時間：2022-09-13 15:40:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇部門內部管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、市場經濟條件下財政內部管理的新特點
1．內部經費緊縮,與市場經濟接軌
市場經濟的逐步建立,要求我們必須運用市場經濟理論來認識內部管理問題。目前,財政部門內部經費日漸緊縮,由過去內部費用“實報實銷”的寬松環境轉入“總額控制、嚴格審批”的過緊日子階段;同時,業務經費、辦公費用被大量削減,并完全運用市場經濟手段來監控內部經費的使用。經費的緊縮給財政部門的行政工作增加了難度,財政內部管理工作難度越來越大。
2．內部制度嚴格,管理日趨規范
運用市場經濟規律強化內部管理,必然產生一系列與其相適應的內部管理制度,如財務報銷制度、招待費開支制度、車輛管理制度等。無論什么制度,都必須用市場經濟的觀點來規范和衡量,一切以經濟效益為出發點。規范財政內部資金供給范圍,優化財政內部支出結構,既能保證內部工作的正常運轉,又能掌握和控制費用開支。財政內部管理制度的建立健全,是強化財政內部管理的基本保證,是規范財政內部管理行為的依據。
3．內部機構精簡,任務日益繁重
由于體制改革的深入和用人機制改革的循序漸進,內部機構精兵簡政,打破大鍋飯和人浮于事的局面勢在必行。財政部門內部管理機構的人員也要精簡,并通過精簡使人員變得精干,但內部管理工作卻未因此而減少,反倒隨著新形勢的要求會越來越重,人員就會顯得越發緊張。因此,為搞好內部管理工作,完成工作任務,就必須樹立服務全局的觀念。
二、當前財政內部管理的主要矛盾
在新舊體制轉軌時期,為適應市場經濟體制改革繼續深入的新形勢,財政內部管理必須面對一些不斷產生的新矛盾和新問題。
一是緊縮費用與實際消費之間的矛盾。與整個財政工作相比,內部管理雖說只算一只小麻雀,但卻五臟俱全,包羅萬象,涉及諸多方面的事務,僅經費支出就包含業務管理費、辦公費、招待費、車輛管理費等。按照市場經濟一切服從效益的要求,內部開支必須緊縮,但實際工作中有些開支是無法避免的,這就形成了新的矛盾。
二是制度規范與內部管理活動差異之間的矛盾。建立嚴格的內部管理制度并加以規范實行是內部管理指標得以實現的保證，所以,每項制度都帶有一定的強制性。但在實際執行中往往出現一些制度外或制度尚未詳細規定的情況,解決這些矛盾就要既遵守制度規定,又要從實際出發;既維護制度的嚴肅性,又要考慮實際工作的需要,靈活妥善地解決好實際管理活動中隨時可能發生的各種問題。
三是人員素質與工作強度之間的矛盾。面對即將進行的機構改革和更加繁重的工作任務,人員素質與工作強度之間就產生了新的矛盾。新形勢下的內部管理人員不再是一人一攤工作,而應該做能文能武的多面手,既應具有較扎實的文字功底、理論水平、專業技能,還應掌握現代化辦公手段,更主要的還應具有腳踏實地和無私奉獻的思想素質。因此說,進一步提高財政內部管理人員的綜合素質已成為迫在眉睫的問題。
三、加強財政內部管理的對策
1．認真管好內部經費內部經費是用來服務機關各項工作的。在市場經濟條件下,經費使用要按照經濟規律辦事,一切從效益出發,圍繞中心工作發揮作用。管好經費就要把“好鋼用在刀刃上”,做到該花的決不吝嗇,不該花的一文也不能動。管好經費要本著精打細算的原則,做到開支有計劃,合理使用經費,杜絕浪費。管好經費還要善于當家理財,既要管好,又要使用得當,使經費發揮最大的效益。
2．按制度嚴格規范內部管理活動
內部管理工作雖然千頭萬緒,但做起來仍是有章可循、有規可依的。要抓好內部管理工作,必須嚴格按照規章制度辦事,做到有章必循、有規必依,不可隨意操作、任意違規。要站在全局的高度來認識內部管理活動。要把是否按照制度辦事做為檢驗內部管理活動的一把尺子,經常衡量是否超出制度的范圍,這樣才能保證內部管理工作越搞越好。
3．建立一支高素質的管理隊伍
要注意發現和培養優秀的管理人才,同時也要加強培養負責內部管理工作的同志。一是要掌握內部管理工作的基本特點,研究內部管理工作的特殊規律,掌握工作的主動權;二是要有默默無聞、甘于奉獻的精神和淡泊名利的思想觀念;三是要有良好的心理素質和腳踏實地、真抓實干的工作作風;四是要有較強的原則性和政策觀念以及寬闊的胸懷;五是要有一專多能的工作本領和駕馭全面工作的能力。有了這樣一支精干的內部管理人員隊伍,內部管理工作就不愁做不好。
從制度建設和執行角度看，存在以下問題：
1.單位對內部控制的重視不夠，缺乏基本的措施和控制要求，使相關的規定要求不能落實；即使單位內部制定了一定的管理制度，工作中分塊管理，也不成體系，降低了管理效率。由于對財務管理不重視，很多情況下，財務部門人員配備不足，一人多崗，兼職較多，忽視了不相容崗位分離的規定，出納監管會計檔案保管以及收入、支出賬薄的登記工作，單位缺乏內部崗位交叉互審等監督措施。對分屬不同管理部門的同一經濟業務，在部門內部自成管理體系，部門間缺乏溝通。
2.制衡防治機制缺失。授權審批人員、經辦人員、記賬人員、財務保管人員的職責權限不明確，未完全分離，不能相互制約、監督。尤其當一項經濟業務涉及幾個部門時，在財務部門以外部門的崗位職責分配忽視了上述崗位分離制約的要求。
3.職業道德意識薄弱。受利益驅使，違反制度規定。
因上述問題的存在，導致現階段事業單位的主要風險為：單位經濟活動不合法或不合規；資源使用效益低下；國有資產流失；財務信息不真實、不完整；發生舞弊現象或腐敗現象等。
為進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部頒布了《行政事業單位內部控制規范》。筆者認為對事業單位經濟風險的控制著重在以下幾方面：
一、單位領導重視，積極開展規范內部控制。
要提高行政事業單位內部管理水平，加強廉政風險防控機制建設，就必須規范內部控制。單位負責人應當在內部控制體系的建設、有效運行、內部控制建立和執行的有效監督管理負起責任。領導重視是內控建設與有效實施最重要的保障，沒有領導支持的內控建設就會流于形式。
1.嚴格執行國家的各項經濟管理制度，完善單位制度。
為了完善社會主義市場經濟體制，國家相繼出臺了《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國采購法》、《中華人民共和國票據法》、《中華人民共和國合同法》、《事業單位固定資產管理暫行辦法》、《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《會計基礎規范》等一系列相關法律法規、部門規章和規范性文件，推進了財政改革與發展。最近又出臺了會議經費、培訓費、出國經費、差旅費等管理辦法。單位應嚴格將這些規章制度的要求落實到工作中，針對單位經濟管理活動中的漏洞和隱患、內部制度不健全引發的風險應高度重視，選擇有效措施加以控制，完善相應的管理制度。要制定內部監督制度，明確責任，防治工作差錯和舞弊，避免因責任不清互相扯皮、推諉甚至越權行事，造成管理失控。
2.動態評估經濟活動風險，修正內部管理制度。
單位每年至少要進行一次經濟活動風險評估，在單位外部環境、經濟活動或管理要求等發生變化時，及時重新評估、完善制度，以保障有效地防范和控制風險。
二、明確崗位職責，加強部門溝通協調。
合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施；明確各部門、各崗位日常管理和業務辦理所授予的權限范圍、審批程序和相應責任，加強各業務的歸口管理責任單位對有關經濟活動的統一管理。
崗位是組織要求個體完成的一項或多項責任以及賦予個體的權利的總和。不相容崗位是從相互牽制的角度出發，不能由一人兼任的崗位。不相容崗位由一人兼任，就缺少了制約、監督，很可能發生錯誤或舞弊行為，而且不容易被發現。《會計法》中規定記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產處置、資金調度、其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。對經濟活動涉及到的內部部門較多，需要各部門協同完成的，要建立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員，明確權利和相應的責任，一旦發生問題，各部門可能相互推諉，影響經濟活動的順利展開。
三、加強職業道德教育，提高人員素質。
1.事業單位應該全員加強經濟業務法規的學習。
對于經濟活動的法律法規的學習，能提高職工的法律意識，參與經濟活動時才能有法可依，才能有效地實行財務監督，工作中不易出錯，也不至于因他人原因導致自己違反法規。
2.建立激勵約束機制。
可將部分績效工資以風險收入的形式獲得，對嚴格執行內部控制制度的給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的堅決給予處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。
3.加強職業道德培訓，提高素質。
德為才之帥，才為德之資。要加強職業道德培訓，進行職業繼續教育，增強自覺性，樹立實事求是、恪盡職守、清正廉潔的道德品質。
參考文獻
[1]財政部 行政事業單位內部控制規范（試行）.2012。
[2]張慶龍 政府部門內部控制框架設計與有效運行。
思想意識上的漠視，會導致行為上的疏忽，而領導同志思想意識上的漠視，則會導致管理上的疏忽，財政資金安全意識淡薄問題依然比較突出。以下就是由求學網為您提供的試論確保財政資金安全問題。
這些案件的發生，說明在有些財政部門內部管理已管理分散，安全隱患較大。
制度是管理的基礎，也是約束行為、防范風險的重要屏障。制度缺失或執行不力，是一些地方在財政資金安全管理方面存在的另一重大問題。包括財政的內部控制制度，財政與銀行之間對賬制度、相互制約機制和機制都不健全，漏洞較大;崗位培訓制度、崗位輪換制度和崗位素質教育制度等相關管理制度也都沒有得到很好地執行。此外，由于人員配備不足，財政國庫機構和鄉鎮財政所在內部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現象，一些關鍵環節和重要權限集中在個別人員手中，少數單位未對支付印鑒實行分人分印管理，定期對賬制度流于形式，或者根本就不對賬，密碼不密，形同虛設，財政資金運行的各項內控機制無法完整落實，給財政資金安全留下很大隱患。
財政專戶過多、重復設置、管理分散，安全隱患較大。專戶資金仍然采用傳統的實撥方式，管理鏈過短，少數地方至今還沒有落實財政專戶歸口國庫部門統一管理的要求，更是增加了資金運行風險。湖北潛江市財政局和張金鎮財政所,之所以選擇財政專戶資金和財政代管的單位資金作案，正是利用了財政資金管理制度上的漏洞。
對推進國庫集中收付制度改革，財政部以及省級政府一直都有明確要求，要求市級會計集中核算向國庫集中支付轉軌，所有單位全部退出會計集中核算，不得再將資金實撥到會計核算中心沉淀。但至今還有一些仍然沒有退出會計核算中心。說明我們在推行國庫集中收付制度改革時，還存在認識不到位、緊迫感不足、有畏難思想等問題，沒有認真地落實中省有關要求。由于會計集中核算轉軌不徹底，與國庫集中支付雙軌運行，削弱了預算單位作為預算執行主體、財務管理主體和會計核算主體的地位，致使預算單位內部沒有形成會計與出納的牽制機制。
編輯老師為大家整理了試論確保財政資金安全問題，希望對大家有所幫助。
【關鍵詞】 水利事業單位 內部控制 有效性
內部控制管理制度不健全，內部控制管理力度薄弱，內部控制管理有效性不高，一直是我國水利事業單位管理工作的薄弱環節，不僅不利于提高水利事業單位的規范化管理，也制約了水利事業單位相關服務職能的有效履行。強化水利事業單位內部控制管理，提高內部控制管理有效性，已經成為水利事業單位管理改革的重點，這對于確保水利事業單位經濟活動合法合規，規范單位會計行為，防范財務舞弊等問題的發生，也具有重要的作用。
一、水利事業單位內部控制管理特點分析
首先，水利事業單位的內部控制管理涉及內容較多。水利事業單位一般來說業務活動相對較為廣泛，水利項目建設管理等內容較多，由此造成的單位內部的財務收支、資產管理、資金審批等經濟活動較多，內部控制管理工作需要覆蓋的范圍面較廣，對于內部控制管理工作的標準要求較高。
其次，內部控制的側重點更突出社會效益。對于水利事業單位而言，開展業務活動的主要目的并不是或者并不單純是獲取社會利潤，更重要的是為社會提供水利方面的公共服務，具有明顯的非營利性質與社會公益性，追求社會效益的特征明顯，因此在內部控制有效性的評價上，更應該充分側重考慮評價內部控制管理所帶來的社會效益。
再次，內部控制建設的目的更傾向于單位的規范化管理。對于企業的內部控制管理而言，主要是為了確保企業在治理結構下能夠獲取正常的利潤收益，并規避企業的市場風險問題;而事業單位的內部控制管理主要是防范財務舞弊，確保資金安全與機構運轉正常，確保事業單位服務效率的提升。
二、水利事業單位內部控制管理存在的問題分析
1、水利事業單位內部控制環境有待優化完善
現階段，一些水利事業單位內部控制管理水平不高的主要原因就是由于內部環境不完善所造成的。首先，在水利事業單位的內部管理組織結構上，雖然已經實行了相應的授權審批制度，但是授權審批主要是由黨委、黨組等會議決策決定的，而且也缺乏相應的追責機制，造成了黨組會議有權無責的問題，導致內部控制管理失效的風險增加。其次，在水利事業單位內部的人力資源管理方面，由于針對內部控制管理缺乏有效的監督約束制度以及績效考核管理，造成了一些內部控制管理制度得不到較好的執行。第三，在水利事業單位內部控制管理的意識還較為欠缺，水利事業單位的管理層對于內部控制管理的重要性還缺乏全面的認識，對于內部控制管理執行的動力不足。
2、水利事業單位內部控制管理制度不夠完善
水利事業單位內部控制制度的不健全，造成了在水利事業單位的整體運營監管以及財務管理方面缺乏相應的制度依據，這樣就造成了水利事業單位的內部控制管理工作在實施過程中出現了內部控制不系統問題。內部控制管理的內容較為分散、零碎，內部控制的關鍵環節也沒有相應的制約，各項控制活動也未能全面涵蓋事業單位內部的所有業務部門以及相關環節，效果較差。
3、水利事業單位內部控制管理活動不科學
首先，水利事業單位內部的預算管理不科學，沒有充分發揮對于內部控制活動的規劃約束作用，造成在水利事業單位內部各種違規支出以及臨時追加預算的行為時有發生。其次，水利事業單位的收支管理不夠嚴格，經常存在票據不完善、經費管理不規范等，費用管理方面的問題較多。第三，在水利事業單位內部的資產管理方面，由于內部控制管理的力度不足，造成了資產管理過程中出現了資產盤點清查管理不到位、資產處置不規范等問題，資產存量不實以及資產賬實不符等問題較為突出。
4、內部審計監督力度不足
內部審計是評價內部控制管理工作開展的重要依據，但是對于事業單位而言，一些水利事業單位認為自身事業單位的性質，有審計部門、財務部門以及紀檢部門的監督，內部審計工作無足輕重，對于內部審計工作重視程度不足。內部審計工作的獨立性較差，內部審計工作長期流于形式，導致內部審計工作無法起到規范內部控制管理的作用。特別是一些水利事業單位沒有成立專門的審計機構進行審計工作，而是由單位內部的財務部門主導開展內部審計，出現了財務部門工作人員對單位內部的資金、核算以及預算進行自我審計監督的現象，勢必會造成內部審計監督的無效，不利于內部審計工作的實施開展。
三、完善水利事業單位內部控制管理措施研究
1、完善水利事業單位內部控制環境
內部控制環境是水利事業單位內部控制管理活動的基礎，提升水利事業單位內部控制活動的有效性也必須對內部控制管理的基礎進行完善，在水利事業單位內部控制環境的完善管理上，首先應該對水利事業單位的管理模式進行優化，特別結合水利事業單位的決策特點，完善單位內部的黨組會議制度以及責任倒查機制，確保各項管理決策的規范合理。其次，應該對水利事業單位內部的組織結構以及職責權限分配進行相應的優化，盡可能地通過對組織結構以及業務流程的整合，提高單位內部各項管理活動的效率。同時，應該進一步加強水利事業單位內部文化氛圍的建設，通過宣傳教育，培養員工的價值觀與職業素質，為內部控制管理工作的實施開展營造良好的氛圍。
2、健全內部控制管理制度
水利事業單位管理部門應該針對單位內部的實際情況，在內部監督審計、報告反饋、內部控制評價以及糾錯等幾方面建立相應的內部控制管理制度體系，重點應該確保包括以下幾方面的內容：管理崗位授權制度，明確事業單位內部控制管理階段授權的對象、范圍以及權限額度等內容，控制越權風險問題;事項批準制度，明確不同部門的職責審批權限及其所應擔負的責任;人員崗位管理責任制度，明確事業單位各個部門以及各個崗位所應擔負的責任;激勵約束制度，重點對水利事業單位內部的不同部門制定相應的績效考核措施，對不同的崗位制定相應的薪資、職位晉升管理制度;崗位權力制衡制度，重點落實財務管理、資產管理、項目管理以及重要文件信息管理的內部牽制約束制度，確保關鍵環節活動的合法合規;監督審計制度，完善內部審計部門的職責權限以及審計范圍、處理措施;內部報告、評價制度，對內部控制活動開展情況以及活動的效果向相關管理層及時匯報，調整內部控制管理措施。通過這一系列制度的健全完善，確保內部控制管理活動的規范化開展。
3、強化各項內部控制活動的開展
（1）風險控制管理制度。重點針對事業單位內部的財務審批風險、資金撥付風險、專項資金使用風險、行政審批風險、權力運用使用風險以及公信力風險等問題，完善風險識別分析以及評估應對策略，防范風險問題。
（2）業務流程的優化。這一階段的主要工作是根據水利事業單位內部不同業務科室的主要職能、權責范圍以及相關規定，完善水利事業單位的業務流程，重點是將有效的內部管理資源相整合，縮減不必要的流程，加快各項管理決策的進展效率與辦理質量，確保各項管理活動程序執行的完善。
（3）貨幣資金控制制度。貨幣資金控制制度主要是通過在單位內部建立現金零余額制度、不相容崗位分離制度、關鍵崗位輪崗制度，確保事業單位內部資金收支管理的規范，同時確保事業單位的資金安全。
（4）預算管理制度。預算管理是事業單位內部控制管理的關鍵，在預算管理上重點是確保事業單位預算編制的科學合理，并確保分解到水利事業單位不同職能科室的預算控制目標能夠全面實現，以預算管理的方式加強對水利事業單位內部各項活動的規范約束程度。
（5）收支業務管理。收支業務管理方面應嚴格執行收支兩條線等管理制度的落實，在收入管理方面，重點是對收款、開具票據以及會計核算等崗位職權進行分割;在支出管理方面，主要是嚴格執行財務支出審批制度，確保支出活動嚴格履行單位的財務管理制度。
（6）資產管理制度。對于資產管理，主要內容是嚴格按照資產支出預算控制、資產授權批準制度以及資產使用維護盤點制度等，確保水利事業單位的資產在采購審批、驗收使用及處置等不同階段的規范合理，特別是通過定期的盤點，及時掌握事業單位的資產實際情況。
4、強化水利事業單位內部審計監督管理
提高水利事業單位內部控制管理水平，必須健全完善的內部審計監督體系，首先事業單位管理部門應該結合自身業務特點以及單位的職能情況，建立完善的內部審計體制，可以在事業單位內部黨組領導下設置審計委員會，由審計委員會負責對內部控制活動進行審計監督。同時，為了提高內部審計質量，在內部管理中應該強化內部的信息溝通，可以結合事業單位的辦公信息平臺來完善內部的信息交流共享渠道，為內部審計工作開展提供全面的參考。第三，對于內部審計結果，應該及時形成內部審計報告，特別是針對審計中發現的問題，及時向管理部門進行反饋，總結內部控制管理中的缺陷問題，改進內部審計方案。此外，在審計工作的開展過程中，應該注重引入第三方審計機構的作用，通過專業的會計事務所等，對內部控制有效性進行全面審計，提高內部控制管理水平。
四、結語
強化水利事業單位內部控制管理，提高水利事業單位內部控制有效性，是當前事業單位體制改革背景下對于事業單位管理工作的新要求。水利事業單位管理部門應該充分認識到內部控制管理工作的重要性，重點在內部控制環境完善、風險評估、內部控制活動實施、信息溝通以及內部審計監督等幾方面采取有效措施，以提高內部控制有效性，確保內部控制管理活動的規范化開展。
【參考文獻】
[1] 南京大學會計與財務研究院課題組：論中國企業內部控制評價制度的現實模式[J].會計研究，2010（6）.
一、**省**案件的簡要通報
20xx年12月24日，**市財政局國庫收付中心職工**盜竊特設專戶撥款憑證及銀行預留印件，分兩次將580萬元財政專戶資金轉入私人賬戶，隨后分多次從武漢、荊州等地將款項取走后潛逃。案發后，**市委市政府高度重視，緊急部署相關事宜。一是組織市檢察及公安機關爭分奪秒全力破案；二是迅即在全市范圍內開展了財政資金管理清查，對全市財政系統管理的現有賬戶和資金進行一次全方位、拉網式的清理檢查，認真核對賬務，確保資金管理不掉鏈節、賬戶管理不留死角，堵塞財政資金管理上的一切漏洞。
迫于財政系統開展的資金清查壓力，**市張金鎮財政所零戶統管中心出納陳某向當地檢察機關自首。又曝出了張金鎮財政所3名職工挪用170萬元零戶統管資金案件，在**省乃至全國財政系統引起了比較大的反響，引起了社會輿論的關注。財政部、**省領導對此非常重視，責成**省財政廳認真進行分析、檢查和整改。分析**案發生的原因，主要有以下幾個方面：
（一）國庫集中支付制度改革不徹底。由于傳統體制的慣性以及主客觀條件的制約，一些市縣的改革沒有完全到位，操作也不盡規范，改革中采取和保留了一些過渡性辦法。一是會計集中核算轉軌不徹底，與國庫集中支付雙軌運行。在預算單位財務收支管理上，財政部門集單位會計與出納為一身，削弱了預算單位作為預算執行主體、財務管理主體和會計核算的地位，致使預算單位內部會計與出納的牽制機制全面消失。二是財政專項資金沿用財政專戶管理的辦法，沒有納入國庫集中支付統一管理。各種財政專項資金分別設戶、分散管理、獨立運行，并采用傳統的實撥方式撥付資金，導致資金撥付管理鏈過短，增加了資金運行風險。**市財政局國庫收付中心**和張金鎮財政所3名職工，選擇財政專戶資金和財政代管的單位資金作案，正是利用了財政資金管理制度上的漏洞。
（二）財政資金運行機制不健全。在改革過程中，由于新老制度并存，各種資金管理方式不一，基層財政部門在機構設置、賬戶管理、資金撥付等方面都很不規范。一是國庫機構設置不合理。部分市縣國庫科（股）、國庫收付中心分開設置、各自獨立運行，造成資金管理鏈條和流水作業程序被人為分割，業務管理機構不能有效行使對業務執行機構的管理和監督。部分國庫收付中心實質上仍為會計核算中心，本應由預算單位承擔的資金風險轉為財政部門承擔。二是財政專戶管理不規范。從20xx年度財政專戶年審情況看，市縣仍然存在專戶過多、重復設置、管理分散的問題。**市財政局開設的各類財政資金賬戶多達40幾個，而且分屬國庫科、國庫收付中心、非稅局、國資中心等不同的科室管理，沒有做到“集中管理、分賬核算、統一調度”，資金監管存在著“盲區”。三是實撥資金撥付程序不嚴謹、管理脫節。財政專戶資金、集中核算資金、零戶統管資金等大多采用實撥方式，撥付流程比較簡單，而且撥款憑證的生成和傳遞主要依靠手工操作，缺少網絡平臺支持，在預算單位、財政內部相關科室、銀行之間無法形成程序規范、管理嚴格、監督制衡、公開透明的運行機制。**市兩起案件都是當事人繞過規定審批程序作案，資金被挪用和盜取后單位也未及時發現，這說明實撥資金方式在運行機制上存在著嚴重的問題。
（三）內控管理制度不落實。**市兩起案件的發生，暴露了基層財政部門內部管理上的薄弱。一是崗位設置不健全。一些市縣財政國庫機構和鄉鎮財政所由于人員配備不足，在內部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現象，致使一些非常重要的制度如隔手制管理、定期對賬等無法落實，一些需要相互牽制的關鍵環節和重要權限集中在個別人員手中，給資金安全留下巨大隱患。二是印鑒和票據管理不嚴格。少數單位未對支付印鑒實行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鑒，印鑒存放也缺乏必要的安全措施；一些地方未將財政支付憑證作為重要空白憑證加以管理，保管、領用和核銷制度不嚴格，出庫后隨意擺放，管理漏洞較大。三是稽核和對賬制度未落實。一些地方未按制度規定設置內部稽核崗位，對賬工作不及時、不認真、流于形式，造成問題發生后長期不能發現。綜觀**兩起案件的作案手法，其手段并不高明，但正是內部管理制度的失控，使得作案由一路紅燈變為一路綠燈。如果印鑒、票據、稽核、對賬中的任何一個環節管理到位，問題就不會這么容易發生。
（四）國庫集中支付管理風險不可忽視。國庫集中支付雖然程序規范、方便快捷，但也存在一定的管理風險。一是財政部門對財政直接支付申請（資金用途、收款人、收款賬戶）的真實性和合理性難以核實，存在預算單位虛假套取財政 資金的風險。二是財政授權支付給預算單位違規操縱財政資金留下了空間，一些單位頻繁大額提現，甚至違規向老賬戶劃轉資金，逃避財政管理和監督。三是國庫集中支付依賴于系統管理和操作，一旦系統安全出現問題，后果將十分嚴重。目前，基層財政部門受資金投入和人員素質的限制，在網絡環境、硬件配置和運行維護等方面都比較欠缺。一些地方重建設輕維護、重硬件輕軟件、重使用輕管理，系統運行存在著較大的安全隱患。
二、財政部會議的主要精神
財政部黨組對財政資金安全工作一直高度重視，****案發生以來，謝部長、廖副部長、張通部長助理幾次作出重要批示，多次要求有關司局認真查找原因，堵塞漏洞。部內有關司局行動迅速，派出工作小組赴**實地調查，掌握了案件的第一手資料，同時查找出**案暴露的財政資金安全管理方面的問題和漏洞。
2月19日上午，財政部召集**、北京、遼寧、黑龍江、**、廣東、四川、**等八個省市的財政廳分管廳長、紀檢組長、國庫處處長、監察室主任，召開了部分省市財政資金安全管理工作座談會。會上，**省財政廳先介紹了**市財政專戶資金被竊案的情況、查擺的原因以及整改措施，與會代表討論了《財政部關于進一步加強地方財政資金安全管理的通知（征求意見稿）》。財政部部長助理張通主持會議，紀檢組長賀邦靖同志做了重要講話。
就地方財政資金安全管理問題，賀組長提出兩點意見：
（一）充分認識加強財政資金安全管理的重要性和緊迫性。**案的發生，值得各級財政部門認真進行反思：一是有些地方財政資金安全意識淡薄，由此導致內部管理松懈；二是制度存在缺失，執行不到位。財政專戶開設過多，專項資金沒有全部納入國庫集中支付范圍。財政與銀行、預算單位之間的定期對賬制度、相互制約機制和糾錯機制都不太健全，漏洞較大；三是市、縣國庫集中收付制度改革還不徹底，一些市縣在推行國庫集中收付制度改革時，還存在認識不到位、緊迫感不足、畏難猶豫等問題，沒有很好地落實改革的有關要求；四是管理制度實施操作過程中存在漏洞，在財政資金管理的重點環節，如管人、管賬、管電腦密碼、管保險柜等方面，都有很多漏洞，存在有制度不嚴格執行等問題。
（二）切實采取有效措施，全面加強財政資金安全管理工作。
1、扎扎實實開展好財政資金安全檢查工作。財政部決定組織地方各級財政部門開展一次財政資金安全檢查工作，國庫司、駐部監察局和監督檢查局將組織專門檢查組，對地方財政部門檢查和整改情況進行抽查。
2、進一步健全完善財政資金安全管理制度。特別是要對會計、出納、審核崗位分設，印鑒、票據分開使用管理，財政部門與銀行之間的權、責、利關系等關鍵環節和風險點，以及專項資金管理進行重點規范。
3、全面深化和完善國庫集中收付制度改革。一是改革盡快實現“橫向到邊、縱向到底”。20xx年省、市兩級所有預算單位都要實施改革，20xx年前力爭將改革覆蓋到所有市縣的所有預算單位和所有財政性資金，暫不具備條件的，也要在20xx年前完成改革任務；二是抓緊做好會計集中核算向國庫集中收付制度的轉軌或銜接工作。不能再采取將資金實撥到核算中心賬戶沉淀形成“第二國庫”的做法。條件比較好或具備條件的地方，應當按照規范化的要求，抓緊做好轉軌工作；全面轉軌條件尚不具備的地方，先將會計核算中心的實有資金賬戶改為零余額賬戶，將國庫集中支付做起來，力爭20xx年前所有市縣都實現改革和轉軌；三是要全面推動國庫管理機構和國庫收付執行機構之間的職能和業務流程整合，按照財政資金支付的“流水線”設崗作業，建立起科學、高效、安全的財政資金支付流程，進一步提高工作效率；四是要建立健全預算執行動態監控機制，對財政資金支付業務實現實時動態監控，充分發揮動態監控的威懾作用。
4、狠抓財政總預算會計隊伍建設。各地要在財政總預算會計編制、人員和崗位配置上，采取一些硬措施，確保滿足資金安全管理對機構、人員編制和人員素質的基本要求。
5、加強財政部門內部的協同配合。在財政資金安全管理內部管理制度上，各有關司局要全力配合。比如在財政資金專戶管理上，要加大清理、歸并和撤銷力度，嚴格控制開設新的財政專戶，列出具體時間表，盡快將財政資金專戶統一納入國庫單一賬戶體系，由財政國庫部門統一管理。部內各有關司局發文，凡涉及新設財政資金專戶的，必須商國庫司同意。
三、財政部關于開展地方財政資金安全檢查工作的要求
座談會后，財政部印發了《關于開展地方財政資金安全檢查工作的通知》（財庫20xx18號），決定于3月至5月，在地方各級財政部門內部開展地方財政資金安全檢查工作。
檢查內容包括十個方面：組織領導、財政資金專戶管理、印鑒和票據管理、制度建設和內控管理、崗位設置和人員配備、資金收付管理、賬務處理、對賬管理、銀行管理、信息系統管理。
檢查方式：由財政部統一部署，由省級財政部門具體組織實施，檢查方式以地方各級財政部門自查為主，上級財政部門抽查為輔。財政部將于20xx年5月中下旬組織對地方財政部門檢查工作的抽查，省級財政部門也要組織對下級財政部門檢查工作的抽查。
四、布置我省的財政資金安全大檢查工作
我省的財政資金安全大檢查工作分為自查和抽查兩個階段。檢查方式以各級財政部門自查為主，上級財政部門抽查為輔。
（一）時間安排：
1、4月10日之前，省、市、縣、鄉各級財政部門完成本部門的自查和整改工作。
2、4月20日之前，縣級財政部門完成對本級及所有鄉級財政部門自查和整改工作的檢查，并將本地區的自查和整改報告報送市級財政部門。
3、4月30日之前，市級財政部門完成對本級及所有縣級財政部門自查和整改工作的檢查，并對鄉級財政部門的自查和整改工作進行抽查，并將本地區的自查和整改報告報送省級財政部門。
4、5月20日之前，省級財政部門完成對本級及所有市級財政部門自查和整改工作的檢查，并對縣級財政部門的自查和整改工作進行抽查，并將全省的自查和整改報告報送財政部。
省財政廳將成立6個檢查小組，其中1個小組負責對省本級進行檢查，5個小組負責對市級財政部門進行檢查，并對部分縣級財政部門的安全檢查情況進行抽查。
（二）具體要求
1、切實加強領導，分級落實責任。全省各級財政部門要充分認識開展財政資金安全檢查工作的重要性和緊迫性，切實加強組織領導。市、縣財政部門的主要負責人作為本部門安全檢查工作的第一責任人，要對本部門的自查和整改工作質量負全責。各市、縣財政部門要參照省上的模式，成立財政資金安全檢查工作領導小組和領導小組辦公室，統一部署、分級負責，確保安全檢查各項工作落到實處。
2、細化檢查方案，逐條逐項落實。各級財政部門要參照省上的安全檢查工作實施方案，按照《財政部關于開展地方財政資金安全檢查工作的通知》10個方面的檢查內容，制定出詳細的對本級自查和對下級檢查的實施方案，10個方面共計51條自查內容要逐條落實，一條內容都不能少，所有涉及此次檢查內容的科（處）室和單位都要參加自查，一個單位也不能缺。尤其要對資金收付管理的關鍵環節和風險點進行重點檢查；被檢查的科（處）室和單位，要密切配合檢查組工作，不允許以任何理由逃避檢查。
3、邊自查邊整改，務求取得實效。各級財政部門要結合自查出的問題，邊查邊改，抓緊研究提出加強財政資金安全管理的整改措施，根據檢查情況，制定和完善相關管理辦法。對自查出的重大問題，要及時向上級財政部門報告，應當移交司法機關的，要及時依法移交、依法處理。已經立案的，無論案情大小，都要向上級財政部門報告，最后由省財政廳統一上報財政部。上級財政部門對下級財政部門進行重點抽查時，要調閱相關自查工作底稿，以及單位內部的相關制度規定，逐項逐環節進行復核，確保下級財政部門自查和整改到位。限期整改的部門，要在規定期限內進行整改。對檢查不徹底或仍然存在管理漏洞的，省上將采取通報批評和視情節追究責任等措施予以嚴肅處理。
關鍵詞：高等學校；內部財務制度；建設
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）22-0175-04
當前，中國高等學校面臨著高等教育改革和公共財政改革的雙重壓力，社會越來越關注高等教育質量，關注教育經費是否得到有效使用。規范高校財務行為、理順內部財務關系，做到依法理財、科學理財、民主理財、精細理財，發揮財務管理在學?？沙掷m發展中的保障、引導和監管作用已成為一項緊迫的任務。高校內部財務制度是規范學校財務行為、理順財務關系，用好管好教育經費，提升財務管理水平的重要基礎保障。所謂內部財務制度是指高等學校根據國家和政府有關法律法規的規定、學校自身運營管理的特點和要求而制定的，是用來規范和優化學校財務行為、理順財務關系的具體操作性、基礎性規則、辦法、流程等。其隨著高等學?，F代大學制度的逐步建立和辦學自的逐步回歸而顯得越來越重要。因此，對高校內部財務制度建立的理論與實踐進行探討具有非常重要的現實意義
一、高校內部財務制度建設的需求分析
高等學校所建設的內部財務制度應是適應學校自身特點和管理要求的內部財務制度，是能滿足規范內部財務行為、理順內部財務關系、提高財務管理水平需求。為此，高等學校內部財務制度建設應滿足以下基本需求。
1.合法性需求。學校內部財務制度的建設必須符合國家的法律、法規和政策，嚴格按照國家現行法律、法規、政策和辦法制定內部財務制度，滿足學校對國家法律、法規和政策的貫徹執行需求，不能違背國家法律、法規和政策辦法來建設內部財務制度。在高等教育快速發展中，在公共財政不斷改革過程中，為了保障高等教育又好又快發展，實現辦人民滿意的高等教育目標，國家和地方先后實施并頒布實施了“部門預算、收支兩條線、國庫集中支付、政府采購、收支分類改革“等財政改革，出臺了一系列有關科研經費管理、教學經費管理、學科建設經費管理、學生資助經費管理等具體經費支出管理辦法。全面、及時、準確貫徹落實國家相關法規政策是高校貫徹依法理財的重要要求，也是高校內部財務制度建設過程中必須滿足的，學校所制定的內部財務制度必須符合國家相關法律、法規和政策辦法的規定。
2.適應性需求。高校內部財務制度是為學校財務管理服務的，不僅要適應國家法律、法規和政策等外部社會、經濟環境變化，更要能適應學校內部發展規模、內部組織結構狀態、內部財務運行特點等內部財務管理環境變化，符合學校財務活動的實際情況，能解決學校發展過程中遇到的各種財務管理問題。如，原來不常見的經濟活動變得常見、原來不重要的經濟行為變得重要，出現了原來沒有出現過的的經濟行為等。這時原有的財務制度可能就不適應新情況下的需求，需要進行相關問題的分析，發現不適應的地方，針對存在的不足及時修訂和增補財務制度。
3.整體性需求。高等學校財務活動基本貫穿于學校教學、科研以及社會服務等整個教育活動的全過程，財務管理必須對教育活動的全過程進行多方位管理，包括資金籌集、資金支出等整個流動過程。因此，高等學校內部財務制度必須覆蓋這種全過程財務管理的需求，滿足學校各項財務事項的決策、執行和監督管理需求，不留死角，嚴格按照財務制度、會計制度、操作規程由粗向細建設。高校內部財務制度建設既要考慮學校財務管理要素——經費籌集、經費支出、成本與費用、收入與分配以及資產等管理內容，又要考慮財務管理主體—教學、科研、總務后勤、學生事務、行政管理等管理內容。使學校內部財務制度形成一個完整的互相補充、由粗向細、縱橫交錯的內部財務制度體系。
4.操作性需求。學校內部財務制度是為財務管理服務的，需要在日常財務活動中得到執行，要具有操作性。因此，高等學校在進行財務制度建設時，必須注意不同制度之間的勾稽關系，注意相同部分的標準和用語的一致；相同制度建設要保證基本概念明確、流程清晰，要保證其可操作性，便于財務人員貫徹執行，也便于經濟業務經辦人和責任人準確掌握制度規定，提高制度的執行率。為此，制度建設不易過于原則性和模糊性，應從管理制度、實施細則、實施流程、實施標準等多方面進行連貫規定，提高制度的可操作性和執行性。
二、高校內部財務制度建設的現狀分析
高等學校財務管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、成本費用管理等內容，涵蓋教學經費、科研經費、行政經費、學科經費等各項功能性經費管理。當前高校普遍存在著制度建設不健全、不精細、不適應、不及時等問題，影響了高校財務管理職能的發揮，制約了高校財務管理水平，導致財務行為異化、經費浪費嚴重和腐敗發生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務可持續發展能力。
1.內部財務制度建設不健全。目前，高等學校內外部經濟環境越來越復雜，教育經費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經費支出規模和結構都發生了根本變化，用好管好教育經費將越來越重要，任務也越來越艱巨。但高校傳統的依附型財務管理理念造成學校不重視內部財務制度建設，而是過多依靠貫徹執行國家現有的法律法規和政策，高等學校許多具體的經濟活動和財務行為得不到具體的內部財務制度的規范指導和約束控制。高等學校內部財務制度建設的這種不健全性易造成學校內部財務管理漏洞，易產生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉移資金或通過購置耗材轉移資金等。
2.內部財務制度建設不精細。高等學校作為準公共產品的提供者，受到政府的嚴格管控，高等學校的各項資金來源和各項支出等經濟活動基本上都有相應的國家法律、法規、政策的指導和約束。但由于高校經費來源的多渠道，導致高校經費受不同部門相關法律、法規和政策的約束，滿足不同需求，實現不同目標，往往造成相互之間的不一致和脫節，以及過于原則性規定問題的存在，顯得財務制度建設不夠精細化，十分粗放。
3.內部財務制度建設不適應。高等學校內部財務制度建設的適應性包括適應外部經濟、教育發展環境和學校內部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩定的財政性教育經費支持，更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內部財務制度進行改進，使學校內部財務制度適應市場化經濟行為管理需求。但同時，高校內部財務制度畢竟是為學校內部財務管理服務的，相對而言，不同發展規模、不同地域、不同隸屬關系、不同發展歷史、不同專業構成、不同競爭實力、不同組織架構的高校之間在財務行為和財務關系上差異較大，其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內部財務制度建設不僅要適應外部環境的變化，更應充分考慮學校內部教育經濟活動的特點和管理需求，增強其適應學校內部管理的需要。
4.內部財務制度建設不及時。近十多年是中國高等教育快速發展和不斷改革創新的時期，也是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發期。一方面，國家出臺了一系列財經法規和政策，試圖從政府角度加強對高校經費的宏觀管理和微觀指導，加強教育經費監管，督促高校提升高校財務管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內部財務管理，從財務制度、財務信息化和財務組織建設等方面加強教育經費內部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設惰性，一方面表現為簡單套用政府財經法規和政策，導致制度執行過于原則性；另一方面制度建設過于陳舊，沒有及時進行修正。
三、高校內部財務制度建設的幾個關系處理
學校辦學過程中的一切經濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監督和管理。針對當前高校內部財務建設的迫切需求和存在的不足，應理順和把握制度建設過程中的組織協調、財權配置和管理要素三方面關系。
1.高校內部財務制度建設過程中的組織協調關系。高校內部財務制度的建設必須有相關部門的參與，必須由相關部門和人員共同貫徹執行。沒有業務部門的參與，單純財務部門制定的內部財務制度將可能不符合學校實際，操作性上也將受到約束。所以，高校在內部財務制度建設過程中，財務部門必須首先與相關業務部門積極溝通、協調，充分了解業務活動的規律、業務活動過程，共同分析國家相關法規政策、具體業務活動過程的財務行為、易產生的問題及原因；其次應就形成的內部財務制度擬訂稿與相關業務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中，應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性，財務部門要敢于堅持原則，充分發揮財務部門的綜合管理、全面監督職責。
2.高校內部財務制度建設過程中的財權配置關系。財權配置是高校財務管理體制的核心，是學校內部經濟責任制和內部控制制度的重要體現 [1]。高校內部財務制度的建設應合理劃分財權，明確各部門以及各級領導的經濟責任，構建清晰的財權與事權相統一的財權配置體系以理順財務關系。首先，在內部財務制度建設中應清晰定義財務組織架構和職權，包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權；其次，在職權明確的財務組織架構建立的基礎上，著重對財權中的決策權、執行權、監督權以及相關的建議參與權等財權架構進行規范，在具體財務制度建設過程中充分把握決策權、執行權和監督權的合理配置，包括業務流程中或不同責任部門間的配置。
3.高校內部財務制度建設過程中的管理要素關系。高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素 [2]。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員，重點是財務管理人員；客體要素主要是指財務管理的對象，即學校資金及其運動；動力要素是指激勵機制；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監督和指導，體現為學校財務管理體制。高校內部財務制度建設過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構成體系，在制度建設中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機制。
四、高校內部財務制度建設的實踐過程建議
高校內部財務制度建設是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發展的脈搏把握能力，在新的環境下重新審定財務制度，貫徹財務風險控制 [3]。
1.全面整理和分析國家相關管理法律法規和政策，為內部財務制度建設奠定合法性基礎。關于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關的法律法規和政策。如《會計法》、《會計基礎工作規范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經費管理辦法、國有資產管理辦法、部門預算系列管理辦法、內涵建設投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規章制度分別涉及學校財權配置、財務事項具體處理程序、財務支出結構、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規所管理的內容，可通過建立Excel表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規范內容以及執行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關業務部門人員學習掌握、貫徹執行；同時也易于發現這些法律法規政策未明確的地方，發現學校在執行相關法律法規、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。
2.全面整理和分析學校各項經濟活動及管理需求，為內部財務制度建設奠定適應性基礎。財務制度是為財務管理服務的，是用來規范財務行為、理順財務關系，為學校經費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內部財務制度建設的關鍵，各項財務活動也是財務制度建設的對象。高校財務活動按財務管理內容分為收入、支出、資產、負債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預算支出經濟分類可分為人員經費支出和公用經費支出，其中公用經費支出又分為水電支出等；按照部門預算支出功能分類可分為教學經費支出、科研經費支出、行政經費支出、后勤經費支出等；按照經費支出的預算責任單位可分為行政部門、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經費支出。所以，內部財務制度建設過程就是全面分析和把握學校各項經濟活動的過程，這也是內部財務制度建設必須依靠業務部門共同參與的原因所在。通過分析發現學校現行各項經濟活動監管中存在的不足，特別是在規范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題，保證學校所建設的內部財務制度適應學校財務管理需要。
3.全面整理和構建學校內部財務制度建設理論體系框架，為內部財務制度建設奠定整體性基礎。根據學校執行的國家相關法規政策和學校內部經濟活動范圍、內容，按照財務管理內容整理和構建學校內部財務制度建設體系整體架構。
第一部分：基本財務管理制度。包括高?；窘ㄔO財務管理制度和高校事業財務管理制度以及高?？毓善髽I財務管理制度三個方面。
第二部分：基礎財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內部綜合執行預算和院系責任預算管理制度、高校內部經濟責任制度、高校經費支出審批制度、高校國有資產管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。
第三部分：財務機構與財務人員管理制度。包括財經領導小組設置與職權制度、財務機構設置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。
第四部分：高校資產管理、內部控制與會計核算制度。主要包括：（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現金管理制度、銀行結算管理制度、國庫集中支付管理制度、網銀支付管理制度等方面。（2）債權債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業務（外匯）管理制度、無形資產管理制度等方面。
第五部分：負債管理、內部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。
第六部分：經費支出及成本費用管理、內部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經費開支管理制度、實驗經費開支管理制度、科研經費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經費支出經濟分類和支出功能分類進行設計，其中經濟分類財務制度設計是基礎標準，如招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內控、報銷票據管理等；功能分類財務制度設計重在結構和程序上，如科研經費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。
第七部分：收入及結余、基金管理、內部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貸勤助補管理制度、發票及票據管理制度、資產出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業結余管理制度等方面。
第八部分：財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經費決算編報制度、預算執行報告及分析制度、經費支出財務報告與分析制度、預算執行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則，分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據。
第九部分：輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。
4.全面整理和分析現有內部財務制度成果，尋找差距，發現漏洞，明確制度建設項目和進度，為內部財務制度建設奠定及時性基礎。學校財務部門應重視整理和審核學?，F有財務規章制度，能及時根據學校內外部財務環境的改變，對照內部財務制度理論體系進框架，找出現有制度建設成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設項目。為此，學校財務部門內部應重視財務制度建設分工，明確具體負責牽頭人，支持內部制度建設工作，要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。
5.財務牽頭、分工協作實施制度建設，為內部財務制度建設奠定組織保障基礎。學校內部財務制度建設應形成以財務部門為牽頭部門、相關部門參與實施的制度建設組織模式。首先，財務部門內部根據科室設置和崗位分工，明確相關制度建設負責人具體負責制度初步擬訂工作；其次，財務部門內部集中討論已完成的制度建設初稿，在聽取制度建設具體負責人就本制度建設文稿解釋匯報后，集中討論確定正式擬訂稿；第三，根據財務工作與業務工作的全流程作業管理理念，根據不同財務制度所涉及的不同業務部門，財務部門分別與不同業務部門就財務制度正式擬訂稿進行商討會簽，重點就制度執行和效果發揮進行商討，確定需要修改和補充的地方；第四，財務主管校領導審簽通過。
總之，中國高等學校內部財務制度建設存在嚴重的國家法規政策依附性，主要處于應付和應對國家法律法規政策的階段，還沒有真正從學校內部管理需要出發，系統地進行制度建設。為此，高校應全面把握內部財務制度建設的需求和現狀，正確處理好制度建設中的組織協調、財權配置和財務要素三個關系，嚴格按照制度建設程序進行高校內部財務制度建設。
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Theory and Practice Institutions of the Internal Financial System In Colleges and Universities
YE Qing-song，ZHAO Juan，QIN Xin
（Finance Department，Nanjing University of Technology，Nanjing 210009，China）
[關鍵詞]行政事業單位；財務管理；管理信息系統；需求分析
快速發展的信息技術是政府財務管理的技術基礎。細化預算管理、加強資金收支過程管理、強化資金與資產監管、規范會計核算、綜合查詢分析為決策支持提供有效依據，都離不開信息技術的支持，特別是網絡財務軟件的廣泛應用，實現了各項收支的及時記賬、報告和分析，為細化資金收支的事前計劃、加強收支過程的事中控制、完善收支效果的事后評價，提供了有力的支撐。
在各個政府部門的高度重視和積極領導下，許多部門和下屬單位已經應用了總賬、工資、固定資產、報表等系統，在提高財務工作效率、降低勞動強度、細化核算管理、改善會計信息質量等方面都發揮了良好的效果。
在巨大成績的背后，行政事業主管部門財務管理信息化也面臨著諸多問題，例如：內部核算體系不統一，財務制度難以落實、匯總統計困難；上下級財務信息不透明，財務信息真實性缺乏有效保證；上級部門監控不及時，財務管理仍停留在事后管理；軟件業務流程不連貫，預算、核算、決算等業務割裂；項目、資金管理不全面，相關業務信息難以全程跟蹤；軟件平臺不一致，數據收集困難、升級維護成本巨大。
出現以上諸多問題的關鍵在于沒有全面系統地分析主管部門財務管理系統的需求。全面理解主管部門財務管理系統的需求，需要從業務處理、管理控制和決策支持三個層次分析，需要從基層單位內部管理、本部門內單位之間協調管理、本部門與其他部門業務協作管理三個角度考慮；需要考慮集中管理和分散管理模式的混合。
一、不同管理層次對應的需求
管理任務大致可分為事務處理、管理控制和戰略管理三個層次。對于主管部門財務管理工作而言，事務處理層主要是反映資金流轉的結果，目的是準確、完整、及時地完成憑證記賬、報表編制工作；管理控制層主要是對資金流轉過程進行控制，戰略管理層主要是對整個部門的財務工作做長期性、全局性的規劃。財務戰略管理的研討目前主要集中在企業界，在行政事業單位尚少見。
不同層次的管理任務導致了不同的軟件模塊需求。對于業務處理層次而言，核心業務需求是記賬、出報表，這也是賬務、工資、固定資產、出納、報表等基本會計核算軟件的用武之地。對于管理控制層次而言，核心業務需求是科學編制詳細預算、嚴格按預算控制項目支出、統籌安排資金收支、統一調配資產、完善內控制度，這需要財務預算管理、項目管理、資金調度、資產調配、內部審計等軟件模塊的支持。對于戰略管理層次而言，核心業務需求是運用科學模型、綜合分析內外部較長歷史時期的數據，這需要數據倉庫、決策支持等軟件模塊的支持。
二、不同管理范圍對應的需求
主管部門財務管理的范圍不僅包括基層單位內部管理、本部門內單位之間協調管理，還包括本部門與其他部門的業務協作。不同的管理范圍有不同的需求。
(一)基層單位內部財務管理的需求
1.資金運動全流程管理(預算核算決算一體化)
通過一體化的信息系統，全面支持資金籌集、分配、調度和使用、核算、績效評價等資金管理工作，實現從部門預算、單位預算編制、資金管理及預算執行控制、會計核算、預算考核評估到最后出具決算報告的整體應用流程。
2.資金資產管理一體化
資金管理與資產管理是財務管理的兩個方面。資產管理與預算管理緊密結合，一方面為資產管理提供了有力的手段，有利于從源頭上控制資產的形成；另一方面為提高預算管理水平提供了支持，有利于預算管理更加科學、更加嚴密。
將預算管理與資產管理有機結合，覆蓋資產清查、產權登記、資產配置、資產使用、資產處置、資產收益等資產管理環節，將資產的形成、調劑、使用、處置等增減變動管理融入預算編制、執行和決算過程管理。在全面掌握各預算單位資產配置情況的基礎上，基于統一的資產配置標準，結合業務發展計劃，形成資產采購計劃，進而編制財務預算，在預算指標、用款計劃的控制下開展集中采購，自動生成資產卡片、記賬憑證，詳細核算資產的取得、使用、處置等變動情況。
3.財務業務一體化
在業務執行過程中實時采集財會數據，執行財務控制規則；不僅保證財務數據來自真實有效的業務，及時、準確、全面反映業務狀況。更以財務控制業務，確保各項收支業務的合法合規，在確保資金安全的前提下，提高資金的利用效益。
4.財務管理工作集成化
將知識管理、個人辦公、財務軟件應用等系統進行集成統一管理，所有內容均呈現在一個門戶平臺之上，不僅為財務人員提供全方位的財務管理應用，而且可以滿足個性化應用的需要，實現基層單位的財務集中管理、部門間業務自動流轉、系統問數據高度共享。
打通OA系統和財務管理系統的數據接口，實現業務辦公和財務管理一體化。在OA系統中完成公文流轉、業務審批，保留審計線索；在財務管理系統中完成憑證編制、賬簿登記、報表生成、財務分析等專業管理。避免在兩套系統中重復執行相同審批流程，從而提高工作效率。
利用門戶系統，可以為所有用戶執行統一的權限管理，實現單點登錄，從統一的入口訪問財務管理和業務處理功能，可以根據不同用戶的工作需要和權限范圍，提供個性化工作環境。
5.部門預算執行精細化(全面預算、項目管理)
建立內部預算控制制度，細化預算，確保資金正確使用、落到實處，減少發生差錯或弊端的可能性，以堵塞漏洞，遏制腐敗現象的滋生，提高資金的使用效益。
在支持部門預算“二上二下”編審的同時，將部門預算在各預算單位內部分處(科)室、項目、人員等角度分解細化控制；根據項目輕重緩急和資金余缺情況，統籌調度資金；實現專項資金用款計劃的網上審批管理，既方便下級單位用款，又便于上級單位加強專項資金使用的過程控制。
(二)部門內上下級單位之間協同管理的需求
1.會計核算規范性和靈活性的統一
從部門財務管理工作的全局出發，借助現代信息技術，優化和規范財務管理制度，避免下屬單位管理的隨意性，高效協同下屬單位的行為，提高部門整體的財務管理水平。
放任下級單位隨意設定會計核算規則顯然不是部門財務管理的發展方向，需要統一各單位的會計核算管理軟件，通過會計科目、輔助核算項目等基礎資料的統一定義、逐級下發和細化，規范各單位的會計核算，在整個部門落實統一、規范的核算體系，提高各單位會計數據的可比性，為報表數據的自動采集打下良好基礎。
但要注意，不能統得過死。目前多數方案在規范會計核算
方面，采用的是部門內統使用套科目表，統設置一、二級科目和部分輔助核算項，允許下級增設三級明細科目的方式，隨著“大部制”改革的深入，部門權力日趨集中，管理范圍也愈發擴大，有必要考慮對部門內多會計科目表、多會計制度核算的支持。
2.加強項目管理 支持項目全生命周期管理，覆蓋項目預算申報、項目論證和預算審核、項目預算執行、項目決算、項目支出預算清理、項目績效評價等環節，將項目進度計劃、物資采購計劃、用款計劃結合起來，形成會計核算到項目管理的追溯機制，改進專項資金的管理，提高專項資金的使用效益。
將按照功能分類、經濟分類編制的項目預算與按照會計科目編制的財務預算相結合，在預算執行過程中細化核算，按預算控制收支，將項目清理結轉與財務預算的清理結轉結合起來。
3.改進財務監管
在各預算單位對自身收支進行總賬處理的同時，進行整個部門的總會計核算，實現財務報表、決算的自動生成和匯總，既減輕勞動強度，也避免數據的人為修飾，保證數據的真實性。
強化財務管理信息系統中的預算、控制功能，形成以資金預算和使用為主線，以預算執行和控制為重點，以核算和監督為依托，以指標分析為評價依據的財務管理體系；改變“事后核算、事后找原因”的做法，做到“事前預測、事中控制、事后分析”的科學、規范管理，支持主管部門的財務管理和監管工作的開展。
提供靈活多樣的財務分析、財務業務對比分析手段，支持用戶自定義多種預警規則，實現“監管規則制定的靈活化、執行的自動化、預警的人性化、分析的智能化”。確保會計核算規則和財務管理制度的全面貫徹落實；對比財務和業務數據，提高會計信息的真實可靠性；對比不同單位、不同時期財務數據，及時發現和解決問題；擴大監管范圍，提升監管力度，降低工作難度。檢查對法規制度的遵循情況，自動篩選出可疑數據，以發現可能的差錯或舞弊行為，提供狀態變更、處理意見或解釋說明的記錄等功能，評估內控制度的完備性、執行情況。
對審計作業和審計信息進行管理，提供數據提取和分析、舞弊欺詐行為偵測以及持續監控功能。通過軟件全過程監控功能，定義各種指標的預警數據類型和金額，對內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。使上級部門對于被審計單位的費用和預算等可以做到事前審核、事中監督，從而及時發現各個環節存在的問題，降低風險。
4.推進戰略財務管理
戰略規劃與模擬。將部門的業務發展規劃與財務戰略規劃相結合。創建動態和靜態業務模型，設計、模擬不同的環境，從而考慮各種環境下的風險，運用概率論、數理統計、風險決策、彈性預算等手段，編制行業的長期財務計劃，綜合利用多種籌資方式，拓寬籌資渠道，加強投資監管。
績效管理。預設行業KPI體系，幫助用戶定義、分析、直觀地解讀關鍵業績指標，將績效管理以及有關交流溝通擴展到部門內的各級單位、各個崗位，將實時的關鍵績效指標發送到所有相關員工的桌面，輔助領導更快更好地做出決策。
綜合查詢分析。提供自動和半自動的信息采集功能，通過內部和外部渠道，收集結構化和非結構化信息，利用OLAP數據庫存儲計劃數、實際數，可跨年度、項目、單位、軟件模塊搜索信息，提供多層次、多角度的分析模型和工具。
(三)與其它部門協同管理的需求
2002年開始的“金財工程”建設及相應的部門預算、國庫集中收付、工資統發、非稅收入管理、行政事業單位國有資產管理等財政管理制度的改革，給交通部門的財務管理提出了新要求。主管部門財務管理系統需要與財政部門配發的部門預算管理系統、資產清查系統、決算報表系統等軟件有效銜接，共享數據，避免數據的重復錄入，消除數據的不一致性。
政府審計在保護國家利益、維護財經秩序、規范政府行為、保證國家政策的落實、提高經濟效益、加強廉政建設和保證國民經濟健康發展等方面發揮著重要作用。主管部門財務管理系統應滿足外部審計的要求，不僅在系統內部要保存操作記錄，保留審計線索，維護數據鉤稽關系，還要對外提供開放的數據接口，滿足審計軟件取數分析的需要。
三、不同管理模式對應的需求
(～)垂直管理模式的需求
垂直管理通常指的是省級垂直管理。垂直管理的行政事業單位由于財務管理體制實行“統一領導、垂直管理、統收統支、分級核算”，其財務管理與非垂直管理的行政事業單位相比，有著一定的特殊性。
垂直管理行政事業單位在經費管理上的主要特點是：經費主渠道的單～性。它改變了在垂直管理前各單位經費分別由各級財政部門安排為主其他部門經費補助為輔的情況，而由省級財政部門實行部門預算來進行安排。垂直管理系統的省級主管部門根據“收支兩條線”的規定，實行預算內外資金統一管理，統籌安排各項支出。
垂直管理行政事業單位國有資產管理的特點是授權管理。授權管理改變了垂直管理前國家對行政事業性國有資產實行“國家所有，政府分級監管，單位占有使用”的管理體制，本系統的國有資產統一由省級主管單位實行統一管理。
垂直管理單位內部審計不僅要根據各項財經法規和制度進行監督檢查，而且要開展系統內部控制制度的評價工作，工作的目標和重心在于如何規范管理和堵塞漏洞，以確保系統各項工作的順利開展。
為了有效地實行財務垂直管理，通常采取明細財務數據集中管理的方式，即不僅報表要集中管理，憑證和基礎數據也要集中管理。數據越明細、范圍越廣泛，就意味著權力和責任越集中。通過明細財務數據的集中，上級主管部門可以精細管理、統籌安排本部門的“人、財、物、事”。根據管理要求和網絡條件，可以采取實時集中或定期集中的方式。
(二)非垂直管理模式的需求
在非垂直管理模式下，上級主管部門主要是對下級單位的業務進行指導，但不能控制下級單位的人事安排、經費收支、資產配置；也就是說“管事，不管人、財、物”。
對于非垂直管理，通常采取匯總財務數據集中管理的方式，即報表的定期匯總上報。
(三)混合管理模式的需求
在混合管理模式下，主管部門下屬單位的情況復雜，有些實行垂直管理，有些則僅是業務指導。
對于混合管理模式，需要把明細財務數據集中和匯總財務數據集中結合起來。對于非垂直管理單位，實行定期集中；對于垂直管理單位，需根據管理要求和網絡條件，采取實時集中或定期集中的方式。
四、行政事業主管部門財務管理信息系統總體框架
基于以上需求分析，本文提出如下的行政事業主管部門財務管理信息系統總體框架(圖3)。
【關鍵詞】財務內控力；事業單位；財務管理
財務管理是事業單位運營管理的重要組成部分，包括資金的使用、投資、運行、籌資與分配等，是一種綜合性、全方位的管理，提高事業單位內部財務管理是保證事業單位良好持續發展的重要保障。但目前事業單位財務內部管理和控制方面存在較多問題，給事業單位的發展帶來不利影響，因此單位必須認清當前內部財務存在的問題，找到解決的措施，增強對財務的控制管理。
一、事業單位財務管理方面存在的問題
1.內部控制制度有待完善
目前不少事業單位在會計核算方面比較簡單，缺乏內部控制意識，也沒有制定完善的內部控制制度，單位財務管理力度不強。雖然很多單位在賬務管理方面對財務內部控制管理有所涉及，但是在會計管理方面制度仍有待提高，依法建賬制度不健全。也有少數單位缺乏財務管理理念，內部制度建設意識淡薄，重支出，輕管理，以權代法，排斥內部會計制度的建立和實施。
2.會計核算不規范
目前不少事業單位存在會計核算不規范，固定資產管理混亂等問題，單位年終進行財務核算時，不按照相關規范結轉收入和支出，導致結余科目不能正確、真實地反映事業單位結余狀況。有些事業單位還同時使用兩種會計制度，導致支出核算混亂。在固定資產管理中，固定資產臺賬不能及時準確地反映單位固定資產實際情況，存在賬實不符、帳外資產等問題。
3.財務管理制度不健全
目前我國事業單位財務管理制度仍不夠健全完善，事業單位存在執行不同會計制度現象。領導不重視財務制度建設，未單獨制定內部財務管理制度，加之事業單位成本核算缺乏統一明確的指導意見，導致我國事業單位的財務管理模式界定不規范，致使財務管理過程中出現不必要的錯誤，會計信息出現較多錯漏現象，不利于財務管控力工作的正常實施。
4.會計人員素質有待提高
我國的《會計法》規定會計人員必須持證上崗，但由于多種因素的影響，當前事業單位財務人員扔存在無證上崗現象出現，有的財務人員甚至沒有相應會計技術資格證書。在財務管理中財務人員職業素質的高低直接影響著會計工作的質量。
二、加強事業單位內控力提高財務管理水平的措施
1.加強事業單位內部控制
內部控制是事業單位管理的重要內容，事業單位內部控制體系的健立與健全要做到以下幾點，首先在單位內部建立審計部門，并且定期或者不定期的開展內部審計工作，通過公司內審找到管理中存在的缺陷與漏洞。另外完善事業內部會計控制，積極防范事業單位面臨的財務風險，提高事業單位財產的安全和會計信息的可靠性。同時在事業單位內部建立崗位權責制，對于一些內控工作不利的工作人員進行嚴格的批評，提高部門內控管理的積極性。制定清晰的財務收支管理賬目，引入先進的財務管理統計軟件，提高管理水平。
2.加強事業單位內部會計監督
會計內部審計監督作用能夠有效提高財務管理水平，確保會計信息的完整性、真實性和有效性，能夠及時發現單位在運用過程中出現的一些違法苗頭，進而保護國有財產的安全。會計內部審計工作開展過程中要遵循制度化、規范化和獨立性原則，這樣才能夠保障內部控制的有效實施。同時固定資產使用部門應根據相關會計制度，建立和完善本事業單位固定資產管理的內控制度，建立固定資產的登記、驗入庫、清理盤點、報告制度等，確保國有資產的完整、避免國有資產流失。
3.完善事業單位財務管理制度
完善的財務管理制度是提高事業單位財務內控力的重要基礎，在單位財務管理中，需按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，建立健全完善的財務管理制度。在會計核算管理過程中要強化資產核算的及時性和準確性，單位要根據會計核算特點，制定科學、合理的內部財務管理制度。同時要要建立健全預算管理制度，財務預算編制管理程序和豐富應該清晰、明確，做好財務預算的執行與管理，通過完善的財務預算經營活動，提高財務管理水平。另外還要加強固定財產的清查管理，在單位內部定期做好財務清查工作，加強財產管理和資金周轉管理，確保會計報表質量的提高。同時還要加強原始記錄的管理，統一原始記錄格式，明確簽署、傳遞、反饋和保管原始記錄的要求，確保財務工作過程的有效性與真實性，從而推動事業單位的發展。
4.提高會計人員素質
針對事業單位會計人員素養不高的問題，要在事業單位內部構建一支高素質、高質量、高技能的專業會計團隊，提高會計人員的綜合素質。首先政府部門可以增加管理會計專業設置，提高社會對管理會計的重視度，提高管理會計人員的思想覺悟，提高會計人員的工作積極性。其次，對在職會計人員進行定期或不定期的專業技能培訓，提高會計人員理論知識水平和專業技能力，使他們及時了解國內外先進的管理會計發展趨勢，使他們能夠熟練掌握管理會計最先進的知識與技能，提高他們的專業素養，以便更好地為事業單位服務。
三、結語
財務管理對事業單位發展有著重要的影響，針對當前事業單位財務管理中存在的問題，單位需不斷結合具體的財務工作，加強單位財務內部控制，提高會計質量信息，確保會計信息的真實、可靠，切實提高事業單位財務管理水平，保證單位的健康、良好發展。
參考文獻：
【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；關鍵點
一、內部控制現狀
1.缺乏健全環境與體系，不合理的業務流程
對于行政事業單位的內部控制來說，其機構設置與人員方面，從目前情況來看，在大部分行政事業單位內，都沒有設置專門的內部控制部門，也結合自身特點相設計出有效控制體系。我國財政部門曾制定出相關法律法規，為建立健全內部控制提供相關理念、原則以及方法，但是由于內部控制體系不健全，導致其失去指導作用，特別是從不明確的會計崗位職責以及不清晰的業務流程方面體現出來。在實際工作過程中，缺乏健全的財務管理制度，在有些單位內甚至根本沒有設置專門內部管理制度，在管理上有很大的隨意性，還有些單位內缺乏完整管理制度并且比較陳舊，造成會計基礎工作中有很多疏漏存在，由于有限的人員編制，很多單位內人員都存在兼職現象，另外，缺乏較完善的業務流程控制體系，對于有些經濟項未進行明確解釋，很難進行理解并且正確執行。
2.內部控制意識較差，缺失觀念
由于受到傳統管理方式的影響，在行政事業單位內，內部控制觀念相對來說比較差。一方面來說，有些單位領導對于內部控制的內涵并不熟悉，對其重要性沒有足夠認識，在他們看來，只要將合理規章制度建立起來就表示將內部控制工作做好，未曾意識到各個部門之間應進行協同配合，各自負責，還有些單位內領導，僅僅是將內部控制制度局限在內部的會計控制方面，甚至是對于內部控制制度建設采取拒絕態度，將其看作財務部門的責任，與其它部門之間的關系不大，這樣一來，造成在內部控制方面，各個部門有脫節現象存在，最終造成只是將內部控制作為應付檢查，并沒能使其發揮出真正的作用。另外一個方面，在很多單位內部，對于所支出經費在范圍與標準上未作出明確規定，所利用的都是實報實銷制度，審批人員簽字之后，會計人員便予以報銷，造成財務控制僅僅成為一種形式。
3.對于內部控制監督不夠重視，缺乏足夠的外部審查力度
在內部控制過程中，一個必不可少是內容就是監督，主要的就是審查監督財會部門中會計業務以及其它各個部門內的信息，從而使內部控制更加完善。從當前情況來看，在行政事業單位內，雖然設置了相關內部審計機構，但是單位內的領導對其不夠重視，導致內部審計機構缺乏獨立性與權威性，成為一種形式，根本無法發揮出其真正的作用。
外部審查監督的主要執行者就是財政與審計部門，這兩個部門主要是側重于對資金運用的合法性以及合規性進行檢查，很少對內部控制機制的有效建立以及實際執行情況進行檢查。
二、對內部控制關鍵點加強建設的有效途徑
1.優化業務流程，營造出良好環境
行政事業單位要以自身特點為依據，對內部控制的需求特殊性以及單位適用性進行考慮，以明確權責為基礎，將比較完善的內部控制體系制定出來，并且要根據各個環節的相關要求，明確各種經濟業務中的權限、范圍以及流程、審批程度與相應的責任，對職責職能的劃分進行規范，將崗位責任制建立起來。首先，要對崗位的職責權限進行了解；其次，將內部控制相關文化建立起來，營造出良好環境，有利于有效執行內部控制。
2.對內部控制意識進行強化，使管理方式以及理念得以改善
首先，單位內的領導要占據主要地位，在建立健全內部控制的整個過程中要具有帶頭作用，所以要對單位內領導在內部控制的有關知識方面加強宣傳培訓，使其對建設內部控制制度的重要性有一個充分認識，從而真正履行內部控制制度建立健全的相關職責。
其次，將管理理念轉變，將績效考核體系建立起來，對于各個部門，要定期對其工作業績進行考核評價，督促工作人員將內部控制意識提高，將工作更好完成。實行獎懲制度，對于內部控制制度嚴格執行人員，要對其進行獎勵，對于違反規定人員，要對其進行相應處罰，從而使整個單位內都能夠明確責任，防范以及避免管理風險。
第三，將會計后續教育的長效機制建立起來，利用各種方式培訓將會計人員基礎知識水平以及業務能力提高，對于內部控制制度以及財政控制制度變化，要進行及時了解以及掌握，對于財務管理的各項制度，要切實貫徹實施，使財務監督作用充分發揮出來，從而避免發生違法行為。
3.完善內部控制制度
在行政事業單位的內部控制方面，建立起有效的內部控制制度，要進行要不斷進行完成。內部控制地租的建立，能夠使單位內的每個員工按照制度要求要執行自身工作，使有關責任落實到每一個員工。建立起獎懲機制，對于嚴格執行內部控制制度的員工，要對其獎勵，對于違反制度的員工，要做出懲罰，從而使每一個員工都能夠按制度要求來進行工作，擔負起自己的責任，從而提高內部控制質量。
三、結語
隨著現代經濟的不斷發展，行政事業單位內部控制也必然會越來越重要?，F代行政事業單位內的內部控制現狀，已經對行政事業單位的進一步發展造成了嚴重阻礙，在行政事業單位內，對內部控制的關鍵點加強建設，是行政事業單位發展過程中的一項重要任務。筆者希望本文所闡述相關內對行政事業單位內的有關領導有一定幫助，也希望其能夠對行政事業單位內部控制建設加強重視，從而促進其發展。
參考文獻：
行政部為保障公司XX年目標的實現，現將你部門職責范圍內的經營管理目標分解如下：
一、經營目標
20% 工作任務完成時間工作標準考核細則費用
20%公司管理費用控制12月31日不超過萬元任一單項超1%扣5分，任一單項節約1%獎5分，總額超支不算部門費用控制12月31日不超過萬元超額部分不予報銷或從部門年度績效中扣除日常辦公費用控制12月31日不超過萬元超支1%單項扣5分，節約1%單項獎5分，工作未開展不能算節約
二、管理目標
80% 工作任務完成時間工作標準考核細則制度建設公司管理制度工作標準規范、實用每推遲一天，扣5分20% 監督、考核各部門制度落實及執行情況無違章不究、無重大違章違紀發現違章不究一次單項為5分，發現嚴重違章違紀現象，在公司通報批一次扣10分
隊伍建設15% 員工認同公司文化理念抽查合格率80% 公司抽查合格低于80% 率單項扣20分，高于80%低于90%扣10分，高于90%不扣分內部風氣和氛圍引導和培訓培養務實、硬朗、高效的工作作風，有好互助的氛圍此項工作由總經理加減分公司組織的員工培訓每月1次提升職業化、專業化水平每缺一次單項扣10分
團隊建設每月1次經濟、形式新穎每缺一次單項扣10分目標管理15% 建立目標管理和績效考核體系系統、實用、操作性強總經理酌情加減分推行目標管理和績效考核每月或季度按規定考核每推遲一天單項扣2分
行政后勤20%文件收發及時無差錯文件收發延遲影響到工作一次扣5分，發文中用詞錯誤，文件產生歧義，給公司造成不良影響或損失的，每次扣10分檔案管理資料完整，分類保存資料每缺失一項(無可挽回)單項扣10分證照年審及時，不超期超期，被相關部門通報的一次扣10分
辦公用品的采購與保管采購及時，價廉物美，保管妥善采購出現較大的偏差一次扣10分，領用不規范保管不妥當扣10分后勤服務周到、熱情員工滿意度低于80%單項扣5分，低于70%單項扣10分
部門內部管理10%部門內部分工和管理各崗位職責明確，有明確的工作目標，不存在忙閑不均的現責任不明確扣5分，分工不明確扣5分，忙閑不均扣5分。象內部崗位培訓平均每月1次內部培訓每少一次扣5
分公司理念文化宣貫抽查合格率不低于80% 低于80%扣10分日清管理填報及時、真實、人人有記錄每發現不及時不真實一次或缺少一次扣5分領導安排其他工作不推諉、按時保質完成由主管領導酌情加減分
評分說明：總分為100分，各項(即分目標)總分為100*權重，各項扣分=單項扣分之和*該項權重，無特殊說明不倒扣分，扣完該項總分為止。
各項得分為該項總分減去該項扣分，各項得分相加為部門總得分，部門最高分值不得超過120分。
三、目標責任書的調整及期限
1.1缺乏企業行政管理的意識
伴隨市場經濟不斷深入快速發展和企業在市場中的競爭日激烈，在企業發展中企業行政管理的重要性越發突出。但是我國企業在其發展歷程中，普遍存在缺乏企業行政管理的意識的現象。一是在企業的領導管理層中有關負責人缺乏行政管理的意識，在制定企業規劃中，對行政管理所起到的重要作用并沒有認識到，對其制定的相關規章制度嚴重忽視；二是在企業中的工作人員缺乏行政管理的意識，有不少企業的相關行政管理人員對企業具體的生產經營情況根本不熟悉，企業實施的行政管理與其發展規劃和發展戰略向背離，無法保障切實有效實施行政管理相關措施；三是企業缺乏完善的行政管理部門，企業行政管理部門如果沒有為各個職能部門搭建好聯系與溝通的橋梁，就會造成企業各個職能部門之間無法有效開展工作。
1.2企業行政管理相關人員脫離實際
在企業的行政管理中還存在著一個普遍的現象，就是行政管理相關人員對企業具體業務不熟悉，在日常管理中與各業務部門的實際脫離，制定的相關規定不切實際，難以貫徹執行或者根本無法執行，使得其他部門對其產生不滿和反感。在心理上行政人員給各個業務部門的感覺就是礙手礙腳，總感覺他們管的太寬，非常希望他們永遠不要出現在本部門內，以防對自己的工作產生干擾。除非是有些事情必須由行政管理部門出面協調解決，否則寧可不與行政管理部門來往。行政管理相關人員通常也是非常知趣一般都不會去打擾其他部門，或者也存在著一些抵觸情緒，有事大家干脆說事，沒事互不聯系，一旦有了一些官僚作風與習慣，雙方就會產生更深的抵觸和隔閡。這樣就會深陷一種惡性循環中，行政管理部門越與其他部門具體工作接觸的少，就越不熟悉具體情況，那么管理就越與實際脫離，而行政管理與實際脫離，各個業務部門對其就越排斥，進而使其更加不熟悉各個業務部門的具體情況。
1.3企業管理制度的不完善企業行政管理的整體環境有兩個方面：
外部環境與內部環境。外部環境的建設主要是來自于有關機構的支持與政府制定的政策，而內部環境的建設主要依賴于企業內部制度的建設。企業管理制度的不完善就反映出了企業在建設內部管理制度方面存在問題。大部分企業內部都缺乏完善的管理制度，不僅是在驗收計量、員工管理及原始行政管理等方面無章可依，并且在行政程序制度、稽核制度、內部控制制度、崗位責任制及行政部門職責等方面也是雜亂無章。
2我國企業提高行政管理水平的思路
2.1增強企業行政管理的意識增強企業行政管理的意識需要做到以下幾點：
一是企業的領導管理層中有關負責人需要充分認識行政管理的重要性。作為企業管理中重要構成部分的企業行政管理，它對企業的生存與發展起到無法取代的作用。企業的領導管理層中有關負責人需要從企業實際出發，在制定企業策略的環節中需要充分結合企業行政管理來考慮，保障順利開展企業行政管理相關工作。二是加強企業行政管理相關人員的意識。企業在行政管理中，對相關工作人員需要加強他們的行政管理意識，從而為順利開展行政管理工作奠定重要基礎。三是企業行政相關工作人員需要提高自身的素質。相關工作人員提高綜合素質，就是對企業行政管理進行改革的一個重要方式。在企業不斷發展的歷程中，每個行政工作相關人員都需要努力使自身的綜合素質得到提高，盡量將自身的能力水平提升到一個相當高的高度。每個行政工作相關人員只有努力使自身素質提高了，這樣才能保障企業的健康穩定運行。
2.2企業行政管理需要選擇切實可行的模式
企業如果只是要求行政管理部門簡單的深入各個業務部門，強化為企業一線人員服務的理念，克服官僚作風與習慣，恐怕難以收到實效。如果企業行政管理相關人員沒有找到一個比較合適的切入口來協助各個業務部門開展工作，就會覺得難以融入其中，無法著手開展工作；如果非要強行協助，反而會給各個業務部門增加麻煩，使其正常工作受到干擾，這樣恰恰會讓各個業務部門引起排斥與反感。當企業的行政管理部門強化了管理職能以后，行政管理部門就能夠順理成章、自然而然的深入到各個業務部門開展工作。企業的行政管理部門為了保證制定的管理制度能夠符合實際的要求并且切實可行，為了對各個業務部門所執行的相關制度情況進行考察，從而使得管理有利于各個業務部門開展工作，就必須深入調查各個部門具體業務的進度，并且維系與各個業務部門的良好協作關系。因此，行政管理部門通過對其管理職能的強化可以深入到各個業務部門工作中，這樣就能更好的完成工作任務。例如，通過對各個業務部門的深入，就會更深入、更多的了解到各個業務部門人員的工作能力和工作表現，這顯然非常有利于做好員工考核與任用工作。此外，在深入業務中行政管理相關人員可從企業管理的視角給各個部門的業務出謀劃策，處理好跨部門協作與上下溝通等事務，這就能夠幫助各個業務部門解決靠它們自身是很難處理的難題，甚至其發揮的作用會高于企業高層領導。這些都有助于行政管理部門做好與各個業務部門之間的協調工作，改善它們之間的工作關系，在企業中提高行政管理部門的良好形象。
2.3健全企業管理制度
【關鍵詞】行政事業單位；會計控制；對策
會計內部控制是為了保證會計信息質量，保護資產的安全與完整，合理、有效地配置人、財、物、信息等各種要素資源，因此，在新時期做好內部會計控制制度建設工作，對促進氣象部門行政事業單位內控目標的順利完成，以及長遠發展具有重要的現實意義。
一、目前氣象部門行政事業單位內部會計控制存在的主要問題
1.內部機構設置缺陷
截止目前，氣象行政事業基層縣級單位因為編制等歷史原因，導致了單位沒有專門的計劃財務機構和專職財務人員，越來越嚴重影響了基層單位的財務管理質量和會計監督職能作用的發揮，而且，隨著國家財經紀律法規體系越來越完善，要求越來越嚴格，這種財務機制職能的缺失所引發的矛盾越來越突出，完全不能適應現代新型財政管理框架對單位財務管理規范化、科學化、精細化的需要。
2.內控管理方面尚存在僥幸心理
目前，行政事業單位負責人過去那種“對內部管理控制知識缺乏基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義重視不夠，嚴重存在著“重建設、輕執行”的錯誤傾向，導致內控制度建設走過場的現象比較普遍”等情況已經一去不復返了，隨著國家不斷加大普法宣傳的力度和措施，現在，各單位負責人開始對內控制度的建立健全并有效實施比較重視，但是可能因為“寧做加法，不做減法”的管理意識影響，在單位管理層面部分地存在著“制度建設不含糊，制度執行模糊化，上級檢查難取證”等僥幸心理。
3.內控制度不夠完善
一方面有些單位雖然制定了比較完善的財務制度和內控制度，但有些制度已較陳舊，不適應新形勢下財務管理要求，需要及時進行清理，特別是因為國家方針政策和主管部門管理要求變化時，必須及時修改單位制度以便適應新形勢要求；另一方面針對上級主管部門新出臺的管理辦法，沒有及時結合本單位實際制定相應的實施細則。
4.尚存在著財務報銷管理流程不規范的地方
部分氣象局機關單位，注重加強預算編制管理，采取按處室分“常規”和“非常規”編制預算，將機關全年的預算細化到處室，一定程度地加強了預算編制的精細化管理和預算執行的可預見性。但會計機構和單位負責人對預算的事中控制與事后監督，卻采取各處室預算的總額控制包干辦法，將辦公費、差旅費、會議費、招待費、辦公設備維護、勞務費分解到各處室。在具體經濟業務事項發生后，只要處室負責人認為在年初預算的范圍內，即可以憑自己的審批簽字，代替會計機構負責人和單位負責人的審核程序，直接到會計核算中心申請費用報銷。會計核算中心的主辦會計，依據年初預算總額，審核原始憑證的合規性，只要不超過各處室的預算限額，憑處室負責人的簽字即可報銷。該做法簡化了財務審批流程、放松了財務審核“一支筆”要求，一定程度上容易導致處室年底在年初預算總額未使用完畢時，突擊花錢，集中購置辦公用品、發放勞務費、列支維修及打印耗材和招待費等現象。檢查發現，個別處室年底集中報銷，幾萬元打印機耗材其中包含四五千元的打印紙，不排除有所報發票與實際內容不相符的情況。
5.單位內部審計機構的職能作用未充分發揮
迄今為止，還有一些行政事業單位內部審計機構還沒有充分發揮“一審二幫，預防風險”的內部審計職能作用，內部審計機構形同虛設，內部審計人員編制也嚴重缺乏，檢查、監督的力度和范圍難以覆蓋管轄范圍的所有財務管理基層單位。因此，部門內部控制風險、預警評估的機制并沒有真正形成。
二、關于完善內部會計控制制度建設的幾點思考
1.完善內部會計控制中機構設置的缺陷
受氣象部門管理機制、體制影響，多數基層臺站擁有的財會力量并不雄厚，管理和監督等方面都出現了一些不適應的問題。近些年來，氣象部門所出現的一些違規違紀違法案例正是由于基層臺站長期處于財務管理不規范、監督機制不到位、資金管理失控等因素造成。因此，氣象主管部門不斷從體制和機制上加強對基層財務工作的監控，切實采取措施杜絕腐敗現象的滋生。如通過“資金管理規范年”和“會計基礎工作專項整治”等專項活動進一步規范基層氣象單位財務管理；通過召開不同層次和多種形式的基層氣象單位財務管理模式的探討活動，有效實施了“縣賬市管”財務管理新模式，對基層氣象單位的各項財務活動實施了有效的監管；通過“氣象部門計財務業務系統（一期和二期）”的建設，基本實現了氣象部門內財務給你監督的網絡化、實時化等。因此，氣象部門通過這些工作機制的建立和建設，基本做到了及時發現問題，及時解決問題，把事前、事中、事后監督機制貫穿于部門內會計核算業務的各個環節，發揮了監督檢查的預警、監控、評價和反饋職能。
2.端正態度，樹立正確的內部會計控制觀念
一是要加強《行政事業單位內部控制規范（試行）》的學習，真正從內心深處理解內控制度建設的必要性和緊迫性，切實理解內控制度關系到單位所有的經濟活動，包括組織架構、職責分工、預算、采購、工程等所有方面，要從各方面分析其原因，找其根源，最終才能逐步規范行政事業單位內部管理與控制；二是要加強對單位管理層的內部控制制度建設的宣傳，加深他們對內部控制的理解與認識，自覺落實相關制度要求。同時，借助有效、完善的內控制度，實現對內控工作的監督，尤其完善與實施重大決策審批制度，防止集體、個別領導權力過大情況的出現，真正克服過去那種僥幸心理，制定出一套切實可行的內部控制制度并認真貫徹執行，才能認真地去組織人員抓建設、抓落實“雙管齊下”；三是考慮到2014年實施的新事業單位會計制度中加入基建并入“大帳”、固定資產計提折舊等諸多新內容，要求會計人員加強學習，深切領悟，并積極付諸實踐，將各種風險控制在允許的范圍內，促進發展戰略與經營指標的順利實現。
3.建立良好的內部控制環境及體系
第一，確保組織結構設置的合理性，明確管理職能，給各組織負責人劃分明確的責任權限，積極完善責任分配、授權方法。第二，充分以內部會計管理制度為載體，結合單位其他管理方面的實際需求，制定出完善的內部控制績效管理和考核辦法，明確各自不同的職責和權限，規范經濟活動風險識別、防范和應對，形成內部控制的長效機制，有步驟、有層次地構建完整的行政事業單位會計制度控制體系，切實規范行政事業單位的經濟行為，提高各項資金的使用效益。第三，單位文化要滲透于內部控制活動之中，引導培育職工行為準則、價值觀念和道德規范，督導職工遵紀守法，認真履行崗位職責。
4.加強監督評價體系的建立
強化內、外部監督與約束機制，財政、稅務、審計等部門要合理分工，加大執法力度，如某省級氣象部門省級機構針對人員不足省級檢查難以覆蓋全省所有單位的情況，專門與財務核算中心一起建立了“兼職審計員”制度，并行文使之成為一種長效機制，有效加強了對所有氣象基層單位內部控制的檢查與監督力度，增強威懾力，同時，單位負責人派專人評價內部控制實施的有效性，并根據情況出具相關的評價報告，尤其立足實際構建完善的監督檢查評價制度，明確監督檢查工作實施的頻率、范圍與方法，詳細規定監督要求及程序，加強經濟活動風險識別、方法與應對研究，從財務角度出發構建相關的預警系統，有效杜絕重大經濟風險的發生。
內部審計人員應采取定期與不定期方式對單位內部管理制度落實情況進行檢查，詳細了解內控制度落實中存在的問題，并提出針對性改進建議。另外，構建合理的信息溝通機制，注重電子網絡技術規律的研究，明確電子網絡環境下內控監工作發生的新變化。內控人員應掌握環境發展趨勢，不斷提升自身專業水平。
參考文獻：
[1]胡曉梅：淺議完善行政事業單位內部控制的對策[J].企業家天地（理論版），2011（3）.
