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資產風險管理論文

時間:2022-04-26 03:31:14

開篇:寫作不僅是一種記錄,更是一種創造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產風險管理論文,希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進步。

資產風險管理論文

第1篇

大學風險管理論文題目

基于JAVA EE平臺的項目管理系統的設計與實現

數字化六西格瑪項目管理平臺的研究與設計

疏浚工程進度管理

對商業建筑項目成功標準的調查與研究

基于利益相關者理論的建設項目統一信息平臺研究

農電工管理項目問題研究

基于電網工程項目的信息管理系統設計與應用研究

項目管理中PERT/CPM與CCM的比較及實證研究

合資企業項目溝通管理

寶鋼大方坯連鑄過程機國產化項目管理研究

項目導向的創新型企業員工績效考核體系研究

我國高校修繕工程項目管理研究

青島奧帆基地項目建設管理研究

基于J2EE的項目管理系統安全功能的設計與實現

膠濟鐵路改造項目管理之工作分解和進度管理

廣州新電視塔項目實施管理研究

價值工程在水利水電工程施工項目管理的應用研究

體外診斷試劑質量管理體系實施方案——以中生金域公司為例

建筑安裝企業施工項目的管理分析及應用

國內中小型企業設備更新改造項目的管理模式研究

新型封裝開發過程進度管理的研究

電信運營企業傳輸工程成本控制研究——以佛山移動傳輸工程項目為例

長輸管道工程進度與控制

唐鋼步進爐翅片管式蒸汽發生系統及項目管理

一重集團曲軸鍛件技改項目經濟評價

中國工程監理企業向代建制項目管理公司轉變的研究

電影制片項目風險管理探討

房地產開發項目質量策劃研究——以A公司為例

大豐110kV草廟變電所擴建項目可行性研究

小規模開發團隊過程改進的方案設計與實施

項目管理中的項目文化建設研究

基于路徑分析與模糊數學相結合的項目管理績效評估方法研究

內蒙古海滿一級公路項目管理優化研究

精益建設理論在項目投資控制中的應用

麗水市政府投資項目代建制模式研究

基于項目化的采購管理

江中集團基于ERP項目的業務流程重組研究

無錫電信IPTV產品研發項目管理研究

青龍場立交橋維修工程項目進度計劃與控制

大學風險管理論文

探討現代風險管理

摘 要:本文簡要探討現代風險管理??茖W合理的風險研究可以幫助企業提升其價值;相反,缺乏風險研究將不僅威脅企業本身,甚至會影響整個社會經濟。所以在當今多變的社會環境下,要高度重視風險管理。

關鍵詞:金融;風險;管理

本文將重點介紹風險管理是如何影響企業經營與運轉,并分別分析不同理論的優長與不足,旨在為企業經營者管理者提供參考。

一、風險的定義

風險是一個動態的概念,是一種不確定性,其結果是使經濟實體產生損失。它可以分為兩大類:經營風險和金融風險。經營風險是指公司的決策人員和管理人員在經營管理活動中出現失誤而導致公司盈利水平變化,從而產生投資者預期收益下降的風險,或由于匯率的變動而導致未來收益下降和成本增加。金融風險指的是與金融有關的風險,如金融市場風險、金融產品風險、金融機構風險等。

二、權衡理論和啄食順序理論差異

目前,風險管理理論主要派系包括權衡理論和啄食順序理論。權衡理論強調在平衡債務利息的抵稅收益與財務困境成本的基礎上,實現企業價值最大化時的最佳資本結構。這是種靜態分析方法或庫存理論,可以通過分析資產負債表分析風險。例如,負債可能導致的財務危機成本威脅。然而,企業產生負債并不總是壞的一面,有時它可以幫助企業減少所得稅支出。啄食順序理論首次是由美國經濟學家梅爾提出的,即在內源融資和外源融資中首選內源融資;在外源融資中的直接融資和間接融資中首選間接融資;在直接融資中的債券融資和股票融資中首選債券融資。其中內部融資主要是指公司的自有資金和在生產經營過程中的資金積累部分;外部融資又可分為通過銀行籌資的間接融資和通過資本市場籌資的直接融資(直接融資包括債券融資和股權融資)。所以從本質上說,啄食理論認為存在一個可以使公司價值最大化(公司發行的股票和債券的價值最大化)的最優資本結構,并且以對不同性質的資本進行排序的方式,給出了決策者應當遵循的行為模式。權衡理論和啄食理論之間的差異。首先,在權衡理論中,權益和債務之間應該有適當的比例,只有當邊際收益等于邊際成本的債務才是最佳的資本結構。無論權益或負債太高都不利于企業運作。然而,啄食順序理論認為企業應該采取最低的融資方法,以使風險最小化。另一個差異是對債務的處理是兩種不同方式。權衡理論里債務是用來減少所得稅支出,使企業能夠保持充足資金。在啄食順序理論中將對比不同的債務風險,從而考慮哪種債務可以降低企業融資成本。雖然這兩種理論之間存在差異,但是權衡理論和啄食理論之間仍有一定的聯系。首先,這兩種理論都是基于莫迪利亞尼和米勒的理論研究,這兩個理論均是基于實用主義而不是單純的理論研究,他們同時都觀察到不同的融資方法都會影響市場價值。其次,他們都證實,債務融資優于股權融資。雖然權衡理論和啄食順序理論對融資的不同看法,都是尋求最好的方式來使企業實現最大利潤和最小風險。

三、案例分析-索尼公司的風險危機

風險對于國際企業的威脅極為嚴重,因為他們影響的不僅是企業本身,可能也會像多米諾骨牌一樣影響全球。以索尼公司為例,索尼成立于1946年,總部位于日本東京,世界500強企業之一,主要從事生產電子產品,如今是一個可以代表日本文化的多元化企業。索尼的產品主要是音頻、視頻、信息、通信、半導體和電子元件等電子產品。電子產品尤其是PC電腦行業間的競爭是非常激烈的。索尼的競爭對手如IBM、聯想、戴爾和華碩均具有很強的市場競爭力。

索尼公司憑借其良好的產品質量和優良的設計成為行業的領先者,許多廠家也將索尼元件作為其生產原材料之一。作為國際性的行業龍頭企業,索尼同樣面臨許多風險。根據索尼2006年公布的第二季度財務報告顯示,索尼陷入了巨大的財務困境。通過財務報告可以看出,盡管索尼公司收入增加156億美元,增幅8%,但是與過去同期比較毛利潤卻降低將近94%。索尼財務報告解釋這種情況有兩個原因:一是問題電池召回事件,這一事件不僅嚴重破壞了索尼公司的品牌信譽,同時使索尼遭受約4.29億美元的巨額損失。除此之外,2008年索尼企業再次召回有問題電池,此次召回影響范圍是全球PC電腦制造行業。由于索尼電子產品質量的良好口碑,許多著名的PC制造商都使用索尼電池作為其生產的一部分,如富士通,戴爾和聯想。問題電池召回事件同樣也降低了這些公司的聲譽,導致消費者對整個行業失去信心。一些公司正在考慮起訴索尼賠償他們的經濟損失,這進一步使索尼的品牌形象受損。二是索尼的電子娛樂部門SEC損失慘重。索尼投資大量資金用于研發和推廣PS3游戲機項目,PS3的研發成本極高。但是由于負面信息和整個行業的不景氣,世界各地的PS游戲機銷售量大幅下降。索尼公司的風險管理需改進的方面:首先,索尼需降低其信用風險。由于召回問題電池事件使索尼公司聲譽受損,股東動搖對索尼的信心,直接導致公司股票價格下跌。索尼為解決這個困境可以通過增股派息,以表明企業對未來仍然是樂觀的,從而增強消費者和股東的信心。下一步的改進是提高管理市場風險能力。巨額損失是由于索尼電子娛樂部門SEC不關心市場風險的結果。如果風險管理者意識到PS游戲機市場現狀和對市場銷量預測正確,從而確立以成本最小化為首要目標的站略,那么損失將不會如此巨大。此外,索尼公司在SEC部門投資最多,一旦對市場預測錯誤,那么它將面臨更高的風險。另一方面如果索尼公司將資本分散在不同的投資領域,那么風險可以被分散轉移或是避免。由于風險可能對企業存在消極影響,所以越來越多的企業界人士意識到風險管理的重要性。

眾所周知,高風險帶來高利潤,但是追逐高利潤同時如果決策失誤,其損失也是十分慘重的。企業如何規避風險并保持效益?一般來講,企業管理者會通過保險彌補損失。但這是處理風險的消極方法,因為它處理的僅是風險的結果。隨著風險管理的發展,現代社會通常使用四種手段處理風險,分別是風險保留,自我保險,轉移和避免。風險保留是發生頻率低、產生結果牽涉面小的常用方法;自我保險通常需要一個風險池或風險準備金;轉移是指風險發生頻率較低,但潛在的后果嚴重,這樣的風險通常被轉移到第三方來規避;避免風險是企業無法承擔的風險,這樣的風險通常是高頻率發生以及后果嚴重,意味著企業風險的潛在收益不能彌補風險成本。除了以上方法,企業投資多樣化也是有益的,所謂投資組合,分散風險。例如:不要把所有的雞蛋都放在同一個籃子里的說法。多元化的投資可以降低風險而回報卻不顯著減少。仍以索尼企業為例,索尼企業可以優化企業的財務結構來支持企業的運作以抵御風險。在研發PS游戲機產品時,外部環境即市場,全球PS游戲機銷售不如往常。索尼可以研究為什么消費者降低了對PS游戲機的購買,是否是因為產品過時還是PS游戲機已經有其他更好的替代品?如果是這樣,替代品有何優勢,PS游戲機可以在哪些方面改進等等。對市場的深入研究,索尼可以制定戰略然后重新安排對PS游戲機的投資,應把更多的資金用于產品促銷而不是開發技術。對于內部環境,索尼企業可以努力保持資本結構足夠強大,為更高更集中的投資SEC部門提供支持力量。

四、結語

總之,本文針對的是風險理論的機會和威脅,并以索尼公司為案例進行分析,最后提出建議。風險管理可以直接影響企業經營與運轉,不完善的風險研究會導致企業遭受財務危機。管理者只有重視風險,才能使企業能夠在競爭激烈的環境中取得成功。

參考文獻:

[1]康尼.《經營風險和系統性風險的的理論關系》.企業財務與會計雜志.1982(2).

[2]克勞伊.風險管理要素.2006.

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第2篇

論文關鍵詞:商業銀行:風險管理

一、我國商業銀行風險管理的基本任務和要求

在現階段,我國商業銀行風險管理的基本任務可以分為兩部分,從商業銀行內部看,風險管理的基本任務是通過建立嚴格的內控制度和良好的公司治理機制,最大限度的防范風險和確保銀行業務的健康發展,從而實現銀行股東價值的最大化從商業銀行外部看,風險管理的基本任務就是通過加強商業銀行監管,進行金融體系的改革和完善,從根本上防范和化解金融風險。

為了實現風險管理的基本任務,盡快提高我國商業銀行的風險管理水平,必須滿足四個方面的要求:

第一,要適應業務發展要求。風險管理的根本目的是確保業務發展健康和持續。不顧風險的發展和不顧發展的“零風險都是不對的,風險管理并不是杜絕風險,而是在資本配比的范圍內實現風險和收益的合理匹配。

第二,要適應外部監管要求。隨著銀行業的不斷發展,外部監管越來越嚴格。外部監管對商業銀行來說,是合規經營的外在力量,也是加強風險控制的內在需求。

第三,要適應業務流程再造的要求。風險管理發揮應有的作用,重要的一點是有科學的風險管理組織架構,而風險管理的組織模式又是以商業銀行的業務流程為基礎的。今后商業銀行將按照各自的業務特點圍繞盈利中心進行業務流程的再造相應地風險管理組織模式也要適應這一變化的要求,只有這樣,風險管理才能實現與業務的緊密結合。

第四,要適應國際先進銀行風險管理發展趨向的要求。我國商業銀行風險管理產生時間還很短,與國際先進銀行還有很大差距。因此,我國商業銀行必須緊跟國際風險管理的發展趨勢,及時掌握銀行風險管理的先進技術和理念,以適應日益激烈的競爭需要。

二、商業銀行風險管理的一般原則

商業銀行風險管理是銀行業務發展和人們對金融風險認識不斷加深的產物。商業銀行從產生至今,其風險管理經歷了資產業務的風險管理;負債業務風險管理;資產負債業務風險管理;表外業務風險管理等階段。其管理范圍逐步擴大,管理方法日益科學。2001年巴塞爾委員會公布了《新巴塞爾資本協議》征求意見稿(第二稿),至此,西方商業銀行風險管理和金融監管理論已經基本完善,國際銀行界相對完整的風險管理原則體系基本形成。《新巴塞爾協議》的基本原則集中體現了如下幾個方面:

(一)堅持信用風險是銀行經營中面臨的主要風險,但新協議開始重視市場風險和操作風險的影響及其產生的破壞力,并在資本充足率的計算公式中,分母由原來單純反映信用風險的加權資產加上了反映市場風險和操作風險的內容;

(二)堅持以資本充足率為核心的監管思路,在新協議中,保留了對資本的定義及資本充足率為8%的最低要求。同時,新協議放棄了1988年協議單一化的監管框架,銀行和監管當局可以根據業務的復雜程度、自身的風險管理水平靈活選擇使用,允許銀行選擇內、外部評級等;

(三)充分肯定了市場具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風險的作用,強化信息披露和市場約束。在新資本協議中,對銀行的資本結構、風險狀況、資本充足狀況等關鍵信息的披露提出了更為具體的要求。

三、中國商業銀行風險管理的現狀及存在的問題

近年來,為了化解銀行信用風險,我國采取了多方面的措施。不僅按照《巴賽爾協的規定計算風險資產、補充資本金,還運用較傳統的信用風險度量法,由信貸主管人員在分析借款企業財務報表和近期往來結算記錄后進行信貸決策,并采取較先進的以風險度為依據的貸款五級分類法對銀行的信貸資產進行分類管理。但多方面的管理措施并沒有大幅度降低商業銀行的信用風險,造成我國商業銀行信用風險管理效果不顯著的原因是多方面的:

1.在風險管理體制方面

改革開放以前,我國是計劃經濟體制,大財政、小銀行是金融的基本格局,銀行制度則以高度集中計劃管理和行政約束為主要特征。經過多年改革,國有商業銀行公司治理結構取得了很大進展。但是,我國現代商業銀行制度還未真正確立,公司治理方面的缺陷不但使得我國商業銀行信用風險管理基礎薄弱,而且也嚴重制約了國有商業銀行的發展。

2.在組織管理體系方面

盡管目前我國商業銀行普遍實施了審貸分離制度,客戶經理部負責發放貸款,信用風險管理部負責審查貸款,通過信用風險管理部不直接接觸貸款客戶來回避貸款風險。但與國外相比,國內商業銀行的信貸部門和貸款復核部門之間不獨立,受外界干擾較多,獨立性原則在工作中體現不夠,而且部門之間、崗位之間普遍存在界面不清、職責不明現象。

3.在風險管理工具及技術方面

目前的國際金融市場上,各種金融衍生工具層出不窮,金融創新業務在銀行業務中占據著越來越大的比重,隨著金融風險與市場不確定性的增強,銀行風險管理也變得日趨復雜。國內商業銀行在金融產品創新以及金融工具的使用上雖然有所改進,但仍遠遠適應不了現實的需要,尤其是在利用金融衍生工具進行信用風險管理方面。

四、中國商業銀行風險管理的完善

風險管理體制改革要遵循全面風險管理原則,建立全員參與,對包括信用風險、市場風險、操作風險在內的各類風險、各業務品種、各業務流程,能夠在微觀層面和銀行整體層面實施有效管理的風險管理體系;還要遵循風險管理相對獨立性原則,風險承擔與風險監控分離,風險管理體系與業務經營體系保持相對獨立,建立垂直化管理的風險管理組織架構。同時,要提高風險管理的效率,按照提高市場響應能力、加強內部風險控制、符合外部監管要求的原則,梳理和優化相關業務流程。具體說來可從以下幾個方面予以探究、實踐:

1.優化風險管理文化

風險管理文化是風險管理體系的靈魂,有效風險管理體系建設必須以先進風險管理文化培育為先導。只有培育良好的風險管理文化,才能使風險管理機制有效發揮作用,才能使政策和制度得以貫徹落實,才能讓風險管理技術變得靈活而不致僵化,才能讓每一位員工發揮風險管理的能動作用。讓整個銀行更新觀念和認識,統一思想和步調,為科學風險管理體制機制的建立和有效運行做好思想和輿論準備,調動全體員工的積極性,能動參與風險管理。

2.建立健全風險管理體系

一般來說,風險管理體系應該包括風險管理組織體系、政策體系、決策體系、評價體系等內容。(1)風險管理組織體系。我國商業銀行風險管理的組織體系應從兩個層面進行調整:一是要適應商業銀行股權結構變化,逐步建立董事會領導下的風險管理組織架構。董事會是銀行經營管理的最高決策機構,在董事會之下設置風險管理委員會,作為銀行風險管理戰略、政策的最高審議機構;二是在風險管理的執行層面,改變行政管理模式,逐步實現風險管理橫向延伸、縱向管理,在矩陣式管理的基礎上實現管理過程的扁平化。(2)風險管理政策體系。一是以銀行的風險偏好為基礎進一步完善我國商業銀行的風險管理政策體系。銀行要在承擔風險的水平和收益期望及對風險的容忍水平一致的前提下,體現銀行總體和各個業務單元承擔風險的性質和水平。二是建立一個完整的風險管理政策體系。該體系應涵蓋所有的業務領域,每個業務部門和地區都必須執行。同時,風險管理政策體系又要體現分類管理和因地制宜的差別化原則,針對不同業務和地區的特點,在風險管理方面要區別對待。(3)風險管理決策體系。風險管理決策體系的核心是堅持公正和透明原則。目前,我國商業銀行建立了客戶評價、風險授權和授信、審貸分離、集體審貸等一系列信貸風險管理制度,有效地防范了逆向選擇風險。需要指出的是,科學的決策體系不可能杜絕所有的風險,但可以通過決策程序的民主化和科學化杜絕‘反程序”操作,實現決策水平的提升。(4)風險管理評價體系。風險管理政策制度要適應業務發展和變化的需要,就必須建立風險管理的評價體系。評價體系要以風險和收益的量化為基礎。目前,要以資產質量和資本回報率為主要內容,降低不良資產的比率,提高資本回報率。

3.努力提高風險管理的技術水平

建立科學的風險管理信息系統,掌握先進的風險度量技術是目前商業銀行提高風險管理的技術水平的關鍵。提高風險管理技術水平是一項復雜的工程,業務和風險管理過程的不同階段對風險管理工具和技術的需要也是不同的,這在一定程度上決定了風險管理的整體效果不取決于任何先進的風險管理工具的單獨使用,而是所有風險管理技術綜合運用的結果。

第3篇

【論文關鍵詞】內部評級法;新巴塞爾協議;風險管理

一、《新巴塞爾協議》與內部評級法的核心內容

《新巴塞爾協議》主要包括四個方面內容:一是強調了風險與資本的對應關系;二是要求所有銀行最低資本充足率達到8%,除信用風險以外,操作風險和市場風險也應按風險敞口計入資本;三是提出了第一支柱即最低資本要求的計算,第二支柱監督檢查和第三支柱市場紀律;四是對信用風險、操作風險和市場風險,按標準法、初級法和高級法分別給出了不同的風險計算“菜單”,使得商業銀行有更大的選擇路徑和空間。目前,新協議所體現的風險和資本概念與管理技術已經成為全球大部分銀行從事風險管理,以及監管部門進行銀行監管的重要參照。

《新巴塞爾協議》的核心是內部評級法,它代表著全球銀行業風險管理的發展趨勢,其實質上是一套以銀行內部風險評級為基礎的資本充足率計算及資本監管方法。是由銀行專門的風險評估人員,運用一定的評級方法,對借款人或交易對手按時、足額履行相關合同的能力和意愿進行綜合評價,并用簡單的評級符號表示信用風險的大小。從國際銀行界來看,常用的內部評級方法分為三類:模型評級法、定性評級法以及定量與定性相結合的評級法,目前,世界先進銀行大多采用模型評級法。

內部評級法是建立在風險管理理論和實踐發展的基礎之上,是對傳統風險管理模式的革命性變革,代表了國際化大銀行先進的風險管理理念和技術。以信用風險內部評級法為例:商業銀行應估計違約概率(PD)、違約損失率(LGD)、違約風險暴露(EAD)、預期損失(EL)和非預期損失(UL)等關鍵性指標,這些指標不僅是計算資本充足率的重要依據,在銀行內部的授信審批、貸款定價、限額管理、風險預警等信貸管理流程中也發揮著重要的決策支持作用,而且也是制定信貸政策體系、計提準備金、分配經濟資本以及實施風險調整后資本收益率(RAROC)或經濟增加值(EVA)管理的重要基礎。隨著《第三版巴塞爾協議》的,內部評級模型和系統將獲得進一步發展。

二、內部評級法對我國的影響

《新巴塞爾協議》代表了監管理論中的先進理念和發達國家商業銀行逐漸完善的風險管理最佳實踐,代表了新的監管趨勢和要求。作為事實上被國際金融界普遍認同的國際標準,各國的商業銀行只有遵循《新巴塞爾協議》、滿足其標準和要求,才能在日趨國際化和多元化的市場中得以生存和發展?!皬娜蚍秶鷣砜?,《新巴塞爾協議》可能會對我國的資本流動產生一定的負面影響?!缎掳腿麪枀f議》還會對我國的海外分行和附屬機構的經營產生影響,而這種影響不僅僅是來自市場的壓力?!?/p>

具體來說,《新巴塞爾協議》對我國產生如下影響:

1、暴露我國商業銀行充足率問題

根據新協議框架測算,同一銀行根據內部評級法計算的風險資產較原先要減少2到3個百分點,對于一些經營狀況更好的大銀行,其下降將會更加明顯。而資產質量較差的銀行,其資產風險權重的總體水平將會有大幅度提高,導致銀行資本充足率水平下降。

2、進一步提高我國對外融資的成本

由于我國的政治經濟體制與會計制度同發達國家存在差異,外國評級機構不一定能對中國企業給予客觀公正的評價,一旦這些企業的信用等級跌至B級以下,對它們的債權將被確定為150%的風險權重,從而影響外資流入。

3、對我國的金融監管提出挑戰

從金融監管體系來看,發達國家有一套涵蓋內部約束、外部約束以及社會監管的監管體系,稱為銀行監管的“三道防線”。而我國由于國有銀行所有者缺位,失去了第一道防線,從監管方式來看,新協議要求以風險監管為主,而我國監管當局對銀行業的監管以合規性監管為主,偏離了國際監管的發展方向。

4、對我國的信用環境提出更高要求

內部評級法必須建立在企業和個人提供真實數據基礎上,而我國經濟發展中一個嚴重制約因素即是缺乏良好的社會信用環境,這就要求我國必須盡快建立完備的社會信用體系。

5、對相關人才培養提出更高要求

風險評級是一項龐大的系統工程,從國外經驗看,實施內部評級法的銀行必須擁有一支實力雄厚、穩定的專家隊伍,它由宏觀經濟專家、產業經濟專家、金融工程師、財務分析師等組成。而我國商業銀行現行的人才結構無論從質量上還是數量上都明顯不足,亟待培養。

6、對信息披露制度的挑戰

強化信息披露和市場約束是新協議的重要內容。嚴格意義上說,目前我國商業銀行并沒有向社會公開披露信息的義務。但加入WTO后,隨著銀行業改革的不斷深入,商業銀行最終都要向社會公開披露信息,這是不可扭轉的趨勢。因此,規范經營行為,建立有效的信息披露制度,是我國商業銀行面臨的又一挑戰。

三、應對新資本協議和內部評級法的建議

1、改進現行貸款五級分類制度

自2004年起全面實行的貸款五級分類制度,對提升我國銀行業風險管理水平發揮了重要作用,但也暴露出很多不足?,F階段國內銀行應根據各自的情況,對五級分類法進行改進:一是細分貸款;二是加強定量分析,減少主觀判斷比重,以提高分類結果的可操作性和客觀性;三是逐步建立兩維評級體系。

2、加強內部評級體系的研究和開發

內部評級體系盡管只是《新巴塞爾協議》提出的一種資本監管方式,但它作為新資本協議的核心技術,代表著未來10年銀行業風險管理和資本監管的發展方向,其實施有助于商業銀行提升核心競爭力,對于銀行業持續、穩定、健康發展以及提升行業地位具有重要意義。這就要求商業銀行加快建立和完善內部風險評級體系,擴大風險評估和分析的范圍,為業務決策提供依據。

3、不斷健全風險管理制度和組織架構

《新巴塞爾協議》所要求的內部評級法不是簡單的開發一套評級系統,而是要將內部評級方法和系統工具切實運用到業務流程中去,發揮其決策支持作用。故國內銀行在實施過程中應堅持制度與系統同步推進、配套建設的原則。安博爾中誠信建議,一是逐步建立獨立垂直的信貸審批、風險管理和審計部門,保證監管政策不受短期經營利潤目標的影響,為科學實施內部評級法提供制度和機構上的保證。二是商業銀行應根據業務發展需要,組織協調相關業務部門,研究制定內部評級在信貸政策、產品定價、限額管理、準備金計提、經濟資本分配、績效考核、資本充足率測算等方面應用與管理制度,逐步建立與內部評級系統相配套的管理體系。

4、積極推進并完善內部評級基礎數據庫

數據基礎是內部評級系統成功運行的保證,我國商業銀行的數據儲備嚴重不足,且缺乏規范性、質量不高,這些問題如不及早解決,將嚴重制約內部評級系統的應用。因此,國內銀行在建立內部評價系統過程中,一要加快數據的清洗和補錄工作,拓寬數據收集渠道;二要加強數據質量管理,建立并實行完整、統一的數據標準,確保數據及時性、準確性和全面性;三是利用信息技術,逐步建立風險管理信息系統。

5、建立符合國情的內部風險評級模型

實施內部評級法的關鍵,是建立一個科學、有效的內部評級模型,通過該模型可以對風險進行量化。我國銀行在建立模型時,一是要借鑒國外模型的理論方法和設計思路;二是必須結合本國實際,充分考慮諸如利率市場化進程、企業財務欺詐現象、數據積累不足、數據質量不高、金融市場發展不充分、道德風險偏高、區域風險差異顯著等特有現象,開發出適合自身特點的模型框架和參數體系。

6、培養專業化的風險評級隊伍

內部評級系統和方法屬于各銀行的商業秘密,具有較高的技術含量和商業價值,培養并長期擁有一支風險分析專業化的人才隊伍,對于內部評級系統的建立、實施、維護和升級等各個環節都具有重要意義。因此,國內銀行一要長期進行儲備、培養甚至挖掘這方面的人才,并保持其穩定性;二要更新評級人員的知識體系,逐步提高其素質;三是對稀缺的高級管理人員和專業技術人員可以考慮從境外招聘。

7、加強對外交流學習,促進資源共享

內部評級是一個不斷發展變化的事物,所以要加強信息交流,積極學習、借鑒國內外同業的先進經驗。首先,可以通過銀行協會為內部評級技術交流提供信息平臺,從整體上提高我國銀行業的風險管理水平;其次,要積極發揮國內銀行間的整體協作優勢,組織并利用各商業銀行的現有資源,加快推進內部評級體系的建立和實施。借鑒歐洲經驗,允許技術實力較弱的中小銀行聯合開發一套共同版的內部評級系統,建立共享的同業數據庫,以充分發揮后發優勢,在短時間內縮短與國際先進銀行的技術差距。

第4篇

【關鍵詞】國有企業;財務資金風險

一、國有企業財務風險形成的原因

1.政策、制度等環境因素的變化。政策風險指國家政策的變化對行業、產品的影響,包括產業政策、利率的變化、通貨膨脹等。在中國傳統社會階層結構中,商業做為流動不確定組織來給予壓制和管理。國家宏觀調控中法律和政策往往交織并用,由此帶來了宏觀調控的穩定性問題,近年來金融政策和財稅政策調整就非常頻繁,不同行業、產業的市場主體經常要面對一些不確定的風險。利率的變化有可能會使企業產生債務融資風險,通貨膨脹會使企業資金供應容易出現短缺,如果決策不當,將會帶來較大的財務風險。

2.企業資本結構缺乏科學規劃。資本結構是指企業長期資本(長期負債、優先股、普通股)構成及其比例關系。企業的資本結構決定著企業財務管理目標的實現,最優的資本結構客觀存在時,能實現企業價值最大化,即達到財務管理的最優目標。企業采用負債經營方式擴大資金來源已成為許多國有企業的普遍做法,但高負債也可能會給企業帶來高風險。資本結構缺乏科學規劃,造成負債比重加大,企業財務管理混亂,會使企業財務管理的各環節缺乏統籌協調配合,造成企業資金匱乏、資產損失等風險。財務風險與資產的流動性緊密聯系,如果企業不能以低于收益率的成本隨時獲取所需資金,必然給企業帶來資產流動性風險。企業資本結構的不合理會導致企業償付能力嚴重不足,給企業增加財務負擔。

3.財務決策失誤。長期以來,由于計劃經濟體制下,財務管理在國有企業管理中內容單一、層次較低。盡管優化財務決策對現代企業來說已經變得越來越重要,但在具體實踐中,一些國有企業的財務決策并未被提升到企業戰略管理的層次上來。一些企業領導對財務決策的認識不夠準確,財務管理就變成了以具體經濟核算、日常資金管理等為主要內容的管理工作。有的企業領導僅僅憑以往的經驗,沒有對市場進行深入的調研和科學論證,就盲目進行企業財務決策決策,盲目投資,造成企業不良資產過大,給企業帶來巨大的財務資金風險。有的企業監督制度執行不嚴格,對財經紀律置若罔聞,財務風險極易發生。在決策時缺乏真實的信息,對決策事項未來變化無法掌握,不能獲取充分有用的信息。制度環境的不確定性使企業財務決策帶有很強的主觀性,決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益,投資無法按期收回,造成巨大的財務資金風險。

4.財務管理人員風險意識薄弱,職業道德有待加強。企業的籌資活動、投資活動,還是資金回收、利益分配等財務活動,都會使企業面臨著財務風險。目前,我國許多國有企業還未建立起完善的財務風險預測、預警、防范和控制系統。該進成本不進、該攤費用不攤、該提折舊不提,人為調節利潤、未對客戶的信用情況進行調查就盲目賒銷等現象在很多國有企業內部普遍存在。一些國有企業的財務管理人員對財務風險缺乏足夠了解,風險意識薄弱,認為只要管好用好資金,就不會產生財務風險。由于風險意識淡薄,大量潛虧掛賬的現象,人為制造財務風險,致使財務風險時有發生。在市場經濟中的國有企業財務人員的各種欺詐、違約、投機取巧等現象屢見不鮮。企業財務管理人員良好的職業道德是降低企業財務資金風險的重要保障,國有企業的良好職業道德建設是事業提升的基石。企業財務管理人員的道德風險主要表現在違約及債權債務關系嚴重扭曲等方面,這些都會降低企業信用度,使企業的經濟合同履約率和償債能力降低,影響企業生產的正常運營,造成資金占用過量,加大了企業財務風險。

二、國有企業財務資金風險防范的對策

1.提高企業財務管理人員和企業領導者的風險監控意

識。為防范財務風險,企業財務管理人員在科學的管理理念指導下,認真分析研究不斷變化的市場環境和企業財務管理環境,根據企業的財務管理制度和企業生產經營特點,調整企業財務管理政策,制定多種應變措施,通過科學的流程設計來實現風險的防范、控制和化解,從而提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力,降低因環境變化給企業帶來的財務風險。思想是先導,有什么思想就有什么行動。人始終是事業發展最重要的因素,而在人員思想上存在的風險,則是最大的風險。目前,財務風險突出集中于人財物管理上,具體為:重要工程建設方面的風險、重大資金支出方面的風險、重要人事任免方面的風險和大宗物品采購方面的風險。國有企業領導者也要加強風險意識,將國有企業財務風險管理看作是一個系統工程,健全企業的風險監控機制和風險管理流程,優化風險監控制度,對企業生產經營的各個環節和各個領域的財務風險進行有線監督。我們要大力開展風險防范教育,切實提高防范廉政風險的意識。堅持改革創新,不斷加大從源頭上防范廉政風險的力度。落實崗位職責,建立科學有效的廉政風險防范機制。堅持從嚴執紀,充分發揮查辦案件對風險防范的保障促進作用。

2.健全財務組織機構,注重財務風險管理的系統性。對一個國有企業集團而言,要實現對整個企業財務活動的有效監控,必須有健全的、科學的、具有較強執行力的財務組織機構。國有企業應成立財務風險管理委員會,根據企業經營管理各職能部門的職責下設各專業風險防范小組,通過不同層面制度的設計,形成了互相牽制的管理體系,制定與企業愿景相適應的戰略目標,保證企業的各項財務符合企業的財務管理制度和企業戰略目標。另一方面,企業還要建立財務風險評估體系,通過分析評價潛在的財務資金風險可能對目標實現產生的影響,對需要進行控制的風險采取相應的措施,幫助企業規避財務資金風險。財務資金風險的防范和管理是一項系統化的工作,它需要企業全體成員的共同參與。當企業全體成員將企業的財務風險管理目標分解到各自的實際工作中時,并通過工作流程、制度、考核等反應到他們的實際工作中,他們就能用明確的職能來保障目標的實現??傊骘L險管理體系是當前國有企業財務資金風險管理的主要內容,它對規劃企業的財務資金風險管理工作具有重要的指導意義。

3.細化財務內部控制崗位作業流程。為防范國有企業財務風險,企業必須采用科學的決策方法,盡量采用定量計算及分析方法進行決策。對各種可行方案要認真進行分析評價,從中選擇最優的決策方案。財務內控崗位職責作業流程要以IS0標準格式編寫,崗位標準流程的編寫應以熟悉業務的骨干為主,并吸取相關人員的意見。同時企業管理人員還要根據實際情況科學合理地選擇財務風險指標,測定平均值為風險點,并且通過財務指數進行量化。

4.加強財務管理人員職業道德建設。應控制風險因素,預防風險的發生,對內應該加強對財務人員的管理和教育,加強企業財務管理人員職業道德建設,減少因交易對象違約、投機取巧等給企業帶來的重大損失。開展會計職業道德教育是培養會計人員具有良好職業道德,規范他們的職業行為不可缺少的環節。企業財務管理人員要恪守這道底線,最主要的是必須自覺做到“五個堅持”:第一必須堅持學習和修養;第二必須自覺堅持廉潔自律;第三必須堅持依法規范用權;第四必須自覺堅持接受監督;第五必須自覺堅持履行雙責。會計教育要堅持以人為本的理念,灌輸道德標準和敬業精神,把職業道德教育融進每一名會計人員內心,培養實他們事求是、恪盡職守、清正廉潔的道德品質。

總之,國有企業生產經營中的財務資金風險是客觀存在的,我們應該正視這些風險的不確定性,正確評價企業面臨的財務風險,在此基礎上,采取切實有效的措施,正確分析和防范財務風險。我們必須堅持全面分析的原則,這樣才能到防范企業財務資金風險的最佳、最有效的途徑。

參 考 文 獻

[1]宋金良.淺議企業財務風險的成因及其防范[J].經營管理者.2009(17)

[2]徐春榮.淺析企業財務風險的預防和控制[J].南方論刊.2009(12)

第5篇

論文內容摘要:從新舊巴塞爾資本協議的產生到目前新協議難以順利實施的過程來看,公平原則在其中有著非常重要的影響。新巴塞爾協議的順利實施,公平原則仍是其關鍵所在。

2001年6月25日,巴塞爾委員會發表了《新巴塞爾資本協議》(或稱巴塞爾資本協議П)第三個征求意見稿,同時決定將征求意見的截止日期、完成新協議制定的日期以及正式實施新協議的安排都向后推遲。按照巴塞爾資本協議的進程安排,2003年第4季度才能正式公布巴塞爾資本協議Ⅱ的定稿,2006年銀行同時按巴塞爾資本協議Ⅰ和Ⅱ運作,2006年底到2007年初,新巴塞爾資協議正式生效。但實際上,巴塞爾資本協議П是否能夠如期實施及實施后能否產生滿意的效果,目前不太樂觀,新資本協議的順利實施正面臨著各國銀行和監管當局巨大的挑戰。

為什么出現這種狀況呢?筆者以為,關鍵還在于能否實現各國之間、各銀行之間公平待遇的問題。從1988年巴塞爾資本協議Ⅰ的產生到1999年6月新巴塞爾資本協議征求意見稿的出臺以及目前兩易其稿難以順利實施的一系列過程來看,公平原則在其中有著非常重要的影響。

公平的涵義

何謂公平,學術界并無定論,公平往往與公正、平等、正義等概念相互替代使用。亞里士多德的公平概念迄今為止具有最大的影響力。他將公平分為分配的公平和矯正的公平,前者指利益、責任、社會地位等在社會成員間的分配;后者指社會成員間重新建立原先已經確立起來、又不時遭到破壞的均勢和平衡。他的公平概念的另一內容是平等,即要求法律平等地對待爭議各方。而約翰·羅爾斯的正義觀是公平的正義觀,他的正義包含兩個原則:一是平等自由的原則,每個人都應享有與其他人一樣的、最廣泛的、全部的、平等的基本自由;二是機會的平等原則和差別原則的結合。這兩個原則的主旨是,要完全平等地分配各種基本政治權利和公民義務,同時盡量平等地分配社會合作中所產生的經濟利益和負擔,堅持各種職務和地位平等地向所有人開放,只允許那種能給最少受惠者帶來最大補償利益的不平等分配。羅爾斯的理論是迄今為止西方社會上所有對公平價值觀念所作的解釋中最令人滿意的一種。

巴塞爾資本協議與公平原則

公平競爭呼吁統一的資本充足性比率管制

巴塞爾協議中具有里程碑意義的文件體現在1988年7月通過的《關于統一國際銀行的資本計算和資本標準的報告》,即通常人們所稱的《巴塞爾報告》,或稱巴塞爾資本協議Ⅰ。報告的核心是樹立了8%的資本充足率的思想,使得從事國際國內業務的各國銀行在銀行的資本充足性管制方面有了國際統一的標準和內容。

而從新協議的名稱《新巴塞爾資本協議》中可以看出,巴塞爾委員會依然繼承了舊巴塞爾協議以資本充足率為核心的監管思路,將資本金要求視為最重要的支柱。事實上,銀行資本充足管制已經逐漸成為了銀行監管制度的核心。

斯蒂格勒(Stigler)等人主張的“管制新論”(TheNewEconomicTheoryofRegulation)將管制視為管制集團與被管制集團間錙銖必較的政治程序,是被管制集團提出要求、管制集團滿足這種要求并從中獲利的一種商品,也就是管制是一種存在需求和供給的商品。按照這種觀點,銀行資本充足性管制也是由需求和供給兩方面決定的一種商品。但筆者認為,銀行資本的充足性管制主要是由需求決定的,其供給決定于需求,或者說供給是需求的函數。

在諸多銀行資本充足管制需求的原因當中,除了降低破產風險的需要、降低道德風險的需要外,還有一個重要的需要就是市場經濟追求公平競爭的需要。由于金融市場的信息不對稱,存款者無法甄別不同銀行的風險大小,會造成資本少的銀行可以獲得同等甚至超過資本多的銀行所能獲得的存款,出現少量資本獲取相對更多利潤的狀況,不符合市場經濟公平競爭原則。巴塞爾資本協議Ⅰ之所以規定一個統一性的資本充足比率,很大程度上是出于世界金融市場銀行業務公平競爭的原則而提出的。世界金融市場上的信息不對稱現象比國內市場更加嚴重,從而可能出現資本少的跨國銀行在競爭中反而占優勢的現象,這不利于世界銀行業的發展。巴塞爾資本協議Ⅰ制定了一個統一的可比標準,至少在一個較低的層次上實現了公平競爭,要求從事跨國業務的銀行應當持有一個最低資本。

公平原則呼喚新的巴塞爾資本協議

盡管巴塞爾資本協議Ⅰ在一個較低的層次上實現了公平競爭,并且簡單易行、具有很強的操作性等優點,但同時也正因此而被指責為過于簡單和粗糙。的確,8%的資本充足率指標雖然已經深入人心,但8%成為標準的依據仍不得而知。事實上,該比率是否合適也是值得懷疑的,因為由于不同銀行的資產結構和面臨的風險各不相同,特別是不同國家銀行的情況差異更大,8%會是最佳資本充足率和最優資本比率嗎?

實證分析顯示,各國銀行之間的最佳資本比率是肯定不同的。制定一個統一的、標準的比率,這種“一刀切”的管制方式是否有悖于公平原則的初衷?實際上,巴塞爾銀行監管委員會在1995年早已認識到這種“一刀切”的資本充足管制方式已不能適應現代金融的發展,于是在1996年公布了《巴塞爾協議市場風險修正案》,允許各銀行采用內部模型法,作為對標準方法的替代。內部模型法允許各銀行采用自己設計的風險評價模型,以決定他們的金融資產組合的風險。

除此之外,1988年的巴塞爾資本協議Ⅰ還有許多令人不滿意的其他規則,使得各國監管當局按照自己的一套規則行事,同樣出現了不公平的競爭環境。

正因此種種原因,巴塞爾委員會1999年6月出臺了新巴塞爾資本協議征求意見稿,新協議的主旨重在對銀行資本金進行精確計量并與其潛在風險相匹配,使監管資本具有更高的風險敏感性和激勵相容性。新協議對信用風險的資本要求給出了兩種具體方法,即標準法和內部評級法。從巴塞爾委員會的觀點及世界銀行業信用風險管理的趨勢來看,內部評級法是風險管理發展的主流和趨向。內部評級法在提高對風險敏感性的同時,更加強調銀行內部對其風險特征的評估。

新巴塞爾資本協議同樣可能導致不公平的環境

如果目前巴塞爾資本協議П只是為了要成稿而使之成為政治妥協的產物,就更讓人擔心,各國監管當局會在執行協議時各行其是,不僅談不上公平的競爭環境,而且意味著銀行又回到巴塞爾協議出臺前的無序競爭狀態。

此外,巴塞爾資本協議П對不同銀行集團在競爭環境上有著傾斜性。新規則不僅因為其復雜性,而且因為協議第二支柱下的監管檢查程序不可避免的主觀定性問題,因而增加了很多的障礙,造成不公平的競爭環境。

另一個問題是,如果不能像大銀行那樣應用內部評級法,小銀行將被該協議置于嚴重的不利競爭地位。按照目前的巴塞爾資本協議П,大銀行可以使用自己的風險評估模型,據估計可以節省20%到30%的監管資本,不公平的競爭環境再次顯現出來。

從巴塞爾資本協議П實施的可能效果來看,也許會加劇這種不公平競爭。根據2001年9月花旗集團下屬機構SchroderSalomonSmithBarney的一項研究報告,新協議下競爭的勝利者將是規模最大、技術最先進的銀行,他們將能節省20%到30%的資本,從而可以用剩余的資本發展業務。而同時,那些較小的銀行會發現其監管資本要求急劇上升。進一步的連鎖反應是,新協議的實施會加速銀行間的并購活動,甚至出現超級的大型銀行,造成銀行市場被少數銀行壟斷的局面,從而更不利于銀行之間的公平適度競爭,并使得金融系統風險擴大。

結語

新巴塞爾協議無疑是對舊巴塞爾協議的一次具有創新意義的揚棄,它比舊協議更復雜、更全面,充分考慮了銀行可能面臨的多種風險;其風險敏感性也越大,較全面地考慮了引起風險的多種因素;它還具有更強的靈活性和激勵相容性。此外,信息披露的要求也使銀行更透明地面對公眾。

但是,應當看到,新巴塞爾協議同樣存在很多有待完善之處,實施后能否達到預期的效果難以判斷。舊巴塞爾協議產生,基于了公平競爭的原則;新巴塞爾協議取代舊巴塞爾協議以及順利實施新巴塞爾協議,公平原則仍是其關鍵所在。如何做到公平和效率、標準和靈活、激勵和約束、風險和收益最佳的協調,可能是監管當局永遠追求的理想目標。

參考資料:

1.沈沛農,任若恩·新巴塞爾協議資本充足率計算方法剖析(J)·金融研究,2002(6)

2.閻慶民·金融全球化中央銀行監管有效性分析(J)·金融研究,2002(2)

3.梅爾文·韋斯特萊克·巴塞爾資本協議П難見實效·國際金融研究,2002(11)

4.毛曉威、巴曙松·巴塞爾委員會資本協議的演變與國際銀行業風險管理的新進展(J)·國際金融研究,2001(4)

5.陳衛東·新巴塞爾協議評析(J)·國際金融研究,2001(3)

第6篇

關鍵詞:網絡銀行;風險;監管;對策

本文是河北省社科聯民生調研課題理論成果(課題編號:201401345)

中圖分類號:F83 文獻標識碼:A

收錄日期:2014年9月16日

一、國內外研究狀況綜述

(一)國外研究狀況。美國陽倫-H-利普斯、托馬斯-R-馬瑟查爾、簡-H.林克合著的《電子銀行》,美國瑪麗-J-克洛寧所著《互聯網上的銀行與金融》這些著作對網絡銀行的業務特點、競爭優勢、風險問題等作了比較全面的介紹,但對網絡銀行風險防范及控制問題的研究不夠深入細致。Mayr J.Cornin.在《Banking and Finance on the Internet》指出,加強網絡銀行風險防范與控制,要建立起一套嚴格的內控制度,從網絡銀行內部組織機構和規章制度建設上防范和消除網絡銀行風險。新加坡Tan Chwee Huat在出版的《Financial Markets and Institutions in Singapore》中指出,網絡銀行的風險具有開放性、易變性和流動性等特點,一定不能忽視對其進行監督和管理,網絡銀行風險管理主要依靠國家中央銀行的指導和各商業銀行的通力合作。

歐美等發達國家金融監管機構,對網絡銀行的風險監管基本上采取寬松的監管原則,主要通過補充新的法律、法規,使原有的監管規則繼續適應網絡銀行環境,并針對網絡銀行及其風險的特點,制定、頒布相應的立法建議和監管指南,建立了較完善的網絡銀行監管法律體系。

(二)國內研究狀況。網絡銀行在我國的迅速發展開始于2000年前后,但與其迅速發展的形勢相比,我國網絡銀行風險監管的理論研究和實踐相對滯后。尹龍是國內研究網絡銀行比較早的學者,他在論文《對我國網絡銀行發展與監督問題的研究》一文中,對網絡銀行的風險特點和監管措施進行了詳細的闡述,并結合我國網絡銀行的現狀,提出了完善網絡銀行監管的必要性和監管策略。張成虎在發表的《信息技術風險監管――銀行監管的新領域》一文中,對銀行技術風險進行了定義,分析了技術風險的表現形式和國內研究現狀,并對我國網絡銀行風險監管問題提出了對策。張軍亮在論文《我國網絡銀行的風險與監管體系建設》中通過分析我國網絡銀行風險監管的難點,提出了從三個層次建立風險監管體系。徐靜在《關于完善我國網絡銀行監管的思考》中,指出網絡銀行在我國迅猛發展,但是網絡銀行的發展不可避免要帶來風險,監管部門必須重視這個問題,并采取相應的措施加以防范和化解,例如建立健全我國的網絡銀行監管制度,借鑒國外網絡銀行監管經驗,改變傳統的銀行組織架構和管理方式,積極培養適應網絡銀行發展的復合型人才。

總體而言,網絡銀行風險監管理論還處于不斷豐富和完善狀態,這與網絡銀行的迅猛發展不相適應。

二、網絡銀行存在的風險分析

(一)系統技術風險。網絡銀行的技術風險大致體現在四個方面:一是密碼、口令簡單。網絡上的許多風險的起源是使用了簡單的、靜態的口令。網絡上的口令可以通過許多方法破譯,其中最常用的兩種方法是通過監視信道竊取口令和口令解密;二是系統本身漏洞。UNIX操作系統是一個開放的系統,從一網的計算機客戶端使用“跟蹤路由”命令的話,就可以看見數據從客戶機傳送到服務器要經過許多不同的節點,這些節點最容易受到攻擊;三是信息易竊取。大多數網絡上的信息沒有加密,或簡單加密,以至于文件傳輸很容易被竊取。同時,網絡防火墻的設置比較復雜,許多系統在設置過程中無意識地擴大了訪問權限,從而被不法人員利用獲得信息;四是監視系統。當客戶使用文件傳輸協議或遠程登錄終端模擬協議連接遠程賬戶時,他輸入的口令是沒有加密的。所以,通過監視攜帶口令和用戶名的IP包可獲取他們,并使用這些用戶名和口令到系統。

(二)操作風險。操作風險指來源于系統可靠性、穩定性和安全性的重大缺陷而導致的潛在損失的可能性。操作風險主要涉及網絡銀行賬戶的授權使用、網絡銀行的風險管理系統、網絡銀行與其他銀行和客戶間的信息交流、真假電子貨幣的識別等。商業銀行職員對業務的漫不經心和客戶的疏忽也有可能導致網絡銀行嚴重的操作風險,從而危及網絡銀行的總體安全。網絡銀行可能會因為客戶欠缺網絡安全方面的知識而面臨相當高的操作風險。另外,商業銀行職員和客戶不能夠充分理解網絡銀行采用的不斷更新的軟件,進行誤操作也會給銀行或客戶自身帶來操作風險。

(三)銀行經營風險。經營風險指網絡銀行在經營過程中,因為經營不善而使利潤下降的風險。網絡銀行能否獲利,主要取決于客戶數量的多少。只有不斷增長客戶數量和提高客戶信任度,才能確保網絡銀行的盈利能力。因此,經營風險又可以分解為注意力分散風險和服務對接風險。注意力分散風險是指網站因為吸引不到足夠的點擊量,無法形成一定數量的固定瀏覽群體,從而使潛在的客戶流失,造成銀行收益下降的可能。服務對接風險是指網絡銀行不能提供足夠多的電子商務網站的在線支付服務,造成客戶轉移,使銀行的營業額下降,最終導致收益損失的可能。

(四)行業法律風險。網絡銀行的法律風險來源于違反相關法律規定、規章和制度,以及在網上交易中沒有遵守有關權利義務的規定。網絡銀行業務牽涉到商業法律,包括消費者權益保護法、財務披露制度、隱私保護法、知識產權保護法和貨幣發行制度等。當前,我國電子商務還處于起步階段,針對網絡銀行、網上支付的專門法律還沒有出臺配套的法律法規,所以,利用網絡及其他電子媒體簽訂的經濟合同中存在著一定的法律風險,也使得銀行、司法機關在打擊網上金融犯罪時難以采取主動措施。

三、我國網絡銀行風險監管存在的問題

(一)監管模式不合理。目前,我國還沒有出臺一套針對于網絡銀行監管的模式,現在用的監管體系都是沿用了傳統銀行的監管方式,因此出現了監管的手段跟不上網絡銀行發展的現象。網絡銀行業務相當大的一部分具有同質性,又經常出現在同一個平臺進行。這就與傳統銀行業務按照機構或者產品劃分的監管方式有著很大不同。所以傳統的銀行監管模式很難適用于現階段的網絡銀行。同時網絡銀行涉及到的監管機構相對較多,目前,還沒有一套科學的協調機制。不同監管機構的監管理念、監管職能、監管手段等方面各具特點,因此會出現相同的網絡銀行業務得出不同的監管結果。在進行傳統銀行業務與網絡銀行業務的融合過程中,較多的使用電子記錄、電子憑證、電子數據等方式,從而不能準確預測資金的流動,不能夠滿足網絡銀行監管的要求。

(二)監管水平較低。由于網絡銀行出現的時間還不是很長,導致我國的網絡銀行監管部門職能設定不是很清晰,缺乏熟知網絡銀行相關法律法規、掌握計算機網絡和傳統銀行業務的監管經驗的監管人員,所以導致監管專業水平較低,業務能力不強。監管機構和人員對于風險的預測、分析、控制的能力薄弱,所以較難適應新時期網絡銀行監管的要求。

(三)法律法規不健全。網絡銀行不受時間和空間的約束,以其獨有的便捷性,給傳統銀行帶來極大的沖擊,同時在傳統銀行有效的相關法律運用到網絡銀行上就顯得不是很適應??茖W的網絡銀行相關法律法規需要包括金融理論、通訊理論、計算機理論、網絡技術理論等內容。這些內容共同作用才能使網絡銀行業務的安全有效進展。但是,目前我國關于網絡銀行的法律法規還不夠完善。現階段我國有關于信息安全保障以及計算機網絡等方面的法律仍然不夠,對于網絡銀行的業務規范相關法律幾乎沒有。2001年,以中國人民銀行為主的十幾家銀行共同建立了我國的金融認證中心,解決了網絡銀行認證方面的一部分問題,但是其影響力只限于簽發相關的金融系統的證書,沒有真正形成權威的認證體系。所以,目前出現了商業銀行自己發放認證證書,并且參與虛擬交易的現象。銀行的監管機構所頒布的相關規章制度及行政法規仍不滿足網絡銀行監管的需求。例如,2006年所頒布的《電子銀行業務管理辦法》仍然沒有關于技術風險管理方面的法規制定。

(四)缺乏市場準入與退出機制。市場準入是控制網絡銀行風險,維護交易安全的第一道關。把好準入關,就能夠將那些可能存在安全隱患,造成安全風險的網絡銀行排除在外。根據《電子銀行業務管理辦法》,網絡銀行的準入適用的仍是審批制。從我國當前網絡銀行發展的實際情況來看,對現有銀行開辦網絡銀行業務的,施行嚴格的審批制是十分必要的,可有效的降低網絡銀行乃至整個金融業的風險。但是該規定所具有的時間性、程序復雜性與網絡銀行業務開展的多樣性,變化性及迅捷性等特點是相互沖突的,導致傳統銀行從事網絡銀行業務條件過高,市場進入成本較高,不利于網絡銀行業務的開展和運行。

同時,網絡銀行處在日新月異、紛繁復雜的金融環境中,同樣也受到優勝劣汰規律的制約,一旦不符合市場要求和經營條件的,也應當適時退出。如何減少其在退出時造成的損失和負面影響,需要一套完善的法律制度,而我國目前缺乏這方面的制度。

四、完善我國網絡銀行監管體系的對策

(一)健全網絡銀行相關法律法規。只有健全的法律法規才能夠做好風險監管的工作。隨著互聯網高速發展,電子商務的興起,我國需要制定科學的、規范的網絡銀行相關法律法規以規范網絡銀行的各種業務,從而降低網絡銀行風險。我國在1999年頒布的《合同法》中承認以數據電訊的形式簽訂的合同具有法律效力。與此同時,在2004年又出臺了專門的《電子簽名法》力爭完善相關法律。但是現階段,我國仍然缺乏對網絡虛擬交易稅法、信息安全相關立法、網絡交易隱私權立法等多方面法律的制定。在國際范圍內,各個國家之間缺乏金融與司法的有效聯系,從而不能夠適應網絡全球化的需求,對于跨國網絡金融犯罪的國際條例仍然約束力不強,所以我國要力促健全國際與國內的網絡銀行相關法律法規,力促實現網絡銀行的依法監管目標。

(二)加強網絡銀行監管機構建設。我國的網絡銀行風險專設機構的建設應當借鑒西方國家的先進經驗,以央行為主體建立完善的網絡銀行監管機構。從傳統的銀行監管機構中抽調對計算機網絡、銀行業務、金融體系等技術理論過硬的人才建立一支監管能力強的網絡銀行監管隊伍。并且對機構中的骨干人員進行有針對性的培訓,負責對網絡銀行風險預測與指導下屬機構業務。與此同時各個地區需要設立相應的網絡銀行監管機構,將我國的網絡銀行風險區域進行合理的劃分監管。并且定期的組建網絡銀行的法律以及電子商務方面的專家進行研討,依照我國網絡銀行風險監管的發展現狀以及相關的法律法規、及時的發現問題,提供意見,并且將建議及時地提供給中央銀行,以便進行下一步的網絡銀行風險監管制度改革。由此可見加強監管專業人員的業務素質培養是此環節的重點。

(三)創新監管思路,提高監管部門業務水平。網絡銀行業務引領了我國的銀行業走向網絡化的道路,現階段我國網絡銀行業務的發展仍然不夠成熟。所以在進行網絡銀行風險監管的同時要注意不能夠阻礙網絡銀行的正常發展。在預測以及控制風險的過程中要保護網絡銀行的競爭、不斷地創新監管思路。提倡強化主管部門對網絡銀行的業務監管,簡化網絡銀行創新業務以及審批業務的冗繁程序,徹底的簡化網絡銀行業務的審批方式。

(四)加強市場準入與退出的監管。加強市場準入方面的監管。國外一些國家和地區的做法通常是對在現有組織框架下開展網絡銀行的不需要審批,由其自行發展;而對設立獨立的開展存貸款業務的網絡銀行法人,則需要審批。英國監管當局認為風險較大的金融機構不宜從事網絡銀行業務。對于我國而言,在網絡銀行業務發展初期,基于對其業務未知風險的防范,審批制的存在是合理的也是必要的,能將那些可能存在安全隱患、造成安全風險的銀行排除在外。我國可以進一步在總體上確立審批制度的前提下,制定靈活的市場準入制度。可以適當放寬市場準入主體條件,對進入網絡銀行業的主體予以有條件的開放;逐步放寬網絡銀行的業務范圍,允許網絡銀行兼營證券、保險的業務,逐步實現銀行功能的全面化;適當簡化審批程序。長遠看來,審批制會加大網絡銀行的市場準入成本,因此應當盡可能的簡化審批程序,降低進入成本,以避免影響網絡銀行的業務創新和技術進步,降低銀行業的整體競爭力。

加強市場退出方面的監管。當前歐美國家對網絡銀行的退出處理非常謹慎,一般要求網絡銀行制訂可靠的信息備漏案、參加儲蓄保險計劃。網絡銀行退出時以市場兼并作為主要的措施。網絡銀行的退出不僅關系到銀行的有形資產處置,還涉及到多年積累的無形資產,比如客戶交易信息、消費信息、個人理財方式等數據的處置。因此,對網絡銀行的退出設計應當謹慎,作出妥當的安排。對此,可以借鑒國外經驗,我國網絡銀行的市場退出機制包含以下四點:一是加快建立存款保險制度,使網絡銀行均參加儲蓄保險,以抵制市場風險;二是制定可靠的信息備份方案,減少信息數據處置不當帶來的損失;三是確立網絡銀行審慎退出的監管原則,減少對金融市場的沖擊;四是以市場的辦法解決網絡銀行的退出,提倡選擇企業并購方式。

主要參考文獻:

[1]尹龍.網絡銀行與電子貨幣的發展及影響[M].成都:西南財經大學出版社,2003.

第7篇

【關鍵詞】 成本效益分析;內部控制體系;內部控制體系構建循環

一、不同內部控制體系構建環節中的成本效益分析

成本效益原則是經濟學中一個最基本的概念,表現為理性經濟人總是以較小的成本去獲得更大的收益,該原則也同樣適用于企業的內部控制。與大型公司相比,中小企業具有以下特點:業務單一、個體規模?。蝗狈Τ墒爝\作機制,過分依靠企業主臨時決策;資本結構簡單,弱化分權;組織結構簡單,不相容職責分離有限。內部控制制度的設計、實施和監控,都要花費巨大的人力物力成本,因無規模效應,中小企業內部控制的成本效益相對較差,因此有必要對中小企業內部控制成本效益分析方法的特殊性進行探討。

(一)中小企業內部控制體系構建的循環

企業內部控制體系構建是一個長期的、多環節的循環過程(如圖1)。

1.事前評估

內部控制體系的構建應以綜合了解目標企業內、外部環境,對目標企業內部控制制度現狀進行綜合分析和診斷為起點。而在這一環節中,對于目標企業現時內部控制制度的成本效益分析構成了對內部控制有效性評價的重要指標。

2.風險控制

根據風險導向的基本原理,為了節約時間成本,對于內部控制的評價在實際中常常采用風險評估的方法。綜合考慮目標企業幾大經營循環中的風險和重要性,針對風險大、性質重要的環節重點防范,在最終的內部控制體系設計方案中加強這些環節的內部控制建設。

3.可行性分析

對成形的內部控制體系方案進行綜合考量,突出可行性分析和測試。在可行性分析過程中,效益成本比率仍是重要的財務指標。

4.方案實施

內部控制方案在實施過程中仍需進行事中控制。不斷對比內部控制實施情況與設計方案之間的差異并實時糾正或激勵。這是內部控制體系構建的核心環節,也是決定內部控制有效性的關鍵環節。

5.事后評估

在這一環節當中發現的問題應及時在下一設計方案中得以解決。從某種意義上來說,本環節的事后評估正是下一環節構建的事前評估,從而實現內部控制體系構建的循環。

(二)成本效益分析在內部控制體系構建各環節中的應用

1.事前評估環節中的成本效益標準

對企業現時內部控制水平的評價不僅是新的內部控制體系構建的起點,更是內、外部審計中的重要環節。企業應當根據《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》以及本企業的內部控制制度,圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素,對內部控制設計與運行情況進行全面評價。在對內部控制有效性全面評價的過程中,成本效益比率是橫貫這五方面的重要標準。內部控制作為企業的一項經濟活動需要考慮投入產出比率。成本效益比率在這里代表了企業內部控制的效率。只有同時實現經營的效果和效率,才能構成有效的內部控制制度。

2.可行性分析環節中的成本效益分析

企業一切的經濟決策必須符合企業內外部環境的特殊性要求。管理層制定的決策在實施之前必須經歷可行性分析的階段。雖然內部控制框架提供了完善的內部控制體系,但內部控制設計方案在實施之前,還應使用成本效益方法對內控體系的建立進行可行性研究分析,評價該方案的效果在實施過程中是否能夠實現。

企業應在充分調查的基礎上,預測內控體系建立所需的人力資源成本、材料成本和其他相關成本,同時還要預測直接控制效益、間接控制效益的大致范圍,評價建立該項目的綜合效果。此外還應將企業經營過程中遇到無法預測的風險所造成的損失納入考慮。同時方案實施效率、成本率的評價也應參考行業平均水平。

3.方案實施環節中的成本效益考核

內部控制體系建立后的績效體現在是否達到設計目標、風險控制效果和控制效益等方面。實施環節是內部控制制度構建循環的核心。只有通過事中控制才能保證內部控制方案的落實效果。進行事中控制,不僅可以評價管理層決策的正確性,對內部控制體系職能的發揮作出全面準確、客觀公正的評價,更可以針對發現的問題,及時提出修補性措施,指出提高效率的途徑,從而有效促進內控體系的完善。

二、中小企業內部控制體系構建中的成本效益分析方法探討

(一)內部控制成本

內部控制成本是指內部控制措施的建立和實施需要付出的成本,如設置崗位、配備人員、購置資產等。要進行成本效益分析,必須對內部控制成本的確認方法加以討論。

內部控制成本包括直接控制成本和間接控制成本。

1.直接成本

(1)人工成本。為有效執行控制活動,需要在重要的部門、關鍵環節、重要的崗位配備人員進行控制。同時要滿足不相容職務分離的要求,形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。在此過程中發生的人員工資、福利費和保險費均屬于內部控制的人工費用。為改善公司治理的內部環境,企業需建立內部審計制度。其中,內部審計人員費用屬于人工成本的范疇。此外,企業應加強文化建設,加大力量培育職工的價值觀、社會責任感、內部控制理念、法制觀念以及職業素養,職工培訓費用必然增加。企業為加強內部監督,會在董事會下設立審計委員會。審計委員會成員和獨立董事相對較高的薪金都應屬于人工費用的范疇。

由于為完善公司治理結構而增加的崗位部門大多非生產一線崗位,假設由此增加的工資福利費用計入管理費用和營業費用,應從公司管理費用和營業費用中剝離出工資明細和社會保險費明細計入人工成本。

(2)材料及折舊費成本。為建立完善有效的信息溝通系統,企業需購置或更新升級IT設備,包括計算機等硬件電子產品和ERP等管理軟件,其購買、折舊和維修保護都應確認為內部控制的成本。為完善公司治理環境而特別設置部門和崗位,意味著公司此后辦公費用的增加;審計委員會成員在進行內部審計時也會產生會議期間場地的租賃費、食宿費以及資料的準備、調查費用等;為了完善某些內部監督環節,企業會引進特殊管理設備替代傳統的人工監督,以防治舞弊、差錯等狀況發生,例如引入職工考勤機來輔助工資管理系統,這部分折舊費用也應計入內部控制成本。

企業應查閱內部控制體系建立期間購置的一切固定資產和無形資產明細,將應用于內部控制項目的折舊和攤銷費摘出作為折舊費用成本。有前期購入的固定資產、無形資產,本期折舊和攤銷方法發生改變,究其原因是由于同時應用于內部控制環節,使得使用率增加而造成,則也應計入折舊、攤銷費用成本。對于本期購入的同時應用于生產經營和內部控制的設備也應參考這個原則進行處理。

(3)其他費用。企業擴展外部審計的范圍或加強外部審計強度導致審計費用上升;企業為了應對和控制經營風險,需要購買保險來進行風險分擔,這部分費用也應計入內部控制成本。由于內、外部審計,支付保險費等業務發生頻率低,費用金額有明顯特點,因此可以很容易從管理費用中分離出管理咨詢費用、社會保險費用和審計費用等明細,計入內部控制成本。

此外,對于本期辦公費用、業務招待費、差旅費等不容易拆分的費用,可以利用公司的報銷限額規則,大致估計由內部控制產生的部分。當這部分費用比例不大時,可以將其與以前年份的發生費用進行比較,大幅增加的部分作為由于內部控制體系構建而產生的部分。

2.間接成本

完善內部控制長期來看提高了經營效率,但在體系構建初期,企業需要進行詳細記錄和測試,大量的人力物力耗費會導致暫時的經營活動效率下降,企業辦事效率的下降可能貽誤商機,形成一定的機會成本。由于這部分成本難以估計,一般在進行分析時忽略不計。

(二)內部控制效益

設計得當的內部控制制度在運行成熟之后會大幅提高公司治理水平,管理決策效率因此提升,信息傳遞更加有效,人員精簡成本下降,失誤舞弊頻率下降。公司內部控制水平提升會引發投資市場正面積極的反應,公司治理水平的提升,是企業未來盈利水平高的信號。這會引導資本市場上的優質資源流向該上市公司,擴展了企業未來發展的潛力。

內部控制效益包括直接效益和間接效益。

1.直接效益

直接效益是指所構建的內部控制體系一方面能夠提高生產經營效率,從而造成經營收入增加,體現在主營業務收入、其他業務收入的上升;另一方面能夠防止、發現和糾正錯誤與舞弊現象,從而導致損失和費用減少,體現在主營業務成本、其他業務成本的下降,以及營業外支出的減少上面。

2.間接效益

間接效益是指內部控制體系實施和運行后,使整個公司治理水平得到提升,從而使得企業社會形象提升,帶來樂觀的經營、投資和籌資業務發展前景。從中可以預見實施內部控制體系帶來的預期收益,但由于難以量化評估,所以忽略不計。

(三)中小企業內部控制成本效益分析的步驟和方法

成本效益分析步驟如下:

1.明確內部控制體系構建前后期間,以保證前后參照組的數據界定準確。

2.排除實施內部控制之前期間的特殊內、外部環境因素造成的影響,由名義單位成本效益確認實際單位成本效益,作為重要的參照值。

3.確認內部控制成本,作為可行性分析的參考指標。

4.排除實施內部控制之后期間的非內部控制影響,由名義單位成本效益確認實際單位成本效益,作為重要的參照值。

5.比較實施前后效益成本率,判斷內部控制體系的有效性

6.比較企業支付能力與內部控制成本,判斷內部控制體系的可行性。

下面闡述具體成本效益分析方法:

內部控制的效率是一個內部控制體系評價參數。實際是評價目標企業內部控制體系建立前后的經營單位成本效率。只有當實施內部控制之后的單位成本效率大于實施之前的數值,或者有充足理由判斷預期效益能夠使得后續期間的效益成本率大于參照的效益成本率時,才能說明內部控制體系的構建有效。

根據實施內部控制之前期間的財務數據,假設經營效益為y1,用營業收入估計;經營成本為t1,用營業成本與期間費用的加總估計;計算出來的單位成本效益y1/t1為名義效益成本率。為使參照數更加準確,應將此期間發生的非內部控制因素對成本效益的影響排除,得到新的y2、t2,計算更有參考價值的實際單位成本效益y2 / t2。

同樣原理,根據內部控制體系建立后續期間的財務數據,得到實施內部控制后的實際單位成本效益y4 / t4。

比較上述得到的幾個重要參數:

當y4 / t4≥y2 / t2時,說明內部控制有效地提升了企業的經營能力;反之,則說明內部控制方案暫時沒有起到充分作用。

內部控制的成本(工資、折舊費等)大都平均分布在生產經營各個期間,但參考經驗數據,由于時間效益的影響,內部控制成本在連續幾年內一般略顯遞減趨勢;相反,由于企業經營效果具有慣性,內部控制實施效益的上升往往遲滯于成本的變動,且同樣受到時間效應的影響,將在后續期間呈現加速上升的趨勢(圖2)。

因此即使不滿足y4 / t4≥y2 / t2,即現時內部控制無效,如果有增量Δt=t4-t2、Δy= y4-y2,且Δy/Δt≥0,則說明長期來看,內部控制效益有可能超過內部控制成本,即該內部控制方案有可能產生未來效益,是值得實施的。

三、基于成本效益原則提出構建中小企業內部控制體系的建議

在內部控制體系構建的可行性分析環節中成本效益分析目的是雙重的:一方面計算出內部控制實施后,預測的效益成本率,作為方案實施后可以參照的“成本效益預算”;另一方面剝離并預測由于內部控制實施帶來的成本增項C,以評價方案的可操作性。

預測方案實施后的效益成本率與上述步驟4并無不同,不再贅述。而評價方案的可操作性則需要利用上文中探討的確認內部控制成本的方法,確認內部控制成本:

C=α×管理費用+β×銷售費用(C包含于Δt)

根據上文所述,內部控制直接成本包括人員工資、保險,折舊、攤銷費用,業務招待費,差旅費,辦公費,管理咨詢費,保險費用等等。一般來說,這些費用主要體現在管理費用和銷售費用兩個科目下的明細當中。此處用α和β代表逐項從兩個科目中摘出成本項目,并分別求和得到常數因數。另外,實施內部控制后續期間的成本增量Δt中,一般包括由于構建內部控制體系帶來的直接成本C,以及后續期間經營活動所需的成本增量。因此,二者的關系是C包含于Δt。

如前所述,內部控制效益是一個未來概念,而成本卻是自方案實施起以基本平均、略有下降的趨勢發生在后續每個期間。中小企業資本力量相對薄弱,要實施內部控制方案必須確保自身有足夠的支付能力支持到效益顯現的階段。因此在實施方案之前,對自身的支付能力加以評估,并與內部控制成本C相比較,以確保方案的可行性是十分必要的。

像上文所闡述的那樣,如果說可行性分析環節得到的預期單位成本效益是一個“預算指標”,那么在方案實施過程中則應該考察后續的落實效果是否達到了“預算”的要求。實際的單位成本效益與預測的單位成本效益是同一問題的兩個方面,二者之所以存在可比性是因為其計算原理完全一致;唯一的區別是前者計算依據來源于實際統計,后者來源于經驗預測。

成本效益考核環節的做法與上述一般步驟中的步驟4相同,計算出實際效益成本率與預期加以比較。當出現的偏差超過可容忍的范圍時必須及時排查原因,以便及時實施修補性措施,完善方案。

由于成本和效益兩大要素中,效益受外界環境和機遇的影響較大,不易于控制,更多的時候,為細化偏差產生的原因,會再次利用內部控制直接成本C來作為追究責任、排查原因的工具。結合上文闡述的成本預算控制方法,下面將結合案例數據,具體分析幾種成本超標的應對措施。

現有某小型服務業企業內部控制成本預算控制表(表1),包含企業內部控制年預算明細,以及內部控制方案實施后連續三年成本數據統計。

1.人工成本超支:人工成本的預算應為企業為實現不相容崗位分離、加強管理監督而設置崗位的工資以及職工培訓費用。由此可見,人工費用超支大都是由于企業實際聘用人員簽訂的工資標準大于預算,或本期職工培訓費用超標。無論屬于哪種情況,實際發生的人工成本將在后續期間較為固定,而這部分成本超支都會在以后期間保持在穩定的狀態,不會大幅度增減。從性質上來講,這部分成本創造的價值將會在未來收益之中有效體現,不屬于應該削減的范疇。在這種情況下,企業應調整下一輪事前評估的這部分成本預算,將人工成本確定在更符合實際水平的標準上。

2.折舊費用、攤銷費用超支:折舊費用和攤銷費用的預算是根據企業加強內部控制需購入的固定資產和無形資產的公允價值確定的。一般來說,這些固定資產和無形資產項目應在期初購置,與預算時點時間上的差異不大,不應有公允價值大規模波動的狀況。因此一般來說,這部分成本超支發生的頻率和金額都較少。由于預算和實際采用的折舊和攤銷方法是一致的,無論采用何種方法,二者的差異始終保持固定常數。當此常數落在正常差異范圍內時,應將下期預算金額調整為本期實際金額,提高下期預算準確性。當此常數數值較大,并且超出正常范圍時,應追溯參與該資產采購的采購、審批、記錄和驗收人員,審查購置資產的價格是否公允,是否有舞弊、差錯現象發生。有必要時,要對入賬價值明顯不合理的資產重新估計折舊、攤銷方法,并追究相關人員的責任。

3.業務招待費用超支:業務招待費一直以來都是企業重點控制的費用類項目。對于業務招待費的預算從對象上應細化到部門,甚至個人;從時間上應細化到區分企業業務淡季月份、旺季月份標準。對于實際發生的業務招待費在記錄時與預算采用同樣口徑,這樣便于把責任落實到人。當業務招待費用發生超支時,需對責任人員就原因展開調查了解。除了對于可接受的原因,可以允許公司對招待費標準相關制度的彈性變更之外,大多數情況下,應嚴格控制這項費用的超支。

4.差旅費、汽油費超支:與業務招待費用的處理原則基本一致。針對不同崗位、部門、時間制定不同的標準。區別在于對差旅費控制要求相對寬松,超支可容忍范圍更廣。差旅費由于其性質使然,更應與單筆業務的具體情況結合起來考慮,不可用因死板預算標準而貽誤商機。

5.辦公費超支:辦公費用相對瑣碎,大多數中小企業對于辦公費用的確認會簡化適用收付實現制。因此常見狀況是內部控制實施初期辦公費用或有超支,后期則有大比例剩余。由于辦公費用數量上不構成重要項目,對于辦公費用的監管相對輕松,沒有必要根據不同期間辦公費用的波動,分多重標準確定各期費用預算。因此除個別異常狀況發生外,辦公費用的超支和剩余無需耗費太多精力追本溯源。對于下期辦公費用的預算仍舊采用全年累計發生費用的月平均數作為標準即可。

6.管理咨詢費用超支:管理咨詢費用一般發生在內部控制實施前期。然而由于金額較大,且其效果惠及后續期間,會計處理上可能將它作為待攤費用,分攤在各個期間。經過這樣處理的管理咨詢費用每期預算應是等額的,且不存在預算和實際發生金額之間的差異。

7.審計費用超支:與管理咨詢費用相似,外部審計費用發生頻率也比較低。不同的是由于審計費用相對金額較小,通常的會計處理是在發生期間列入期間損益。對于此項費用一般沒有必要加以嚴格的預算控制。如果必須進行,則應采用一個會計年度作為單位預算期間,并與本年實際發生額進行比較。即便發生超支,若非審計業務約定中存在舞弊現象,則其差異不應視為重大,沒有必要追究,彈性處理即可。

8.保險費用超支:根據企業繳納保險費用的期間長度確定單位預算期間長度。企業若按月、季度、年繳納保險,則相應地應按月、季度、年制定預算。當未發生保險費用上升狀況時,此項目成本不應產生預算與實際的差異。

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