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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財政與稅收的關系，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]稅收征管；財政收入；誤差修正模型
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.023
1.1 我國財政收入現狀
2014年以來，我國多數省份的財政收入增長速度低于前一年，近十年以來，我國財政收入增長速度從2007年開始回調。構成這種形勢主要有兩個原因：其一，由于我國宏觀經濟的下行使得與之密切相關的財政收入也會下行；其二，與我國宏觀經濟下行相對應的作為宏觀調控中的財政政策方面的調整是適度降低稅率以支持我國經濟增長。預計2015年上半年經濟增長速度將大幅放緩，地方及國家性的財政收入將出現同比負增長。
1.2 我國稅收征管現狀
在2015年的稅收征收管理法的修訂草案中將給自然人終身不變的“納稅識別號”，這將為稅收改革鋪路。該修訂使買房買車繳社保都要登記納稅人識別號、“灰色收入”無法逃稅、依據消費監管收入將成為可能、個人網店收稅將不再有障礙。
1.3 我國財政決算收入與稅收的理論關系
在《中國統計年鑒》中得到1978年到2013年國家財政決算收入和與之對應的各項稅收這兩組時間序列。國家財政收入和各項稅收總額隨著年份的變化折線圖見圖1。
為使這兩組時間序列更平穩且消除異方差，故先對其取自然對數。對處理后的這兩組數據進行單位根檢驗，發現兩組數據都非平穩，對其進行一階差分，數據平穩，故這兩組數據都是一階單整。接下來進行協整性分析，首先作兩變量之間的回歸，然后檢驗回歸殘差的平穩性，結果表明該序列平穩，這說明兩者具有協整性關系，即兩者之間有長期的均衡關系。但從短期來看，可能會出現失衡，為了增強模型的精度，現建立誤差修正模型將我國財政收入的短期變化與長期變化聯系起來。最終得到的長期均衡模型――誤差修正模型為：
InY1=-0.035773+0.9244191nYt-1+0.3310341nXt-0.2401191nXt-1
其中：x-國家財政決算收入中各項稅收
Y-國家財政決算收入
其修正的可決系數達到0.999295，說明模型對樣本的擬合非常好，模型的F檢驗以及各系數的t檢驗均通過，DW檢驗表明該模型不存在自相關性。
該模型說明，不僅稅收的當期波動對我國財政收入有顯著性影響，前一期稅收收入與前一期財政收入對我國財政收入的影響同樣顯著。
根據這個模型我們可以通過前一期的稅收收入、財政收入以及當期的稅收收入來預測當期我國財政收入。
2 稅收征管對我國財政收入的影響
稅收是我國財政收入的一個主要來源，可以說稅收是財政收入的主力軍，我國只有認真落實稅收征收管理法才能使財政收入達到甚至超過預期的目標。稅收征管制度是財政政策的傳導機制，一個稅制設置合理、稅種構造科學、稅負適度的稅收征管機制是實現我國財政收入目標的必要條件。沒有好的稅收征管制度支撐，再好的財政政策也難以有效地實施。西方經濟學認為，實施機制是制度的重要組成部分，一個國家的制度是否有效，除了具有完善的正式規則和非正式規則外，更主要的是這個國家的實施機制是否健全。離開了有效的實施機制，任何制度尤其是正式規則就形同虛設。因此，稅收征管是實現我國財政收入目標的前提和保證。在上述的誤差修正模型中，我國當期的財政收入取決于當期的稅收收入、上一期的財政收入以及上一期的稅收，并且上一期的稅收收入與我國當期財政收入呈現負相關。這說明我國當期的稅收收入并不能完全決定我國當期的財政收入，上一期我國的財政收入和稅收收入對其也有顯著影響，并且從系數上看，上一期我國的財政收入對當期我國的財政收入影響最大。綜上所述，認真落實稅收征管制度是實現我國財政收入目標的前提。
3 當前我國稅收征管中存在的問題
3.1 納稅人不了解繳稅的意義
征收制度在當代這個市場經濟不斷變化的大背景下不斷修改和完善，是為了更好地調節促進生產要素流動，引導資源優化配置，推動經濟增長和產業升級，促進充分就業和社會穩定，調節國民收入再分配。合理的稅制，統一的稅法，公平的稅負，對于理順和規范國家與企業之間的分配關系，促進企業公平競爭，對于理順和規范中央與地方之間的國民收入分配關系，都具有非常重要的意義。然而，我國的稅收征收管理制度在制定和完善的過程中所召開的聽證會波及范圍小，并沒有廣泛地征求納稅人的意見，這樣一來，自覺繳稅沒能在人民群眾的思想觀念中落下烙印，人民群眾對于為什么要繳稅，繳稅對國家及自己有什么重要意義等一系列問題都不太了解，因此人民群眾對繳稅的積極性普遍偏低，這嚴重地影響了稅款征收的效率。
一、財政收入組成與GDP對稅收影響分析
財政收入包括各項稅收、企業虧損補貼退庫、教育費附加和非稅收入四部分。各項稅收的增幅與國民經濟的發展相關，財政補貼、教育費附加和非稅收入與國民經濟發展不相關。因而，各項稅收作為財政收入的主體，其增長速度決定了財政收入的增長速度。稅收的增收因素主要有三：一是“制度性增稅”，即提高稅率、開辟新稅種、擴大征稅范圍、或者稅制的某些具體政策調整導致稅收增加；二是“管理性增稅”，指由于稅收部門加大征管稽查力度而帶來的稅收增長；三是“自然性增稅”，即在稅制不變，管理方式和力度不變的情況下，經濟增長導致的稅收增加。顯而易見，只有其中第三個因素與GDP增長存在最直接的關系。
2004年我國實現國內生產總值(GDP)136875．9億元，按照可比價格計算增長9．5％：財政收入26396．47億元(財政收入中不包括國內外債務收入)，(2003年財政收入21715．25億元。)按照現價計算比上年增長21．6％。
在26396．47億元的財政收入中，各項稅收收入為24165．68億元，比上年增長20．72％，2003年為20017．31億元。影響財政收入增幅19．10個百分點。以退庫負數形式存在的國有企業計劃虧損補貼為一217．93億元，比上年-226．38億元降低了3．73％，影響財政收入增幅0．04個百分點；征收排污費和城市水資源費收入、教育費用附加和其他費用2004年總計2448．72億元。2003年為1924．32億元，比上年增長27．2％，但對財政收入影響的幅度為2．41個百分點。
可以看出，我國財政收入的增長主要受稅收因素的影響，在財政收入21．6％的增幅中，19．1％受到稅收的影響，影響率達到84．25％。
二、影響稅收的其他特殊因素分析
在財政收入中，稅收對其影響最大，而財政的增長主要依托GDP增長。那么是否可以說稅收的增長只依托GDP增長呢?顯然不能就此下結論。稅收的增長除依托GDP增長外，還有一些特殊的因素。
(一)統計口徑上的差距
我國2004年稅收收入增長20．72％，是按照現價計算的；而GDP增長9．5％是按照可比價格計算的，沒有考慮價格的變化因素。根據2004年我國的各種物價指數(居民消費價格指數103．9，商品零售價格指數102．8，工業品出廠價格指數為106．1)計算，按現價計算的GDP增長率為16．6％(2003年我國GDP為117390．2億元)，這樣各項稅收與GDP兩者幅度差距就小了很多。
(二)各稅種與GDP相應產生的效果不同
我國2004年三大主體稅種，入庫的收入分別為9017．94億元、3581．97億元，3957．33億元和1737．06億元。這三項收入占全國稅收總額24165．68億元的75．7％。地方稅收收入總和為9999．5億元(包括2004年中央本級出口退稅增加200億元，增加地方財政本級收入中增值稅200億元)，地方收入的三大稅種，(增值稅2404．43億元，營業稅3470．98億元．企業和個人所得稅分別為1596．00億元和694．82億元。)入庫的收入占全部地方收入總額的81．6％，各稅種收入增長與GDP增長的關系是：
1、增值稅
從經濟運行的整體看，增值稅的總規模是由第二產業(包括工業和建筑業)的工業增加值和第三產業中的商業增加值來決定的，因而增值稅的增長速度也是由這些部門的增加值增長速度決定的。2004年我國增值稅完成9017．94億元，比上年增長24．6％。其中工業增值稅對應的稅基是第二產業中的工業增加值，2005年工業增值稅中免抵調庫比上年多2-3個月，增收250億元左右，扣除免抵調庫不可比因素后增長16．7％，而當年第二產業工業增加值增長率恰好為16．7％。2004年第三產業中的商業(批發零售貿易業和餐飲業)增加值為19．57％。這兩個指標的平均增幅為18．14％，遠高于GDP增長率的9．5％，與增值稅的增長幅度基本同步。
2、營業稅
是對交通運輸、金融保險、郵電通訊業、建筑業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產等第三產業取得的營業收入進行征稅。2004年我國營業稅完成3581．97億元，比上年增長25．9％。營業稅增量中的一半來自房地產業和建筑安裝業，去年房地產業投資增長19．8％．來自房地產業和建筑安裝業的營業稅分別增長18．2％和21．5％，大體上與稅基對應。這些產業的增加值的增長率要大大高于總的GDP增幅。所以營業稅是按營業收入的固定比例征收的，與GDP增長9．5％沒有同步關系。
3、所得稅
企業的盈利狀況決定著企業所得稅的多少，個人收入的高低決定著個人所得稅的高低。2004年我國內外資企業所得稅完成3957．33億元，比上年2919．51億元增長了35．5％，與之相關的企業效益指標也是情況良好的。其中，由于2004年企業利潤增長38．1％，當年預繳所得稅增長低于利潤增長，使得2005年匯算清繳收入比較多，增幅達86％；2005年規模以上工業企業利潤增長22．6％，當年預繳所得稅增長了23％。
(三)我國目前一定程度的多環節重復課稅與GDP的核算口徑不一致
例如，生產型增值稅已經實行多年，全國絕大部分地區對固定資產投資還不允許抵扣增值稅。但近年來，一些部門和行業的固定資產投資額是不低的，從而帶動了這部分稅收的相應地增長。又如。營業稅也存在重復征稅的現象，例如建筑安裝購進材料已交了增值稅，到總的建筑安裝價值里又征收了營業稅。再如，廢品、下腳料的出售也同樣存在重復征稅，因為廢品的過項稅金已作進項稅轉出不予抵扣。銷售自己使用過的游艇、摩托車、應征消費稅的汽車，依照6％的征收率計算繳納增值稅．因為此三者一般作為固定資產在購進時進項稅不予抵扣，而在銷售時又要交稅。明顯重復征稅。
三、對財政收入增長與GDP增長關系總結
通過以上分析，我們可以認為：總的來說，當前財政收入的增長和國民經濟的發展是相輔相成的。當然，當分析我國財政收入與國內生產總值(GDP)的關系時，我們應該注意：
第一，不能簡單地以國內生產總值(GDP)的增速判斷財政收入增幅是否正常。如果比較，首先要統一比較的口徑，即需要剔除制度性增收和管理性增收因素。同時，一定要注意統計口徑，注意指標的內涵與外延。
1監督力度不足
在財政稅收中缺乏有力的監督，偷稅漏稅是我國當前財政稅收工作中面臨的重要問題，并且這種問題越來越嚴重，很多企業通過開具虛假發票和制定虛假的財務信息來欺騙稅務部門的相關工作人員，進行偷稅漏稅。這就增加了我國的財政稅收工作開展的難度，影響了我國的經濟建設進程，這主要是因為有關的財務稅收監管部門工作不當，沒有將相關的監管措施落實，對于財政稅收監管工作沒有足夠的力度，沒有引起相關領導的重視。
2財政稅收工作的改進建議
2．1建立完善的稅收制度。為了保障工作的正常進行必須進行稅收制度的完善，完善的稅收制度才能形成相應的工作標準。完整的稅收制度也是保證稅收工作順利進行的保證，能夠避免偷稅漏稅現象的發生，維護國家的相關利益。應當從以下兩個方面進行財政稅收制度的完善。首先，制定相應的稅收政策，隨著我國經濟實力的不斷增強，我國在世界上的大國地位逐漸體現出來，各個企業也在進行相應的轉變，因此我國的相關稅收政策應當根據企業的改革發展趨勢進行一定的變化，在維護國家經濟利益的基礎上將財政稅收的目標與企業的發展目標統一起來。然后，要對當前的稅收結構進行適當的調整。對企業征收的營業稅和所得稅并不合理，因此應當對營業稅和所得稅進行調整，減少一些重復的稅收以減輕企業的稅收壓力，保障企業的順利發展。
2．2協調好中央和地方的關系。要根據我國的基本國情，統籌好中央財政和地方財政的關系，建立平衡合理的財政體系。政府要將相應的財政關系進行規范，對我國的財政體制進行健全，明確我國各級政府對于財政支出所具有的責任，對于省級政府和中央政府之間的財政轉移支付制度進行充分的完善，除此之外，對于一些跨地區性質的公共服務，必須分清楚這些服務的主要責任和次要責任，協調好中央政府和地方政府的關系，增加一般性轉移的支付規模，增加財政困難的城鄉建設力度。
2．3加強稅收的監督工作。對于很多企業采用投機取巧的手段進行偷稅漏稅，相關部門應當做好監督工作，建立健全相應的監督制度，對于偷稅漏稅的企業進行嚴重的責罰，使偷稅漏稅者付出嚴重的代價。
3總結
財政稅收是國家發展的根本，只有做好財政稅收工作才能進行國家的經濟建設，國家相關的基礎設施的建立以及國家的教育和醫療保障支出都需要財政稅收的支撐，因此應當重視財政稅收工作中所面臨的問題并找到相應的解決辦法，充分發揮財政稅收工作的重要作用，讓財政稅收為我國的經濟建設保駕護航。
作者：朱雁南 單位：內蒙古烏蘭察布市財政局
摘要：改革開放以來，我國的經濟在飛速的發展，我國的國民生活水平和整體收入也在提高。但是，仍然面臨一些問題。財政稅收管理也是我國發展體制中不可或缺的重要組成部分。想要從根本上改善我國的經濟，就要重視財政稅收管理在其中的作用。在我國城市建設的今天，我們應該直面財政稅收的一些問題，進行改善。
對于一個國家的發展來說，財政稅收是一個國家的命脈，關系一個國家的存亡。尤其在城市建設，提高人民生活水平方面。所以我們應該妥善完成財稅管理工作，以致調動稅收管理人員的積極性。本文主要從我國財政稅收面臨的問題以及解決策略去給出城市建設中財政稅收管理建設的建議。
城市建設中財政稅收管理建設面臨的問題
隨著改革開放以來，我國特色的經濟體制已經逐漸成熟。如今的市場經濟屬于混合型經濟模式。這種模式的推出使我國的財政稅收管理體制基本上可以正常滿足國家經濟的正常運轉，緩解國家的財政壓力和經濟困難。但是，現如今，我國的財政稅收管理建設仍然面臨的一些問題。稅收制度不完善。如今，我國關于財政稅收的管理法規很多，但是，相關法律少之又少。缺少稅收管理法律導致中央與地方劃分管理權限時沒有足夠的依據。僅僅靠著一些法規，會讓稅收管理缺乏系統性和法制性。同時，也會使財政稅收的管理難度大大增加，會使稅收人員沒有安全感和使命感。對于稅收人員，沒有了安全感和使命感，會導致他們無視違規違紀行為，導致重大錯誤的發生。預算工作不合理。我國對稅收預算的重視度比較小，內容范圍狹窄，導致在征收過程中會出現與納稅人員發生不必要的沖突，影響稅收人員的積極性。這就要求稅收人員在開展財政稅收之前，要提前進行科學合理的預算，以便工作順利進行并完成。稅收人員綜合素質欠缺。如今，態度是這個社會的關注焦點，而一些稅收人員態度的不和善將會導致納稅人員對其的不滿，從而導致納稅人員不愿意納稅，嚴重將導致稅收人員與納稅人員之間的沖突。
城市建設中財政稅收管理建設問題的解決策略
經濟決定著社會的發展，在社會主義初級階段，我們大力發展生產力，使經濟保持一個穩定快速的發展狀態。而財政稅收在經濟發展中占有重要的地位。以上討論了我國城市建設中財政稅收管理建設的問題，對此，我將會給出以下解決對策:進一步完善稅收制度。對于以上各種問題，要想保證稅收工作安全進行，就必須完善有關制度。制度的實施，既要維護國家的利益，又要促進各企業的正常發展。同時，也要保證稅收人員的人身安全，在必要的時候，用法律武器保護個人的合法權益。如何完改善稅收政策，這就要求必須與市場經濟相結合。現階段，針對重復納稅問題，應該合理調整營業稅和所得稅，增強納稅企業的積極性。同時，對于一些收益少的小中型企業，可以盡量降低稅收，以減輕其經濟負擔。對于，一些偷稅漏稅問題，法律應該嚴懲。以及，當稅收人員進行收稅時，納稅人員應該盡快上交，不得拖拖拉拉，如有困難，應該用謙遜的態度向納稅人員說清。以免產生不必要的糾紛。在此基礎上，財政稅收的管理法律的實行也會提高稅收過程的可行性。做好財政的預算工作。財政稅收工作的順利進行依賴著科學合理的稅前預算。預算工作體制的細條，條理清晰，在具體管理工作中能夠有據可依，有計劃可看，方便了日常管理和實施。拓寬財政預算的范圍，使各個企業單位的經濟活動都能被財政稅收預算機制覆蓋。我國政府根據國情制定長期有效的稅收預算計劃，保證我國稅收工作正常運行。預算計劃可以包括財政收支范圍，收支人員，收支時間等。制定合理有效地預算可以使我們的稅收計劃進行的更加流暢，更加順利。構建和諧稅收發展關系。和諧社會的建設和財政稅收的發展密切相關，財政稅收能夠為構建和諧的稅收工作做貢獻，而和諧社會也會推動財政稅收的發展。因此，需要重視和諧社會構建的重要性。這就不單單要求法律進行約束，還要納稅人員和稅收人員都有一個良好的態度，能夠微笑面對彼此。當氛圍融洽，雙方交流起來更加的便利，對于稅收的進行更加的有利。這就要求對每一個員工進行培訓，對其再教育，同時對每一位員工的工作進行不定期的考核，提高他們的工作效率，讓每一個人都能樹立管理和服務意識，從心底服務大眾。提高資金使用效益。提高財政稅收資金的使用效益需要建立在改革和完善財政稅收的管理體制之上。對此，要建立合理，全面，客觀的財政稅收管理體系，不斷加強財政稅收的管理職能。要注意相關資金共和國用的公開，切實實現資金使用的完整與透明。城市的發展離不開農村的推進，因此，加大對資金的整合力度時，要特別注意加強對于農村發展的大力支持。以此推動城市建設中財政稅收的可行性。提高管理人員的綜合素質。一個職員的綜合素質的好壞決定了他在工作中的態度，以及能否高效率的完成工作，每一個公司都希望有一個綜合素質好的職員，每一個老板都喜歡高效率，有親和力的員工。提高綜合素質是一個人在職場中發展所必須的品質。它決定你的發展前景，也決定客戶的滿意程度。總之，我國的財政稅收制度的改善關鍵應該從財政稅收管理法律和稅收人員和納稅人員兩方面進行實施。要求細化法律法規，對于在納稅中產生的拖延納稅，不進行納稅，或者強行納稅等現象進行法律規定，尤其是出現的暴力事件。同時要求納稅人員和稅收人員都能以一個謙和的態度面對問題，并且盡快解決。要求稅收人員提高效率辦事，保持良好的態度去交流。本文為了給出城市建設中財政稅收管理建議，先是提出了城市建設中財政稅收管理的相關問題，然后針對這些問題進行探討，得出結論。從而更好的解決，推動社會主義社會的發展。綜上所述，我國的城市建設中財政稅收管理建議探討應該從進一步完善稅收制度，做好財政的預算工作及拓寬財政預算的范圍，并制定長期有效的稅收預算計劃，構建和諧稅收發展關系，提高資金使用效益，提高管理人員的綜合素質五方面進行探討。完善我國稅收管理建設是我國社會主義國家必須實行的政策。只有我國稅收管理建設的完善才能真正做到以人民為主。
作者：任增明
關鍵詞：非稅收入；公共財政體制；述評
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）21-0159-03
一、非稅收入的界定以及其存在合理性研究
1.非稅收入的概念。2001年首次在國家正式文件①中出現“非稅收入”一詞，在此之前中國對非稅收入的概念未作嚴格的界定，與之相關的代表性稱謂有“預算外收入”、“非稅性預算收入”和“特別稅收”等。如吳玉民（1999）將非稅收入定義為“用費、基金以及罰款等方式籌集的用于政府行政事業性支出的收入”。王作勤等（1999）認為非稅收入是各種財政性收費、基金、罰款、附加等收入。2004年財政部頒發的《關于加強政府非稅收入管理的通知》②明確了非稅收入的定義，即“政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、各級機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。”至此之后，學者對非稅收入的定義逐漸趨于一致。潘明星和匡萍（2005）、史桂芬（2007）將非稅收入定義為“政府為實現特定目的和滿足社會公共需要，按照一定的標準，憑借社會公共權力（國有資產、資源所有權）、國家信譽收取的除稅收以外的財政性資金”。劉忠信和張智光（2007）認為非稅收入是通過不同于稅收形式所取得的財政收入。
2.非稅收入的存在合理性。國內學者對非稅收入的存在合理性進行了較深入的研究。根據側重點不同，將其存在合理性分為三類：（1）理論依據。首先是準公共產品的存在具有公共物品和私人物品的雙重性，滿足這部分公共需要的資金不宜通過稅收來籌集，而應按照“誰受益、誰付費”的原則要求公共產品的使用者和受益者以非稅收入的方式進行補償和調節，同時由于可售性公共產品的永久性存在決定了政府非稅收入的永久性存在。其次是“負外部效應”的存在使政府應該承擔起矯正外部效應的責任，而在治理負外部效應的效果上，收費明顯優于稅收，因為收費具有的“懲戒性”使生產者自覺減少“負外部效應”的產生。最后是自然壟斷的存在使得非稅收入較之稅收對于經濟具有更優的調節作用，因為存在自然壟斷時企業自行定價高于邊際成本將導致社會整體效率的下降，因此政府要用進行公共定價的手段進行管制；而定價超過邊際成本的部分即可看作是一種政府收費，這種收費對企業和消費者利益的協調作用是稅收所不能取代的。（2）制度環境。高培勇（2004）把非稅收入存在的歷史根源歸為統收統支，且現實的制度環境使得中國政府非稅收入在改革中具有其獨特性。建國初期中國實行的高度集中的計劃經濟體制下，政府統收統支，各行政機關和企業事業單位嚴格按照國家規定進行財務管理，對非稅收入的管理和收費項目都是比較正規。改革開放以后，隨著財政體制改革進程的加快，各級政府的財政收支單靠預算內收入無法滿足改革和建設的需要，迫使政府增設預算外收入項目，允許和鼓勵行政事業單位“創收”，從此使非稅收入改革中出現了一系列問題。（3）在政府收入體系發揮的作用。王小利（2005）指出非稅收入是政府合理利用不同收入渠道對經濟進行宏觀調整、實現資源優化配置、收入分配以及穩定經濟的重要手段，是構建公共財政體系的基礎。賈康和劉軍民（2005）認為非稅收入是政府收入體系的重要組成部分，是構建公共財政框架的重要內容之一，同時也是從源頭上、制度上防治腐敗的重要舉措。此外，暴金玲（2005）認為非稅收入一方面促進了經濟和事業發展并在經濟生活中發揮著公平收入分配的作用，并為財政預算的順利執行提供了財力保障。徐永翥（2007）還認為非稅收入有效地調動了地方和部門籌集收入的積極性。
中國對于非稅收入概念及其存在合理性的研究多集中于公共財政理論下的一種政府職能實現形式。雖然非稅收入概念的表述不盡一致，但都體現了相近的意思：非稅收入是由一些除稅收收入以外的、不同性質的收入組成的集合體，是對這些不同性質的收入的統稱。因此，非稅收入是一個綜合性概念。對于非稅收入存在的合理性，是集多種必然性于一體的政府收入形式，它的合理性不能只從某一方面考慮，可以綜合以上觀點全面思考。
二、非稅收入規模與結構的研究
1.非稅收入規模。吳云松和王慶華（2000）認為非稅收入規模過大會加重企業負擔、分散國家財力、加劇社會分配不公和敗壞社會風氣等。劉曉峰等（2005）研究發現產業結構與稅收體制可能是影響非稅收入規模的重要因素。方建妃（2005）、吳萌（2007）從經濟發展水平、政府職能、財政體制等方面分析了影響非稅收入規模的因素，當經濟發展水平較高的時候，較高的生產力發展水平決定了政府非稅收入的來源相對充足；地方政府權限擴大，政府非稅收入的來源就十分廣泛；從政府與其他部門之間的財政關系的角度研究發現財政體制是也是影響地方政府非稅收入規模的重要因素。王靜（2007）從分權式改革、“正稅”的稅源流失、政府系統本位利益驅動及競爭等方面分析了政府非稅收入膨脹的原因，并發現地方政府為增加自己的財政資金而增加收費項目。除政府職能方面，方紅星（2009）從市場化程度等角度分析了作為非稅收入重要組成部分的政府收費規模的影響因素。如果市場化程度很高，政府就能把本來就屬于市場范疇的職能很好地轉向市場，只擔負由于“市場缺陷”的存在而必須要承載的政府職能；如果政府過多涉足市場，政府就會擠占應該歸屬于市場的職能范圍，非規范性收費規模隨之膨脹。白宇飛等（2009）實證研究發現人均產出、人均轉移支付、財政供養人口以及市場化進程等變量均對政府非稅收入規模有所影響，其中，人均產出和財政供養人口的增加會促進非稅收入的增長；而市場化進程和轉移支付的增加則會有效抑制非稅收入規模的擴大。財政供養人口主要是從需求方面影響非稅收入的規模，越是在基層政府和經濟不發達的地區，財政供養人口在總人口中的比重越高，而這些地區稅源較少，地方政府只能通過增加不規范的非稅收入（如部門收費等資金）發放工資。
2.非稅收入結構。已有研究通過對中國政府非稅收入現實存在的問題進行分析，對政府非稅收入結構的優化提出建議。例如，賈康等（2005）在分析中國政府非稅收入管理的突出問題的形成原因的基礎上，提出對政府非稅收入的不同項目區別對待、分流歸位、依法立項，并以治本為目的實施財政、行政、法制、投融資等方面的配套改革。云南省財政廳課題組（2006）通過云南省政府非稅收入項目構成的總體情況分析，發現行政事業性收費和政府性基金是其主要來源，無名目的其他收入比重也較高。常向東等（2010）以甘肅省白銀市為例，將政府非稅收入結構分為項目結構、管理結構和部門結構且發現項目結構中行政事業性收費和政府基金占主體。除上述文獻外，一些學者提出從其他角度規范政府非稅收入項目的管理。例如何晞等（2008）把財政中收入結構定義為以價值形式表現的財政收入內部各要素的構成和比例關系，反映財政收入中不同收入形式之間、不同來源之間的比例關系。各種形式的非稅收入增長在總非稅收入增長中的貢獻率應該是合乎客觀規律和比例的。每種形式的收入都與一定階段的經濟、社會結構密切相關，如果出現異常或不協調，必然會對經濟、社會結構產生扭曲性，帶來效率損失和社會不公。丁兆君（2009）在對地方政府對于政府非稅收入的管理問題進行分析的基礎上，提出了從整合政府預算角度規范地方政府非稅收入項目管理的思路。
中國學者對非稅收入規模的現狀分析、影響因素等方面進行了研究；對于非稅收入結構，主要關注政府非稅收入結構的管理和優化分析。從上述分析可以看出，中國學者對非稅收入規模影響因素的研究較寬泛，主要集中在政府職能、財稅體制、市場化程度等方面；且主要以規范研究為主，實證分析較少。對非稅收入結構的研究內容一般是基本的現狀—問題式，方法一般是規范分析或描述性分析，缺少深入理論分析和經驗研究。
三、非稅收入增長與經濟增長關系研究
對于非稅收入對經濟增長影響的實證研究，吳云松和王慶華（2000）研究發現非稅收入加重了企業的負擔，分散了國家財力，加重中國經濟增長速度的下降。王小利（2004）利用VAR模型實證研究發現政府非稅收入支出對GDP的影響為正，稅收與非稅收之間有較強的替代關系，非稅收入的增加會侵蝕正常的稅基，進而會影響到中央的財政能力。劉建民和宋建軍（2005）、高黎和聶華林（2006）對中國稅收增長與經濟增長的關系進行實證分析的結果表明稅收增長與經濟增長關系基本協調。劉寒波等（2008）研究發現，稅收、非稅收入和GDP存在長期穩定關系，無論是非稅收入還是稅收占GDP比重不斷提高，對經濟增長都會產生一定的影響，但稅收和非稅收入不存在明顯的替代關系。王玉華和劉貝貝（2008）在稅收收入、非稅收入與經濟增長之間建立VAR模型，實證研究發現中國稅收收入較非稅收入對經濟增長的沖擊力度更大，且為正向沖擊，經濟增長對其自身產生負面沖擊。王喬和汪柱旺（2009）對中國政府非稅收入與經濟增長的相關性進行分析，發現GDP總量與政府非稅收收入互為因果，即經濟增長能促進政府非稅收入的增長，非稅收入的增長也會反作用于經濟增長；進一步研究發現地方非稅收入與經濟增長的關系更為密切。
總體而言，中國學者針對非稅收入與經濟增長關系的實證研究較為薄弱，呈現如下特征：數據分析多基于國家層面，地區層面分析幾乎是盲點；實證模型的選擇基本采用線性模型進行數據處理，從而無法避免數據的時間趨勢性導致結論存在的缺陷，①且個別采用時間序列模型，都是用差分后的均衡序列進行分析，該方法會導致部分信息損失。
四、非稅收入管理中存在的問題及對策研究
主要觀點大多集中在以下三個方面：（1）財政收支矛盾引起的收費膨脹；（2）制度和控制機制的缺位；（3）相關的配套措施缺乏（羅培平，2003；李煥林，2005；史桂芬，2007）。針對這些問題，學者提出解決非稅收入管理中存在的問題，首先應認清非稅收入的財政屬性，明確非稅收入的政府公共收入性質；其次應將政府非稅收入納入預算管理；再次，應在深化分稅制改革的基礎上，推進非稅收入的規范管理，健全非稅收入征管機構和管理制度是改革的核心內容；最后，還應強化監督機制，健全非稅收入立法，合理確定非稅收入的征收標準，使非稅負擔合理化、規范化，統一的非稅收入征管法規是改革的法律保障。
學者提出的對策方面，尤以非稅收入管理模式的研究最為廣泛。潘明星（2005）提出，政府應該清理現行收費項目，實行價、稅、費分流，對現有各級府及其所屬行政事業單位的收入，區別不同類別和不同情況，采取“一清、二轉、三改、四留”的改革措施。蔣國政等（2008）提出國庫直接辦理非稅收入收繳和管理，其模式設計為首先開發應用非稅收入核算與管理系統，建立非稅收入的收納流程；二是罰沒款和臨時性、一次性行政規費的收納流；最后完善非稅收入票據的事后核銷和監督管理。① 楊樹棋和李興華（2008）分析了非稅收入規范化管理的約束條件及分類模式選擇，提出中國非稅收入分類管理模式選擇：政府性基金收入管理模式、行政事業性收費收入管理模式、國有資本經營收入管理模式、國有資源有償使用收入管理模式、國有資產經營收益管理模式、彩票公益金收入管理模式、專項收入管理模式和罰沒收入管理模式。
由此看出，已有研究對非稅收入管理中存在的問題及相應的解決措施最終一致歸結到制度和模式的構建，雖具有普遍適用性，但缺乏針對性；且多數政策性建議僅從理論出發，實際中并不具有可實施性。
五、簡評
1.國內非稅收入研究的評價。已有研究主要關注三大方面的內容：一是以非稅收入是政府財政收入的重要組成部分、政府參與國民收入分配的一種重要形式、政府實施宏觀調控的一種重要工具為出發點，研究非稅收入的概念、性質、內容范圍敘述其必要性、可行性、意義等方面，且以定性分析為主；二是以非稅收入規模和結構為對象，研究影響非稅收入規模的影響因素、非稅收入結構的合理性與否以及非稅收入對經濟增長的關系如何，研究方法多采用線性模型；三是以非稅收入管理為基礎，研究非稅收入管理的現狀、成因、對策等，研究主要針對現實問題提出思考。研究內容比較表象，深入的理論研究不多；研究方法主要采用的是規范研究，零星涉及的實證研究（描述性分析和案例分析）也主要是基本現狀介紹，呈現出工作交流的特色。
已有研究取得了以下幾個方面的成效和不足。成效：（1）提出了政府非稅收入的概念并對政府非稅收入的內涵和外延進行了探討，形成了初步的共識和完善了政府收入的形式；（2）對政府非稅收入管理中存在的問題與形成原因進行了歸納概括，著重分析與探討了中國政府非稅收入改革與創新的途徑和方法。不足：（1）研究理論深度不夠，對非稅收入制度設計缺乏具體論述且缺乏針對性；（2）缺乏系統的分類研究，對非稅收入內部結構的發展趨勢未能做出預測；（3）對當代西方國家政府或中國各地區之間非稅收入的管理缺乏橫向對比分析與研究。
2.國內非稅收入研究展望。對于中國的非稅收入的研究，要深入探討的問題還有很多，后續研究可關注以下幾個方面：（1）對中國非稅收入的實踐歷史進行全面的梳理回顧，并做出評判，為非稅收入制度模式的創新及建立提供實踐依據；（2）采用制度經濟學的分析框架對非稅收入制度的發展變遷進行深入剖析，找出影響非稅收入制度效率的主要因素，為非稅收入制度創新找到切入點、彌補現有制度的缺陷、提升制度效率；（3）非稅收入規模和結構研究。在現實經濟中如何使非稅收入規模實現合理穩定增長，如何實現非稅收入結構的優化是一些非常值得關注的研究命題；（4）研究方法上采用多元化的范式，加強實證研究方法的運用，將規范研究與實證研究相結合，同時加強對地區層面的對比分析。
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1994年的分稅制是在界定了中央地方政府職能的基礎上建立的，地方各級政府的職能未重新劃分，地方分稅制只是在地方各級政府間大致劃分了稅種。這樣，盡管財政能力包括財政收入能力和財政支出能力，但測度地方財政能力應僅測度財政收入能力，因為分稅制前后地方各級政府的職能相同。河南地方分稅制自1994年建立以來，歷經1996年、2004年和2009年三次比較大的調整。1996年和2004年的調整是為了緩解因分稅制實施致使財力上移、事權不變給基層財政帶來的收支壓力，實現財力下移。2009年的分稅制完善是為了建立體現科學發展觀的財政體制，促進經濟發展方式轉變。本文以分稅制調整為線索，分析分稅制調整前后河南各級財政收入能力的總量變化和上下級財政關系的縱向變化。前者體現河南各級政府提供公共服務的總量水平，后者反映各級財政自給能力的均等化程度。據此，以公共服務均等化為目標設計提升各級財政收入能力和實現財政自給能力均等化的財政體制的改革路徑。
二、河南各級財政收入能力的總體性衡量
由于財政支出是政府提供公共服務的成本，財政收入是財政能力形成的基礎，因而，河南地方財政收入在政府間如何劃分就決定各級財政能力的高低。
（一）河南各級財政的收入規模財政收入是政府提供公共服務的物質基礎，各級財政收入的多少和增長速度直接關系著各級政府轄區內公共服務的規模和質量。盡管上級的轉移支付也可作為公共服務的資金來源，但
一級政府提供公共服務的資金主要由本級政府的財政收入來解決。而衡量財政收入規模的指標主要有絕對量指標和相對量指標，絕對量指標指一級政府財政收入的絕對數量，相對量指標指一級政府財政收入占GDP的比重。由于GDP是地區概念，而這里論述的是不同級次政府的財政收入規模，因而就不能使用財政收入占GDP的比重來度量不同級次政府的財政收入多少，只能采用衡量財政收入規模的絕對指標。1995年，河南省級財政收入為16.42億元，比1994年增長39.36%，比全省財政收入增長率高5.85個百分點。市級為46.43億元，縣級32.85億元，鄉級28.93億元。2003年，河南財政收入為338.05億元，比1996年增長108.6%。省級收入為55.71億元，增長177.21%。市級收入為108.94億元，增長89.69%。縣級收入為74.13億元，增長82.59%。鄉級收入74.13億元，增長82.59%。就財政收入增長率而言，1996年分稅制調整未能實現政府財力的下移。2008年，河南地方財政收入為1008.9億元，比2004年增長135.3%。省級財政收入為79.55億元，增長87.07%。市級財政收入為363.96億元，增長118.5%。縣級財政收入為397.94億元，增長178.55%。鄉級財政收入為167.45億元，增長117.98%。市、縣、鄉三級財政收入增長率均高于省級，2004年分稅制調整增加基層財力的效果明顯。2010年，河南財政收入為1381.32億元，比2009年增長22.67%。省級財政收入為107.26億元，增長24.14%。市級財政收入為514.74億元，增長26.81%。縣級財政收入為529.68億元，增長20.03%。鄉級財政收入為229.65億元，增長19.34%。由于2009年省級財政對增值稅、資源稅和非稅收入分成收入的增加，2010年省級財政收入增長率比2004年提高。1995年—2010年，河南地方財政收入增長11.08倍，省級增長6.53倍，市級增長11.09倍，縣級增長18.31倍，鄉級增長7.94倍。財政收入的增長有力促進了財政能力的提升、公共服務規模的擴大和質量的提高，但市、縣級財政收入增長得快，省級、鄉級財政收入增長得慢，尤其是省級增長得最慢。各級財政依靠本級收入提供公共服務的能力并不均等，省級財力下放過度，省級、鄉級財政需要上級的轉移支付來履行政府職能。
（二）河南各級財政收入結構
財政收入結構是財政收入中稅收與非稅收入的比重。一般來說，經濟越發達的國家，稅收比重越大；相反，稅收比重越小。財政收入中稅收比重的高低就成為衡量財政收入質量的重要指標。1995年，河南稅收占地方財政收入比重為82.99%，省、市、鄉級稅收比重分別為94.52%、89.36%和86.59%。縣級稅收比重為62.59%，居四級財政之末。隨著1996年分稅制調整，地市以上企業增值25%部分的增量省級不再分成，各地市也不再集中縣市增值稅25%部分的增量。1996年—2003年，省、市級稅收比重由94.51%和83.99%分別下降到74.41%和76.94%，財政收入質量下降；縣鄉級稅收比重由57.65%和83.67%上升到69.44%和94.7%，財政收入質量提高。2004年河南省財政對地市下放增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅，當年省級稅收比重下降為39.8%，2008年也僅為40.57%。市縣鄉級稅收比重由2004年的76.63%、64.88%、90.95%分別上升為2008年的77.17%、69.05%、92.19%，財政收入質量提高。2009年河南省級財政提高了增值稅和資源稅類稅收的分成比例，稅收比重提高到49.29%，市縣鄉級稅收比重下降到76.93%、66.53%、89.94%。2010年省市級稅收比重下降為38.69%、76.68%，縣鄉級上升為69.77%、91.79%。1995年—2010年，省市級稅收比重下降，縣鄉級稅收比重上升。省市政府需要提高稅收占財政收入的比重，保障其提供公共服務的能力。
（三）河南地方財政收入中各級財政收入的比重
地方財政收入中各級財政收入的比重是反映各級財政從分稅制中直接獲得的財力水平，影響各級財政的自主程度，受制于分稅制的集權和分權設計。1996年、2004年和2009年的分稅制調整都沒有改變省級、鄉級財政收入比重比較低，市級、縣級財政收入比重比較高的狀況。省級財政收入比重最低，2003年之前略高于10%，2004年起低于10%，并從2004年的9.92%下降到2008年的7.89%，2009年再下降到7.67%，2010年回升為7.77%。鄉級財政收入比重2004年前略高于20%，2004年后明顯下降，從2004年的17.91%下降到2008—2010年的16.59%、17.09%、16.62%。2008年前，市級財政收入比重最高，均在30%~40%之間徘徊；自2008年起，市級財政收入比重低于縣級財政收入比重，市級略高于36%，縣級略高于38%。1995年—2010年，省級、鄉級財政收入比重下降，市級、縣級財政收入比重上升。省級、鄉級財政需要上級的轉移支付提供公共服務。
（四）對河南各級財政收入能力總量關系的合理性判斷
1995年—2010年，由于省級、鄉級財政收入增長率低于市級、縣級，因而省級、鄉級財政收入占地方財政收入的比重低于市級、縣級財政收入占地方財政收入的比重。然而，省級、市級稅收占財政收入的比重低于縣級、鄉級稅收占財政收入的比重卻是不合理的。因為，根據國際經驗，政府的層次越高，財政收入中稅收比重越大；反之，財政收入中稅收比重越小。
三、河南政府間財政收入能力的縱向均衡性判斷
判斷上下級政府間的財政關系需要借助于財政自給能力的概念，而財政自給能力是各級政府在不依賴高層政府援助的情況下獨立地籌措收入的能力，通常以財政自給能力系數來表示。①財政自給能力系數=本級負責征收的收入÷本級公共支出如果系數等于1，說明該級政府剛好具有財政自給能力，雖然沒有能力向其他級別政府提供轉移支付，但也不需要其他級別政府提供轉移支付，也不需要舉債。如果系數大于1，說明該級政府具有充分的財政自給能力，除了滿足本級政府支出外，還可向其他級別的政府提供轉移支付。如果系數小于1，則該級政府的自給能力不足，需要其他級別政府向其提供轉移支付，或通過舉債滿足財政支出需求。由于2011年之前我國地方政府無權舉債，財政自給能力系數小于1，意味著需要接受其他層次政府的轉移支付來提供公共服務。1995年，省級財政自給能力為0.38，居于河南四級財政之末；鄉級財政自給能力為0.84，居于河南四級財政之首；市級財政自給能力為0.69，高于縣級財政的0.53。各級財政自給能力均顯不足。1996年—1997年，各級財政自給能力均有所提高。2002年—2003年，縣級財政自給能力低于省級，鄉級依然最強，市級位居第二。2004年之后，各級財政的自給能力的對比關系又恢復了1995年的狀況，表明2004年和2008年的分稅制調整對各級財政自給能力的影響相同。特別是2008年后，四級財政自給能力強者愈強、弱者愈弱的趨勢更加明顯。例如，2010年，省級財政自給能力系數為0.17，縣級為0.3，市級為0.66，鄉級為1.04。1995年—2010年，除鄉級財政自給能力是上升的并在2010年超過1外，省市縣級財政自給能力均是下降的并小于1，省市縣級財政需要上級的轉移支付完成提供公共服務的重任。
四、政府間稅收劃分的國際經驗及河南稅收配置的缺陷
（一）河南稅收在政府間的錯位分配
1.政府間稅收分布經驗。一般而言，政府層次越高，稅收占政府總稅收的比例越大；政府層次越低，稅收占政府總稅收的比例越小。單一制國家中較高層次的政府的稅收比例一般高于聯邦制國家。在聯邦制國家中，澳大利亞（2007）中央政府、州政府和地方政府的稅收比例為81.93%、15.3%、2.94%，加拿大（2007）為48.04%、42.19%、9.78%，德國（2007）為49.44%、37.3%、13.26%。在單一制國家中，匈牙利（2007）中央政府和地方政府的稅收比例為82.98%、17.02%，挪威（2007）為84.27%、15.73%（單一制國家一般不設州政府），法國（2007）為81.59%、18.41%①。
2.稅收在河南政府間分布的錯位。2010年，稅收占河南財政收入的73.6%以上，其在各級政府之間的劃分并不均勻。市級稅收占全省稅收的比重超過38.83%，稅收比重位居各級政府之首。省級稅收比重為4.08%，稅收比重最低。縣級稅收比重為36.36%，鄉級稅收比重為20.73%。與上述國家相比，河南省市縣鄉政府占有的稅收比例與其政府層次高低不相適應，省級政府②的稅收比重太低。
（二）稅種在政府間的錯位配置
1.稅種在政府間的分布規律。一般來說，高層次政府的商品稅、所得稅和其他稅種的比重較大，較低層次的政府財產稅的比重較大；單一制國家較高層次政府各種稅的比例一般高于聯邦制國家。在聯邦制國家中，澳大利亞（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品稅比例為81.98%、18.06%、0%，財產稅的比例為0.05%、67.87%、32.12%，中央政府占有所得稅的100%。加拿大（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品稅比例為39.15%、60.14%、0.71%，財產稅的比例為0%、19.17%、80.83%，地方政府擁有其他稅種的100%，所得稅的62.8%、37.2%、0%。德國（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品稅比例為63.56%、34.73%、1.72%，財產稅的比例為0%、54.17%、45.83%，所得稅的40.87%、38.33%、20.8%。在單一制國家中，匈牙利（2007）中央政府和地方政府的商品稅比例為86.84%、13.16%，財產稅比例為37.72%、62.23%，所得稅比例為80.44%、19.56%。挪威（2007）中央政府和地方政府擁有商品稅的99.21%、0.79%，財產稅的52.26%、47.74%，所得稅的77.1%、22.9%，其他稅的100%、0%。法國（2007）中央政府擁有所得稅、商品稅的100%，中央政府和地方政府的財產稅為20.5%、79.51%。
2.河南政府間稅種配置的缺陷。2010年，河南省市縣鄉政府分別擁有商品稅③的2.77%、39.56%、34.83%、22.84%，所得稅的14.64%、39.85%、29.16%、16.35%，財產稅的0%、39.44%、42.8%、17.76%，其它稅種的0%、26.04%、48.97%、24.99%。與上述國家相比，河南省級政府的商品稅、所得稅與其他稅種的比例較小。
五、結論與政策建議
河南省級財政收入增長率、稅收占財政收入比重、省級財政收入占地方財政收入比重和省級財政自給能力均是最低的，河南財力嚴重向縣級、市級傾斜。另外，2012年，河南要全面實行省管縣財政體制，而省管縣體制包含著省級財政加大對縣級財政的支持。為此，必須改變河南省級財政收入能力最低的狀況，以便有更多的財力來增加對縣級財政的支持。目前，河南的“鄉財縣管”體制也在積極探索之中，鄉級政府將要虛化。有鑒于此，本文基于2009年的分稅制框架，以省、市縣兩級政府為例，構建提升財政收入能力和均等化水平的改革方案。
1.增值稅。市縣增值稅收入（25%部分）以2008年為基數、增量部分省級分成20%的規定，促進市縣實現第二、三產業協調發展。省級企業的增值稅地方留成部分仍歸省財政所有（原體制規定）。
2.營業稅。省級企業營業稅全部歸省財政，取消原省級企業營業稅下劃市縣的規定，擴大省級稅收中營業稅的比重，使營業稅成為省級政府的主體稅種。
3.資源稅。為促進節約資源、保護耕地，實現人與自然和諧發展，市縣資源稅收入以2008年為基數，增量部分省級集中30%；市縣耕地占用稅收入以2007—2008年兩年加權平均數為基數（分年權重為2007年1/3和2008年2/3），增量部分省級集中20%（原體制規定）。
4.企業所得稅。省級企業所得稅除重點企業、特殊行業、跨省經營集中納稅企業和跨市經營企業外，其他企業所得稅全部下劃市縣。企業所得稅（包括市縣企業所得稅地方留成）增量部分省與市縣維持現行的15∶85比例分成，鼓勵企業提高產品質量和經濟效益。
5.個人所得稅。原下劃縣市的個人所得稅（地方留成部分）省與市縣改按6∶4比例分成。這一分成比例與個人所得稅中央與地方分配比例一致。由于省級財政占有了個人所得稅分成中較大比例，其便逐漸成為省政府具有調控收入分配性質的稅種。
6.除了上述稅種以外的其他稅種歸市縣所有，真正使財力下移，滿足市縣政府尤其是縣級政府實現其職能的財力需要。
關鍵詞:財政政策;經濟增長;探討
一財政與財政政策要研究財政政策,首先要搞清什么是財政。但是,目前學術論文界對于財政的定義還存在一定分歧,受到較多關注的包括再分配論、政府收支論和公共財政論。再分配論認為財政是社會再生產分配環節的一個特殊組成部分,在社會再生產過程中,財政處于社會再生產的分配環節,而且和同處于分配環節的信貸分配、工資分配、價格分配和企業財務分配等相比,有其特殊性,它不是一般的社會產品分配,它是國家為了實現其職能需要,憑借政治權力及財產權力,參與一部分社會產品或國民收入分配和再分配的活動,包括組織收支活動、調節控制活動和監督管理活動等(劉邦馳,汪叔九,2001)。政府收支論認為財政是政府集中一部分國民生產總值或國民收入來滿足公共需要,進行資源配置和收入分配的收支活動,并通過收支活動調節社會總需求與總供給的平衡,以達到優化配置、公平分配、經濟穩定與發展的目標。
公共財政論認為財政是以國家為主體,通過政府的收支活動,集中一部分社會資源,用于履行政府職能和滿足社會公共需要的經濟活動(蘇明,2001)。應該說,前兩種關于財政的定義各有所側重,前者突出了財政的社會分配和政府職能,后者強調了政府的活動。而公共財政論則簡單明了地指出現代財政的公共性,為建立公共財政奠定了理論基礎。明確了財政概念,就可以對財政政策加以研究。財政政策是指以特定的財政理論為依據,運用各種財政工具,為達到一定財政目標而采取的財政措施的總和。簡言之,財政政策是體系化了的財政措施,它的目的就是實現財政職能。同時,它也是國家根據一定時期政治經濟形勢和任務制定的指導財政分配活動和處理各種財政分配關系的基本準則,是客觀存在的財政分配關系在國家意志上的反映。它是國家經濟政策的重要組成部分,其制定和實施的過程也是國家實施財政宏觀調控的過程。在現代市場經濟條件下,財政政策又是國家干預經濟、實現國家宏觀經濟目標的主要手段。財政政策是隨著社會生產方式的變革而不斷發展的。奴隸制社會和封建制社會由于受自給自足的自然經濟制約,國家不可能大規模組織社會經濟生活,奴隸主和地主階級的財政政策主要是為鞏固其統治地位的政治職能服務。自由資本主義時期的資產階級國家,一般都實行簡政輕稅、預算平衡的財政政策,以利于資本主義發展。國家壟斷資本主義時期,生產社會化與資本主義私有制的矛盾日益激化,財政政策不僅為實現國家政治職能服務,而且成為政府干預和調節社會經濟生活的重要工具。
財政政策按其構成體系可以分為國家預算政策、財政支出政策、稅收政策、國債政策、投資政策、補貼政策和出口政策等七大政策。由于研究數據和技術方法的限制,本文主要是研究前三種財政政策對經濟增長的促進效應。
二三種主要財政政策工具對經濟增長促進效應的分析(一)國家預算政策對經濟增長效應的分析國家預算政策包括財政赤字政策、財政盈余政策和預算收支平衡政策三種形式,
筆者主要討論財政赤字政策對經濟增長的促進效應。它對經濟的影響主要表現在三個方面。1、財政赤字影響貨幣供給財政赤字對經濟的影響和赤字規模大小有關,但更主要的還是取決于赤字的彌補方式,即向銀行透支或借款來彌補財政赤字。出現財政赤字意味著財政收進的貨幣滿足不了必需的開支,其中有一種彌補辦法就是向銀行借款。可見,財政向銀行借款會增加中央銀行的準備金,從而增加基礎貨幣,但財政借款是否會引起貨幣供給過度,則不能肯定。很多人用“財政有赤字,銀行發票子”這句話來形容財政赤字與貨幣供給的關系,而事實上,赤字與貨幣發行并不一定存在這樣的因果關系,財政赤字對貨幣供給的影響雖可能與赤字規模的大小有關,但更主要的還取決于赤字的彌補形式。
2、財政赤字擴大總需求的效應凱恩斯主義所奉行的財政政策是運用政府支出和稅收來調節經濟。在經濟蕭條期,總需求小于總供給,經濟中存在失業,政府通過擴張性的財政政策刺激總需求,以實現充分就業。增加政府支出、減少政府稅收的擴張性財政政策必然出現財政赤字,因此,赤字就成為財政政策中擴大需求的一項手段。財政有赤字,必然擴大總需求,但其擴大總需求的效應有兩種,如前分析,一是財政赤字可以作為新的需求疊加在原總需求水平之上,使總需求擴張;二是通過不同的彌補方式,財政赤字只是替代其他部門需求而構成總需求的一部分。它僅僅改變總需求結構,并不直接增加總需求規模。完全以國債收入彌補的“軟赤字”,只要不超出適度債務規模,其擴張效應一般可被控制為良性的,即可以有意用作反經濟周期的安排,在經濟蕭條階段刺激需求,“熨平”周期波動,一般不致引起嚴重的通貨膨脹,這對我國的經濟是有現實意義的;第三,財政赤字與發行國債。發行國債是世界各國彌補財政赤字的普遍做法而且被認為是一種最可靠的彌補途徑。但是,債務作為彌補財政赤字的來源,會隨著財政赤字的增長而增長。另一方面,債務是要還本付息的,債務的增加也會反過來加大財政赤字。
3、財政赤字的排擠效應財政赤字的排擠效應一般是指財政赤字對私人消費和投資所產生的排擠影響。當政府因支出龐大產生預算赤字時,一般需發行公債向公眾借款。發行公債是國家信用的一種形式。在貨幣市場上,如果私人儲蓄量不變,則政府債券與企業債券等有價證券將共同競爭市場上有限的資金。當公眾出于對國家債券的高度信任而爭購公債,政府在總儲蓄的占有上便處于優勢。政府發債占總儲蓄的比重越大,就會有越多的非政府借款者因籌不到資金被擠出貨幣市場,加上赤字支出促使利率上升,必然會排擠出一部分非政府投資,從而抵消政府赤字支出的部分擴張性作用。但這種結果并不是絕對的,一方面政府赤字的排擠效應會被政府擴大投資支出所產生的“乘數作用”所抵消;另一方面,“排擠效應”如果與政府有意進行的經濟結構合理化調整結合起來,則可以改善資源配置,對國民經濟產生有益的影響。
(二)財政支出政策對經濟增長效應的分析為解決有效需求的不足,我國主要采取擴大政府財政支出的財政政策,政府支出的結構和支出規模是經濟增長的核心變量。筆者也將主要從政府支出結構來看其對經濟增長的影響。我們采用以財政支出項目為自變量的柯其分別表示財政支出結構中某一項目支出增加1%時所引起的產出增加百分數,這樣我們就用產出彈性來描述財政支出的結構效應以及其對經濟增長質量提高的調節作用。我們以《中國統計年鑒》(2006)我國1989—2005年財政支出職能結構分類統計數據為樣本區間。相比較高,而在1996年非稅因素對經濟增長的影響是最為不利的,稅收負擔相應較輕,實際該年稅收負擔為10.3479%,與其他年份相比較低。經過去除非稅因素對經濟增長的影響,修正后的稅收負擔與經濟增長率之間呈現出更加緊密的關系,并且高經濟增長年份修正后的稅收負擔較低,低經濟增長年份修正后的稅收負擔較高,有一定的負相關關系。現在我們轉入,采用排除非稅因素影響后修正的稅收負擔和稅制結構所得到的回歸效果比較好,調整的R2為0.317,F檢驗值為6.115,各回歸變量的T檢驗值均能通過95%的檢驗,從系數項來看,修正后的稅收負擔與經濟增長率的彈性系數為-3.866,即表明稅收負擔上漲1%,經濟增長率下降3.866%,稅制結構與經濟增長率的彈性系數為0.6,即稅制結構變化1%,經濟增長率變化0.6%,影響系數較小。這樣的結果與理論上稅收負擔和稅制結構與經濟增長的關系基本相符,我國現行稅制是符合經濟發展規律的。
從以上數據分析看,在我國現行稅制下,稅制結構對經濟增長的影響是比較小的,修正后的稅收負擔則對經濟增長的影響較大,這一點與國外的實證研究結果基本相同。從數據看,1994年的稅制改革應該說是1983年稅制改革的延續,1983年是稅制結構和稅收負擔變化的一個轉折點,通過設立所得稅,稅收負擔從1982年的11.25%,猛漲到1983年的18.55%,在隨后近10年時間內,稅收負擔不斷降低,最低時為10.167%,通過1994年的稅制改革,稅收負擔才得以不斷的提升,到2004年達到18.839%。也就是說通過1994年的稅制改革提高了稅收收入占GDP的比重,緩解了稅收占GDP比重一直下滑的局面。另外從稅制結構角度看,1983年以前,由于企業以利潤形式上繳國家,沒有真正意義上的直接類稅收,直接稅占間接稅收入比重僅在10%左右,通過1983年改革,建立起所得稅體系,直接稅收入占間接稅收入比重上升到50%左右,隨后持續減低,尤其是在1994年增值稅體系的建立,直接稅收入占間接稅收入比重下降到1983年以來的最低點23.953%,隨后幾年逐漸升高,2004年達到39.0463%。從求解出的結果看,非稅因素對經濟增長的影響從1994年起越來越有利,非稅環境越來越有利,各項經濟體制改革的成效逐步體現,反過來說稅收對經濟的調節作用在不斷減弱,這種情況在1983年稅制改革前也出現過,所以面臨新的經濟環境,稅收作用不斷減弱的情況下,稅制必須進行改革。
三總結
本文在對財政與財政政策進行概念闡述的基礎上,研究分析了財政政策的三種工具對經濟增長的促進作用,其中,在對財政支出政策、稅收政策進行研究時,分別運用了柯布—道格拉斯(Cobb—Douglas)生產函數模型、稅收政策對經濟增長的影響效應分析模型來進行定量分析。從分析可以看到,三種工具對經濟增長的促進各有所側重,且影響程度和范圍存在較大的差異性和互補性。因此,必須合理運用好各種政策工具,加快財政改革步伐和政策的完善,才能進一步促進經濟的增長。
參考文獻:
[1]〔美〕坎貝爾等著,朱平芳,劉宏等譯.金融市場計量經濟學[M].上海:上海財經大學出版社,2003.
[2]林毅夫.現代增長理論與政策選擇[M].北京:中國經濟出版社,2000.
關鍵詞:財政政策;經濟增長;探討
一 財政與財政政策要研究財政政策,首先要搞清什么是財政。但是, 目前 學術界對于財政的定義還存在一定分歧,受到較多關注的包括再分配論、政府收支論和公共財政論。再分配論認為財政是 社會 再生產分配環節的一個特殊組成部分,在社會再生產過程中,財政處于社會再生產的分配環節,而且和同處于分配環節的信貸分配、工資分配、價格分配和 企業 財務分配等相比,有其特殊性,它不是一般的社會產品分配,它是國家為了實現其職能需要,憑借 政治 權力及財產權力,參與一部分社會產品或國民收入分配和再分配的活動,包括組織收支活動、調節控制活動和監督管理活動等(劉邦馳,汪叔九,2001)。政府收支論認為財政是政府集中一部分國民生產總值或國民收入來滿足公共需要,進行資源配置和收入分配的收支活動,并通過收支活動調節社會總需求與總供給的平衡,以達到優化配置、公平分配、經濟穩定與 發展 的目標。
公共財政論認為財政是以國家為主體,通過政府的收支活動,集中一部分社會資源,用于履行政府職能和滿足社會公共需要的經濟活動(蘇明,2001)。應該說,前兩種關于財政的定義各有所側重,前者突出了財政的社會分配和政府職能,后者強調了政府的活動。而公共財政論則簡單明了地指出 現代 財政的公共性,為建立公共財政奠定了 理論 基礎。明確了財政概念,就可以對財政政策加以研究。財政政策是指以特定的財政理論為依據,運用各種財政工具,為達到一定財政目標而采取的財政措施的總和。簡言之,財政政策是體系化了的財政措施,它的目的就是實現財政職能。同時,它也是國家根據一定時期政治經濟形勢和任務制定的指導財政分配活動和處理各種財政分配關系的基本準則,是客觀存在的財政分配關系在國家意志上的反映。它是國家經濟政策的重要組成部分,其制定和實施的過程也是國家實施財政宏觀調控的過程。在現代市場經濟條件下,財政政策又是國家干預經濟、實現國家宏觀經濟目標的主要手段。財政政策是隨著社會生產方式的變革而不斷發展的。奴隸制社會和封建制社會由于受自給自足的 自然 經濟制約,國家不可能大規模組織社會經濟生活,奴隸主和地主階級的財政政策主要是為鞏固其統治地位的政治職能服務。自由資本主義時期的資產階級國家,一般都實行簡政輕稅、預算平衡的財政政策,以利于資本主義發展。國家壟斷資本主義時期,生產社會化與資本主義私有制的矛盾日益激化,財政政策不僅為實現國家政治職能服務,而且成為政府干預和調節社會經濟生活的重要工具。
財政政策按其構成體系可以分為國家預算政策、財政支出政策、稅收政策、國債政策、投資政策、補貼政策和出口政策等七大政策。由于研究數據和技術 方法 的限制,本文主要是研究前三種財政政策對經濟增長的促進效應。
二 三種主要財政政策工具對經濟增長促進效應的分析(一)國家預算政策對經濟增長效應的分析國家預算政策包括財政赤字政策、財政盈余政策和預算收支平衡政策三種形式,筆者主要討論財政赤字政策對經濟增長的促進效應。它對經濟的 影響 主要表現在三個方面。
1、財政赤字影響貨幣供給財政赤字對經濟的影響和赤字規模大小有關,但更主要的還是取決于赤字的彌補方式,即向銀行透支或借款來彌補財政赤字。出現財政赤字意味著財政收進的貨幣滿足不了必需的開支,其中有一種彌補辦法就是向銀行借款。可見,財政向銀行借款會增加中央銀行的準備金,從而增加基礎貨幣,但財政借款是否會引起貨幣供給過度,則不能肯定。很多人用“財政有赤字,銀行發票子”這句話來形容財政赤字與貨幣供給的關系,而事實上,赤字與貨幣發行并不一定存在這樣的因果關系,財政赤字對貨幣供給的影響雖可能與赤字規模的大小有關,但更主要的還取決于赤字的彌補形式。
2、財政赤字擴大總需求的效應凱恩斯主義所奉行的財政政策是運用政府支出和稅收來調節經濟。在經濟蕭條期,總需求小于總供給,經濟中存在失業,政府通過擴張性的財政政策刺激總需求,以實現充分就業。增加政府支出、減少政府稅收的擴張性財政政策必然出現財政赤字,因此,赤字就成為財政政策中擴大需求的一項手段。財政有赤字,必然擴大總需求,但其擴大總需求的效應有兩種,如前分析,一是財政赤字可以作為新的需求疊加在原總需求水平之上,使總需求擴張;二是通過不同的彌補方式,財政赤字只是替代其他部門需求而構成總需求的一部分。它僅僅改變總需求結構,并不直接增加總需求規模。完全以國債收入彌補的“軟赤字”,只要不超出適度債務規模,其擴張效應一般可被控制為良性的,即可以有意用作反經濟周期的安排,在經濟蕭條階段刺激需求,“熨平”周期波動,一般不致引起嚴重的通貨膨脹,這對我國的經濟是有現實意義的;第三,財政赤字與發行國債。發行國債是世界各國彌補財政赤字的普遍做法而且被認為是一種最可靠的彌補途徑。但是,債務作為彌補財政赤字的來源,會隨著財政赤字的增長而增長。另一方面,債務是要還本付息的,債務的增加也會反過來加大財政赤字。
3、財政赤字的排擠效應財政赤字的排擠效應一般是指財政赤字對私人消費和投資所產生的排擠 影響 。當政府因支出龐大產生預算赤字時,一般需發行公債向公眾借款。發行公債是國家信用的一種形式。在貨幣市場上,如果私人儲蓄量不變,則政府債券與 企業 債券等有價證券將共同競爭市場上有限的資金。當公眾出于對國家債券的高度信任而爭購公債,政府在總儲蓄的占有上便處于優勢。政府發債占總儲蓄的比重越大,就會有越多的非政府借款者因籌不到資金被擠出貨幣市場,加上赤字支出促使利率上升,必然會排擠出一部分非政府投資,從而抵消政府赤字支出的部分擴張性作用。但這種結果并不是絕對的,一方面政府赤字的排擠效應會被政府擴大投資支出所產生的“乘數作用”所抵消;另一方面,“排擠效應”如果與政府有意進行的 經濟 結構合理化調整結合起來,則可以改善資源配置,對國民經濟產生有益的影響。
(二)財政支出政策對經濟增長效應的 分析 為解決有效需求的不足,我國主要采取擴大政府財政支出的財政政策,政府支出的結構和支出規模是經濟增長的核心變量。筆者也將主要從政府支出結構來看其對經濟增長的影響。我們采用以財政支出項目為自變量的柯其分別表示財政支出結構中某一項目支出增加1%時所引起的產出增加百分數,這樣我們就用產出彈性來描述財政支出的結構效應以及其對經濟增長質量提高的調節作用。我們以《 中國 統計年鑒》(2006)我國1989—2005年財政支出職能結構分類統計數據為樣本區間。相比較高,而在1996年非稅因素對經濟增長的影響是最為不利的,稅收負擔相應較輕,實際該年稅收負擔為10.3479%,與其他年份相比較低。經過去除非稅因素對經濟增長的影響,修正后的稅收負擔與經濟增長率之間呈現出更加緊密的關系,并且高經濟增長年份修正后的稅收負擔較低,低經濟增長年份修正后的稅收負擔較高,有一定的負相關關系。現在我們轉入,采用排除非稅因素影響后修正的稅收負擔和稅制結構所得到的回歸效果比較好,調整的r2為0.317,f檢驗值為6. 115,各回歸變量的t檢驗值均能通過95%的檢驗,從系數項來看,修正后的稅收負擔與經濟增長率的彈性系數為-3. 866,即表明稅收負擔上漲1%,經濟增長率下降3.866%,稅制結構與經濟增長率的彈性系數為0.6,即稅制結構變化1%,經濟增長率變化0.6%,影響系數較小。這樣的結果與 理論 上稅收負擔和稅制結構與經濟增長的關系基本相符,我國現行稅制是符合經濟 發展 規律 的。
從以上數據分析看,在我國現行稅制下,稅制結構對經濟增長的影響是比較小的,修正后的稅收負擔則對經濟增長的影響較大,這一點與國外的實證 研究 結果基本相同。從數據看,1994年的稅制改革應該說是1983年稅制改革的延續,1983年是稅制結構和稅收負擔變化的一個轉折點,通過設立所得稅,稅收負擔從1982年的11. 25%,猛漲到1983年的18.55%,在隨后近10年時間內,稅收負擔不斷降低,最低時為10. 167%,通過1994年的稅制改革,稅收負擔才得以不斷的提升,到2004年達到18. 839%。也就是說通過1994年的稅制改革提高了稅收收入占gdp的比重,緩解了稅收占gdp比重一直下滑的局面。另外從稅制結構角度看, 1983年以前,由于企業以利潤形式上繳國家,沒有真正意義上的直接類稅收,直接稅占間接稅收入比重僅在10%左右,通過1983年改革,建立起所得稅體系,直接稅收入占間接稅收入比重上升到50%左右,隨后持續減低,尤其是在1994年增值稅體系的建立,直接稅收入占間接稅收入比重下降到1983年以來的最低點23.953%,隨后幾年逐漸升高, 2004年達到39. 0463%。從求解出的結果看,非稅因素對經濟增長的影響從1994年起越來越有利,非稅環境越來越有利,各項經濟體制改革的成效逐步體現,反過來說稅收對經濟的調節作用在不斷減弱,這種情況在1983年稅制改革前也出現過,所以面臨新的經濟環境,稅收作用不斷減弱的情況下,稅制必須進行改革。
三 總 結
本文在對財政與財政政策進行概念闡述的基礎上,研究分析了財政政策的三種工具對經濟增長的促進作用,其中,在對財政支出政策、稅收政策進行研究時,分別運用了柯布—道格拉斯(cobb—douglas)生產函數模型、稅收政策對經濟增長的影響效應分析模型來進行定量分析。從分析可以看到,三種工具對經濟增長的促進各有所側重,且影響程度和范圍存在較大的差異性和互補性。因此,必須合理運用好各種政策工具,加快財政改革步伐和政策的完善,才能進一步促進經濟的增長。
參考 文獻 :
[1]〔美〕坎貝爾等著,朱平芳,劉宏等譯. 金融 市場計量經濟學[m].上海:上海財經大學出版社, 2003.
[2]林毅夫. 現代 增長理論與政策選擇[m].北京:中國經濟出版社, 2000.
財政：1、社會總產品—社會總產值—國民收入的含義和關系。
2、如何認識國民收入?
3、國民收入是如何分配的？
4、怎樣正確處理積累和消費的關系？
5、什么是財政？如何實現？財政收入和支出包括哪些方面？什么是財政收支平衡和財政赤字？
6、財政的作用有哪些？
7、怎樣才能更好地發揮財政的作用？
稅收：1、什么是稅收？稅收有什么特征？
2、違反稅法的行為有些什么？
3、我國稅收的性質是什么？我國稅收的作用是什么？
4、什么是納稅人？我國的主要稅種有哪些？
5、為什么要增收消費稅？個人所得稅的征收有什么意義？
第二部分：基本概念、基本觀點、基本理論
社會總產品：一個國家在一定時期內（通常是一年），由各部門各行業的勞動者生產出來的（）總合。（生產成果的物質形態，即使用價值形態）
社會總產值：用（）來表示的社會總產品。（貨幣形態，價值形態）
國民收入：國民收入=社會總產品（社會總產值）-消費掉的生產資料（消費掉的生產資料價值）。所剩余的那部分凈值。
學科內綜合：
國民生產總值（GNP）：是指一國在一定時期（通常為一年）內，所有部門生產的最終產品和（）的貨幣表現。
國內生產總值（GDP）：指一國在一定時期（通常為一年）內，在其領土范圍內，本國居民和（）生產的最終產品和勞務總量的貨幣表現。
比較：①GNP、GDP與國民收入的異同：
②比較大小：
財政：國家的（）和支出。
預算：是國家的基本財政計劃，它是國家（）的主要環節。
財政收入：國家通過一定的形式和渠道集中起來的資金。財政收入可以分為（）收入、國有企業上繳的利潤收入、債務收入和其他收入（稅、利、債、費四種形式）。
財政支出：國家（）支出的財政資金。
財政收支平衡：是指當年國家財政收入等于支出，或收入（）支出、略有節余。
財政赤字：是指當年財政收入（）支出、出現差額的經濟現象。
關于國民收入
含義：高考資源網
國民收入的意義：國民收入是勞動者新創造的財富，它標志一個國家在一定時期內擴大再生產和提高（）水平的能力。
增加國民收入途徑：只有在社會生產過程中廣泛應用新的科學技術、提高（）實現國民收入的迅速增加。
國民收入如何分配：國民收入經過復雜的分配過程，按其最終用途，可分為兩部分：一部分用于（）一部分用于消費。
用于積累部分：包括用于擴大（）（主要內容）、非生產性基本建設和社會物質貯備。
用于消費的部分：包括個人消費和（）。
重慶市用于下崗職工再就業培訓，社會保障支出屬（）消費；是國家履行（）的職能。
怎樣正確處理積累和消費的關系？
在國民收入分配中，正確處理積累與消費的關系：①、積累與消費具有互相促進的一面，也有不一致的一面。②、在生產發展、國民收入增加的基礎上，積累部分和消費部分都應有所（）。③、積累基金和消費基金必須同國民收入的物質構成相（）。④社會主義國民收入的分配必須正確處理國家、企業、個人三者之間的關系。
處理積累與消費的關系中注意：積累的最低限是使生產規模有所擴大，積累的最高限是保證人民的消費水平有所提高。
積累基金必須同社會增加的生產資料相一致；消費基金必須同社會的消費資料數量相一致。
國民收入的分配受客觀經濟條件的制約。
思考：某國在某年預算中，用于積累的投入比上年增加百分之八，實際上該國當年生產資料的實際生產能力比上年增加了百分之二。問：會產生什么結果？
答案：積累基金超過了生產資料的增長，就會導致生產資料供不應求，價格上漲，在建工程不能按期完成，現有企業生產資料短缺。
關于財政
國家財政：就是國家的收入和支出，是國家憑借政治（）而進行的社會產品分配，它在本質上是一種分配關系，是一種以（）為主體，在社會范圍內集中的分配關系。國家財政是通過預算實現的，它包括財政收入和（）。
上海市用于科技研發的經費（R＆D）是財政投入，科技將會為GDP的增長作出貢獻，這是重慶市實施“科教興市”的體現，充分發揮資本資源的作用。
財政的巨大作用：①。（財政是實現國家宏觀調空的手段之一）②、國家通過財政可以促進經濟發展。（國家通過財政數量、方向控制，有利于實現社會總需求和總供給的平衡及結構優化，保證國民經濟的持續、快速、健康發展）③、財政可以有力地促進科學、教育、文化、衛生事業的發展。④、財政有利于人民生活水平的提高。⑤、財政是鞏固國家政權的物質保證。
財政與國家政權的關系：
影響財政收入的因素：主要是（）和分配政策。經濟發展水平對財政的影響是基礎性的，要增加財政收入必須努力發展經濟，增加國家的經濟實力。國家獲得財政收入必須從經濟和社會發展的需要綜合考慮，保證國家財政收入的穩步增長的基礎上，實現企業生產的持續發展和人民生活水平的不斷提高。
思考：我國國家財政是越多越好還是越少越好？
18、關于稅收：
稅收：是國家為實現其（），憑借政治權力、依法無償取得財政收入的基本形式。
稅收的特征：（）性、（）性、（）性。[①、稅收的強制性是指稅收是依靠國家的政治權力而強制征收的。②、稅收的無償性是指國家取得的稅收收入，既不需要反還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。③、稅收的固定性是指在征稅之前就通過法律形式，預先規定了征稅對象和征稅數額之間的數量比例，不經國家批準不能隨意改變。]
財政收入形式及其內容
各種財政收入形式的區別
稅
具有強制性、無償性、固定性三個基本特征
利
有無償性和一定程度的強制性，但不具有固定性
債
根本不具有稅收的三個基本特征
國家機關的
收費
具有固定性，但它以國家機關向付費者提供服務為前提，所以不具備強制性和無償性
國際捐贈
具有無償性，但又不具有強制性和固定性
罰沒收入
具有強制性和無償性，但對納稅人來說不具有固定性。
稅收的三個基本特征是緊密相連的。①、稅收的無償性要求它具有強制性。②、稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有（）。③、三者缺一不可，統一于稅法。
違反稅法的行為有些什么？
（1）李某是摩托車行老板，有一次他以5000元賣出一輛摩托車，但在開發票時把金額改為3500元。
問：李某的這種行為是什么行為？
（2）張某依法應該在2006年10月1日繳納稅款500元，但他直至2006年11月15日才到稅務局繳納稅款。
問：張某的行為是什么行為，到時他仍只需繳納500元的稅款嗎？
（3）潮陽、普寧兩市的一些工商管理部門為大批虛假出口企業辦理工商登記，一些稅務部門為虛假供貨企業提供增值稅專用發票，共同騙取國家的出口退稅。
問：這是一種什么樣的行為？
（4）牛二開一個餐館，從不交稅，欠下稅款8000多元，稅務工作者上門收稅，牛二就糾集一群流氓圍攻、謾罵并打傷一名稅務干部。結果是牛二被公安機關拘留，后經法院審理處4萬元罰款，并處7年有期徒刑。
問：牛二圍攻稅務人員是一種什么樣的行為？
什么是納稅人？我國的主要稅種有哪些？
稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人。
由稅法的規定和企業或個人所處的經濟地位決定。
稅種
征收對象
納稅人(單位和個人)
作用
增值稅
增值額
17%
在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務及進口貨物
避免重復征稅，有利社會分工和生產專業化
營業稅
營業額3%、5%、5-20%
我國境內從事交通運輸、建筑安裝、金融保險等服務業
是增加財政收入和調節經濟的重要稅種
消費稅
消費品或消費行為
P28
我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人
抑制超前消費、避免過度消費而損害人民健康、社會秩序和生態環境
稅種
征稅對象
納稅人
作用
企業所得稅
純收益額
33%
各種企業及事業單位和社會團體等組織
能使國家參與企業利潤分配，正確處理國家和企業分配關系的重要稅種。
個人所得稅
個人所得額
在我國境內取得所得的人（無論居住何地）
調節個人收入，增加財政收入。
某服裝公司購進一批布料付出人民幣23.4萬元（其中布料售價為20萬元，增值稅3.4萬元）。該公司將布料加工成西裝，出售給商場，售價為33萬元。則該公司依法應納增值稅多少萬元？
33×17%-3.4=5.61-3.4=
半年前，北京的陳某被日本一公司派來我國，出任中日合資企業外方代表，她的月薪是10000元，專利專讓每月獲得5000元的收入。而她熱心教育事業，每月為教育捐款1000元。問她該繳納多少個人所得稅？
(10000+5000-1000)-2000=12000(此步算出應稅收入)
我國稅收的性質：（）的新型稅收。
我國稅收的作用：
公民為什么要依法納稅？
第三部分：易誤要糾正：
1、增加國民收入的根本途徑是增加稅收。
2、積累的最高限度是保證生產規模有所擴大。
3、財政就是我國的財政收入。
4、財政收入大于支出，結余越多越好。
5、國民收入等于財政收入；財政收入等于稅收收入；一個國家財政收入越多越好。
第四部分：挑戰高考：
例題：材料一：浙江省紹興市的財政收入比上年增長14.66%，其中地方財政收入完成4.2億元，比上年同期增長13.1%。實現了經濟發展與財政收入同步增長。
材料二：《人民日報》報道：近兩年來，江蘇省揚州市財政共安排1200萬元資金用于農業新技術和新產品的研究開發，安排1.2億元資金用于農業新技術的推廣和普及，財政對農業科研成果和先進農業技術的推廣，科技進步對農業增產和農民收入的貢獻率顯著提高。
（1）材料一和材料二各反映了什么？
（2）材料一和材料二反映的問題有什么內在聯系？
（3）財政的作用在材料二中怎樣體現出來的
計算題答案：2.21(萬元)；
個人所得稅：500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+(12000-5000)×20%
例題：答：第一，“楊州市財政加大對農業科技投入力度”，體現了國家通過財政可以有效地調節資源配置。
金融危機的爆發給我國經濟運行帶來了重大的沖擊，很大程度上制約了我國經濟發展的腳步。如何緩解金融危機給我國經濟帶來的影響也成為了國家相關部門所面臨的一項重大課題，就我國目前經濟市場發展模式來看，想要減少危機對經濟的影響，就必須對財政稅收政策進行必要的調整，確保其能夠適應特殊經濟環境的需要，以此來更好的對我國經濟運行的狀態進行調整，實現經濟穩定快速的發展。
一、金融危機給財政稅收政策帶來的影響分析
近幾年來，隨著我國經濟建設的不斷不斷發展，我國金融體系已經逐漸融入了世界經濟當中，那么，世界性金融危機的爆發必然會給我國實體經濟帶來一定程度的影響，導致我國大部分企業在經營過程中都面臨著巨大的壓力，經濟效益也不容樂觀。因此，為了能夠將金融危機影響下我國經濟建設發展的現狀有效完善，對政府財政稅收改革和管理進行多角度地探討和深思是不容忽視的，其不僅關系到我國經濟建設的發展，而且對我國社會進步也起到了不可或缺的作用。
就目前金融危機影響下，我國經濟運行的現狀來看，政府在刺激經濟增長方面實行的措施有很多，比如說，行使了增值稅、進出口稅改革方案以及對中小型企業開展了許多財政補助措施等。雖然這些方法能夠在一定程度上對金融危機影響下的經濟運行做進一步的調整，但是，這些措施卻都存在一定的局限性，不能將其作用充分的發揮出來。為了進一步保證金融危機影響下我國企業發展的穩定性，政府必須對財政稅收進行必要的改革，首先應該采取財政稅收政策來帶動經濟發展，利用財政稅收與經濟發展相結合的方式來為企業提供更好的發展契機;其次，政府還應該通過稅收改革對國家的宏觀經濟進行必要的調控，使其杠桿作用能夠在我國經濟運行中充分發揮出來，為企業的發展提供更多的機會和空間，從而確保我國經濟建設的可持續發展。
二、金融危機背景下財政稅收改革的思考
金融危機的爆發是任何人都無法左右的，其給世界經濟帶來的影響也是任何人都無法改變的。國家如果想要確保金融危機背景下，國家經濟能夠穩定的運行，那么就必須要對財政稅收進行必要的改革。從我國目前經濟建設的發展現狀來看，對于財政稅收的改革，應該從以下幾個方面著手。
1、正確處理財政、經濟二者之間的良性互動
財政和經濟之間具有密不可分的關系，企業生產的增長情況如何直接關系關系我國財政稅收收入的增長。因此，政府如果想要在金融危機的背景下，確保財政稅收收入增長的連續性和穩定性，那么就必須采取相應的措施來提高企業的銷售能力，使財政、經濟二者之間能夠形成良好的互動，而如何將這種良性互動有效的發展，就需要政府較多的介入競爭性領域，從優化資源配置的角度將稅收制度的形式轉為公共性的投入，以此來為企業的經濟效益帶來良性互動。
2、完善國稅與地稅的協調機制
稅收在我國目前經濟建設發展過程中占據著重要的地位，其不僅是組織財政收入的重要的途徑，而且也是調控整體經濟、調節社會分配的重要手段。然而，隨著我國市場經濟體制的不斷發展和完善，以往稅收體系中的國稅和地稅征管機構已經無法滿足目前經濟的發展需求，雖然國家相關部門也對其進行了完善，但是由于地方稅制改革滯后等因素的影響，導致機構整合仍然不是一件簡單的工作。為了能夠將國稅與地稅的協調機制不斷完善，在面對金融危機的影響下，國稅與地稅機關應該定期召開聯席會議，加強二者工作之間的聯系和協調，將信息資源充分利用起來，確保將國稅與地稅的協調工作處理得當，以此來為企業的稅收合理化做出貢獻。
3、建立稅負水平適中的稅收制度
稅負主要是指一個國家的稅負總水平，是稅收政策的核心，是直接或間接納稅主體經濟負擔的最有力體現。一般來說，在不考慮其他因素的情況下，政府支出如果發生了一定的變化，那么稅收收入也必然會產生變化。但是，在實際經濟運行過程中，無論是政府的規模、財政支出總量，還是相應的稅收收入總量，都離不開當前社會發展過程中的經濟發展現狀。因此，建立稅負水平適中的稅收制度也是在金融危機背景下，對財政稅收改革的一項重要工作。建立稅負水平適中的稅收制度，首先應該減輕納稅人的稅外負擔，在不斷減輕納稅人負擔的基礎上，適當提高宏觀稅負水平;其次，建立稅負水平適中的稅收制度還應該加快增值稅的轉型步伐，及時開征物業稅。只有這樣，才能夠建立科學合理、稅負水平適中的稅收制度。
4、建立科學的支付體系
建立資金來源可靠的科學支付體系是經濟發展過程中不容忽視的一項工作，首先，相關工作人員應該根據目前的實際經濟情況對一般性轉移資金支付和專項轉移支付的比例進行合理搭配，在目前的基礎上適當將一般性轉移支付比例提高;其次，建立資金來源可靠的科學支付體系還要改革稅收返還和增值稅分享制度，以此來對轉移支付資金來源加以穩定，從而確保我國經濟運行過程中的支付體系科學、完善。
【關鍵詞】 房地產稅制； 房地產稅收； 改革
稅收是政府取得財政收入的基本形式，其通過征稅的方式參與社會產品的分配、占有部分社會資源以滿足社會公共需求。稅收在取得財政收入的同時，政府征稅也改變了各經濟活動主體的利益，而利益的多少又直接影響到他們的行為。房地產稅制改革必然觸及房地產市場不同參與主體的利益，并且對他們的行為產生影響。
關于房地產稅制改革對房地產市場的影響，以前的研究多集中于稅收的調整影響房地產市場的供需關系，進而對房地產市場中供需雙方的行為產生影響，并對這種影響作出定性分析。但這種研究多是從理論層面來分析和解答，相關的定量分析非常少。原因在于房地產市場的影響因素非常廣，僅宏觀政策的影響就包括貨幣政策、財政政策、土地政策等，而近來不斷加大的行政手段也對房地產市場產生了較大的影響。在這些政策中稅收政策只是財政政策的一種，如何來剝離其他政策進而對稅收政策對房地產市場的影響進行定量分析是此項研究的一個難點。本文將通過2001—2010年房地產稅收與房地產市場不同參與主體的數據資料分析，來尋求稅制改革對房地產市場不同主體產生的關聯變化。
一、數據與分析方法
（一）房地產稅收數據的選取
根據本文研究的需要，對于房地產稅收數據的選取，本文分為流轉環節房地產稅與保有環節房地產稅。流轉環節房地產稅包括：營業稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅。其中營業稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、印花稅等幾個稅種由于不僅涉及房地產業還涉及其他行業，所以在數據的選取中以房地產行業繳納的稅收進行選取。保有環節房地產稅包括：房產稅、城鎮土地使用稅。2001—2010年房地產流轉環節稅收及保有環節稅收具體數據見附錄中附表1與附表2，趨勢見圖1。
（二）其他相關數據的選取
為了分析房地產稅變動對消費者的影響，本文選取了我國2001—2010年城鎮居民人均住房支出作為分析數據，這主要是由于我國現行的房地產稅對農村地區基本上都是免稅，所以稅收與農村的住房消費支出關聯度非常小。同時為了剔除由于房價上漲因素導致的人均住房消費支出的影響，本文將通過住房消費價格指數來進行數據調整。為了研究房地產稅對房地產企業的影響，本文選取了我國2001—2010年全國固定資產投資中的房地產開發投資作為分析數據，同時通過建房投資價格指數來剔除房地產開發過程中所受到的通脹影響。最后，為了討論房地產稅調整對地方財政收入及中央財政收入的影響，本文選取了我國2001—2010年地方財政收入及中央財政收入作為分析數據，并以我國消費價格指數來消除通脹對收入的影響。以上具體數據見附錄。
（三）分析方法
將城鎮居民的人均住房支出記作C1t，房地產開發投資記作I1t，中央財政收入記作Yct，地方財政收入記作Ylt，房地產稅記作T1t，流轉環節的房地產稅記作T11t，保有環節的房地產稅記作T12t。住房消費價格指數記作P1，建房投資價格指數記作P2，消費價格指數P3，固定資產投資價格指數P4。以上價格指數均為定基價格指數，基期為2001。模型中參數?琢表示房地產稅收彈性，?琢1表示流轉環節的房地產稅收彈性，?琢2表示保有環節的房地產稅收彈性，?茁表示方程的截距項，?著t表示殘差項。
假設流轉環節和保有環節的稅賦全部轉移給消費者，因此兩個環節的稅賦均用住房消費價格指數剔除通脹因素。采用2001至2010年的時間序列數據，進行實證研究。本文涉及的各種價格指數數據見附錄，趨勢見圖2。
二、房地產稅制改革對消費者的影響分析
房地產稅制改革對消費者的影響，數據選取了城鎮居民人均住房消費支出來進行分析，這樣可以反映出消費者對房地產稅變動所采取的不同消費態度，從中看出房地產稅制改革對消費者的影響。分析從兩個方面來進行：一是從整個房地產稅與城鎮居民人均消費支出來進行數據分析；二是從流轉環節房地產稅、保有環節房地產稅與城鎮居民人均消費支出進行數據分析。按照以上的分析方法分別得出表1、表2所示的結果（結果由Eviews5.0計算得到，下同）。
從表1可以看出，房地產稅收變動1%，居民住房支出變動-0.0292%，但是t值顯示這一變動并不顯著而且可決系數R-squared表明變量In（C1t/P1）和In（T1t/P1）之間基本不存在線性關系；表2結果顯示，流轉環節的房地產稅收每變動1%，居民住房支出變動-0.1613%，保有環節的稅收變動1%，居民住房支出變動0.2264%，t值顯示方程（5）的彈性系數是顯著的，但方程（5）等號右邊的線性組合對因變量的解釋程度并不高。
從整個房地產稅收變動與居民住房支出的比例關系來看，在房地產稅制改革中，如果調增房地產稅收，必然增加居民的購房負擔，使得居民在購房時考慮稅收的影響，更加慎重地選擇買房，導致居民住房支出的減少。
流轉環節房地產稅與居民住房支出變動比例關系呈現相反的方向，如果在房地產稅制改革中增加流轉環節的稅收將帶來居民住房支出減少。這一方面表明，對流轉環節增加稅收，容易抬高消費者的購房門檻，不利于住房消費的增加。另一方面，由于我國住房市場的供需不平衡及房屋供給結構性問題，使得對流轉環節征收的房地產稅很容易被轉稼給消費者，從而造成購房成本增加，使得很多消費者買不起房，導致住房消費支出因消費者買不起房而減少。
保有環節的稅收與居民住房支出變動比例呈現正向關聯變動，即若在房地產稅制改革中對保有環節征稅，有利于刺激居民的住房消費支出。這一結果與理論的結果相反。按正常情況，若加大對保有環節征稅，將增加購房者的持有成本，從而使消費者減少不必要的購房，使居民住房支出減少。但結果剛好相反，從中可以看出，現有的保有環節稅收對抑制炒房的作用有限。若對保有環節增加征稅力度，一方面可以減少向流轉環節征稅導致的房價上漲，對平抑房價是有好處的。另一方面對保有環節征稅可以抑制房地產投機行為，增加投機成本，減少房地產市場中投機者抬高房價的比例，也有利于房價的平穩。平穩合理的房價，有利于刺激房地產市場中剛性購房者的購買力，最終導致住房支出不降反升的結果出現。
三、房地產稅制改革對房地產企業的影響分析
房地產稅制改革對房地產企業的影響，分析數據選取了我國房地產開發投資數據來進行分析，這主要出于房地產開發投資額的大小基本能反映房地產企業開發投資的意愿。若開發投資有利可圖，其必然加大投資，反之則必然減少投資。通過建立房地產稅與房地產開發投資的數據關系就能反映出他們對房地產稅制改革的態度及作出的相應調整。數據分析也是從兩個方面進行，一是從整個房地產稅與房地產開發投資的數據來進行分析；二是從流轉環節房地產稅、保有環節房地產稅與房地產開發投資數據進行分析。其分析結果如表3、表4。
表3與表4的結果顯示：房地產稅收每變動1%，房地產開發投資變動0.8130%；流轉環節房地產稅每變動1%，房地產開發投資變動0.6056%；保有環節房地產稅每變動1%，房地產開發投資變動0.2183%。另外，表中的t統計量表明方程（2）和（6）中的彈性系數都是顯著的而且可決系數R-squared表明這兩個方程所設定的雙對數形式是合理的。
從上面的結果可以看出，房地產稅與房地產開發投資是正向變動關系。若調增房地產稅收，房地產企業的投資額度也將增加。這種結果與我國現在的房地產市場現狀是相符的。由于我國房地產市場是一個需大于供的市場，即使在政府調增房地產稅的情況下，房地產企業也很容易通過抬高價格，將相關的稅費轉移到消費者身上。在利潤能夠得到實現的基礎上，即使增加房地產稅，房地產企業也愿意增加投資。
從流轉環節房地產稅與房地產開發投資的變動比例來看，若房地產稅制改革從流轉環節進行調增，房地產企業的投資比例更大。分析其原因在于我國房地產市場供需不平衡，稅負容易轉嫁，使開發商能夠保持較大的利潤空間，所以即使對流轉環節征稅，開發商的投資也將增加。而保有環節房地產稅與房地產開發投資變動的比例相對較小，說明對保有環節征稅，將更加影響房地產企業投資的積極性。原因在于，對保有環節征稅，將抑制消費者的購房需求，從而減少對房地產的需求量，必然導致房地產企業減少開發。所以，對保有環節征稅將會對房地產開發企業產生相對較大的影響，相信也有利于房價的平穩。
四、房地產稅制改革對地方財政收入的影響分析
我國分稅制財政體制，將稅收分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。中央稅的收入全部歸中央所有，地方稅收入全部歸地方所有，中央地方共享稅由中央與地方共同分享。現行的房地產稅種中房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、城市維護建設稅、印花稅都屬于地方稅。營業稅、企業所得稅、個人所得稅屬中央地方共享稅，但按現在的中央與地方稅收分配制度，房地產企業的營業稅、個人所得稅全部歸地方所有，只有企業所得稅中央拿60%，地方拿40%。從這種分配體制可以看出，整個房地產稅收收入的80%都歸地方政府所有。由于我國房地產稅收收入占整個地方財政的比重大約在15%左右，所以地方政府雖然占有房地產稅收收入的80%，也不能使房地產稅成為地方財政的主要來源，這和發達國家房地產稅收收入占地方財政收入的80%左右差距甚遠。而如何使我國房地產稅成為地方財政收入的主要來源，就有必要分析房地產稅收與地方財政收入的聯動關系。
房地產稅制改革對地方財政收入的影響，首先選取了我國2001—2010年地方財政收入數據來進行分析，同時為了消除通脹對數據的影響，運用我國消費價格指數來進行剔除。分析同樣從整個房地產稅收與地方財政收入數據來分析，另一方面分別從流轉環節房地產稅、保有環節房地產稅與地方財政收入數據進行分析。其分析結果如表5、表6所示。
表5結果顯示：房地產稅收每變動1%，地方財政收入變動0.8932%。表6結果顯示：流轉環節房地產稅每變動1%，地方財政收入變動0.5510%；保有環節房地產稅每變動1%，地方財政收入變動0.4302%。另外，表中的t統計量表明方程（3）和（7）中的彈性系數都是顯著的而且可決系數R-squared表明這兩個方程所設定的雙對數形式是合理的。
從上面的結果可以看出，整個房地產稅收與地方財政收入變動的比例關系，基本與房地產稅收歸屬地方財政的比重相符。在房地產稅制改革中若增加稅收的征收比重，必然使地方財政收入增加。從流轉環節房地產稅與地方財政收入變動比例和保有環節房地產稅與地方財政收入變動比例對比來看，稅制改革若增加流轉環節稅種的征收比重將更有利于地方財政收入的增加。但從流轉環節著手征稅，其有害的一面也顯而易見。因為加大流轉環節的征收，必然抬高現有房地產的價格，這與當前我國房地產市場調控背道而馳。保有環節與地方財政收入變動的比例關系，從數據上看雖然略小一點，但房地產稅制改革若從保有環節著手將更有利于地方財政收入的增長。首先，從保有方面著手將不會造成房價的上漲，更有利于房地產市場宏觀調控的進行。其次，從保有環節著手既可以抑制投機，擴大剛性購房需求，也為地方財政提供穩定的稅收來源。
房地產稅要成為地方財政收入的主要來源，在我國不僅涉及對房地產稅結構調整的問題，還涉及保有環節房地產稅征稅范圍擴大的問題，因為現行保有環節的房產稅、城鎮土地使用稅對非經營用房地產幾乎全部免稅，所以其稅基狹窄直接影響了稅收的來源。另一方面，房地產業現在收費比較多，在規范或減少收費的情況下，變相關的費為稅，也將是一個需要深入研究的問題。當然現在地方財政收入將近一半都依賴于土地收入，如何變這種不可持續的收入為依靠房地產稅收這種可持續的收入來源，也將是今后稅改面對的一個難題。
五、房地產稅制改革對中央財政收入的影響分析
前面分析了房地產稅制改革對地方財政收入的影響，主要出于對這種稅制改革能否達到其籌集地方財政收入的職能考量。按照當前的財政分配體制，中央可以從房地產企業所得稅中分享部分收入，那么房地產稅制的變動會對中央財政收入產生什么樣的影響，也將是我們研究的一個對象。數據分析同樣從整個房地產稅和分為流轉環節與保有環節房地產稅來進行研究，其模型分析結果如 表7、表8。
表7與表8結果顯示：房地產稅收每變動1%，中央財政收入變動0.8503%；流轉環節房地產稅每變動1%，中央財政收入變動0.5373%；保有環節房地產稅每變動1%，中央財政收入變動0.3889%。另外，表中的t統計量表明方程（4）和（8）中的彈性系數都是顯著的而且可決系數R-squared表明這兩個方程所設定的雙對數形式是合理的。
從上面的結果可以看出房地產稅與中央財政收入是正向關聯變動，意味著稅收的調增會帶來中央財政收入的增加。流轉環節房地產稅與中央財政收入變動比例較保有環節房地產稅與中央財政收入變動比例更大，說明從流轉環節進行稅制改革將更有利于增加中央財政收入，分析結果與我國當前財政分配體制是相符的。從整個現行的房地產稅制來看，只有流轉環節中的企業所得稅，中央才能分享到部分的收入，而保有環節的稅收全部歸地方所有，但結果顯示保有環節的稅收變動也能增加中央財政收入，原因在于稅收的乘數效應。雖然對保有環節稅收進行調整，增加的是地方財政收入，但地方在開支這部分收入時可能會將其用到一些需要交納中央稅或中央地方共享稅的項目中去，這樣就間接地增加了中央財政收入。所以無論是對流轉環節還是對保有環節征稅對中央財政都是有益的，只不過從流轉環節調整，對中央財政將更直接也更有效。但當前房地產稅制改革的目標之一就是要使房地產稅成為地方的主要財政來源，所以從保有環節進行改革將更有利于這一目標的實現。
綜上所述，房地產稅制改革將對房地產市場的參與者產生不同的影響，如何權衡這種影響，需要我們更加理性地考慮各方利益，盡量達到一種均衡，才能促使我國房地產市場健康地發展。
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【關鍵詞】稅收競爭 財政支出壓力 地方非稅收入增長
稅收政策的實施，為我國的財政部門提供了穩定的資金保障，同時，也為我國的社會主義市場經濟建設提供了強大的資金支持，是保證我國經濟穩定發展的重要因素之一。目前，隨著稅收競爭和財政支出壓力的雙重作用下，我國的地方非稅收入不斷膨脹，為我國地方的經濟發展帶來了巨大的阻礙，如果不進行快速的改革轉型，將會極大的限制未來我國地方的財政收入，使其得不到有效的資金保障。本文通過目前我國地方非稅收入增長的現狀進行分析，結合對地方稅收競爭和財政支出壓力的研究，從而保證地方財政收入的穩定。
一、稅收競爭
（一）基本概念
目前，我國地方政府的稅收競爭，主要是通過稅率競爭。而所謂的稅收競爭，主要表現在國家的地區之間。兩地區的財政部門通過對稅收政策的小幅度放寬，緩解納稅人的稅收壓力，從而實現對有價值資金的引入。在稅收政策的調整下，會對企業的投資起到促進的作用。
（二）主要特點極其作用
在稅收競爭的作用下，可以分為有利的稅收競爭和有害的稅收競爭。在積極的稅收競爭作用下，適當的對稅收優惠進行增加可以使地方得到更多的資金流入，從而使地方的資金資源得到有效的保障和提升。但是，如果國家過于放任地方之間的稅收競爭，也會導致出現地方政府的財政赤字。這種有害的惡性競爭會對地方政府的財政發展帶來巨大的阻礙。
二、財政支出壓力
（一）基本概念
顧名思義，財政壓力就是國家或者地方的財政收入的供應與財政支出的需求兩方面，存在著持續緊張的一種財政發展狀態。
（二）主要特點極其作用
財政壓力主要體現在以下幾個方面：第一點，流動資金出現困難。財政部門無法實現正常的支出，從而導致國家或者地方政府的部分決策無法實施。第二點，財政資金發生危機。一旦國家或者地方政府的財政資金產生了危機，將會對國家或者地方政府的整體發展都產生巨大的阻礙。目前，我國地方政府的主要財政壓力主要可以從兩方面進行分析：一個財政收支不平衡所造成的財政壓力；一個是財政支出的不斷增長所造成的財政壓力。由于中央部門對地方政府施加的職能壓力，導致我國地方政府在面對不斷增加的工作量的同時，地方政府的財政支出壓力也不斷上升，這會導致我國地方政府的財政部門出現嚴重的資金危機，對我國的整體經濟發展都起到了十分不利的作用。
三、非稅收入增長
（一）基本概念
非稅收入，就是指我國或者是地方政府的財政部門，除了正常稅收以外收入的資金。目前，我國的非稅收入主要分為以下幾種來源：企業上繳收入、預算調節收入和行政性收入等。
（二）主要特點極其作用
非稅收入的增長過快，會對我國的經濟建設產生許多的財政問題。首先，非稅收入的增長會減少對實體企業經濟發展的優惠政策產生反作用，更會導致地方政府的收費增多，從而為我國整體的經濟發展起到了阻礙影響。其次，非稅收入的膨脹，會對地方政府的財政體制改革帶來影響，也會在地方產生許多另類收費的不良經濟現象。同時，非稅收入的增長也會使國家的稅收政策改革實施產生阻礙，是未來地方政府經濟發展必須要解決的主要問題之一。對于地方政府和企業的經濟發展，改善非稅收入的膨脹是必要解決的途徑之一。
四、三者之間的關系
在政府分權競爭模式情況下，稅收競爭、財政支出壓力與非稅收入的增長三者相互作用。
首先，地方政府之間的競爭越大，非稅收入的規模也將會越大。在地方政府進行稅收競爭的過程中，會通過對稅收政策的優惠度來吸引資金的引入，這就大大的增加了財政部門的非稅收入。由于地方政府的稅收收入自主性不高，從而使得非稅收入的部分權利都掌握在地方政府的手中，因此，地方政府可以根據財務情況對非稅收入的規模進行調控，從而發展成非稅收入的膨脹現象。
其次，地方政府的財政支出壓力越大，也將增加非稅收入的規模。地方政府的財政支出壓力過大，導致地方政府不得不增加非稅收入的規模，以此來緩解財政支出壓力，實現財政部門的穩定資金保障。由于我國對于分稅制度的改革還不夠完善，中央政府和地方政府的具體實權并沒有明確的規劃，這在我國的財政發展上體現了“財權上移和事權下放”的社會現象。地方政府在面臨著巨大職能壓力的同時，對于財政支出的壓力也相對增加，從而導致地方政府不得不進行對非稅收入規模的提升，以緩解各方面的財政壓力。
最后，還有許多外界因素會導致非稅收入的增加。要想緩解我國的非稅收入膨脹的社會現象，我國政府應當實現地方政府財政收入的自給，才能夠有效的減緩非稅收入的增加和膨脹。
在我國分權政策的引導下，財政分權逐漸成為我國經濟轉型的主要發展前提之一。然而，由于在分權過程中的相關制度和要求不夠明確，致使我國地方政府存在多職能、少資金的社會現狀。而發展非稅收入的增加成為了部分地方政府不得已而為之的財務政策。而目前地方政府的稅收競爭、財政支出壓力等多方面的客觀因素，都成為了我國地方政府非稅收入增加的主要導火索。
參考文獻：
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