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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃的途徑，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：企業；財務管理；稅收籌劃；合理避稅
前言：稅收籌劃是納稅人依據所涉及的稅境和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業的涉稅事項進行旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。稅收籌劃應該在合法或不違法的前提下進行，既不能越雷池一步，也不能刻舟求劍；還不能為籌劃而籌劃，要服從、服務于企業的財務目標。
1 稅收籌劃的原則
企業稅收籌劃可以說是一種“節稅”行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：
1.1 合法性原則
（1）企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；
（2）企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規；
（3）企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。
1.2 服務于財務決策過程
企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚至是致命的營銷決策。
1.3服從于財務管理總體目標
稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。例如，稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。
1.4 成本效益原則
稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。
1.5 事先籌劃原則
事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。
2 現代企業實現稅收籌劃與合理避稅的優越條件
2.1 稅收理念的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙
計劃經濟時代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。
2.2 稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間
隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了肯定，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。
2.3 稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了制度保障
綜觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度，因為如果企業所面臨的稅收環境變化不定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展，體現了市場經濟發展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業財務管理者和有關人員進行企業稅收籌劃提供了制度保障。
2.4 經濟國際化為企業實現跨國稅收籌劃創造了條件
世界經濟的一體化，要求我國企業必須提高國際競爭能力以迎接來自國際市場的挑戰，構建具有現代水平的企業財務管理制度迫在眉捷。全球經濟的一體化，必然帶來企業投資、經營和理財活動的國際化，企業在不同國家發生的經濟活動產生的稅收負擔，不僅要受企業所在國的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經濟活動所在國的稅收政策。
摘 要 我國經歷從計劃經濟到市場化經濟的發展過程，這樣就讓企業有多個納稅方案可以選擇。為了使企業的納稅額度低的同時，又符合國家有關部門的稅收政策導向，最終達到企業和國家雙贏的局面，于是稅收籌劃就這樣誕生了。而在不違法的前提下，實現企業的合理避稅，對納稅方案進行優化處理，使納稅人實現利益最大化，這就是所謂的合法節稅。
關鍵詞 稅收 籌劃 合理避稅
目前，我國改革開放不斷深入，我國市場經濟得到了迅速發展，這樣使得企業面臨各種各樣的機遇與挑戰，企業面臨著日趨激烈的國內與國際競爭，企業在如此激烈的競爭中如何應對挑戰，這是每一個企業所面臨的問題。由于我國對稅收籌劃的研究還不成熟，因此作為本國的企業如何能夠正確地應用稅收籌劃，避免出現稅收風險和稅收濫用，就成為大家所關注的問題。
一、稅收籌劃的定義及意義
稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是指納稅主體為了維護企業的合法權益，依據所涉及的現行法規，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以企業整體稅負最小化和價值最大化為目標，對企業的經營、投資、籌資等活動所進行的旨在減輕稅負，有利于財務目標實現的非違法的謀劃與對策。作為一個企業，來進行納稅籌劃是非常有意義的，它的意義在于：它不僅可以減少納稅人的納稅額，而且也可以降低稅收的負擔率，特別是可以延緩交稅的時間，這樣就可以為企業增加更多的流動資金，從而實現企業利益的最大化，因此很多企業采用了不同形式的納稅籌劃，從而使企業納稅更加合理。隨著我國產權制度的明晰，依法治稅的深化，以及政府對納稅人從道德要求向法律要求的過渡，必將極大促進稅收籌劃的發展。
二、樹立稅收籌劃的意識
客觀地講，從納稅人角度看，減輕納稅負擔，獲得節稅收益通常是所有納稅人所期望的，甚至有很多納稅人不惜冒著巨大風險去偷稅、騙稅、以減低企業的納稅負擔。因此，從節稅這個意義上來說，稅收籌劃具有巨大的市場潛力，但這是稅收籌劃的理論市場。在現實中，稅收籌劃并沒有廣泛地開展起來，稅收籌劃的現實市場要比理論市場小得多。但這恰恰是稅收籌劃的希望所在。
三、稅收籌劃的前景
一是隨著稅務稽查力度加大，對偷逃稅處罰加重和執法環境改善，納稅人會越來越多地摒棄偷逃稅手段，進而選擇稅收籌劃方式獲得合法節稅收益；二是隨著人們對稅收籌劃研究的深入，會找到或發現越來越大的市場空間和稅收籌劃技術，稅收籌劃的專業書籍和專業人士會越來越多，為稅收籌劃提供了技術和人員基礎；三是社會越來越期望納稅人按稅法約束自身的納稅行為，而不是期望納稅人按道德標準來約束自身的納稅行為。因此，隨著社會對稅收籌劃的不斷認可和其他相應環境的改善，必將推動稅收籌劃的全面發展。
四、避稅節稅所使用的籌劃方法
值得我們注意的是那些國家需要發展的產業、產品等，國家會加大扶植力度，因此就會給相關產業適當降低稅收，反之也是同樣的道理。因此，在進行稅收籌劃時要嚴格領悟國家的政策法規，做到心中有數。
不僅要對國家出臺的政策有深入了解，還要掌握稅收籌劃的途徑。主要的稅收籌劃途徑有以下四種途徑：第一種，是選擇比較適合企業自身的低稅率；第二種，是盡可能地縮小稅基；第三種，可以利用延期納稅；第四種，要巧妙運用稅收的優惠政策。
最后還要對企業稅收籌劃的基本方法全面了解，做到如下幾點：
（1）對于投資要做好選擇，投資是一個企業獲得利潤的前提，對于正確的投資，可以降低稅負；
（2）合理調整成本，合理組合籌資方式；
（3）不僅要合理安排收入，還要對稅負轉嫁。
五、稅收籌劃將會面臨風險問題及對策
對于稅收籌劃所面臨的風險，也就是對于企業稅收籌劃失敗所面臨的代價。導致出現稅收籌劃面臨風險是由稅收法規具有時效性，還有一些事企業自身經營環境因素和其他錯綜復雜的因素，這些因素導致其具有不確定的風險，作為企業要做好風險的評估。
1.稅收籌劃面臨的政策風險及對策
政策風險，利用國家出臺的稅收政策進行稅收籌劃，從而達到節稅的目的。由于國家出臺的政策具有不確定性，稅收籌劃人對國家政策認識不足、理解不夠深刻，這往往就很容易造成稅收政策風險的產生。這就要求我們要樹立正確的風險意識，建立行之有效的風險預警機制，無論是從事稅收籌劃的專業人士還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險是客觀存在的，應時刻保持警惕性。
2.稅收籌劃面臨的操作風險及對策
稅收籌劃操作具有風險性，是因為稅收籌劃經常要在相關法規的邊緣進行操作，從而實現納稅人利益的最大化。由于我國稅費的法規層次太多，有些法規之間有很多模糊的地方，甚至還有一些沖突，這就給納稅人的稅收籌劃帶來了很多風險。這就要求我們應認真學法、懂法和守法，最大限度地使企業的稅收籌劃方案與國家的稅收政策相一致導向保持趨同。
3.稅收籌劃面臨的經營風險及對策
根據有關調查數據顯示，企業的經營狀況對稅收籌劃起著相當大的影響，導致這一結果，如果企業項目的投資以后的經濟活動發生了變化，這樣就可能使企業享受不到相應的優惠活動，還可能加重稅負。總得說來，稅收籌劃在合法的情況下，無論何時都必須圍繞利潤這個目標而制定。
六、經驗總結
總而言之，作為納稅人納稅是應盡的義務，在實施稅收籌劃時一定要按照我國相應的法律法規進行。稅收籌劃對企業的經營、經濟行為的選擇是十分有利的，但是要和企業自身的經營活動統籌兼顧發展，不可盲目追求單方利潤最大化。
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關鍵詞：公司體制；稅務管理；稅收籌劃風險
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
中國鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場成為現實，伴隨著公司全力推進貨運組織改革的同時，我們財務系統也將面臨新的挑戰，如何適應改革需要，如何適應市場發展，對于我們來講，都是新的課題。隨著我國稅務政策的日趨完善，所有企業都希望能在遵守國家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強企業稅務管理是達到企業經濟效益利潤最大化目的的根本途徑。同時，世界經濟一體化的發展則使更多國外企業進入國內市場，加入原本就相對激烈的市場競爭當中。鐵路企業在求生存謀發展的過程中，除了要應對原有的競爭對手，還需要與實力強大的外資企業相抗衡。如此條件下，要解決企業融資困難，提升企業資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業稅負的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業稅負成本的同時，也有可能使企業陷入稅收籌劃風險。何為稅收籌劃風險？企業稅收籌劃主要特點有哪些？而鐵路企業又該如何針對稅收籌劃的特點對其進行防范與控制呢？以下主要從這幾個方面對企業稅收籌劃風險的防范與控制問題進行簡單分析。
一、加強企業稅務管理進行稅收籌劃的重要性
加強企業稅務管理進行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業財務管理水平，有助于實現企業的各項財務目標，實現企業資源的合理配置。
（一）加強企業稅務管理進行稅收籌劃有利于提高企業財務管理水平
企業在遵守稅法和相關會計法規有關規定的基礎之上，明確企業的業務流程和財務政策的規定，做好會計核算工作，進一步加強企業稅務管理，這樣才能有效降低企業的涉稅風險。如果企業沒能做好稅務管理的相關工作的話，一旦被稅務機關查到有偷稅或漏稅現象的話，將會受到嚴厲的制裁。因此，加強企業稅務管理有利于企業財務管理水平的提高。
（二）加強企業稅務管理進行稅收籌劃有助于實現企業的各項財務目標
企業作為市場經濟主體，需要在市場環境的公平競爭機制下取得發展，無論是工業企業還是商業企業，其經營的最終目標就是為了盈利，所以企業的各項財務目標的制定也都是圍繞如何讓企業獲得更大的經濟效益進行的。而稅務管理工作作為一項可以有效降低企業的成本支出、增加企業盈利的方式。因此，加強企業稅務管理將有助于企業的各項財務目標的順利實現。
（三）加強企業稅務管理進行合理的稅收籌劃有助于實現企業資源合理配置
企業在精通和掌握以及正確理解國家的各項稅收政策的基礎上，通過加強企業稅務管理，可以進行合理的投資，通過科學的籌資和先進的技術改造，進而實現企業資源的優化和合理配置，進而提升企業的核心競爭力。因此，加強企業稅務管理有助于實現企業資源的合理配置和優化。
二、現代企業稅收籌劃風險概述
（一）現代企業稅收籌劃風險
稅收籌劃風險，就是現代企業稅收籌劃工作在未來所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進行企業稅收籌劃的過程中可能出現的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標落空等而造成的企業現金流出的風險。當然，這種風險所造成的不確定性同時包含正反兩面。從風險發生的具體情況來看，現代企業稅收籌劃風險包含多方面的內容。
1.合規性稅收籌劃風險。這種風險又稱為法律風險，主要指納稅人在進行稅收籌劃的過程中所面臨的因籌劃結果的不確定性而使其承擔補繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風險。
2.經營性稅收籌劃風險。經營性的稅收籌劃風險是納稅人進行日常稅收籌劃活動而面臨的風險。
3.效益性稅收籌劃風險。效益性稅收籌劃風險是因企業籌劃成本與收益之間的不對等而引發的風險。
4.操作性稅收籌劃風險。操作性稅收籌劃風險是指因企業稅收籌劃工作在操作上的不規范性而引發的造成稅收效益存在不確定性的風險。
5.環境性稅收籌劃風險。環境性風險則是因企業稅收籌劃所處的宏觀及微觀環境的變化而造成的企業稅收籌劃失效的風險。
（二）現代企業稅收籌劃風險的主要特點
根據從現代企業稅收籌劃風險現有的研究成果，結合近幾年所發生的各種具體案件可知，我國現代企業稅收籌劃風險主要具備以下幾方面的特點。
1.系統性與綜合性。稅收籌劃風險是企業經營活動中各種風險的一種綜合與轉化，因而具備系統性與綜合性的特點。
2.時效性與可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經濟條件下發生的，這些條件既包含企業內部環境，又包含政策及社會環境，當環境發生變化時候，稅收籌劃效果也發生變化，因而稅收籌劃風險也存在一定的時效性與可變性。
3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風險也是層次各異，種類多樣。
4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風險是一種客觀性的存在，是不以人的意識為轉移的，而同時，在一定的經濟環境下，稅收籌劃風險也普遍存在于企業的稅收籌劃活動中。
5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對于風險的計量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標準或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動的文化性和理念性的指導。
三、現代企業稅收籌劃風險的防范與控制
針對以上對稅收籌劃風險的介紹，結合稅收籌劃風險的基本特點，現代企業稅收籌劃份的防范與控制應當從以下幾個方面著手進行。
（一）樹立對風險的防范意識
思想意識上的重視是保證企業稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對很多企業而言，由于思想意識上的不足，往往使其對稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領域的系統性工作，稅收籌劃的處理相對復雜，稍不注意便有可能使企業陷入稅收籌劃的風險之中。因而，企業要合理且有效地對稅收籌劃這一管理手段進行利用，就必須積極主動且及時地樹立起風險意識，以風險防范與控制的理念，對稅收籌劃的彈性、空間及時間等進行科學性與藝術性的選擇。
（二）嚴守底線，保證稅收籌劃的合法性
合法性是企業稅收籌劃的基本準則，也是企業防范稅收籌劃風險的基本要求。因而，企業在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴守底線，嚴格遵守我國相關法律法規及制度規范的要求，保障稅籌劃活動的合法性；其次，企業應該對國際相關法規以及行業準則的約束進行考慮；另外，企業稅收籌劃還必須對國家法律環境的變化進行密切的關注。總之，企業稅收籌劃要避免各種風險的發生，就必須嚴格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證企業稅收籌劃工作的合法性。
（三）提升對籌劃環境的變化的敏銳性
基于企業管理系統風險的存在以及信息上的不對稱，使其對整個稅收環境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業陷入環境性稅收籌劃風險。從宏觀上來講，企業稅收籌劃所處的宏觀環境保護政策環境、經濟環境、法律環境、資源環境以及文化環境，所以企業要對稅收籌劃風險進行有效防范與控制，就必須對稅法的變動、宏觀經濟的走向、行業管理準則的調整、宏觀政策的導向等各種與稅收籌劃工作相關的因素的變動情況進行關注，以較強的敏銳性提高對環境的洞察力。
（四）加強對籌劃收益與成本的權衡
要通過稅收籌劃的方式實現企業經濟效益與整體價值的最大化，并體現出稅收籌劃手段在企業財務管理中的顯著性，并對風險進行有效防范與控制，企業稅收籌劃實務就必須對成本與收益的問題進行全面的權衡，以避免因收益與成本的考慮不全而使企業陷入效益性稅收籌劃風險。當然，這里所謂的成本同時包含直接成本、機會成本和風險成本；而收益則包含企業稅負的降低、管理水平的提升、罰款支出的建設以及企業形象的樹立等。
關鍵詞:現代企業財務管理 稅收籌劃 問題 探討
稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內，在不妨礙企業正常經營的前提下，借助一定的方法和技術，通過對企業自身的經營或投資活動進行適當的安排，盡可能最大限度地延緩或減輕企業的稅負,以實現企業價值最大化的一種財務管理活動。稅收籌劃作為實現企業現代財務管理最終目標的有效途徑，對企業的發展具有至關重要的作用。
一、稅收籌劃對現代企業財務管理的意義
(一)稅收籌劃有助于實現企業財務利益的最大化
在現代企業制度下，要實現現代企業財務管理目標，要求企業必須最大限度地降低成本和稅收負擔。而在企業規模一定的情況下，進行科學合理地稅收籌劃，是實現現代企業財務管理目標的有效途徑之一。有效地開展稅收籌劃，可以避免企業掉入稅法陷阱之中，對于一些可交可不交的稅款或者重復性征稅的現象，企業應該在遵循相關法律法規的前提下，盡可能最大限度降低企業的稅負，從而實現企業財務利益的最大化。
(二)稅收籌劃有利于提高企業的財務管理水平
從稅收籌劃定義和實施過程我們可以看出，稅收籌劃活動本身可以說就是企業的一項重要的財務管理活動，它是對企業會計活動中所發生經濟業務的會計處理進行一系列的調整，以實現企業的資金、成本、利潤等的最優效果，進而提高企業的財務管理水平。能否有效地開展稅收籌劃活動對企業的財務利益會直接產生重要的影響，為此，企業要想獲得長期生存與發展，增強自身競爭力，就必須適時、高效、合理的進行納稅籌劃活動。因為有效的稅收籌劃對提高企業財務管理的綜合水平有著積極的推動作用。
二、現代企業財務管理下的稅收籌劃措施
鑒于稅收籌劃在企業財務管理中具有的重要意義，為了能夠充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，作為一個大型石油化工企業，中石油大慶石化分公司在開展稅收籌劃活動時應該注意從以下幾個方面著手：
(一)成立專門的稅收籌劃組織機構，強化石化企業整個生產經營流程中的稅收籌劃工作
目前稅收成本已經成為石化企業的第二大成本支出，加之近年來稅費改革的深入，特別是燃油稅的開征后，石化企業的稅負大大加重了。因此，開展稅收籌劃工作已經成為企業的長效機制。石化企業應該組織成立專門的稅收籌劃組織機構，深入了解國家相關的稅收政策法規，及時做好稅收籌劃工作，從而為企業生產經營活動提供有力地決策依據。
(二)與稅務機關保持緊密聯系，充分挖掘新的稅收政策和信息
近年來，隨著我國的稅費改革的不斷深入，能否及時掌握最新的稅收政策和信息，對企業的生產經營至關重要。大慶石化企業是一個特大型石油化工聯合企業，應該積極主動地與主管稅務機關保持良好的溝通關系，并保持緊密聯系，這不僅可以使自身能夠更快更準更多地了解稅法的最新動態，而且可以確保在發生重大經濟事項時（擴大經營范圍、資產處置、債務重組等）進行的稅收籌劃行為合法，最終獲得更好的企業效益。
(三)營造良好的稅收籌劃氛圍，樹立全面籌劃意識
眾所周知，稅收籌劃不是局限于企業生產經營的某個環節而是涉及企業生產經營的各個環節，因此，開展稅收籌劃工作，必須加強各個部門的合作，需要從上而下樹立一種全過程、全員參與的全面籌劃新理念,提高所有員工的稅收籌劃意識。為此，作為石化企業首先領導要高度重視稅收籌劃工作，加強對本企業財務人員及其相關業務人員進行稅收知識專題培訓，譬如可以定期組織稅收優惠政策專題、所得稅政策專題、個人所得稅專題等等，讓企業的職工都能夠更多地了解相關稅收政策，并根據各自業務類型進行稅務籌劃，樹立全面的稅收籌劃意識，從而為企業開展稅收籌劃營造良好的氛圍。
(四)結合自身實際，選擇科學合理的稅收籌劃方法
稅收籌劃的方法很多，目前普遍為企業所采用的稅收籌劃基本方法有：合理地充分利用國家現行的稅收優惠政策;制定和選擇適合本企業的稅收籌劃最優方案;利用稅法及文件相關條款;進行稅負轉嫁；納稅期遞延等。作為一個大型的石油化工聯合企業，大慶石化公司具有自身獨立的經濟利益，具有法定的權利和義務。為了以最小的投入獲得最大收益，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應該小心和慎重。由于各種稅收籌劃方法具有其特點和一定的適應性，石化企業不能只為了減低稅負、不考慮企業的自身狀況。
三、結語
總之，稅收籌劃作為實現現代企業經營目標的重要手段,在現代企業財務管理中發揮著越來越重要的作用，其為企業帶來的直接或間接財務利益不容忽視。企業要想獲得最大的利益，就應該更好地開展稅收籌劃工作。根據多年的工作經驗和石化企業的實際情況，筆者認為對于石化企業而言,稅收籌劃的開展應該在遵循稅收籌劃基本原則的前提下，充分利用稅收和財務政策，并結合自身生產實際，選擇合適的籌劃方法，并在實施過程中通過反饋信息不斷調整，以使籌劃方案的效益最大化。
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關鍵詞：企業財務管理 稅收籌劃 淺析
所謂稅收籌劃就是在法律許可的范圍內，納稅人可以很據國家稅收政策進行納稅方案的優化來減輕稅收負擔，讓企業獲得正當利益的一種手段。企業的稅收籌劃不僅能幫助企業節省稅收支出，還能在企業的財務管理中發揮巨大的作用，所以說合理的稅收籌劃能促進一個企業的發展，反之企業則很有可能面臨破產的危險。
一、新形勢下企業財務管理中合理開展稅收籌劃的作用
（一）合理的稅收規劃能夠幫助企業實現管理目標
企業是一種以營利為目的的組織，既然以營利為目的就會追求利潤的最大化，企業增加利潤的方法不外乎增加營業額和減輕稅負，增加營業額的發展空間太小，營業額帶來的利潤收入畢竟有限，企業無法靠營業額獲得更大的利潤，所以企業也要在法律允許的范圍內適當的減輕稅負，企業的稅收籌劃就是企業在減輕稅負、稅后利潤最大化的壓力下產生的，這也是企業實現財務管理目標的最重要的途徑之一，合理的稅收規劃能促使企業進行產業結構重組，以達到規模經營的效果。
（二）合理的稅收籌劃能夠提高企業的財務管理水平，增強企業的競爭力
稅收籌劃作為企業財務管理的一項重要內容必須與財務會計相結合，才能更好的為企業的資金發展做出應有的貢獻，所以企業應該建立健全一套完整的財務會計制度，規范理財，幫助企業進行合理、合法的投資理財行為，從而提高企業的財務管理水平和經濟效益。
二、企業進行稅收籌劃應該遵循的原則
（一）稅收籌劃要與財務管理目標相一致
稅收籌劃是財務管理的一部分，它的活動都應該圍繞財務管理進行，稅收籌劃的主要目的就是幫助企業進行節稅，降低企業的稅收負擔，但是只降低了稅收負擔也不一定能夠為企業帶來經濟效益，因為企業的利潤分為息稅前和息稅后，所以不要把減輕稅負作為企業獲得利潤的唯一途徑，避免因為節稅影響到財務管理目標的實現。
（二）合理的稅收籌劃要對財務決策過程進行服務
企業的稅收籌劃不可能單獨存在，因為需要對企業的生產經營、投資活動進行策劃，所以必須以為財務管理進行服務為前提，否則就會影響到財務管理的可行性，甚至導致企業做出錯誤的投資決策，輕則影響資金流動，重則就會以破產而終。例如對企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策這一規定，很多企業選擇開放式的出口經營，但是如果一味的追求出口經營帶來的利潤而不考慮國際市場上對出口產品的需求能力那就有可能造成企業錯誤的營銷策略，從而影響企業的發展和在國際市場上的競爭力。
（三）企業稅收籌劃要遵紀守法
稅收籌劃還被稱為合理避稅，既然是合理避稅就必須在法律允許的范圍之內，企業進行稅收籌劃時必須在國家稅法允許的范圍內進行納稅方案的選擇，并且各種納稅方案都在法律許可的范圍之內時，納稅人才能做出少繳稅的決策，切記不可偷稅、漏稅。
（四）企業進行稅收籌劃時要進行多方面的考慮
稅收籌劃是一項綜合性的活動，在進行稅收籌劃的時候不能僅局限于一種稅負，因為所有的稅之間都是相互聯系的，所以要盡量考慮到所有的稅種，不能顧此失彼。同時還要考慮到企業資金的時間價值，資金正在不同的時間就有不同的價值，在進行稅收籌劃的時候要盡可能的避免當前稅負方案對企業未來稅負的影響，所以企業財務管理者在進行稅負方案評價時，要計算每一種方案不同時期稅負的現值，綜合考慮，將稅負方案對企業未來的影響減小到最低。
（五）企業在進行稅收籌劃之前先進行合理的規劃
企業的生產經營行為發生以后，就要依據所得按照國家稅法的規定繳納一定的所得稅，但是納稅通常具有滯后性，所以企業在交稅行為發生前一定要對企業的經營、投資活動進行系統的分析，實現找出對經濟效益最好的方案，所以在進行稅收規劃之前要先進行籌劃，以體現稅收籌劃的超前性。
三、稅收籌劃的應用
（一）稅收籌劃必須考慮到企業的整體利益
稅收籌劃的目的就是為了減少稅負，實現企業的盈利，也就是我們經常說的稅后利潤最大化，想要獲得稅后利潤的最大化可以通過減少稅費來實現，即企業可以通過降低稅收成本，來實現利潤的增加，從而提高企業資金的回收率，以實現稅后利潤的最大化；還可以通過延期交稅的稅收方案，延期交稅是為了獲得延期這段時間的現金收益，以獲得企業利潤的增加。無論采用哪種方案都是為了降低企業的稅負成本，實現企業的利潤最大化。
（二）稅收籌劃要在財務決策中有所體現
稅收籌劃產生的影響主要是在投資、融資、生產經營、利潤分配的過程中，所以，如果在進行稅收籌劃的時候忽略了財務決策的影響力，很可能導致稅收籌劃失去執行力度，導致企業決策出現錯誤，造成不可挽回的后果。投資時應該根據企業所在地區的特點、銷售產品的市場反應度進行稅收籌劃；在融資時應該考慮到融資的成本、資金結構、融資風險等因素，讓融資成本最小化，不要盲目投資。
四、結束語
新形勢下企業財務管理中的稅收籌劃，從根本上解決了企業高稅負的難題，保障企業與政府政策能夠協調發展，但是從我國目前的狀況來看，我國的稅收制度還不完善，我們仍然需要不斷的去研究、去探索，使它的發展越來越規范化、制度化、實用化，所以企業需要進行內部的稅收籌劃改革，制定合理的方案，減少企業的稅收支出，提高企業的經濟效益，保證稅收籌劃在企業中的長期發展。
參考文獻：
[1]陳發芝.關于稅收籌劃的思路選擇[J].理論探索.2011，11（05）：05-08
依法納稅是企業發展中的基本義務，納稅籌劃作為企業發展戰略中的重要組成部分，是從企業的發展全局出發，以減輕企業總體稅收負擔為目的，達到增加企業稅后利潤的一種戰略性籌劃活動。在企業日常發展中，稅收籌劃作為財務戰略中的重要組成部分，與財務管理的目標一致，以推動企業的發展及經濟效益為主，最大限度的發揮企業的價值功效。在整個籌劃活動中，其實施的根本前提在于滿足國家相關法律的要求，合理利用稅法賦予的稅收優惠或選擇機會，通過一定的籌劃途徑，最大限度的實現利益最大化，在減輕企業納稅負擔的同時，還能為企業節省一定的經濟成本，推動企業的發展。在此，本文從以下三個方面出發，針對企業稅收籌劃的應用，做以下簡要分析：
一、企業稅收籌劃
面對當前社會經濟的迅速發展，企業在發展中，要想從根本上立于不敗之地，其核心在于節省成本投入。稅收籌劃作為企業財務管理中的重要組成部分，在實施的過程中，由專業人員依據國家相關稅法規定，科學、合理的運營稅法，將企業的稅務降到最低，在符合國家相關法律規定的同時，還能進一步推動企業的發展。
第一，稅收籌劃。企業在日常發展中，其稅收籌劃主要是指納稅人在國家相關法律的規定下，按照稅收政策中的法律法規，通過事前選擇稅收利益最大化的納稅方式來節省企業的納稅成本，在推動企業生產活動的同時，還能進一步完善企業的管理，由此可見，稅收籌劃與企業的生產、經營、投資及理財有著密切聯系。
第二，稅收籌劃的積極意義。企業在日常生產發展中，科學、完善的稅收籌劃，能夠將企業資金的最大經濟效益發揮出發，在節省生產成本的同時，還能提高企業的經濟利潤，進而提高企業的市場競爭力。與此同時，作為企業的主要管理人員，其納稅意識的強弱，直接關系著企業的整體形象及企業今后的發展。要想取得好的稅收籌劃效果，其核心在于全面、準確的了解我國各項稅收政策，以便在融資、籌資、投資、生產中實現企業產業結構的最優化配置。
第三，稅收籌劃與偷稅。與偷稅不同的是，稅收籌劃是在符合我國相關法律的規定下，通過合法途徑來合理的控制企業稅收，這一措施是受法律保護的；二偷稅則是納稅人沒有履行自己的義務，通過偽造、隱匿、銷毀賬簿等途徑來進行虛假的納稅申報手段，并以此來實現自身企業少繳或不繳應納稅款的違法行為，這一做法要受到國家法律的制裁。而稅收籌劃則結合著企業的實際發展狀況，本著合法、守法的原則，通過事先部署來實現企業節稅的目的，對企業的發展有著極其重要的作用。
二、合理籌劃企業各個活動環節的收稅工作
與企業的財務管理工作一樣，稅收籌劃工作已經滲入到企業發展的各個環節中，與企業日常工作的開展有著密切聯系。在合理籌劃企業各個活動環節的收稅工作中，主要包括以下幾個方面：
第一，公司組建的稅收籌劃。在公司剛剛組建成立的過程中，其稅收籌劃的開展，需要結合著公司的開展形式、投資地點、投資行業等多個方面進行籌劃，以便在今后使用中，能夠真正享受到國家稅收中的優惠政策，達到降低稅負、提高企業經濟效益的目的。在其具體開展中，主要包括以下幾個方面：
投資組織形式的籌劃。在企業發展好，隨著企業發展規模的不斷擴大，其子公司的數量也越來越多。不同的子分公司在發展中，有著不同的納稅劃定。基于分公司缺乏獨立的法人，在實際經營中，需要同總公司合并計算納稅；而子公司在發展中，具有獨立的法人，在納稅籌劃中，與母公司是分開進行的，由此可見，兩者之間存在著較大的差異。一般而言，從經濟利益的角度出發，要想確保公司的經濟效益，在公司成立初應設立子公司。子公司在經營發展中，能夠依據自身的優勢，享受到當地政府提供的各種稅務政策與優惠。如果在組建初期公司就發生了虧損，則組建分公司更有力，能夠有效的減輕總公司的稅收負擔。例如：我國現行有限責任公司具有法人資格，故而有限責任公司法人要先根據公司賬務繳納企業所得稅，再代扣代繳股東和員工工資薪金及其他所得。對于不同的行業和收入水平相差的企業而言，良好的稅收籌劃會為企業帶來很好的收益和效果。因此，在組建、重組企業時，將要采取何種公司構架和機制必須認真籌劃。
投資地域的選擇。在我國社會經濟發展的過程中，受地域發展的影響，不同地區間有著不同的經濟發展。國家稅法在實施時，也是要結合著當地經濟的實際發展狀況，對不同的地域給予不同的稅收優惠，如在我國科技開發區、沿海城市及西部地區，稅收政策則比較優惠；而對于同一地域不同的地區，也給予了相應的稅收優惠，如：經濟特區、高新技術地區等等。這就需要投資者能夠結合著自身的實力要求，理性的選擇投資地點，以此來減輕稅收負擔。
投資行業的選擇。投資人員在選擇投資行業時，不同的行業之間有著不同的稅收優惠，這些都需要投資人結合著自身的實際發展狀況，對該行業進行仔細，從整體經濟利益上出發來選擇。
企業并購的選擇。在企業發展中，不同的國家、地域、行業間有著不同的稅收差異，一些企業在擴大自身經營范圍時，若盲目的選擇并購企業，將會造成賦稅增加的局面。這就要求企業在選擇并購企業時，能夠對購并和被夠單位進行實地考察，同時在條件允許的狀況下，可以選擇跨國、跨地區、跨行業的并購選擇。
第二，生產經營過程中的稅收籌劃。企業的境遇活動是推動企業生產發展的核心所在，同時也是確保企業今后發展的根本動力。在整個生產境遇的稅收籌劃中，其籌劃的重點主要在于企業的財務核算、計價方式、財務管理等幾個方面，主要由稅務籌劃人員通過縮小稅基、運用較低稅率、合理歸屬納稅所得額、稅收交納期間和加強發票管理等進行稅收籌劃，從而起到減稅的作用。
第三，股利分配的籌劃。應稅收入的納稅籌劃。在整個應稅收入的納稅籌劃中，主要包括以下兩個方面：首先，會計上確認收入、稅務上不確認收入的調減項目。會計按照會計準則中的權責發生制確認收入而稅務按照業務的真實發生予以確認。其次，減免稅收入、加計扣除和減計收入項目。在會計上作為收入處理的項目，在稅法上按照稅收法規對有關收入予以減免稅或加計扣除或減計收入處理。如國債利息收入。
準予扣除成本項目的納稅籌劃。首先，計價方式的選擇。如存貨計價方式，按照會計準則和稅法的規定，存貨的發出有先進先出法、加權平均法（移動加權平均法、月末一次加權平均法）、個別計價法等。在進行稅收籌劃時，可以對存貨的計價進行選擇，以達到節稅或緩繳稅款的目的。
其次，選擇與之相符的折舊方式。稅收籌劃人員在選擇折舊方式的過程中，應嚴格按照會計準則中的相關規定，對物品的相關信息進行收集、分析，以此來確保物品折舊的準確性。在整個折舊過程中，所使用的方法主要包括平均年限法、加速折舊法兩個方面，一般在選擇的過程中，需要結合著企業固定資產的實際運行效果及產生的經濟效益進行選擇，以此來達到節稅、緩稅的目的。
納稅調減項目的稅收籌劃。在我國社會經濟的發展中，為從根本上鼓勵企業發展，我國對重點扶持的的企業項目給予相應的稅務優惠政策，這些政策能夠有效的降低企業的賦稅數目，在節省企業成本、推動企業發展中有著極其重要的作用。這就要求企業管理人員能夠結合著企業的實際經營狀況，充分利用好各種優惠政策，在符合國家相關法律規定的同時，還能真正發揮出稅收籌劃的目的。
三、稅收籌劃中應注意的事項
稅收籌劃與企業的生產發展有著密切的聯系，在制定的過程中，除了遵守上述幾種原則外，還應注意以下幾種事項：首先，稅收籌劃工作在進行的過程中，應在符合相關法律的規定下進行，結合著企業的實際發展狀況，制定出科學、完善的籌劃方案。其次，財務管理人員作為稅收籌劃的主要人員，應在自身的基礎上加強稅收知識的學習，在深化企業財務管理的同時，還能降財務管理與收稅知識相結合，進一步推動企業的發展。最后，在條件允許的狀況下，企業管理人員應從企業的長久發展利益出發，盡量配置專業的稅收籌劃人員。這些人員除了具備加強的理論知識外，還具備豐富的實踐經驗，在稅收籌劃及風險預防中有著極其重要的作用。
【關鍵詞】新時期企業股權投資稅收籌劃
經濟的快速發展推動著我國企業的不斷創新發展，但在競爭日益加劇、產品資源匱乏的情況下，各家企業紛紛尋求新的經濟增長方式，以實現經營規模的擴大和經濟效益的平穩增長，合作便是優勢互補達到共贏的最好方式，因此，股權投資也成為了當前各家企業最受追捧的投資運營模式，不僅因為其具備投資規模小、風險共擔的優勢，更在于其可以形成發展合力，在某一行業成為巨頭。股權投資分為三種，分別是資產合作、資金合作和運營權合作，在新時期企業的巨大競爭力下，資產折股的方式成為各家企業的首選。下面，本文將對股權投資企業的稅收籌劃作進一步的分析和說明。
一、股權投資和稅收籌劃的基本概述
（一）股權投資
所謂的股權投資主要是指持有一年以上企業股份或者長時間投資于一家企業，以期達到對被投資企業的管控，或者是對被投資企業進行影響，或者和被投資企業構建良好合作管理，以起到分散運營風險的效果。假設被投資企業所生產的產品為投資企業進行生產所需的原材料，這時，他可以以手上所持被投資企業的股份對其進行合理管控，已達到生產原材料的直接補給，不僅可以有效避免市場的價格波動，生產運營也得以持續進行。
（二）稅收籌劃
稅收籌劃，也稱“合理避稅”。1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案，對稅收籌劃有了很深刻的解釋：“任何一個人都有權安排自己的事業計劃。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”也就是說，只要在法律許可的范圍內，事先籌劃和安排經營、投資、理財活動，合理規劃經營活動的范圍，可以達到最大程度的節稅，以獲得更大的經濟利益。
二、新時期股權投資企業開展稅收籌劃工作存在的主要問題
（一）稅收籌劃標準單一
當前股權投資企業稅收籌劃普遍存在一個問題，就是僅僅把開展稅收籌劃工作當成是企業減少納稅負擔的一個途徑，忽略了企業的整體運營狀況，最終增加企業稅負，顧此失彼。因此，在制定企業的稅收籌劃標準時，應當將眼光放得長遠一些，實現整體和部分的統一，而不僅僅著眼于實現稅負的最小化，也應當注重減輕企業某項稅務的負擔。企業的經營活動是不間斷的，而且是比較繁瑣的，業務上涉及的稅收種類繁雜，在多種稅收政策作用的交織下，難免會給企業的運營帶來一定的影響。因此，在制定稅務籌劃時，應當實現稅收與效益的相融合，從而促進穩定長遠發展。
（二）稅務環境不完善
經濟發展的同時，稅務法律也在隨之改變，新時期下的稅務政策在近幾年的時間發生巨大變化，也進行了一系列的改革創新。即使對于同一個稅務，一年期間多種闡述文件或給出不同的公告解釋，在實際應用中難免會出現偏差，最終導致偷稅、漏稅的現象。我國的稅收發展環節缺乏完備性，納稅人對于納稅含義、條款以及相關要求不能充分理解，給稅收籌劃工作帶來極大制約。
（三）稅收籌劃存在的風險
稅收籌劃的工作是一項對于專業能力要求甚高的崗位，一些股權投資企業為了節約企業運營成本，推動企業內財務人員來開展此項工作，雖然從某種程度上說，財務人員具備一定的專業知識，對企業的發展狀況也比較了解，但是他們對于稅收籌劃的相關工作并不了解，專業能力水平方面有很大的限制，這就導致在工作過程中考慮不周全時，會存在僥幸心理，使得稅收籌劃工作的可行性十分缺乏，相應的，存在的風險也就高了。
三、新時期下股權投資企業稅收籌劃的優化措施
（一）轉變投資準則的規劃范疇
1.投資方向上。各個國家的稅收政策存在差異，對于國家大力扶植的產業，應給予一定的稅收優惠和相應的補助政策，當然，再給予企業優惠時，必須符合國家頒布的有關企業所得稅的機制。例如，企業采購的設備在機制目錄范疇內，這其中有10％的稅收可以抵扣，企業可以對相關的稅收政策進行仔細研究，就可以達到減少稅負的目的。2.投資方式上。股權投資企業的投資方式主要有四種，分別是貨幣資金投資、實物資金投資、無形資產投資和股權債券投資。對于股權投資企業來說，假設直接開展投資工作，則不會實現類似會計處理的流程，不能起到節稅的效果。因此，企業在進行投資時，應結合自身企業的發展狀況，選取適合自己的、可以達到高效益的投資模式。
（二）提高原股權的權威效力
首先，原股權投資應該符合股利清算的準則，清算股利是指投資企業所獲得的被投資單位累積分派的利潤或現金股利，超過被投資單位在接受投資后產生的累積凈損益由投資企業所享有的數額，簡單來說就是，清算股利是資本的返還而不是資本所帶來的收益。假設我們嚴格遵守投資準則開展工作，在計算投資成本時，需要對長時間股權投資成本進行分析和探究，并且以原始投資成本為條件。其次，更深一步的對在股利清算過程中產生的稅收差異進行核算。假如說根據原始投資我們能夠推算出投資方的清算效益，那么當投資成本抵減時，無論在投資前還是投資后，我們需要對其進行深層次的簡化，將其納入到稅收收益的范圍中。其中，企業所獲得的股息和紅利都屬于免稅收入，不在所得額征稅的范疇里。
關鍵詞 企業經營 合理避稅 稅收籌劃
中圖分類號： F259 文獻標識碼：A
企業在運營過程中的合理避稅，是一項正常的理財項目，同時也是策劃活動的一種。由于我國近年來經濟快速的發展，使我國社會主義的市場經濟體系得到有效的完善，越來越多的企業集團對合理避稅提高了重視，同時也將合理避稅與稅收策劃廣泛的運用到企業的實際運營當中，通過進行有效的稅收籌劃來進行合理的避稅，就企業的稅收負擔進行相應的減輕，因此，合理避稅與稅收籌劃工作也是保證自身經濟效益的一種有利途徑。
一、稅收籌劃與合理避稅在企業運營中的重要性
所謂稅收籌劃主要是指納稅企業為了自身的合法權益得到有效的保障，在合法的范圍之內，進行有關的經營與投資理財等活動的籌劃工作，使企業本身的納稅成本有所降低，有效提高企業集團經濟效益的一種經濟管理行為，所謂合理避稅就是指納稅企業和納稅人在合法的前提下，利用經營與財務活動的相應安排等方式，使企業的納稅金額合理地降低，以保證企業的經濟效益和利潤，二者在意義上的工作范圍十分相近，企業在實行稅收籌劃和合理避稅的過程中，應以企業本身的實際情況為主要參考依據，選定較為適合的避稅方式。
1、在企業運營中采取有效的稅收籌劃和合理避稅，可以使企業更好地實現財務管理的目的，企業稅收籌劃和合理避稅的基本出發點是將企業承受的稅務負擔有所減輕，合適的稅收籌劃方案和合理的避稅，可以為企業集團帶來更好的節稅效果，并能使企業實現相應的財務管理目標，使企業的經濟效益得到最大程度的提高。
2、有利于提高企業的財務管理水平。在企業的各項財務決策實施之前，企業必須要利用現有的政策和制度，來制定合理的避稅計劃與合理的財務支配決策。從而為經營活動良性循環的形成提供便利的條件。這樣一來，可以為企業的財務管理工作進行有效的規劃，企業要想使自身的合理避稅能夠得到實現，就必須先在自身的經營管理方面與財務管理方面實施加強工作。從而實現合理避稅方案，因此，在企業正常運營過程中，采取有效的稅收資金籌劃工作和合理的避稅，不但可以使企業的財務管理水平得到提高，還能使成本核算工作得到加強，促進企業的快速發展。
二、企業運營過程中對稅收籌劃的運用
稅收籌劃工作和合理避稅具備較強的技術性和專業性，在實際進行的過程中具有靈活性較強的特點，然而稅收籌劃與合理避稅也有一定的規律。
1、當國家稅務部門在進行相應的稅收之前，會制定出出相應的稅收規章制度，在稅收的各個環節作出相應的法律明文規定，其中各個環節都會對稅收數額的高低產生直接的影響，然而就目前情況來看，當今很多企業機構在繳納稅款時并沒有重視相應的稅收制度要素，而是通過對各稅務種類的基本規定進行了要求與分析，這樣一來，可以使稅收籌劃的目的得到良好的實現，這種稅收籌劃方式通常情況下被稱為稅制要素籌劃法。
2、運用會計制度與稅收法律法規之間的區別來進行稅收籌劃。在企業運營中進行稅收籌劃時，可選擇對企業發展有利的稅收法律條款，利用已有的會計制度與稅收法律指尖上的區別，進行相應的合理避稅活動。
（1）要選擇正確的資產購置方式。相應的企業在實行技術改革時，所進行的投資項目一定要滿足國家有關法律的要求，在進行有關設備購置的過程中應盡可能地購買國產設備，這樣可以將應交所得稅中的一部分金額用投資金額來抵消，這樣可以使企業的稅收負擔減輕了許多，保證了企業的經濟效益，同時企業在進行相應的無形資產開發過程中，要正確判斷支出能否滿足企業的資本化。
（2）有效選擇合理的資金列支。對于企業資金列支的選擇，對于企業的資金費用列支來說，合理避稅的基本思路主要是在稅負法律法規的允許范圍之內，應盡最大努力使列支當期費用在最大限度上有所減小，通過降低應交所得稅來保證稅收受益的提高，首先，應對已經產生的費用進行及時的核銷入賬，其次，應盡一切可能將成本費用的攤銷時間進行縮短，從而使前幾年的費用有所增加，將納稅時間進行合理的推延，從而使企業達到良好的避稅目的。
三、結束語
總而言之，在企業運營過程中，采取有效的稅收籌劃與合理避稅對于企業的經濟效益有著至關重要的作用，對此，企業應對我國現行的有關稅收法律法規有充分的了解，并能有效地掌握相關稅收范圍和項目，同時以此為前提，要保證企業的稅收籌劃工作與合法避稅在法律允許的范圍之內，要真正明白合理避稅與違法偷稅漏稅之間的利害關系。隨著我國經濟的快速發展，使得我國稅收法制化進程速度有所提高，企業集團已經在主觀意識上提高了對稅收籌劃和合理避稅的重視程度，并采取有效的稅收籌劃與合理避稅，使企業的經濟效益得到保障。
（作者單位：天津濱海國際工程監理咨詢有限公司）
參考文獻：
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關鍵詞： 稅收籌劃 應用 新企業所得稅法 稅收籌劃辦法
稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業財務管理的重要組成部分。企業在遵守稅法法律法規的情況下，減輕稅收負擔，實現經濟利益的最大化或企業價值的最大化。
一、稅收籌劃在企業中的應用
筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在現代企業管理中的應用：首先企業可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業或者區域，為了促進投資，在這些行業或地區稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業也可以獲取最大的稅收利益；其次企業在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務籌資，根據稅法規定，企業支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本；再次企業在經營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環節的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。
二、新舊企業所得稅法下企業避稅途徑的差異
2008年我國頒布新的企業所得稅法，作為一般企業的主要非流轉稅種，所得稅部分是企業合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關鍵。對比新舊所得稅法，對企業合理避稅有明顯影響的差異性制度體現在以下幾個方面：
1.新企業所得稅法實現了公平競爭
新稅法為實現公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業所得稅法，將內外資納稅人的身份及稅收待遇統一起來，這使得通過變身為外商投資企業達到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業所得稅法改變了原有的部分優惠政策
新企業所得稅法將原來的“區域調整為主”的稅收優惠政策，改為以“產業調整為主、區域優惠為輔”的政策，很多企業在過去通過選擇經濟特區、經濟開發區和高新技術產業開發區等地點為注冊地，以用這些地區的稅收優惠政策，以達到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。
3.新企業所得稅法規定企業報稅時需要附送關聯業務報告
新企業所得稅法下特別設立了“特別納稅調整”一章，其中規定企業在報稅時，還需要報送年度企業關聯業務往來的報告，同時，稅務機關也在日常的檢查工作中，加大對企業關聯業務的檢查，這使得企業利用關聯交易合理避稅的做法也無法實現了。
三、新企業所得稅法下企業稅收籌劃的新途徑
1.對企業組織形式的所得稅稅收籌劃
如上所述，新的企業所得稅法關于企業組織形式、稅率和稅收優惠等方面的規定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業在生產經營過程中會設立很多下屬公司，因為不同的企業組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業的組織形式如何選擇就給企業的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業，稅法規定可以按20%稅率繳納企業所得稅，這樣會使整個企業集團的稅負降低；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產生，合并繳納企業所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。
2.針對收入確認時間的合理避稅
企業的會計計量主要是以權責發生制作為基礎，對于企業收入的確認和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規定中，在不同情況下企業收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業繳納所得稅的基礎，這就為企業提供了一些合理避稅的途徑。
企業的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間；而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發出時確認收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。
由上面的規定可以看出，企業在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業綜合
考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅
上述兩種避稅方式，對很多企業來說可操作空間是很大的，但現階段可以說，符合國家政策導向的途徑應當是更加穩妥。例如現在是我國經濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業走高新技術路線，積極研發新產品和新技術，在新的企業所得稅法就規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業可以迎合這個導向，積極開發新技術和新產品，加計扣除的部分便可以為企業規避很大一部分納稅開支。
參考文獻：
[1]肖繼全.企業財務管理中的合理避稅和節稅.中國學術期刊電子出版社.1994-2009.
1.有利于企業財務管理工作流程的制定以及目標的達成。企業生產經營的最主要目的就是盈利，而使公司獲得最大利潤的途徑有兩種，一方面是對各項生產活動進行科學規劃以盡可能地降低成本，提高產品在市場上的競爭力；另一方面則是通過稅收籌劃等措施，減少稅務支出，以減輕企業的資金負擔，使企業獲得更大的發展空間。客觀來說，稅收籌劃存在于企業生產經營的全部過程中，伴生于生產、經營、投資和融資等種種工作之中。因此為了做好稅收籌劃工作，企業必須對自身的全部的生產經營活動進行科學籌劃，能夠確保企業的生產經營活動更具科學性。而且前文中已經提到，做好稅收籌劃工作可以使企業獲得更大的資金空間，能夠讓企業在經營和管理模式上更具自主性和主動性，可以降低企業達成預先制定的財務目標的困難性。
2.能夠使企業規避“稅收陷阱”。隨著法制進程的不斷推進和深入，我國的稅法也越來越完備，相對應的，稅法的法條也越來越多，關于稅收的規定也越來越復雜，其中有些條款一旦被忽視，會給企業的稅務支出造成很大的隱患，使企業陷入到“稅收陷阱”當中，大大加重企業的稅務支出，給企業的資金流轉造成很大的困擾。而在稅收籌劃工作過程中，企業管理層和財務部門會對稅法進行全面的研究和解讀，結合稅法中有利于減輕企業稅負的規定，積極創造有利于減輕企業稅負的條件和環境。因此，稅收籌劃工作能夠促使相關工作人員更加熟悉和掌握我國稅法的相關規定，又能有效地減輕企業稅負，使得企業能夠降低生產成本，提高在市場上的競爭力，同時又避免企業陷入“稅收陷阱”，加重企業的財務負擔。
二、稅收籌劃工作注意的幾點原則
1.稅收籌劃工作的合法性原則。前文中已經提到，稅收籌劃工作是企業在國家相關法律規定允許的范圍內通過資源整合、以及對企業經營管理活動的相關規劃從而在一定程度上降低企業的稅務支出，因此稅收籌劃工作必須以合法性為前提，在對企業的經營管理活動進行規劃時，必須要嚴格依照法律規定，這也是稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為最顯著的區別所在。企業進行稅收籌劃工作時，可以在法律規定允許的范圍內制定一個或者多個稅收籌劃方案并從中選擇對企業最有利的稅收籌劃方案盡可能的減少企業的稅務支出，在合法的框架下努力實現企業的利潤最大化。如果超出法律允許的范圍，會導致企業受到更大的名譽損失和利益損失，因此企業在制定稅收籌劃方案時一定要堅持合法性原則。
2.稅收籌劃工作的擇優性原則。前文中已經提到，企業管理層和財務部門可以根據自身的生產經營情況，結合國家相關的法律法規制定數個稅收籌劃方案，但是在選擇稅收籌劃方案時，要對制定的所有稅收籌劃方案的具體財務支出數額進行計算，選擇最合適、支出最少的稅收籌劃方案，避免將精力集中在某一個特定的稅種上，只降低了一種稅種的稅務支出，卻增加了其它稅種的支出。同時在選擇稅收籌劃方案時應從長遠角度來考慮，不能單純地出于降低眼下稅務支出的目的，選擇短期內對企業有力的稅收籌劃方案，而導致企業在未來一段時間之后稅務支出增加，加重企業的財務負擔。因此企業選擇稅收籌劃方案時，要對所有稅種統一考慮，統一規劃，堅持擇優性原則，既考慮降低近期內企業的稅務支出，也從降低未來稅務支出的目的來考慮，統籌規劃，科學預算，選擇最合適的稅收籌劃方案。
3.稅收籌劃工作的預先性原則。稅收籌劃工作的預先性原則是指企業的稅收籌劃工作必須要在企業納稅工作之前展開，也就是指企業的納稅義務相較于稅收籌劃是具有滯后性的。因此企業在制定一段時期內的財務制度時，要針對我國關于不同稅種的不同稅收政策，對企業的生產、經營、融資和理財等活動做出預先的安排和規劃，制定最符合企業利益的稅收籌劃方案。總的來說，稅收籌劃工作應當領先于納稅義務，具有預先性。
三、稅收籌劃工作的一致性原則
1.稅收籌劃工作的一致性原則體是指稅收籌劃工作應該與企業自身的總體財務目標保持一致，從二者的歸屬性來說，稅收籌劃工作是企業財務管理工作的一個重要的組成部分，因此稅收籌劃工作應當服從于企業制定的財務管理總體目標。稅收籌劃可以有效地減少企業的稅務支出，但是這并不意味著一定能夠降低企業的總體生產成本，在制定稅收籌劃方案時，切忌單純地追求降低企業的稅務支出而導致企業總體生產成本的提高，加重企業的財務負擔。因此企業在制定稅收籌劃方案時，應當考慮稅收籌劃對企業生產、經營、管理、和融資等工作的規劃可能給企業成本造成的影響，防止因小失大，因為追求減少稅務支出反而導致企業的生產成本增加，造成得不償失的負面影響。
2.提高對稅收籌劃工作的重視程度。前文中已經指出，稅收籌劃工作是企業財務管理工作的重要組成部分，做好稅收籌劃工作能夠在很大程度上降低企業的生產成本，減輕企業的稅收負擔，提高企業在市場上的核心競爭力，有利于企業的長遠發展。因此，無論是企業的管理層還是從事財務工作的相關人員都應該給予稅收籌劃工作以足夠的重視，本著為企業發展負責的態度，積極做好稅收籌劃工作。
3.提高企業的財務管理水平。近些年來，隨著我國對企業扶持力度的加強，我國的中小企業的數量每年都在以驚人的速度增加，但是需要指出的是，很多中小企業的財務管理水平較低，這也就使得這些企業的稅收籌劃工作的水平大打折扣。因此企業應當從提高自身利潤出發，招納財務管理的專業人才，提高企業的財務管理水平，做好稅收籌劃工作。
四、結語
關鍵詞：建筑安裝企業 稅收籌劃 技巧與措施
納稅籌劃指的是企業在符合國家法律及稅收法規前提下，通過對涉稅事項的預先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業稅收利益最大化的理財活動。納稅籌劃是企業合理、合法納稅及獲得利益最大化的關鍵，它既可以給國家提供合理的稅收，還能夠使企業通過合法的節稅與非違法的避稅獲得最大利益。本文主要研究我國建筑安裝行業納稅籌劃特點意義，針對出現的問題提出解決技巧，為我國建筑安裝行業納稅籌劃的進一步發展提供借鑒。
一、建筑安裝企業的稅收籌劃特點
建筑安裝企業的稅收籌劃同其他行業的納稅籌劃基本相似，都具有合法性、事先籌劃性及明確的目的性。下面對建筑安裝企業的稅收籌劃特點做較為詳細的闡述：
（一）合法性
合法性是建筑安裝企業的稅收籌劃的重要原則和特點，非法的納稅籌劃會給國家稅收帶來嚴重影響，必然會受到國家相關政策及法律的制裁。因此，納稅籌劃必須在國家法律法規的許可范圍內進行，遵守國家法律及稅收法規的前提，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化的方案。只有合法的納稅籌劃才會被國家認可，才會受國家政策和法律保護，使國家、企業雙方受益。
（二）事先籌劃性
在經濟活動中，由于企業經濟行為在先，向國家繳納稅收在后，這必然導致納稅籌劃的事先籌劃性。這樣，我們就可以完全按照國家法律法規進行納稅籌劃，選擇最佳的納稅方案，爭取最大的經濟利益。如果企業在納稅時沒有事先籌劃好，那就會在納稅時出現問題，很可能與國家法律法規相抵觸，最終還是對企業本身的發展產生不利影響。因此，事前納稅籌劃，對于企業發展至關重要。
（三）明確的目的性
稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔，這是企業納稅籌劃的公認事實。企業在遵守國家法律法規的前提下，通過對涉稅事項的預先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業稅收利益最大化。
二、建筑安裝企業的稅收籌劃意義
國家財政收入主要靠納稅收入，企業納稅是國家財政收入的重要來源。建筑安裝企業的稅收籌劃不僅可以使企業利益達到最大化，而且是增加國家財政收入的重要途徑。總體而言，建筑安裝企業的稅收籌劃意義主要體現在以下兩點：
（一）有利于企業經濟行為有效率的選擇，增強企業競爭能力
建筑安裝企業納稅籌劃能夠使企業通過合法的節稅與非違法的避稅增加企業的可支配收入，使企業獲得延期納稅的好處，還有利于企業正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益，為企業的進一步發展提供資金保障，從而增強企業的競爭能力。所以，納稅籌劃對于企業的發展有著至關重要的作用。
（二）有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入
納稅籌劃不僅使企業通過合法的節稅與非違法的避稅獲得最大化的稅收利益，還可以增加國家稅收，發揮國家稅收調節經濟的杠桿作用。國家財政收入主要靠納稅收入，企業納稅是國家財政收入的重要來源，納稅籌劃不僅可以增加國家稅收，還有利于國家稅收政策法規的落實，從而警惕各大中小企業進行納稅籌劃，依法納稅。
三、建筑安裝企業的稅收籌劃原則
我國建筑安裝企業的發展速度極快，建筑安裝企業在實際的稅收籌劃過程中必須遵循一些特定的原則，這樣才能為建筑安裝企業獲得最大利益提供保障。總體而言，建筑安裝企業稅收籌劃過程應遵循的原則主要有以下幾點：
（一）不違背稅收法律規定的原則
建筑安裝企業的稅收籌劃必須在國家相關稅收法律范圍內進行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規定的稅收籌劃不僅會對企業發展產生重要影響，而且對國家財政收入及國家稅收政策的執行產生消極影響。因此，建筑安裝企業稅收籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規定范圍內進行納稅籌劃才會真正的促進企業健康快速成長。
（二）事前籌劃的原則
事前籌劃指的是建筑安裝企業的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業獲得最大的稅收利益，同時保證企業合理合法向國家繳納稅收。事后的納稅籌劃必然導致漏稅、偷稅現象的發生，這對企業來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業與國家的雙方利益，使企業的發展與國家財政收入做到互利雙贏。
（三）效率原則
納稅籌劃的效率原則主要包括以下幾個方面：第一，提高稅務行政效率，使征稅費用最少。第二，對經濟活動的干預最小，使稅收的超額負擔盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達到帕累托最優。這三條是納稅籌劃效率性的主要方面，因此，在實際的納稅籌劃當中，建筑安裝企業要加強對這三方面的管理，力圖促進納稅籌劃的高效率運轉。
四、建筑安裝企業的稅收籌劃技巧
對建筑安裝企業納稅籌劃的特點、意義及原則有了深刻的了解后，納稅籌劃的技巧也就迎刃而解。目前。建筑安裝企業在納稅籌劃中的技巧主要有以下幾點：
（一）業務形式轉化的籌劃技巧
建筑安裝企業有許多業務直接可以通過變通或轉化尋求籌劃節稅空間，其技術手段靈活多變、無章可循。例如，建筑安裝企業中的購買、銷售、運輸等業務可以通過合理轉化為代購、代銷、代運等業務，這就使得企業通過業務形式轉化的途徑減少稅收，增加企業收入，是企業稅收利益達到最大化。
（一）因不規范的稅務行政執法而產生的風險
企業稅收籌劃的本質與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應該獲得相應稅務機關以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關的法律法規予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現企業某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業帶來經營風險。
（二）因政策性調整而形成的風險
企業在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現行稅法規定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應的調整，而導致企業受到國家法律法規的處罰，不僅使企業形象受到了負面影響，而且使企業產生經濟風險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業的稅收籌劃方案未能根據國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調整的話，那么可能會導致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。
（三）企業稅收籌劃人員缺乏專業水平與風險意識
對于部分企業納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執業人員專業素質不高，導致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現事倍功半的情況。一些企業沒有配備專業的稅收籌劃人員，就算設置了相應部門和崗位，其從業人員也不具備全面和扎實的專業知識技能，加上其對企業的實際經營狀況了解不足，更沒有對影響企業的不穩定因素進行分析。此外，當國家相關稅法政策做出變化與調整時，沒有及時的了解相關信息，導致其設計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關稅法政策相違背，導致稅收籌劃違法了相關法規。這些都是稅收籌劃人員缺乏風險防范意識，且專業技能不扎實所導致的稅收籌劃風險。
二、應對企業稅收籌劃風險的防控策略
（一）規范稅務法規以及持法部門的執法行為
由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關的法律規章來明確定義企業的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執法部門，在對企業的稅收進行稽查與評審時，出現因執法人員的主觀判斷而導致的，企業某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發生，國家應積極修訂稅法中的相關條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業稅收籌劃行為的概念，使相關部門在持法過程中，能夠有法可依、有據可查，這樣既保護了企業的合法權益，同時也完善了我國的稅收法規。
（二）確保企業稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業高層管理人員的協作與配合，而且需要相關人員在實施過程中及時了解國家相關稅法政策的調整與變化，并根據變化做出相應的稅收籌劃方案調整。此外，如果企業的經營以及市場環境發生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業稅收籌劃方案制定時，還應充分考慮該種方案的涉稅風險，在遵循國家現行稅法政策的基礎上，制定出符合企業實際經營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。
（三）增強稅收籌劃人員的風險意識，提高其專業技能
企業稅收籌劃方案的合法性與優劣性，取決于相關稅收籌劃人員的風險意識與專業知識技能。只有具備了風險防范意識且稅務知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據國家稅法政策來科學設計企業稅收籌劃方案，并能根據政策法規發生的變化，及時采取相應的調整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業的稅務知識、技能以及風險防范意識，企業就必須通過各種途徑與方式來提高相關人員的執業水平，如：組織稅務知識培訓、后續教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結合的方式，讓稅收籌劃人員在經濟活動中積累經驗。同時，可以成立稅收法規研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風險防控意識。
（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作
一些企業在實施企業稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導致出現了稅收籌劃的成本明顯要比企業節省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發生，企業應該客觀分析籌劃成本與預期收益，并在此基礎上予以權衡。企業納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業的稅負。企業通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風險。
三、結束語
