時間：2023-10-09 16:15:08
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇最新的鄉鎮財務管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】基層政府 財政管理 問題 對策
隨著我國經濟的快速發展，國家的財政收入也在不斷的增多。而作為我國的基層政權財政管理，不僅會影響到鄉鎮政府的正常運行，還會影響到鄉鎮經濟的繁榮和社會的穩定。近些年來，由于我國政府職能發生了一些改變，基層政府財政的職能也由“征管型”向“服務型”轉變，在轉變中存在于基層政府財政管理中的問題也日益顯現。
一、基層政府財政管理存在的問題
（一）財會人員素質低
在基層政府的財務管理中，財會人員素質低，責任心不強，缺乏基本的職業道德和敬業精神。而且這些財務人員大多積極學習的欲望不強烈，對于新的會計處理的方法無法掌握，無法及時的發現財政管理中存在問題，難以跟上時代的腳步。另外，一些基層的領導，財政法紀觀念淡薄，對本來存在的賬務不能及時的催討，造成新領導不管舊賬，舊債務無法及時清理，財政資金無法得到有效的回收和利用，而對于應該支付的債務又不能及時的還清，使得欠賬的金額又大大的增加了，鄉鎮財政赤字越來越嚴重。
（二）財務制度不完善
現在我國的很多基層政府的財務管理制度很不健全，內部控制體系有待改善。例如安徽省很多的鄉鎮政府都沒有建立一套完整的賬務處理流程，而是采取落后的“流水賬”的形式，而且一些基層政府財政管理模式十分混亂，甚至有的鄉鎮政府多達四五套賬。
另外財政的制度執行也不是很到位。雖然有相關的財務制度和財經法律法規，但是在實際執行中卻大打折扣，財務人員不能照章辦事，使得制度流于形式。同時一些基層政府的財政人員崗位設置的不合理，導致了記賬和審批、經辦、保管人員無法真正的職務分離，無法達到互相制約的效果。
（三）制約和監管機制不健全
由于一些基層政府的財政監督機制還不健全，財政監督幾乎形同虛設。正由于財政監督的漏洞，才使得一些基層政府官員貪污受賄顯現屢屢發生。如明光市石壩鎮鎮長朱某某，任職期間私設小金庫，侵吞和挪用公款70余萬元。
另外，基層政府的財務信息無法的到全面、真實的公開透明，很多基層政府官員不愿意主動公開財務的收支，財政監督機制的缺失使得的風氣滋長，違法亂紀行為時有發生。
二、基層政府財政管理的對策
為了進一步加強基層政府的財政管理，防止國有資產流失，堅決打擊違紀違法行為，基層政府應該從以下幾個方面加強財政管理。
（一）加強基層政府會計隊伍建設
要加強基層政府的會計隊伍建設，提高會計人員的素質，通過舉辦各種培訓和講座，組織他們學習會計理論知識和行政、事業單位的財務會計制度知識。同時還要根據財政改革的要求和意見，及時的培訓會計人員關于政府采購、國庫集中支付、會計核算等最新的會計知識，使財務人員能夠適應財務會計工作的需要。
基層政府還要對財務人員學習提供便利的條件，多為他們訂閱關于財政管理的一些書籍和報刊，鼓勵他們不斷學習新的財務知識，提高自己的法律意識，促使他們認真履行會計核算和監督的職責，嚴格按照相關規定進行資金收支。要鼓勵他們理好財、當好家，管理好每一筆財政資金，使財政資金發揮應有的作用和效益。
（二）建立健全基層政府的財政管理制度
基層政府要根據相關的法律和文件規定，還要結合當地自身發展的實際情況來制定出具體的財務管理制度。如合肥市肥西縣高店鄉就根據當地的情況，制定了自己的財政管理制度。首先要強化收入管理，嚴格執行零戶管理和非稅收入管理辦法；其次強化預算管理，對財政預算撥款的程序進行規范和引導；第三，嚴格執行支出審批制度，杜絕白條收據和現金坐支等不法現象。
另外，每年基層政府還應該對固定資產進行定期的盤點，發現問題及時找到原因并按照相關規定進行處理，尤其是領導變動時更要對固定資產和債務進行盤點和交接。同時加大會計制度的執行力度，督促工作人員嚴格執行財務管理制度，定期對其工作進行檢查督促。
（三）健全監督機制
基層政府要制定和完善財政監督管理和責任追究制度民主監督和審計監督兩種方式進行監督。首先，要實行民主監督，即基層群眾和相關的財政人員共同組成的民主監督小組，對基層政府的財政支出和收入進行民主監督。基層政府要鼓勵民主監督，加強財政公開，自覺地接受民主理財小組和群眾的監督，實行財政收支的透明化和公開化。
其次，加強審計監督。要加強會計內部監督制度和稽核制度，明確各個崗位的職責和權力，使其相互分離，相互監督和制約。建立政府內部的審計機構，強化內部審計監督，使得財政、審計等相關的部門要密切合作，各司其職又相互監督。另外上級政府也要經常派財務審計小組對基層政府財務狀況進行定期或不定期的審計，檢查基層政府財政工作中出現的問題，并及時作出相關的處罰，督促其進行規范的管理。
三、結語
總之，在基層政府的財務管理中存在著不少的問題和隱患，如果這些問題無法得到很少的解決，必然會影響到社會的安定和國計民生。基層政府要針對以上存在的問題，建立起行之有效的應對措施和管理方案。
參考文獻：
[1]陳開祥，萬述平，邵軍，向雪峰.深化部門預算改革初探――恩施市部門預算改革的實踐與思考[J].恩施職業技術學院學報，2009，（02）.
【關鍵詞】事業單位 財務管理 內部控制 主要對策
近年來，隨著我國市場經濟的快速發展，我國經濟環境發生了較大改變，國企、事業單位順應潮流均進行了相應的改革，以同整體的社會發展相一致。于事業單位而言，財務管理內部控制發揮著基礎性作用，優化事業單位現代化發展對其予以重點優化具有重要作用。事業單位在優化自身發展與國有資產建設的基礎上，加大了財務管理內部控制重視力度，分析自身發展過程中的不足，并總結經驗與教訓，不斷優化財務管理水平，以為社會提供更優質的服務。
一、事業單位財務管理內部控制的現狀
（一）財務人員內部控制意識不高
事業單位整體管理水平的高低同財務管理水平具有直接關聯，財務工作人員業務素質與職業道德素質及綜合素質的完整性與質量則影響著事業單位財務管理水平，但就實際而言，事業單位因固有編制問題而導致財務人員的綜合素質相對低下，沒有同不斷發展變化的財務環境相適應，專業能力與整體水平都需有一定提升。事業單位財務管理內部控制需有效處理財務工作人員的綜合質量問題，以優化事業單位整體管理水平。
（二）內部制度不完善
事業單位的金融支出多由上級行政部門攻擊，極易導致財務管理系統漏洞。首先，財務管理內部控制制度實施不規范，進而導致現今管理制度、出差管理制度、財產物資管理制度、審批制度等存在嚴重管理不良問題；其次，財務管理部門分工不明確，導致工作人員職責不明，影響財務及管理工作效率；最后，領導層更換也對財務管理內部控制有一定影響，不同的管理理念會影響原有財務管理工作的正常運行，進而導致大批賬目管理不到位，存在賬面混亂現象。
（三）內部管理機制不完善
事業單位受自身性質的影響與制約，在財務與資產管理方面存在著一些不足，如因內部財務管理制度不完善而導致的會計人員與財務管理人員知識結構與綜合素質問題等，此外，財務管理目標不甚明確，導致資金核算與支出有所差錯，導致資產管理責任不明，難以開展有效管理監督。
二、加強事業單位財務管理內部控制的主要對策
（一）加強財務人員專業素質
于事業單位而言，提高財務管理人員的專業素養對于具體財務工作及單位實際運行有著重要作用，在明確其重要性的基礎上，需優化相關人員專業素養。首先，領導者的專業程度與實際素養，代表著管理理念與工作方向，提高其專業素質，能夠使其明確自身所擔負責任與使命，在遵守社會主義發展觀與整體思想的同時，能夠明白事業單位財務管理內部控制的重要作用，進而強化財務管理重視力度，為制度的優化及具體工作的落實提供良好運行環境。其次，工作人員作為財務管理工作的首要執行者，其專業素養與業務水平直接決定了具體經濟行為事項處理的效率與質量，管理人員需明確強化員工專業素質的重要性，定期開展業務培訓，或開展相關講座，并同市場經濟環境下的財務發展相適應，接觸最新的專業知識，強化財務人員的工作態度與作風，能夠在每一個環節都堅持會計職業道德。
（二）提高內部審核工作效率
事業單位的內部審核工作是確保財務管理內部控制正常運行的前提，優化事業單位內部審核工作效率，能夠有效保障內部控制的有效性與完整性，進而優化內部財務管理環境，為財務活動提供良好的整體環境。整體而言，財務管理內部控制與事業單位內部審核具有相輔相成的關系特征，在其有效結合下，能夠使事業單位的財務管理活動處于更加完備狀態，并且在有效利用內部審核的工作的基礎上，完善調查與查找工作，加大部門間的關聯性，不斷完善體系建設，進而保證事業單位財務管理內部控制效用的最大化發揮。
（三）建立有效的內部控制制度
事業單位財務管理內部控制的主要目的是對具體活動與工作行為予以監督，以規范相關工作與活動的正常進行，避免因行為誤差而導致事業單位蒙受損失，進而危害國有資產安全。此外，建立良好的財務管理內部控制制度能夠優化相關工作效率，并在整體環節規范運行的基礎上減輕工作人員的工作量，使其能夠輕松高效的完成相關工作。需明確在建立相關制度的過程中，首先需明確單位內部各個部門間的崗位職責劃分，及不同崗位間的相關職能，依據具體運行特征，建立有效的內部控制制度，進行科學合理的約束管理。此外，事業單位需建立防患于未然，在綜合分析市場環境的基礎上，對財務管理工作予以管理，確保每個管理步驟的合理性，以減少發展過程中對人力、物力與財力的浪費，優化國家資源建設。
三、結束語
隨著社會經濟的發展與時代的進步，金融體制不斷進行優化與改革，這對事業單位的財務管理提出了更嚴苛的要求，這就需在明確整體市場經濟環境的基礎上，對事業單位財務管理中所存在的問題進行分析，以探求問題產生的根源，尋求有效的解決辦法，更好地推動事業單位朝著更加穩健的方向發展。財務管理內部控制則需最大化的同事業單位內部發展相一致，依據國家相關政策法規，充分發揮監督與管理作用，優化事業單位財務管理內部控制，保障國有資產安全性的同時，使其同現代化的市場經濟發展相適應。
參考文獻：
[1]臧曉冬.探究加強事業單位財務管理內部控制的主要對策[J].新經濟，2014.
[2]修敏清.探究加強民政事業單位財務管理內部控制的主要對策[J].中國鄉鎮企業會計，2015.
關鍵詞：財務戰略思維；財務管理效力；可行性
管理體系是確保企業健康持續發展的保證，財務管理是企業管理工作的核心，對確保企業財務使用的合理性具有重要性。但是由于財務系統內部涉及公司大量的信息，需要提升財務管理效力，結合企業的實際發展情況，將最新的財務戰略思維融入到企業的財務管理工作中，以財務發展戰略為出發點，強化企業的財務管理效果，優化企業的財務管理方法，促進企業財務管理工作的高效開展。
一、企業實施財務戰略的必要性
財務戰略思維在企業財務管理工作中的運用，對提高企業財務管理水平，強化企業的競爭優勢具有重要作用。財務戰略主要是對企業的資金流動情況進行分析，結合企業的實際發展情況，對企業的資金流動進行長期性和全局性的把握，確保企業當前的財務管理方法能夠與企業的發展相適應，為企業的財務發展戰略提供依據。要做好企業的財務管理，需要結合企業的發展情況，對企業的流動資金進行合理安排，提升企業的財務競爭能力，使企業具備財務競爭優勢。財務戰略思維在企業中的實施，有助于提高企業的財務管理力度，確保企業整體戰略工作的有效實施，擴充了企業的資金需求，實現了對企業資金的優化配置，確保企業財務工作的高效運轉，對推動企業的健康穩定發展具有重要作用，促進了企業戰略目標的順利實現。在企業的財務管理工作中，需要充分利用財務戰略思維，與企業的整體財務戰略目標相契合，明確財務戰略與總體財務戰略之間的關系，優化財務戰略目標應用效果[1]。
二、財務戰略和財務管理的區別分析
（一）管理理論不同
管理理論直接影響企業的財務管理效果，需要加大對企業財務管理理論的分析，明確財務戰略管理和管理效力之間存在的本質性差異，對現有的財務管理制度與傳統的財務管理制度進行對比分析，明確兩者之間存在的差異。將戰略體系作為企業財務管理工作的目標，結合企業的發展情況，制定出合理的管理內容，確定設計目標。管理理念直接影響企業的財務管理效果，是企業財務管理工作的重要影響因素，加大對企業財務管理的動態管理，明確企業在發展中存在的問題，并結合問題提出合理化的解決措施。
（二）管理視角不同
財務管理戰略主要是采用理性發展形式，將經濟效益作為企業發展的目標。在企業財務管理中的應用，展現出了管理形式的特殊性，主要是運用經驗開展管理工作。而傳統的財務管理主要是以歷史財務數據為視角，采用簡單趨勢法來分析企業的財務計劃[2]。
（三）發展階段性不同
階段性展現出了企業財務管理戰略的本質要求，企業在財務發展過程中會出現較多的問題，需要加大對這些問題的控制，如果控制不當，會影響企業的整體應用效果。需要從政治因素、經濟因素等方面對企業的財務管理應用情況進行分析。并且一些企業在發展過程中，各個發展階段的變化趨勢存在著一定的差異性，需要對不適應企業發展的因素進行及時調整，合理選擇應用手段。
三、運用財務戰略思維提升企業財務管理效力的方法
（一）更新財務管理觀念
財務管理觀念直接影響財務管理效果，要想確保財務管理各項工作的高效實施，需要了解企業的財務情況，對財務管理中存在的問題及時進行調整，改變企業傳統的財務管理方法，更新企業財務管理觀念，將財務戰略思維融入到企業財務管理工作中去，確保財務管理戰略思維能夠與企業的發展相適應，符合當前市場的發展需求。更新財務管理理念是企業財務管理中一項重要的工作內容，需要明確其對企業的財務管理效果所造成的影響，構建符合企業的系統化管理形式，提高整體會計應用效果，明確會計應用形式和管理效果之間存在的差異，更新財務管理形式，樹立嶄新的財務發展理念，明確財務收益和財務成本之間的內在聯系，控制企業產出與投入之間的關系，明確收益和成本之間存在的內部關系，結合企業的實際發展情況，不斷的更新財務應用理念，促進企業財務管理工作的優化發展[3]。
（二）選擇適當的融資形式
融資是財務管理戰略中的一項重要內容，直接影響著企業的財務戰略發展方向，需要結合企業的實際財務情況，合理選擇融資方式，明確企業在不同的發展階段所展現出來的變化趨勢，明確各階段變化趨勢存在的差異性，選擇適當的融資形式，適應企業財務發展需要。企業在發展過程中，需要加大對財務系統本質需求的了解，將服務系統作為財務系統的建設基礎，充分發揮服務作用，為企業的發展提供條件。不斷的擴充企業的資源來源，加大對企業的資金管理，對企業財務的整體發展情況進行合理有效的分析。財務管理戰略直接影響企業的財務管理效果，是影響企業應用效果的重要因素，需要在財務管理戰略使用階段，提升本企業的信用，發揮財務管理戰略的輔作用，優化財務管理形式，提高企業的財務管理效果。由于融資渠道存在一定的差異性，要想確保企業財務管理工作的高效開展，需要合理配置資金結構，降低企業的運營成本，不斷的擴充企業的企業來源，促進企業的融資。
（三）制定合理的投資決策
企業在不同的發展階段會推出新產品，需要結合新產品特點和市場的發展情況，制定出合理的投資政策。需要了解企業現有階段設備的應用效果，結合固定的應用形式明確企業的投資應用形式。需要對固定資產的特殊性進行了解，構建完善的約束機制，加大對約束機制的研究力度，對現有的融資形式進行調整，明確責任機制與約束體系之間存在的關系，調動企業員工的工作積極性，企業員工需要意識到合理的投資決策對促進企業發展的重要性，結合企業的發展形式，做好投資預算工作，賦予監理機制監督責任，監理人員需要明確自身的職責，強化管理機構的職能，制定出合理的融資管理制度，充分發揮投資決策的作用[4]。
（四）建立合理的系統控制目標
構建系統化的控制目標，有利于明確應用體系之間存在的差異性，需要明確系統的設計形式，對財務會計體系、成本管理和管理會計進行控制。在預算管理階段需要加大對財務內容的控制力度，對企業財務管理工作的情況進行分析，為企業的財務管理工作設立健全的設計目標，以責任控制體系為基礎，明確監督模式和相互牽制體系的運用方法，充分發揮其作用，提高企業的財務管理水平。
（五）建立籌資戰略目標
近年來，社會經濟高速發展，企業的籌資戰略直接影響著企業的財務管理效果。企業需要結合企業的實際發展情況，制定出完善的籌資戰略，明確籌資的目標、方式和渠道，需要與企業的發展走勢相適應，確保系統計劃的合理制定，以便能夠滿足企業財務管理工作的需求。當前，大多數企業在進行籌資時主要是采用傳統式的負債來實現，需要確保資金的安全性，擴大籌資規模，提高資金運營的成效。企業籌資的主要渠道包括信貸融資、內部積累和合作經營三種形式。企業在進行籌資時，需要提升籌資質量和豐富籌資渠道，促進企業整體籌資水平的提升，提高企業內部流動資金的有效周轉。需要通過正規的金融機構和銀行進行融資，來促進自身的發展[5]。
四、結論
企業的財務戰略思維與企業的財務管理效力之間存在本質性的差異，需要按照固定的控制體系對企業的財務發展情況進行合理有效的分析，通過企業的財務戰略體系來提高企業的整體發展水平，促進企業的可持續發展，優化企業的財務管理效果。需要從戰略的角度上對企業的財務運行情況進行分析，為企業的發展創造投資收益，提高企業的核心競爭力，結合市場發展情況，不斷的調整企業的財務戰略，提高企業的整體財務管理水平。
參考文獻：
[1]鄧莉瓊.運用財務戰略思維提升財務管理效力[J]. 經營管理者，2015，22：97.
[2]常旭紅.運用財務戰略思維提升醫院財務管理效力的可行性分析[J]. 財經界（學術版），2016，03：175.
[3]招建平.運用財務戰略思維 提升醫院財務管理效力[J]. 中國鄉鎮企業會計，2016，05：111-112.
[4]張春萍.分析運用財務戰略思維提升醫院財務管理效力[J]. 財經界（學術版），2016，20：195+301.
（1廣東省江門市衛生和計劃生育局 2廣東省江門市人民醫院 廣東 江門 529000）
摘 要：隨著2011年基層醫療衛生機構新財務制度和會計制度、2012年醫院財務制度和會計制度的實施，以及近幾年相繼出現的基層醫療衛生單位“收支兩條線”管理模式、績效工資改革，基層醫療衛生機構需要大量具有較高理論水平和豐富實踐經驗的財務管理人才，對財務人員的專業能力水平要求越來越高。
關鍵詞 ：基層醫療機構；財務人員；專業水平；對策措施
中圖分類號：R19 文獻標識碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．14．032
1 基層醫療衛生機構財務管理存在的問題
1.1 職業道德意識薄弱
部分人員文化程度較低，專業知識老化，知識面較窄，計算機及外語水平不高，思想觀念和管理水平跟不上時代的發展。在財務管理工作中部分會計人員或為他人所左右，或難以抵擋經濟利益誘惑，不能堅持準則；有的職業觀念淡薄，缺乏愛崗敬業的奉獻精神。同時專業不精知識老化。不注重職業道德修養，業務上不精益求精，缺乏知識更新的主動性與自覺性不強。
1.2 會計基礎工作不夠扎實
部分基層醫療衛生機構會計基礎工作薄弱，從會計憑證的取得、使用和賬簿的登記、設置和報表的填制、報送等各個環節都存在不夠規范的地方。具體體現在：原始憑證出現“白條”的現象；多筆經濟業務集中記載在一張原始憑證上，無法清楚反映每筆經濟業務的全貌；記賬憑證有涂改或者用圓珠筆記賬的現象等；部分會計人員在登記賬簿時摘要填寫過于簡單，從賬簿中無法清楚反映出每筆經濟業務的具體內容；財務報表部分數據勾稽關系不對應的情況
1.3 財務人員的定位未明確
通過日常的調研和檢查，發現基層醫療衛生機構的財務人員從事的還是簡單的報賬、記賬、填制報表、繳納稅金和年度預算決算等日常的財務工作，沒有真正地參與到單位的所有經濟決策中，特別是重大經濟事項的討論（如醫院投資項目、大型設備購置、基建工作）中往往財務人員沒有參與決策，提出有效的建議和意見。
1.4 評價、監督機制不健全
財政部雖已制訂了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，但涉及實際操作層面，內部控制的真正執行和落實還存在困難。基層醫療衛生機構受人員編制的限制，在人事安排上往往會壓縮本應相互分離的崗位，制衡機制不健全，重大事項決策和執行也缺乏有效的監督制約。部分基層醫療衛生機構未能很好地執行定期輪崗制度，缺乏有效的約束和監督。同時，大多數鄉鎮衛生院沒有完善的內部控制制度，現有的內部控制制度并沒有涉及到全院的部門和人員，造成各部門的職權、權責及部門間的業務銜接不明確。
2 提高基層醫療機構財務人員的專業水平的建議
近幾年來，江門市衛生系統在市委、市政府的正確領導和業務主管部門的指導下，財務管理質量有了很大的提高。但是面對財務管理這項工作，仍有許多需要進一步改革和完善的地方。為此，市衛計局堅持以科學發展觀為指導，以提高會計人員的能力和戰斗力為重點，突出抓好財務管理隊伍建設，促進經濟和社會發展。
2．1 提高醫院管理者認識，增強財會責任意識
醫療機構的財務管理的首要目標是使醫院能夠長遠、穩定地生存下去。基層醫療衛生機構的管理人員尤其是單位負責人，要充分認識加強財務管理的重要性，重視會計核算、會計監督和內部控制等環節。通過規范各單位內部財務管理制度，使會計信息能客觀地反映單位的財務收支情況，更好地為運營活動和有效決策提供可靠的依據。單位要建立起會計人員的激勵機制，最大程度的鼓勵會計人員發揮其專業水平，杜絕違反財經法律行為。參與到重大經濟事項工作中。主管單位和各級財政、衛生、審計等部門要多組織醫療衛生機構負責人參加財務管理知識方面的培訓，以提高其對財務管理重要性的認識。
2．2 加強財務人員素質教育
首先是嚴格準入制度。對醫院財務人員實行嚴格的崗位準入，必須持會計資格證才能上崗。其次，應提高在職財務人員的素質和職業道德的水平。工作中除了專業業務、財務基本理論的學習外，還應注重財務人員職業道德的培養。財務人員要擺正位置，培養職業情感。每個人都有實現自身價值的理想和愿望，而自身價值則是通過工作和事業的成功來反映和實現的。樹立起“干一行，愛一行”的思想，發現會計職業中的樂趣。只有熱愛會計工作，敬重會計職業，才能堅持誠實守信，客觀公正，依法理財，全身心地投入到會計事業。其次，通過不斷學習和提高自律能力，熟悉和掌握相關的法律法規，不斷學習提高會計職業技能。學習的內容應該是多方面的，既要學習相關的法律法規。又要學習會計專業理論、新制度新準則，還要學習會計職業道德規范，只有通過不斷學習，全面學習，才能提高會計職業技能和專業勝任能力。財務人員在職業活動過程中按照會計職業道德規范的標準，自己約束自己，學會用會計職業道德規范標尺認真度量自己在職業活動中的言行，自我檢查，自我批評，不斷摒除舊的道德觀，在反復思想斗爭過程中不斷提高自律能力，逐步樹立起正確的職業道德觀念。
2．3 加強財務人員培訓，提高財務人員專業素養
衛生主管部門要調查摸底的基礎上，結合實際工作，分類、分層次組織開展各類業務培訓。一是加強會計基礎工作規范化培訓，尤其是對一些業務水平較弱的會計人員，要從原始憑證的審核、記賬憑證的填制、賬簿的登記等基礎工作進行培訓，夯實各單位的會計基礎工作。二是加強對新《基層醫療衛生機構會計制度》和《新醫院會計制度》的培訓，規范會計核算。切實解決新舊制度銜接中的歷史遺留問題。三是加強會計電算化培訓，使每位會計人員都能熟練掌握軟件的使用方法，確保會計信息的真實完整。特別是目前成本核算得到進一步重視的情況下，要加強財務人員熟悉醫院會計信息化的流程等。
2．4 完善內部控制制度，以標準化的管理防弊糾錯
主要包括：貨幣資金的內部控制。必須嚴格審查發票的真實性、準確性；所有發票必須有經辦人簽字，經財務部門審批，醫院管理層審批。規范經辦人的職權范圍，對重大的貨幣資金業務實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。配備合格的財務人員，不定期進行輪崗。抓緊現金盤點清查和銀行存款對賬制度，做到收支規范、日清月結、杜絕現金“坐支”行為發生。
（1）存貨的內部控制制度。建立規范的采購和保管制度，做好物資的收、發、存相關環節的管理。將藥品作為管理的重點，不定期進行盤點，并分析盤盈和盤虧原因。加強倉庫人員輪崗工作。
（2）固定資產的內部會計控制。加強固定資產的采購、處置管理，財務人員必須認真學習關于資產的采購，特別是涉及政府采購管理規定和國有資產處置的管理規定，按照有關程序采購和報批。每年至少開展一次固定資產清查工作，設置好固定資產卡片，明細核算。國有資產的清查和處置工作，必須有相關業務科室（設備科、總務科、辦公室、紀檢部門等）的參與和監督。
（3）基建、維修項目的內部控制。主要包括：項目決策控制、概預算控制、價款支付控制和竣工決算控制。嚴格執行預算、加強工程監督，對項目資金必須單獨核算，專款專用。
（4）加強預算控制制度。本著“量入為出，收支平衡，細化支出項目、真實準確”的原則，財務人員還需加強預算的執行控制，按照批復的年度預算組織收入、安排支出，控制無預算的支出。定期對預算執行情況進行評價分析。
（5）收入內部會計控制。單位的一切收入，要納入會計核算和財務管理，不得私設小金庫，不得坐支。加強收入憑證管理。
（6）加強專項資金的管理。單獨核算專項資金，堅持專款專用、量入未出的原則，不得截留、擠占和挪用。財務部門要配合衛生主管部門對項目資金使用情況進行定期或不定期堅持監督，并進行績效評價。
（7）落實單位財務人員的崗位輪崗制度，防止職務舞弊行為。
2．5 加強與相關部門的溝通
財務的工作涉及方方面面，既有涉及資金結算管理工作，又有涉及采購、資產管理管理等等。為此，財務人員在工作中除了加強與銀行等管理貨幣資金部門的溝通外，還需加強相關部門的溝通。首先，加強與衛生主管部門的溝通，掌握最新的政策規定，及時反饋財務管理工作中的問題和困難。其次，加強與財政、審計、發改部門的溝通。特別是要加強對一些重要的政策的解讀工作，如政府采購招投標管理工作等。
2．6 加強醫療機構的審計工作
在省、市局的關心和支持下，我局不斷加強機關建設的同時，著力構建社保內控體系建設，不斷完善一系列制度、程序和措施，形成了自我約束、自動預警、自行糾錯的機制，各項內控制度執行得力，監控有效，確保了各項社保業務的安全運行。現將有關工作開展情況向各位領導作如下匯報：
一、機關建設進一步加強
1、完善了各項管理制度。
近年來，我局黨政多次召開辦公會議，修訂并完善了《縣社保局經辦業務流程》、《基金財務管理制度》、《內部控制暫行辦法》、《請銷假制度》、《考勤制度》等行之有效的能改善我局職工工作行為、工作作風的管理制度。
2、配齊配強了局領導班子，班子建設和職工隊伍建設明顯增強。
在縣委、縣政府的領導下，在上級業務主管部門的支持、幫助下，在今年9月，我局實行了局領導分工調整、中層干部輪崗、個別工作崗位輪換等措施。使我局形成了講政治、講團結、顧大局、謀實事、求發展的團體，各項工作取得了顯著成效，社會形象得到了明顯提升。
3、強化政治理論學習。
我局黨政根據本局工作特點，年初就制訂了間周五下午職工進行政治和業務知識的學習計劃，系統學習了“三個代表”重要思想和科學發展觀等一系列黨的最新理論成果。特別是十七大以來，我局為深入學習貫徹好黨的十七大會議精神，從強學習、講政治、促發展的高度出發，通過學報告原文、學相關文件、記學習筆記、看專題報道、談聯系實際、寫心得體會等多種形式組織學習，對十七大精神全方位進行宣傳，大力度貫徹落實，使全體干部職工真正做到“真學、真懂、真信、活用”，真正用十七大的精神武裝頭腦，指導實踐。
4、扎實開展作風建設。
根據縣委、縣政府和縣勞動局黨組的部署和要求，我局通過深入剖析和反思，并采取召開座談會、聽取社會各方的意見等多種形式，認真查找了我局作風建設方面存在的突出問題，剖析了問題產生的原因，明確了下一步努力的方向。一年來，我局黨政一班人帶領全局干部職工講政治、講團結、顧大局、謀實事、求發展，各項工作取得了顯著成效。
5、切實開展民主評議政風行風工作。
根據上級的安排部署，為規范我局工作行為，增強依法行政和廉潔從政意識，我局通過民主評議政風行風工作，促進了我局規范行為、轉變作風、依法行政、廉潔高效，推動了我局職業道德建設，提高了我局的社會公信力，提高了工作效率，樹立了良好的社會形象。
6、窗口服務功能進一步完善
一是實行了社保基金銀行代收制。我局為確保社保基金安全入庫，防止和預防社保基金的非正常流失，解決參保職工特別是鄉鎮參保職工長途跋涉來我局續保的問題，我局充分利用銀行服務網絡優勢，經請示縣委、縣政府和上級主管部門后，在今年8月，推行了縣農行各中心鎮12個營業所和縣城區3個營業網點實行基金銀行代收制，使參保職工能就近繳納社保費，為參保職工節約了往返的費用，極大地方便了參保職工，同時又為我局節約了人力資源，更好地保證了基金的安全。
二是成立了政策法規股，為前來我局的群眾提供了政策和業務咨詢的專門股室。
三是完善建立了參保人員休息廳和業務咨詢臺，配備了空調、座椅、開水器等設施設備，同時訂閱了老年報刊和社會保險專用刊物等。
四是改進離退休人員領取養老金資格認證辦法，實行人性化管理，防止騙領、冒領養老金現象發生。特別是加強了鄉(鎮)勞動保障所這個平臺建設，通過勞動保障所及時掌握退休人員的生存狀況，及時核減死亡人員，防止長期掛名騙取基本養老金。
二、內控定理明顯增強
（一）強化教育培訓，著力構建自律機制
人是影響內控制度實施效果的最關鍵因素。近年來，我局始終將加強社保職工思想教育作為完善內控管理的首要任務來抓。
一是建立健全了組織機構。成立了由局長任組長、分管領導任副組長的社保內控管理與教育工作領導小組，正副組長親自組織實施教育培訓工作，并隨時跟蹤督查貫徹落實情況，辦公室、審計股等工作機構具體負責社保內控教育素材、資料的搜集整理。
二是經常性開展警示教育活動。以全國、全省、全市范圍內的違規使用社保基金典型案例為教材，組織全體干部職工共同分析，一起討論，深刻剖析問題形成原因，認真對照查找自身在內控管理方面的漏洞，從而到自我完善、警醒自已、提高免疫力、筑牢拒腐防變思想大堤的目的。
三是多層次開展業務技能培訓。將各項經辦業務的主要流程、風險環節、風險性和危害、防范風險的措施和辦法等，作為每周一次業務技能培訓的必備內容，由分管領導、股室負責人輪流授課，既提高了干部職工的業務能力，又加強了內控制度建設，在干部職工中樹立起風險觀念，增強了責任與防范意識。
四是高度重視職業道德教育。思想是行動的先導，只有具備了優良的職業道德和職業操守，才能增強社保職工有所為、有所不為的自律意識。我局始終將加強職業道德教育作為強化內部管理的切入點，要求全體干部職工常懷律已之心，常思為民之舉，從而有效杜絕了經濟業務過程的差錯及舞弊行為，到了內強素質、外樹形象的目的。
（二）強化制度建設，著力構建防范機制
為了真正實現以健全的內控制度促進社保事業持續健康發展的目標，近年來，我局將內部控制機制作為一種與實踐聯系十分緊密的管理手段，結合社會保險經辦業務的具體情況，確立了事前、事中、事后控制的內部控制體系，建立了一套真正符合業務發展和管理需要的內部控制制度，并通過認真組織實施，有效防范了各類風險，做到了制度管權、制度管人，按制度辦事，使經辦工作在有效的監督約束中健康運行。
一是健全了內部控制體系。制訂了《社保基金要情報告制度》、《社會保險經辦機構養老保險內部控制檢查工作實施方案》、《縣社會保險內部控制暫行辦法》，《業務審核審批制度》、《辦事公開制度》、《檔案資料保管制度》、《會計操作規程》、《內部管理制度》、《年度考核制度》、《內控檢查考評制度》等20多項規章制度。將內部控制貫穿于社會保險的全過程，全面規范各項業務行為，使各方面工作做到有章可循，形成一個互相補充、互相協調的內部控制體系。
二是實行了股室崗位責任制。本著科學、合理、相互制約的原則，按照各股室的職能職責將社保業務分解為社會保險統籌管理、社會保險費征繳管理、養老保險待遇管理、財務管理、社會保險稽核、社會保險信息管理、工傷保險待遇核發、生育保險待遇核發類業務，共細分成40個不同崗位，所有職能股室和崗位均建立了崗位責任制，真正將內控的觸角延伸、覆蓋至所有的股室和崗位，使每位職工對自己的崗位風險責任以及違規操作將承擔的相應處罰責任有了更加清醒地認識。
三是制訂了業務經辦內控制度。把經辦業務涉及的控制內容細化為45個風險管理點，并通過制訂和完善《縣社會保險業務規程》、《計算機局域網管理規章制度》、《財務制度》、《社會保險基金專用票管理制度》、《審計制度》、《職權分管控制制度》包括組織結構控制、授權批準控制、保險業務記錄控制等一系列業務內控制度和方法，有效地防范了各類風險，形成了制度健全、責權分明、運行有序的工作機制。
（三）強化監督檢查，著力構建內控機制
為確保各項內控制度執行有力，我局采取內部監督與社會監督、現場監控與非現場監控、定期檢查與不定期抽查相結合的辦法，切實加強了對各項社保業務的事前、事中、事后的監督檢查，從而使每項社保業務的辦理流程成為互相交叉、互相制約、互相檢查的內部控制過程。
一是實行崗位職責分離。任何一項業務不能由一個人單獨操作，必須由兩人以上來辦理，而且經辦人員只能在自己的職權范圍內作出處理，即每一項業務活動都必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上股室的控制環節方能完成。同時，對單位股室之間、各經辦人之間不相容的崗位、職責相分離，各股室間實行業務交叉審核，各司其職，各負其責，監督環節環環相扣，形成了相互監督的有效機制。如系統管理人員和操作人員都有明確的權限，數據管理人員不從事審批和處理社保經辦業務，以保證信息系統僅用于授權的用途和只有經授權的人員才能操作信息系統。對參加工傷保險企業職工實名建卡建冊，實行一企一案一卷，并將參保職工的檔案信息錄入微機，由分管領導審核通過，審計股審計終結，實行四方共管。
二是堅持層層把關審核。如對工傷人員待遇的支付，由經辦人員進行待遇初審，股室負責人復核，分管領導復審，審計股審計通過，主管領導簽字同意后報請勞動保障部門終審才能支付待遇。對關鍵、基本信息的修改，實行了四維一體的修改聯動機制，即經辦人員對資料與微機相結合進行初步審核，分管領導確定通過，審計股復審，政策法規股終審有效的防止個人修改信息行為。在基金征收專用票據的管理方面，對作廢票據實行財務、基金征收、審計、統籌聯動機制，堅持四審原則，即對發現的作廢票據由基金征收、財務、審計、統籌股室負責人共同審查簽字，基金征收股填制“票據作廢清單”并說明作廢原因，經主要領導審核后加蓋“作廢”戳記并一式四聯交由審計股保管，杜絕了不收錢就記錄繳費現象發生。工傷參保實行體檢準入制度。此項工作是在勞動保障局的參與下，在全市率先推行的一項制度。讓參保職工到定點醫院進行體檢，使我局全面了解掌握參加工傷保險人員的健康狀況，有效控制了非工傷職業病冒領現象；
三是強化審計監督檢查。按照現行內控制度和業務經辦流程，用“一個標準、一把尺子、一個態度”，對重要的業務經辦環節設置風險點和監控點，將各項保險業務置于稽查核對控制制度之下。成立了由局長任組長、分管審計工作的副局長任副組長，審計股同志為成員的審計與稽核工作小組，由稽核人員定期不定期地對社保內控制度建設、內控機制運行效果、社保基金運營狀況、規定的工作職責和程序履行情況等實施監督檢查，并根據因果連環鏈進行稽查核對，如對繳費申報與審核、享受資格確認、補繳與緩繳審批等涉及基金收支的諸多環節，全過程進行控制。同時，適時對離崗人員辦理業務過程中所涉及的人員、環節是否按照內控制度程序進行內部審計，從而避免了差錯和舞弊行為的發生。
四是大力推行輪崗交流。在對業務、財務、信息系統管理等重要崗位合理設置，全面實行基金征繳、基礎數據錄入、個人帳戶管理、數據匯總統計、財務管理等專人負責、終身負責的基礎上，著力完善了定期輪崗制度，大力推行人員定期交流，不僅避免了一些人員因長期在一個崗位工作導致思想麻痹松懈并易滋生腐敗問題，而且通過輪崗交流，培養出一批工作創新意識強，能夠獨擋一面的復合型人材。
（四）強化服務手段，著力構建保障機制
社會保障工程是一項惠及千萬群眾切身利益的民生工程，社保業務經辦機構是落實各項社保政策、直接面對廣大參保對象的窗口單位。因此，只有不斷豐富服務方式，完善服務手段，深化服務活動，才能在“眾目睽睽”的監督機制中實現最嚴格的內控管理。
一是著力打造“陽光社保”。將深入開展“一票征繳”一站式服務和“五統一”、“五零”服務活動作為“內控制度建設年”活動的重要內容，充分運用內部控制新的工作模式，發揮社保內控杠桿作用，在加強業務執行能力的同時，確定了“高標準起步，規范化運作，高效率運轉”的工作目標，通過狠抓優質高效快捷服務，不僅大大提高了工作效率，保證了參保職工的切身利益，而且自覺將各項社保業務工作置身于了最廣大人民群眾的監督之下。
二是大力推行“代收”。基金征管工作一直是社保工作中的重點和難點。為保證基金征收完整和安全，有效制止違法違規行為，根據基金管理的新要求，我局擠出專項資金，先后委托縣農業銀行代收社保基金，委托郵政銀行發放退休費，參保人員可以根據其具體情況在家門口就可以繳費或領款，既方便了參保人員，又確保了基金入庫和發放安全；同時，在社保大廳安裝了“sds”刷卡機,新參保或者補繳社保費的可憑卡直接在我局刷卡繳費,使經辦人員不直接接觸現金,實現了“款在網上走,錢在線上流”。在方便辦事群眾、精減辦事環節的同時，切實加強了內部控制與管理，最大限度降低了風險，確保了基金運行安全。
三是強化計算機信息系統控制。利用計算機信息技術手段，通過設立權限，建立社保機構內部控制系統，減少和消除人為控制因素，確保內部控制的有效實施。首先，立足內部控制制度建設，提升了計算機信息系統管理控制能力。利用計算機信息系統控制，在業務信息系統中加強內控功能實行流程控制，形成了社保業務“橫向分權，縱向監督”的二級稽核內控管理體系，從源頭上確保信息的真實性，實現了業務、權力的相互分離與相互制約，使內控監督檢查更加規范化和專業化，極大地優化了社保內部控制的軟環境；其次，建立和完善“金保工程”社會保險信息管理系統，實現申報登記、基金征繳、待遇支付、基金管理、社會化管理等各項業務環節之間的信息共享和流程銜接；第三，由于全縣參保對象類型眾多，情況特殊復雜，妥善保管好每一名參保職工的歷史檔案資料顯得尤其重要。為此，我局建立了綜合檔案室，確定了一名專職檔案管理員，專門負責收集和建立各類參保檔案資料，并實行參保人員一人一卷、一企一卷和一案一卷以及微機化管理，不僅方便了參保職工出生時間、參保時間、退休時間的查詢和退休待遇的計發，有效防范了單方對檔案信息資料的涂改和調換，確保了信息來源的真實性。
四是推行社保信息公開化。為了方便參保人員，我局在中國電信開通了電話語音查詢系統，根據語音提示操作就可以查詢自己的社保情況，在黨政網開通了社保政務服務公開信息，重大社保政策上網便可隨時了解，既讓參保人員節約了成本，節省了時間，同時，也大大增強了社保工作的透明度。
[關鍵詞]農村保費歸集，農業銀行，信用社，儲匯局，資金風險
積極探索農村保險運作模式是保險業服務和支持“三農”、建設社會主義新農村的重要舉措。農村保險運作模式內涵豐富，既包括客戶開發、產品創新等直接面向市場的前臺服務，也包括客戶投保后如何歸集保費資金等后臺支持問題。城區的保險客戶通常可以到身邊的金融機構交納保費或者通過諸多商業銀行轉賬，但廣大農村的情形卻千差萬別，農村保費資金的及時有效歸集是關系到農村保險業務有序、健康發展非常重要的一個方面。如何利用現行的農村金融體系，實現保費資金歸集得安全和時效，成為保險公司必須認真研究并加以解決的問題。本文在分析目前農村金融服務現狀的基礎上，對鄉鎮、鄉村(以下簡稱“兩鄉”)保費資金歸集的金融渠道作了理論上的探討。
一、農村保費資金歸集目前存在的主要問題
保費資金歸集有廣義和狹義之分。廣義的保費資金歸集包括兩個層次，一是保費資金從保戶到基層公司，二是基層公司將保費資金上劃至上級公司(即：狹義的保費資金歸集)。對于第一個層次保費資金的歸集環節，目前的做法一是通過銀行代收交至公司賬戶，即：由個人人以現金交款，客戶到銀行交費、授權自動轉賬。二是由個人人和客戶直接以現金、銀行卡方式交至公司柜面。從實際操作層面，在首期保費資金的收取上，個人人收取現金的形式占大部分，這在一定程度上是由展業模式決定的。對于續期保費資金的收取，在銀行網絡發達的地區尤其是城市，投保人通過銀行交費和自動轉賬收費則更多地被采用，但個人人收取續期資金的方式也大量存在。在管理措施上，對個人人收取的保費資金，保險公司多采取規定資金繳交期限、定期核銷單證、客戶回訪、個人人管理系統等多種方式規范管理、防范風險。對于第二個層次保費資金的歸集環節，目前保險企業多實行“收支兩條線”，通過開立收入賬戶專門歸集保費資金，并定期向上級公司上繳資金。而保險公司通常對開戶銀行都作了相應的要求，且大都不允許在農村信用合作社開立賬戶。
眾所周知，農村地域廣闊，金融機構和服務存在缺失，給保險公司在農村歸集保費資金帶來許多障礙，資金歸集效率較低且存在較大風險。具體表現在：一是既有銀行渠道出現斷層。縣級公司在認可的商業銀行主要是農業銀行開設賬戶，但農行縣以下的對公業務和儲蓄業務存在缺位，個人人無法將資金通過農行交至公司賬戶，投保人通過農行交費也很困難，使得縣以下的保費資金無法通過農行渠道順利歸集。二是現金交至縣級公司方式風險增大。由于受地理環境、交通條件的限制，諸如資金上繳期限、定期核銷單證、客戶回訪等制度規定的可操作性均受到挑戰，在實踐中難以有效執行。此外，由于上述風險監控措施未能得到有效實施，降低了資金歸集的效率，并在一定程度上誘發了個人人的道德風險。
據了解，有的保險公司已就農村業務的資金歸集做了一些工作，但從整體上看，公司的資金歸集模式在縣域尤其是縣以下地區的運行仍不暢通。只是由于各地情況不同，且農村保險業務發展慢于城市，這些矛盾或問題才沒有引起高度關注。為了多渠道疏通資金歸集通道，解決制約發展的瓶頸問題，有必要先對我國農村金融服務的現狀進行研究。
二、我國農村金融服務現狀分析
隨著大型國有商業銀行體制改革的進一步深化，中國銀行、中國建設銀行、中國工商銀行相繼收縮服務網點，并陸續撤出農村市場，現在農村金融機構的主體主要有中國農業銀行、郵政儲蓄和農村銀行類機構(包括農村商業銀行、農村合作銀行和農村信用社)。目前，農村金融機構所提供的存款和匯兌結算等金融服務，基本覆蓋了90%以上的農村地區，廣大農村地區基本上能夠享受到金融機構提供的儲蓄、匯兌等基本金融服務。
(一)中國農業銀行
中國農業銀行的網點遍布城鄉，其中有61.9%的機構網點、51.5%的在崗員工分布在縣及縣以下，是農村保費資金歸集的首要渠道。
1.農行網內收付業務功能。2006年，農行統一了網內收付業務的管理規范(網內收付是指農行營業機構根據存款人委托，通過農行現金管理系統，實現系統內跨農行營業機構人民幣結算賬戶資金實時收付操作的行為)。對保險公司而言，網內收付業務能解決非開戶行的資金代收代付問題。根據農行數據集中及現金管理系統升級的進度，大部分分行已具備開通網內收付業務的能力。但對于網內收付服務，目前只針對異地轉賬有明確規定，未提及同城轉賬是否收費。
2.農行單位理財卡創新。農行部分分行開辦的金穗單位理財卡(以下簡稱“單位卡”)業務，是在金穗借記卡基礎上專門為單位(公司)開設的具有資金歸集管理功能的單位卡。此卡可開設多張子卡，主卡不能存取現金，子卡只存不取，單位卡賬戶資金從對應子卡轉賬存人，并且只能轉賬支出到其單位的對應賬戶。主要適用于系統性、集團性單位客戶的資金清算和歸集需求，具有使用安全、實時到賬、封閉運行、結算成本低等特點。
(二)郵政儲匯局
郵政金融業務是在綜合利用郵政網點設施、人員等資源的基礎上，面向城鄉居民提供的零售金融服務。目前我國郵政儲蓄營業網點超過3.5萬個，其中縣及縣以下農村營業網點占比近80%，約2.8萬個網點，覆蓋面很廣。為適應郵政金融業務的快速發展，突破郵政儲蓄與郵政企業混合經營的管理體制，2005年7月國務院原則通過了《行政體制改革方案》，提出改革郵政主業和郵政儲蓄管理體制，成立郵政儲蓄銀行，實現金融業務規范化經營。中國銀監會也在積極推進郵政體制改革，加快成立由中國郵政集團控股的郵政儲蓄銀行。
郵政金融的業務類型主要包括儲蓄、轉賬、匯兌、、清算和國際業務等。由于暫不能開設對公賬戶，這里僅從業務角度探討資金歸集的實現方式和成本分析。
1.匯兌業務。作為全國最大的個人匯款網絡，中國郵政匯款網絡利用先進的計算機系統傳遞匯款信息。目前已形成覆蓋全國所有市縣的郵政電子匯兌系統骨干網絡，建成了聯接31個省(自治區、直轄市)、2468個縣市、2.5萬個聯網網點的郵政電子匯兌計算機處理系統，開通了投單匯款、24小時匯款、2小時匯款和實時匯款等業務。全國遍布城鄉有約5萬個匯兌網點(包括近3萬個聯網網點)均可辦理郵政匯款業務。匯兌業務基本資費按匯款金額的1%收取，單筆最低收費2元，最高收費50元(單筆最高匯款金額5萬元)。在同一縣域范圍內，資金歸集如果采用郵政匯兌方式，需按資費規定支付匯兌費，但如果通過銀行渠道，則無需支付費用或者只需支付少量費用。出于成本預算的考慮，保險公司大都不采用這一渠道。
2。轉賬業務。目前我國郵政綠卡用戶達到9000萬戶，郵政儲蓄已成為我國第四大發卡機構。郵政儲蓄儲戶總數達2.7億戶，主要分布在廣大農村。郵政儲蓄網絡可實現國內的異地實時轉賬。省際間轉賬業務的基本資費按匯款金額的1%收取，單筆最低收費2元，最高收費50元(單筆最高匯款金額5萬元)。對于省內轉賬業務則是在不高于省際標準的情況下，由郵政各省局自定。按照現行規定，郵政儲蓄雖能開辦針對個人的儲蓄業務，但不能為單位開設對公結算賬戶，因此對于轉賬業務如何實現資金結算還需與郵儲局進一步探討。
3.業務。郵政業務包括保險和代收付業務兩部分。與資金歸集直接相關的是郵政代收付業務。郵政代收付業務是郵政部門接受客戶(法人或自然人)的委托，依托郵政及郵政金融網絡優勢，利用自身的經營職能和技術手段，按照委托協議代收代付，提供各種金融服務的經營行為。主要包括工資、養老金，代收電信資費、公益事業費，代繳稅金等業務，品種達數十種。目前對于代收付業務由各省分局為主自行辦理，總局沒有作統一要求。
(三)農村信用社
1.農村信用合作社的基本情況。農村信用合作社(以下簡稱“農信社”)是在廣大農村地區普遍存在的非銀行金融機構。作為獨立的企業法人，農信社以其全部資產對其債務承擔責任。1996年，國務院頒布的《關于農村金融體制改革的決定》正式啟動了農村金融改革。2003年8月，深化農信社改革的各項政策措施逐步落實到位。通過改革，一是形成新的管理體制。農信社1996年與農業銀行在管理體制上脫鉤后，由中國人民銀行管理，改革后管理職責被移交給省級政府，初步形成了“國家宏觀調控、加強監管，省級政府依法管理、落實責任，信用社自我約束、自擔風險”的管理體制框架。二是產權制度改革取得一定成效，形成了兩種產權模式(股份制和股份合作制)、四種組織形式(農村商業銀行、農村合作銀行、縣農信社統一法人、縣與鄉鎮農信社兩級法人)并存的產權結構。目前除少數地區成立農村商業銀行或者農村合作銀行外，大部分地區都選擇了省級聯社作為其省級管理機構。截至2005年11月底，已組建農村銀行類機構59家，其中農村商業銀行11家，農村合作銀行48家，另有10家銀行類機構批準籌備；組建了以縣(市)為單位統一法人的農村信用社聯社334家，另有384家已批準籌備。三是資產質量普遍不高。2005年6月的統計數據顯示，全國農信社平均的資本充足率為5.89%,未達到《商業銀行資本充足率管理辦法》規定的8%要求；不良貸款率21.23%，遠高于商業銀行10%的平均水平。
2.在農信社開戶的利弊分析。作為農村金融體系的主要機構，在農信社開戶能夠提供“兩鄉”地區歸集保費資金的通道。其優勢體現在：具備基本的銀行結算功能；資費水平較低；網點分布廣泛，在鄉鎮甚至較大的村落均設有營業機構，客戶和人繳費方便；深化農信社改革取得一定成效。但通過農信社歸集保費也存在較多問題，突出表現在：大部分縣鄉信用社為獨立法人，法人治理結構不完善，抗風險能力較弱，存在較大的非系統性風險；部分地區農村信用社結算手段較落后，結算效率低下；監管政策的認可標準較為嚴格，編制償付能力報告時，信用社存款為非認可資產；與商業銀行相比資產質量普遍不高，資本充足率普遍較低，一旦農信社出現經營風險，公司的存款可能變為不良資產；地區發展不均衡，各地農村信用社在資產質量、管理水平、法人治理結構、改革進度方面差異很大等。
三、利用農村現有金融服務歸集保費資金的探討
保險公司要充分利用現有農村金融服務歸集資金，強化部門間協作，加強對農村人的管理，明確交款和單證管理的要求。引導或要求人鼓勵有條件的客戶采用授權轉賬方式交保費，逐步減少現金交費。
(一)充分利用中國農業銀行的網絡
在“兩鄉”地區通過農行網點歸集保費資金優勢明顯：農行是目前唯一一家在兩鄉地區尚保留營業網點的國有商業銀行，開戶風險小，技術手段相對先進；方便農村地區客戶和人繳費，降低了人在送款途中的人身風險；縮短了保費資金在人手中停留時間，減少資金占用；結算成本低；對賬相對簡單。
建議：一是充分利用農行網內支付業務開展銀行代收業務。對有農行網點的地區，保險公司應積極利用其現金管理系統，通過開通網內收付功能實現保費資金的歸集。二是關注農行單位卡的功能改進和應用范圍的最新進展，鼓勵有條件的地區在規范管理的前提下利用單位卡實現保費資金的歸集。另一方面，保險公司還應通過宣導轉變個人人和投保人的觀念，引導持有農行存折或銀行卡的客戶簽訂轉賬授權書，實現轉賬代收，減少現金收款。
(二)探索利用郵政網絡歸集資金
郵政金融在機構網點、儲蓄客戶以及地方影響力方面擁有得天獨厚的優勢，技術手段在一定程度上能滿足保險公司的資金集中需要。由于一直以來資金的收付都是通過銀行系統實現的，郵政儲蓄本身不能對公結算，因而與銀行相比，存在資金不能實時到賬，資金歸集效率較低等問題。另一方面，無論是匯兌、轉賬或代收，資金快速歸集至公司后，基層公司的管理壓力增大，體現在：對賬工作量將急遽增加；農村地域導致日常的在途資金和期末大量的未達賬項等。雖然郵政儲蓄未來發展的方向已經明確，但是發展進程還不十分明朗。
建議：一是充分利用郵政儲蓄網點，開辦代收付和轉賬業務。從郵政儲蓄目前的管理體制看，各省分局具有較大的業務開辦權和定價權。保險公司可與儲匯分局進行溝通，約定上述業務實現的方式和費用水平。二是通過郵政匯兌實現保費資金的歸集。除3.5萬個郵政儲蓄網點之外，遍布“兩鄉”尤其是鄉村腹地的還有約2萬個匯兌網點，都能提供匯兌功能。個人人從保戶手中收取的、“兩鄉”展業網點收到的及客戶交的現金保費，就可采取這種匯劃方式轉入保險公司代收保費項下。利用郵政網絡最大的困難在于如何合理確定代收保險費的資費水平。與農行相比，郵政儲蓄的轉賬、代收費和匯兌的資費水平明顯偏高。保險公司可與郵儲分局分別協商確定結算資費，盡量比照銀行同類服務的資費標準。這是因為：郵政資金運用體制的改變使得其擴大中間業務的動力較強；各地情況存在差異，當地郵儲局有一定的定價權；郵儲銀行成立在即，使得在郵政資費與銀行資費標準之間尋求雙方都可接受的水平成為可能。三是關注郵政儲蓄銀行的最新進展，積極跟進解決保費資金歸集的新渠道。
