時間：2023-02-10 21:41:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務預算編制說明，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞 制糖企業 生產經營計劃 財務預算
一、前言
在制糖企業生產經營過程中，考慮到生產特點和財務管理狀況，編制詳細的生產經營計劃和財務管理預算，不但是企業經營管理的重要內容，同時也是關系到企業正常經營和有序發展的關鍵。基于這一認識，制糖企業不但要對生產經營計劃與財務預算的編制特點進行認真分析，同時還要在生產經營計劃與財務預算編制過程中，把握準確性原則，并提高生產經營計劃與財務預算的針對性，同時保證生產經營計劃的科學性和可操作性，并使生產經營計劃和財務預算符合生產經營和財務管理實際，提高制糖企業生產經營計劃與財務預算編制的實效性。
二、制糖企業的生產經營與財務管理的特點分析
從制糖企業的生產經營的實際過程來看，制糖企業的生產工序復雜，影響生產經營的因素較多，其中財務管理是制糖企業生產經營中的重要組成部分。因此，正確分析制糖企業的生產經營與財務管理的特點，對編制詳細的生產經營計劃和財務預算具有重要作用。結合當前制糖企業的經營管理實際，制糖企業的生產經營與財務管理的特點主要表現在以下幾個方面：
（1）制糖企業的生產過程復雜，經營過程中難度較大。由于制糖企業的生產工序較多，每一個生產環節都對質量有著嚴格的要求，要想保證產品的整體質量，需要制糖企業具有完善的生產管理手段。除此之外，隨著原材料價格的頻繁變化，以及市場競爭日趨激烈，制糖企業在經營過程中遇到了較大的困難。其中原材料價格主要可以參考以下數據：12/13年榨季甘蔗收購價為475元/噸價對應6580糖價；13/14年榨季甘蔗收購價為440元/噸價對應6000糖價；14/15榨季甘蔗收購價400元對應5160元糖價。在這一前提下，做好生產經營計劃的編制和財務預算的編制對滿足企業發展和提高企業發展質量具有重要的促進作用。
（2）制糖企業的生產經營對資金量有特殊要求。由于制糖企業的整體生產成本較高，為了達到質量要求，通常需要先進的工藝和設備作為保障。而這一需求直接推高了制糖企業的生產經營成本，使企業對資金量產生了較大的需求。同時，制糖企業一年的生產時間只有榨季4個月左右，收購原材料的時間不但集中并且總體資金量較大。因此，制糖企業在生產經營過程中，需要較多的流動資金作為補充，如果不能滿足資金要求，制糖企業的生產經營將難以維持下去，企業的發展也就無法保障。
（3）制糖企業的生產經營需要完善的財務預算制度作為支撐?？紤]到制糖企業對資金的現實需要，以及流動資金量較大的特點，制糖企業在生產經營過程中，只有加強對資金的管理和控制，才能有效發揮資金效益，保證資金能夠得到充分利用。在此基礎上，制糖企業需要完善的財務預算制度作為支撐和保障。只有積極利用并發揮財務預算制度優勢，才能保證制糖企業的生產經營取得實效。
（4）制糖企業的生產經營與財務預算密不可分。在制糖企業的生產經營過程中，財務預算可以根據企業生產經營的現實需要，計算企業所需的資金數量，并正確分析企業資金缺口，通過必要的融資手段解決企業的資金需求。同時，財務預算也可以規范企業的資金使用，使企業的資金能夠在允許的范圍內使用，提高資金管理質量。因此，制糖企業的生產經營與財務預算相互依據不可分割。
三、制糖企業的生產經營計劃與財務預算編制，應把握準確性原則
考慮到制糖企業的特殊性，在制糖企業的生產經營計劃和財務預算編制過程中，要想提高生產經營計劃與財務預算滿足企業需要并取得積極效果，就要從準確性上下功夫，重點保證制糖企業的生產經營計劃與財務預算編制滿足準確性要求。為此，制糖企業的生產經營計劃與財務預算編制應做好以下幾個方面工作：
（1）在生產經營計劃和財務預算編制過程中，確保編制方法準確。對于制糖企業而言，生產經營計劃對生產過程和企業經營具有重要作用。同時，財務預算的編制，也是提高企業資金管理和財務管理效果的重要手段。基于二者的重要作用和地位，在生產經營計劃和財務預算編制過程中，只有保證編制方法準確，使生產經營計劃和財務預算編制能夠滿足準確性要求，才能使生產經營計劃和財務預算的作用得到全面的發揮。在編制過程中應先充分調研企業生產經營實際，并對歷年的財務預算進行分析，采取固定預算、彈性預算、增量預算等方法編制預算。因此，確保編制方法準確，對制糖企業生產經營計劃和財務預算編制具有重要的促進作用。
關鍵詞 企業財務預算管理 問題 解決方案
財務預算管理主要是依據企業的戰略目標，結合管理層預測和決策，對企業一段時間內的資金籌集、使用以及劃分等狀況進行有效的規劃、跟蹤，從而保障企業的生產經營活動可以依據戰略目標進行，以實現企業戰略目標的有效管理。[1]因此，實施財務預算管理工作是實現企業有效運行的主要依據，是降低企業經營風險，提高企業管理效率與經營效益的有效途徑。本文主要是對企業財務預算管理中存在的問題進行研究與分析，并且制定完善的解決方案。
一、財務預算管理的意義
財務預算管理是企業對其資本進行合理有序管控的手段之一。首先財務預算是根據企業的戰略發展所制定的財務規劃決策，再以此作為管理依據，并貫穿全經營過程，從整體上使企業始終朝著戰略發展方向發展，保證效益。[2]其次，財務預算管理能充分調動各個部門的積極性，明確規定了相關人員的責任和目標，提高企業的運營效率。再次，實施財務預算管理有利于企業的績效考核，根據預算執行情況來評定工作成效，分析差異改進工作，更能客觀地反映員工對企業的貢獻大小。最后，實施財務預算管理工作有助于構建科學的、完善的、規范的財務活動機制，促使企業各項支出都依據預算進行，優化財政支出結構，提升企業的工作效率和管理水平，防治腐敗問題的出現。
二、當前財務預算管理存在的問題
（一）重視程度不足
雖然現階段很多企業都開展了財務預算管理模式，但仍有些許問題制約其效果。形成的主要原因：企業領導者對于財務預算管理工作并不太重視，認為財務預算管理工作并不能為企業的發展帶來有效的經濟利益，反而導致更多的經營支出。這種錯誤的觀念不改變，將會導致企業的財務預算管理工作無法有效實施。[3]還有一部分的領導者認為企業的財務部門已經制定了完善的財務管理制度，再實施財務預算編制和管理工作是多余的。還有一些企業的領導者對于自身的財務預算管理工作并沒有深入的研究與分析，認為財務預算管理工作只與財務部門相關，與其他部門沒有聯系，導致其對財務預算管理的相關工作并不注重。除此之外，部分企業財務管理人員的素質較低，導致企業相關工作人員沒有認識到財務預算管理的重要性，這也是企業不注重財務預算管理工作的另一個原因。[4]
（二）財務預算編制質量不高
預算編制是企業實施和管理預算的重要基礎和依據，相關的工作與多個部門有關，是一個需要各部門共同參與認真對待的工作。
現階段，有的企業的預算編制工作僅僅是財務部門一個部門的工作范疇，并且編制時間也非常緊張，促使財務預算編制內容較為簡單片面。[5]同時，由于缺少其他各部門一同對全面收支狀況進行有效的、科學的、詳細的規劃和論證，預算編制可能嚴重與業務相脫節。
另一方面，有的企業雖然各業務部門參與預算編制，但是為了部門利益，有些業務部門可能故意把預算目標降低或故意把預算標準拓寬，以為本部門業績完成留出更多空間導致預算編制基礎失真。[6]或者各部門僅考慮本部門利益，不考慮其他部門的利益，導致預算編制全面協調性差。
有的企業預算編制僅考慮公司短期目標，不考慮公司的長期目標；有的企業，預算編制只考慮以往事實，不考慮未來可能；有的企業，預算編制只著眼全年數據，不關注各月狀況。
有的企業沒有信息化系統作支撐，完全依賴電子表格等進行手工預算管理，數據的采集、計算、分析過程中，可能出現錯誤，也可能影響預算編制質量。
（三）財務預算執行能力不完善
有的企業在經營過程中雖然制定了財務預算，但仍存在經費超支的情況，造成此類情況的重要原因就是所編制的財務預算缺少可操作性，流于形式，無法應用到實際工作中，促使其難以發揮出預算控制的作用。
有的企業在預算執行過程中，執行部門未對預算目標進行有效分解和詳細說明，執行者無據可依，或者獲取信息不對稱，理解不到位，導致預算執行與預算目標嚴重偏離。[7]
有的企業，在預算執行過程中，執行部門未及時跟蹤、分析、總結本部門執行情況，既不管是否出現偏差，也不管出現的偏差是有利偏差還是不利偏差，更不管各項偏差形成原因，只管仍然按部門既定計劃埋頭苦干，從另外一方面導致財務預算執行不到位。
（四）對財務預算管理缺乏健全的獎懲機制
健全的獎懲機制包括科學的考核評價體系和有效的獎懲體制。
有些企業不重視財務預算的考核評價，或在考核評價中評價不能全面完整地反映執行情況；要么考核評價中帶有濃厚的個人感彩，使考核評價失去客觀公正性。不以預算作為考核評價的標準和依據，無法科學合理地將公司實際運營情況與公司管理目標計劃相對照，使考核評價失去意義，從而導致預算管理的失敗。
有些企業雖然有科學的考核評價體系，但沒有建立獎懲體制；也有些企業雖然建立了獎懲體制但是執行不到位；還有些企業建立的獎懲機制與考核評價體系不匹配……沒有有效的獎懲體制作支撐，無法有效調動各部門員工對預算執行的積極性，也無法約束限制全體員工按預算合理開展自己的工作，最后，預算管理工作只能流于形式，以失敗告終。
三、解決對策
（一）強化重視
強化重視是一個從上至下的過程，首先要以領導層作為模范，當領導充分意識到這一工作的重要性后，會通過行政手段，下達強有力的指令，使預算管理能夠順利開展，降低阻力。直接影響這個企業是否重視財務預算管理。因此，在實際發展過程中，首先要求企業領導者自身需要加深對財務預算管理觀念的認識和理解，并且不斷提高對財務預算管理工作的關注，從而為企業財務預算管理工作的發展構建良好環境。企業領導者還需要協調各個部門之間關系，充分調動各個部門加入到企業財務預算管理工作中的積極性，從而保證對企業進行全方位的預算管理工作，以有效提升企業生產經營效率，促使企業向著新時代的發展方向不斷前進，從而實現企業發展所設定目標。
（二）提高預算編制質量
提高預算編制質量是強化企業財務預算管理的基礎環節。其主要的工作分為以下幾點：第一，保障財務預算編制時間。企業在進行預算編制時，需要先進行全面的調查、分析，規劃，并預留有足夠的時間開展上述工作。第二，需要遵守財務預算編制原則。目標的制定，既要保短期穩定，還要求長期發展；數據的采集使用，既要考慮到歷史信息，還要考慮未來預測；資金籌措安排，既要考慮年度收支需求，還要考慮各月收支平衡；第三，選擇科學的財務預算編制方法，有助于提升預算編制的有效性。預算編制工作者需要摒棄傳統意義上的方法，結合新時代的技術和觀念發展新的方法，促使企業預算有效的結合實際狀況實施，依據復式預算管理方案細分年度預算經費收支，保障預算做到量入為出，不斷提升預算編制工作的可操作性，增加企業預算工作的約束力。
（三）強化預算執行力
預算編制只是預算管理的一方面，即便制定了科學、完備的預算編制，沒有強有力的執行力，那也毫無價值。為強化執行效果，首先要將財務預算進行細化，根據企業各部門的工作、權責，配給相應的指標，并將指標進一步細化，落實到個人。與此同時，部門內應制定強制性規定，以此獎懲措施，確保預算方案的有效落實。再次，各部門對執行過程中出現的偏差應及時分析及時更正，以增強可行性。
（四）財務預算考核
財務預算管理在執行過程中，需要考核具體的開展情況，這不單單是對上一階段的總結，還是要在總結的過程中發現問題，特別是造成實際支出與預算產生偏差的主要因素，分析原因加以改進。為避免工作流于表面，還應根據考核結果進行獎懲，也可將預算指標完成情況良好的部門或個人作為典型，向單位全員進行宣傳，并額外給予獎勵，以此提升積極性。
（五）借助信息技術提升效率
預算管理從預算編制到預算執行到預算考核，覆蓋環節和使用數據繁多，這就需要構建一個優質的科學內部信息系統以提高預算管理效率和效果。實施預算分析、獲取數據信息、預算編制和跟蹤、評價和管理等管理工作都需要依據預算管理的軟件進行，同時依據電子網絡實現數據的傳遞、信息的共享、統一調度和全面監管。
四、結語
財務預算管理是企業管理工作的重要組成部分，貫穿于企業運營全過程，體現企業的綜合管理能力。財務預算工作的有效實施，需要全員重視、科學編制、部門協作、獎懲分明、動態調整、信息化管理。良好的財務預算管理是企業實現戰略目標的有利保證。
（作者單位為杭州賽石園林集團有限公司）
參考文獻
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公司財務預算管理制度一
1、目的
規范各經營單位的預算管理，增強計劃組織和預算管理水平，優化資源配置、完善考核機制、加強內部控制和防范經營風險，發揮預算的規劃、控制、激勵功能，實現公司經營目標和發展戰略協同。
2、適用范圍
本制度適用于XX公司所有中心部門及實質控制的子公司。
3、管理職責
3.1 預算管理委員會：由董事長或總經理任組長，財務總監任副組長，副總經理、主要職能部門負責人等人員組成。負責審議公司預算管理制度;根據年度經營目標，審批確定目標分解方案;負責組織召開預算平衡審議會，提出修改與調整意見;根據預算授權審批制度對預算執行過程中預算內、超預算和預算外事項進行審批控制;組織召開預算執行分析會議、協調各部門制定下一步工作計劃;根據預算授權審批制度對預算調整事項的決策和審核;預算考核意見的審核;其他相關事項。
3.2 預算管理部：財務部執行預算管理部的職責，預算管理部主要職責包括：制定預算的編制方針、程序、具體指導子分公司、部門預算的編制;根據預算編制方針，對子分公司、部門編制預算草案進行初步審查、協調和平衡、匯總后編制公司的預算案，并報預算管理委員會審查。根據預算管理制度，制定預算調整方案，報預算管理委員會審批;匯總和分析預算責任單位的預算執行情況，編制預算執行分析報告，報預算管理委員會審批。
3.3 預算執行機構：由預算責任中心執行，主要職責包括：根據下達的年度經營目標，編制業務計劃和年度預算，報相關部門審核;執行和控制預算委員會下達的預算;定期分析、報告預算執行情況;根據預算制度，向預算管理委員會提出預算調整申請;協調本單位或部門內部資源及單位或部門之間的預算關系。各運營單位應設立專(兼)職人員進行預算的編制、跟蹤及分析評價。
3.4 預算監控機構：由審計部執行，其主要職責包括：對預算執行情況進行監控和預警;定期或不定期進行預算執行情況分析，編制分析報告，提交預算管理委員會審核;對預算制度的執行情況進行檢查和監督。
3.5 預算考核機構：預算考核小組，由人力資源部和財務部相關人員組成。其主要職責包括：會同預算責任單位確定預算考核指標，報預算管理委員會審批;根據各預算責任單位的預算執行情況，由各具體負責預算指標考核、評價部門，出具預算指標達成結果和意見，組織實施考核工作。
4、定義
4.1 全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。
4.2 預算責任中心是根據各運營單位和管理部門在預算總目標實現過程中的作用和職責劃分的，承擔一定責任并享有相應權力和利益的企業內部單位，是預算的責任主體。
5、內容
5.1 全面預算的管理原則
5.1.1 統一規劃原則。預算目標由公司總部統一規劃，并與公司總體的經營目標一致，各級預算單位必須服從于公司的總體戰略目標和經營目標。
5.1.2 分級管理原則。預算目標經過逐級分解后實行分級管理，下達的預算指標由各級運營及管理單位負責落實，各單位對各自歸口的業務編制預算，并對預算執行負責，公司統一對各單位預算執行情況分析考核。
5.2 全面預算的期限與效力
5.2.1 預算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執行。
5.2.2 預算編制期，指預算實際編制的時間。預算編制期為每年10月-12月。
5.2.3 預算方案一經批準，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整，以確保預算的權威性。
5.3 預算編制的內容
5.3.1 預算編制的原則：堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。
5.3.2 預算的類別
預算分為業務預算和財務預算兩類
1) 業務預算包括：銷售預算、生產預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷售費用和管理費用預算等;
2) 財務預算主要是指資金籌措和使用的預算，包括現金預算、長期資本支出預算、長短期借款預算、預算會計報表等。
5.3.3 預算編制的主要內容，詳見附件一XX公司年度預算編制的內容
5.3.4 預算編制的程序
采取上下結合、分級編制、逐級匯總，并反復修訂、平衡、調整的方法。預算編制的流程詳見附件二XX公司年度預算編制的流程。
1) 準備階段：在編制下一預算年度預算之前，預算管理委員會組織各預算單位做好各項準備工作，包括信息收集、本預算年度經營計劃及預算的執行情況資料的整理，分析下一預算年度的發展趨勢，預測下一預算年度預算的總體情況，測算并調整制定預算的有關指標數據。
2) 目標下達：董事會根據戰略規劃確定預算年度的經營目標，將預算目標具體分解到各預算單位，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標等，并確定財務預算編制的政策，由預算管理部下達各部門。
3) 編制上報：各預算單位在下達的預算指標范圍內，按下發各業務系統預算編制指引和編制計劃要求，編報本單位的財務預算方案;
4) 審查平衡：財務部將各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預算管理層應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給各有關部門予以修正，最終形成財務預算定稿上報審批;
5) 審議批準：經審查平衡的財務預算由預算管理委員會核準，最后報董事會批準后執行;
6) 下達執行：經批準后的財務預算方案由預算管理部，各有關責任單位和責任人嚴格遵照執行。
5.4 預算的執行、控制與分析
5.4.1 執行部門：各預算責任單位是預算的執行機構; 各預算責任單位的第一負責人是預算執行的直接責任人，具體業務負責人對預算執行負主要責任。
5.4.2 預算控制主要體現在預算審批方面，具體詳見附件三XX公司年度預算控制的流程。
5.4.3 執行控制原則：先算后花，先算后干的原則，一般情況下不得突破預算指標(包括預算項目、金額和數量);如果客觀環境、內部條件以及公司經營計劃發生重大變化需要突破預算的執行預算外審批程序;預算結余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。
5.4.4 預算分析 ：月末各責任中心應編制月度報表，列明預算執行情況;財務部進行匯總分析，編制預算分析報告，為各級領導提供決策信息。預算分析報告應包括：進度分析(累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調整計劃和控制提供指導)，業績分析(根據各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業績，為考核提供依據)，改進措施(各級預算管理機構根據預算分析報告，組織相關責任部門落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)
5.5 預算的調整
5.5.1 預算調整的原則
1) 不隨意調整原則：預算方案一經批準，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整，以確保預算的權威性;
2) 內部挖潛原則：當不利于預算執行的重大因素出現后，應首先通過內部挖潛或采取其他措施彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算調整申請。
3) 積極調整原則：當外部環境和內部條件發生重大變化，應積極主動提出預算調整申請，以保證預算方案符合客觀實際情況。
5.5.2 預算調整的條件
1) 董事會調整公司發展戰略，重新制定公司經營計劃;
2) 客觀環境發生重大變化(如市場需求、行業發展、競爭對手和國家政策等方面)，需要調整有關預算指標;
3) 公司內部條件發生重大變化;
4) 發生不可抗力;
5) 董事會或預算管理委員會認為必須調整的其他事項。
5.5.3 預算調整的方式
1) 定期調整：每季度20日后，由總經理負責組織有關責任中心負責人參加的預算分析協調會，討論預算調整事宜。
2) 不定期調整：公司外部環境、內部條件等方面發生重大變化，可以根據情況隨時提出預算調整申請。
5.5.4 預算調整的類別
1) 自上而下：當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司全局性重大變化，經董事會協商一致后，提出預算調整申請。其審批程序：由董事會提出預算調整意向，審計預算部編制預算調整申請表，提交預算執行情況分析報告，說明調整內容和原因，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整)，應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。
2) 自下而上：當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司局部重大變化，而且符合預算調整條件的，可以由各責任中心提出預算調整申請。其審批程序：由預算調整申請部門填寫預算調整申請表，提交預算執行情況分析報告，說明調整內容和原因，交主管領導審批后，報預算管理部審核;預算管理部審核后，提出調整建議，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整)，應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。
5.6 預算的考核評價
5.6.1 預算執行按月份進行評價，考核獎懲按具體考核制度周期執行。
5.6.2 財務、審計部監控預算執行情況，組織進行預算差異分析，找原因，落實責任歸屬，提出對相關責任單位預算執行的考核意見。
5.6.3 各責任單位的預算數據指標完成評價結果由財務部門出具， 報預算管理委員會審核，預算管理委員會依據預算執行結果及相關意見審批后轉人力資源部執行考核。
5.6.4 人力資源部接收審批后的預算執行結果及意見，依據《XX公司管控體系制度匯編之業績考核管理制度》及相關制度規定，對相關責任單位、責任人進行獎懲。
6、其他與本制度相關的說明與要求
6.1 本制度由公司財務管理中心負責解釋。
6.4 本制度經公司董事會批準后執行，財務管理中心負責本制度的修訂、修改和解釋;此前有關公司對預算管理的相關規定及與本制度有抵觸的，均依照本制度執行。
公司財務預算管理制度二
第一章 總則
第一條 為促進企業建立、健全內部約束機制，進一步規范企業財務管理行為，推動企業加強預算管理， 根據財政部頒發的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求， 結合集團企業實際情況， 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務預算基本內容
第三條 預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動完成既定的經營目標。
第四條 企業財務預算是企業全面預算的重要組成部分，是企業全面預算的中心。企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算。
第五條 企業財務預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標， 以現金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。
第六條 企業財務預算一般按年度編制，業務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。
第三章 預算組織分工
第七條 企業法定代表人對企業財務預算的管理工作負總責，各企業應設立財務預算委員會或指定企業財務管理部門負責財務預算管理事宜，并對企業法定代表人負責。
第八條 財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協調解決財務預算編制和執行中的問題，組織審計、考核財務預算的執行情況，督促企業完成財務預算目標。
第九條 財務預算編制在企業財務預算管理委員會領導下進行，企業財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責預算執行和日常流程控制;負責預算執行情況的分析和報告;負責預算執行情況考核等。
第十條 企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控 制等工作，并配合財務預算委員會做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。
第十一條 企業是財務預算執行單位，在公司董事會或公司經營層的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業董事會的檢查、考核。其企業主要 負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。
公司對公司所屬企業實施財務預算管理各企業財務預算方案必須上報公司總部審核批準。
第四章 財務預算的編制
第十二條 預算編制是實現全面預算管理的關鍵環節，編制質量的高低直接影響預算執行結果。財務預算編制要在企業全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條 企業編制財務預算要按照內部經濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：
(一) 堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;
(二) 堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;
(三) 堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。
第十四條 企業編制財務預算要按照先業務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。
第十五條 業務預算是反映預算期內企業可能形成現金收付的生產經營活動(或營業活動)的預算，一般包括銷售或營業預算、生產 預算、制造費用預算、產品成本預算、營業成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業可根據實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預算是企業在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。
第十七條 籌資預算是企業在預算期內需要新借人的長短期借款、經批準發行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據企業有關資金需求決策資料、發行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業經批準發行股票、配股和增發股票，應當根據股票發行計劃、配股計劃和增發股票計劃等資料單獨編制預算。股票發行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。
第十八條 財務預算主要以現金預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。企業應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。
第十九條 企業財務預算可以根據不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預算的可執行性，可設立一定的預備費作為預算外支出。
第二十條 編制企業財務預算，應按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務預算編制政策。
財務預算編制結束后，于當年11月底前將財務預算方案上報集團公司，經審查、匯總、平衡后批復各企業執行。
第二十一條 預算的編制日程：年度預算的編制，自預算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實財務預算指標。各企業要依照企業全面預算管理要求編排預算，并制訂詳細的編制日程和要求， 確保財務預算的順利編制。
第五章 財務預算的執行、控制與差異分析
第二十二條企業財務預算一經批復下達，各預算執行單位必須認真組織實施，并將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的財務預算執行責任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理，同時運用項目管理、數量 管理等方法。
第二十三條 企業應當將財務預算作為預算期內組織、協調各項 經營活動的基本依據，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現。
第二十四條 企業應強化現金流量的財務預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續的項目支出，不予支付。
第二十五條 企業應當嚴格執行銷售或營業、生產和成本費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的， 要堅決控制其發生。對費用預算實行不可突破法，節約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日?？刂浦?，企業應當健全憑證記錄，完善各項管理規章制度，嚴格執行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準，加強適時的監控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發生額、差異額、累計 預算額、累計實際發生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執行部門負責人進行控制，預算管理職能部門負責監督，并逐步借助計算機系統進行管理。預算外的支出由企業財務預算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業必須建立財務預算報告制度， 要求各預算執行部門定期報告財務預算的執行情況。對于財務預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目， 財務預算管理委員會應當責成有關預算執行部門查找原因， 提出改進經營管理的措施和建議。
預算差異分析報告應包括以下內容：
(一) 本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額;
(二) 對差異額進行的分析;
(三) 產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業財務管理部門應當利用財務報表監控財務預算的執行情況， 及時向預算執行部門、企業財務預算委員會乃至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算目標的影響等財務信息， 促進企業完成財務預算目標。
第六章 財務預算的調整
第三十條 下達執行的年度財務預算，一般不予調整。財務預算執行單位在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立， 或者將導致財務預算執行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。
第三十一條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務預算目標的實現時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。
第三十二條 確需調整的財務預算，應當由預算執行部門逐級向企業財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執行造成的影響程度， 提出財務預算的調整幅度。
企業財務管理部門應對預算執行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度財務預算調整方案，提交財務預算委員會審報公司總部確認后方可下達執行。
第七章 財務預算的專評與激勵
第三十三條 預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者 經理辦公會報告財務預算執行情況，并依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執行部門進行考核。
第三十四條 財務預算的考評具有兩層含義：一是對整個企業財務預算管理系統進行考核評價，即對經營業績進行評價;二是對預算執行者的考核與評價。財務預算考評是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到 人人肩上有指標，項項指標連收入 。
第三十五條 預算考評是對預算執行效果的一個認可過程。要結合企本業濟經責任制考評求要，制定考評細則?？荚u應遵循以下原則：
(一) 目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績;
(二) 激勵原則：預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考評必須與激勵制度相配合;
(三) 時效原則：預算考評是動態考評，每期預算執行完畢應及時進行;
(四) 例外原則：對一些影響預算執行的重大因素，如產業環境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應作為特殊情況處理;
(五) 分級考評原則：企業預算考評要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。
第三十六條 為調動預算執行者的積極性，企業可以制定激勵政策，設立經營者獎、效益獎、節約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正議批準，重大的調整應提交企業董事會或經理辦公會審議批準，并財務預算執行中存在的問題，充分發揮內部審計的監督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。
財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。
審計工作結束后，審計管理部門應當形成審計報告，直接提交財務預算委員會乃至董事會或者經理辦公會，作為財務預算調整、改進內部經營管理和財務考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 年月日起執行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準。
第三十九條 企業可以根據本制度及本企業管理需要擬訂相應的實施細則，并組織實施。
內部控制在工會日常管理工作中具有十分重要的作用。預算控制是內部控制制度重要的組成部分，因此從財務預算的角度對工會內部控制制度進行研究具有重要意義。本文嘗試通過分析目前工會財務預算工作存在的問題，從財務預算角度對加強工會內部控制制度建設提出具體解決路徑，供參考。
一、財務預算對工會內部控制制度的重要意義
1.財務預算為內部控制制度提供監督手段。工會財務預算是將單位整年的工作計劃通過財務數據做的表述。財務預算的范圍既包括工會日?；顒拥闹С鲰椖?，也包括資本性支出項目，并且要對資本性支出項目的具體事宜進行附注說明。財務預算為內控制度建設提供了監督手段，各項工作的開展是否按照年初計劃進行、大額支出是否符合預算標準，特別是對年末數據的分析，都可以通過財務預算得到了解，也可以監控是否存在突擊花錢等問題。對日常工作開展進度和預算執行情況的對比分析，形成內部控制制度的重要組成部分。通過以上方式實現工會內部控制，可以說是從財務角度完成了對工會工作的有效監督。2.財務預算為內部控制制度提供考核依據。財務預算為內部控制提供了量化的考核依據。一方面，將年終的決算數據和年初預算數據進行對比，通過差異分析，實現對工會工作開展情況的考核；另一方面，月末、季末時，可以利用報表階段性的數據，對工會經費的收支情況進行考核。通過各時間段收支情況的數據分析，考核各階段的工作完成情況，并根據考核結果對工會人員的工作進行評價。
二、工會財務預算工作存在的問題
1.財務預算管理意識薄弱。在本系統內，相較于其他部門對預算管理工作的重視程度，基層工會財務預算管理意識比較薄弱，預算管理工作開展仍然相對緩慢。一方面，工會的日常工作職責相較于其他業務處室仍然顯得比較單一；另一方面，財務預算在工會工作中所起的作用還不太明顯。由此導致了工會工作人員財務預算的意識不強，對財務預算環節的工作得過且過，對工會內部控制建設和工會工作的順利開展造成了不利影響。隨著工會工作內容的增多，各單位負責人對工會工作的重視程度不斷提高，預算管理工作在工會工作中發揮的作用也將越來越明顯。2.財務預算執行能力不強。目前一些工會財務預算執行能力不強，主要體現在以下幾個方面。一是由于年度工作計劃不足，導致財務預算編制工作不夠細致。二是由于工會工作的內容不斷豐富，有些業務在年初進行財務預算時不可預見，新業務的發生勢必會對財務預算的準確性造成干擾。三是一些工會工作人員對經費進行收支管理時，并沒有嚴格遵照年初編制的預算執行。四是對工會財務預算執行情況的考核并沒有形成剛性要求，使得預算的執行缺乏約束力。以上諸多方面的影響，導致工會財務預算工作在執行能力上還有待提高。3.財務預算監管力度不夠。目前工會工作中，工會經審委和單位內審部門對工會工作的審計、審點仍然是工會財務工作的合規性方面，對于工會財務預算方面的審計力度不足。近年來，對于工會財務預算的編制和審批工作已經取得了較大程度的進展，但是由于長期以來審計工作尚未對預算監管方面提出較高要求，因此財務預算監管薄弱的問題仍然較為突出。一些上級工會在對下級工會進行審計時，對財務預算說明和工作計劃等文字性的說明部分關注度較低，各項經費開支是否符合年初的工作計劃內容，往往沒有給予足夠的關注，這導致在對工會經費使用效率的審計中存在較多空白點。在每年第三季度對本年的工會財務預算進行調整時，對于調整預算的審批和監管力度相對較弱。與此同時，對財務預算的管理沒有相匹配的獎懲措施，也是預算管理在工會內部控制制度建設中仍然有待完善的主要內容之一。
三、基于財務預算視角改善工會內部控制制度的路徑探討
1.提升對工會財務預算的重視度。為更好地發揮工會財務預算在內部控制制度中的作用，首先應提升對工會財務預算工作的重視程度。當然僅讓工會財務人員提升對財務預算工作的重視程度是遠遠不夠的，單位的主要負責人對工會財務預算要高度重視。一是單位負責人和工會主要負責人要熟悉工會財務預算的工作流程，充分認識工會財務預算工作對內控制度建設起到的重要作用。二是工會財務人員要力求準確地編制工會財務預算，切實有效地保證財務預算能夠對工會工作起到引導和監督作用。三是全體工會工作人員要嚴格控制在工會財務預算的范圍內使用資金。四是要形成本單位工會財務預算的規章制度，利用制度來約束人員的行為，切實有效地將工會財務預算工作放在重要位置。由此，可長期持續、全方位、多角度地提升工會財務及各業務部門人員對財務預算管理工作的重視程度。2.提高工會財務預算的執行能力。財務預算只有得到有效執行，才能發揮其在內部控制中的作用。為提高工會財務預算的執行力，必須從工會財務預算的編制著手，財務預算編制的合理性是預算是否能夠得到有效執行的前提。預算的編制要緊密結合全年的工作計劃，盡可能準確地規劃出各項工作安排所需要的資金。對于大型固定資產等專項資產的購置，必須保證得到相關部門的批準，并將其準確地計入財務預算。編制中要盡可能地切合實際需要，無特殊原因不做赤字預算，嚴防浪費現象發生。在財務預算執行期間，工會主要負責人要以財務預算為限，工會經費的支出嚴格按照財務預算的額度進行，不僅限于在總額上的限額標準，還要嚴防各個項目的超范圍支出。為了能夠更好地執行預算，在日常工作開展過程中，財務人員有責任事前提醒辦事人員各項經費支出的限額，并對經費使用的全程保持監督。在月末和季末時，財務人員應將財務報表和財務預算進行對比，比照各個項目限額的完成百分比，及時向工會主要負責人報告。3.加強工會財務預算的監督管理。加強工會財務預算的監督管理，一方面，工會經審部門要對工會財務預算進行監督。在工會財務預算編制中，經審會需結合當年的工作任務，合理判斷財務預算是否恰當，各項支出的預算是否有虛列問題。另一方面，在日常工作開展中，要采取定期和不定期相結合的方式，監督工會經費支出是否存在超預算的情形。年末終了，對工會經費支出決算數和預算數進行對比，查找工會經費支出是否存在不合理的問題，及時找出原因，限期改正，以防下一年度問題的再次出現。要特別注重對年中調整預算的審計，確保調整后的財務預算合理合規，防止因調整預算的審批不嚴，出現對工會內部控制制度建設的不利影響。
關鍵詞：財務預算管理 企業 重要性 應用 途徑
一、前言
財務預算指的是專門對企業未來一定時期預計的財務狀況與經營成果進行反映，對相同時期企業的各項價值指標，如現金收支等進行預算的總稱。主要包括預計利潤表、預計現金流量表、預計現金預算表與預計資產負債表等內容。財務預算管理使企業預算管理的分支之一，也是企業預算管理的核心。財務預算管理對企業的發展來講是十分重要的環節之一，企業做好全面預算管理關乎企業的發展活力的強弱和發展空間的大小，對于企業經濟效益的增長意義重大。
二、做好企業財務預算管理的重要性
企業預算是一項綜合性較強的財務計劃，具體包括資本預算、經營預算與財務預算三部分。資本預算指的是對企業資本性投資方案進行評價和計劃，經營預算指的是對企業的收入、利潤與費用等做出的預計，財務預算則是指基于資本預算和經營預算對現金流量做出的安排及對一定時期資產負債表與損益表的預計。做好財務預算管理工作需要企業財務人員具備足夠的專業知識，較強的專業素養等。
1.做好企業財務預算管理能夠幫助企業實現現代化管理
企業的發展與生存空間的拓展與企業的職能管理方式有很大的關系，只有不斷突破傳統智能管理的壁壘，以整體的眼光觀照企業的發展，才能夠依照企業的戰略計劃與目標的要求，順利做好企業的內部管理的各項工作，從而能夠加強管理過程的組織性與計劃性。因此，財務預算管理能夠發揮引領作用，幫助企業建立有序的管理格局，井生產經營過程順利銜接起來，從而加強企業取得的經濟效益，增強企業的管理效率。
2.產權制度改革要求企業實行財務預算管理
隨著我國經濟體制改革的不斷進行，企業的產權結構也隨之不但調整，產權結構的多元化導致投資群體的分散化和多元化，加之企業的所有權和經營權的分離。投資者分散化導致投資群體除了企業的現實利潤與經營成果外，更為關注企業的盈利能力與發展前景。經營者在爭取投資者的投資時，通過進行財務預算管理工作，企業對控制與規劃內容進行相應擴大，進而能夠增強對經營過程與經營質量的控制，從而提高投資者對經營者的信心，并提高他們的投資意向。
3.能夠有效地提高企業的經濟效益
企業的財務預算管理工作可以對企業的內部資源進行合理配置，從而最大限度地對市場需求進行滿足，保證企業的最大收益。同時，做好企業財務預算管理工作能夠降低企業成本費用，落實企業經濟效益目標，保證企業經濟效益最大化。
三、企業財務預算管理的應用途徑
隨著現代企業制度在我國的進一步推行，企業財務管理的作用也越來越重要，財務管理的中心地位已經確立，財務預算的管理以其在企業經營中的獨特的功能及作用已經引起企業領導者的重視【1】。在分權管理模式下，企業的財務預算要按照分級編制、上下結合、全員參與和逐級匯總原則實施編制，管理過程應遵循如下步驟與原則：
1.制定企業財務預算的管理目標
企業財務預算目標由董事會進行制定，依據是企業對預算期內對經濟形勢與發展戰略的預測。在此基礎上，對企業后續的財務預算目標作出規劃，具體包括企業成本費用、銷售目標、現金流量及利潤目標等，并對企業財務預算編制政策進行制定，經由企業財務預算委員會達致不同的預算執行單位。
2.企業預算執行部門對財務預算草案進行初步編制
不同的預算執行單位在結合自身特點的基礎上，依照企業的財務預算委員會提出的財務預算政策與目標，填寫預算表格，并將其上報到企業的財務預算委員會。
3.財務預算草案的審批及財務預算決議的形成
企業的財務預算委員會在對各執行部門的財務預算方案進行匯總和審查后，對其進行進一步的協調，將其中與企業的發展戰略和財務預算目標不相適的部分進行調整，責成相關預算執行部門對其進行進一步調整和修訂。在董事會審批通過后形成企業財務預算決議。
4.財務預算決議的執行與再調整
企業的財務預算決議在形成后對企業的各個職能部門、員工及管理人員都具備與數理，各部門應在財務預算委員會的統一協調下逐級執行預算決議。一般來說，財務預算決議輕易不應進行調整，但當市場環境與經營條件，國家法規政策等因素發生重大變化，導致企業財務預算編制基礎發生變化，需要對財務預算進行調整時，相關部門應向企業財務預算委員會提出書面性報告，對財務預算的執行情況、客觀因素的變化及其對財務預算執行過程的影響進行說明，由財務預算委員會對其提交的調整報告進行審核分析，并編織出調整后新近預算及損益表等，交由董事會進行審批，執行。
5.企業財務預算管理工作的控制機制
財務預算決議下達后，各部門要對其進行認真實施，將預算指標進行分解，從橫向和縱向進行落實，具體到各個崗位和環節，從而形成全方位財務預算的執行體系。同時，還要建立健全企業的財務預算執行控制機制，并及時向財務預算委員會和董事會提交財務預算執行差異、執行進度等財務信息，進一步保證企業財務預算目標能夠順利完成。
四、結語
預算管理是一項重要的管理手段，對財務管理有著重要的意義【2】。企業在發展過程中應注重財務預算管理的重要性，從各個步驟上做好財務預算管理工作。努力用科學的管理方式代替經驗式管理模式，使預算管理工作更為貼近企業的生產實際，變被動管理為主動管理，提高企業預算執行力。
參考文獻：
【關鍵詞】 日資企業 預算管理 借鑒
預算是為實現企業目標而制定規劃的量化說明，是為了落實公司戰略而采取的措施。其基本思想就是基于歷史和現在的數據預測將來的收支情況，達到對企業運作的有效控制。在競爭激烈的現代市場經濟系統中，預算管理的作用是戰略性的（這一點在2007年以來全球金融危機導致經濟衰退的背景下更為明顯），決定了企業的可持續發展能力，因而受到越來越多中國企業的重視。但國內許多企業預算管理做得并不好，具體原因歸納如下。
一、我國企業預算管理存在的問題
1、缺少健全的預算管理組織和制度體系
我國許多已實行預算管理的企業沒有設立專門的預算管理機構，有的企業由財務部門兼任，有的企業由計劃部門兼任。由于財務預算管理工作沒有組織保障，致使預算管理中所出現的一些矛盾和沖突，沒有一個權威機構來進行協調和仲裁，對于預算管理各個環節的工作，也沒有一個具體機構來辦理，從而使預算管理出現斷層和漏洞現象。另外沒有一個完整的具有權威性的預算管理制度也是我國企業普遍存在的問題。
2、預算編制方法和程序不科學
企業的財務預算應根據企業長期戰略、發展規劃，考慮未來政策、法規、經濟、自然因素，由下至上搜集匯總企業經營的各方面信息。目前，一些企業在財務預算編制過程中沒有按照由下而上、由上而下、分級編制、逐級匯總的程序進行，而是直接由上層定指標、定任務，強行下派分解，帶有行政指令的性質，或者是將基層報上來的預算進行簡單匯總，不經過綜合平衡、審查、批準就作為企業的財務預算定下來，對基層下屬部門的實際情況考慮很少。這種情況下催生出來的財務預算對完成經濟目標沒有多大的意義，必定導致預算指標可操作性極不理想，或者說預算指標對基層執行單位根本無法起到指導、監督、控制、考評的作用。
3、預算執行不力
通過科學的方法和程序編制出來的預算只有嚴格執行才能發揮作用。但我國許多企業在實際執行預算過程中，容易出現如下幾種情況。（1）以各種“合理”的理由說明原來預算目標存在的問題和困難，因此需要預算外操作；（2）預算數據來源廣泛、數據量大，缺乏必要的控制措施來及時獲取各個預算中心的執行情況；（3）預算分析的及時性、全面性和深入性不足，降低了對預算的控制力；（4）高報成本費用預算，為今后的支出留出余地；（5）寄希望于年度預算調整來修正預算執行。以上這幾種情況的出現，使得預算的執行力度大打折扣，預算的嚴肅性也大大降低。
4、預算執行結果的評估、考核與獎懲環節相脫節
預算執行結果的評估、考核與獎懲是預算管理的最后一個環節，是發揮預算約束與激勵作用的必要措施。而有的企業對預算執行結果的評估、考核與獎懲在業績評價措施中沒有落實，或者是獎懲制度不合理。在企業預算管理過程中，通常以預算標準考核責任單位和責任人，并以考核結果對他們執行獎懲，然而在考核過程中，被考核方過多地強調客觀因素對活動績效的影響，故意回避主觀方面的原因，考核方則常常參雜太重的個人情感去評價被考核方，使得考核過程缺乏客觀公正性和科學合理性。
二、我國企業加強預算管理的對策
1、建立完善的預算管理機構，健全預算管理制度
企業的負責人高度重視是預算管理的首要前提，只有企業負責人把預算管理作為提升管理水平的手段，預算管理才能得以實施。通常要求設立高級別的直接對董事會負責的預算管理機構。
建立預算管理制度，有利于規范預算流程，保證預算能正常運行。完整的預算管理制度，要對預算管理組織機構及工作職責，編制規則及實施細則，預算執行、控制、分析及調整，預算考評及激勵以及內部協調制度等方面作出具體規定。
2、完善預算編制模式
在預算模式方面，要改變財務人員制定、上級部門批準、業務部門執行的現狀，采用由下而上、由上而下、上下結合、分級編制逐級匯總的程序進行?！坝上露稀币笃髽I預算落到實處，具體到企業內部各個層面，各部門根據實際情況制定本部門的業務計劃上報預算制定小組。“由上而下”則要求企業高層管理者根據企業戰略目標把控企業預算年度總體目標，然后再分解到各責任部門?！吧舷陆Y合”則要求預算管理機構負責與企業高層和部門代表溝通，負責與各部門之間的溝通和協調，最終制定預算。
3、嚴格執行預算
財務預算的編制、預算指標的分解僅僅是預算管理前期工作的必要步驟，而預算的執行與控制才是預算管理的關鍵環節。（1）要搞好事前把關。財務部是預算管理的職能部門，必須嚴格遵守財務預算管理重點，嚴格執行按規定程序批準下達的各項財務預算，并按照預算的審批簽字權限，做好事前把關。對于不符合財務管理制度和預算審批程序的支出項目，財務部應一律拒絕付款和報銷。（2）搞好事中的控制。各有關財務預算執行的職能部門及項目負責人必須認真組織好基層部門財務預算的實施，對本部門分管的專項財務預算進行不定期地追蹤、檢查，及時了解和掌握預算執行情況，對執行中出現的與預算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預見因素，要認真分析原因，及時提請預算管理機構審批調整財務預算，未經批準，不得擅自調整或超預算。（3）做好事后分析、考核。對年度財務預算的執行情況，要結合年終財務結算的編審情況，搞好綜合分析。對每項預算的執行情況都要作出詳細分析說明及評價。對出現偏離預算、超預算或無預算的項目，要查明原因，提出嚴肅考核意見并與經濟責任制考核掛鉤。
4、加強預算監督與考核管理
預算管理機構在對預算執行過程進行監控時，應要求預算執行過程中，各責任中心的子公司或部門報送計劃進度。預算管理機構還可以利用計算機網絡系統對各責任中心的經濟業務處理如會計核算進行跟蹤。為加大監督力度，監督工作還可以由預算管理機構協同企業內審部門共同完成。內審部門一方面可以借助網絡系統在預算執行過程中對二級單位實施突擊審查，另一方面也可以在期末根據財務部門匯總結果進行定期審查。
預算考核則是把預算執行情況與預算執行單位負責人的獎懲掛鉤，并對此作出相應獎懲。比如凡通過采取增收節支措施使當期收入完成值高于預算指標值或時間進度，或者使成本費用特別是三項可控費用完成值低于預算指標值或時間進度的，均給予相關責任單位和歸口管理部門以加分的獎勵，反之，則給予扣分的處罰。
三、日資企業預算管理的經驗借鑒
1、完善的預算制度
日資企業的計劃性和有序管理性特征明顯，體現在預算管理方面，一是預算管理意識強，二是預算管理制度嚴。成熟的預算體系，完善的預算機制，使預算成為真正的主宰而不是空架子，切實貫徹到了各部門的經營管理之中。企業強化預算管理，其財務的重點不再是事后的反映，而更多的是事前的監督和事中的控制，財務真正參與到企業的決策與管理之中。
2、科學的預算編制
（1）準備工作。日資企業預算年度是從4月到次年3月，分成上期（4—9月）和下期（10—來年3月）兩部分。通常在每年8月份開始著手準備下一年度的預算工作，財務部根據公司要求制定預算的時間安排，然后通知各部門，各部門則根據進度表著手準備本部門的數據采集和提供。預算是以月為單位，分項目，按會計科目來編制的。（2）初步預算及檢查。銷售部門首先預測來年銷售計劃，人事部門與各部門確定人員數量，并與總經理商討薪資福利。各部門據此編制費用計劃，財務部則進行匯總編制。初步預算完成后，檢查分析預算結果，可根據銷售金額與設定的銷售成本率確定毛利。檢查各部門費用，并與以往同期實績對比，結合最新動態，確認是否合理。補充整合預算數據：如根據投資計劃計算折舊，根據收支狀況確定資金成本、計算稅金費用等。損益與資金預算編制完成后，再與上年度實績進行對比分析。最后財務部主持召開預算說明會，通報預算結果，并說明來年的經營狀況、管理規劃、差異原因。（3）預算修正及定稿。根據預算說明會的討論情況，在總經理根據公司發展戰略把控總體預算目標的前提下，與各部門進行充分溝通和協調，進行數次的修正。修正過程一般在8月底之前結束。再次召開預算確認會，各部門明確預算指標，向總公司提交預算。總公司預算部門根據集團整體狀況和公司以往經營實績，提出整改要求，如費用削減等，再次修正相關預算，最后提交董事會認可，年底前批準后發送各部門，作為來年的考核目標。
3、嚴格預算執行
預算的貫徹實施，分為上期（4—9月）和下期（10—來年3月）兩部分。每年2月初需對預算重新評估，再次確認上期的預算，保證與實時經營狀況相符。例如銷售計劃發生大幅調整，那么就需要對預算進行調整，重復上述步驟。這時制定的不稱為預算，而稱為上期計劃，與預算編制方法相同。接下來每月上旬都要滾動編制上期計劃，每月不斷重復更新4—9月數據。同時根據每月銷售情況和各部門人員費用，制定每月的利潤和資金計劃，按季度進行差異分析。財務部每月中旬主持召開確認會，向管理者通報當月實績與今后計劃，并對差異進行說明，保證每個部門管理者清楚自己的預算，并根據預算控制日常費用的管理和發生。8月初需對下期預算重新評估，重復上述步驟。總之每個月都要做預算計劃實績報告，以半年度為單位循環往復。
4、堅持預算監督與考核
預算執行結果的考評和激勵是預算管理中的重要一環。日資企業非常重視預算管理的嚴肅性和權威性，實際操作中是月月有監督，月月考核，考核后還有配套的獎懲措施。每月更新計劃時，不僅要與預算進行對比，還要與上次計劃進行對比，按季度進行差異說明。每個部門的管理者就是預算的編制者與執行者，必須以預算為準繩，嚴格控制費用的發生。固定費用必須嚴格預算，變動費用必須與變動指標相配比，有超支就必須有節約。最后預算的達成結果可作為個人業績評價的重要指標。
總之，日資企業在預算管理上取得的成績是一系列因素的綜合結果。首先是在意識上重視預算管理這一管理方法；其次是預算制度完善，表現在預算編制、執行到監督考核；最后是整個預算管理過程中，以財務部為核心，與各職能部門之間有充分的溝通與協調，得到各部門的配合，使預算管理能落到實處。以上這些經驗都值得我國企業借鑒。
【參考文獻】
[1] 張兆華：對提升全面預算管理的幾點思考[J].商業會計，2008（8）.
關鍵詞：財務預算；內容模式；注意問題
隨著市場經濟的發展，企業管理水平的不斷提高，財務預算在企業管理中的作用也與日俱增。在預算管理中要注意的問題也有很多，下文就具體闡述了預算管理的內容模式和在預算管理中應注意的問題。
1.企業財務預算管理的內容與模式
財務預算是一系列專門反映企業未來一定期限內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。財務預算管理是企業預算管理的一個分支，也是預算管理的核心部分。企業的預算是一個綜合性的財務計劃，包括經營預算、資本預算和財務預算。經營預算是對企業收入、費用和利潤做出的預計；資本預算是對企業的資本性投資方案所進行的計劃和評價；財務預算則是在經營預算和資本預算的基礎上所做出的現金流量的安排，以及一定時期內的損益表和一定時期末的資產負債表的預計。
財務預算模式：一是成立預算管理委員會。使各個部門各司其職，同時又處于環環相扣的聯系之中，該委員會由董事會直接領導，由各分管經營、財務總監和各職能部門如辦公室、企管部、生產運行部、人力資源部、計財部組成。日常工作由財務總監負責，計財部執行。預算委員會主要擬定財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和方法，審議平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協調解決財務預算編制和執行中的問題，組織審計，考核財務預算的執行情況，督促企業完成財務預算目標。計財部具體負責組織企業財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監督財務預算的執行情況，分析財務預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。其它有關科室和基層單位具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控制等工作，并配合預算委員會做好公司總預算的綜合平衡、協調、分析、總結、控制、考核等工作。二是強化資金集中管理，為財務預算管理提供資金保障資金跟著預算走，預算資金按照進度撥付，利用資金手段調控成本預算的執行。各部門嚴格按照成本預算及專項預算使用資金，不允許資金在不同的預算項目之間進行調劑，嚴禁將預算資金用于預算之外的其他用途。各部門都沒有融資權，資金的缺口由公司統一籌措。通過嚴格的資金預算管理，確保公司生產經營、設備更新和技術改造的資金需求。最后是健全財務預算執行情況的分析與考核辦法。每月初，各部門都必須根據計財部提供的詳細的預算分析數據，對本部門上月的經營情況進行分析考核，從經營的角度分析預算差異產生的原因并提出解決辦法。最終，各部門的經營分析報告由專人匯總成為經營分析報告，提交月度經營分析會進一步商討確定應對的管理行動方案。在完成財務預算分析后，再開始著手企業財務預算執行情況的考核。需要強調的是，既要把財務指標，還要把相關的非財務指標納入考核體系，并且按“公開”、“公正”進行考評。
2.企業財務預算管理注意的問題
2.1提高預算編制的準確性、及時性，確保預算管理更加精確。?；谛畔⒒芾淼念A算編制方法，將企業各方面的局部信息整合成具有完整框架的預算體系，使所有編制者在統一的規范、標準下編制預算，并隨時提供預算編制者所需的預算基礎資料，從而使預算編制更準確、有效、及時。傳統的手工管理缺乏高效率的傳遞及匯總工具，預算管理在預算項目的設置上向細化發展受到嚴重制約。隨著時代的發展，網絡技術的管理系統，較高水平地解決了這一問題，使預算項目的明細設置完全滿足管理向細化發展的要求。既能實施金額預算管理，又能實施數量預算管理，為最大限度地控制成本費用和實施預算執行差異分析提供了有力的保證。
2.2強化預算控制，提高預算執行力。基于計算機網絡及信息技術的財務管理信息系統實現了實時的事先、事中、事后全過程預算控制，為管理決策提供了及時、有效的信息。在應用了計算機網絡及信息技術后，財務管理信息系統與企業其他管理系統實現數據上的接口傳遞，使預算控制點走出財務部門，前移到業務發展環節，并及時傳遞實際發生情況，使預算控制從以事后約束性控制為主，轉變為事前、事中實時的主動性控制為主，提高了預算控制的效果，并為管理層決策分析提供了實時的第一手信息資料。預算組織設計是實施預算控制必須要解決的一個首要問題。預算涉及的兩個核心組織是董事會和經營層，它們分別為預算管理組織和預算執行組織，按照兩權分離原則，董事會擁有決策管理權，而經營者擁有決策控制權。
2.3加強預算考評，注重業績管理，建立有效的激勵約束機制。業績管理為預算管理的良性發展提供了源動力和強有力的執行保障。預算考核應與業績管理全面、深度結合，才能確保其嚴肅性，形成全面約束力和控制力，在企業內部形成人人遵守的“法律規范”，在提高管理方面不斷制造壓力，不斷形成動力，從而引導和鼓勵企業自發式管理逐步向自主式管理轉變。
2.4加強預算的日常管理，豐富預算管理形式。預算執行環節主要應做好預算執行情況的真實、完整的記錄，有效進行有關預算信息的收集與反饋，亦即預算的日常管理。這可以通過配合預算項目而設計日常管理報表來實現。日常管理報表通常應順時序按憑證逐筆填寫，資料量太大時可按日統計后填入，但應與明細資料相配合以方便查詢。日常管理表設計異常說明字段，并規定在何種差異的情形下，必須作異常說明。重要的日常管理報表可作為企業經營會議的討論事項，由責任主管提出報告再由相關人員提出意見。日常管理表是預算制度中的控制機制，隨時發現預算執行時的問題并及時提供協助，以提高預算達成的可能性。我們強調預算的準確性，但預算編制的基礎本身是不確定的，預算編制在實踐中可以采取定期滾動更新、部分項目調整甚至重新編制等形式實現。預算調整周期可為月份、季度或半年，預算調整應基于生產經營實際，以完成年度目標為基礎，面向市場，充分發揮修正、改進的作用，而不能成為各經營單位要項目、爭預算的好機會
2.5加強了企業各部門之間的溝通和相互協調?；诰W絡的管理信息系統，預算 管理從預算編制、申請、審批、調整直到分析全過程得到全面反映，加強了預算管理流程控制，并使預算管理成為全員行為。通過預算可以使各部門不僅考慮本部門的工作目標，還考慮各個部門及公司方方面面的關系；通過預算可以使每個部門、每個員工知道自己在一系列配套計劃中的工作目標，可以促進公司各部門間的相互協調與溝通，從而提高了整個公司的工作效率。
4.結語
預算制的內容和方法涵蓋了企業生產經營的全過程，貫穿了管理會計的所有思想和方法。企業管理會計抓住預算制這一中心，通過組織預算編制、開展預算控制、進行預算分析、強化預算考核等方法，就能夠在錯綜復雜的經濟關系中駕馭企業經濟發展的方向，就能夠在激烈的市場競爭中運籌帷幄。因此，建立起一套嚴格而規范的預算管理制度和工作方法至關重要。
參考文獻：
關鍵詞 企業 財務預算 不足 對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
財務預算（以下簡稱預算）是指與企業現金收支、經營成果和財務狀況有關的各項預算。財務預算是預算管理體系中的重要組成部分。從時間上可劃為年度預算、季度預算和月度預算。而財務預算管理則是對財務預算的編制、執行、分析、考核等各個環節實施自始至終的過程控制。財務預算管理是企業財務管理工作的具體化。它涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內容，是企業經濟鏈條中的首要環節，也是在市場經濟條件下，財務工作由被動的核算型向主動的管理型轉變的一項突破。預算是現代企業下一步發展戰略與經營目標的細化發展的要求，預算管理是企業發展的重要保證機制，是企業經營過程中最主要和有效的內部控制機制，是財務集中控制的重要一環。因此，我們要理順預算管理體制，劃清預算工作界面，強化管理預算基礎工作，科學測算預算定額，使預算實現對各業務計劃和規劃的歸納與綜合，確保預算貫徹企業整體經營戰略。
一、財務預算管理中的不足
（一）編制程序和方法方面存在的主要問題。
1、預算編制滯后。一般編制預算按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行，即財務預算委員會于每年10月底以前提出下一年度財務預算目標，并確定財務預算編制的政策，下達各預算執行單位；各預算執行單位結合自身特點以及預測的執行條件，于11月底以前提出本單位下一年度的財務預算方案，上報預算委員會辦公室；預算委員會辦公室對各單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議；在各單位修正調整的基礎上，預算委員會辦公室正式編制出企業財務預算草案，提交預算委員會審議批準。
在實際工作中，企業總的預算目標和預算編制政策遲遲不能下達或上下級單位之間溝通不暢等原因，以致預算在預算年度一季度甚至二季度末才能下達，預算編制滯后，影響預算控制的效用。
2、預算執行單位從自身的短期利益出發，對預算所需要的有關信息有所保留，不能進行有效的溝通，或夸大預算需求，導致預算松弛，缺乏科學性、客觀性，預算有效性差。
3、預算審查平衡、審議批準缺乏科學性，不泛上級領導根據硬性指標壓縮下屬單位預算指標的情況，導致預算指標不合理。
（二）財務預算執行和控制方面存在的主要問題。
1、預算指導不能貫徹執行，經營業務和財務收支隨意性大，導致預算管理虎頭蛇尾。個別預算執行單位不重視預算執行，聽之任之，經常超預算支出。 預算計劃的編制，就是要讓企業各個部門的開支按照預算計劃進行，統一安排，節約資源，提高資金使用效率。但是企業在財務預算執行過程中，并沒有建立完善的內部控制制度，開支隨意，支出審批程序不完整，按照經驗進行資金支出，開支浪費，支出隨意性大，使得預算計劃執行不實，影響了預算計劃的約束作用，使得預算計劃形同虛設。
2、對預算執行過程中出現的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目等異常情況，未能及時查明原因，提出改進經營管理的措施和建議。 在預算計劃執行過程中，往往可能遇到新的情況，預算計劃也應進行應當調整。但部分企業在實際遇到問題時，并未提出相關措施和建議，僅是隨意超支，不按照預算計劃進行。造成預算執行不符合實際。
（三）預算的調整方面存在的主要問題。
個別預算執行單位濫用預算調整政策。不注重日常預算控制，一旦出現超預算指標情況，馬上向預算委員會提交預算指標的調整報告，甚至存在一個預算年度多次調整預算的情況，導致超預算或無預算的項目可能因為預算調整權的濫用而照樣展開，預算對實際行為的預控作用嚴重受損。結果則是：預算執行單位圓滿完成年度預算指標，而上級匯總單位卻是預算超支。
（四）預算分析、考核、評價和獎罰方面存在的主要問題。
1、預算執行單位對執行預算的偏差，未能充分、客觀、詳細地分析產生偏差的原因，未能及時提出相應的解決措施和建議。
2、考評制度未能貫徹、落實到位，造成預算不能成為企業的硬約束，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性。
3、獎罰激勵機制作用不明顯。上級管理部門在年終考核預算責任單位時，一方面被考核方過多強調客觀因素對活動績效的影響故意回避主觀方面的原因，考核方常常有濃重的個人感情去評價被考核方，使考核工作流于形式；另一方面對預算工作富有成效的單位和個人很少獎勵，對實際發生的預算內浪費嚴重或突擊花錢等問題的違規單位和個人的處罰手段很輕微，不痛不癢，獎罰激勵機制如同虛設，導致影響預算管理工作的深入開展。
二、有效實施預算管理的措施
（一）落實預算目標，加強信息溝通，解決預算滯后和預算松弛問題。
預算管理是以價值形式和其他數量形式綜合反映企業未來計劃和目標等各個方面信息的預算，企業應根據企業戰略目標確定總的預算目標和預算編制政策，指導下屬預算執行單位及時編制預算。企業在編制預算時，應實現資源共享，多方及時溝通，解決預算編制過程中出現的信息不對稱和過分強調本單位（部門）利益等根源性問題。
（二）預算編制兼顧剛性原則和彈性原則。
預算編制和執行強調剛性原則，同時考慮預算環境的變化，業務流程結構的變化和外部市場環境的變化對預算指標的影響，同時考慮個別單位業務的特殊性，嚴格按規定的調整預算的程序進行審批調整。對例外事項進行管理，保證預算指標的科學性、準確性和有效性。
（三）強化預算執行控制，及時反饋信息。
預算管理要發揮作用不僅要堅持過程控制更要注重結果考核。預算一經批準下達，各責任單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，形成全方位的財務預算執行責任體系。預算開始執行后，必須以預算為標準進行嚴格的控制，支出性項目必須控制在預算之內，收入性項目必要完成，現金流必須要滿足企業日常和長期發展的需要，預算的執行和控制是核心環節，需要企業上下各部門和全體員工的通力合作完成。財務預算委員會日常工作機構跟蹤監督財務預算的執行情況，及時向預算執行單位、財務預算管理委員會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算總目標的影響等財務信息。
（四）建立預算執行情況報告制度，強化預算差異分析。
企業實行預算管理各層次的經營者和部門負責人都有明確的經營責任和行政責任，所以預算執行情況便是他們首要關心的信息。這是一種常規的、制度化的分析，在建立企業局域網的條件下，一般由公司財務部直接從計算機中取數，對一些變動異常的指標加以簡練的文字說明。在季度和半年度時則進行詳細的指標分析和趨勢分析。同時，自半年度后，每月的分析都要預測年度預算完成情況，以便經營者心中有數，嚴格控制預算的執行。
財務預算委員會的日常工作機構人員要定期組織召開預算執行分析會議，通報預算指標執行情況，責成有關單位分析財務預算與實際執行的差異原因（對預算差異進行深入的、定量的分析），提出改進管理的措施及建議。研究、落實解決財務預算執行中存在問題的政策措施，糾正財務預算執行的偏差。
（五）落實預算考評和強化獎罰激勵機制的作用。
在企業預算管理體系中，預算考評起著檢查、督促各級責任部門和個人積極落實預算任務，及時提供相關信息以便糾正實際和偏差，幫助管理者了解企業生產經營情況，為實現企業總體目標發揮重要作用。預算提供了明確的一定期間要求達到的經營目標，是業績評價的考評標準和重要依據。
預算年度終了，預算管理委員會應報告財務預算執行情況，并依據預算的編報質量、預算完成情況和預算審計情況對預算執行單位進行量化考核，考核單位應嚴肅預算考核紀律，對預算執行單位做出客觀、公平公正的評價，落實獎罰的方式。獎罰的力度要適當加大，以鼓勵先進，鞭策后進，同時使單位預算管理的作用得以充分發揮。
三、結論
總之，明確以預算管理為核心，強化預算管理制度建設，規范預算管理體系，擴大預算管理范圍，確立自下而上和自上而下相結合的預算管理方式，完善預算管理基礎。
（作者：中國水利水電第八工程局有限公司資金管理部，會計師，大學本科，畢業于湖南省委黨校，研究方向：財務管理）
參考文獻：
關鍵詞：鐵路工業企業；財務預算管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01
一、選題理由
鐵路工業企業歷經多年的改革發展，市場化進程逐步加快，原有的財務計劃管理方式已不能適應新形勢的要求，特別是實施資產經營責任制以來，如何實現企業經營目標與市場資源的有機結合成為擺在我們各級經營者面前的首要問題。財務管理作為企業管理體系中重要的組成部分，同樣面臨巨大的挑戰。全面預算管理作為一種先進而科學的管理方法，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標；而企業財務預算是在預測的和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，它與業務預算、資本預算等共同構成企業的全面預算。
為了加快現代企業制度建設，促進企業建立、健全內部約束機制，進一步規范企業財務管理行為，提高企業經濟效益，增強企業發展能力，實現企業目標，工廠決定從二×××年起在全廠推行財務預算管理制度。
二、實施過程
1.為在全廠推行財務預算管理制度，工廠印發了《財務預算管理實施細則》，實施細則明確指出工廠的財務預算管理是對工廠一定時期內資金運動所做的具體安排，即按照工廠既定的經營目標，以貨幣為主要計量單位，對工廠特定預算期內全部經營活動進行有效地組織和協調，通過一系列預算展示預算期內資源配置及對經營目標實施全面控制的過程。它是建立在財務預測、財務決策的基礎上，實現事前控制的一種財務管理手段。
財務預算的編制、執行、控制、調整、考核和分析構成財務預算管理的完整體系。
2.為了確保財務預算管理制度的建立和有效運行，工廠設立了由廠長和分管財務、綜合管理、生產物資、綜合技術、營銷、勞資等方面的工廠領導及相關職能部門負責人組成的工廠預算管理委員會，負責建立并運行財務預算管理體系，明確工作目標，協調各職能部門的關系、控制日常經濟活動，并考核各部門的工作業績。
工廠財務部門在做好會計核算工作的同時，在預算管理委員會的領導和授權下，具體負責組織企業財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監督財務預算的執行情況，分析財務預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。
工廠生產物資、投資、人力資源、市場營銷、工藝技術等職能部門具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控制等工作，并配合財務預算委員會做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作。
工廠所屬基層單位是企業主要的財務預算執行單位，在工廠財務管理部門的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受工廠的檢查、考核。
3.財務預算的編制是整個預算管理體系的基礎。預算編制以一年為一個預算期，與會計年度保持一致。工廠財務預算由基礎預算、總預算和預算編制說明三部分組成。
為了保證預算編制工作的質量，工廠預算編制工作在預算管理委員會的領導下，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，具體編制程序如下：
(1)下達目標。廠務會根據集團公司資產經營責任制指標，在決策的基礎上，提出工廠下一年度財務預算目標，并確定預算編制的政策，由工廠財務預算委員會下達各預算執行單位。
(2)編制上報。按照工廠財務預算委員會下達的財務預算目標和政策，要求各預算執行單位結合工作實際情況以及預測的執行條件，提出詳細的本單位財務預算方案上報工廠財務部門。
(3)審查平衡。工廠財務管理部門對各預算執行單位上報的基礎業務預算進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議，在審查、平衡過程中，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給有關預算執行單位予以修正。
(4)審議批準。工廠財務管理部門在有關預算執行單位修正調整的基礎上，編制出工廠財務預算方案，報財務預算委員會討論。在討論、調整的基礎上，工廠財務部門正式編制工廠年度財務預算草案，即總預算，提交工廠廠長辦公會審議批準。
(5)下達執行。工廠財務管理部門將通過廠長辦公會審議批準的年度總預算分解成一系列的指標體系，由財務預算委員會逐級下達各預算執行單位執行。
4.財務預算編制是基礎，執行和控制是關鍵
企業財務預算一經批復下達，財務預算就應當作為預算期內組織、協調各項經營活動的基本依據，以確保年度財務預算目標的實現。
首先，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的財務預算執行責任體系。
在日?？刂浦?，我們建立了財務預算審批和報告制度，要求各預算執行單位定期報告財務預算的執行情況。
對于財務預算執行過程中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目，企業財務管理部門應責成有關單位查找原因，提出改進經營管理的措施和建議。
工廠的財務部門對財務預算的執行情況進行監控，及時向預算執行單位、企業財務預算管理委員會提供財務預算的執行進度、差異以及對預算目標的影響等財務信息，促進企業完成財務預算目標。
5.財務預算的考核
工廠將財務預算考核分別納入了經濟責任制和經營管理辦法考核，并建立了較為完善的獎懲機制，各單位財務預算指標完成的好壞直接同各單位負責人的年度風險承包掛鉤。
三、效果評價
通過一年的努力，我廠財務預算管理工作的雛形基本具備，通過財務預算管理的初步實施，不僅有力地促進的資產經營責任制目標的完成，而且在一定程度上使我廠財務管理工作水平得到了提高，更好地發揮了財務管理在企業全面管理工作中的重要作用。
尤其在費用預算管理及控制方面，我們對可控費用的預算執行進行了重點控制。從全年可控費用的發生情況及過程來看，基本控制在年度預算內，并相對于年度預算節約總額達354萬元。
二×××年財務預算工作的及時推行和較好開展，為工廠完成資產經營責任制各項指標起到了重要作用，同時也對工廠財務預算管理工作提出了更高的要求。領導重視、全員參與是財務預算管理工作更上一層樓的前提；部門溝通、目標一致是實現財務預算目標的保證；貴在堅持、重在考核兌現是實現財務預算目標的關鍵。
一、主要完成的工作
（1）財務日常賬務處理
①對報銷單據進行初審。達成的目標：確保發票等原始憑證的真實性、合法性、完整性，按照內控的要求完善各項資料，保證憑證附件手續齊備、規范合法，切實發揮財務核算和監督的作用。
②根據審核完畢的原始憑證編制會計憑證并進行賬務處理。及時與出納進行系統對賬，保證總賬系統與現金管理系統發生額及余額的一致性；對于內部交易，及時在NC系統進行協同發起或者確認；對于已完成的往來款項，及時進行往來核銷。達成的目標：保證入賬的及時性，科目的準確率在99.8%以上，對科目使用錯誤的，及時進行更正處理。
打印記賬憑證，將憑證及報銷單據整理齊全后裝訂成冊。達成的目標：排版整齊，裝訂牢固，憑證期間及冊數填寫清楚無誤。
（1）編制月度財務報表
①通過NC系統“報表數據中心”計算并生成相關財務報表，并對計算生成的報表數據進行檢查確認；根據相關規定，對需要進行重分類的資產負債科目進行調整，全套報表完成后導出另存為EXCEL版本。
②單體報表完成后，在“合并報表”界面進行抵消分錄的編制，然后計算并生成合并報表，檢查無誤后導出另存為EXCEL版本。
③在規定日期前將所有財務報表EXCEL版本發送給上級復核，確認數據無誤后在NC系統中執行“任務上報”功能。
④根據財務報表數據及預算數據編寫財務情況說明書，說明書主要就本月相關財務情況進行匯報，同時將本年的相關財務數據與上年同期數及預算同期數進行比較分析，對于差異較大數據的給予合理的解釋說明。
⑤打印及裝訂財務報表，報上級領導簽字蓋章。
⑥達成的目標：報表數據準確無誤；財務報告書內容完整，分析清楚；上報及時；紙質文件裝訂整齊完整，簽字蓋章等審批流程無遺漏。
（1）稅務申報
①逐步學習并掌握增值稅，城建稅，教育費附加，印花稅，個人所得稅等稅種的申報。
②每月申報沈陽辦公室房產稅及土地使用稅。
③每月填報國地稅重點稅源申報及財務報表申報。
④達成的目標：確保納稅申報數據準確，申報及時。
（2）參與倉庫盤點工作
①會同倉庫管理員，定期對倉庫的全部存貨進行盤點，并在盤點表上簽字確認；對盤點中發現的問題點進行總結并編制盤點報告書報領導閱覽，為領導進行決策提供依據，嚴格執行存貨管理制度。
② 達成的目標：每月核對存貨的收、發、存，確保存貨系統帳務記錄完整且與財務系統金額相符；對簽字的存貨盤點表進行存檔；對日常存貨管理中未盡事項進行跟蹤并處理，直至問題的解決。
（3）年度預算編制
①收集各部門填寫的的預算數據，對有疑問的數據進行溝通確認，確認無誤后，按照公司制定的財務預算編制表格和財務預算指標計算口徑進行年度預算的編制，并根據上級公司的指標要求及時進行數據調整。 充分發揮預算管理對公司的經營活動的有效監督與考評。
二、主要的經驗和收獲
（1）在工作中提高了技能，積累更多的經驗，發現并發揮了自己的潛能。遇到問題時，不斷去摸索解決方案，從而提升自身能力。
（2）只有和同事間積極溝通協調，發揮團隊協作，才能把工作做好，更能保持好的工作狀態。
（3）收獲了充實和開心，公司對員工的關懷，領導對下屬的信任，同事之間相互幫助，都讓我受益良多。
三、存在的問題和不足
隨著我國經濟的飛速發展，人才需求不斷擴大。高校為了及時滿足人才供給，不斷擴大規模，投入多元化的經費。對于高校而言，嚴格的財務預算化管理有利于不斷提升高校整體治理結構，減少腐敗滋生，這對提升高校綜合實力有著至關重要的作用。近幾年我國高校教育體制、自都在不斷深化，隨著合并高校的增多，學生人數規模也不斷擴張，經費的多元化及規模也不斷加大，有些高校興辦第三產業、二級學院甚至是上市公司，在這種背景下，高校的財務范圍及對象也發生了很大變化，為了保持高校經濟活動的有序進行，教育經費的投入、產出與效益及質量需要環環相扣。我國高校大多是國有高校，財務經費主要由國家提供，因此可以將高校當作政府部門預算的最終執行者，是最基層的執行單位。一般來說，傳統的高校財務預算控制是運用一定方法，遵循相關原則、要求，根據高校的特點來有序的分配財政撥款，保證高校資產的完整性，從而維持高校的正常運轉。但是進入新時代后，高校財務結構發生了很大變化，學校經費來源渠道增加，專項支出也增加，經費總額在成倍擴展，所以在這種分蛋糕的時候，怎樣將人為風險降到最低，那便是建立相應的財務預算控制體系，通過這種體系將財力控制在預算范圍之內，充分保障高校的長期可持續發展。高校預算控制對財務管理而言，有著重要的作用?，F代化、信息化的財務管理系統離不開預算控制過程，這樣能保證財務管理工作的高效進行。為了提升高校發展速度，在擴大其規模的情況下充分保證質量，完善的高校財務預算控制體系必不可少。
二、基于預算控制的財務管理相關理論概述
（一）高校財務預算控制的涵義
對于高校而言，財務預算控制必不可少。何為預算控制？一般有狹義和廣義之分，狹義的預算控制是一種事中控制，主要是通過預算方法對相關經營活動進行控制；廣義的預算控制是事前、事中、事后全程控制的一種混合式控制，包含預算編制、執行、監控、分析、評價等各個關鍵環節。本文研究的高校財務預算控制主要是狹義的預算控制，也就是事中控制。預算控制對于高校的發展至關重要，它是財務會計改革發展的必然趨勢，同時也是相應政府宏觀管理要求的方式。提高預算管理的力度可以不斷提升高校自身的發展需求。
（二）高校財務預算控制的構成
1．預算控制的主要模式
預算控制是在預算編制后對財務預算進行相應控制的一種活動，目的是為了在不超出企業預算的情況下不斷提升企業業績。預算控制的模式主要分為預算松控制和預算緊控制。預算緊控制的宗旨是先設定員工短期工作任務，對其實施監控，確保工作高效完成。其主要特點是：首先預算期內一般不能對預算進行相應修改；其次高層管理人員比較重視預算目標，經常相互溝通預算相關事宜；最后便是預算的詳細細節全程需要被關注。預算信息系統采用的就是緊控制的方式。預算松控制就是不強制性的控制全部預算，當實際發生額與預算額出現差異時，審計會計可以根據以往經驗對其進行相應更改。
2．預算控制的主要環節
預算控制環節至關重要，主要有以下幾個環節。首先是確定預算控制點，可以設為多點控制或者單點控制。目前我國很多企業采取的大多都是單點控制。對于高校而言，可以根據學校含有的費用中心個數去設置控制點的數量，例如有4個費用中心，每個費用中心便可以設置4個控制點；或者依據項目個數去設定控制點個數，例如有30個項目，每個項目設置4個控制點，那么學院總共設置120個控制點。其次是建立每個預算控制點的核算臺賬。每個預算點發生任何一筆業務時，都應該將其計入核算臺賬中，這樣可以規避相關錯誤風險，提升預算控制效率。最后便是事前控制，對相關項目進行事前預算審核。在費用未發生前，對將要發生的費用進行預算審核，如果超出預算，那么有相應的方法對其進行控制。
3．預算控制的主要方法
財務管理預算控制的主要方法包含支出預算控制及收入預算控制。對高校而言，主要支出包含經營性支出及事業性支出。這兩項支出中都有人員支出及公用支出，應該在編制完成后，對這兩項預算支出進行嚴格的控制。高校的收入主要包含事業收入、上級補助收入、經營收入、國家財政補助收入、附屬單位收入等。這些收入都需要按照一定的標準去編制，結合去年的實際結果，以及今年新增考慮因素，密切高效的對其進行預算控制。
三、案例分析——YL大學財務預算控制
YL大學于1958年創建，是地方師范類院校。2004年升為陜西省教育廳的全日制本科院校。學校有16個?？茖I、31個本科專業、8個研究所。有外語、數學、化工、能源工程等15個院系。截至2014年底，學校有在冊教職工941人，臨時用工人員116人，離退休人員116人。目前YL大學實行“一級核算、二級管理”的財務體制，主要財務預算管理組織結構如圖1所示。預算委員會是一個預算決策的最高指揮機構，由主管財務的副校長領導，其他部門負責人協助領導，主要職責是審議決定相關預算方案。方案敲定后交由財務部門起草，然后進行相關調整。然后下設三個科室，充分對YL大學的財務預算進行高效管理，最終落實到出納處。（見圖1）
（一）YL大學支出預算控制
根據YL大學相關資料調查顯示，主要預算支出項目有表1中所列的項目。為了充分對YL大學支出預算進行控制，在編制支出預算時首先要嚴格估算出各項支出的預算金額，然后給出相應的預算百分比，如有特殊標注需要在說明中標明，這樣在預算控制過程中才能更加高效更加快速。
（二）YL大學收入預算控制
同YL大學的支出預算一樣，其預算收入項目如表2所示。
四、YL大學財務預算控制的建議
（一）原有制度加劇無法適應市場
隨著市場經濟的不斷發展，企業的各項管理手段得到進一步的升級，在現有的市場經濟中，創造、接受、利用、加工信息和掌握知識技術的員工在企業財富的創造中發揮著越來越重要的作用?，F代企業已不再僅僅是“所有權與經營權分離”的問題，實際上是財務資本與知識資本這兩種資本及其所有權之間的“復合契約”，是“利益相關者”的產權合作。傳統的產權理論及制度只注重有形資產和投入資本的配置，忽視知識資本的有效配置，從而會加劇所有者(股東)、經營者和員工等利益相關者之間的沖突與矛盾。
(二)財務預算管理存在誤區
1、為預算而預算。企業和企業的主管部門均認識到了全面預算管理的有效作用，并把是否實施全面預算管理作為衡量企業管理水平高低的一個標準，但對預算到底應是什么樣子，如何安排和實施預算，尚缺乏深刻的理解。不少企業為了在企業管理水平認定方面能得到有關部門和單位的認同，紛紛實施預算管理，并制定了一系列有關預算管理的制度性文件。實際上，企業實施財務預算管理是提高企業整體管理水平的重要手段，而不是衡量管理水平高低的標準。所以，企業不能只將財務預算管理作為管理制度的組成部分去填補制度空白，而應將財務預算管理作為實施企業發展戰略的具體手段，重在預算管理是否有效實施和落實。
2、財務預算編制模式化。預算編制是企業實施預算管理的起點，也是預算管理的關鍵環節。企業采用什么方法編制預算，對預算目標的實現有著至關重要的影響，從而直接影響到預算管理的效果。事實上，財務預算管理的最直接目的有三個，一是充分利用價值鏈分析編制預算方法，實現科學預算目標;二是對不同預算編制盡可能適應不同的情況，增加預算編制的靈活性;三是根據企業實施預算管理的模式，盡可能的優化預算編制的效能。因此。改變當前的預算編制模式，成為現代企業財務管理的重點。
(三)財務管理理論滯后
1、從會計主體假設看，電子商務的應用，使得電子商務和網絡公司十分普及。企業在網絡空間中非常靈活，會計主體變化頻繁，傳統會計主體在這種條件下已失去意義。如何在電子商務絡環境中對財務管理主體做出新的界定或對會計主體假設本身進行修正是網絡會計無法回避的問題。
2、財務管理所依據的貨幣計量假設發生了變化。由于電子商務突破了時間和空間限制，不同貨幣之間的交易變的非常容易，尤其是在通過電子商務進行跨國金融工具交易時，財務管理中尚未得到很好解決的外幣會計問題。
3、現代企業資產結構中以知識為基礎的專利權、商標權、計算機軟件、人才素質、產品創新等無形資產所占比重將大大提高。無形資產將成為企業最主要、最重要的投資對象。但財務管理的理論與內容對無形資產涉及較少，在現實財務管理活動中，許多企業往往低估無形資產價值，不善于利用無形資產進行資本運營。說明財務管理理論已不適應經濟時資決策需要。
(四)機構設置與人員素質不能跟上信息化步伐
現代企業財務機構的設置應是管理層次及中間管理人員少，并具有靈敏、高效、快速的特征，我國現有企業財務機構的設置大多數是金字塔型，中間層次多、效率低下，缺乏創新和靈活性；財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力。這一切與嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。
二、現代企業財務管理方向
(一)全面預算管理
預算管理是企業利用價值和價值形式在科學的市場預測基礎上，對企業未來的內部生產經營活動所進行的規劃、控制與協調。全面預算管理是在市場背景下企業內部的財務管理，是計劃與市場兩種機制在企業層面上結合的體系。推行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一，對企業了解家底、有效調動和分配資源、把握機遇、爭取主動等具有十分重要的意義。企業的預算管理和會計核算系統必須密切配合，會計核算過程同時也就是預算的執行過程，預算執行過程中的任何反常現象都應該通過會計核算系統地體現出來，通過預算的預警制度，及時發現和解決預算執行過程中出現的經營問題或預算目標問題，并通過預算的考核和評價制度，有效地激勵經營活動按照預期的計劃順利進行。
(二)“互聯網+”財務管理變革主旋律
電子商務的出現，帶來了現代企業財務管理的重大變革。在現代信息技術的催化下，全球的網絡經濟已具雛形，網絡已不僅是信息傳遞的媒介，更為企業生產經營活動提供了新的場所，開創了全新的經濟組織和經營方式，從而改變了傳統的管理模式和交易方式?，F代信息技術，尤其是網絡技術在會計領域的應用發展，預示著會計技術手段跨越到會計信息化階段。會計信息化的目標是通過會計與現代信息技術的有機結合，對會計基本理論及方法、會計實務工作、會計組織、會計教育等方面進行全面創新，進而建立據以滿足現代企業管理要求的會計信息系統。
三、現代企業財務管理的應對措施
(一)樹立現代企業理財新思維
現代企業財務管理呼喚現代企業理財思維，這是形勢的必然?，F代企業理財新思維包括三個方面“:現代企業理財戰略目標重生存;企業理財戰略體現的是融合于企業戰略管理;真正的企業理財戰略決策是選擇決策者較為滿意的方案”。
(二)建立綜合性預算體系
現代企業財務預算管理作為現代企業財務管理的關鍵，已經被大多數現代企業認同。但是，為“預算而預算”“財務預算管理屬純財務行為”的觀念仍是大多數企業的通病?，F代企業財務管理理論客觀要求現代企業實施全面的財務預算管理，即集業務預算、投資預算、資金預算、利潤預算、工資性支出預算以及管理費用預算等于一體的綜合性預算體系，內容涉及業務、資金、財務、信息、人力資源、管理等眾多方面。在實務中，認為預算是一種純財務行為的看法是無法使預算管理得到有效實施的，應以現有的財務會計方法為依托，與現行財務會計報告口徑相銜接。
(三)“互聯網+”新經濟形態下的財務管理模式應用
任何技術上的變革和進步都會帶動整個世界的各行各業的革新及人們意識的創新，財務管理理論也不例外。隨著信息技術以前所未有的速度發展，電子商務成為人類社會生活和經營方式最強有力的因素，它將對傳統會計理論、會計實務及會計工作組織產生極大的影響，這在很大程度上是由于信息披露發展對社會環境所產生的影響而引起的，而信息技術的發展也為財務管理理論的創新提供了途徑，這必然會帶來對傳統會計理念、理論與方法前所未有的強烈的沖擊與反思。如果我們充分發揮現代信息技術的潛能，將會引發一場財務管理理論的大革命。
(四)采取行之有效的應對之策
1、轉變企業理財觀念，重視和利用無形資本，充分利用無形資本為企業提供持續利潤增長。
