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開篇:寫作不僅是一種記錄,更是一種創造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國有資產安全管理辦法,希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞:采礦權 抵押貸款 應用效果
一、采礦權抵押貸款的重要性
煤炭資源的勘探和開采需要投入較多的人力、物力,從取得礦業權到礦井巷道的建設,以及技術的引進、設備的購置、各種稅費的支付,加上資源整合政策對企業提出的新要求,企業面臨巨大的資金壓力。對于非上市的煤礦企業而言,銀行貸款是主要的融資方式。隨著國家穩健貨幣政策的深入實施,信貸投放采取了一系列嚴格的調控措施,商業銀行信用貸款的規模大幅度縮減。以股東或母公司擔保貸款是大多數煤礦企業的貸款方式,但是這一貸款方式有很大的弊端,那就是提高了母公司的資產負債率,降低了母公司再融資的能力,如何尋找更好的融資途徑,成為各個煤礦企業面臨的突出問題。
采礦權作為煤炭行業的主要物權資產,以其作為融資擔保,不僅是解決企業資金短缺的有效手段,同時可以使企業的融資途徑多元化。近年來,煤炭企業采礦權抵押貸款既受到各大商業銀行的追捧,又成為煤炭企業融資擔保的主要方式,采礦權作為煤炭企業合法有效的物權資產,若行使抵押融資,其融資成本低、效率高、股東風險小,并對加強財務管理和提升企業管理水平有重要意義。
二、采礦權抵押貸款的概述
《礦產資源法》規定:礦業權是按法定程序取得,并在法定礦產資源主管部門登記,在批準的區域和有效期限內,勘探、開采被許可的礦產及其共生、伴生礦產的權利,是礦產資源國家所有權派生出的他物權。符合抵押品的法律規定。另據《礦業權出讓轉讓管理暫行規定》(國土資發[2000]309號)的通知,“礦權抵押是指礦業權人作為債務人,以其擁有的礦業權在不轉移占有的前提下,向債權人提供擔保的行為”。采權礦抵押貸款,是指采礦權人基于資金需求,以其擁有的采礦權在不轉移占有的前提下,將該資產抵押給債權人,獲取資金支持的過程。債務人不履行到期債務或者發生當事人約定的實現抵押權的情形,債權人依法享有該資產的優先受償權。
三、開展采礦權抵押貸款的四個前提
(一)采礦權必須權屬清晰,無爭議
采礦許可證的采礦權人與實際經營的法人名稱(企業法人營業執照)必須一致,在國土部門取得采礦權登記備案的股東或所有權人必須與工商管理部門登記的股東或所有權人保持一致,包括股權結構比例,否則在礦權抵押備案時,企業信息登記不吻合,需做礦權變更登記。
(二)股東會及董事會決議
依照《公司法》第十六條,公司向其他企業投資或者為他人提供擔保,按照公司章程的規定由董事會或者股東會、股東大會決議;公司章程對投資或者擔保的總額及單項投資或者擔保的數額有限額規定的,不得超過規定的限額。公司為公司股東或者實際控制人提供擔保的,必須經股東會或者股東大會決議。因此,采礦權抵押貸款必須按照《公司法》及《公司章程》的要求,經股東會及董事會決議通過,形成書面材料,作為國土部門備案的依據。
(三)出據繳納采礦權使用費及采礦權價款等證明材料
企業要出據相關證明材料,證明已經按國土部門下發的采礦權分期繳納通知書,按期繳納采礦權價款、采礦權價款使用費、每年按產量核定繳納的環境治理保證金,以及有關礦產資源補償費和資源稅繳納情況。
(四)采礦權擔保的批準
國有煤炭企業在采礦權抵押前,要征得煤炭企業主管部門的許可。根據國有資產擔保管理相關規定(如《河南省省屬企業擔保管理辦法》豫國資文[2006]124號),采礦權抵押前,要報經上級公司及國有資產管理部門批準。
四、采礦權抵押貸款應關注六個環節
(一)采礦權評估機構的選定與申批
根據《國有資產評估管理辦法》(國務院令91號)規定,評估機構必須是經工商行政管理部門注冊登記、具有法人資格、并持有國務院或省、自治區、直轄市(含計劃單列市)國有資產管理行政主管部門頒發的資產評估資格證書的單位。評估機構一般由申請立項的單位委托,屬國有礦山企業采礦權評估,國有資產占有單位提出申請,國有資產管理部門及上級公司批準同意,同時也是擬貸款的金融機構準入的具備資信要求的評估機構。
(二)采礦權評估方法及過程
采礦權評估結果是決定貸款額度的重要依據。因此,在評估時,一方面要嚴格遵循評估謹慎性原則,盡可能避免銀行的風險;另一方面,也不應該隨意壓低采礦權價格,評估人員應盡量做到評估公平合理。采礦權抵押貸款抵押權設定時,評估的對象是采礦權使用權的抵押貸款價格,由此可見,采礦權抵押權設定評估與一般的以市場價格為基礎的其他采礦權評估方法基本相同,即可以用現金流量法、收益法、收益權益法來進行評估。
現金流量法,是將礦業權所指向的礦產資源勘查、開發作為一個現金流量項目系統,從項目系統角度看,凡是項目系統對外流入、流出的貨幣稱為現金流量,同一時段(年期)現金流入量與現金流出量的差額稱為凈現金流量,項目系統的凈現金流量現值之和,即為采礦權評估價值。收益法,是根據預期收益原則和貢獻原則設計的。資產之所以有價值,是因為它能為資產所有者或占有者帶來未來收益,未來收益的大小決定了資產價值的高低。因此,采用收益法評估采礦權,是按照將利求本的思路,通過估算待評估采礦權實施后的未來預期收益減凈利潤現值之和,即為采礦權評估價值。收益權益法,是在收益途徑評估原理基礎上,把收益途徑評估的財務模型的計算程序簡化,通過采礦權權益系數調整銷售收入現值,計算采礦權價值的一種評估方法。
一般說來,對新建、在建煤礦的采礦權抵押貸款評估,適合采用現金流量法;對于正常生產煤礦采礦權抵押貸款評估,適合采用收益法;對于礦產資源儲量規模和礦井生產建設規模均為小型的企業,適合采用收益權益法。當然有時也可多種評估方法并用,以便相互驗證。總之,國有采礦權評估,應在國有資產主管部門管理下進行。應對各種方法評出的結果進行比較和調整,以得出合理的資產重估價值做為貸款依據。
(三)評估結果備案
根據《國有資產評估管理辦法實施細則》(國資辦發[1992]36號)要求,國有資產占有單位收到資產評估報告書后提出資產評估結果確認申請報告,連同評估報告書及有關資料,報國有資產管理部門及上級公司備案。備案分為審核驗證和確認兩個步驟,先對資產評估是否獨立公正、科學合理進行審核驗證,然后提出審核意見,并下達資產評估結果確認通知書。
(四)采礦權抵押余值在合同中的約定
銀行根據評估機構出據的評估報告,通過風險評定,一般按評估價值的50%-60%貸款率放貸,若銀行放貸金額未達到評估價值與行業放貸比率,抵押人已經抵押的采礦權實際上是整個采礦權的一部分,故在合同簽定時要明確,其未曾抵押的剩余部分可再抵押貸款。
(五)抵押合同貸款年限的要求
抵押合同中抵押人的采礦權的設定必須結合采礦權證的有效時限,金融機構抵押人所擔保的債務的履行期限,不得超過采礦權出讓合同約定的期限減去原采礦權人已經使用期限后的剩余期限。
(六)采礦權抵押登記與解除
根據國土資源部《礦業權出讓轉讓管理暫行規定》第五十二條規定,“礦業權設定抵押時,礦業權人應持抵押合同和礦業權許可證到原發證機關辦理備案手續,礦業權抵押解除后20日內,礦業權人應書面告知發證機關。”故企業在設定采礦權抵押與解除時,要遵守上述規定及時向國土部門報告。
五、采礦權抵押貸后風險應對
(一)關注采礦證的有效管理,防范礦權喪失風險
企業應針對采礦權證的有效設立、使用加強內部管理,根據國家有關規定及國土資源部門的相關要求,按時參加礦權年檢,及時繳納環境治理保證金,分期支付礦權價款,按月申報資源稅,足額交納礦產資源補償費等,關注采礦許可證期限屆滿前依法申請續延,防范礦權法定義務出現,導致礦權喪失。
(二)分散企業貸后經營風險,引入保險機制
煤炭開采屬于高危行業,重大安全事故的發生可能導致礦井停產整頓、礦權的吊銷或滅失,企業引入保險保障機制,降低抵押權的實現產生的損益,企業應充分評估價值,購置財產險,按照從業人員辦理人身意外傷害保險、工傷保險,以分散企業經營風險。
(三)建立銀企溝通機制,動態應對政策風險
礦產資源是不可再生、有限的資源,各國對礦產資源的開采、利用加以必要的限制與干預,因此,采礦權的有效利用及抵押權的行使容易受到國家宏觀調控政策變化的影響。為確保銀企雙方利益,建立貸后溝通互動機制,企業應定期向金融機構報告貸款使用情況、貸后安全生產經營狀況、礦井重大地質變化、煤炭市場態勢;金融機構應跟蹤監督企業貸款使用方向,定期組織貸后調究、金融風險評估及防范指導;銀企強化溝通交流,動態關注行業波動,深入研究應對國家政策變化對企業的影響,實現信息資源共享。
(四)加強企業經營管理,提高企業風險承擔能力
企業的經營效果對采礦權價值的體現起著決定性作用,企業應加強經營管理,降低礦權抵押風險,提高風險承擔能力。首先,企業要從安全管理著手,重視安全管理,關注安全設施、設備及員工培訓的足額全面投入,確保安全工作長效穩定發展;其次,企業要強化內控管理,著力于經濟利潤的實現,提升抗風險能力,提高無形資產礦權的價值,確保償債能力。
六、采礦權抵押貸款的應用效果
采礦權抵押貸款在煤炭企業的應用,實際收到的效果如下:
一是降低股東融資擔保的風險,企業靠自身物權抵押貸款,減輕股東擔保貸款的壓力,保證了股東的再融資能力,這對于集團企業的基本結構優化非常重要。
二是籌資額度高,按需放貸財務費用少。資源儲量豐富優質的礦山,通過法定評估結果,可一次性解決項目建設資金,投產流資貸款,實施以投定籌,按需放貸,財務費用合理。
三是融資成本低。礦權抵押貸款,除支付評估機構評估費外無其他費用。
四是融資效率高,利息率合理。從申請采礦權擔保、到抵押登記行政審批正常需30個工作日,金融機構的貸前預審可交叉作業,效率高,長期固定資產貸款一般利息率較低。
五是多元化籌資,找到了一種更適合的融資方式。
采礦權抵押貸款打破傳統融資模式,引入多渠道籌資機制,不但解決了煤炭企業初始投資數額大的現實問題、投產后的流資問題,而且有利于充分發揮財務杠桿作用,使投資者利益最大化,有利于企業持續穩定長遠發展。
參考文獻:
[1]李樹森.對采礦權抵押貸款風險的思考[J].廣西金融研究,2007(5).
【關鍵詞】廢舊物資 國家電網 企業效益
廢舊物資是指在經營中因磨損、損壞、技術更新、工程拆除(含應急搶修)、嚴重污染環境或按上級有關規定等原因停止使用的推移物資及工程余料,是一種資源,并非廢品。電網公司目前對廢舊物資回收是按照“公平、公正、公開和誠實信用”的原則及時組織處置,通過拍賣競價等形式出售廢舊物資,把貨款重新投入運營中,降低財務費用。由此,本文筆者以“優化廢舊物資的處置方式,提升企業效益”作為本文論述的主要內容,并作出如下論述:
一、優化廢舊物資處置方式的意義
電網公司的廢舊物資涵蓋很多重要的可再生資源,多是國有資產。處置方式得到優化,一方面:可以保住國有資產不被流失甚至增值,減少浪費和損失,使物資所具有的資源特點得到潛力的挖掘和提高,使資產能夠得到最大化的開發和利用。另一方面,可以將企業的資金利用率提高,在企業生產運營的過程中降低財務狀況的風險,避免庫存物資的積壓和資金的無效占用。廢舊物資的有效處置還有助于在整個社會范圍內形成“自然資源――產品――再生資源”的循環經濟模式,對于節約可再生資源、提高經濟效益、實現資源優化配置和可持續發展具有重要的意義。
二、廢舊物資處置方式中出現的問題
(一)對廢舊物資的處置管理辦法的執行力不夠
以電網公司為例,在進行實際的操作的過程中,工作人員以及相關的部門對《國家電網公司廢舊物資處置管理辦法》并未認真的執行,甚至對管理辦法的主要內容都沒有認真研讀和了解,按照平時工作習慣來做。由于涉及的部門比較多,從計劃申報到拍賣出庫耗時很長,且手續繁瑣,所以工作人員容易養成偷懶敷衍的惡習,使《國家電網公司廢舊物資處置管理辦法》在實際操作中沒有得到真正的落實。
(二)廢舊物資集中處置實施困難
電網建設投入巨大,科技進步日新月異,積累的廢舊退役物資也相對較多。不同專業不同等級的廢舊物資在進行集中處置的過程中卻會出現很多困難和問題,如整理出庫時,需要較為專業的人員進行逐一鑒定,否則勢必影響廢舊物資再利用的效果。電網公司的工作人員每人都有自己的工作范疇,大量的廢舊物資積壓倉庫就需要大量的專業人員進行整理,過程耗時耗力不說,還容易出現疏漏。
三、優化廢舊物資處置方式
(一)提高工作人員的認識
對企業內部的廢舊物資的管理工作進行宣貫,對工作人員進行《國家電網公司廢舊物資處置管理辦法》培訓,將廢舊物資處置的具體內容落實到各部門各專責。國家電網公司對廢舊物資處置的主要流程是回收保管、網上競價、合同的簽訂與履行、處置資金管理、廢舊物資回收商管理、廢舊物資處置安全管理等業務流程。公司的管理部門要根據具體的流程進行單位部門的分工合作,促使公司的各個部門在進行廢舊物資的處置時,能夠依照公司的管理辦法進行,提高公司各部門的橫向協作和增加公司內部的核心力。
(二)加強廢舊物資處置的風險防控
要嚴格執行《國家電網公司廢舊物資處置管理辦法》,對廢舊物資在回收保管的每一個環節要做到依法并且合乎管理辦法,紀檢監察人員需參與回收保管的全過程,對其每一個細節進行嚴格的把關。對廢舊物資的處置和安排做到透明。強化企業的黨風廉政建設,杜絕違法違紀行為發生。
(三)妥善備檔廢舊物資處置資料
廢舊物資競價活動歸檔文件材料須由紙質和電子載體組成,按照公司檔案文件材料管理相關規定進行存檔。競價結束后三日內,相關文件材料就會移交至廢舊物資失誤資產使用保管部門歸檔,各級物資部門必須保留一套完整的反映競價活動全過程的文件材料作為備查資料。另外,按照公司資金回收與合同履行的時間要求,做好銷售合同、銷售發票憑證、廢舊物資實物交接單等文件材料的收集、歸檔工作,并按照廢舊物資處置文件材料歸檔清單目錄對每批次廢舊物資處置文件材料進行存檔。
伴隨著我國經濟的高速發展,各行各業在適應高速發展的市場競爭體制,其廢舊物資的年產量逐漸增高,對廢舊物資的處置方式的優化,是各個企業發展的關鍵因素。本文以國家電網公司的物資處置方式為例,提出了國家電網公司在進行廢舊物資的處置的過程中,一定以國家和企業的利益為前提,嚴格執行《國家電網公司廢舊物資處置管理辦法》,使國家電網公司的廢舊物資能夠得到保值和增值效果。通過規范處置廢舊物資,實現對企業經營生產過程的資產能力的提升。優化廢舊物資的處置方式,使企業的廢舊資產得到更加有效的應用和開發,降低企業經營過程所產生的財務風險,對企業的生產和發展提高了經濟效益。
參考文獻:
[1]趙東彪.淺談對廢舊物資處置監督管理工作[J].市場周刊(理論研究),2013,(07).
[2]金發.淺談電力工程拆舊物資的管理[J].建材與裝飾,2015,(48).
關鍵詞:電網企業;資金安全管理
中圖分類號:F27 文獻標識碼:A
原標題:淺談電網企業資金安全管理
收錄日期:2014年7月18日
一、背景
目前,以資金安全管理為主線的企業管理思想正在一些大型企業中悄然興起,近幾年,許多國外跨國公司迅速發展,他們之所以能夠取得成功是因為他們擁有一套現代企業管理制度,特別是資金安全管理制度。我國大中型企業的財務管理,特別是資金安全管理迫切需要與國際接軌,改革現有的資金安全管理體制。建立健全全球經濟時代的企業資金安全管理模式,有助于中國大型企業的資金管理和成本控制。
二、電網企業資金安全管理特點及原則
(一)電網企業資金安全管理的特點
1、電網企業是資金密集型產業。電網企業是以電力銷售為主營業務的資金密集型產業,每年有巨大的售電量流入和購電量流出。其資產規模龐大,運行維護工作多。
2、實行收支兩條線的資金管理模式。
3、電網企業負債大。電網企業每年有巨額的建設投資需求,根據電網建設適度超前的要求,僅靠當年的折舊和自留利潤不足以支撐,需要大量的貸款,導致資產負債率較高。
4、物資流量大。每年上百億元資產的日常運行維護,加上大規模的電網建設項目,需要配送大量的電網物資。
(二)電網企業資金安全管理原則
1、集中性原則。集中性原則體現集權管理思想,是要保證電網公司集團總部可以全范圍內迅速而有效地歸集與管控全部資金,使這些資金的流動與運用達到最優配置。過于分散的資金雖能使下屬單位具有很強的靈活性,但相應帶來的是資金風險和成本加大,資金分散沉淀與周期性閑置不利于電網公司集團總體效益的提高。因此,為了電網公司發展戰略的協同性以及公司發展目標的實現,貫徹“資本在最關鍵的領域優先分配”的思想,公司應采取資金集中管控原則管理,實現資金中歸集、集中支付、統一融資、統一調度以及統一運作,有機協調母子公司之間的關系,提高資金規模效益,降低資金閑置率及資金利用風險。
2、穩健性原則。穩健性原則是指電網資金管理遵循安全穩健的原則,各單位應嚴格執行電網資金管理相關制度辦法以及《資金管理標準》、《資金安全管理辦法》,構建電網企業財務內部控制機制,嚴格電費收取各流程,規范資金支付的業務操作,嚴格執行審批、復核制度,全面降低企業資金安全管理風險。電網企業在進行大額資金調度、資金運作時,嚴格履行“三重一大”決策程序,按制度預先制定計劃,經公司總部批準后方可實施。且資金運作也不是以純粹的高收益為目的,僅是在保證安全的前提下適度的進行些穩健項目投資,爭取實現流動性與效益型平衡最優。
3、標準化原則。標準化原則是前提。統一的制度體系、規范的業務流程、明確的位職以及有效適用的內部管控措施保證電網資金安全的重要前提。電網公司資金安全管理就要走標準化管理路線,包括執行統一的資金安全管理標準體系,統一的基礎環境設置、資金安全管理運作機制框架以及資金安全信息化建設范本。各單位按公司統一標準制定本單位資金安全管理制度并制定適合的實施操作細則,將資金業務各項工作落到實處。
4、智能化原則。該原則指借助信息網絡通訊技術,可以實現對整個集團的資源整合,實現集團集中式管理,實現集中控制。電網企業資金安全管理,也要借助信息技術,搭建智能化的資金業務管理平臺,建立資金監控系統以及全面的資金業務平臺,實現企業決策完善的數據體系和信息共享機制,實現銀行賬戶、資金流量與資金存量的在線管控,實現資金安全風險預警,為資金安全管理提供先進有效地手段。
三、電網企業資金安全管理的薄弱環節
(一)缺乏統一資金安全管理制度流程。雖然公司各單位建立了部分資金管理制度和流程,但由于監督檢查力度不夠,執行效果難以保證。比如電費收取方面,如果監督執行不力,很容易產生電費資金少收、挪用、不及時上交貪污等風險。再如資金支付方面,由于支付項多、支付頻率高,如果沒有嚴格的資金審批流程,很可能造成資金使用的浪費,甚至舞弊。
(二)公司資金管理信息化程度不高,管理受到局限。公司資金收支點多而廣,產權級次達到五級,全資及控股單位較多,銀行賬戶數量較多。如此龐大的資金進出,單靠人為手工跟蹤檢并不可行,盡管各單位對于部分資金業務實現了信息化管理如電子支付系統、費用報銷平臺等,但實施效果并不理想,存在自動化程度不高、數據滯后、生成的管理報表不準確等現象。部分常態性、經常性資金業務,例如,資金實時監控;資金支付計劃的編制、審批、上報;資金流量情況表的編制等,公司更是急需實施系統自動化管理。信息系統滯后,公司各級位無法有效對下級單位現金流入和流出進行嚴格監管,又加上基層單位資金管理水平高低不等,部分單位資金管理基礎較為薄弱,導致資金安全存在一定的風險。
(三)內部資金控制乏力。目前,很多電網企業受產權等因素影響,對所屬子公司資金直接控制能力較弱,造成資金分散沉淀,管理和控制難度很大;其次,數目眾多的電費賬戶管理和核算由營銷部門移交到財務部門后,未達賬項仍舊較大,導致集團本部出現資金監控盲區。此外,由于資金流動信息不能實時全面反映資金運營狀況,使得集團本部對資金流量不能有效控制,導致資金流入與流出進度不匹配,上述三方面問題綜合作用給集團公司帶來巨大的財務風險。
(四)電網企業尚未建立資金安全管理考核評價機制。資金管理考核有利于把安全管理各項工作效果評價并量化,有助于全面提高公司資金管理責任意識,從而調動各級單位和資金管理人員的工作積極性和主動性,形成有效的激勵、約束機制。但由于目前公司總部對下屬單位資金管控力度不夠,資金考核評價機制也尚未建立。
公司資金集中管理僅僅是資金管理的一種手段,資金管理的首要目的是確保全網資金安全。資金安全管理必須以規范的制度流程、標準的賬戶管理、完善的信息系統管理等為保障。針對公司目前資金管理存在的問題,本文構建了資金安全評價體系,從而更好地確保電網企業資金安全。
四、電網企業資金安全評價體系的構建
(一)構建資金安全管理評價體系的目標
1、防范和化解資金風險,確保資金安全。電網企業動輒幾百億元甚至過千億元的資金流轉,如此巨額資金稍有不慎或存在管理上的漏洞,則可能會給公司帶來巨大的無法挽回的經濟損失。
2、提高資金的流動性和效益,促進國有資產保值增值。電網企業關乎國計民生,是國家重點管制行業,作為國有獨資公司,電網企業必須確保國有資產保值和增值,提高經濟增加值,發揮國有大型骨干企業的示范作用。
3、落實資金管控措施,促進企業建立資金安全性評價長效機制。通過構建和實施資金安全管理評價體系,開展資金安全評級,并與考核、業績等相掛鉤,使資金管控措施落地生根,并得以很好的量化,促進企業建立資金安全性評價長效機制,使資金安全管理常態化、日常化、規范化和科學化。
(二)構建資金安全管理評價體系應遵循的原則
1、開放性。一個體系必須具備包容性和開放性,才能兼收并蓄,吐故納新。隨著業務流程、內部控制或資金管理的變化,該體系隨之升級或更新。
2、邏輯性。體系由若干個子系統構成,各個子系統之間應該具有邏輯性。
3、完整性。既然是一個體系,必然要求具有完整性,而不是零散的。
4、務實性。體系不能脫離實踐,不能脫離電網行業的技術經濟特點;否則,體系再好,理論再精致,也不能用。合適的就是最好的。
(三)構建資金安全管理評價體系的基本方法和模型構建。資金安全管理評價體系的基本原理是以風險管理為導向、以規章制度為依據,遵循理論與實踐相結合的基本方法,形成資金安全管理評價體系的模型,主要包括以下內容:
1、明確資金安全管理目標。確立資金安全管理總目標,并對其進行分解,直至各可直接操作的安全管理子目標。
2、資金管理業務流程分析。梳理并繪制業務流程圖,合理劃分業務環節,將分解得到的各子目標對應到各環節,要求流程描述清晰,運行流暢,避免無效或低效作業。
3、資金管理業務的風險識別、評估、應對。風險識別是指通過一定的方法和步驟,查找各項經營活動和業務流程中是否存在影響目標實現的風險。風險評估是對識別出的風險事項從影響程度和發生概率兩個維度進行評價,從而確定風險的大小,用于指導風險防控。
4、確定評價體系的主要內容。根據資金管理業務的流程分析,識別出風險控制關鍵點,以規章制度為依據,初步確定了資金安全管理評價體系的九大主題;(1)資金安全管理綱要;(2)風險評估與控制;(3)內部控制管理;(4)預算管理及計劃控制;(5)貨幣資金管理;(6)資金收入管理;(7)資金支出管理;(8)技能要求和培訓;(9)資金管理監督和檢查。每個主題又細分為多個項目,如資金收入管理包括崗位設置和職責分工、營業收費管理等。
5、設置規范要求。按照評價體系的主要內容和制度要求,對每個細分項目設置規范要求。
6、進行現場測試和檢驗。對整個資金安全管理評價體系開展資金安全檢查現場測試,完成整改的驗收,根據檢查和整改結果,評估并修正評價體系,經過征求意見、討論、反饋、再修訂等環節,最終制定《資金安全管理評價體系》,以貫徹實施資金安全管理評價工作。
7、制定評價審核指南。為了更客觀地反映某個單位的資金安全管理水平,根據資金安全管理評價體系的主要內容、規范要求及日常工作的要求制定評價審核指南,指南包括評價標準、控制措施、不相容崗位/職務、管理控制要件、適用單位、評價或檢查方法、分值、計分方法。
五、結論
“十二五”是電網企業加速發展的重要戰略機遇期,電網企業應加強資金安全管理,對于實現財務工作由傳統管理向現代管理轉變是至關重要的。在資金安全管理模式下,電網企業應從建立良好的集團財務治理結構入手,通過包括資金集中管理、集中式跨平臺財務信息系統建設和財務風險控制管理等方式加強財務資源整合和優化配置能力,構建集約高效的管理體系,對企業資金管理實施全過程、全方位控制,實現電網企業資金管理控制力和執行力的提升,最終促進經營效益的提高和可持續發展。
主要參考文獻:
[1]干勝道.企業資金安全性控制研究――基于信息不對稱的分析框架[M].東北財經大學出版社,2006.
關于公司的全面行政工作報告,各位委員在剛結束的三屆二次職代會上已經聽取,并進行了審議,我在本次會議上就不再重復了。下面,我代表公司行政,重點報告今后五年經營業績考核實施辦法等工作,請予審議。
一、關于經營業績考核辦法
今年,鐵道部為貫徹落實國務院國有資產管理委員會關于“加強國有資產管理,對國有企業經營者實行經營業績考核,切實提高國有資產效率和效益,確保國有資產保值增值”的重要精神,決定從今年起,對各鐵路局實行經營業績考核,并制定了《鐵路局經營業績考核暫行辦法》。這個《辦法》與過去五年實行的資產經營責任制考核的主要區別是:第一,進一步強化了鐵道部的宏觀調控職能。第二,在“鐵路局的經營責任”中,增加了有關跨越式發展的要求。第三,對“鐵路局的經營權利”進行了修改。將鐵路局財務支出計劃權改為預算管理,允許鐵路局除線路大修外,自行編制各項預算。在物資采購方面,要求鐵路局對自購物資全面實行招投標制。第四,完善了考核指標體系。調整了效益指標,取消了國有資產保值增值率和運輸營業利潤率;增加了效率指標:包括貨車周轉時間、運輸業勞動生產率和流動資產周轉率;對行車安全指標作了進一步完善。第五,完善了考核辦法。重新分配了考核分值;增加對鐵路局控股的合資鐵路公司的效益和勞動安全考核;對資產安全的考核更加嚴格;細化了服務質量考核條款;提高了風險抵押金交納金額及獎勵力度。
根據以上變化,為了確保完成部下達的經營業績考核目標,今年公司對各總公司(公司)的考核也進行相應的調整,提出了以下設想:
第一,重新劃定經營業績考核范圍。各個分公司、總公司、實業公司,公司車輛廠,多元中心由公司考核;直屬多經單位由多元中心組織考核;集團機關各部門的考核由勞衛處制定辦法。
第二,調整和完善經營業績考核指標體系。對下屬的3個全資子公司的考核指標體系,在過去五年的基礎上,增加了效率指標,對安全和質量指標進行了完善。也就是說,對全資子公司下達6項考核指標:(1)生產指標:包括貨運直通周轉量、運輸進款收入;(2)效益指標:包括運輸盈虧、多經利潤、凈資產收益率;(3)效率指標:包括貨車周轉時間、運輸業勞動生產率、流動資產周轉率;(4)安全指標;(5)設備質量指標;(6)服務質量指標。其它單位基本沿用過去五年度的考核指標體系。
第三,完善考核辦法。一是根據經營業績實現的難易程度、責任大小,提高各單位經營者的獎勵金額,設立了3個獎勵等級。二是取消風險抵押金,按照實際經營考核結果兌現獎懲。考核評定為優秀或良好的,由公司予以獎勵;考核結果不合格的,責任單位領導班子成員向公司交納扣罰金。考核年度內,被考核單位的領導班子成員調整時,將原來的半年為界考核兌現,改為按照實際任職期限進行獎罰。三是進一步明確經營責任和責任追究。被考核單位考核結果一年不合格,給予黨政正職黃牌警告;連續兩年不合格,免除黨政正職現任領導職務。另外,對以前年度考核結果兌現后,發現責任單位存在以前年度潛虧、嚴重違反財經紀律以及隱瞞重大經濟損失、責任行車大事故及以上、責任路外傷亡重大事故、責任從業人員死亡重大事故等問題,取消當年考核成績,并追究問題發生時在任主要領導和當事人的經濟責任,同時追究有關部門的責任。四是增加考核結果的透明度,加強對經營者的監督。今年對各單位經營結果的考核,通過公司總經理辦公會議審定后,在集團辦公信息網的廠務公開欄予以公布。
各單位、各部門要全面、準確地把握經營業績考核辦法的內涵和特點,清醒地認識面臨的新形勢、新變化,主動適應新要求,調整經營思路,抓住關鍵環節,層層傳遞壓力,逐級落實責任,加大考核力度,確保集團完成部下達的經營業績考核目標。
二、關于今年的經營管理工作
目前,鐵道部還沒有下達各局今年的經營目標。在清算辦法沒有大的調整的情況下,集團今年的運輸虧損數額將比較大,并將帶來巨額的資金缺口;而推進跨越式發展,快速擴充運輸能力和提高技術裝備水平,都需要大量的資金投入。因此,今年我們面臨著運輸盈虧和資金缺口方面更大的壓力。我們必須緊緊圍繞跨越式發展和實現今年的經營業績考核目標,大力增運增收,嚴格控制支出,加強資金籌措和管理,切實提高經營管理水平。
為此,今年重點要抓好以下幾項工作:
一是推行全面預算管理。調整運輸收入清算、成本管理和工效掛鉤辦法,對3個總公司實行“兩掛鉤一控制”。“兩掛鉤”:就是總公司的運輸進款與效益工資掛鉤,運輸營業收入與效益工資和變動成本(含工資成本)掛鉤。公司在清算政策上,向有利于增加運輸收入、有利于發展直通運輸的項目傾斜;各總公司運輸營業收入超預算的,集團給予獎勵工資和適當彌補變動成本,以提高總公司增加營業收入的積極性。“一控制”:就是集團對總公司下達運輸成本預算,實行剛性控制。在成本預算的安排上,打破運輸支出歷史成本的觀念,編制零基預算和彈性預算;進一步加強成本管理的基礎工作,對成本費用逐步實行定額控制,確保預算的剛性約束。各總公司嚴格按預算執行,對總公司節約預算的,集團將給予獎勵工資。
二是加大資金籌措力度。充分利用結算中心統籌調度資金的優勢,加大資金調劑使用力度,利用好資金的閑置時間;加大資產重組力度,盤活資產,解放資金;利用廣深股份公司作為上市公司的融資功能,爭取發行A股,到資本市場籌集資金;加大利用外資的力度;集團管理的更改資金,做到科學投入,重點滿足生產布局調整、安全、擴能、提速的資金需求,把有限的資金用在刀刃上。
三是加強資金管理。完善財務內部控制制度,加強審計檢查和會計監察,堅持大額資金運用的聯簽制度。進一步加大集團和總公司財務集中管理的力度,完善機關財務服務中心的功能,充分發揮其規范管理的作用。進一步清理債權債務和不良資產,嚴禁擅自對外投資、擔保和貸款,嚴禁超支掛賬。進一步加大清理銀行帳戶的力度,集團和總公司的業務部門,不允許開設基本銀行帳戶,每個基層單位只允許開設一個基本銀行帳戶,新增銀行結算帳戶一律需經公司審批,未經批準,任何單位都不得擅自開設銀行結算賬戶。嚴格規范對外捐贈行為,公司全資總公司(公司)、公司車輛廠的年度累計捐贈支出,必須在所得稅準予扣除范圍內,并且單項捐贈支出不得超過3萬元;多元企業的年度累計捐贈支出,也必須在所得稅準予扣除范圍內,并且單項捐贈支出不得超過1萬元。年度累計捐贈支出超過所得稅準予扣除范圍,或者年度累計捐贈支出在所得稅準予扣除范圍內,但單項捐贈支出或者累計捐贈支出超過上述標準的,必須報公司審批。集團直屬運營單位及總公司的各運營站段單位一律不準對外捐贈。集團控股的各合資公司也要結合本單位實際,制定相應的管理辦法。
四是加強合資鐵路公司的財務監管。從近幾年集團的管理現狀來看,集團對合資鐵路公司以及其他參、控股公司的財務監管是比較薄弱的,還沒有完全建立起以產權為紐帶的資本管理方式。今年,我們要強化這方面的工作,向控股合資公司委派財務總監,在監管方式、方法上要有所突破,盡快建立起以出資人管理為核心的監控體系。
五是加強財會信息化建設。加快財會信息化通道和網絡的建設,逐步實現會計集中核算、資金集中管理、收入付費集中清算、成本實時控制的“三集中、一控制”財務管理模式,推進集團財務管理工作逐步走上規范化、制度化、科學化的軌道。
三、關于工程建設管理
在跨越式發展的新形勢下,集團管內鐵路建設將迎來一個新的建設,一大批重點建設項目將陸續開工建設。全集團要以對黨和人民高度負責的態度,切實加強工程建設管理,確保建設項目經得起歷史的檢驗。
第一,要抓好工程建設的安全管理。今年的施工任務十分繁重,各個重點提速工程都是在營業線上施工,這些線路的運輸比較繁忙,線路地形復雜,施工難度很大,確保施工安全是頭等大事。要嚴格施工計劃審批,所有施工必須有計劃;堅定不移地推行“天窗”修,所有封鎖施工一律納入“天窗”內進行,嚴禁利用列車間隔施工,堅決做到行車不施工,施工不行車。集團和有關單位要分別成立由領導掛帥的施工領導小組和督查小組,并相應成立施工工作小組、安全檢查小組,在現場指揮和協調,確保施工安全萬無一失。
第二,要抓好工期控制。加快建設項目的前期研究論證,認真做好開工前的各項準備工作,加強施工組織,開展攻堅會戰,確保工程建設進度,盡快發揮投資效益。
第三,要確保工程質量。認真貫徹落實鐵道部鐵路建設管理暨質量工作座談會精神,牢固樹立“百年大計、質量第一”的意識,不斷優化施工工藝和方法,加強工程質量監理,多創國優、部優工程。其中重點提速工程集團管內有50多公里,要狠抓路基工程質量,確保不留隱患,爭創優質樣板工程示范段。
第四,要嚴格控制工程投資和規范鐵路建設行為。認真貫徹執行鐵道部《鐵路建設管理辦法》,開展建設項目執法檢查,加強對在建工程項目的檢查監督,特別是加大對國家重點基建項目的監管力度,嚴格按規定撥付項目資金以及辦理工程結算,防止工程建設資金被挪用或者擅自變更設計、擴大工程項目范圍等事件的發生。整頓和規范招投標工作,實現規定范圍以內的項目100%進行招投標。公司重申,如果不按規定程序進行招投標,將嚴肅追究有關單位主要領導的責任。同時,要規范合同管理,建立合同簽證備案和監管制度,堅決克服合同簽訂環節草率、不負責任的現象,合同一旦簽訂,必須嚴格執行合同條款。加強基建領域的廉政建設,認真吸取領導班子集體腐敗的教訓,不斷完善各項管理制度和辦法,加大全過程的監督力度,從制度上保證基建領域的清正廉潔,確保集團鐵路建設的健康順利進行。
四、關于加強領導班子建設
推進鐵路跨越式發展,實現今年的經營業績考核目標,關鍵在于領導班子和領導干部。今年,我們要按照中央和部黨組的要求,結合新的形勢和任務,把全集團領導班子建設提高到一個新的水平。重點抓好3個方面的工作:
1.大力加強領導班子的能力建設。抓好領導干部的脫產教育培訓,繼續選送優秀年輕干部參加高層次培訓班,舉辦各類適應性培訓班,不斷提高領導干部的學習和應用能力;完善領導干部學習培訓考核制度,把理論素養、運用理論解決實際問題的情況,作為評價和使用干部的重要依據;加大領導干部培養流的力度,使領導干部具備多個崗位經驗和黨政復合型素質,不斷增強總攬全局、駕馭復雜局面的能力,提高科學決策和經營管理水平。
2.全面優化領導班子結構。今年要突出狠抓兩項工作:一是配強優化各級領導班子。加大班子調整配備力度,大膽選拔優秀年輕干部進班子,選好配強黨政正職,特別要抓好主要運輸站段領導班子建設,選準配強黨政主要領導。二是構筑年輕干部系統培養的有效機制。認真抓好后備干部的選拔和培養工作,把對優秀年輕干部培養選拔工作的進展情況納入“五好領導班子”考評和黨政正職任期考核的重要內容,形成上下聯動、層層確保的培養責任落實機制。
3.切實加強對領導干部的考核監督。認真落實領導干部監督管理有關制度,建立健全一整套科學合理的干部評價制度、標準和考核方法,使干部的德才表現和工作實績得到全面、客觀、公正的反映和評價,進一步形成“憑政績用干部”的正確導向;充分發揮公司制企業董事會、監事會的作用,促使經營班子正確行使經營管理職責;建立健全責任追究機制,對作風飄浮、政績平平、群眾反映強烈的干部,要堅決從領導崗位上調整下來,決不姑息遷就。
一、堅持素質教育理念,促進學生全面發展
育人為本,德育為先,不斷加強和改進德育工作。實施《*中小學德育工作“*”規劃》,努力提升德育實效。加大育人者隊伍的培訓力度,在培訓內容、培訓管理、培訓組織上加以落實,全面提高育人者隊伍的綜合素質。開展各項主題活動,提高德育的力度;以德育導師制為抓手,提高德育的深度;創建德育工作特色學校,努力造就一批學校德育工作典型,提高德育的信度。做好預防青少年違法犯罪預警機制的建設;整合區域教育資源,貫徹《*市青少年學生第二課堂行動計劃》,積極開展第二課堂研究工作;在中小學普及法制教育、環境教育,繼續開展“綠色學校”創建活動;不斷深化陽光心語、父母茶座、公益小書房等德育品牌工作。
立足課堂,輕負高質,切實減輕學生過重負擔。以基礎教育課程改革績效與問題調研為抓手,關注課堂,著力提高課堂教學效率,將課改帶向精致化,在實踐中得到提升。關注后三分之一學生發展,研究全面監控教育教學質量的機制,幫助和促進學習有困難學生健康成長。加強命題研究、試卷質量評價工作,在課程評價及考試制度改革上邁出新步伐。全面有效地推進綜合實踐活動課程建設,開發與共享區域性綜合實踐活動特色資源。努力減輕學生過重課業負擔,培育輕負高質典型,推廣“輕負高質”教師的經驗。
以人為本,健康第一,努力提升學生的幸福指數。全面貫徹落實《學生體質健康標準》,有效推進學生體育、衛生、藝術、心理健康教育等工作。以實施大課間活動和開展學生體質健康標準監測為抓手,推廣優秀的大課間游戲項目,確保學生每天一小時的體育鍛煉時間。以“健康促進學校發展”為抓手,探索“健康學校”標準,促進學校全面實施“學校陽光體育”工程,增強青少年學生體質。組織好*市中小學生藝術節活動,推進校外藝術活動的健康開展。重視學生心理輔導,提高學校心理輔導站的科學性與規范性,促進學生身心健康發展。
二、堅持德才兼備標準,促進教師優質發展
以體驗感悟提煉教師精神。在楊綾子學校建立“*教育局愛心體驗基地”,弘揚無私奉獻、愛崗敬業的教師精神。開展以“關愛每一個生命,提升教育品質”為主題的暑期師德培訓,豐富培訓內容,弘揚靜心教書、潛心育人、開拓創新的教師精神。結合教師成長的五個階段,完成新苗獎、風華獎、紅燭獎等評比活動,激勵全區各層面教師更好更快地成長。
以系統培訓修煉專業技能。依據本區實際及教師成長的規律,圍繞教師的職業精神和專業能力兩個方面,制定教師專業發展的五個階段培訓規劃,繼續實施基于實踐的內涵提升與外延拓展的分層分崗培訓。建立并實施每月教師專業發展需求調研制,重視教師研訓需求信息的收集與分析工作。通過校際合作、下鄉支教等多種形式,舉辦豐富多彩的教學交流活動,為教師專業成長搭建各種區域交流、城鄉合作研教平臺。開展各學科專題式教研活動,充分發揮學會等民間學術團體的作用,舉辦研討評比活動,歷練課堂,展示風采。重視培訓資源的開發,建設區域性教師學習與資源中心,利用上城教師研修網,建立在線、在場培訓“立交橋”,架設教師成長快車道。
以整合實踐磨練名師名校長。采用點面結合的方式,繼續辦好20*中國*名師名校長論壇,為我區名師名校長搭建交流與展示的平臺。舉辦*特級教師展示周活動,為上城名師的成長搭建平臺。加大初中各學科名師打造,設立初中骨干教師專項培養經費。發掘、引進名師資源,建立省內外知名教師的“名師工作室”,建立基層學校名師培養工作基地。做好第四批后備人才選拔和建庫工作,豐富人才資源。在中學首先實行校長聘任制。設立2個名校長工作坊,采取總結提煉與管理診斷相結合的方式,追求教學相長,促進干部專業成長。不斷整合功能,完善校長網絡化學習平臺,為全區中小學干部的自主學習提供支持和幫助。
以制度建設錘煉教師隊伍。開展區內對口支援、互訪交流活動,進一步完善教師全員聘用、校際支教、跨校交流等工作的管理辦法,使教師從理念到行為上實現由“學校人”向“系統人”的轉變。進一步探究人事制度改革機制,完善教師聘任制度,做好教師聘用工作,優化教師隊伍。扎實做好工資分配制度改革,努力增加教師收入。充分發揮區師資服務中心的作用,繼續探索富余教師脫產培訓的途徑,促進教師的有序流動。
三、堅持名校集團化戰略,促進教育均衡優質發展
名校集團化戰略全面推進。制定區域名校集團化戰略,繼續探索具有上城特色的名校集團化辦學模式。組建教育集團,探索區域內學校對口支持機制,優化集團內部的運作結構,加強集團文化建設,探索集團的資源共享機制,加強對集團學校的監督與考核,對富有實效的教育集團給予表彰和宣傳,促進基礎教育均衡、優質發展。
學前教育跨越式提升。創建*市學前教育強區,開展爭創學前教育先進(達標)街道活動,深入實施名園集團化推進工程、街道創先達標工程、經費落實保障工程、人才素質建設工程、規劃布局實施工程、幼兒園上等級創示范工程等“六大工程”。以名園集團化和隊伍優質化為工作重點和主線,以網片協作化為工作平臺,使我區學前教育集團化覆蓋率達到60%,優質學前教育資源覆蓋率達到90%,位居全省前列,全面解決人民群眾“入好園”的問題,推進我區學前教育跨越式提升。
義務教育優質均衡發展。高水平普及義務教育,強化政府對義務教育的保障責任,保持義務教育生均公用經費在全市的領先地位,實現高水平的均衡發展。以教育內涵發展為重點,進一步加強初中建設,繼續召開初中教育論壇,加強對中小學銜接特別是預科班的研究,重點關注中預班課程整合、教師考核機制和校本培訓機制的研究等。依法保障各類學齡兒童的受教育權利,落實外來民工子女接受義務教育的工作。
高中教育、職業教育良性發展。鼓勵普通高中以特色學科、項目、教師和環境建設為突破口,努力辦出學校特色,實現自主發展和內涵發展。貫徹落實浙江省職業教育“六項行動計劃”和*市《關于大力發展職業教育的若干意見》(杭政〔20*〕4號)文件,大力推進發展職業教育,為服裝職高創特色、強品牌提供服務和幫助。加大省級實訓基地建設力度,努力落實實訓基地建設相關工作。
特殊教育品牌發展。注重內涵發展,以提高智障學生自我適應、家庭適應、生活適應和社會適應能力為重點,關注每一個特殊學生的健康成長。繼續推進并完善涵蓋學前教育——九年義務教育----職業教育的“教育·康復·就業”系列化的智障教育模式,建設語言障礙康復訓練門診部。繼續做好資源教室建設工作,擴大資源教室試點,做好資源教師培訓工作和智障學生量表的研制工作。
社區教育協調發展。以“三大品牌”工程為載體,堅持以人為本,繼續做好“市民終身教育券工程”、全力打造“市民終身教育節”,努力創建“學習型城區”。以建好“課程資源庫”、“人力資源庫”和“物力資源庫”等“三庫”資源為基礎,實施課程、人力、物力三大資源共享機制,務實、高效地開展終身教育活動。以開展成人教育培訓為重點,拓寬培訓渠道,以在職人員的崗位培訓、下崗失業人員和外來民工的技能培訓為主要內容,整合資源,積極申報*市就業再就業定點培訓機構,舉辦以勞動技能考證為主的培訓班,全面提升全區市民的職業技能和綜合素養。
四、堅持統籌兼顧方法,促進教育可持續發展
學校建設現代化。科學制定全區中小學、幼兒園建設規劃布局方案,積極推進“萬校標準化”建設,通過遷建、擴建、撤并、新建及調整辦學規模等手段,使更多學校通過標準化學校驗收。安排基建維修專項經費,確保完成區政府“為民辦實事”項目、教育局重點工程和“萬校標準化”學校建設以及校舍維修項目。規范校舍維修項目審批程序,科學合理地完成校舍維修項目的審批,提高財政資金使用效率。
教育裝備均衡化。根據《*中小學幼兒園現代教育技術裝備配置標準》和《*教育局關于采購裝備工作的實施意見》精神,以新課程績效調研支持教育裝備工作,全面提升全區中小學、幼兒園的教育裝備水平,規范教育裝備項目審批、實施、驗收等工作流程,加強設備使用與管理的日常監控。安排教育裝備專項經費,不斷提高音、體、美、勞、多媒體等設備的配備率;加強圖書添置,實施“書香校園”工程;完成中等職業學校省級實訓基地設備配備。樹立服務意識,嚴格規范教育裝備項目審批、實施等工作流程,提高自身工作效率。
國資管理高效化。建立健全國有資產管理制度,規范國有資產處置審批程序,構建國有資產營運機制,積極推進國有資產營運工作,借助上城教育城域網建立國有資產管理系統,提高管理效率。深入貫徹《*教育局經營性房屋出租管理暫行辦法》和《*教育局經營性房屋出租管理暫行操作辦法》,加強監管,規范操作,確保國有資產的保值、增值。
行政管理法制化。.堅持依法治教、依法治校和規范管理。進一步轉變政府管理教育的職能與模式,規范公共教育行政管理行為。加強教育法制建設,切實落實教育行政執法責任制,健全各項規章制度,規范行政許可等行政審批,不斷提高依法行政的自覺性。加強對依法治校工作的指導與監督,在進一步深化學校章程建設的基礎上,引導學校健全和完善各項內部管理制度,引領學校落實總結章程運行機制。通過開展現代學校制度建設專項督導等活動,提高依法治教的能力。教育局機關開展制度建設年活動,切實做好政務公開工作,提高服務意識,提升服務能力,逐步形成高效的服務型教育行政機制。建立規范公正行使職權的運行機制,完善“上城教育信息港”政務公開欄目,主動推進政務信息的公開和宣傳,接受社會輿論的監督和批評。
教育管理信息化。繼續深化電子政務建設,完善OA(辦公)系統,全面提升*教育政務管理信息化水平。推進城域網安全、優化建設,完善有效的安全管理模式和機制,進一步提升網絡安全性。
關鍵詞:會計檔案;會計電算化;完善制度;專業人員;提高利用率
所謂的會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務報告、財務軟件和會計數據存儲介質及其他會計核算專業資料(指合同、養老金繳納清冊、工資冊、會計檔案保管清冊、原始始票據存檔等)所形成的資料,是一個單位收入、支出的重要憑證。
事業單位是指國家以社會公益為目的,由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的社會服務組織。事業單位成立目的不是為了生產經營獲取利潤,而是提供公共服務,是社會主義市場經濟發展中不可或缺的一部分。事業單位的財務檔案要想滿足人民群眾日益增長的物質和文化生活和公益服務的需求,就必需有一套完整的制度、強硬的賬務隊伍和可行的實施辦法。
一、目前,事業單位財務管理存在幾個問題
(一)制度的不健全勢必造成管理無章可循,不僅查找非常困難,而且銷毀檔案也不及時,造成會計檔案積累過多,無處存放。無用的檔案、無序的堆放、無章法的整理給單位會計檔案的管理和利用帶來許多麻煩,甚至出現找不到檔案的情況,造成不必要的損失。
(二)正規的、專業的檔案管理人員和檔案整理人員配備太少,甚至沒有,現任的會計檔案人員大多由負責財務的人員兼管,缺乏相應的檔案管理知識;其次,沒有專門的會計檔案庫房,所謂的會計檔案只是一摞摞裝入箱子的會計憑證,從而導致會計檔案資料的利用率低,甚至出現檔案不移交、缺失等問題。
(三)會計電算化下形成的電子數據資料,缺少必要的網絡安全措施,電算化會計運用在會計檔案中有著方便、快捷、直觀、存儲量大等優勢,但是,由于網絡安全措施防衛不當,通過計算機技術手段的違法行為具有更強的隱蔽性和更大的破壞性。
(四)單位從上到下對財務檔案管理工作認識不足,重視不夠,在實際的經濟活動中,財務檔案是其進行經濟活動的最原始的記錄和最真實的反映。但是,就目前的情況看來,部分行政事業單位的管理人員和領導對財務檔案管理工作并沒有給予足夠的重視。
二、針對財務檔案中存在的幾個問題,提出如下建議
(一)建立健全完善的事業單位會計檔案制度。《檔案法》和《會計檔案管理辦法》是財務管理制度的重要法律依據,首先單位應該從領導和管理人員的思想意識入手,充分認識財務檔案管理工作的重要性和必要性,認識到財務檔案管理工作對本單位發展所起到的重要作用,從而建立一套完整的會計檔案管理制度,進而達到會計檔案管理步入正規化管理。
(二)指定專業的高素質的會計檔案管理人員。邀請檔案專業人員,依據《檔案法》、《會計檔案管理辦法》對財務檔案人員進行技能培訓和職業道德教育,提高業務水平和綜合素質。會計檔案管理人員應該是集多種技能于一身的復合型人才,既要掌握檔案管理知識,又要精通財務知識,更要有過硬的法律意識,還要能熟練的應用計算機。
(三)對于會計電算化下形成的數據信息,要及時備份進行保存,防止會計數據信息的丟失;以紙介質形式連同其它會計檔案、電腦磁盤一同保管;同時要做好網絡的安全管理、計算機系統的安全管理,并指定專業的、固定的網絡安全人員對財務系統定期進行安全維護,防止惡意破壞網絡、篡改數據信息。
(四)提高會計檔案的利用率,由于歷史的原因,人為的對會計檔案蒙上了一層神秘有面紗,認為會計賬務有不可公開的保密性,以至于在檔案使用中遇到阻礙,從而導致會計檔案成為一堆死資料,不能發揮應有的作用。這就要求單位領導指定專門財務檔案管理人員,明確崗位責任制,實行責任追究。這樣才不至于讓檔案于檔案僅僅作為檔案保存,更能在單位的發展中發揮應有的作用。
這次會議的主要任務是,總結2011年國資監管和國企改革發展工作,表彰“服務提升年”活動中涌現出來的先進集體、先進班組和先進個人,部署2012年工作任務。市委、市政府對國資監管和國企改革發展工作高度重視,市委副書記、代市長同志一到任就對部分國有企業進行了實地調研,充分肯定了國資監管和國企改革發展所取得的成績,對下步工作提出了殷切希望。市委常委徐東升同志一接手分管工作就立即聽取了情況匯報,詳細了解了國資監管機構和國有企業存在的困難和問題,并提出了明確的要求,今天還要作重要講話,我們一定要認真學習領會,切實抓好貫徹落實。下面,我講兩個方面問題。
一、2011年全市國資監管和國企改革發展工作回顧
2011年,全市國資監管和國企改革發展工作以科學發展觀為統領,以國有資產保值增值為目標,以轉方式、調結構為主線,加大了國企改革重組力度,著力推進了體制機制創新,國有企業經濟運行質量顯著提升,為我市經濟平穩較快發展做出了積極貢獻。截止12月底,全市共有國有企業81戶(其中:市屬41戶,縣級40戶),資產總額398.3億元,實現營業收入127億元,同比分別增長0.6%和15.6%。13戶市管企業資產總額194.6億元,實現營業收入38.8億元,同比分別增長6.3%和29.3%;盈利企業實現利潤2.48億元。
(一)深入開展“服務提升年”活動,引領了國有企業更好地履行社會責任。活動自2010年4月啟動以來,歷時2年,主要分為兩個階段:即2010年的制定實施方案、組織宣傳培訓、營造活動氛圍、開展典型示范的打基礎階段;以及2011年的現場會調度、人大檢查、“國企服務進社區”、總結驗收的提級升檔階段。整個活動組織嚴密、措施到位、內容豐富、效果明顯,以實實在在的行動和真情付出贏得了社會各界的好評。活動榮獲了市級優秀工作成果。剛才,對5個明星單位、8個先進單位、23個先進班組和60名先進個人代表進行了表彰頒獎,在此,我代表市國資委向獲得表彰的單位、班組和個人表示衷心感謝和熱烈祝賀!
一是在服務民生中進一步叫響了國有企業的服務品牌。兩個熱電集團積極實施的既有居住熱計量改造工程,自2010年以來累計投資3.15億元,改造舊樓面積260多萬平方米,受益用戶達到了2.6萬戶。水務集團投資近5億元實施了米威引水三期工程,在苘山建設了一座日供水10萬方的現代化水廠,有效地保障了城市供水。國資集團實施的文峰二街拆遷改造工程,幫助274戶回遷居民實現了安居夢想。港華燃氣有限公司投資6300多萬元建成了文登開發區12公里和榮成北外環至港西52公里次高壓線工程,滿足了文登、榮成民用及工商業的用氣需求。電力辦籌資1.28億元參與華能電廠三期工程建設,為我市工農業生產和居民生活提供了有力保障等等。特別是在2011年“國企服務進社區”活動中,市管公益性企業先后深入市區12個街道辦事處、150多個居委會,與百姓進行了面對面的座談,共發放“市管國有企業便民服務110”卡19.6萬份,征集群眾反映問題17類255件,現已解決130件,還有125件正在解決之中,以實實在在的行動和付出,贏得了百姓的贊譽,進一步創樹了國有企業良好的服務形象。
二是服務社會的能力得到了進一步增強。水務集團城區供水面積、供水量、日污水處理量比05年同比分別增長了57%、44%和98.5%。公交集團擁有營運線路53條,年運送乘客1.1億人次,比05年同比分別增長了39.5%和55%。兩個熱電集團2011年共實現發電量11.3億度,供汽282萬噸,民用供暖收費面積達到1010萬平方米,比05年增長了59%。港集團艱苦創業、穩步推進,僅用兩年時間就實現了港口吞吐量從2000萬噸到3000萬噸的邁進,進一步強化了服務區域經濟社會發展的作用。北洋集團自主研發的油氣長距離輸送管道及設施安全感知系統產業化,以及高端專用打印掃描和相關技術集成產品產業化項目,同時入選省第二批戰略新興產業項目,不斷增強了企業的發展后勁。鐵路局日發送旅客能力達到了5200人,客運量由05年的133萬人次增加到了300萬人次,成為全國辦理鐵路業務最齊全、客運量最大的地方鐵路。民航局不斷加大航班營銷推介力度,開通國內外航線13條,實現旅客吞吐量93萬人次,貨物吞吐量4500噸,同比分別增長13%和19%,服務規模和服務質量均得到了全面提升。
三是服務社會的效能得到了廣泛認可。通過“國企服務進社區”活動的開展,廣大國企干部深入基層、深入群眾,廣泛開展調查研究,認真傾聽群眾呼聲,及時解決群眾困難,黨的宗旨意識得到了進一步增強,工作作風得到了進一步改進,受到了廣大市民的廣泛好評。尤其值得肯定的是,服務理念在實踐中得到了不斷創新,形成了各具特色的服務品牌。比如熱電集團的“誠信熱電、溫暖萬家”;水務集團的“誠信水務、情潤萬家”;煤氣總公司的“責任港華、心系萬家”;民航局的“親情空港、傾情”;鐵路局的“紅旗列車”;港集團的“六心服務”;城建集團的“三化管理”,公交集團的“綠色公交”;東山賓館的“以客為尊”等等。通過服務標準品牌化,進一步提高了員工的服務技能和職業素養,提升了服務能力和服務水平。在2011年度市社情民意調查活動中,水務等5戶公益性企業的社會滿意度為94.7%,比活動開展前高出3.01個百分點,受到了百姓的廣泛好評。通過“服務提升年”活動的開展,市管企業的社會信譽度和市民滿意度顯著提升,實現了社會效益和經濟效益雙贏的局面。
(二)積極推進改革重組,進一步優化了國有經濟布局。一是完成了船廠與中航北京公司的戰略重組,共引進資金3億元。2011年,中航船廠在面臨造船行業進入“寒冬”期的嚴峻形勢下,充分依靠和發揮戰略重組后的市場、資金等優勢,新簽造船合同16艘、造船完工28萬載重噸、實現銷售收入28億元,各項指標均有較大增幅,企業煥發出了新的生機活力。二是加大了港集團內部股權的調整力度。通過收購、受讓、劃轉等方式,進一步優化了股權結構和資源配置。集團領導層瞄準目標、自我加壓,在2011年完成港口吞吐量3002萬噸、實現營業收入7.96億元、實現利潤2092萬元的基礎上,今年又確立了港口吞吐量達到3500萬噸,業務總收入實現13億元的目標,不斷加快了企業的發展節奏。三是調整優化了北洋集團的股權結構,以1.1億元資金收購了華融、信達兩個資產管理公司持有的北洋集團60.02%的股份,國資委對北洋集團的持股比例由38.54%上升到了98.56%,股權增值4.9億元。在公司股權結構調整落實后,我們聘任中科院等兩名業內權威專家擔任公司外部董事,進一步提升了董事會工作水平。2011年,實現銷售收入8.17億元,利潤1.66億元,同比分別增長25.3%和8.2%。四是加大了對市管企業公司法人治理結構的推進力度。出臺了《關于市管企業現代企業制度建設的指導意見》,指導企業制訂了董事會、監事會、經理層工作規范,使“兩會一層”治理工作實現了制度化、規范化。在對熱電、公交等三戶新改建企業的集團組織架構建設、管控制度建設督導落實的基礎上,推進了城建開發的公司制改革,組建了城建集團有限公司。
(三)不斷完善業績考核體系,進一步增強了國有企業的激勵約束機制。一是加大了對市屬企業年終財務決算審計力度。會同審計部門聘請中介機構完成了市屬49戶企業2010年度財務審計報告,并對會計差錯進行了調整與糾正,共調整資產27244萬元,調整負債5282萬元,調整凈資產39372萬元;調整營業收入995萬元,調整利潤2390萬元,調整稅金360萬元,調整成本費用1937萬元,保證了市屬企業資產質量和經營成果的真實性。二是完善了市管企業業績考核指標體系。加大了企業對標考核力度,增加了二級企業考核指標,對鐵路局等4戶資產管理考核企業增設了國有資產保值率考核指標;借助秦皇島煤炭網和中華航運網信息平臺,建立了熱電企業煤炭采購成本評價機制,并納入了業績考核指標體系。三是加強了市屬國有企業工資總額管理。采取了政府指導線與工效掛鉤相結合的方式對市屬企業的工資總額進行了調控,確定了企業工資的具體增長線,對效益下滑企業根據企業性質確定了基本增長線,既兼顧了出資人關注的效率原則和社會職能管理部門關注的物價指數原則,同時也兼顧了困難企業職工的切身利益。
(四)切實強化預算管理,進一步完善了企業的財務監督管理體系。一是企業預算管理工作扎實推進。對2010年度10戶重點企業的預算執行情況進行了匯總分析,對存在的問題提出了整改建議。各企業根據分析建議,認真查找不足,進一步健全了投融資、經營、財務、成本費用等全方位的預算管理,同時嚴格預算審批程序,達到了加強管理、開源節流和降本增效的目的。二是企業財務運營監管進一步加強。制訂下發了《會計基礎工作考核標準細則》,督促企業建立了規范的會計工作秩序;健全完善了12戶市管企業的財務快報制度,及時掌握了市管企業的財務運行情況。各企業將財務運營監管逐級規范到各子公司,形成了一級抓一級、一級對一級負責的監管體系,進一步加大了企業的財務運營監管力度。三是優化了國有資產收益管理。按照2011年市級國有資本經營預算強化了收益收繳,全年共實現產權收入1888.82萬元,其中國有控股參股公司股利紅利收入1735萬元。
四是強化企業投融資管控。將企業投融資計劃列入了企業年度預算,督促企業及時報告投融資計劃和重大投融資事項。對企業申報的對外投資項目進行了嚴格審核,共審核批復投資7項,投資金額共計約9900萬元。審核批復企業對外擔保、抵押貸款項目45個,融資總額25.5億元,有效緩解了企業經營發展的資金瓶頸問題。
(五)市區國資監管工作有了進一步加強。近年來,各市區國資監管機構以《公司法》、《企業國有資產法》等法律法規為指導,以國有資產保值增值為目標,進一步健全了國有資產監管組織機構,明確了國資監管責任主體,認真履行出資人職責,取得了明顯成效。環翠區國資局不斷加強了國有資產的日常、租賃和處置監管,審批固定資產配置計劃80個計3980萬元;公開招租152處房產計793萬元;掛牌處置資產571.4萬元,增值60萬元。與賓館等4戶企業簽訂了2011年度經營業績責任書,實現了經營性資產監管的全覆蓋。榮成市國資局突出抓好行政事業單位資產統計工作,組織了260多名財會人員參加資產管理信息系統培訓,圓滿完成了253戶共計64.21億元的資產統計任務,被評為2011年全省行政事業單位資產管理信息系統建設先進單位。文登市國資局以轉方式、調結構為主線,以活化資源存量為途徑,實現了國有資產增值10.5億元。乳山市國資局對國有資產的報廢、處置、轉讓等事項嚴格把關,切實防止了國有資產流失。經區、高區、工業新區以完善制度為重點,以資產清查為抓手,不斷夯實了基礎性管理,國資監管工作也都取得了明顯成效。
2011年的國資監管和國企改革發展工作雖然取得了一定的成績,但是制約國資監管和國企改革發展水平進一步提高的因素還有很多。主要表現在:國資監管的機構設置和監管職能還不到位,我市董事會、監事會的辦事機構還沒有建立起來,國有經營性資產集中統一監管還沒有完全落實;國有經濟布局結構還不夠合理,國有企業規模小、實力弱的形勢一時還難以扭轉,轉方式、調結構的任務仍然十分艱巨;企業體制機制創新步伐整體滯后,構建現代企業制度的要求還非常緊迫;公益性企業虧損嚴重,國有企業經營發展仍面臨諸多困難等等。對于這些問題,我們將以高度的事業心和責任感,在2012年工作中,通過落實“作風建設年”活動、貫徹《省企業國有資產監督管理條例》、開展“管理創新年”活動等有效舉措,進一步加以完善和提高,促進國資監管和國企改革發展再上新臺階。
二、以宣傳貫徹落實《條例》為契機,推進國資監管工作再上新水平
今年,國資監管工作總的思路是:以科學發展觀為統領,深入貫徹落實《省企業國有資產監督管理條例》和省政府《關于加快轉變經濟發展方式加強國有資產監管深化國有企業改革的意見》精神,積極推進“機關作風建設年”活動,以國有企業社會價值最大化為目標,以加快轉變經濟發展方式為主線,以開展“管理創新年”活動為抓手,以推進現代企業制度建設為著力點,不斷加大國有企業的改革重組力度,全面增強企業的綜合競爭力,努力實現市管企業平穩健康發展。重點抓好以下六個方面的工作。
(一)認真組織學習宣傳《省企業國有資產監督管理條例》。今年3月1日《條例》就要正式施行,我們將充分利用廣播電視、報刊、網絡等媒介平臺,積極做好宣傳工作。同時,還要通過專家講座、專題研討等形式,組織好《條例》的學習調研,力求使全市國資系統的干部、職工真正理解領會《條例》精神,并在實際工作中加以運用。
(二)深入開展“管理創新年”活動,在管理創新中實現挖潛增效。從今年開始,用兩年時間在13戶市管企業中深入開展“管理創新年”活動。通過活動的開展,使國有企業創造更多的效益,實現企業的和諧發展。對競爭性企業來說主要是管理增效,對公益性企業來說主要是挖潛減虧。力爭到2013年年底,6戶以上企業的管理達到省內同行業先進水平,2戶企業達到國內同行業先進水平;先進的管理理念、方法和手段得到廣泛應用,逐步實現企業管理的現代化;創造一批企業管理創新優秀成果,建設一批高水平管理創新示范企業,培養一批優秀經營管理人才。各企業要緊扣活動主題,立足各自實際,力爭在集團管控、戰略管理、人力資源、風險管理等方面實現更大的創新和突破。一是加強組織領導。國資委成立“管理創新年”活動領導小組,負責組織推動主題活動的開展。各企業也要成立由主要負責人和相關部門人員參與的領導小組,明確職責、抓好落實。二是研究制定具體的實施方案。各企業要依據《關于在市管企業中開展“管理創新年”主題活動的意見》,結合企業現狀及存在的問題,找出與同行業先進水平的差距,提出管理創新的總體思路、目標任務、重點工作和推進管理創新的主要措施。三是加大宣傳,營造氛圍。要充分利用電視、廣播、報刊、網絡等媒體,通過舉辦座談會、開辟專欄等形式,大力宣傳開展“管理創新年”活動的意義,廣泛宣傳活動中涌現出的好經驗、好做法、好典型,為“管理創新年”活動營造良好的輿論氛圍,讓更多的單位、更多的市民理解國企、支持國企。四是強化督查,確保落實。國資委成立“管理創新年活動督導協調組”,通過定期召開工作調度會和現場觀摩會的形式,加強對各企業開展活動情況的督導,及時發現并解決活動中遇到的問題。同時,挖掘和推廣優秀創新成果,發揮好典型的示范帶頭作用。
(三)加大結構調整力度,不斷提高國有企業的資源配置效率。按照國有資本“有進有退、合理流動”的原則,積極指導北洋集團、國資集團等競爭性企業調整產業、產品結構,推動國有資本向高新技術產業、低碳產業和戰略性新興產業投入,力爭在產業結構調整過程中穩步提高盈利水平。北洋集團要在做大做強現有兩個產業化項目的同時,充分抓住剛剛與中科院上海高等研究院簽訂合作協議,設立傳感應用技術中心(中心)的有利時機,進一步開展產學研合作,力爭再培育1-2個高新產業項目。國資集團要集中精力,抓好去年實施的無輻射電磁爐和紫甘薯天然色素提煉項目,在做好規劃、做足市場、做大規模上下工夫,力爭培育新的上市載體。努力探索鐵路、港等基礎性企業戰略重組的路子,在拓展市場份額中實現做大做強的目標。鐵路局要加強與國鐵的溝通協調,做好增線創收工作。港要加快新港區建設步伐,保質保量按時完成各項在建工程,確保今年十、一前新港區客貨運工程投入運營,完成搬遷任務。
(四)推進現代企業制度建設,深化企業改革,進一步激發企業發展活力。加強國有獨資公司的規范董事會建設工作,做好以北洋集團聘請外部董事試點的探索總結工作,進一步建立和完善企業董事會、監事會工作制度,積極探索建立企業財務總監制度。熱電、公交等8戶實行公司制改造的企業,要進一步完善好公司法人治理結構,明確董事會、監事會和經理層之間的權利義務、議事規則、決策程序和監督方式。要加大內部資源的整合力度,進一步壓縮管理層級,優化管理流程,縮短管理鏈條,切實增強集團控制力和資源配置效率。各企業要抓緊做好70戶二、三級企業的整合掃尾工作,通過清理整合輔業,不斷做大做強主業,減少和消滅虧損源,實現國有資產保值增值。要以提高企業競爭力為導向,依法規范勞動用工管理,不斷深化勞動用工制度改革,逐步實現用工制度市場化。北洋集團、國資集團等企業要繼續圍繞上市目標深化改革,著力培育上市資源,有效推進國有資產資本化進程。要加快推進一般競爭性中小企業改革,在去年立項的基礎上完成匯通出租汽車公司等3戶企業的改制工作。
(五)完善業績考核體系,不斷強化業績考核對國有企業的激勵引領作用。在完善年度考核的基礎上,積極推進任期考核,增加出資人對企業收益增長預期和社會民眾對企業服務質量提高預期的考核維度。重點做好對市管企業的市場競爭能力、抵御風險能力、償債能力、獲利增值能力、資產管理能力、社會服務能力和可持續發展能力的考核工作,通過考核,引領和激勵國有企業實現經濟效益最佳化、股東效益最大化和經營效率最優化,并最終實現企業價值最大化和國有資產保值增值的目的。各企業要不斷完善激勵約束機制,真正建立起“人人身上有指標,個個肩上擔責任”的內部考核激勵約束機制,形成責任和績效的有效傳遞;不斷完善落實職工獎勵工資和工作成果的聯動機制,以有效的激勵政策培養留住一線人員、高技術工人和專家型人才,充分調動企業職工的工作積極性。
今年,財政部在全國范圍內組織實施了行政事業單位資產清查工作,目的是要摸清家底,真實、完整地反映出各單位的資產情況和財務狀況,保證國有資產的安全、合理配置及有效使用。筆者根據對此次資產清查工作的調查,結合日常了解到的醫院資產管理的情況,總結出醫院資產管理普遍存在的問題。
1 固定資產盲目投入,管理不善,造成損失浪費嚴重。
1.1 有些醫院為了追求規模、上檔次,盲目引進貴重儀器設備,擴大基本建設項目,其中大部分醫院還需靠貸款籌集資金,但由于缺乏對醫療市場需求充分的了解,業務量往往不飽和,資產使用率低下,造成閑置浪費,同時還要付出昂貴的財務成本和維護成本,影響了醫院的經濟運行,造成資金周轉困難,財務狀況不良。
1.2 輕視固定資產管理,權責不明確,造成帳實不符。帳實不符存在以下兩種原因:一是固定資產的購入、調撥、捐贈等未及時入帳或出現錯記、漏登等現象造成帳實不符;二是固定資產在使用過程中,分散在各部門,且大部分資產是可移動的,科室之間相互借用,或因管理人員調動,對其使用的設備未辦清交接手續,因此使用科室明細帳與實物大多不相符。一些醫院的固定資產缺乏專人管理,權責不明確,各部門閑置的設備無人清理,報廢的設備不及時按報廢程序處置,任意堆放,甚至丟失。這些現象都嚴重影響了資產的真實性。
2 醫院收入管理缺乏嚴密的內部控制程序,不能確保資金安全。
醫院的收入主要來源于門診收入和住院收入,目前大部分醫院都實行了微機收費管理,按理,管理手段的提高會加強資金管理的安全性,但遺憾的是,許多醫院財務管理人員缺乏對收費系統軟件的了解,沒能有效地利用現代化的管理工具進行管理,仍在使用一些落后的控制手段,加上審查不嚴格,致使不少醫院貨幣資金的安全仍存在嚴重的隱患。最近2年一些醫院陸續發現了收費人員貪污、挪用公款的案件,涉案時間一般都有幾年。醫院資金收入管理的主要漏洞出現在以下環節。
2.1 收費人員繳款不及時,大量的現金滯留在收費人員手中,給資金安全帶來嚴重的隱患,同時也給收費人員挪用公款制造了機會。
2.2 收據核銷與收入收繳工作程序脫節,核銷人員只是將收費人員交回的收據存根進行核銷登記,并不管收據上記載的資金是否已收回,使收據的核銷工作流于形式,沒有發揮出對收入繳銷環節的控制作用。
2.3 對手工收據的使用缺乏有效的控制。由于停電或收費系統故障需臨時使用手工收據,如手工收據的收入不進入收費系統管理,會造成收入控制的盲區。
2.4 收入核算沒嚴格遵循權責發生制的核算原則。許多醫院對收費人員月末沒有繳完的收入不進入當月的收入核算,一方面造成收入核算不真實,另一方對收費人員的應繳收入不能形成雙向控制。
2.5 病人退費沒有嚴格的審批制度,收費人員和結帳人員如僅憑收據退款,給一些不需要收據報帳的人制造了退款的機會,國內曾有一家醫院因退費管理不嚴格,給醫院造成了重大損失。
3 支出管理沒有嚴格執行預算管理,收支審批制度不健全,缺乏重大經濟事項的管理制度。
3.1 支出的預算不準確與實際情況脫節,使預算難以執行。造成實際支出沒有計劃性,隨意性強,超支浪費嚴重。
3.2 收支審批制度不健全,沒有嚴格的授權審批限制,出現權力過度泛濫或權力過分集中于1人,都會造成支出的失控。
3.3 重大經濟事項管理制度不健全,一些醫院對重大經濟事項沒有進行科學的論證和集體討論,作出不理性的決策,對醫院造成了損失和浪費也沒有相關的責任追究制度。
4 醫院債權債務的核算不準確,清理不及時,往來關系不清晰。
4.1 醫院的債權主要是醫療欠費和預收醫療款,但其核算不準確是各醫院普遍存在的問題。由于會計核算沒有嚴格執行權責發生制,造成了明細帳已入帳的債權債務沒在同一核算期反映在會計總帳中,造成帳帳不符,影響核算的準確性。
4.2 債權債務清理不及時,形成壞帳、呆帳。如病員欠費中,一些無主病人、債務人死亡或單位破產而無法清償,或者因病致貧而無力繳納,甚至有的惡意逃費,無端制造糾紛形成的賴帳等情況,由于醫院沒及時清理,致使形成壞帳、呆帳無法收回造成損失。在醫院內部往來帳目中,主要是部門之間、個人與單位之間的往來核算,有些事項已經辦理完畢,但經辦人未到財務了帳,完善手續,長期掛帳,影響到債權債務的真實性。
5 對問題的預防和控制
5.1 大型醫療設備購置、基建維修項目等重大經濟事項要經過集體討論決策,進行可行性論證和專家評議,并提出2個以上的方案,報上級主管部門審批,減少決策失誤。
5.2 一般性購置和修繕,要根據實際需要安排預算,以保證醫療業務的正常開展。日常支出可確定開支范圍,實行定額標準,如辦公費、差旅費的報銷。建立健全支出預算管理制度和授權審批手續控制支付程序,開展科室成本核算,監督預算的執行,降低成本費用。各部門的實際支出必須嚴格執行預算,根據開支范圍和開支標準辦理各項支出。支出預算需要調整時,要由有關部門、科室提出書面報告,提請院務會、職代會審核后執行。
5.3 統一認識,增強職工內控意識。組織職工學習經濟、財經法規、《醫院財務制度》等相關文件、政策,使他們認識到內控制度是業務活動有序開展的有力保證,是醫院實現管理目標的重要手段。通過考核、測評等手段激發職工積極性、創造性,主動參與、主動接受控制。
5.4 醫院應成立專門的固定資產管理機構,負責資產的購建、驗收、入帳、計量管理、運行管理、維修、處置等事項,規定固定資產投資從計劃、論證、購建、改造、大修、處置等各個環節的控制程序,同時財務、審計等部門應對資產的管理過程進行監控。屬重大經濟事項的需經集體討論,凡是符合政府招標采購管理辦法規定的項目,要通過政府集中招標采購形式進行。加強固定資產的核算管理,設立醫院、科室二級明細帳和卡片,并粘貼標簽,派專人負責,責任落實到人頭。定期盤點、核對帳實。對醫院固定資產報廢進行金額控制,超過規定金額的,必須報主管部門審查同意,報國有資產管理部門批準。
5.5 加強貨幣資金的管理,制定現金、銀行存款管理制度,不相容職務相分離,實行崗位輪換制。出納執行收支兩條線的核算,限額存放備用金,印鑒與支票分別保管。銀行存款余額調節表由出納以外的財務人員編制,及時查詢未達帳。
5.6 建立收入的內部控制程序。保證收入核算的準確性和收入流轉過程的安全。(1)當日收款必須當日上繳,縮短現金滯留時間,保證收入及時入帳,規定收費日報表的時間前后分秒連接,做到日清月結。(2)稽核會計及時對收費日報表與收據存根進行手工和微機系統的雙向核對:實際票號的連接與收費系統的收費記錄相核對,收據記載金額與收費日報表相核對,作廢記錄與作廢票據相核對。同時加強對手工收據的管理,手工收據在使用后,待系統恢復再補錄入收費系統加入當日的收費日報表繳款。稽核會計還應利用財務監控系統對收費人員已繳款項進行確認,對未繳款進行實時監控。(3)月末,收入核算會計將所有收費人員的收費記錄與繳款記錄相核對,將各收費人員已收但未交的收入作為當月收入核算同時掛應收款。(4)對收費人員定期檢查、盤點,制定嚴格的考核規則。(5)制定病人退費的審批制度,規定所退票據三聯必須齊全,由醫生、藥劑人員或物價人員注明退費原因,相關部門負責人的審簽。對醫療預收款的沖退要嚴格核對帳目,收回預交款收據,防止重復退款。
5.7 加強票據管理,派專人負責票據的購入、領用、繳銷、審核、歸檔,按票據種類設置總帳,按使用人設置明細帳,限量領用,及時核銷。
5.8 建立債權債務管理制度,設專人加強對債權債務的日常核對、清理工作,分析帳齡結構,及時催收欠款,有計劃地清償債務。病人欠費在醫院債權中占有較大比重,對欠費的管理可結合業務科室的收入核算并進行考核。
關鍵詞:內部審計;文化體系;企業增值
電力企業內部審計是順應我國電力企業從計劃經濟體制向市場經濟體制轉軌的產物,并隨著電力體制的變革而不斷得到發展。電力企業內部審計文化體系是指內部審計人員在長期的具體的審計實踐過程中,不斷積累,不斷提煉,為全體內部審計人員J七有行為方式、共同信仰及價值觀。內部審計文化的產生并不是一個完全自然的過程,要通過企業內部審計人員的不懈努力與勤勞構建,通過長期內審工作人員大量的審計實踐活動,對審計行為的認識逐步升華,更加理性的歸納提煉,并在新的實踐中的得以驗證,進而形成的特有審計目標、審計制度、審計理念、審計工作流程、審計工作模式及方法、審計人員的培養等多方面的審計文化體系。
內部審計文化具有導向功能、規范功能、輻射功能、凝聚功能等。建立內部審計文化體系首先要結合企業發展戰略,明確審計工作發展方向。只有讓內部審計文化在組織系統內發揮作用,才能深入人心,才能在企業內部生根發芽,才能實現內部審計為企業健康發展保駕護航,實現為企業增加價值的根本目標。
一、圍繞發展戰略確立審計目標,讓其在內邵審計文化體系中發揮靈魂作用
內部審計工作應圍繞企業發展戰略,明確審計工作目標,就要以科學發展觀為指導,以促進國有資產保值增值為目標,不斷創新審計理念、完善組織制度、改進審計方法、加強隊伍建設、確保審計質量,將審計成果轉化為生產力為主線,確立“促進規范、防范風險、提升價值”的審計目標。圍繞目標,實施審計業務,充分發揮審計目標在內部審計文化體系中的導向功能,促進培育“求真務實、增值服務”的內部審計文化,進而使電力企業的內部審計充滿活力。
二、制度建設是內邵審計文化體系的保障
企業的內部審計人員應該在認真學習國家相關審計法規及國際上先進審計理念的基礎上,認真分析,仃細研究,借鑒成功的思路,結合企業實際,制定內部審計相關制度,如《內部審計工作規定》、《經濟責任審計管理辦法》、《建設項目內部審計實施細則》、《內部審計人員管理辦法》等內部審計規章制度。并在今后的審計實踐中,不斷修訂完善,要做到內審基木制度有剛性,執行力強;內審細則性制度程序化,操作性強。切實可行的規章制度為深入開展內部審計工作提供制度保障,是內部審計目標實現的根木保障。
1.建立經濟責任審計標準評價評價體系,促進經濟責任審計向標準化和程序化發展。
經濟責任審計是電力企業內部審計項目的重中之重,審計結果的真實有效以及審計結果的運用直接影響審計文化在組織內部的滲透;同時經濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計,涵蓋了經營成果真實性審計、效益審計、內部控制審計等項目的方法和內容,所以建立一套適合電力企業基木建設管理與生產運營特點的經濟責任審計評價體系是保障電力企業的經濟責任審計順利開展的前提。以資產負債真實性核實為重點,以建設資金來源及占用情況為主線,根據國家對基木建設管理要求,結合企業基木建設的特點以及對領導干部績效考核標準,把基木建設過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內容,并逐步形成以遵守財經紀律和個人廉潔自律、內部控制健全有效、質量安全管理、建設期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標責任狀為主的評價體系,并制定了和該評價體系配套的考核指標。通過經濟責任審計評價體系的逐步完善,促進電力企業領導干部的經濟責任審計向標準化和程序化發展。
2.構建部分內部審計業務外部化的審計模式,建立社會審計機構實施內部審計業務常態化管理模式。
按照現代企業制度運作的實際和審計人員不足的現狀,探索利用社會中介審計力量強化內部審計的審計模式,以達到降低審計成木,多辦事,精干內審隊伍、資源共享,優勢互補的目的。目前,電力企業的內部審計外包業務,僅限于對經濟活動數據的真實性、合法性的審計項目,如工程結算審計、建設項目跟蹤審計業務等。在企業實施審計業務的中介淚L構同時履行“監督與服務”的內部審計和社會審計雙重職責,并在審計業務合同中明確約定。與中介淚L構簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計發現問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”,和根據審計進度出具的“概算執行分析報告”、“工程結算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等,逐步形成“審計實施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內部審計常態化管理模式。
三、以理念創新和工作成果實現內邵審計文化的凝聚力
內部審計必須為企業發展保駕護航,內部審計工作者是企業的“保健良醫”,內部審計工作重在“預防”。在口常工作中,強化服務意識,將“用尊重與理解對待他人,用敬業與原則要求自己,用監督與服務引導工作,用質量和廉潔塑造形象”做為開展審計工作的座右銘,促使企業內部審計從傳統的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經驗和專業知識與各被審單位的財務及其他管理人員進行交流,共同探討分析審計中發現的問題,并督促其在審計實施的過程中進行整改;對于一些普遍存在并可能使企業的管理及發展存在潛在風險的問題,在審計報告中以審計建議的形式提出,并以審計專項匯報的形式提交企業最高決策層,真正做到寓監督于服務之中。通過內部審計工作成果優質高效的運用,使審計就是服務、就是監督、就是愛護的內部審計理念深入人心,從而使聽取審計的意見和建議成為內部控制的重要程序,內部審計文化使企業內部更具凝聚力。
市人民政府同意市利用外資管理委員會《〈關于外商投資企業管理若干問題的意見戶的補充意見》,現轉發給你們,請認真貫徹執行。
隨著我市開放型經濟的不斷發展,外商投資企業日益增多,規范外商投資企業的管理日顯重要。《關于外商投資企業管理若干問題的意見》(錫政發[*]157號)自93年7月頒布實施以來,起到了積極、有效的作用。為了適應新的形勢和要求,更好地規范對外商投資企業的管理,進一步改善投資環境,促進全市利用外資工作和開放型經濟更加健康地向前發展,根據國家和省的有關法律法規,結合我市的實際,頒發《〈關于外商投資企業管理若干問題的意見〉的補充意見》。
有關部門要本著簡化手續,方便企業,積極扶持,高效服務的精神,互相支持,密切配合,認真實施,為創造更好的外商投資環境作出努力。在具體工作中有什么問題可直接向市利用外資管理委員會反映,并提出建議。
《關于外商投資企業管理若干問題的意見》的補充意見.
市人民政府:
隨著我市開放型經濟的不斷發展,外商投資企業目益增多,為了適應新的形勢,進一步改善投資環境,根據國家及省的有關法律法規,結合我市的實際,對已頒發的錫政發(*)157號文《關于外商投資企業管理若干問題的意見》確定以下若干補充意見,以便更好地規范對外商投資企業的管理,促進全市利用外資工作更加健康地問發展。.
一.關于管理網絡..
對外商投資企業(以下簡稱企業)實行分層次管理。
市利用外資管理委員會是由市政府授權對全市的利用外資工作進行綜合協調管理的機構。市利用外資管理委員會按照"一個頭扎口,一個窗口對外,一條龍服務"的原則,本著"筒攻放權,簡化手續,勤政高效"的精神領導和管理全市的利用外資工作。.
市利用外資管理委員會的成員部門按其政府賦予的職責及有關規,對利用外資工作和企業進行職能管理和分類指導。
各區.局(公司)是其原主管中方企業和外方舉辦的合資、合作經營企業的主管部門,市外商投資企業協會暫為外資企業的歸口管理部門。各區、局(公司)及市外商投資企業協會應按錫政發(*)157號文的規定發揮管理職能,對企業進行日常具體的指導、幫助、監督和相關管理并按規定對各扎口部門負責。
二.關于工會工作
企業必須依法建立工會組織,任何人不得以任何理由拒不建立工會。企業投產后,工會應正常開展活動,企業應積極支持工會依法開展各項活動并負責提供必要的條件。
企業工會應依法開展活動,出色完成工會的任務。
企業主管部門的工會組織在市總工會的領導下,具體負責指導、幫助和監督企業工會的組建和開展正常活動。
三、關于產業政策管理
企業的成立、經營和發展應符合我市的產業政策、經濟發展規劃和行業發展規劃。
企業在成立及增資擴股時,主管部門應根據行業發展規劃和有關經濟政策以及市場情況認真進行論證、審查后方可上報。市利用外資管理委員會也要按上述精神把關審批。
四、關于中方董事的委派和管理
按照現行管理權限,各級組織部門要加強對所派出的中方董事的考察和管理。企業成立時,其中方董事應按現行干部聘任(用)程序逐級上報審批后按規定聘任(用)。
在聘任(用)中方董事時,主管部門應與中方董事建立國有資產授權經營責任制。根據其所擔任的職務,明確任職年限、任職期間的考核指標和考核辦法以及制訂相關的獎懲規定,從而激勵和約束中方董事切實履行其職責。
各主管部門要加強對中方董事的考核和考察,對工作成績顯著的中方董事及時予以表彰,對那些的不稱職的中方董事,應及時予以撤換。
五、關于董事會
企業應根據合同和章程的有關規定,健全董事會制度,按期召開董事會,充分發揮董事會的作用。
為確保董事會的效率和效果,在每次董事會召開之前建議合營各方各自舉行預備會議,對將在董事會上討論的問題作相應準備。
主管部門應督促中方董事建立董事會預備會議制度。必要時,可派出有關人員參加中方的董理會預備會議。
各級外經貿部門應會同有關主管部門.依法對企業合同、章程的執行情況進行監督、檢查,及時幫助、指導企業的工作,特別是董事會方面的工作。
六、關于勞動人事管理門
企業要嚴格執行《江蘇省外商投資企業勞動管理辦法》及勞動部勞部發(*)45號《關于進一步改進和加強外商投資企業勞動工作的通知》等有關法規和規定。
市勞動、人事部門是企業勞動人事扎口管理機關,負責制定有關管理辦法,監督、檢查企業執法情況,糾正企業執法中出現的問題,查處企業侵犯和損害員工合法權益的違法行為。
市勞動人事部門在企業勞動用工、人才招聘、員工培訓等方面應給予積極配合和服務,為企業的動作創造良好條件。
七、關于財務稅收管理
企業應按照國家頒發的財務會計法規,建立和健全財務會計機構、人員和制度,搞好財會工作,分季度.年度向各有關主管部門報送財務報表,并應按規定進行年度決算審計。
企業應遵守國家稅法,依法納稅,自覺接受稅務部門的監督和管理。
財政稅務部門要根據各自職能,加強對企業財會工作和稅務工作的指導和監管,對違反財會制度以及違反稅法等不法行為迅速采取措施,及時予以嚴肅查處。
主管部門應加強對企業財會工作的監督,要通過企業年度決算審計狀況了解其國有(集體)資產保值增值及負債情況并及時予以監督和指導。
八、關于工商行政管理
企業合營各方應按規定及時出資,企業應按批準的范圍依法經營并主動申報和接受工商行政管理局年檢。
各級外經貿部門要會同相應工商行政管理部門加喲對企業工商行政方面的監督、管理。各級工商行政管理部門應加強對企業出資情況、經營活動及年度檢驗工作監督管理。對未按合同、章程規定期限出資、違法經營及不能及時整改年檢中查出的問題的企業可視其情節予以處罰,直至吊銷營業執照。
九、關于外匯管理
企業應嚴格遵守國家、省及市頒發的外匯管理有關規定,企業可按規定申請辦理開立外匯現匯帳戶。驗資完畢后,應及時主動辦理領取《外匯登記證》手續。應及時辦理企業收匯,進口付匯核銷手續。企業所借用的外債應及時辦理外債登記手續。企業應履行合同、章程規定的出口比例,求得外匯自行平衡。
外匯管理部門依法對企業的外匯進行監督、檢查。
十、關于統計工作
企業必須嚴格按照《統計法》的要求,按規定上報各類報表以全面、準確、及時地反映企業各種情況,每期統計報表須報送各主管部門,由各主管部門匯總后,上報市利用外資管理委員會及各有關職能部門。由市利用外資管理委員會匯總報市統計局。
若長期不按規定上報統計報表,將視具體情況依法給予相應處理。
十一、關于進出口商品管理
海關是依法監管進出口貨物的職能部門。企業在進出口貨物時應如實向海關申報,接受海關監管。并按有關規定辦理保稅、核銷手續。企業不得以任何非法手續逃稅,否則,一經查出將依法處理。
無錫商檢局是按照《商檢法》對企業迸出口貨物進行商品檢驗和檢定的職能部門。企業進出口的產品、設備和料件必須按規定依法申報商檢。外商以實物、設備作為出資的和企業委托外商進口的實物和設備,必須委托無錫商檢局設立的財產鑒定部門進行外商投資財產鑒定,并須以此作為驗資依據。
十二、關于加強環境保護和安全工作的管理
企業必須嚴格執行《中華人民共和國環境保護法》,依法做好環境保護工作。在我市興辦的外商投資項目,必須按照環境保護法規執行,并接受環保部門的日常監督管理。
企業必須接受消防部門的監督管理,完善消防設施,嚴格消防措施。按照《江蘇省勞動保護條例》的要求加強安全管理,保護職工人身安全。
十三、規范收費管理,防止亂收費亂攤派現象發生
企業應當交納中方職工的退休養老保險金、待業保險金、計提中方職工的住房補貼等費用,其數額和計提繳納辦法按市有關規定執行。
市各有關部門向企業收取行政事業性費用問題,應嚴格按照*年10月中辦國辦轉發的財政部《關于治理整頓亂收費的規定》的通知和省市有關文件精神執行。如有對企業新的收費,主辦部門須首先征得市利用外資管理委員會的同意,注明包括外商投資企業在內,在報市財政局、市物價局核準后,報省財政與物價部門批準執行。否則,企業有權拒付,如強行收費,物價管理部門和監察部門應予制止并進行嚴肅處理。對已頒發的一些地方性收費文件,涉及到外商投資企業的,應由財政、物價管理部門會同市利用外資管理委員會進行清理,明確之后,方可實施。
十四、關于外籍暫住人員的管理
在無錫市居住的外商投資企業中的外籍人員(包括外國人、港澳臺同胞、海外僑胞),必須向市公安局申辦外籍人員臨時居住證。企業的主管部門和轄地派出所負責外籍人員的居住安全,關心外籍人員生活,并積極創造條件,建造相對集中的外商居住小區,提供外籍人員居住,方便生活。
十五、關于控訴管理
根據審批權限和分級管理的原則,首先應由企業的主管部門負責處理企業及外商的投訴。各主管部門難以處理的問題,應報請各審批單位處理。
市級負責企業及外商投訴的機構為市利用外資管理委員會,由市對外經濟貿易委員會代為受理并根據投訴內容轉請有關部門處理。
本意見自頒發之日起執行。以前制訂的管理辦法與本意見不一致的,以本意見為準。
關鍵詞:汽車運輸;經營;管理
一、汽車運輸目前生產經營的特點
汽車運輸行業目前的生產經營狀態與經營環境與改革開放初期發生了相當的變化。
1.從車輛的資本結構上說,目前擁有的營運大部分是融資車輛,而融資車輛的資本形態從形式上看是的,而實質是車輛生產者的。
2.除了傳統的經營模式和承包生產經營是國有資產的生產經營管理模式,而其他模式則基本上都是國有資產形式下的對個體資產管理經營模式。
3.從車輛結構和營運線路上,車輛的類型已由單一的發展到低、中、高、豪華以及臥鋪等多種。
4.在運輸成本上,橋路費已成為接近干燃料的第二大成本費用支出。
5.由于間的激烈競爭以及其他因素,運力大干運量,目前平均實載率僅在60%左右。
6.融資車輛經營固然有其優點,但它帶給的只是勞務和管理收入,難以為帶來可觀的經濟增長和發展。
7.盡管目前客運又把經營目標轉向了豪華大巴車輛,但其主要特征是又返回了傳統的經營管理。
8.大多主要圍繞汽車運輸主業在旅游、旅棧、餐飲等行業即所謂服務一條龍化上,進行多元化發展的,因此在規模和效益上,表現平平一般。對其他行業的參與,很少有突破性的發展。
二、當前大城市交通面臨的主要問題和原因
1.道路容量嚴重不足
首先,我國目前大城市的人均道路面積尚不及發達國家的1/3。其次,我國大城市市區正處在從中心區向郊區化擴散過程中,近幾年城市道路建設的增加,主要分布在新開發的市區和郊區,相對來講,中心區的道路面積率反而略有下降。再次,城市房地產開發集中于市中心地區,產生了過量的交通,造成道路超負荷運載。此外,我國城市中占用道路和人行道問題一直得不到有效解決,城市新增的道路面積,往往很快就被各種攤商、集貿市場和停車場相繼侵占,使本來就嚴重短缺的道路面積更加緊張。
2.汽車增長速度過快
最近幾年是大城市機動車增長速度最快的年份,轎車、客車、面包車以至于摩托車增幅年平均在15%以上。
3.公共交通日趨萎縮
80年代中期開始,大城市的公共汽車交通相繼萎縮,從運營效率到經營管理,從服務水平到經濟效益,出現了全面的衰退。公共汽車交通的萎縮,加速了自行車的極度膨脹,反過來又影響城市交通擁擠的波及范圍。
4.交通管理技術水平低下
由于歷史和認識方面的原因,我國大城市中交通控制管理和交通安全管理的現代化設施很少。
5.缺乏整體的交通發展戰略
城市交通建設是一項系統工程,既要研究交通需求和供應的平衡,還要考慮土地和財力的可能,是一項決策性很強的工作。當前出現的城市交通問題中,其中一個重要原因是,缺乏科學的整體交通戰略和規劃,治理工作往往顧此失彼,前后失調,投入不小,而收益不大。
三、措施建議
1.加強城市政府對交通的統一領導,建立大城市的交通委員會
現在的大城市交通涉及城市的所有部門,特別是隨著城市發展和土地轉讓制出現,給城市交通建設增加了許多外部制約條件。關鍵是要加強大城市政府的集中領導,在中央統一政令的前提下,由市政府建立有效的城市交通行業管理體系。
2.增加路網密度,提高交通建設決策水平
我國城市交通基礎設施“欠賬”過多,道路現狀水平很低,功能混亂,已無法滿足經濟高速增長帶來的交通需求,因此,在科學規劃指導下,加快城市主、次干道和快速路建設,合理安排立交橋、人行過街設施、停車場和自行車道建設。
3.疏解大城市中心區人口,調整城市土地使用功能
城市人口密度過密必須疏解,這是解決城市交通問題的一項“釜底抽薪”的辦法,也是改善城市環境、保持城市可持續發展的根本措施。
4.落實優先發展公交的政策,調整過低的公交票價,優化公交運行條件
要落實優先發展公交政策,首先要調整公共交通價格和改進定額補貼,逐步做到微利保本,在低成本前提下提供最大服務,對有效緩解交通緊張將起到重要作用。
5.采取交通限制措施,適應私人小汽車的需要,車和路的發展相互協調。
6.加強經濟可行性研究,重點發展特大城市的軌道交通。
7.廣開渠道,多種形式解決資金來源
我國城市交通建設需要的投資數額很大,除了國家和城市政府撥款以外,更期望依靠國家給予政策支持。廣開渠道多方集資,已被實踐證明是可行和有效的辦法。為此,從總體上考慮,首先是要加大投資比重。其次,應該著重于城市投資體制的改革,對關系到城市交通的重大項目,要制定相應的集資對策。并在利用外資方面實行優惠。世界上許多國家采用從銷售汽油費中附加一定比例作為修建道路的稅制,這是一種合理的辦法,我國海南省已經開始實行這種辦法,反應很好,建議在全國推廣實施。現在許多城市都在試行“以路帶房,以房養路”的開發政策,通過城市土地轉讓,房地產開發收益用于基礎設施建設,使城市綜合開發和道路交通同步發展。這些辦法雖處于初步實施階段,但已經積累了經驗,完全有可能在謹慎操作的基礎上逐步完善。
再之,允許大城市因地制宜實行市政設施的配套收費政策,專用于道路交通的發展,也有利于地方財政的補充。
【關鍵詞】 風險管理 內部控制 煤炭企業
一、以風險管理為基礎構建煤炭企業內部控制的迫切性
1、提高煤炭企業內部管理能力
創建期、成長期、成熟期、衰退期是企業發展一般要歷經的四個階段。目前我省煤炭企業的發展還都處于成長期,并逐漸走向成熟,存在著諸如職能化管理條塊分割明顯、多元化產業成熟度低、兼并購行為多但管控又不夠適當等“成長綜合癥”,這主要是由企業職責不清和人才素質差異引起的,迫切需要采取適當的手段提升煤炭企業的管控能力。建立以風險管理為基礎的內部控制體系可以使得煤炭企業形成“自我免疫機制”,通過持續不斷的優化各層級之間的管理和責任界面、工作流程,從而使得領導層能夠“做正確的事”,執行層能夠“正確地做事”。通過對煤炭企業內部各個職能部門和人員進行合理地分工控制、協調和考核,促使煤炭企業內部人員能夠認真履行各自的職責,從而保證煤炭企業有序、高效地進行生產經營活動。
2、可以實現國有資本的保值增值
煤炭企業注重風險管理可以通過明確企業股東大會、董事會、監事會和經營管理各層次人員的職責權限,形成有效的監督、約束制衡機制;可以通過完善企業法人治理,從而來防范企業“內部人控制”;可以有效地防范和控制供應商、存貨管理和產品銷售等過程中產生的市場風險;可以分散和規避煤炭企業在經營、投資、債務、經濟合同等活動中帶來的財務風險、運營風險和法律風險;同時可以化解和轉移煤炭企業在改革過程中發生的重組、兼并、整合等因素帶來的制約企業發展的戰略風險,在確保國有大型煤炭企業應肩負的經濟責任、政治責任和社會責任的實現的過程中確保國有資產保值增值。
3、確保煤炭企業的可持續發展
煤炭是我省經濟發展的支柱產業,外部競爭激烈的經營環境使得企業不進則退,很多優秀企業都在采取各種手段諸如通過并購延長其產業鏈,不斷加大新技術開發和應用力度,強化風險管理及內部控制等手段來提高自身競爭能力。通過建設全面風險管理為基礎的內控體系,既可以保證業務規范有序地進行,又可以激發管理人員和員工的創新性;既可以控制重要風險點,又可以保留一定的彈性空間。同時對于煤炭企業擴大其綜合實力、企業資產規模,提高煤炭企業生產能力和銷售收入;增強煤炭企業核心競爭力,不斷增強煤炭企業自主創新能力;對于做優主營業務,積極搶占行業制高點;對于做久企業生命力,培育企業永續發展的“長壽基因”,都具有重要的現實意義。
二、以風險管理為基礎的煤炭企業內部控制體系的框架
結合我省煤炭企業的特點,在深入研究國內外風險管理與內部控制理論及實踐經驗的基礎上構建了我省煤炭企業內部控制框架體系如下圖1:
我省煤炭企業構建內部控制體系的目標是在結合本企業實際情況的基礎上,引入國際先進的風險分析和識別方法,分析煤炭企業內部和外部的環境、機會和威脅,盡量將企業面臨的風險所帶來的影響降到最低水平,實現企業的價值最大化。
煤炭企業在建立內部控制體系的時候要注重內控自我評估的建設,并要注重持續完善內部控制體系。在持續完善階段,應注重以下幾個方面的建設。
1、為防范資金管理風險要構建資金集中管理體系
例如:中國神華為了防范資金風險統一了資金管理和資金運作,從資金預算、資金收支、借款融資和閑置資金運用等方面,建立了目標、責任、關鍵控制、控制工具、控制方法、報告和檢查的流程與制度體系。以賬戶管理為基礎,對各分(子)公司的資金收支實行兩條線管理,實現收入全部集中,利用資金預算控制支付,對債務融資及擔保進行統一管理,對閑置資金進行集中應用,并對管理過程和風險進行有效監督。
2、打造本質安全型礦井,建立安全長效機制
編制《風險管理手冊》《風險管理標準與管理措施》《安全文化建設實施手冊》等文件,構建本質安全管理體系。其核心內涵是:通過安全風險辨識、評估,制定有針對性的管理措施和崗位標準,做到風險預控:通過流程和制度建設,確保安全管理措施的落實;建立科學的安全管理考核評價體系,做到持續改進:將安全文化建設與企業的安全管理緊密結合,引領企業向文化管理發展。
3、針對關聯交易風險,改進關聯交易管理
為了提升關聯交易風險管控能力,研究關聯交易的監管規定和相關法律,深刻理解監管的要求和思路,進一步理順關聯交易披露流程,明確法律部、投資者關系部和其他相關部門的職責分工;以物流和資金流為基礎,從合同到付款各環節的實時監控,建立關聯交易監控和預警制度及系統。
三、以風險管理為基礎的煤炭企業內部控制體系的措施
我省大型煤炭企業應從加強制度建設開始,實現制度管人、管事,全面提高全公司的內部控制管理水平。
1、加強企業文化建設,改善內部控制環境
煤炭企業首先需要建立起與企業發展相協調的風險文化和管理層管理理念和風險偏好協調的風險文化,并把煤炭企業的風險管理目標寫入《公司企業文化發展規劃》及《企業文化手冊》中。在日常管理過程中,要注重保持關鍵職位人員的崗位隊伍穩定,盡可能的使相關措施系統化、程序化、日常化,在發生變動時,要對員工崗位變動的原因進行分析。同時要注重對財務部門、信息處理、財務報告的管理,要以明確的制度來規定財務信息匯報管理的層級和期限,規定上級財務部門應當如何對下級單位財務會計信息的合法性和公允性進行審核;在制度中對財務信息分析的內容做出基礎性的規定等。在此過程中,煤炭企業會形成系統、持續的傳播機制,有利于員工形成與管理層相協調的風險文化。
煤炭企業要重視人力資源政策,對各個工作職位所需員工進行經驗和技術能力的分析,確保崗位任職要求能夠與員工能力相匹配。建立高級管理人員的績效考核與薪酬制度,進行有效的激勵。在我省大型煤炭企業中設立和推行員工工作檢查和評估的具體辦法和制度,及時和準確衡量員工績效,并予以激勵或處罰,在現有的管理制度,設計背離既有政策和程序,應采取的補救措旌和處罰手段。以及規定違規的處罰方式和程序。
煤炭企業還要形成誠信的道德觀念,在《企業文化手冊》中寫入對員工道德與行為規范具體的要求或措施。對誠信和道德的宣傳應形成一個制度化、標準化的工作流程,并對于保守公司秘密的具體條款加以規定。
2、構建全面的風險管理體系
從煤炭企業風險管理的現狀和未來來看,要形成一個專業化的風險管理體系。在企業戰略發展規劃中設定風險管理目標;對風險管理流程進行梳理;制定專崗對風險信息進行初始的收集,對己確認的風險制定相應的管理策略,建立風險預警體系。設立綜合風險管理控制部門,在公司各部門、各下屬單位尚未建立風險管理的工作組織體系。確保我省大型煤炭企業及時、全面、有效地收集風險信息并進行有效地處理,以識別風險、評估風險和應對風險。形成風險信息收集、處理機制,對風險管理進行監督與改進。包括:有關部門和業務單位的定期自查和檢驗;風險管理職能部門的檢查和檢驗;內部審計部門至少每年一次的監督評價;可聘請外部單位進行監督評價及提出建議。
3、應對重大風險,開展流程管控
(1)確定重大風險。根據風險與公司價值鏈管理的相關性,總結歸納曾發生的風險事件,參考國資委的風險評價標準,采用定性和定量相結合的方法,針對內外部環境及運營方式發生變化情況下可能出現的各種重要風險,進行初始風險評估和剩余風險評估,確定主要風險,在此基礎上,進行優先級排序,進而確定了公司面臨的重大風險:戰略決策風險、國家政策風險、投資管理風險、關聯交易風險、資金管理風險、分/子公司風險、運營安全風險、電力市場風險、煤炭市場風險。
(2)制定管控流程。針對主要風險特別是重大風險,按照重要性和示范性原則,公司確定重要管理與業務流程,涉及公司總部和多個職能部門,流程的主要負責部門、涉及的主要風險和風險類別。重要管理與業務流程包括:定期信息披露流程、持續性關聯交易管理流程、項目投資決策流程、年度建設與改造計劃流程、投資項目后評價流程、資源選擇與獲取流程、總體戰略規劃編制流程、年度生產運營計劃制定流程、經營預算編制流程、資金收入入賬流程、資金支付流程、借款籌資流程、薪酬管理流程、公司購并業務流程、科技創新項目管理流程、安全監督檢查與隱患整治管理、日常調度業務流程、月度調度業務流程、突發事故處理流程、生產裝備管理流程、鐵路運輸組織(運行圖)流程、工程項目設計及概算管理流程、采購計劃管理流程、煤炭銷售年度/月度價格制定流程、煤炭裝船銷售流程及煤炭銷售結算流程。
(3)開展流程管控。公司依據重要管理與業務流程,明確了流程中的主要風險、控制重點、控制活動及其評價方法和責任主體,據此開展流程管控活動,有效控制公司面臨的主要風險。管控流程見圖2。
4、設立良好的控制活動
控制活動是幫助管理層確保風險對策得到實施的政策和步驟。包括一系列的活動,諸如批準、授權、證明、協調、檢查運營績效、資產安全性以及職責分工,企業在制定控制活動時關鍵就是要針對關鍵控制點。
(1)強化預算管理。貫徹預算的剛性原則,預算一經確定,在企業內部必須嚴格執行。預算控制要以成本控制為基礎,以現金流量控制為核心,通過實施重點業務控制和現金流量控制,確保資金運用權力的高度集中,形成資金合力,降低財務風險。消除預算執行的隨意性,并將對預算的考核與員工的薪酬直接掛鉤,從而保證全面預算的落實和公司經營活動目標的實現。
(2)實行資金集中管理。建立起“集中存、集中管,集中用”為核心的財務集中管理運行模式。減少煤炭企業整體的銀行賬戶,盤活資金存量,提高資金效益,把握資金投向,使我省大型煤炭企業能夠從總體上把握資金運作效果、籌資融資情況和自身的財力,為擴大規模、調整產業結構、增強投資等重大決策提供依據。煤炭企業應制定結算風險管理制度和資金流程控制制度,規定各種結算方式的具體操作規程。為規避資金支付風險,堅持資金預算財務部門從計劃,合同、單證上進行嚴格審查把關,對沒有列入計劃、沒有訂立合同或單證不全的款項堅決拒付。
(3)加強信息系統控制。建立統一的集中信息系統,及時掌握各企業動態,切實做到總部對各級企業主要經營活動的監控和集中管理。制定具體的信息系統組織結構圖和完整的職責分工,對信息系統進行管理架構的構建和人員職責分工,確保管理的可靠性。設置一個適用于整個煤炭企業范圍內的信息技術管理的一般性規定。制定信息技術控制方面的應急和危機管理辦法,災難補救計劃,有效應對危機突發事件。對各項應用系統的控制上,進行統一的內部控制制度設計。
(4)完善組織人員和業務控制。設置股權管理工作具體的歸口管理部門,股權信息管理及價值分析的工作安排具體的崗位職責。規定總部各業務管理部門收集子公司業務相關的信息,及時地更新。加強子公司業務協調避免同質化和同業競爭問題。
5、建立良好的內部控制
(1)增強煤炭企業的風險防范意識,重視控制文化的建設。內部控制的建設不僅要在硬件上下功夫,也要在軟文化方面齊頭并進,必須大力宣傳內部控制和風險管理意識,讓控制思想深入人心,成為企業人人自覺的行動。(2)完善煤炭企業領導責任制度,建立煤炭企業內部控制報告制度。我省大型煤炭企業領導對于內部控制的建立和健全有直接領導責任,煤炭企業領導的不重視是企業內部控制完善中一大障礙,必須完善公司治理結構,建立相應的煤炭企業領導對內部控制的責任制度,使煤炭企業內部控制的責任有所落實。(3)健全我省大型煤炭企業治理結構。明確監督主體,解決煤炭企業所有者缺位的現狀,同時完善企業治理結構,才能使煤炭企業的內部控制從根本上得以改善。
6、建立暢通的信息溝通機制
建立起內部溝通的機制,信息溝通的工作制度化、系統化,將信息溝通作為各級管理人員工作執掌的一部分。在我省大型煤炭企業內部形成信息共享機制。例如,總部各管理機構的信息做到與被管理單位的信息同步。設立對重大事項信息傳遞的制度。對重大事項要有區分標準,對財務信息的匯報程序要有制度性規定等。
7、強化內部控制,改善監督控制
(1)建立系統的內部控制評價和風險管理體系。董事會應該建立風險管理政策和監控程序,包括監測和重新評估風險,以對其目標、業務、外部環境的變化作出反應,對重大失敗或不足及時報告,有效調整控制,確保采取補救行動。(2)可開展獨立第三方內控體系認證評價,可考慮由外部審計部門進行獨立第三方內控體系認證驗證評價,披露審計意見,明確建立內部控制、保證會計信息真實是企業管理當局的責任。(3)強化審計部門對內部控制的再監督。組織結構的調整,提升內部審計部門在整個集團中的地位,使審計部門與其他職能部門平級(至少平級),增強其獨立性,形成審計部門直接對審計委員會匯報工作,審計委員會對董事會匯報工作的體制。(4)提升審計人員的素質,加強人員管理;例如:組織培訓,提高業務能力,規定任職期限,設立激勵機制。
【參考文獻】
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