，然后編制現(xiàn)金流量表。
三、合理進(jìn)行稅收籌劃
企業(yè)在進(jìn)行初始投資預(yù)測(cè)和決策時(shí)，首先要考慮投資收益率。在企業(yè)的諸多競(jìng)爭(zhēng)中，尤以成本的競(jìng)爭(zhēng)最為核心，而所納稅額是企業(yè)的一大成本，應(yīng)繳稅款的多少直接影響到投資者的最終收益。所以，投資者為降低稅收成本，獲得預(yù)期的投資收益，就有必要對(duì)其納稅事宜進(jìn)行籌劃。稅收籌劃也稱節(jié)稅，是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)、合理的事前選擇和規(guī)劃，是企業(yè)本身稅負(fù)減輕的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收支出作為成本的組成部分，是任何公司都不能回避的問(wèn)題，如何在合法、合理的范圍內(nèi)通過(guò)稅收籌劃，有效地節(jié)約稅收成本，也是現(xiàn)代公司經(jīng)營(yíng)者增強(qiáng)企業(yè)活力、創(chuàng)造發(fā)展生機(jī)、實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)的一大舉措。投資時(shí)。公司可選擇企業(yè)組織形式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式和投資結(jié)構(gòu)等來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。如選擇稅收優(yōu)惠地區(qū)投資或與稅收優(yōu)惠地區(qū)的公司通過(guò)聯(lián)營(yíng)、信托等方式進(jìn)行合作，從而享受稅收優(yōu)惠，投資者只要把握好籌劃空間，就可以避免繳納或少繳納所得稅。另外，還可以利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠，結(jié)合行業(yè)自身特點(diǎn)，注意公司的綜合稅負(fù)水平。但是，在投資稅收籌劃時(shí)要注意考慮成本效益原則。也就是說(shuō)，稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)、帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也需要納稅人為之支付相關(guān)的費(fèi)用。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分，它的目標(biāo)是由財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的，即實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。因此，在籌劃納稅方案時(shí)，不能只考慮稅收成本的降低，而忽視因該籌劃方案的實(shí)施而引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。除了要注意考慮成本效益原則外，還要考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn)，不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)，在系統(tǒng)性稅收籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠造成稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，等等。此外。稅收籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性和預(yù)見(jiàn)性，而國(guó)家稅收法律、法規(guī)和政策在今后一段時(shí)間內(nèi)可能會(huì)發(fā)生變化。所以，稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。
投資決策決定著企業(yè)的前景，提出投資方案和評(píng)價(jià)方案的工作已經(jīng)不是財(cái)務(wù)人員能單獨(dú)完成的，需要所有經(jīng)理人員的共同努力。公司在進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)就籌資、利潤(rùn)分配、風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量和稅收籌劃等問(wèn)題進(jìn)行合理預(yù)測(cè)和分析，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系和相應(yīng)運(yùn)行機(jī)制，使公司的投資決策更加安全和有效，改善決策質(zhì)量，確保投資項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
一、稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)
(一)實(shí)施者素質(zhì)較低
納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低對(duì)稅收籌劃是否成功具有重要影響,如果納稅人的主觀判斷錯(cuò)誤則會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃失敗。但從我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看,納稅人對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、法律方面的政策、知識(shí)掌握程度不高,嚴(yán)重影響了稅收籌劃的質(zhì)量。受素質(zhì)條件的限制,即便一些納稅人想通過(guò)稅收籌劃達(dá)到節(jié)稅的目的,但往往事與愿違,達(dá)不到預(yù)期的效果。
(二)稅收方案的不確定性
稅收籌劃方案是在特定的環(huán)境產(chǎn)生,要想實(shí)施也必須要有特定的環(huán)境,稅收籌劃的環(huán)境主要包含兩個(gè)方面:一是納稅人的內(nèi)在環(huán)境,二是外部環(huán)境。首先企業(yè)要想獲取某項(xiàng)稅收利益,就要針對(duì)稅收政策進(jìn)行籌劃,抓住稅收變化方向,享受稅收優(yōu)惠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。一旦對(duì)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)判斷失誤,就會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。其次,國(guó)家會(huì)針對(duì)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改變不斷調(diào)整稅收政策,無(wú)形當(dāng)中增大了企業(yè)稅收籌劃的難度和風(fēng)險(xiǎn)。
(三)權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)稱
納稅人作為稅負(fù)的主要承擔(dān)者,有權(quán)利進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的自我保護(hù),通過(guò)一系列措施保護(hù)自身的權(quán)益。而稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的主體,有征稅的權(quán)利,但納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位是平等的,不存在高低之分。現(xiàn)實(shí)情況卻并非如此,雙方主體是管理者與被管理者的關(guān)系,權(quán)利與義務(wù)并不對(duì)等,主動(dòng)權(quán)掌握在立法者的手中,一旦調(diào)整和改變稅法,就會(huì)給納稅人造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施
(一)避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)避免策略是目前為止避免風(fēng)險(xiǎn)效果最好的一種方法,能使企業(yè)因?yàn)槎愂照吒淖兌斐傻膿p失為零,有效保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。通常采用以下兩種方法:一是根本不從事可能會(huì)發(fā)生稅收變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。;二是一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在特定風(fēng)險(xiǎn)就選擇中途放棄。但兩種方法的實(shí)現(xiàn)有一定的條件限制,需要注意以下幾方面的問(wèn)題:出現(xiàn)較小的風(fēng)險(xiǎn),在企業(yè)承受范圍之內(nèi)不需要中途放棄經(jīng)濟(jì)活動(dòng),只有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)較高,給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)才選擇中止經(jīng)濟(jì)活動(dòng);如果規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成本較高,甚至高于實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),則不需要放棄經(jīng)濟(jì)活動(dòng);要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況科學(xué)合理的進(jìn)行決策,不能一味的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇;規(guī)避某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能保證不會(huì)遇到其他方面的風(fēng)險(xiǎn),要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)甄別,選擇恰當(dāng)?shù)囊?guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法。
(二)控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失
稅收籌劃具有前瞻性,控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要集中在事前和事中兩個(gè)階段,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1、信息管理
第一是籌劃主體的信息,要分析籌劃主體過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況,根據(jù)信息梳理預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展方向。第二是稅收環(huán)境的信息,籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環(huán)境,特別是一些稅收優(yōu)惠政策,將各個(gè)稅種緊密的聯(lián)系在一起,提高整體的節(jié)稅性能。還要掌握有關(guān)的稅務(wù)行政制度,以便自身權(quán)益收到侵害時(shí)能夠及時(shí)維護(hù)。第三是政府涉稅行為,稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求,也可能違背立法,所以籌劃者要抓住政府涉稅行為,提高稅收籌劃方案實(shí)施的可能性。第四是反饋信息,稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程,在具體實(shí)施時(shí)要根據(jù)環(huán)境和政策的變化及時(shí)調(diào)整,根據(jù)反饋的信息及時(shí)消除外部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利影響。
2、人員管理
稅收籌劃是集稅務(wù)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等多項(xiàng)專業(yè)知識(shí)的綜合性活動(dòng),對(duì)稅收籌劃人員提出了較高的要求,主要集中在以下兩個(gè)方面:第一是業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員要具備過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)和豐富的籌劃經(jīng)驗(yàn),同時(shí)還知曉國(guó)外相關(guān)稅收籌劃知識(shí),能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業(yè)道德。稅收籌劃處于國(guó)家利益和企業(yè)利益的焦點(diǎn)上,既不損害國(guó)家利益也要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,所以稅收籌劃人員要有較高的職業(yè)道德,維護(hù)稅法的權(quán)威性。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 籌劃風(fēng)險(xiǎn) 防范策略
中圖分類號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-0-01
稅收籌劃是企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行對(duì)比和分析，從中選擇對(duì)企業(yè)自身有一定優(yōu)惠的納稅方案，使企業(yè)本身的稅負(fù)得以降低。隨著稅收籌劃被越來(lái)越多的企業(yè)所認(rèn)可和接受，籌劃的形式也逐漸變得多樣，與此同時(shí)，稅收籌劃本身在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅收益的同時(shí)，也蘊(yùn)含著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)不能加以有效的控制與防范，則會(huì)違背稅收籌劃的初衷，甚至?xí)槠髽I(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，指的就是進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)過(guò)程中，由于籌劃活動(dòng)失敗而付出的代價(jià)，也就是納稅人的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)互動(dòng)針對(duì)納稅而采取各種應(yīng)付行為時(shí)，可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、目標(biāo)落空、偷稅逃稅罪的認(rèn)定以及由此而產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)損失。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要有以下幾個(gè)原因：
第一，對(duì)于稅收政策缺乏正確的理解與深刻的認(rèn)識(shí)。對(duì)稅收政策的正確理解是進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃的基礎(chǔ)和前提，否則企業(yè)很可能會(huì)由于理解上的偏差或者是錯(cuò)誤而將漏稅偷稅行為作為稅收籌劃方案；第二，對(duì)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)的忽略。這也是當(dāng)前稅收籌劃中一個(gè)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)為了節(jié)稅而忽略了成本效益原則，導(dǎo)致納稅籌劃帶來(lái)的利益甚至低于企業(yè)所付出的成本；第三，缺乏對(duì)籌劃稅種的全面考慮。有的稅收籌劃方案僅僅針對(duì)某一個(gè)稅種進(jìn)行，缺乏對(duì)稅收整體的考慮，而不同的稅種之間往往存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，某個(gè)稅種稅負(fù)的降低，必然會(huì)造成其他方面支出的增加，因此，缺乏全面的考慮也容易造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第四，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為對(duì)于納稅人自己認(rèn)為是合法的籌劃行為，稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為是逃避稅務(wù)的行為，最終受到相應(yīng)的損失。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略
1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，無(wú)論是從事財(cái)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理人員，還是參與稅收籌劃的稅務(wù)人員，都應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在有清晰的認(rèn)識(shí)，并且正視風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和控制機(jī)制，以此來(lái)降低或者是避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響。基于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警機(jī)制，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)與監(jiān)控，當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)向籌劃者或者是企業(yè)管理者提供警示。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)來(lái)分析，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括以下功能：第一，信息收集功能。將與企業(yè)相關(guān)的稅收政策以及其變動(dòng)情況的信息進(jìn)行大量的收集，從中獲得與企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、稅務(wù)執(zhí)行情況等相關(guān)的內(nèi)容，并且對(duì)其進(jìn)行比較與分析，進(jìn)而判斷其是否存在風(fēng)險(xiǎn)；第二，危機(jī)預(yù)知功能。通過(guò)對(duì)上述信息的整理與分析，對(duì)可能會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行識(shí)別，并且預(yù)先發(fā)出警告，對(duì)籌劃者或者是企業(yè)管理者進(jìn)行提醒；第三，風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)企業(yè)發(fā)生稅收籌劃潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠及時(shí)的找到風(fēng)險(xiǎn)的根源，并且對(duì)籌劃者實(shí)施提醒，使他們能夠?qū)ΠY下藥，制定有效的措施抑制風(fēng)險(xiǎn)。
2.始終堅(jiān)持成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持成本效益原則，既要對(duì)籌劃的直接成本進(jìn)行全面的考慮，同時(shí)也要對(duì)稅收籌劃方案在比較過(guò)程中放棄的方案可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考慮。基于此，筆者認(rèn)為稅收籌劃應(yīng)當(dāng)著眼于整體賦稅的降低，而不是針對(duì)其中某個(gè)稅種的減少，對(duì)于不同稅種之間此消彼長(zhǎng)的關(guān)系要客觀的看待，某個(gè)稅基降低的同時(shí)，必然會(huì)引起其他稅基的增加。與此同時(shí)，我們也應(yīng)當(dāng)看到，稅收利益雖然在企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益中占據(jù)很大的一部分，但是其并不是企業(yè)全部的利益來(lái)源，項(xiàng)目投資稅收的減少并不能說(shuō)明企業(yè)整體的利益在增加，因此在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的考慮，以企業(yè)利益最大化為根本目標(biāo)。
3.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在
企業(yè)的管理者必須要樹(shù)立依法納稅的觀念，稅收籌劃是企業(yè)合理避稅的有效途徑，但其并不是違法行為，所以說(shuō)，科學(xué)的稅收觀念是稅收籌劃的前提。稅收籌劃能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升，但是只是提高企業(yè)利益的一個(gè)手段，企業(yè)也不能完全依靠稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)效益的提升，因此，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，客觀對(duì)待稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收籌劃人員的心理負(fù)擔(dān)，從而降低稅收籌劃的心理風(fēng)險(xiǎn)。
4.加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)
籌劃人員是實(shí)施稅收籌劃的主體，也是關(guān)鍵部分，稅收籌劃的成功與否，在很大程度上都取決于籌劃人的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。因此，要全面加強(qiáng)稅收籌劃人員的素質(zhì)建設(shè)，其中應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面：第一，加強(qiáng)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)于合法、違法的界限有清晰的認(rèn)識(shí)，能夠確保稅收籌劃行為符合國(guó)家相關(guān)稅法的規(guī)定；第二，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)具有豐富的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和豐富的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，能夠?qū)Χ愂諛I(yè)務(wù)以及相應(yīng)的征管方法有詳細(xì)的了解，對(duì)于稅法中規(guī)定的優(yōu)惠條款以及優(yōu)惠事項(xiàng)都有較為詳細(xì)的了解，這樣才能夠保證稅收籌劃工作順利的進(jìn)行，并且始終保持在合法的范圍內(nèi)；第三，對(duì)于稅收籌劃的相關(guān)事項(xiàng)，以及相關(guān)的明文規(guī)定等內(nèi)容，都要熟悉與掌握，在必要的情況下，可以借助注冊(cè)稅務(wù)師等專業(yè)的機(jī)構(gòu)來(lái)幫助企業(yè)順利的完成稅收籌劃，不斷的提高企業(yè)的利益。
結(jié)束語(yǔ)
稅收籌劃是當(dāng)前企業(yè)中所涉及到的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其需要理論與實(shí)踐的有效的結(jié)合，才能夠確保其有效的完成。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理與稅收管理的交叉學(xué)科，只有將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的理念引入到現(xiàn)代企業(yè)管理中，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃提供理論依據(jù)和參考，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃的順利進(jìn)行，以此促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是指為謀求企業(yè)資金均衡有效地流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略，為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素對(duì)資金流動(dòng)影響的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)性進(jìn)行全局性、長(zhǎng)期性和創(chuàng)造性的謀劃，確保其執(zhí)行的過(guò)程。作為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略落地的重要內(nèi)容，稅收籌劃依然存在很多問(wèn)題，比如稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力低、稅收籌劃的意識(shí)薄弱、稅收籌劃人才缺乏等。因此，企業(yè)應(yīng)該從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角出發(fā)，不斷提高稅收籌劃水平，完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，并拓寬財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1 企業(yè)稅收籌劃概述
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，這也給企業(yè)的管理人員提出了更高的要求。稅收籌劃是為了在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體分析，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。在企業(yè)的發(fā)展中開(kāi)展稅收籌劃工作，不僅能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。另外，企業(yè)管理人員在日常的經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)該對(duì)稅收籌劃有一個(gè)全面的了解，只有掌握了專業(yè)的稅收籌劃知識(shí)，才能不斷提高稅務(wù)管理的質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。
2 基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
2.1 稅收籌劃的意識(shí)薄弱
與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的企業(yè)稅收籌劃起步比較晚，發(fā)展也相對(duì)緩慢，很多大型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，缺乏稅收籌劃意識(shí)。另外，我國(guó)企業(yè)的稅種繁多，很多企業(yè)都沒(méi)有能力開(kāi)展稅收籌劃工作。
2.2 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力低
在企業(yè)的稅收籌劃管理中，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是其中非常重要的一項(xiàng)工作。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是企業(yè)在具體的稅收籌劃中，沒(méi)有按照相關(guān)的稅法進(jìn)行籌劃，從而給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失或者聲譽(yù)損害的可能性。在企業(yè)的稅收籌劃中，一般都是由專門(mén)的部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，個(gè)人主觀判斷意識(shí)較強(qiáng)，有的甚至把稅收籌劃歸為偷稅、漏稅，從而使得稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力比較低。與此同時(shí)，企業(yè)要想提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制水平，就應(yīng)該擁有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但是，據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，目前很多企業(yè)都缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，也沒(méi)有成立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，從而使得企業(yè)面臨很大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 稅收籌劃人才缺乏
從目前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)普遍都缺乏稅收籌劃管理人才，稅收籌劃管理人員的綜合素質(zhì)都偏低。但是，對(duì)于大型企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，稅收籌劃涉及的業(yè)務(wù)綜合性比較強(qiáng)，這就給稅收籌劃人員提出了更高的要求，稅收籌劃人員應(yīng)該具備稅收方面的知識(shí)，能夠準(zhǔn)確制定出稅收籌劃方案。目前部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員都缺乏專業(yè)的稅收籌劃知識(shí)，也沒(méi)有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作能力。
3 基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施
針對(duì)以上基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，企業(yè)就應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃管理工作的重要性，不斷完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，并制定出科學(xué)的稅務(wù)管理制度，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。下面就具體介紹一下基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施所包含的幾方面內(nèi)容。
3.1 完善企業(yè)稅務(wù)管理制度
俗話說(shuō)“無(wú)規(guī)矩，不成方圓”，因此，企業(yè)就應(yīng)該建立完善的稅務(wù)管理制度。企業(yè)一旦建立了完善的稅務(wù)管理制度，那么企業(yè)的每位員工都應(yīng)該嚴(yán)格去遵守，不能隨意按照自己的想法去做，不然會(huì)使企業(yè)陷入雜亂無(wú)章的局面。企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該遵守企業(yè)的規(guī)章制度。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃是一項(xiàng)非常重要的工作，但是，一些工作人員借自身職務(wù)的便利做假賬滿足自身私欲，企業(yè)應(yīng)不斷完善稅務(wù)管理制度，對(duì)違法、損壞企業(yè)自身利益的行為進(jìn)行嚴(yán)懲，從而為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
3.2 企業(yè)成本費(fèi)用的稅收籌劃
在企業(yè)的發(fā)展中，可以采用固定資產(chǎn)折舊方法來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，采用不同的折舊方法。我們都知道，計(jì)提的折舊總額是不變的，但是不同時(shí)期，折舊費(fèi)用也不一樣，所以折舊費(fèi)用直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展來(lái)選擇科學(xué)合理的存貨計(jì)價(jià)方法。通常情況下，原材料價(jià)格呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，那么采用的存貨計(jì)價(jià)方法成本就很高，從而使得企業(yè)的納稅額就較高；反之，企業(yè)就可以降低自身的稅負(fù)。總之，存貨計(jì)價(jià)方式是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，在稅收籌劃中，它涉及的內(nèi)容較多，因此，企業(yè)為了降低成本費(fèi)用，應(yīng)選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法，根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。
3.3 完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作
眾所周知，企業(yè)在發(fā)展中進(jìn)行的各項(xiàng)工作都不是互相獨(dú)立的，存在很大關(guān)聯(lián)，因此，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)該定期與企業(yè)其他部門(mén)進(jìn)行溝通交流，有效安排財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)工作。與此同時(shí)，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該制定完善的財(cái)會(huì)報(bào)表工作，保證統(tǒng)計(jì)出來(lái)的數(shù)據(jù)能夠真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)只有根據(jù)真實(shí)的數(shù)據(jù)才能做出科學(xué)合理的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，從而保證企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃也應(yīng)該充分有效地發(fā)揮其作用，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該把稅收籌劃合理地運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理中，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而保證企業(yè)能夠真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
3.4 拓寬財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法
隨著我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都是互相作用的，如果企業(yè)只是依靠自身的力量難以長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展下去。因此，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷拓寬財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有效措施。一般情況下，企業(yè)在剛剛成立之初，都是利用成立相關(guān)的項(xiàng)目公司對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，一直到了收益階段，公司就有能力吸納社會(huì)上的投資者，從而促進(jìn)企業(yè)的資金收益，實(shí)現(xiàn)真正意義上的雙贏。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，還應(yīng)該注重稅收籌劃的手段創(chuàng)新，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合以往的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自身產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)包裝，減輕納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移。但是在減稅的過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)該重視自身產(chǎn)品的質(zhì)量，只有這樣，才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。
4 結(jié)語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；原因；措施
一、稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題分析
（一）稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃也叫做稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，指的是納稅人以稅法規(guī)范為依據(jù)，合理使用稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算方法的有效選擇，采用最優(yōu)的納稅方案，追求低稅負(fù)或滯延納稅時(shí)間的目的，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。
稅收籌劃作為一項(xiàng)高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，跟其他財(cái)務(wù)決策一樣，受到各種主客觀不確定性因素的影響，在制定和實(shí)施的過(guò)程中不可避免的會(huì)有一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。很可能導(dǎo)致其實(shí)施效果沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，甚至由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，需要為其偷稅行為承擔(dān)額外懲罰。這種實(shí)施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即通常的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是因稅收籌劃失敗而導(dǎo)致的不良后果和負(fù)擔(dān)。
（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型
1、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)日常稅收籌劃活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為企業(yè)在對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的把握性。企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而具有明顯的針對(duì)性和專有性。政府通過(guò)稅費(fèi)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)分配，但未承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)
合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)也叫法律風(fēng)險(xiǎn)，即納稅人在制定、選擇和實(shí)施相應(yīng)方案時(shí)，面臨的預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任或者處罰。
3、操作性風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)際中，操作性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在員工素質(zhì)、基礎(chǔ)設(shè)施、稅法體制等層面，指的是因?yàn)閱T工素質(zhì)不高、程序?qū)徟靵y、基礎(chǔ)實(shí)施不完備、技術(shù)水平差、運(yùn)作效率低等相關(guān)因素，引發(fā)失誤導(dǎo)致稅收籌劃效益不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。
4、效益性風(fēng)險(xiǎn)
效益性風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為企業(yè)稅收籌劃的成本與收益不對(duì)等的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可能過(guò)度強(qiáng)調(diào)對(duì)稅負(fù)的降低，忽視相關(guān)成本.使發(fā)生的納稅籌劃成本得不償失，造成無(wú)形之中的損失。在稅收籌劃的決策中，需按成本效益原則進(jìn)行。
5、環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃必須在一定的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境下實(shí)施。備選方案選擇受制于企業(yè)稅收籌劃所面臨的環(huán)境。稅收政策的調(diào)整以要求企業(yè)的稅收籌劃選擇、決策、程序也進(jìn)行必要的調(diào)整。環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的籌劃比短期的籌劃更重要。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素
（一）納稅人稅收籌劃目標(biāo)的短視性
受制于企業(yè)目標(biāo)的短期性，進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)傾向于鎖定稅收優(yōu)惠的特定有效期限，為了追求優(yōu)惠期內(nèi)稅收減讓、退免的相關(guān)好處，企業(yè)更多的會(huì)不顧自身承受范圍開(kāi)展上述行為。毫無(wú)疑問(wèn)，種種過(guò)度行為導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃的盲目與混亂，進(jìn)而影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)的平衡協(xié)調(diào)，如此一來(lái)，既不能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的行為初衷，又喪失了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的機(jī)會(huì)與大好前程。
（二）稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊
稅收籌劃者的自身素質(zhì)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的內(nèi)部約束條件。可以說(shuō)，一個(gè)納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)掌控程度直接決定著稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的大小。納稅人制定、選擇、實(shí)施何種稅收籌劃方案相當(dāng)程度上取決于納稅人的主觀判斷，這里涵蓋了納稅人對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)理解、對(duì)稅收籌劃條件的把握認(rèn)知等諸多方面。目前，我國(guó)納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)整體偏低，納稅人對(duì)稅收、法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等政策業(yè)務(wù)的掌握程度較差，使得納稅人稅收籌劃的最終成功受到內(nèi)部條件的制約。在業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低下的阻礙下，即便納稅人存在急迫的稅收籌劃愿望，落實(shí)到具體的籌劃行為上也很難有成效或達(dá)到預(yù)期的效果。
（三）相關(guān)政策的發(fā)展變動(dòng)
作為納稅人最易忽略的內(nèi)容，政策的變動(dòng)性構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部約束因素。在納稅人的嚴(yán)重，內(nèi)部的涉稅行為才是重中之重。本質(zhì)上，稅收籌劃有合理合法性，并不違背法律的基本原則，但因?yàn)槎惙ǖ淖儎?dòng)性，稅收籌劃成功的蓋然性就產(chǎn)生了較大的不確定性，這就導(dǎo)致稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)的不可避免。實(shí)踐中，稅法一旦修訂，曾經(jīng)是稅收籌劃的依據(jù)就會(huì)消失或變動(dòng)，籌劃假定的結(jié)果可能發(fā)生與預(yù)期背道而馳的結(jié)果。假如稅收政策或成立條件變化，原稅收籌劃方案由合理變成不合理甚至合法變成非法也不是沒(méi)有可能，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的成本高于收益的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的界定享有較大的自由裁量權(quán)和主觀性，這就可能出現(xiàn)業(yè)已實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案難以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的危險(xiǎn)。實(shí)踐中，大量稅務(wù)籌劃活動(dòng)運(yùn)作在法律的模糊地帶，稅務(wù)籌劃人員難以精確把握其確切邊界，再加上某些問(wèn)題在概念指向上本來(lái)就模棱兩可。而且稅務(wù)執(zhí)法人員時(shí)常會(huì)按照自身對(duì)法律的認(rèn)知判斷納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，倘若稅收籌劃的方案未被認(rèn)可，其實(shí)施被界定為偷稅、避稅的概率就會(huì)大大增加。
三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制
首先，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。無(wú)論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，必須認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在與難以避免，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和涉稅事務(wù)中始終提高對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕意識(shí)。在信息時(shí)代，利用先進(jìn)發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備盡快建立完善一套科學(xué)快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)非常必要，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅收籌劃過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。這個(gè)預(yù)警系統(tǒng)的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等方面的信息，加以對(duì)比分析，判斷預(yù)警與否。危機(jī)預(yù)知功能。在大量信息分析的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營(yíng)者未雨綢繆事先應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)尋找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源所在，幫助籌劃者或經(jīng)營(yíng)者采取有針對(duì)性的措施，對(duì)癥下藥，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
其次，不斷提高納稅籌劃人自身的素質(zhì)，可聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行。作為納稅籌劃的核心，籌劃人是籌劃過(guò)程中的主體，很大程度上籌劃人的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)直接決定籌劃的成功與失敗。這就對(duì)其提出了很嚴(yán)格的要求：必須具有豐富的法律知識(shí)，對(duì)合法、非法的界定以及兩者的界限都能有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，從總體上確保納稅籌劃財(cái)務(wù)處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。具備較熟練的稅務(wù)和財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，掌握稅收業(yè)務(wù)和征管方法，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，清楚和掌握稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的申請(qǐng)審批程序和應(yīng)具備的條件以及財(cái)會(huì)方面的專業(yè)知識(shí)，確保納稅及財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理符合規(guī)范。具有可以進(jìn)行納稅籌劃的事項(xiàng)，即擁有介于稅收征管法規(guī)非明文規(guī)定的事項(xiàng)。必須聲明的是，一些綜合性較強(qiáng)、事關(guān)企業(yè)全局的較大稅收籌劃業(yè)務(wù)，借助稅務(wù)機(jī)構(gòu)與專業(yè)的稅收籌劃人員是極其重要和必要的，可以達(dá)到分擔(dān)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的功效，最終事半功倍。
再次，協(xié)調(diào)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門(mén)的關(guān)系，平衡利益分配。稅收一方面是國(guó)家宏觀調(diào)控的工具，也是國(guó)家參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的重要形式。實(shí)踐中，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)但凡得不到被稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)就無(wú)法具有合法性，也就難以獲得應(yīng)有的收益。這就要求在稅收籌劃前，要及時(shí)獲知道有關(guān)的有價(jià)值信息，不斷強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通對(duì)話機(jī)制，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的工作流程和具體要求，爭(zhēng)取達(dá)到稅法理解上的一致性，盡量減少無(wú)效籌劃的發(fā)生可能性，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。
最后，遵守成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。稅收籌劃時(shí)，既考慮稅收籌劃的直接成本，還要將在選擇稅收籌劃方案過(guò)程中放棄方案的可能收益作為機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考察。整體稅負(fù)的降低是稅收籌劃的著眼點(diǎn)，個(gè)別稅種稅負(fù)的減少不是最關(guān)鍵的部分。因?yàn)楦鞫惙N的稅基具有內(nèi)部關(guān)聯(lián)性，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能引起其他稅種稅基的擴(kuò)大
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制；策略
稅收在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要比重，其推進(jìn)著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)增強(qiáng)國(guó)力、促進(jìn)就業(yè)、繁榮市場(chǎng)發(fā)揮著重要作用。而企業(yè)納稅籌劃對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展而言具有重要意義。然而，我國(guó)在納稅籌劃無(wú)論在理論研究或?qū)嵺`應(yīng)用均處于起步階段。因此納稅籌劃是一項(xiàng)新的重要的研究課題。通常認(rèn)為，納稅籌劃思想最早由20世紀(jì)30年代英國(guó)上議院議員湯姆林提出，其在“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”判例中對(duì)當(dāng)事人依據(jù)法律達(dá)到少繳稅款作了法律上的認(rèn)可，這一判例逐漸得到了英國(guó)、美國(guó)、澳大利亞等國(guó)法律界的認(rèn)可，并成為納稅籌劃基本理論基礎(chǔ)。
一、納稅籌劃理論概述
（一）企業(yè)納稅籌劃的概念、特征及其意義
1.企業(yè)納稅籌劃的概念
納稅籌劃也叫稅收籌劃，稅務(wù)籌劃，是伴隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展從國(guó)外稅收理論體系中引入的一個(gè)新概念，其在各國(guó)稅收法律中尚未有明確的定義。
2.企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)
（1）合法性。合法性是納稅籌劃最基本的特點(diǎn)，是將納稅籌劃與偷逃稅區(qū)別開(kāi)來(lái)的根本標(biāo)志。
（2）計(jì)劃性。納稅籌劃是企業(yè)管理中的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，與企業(yè)很多活動(dòng)密不可分。它是一個(gè)事先的有計(jì)劃的程序，可以貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，但不可能是事后的一個(gè)活動(dòng)。
（3）經(jīng)濟(jì)性。企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行成本收益分析。
（4）風(fēng)險(xiǎn)性。收益與風(fēng)險(xiǎn)并存，納稅籌劃活動(dòng)亦是如此，它可以為企業(yè)降低稅負(fù)，節(jié)省成本，帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，但同時(shí)也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。
3.企業(yè)納稅籌劃的意義
（1）納稅籌劃最原始最直接的作用就是可以為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，增加稅后凈利潤(rùn)，提高企業(yè)的資金利用率，從而直接增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。
（2）納稅籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)。
（3）可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用。通過(guò)合理選擇納稅方案，既可以使企業(yè)稅負(fù)有效減少，同時(shí)國(guó)家也可通過(guò)稅收杠桿實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，使企業(yè)資源得到合理配置。
（4）有利于促進(jìn)稅收法律法規(guī)的不斷完善。
（二）納稅籌劃的主要形式
廣義的納稅籌劃有五種主要形式，避稅籌劃、稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃、節(jié)稅籌劃、規(guī)避“稅收陷阱”和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃。
1.避稅籌劃。主要是指納稅人在不違法的情況下，通過(guò)一些法律漏洞及空白完成籌劃躲避稅收的目的。其雖然存在一定爭(zhēng)議，但并不違反法律，當(dāng)然也并不完全合法。
2.稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。主要指指納稅人采取調(diào)整商品價(jià)格的方法，而把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給了與其有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的其他人，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減少目的。
3.規(guī)避“稅收陷阱”。主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，需要注意別陷入到某些稅收政策里的陷阱條款之中。
4.涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃。主要指企業(yè)需要確保經(jīng)營(yíng)賬目規(guī)范清晰，納稅申報(bào)及時(shí)準(zhǔn)確，并足額繳納稅款，稅收方面不要發(fā)生違法亂紀(jì)現(xiàn)象，也就是確保企業(yè)涉稅方面處于零風(fēng)險(xiǎn)或者極小的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。
二、企業(yè)納稅籌劃的策略
企業(yè)納稅籌劃有很多的策略和方法，總的來(lái)說(shuō)有以下幾種思路：縮小稅基，適用較低稅率，利用稅收優(yōu)惠政策，選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式，利用成本費(fèi)用的抵稅作用，延緩納稅期限，合理歸屬所得年度等。
（一）籌資過(guò)程中的籌劃。企業(yè)要想開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，首先必須籌集一定數(shù)量的資金，企業(yè)可以通過(guò)兩種不同性質(zhì)的方式來(lái)籌集資金：一是通過(guò)向投資者吸收直接投資、發(fā)行股票等形成企業(yè)的自有資金；二是通過(guò)銀行借款、發(fā)行債券、利用商業(yè)信用等。
（二）投資過(guò)程中的籌劃。針對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，稅款作為抵減投資收益的一項(xiàng)手段，稅收對(duì)于投資收益率具有決定性的影響，特別是所得稅方面更為關(guān)鍵。
（三）資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的籌劃。通常企業(yè)會(huì)采取各種方法進(jìn)行籌資，再將這些資金進(jìn)行科學(xué)投入，從而滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的周轉(zhuǎn)需求，該階段是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的集中體現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也要通過(guò)該階段加以實(shí)現(xiàn)，并且納稅籌劃貫徹始終。
三、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制策略
針對(duì)上述的納稅籌劃的幾種風(fēng)險(xiǎn)，可以總結(jié)出一些風(fēng)險(xiǎn)控制策略，具體包括：
（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通常情況下納稅人在經(jīng)濟(jì)行為未發(fā)生時(shí)已經(jīng)做好了納稅籌劃，因企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于復(fù)雜多變的環(huán)境之中，并且經(jīng)常存在一些不可控因素，因此納稅籌劃時(shí)刻都存在風(fēng)險(xiǎn)。
（二）密切關(guān)注政策及稅收法律的變動(dòng)，保持納稅籌劃方案適度的靈活性。成功的納稅籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家政策的變動(dòng)、稅法的變動(dòng)趨勢(shì)等，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系。
（三）做好籌劃方案，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，必須全盤(pán)加以考慮，權(quán)衡利弊，不要因?yàn)榛I劃而進(jìn)行籌劃，而應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)的總體投資情況，體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，并符合利益最大化的需求，不要有稅種的限制，當(dāng)然也不能只為了減少稅負(fù)而籌劃。
（四）加強(qiáng)培養(yǎng)，提升納稅籌劃人員的能力水平。通常情況下，作為企業(yè)納稅籌劃人員，其自身的能力水平越強(qiáng)，則納稅籌劃的可操作性也越強(qiáng)。所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員的培養(yǎng)，充分發(fā)揮其自身價(jià)值，減少企業(yè)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這就要求納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的知識(shí)水平，即要掌握與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等相關(guān)的各方面法律法規(guī)、處理慣例等，并能夠熟練加以利用，切實(shí)把握好稅法的發(fā)展變化趨勢(shì)等。
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【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范控制
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的涉稅行為沒(méi)有正確有效的遵守稅法的規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益可能損失。它是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負(fù)成本的同時(shí)，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。下面我們就從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因和特點(diǎn)，及其防范控制這幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析。
1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因
1.1企業(yè)發(fā)展過(guò)程中形成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，為了使企業(yè)能立于不敗之地，企業(yè)通過(guò)多種經(jīng)營(yíng)舉措，達(dá)到迅速擴(kuò)大資本規(guī)模，實(shí)現(xiàn)跳躍式發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。
1.1.1投資環(huán)節(jié)
企業(yè)從設(shè)立到運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程都涉及投資決策的問(wèn)題，投資決策中需要考慮的因素非常廣泛。其中就有對(duì)國(guó)家稅收政策的把握，國(guó)家對(duì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行扶持或限制的主要手段之一就是稅收政策。在稅收政策中，最重要的是所得稅政策，因?yàn)樗枚愂侵苯佣悾瑖?guó)家減免所得稅，其利益就直接進(jìn)入了企業(yè)或個(gè)人的腰包。因此，企業(yè)自身不符合稅收優(yōu)惠政策所設(shè)定的條件，為了享受這些稅收優(yōu)惠政策，想盡辦法創(chuàng)造條件進(jìn)行籌劃。這種所謂“掛靠”籌劃如果形式與內(nèi)容不一致則會(huì)給納稅人帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)也可能因?yàn)樵诙愂栈I劃中缺乏全局觀念，忽視了稅收優(yōu)惠政策的期限、特殊規(guī)定和限制條件以及資金需求量等因素，這也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。
1.1.2融資環(huán)節(jié)
融資決策是任何企業(yè)都需要面臨的問(wèn)題，也是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題之一。其對(duì)經(jīng)營(yíng)收益的影響主要是借助于因資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)產(chǎn)生的杠桿作用進(jìn)行的。企業(yè)融資分兩大類，即負(fù)債融資和股權(quán)融資。負(fù)債融資與股權(quán)融資相比較，其融資速度快、成本低，不會(huì)分散企業(yè)的經(jīng)營(yíng)控制權(quán)，而且借款所發(fā)生的利息支出不高于同期同類銀行貸款利率的部分可以稅前列支，有一定的抵稅效應(yīng)。所以企業(yè)一般會(huì)選擇負(fù)債融資。但是企業(yè)并非借款越多越好，如果企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本比重高于股權(quán)資本比重，就有可能被認(rèn)定為資本弱化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其比例規(guī)定為：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1。因此，企業(yè)資本弱化空間受到一定程度的限制，可見(jiàn)稅收籌劃在融資環(huán)節(jié)將產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。
1.1.3銷售環(huán)節(jié)
在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部銷售時(shí)，也會(huì)通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格手段來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的形式有三種：以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和協(xié)商價(jià)格。企業(yè)可以通過(guò)定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、分?jǐn)傎M(fèi)用，獲得稅收收益。但是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格稅收籌劃是否可行，取決于關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立交易原則。如果不符合，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行查處和調(diào)整，同時(shí)對(duì)納稅進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)征稅款。并且從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息，利率按稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)，加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除。可見(jiàn)如果企業(yè)選擇的方法不符合稅法的規(guī)定，將受到補(bǔ)稅及支付高額罰息損失的風(fēng)險(xiǎn)。
1.2會(huì)計(jì)政策的可選擇性
現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)提供多種可供選擇的方法，這為企業(yè)稅收籌劃提供了空間。但是，我國(guó)會(huì)計(jì)政策和稅法規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致性的原則，不得隨意變更，同時(shí)也規(guī)定了變更所必須滿足的條件。企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃能否達(dá)到降低稅負(fù)的目的，還取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)政策的選擇進(jìn)行稅收籌劃，如果得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，可能會(huì)因當(dāng)期會(huì)計(jì)政策少計(jì)收入，多計(jì)成本費(fèi)用在次年所得稅清算時(shí)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)增。
1.3稅收政策的不穩(wěn)定性
稅收籌劃是由企業(yè)主觀能動(dòng)的利用稅收政策的漏洞、空白來(lái)進(jìn)行籌劃，從而獲取企業(yè)更多的利益。隨著稅收籌劃的不斷推陳出新，稅收政策針對(duì)其變化，也將不斷完善和健全。從某種意義上說(shuō)，是征納雙方博弈的行為。稅收籌劃方案盡管符合現(xiàn)行的涉稅政策，但是稅收政策一旦發(fā)生變化，不管是稅法的“漏洞”被堵住了、稅法的“空白”被填補(bǔ)了，都會(huì)使原來(lái)的籌劃方案失敗，從而給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和損失。
1.4會(huì)計(jì)核算與稅法確認(rèn)的口徑不一致
我國(guó)目前采用同財(cái)稅分離的納稅模式。會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)投資者的利益，向投資者提供真實(shí)公允的會(huì)計(jì)信息。稅法強(qiáng)調(diào)以納稅為目的，向稅務(wù)部門(mén)提供會(huì)計(jì)信息。納稅是在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法要求進(jìn)行調(diào)整。兩者的差異表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)核算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)，遵循謹(jǐn)慎性原則，而稅法則是不完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制，遵循部分的謹(jǐn)慎性原則。會(huì)計(jì)是以公允價(jià)值、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和歷史成本等做為計(jì)價(jià)依據(jù)，而稅法則只以歷史成本做為計(jì)價(jià)依據(jù)的。基于以上這些差異，使得稅收籌劃可能會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
1.5企業(yè)自身內(nèi)部對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)的缺失
從企業(yè)自身來(lái)看，稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)政策的整體把握和運(yùn)用欠缺。在對(duì)稅收政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在偏差，使得稅收籌劃得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。而且現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者都認(rèn)為只要和稅務(wù)機(jī)關(guān)處好關(guān)系就能解決稅務(wù)問(wèn)題，因此對(duì)稅務(wù)工作不重視而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)
我國(guó)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大概有以下幾個(gè)特點(diǎn)。
2.1系統(tǒng)性和綜合性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種風(fēng)險(xiǎn)的一種綜合轉(zhuǎn)化。
2.2時(shí)效性和可變性。稅收籌劃活動(dòng)都是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)生的，這些條件包括
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會(huì)環(huán)境。當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，稅收籌劃的效果也將發(fā)生變化。
2.3多樣性與層次性。稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長(zhǎng)、涉及的范圍較廣，所以面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是層次各異，種類多樣。
2.4客觀性與普遍性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移的，同時(shí)，在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，它是普遍存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因和特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)在管理上尤其是財(cái)務(wù)管理上做好涉稅策劃 ，防范其風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn)。
3.1牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
企業(yè)應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和涉稅事務(wù)中保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。首先了解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)、外部關(guān)鍵因素，再根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，建立一套科學(xué)，快捷的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，形成全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對(duì)稅收籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。
稅收籌劃活動(dòng)首要環(huán)節(jié)是收集信息，充分了解和掌握籌劃主體的過(guò)去、現(xiàn)狀及其所處的環(huán)境。再由相關(guān)的專業(yè)人員為實(shí)現(xiàn)既定的籌劃目標(biāo)來(lái)制定方案。在方案的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)建立健全的納稅內(nèi)部控制制度，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉稅環(huán)節(jié)的計(jì)劃、審核、分析和評(píng)價(jià)，使企業(yè)納稅活動(dòng)處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制中，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。在稅收籌劃方案完成后，通過(guò)效益的綜合分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以提高稅收籌劃的管理水平。
3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，提高涉稅人員素質(zhì)
對(duì)于企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，是以較為完善的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，做到賬目清楚無(wú)誤、稅款計(jì)算申報(bào)無(wú)誤、納稅及時(shí)足額。與此同時(shí)，還應(yīng)該提高企業(yè)涉稅人員業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)，加強(qiáng)其稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)。不斷了解，更新掌握稅法和會(huì)計(jì)的新知識(shí)，提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。只有自身業(yè)務(wù)能力提高了，才能更好的運(yùn)用和選擇會(huì)計(jì)政策，為企業(yè)做好稅收籌劃進(jìn)而獲得稅收利益。
3.3加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)與溝通
由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，還應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)稅法的最新動(dòng)態(tài)，特別是企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，以保證企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃行為合理合法化。特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的認(rèn)可和支持。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段之一。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無(wú)效籌劃，這是稅收籌劃得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。
3.4嚴(yán)守底線，保證稅收籌劃的合法性
合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，也是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須嚴(yán)守底線，嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅收籌劃活動(dòng)的合法性。其次，企業(yè)還應(yīng)考慮國(guó)際相關(guān)法規(guī)及行業(yè)準(zhǔn)則的約束。同時(shí)，還應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家法律環(huán)境的變化。總之，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，摒棄僥幸心理，將稅收籌劃工作與法律靠攏，進(jìn)而保證稅收籌劃的合法性。
企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃，是企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)利益主體采取合法合理的手段來(lái)追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)，這是企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)中，企業(yè)管理者要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體管理決策。企業(yè)只有正確使用這些經(jīng)濟(jì)手段，才能實(shí)現(xiàn)真正意義的利潤(rùn)最大化。
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關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用
一、前言
稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入重要來(lái)源，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但企業(yè)也擁有在法律允許范圍內(nèi)不必繳納多余稅款的權(quán)利。在沒(méi)有違背法律前提下，對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中降低經(jīng)營(yíng)成本、追求股東權(quán)益最大化的重要途徑之一。近年來(lái)，我國(guó)稅收征管法則和稅收法規(guī)在不斷完善，但企業(yè)稅收籌劃理論研究，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐都相對(duì)較少。在這種背景下，探討稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，尋求合法、合理的稅收籌劃道的重要性就顯得格外突出。
二、稅收籌劃概念
（一）稅收籌劃概念
關(guān)于稅收籌劃概念，國(guó)內(nèi)外各個(gè)專家、學(xué)者的論述不一，但總結(jié)而言主要是指：納稅人在國(guó)家法律、稅收法規(guī)允許范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)不同納稅方案的比較，選擇最優(yōu)納稅方案，盡可能減少或避免稅負(fù)、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、維護(hù)股東最大利益的企業(yè)籌劃行為。筆者認(rèn)為稅收籌劃主要包括以下幾個(gè)方面：第一，稅收籌劃的主體是包括有納稅義務(wù)的個(gè)人和單位。第二，企業(yè)、個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃的前提是，符合國(guó)家法律及稅法法規(guī)、政策，不能將稅收籌劃的概念與偷稅、漏稅混為一談。第三，稅收籌劃是事前籌劃，并且貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，企業(yè)在融資活動(dòng)之前、投資活動(dòng)之前以及營(yíng)銷之前，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行之前都可以選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，根據(jù)國(guó)家稅法政策導(dǎo)向，降低納稅支出。第三，稅收籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)減免稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，從而降低經(jīng)營(yíng)成本。
（二）稅收籌劃基本原則
稅收籌劃是企業(yè)在國(guó)家法律、法規(guī)、政策范圍內(nèi)選擇最優(yōu)納稅方案，是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作。企業(yè)要發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，發(fā)揮其在企業(yè)稅后利益最大化的作用，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，要遵循以下幾點(diǎn)原則。
第一，合法性原則。所謂合法性原則是指企業(yè)要遵循稅收法規(guī)、政策，通過(guò)合法途徑選擇稅收籌劃方案。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)，必須按照法律規(guī)定依法納稅，但同時(shí)可以根據(jù)法律、政策的導(dǎo)向，優(yōu)化稅收籌劃方案。企業(yè)不得將稅費(fèi)籌劃與偷稅、漏稅等逃避稅收的違法行為混為一談。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，應(yīng)該高度關(guān)注國(guó)家對(duì)稅法作出的調(diào)整和補(bǔ)充，切實(shí)采取有效的稅收籌劃方案。
第二，兼顧企業(yè)長(zhǎng)期利益原則。其主要指企業(yè)在做稅收籌劃方案時(shí)，不僅要符合法律規(guī)定減少納稅總額的同時(shí)，也要從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的角度選擇籌劃方案。
企業(yè)在對(duì)各種稅費(fèi)進(jìn)行籌劃時(shí)，一定要兼顧我國(guó)“多稅種”、“多層次”的復(fù)稅制體系，對(duì)單項(xiàng)稅種進(jìn)行稅費(fèi)籌劃要考慮與之相關(guān)的其他稅種。總而言之，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能片面追求企業(yè)稅負(fù)最輕，謀求節(jié)稅的目的，必須站在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的高度，著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體利益最大的目標(biāo)。
第三，風(fēng)險(xiǎn)控制與控制原則。首先，稅收籌劃在給企業(yè)帶來(lái)稅后利益最大化的同時(shí)，在其籌劃過(guò)程中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)椋瑖?guó)家稅收法律、法規(guī)雖然基本穩(wěn)定，但隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)家會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)稅法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)充，這些都可以給企業(yè)稅收籌劃方案帶來(lái)影響。因此，企業(yè)要加大企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)對(duì)稅收籌劃方案作出調(diào)整。其次，稅收籌劃方案本身就是在稅法法規(guī)、政策邊緣“游走”，方案本身可能就存在風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，全面評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的重要性
（一）財(cái)務(wù)管理概念
所謂財(cái)務(wù)管理，是指按照財(cái)經(jīng)法律規(guī)定，依據(jù)財(cái)務(wù)管理的規(guī)則，在企業(yè)的未來(lái)目標(biāo)中，對(duì)于企業(yè)的投入、資本的融通、現(xiàn)金的運(yùn)營(yíng)流轉(zhuǎn)和利潤(rùn)的分配進(jìn)行管理的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。[2]財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的重要經(jīng)濟(jì)手段，貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中極為重要的經(jīng)濟(jì)管理工作。
（二）稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性
稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理存在著天然的緊密聯(lián)系。因此，研究?jī)烧咧g的關(guān)系，明確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，具有非常重要的意義。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。
第一，稅收籌劃直接影響財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理的三大主要內(nèi)容包括籌資、投資和財(cái)務(wù)成果分配。以投資為例，投資者在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，稅后收益最大化是投資者選擇項(xiàng)目時(shí)一項(xiàng)重要考核內(nèi)容。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理能否做好稅后籌劃方案，減少投資商稅費(fèi)支出、實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，成為了企業(yè)吸引投資商的一塊重要砝碼。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要通過(guò)財(cái)務(wù)管理作出合法、優(yōu)化的稅收籌劃，在為企業(yè)“節(jié)稅”的同時(shí)，兼顧企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，才符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作要求。稅收籌劃是否合法、優(yōu)化直接影響財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。
第二，稅收籌劃影響現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策。[3]籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理四大決策內(nèi)容。根據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)，這四項(xiàng)決策都直接影響企業(yè)的稅負(fù)。以籌資決策為例，相同數(shù)額的籌資，但因?yàn)榛I資渠道、籌資方式、成本列支方法都直接影響企業(yè)稅負(fù)。因此，稅收籌劃直接影響著企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)資金有效籌集、利益最大化。因此，稅收籌劃直接影響著現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策。
第三，稅務(wù)籌劃有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要手段之一，與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致。再加之，稅務(wù)籌劃貫穿財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的始終，且極具專業(yè)性，這就需要企業(yè)利用稅收政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃，從而直接提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中具有重要作用，且貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理始終，如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中做好稅收籌劃，筆者有以下幾點(diǎn)建議。
第一，企業(yè)要重視稅收籌劃工作。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)都忽視了稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃與偷稅、漏水混淆概念。但根據(jù)上文分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過(guò)程，都可以通過(guò)稅收籌劃降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的稅目制定不同的稅收籌劃方案。
第二，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)機(jī)制。企業(yè)可以針對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)設(shè)稅收籌劃相應(yīng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)，提高稅收籌劃決策者的業(yè)務(wù)操作水平。其次，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高稅收籌劃實(shí)施的有效性。再次，財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃中重視成本效益原則。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)將籌劃成本、收益進(jìn)行比對(duì)，判斷稅收籌劃的可行性。
第三，在企業(yè)籌資、投資、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)管理過(guò)程中分別做好稅收籌劃。稅收籌劃貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)，制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案。首先，在籌資環(huán)節(jié)。籌資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的先決條件。企業(yè)籌資渠道主要包括：向金融機(jī)構(gòu)貸款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、內(nèi)部集資以及發(fā)行股票、債券等方式。企業(yè)要根據(jù)自身情況，分析不同籌資方式形成的不同的稅后籌資資金。其次，在投資環(huán)節(jié)。投資帶來(lái)的稅后收益是投資者舉措的主要依據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的組織形式、地區(qū)、方式、行業(yè)等方面進(jìn)行籌劃，做出最優(yōu)化選擇。在此，針對(duì)投資地區(qū)和投資方式的稅收籌劃應(yīng)用做出分析。再次，在利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)。利潤(rùn)分配方式影響著企業(yè)的稅收成本，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定：納稅人從其他企業(yè)分回的己繳納所得稅的利潤(rùn)，其己繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。
五、結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)管理和企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且稅收籌劃貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終，兩者關(guān)系密不可分。所以，作為企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，采取切實(shí)可行的措施，推進(jìn)稅收籌劃進(jìn)行的同時(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
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關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施 原因
企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施能夠有效的降低企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的客觀因素不斷的變化。同時(shí)企業(yè)涉稅人員的主觀認(rèn)識(shí)也存在一定的局限性，這就會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。為了減低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要充分的重視稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范體系，同時(shí)在法律允許的范圍內(nèi)降低納稅成本。由于稅收籌劃活動(dòng)是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)存在的。
一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
（一）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才
在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，選擇什么樣的方案以及怎樣去執(zhí)行，納稅人的主觀判斷占到了很大一部分。現(xiàn)在多少的企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)的一般會(huì)計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)的。因?yàn)槿狈I(yè)知識(shí)素養(yǎng)，而且對(duì)稅收籌劃相關(guān)的政策和法律知識(shí)了解的不多，這樣就難以達(dá)到預(yù)期的效果。同時(shí)因?yàn)闆](méi)有專業(yè)的人才進(jìn)行稅收籌劃工作，往往會(huì)加大企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)或失敗。
（二）稅收政策多變?cè)黾佣愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化較快，所以國(guó)家的稅收法規(guī)的時(shí)效性具有不確定性。國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，會(huì)帶來(lái)稅收政策的變更。因?yàn)槎愂照叩牟欢ㄐ詴?huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項(xiàng)目沒(méi)有結(jié)束之間，稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則會(huì)威脅到原有的稅收籌劃。導(dǎo)致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時(shí)了解稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，建立有效的預(yù)案機(jī)制，可有效降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
（三）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃是根據(jù)合法的手段來(lái)達(dá)到降低稅務(wù)的目的，其跟避稅存在本質(zhì)上的差別。稅務(wù)籌劃需要得到稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn)，但是在確認(rèn)的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)槎悇?wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在。稅務(wù)法沒(méi)有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間。稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)自身的判斷，確定出稅務(wù)籌劃的正確與否。因?yàn)橛泻艽蟮闹饔^原因，并且稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，這樣就能夠?qū)е露悇?wù)籌劃的失敗。稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：企業(yè)認(rèn)為合法的稅務(wù)籌劃案例，送審到涉稅評(píng)估或稽查時(shí)，主審稅務(wù)官員往往第一感覺(jué)就是聯(lián)想到籌劃結(jié)果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據(jù)或以請(qǐng)示上級(jí)態(tài)度為借口，拖著個(gè)別案例不結(jié)案，示意企業(yè)將籌劃案例恢復(fù)至未籌劃前狀態(tài)自糾補(bǔ)稅。或者被強(qiáng)加上偷稅避稅的頭銜加以處罰。以使得企業(yè)跌入更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。以而喪失對(duì)稅收籌劃業(yè)務(wù)的信心。
（四）稅收籌劃本身也有成本
稅務(wù)籌劃的本身也有成本，其成本主要包括隱含成本以及顯性成本。顯性成本是在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本，往往這部分成本在稅收籌劃的過(guò)程中以及考慮了進(jìn)去。隱含成本指的是機(jī)會(huì)成本，納稅人正在采取稅收籌劃而放棄的利益。例如：企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃，目的是為了降低稅務(wù)。但是在稅收籌劃的過(guò)程中，因?yàn)榉桨竿鶗?huì)占有大量的資金，這就直接導(dǎo)致資金占用量增加，企業(yè)的持有資金總量會(huì)減低，這就會(huì)減少企業(yè)的投資機(jī)會(huì)，減少的機(jī)會(huì)就叫做機(jī)會(huì)成本。目前，大部分企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中會(huì)忽視機(jī)會(huì)成本，這樣就難以達(dá)到稅收籌劃的效果，到頭來(lái)并沒(méi)有為企業(yè)謀取到應(yīng)用的利益。
二、針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施
因?yàn)槎愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，需要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)的原因，并采取科學(xué)的措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)的損失，達(dá)到稅收籌劃的目的。針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施主要包括以下幾點(diǎn)：
（一）樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。因?yàn)閷?dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素較為復(fù)雜，同時(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在具有不定性，這就給風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)了很大的難度。樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。所以企業(yè)需要利用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)就能夠發(fā)揮信息收集、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制等功能。同時(shí)企業(yè)需要針對(duì)各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。
（二）依法實(shí)施稅收籌劃方案
稅收籌劃方案的制定受到法律環(huán)境的影響較大，同時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也對(duì)其有一定的影響。稅收籌劃的制定需要在合法的前提下，這也是衡量稅收籌劃成果的標(biāo)準(zhǔn)，納稅政策的變動(dòng)，稅收籌劃需要跟蹤變動(dòng)，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。制度稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時(shí)需要全面的掌握法律法規(guī)的變動(dòng)，以對(duì)稅收籌劃進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。依法實(shí)施稅務(wù)籌劃方案，就需要財(cái)務(wù)人員不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)，特別是稅收政策的變化。要使得稅收籌劃在合法的范圍內(nèi)，以防陷入逃稅騙稅的境地。
（三）貫徹成本收益原則
當(dāng)實(shí)施某個(gè)納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時(shí)還會(huì)付出額外的稅收籌劃費(fèi)用。所以需要以成本收益原則加之綜合評(píng)估，考慮到直接成本，對(duì)多方案進(jìn)行對(duì)比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案。貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護(hù)納稅人的利益，降低納稅人的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠達(dá)到稅收籌劃的目標(biāo)。
（四）加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)
加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導(dǎo)者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員。可見(jiàn)稅收籌劃人員在稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中占據(jù)了不可取代的地位，所以需要從以下幾個(gè)方面出發(fā)加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)：其一，加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，所以稅收籌劃認(rèn)同需要充分的認(rèn)識(shí)籌劃合法違法的界限。其二，稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)，所以需要對(duì)原有的稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)與增強(qiáng)專業(yè)知識(shí)外，同時(shí)招聘具有專業(yè)知識(shí)的高層次人才引入，增強(qiáng)稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財(cái)會(huì)人員進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)面授、案例分析及日常業(yè)務(wù)咨詢等方式，建立一支業(yè)務(wù)過(guò)硬的高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍才能夠高效率的進(jìn)行稅收籌劃工作，同時(shí)對(duì)于政策變動(dòng)導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也能夠及時(shí)的進(jìn)行規(guī)避。因此加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)利益最大化的根本。
（五）營(yíng)造良好的稅企關(guān)系
營(yíng)造良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，能夠認(rèn)識(shí)到稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)的要求，這樣就能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以及執(zhí)法部門(mén)的要求進(jìn)行稅收籌劃。加強(qiáng)統(tǒng)一稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，能夠在涉稅業(yè)務(wù)的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得認(rèn)同。營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，有利于當(dāng)政策變動(dòng)需要引起企業(yè)注意的時(shí)候，與稅務(wù)主管部建立與疑難業(yè)務(wù)請(qǐng)示機(jī)制，妥善保存稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)政策性書(shū)面回函依據(jù)。盡可能從稅務(wù)機(jī)關(guān)得到建議和信息，以為更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃打下基礎(chǔ)。稅務(wù)政策都是有一定的彈性的，所以此舉還能夠避免企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)部門(mén)執(zhí)法不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，可以有效的防止陷入逃稅的境地。
三、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的損失，所以企業(yè)需要建立稅收防范措施，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因較多，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，分析稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因。然后從樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、依法實(shí)施稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系等方面入手，才能夠降低稅收籌劃產(chǎn)生的幾率，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)的利益的目的。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:稅收籌收;風(fēng)險(xiǎn)控制
1稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制
1.1培養(yǎng)正確納稅意識(shí)
依法納稅是納稅人的義務(wù),而合理、合法地籌劃稅收、科學(xué)按排收支也是納稅人的權(quán)利。樹(shù)立合法的稅收籌劃觀念,以合法的稅收籌劃方式,合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。只有合法性,才是稅收籌劃經(jīng)得起檢查、考驗(yàn)并最終取得成功的關(guān)鍵。
1.2準(zhǔn)確把握稅法
準(zhǔn)確把握稅收政策也是稅收籌劃的關(guān)鍵,全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例,深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神,使稅收籌劃活動(dòng)遵循立法精神,才能避免偷稅之嫌。
1.3關(guān)注稅法變動(dòng)
成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢(shì)、國(guó)家規(guī)定的非稅收的獎(jiǎng)勵(lì)等非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響,綜合衡量稅收籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國(guó)稅制建設(shè)還不很完善,稅收政策變化較快,納稅人必須通曉稅法,在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí),應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)檎甙l(fā)生變化后往往有追溯力,原來(lái)是稅收籌劃,政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅。因此,要能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。
1.4保持賬證完整
稅收籌劃是否合法,首先必須通過(guò)納稅檢查,而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄,如果企業(yè)不能依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證或記錄不健全,稅收籌劃的結(jié)果可能無(wú)效或打折扣。
1.5健全財(cái)務(wù)管理
稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的,在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營(yíng)方案、納稅方案等方面稅收籌劃的同時(shí),必然要依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理,才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。
2進(jìn)行稅收籌劃的對(duì)策
2.1企業(yè)設(shè)立前的稅收籌劃
(1)利用注冊(cè)地(經(jīng)營(yíng)所在地)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國(guó)家在不同的時(shí)期為了鼓勵(lì)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,對(duì)設(shè)在不同地區(qū)的相同性質(zhì)的企業(yè)的稅收政策有明顯的區(qū)別,作為一個(gè)企業(yè),在其成立前,要善于研究國(guó)家的政策導(dǎo)向,充分利用這點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃,去選擇合適的注冊(cè)地點(diǎn),并將經(jīng)營(yíng)管理所在地也設(shè)在注冊(cè)地。如國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),可減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起,免征所得稅兩年——中冶南方工程技術(shù)有限公司在充分考慮了國(guó)家的稅收政策的基礎(chǔ)上,將公司注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)所在地都選在了武漢東湖技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)就是其例。
(2)利用納稅人性質(zhì)(內(nèi)資或外資)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在一定的時(shí)期,國(guó)家為了吸收外國(guó)資本,給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同,企業(yè)可以利用國(guó)家給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同而進(jìn)行稅收籌劃。如外資企業(yè)的人員工資可以在稅前全額扣除,而內(nèi)資企業(yè)的員工工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元/人/月;對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的,從開(kāi)始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,而一般的內(nèi)資企業(yè)則沒(méi)有此優(yōu)惠。
(3)利用行業(yè)性質(zhì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國(guó)家對(duì)不同的行業(yè)(產(chǎn)業(yè)),有不同的政策,有的是國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè),有的是國(guó)家禁止的產(chǎn)業(yè)(如小型造紙業(yè))。如國(guó)家為了鼓勵(lì)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對(duì)軟件企業(yè)相繼出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策:增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,2010年前按17%的法定稅率征收增值稅,對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退,由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。對(duì)新辦的獨(dú)立核算的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)自開(kāi)業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費(fèi)的稅前扣除上,一般企業(yè)只能在銷售收入的2%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)部分可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn),而軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個(gè)納稅年度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)五年的,按銷售收入的8%扣除。這些政策的出臺(tái)無(wú)疑將對(duì)我國(guó)的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動(dòng)作用。所以,企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時(shí),對(duì)各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。
2.2企業(yè)設(shè)立后的稅收籌劃
(1)企業(yè)設(shè)立后的,可以選擇不同的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
采用合理折舊方法減輕企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和提取直接影響企業(yè)的利潤(rùn)水平,最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重,由于折舊方法存在差異,為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。固定資產(chǎn)的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)要考慮稅制、通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值、折舊年限、各年收益分布情況等因素。由于資金時(shí)間價(jià)值因素的影響,企業(yè)會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同,而獲得不同的收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)。資金時(shí)間價(jià)值是指資金在時(shí)間推移中的增值現(xiàn)象。加速折舊法,早期提取的折舊額大,晚期提取的折舊額小,剛好與企業(yè)早期利潤(rùn)高,晚期利潤(rùn)低成比例配合,使企業(yè)各年的收益均衡分布,可以避免因企業(yè)某一時(shí)期收益過(guò)高給企業(yè)帶來(lái)的高稅負(fù)。
利用成本費(fèi)用的充分列支減輕企業(yè)稅負(fù)。從成本核算的角度看,利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的最根本的手段。企業(yè)應(yīng)納所得稅數(shù)額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算求得。在稅率既定的情況下,企業(yè)應(yīng)納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失后計(jì)算求得。在收入既定時(shí),盡量增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,即在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度規(guī)定的前提下,將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目予以充分列支,會(huì)使應(yīng)納稅所得額大大減少,最終減少企業(yè)的所得稅計(jì)稅依據(jù),并達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法減輕企業(yè)稅負(fù)。存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件、自制半成品等。存貨成本的計(jì)算,對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用,其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法,可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中任選一種。
但是,需要注意的是:企業(yè)的會(huì)計(jì)政策一旦確定,不得隨意變更。
(2)利用公積金政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
取消福利分房后,國(guó)家為了推進(jìn)住房貨幣化政策,鼓勵(lì)職工自主購(gòu)買(mǎi)住房,允許企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)全額扣除公積金費(fèi)用。中華人民共和國(guó)建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行在二00五年一月十日聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》建金管[2005]5號(hào)中規(guī)定:繳存住房公積金的月工資基數(shù),原則上不應(yīng)超過(guò)統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上一年職工月平均工資的2倍或3倍;職工住房公積金基本繳存比例為兩個(gè)8%,有條件的企業(yè)原則上不高于12%。企業(yè)可以利用此政策,結(jié)合公司的實(shí)際情況,在公司財(cái)力許可的前提下,采用最高的繳存比例和基數(shù)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以便在企業(yè)付出的成本相同的情況下,為員工謀取最大的利益;在為員工謀取最大的利益的前提下,企業(yè)付出最低的成本。
(3)利用個(gè)人所得稅政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
2005年1月26日,國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一個(gè)新的文件——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)),對(duì)年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法做出了新的規(guī)定。
新的計(jì)算方法是納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在實(shí)際操作中,納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)稅方法的改變會(huì)直接影響全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放方法。隨著新規(guī)定的出臺(tái),個(gè)人所得稅的籌劃方法也隨之發(fā)生了變動(dòng)。
3稅收籌劃應(yīng)有系統(tǒng)的觀點(diǎn)
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；問(wèn)題對(duì)策
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，所謂的稅收籌劃，指的就是在法律允許的范圍內(nèi)，由納稅人依據(jù)相應(yīng)的國(guó)家政策，來(lái)進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的降低，并促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)稅收籌劃的作用非常顯著，有助于企業(yè)的快速發(fā)展，因此企業(yè)有必要對(duì)納稅籌劃引起重視。
一、稅收籌劃在企業(yè)中的重要作用
事實(shí)上，我國(guó)的稅收部門(mén)與企業(yè)之間的交流與互動(dòng)，大多都是通過(guò)稅收統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)的。從小的方面來(lái)看，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌能夠有效的強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，而從大的方向分析，其能夠更好的幫助國(guó)家實(shí)現(xiàn)稅收目標(biāo)，具體體現(xiàn)在：
1．是完成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的手段。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃是其中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，可以在很大程度上降低稅收的負(fù)擔(dān)，并以此來(lái)有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，讓企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，因此，從根本上來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一個(gè)重要手段。
2．能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)家財(cái)政稅收的管理目標(biāo)。在經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)型之后，現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)已經(jīng)逐漸開(kāi)始運(yùn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，并且，在長(zhǎng)期的社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)的稅收體制也在實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的完善與優(yōu)化。從某種意義上來(lái)說(shuō)，稅收政策的變化，是我國(guó)財(cái)政稅收部門(mén)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的一項(xiàng)具體體現(xiàn)，除此以外，科學(xué)的稅收統(tǒng)籌，也能夠進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控能力的提升，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的財(cái)政目標(biāo)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的主要問(wèn)題
1．稅收籌劃認(rèn)知不夠明確。現(xiàn)階段，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比而言，我國(guó)企業(yè)的納稅意識(shí)還存在著明顯的不遇阻，通常很難對(duì)稅收的本質(zhì)有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，并且普遍以為，之所以要進(jìn)行稅收籌劃，就是為了能夠少交稅。更有甚者，部分企業(yè)認(rèn)識(shí)偷稅漏稅與稅收籌劃可以相提并論，也正因如此，在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，稅收籌劃就存在著各種各樣的問(wèn)題。
2．稅收籌劃人才的專業(yè)化不高。就針對(duì)于目前的實(shí)際情況來(lái)看，在很多企業(yè)中，其所進(jìn)行的稅收籌劃工作，通常都是由財(cái)務(wù)人員與納稅人員所負(fù)責(zé)的，但是，因?yàn)檫@些人員自身的專業(yè)水平不高，知識(shí)水平有限，并且對(duì)于業(yè)務(wù)的更新速度相對(duì)來(lái)說(shuō)比較緩慢，缺乏應(yīng)有的業(yè)務(wù)素質(zhì)等，導(dǎo)致其難以滿足稅收籌劃工作的需要。在這樣的情況下，企業(yè)的稅收籌劃工作也就難以真正獲得成效，不能順應(yīng)企業(yè)的發(fā)展新要求。
3．對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的欠缺。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中，往往會(huì)存在著各種不確定因素，若我們不能正確處理這些因素，將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不好的影響。其中，尤其是針對(duì)于稅收工作的定期調(diào)整，使得政策的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生安全風(fēng)險(xiǎn)影響。此外，在實(shí)際的管理過(guò)程中，企業(yè)往往難以對(duì)自身的籌劃風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的認(rèn)知，因此難以樹(shù)立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這也會(huì)在一定程度上，對(duì)稅收籌劃的效果產(chǎn)生影響。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的有效對(duì)策
1．促進(jìn)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃預(yù)見(jiàn)性的提升。在進(jìn)行實(shí)際的企業(yè)管理過(guò)程中，當(dāng)管理人員在進(jìn)行固定資產(chǎn)與預(yù)算資金的預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行相應(yīng)的細(xì)化分析，并以此來(lái)促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)可行性的提升。就針對(duì)于資金的預(yù)算來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)目標(biāo)所形成的監(jiān)督管理，來(lái)作為企業(yè)的資源與資產(chǎn)。因此，在進(jìn)行實(shí)際的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)大力提高籌劃的預(yù)見(jiàn)性，只有這樣，才能真正確保稅收籌劃工作可以落到實(shí)處。此外，作為一項(xiàng)非常精細(xì)并且復(fù)雜的財(cái)務(wù)活動(dòng)，在進(jìn)行實(shí)際的籌劃過(guò)程中，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行籌劃，并對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行提前預(yù)防。
2．強(qiáng)化對(duì)稅收法律制度的建設(shè)工作。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，要想從根本上為稅收籌劃的順利發(fā)展提供保障，就要求我們必須要建立健全的稅收法律制度，來(lái)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范與保護(hù)。在發(fā)達(dá)國(guó)家中，稅收籌劃工作之所以能夠快速的發(fā)展，一個(gè)最重要的原因，就是其有著相對(duì)完善的制度，然而，就針對(duì)于目前的實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)的稅法依然有各種不完善的地方。再加上我國(guó)稅法的復(fù)雜性與多樣性，要求在日后的管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)稅收法律制度的建設(shè)工作，確保稅收法能夠做到有跡可循。此外，要求相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)行政管理體系的建設(shè)，強(qiáng)化年度企業(yè)考核指標(biāo)，來(lái)加大企業(yè)的逃稅風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，才能更好的提高其危機(jī)意識(shí)，促進(jìn)稅收籌劃工作的進(jìn)步。
3．促進(jìn)工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提升。從某種意義上來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行企業(yè)的稅收管理過(guò)程中，只有具有較強(qiáng)能力的管理人員，才能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的處理。因此，如果我們想要從根本上提高稅收的風(fēng)險(xiǎn)防范，最重要的，就是促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才質(zhì)量的提升。要求相關(guān)的審計(jì)人員必須要重視自身專業(yè)技能的提升，并建立起宏觀意識(shí)，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)發(fā)展的新動(dòng)向，對(duì)自我的職業(yè)觀點(diǎn)加以更新。此外，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，稅收籌劃不但關(guān)系到企業(yè)的自身發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)的各項(xiàng)政策發(fā)展，因此，要求相關(guān)的財(cái)務(wù)人員必須要具備較高的法律意識(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌與規(guī)劃工作。
四、結(jié)語(yǔ)
總而言之，現(xiàn)階段，我國(guó)的稅收制度正處于不斷發(fā)展的過(guò)程中，還要制定相關(guān)的制度來(lái)促進(jìn)稅收工作的進(jìn)行，企業(yè)要對(duì)自身稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，然后制定相關(guān)的稅收籌劃發(fā)展措施，以促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
［1］李蕙．企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題研究［J］．財(cái)會(huì)研究，2015，（03）：47～51．
