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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財政稅務政策，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
各省、自治區、直轄市財政廳(局)、國家稅務總局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局，海關總署廣東分署，天津、上海特派辦。各直屬海美：
根據《國務院辦公廳關于印發文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業和支持文化企業發展兩個規定的通知》([20081114號)有關精神，現就文化企業的稅收政策問題通知如下：
一、廣播電影電視行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業稅。
二、2010年底前，廣播電視運營服務企業按規定收取的有線數字電視基本收視維護費，經省級人民政府同意并報財政部、國家稅務總局批準，免征營業稅，期限不超過3年。
三、出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規定享受增值稅出口退稅政策。
四、文化企業在境外演出從境外取得的收入免征營業稅。
五、在文化產業支撐技術等領域內，依據《關于印發(高新技術企業認定管理辦法)的通知》(國科發火[20081172號)和《關于印發的通知》(國科發火[2008]362號)的規定認定的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅；文化企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，允許按國家稅法規定在計算應納稅所得額時加計扣除。文化產業支撐技術等領域的具體范圍由科技部、財政部、國家稅務總局和另行發文明確。
六、出版、發行企業庫存呆滯出版物，紙質圖書超過五年(包括出版當年，下同)、音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)超過兩年、紙質期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產損失在稅前據實扣除。已作為財產損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收人應納入處置當年的應稅收入。
七、為生產重點文化產品而進口國內不能生產的自用設備及配套件、備件等，按現行稅收政策有關規定，免征進口關稅。
八、對2008年12月31日前新辦文化企業，其企業所得稅優惠政策可以按照財稅[2005]2號文件規定執行到期。
九、本通知適用于所有文化企業。文化企業是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的企業。文化企業具體范圍見附件。
除上述條款中有明確期限規定者外，上述稅收優惠政策執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。
附件：文化企業的具體范圍
1 文藝表演團體；
2 文化、藝術、演出經紀企業；
3 從事新聞出版、廣播影視和文化藝術展覽的企業；
4 從事演出活動的劇場(院)、音樂廳等專業演出場所；
5 經國家文化行政主管部門許可設立的文物商店；
6 從事動畫、漫畫創作、出版和生產以及動畫片制作、發行的企業；
7 從事廣播電視(含付費和數字廣播電視)節目制作、發行的企業，從事廣播影視節目及電影出口貿易的企業；
8 從事電影(含數字電影)制作、洗印、發行、放映的企業；
9 從事付費廣播電視頻道經營、節目集成播出推廣以及接入服務推廣的企業；
10 從事廣播電影電視有線、無線、衛星傳輸的企業；
11 從事移動電視、手機電視、網絡電視、視頻點播等視聽節目業務的企業；
12 從事與文化藝術、廣播影視、出版物相關的知識產權自主開發和轉讓的企業；從事著作權、貿易的企業；
13 經國家行政主管部門許可從事網絡圖書、網絡報紙、網絡期刊、網絡音像制品、網絡電子出版物、網絡游戲軟件、阿絡美術作品、阿絡視聽產品開發和運營的企業；以互聯網為手段的出版物銷售企業；
14 從事出版物、影視、劇目作品、音樂、美術作品及其他文化資源數字化加工的企業；
15 圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物出版企業；
16 出版物物流配送企業，經國家行政主管部門許可設立的全國或區域出版物發行連鎖經營企業、出版物進出口貿易企業、建立在縣及縣以下以零售為主的出版物發行企業；
17 經新聞出版行政主管部門許可設立的只讀類光盤復制企業、可錄類光盤生產企業；
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局、新疆生產建設兵團財務局：
為了貫徹落實《國務院關于推進資本市場改革開放和穩定發展的若干意見》（國發[2004]3號），促進資本市場穩定健康發展，現將資本市場有關營業稅政策通知如下：
一、準許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監管費從其營業稅計稅營業額中扣除。
二、準許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監管費從其營業稅計稅營業額中扣除。
三、準許證券公司代收的以下費用從其營業稅計稅營業額中扣除。
l、為證券交易所代收的證券交易監管費；
2、他人買賣證券代收的證券交易所經手費；
3、為中國證券登記結算公司代收的股東帳戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉讓股票開戶費、過戶費、B股結算費、轉托管費；
四、準許期貨經紀公司為期貨交易所代收的手續費從其營業稅計稅營業額中扣除。
本通知自2005年1月1日起執行。
為貫徹落實《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》（[*5]26號），進一步加強房地產稅收征管，促進房地產市場的健康發展，現將有關事項及要求通知如下：
一、各級地方稅務、財政部門和房地產管理部門，要認真貫徹執行房地產稅收有關法律、法規和政策規定，建立和完善信息共享、情況通報制度，加強部門間的協作配合。各級地方稅務、財政部門要切實加強房地產稅收征管，并主動與當地的房地產管理部門取得聯系；房地產管理部門要積極配合。
二、*5年5月31日以前，各地要根據[*5]26號文件規定，公布本地區享受優惠政策的普通住房標準（以下簡稱普通住房）。其中，住房平均交易價格，是指報告期內同級別土地上住房交易的平均價格，經加權平均后形成的住房綜合平均價格。由市、縣房地產管理部門會同有關部門測算，報當地人民政府確定，每半年公布一次。各級別土地上住房平均交易價格的測算，依據房地產市場信息系統生成數據；沒有建立房地產市場信息系統的，依據房地產交易登記管理系統生成數據。
對單位或個人將購買住房對外銷售的，市、縣房地產管理部門應在辦理房屋權屬登記的當月，向同級地方稅務、財政部門提供權屬登記房屋的坐落、產權人、房屋面積、成交價格等信息。
市、縣規劃管理部門要將已批準的容積率在1．0以下的住宅項目清單，一次性提供給同級地方稅務、財政部門。新批住宅項目中容積率在1．0以下的，按月提供。
地方稅務、財政部門要將當月房地產稅收征管的有關信息向市、縣房地產管理部門提供。
各級地方稅務、財政部門從房地產管理部門獲得的房地產交易登記資料，只能用于征稅之目的，并有責任予以保密。違反規定的，要追究責任。
三、各級地方稅務、財政部門要嚴格執行調整后的個人住房管業稅稅收政策。
（一）*5年6月1日后，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，應全額征收營業稅。
（二）*5年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的符合當地公布的普通住房標準的住房對外銷售，應持該住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價格等證明材料及地方稅務部門要求的其他材料，向地方稅務部門申請辦理免征營業稅手續。地方稅務部門應根據當地公布的普通住房標準，利用房地產管理部門和規劃管理部門提供的相關信息，對納稅人申請免稅的有關材料進行審核，凡符合規定條件的，給予免征營業稅。
（三）*5年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的住房對外銷售不能提供屬于普通住房的證明材料或經審核不符合規定條件的，一律按非普通住房的有關營業稅政策征收營業稅。
（四）個人購買住房以取得的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。
（五）個人對外銷售住房，應持依法取得的房屋權屬證書，并到地方稅務部門申請開具發票。
（六）對個人購買的非普通住房超過2年（含2年）對外銷售的，在向地方稅務部門申請按其售房收入減去購買房屋價款后的差額繳納營業稅時，需提供購買房屋時取得的稅務部門監制的發票作為差額征稅的扣除憑證。
（七）各級地方稅務、財政部門要嚴格執行稅收政策，對不符合規定條件的個人對外銷售住房，不得減免營業稅，確保調整后的營業稅政策落實到位；對個人承受不享受優惠政策的住房。不得減免契稅。對擅自變通政策、違反規定對不符合規定條件的個人住房給予稅收優惠，影響調整后的稅收政策落實的，要追究當事人的責任。對政策執行中出現的問題和有關情況，應及時上報國家稅務總局。
四、各級地方稅務、財政部門要充分利用房地產交易與權屬登記信息，加強房地產稅收管理。要建立、健全房地產稅收稅源登記檔案和稅源數據庫，并根據變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數據庫的信息；要定期將從房地產管理部門取得的權屬登記資料等信息，與房地產稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。
各級地方稅務、財政部門在房地產稅收征管工作中，如發現納稅人未進行權屬登記的，應及時將有關信息告知當地房地產管理部門，以便房地產管理部門加強房地產權屬管理。
五、各級地方稅務、財政部門和房地產管理部門要積極協商，創造條件，在房地產交易和權屬登記等場所，設立房地產稅收征收窗口，方便納稅人。
六、市、縣房地產管理部門在辦理房地產權屬登記時，應嚴格按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規定，要求出具完稅（或減免）憑證；對于未出具完稅（或減免）憑證的，房地產管理部門不得辦理權屬登記。
七、各級地方稅務、財政部門應努力改進征繳稅款的辦法，減少現金收取，逐步實現稅銀聯網、劃卡繳稅。由于種種原因，仍需收取現金稅款的，應規范解繳程序，加強安全管理。
八、對于房地產管理部門配合稅收管理增加的支出，地方財稅部門應給予必要的經費支持。
[關鍵詞]國家稅收 征管質量 問題及對策
2004年至2009年,我國財政整體運行狀況得到大力改觀,全國財政收入超速增長,此與我國稅收收入的快速增長密不可分。但近年我國稅收收入質量明顯下滑,其在財政收入中的比重從2004年91.55%下降至2009年的86.91%,這與我國征管質量存在的問題有關。在此,筆者對現行稅收征管質量進行分析,并提出完善措施。
一、我國稅收征管質量存在的問題
一是稅收進度存在隨意性,人為調節嚴重
我國各級稅務機關年度稅收計劃按“基數+增長”的模式確定,稅收任務完成的好壞,直接與稅務機關考核及獎勵掛鉤,但在實際征收過程中存在一定的出入,導致人為調節稅收進度的現象時有發生。如2008年度,我國其中16個省中的62個縣級國稅部門,就違規向169戶企業提前征稅或多征稅款23.4億元,以及向71戶企業延期征收稅款130.92億元。
二是稅收收入不實,虛增現象存在
我國一些地方政府為完成,甚至超額完成上級下達的稅收考核目標,將考核任務從上而下層層加碼,到縣鄉時也不堪重負。縣鄉政府官員面對嚴重脫離實際的稅收增長率,將個人政治前途放在首位,不惜代價進行指標造假,確保稅收收入基數,導致虛增稅收現象的發生。如山東省荷澤市某縣2006年下達各鄉鎮“三稅”(增殖稅、所得稅和營業稅)增長考核指標高達47%,而鄉鎮只能采取“空轉”進行虛增稅收收入,據估算虛增稅收占該縣財政總收入30%-40%。
三是稅收征管不力,稅收流失嚴重
近年我國稅收征管不力,稅收政策亂用、減免無度等現象時有發生,使國家稅收流失嚴重。如《中華人民共和國外資投資企業和外國企業所得稅法》規定,外資企業可以享受基本稅15%及所得稅“兩免三減半”的優惠政策,但一些地方政府卻實施至“十免十減”甚至倒補政策[2];2009年,審計署對我國16個省的國稅部門在2008年度稅收征管時,在抽查享受高新技術企業稅收優惠的116戶企業,有85戶違規享受36.31億元,對44戶消費稅應稅企業測算,2007和2008年少繳消費稅116.15億元[1]。
四是稅收征管成本過高
1994年國家稅務和地方稅務兩套征收管理機構設立后,近十五年來,我國稅收征管成本大幅提高,使稅收質量明顯下降。據數據顯示,我國稅收征收成本率,從1993年的3.12%增長到1996年的4.73%,以及迅速攀升至近年的8%,增長近1.56倍。而西方發達國家僅在1%～2%范圍,其中美國長期低于1%。
二、完善我國稅收征管的對策
一是加強稅源監管,嚴防稅收流失,確保稅收征管質量
加強稅源監管是從源頭防止稅收流失,增強征管質量和效益的有效措施。加強稅務登記,完善戶籍管理制度。在實際工作中,對納稅人進行實地登記,做到戶數清楚、情況明白,加強核實納稅人依法辦理情況,及時與稅務登記人員聯系,防止漏征漏管戶的出現。強化稅源管理檢查制度。加大對稅源戶的檢查力度,堅持管稅與管票相結合,通過對納稅人發票使用情況監管,正真實現以票控稅。建立稅源管理協稅機制。以現代信息化為依托,擴大金稅工程覆蓋范圍,實施稅源戶信息資源共享,實現國稅、地稅、工商、海關等部門政策信息傳遞制度,完善協稅和護稅網絡體系,堵塞涉稅違法犯罪漏洞,提高監管效能、降低征管成本,確保稅收征管質量。
二是優化稅收政策,加強權力約束,強化稅務官員責任
稅收優惠政策促進了我國地區經濟發展,對縮小區域差距起到了一定的作用。為防范和制止一些地方政府政策亂用,確保稅收應收盡收,提升征管質量,應建立以配合產業政策、優化產業結構為主的稅收政策,實現稅收政策和產業政策的積極配合,推動不發達、貧困地區的經濟發展。在省及其以下分別成立獨立于國、地兩家的稅務稽查機構,分別在國家稅務總局和省級地方稅務局的垂直管理領導下,各自負責對國稅、地稅部門在征管中政策運用情況進行督查,對違背政策的各級稅務部門,追究其稅務官員的責任,強化稅務官員權力約束,確保稅收職能的充分發揮。
三是創新征管執法體系,嚴打涉稅犯罪活動,加大稅收執法力度
我國稅收征管存在的漏洞,是導致偷稅、抗稅、騙稅以及利用發票犯罪等涉稅行為的原因。為有效打擊和懲治涉稅犯罪行為,全面推行稅務警察體制改革,借鑒國外經驗,在我國稅務機關內部建立統一的稅務警察機構,強化稅收司法保障體系,增強稅務部門執法剛性。嚴厲打擊重大稅收違法案件,尤其是對虛開和接受虛開增值稅專用發票等各類可抵扣憑證的違法案件,以及騙取出口退稅等違法犯罪活動。從法制層面堵塞涉稅違法犯罪漏洞,嚴厲打擊涉稅違法行為,保障稅收征管質量和效益。
四是完善征管考核機制,提升稅收征管質量
完善的稅收征管考核機制,是提升稅收征管質量的重要保證。為杜絕一些稅務機關根據稅收計劃情況調節進度,而嚴重影響其及時性和完整性,必須進一步完善稅收征管考核機制。創新稅收管理員制度,明確其崗位職責,工作目標、考核方法和責任追究,并優化管理績效監督與考核,增強稅源管理的質效。創新征管質量考核機制。各級稅務部門在深入開展調研的基礎上,按合理、科學、實用的原則,制定完善的稅收征管質量考核辦法,提升征管質量。創新稅務官員責任追究機制。嚴格落實稅收執法責任制和執法過錯責任追究制,對稅收征管質量達不到標準和存在過錯行為的,嚴格追究稅務官員責任,消除稅收特權思想,不斷提升征管質量和效益。
參考文獻:
1.1稅制和稅收政策不完善。雖然我國已經進行了多次稅制改革，也對稅收政策進行了多方調整，但是從整體來看，現行的稅收制度與政策依然不夠完善，表現在稅率太過復雜、稅收工作不夠公開透明，交稅納稅宣傳教育工作不到位。多種多樣的稅制和復雜的稅率使得納稅人或納稅企業無法理清自己到底要交多少種稅，每種稅的稅額應當如何計算。并且稅負過大，都使得人們心生逃稅漏稅的想法，給稅收工作開展帶來較大難度，增大了監督管理力度，自然也就增大了納稅成本。因此，可以說，當然稅制和稅收政策體系的缺陷是導致稅收成本居高不下的重要原因。
1.2稅收管理機構設置不協調。在稅務機構設置上，我國自1994年起就一直采取國稅和地稅分開繳納的稅收制度，這樣雖然能夠增大財政稅收收入，但同時也會使財政稅收的成本大大增加。主要體現在各級國稅局、地稅局的建設投入增大，納稅人需要分別去兩個稅務局辦理納稅事務時所花費的納稅成本增加，等。這種不合理的稅收征管體制是增大的稅收成本的又一因素。
1.3相關部門的成本意識較為淡薄。受傳統思想的影響，很多財政部門工作人員都認為國家非常有錢，自己所在部門又是財政部門，上級經常劃撥巨款用于社會建設，可見國家并不缺錢。在此思想的推動下，工作人員自然不會樹立良好的成本意識。在工作中存在各種浪費現象，加大了財政稅收行政費用支出；另外，政府部門在分配資金時只重視項目成效，而不注重項目成本，不但不利于成本的控制管理，還很容易滋生等不良社會風氣。再者，各種各樣的稅務規定增大了納稅人的納稅難度，也會增大財政稅收成本。
2、財政稅收實施的基本原則
作為一項與國家經濟息息相關的政府職能，財政稅收的工作效率和實施成本高低會直接影響到國家經濟的穩定發展秩序。為此，開展財政稅收工作時，一定要遵循一定的基本原則，以保證財政稅收工作效率，降低財政稅收成本。而這些基本原則重點包括了稅收公平原則和稅收經濟效率原則兩種。
2.1稅收公平原則。稅收公平原則歷來是設計和實施稅收制度的重要原則。這是因為，稅收公平才能調動納稅人依法納稅的自覺性。否則，稅負不公平，必然會使一些負擔重的納稅人對稅制失去信心，并可能因此而千方百計地逃稅以至抗稅。所以，稅收的公平對維持稅收制度的正常運轉是十分必要的。再者，通過公平稅負以矯正收入分配不公和懸殊，對于維持社會的穩定也是必要的。
2.2稅收經濟效率原則。稅收經濟效率原則包括兩個方面：一是國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，即有利于社會生產力的發展，增加社會總收益，這叫做稅收的經濟效率原則；二是稅制須簡單，征納雙方的費用要節省，提高稅務的行政管理效率，這稱之為稅務行政效率原則。在不影響稅收負擔的前提下，實現稅收收入的最大化是經濟效率原則的基本要求。也就是說，國家征稅應當遵循這樣一個原則：即必須使社會承受的額外負擔最小，并以最小的額外負擔換取最大的經濟效率。
3、如何降低我國財政稅收成本
3.1優化稅制結構，完善稅收政策，建立簡繁適度的稅制體系。首先要調整稅率。對累進稅率應在堅持成本效益原則的基礎上，適當簡化稅率的檔次。可逐步縮小個人所得稅工薪所得的稅率級次，拓寬應稅收入級次；區別勤勞所得與非勤勞所得適用稅率，以體現社會公平。
3.2精簡稅務機構并調整其布局，實現減員增效的目標。首先可以根據經濟區域劃分來合理設置稅務機構。應當堅持“精簡、高效”的原則，對一些地理上相鄰的、經濟發展水平相近的落后地區，可逐步將其征管機構予以合并以減少征收成本；而對于征管力量相對不足的經濟發達地區，應進一步充實其征管力量并加強征管，避免稅款的流失。然后要實現國、地稅機構工作的協調統一。同一地區的國地稅可聯合成立一個辦稅服務廳，使納稅人可在一個地方按次序完成國、地稅的納稅申報；建立國地稅的聯合稽查制度，以避免對納稅人的重復稽查。這不但有助于減少納稅人的納稅成本，也可大大降低稅務機關的檢查成本。
3.3培養稅收成本觀念，凈化稅收征納環境。通過形式多樣的稅收宣傳，提高納稅人自覺納稅的意識；加強對各級黨政領導的稅法宣傳解釋工作，力爭減少各級政府的行政干預行為；切實遏制部門爭利、稅費不分和以費擠稅等現象的產生；提高稅務人員的執業素質，規范稅收執法程序，確保稅法的統一性和嚴肅性；加強與工商、銀行、海關和公安等相關部門的配合，建立較為完善的協護稅網絡。稅務機關必須牢固樹立全面的稅收成本觀念，通盤考慮征稅成本、納稅成本和稅收負效應。首先，稅務機關進行稅務管理時必須考慮到稅收成本問題，完善相關制度，并作好充分的分析、預算；然后，有必要把稅收成本作為衡量業績好壞的一個重要指標，對稅務工作人員加強管理，合理分配各項資源，完善獎懲制度，這樣才能從根本上提高稅務效率。
4、結語
關鍵詞：財政稅務制度；企業；財務管理；影響作用
隨著社會和經濟的不斷發展，為社會經濟發展提供服務的財務稅務制度也應該做出相應的改革，否則就會拖慢企業和社會的發展進程，給經濟發展帶來不利影響，同時也阻礙了財政稅務制度的有效發揮[1]。所以說，在我國財政稅務管理的實踐過程中，財政稅務制度改革扮演著重要的角色并發揮著不容忽視的作用。
一、財政稅務制度改革給企業財務管理帶來的影響
(一)加大了制度更新的壓力。財政稅務制度在國民經濟發展中扮演著重要的角色。財政稅務制度的改革，影響的不僅僅是政府本身，站在廣泛意義上來講，對國家中的所有企事業單位都有影響。政府的政策變化能夠給企業發展帶來的影響是巨大的，特別是對于國有企業而言，如果政府所出臺的政策對傳統發展模式的繼續實施有著很大的影響，那它給企業帶來的損失可以說是根本性的。企業的財政制度在根據政策做出相應的改革時，對企業本身的經營來說，可能會帶來一些未知的挑戰和風險。因此，在對財政稅務制度進行大的變革之前，一定要采用科學全面的評估方式對其利弊進行分析，并對可能出現的風險和挑戰做出防護和應對對策，將損失降到最低。(二)加大了企業管理理念更新的難度，使運營成本增加。我國的企業歷經了從計劃經濟體制向市場經濟體制轉變的過程。作為在市場經濟下剛成長起來的新興經濟體發展一定要符合發展規律。經營范圍中包含著很多有著長久發展歷史的業務，這給企業的管理理念更新帶來了較大的阻力[2]。另外，現代的企業管理模式在各方面都需要很大的投入，隨著國家的金融和稅收政策做出了調整，企業為了適應在新條件下也能正常運營，就需要建立起新的管理體系和新的運行機制，從而加大企業在資源和資金上的投入，使得企業的管理成本有了一定幅度的上升。(三)增加了企業對財政專員的培訓壓力。企業稅收管理工作具有很強的專業性特征，稅收制度發生了改變，那么企業的經營模式已經管理理念等內容都要隨之進行更新，同時企業財務人員的工作流程和工作方式等內容也要進行同步更新，因此企業要在人員的培訓上花費較大的時間成本和經濟成本，必須有針對性地對財政部門的員工進行細致的培訓，否則會出現很多財政上的問題得不到及時有效的處理，并對新的財政稅務制度的落實帶來一定的阻礙作用。但是就目前的情況來看，現階段我國企事業單位的財政管理水平不夠高，且從事財政管理工作的人員存在著經驗的缺陷，加上高級財政管理師的數量有限，因此財政稅務制度的改革肯定會加大企業在財政管理人員培訓上的難度[3]。
二、財政稅務制度改革給企業管理帶來的作用
(一)無論是對于企業自身的發展而言，還是對于我國整體經濟的發展而言，財政稅務制度的改革都能產生積極的促進作用。這種促進作用主要體現在財政稅務制度的改革給我國經濟的發展提供了物質保障，而且對我國原有的經濟發展結構進行了有效的調整和改善，加快了我國經濟的發展進程，并提升了經濟可持續發展的可能性。(二)企業作為社會經濟的重要組成部分，在經濟發展中發揮著不可替代的作用。財政稅務制度的改革從根本上而言也是為了促進企業的進步和發展。適當的財政稅務改革可以使企業在激烈的市場競爭中脫穎而出，并使經濟利益達到最大化，從而促進國家經濟的整體發展。所以說，財政稅務制度的改革在我國的企業財務管理中發揮著重要的積極作用并對經濟的發展有著重要意義。
三、財政稅務制度改革背景下企業財務管理策略分析
(一)加強對財務管理人員的培訓。現在企業之間的競爭實際上就是人才的競爭，企業在人才的塑造和培養上發揮著重要的作用。在對財務管理人員進行培訓時，企業應當采取多管齊下的方式，采用各種激勵機制實現財務管理人員的培養目標，從而調動受培訓人員的學習積極性，進一步提高他們的整體素質并使他們的敬業精神得到加強[4]。同時，培訓的目的不僅在于使他們對國家的財政稅務改革內容有一定的了解還要使他們掌握一定的適應改革和新的政策的能力。在進行人才培養的過程中，不能固步自封，拘泥于形式，而是要用多元和發展的眼光看待問題，堅持人才培養的多樣性，根據員工的個性特點選擇或者是制定合理的培訓方案，因材施教的培訓措施往往能帶來事半功倍的培訓效果。(二)樹立先進的管理理念，對財政管理結構進行合理的改善。很多因素都能夠對人們的看法和決定帶來影響。對于同一個問題，可能在不同的時期運用相同的辦法都不能使問題得到有效的解決。那么在這種情況下，就需要進行理念的更新，這是時展的必然。面對市場經濟發展帶來的挑戰，企業應當構建出新的現代化管理模式，在管理過程和管理方式上都做出相應的改善措施，提高企業財務管理結構的科學合理性，只有這樣才能讓企業不在激烈的市場競爭中被淘汰出去。現代化的管理理論和先進的科學技術為企業探索出適合自身發展的管理道路提供了基本保障。(三)加快新的財務管理制度的制定，加強執行力度。隨著我國在教育、科技各個領域都取得了不錯的成績，經濟也一直呈穩步發展趨勢。但是經濟的發展過程中難免存在著一些不可控因素可能會對經濟的發展帶來影響，這也就使的企業的財務管理工作要承擔一定的風險。因此，為了將風險降到最低，企業需要根據自身的發展環境和發展需求制定出一套合理的、行之有效的財務管理制度，加強對財務的管控，從而使企業能夠在新的發展時期和新的發展環境下穩步前行[5]。
四、企業稅務改革的發展新道路
(一)建立起完善的稅務會計制度。現階段，我國的稅務會計制度還有待完善，稅務會計處理的相關規定較為分散，相關部門沒有對其進行合理的梳理和規范。雖然說會計制度正在以較快的速度發展，但是實際上它在提高稅收征管和管理上所發揮的作用是微小的。稅務會計的規定也過于簡單，其作用難以得到明顯的體現，會計管理和經濟稅收管理的作用也難以得到有效的發揮，因此，建立起完善的稅務管理制度以適應財政稅務制度改革的需要，是深化稅收制度改革的重要內容之一。(二)建立健全綠色稅務制度。社會能否實現將現存的高能耗和高污染的生產消費模式向高效經濟方向的轉變是促進經濟的可持續發展和有效循環的關鍵。基于這一特征，我們必須要減少以消耗資源和環境污染為代價而進行的經濟生產活動，但是這一目標的實現，需要多方的共同努力。首先要做的就是在科學和技術方面加大投資，同時還要根據經濟結構的調整方向和經濟發展的方向實施合理的稅收激勵制度和獎懲制度，以保證制度的高效落實，此外還對新技術和經濟改革的進程有一定的促進作用。企業應當對政府出臺的政策和政府的職能有更加深入的了解，這樣具體到某個項目或活動上的時候，才能充分使用政府職能系統，比如通過申請稅收優惠促進企業發展。總的來說，財政稅務制度的改革給企業的經營發展帶來了新的挑戰，但同時也為企業創造了新的發展機遇，企業應當積極抓住機遇，迎接挑戰，在促進自身發展的同時也為整體經濟的發展貢獻力量。
參考文獻：
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【關鍵詞】 高校； 合理； 避稅
隨著高校辦學體制的變革，高校經費的來源越來越依賴各單位的自籌經費。各高校在積極開拓各種渠道增加經費來源時，針對這些收入的各種稅法、法律法規相應出臺，以前與稅費不關聯的高校，現在成了各個稅務機關的重點監察對象，成了重點稅源戶。如何運用稅法法規，合理規避一些稅費，減少單位成本，成了高校普遍關注的問題，是稅務會計的一項最基本工作。這里所說的合理規避稅費，是指在遵守稅法、依法納稅的前提下，利用合法的手段，在稅收法規的許可范圍內，盡可能地減輕單位稅負的一些做法。
一、增強稅收法制意識，樹立依法納稅觀念
稅收是國家財政收入的主要來源和國家實行宏觀調控的一個重要經濟杠桿。國家通過稅收籌集資金，按照國家預算的安排，有計劃地用于發展經濟，發展科學、文化、教育、衛生事業，用于加強戰備、鞏固國防等。稅收作為國家政權的物質基礎，與國家命脈和每個公民的利益息息相關。只有夯實稅收基礎，才能維護國家機器正常運轉，促進綜合國力不斷增強，保障人民的根本利益。依法治稅和誠信納稅，是每個公民和單位的法定義務，因而，應站在“國家興亡，匹夫有責”的高度來認識自己的納稅責任，正確處理國家、集體、個人三者的利益關系，牢固樹立依法納稅觀念。
二、做好稅務籌劃，減少稅費開支
稅務籌劃是指納稅人在法律法規允許的范圍內，對企業的投資、組織、理財、交易等各項經營活動統籌安排，并自覺地把稅法的各種要求貫徹到這些活動中，強化企業納稅觀念，減輕企業稅收負擔，降低企業經營成本。隨著高校收入渠道的擴展，應稅項目越來越多，稅務機關通過稽查、征收兩條線不斷加強對高校的監控力度，高校只能在稅法允許的范圍內，通過稅務籌劃來謀取最大的利益。針對現行稅法的有關規定，高校應對單位所有有關納稅經濟活動進行研究。重點研究相關法律知識，熟悉相關稅收規定，結合學校的實際情況，多征詢、學習同行的先進做法，多征詢稅務專家的意見，以便找出沒有法律麻煩的方式和途徑。對于學校可享受的優惠政策，要充分利用，掌握各種方法并在實踐中參與、運用和提高。通過對單位組織結構及經營方式、結構的調整及合理的財務安排，以求達到最大程度節稅、避稅的目的，在合理、合法的范圍內減少單位稅負，實現單位最大利益。
（一）把握尺度，用好用足稅收優惠政策
國家為了扶持和發展教育，在稅收方面制定了許多稅收優惠政策。高校的收入來源主要有財政撥款、學費收入、橫向科研經費和經營收入。按照現行稅收政策，財政資金和納入預算管理的學歷教育項目屬于免稅項目；非學歷教育在核定的額度內免稅；學校與企業合作，取得的橫向科研經費，經科技部門對合同內容作出鑒定后，向稅務機關提出免稅申請，稅務機關根據項目的性質予以審批備案。對于非學歷教育，如果嚴格按照高校會計核算方面的要求，做到將收入全部歸學校所有，并作為預算外資金全額上繳財政專戶管理，同時由學校對有關票據進行統一管理、開具，稅務機關就不再核定免稅額度，而是按收費項目核準單位享受免稅優惠政策。對橫向科研項目，應熟悉科研免稅項目的相關規定，區分提供技術轉讓、技術開發、技術咨詢及技術服務在稅收政策上的差別，并及時地把這些差異反饋給有關部門，使他們在簽訂合同時把握好尺度，注意合同內容的表述，另一方面要積極向科技部門提出作合同鑒定，向稅務機關申報備案，為單位的合法避稅提供有效保證。
（二）權衡納稅對象稅負的輕重，合理安排財務
納稅對象不同，納稅基礎，相關稅目、稅率也就不同。高校作為綜合性大學，一般都是由多種組織結構、多種經營方式的單位組成，不同性質的單位，其納稅基礎有著迥然的不同。同時，由于學校的國有資產與經營性資產難以分清“楚河漢界”，學校又有相對較多的優惠政策，應充分權衡納稅對象稅負的輕重，在客觀真實地反映單位經濟業務的前提下，在收入確認和納稅扣除方面應盡量合理安排，做好會計核算工作，把收入向稅負輕的單位轉移，把費用分配到稅負高的單位，盡可能地減少應稅行為的發生，降低單位的稅收負擔。
（三）關注相關稅法的變動，及時調整經營方式及核算方法
稅法作為一種法律，既有穩定性也有一定的靈活性和變動性。在體制轉軌尚未完成、稅法調整較為頻繁的階段，任何一個稅法的調整，其變化本身就可能是新的稅收籌劃的基礎。只有順應時勢，因地制宜地運用稅收政策，才能達到減少單位稅負的目的。如2006年，《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）與財稅[2004]39號的規定，就有顯著的不同，學歷教育不再單憑財政稅收政策就能享受稅收優惠政策，要有相應的會計處理方法及向稅務機關辦理免稅申請，方可作為免稅依據；高校后勤實體的所得稅減免政策，2003年出臺的財稅[2003]152號文規定的稅收優惠政策執行至2005年，2006年沒有新的政策補充，這就要求高校后勤實體徹底脫離不用繳交企業所得稅的依賴，調整經營方式，注重成本核算，尤其是對固定資產的核算。如不及時關注到這些變化，不相應作出稅務籌劃，不對賬務作出調整，繳稅單位的稅負則大大增加。
三、把握稅法的內涵，注重稅法條文的伸縮性和模糊性
一般來說，稅法具有原則性、穩定性和針對性的特征，盡管稅法已對具體行業、具體事項做出相應的要求及規定，由于稅法覆蓋的范圍廣，涉及的行業多，但對瞬息萬變的社會實際情況來說，顯然是做不到事無巨細的，尤其是對高校這一領域。從其完全與稅收不沾邊到對其部分收入、部分勞務實行征稅，這種稅制的改革經歷時間不長，已出臺的針對教育經營收入、教育勞務稅務法規還不夠完整、不夠完善，相關的某些法律條文不夠確定，模棱兩可。尤其是對某些收入，屬免稅收入還是應稅收入，財政部門與稅務部門各有說法，有時對某一應稅項目，也難確定其稅種及其相應的稅率。這種不確定性，使人們產生多種歧義，在實際執行時可寬可嚴，可左可右，彈性較大。納稅人從其自身利益的角度來理解、操作，有時又能得到稅務機關的默許，又或是稅務機關沒有明確的法律依據對其辯駁。這種情況下，納稅人亦可從中實現避稅或節稅的目的。
四、加強溝通，減少節稅行為上的風險
稅收籌劃是在國家政策允許的前提下，選擇有利于節稅的經營方案，以降低稅負為目的，對經營行為進行籌劃安排。而降低稅負目的的實現，依賴于稅務機關對單位所采取的行為承認合法與否，只有得到了稅務機關的認同，稅收籌劃才能實現減少稅負的目的。與稅務機關建立良好的關系，有利于納稅人在最短的時間里獲得實用的稅收優惠信息，對于納稅人來說受益無窮。如果納稅人連稅收優惠政策已經出臺都不知道，那么針對這種優惠措施的籌劃也就不可能存在，造成單位多支出稅金是必然的結果。為了降低節稅風險，加強與稅務機關的溝通是最有效的途徑。如果關系處理得到位，稅務人員會經常為企業提供“免費”稅務咨詢，更有可能在稅法許可范圍內，為企業稅收籌劃出謀劃策。高校應與稅務機關誠心交流和溝通，以自身誠信納稅的行為樹立良好的納稅信譽和形象，爭取所做的工作得到稅務機關的理解、信任和認同，如果單位稅務機關被評定為A級納稅單位，三年內則可免除稅務審查。這樣既可準確把握稅務政策，減少稅收籌劃風險，又可避免稅收檢查帶來的麻煩。
五、設置稅務管理機構，配備專門管理人員
合理避稅工作是稅務會計的一項最基本工作。稅務會計通過對現行國家稅收政策、法規的分析、研究，在合法的原則下，以節稅為目的，制定稅收籌劃方案，為學校領導層作出決策提供有用資料。高校內部應設置專門稅務管理機構（可設在財務部），并配備專業素質和業務水平高的稅務會計人員，研究國家的各項稅收法律、法規，并對高校的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，用足、用好學校的稅收優惠政策，減少學校不必要的損失。稅務會計人員必須努力學習財務、會計、法律、稅收及相關知識，不斷提高、夯實自己的理論水平，豐富自己的實踐經驗，關注國家稅收政策、法規的變化。一旦稅收政策發生重大變化，稅務會計就應加強應對措施，結合單位實際情況及時調整稅收籌劃方案，報告學校領導層，以降低稅收風險。
總之，合理避稅對于高校的發展具有重要的現實意義，不僅有利于提高高校的納稅意識，使其充分熟悉和了解國家的稅收相關法律政策，而且有利于提高高校的經營管理水平，提升高校整體的實力。高校要善于學習、研究稅收法律知識，培養和引進稅收專業人才，掌握各種節稅方法，并在實踐中加以運用和提高。在盡納稅義務的同時，也行使自己合理避稅的權利，實現資源和獲利要素的優化組合，提高高校經濟效益。一定要注意：合理避稅要以國家法律為前提，在法律允許的范圍內進行，不要走入偷稅漏稅的誤區。
【參考文獻】
關鍵詞：稅務 教育行業 稅收管理 稅務登記
教育行業的公益性質無形中造成了人們的“稅不進校”觀念根深蒂固。教育行業稅收政策的復雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務機關對該行業的稅收管理出現了盲區。如何加強教育行業的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應當成為稅務人員認真思考的問題。最近，筆者對教育行業稅收政策及相關問題進行了學習和思考，現對有關問題作出粗淺的分析，以期對教育行業的稅收管理工作有所啟示和幫助。
一、教育行業稅收征管工作現狀
教育機構種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業單位、社會團體、民辦學校等非企業組織和各類企業組織。據統計，目前在虞城縣范圍內，登記注冊且正常運營的教育培訓機構共有557所，其中從事學歷教育的551所，非學歷教育的6所。在從事學歷教育的551所教育機構中，從事幼兒教育的有76所，從事小學教育的有438所，從事中學教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓服務的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓機構和為數眾多的家教執業者個人。
目前虞城縣教育培訓行業提供的主要有學歷教育、學前教育、專業技能培訓、職業技能培訓等多種多樣的教育培訓服務，適應了不同的社會需求。根據有關規定，學校主要提供學歷教育，其收費項目和標準較為明確，其他單位及個人則提供除學歷教育以外的諸多培訓，其收費項目和標準基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。
教育培訓行業取得的收入涉及免稅項目和應稅項目。免稅項目是，對從事學歷教育的學校(含政府辦和民辦)提供教育勞務取得的收入，免征營業稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業稅和企業所得稅．應稅項目主要涉及稅費有營業稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業所得稅等。除稅法規定的減免稅項目收入外，教育培訓收入均應依法繳納營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅收，其中應納營業稅主要涉及營業稅文化體育業稅目，按照3％的稅率繳納。
數據統計顯示，目前虞城縣的學校均未繳納營業稅、企業所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機構有的雖然繳納了營業稅等，但與實際經營情況嚴重不符，稅款流失嚴重；無照教育機構及個人未繳納任何稅費。
二、教育行業稅收征管存在的問題
近年來，教育體制改革不斷深化，辦學體制日趨多元化，各類教育機構如雨后春筍般涌現，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學形式并存，使得教育行業稅收成為社會和公眾關注的熱點。國家也相繼出臺了有關教育勞務的稅收管理規定，明確了對教育超標準收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規定。盡管如此，教育行業的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。
不按規定辦理稅務登記，導致教育行業稅收征管的基礎工作不夠扎實。稅務部門不能參與各類教育機構的設立、考核、驗收等各個環節，很難掌握詳細稅源情況和各類教育機構有關資產、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關數據和資料，稅務部門很難從源頭上進行控管。據調查，目前大部分學校、培訓機構等都沒有辦理稅務登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式出現，沒有自有資產，辦學設施全部是租用的，教師全部是聘用的，學制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證(辦學許可證、非企業單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務稅收稅務部門就更難控管了。
稅務管理人員對教育行業的有關政策不理解，制約了教育行業稅收征管質量和效率的提高。教育行業的公益性質，使人們“稅不進校”的觀念根深蒂固。加之教育行業有關政策的復雜性，客觀上造成稅務機關在該行業稅收管理方面存在盲區。具體表現一是對教育行業的劃分及登記管理有關規定不了解，直接造成了部門協作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業的稅源情況；二是對教育行業稅收政策不了解，如對營業稅、企業所得稅等稅收政策及有關的優惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執行，造成了對教育行業稅收征管的缺位。教育機構不按規定使用發票，加大了教育行業稅收征管的難度。多年以來，教育機構的收費一直是使用財政部門印制的行政事業性收費收據，造成
了大部分教育機構在收取國家規定規費以外的費用過程中，不按規定使用稅務部門監制的發票，有的使用白條，有的采用自制收據，有的使用行政事業性收費收據，使稅務部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業稅收征管工作的難度。
從業者納稅意識淡薄。學校提供學歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓服務當中。各類機構提供了種類繁多的培訓服務，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數培訓者沒有納稅常識，未按規定設置賬簿或雖設置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應納稅所得額。更有辦班人受利益驅使，只為賺錢，對有關稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。
三、進一步加強教育行業稅收管理的措施
為了加強對教育行業的稅收管理工作，進一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業稅收征管工作的盲區，各級稅務機關在教育行業稅收管理工作中應注意把握并處理好以下幾個方面的問題。
(一)加強教育行業的稅務登記管理
熟悉教育行業的劃分標準。按照國家統計局公布的標準，目前教育行業可分為六大類，一是學前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學；三是中等教育，包括各類初級中學、高級中學、中等專業學校、職業中學教育、技工學校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產班、進修班)；五是其他教育，包括職業技能培訓(職業培訓學校、就業培訓中心、外語培訓、電腦培訓、汽車駕駛員培訓、廚師培訓、縫紉培訓、武術培訓等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學院、中小學課外輔導班。為了表述的方便，筆者在此將“學前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導班”分別簡稱為“幼兒園”“學校”“培訓機構”。
明確相關登記管理部門。根據《教育法》的有關規定，縣級以上教育行政部門主管本行政區域內的教育工作，其他有關部門在各自的職責范圍內負責有關的教育工作。其他有關的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現為人力資源和社會保障)、機構編制、民政、發展改革(物價)、財政、稅務等部門。《事業單位登記管理暫行條例》規定，各類公辦學校、公辦幼兒園屬于事業單位；根據《教育類民辦非企業單位登記審查與管理暫行辦法》規定，各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業單位；根據《職業培訓類民辦非企業單位登記辦法(試行)》規定，各類民辦職業培訓機構(非學歷教育范圍)也屬于民辦非企業單位。按照有關法規規定，各類公辦學校應當到縣級以上機構編制管理機關所屬的登記管理部門辦理《事業單位法人證書》；各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園應當到縣級以上教育行政部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業單位登記證》；各類民辦職業培訓機構(非學歷教育范圍)應當到縣級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業單位登記證》。另外各類學校、幼兒園、培訓機構還應當到物價部門辦理《收費許可證》等。
加強稅務登記管理。《稅務登記管理辦法》第2條規定：“企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。”《事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅征收管理辦法》規定，事業單位、社會團體、民辦非企業單位，均應按照《稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》的有關規定，依法辦理稅務登記。上述各項規定均明確要求各類學校、幼兒園、培訓機構到主管稅務機關依法辦理稅務登記。目前，部分學校、幼兒園、培訓機構辦理了稅務登記，但仍有部分學校、幼兒園、培訓機構沒有辦理稅務登記，游離于稅務管理之外，這應當引起各級稅務機關的高度重視，采取有效措施切實加強各類學校、幼兒園、培訓機構的稅務登記管理工作。
(二)進一步加強稅法宣傳
開展教育行業稅收征管工作的主要依據是財政部、國家稅務總局《關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，該文件從四個方面規定了教育行業的稅收優惠政策。為了解決教育行業稅收政策在實際執行中存在的問題，財政部、國家稅務總局下發的《關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》(財稅[2006]3號)又對教育勞務征收營業稅有關問題作了進一步的明確。但由于《教育法》《義務教育法》《高等教育法》《職業教育法》《民辦教育促進法》等法律法規關于稅收的規定
十分籠統，征納雙方對教育行業的納稅問題均存在不少模糊認識。大部分學校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認可，而認為學校本身享受國家規定的稅收優惠政策，不應納稅。據調查了解，持“稅不進校”觀點的還大有人在，甚至部分稅務人員也認為幼兒園、學校不用納稅。可見，對教育行業現行稅收政策的宣傳確實存在不少問題。
針對上述存在的問題，稅務管理部門應進一步提升服務質量，比如在各學校及培訓機構開展專項宣傳，把有關的稅收政策送進校門，送進課堂，使老師學生都能知稅法、守稅法；應定期召開學校及培訓機構的法人代表、財務人員座談會，對稅法的嚴肅性做明確的說明。總之，各級稅務機關應切實加強對教育行業稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業的有關主管部門、學校等單位，深入細致地講解有關稅收政策，切實提高各類教育機構相關人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業稅收政策得到貫徹執行。
(三)加強教育行業稅收優惠管理工作，認真落實各項稅收優惠政策
各級稅務機關要嚴格執行教育行業的稅收優惠政策，切實加強對教育行業減免稅的管理工作。嚴格執行教育勞務免征營業稅的范圍、收費標準、會計核算、納稅申報和減免稅報批手續，嚴格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規定的減免稅范圍。各級稅務機關要嚴格區分學歷教育和非學歷教育，正確把握教育行業的稅收優惠政策，嚴格控制教育行業的減免稅范圍。二是收費必須經有關部門(一般為財政、物價部門)審核批準且不能超過規定的收費標準。超過規定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規定范圍的收入，均不屬于免征營業稅的教育勞務收入，一律按規定征稅。三是必須單獨核算免稅項目。各類學校均應單獨核算免稅項目的營業額，未單獨核算的一律照章征稅。四是各類學校必須按規定辦理減免稅報批手續，否則一律照章征收相關稅收。
(四)進一步加強財政稅務票據童理
《事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅征收管理辦法》第16條規定，有應納稅收入的事業單位、社會團體、民辦非企業單位對涉及征稅的收入項目，應統一使用稅務發票，按規定可使用財政收據的除外。《河南省教育廳、河南省發展和改革委員會、河南省財政廳關于進一步規范普通高校收費管理的通知》(豫教財[2007]74號)規定，各普通高校收取學費、住宿費和考試費等行政事業性收費，應使用河南省財政廳統一印制的行政事業性收費專用票據。各普通高校在收取服務性收費時使用稅務發票，收取代收費用時向學生開具省財政廳統一印制的財務收款收據。財政部、國家稅務總局《關于調整行政事業性收費(基金)營業稅政策的通知》(財稅字[1997]005號)規定，國家機關、事業單位和社會團體，凡涉及征稅的收費項目均應納入稅務管理，進行稅務登記、納稅申報并使用稅務發票。對不征稅的收費、基金項目，應使用省級以上財政部門統一印制或監制的收費、基金票據。
【關鍵詞】：“營改增”；地稅局；征收；優化
以“營改增”為重要內容的增值稅改革正在如火如荼地進行著，作為“十二五”期間最重大的稅制改革之一，“營改增”注定了要受到諸多關注，一方面，增值稅在全國稅收收入中占據最大比重，另一方面，營業稅作為地方政府的主要財政收入來源，必定不愿意輕易放棄。“營改增”的主要目的就是將交通運輸部門和部分現代服務業繳納的營業稅改成繳納增值稅，現在更是連鐵路運輸和郵政服務業納入了進來，此舉旨在減少重復征稅，并促進經濟結構改革。上海最為中國經濟最有活力、體量最為龐大的地區，當仁不讓地承擔起首個試點地區的重任。上海在試點的同時，國務院也正醞釀著新一輪的試點，經過7個月的論證，2012年7月25日，中央出臺了試點的新時間表，其中北京市從2012 年9 月1 日開始，江蘇省、安徽省從2012 年10 月1 日開始，福建省、廣東省從2012 年11 月1 日開始，天津市、浙江省、湖北省從2012 年12 月1 日開始。
一、“營改增”后的影響
從此次稅制改革試點的情況可以看出，試點持續時間比較短，擴圍范圍十分廣，究其根源，是近幾年中國經濟增速放緩倒逼稅制改革提速，只有大幅度大踏步地給企業減負，才能刺激生產，為經濟增長提供強勁動力。另一方面，此次改革之所以把服務業放在如此重要的位置，也是出于調整經濟結構的愿景，大力發展第三產業，力爭使得經濟增長不再高度依賴資源、出口、投資等方面，讓內需成為經濟增長的第三極。
二、“營改增”后征稅所面臨的困境分析
2.1具體操作性政策期待明確。一是工業企業在前期籌建過程中，發生的計入不動產的地質勘測費、建筑設計費、規劃設計費、電力設計費等，是否可以取得增值稅專用發票進行抵扣，沒有明確規定。如不能抵扣，則與“營改增”改革初衷相違背。二是“1+6”行業范圍的明細劃分與界定，基層稅務機關在實際操作中難把握。三是廣告業中的標牌制作，原來征收增值稅而非營業稅，“營改增”后如何征稅，亟待進一步細化。這將涉及到以后國稅部門文化事業費征收的基數。
2.2防控風險難度加大。目前，交通運輸企業掛靠經營方式在全省都很普遍，也是該行業經營特性所決定的，加之以前地稅部門征管模式予以認可，故“營改增”后要求交通運輸企業改變經營管理模式難度很大。近期，各地交通運輸業“營改增”增值稅數額龐大，可能與地方政府做大盤子，要求運輸企業盡量多開票有關。對于因開票帶來的虛增稅收支出，由地方政府以財政返還方式予以補償，這對企業經營成本沒有造成實質性影響，但卻給國稅管理帶來潛在的執法風險。
2.3財政扶持政策引超監管漏洞。“營改增”試點實施后，我省對因改革造成的試點企業稅負增加的部分給予財政扶持政策，在減輕納稅人稅收負擔方面發揮了很大的作用，但在實際執行中也出現了一些問題。一是部分納稅人主觀上對取得進項稅增值稅專用發票不積極，因為即使稅負增加了，也由財政資金兜底，過于依賴財政扶持政策，違背了“營改增”的初衷。二是關聯企業之間利用超稅負財政返還政策，互開增值稅專用發票，加大了稅務機關監管難度，可能造成接收方的稅收流失。
三、地稅局稅收征管優化分析
3.1統一稅種。根據我國某市試點方案，增值稅的抵扣鏈條擴圍延伸至“1+6”行業，填補了現行第三產業因主要課征營業稅而導致增值稅抵扣鏈條中斷的現象，進而在征收增值稅二、三產業之間形成更加完整、嚴密的抵扣鏈條，堵塞了稅收征管漏洞， 提高了征管質量與效率。“營改增”后，廣東國稅系統負責征管的增值稅納稅戶數將明顯增加，19 萬戶企業納入試點，與之對應的其企業所得稅征管劃入歸口國稅部門，因此一線征管人員不足的問題凸顯。同時，試點改革對廣東稅收征管的影響還體現在混合銷售行為與兼營行為兩種特殊情況的稅務處理上，“營改增”后，對于廣東試點行業不須再區分增值稅混合銷售行為與營業稅混合銷售行為、兼營非增值稅行為與兼營非營業稅行為，統一繳納增值稅，將大大簡化稅務部門與納稅人雙方征納工作流程。
3.2、加大對試點企業的政策輔導，提高企業完善改革的積極性。國稅部門要不遺余力的對試點企業進行全覆蓋的輔導，在企業面對改革的同時不出現納稅成本增加使其消極應付等現象。對在某些行業中比如交通運輸業稅率提高導致的稅負增加的企業出謀劃深策，使其更好地度過改革困難期，提高企業競爭力。深入貫徹營業稅改征增值稅財政扶持政策，統籌專項資金，快速足額地對稅負增加企業予以扶持，確保其在改革期間順利過渡。積極收取試點企業的反饋，在作為特區特殊的經濟環境下，以自身特色為依托，在現有的財政體制結構中開拓出合適并且高效的結構變化。
3.3、按稅務征管查基本職能，調整優化稅務機構設置。稅務機構的分設帶來了征稅成本、納稅成本、協調成本過高的問題，但國稅、地稅徹底合并在當前不具有可行性。眾所周知，我國稅務機構分設后，經過近十年的發展，稅務干部已近百萬，實施徹底到位的“休克療法”，大量分流稅務人員，不僅會影響稅收收入的持續穩定增長，也將帶來令人擔憂的社會穩定問題。為了兼顧中央與地方政府間財政關系、稅收征管效率、社會公平等諸多因素，優化稅務機構設置應通盤考慮，分步推進。可以在國家稅務總局職能不變的情況下，按照現有國稅部門負責稽查，地稅部門主管征管的基本思路，首先對國稅與地稅兩套稅務機構進行職能整合，待條件成熟后，再著手進行兩套機構的實質性合并工作。
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一、糧食收儲企業相關稅收優惠政策的解讀
1.增值稅
根據相關省、直轄市、自治區對于糧食企業增值稅免征的有關規定,對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食可免征增值稅,而對所兼營的其他業務(除政府儲備食用植物油的銷售外)則應按規定征收增值稅。
在進項稅的抵扣上,根據《財政部、國家稅務總局有關提高農產品進項稅抵扣率的通知》(財稅[2002]12號)文件的規定,自2002年1月1日起,作為增值稅一般納稅人的糧食收儲企業在購進農業生產者所銷售的免稅農產品時,其進項稅額扣除率應由10%提高至13%,而若所購進的農產品來源于小規模納稅人時,也應按上述規定給予13%進項稅額的優惠抵扣率。
但是,該文件同時規定,糧食收儲企業在執行上述增值稅優惠規定時應注意以下幾點:一是每年年初均需向稅務部門提出認定當年增值稅免稅資格的申請,由主管稅務機關審核認定免稅資格,對未報經主管稅務機關審核認定的,不得免稅;二是享受免稅優惠的企業,應分別核算應稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和免稅銷售額并按期進行應稅和免稅申報;三是每年年初均需向稅務部門提出申請免征上年度增值稅清算報告,由稅務主管部門核實認定免征額。
2.營業稅
根據國家稅務總局1996年頒發的《有關對國有糧食企業取得的儲備糧油政策性補貼收入免征營業稅問題的通知》(財稅[1996]68號)文件的規定,國有糧食企業保管政府儲備糧油而取得的財政性補貼收入應免征營業稅,政府儲備糧油應包括國家儲備糧油、國家專項儲備糧油、以及各級地方政府的各類儲備糧油和用于調控糧食市場的吞吐調節糧食,而政策性補貼收入應包括國有糧食企業為保管上述各項政府儲備糧油而從各級財政或糧食主管部門取得的利息或費用補貼。據此規定,糧食收儲企業所收到的與中心、省或地方儲備糧油輪換、保管相關的利息費用補貼,均可按免征營業稅予以申報處理。
3.所得稅
根據相關省、直轄市、自治區對于糧食企業所得稅若干政策的規定,對于縣級以上財政部門撥給糧食收儲企業的各種財政補貼收入,凡屬于可指定用途者,經主管稅務機關審核后,可在計算企業應納稅所得額時,給予納稅調整減少處理,直至為零;但對于糧食收儲企業獲得的其他各種補貼收入,均應按規定并入該企業的應納稅所得額,征收企業所得稅。根據該文件精神,并結合儲備糧油財政補貼收入的性質,糧食收儲企業在購、銷、調、存等各個儲備糧油環節所取得的財政補貼收入,均可作為納稅調減項予以申報處理。
4.其他稅種
根據《財政部、國家稅務總局有關部分國家儲備有關稅收政策的通知》(財稅[2006]105號)文件的規定,截止2010年底,對中儲糧總公司及各直屬糧庫資金賬簿免征印花稅,對其經營中心儲備糧(油)業務過程中所書立的購銷合同免征印花稅,對中儲糧總公司及各直屬糧庫經營中心儲備糧(油)業務自用的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅。
此外,根據財政部、國家稅務總局《有關農業發發展銀行繳納印花稅問題的復函》(財稅字[1996]55號)文件的規定,對農發行辦理的農副產品收購貸款、儲備貸款及農業綜合開發和扶貧貸款等財政貼息貸款合同免征印花稅。據此規定,糧食收儲企業在發生上述貸款時,對于雙邊征收的印花稅可予以免繳。
二、糧食收儲企業享受稅收優惠政策的必要性
1.宏觀調控職能的需要
為了更好的體現國家宏觀調控政策的作用,保障國家糧食安全與市場穩定,以中儲糧為代表的國有糧食收儲企業應繼續享受稅收優惠政策。作為中央儲備糧的實物管理和經營基層單位,中儲糧旗下的各直屬庫按規定不允許從事任何一般性的商業經營活動,其主要責任是負責中央儲備糧的管理和輪換。因此,在無任何經濟收入來源的情況下,國家不宜對各級糧食收儲企業加以較重的稅負,而應以適當的稅收優惠政策,繼續支持其儲備糧企業的發展。
2.利潤不確定性的需要
自1998年糧改以來,各地大多數糧食收儲企業每年均可實現一定的利潤,但該利潤在很大程度上只是賬面數字,或者主要來源于國家補貼,并非企業自身開展經營的結果。例如,固定資產折舊年限的延長使年均折舊費用減少,從而有利于賬面利潤的增加;再如,國家所給予的較為寬松的補貼政策掩蓋了輪換價格風險,使各糧食收儲企業不至于承擔較多的市場風險。因此可見,為了更好的發揮宏觀調控職能,各糧食收儲企業應繼續享受稅收優惠政策。
3.潛在費用增加的需要
從目前來看,各地糧食收儲企業的儲備糧庫都是在1998年糧改之后由中央投資建設的,其在當時設備先進、機械化程度較高、倉儲條件較為優越;但隨著時間的推移,這種新倉房、新設備的優勢將不復存在,取而代之的是為了維護原功能而使大量修理、維護費用的增加,從而將使利潤水平出現較大下滑。因此從這種意義上說,在國家下一次大規模修建、改造各地方儲備糧庫之前,各糧食收儲企業仍需承擔上述大額維護支出,因此不宜再增加其稅負。
此外,某些地方糧食收儲企業還存在財政貼息、財務掛賬急需消化,資金壓力較大的問題,因此也應在稅收上繼續予以扶持。例如許多屬于擴建庫性質的儲備糧庫,在建設之初須向農發行借款融資,但這些負債借款一般數額較大,僅憑企業自身力量無法予以解決,通常還需國家優惠政策的協助。
稅收管理體制對于任何一個國家來說都是國家經濟管理的核心部分，都是在中央級和地方級都需要把控的部分。稅收對于一個國家所具有的重要意義都是有目共睹的，因此，一個國家的稅收體制必須要與這個國家的經濟狀況相匹配、相適應、相一致。目前來說，我國的經濟處于高速發展階段，綜合國力和經濟實力不斷增強，但我國的管理體制卻不能與此相適應，而收稅體制又與國家、民生有著極其緊密的關系，所以對于我國來說財政稅收體制的改革已經是大勢所趨，更是為了適應國家的大環境。
2我國稅收體制的發展歷程
翻開歷史我們可以看出，我國的財政稅收體制已經經歷了五次重大改革。自1950年建國之初，結合當時的國情同時參考了老解放區的財政收稅體制進而制定了當時高度集中統一的財政稅收體制。在1958年我國經歷了第一次的稅收體制改革，更多的考慮到了要將稅收體制改革和社會主義改革相適應，因此中央下放了一部分的稅收管理權限給地方。在期間的1973年我國進行了又一次的稅收制度改革，這次稅收改革是為了簡化稅收體制同時回收了一部分的稅收管理權限。在1984年的時候，是為了能夠適應國家的經濟政策，最重要的目的就是為了當時的計劃商品經濟的體制和整體規劃思路。我國目前最后一次的稅收體制改革發生在1994年，當時是為了能夠適應市場經濟體制的要求，因此對工商稅收體制進行了一次全方面的改革。經過這五次的重大體制稅收改革，每一次改革之后當時的稅收體制都能夠與當時的情況相適應，同時也為我國這些年來能夠取得財政稅收方面的重大進步奠定了堅實的基礎。這樣一步步的改革不僅能夠對社會資源進行優化，而且還能不斷完善我國的財政稅收體制，最大限度的提高了我國財政管理體制的效率。而現在的經濟條件和經濟大環境對于原來的稅收體制又一次提出了新的挑戰，因此對我國現階段的稅收體制進行改革已經成為一種趨勢。
3我國現階段稅收體制存在的問題
3.1財政稅收體制的法制化程度低
在我國現階段的各項法律規程之中對于納稅人的權利和義務的相關規定并不多，也僅僅是在《憲法》當中提到了我國的公民都具有依法納稅的義務，除此之外并無專門的關于財政稅收各個方面的法律出現。而目前情況來看，關于納稅人的權利和義務更多的是靠行政法規來進行規定，卻不是立法機關通過立法來明確納稅人的權利和義務，由此可以看出，我國財政稅收體制的法制化程度并不高。
3.2現階段的財政稅收體制具有局限性
對于現階段我國的財政稅收體制來說，因為體制不夠完善，因此在日常執行行政能力的時候具有一定的局限性。例如，由于在財政管理這方面不能夠很合理的去計劃和分配收支，因此并不能夠很好的貫徹落實施行的分稅制度，再加上中央和地方上的客觀存在著劃分收入的不合理的情況，這些情況不僅直接影響到了我國現階段的財政稅收的現狀，同時還間接地影響到了國家的整體宏觀調控。
3.3地方政府的減免稅存在亂象
在國際大環境當中，國家與國家會進行比較，而在一個國家的小環境里，地方與地方也存在著這樣的比較。有時，地方政府會為了這種比較出現一些不該出現的惡劣的競爭手段，諸如減免稅政策。為了能夠吸引更多的資金流入，吸引投資，吸引外資，很多時候地方都會對這些企業提供一些減免稅的政策，然而這些政策卻不一定是合法合理的。我國對于中央和地方對于收稅體制中所需要扮演的角色有著很明確的規定，但有些地方卻為了吸引投資而做出了自己本無權做出的優惠政策或者減免稅政策的決定。這對于企業、地方都是對我國整體稅收體制破壞的行為，甚至會影響到整個國家的稅收體制，因為這些地方上自行決定的優惠政策在某一種程度上來說就是變相的減少了中央的財政稅收收入。
3.4稅收機構設立的問題
我國現階段施行的國稅和地稅兩個機構并存的政策，雖然這樣的分稅體制可以保證稅收體制的完整和改革的進行，但也由于存在著兩種職能機構就出現了兩種職能機構不可避免的職能重疊、職能沖突、職能矛盾。設立兩種稅務機構的初衷是好的，而且它也為我國的稅收體制做出了它應有的貢獻，但不可否認兩種稅務機構存在著某種程度上的競爭的關系。同時也因為設立著兩種稅務機構，所以納稅成本上升以及職能機構正常運營的成本上升的問題也普遍存在著。
3.5企業納稅和職能部門服務意識不高
雖然納稅的思想已經逐漸影響著人們的日常生活和工作，但還不能夠達到納稅意識應該達到的高度，尤其是企業方，很多企業的納稅意識并不高，同時還存在著偷稅漏稅的情況，這些就是缺乏納稅意識最直觀的表現。反觀稅務職能部門，同樣在服務意識上做得并不好，目前還是以一種很狹隘的思想來看待稅務服務，遠遠沒有達到能夠全面、深層次的為納稅人服務的意識，這也導致了現在稅務部門還不能夠真正的去了解納稅人的需求，也就意味著稅務部門還不能夠為納稅人提供更加令人滿意的服務。
4解決方案
4.1對納稅人的權利和義務盡快立法
各相關部門應該即刻督促立法部門對納稅人的權利和義務這一塊部分盡快立法，從而明確納稅人的權利和義務，保護納稅人的權利，同時也要讓納稅人自己對國家的稅收制度承擔義務。只有明確了每一個在稅收體制中的角色的權利和義務，就可以減少在稅收管理這一部分的糾紛，同時也是為我國財政稅收體制的完善做出了貢獻。
4.2建立與現階段國情相適應的管理體制
針對現階段財政稅收體制的局限性，建立與現階段國情相適應的管理體制是十分重要的。從中央到地方都需要克服這種體制帶來的局限性，這是一種橫向和縱向同時需要進行改變的過程。縱向來說，自中央到地方各級政府職能機關都需要為這種改革做出改變；橫向來說，如何合理的對收入和支出進行預算也是必須要考慮的。舉例來說，在改革的過程當中應該將能夠調動的所有資源進行整合和整體規劃，這樣才能夠最大程度的利用好財政的收入，最為合理的利用好財政的支出。以此為基礎來確保擴大財政體制對于國家和人民的影響力和波及范圍。
4.3對于地方上越權出臺所謂的“優惠政策”來吸引投資
除了要建立相關的法律法規，從硬性條件上去規范地方行為以外，還必須重新劃分一下中央和地方的權力，而避免一些灰色地帶的出現。從地方來說，必須要明確自己所能夠做出決定的權力到底有多大，而不要因為一時的眼前利益而破壞國家中央的整體利益和自己的長遠利益。從中央來說，除了要約束地方的管理權限，還需要出臺更為全面的相關政策，不僅要有全方位的把控，還需要對一些特殊事情的特殊處理，這些特殊情況就必須結合當地的情況和現實的情況來決定，不能夠忽略實際情況作出不合理的決策。
4.4針對國稅和地稅兩種稅務職能機構并存所帶來的弊端提出解決措施
以目前情況看來國稅和地稅兩種稅務職能機構并存的狀況還將持續一段時間，但我們仍然需要認清這種兩套稅務機構在現實情況中所帶來的弊端。關于解決的過程只能分為兩步來進行:第一步可以將兩種職能機構所存在重疊的部分專門劃分出來，對兩種稅務職能機構的日常工作范圍再一次進行明確定位，以減少兩種職能機構之間的競爭關系和矛盾；第二步則是在第一步的基礎上慢慢將兩種稅務機構進行合并，從而徹底解決重疊部分的問題，與此同時還可以降低稅務部門所日常運營的成本，從而減少財政的支出。
4.5加大關于稅收的宣傳
除了需要出臺相關政策法規來對納稅人和職能機構進行規范以外，日常生活中加大關于稅收的宣傳也是十分重要的，直到將納稅的自覺性深深的植入納稅人腦中，將更有深度層次的服務意識深切的影響到每一個稅務機構的工作人員的日常工作當中，這才算是為完善財政稅收體制打好了堅實的基礎。稅收作為影響每一個人的財政行為來說，每一個納稅人都必須有強烈的納稅精神，同時也需要有很強的權利意識，納稅對于納稅人來說并不僅僅是義務，同時也應該享有相關部門為其提供服務的權利，這也就是對稅務機構的服務提出了更高的要求。
5總結
我國公民與企業的一項法定義務就是納稅。這里，企業就是一個納稅大戶，企業在積極進行納稅的同時還要注意加強稅務規劃，盡可能的將企業稅務風險降低。那么，企業該如何加強稅務規劃以防范稅務風險呢？這就是本文所要研究的內容。首先分析了誘發企業稅務風險的因素，然后提出了企業稅務風險的防范措施，最后進行了總結。做這些的目的就在于，當在進行同行業務交流的時候，能夠提高企業稅務風險防范與規避的能力，進而能夠更好的履行納稅義務。
【關鍵詞】
企業；稅務規劃；防范；稅務風險
企業降低稅務風險一個重要的手段就是加強稅務規劃，這也是適應經濟發展、時代進步的必由之路。稅務風險有著很強的不可預見性與不穩定性，而且還沒有辦法消除和回避。所以企業的稅務管理人員必須盡可能的提高自己的專業技術能力，認真的分析誘發企業稅務風險的因素，然后采取防范措施，才能使企業加強稅務規劃，減少一些不必要支出，提高企業稅務風險防范與規避的能力。
1.誘發企業稅務風險的因素
1.1 企業經營者的管理理念
中國大多數的企業經營者注重的是銷售、技術開發等一些經營方向的問題，而在稅務風險方面意識較低，再加上經營者對稅法知識不了解，有時候就會忽略了稅務風險，這樣會使企業形成不知后果的稅務風險。甚至有一些高層會把解決稅務問題的重任壓在稅務人員身上，希望能夠通過一些手段減少稅額，這樣就在無形中形成了嚴重的稅務風險。
1.2 涉稅人員的業務素質
由于企業規模的不同，稅務人員的招聘要求也不同，在處理事務上使用方法也不同。例如，有時候他們在主觀上，是希望能夠按照法律法規繳納稅收，但是因為自身業務不過硬，在一些稅法的理解上不是很透徹，再加上不能及時、有效的與稅務部門進行溝通，這就會使他們容易按照自己的想法來進行納稅操作，會產生違規行為。再例如有一部分對稅務很精通的人員，會找出稅法漏洞，雖然表面合法，但實際上并不符合規定的操作。這些狀況都會使企業造成真實的偷稅漏稅，會給企業造成嚴重稅務風險。在這時，由于管理者每天要處理的繳納稅額核算比較繁瑣、繁重，一旦計算失誤，或者處理稅法與會計存在的差異，也會使企業出現嚴重稅務風險。
1.3 企業內審制度不健全
影響稅務風險水平高低的一個關鍵是企業內審的健全。一旦企業內審的制度不健全，就會使企業內審工作失效，增加企業的稅務風險。同時還會造成企業非蓄意稅收違規行為，造成企業深層次涉稅缺陷。
1.4 稅收政策把握難度大、靈活性強
我國稅收政策的特點就是靈活性強，這也是造成企業稅務風險的因素。我國宏觀調控一個重要的舉措就是稅收政策。稅收政策的調整是根據經濟環境的變化而進行的，但是它的時效性比較短，再加上國家在不同的經濟階段，也會對不同地區政府行業進行稅收政策的調整。正是因為這個特點，使企業很難把握稅收政策，就會給企業造成稅務風險。我國現行的稅收政策與法律法規特點是多層次、復雜性，使企業在把握與理解上難度加大，最后會利用不當造成稅務風險。
2.企業稅務風險的防范措施
2.1 致力于企業納稅誠信文化的培養
企業發展的軟實力就是企業文化。企業文化能夠指導企業人員正確行為的做出。企業文化的依法納稅、誠信守法培養，公司高層開始重視稅務風險，則下邊的工作人員則會更容易工作，加倍認真對待問題。企業從上到下有依法納稅正確意識，能夠提高企業稅務風險防范與規避的能力。
2.2 加強與稅務機構的溝通和聯系，打造和諧的稅企關系
政府宏觀調控一個重要手段就是稅收，職能是經濟調控與財政收入。為了使地區發展的不均衡得到緩解，使國家經濟高速的發展，政府給了稅法機關自主控制權。所以，企業不僅僅要關注稅法更新，還要加強與稅法機關的聯系與溝通，這樣能夠降低企業稅務風險，打造稅企關系的和諧。
2.3 提升廣大稅務管理人員的專業技術水平
為了減少企業的稅務風險，鞏固企業利益，利用國家優惠政策，提升稅務管理人員專業技術水平，來提高企業稅務風險防范與規避的能力。
2.4 對企業的一切涉稅事務進行系統的管理
財政部門主要解決的就是企業稅收問題，財務人員應該是幫助公司各個部門的稅收業務履行納稅義務。如果財務問題僅僅是用財務調整的方法解決，這樣就會出現很多不可預知的風險。為了避免企業的稅務風險，必須提高企業的稅務風險意識，將稅收、財務、業務等稅務事務進行管理，從根本上對稅務風險進行控制。
2.5 建立健全而有效的預警報告機制
企業應該定期的開展稅務報告對財務管理的平日工作進行督促，通過報告能夠幫助經營者及時了解財政政策的最新消息，降低風險系數，加強企業稅務風險防范與規避的能力。而且一旦出現問題，能夠及時調整，降低風險，有效控制風險。
3.結語
總之，企業應該在時展需要下，認真分析誘發企業稅務風險的因素，并結合實際著重于培養企業的納稅誠信文化，加強和稅務機構的聯系與溝通，打造一個和諧稅企關系。還有一點要提升稅務管理人員專業技術水平，建立健全有效預警機制，全面提高企業的稅務管理能力，提高企業稅務風險防范與規避的能力。
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