開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務(wù)籌劃服務(wù)方案，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

    稅務(wù)籌劃是指在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下,納稅人按照稅收政策法規(guī)的規(guī)定,自主選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的日常企業(yè)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。我們所談的零售企業(yè)是通過(guò)不同渠道集聚來(lái)商品和服務(wù),大批量采購(gòu)后再小批量銷(xiāo)售給消費(fèi)者的活動(dòng),它是直接向消費(fèi)者提供商品服務(wù)的企業(yè),正是這樣的企業(yè)聯(lián)結(jié)起來(lái)生產(chǎn)和消費(fèi),完成商品從生產(chǎn)到流通的蛻變,使其商品價(jià)值真正體現(xiàn),也是社會(huì)再生產(chǎn)順利進(jìn)行的保證。因此,現(xiàn)代零售企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的保障,沒(méi)有銷(xiāo)售,生產(chǎn)就沒(méi)有了意義,它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的靈魂和主宰,一旦流通產(chǎn)業(yè)遭到破壞,將直接影響其他工業(yè)、制造業(yè),波及到國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全,所以零售企業(yè)稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。

    1.1 零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

    稅務(wù)籌劃是在不違反稅法的前提下納稅人通過(guò)事先規(guī)劃自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)?shù)然顒?dòng),在節(jié)稅的同時(shí),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。它的特點(diǎn)如下:

    1.1.1 合法性

    稅務(wù)籌劃的前提是符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,并以之為導(dǎo)向來(lái)進(jìn)行的節(jié)稅活動(dòng),因此稅務(wù)籌劃并不能違反稅法,企業(yè)有權(quán)安排自己的事業(yè),可以少繳稅的前提是依據(jù)法律可以這樣做。

    1.1.2 服從整體效益性

    并不是稅務(wù)籌劃符合預(yù)期的減輕了稅賦負(fù)擔(dān)就是最優(yōu)選擇,當(dāng)其方案實(shí)施后影響到企業(yè)整體收益下降時(shí),就得舍棄此方案而選擇第二方案。

    1.1.3 目的性

    稅務(wù)籌劃的最終目的是采取積極合法的因?qū)Ψ绞揭怨?jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁來(lái)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

    1.2 零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

    作為傳統(tǒng)的服務(wù)行業(yè)的零售企業(yè),面臨相當(dāng)激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。誰(shuí)能掌握了核心競(jìng)爭(zhēng)力就能在眾多企業(yè)中脫穎而出。而稅務(wù)籌劃作為一種較新的合理節(jié)稅方法,不僅可以有效地降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),節(jié)約稅收,如能夠稅務(wù)籌劃貫穿到整個(gè)企業(yè)餓的管理決策之中,如企業(yè)選址、采購(gòu)渠道、銷(xiāo)售方式、融資策略等,都可以有效地提高企業(yè)資源整合力和整體競(jìng)爭(zhēng)力。本文認(rèn)為零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):

    1.2.1 有利于降低零售企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

    零售企業(yè)納稅人,如未及時(shí)處理好前期的企業(yè)稅負(fù),將直接影響到本期,促使企業(yè)稅負(fù)越來(lái)越嚴(yán)重,進(jìn)而出現(xiàn)欠稅等情況。而稅務(wù)籌劃中的合法性原則,則要求零售企業(yè)能夠依據(jù)我國(guó)稅法換中的相關(guān)規(guī)定,合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)樹(shù)立良好的企業(yè)形象。

    1.2.2 有利于更好地節(jié)約零售企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本

    零售企業(yè)通過(guò)實(shí)行積極的稅務(wù)籌劃,可以有效地減少一些不該繳付的稅款,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策與我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策相協(xié)調(diào),符合國(guó)家稅收優(yōu)惠條件,使零售企業(yè)獲得更多稅收收益,這在一點(diǎn)程度上可以降低企業(yè)的成本,使企業(yè)實(shí)現(xiàn)低成本運(yùn)營(yíng)。

    2 零售企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

    零售企業(yè)是零售企業(yè)是直接向消費(fèi)者提供商品服務(wù)的企業(yè),出售商品是其主營(yíng)業(yè)務(wù),因此銷(xiāo)售活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。筆者主要從促銷(xiāo)活動(dòng)、營(yíng)業(yè)推廣和公共關(guān)系促銷(xiāo)三大角度對(duì)如何在零售企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃:

    2.1 銷(xiāo)售中運(yùn)用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

    稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅籌劃的方法之一,以下例子談下銷(xiāo)售活動(dòng)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁即通過(guò)提高銷(xiāo)售價(jià)格來(lái)實(shí)現(xiàn)最終目的。例:銷(xiāo)售某電子產(chǎn)品,單價(jià)為300元每件不含稅,購(gòu)進(jìn)價(jià)為200元每件不含稅。現(xiàn)公司通過(guò)籌劃,設(shè)計(jì)出一套稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方案,即在原來(lái)的售價(jià)基礎(chǔ)上每件提高40元,即可提高利潤(rùn)額稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁前:每件商品應(yīng)繳增值稅為:300×17%-200×17%=17元每件商品應(yīng)繳城市建設(shè)稅及教育附加為:17×(7%+3%)=1.7元每件商品應(yīng)納稅總額為:17+1.7=18.7元每件利潤(rùn)總額為:300-200-1.7=98.3元稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁后:每件商品應(yīng)繳增值稅為:340×17%-200×17%=23.8元每件商品應(yīng)繳城市建設(shè)稅及教育附加為:23.8×(7%+3%)=2.38元每件商品應(yīng)納稅總額為:23.8+2.38=26.18元每件利潤(rùn)總額為:340-200-2.38=137.62元由此可見(jiàn)通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁成功實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化的最終目的。

    2.2 促銷(xiāo)活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

    促銷(xiāo)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃是零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的又一重要環(huán)節(jié)。廣告促銷(xiāo)中的稅務(wù)籌劃最重要的是做好年度費(fèi)用預(yù)算。此處我們結(jié)合我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定中的“納稅人每一納稅年度發(fā)生廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入2%的,可據(jù)實(shí)扣除。納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過(guò)媒體的廣告性支出),在不超過(guò)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入5‰范圍內(nèi),可據(jù)實(shí)扣除”進(jìn)行稅務(wù)籌劃。例如:一家零售企業(yè)預(yù)計(jì)在2011年度實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元,那么可以通過(guò)以下兩個(gè)稅務(wù)籌劃方案達(dá)到其預(yù)期促銷(xiāo)目的。稅務(wù)籌劃方案一:廣告費(fèi)20萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元;稅務(wù)籌劃方案二:廣告費(fèi)10萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬(wàn)元。其具體分析如下:

    方案一:通過(guò)計(jì)算我們可得出方案一的廣告費(fèi)的扣除限額為:1000 X 2%=20(萬(wàn)元),即零售企業(yè)實(shí)際支出20萬(wàn)元,這并未超過(guò)可扣除的限額,因此可以全額稅前扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為:1000X 0.5%=5(萬(wàn)元),實(shí)際支出5萬(wàn)元,沒(méi)有超過(guò)可扣除的限額,可全額稅前扣除。

    方案二:通過(guò)計(jì)算我們可以得出方案二的廣告費(fèi)的扣除限額為:1000 X 2%=20(萬(wàn)元),零售企業(yè)實(shí)際支出10萬(wàn),這并未超過(guò)可扣除的限額,可全額稅前扣除。但其業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為1000X0.5%=5(萬(wàn)元),實(shí)際支出15萬(wàn)元,其超過(guò)限額10萬(wàn)元的那一部分,不得稅前扣除。

    無(wú)論是方案一,還是方案二在實(shí)際支出超過(guò)相應(yīng)的扣除標(biāo)準(zhǔn),均不得稅前扣除,那么零售企業(yè)所應(yīng)考慮的問(wèn)題即為,如果配置促銷(xiāo)費(fèi)用在實(shí)現(xiàn)預(yù)期的促銷(xiāo)目的同時(shí),又能充分的利用其扣除限額,從而使促銷(xiāo)的成本降低。通過(guò)上述兩種發(fā)難的對(duì)比,我們可以看出在支付相同的實(shí)際促銷(xiāo)費(fèi)用情況下,稅務(wù)籌劃方案二中,因其業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)已超過(guò)扣除限額的部部分不得在稅前扣除,導(dǎo)致企業(yè)多負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅10萬(wàn)元X33%=3.3萬(wàn)元。

    3 目前我國(guó)零售企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的主要問(wèn)題及相應(yīng)對(duì)策

    近年來(lái),雖然稅務(wù)籌劃逐漸引起零售企業(yè)關(guān)注,但在我國(guó)許多零售企業(yè)管理者尚未形成稅務(wù)籌劃的理念,這在一定程度上致使其為降低成本,增加效益而選擇違法的方法達(dá)到少繳稅和不繳稅的目的,這對(duì)于零售企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有害而無(wú)一利。目前,在我國(guó)零售企業(yè)稅務(wù)籌劃中,仍然存在的一系列亟待完善問(wèn)題,此處,本文主要針對(duì)當(dāng)前我國(guó)零售企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的對(duì)策。

    3.1 主要問(wèn)題

    3.1.1 對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不足,存在操作失當(dāng)?shù)膯?wèn)題

    目前,在我國(guó)稅務(wù)籌劃理論尚不完善,雖已具有一的發(fā)展和普及性,但在許多零售企業(yè)管理者卻對(duì)稅務(wù)籌劃理論理解不夠深刻,且存在一定的偏差。許多零售企業(yè)管理者片面的任務(wù)稅務(wù)籌劃僅為財(cái)務(wù)的職責(zé),卻為將稅務(wù)籌劃理念深入到企業(yè)業(yè)務(wù)中去,導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)加重,甚至出現(xiàn)修改稅收結(jié)果的嚴(yán)重的問(wèn)題,進(jìn)而出現(xiàn)因偷稅而被處罰。

    3.1.2 財(cái)務(wù)人員尚未具備稅務(wù)籌劃的必要素質(zhì)由于稅務(wù)籌劃這一合法節(jié)稅方式是一種極其復(fù)雜的籌劃活動(dòng)。因此,在實(shí)踐中,要求零售企業(yè)的財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)技能、稅收知識(shí)、管理經(jīng)驗(yàn)、運(yùn)籌預(yù)測(cè)能力以及溝通能力均處于一個(gè)較高的水平。而在當(dāng)前我國(guó)的零售企業(yè)之中,許多財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力都還達(dá)不到這一水準(zhǔn),且大多財(cái)務(wù)人員只能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行模板式的記錄,尚未具備稅務(wù)籌劃的必要素質(zhì)。

    3.1.3 稅務(wù)籌劃缺乏有力的制度和機(jī)構(gòu)支持。當(dāng)前零售企業(yè)尚未形成有力的管理制度和機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)籌劃予以支持。原因主要有二:其一,在許多財(cái)務(wù)人員工作中,缺乏有力的獎(jiǎng)懲制度制度,許多財(cái)務(wù)人員疲于稅務(wù)籌劃;其二,稅務(wù)籌劃因是油公司整體對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況的一種合理的統(tǒng)籌和安排,而在當(dāng)前的零售企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)卻仍處于單兵作戰(zhàn)階段,缺乏其他部門(mén)的協(xié)作和支持,更缺乏管理部門(mén)的有效干預(yù)和積極支持,最終致使稅務(wù)籌劃方案在實(shí)踐中不能良好實(shí)施。

    3.2 對(duì)策

    3.2.1 走出稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)誤區(qū),深化企業(yè)稅務(wù)籌劃理念在零售企業(yè)稅務(wù)籌劃中,應(yīng)注意深入企業(yè)各個(gè)部門(mén)的稅務(wù)籌劃理念,走出傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)的誤區(qū),其別需要指出的是業(yè)務(wù)部門(mén)稅務(wù)籌劃觀念的加強(qiáng)。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)注意將納稅觀念滲透到業(yè)務(wù)過(guò)程之中,并在與稅務(wù)籌劃人員相互配合,在訂立合同之前規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。而從整體上將,應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃僅為公司理財(cái)?shù)囊粋€(gè)必要手段,因此在零售企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略之中,不僅要考慮如何節(jié)減稅收,更應(yīng)考慮公司綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化。同時(shí),應(yīng)注意避免片面地追求低稅負(fù)而導(dǎo)致的企業(yè)的籌資、投資或經(jīng)營(yíng)等行為的短期化,不僅會(huì)干擾企業(yè)資金流動(dòng)的秩序,同時(shí)嚴(yán)重影響企業(yè)未來(lái)的獲利能力。

    3.2.2 加快引進(jìn)和培訓(xùn)稅務(wù)籌劃人才針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃素質(zhì)普遍不足的問(wèn)題,零售企業(yè)應(yīng)注意引進(jìn)和培訓(xùn)稅務(wù)籌劃人才,同時(shí)將競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入到企業(yè)稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)當(dāng)中,選拔有能力的優(yōu)秀人才,淘汰不合格的財(cái)務(wù)人員,為企業(yè)進(jìn)行良好的稅務(wù)籌劃提供人才支持,同時(shí)在選聘高級(jí)財(cái)務(wù)人員時(shí),將稅務(wù)籌劃能力作為一大錄取的標(biāo)準(zhǔn),并做好新稅法出臺(tái)后的更新培訓(xùn)。

第2篇

關(guān)鍵詞：國(guó)有港口企業(yè) 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

國(guó)內(nèi)港口經(jīng)過(guò)近十年的發(fā)展，外部環(huán)境如貿(mào)易環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境都發(fā)生較大的變化，特別是交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”之后，港口企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，而國(guó)有港口企業(yè)作為港口行業(yè)的“中流砥柱”，其對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范能極大地促進(jìn)國(guó)內(nèi)港口的發(fā)展。筆者結(jié)合在秦皇島港股份有限公司的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)當(dāng)前國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃及防范對(duì)策進(jìn)行探討，以期促進(jìn)國(guó)有港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有港口企業(yè)的健康有序發(fā)展。

一、當(dāng)前國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收籌劃方案考慮不全面，實(shí)施方向偏離

稅收籌劃涉及國(guó)有港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資、投資等環(huán)節(jié)，需要納稅人結(jié)合國(guó)有港口企業(yè)集運(yùn)輸、裝卸服務(wù)、貿(mào)易信息服務(wù)于一體的特點(diǎn)進(jìn)行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員較易出現(xiàn)信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實(shí)施方向偏離。財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃方案時(shí)往往僅從節(jié)稅角度出發(fā)，未考慮國(guó)有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的需求，忽略了與供應(yīng)商的長(zhǎng)期合作關(guān)系、貨物質(zhì)量等因素，這些行為違背了國(guó)有港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。

（二）非稅成本增加，實(shí)施結(jié)果具有不確定性

國(guó)有港口企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)或者聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員，使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務(wù)部門(mén)人員若因?qū)I(yè)水平較低，不認(rèn)可國(guó)有港口企業(yè)的稅收籌劃行為，出現(xiàn)認(rèn)定差異，則會(huì)使國(guó)有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款，若被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅，則面臨著更為嚴(yán)厲的處罰，加重了國(guó)有港口企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。另外，稅收籌劃可能會(huì)使國(guó)有港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，如成立新公司、開(kāi)辟新領(lǐng)域、購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備等，增加國(guó)有港口企業(yè)的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時(shí)間較長(zhǎng)，而時(shí)間越長(zhǎng)，國(guó)有港口企業(yè)面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實(shí)施結(jié)果的不確定性增加。

（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

“營(yíng)改增”以后，國(guó)有港口企業(yè)稅收情況更為復(fù)雜，增值稅的核算以及認(rèn)定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對(duì)復(fù)雜的情況，財(cái)務(wù)人員需準(zhǔn)確理解相關(guān)政策法規(guī)及優(yōu)惠條件，掌握會(huì)計(jì)、管理、法律等多方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)，從大局出發(fā)，制定稅收籌劃方案。然而，我國(guó)國(guó)有港口企業(yè)財(cái)務(wù)人員學(xué)歷水平較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，會(huì)計(jì)核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。

二、當(dāng)前國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升人員素質(zhì)

管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃的重視，使各部門(mén)有效參與進(jìn)來(lái)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員樹(shù)立全局觀，準(zhǔn)確理解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，充分掌握會(huì)計(jì)、管理、法律方面的相關(guān)知識(shí)，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，建立健全會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，在必要時(shí)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助制定稅收籌劃方案，并對(duì)籌劃項(xiàng)目的合法有效性進(jìn)行合理評(píng)定。

（二）貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性

稅收籌劃時(shí)要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過(guò)程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節(jié)稅而犧牲企業(yè)的信譽(yù)、脫離國(guó)有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，實(shí)現(xiàn)利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時(shí)，稅收籌劃時(shí)應(yīng)綜合考慮國(guó)有港口企業(yè)所繳納的各項(xiàng)稅種，將國(guó)有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內(nèi)，不應(yīng)只對(duì)單一稅種進(jìn)行籌劃，防止出現(xiàn)單一稅種稅負(fù)下降而整體稅負(fù)上升的情況。

（三）引入信息管理系統(tǒng)，建立、健全國(guó)有港口企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

引入信息管理系統(tǒng)，全面搜集國(guó)有港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)信息，為財(cái)務(wù)人員制定稅收籌劃方案提供客觀數(shù)據(jù)的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀，避免出現(xiàn)僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國(guó)有港口企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，設(shè)置預(yù)警臨界點(diǎn)。在到達(dá)預(yù)警臨界點(diǎn)時(shí)，結(jié)合國(guó)有港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、稅收政策法規(guī)等對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。

（四）緊密結(jié)合稅收政策，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)

財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃時(shí)需緊密結(jié)合稅收政策，在政策法規(guī)的理解上做到與稅務(wù)部門(mén)一致，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，避免出現(xiàn)認(rèn)定差異。了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的征管規(guī)定，增強(qiáng)稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)之間是平等的關(guān)系，稅務(wù)部門(mén)是管理部門(mén)同時(shí)也是服務(wù)部門(mén)。國(guó)有港口企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，充分利用稅務(wù)部門(mén)提供服務(wù)這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有港口企業(yè)在稅收籌劃時(shí)面臨著稅收籌劃方案不全面、非財(cái)稅成本增加、財(cái)務(wù)人員水平不高的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。而這些風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且不可避免的。筆者針對(duì)國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)提出了國(guó)有港口企業(yè)不斷提高人員素質(zhì)，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統(tǒng)，建立健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)溝通的措施，希望能夠給國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范提供一定的指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)：

第3篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；創(chuàng)新措施；稅務(wù)籌劃

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

企業(yè)的稅務(wù)管理是合法的利用稅收政策，減少企業(yè)的納稅來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)管理與偷稅、漏稅不同的是它本身是合法、合理的行為。在外國(guó)，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)專(zhuān)家研究稅收政策來(lái)減少納稅。當(dāng)前背景下，稅收在逐年增加，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的稅收成本降低。

一、稅務(wù)管理體系的構(gòu)建

（一）現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)。首先，納稅。企業(yè)根據(jù)稅法之規(guī)定，在稅收法律和相關(guān)法規(guī)基礎(chǔ)上，保障稅款的及時(shí)上繳與足額上繳，使企業(yè)在稅法的背景下快速發(fā)展。其次，規(guī)避稅險(xiǎn)。包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面；最后，稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。

（二）現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理體系的組成。首先，應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)實(shí)際，不斷的創(chuàng)新和改進(jìn)稅務(wù)管理方法，從根本上改變傳統(tǒng)的企業(yè)稅務(wù)管理方式和方法，建立現(xiàn)代化稅務(wù)管理模式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的制度化、規(guī)范化。其次，設(shè)立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。在做好企業(yè)涉稅事務(wù)管理工作的同時(shí)，還要及時(shí)、準(zhǔn)確的建立獲取稅收信息數(shù)據(jù)的有效渠道、采取動(dòng)態(tài)的管理模式把握宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，為企業(yè)決策的做出提供有效的數(shù)據(jù)參考。這是構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)稅務(wù)管理體系的基本內(nèi)容，也是稅務(wù)管理體系得以有效實(shí)施的重要保障。

二、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)管理觀念落后。我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國(guó)家，企業(yè)人員對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不夠深刻，企業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)稅法以及關(guān)于稅務(wù)的法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，往往會(huì)受到稅務(wù)部門(mén)的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務(wù)的過(guò)程中投機(jī)取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。

（二）稅務(wù)籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，將稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相混淆，稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務(wù)籌劃當(dāng)做是稅務(wù)管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，并沒(méi)有完成稅務(wù)管理，這就忽視了稅務(wù)管理所具有的協(xié)調(diào)及預(yù)測(cè)作用，只是將某個(gè)方面的稅收降低，卻并沒(méi)有整體的減少企業(yè)的稅收。

（三）企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒(méi)有將稅務(wù)管理提升到一定的地位，對(duì)稅務(wù)管理的意識(shí)非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當(dāng)做是企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣就增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果經(jīng)歷稅務(wù)稽查，企業(yè)的名譽(yù)形象會(huì)受到影響，同時(shí)也會(huì)令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）稅務(wù)管理沒(méi)有形成完整的系統(tǒng)。我國(guó)企業(yè)雖然注重建立以降低稅負(fù)為目標(biāo)的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來(lái)，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專(zhuān)業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，并為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供支持。

三、稅務(wù)創(chuàng)新策略及分析

（一）稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)管理的核心就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理的其他活動(dòng)都是為了稅務(wù)籌劃能夠更好的完成。稅務(wù)籌劃是事前的行為，稅務(wù)籌劃的本身具有預(yù)見(jiàn)性以及長(zhǎng)期性的，但是稅收的相關(guān)法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，防范以及避免風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務(wù)籌劃決不能違反國(guó)家的法律法規(guī)，也就是說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須合法。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要對(duì)稅法以及稅收相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行充分的了解，在合法的前提下設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃的方案。成本―效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務(wù)籌劃同樣也具有兩面性：一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)利益；另一方面，稅務(wù)籌劃也需要費(fèi)用。稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)，稅務(wù)籌劃也需要企業(yè)支付與之相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)在聘請(qǐng)相關(guān)機(jī)構(gòu)或自己組織人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)都會(huì)產(chǎn)生一定費(fèi)用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會(huì)是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益總體降低。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理。1.建立完善的體系，聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)顧問(wèn)，成立管理部門(mén)。在稅務(wù)系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，稅法日趨完善的情況下，單獨(dú)依靠會(huì)計(jì)是不能完成企業(yè)的稅務(wù)管理的需求的。稅務(wù)系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，很多問(wèn)題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關(guān)的稅務(wù)中介部門(mén)進(jìn)行請(qǐng)教，稅務(wù)中介部門(mén)對(duì)于稅收政策的把握非常準(zhǔn)確，對(duì)于收稅的經(jīng)驗(yàn)較豐富，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供良好的服務(wù)。聘請(qǐng)這些專(zhuān)業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務(wù)咨詢(xún)，能夠提高企業(yè)的稅務(wù)管理的水平。企業(yè)成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。

2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應(yīng)建立自查的制度以及成立自查的機(jī)構(gòu)，定期的對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。同時(shí)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)計(jì)算的方面也要了解，檢查在計(jì)算時(shí)是否存在錯(cuò)誤的情況。另外，企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)是否及時(shí)，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問(wèn)題并解決這些問(wèn)題，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

總結(jié)：稅收管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。本文主要從企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀、稅務(wù)管理體系構(gòu)建中的相關(guān)問(wèn)題等方面，進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上就如何有效的構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)和創(chuàng)新，提出了一些建設(shè)性建議，以期能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展，做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

第4篇

【關(guān)鍵詞】融資租賃；稅務(wù)籌劃；研究

2014年，國(guó)家和地方出臺(tái)了一系列支持融資租賃發(fā)展的政策，行業(yè)發(fā)展環(huán)境進(jìn)一步完善，推動(dòng)我國(guó)融資租賃業(yè)規(guī)模繼續(xù)快速增長(zhǎng)，行業(yè)整體發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，融資租賃在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新升級(jí)、拓寬中小微企業(yè)融資渠道、帶動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面作用進(jìn)一步提升。2014年，國(guó)內(nèi)融資租賃企業(yè)融資租賃投資放額超過(guò)了5374億元，較之于上年度增加了1510.6億元，增幅39.1%；就業(yè)務(wù)模式來(lái)看，直接租賃融資額占比大約22.4%，售后回租賃融資額占比大約61.7%左右。國(guó)務(wù)院辦公廳剛剛制定了關(guān)于加快融資租賃業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)（〔2015〕68號(hào)），融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以此作為指導(dǎo)思想。以下將采用案例的形式，就企業(yè)如何進(jìn)行融資租賃進(jìn)行分析。

一、案例分析

某公司為商品流通企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，而且兼營(yíng)融資業(yè)務(wù)，未經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)。該公司根據(jù)A公司所提出的要求，購(gòu)置一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限在十年左右。根據(jù)公司的具體情況，該公司擬將機(jī)械設(shè)備采用融資租賃方式租給A公司，財(cái)務(wù)人員制定了兩套租賃方案：

方案一：租期為10年，期滿(mǎn)后機(jī)械設(shè)備所有權(quán)歸A公司，租金為1000萬(wàn)元，A公司在每年年初支付給該公司100萬(wàn)元租金。

方案二：租期為8年，總租金額為800萬(wàn)元，A公司每年年初支付給該公司100萬(wàn)元租金，期滿(mǎn)后該公司收回機(jī)械設(shè)備殘值，預(yù)計(jì)200萬(wàn)元。

對(duì)于方案一而言，租賃期滿(mǎn)以后，機(jī)械設(shè)備所有權(quán)就會(huì)轉(zhuǎn)讓?zhuān)鶕?jù)稅法規(guī)定，對(duì)其征收增值稅。假設(shè)A公司也為增值稅一般納稅人，那么該機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。具體而言，A公司應(yīng)繳納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=1000÷（1+17%）×17%-85=60.30（萬(wàn)元）；城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=60.30×（7%+3%）=6.03（萬(wàn)元）。由于征收增值稅的融資租賃業(yè)務(wù)，本質(zhì)上是一種購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，因此還要根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同征收印花稅（萬(wàn)分之三），即應(yīng)納印花稅=1000×3/10000=0.3（萬(wàn)元）；A公司的獲利=1000+（1+17%）-500-6.03-0.3=348.37（萬(wàn)元）

對(duì)于方案二，按稅法規(guī)定，融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用（其中包括殘值），減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額=800+200-585=415（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=415×5%=20.75（萬(wàn)元）；城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=20.75×（7%+3%）=2.08（萬(wàn)元）。該方案下，A公司不需要繳納印花稅，A公司獲利=415-20.75-2.08=392.17（萬(wàn)元）

基于以上籌劃分析，A公司財(cái)務(wù)籌劃過(guò)程中，以方案二為宜，按照該方案進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)籌劃，能夠給公司帶來(lái)更多的利益。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)全面檢查認(rèn)定，A公司在融資租賃業(yè)務(wù)上有偷稅的嫌疑，要求其補(bǔ)交一些城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，而且還要繳納一定的滯納金。A公司在應(yīng)繳稅計(jì)算過(guò)程中，不應(yīng)采用按照融資租賃業(yè)務(wù)確定的營(yíng)業(yè)額，而是應(yīng)當(dāng)采用服務(wù)業(yè)確定標(biāo)準(zhǔn)；應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=40×（7%+3%）=4（萬(wàn)元）；同時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同中的租賃房屋、飛機(jī)、船舶、機(jī)動(dòng)車(chē)輛以及機(jī)械設(shè)備和器具等合同，按征收印花稅租賃金額的千分之一進(jìn)行征收。應(yīng)納的印花稅=800×1÷1000=0.8（萬(wàn)元）；A公司獲利=800-44-0.8-585+200=370.2（萬(wàn)元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此判定A公司偷逃稅款19.25（40-20.75）萬(wàn)元及城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加1.92（4-2.08）萬(wàn)元，并按天加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

在本案例中，因A公司財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法規(guī)的錯(cuò)誤應(yīng)用而導(dǎo)致融資租賃業(yè)務(wù)稅收籌劃難見(jiàn)成效，同時(shí)也使企業(yè)陷入偷稅的處境，而且還要繳納高額的滯納金。

二、基于案例分析的融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃策略

1.嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定

融資租賃業(yè)務(wù)中的稅收籌劃，主要目的在于合法、合理地減輕稅收負(fù)擔(dān)，并且實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化，這就要求稅收籌劃過(guò)程中一定要嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)。上述案例中，融資租賃方式選擇時(shí)，A公司選擇第方案二是正確的。然而，由于財(cái)務(wù)人員沒(méi)有準(zhǔn)確把握當(dāng)前的稅收法規(guī)，因此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)按偷稅處理，同時(shí)還加收了滯納金，最終使A公司得不償失。加強(qiáng)行業(yè)統(tǒng)籌管理，建立內(nèi)外資統(tǒng)一的融資租賃業(yè)管理制度和事中事后監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)范圍、交易規(guī)則、監(jiān)管指標(biāo)、信息報(bào)送、監(jiān)督檢查等方面的統(tǒng)一。引導(dǎo)和規(guī)范各類(lèi)社會(huì)資本進(jìn)入融資租賃業(yè)，支持民間資本發(fā)起設(shè)立融資租賃公司，支持獨(dú)立第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)投資設(shè)立融資租賃公司，促進(jìn)投資主體多元化。

2.配備專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人才

稅收法律法規(guī)具有復(fù)雜性、綜合性特點(diǎn)，單純的依靠會(huì)計(jì)人員已經(jīng)難以有效滿(mǎn)足融資租賃稅收籌劃的客觀要求。在目前的形勢(shì)下，融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃企業(yè)，應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人才，以其廣博詳盡的稅收知識(shí)，幫助企業(yè)在業(yè)務(wù)決策中最大程度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。需要強(qiáng)調(diào)的是：稅務(wù)人才還應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)，只有這樣才能從大局上準(zhǔn)確把握企業(yè)的稅收籌劃決策。

3.加快行業(yè)創(chuàng)新步伐

面對(duì)行業(yè)快速發(fā)展及業(yè)務(wù)需求多樣化發(fā)展趨勢(shì)，融資租賃企業(yè)的融資渠道更加豐富，創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式，并且將在諸多新領(lǐng)域取得新突破。隨著資產(chǎn)證券化制度改革、互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，大大減輕了融資租賃企業(yè)對(duì)銀行的資金依賴(lài)；行業(yè)準(zhǔn)入以及監(jiān)管規(guī)則的放寬，吸引符合條件的各種類(lèi)型的資本加入。加快發(fā)展中小微企業(yè)融資租賃服務(wù)。鼓勵(lì)融資租賃公司發(fā)揮融資便利、期限靈活、財(cái)務(wù)優(yōu)化等優(yōu)勢(shì)，提供適合中小微企業(yè)特點(diǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)。支持設(shè)立專(zhuān)門(mén)面向中小微企業(yè)的融資租賃公司。探索發(fā)展面向個(gè)人創(chuàng)業(yè)者的融資租賃服務(wù)，推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新。推進(jìn)融資租賃公司與創(chuàng)業(yè)園區(qū)、科技企業(yè)孵化器、中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)等合作，加大對(duì)科技型、創(chuàng)新型和創(chuàng)業(yè)型中小微企業(yè)的支持力度，拓寬中小微企業(yè)融資渠道。隨著創(chuàng)投融資租賃的興起，很多滿(mǎn)足小微初創(chuàng)企業(yè)的融資需求，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型與可持續(xù)發(fā)展，注入了新鮮的血液，極大地推動(dòng)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第5篇

稅款對(duì)于納稅企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)則是財(cái)政收入的來(lái)源。盡管我們都知道納稅是每個(gè)企業(yè)光榮而應(yīng)盡的義務(wù)，但是畢竟稅款的繳納導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此如何降低納稅支出成為每個(gè)企業(yè)必須要考慮的問(wèn)題。過(guò)去由于我國(guó)稅法體系不健全、不完善，企業(yè)對(duì)稅法也不精通，許多企業(yè)采取一些不合法、不合理的手段來(lái)降低自己的納稅支出，比如偷稅、漏稅。今天，隨著我國(guó)稅法體系的不斷完善健全，稅收征納管理工作的加強(qiáng)，偷稅漏稅的可能性在逐年降低，而且受處罰的力度也越來(lái)越大。也就是說(shuō)偷稅、漏稅的機(jī)會(huì)成本越來(lái)越大，企業(yè)轉(zhuǎn)而尋求其他更可行的途徑來(lái)減少納稅支出，這就是稅務(wù)籌劃。雖然稅務(wù)籌劃在我國(guó)尚處于初級(jí)階段，但在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃早已耳熟能詳。早在1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士就針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案發(fā)表了有關(guān)稅務(wù)籌劃的觀點(diǎn)，他認(rèn)為依據(jù)法律少繳稅是可以的，因?yàn)槿魏稳硕加袡?quán)安排自己的事業(yè)。湯姆林爵士的觀點(diǎn)贏得了法律界的認(rèn)同。英國(guó)、蒙古、澳大利亞等國(guó)在以后的稅收判例中經(jīng)常援引這一原則精神。那么到底什么是稅務(wù)籌劃呢？

一、稅務(wù)籌劃的概念

國(guó)際上比較有代表性的觀點(diǎn)有：

荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局在《國(guó)際稅收詞匯》中是這樣下定義的：稅務(wù)籌劃是納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。

印度稅務(wù)專(zhuān)家E?A?史林瓦斯在他編著的《公司稅務(wù)籌劃手冊(cè)》中寫(xiě)道：“稅務(wù)籌劃是經(jīng)營(yíng)管理整體中的一個(gè)組成部分……稅務(wù)已成為重要的環(huán)境因素之一，對(duì)企業(yè)既是機(jī)遇，也是危脅。”

在美國(guó)，聯(lián)邦所得稅已變得非常復(fù)雜，這就使為企業(yè)提供詳盡的稅務(wù)籌劃成為一種謀生的職業(yè)。現(xiàn)在幾乎所有的公司都聘用專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)專(zhuān)家，系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為做出事先安排，以期達(dá)到盡量少納稅的目的，這個(gè)過(guò)程就是稅務(wù)籌劃。

在我國(guó)，作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，稅法體系越來(lái)越完善，越來(lái)越詳細(xì)，也可以說(shuō)越來(lái)越復(fù)雜，這就為進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。有人認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是合法避稅或正當(dāng)避稅，他排斥非合法避稅。其實(shí)在合法與非法之間還有一個(gè)真空地帶，那就是沒(méi)有明確說(shuō)非法、但也沒(méi)有明確地規(guī)定允許，我認(rèn)為只要沒(méi)有明確地規(guī)定不可以，那就可以，只要不違法就行。所以我認(rèn)為稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在不違反稅法的前提下，合理地安排自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的行為，它既包括節(jié)稅又包括避稅，還包括稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

二、稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

從以上介紹的稅務(wù)籌劃的最早的幾種觀點(diǎn)中可以看出，最初人們普遍認(rèn)為，稅務(wù)籌劃就是實(shí)現(xiàn)納稅最少，這就是他的目標(biāo)。可是隨著我們對(duì)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，我們發(fā)現(xiàn)有時(shí)納稅最少，并不見(jiàn)得帶來(lái)企業(yè)利益最大化，因?yàn)橐晃稄?qiáng)調(diào)稅收負(fù)擔(dān)的降低，會(huì)忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，反而不能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的利益，所以在選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)要綜合考慮各種因素。一方面，企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都會(huì)涉及多個(gè)稅種的課征，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)將其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有稅種都加以考慮，選擇某種總稅負(fù)最小方案作為實(shí)施對(duì)策。而且，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不能只考慮自身利益，還要兼顧參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他各方的稅負(fù)情況及其稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能性，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)雙贏或多贏，否則會(huì)阻礙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。另一方面，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言，稅收負(fù)擔(dān)最小只是要考慮的一方面問(wèn)題，他們還需考慮投資報(bào)酬率、投資回收期、每股盈余率、資本結(jié)構(gòu)等問(wèn)題。稅務(wù)籌劃的最高目標(biāo)是稅收負(fù)擔(dān)最低化，它是一種積極的、主動(dòng)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，應(yīng)該服從、服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，從這個(gè)角度講，稅收負(fù)擔(dān)最低化是手段而不是目的。而稅負(fù)的輕重，不是看納稅人繳納稅款的多少，而是看其稅收負(fù)擔(dān)率，既要算各種（類(lèi)）稅的稅額占其商品流轉(zhuǎn)全額（含稅）、營(yíng)業(yè)總額、或稅前利潤(rùn)的比率，更要算稅收的總負(fù)擔(dān)率，即各項(xiàng)稅款占其生產(chǎn)總值的比率。

企業(yè)在不同的發(fā)展時(shí)期因?yàn)閭?cè)重點(diǎn)的不同有不同的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從稅務(wù)籌劃角度看，稅收負(fù)擔(dān)最低化是稅后利潤(rùn)（財(cái)富、價(jià)值）最大化的基礎(chǔ)和前提。

總之，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從全局出發(fā)，把企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為一個(gè)動(dòng)態(tài)的、與周?chē)芮新?lián)系的整體來(lái)考慮，在法律規(guī)定、國(guó)際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營(yíng)管理之間尋求平衡，爭(zhēng)取在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)下實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。因此，稅務(wù)籌劃不能只考慮個(gè)別稅種繳納的多少，不能單純以眼前稅負(fù)的高低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，而是以企業(yè)整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，有時(shí)可能會(huì)選擇稅負(fù)較高的方案。

稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)不是截然分開(kāi)的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標(biāo)，同一企業(yè)在同一時(shí)期也可能有幾種具體目標(biāo)，不同時(shí)期的具體目標(biāo)也可能有所不同或有所側(cè)重。

三、稅務(wù)籌劃方案的前瞻性

在現(xiàn)實(shí)中，通常容易將稅務(wù)籌劃認(rèn)定為只是對(duì)現(xiàn)行稅收政策及運(yùn)行環(huán)境的籌劃，這種認(rèn)識(shí)并不全面。稅務(wù)籌劃雖從理論上看是在對(duì)現(xiàn)有政策十分了解的基礎(chǔ)上，進(jìn)行最有利的涉稅規(guī)劃，但由于稅制自身的變動(dòng)及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，囿于既定背景的稅務(wù)籌化并不一定是最高明的方案。例如，我國(guó)企業(yè)所得稅稅率一直穩(wěn)定不變，幾乎所有的稅務(wù)籌化都以此為背景。但我國(guó)加入WTO后，國(guó)內(nèi)稅法必將受到國(guó)際稅收發(fā)展的變化與國(guó)際間的稅收競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，可以預(yù)見(jiàn)，今后我國(guó)稅制將會(huì)出現(xiàn)比以往較為頻繁的調(diào)整。如果預(yù)期未來(lái)稅率將會(huì)上升，則直線(xiàn)法對(duì)企業(yè)的稅款減少更有利。因?yàn)樵诙惵噬仙那闆r下，即期減少的稅前所得將在遠(yuǎn)期適用更高的稅率征收，從而可能導(dǎo)致延期納稅收益小于稅收負(fù)擔(dān)的增長(zhǎng)幅度。反之，如果預(yù)期今后稅率可能下降，則使用加速折舊法有利，這將從兩方面取得稅務(wù)籌劃收益：一是稅率下降產(chǎn)生的即期轉(zhuǎn)移到遠(yuǎn)期納稅的稅負(fù)絕對(duì)比重下降；二是延期納稅的時(shí)間收益。

此外，前瞻性還有另外一層含義，稅務(wù)籌劃一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行謀劃、設(shè)計(jì)和安排的，它可以在事先測(cè)算企業(yè)稅務(wù)籌劃的效果，因而具有一定的超前性。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后，才繳納有關(guān)流轉(zhuǎn)稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配后，才繳納所得稅；財(cái)產(chǎn)取得或行為發(fā)生之后，才繳納財(cái)產(chǎn)、行為稅，這在客觀上提供了納稅前做出籌劃的可能性。另外，經(jīng)營(yíng)、投資和融資活動(dòng)是多方面的，稅法規(guī)定也是有針對(duì)性的。納稅人和征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這為納稅人選擇較低稅負(fù)提供了機(jī)會(huì)。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅款已經(jīng)確定，再去“謀求”少繳稅款，這就不是稅務(wù)籌劃行為。

四、稅務(wù)籌劃的必要條件

（一）收益必須大于費(fèi)用

盡管幾乎所有的企業(yè)都有節(jié)稅的意愿和動(dòng)機(jī)，但并非所有的企業(yè)都愿意進(jìn)行稅務(wù)籌劃。因?yàn)槎悇?wù)籌劃的事先規(guī)劃性特點(diǎn)，決定了它的開(kāi)展需要企業(yè)組織配備專(zhuān)門(mén)人員，必須耗費(fèi)一定的財(cái)力物力。如果這種耗費(fèi)大于或等于所能夠節(jié)約的稅款支出的話(huà)，則得不償失，企業(yè)也會(huì)放棄進(jìn)行納稅籌劃。然而事實(shí)證明納稅籌劃的效益潛力是很大的，絕非蠅頭小利。

就不同稅種而言，同一個(gè)稅種、不同稅目的稅率有的高，有的低（如營(yíng)業(yè)稅稅率，交通運(yùn)輸業(yè)為3%，金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用5%，而娛樂(lè)業(yè)高達(dá)5%――20%），相差懸殊。就稅收政策而言，同一個(gè)政策，有的項(xiàng)目稅率高，有的項(xiàng)目稅率低（如我國(guó)所得稅稅率最高33%，而上市公司的所得稅稅率只有15%），有的項(xiàng)目給予稅收全部減免（如在特區(qū)新建企業(yè)享受頭二年全免、后三年減半征收所得稅的優(yōu)惠），高低之間不成比例。就稅收的地區(qū)差別而言，有的地區(qū)依率全征，有的地區(qū)依率減半，有的地區(qū)依法全免，相互之間差別極大。

（二）必須具備稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的、長(zhǎng)期的、專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的活動(dòng)，它要求企業(yè)擁有通曉稅務(wù)、會(huì)計(jì)及法律等相關(guān)知識(shí)的專(zhuān)門(mén)人才，或者通過(guò)納稅機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施。

（三）必須事先籌劃

納稅義務(wù)的履行，只有在與應(yīng)稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)方可有效地進(jìn)行事前規(guī)劃，促使納稅業(yè)務(wù)按照預(yù)先計(jì)劃的方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的途徑一是少納稅款，二是延期納稅。

第6篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；控制；措施

一、導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體原因

1.稅收政策的變更。稅收政策會(huì)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并不斷地進(jìn)行補(bǔ)充和完善，推出新的稅收政策。稅收政策的變更，給企業(yè)中長(zhǎng)期的稅收籌劃帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵诰唧w籌劃時(shí)是以原來(lái)的稅收政策為依據(jù)的，這就會(huì)由于政策的不確定性和時(shí)效性而使企業(yè)的稅收籌劃方案具有不合理或是不合法的地方，從而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.沒(méi)有明確稅收籌劃目的。稅收籌劃其最終目的并不是為了實(shí)現(xiàn)避稅，而是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化服務(wù)。由于其具有較強(qiáng)的計(jì)劃性，是通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行提前安排來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，所以稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，其為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，其最終目的是為了實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃的實(shí)施需要具有預(yù)期的市場(chǎng)環(huán)境和政策環(huán)境，一旦與預(yù)期的情況發(fā)生偏離，則會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。而現(xiàn)有的很多準(zhǔn)備進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)往往缺乏稅收籌劃的長(zhǎng)期的、明確的目的性，盲目進(jìn)行所謂的稅收籌劃，隨意性比較強(qiáng)。一旦企業(yè)稅收籌劃與實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要求相偏離，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)秩序受到影響，使企業(yè)面臨嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在不足。稅收政策作為國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，其具有較強(qiáng)的時(shí)效性，而且一些優(yōu)惠政策也有條件和地域上的限制，所以需要對(duì)稅收政策進(jìn)行實(shí)時(shí)、全面的了解，從而制定合理的稅收籌劃方案，獲得應(yīng)有的稅收利益。目前很多企業(yè)由于用于稅收籌劃的人員在財(cái)務(wù)及稅收政策等方面都存在著專(zhuān)業(yè)知識(shí)上的欠缺，對(duì)稅收籌劃政策的內(nèi)涵沒(méi)有深入的了解，為了少納稅不惜采用違規(guī)的手段，這就在根本上偏離了稅收籌劃的本意。

4.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃是在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)少納稅，獲得稅收收益，所以其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)國(guó)家是鼓勵(lì)的，但這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的認(rèn)定。這就需要稅務(wù)執(zhí)法人員具有良好的職業(yè)素質(zhì)，這樣才能避免在執(zhí)法過(guò)程中由于稅務(wù)與企業(yè)對(duì)稅收政策理解上的不同而導(dǎo)致執(zhí)行上的偏差，而將企業(yè)的正常的稅收籌劃認(rèn)為是有意識(shí)的偷稅漏稅。同時(shí)，由于我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)缺乏具體操作細(xì)則方面的明確解釋?zhuān)彩菍?dǎo)致稅收政策在執(zhí)行上發(fā)生偏差的重要因素。所以在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中需要時(shí)刻有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的分析。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制具體措施

1.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。稅收籌劃活動(dòng)的開(kāi)展，需要在遵循稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，這就需要對(duì)相關(guān)的稅收法律法規(guī)進(jìn)行全面深入的了解，這樣稅收籌劃就能夠在遵循立法精神的基礎(chǔ)上進(jìn)行。企業(yè)需要對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行綜合分析，同時(shí)還要結(jié)合自身的特點(diǎn)，選擇最佳的稅收籌劃方案，確保實(shí)現(xiàn)減稅的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)利潤(rùn)得到增長(zhǎng)，所以企業(yè)稅收籌劃需要首先確保其具有合法性。稅收籌劃由于是提前對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而開(kāi)展的減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的手段，這就需要充分地考慮企業(yè)所處的內(nèi)、外部環(huán)境，同時(shí)還要考慮企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)及國(guó)家政策變動(dòng)因素的影響，確保稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長(zhǎng)期利益有效地結(jié)合起來(lái)，確保為企業(yè)價(jià)值的最大化服務(wù)。

2.加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方案制定時(shí)，需要由專(zhuān)業(yè)的籌劃人員來(lái)進(jìn)行，因?yàn)槎愂栈I劃方案不僅需要遵循成本效益原則，還必須合法合規(guī)，并符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這些因素決定了對(duì)稅收籌劃人員具有較高的要求。作為一名優(yōu)秀的企業(yè)稅收籌劃人員，不僅要精通稅法和財(cái)務(wù)知識(shí)，還要了解掌握企業(yè)中長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣才能利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案，做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)前景進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃，并與各部門(mén)之間進(jìn)行良好的配合協(xié)作，及時(shí)隨著稅法的變動(dòng)來(lái)對(duì)稅收籌劃進(jìn)行調(diào)整，從而使稅收籌劃實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。

3.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中，需要時(shí)刻意識(shí)到稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅收籌劃方案可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的考慮，制定預(yù)防措施。企業(yè)需要從整體上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把握，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和稅收籌劃信息系統(tǒng)，及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行收集并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警分析，意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在時(shí)，及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理措施，及時(shí)將企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行消除，從而使企業(yè)得以健康、持續(xù)的發(fā)展。

4.營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅收政策法規(guī)的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別是對(duì)某些新的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的處理上，要首先得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無(wú)效稅收籌劃，這也是稅收籌劃方案順利實(shí)施的關(guān)鍵。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)將會(huì)面臨著許多不可預(yù)料的突發(fā)事件，相互間的競(jìng)爭(zhēng)也將更加激烈，這就要求企業(yè)必須高瞻遠(yuǎn)矚，將企業(yè)的稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制有效結(jié)合，制定完善的稅收籌劃方案，從而防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]方愛(ài)武.淺析稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2013（02）.

第7篇

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

從世界范圍來(lái)看，稅務(wù)籌劃和對(duì)稅務(wù)籌劃的研究是從20世紀(jì)50年代末才真正開(kāi)始的，而我國(guó)稅務(wù)籌劃起步則更晚，起源于20世紀(jì)90年代市場(chǎng)取向的經(jīng)濟(jì)體制改革和稅制改革。

(一)稅務(wù)籌劃的定義所謂稅務(wù)籌劃，是指納稅人在既定稅制框架內(nèi)，合理規(guī)劃戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、投融資等活動(dòng)，旨在實(shí)現(xiàn)納稅人價(jià)值最大化和涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的謀劃、對(duì)策與安排。稅務(wù)籌劃的外在表現(xiàn)是納稅最小化和最遲化、籌劃收益大于籌劃成本，即實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”。嚴(yán)格意義上的稅務(wù)籌劃，要求既符合稅收立法規(guī)定，又符合稅收立法意圖。稅務(wù)籌劃不是萬(wàn)能的，但稅務(wù)籌劃確實(shí)是有空間的。

(二)稅務(wù)籌劃與偷避稅的區(qū)別通過(guò)歷史考察發(fā)現(xiàn)：企業(yè)為減輕自身稅負(fù)，所采用的手段經(jīng)歷了由低級(jí)到高級(jí)、由非法到非違法進(jìn)而到合法的四個(gè)演變發(fā)展階段：偷稅、避稅、節(jié)稅與稅務(wù)籌劃。四者之間既有演進(jìn)的邏輯連續(xù)性，也相互區(qū)別。稅務(wù)籌劃是一種合法行為，具有事前籌劃性特點(diǎn)；而偷稅是一種違法行為，通常也是一種事后行為。稅務(wù)籌劃與避稅的主要區(qū)別在于是否符合國(guó)家稅法立法意圖、政策導(dǎo)向以及政府所采取的態(tài)度，前者符合國(guó)家立法意圖，后者是納稅人鉆稅法漏洞。雖然在理論上稅務(wù)籌劃與避稅有一定區(qū)別，但在實(shí)踐中，兩者往往難以完全劃分清楚。避稅是一種逆法意識(shí)，節(jié)稅是一種順?lè)ㄒ庾R(shí)；避稅不違反稅法或不直接觸犯稅法，而節(jié)稅則符合稅法。稅務(wù)籌劃的重要目的和結(jié)果就是獲取“節(jié)稅”收益，節(jié)稅是稅務(wù)籌劃的初級(jí)階段，稅務(wù)籌劃是在節(jié)稅基礎(chǔ)上的進(jìn)一步發(fā)展，具有更豐富的內(nèi)涵。

二、稅務(wù)籌劃思想的緣起與發(fā)展

稅務(wù)籌劃既有助于提高納稅人的納稅意識(shí)、實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化、提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理水平以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，又有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置、提高稅收征管水平、健全和完善稅收法律制度等，具有合法性、超前性、目的性、普遍性、多變性、專(zhuān)業(yè)性以及政策導(dǎo)向性等顯著特點(diǎn)。雖然稅務(wù)籌劃方法多種多樣，各具特色，但是稅務(wù)籌劃中蘊(yùn)含的根本思想(理念)具有普遍性，對(duì)增強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性與可操作性具有非常重要的指導(dǎo)價(jià)值。迄今為止，系統(tǒng)性的稅務(wù)籌劃思想理論研究仍十分欠缺。

(一)稅務(wù)籌劃的系統(tǒng)思想企業(yè)所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)種類(lèi)繁多，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的稅收問(wèn)題也多種多樣，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等資源稅，印花稅、車(chē)船使用稅等行為稅，房產(chǎn)稅和契稅等財(cái)產(chǎn)稅。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要分為供、產(chǎn)、銷(xiāo)等流程，這些大流程又由各種小流程構(gòu)成。稅收與流程密切相關(guān)，稅收產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程決定稅收的性質(zhì)與流量。通過(guò)流程再造和優(yōu)化，可以相應(yīng)改變稅收的性質(zhì)與流量。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，通過(guò)形式轉(zhuǎn)化、“口袋轉(zhuǎn)移”和業(yè)務(wù)期間轉(zhuǎn)換，充分利用業(yè)務(wù)流程再造優(yōu)勢(shì)來(lái)改變稅收。流程理念和轉(zhuǎn)化理念服務(wù)于系統(tǒng)思想，系統(tǒng)思想要求從整體和全局出發(fā)，綜合權(quán)衡各稅種的稅收負(fù)擔(dān)，決不能因?yàn)閷?duì)某個(gè)稅種進(jìn)行籌劃而將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到另一個(gè)稅種，或者使某一環(huán)節(jié)稅負(fù)減輕的同時(shí)增加另一環(huán)節(jié)稅負(fù)，進(jìn)而造成企業(yè)總稅負(fù)的增加，得不償失。

(二)稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略思想邁克爾?波特(Porter，1985)在《競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》一書(shū)中提出的“價(jià)值鏈(value Chain)”理論認(rèn)為，一般企業(yè)都可以被看作是一個(gè)由管理、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、交貨等一系列創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)所組成的鏈條式集合體。戰(zhàn)略聯(lián)盟是兩個(gè)及以上企業(yè)通過(guò)價(jià)值鏈某項(xiàng)或某幾項(xiàng)活動(dòng)的共享與協(xié)調(diào)，達(dá)到拓展價(jià)值鏈和增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力目的的活動(dòng)。稅務(wù)籌劃是納稅人在稅收法律制度許可范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)涉稅事項(xiàng)的巧妙安排和策劃，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化和涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的財(cái)稅管理活動(dòng)。稅務(wù)籌劃與企業(yè)的融資、投資和收益分配活動(dòng)密切相關(guān)，而稅收又具有剛性和無(wú)償給付等特征，因此，稅務(wù)籌劃可能引致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的連鎖反應(yīng)。

稅務(wù)籌劃不僅是一個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，而且是一種實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)與戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具。企業(yè)價(jià)值鏈某一環(huán)節(jié)的改善或優(yōu)化。都可能與稅務(wù)籌劃發(fā)生直接或間接的關(guān)聯(lián)。因此，站在戰(zhàn)略高度，用戰(zhàn)略思想統(tǒng)領(lǐng)稅務(wù)籌劃工作，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，將企業(yè)價(jià)值鏈與稅務(wù)籌劃有機(jī)結(jié)合，對(duì)企業(yè)未來(lái)全部涉稅事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌策劃，最終達(dá)到企業(yè)整體稅負(fù)最輕和涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

(三)稅務(wù)籌劃的契約思想公司是一系列契約的聯(lián)結(jié)，是人們之間交易產(chǎn)權(quán)的一種方式，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是契約經(jīng)濟(jì)。從契約角度考慮稅收問(wèn)題，至少包括兩個(gè)層面：一是公司與稅務(wù)當(dāng)局之間，存在著一種法定的契約關(guān)系，是依靠雙方對(duì)稅法的遵從來(lái)維護(hù)的，稅法就是一種公共契約；二是公司與各利益相關(guān)者(包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、職工等)之間，存在著復(fù)雜的博弈競(jìng)爭(zhēng)合作關(guān)系，其博弈合作靠契約來(lái)維系。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，樹(shù)立契約思想，可以在更大范圍內(nèi)、更主動(dòng)地實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃，并按簽訂的契約，統(tǒng)一安排納稅事宜(蔡昌，2007)。

契約是維持各種社會(huì)關(guān)系最基本的因素。稅務(wù)籌劃在不同的國(guó)家和地區(qū)，或者在特定國(guó)家的不同經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展階段，得到稅收法律制度的認(rèn)可度存在較為明顯的差異。當(dāng)突破稅法的“容忍”限度，納稅人便無(wú)法再借助自由等契約理念的保護(hù)，以形式上的合法性掩蓋損公肥私的目的。由于對(duì)資源使用效率最大化動(dòng)機(jī)的驅(qū)使、征納雙方的有限理性以及稅收法律制度的非完備性，導(dǎo)致契約理念在稅務(wù)籌劃中被異化，不僅使稅務(wù)籌劃喪失正當(dāng)性，而且使契約理念本身的價(jià)值目標(biāo)和功能遭到踐踏。在稅務(wù)籌劃中，契約自由空間的底限就是稅法邊界，稅務(wù)籌劃越接近稅法邊界，稅法剛性就越強(qiáng)；離稅法邊界越遠(yuǎn)，稅務(wù)籌劃行為越安全。在現(xiàn)實(shí)中，稅收契約的非完備性及其執(zhí)行的不到位，可能給稅務(wù)籌劃帶來(lái)空間。因此，需要促進(jìn)稅務(wù)籌劃中被異化的契約思想向理性回歸，重塑稅務(wù)籌劃的合法性正當(dāng)性基礎(chǔ)。

(四)稅務(wù)籌劃的博弈思想征納雙方需進(jìn)行持續(xù)性的重復(fù)博弈，稅收征管者希望在發(fā)現(xiàn)避稅或節(jié)稅的路徑之后使之越變?cè)秸欢{稅人試圖在這條路徑最終被封堵之前跨越過(guò)去。從博弈論的角度考察，以政府為主體的征稅人和以企業(yè)為主體的納稅人，是矛盾對(duì)立統(tǒng)一的雙方：政府憑借國(guó)家權(quán)力希望盡可能多征稅；而納稅人基于自身利益考慮，會(huì)想方設(shè)法少繳稅。在這場(chǎng)利益博弈中，國(guó)家是稅收法律制度制定的主體，納稅人則受制度的制約并依規(guī)納稅。稅負(fù)過(guò)高或過(guò)低，博弈雙方都難以達(dá)成一定的協(xié)議即“納什均衡”，很可能造成“雙輸”的局面。然而，協(xié)議被遵守的前提是遵守協(xié)

議的收益大于破壞協(xié)議的收益，在追求自身利益最大化誘因的驅(qū)使下，博弈雙方都有違反協(xié)議的動(dòng)機(jī)。從而使協(xié)議的制定成為問(wèn)題的關(guān)鍵。稅收法律制度就是博弈雙方的協(xié)議，因而在制定和實(shí)施時(shí)必須權(quán)衡稅收法律制度遵守或破壞的收益比較問(wèn)題。

企業(yè)稅務(wù)籌劃就是納稅人在遵守稅法這一協(xié)議的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目和內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策和安排(蓋地，2008)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，信息是不完全和非對(duì)稱(chēng)的。納稅人的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)和征管者的查處是相互制約和影響的，征納雙方都在不斷地收集和利用信息來(lái)修正預(yù)期決策和行動(dòng)，使得博弈結(jié)果偏離完全信息下的均衡狀態(tài)，這是一個(gè)不斷修正和重復(fù)的博弈過(guò)程。稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德風(fēng)險(xiǎn)使得違規(guī)后被查處的概率及處罰具有不確定性。稅務(wù)籌劃者的決策不僅要考慮法律制度規(guī)定，還要根據(jù)稽查者對(duì)違規(guī)懲處的情況。推測(cè)自己被查處的概率和損失，從而確定稅務(wù)籌劃的可行性與邊界。此外，在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，合作博弈能夠增進(jìn)合作雙方的利益以及整個(gè)社會(huì)的利益，產(chǎn)生合作剩余，包括企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)與客戶(hù)之間的合作，這種合作并非雙方合謀、偷逃騙稅，而是一種正當(dāng)行為，很多場(chǎng)合下都可以達(dá)到雙贏或多贏的效果。企業(yè)需要樹(shù)立博弈思想。既要協(xié)調(diào)好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。又要充分利用與客戶(hù)及其他企業(yè)之間的合作，在遵循稅收法律制度的前提下，充分利用稅務(wù)籌劃的空間，盡最大努力發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的潛在功效。

(五)稅務(wù)籌劃的成本效益思想稅務(wù)籌劃的重要性在實(shí)踐中并非都能達(dá)到預(yù)期效果，其中，稅務(wù)籌劃方案不符合成本效益思想就是造成稅務(wù)籌劃失敗的重要根源。在稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，不能一味地追求稅收成本的最低化。忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用增加或收入減少，而必須綜合考慮稅務(wù)籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)凈收益。

稅務(wù)籌劃作為一種日益流行的財(cái)稅管理活動(dòng)。在獲得增量收益的同時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃成本。最優(yōu)稅務(wù)籌劃方案是多種備選籌劃方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮，遵循成本效益思想。稅務(wù)籌劃收益是指納稅人因?qū)嵤┒悇?wù)籌劃而獲得的稅收利益，即實(shí)施籌劃方案前后產(chǎn)生的增量收益，包括顯性收益和隱性收益。稅務(wù)籌劃成本由直接成本和間接成本構(gòu)成。直接成本是指納稅人為開(kāi)展稅務(wù)籌劃而直接發(fā)生的人力、財(cái)力和物力的耗費(fèi)，包括稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)成本和實(shí)施成本兩部分(李大明，2008)。間接成本則是稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)成本。通常。企業(yè)規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)范圍越廣、業(yè)務(wù)越復(fù)雜，稅務(wù)籌劃成本也就越高。稅務(wù)籌劃的成本效益思想要求將企業(yè)稅務(wù)籌劃方案可能發(fā)生的成本與預(yù)期收益進(jìn)行比較。當(dāng)稅務(wù)籌劃收益顯著大于稅務(wù)籌劃成本時(shí)，該籌劃方案才是科學(xué)合理的、成功的和理性的。此外，企業(yè)稅務(wù)籌劃還必須充分考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，應(yīng)將企業(yè)眼前利益與長(zhǎng)期目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，使收益流和成本流現(xiàn)值化，以免造成企業(yè)短期行為。

第8篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；納稅成本；稅收負(fù)擔(dān)

中圖分類(lèi)號(hào)：FS10.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1009—6116（2012）05—0006—06

由于納稅人的稅務(wù)籌劃與政府的稅收征管所代表的是相互對(duì)立的利益雙方，而稅務(wù)籌劃的博弈方——國(guó)家政權(quán)則始終處于強(qiáng)勢(shì)地位，因此，稅務(wù)籌劃理論研究和實(shí)務(wù)的發(fā)展非常緩慢而且也比較隱蔽。納稅人的稅收抗?fàn)幰庠笇?shí)際上就是稅務(wù)籌劃思想，它雖然源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，但在實(shí)現(xiàn)法定稅收之前，即在專(zhuān)制課稅時(shí)期，其行為不會(huì)被認(rèn)可，尤其是深受儒家思想影響的我國(guó)，更不會(huì)被認(rèn)可。只有在立憲（立法）課稅時(shí)代，納稅人的“稅收抗?fàn)帯保悇?wù)籌劃行為才有可能被認(rèn)可，并受法律保護(hù)。但是因稅務(wù)籌劃理論研究明顯滯后于稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)，致使稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅務(wù)籌劃目標(biāo)

目標(biāo)就是努力的方向，就是希望達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)或境地。目標(biāo)往往與任務(wù)相聯(lián)系，即所謂“目標(biāo)任務(wù)”。目標(biāo)不僅可以分層，還可以組合。目標(biāo)分層可以使目標(biāo)層次化，使之更具針對(duì)性和可操作性。目標(biāo)組合有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營(yíng)、償債、盈利能力。當(dāng)然，目標(biāo)也有主次之分，目標(biāo)也不是一成不變的，稅務(wù)籌劃目標(biāo)要因納稅人而有差異。

（一）稅務(wù)籌劃的基本目標(biāo)

企業(yè)作為理性經(jīng)濟(jì)人，其最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，這就要求企業(yè)要以最小的成本投入換來(lái)最大的收益產(chǎn)出。同時(shí)，企業(yè)作為理性納稅人，其基本目標(biāo)（或最終目標(biāo)）則是在遵守或尊重稅法的前提下，在正確履行納稅義務(wù)的同時(shí)，充分享受納稅人的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，稅后價(jià)值最大化，而不是簡(jiǎn)單的繳稅最少、繳稅最晚。“公司的目標(biāo)是在稅務(wù)會(huì)計(jì)的限度內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化及稅后利潤(rùn)的最大化”。薩莉M.瓊斯，謝利C.羅茲-蓋特納奇在其所著《稅收籌劃原理》（第11版）中也明確指出：“稅收籌劃意味著降低稅收成本來(lái)最大化公司的價(jià)值。”同樣是這兩位作者，她們?cè)凇陡呒?jí)稅收戰(zhàn)略》一書(shū)中寫(xiě)道：“經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策的目標(biāo)是稅后價(jià)值最大化。”說(shuō)明稅務(wù)籌劃目標(biāo)與財(cái)務(wù)決策目標(biāo)的一致性，也說(shuō)明不能忽視稅收因素對(duì)公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策目標(biāo)的影響。

盡管稅務(wù)籌劃目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)最終一致，但稅務(wù)籌劃是從稅收的角度或充分考慮稅收因素，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，使納稅人的可支配財(cái)務(wù)利益最大化，即稅后收益最大化。

（二）稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)

與稅務(wù)籌劃的基本目標(biāo)相比，稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)更容易量化，更可以體現(xiàn)“多元化”，可用來(lái)具體指導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)。

1.正確履行納稅義務(wù)

正確、恰當(dāng)、得當(dāng)?shù)芈男屑{稅義務(wù)是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)或最低目標(biāo)，旨在規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本（損失）的發(fā)生，避免因涉稅而造成的名譽(yù)損失，做到誠(chéng)信納稅。為此，納稅人應(yīng)做到納稅遵從，即依法進(jìn)行稅務(wù)登記，依法建賬并進(jìn)行票證管理，依法申報(bào)納稅，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納該繳的稅款。如果偏離了納稅遵從，企業(yè)將面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

由于稅制的復(fù)雜性，決定著納稅義務(wù)不能自動(dòng)履行，納稅可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)或者加重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損失、投資扭曲和納稅支付能力不足等風(fēng)險(xiǎn)，納稅人必須正確掌握所涉稅境的稅法，盡可能地避免納稅風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的潛在機(jī)會(huì)成本發(fā)生。

2.降低納稅成本

納稅人為履行納稅義務(wù)，必然會(huì)發(fā)生相應(yīng)的納稅成本。在應(yīng)納稅額不變的前提下，納稅成本的降低意味著納稅人稅后收益的增加。納稅成本包括直接納稅成本和間接納稅成本。直接納稅成本容易確認(rèn)和計(jì)量，間接納稅成本則需要估計(jì)或測(cè)算。稅制越公平，納稅人的心理越平衡；稅收負(fù)擔(dān)若在納稅人的承受能力之內(nèi)，其心理壓力就小；稅收征管越透明、越公正，納稅人對(duì)稅收的恐懼感、抵觸感便越小。另外，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，其本身也有成本，除直接成本外，還有間接成本，也稱(chēng)非稅成本。

納稅人納稅成本的降低，不僅會(huì)增加企業(yè)的賬面利潤(rùn)，同時(shí)也會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)稅所得額，從而增加政府的稅收收入。但納稅成本的高低往往不能完全取決于納稅人，稅制設(shè)計(jì)合理與否、征管效率的高低，均會(huì)影響納稅人的納稅成本；而從稅務(wù)籌劃的目標(biāo)分析，降低納稅成本主要是企業(yè)自身的努力。

3.獲取資金時(shí)間價(jià)值

通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)遞延納稅，相當(dāng)于從政府取得一筆無(wú)息貸款，其金額越大、時(shí)間越長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展越有利。在信用經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)一般都是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，而負(fù)債經(jīng)營(yíng)既有成本又有風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)負(fù)債規(guī)模要適度，負(fù)債結(jié)構(gòu)應(yīng)合理。通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)遞延納稅，對(duì)改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是非常有利的。

獲取遞延納稅的時(shí)間價(jià)值是假定稅制和幣值不變，如果預(yù)計(jì)未來(lái)稅制或幣值、匯率等可能發(fā)生變化，應(yīng)充分考慮其變動(dòng)趨勢(shì)，避免日后出現(xiàn)相反的結(jié)果，那就“聰明反被”了。

4.減輕稅收負(fù)擔(dān)

在稅收理論中，稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人或負(fù)稅人因稅收而承受的經(jīng)濟(jì)利益犧牲或福利損失，即其承擔(dān)的稅額。稅收負(fù)擔(dān)可以分為直接負(fù)擔(dān)和間接負(fù)擔(dān)，貨幣負(fù)擔(dān)和真實(shí)負(fù)擔(dān)。

直接負(fù)擔(dān)指納稅人繳納的稅款不能轉(zhuǎn)嫁給別人，完全由納稅人自己承擔(dān)，即納稅人與稅負(fù)承擔(dān)者為同一人，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等直接稅，其稅負(fù)一般不能轉(zhuǎn)移。間接負(fù)擔(dān)指由他人以各種方式轉(zhuǎn)移而形成的負(fù)擔(dān)，即納稅人與稅負(fù)承擔(dān)者分離。

貨幣負(fù)擔(dān)，指納稅人直接承擔(dān)的貨幣稅款。真實(shí)負(fù)擔(dān)，亦稱(chēng)實(shí)際負(fù)擔(dān)，指納稅人因納稅而犧牲的真實(shí)福利。在某些情況下，貨幣負(fù)擔(dān)與真實(shí)負(fù)擔(dān)可能相等、也可能不等。如果繳稅給納稅人帶來(lái)的效用相等，兩者相等；如果繳稅使納稅人感到效用犧牲較大，則兩者不等。

稅收負(fù)擔(dān)既可以從全體納稅人的角度來(lái)考察，也可以從個(gè)別納稅人的角度來(lái)分析。前者被稱(chēng)為宏觀稅負(fù)，后者被稱(chēng)為微觀稅負(fù)。宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家中所有納稅人稅收負(fù)擔(dān)的總合，被稱(chēng)為總體稅收負(fù)擔(dān)，反映一個(gè)國(guó)家或地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)的整體狀況，一般用稅收收入總額與GDP的比率表示。微觀稅負(fù)是指單個(gè)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)及其相互關(guān)系，它反映的是稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)分布和每個(gè)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)狀況。

在稅務(wù)籌劃目標(biāo)研究中，稅收負(fù)擔(dān)僅指微觀個(gè)體的稅收負(fù)擔(dān)，而且是站在納稅人而非負(fù)稅人（或兩者兼顧）的角度。稅收負(fù)擔(dān)有兩種表示方法：一種是絕對(duì)額，即納稅人支付給政府的稅款金額；一種是相對(duì)額，它是納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)的比率，即稅收負(fù)擔(dān)率。相對(duì)額具有較強(qiáng)的科學(xué)性和可比性，它便于從不同角度對(duì)不同層次、不同方面的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分析比較。因此，稅務(wù)籌劃中的“稅收負(fù)擔(dān)”概念，一般是指稅收負(fù)擔(dān)率。

在計(jì)算納稅人的實(shí)際稅負(fù)時(shí)，應(yīng)不應(yīng)該考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和被轉(zhuǎn)嫁因素？納稅人在將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人時(shí)，也可能在被他人轉(zhuǎn)嫁。因此，在計(jì)算企業(yè)實(shí)際稅負(fù)時(shí)，不必考慮（計(jì)算）轉(zhuǎn)嫁額，即不必考慮納稅人與負(fù)稅人分離的問(wèn)題。一是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁金額和被轉(zhuǎn)嫁金額實(shí)際上很難準(zhǔn)確計(jì)算出來(lái)；二是即使根據(jù)判斷或測(cè)算計(jì)算出來(lái)，也沒(méi)有合法合規(guī)的會(huì)計(jì)憑證作為依據(jù)；三是它已經(jīng)體現(xiàn)在購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格中，沒(méi)有必要再進(jìn)行主觀剝離。稅務(wù)籌劃的各項(xiàng)具體目標(biāo)不是截然分開(kāi)的，不同企業(yè)可以有不同的目標(biāo)，同一企業(yè)在同一時(shí)期也可能有幾種目標(biāo)、其不同時(shí)期的具體目標(biāo)也可能有所不同、有所側(cè)重，即納稅人應(yīng)該根據(jù)其自身情況，設(shè)計(jì)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃目標(biāo)層次或目標(biāo)組合。

（三）稅務(wù)籌劃的目標(biāo)分析

1.增加收益與資本增值

納稅人對(duì)財(cái)務(wù)收益的要求大致有三種：第一是要求最大限度地增加每年的收益；第二是要求若干年后納稅人資本有最大的增值；第三是既要增加收益，也要資本增值。對(duì)不同的要求，稅務(wù)籌劃的著力點(diǎn)是不同的。

2.降低稅收成本問(wèn)題

在稅務(wù)籌劃時(shí)，不能只考慮稅收成本的降低，而忽略因籌劃方案的實(shí)施所引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取某個(gè)稅務(wù)籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)收益。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施而付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案、放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理、有效的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是不可取的。只有預(yù)期收益大于相關(guān)成本時(shí)，才是有效稅務(wù)籌劃。

3.減輕稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題

減輕稅負(fù)必須是在納稅人整體收益增長(zhǎng)的前提下才有實(shí)際意義，即減輕稅負(fù)是為了實(shí)現(xiàn)稅后收益最大。因此，當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案而使稅收負(fù)擔(dān)最低與其稅后收益最大呈正相關(guān)時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)最低就是稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案而使稅收負(fù)擔(dān)最低與稅后收益最大呈負(fù)相關(guān)時(shí)，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)該以企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為其最終目標(biāo)，即稅務(wù)籌劃要服從、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。從這個(gè)角度上說(shuō)，稅收負(fù)擔(dān)最低是手段而不是目的。

企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可能會(huì)涉及多個(gè)稅種，稅務(wù)籌劃不能局限于個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)保證整體稅負(fù)最輕。在考慮整體稅負(fù)的同時(shí)，還要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，即使繳納稅收的絕對(duì)額增加了，甚至稅負(fù)也提高了，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，如果資本回收率能夠增加，還是可取的。理想的稅務(wù)籌劃應(yīng)是總體收益最多，而不一定是納稅最少。

經(jīng)濟(jì)全球化導(dǎo)致國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易日趨頻繁，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)越來(lái)越多，各國(guó)的稅制和稅收?qǐng)?zhí)法水平都有明顯的差異，如何構(gòu)造境內(nèi)與境外企業(yè)的組織架構(gòu)，最大限度地獲得稅收抵免等優(yōu)惠政策，是“走出去”企業(yè)應(yīng)充分考慮的問(wèn)題。

4.稅后價(jià)值最大與稅負(fù)最輕問(wèn)題

稅收負(fù)擔(dān)最輕（小），或者說(shuō)稅收成本最低，并不意味著稅后價(jià)值最大。極端的說(shuō)，對(duì)流轉(zhuǎn)稅和所得稅而言，如果沒(méi)有收入，其稅收負(fù)擔(dān)等于零，可謂“最小”，但企業(yè)價(jià)值卻未增加絲毫。可見(jiàn)，僅僅追求稅收最小化是短視的、淺薄的。另外，為了實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最輕（小）而進(jìn)行的企業(yè)重組（并購(gòu)）和經(jīng)營(yíng)，必然也將給企業(yè)帶來(lái)額外的非稅成本，這些非稅成本對(duì)企業(yè)的稅后價(jià)值會(huì)有負(fù)面影響。稅收與非稅因素的潛在矛盾將使企業(yè)決策方案的評(píng)價(jià)和選擇更為復(fù)雜、更加困難。當(dāng)決策方案的稅前收益與方案的非稅成本相等時(shí)，在決定價(jià)值時(shí)，稅收表現(xiàn)為中性。在這種情況下，最優(yōu)選擇當(dāng)然是最低稅收成本或最大稅后收益的方案。有效的稅務(wù)籌劃是必須充分考慮稅收因素和非稅因素。在面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，即使其稅收成本較高，決策者也必須實(shí)施能夠使公司價(jià)值最大化的策略。換言之，不能舍“企業(yè)”之本，逐“稅收”之末。

在稅務(wù)籌劃研究中，一般是假定不同方案的稅前收益是相等的，這樣就可以將關(guān)注點(diǎn)集中在最小化稅收成本或最大化稅收收益的分析比較上。但現(xiàn)實(shí)是，決策者不能對(duì)非稅因素視而不見(jiàn)，而應(yīng)該保持清醒和穩(wěn)健。在對(duì)稅務(wù)籌劃方案的利弊分析、權(quán)衡取舍中，是將稅收作為決策制定程序的一個(gè)重要部分（因素），還是僅將稅收作為填報(bào)納稅申報(bào)表的法定要求，這是兩種根本不同的思路和理念。

二、稅務(wù)籌劃原則

（一）守法原則

合法的稅務(wù)籌劃當(dāng)然是首選，但不違法的稅務(wù)籌劃也絕不會(huì)（或不應(yīng)）排斥。因?yàn)槎悇?wù)籌劃的根本動(dòng)力在于籌劃主體對(duì)稅收收益的追求，不違法才是稅務(wù)籌劃的理性選擇，違反稅法的行為根本不屬于稅務(wù)籌劃范疇。因此，以避稅之名、行逃稅之實(shí)的“籌劃”根本不是稅務(wù)籌劃，當(dāng)然也不是避稅。

（二）不與稅法對(duì)立原則

守法，雖然并不意味著只做法律允許的，但也不應(yīng)該充當(dāng)與稅法對(duì)立的角色，稅務(wù)籌劃早期發(fā)展的缺陷就在于此。納稅人雖然不一定都是稅法游戲規(guī)則的擁護(hù)者和捍衛(wèi)者，但也決不能去做游戲規(guī)則的挑戰(zhàn)者和破壞者。稅務(wù)籌劃就是要做稅法游戲規(guī)則的精準(zhǔn)而有效的利用者。稅務(wù)籌劃莫在刀鋒上跳舞！

（三）自我保護(hù)原則

只有遵循守法原則，才能實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)。納稅人為了實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)，應(yīng)該增強(qiáng)法制觀念，樹(shù)立稅法遵從意識(shí)，熟知稅法等相關(guān)法規(guī)。例如，我國(guó)大部分稅種的稅率、征收率不是單一稅率，有的稅種還有不同的扣除率、扣除范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)；納稅人在兼營(yíng)不同稅種、不同稅率的貨物、勞務(wù)時(shí)，在出口貨物時(shí)，在同時(shí)經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅與免稅貨物時(shí)，要按不同征收率（退稅率）分別設(shè)賬、分別核算（它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的設(shè)賬原則不同）；當(dāng)有混合銷(xiāo)售行為時(shí)，要掌握混合銷(xiāo)售的計(jì)稅要求；另外，由于增值稅實(shí)行專(zhuān)用發(fā)票抵扣制，依法取得并認(rèn)真審核、妥善保管專(zhuān)用發(fā)票也是至關(guān)重要的。熟知會(huì)計(jì)法規(guī)，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確了與稅法分離的原則，如何正確進(jìn)行涉稅事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)處理是非常重要的問(wèn)題；《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》則體現(xiàn)稅法導(dǎo)向，納稅人只要正確執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就不會(huì)出現(xiàn)違背稅法的行為。正確運(yùn)用稅務(wù)籌劃的技術(shù)和方法，要做到適度、適當(dāng)。

（四）成本效益原則

稅務(wù)籌劃要保證其因之取得的效益大于其籌劃成本，即體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)有效，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。不僅要考慮各種籌劃方案在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的顯性收入和顯性成本，而且還要考慮稅務(wù)籌劃的顯性成本和隱性成本。

（五）適時(shí)調(diào)整原則

稅務(wù)籌劃是在特定稅收環(huán)境下，在企業(yè)既定經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式下進(jìn)行的，有著明顯的針對(duì)性。稅收法律環(huán)境經(jīng)常發(fā)生變化，企業(yè)必須把握時(shí)機(jī)，靈活應(yīng)對(duì)，不斷調(diào)整稅務(wù)籌劃策略、制定新的稅務(wù)籌劃方案，以適應(yīng)不斷變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收法律環(huán)境，在符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略的前提下，確保企業(yè)能夠長(zhǎng)期地獲得稅務(wù)籌劃帶來(lái)的稅收收益。

（六）整體性原則

企業(yè)在進(jìn)行某一稅種的稅務(wù)籌劃時(shí)，同時(shí)應(yīng)考慮與之有關(guān)的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng)，進(jìn)行整體籌劃、綜合衡量，以求整體稅負(fù)最少、長(zhǎng)期稅負(fù)最輕，防止顧此失彼、前輕后重。

綜合衡量從小的方面說(shuō)，眼睛不能只盯在個(gè)別稅種的稅負(fù)高低上，一種稅少繳了，另一種稅是否會(huì)因之多繳？因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重和稅后收益的多少，充分考慮成本和風(fēng)險(xiǎn)因素。

（七）風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則

資產(chǎn)的期望收益率會(huì)隨著其風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的增大而提高，隨風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的降低而降低。風(fēng)險(xiǎn)與收益具有對(duì)等關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)與收益具有配比性。一般而言，在其他條件不變的情況下，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高；風(fēng)險(xiǎn)越小，收益越低；換言之，高風(fēng)險(xiǎn)與高收益，低風(fēng)險(xiǎn)與低收益緊密相連。企業(yè)要想獲得高收益，就要準(zhǔn)備面對(duì)、迎戰(zhàn)高風(fēng)險(xiǎn)；而且，高風(fēng)險(xiǎn)也不一定必然會(huì)帶來(lái)高收益，但低風(fēng)險(xiǎn)一般也不會(huì)帶來(lái)高收益。稅務(wù)籌劃是為了獲得預(yù)期稅收收益，但應(yīng)充分考慮稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)往往可能是為了獲得高收益，而不得不面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，魚(yú)與熊掌不可兼得。應(yīng)該關(guān)注的是，如何分散風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

不當(dāng)稅務(wù)籌劃會(huì)加大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而不當(dāng)稅務(wù)籌劃往往是因?qū)Χ愂盏认嚓P(guān)法規(guī)不能充分了解（理解）所致。

三、稅務(wù)籌劃原理

（一）根據(jù)收益效應(yīng)分類(lèi)

根據(jù)收益效應(yīng)分類(lèi)，可以將稅務(wù)籌劃原理歸納為絕對(duì)收益籌劃原理和相對(duì)收益籌劃原理兩類(lèi)。

1.絕對(duì)收益籌劃原理

絕對(duì)收益籌劃原理亦稱(chēng)最輕稅負(fù)原理，即直接減少納稅人的納稅絕對(duì)額，從而減少企業(yè)資金的流出，增加企業(yè)用于融通的資金，間接為企業(yè)融資，相當(dāng)于企業(yè)從政府獲得一筆無(wú)償捐贈(zèng)。它又分為直接收益籌劃原理和間接收益籌劃原理。

直接收益籌劃原理是指通過(guò)稅務(wù)籌劃直接減少納稅人的納稅絕對(duì)額而取得收益的原理；間接收益籌劃原理是指在相關(guān)納稅人之間通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格方式，雖然納稅人整體（總體）計(jì)稅依據(jù)沒(méi)有減少，但減少了另一個(gè)（一些）納稅人納稅絕對(duì)額，從而間接減少課稅對(duì)象所負(fù)擔(dān)的稅收絕對(duì)額而取得收益的原理。

2.相對(duì)收益籌劃原理

相對(duì)收益籌劃原理亦稱(chēng)最遲納稅原理，即遞延納稅。它是從貨幣時(shí)間價(jià)值角度體現(xiàn)稅務(wù)籌劃的融資功能，即通過(guò)對(duì)納稅義務(wù)在時(shí)間上的安排，如選擇有利的會(huì)計(jì)政策（處理方法），實(shí)現(xiàn)遞延納稅。雖然納稅人一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒(méi)有減少，但本納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后納稅期實(shí)現(xiàn)，就可以獲得遞延納稅的時(shí)間價(jià)值。一般而言，遞延納稅可以增加本期的現(xiàn)金流量，使納稅人在本期有更多的資金用于經(jīng)營(yíng)或投資，從而節(jié)省利息支出，相當(dāng)于取得一筆無(wú)息貸款；如遇通貨膨脹，因幣值下降，延期繳納稅款實(shí)為降低了應(yīng)納稅額。

（二）根據(jù)著力點(diǎn)分類(lèi)

對(duì)影響納稅額的因素進(jìn)行分析，從而決定如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃。根據(jù)籌劃的著力點(diǎn)不同，可以將稅務(wù)籌劃原理分為稅基籌劃原理、稅率籌劃原理和稅額籌劃原理。

稅基籌劃原理是指納稅人采用縮小稅基甚至解除納稅義務(wù)的原理。在所得稅中，可以將稅基看做是應(yīng)稅所得。稅基是計(jì)稅的基數(shù)，在適用稅率一定的條件下，稅額的大小與稅基大小成正比。稅基越小，納稅人承擔(dān)的納稅義務(wù)越輕。

稅率籌劃原理是指納稅人通過(guò)納稅人身份、適用稅目的選擇，從而降低適用稅率、減輕稅收負(fù)擔(dān)的原理。

稅額籌劃原理是指納稅人通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)或者解除納稅義務(wù)的原理，常常與稅收優(yōu)惠中的全部免征、部分免征或減征相聯(lián)系。

（三）稅務(wù)籌劃原理的實(shí)際運(yùn)用

1.遞延納稅原理下的稅基遞延

納稅人總是期望支付較少的稅款，或者在稅款不能少繳的情況下，期望稅款支付的時(shí)間能夠盡量延遲，因?yàn)樨泿抛陨硎怯袝r(shí)間價(jià)值的，而且這些被遞延的稅款在被延遲期間可以用于再投資以獲取投資收益，也可以用于減少企業(yè)的籌資從而降低籌資成本。因此，在一般情況下，遞延納稅可以體現(xiàn)稅務(wù)籌劃的相對(duì)收益籌劃原理。

2.稅基遞延中涉及的應(yīng)稅收入與扣除費(fèi)用

對(duì)企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，稅基（應(yīng)納稅所得額）涉及應(yīng)稅收入額與扣除費(fèi)用額兩個(gè)因素，應(yīng)稅收入額與稅基正相關(guān)，扣除費(fèi)用額與稅基負(fù)相關(guān)。在扣除費(fèi)用額不變時(shí)，如果通過(guò)遞延收入實(shí)現(xiàn)稅基遞延，收入遞延帶來(lái)的損失一般會(huì)大于稅額遞延帶來(lái)的收益。稅基遞延直接導(dǎo)致稅后利潤(rùn)也遞延，以我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法為例，其稅后利潤(rùn)是稅基的75%，稅額是稅基的25%，在稅后利潤(rùn)和稅額同時(shí)遞延時(shí)，由于稅后利潤(rùn)的比例更大，稅后利潤(rùn)遞延的效果會(huì)大于稅額遞延的效果。而稅后利潤(rùn)帶來(lái)的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，稅額是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，兩者相比，實(shí)則相當(dāng)于遞延納稅導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入也被遞延了，而企業(yè)通常都是期望經(jīng)濟(jì)利益流入盡早實(shí)現(xiàn)，這就與稅務(wù)籌劃的出發(fā)點(diǎn)相悖。

在應(yīng)稅收入額不變時(shí)，如果通過(guò)加快（負(fù)遞延）費(fèi)用扣除實(shí)現(xiàn)稅基遞延，加快費(fèi)用扣除帶來(lái)的既有稅基遞延帶來(lái)的“損失”，也有加快費(fèi)用扣除帶來(lái)的“收益”，應(yīng)針對(duì)具體影響因素權(quán)衡兩者利弊，不宜得出絕對(duì)結(jié)論。

在探討遞延納稅原理的運(yùn)用時(shí)，如果將流轉(zhuǎn)稅因素也考慮進(jìn)去，稅基遞延也就是應(yīng)稅收入額（銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額等）的遞延，它與企業(yè)所得稅籌劃中的遞延收入導(dǎo)致的結(jié)果應(yīng)該是一致的。

第9篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)電企業(yè)；集約化戰(zhàn)略；稅務(wù)籌劃；對(duì)策分析

在集約化戰(zhàn)略環(huán)境下實(shí)施稅務(wù)籌劃工作對(duì)于風(fēng)電企業(yè)具有著重要的經(jīng)濟(jì)意義，風(fēng)電企業(yè)屬于資金和技術(shù)密集型的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模非常的大，集團(tuán)納稅種類(lèi)非常的多，這就需要對(duì)其納稅過(guò)程有一個(gè)全面的衡量，制定出合理優(yōu)化的納稅方案，保障企業(yè)在遵守國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，不出現(xiàn)嚴(yán)重的浪費(fèi)情況，從而使企業(yè)獲得最終效益。下面我們將深入的分析集約化戰(zhàn)略環(huán)境下風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)工作的新問(wèn)題、新形勢(shì)，從企業(yè)整體的高度上統(tǒng)籌優(yōu)化企業(yè)的納稅行為。

一、實(shí)施集約化戰(zhàn)略將風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃提升到集團(tuán)戰(zhàn)略高度

在現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，所謂集約化經(jīng)營(yíng)就是指將效益作為根本，以節(jié)儉、約束、高效為價(jià)值目標(biāo)，對(duì)企業(yè)所屬的人力、物力、才力、管理等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素進(jìn)行重組，在集中、統(tǒng)一配置生產(chǎn)要素的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)投入最小化、收益最大化的投資和回報(bào)目標(biāo)。集約化戰(zhàn)略管理已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式的主要形式。根據(jù)企業(yè)集約化戰(zhàn)略管理模式，為了能夠避免企業(yè)的決策出現(xiàn)重大的失誤，需要加強(qiáng)企業(yè)的控制力度。風(fēng)電企業(yè)作為集約化模式的試點(diǎn)企業(yè)，如何對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化整合，提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益是我們當(dāng)前需要考慮的重要問(wèn)題。

目前，我國(guó)的風(fēng)電企業(yè)均為大型的國(guó)有企業(yè)，其集團(tuán)化的管理模式已經(jīng)形成，在這種情況之下，傳統(tǒng)的管理模式中對(duì)于財(cái)務(wù)和稅務(wù)的籌劃方式已經(jīng)不能夠滿(mǎn)足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需要，我們必須要對(duì)其進(jìn)行改革，站在集團(tuán)的整體戰(zhàn)略高度上對(duì)風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行改革，充分的考慮集團(tuán)及子公司、分公司各個(gè)方面的情況，優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資回報(bào)最大化效益，從而使企業(yè)得到真正的發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型作出貢獻(xiàn)。

二、我國(guó)風(fēng)電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的新特點(diǎn)

在新的集約化戰(zhàn)略背景下，風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也需要作出改進(jìn)，總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)風(fēng)電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的新特點(diǎn)主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作要立足全局，把握長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略利益

在現(xiàn)代的風(fēng)電企業(yè)集團(tuán)化的組織結(jié)構(gòu)中，實(shí)施集約化戰(zhàn)略運(yùn)作使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)因素都相對(duì)的比較集中，集團(tuán)化、規(guī)模化的運(yùn)營(yíng)方式使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作持續(xù)時(shí)間更長(zhǎng)、地域范圍更廣泛、企業(yè)的規(guī)模更大，因此簡(jiǎn)單的納稅支出最小化的目標(biāo)已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，甚至?xí)c企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)相悖。因此風(fēng)電企業(yè)要提高稅務(wù)籌劃工作，從集團(tuán)層面上進(jìn)行考量，將提高某些子公司的稅務(wù)成本的手段作樘嶸整個(gè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的方式。因此在集約化戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)模式下，風(fēng)電企業(yè)要適時(shí)提高稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)，不僅僅將眼光集中在降低成本的簡(jiǎn)單目標(biāo)之上，而是要注重整體效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益，不斷的獲取更高的利潤(rùn)和更具價(jià)值的客戶(hù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全局利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

（二）開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作要以整體最優(yōu)化效益為目標(biāo)

企業(yè)是以“盈利”為目的的經(jīng)濟(jì)組織，因此稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展必須要以實(shí)現(xiàn)稅后企業(yè)的最大化收益為目標(biāo)進(jìn)行開(kāi)展。目前風(fēng)電企業(yè)都實(shí)行集約化、規(guī)模化經(jīng)營(yíng)理念，在這種背景下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也必須以集團(tuán)總體利益為基礎(chǔ)，將企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)與全局目標(biāo)進(jìn)行綜合的考量，按照實(shí)際的要求籌劃出最優(yōu)化的稅務(wù)方案，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)整體效益的最優(yōu)化、最大化。

（三）開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作要以ERP信息科技手段為支撐

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，尤其是網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，依托信息化的平臺(tái)成為了當(dāng)前企業(yè)集約化發(fā)展的必然途徑。不斷的提高科學(xué)技術(shù)在工作中的應(yīng)用程度，大力發(fā)展計(jì)算機(jī)網(wǎng)路工程的應(yīng)用，以電子化工作模式取代手工工作模式將是企業(yè)集約化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要目標(biāo)。2009年年底，我國(guó)國(guó)家電網(wǎng)總公司建成了SGI86工程，并按照人財(cái)物集約化的管理要求，積極的推進(jìn)國(guó)家電網(wǎng)資源計(jì)劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設(shè)，在ERP平臺(tái)上開(kāi)展資產(chǎn)全壽命周期管理、用戶(hù)用電信息采集、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理等企業(yè)級(jí)應(yīng)用研究與試點(diǎn)建設(shè)。2015年完成了國(guó)家電網(wǎng)資源計(jì)劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設(shè)，完善電網(wǎng)的信息化架構(gòu)，初步建成集團(tuán)企業(yè)一體化的信息系統(tǒng)，有效地提高了電網(wǎng)的管理能力和管理水平。目前（2016-2020），正處在將實(shí)現(xiàn)信息化系統(tǒng)的全面提升的第三階段，即SG-ERP3.0，SG-ERP3.0基于基礎(chǔ)支撐平臺(tái)“國(guó)網(wǎng)云”平臺(tái)，涵蓋公司全業(yè)務(wù)范圍、全數(shù)據(jù)類(lèi)型、全時(shí)間維度數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲(chǔ)、處理、計(jì)算、應(yīng)用和管理，最終國(guó)家電網(wǎng)將基于云分析、管理控制、智能處理的三層智能作業(yè)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)電力流，信息流，和業(yè)務(wù)流三流合一。因此ERP平臺(tái)逐漸的成為了電力企業(yè)跨部門(mén)、跨行業(yè)決策的重要輔助平臺(tái)，能夠?yàn)轱L(fēng)電企業(yè)的政策決策帶來(lái)更多的參考價(jià)值。因此風(fēng)電企業(yè)在深入開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候要注重ERP信息化平臺(tái)的影響，不斷的縮小管理的實(shí)際時(shí)空，增強(qiáng)虛擬空間應(yīng)用，不斷的創(chuàng)新工作方式和工作手段，為風(fēng)電企業(yè)集約化稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)新的機(jī)會(huì)。可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與生產(chǎn)銷(xiāo)售的銜接，增強(qiáng)海量涉稅大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，簡(jiǎn)化稅務(wù)稽查工作。

（四）開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作要兼具合法性和社會(huì)性

風(fēng)電企業(yè)的性質(zhì)與責(zé)任決定了其根本的目的是為廣大的人民群眾提供服務(wù)的企業(yè)，是具有著非常重要社會(huì)效益的企業(yè)，因此在風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中一定要兼具合法性和社會(huì)性的要求。稅務(wù)籌劃從根本上講就是為了“節(jié)稅”和“避稅”，但這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并不是以故意偷稅漏稅為方式實(shí)現(xiàn)的，而是要以合法的方式實(shí)現(xiàn)。對(duì)于風(fēng)電企業(yè)而言，他們一般都是國(guó)有大型集團(tuán)企業(yè)，承擔(dān)著一定的社會(huì)責(zé)任和社會(huì)形象，對(duì)于廣大的人民群眾生活有著直接的聯(lián)系，因此在風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，不能夠簡(jiǎn)單的只為“節(jié)稅”或“避稅”，而是要綜合的考量各種因素，在基于立法意圖、企業(yè)社會(huì)責(zé)任及良好的公眾形象的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。

三、風(fēng)電企業(yè)集團(tuán)集約化戰(zhàn)略環(huán)境下稅務(wù)籌劃工作的重點(diǎn)與對(duì)策

在集約化的戰(zhàn)略背景下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也要與時(shí)俱進(jìn)，不斷的完善，從而幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化效益。根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家政策要求，下一步風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展主要需要注重以下幾點(diǎn)：

（一）側(cè)重于全局性、事前和整體性的稅務(wù)籌劃

風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要以企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，在集團(tuán)總部的決策部署下由子公司結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩愂照邅?lái)具體的完成。對(duì)于風(fēng)電企業(yè)來(lái)講，集團(tuán)的稅務(wù)籌劃工作應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施前就開(kāi)始整體的規(guī)劃與安排，并在經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行的過(guò)程中實(shí)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，這樣才能更加有效的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃要求企業(yè)做好事前規(guī)劃，達(dá)到合理合法減少納稅總額的目標(biāo)。

1.基于產(chǎn)業(yè)鏈的稅務(wù)籌劃。我國(guó)的風(fēng)電企業(yè)涉及到多個(gè)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且有多個(gè)內(nèi)部子公司，因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，一定要綜合的考慮各個(gè)子公司、各個(gè)工程項(xiàng)目的綜合情況，從整體效益最優(yōu)化目標(biāo)出發(fā)，綜合考量企業(yè)的稅務(wù)方案，實(shí)現(xiàn)從總公司到分子公司、從主體產(chǎn)業(yè)到附屬產(chǎn)業(yè)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的稅務(wù)籌劃工作都是最優(yōu)化的，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)整體效益的最大化。

2.通過(guò)ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)投資、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理活佑胨拔癯锘對(duì)接。集約化的運(yùn)作模式使風(fēng)電企業(yè)能夠從集團(tuán)層面上對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行全面考量，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作的全面完善，形成一套標(biāo)準(zhǔn)化、優(yōu)化的統(tǒng)一稅務(wù)工作模式。ERP系統(tǒng)平臺(tái)是給這個(gè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供技術(shù)手段的支撐，通過(guò)ERP系統(tǒng)平臺(tái)公司總部與各個(gè)子公司、分公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)有效的對(duì)接，改變了傳統(tǒng)“以表匯表”的財(cái)務(wù)工作模式，實(shí)時(shí)自動(dòng)生成全面的財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)戰(zhàn)略政策決策提供更加有效的數(shù)據(jù)依據(jù)和支持。

（二）抓住改革機(jī)會(huì)，爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅收政策

我國(guó)的稅收政策正在隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化與發(fā)展而不斷的改進(jìn)和完善中，風(fēng)電企業(yè)作為重要的國(guó)有企業(yè)，有條件在國(guó)家稅務(wù)立法和政策研究的過(guò)程中提出意見(jiàn)，為自身爭(zhēng)取有利的稅收政策，從而為風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)機(jī)會(huì)。比如在大氣治理、環(huán)境保護(hù)的研討中，風(fēng)電企業(yè)可以以其為清潔能源產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)為依據(jù)，爭(zhēng)取向國(guó)家獲得減免收企業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

（三）優(yōu)化企業(yè)納稅方案，用好稅收優(yōu)惠政策

納稅方案的優(yōu)化可以采用成本收益分析方案，對(duì)于具體的企業(yè)項(xiàng)目作出多個(gè)稅務(wù)籌劃方案，并明確的列舉出各個(gè)方案的預(yù)期收益和可能發(fā)生的成本，通過(guò)最優(yōu)化選擇的方式選擇出最好的稅務(wù)籌劃方案。

用好稅收優(yōu)惠政策表明企業(yè)要避免額外稅負(fù)，對(duì)此我們的做法是，一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作的管理，避免因?yàn)樽陨砉ぷ鞯氖д`導(dǎo)致納稅不及時(shí)，存在違法納稅等漏洞問(wèn)題，若是一但被認(rèn)定具有偷稅漏稅等行為將可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外的稅收負(fù)擔(dān)；二是加強(qiáng)基層稅務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高正確核算稅款的效率，根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哒_的繳納稅款，防治企業(yè)出現(xiàn)涉稅損失，稅務(wù)極端的非常規(guī)性征管是電力企業(yè)需要重點(diǎn)防范的。

四、結(jié)語(yǔ)

從集約化戰(zhàn)略角度來(lái)看，目前風(fēng)電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實(shí)施，為風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)造了便利的條件，同時(shí)也對(duì)其提出了更高的要求。風(fēng)電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實(shí)施能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。在國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、電力企業(yè)深入改革發(fā)展、國(guó)家稅收制度不斷完善的背景之下，電力企業(yè)注重加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更多的機(jī)遇和優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)更加適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的需要。同時(shí)風(fēng)電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實(shí)施也使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要向著更加具體化、細(xì)致化的方向努力，以提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫曉輝，薄會(huì)東.電力企業(yè)財(cái)稅籌劃管理探析[J].中國(guó)電力教育，2011，15：53+68.

[2]劉揚(yáng)，張帥.集約化戰(zhàn)略環(huán)境下我國(guó)電力企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].能源技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2011，11：78-82+87.

[3]潘漢林.風(fēng)電產(chǎn)業(yè)涉稅管理的統(tǒng)籌性分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，33：215-216.

[4]王晗.探析電力企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].時(shí)代金融，2016，17：253-254.

第10篇

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；策略

基于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了顯著變化，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)與實(shí)施也對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理等提出了新要求，要求企業(yè)必須關(guān)注財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展問(wèn)題，更多企業(yè)加強(qiáng)了稅務(wù)籌劃關(guān)注與投入，制訂有效的稅務(wù)籌劃方案，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)，以獲得更理想的經(jīng)濟(jì)效益，更好地推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。

財(cái)務(wù)與稅收差異帶來(lái)的負(fù)面影響

（一）使得納稅成本有所上升

在納稅征收中，稅收管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行監(jiān)管，以此保證納稅的準(zhǔn)確性。如果財(cái)務(wù)與稅收有較大差異，無(wú)形中增加管理投入成本，使得納稅成本居高不下。基于納稅人角度看，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同于納稅準(zhǔn)則，納稅需要根據(jù)實(shí)際情況有針對(duì)性地準(zhǔn)確計(jì)算，這意味著納稅管理工作量加大，相應(yīng)的成本有所上升。

（二）增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)拉大了財(cái)務(wù)與稅收之間的差距，也使得納稅人與稅收管理部門(mén)之間的關(guān)系更緊張，在一定程度上引發(fā)稅收的變化。在這一環(huán)境下，納稅征收部門(mén)對(duì)納稅人的行為監(jiān)管力度加大，納稅人輕微的偷稅漏稅傾向就會(huì)被有效捕捉，且細(xì)則性的問(wèn)題較多，企業(yè)稍有不慎就進(jìn)入偷稅漏稅的“雷池”，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)形中增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）為偷稅漏稅提供機(jī)會(huì)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法要求不同，為不法分子偷稅漏稅提供了可乘之機(jī)。不法分子會(huì)對(duì)比分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的內(nèi)容，在明確兩者差異的基礎(chǔ)上找到納稅的漏洞，在找到納稅漏洞的基礎(chǔ)上，盡可能地減少納稅金額，采取投機(jī)取巧行為，這意味著納稅人偷稅漏稅的機(jī)會(huì)增加。因此只有讓財(cái)務(wù)與稅收相協(xié)調(diào)，才能避免不法分子投機(jī)取巧，才能引導(dǎo)納稅人合法納稅，確保稅收秩序的穩(wěn)定。

財(cái)務(wù)與稅收協(xié)調(diào)處理原則

（一）體系與個(gè)體融合原則

目前實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收體制所對(duì)應(yīng)的領(lǐng)域和范圍較廣，為了能夠保障兩者的協(xié)同性，保證協(xié)同體系的正常運(yùn)作，應(yīng)將個(gè)體性的個(gè)別案例納入整個(gè)大體系中，這樣才能正常運(yùn)作和管理。還需要綜合考慮會(huì)計(jì)體系和稅收體制的特征，全面分析財(cái)務(wù)與稅收的內(nèi)容差異，確定協(xié)調(diào)部分和保留部分，讓個(gè)體與體系有效融合，使得個(gè)體與體系保持協(xié)調(diào)關(guān)系，方便財(cái)務(wù)工作的展開(kāi)，更好地規(guī)范市場(chǎng)行為。（二）效率與公平兼顧原則國(guó)家稅務(wù)制度的執(zhí)行應(yīng)堅(jiān)持公正的原則，財(cái)務(wù)人員則基于國(guó)家稅務(wù)制度和企業(yè)實(shí)際，建立企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制，輔助企業(yè)決策。這樣形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理、國(guó)家稅務(wù)管理的良性溝通機(jī)制，既保證了工作效率，也維護(hù)了企業(yè)和國(guó)家的利益。一般在準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)與稅收差異的基礎(chǔ)上，采取針對(duì)性措施，也能有效減少成本投入。納稅征收部門(mén)應(yīng)引導(dǎo)納稅人明確自身的納稅義務(wù)，增強(qiáng)其自覺(jué)納稅意識(shí)，讓納稅工作更好地開(kāi)展。效率與公平原則的貫徹實(shí)施，提高稅務(wù)管理效率，也能確保管理質(zhì)量。

財(cái)務(wù)與稅收協(xié)調(diào)發(fā)展的優(yōu)化策略

（一）財(cái)務(wù)與稅收的融合產(chǎn)物——稅務(wù)籌劃

財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展使得兩者融合，產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)立足于自身稅務(wù)開(kāi)展情況合理地進(jìn)行稅務(wù)策劃與分析，從而選擇有效的納稅方案，達(dá)到科學(xué)避稅、依法避稅的目的，企業(yè)減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)，經(jīng)營(yíng)發(fā)展更富實(shí)效。稅務(wù)籌劃應(yīng)聚焦企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，關(guān)注企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，關(guān)注稅法政策調(diào)整，既對(duì)內(nèi)又對(duì)外，統(tǒng)籌兼顧，以稅務(wù)籌劃輔助企業(yè)做好戰(zhàn)略決策，助力日常運(yùn)營(yíng)。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要部分，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的有效保障。

（二）重視企業(yè)稅務(wù)籌劃

對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃必不可少。企業(yè)必須端正態(tài)度，高度重視稅務(wù)籌劃，在稅務(wù)籌劃中應(yīng)減少主觀隨意性，將稅務(wù)籌劃置于企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境中、市場(chǎng)運(yùn)行的大背景下，使財(cái)務(wù)與稅收步調(diào)一致、協(xié)調(diào)統(tǒng)一。企業(yè)應(yīng)保持稅務(wù)動(dòng)態(tài)關(guān)注的積極性，及時(shí)了解稅務(wù)政策的變化，并做好企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)的調(diào)整，做好企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)改革工作。重視企業(yè)稅務(wù)籌劃并落實(shí)到行動(dòng)中，實(shí)事求是分析，腳踏實(shí)地踐行，減少主觀隨意，使得稅務(wù)籌劃落地且發(fā)揮實(shí)效。企業(yè)應(yīng)著手制定稅務(wù)籌劃的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，在稅務(wù)籌劃中既要關(guān)注細(xì)節(jié)，又要統(tǒng)籌大局，綜合分析企業(yè)的未來(lái)利潤(rùn)、企業(yè)現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)情況，根據(jù)企業(yè)發(fā)展重心的調(diào)整做好稅務(wù)籌劃與管理，在稅務(wù)籌劃的同時(shí)，深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革，帶來(lái)企業(yè)商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)管理模式的創(chuàng)新優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源的統(tǒng)籌。對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，應(yīng)區(qū)別執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)施中應(yīng)考慮到企業(yè)所屬行業(yè)的不同、企業(yè)性質(zhì)的差異，有差別地推行。例如上市公司具有明顯的公眾和社會(huì)屬性，必須要求其嚴(yán)格遵守新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范其會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)計(jì)量等方式，確保其信息提供的真實(shí)與準(zhǔn)確。而中小型企業(yè)，規(guī)模小也很少涉及股票發(fā)行、債券發(fā)行，其會(huì)計(jì)信息主要服務(wù)于納稅，因此可以針對(duì)中小企業(yè)這一實(shí)際情況，出臺(tái)更適合其發(fā)展和需要的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在準(zhǔn)則推行中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)于容易出現(xiàn)差異、需要調(diào)整的內(nèi)容加以明確，最大限度減少財(cái)務(wù)與稅收的差異。

（三）完善稅務(wù)籌劃管理體系

要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)，必須完善稅務(wù)籌劃管理體系，堅(jiān)持稅務(wù)籌劃與發(fā)展戰(zhàn)略同步走的策略，著力提升企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平、經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防御能力等，在完善的稅務(wù)籌劃管理體系之下，讓企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展有章可依，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理有明確的發(fā)展導(dǎo)向，明確稅務(wù)籌劃規(guī)劃，讓財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)之間的聯(lián)系更密切。綜合來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃聚焦企業(yè)發(fā)展，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部信息的流通共享。稅務(wù)籌劃在解決企業(yè)稅務(wù)管理等相關(guān)基礎(chǔ)問(wèn)題方面優(yōu)勢(shì)明顯，通過(guò)實(shí)事求是的稅務(wù)分析，統(tǒng)籌規(guī)劃，在準(zhǔn)確了解企業(yè)內(nèi)部資金流向、稅務(wù)稅額等詳細(xì)信息的基礎(chǔ)上，明確稅務(wù)籌劃的大框架，基于稅務(wù)管理體系建設(shè)，擺脫“圍墻限制”，加強(qiáng)與上下游伙伴的對(duì)話(huà)溝通，搭建智能稅務(wù)平臺(tái)，讓業(yè)財(cái)融合、財(cái)稅融合更富深度和實(shí)效。真正以稅務(wù)籌劃帶來(lái)稅務(wù)支出、稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等多個(gè)環(huán)節(jié)的串聯(lián)。在完善稅務(wù)籌劃體系的基礎(chǔ)上深化稅收改革，在明確財(cái)務(wù)與稅收差異的基礎(chǔ)上，采取針對(duì)性的措施予以調(diào)整。稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與會(huì)計(jì)主管部門(mén)的溝通，就兩者協(xié)同發(fā)展問(wèn)題對(duì)話(huà)交流，稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)加大對(duì)會(huì)計(jì)改革的關(guān)注和支持，基于會(huì)計(jì)改革的新成果積極做好稅收改革工作。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控

要想做好企業(yè)財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)處理工作，重點(diǎn)要做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，站在戰(zhàn)略管理的高度推出適合企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃方案，以稅務(wù)籌劃帶來(lái)企業(yè)整體利益的提升。在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，風(fēng)險(xiǎn)管控必不可少，而風(fēng)險(xiǎn)管控重在防御。在具體的風(fēng)險(xiǎn)防御與管控中應(yīng)關(guān)注決策信息的收集，努力提升企業(yè)分析決策能力，要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，了解環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷完善戰(zhàn)略統(tǒng)籌方案，提升稅務(wù)籌劃實(shí)效。企業(yè)如果選擇稅務(wù)籌劃外包服務(wù)，應(yīng)選擇市場(chǎng)口碑好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，且將企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際情況告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)“量身定制”稅務(wù)籌劃方案。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理和培訓(xùn)，讓其具備較好的稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防范管控能力，有條不紊地開(kāi)展稅務(wù)籌劃，讓財(cái)務(wù)與稅收相協(xié)調(diào)。企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，以信息技術(shù)帶來(lái)財(cái)務(wù)與稅收的平衡。防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)涉稅信息的披露，鑒于我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露政策不完善的實(shí)際情況，考慮到不完善制度背后存在的執(zhí)行漏洞，應(yīng)進(jìn)一步健全完善會(huì)計(jì)信息披露制度，使得會(huì)計(jì)信息披露更及時(shí)、更全面，有效地指導(dǎo)稅務(wù)征收和管理工作，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，也能有效降低稅務(wù)成本。特別是對(duì)差別是否合規(guī)、差別的效率等進(jìn)行分析性披露，減少財(cái)務(wù)與稅收差異的不合理性，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。

結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收與財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)、稅務(wù)籌劃意識(shí)的增強(qiáng)、措施的落地，稅收管理與財(cái)務(wù)管理是相輔相成的，企業(yè)只有兩手抓，才能使其協(xié)調(diào)發(fā)展，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境，提供保障。隨著稅收制度和企業(yè)會(huì)計(jì)管理改革的深化，積極探索財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展之路直接關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，也關(guān)系到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要我們高度重視。

參考文獻(xiàn)

[1]趙衛(wèi)明.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范[J].企業(yè)改革與管理,2020(8):167-168.

第11篇

     關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃中外比較對(duì)策分析

 

     一、稅務(wù)籌劃及其特點(diǎn)

     在學(xué)界廣泛被接受的界定是，稅務(wù) 籌劃是指企業(yè)納稅人在國(guó)家現(xiàn)行稅法的 許可范圍之內(nèi)，通過(guò)對(duì)自身的籌資、投資 和營(yíng)運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)先采取適當(dāng)?shù)?安排和運(yùn)籌，全面優(yōu)化收支，在精算以 后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法 納稅，又能充分享受稅法所賦予的權(quán)利 和優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理合法地減稅、節(jié) 稅的財(cái)務(wù)策劃行為，以及獲取最大的稅 收利益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、 具體來(lái)講，稅務(wù)籌劃具有以下七個(gè) 特征:(1)合法性，處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn) 繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務(wù)人要依法 納稅)稅務(wù)籌劃也必須在國(guó)家法律許可 的范圍內(nèi)，按照稅務(wù)政策及相關(guān)規(guī)定來(lái) 進(jìn)行)(2)預(yù)先性，在稅收活動(dòng)中，企業(yè)必 定是先發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為，然后產(chǎn)生納稅義 務(wù)，納稅義務(wù)通常具有滯后性)如果稅務(wù) 籌劃在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目決定之后才進(jìn) 行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅 務(wù)籌劃在時(shí)間順序上必須要在企業(yè)重大 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)確定之前，提前新型運(yùn)作)所 以，稅務(wù)籌劃具有超前性特點(diǎn))(3)系統(tǒng) 性)稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，權(quán) 衡不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經(jīng)營(yíng)決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個(gè)系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)理念和特點(diǎn)要在稅務(wù)籌劃中有所體現(xiàn)，簡(jiǎn)明扼要的同時(shí)還要有較強(qiáng)的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經(jīng)濟(jì)利益是稅務(wù)籌劃的終極目的、)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，要進(jìn)行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負(fù)擔(dān)降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)方案，給企業(yè)帶來(lái)凈經(jīng)濟(jì)效益、(6)專(zhuān)業(yè)性、稅務(wù)籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動(dòng)，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測(cè)方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)方法以及會(huì)計(jì)學(xué)方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，綜合運(yùn)用各種不同的方法，利用廣博的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，進(jìn)行周密的規(guī)劃)稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)性有兩層含義，一是指只有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，尤其是精通稅法的專(zhuān)業(yè)人員才有資格有能力進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng);二是各國(guó)的稅制隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也越趨復(fù)雜，納稅人自身是不足以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的)于是，專(zhuān)門(mén)從事提供稅務(wù)、咨詢(xún)及籌劃服務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，這些機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)使稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出日趨明顯的專(zhuān)業(yè)化特征)(7)籌劃過(guò)程的多維性、首先，從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，可能產(chǎn)生稅金的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃、)不僅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)模的控制、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前、新產(chǎn)品研發(fā)之前，甚至確定注冊(cè)地點(diǎn)、組織類(lèi)型和產(chǎn)品類(lèi)型都要通過(guò)稅務(wù)籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應(yīng))其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅局限于本企業(yè)，還應(yīng)聯(lián)合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)

      二、中外企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)比分析

      由于稅務(wù)籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專(zhuān)著已不少見(jiàn)，不僅整體上對(duì)稅務(wù)籌劃的理論還需進(jìn)一步探討，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面由于經(jīng)營(yíng)管理水平的差距更是鮮有實(shí)踐，落后與國(guó)外企業(yè)，具體表現(xiàn)在:

      1、國(guó)外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶(hù)曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財(cái)務(wù)決策活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃先行的習(xí)慣性做法國(guó)外企業(yè)在作出重要的經(jīng)營(yíng)安排和重大的決策之前，首先就把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)總體決策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，緊密結(jié)合國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定和要求，事先進(jìn)行經(jīng)營(yíng)結(jié)果的稅賦情況的預(yù)測(cè)，選擇有利于降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)方案，并依據(jù)測(cè)算下來(lái)的綜合情況，進(jìn)行科學(xué)的決策和合理的實(shí)施)然而，在我國(guó)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平普遍較為落后，許多企業(yè)在處理企業(yè)與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系時(shí)，簡(jiǎn)單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業(yè)的稅收支出，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo))這主要是因?yàn)榧{稅人尋求稅務(wù)籌劃存在動(dòng)力不足問(wèn)題、)由于部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識(shí)不足，我國(guó)稅收征管水落后于發(fā)達(dá)國(guó)家)征管水平的低下，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為)同時(shí)，及少數(shù)稅務(wù)干部的濫用職權(quán)、詢(xún)私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機(jī)會(huì))很顯然，如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃)因此，如何提高稅務(wù)籌劃的動(dòng)力是值得研究的問(wèn)題、

    2、在國(guó)外，許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融顧問(wèn)等高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出同時(shí)，也有眾多的會(huì)計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開(kāi)辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢(xún)和業(yè)務(wù)、)如日本有as%以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜;美國(guó)約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的，20世紀(jì)末期，美國(guó)還出現(xiàn)了專(zhuān)為金融工程進(jìn)行稅務(wù)籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過(guò)稅務(wù)人辦理涉稅事宜的)許多國(guó)家的企業(yè)都設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著顯著作用)稅務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé):一是根據(jù)稅收法規(guī)對(duì)應(yīng)稅收入、可扣除項(xiàng)目、應(yīng)稅利潤(rùn)和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，計(jì)算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報(bào)表來(lái)滿(mǎn)足稅務(wù)機(jī)關(guān)等利益主體對(duì)稅務(wù)信息的要求)二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃對(duì)稅金支出進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強(qiáng)了貨幣的時(shí)間觀念，稅務(wù)會(huì)計(jì)研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效較大，稅務(wù)會(huì)計(jì)得以快速發(fā)展)此外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度加深，面對(duì)日益復(fù)雜的國(guó)際稅收環(huán)境，跨國(guó)稅務(wù)籌劃更是已經(jīng)成為當(dāng)今跨國(guó)投資和經(jīng)營(yíng)中日益普遍的現(xiàn)象)稅收籌劃的高度專(zhuān)業(yè)性，知識(shí)融通性及操作的復(fù)雜性要求“一專(zhuān)多能”的復(fù)合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國(guó)稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、

      3,稅務(wù)籌劃空間問(wèn)題在歐美國(guó)家，一提起稅務(wù)籌劃，主要是指對(duì)所得稅的籌劃、)主要通過(guò)合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因?yàn)樗蝗菀邹D(zhuǎn)嫁，納稅人一般要最終負(fù)擔(dān)自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實(shí)際收益就越少、)如果企業(yè)能夠進(jìn)行所得稅的稅務(wù)籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃減少的應(yīng)納稅額，不會(huì)相應(yīng)增加其應(yīng)稅所得額)換句話(huà)說(shuō)，所得稅稅務(wù)籌劃帶來(lái)的利益是免稅的)當(dāng)然，在國(guó)外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因?yàn)樗哂谢I劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來(lái)源于各國(guó)稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施、)但我國(guó)現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個(gè)收人的比重有限大量的個(gè)人納稅人的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長(zhǎng)空間有限、)而在英美等發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)家稅制主要以完備的所得稅體系為基準(zhǔn)，因此，就為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了比較廣泛的發(fā)展空間、)與稽查，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展提供一個(gè)良好健康有序的宏觀環(huán)境)

     2‘做好專(zhuān)門(mén)人才培養(yǎng)工作稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無(wú)法事后補(bǔ)救，專(zhuān)門(mén)人才是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ))成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，精通法律、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理、運(yùn)籌學(xué)等多方面知識(shí)，同時(shí)還要全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策、)因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)顯得尤為重要、3.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平企業(yè)首先要做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制)在此基礎(chǔ)上，建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃對(duì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)適度性要求、其次，企業(yè)要提高經(jīng)營(yíng)管理水平，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關(guān)條款，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定，對(duì)達(dá)到相同經(jīng)營(yíng)目的的各種經(jīng)營(yíng)手段和方式進(jìn)行納稅測(cè)評(píng)，選擇納稅少、稅后利潤(rùn)大的方案，以此達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益的最終目的)另外，要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)瞼、六

     三、我國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的途徑

第12篇

    關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

abstract: the enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. along with the tax revenue preparation in the multinational corporation and the domestic major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more chinese small and medium-sized enterprise attention. some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. however, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the multinational corporation and the major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.

    key word: small and medium-sized enterprise; tax revenue preparation; binuclear

引言

稅收籌劃是一門(mén)與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(zhǎng)期性、預(yù)見(jiàn)性等特點(diǎn)，而國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)較弱的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹(shù)立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟疲湫拚螖?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類(lèi)型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，需要專(zhuān)門(mén)的籌劃人員來(lái)操作。中小企業(yè)由于專(zhuān)業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)家（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來(lái)有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來(lái)說(shuō)，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國(guó)家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無(wú)息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來(lái)說(shuō)，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ取Ｄ貌牧系挠?jì)價(jià)來(lái)說(shuō)，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測(cè)算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫(huà)瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡(jiǎn)單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫(huà)虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡(jiǎn)單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過(guò)程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營(yíng)業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類(lèi)產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對(duì)之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會(huì)不同。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，收入來(lái)源有：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來(lái)源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)一定要考慮自身個(gè)性因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不宜簡(jiǎn)單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。