時間：2022-07-28 16:15:44
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論文摘要：風險限額管理是商業銀行在風險管理方法、技術和管理制度上的創新。國際實踐證明，風險限額管理可以有效地降低貸款集中性風險，實現貸款風險的事前管理和控制，強化商業銀行的風險管理能力。本文從風險限額管理的理念出發，介紹了風險限額管理的基本流程和組織框架．并對我國商業銀行風險管理體系的構建進行了設想和展望。
一、引言
現代商業銀行業務是由多個產品、部門、地區等維度組成的資產組合，隨著金融市場競爭的不斷加劇，決策者需要在組合層面上判斷業務與產品的風險與價值，制定正確的經營戰略和業務決策。風險管理的一項基本原則就是“不要把所有的雞蛋都放在一個籃子里”。各類金融危機的發生更進一步說明，風險集中度管理上的失控，不僅容易導致銀行遭受難于承受的損失，而且也使得風險十分容易在不同機構、不同地區之間“傳染”，造成系統性風險。對于超大型商業銀行，由于其管理層級多，分散風險、控制集中度風險的難度更大，且顯得尤為迫切。近年來，許多國外先進銀行開始應用經濟資本管理方法，設定各類產品和交易的風險敞口設定七限，實行風險限額管理。這些限額之問相互聯系和制約，在風險管理中發揮著制約、分散和預警作用，形成一個有機的風險限額管理體系。
二、風險限額管理的理念
風險限額是根據風險調整后資本收益率(RAROC)的最大化原則，應用資產組合分析模型設定的風險敞口(EAD)或風險價值(、aR)的最高上限。風險限額代表了銀行在某一項業務中所能容忍的最大風險，凡在限額以內發生的非預期損失，都可以通過銀行經濟資本來抵御，超出限額則意味著損失會超過承受能力。限額管理是一種基于風險計量的管理方式，它綜合體現了銀行的經營戰略、政策導向以及資本配置，代表了當今風險管理的專業化、精細化和系統化發展方向。與傳統風險管理方式相比，它具有如下特征：
(一)限額管理是對風險的事前管理。在風險管理體系中，各類敞口的限額都是根據對風險變化的預測提前設定的。當某類風險敞口保持在限額以下，說明業務發展穩健，風險基本可控；當風險敞口逼近限額時，監測系統將發出預警信息，提示風險經理采取防范措施；而風險敞口一旦突破限額，就預示著風險正在顯著上升，風險經理應啟動緊急處理程序?？梢姡揞~管理應發生在資產損失形成之前，屬于“防患于未然”的事前管理。
(二)限額管理是對風險的實時動態管理。限額管理強調實時動態監控，即在每個時點上，系統都可以根據最新市場變化和業務數據，計算調整各項限額，并監測所有限額的執行狀態。業務經理和風險經理通過客戶終端，隨時從限額管理系統獲取最新數據，了解所轄業務的風險狀態，做出及時、準確的決策。從這個意義上講，限額管理必須依托一個有效的管理信息系統，在暢通發達的網絡環境下實現全行范圍的連續監控。
(三)限額管理是對風險和收益的綜合管理。風險限額是對業務經營規模施加的一種硬性約束。從短期看，限額管理可能會對業務拓展形成一定的制約，但長期而言它有利于銀行的持續、健康發展。某項業務的開展在初始階段會給銀行帶來較大的收益增加，但隨著業務不斷擴張，就會出現邊際收益遞減的現象；而如果業務規模突破風險限額，就會使RAROc降到較低水平，甚至出現負值，反而不利于銀行增加實際收益。因此，風險限額不單純是業務發展的約束，更為重要的，它是銀行經營策略和風險承受能力的綜合體現。
(四)限額管理是基于資產組合分析的全面風險管理。商業銀行的限額管理體系建立在風險計量和組合分析的基礎上，不僅涵蓋了信用風險、市場風險、操作風險和流動性風險，同時也貫穿了宏觀、中觀和微觀等各個層面。該體系不僅包括對單筆業務或某一客戶的交易限額，也包括國家、行業、區域、產品等資產組合層面的額度限制。它基于對違約概率(PD)、違約損失率(LGD)、風險敞口(EAD)的準確計算，也通盤考慮了資產風險之間的相關性以及整個銀行的實際資本狀況。從這個意義上講，限額管理體系具有全方位、全流程和全要素的管理功能，是銀行真正實現全面風險管理的重要手段。
三、風險限額管理的基本流程
(一)風險限額設定。風險限額管理模式的基理就是在一定資本約束的條件下，按照組合的風險調整后收益率(RAROC)最大的規則將貸款限額總量分配到各個債項。風險限額設定是整個限額管理流程的重要基礎，其本身就構成了一項龐大的系統工程。風險限額的設定分成四個階段：首先是全面風險計量，即銀行對各類業務所包含的信用風險進行量化分析，以確定各類敞口的預期損失(EL)和非預期損失。根據BaselⅡ的要求，信用風險可通過銀行內部評級系統進行計量。第二，利用會計信息系統，對各業務敞口的收益和成本進行量化分析，其中制定一套合理的成本分攤方案是亟待解決的一項重要任務。第三，運用前文介紹的經濟資本分配和配置模型，對各業務敞口確定經濟資本的增量和存量。第四，綜合考慮監管部門的政策要求以及銀行戰略管理層的風險偏好，最終確定各業務敞口的風險限額。
(二)風險限額監測。銀行總行在風險限額后，需要對限額執行情況實施連續監測，限額監測是為了檢查銀行的經營活動是否服從于限額，是否存在突破限額的現象。為監測貸款限額的執行情況和貸款經濟資本占用變化情況，設置單筆業務的貸款限額和經濟資本限額監測指標。總行風險監控部按月對監測指標變化情況進行監測，通過內部評級系統和授信業務風險監測系統有關監測信息。當實際新增貸款余額超過新增貸款限額的理想額度時，或貸款實際占用經濟資本超過該業務經濟資本限額的理想額度時，對貸款限額按旬進行監測。此時，信貸經營部門應對資產組合結構情況進行分析，甄別出潛在突破風險限額的行業，及時調整營銷重點。
(三)風險限額預警。根據經濟資本配置要求，商業銀行需要針對設定的各類敞口理想額度和限制額度(即風險限額)，建立監測預警機制。當實際交易額超過理想額度時，系統發出藍色預警信號；當實際交易額超過風險限額時，系統發出紅色預警信號。當行業出現預警信號時，風險監控部應對出現預警信號的業務單元進行差別化分析，向總行有關信貸經營管理部門、審批部門及一級分行發出預警提示書，同時抄報首席風險。
(四)風險限額控制總行相關部門及一級分行在收到預警提示書后，根據不同的預警信號在單筆信貸業務的審批及貸款發放兩個環節分別采取先核準后審批、暫停審批、先核準后發放等相應的措施，在核準時應把分行貸款經濟資本占用系數是否下降作為考慮因素，促使分行進行結構調整。確保信貸投放在行業限額內。對于限額執行情況，應定期在風險報告中加以分析描述。對超限額的處置程序和管理職責必須做明確規定，并根據超限擷的程度決定是否上報5風險管理部門要結合業務特點，制定超限額后的風險緩釋措施，定期進行返叵檢測?(五)風險限額調整。風險限額的調整分定期調整和不定期調整兩種，定期調整是指在限額執行的中期，總行風險管理部在對國家宏觀調控政策、產業及行業風險變化、限額執行情況等進行分析的基礎上，酌情提出調整行業限額的建議報營彳亍風控委審議。不定期調整是指總行信貸經營管理部門根據市場變化和業務發展的需要，有充分理由認為需要調整某業務單元的風險限額，以書面形式向總行風險管理部提出調整限額的建議，風險管理部在進行風險評估和測算后，提出調險限額的意見，報總行風控委審議或報首席風險官簽批。
四、風險限額管理的組織框架
風險限額管理工作由總行風險管理部牽頭，總行資產負債管理部、計劃財務部、信貸審批部、風險監控部及公司業務部、機構業務部、集團客戶部等經營和管理部門分工負責。
(一)風險管理部門職責：負責組織設計、優化行業風險評級和風險限額管理模型；負責風險評級和風險限額的計量；負責組織各相關部門對系統計算的評級結果和風險限額進行論證和調整，并上報有權審批機構審批；負責擬定貸款風險限額管理的有關政策和制度；負責將審定后的風險限額錄入內部評級系統；負責行業經濟資本占用比例變化的監測；負責對信貸經營管理部門調險限額的需求進行審核并報有權審批機構審批。
(二)對公信貸經營管理部門職責、對公信貸經營管理部門包括總行公司業務部、總行機構業務部和集團客戶部。對公信貸經營管理部門負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論，提出對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議；負責落實指令性風險限額管理的有關政策和調控措施；負責根據市場變化和業務發展的需要提指令性風險限額調整的意見；負責指導和督促分行執行風險限額管理，在行業限額內優化信貸資源配置。
(三)信貸審批部門職責。負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論，根據審批情況提對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議；負責落實風險限額管理的相關風險政策和預控措施。
(四)風險監控部職責：負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論，根據風險監控情況提對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議；負責對風險限額的監測和預警，并及時預警信號。
(五)資產負債管理部、計劃財務部門職責。負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論；負責綜合經營計劃與風險限額的銜接。
五、風險限額管理的體系構建
目前我國商業銀行越來越重視風險管理，但行之有效的管理手段不多，真正掌握的核心技術也較少。實踐表明，風險限額管理具備較強的系統性、及時性和可操作性，是一項適用于現代金融體系特點的風險控制手段。我們應該加快引進和國外該領域的成熟技術，結合本國銀行的具體情況，扎扎實實地開展這方面的研究、設計和探索工作。根據國際先進銀行的經驗，實施風險限額管理一般需要經過2～3年時間，其間大致分為三個階段。
啟動階段。風險限額管理涉及銀行的所有業務條線，對全行經營管理將產生重大影響，因此，董事會和高管層必須對此做出戰略決策。尤其是長期以來，我國商業銀行習慣于粗放式經營模式，偏重業務擴張，輕視風險控制，對限額管理理念在短時間恐怕難以接受，所以需要最高決策層下決心，方能有效地推動。決策者應對實施限額管理的戰略意義形成共識，對工程實施難度做出充分估計，做好戰略部署，集中優勢資源，積極穩妥地推進工程建設。啟動階段的前提規劃至關重要，可考慮聘請國外咨詢公司協助完成規劃，并由銀行專家進行充分論證。
1.銀行轉變發展方式的要求
經過調查可以發現，我國的商業銀行由原來的側重資產業務、發展負債業務、發展資產負債業務均衡發展，逐漸到現在的均衡全面發展。隨著經濟發展形勢的多元化，商業銀行業在發展原有的業務的基礎上，根據市場的要求實現多元化的發展，不斷拓展業務經營的范圍。例如理財、基金、信托、保險等多種新興的金融業務，這些金融領域可以幫助銀行完善自身業務方面的不足，更好地滿足商業銀行在新時代下實現自我突破發展。
2.完善銀行業務內容的要求
在新的經濟發展形勢下，創新已經是一個新的時代主題，下至企業上至國家都應該進行創新。另外，科學技術是第一生產力，科技的發展也是推動國際金融行業發展的重要推動力。在中國經濟發展的格局中，目前商業銀行正處速運轉和不斷完善的階段。金融行業的自身特點表明風險不單單是金融創新工具中存在的風險，還包括商業銀行中可能會存在的潛在風險。在現如今這種發展形勢下，商業銀行應該及時調整應對策略，做好商業銀行自身的完善工作，促進商業銀行在以后的發展中實現創新。3.更好滿足客戶多樣化的需求。隨著人們生活水平的提高，銀行的客戶需求也變得越來越多樣化，更趨向于多樣化的銀行業務服務，并且更加注重個性化和人性化的服務。在商業銀行的業務開展中，也要隨之發生轉變，從有形需求向無形需求轉變，從資產負債需求向投資理財需求轉變，采取現代化的業務服務水平來滿足客戶金融方面的多樣化需求。銀行必須要走精細化管理道路，在產品、服務等方面尋求更為多樣化的突破，打破原有的風險管理中不合理的風險管理方法和觀念，盡最大的可能滿足客戶的多樣化需求。
4.嚴格的監管環境要求
隨著國際金融的發展，外部監管制度越來越健全，因此要求也越來越多，與此有關的管理措施更為嚴格。銀行監督委員會還根據每個銀行的不同發展情況就貸款、利率等進行宏觀調控，實時監督各大商業銀行的管理動態，這是外部監管對風險管理提出了變革要求的具體表現。
二、提高商業銀行風險管理效率的措施
研究商業銀行風險管理能力是衡量一個銀行管理效率的重要指標，在整個銀行的管理組織當中有著非常重要的意義。只有綜合多方面的因素進行創新研究，才能切實提高商業銀行的風險管理水平。
1.構建較為完善和專業的風險管理組織結構
組織結構是商業銀行進行風險管理的重要管理手段和體制。金融產品的不斷更新，風險管理的有關理論和體制也逐漸完善，形成了商業銀行獨有的風險管理的數據標準?？v觀全局，商業銀行風險管理的模式隨著國際金融體系的變遷和金融實踐的發展歷程變化而不斷革新，同時商業銀行也在不斷地發生著巨大的改變。在全球化浪潮的推動下，商業銀行面臨的風險也越來越多樣化、不可預測性，因此商業銀行的風險管理理念和防范手段逐漸向涵蓋全局風險的管理轉變。旨在通過更為專業和科學的管理手段提高風險管理的的質量，加強商業銀行的各項業務防范風險的意識和能力。
2.優化風險管理流程環節
商業銀行的業務有多個流程，只有做好各個流程的優化才可以提高銀行的整體風險管理的水平。這就要求在每個環節中，每個部門都要各司其職，做好自己應盡的職責。同時應該加強各部門之間的溝通，因為每個流程之間都是相互關聯的，要做好兩部分之間的銜接工作。首先應該做好流程的框架安排，嚴格規范流程的先后順序和執行標準，并且要做好工作流程的精細化，在整體的規劃下將各個業務流程進行具體的工作安排。而且，細化的業務內容指派到人，并且規定好時間限制，在有限的時間內完成應做的工作。工作人員應該盡快熟悉和做好業務，在自己的崗位上同其他的工作人員完成共同的工作目標，不能獨立于某一個項目計劃之外。除此之外，一定要做好風險管理的分析預測，因為商業銀行的的每一步業務安排都是由于風險管理效率決定的，所以每一個管理流程都要認真完成，最終實現風險管理流程的優化。
3.不斷進行風險管理效率的創新
各國的經濟正在被經濟全球化悄然改變著，全球化在帶來良好的發展機遇的同時也給商業銀行的發展帶來了嚴峻挑戰。如何在激烈的環境競爭中贏得商機，就需要商業銀行時刻注意市場的變化動態，以市場需求為導向進行徹底的改革創新。要進行商業銀行的創新，要進行從上而下的全面創新，無論是金融業務，還是風險管理的的防范措施和手段都要進行科學性的探索和改革，更好地適用于現代化的風險管理變化。依托現代的科學技術，在進行業務創新的時候要重視先進信息技術的應用，推動商業銀行風險管理效率的真正提升。在電子計算機的幫助下，建立好相關的風險管理數據庫，并且要發揮好計算機網絡先進的計量分析功能，為規避風險提供更為科學的決策依據。同時，還可以通過建立風險管理模型進行綜合處理分析，將風險管理置于實時地控制和監督下，盡量減少在一些主要環節上的人為干擾力度，提高風險管理的科學性。
三、結語
（一）網上銀行操作存在著法律風險
我國的電子商務和網上銀行是近年來興起和發展起來的，大多數針對網上銀行的操作和運營并沒有完善的配套法律措施，這使得銀行在業務開展的過程中面臨著無法可依的現狀，規范網上銀行的操作和運營變得十分困難。網絡金融犯罪的形式是多樣的，我國針對商業銀行的法律法規一直存在著滯后性的問題。銀行在沒有法律對其進行約束的情況下，很難采取積極的防范措施將犯罪活動消滅在萌芽之中。
（二）網上銀行存在著技術風險
網絡對于銀行來說是一把雙刃劍，一方面它使得銀行的運營效率和運行流程得到大幅度的提升，另一方面也使得銀行處于一種開放狀態之中，網絡犯罪在電腦和網絡日益普及的情況下不斷增長，各種網站都存在著被攻擊的可能性，而網上銀行更是黑客們的焦點。網上銀行的技術風險可能性越來越大，甚至遠遠高過網上銀行面臨的其他風險。另外，在電子技術和信息化不斷發展的過程中，網上銀行面臨著嚴峻的競爭環境，電子金融技術不斷更新，人們使用網絡進行交易的頻率和次數在不斷加大，人們根據各家商業銀行提供的產品品種和服務進行精細篩選，最終選擇較為滿意的銀行。在這種情況下，商業銀行如果不跟上時代的步伐，那么勢必會在競爭中落后，甚至被市場淘汰。
（三）商業銀行面臨著選擇性風險
選擇性風險是指網上銀行對消費者的吸引力不足，難以形成固定的瀏覽群體的可能性。網絡是普遍和公平的，客戶可以在眾多網上銀行中自由選擇，他們在選擇網上銀行時首先以穩健性和快捷性為準則，但是這兩種準則存在著相互矛盾之處。穩健性使得客戶的資金安全得到保證，但是交易手續很繁雜，認證時間也很長；快捷性認證解密時間短，但是安全性有所下降。有的網上銀行注重將現實業務和網上業務的融合，使得二者有機結合。客戶會根據自己的實際需求，對各網上銀行的特點進行比較，選擇能夠滿足自身需要的網上銀行。
二、網上銀行風險管理對策
（一）網上銀行可以加強法律風險防范策略
加強法律風險的防范對于銀行來說至關重要，國家可以借鑒發達國家的經驗對網絡金融活動中出現的問題建立網上銀行法律法規，使得金融參與者的行為得到規范。同時，國家應該成立針對網上銀行法律法規的執法系統，使措施可以得到執行，并得到銀行和客戶的信賴。
（二）網上銀行應該注重技術風險的防范
第一，網絡銀行可以建立安全防護體系，對日常業務進行有效管理，在安全技術的保障下杜絕各種安全隱患，避免出現安全風險。安全防護體系體現在風險的事前防范上，建立在分析網絡脆弱性的基礎上。第二，網上銀行應該不斷加快網絡加密技術的發展，如果通過公共網絡進行重要信息傳輸的過程中能夠使用加密技術，那么數據包被攔截、信息被監聽的可能性就會下降很多，網上銀行和客戶之間的交流也可以變得更加安全。第三，網上銀行可以發展數據庫技術，要防范網上銀行的安全風險，必須從解決信息對稱、充分、透明和正確性著手，依靠數據庫技術儲存、管理和分析處理數據，這是現代化管理必須要完成的基礎工作。
（三）商業銀行可以進行選擇性風險防范
關鍵詞：商業銀行公司治理風險管理風險審計
全面風險管理是從戰略目標制定到目標實現的全過程風險管理，隨著現代商業銀行所承擔風險的增加，商業銀行內部審計關注的重點也逐漸轉移到風險管理上來，當今風險審計作為一種新的審計理念，成為備受人們關注的熱點。與其說銀行是在經營貨幣的企業，不如說銀行是經營風險，從風險管理中獲取收益的企業。商業銀行一直在利潤與風險之間做著謹慎和僥幸的選擇，防范和控制經營中的風險，實施全面風險管理戰略，是商業銀行面臨的現實而緊迫的任務。作為現代商業銀行的審計部門，如何由傳統的合規性審計向風險預警和防范為目標的風險審計轉變，合理配置有限的審計資源，提高審計效率與效益，有效發揮審計監督在防范和控制風險中的積極作用，已成為現代商業銀行內部審計面臨的焦點課題。
風險審計的涵義
風險審計，也稱風險基礎審計或者風險導向審計，它是在傳統的賬項基礎和內部控制制度基礎審計上發展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，綜合分析、判斷被審計單位的風險狀況及其風險程度，從而把有限的審計資源集中到高風險的審計領域，針對不同風險程度采取相應的審計對策，重點對高風險點進行實質性測試，從而伎內部審計的剩余風險降至可接受的最低水平。與賬項基礎審計、內部控制制度基礎審計相比，風險審計關注點在于對被審單位的風險評估，其審計重心向風險評估轉移，更加關注的是企業的風險管理活動一一是否建立清晰的風險管理戰略、完善的管理架構、全面的風險管理過程和良好的風險管理文化，最終實現風險管理效率和價值的最大化，不但可以保證充分的審計覆蓋面，而且對每一個領域都會根據其風險評價結果有不同的審計頻率與深度，增強了對風險的預防控制作用，風險審計方法的重點是識另q、預防與控制風險。因此，風險審計理論的核心是從分析審計風險入手，通過建立科學的審計風險分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數，并控制保證程度系數，確定可接受的檢查風險水平，以確保審計質量。
商業銀行實施風險審計方法的壩實重要牲
格林斯潘曾經說過：“銀行的基本職能是預測、承擔和管理風險。”風險審計的本質和根本目標是促進和保障商業銀行業務的穩健發展，促進商業銀行樹立全面的風險管理理念，堅持發展與防范風險并重；適應市場和業務需要，不斷完善風險管理手段，健全風險管理體制，培育風險管理文化，提高風險管理水平，促進業務發展，目標是優化資源配置，將風險控制在商業銀行可以承擔的范圍內，實現風險調整后的收益最大化。
（一）風險審計的理念和方法是商業銀行實施全面風險管理的現實選擇，進一步提升了內部審計的增值服務?風險是商業銀行與生俱來的產物，存在于商業銀行業務的每一個環節當中，商業銀行提供金融服務的過程也是承擔和控制風險的過程，因此，風險管理是商業銀行永恒的主題。在現代金融領域中，能建立良好的風險管理架構和體系，對風險進行全面有效的管理，并以良好的風險定價策略實現價值增長，是影響商業銀行核心競爭力的重要因素，也是實施風險審計的必然要求。國有商業銀行上市后，要在提高全面風險管理能力的前提下保持持續的價值創造能力。
巴塞爾新資本協議和美國反舞弊財務報告委員會的發起組織委員會fCOSO)的《企業全面風險管理框架》將全面風險管理概括為對商業銀行各個層次的業務單位和各種類型的風險進行統籌管理，這種管理要求將包含信用風險、市場風險、操作風險和其他風險的各種金融資產與資產組合，承擔這些風險的各個業務單位納入到統一的管理體系中，對各類風險依據統一的標準進行測量并加總，依據全部業務的相關性對風險進行全程的控制和管理。風險審計正是以全面評估風險為基礎，從重要風險點上人手，在深入分析判斷不同層面和業務單位風險狀況的基礎上，確定審計重點，對風險高的業務集中資源重點審計，通過評估銀行風險識別的充分性、風險衡量的恰當性及風險防范的有效性，并在此基礎上提出相應的改進措施和建議，直接影響商業銀行經營戰略的制定，確保商業銀行實現業務發展、風險控制和效益增長的有機統一
（二)采用風險審計的理論和技術、是現代商業銀行審計發展的目標和方向，實現增值型審計轉型需要：當前國際內審發展已進入一個以風險管理和公司治理為標志的新的發展階段，西方的絕大部分商業銀行在內部審計均采用了風險審計的理論和技術。國際審計師協會主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環境的變化給內部審計師帶來增加價值的機會最多的領域是風險管理的公司治理。”2003年國際內部審計協會對2001年新的《內部審計實務標準》(以下簡稱《標準》)修改后，在內容上也自始至終都貫穿著風險審計的主導思想。
一是在對內部審計的定義中要求內部審計采用一種系統化、規范化的方法來對機構的風險管理、控制及監管過程進行評價進而提高它的效率，幫助機構實現它的目標。二是內部審計的目標要求內部審計參與風險管理。三是內部審計的工作重點要求內部審計參與風險管理。四是標準對審計計劃、審計測試、審計結果、后續審計各個方面都作了和風險相關的明確規范。五是關于剩余風險，《標準》做出了在審計執行主管認為高級管理層接受的剩余風險水平對于機構來說是無法接受時就報告董事會加以解決的規定。這些規定和要求將內部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，所以風險管理已經成為內部審計的主要工作。隨著風險管理導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發行了變化，現代內部審計突破了傳統的監督、鑒證、評價職能的范圍，更多地介入商業銀行有效的風險管理機制和健全的公司治理結構領域。
風瞼審計在項代商業銀行風瞼管理中的作用
(一)風險審計有利于提高商業銀行風險管理水平，促進風險文化建設。風險基礎審計主動發現和控制各項風險，通過對商業銀行業務部門進行風險評估，并按照次序排列風險，集中高風險的項目優先審計。前者試圖阻止不期望的行為發生，這種事先的控制有助于阻止損失的發生；后者試圖檢查出不期望發生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發生的證據。這兩種類型的控制都是必要的內部控制系統，使商業銀行的內控機制完善、管用。同時，風險審計關注的重點是業務過程中的每一個風險點，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業銀行風險文化，從而提高商業銀行全面風險管理水平。
(二)風險審計有利于對風險事件的識別風險審計采用通用風險分析模板及方法，識別商業銀行業務過程的風險和外部環境風險。風險審計人員運用某些分析方法，創造性地進行分析，判斷管理層是否完全識別了企業的所有風險，若有遺漏
的風險要提醒管理層加以考慮。
(三)風險審計有利于對風險的反應和控制。在風險反應活動中，商業銀行要根據不同的風險決定要采取的策略和方法，決定是避免風險、接受風險、還是降低風險。如對有相對的風險回報的風險，商業銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風險降低到可以接受的水平，獲得希望的回報。對于這部分風險，商業銀行會采取減少風險、轉移風險或分擔風險的辦法以降低商業銀行承受的風險。風險審計人員的主要工作在于分析、評價風險回報的合理性、減少風險的措施的有效性、以及接受風險轉移和風險分擔的那一方的風險。
(四)風險審計有利于對風險信息溝通和風險管理系統的監控。在風險信息溝通活動中，商業銀行的風險管理要將風險及時有效地傳遞給內部相關人員，以便及時采取相應的控制措施。風險審計人員可以通過評價報告系統證明風險信息被準確、及時地傳遞到相關人員，內部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息。在監控活動中，商業銀行要對風險管理進行持續監控，通過對內部控制系統的運行的監控和對定期檢查結果及意外事項的處理結果的評價，保證商業銀行對風險管理是一直有效的。風險審計人員可以通過分析環境和風險變化，檢查內部控制系統是否已更新，是否能控制新的風險。還可以通過后續審計管理層對審計中發現的問題及對意外事項的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結果和建議提供給管理層以便改進控制措施。
風險審計在捕國商業銀行規劃與存在問題
(一)風險基礎審計的法制化、制度化規范化建設的道路還很漫長。一是商業銀行內部制度調整工作量大，相關業務制度和操作流程也要進行相應調整；二是支持系統建設難度大，因長期需要具備相應功能的電子化系統作支持，要求商業銀行改進現有業務系統，并開發建設風險評估系統，風險評估系統的建設包括業務流程、歷史數據收集、參數選擇等需要大量投資和時間準備。三是短期內風險審計人員素質難以提高。風險審計人員需要精通包括審計、會計財務、法律、邏輯學、信息學、系統論、管理學等專業知識，懂得運用經濟、數理、計算機等專用分析手段來預知和減少風險，每位風險審計人員達到運用自如的水準尚需時日。
(二)審計證據的較高要求增加風險審計取證的難度風險基礎審計必須獲取充足的、可靠的相關的證據以判斷，而目前我國商業銀行風險基礎審計缺少可供遵循的標準和程序，且審計取證的渠道和方式多樣，因此，審計人員一般都需要提高調查樣本代表性和增大調查樣本的方法，以增強對總體風險推斷的準確性。
(三)風險審計技術手段落后，難以適應工作需要。計算機會計信息系統、信貸管理系統的廣泛應用和發展，大大增強了審計的及時性，事后審計；逐步被實時審計所代替，這與針對經營全過程的風險基礎審計不謀而合。在我國，商業銀行審計人員大多數對計算機輔助審計不太熟悉，許多還停留在傳統手工查賬的基礎上，在新技術面前還有些無所適從．審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低、準確差，嚴重影響了審計作用的發揮，無法滿足商業銀行風險基礎審計工作的需要
(四)協調配臺欠缺，降低了審計結果的運用日常審計中很少利用紀檢、人事及其他部門掌握的信息，審計結束后，除個別項目外一般也不與這些部門交換，致使審計成果在干部考核、任用、獎懲等方面沒有發揮應有的作用，相應削弱了審計的威懾力。
我國商業銀行發展和完善風險審計的對策
(一)正確認識風險基礎審計在銀行公司治理結構的重要作用，為風險審計的發展刨造良好的環境商業銀行公司治理的核心問題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵和約束人(經理層)、積極有效地完成受托經營管理責任，以確保股東或投資者財富最大化。顯然僅僅通過財務審計，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責任，而風險基礎審計有利于減少信息不對稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關經營管理活動方面信息，大大遏制了“道德風險”的發生，增強了經營管理的透明度，從而達到控制和抑制“內部人控制”的目的，同時，通過風險審計可以有效地判斷人的業績和能力，評價人對受托人責任履行情況，促進人提高經營管理效率因此，風險審計是商業銀行公司治理結構的重要組成部分，是完善公司治理結構的“四大基石”之一。
（二)抓緊制定風瞼基蒯{計；，立則盡快完善評價標：停體系要吸收借鑒美國、英國、典等發達國家的先進經驗，抓緊研究制定我國的風險基礎審計準則，這是開展風險審計的當務之急。風險基礎審計準則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務實”的原則，注意解決好前瞻與現實的矛盾，接軌與國情的矛盾。逐步探索和完善風險審計的評價標準體系，量化評價指標，為不同項目之間的比較提供依據
(三)認真搞好風險基礎審計研究，探索先進審計技術方法。先進的審計技術和方法，是提高審計效率和質量的重要保證要通過傳統方法與現代信息技術的結合，加大風險審計技術的研究力度，特別要注重探索完善審計抽樣、內控測評、風險評估等方面的方法和技術產。在風險審計的方法和技術的研究中，要實行科研人員與實務人員、科研與調研、審計人員與項目工程人員相結合的辦法開展，以增強實用性、指導性和前瞧性。
論文摘要：現代銀行體系的建立是市場經濟取得成功的關鍵．我國商業銀行的經營環境正在發生著重大的變化，尤其在中國加入了WTO后，外資銀行進入中國金融市場的速度和力度不斷加速，在放松管制、全球化和金融創新的背景下形成的銀行業發展趨勢下，風險管理機制不僅是銀行治理機制的重要支撐，而且是銀行提升競爭力的基礎和保證，銀行改革與發展必須重視風險管理機制建設，因此加快構建我國商業銀行的核心競爭力，建立有效的風險管理機制已經成為我國商業銀行面臨的重大、緊迫的現實課題。
1我國商業銀行風險管理機制存在的問題
改革開放以來，中國銀行業在改革、發展和對外開放的同時，也在不斷借鑒國際先進商業銀行的經驗，國內不少銀行借助外部中介力量，引進中介知名機構的風險管理系統軟件，改造風險管理組織體系和業務流程等；構建商業銀行風險管理制度體系，如制定了包括授權授信、審貸分離、崗位制約、內部審計等大量的內部控制制度，在風險管理和內部控制上取得了一些成績。但是，在風險管理方面還不同程度的存在以下一些問題：
1．1公司治理機制尚不完善
隨著國有獨資商業銀行的股份制改造和新興股份制商業銀行的崛起，原來銀行業內部的利益格局發生了重大變化。在構建現代企業制度意義上的公司治理方面，國內商業銀行雖然有許多有益的實踐，但整體效果和個體實效都不甚理想，無論是公司治理的組織架構、制度安排還是治理機制，都處在新舊控制體系交錯的狀態下。
1．2內控管理機制和合規風險管理機制不健全
根據新巴塞爾協議的定義，合規風險指的是：銀行因未能遵循法律法規、監管要求、規則、自律性組織制定有關準則、已經適用于銀行自身業務活動的行為準則，而可能遭受法律制裁或監管處罰、重大財務損失或聲譽損失的風險。商業銀行的發展歷史表明，銀行業在經營過程中隨時都有可能被風險所困，甚至被壓垮。近年來，我國銀行業違規案件頻繁發生，給銀行業造成了很大的損失。
2我國商業銀行風險管理機制不健全的原因分析
公司治理機制不完善，風險管理戰略不健全，導致商業銀行的激勵機制的導向出現偏差，銀行的宗旨和價值無法得到體現。由于合規風險管理機制的不健全，使得商業銀行無法通過政策和程序的持續修訂去傳承許多有益的風險管理經驗，制約了商議銀行風險管理機制的發揮。
2．1缺乏全面的風險意識
首先是全面風險管理理念不到位，仍以信用風險管理為主，對市場風險、操作風險等重視不夠。其次是忽視了不同業務、不同地區在風險管理方面存在的差異。不僅不能管理好業務風險，反而容易產生新的風險。最后是不能正確認識風險管理和業務發展的關系，認為風險管理會阻礙業務發展，同時又不能認真研究市場變化的規律，通過否定業務逃避承擔風險，業務不但發展不了，反而降低了銀行的整體抗風險能力。
2．2對管理層缺乏有效約束機制
國家作為所有者和社會經濟調控者的雙重角色，對國有商業銀行提出的經濟目標在事實上也是雙重的，這就使得對國有商業銀行的實際經營狀況難以進行清晰有效的考核和評估。同時，由于缺乏人格化的產權和清晰的選擇標準，管理人員的選擇基本上采用行政化的干部考核運用制度。此外，國有商業銀行的員工薪酬體系類似于公務員，收入水平基本上是事前確定的，與業績水平的相關程度不明顯，對其難以形成有效的激勵。
2．3激勵約束機制與銀行文化不相融
銀行文化是指銀行在長期經營與發展過程中逐步形成并經過全體員工認同的共同價值取向和心理預期，這種以人為本的價值取向和心理預期就是銀行的目標和企業信念?？冃Э己藱C制體現了銀行的發展理念和經營思路，對于銀行風險管理有重要的導向作用。并且，績效考核結果的運用跟銀行員工的切身利益相關，對員工行為有重要影響。
3健全銀行風險管理機制的有效途徑
國際經驗表明，在經濟發展較快、銀行貸款大幅度增加的情況下，尤其要加強風險管理。我國近年來經濟發展速度較快，外部環境比較復雜，銀行業發展還不成熟，風險管理形勢嚴峻。增強我國銀行業的抗風險能力成為國有銀行改革與發展的重要任務之—。
3．1強化公司治理
完善公司治理結構是建立現代金融企業制度，提高銀行發展能力、競爭力和抗風險能力的根本所在。長期以來我國商業銀行就普遍存在產權模糊、產權主體虛置、產權約束弱化問題，導致銀行的所有者與經營者激勵不足和風險軟約束。這一問題國有商業銀行最為突出，在其他銀行也同樣存在一尤其是有政府背景的，或者國有企業為大股東或控股股東的商業銀行。產權結構在很大程度上決定了銀行的公司治理結構，進而直接影響了銀行治理機制和風險管理機制的效能。從風險管理機制的角度來看，股份制是商業銀行組織形式的最佳選擇。
3．2構建有效的合規風險管理體系
內部控制是防范金融風險最主要、最基本的防線，防范金融風險必須首先從銀行的內部控制做起。我國商業銀行具體可從四個方面改進內部控制：一是制度安排。主要是從制度上對銀行經營管理活動的授權和責任做出明確規定，關鍵是實現權利與責任相對稱；二是職能分離。要求銀行經營管理活動的主要職能要適當分離，要求在三道防線上都必須體現職責分離和相互制約；三是資產管理。要通過包括物理控制在內的多種手段對資產和投資予以保護；四是控制手段。要通過董事會或監視會的監督、獨立的內部或外部審計、不涉及日常業務的合規人員以及各業務縣的垂直監督等多種手段提高內部控制的有效性。
縱觀村鎮銀行近7年來的發展過程，對村鎮銀行的發展所存在和面臨的風險進行分析，主要是可以從其信用風險、流動性風險、操作性風險和其他特殊風險來入手。
1.村鎮銀行的信用風險。從總體上來看，我國銀行業的風險監管機制不健全，農村地區借貸人的貸款償還不及時，銀行客戶多為從事農業活動的農戶和中小微企業，這些特征使得村鎮銀行的信用風險問題較為嚴峻。具體來看，村鎮銀行信用風險較為嚴峻的影響因素有幾個方面：一是村鎮銀行政策導向的因素。村鎮銀行的本質特性，決定了銀行放款的客戶主要是農戶或中小微企業，其流動資金無法與大型企業進行比較。同時，銀行需承擔自負盈虧，也就決定了銀行的運營須以盈利為目標，而銀行為了謀求更多的客戶則可能出現信用不良的客戶。二是客戶誠信的因素。村鎮銀行的客戶大多難從大中型銀行取得貸款，因此缺乏信用觀念，加上社會征信系統的不健全，則使客戶信用難以受到約束。三是客戶缺乏有效的抵押品。村鎮銀行的客戶，其抵押品主要為土地使用權、房屋和農業生產用具等其他，而小微企業的機器設備為了節約成本未索取發票，或從二手市場購買沒有發票，這些抵押產品均難以被估價，且難以被金融機構認同，這就使得依靠信用成為銀行放貸的主要形式。
2.村鎮銀行的流動性風險。第一，信貸資金來源不足。在鄉鎮等農村地區發展村鎮銀行，需要同郵政儲蓄銀行等其他商業性銀行金融機構進行競爭，由于這些金融機構設立早，發展時間長，大部分客戶傾向于向他們進行存款，這就對村鎮銀行開展存款吸收工作沒有明顯的優勢，從而造成銀行的信貸資金來源僅依靠政策性支持，難以獲得較大發展空間。第二，農業生產活動的季節性決定了銀行流動性資金也存在季節性。春季是農業生產活動的繁忙季節，大部分客戶都需要從銀行提取資金或向銀行進行借貸，這就使得銀行在該季節出現流動性資金不足的問題。
3.村鎮銀行的操作風險。村鎮銀行的操作風險發生主要是由業務流程不健全、內控機制不完善和工作人員業務素質及能力不足所引起的。村鎮銀行發生操作風險主要表現在兩個方面：一是由于村鎮銀行處于探索發展階段，沒有一批具有村鎮銀行工作的相關經驗，大部分業務員都是來自于傳統四大國有商業銀行和其他商業銀行等其他金融機構，對村鎮銀行的特殊性認識不到位，在操作管理意識上也就會存在放松，從而導致管理上的偏差與失誤。二是村鎮銀行的信用評級依靠的是其他部門所提供的信用評估，比如依靠房貸信用進行評估，這難免使得村鎮銀行的業務人員因自身業務能力和素質差異導致操作性風險的發生。
4.村鎮銀行的其他特殊風險。村鎮銀行之所以存在和面臨其他特殊風險，是由該銀行的市場是面向“三農”問題決定的，難免會受到弱質性的牽連。第一，客戶特質性風險。村鎮銀行的客戶特質性風險，是指銀行客戶所從事的農業生產活動存在季節性和分散性特質，從而使得銀行存款規模小、放款需求大，貸款成本高于工商企業，在相同利率水平條件下，村鎮銀行要面臨更高的經營風險。第二，信息不對稱。村鎮銀行所擁有的客戶信息遠無法全面反映客戶的真實情況，比如不可抗力事件的發生，是銀行第一位的不可知信息。
二、村鎮銀行可持續發展的策略
村鎮銀行要實現可持續發展，就需要加強風險管理，做好風險防范和規避工作。本文認為可以從信用風險管理、流動性風險管理和操作風險管理等其他方面展開。
1.強化信用風險管理，確保銀行資產質量。村鎮銀行的特質所決定，其所投放的貸款均為小額信貸。首先，應建立健全與自身發展相適應的組織架構和人員崗位，并完善各崗位的職責和要求；其次，應建立與當地經濟所適應的具有獨立性和實用性的授信管理體系，開展授信盡職評價。探索和制訂不同行業不同客戶群體的授信調查、授信審查、授信審批、授信后管理的標準化流程，明確各環節的內容、責任主體及職責，建立授信后盡職評價細則，落實風險管理責任，完善內控機制。再次，定期開展貸款風險排查，建立風險預警機制。
2.做好流動性風險管理，保證銀行流動性。對村鎮銀行而言，最重要的流動性風險管控目標是加強資金頭寸管理；其次是合理制訂流動性風險管理過渡期規劃，村鎮銀行應抓住政策規定的“開業五年內逐步達到75%”有利因素，在量力可行的范圍內，先保規模再攻存款，先保吃飯再圖市場影響力；第三是風險管理部門負責和加強對流動性指標的識別、分析、監測和控制，建立應急預案和定期實施流動性風險壓力測試，當流動性指標未能達標或出現劇烈波動時應提出預警，并實施應急預案積極防范流動性風險。
3.注重操作風險管理，提高風險管控意識。巴林銀行倒閉案例表明操作風險也能使一個銀行破產倒閉。村鎮銀行要積極開展檢查，認真排查、梳理風險點和風險源，并深入分析各個風險點形成的原因，系統地提出相應的彌補措施和糾正建議。要按照“流程設置風險點排查管控措施流程完善”路徑，不斷完善制度、完善操作規程。同時建立重要崗位包括客戶經理定期交流制度，對在同一崗位工作三年以上的都要實行崗位交流（輪崗）。
4.完善法人治理，提升董事會風險管控能力。村鎮銀行完善法人治理，提升董事會風險管控能力，可以從以下幾個方面進行探索完善：一是健全董事會運作架構。董事會應下設風險管理委員會、關聯交易控制委員會、審計委員會，并明確各專門委員會的議事規則和決策程序及人員組成。二是要明確董事會與經營管理層的職責與職權。三是經營管理層實行相互監督。
三、結語
〔關鍵詞〕商業銀行,風險,風險管理
商業銀行風險管理是指商業銀行通過風險分析、風險預測、風險控制等方法,預測、回避、排除或者轉移經營中的風險,從而減少或避免經濟損失,保證經營資金乃至金融體系的安全。隨著我國加入世界貿易組織,外資金融機構紛紛搶灘登陸,我國金融業的競爭變得異常激烈和殘酷。商業銀行的經營管理在市場競爭中舉足輕重,經營管理的核心是風險管理,作為正在緊鑼密鼓地進行股份制改造的商業銀行,如何從根本上防范和化解經營管理風險,建立一個健康和可持續發展的銀行風險管理體系,是當前和今后一個時期金融改革和發展的關鍵。
一、我國商業銀行風險管理面臨的主要風險
目前的國內商業銀行風險管理還沒有形成一個全面整體的風險管理系統,僅在個別業務部門有所體現,缺乏統一管理,全行業風險管理零散,各自為戰,從決策層面到基層機構缺乏整體的、系統的風險評估、識別、預警和反映機制,特別是風險管理的理念還沒有根植于銀行從業人員思想中去。我國商業銀行的信用風險管理普遍實行“行長負責制基礎上的分級授權職能分離”的審批制度,具有信貸審批權限的銀行的決策程序簡單概括為:貸前調查、貸時審查和貸后檢查。
在上述決策程序中,當客戶提出信貸申請時,首先由信貸經營機構客戶經理開展貸前調查,收集客戶的各項資料,并進行初步審查。若受理申請,則在收集到客戶的完整資料后,交給貸前風險管理部門,由其運用有關方法對風險進行評估和控制,主要包括評定客戶資信等級、評估項目風險以及設定客戶信用限額等,然后將有關資料提交信貸審批機構。再由信貸審批機構按照有關的信貸政策和客戶的信貸限額對具體的信貸項目進行審批,作出是否發放信貸的決策。當前,我國商業銀行信貸審批一般包括審查和批準兩個子環節,即首先由信貸審查機構對信貸項目進行審查,然后再由銀行行長進行確認批準,作出最后決策。信貸發放后,由信貸經營部門客戶經理負責對信貸的各種情況進行跟蹤檢查,并到期收回信貸。若信貸項目發生風險,則由資產保全部門負責采取措施進行資產保全。
根據金融風險管理基本流程,我國商業銀行現行的信貸決策程序整體尚欠完整,僅涵蓋了信用風險識別與度量、防范與控制等兩個步驟,風險戰略及管理評價等兩個環節相對薄弱,有的銀行甚至沒有明確的信用風險管理戰略,也未對一定時期的風險管理效果進行系統地評價和反饋,同時各銀行在決策環節中也存在許多不足,主要表現為:
1.理念上的認識還和現代風險管理存在著差距。商業銀行是高風險的行業。在我國由于資本市場極不發達,企業融資需求主要是通過間接融資來進行,這就使得銀行的資產運作空間十分狹窄,加上我國銀行業產業集中度較高,產值多集中在四大國有商業銀行中,銀行風險一觸即發。但是我國商業銀行對風險認識極不充分,主要表現為:一是過分看重商業銀行經營規模,而對利潤、資產質量等質的提高認識不足。由于商業化改革的加強,競爭壓力的加大,以及考核評價體系的偏差,商業銀行特別是商業銀行分、支行仍把“存款立行”作為指導思想,以存款論英雄;而對“質量立行”則停留在口號上,只求規模越來越大,不求銀行質量最好。二是對現代銀行的長短期經營目標認識不足,這在資產質量的提高上表現得更為明顯。三是商業銀行對資本覆蓋的風險認識不充分。一方面,錯誤地把風險管理擺在業務發展的對立面上,認為風險管理是為難業務人員,沒有把控制風險和創造利潤看作是同等重要的事情,未能把風險和利潤緊密地聯系起來。另一方面,不能把風險控制與市場營銷、市場拓展有機結合起來,部分風險管理人員簡單地認為控制風險就是少發展業務,通過否定業務逃避承擔風險的責任,使很多該發展的業務發展不了,反而降低了銀行的整體抗風險能力。
2.在風險管理體制上還存在著差距。西方發達國家商業銀行一般都是按照嚴格的法律程序組建的股份制商業銀行,它們產權清晰、制度完善、運作規范、激勵機制和約束機制健全有效,特別是具有良好的公司治理結構。這些體制優勢使國外商業銀行具有較高的風險控制和管理能力。我國商業銀行由于產權歸屬缺位,致使委托—關系(1)流于形式,政府以行政干預等非市場化、非透明的方式影響銀行經營行為十分方便,加上激勵機制和約束機制的欠缺,銀行公司治理結構極不健全。商業銀行即使設有風險管理委員會,也由于其獨立性、權威性不夠,以及風險承擔主體的不明確,而無力對金融風險實現有效的控制;風險管理也只能停留在以盈利為目的的業務決策服務的層次上,而不能上升到銀行發展的戰略高度。另外,我國商業銀行都是實行以分行為核算主體的橫向管理體制,這種體制不利于董事會的控制,極易受外界因素干擾,使銀行在風險的評估、控制、監管等方面存在事后性。
3.風險管理機制上的差距。商業銀行風險管理是一個系統工程,它需要諸因素的密切配合,才能真正達到有效降低銀行風險的目的。國外商業銀行之所以風險管理比較到位,很重要的一點是具有健全有效的風險管理機制。具體包括:風險甄別機制,用于分析風險來源及成因,區分風險類別及危害性程度;風險預警機制,主要進行風險預警、傳遞風險信息并建立風險資料庫;風險決策機制,確立、行使風險管理原則,制定風險指標以及避險策略等;風險避險機制,具體實施風險規避行為,對風險進行再分配和轉移,并作出風險管理評估報告。我國商業銀行則普遍存在風險管理機制缺失問題,具體表現在風險管理的體系不完善,制度落實不到位,監控機制不健全等方面。
4.風險管理技術上的差距。首先是風險管理專業化程度不高。商業銀行的風險包括信用風險、市場風險和操作風險等,各種不同類別的風險,其管理方法有所差異,特別是對于市場風險的管理要求較高。但是,我們由于缺乏科學的定價信用,難以實現市場風險和信用風險的分離,難以實行獨立的專險管理。其次是風險量化管理技術比較落后。目前,商業銀行的風險管理大致停留在資產負債指標管理和頭寸管理的水平上,風險管理的內容大多還只是簡單的比例管理,采用一些靜態的財務數據計算一些比例指標進行比較,分析方法也主要是賬面價值分析法,而較少使用市場價值分析法。對于當今國際上流行的分析量化和管理方法,只停留在理論介紹和引入階段,尚未在實踐中具體運用。
二、我國商業銀行風險管理的對策
金融機構的風險管理是一個識別和管理所有潛在重大風險的過程,它應該運行于銀行的所有結構層次、經營過程和活動中,是為防范銀行業務風險、保障業務正常開展所制定的相互補充、相互制約、協調運作的行為規范和監督機制。商業銀行的內部控制系統應該是根植于經營管理過程中的,而不是依附于經營管理之上。商業銀行風險管理的目的是實現機構的總體目標,具體包括:財務和經營信息的可靠性和完整性;經營的有效性和效率性;保護資產的安全完整;遵循法律、制度和合同。
我國加入世界貿易組織后,國有商業銀行面臨著比國內市場更大的金融風險和經營風險。國有商業銀行必須創新風險管理制度,其目標模式是建立面向未來的綜合風險管理制度,即改善商業銀行的公司治理結構;再造風險管理組織體系;構建風險管理制度基礎設施,實現對所有風險準確和及時地度量、分析、防范和化解。
1.改善商業銀行的公司治理結構。隨著國內商業銀行的股份制改造,作為全面風險管理的一個重要控制環節——決策層和高級管理層,應著力推進全面風險管理,建立股東大會—董事會—監事會—經理層之間的權力劃分和權力制衡的有效機制迫在眉睫。董事會設下風險管理委員會,風險管理委員會總攬全行全面風險控制,負責制定、執行內部控制程序,從整體上對全行經營管理風險的控制和管理,構建以風險管理委員會為核心的全行經營風險管理體系,有助于對全行經營風險實行有序、規范的動態管理,完善事前、事中、事后三個風險防范環節的權限控制、整體運作和信息支持。作為風險管理委員會決策的組織執行部門——風險管理部,負責對全行經營中的風險因素進行實時的識別、分析、預測和評價,負責機構業務平行部門的風險管理的溝通和協調工作,及時報告風險管理委員會,提出風險防范和化解方案,各業務部門在風險管理委員會的領導下,負責條線風險管理職能,從而形成在風險管理委員會領導下的縱橫交錯、層次分明、相互配合、齊防共管的全面風險管理體系;董事會下設審計委員會,負責全面風險管理的監督、評價和監督內部審計工作,檢查、評價內部控制的健全性、合理性和遵循性,督促管理層糾正內部控制存在的問題。按照國際注冊內部審計準則獨立性要求,內部審計部門實行垂直管理,職能上向董事會報告工作,行政上向總行行長報告工作,排除了總審計室、審計辦事處的行政經費、組織人事受制于一級分行的干擾,審計的獨立性、客觀性得到了保障。
2.再造風險管理組織體系。西方發達國家大多數商業銀行風險管理組織體系都采用矩陣式結構(2),這種組織結構是將銀行的部門分為兩類:一類是業務部門,按經營產品的不同種類進行分類,如信托部、基金部、個人業務部;另一類是職能部門,包括風險管理部、市場營銷部和財務部。這種矩陣型結構可以促進部門之間相互合作與相互制約,同時又能保證銀行有效率、低風險地運作。借鑒西方商業銀行組織結構體系方面的經驗,結合中國實際,國有商業銀行風險管理組織體系應采用矩陣型結構,將業務與管理按照部門分工的不同,劃分為三類,即職能部門、業務部門和分行部門。銀行的風險由總行進行統一管理,在總行專門設立綜合風險管理委員會,負責制定全行的風險管理政策,確定重大客戶的信貸限額、行業限額,監督業務部門風險限額的制定,匯總衡量全行整體風險。綜合風險管理委員會直接受行長領導,對行長負責。在總行相關業務部門,如零售業務處、計劃處設立風險管理崗位,負責定期向綜合風險管理委員會報告本部門風險情況?？傂邢略O各分行原則上只設立與銷售有關的部門,各分行面向客戶的部門可以包括零售業務中心、企業服務中心、貸款審批中心和貸款清收中心。其中零售服務中心和企業服務中心主要負責開拓市場、尋找黃金客戶、規定利率和辦理經審批后的貸款發放;貸款審批中心主要負責貸款人的調查,貸款的審批,其內部應設立風險管理崗位,負責監測貸款風險度并直接受總行風險管理委員會垂直領導,貸款清收中心主要負責貸款本息的清收。這樣便實現了貸款審批、貸款發放、貸后檢查、貸款催收的四分離。
3.構建風險管理制度的基礎設施。為了實現綜合的風險管理,應在國有商業銀行內部構建綜合風險管理制度的基礎設施,包括支持綜合風險管理程序的龐大數據庫。綜合風險管理制度的基礎結構須依托金融機構自身的計算機系統和網絡技術。綜合風險管理制度的基礎架構應當能夠將信息技術、定量模型和復雜的金融業務操作和流程有機地結合在一起。在綜合風險管理制度的基礎架構中,人們首先要對金融機構所面臨的主要風險進行量化度量,這包括一系列各種各樣的復雜算法和程序。在綜合風險管理制度的基礎架構中,還應當包括一個龐大的數據庫,其中包括有關客戶的數據,如客戶的信用等級、風險偏好、產品構成、內部組織框架、財務狀況,還應包括金融機構本身對客戶選擇的限制性規定,包括行業、國家、客戶競爭力以及風險狀況等。
注釋:
〔1〕平狄克.微觀經濟學〔M〕.北京:中國人民大學出版社,2003.413-414.
〔2〕德魯克.論21世紀管理的挑戰〔M〕.北京:機械工業出版社,2001.203-205.
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一、財會控制機制概述
財會控制即為財務會計控制，是基于企業中財務會計工作人員以國家金融法律及財會制度為參考標準，進一步制定出來的一種處理手段，其目的是對企業日常財務活動進行指導、組織及監督，最終實現會計信息質量的提升，同時使經營過程中所產生的風險降至最低化，從而為經營目標的實現奠定良機。一方面，對于財會控制來說，其主體部分首先是董事會，是基于現代企業制度的條件下，董事會對經營者財務約束及控制采取的一種加強措施。另一方面，財會控制的客體包括人、及商業銀行財務各項資源，比如資金、技術及信息等。除此之外，財會控制的目標是使企業的財務價值實現最大化，進一步推動企業的穩健發展。由此可見，對于商業銀行來說，要想使各類風險得到有效控制，充分應用財會控制機制便有著實質性的作用。
二、財會控制機制在防范商業銀行風險中的應用分析
1.不良資產風險的防范不良貸款對我國商業銀行發展帶來了很大程度的阻礙，同時不良貸款也是屬于金融風險的一種表現。因此，應用財會控制機制，使該類金融風險得到有效控制便顯得極為重要。首先，利用財會控制機制，便需要對外部借款企業做出一定的規范，比如在會計信息的提供方面需要具備準確性及完整性，對于注冊會計師來說，需要對借款企業進行詳細分析，了解借款企業的資金周轉現狀、獲利及償債能力等，在做出理論分析之后，然后判斷借款企業是否符合借款條件，以此不免不良貸款風險的發生。與此同時，商業銀行還需要應用計算機網絡技術，對客戶信息管理平臺進行開發。將借款企業的各類會計信息錄入計算機當中，進一步構建具備完整性的信貸信息數據庫，以此為獲取借款企業的異常情況提供幫助，使借款企業重復抵押及多次擔保的現象實現有效避免，從而使進入企業信貸資產的安全得到有效保障。
2.積極實施商業銀行會計監督機制首先，需對會計核算的基本工作進行強化，并加強會計事后稽核工作，將會計核算的作用充分發揮出來。其次，對于一些重要崗位，需要實施相對應的制度，比如定期輪換制度及交流制度等，對重要崗位會計工作人員的思想動向進行時刻關注，以此起到防患于未然的作用。再則，需要應用有效的策略，使會計印章及重要會計單證的管理得到有效強化。將財會控制規章制度體系作為參考標準，做好會計部門的檢查及輔導工作。除此之外，還需要對查找出來的問題進行詳細分析，改正之后及時反饋，對于相關工作人員的責任需追究到底，以此使會計監督的權威性充分有效地體現出來。
3.對會計考核機制進行完善，使業務操作風險實現有效避免前臺業務操作失敗也會引發風險，該類風險被稱之為前臺業務操作風險。該類風險主要的致因包括財務制度的不完善、越權交易的出現及支票欺詐現象的發生等。為了使該類風險實現有線避免，完善會計考核機制便顯得極為重要。一方面，需對檢查力度進行擴大，注重查找問題及分析問題的能力，并學會反思，對于管理過程的不規范現象采取有針對性的處理措施。并且還需要對責任進行落實，比如：查核工作人員如果發現重大弊端促使商業銀行受到巨大損失，需讓造成損失的相關人員承擔失職的責任。另一方面，學會利用科技手段使工作效率得到有效提升。比如，對于前臺業務操作風險管理，便可利用相關的綜合管理系統，使前臺業務操作及管理能夠實現信息化，將一些由于手工操作所存在低效率的工作用計算機代替，從而為工作效率的提升提供依據。除此之外，在管理方面需力求創新。例如，在和保安押運企業簽署票據交換及庫存款包交接合同的情況下，可通過事先商量，讓票據傳遞及現金調撥風險損失由承包人來承擔，以此使商業銀行業務操作風險實現有效降低。
三、結語
通過本課題的探究，認識到財會控制機制對商業銀行風險防范的重要性及必要性。在應用財會控制機制中，便需要避免商業銀行的不良資產風險，通過會計考核機制的完善，使業務操作風險實現有效避免，同時積極實施商業銀行會計監督機制，以此為風險的有效防范提供依據。除此之外，筆者認為，還需要以商業銀行所存在的實際問題為依據，然后實施有針對性的解決措施，對商業銀行財會控制環境進行完善，并構建有效的會計監督體系，做好事前、事中及事后風險控制。相信從上述方面進行完善，商業銀行的各項風險將得到全面控制，進一步為商業銀行的發展起到推波助瀾的作用。
作者：林俊單位：上海大學
關鍵詞：中央銀行風險管理必要性
風險管理是指對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行風險識別和風險評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證。風險管理有助于企業識別其實現戰略目標的各種風險，并使企業的價值增長、風險和投資回報相聯系，使企業的戰略和企業對風險的接受態度一致，加強企業的風險反應決策，降低損失和減少發生突發事件的可能性。中央銀行的風險管理與公司治理是緊密相聯的，中央銀行的內審部門負責向行長提供風險以及如何管理風險的信息。
根據COSO(美國虛假財務報告全國委員會贊助組織委員會CommitteeofSponsoningOrganisationoftheTreadywayCommission的英文縮寫由美國會計協會、國家管理會計師協會、美國注冊會計師協會、國際內部審計師協會和財務執行官協會等機構設立，并獨立于這五個機構而存在。)的內部控制管理模式，人民銀行的風險管理應該是一個全面的、系統的內部管理的過程。它不僅僅局限于對某一個風險環節的處置和干預，而是一個動態的、持續的風險管理過程，滲透到人民銀行方方面面的業務處理過程，涉及到各級人民銀行和人民銀行各部門的管理人員及崗位人員。COSO于1992年公布的內部控制整體框架認為，有效的內部控制體系包括5個要素，即控制環境、風險評價程序、控制活動、信息溝通和監控。2004年COSO總結公司治理最優實踐，在內部控制整體框架的基礎上，提出了企業風險管理整體框架。企業風險管理整體框架包括8個要素，即內部環境、目標確定、事件的識別、風險評價、風險應對、控制活動、信息溝通和監控。企業風險管理整體框架站在公司治理和企業戰略發展的高度，將先前的內部控制整體框架全部納入，使內部控制成為風險管理的重要工具。
1.風險環節分析中的作用
為了規范內審人員對組織控制中風險管理狀況進行審查評價。中國內部審計協會制定了《內部審計具體準則第16號——風險管理審計》，本準則對風險管理的審計方法、評價標準等進行了較為詳細的規范，有助于內審人員提高風險管理審計的效率和效果，并能夠幫助組織建立并實施適當、有效的風險管理制度。
在風險環節分析活動中，各級人民銀行的工作目標、戰略部署、計劃安排要合理地反映外部環境、可使用資源，要考慮到存在的主要風險。內審部門需要對中央銀行的“固有風險”和“剩余風險”進行系統的分析評價。近年來，由于信息技術的不斷發展，辦公自動化程度日益提高，控制人員逐步減少，風險的性質和影響程度也發生了變化。例如：各大系統的成功上線和職能部門的應用系統上線運行，雖然減少了人力資源的投入，但也給管理者和監督部門制造了更多的風險隱患，內審人員要分析這些環境因素的變化，才能進一步考慮組織機構的風險的變化和控制是否與形勢變化相符，并將分析結果反饋給管理層的審計報告中供行領導決策時參考。
2.風險環節識別和風險評估中的作用
風險識別就是能辨別出有可能發生的、影響單位實現其目標的重要事項(情況)，即所有的風險。然后對風險隱患進行風險評估，分析風險發生的可能性(概率)和影響(損失)程度，包括定量分析和定性分析。在風險環節識別活動中，識別新型的風險環節和風險點是擺在中央銀行內審人員面前的一個新課題。中央銀行的管理層要識別內外部環境中所有的風險環節，不論大小都不能遺漏，保證風險輪廓勾勒的完整性。除了做個別風險分析，還要考慮同時發生某些風險的情況。內審人員可以采用通用的風險分析法，識別單位本身的風險和重要合作者帶來的風險。內審人員還可以運用“情景模擬”等方法，創造性地進行分析，判斷管理層是否完全識別了單位的所有風險，若有遺漏的風險要及時提醒管理層加以考慮。比如，上級主管可以出于整體考慮，認為某部門經營風險較高，二該部門負責人則認為風險在控制范圍之內，內審人員由于特有的獨立地位，可以從客觀的角度分析風險的假設條件、計算方法來評價風險，提供專業意見。
3.風險反應和控制中的作用
了解了風險的重要程度后，中央銀行的各級管理層應迅速做出“反應”，決定是否接受風險、避免風險，還是減輕風險。對于中央銀行完全不能接受的風險，比如違法違規經營的風險，一般是避免這種風險，即放棄帶來這個風險的工作計劃或行動安排，因為任何風險控制的措施都不可能完全消除風險。某些風險在中央銀行各業務部門可以承受的范圍內，單位可以接受，不必再采取額外的措施。其他的風險有相對的風險回報，單位可以考慮接受，但要采取減輕風險的措施，才能將風險降到可以接受的水平，獲得預先希望的回報。減輕風險的措施包括減少風險、轉移風險或分擔風險。內審人員的主要任務是分析、評價風險回報的合理性、減少風險的措施的有效性，以及接受風險轉移和風險分擔的另一方的風險。如果另一方不能接受該風險，則這種風險控制的措施是無效的。一般說來，內審人員在進行審計活動過程中，都要測試這些控制程序的有效性，也是內審工作的重要環節。
4.控制活動和風險信息溝通
控制是指管理層設計的一系列工作控制程序和政策，其目的是為了減少日常工作中的風險以及意外事件帶來的風險?？刂曝灤┯谌嗣胥y行各職能部門的各業務系統及各項工作。主要包括國家的法律、法規及人民銀行內部的各項規章制度等。例如各大系統的操作規程、內部控制制度、國庫等部門的授權、審批等等。這些控制程序和行動的目的是為了確保人民銀行各項工作的正常運行，質量得到保證，各項降低風險的措施得以貫徹實施。另外，為了有效地控制風險，內審人員要及時將風險信息準確地傳遞給相關人員。雖然在風險識別、評估、反應和控制行動過程中，相關人員已了解了初步的風險信息，但由于風險信息的復雜和微妙，單位要確定恰當的形式傳遞風險信息，并及時在工作人員、管理層之間進行有效溝通，使各層面的人員能及時了解情況，履行相應的控制職責，內審人員可以通過OA系統及時將風險信息準確、及時地傳遞給管理層和相關人員，以便及時改進控制措施。
關健詞：國有商業銀行銀行風險風險管理
一、我國國有商業銀行面臨的風險分析
1.利率風險。利率風險是指銀行財務因利率的不利變動而遭受的風險。市場利率發生波動以及銀行資產和負債期限不匹配都會造成該種風險。在現實市場中，資金供給和需求的相互作用造成市場利率不斷發生變化，利率風險的存在使銀行暴露在利率的不利變動中。利率風險主要有基準風險、重定價風險、收益率曲線風險和期權風險等四種表現形式。過高的利率風險將對銀行的利潤和資本造成很大的威脅。
2.信用風險。商業銀行面臨的信用風險是指借款者在貸款到期沒有償還貸款本息，或由于借款者信用評級下降給銀行帶來損失的可能性。商業銀行所面臨的風險信用主要分為道德風險和企業風險兩大類。其中.道德風險來源于信息不對稱.即銀行由于缺乏對于借款者借款的目的和用途的完全了解而產生了帶來損失的可能性。企業風險則是由于借款企業的經營狀況不佳而不能按期還本付息的風險。
3.流動性風險。商業銀行將面臨市場流動性風險和現金流風險前者是由于市場交易不足而無法按照當前交易價值進行交易所造成.后者是指現金流不能滿足債務支付的需要迫使機構提前清算，從而使賬面上的潛在損失轉化為實際損失的風險。目前，上述特點還未暴露在我國國有商業銀行的經營管理中，但是隨著國有商業銀行向獨立經營、自負盈虧型企業的轉變，流動性危機出現的可能性加大。
4.匯率風險。匯率風險是指市場上一個或多個匯率因素發生變化，導致商業銀行資產損失的風險，包括外匯買賣風險、交易結算風險等。國際金融市場匯率的頻繁變動直接影響了我國商業銀行外匯資產及負債市場價值的穩定性使擁有大量外匯資產和經營外匯業務的國有商業銀行面臨越來越高的匯率風險。
5.操作風險。操作風險是指商業銀行在業務營運過程中由于內部管理和操作不當產生的經營風險，分為非善意和善意操作風險。非善意操作風險是由于工作人員責任心不強、注意力分散或怕麻煩、圖方便而違規操作造成的風險。善意操作風險是操作人員出于方便客戶的考慮未嚴格按照操作規程操作而釀成的風險.由于工作人員的出發點是善意的.因此這類風險具有隱蔽性。當前我國正在實施積極的貨幣政策以保持經濟持續增長在此過程中有可能出現商業銀行出于善意而降低風險管理標準、放松風險監控的現象這就要求商業銀行必須通過強化制度建設以規避操作風險。
二、我國國有商業銀行風險管理現狀
銀行風險管理權力責任制度模糊缺少必要激勵約束。我國國有商業銀行的信貸管理缺乏清晰的權力責任制度、激勵約束制度以及責任追究制度。權力責任制度的缺陷是指目前貸款權力的分布完全根據行政級別而不是根據風險管理能力來劃分而激勵約束制度的缺陷則表現在激勵不足、約束過度時銀行信貸人員會選擇消極怠工，而激勵過分、約束不足時則會選擇挺而走險。
銀行風險衡量方面存在缺陷風險量化體系有待完善。商業銀行的信用評級主要用于銀行授信管理和授信業務運作過程。受內外部因素的制約我國的信用評級的其他重要作用發揮不夠:在信用評級方法上目前商業銀行的做法與巴塞爾銀行新框架的要求還有較大差距在信用評級的組織和程序方面存在分工不明確等問題。尤其是在進行風險量化時.計量分析不足，缺乏量化手段現有量化
指標不能體現出行業和規模之間的差別;指標的調整速度和行業風險的變化不協調使計算結果失真。
社會經濟環境有待加強.外部作用加劇商業銀行風險。目前我國的信用評級機構的信用評級業務尚處于起步階段大多數信用評級機構的影響力不大，社會各界對信用評級的重要性認識不夠。由于信用中介行業發展滯后，已有信用數據庫小、覆蓋面窄無法對市場主題的信用級別做出公正、客觀、真實的評估。
三、我國國有商業銀行增強風險管理的可行性對策
1培養和建立自身的風險管理意識營造健康積極的風險管理氛圍。加強風險管理.應首先注意國有商業銀行內部風險管理文化建設。即在國有商業銀行內部形成積極應對防患于未然的風險與內控管理文化.上行下效落實到崗位落實到人上級應鼓勵基層工作人員及時揭示和報告風險。
2.調整商業銀行的組織結構。按照現代企業制度的要求積極推進我國商業銀行的股份制度改造或完善。同時按照業務需要調整分支機構的設置，建立經濟、高效的分支機構網絡.解決內部控制結構重疊，控制效力低下控制成本高等問題。建議在總行一級設一個風險控制委員會由全行的首席風險控制官擔任這個委員會的主席。與此同時各業務部門和每一個分行都設有風險控制官，但他們都是對上一級風險控制官負責，而不是對同一級業務部門的負責人負責。
3.運用科學信息決策系統，建立風險測評模型。建立風險管理信息收集系統和決策支持系統有利于將商業銀行的信貸、會計、風險管理、市場拓展等部門搜集整理的信息匯集后自動分類、整理并分析供內部人員作信貸審批、風險審查之用以此給銀行整個業務管理過程提供及時、完備、明晰的信息來源和傳遞渠道。同時借鑒西方風險管理的綜合計量模型及量化計算方法。例如風險價值法、風險調整的資本收益法、信貸矩陣法、建立科學而實用的風險評測模型，以提高我國國有商業銀行的風險管理和風險決策水平。
關鍵詞：商業銀行；公司治理；風險承擔
商業銀行以承擔風險而存在和發展，在整個經濟體系中占據重要的地位。商業銀行公司治理關系到商業銀行的未來發展、收益以及競爭力問題，而信用風險是商業銀行自成立以來面臨的最重要的風險，在我國每年由于信用風險導致的損失達到銀行損失的80%。因此，研究商業銀行公司治理結構與銀行風險承擔之間的關系就有非同尋常的意義。
一、數據來源
在股權機構方面，本文選取第一大股東的持股比例（CR1），前十大股東持股比例之和（CR10），前10大股東持股比例平方和（H10）代表股權集中度，董事會結構方面主要選取商業銀行董事會規模（BOARD）及獨立董事比例（ID），用監事會（BS）規模來反應監事會結構，薪酬激勵機制方面，本文選取前三名高管的平均年薪（Ap）作為薪酬制度的變量。另外選取管理者持股比例代表商業銀行的股權激勵政策，由于很多銀行未實施股權激勵，所以該變量采用虛擬變量表示，存在管理者持股情況的取值1，否則取0. 為了防止銀行自身因素對研究結果產生影響，本文選取銀行資產作為控制變量。在銀行信用風險方面，選取不良貸款率作為變量。不良貸款率越大，銀行信用風險越大。不良貸款率為被解釋變量，其他的為解釋變量。（見表1），數據主要來自國泰安數據庫，及各大銀行年報。
二、實證分析
本論文研究的主要目的是從實證的角度分析公司治理各因素與商業銀行信用風險之間的關系?；谏鲜鲎兞浚F提出以下假設：
假設一：股權集中度越高，銀行風險越大
大股東具有監督和影響經理人行為而保護自身投資的動機和實力，股權集中度越高，這種動機和實力越大，從而有更強的控制力從事高風險項目，故而銀行信用風險承擔越高。
假設二：董事會規模越大，信用風險承擔越大
董事會成員人數太多，董事之間就難以溝通協調，對關鍵問題更不容易達成一致意見，從而錯過最佳治理時期，形成內部人控制的局面，從而使銀行承擔過多風險。
假設三：獨立董事比例越大，銀行信用風險承擔越小
獨立董事是獨立于公司業務的董事，其以獨立性和專業性著稱，獨立董事能夠更加客觀公正的對公司經理人行為進行監督，一般情況下，獨立董事比例越大，對經理人的監督越有效。銀行風險承擔越小。
假設四：監事會規模越大，銀行信用風險越大
本論文通過大量的回歸結果，選擇具有可解釋意義的模型，模型的回歸結果如上圖，模型（1）在1%的顯著水平下顯著，擬合度也較高，但有很多變量都是不顯著的。模型（2）則可以反映更多信息。由模型（2）可以看出第一股東的持股比例與銀行風險顯著正相關，前10大股東持股比例的平方和與信用風險顯著負相關。說明股東股權分布越分散，銀行信用風險越小。董事會規模和監事會規模以及獨立董事比例與信用風險均負相關，但是不顯著，說明我國還沒有建立起有效的董事會、監事會結構。高管薪酬和管理者持股與銀行風險顯著正相關。資產規模與信用風險顯著負相關。
三、結論與啟示
完善的公司治理和良好的風險管理是商業銀行穩健經營的關鍵所在，基于本論文的實證結果，發現我國商業銀行公司治理結構中股權結構以及薪酬激勵制度與信用風險顯著相關，但董事會結構與監視會結構對信用風險的影響并不顯著，尤其是獨立董事的比例對信用風險的負相關關系并沒有顯著顯現出來。從某種意義上來說，我國需要進一步完善銀行的治理結構，發揮銀行董事會獨立性、股權制衡、及高管薪酬對銀行信用風險的作用，從而使銀行的風險得到有效的控制。只有完善銀行的公司治理結構，才能促進我國銀行業的健康發展。
參考文獻：
[1] 張潔，譚軍.我國商業銀行公司治理與信用風險管理績效[J].財會通訊，2013（2）.
[2] 梁洪波，劉遠.商業銀行公司治理與信用風險：基于上市銀行的實證研究[J].金融與經濟，2012（10）.
[3] 劉芳，暉.我國商業銀行公司治理結構與銀行風險[J].金融視線.
[4] Luc Laeven，Ross Levine.Bank governance，regulation and risk taking[J].Journal of Financial Economics，2009（93）：259-275.
關鍵詞：銀行系統性風險；次貸危機；防范措施
在2011年11月16日，中國人民銀行《中國貨幣政策執行報告》中稱“總體看當前國內外環境十分復雜，需要密切關注國內外形勢的發展變化，加強系統性風險防范”。人們注意到，央行這次并未提及“把穩定物價總水平作為宏觀調控的首要任務”，而首次提到了“加強系統性風險防范”。銀行風險中，影響及危害最大的是銀行系統性風險，它的傳染及逐級擴大效應使得單個銀行危機演變成整個銀行業的危機，進而有可能引發金融危機。隨著經濟、金融全球化、自由化的發展，銀行業務不再局限于一國，而是擴展到世界范圍。所以，對我國的銀行業進行有效地監管以加強系統性風險的穩定性是很有現實意義的。
一、 研究意義
目前，關于銀行風險的研究比較多，但對銀行系統性風險的專題研究還不夠系統。關于銀行系統性風險的研究大多是在銀行風險、金融危機等研究中附帶說明，而系統性風險的降低或消除對銀行業發展至關重要?；谏鲜龇治隹紤]，本文將著重對銀行業系統性風險及防范進行研究，為銀行系統性風險的發展貢獻自己的一份力量。
中國銀行業已經提出了加強系統性風險防范這一計劃，這說明隨著中國經濟開放度不斷深化，對銀行業系統性風險的研究己十分重要和緊迫，阻止或減弱銀行業系統性風險的積累，需要我們制定更加穩健的政策和增強危機處理的化解能力，只有這樣才有可能保持中國經濟沿著持續發展的軌道發展。
二、 銀行系統性風險的理論基礎
（1）涵義
目前國際上對銀行系統性風險的含義尚未明確定論。通過了解銀行之間的相互聯系及風險傳染，這里，將銀行系統性風險理解為，個別銀行或某幾個銀行受到其他不利沖擊，其損失給系統中的其他銀行帶來負外部性，當這種負外部性累積到一定程度時，使整個銀行系統的基本功能受到影響甚至完全喪失的可能性。
（2）特征
銀行系統性風險既有一般銀行風險所具有的特征，如風險的客觀性、經濟性等，也具有自己獨特的特征，主要表現在以下幾個方面：傳染性；逐級擴大性；外部性；風險與收益不對稱性。
三、 銀行系統性風險存在的問題
1、銀行系統性風險傳染
自美國爆發次貸危機以來，首當其沖的是銀行業遭受巨大損失，這與銀行自身的特點相聯系。銀行系統性風險的傳遞實際上與銀行所處的經濟環境以及與客戶之間契約的類型有關。進入2008年以后，美國銀行業倒閉危機頻現，在恐慌情緒呈彌漫態勢之下，次貸危機引致的又一輪金融風暴正在逐漸顯露并在整個銀行體系內擴散。同時，美國金融市場的影響力和投資市場的開放性，吸引了來自美國、歐亞等其他地區的投資者，從而使需求更興旺。面對巨大的投資需求，許多房貸機構降低了貸款條件，以提供更多的產品。這在客觀上埋下危機的隱患。
2、銀行體系的脆弱性
銀行的債務比重極高，債務資本比率更高。如此高的負債比率也預示著銀行是一個相對脆弱的部門，其脆弱性來自兩個方面：一是銀行負債的流動性與資產的非流動性特征形成特有的經營風險；二是銀行賴以生存的存款本身增加了銀行經營風險。銀行支付清算系統把所有銀行聯系在一起，從而形成了相互交織的債權債務網絡，某單個銀行的失敗，極有可能導致其債權銀行的失敗，并由此產生一系列銀行的失敗。
3、監管手段不協調
銀行監管的不同手段通常分開來單獨討論。Acharya提出了一個重要問題：解決銀行失敗的事后政策如何與事前的資本充足率相協調。在一個風險轉移模型中，他闡述了監管手段的不協調實際上會增加系統性風險。他認為遭受不同政權體制救助政策的世界范圍內國際銀行的統一的資本充足率監管，事實上將會增加系統性風險。從單一機構考察的監管一旦轉移到系統的角度，便會引發新的問題，盡管這種問題在單一機構并不存在。
四、 系統性風險的防范
從我國的情況來看，雖然銀行監管效率較高，銀行體系也較為穩健，短期內并不具備由于系統性風險引發銀行危機，但由于我國金融機構相當一部分由國家控股，大部分金融機構在經營理念、行為模式以及風險暴露等方面具有較高的同質性，仍然存在系統性風險的隱患。因此，從長期來看，也有必要建立我國銀行業的系統風險防范體系，維護我國銀行系統的穩定。
第一，進一步完善微觀審慎監管機制。微觀審慎監管作為宏觀審慎監管的基礎，在宏觀審慎監管體系中居于十分重要的地位。構建我國的宏觀審慎監管體系，最重要的工作是進一步完善微觀審慎監管機制。在這一點上，微觀審慎監管能力和效率應提高，監管能力和效率應與金融業務、創新的發展保持動態的協調。一方面，要加快金融監管法規、制度和機制建設，嚴防出現嚴重的“監管死角”；另一方面，要加強監管能力建設和人才儲備，提高監管當局對資產負債、投資策略和資產配置等的監管能力和對風險的預警、防范和控制能力；再一方面，要逐步升級監管技術和方法，采用現代的科技手段，對風險予以甄別、防范和處置。
第二，構建適合我國國情的監管體制架構。我國目前實行的是“一行三會”的分業監管框架，微觀審慎監管職能主要由銀監會、證監會和保監會承擔，中央銀行也承擔了少量的微觀審慎監管職能?？梢哉f， 這種監管構架使微觀審慎監管機構很難在未來處于主導地位，三會中的任何一家都不具備處于主導地位的條件。作為宏觀審慎監管體系的主導部門，必須具備能夠宏觀把控全局、協調各部門的利益并及時處理金融體系中出現的問題的能力，以保證金融業的安全、穩健發展。在此，中央銀行顯然最符合這方面要求。不僅如此，由于中央銀行獨具最后貸款人職能，所以它具有維護金融穩定和實施宏觀審慎監管的天然優勢。在新的宏觀審慎監管架構中，政府應明確中央銀行為責任機構，與微觀審慎監管機構應實現信息共享，讓其負責監控金融體系的系統性風險，并定期將分析結果及建議反饋給微觀審慎監管機構從而采取適當的措施。
第三，探索適合我國國情的宏觀審慎監管指標。目前對于系統性風險指標和宏觀審慎監管指標的研究已經取得了一些進展，但是這些檢測指標并不適合所有的國家和所有的情況。因此，應借鑒國際經驗， 設計適合我國國情的宏觀審慎監管指標；同時，可以運用宏觀壓力測試估計出現危機時經濟系統可能遭受的損失；宏觀審慎監管機構將上述指標及預期損失情況反饋給銀行業監管部門并提出相應的政策建議，銀行業監管部門根據指標情況及建議實施具體的監管政策。另外， 基于我國金融機構的金融創新發展迅猛，而金融機構自身的風險管理能力遠遠不夠的現實，宏觀審慎監管當局需要針對銀行、證券、保險等行業的安全性、流動性和盈利性要求，通過強化金融機構資本充足率、資產負債、表內表外業務以及金融體系的清算支付系統的監管，設計一個既能促進金融創新又能防范金融風險的監管指標體系。
第四，注重加強對大型金融機構的風險管理，也就是，在宏觀審慎監管框架下，要強調對具有系統性影響的金融機構監管的重要性。隨著國有大型金融機構實力增強、大型金融控股集團的形成，我國出現了混業經營的格局，有可能出現類似美國的分業監管和混業經營的制度性矛盾。宏觀審慎監管部門應重點加強對這類機構的監管。一是強化大型金融機構的資產負債管理，嚴防其杠桿率過度上升，確保大型金融機構的安全性；二是注重對大型金融機構的海外投資和資產進行動態監管，協調好安全性和收益性的關系，以防止金融機構的海外風險敞口過大；三是建立相應的信息收集、風險評估和預警系統，定期或不定期地對大型金融機構進行風險評估，防范系統性風險。
參考文獻：
［1］系統性風險及其防范與控制研究［M］．中國財政經濟出版社，2006．
［2］中國銀行業系統性風險防范研究［D］．南京農業大學博士學位論文，2005．
［3］中國銀行業系統性風險預警研究［D］．長沙理工大學碩士學位論文，2007．
