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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃的建議，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、稅收籌劃的概述
稅收是實現國家公共財政職能的一種手段,由政府的專門機構向企業實施強制性的非懲罰性的金錢課征,也是國家最重要的財政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業在現有的稅法條文或框架之下,以不違反法律法規為基礎,對納稅的方案進行優化統籌,進而減輕稅款為企業帶來的經濟壓力?？梢哉f稅收籌劃工作是企業財務管理工作中的組成部分,財務管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產管理、營銷收益管理等多個方面,因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業財務管理的各環節當中,盡量在不違法的情況下降低企業所繳納的稅款,從而實現利益最大化。但實際工作當中,稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作,如果不夠謹慎和專業,很容易出現違法行為,因此需要相關工作人員高度注意。
二、目前國內中小型企業稅收籌劃的現狀和問題
稅收籌劃工作在歐美等發達國家的企業財務管理中應用比較廣泛,同時也成為了跨國性公司發展和經營的重要手段。我國中小企業的稅收籌劃目前尚處于起步階段,加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場,因此想要將其轉化為適應我國社會主義市場發展規律的稅收籌劃模式就需要漫長的摸索過程。尤其是中小型企業本身技術、人力資源以及資金力量落后,更加難以實現合理的稅收籌劃工作,其存在的問題具體如下:
(1)領導者稅收籌劃意識缺乏。由于國內對于稅收籌劃工作的研究較晚,因此很多中小企業經營管理者對這一概念還并不了解,其仍單純地認為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者,很多中小企業經營者只注重對稅法的學習和認知,認為稅收籌劃工作應全部由財務人員負責,自己不需要多做學習。同時很多企業管理者存在著經營陋習,習慣了拉關系找人脈,卻忽略了國家法度的重要性,因此對于稅收籌劃工作不屑一顧,最終導致違紀違法行為。
(2)稅收籌劃工作的基礎較差。稅收籌劃工作本身是一類財務專業性較強的工作,在開展這項活動時需要相關人員具備優秀的財務專業知識,對于工作人員的專業素質和技能的要求非常高。但目前國內很多中小企業當中高素質財務人才嚴重匱乏,甚至于部分中小企業內部的財政體系仍不健全,會計信息準確率較低,具有違反法律的問題存在,而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎不牢固,嚴重影響該項工作的開展效果。
(3)國內稅法體系不健全。我國的現代法律研究起步較晚,還沒有形成一個完善的體系,其中稅法的立法層次不高,缺乏科學性、有效性、實用性以及權威性,并且很多法律條款在執行過程中透明度不足,實際操作性較差。目前我國稅法當中存在的問題包括兩大方面,其一是部分稅法條令本身太過于籠統和原則化,沒有對法律概念進行細化分類,導致執行過程中出現困難和無法認證的情況;其二是當前很多稅法條款已經不適應我國現代經濟市場的發展規律,需要進行重新的研究和規劃。目前國內常見的解決方法是定期由稅務機關以文件的形式對各種政策進行解釋和宣傳,這樣做僅能夠解決表面問題,而無法真正為納稅人或企業提供方便,“補丁”的數量太多就會嚴重影響人們對于稅法的認知,使得中小型企業無法根據當前的稅法情況開展稅收籌劃工作。
三、加強中小企業稅收籌劃的措施
(1)完善中小企業稅收籌劃工作的內部環境措施。中小企業稅收籌劃的內部環境主要指的是企業內部的人員認知和管理模式,只有先將內部環境完善才能夠打造適用于企業自身的稅收籌劃工作方案。首先,要提高企業內部管理者和財務人員對于稅收籌劃工作的認識,只有先端正和糾正認知才能夠確保這項工作的進行?，F階段各中小型企業之所以無法開展有效的稅收籌劃工作,其根本原因在于企業管理者和財務人員對稅收籌劃工作認識錯誤,其中部分人員認為稅收籌劃就是逃稅漏稅的一個過程,但卻忽略了這項工作合法性的前提,還有部分人員則認為這項工作也是單純納稅工作中的一環,使得稅收籌劃工作無法進一步開展。想要提高中小企業管理者和財務人員的認知,就必須要了解目前企業所處的稅收狀態,加強企業內部對于稅收籌劃工作的培訓力度,可以從企業外部聘請專業人員或相關培訓機構,通過定期講座的方式對企業稅收籌劃人員進行指導和解惑。另外企業的管理者也要將目光放長遠,認識到這項工作的減稅效果,進而對其進行大力的支持。
其次,應該提升企業內部財務人員的職業水平,加大企業人才招聘力度,同時對目前企業當中已有的優秀人才進行重點的培養,打造一個專門適用于稅收籌劃工作的財務管理團隊,進一步提升企業內部人員的稅收管理能力。同時還可以建立責任制,明確每個財務人員所處的工作崗位和責任。
第三,將企業內部會計核算工作進行規范化管理,積極完善會計信息披露體系,并完善財務核算工作,為稅收籌劃工作打好基礎。在實際稅收驗收工作當中,稅務機構在調查時首先查找的就是企業的賬簿信息,因此必須將賬簿做到準確、透明、公開,這樣就能夠正確反映企業應繳納稅款的實際情況。同時會計所計算出的財務數據是企
業應繳納的稅款的基數,也是財務部門征稅的依據,必須保證其的準確性。 (2)完善中小企業稅收籌劃工作的外部環境措施。企業稅收籌劃的外部環境主要指的是我國的法律制度。首先應對目前的稅法進行完善,使稅務執法人員在開展工作時能夠更好地依據法規,減低主觀判斷給企業帶來的損失。同時在法規當中應加入有關稅收籌劃的相關規定,使中小型企業開展這項工作時能夠獲得全面的法律指導。另外還要做好法規的細化工作,避免在制定稅收籌劃工作方案細則時沒有法律依據。其次,政府應出面建立有效的稅收籌劃機制。這一工作主要是針對于部分企業內部財務管理人員素質較低的問題,政府應鼓勵專門的機構為企業提供專業化的服務,同時加強會計行業內部稅收籌劃培訓師隊伍的建設,這樣就能夠為企業提供更加方便的財務管理服務,利用較低的成本獲得最優化的稅收籌劃方案,進而提升企業的經營收益。另外政府還可以出臺部分優惠政策,幫助企業合理進行節稅。
關鍵詞：稅收籌劃；經驗比照；對策建議
1引言
從目前來看，我國稅收籌劃無論是理論研究還是實務操作都可以說是剛剛起步，尚處于摸索、研究和推行的初始階段，還存在許多亟待解決的問題。而隨著我國改革開放的不斷深入和社會主義市場經濟的逐步成熟，特別是加入世貿組織后，我國開始參與全球化的經濟運行，企業稅收籌劃日益重要。作為成熟市場經濟中市場主體成熟的行為體現，稅收籌劃是納稅人理性化戰略的一部分，它的成熟程度其實反映了一個國家的市場經濟成熟度，反映了該國國民的納稅意識和稅務部門的征管水平。因此，在建立社會主義市場經濟新體制和強調依法治稅的今天，分析稅收籌劃存在問題產生的原因，進而研究解決稅收籌劃過程中出現的這些問題和可能出現的其他問題，加強防范，以促進我國稅收籌劃工作沿著正確的軌道健康發展，無疑具有一定的理論意義和現實意義。
2我國企業稅收籌劃存在的問題
2.1觀念上存在誤區
在國外，稅收籌劃相當普遍，無論是公司還是個人，對稅收籌劃都十分重視。而在國內，對大多數企業而言，稅收籌劃是新生事物，人們對它的認識只是停留在表面上，觀念上存在誤區，對稅收籌劃缺乏正確而深人的認識。長期以來，我國宣傳的都是依法納稅，多納稅光榮的思想，這在廣大納稅人心中形成了少納稅可恥甚至違法的意識。受這一觀念的長期影響，稅收籌劃具有合法性的觀點難以深人人心，其效用遠未被人們所認識。
2.2法制不完善，執法不嚴。偷稅現象普遺，籌劃的成本高
通常情況下來講，稅制越復雜，越容易出現漏洞。隨著稅制改革的深人，我國的稅法日趨復雜化，難免會出現一些稅收法律、法規或政策上的不足、缺陷、漏洞，這在客觀上提供了避稅、偷稅的空間。從法律的角度上講，避稅不是一種違法行為，只能通過制定相應的反避稅法規加以約束，對納稅項目進行調整，通常不會對納稅人進行處罰。與避稅不同，偷稅是一種違法行為，會依法受到嚴懲。但由于我國目前稅務機關的人力有限，管理力度不夠，執法不嚴，只能進行有針對性的檢查，不能及時查處偷稅。這樣，大多數偷稅者存在僥幸心里，認為偷稅的成本低，導致偷稅現象普遍。與之相比較，稅收籌劃的成本自然就高，納稅人當然會選擇前者?？梢哉f，正是由于偷稅、避稅空間的存在，使稅收籌劃的必要性無法得以體現，制約了稅收籌劃的發展，這是影響這一有效需求市場形成的關鍵因素。
2.3稅收籌劃具有片面性
如前所述，大多數企業的稅收籌劃方案都是聘請外部專家籌劃的，籌劃時多是以節稅作為決策目標，忽略了對企業的整體目標影響，使籌劃具有片面性。稅收籌劃的直接目標是節稅，但這只是企業財務管理的階段性目標之一，它受財務管理的整體目標約束，必須為實現整體目標而服務。一個稅收籌劃方案要結合企業經營管理的其他方面進行決策，以財務目標作為判定的最終標準，才是合理有效的。我們不是說聘請外部專家進行籌劃不可取，而是認為，對于業務比較復雜、經營規模比較大的企業，由了解企業經營的內部機構進行稅收籌劃能有效防止其片面性，更有助于企業整體目標的實現。
3稅收籌劃建議
稅收籌劃是經濟和社會發展到一定階段的產物，同時，稅收籌劃的縱深發展又促進了經濟和社會的進步。隨著我國加入WTO和我國企業改制的進行，現階段我國企業將面臨更多的競爭和挑戰。而面臨我國的稅制調整及新會計準則的施行，企業如何實施稅收籌劃不僅對企業自身有重要作用，而且還給稅收籌劃相關各方（主要指政府、稅務中介或等）帶來有利的影響。為了使稅收籌劃能夠在我國健康、快速地發展，針對上文分析的稅收籌劃現狀及存在的問題，筆者提出以下解決建議：
政府方面要完善稅法，建立、健全相關法規，提高立法級次。要想促進稅收籌劃的發展，
必須有完善的法律制度規范它、保護它；加強稅收征管與稽查，由于稅收籌劃實施的復雜性，在稅收執法環境不嚴的情況下，納稅企業寧可冒一定的風險采取偷稅、漏稅等非法手段來達到減輕稅收負擔的目的，所以，執法部門應采取嚴管重罰的措施，處罰的目的是教育，而只有加大處罰的力度，才能達到教育的目的；切實轉變執法人員的思想觀念企業開展稅收籌劃，從長期來看，無論對企業自身還是對國家都有著十分重要的現實意義，所以稅務執法人員不能只圖眼前稅收任務的完成而反ζ笠到行稅收籌劃，應切實轉變思想觀念，放眼未來，支持、鼓勵、指導企業的稅收籌劃。
4結論
稅收籌劃標志著一個企業能否走向成熟、理性，是一個企業納稅意識不斷增強的表現，是企業的有關利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實現，是企業一種長期行為和事前籌劃活動。稅收籌劃需要具有長遠的戰略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時還要與企業發展戰略結合起來，選擇能使企業總體收益最大、最優的方案。只有這樣，才能真正做到“節稅增收”。
參考文獻：
[1]鄧永勤.納稅服務體系中的稅收籌劃[J].涉外稅收，2004（8）.
關鍵詞：企業；稅收籌劃；意義；建議
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01
稅收籌劃是一門綜合性較強、專業性要求較高的學科，是在稅法規定范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節約稅收支付”的稅收利益，要求籌劃人員不僅要具有豐富的執業經驗，還要掌握較多的理論知識。要推進稅收籌劃在我國的發展，政府部門要進一步規范稅收法律法規，正確引導宣傳稅收籌劃工作，企業要充分了解稅收籌劃在企業生產經營活動中的重要意義，同時政府與稅務機關還應注重對稅收籌劃專業人才的培養和稅務機構的規范與扶持。
一、稅收籌劃的意義
在20世紀末期，稅收籌劃才開始在我國應用，最初時期各方面都還處于萌芽階段，還存在著很多不夠完善的地方。然而隨著經濟體制的改革，稅收籌劃在我國的發展也逐步成熟起來，稅收籌劃對于我國企業有著較為重要的意義。
1.有助于減少納稅人的稅收成本。企業稅收成本的高低將對納稅人的收益有著直接的影響，稅收越高，企業利潤越少。反之，能在合法的情況下將稅收控制到最低，對提高企業利潤有著直接的作用。同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，由于稅法漏洞的存在給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又會讓納稅人更加謹慎，否則落入稅法陷阱，會繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。
2.有助于對納稅人納稅意識的提高。長期以來，我國都存在著納稅意識薄弱的現象，這給我國的社會發展造成了較大的阻礙。稅收籌劃對企業提高納稅意識有著積極的作用，是企業相關利益主體以合法性為前提的情況下，將企業的利益最大化。
3.有助于資本流動和資源的合理配置。納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別和稅收優惠政策，實施投資、融資和產品結構調整等決策，稅收籌劃對于納稅人來說可以最大程度上減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優化產業結構的道路。
4.有助于財務管理水平的提高。企業的財務管理水平的高低對于一個企業能否健康穩步的發展起著決定性的作用。然而財務決策對于財務管理水平的高低的影響也是非同小可的?，F代企業財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四個部分。然而，稅收對這些決策有著直接或間接的影響，所以說，企業有必要加強對稅收決策的重視，一旦欠缺考慮定會影響企業經濟效益。
二、我國企業稅收籌劃存在的問題
稅收籌劃通過數十年的發展，已逐步完善，并取得了不小的成績，但從目前的狀況來看，我國稅收籌劃還存在著不少的問題，例如尚沒有一套系統、嚴密的理論框架和比較規范的操作技術。尤其在實務操作方面，我國還處于低層次的個案籌劃水平，在實際操作過程中問題頻發，尚不夠完善。所以我們一定要加強對出現問題的重視，并采取適當的手段對其進行完善。目前我國稅收籌劃發展過程中存在的主要問題總結為以下幾個方面。
1.企業對稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國的應用時間還不算太長，而且沒有完全一致的概念，這樣使納稅人對稅收籌劃的理解比較模糊，甚至出現偏差。一些人認為稅收籌劃等同于偷逃稅款，屬于國家稅法合理范圍之外的行為，是對國家利益的損害。還有一些人懷疑稅收籌劃是否真的可以發揮應有的效果。對于這兩種觀念的出現，使得稅收籌劃在我國發展的腳步比較緩慢。對于稅務機關而言，則表現為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。事實上還存在著這樣一種現象，有些人借著稅收籌劃的幌子在偷稅，這樣對國家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發展。
2.稅收法制還不夠完善。我國稅收法制不完善，導致我國稅務籌劃外部環境不佳，主要表現在以下幾個方面：第一，我國稅收征管水平不高。雖然近幾年我國的稅收征管水平有了進一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國外發達國家還存在一定的距離。第二，稅務機構不健全。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但目前由于高素質的人才還比較匱乏，導致多數企業只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目的。我國稅收制度起步還比較晚，正處于發展階段，正在逐步地成熟與規范。
3.對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠。稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、不斷發展的政治、經濟和社會現實環境中，企業在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，所以說在稅收籌劃中還是存在著一定的風險，企業一定要加強對籌劃風險的重視。
4.缺乏稅收籌劃專業人才。目前我國稅收籌劃專業人才還處于短缺的狀態。稅收籌劃不同于一般的財務管理活動，它屬于一種高層次財務管理活動，所以對稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃需要事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就沒有事后補救的機會。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務方面的知識。對企業籌資、經營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。
三、完善企業稅收籌劃的相關建議
隨著經濟全球化、信息化步伐的加快，企業財務管理下的稅收籌劃在企業生存與發展中的重要性和必要性越來越明顯。對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法允許的情況下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。
1.應提升企業稅收籌劃的意識。目前，納稅人對稅收籌劃的認識存在著偏差，并且存在著籌劃意識淡薄的狀況，因此，稅務機關有必要對稅收籌劃進行正確的宣傳。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為。
2.注重綜合籌劃，有效降低整體稅負。利益最大化是企業的總體目標，而納稅籌劃則必須要圍繞這個目標進行綜合策劃，將其納入企業的整體投資和經營戰略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節稅。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。因而，稅收籌劃需要權衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。
3.嚴格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃具有三個重要的原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業在實施稅收籌劃的過程中，必須要遵循這三個原則，同時這也是決定稅收籌劃能否成功的關鍵。稅收籌劃一定要遵守國家的法律、法規，切忌不能違反國家相關規定，否則會受到嚴重的處罰。
4.加強對風險防控意識的提升。納稅人在實施納稅籌劃時，應重點考慮企業生產經營過程和涉稅事務中的籌劃風險。由于目的的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性，納稅籌劃的風險是會存在于任何環節。
5.注意企業內部稅收籌劃人才的培養。在現階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。盡管企業可以選擇聘請外部的稅務機構來實施稅收籌劃，但這無疑會加大企業的財務成本。因此，企業應通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，稅收籌劃人才的培養要實現人文素質和業務技能的雙向提高。同時也要加強財務部門人員的素質的提高，可以定期或不定期地組織財務人員對稅收方面知識的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。
綜上所述，企業若想健康穩步的發展，做好稅收籌劃是關鍵所在，同時一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規的前提下開展稅收籌劃工作。并且一定要加強對稅收籌劃意識的提高、注重稅收籌劃人才的培養，加強對稅收籌劃存在問題的重視，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實現企業財務利益最大化，快速實現企業目標。
參考文獻：
[1]李樹奇.稅收籌劃與企業戰略[M].云南大學出版社，2007.
關鍵詞：鹽業企業 稅收籌劃 運用
中圖分類號：F810.42文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）27-0025-02
鹽業作為國家的專營企業，因為是國有獨資企業，所以稅收籌劃的運用并不是很廣泛，如果單從企業自身來說這里存在著巨大的隱性損失。筆者站在鹽行業自身的角度上簡單地探討一下稅收籌劃、合理避稅在企業中的運用問題。
一、鹽業企業運用稅收籌劃的基本立足點
1.稅收籌劃是建立在合法前提下的企業行為。要運用稅收籌劃，合理避稅，發展壯大企業自身實力，必需建立在合法的前提下，決不能觸犯國家稅收政策，與偷稅、漏稅等并伍，搞稅收籌劃，并不意味著我們要放棄依法誠信納稅。先讓我們來認識一下，什么叫做稅收籌劃，它英文叫做taxplanning，是指納稅人在實際納稅義務發生之前對稅收負擔的低位選擇行為。即納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的事先精心安排和籌劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節稅利益的一種理財行為。它是企業獨立自利的體現，也是企業對社會賦予其權利的具體運用。稅收籌劃本質上是一種法律行為，具有合法性，它是在國家法律許可的范圍內，以稅法為依據，做出承擔稅負相對較輕的選擇。鹽業企業選擇稅收籌劃是對自身行使權利的體現。
2.稅收籌劃目的在于最大限度減輕企業稅收負擔。要實現企業價值最大化，方式、方法很多，稅收籌劃只是其中的一種，必須與企業的發展目標始終一致，使企業保持可持續發展。如果把市場競爭比喻為一場汽車比賽，那么搞稅收籌劃的企業就像一輛改裝車，從一開始就贏得了優勢。鹽業企業要發展，同樣不能忽視這一領域，從浙江省鹽業企業的現狀來看，在食鹽專營政策下，創造社會效益的同時，也不能忽視國有資產增值保值的切實需要，全省除集團公司和個別鹽業企業外，大部分鹽業企業的自身實力較弱，資金的庫存量不大，抗風險能力不強，在進行的增收節支等日常工作的同時，搞好稅收籌劃能起到合理減輕稅負，增加企業資本積累的效果。
3.稅收籌劃必須服務于現代企業財務管理。稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，應始終圍繞企業財務管理的總體目標進行，如果光為節稅而節稅，而不綜合考慮多方因素，往往達不到企業發展的總體思路。運作稅收籌劃是要通過對企業的經營安排來實現的，需要結合財務管理體系中的環節進行運作，特別是在搞財務預算時，充分考慮稅收因素，主動出擊，打好提前量，如果某一事項在日常經營當中已經發生了，納稅義務也已產生的情況下，就必須嚴格依法納稅，再去搞什么籌劃，就失去現實意義，有點“事后諸葛亮”的味道了。運作稅收籌劃要充分利用納稅義務發生的滯后性這一特性，進行綜合協調，事先作好經營、投資、理財的籌劃與安排。所以說，如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，它必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至誤導企業領導層作出錯誤的財務決策。
4.稅收籌劃是一項不斷更新完善的工程。1994年稅收制度改革以后，中國稅收制度改革逐步成熟，稅收制度進入了一個相對穩定期，但國家的稅收政策是隨著政治、經濟形勢的不斷變化而變化的，例如在這次席卷全球的金融危機面前，中國政府也多次尋求新的變化，出口退稅率的提高，儲蓄存款利息所得個人所得稅從原先的征收20%減至5%，再到目前的全免，時間跨度也不過短短一年多。還有我們鹽行業資源稅的部分下調，鹽增值稅稅率的多次調整，都是稅收政策不斷完善的過程，如果我們搞稅收籌劃不隨著稅收政策的變化而變化，那么一個最佳的納稅方案往往會蛻化變成一個最差的納稅方案。因此，決策者在進行綜合稅收政策收籌劃時，必須隨時關注稅收政策的變化，注重稅收政策的時效性，保證稅收籌劃能夠時時處于一個領先的時機。
二、對浙江省鹽業稅收籌劃工作的建議
1.從企業發展的角度，合理運用稅收籌劃。一個企業要發展需要考慮的綜合因素很多，目前的鹽行業，就像是市場經濟海洋中的一座太平島，一切顯得都是那么平靜。但隨著外部不斷要求放開專營政策的呼聲越來越高漲，終有一天這座島會在市場經濟的海浪中消失，這只不過是時間問題而已。浙江鹽業要獲得長遠發展，只能未雨綢繆，立足現在，著眼未來，堅持以“一業為主，多元經營”的思路，實時分析企業的發展步伐，不斷完善發展戰略規劃，而稅收籌劃更多的是從提高企業的經濟效益角度出發，具有其相對的狹隘性，如果僅從這方面考慮，企業有時錯失良機。所以說，稅收籌劃的運用需要掌握時機，合理把握，只有綜合運用才能更好地服務于企業發展的整體目標。
2.利用集團優勢，發揮整體效用。根據浙江省政府《關于深化全省鹽業管理體制改革的通知》（浙政發[2004]46號）文件中，對省鹽業集團的組織結構、鹽業管理、資產管理、勞動人事等作出明確規定。由原省鹽業公司改制為國有獨資的省鹽業集團有限公司，作為省鹽業集團的母公司，按照母子公司體制，納入全省11家市鹽業公司和65家縣(市、區)鹽業公司進行組建。由于全省鹽業屬于獨立法人，分布較散，當地政府稅收減免政策有所差異，我個人建議省鹽業集團應該利用浙江省鹽業自身的這一特點，深入研究各地的政策，結合目前市管縣的步驟，從稅收籌劃角度分析，區別對待設立分公司或者子公司，通過一盤棋運作，結合企業的財務管理，選擇較低的稅負，合理利用滯延納稅時間，節約資金成本，為實現企業價值最大化服務。
3.強化財務預算，融入稅收籌劃理念。在企業的經營管理活動中，為了確保實現各項目標，推行稅收籌劃和財務預算管理得到了越來越廣泛的認同。浙江省鹽業集團為強化內部控制，提高管理效率，實現資源優化配置，提升生產經營管理水平，已成立了集團公司預算委員會，統一組織、協調全面預算管理工作，而財務預算、稅收籌劃都作為財務管理當中的一個體系，同時具有超前性這一特點，這為兩者的有效結合提供了一個平臺，如再單獨組建稅收籌劃委員會不免有些機構重疊。結合浙江省鹽業的這一特點，個人覺得應當依托預算委員會，融入稅收籌劃理念，加強對薪酬水平、運銷調運、資產管理等方面的運作管理，提升企業的綜合管理水平。
4.加強稅法知識學習，提高稅收籌劃水平。稅收籌劃是一項復雜的，技術含量很高的工作。要搞好稅收籌劃，不懂稅法等于夸夸其談。俗話說，熟能生巧。只有學法、懂法才能守法，才能正確的保障自身的權益，而又不違法。從目前中國稅收籌劃的實踐情況看，在進行稅收籌劃過程中都普遍地認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風險。其實不然，稅收籌劃同其他財務決策一樣，收益與風險并存。全省各鹽業企業要運用的稅收籌劃為企業的發展服務離不開對稅法的熟悉，更離不開對稅收政策變化的關注和運用，特別是作為各個鹽業公司的財務人員，更是需要在這方面加強學習，以稅法結合會計制度，有原則性、有靈活性地加以運用，做到合法、合理又合情。
總之，隨著全國經濟的發展以及鹽業體制的改革步伐的日益加快，借助稅收法制建設進一步完善的有利時機，搞好包括稅收籌劃在內的各項管理工作，算好專營政策下的企業賬，浙江省鹽業終將贏得未來。
參考文獻：
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從我國稅收籌劃情況看，在企業稅收籌劃中，要想實現稅收減負，又不違背國家的政策，符合國家稅收導向，就必須遵循以下原則。
1．遵循法律原則。企業在進行稅收籌劃時，一定要吃透精神，把握政策，自覺遵循國家稅收法律法規，一切稅收籌劃必需在國家稅收法律的允許范圍內進行。企業的稅收籌劃如果與國家稅收法律法規不相符，那就是偷漏稅。稅收籌劃的著眼點是在稅制結構、稅率，稅收優惠、地區、行業等方面的稅負差異，這些差異在任何時期，都是客觀存在的。因此稅收籌劃在存在多種納稅方案時，納稅人選擇低稅負的決策是無可非議的，但是任何一種方案都要完整地履行納稅義務。
2．遵循價值最大化原則。企業稅收籌劃的目的是降低稅負，減少企業的生產經營成本，稅收籌劃的根本目標是企業價值最大化，是從企業的整體投資和經營戰略著想的。所以企業在進行稅收籌劃時，不能局限于個別稅種的籌劃，要依據企業實際，從多種稅收籌劃方案中選擇最優的方案，也就是值最大化的方案。
3．遵循及時性原則。國家的宏觀經濟政策是不斷變化的，稅收政策也是依據實際在不斷地變化。企業在進行稅收策劃時，一定在研究國家稅收政策，并根據稅收政策的變化及時調整稅收籌劃方案。即針對涉稅事件變化的事實和問題，制定出若干可供選擇的對策與計劃，隨著時間的變化進行相應的調整。否則，稅收籌劃就會由不違法變為違法。
做好企業稅收籌劃工作應正確把握好幾種關系
稅收籌劃工作是企業經營的一項復雜的系統的工作，企業且在進行稅收籌劃時要注意處理好幾個關系。
1．政確把握稅收政策和稅收籌劃之間的關系。事實上，企業的稅收籌劃過程就是對稅收政策的學習、理解和選擇的過程。企業稅收籌劃人員要明確搞好稅收籌劃的前提是遵照執行國家稅收政策，依法納稅。所以必須不斷研究稅收政策，了解稅收政策，發現稅收政策對企業的優惠之處，在政策允話的范圍內進行稅收籌劃，從而減輕稅負。
2．正確把握涉稅收益與非稅收益之間的關系。在一般情況下，企業稅收籌劃所考慮的主要內容是涉稅利益，對于非稅利益則大多忽視掉了。事實上，企業在內部理財活動中，非稅利益也具有不可小視的作用，對于降低稅負，提高經營效益也有著重要的作用。
3．企業發展戰略與稅收籌劃的關系。企業經營發展戰略是企業發展的首要策略，而稅收籌劃是為企業發展服務的。一家企業是否向某個領域進軍，關鍵要考慮該領域的發展潛力、發展前景，而不是稅收籌劃。雖然稅收優惠政策能夠給企業帶來一定的收益，但企業在對某個領域進軍時，基本不考慮稅收成本問題。
4．正確處理整體利益和局部利益之間的關系。企業稅收籌劃中既要考慮局部利益，又要考慮整體利益。企業的稅收籌劃如果對局部有利但對整體不利則不要使用；只有對局部和整體都有利益的稅收籌劃才能多使用。同時，企業稅收籌劃還要兼顧國家利益和企業自身的利益。只有對國家和企業自身都有利益的稅收籌劃方案才是最科學的籌劃方案，才能被接受和使用。
對做好稅收籌劃的幾點建議
稅收籌劃工作是一項十分專業的工作，做好稅收籌劃工作需要方方面面的共同努力。通過對稅收籌劃的研究，筆者認為，搞好稅收籌劃、實現減輕稅負目的，應該做好以下工作。
1．加強稅收籌劃工作的組織領導。稅收籌劃是一項系統性工作，在稅收籌劃過程中，需要方方面面的協調配合。特別需要企業領導高度重視，親自參與，做好安排。只有領導重視，做出的籌劃才能是科學的合理的；只有領導重視，稅收籌劃方案才能運用到實際工作之中。稅務籌劃涉及企業管理、生產經營的全過程，不僅僅是稅收籌劃人員、財務部門的事，也應是企業其他業務部門、工作人員的事，需要企業所有部門、所有人員步調一致，共同行動，才能完成。
2．加大稅收籌劃人才的培養。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準確及時的內外部各類信息是稅收籌劃的基礎。為此，財務人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環境和自身經營狀況，增強形勢和信息的敏感性。所以，企業必須培養出高素質的財會人員，這樣的人才隊伍，才能做出科學的稅收籌劃。
3．企業應設立專門的稅收籌劃機構。一個企業一定要設立專門的籌劃機構，對于較小的企業也可常年聘請稅收法律顧問，幫助其搞好稅收籌劃工作。企業可以充分借助會計師稅務師事務所等外部力量，以稅法條款為依據，通過深入研究各項稅收政策，制訂出合法合規的稅收籌劃方案，為企業的稅收籌劃營造一個安全的環境。
4．稅收籌劃要對企業經營活動進行經常性的診斷把脈。從事稅收籌劃人員在高度關注企業的所有經營活動，積極在所有經營活動中挖掘出稅收籌劃的良機。企業可以建立稅負比對報表，從業務源頭中實時每季或每年取數，得到增值稅進項稅額取得率、所得稅負、流轉稅負比對情況等，實行在線穿透、輔助分析、以數據中心為依托，與營銷工程物資等主要業務部門系統緊密聯系，自動生成稅收報表降低成本，全面促進提升稅收管理。
關鍵詞：稅收籌劃；中小企業；方案；建議
中圖分類號：F812文獻標識碼：A文章編號：1009—0118（2012）11—0184—02
中小企業在我國的經濟發展中始終有著重要的地位和作用，經濟的持續穩定發展離不開中小企業，它是我國經濟的一個重要的組成部分，是推動國民經濟發展、構造市場經濟主體、促進社會穩定的基礎力量。中小企業在發展過程中存在著許多不容樂觀的困境，始終存在著融資難、財務管理制度薄弱、稅負等問題。從理論和實際工作兩個方面來看，稅收籌劃對于中小企業的生存發展起著重要的作用，如何利用稅收籌劃在企業財務管理過程中盤活企業資金運作，對于中小企業的發展至關重要。
一、稅收籌劃在財務管理中的意義
在過去的財務管理模式中，稅收被當作企業對國家的貢獻，企業往往忽略了稅收在財務管理中的重要作用。然而隨著市場經濟的不斷發展，，企業財務管理的目標不僅是股東財富最大化，而是稅后股東權益最大化。稅收籌劃在財務管理中的作用越來越明顯，逐步成為了現代企業財務管理中一個非常重要的組成部分。稅收籌劃在企業財務管理中的意義在于企業在合法的情況下，通過對自身的籌資、投資和收益分配等財務活動的調整，找到企業收益和稅收負擔的最佳配比，實現企業稅后收益的最大化，從而實現企業價值或股東權益的最大化。具體地說，稅收籌劃在現代企業財務管理中的意義主要體現在以下幾個方面：
（一）稅務籌劃是實現企業財務管理目標的重要手段
企業最大的目標就是盈利，在經營過程中，實現稅后利潤最大化就成為了企業財務管理所追求的目標。于是，就出現了稅收籌劃。企業只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的要求，才是實現現代企業財務管理目標的有效途徑。
（二）稅收籌劃是企業財務決策的的重要內容
現代企業財務決策主要有籌資決策、投資決策和利潤分配決策。這些決擇都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的抉擇，虧損的往往是自己。在投資決策中，稅法對投資方式、投資地區、投資行業都有不同的稅收規定，這些規定都會直接影響企業的投資收益，企業也必須研究稅務籌劃，做出最有利的決策。在企業的生產經營決策中，生產規模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進行稅收策劃的問題；在企業的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。由此可見，稅收因素對財務決策有著重大的影響，稅收籌劃已經貫徹于企業財務決擇的各個領域，已經成為不可缺的內容。
（三）稅務籌劃有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力
財務管理水平的高低取決于財務決策，企業在進行各項財務決策之前，進行系統的稅收籌劃能夠幫助企業選擇最優的財務方案，促使財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環。其次，稅務籌劃活動有利于促使企業財務管理活動向縱深方向探究，深挖成本控制、節約支出，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。再次，稅務籌劃是一項復雜的系統工程，同時稅收法規又具有強制性和頻變性。因此，企業開展稅務籌劃有利于提高企業的財務管理水平，全面提高企業綜合競爭能力。
二、我國中小企業稅收籌劃的現狀分析
我國中小企業無論是在規模、資金，還是在人員素質、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業有很大差距，而且由于稅收籌劃開展較晚，發展較為緩慢，所以在在稅收籌劃上存在著較大的風險?？v觀我國中小企業納稅的實際情況，中小企業的稅收籌劃普遍的存在著以下幾個方面的問題：
（一）稅收籌劃意識淡薄、觀念陳舊
中小型企業大多數為家族化，私有化企業，這就決定了企業主或實際控制人在企業中擁有決對的控制權。由于在專業知識方面的缺乏，大多數中小企業企業主或實際控制人不理解稅收籌劃的真正意義，對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。
（二）財務人員素質不高
由于我國中小型企業大多數是民營企業，所以企業普遍存在著會計機構設置不健全，會計人員配合不合理且相關專業技術性不強等問題。所以在中小型企業的稅收籌劃中經常會發生會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，偷逃稅款，違反稅法等現象，造成了稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。
（三）我國稅收制度不夠完善
稅收環境對企業的稅收籌劃有著很大的影響。隨著我國社會主義市場經濟的逐漸發展，國家多次針對中小企業出臺了一系列相關的優惠政策，同時一些較早出臺的稅收法規也在不斷的更新與完善。中小企業在進行稅收籌劃時，應該密切關注稅收政策的變化趨勢。
三、中小企業實施稅收籌劃的方法及措施
從原則上說，稅收籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質不同，稅收籌劃的途徑也不同，在現實生活中，要選擇對自身有重大影響的稅種作為稅收籌劃的重點，選擇稅收優惠多的稅種，那樣的話，稅負就越輕。中小企業與大型企業相比較，存在著經營模式，利潤低等缺點，所以中小企業在選擇稅收籌劃模式時應該謹慎，選擇適合自身的模式。
（一）從稅收優惠方面來實施稅收籌劃
利用稅收優惠政策進行稅收籌劃，是眾多企業普遍的切入點。對于中小企業而言，享受稅收優惠政策的力度和規模都具有相對優勢。從我國現有的稅收政策而言，對于中小企業經營的稅收優惠政策是比較多的，而且相對完善的。如：《國務院辦公廳轉發國家經貿委關于鼓勵和促進中小企業發展若干政策意見的通知》（[2000]59號）規定，對納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構從事擔保業務取得的收入，凡符合國家規定免稅條件的，3年內免征營業稅?！秶叶悇湛偩株P于中小企業信用擔保、再擔保機構免征營業稅的通知》（國稅發[2001]37號）規定，免稅范圍是指經國家經貿委審核批準，納入全國中小企業信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規定的標準收取擔保業務收入的單位。免稅時間從納稅人享受免稅之日起計算?！吨腥A人民共和國企業所得稅法》規定：1、小型微利企業減征企業所得稅。對符合國家規定條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；2、高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。對被認定為國家需要重點扶持的高新技術企業的中小企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。如此等等。中小企業可以通過自身的稅收優惠政策享受的優勢，充分利用稅率差異、減免稅以及稅收抵免等相關稅收優惠政策，結合自身企業經營范圍以及經營方式等進行稅務籌劃，緩解由于稅收成本所帶來的財務管理壓力。
（二）從財務決策方面來進行稅收籌劃
1、從籌資方面進行稅收籌劃
企業要從事生產經營活動，就必須有一定數額的運營資金，來保證企業生產經營活動的正常進行和發展，對此除通過自身資金外，還可以通過依法合理籌集資金來解決。一般來說，企業籌資渠道有：（1）財政資金；（2）金融機構信貸資金；（3）企業自我積累；（4）企業間拆借；（5）企業內部集資；（6）發行債券和股票；（7）商業信用、租賃等等形式。從納稅角度看，這些籌資渠道產生的稅收后果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業減輕稅負，獲得稅收上的好處。由于稅法對不同渠道獲取的資金的成本列支方法規定不同。使得企業可能面臨多個可供選擇的籌資方案，企業必須認真研究，才能選出最優籌資方案，使籌資成本最小。與其他企業一樣，中小企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現資金的籌措卻又節稅增資的目的。
2、從投資方面進行稅收籌劃
在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。
就投資方向而言，國家為了優化產業結構，在立法時對鼓勵類和限制類行業制定了不同的稅收政策。中小企業在投資過程中，可選擇投資國家鼓勵類項目，達到享受稅收優惠政策，減輕稅負的目的。
從投資地點來看，國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，例如對經濟特區及西部地區的稅收政策。根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優惠，有很大的納稅籌劃空間。
從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資。如購置設備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。
由于不同類型的中小企業其經營目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式，以達到減輕稅負的目的。
3、從利潤分配方面進行稅收籌劃
利潤分配是企業財務管理活動的最后一個環節，既受其他財務管理活動的影響，又對企業的籌資、投資活動及未來發展產生一定的影響。在企業利潤分配過程中，稅收是選擇股利支付方式、制定股利政策的重要影響因素。如企業所得稅的征收直接影響著企業稅后利潤的分配水平，也客觀地影響著股利政策的制定；個人所得稅的征收由于影響投資者的實際投資收益水平，也間接地影響企業股利分配的方式與支付水平。因此，對于中小企業來說，應結合企業實際經營情況和發展需要，考慮稅收對中小企業利潤分配的影響，科學開展利潤分配的稅務籌劃。
四、對中小企業稅收籌劃的建議
（一）根據自身實際情況制定稅收籌劃方案
中小企業在進行稅收籌劃時，一定要根據企業實際情況，不能一概照搬照套。否則，照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業實際情況不相符，與現行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。
（二）正確認識稅收籌劃與避稅的區別
稅收籌劃與避稅都是以減輕稅負為目的，其中稅收籌劃必須與法律保持一致，而避稅是本著“法無明文規定者不為罪”的原則，利用稅法的缺陷與漏洞規避國家稅收，與稅收立法精神是背道而馳的。因此中小企業在稅收籌劃過程中，必須嚴格的遵照法律規定章程，防止發生以稅收籌劃之名的避稅活動。
（三）準確掌握稅收法規，領會其精神實質
目前我國稅收法律層次較多，除相對穩定的法律外，很多稅收規章及規范性文件變化頻繁，稍不注意所運用的稅收法規就有可能過時，所以稅收籌劃不能遵循規定的模式，要隨時掌握稅收法規的變化，結合企業的經營特點，不斷的更新稅收籌劃的方法。
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關鍵詞：稅收籌劃；合法性；超前性；整體性
中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X(2007)09-0038-02
稅收籌劃是市場經濟發展到一定階段的必然產物，并且隨著市場經濟體制的不斷完善，稅收籌劃將具有廣闊的發展前景。在稅法規范的前提下，納稅人往往面臨著一個以上的納稅方案的選擇。不同的方案，稅負輕重程度往往不同，甚至相差甚遠。而稅收負擔的輕重直接關系到納稅人利益的多寡。在市場經濟條件下，企業作為獨立的法人參與競爭，其自身利益獨立化，稅收籌劃必然成為企業理財工作的重點。
一、稅收籌劃面臨的發展機遇
隨著我國加入WTO和整個國民經濟總體水平的提高，我國的稅收籌劃將面臨新的發展機遇。
第一，由于我國稅制將與國際慣例接軌，所得稅和財產稅體系將日益完善和豐富，在整個稅制中的地位將逐漸提高，越來越多的個人將加入到納稅人的行列，使納稅人的總量不斷增加，全社會的納稅意識會不斷提高，對稅收籌劃的需要會越來越大。
第二，稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系，偷稅的機會日益減少、風險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。
第三，更多的跨國公司和會計師(律師、稅務師)事務所將涌入中國。它們不僅直接擴大稅收籌劃的需求，而且會帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術，促進我國稅收籌劃的研究和從業水平的提高。
因此，結合當前的實際情況，我覺得企業應加大對稅收籌劃的研究，合理合法地進行納稅籌劃，才能有效地降低稅收成本，節省稅收支出。
具體講，稅收籌劃是指納稅人在稅收法律許可的范圍內，當存在多種納稅方案可供選擇時，以稅收政策為導向，通過投資、理財、組織、經營等事項的事先安排和策劃以達到稅后財務利益最大化的經濟行為。
二、正確理解稅收籌劃的概念
1．合法性
稅收籌劃不僅應符合稅法的規定，而且應符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區別偷稅避稅的根本點。稅收籌劃和偷稅避稅的結果都是少繳稅款、減輕稅負。但偷稅是以弄虛作假的方式實施的，不僅違反了稅法的規定，更違反了立法意圖，必將受到嚴懲，避稅則是抓住稅法的疏漏進行的，盡管不違反稅法規定，但也違反了稅法立法意圖，頂多一時得逞；而稅收籌劃則是以稅收政策為導向，不僅符合稅法規定，而且符合稅法立法意圖。國家在制定稅法及有關制度時，對稅收籌劃行為早有預期，并希望通過稅收籌劃行為引導全社會資源有效配置與稅收的合理分配，以實現國家宏觀政策。因此，稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權利受到國家的保護。所以這為企業搞好稅收籌劃奠定了法律基礎。
2．超前性
“籌劃”就是要企業做好事先規劃、設計、安排的意思。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經營活動做出事先的規劃、設計、安排。
具有獨立經濟利益的納稅人追求較低的稅負和最大的稅后財務利益是其稅收籌劃的內在動力，對不同的納稅人和不同的行為規定有差別的稅收待遇，這是國家有意為企業進行稅收籌劃提供的外在操作空間。這兩點是稅收籌劃得以進行的前提條件。
只有存在可籌劃空間，企業才可以選擇較低的稅負，取得最大的財務利益；只有納稅人有進行稅收籌劃的內在動力，國家才可用有差別的稅收待遇，從利益上誘導納稅人對自己的投資、理財、經營活動朝著國家鼓勵的方向做出規劃、設計、安排，從而實現國家調控政策。因此，稅收籌劃是實現稅后利益最大化與貫徹國家調控政策的統一，必須是納稅人對其投資、理財、經營活動后，對其既定結果以及納稅義務進行事后改變。這種改變目的只是少納稅款，并不能實現國家宏觀調控。要進行這種事后的改變只有采用弄虛作假的方法，勢必異化為偷稅行為。
3．整體性
整體性是指對納稅人而言稅收籌劃的最根本目的是稅后財務利益最大化，即使個人稅后財務利益最大化，使企業價值最大化或股東財富最大化，而不僅僅是少納稅金，使個別稅種稅負或納稅人整體稅負的降低。這是因為稅收籌劃的結果――企業的稅務計劃只是財務計劃、企業計劃的一部分，稅收籌劃的目標必須服從以納稅人整個財務計劃、企業計劃這些整體目標。一種稅少納了，另一種稅可能要多納，整體稅負不一定要降低；整體納稅支出最小化的方案不一定是使納稅人稅后財務利益最大化的方案。
企業進行稅收籌劃不僅要考慮現在的財務利益，還要考慮未來的財務利益；不僅要考慮短期利益，還要考慮長期利益；不僅要考慮所得增加，還要考慮資本增值；不僅要考慮稅后財務利益最大化，而且還要盡量使因此承擔的各種風險，如稅制變化風險、市場風險、利率風險、信貸風險、匯率風險、通貨膨脹風險等降到最低。總之，稅收籌劃只有從財務計劃、企業計劃這些整體利益出發，趨利避害、綜合決策才能真正達到目的。
三、稅收籌劃的基本思路
正確理解稅收籌劃的概念是正確進行稅收籌劃實際操作的前提。下面以增值稅為例提出一些稅收籌劃的基本思路：
增值稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人。
增值稅是價外稅，實行進項稅抵扣制度，由于增值稅的這些特征，導致一些原材料缺乏進項稅發票的單位實際稅負率偏高，致使稅負不公。
某水泥生產企業根據自己的實際情況，對其增值稅進行稅收籌劃，通過調查，由于其原材料大部分從個人手中購進，有增值稅專用發票的僅占20％左右。其一年的實際稅負率高達12％，使該企業由于稅負太高，一直不能盈利，經過調查，財稅[2001]198號《關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策問題的通知》中對資源綜合利用企業提出了相應的稅收優惠政策，其第1款第4條中規定，“自2001年1月1日起，對在生產原料中摻有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產的水泥實行增值稅即征即退的政策”，由于該企業附近工礦企業廢棄不用的煤矸石較多，建議在原材料之中采用超過30％的煤矸石，并對生產工藝進行攻關，保證其質量。該水泥生產企業采納了該策劃，并且生產出合格產品并通過省經委的驗收，最終獲得了稅務局關于增值稅免稅的認定，通過該項籌劃，該水泥生產企業一年免交增值稅及相關城建稅、教育費附加達200余萬元，當年便實現了盈利。
由上例可知，增值稅的稅收籌劃主要應著眼于稅收優惠政策和稅率的降低，另外還可通過將增值稅納稅人變換成營業稅納稅人以降低稅率達到稅收籌劃的目的。
關鍵詞：財務管理 稅收籌劃 籌劃方法
稅收籌劃在西方國家發展已經非常成熟，但在我國稅收籌劃還主要是一些大型集團企業或上市有這方面的籌劃，在許多的中小企業或民營企業還沒有完善的稅收籌劃制度。財務管理是企業管理的重要內容，稅收籌劃又是財務管理中的一項重要內容。因此對企業稅收籌劃方面的研究是有重要意義的。
一、財務管理中的稅收籌劃的現狀
稅收籌劃在我國的發展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒有達到理論上的成熟階段，導致在廣泛推廣時還存在許多問題，總結我國財務管理中稅收籌劃的現狀，主要有以下幾個方面：
1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業經營者對稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導致很多企業在籌劃的過程中不慎觸碰稅法紅線，將逃稅與稅收籌劃混為一團。另外，稅收籌劃是有風險的，而一些財務管理人員認為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業的經營風險。
2、專業人才的缺乏嚴重影響了企業稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專業人才需要具備不僅是會計、稅法、方面的專業知識，還需熟悉企業經營、資本運營等方面的知識，因此從事稅收籌劃的人才必須是專業復合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實施。一些稅務機構，雖然具有一定的專業水平，但國內的稅務機構的水平參差不齊，不能有效開展稅收籌劃服務。
3、我國還存在制度上的不完善，導致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業要為稅收籌劃過程支付比較高的成本，所以很多企業不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國的稅收環境還有待提高，在政府稅務機關方面需要轉變觀念，現在，很多政府稅收機關與企業之間的關系還是貓和老鼠的關系，這樣的關系是不利機關有效開展對企業稅收籌劃的指導，反而還會導致企業對稅收籌劃的懷疑。助長偷逃稅行為的發生。
二、完善財務管理中的稅收籌劃策略
完善我國的財務管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業調集有效的資金用于發展；另一方面也是國家借助稅收實施經濟調控的有效途徑，稅收籌劃規劃的好則更能促進稅收優惠政策鼓勵政策的實施開展。
1、政府稅務機關要通過加大稅務籌劃專業人員的培養，還有現有財會人員專業技能的培養為社會供應能力過硬的專業人才。也可以鼓勵稅務中介機構提高稅收籌劃的專業水平。專業人才的培養是提高我國稅務籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉變監督觀念為監督和服務的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺，盡可能的降低企業的稅收籌劃成本，改變稅務機關和企業之間的尷尬關系，建立一個和諧的稅收社會環境。最后，政府要盡快建立規范完善的稅收制度，慎重科學性的使用稅收優惠政策或稅收補貼鼓勵政策。中央財政與地方稅務之間也要建立有效的溝通機制，統一且有計劃的推行各項稅收政策，并且保證各項稅收政策的穩定。
2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業，作為企業的財務管理負責人也應多學習稅務籌劃方面知識，分清稅務籌劃與逃稅避稅之間的區別，并向企業利益相關者闡述這方面的觀念，引導企業管理層選擇正確的企業財務管理戰略。其次，稅務籌劃主要是環境利用型稅收籌劃和結構利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風險的。比如：有企業通過收購或兼并負債中的企業來說實現稅收籌劃的同時也讓企業承擔了一定管理運營風險。因此，作為財務管理人員在做稅收籌劃時目光要長遠，另外要明確沒有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業暫時緩解了稅收壓力，并沒有幫企業減少稅收，最終企業還是要承擔改承擔的稅收。因此，財務管理人員要時刻關注企業的經營現狀、市場環境變化、稅收政策變化，從幫企業在資金緊張時期爭取到稅收方面減負，在資產充裕時期多承擔的角度做稅收籌劃規劃方案。稅收籌劃是要堅決遵守我國各項法律。
三、結束語
當今世界經濟發展速度飛快，市場競爭也愈加激烈。企業之間的競爭不僅是生產市場方面的競爭，同時也是企業管理軟實力方面的競爭。財務管理中的稅收籌劃能為企業爭取到更多的資金優勢，提升企業核心競爭力。但一個好的稅收籌劃方案是需要財務管理人員，企業，還有政府稅務機關共同努力才能實現的。因此，國內整體的稅收籌劃發展水平在一定程度上也反映了我國的經濟發展的成熟度。
參考文獻：
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[2]魏震.探析中小企業的稅收籌劃[J].中國商界（下半月），2009 （06）
關鍵詞:稅收籌劃;財務管理;風險
在不同的企業中，不同的產品和服務存在著不同的稅種，這些稅種的金額也不盡相同。因此，企業在進行稅收籌劃過程中，應該結合自身的特點和發展戰略，選擇適合自身發展的運營模式，合理安排好財務活動，在合理合法的范圍內為企業做好稅務籌劃，降低企業的稅務支出，提高企業的經營效益。因此，稅務籌劃是企業降低自身稅務成本的必然手段。在信息科技公司中，合理安排稅收方案和稅收支出，從而將節省出來的資金更多投入到研發中，使得企業的競爭力可以得到提升。
一、信息科技企業稅收籌劃中存在的問題
對于任何企業來說，稅收籌劃都是非常重要的一個環節，是企業財務管理中重要的組成部分。稅收籌劃不當也會影響到企業的經營和籌資、投資活動。然而，很多企業在實際運營過程中可能出現不夠重視稅收籌劃，或者稅收籌劃體系不夠完善、稅收籌劃效果差等各種情況，而導致這些情況的原因主要有以下幾點:其一，有些企業對經營過程中的發展趨勢沒有很好的預判，無法提前做好稅收籌劃，當問題發生時才發現錯失了籌劃時機，缺少稅收籌劃前瞻性。有些企業是在稅收籌劃中沒有合理詳細的方案，或者在籌劃時，沒有意識到稅務籌劃與每個員工之間，與管理者、股東之間的密切關系，在進行資金決策過程中，沒有考慮周全。其二，有些企業更重視市場、研發等方面帶來的利潤，認為只有在企業發展到鼎盛時期的時候才需要去做稅收籌劃，導致籌劃沒能得到很好的效果。其三，有些財務人員認為稅收就是國家法律法規所規定的，沒有籌劃的余地，錯誤的認識導致稅務籌劃不能有效進行。其四，一些財務人員的自身專業素質有限，不主動去學習稅收籌劃的相關知識的意識，以至于不能有效的勝任稅收籌劃的工作。有些公司為了節省成本，甚至是請人兼職來做稅收籌劃的工作，兼職人員可能因為不了解公司情況，而導致籌劃的效果不好。以上這些問題都可能影響到企業的發展。
二、信息科技企業稅收籌劃的重要性
(一)利于提高公司的財務管理水平稅收籌劃對于企業的財務管理本身就是一種提升，整個籌劃的過程是要基于對企業的現狀與未來有全面的了解與估計的情況下做出的。對于信息科技企業來說，企業本身創新能力比較強，而面對的外部競爭力也非常大，這些都可能對企業的發展造成一定的干擾，使得企業的財務管理難度加大。在稅收籌劃過程中，信息科技企業要掌握企業面臨的各種環境，制定行之有效的財務稅收籌劃方案，對企業的財務人員進行培訓，使得財務人員的整體素質可以得到提升，從而可以應對在稅收籌劃和財務管理中面臨的各種問題。不僅如此，企業財務部門還需要完善相關制度，使得稅收籌劃工作可以得到有效的推進，在稅收籌劃過程中應做好充分的準備，全面提升企業財務管理的能力。
(二)有助于降低公司在財務管理風險在企業經營過程中，不同的合同也會涉及不同的稅收政策，這就要求相關人員具備過硬的稅收知識，否則不僅會留下稅務風險，也會增大企業的財務管理風險，甚至影響企業的整體經營情況。稅收籌劃過程中，就要求財務人員通過合理合法的方式，對財務與業務進行規劃與管理，使得企業可以有效節稅，為企業獲得更大的經營利潤，也可以防止企業為了降低成本而選擇低成本的非法的方式。如果企業能夠做到合理的稅收籌劃，也就表明企業的財務部門已經相對應的比較成熟，可以合理控制企業的財務風險，提升企業規避財務風險的能力和意識。
三、稅收籌劃在信息科技企業財務管理中的應用
(一)通過總公司與分公司的盈虧相抵IT企業可能存在一些項目，初期投入大，回收期長，對于這類項目公司，建議可以設為分公司而不要設立為子公司來經營管理，從而利用盈虧相抵的方式進行稅收籌劃。例:某電子公司設立之初有兩個項目，A項目需投資5900萬元，預計三年內獲利分別為2800萬元、3200萬元、3500萬元。B項目需投資3900萬元，預計第一年虧損700萬元，第二年虧損500萬元，第三年開始盈利400萬元。企業所得稅率為25%．該公司有以下兩種方案可供選擇:方案一:將A項目設立為母公司，將B項目設立為子公司。母公司三年應該繳納的所得稅=(2800+3200+3500)×25%=2375(萬元)子公司三年中凈虧損800萬元，應該繳納所得稅款為零。兩個項目共繳納所得稅款為2375萬元。方案二:將A項目設立為總公司，將B項目設立為分公司，分公司的獲利情況要匯總到總公司一起上繳企業所得稅。三年中應該上繳的所得稅=(2800+3200+3500－700－500+400)×25%=2175(萬元)可見，方案二比方案一節約所得稅款200萬元。當然，后期B項目獲利情況較好，稅款也會隨著增加。但通過這樣的方式，可以在企業設立初期節約200萬元的稅款，減輕企業的整體負擔。
(二)靈活運用稅收優惠政策進行稅收籌劃IT企業在稅收籌劃中，應當靈活運用國家為扶持為支持高新技術企業和科技型中小企業發展而出臺的各種稅收優惠政策。一般來說，IT企業都會研發屬實自己的核心技術，無論是否成為高新企業，均可以享受按實際發生的研發支出據實扣除的基礎上，再按發生金額的50%加計扣除，若研發形成無形資產的，可以按形成的無形資產原值的150%在稅前攤銷。近幾年，國家加大了對IT企業的扶持，根據《財稅〔2018〕99號》文，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，提高研發費用稅前加計扣除比例，即沒有形成無形資產的，可以據實扣除的基礎上，再加計扣除75%;若已形成了無形資產，可以在上述期間內按形成的無形資產原值的175%在稅前攤銷。當IT企業進一步發展，并獲得高新企業的資格后，可以在享受研發支出加計扣除的同時，享受減按15%的優惠稅率計繳企業所得稅。如果IT企業是符合條件符合條件的集成電路設計企業和軟件企業，還可以根據財政部的《稅務總局公告2020年第29號》文從企業獲利年度起享受第一、第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅的稅收優惠期。除此之外，符合條件的軟件企業，還可以享受銷售其自主研發的軟件產品增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。自2018年起，針對科技型中小企業或高新企業，財政部還出臺了《財稅〔2018〕76號》文，符合資格的上述企業，可以延長尚未彌補完的虧損結轉以后年度繼續彌補的年限，從原先的五年延長至十年。另外，IT企業可以根據自身實際情況，可以選擇按《財稅(2018)54號》文，享受在2018年1月1日至2020年12月31日期間，新購進的除了房屋建筑物以外的設備、器具，單價未超500萬元的，一次性計提折舊計入當期成本費用，并在計算應納稅所得額時扣除。很多地方政府對IT企業也有很多政策支持，可以去爭取增值稅與企業所得稅的稅收返還。
四、優化信息科技企業稅收籌劃工作的財務管理措施
在實際財務管理工作中，應充分發揮出稅務籌劃的作用，結合企業實際情況，對財務管理人員進行培訓，提升信息科技公司財務人員的整體素質，完善企業內部組織機構，加強員工與管理層之間的溝通與聯系，為企業的稅務籌劃工作奠定堅實的基礎。
(一)加強對員工的教育培訓在新時期稅收籌劃工作中，面臨越來越復雜的形勢以及復雜的流程，在進行管理會計工作中應該不斷結合國家的政策，為企業制定合理的稅務方案，因此對員工也有著較高的要求。IT公司在選拔財務人員過程中，應該重視財務人員的整體素質和專業能力，注重其能力的培養，引導財務人員積極主動了解稅法相關法律法規，定期組織培訓，敦促財務人員不斷學習，積累豐富的經驗，從而提升其專業水平。
(二)加強與其他部門的溝通在稅收籌劃工作中，不單只是財務部門的工作，還需要其他部門的全力配合才能實現。因此，企業應從各個部門的職能和作用入手，加強各部門之間的聯系，并結合在稅收籌劃過程中需要完成的工作和任務，并將員工的工作和任務進行記錄。企業可以利用工作平臺，將稅收籌劃中的各項數據進行分類整理，定期總結并傳達到各部門，使得各部門可以了解并配合財務部門的工作，還可以讓管理人員在第一時間掌握數據，從而調整企業的管理方式。
(三)完善管理制度在稅收籌劃工作中，完善的財務管理制度是執行的基礎。在財務管理工作中，可以不斷總結，并對財務管理制度提出完善建議，對企業中不合理的地方進行調整，只有如此才能將稅收籌劃的工作與財務管理制度相融合，讓制度成本稅收籌劃工作的堅實基礎，從而使稅收籌劃工作的有序進行可以得到保證。
關鍵詞：企業集團；稅收籌劃；分析
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01
企業集團進行的稅收籌劃就是在法律法規的基礎上通過融資及投資等的科學安排，減少其中的納稅支出，實現納稅利益的最大化及稅后利潤的最大化的一種活動，企業集團的良好發展離不開有效的稅收籌劃工作，有利于企業達到整體資源的優化配置，使得企業集團能夠獲得更多的經濟效益，降低經營成本，為推動企業集團的可持續發展提供幫助。
一、企業集團進行稅收籌劃的作用
企業集團稅收籌劃的特點是規模巨大，一般需要跨部門、跨地區、甚至跨國度的合作，實現聯合稅收籌劃，企業集團實行稅收籌劃主要能發揮幾個方面的作用[1]。其一，就是降低企業集團的稅收成本，稅收在企業集團的成本支出中占有很大的比例，稅收的具體情況與企業集團的成本戰略的實施有著很大的關聯，利用稅收籌劃減少企業的稅款支出，也可以延后繳納的時間，能夠很好的實現資金的減少與節約。其二，有效的稅收籌劃能夠提升企業集團的總體管理質量，在籌劃工作中企業需要對自身的生產活動有一個全面的掌控，對自身的管理體制進行不斷的改進，進而使得企業集團的管理水平獲得提高。其三，稅收籌劃能夠提升貨幣資金的時間價值，納稅時間得到推遲，也就可以看作是企業集團在銀行中獲得免息的貸款，數量越多時間就越久，企業就會得到更大的資金時間價值。其四，企業集團實施稅收籌劃能夠對稅收風險進行防范，稅收管理制度的完善是進行稅收籌劃工作的前提條件，企業集團必須按照國家的稅收政策在加上自身發展的情況去制定相應的稅收管理制度，使其能夠得到真正的實施，能夠實現了制度的不斷更新完善，起到防范稅收風險的作用。企業集團的稅收籌劃具有整體性的特點，可以很好的產生財務協同效應，從而增加經濟效益。
二、企業集團稅收籌劃應形成的正確觀念
企業集團是由多個法人構成的企業聯合體，母公司是其管理總部，可以代表集團名義對內部實行管理權，對外實行外交權，其宗旨就是最大化的發揮其資源的一體化優勢與管理的協同優勢[2]。為了發揮這些方面的優勢，企業集團中的各個成員就需要通過統一的管理形成納稅一體化的觀念，共同遵守統一的規范，可以達到整體納稅利益的最大化發展。另外，在制定稅收籌劃方案的時候，不能單純的考慮降低成本，還需要考慮到方案實施的同時其他費用的變化情況，需要對方案的實施的綜合效果進行分析，使得經濟效益可以獲得真正的增加。因此企業集團需要確立成本效益觀念，確保稅收籌劃目標的達成。此外，還應樹立依法籌劃的觀念，這是開展稅收籌劃的基本原則，不能出現違法的偷稅逃稅等問題。
三、企業集團稅收籌劃的具體策略
1.提高企業集團的稅收風險防范意識
企業集團在自身發展中需要對客觀存在的稅收風險加強重視，對相應的稅收工作也應該提高警惕，在稅收籌劃方案中如果有一定的風險存在，再加上管理層的忽視，那么就會造成經濟利益上的重大損失，情況嚴重的企業可能會倒閉或者破產。比如企業集團在經營中對一些稅收政策法規的理解存在偏差，那么企業就容易發生偷稅漏稅的問題，被查處之后后果是非常嚴重的。所以企業集團需要對稅收風險提高關注度，在成員企業的聯系中通過現代化的信息技術形成完善的風險防范系統，實現風險的快速預警系統的建立，能夠對稅收籌劃過程中出現的各種風險進行監督與控制，能夠在籌劃之前進行正確的分析，也可以在籌劃之后進行及時的反饋，對其中獲得的經驗進行總結還能夠為今后的工作開展提供借鑒。
2.積極培養稅收籌劃的專業型人才
企業中的財務部門是進行稅收籌劃的主導部分，財務人員專業素質的提高有利于稅收籌劃的不斷完善與進步，財務人員在工作中具備的稅收意識及開展稅收工作的能力都與企業的稅收籌劃的開展質量有很大的關系。實行相關業務的培訓能夠使財務人員對稅收相關的法規政策更加的全面的進行掌握，能夠提升自身對稅法變動的洞察力，從而使得企業自身稅收籌劃策略的制定更加符合發展戰略需求。另外，對企業集團中的業務骨干也應加強稅收培訓，使其對稅法有更加全面詳細的認知，從而在實際的工作中更好的落實稅收籌劃方案。稅收政策的變動比較快，不斷會有新的稅收政策出現，要對新的稅收政策進行學習與掌握，不僅要自學還應該加強對財務人員及相關業務骨干專門的培訓，使其對政策的理解更加透徹，避免出現信息不對稱出現的風險問題。
3.對風險無法把控的稅收籌劃進行業務外包
稅收籌劃對籌劃人員的素質要求非常高，他們不僅要懂得財會和稅法知識，還要熟悉企業的生產經營活動流程[3]。企業集團缺少專門的稅收籌劃人員，通常都是兼職人員，在時間與精力方面存在不足，再加上其在能力上的限制，因此對企業集團的稅收籌劃的風險不能完全的進行掌控。這種情況下應該借助外部的中介機構對稅收籌劃方案開展風險的評估工作，將存在的稅收風險成功的轉移到中介機構之中，實現企業稅收風險的有效規避。而中介機構作為企業集團稅收籌劃的旁觀者，其在專業知識方面是比較有發言權的，可以為企業制定更加科學的稅收籌劃方案，增加企業的經濟利益。
四、結束語
企業集團的稅收籌劃是其財務管理過程中的重要組成部分，也是企業集團戰略性發展的組成內容，得到了人們的重視，實行稅收籌劃的主要目的就是進行合理的避稅，減少企業投入增加經濟效益。稅收籌劃的前提必須是合法的，籌劃手段也不能濫用，還要防范其中存在的稅收風險，通過事先的稅收籌劃，實現企業集團效益的最大化發展。
參考文獻：
[1]申錦峰.現代企業集團的稅收籌劃策略構架分析[J].價值工程，2015，09：257-258.
關鍵詞:稅收籌劃;增值稅;增值稅籌劃
中圖分類號:F8
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)08-0173-01
1 增值稅稅收籌劃概述
1.1 增值稅及其特征
1.1.1 增值稅的含義
增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務,以及進口貨物的單位和個人,就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額,以及進口貨物的金額計算稅款,并實行稅款抵扣制度的一種流轉稅 。增值稅是對商品生產和流通各環節的新增價值或商品的附加值征收的稅款,因此稱為“增值稅”。
1.1.2 增值稅的特征
(1)征收范圍廣。
我國企業增值稅征收范圍涉及到在我國從事生產經營的所有企業,適用范圍廣泛,從單個企業來看,增值稅征收涉及到企業生產、銷售以及進出口加工、修理修配勞務的各個環節,因此,涉及的環節非常多。
(2)價外稅。
價外計稅是指增值稅的計稅基礎不包含增值稅稅額本身。
(3)使用統一的增值稅專用發票。
為加強增值稅稅收的管理,我國企業涉及增值稅的業務活動(直接向消費者銷售貨物或應稅勞務、銷售免稅貨物、小規模納稅人銷售貨物及應稅勞務等情形外)要使用全國統一的增值稅專用發票。
1.2 增值稅稅收籌劃的意義
增值稅涉及到企業生產、經營、投資、銷售和管理的各個環節,對企業的管理水平,尤其是財務管理水平的依賴程度很高,在稅收籌劃的過程中需要考慮本行業、本產品的涉及到的特殊稅收政策,統籌考慮各稅收籌劃方案,從整體上考慮其對企業的影響。因此,要真正做好企業增值稅的稅收籌劃客觀上要求企業統籌考慮從生產經營活動的開始階段到最后的利潤分配階段的所有領域。通過有效的增值稅納稅籌劃可以降低增值稅的納稅基礎,從而降低企業當期應繳納增值稅以及相關稅種(例如城建稅、教育費附加等)的絕對繳納數額,增加企業的主營業務利潤。
2 增值稅稅收籌劃的原則
2.1 增值稅稅收籌劃遵循合法性原則
增值稅稅收籌劃的合法性原則是指納稅籌劃要有法律依據,要在稅法以及相關法律規范允許的范圍內開展納稅籌劃活動,這是納稅籌劃的最基本原則。
2.2 增值稅納稅籌劃應具有統籌性
稅收籌劃的統籌性是指要綜合考慮增值稅稅收籌劃方案的影響,在時間上要具有前瞻性,在納稅行為發生前就做好規劃和安排,注重稅收籌劃方案對企業的未來影響;在范圍上要從稅收籌劃方案的整體入手,不僅要考慮增值稅這一稅負的高低,還要考慮對其他稅種的影響。此外,也要考慮稅收籌劃方案對客戶、供應商的影響,爭取實現增值稅稅收籌劃的共贏,才能保證稅收籌劃的持續性。
2.3 增值稅稅收籌劃應注重成本效益原則
稅收籌劃的目的是實現企業稅后收益的最大化,因此,必須充分考慮它的成本以及實施方案帶來的收益。這就要求企業全面考慮稅收籌劃方案可能帶來的交易成本,關注企業涉及的增值稅稅收政策的變化,對經營方式和組織結構進行調整,降低稅收籌劃的成本和稅負。
3 完善增值稅稅收籌劃的對策建議
3.1 營造良好的增值稅稅收籌劃環境
企業增值稅納稅籌劃的外部環境包括法律環境、經濟環境等,從企業的角度講,企業無法改變法律法規以及整個經濟運行情況,但是企業可以通過熟悉精通國家的增值稅以及其他稅收法律政策,發現本單位可以利用的稅收籌劃空間,密切關注國家稅收的優惠政策,最大限度的減輕企業的稅收負擔。此外,企業要做好與稅收主管部門的溝通工作,在依法進行稅收籌劃的基礎上積極爭取稅收管理部門對企業增值稅稅收籌劃方案的認同,使稅收籌劃方案由理論變為現實。
3.2 提高增值稅稅收籌劃的技術水平
3.2.1 建設高素質的人才隊伍
增值稅稅收籌劃是一個專業性、技術性很強的工作,需要企業配備業務能力強、思想素質高的人才隊伍才能滿足增值稅稅收籌劃工作的要求。為此,企業財務部門要做好財務人員的引進工作,提高財務人員的進入門檻,從源頭上提高財務人才的整體素質。要做好財務人員的繼續教育工作,特別是要對涉稅人員進行定期培訓,及時了解稅收政策動態。
3.2.2 綜合利用多種稅收籌劃手段
增值稅稅收籌劃工作的稅收籌劃空間大,企業在實際工作中應該根據經營管理活動的特點選擇適當的稅收籌劃手段。目前,企業可以根據自身的生產經營狀況合理選擇增值稅納稅人類別。規范增值稅進項稅額扣除工作,避免因工作失誤導致取得的增值稅無法認證和抵扣。靈活運用和處理讓利銷售、混合銷售等方式,細化增值稅核算,熟練掌握和利用增值稅繳納的政策避免業務分類不清導致適用較高的增值稅稅率或者發生是同銷售的情況。
參考文獻
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[2]錢光明.對增值稅稅收籌劃方法的若干探討[J].商場現代化,2006,(3).
論文關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅
0 引言
稅收是企業的一項重要經營成本，稅收政策對企業的生產經營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經濟的逐步建立和完善，企業相應地有了節約成本、創造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業的稅收籌劃做簡單探討。
1 稅收籌劃的原則
稅收籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據稅法的規定比較不同的納稅方案，根據結果做出的優化選擇。一切的違反法律規定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節稅目的，而不能在納稅義務已經發生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。
2 當前我國商貿企業中稅收籌劃存在的問題
2.1 對稅收籌劃的認識不夠
一些企業簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.2 稅收籌劃方式單一
目前，企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業的經營規模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業發展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。 轉貼于
3 我國商貿企業稅收籌劃方法
3.1 謹慎選擇采購廠家，實現合理避稅
企業所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發票可以抵扣17%，而從小規模納稅人處購入，經稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業的稅后利潤。如果小規模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業從小規模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規模納稅人作購貨對象對企業加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。
3.2 注重結算方式的選擇，實現合理避稅
從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿企業贏得一筆無息貸款，但應注意企業自身的信譽。結算方式有賒購與現金采購之分:當賒購與現金采購無價格差異時“則對企業稅負不產生影響”賒購為好;當賒購價格高于現金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業需要進行納稅籌劃以權衡利弊。
3.3 注重物資入庫種類的種類選擇，實現合理避稅
按照財稅［2009］113號文件的《關于固定資產進項稅額抵扣的通知》，構建固定資產和購買無形資產的進項稅額不得抵扣，因此在物資采購時貨物的歸類方式會影響到企業的稅負。在不違背稅法規定的條件下，適當選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負，將與構建固定資產時一起購進的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購進的與技術有關的支付，如果計入無形資產則不得扣稅，所以最好計入材料成本。
3.4 選擇最優存貨計價方法，實現合理避稅
對企業存貨的計價方法，稅法允許企業各項存貨的領用和發出，其成本計價可以從先進先出、后進先出、加權平均等方法中選擇，但是計稅方法已經選定，不得隨意進行改變。會計準則在存貨計價上也提供了多種計價方法.從理論上分析，存貨計價也是納稅人進行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業所處的經濟環境是物價上漲時，應該采用后進先出法，使本期的銷售成本提高，達到本期降低所得稅的目的，相應的，如果物價漲落幅度不大，可以采用加權平均法，避免高估利潤，多繳納所得稅。從理論上說，存貨計價方法可以調節當期的利潤水平，但是在會計準則取消了后進先出的計價方法后，當前的籌劃空間還不是很大。
