時(shí)間：2022-11-09 05:57:08
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)總監(jiān) 選拔 管理
財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度發(fā)源于二戰(zhàn)后的西方國家，在我國試行已有20多年。實(shí)踐證明，這是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督、保護(hù)投資者利益的有效手段。
一、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中的重要作用
現(xiàn)代企業(yè)中，由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，信息不對(duì)稱，容易出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的問題。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的作用主要表現(xiàn)在：
（1）通過參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，掌握第一手實(shí)時(shí)信息，保證了監(jiān)督工作的經(jīng)常性、全面性和有效性。
（2）通過參加企業(yè)的有關(guān)會(huì)議，對(duì)重大事項(xiàng)行使表決權(quán)。
（3）通過聯(lián)簽制度，掌握監(jiān)管的主動(dòng)權(quán)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正違規(guī)傾向、化解風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范運(yùn)行。
二、目前財(cái)務(wù)總監(jiān)制度存在的問題
（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)定位不夠明確。有些單位將財(cái)務(wù)總監(jiān)與財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人混為一談，職責(zé)不清。
（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作業(yè)績(jī)難以衡量和評(píng)價(jià)。如果與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，可能會(huì)出現(xiàn)弄虛作假、會(huì)計(jì)信息失真。
（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建設(shè)不完善。財(cái)務(wù)總監(jiān)管理方面的法規(guī)條例還未出臺(tái)，各地在具體操作與管理等方面還處于探索試行狀態(tài)。
（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。少部分財(cái)務(wù)總監(jiān)專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能參差不齊，知識(shí)陳舊，對(duì)政策、法規(guī)研究不透，未能起到專業(yè)隊(duì)伍帶頭人的作用。
三、掌握標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)總監(jiān)的考察、選拔工作
好的制度能否有效貫徹執(zhí)行，關(guān)鍵在于能否“選正確的人，做正確的事”。筆者認(rèn)為，選拔財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)充分考慮以下條件：
（1）大專以上學(xué)歷、會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)職稱。
（2）有較高的政治素養(yǎng)與政策水平、良好的職業(yè)操守、較強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任心，品行端正，敢于負(fù)責(zé)。
（3）具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、金融等方面的專業(yè)知識(shí)。
（4）熟悉公司治理、企業(yè)管理、并購重組等方而的法律法規(guī)，有較強(qiáng)的接受新知識(shí)的學(xué)習(xí)能力。
（5）熟悉所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)豐富；
（6）富有團(tuán)隊(duì)精神，有較強(qiáng)的組織與溝通協(xié)調(diào)能力；
（7）具有綜合分析能力，善于發(fā)現(xiàn)問題、找出原因，提出解決問題的方案與建議。
四、賦予財(cái)務(wù)總監(jiān)相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限，明確其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任
（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)主要包括
（1）參加被委派企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子辦公會(huì)議，了解重大事項(xiàng)的決策過程，對(duì)違反國家及企業(yè)內(nèi)部管理制度規(guī)定的事項(xiàng)提出否決意見；
（2）監(jiān)控企業(yè)的日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)；
（3）對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；
（4）審核并與總經(jīng)理聯(lián)簽企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告；
（5）對(duì)企業(yè)的大額資金調(diào)撥、合同簽訂、材料采購、大型資產(chǎn)購置等涉及資金支付事項(xiàng)，以及投資、擔(dān)保、貸款、發(fā)行債券、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等事項(xiàng)，在委派方授權(quán)范圍內(nèi)，與總經(jīng)理執(zhí)行聯(lián)合簽署，相互制衡。
（6）委派方授權(quán)的其他事項(xiàng)。
（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)在行使職權(quán)的同時(shí)，必須對(duì)下列事項(xiàng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任
（1）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真；
（2）參與擬訂的企業(yè)重大投資決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失；
（3）應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未能發(fā)現(xiàn)、或已經(jīng)發(fā)現(xiàn)但未予制止、未報(bào)告被委派單位違反法律法規(guī)的行為。
五、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理
加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍的管理，對(duì)監(jiān)督者實(shí)施監(jiān)督，用制度約束其行為，對(duì)完善內(nèi)部監(jiān)督體系，促使財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，防止越權(quán)違規(guī)、職權(quán)濫用，樹立財(cái)務(wù)總監(jiān)良好形象，純潔隊(duì)伍，都有著重要的作用。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下方面加強(qiáng)管理：
（1）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、福利等應(yīng)由委派單位支付，財(cái)務(wù)總監(jiān)不得接受被委派企業(yè)的任何報(bào)酬、饋贈(zèng)及福利待遇。
（2）適時(shí)報(bào)告。財(cái)務(wù)總監(jiān)必須將企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、重大投資項(xiàng)目、大額資金支付以及經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況等方面的信息報(bào)告集團(tuán)總部。情況正常時(shí)，按照規(guī)定時(shí)間和要求，向總部作例行匯報(bào)；情況不正常、事項(xiàng)重大、處境危急時(shí)，應(yīng)立即報(bào)告。對(duì)重大事項(xiàng)失察漏報(bào)，必須追究財(cái)務(wù)總監(jiān)的失職責(zé)任。
（3）檢查考核與獎(jiǎng)懲。應(yīng)建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，通過定期檢查、不定期突擊抽查、專項(xiàng)調(diào)查等方法，了解財(cái)務(wù)總監(jiān)履職情況，并將此作為對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。
（4）培訓(xùn)與教育。委派單位要根據(jù)實(shí)際需要，采取多種形式，對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行職業(yè)道德、專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升履職水平。
（5）離任審計(jì)與監(jiān)督。財(cái)務(wù)總監(jiān)任期屆滿或因需發(fā)生工作調(diào)整變動(dòng)，應(yīng)向委派單位報(bào)告被委派企業(yè)概況、財(cái)務(wù)管理狀況、存在問題和處理建議，辦理工作移交手續(xù)。委派單位應(yīng)開展離任、離職審計(jì)，并將審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)果作為以后對(duì)其是否任用、提拔的重要參考。
（6）激勵(lì)與約束機(jī)制。對(duì)工作中堅(jiān)持原則敢作為、表現(xiàn)突出業(yè)務(wù)精、廉潔奉公守紀(jì)律、協(xié)調(diào)公關(guān)化風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)秀財(cái)務(wù)總監(jiān)，可采取獎(jiǎng)金、榮譽(yù)、期權(quán)、晉升職務(wù)、提拔重用等激勵(lì)手段，促進(jìn)其不斷施展才智。
（7）人文關(guān)懷。通過座談會(huì)等形式，聽取工作匯報(bào)，研究解決其工作中遇到的問題。總部還應(yīng)切實(shí)保障財(cái)務(wù)總監(jiān)的政治待遇和經(jīng)濟(jì)待遇，提高其精神上的歸屬感。
（8）輪換與撤離。可借鑒“強(qiáng)制休假制度”，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行“不定期”輪崗，為后任檢查前任的錯(cuò)弊提供機(jī)會(huì)，如發(fā)現(xiàn)有重大過失或舞弊行為，應(yīng)在短期內(nèi)限制其所從事的財(cái)務(wù)總監(jiān)工作，挽回?fù)p失。對(duì)不合格、不稱職的財(cái)務(wù)總監(jiān)，則應(yīng)采取辭退、解聘等果斷措施，以挽回影響。
參考文獻(xiàn)：
“獨(dú)立董事要贏得別人尊重的方式很多，核心是自己有獨(dú)立人格。”北京工商大學(xué)教授、兼任多家公司獨(dú)董的王斌對(duì)《董事會(huì)》記者表示，“做獨(dú)董，要把獨(dú)董當(dāng)作一種事業(yè)來看待。馬克思？韋伯寫了《新教倫理與資本主義精神》，在書中嚴(yán)格區(qū)分職業(yè)、事業(yè)；即便是要飯的人也有人格問題，他（她）可以穿得很整潔去要飯。”如何把獨(dú)董當(dāng)事業(yè)？王斌強(qiáng)調(diào)這需要平等對(duì)待所有股東、正確看待履職風(fēng)險(xiǎn)。
首先做到人格平等
身為北京工商大學(xué)商學(xué)院教授，王斌的主要研究領(lǐng)域?yàn)榧瘓F(tuán)治理與財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)與控制。2000年起，他先后兼任華潤(rùn)雙鶴（原雙鶴藥業(yè)）、外運(yùn)發(fā)展、伊利股份、鐵漢生態(tài)、翠微股份、際華集團(tuán)等上市公司獨(dú)董，以及國有企業(yè)集團(tuán)和個(gè)別上市公司（如華勝天成）的外部董事。
“董事長(zhǎng)、董事、管理層要做到人格平等。如果做不到這個(gè)，你就不要當(dāng)獨(dú)董。這是根本，盡管很難做到。”王斌說，“所以，去不去做獨(dú)董，第一要看人。我去做董事，肯定先做案頭工作，包括研究公司的情況，以及和公司核心管理層聊天。關(guān)鍵看靈魂人物是不是很直、很正，通過一兩次會(huì)面大體可以判斷出來。如果感覺董事長(zhǎng)、總經(jīng)理等高高在上，那算了，我不是來你公司要碗飯吃的。千萬不要被別人瞧不起。”
2015年9月，因?yàn)閮蓪萌纹谧鰸M，王斌卸任了一家上市公司獨(dú)董職務(wù)。“我和這家公司董事長(zhǎng)的關(guān)系挺好，因?yàn)槲覀兤降取！庇幸馑嫉氖牵昴赀^節(jié)，往往是董事長(zhǎng)們先給王斌發(fā)短信，說些祝福的話，然后他回復(fù)。“我不會(huì)主動(dòng)先發(fā)――當(dāng)然不存在誰先誰后就‘怎么樣’，但心里面我們確實(shí)是平等的。在企業(yè)，董事長(zhǎng)有權(quán)威性是必要的，但并不意味著他在人格上比你高一等。互相的信任、尊重，是交往的前提。如果你在對(duì)方心目中就是一個(gè)花瓶，你趕緊辭職。而且，如果相信別人把你獨(dú)董當(dāng)花瓶對(duì)待，那是你不自信。”王斌說，“沒有人天生比你聰明，也沒有人天生比你笨。無論董事、高管都要抱著人格的平等獨(dú)立，同時(shí)抱著相互學(xué)習(xí)的態(tài)度。”
一方面，獨(dú)董是花瓶的質(zhì)疑聲很大；另一方面，近年來獨(dú)董圈中出現(xiàn)了獨(dú)董是弱勢(shì)群體的聲音。王斌認(rèn)為，“不能把獨(dú)董作為弱勢(shì)群體來看待，否則意味著自我貶低、自廢武功，貶低自身形象與人格。”
出于獨(dú)立性的考慮，A股上市公司獨(dú)董連任時(shí)間不得超過6年。王斌覺得，“獨(dú)董資源有點(diǎn)浪費(fèi)――兩屆、6年要退。獨(dú)立性是個(gè)人格的概念，跟履職時(shí)間無關(guān)。H股公司獨(dú)董就不存在這種時(shí)間問題。”
平等對(duì)待所有股東
中國證監(jiān)會(huì)2001年《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》，要求獨(dú)董認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)公司整體利益，尤其要關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受損害。實(shí)踐中，一些人包括獨(dú)董理解為獨(dú)董的主要職責(zé)是保護(hù)中小股東利益。王斌直言：“我不太同意獨(dú)董主要是保護(hù)中小股東利益的說法。公司治理的最高價(jià)值，是在創(chuàng)造公司價(jià)值的同時(shí)，平等對(duì)待所有股東，這也是經(jīng)合組織（OECD）治理準(zhǔn)則的要求。”
長(zhǎng)期以來，中國的上市公司一股獨(dú)大、“一言堂”文化普遍，特別是第一代企業(yè)家，不少是“草莽式”英雄，強(qiáng)勢(shì)、合規(guī)意識(shí)薄弱。這種情況下，獨(dú)董踐行“平等對(duì)待所有股東”并不容易。王斌在其履職過程中曾遇到過一件大事。某上市公司核心管理層曾挪用一筆金額不小的資金，王斌在審查季報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該筆資金未經(jīng)董事會(huì)合理授權(quán)、資金用途及去向均不明，完全不符合股東利益。為此，全體獨(dú)董向董事會(huì)遞交報(bào)告，擬聘請(qǐng)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)該筆資金的來龍去脈進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。因公司核心管理層不同意這樣做，王斌在年度股東大會(huì)上就此事向股東大會(huì)提交相關(guān)報(bào)告并同時(shí)發(fā)表辭職聲明。其后，這件事一度影響了王斌的獨(dú)董任職生涯。時(shí)隔多年，他對(duì)《董事會(huì)》記者強(qiáng)調(diào)：“辭職一事談不上什么高大上，我們就是純粹地盡責(zé)、平等對(duì)待所有股東，維護(hù)全體股東利益，沒有猶豫、也不后悔。事后看，這個(gè)決定是明智的。”
發(fā)現(xiàn)公司有較大問題時(shí)，有的獨(dú)董息事寧人，選擇沉默，或辭職走人。王斌稱，“這不對(duì)，往高里說是未盡你的社會(huì)責(zé)任。走人能對(duì)社會(huì)不良現(xiàn)象進(jìn)行矯正嗎？我為什么講是社會(huì)責(zé)任，是對(duì)社會(huì)的矯正，因?yàn)槟惚M責(zé)了可能就有某種社會(huì)示范效應(yīng)，這是一種正能量。就像一個(gè)老太太摔倒，你扶還是不扶？一個(gè)典型事件的披露，社會(huì)是有反響的。”
有事情就說出來，不藏著掖著，王斌自認(rèn)在做事這點(diǎn)上是陽光的。在很多公司，他都得到類似的評(píng)價(jià)：王老師不錯(cuò)，在董事會(huì)上什么話都說出來，不藏著掖著，很透明。“老師這種職業(yè)，本身比較干凈、不存在所謂公司政治的概念，既然做獨(dú)董就要對(duì)公司負(fù)責(zé)。所以他們認(rèn)為我在專業(yè)上比較好打交道。獨(dú)董和公司高管沒必要非得建立私人感情。人和人交往的最高境界是讓別人覺得很舒服，適度保持一定的距離感就很舒服，就事論事，他不用防著你、你也不用防著他。”
當(dāng)成事業(yè)而非職業(yè)
2001年，鄭百文獨(dú)董陸家豪被罰10萬元，成為首個(gè)遭證監(jiān)會(huì)罰款的獨(dú)董。2013年，綠大地的3位獨(dú)董各被罰30萬元，遠(yuǎn)超獨(dú)董津貼。迄今證監(jiān)會(huì)處罰的獨(dú)董超過200人，導(dǎo)致一些獨(dú)董認(rèn)為履職風(fēng)險(xiǎn)過大。曾有很多獨(dú)董問王斌，怎么避免獨(dú)董個(gè)人的履職風(fēng)險(xiǎn)？他的回答是：“風(fēng)險(xiǎn)有很多，如經(jīng)營(yíng)上的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、個(gè)人修為上的道德風(fēng)險(xiǎn)等。作為獨(dú)董，第一，要了解行業(yè)、企業(yè)的商業(yè)模式；第二，和公司財(cái)務(wù)總監(jiān)有良好的溝通；第三，保持和審計(jì)師通暢的溝通。當(dāng)然，知人知面不知心。對(duì)于個(gè)人修為上的道德風(fēng)險(xiǎn)，需要靠信息來彌補(bǔ)、靠時(shí)間去判斷。”
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；問責(zé)機(jī)制；職能
一、問責(zé)機(jī)制概念及發(fā)展現(xiàn)狀
問責(zé)機(jī)制是企事業(yè)單位管理的有效手段，在行政學(xué)上，將問責(zé)機(jī)制的概念界定為：在某項(xiàng)活動(dòng)中掌握權(quán)利，即需要擔(dān)負(fù)對(duì)等的責(zé)任，在管理活動(dòng)中根據(jù)責(zé)任度量來實(shí)現(xiàn)失責(zé)人的追究處罰，是一種保障權(quán)責(zé)對(duì)等的機(jī)制。在這一機(jī)制當(dāng)中，權(quán)利主體與客體應(yīng)當(dāng)十分明確，能夠通過各種評(píng)價(jià)手段實(shí)現(xiàn)問責(zé)客體的履職程度，從而實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)一致。
在我國，問責(zé)機(jī)制的普遍推行應(yīng)追溯到“非典”事件，后由于“三鹿”事件不斷擴(kuò)大，但是，就目前來看，我國各方面的問責(zé)機(jī)制并不具備完備的體系，群眾參與度明顯不足，出現(xiàn)監(jiān)督不力，執(zhí)行不嚴(yán)等問題。我國各類問責(zé)機(jī)制函待完善，問責(zé)機(jī)制發(fā)展尚處于初級(jí)階段。
此外，近段時(shí)間我國制造業(yè)產(chǎn)品問題及事故頻發(fā)，建立問責(zé)機(jī)制已經(jīng)成為社會(huì)大眾的呼吁，從審計(jì)方面出發(fā)，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)問責(zé)機(jī)制，那就必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)與問責(zé)機(jī)制的關(guān)系進(jìn)行透徹研究，才能真正找準(zhǔn)切入點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)的問責(zé)機(jī)制。
二、基于宏觀視角的內(nèi)部審計(jì)問責(zé)角色分析
根據(jù)世界銀行關(guān)于公共服務(wù)問責(zé)框架分析，在公共服務(wù)中，參與主體一般包括三個(gè)方面，分別為提供者、消費(fèi)者及政府三個(gè)方面，包含消費(fèi)者與政府之間的信息溝通、消費(fèi)者與提供者的權(quán)利關(guān)系、政府與提供者之間的協(xié)約及提供者的內(nèi)部管理四項(xiàng)問責(zé)關(guān)系。這一理論也被稱為“問責(zé)三角形”理論，在產(chǎn)品市場(chǎng)中，產(chǎn)品提供涉及主體包括生產(chǎn)者、銷售者及消費(fèi)者，通過借鑒問責(zé)三角形理論基礎(chǔ)，我們可以得到企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)中問責(zé)機(jī)制的類型。主要包括消費(fèi)者對(duì)生產(chǎn)者、消費(fèi)者對(duì)銷售者、生產(chǎn)者對(duì)銷售者相互問責(zé)及生產(chǎn)者與銷售者內(nèi)部問責(zé)。在經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷壯大的情況下，企業(yè)的銷售鏈將增長(zhǎng)，會(huì)逐漸形成集產(chǎn)、供、銷一體的高級(jí)銷售鏈，這就會(huì)催生兩種基本的問責(zé)機(jī)制，分別為消費(fèi)者對(duì)企業(yè)問責(zé)及企業(yè)內(nèi)部問責(zé)。消費(fèi)者對(duì)企業(yè)問責(zé)，是一種異體問責(zé)機(jī)制，這種問責(zé)機(jī)制中，消費(fèi)者無法對(duì)企業(yè)產(chǎn)生完全信任，這樣的需求直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生，要求具備相當(dāng)獨(dú)立性與權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為問責(zé)者提供直接有效的信息，進(jìn)而推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部問責(zé)的發(fā)展，使得問責(zé)機(jī)制具備了良好的基礎(chǔ)。
三、基于微觀層面的內(nèi)部審計(jì)問責(zé)角色分析
微觀層面即企業(yè)內(nèi)部層面，在這一層面之中，內(nèi)部審計(jì)在問責(zé)機(jī)制中承擔(dān)的角色主要包括以下幾種：
第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依附于問責(zé)需求。委托機(jī)制下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)產(chǎn)生一系列成本，由于權(quán)責(zé)不對(duì)稱或是信息不對(duì)稱，人很容易產(chǎn)生個(gè)人主義，對(duì)委托人的利益造成損害，為了避免這一狀況，必須建立問責(zé)機(jī)制，這就需要內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)信息作為支撐，因此，內(nèi)部審計(jì)依附于問責(zé)需求。
第二，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類型根據(jù)問責(zé)內(nèi)容確定。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)活動(dòng)，這樣的評(píng)價(jià)時(shí)多元的，是多種企業(yè)活動(dòng)組織成的數(shù)據(jù)信息，內(nèi)部審計(jì)依附于問責(zé)需求，其評(píng)價(jià)也應(yīng)該滿足相應(yīng)需要。其主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)問責(zé)需求引發(fā)的財(cái)務(wù)審計(jì)、管理問責(zé)需求引發(fā)的內(nèi)部控制審計(jì)及績(jī)效審計(jì)等。
第三，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系以問責(zé)對(duì)象為基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部委托關(guān)系主要包括原始委托與派生委托兩種。分別指股東與管理層之間的關(guān)系、管理層與操作層間的關(guān)系。這兩大關(guān)系將企業(yè)內(nèi)部組織的聯(lián)系搭建起來。在問責(zé)過程中，若管理層為問責(zé)對(duì)象，那么審計(jì)報(bào)告即為治理類型報(bào)告；若操作層為問責(zé)對(duì)象，那么審計(jì)報(bào)告即為管理動(dòng)機(jī)報(bào)告，且兩種報(bào)告上報(bào)主體不同，分別為董事會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)或經(jīng)理。
第四，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為問責(zé)機(jī)制信息提供必要保障。問責(zé)機(jī)制不僅包括經(jīng)濟(jì)問責(zé)，也包括行政問責(zé)。經(jīng)濟(jì)問責(zé)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的問責(zé)機(jī)制，行政問責(zé)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部權(quán)力的問責(zé)機(jī)制，在企業(yè)工作開展的過程中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于問責(zé)機(jī)制的支持也是多元化的。例如，在經(jīng)濟(jì)信息方面，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ω?zé)任主體信息真實(shí)性及準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，將財(cái)務(wù)信息進(jìn)行客觀審計(jì)，上報(bào)問責(zé)主體。在行政信息方面，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)信息收集起來，通過與監(jiān)察機(jī)制的溝通分析，上報(bào)問責(zé)主體。問責(zé)主體可以通過這類信息實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部管理。
四、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)問責(zé)功能途徑
與內(nèi)部控制相似，內(nèi)部審計(jì)在問責(zé)機(jī)制中扮演的功能也是監(jiān)督及控制，因此，提高內(nèi)部審計(jì)在問責(zé)機(jī)制中的效能，也可以從事前、事中、事后三個(gè)方面進(jìn)行。
第一，問責(zé)的首要工作是要確認(rèn)責(zé)任主體是否出現(xiàn)了瀆職瀆責(zé)現(xiàn)象，且權(quán)利主體的責(zé)任大多已經(jīng)通過責(zé)任書、員工手冊(cè)等界定下來，因此在事前問責(zé)過程中，審計(jì)部門無需提供信息，在發(fā)生問題之后，審計(jì)可以適當(dāng)提出建議，作為制度優(yōu)化型建議。
第二，事中工作是內(nèi)部審計(jì)也是問責(zé)機(jī)制的核心工作，在這一階段中，內(nèi)部審計(jì)不僅要具備扎實(shí)的分析能力，還應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)分析職責(zé)履行程度，這一階段的工作應(yīng)以信息報(bào)告為主，內(nèi)部信息確認(rèn)為輔。
第三，事后工作是問責(zé)結(jié)束后的工作，這一階段的問題已經(jīng)經(jīng)過處理，因此，這一階段的文章應(yīng)該以激勵(lì)約束為主，信息報(bào)告為輔。
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根據(jù)會(huì)議安排，下面，我就監(jiān)事會(huì)年工作情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)：
一、年監(jiān)事會(huì)主要工作回顧
年，市國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)在市國資委黨委正確領(lǐng)導(dǎo)下，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和“以人為本、執(zhí)政為民”的思想理念，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，緊緊圍繞國資監(jiān)管中心工作，認(rèn)真履行職責(zé)，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)出資人監(jiān)督作用，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。
(一)進(jìn)一步擴(kuò)大監(jiān)管范圍，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。一是加快外派監(jiān)事會(huì)（監(jiān)事）工作步伐，及時(shí)擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查范圍。根據(jù)市政府授權(quán)市國資委履行出資人職責(zé)的監(jiān)管企業(yè)名單，向全部36家企業(yè)派出監(jiān)事會(huì)。二是根據(jù)監(jiān)管范圍變化，及時(shí)對(duì)專職監(jiān)事進(jìn)行了重新分工，確保每一家監(jiān)管企業(yè)有2名專職監(jiān)事，并明確責(zé)任人，確保監(jiān)督檢查到位。三是按照《公司法》等有關(guān)法律規(guī)定，按照外派內(nèi)設(shè)原則，督導(dǎo)已派出監(jiān)事會(huì)、監(jiān)事的企業(yè)履行相關(guān)法律手續(xù)，選舉產(chǎn)生了企業(yè)監(jiān)事會(huì)，完成了登記注冊(cè)工作，健全了監(jiān)事會(huì)工作機(jī)構(gòu)。
（二）健全完善相關(guān)規(guī)章制度，重點(diǎn)抓好落實(shí)。一是為使監(jiān)事會(huì)工作做到有章可循，更好地促進(jìn)監(jiān)事會(huì)各項(xiàng)工作有序開展，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》和《國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》等法律法規(guī)，緊密結(jié)合我市監(jiān)事會(huì)工作實(shí)際，研究制訂了《市國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查工作細(xì)則(試行)》等六項(xiàng)規(guī)章制度，系統(tǒng)地規(guī)范了監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作原則、工作職責(zé)、日常管理等一系列基本制度，并下發(fā)至各市出資企業(yè)及監(jiān)事會(huì)貫徹落實(shí)，進(jìn)一步完善了監(jiān)事會(huì)工作的制度體系。二是為加強(qiáng)市出資企業(yè)對(duì)監(jiān)事會(huì)依法開展監(jiān)督檢查工作的支持配合力度，使各市出資企業(yè)充分認(rèn)識(shí)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督工作的重要意義，樹立自覺接受監(jiān)督的意識(shí)，建立和健全支持配合工作機(jī)制和制度，確保監(jiān)事會(huì)各項(xiàng)工作有效開展，起草制定了《市出資企業(yè)支持配合監(jiān)事會(huì)依法開展監(jiān)督工作規(guī)則（試行）的通知》，要求各市出資企業(yè)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，嚴(yán)格貫徹落實(shí)，并對(duì)落實(shí)情況逐家進(jìn)行了督促檢查，為下步監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督檢查創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。三是圍繞監(jiān)事會(huì)參會(huì)權(quán)、知情權(quán)、檢查權(quán)等基本權(quán)利的落實(shí)，定期、不定期地開展監(jiān)督檢查，通報(bào)監(jiān)督檢查結(jié)果，保證了監(jiān)事會(huì)各項(xiàng)法規(guī)制度的落實(shí)。
(三)強(qiáng)化監(jiān)督檢查，為出資人提供真實(shí)信息。堅(jiān)持事前、事中、事后相結(jié)合，全面加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作。一是監(jiān)事會(huì)始終把維護(hù)國有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全、防范重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展作為工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，參加企業(yè)重要會(huì)議，聽取企業(yè)工作匯報(bào)，掌握有關(guān)情況。二是以企業(yè)“三重一大”事項(xiàng)為重點(diǎn)，使監(jiān)督檢查工作呈現(xiàn)出“寬、深、專、活”四個(gè)特點(diǎn)。“寬”，即監(jiān)督檢查工作的覆蓋面拓寬，將企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)Q策行為、執(zhí)行力、經(jīng)營(yíng)管理狀況、維護(hù)職工合法權(quán)益狀況、國有資本保值增值狀況等整體納入監(jiān)督檢查范圍；“深”，即監(jiān)督檢查工作從集團(tuán)（總）公司層面逐步延伸到企業(yè)各子、分公司等二級(jí)單位以及企業(yè)內(nèi)部職能部門；“專”，即根據(jù)實(shí)際需要開展專項(xiàng)檢查，嚴(yán)格按要求選聘專職中介機(jī)構(gòu)，及時(shí)在市國資委及監(jiān)事會(huì)網(wǎng)站上公開選聘信息，在綜合考慮機(jī)構(gòu)資質(zhì)等情況后，最終從8家報(bào)名中介服務(wù)機(jī)構(gòu)中選定了3家，為監(jiān)督檢查質(zhì)量提供保證；“活”，即監(jiān)督檢查的方式方法更加靈活多樣，監(jiān)事會(huì)通過列席會(huì)議、查閱資料、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、財(cái)務(wù)審計(jì)、跟蹤重大投資項(xiàng)目、會(huì)同國資委相關(guān)科室檢查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員年薪執(zhí)行情況等多種途徑開展監(jiān)督檢查。三是認(rèn)真實(shí)施監(jiān)督檢查并撰寫報(bào)告。各中介機(jī)構(gòu)在2個(gè)監(jiān)督檢查小組配合下，重點(diǎn)對(duì)市一運(yùn)集團(tuán)、二運(yùn)公司、省三建公司及龍門國家糧庫4家企業(yè)2008年元月至2009年底經(jīng)營(yíng)效益、國有資產(chǎn)保值增值、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及績(jī)效等情況進(jìn)行全面監(jiān)督檢查，提交監(jiān)督檢查報(bào)告4份；同時(shí)，完成了對(duì)新黃河水泥有限公司、市新型建筑材料廠2家企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的專項(xiàng)監(jiān)督檢查，提交專項(xiàng)報(bào)告2份；完成市水務(wù)集團(tuán)公司存在重大潛在風(fēng)險(xiǎn)問題報(bào)告1份。這些監(jiān)督檢查報(bào)告客觀真實(shí)地反映了企業(yè)情況，正確評(píng)價(jià)了企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，準(zhǔn)確揭示了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和改革發(fā)展中存在的諸多問題，為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供了重要參考。
（四）注重成果運(yùn)用，規(guī)范企業(yè)行為。各監(jiān)事會(huì)對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，按照分類整改的要求，認(rèn)真督促企業(yè)整改規(guī)范。對(duì)企業(yè)能夠自行解決的一般性問題，通過多種形式與企業(yè)負(fù)責(zé)人交換意見，督促企業(yè)抓好整改;對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目建設(shè)等方面存在的較大問題，下達(dá)整改通知書，與企業(yè)一起研究制定整改措施，對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行督導(dǎo);對(duì)企業(yè)存在的重大問題，進(jìn)行專項(xiàng)檢查，進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。對(duì)于監(jiān)督檢查中反饋給企業(yè)的問題，各企業(yè)高度重視，積極采取措施進(jìn)行整改。截至目前，要求整改的事項(xiàng)大部分已得到落實(shí)到位，確保監(jiān)督檢查成果得到較好運(yùn)用。
(五)深入企業(yè)實(shí)際，監(jiān)督服務(wù)并舉。一是分層次開展調(diào)研活動(dòng)，主動(dòng)了解企業(yè)情況。監(jiān)事會(huì)不定期深入企業(yè)進(jìn)行督查調(diào)研，及時(shí)掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)向、資產(chǎn)狀況和重大投資等第一手資料，通過“聽、看、查、詢”等方式，熟悉、掌握企業(yè)各方面的真實(shí)情況，為開展監(jiān)督檢查工作，實(shí)施有效監(jiān)管奠定基礎(chǔ)。二是正確處理監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。監(jiān)事會(huì)力求做到寓服務(wù)于監(jiān)督之中，在落實(shí)監(jiān)查工作的同時(shí)，體現(xiàn)出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的劑、推動(dòng)劑作用，在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)中實(shí)施監(jiān)督。在不干預(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的前提下，積極主動(dòng)為企業(yè)服務(wù)，與企業(yè)一起總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、尋找差距，理清發(fā)展思路，提升管理水平，使監(jiān)事會(huì)與企業(yè)的關(guān)系更趨和諧，各項(xiàng)工作開展更加有效。
(六)加強(qiáng)交流培訓(xùn)，提高監(jiān)事會(huì)工作人員業(yè)務(wù)能力。為提高我市監(jiān)事會(huì)成員及國資監(jiān)管隊(duì)伍的整體水平，切實(shí)增強(qiáng)監(jiān)管人員的責(zé)任意識(shí)和防范意識(shí)，年6月，組織監(jiān)事會(huì)全體人員及各市出資企業(yè)監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人等有關(guān)人員，進(jìn)行了為期7天的專業(yè)培訓(xùn)。特別邀請(qǐng)了國務(wù)院國資委大型重點(diǎn)企業(yè)監(jiān)事會(huì)正局級(jí)專職監(jiān)事熊夢(mèng)主任主講監(jiān)事會(huì)知識(shí)及操作實(shí)務(wù)，從理論到實(shí)踐，全面、系統(tǒng)地介紹了監(jiān)事會(huì)工作機(jī)制及開展工作的方式方法，具有很強(qiáng)的針對(duì)性及操作性，為監(jiān)事會(huì)更好地開展監(jiān)督檢查工作打下良好基礎(chǔ)。
在監(jiān)事會(huì)全體人員的共同努力下，市國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)在監(jiān)督企業(yè)行為、維護(hù)企業(yè)國有資產(chǎn)安全和促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展方面取得了一定的成績(jī)。但是，我們也應(yīng)看到工作中還存在著一些不足：如監(jiān)督檢查報(bào)告的質(zhì)量需進(jìn)一步提高；部分監(jiān)管企業(yè)對(duì)于監(jiān)事會(huì)工作的認(rèn)識(shí)和自覺接受監(jiān)督檢查的意識(shí)需進(jìn)一步提高；監(jiān)事會(huì)隊(duì)伍建設(shè)需進(jìn)一步加強(qiáng)等，對(duì)這些問題我們必須高度重視，在今年的工作中認(rèn)真研究，努力克服。
二、年監(jiān)事會(huì)主要工作安排
年是“十二五”規(guī)劃開局之年，也是我國避免國際金融危機(jī)余波侵?jǐn)_、降低國內(nèi)通脹壓力、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)上升態(tài)勢(shì)的關(guān)鍵之年，同時(shí)，年也必將成為市國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)圍繞我市“環(huán)境創(chuàng)優(yōu)年”的目標(biāo)任務(wù)，深入領(lǐng)會(huì)2月9日市委書記毛萬春同志在“環(huán)境創(chuàng)優(yōu)年”動(dòng)員大會(huì)上的講話精神，牢固樹立“作風(fēng)硬、興”的思想，繼續(xù)深化作風(fēng)建設(shè)，強(qiáng)化國資監(jiān)管職責(zé)，監(jiān)督服務(wù)并舉，助推市國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、和諧化、可持續(xù)化發(fā)展的拼搏之年、進(jìn)取之年！
經(jīng)研究，年市國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)工作的總體思路是：繼續(xù)解放思想，深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，圍繞國有資產(chǎn)保值增值這一主線，以增強(qiáng)監(jiān)督的有效性、及時(shí)性和前瞻性為目標(biāo)，以企業(yè)“三重一大”事項(xiàng)的監(jiān)督檢查為重點(diǎn)，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并舉，不斷改進(jìn)和完善監(jiān)事會(huì)工作制度，切實(shí)履行好《公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》和《國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》等法律法規(guī)賦予的職責(zé)，努力開創(chuàng)市國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)工作新局面，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管企業(yè)又好又快發(fā)展。
圍繞上述思路，重點(diǎn)做好以下6方面工作：
（一）積極探索，完善我市外派董事、監(jiān)事管理制度。充分借鑒外地經(jīng)驗(yàn)，積極研究探索國資委外派控（參）股公司董事、監(jiān)事工作，形成一套董事、監(jiān)事的產(chǎn)生、派出及管理的可行辦法，建立健全企業(yè)監(jiān)事會(huì)，完善法人治理結(jié)構(gòu)，健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度，對(duì)具備派出條件的企業(yè)力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)董事、監(jiān)事工作的全面覆蓋，為切實(shí)加強(qiáng)市出資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)范企業(yè)行為，確保國有資產(chǎn)保值增值提供有力保障。
（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)事會(huì)工作系統(tǒng)化、科學(xué)化和規(guī)范化。通過實(shí)踐和探索，我市已制定出臺(tái)了一些監(jiān)事會(huì)工作制度，形成了一套有效做法。但是隨著監(jiān)事會(huì)工作的不斷深入，制度也需要進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。一是積極探索依法建立監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層之間的有效制衡機(jī)制。進(jìn)一步明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層的職權(quán)，構(gòu)建完整的責(zé)任體系。二是建立健全監(jiān)事會(huì)依法履職的制度保障體系。三是研究制定監(jiān)督檢查基本規(guī)范，提高監(jiān)督檢查的質(zhì)量。
（三）建立健全工作機(jī)制，增強(qiáng)監(jiān)督檢查工作的靈敏性。一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，重點(diǎn)是健全財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)測(cè)機(jī)制。要及時(shí)分析研究企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量狀況和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況。要向重要子公司延伸，著重檢查資產(chǎn)比較集中的子公司的資產(chǎn)質(zhì)量、改制情況、盈虧狀況、制度建立和執(zhí)行情況，對(duì)異常變動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤檢查，做到動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，及時(shí)預(yù)警。二是建立適時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。在采取多種方式獲取有效信息基礎(chǔ)上，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)了解、掌握和跟蹤企業(yè)“三重一大”事項(xiàng)情況。加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督，重點(diǎn)是監(jiān)督財(cái)務(wù)管理、運(yùn)行情況，董事會(huì)科學(xué)決策、民主決策的能力和程序，經(jīng)營(yíng)層的執(zhí)行能力和執(zhí)行結(jié)果。三是建立快速反應(yīng)機(jī)制。有針對(duì)性地建立企業(yè)重大決策和重大事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告制度，構(gòu)筑信息快速通道，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)信息專報(bào)工作。
（四）扎實(shí)做好監(jiān)督檢查工作，不斷提高監(jiān)督檢查工作質(zhì)量。進(jìn)一步把監(jiān)事會(huì)日常監(jiān)督檢查、專項(xiàng)監(jiān)督檢查和年度監(jiān)督檢查有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合。一是強(qiáng)化日常監(jiān)督檢查。通過定期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析，密切關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)結(jié)果，抓好重點(diǎn)問題檢查，對(duì)日常賬務(wù)往來、審計(jì)披露的問題、職工反映強(qiáng)烈的“熱點(diǎn)”、“難點(diǎn)”問題和影響企業(yè)發(fā)展與穩(wěn)定的重大事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)研和檢查。二是深化監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查職能。今年計(jì)劃選擇4-6家市出資企業(yè)重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查，以點(diǎn)帶面，發(fā)揮典型示范和警示作用。
（五）監(jiān)督、服務(wù)與促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展并重，拓展監(jiān)督檢查成果運(yùn)用。以促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展壯大為出發(fā)點(diǎn)，不斷拓展監(jiān)督檢查結(jié)果運(yùn)用的范圍和方式方法。一要積極與企業(yè)交換意見。監(jiān)事會(huì)在日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和年度監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的可以讓企業(yè)了解并需要由企業(yè)自行解決的問題，要通過多種有效方式及時(shí)與企業(yè)交換意見，使企業(yè)從監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查成果中受益。二要大力督促企業(yè)整改。要注重揭示問題與推動(dòng)整改問題并重，加大整改落實(shí)力度，及時(shí)了解匯總企業(yè)整改進(jìn)展情況。三要不斷促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際，幫助企業(yè)明確發(fā)展思路，提高防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力，建立健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。四要積極尋求和配合國有企業(yè)監(jiān)查優(yōu)勢(shì)力量，增強(qiáng)監(jiān)查效能。對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，及時(shí)與市大中型國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境治理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱大企辦）進(jìn)行交流溝通，充分發(fā)揮大企辦的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和案件查辦優(yōu)勢(shì)，形成集體監(jiān)查合力，有效防止國有資產(chǎn)流失，使監(jiān)查工作的震懾作用、教育作用及懲辦作用得以充分發(fā)揮。年，經(jīng)監(jiān)事會(huì)配合，大企辦共排查有關(guān)違法違紀(jì)線索20余起，其中向市檢察院、公安局等司法機(jī)關(guān)移送案件線索13起，由大企辦自行辦理5起，目前已結(jié)案10起，通過案件辦理為企業(yè)挽回經(jīng)濟(jì)損失4000余萬元，對(duì)11人進(jìn)行刑事追究，其中判刑1人。
（六）加強(qiáng)自身建設(shè)，努力提高監(jiān)事會(huì)人員履職能力。監(jiān)事會(huì)人員要做到善于監(jiān)督，提高工作能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)，改進(jìn)工作作風(fēng)、工作方法是必備條件。繼續(xù)開展培訓(xùn)交流活動(dòng)，進(jìn)一步加強(qiáng)交流培訓(xùn)，堅(jiān)持組織監(jiān)事會(huì)人員外出進(jìn)行考察學(xué)習(xí)；上半年，再組織開辦一期培訓(xùn)班，重點(diǎn)對(duì)監(jiān)管企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行一次國資監(jiān)管的專業(yè)培訓(xùn)。通過考察學(xué)習(xí)和交流培訓(xùn)，進(jìn)一步開拓國企領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)事會(huì)人員的視野，掌握業(yè)務(wù)知識(shí)和工作技能，提高履職能力。
關(guān)鍵詞：中小型高校出版社；公司治理；問題.建議
公司治理，也稱公司治理結(jié)構(gòu)或法人治理結(jié)構(gòu)，是指公司的股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及其他利益相關(guān)者（如員工等）在組織管理架構(gòu)上的利益和職權(quán)關(guān)系的制度安排。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，是企業(yè)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一。對(duì)于已完成轉(zhuǎn)企改制任務(wù)、正在建立現(xiàn)代出版企業(yè)制度的高校出版社來講，分析公司治理的現(xiàn)狀和問題，探討完善公司治理十分必要。
一、中小型高校出版社公司治理現(xiàn)狀
高校出版社整體上看規(guī)模不大，發(fā)展不平衡，雖有一些大社、強(qiáng)社，但80%以上的高校出版社年銷售收入不超過2億元，屬于中小型規(guī)模出版社。因此，筆者選取了10家中小型高校出版社作為分析樣本。10家出版社按類別劃分，專業(yè)出版社2家，師范類出版社2家，綜合性出版社6家；按隸屬關(guān)系劃分，5家屬于教育部直屬高校出版社，5家屬于地方高校出版社；從地域上看，北京2家，西部2家，中南部5家，東部1家，具有一定的代表性。從董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子等方面，可看出抽樣的10家出版社的公司治理情況。
1.董事會(huì)
董事會(huì)由學(xué)校（股東）組建任命，一般由5至7人組成，一般由學(xué)校有關(guān)職能部門（如資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、教務(wù)處、科研處、財(cái)務(wù)處、宣傳部等）領(lǐng)導(dǎo)和出版社領(lǐng)導(dǎo)出任董事。有2所學(xué)校的校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任董事長(zhǎng)，2所學(xué)校的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任董事長(zhǎng)，6家出版社的社長(zhǎng)擔(dān)任董事長(zhǎng)。
2.監(jiān)事會(huì)
監(jiān)事會(huì)由學(xué)校（股東）組建任命，一般由3至5人組成，一般由學(xué)校有關(guān)職能部門（如資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等）領(lǐng)導(dǎo)、出版社領(lǐng)導(dǎo)和出版社職工出任監(jiān)事，監(jiān)事會(huì)主席一般由學(xué)校有關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)或出版社領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。
3.出版社經(jīng)營(yíng)班子
出版社經(jīng)營(yíng)班子（含助理和財(cái)務(wù)總監(jiān)）由5人左右組成，最多的有9人，最少的有3人。出版社經(jīng)營(yíng)班子成員（不含助理和財(cái)務(wù)總監(jiān)）全部由學(xué)校任命的有7家；出版社經(jīng)營(yíng)班子成員中正職由學(xué)校任命，副職由社長(zhǎng)提名、董事會(huì)聘任的有2家；出版社經(jīng)營(yíng)班子成員由學(xué)校提名、董事會(huì)聘任的有1家。出版社經(jīng)營(yíng)班子一般隨學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)換屆而換屆，任期一般為4年。
4.出版社與學(xué)校的管理關(guān)系
在行政管理上，9家出版社有主管校領(lǐng)導(dǎo)，1家沒有主管校領(lǐng)導(dǎo)（學(xué)校通過資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司管理），主管出版社的校領(lǐng)導(dǎo)在學(xué)校多分管資產(chǎn)或科研工作；7家出版社與學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是并行關(guān)系（同屬學(xué)校處級(jí)單位），2家出版社隸屬學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司（1家仍是處級(jí)單位，1家已明確沒有行政級(jí)別），1家出版社所在大學(xué)沒有成立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司（見表1）。
在資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理上，學(xué)校是出版社的唯一股東，多數(shù)學(xué)校向出版社委派財(cái)務(wù)管理人員，9家出版社向?qū)W校上繳利潤(rùn)，比例多在20%～40%（有1家上繳比例超過50%），5家出版社上繳國有資本收益（見表2）。
二、中小型高校出版社公司治理問題分析
通過對(duì)10家中小型高校出版社公司治理的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集和深度訪談，當(dāng)前中小型高校出版社公司治理主要存在以下幾個(gè)問題。
1.校社關(guān)系復(fù)雜，多頭管理現(xiàn)象嚴(yán)重
轉(zhuǎn)企改制后的高校出版社要同時(shí)承擔(dān)為學(xué)校教學(xué)科研服務(wù)功能和國有資產(chǎn)保值增值功能，導(dǎo)致多數(shù)學(xué)校對(duì)出版社定位模糊，校社關(guān)系復(fù)雜，出版社面臨多頭管理：
一是在人事管理上，出版社經(jīng)營(yíng)班子多數(shù)仍采用與學(xué)校職能部門、院系相同的人事任免辦法，由學(xué)校組織人事部門任免，保留行政級(jí)別，有任期限制，在同一崗位不超過2個(gè)任期，任期屆滿到校內(nèi)其他崗位任職。多數(shù)出版社社長(zhǎng)沒有組閣權(quán)，僅有2家出版社，學(xué)校只任命社長(zhǎng)（總編輯），副職由社長(zhǎng)提名、董事會(huì)聘任。
二是在資產(chǎn)管理上，根據(jù)《教育部辦公廳關(guān)于高校出版社轉(zhuǎn)制工作有關(guān)規(guī)程的通知》（教社科廳函[2009]3號(hào)）的規(guī)定，“出版社的資產(chǎn)按照經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理與監(jiān)督。學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是出版社的出資人；明確不成立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司并在教育部備案的學(xué)校，學(xué)校是出資人。”所以在10家出版社董事會(huì)中，6家有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的代表，2所學(xué)校的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)還擔(dān)任董事長(zhǎng)，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司通過董事會(huì)參與出版社的管理。
三是在行政管理上，9家出版社有主管校領(lǐng)導(dǎo)，其中有5家出版社的主管校領(lǐng)導(dǎo)不分管資產(chǎn)管理工作，這5家出版社就要同時(shí)接受2名校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)。
出版社在改制后本應(yīng)提高管理效率，實(shí)際情況卻是管人、管事、管資產(chǎn)不相統(tǒng)一，管理主體增加，管理鏈條加長(zhǎng)，行政事業(yè)化管理色彩加重，導(dǎo)致管理效率低下，使出版社無所適從。
2.法人治理結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)不明確，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)
《公司法》明確規(guī)定了我國現(xiàn)代公司治理的“三權(quán)分立制衡”結(jié)構(gòu)模式，即董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子分別行使決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)。改制后的高校出版社雖然都成立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子，但學(xué)校管理現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)驗(yàn)欠缺，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子的權(quán)責(zé)認(rèn)識(shí)不足，從出版社的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的人員組成上，就能清晰地看出來。如有1家出版社董事會(huì)由6位董事組成，其中出版社占有4席，只要出版社經(jīng)營(yíng)班子的意見統(tǒng)一，就談不上董事會(huì)有決策權(quán)；有1家出版社董事會(huì)的董事甚至全部是出版社經(jīng)營(yíng)班子成員，這種情況下決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)談何分離？《公司法》明確規(guī)定公司“高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事”，但10家出版社中有5家出版社領(lǐng)導(dǎo)出任監(jiān)事會(huì)監(jiān)事，甚至擔(dān)任監(jiān)事會(huì)主席，何談監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督制衡之權(quán)？
出版社董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員多由學(xué)校有關(guān)職能部門代表、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司代表和出版社代表組成，但學(xué)校有關(guān)職能部門代表、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司代表的業(yè)績(jī)考核、工資待遇與出版社基本沒有關(guān)聯(lián)，加之對(duì)出版業(yè)務(wù)不熟悉，往往導(dǎo)致這些董事、監(jiān)事既無履行職責(zé)的積極性，又無履行職責(zé)的能力，致使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的決策和監(jiān)督能力低下’董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。
3.學(xué)校對(duì)出版社的績(jī)效評(píng)估辦法不完善，對(duì)經(jīng)營(yíng)班子激勵(lì)監(jiān)督制約機(jī)制不健全
據(jù)對(duì)10家出版社的調(diào)研，多數(shù)學(xué)校的出版社董事會(huì)對(duì)改制后的高校出版社沒有完善的績(jī)效考核評(píng)估辦法和完整的績(jī)效考核評(píng)估指標(biāo)體系，只是在年初確定出版社當(dāng)年上繳學(xué)校利潤(rùn)數(shù)額或制定銷售收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增長(zhǎng)比例，只要在年末完成上繳利潤(rùn)的任務(wù)即可。僅有3家效益較好、規(guī)模較大的出版社，學(xué)校或資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司以董事會(huì)名義對(duì)其經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了多指標(biāo)考核，但仍以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主，社會(huì)效益指標(biāo)在考核指標(biāo)體系中權(quán)重極小。
多數(shù)學(xué)校對(duì)出版社經(jīng)營(yíng)班子沒有完善的激勵(lì)辦法，出版社經(jīng)營(yíng)班子成員的薪酬往往由經(jīng)營(yíng)班子提出方案，董事會(huì)通過后執(zhí)行。由于出版社身處大學(xué)的大環(huán)境中，加之事業(yè)身份，薪酬方案與社會(huì)出版社相比，明顯激勵(lì)不足，出版社效益好壞對(duì)其影響不大。多數(shù)出版社監(jiān)事會(huì)對(duì)出版社經(jīng)營(yíng)沒有建立可行有效的監(jiān)督機(jī)制，多停留在聽年終（中）工作報(bào)告和看年終（中）財(cái)務(wù)報(bào)表層面上，談不上監(jiān)督制約。在調(diào)研的過程中，恰有1家因存在嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問題，學(xué)校已將半數(shù)的經(jīng)營(yíng)班子成員調(diào)離出版社。
三、完善中小型高校出版社公司治理的建議
1.明確發(fā)展定位，理順大學(xué)對(duì)出版社的管理體制機(jī)制
大學(xué)對(duì)高校出版社明確的發(fā)展定位、清晰的校社關(guān)系，在一定程度上決定了出版社的改革發(fā)展。實(shí)際上，《高等學(xué)校出版體制改革工作實(shí)施方案》（教社科[2007]5號(hào)）、《教育部、新聞出版總署關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)高校出版社改革與發(fā)展的意見》（教社科[2008]6號(hào)）和《教育部、國家新聞出版廣電總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)高校出版工作的意見》（教社科[2015]1號(hào)）已對(duì)高校出版社給出了明確的定位，一是功能定位，為人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新服務(wù)；二是體制定位，轉(zhuǎn)制為現(xiàn)代企業(yè)；三是管理定位，學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是出版社的出資人（不成立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司并在教育部備案的學(xué)校，學(xué)校是出資人），資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司代表學(xué)校按照經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理與監(jiān)督；四是目標(biāo)定位，中小型高校出版社成為“專、精、特、新”出版社。
在明確出版社定位的基礎(chǔ)上，理順管理體制機(jī)制核心是落實(shí)上述文件提出的“管人、管事、管資產(chǎn)、管導(dǎo)向相統(tǒng)一”的要求，把出版社重大事項(xiàng)的決策權(quán)、資產(chǎn)配置的控制權(quán)、出版方向的把關(guān)權(quán)、主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任免權(quán)徹底交給出版社董事會(huì)，避免現(xiàn)在管人的（學(xué)校組織人事部門）不管事，管事管資產(chǎn)的（董事會(huì)）管不住人，管導(dǎo)向的（學(xué)校宣傳、教學(xué)、科研等部門）沒有進(jìn)入董事會(huì)，把關(guān)權(quán)落實(shí)不到位的情況。
2.細(xì)化和落實(shí)法人治理結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)，構(gòu)建科學(xué)合理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系
出版社在改制時(shí)，多數(shù)情況下是為了工商注冊(cè)，制定了公司章程，在公司章程中對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)的權(quán)責(zé)只作出了原則規(guī)定，當(dāng)前，應(yīng)對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的權(quán)責(zé)進(jìn)一步細(xì)化和落實(shí)。
細(xì)化和落實(shí)董事會(huì)的決策權(quán)主要應(yīng)包括，一是合理組成董事會(huì)，一般應(yīng)有資產(chǎn)管理、宣傳、教學(xué)、科研等部門及出版社代表，董事長(zhǎng)應(yīng)由資產(chǎn)管理代表擔(dān)任，不應(yīng)由出版社社長(zhǎng)出任；二是董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)出版社進(jìn)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)，提出出版社社長(zhǎng)人選，報(bào)經(jīng)學(xué)校組織人事部門同意后，由董事會(huì)聘任，明確出版社和出版社經(jīng)營(yíng)班子成員沒有行政級(jí)別（已有的給予保留）；三是明確須由董事會(huì)決策的重大事項(xiàng)（如重大項(xiàng)目投資、基本機(jī)構(gòu)設(shè)置、績(jī)效考核分配方案等），明確董事會(huì)決策的程序（如董事會(huì)的議事規(guī)則）等。細(xì)化和落實(shí)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)主要應(yīng)包括，一是組建有履職能力的監(jiān)事會(huì)，一般應(yīng)有學(xué)校資產(chǎn)管理、審計(jì)等部門代表及出版社職工代表，代表中應(yīng)有具有專業(yè)財(cái)務(wù)能力的人員，出版社職工監(jiān)事須由出版社全體職工選舉產(chǎn)生；二是建立監(jiān)事制度，如監(jiān)事列席董事會(huì)制度、監(jiān)事會(huì)議制度、監(jiān)事報(bào)告制度等。細(xì)化和落實(shí)經(jīng)營(yíng)班子執(zhí)行權(quán)主要應(yīng)包括，一是賦予社長(zhǎng)充分的用人權(quán)，經(jīng)營(yíng)班子其他成員由其提名，董事會(huì)考察后聘任（解聘），出版社一般人員由社長(zhǎng)聘任；二是賦予經(jīng)營(yíng)班子在遵紀(jì)守法前提下的充分的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，學(xué)校和董事會(huì)不干涉出版社日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；三是賦予經(jīng)營(yíng)班子績(jī)效考核分配方案的充分執(zhí)行權(quán)等。
3.完善績(jī)效評(píng)估體系，建立相關(guān)各方的激勵(lì)和約束機(jī)制
出版社績(jī)效評(píng)估包括出版社整體績(jī)效評(píng)估和出版社內(nèi)部部門及個(gè)人的績(jī)效評(píng)估。由于出版社實(shí)行了較長(zhǎng)時(shí)間的企業(yè)化管理，出版社內(nèi)部部門及個(gè)人的績(jī)效評(píng)估相對(duì)比較成熟，當(dāng)前重點(diǎn)需要建立和完善的是學(xué)校對(duì)出版社的績(jī)效評(píng)估體系。建立績(jī)效評(píng)估體系，一要遵循社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益并重的原則，避免簡(jiǎn)單地以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和上繳利潤(rùn)來評(píng)價(jià)出版社整體績(jī)效；二要科學(xué)合理地分別設(shè)置可量化的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益關(guān)鍵指標(biāo)，規(guī)定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，能夠形成量化的考核結(jié)果。
激勵(lì)和約束機(jī)制應(yīng)涵蓋出版社相關(guān)各方，應(yīng)包括出版社的經(jīng)營(yíng)班子、員工以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的兼職人員，以調(diào)動(dòng)相關(guān)各方的履職積極性，約束其不當(dāng)行為。對(duì)經(jīng)營(yíng)班子建立與出版社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、收益共享的激勵(lì)約束機(jī)制，可嘗試實(shí)行年薪制，年薪由基本年薪和效益年薪組成，根據(jù)出版社的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)平均水平和學(xué)校實(shí)際確定基本年薪，根據(jù)出版社經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)估結(jié)果確定效益年薪。對(duì)出版社員工按照效益優(yōu)先、兼顧公平的原則，制定不同崗位的績(jī)效評(píng)價(jià)考核辦法，建立合理的分配機(jī)制和有效的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)兼職工作的成員，可報(bào)經(jīng)學(xué)校同意，由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司根據(jù)考核結(jié)果發(fā)放兼職工作津貼。
4.逐步推進(jìn)產(chǎn)權(quán)多元化和股份制改造，真正實(shí)現(xiàn)出版社的有效公司治理
出版社轉(zhuǎn)企改制的目的是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是建立規(guī)范有效的法人治理結(jié)構(gòu)，建立規(guī)范有效的法人治理結(jié)構(gòu)的有效途徑是推進(jìn)出版社產(chǎn)權(quán)多元化和股份制改造。由于受到政策、制度和環(huán)境方面的制約，通過改制上市、出售轉(zhuǎn)讓、股權(quán)置換、管理層收購、員工持股等方式實(shí)現(xiàn)中小型高校出版社產(chǎn)權(quán)多元化的可行性較差，引進(jìn)戰(zhàn)略投資者是中小型高校出版社實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化和股份制改造的有效可行途徑。
