時(shí)間：2023-09-13 17:14:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn)；監(jiān)督管理；系統(tǒng)設(shè)計(jì)
中圖分類號(hào)： TN911-34 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）31-166-2
1 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要點(diǎn)
1.1 設(shè)計(jì)思路
為了對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行全方位、系統(tǒng)化的管理，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及相關(guān)軟件構(gòu)建相對(duì)完善的監(jiān)管系統(tǒng)，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)督管理企業(yè)聯(lián)網(wǎng)發(fā)送數(shù)據(jù)信息，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)其國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行追蹤管理的目的。本文所設(shè)計(jì)的系統(tǒng)可以對(duì)監(jiān)管企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)提供數(shù)據(jù)查詢、檢索、匯總、統(tǒng)計(jì)等功能，根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息自動(dòng)生成統(tǒng)計(jì)報(bào)表，由此不僅為監(jiān)督管理工作的有序開展提供了強(qiáng)有力的支撐，而且還為決策提供了翔實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)。
1.2 系統(tǒng)的框架結(jié)構(gòu)
在對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)的過程中，選用了當(dāng)前較為流行且非常完善的B/S架構(gòu)中的J2EE平臺(tái)，該平臺(tái)是一個(gè)基于Java技術(shù)的企業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)規(guī)范。整個(gè)系統(tǒng)由以下5個(gè)層次組成，分別為表示層、Web層、業(yè)務(wù)邏輯層、數(shù)據(jù)持久層和數(shù)據(jù)庫服務(wù)層。
1.2.1 表示層
該層是由JSP頁面組成，主要包括登錄、維護(hù)以及操作等頁面。
1.2.2 Web層
該層采用的是MVC模式當(dāng)中的STRUTS架構(gòu)，具體包括STRUTS動(dòng)作、STRUTS表單、STRUTS主控程序等。
1.2.3 業(yè)務(wù)邏輯層
該層由多個(gè)模塊組合而成，如編碼管理、系統(tǒng)維護(hù)、決策管理、財(cái)務(wù)管理、報(bào)表管理、綜合統(tǒng)計(jì)等等。
1.2.4 數(shù)據(jù)持久層
該層是由若干個(gè)持久化對(duì)象所組成，其主要是在Hibernate的管理下，來實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)庫的訪問。
1.2.5 數(shù)據(jù)庫服務(wù)層
該層采用的是MySQL數(shù)據(jù)庫，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)持久化數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，主要包括以下數(shù)據(jù)：國(guó)有資產(chǎn)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及權(quán)限數(shù)據(jù)等等。
1.3 數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)
在本系統(tǒng)的設(shè)計(jì)中，由于選用了較為成熟的J2EE平臺(tái)，所以數(shù)據(jù)庫的設(shè)計(jì)成為整個(gè)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過對(duì)一些數(shù)據(jù)庫進(jìn)行比選之后，決定采用MySQL作為系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。該數(shù)據(jù)具有體積小、運(yùn)行速度快、開放源碼、成本低等特點(diǎn)，其在一些中小型網(wǎng)站中的應(yīng)用較為廣泛，由于MySQL數(shù)據(jù)庫所具備的開源性特點(diǎn)，使得用戶不需要支付費(fèi)用便可對(duì)其進(jìn)行使用，通常只需要從互聯(lián)網(wǎng)上下載即可，并按照自己的使用需求對(duì)其進(jìn)行修改。
1.3.1 概念設(shè)計(jì)
這里所指的概念是對(duì)用戶使用要求的具體描述，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，構(gòu)建抽象的概念數(shù)據(jù)模型，該模型能夠反映出信息的關(guān)系以及對(duì)信息的各種要求，如存儲(chǔ)、查詢、加工等。
1.3.2 邏輯設(shè)計(jì)
它是對(duì)概念設(shè)計(jì)的延伸，即將概念設(shè)計(jì)階段獲得的數(shù)據(jù)模型轉(zhuǎn)換為關(guān)系模式。
1.3.3 物理設(shè)計(jì)
這是整個(gè)數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，具體是指對(duì)數(shù)據(jù)在內(nèi)存中進(jìn)行合理的安排，可以通過對(duì)索引及緩沖區(qū)的設(shè)計(jì)來實(shí)現(xiàn)。如果采用外部存儲(chǔ)設(shè)備，則需要設(shè)置數(shù)據(jù)的訪問方式及數(shù)據(jù)庫表。本系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫表包括資產(chǎn)信息表、借用信息表、資產(chǎn)變更記錄表、用戶信息表、部門表、人員信息表、管理員信息表、企業(yè)編碼表、國(guó)有資產(chǎn)編碼表、通用編碼表、數(shù)據(jù)字典表等。
1.3.4 安全設(shè)計(jì)
由于本文所設(shè)計(jì)的系統(tǒng)是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，其中大部分?jǐn)?shù)據(jù)信息都非常重要，一旦丟失或泄露會(huì)造成嚴(yán)重的后果，所以在數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)時(shí)，必須對(duì)安全設(shè)計(jì)予以重視。為對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全方位的保護(hù)，系統(tǒng)在程序設(shè)計(jì)上對(duì)數(shù)據(jù)的保密和安全進(jìn)行了充分考慮，并設(shè)置了三級(jí)用戶，分別為普通、授權(quán)和系統(tǒng)管理員，不同的用戶使用權(quán)限不同。系統(tǒng)管理員可以對(duì)系統(tǒng)的全部功能進(jìn)行使用，授權(quán)用戶只能使用部分功能，普通用戶則只能進(jìn)行瀏覽、查詢等基本操作，不具備刪除、修改等權(quán)限。為了進(jìn)一步提升數(shù)據(jù)庫的安全性能，在設(shè)計(jì)時(shí)，采用了故障自動(dòng)恢復(fù)技術(shù)，如果系統(tǒng)發(fā)生掉電故障，只需要進(jìn)行重啟，數(shù)據(jù)庫便可自動(dòng)恢復(fù)進(jìn)程。
1.4 界面設(shè)計(jì)
在本系統(tǒng)的設(shè)計(jì)中，界面是較為重要的環(huán)節(jié)，其設(shè)計(jì)與系統(tǒng)的使用密切相關(guān)，如果界面設(shè)計(jì)得不合理，則會(huì)影響系統(tǒng)的使用性。鑒于此，在界面設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)把握以下要點(diǎn)：操作界面可以圖形化為主，相關(guān)術(shù)語要符合用戶的使用要求，盡可能做到簡(jiǎn)便；用戶界面要一致，菜單的形式要相同或相似，并在各個(gè)層次和界面上提供詳細(xì)的幫助功能。
2 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理系統(tǒng)關(guān)鍵功能模塊的實(shí)現(xiàn)
2.1 權(quán)限管理模塊的實(shí)現(xiàn)
該模塊的主要作用是對(duì)用戶、角色及權(quán)限這三者之間的關(guān)系進(jìn)行處理，用戶是整個(gè)系統(tǒng)的使用者，所有的系統(tǒng)用戶都擁有賬號(hào)和密碼，這是用戶的基本屬性；角色則是按照用戶的職位及其所負(fù)責(zé)的工作任務(wù)，對(duì)用戶進(jìn)行的具體分類；如普通用戶、授權(quán)用戶、系統(tǒng)管理員等；權(quán)限是系統(tǒng)的所有權(quán)限信息，可將之分為多種類型。不同的用戶其自身的角色不同，據(jù)此授予其不同權(quán)限，便實(shí)現(xiàn)了權(quán)限管理的目的。
2.2 報(bào)表數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的實(shí)現(xiàn)
對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)采用了分割式的設(shè)計(jì)思路，該設(shè)計(jì)思路與系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的設(shè)計(jì)思路相類似，通過VOReport、VODataInof、VODPIValue這三個(gè)對(duì)象來實(shí)現(xiàn)報(bào)表數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)。其中VOReport可以使用相關(guān)的屬性對(duì)唯一的標(biāo)識(shí)、報(bào)表類型、報(bào)表標(biāo)題及表中的信息進(jìn)行存儲(chǔ)，同時(shí)還能對(duì)報(bào)表中對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)，這里所指的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)即VODataInof對(duì)象。VODataInof的存儲(chǔ)與VOReport的存儲(chǔ)較為相似，它可以借助相關(guān)屬性對(duì)多個(gè)配對(duì)值進(jìn)行存儲(chǔ)，這里所指的配對(duì)值即VODPIValue對(duì)象。而VODPIValue對(duì)象則能夠?qū)Ρ砀裰械男畔⑦M(jìn)行保存，利用VOReport便可對(duì)數(shù)據(jù)表中的全部信息進(jìn)行存儲(chǔ)。從上述的存儲(chǔ)過程上看，三個(gè)對(duì)象之間具有一定的邏輯關(guān)系，這給數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的實(shí)現(xiàn)提供了方便，不僅如此，VOReport中還包含了一些附加信息，所以在實(shí)現(xiàn)的過程中，可以按照模板文件對(duì)附加信息進(jìn)行初始化賦值。
2.3 報(bào)表對(duì)象的實(shí)現(xiàn)
本系統(tǒng)中，報(bào)表對(duì)象的實(shí)現(xiàn)采用的是三層繼承的方式，其經(jīng)過抽象之后的基本類型是Report，財(cái)務(wù)報(bào)表FiReport，它是對(duì)Report的繼承，具體的財(cái)務(wù)類報(bào)表則都繼承FiReport。報(bào)表對(duì)象的處理方式為面向數(shù)據(jù)，并以數(shù)據(jù)的最終值作為對(duì)象進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸。報(bào)表對(duì)象的數(shù)據(jù)操作可以通過DP PDate來實(shí)現(xiàn)，由于報(bào)表對(duì)象的構(gòu)造函數(shù)接受唯一的標(biāo)識(shí)屬性，所以可借助PDate來操作報(bào)表中的數(shù)據(jù)，如添加、刪除、修改等等。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表而言，與之相關(guān)的數(shù)據(jù)較多，大概在百余條左右，若是以遍歷的方式進(jìn)行查找，則需要對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行多次訪問，由此會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)的性能及效率下降，為使查找更加快速，且不影響系統(tǒng)運(yùn)行，可以利用哈西表來實(shí)現(xiàn)。
3 結(jié)論
綜上所述，國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理是一項(xiàng)較為復(fù)雜且系統(tǒng)的工作，在當(dāng)前的新形勢(shì)下，為進(jìn)一步提升監(jiān)管效率和水平，應(yīng)當(dāng)在工作過程中合理運(yùn)用監(jiān)管系統(tǒng)，通過監(jiān)管系統(tǒng)的運(yùn)用，除了能夠使業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程得以簡(jiǎn)化之外，還能有效減少主觀的不利因素，為管理決策提供更加及時(shí)、準(zhǔn)確的依據(jù)。
參 考 文 獻(xiàn)
[1] 曹學(xué)禮.大連市金州新區(qū)國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D].電子科技大學(xué)，2015.
[2] 李儉.上海市普陀區(qū)國(guó)有型資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D].華東師范大學(xué)，2013.
[3] 李赫.國(guó)資監(jiān)管系統(tǒng)門戶及業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D].北京工業(yè)大學(xué)，2013.
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；國(guó)有資產(chǎn)；監(jiān)督管理；可行性方案
行政事業(yè)單位在管控社會(huì)事務(wù)、配置公有資源和履行社會(huì)職能時(shí)消耗了很多公有資源，形成了數(shù)量可觀的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)。尤其是在依賴財(cái)政撥款的衛(wèi)生、教育、文化和科技等非生產(chǎn)的帶有服務(wù)特點(diǎn)的行政部門，如何使這些部門的資產(chǎn)增值，保證資產(chǎn)更好的服務(wù)于社會(huì)，是我國(guó)行政事業(yè)單位的重點(diǎn)改革方向。
一、我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理問題研究
行政事業(yè)機(jī)構(gòu)國(guó)有資產(chǎn)主要來源于國(guó)有資產(chǎn)收益，其資產(chǎn)使用特點(diǎn)表現(xiàn)為保證社會(huì)事業(yè)的順利開展和維護(hù)公共服務(wù)秩序等帶有服務(wù)特色的資產(chǎn)活動(dòng)過程。因長(zhǎng)期以來，行政事業(yè)組織不直接參與生產(chǎn)和營(yíng)銷活動(dòng)，組織工作重點(diǎn)集中在消耗與分配社會(huì)資源方面，因此，國(guó)有資產(chǎn)也就存在監(jiān)督管理不力和分配不公等問題。
第一，因行政事業(yè)組織管理體制存在缺陷，使得行政事業(yè)組織在監(jiān)督和管理國(guó)有資產(chǎn)時(shí)不能明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。個(gè)別政府人員甚至認(rèn)為，其組織并不代表國(guó)家，在使用國(guó)有資產(chǎn)時(shí)不受使用權(quán)的限制，將國(guó)有資產(chǎn)當(dāng)做組織的私有財(cái)產(chǎn)，致使組織內(nèi)公物私用現(xiàn)象十分嚴(yán)重，導(dǎo)致組織從本部利益為出發(fā)點(diǎn)配置國(guó)有資產(chǎn)使用方式。第二，浪費(fèi)消耗現(xiàn)象十分嚴(yán)重，降低了國(guó)有資產(chǎn)使用效率。行政事業(yè)單位通常都有較大的資金自由使用權(quán)，組織可以根據(jù)職能需求配置國(guó)有資產(chǎn)，在資產(chǎn)核算方面輕預(yù)算、重支付的現(xiàn)象較為普遍，某些組織因領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)或業(yè)務(wù)水平有限造成組織壞賬和呆賬行為頻出。第三，組織內(nèi)部缺乏有效管理國(guó)有資產(chǎn)的手段，組織內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作分屬不同機(jī)構(gòu)，沒有統(tǒng)一有效的資產(chǎn)使用和配置準(zhǔn)則，組織業(yè)績(jī)考核對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值要求不夠明確，使得組織負(fù)責(zé)人只重視購進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)，而不重視監(jiān)督管理國(guó)有資產(chǎn)，最終導(dǎo)致組織國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)損壞和流失現(xiàn)象。
二、行政事業(yè)單位監(jiān)督管理國(guó)有資產(chǎn)的主要方法研究
我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)普遍存在的問題主要與行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理意識(shí)、監(jiān)管體制和管理方法等方面有關(guān)，因此，筆者認(rèn)為要想解決國(guó)有資產(chǎn)管控問題，就必須應(yīng)做好三方面工作，切實(shí)提高組織監(jiān)管國(guó)有資產(chǎn)的力度。
1. 明確組織監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)的管理目標(biāo)
行政事業(yè)單位在配置國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，其主要任務(wù)就是為社會(huì)提供務(wù)實(shí)的服務(wù)和公共產(chǎn)品，因此，行政事業(yè)單位在監(jiān)督管理國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，首先應(yīng)明確定位監(jiān)管目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與公平效益服務(wù)目標(biāo)，促使公益事業(yè)的發(fā)展。制定該發(fā)展目標(biāo)可以有效解決以利益群體為中心的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管問題，推進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)范化管理，使組織形成一套進(jìn)入管控、使用管控和收益管控的資產(chǎn)管理方案，例如：實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息體制，確定資產(chǎn)使用審批的程序等。
2. 加強(qiáng)組織與國(guó)有資產(chǎn)管理單位的溝通和交流
行政事業(yè)單位管理國(guó)有資產(chǎn)的趨勢(shì)是使監(jiān)管工作傾向于購進(jìn)端，在近年來我國(guó)政府機(jī)構(gòu)在改革中愈加明確了有關(guān)制度，并總結(jié)了一些資產(chǎn)管控經(jīng)驗(yàn)，其中最主要的一條經(jīng)驗(yàn)就是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位與國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門的信息交流與溝通，實(shí)現(xiàn)了組織管理國(guó)有資產(chǎn)的同步監(jiān)管體系。由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷成熟，組織在購進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)使用情況會(huì)通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞到資產(chǎn)監(jiān)管部門，并且資產(chǎn)使用組織還會(huì)與資產(chǎn)監(jiān)管組織進(jìn)行實(shí)時(shí)的信息聯(lián)動(dòng)，這樣就有利于資產(chǎn)監(jiān)管組織管控國(guó)有資產(chǎn)，促使行政事業(yè)單位加強(qiáng)資產(chǎn)管控力度，預(yù)防各種違規(guī)使用資產(chǎn)的問題發(fā)生，同時(shí)，也可以使資產(chǎn)監(jiān)管組織更加及時(shí)的糾正違規(guī)使用資產(chǎn)的行為，控制大范圍和大規(guī)模資產(chǎn)流失問題的出現(xiàn)。
3. 制定微觀與宏觀結(jié)合的全新監(jiān)管制度
近年來組織管理國(guó)有資產(chǎn)的趨勢(shì)由監(jiān)管使用過程向購進(jìn)端傾斜，同時(shí)政府監(jiān)管制度的改革過程愈加清晰，明確了制度管理內(nèi)容與管理目標(biāo)，使資產(chǎn)管理制度更具約束力與管控力，滿足了資金管理需求。但是，就管理效果而言，我國(guó)行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)管理制度仍有很多不盡人意之處，所以，在制定管理制度，明確管理目標(biāo)的同時(shí)，組織還應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)督措施，保證制度運(yùn)行的有效性。
3.1內(nèi)部監(jiān)督
組織應(yīng)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體制，體制的制定應(yīng)滿足單位內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)的需求。財(cái)務(wù)單位應(yīng)強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行的監(jiān)督力度，應(yīng)確定財(cái)務(wù)人員監(jiān)督管理的職責(zé)，對(duì)組織內(nèi)的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)加大管控力度。資產(chǎn)管控部門應(yīng)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)使用管理水平，做好單位資產(chǎn)驗(yàn)收與購置工作，做好單位資產(chǎn)賬目表，清查日常監(jiān)督工作，審計(jì)單位應(yīng)以資產(chǎn)保值為工作方向，保證資產(chǎn)安全與完整，堅(jiān)持做到重大投資必審和干部退休必審。監(jiān)察單位應(yīng)強(qiáng)化黨紀(jì)教育力度，改變當(dāng)前國(guó)有資產(chǎn)管理中偏重事后監(jiān)察的現(xiàn)狀，強(qiáng)化事前防范與事中監(jiān)控力度。
3.2外部監(jiān)督
行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)分布于政府各職能機(jī)構(gòu)，因此，保證資產(chǎn)的完整性與安全性不僅是經(jīng)濟(jì)管控問題，同時(shí)也是政治管控問題，其關(guān)系著政府與黨的威信和形象，也關(guān)系著國(guó)家安全和社會(huì)穩(wěn)定。所以，必須強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)外部監(jiān)督力度。
第一，人大應(yīng)建立資產(chǎn)監(jiān)督體系，采取監(jiān)督的主要方式有：批準(zhǔn)、審查國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算和調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)審查結(jié)果進(jìn)行決議；組織調(diào)查特定或重大的國(guó)有資產(chǎn)管控問題；按照相關(guān)法規(guī)內(nèi)容對(duì)組織監(jiān)督問題進(jìn)行質(zhì)詢；聽取財(cái)務(wù)單位資產(chǎn)管控匯報(bào)。第二，國(guó)家財(cái)政單位應(yīng)開展監(jiān)管工作，財(cái)政單位主要監(jiān)管職能與監(jiān)管行為包括：監(jiān)督預(yù)算約束、監(jiān)督資產(chǎn)評(píng)估、監(jiān)督資產(chǎn)處置、監(jiān)督資產(chǎn)配置、監(jiān)督資產(chǎn)非轉(zhuǎn)經(jīng)、監(jiān)督資產(chǎn)收益和績(jī)效評(píng)價(jià)情況等，監(jiān)督預(yù)算約束指的是財(cái)政和相關(guān)主管機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)編制和預(yù)算，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)建立資產(chǎn)執(zhí)行與決算體系，對(duì)預(yù)算約束進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督資產(chǎn)評(píng)估指的是國(guó)家財(cái)政組織應(yīng)按照分級(jí)管理、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的原則管理國(guó)有資產(chǎn)。財(cái)政組織應(yīng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估單位的資格進(jìn)行管控，并對(duì)評(píng)估過程進(jìn)行實(shí)時(shí)檢查和監(jiān)督。
總結(jié)
當(dāng)前行政事業(yè)單位在改革過程中，強(qiáng)化對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管控力度十分重要，從組織職能為出發(fā)點(diǎn)，明確單位監(jiān)管國(guó)有資產(chǎn)的目標(biāo)，將切實(shí)的、可行性高的監(jiān)管機(jī)制制定出來，強(qiáng)化單位監(jiān)管國(guó)有資產(chǎn)的力度，是管理國(guó)有資產(chǎn)最有效的途徑。
參考文獻(xiàn)：
為了貫徹落實(shí)《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020年）》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》（國(guó)發(fā)〔2005〕35號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)教師隊(duì)伍建設(shè)的意見》（國(guó)發(fā)[2012]41號(hào)），進(jìn)一步加強(qiáng)職業(yè)教育教師隊(duì)伍建設(shè)，完善職業(yè)學(xué)校兼職教師聘用政策，強(qiáng)化職業(yè)教育實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，促進(jìn)教師隊(duì)伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化，特制定《職業(yè)學(xué)校兼職教師管理辦法》，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附
職業(yè)學(xué)校兼職教師管理辦法
第一章 總則
第一條 為了貫徹落實(shí)《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020年）》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)教師隊(duì)伍建設(shè)的意見》，完善職業(yè)學(xué)校兼職教師管理制度，強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)、優(yōu)化教師隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，支持、鼓勵(lì)和規(guī)范職業(yè)學(xué)校聘請(qǐng)具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)技術(shù)人員、高技能人才擔(dān)任兼職教師，制定本辦法。
第二條 本辦法所指職業(yè)學(xué)校包括依法登記為事業(yè)單位的中等職業(yè)學(xué)校和高等職業(yè)學(xué)校，其中，中等職業(yè)學(xué)校包括中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中、技工學(xué)校和成人中等專業(yè)學(xué)校。
第三條 本辦法所稱兼職教師是指受職業(yè)學(xué)校聘請(qǐng)，兼職擔(dān)任特定專業(yè)課或者實(shí)習(xí)指導(dǎo)課教學(xué)任務(wù)的專業(yè)技術(shù)人員、高技能人才。兼職教師占職業(yè)學(xué)校專兼職教師總數(shù)的比例應(yīng)在學(xué)校崗位設(shè)置方案中明確，一般不超過30%。
第四條 聘請(qǐng)兼職教師應(yīng)重點(diǎn)滿足面向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及特色專業(yè)的教學(xué)需要。
第二章 人員條件
第五條 聘請(qǐng)的兼職教師一般應(yīng)為企事業(yè)單位在職人員。專業(yè)教學(xué)急需的也可聘請(qǐng)退休人員。
第六條 兼職教師的基本條件：
（一）具備良好的思想政治素質(zhì)和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，熱愛教育事業(yè)，身心健康；
（二）具有較高的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平，能夠勝任教學(xué)工作；
（三）一般應(yīng)具有中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱（職務(wù)）或高級(jí)工以上等級(jí)職業(yè)資格（職務(wù)），特殊情況也可聘請(qǐng)具有特殊技能，在相關(guān)行業(yè)中具有一定聲譽(yù)的能工巧匠、非物質(zhì)文化遺產(chǎn)國(guó)家和省級(jí)傳人；
（四）初次聘請(qǐng)的退休人員，離開原工作崗位的時(shí)間原則上不超過2年，年齡一般不超過65周歲，特殊情況可據(jù)學(xué)校需要而定。
第三章 聘請(qǐng)程序
第七條 職業(yè)學(xué)校聘請(qǐng)兼職教師可通過對(duì)口合作的企事業(yè)單位選派的方式產(chǎn)生，也可以面向社會(huì)聘請(qǐng)。職業(yè)學(xué)校聘請(qǐng)兼職教師應(yīng)優(yōu)先考慮對(duì)口合作企業(yè)人員，建立合作企業(yè)人員到職業(yè)學(xué)校兼職任教的常態(tài)機(jī)制，并納入校企合作基本內(nèi)容。
第八條 面向社會(huì)聘請(qǐng)兼職教師應(yīng)按照公開、公平、擇優(yōu)的原則，嚴(yán)格考察、遴選和聘請(qǐng)程序。基本程序是：
（一）職業(yè)學(xué)校根據(jù)教學(xué)需要，確定兼職教師崗位和任職條件；
（二）職業(yè)學(xué)校對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行資格審查、能力考核；
（三）職業(yè)學(xué)校確定崗位人選，并予以公示；
（四）職業(yè)學(xué)校與兼職教師簽訂工作協(xié)議。
企事業(yè)單位在職人員在應(yīng)聘兼職教師前應(yīng)征得所在單位的同意。
第九條 職業(yè)學(xué)校應(yīng)明確兼職教師管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)聘請(qǐng)兼職教師工作的組織實(shí)施。
第十條 兼職教師上崗任教前，職業(yè)學(xué)校應(yīng)對(duì)其進(jìn)行基本教學(xué)能力及相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)。
第四章 組織管理
第十一條 除通過對(duì)口合作的企事業(yè)單位選派兼職教師以外，職業(yè)學(xué)校應(yīng)與兼職教師簽訂工作協(xié)議。
工作協(xié)議應(yīng)明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。包括工作時(shí)間、工作方式、工作任務(wù)、工作報(bào)酬、勞動(dòng)保護(hù)等內(nèi)容。協(xié)議期限應(yīng)根據(jù)教學(xué)安排和課程需要，經(jīng)雙方協(xié)商確定，一般不少于一學(xué)期。
第十二條 兼職教師為企事業(yè)單位在職人員，原所在單位和聘請(qǐng)兼職教師的職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)分別為兼職教師繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。兼職教師在協(xié)議期內(nèi)發(fā)生工傷，由兼職教師受到傷害時(shí)其工作的單位依法承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任。
鼓勵(lì)職業(yè)學(xué)校為兼職教師購買意外傷害保險(xiǎn)。
第十三條 兼職教師要遵守職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)格執(zhí)行職業(yè)學(xué)校教學(xué)管理制度，認(rèn)真履行職責(zé)。職業(yè)學(xué)校要制訂兼職教師評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)日常管理和考核評(píng)價(jià)，并將在職人員兼職任教情況及時(shí)反饋給其人事和勞動(dòng)關(guān)系所在單位。
第十四條 職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)為兼職教師創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，鼓勵(lì)、吸收兼職教師參加教學(xué)研究、專業(yè)建設(shè)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)，支持兼職教師與專任教師聯(lián)合開展企業(yè)技術(shù)攻關(guān)等。
第十五條 企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)支持具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)技術(shù)人員和高技能人才到職業(yè)學(xué)校兼職任教，其中，事業(yè)單位應(yīng)將兼職任教情況作為其考核評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容。
第十六條 有關(guān)部門要將選派兼職教師的數(shù)量和水平納入企業(yè)社會(huì)責(zé)任考核的重要內(nèi)容。
第十七條 各級(jí)教育和人力資源社會(huì)保障行政部門將兼職教師納入教師隊(duì)伍建設(shè)總體規(guī)劃，將職業(yè)學(xué)校聘請(qǐng)兼職教師工作納入人事管理情況監(jiān)督檢查范圍，建立兼職教師資源庫，加強(qiáng)對(duì)職業(yè)學(xué)校兼職教師管理工作的指導(dǎo)。
第十八條 兼職教師可根據(jù)所承擔(dān)的工作任務(wù)，按照相應(yīng)系列教師評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)參與職務(wù)評(píng)價(jià)。
第五章 經(jīng)費(fèi)來源
第十九條 建立政府、學(xué)校、企事業(yè)單位多渠道籌措兼職教師經(jīng)費(fèi)投入機(jī)制，保障兼職教師的報(bào)酬。
第二十條 有條件的地方，可以安排財(cái)政專項(xiàng)資金，用于支持發(fā)展勢(shì)頭良好、社會(huì)聲譽(yù)較高、專業(yè)師資緊缺的職業(yè)學(xué)校聘請(qǐng)兼職教師。
第二十一條 職業(yè)學(xué)校可以在事業(yè)收入中安排一定經(jīng)費(fèi)，用于支付兼職教師報(bào)酬。
第六章 附則
各地級(jí)市以上國(guó)資委（經(jīng)貿(mào)局，財(cái)政局），省直有關(guān)部門，各省屬企業(yè)：
國(guó)務(wù)院國(guó)資委《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》）已頒布。為規(guī)范我省企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行為，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，現(xiàn)將《暫行辦法》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、資產(chǎn)評(píng)估管理工作是各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)產(chǎn)權(quán)管理工作的重要內(nèi)容之一，《暫行辦法》是新的國(guó)資監(jiān)管體制中資產(chǎn)評(píng)估管理工作的基礎(chǔ)性文件。各市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和省屬企業(yè)要提高認(rèn)識(shí)，高度重視；組織相關(guān)培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《暫行辦法》；嚴(yán)格執(zhí)行《暫行辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，做好企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估及其監(jiān)督管理工作。
二、各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作；省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)全省企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
三、經(jīng)省政府批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)；經(jīng)各級(jí)人民政府批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，分別由其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。
四、各地級(jí)市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立年度資產(chǎn)評(píng)估工作監(jiān)督檢查制度。檢查工作一般采用定期或不定期對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作和資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目抽查的方式進(jìn)行。各地和省屬企業(yè)在每年度終了15個(gè)工作日內(nèi)將有關(guān)檢查及處理情況上報(bào)省國(guó)資委。省國(guó)資委按照《暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，對(duì)各地級(jí)市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和省屬企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理工作以及資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行定期或不定期檢查。檢查中涉及評(píng)估機(jī)構(gòu)的問題，移交其行業(yè)主管部門；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
五、各地級(jí)市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目檔案管理以及資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告制度，對(duì)核準(zhǔn)和備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行登記和匯總，并于每年度終了15個(gè)工作日內(nèi)，將逐級(jí)匯總的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和分析報(bào)告（包括電子版）上報(bào)給省國(guó)資委。
第一條為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。
第三條國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。
第六條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；
（二）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；
（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
（四）其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn):
（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；
（二）企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
（三）國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第九條賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。
第十條資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。
企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見。
第十一條價(jià)值重估是對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。
第十二條損溢認(rèn)定是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實(shí)是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。
第十四條企業(yè)占用的國(guó)有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及考核國(guó)有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：
（一）企業(yè)提出申請(qǐng)；
（二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；
（三）企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；
（四）聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明；
（五）企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；
（六）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；
（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；
（八）企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；
（九）企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動(dòng)需要開展清產(chǎn)核資的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。
第十七條子企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。
對(duì)企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請(qǐng)，同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
（一）指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個(gè)部門組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；
（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；
（三）聘請(qǐng)符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作；
（五）向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括下列內(nèi)容：
(一)清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況；
(二)按規(guī)定表式和軟件填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)材料；
(三)需申報(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)同意對(duì)清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書面證明材料；
(五)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)文件。
第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對(duì)企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵?jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊(cè)資本變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
第二十六條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：
（一）制定全國(guó)企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；
（二）負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
（三）負(fù)責(zé)對(duì)所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；
（四）指導(dǎo)地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：
（一）依據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
（二）負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；
（三）指導(dǎo)下一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
（四）向上一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)資料，根據(jù)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。
第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。
第三十二條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所出具專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。
第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問題，清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)，不得瞞報(bào)虛報(bào)。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長(zhǎng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。
第三十八條企業(yè)對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項(xiàng)盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。
第四十條企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清工作責(zé)任，建立各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。
第四十二條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具鑒證證明。
第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個(gè)人不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。
第四十四條企業(yè)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責(zé)任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。
第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報(bào)、低價(jià)變賣、虛報(bào)損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
第四十九條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)同有關(guān)部門依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第五十條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員在對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行審核過程中，造成重大工作過失的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。
第五十二條各中央部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。
第五十三條本辦法實(shí)施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
國(guó)有股權(quán)是國(guó)家股和國(guó)有法人股的統(tǒng)稱。所謂“國(guó)家股”，是指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)，向股份制企業(yè)出資形成或依法定程序取得的股份。所謂“國(guó)有法人股”，是國(guó)家直接投資設(shè)立的國(guó)有企業(yè)以其依法占用的法人資產(chǎn)向獨(dú)立于自己的股份制企業(yè)出資形成或依法定程序取得的股份，因該股份屬法人股性質(zhì)且持股單位系國(guó)有性質(zhì)，故稱國(guó)有法人股。這種以持股人的所有制性質(zhì)確定股權(quán)性質(zhì)的做法，給中國(guó)證券市場(chǎng)帶來了許多“特色”和后遺癥，引起了各種爭(zhēng)論。本文并不對(duì)這些爭(zhēng)論進(jìn)行評(píng)價(jià)，而是基于國(guó)有股權(quán)大量存在于我國(guó)證券市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)，來研究國(guó)有股權(quán)管理的相關(guān)法律問題。
在中國(guó)的經(jīng)濟(jì)成份中，雖然民有（民營(yíng)）經(jīng)濟(jì)正逐步發(fā)展壯大，但國(guó)有成份占有相當(dāng)比例。迄今為止，國(guó)有經(jīng)濟(jì)仍然是影響中國(guó)經(jīng)濟(jì)生活的最重要因素[1].在這個(gè)意義上，民有（民營(yíng)）公司是無法與國(guó)有企業(yè)（公司）抗衡的。而在現(xiàn)代企業(yè)制度下，國(guó)有企業(yè)多以有限責(zé)任公司或股份有限公司形式存在[2].具體到國(guó)有企業(yè)（公司）的運(yùn)營(yíng)方面，則體現(xiàn)為國(guó)有股權(quán)的管理。[3]所以，研究國(guó)有股權(quán)的管理問題，是有非常重要的意義的。但是，我國(guó)國(guó)有股權(quán)的研究多表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究，比如國(guó)有股減持的價(jià)格問題、國(guó)有股流通問題等等。法律上如何研究國(guó)有股權(quán)管理問題？這也涉及若干問題，從宏觀的國(guó)有股權(quán)管理體制到微觀的國(guó)有股權(quán)權(quán)利義務(wù)構(gòu)成，從國(guó)有股權(quán)取得到國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓等等均需研究。本文僅從基礎(chǔ)性的國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)及其職能問題和國(guó)有股權(quán)取得問題做了法律上的探討，并就實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的若干問題提出了粗淺的認(rèn)識(shí)。
一、國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)及其職能
（一）國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)的確定
國(guó)有股權(quán)管理問題，首先涉及的是其管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)現(xiàn)行的法律規(guī)范，國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)為國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（2003年5月27日國(guó)務(wù)院第378號(hào)令）第六條規(guī)定，國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府，分別設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)授權(quán)，依法履行出資人職責(zé)，依法對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)較少的設(shè)區(qū)的市、自治州，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以不單獨(dú)設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。[4]
設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，與我國(guó)目前的政治經(jīng)濟(jì)體制是相適應(yīng)的。黨的十六大所提出的深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，在法律層面要求，國(guó)家要制定法律法規(guī)，以建立中央政府和省、市（地）兩級(jí)地方政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的國(guó)有資產(chǎn)管理體制。在機(jī)構(gòu)改革層面要求，設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，保證國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及省、市（地）兩級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立和運(yùn)行能夠自上而下依法有序進(jìn)行，以推動(dòng)機(jī)構(gòu)改革的順利進(jìn)行。[5]
從歷史的角度看，我國(guó)國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)的確定，是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)程而不斷變遷的。國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)變遷的歷程，可以折射出我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制的變革。《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》將國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)確定為國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)之前，財(cái)政部曾經(jīng)作為國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)。財(cái)政部《關(guān)于股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理工作有關(guān)問題的通知》（財(cái)管字〔2000〕200號(hào)）按照國(guó)家所有、分級(jí)管理的原則，將地方股東單位的國(guó)有股權(quán)管理職能賦予省級(jí)（含計(jì)劃單列市）財(cái)政部門，而中央單位（國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或中央管理企業(yè)）的國(guó)有股權(quán)管理、發(fā)行外資股（B股、H股等）、國(guó)有股變現(xiàn)籌資，以及地方股東單位的國(guó)家股權(quán)、發(fā)起人國(guó)有法人股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)、質(zhì)押擔(dān)保等變動(dòng)（或者或有變動(dòng)）等有關(guān)國(guó)有股權(quán)管理職能，則由財(cái)政部行使。[6]而在財(cái)政部之前，國(guó)有資產(chǎn)管理部門是國(guó)有股權(quán)的管理機(jī)構(gòu)。國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局《關(guān)于規(guī)范股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)資企發(fā)〔1996〕58號(hào)）將國(guó)有股權(quán)管理的職能分別賦予國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局和地方國(guó)有資產(chǎn)管理部門。[7]而早在1994年3月11日國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局《股份制試點(diǎn)企業(yè)國(guó)有股權(quán)管理的實(shí)施意見》（國(guó)資企發(fā)〔1994〕9號(hào)）中即確認(rèn)，國(guó)有股權(quán)管理的專職機(jī)構(gòu)是各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。[8]
由此可以看出，國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)的變遷是及其頻繁的，且機(jī)構(gòu)相互之間不具有繼承性。這十分不利于國(guó)有股權(quán)管理工作的開展。但應(yīng)當(dāng)注意的是，這并不意味著有關(guān)國(guó)有股權(quán)管理的法律規(guī)范的非繼承性。相反，雖然國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)在不斷的變遷，但有關(guān)國(guó)有股權(quán)管理的法律規(guī)范卻并不因?yàn)楣芾淼臋C(jī)構(gòu)的變遷而失去其效力，原國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的有關(guān)國(guó)有股權(quán)管理的法律規(guī)范，在其不是國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)的時(shí)候依然有效。如財(cái)政部《關(guān)于國(guó)有股持股單位產(chǎn)權(quán)變動(dòng)涉及上市公司國(guó)有股性質(zhì)變化有關(guān)問題的通知》（財(cái)企[2002]395號(hào)）、財(cái)政部《關(guān)于股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理工作有關(guān)問題的通知》（財(cái)管字〔2000〕200號(hào)）等法律規(guī)范在未被廢止前，依然有效，有關(guān)國(guó)有股權(quán)管理行為必須遵循。
（二）國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)的職能
從一般意義上講，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的職能體現(xiàn)為政府的社會(huì)公共管理職能與國(guó)有資產(chǎn)出資人職能分開，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)不行使政府的社會(huì)共同職能，政府其他機(jī)構(gòu)、部門不履行企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)，“堅(jiān)持政企分開，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離”[9].在具體表述上，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（2003年5月27日國(guó)務(wù)院第378號(hào)令）的規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的職能是及其廣泛的[10].它可以被概括為以下三項(xiàng)職能：
1.對(duì)所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施管理。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)任免國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師及其他企業(yè)負(fù)責(zé)人；任免國(guó)有獨(dú)資公司的董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、董事，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等的任免建議；依照公司章程，提出向國(guó)有控股的公司派出的董事、監(jiān)事人選，推薦國(guó)有控股的公司的董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)和監(jiān)事會(huì)主席人選，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師人選的建議。國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府，對(duì)所出資企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人的任免另有規(guī)定的，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2.對(duì)所出資企業(yè)重大事項(xiàng)實(shí)施管理。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照法定程序，決定所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券等重大事項(xiàng)；作為出資人，決定國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓；對(duì)所出資企業(yè)的重要子企業(yè)需要進(jìn)行監(jiān)管的，由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行制定辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)；國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對(duì)所出資企業(yè)中具備條件的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)。被授權(quán)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司對(duì)其全資、控股、參股企業(yè)中國(guó)家投資形成的國(guó)有資產(chǎn)依法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、管理和監(jiān)督。被授權(quán)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)建立和完善規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，并承擔(dān)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。
3.對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施管理。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記等基礎(chǔ)管理工作；協(xié)調(diào)其所出資企業(yè)之間的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛；對(duì)所出資企業(yè)的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益依法履行出資人職責(zé)，對(duì)所出資企業(yè)的重大投融資規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，依照國(guó)家發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策履行出資人職責(zé)。為防止企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失，要求國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)建立企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易的監(jiān)督管理；所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的重大資產(chǎn)處置，需由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
需要指出的是，上述國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的職能，囊括了其作為企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的全部職能范圍。作為國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)，其職能應(yīng)當(dāng)從另一個(gè)角度進(jìn)行考察，即純粹的國(guó)有股權(quán)管理角度進(jìn)行考察。這可以從財(cái)政部《關(guān)于股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理工作有關(guān)問題的通知》（財(cái)管字〔2000〕200號(hào)）開始。該通知按照國(guó)家所有、分級(jí)管理的原則，將國(guó)有股權(quán)管理職能歸結(jié)為有關(guān)事項(xiàng)的審批：地方股東單位的國(guó)有股權(quán)管理事宜一般由省級(jí)（含計(jì)劃單列市）財(cái)政（國(guó)有資產(chǎn)管理）部門審核批準(zhǔn)；國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或中央管理企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“中央單位”）的國(guó)有股權(quán)管理事宜，發(fā)行外資股（B股、H股等），國(guó)有股變現(xiàn)籌資，以及地方股東單位的國(guó)家股權(quán)、發(fā)起人國(guó)有法人股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)、質(zhì)押擔(dān)保等變動(dòng)（或者或有變動(dòng)）的有關(guān)國(guó)有股權(quán)管理事宜，由財(cái)政部審核批準(zhǔn)。在該通知中，國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)的具體職能劃分如下[11]：（一）省級(jí)財(cái)政（國(guó)資）部門國(guó)有股權(quán)管理職能包括：地方國(guó)有資產(chǎn)占用單位設(shè)立公司和發(fā)行A股股票；地方股東單位未全額認(rèn)購或以非現(xiàn)金方式全額認(rèn)購應(yīng)配股份；地方股東單位持有上市公司非發(fā)起人國(guó)有法人股及非上市公司國(guó)有股權(quán)發(fā)生直接或間接轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)以及因司法凍結(jié)、擔(dān)保等引起的股權(quán)變動(dòng)及或有變動(dòng)。（二）財(cái)政部國(guó)有股權(quán)管理職能包括：中央股東單位的國(guó)有股權(quán)管理事宜；地方股東單位涉及以下行為的，由省級(jí)財(cái)政（國(guó)資）部門審核后報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)：設(shè)立公司并發(fā)行外資股（B、H股等）；上市公司國(guó)家股權(quán)、發(fā)起人國(guó)有法人股權(quán)發(fā)生直接或間接轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)以及因司法凍結(jié)、擔(dān)保等引起的股權(quán)變動(dòng)及或有變動(dòng)；國(guó)家組織進(jìn)行的國(guó)有股變現(xiàn)籌資、股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制試點(diǎn)等工作。（三）國(guó)有資產(chǎn)占用單位設(shè)立公司和發(fā)行A股股票涉及地方和中央單位共同持股的，按第一大股東歸屬確定管理權(quán)限。正如前述，財(cái)政部雖然已經(jīng)不是國(guó)有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)，但其頒發(fā)的法律規(guī)范在被廢止之前，依然具有法律效力。
（三）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的角色沖突：是出資人還是管理人？
在研究國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其職能問題過程中，我們發(fā)現(xiàn)，在目前的關(guān)于資產(chǎn)管理規(guī)范體系下，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)面臨著角色沖突：它到底是國(guó)有股權(quán)的出資人還是管理人？根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（2003年5月27日國(guó)務(wù)院第378號(hào)令）的規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)既是國(guó)有資產(chǎn)出資人，也是國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理人。[12]換言之，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)既是國(guó)有股權(quán)的股東，也是國(guó)有股權(quán)的管理機(jī)構(gòu)，二種身份集于一身。這違背通常的公司法原理。
公司法關(guān)于同股同權(quán)的原理告訴我們，國(guó)有股權(quán)的股東和非國(guó)有股權(quán)的股東的法律地位是相同的，不存在任何差別待遇。股東的權(quán)利也限于公司法所規(guī)定的“作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利”[13]和公司法所賦予的其他權(quán)利如訴訟權(quán)等。這顯然與股權(quán)管理者的地位是不相容的，股東和股權(quán)管理者的身份不可集于一身。
國(guó)有資產(chǎn)管理監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)集出資人身份和管理人身份于一身，具有很大的危害性。這將使國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的初衷無法實(shí)現(xiàn)，即無法真正的實(shí)現(xiàn)政府社會(huì)公共職能與國(guó)有資產(chǎn)出資人職能的分離。可以預(yù)見，在出資人和管理人身份合一的體制下，《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（2003年5月27日國(guó)務(wù)院第378號(hào)令）所昭示的“國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)除履行出資人職責(zé)以外，不得干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”[14]將無法實(shí)現(xiàn)。
二、國(guó)有股權(quán)取得
在民事法理論上，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的取得有原始取得和繼受取得之分。所謂原始取得，是指根據(jù)法律規(guī)定，最初取得財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)或不依賴于原所有人的意志而取得財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)；所謂繼受取得，是指通過某種法律行為從原所有人那里取得對(duì)某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，即以原所有人對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)作為取得的前提條件。[15]經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，國(guó)有股權(quán)取得，也存在原始取得和繼受取得之分。[16]從目前證券市場(chǎng)上國(guó)有股權(quán)取得來源來看，它主要源于下列七種方式：公司設(shè)立時(shí)（IPO）取得、公司配股時(shí)取得、公司增發(fā)新股時(shí)取得、經(jīng)受讓取得、經(jīng)劃撥取得、經(jīng)拍賣取得、經(jīng)司法強(qiáng)制執(zhí)行取得等。按照原始取得和繼受取得的劃分標(biāo)準(zhǔn)，公司設(shè)立時(shí)（IPO）取得、公司配股時(shí)取得和公司增發(fā)新股時(shí)取得國(guó)有股權(quán)，是最初取得且不依賴于原所有人的意志，屬原始取得；而經(jīng)受讓取得、經(jīng)劃撥取得、經(jīng)拍賣取得和經(jīng)司法強(qiáng)制執(zhí)行取得，系以原有股權(quán)已經(jīng)取得為前提條件的，故屬繼受取得。
（一）國(guó)有股權(quán)的原始取得
依前所述，國(guó)有股權(quán)的原始取得方式包括：公司設(shè)立時(shí)取得、公司配股時(shí)取得和公司增發(fā)時(shí)取得。
1.公司設(shè)立與國(guó)有股權(quán)取得
由于國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)地位，更由于我國(guó)證券市場(chǎng)設(shè)立的初衷在很大程度上是為了解決國(guó)有企業(yè)的資金匱乏問題。所以，上市公司大都通過國(guó)有企業(yè)改制設(shè)立。按照有關(guān)法律政策，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行股份制改組須先進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定[17].產(chǎn)權(quán)界定的基本原則是“誰投資，誰所有”。凡國(guó)家直接投資形成的產(chǎn)權(quán)，不論企業(yè)工商登記時(shí)注冊(cè)為何種所有制或享受何種政策，均應(yīng)界定為國(guó)有。[18]而在具體的操作過程中，還需要經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估程序，以此形成國(guó)有股權(quán)。
需要指出的是，國(guó)有股權(quán)取得在程序上必須經(jīng)過國(guó)有股權(quán)管理部門的審批或認(rèn)可。[19]這體現(xiàn)為國(guó)有股權(quán)管理部門對(duì)有關(guān)材料的審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理工作有關(guān)問題的通知》（財(cái)管字〔2000〕200號(hào)）的規(guī)定，設(shè)立公司時(shí)需報(bào)送下列材料以供審批：中央單位或地方財(cái)政（國(guó)資）部門及國(guó)有股東關(guān)于國(guó)有股權(quán)管理問題的申請(qǐng)報(bào)告；中央單位或地方政府有關(guān)部門同意組建股份有限公司的文件；設(shè)立公司的可行性研究報(bào)告、資產(chǎn)重組方案、國(guó)有股權(quán)管理方案；各發(fā)起人國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及主發(fā)起人前三年財(cái)務(wù)報(bào)表；發(fā)起人協(xié)議、資產(chǎn)重組協(xié)議；資產(chǎn)評(píng)估合規(guī)性審核文件；關(guān)于資產(chǎn)重組、國(guó)有股權(quán)管理的法律意見書；公司章程等[20].而國(guó)有股權(quán)管理部門出具的關(guān)于國(guó)有股權(quán)管理的批復(fù)文件是有關(guān)部門批準(zhǔn)成立股份公司、發(fā)行審核的必備文件和證券交易所進(jìn)行股權(quán)登記的依據(jù)。[21]所以，國(guó)有股權(quán)管理部門出具的關(guān)于股權(quán)管理的批復(fù)文件，是國(guó)有股權(quán)取得的標(biāo)志之一。
2.公司配股、增發(fā)新股與國(guó)有股權(quán)取得
以配股和增發(fā)新股方式進(jìn)行再融資是證券市場(chǎng)的重要功能之一，上市公司在其業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，在符合配股和增發(fā)新股條件的情況下，通常采用配股或增發(fā)新股方式在證券市場(chǎng)獲得其資本擴(kuò)張。此時(shí)國(guó)有股權(quán)持有單位參與配股，也是取得國(guó)有股權(quán)的方式之一。
（1）配股。所謂配股，是指上市公司向社會(huì)公開發(fā)行新股時(shí)，向原股東配售股票。[22]雖然獲得該配售股份需要“原所有人”本身具有股份的身份特征，但此時(shí)沒有發(fā)生任何股份轉(zhuǎn)讓情形，因此配股獲得股份依然屬于原始取得。
從經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)看，為避免股權(quán)被稀釋，影響股東在公司中的權(quán)益，通常老股東均應(yīng)參與配股。所以，國(guó)有管理管理部門要求“各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門要在切實(shí)保障國(guó)有股權(quán)益的前提下，按照有利于上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)成長(zhǎng)的原則，對(duì)上市公司的配股資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)劃，逐步打破部門、地區(qū)封鎖，鼓勵(lì)和幫助國(guó)有股股東通過多種形式認(rèn)購上市公司配股”[23]
由此導(dǎo)致的問題是，國(guó)有股權(quán)單位以什么對(duì)價(jià)來支付配股價(jià)格？由于國(guó)有股權(quán)單位現(xiàn)金量缺乏資金，但擁有大量的實(shí)物資產(chǎn)。所以以實(shí)物資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)支付配股價(jià)格曾經(jīng)是國(guó)有股權(quán)配股的主導(dǎo)方式，并且國(guó)有股權(quán)管理部門為此出臺(tái)了相應(yīng)的規(guī)范性文件：“利用實(shí)體資產(chǎn)（生產(chǎn)線、廠房、土地使用權(quán)等）或整體國(guó)有企業(yè)的凈資產(chǎn)及其擁有的某一企業(yè)的股權(quán)認(rèn)購配股，促進(jìn)上市公司發(fā)展，帶動(dòng)所在地經(jīng)濟(jì)”：“國(guó)有股股東以資產(chǎn)認(rèn)購配股時(shí)，應(yīng)對(duì)這部分資產(chǎn)進(jìn)行分析，要將有發(fā)展前景、能盡快創(chuàng)造效益、高質(zhì)量的資產(chǎn)注入上市公司，保證上市公司進(jìn)一步增強(qiáng)盈利能力”：“國(guó)有股股東以實(shí)體資產(chǎn)認(rèn)購配股時(shí)，應(yīng)盡可能地用整體資產(chǎn)如整條生產(chǎn)線、整臺(tái)設(shè)備等認(rèn)購”：“用實(shí)體資產(chǎn)認(rèn)購配股時(shí)，應(yīng)依法對(duì)這部分資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。”由于評(píng)估方式、評(píng)估方法自身的缺陷，評(píng)估結(jié)果可能與實(shí)物的實(shí)際現(xiàn)金價(jià)值差別極大。而在上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)中，除國(guó)有股權(quán)外，還有人數(shù)眾多的社會(huì)公眾股，社會(huì)公眾股只能以現(xiàn)金作為支付配股價(jià)格的對(duì)價(jià)。如此，經(jīng)常發(fā)生國(guó)有股權(quán)單位利用實(shí)物配股損害社會(huì)公眾股東利益的情況。這種現(xiàn)象在2001年3月28日后得到了遏制。同日頒布并實(shí)施的《上市公司新股發(fā)行管理辦法》明確規(guī)定，上市公司發(fā)行新股，應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金認(rèn)購方式進(jìn)行，同股同價(jià)。
應(yīng)當(dāng)注意的是，通過配股方式取得國(guó)有股權(quán)，也需要經(jīng)過國(guó)有股權(quán)管理部門的審批。其審批過程即是審核材料的過程。國(guó)有股權(quán)配股時(shí)需報(bào)送的材料包括：中央單位或省級(jí)財(cái)政（國(guó)資）部門及國(guó)有股股東的申請(qǐng)報(bào)告；上市公司基本概況和董事會(huì)提出的配股預(yù)案及董事會(huì)決議；公司近期財(cái)務(wù)報(bào)告（年度報(bào)告或中期報(bào)告）和目前公司前10名股東名稱、持股數(shù)及其持股比例；公司前次募集資金使用審核報(bào)告和本次募集資金運(yùn)用的可行性研究報(bào)告及政府對(duì)有關(guān)投資面的批準(zhǔn)文件；以實(shí)物資產(chǎn)認(rèn)購股份的，需提供該資產(chǎn)的概況、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書及合規(guī)性審核文件等；[24]而國(guó)有股權(quán)管理部門對(duì)此出具的關(guān)于國(guó)有股權(quán)管理的批復(fù)文件是有關(guān)部門批準(zhǔn)新股（配股）發(fā)行審核的必備文件和證券交易所進(jìn)行股權(quán)登記的依據(jù)。[25]所以，國(guó)有股權(quán)管理部門出具的關(guān)于配股股權(quán)管理的批復(fù)文件，是國(guó)有股權(quán)取得的標(biāo)志之一。
（2）增發(fā)新股。所謂增發(fā)新股，是指上市公司向社會(huì)公開發(fā)行新股時(shí)向全體社會(huì)公眾發(fā)售股票。[26]它與配股方式一樣，是公司再融資途徑之一，也是原始取得國(guó)有股權(quán)的方式之一。由于增發(fā)新股需要以現(xiàn)金方式支付對(duì)價(jià)，在國(guó)有股權(quán)單位現(xiàn)金匱乏的現(xiàn)實(shí)狀況下，參與增發(fā)新股的情形較少發(fā)生。
（二）繼受取得
如前文所述，國(guó)有股權(quán)的繼受取得，通常發(fā)生在股權(quán)受讓、劃撥和司法強(qiáng)制執(zhí)行取得等情形。
1.國(guó)有股權(quán)經(jīng)受讓、劃撥取得。
雖然從目前的潮流來看，國(guó)有股權(quán)退出是大趨勢(shì)。但無論是理論上還是實(shí)務(wù)中，均存在國(guó)有股權(quán)單位受讓他人股權(quán)的情形。我們知道，受讓股權(quán)是交易行為，應(yīng)適用交易法來調(diào)整。國(guó)有股權(quán)單位在支付受讓股權(quán)的對(duì)價(jià)后即取得股權(quán)。
國(guó)有股權(quán)的劃撥，是與我國(guó)國(guó)有股權(quán)管理體制所決定的。基于國(guó)有股權(quán)單位均屬國(guó)有性質(zhì)的出發(fā)點(diǎn)，國(guó)有股權(quán)管理部門根據(jù)國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，可能做出國(guó)有股權(quán)在國(guó)有股權(quán)單位之間的劃撥決定。接受劃撥方即因此取得股權(quán)。
國(guó)有股權(quán)的劃撥，需要國(guó)有股權(quán)管理部門進(jìn)行審批。此類審批主要是對(duì)有關(guān)材料的審核。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理工作有關(guān)問題的通知》（財(cái)管字〔2000〕200號(hào)）的規(guī)定，國(guó)有股權(quán)劃撥與轉(zhuǎn)讓均需要審核下列材料：中央單位或省級(jí)財(cái)政（國(guó)資）部門關(guān)于轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)國(guó)有股權(quán)的申請(qǐng)報(bào)告；中央單位或省級(jí)人民政府關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)的批準(zhǔn)文件；國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓可行性研究報(bào)告、轉(zhuǎn)讓收入的收取及使用管理的報(bào)告；轉(zhuǎn)讓方、受讓方草簽的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；公司上年度及近期財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和公司前10名股東名稱、持股情況及以前年度國(guó)有股權(quán)發(fā)生變化情況；受讓方或劃入方基本情況、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及近2年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；受讓方與公司、轉(zhuǎn)讓方的債權(quán)債務(wù)情況；受讓方在報(bào)財(cái)政部審批受讓國(guó)有股權(quán)前9個(gè)月內(nèi)與轉(zhuǎn)讓方及公司發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換、投資等重大中項(xiàng)的資料；受讓方對(duì)公司的考察報(bào)告及未來12個(gè)月內(nèi)對(duì)公司進(jìn)行重組的計(jì)劃（適用于控股權(quán)發(fā)生變更的轉(zhuǎn)讓情形）；關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律意見書。而國(guó)有股權(quán)管理部門對(duì)劃撥出具的關(guān)于國(guó)有股權(quán)管理的批復(fù)文件是證券交易所進(jìn)行股權(quán)登記的依據(jù)。[27]所以，國(guó)有股權(quán)管理部門出具的關(guān)于劃撥股權(quán)管理的批復(fù)文件，也是國(guó)有股權(quán)取得的標(biāo)志之一。
2.經(jīng)拍賣取得。拍賣取得股權(quán)，實(shí)際上也是交易行為，受交易法即拍賣法的調(diào)整。在證券實(shí)務(wù)中，只有非流通股才有因拍賣取得股權(quán)的可能。[28]依照拍賣來源的不同，拍賣分為司法裁定拍賣和當(dāng)事人委托拍賣。無論通過何種拍賣方式取得的國(guó)有股權(quán)，均有效力。
3.國(guó)有股權(quán)經(jīng)司法強(qiáng)制執(zhí)行取得
通過司法強(qiáng)制執(zhí)行取得國(guó)有股權(quán)，通常發(fā)生在當(dāng)事人是國(guó)有單位的訴訟中且國(guó)有單位勝訴的情形。在目前的司法實(shí)務(wù)中，通過司法強(qiáng)制執(zhí)行取得的方式有：法院裁定股權(quán)過戶、法院裁定拍賣成功后的股權(quán)過戶。
（1）法院裁定股權(quán)過戶的依據(jù)。
在法院執(zhí)行過程中，是否可以以被執(zhí)行人的股權(quán)直接清償債務(wù)？最高人民法院《關(guān)于人民法院執(zhí)行工作若干問題的規(guī)定（試行）》（法釋〔1998〕15號(hào)）對(duì)此持肯定態(tài)度。其第五十二條規(guī)定，“對(duì)被執(zhí)行人在其他股份有限公司中持有的股份憑證（股票），人民法院可以扣押，并強(qiáng)制被執(zhí)行人按照公司法的有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)讓，也可以直接采取拍賣、變賣的方式進(jìn)行處分，或直接將股票抵償給債權(quán)人，用于清償被執(zhí)行人的債務(wù)。”這也是法院裁定股權(quán)直接過戶的主要法律規(guī)范依據(jù)。
（2）法院裁定拍賣成功后股權(quán)過戶的依據(jù)
最高人民法院《關(guān)于凍結(jié)、拍賣上市公司國(guó)有股和社會(huì)法人股若干問題的規(guī)定》（法釋〔2001〕28號(hào)）提供了系統(tǒng)的法院裁定拍賣股權(quán)的程序。
首先，必須準(zhǔn)確的界定被執(zhí)行人。人民法院對(duì)股權(quán)采取拍賣措施時(shí)，被執(zhí)行人應(yīng)當(dāng)是股權(quán)的持有人或者所有權(quán)人。被拍賣股權(quán)的上市公司非依據(jù)法定程序確定為案件當(dāng)事人或者被執(zhí)行人，人民法院不得對(duì)其采取保全或執(zhí)行措施。
其次，股權(quán)強(qiáng)制執(zhí)行的后位序原則[29].人民法院采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，如果股權(quán)持有人或者所有權(quán)人在限期內(nèi)提供了方便執(zhí)行的其他財(cái)產(chǎn)（如存款、現(xiàn)金、成品和半成品、原材料、交通工具等），應(yīng)當(dāng)首先執(zhí)行其他財(cái)產(chǎn)。其他財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，方可執(zhí)行股權(quán)。
第三，股權(quán)評(píng)估為司法裁定拍賣的必經(jīng)程序且評(píng)估值為股權(quán)拍賣的保留價(jià)[30].拍賣股權(quán)之前，人民法院應(yīng)當(dāng)委托具有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)股權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)由債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)商選定。不能達(dá)成一致意見的，由人民法院召集債權(quán)人和債務(wù)人提出候選評(píng)估機(jī)構(gòu)，以抽簽方式?jīng)Q定。人民法院委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)嚴(yán)格依照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法對(duì)股權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并說明其應(yīng)當(dāng)對(duì)所作出的評(píng)估報(bào)告依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。人民法院還應(yīng)當(dāng)要求上市公司向接受人民法院委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料；要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司提供的情況和資料保守秘密。
第四，股權(quán)過戶[31].拍賣成交后，人民法院應(yīng)當(dāng)向證券交易市場(chǎng)和證券登記結(jié)算公司出具協(xié)助執(zhí)行通知書，由買受人持拍賣機(jī)構(gòu)出具的成交證明和財(cái)政主管部門對(duì)股權(quán)性質(zhì)的界定等有關(guān)文件，向證券交易市場(chǎng)和證券登記結(jié)算公司辦理股權(quán)變更登記。
第一條為進(jìn)一步建立健全國(guó)有企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，規(guī)范企業(yè)法律顧問工作，保障企業(yè)法律顧問依法執(zhí)業(yè)，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，依法維護(hù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)所有者和企業(yè)的合法權(quán)益，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）法律顧問管理工作適用本辦法。
第三條本辦法所稱所出資企業(yè)，是指國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州人民政府授權(quán)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法履行出資人職責(zé)的企業(yè)。
第四條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)企業(yè)法律顧問管理工作。
上級(jí)政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照本辦法對(duì)下級(jí)政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的企業(yè)法律顧問管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第五條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立防范風(fēng)險(xiǎn)的法律機(jī)制，建立健全企業(yè)法律顧問制度。
第六條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)法律顧問工作激勵(lì)、約束機(jī)制。
第二章企業(yè)法律顧問
第七條本辦法所稱企業(yè)法律顧問，是指取得企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格，由企業(yè)聘任，專門從事企業(yè)法律事務(wù)工作的企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員。
第八條企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定，取得企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格證書。
企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格證書須通過全國(guó)企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格統(tǒng)一考試，成績(jī)合格后取得。
企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格管理由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一負(fù)責(zé)。條件成熟的，應(yīng)當(dāng)委托企業(yè)法律顧問的協(xié)會(huì)組織具體辦理。
第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)支持職工學(xué)習(xí)和掌握與本職工作有關(guān)的法律知識(shí)，鼓勵(lì)具備條件的人員參加全國(guó)企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格考試。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)法律顧問業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，提高企業(yè)法律顧問的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。
第十條企業(yè)法律顧問應(yīng)當(dāng)遵循以下工作原則：
（一）依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定執(zhí)業(yè)；
（二）依法維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益；
（三）依法維護(hù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)所有者和其他出資人的合法權(quán)益；
（四）以事前防范法律風(fēng)險(xiǎn)和事中法律控制為主、事后法律補(bǔ)救為輔。
第十一條企業(yè)法律顧問享有下列權(quán)利：
（一）負(fù)責(zé)處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理和決策中的法律事務(wù)；
（二）對(duì)損害企業(yè)合法權(quán)益、損害出資人合法權(quán)益和違反法律法規(guī)的行為，提出意見和建議；
（三）根據(jù)工作需要查閱企業(yè)有關(guān)文件、資料，詢問企業(yè)有關(guān)人員；
（四）法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)授予的其他權(quán)利。
企業(yè)對(duì)企業(yè)法律顧問就前款第（二）項(xiàng)提出的意見和建議不予采納，造成重大經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重?fù)p害出資人合法權(quán)益的，所出資企業(yè)的子企業(yè)的法律顧問可以向所出資企業(yè)反映，所出資企業(yè)的法律顧問可以向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)反映。
第十二條企業(yè)法律顧問應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：
（一）遵守國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定以及企業(yè)規(guī)章制度，恪守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律；
（二）依法履行企業(yè)法律顧問職責(zé)；
（三）對(duì)所提出的法律意見、起草的法律文書以及辦理的其他法律事務(wù)的合法性負(fù)責(zé)；
（四）保守國(guó)家秘密和企業(yè)商業(yè)秘密；
（五）法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)履行的其他義務(wù)。
第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)法律顧問工作制度和工作流程，規(guī)定企業(yè)法律顧問處理企業(yè)法律事務(wù)的權(quán)限、程序和工作時(shí)限等內(nèi)容，確保企業(yè)法律顧問順利開展工作。
第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)法律顧問專業(yè)技術(shù)等級(jí)制度。
企業(yè)法律顧問分為企業(yè)一級(jí)法律顧問、企業(yè)二級(jí)法律顧問和企業(yè)三級(jí)法律顧問。評(píng)定辦法另行制定。
第十五條企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)可以配備企業(yè)法律顧問助理，協(xié)助企業(yè)法律顧問開展工作。
第三章企業(yè)總法律顧問
第十六條本辦法所稱企業(yè)總法律顧問，是指具有企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格，由企業(yè)聘任，全面負(fù)責(zé)企業(yè)法律事務(wù)工作的高級(jí)管理人員。企業(yè)總法律顧問對(duì)企業(yè)法定代表人或者總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
第十七條大型企業(yè)設(shè)置企業(yè)總法律顧問。
第十八條企業(yè)總法律顧問應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：
（一）擁護(hù)、執(zhí)行黨和國(guó)家的基本路線、方針和政策，秉公盡責(zé)，嚴(yán)守法紀(jì)；
（二）熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，具有較高的政策水平和較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力；
（三）精通法律業(yè)務(wù)，具有處理復(fù)雜或者疑難法律事務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)和能力；
（四）具有企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格，在企業(yè)中層以上管理部門擔(dān)任主要負(fù)責(zé)人滿3年的；或者被聘任為企業(yè)一級(jí)法律顧問，并擔(dān)任過企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的。
第十九條企業(yè)總法律顧問可以從社會(huì)上招聘產(chǎn)生。招聘辦法另行制定。
第二十條企業(yè)總法律顧問的任職實(shí)行備案制度。所出資企業(yè)按照企業(yè)負(fù)責(zé)人任免程序?qū)⑺x聘的企業(yè)總法律顧問報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案；所出資企業(yè)的子企業(yè)將所選聘的企業(yè)總法律顧問報(bào)送所出資企業(yè)備案。
第二十一條企業(yè)總法律顧問履行下列職責(zé)：
（一）全面負(fù)責(zé)企業(yè)法律事務(wù)工作，統(tǒng)一協(xié)調(diào)處理企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)和管理中的法律事務(wù)；
（二）參與企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，保證決策的合法性，并對(duì)相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)提出防范意見；
（三）參與企業(yè)重要規(guī)章制度的制定和實(shí)施，建立健全企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)；
（四）負(fù)責(zé)企業(yè)的法制宣傳教育和培訓(xùn)工作，組織建立企業(yè)法律顧問業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度；
（五）對(duì)企業(yè)及下屬單位違反法律、法規(guī)的行為提出糾正意見，監(jiān)督或者協(xié)助有關(guān)部門予以整改；
（六）指導(dǎo)下屬單位法律事務(wù)工作，對(duì)下屬單位法律事務(wù)負(fù)責(zé)人的任免提出建議；
（七）其他應(yīng)當(dāng)由企業(yè)總法律顧問履行的職責(zé)。
第四章企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)
第二十二條本辦法所稱的企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)，是指企業(yè)設(shè)置的專門承擔(dān)企業(yè)法律事務(wù)工作的職能部門，是企業(yè)法律顧問的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)。
第二十三條大型企業(yè)設(shè)置專門的法律事務(wù)機(jī)構(gòu)，其他企業(yè)可以根據(jù)需要設(shè)置法律事務(wù)機(jī)構(gòu)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要為法律事務(wù)機(jī)構(gòu)配備企業(yè)法律顧問。
第二十四條企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)履行下列職責(zé)：
（一）正確執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)，對(duì)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策提出法律意見；
（二）起草或者參與起草、審核企業(yè)重要規(guī)章制度；
（三）管理、審核企業(yè)合同，參加重大合同的談判和起草工作；
（四）參與企業(yè)的分立、合并、破產(chǎn)、解散、投融資、擔(dān)保、租賃、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、招投標(biāo)及改制、重組、公司上市等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，處理有關(guān)法律事務(wù)；
（五）辦理企業(yè)工商登記以及商標(biāo)、專利、商業(yè)秘密保護(hù)、公證、鑒證等有關(guān)法律事務(wù)，做好企業(yè)商標(biāo)、專利、商業(yè)秘密等知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)工作；
（六）負(fù)責(zé)或者配合企業(yè)有關(guān)部門對(duì)職工進(jìn)行法制宣傳教育；
（七）提供與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的法律咨詢；
（八）受企業(yè)法定代表人的委托，參加企業(yè)的訴訟、仲裁、行政復(fù)議和聽證等活動(dòng)；
（九）負(fù)責(zé)選聘律師，并對(duì)其工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；
（十）辦理企業(yè)負(fù)責(zé)人交辦的其他法律事務(wù)。
第二十五條法律事務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)和監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)和配合，建立健全企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制。
第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)支持企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)及企業(yè)法律顧問依法履行職責(zé)，為開展法律事務(wù)工作提供必要的組織、制度和物質(zhì)等保障。
第五章監(jiān)督檢查
第二十七條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)所出資企業(yè)法制建設(shè)情況的監(jiān)督和檢查。
第二十八條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促所出資企業(yè)依法決策、依法經(jīng)營(yíng)管理、依法維護(hù)自身合法權(quán)益。
第二十九條所出資企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、重大投融資等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法律顧問出具法律意見書，分析相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)，明確法律責(zé)任。
第三十條所出資企業(yè)發(fā)生涉及出資人重大權(quán)益的法律糾紛，應(yīng)當(dāng)在法律糾紛發(fā)生之日起一個(gè)月內(nèi)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案，并接受有關(guān)法律指導(dǎo)和監(jiān)督。
第三十一條所出資企業(yè)對(duì)其子企業(yè)法制建設(shè)情況的監(jiān)督和檢查參照本章規(guī)定執(zhí)行。
第六章獎(jiǎng)勵(lì)和處罰
第三十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)在促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，避免或者挽回企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值等方面作出重大貢獻(xiàn)的企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)和企業(yè)法律顧問給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。
第三十三條企業(yè)法律顧問和總法律顧問、、謀取私利，給企業(yè)造成較大損失的，應(yīng)當(dāng)依法追究其法律責(zé)任，并可同時(shí)依照有關(guān)規(guī)定，由其所在企業(yè)報(bào)請(qǐng)管理機(jī)關(guān)暫停執(zhí)業(yè)或者吊銷其企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格證書；有犯罪嫌疑的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十四條企業(yè)未按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全法律監(jiān)督機(jī)制，發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)決策失誤的，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)予以通報(bào)批評(píng)或者警告；情節(jié)嚴(yán)重或者造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)重大損失的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予紀(jì)律處分；有犯罪嫌疑的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十五條企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)法律顧問依法履行職責(zé)打擊報(bào)復(fù)的，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)予以通報(bào)批評(píng)或者警告；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予紀(jì)律處分；有犯罪嫌疑的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十六條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的工作人員違法干預(yù)企業(yè)法律顧問工作，侵犯所出資企業(yè)和企業(yè)法律顧問合法權(quán)益的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；有犯罪嫌疑的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第七章附則
第三十七條企業(yè)和企業(yè)法律顧問可以依法加入企業(yè)法律顧問的協(xié)會(huì)組織，參加協(xié)會(huì)組織活動(dòng)。
通過規(guī)范企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為和國(guó)企重組,真正培育和形成一批主業(yè)突出并具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力的大公司大企業(yè)集團(tuán),已成為國(guó)資委的當(dāng)務(wù)之急,而這也預(yù)示了新一輪國(guó)有資產(chǎn)重組的新特征。
許多專家和實(shí)際工作者表示,改革開放以來,我國(guó)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、組織結(jié)構(gòu)、管理體制都發(fā)生了很大變化。國(guó)有企業(yè)的改制、重組和國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐明顯加快,轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的行為日益增多。但由于缺乏統(tǒng)一規(guī)范,在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中,國(guó)有資產(chǎn)流失、逃廢債務(wù)、侵犯職工權(quán)益等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此,國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)建立企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)督管理體制,就成為重中之重。這也意味著,國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行出資人職能,真正對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)負(fù)責(zé),加強(qiáng)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易的監(jiān)督管理,促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的合理流動(dòng),防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。
國(guó)資委主任李榮融曾表示,在國(guó)有企業(yè)重組時(shí),謹(jǐn)防有人掏空企業(yè),然后就撒手不管。他針對(duì)目前許多地方盲目跟風(fēng),認(rèn)為在國(guó)有企業(yè)重組中,新進(jìn)來的股份沒有民營(yíng)就沒有亮點(diǎn)的現(xiàn)象指出,大家要共同努力把國(guó)有企業(yè)辦好,大小股東共同承擔(dān)責(zé)任。由此看來,在國(guó)有資產(chǎn)重組中,首先應(yīng)該考慮的是重組方本身的法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范,是否具有比較完善的現(xiàn)代企業(yè)制度,而非企業(yè)的所有制。
其實(shí),最近《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》起草小組編寫的條例釋義中也闡述了企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)在交易時(shí)應(yīng)該遵循的原則。首先是國(guó)有經(jīng)濟(jì)的有進(jìn)有退,不是現(xiàn)在一些地方以退為主,把進(jìn)的任務(wù)交給國(guó)務(wù)院國(guó)資委。其次是維護(hù)所有者的權(quán)益,防止國(guó)有資產(chǎn)流失。第三是企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易收入用于資本再投入。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易形式將包括國(guó)有企業(yè)的兼并、租賃、承包經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)權(quán)拍賣。
那么,國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)后又該怎么做呢?是到處投資控股,還是做足主業(yè),突出主業(yè)?李榮融曾明確表示,要培育和形成一批具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力的大公司大企業(yè)集團(tuán),應(yīng)該突出主業(yè),國(guó)有企業(yè)主業(yè)最多不要超過3個(gè)。
而且今后對(duì)中央企業(yè)的考核重點(diǎn)要放在主業(yè)上,要看主業(yè)利潤(rùn)的大小,在考核目標(biāo)體系中要加強(qiáng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的權(quán)重,促使中央企業(yè)把主要精力放在發(fā)展、做強(qiáng)主業(yè)上,放在提高核心競(jìng)爭(zhēng)能力上。而只有根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和管理水平,科學(xué)合理確定主營(yíng)業(yè)務(wù),圍繞主業(yè)配置資源,加快主業(yè)發(fā)展,才能提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。
資料顯示,到2002年底,全國(guó)國(guó)有資產(chǎn)總量(權(quán)益)11.83萬億元,15.9萬戶國(guó)有及國(guó)有控股工商企業(yè)資產(chǎn)總額(權(quán)益加負(fù)債)18萬億元。1997年到2002年,我國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股工業(yè)企業(yè)戶數(shù)從8.4萬戶減少到4.3萬戶,減少了49％,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)卻從807億元提高到2636億元,增長(zhǎng)了2.3倍。業(yè)內(nèi)人士指出,如果有關(guān)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓暫行辦法能很快推出,新一輪企業(yè)資產(chǎn)重組熱潮將隨即掀起。
原中國(guó)政法大學(xué)校長(zhǎng)、法學(xué)家江平日前在“中國(guó)市長(zhǎng)高峰論壇”上表示，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，應(yīng)該真正做到不是行政的控制，而是資本的控制，能不能做到真正的資本的控制，是過去一段乃至今后一段時(shí)間的重要問題。
江平說，如何區(qū)別作為國(guó)家行政機(jī)構(gòu)的公權(quán)利的權(quán)利和作為出資人代表的私權(quán)利的權(quán)利，在剛剛頒布的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》中和有關(guān)的探討過程中還沒有很清楚的界定，至少現(xiàn)在國(guó)資管理?xiàng)l例里面仍然有一部分是行使政府的職能，應(yīng)該注意。
江平強(qiáng)調(diào)，股東對(duì)于公司來講，只能夠行使它權(quán)限范圍內(nèi)的權(quán)利，哪怕是控股的股東也不能夠直接支配公司的財(cái)產(chǎn)。當(dāng)前，國(guó)有控股公司最大的問題就是國(guó)家作為控股公司的股東，行使國(guó)有股股權(quán)的國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，完全可以自由的處分公司的財(cái)產(chǎn)，這將會(huì)帶來很多的問題。實(shí)際上，如果控股股東過分控制了公司，公司實(shí)際上已經(jīng)不具備獨(dú)立法人資格的話，公司的全部債務(wù)就完全可能由控股的股東來承擔(dān)。現(xiàn)在已經(jīng)出現(xiàn)了這樣的一些糾紛。如果國(guó)家控股的、持股的代表人，國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，不注意這個(gè)問題，將來必定會(huì)出現(xiàn)官司，被告可能就是國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。
江平還認(rèn)為，從法學(xué)的角度上《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》里也還有一些問題。首先，從監(jiān)管的角度來看，這次國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例籠統(tǒng)的都叫“出資人”，這個(gè)定位是準(zhǔn)確的，但是必須要看到這個(gè)“出資人”實(shí)際上已經(jīng)是公司法概念的股東的概念的出資人。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例討論到四種企業(yè)，一個(gè)是全民所有制企業(yè)，一個(gè)是公司法的國(guó)有獨(dú)資公司，一個(gè)是國(guó)家控股公司，一個(gè)是國(guó)家參股的公司，這四類企業(yè)都包括在一個(gè)國(guó)有資產(chǎn)的概念里面，本身有不完整的地方。應(yīng)該認(rèn)認(rèn)真真的區(qū)別兩種企業(yè)，全民所有制、《工業(yè)企業(yè)法》里所說的國(guó)有企業(yè)和《公司法》里說的國(guó)有獨(dú)資公司，兩者在管理機(jī)制、產(chǎn)權(quán)機(jī)制上都有根本的不同。國(guó)有企業(yè)也仍然要補(bǔ)足這一門課程，即從企業(yè)法說的公司轉(zhuǎn)化為公司法中的公司。第二個(gè)問題是，公司法里面的百分之百由國(guó)家出資的企業(yè)也有兩類，一類是國(guó)家授權(quán)的投資機(jī)構(gòu)來投資的，一類是國(guó)有企業(yè)來投資的，后者的資產(chǎn)也百分之百是國(guó)家的，但是它已經(jīng)不是國(guó)家授權(quán)的投資機(jī)構(gòu)來投資了，是法人股還是國(guó)家股？實(shí)踐中，這個(gè)法律概念也仍然有很多地方混淆不清。
一、高校清產(chǎn)核資面臨的突出問題
高校的國(guó)有資產(chǎn)主要是靠財(cái)政撥款形成。改革開放以來，高校國(guó)有資產(chǎn)無論是數(shù)量、結(jié)構(gòu)還是在質(zhì)量和水平上都有了很大的提高。但由于管理體制和管理方法的滯后在資產(chǎn)管理上還存在著許多問題：一是長(zhǎng)期以來高校對(duì)國(guó)家投入的國(guó)有資產(chǎn)的地位、作用及管理的意識(shí)淡薄缺乏嚴(yán)密、系統(tǒng)、有效的管理和監(jiān)督機(jī)制短期行為嚴(yán)重，管理機(jī)構(gòu)不健全資產(chǎn)管理的職能權(quán)限不明確。二是資產(chǎn)低效使用閑置、浪費(fèi)嚴(yán)重。有些學(xué)校只注重向上級(jí)伸手要撥款不注重提高資產(chǎn)的利用和管理.造成重復(fù)購置，閑置浪費(fèi)。使用管理環(huán)節(jié)沒有一套權(quán)責(zé)獎(jiǎng)罰制度.毀損、丟失、公物私用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生.有些資產(chǎn)賬、卡、物不配套.管理不規(guī)范購、管、用脫節(jié)。三是產(chǎn)權(quán)觀念淡薄.對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)缺乏必要的管理一些原屬學(xué)校產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)如場(chǎng)地、房屋、設(shè)備等長(zhǎng)期無償提供給校辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體使用.產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清。大量的國(guó)有資產(chǎn)被無償占用、轉(zhuǎn)移和流失甚至有些職能部門和單位也使用學(xué)校資產(chǎn)創(chuàng)收而不按規(guī)定上交利潤(rùn)。
通過清查，可以找出高校資產(chǎn)管理上的“真空”“漏洞”
二、清產(chǎn)核資應(yīng)堅(jiān)持的原則
開展資產(chǎn)清查必須遵循以下原則，精心組織、統(tǒng)籌安排、嚴(yán)格要求。
1持全面清查突出重點(diǎn)的原則
高校應(yīng)對(duì)全部資產(chǎn)無論形態(tài)如何無論是賬內(nèi)外、庫內(nèi)外、單位內(nèi)外、出租、出借個(gè)人承包的資產(chǎn)都要全面徹底地進(jìn)行清查。要全面清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)數(shù)量，清賬務(wù)、查資產(chǎn)、清收入、核支出，查清資產(chǎn)來源去向和管理情況不重不漏做到賬物清楚不留死角。真正摸清家底反映問題.為下一步搞好資產(chǎn)管理奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，要突出重點(diǎn)對(duì)于校辦產(chǎn)業(yè)和后勤承包單位，占用學(xué)校資產(chǎn)數(shù)量較多流動(dòng)性很強(qiáng)產(chǎn)權(quán)界限一直不太清楚應(yīng)徹底查清對(duì)于盤盈、盤虧資產(chǎn)應(yīng)查明原因落實(shí)責(zé)任妥善處理對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行逐筆核對(duì)尤其對(duì)呆賬應(yīng)查明原因，按規(guī)定處理。另外.對(duì)于成人教育等占用資產(chǎn)及長(zhǎng)期在賬外和保存在個(gè)人手中的如照相機(jī)、錄音機(jī)樂器、圖書等小型資產(chǎn)也不能忽視。
2.堅(jiān)持實(shí)物量清查與價(jià)值量清查相結(jié)合的原則
資產(chǎn)清查主要是查清和核實(shí)各并入高校的國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量摸清家底.實(shí)物量的清查是資產(chǎn)清查的重要方面，但資產(chǎn)價(jià)值量清查也不容忽視否則無以從總體上查清和反映各分校區(qū)占有、使用國(guó)有資產(chǎn)的全部情況。因此，在清查過程中必須將實(shí)物盤點(diǎn)與賬務(wù)核查結(jié)合起來，以賬賬查物以物查賬賬物相對(duì)，從而徹底查清資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量和金額，查明盤盈、盤虧以及賬外資產(chǎn)情況，力爭(zhēng)做到賬卡、賬物、賬實(shí)，賬賬相符。
三、高校清產(chǎn)核資的對(duì)策
清產(chǎn)核資工作要想取得理想的效果真正做到摸清家底就必須按一定的工作程序，有條不紊地進(jìn)行。
第一步：組織落實(shí)。首先成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)應(yīng)由高校主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任。下設(shè)清產(chǎn)核資辦公室由學(xué)校的財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等部門的相關(guān)人員組成。其次，組織成員學(xué)習(xí)有關(guān)辦法.規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)確定清產(chǎn)核資的項(xiàng)目明確工作范圍、工作方法、工作要求.制定工作方案，上報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
第二步：清產(chǎn)核資。按照清產(chǎn)核資有關(guān)辦法及規(guī)定，以確定清產(chǎn)核資工作的基準(zhǔn)日對(duì)所并入學(xué)校的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益進(jìn)行清理核對(duì)和查實(shí)。
第三步：價(jià)值重估。主要是對(duì)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相背離的資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。首先對(duì)資產(chǎn)按照類別進(jìn)行劃分再按不同的重估方法進(jìn)行價(jià)值重估。原則上應(yīng)采用物價(jià)指數(shù)法對(duì)于特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)后也可采用重置成本法等其他方法進(jìn)行。
第四步：損益認(rèn)定。在進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及時(shí)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)申報(bào)各項(xiàng)資產(chǎn)損益。
在申報(bào)資產(chǎn)損失之前高校內(nèi)部要按以下程序處理：
(1)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證提出報(bào)告闡明資產(chǎn)損失的原因和事實(shí)
(2)內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)過追查責(zé)任.提出結(jié)案意見
(3)涉及訴訟的資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書
(4)財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)過審核后對(duì)確認(rèn)的資產(chǎn)損失提出財(cái)務(wù)處理意見提交上級(jí)主管部門審定資產(chǎn)損益經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
第五步：產(chǎn)權(quán)界定。在清產(chǎn)核資工作中，對(duì)于產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定，明確資產(chǎn)的歸屬權(quán)。
第六步：報(bào)表編制。在賬務(wù)清理、
資產(chǎn)清查的同時(shí)，要填制《消產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》。在此基礎(chǔ)上認(rèn)真、如實(shí)地填制《清產(chǎn)核資報(bào)表》，《清產(chǎn)核資報(bào)表》分為清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表。報(bào)表的編制工作要明確分工、精心組織積極做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和完整，并依次裝訂成冊(cè)由法定代表人簽字并加蓋公章。
第七步：賬務(wù)處理。對(duì)經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)建立賬銷庫存管理制度組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)損失對(duì)清理出的賬外資產(chǎn)、負(fù)債經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。
關(guān)鍵詞：一人公司；產(chǎn)生及存在原因；創(chuàng)新；立法完善
中圖分類號(hào)：D922.2
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1009-2374(2009)03-0170-03
一、概述
2005年10月27日，新《公司法》正式頒布，首次明確確立了一人公司制度，用完整的一節(jié)篇幅對(duì)一人公司制度進(jìn)行了規(guī)定。我國(guó)一人公司立法上的諸多創(chuàng)新既滿足了人們對(duì)于設(shè)立一人公司的客觀需求，又充分考慮到債權(quán)人維護(hù)權(quán)益的正當(dāng)訴求，在一人公司設(shè)立及監(jiān)督制度上規(guī)定了不同于普通有限責(zé)任公司的更為嚴(yán)格的條件。
二、一人公司的概念
《公司法》法所稱的一人有限責(zé)任公司，是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司。這從主體上確定了，在我國(guó)自然人和法人可以設(shè)立一人有限公司，并且只能設(shè)立有限責(zé)任公司而不能設(shè)立股份有限公司，這就在我國(guó)公司法上首次明確確立了一人公司制度，是我國(guó)公司法理論與實(shí)踐發(fā)展的重要成果。
此次在立法上全面承認(rèn)一人公司的法律地位，并將其限定在有限責(zé)任公司范圍內(nèi)，既是適應(yīng)客觀現(xiàn)實(shí)的需要，也順應(yīng)國(guó)際立法潮流，是一次明智的立法選擇。
三、一人公司的產(chǎn)生及存在的原因
(一)股東承擔(dān)有限責(zé)任是一人公司產(chǎn)生的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力
有限責(zé)任制度最初是被賦予股份公司股東的。以刺激投資積極性。有限責(zé)任制度一經(jīng)問世，立刻受到所有投資者的青睞。同為投資者，舉辦大規(guī)模企業(yè)可享受有限責(zé)任的“優(yōu)惠”，舉辦中、小規(guī)模企業(yè)就得不到有限責(zé)任制度的保護(hù)顯然有失公平。一人公司可使唯一投資者最大限度地利用有限責(zé)任原則規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率最大化。當(dāng)公司法不承認(rèn)一人公司的合法性時(shí)，單一投資者就可能通過掛名方式設(shè)立實(shí)質(zhì)意義上的一人公司以規(guī)避法律。可見，對(duì)有限責(zé)任的偏好是產(chǎn)生一人公司的內(nèi)在原因。
(二)傳統(tǒng)公司內(nèi)部制衡機(jī)制在實(shí)際運(yùn)行中的改變?yōu)橐蝗斯咎峁┝诉m宜的土壤
因?yàn)閭鹘y(tǒng)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置是建立在公司復(fù)數(shù)股東基礎(chǔ)上的，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的構(gòu)造意義就在于它是在出資人之外獨(dú)立構(gòu)成公司的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)(所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離)，股東大會(huì)與監(jiān)事會(huì)不過是因?yàn)楠?dú)立于股東的董事?lián)喂窘?jīng)營(yíng)而派生出來的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。然而，在公司的實(shí)際運(yùn)作中，股東會(huì)形式化幾乎是常態(tài)。股東人數(shù)較少時(shí)，股東(通常就是董事及經(jīng)理)直接運(yùn)作企業(yè)，從而使法定的股東會(huì)并無實(shí)際意義。股東人數(shù)眾多的大公司中，絕大多數(shù)小股東對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況漠不關(guān)心。股東大會(huì)流于形式，淪為大股東操縱公司的合法工具。股東會(huì)本是將多數(shù)股東意愿提升為公司意愿，并能對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，股東會(huì)的失效不僅使“所有與經(jīng)營(yíng)分離”形式化，而且也使公司的社團(tuán)性趨于淡化。既然公司是否具有社團(tuán)性在公司的實(shí)際運(yùn)作中已無關(guān)緊要，那么，一人公司不具備社團(tuán)性的特征也就不足為奇了。
(三)巨額資本的涌現(xiàn)為一人公司的發(fā)展奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)
雖然公司制度產(chǎn)生之初是為了滿足資本聚集的需要，但隨著公司制度的運(yùn)用和現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，造就了許多資本實(shí)力雄厚的企業(yè)，它們具有舉辦任何事業(yè)的能力。為分散投資風(fēng)險(xiǎn)。也為減少復(fù)數(shù)股東之間的爭(zhēng)執(zhí)，一人公司往往是它們實(shí)現(xiàn)多行業(yè)投資組合、分散投資風(fēng)險(xiǎn)的最佳選擇。
(四)高科技發(fā)展的條件下，中小型規(guī)模企業(yè)具有構(gòu)筑一人公司的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)
當(dāng)高科技、高風(fēng)險(xiǎn)的新興行業(yè)不斷興起之時(shí)，進(jìn)入這些領(lǐng)域的企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，主要依賴于高新技術(shù)的先進(jìn)程度和投資機(jī)會(huì)的準(zhǔn)確把握，而非資本的多寡及規(guī)模的大小。進(jìn)一步說是依賴于高素質(zhì)的人。一人公司具有資合性弱化但人合性突出的特點(diǎn)，正是中、小規(guī)模投資可采取的最佳組織形式。以上表明，既然現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著產(chǎn)生一人公司的適宜土壤，法律采取否認(rèn)一人公司的態(tài)度。不僅無法取締實(shí)質(zhì)一人公司的存在，而且不能有效地規(guī)制一人公司，甚至可能造成公司法理論與實(shí)踐的矛盾和混亂，加劇一人公司的濫用傾向。
四、一人公司的創(chuàng)新
(一)人公司類型上的創(chuàng)新
公司法修訂之前，學(xué)者們常常把國(guó)有獨(dú)資公司和外商作為單一投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司作為中國(guó)法上的一人公司進(jìn)行研究。對(duì)于非國(guó)有法人或中國(guó)的自然人并無設(shè)立一人公司的權(quán)利。這種做法產(chǎn)生了兩個(gè)明顯的不利后果，一是造成市場(chǎng)主體人為的不平等；二是導(dǎo)致大量的實(shí)質(zhì)一人公司的產(chǎn)生。實(shí)質(zhì)一人公司是一事實(shí)存在，既有的法律規(guī)范無法禁止其存在，不利于監(jiān)管和對(duì)債權(quán)人的保護(hù)。修訂后的公司法增加了“一人有限責(zé)任公司”這一形式一人公司的新類型，是公司類型上的重大創(chuàng)新。目前全球有超過36個(gè)國(guó)家和地區(qū)的公司法上都規(guī)定有完善的形式一人公司立法。我國(guó)公司法的修訂。符合公司立法的潮流。
(二)一人公司設(shè)立條件上的創(chuàng)新
1．允許自然人充當(dāng)一人有限責(zé)任公司的股東。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，一人有限責(zé)任公司的股東既可以是自然人，也可以是法人。既可以是有中國(guó)國(guó)籍的自然人或者法人，也可以是外國(guó)的自然人或者法人。關(guān)于自然人充當(dāng)一人有限責(zé)任公司的股東在此前有很大爭(zhēng)議。反對(duì)的觀點(diǎn)認(rèn)為，一人公司的股東很容易將公司財(cái)產(chǎn)與本人財(cái)產(chǎn)混同，損害公司債權(quán)人利益，因此應(yīng)當(dāng)禁止一個(gè)自然人設(shè)立一人有限責(zé)任公司。公司法的修訂沒有采用這種觀點(diǎn)，而是順應(yīng)時(shí)代潮流和其他國(guó)家的通行做法，允許一個(gè)自然人投資設(shè)立有限責(zé)任公司，并將其納入公司法的調(diào)整范圍。
2．禁止一個(gè)自然人投資兩個(gè)或兩個(gè)以上的一人有限責(zé)任公司。正是考慮到人們的顧慮，為更好地維護(hù)債權(quán)人的利益，降低交易風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)充當(dāng)一人有限責(zé)任公司股東的自然人投資能力作了特別限制性規(guī)定，禁止一個(gè)自然人設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上的一人有限責(zé)任公司(《公司法》第59條第2款)。
3．對(duì)自然人充當(dāng)股東的一人有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)投資能力作了限制。自然人充當(dāng)股東的一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的一人有限責(zé)任公司。對(duì)于國(guó)有獨(dú)資公司的轉(zhuǎn)投資能力和法人充當(dāng)股東的一人有限責(zé)任公司的轉(zhuǎn)投資能力沒有做出限制，國(guó)有獨(dú)資公司和發(fā)人充當(dāng)股東的一人有限責(zé)任公司可以投資設(shè)立新的一人有限責(zé)任公司。
4．一人有限責(zé)任公司在資本形成制度上奉行嚴(yán)格法定資本制。一人有限責(zé)任公司在資本形成上奉行與其他公司類型不同的資本形成制度，主張嚴(yán)格法定。法律明確規(guī)定有公 司注冊(cè)資本的最低限額，并且要求股東在公司成立時(shí)一次足額繳納章程所規(guī)定的出資額。一人有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本最低限額為人民幣十萬元(《公司法》第59條第1款)。在出資方式和資本構(gòu)成上，應(yīng)當(dāng)適用《公司法》第27條的規(guī)定，股東可以以貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資，貨幣出資額不得低于公司注冊(cè)資本的百分之三十。對(duì)非貨幣財(cái)產(chǎn)出資限定了“可以用貨幣估價(jià)”、“可以依法轉(zhuǎn)讓”、“不得超過百分之七十”三個(gè)基本條件。這一規(guī)定同樣也應(yīng)當(dāng)適用于國(guó)有獨(dú)資公司。在具體操作上，規(guī)定了“應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)”的基本規(guī)范。
5．設(shè)立登記時(shí)必須標(biāo)明自然人獨(dú)資或者法人獨(dú)資。一人有限責(zé)任公司的登記內(nèi)容中必須明確注明自然人獨(dú)資或者法人獨(dú)資，并將此內(nèi)容載于公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照之中(《公司法》第60條)，便于交易相對(duì)人辨認(rèn)。
(三)一人公司在管理體制上的創(chuàng)新
1．國(guó)有獨(dú)資公司的股東權(quán)益由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)專職行使。國(guó)有獨(dú)資公司的管理體制過去由部門、行業(yè)管理，國(guó)有也就表現(xiàn)為政府所有、部門所有，國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管難度很大，人民群眾的意見也很大。這次立法順應(yīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制改革的需要，規(guī)定由國(guó)務(wù)院或者地方人民政府委托本級(jí)人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)，代表國(guó)家專職行使股東職權(quán)(《公司法》第65條第2款)。因此在公司章程的制定上，國(guó)有獨(dú)資公司章程由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定，或者由董事會(huì)制訂報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)(《公司法》第66條)。
2．一人有限責(zé)任公司在機(jī)構(gòu)設(shè)置上較為靈活。一人有限責(zé)任公司不設(shè)股東會(huì)(《公司法》第62條)，法律對(duì)其董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的設(shè)置同樣沒有強(qiáng)制性的要求，采自主原則。
3．國(guó)有獨(dú)資公司在機(jī)構(gòu)設(shè)置上相對(duì)嚴(yán)格。國(guó)有獨(dú)資公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置法律有明確的要求。國(guó)有獨(dú)資公司不設(shè)股東會(huì)，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使股東會(huì)職權(quán)。根據(jù)公司實(shí)際，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以將股東會(huì)的部分職權(quán)授權(quán)公司董事會(huì)行使，但公司合并、分立、解散、增減注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券的重大事項(xiàng)，必須由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定。其中，由國(guó)務(wù)院所確定的重要的國(guó)有獨(dú)資公司合并、分立、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核后，報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)(《公司法》第67條)。由此可見，國(guó)有獨(dú)資公司在公司重大財(cái)產(chǎn)及重大事務(wù)之處理上，并無完全獨(dú)立之自。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)重要的國(guó)有獨(dú)資公司的重大財(cái)產(chǎn)及重大事務(wù)之處理上，亦無最終的決定權(quán)。
4．對(duì)一人有限責(zé)任公司議事規(guī)則的特別要求。我國(guó)公司法規(guī)定，一人有限責(zé)任公司的股東在就有限責(zé)任公司股東會(huì)職權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù)作出決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用書面形式，并由股東簽字或者蓋章后置備于公司(《公司法》第62條)。
(四)一人公司監(jiān)督機(jī)制上的創(chuàng)新
1．年度審計(jì)。一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)(《公司法》第63條)。這是強(qiáng)制性要求，對(duì)一人有限責(zé)任公司的規(guī)范經(jīng)營(yíng)及債權(quán)人權(quán)益的保障都有非常積極的意義。
2．一人有限責(zé)任公司直索責(zé)任的特別監(jiān)督機(jī)制。《公司法》第六十四條規(guī)定，“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。”這是對(duì)公司法人人格否認(rèn)制度(《公司法》第20條)的進(jìn)一步細(xì)化，能夠?qū)σ蝗斯竟蓶|起到特別的監(jiān)督作用。
3．國(guó)有獨(dú)資公司獨(dú)特的外部監(jiān)督機(jī)制。對(duì)國(guó)有獨(dú)資公司除了有限責(zé)任公司監(jiān)督機(jī)制的一般規(guī)范外，還規(guī)定有國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)獨(dú)特的外部監(jiān)督機(jī)制。國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)掌握著國(guó)有獨(dú)資公司重大事項(xiàng)的決定權(quán)、重要人事任免權(quán)，這些權(quán)力對(duì)于國(guó)有獨(dú)資公司的管理層來講，是實(shí)實(shí)在在的監(jiān)督。通讀立法，我們不難看出，對(duì)國(guó)有獨(dú)資公司的法律規(guī)制，重在管理，沒有像一人有限責(zé)任公司一樣規(guī)定有特別的責(zé)任制度。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息造假 國(guó)有資產(chǎn)管理體制 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，又叫可靠性或客觀性，是會(huì)計(jì)信息的基本質(zhì)量要求或質(zhì)量特征，是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)能如實(shí)表述所要反映的對(duì)象，尤其要做到不偏不倚地表述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果，避免傾向于預(yù)定的結(jié)果或某一特定利益集團(tuán)的需要。只有真實(shí)的會(huì)計(jì)信息才具有有用性，才能為不同利益集團(tuán)提供可供合理決策的依據(jù)。
國(guó)有上市公司會(huì)計(jì)信息造假一直是困擾股票市場(chǎng)的一大問題，這些年來，我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)信息失真事件可謂層出不窮，耳熟能詳?shù)挠朽嵃傥摹偯裨础y廣夏等，美國(guó)也出現(xiàn)了安然公司和世通公司等大公司的會(huì)計(jì)信息造假事件。我們下面將針對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息造假的原因及新設(shè)立的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在防止會(huì)計(jì)信息造假方面的重要意義進(jìn)行討論。
國(guó)有上市公司會(huì)計(jì)信息造假的制度缺陷
造成我國(guó)國(guó)有上市公司會(huì)計(jì)信息造假的原因很多，有外部原因，如在制度方面，會(huì)計(jì)制度和法律制度不健全等；在監(jiān)管方面，社會(huì)和政府監(jiān)督上存在不足等。也有內(nèi)部原因，如單位經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制不夠健全，內(nèi)控制度薄弱，公司管理人員的道德問題，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的影響等。但是，正如經(jīng)濟(jì)學(xué)家曹鳳岐指出的那樣，中國(guó)上市公司之所以存在比較嚴(yán)重的欺騙和造假現(xiàn)象，其根源是制度缺陷。我們認(rèn)為，與會(huì)計(jì)信息造假有關(guān)的制度缺陷主要有如下幾個(gè)方面：最初的股份制改革有誤區(qū)。當(dāng)初設(shè)立證券市場(chǎng)的目的就是“為國(guó)企解困”，讓一些效益不好、與地方利益密切相關(guān)的企業(yè)優(yōu)先上市。國(guó)有上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，國(guó)有股、法人股占有比例過大，流通受限。激勵(lì)機(jī)制不健全，不僅控股股東本身缺乏激勵(lì)機(jī)制，而且對(duì)于經(jīng)營(yíng)者也存在激勵(lì)不足問題，也即其收入過低，收入與貢獻(xiàn)不配比，薪酬結(jié)構(gòu)單一。公司治理上存在著“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，使管理層沒有得到有效的監(jiān)督。但是，我國(guó)國(guó)有上市公司之所以存在以上制度缺陷，更深層原因之一在于我國(guó)傳統(tǒng)國(guó)有資產(chǎn)管理體制中存在的政企不分等缺陷，下面我們將作具體分析。
傳統(tǒng)國(guó)有資產(chǎn)管理體制的缺陷及其對(duì)上市公司的影響
國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的難點(diǎn)和重點(diǎn)，我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制還相當(dāng)混亂，存在很多問題，其中很大的缺陷是政企不分，政資不分，所有者缺位、多頭管理以及條塊分割。
政企不分、政資不分是指政府作為國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)所有者、投資者和收益者的地位仍然存在，政府與企業(yè)存在著千絲萬縷的利益關(guān)系，而國(guó)有企業(yè)作為政府職能延伸的特有功能在相當(dāng)程度上存在，政府包辦企業(yè)、干預(yù)企業(yè)決策的現(xiàn)象比較普遍，政府、行政主管部門與經(jīng)營(yíng)者之間缺乏明確的責(zé)權(quán)利關(guān)系。這樣就出現(xiàn)了政府部門“為國(guó)企解困”而讓一些效益不好、但與地方利益關(guān)系密切的企業(yè)優(yōu)先上市的現(xiàn)象，企業(yè)在利潤(rùn)指標(biāo)、資產(chǎn)指標(biāo)和項(xiàng)目指標(biāo)等方面均達(dá)不到上市要求的情況下上市，就是靠造假。不少企業(yè)在上市之初就在項(xiàng)目可行性、招股說明書等各個(gè)環(huán)節(jié)造假，上市之后為了再融資，為了取悅股東不得不再次造假。這些企業(yè)上市的目的也僅限于圈錢，當(dāng)然也就沒有能力對(duì)出資人負(fù)責(zé)，特別是對(duì)公眾股東不負(fù)責(zé)任，如出現(xiàn)大股東掏空上市公司等現(xiàn)象。而且，由于很多會(huì)計(jì)信息造假事件中都可以看到地方政府的身影，加上公司的國(guó)有股和法人股不能流通，從而使得股票市場(chǎng)監(jiān)管不力和監(jiān)督失效，會(huì)計(jì)信息造假事件得不到應(yīng)有的抑制，而且一度愈演愈烈。隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過渡，雖然在形式上“計(jì)劃”已經(jīng)讓位于市場(chǎng)，但“政企”、“政資”仍然沒有完全分開。
所有者缺位是指國(guó)有企業(yè)的出資者是國(guó)家，財(cái)產(chǎn)屬公有，公有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)本質(zhì)上只是一種權(quán)，在對(duì)資產(chǎn)的態(tài)度和責(zé)任方面，這種權(quán)無法等同于資本主義條件下的個(gè)人資本所有權(quán)。具體到上市公司，國(guó)有企業(yè)股份制改造過程中國(guó)有股和法人股就在國(guó)有上市公司中占有很大的比例，造成了國(guó)有上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，國(guó)有股一股獨(dú)大（這種不合理的局面也由于傳統(tǒng)國(guó)有資產(chǎn)管理體制上的條塊分割不利于企業(yè)跨地區(qū)、跨行業(yè)重組兼并等而無法有效地加以更正），國(guó)有股處于控股的地位。這樣，國(guó)有股東的缺位就造成了上市公司的所有者“缺位”。所有者“缺位”使得上市公司缺乏人格化的產(chǎn)權(quán)代表和法律化的投資主體，以致對(duì)經(jīng)營(yíng)者缺乏產(chǎn)權(quán)約束，加上制度約束也軟化，這樣公司內(nèi)部人（公司經(jīng)營(yíng)者）就很容易掌握較大的控制權(quán)，從而使公司經(jīng)營(yíng)者處于缺乏有效監(jiān)督的“內(nèi)部人控制”狀態(tài)。由于“內(nèi)部人控制”造成的更加嚴(yán)重的信息不對(duì)稱和對(duì)內(nèi)部人監(jiān)督的困難，公司經(jīng)營(yíng)者就很容易在公司業(yè)績(jī)欠佳時(shí)，為了特定的目的而進(jìn)行粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表、虛增資產(chǎn)少計(jì)費(fèi)用等會(huì)計(jì)信息的造假活動(dòng)。
在傳統(tǒng)國(guó)有資產(chǎn)管理體制下，我國(guó)對(duì)國(guó)有上市公司經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)約束存在著很多問題，如物質(zhì)激勵(lì)偏低，灰色收入偏高，行政激勵(lì)偏高，激勵(lì)形式單一（由于地方政府不是國(guó)有資產(chǎn)的所有者，國(guó)有股的轉(zhuǎn)讓受到很大的限制，無法對(duì)經(jīng)營(yíng)者采取股票期權(quán)的激勵(lì)措施），公司業(yè)績(jī)無論好壞，管理層的報(bào)酬并不會(huì)隨之升高。而且公司管理層很多是行政任命，本身不具備承擔(dān)資產(chǎn)責(zé)任的能力，使得國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的委托責(zé)任無法落到實(shí)處。由于經(jīng)營(yíng)好時(shí)公司經(jīng)營(yíng)者不能得到相應(yīng)的報(bào)酬，公司經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)他們也不承擔(dān)任何經(jīng)濟(jì)、行政和法律責(zé)任，他們也就缺乏提高國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)的積極性，但是為了應(yīng)付考核和私人利益等，他們也會(huì)在企業(yè)業(yè)績(jī)欠佳時(shí)通過會(huì)計(jì)信息造假來提升業(yè)績(jī)。
改革國(guó)有資產(chǎn)管理體制抑制上市會(huì)計(jì)信息造假
既然我國(guó)的傳統(tǒng)國(guó)有資產(chǎn)管理體制的缺陷是造成我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象的深層次的體制原因之一，為了從根本上減少上市公司造假現(xiàn)象，就需要我們從根本上改革我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，改變政企不分、國(guó)有資產(chǎn)所有者缺位的狀況。
黨的第十六屆一中全會(huì)會(huì)議在國(guó)有資產(chǎn)管理方面進(jìn)行了重要變革，也就是成立直屬國(guó)務(wù)院的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（簡(jiǎn)稱“國(guó)資委”）。這是我國(guó)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革邁出的具有重要意義的一步，雖然國(guó)資委的具體運(yùn)轉(zhuǎn)方式尚未確定，但其職能已經(jīng)明確，就是國(guó)資委是出資人，依法享有出資人的資產(chǎn)收益、重大決策和選擇管理者三大權(quán)責(zé)，中央和地方國(guó)資委是由中央和地方各級(jí)政府的授權(quán)“分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益”。而且明確了各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)代表國(guó)家行使國(guó)有資產(chǎn)的處置、使用和收益權(quán)，對(duì)所投資企業(yè)擁有股權(quán)，不再有行政隸屬關(guān)系。
由于國(guó)資委代表國(guó)家履行出資者職責(zé)，國(guó)資委的成立就能有效解決我國(guó)傳統(tǒng)國(guó)有資產(chǎn)管理體制中存在的政企不分、政資不分、條塊分割及所有者缺位等問題，這對(duì)于減少政府部門對(duì)企業(yè)的干預(yù)、加強(qiáng)企業(yè)管理層的監(jiān)督及優(yōu)化上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)等起著重要的作用，有利于政府轉(zhuǎn)變職能，減少和避免對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)，這樣就不再存在“為國(guó)企解困”而讓不符合條件的企業(yè)上市的問題。而且，由于國(guó)資委代表出資者，就能使國(guó)有資產(chǎn)所有者真正到位，完善我國(guó)國(guó)有控股上市公司的治理結(jié)構(gòu)，減少內(nèi)部人控制現(xiàn)象，使上市公司真正成為具有現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)，使公司經(jīng)營(yíng)者處于董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的有效監(jiān)督之下，從而能有效減少上市公司的會(huì)計(jì)信息造假事件。另外，由于中央和地方國(guó)資委“分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益”，國(guó)資委在處置國(guó)有股上具有更多的靈活性，大大降低國(guó)有股處置的成本，就能采取經(jīng)營(yíng)者持股等激勵(lì)措施，加強(qiáng)對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)者的約束激勵(lì)，使經(jīng)營(yíng)者提高業(yè)績(jī)水平的努力內(nèi)化，從而降低造假的可能。
所以，建立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)不僅能有效解決我國(guó)傳統(tǒng)國(guó)有資產(chǎn)管理體制中存在的政企不分、政資不分及所有者缺位等問題，使上市公司建立健全的法人治理結(jié)構(gòu)，還能夠減少政府部門對(duì)上市公司的干預(yù)、加強(qiáng)對(duì)公司管理層的約束激勵(lì)，對(duì)于有效控制內(nèi)部人控制現(xiàn)象，加強(qiáng)證券市場(chǎng)監(jiān)管，杜絕上市公司會(huì)計(jì)信息造假事件具有重要的意義。
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