時(shí)間：2023-12-05 11:34:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)策
一、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的現(xiàn)實(shí)需求
2011年7月7日，全國審計(jì)工作座談會(huì)在呼和浩特召開。審計(jì)署決定對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)干部以及掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，實(shí)行“關(guān)鍵崗位重點(diǎn)盯防”。會(huì)上，審計(jì)署審計(jì)長劉家義指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定審計(jì)對(duì)象尚未實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，部門和單位內(nèi)部管理干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未全面展開。今后，在對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部全面實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上，還要突出重點(diǎn)。審計(jì)署確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作三項(xiàng)重點(diǎn)：一是突出重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)；二是突出關(guān)鍵崗位，加強(qiáng)對(duì)掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)；三是突出重點(diǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)資金，加強(qiáng)對(duì)管理、分配及使用重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金的部門、單位和崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
我國的經(jīng)濟(jì)工作崗位眾多，其中不乏管理、分配及使用重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金的關(guān)鍵崗位。這些崗位在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督上容易被忽視，導(dǎo)致這幾年出現(xiàn)了一些案件。由此我們可以看出，對(duì)關(guān)鍵崗位的部門領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行相關(guān)的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全和維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的良好秩序很有意義。
二、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在的現(xiàn)實(shí)問題
(一)對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用認(rèn)識(shí)不足
某些審計(jì)人員認(rèn)為只對(duì)達(dá)到一定級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才有意義，對(duì)級(jí)別較低的干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)毫無意義；離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能作為考核任用干部的參考依據(jù)，對(duì)免職和因其他原因離開工作崗位的部門領(lǐng)導(dǎo)干部作用不大；審計(jì)過程中只偏重于審查家底經(jīng)費(fèi)，查看與經(jīng)費(fèi)收支有關(guān)的賬目，對(duì)其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏監(jiān)督力度；一些人事部門把離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)看作是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面考核，在部門領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、調(diào)動(dòng)、免職和因其他原因離開工作崗位提出審查處理意見時(shí)不能客觀地分析運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)模糊，造成相關(guān)人員思想難統(tǒng)一，給部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作增加了不應(yīng)有的阻力。
(二)先升任后審計(jì)的現(xiàn)象普遍存在，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難展開
一些單位在部門領(lǐng)導(dǎo)干部升任更高一級(jí)職務(wù)后，才委托審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，這種情況在現(xiàn)實(shí)中的普遍存在，使審計(jì)工作陷入兩難的境地。不如實(shí)反映其任職中的情況和問題，將違背審計(jì)客觀公正、實(shí)事求是的原則；如實(shí)反映，該同志的升任已成事實(shí)，且擔(dān)任了更高的職務(wù)，將對(duì)審計(jì)工作不利，審計(jì)結(jié)果也起不到為評(píng)價(jià)和使用干部提供重要參考依據(jù)的作用；充其量只能起到反映情況，摸清家底的作用。
(三)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容制定不健全，結(jié)果難運(yùn)用
離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括提升、調(diào)動(dòng)、免職三類即將離開原崗位的負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)干部。由于這三類離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的各不相同，因此，審計(jì)的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。而現(xiàn)行的審計(jì)制度在審計(jì)范圍、程序、內(nèi)容和結(jié)果運(yùn)用等方面沒有明確區(qū)分干部離任的不同情況，在實(shí)際操作中離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各方的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任等方面也沒有具體區(qū)分這三類情況的規(guī)定。導(dǎo)致在審計(jì)過程中，除了對(duì)提升的干部按規(guī)定的內(nèi)容審計(jì)外，其他情況審計(jì)人員只是憑主觀感覺和一些經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容不規(guī)范，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效益差。
三、完善部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的對(duì)策和建議
(一)進(jìn)一步認(rèn)清部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性
1、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于正確合理考核干部
離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)用大量的數(shù)據(jù)、詳實(shí)的資料反映部門領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)的工作情況。領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門可通過審計(jì)結(jié)果，正確評(píng)價(jià)干部。一方面為合理、正確使用干部提供科學(xué)的決策依據(jù)，另一方面為正確評(píng)價(jià)免職、退職的干部提供科學(xué)依據(jù)。
2、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實(shí)的作風(fēng)
離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是客觀公正、實(shí)事求是地反映即將離任的部門領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，是對(duì)違法亂紀(jì)、貪污腐化行為的抑制，可以促進(jìn)發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實(shí)作風(fēng)，改變某些干部干好干壞一個(gè)樣的思想觀念，對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部既是一種預(yù)警機(jī)制也是一種激勵(lì)機(jī)制，能促使干部在任職期間增強(qiáng)責(zé)任感、事業(yè)心和廉潔自律的意識(shí)，認(rèn)真履行職責(zé)，全力以赴地開展工作。
3、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于接任人的工作順利開展
離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如實(shí)地反映干部在任職期間內(nèi)相關(guān)的資產(chǎn)狀況、取得的成績、存在的問題。這將給接任人盡快適應(yīng)工作、搞好工作創(chuàng)造良好的條件，接任人可以通過審計(jì)資料全面了解新單位的家底及情況，總結(jié)借鑒前任工作中成功的經(jīng)驗(yàn)，吸取出現(xiàn)問題和失敗的教訓(xùn)，發(fā)揚(yáng)成績，克服缺點(diǎn)。
(二)著力提高部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的真實(shí)性
1、選擇合適的審計(jì)時(shí)機(jī)
采取“先免職、再審計(jì)、后任用”的辦法，再?zèng)Q定某部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其相關(guān)職務(wù)，再委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。待審計(jì)結(jié)果出來后，由有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考審計(jì)結(jié)果，綜合全面情況決定是否任用。這樣可以避免被審計(jì)對(duì)象利用職權(quán)進(jìn)行干擾，打消所在單位干部群眾的思想顧慮，有利于掌握真實(shí)情況和順利開展審計(jì)工作，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)作出真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。
2、探索創(chuàng)新審計(jì)方法
部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多時(shí)間緊、內(nèi)容多，審計(jì)工作不可能做到面面俱到，這就需要審計(jì)人員靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法，來提高審計(jì)工作效率和真實(shí)性，保證審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量的完成。一是與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，從銀行賬戶入手進(jìn)行審計(jì)。二是審計(jì)查賬和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的審查離不開審計(jì)查賬，同時(shí)也可以采取其它審計(jì)調(diào)查方法。三是自查與抽查相結(jié)合。在被審計(jì)單位自查的基礎(chǔ)上，要求被審計(jì)單位被所提供的審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾，同時(shí)也要求被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部作出承諾。審計(jì)人員可采用抽樣審計(jì)的方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效。
3、客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)
(1)審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)。
用實(shí)際工作業(yè)績與預(yù)定的可考核目標(biāo)對(duì)比的方法來評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象，同時(shí)還要考慮到被評(píng)價(jià)對(duì)象主觀努力所不能夠控制的影響其工作業(yè)績的客觀因素。
(2)應(yīng)進(jìn)一步明確提升、調(diào)動(dòng)、免職三類離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的區(qū)別，以便審計(jì)人員在實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)區(qū)別對(duì)待，達(dá)到離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。
(3)改革失誤和要區(qū)別對(duì)待。改革失誤是在改革過程中由于政策導(dǎo)向的影響而產(chǎn)生的錯(cuò)誤，而非個(gè)人主觀過失所造成。是指某些干部利用職務(wù)上的便利收受賄賂、侵害國家利益，致使國家和公眾利益遭受重大損失的行為。審計(jì)人員要作出實(shí)事求是的分析和說明，區(qū)別兩者的情況。
(三)建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)體系
1、科學(xué)確定部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容
根據(jù)中華人民共和國審計(jì)署制定的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際工作情況，以任期審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容為基礎(chǔ)，可以將部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容歸納為經(jīng)濟(jì)管理能力和自控能力兩個(gè)方面。
2、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
目前，我國還沒有出臺(tái)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，操作中有一定難度，很難達(dá)到客觀、公正之目的。應(yīng)盡快出臺(tái)全國統(tǒng)一的部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。為排除人為因素的干擾，部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)主要運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理，人工輸入標(biāo)準(zhǔn)及其審查結(jié)果，靠系統(tǒng)測評(píng)。
3、統(tǒng)一部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法
部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法有很多種，如基數(shù)指標(biāo)法、績效評(píng)價(jià)法、綜合評(píng)價(jià)法等。不同的評(píng)價(jià)方法所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，因此，根據(jù)不同的評(píng)價(jià)方法來評(píng)價(jià)會(huì)導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果的不一致。部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)最終定位到干部任免的關(guān)鍵問題，評(píng)價(jià)結(jié)果要求準(zhǔn)確、統(tǒng)一。為此，要統(tǒng)一部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法，從諸多審計(jì)評(píng)價(jià)方法中選擇一種或幾種來作為統(tǒng)一的方法。
參考文獻(xiàn)：
[1]林鐘高,龔明曉.離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì).東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；問題；對(duì)策
一、縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問題
一是審計(jì)工作的時(shí)間上存在問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實(shí)際操作中，大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)，存在為了得到評(píng)價(jià)和為了任用干部而委托審計(jì)部門走形式的現(xiàn)象。離任者已離崗，接任者也已經(jīng)到位任職，有的離任者人走了好久才進(jìn)行離任審計(jì)，時(shí)過境遷。這種先離任后審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。
二是先審后離的原則得不到堅(jiān)持，審計(jì)人員的積極性難以發(fā)揮。當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴(yán)格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是流于形式，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。
三是審計(jì)對(duì)象上存在問題。不能完全做到在任期內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部都已應(yīng)審盡審，不能完全體現(xiàn)公平；多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目是臨時(shí)上陣，總體審計(jì)的質(zhì)量不能保證；大部分員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部公開贊揚(yáng)的多，而客觀批評(píng)的卻很少，促使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計(jì)走過場”的心理定勢，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的權(quán)威性。
四是審計(jì)內(nèi)容上存在問題。看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；重問題，輕責(zé)任。看重問題羅列，忽視責(zé)任劃分。審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，審計(jì)質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雷同于常規(guī)審計(jì)，影響了審計(jì)效果。
五是審計(jì)方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設(shè)舉報(bào)箱、公告審計(jì)、座談等方法。賬外審計(jì)方法上下功夫不夠，使審計(jì)的問題難以查深查透，審計(jì)質(zhì)量無法提高。
六是審計(jì)成果利用上存在問題。通過幾年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步成為強(qiáng)化干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項(xiàng)重要舉措。但是，在進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用力度方面，尤其是在使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用上發(fā)揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計(jì)結(jié)果的利用率不高，審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計(jì)嚴(yán)重脫節(jié)。其次，缺乏制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等各個(gè)部門，由于沒有嚴(yán)格規(guī)范的保障制度，使審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用時(shí)大打折扣。最后，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的衡量標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致有些審計(jì)結(jié)果很難適應(yīng)當(dāng)前改革用人機(jī)制和加強(qiáng)干部管理的需要。
二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策
一是把離任審計(jì)監(jiān)督的時(shí)間“關(guān)口”前移，逐步把離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮斜O(jiān)督。這樣不僅可以達(dá)到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”；不僅能有效地保護(hù)干部，還能客觀公正地評(píng)價(jià)干部的功過；不僅能減少和避免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計(jì)掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊(duì)伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。審計(jì)實(shí)踐證明，任中審計(jì)好于離任審計(jì)。
二是制定可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)部門在獨(dú)立行使審計(jì)職能的同時(shí)，要加強(qiáng)與組織、紀(jì)檢部門的協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一套科學(xué)的界定、評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異，責(zé)任界定和評(píng)價(jià)規(guī)范應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，準(zhǔn)確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
三是審計(jì)內(nèi)容的選擇應(yīng)具有針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容不但包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況的審計(jì)。在內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，主要包括：第一，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，重點(diǎn)審計(jì)合法性和真實(shí)性；第二，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等，重點(diǎn)審計(jì)效益性。
四是審計(jì)方法的使用應(yīng)具有多樣性和針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除使用審計(jì)的一般方法外，還可以運(yùn)用一些特殊的方法：一是“看”，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計(jì)疑問，從而確定審計(jì)重點(diǎn)；二是“問”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行詢問，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會(huì)，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。
五是合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否扎實(shí)有效地開展下去并不斷取得預(yù)期效果，確保不流于形式，關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是對(duì)被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評(píng)價(jià)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的情況在一定范圍內(nèi)予以公開，對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者，給國家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果合理的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，能有力地促進(jìn)縣級(jí)以下各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部提高執(zhí)政能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。
總之，審計(jì)機(jī)關(guān)通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了一定成績，但因各地實(shí)際情況不同，各地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級(jí)相關(guān)單位及部門根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以規(guī)范、指導(dǎo)和幫助。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問題；對(duì)策
[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）47-0128-02
1存在的問題及原因
1.1對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視不夠，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“先離后審”滯后效應(yīng)由于重視不夠，干部管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中。目前許多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多選擇在離任期間，先離任后審計(jì)，這種做法的不利影響主要表現(xiàn)在：一是離任審計(jì)事實(shí)上成為一種事后行為。這種任期終結(jié)的審計(jì)方式，導(dǎo)致審計(jì)的預(yù)警功能和時(shí)效性差，難以防患于未然。如果被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)任期較長，而離任審計(jì)通常只著重對(duì)其近三年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，這樣容易使任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)往來或漏審或?qū)彽貌煌福瑫r(shí)也使一些本可以及時(shí)制止的責(zé)任問題，因時(shí)間過長難于追究當(dāng)事者責(zé)任，削弱了審計(jì)效果。二是有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作剛實(shí)施階段，組織人事部門的任命文件就已經(jīng)下達(dá)，即使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題較多，但由于人已調(diào)離，并已上任新職，形成離任與離任審計(jì)不相聯(lián)系的局面，無法真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中，致使離任審計(jì)流于形式，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)。三是審計(jì)建議難以落實(shí)，前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調(diào)動(dòng)，措施也不會(huì)得力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有作用。
1.2對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位還存在模糊認(rèn)識(shí)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門利用審計(jì)手段從財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度對(duì)干部認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并非是認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果也只是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)。干部管理部門不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面考核，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果理解為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，經(jīng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的經(jīng)濟(jì)問題并不意味著其“清正廉潔”。
1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不透明和缺乏標(biāo)準(zhǔn)等問題，影響了審計(jì)效果的發(fā)揮按照規(guī)定，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)情況寫出的審計(jì)結(jié)果報(bào)告，報(bào)送干部管理部門，但是干部管理部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋不夠。而且對(duì)于存在什么問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。
1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱含其中
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)不同，人們?cè)陉P(guān)注審計(jì)結(jié)果所反映的問題的同時(shí)，更加關(guān)注對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評(píng)價(jià)。實(shí)際上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到審計(jì)部門，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不言而喻的。在對(duì)權(quán)力的審計(jì)監(jiān)督中，遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評(píng)判，對(duì)行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無法做出規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)。這無疑又增加了依法審計(jì)工作的難度，審計(jì)人員無法把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.5審計(jì)業(yè)務(wù)人員少，手段落后
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有其特殊性。任期審計(jì)還可以，一旦遇到離任審計(jì)，就可能一下子接到10多個(gè)審計(jì)任務(wù)，經(jīng)審辦就要面對(duì)繁重的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員十分疲憊。特別審計(jì)手段落后，一是計(jì)算機(jī)審計(jì)水平低。一方面審計(jì)人員自身計(jì)算機(jī)水平參差不齊，運(yùn)用AO審計(jì)的能力低，每年接受國家及省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要；另一方面是電子賬務(wù)未普及。二是審計(jì)的偵查手段弱。強(qiáng)制性不強(qiáng)，有些問題很難查清。
近年來，審計(jì)資源的不足與審計(jì)工作時(shí)間緊、任務(wù)多的矛盾特別突出，通常情況下，干部的調(diào)整經(jīng)常會(huì)是成批的，面對(duì)有限的審計(jì)資源，要在短時(shí)間內(nèi)對(duì)多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相當(dāng)困難。部分審計(jì)人員為完成任務(wù)而審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄；還有一些審計(jì)人員急功近利的思想比較突出，片面追求查處大案要案，忽視了全面審計(jì)，審計(jì)取證不齊全，造成審計(jì)監(jiān)督有死角，留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患；審計(jì)全過程又沒有受到有效監(jiān)督，更是加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2思路及對(duì)策
2.1明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)
要明確以下重點(diǎn)：一是被審計(jì)者任期期末的真實(shí)性；二是被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。三是被審計(jì)者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況。四是被審計(jì)者任職期間做出重大經(jīng)濟(jì)決策情況。五是被審計(jì)者任職期間遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況。
2.2客觀靈活地對(duì)待先離后審的矛盾，積極推行任中審計(jì)凡擬提拔或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”，增加干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計(jì)部門的工作，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會(huì)影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離后審”。只有脫離了“離任審計(jì)”的束縛，才能解決臨時(shí)性與計(jì)劃性、質(zhì)量與時(shí)間等一系列的矛盾，將這項(xiàng)工作推向常規(guī)化、制度化。任中審計(jì)就是對(duì)干部任職期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，它不必受離任時(shí)才能審計(jì)的限制，任中、任終都可以審，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計(jì)部門有充裕的時(shí)間來澄清問題，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，充分利用審計(jì)成果
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，紀(jì)檢監(jiān)察、組織等相關(guān)部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議各成員單位應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問題，深刻剖析原因，進(jìn)一步挖掘在體制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，采取措施，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)干部監(jiān)督管理工作。
2.4堅(jiān)持實(shí)事求是，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，既是具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的檢閱。同時(shí)也關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績是否真實(shí)、準(zhǔn)確，并直接影響著這些領(lǐng)導(dǎo)干部的榮辱升降等問題。要做到客觀公正地評(píng)價(jià)，首先要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上，必須以審計(jì)取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行縱向和橫向地比較分析。其次要堅(jiān)持一分為二的觀念，劃清責(zé)任，客觀地肯定成績；最后要進(jìn)行綜合分析，謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)，用語準(zhǔn)確，不評(píng)價(jià)審計(jì)范圍以外的事項(xiàng)。
2.5盡快完善與經(jīng)責(zé)審計(jì)相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)
由于部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴(yán)格保密，一旦任命就要按期到任，而且時(shí)間緊，人員集中，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序則需要較長的時(shí)間保證，這樣就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進(jìn)行，往往是審計(jì)尚未實(shí)施，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)早已赴任，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實(shí)審計(jì)結(jié)果帶來很大困難。因此，要盡快完善相應(yīng)的法律法規(guī)。明確規(guī)定如何做到先審后離、審任結(jié)合，組織和審計(jì)部門，要盡快研究制定審、離、任三個(gè)環(huán)節(jié)的操作實(shí)施辦法，增強(qiáng)制度的可操作性。
2.6增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)教育，健全審計(jì)職業(yè)教育體系，針對(duì)不同職級(jí)、崗位和知識(shí)結(jié)構(gòu)的人員，實(shí)施分層次培訓(xùn)，使培訓(xùn)工作覆蓋審計(jì)干部整個(gè)職業(yè)生涯。努力培養(yǎng)熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)又了解和掌握工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)管理等知識(shí)，具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。
要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)。樹立誠實(shí)守信、內(nèi)省自愛、克己慎獨(dú)的職業(yè)道德觀，崇尚“人民利益至上”的利他道德倫理思想，塑造審計(jì)人員正直向上、知恥明志的基本人格，建立一支嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德，具有依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是，嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度的審計(jì)干部隊(duì)伍。
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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)等情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的行為。事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人因各種原因離開現(xiàn)工作崗位之前，就其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出鑒證和評(píng)價(jià)。
二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性
事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制制度，提高管理水平，合理節(jié)約使用國有資金，發(fā)揮資金最大效益的重要手段，也是管理干部的需要。“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案”的規(guī)定，增加了事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度，對(duì)事業(yè)單位形成有力的監(jiān)督力量，對(duì)于干部管理和建設(shè)具有現(xiàn)實(shí)意義。
三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀
本文分析的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是基于事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)分析事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)問題。
1.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)審人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
由于領(lǐng)導(dǎo)重視不足等原因，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠，一般內(nèi)設(shè)于財(cái)務(wù)部門或者紀(jì)檢部門，將內(nèi)部審計(jì)限制在了一定范圍內(nèi)，多數(shù)時(shí)候賬務(wù)處理與內(nèi)部審計(jì)相重合，形成了 “形式主義內(nèi)審”。
現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員大多為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面的人員，對(duì)單位管理、投資和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的知識(shí)有所不足，不利于對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面的審計(jì)和評(píng)價(jià)。
2.內(nèi)部審計(jì)制度不完善，造成無章可循或有章不循現(xiàn)象
事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不平衡是致使部分單位沒有自己的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度章程、工作規(guī)范指南的重要原因。很多時(shí)候?qū)徲?jì)人員只是依靠自身工作經(jīng)驗(yàn)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，或者有在實(shí)際工作中沒有遵照?qǐng)?zhí)行本單位的內(nèi)部審計(jì)章程及工作規(guī)范等，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無章可循或有章不循的現(xiàn)象。
3.未有效開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制
審計(jì)人員運(yùn)用一些審計(jì)方法控制審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)部門自身的一種自律行為，目的是為了強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量。而對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量控制也是審計(jì)的重點(diǎn)。通過對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，可以確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障審計(jì)效果。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量也缺乏有效的保障。
4.先離任后審計(jì)問題比較普遍
“先離后審”是絕大部分事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)特殊現(xiàn)象，這一現(xiàn)象不僅違背國家“先審計(jì)，后離任”的原則，也使得內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果利用不充分，其缺陷一是失去了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)警功能，同時(shí)也降低了審計(jì)工作的權(quán)威性，使得被審計(jì)責(zé)任人責(zé)任心降低，增加工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性。
四、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施
1.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視，合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，培訓(xùn)專職審計(jì)人員
事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)理解、重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，結(jié)合本單位實(shí)際，給予審計(jì)工作必要的支持。組織培訓(xùn)專職審計(jì)人員，并要求參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員必須具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，精通經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理問題，還必須嫻熟掌握和靈活運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)和手段，獨(dú)立性強(qiáng)，政治意識(shí)強(qiáng)，恪守審計(jì)職業(yè)道德，做到依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是。
2.健全事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)范
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都有章可循。建立內(nèi)審人員考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)未能按照審計(jì)規(guī)范執(zhí)業(yè)的內(nèi)審人員追究其責(zé)任。
3.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度
根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容，以審計(jì)小組成員特長確定審計(jì)崗位和審計(jì)人員職責(zé)，確保在審計(jì)方案上控制審計(jì)質(zhì)量。合理確定審計(jì)取證范圍、使用規(guī)范的審計(jì)方法和明確審計(jì)取證責(zé)任是確保審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的重要手段。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制主要是確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性
4.嚴(yán)格遵循“先審計(jì)后離任”原則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)態(tài)化
科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)重點(diǎn)。貫徹“突出重點(diǎn)”的原則，確定重點(diǎn)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部，結(jié)合其任職情況編制滾動(dòng)審計(jì)計(jì)劃，把任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，有利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的及時(shí)性和連續(xù)性。
[關(guān)鍵詞]國有企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題及建議
隨著市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的建立和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)的管理，加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟(jì)犯罪，不僅需要建立一套嚴(yán)密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當(dāng)然，保障措施多渠道，比如紀(jì)檢監(jiān)督、職代會(huì)監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計(jì)監(jiān)督不僅限于財(cái)務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。為此，審計(jì)檢查的重點(diǎn)由過去的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)變。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)人在任職期間履行經(jīng)營管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)。目的是全面評(píng)價(jià)被審計(jì)人的職責(zé)的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。
一 國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)
1 審計(jì)目的的特殊性
區(qū)別于其他審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的評(píng)價(jià)，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計(jì)的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎(jiǎng)懲的主要參考依據(jù)。
2 審計(jì)內(nèi)容的特殊性
實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，還包括一些專案審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，主要針對(duì)內(nèi)部控制制度的測試，對(duì)被審計(jì)人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)來全面評(píng)價(jià)。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、遵紀(jì)守法和廉潔自律情況等方面進(jìn)行全面審計(jì)。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項(xiàng)，原則上不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。
3 審計(jì)方式的特殊性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離職前，對(duì)其任職期間的審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，有效性主要包括“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”。但對(duì)任職時(shí)間相對(duì)較長，通常實(shí)行任期內(nèi)審計(jì)，通過對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，及時(shí)完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，目的是保護(hù)企業(yè)負(fù)責(zé)人和維護(hù)企業(yè)利益。
二 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義
開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意義重大。具體表現(xiàn)在如下：
一是有利于確保企業(yè)的財(cái)經(jīng)秩序的穩(wěn)步運(yùn)行，促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。按照一定程序和方法，對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益進(jìn)行檢查和監(jiān)督。
二是有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。通過對(duì)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個(gè)人遵紀(jì)守法和廉政紀(jì)律情況等方面實(shí)施監(jiān)督和檢查，對(duì)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪行為。同時(shí)也起到教育和警戒作用。
三是推進(jìn)依法經(jīng)營的必要手段。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺增強(qiáng)法制觀念和法律意識(shí)。
四是有利于加強(qiáng)民主管理工作的開展。民主管理是強(qiáng)化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項(xiàng)，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。“三重一大”事項(xiàng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方面，是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進(jìn)行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過于集中的弊端。
三 當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及建議
1 存在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)不夠現(xiàn)象
企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視不夠。在實(shí)際工作中，干部管理方面沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理之中，評(píng)價(jià)和任用干部時(shí)不參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。
2 存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng)現(xiàn)象
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)。雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重偏低；先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果應(yīng)用嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。
3 存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不透明現(xiàn)象
國有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)制度。但現(xiàn)實(shí)情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果局部公開，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來。
隨著《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》的正式實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作迎來了新的契機(jī)，為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，建議采取以下方法：
1 積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計(jì)的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負(fù)責(zé)人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作將很難有效開展和深入。因此，以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實(shí)有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)注、重視和支持。
2 加強(qiáng)任中審計(jì)力度是加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用時(shí)效性的關(guān)鍵
審計(jì)工作在當(dāng)前難以做到“先審計(jì)、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)救措施。為此，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，作為干部評(píng)價(jià)的主要方面，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。
3 注重審計(jì)結(jié)果的有效發(fā)揮
（－）確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象
1、對(duì)行長和部門負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
2、對(duì)行長和部門負(fù)責(zé)人在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)完成情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。我行從1998年部署各地州市分行開始搞試點(diǎn)，四冊(cè)年我行安排各地州市分行內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)所轄的部分支行行長和部門負(fù)責(zé)人開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，今年，我行已將行長經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)完成情況納入了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍，將經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)完成情況的審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)利益掛起鉤來，并擬定出了對(duì)行長經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和，進(jìn)一步規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
3、對(duì)分理處、儲(chǔ)蓄所等營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人和管錢、管物的有權(quán)崗位人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)部門完善和落實(shí)了規(guī)章制度，取得了較好成效。
（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容
l、行長和部門負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的主要內(nèi)容；被審計(jì)對(duì)象在任職期間執(zhí)行、法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度情況；被審計(jì)對(duì)象任職期周內(nèi)依法合規(guī)經(jīng)營情況；經(jīng)營管理責(zé)任目標(biāo)的執(zhí)行情況，包括工作任務(wù)、計(jì)劃指標(biāo)等；資金、財(cái)產(chǎn)安全及完整情況；內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況。
2.行長和部門負(fù)責(zé)人在某一時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容：依法合現(xiàn)經(jīng)營情況和貫徹執(zhí)行金融規(guī)章制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；各項(xiàng)規(guī)章制度是否都得到了貫徹落實(shí)，有無經(jīng)濟(jì)案件和差錯(cuò)事故隱患；全行和部門經(jīng)營管理綜合考核指標(biāo)完成的真實(shí)性、合法性；履行工作職責(zé)情況；是否正確履行了領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)和責(zé)任。
3、管錢、管物有權(quán)崗位人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：執(zhí)行規(guī)章制度情況，是否認(rèn)真執(zhí)行了有關(guān)規(guī)章制度，有無不安全的隱患；崗位責(zé)任履行情況，是否正確行使了工作職權(quán)，正確履行了工作職責(zé)；是否做到了賬賬相符、賬表相符、賬款相符、賬實(shí)相符。
（三）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則
1、堅(jiān)持了“下查一級(jí)”的原則。為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，更加有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，明確規(guī)定了由上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下一級(jí)單位的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于部門領(lǐng)導(dǎo)或重要崗位人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由本級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。通過實(shí)踐表明，堅(jiān)持“下查一級(jí)”的原則，一是強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性、超脫性、權(quán)威性，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)控管理中的綜合職能作用；二是使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)層次化，明確劃分了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)范圍，不留死角，不留空白，較好地優(yōu)化了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的分工，充分調(diào)動(dòng)了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作積極性。
2.堅(jiān)持依法審計(jì)原則。我們?cè)趶V泛總行開發(fā)的《工商銀行金融法規(guī)制度（稽核依據(jù)）查詢系統(tǒng)》的基礎(chǔ)上，又結(jié)合新疆當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)方面的制度規(guī)定制定一些制度辦法，從而保證了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
3、堅(jiān)持實(shí)事求是原則。在審計(jì)中以事實(shí)為依據(jù)，重視調(diào)查，對(duì)查出的，詳細(xì)記載，并進(jìn)行落實(shí)及取證，保證了審計(jì)工作的客觀公正性，以及審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。為加強(qiáng)經(jīng)營管理提供決策依據(jù)。
4、堅(jiān)持重要性原則。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，很難面面俱到。因此，我們要求內(nèi)部審計(jì)人員從宏觀控制的角度出發(fā)，以事項(xiàng)的重要性和審計(jì)對(duì)象的權(quán)利與責(zé)任分布情況來確定出重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定出切實(shí)可行的審計(jì)方案，突出審計(jì)工作的重點(diǎn)。
5.堅(jiān)持規(guī)范性原則。一是重視了內(nèi)部審計(jì)的建章立制工作，我們制定了《工商銀行新疆分行領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核實(shí)施細(xì)則》和《領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核方案》等責(zé)任審計(jì)方面的實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充辦法，提高了審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和審計(jì)工作的權(quán)威性。二是在實(shí)施審計(jì)的過程中，嚴(yán)格按照統(tǒng)一稽核重點(diǎn)、統(tǒng)一稽核流程、統(tǒng)一稽核文本的“三統(tǒng)一”要求辦事，周密計(jì)劃，精心，做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑一致，使審計(jì)質(zhì)量得到了保證。
（四）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，我們嚴(yán)格堅(jiān)持了審計(jì)程序，認(rèn)真做好準(zhǔn)備其施、報(bào)告三個(gè)階段的工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作走上制度化、規(guī)范化的路子。
二、我們的體會(huì)
l、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了依法治行。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)營是按照“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我、自我約束”的方針來運(yùn)行的。金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人，及某些管錢、管物的有權(quán)崗位，其權(quán)力與義務(wù)的行使是否得當(dāng)，需要通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來檢驗(yàn)。從新疆工商銀行近年來所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件和重大差錯(cuò)事故來看，除了制度執(zhí)行不到位之外，另一個(gè)重要原因就是對(duì)管理者行為的監(jiān)督不到位。我行通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)督促糾正和處理了一些違章違規(guī)行為，有效地遏制了重大差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。
2、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是適應(yīng)國際化競爭，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的需要。建立一套與國際慣例接軌的金融管理制度，按照經(jīng)濟(jì)辦事，采取、規(guī)范的管理手段來實(shí)施經(jīng)營管理，以盡快適應(yīng)市場化、全球一體化的挑戰(zhàn)的需要。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了銀行的內(nèi)控建設(shè)。巴塞爾《有效銀行監(jiān)管原則》是國際上通用的慣例，是銀行監(jiān)管領(lǐng)域近百年經(jīng)營成果的，為各國創(chuàng)建有效銀行管理提供了基本依據(jù)。我行在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，較好地發(fā)揮了監(jiān)督、檢查、控制、評(píng)價(jià)、鑒證的作用，促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，保障了銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)健運(yùn)行。同時(shí)也促進(jìn)了權(quán)、責(zé)、利的有機(jī)結(jié)合，分清了是非，明確了責(zé)任，有力調(diào)動(dòng)了各方面的積極性。
隨著黨內(nèi)監(jiān)督工作的加強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)形成制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為黨委、政府賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新的職能。并且呈現(xiàn)出四個(gè)特點(diǎn)。即數(shù)量會(huì)越來越多，內(nèi)容越來越深入，要求越來越高，難度越來越大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理上存在的問題也越來越多，如工作思路不清、項(xiàng)目管理混亂；由于審計(jì)對(duì)象的確定及審計(jì)任務(wù)量的確定主要取決于干部的監(jiān)督和管理部門。多頭交辦、臨時(shí)交辦、過量交辦的情況嚴(yán)重；審計(jì)力量資源與審計(jì)任務(wù)的矛盾日顯突出，審計(jì)機(jī)關(guān)被動(dòng)應(yīng)付，只注重?cái)?shù)量的完成，忽視和放松質(zhì)量的要求等等。因此，必須按照“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的審計(jì)工作原則，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，才能進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主動(dòng)性、科學(xué)性和效率性，提高審計(jì)成果的運(yùn)用程度。更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)中的作用。如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理呢?筆者談?wù)勛约旱目捶ǎ?/p>
一、建立領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫，做好基礎(chǔ)工作。可從兩方面著手：一是與當(dāng)?shù)亟M織部門進(jìn)行協(xié)商，請(qǐng)求其為審計(jì)部門適時(shí)提供納入審計(jì)范圍的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部信息。包括現(xiàn)任職單位、起始時(shí)限、職務(wù)等相關(guān)信息。在得到以上信息后。審計(jì)部門可以建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)電子數(shù)據(jù)庫，這樣對(duì)哪些領(lǐng)導(dǎo)干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計(jì)部門可以對(duì)近年來開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目和其他審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行整理，建立起電子檔案，做到心中有數(shù)，并將兩類電子數(shù)據(jù)庫有機(jī)結(jié)合，為項(xiàng)目計(jì)劃的制定提供重要依據(jù)。
二、對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類。做到管理有序、突出重點(diǎn)。為了科學(xué)安排領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，滿足對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的需要，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)不同類型、不同單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)’濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、掌握財(cái)政資金量大小等對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理。可將地市級(jí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區(qū))經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行權(quán)和承擔(dān)當(dāng)?shù)攸h風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的縣(市、區(qū))級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和派出機(jī)構(gòu)；第二類為重要經(jīng)濟(jì)主管部門，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量較大、掌握財(cái)政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業(yè)單位；第三類為規(guī)模較大、資金總量較大的院校、醫(yī)療等事業(yè)單位；第四類為授權(quán)經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營公司、大企業(yè)集團(tuán)等國有及國有控股企業(yè)；第五類為黨委、人大政協(xié)、群眾團(tuán)體：屬下無獨(dú)立經(jīng)濟(jì)組織或資金總量和規(guī)模較小的政府部門、事業(yè)單位、未改制企業(yè)等；第六類為市管縣屬單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部的所在單位和各縣(市、區(qū))審計(jì)機(jī)關(guān)。通過分類管理，針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，采用不同的審計(jì)頻率，對(duì)不同崗位的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質(zhì)。采取不同的審計(jì)方法。對(duì)資金運(yùn)作總量大、下屬單位較多，且轉(zhuǎn)移支付資金量大的重要黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部，以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，關(guān)注全部政府性資金；對(duì)資金運(yùn)作總量一般、有一定的專項(xiàng)資金、也有一定下屬單位的黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部則以財(cái)務(wù)收支審計(jì)加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)一些單位較小、財(cái)政資金主要用于人頭經(jīng)費(fèi)和日常運(yùn)轉(zhuǎn)的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；在條件成熟的前提下，對(duì)一些管理比較規(guī)范、資金量小的單位領(lǐng)導(dǎo)，以離任交接制度代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過對(duì)不同類別的審計(jì)對(duì)象有針對(duì)性地開展審計(jì)，做到既全面審計(jì)，又突出重點(diǎn)，講求效率，充分利用審計(jì)成果。
三、與各成員單位溝通，做到爭取主動(dòng)、協(xié)商一致。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學(xué)合理的審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)部門必須改變過去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是委托審計(jì)，不好作計(jì)劃、不能作計(jì)劃的觀點(diǎn)和被動(dòng)等任務(wù)上門的做法，把制定計(jì)劃作為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計(jì)劃時(shí)，主動(dòng)與組織、紀(jì)檢等成員單位多進(jìn)行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點(diǎn)及要求和干部調(diào)整動(dòng)向，向他們說明年度內(nèi)審計(jì)力量的分布情況。在此基礎(chǔ)上，制定出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，然后將計(jì)劃初稿分別送有關(guān)部門，或者召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議，聽取有關(guān)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃的意見，最后在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上形成正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，并以領(lǐng)導(dǎo)小組的名義下發(fā)執(zhí)行。
四、科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。做到綜合平衡、長短結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工作，同時(shí)審計(jì)部門任務(wù)量的來源很多，既有上級(jí)指令性任務(wù)和授權(quán)任務(wù)，又有地方政府交辦的任務(wù)，還有部門之間的委托任務(wù)和協(xié)調(diào)任務(wù)。因此在制定計(jì)劃時(shí)應(yīng)充分考慮各個(gè)審計(jì)期間任務(wù)量和審計(jì)資源的均衡配置，做到統(tǒng)籌兼顧，長短結(jié)合，年度計(jì)劃與長期計(jì)劃均衡。把當(dāng)年計(jì)劃與前幾年度計(jì)劃執(zhí)行情況及未來幾年審計(jì)工作規(guī)劃一起統(tǒng)籌考慮，采用滾動(dòng)式計(jì)劃法，確定當(dāng)年計(jì)劃。既保證能對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)時(shí)象在一定的時(shí)間內(nèi)輪審一遍，又使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)不至于集中在某一年度，確保審計(jì)資源的高效利用。
五、與其他審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合，做到全盤考慮、集散有度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃有其嚴(yán)肅性，必須實(shí)行統(tǒng)一管理，但并不是說這些計(jì)劃和任務(wù)一定要由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)去完成。在制定計(jì)劃時(shí)就要考慮結(jié)合利用各種審計(jì)資源，做到兩個(gè)結(jié)合：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)等項(xiàng)目相結(jié)合。凡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)有交叉的，由綜合部門制定計(jì)劃時(shí)統(tǒng)籌考慮，合二為一，指定同一部門完成，并且要求都按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目程序?qū)嵤趯徲?jì)時(shí)兼顧領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任評(píng)價(jià)所需的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。一方面防止對(duì)同一單位重復(fù)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，給被審計(jì)單位帶來不必要的負(fù)擔(dān)；另一方面可以綜合利用審計(jì)力量和審計(jì)成果，以節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。二是任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，防止“審、用”脫節(jié)。針對(duì)“先離任，后審計(jì)”。審計(jì)監(jiān)督功能弱化的現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)由離任審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向離任審計(jì)和任中審計(jì)并重，由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)干部管理需要，提高領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目比例，并通過建立各成員單位日常信息溝通機(jī)制和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋辦法等，更好地發(fā)揮審計(jì)結(jié)果在加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約與監(jiān)督、干部選拔任用中的綜合效用。
六、確保審計(jì)質(zhì)量，做到目標(biāo)明確、責(zé)任到位。制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的目的不僅僅只是為了控制任務(wù)量，更重要的是為了確保審計(jì)質(zhì)量。因此，制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃除了確定合理的審計(jì)任務(wù)量外，還必須明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的目標(biāo)、措施和相關(guān)責(zé)任，以此來控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。這就要求審計(jì)部門在制定年度工作計(jì)劃時(shí)，除了分配任務(wù)外，還必須編制詳細(xì)的說明，明確目標(biāo)和責(zé)任。這樣既能使任務(wù)落到實(shí)處，又便于年終考核。同時(shí)，必須要求各審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施部門在年度工作計(jì)劃的基礎(chǔ)上制定詳細(xì)的、嚴(yán)密的審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃。使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總目標(biāo)和有關(guān)責(zé)任能分解落實(shí)到具體的項(xiàng)目和審計(jì)人員，以確保審計(jì)質(zhì)量，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作機(jī)制
健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，是完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，夯實(shí)工作基礎(chǔ)的首要環(huán)節(jié)，中央兩辦《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》及實(shí)施細(xì)則、《江西省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》下發(fā)后，我市及時(shí)成立了由市紀(jì)委、市委組織部、市監(jiān)察局、市人事局、市審計(jì)局組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并確定了實(shí)行定期聯(lián)席會(huì)議制度，以加強(qiáng)各相關(guān)部門的溝通和配合，交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問題，并對(duì)難以進(jìn)行評(píng)價(jià)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。市審計(jì)局根據(jù)中央、省、市有關(guān)文件精神，制定了《萍鄉(xiāng)市審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》，該辦法從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的確定、安排、實(shí)施、工作質(zhì)量管理等方面作了詳細(xì)而具體的規(guī)定，為做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二、規(guī)范審計(jì)行為，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的健康實(shí)施
我市出臺(tái)了《萍鄉(xiāng)市政府系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)人任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》，這兩個(gè)實(shí)施辦法，主要突出了以下幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)：
一是通過制定辦法，建立上報(bào)和審批制度，完善計(jì)劃管理，科學(xué)組織等有效措施，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特別是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)臨時(shí)委托項(xiàng)目逐年減少，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃工作逐漸步入規(guī)范化、制度化、科學(xué)化軌道。針對(duì)過去委托程序和委托形式不規(guī)范等問題，出臺(tái)了《萍鄉(xiāng)市政府系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)人任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》規(guī)定，縣（區(qū)）人民政府主要負(fù)責(zé)人、市政府組織部門主要負(fù)責(zé)人（含市政府任命的其他需要審計(jì)的事業(yè)單位法定代表人）原則上任期內(nèi)必審一次。《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定，按照干部管理權(quán)限，市、縣（區(qū)）組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步打算，由市紀(jì)委、組織、監(jiān)察、人事、審計(jì)5部門聯(lián)席會(huì)共同研究商討確定，再由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)政府主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)、擬提拔領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他臨時(shí)提請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由組織人事部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)出具委托書，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法組織實(shí)施。
二是審前準(zhǔn)備階段注重審計(jì)調(diào)查。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，搞好審前調(diào)查極其關(guān)鍵。因此，在制度設(shè)定上注重要求審計(jì)人員把握好三點(diǎn)：首先了解、熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，把握好政策界線；其次對(duì)被審計(jì)對(duì)象及所在單位的基本情況進(jìn)行調(diào)查了解，做到心中有數(shù)；再次在實(shí)施審計(jì)之前，聽取組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)部門的意見及建議，以確定審計(jì)重點(diǎn)。
三是審計(jì)實(shí)施階段找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)和切入點(diǎn)。我們?cè)诔雠_(tái)文件操作規(guī)程設(shè)計(jì)上注重抓了以下審計(jì)重點(diǎn)：（一）落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策情況及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制定與執(zhí)行情況；經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況；工商企業(yè)發(fā)展情況。（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。（三）有關(guān)部門的管理情況。（四）遵紀(jì)守法和廉潔自律情況。（五）組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)委托的其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)這一主線，我們摸索了幾個(gè)審計(jì)切入點(diǎn)：第一從測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度入手，通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合性測試，找出薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)工作重點(diǎn)和工作目標(biāo)；第二從有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策的會(huì)議記錄及會(huì)議紀(jì)要入手，篩選出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)親自決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作為審計(jì)重點(diǎn)；第三從被審計(jì)單位干部任期內(nèi)制定下發(fā)的重大經(jīng)濟(jì)政策性文件入手，作為檢查執(zhí)行和貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策情況的切入點(diǎn)；第四從集體和個(gè)別座談了解入手，選擇群眾關(guān)注度高的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為審計(jì)工作的審計(jì)切入點(diǎn)；第五從紀(jì)檢監(jiān)察部門、組織部門提供的材料及群眾舉報(bào)線索入手，確定領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及廉政規(guī)定的審計(jì)切入點(diǎn)。
四是審計(jì)終結(jié)階段搞好審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)結(jié)果報(bào)告是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終成果體現(xiàn)，而審計(jì)報(bào)告又是審計(jì)結(jié)果報(bào)告的基礎(chǔ)，因此寫好兩個(gè)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目能否達(dá)到預(yù)期目的的關(guān)鍵。
三、注重成果利用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督作用
近幾年來，我們與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門一直在審計(jì)成果利用上反復(fù)討論研究，不斷探索創(chuàng)新方法和經(jīng)驗(yàn)，在今年4月出臺(tái)的《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》中對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用作了原則性的規(guī)定，并同步出臺(tái)了《關(guān)于在干部選拔和監(jiān)督管理工作中充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的意見》。該意見中明確規(guī)定：按照“凡動(dòng)必審、考審?fù)健⑹锌h聯(lián)審、先審后提”的原則，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與干部選拔任用工作緊密結(jié)合起來，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部選拔任用、監(jiān)督管理的重要依據(jù)。實(shí)行“凡動(dòng)必審、考審?fù)健⑹锌h聯(lián)審、先審后提”制度，并單獨(dú)出臺(tái)干部選拔任用和監(jiān)督管理工作中充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果辦法的做法在全省屬首創(chuàng)，得到了上級(jí)部門的充分肯定和好評(píng)，《中國審計(jì)報(bào)》、《江西日?qǐng)?bào)》、《審計(jì)與理財(cái)》對(duì)此專門進(jìn)行了報(bào)導(dǎo)。
（一）堅(jiān)持“凡動(dòng)必審”，是指對(duì)按照《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在辦理提拔、交流、調(diào)整等任免事項(xiàng)時(shí)，必須進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（二）實(shí)行“考審?fù)健保侵笇⒔?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與干部考察工作結(jié)合起來，在考察成果中直接體現(xiàn)、利用審計(jì)結(jié)果。（三）推行“市縣聯(lián)審”，是指對(duì)擬提拔為縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣（區(qū)）直部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由市委組織部委托市審計(jì)局直接派出審計(jì)組或派人員指導(dǎo)縣（區(qū)）審計(jì)局審計(jì)組對(duì)提拔對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)組直接向市審計(jì)局負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（四）做到“先審后提”，是指對(duì)擬提拔任職的領(lǐng)導(dǎo)干部，需在正式任職前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
在推行“凡動(dòng)必審、考審?fù)健⑹锌h聯(lián)審、先審后提”的基礎(chǔ)上，對(duì)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果又作了進(jìn)一步具體規(guī)定。
（一）審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向組織部門提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)肯定領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理工作方面取得的成績，并指出被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)干部存在的主要違法違規(guī)問題，準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。
（二）組織部門要把審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、交流、調(diào)整的重要依據(jù)。經(jīng)審計(jì)，沒有發(fā)現(xiàn)問題或存在一般性問題但不影響正式任職的，予以正式任職；問題較嚴(yán)重的，經(jīng)查實(shí)后，取消任職決定，交由有關(guān)部門按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（三）紀(jì)檢、組織等有關(guān)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)和反映的主要問題進(jìn)行核查。經(jīng)查實(shí)后，根據(jù)問題性質(zhì)、情節(jié)輕重和責(zé)任大小，及時(shí)作出相應(yīng)處理。
四、加大執(zhí)行力度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效顯著
第二條本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（以下簡稱任中審計(jì)），是指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和有關(guān)部門的委托、授權(quán)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職中間所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性及其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔自律情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。
第三條領(lǐng)導(dǎo)干部是指州直黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體、事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人，以及下級(jí)政府、派出機(jī)構(gòu)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人。
第四條逐步建立以任中審計(jì)為主、離任必審、任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制。領(lǐng)導(dǎo)干部任職滿2年，即可安排任中審計(jì)。
第五條領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)納入計(jì)劃管理。組織部門根據(jù)干部管理及監(jiān)督工作需要，結(jié)合干部任職和年度審計(jì)任務(wù)情況，經(jīng)與紀(jì)檢監(jiān)察及審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商后，提出年度任中審計(jì)項(xiàng)目名單，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具任中審計(jì)委托書，由審計(jì)機(jī)關(guān)納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施。遇有特殊情況確需追加任中審計(jì)項(xiàng)目的，由組織部門與審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商，出具任中審計(jì)委托書后，由審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。
第六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率。領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)可以專門進(jìn)行，也可以結(jié)合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)進(jìn)行。
第七條領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)按照干部管理權(quán)限確定審計(jì)管轄范圍。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的任中審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)。
第八條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例、審計(jì)署《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》以及任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等有關(guān)規(guī)定，實(shí)施任中審計(jì)。
第九條任中審計(jì)后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向被審計(jì)單位和被審計(jì)干部通報(bào)審計(jì)結(jié)果，同時(shí)向本級(jí)黨委、政府或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組提交任中審計(jì)結(jié)果報(bào)告，抄送委托、授權(quán)部門等相關(guān)單位。對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定，或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見；需要移交紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)的，按照法定程序辦理。
第十條審計(jì)機(jī)關(guān)接受干部管理監(jiān)督部門委托離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)結(jié)合任中審計(jì)結(jié)果報(bào)告，提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)提交任中審計(jì)結(jié)果后，組織部門應(yīng)將任中審計(jì)結(jié)果作為對(duì)被審計(jì)干部業(yè)績考評(píng)、職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要參考依據(jù)，并將任中審計(jì)結(jié)果存入被審計(jì)干部本人檔案。同時(shí)，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和情節(jié)，與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)協(xié)商，對(duì)有關(guān)干部進(jìn)行談話、誡勉或采取其他處理措施。審計(jì)結(jié)果利用情況應(yīng)及時(shí)反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。
第十二條經(jīng)本級(jí)黨委、政府或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以將任中審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)予以公告。
第十三條本辦法由州經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)解釋。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題 對(duì)策
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)按其目標(biāo)不同進(jìn)行分類形成的一種獨(dú)特審計(jì)種類，是審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)人所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)。當(dāng)前醫(yī)療體制改革尤其是公立醫(yī)院改革受到了社會(huì)的廣泛關(guān)注，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，已被擺在重要位置。醫(yī)院作為特殊的行業(yè)，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也有其自身的特點(diǎn)和必要性，通過揭示醫(yī)院開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題,我們可以采取有效的對(duì)策,促使被審計(jì)人員糾正問題和改進(jìn)問題,促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律,對(duì)塑造醫(yī)院良好的社會(huì)形象，保障醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。
一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)
(一)審計(jì)內(nèi)容的特殊性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行工作職能而使用和管理的所有資金，以及因資金運(yùn)作涉及的經(jīng)濟(jì)決策、制定制度、開展管理等活動(dòng)，審計(jì)內(nèi)容更為廣泛。
(二)審計(jì)目的的特殊性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是審計(jì)部門的法定職能，又是干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)和組成部分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，在醫(yī)院干部監(jiān)督管理工作中發(fā)揮著重要作用。
(三)審計(jì)對(duì)象的特殊性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而不是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或部門。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間、任職期滿或因調(diào)動(dòng)、轉(zhuǎn)崗、退休等原因離開現(xiàn)崗位時(shí)，由審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從而明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在其職權(quán)管理范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題、應(yīng)負(fù)的責(zé)任。
二、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展對(duì)于保障醫(yī)院持續(xù)、健康、有序地發(fā)展，促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)是十分必要的，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行監(jiān)督的有效手段
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的約束和監(jiān)督，通過審計(jì)、審查其任職期間財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，能在一定程度上判定領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確的履行了其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，可促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，遵守黨和國家有關(guān)規(guī)定，為有關(guān)部門正確任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供了參考依據(jù)。
(二)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于正確評(píng)價(jià)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任
通過實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以如實(shí)地反映醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績和功過是非，消除少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部沽名釣譽(yù)的幻想以及在總結(jié)政績時(shí)虛報(bào)浮夸現(xiàn)象，便于明晰上下任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感，使其在工作中既踏踏實(shí)實(shí)，又勇于開拓進(jìn)取。
(三)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部勤政、廉政，全面履行其職責(zé)
通過實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查清醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題，有利于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)依法行政、從嚴(yán)治政、廉潔自律，全面履行職責(zé)。
三、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的問題
醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及范圍廣、內(nèi)容多的工作，在實(shí)施過程中還存在許多問題，主要包括以下幾個(gè)方面：
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，缺乏切實(shí)可行的考核評(píng)價(jià)體系
在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體工作中，審計(jì)人員常常將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)目標(biāo)相混淆。在“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”內(nèi)涵理解上存在誤區(qū)，造成了工作目標(biāo)不明確，超出審計(jì)職權(quán)，越權(quán)評(píng)價(jià)非經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)。目前，醫(yī)療行業(yè)普遍缺乏規(guī)范、科學(xué)化的責(zé)任管理標(biāo)準(zhǔn)，也沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核評(píng)價(jià)有比較切實(shí)可行的操作規(guī)定。在評(píng)價(jià)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，審計(jì)人員無從下手。在劃分領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，常常出現(xiàn)主管責(zé)任與直接責(zé)任、前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任、工作失誤責(zé)任與有意違規(guī)責(zé)任等方面的責(zé)任歸屬缺乏統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，影響到審計(jì)報(bào)告的客觀公正。
(二)審計(jì)時(shí)效性滯后，審計(jì)結(jié)果難以落實(shí)
當(dāng)前，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行的是：“先離任，后審計(jì)”。 這種滯后審計(jì)現(xiàn)象，給審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)增加了難度。在被審人員離任的情況下，審計(jì)人員核查、取證存在諸多困難和不便，不利于審計(jì)人員掌握真實(shí)情況和順利開展審計(jì)工作，影響了審計(jì)工作質(zhì)量，并形成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接，在客觀上給有關(guān)部門落實(shí)審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。
(三)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視度不夠，審計(jì)人員綜合素質(zhì)低
由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度認(rèn)識(shí)不夠端正，對(duì)審計(jì)程序缺乏了解，所以配合不夠主動(dòng)，還不能將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理解成一種常規(guī)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是搞形式、走過場，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很難尋找突破口。現(xiàn)在的審計(jì)人員一般都不具有復(fù)合專業(yè)背景，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高，綜合分析能力不佳，不能適應(yīng)新出現(xiàn)的情況。審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)薄弱，不太愿意主動(dòng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題深入調(diào)查、分析和研究，在問題處理處罰上，存在以息事寧人、不得罪人的方式進(jìn)行審計(jì)處理處罰現(xiàn)象，一定程度上弱化了審計(jì)處理處罰力度。
四、解決的對(duì)策
針對(duì)上述醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的問題，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行解決。
(一)正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍，建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系
為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的隨意性，使評(píng)價(jià)與目標(biāo)一致，必須正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍。在對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),要注意審計(jì)的職權(quán)和審計(jì)的范圍,審計(jì)只對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)非審計(jì)事項(xiàng)不進(jìn)行評(píng)價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不評(píng)價(jià)，應(yīng)避免涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)等非經(jīng)濟(jì)方面的表現(xiàn)。我們可以建立以定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的考核評(píng)價(jià)體系，來規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作。定性評(píng)價(jià)側(cè)重于非計(jì)量指標(biāo)，主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部的基本素質(zhì)、管理水平、醫(yī)療設(shè)備更新水平、行業(yè)或區(qū)域影響力、等幾個(gè)方面。定量評(píng)價(jià)主要關(guān)注計(jì)量指標(biāo)，主要包括資產(chǎn)運(yùn)營狀況、財(cái)務(wù)效益狀況、償債能力、發(fā)展能力等幾個(gè)方面。建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系，有助于客觀、公正、謹(jǐn)慎地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，減少審計(jì)評(píng)價(jià)的主觀性和隨意性。
(二)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用
為增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性，應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計(jì)，把審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決領(lǐng)導(dǎo)干部不廉潔的問題。將任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，以任中審計(jì)為主，充分利用以往的審計(jì)成果，節(jié)約審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度落實(shí)到實(shí)處的重要環(huán)節(jié)，其目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)。當(dāng)前深化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的關(guān)鍵在于把審計(jì)監(jiān)督和組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合起來，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。嚴(yán)格執(zhí)行“先審后用”的原則，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督之間的對(duì)接。加大審計(jì)結(jié)果公開的力度，把審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為領(lǐng)導(dǎo)干部任職公示的內(nèi)容。
(三)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)高度重視和支持開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，大力提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 國家治理; 實(shí)現(xiàn)路徑;
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國家治理中的職能定位
(一) 促進(jìn)用人制度完善, 確保選拔陽光公開
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔、考核、任免中嚴(yán)格把關(guān), 對(duì)確保黨的干部政策的貫徹執(zhí)行具有重要意義, 對(duì)干部隊(duì)伍建設(shè)具有導(dǎo)向作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的不斷完善, 可以為黨政機(jī)關(guān)組織部門考察和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)和參考。
(二) 監(jiān)督權(quán)力規(guī)范運(yùn)行, 著力打擊腐敗行為
由于國家管理結(jié)構(gòu)存在的固有缺陷和公共權(quán)力所導(dǎo)致的市場效應(yīng), 如果沒有強(qiáng)有力的約束機(jī)制, 作為理性人的領(lǐng)導(dǎo)干部很有可能會(huì)出于自身需要來利用市場監(jiān)管和國家資源的配置權(quán)力謀取不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益, 導(dǎo)致權(quán)力尋租等危害國家和人民的利益的行為發(fā)生。而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以通過對(duì)其任期內(nèi)的履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)從而達(dá)到監(jiān)督和規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的效果, 尤其是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和打擊腐敗行為。
(三) 推動(dòng)干部責(zé)任落實(shí), 實(shí)現(xiàn)工作高效透明
從問責(zé)的角度看, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種見得和追究責(zé)任的審計(jì)機(jī)制。它從目標(biāo)責(zé)任入手, 確定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 并對(duì)其履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。這種機(jī)制強(qiáng)化了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效履行, 進(jìn)而維護(hù)了國家的經(jīng)濟(jì)安全, 提升了國家治理效率。
二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)國家治理的障礙分析
(一) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中責(zé)任界定缺乏明晰性, 覆蓋范圍不全面
在目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中, 領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定相對(duì)模糊是一個(gè)最突出的問題, 尤其是黨政責(zé)任、前任與繼任的責(zé)任、集體與個(gè)人的責(zé)任、故意與過失的責(zé)任和主觀與客觀的責(zé)任難以合理劃分和界定, 從而派生出集體擔(dān)責(zé)為個(gè)人行為護(hù)盾, 個(gè)人違紀(jì)演變?yōu)榧w違紀(jì)等多種治理亂象, 致使問責(zé)不公, 監(jiān)督失實(shí)。
(二) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施存在滯后性, 評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)性和公正性
當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多為離任審計(jì), 介入滯后, 往往只強(qiáng)調(diào)事后問責(zé), 缺乏事前約束和事中監(jiān)管。
(三) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)不到位, 沒有形成合力監(jiān)督
目前來看, 我國對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不到位, 其結(jié)果既沒有全面運(yùn)用, 也沒有做到充分運(yùn)用, 具體表現(xiàn)為審計(jì)結(jié)果只在審計(jì)內(nèi)部體系傳達(dá), 組織和紀(jì)檢等部門知識(shí)用作簡單的參考, 在干部考核評(píng)價(jià)中的分量并不足, 沒有有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督作用, 對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用和履職評(píng)價(jià)并沒有實(shí)質(zhì)性效果, 人為地造成了監(jiān)督脫節(jié)。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)國家治理的實(shí)現(xiàn)路徑
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是服務(wù)國家治理目標(biāo)的必然要求, 基于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀的分析, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)國家治理的路徑應(yīng)該從以下四個(gè)方面實(shí)現(xiàn):
(一) 全面覆蓋, 合理確定監(jiān)督內(nèi)容
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)首先要確定領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)。能否及時(shí)有效地履行目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 是領(lǐng)導(dǎo)干部是否履職盡責(zé)的一個(gè)重要表現(xiàn)。確定目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 就是要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)中所承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行充分分析和判斷, 決策過程中是否出現(xiàn)了違背社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和損害人民群眾利益的事情;在具體經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目建設(shè)中, 是否出現(xiàn)不作為、亂作為的情況, 招商引資是否公平公開, 是否兌現(xiàn)了上任之初的承諾等等。堅(jiān)持以領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為導(dǎo)向, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更能突出審計(jì)重點(diǎn), 為責(zé)任政府的建立和國家治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。
(二) 及時(shí), 科學(xué)建立評(píng)價(jià)體系
對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià), 審計(jì)報(bào)告要體現(xiàn)以科學(xué)公正的評(píng)價(jià)體系為基礎(chǔ)的報(bào)告內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)定結(jié)果事關(guān)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用和選拔, 也關(guān)系到對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督效果。審計(jì)結(jié)果要及時(shí)對(duì)外公告。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度, 讓社會(huì)公眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效監(jiān)督, 對(duì)被審計(jì)對(duì)象具有極強(qiáng)的震懾力, 讓權(quán)力運(yùn)行接受群眾的全天候監(jiān)督。在不涉及國家秘密和商業(yè)秘密的情況下, 盡可能公布更多的審計(jì)結(jié)果;審計(jì)公告內(nèi)容也要進(jìn)一步豐富, 既要深刻指出問題, 也要推廣優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)和做法, 提供借鑒學(xué)習(xí)的平臺(tái)。對(duì)于公告后的群眾反饋, 要及時(shí)作出反應(yīng), 進(jìn)一步開展調(diào)查, 完善審計(jì)結(jié)果。
(三) 齊抓共管, 強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究。如果僅有科學(xué)的制度規(guī)范安排, 而不注重問責(zé)力度, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果就會(huì)大打折扣。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)客體與一般類型的審計(jì)不同, 是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人, 極具針對(duì)性, 更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其本人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的判斷和追究, 從權(quán)力源頭上遏制行政權(quán)力的濫用, 保證行政職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)時(shí)掛鉤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部存在的問題, 應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則, 充分考慮其發(fā)生的歷史背景和實(shí)際過程來確定, 同時(shí)嚴(yán)格落實(shí)終身問責(zé)制度, 必要時(shí)移送紀(jì)檢和司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追責(zé)。
(四) 跟蹤回訪, 促進(jìn)行政制度完善
逐步制定和完善審計(jì)跟蹤回訪制度。提升領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為對(duì)干部個(gè)人的專項(xiàng)審計(jì), 其結(jié)果勢必會(huì)對(duì)其本人有深刻的影響。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常發(fā)生在領(lǐng)導(dǎo)干部離任之時(shí), 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容對(duì)于其下一步任職和工作的開展將會(huì)起到一個(gè)重要的參考作用。在未來的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行中, 領(lǐng)導(dǎo)干部本人出于對(duì)其自身形象和政績的考慮, 也會(huì)避免出現(xiàn)在其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)生過的失誤和問題, 從而讓政治合格型干部向經(jīng)濟(jì)管理型干部轉(zhuǎn)變, 財(cái)盲加法盲的領(lǐng)導(dǎo)干部向懂法與守法的理財(cái)型領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變, 做到慎用財(cái)權(quán), 用好財(cái)權(quán), 從而科學(xué)決策和布局, 整體提升國家的治理水平, 更好地履行其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
參考文獻(xiàn)
近幾年來，在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作過程中，由于出現(xiàn)的審計(jì)難點(diǎn)較多，主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵很大，審計(jì)的內(nèi)容難以確定；領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)不盡相同，審計(jì)的方法難以確定；經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明晰度低，審計(jì)的評(píng)價(jià)難以確定。致使一部分審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生了畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。現(xiàn)針對(duì)上述問題和現(xiàn)象，結(jié)合近幾年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，淺析在審計(jì)工作過程中如何深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑。
一、更新思想,抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)
目前，進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過程尚未真正實(shí)施"先審計(jì)后離任"的制度，往往是領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)離，在新的工作崗位上又擔(dān)任新的職務(wù)后，才提請(qǐng)審計(jì)部門去審計(jì)。客觀上審計(jì)成了"馬后炮"。鑒于這種現(xiàn)象，給審計(jì)工作帶來了一定的難度。審計(jì)人員極易產(chǎn)生畏難情緒。因此，為了做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須更新思想觀念，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和意義。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)政治任務(wù)，也是一項(xiàng)重要職責(zé)。同時(shí)，繼續(xù)深入開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是今后審計(jì)機(jī)關(guān)從事的主要工作之一。教育審計(jì)人員更新思想，堅(jiān)定工作信心，增強(qiáng)為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理服務(wù)觀念。抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。
對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從被審計(jì)者的任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性入手，抓住四個(gè)方面的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體的審計(jì)重點(diǎn)包括：
一是抓住被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，全面反映被審計(jì)者在任職期間各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
二是抓住被審計(jì)者任職期末資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查其對(duì)國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性、資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整。
三是抓住被審計(jì)者任職期間作出的重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查投資項(xiàng)目決策的科學(xué)性和投資的收益水平。從而進(jìn)一步審查被審計(jì)者在任職期間作出的重大投資決策項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
四是抓住被審計(jì)者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實(shí)際工作中能否認(rèn)真執(zhí)行并達(dá)到預(yù)期效果，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評(píng)價(jià)。
二、改進(jìn)方法，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容
領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣、內(nèi)容多、責(zé)任大，既關(guān)系到組織部門如何正確使用干部和被審計(jì)者的前途及聲譽(yù)，又關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)在社會(huì)上的影響。因此，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了要突出審計(jì)重點(diǎn)外，還須改進(jìn)審計(jì)方法，進(jìn)一步區(qū)別黨政部門和企業(yè)法人不同的審計(jì)對(duì)象，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。
（一）對(duì)黨政部門領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)主要審計(jì)以下幾個(gè)方面的內(nèi)容
1.任期內(nèi)部門和單位的財(cái)務(wù)收支情況。主要審查預(yù)算內(nèi)外資金收支的真實(shí)性、合法性。有無隱瞞收入、設(shè)置帳外帳及"小金庫"等問題。有無截留規(guī)費(fèi)收入，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，違反專款專用原則，濫發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物等問題。
2.任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債情況。主要核實(shí)任職初和離任時(shí)所在部門單位會(huì)計(jì)核算各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)、完整情況，確定資產(chǎn)的真實(shí)實(shí)底，有無帳外資產(chǎn)和負(fù)債問題。
3.任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值、增值和管理情況。主要核實(shí)任職初和離職時(shí)國有資產(chǎn)的增減變化情況。有無損失浪費(fèi)、流失等問題。
4.任期內(nèi)財(cái)產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要核實(shí)有無轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失、損失等問題，是否辦理登記移交手續(xù)。
5.代政府管理的各項(xiàng)基（資）金的收支、劃轉(zhuǎn)、管理及繳納情況。主要核實(shí)有無隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問題。
6.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要核實(shí)任期內(nèi)單位和個(gè)人存在的違紀(jì)方面的問題。有無為有關(guān)單位和個(gè)人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等問題。
（二）對(duì)企業(yè)法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)主要審計(jì)以下幾個(gè)方面的內(nèi)容
1.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。核實(shí)產(chǎn)值、銷售、利潤、技改投入等指標(biāo)的完成情況及平均增長幅度，評(píng)價(jià)其工作實(shí)績。
2.國有資產(chǎn)保值增值情況。主要審計(jì)國有資產(chǎn)投入及所有者權(quán)益的增減變化情況，審查有無浪費(fèi)、損失、流失等問題。
3.財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性情況。主要審計(jì)各項(xiàng)收入和支出是否真實(shí)合規(guī)，有無弄虛作假，搞假報(bào)表，搞兩本帳，應(yīng)上繳的財(cái)政收入是否按規(guī)定計(jì)提和交納。
4.債權(quán)債務(wù)情況。主要核實(shí)其真實(shí)性，分析帳齡期限，判斷其呆帳、壞帳和死帳情況，摸清債權(quán)債務(wù)的真實(shí)底子。
5.遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。對(duì)照財(cái)經(jīng)法規(guī)檢查單位內(nèi)部控制制度建立健全情況和執(zhí)行情況，審查有無管理混亂和私設(shè)小金庫，偷漏稅金，亂發(fā)私分等違紀(jì)問題。
6.財(cái)產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要審計(jì)企業(yè)法人代表使用的通信器材、電腦設(shè)備、空調(diào)電器等財(cái)產(chǎn)物資的管理使用情況；有無脫離財(cái)務(wù)管理，形成帳外資產(chǎn)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失等問題。
7.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金解繳情況。主要審查企業(yè)是否按法定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)、足額上繳企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金，有無隱瞞、托欠、少繳、漏繳、截留、挪用等問題，明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，維護(hù)企業(yè)職工的合法權(quán)益。
8.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的單位和個(gè)人的違紀(jì)問題，確定企業(yè)法人代表應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
9.上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主管部門交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
三、客觀公正,把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度，以數(shù)字和事實(shí)為以據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。總結(jié)近幾年來我局在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，我局在正確處理好界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)企業(yè)家底，劃分遺留的潛虧掛帳等問題的基礎(chǔ)上，深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，始終堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：
一是堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)客觀公正，始終做到不脫離當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件和環(huán)境去客觀地評(píng)價(jià)業(yè)績和責(zé)任。堅(jiān)持全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的影響。
二是堅(jiān)持依法從審的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，必須始終以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，依據(jù)法律、法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。
三是堅(jiān)持準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。不能超越審計(jì)職能，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治思想表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，群眾關(guān)系等進(jìn)行評(píng)價(jià)。
四、實(shí)事求是,處理好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系
為了更好地實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我們積極探索深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑。正確處理好以下幾個(gè)方面的協(xié)調(diào)關(guān)系，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。
首先，正確處理好與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。經(jīng)過近幾年的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我們審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢部門、組織部門、人事部門、監(jiān)察部門建立了五部門聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開五部門聯(lián)席會(huì)議，正確處理好與紀(jì)檢、組織、人事、監(jiān)察等部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。確定了每年末將下年度計(jì)劃審計(jì)的單位名單提供給審計(jì)局，列入審計(jì)局年度工作計(jì)劃；凡屬于交辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，均由區(qū)組織部統(tǒng)一下達(dá)書面審計(jì)通知書。再由審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)后三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)問題移交給紀(jì)檢、檢察部門處理。從而規(guī)范了審計(jì)程序。
其次，正確處理好與被審計(jì)單位主管部門的相互配合關(guān)系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，與其上級(jí)主管部門取得聯(lián)系，了解基本情況，做到有的放矢；并與其有關(guān)負(fù)責(zé)同志座談，了解被審計(jì)單位得經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟(jì)狀況及效益情況；摸清被審計(jì)者任職期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營管理概況，為有的放矢地制定審計(jì)方案、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。
再次，正確處理好與被審計(jì)單位的合作關(guān)系。為了使被審計(jì)者和被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，我們每進(jìn)駐一個(gè)審計(jì)點(diǎn)都要召開座談會(huì)，與被審計(jì)單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和離任人談話，與有關(guān)的中層干部談話，與和審計(jì)事項(xiàng)的各類人員談話，廣泛聽取意見，搜集資料，為客觀公正地實(shí)施審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
五、提高質(zhì)量，防范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
為了有效地防范和化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范審計(jì)工作程序，努力提高審計(jì)質(zhì)量。幾年來，我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中總結(jié)出防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)：
（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作過程中，一但忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，將給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作造成不良影響和損失。因此，審計(jì)人員必須增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，刻苦學(xué)習(xí)鉆研審計(jì)專業(yè)知識(shí)，盡快掌握現(xiàn)代審計(jì)手段，提高審計(jì)專業(yè)水平。
（二）搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基矗在開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，必須做好審前調(diào)查，預(yù)測潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過調(diào)查了解事先掌握被審計(jì)單位的基本情況，內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案突出審計(jì)重點(diǎn)、明確審計(jì)內(nèi)容、確定審計(jì)方法、劃分審計(jì)范圍。
（三）規(guī)范審計(jì)工作程序，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作規(guī)范，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，送達(dá)審計(jì)通知書，審計(jì)取證，審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見，到依法作出審計(jì)處理決定等每個(gè)環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進(jìn)行，避免審計(jì)執(zhí)法的隨意性。同時(shí)審計(jì)部門要建立健全審計(jì)工作監(jiān)控制度，管理制度和崗位責(zé)任制。實(shí)行審計(jì)質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，力爭每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，努力減少和降低風(fēng)險(xiǎn)因素。
