時間：2022-09-09 11:24:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收執法責任制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）總體上呈現上級要求高且越來越具體而基層落實情況不容樂觀的問題。自從十五大確定依法治國方略以后，各級稅務機關都把依法行政、全面推行稅收執法責任制工作作為當前及今后較長時期內稅務機關的中心工作來抓，明確提出了“堅持依法治稅，應收盡收，堅決不收過頭稅”的要求，走全面依法治稅之路。但不少稅務干部仍然認為依法治稅、推行稅收執法責任制工作只是應景之作，難以長期堅持下去，特別是落實稅收執法責任過錯追究、搞評議考核更是自己人給自己人“下套子”、上“緊箍咒”，制定的各項執法規程將基層稅務人員的手腳捆死了。錯誤片面的認識導致做表面文章應付上級檢查，責任追究雷聲大雨點小，特別是經濟追究方面，搞平衡、吃大鍋飯現象普遍存在；考核評議過程流于形式，向外界發個問卷就算評議、以征管七率考核代替執法責任制的全面考核；執法責任制考核追究主要還依靠手工進行，運用計算機等現代化手段進行考核追究的寥寥無幾。執法人員的工作積極性受到壓抑，執法效率受到影響。
（二）基層稅務人員貫徹落實執法責任制不嚴格、不規范的現象較為普遍。一是稅務管理環節涉稅事項審核管理不夠細致，有的稅務人員對一般納稅人認定和年審把關不嚴，少數納稅戶應稅銷售額未達到規定標準的，仍然予以保留。二是稽查工作程序不完備的現象比較突出，有些案件擔心公安機關不能及時查處因而未按規定移送；在稽查取證時，證據不足、資料不全；在處罰告知時，未按規定程序實施，有的未發告知書，有的將告知書和稅務行政處罰決定書同時送達當事人；稽查審理流于形式，稽查文書使用不當等。三是《征管法》實施貫徹力度還不到位，對拖欠稅款的納稅人，沒有充分應用稅收征管法賦予的強制執行措施促使其依法繳納；有的對新稅收征管法關于撤銷權、代位權以及稅收優先于無擔保債權或欠稅優先于抵押權、質權、留置權、優先于其他的罰款、沒收違法所得等條款學習理解不夠深刻，執行中不知道如何行使以上權利等等。
（三）現行稅收執法責任制和稅收征管改革缺乏銜接協調。由于征管改革逐步深化，部分執法崗位及其職責跟不上征管改革的變化。征收、管理、稽查三者之間始終存在著理不清的關系。同時，辦稅場所的頻繁變更，使得人員、執法業務變化很快，執法責任制還沒貫徹又得重新修改。稅收征管改革后的機構設置，給“稅務機關”的定義及執法主體資格的認定帶來困惑，如按照稅收征管法的規定，稅務機關是指各級稅務局、分局、稅務所，而征管改革后，稅務所大部分已被撤消，許多地區將全職能的稅務分局改為征收分局、管理分局、稽查局等，此類分局是否具備執法主體資格，法律未予明確（稽查局除外），司法機關在審理稅務訴訟案件時，對此也解釋不一，一定程度上導致了思想上的混亂和基層稅務機關執法上的顧慮。二是征管改革所倡導的電話申報、網上申報方式等，在稅收征管法上并不是強制性規定，但在實際執行中，迫于某種利益驅動和非法定因素，所有的稅務機關都在默認一種口頭上的電子申報率必須達到95%以上的說法，而征管法明確規定納稅人可以上門申報，其他的申報需經稅務機關批準，批準的前提就是必須納稅人提出申請，否則不可能產生此種法律關系。三是稅收征管改革的目標是實現稅收現代化管理，而稅收的現代化管理離不開稅收的社會化管理和信息的規范化、統一化管理，稅務機關信息采集的渠道必須向與納稅人的納稅信息有關的工商、金融、海關乃至于企業等各個部門延伸，而對此，有關法律、法規都沒有設置相應的規范，由此而產生的行政行為，既導致了執法上的不規范，也缺乏法律的規范約束和指導，必然影響到稅收征管改革的效果。
二、基層推進稅收執法責任制的幾點想法
針對幾年來執法檢查中存在的問題，通過系統的反思，分析問題產生的根源，試圖找出一些規律性的啟示，以切實促進稅收執法的規范、高效，推動稅收管理的法制化、科學化、規范化和制度化，確保稅法的權威性、統一性和完整性。筆者認為，推進稅收執法責任制有必要進一步增強“四個”意識：
（一）以稅收法律法規為準繩，增強執法意識。
社會主義市場經濟的建立和發展，其基礎就是建立起規范、完善的法制經濟，市場經濟不僅要求作為市場主體的納稅人要依法經營，自主遵循社會規范，同時更要求政府依法行政，為市場的客觀存在而建立并營造公平的經營環境。隨著市場經濟的逐步深入發展，以往那種行政干預經濟的宏觀調控手段，不再是主要的機制和措施，而代之以經濟、法律等手段參與市場的具體調節和宏觀控制，不爭的事實，稅收正是其中一種非常重要的經濟調控手段。稅務機關嚴格執行國家的稅收法律、法規，是充分發揮稅收職能的重要保證，是促進市場經濟有序發展的基礎。目前，我國還處于經濟轉型期，人的思想、社會的發展、制度的執行都還存在著一些不可回避的矛盾，加之行政機關長期以來都是以絕對權威的管理者面目出現的，在市場經濟建立和發展的初期，轉變政府職能的難度體現在這只能是一個漸進的過程，尤其是轉變行政機關工作人員的思想觀念。只有思想教育是不夠的，同時還要加強對權力的內部制約，通過制定嚴格的程序等制約機制減少不依法辦事的可能性和執法的隨意性，保證稅務行政行為的合法公正。稅收法律法規不是一把砍刀而是一柄雙刃劍，懸在征納雙方的頭上，規范和制約征納雙方的行為。稅務機關作為一個執法部門，首要的任務就是依法治稅，按章辦事，這一點必須堅持而且時刻不能動搖。
結合我單位執法檢查反映出的問題看，一些稅務干部在某些具體的稅收行政執法事項上還有隨意性，主要表現為：一是對相關稅收法律、法規學習研究的不夠，導致理解上出現偏差。憑個人的理解去執法，憑自己的主觀意愿去管理，必然會造成行政執法的隨意性。如對征管質量指標“稅款入庫率”的子函數“稅款逾期限改率”指標理解上由于存有偏差，落實到具體的管理工作中則出現了問題。即平時在稅款入庫的管理上，對納稅人發生逾期入庫稅款行為雖然實施了催繳限改，但只是對經電話或實地催繳后逾期仍未改正的才送達了“限期繳納稅款通知書”。看起來工作都做了，似乎管理也到位了，征管質量指標也符合了要求，但是《征管法》第四十條明確規定稅務機關應責令納稅人限期繳納，逾期仍未繳納的，經批準可采取相應的強制執行措施。問題的關鍵在于責令限期繳納的法律憑據就是送達的“限期繳納稅款通知書”等法律文書，如果僅僅實施了電話或實地催繳，而沒有合法的法律文書為依據，最終就可能導致對逾期仍未繳納的納稅人無法實施強制執行措施，損害國家利益。這既涉及到執法程序的規范，更對我們能否依法治稅，是否瀆職侵權敲響了警鐘。二是考慮客觀因素過多，使政策執行打了折扣。有些稅務部門在對個體工商業戶辦理停（歇）業申請審批工作時，過多的考慮了一些不可比的客觀因素，違規辦理批準停（歇）業戶問題仍時有發生，即當月受理并批準當月停（歇）業的情況。主要強調由于個體納稅人的素質不高避免激化征納矛盾，還有的在政策執行環節中過份地強調了文明創建、社會穩定等客觀因素，工作方法簡單化，而沒有嚴格按照規定辦事，在執行政策上打了折扣，影響了執法的剛性。
（二）以程序和規范為支撐，增強質量管理意識。
近幾年來，稅務機關借鑒國際先進管理理念改進和提高稅收管理工作已較為普遍，如引入ISO國際質量標準以及流程再造理論。應當說借鑒先進國際管理標準，為應對形勢發展需要，推動稅收管理工作思路是正確的。實踐也證明了這些舉措在促進依法治稅工作水平的提升方面是有成效的。但我們也必須清醒地認識到，堅持依法治稅、推行執法責任制是一項長期的任務，指望運用某種辦法一蹴而就，或者采取一個什么措施一勞永逸是不現實的。我單位貫標一年多，有的干部思想上依然存在貫標就是一勞永逸、貫標就是萬事大吉的錯誤的、片面的認識。從執法檢查的情況看，基層的管理以及干部的素質與嚴格執法、規范行政的要求之間存在著差距，表現在基礎管理工作還不夠扎實，抓落實還不完全到位，監督控制的手段和措施有的還流于形式，干部隊伍的整體執法意識和規范執法的能力都有待進一步提高。加之近年來，征管業務流程的不斷更迭和完善，給貫徹ISO提出了更高的要求，必須做到與時俱進、持續改進。實際工作中，雖然我局ISO質量管理體系對各部門、各崗位的工作職責和具體工作的操作流程都作了明確的表述和界定，但一些干部對這一管理體系中具體文件和制度的學習掌握往往淺嘗則止，有的僅憑自己的理解和意愿想問題、辦事情，不經意之間忽略或歪曲了崗責和程序的內涵和實質。同時也必須承認我們在組織干部貫標學習培訓方面還缺乏形式多樣、持之以恒的教育方法，強調自學的多，針對問題開展討論、組織交流的少，弱化了對貫標工作的檢查考核與切實到位。如執法檢查中指出在“稅款入庫催繳限改率”指標執行上的偏差就是一個現實的教訓：ISO作業指導書對稅款的催報、催繳問題作了明確規定，不僅僅對催報催繳工作流程有詳細的表述，而且對工作紀律、工作時效、以及涉及的相關法律文書都做了明確規定，但有的干部在具體執行中不按規定程序辦事，平時心存僥幸，在執法檢查中問題反映出來后，個別干部又片面強調客觀和個人理解，推卸責任。因此，貫標意識的教育要常抓不懈，“貫標只有開始沒有結束”的思想要牢固樹立。同時要運用體系自身內審、外審等多種形式加大責任追究和考核力度，整合和量化考核項目，研究考核手段的科學性和適時性，減少人為因素，真正把稅收執法責任制的過錯追究與崗位責任制考核融為一體。
（三）以樹立全局觀念為切入點，增強協調配合意識。
協調配合的好壞直接關系到工作的質量與效率，也能體現出一個單位、一個部門管理水平的高低，特別是在行政執法工作中，協調配合顯得尤為重要。目前，南京市國稅系統實行集中征收、一級稽查、分區域管理的征管模式，區域分局著重考慮的是對稅源稅戶的管理。但管理與征收、稽查也是不能分離的，信息需要共享、執法需要協作，否則，就某一個系列單一行為往往難以達到最佳效果。執法檢查中還暴露出我局各部門之間本位主義現象仍然不同程度地存在，全局一盤棋的意識還有待進一步提高。這主要表現在各部門之間，以及與兄弟單位之間的協調配合溝通的意識不強，導致工作中推諉扯皮、相互埋怨的現象時有發生，影響了全局稅收管理工作的質量和效率。每年開展的內部執法自查工作，有的部門態度上不積極、在行動上不配合，認為與已無關，把主要精力沉浸在相互扯皮，對存在的問題由于害怕承擔責任而相互推諉，以至于對有些問題的糾正和補救貽誤了時機。究其根源還在于缺乏全局一盤棋觀念和主動溝通、協調配合的意識。
關鍵詞： 稅收執法責任制；問題；對策
依法治稅是稅收工作的靈魂，是依法治國的重要組成部分，深入推行稅收執法責任制，是全面提升依法治稅水平的必然要求，對推進稅收科學化、精細化管理，提高稅收征管質量和效率發揮了重要作用。近年來各級國稅部門按照關于深入推行稅收執法責任制工作的意見，采取切實有效的措施，積極探索建立與稅收執法責任制相應的配套機制，包括內外監督制、行政管理責任制、執法激勵機制等。本文將對推行稅收執法責任制工作中存在的問題及對策作一些粗淺的探析。
推行稅收執法責任制工作中存在的主要問題
一、稅務執法要求與稅收法制環境存在差距。
（一）稅收執法中人為因素使執法過錯時有發生。
1、地方政府的行政干預，影響了稅務機關正常的依法行政活動；
2、部門考核機制不合理，稅收收入任務完成與否、征管質量指標考核是否達標、排名是否靠前等對稅務機關來說都是意義重大，常此影響，為了不影響大局，稅務機關變通執法也就是不得已而為之的事情；
3、個別領導“以言代法”、“以權代法”， 使稅務執法失去了其應有的嚴肅性；
4、部分稅務執法人員執法不過硬， “人性化”執法過濃。
（二）稅務執法要求與稅務人員業務素質存在偏差。
部分稅務機關執法人員業務素質不能適應新形勢下稅收工作的要求，對程序法、實體法不能熟練運用，“怕打官司”，不敢從嚴執法，在稅收執法中心存顧慮、縮手縮腳，導致稅收執法不到位；還有的稅務執法人員自身素質不高，法制觀念和服務觀念淡薄，違規執法；在法律、法的學習和宣傳方面，流于形式，存在不深不實的問題。從現有基層稅務人員結構上看，精通稅收政策、財務會計知識、稅收相關法律以及電腦知識的比例不高，且年齡呈日趨老齡化。
（三）納稅人的法律意識不強，稅收違法行為普遍存在。
如果嚴格執行稅收征管法，納稅人的稅收違法行為在各地是無時不有，無處不在，如果對所有諸如：“應收而未收”、“應處罰而不處罰”等，一律追究稅務人員責任的話，可能沒有不被追究的稅務執法干部，過錯也難以徹底追查清楚。
二、有的稅務機關認識不到位，對這項工作不夠重視
從領導層面上看，有些領導沒有能從依法治稅的高度理解與認識深入推行稅收執法責任制的重大意義，認為推行稅收執法責任制是一場內部的革命，會削弱自己的權利，會縛住自己的手腳，同時也怕得罪人，怕過錯追究影響形象和穩定，從而被動應付，消極敷衍，存在“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”的現象；從干部層面上看，基層執法崗位人員業務量大、工作繁重，特別是強調精細化管理之后，沒有適當考慮到一線執法人員的勞動強度，各項工作各項管理要求，通常超過一線執法人員的負荷，出現了忙碌中出錯的現象，并且工作量愈大，出錯愈多。因此有人認為，一線執法人員付出或貢獻大，可以彌補執法中的過失。也有些人認為，稅收執法責任制追究的是執法崗位人員，而行政管理人員卻相對超脫，沒有這種責任風險，是一種不公平、不合理的制度。正是認識上不到位，有的稅務機關對落實稅收執法責任制只停留學習文件的形式而已，沒有很好的組織領導和管理方式，也沒有很好的開展稅收執法責任制檢查和過錯責任追究。
三、崗責設置不合理，權責不對等
（一）由于執法崗位職數的定位與現有的在編人數不完全相一致，難免存在“一人多崗”和“一崗多人”的問題，在人員配崗中由于考慮的因素不全面造成在人員工作量不等、忙閑不均，出現做多錯多，被追究責任多的現象；
（二）在人員素質普遍不高的單位，領導為了工作好開展，在人員配崗中容易對會做事的人安排在執法崗位、多安排崗責、安排重要的崗責、安排責任風險大的崗責，而對不怎么會做事的人，則安排次要崗責、不容易出錯的崗責，因此容易會出現極不公正的結果，也就是“執法的”不如“不執法的”、“做事多的”不如“不做事的”、業務能力強的不如無業務能力的、搞稽查的不如搞管理、搞管理的不如搞征收、搞征收的不如搞后勤。如此以來，執法水平高、業務能力強的，反倒成了被打擊的重點對象，極大挫傷執法人員執法的積極性和主動性；
（三）崗位設置過多、分工過細、程序繁瑣、流程太長，與征管改革和高效優質服務不相適應，影響工作效率的提升；
（四）部門間合作與協調不力，工作扯皮現象不斷。
四、評議考核機制不夠科學、合理。
（一）考核手段落后。
目前，**國稅系統主要是以人工考核為主，而人工考核存在不及時、不全面、不公平、不科學，主觀性、隨意性較大等弊端。在當前尚不能實現對執法質量“自動考核”，而須實施自下而上的人工測評、考核審核，工作量相當大，要保證考核質量也無從談起，考核將最終流于形式，走過場。
（二）評議考核的對象不全面
評議考核的對象主要針對執法崗位人員，對非執法崗位人員缺乏明確的崗責要求及具體的考核指標，這種失衡造成部分執法干部一定程度上的思想波動。
（三）基層國稅機關沒有專門的考核組織機構，執法責任制日常化考核沒有辦法落實到位。
特別是基層分局工作千頭萬緒，要按時按質按量完成執法考核，難度很大，逼緊了，必然會馬虎應付、草率了事；執法責任制考核人員也多是臨時從其它部門抽調組成，政治素質、業務素質和工作能力等參差不齊，不能有效保證考核質量及考核的公平合理。
（四）有些考核指標難量化，同等考核有失公平。
如崗責體系中個體稅收管理崗比企業稅收管理崗工作量相對較少而且發生的執法差錯會相對較小些，被責任追究的次數也要少，但兩個崗位的總分值相同，這就造成了“多做多追究，少做少追究，不做不追究”的現象發生。
（五）考核結果的使用上，個人待遇與執法質量發生錯位。
稅收執法責任制要求相對應的分配制度是按工作實績（即工作差錯率大小），而目前稅務機關執行的是國家公務員工資制度，從現有的工資待遇分配基本上還是停留在吃“大鍋飯”，“論資排輩”拿工資，與個人的業務能力、執法水平關系不大，責任人不但感受不到其努力帶來的回報與尊重，相反還要承擔執法過錯的風險與責任，從而淡化了稅務機關和稅務人員對執法質量的重視程度。
五、責任追究難以到位。
（一）經濟懲戒標準難統一。
由于基層稅務機關之間工作條件、工作人數、工作任務等均有所不同，考核計酬系數大小也不一樣，稅收執法責任制考核只是整個考核中的一個部分，整體統一難，部分統一就更難；
本局各科室：
分局歷時近半年，結合本局實際，制定了稅收執法和行政管理責任制（以下簡稱“兩制”）。現將“兩制”系列辦法印發給你們。根據局長辦公會議研究決定，從2006年7月1日起，在全局全面推行稅收執法和行政管理責任制。為切實落實這一決定，特提以下三點要求，請遵照執行。
一、高度重視，開展學習討論
推行執法責任制是實施依法治國方略的重要措施，實行稅收執法和行政管理責任制是推行依法治稅、提高稅收法治水平的重要舉措，也是對內考評機制的一次變革。因此，必須充分認識到推行稅收執法和行政管理責任制的重要意義。系列辦法共5部分，第一部分為分局人員與“兩制”崗位對應表，第二部分為崗位職責，第三部分為“兩制”考核評議辦法，第四部分為“兩制”過錯責任追究辦法，第五部分為崗位責任考核表。希望每名干部根據自身工作崗位，對照“兩制”，逐個崗位、逐個辦法開展學習。要將崗位職責和質量考核表格結合起來，明確長期工作目標和今年工作任務；將考核評議辦法和責任追究辦法結合起來，掌握責任追究標準和考核評議程序。總之，稅收執法和行政管理系列辦法與每名干部都息息相關，只有加強學習，認真理解，才能準確執行，達到效果。
二、全面推行，嚴格考核追究
從下半年開始，分局就全面推行稅收執法和行政管理責任制。今年的考核指標，集中在“兩制”的第五部分崗位責任考核表內，即稅收執法崗位質量考核、行政管理崗位質量考核和崗位公共職責考核；考核計分辦法按第三部分考核評議辦法第七條和第八條的方法計算，按照季度進行考核；對于在執行職務過程中的違法和不當行為，除給予考核扣分外，必須第四部分按照過錯責任追究辦法執行，根據過錯程度給予行政處理。既進行經濟懲戒，又進行行政處理，是“兩制”考核追究的重要特點，也是分局今年下半內部管理與考核的主要工作，要通過這種方式，有效地解決分局存在的“疏于管理，淡化責任”的問題。
三、加強反饋，及時提出建議
現行的“兩制”，雖然最大限度地結合了分局實際，但仍然是新生事物，在操作中難免會有不如人意的地方，如崗位設計是否科學、追究程序是否復雜、考核權數分配是否合理等問題。希望全局干部能夠及時反饋，以便分局迅速進行研究，加以改進，促使分局的“兩制”工作順利推行。
為了使稅收執法檢查工作質量得到保證，更好地對執法活動進行監督，提高我市稅收執法水平，推進依法治稅。年初各縣局根據《市國家稅務局日常執法檢查辦法（試行）》，制定了日常執法檢查工作計劃，將一般納稅人稅務管理、按帳征收的小規模納稅人帳簿設置情況管理、重點的定期定額戶管理、欠繳稅款管理、特種發票、普通發票（特別是收購憑證）管理、稅務稽查的實施、外勤崗位執法情況作為日常執法檢查的主要內容。并就此專門成立了執法檢查領導小組，負責對日常執法檢查的指導和督促，對日常執法檢查中查出的問題進行責任認定，實施過錯責任追究。
二、認真檢查，及時通報整改。
為了使稅收執法檢查工作質量得到保證，使執法檢查工作走上規范化、日常化，我局將日常執法檢查工作與稅收征管質量考核相結合、日常工作考核相結合，使我市的執法檢查工作始終貫穿于其他各項工作中。在檢查考核中，統一制定檢查方案，統一組織人員實施，檢查結束后，對查出的問題進行歸類匯總，分析綜合，將執法過錯情況在市局局域網頁上進行情況通報，對存在問題責令限期整改。XX年度，全市各級國稅機關通過進行日常執法檢查，發現在稅收執法過程中的一些問題，主要集中在：
1、存在漏征漏管現象。既有辦理稅務登記未進行稅種認定現象，又有未辦理稅務登記繳納稅款現象，有關稅款定額不足；
2、特種發票開具不規范。開據發票和稅票不能夠相互注明號碼；
3、使用有關稅務文書、條款不規范，文書告知時限錯誤；
4、個別管理分局存在執法不當現象，越權進行處罰；
5、有的分局行政處罰程序不符合征管法要求存在多種稅務文書填寫一份送達回證現象；
6.稅種認定中將行業認定和稅目認定錯誤。如將商業認定為其他行業；
7.執行稅收政策理解錯誤。如納稅人銷售自己使用過的固定資產稅收優惠問題、進行生產性加工納稅人起征點標準和適用稅率問題。
對檢查出來的問題，我們根據市國稅局《過錯責任追究實施辦法》，對相關單位和個人進行了責任追究。XX年全市國稅系統共有442人次受到責任追究，其中批評教育54人次、限期改正139人次、扣發獎金168人次（11774元）、作出書面檢查36人次、通報批評45人次。
三、全面落實稅收執法責任制。
一、人機結合，強化對執法過程的考評，促進執法規范
（一）是依托信息化手段，開展日常評議考核。該局以應用省局執法責任制軟件為契機，運用軟件所具有的過程控制、自動考核以及標準化的追究程序，實現執法責任制管理的規范化和常態化，減少了考核中的人情因素，實現考核的公開、公正、公平，同時通過自動考核，規范了該局干部的執法行為，提高了該局執法責任制質量和效率。**年1至10月，剔除按規定應撤消的過錯信息外，該局共產生過錯信息總量23條（其中工作差錯21條，執法過錯2條）。由于執法責任制軟件對稅收執法各個環節進行實時監控，稅務人員的危機感和責任感明顯增強，該系統記錄的過錯行為也呈逐月下降之勢。從產生過錯信息總量來看，7、8、9三個月份分別是3條、1條、0條。
（二）是進行人工檢查，全面考評。在運用執法軟件進行日常評議考核的基礎上，通過執法檢查、大要案審理、稅務調查研究、行政復議、應訴等執法監督手段，進行集中考核評議；收集基層在執法中普遍存在的問題及薄弱環節；定期向基層稅務機關、相關職能處室、通報；針對發現的問題及存在的薄弱環節實施動態管理；通過督查確保存在問題整改到位、應對措施落實到位。該局通過人機結合，形成了分級管理的立體化執法監督機制。
二、圍繞執法結果，考評執法手段及行為，促執法到位
（一）是圍繞組織收入，考評稅源管理手段到位情況。組織收入是稅務部門的中心工作，戶源、稅源、票源“三源”管理又是組織收入的中心。為更加科學地檢驗征管績效、“三源”管理的到位度，該局結合省局《稅收執法評議考核辦法》的要求，將稅收執法評議考核指標細化為“三源”管理指標，圍繞“稅務登記、逾期申報、稅款催繳、延期申報、延期繳納、稅款征收、欠稅管理、增值稅一般納稅人認定管理、稅收優惠政策認定、減免稅和所得稅稅前扣除審批、政策性退稅審批、稅收優惠政策認定、減免稅和所得稅稅前扣除審批、政策性退稅審批、發票管理、金稅工程”等十個方面，細化設計成六種表，采取相對數和表格式在全市范圍內開展了集中評議考核，檢驗“三源”管理各項手段運用到位的情況，既解決多做多錯的問題，充分保護和調動稅源管理人員工作積極性，又簡化考核方法及程序，方便基層考核，規范了基層執法評議考核工作，取得了良好的效果。
（二）是評析案件，強化責任意識。今年上半年，該局將2003年以來經過重大稅務案件審理委員會審理的77件案件作為評議對象進行評議考核。采取案頭評議方法，調取涉案企業稽查案卷以及戶管資料、涉案年度征管資料，查找執法軌跡，對照稅收法律法規及有關稅收規范性文件的要求，對執法行為作出評價，做到一案一議、一案一評、一案一核實。通過解剖已發生的納稅人偷稅等稅務違法案件，該局查找出了基層單位在日常稅務管理中存在著征管查各環節之間的運行機制不夠順暢、對企業財務核算日常管理不夠到位、一般納稅人認定把關不嚴、稅情監控流于形式、普通發票管理不到位、評估不夠及時、評估質量不高、注銷稅務登記把關不嚴、稅務稽查力度有待加大等八個方面問題，在此基礎上，對這些問題進行了成因分析，對發現相關問題進行了通報，并有針對性地提出了加強稅收征管、防范執法風險的十項建議，通過書面和會議方式向有關單位及人員通報，增強風險意識，進而強化責任意識。
三、堅持“四式”考核，確保考評效果
（一）是“現場式”評議考核。通過定期召開現場會的形式，組織全市基層單位法制工作人員現場觀摩先進單位好的做法，現場討論交流，總結好的經驗，查找執法中存在的問題，有效地開展執法評議考核。該局今年在丹徒區國稅局召開的執法評議現場會上，他們不掩蓋問題，公布了執法檢查不亮證、新舊稅務文書混用、稅務處罰不當、定額依據不充分等30多個執法不規范的問題，對基層執法人員觸動很大。
（二）是“檢查式”評議考核。該局采取不打招呼、不定時間、突擊檢查的方式，集中組織人員采取計算機和實地相結合的方式，深入基層進行執法檢查。重點對稅務執法主體資格、稅務執法文書的使用傳遞、稅款抵扣、稽查選案、審理、執行等方面進行檢查，看執法文書使用是否得當、執法程序是否規范、執法依據是否明確等。通過“檢查式”評議考核，先后發現稅務文書傳遞不及時、清繳欠稅未加收滯納金等問題，在督促相關單位進行整改的同時，還追究了相關人員的責任。
（三）是“例會式”評議考核。該局確定基層單位每月最后一周的星期五為評議考核日，要求基層單位所有科室負責人參加，先由各科室自評、互評，然后進行綜合考評。并通報當月執法監督情況，重點指出各單位執法工作中存在的問題或薄弱環節，共同研究整改措施，將整改措施的落實情況，記入《執法責任制考評臺帳》作為下步執法監督的重點。“例會式”評議考核通過與各科室負責人當面認定問題、現場研究對策、及時督查督辦的方式，使問題得到及時、盡快解決。
（四）是“暗訪式”評議考核。該局不定期向特邀義務監督員發放問卷調查表，列舉正確執法方式程序以及不規范執法行為等內容，由其深入各基層單位現場了解調查，以無記名方式對照填寫調查問卷，并反饋至市局。特邀義務監督員還在不暴露身份的情況下，以辦理稅務登記、咨詢稅收政策等方式，暗訪各辦稅服務廳，站在納稅人的位置感受國稅部門依法行政、文明服務工作的開展，收集各類意見和建議，看稅務人員是否存在執法不公、以言代法、態度蠻橫或違法執法等違規執法行為。
也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。國家稅務總局把“著力完善部門內控機制”作為今后一段時期全國稅務系統黨風廉政建設和反腐敗工作的四項主要工作任務之一。如何對“兩權”進行有效監督控制，加強內控機制建設是建立健全懲防體系的重要組成部分。當前各級國稅部門高度關注、亟待解決的重要課題。本文結合國稅的工作實際，對如何進一步加強內控機制建設，推進黨風廉政建設工作進行調研探討。
一、準確把握部門內控機制建設的概念和內涵
通過明確權責分配、規范權力運行程序、強化風險管理、健全規章制度，內控機制是由各級國稅部門的領導班子、職能部門及其工作人員共同參與。使權力運行實現分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執法和行政管理各項權力運行中，形成內生的制約力的管理機制。推進過程中，要準確把握內控機制建設的四個內涵。
通過對崗位職責的規范和完善，一建設基礎是明晰的權責體系。明確權責分配、正確行使職權“內控機制的核心思想。內控機制建設的關鍵在于權力和責任是否匹配。內控機制建設要求各級國稅部門分解細化工作職責。明確各崗位在處理有關業務時所具有的權力和責任，實現權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。
通過內部控制，二主要內容是規范權力運行。內控機制建設強調以權力運行為主線。使稅收管理權、稅收執法權、行政管理權的運行，以及重點部門、重點崗位、重大事項、重要環節的權力運行都有章可循、有律可依，保證權力運行不出軌、干部隊伍不出事。
要準確把握監督與制約的關系。監督是對特定主體的監視和督促，三本質要求是促生內在制約力。推進內控機制建設。制約是對權力的控制和約束。內控機制建設強調以提高制度的執行力和責任的落實度為重點，通過規范權力的運行，使部門之間，以及部門內部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內生的制約力。
對權力行使實施有效制約、規范、約束和評價，四表現形式是科學有效的管理機制。通過內控理念培育、崗位責任機制、風險排查機制和評價考核機制等。引導部門之間、部門內部之間各個行為主體的互動，使對權力制約的要求與稅收征管、內部管理的各種制度規范相適應、相融合，形成有效制約、全程監控、高效運行、超前防范的管理機制。
二、當前國稅執法內部監控存在主要問題
結合當前預防職務犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，市國稅系統嚴格按照省局提出的找準稅收執法”風險點“和加強內控機制建設的要求。樹立預警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執法風險點，規范稅收征管執法行為，防范稅收執法風險，保障全市國稅系統隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統的稅收執法檢查和內控機制執行情況檢查發現，當前稅收執法過程中也存在一些問題，內控機制的建立還存在一些薄弱環節，集中體現在以下三方面：
執法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監督控制的局限性和滯后性之間不對稱一執行與控制難對稱。
稅收執法涉及很多個業務流程，從執法內容來看。適用稅收法律、規章和規范性文件更是紛繁復雜；從執法客體來看，每個縣區局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經營納稅情況千差萬別；從執法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術部門，其他人員均具有一定的執法權，均是執法的主體。因此，不論從執法的主體、客體和內容上看，稅收執法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性，客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監督，但從目前稅收執法內部監控的運行情況來看，監控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監控的局限性。目前稅收執法管理信息系統的監控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監控的點進行了監控，并未全面涵蓋每項業務各個環節的執法監控點，尤其信息系統無法對虛假信息進行識別，只能對執法行為進行表面和形式上的控制，難于對執法行為進行深層次控制；另一方面是人工監控的滯后性，目前執法檢查是對稅收執法進行人工監督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結果，且監控面窄、不深入，對稅收執法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監控難以執行到位。
稅收執法內部監控工作職責不清、要求不一二監控難統籌。
初步形成了科學化、精細化的人機結合”監控新模式，隨著稅收執法責任制的推行和稅收執法管理信息系統的上線運行。但在工作實踐中，稅收執法內部監控卻因各種原因難于統籌，主要表現在一是監控職責不明晰，監控職能難統籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執法進行監督控制的職責主要定位于政策法規部門，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執法行為進行了監控，但在日常工作中，各業務部門執法監控處于各自為政狀態，難于實施統籌管理，不能形成監控合力；二是管理要求不統一，執法監控難操作。各業務部門之間在平時缺乏及時有效溝通，任務下達、標準設定、業務銜接、資料流轉等方面未能及時進行統籌規范，致使基層執法人員難于操作，執法監控也難于實施。
三內控制度未能得到全方位的貫徹落實
全面收集相關材料，市局在前期深入調研。廣泛聽取意見的基礎上，制訂了關于印發加強稅收執法監督若干意見的通知》分別對加強增值稅一般納稅人和小規模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環節存在風險點、可能引發的問題、加強管理和防范的措施、責任追究等方面作了規定；同時，還出臺了關于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責的意見》以確保上述五項措施的落實。但在執法檢查中發現，實際工作中還存在制度執行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是兩權“運行過程中的某些崗位、某些環節還存在某些風險隱患，內部控制監管的效果還有待進一步提高。
三、進一步加強內控機制建設的對策建議
有針對性地制訂防范措施，加強內控機制建設就是通過深入分析查找稅收執法和行政管理中容易發生問題的風險隱患。加大管理力度，完善內部控制，日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內控機制建設，必須全面落實科學發展觀，堅持”聚財為國，執法為民“宗旨，以統一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強”兩權“監督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內控機制建設，保證權力規范、透明、高效運行。
樹立風險防范理念一統一思想認識。
讓全系統干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，思想是行動的先導。要進一步統一思想。樹立”防風險、抓管理、促規范、上水平“工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監督制約融入業務線條管理工作中，把監督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執法風險和廉政風險這兩個加強內控機制建設的重點開展工作，積極探索，構筑各種違法違紀”不能為“堤防，努力形成大監督的管理格局。同時，創新內容，不斷豐富預防教育的內涵，把法紀教育作為預防教育的基礎內容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權利保障意識。各縣區局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養教育作為預防教育的拓展內容，積極探索預防教育和廉政文化的聯姻，重視發掘和弘揚優秀廉政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。
為內控機制建設提供組織保障二強化組織領導。
全局建立起”堅持黨組統一領導，要抓住加強內控機制建設、防范執法風險點的關鍵環節。齊抓共管，紀檢組織協調，部門各負其責“工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關業務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；要落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題。基層要把內控機制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在效果。
全面執行內控機制建設工作制度三規范權力運行。
繼續對照有關法律、法規和相關文件精神，1.貫徹落實加強內控機制建設的各項工作制度。落實好加強稅收執法監督若干意見。結合機構改革，對各部門的權力事項，特別是稅收業務管理權，人、財、物管理權，稅收執法權等進行全面梳理，進一步健全內控制度。著力規范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優化權力運行機制，明確具體權力事項的業務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環節，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。
對稅收管理、稅收執法和行政管理中可能引發風險的各種信息進行識別，2.科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手。并根據不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現風險的有效防范、控制和化解。
增強程序的嚴密性，3.加強對權力運行的信息化監督管理。將權力行使過程變為信息處理過程。弱化人為因素。依托征管信息系統，逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現實時監督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統，使各類信息互融互通，便于溝通和監控；進一步運用好現有的執法管理信息系統，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實時監控，全程制約。
嚴格執行公開辦事制度，4.不斷深化政務公開。認真落實省局關于政務公開的部署和要求。不斷提高權力把部門權力事項的執行主體、執行依據、執行程序等內容向內部和社會公布，運行的透明度和公信力。建立健全網上政務公開平臺。讓權力在陽光下運行。
四嚴格監督檢查。
促進各部門真抓實干，紀檢監察部門要加強監督檢查。防止任務不落實、推諉塞責等現象發生。一是分解內控機制建設任務，確定每個項目的牽頭負責人，明確要求和時限，實行目標管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內控機制的執行力、遵從度和落實度；三是對內控機制建設推進不力的部門，要嚴格問責，確保部門權力事項應控盡控，保證部門內控機制建設工作真正落到實處。
提高內部控制監管的效果五加強基層紀檢監察隊伍建設。
在對納稅人的政策宣傳方面，稅政科先后兩次組織召開企業辦稅人員會議，講解新企業所得稅政策，講解新企業所得稅在申報表，講解新營業稅條例的政策變化，講解新企業所得稅匯算軟件的操作使用，我們稅政科的職責就是要使各項稅收政策及時準確得到落實，2012年這項工作我們認認真真地去做了，我們盡到了我們的職責。
二，做好2010 年企業所得稅匯算工作
三，加強地方各稅管理，促進稅收收入
2012年，在各稅種管理方面，針對各稅種涉及行業特點 具體制定措施，強化管理。
1， 流轉稅方面，
進一步規范建筑、房地產行業的日常管理。一是進一步健全跟蹤臺帳制度，將所有較大規模的工程項目納入臺帳管理，對工程完稅情況做到心中有數。二是進一步健全部門信息溝通機制，及時獲取土地審批、城建規劃等基礎信息，掌握工作主動權。三是建立工程項目巡查責任制，及時將新開工項目納入臺帳管理。
建立重點工程項目備案制度，將建筑、房地產行業項目納入“電子動態管理圖”實行監控管理，隨時掌握項目進展和納稅情況。
努力將教育勞務單位納入稅收管理，2012年共教育勞務單位共辦證 戶，補稅13萬多元。
在資源稅征收管理中，繼續推行“政府主導、地稅主管、部門配合、綜合治理”的綜合治稅模式，形成了全社會齊抓共管的局面。
2，所得稅管理方面，
2012年，我局全年已在 戶納稅企業中成功推行個人所得稅全員電子申報。
我局根據《新鄉市地稅局、新鄉市國稅局關于加強長虧、低零申報企業所得稅管理暫行辦法的》的規定，結合衛輝實際情況，經過認真討論，并廣泛征求意見，制定了《衛輝市地稅局關于加強企業所得稅管理的意見》。著重強調了稅務稽查對企業征收方式的鑒定工作上的發言權，稽查畢竟在調查取證，審核處理，案卷管理上有一套比較正規的操作程序，并且執行的很規范，又能置身事外，能起到很好的公平監督作用，在我們已經形成的方案中，對低于預警值的企業，規定必須經過評估和稽查兩道程序，相關結論吻合后才審批按帳征收。
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3，財產行為稅方面，
主要是聯合國稅、土地、建設、房管等部門互通信息，形成全市上下聯動、部門協作的綜合治稅格局。二是針對車船稅征收工作中存在的問題，組織公安、地稅、保險等部門召開聯席會議，研究制定出了“政府協調、保險代扣、交警查驗”的車船稅征管模式。三是在房產稅征收方面，通過與房管、建設等部門加強合作，及時掌握房屋登記、租賃的各種信息，切實把握納稅人的變更情況。四是按照“全面清理、分工合作、規范管理”的原則，政府先后出臺了《衛輝市人民政府關于在全市開展城鎮土地使用稅專項清理整治的通知》、《衛輝市人民政府關于印發衛輝市房屋租賃業稅收專項整治工作實施方案的通知》、《衛輝市人民政府關于加強交通運輸業稅收管理的意見》。在全市范圍內進行城鎮土地使用稅集中清理整治和房屋租賃業稅收專項整治工作，
加強印花稅核定征收管理，規犯核定征收范圍，正確執行稅收政策，促進印花稅稅收收入。
加強兩稅比對工作，通過調取國稅征收增值稅和消費稅的入庫情況，和地稅征收城建稅附加進行詳細比對，查找城建稅征收漏洞，加強城建稅的征收和管理。
四，做好稅收執法責任制的監督服務工作
1， 稅政科2012年通過對基層各個稅收執法崗位的認真梳理和歸納，我們將每個基層人員的具體崗位職責進行了總和，一方面在征管系統中的執法流程上配置到位，另方面簽訂目標管理責任書，一般人員與所長簽，所長與局長簽。責任到人，職責到崗、具體到每一項工作，使每一個稅收執法人員都熟悉自己在什么崗位，具體負責那些工作，熟悉各項工作的具體要求，防止出現稅收執法程序錯誤。
2，稅政科2012年通過召開稅收執法工作會議的形式，對稅收執法責任制規定的主要稅收業務的執法流程及性詳細講解，并對執行過程中容易出現的錯誤進行講評，通過介紹經驗的形式達到共同提高，另外通過短信平臺，對稅收征管各個時期容易出現的稅收執法責任制問題對基層稅收執法人員進行提醒服務，如針對過節集中請銷假，對具體稅種納稅期限的調整，對節假日納稅期限順延等。通過提醒服務，大大減少了稅收執法差錯。
五，做好2012年度營業稅調查工作
六， 積極開張依法行政示范單位創建工作，
2012年衛輝市地稅局積極開展依法行政示范單位創建工作，制定創建工作方案的，對列入方案內的工作項目逐項進行落實，做好各種依法行政示范單位檔案資料的規范準備工作。
根據河南省地稅局制定的行政處罰裁量標準及有關四項配套制度的有關規定及上級局對此項工作的具體要求，稅政科認真進行了落實，一，認真組織學習了省局行政處罰裁量標準及有關四項配套制度的有關文件，并在10月中旬進行學習情況考試。
2012年，我局被新鄉市地稅局提名為行政復議先進單位。
2012年 我局已順利通過了依法行政示范單位的驗收。
總結以上工作， 2012年，稅政科將在新鄉市局和衛輝市局的領導下，繼續做好稅收政策法規的貫徹落實工作，加強各稅種征收管理的監管工作，認真做好稅收執法責任制的落實和考核督導工作，把各項工作做得更好。
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一、當前我縣地稅稅收執法人員基本情況和特點
我縣地稅稅收系統共有XXX人，其中稅收執法人員XXX人，在城區XXX人，在農村鄉鎮XXX人。總的說，城區稅收執法力量較強，農村鄉鎮稅收執法力量薄弱。我縣地稅主要征管的稅費有：營業稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅、資源稅等，另外還承擔著地方教育費附加、文化事業建設費、殘疾人保障金等征收工作。
近年來，我縣地稅稅收執法人員能夠堅持以科學發展觀為統領，認真落實稅收征管法，積極履行職責，嚴格依法行政，提升稅收管理水平，努力克服金融危機帶來的不利影響，堅定信心，攻堅克難，做了大量的工作，努力完成地稅入庫任務，為增加地方財政收入，支援地方經濟建設與社會事業發展，作出較大的貢獻。
二、當前我縣地稅稅收執法人員存在的問題
1、執法人員素質有待提高
我縣地稅稅收執法人員素質總體還不能適應當前地稅工作需要，稅收業務素質精、處理工作能力強的人員不多，在基層執法活動中，時常出現執法文書使用不當，程序違法等情況。對學習不夠重視，特別是45歲以上人員，缺乏學習進取精神，學習業務知識的積極性和主動性不強，因而造成精通稅收知識、財務知識和計算機知識的執法人員所占比例不高，難以適應不斷發展的地稅工作新形勢。
2、存在執法不作為和執法隨意性的現象
當前稅收執法程序較為繁瑣，取證困難，因此，相當一部分稅收執法人員存在畏難情緒，寧可不作為，也不愿意承擔責任。在執法不作為的情況下，又存在稅收執法人員執法隨意性的問題。在執法中，經常出現延期審批待批文書、逾期申報沒有按時催報催繳、逾期納稅沒有責令限期改正等過錯。在制作文書時，存在文書填寫、使用不規范、項目不全的問題，如缺少字號、日期，加蓋與權限不相符的公章或者未按照規定時限下達文書等。
3、執法人員依法征稅意識差
一些稅收執法人員依法征稅意識差,在征稅中不是以法律為準繩，而是唯任務，想法逃避責任。在執法中表現為該查的不查，當管的不管，有法不依，執法不嚴，隨意處理或擱置稅收執法權，將稅收執法的公共權力當作個人私權濫發號令，收“人情稅”、“關系稅”的現象禁而不止。
三、產生存在問題的主要原因
1、稅收執法人員愛崗敬業、公正廉潔高效不夠
做好地稅征收工作，獲得納稅人的滿意，構建和諧地稅，需要公正廉潔高效的征收工作，但目前在這方面存在較大差距，部分稅收執法人員職業道德不高，精神文明意識不強，還沒有真正做到愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公。個別稅收執法人員甚至營私舞弊，枉法貪贓，極大損害地稅部門的公信力，在納稅人造成極壞影響。
2、稅收執法人員提升素質力度不夠
要做好新時期的地稅征收工作，需要高素質的稅收執法人員，就需要不斷學習，掌握稅收政策知識與稅收業務技能。但目前這方面情況不容樂觀，相當數量的稅收執法人員習慣于傳統的工作思路和征管方式，只求于掌握最簡單、安排性的工作，缺乏自覺學習完善的意識，不能及時更新稅收業務知識，不熟悉各類新頒布稅收規定，甚至有的執法人員根本不知道新頒布的稅收規定，從而造成執法偏差和過錯。
3、接受監督意識不強
部分稅收執法人員還沒有轉變稅收執法理念，自覺落實稅收執法責任制，接受監督意識不強，總以為推行稅收執法責任制、接受稅收執法監督是自己戴“緊箍咒”，自己找麻煩，自己整自己，存在消極對待的情緒。
4、稅收執法監督內容不健全
雖然當前強調了稅收執法監督，制定了一系列制度規定，但總體說，做表面文章多，實際稅收執法監督內容不健全，有的稅收執法監督面太廣，針對性不強，抓不住實質問題；有的是太簡單、太籠統，起不到檢查監督的作用。
5、稅收法律保障不夠
要做好地稅征收工作，維護稅法的嚴肅性，需要稅收法律來保障，要有完整的稅收司法保衛體系，但目前該體系建設還處于摸索階段，沒有真正建立健全，造成稅務機關的司法權力有限，使得稅收的偵察、詢問等權力缺乏剛性和力度，造成了稅收違法犯罪案件立案難、偵破難、審理難、執行難。
四、解決問題的對策與建議
1、加大教育培訓力度，切實提高執法能力
隨著稅收事業的深入發展和稅收法制的逐漸完善，對稅收執法人員的素質要求也越來越高，需要掌握的知識除了稅收業務本身外，還需要掌握財經、法律、司法、計算機等多方面知識，除了能夠按部就班、規范操作外，還需要有分析、預測、應急處理的能力。為此，要加大教育培訓力度，切實提高稅收執法人員的執法能力，要組織稅收執法人員系統全面學習《稅收執法范本》、《征管法》及其實施細則、《中華人民共和國所得稅法》等稅收法律法規，有計劃地開展稅政、征管、稽查、計算機和文秘等知識的培訓，充實稅收執法人員的理論知識，提高政治思想覺悟與業務素質，提升執法水平。要加強黨風廉政建設，教育廣大稅收執法人員牢記“兩個務必”的要求，認真算好政治、經濟、人身和家庭“四筆賬”，嚴格執行各項廉政規定，堅決抵制各種不正之風的侵蝕，建設一支思想、作風過硬、精通稅收政策業務，能打硬仗的稅收執法隊伍。
2、正確處理好執法與服務的關系
正確處理好執法與服務的關系，二者不可偏廢。稅收執法人員一是要轉變陳舊觀念，增強服務意識。按照科學發展觀的要求，與時俱進，轉變陳舊觀念，增強服務意識；二是必須牢固樹立依法治稅、依法行政的觀念，維護稅法的尊嚴和權威，真正做到“有法可依，有法必依，執法必嚴”，避免執法的隨意性。在正確處理好執法與服務的關系的同時，要加強程序教育，規范程序設置。執法程序是稅收執法人員實施行政行為時應當遵循的方式、步驟、時限和順序，是限制稅收執法人員隨意執法的前提，是保證執法相對人權利的關鍵，是公平和效率的平衡機制。要加強對稅收執法人員的程序培訓，通過培訓使稅收執法人員對于執法程序有一個系統的理解。要理順現行的一些不規范的程序設置，避免因程序設置本身的不科學、不規范而產生的問題。要完善信息公開制度，凡涉及納稅人的權利義務的，除法律法規規定應該保密的，都要向社會公開，依法允許查閱，加大外部監督的力度。
3、轉變思想，大力弘揚法治、公平、文明、效率精神
“法治、公平、文明、效率”是新時期的治稅思想，規范稅收執法行為，是地稅部門建設稅收文明的必由之路，要加強對稅收執法人員的教育與引導，以科學發展觀為指導，按照全面、協調、可持續發展的要求，樹立七種治稅觀念。一是樹立責任本位觀，要由傳統的權力本位向責任本位轉變，要把責任分解落實到每一個工作環節，切實做到執法有保障、有權必有責、用權受監督、違法要追究、侵權須賠償；二是樹立正確的收入觀，堅持按經濟發展狀況來確定稅收收入任務，“有稅不收”或“收過頭稅”都是違反稅收治稅原則的，要提高稅收收入質量，提高信息化運用水平，為組織收入服好務，增強收入的科技含量，努力提高宏觀稅負水平；三是樹立正確的服務觀，要堅持管理與服務并重，在執法中服好務，在服務中執好法。要在執法中充分體現公平、公正、公開、便民的原則，維護和尊重納稅人的權利；四是樹立正確的稅收成本觀。既要堅持依法行政，依法征稅，又要注重科學管稅、注意節約稅收執行性成本和稅收遵從性成本。簡化手續，方便納稅，提高行政審批效能，節約稅收成本，提高科學管稅水平；五是樹立正確的誠信觀，要堅持誠信的稅收執法理念，構建和諧征納關系，提升社會公信力；六是樹立合理行政觀，對有多種方式能達到行政目的的，應采取對納稅人權益損害最小的方式。要規范和約束自由裁量權，對納稅人性質和情節相同的違法事實，應當給以公平、公正的處理，而不能畸輕畸重；七是樹立程序否決觀。程序正當是依法行政的基本要求之一，執法程序是否合法，直接影響到整個執法的合法性，要始終堅持“步驟不能省略、順序不能顛倒、方式不能改變、時限不能縮短”的稅務行政執法程序。
4、統籌懲戒與激勵，建立健全完善的責任落實機制
要加大稅收執法監督檢查的力度，開展常規執法檢查與信息化檢查相結合的日常執法檢查，嚴格落實過錯追究，尤其要認真查處行政執法中的問題，分清責任，嚴肅處理，真正實現權力分解和制約。在稅收執法中，要進一步完善稅收執法的監督檢查機制，做到“崗位、責任、考核、獎懲”四落實，對稅收執法的事前、事中、事后進行全方位的監控并增強稅收執法公開的透明度，避免暗箱操作。要加強黨風廉政和職業道德教育，強化稅收執法人員的公仆意識，堅決杜絕和嚴肅查處稅收執法人員辦人情稅、關系稅等各類違紀違法案件，切實提高稅收執法人員的政治素質與業務技能。除公開執法依據、程序外，還對執法結果包括定稅結果和處罰結果等予以公開，全方位接受納稅人監督。要落實考核監督結果，統籌懲戒與激勵，建立健全完善的責任落實機制與獎懲處理機制，追究過錯責任不能只與經濟掛鉤，還要同稅收執法人員職務的升遷、培訓、進修相關聯，加強懲處力度。對執法能力強、執法無過錯的稅收執法人員要予以對應的獎勵，充分調動其正確執法的積極性
5、兼顧效率與公平，努力營造和諧的執法環境
稅收執法人員在稅收征收工作中要做到“公正、廉潔、高效”，獲得納稅人的滿意，打造和諧地稅，離不開良好的執法環境。在加強稅收執法隊伍建設中，必須加強和同步開展執法環境建設，要做到兩不誤，兩促進。在開展執法環境建設中要做到三點：
一要處理好依法治稅與稅收計劃的關系。稅收計劃制定應逐步改革“基數法”，以市場資源的優化配置為原則，以經濟發展狀況為依據。同時，改革對稅收執法人員的考核辦法，把稅收征管質量的考核重點放在是否做到應收盡收，是否嚴格執法，而不是單純考核稅收任務，以入庫稅額大小論英雄。
開始階段的執法檢查，受習慣思維的束縛，對開展執法檢查理解認識不清，存在這樣或那樣的錯誤認識。一是認為依法治稅、稅收執法檢查是對納稅人而言,將執法檢查視作納稅檢查，一提稅收檢查，就是查企業；一提遵守稅法，就是納稅人依法納稅；二是執法檢查程序不夠規范。檢查沒有規范的記錄，檢查結果不通知被查對象，檢查不能形成檔案記錄。三是稅收執法檢查不細致，檢查面不廣，僅僅停留在“水過地皮濕”的表面效果上，致使執法檢查目的不明確，計劃欠周密，沒有達到發現問題、解決問題，有效促進規范執法的效果。
隨著依法治稅進程的不斷深入，人們對依法治稅的認識由不接受到基本接受、由領導、一般干部存在抵觸情緒到少數稅干的抵觸情緒、由被動規范執法到主動規范執法。對執法監督有了深刻的理解。稅收執法檢查得到有效的實施，治稅先治權，治權先治人，治人先治已的思想已經深入人心。
二、執法檢查的效果分析
通過近幾年的稅收執法檢查發現，不論是外部環境和內部行為都存在著一些問題。在稅收執法外部環境上，地方政府、部門出臺一些違反國家稅收法律、法規的文件，干擾和阻撓稅務機關正當執法。如改變執法權限、改變執法主體、改變征稅環節；在稅收執法權方面，主要表現為稅收執法不嚴格、不規范、不到位。一是稅務基礎管理較弱，辦理停業、注銷戶不能嚴格履行審批手續，對納稅戶的管理底數不清，假停業現象依然存在。二是對不按期申報納稅的業戶沒有按法定程序進行催繳和處罰；個別單位還存在人為調劑稅種和稅款入庫時間現象。三是稅務稽查、處罰程序和文書使用不規范。四是處罰力度和執行力度較小，查處稅款、罰款入庫不及時。對于以上存在的問題，一方面是由于地方黨政機關、部門受利益驅動所使，隨意干預稅收執法。另一方面是由于稅務人員的主、客觀原因。一是稅務機關和稅務人員在一定程度上還存在著權治的思想，執法的隨意性問題仍然較普遍地存在。二是執法人員的職業道德水平還有差距，工作態度不認真，草率行事，相當一部分的違規違法問題是屢查屢犯、屢禁不止。三是業務水平有待提高。執法人員自身水平不高，直接制約著稅收執法人員業務水平提高，同時，由于稅收執法的依據散見于復雜的稅收實體法和程序法中，行政規范性文件大量存在并不斷修訂更新，稅收執法人員難以全面、準確把握，規范執法難度較大，以致執法業務水平受到影響。
三、目前執法檢查的不足與完善
盡管幾年來的稅收執法檢查，查出了不少稅收違法問題，取得了一定的效果，但不論組織形式、檢查內容、檢查結果運用，都沒有一個明確標準做指導，影響了執法檢查的效果。
（一）執法檢查的不足之處
1、組織形式欠缺，檢查人員業務素質參差不齊，檢查沒有深度。綜觀近年來的稅收執法檢查，在組織形式上采取的是臨時抽調檢查人員的方式，在檢查內容上往往是臨時集中進行培訓一二天，就匆匆到被查單位進行檢查。在檢查中發現問題的處理上也是依據每個人的政策理解不同，得出的結果不同，檢查的深度完全靠檢查人員的業務素質。對被查單位執法工作中與自己平時工作不同的地方，往往先是確定被查單位的問題，然后再去找相關的法律、法規等政策依據來驗證，影響了檢查的效率。
2、每年一次的稅收重點專項執法檢查，達不到規范執法行為的作用。每年一次的執法檢查，由于時間緊、內容多、范圍廣、任務重，檢查往往走馬觀花、蜻蜓點水，存在檢查不深、不實、不到位的問題。很容易形成“風過景依然”、“雨過地皮干”的現象，不僅沒有引起基層的重視，也沒有達到應有的實效。
3、檢查結果的運用比較狹窄，僅局限于過錯責任追究。對每年一次的稅收執法檢查，結果的運用多局限于追究執法過錯責任上，在實際中體現出罰多獎少。對執法規范者的表彰獎勵、對執法優劣考評結果在干部評先、晉升等關系干部職工切身利益的問題上運用還未提上議事日程。
（二）完善執法檢查的對策探討
1、建立執法檢查人員的管理制度
一是建立一支專門性質的執法檢查隊伍。按照政策法規、征收、管理、稅政、稽查、計財等類別在各級稅務機關選拔執法檢查人員，形成層級執法檢查人才庫。所選人員要求必須是政治業務素質較高，在基層重點執法崗位工作，在崗位設置上按照A、B崗位設置，實行動態管理，以便隨時參與執法檢查。
二是人員在行政上受所屬稅務機關領導，業務上既受稅務機關領導又受法規部門指導。法制部門按照稅收政策變化較快的特點，及時開展稅收政策培訓，依據稅收政策的時效性對文件進行清理、梳理，使執法檢查人員較快掌握最新稅收政策。
三是對檢查人員的工資福利待遇上按照工作量的多少、工作難易程度和執法風險，將獎金、津貼分配到崗，建立執法檢查人員崗位津貼等級制度。
四是建立執法檢查人員過錯追究檔案。對檢查人員在檢查中敷衍應付、隱瞞問題做好人的應負全部過錯責任，給予重罰。
2、建立、健全執法檢查制度。
一是檢查方式上改變稅收執法檢查每年集中搞一次的做法，建立健全以日常執法檢查為主、全面執法檢查、專項執法檢查、專案執法檢查相配合的一整套執法檢查制度，實現執法檢查工作經常化、制度化和規范化。通過制度化、經常化的執法檢查，及時發現和糾正稅收執法工作中的問題，把執法過錯行為消滅在“萌芽”狀態。
二是檢查執法檢查對象確定上一方面充分利用數據集中后征管軟件“查詢、統計”模塊和稅收監控系統，逐步實施網絡監控；另一方面采取靈活多樣的辦法，充分發揮主觀能動性，人機結合，通過發放問卷、走訪納稅人、關注社會熱點等多種形式確定。
三是在檢查范圍內容上將執法行為分為稅務管理服務系列、申報征收系列、稅務稽查系列、行政法制復議系列，按照稅收執法責任制細化工作流程的要求，以流程中的工作標準為依據，從執法主體、執法程序、執法文書上分別制定具體的檢查方法、檢查標準。
四是在檢查具體實施上首先應規范文書使用。根據檢查特點，設計應用“執法檢查工作底稿”、“執法檢查工作日志”、“執法檢查工作報告”“執法整改意見書”等相關文書，其次是對執法檢查進行復核、審議，確定查出存在的問題是否事實清楚、證據充分，并根據存在問題向被查單位下發征求意見書，由被查單位按確認后存在的問題提出不同意見，確保執法檢查做到公平、公正、客觀。
五是建立執法檢查通報制度。對每次日常執法檢查中發現的問題進行按季通報，警醒稅收執法人員不要因一時的疏忽懈怠、思想拋錨而釀成大錯，保護稅收執法人員，最大限度地化解稅收執法人員個人被追究行政責任或刑事責任的執法風險。版權所有
前不久，石家莊市新華區國稅局榮獲省級“稅收執法先進單位”榮譽稱號，該局的榮譽室里又增添了一面閃亮的金字獎牌。該局局長梅任書深有感觸地說：“這面獎牌標志著我們的稅收理念在發生變化，稅務干部依法行政意識在增強。我們從一點一滴做起，把依法治稅滲透到日常的稅收管理工作中，不斷規范干部的執法行為，促進了執法水平和征管質量的提高，得到了群眾和上級的認可。”
更新觀念，依法行政深入人心
思想是行動的先導。推進依法治稅首先要解決思想認識問題，樹立依法行政的思想。該局規范執法的過程不是一帆風順的，在稅務干部思想上也曾出現過這樣或那樣的模糊認識，有的人認為，我國是一個講人情、重關系的社會，依法辦事，人家會說你腦筋死，不會辦事；有人認為，只要完成稅收任務，不必死扣法律條文；還有的人認為，稅收法律、法規主要是針對納稅人的，稅務局內部實行執法過錯追究，是自己跟自己過不去等等。為使干部澄清思想上模糊認識，增強大家的法治意識，該局大力開展了“學法、懂法、遵法”系列教育活動，組織干部系統地學習了《征管法》、《行政許可法》等法律、法規，聘請專家、教授給干部進行法律知識輔導講座、預防職務犯罪講座，組織干部到監獄參觀，聽服刑人員現身說法，通過學習相關法律知識和大量的典型案例，使廣大干部對依法行政的重要性、必要性有了更深刻的認識。在此基礎上，他們在全局開展了“規范執法，從我做起”大討論，舉辦“法制與稅收”征文比賽。廣大稅務干部緊密結合稅收工作實際，談感受、查問題、提建議，并歸納出131種可能出現的執法過錯。該局征管科科長吳剛深有感觸地說：“以前認為，依法治稅是一個很宏觀的概念。現在看來，這是一項很細的工作，貫穿于稅收征管的每一項工作、每一個環節，如果思想上不重視，業務上不熟悉，就可能出現差錯，面臨執法過錯追究。”在強化法制教育的同時，該局還大力開展素質教育，通過學歷教育、崗位練兵、資格考試等多種途徑提升干部的綜合素質和執法能力。截止目前，該局大專以上學歷達98.7%，研究生學歷14人，注冊稅務師13人，為依法行政、規范執法奠定了基礎。
健全制度，讓一切有章可循
稅收政策和法律、法規總體上來說是一種原則性、指導性的東西，不可能囊括稅收工作的全部，要確保各項稅收政策和法規在落實中不走樣，還必須要有一套完備的工作制度和嚴密工作流程作保障。近兩年來，該局對稅收執法和稅收征管工作進行了總結和提煉，按照科學化、精細化管理的要求對原有的規章制度和工作流程進行了全面的梳理、整合、查漏補缺、查弱補強，先后建立健全了39項機關管理制度，20項稅收業務的管理辦法和操作流程，分別匯編成冊，發放到每名干部手中,這些制度包括《稅收管理員巡查巡訪操作規范》、《增值稅其他低扣憑證審核檢驗及數據采集工作管理辦法》、《企業所得稅核定征收操作規程》、《CTAIS崗責規范》、《注銷工作流程》、《非正常戶認定工作流程》等，這些制度、規定涵蓋了稅收執法和稅收管理的每一個環節、每一個方面，構成了一個閉合的、關聯的制度系統，使各項管理制度既有分工，又相互聯系，協調配合，共同發揮作用，最大程度地發揮制度的規范和約束功能。稅收管理員高永發手里拿著一本《稅收業務管理辦法和操作規程》對記者說：“以前，局里也有很多制度，但由于比較零散，工作起來感覺無所適從。有了這本書就好多了，什么事該怎么做、按怎樣的程序做，上面寫得一清二楚。余下的事，就是照章辦理了。”
嚴肅追究，減少執法過錯發生
規范執法不能僅僅停留在制度上，關鍵要抓好落實。落實稅收執法責任制是全面提升依法治稅水平的根本途徑，是實現稅收管理科學化、精細化的有力保障。今年以來，該局進一步完善了稅收執法責任制，修訂了《稅收執法過錯追究辦法》，加大了對執法過錯的處罰力度，與315名執法人員簽定了《稅收執法責任狀》；建立了稅收執法量化考核機制，每季度進行一次考核，考核結果與經濟利益掛鉤。在加強日常考核的同時，為進一步加大對稅收執法的督導力度，區局還把執法檢查列入重要議事日程，每年均適時開展一到兩次執法檢查，把檢查對象鎖定在一般納稅人認定、稅收減免、個體定額確定、發票補說、停歇業管理等有明確制度規定又極易出現問題的執法薄弱環節。去年以來，該局經過執法檢查，發現27起執法過錯，區局對18名干部進行了責任追究，經濟處罰10800元，并召開全局大會對規范執法檢查情況進行了通報，對全局干部起到了很好的警示教育作用。有一位副所長在談到這次規范執法檢查時體會很深，他說：“局里規定，非正常戶認定由征管科審批，這是為了防止基層分局、所為片面追求高申報率而在非正常戶的認定上做手腳。在這次檢查中，雖然我們所3戶非正常戶符合條件，但由于缺少審批文書，而受到區局的通報批評，我本人也受到了經濟處罰。今后可得規范操作。”為加強以票控稅，防止稅款流失，該局規定個體戶領購發票時，要先對已使用過的舊發票進行審核，超過定額的部分要先行補稅，方可售票。發票發售崗的一名干部卻在檢查中吃了苦頭，他說：“那天經營五金土產的老陳來買發票，說帶的錢不夠，由于急著用票，讓我先把發票給了他，答應下次來把稅補上。我想，老陳繳稅一貫很積極，不會出什么問題的，就把票賣給了他。沒想到，講了人情，卻違犯了規定，受到了追究。看來，為納稅人服務也不能違反制度。”
正是由于細致、扎實的工作，該局執法過錯越來越少，執法水平和征管質量逐步提高，征納關系更趨和諧，稅收收入穩步增長。截止5月底，該局共組織稅收收入35700萬元，同比增長13.5%。
梅任書局長對記者說：“依法治稅既是稅收工作的基本原則，也是稅收工作的有力抓手。只要抓好了依法治稅，使稅務人員做到依法征稅，納稅人做到依法納稅，稅收收入自然會達到及時足額、應收盡收，各種矛盾就會迎刃而解。”
（作者單位：石家莊市新華區國稅局）
——__市國稅局實現執法監督科學化精細化管理
“四五”普法的五年中，__市國稅局確立了“以信息化為依托、預防為主、實時監控、全面監督、糾追并舉”的稅收執法監督新思路，通過流程化管理、信息化運作，使稅收執法監督滲透到稅收業務工作的各個崗位、各個環節，促進了規范執法與優化服務的有機結合，有力地推進了依法治稅。
一、以人控為著力點，全面推行《稅收執法檢查作業指導書》，實現執法監督規范化標準化。五年來，__市國稅局把深化執法監督作為推進依法治稅的突破口，導入ISO9000質量管理的先進理念，從確定執法標準入手，制定《__市國家稅務局稅收執法檢查作業指導書》，以標準化的執法檢查促進稅收執法科學化、精細化，強化對稅收執法權的監督力度。
《稅收執法檢查作業指導書》突出檢查程序、檢查內容、檢查方法標準化，為執法者和監督者開展執法自查與執法檢查提供了思路和方法，解決了長期以來開展執法檢查的諸多困惑。一是解決了過去存在的檢查隨意、監督乏力的問題。改變了廣大干部對執法檢查的認識。消除了干部存有的僥幸心理、抵觸情緒。二是檢查標準有“據”可依，有“規”可循，減少了與被查單位的扯皮。三是檢查標準給檢查人員提供了檢查方法，逐漸擺脫檢查深度過分依賴檢查人員業務素質的現象。四是根據標準檢查，能達到查深查透、全面完整的檢查效果。
二、以機控為突破點，實行網絡作業、環節監控，實現稅收執法權的網絡監督。
根據ISO過程控制原理，市局以作業標準為藍本，充分依托征管信息系統，以工作流為主線，根據工作流運行的特點，逐條梳理工作流,設置監控指標。將所有的執法行為納入監控，又實時監控著工作流運行的全過程，實現了檢查監督日常化。
一是通過自控，每一個稅收執法人員都應該按照作業標準的要求進行操作，實行自控。特別是對執法中涉及自由裁量權的、操作時限以及操作程序的，嚴格按照法律規定和作業標準執行，而不是依靠管理人員監督的被動控制；二是通過互控，即工作流各環節間相互的關聯控制，由下一環節對上一環節傳來的工作流信息進行分析，當發現錯誤時，即作為不合格的工作流予以退回糾錯，對不按要求退回的承擔連帶責任，實現環節間的流轉控制；三是通過機控，即在工作流中尋找關鍵控點，對可量化的設定一定的控制指標，全程利用計算機進行自動控制執法行為，實現了由“人工管人”到“機器管人”的轉變；四是通過專控，即檢查控制，將執法檢查納入征管信息系統，通過有重點、有目標地定期或不定期的日常、專項、重點執法檢查，檢查系統記錄的超標信息，隨機篩選工作流處理情況以及對在稅務稽查、大要案審理、群眾舉報、財政審計部門檢查反饋等發現的執法問題，均建立核查錄入異常信息機制。以此形成了層層控制、環環制約、全方位、多層次的多維化立體監控機制，最大限度地防止了失控問題，保證了監控不留縫隙。
三、內聯外舉，提升執法監督質量。
（一）整合共享信息資源，構建橫向監控關系。
五年來，__市國稅局的執法監督除在征收、管理和稽查各系列依托征管信息系統建立基于工作流的事前、事中、事后前移監控關口的監控體系外，還著力對各系列信息資源進行整合共享，相互間形成執法監督的制約關系。如：通過稽查系列每月的《征管建議》來監督反思管理系列中存在的執法問題；通過定期對稽查系列發現的重大涉稅案件的分析，查找和反思管理、征收系列中稅收征管漏洞和存在的執法問題。
（二）暢通外部監督渠道，接受外部監督。
主動接受領導監督。實行局領導定期走訪制度，每半年到市委、市政府、人大、政協走訪一次并聽取意見；定期匯報制度，每年召開一次工作匯報會；定期檢查制度，邀請領導檢查指導國稅工作。
尋求部門監督。建立三項制度，即部門聯席會制度，請有關部門座談；民主評議制度，每年向有關部門寄送征求意見信；協同配合制度，聯合有關部門執法。
誠邀納稅人監督。一是登門走訪尋監督。市局規定：區、縣局領導班子成員每人每月走訪5戶以上地區重點企業法人，區、縣局每年走訪重點稅源戶70，并實行定期回訪制度，凡沒有摸清企業意見的要求重新走訪。二是聯席座談求監督。各單位每年至少召開兩次納稅人座談會。每年一度的外稅沙龍，就深受在寧外商及代表、機構的歡迎，稱這一舉措有利公正執法，維護納稅人利益。三是民主評議幫監督。全面推行執法評議制度。每年向納稅人寄送《稅收執法情況評議信》，收集對國稅人員服務態度、公正執法等方面的意見和建議。在辦稅服務廳設立評議箱，由納稅人根據稅務人員執法情況填寫評議卡。市征收分局辦稅服務廳去年共收到評議卡300多張，其中反饋38人（次）服務態度一般，分局對有關人員進行了批評教育和考核扣分，使辦稅人員服務態度大為改進。
四、追究與糾正并舉，提升執法監督深度。最好的原創免費公文站
加強執法監督的有效性。五年來，__市國稅局內部執法監督逐年加強。20__年全市國稅系統內部執法監督融入創新理念，將執法監察與執法檢查資源整合，積極探索執法監察與執法檢查聯合檢查運行機制，在“人控加機控”的執法監督制約機制上增加聯合檢查，形成“人控加機控，檢查加監察”的內部執法監督制約格局。
細化責任追究途徑。市局一方面按照信息管理原則，重新修訂了適應于執法監控的《__市國家稅務局稅收執法過錯責任追究實施辦法（試行）》，保證了責任追究有章可循；另一方面將可能出現的稅收執法過錯進行梳理、細化，共梳理出了37個過錯項目，并將其固化在執法監督系統中，由市局、縣（區）局、市區直屬機構組織實施，追究的結果由系統自動生成，追究的決定由責任人所在的單位
局長辦公會議集體作出，杜絕責任追究的隨意性。此外，責任追究還預留接口，將外部審計、財政部門的檢查中發現的責任問題納入追究。五、執法監督科學化精細化凸顯成效
內部執法監督制約機制的實施，使內部執法監督力度不斷增強，保證檢查結果與執法考核評議、執法過錯責任追究、崗位責任制考核等有機結合，使執法監督能夠切實促進執法責任制的落實。五年來全市國稅系統先后組織10余次重點和專項執法檢查，共追究過錯責任人千余次，有效防止了稅務人員瀆職犯罪案件的發生。
（一）有效地促進了征管質量的提高。
內部執法監督制約機制的實施，夯實了稅收征管基礎，重點解決了“監控弱化、責任不清、管理不到位”的問題，征管質量明顯提高，全市國稅系統以“七率”為核心的各項征管質量考核指標均達到省局的要求。
（二）明顯優化了內部稅收執法環境。最好的原創免費公文站
內部執法監督制約機制的實施，對稅務人員的執法水平和服務質量提出了嚴格的要求，促使稅務干部自覺地鉆研業務，規范執法的自覺性、責任心都明顯增強，內部執法環境進一步優化。此外，內部執法監督制約機制有效地避免了權力失控、隨心所欲和濫用自由裁量權等腐敗現象的滋生，在一定程度上也保護了干部，受到了干部的普遍歡迎。
一是嚴格收入紀律。要繼續堅持“依法征收、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，下大力清理隔年陳欠，對確需欠稅的要嚴格按照相關政策及程序辦理。同時，要全面加強對交通運輸業自開票、代開票納稅人的管理，重點防范和杜絕“虛開”、“引稅”等違規行為的發生。
二是加強重點稅源的監控、征管。通過對我縣經濟結構和稅源分布的分析，房地產業和建筑業仍然是我局的重點稅收來源。對于這兩個行業的管理工作，我局已經根據《河北省銷售不動產和建筑業營業稅征收管理暫行辦法》制定了具體、完善的管理方法和手段，對銷售不動產及建筑業營業稅實行項目管理，下半年，要繼續加大稅源管理的力度，通過對房地產項目和建筑項目的動態監控，實時掌握企業納稅信息，及時進行稅款的催繳，切實發揮重點稅源的主導作用。另外要對房地產業中的bt及bot的經營模式進行深入的分析調查，研究稅收管理措施，強化稅收管理手段。
三是加強地方小稅種及零散稅收的管理。下半年，我局將進一步清查房產稅、土地稅底數，推廣使用gps技術測量應稅土地面積，進一步加大對未繳納房產稅、土地使用稅企業的催繳力度；針對我縣房地產開發企業中有一部分項目已經接近尾聲，下半年我局將有步驟的開展房地產開發企業的土地增值稅清算工作，逐步提高清算質量；繼續加強車船稅的管理，對財險公司的代扣代繳情況要加強監督檢查，防止各種形式的偷逃稅行為，保證稅收控管辦法的有效落實。此外，還要認真抓好教育費附加、地方教育附加、文化事業建設費、殘疾人保障金、工會經費等規費、基金的征收工作，不斷提高征繳率。
（二）嚴格規范執法，提升征收管理水平
一是強化稅收管理員能級管理。嚴格落實縣局下發的《稅收管理員能級管理考核辦法》，加強稅收管理員日常考核，評比，真正達到獎優罰劣的目的。加強專管員的學習、教育和培訓，提高專管員業務素質和責任意識。提高納稅輔導質量，減少漏登漏管，嚴格非正常戶管理，進一步規范執法，提高稅源管理水平。
二是深入推行稅收執法責任制，促進規范執法。繼續貫徹《全面推進依法行政實施綱要》，堅持依法征收、依法減免、依法檢查和依法處理。深化稅收執法責任制，落實執法崗位職責和執法過錯追究考核辦法，抓好稅收執法檢查，進一步規范稅收執法裁量權，規避稅收執法風險。
三是完善以稅收分析為龍頭的“四位一體”互動機制。著力發揮稅收分析的龍頭作用，抓好行業分析，查找征管薄弱環節，抓好稅種分析，查找稅收漏洞。納稅評估工作在鞏固已有評估成果的基礎上，對其他骨干行業逐一建立納稅評估模型，做到評估一個行業、規范一個行業。
四是加強發票管理。按照省局下發的《公路內河貨物運輸業發票管理工作規范（試行）》的規定，認真做好貨運業代開票和自開票數據監控工作，確保不出問題；對房地產和建筑業發票的使用要做到全過程跟蹤管理；加大發票檢查力度，嚴厲打擊各種制假、販假、用假行為，凈化發票使用環境。五是加大稽查檢查力度，進一步整頓稅收秩序。充分發揮以查促收、以查促管作用，認真做好案件查處、稅收專項檢查和打擊發票違法犯罪活動三項重點工作，不斷提高查補比例和查補總額。加強部門協作，努力提高辦案質量。強化案例分析，推進稽查成果轉化。
（三）堅持以人為本，提高地稅隊伍的整體素質
一是加強領導班子建設。鞏固學習實踐科學發展觀活動成果，繼續加大解放思想、開拓創新力度，著力破除制約地稅科學發展的舊觀念、舊思維，不斷提高各級領導班子科學決策、科學執政、科學發展的能力。
二是努力提升全員的“兩個素質”。充分利用視頻會議系統和網絡平臺，著力加強基層一線人員的學習培訓。在系統上下努力營造在學習上刻苦鉆研，在工作上勇于創新，爭當模范，爭創一流的良好氛圍。
三是提升基層建設水平。按省局《基層規范化管理考評細則》的要求，進一步完善各項工作制度和硬件設施，不斷加大在人力、物力、財力等方面對基層單位的傾斜力度；積極探索推廣廉政文化、稅務文化和基層規范化建設相結合的新路子，不斷提高基層規范化管理水平。
（四）建立長效機制，加強黨風廉政建設和干部作風建設
