開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇簡(jiǎn)述稅收籌劃的原則，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

摘 要 企業(yè)所得稅作為影響企業(yè)獲利能力的重要稅種，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的地位舉足輕重。企業(yè)所得稅稅收籌劃與流轉(zhuǎn)稅稅收籌劃相比，更有利于企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為了提高我國(guó)企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃重要性的認(rèn)識(shí)，加快企業(yè)所得稅稅收籌劃在國(guó)內(nèi)企業(yè)中的推廣，本文將進(jìn)一步簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅收籌劃的意義，進(jìn)而分析稅收籌劃的策略方法，并指出稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)該注意的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞 企業(yè)所得稅 稅收籌劃 稅率 應(yīng)納稅所得額

稅收籌劃是指納稅人在不違反國(guó)家法律及稅收法規(guī)規(guī)定的前提下，根據(jù)稅收利益最大化的原則，選擇合理的納稅方案對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)的財(cái)務(wù)謀劃和對(duì)策，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。在當(dāng)前蓬勃發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)所具有的理財(cái)環(huán)境以及決策權(quán)力也得到了較大程度的改善，并因?yàn)槠渥陨矶愂諜C(jī)制的提升使其稅收籌劃工作成為了企業(yè)日常開(kāi)展財(cái)務(wù)決策過(guò)程中非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容。合理的稅收籌劃，能夠使企業(yè)減輕所得稅稅負(fù)，充分享受現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠照顧，降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本和籌資成本，控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃的意義

（一）有助于提高納稅人的納稅意識(shí)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開(kāi)始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅，但企業(yè)的這種安排采取的是合法或不違法的形式，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃正是利用國(guó)家的稅收調(diào)控杠桿取得成效的有力證明。也就是說(shuō)，進(jìn)行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業(yè)可以為企業(yè)帶來(lái)更多的合法收益，因此，納稅人就更愿意選擇合法的稅收籌劃，而摒棄違法的偷稅、逃稅和避稅等行為，有助于納稅人提高納稅意識(shí)。

（二）有利于企業(yè)降低稅收成本，優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)

企業(yè)作為我國(guó)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的重要納稅人，想要獲得自身利益最大化，就需要能夠在保證總收入的基礎(chǔ)上，盡量降低總支出。而稅務(wù)的支出就是企業(yè)的其中一項(xiàng)日常經(jīng)營(yíng)支出，如果其數(shù)值減少，則會(huì)直接縮減企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流流出，從而減少企業(yè)的現(xiàn)金約束，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。也就是說(shuō)，合理的稅收籌劃不僅能夠提高企業(yè)自身資金利潤(rùn)率，還有利于企業(yè)資金配置，優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)，同時(shí)為企業(yè)的償債能力提供了更高的保障。

（三）有利于國(guó)家貫徹宏觀調(diào)控政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，稅收籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收收入總量，甚至可能增加國(guó)家的稅收收入總量。因?yàn)閲?guó)家在制定稅法時(shí)，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策或其他特定政策目標(biāo)，發(fā)揮稅收在宏觀經(jīng)濟(jì)管理方面的調(diào)控引導(dǎo)作用，有意地使稅負(fù)在不同產(chǎn)業(yè)、不同區(qū)域之間有所區(qū)別，這就為納稅人提供了優(yōu)化納稅方案的種種機(jī)會(huì)。企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃，其結(jié)果既可減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，又可促進(jìn)落后產(chǎn)業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，創(chuàng)造出更多稅源，擴(kuò)大稅基，從而增加國(guó)家收入。另外，實(shí)施稅收籌劃也有利于國(guó)家外匯收入的增加。隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的不斷深化，對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益廣泛，我國(guó)在國(guó)外的投資也急劇增加。目前我國(guó)海外企業(yè)不僅數(shù)目多、規(guī)模大，而且遍布世界各地，存在著巨大的稅收籌劃潛力。如果這些海外企業(yè)都能自覺(jué)地或委托一些相關(guān)合法機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃，減少國(guó)外稅收款支出，無(wú)疑可以為我國(guó)增加一筆相當(dāng)可觀的外匯收入。

二、企業(yè)如何進(jìn)行有效的所得稅稅收籌劃

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，無(wú)論從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理政策的選擇還是外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境來(lái)看，企業(yè)均可以采用不同的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法，下面將通過(guò)稅率和應(yīng)納稅所得額兩大重要納稅因素來(lái)提出有效的稅收籌劃方法：

（一）降低所得稅稅率的納稅籌劃

在稅基固定的基礎(chǔ)上，想要減少稅收負(fù)擔(dān)，則要通過(guò)降低稅率來(lái)達(dá)到減稅目標(biāo)。A. 企業(yè)可以通過(guò)選擇低稅率行業(yè)進(jìn)行投資來(lái)實(shí)現(xiàn)減稅。目前我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收，比正常少繳10%。為了鼓勵(lì)和支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的鄉(xiāng)村推廣站、林業(yè)站、福利生產(chǎn)企業(yè)，均可享受減征或免征企業(yè)所得稅。在我國(guó)投資交通運(yùn)輸業(yè)、機(jī)械制造、電子工業(yè)等生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可享受免征2年，減半征收3年的稅收優(yōu)惠政策。B. 不同納稅人的規(guī)模征稅率不同。新的稅制下，年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）小型微利企業(yè)不僅可減半征收，還享受20%的低稅率；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)20萬(wàn)元，不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。C. 企業(yè)還可選擇低稅率地區(qū)進(jìn)行投資和納稅。國(guó)家出臺(tái)了廣泛不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，這對(duì)中小企業(yè)具有重要的節(jié)稅作用。為了促進(jìn)西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國(guó)務(wù)院對(duì)西部12個(gè)省的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)減按15%的低稅率繳納所得稅，給納稅人提供了更多的投資選擇和利潤(rùn)空間。

（二）降低應(yīng)納稅所得額的納稅籌劃

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并且同成本、費(fèi)用核算關(guān)系密切。因此，通過(guò)多角度、多思路和不同方式來(lái)減少應(yīng)納稅所得額的各種納稅籌劃策略也是實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)的重要途徑。A.利用收入確認(rèn)時(shí)間不同進(jìn)行納稅籌劃。不同銷(xiāo)售結(jié)算方式確認(rèn)的收入時(shí)間不同，不同的收入確認(rèn)時(shí)間影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。通常采取現(xiàn)銷(xiāo)方式的，結(jié)算方式是直接收款，收入確認(rèn)時(shí)間是收到銷(xiāo)貨款或拿到相關(guān)憑據(jù)并把提貨單交給客戶的當(dāng)天；賒銷(xiāo)方式收入確認(rèn)時(shí)間為合同約定收款時(shí)間；訂貨方式收入確認(rèn)時(shí)間是貨物交付完畢當(dāng)天。企業(yè)可通過(guò)選擇不同的結(jié)算方式來(lái)控制當(dāng)期的總收入，特別是通過(guò)推遲確認(rèn)臨近年終時(shí)所發(fā)生的銷(xiāo)售收入時(shí)間來(lái)減少當(dāng)期的應(yīng)納稅收入，從而減少應(yīng)納稅所得額，實(shí)現(xiàn)少繳稅目的。B.企業(yè)還可以通過(guò)增加抵扣項(xiàng)目來(lái)減少應(yīng)納稅所得額，如國(guó)家最新出臺(tái)的關(guān)于加速折舊的政策也是企業(yè)稅收籌劃的關(guān)注目標(biāo)。企業(yè)可通過(guò)縮短年限或變更折舊方法來(lái)提高資產(chǎn)折舊速度，即企業(yè)當(dāng)年的確認(rèn)的折舊額會(huì)隨著增加，應(yīng)納稅收入的抵扣額增加，應(yīng)納稅所得額就會(huì)減少，從而縮減應(yīng)納稅額，達(dá)到籌劃目的。C.企業(yè)還可以通過(guò)選擇不同的存貨計(jì)價(jià)法來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。具體地說(shuō)，在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的末期根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的狀況作出正確判斷，選擇下一年度對(duì)企業(yè)節(jié)稅有利的計(jì)價(jià)方法。一般情況下，在通貨緊縮時(shí)，表現(xiàn)為物價(jià)水平、材料價(jià)格下跌的趨勢(shì)，這時(shí)最好采取先進(jìn)先出法，增加當(dāng)期成本，從而減少當(dāng)期所得稅稅額。企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法一旦選擇很難變更，即使變更也應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，在會(huì)計(jì)報(bào)表中注明變更內(nèi)容，最終實(shí)現(xiàn)合法合理稅收籌劃。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃過(guò)程中應(yīng)該注意的問(wèn)題

（一）分析實(shí)施納稅籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化，減少納稅人稅收成本（節(jié)稅功能），其實(shí)也就是國(guó)家稅收法律存在著稅收漏洞，納稅人通過(guò)學(xué)習(xí)專業(yè)的財(cái)稅知識(shí)，針對(duì)稅收漏洞獲得了合法的避稅機(jī)會(huì)。從另一方面來(lái)講，與稅收漏洞共同存在的就是稅收陷阱，納稅人一旦落入陷阱，就有可能多繳稅，甚至出現(xiàn)偷稅漏稅等不法行為，因此納稅籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性。納稅人在實(shí)施納稅籌劃過(guò)程中，必須正面地全方位分析風(fēng)險(xiǎn)，合理避開(kāi)納稅陷阱，嚴(yán)格控制稅收籌劃的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到不涉及稅收違法犯罪行為。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)優(yōu)秀的稅務(wù)會(huì)計(jì)師

企業(yè)所得稅是我國(guó)的第二大稅種，具有很強(qiáng)的復(fù)雜性和技術(shù)性，它作為企業(yè)稅負(fù)的一個(gè)主體稅種，可以說(shuō)占據(jù)了企業(yè)利潤(rùn)的很大一部分，長(zhǎng)久以來(lái)所得稅一直是企業(yè)稅收籌劃的核心所在。從稅收籌劃理論的角度出發(fā)，稅種的復(fù)雜性越高，稅收籌劃的空間才會(huì)越大，因此，對(duì)納稅籌劃人專業(yè)素質(zhì)要求就更高。企業(yè)要定期對(duì)財(cái)稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，或者供員工赴海外進(jìn)修等機(jī)會(huì)，培養(yǎng)出一支專業(yè)化、職業(yè)化的高素質(zhì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)。只有這樣在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)企業(yè)除了保證具有一定的收益外，還能夠有效地規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 邱紅.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及管理探究[J].會(huì)計(jì)師，2008（11）.

第2篇

關(guān)鍵詞：信息化 稅務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 分離 必要性

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展的過(guò)程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。目前在西方許多國(guó)家，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)早已從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來(lái)，形成了一套獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)并列為企業(yè)會(huì)計(jì)的三大分支。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展和國(guó)家稅收政策的不斷調(diào)整，使企業(yè)面臨著新的稅收征管環(huán)境，客觀上需要實(shí)時(shí)反映企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息，有效規(guī)避、控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)石油天然氣股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)石油）決定實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。中國(guó)石油大連石化公司（以下簡(jiǎn)稱大連石化）作為中石油下屬的地區(qū)公司，是這次中石油實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一個(gè)組成部分。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)

所謂企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，是以稅收法律制度為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，對(duì)企業(yè)（納稅人）的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)（包括稅款的形成和計(jì)算、申報(bào)納稅和繳納稅款等）所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合反映和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。它既與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相聯(lián)系，稅務(wù)會(huì)計(jì)的資料一般來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)賬冊(cè)設(shè)置和會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送方面，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是相結(jié)合的，又與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相區(qū)別，稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項(xiàng)，按稅務(wù)會(huì)計(jì)方法計(jì)算、調(diào)整，并作調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，再融于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿或報(bào)告之中。隨著經(jīng)濟(jì)一體化和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理模式、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及稅收法律體系與國(guó)際慣例的逐步接軌，建立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)越來(lái)越重要。

中國(guó)石油稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一套自下而上相互支撐的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，即以所得稅為主要內(nèi)容、以FMIS7.0為依托，實(shí)時(shí)反映稅務(wù)會(huì)計(jì)信息，有效規(guī)避、控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)分析、提供稅務(wù)管理和決策信息，實(shí)現(xiàn)稅收動(dòng)態(tài)管理、類別管理、個(gè)性管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、籌劃管理、效益管理，提升稅務(wù)管理服務(wù)于發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效力。稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)以全面反映會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法差異為重點(diǎn)，核算遞延所得稅和當(dāng)期所得稅費(fèi)用，為所得稅納稅申報(bào)及財(cái)務(wù)管理提供詳實(shí)而準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，有利于進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)及籌劃管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們的具體做法是：（1）設(shè)置責(zé)任中心+會(huì)計(jì)科目差異調(diào)整憑證+所得稅會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)析取，同時(shí)參照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的方法，在FMIS7.0下設(shè)置“稅務(wù)調(diào)整責(zé)任中心”，與股份公司、國(guó)際準(zhǔn)則調(diào)整責(zé)任中心平行，用作反映稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異數(shù)據(jù)；（2）對(duì)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有差異的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，直接沿用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證處理數(shù)據(jù)；（3）對(duì)于存在差異的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在稅務(wù)調(diào)整責(zé)任中心進(jìn)行憑證處理，運(yùn)用稅務(wù)調(diào)整科目對(duì)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整；（4）在FMIS中創(chuàng)建所得稅會(huì)計(jì)體系，定義所得稅會(huì)計(jì)體系與FMIS會(huì)計(jì)核算體系之間的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系；通過(guò)合并的責(zé)任中心+所得稅會(huì)計(jì)體系從FMIS賬務(wù)體系中析取所得稅會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。在FMIS7.0的會(huì)計(jì)科目表中增加納稅調(diào)整科目，此類科目用作納稅調(diào)整憑證的調(diào)入方科目（調(diào)出方為標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)科目）。按照稅法口徑建立稅務(wù)科目表及稅務(wù)科目與會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。根據(jù)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異，建立調(diào)整事項(xiàng)列表，按月或按年可根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)，在調(diào)整責(zé)任中心內(nèi)，制作調(diào)整憑證。建立以下屬投資公司（本部、添加劑、星航銷(xiāo)售、質(zhì)檢中心）為單位，稅法口徑下的稅務(wù)合并虛擬責(zé)任中心，用作展示稅法口徑下的核算數(shù)據(jù)。建立完整稅務(wù)會(huì)計(jì)組織架構(gòu)，依據(jù)大連石化一級(jí)核算內(nèi)的賬務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)查詢稅法口徑下的核算數(shù)據(jù)，提供稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)下核算數(shù)據(jù)的查詢分析及報(bào)表編制等功能，并繼承了ERP與FMIS融合的成果（詳見(jiàn)下圖）。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，必然要遵循會(huì)計(jì)核算的一般原則，同時(shí)，還應(yīng)遵循稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的特有原則：

1.遵循稅法原則。企業(yè)在處理稅務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)，必須符合國(guó)家的稅法規(guī)定。當(dāng)會(huì)計(jì)一般原則與稅法規(guī)定不一致時(shí)，對(duì)不符合稅法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)要進(jìn)行調(diào)整，必要時(shí)要單獨(dú)進(jìn)行核算。

2.靈活操作原則。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)時(shí)，對(duì)與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分別核算。企業(yè)在日常會(huì)計(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)正確核算各種應(yīng)納稅金，做到核算與監(jiān)督相結(jié)合，加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅法的行為。

3.確保稅收收入原則，即以保證國(guó)家稅款收入為第一要?jiǎng)?wù)合理稅負(fù)原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)是為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息，正確處理國(guó)家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，及時(shí)、足額地繳納稅款。

4.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則。納稅人的納稅義務(wù)是實(shí)體問(wèn)題，履行納稅義務(wù)的手段為程序規(guī)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)遵循程序規(guī)定優(yōu)于實(shí)體問(wèn)題原則，例如繳納稅款時(shí)有疑問(wèn)，應(yīng)先完稅，再進(jìn)行申訴；接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)監(jiān)督檢查納稅人的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，納稅人有義務(wù)接受監(jiān)督等等。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合一的弊端

隨著我國(guó)稅收、會(huì)計(jì)改革的逐步深入，我國(guó)的稅收制度與企業(yè)財(cái)會(huì)制度之間出現(xiàn)了越來(lái)越多的差異，稅收制度一直處于會(huì)計(jì)的從屬地位，致使稅基遭受侵蝕，使稅收工作失去其經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿作用的真實(shí)含義等。例如：會(huì)計(jì)收入、費(fèi)用和所得稅應(yīng)稅收入、費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量存在差異，使會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)之間產(chǎn)生差異，按照稅法的規(guī)定會(huì)計(jì)利潤(rùn)必須進(jìn)行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的過(guò)程中，為正確處理國(guó)家和企業(yè)利益分配關(guān)系，還必須按稅法的規(guī)定來(lái)確認(rèn)、計(jì)量會(huì)計(jì)要素。因此有必要建立專門(mén)的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法不一致時(shí)，按稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和處理。

在一些地區(qū)公司（尤其是多數(shù)控股投資子公司）中，企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任企業(yè)辦稅人員，一人肩負(fù)多項(xiàng)職能、多個(gè)任務(wù)，且涉稅事宜的辦理也僅僅是會(huì)計(jì)工作的附屬內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員自然沒(méi)有也不愿花費(fèi)較多時(shí)間、精力對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行全面透徹的學(xué)習(xí)和鉆研。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員只對(duì)稅務(wù)部門(mén)指示和處理作出被動(dòng)的接受狀態(tài)，其在辦理涉稅事宜時(shí)，則難免由于業(yè)務(wù)而常犯錯(cuò)誤和不了解稅收政策，使得企業(yè)被稅務(wù)部門(mén)治理并遭受不必要損失。

所以說(shuō)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)務(wù)制度分離的必然性，決定了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)的必然性。企業(yè)作為獨(dú)立納稅人，既要依法納稅，又要追求納稅的合法化，維護(hù)其自身合法權(quán)益，因此建立獨(dú)立的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，便順理成章地提到日程上來(lái)了。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要性

1.協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度與稅收制度差異的需要

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)科范疇，兩者相互補(bǔ)充、相互配合，共同對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，但隨著我國(guó)稅收、會(huì)計(jì)改革的逐步深入，我國(guó)的稅收制度與企業(yè)財(cái)會(huì)制度之間出現(xiàn)了越來(lái)越多的差異。例如：會(huì)計(jì)收入、費(fèi)用和所得稅應(yīng)稅收入、費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量存在差異，使會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)之間產(chǎn)生永久性差異和時(shí)間性差異，按照稅法的規(guī)定會(huì)計(jì)利潤(rùn)必須進(jìn)行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的過(guò)程中，為正確處理國(guó)家和企業(yè)利益分配關(guān)系，還必須按稅法的規(guī)定來(lái)確認(rèn)、計(jì)量會(huì)計(jì)要素。因此有必要建立專門(mén)的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法不一致時(shí)，按稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和處理。

2.企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的需要，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的有效途徑

目前，我國(guó)稅制處于一個(gè)不斷發(fā)展和完善的階段，稅收變動(dòng)較為頻繁，有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于對(duì)稅法理解不夠，企業(yè)出現(xiàn)稅款核算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；也有些企業(yè)由于對(duì)國(guó)家稅法掌握不夠完整而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款和加滯納金的情況經(jīng)常出現(xiàn)，這些都給企業(yè)帶來(lái)了一些損失。設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)有專人負(fù)責(zé)稅收工作，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)獲得稅收政策變動(dòng)信息，就會(huì)避免此類事情的發(fā)生，從而便于企業(yè)正確繳納稅款。

3.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的需要

企業(yè)作為納稅人應(yīng)該履行納稅義務(wù)，不應(yīng)該只為追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化和納稅額的最小化，亂擠成本，擴(kuò)大費(fèi)用的開(kāi)支范圍、擴(kuò)大或多報(bào)免稅產(chǎn)品、轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入、多提專用基金、搞兩套賬、私設(shè)小金庫(kù)等，更不能搞明拖暗抗、明漏實(shí)偷。企業(yè)在自身法人地位得到承認(rèn)的前提下，應(yīng)合理利用稅收政策，積極搞好稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，作出符合企業(yè)利益的明智財(cái)務(wù)決策，依法履行納稅義務(wù)，從而達(dá)到合理節(jié)稅、減輕自身稅負(fù)的目的。

4.推行申報(bào)納稅制度的需要

企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)，配備專業(yè)素質(zhì)較高的人員使之從繁忙的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中解脫出來(lái)，精心鉆研稅收政策及法規(guī)，及時(shí)計(jì)算繳納稅款，這樣可以使企業(yè)較好地履行納稅義務(wù)。同時(shí)由于企業(yè)具備全面完整的稅務(wù)會(huì)計(jì)資料，稅務(wù)人員可以從檢查大量的財(cái)務(wù)資料中解脫出來(lái)，集中精力檢查稅務(wù)會(huì)計(jì)資料，這樣既可以節(jié)省時(shí)間，又能把問(wèn)題查深查透，從而提高稅收征管效率。另外，建立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，提高了企業(yè)納稅資料的準(zhǔn)確性，避免稅款的錯(cuò)征與漏征，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為進(jìn)行有效地監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全面依法征稅。

5.解決稅收爭(zhēng)議的需要

企業(yè)（納稅人）在履行納稅義務(wù)的過(guò)程中，對(duì)某一納稅事項(xiàng)有時(shí)會(huì)有兩個(gè)以上的合理選擇，由于征納雙方對(duì)稅法理解存在差異等原因，稅收征管部門(mén)往往會(huì)選擇確保稅收收入的方法，企業(yè)則選擇有利于自身利益的方法，這樣雙方就有可能發(fā)生稅收爭(zhēng)議。雖然可以通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或向法院訴訟來(lái)解決稅收爭(zhēng)議，但程序復(fù)雜，耗費(fèi)精力，且時(shí)效性差。建立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，由稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)部門(mén)就企業(yè)容易發(fā)生爭(zhēng)議的涉稅事宜經(jīng)雙方充分交換意見(jiàn)達(dá)成共識(shí)，有利于減少征納雙方的稅收爭(zhēng)議，使國(guó)家稅法的立法意志得到充分體現(xiàn)，既維護(hù)了國(guó)家利益又使納稅人的合法權(quán)益得到保護(hù)。

四、總結(jié)

隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的實(shí)施與完善，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為依據(jù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸形成穩(wěn)定、獨(dú)立的會(huì)計(jì)學(xué)科。與此同時(shí)，隨著稅法、稅制的不斷完善，建立并發(fā)展獨(dú)立稅務(wù)會(huì)計(jì)，有利于擴(kuò)充和完善我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)科體系，推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)理論向規(guī)范化、科學(xué)化、國(guó)際化、現(xiàn)代化發(fā)展，這也是會(huì)計(jì)學(xué)科發(fā)展的必然趨勢(shì)。

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