時(shí)間：2022-02-13 16:02:17
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
第二條本辦法所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目是指開發(fā)區(qū)內(nèi)主要使用財(cái)政性資金、政府專項(xiàng)資金（基金）、政府性融資資金以及其他財(cái)政資金的新建、擴(kuò)建和改建的建設(shè)項(xiàng)目（以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目）。
第三條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局負(fù)責(zé)開發(fā)區(qū)內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，依法對征地、拆遷、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，進(jìn)行審計(jì)或調(diào)查。
第四條拆遷項(xiàng)目主管部門對由開發(fā)區(qū)管委會確定的拆遷企業(yè)，會同國土規(guī)劃局、監(jiān)察審計(jì)局對拆遷企業(yè)房屋進(jìn)行確權(quán)，對拆遷貨幣補(bǔ)償安置共同審核。
第五條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局委托拆遷項(xiàng)目評價(jià)機(jī)構(gòu)對拆遷項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤評價(jià)、分析和審核，對拆遷貨幣補(bǔ)償進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，并按規(guī)定出具評價(jià)審核報(bào)告。
第六條建設(shè)項(xiàng)目主管部門（建設(shè)管理局或社會事業(yè)局）應(yīng)將建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)圖紙報(bào)送開發(fā)區(qū)項(xiàng)目審查辦公室，開發(fā)區(qū)項(xiàng)目審查辦公室重點(diǎn)審核該建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)是否按照批準(zhǔn)的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，設(shè)計(jì)是否具有經(jīng)濟(jì)性、合理性。
第七條建設(shè)項(xiàng)目主管部門應(yīng)將建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)文件和編制的標(biāo)底報(bào)送開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局審核，開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局有選擇地對招標(biāo)文件的編制、工程量的計(jì)算、分部分項(xiàng)的計(jì)價(jià)、項(xiàng)目措施費(fèi)的計(jì)價(jià)和工程取費(fèi)進(jìn)行復(fù)核，有效控制標(biāo)底。
第八條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局對建設(shè)項(xiàng)目的工程合同進(jìn)行審查備案，重點(diǎn)審核建設(shè)工程合同的結(jié)算方式、工程量的確認(rèn)、材料設(shè)備的供應(yīng)和工程款的支付。
第九條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局對隱蔽工程比重較大的項(xiàng)目，工程變更較大的項(xiàng)目及超出招投標(biāo)數(shù)額較大的項(xiàng)目,委托中介機(jī)構(gòu)現(xiàn)場跟蹤審計(jì)，開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局進(jìn)行必要的監(jiān)督指導(dǎo)。
第十條建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)場管理人員及委托監(jiān)理人員的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行簽證。建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證必須由開發(fā)區(qū)建設(shè)管理局或社會事業(yè)局、建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位四方共同會簽，列入跟蹤審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，同時(shí)要有跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)簽證。
第十一條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行以委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為主，必要時(shí)也可以根據(jù)工作需要聘請具有與審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識且具有執(zhí)業(yè)資格的人員實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。
第十二條施工單位在竣工驗(yàn)收一個(gè)月內(nèi)將建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算資料報(bào)送開發(fā)區(qū)建設(shè)管理局，開發(fā)區(qū)建設(shè)管理局初審后送開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局。
第十三條送審資料的內(nèi)容包括：招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、工程合同、竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、竣工驗(yàn)收資料、工程量計(jì)算書、工程決算書等。
第十四條決算編制單位應(yīng)對送審資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，所有簽證資料必須原件報(bào)送。資料送審后，未經(jīng)開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局同意，任何單位和個(gè)人對送審資料不得補(bǔ)充、調(diào)整，各中介機(jī)構(gòu)不得接收由施工單位提供的補(bǔ)充結(jié)算資料。
第十五條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局應(yīng)根據(jù)中介機(jī)構(gòu)審核進(jìn)程會同建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行定案，重大重點(diǎn)項(xiàng)目需會同開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目主管部門進(jìn)行定案。
第十六條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的審核報(bào)告簽發(fā)《基本建設(shè)項(xiàng)目審核意見書》，建設(shè)單位依據(jù)《基本建設(shè)項(xiàng)目審核意見書》結(jié)付工程款。在開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局出具《基本建設(shè)項(xiàng)目審核意見書》之前，財(cái)政、財(cái)務(wù)部門預(yù)付的與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的款項(xiàng)，不得超過合同金額的60%。
第十七條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局委托中介機(jī)構(gòu)對建設(shè)項(xiàng)目決算進(jìn)行審核，對審計(jì)核減額超過10%的建設(shè)項(xiàng)目，施工單位必須對開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局作出書面解釋，超過10%部分的審核咨詢費(fèi)用由開發(fā)區(qū)財(cái)政、財(cái)務(wù)部門從施工單位決算款中扣除。
第十八條中介機(jī)構(gòu)接受項(xiàng)目審核委托不得有下列行為：1、接受同一工程咨詢文件的編制和審核業(yè)務(wù)；2、將開發(fā)區(qū)委托項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個(gè)人；3、接受被審核單位吃請及任何禮金、禮物。4、以個(gè)人名義接受委托。
第十九條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局應(yīng)加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)受托建設(shè)項(xiàng)目審核工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。對中介機(jī)構(gòu)在工程審核過程中的違規(guī)、違法行為應(yīng)及時(shí)制止，問題嚴(yán)重的中止及撤銷其委托，并提請有關(guān)部門處理。
第二十條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局有選擇地委托其他中介機(jī)構(gòu)對由初審中介機(jī)構(gòu)審核的決算進(jìn)行復(fù)審，在復(fù)審過程中審計(jì)核減額超過3%的，超過3%部分的審核咨詢費(fèi)用由原中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)。對有重大審計(jì)質(zhì)量問題的中介機(jī)構(gòu)，根據(jù)不同情況，取消其在開發(fā)區(qū)內(nèi)1—2年的業(yè)務(wù)資格。
第二十一條社會中介機(jī)構(gòu)對出具的《工程造價(jià)審核報(bào)告書》獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。
第二十二條政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。審計(jì)人員、、、尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法部門處理。
第二十三條對工作不到位、弄虛作假而造成質(zhì)量問題和經(jīng)濟(jì)損失的監(jiān)理單位，由開發(fā)區(qū)項(xiàng)目管理辦公室和開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局確定扣除部分監(jiān)理費(fèi)。
第二十四條社會中介機(jī)構(gòu)的建設(shè)項(xiàng)目咨詢費(fèi)用參照物價(jià)部門規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。咨詢費(fèi)用由開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局統(tǒng)一支付，列入工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。
第二十五條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局應(yīng)當(dāng)每年向開發(fā)區(qū)管委會報(bào)告建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，并依照法律法規(guī)、規(guī)章規(guī)定向有關(guān)部門通報(bào)。
然而，當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)在人力資源整合上還存在整合方式單一、整合范圍狹窄、整合效果不佳等問題。這些問題，違背了整合的初衷，影響了干部成長，更不利于審計(jì)質(zhì)量的提高和整合的可持續(xù)發(fā)展。
要解決這些問題，就當(dāng)前來說，筆者以為，需要注意以下幾點(diǎn)：
一、扎實(shí)做好整合的基礎(chǔ)性工作，增強(qiáng)整合的主動性
一是全面準(zhǔn)確地掌握干部個(gè)人的特長。一方面，平時(shí)要注意掌握干部學(xué)習(xí)培訓(xùn)、工作考評、參加重大項(xiàng)目以及個(gè)人特長等情況，以確定其是否參與整合、適合哪一類整合，以及在整合中擔(dān)負(fù)什么樣的角色，發(fā)揮什么樣的作用；另一方面，將參加整合的工作情況及時(shí)錄入到干部個(gè)人信息資料當(dāng)中，比如在整合時(shí)擔(dān)任的角色和表現(xiàn)、工作取得的成績、這些成績在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的分量、個(gè)人特長在項(xiàng)目中是否得到了發(fā)揮、在項(xiàng)目中是否展現(xiàn)出了新的強(qiáng)項(xiàng)和優(yōu)勢等，都要及時(shí)補(bǔ)充錄入。這樣循環(huán)往復(fù)，干部的資料信息就會不斷充實(shí)完善，為以后的整合提供便利。
二是逐漸提高平時(shí)“小整合”的質(zhì)量。目前的整合，更多的是在“外部增量”上下功夫，在優(yōu)化本級“內(nèi)部存量”上做的還不夠。這也是導(dǎo)致整合效果不理想的原因之一。要注重抓好本級審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部平時(shí)較小項(xiàng)目的整合，比如針對跨區(qū)域、行業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目，處室之間的力量整合等，正是平時(shí)鍛煉隊(duì)伍的重要平臺。各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分利用有代表性、典型意義的項(xiàng)目，注重在本級機(jī)關(guān)內(nèi)部組織處（科）室之間、與其他審計(jì)機(jī)關(guān)之間、與中介機(jī)構(gòu)之間、與外部監(jiān)督部門之間的整合，鍛煉那些特長一時(shí)還不明顯但有潛力又有良好愿望的同志，積累整合工作經(jīng)驗(yàn)，不斷擴(kuò)大整合干部隊(duì)伍的有效基數(shù)。
三是提前制定整合預(yù)案（計(jì)劃）。一般來說，人力資源整合都是整合優(yōu)勢資源、直接資源、顯性資源。但同時(shí)，參與整合的干部也有許多非優(yōu)勢資源、間接資源、隱性資源。而且，除人力資源整合之外，還可以整合技術(shù)資源、信息資源。目前整合準(zhǔn)備工作的一個(gè)不足就是平時(shí)沒有預(yù)案，影響了整合的針對性和有效性。這就要求在平時(shí)掌握干部各項(xiàng)基本信息的同時(shí)，利用計(jì)算機(jī)的自動化、系統(tǒng)化，針對不同的整合內(nèi)容、不同的人力需求、不同的審計(jì)要求，提前制定各種整合預(yù)案，做好人力、技術(shù)整合的計(jì)劃準(zhǔn)備，以更好地實(shí)現(xiàn)“內(nèi)部存量”的最優(yōu)化。如有可能，還可嘗試開發(fā)專門用于人力資源整合的系統(tǒng)軟件，集中收集審計(jì)干部的個(gè)人資料和整合期間的工作表現(xiàn)和成長情況等，不斷提高整合的主動性。
二、注重加強(qiáng)整合期間的管理工作，提高整合的科學(xué)性
一是思想工作不能松。有什么樣的思想，就會有什么樣的行動。人力資源整合要想取得效益最大化，首先思想工作的效能要最大化。要注重戰(zhàn)前動員（項(xiàng)目開始前的思想發(fā)動）、節(jié)點(diǎn)轉(zhuǎn)換（審計(jì)重點(diǎn)、場地的轉(zhuǎn)移）、難點(diǎn)攻關(guān)（重要問題的審計(jì)、處理），以及與被審計(jì)單位就敏感、重大問題的有效溝通，把握參與整合的審計(jì)組長、業(yè)務(wù)技術(shù)骨干、其他干部等不同層次人員的思想狀況，有針對性地做好思想工作。這不僅是保持隊(duì)伍思想穩(wěn)定的需要，也是做好審計(jì)組廉政建設(shè)的重要途徑。
二是業(yè)務(wù)管理要規(guī)范。要做好審計(jì)現(xiàn)場管理，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)現(xiàn)場管理的各項(xiàng)制度，開好進(jìn)駐會，管好審計(jì)辦公場所，做好審計(jì)資料交接存放保管工作，規(guī)范審計(jì)組內(nèi)部辦公秩序，控制審計(jì)進(jìn)度，確保審計(jì)質(zhì)量。一要建立審計(jì)組交班例會制度。交班會可采取每天小交班，每周大交班的方法。審計(jì)組長要充分發(fā)揚(yáng)民主，集思廣益，努力將交班會開成情況通報(bào)會、信息交流會、研討攻關(guān)會，引導(dǎo)審計(jì)組成員對照審計(jì)方案，檢查進(jìn)度，分析實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)存在的難點(diǎn)；及時(shí)通報(bào)審計(jì)進(jìn)展情況，查找問題，剖析原因，交流審計(jì)信息；根據(jù)實(shí)際情況，確定下一步審計(jì)方向、思路和重點(diǎn)。二要加強(qiáng)對現(xiàn)場實(shí)施的檢查和指導(dǎo)，可采取檢查、抽查、巡查、自查等靈活多樣的方式進(jìn)行，把好審計(jì)質(zhì)量第一關(guān)。重大項(xiàng)目可實(shí)行審計(jì)撤點(diǎn)審批制度，以確保現(xiàn)場作業(yè)的質(zhì)量。
三是互幫互學(xué)要體現(xiàn)。一個(gè)整合項(xiàng)目，僅僅項(xiàng)目本身出成果還不夠，還要通過項(xiàng)目使得參與整合的審計(jì)人員每個(gè)人都有收獲、有提高。在審計(jì)組內(nèi)部，要注意營造一種學(xué)習(xí)、研討、交流、提高的氛圍。根據(jù)人員素質(zhì)情況可采取強(qiáng)弱搭配結(jié)對子、新老組合傳幫帶等方法；根據(jù)審計(jì)進(jìn)展情況可采取各階段重點(diǎn)內(nèi)容集體研討、難點(diǎn)問題集體攻關(guān)、疑點(diǎn)事項(xiàng)集體剖析等方法；根據(jù)項(xiàng)目整體進(jìn)度可采取審計(jì)組之間電話聯(lián)系、現(xiàn)場學(xué)習(xí)、互相交流、簡報(bào)宣傳等方法；還可以穿插研專題討、以老帶新、分工負(fù)責(zé)等方法，把互相學(xué)習(xí)滲透到日常的各項(xiàng)工作之中，真正實(shí)現(xiàn)互相學(xué)習(xí)、共同提高。
三、加強(qiáng)對整合的考核和研究，增強(qiáng)整合的實(shí)效性
一是加強(qiáng)后續(xù)總結(jié)和評估。在認(rèn)真做好再次認(rèn)定審計(jì)查處問題、撰寫審計(jì)報(bào)告以及總結(jié)審計(jì)方法等工作的基礎(chǔ)上，還應(yīng)及時(shí)組織參審人員對項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行總結(jié)。即圍繞審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度對整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況的科學(xué)性、有效性進(jìn)行分析總結(jié)：一看審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；二看方案規(guī)定的內(nèi)容是否都查到，結(jié)果如何；三看方法步驟哪些有效，哪些還需改進(jìn)。還可將總結(jié)的情況形成案例性資料歸檔，方便以后查閱利用。除了這些業(yè)務(wù)方面的總結(jié)評估之外，還應(yīng)對整合期間審計(jì)干部的審計(jì)能力、特長表現(xiàn)、突出業(yè)績、作風(fēng)情況以及缺點(diǎn)不足等進(jìn)行評估，并登記在案。對審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員的成功做法或失敗教訓(xùn)，可在各局、業(yè)務(wù)部門、審計(jì)組之間組織交流，或編輯成冊，供學(xué)習(xí)借鑒。
公司內(nèi)部管理如何做到“降耗增效”是很多公司年會的主題之一，如某大型國企年會總結(jié)：“總體可控費(fèi)用下降5%，剔除不可比因素，實(shí)際下降了3.51%，還有1.5%的差距”。
立足工程審計(jì)崗位，降低費(fèi)用最根本、有效的就是降低審計(jì)成本。
在形式上，審計(jì)成本分為兩種：一種是實(shí)際成本，另一種是潛在成本。
一、實(shí)際成本
實(shí)際成本支出主要包括本部門費(fèi)用以及外聘中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。本部門費(fèi)用包括審計(jì)人員的工資及辦公、差旅費(fèi)用等，要求我們的審計(jì)人員堅(jiān)持節(jié)約成本的觀念，在實(shí)際工作中各環(huán)節(jié)注重節(jié)約成本，充分發(fā)揮主觀能動性，從加強(qiáng)溝通，提前計(jì)劃，提高工作效率等方面來繼續(xù)降低成本。外聘中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用根據(jù)《造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)服務(wù)計(jì)費(fèi)及支付管理辦法》，結(jié)合審計(jì)公司的實(shí)際收費(fèi)情況，筆者認(rèn)為主要取決于參與審計(jì)工作的人數(shù)的多少、審計(jì)工作時(shí)間的長短以及審計(jì)工作成果的質(zhì)量等，工程項(xiàng)目人員提前明確所需要咨詢的工作量，積極配合審計(jì)人員的現(xiàn)場勘查，積極溝通學(xué)習(xí)，提高審計(jì)效率、縮短審計(jì)的工作時(shí)間，審計(jì)的實(shí)際成本也就越小。
降低實(shí)際成本的具體措施如：
（1）對接工程部，簽訂工程造價(jià)咨詢?nèi)蝿?wù)計(jì)劃書。提前對接，盡早計(jì)劃，明確項(xiàng)目工程量及工程難度，明確造價(jià)咨詢項(xiàng)目的具體任務(wù)，提高工程師勘察現(xiàn)場、完成造價(jià)咨詢?nèi)蝿?wù)的效率。做到“任務(wù)提前在心中，完成情況落實(shí)到表中”，這樣同時(shí)也為造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)的考核提供依據(jù)。
（2）對接工程部，推廣清單計(jì)價(jià)模式。國家推行清單計(jì)價(jià)模式已經(jīng)很多年，集團(tuán)審計(jì)部也已在集團(tuán)內(nèi)部各直屬單位大力推廣，但是百貨事業(yè)部目前的計(jì)價(jià)方式還是以定額為主。清單計(jì)價(jià)模式實(shí)行市場報(bào)價(jià)，加入了市場競爭的因素，也使得價(jià)格組成更明確、更容易看懂，更具有可控性。不過實(shí)施過程中需要中介機(jī)構(gòu)、建設(shè)單位逐步來做大量的工作，逐漸建立企業(yè)自己的清單價(jià)格體系，雖然這是個(gè)專業(yè)性強(qiáng)、瑣碎繁雜的工作，但是只要有人去做，工作會一項(xiàng)項(xiàng)落實(shí)開來，我們造價(jià)的可控比例也會不斷提高，工程標(biāo)準(zhǔn)也會逐漸細(xì)化，明確，竣工結(jié)算的難度會大大降低，效率會提高，甚至，待企業(yè)清單價(jià)格體系日益完善后，一定限額的小項(xiàng)目就可以在成熟的價(jià)格體系下簽訂包干合同，真正降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本。
（3）對接工程部，完善竣工資料的報(bào)送。竣工資料不完善，報(bào)送的不及時(shí)，直接提高了審計(jì)工作的難度，也就提高了審計(jì)成本。竣工資料的內(nèi)容及要求，審計(jì)管理規(guī)定的相關(guān)制度已經(jīng)明確規(guī)定，但是極少有建設(shè)項(xiàng)目是按照制度要求的時(shí)限報(bào)送竣工審計(jì)資料的。每到年底集中送審時(shí)，竣工資料的報(bào)送情況總是差強(qiáng)人意。對于此項(xiàng)具體工作，可以采取項(xiàng)目現(xiàn)場抽查的方式，督促落實(shí)。現(xiàn)場的設(shè)計(jì)圖紙、變更簽證等資料未及時(shí)落實(shí)、確認(rèn)的對接相關(guān)部門予以督促落實(shí)，盡量減少突擊送審、臨時(shí)倉促準(zhǔn)備竣工資料給審計(jì)工作帶來的困難。
二、潛在成本
潛在成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。筆者認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于工程造價(jià)咨詢審計(jì)中“高估冒算”的隱蔽性，審計(jì)人員自身素質(zhì)不夠、審計(jì)實(shí)施質(zhì)量不高等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)潛在成本越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小，審計(jì)潛在成本越小。這需要審計(jì)人員和項(xiàng)目管理人員共同努力，不斷學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)的同時(shí)，積極完善、落實(shí)各項(xiàng)管理制度，堵塞管理漏洞，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也就降低的審計(jì)工作的潛在成本。
降低潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本，具體措施如：
（1）加強(qiáng)各種內(nèi)部、外部的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，真正提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。
（2）開展項(xiàng)目總結(jié)工作，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，可以聯(lián)系中介
公司負(fù)責(zé)審核的工程師和工程項(xiàng)目建設(shè)、管理人員一起，共同探討施工、審計(jì)中存在的問題，項(xiàng)目人員提高對審計(jì)工作的深入了解，我們審計(jì)人員也提高對現(xiàn)場管理、施工組織的更新認(rèn)識，目的是協(xié)同研究處理方法，完善造價(jià)核定工作。
一、審計(jì)準(zhǔn)備階段的控制
(一)配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員
應(yīng)該根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、被審計(jì)單位規(guī)模的大小等因素指派具有必備知識和技能的內(nèi)部審計(jì)人員。審計(jì)是一項(xiàng)人力和知識雙密集的工作。完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目,必須具備一定專業(yè)知識和一定數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量和質(zhì)量是影響審計(jì)項(xiàng)目人力資源的第一要素。從數(shù)量上講,一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目所需人員是有限的,超過這個(gè)數(shù)量,其對審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間管理影響的邊際效用遞減。但在這一個(gè)數(shù)量限度內(nèi),人數(shù)越多審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間管理就會越少,反之越長。所以內(nèi)部審計(jì)人員的增加在一定數(shù)量內(nèi),會減少審計(jì)項(xiàng)目整體所用時(shí)間,假定人員的分工合作是正常高效率的,那么因?qū)徲?jì)時(shí)間減少所減少的成本會大于追加內(nèi)部審計(jì)人員所增加的成本,但超過這一定點(diǎn),隨著內(nèi)部審計(jì)人員的增加,內(nèi)部審計(jì)人員的整體效率降低,造成審計(jì)時(shí)間減少所減少的成本開始逐漸小于內(nèi)部審計(jì)人員增加帶來的成本。
從內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量來講,主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能兩方面。業(yè)務(wù)知識主要包括審計(jì)知識、計(jì)算機(jī)知識和所審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)知識、法律法規(guī)等,業(yè)務(wù)技能主要是指上述知識的運(yùn)用能力,重點(diǎn)表現(xiàn)為專業(yè)判斷水平(也就是我們通常所說的審計(jì)經(jīng)驗(yàn))、計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。專業(yè)判斷水平體現(xiàn)了一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。我們常說某某人審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富,實(shí)質(zhì)上就是表示這個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷水平較高。
(二)把好審前調(diào)查關(guān),確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域
審前調(diào)查是保證審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。對于一些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目,更要花足夠長的時(shí)間搞審前調(diào)查,做深入細(xì)致的調(diào)查研究。
(三)制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案
審計(jì)方案是審計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ),是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的重要手段,也是檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。審計(jì)方案關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果,也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn),做好這項(xiàng)工作,可以使審計(jì)工作收到事半功倍的效果。在具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施階段,要按審計(jì)項(xiàng)目管理制度的規(guī)定,嚴(yán)格審計(jì)工作程序,明確項(xiàng)目組長和各級內(nèi)部審計(jì)人員的工作職責(zé),明確項(xiàng)目組長對審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。
按照審計(jì)公正性和質(zhì)量控制要求,任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目不可能由一個(gè)人去完成。這樣由所有參加審計(jì)項(xiàng)目的人員就會組成一個(gè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)(通常稱之為審計(jì)組)。由于團(tuán)隊(duì)的存在,就會產(chǎn)生管理學(xué)稱謂的一系列組織管理問題。在一個(gè)項(xiàng)目中,稱之為團(tuán)隊(duì)管理。團(tuán)隊(duì)管理的好壞直接影響到團(tuán)隊(duì)整體效率。因此,團(tuán)隊(duì)管理成為影響人力資源的又一重要因素。和管理學(xué)中所有組織管理的核心內(nèi)容一樣,審計(jì)項(xiàng)目的組織結(jié)構(gòu)主要是對分工和協(xié)作的處理。分工是指根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目方案來確認(rèn)的總體任務(wù),按照“貢獻(xiàn)相似性”和“關(guān)系相近性”原理,把總?cè)蝿?wù)分解后分配到相應(yīng)的審計(jì)小組中去,協(xié)作是指通過建立和貫徹溝通與合作的規(guī)范,創(chuàng)造和維持團(tuán)體的協(xié)同效果。有效合理的組織結(jié)構(gòu),可以為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造理想的工作環(huán)境,促使其保質(zhì)保量地完成好分配的審計(jì)任務(wù),充分發(fā)揮其合作意愿和合作能力,從而滿足復(fù)雜多變、運(yùn)用多種知識技能和信息、不斷創(chuàng)新的審計(jì)工作需要,提高工作效率。實(shí)踐表明,審計(jì)項(xiàng)目具有組織穩(wěn)定性差(即完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目后其組織結(jié)構(gòu)即行解除)、信息溝通量大、工作靈活、創(chuàng)新性強(qiáng)等特點(diǎn)。科學(xué)的審計(jì)作業(yè)分工和組織結(jié)構(gòu),必須適應(yīng)和滿足審計(jì)作業(yè)的這些特點(diǎn)。為此,科學(xué)的審計(jì)分工應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員的參與和協(xié)商一致,使其成為一個(gè)上下有機(jī)結(jié)合的過程,將總?cè)蝿?wù)分解為若干個(gè)互有區(qū)別但彼此聯(lián)系的分任務(wù),再將分任務(wù)分配給不同的審計(jì)小組或人員去執(zhí)行。在組織結(jié)構(gòu)上,采用矩陣式結(jié)構(gòu),即先依照“貢獻(xiàn)相似性”的管理原則,將相似會計(jì)核算內(nèi)容分成一組,如將應(yīng)收應(yīng)付款審計(jì)分為往來審計(jì),最終分配到具體內(nèi)部審計(jì)人員,再依照“關(guān)系相近性”原理,按審計(jì)目標(biāo)建立組與組之間溝通的負(fù)責(zé)組(人)。
二、審計(jì)實(shí)施過程中的控制
(一)落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任制
在具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施階段,要按審計(jì)項(xiàng)目管理制度的規(guī)定,嚴(yán)格審計(jì)工作程序,明確項(xiàng)目組長和各級內(nèi)部審計(jì)人員的工作職責(zé),明確項(xiàng)目組長對審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。
(二)發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)擴(kuò)大范圍
在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)具體方案中確定的審計(jì)步驟,運(yùn)用審計(jì)技術(shù)方法對業(yè)務(wù)程序進(jìn)行測試,在測試過程中,收集有用性、相關(guān)、重要的審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)控制制度時(shí),如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位人員職責(zé)分工不嚴(yán)密,存在混崗等嚴(yán)重缺陷時(shí),應(yīng)充分意識到該證據(jù)的重要性,保持應(yīng)有的職業(yè)警惕,對這一重大隱患執(zhí)行擴(kuò)大測試,實(shí)施進(jìn)一步的取證,以確定工作人員是否利用機(jī)構(gòu)內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞,實(shí)施了違法違規(guī)行為。
(三)規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制
在審計(jì)工作底稿上要反映出內(nèi)部審計(jì)人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過程,有利于把好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量關(guān),內(nèi)部審計(jì)人員既要做好審計(jì)過程記錄,又要記錄審計(jì)的主要成果和查出的重點(diǎn)問題。
(四)嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序
應(yīng)建立審計(jì)組長復(fù)核制度。都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任,層層把關(guān)負(fù)責(zé),確保每一項(xiàng)審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
(五)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)場指導(dǎo)和檢查
項(xiàng)目組長要及時(shí)了解內(nèi)部審計(jì)人員的工作情況,會同審計(jì)小組長研究解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題,對各層次內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作給予實(shí)時(shí)的充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核,這是做好審計(jì)過程質(zhì)量控制的關(guān)鍵因素。
三、審計(jì)報(bào)告階段的控制
(一)及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作
每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)組織有關(guān)人員進(jìn)行總結(jié),簡要闡述本次審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施,指 明今后類似審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。在復(fù)核、總結(jié)的過程中,首先應(yīng)當(dāng)執(zhí)行分析性復(fù)核程序。分析性復(fù)核不僅被運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃階段和報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)階段,也可用于審計(jì)報(bào)告階段對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核,在對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行以下程序:
1.應(yīng)當(dāng)全面審閱會計(jì)報(bào)表及附注,考慮針對實(shí)質(zhì)性測試中發(fā)現(xiàn)的一些差異或未預(yù)期差異所獲取的證據(jù)是否充分、恰當(dāng);這些異常差異或未預(yù)期差異與審計(jì)計(jì)劃階段的預(yù)計(jì)之間的關(guān)系。2.將分析性復(fù)核應(yīng)用于會計(jì)報(bào)表上,以確定是否還可能存在其他的異常或未預(yù)期的關(guān)系。如果這種異常或未預(yù)期的關(guān)系存在,則內(nèi)部審計(jì)人員必須在完成審計(jì)外勤工作時(shí)再追加實(shí)施額外的審計(jì)程序。
(二)撰寫審計(jì)總結(jié)
在完成實(shí)質(zhì)性測試之后,應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核,并在此基礎(chǔ)上撰寫審計(jì)總結(jié),概括地說明審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況及審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。審計(jì)總結(jié)一般應(yīng)包括四個(gè)方面的內(nèi)容:一是公司簡介,闡述被審計(jì)單位的背景信息及重大會計(jì)政策的變更情況;二是審計(jì)概況,主要闡述審計(jì)過程、審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況(包括所采用的審計(jì)方法、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行偏差及其原因等)、審計(jì)的總體評價(jià)、審計(jì)前后主要財(cái)務(wù)指標(biāo),即應(yīng)引起部門經(jīng)理和主任會計(jì)師注意的重大事項(xiàng)(包括關(guān)聯(lián)方交易、財(cái)務(wù)承諾、期后事項(xiàng)等);三是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題和建議的重要調(diào)整及事項(xiàng);四是審計(jì)結(jié)論,說明擬出具的審計(jì)報(bào)告的意見類型及對審計(jì)單位經(jīng)營管理的評價(jià)與建議。
(三)完成審計(jì)工作底稿的復(fù)核
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)工作底稿的全面復(fù)核通常應(yīng)在審計(jì)現(xiàn)場完成,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題,爭取審計(jì)工作的主動。在完成審計(jì)外勤工作時(shí),則需審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)工作底稿實(shí)施二級復(fù)核。二級復(fù)核既是對審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督,也是對重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)。其主要內(nèi)容包括以下7個(gè)方面:1.復(fù)查計(jì)劃確定的重要審計(jì)程序是否適當(dāng),是否得以較好實(shí)施,是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。2.復(fù)點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。3.復(fù)查審計(jì)范圍是否充分。4.復(fù)查對建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)的處理是否恰當(dāng)。5.復(fù)核審計(jì)工作底稿中重要的鉤稽關(guān)系是否正確。6.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題及其對會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響,審計(jì)項(xiàng)目組對這些問題的處理是否恰當(dāng)。7.復(fù)核一審會計(jì)報(bào)表總體上是否合理、可信。
(四)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評價(jià)審計(jì)結(jié)果
主要是為了確定將要發(fā)表的審計(jì)意見的類型以及在整個(gè)審計(jì)工作中是否遵循了獨(dú)立審計(jì)原則。為此,應(yīng)完成如下四個(gè)工作:
一是對重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評價(jià),該過程可通過兩個(gè)步驟完成:1.按會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目確定可能的審計(jì)差異即可能錯報(bào)金額。按會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目確定的可能的錯報(bào)金額由三部分組成:通過交易和會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測試所確定的未更正錯誤;通過運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)所估計(jì)的未更正預(yù)計(jì)錯報(bào),以及通過運(yùn)用分析性復(fù)核程序發(fā)現(xiàn)和運(yùn)用的其他審計(jì)程序所量化的其他估計(jì)錯報(bào)。2.確定各會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目可能的錯報(bào)金額的匯總數(shù)(即可能錯報(bào)金額)對會計(jì)報(bào)表層次重要性水平和其他與這些錯報(bào)有關(guān)的會計(jì)報(bào)表總額(比如流動資產(chǎn)或流動負(fù)債)的影響程度。二是對被審計(jì)單位已審計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核;對已審計(jì)會計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核,可以通過填列和復(fù)核會計(jì)報(bào)表的檢查清單的方式來進(jìn)行。不僅可對那些經(jīng)常容易被忽視的審計(jì)方面起到提醒的作用,還有利于監(jiān)察審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。三是對被審計(jì)單位一審審計(jì)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告;在審計(jì)過程中,要實(shí)施各種測試。這些測試通常是由參與本次審計(jì)工作的審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行的,而每個(gè)成員所執(zhí)行的測試可能只限于某幾個(gè)領(lǐng)域或賬項(xiàng),所以,在每個(gè)功能區(qū)域或報(bào)表項(xiàng)目的測試都完成后,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)負(fù)人應(yīng)匯總所有成員的審計(jì)結(jié)果并將這些分散的審計(jì)結(jié)果加以匯總和評價(jià)綜合考慮在審計(jì)過程中所收集到的全部證據(jù)。最后出具審計(jì)報(bào)告。四是對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。最終復(fù)核是在完成審計(jì)工作、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前所進(jìn)行的復(fù)核。
(五)建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度
從審計(jì)人員到審計(jì)組長,都應(yīng)明確應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任,質(zhì)量控制的結(jié)果應(yīng)與業(yè)績考核掛鉤,沒有履行好責(zé)任就應(yīng)該追究和處理,如告誡、批評、通報(bào)、取消評審資格等,通過獎優(yōu)罰劣來提高質(zhì)量意識和責(zé)任心。
(六)加強(qiáng)審計(jì)檔案管理
? 審計(jì)檔案是項(xiàng)目審計(jì)的主要載體,是審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分,內(nèi)部審計(jì)人員可以充分利用審計(jì)檔案為今后的審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。
主要參考文獻(xiàn)
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2017年已經(jīng)接近尾聲，我加入XX也已兩年有余。兩年的時(shí)間，在公司文化與內(nèi)涵的熏陶下、在領(lǐng)導(dǎo)的方向指引、團(tuán)隊(duì)的鞭策激勵以及同事們的悉心幫助下，無論是在專業(yè)知識、溝通能力方面，還是在對待工作的態(tài)度方面，我都有了顯著大的轉(zhuǎn)變。
仍記得工作伊始，對審計(jì)行業(yè)的不了解，使我走了很多彎路。這兩年，在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人耐心的指導(dǎo)和講解下，我及時(shí)調(diào)整工作方向，加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，努力強(qiáng)化審計(jì)思維，為成為一名合格的審計(jì)人而努力。
2016年1月，我參加了XXX項(xiàng)目組。由于時(shí)間緊張，這一次的年審分為兩組，我負(fù)責(zé)其中一組的工作。第一次帶隊(duì)，感觸頗深，除了有首次帶隊(duì)的斗志滿滿，還有些新手的手足無措。盡管此次負(fù)責(zé)的企業(yè)都是體量較小的企業(yè)，但仍感覺“萬千重?fù)?dān)”于一身。當(dāng)?shù)谝淮为?dú)立實(shí)施完整的審計(jì)流程，編寫審計(jì)計(jì)劃、TB、附注、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)總結(jié)、執(zhí)行各個(gè)審計(jì)程序、復(fù)核底稿、直至歸檔結(jié)束時(shí)，我終于對工作有自上而下的邏輯。
2016年3月，我參加了XXX工作。在XX項(xiàng)目中，我們對自己高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，以上市申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)程序，這讓我再一次面對新的挑戰(zhàn)。這次項(xiàng)目相比中石油時(shí)間更緊、任務(wù)更重，同時(shí)項(xiàng)目經(jīng)理也以更高的標(biāo)準(zhǔn)要求我們。力天高新項(xiàng)目是我自工作以來，學(xué)習(xí)感悟最深、幫助自身工作能力提升最大的一次項(xiàng)目。雖然在專業(yè)知識方面仍然顯示出了不足，但是，在審計(jì)流程中，我捋順了內(nèi)在邏輯，與企業(yè)財(cái)務(wù)人員的溝通也有了自己的方式。
隨著年審季的結(jié)束，我已經(jīng)不像去年那樣懵懂。這一年挑戰(zhàn)與收貨并存，激勵我快速地成長起來。這可能也是審計(jì)的魅力所在，在不斷勇攀高峰的同時(shí)，突破了自我。
2017年6月的XXX項(xiàng)目，我主要負(fù)責(zé)往來科目、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等科目的編制。在這次得項(xiàng)目中，需要與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員保持不間斷的溝通、充分執(zhí)行審計(jì)程序、分析被審計(jì)單位的各類異常情況、索取相關(guān)資料支撐審計(jì)結(jié)論，各個(gè)步驟環(huán)環(huán)相扣，一個(gè)環(huán)節(jié)沒有執(zhí)行到位，就有可能導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)失控，也使我懂得了溝通與合作的重要性。
2017年10月份，我?guī)ш?duì)XXX項(xiàng)目組，需要自編制總體審計(jì)計(jì)劃，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，實(shí)施并復(fù)核實(shí)質(zhì)性程序，將預(yù)審審計(jì)情況撰寫預(yù)審總結(jié)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人積極溝通風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，堅(jiān)守審計(jì)的獨(dú)立、客觀性。
人們都說，審計(jì)除了忙碌的工作就是工作的忙碌，但是，和團(tuán)隊(duì)里每個(gè)充滿朝氣與活力的朋友共同忙碌，那就是一種幸福。在未來的工作中，我會繼續(xù)秉持“三人行，必有我?guī)熝伞钡膽B(tài)度向團(tuán)隊(duì)的伙伴們學(xué)習(xí)，與團(tuán)隊(duì)的伙伴們同成長、共進(jìn)步！
新的一年即將拉開帷幕，審計(jì)學(xué)習(xí)之路依然艱辛，但我會用謙虛嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度、空杯的學(xué)習(xí)心態(tài)以及飽滿的熱情來面對一切挑戰(zhàn)，腳踏實(shí)地做好本職工作的同時(shí)，不斷提升自我，為公司創(chuàng)造更高的價(jià)值，同公司一起展望美好的未來!
關(guān)鍵詞 預(yù)算審計(jì) 質(zhì)量管理 審計(jì)方法
一、預(yù)算管理審計(jì)的內(nèi)涵及實(shí)施概況
預(yù)算審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門以收入預(yù)算、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整及資產(chǎn)預(yù)算等方面內(nèi)容為對象的審計(jì)工作，是確保組織預(yù)算管理能充分而適當(dāng)?shù)赝苿咏M織各級目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵保證。基于預(yù)算在財(cái)務(wù)工作中的重要性，國家機(jī)關(guān)及大多數(shù)企業(yè)組織比較重視預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理，普遍啟動實(shí)施預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目，而且逐漸提升這方面的審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)部門年度計(jì)劃中的比重越來越大。
在各種單位組織推進(jìn)預(yù)算審計(jì)的實(shí)踐，用涌現(xiàn)出了很多質(zhì)量問題。一是審計(jì)理念和手段滯后，在審計(jì)溝通和調(diào)研方面發(fā)現(xiàn)的問題偏少，信息系統(tǒng)審計(jì)方法的開發(fā)和應(yīng)用力度在整體上也落后于組織信息系統(tǒng)建設(shè)步伐；二是過往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的羈絆，主要是在傳統(tǒng)審計(jì)工作中習(xí)慣方塊分割就事論事，缺乏系統(tǒng)性，盲人摸象一般地過往經(jīng)驗(yàn)影響了審計(jì)工作的充分開展；三是期待和逆反心態(tài)形成的困境日益嚴(yán)重，隨著預(yù)算管理的普及和實(shí)施，國家、民眾及各企業(yè)組織各管理層越來越重視預(yù)算審計(jì)，對此寄予的期待越來越大，而被審計(jì)單位越來越不想暴露問題進(jìn)而設(shè)置審計(jì)工作的障礙，引發(fā)嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理的方法分析
各機(jī)關(guān)單位、事業(yè)單位及企業(yè)組織在逐步擴(kuò)大推進(jìn)實(shí)施預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目的過程中，審計(jì)部門同步出具了系列質(zhì)量控制辦法，其中在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中的質(zhì)量控制舉措最為典型和繁多，主要表現(xiàn)在如下七點(diǎn)：
一是明晰厘定各崗位職責(zé)。在單個(gè)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目開展以前，專門召開溝通會議或形成相關(guān)制度文本，對審計(jì)組長、小組長、主審及各個(gè)組員的具體職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)說明，以避免因職責(zé)不清而產(chǎn)生審計(jì)空白區(qū)域或出現(xiàn)審計(jì)重復(fù)現(xiàn)象。
二是與被審計(jì)單位形成良好關(guān)系。現(xiàn)在開展現(xiàn)場審計(jì)工作前，應(yīng)該和被審計(jì)單位進(jìn)行事先溝通；在現(xiàn)場審計(jì)工作開展過程中，注意采取相關(guān)策略爭取被審計(jì)單位在線索、基礎(chǔ)信息及專業(yè)智力等的支持。在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組長及相關(guān)人員應(yīng)該主動與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、營銷等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人員及時(shí)交流，交換討論審計(jì)意見，為提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平打基礎(chǔ)。
三是形成現(xiàn)場審計(jì)總結(jié)機(jī)制。在特定審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場審計(jì)終結(jié)之際，審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)該根據(jù)組長的安排在特定時(shí)段內(nèi)以座談會、討論會等靈活方式集中總結(jié)現(xiàn)場審計(jì)工作，組長、小組長、主審及關(guān)鍵環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人員盡可能地形成總結(jié)性文本。現(xiàn)場審計(jì)總結(jié)的內(nèi)容重點(diǎn)包括審計(jì)項(xiàng)目開展的各個(gè)環(huán)節(jié)的自我檢查及經(jīng)驗(yàn)和不足之處。
四是厲行三級復(fù)核審計(jì)底稿制度。現(xiàn)場審計(jì)環(huán)節(jié)過后，及時(shí)、嚴(yán)格地對現(xiàn)場形成的審計(jì)工作底稿或工作記錄等文本進(jìn)行三級復(fù)核，主要檢查審計(jì)證據(jù)的合規(guī)性、相關(guān)性、客觀性和充分性，避免現(xiàn)場審計(jì)出具及應(yīng)用的基礎(chǔ)信息出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，也避免初步審計(jì)結(jié)果形成失誤。
五是形成定期碰頭的良好習(xí)慣。鑒于預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目需要的時(shí)間普遍較長，審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的特殊情況定期安排有特定成員參加的碰頭會，便于審計(jì)組長或?qū)徲?jì)小組長及時(shí)了解審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行情況并向?qū)徲?jì)部門或?qū)徲?jì)委員會定期通報(bào)，也便于審計(jì)團(tuán)隊(duì)帶頭人根據(jù)具體情況靈活調(diào)整工作重點(diǎn)，動態(tài)保證審計(jì)質(zhì)量。
六是形成非定期報(bào)告重大事項(xiàng)的自覺和機(jī)制。基于預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行之間的落差和區(qū)別，在預(yù)算審計(jì)工作中往往會發(fā)現(xiàn)重大問題。對此，具體環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及國家審計(jì)機(jī)關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)或公司審計(jì)部門或?qū)徲?jì)委員會之間應(yīng)該設(shè)置有效的溝通系統(tǒng)和方式，并形成相關(guān)制衡機(jī)制，以便重大事項(xiàng)信息能迅速及時(shí)地傳遞到各權(quán)責(zé)相關(guān)者手中，避免因信息溝通不暢而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
七是形成嚴(yán)格審核審計(jì)報(bào)告內(nèi)控機(jī)制。對此，一要事先厘定相關(guān)制度，根據(jù)組織經(jīng)營情況及治理結(jié)構(gòu)確定重點(diǎn)審核內(nèi)容、審核人員職責(zé)及具體審核程序，確保審計(jì)報(bào)告的審核有章可依；二要在具體實(shí)務(wù)中將相關(guān)制度規(guī)定貫徹落實(shí)，在具體負(fù)責(zé)審核崗位人員的選聘方面確保具有充分的勝任能力，進(jìn)而確保審計(jì)報(bào)表審核工作的嚴(yán)格、嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)；另外，應(yīng)該配備相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，對審核工作疏忽或者不力的情況進(jìn)行嚴(yán)厲問責(zé)。
三、完善預(yù)算管理審計(jì)質(zhì)量管理的可行維度
在其他客觀條件暫時(shí)無法改變的情況下，完善預(yù)算審計(jì)治理管理主要也應(yīng)該從人力資源及所負(fù)載的審計(jì)技能兩方面著手。
在人力資源方面，應(yīng)該從長遠(yuǎn)培育及暫時(shí)借用外智兩個(gè)方面著手。在長遠(yuǎn)培育方面，要根據(jù)對預(yù)算審計(jì)工作的未來預(yù)期，結(jié)合組織撥付給審計(jì)部門的資金預(yù)算情況，從招聘及后續(xù)教育兩方面著手，系統(tǒng)而有計(jì)劃地發(fā)展和培養(yǎng)審計(jì)隊(duì)伍；在借用外智方面，要根據(jù)內(nèi)部總體人力資源情況及外部環(huán)境狀況，整合內(nèi)部審計(jì)部門以外的組織內(nèi)部人員，適當(dāng)聘用外部專家，必要的時(shí)候可以進(jìn)行審計(jì)外包借助社會審計(jì)力量。
在審計(jì)技能方面，主要從覆蓋面、抽樣和跟蹤三個(gè)方面著手。在覆蓋方面，在具體審計(jì)實(shí)務(wù)中靈活結(jié)合“分級負(fù)責(zé)制”與“必審原則”，即在“分級負(fù)責(zé)制”的大框架下根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)及審計(jì)事項(xiàng)具體情況確定后者是否延伸審計(jì)，一般需要延伸審計(jì)的事項(xiàng)是重大決策、重要工程、預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大差異等情況；在抽樣方面，在風(fēng)險(xiǎn)事件可能性及事項(xiàng)本身的重要性較低的情況下堅(jiān)持采用便捷“判斷抽樣”的同時(shí)，對于重要事項(xiàng)或者關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要投入必要的時(shí)間和精力，采用“統(tǒng)計(jì)抽樣法”，在將抽象風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)化的基礎(chǔ)上進(jìn)行有效管控。另外，鑒于預(yù)算管理本身的動態(tài)性質(zhì)，要強(qiáng)化推行實(shí)施預(yù)算動態(tài)審計(jì)，并輔之以專項(xiàng)審計(jì)、半年報(bào)審計(jì)等動態(tài)跟蹤方法，及時(shí)查找、確認(rèn)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)存在的問題，分析其背后的原因，思考制定整改措施，全面提升預(yù)算審計(jì)質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙彩虹.國家審計(jì)如何構(gòu)建科學(xué)的質(zhì)量管理體系.財(cái)會月刊.2009（20）.
山西省電力公司電力建設(shè)第一公司是山西省最大的能源建設(shè)企業(yè)之一，企業(yè)在國有資產(chǎn)保護(hù)性審計(jì)工作中，保持著持續(xù)學(xué)習(xí)的心態(tài)，總結(jié)了一系列的心得體會，建立健全了公司審計(jì)體系。
【關(guān)鍵詞】
能源企業(yè)；公司審計(jì)體系；同步改進(jìn)
中國能源建設(shè)集團(tuán)有限公司（以下簡稱中能集團(tuán)）是全國最大的能源工程科研、設(shè)計(jì)、建設(shè)、顧問、服務(wù)公司，也是家喻戶曉的葛洲壩發(fā)電廠的運(yùn)營公司。公司旗下?lián)碛性O(shè)計(jì)院14所，施工企業(yè)26所，分支機(jī)構(gòu)遍布全國各地，西至新疆，東到江蘇，北到黑龍江，南到廣東，都有中能集團(tuán)分公司或者子公司的駐地。山西省電力公司電力建設(shè)第一公司（以下簡稱山西一建）就是中能集團(tuán)在山西省的主要分支機(jī)構(gòu)之一。
自從1953年山西一建成立以來，在建筑總承包、高聳構(gòu)筑物、鋼結(jié)構(gòu)、無損檢測、工程施工、起重設(shè)備安裝、汽車運(yùn)輸、物資及機(jī)械設(shè)備租賃、商混、建筑試驗(yàn)、房地產(chǎn)開發(fā)等等諸多方面都取得了喜人的成績。先后承接承建了各類火力發(fā)電廠39座，累計(jì)安裝、調(diào)試火力發(fā)電設(shè)備83臺，總裝機(jī)容量達(dá)到了6977MW。
同其他大型國有企業(yè)一樣，山西一建也存在著投資結(jié)構(gòu)復(fù)雜、公司結(jié)構(gòu)復(fù)雜、項(xiàng)目眾多、地域分散性強(qiáng)、合資項(xiàng)目多、國有資產(chǎn)追蹤工作量大、資產(chǎn)負(fù)債率高等諸多特點(diǎn)。這些特點(diǎn)導(dǎo)致了山西一建與其他大型國有企業(yè)一樣，國有資產(chǎn)管理及保護(hù)工作任務(wù)量較大。
1 企業(yè)審計(jì)工作難點(diǎn)
因?yàn)樯轿饕唤ㄊ羌儑衅髽I(yè)，中能集團(tuán)是山西一建的唯一投資人，但是，山西一建因?yàn)闃I(yè)務(wù)開展及項(xiàng)目管理的需要，與民營、外資及其他投資結(jié)構(gòu)的企業(yè)有著較多的合作，旗下諸多項(xiàng)目管理公司擁有著復(fù)雜的投資關(guān)系。所以，如何追蹤山西一建的投資去向，如何將山西一建參與投資的項(xiàng)目中國有資產(chǎn)投資部分的安全管理落實(shí)到位就成了山西一建乃至中能集團(tuán)審計(jì)工作的重中之重。因?yàn)樯轿饕唤▍⑴c的建設(shè)項(xiàng)目及投資項(xiàng)目始終保持在20個(gè)以上，所以，不論是山西一建的自身審計(jì)，還是對于項(xiàng)目的審計(jì)，都面臨著時(shí)間緊任務(wù)重環(huán)境復(fù)雜協(xié)調(diào)難度大的具體問題。
目前，絕大多數(shù)國有企業(yè)都存在著老三班新三班并存的現(xiàn)狀，也就是“黨委、工會、總經(jīng)理”架構(gòu)模式與“董事會、監(jiān)事會、股東會”并存的模式。因?yàn)樯轿饕唤ㄊ菄歇?dú)資企業(yè)，并不存在股東會的問題，但是，山西一建投資的其他企業(yè)的股東會必須由山西一建派駐代表參加。也就是說，雖然山西一建采用的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制毋庸置疑，但是，不少山西一建參與的項(xiàng)目中，“黨委、工會、總經(jīng)理”管理模式與“董事會、監(jiān)事會、股東會”的管理模式還是存在著一定的碰撞。
同時(shí)，山西一建的總經(jīng)理、黨委書記、財(cái)務(wù)主管均是由中能集團(tuán)派駐和委任，所以，財(cái)務(wù)主管和黨委書記對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)管理工作的監(jiān)督職能就很難有實(shí)質(zhì)性的發(fā)揮。這也是國有企業(yè)審計(jì)工作的最大難點(diǎn)之一。
2 改進(jìn)策略
首先，應(yīng)該建立健全項(xiàng)目核算機(jī)制，由山西一建向旗下項(xiàng)目部派遣經(jīng)濟(jì)核算員，對項(xiàng)目的日常賬目管理做到初步的和直觀的掌握，要求旗下項(xiàng)目部的每一筆進(jìn)出賬，特別是向山西一建申請的每一筆資金，以及銀行存款及現(xiàn)金賬的流轉(zhuǎn)對賬，都必須經(jīng)過經(jīng)濟(jì)核算員的簽字確認(rèn)。
其次，采取財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)制，要求旗下項(xiàng)目的每個(gè)會計(jì)周期的會計(jì)報(bào)表，必須報(bào)送山西一建進(jìn)行會審和核算。核算工作由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)牽頭，審計(jì)科、組織部、紀(jì)委、工程部、法律事務(wù)部在財(cái)務(wù)部的協(xié)調(diào)下進(jìn)行會審。對于財(cái)務(wù)報(bào)表會審不通過的，特別是項(xiàng)目單獨(dú)記賬與山西一建備份記賬不符的，應(yīng)該追究項(xiàng)目部財(cái)務(wù)主管相應(yīng)責(zé)任。觸犯法律的，應(yīng)當(dāng)報(bào)請司法機(jī)關(guān)處理。
第三，對于大型項(xiàng)目及控股項(xiàng)目，我們設(shè)立專門的審計(jì)科，對項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)管理，同時(shí)，我們每年會由財(cái)務(wù)部審計(jì)科負(fù)責(zé)，對大型項(xiàng)目及控股項(xiàng)目進(jìn)行投資審計(jì)。以確保對國有資產(chǎn)的流向做到充分的掌握和絕對的管控。
第四，對于小型合作項(xiàng)目和含油國有資產(chǎn)投資的建設(shè)轉(zhuǎn)包項(xiàng)目，我們會要求項(xiàng)目部聘請第三方資質(zhì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目進(jìn)行年度審計(jì)，以確保國有資產(chǎn)的管理科學(xué)、精準(zhǔn)、高效。
第五，政府相關(guān)單位及中能集團(tuán)每年派出到山西一建的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)，由山西一建負(fù)責(zé)為其聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)，做好向?qū)Ш洼o助工作。對于三方面審計(jì)不相符的情況，應(yīng)該追究事故緣由，找到責(zé)任所在，屬于責(zé)任問題的，應(yīng)該追究相關(guān)責(zé)任人事故，因?yàn)闃I(yè)務(wù)或者技術(shù)問題的，應(yīng)該做好檢查和總結(jié)，確保類似事故不再發(fā)生。
最后，建立持續(xù)改進(jìn)體系。山西一建不斷的聯(lián)系兄弟單位，派遣骨干審計(jì)工作人員前往兄弟單位學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，并且鼓勵審計(jì)工作者在工作中發(fā)現(xiàn)問題，整改問題，對于持續(xù)改進(jìn)工作中表現(xiàn)出眾的審計(jì)工作者，企業(yè)給予豐厚的物質(zhì)獎勵。
3 結(jié)束語
國有資產(chǎn)的管理無小事，審計(jì)工作是對國有資產(chǎn)保護(hù)的最后一道屏障，是防止國有資產(chǎn)流失的“門將”。在大型國有企業(yè)相對復(fù)雜的企業(yè)架構(gòu)和投資融資環(huán)境下，為了有效的對國有企業(yè)及國有控股、參股企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，我們必須建立健全國有企業(yè)公司審計(jì)體系，并且在對國有控股、參股企業(yè)的審計(jì)工作中，不斷學(xué)習(xí)，持續(xù)改進(jìn)，對于工作中發(fā)現(xiàn)的一系列問題，敢于提出、敢于剖析、敢于總結(jié)、敢于改進(jìn)，這樣，才可以將我們的國有企業(yè)審計(jì)工作越做越好。山西一建作為全國最大的能源企業(yè)中能集團(tuán)的旗下骨干企業(yè)，在建立健全公司審計(jì)體系的道路上，不斷探索，勇于創(chuàng)新，取得了以上成績并總結(jié)了部分心得。相信山西一建會在國有資產(chǎn)投資安全管理的領(lǐng)域里，取得更加喜人的成績。
【參考文獻(xiàn)】
一、外資審計(jì)預(yù)防功能的實(shí)現(xiàn)
審計(jì)工作要發(fā)揮預(yù)防功能，就必須主動地而不是被動地，積極地而不是消極地去關(guān)注、感知是否存在“病害”入侵，通過“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，預(yù)防抑制“病害”的發(fā)展。外資項(xiàng)目的實(shí)施具有特定的程序表，一般先由國內(nèi)項(xiàng)目執(zhí)行單位先行墊付實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)，再對項(xiàng)目建設(shè)所發(fā)生的支出，向貸援款提供方申請?zhí)峥顖?bào)賬，在年末編制特定目的財(cái)務(wù)報(bào)表，由審計(jì)機(jī)關(guān)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)報(bào)告提交給貸援款款提供方經(jīng)公證審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，揭示項(xiàng)目在執(zhí)行中出現(xiàn)的違反貸款協(xié)定及國家法律法規(guī)方面的問題及內(nèi)部控制缺陷。這樣看來，對年報(bào)審計(jì)只是一種事后審計(jì)，雖然審計(jì)機(jī)關(guān)能通過大量工作還事情的本來面目，但往往需要花費(fèi)大量時(shí)間做大量艱苦細(xì)致的工作。同時(shí)，發(fā)現(xiàn)的問題在既成事實(shí)后，審計(jì)整改意見的全面執(zhí)行一般難度較大。如果能將審計(jì)工作由事后向事中逐漸轉(zhuǎn)移，在項(xiàng)目執(zhí)行的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，由審計(jì)師對關(guān)鍵步驟進(jìn)行及時(shí)審計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)早發(fā)現(xiàn)問題，早得到糾正的效果。這有利于保障項(xiàng)目的健康規(guī)范運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)預(yù)期項(xiàng)目目標(biāo)。從而，也體現(xiàn)了外資審計(jì)的“免疫”作用。
二、外資審計(jì)揭示功能的實(shí)現(xiàn)
國外貸援款提供方基于對國家審計(jì)機(jī)關(guān)的信任，他們一般委托中國國家審計(jì)機(jī)關(guān)每年定期出具審計(jì)報(bào)告。由此，外資審計(jì)可以說既是一種監(jiān)督，也是一種服務(wù)。雙重職責(zé)的特點(diǎn)使外資審計(jì)在發(fā)揮揭示功能方面也體現(xiàn)在兩個(gè)方面，即監(jiān)督職責(zé)的揭示功能和服務(wù)職責(zé)的揭示功能。外資項(xiàng)目多為“傘型”和“片型”。這兩種類型的項(xiàng)目更適用于利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。對采集后的數(shù)據(jù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行橫向和縱向的比較分析，確定審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，提高了工作效率。這樣，審計(jì)人員可以有更多的時(shí)間和精力廣泛開展審計(jì)調(diào)查，深入項(xiàng)目單位及其項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場，將賬面反映的情況與審計(jì)調(diào)查了解到的項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)際情況相比對，從而確保公證審計(jì)的準(zhǔn)確性。因此在審計(jì)方式方法上進(jìn)一步發(fā)揮外資審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的揭示功能需要我們在審計(jì)中加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的運(yùn)用，合理安排時(shí)間對項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行深入的審計(jì)調(diào)查。傳統(tǒng)的外資審計(jì)在完成項(xiàng)目執(zhí)行情況審計(jì)后即告結(jié)束。但近年世亞行對項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)測的方法給予我們很大的啟發(fā)，世亞行通常會在項(xiàng)目完工并投入運(yùn)營后的若干年內(nèi)再對項(xiàng)目進(jìn)行回訪，考察項(xiàng)目的績效情況。并在此基礎(chǔ)上總結(jié)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，以指導(dǎo)以后的立項(xiàng)及實(shí)施工作。外資審計(jì)也可以借鑒世亞行的做法，開展外資項(xiàng)目的效益審計(jì)，為所審計(jì)的外資項(xiàng)目把脈，為黨和政府及項(xiàng)目管理的相關(guān)部門提供更加科學(xué)的依據(jù)和合理化的改進(jìn)建議，能更加凸顯出外資審計(jì)的服務(wù)功能。
三、外資審計(jì)抵御功能的實(shí)現(xiàn)
外資審計(jì)在發(fā)揮揭示功能之后，應(yīng)將工作重點(diǎn)放在建設(shè)性作用的發(fā)揮上來，外資審計(jì)人員應(yīng)清醒地認(rèn)識到審計(jì)工作不應(yīng)在完成審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定的出具工作后草草劃上句號，“免疫系統(tǒng)”理論的抵御功能要求我們將已取得的審計(jì)成果進(jìn)一步深化，充分實(shí)現(xiàn)外資審計(jì)在推進(jìn)法治建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)和社會運(yùn)行方面的建設(shè)作用。這便是外資審計(jì)發(fā)揮抵御功能的途徑。具體來講，筆者有以下幾點(diǎn)建議：第一，建立多部門聯(lián)動機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果落實(shí)整改。外資審計(jì)工作者在完成了審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定的出具工作后，應(yīng)進(jìn)一步針對此次審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題積極地幫助和督促被審計(jì)單位落實(shí)整改。這種后期的工作要講究方式方法，有的問題可能會涉及到被審計(jì)單位以外的其他相關(guān)部門，需要審計(jì)機(jī)關(guān)推動建立發(fā)改委、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等多部門的聯(lián)動機(jī)制的建立，來共同督促，確保外資項(xiàng)目順利完成。針對有的外資項(xiàng)目的實(shí)際實(shí)施，可多部門聯(lián)動進(jìn)行綜合評估，共同確定項(xiàng)目的更改或退出，避免項(xiàng)目帶來更多更大的損失。第二，建立相關(guān)責(zé)任追究制度。有的地方配套資金到位不足的問題愈演愈烈，嚴(yán)重影響著項(xiàng)目整體實(shí)施，可是往往又得不到改變；有的外資項(xiàng)目從項(xiàng)目的最初申報(bào)就留下著失敗的隱憂，致使項(xiàng)目實(shí)施時(shí)一年復(fù)一年都是項(xiàng)目實(shí)施失敗的加劇，外債風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的累積，這些問題的扼制需要從制度上進(jìn)行約束和改變，建立必要的責(zé)任追究制度來進(jìn)行改變。綜上所述，“免疫系統(tǒng)”理論尤其是其三項(xiàng)功能的發(fā)揮給予外資審計(jì)工作很大的啟發(fā)。無論是應(yīng)對現(xiàn)有的形勢還是未來的發(fā)展趨勢，外資審計(jì)工作者都應(yīng)在自己的實(shí)踐中探索新的戰(zhàn)略及方式方法來改進(jìn)工作，提高外資審計(jì)的工作質(zhì)量，認(rèn)真履行“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的職責(zé)。在不斷前進(jìn)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，在成功與失敗的歷練中完善自己，推動外資審計(jì)事業(yè)勇攀高峰，創(chuàng)造佳績。
作者:周麗娜 單位:黑龍江省審計(jì)廳
公司財(cái)務(wù)審計(jì)部工作總結(jié)
一、2019年度完成主要工作內(nèi)容
1、公司初建配合完成相關(guān)登記工作
配合公司綜合管理部完成公司注冊相關(guān)資料，公司取得營業(yè)執(zhí)照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區(qū)稅務(wù)局要求完成稅務(wù)報(bào)道等相關(guān)工作。
2、公司財(cái)務(wù)會計(jì)核算管理方面工作
（1）按集團(tuán)等相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)審計(jì)部履行部門職責(zé)及工作內(nèi)容，從公司會計(jì)核算、資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理、融資、法律風(fēng)險(xiǎn)管理方面著手，草擬財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度等14個(gè)財(cái)務(wù)會計(jì)、融資等相關(guān)制度。公司財(cái)務(wù)融資部相關(guān)制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。
（2）按集團(tuán)及公司實(shí)際情況完成對新入職財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)。并按國家及集團(tuán)要求組織完成相關(guān)財(cái)務(wù)以及融資報(bào)表的對內(nèi)對外及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送。并按集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部要求，配合成都華強(qiáng)事務(wù)所完成 2019年年度審計(jì)工作，并出具2019年年終審計(jì)報(bào)告。依審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)保質(zhì)按時(shí)地開展2019年財(cái)務(wù)決算工作。
（3）財(cái)務(wù)審計(jì)部在公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排下，聯(lián)合公司各部門本著實(shí)事求是、積極穩(wěn)妥、短期和長期利益相結(jié)合的原則，對2020年的業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真梳理、分析和討論，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤預(yù)算為目標(biāo)，編制了2020年財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團(tuán)。
3、公司融資方面工作
（1）XXXXXXX公司啟動項(xiàng)目專項(xiàng)債券XX億元融資工作。按計(jì)劃完成專項(xiàng)債券融資二書一案并向市發(fā)改委、市財(cái)政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團(tuán)統(tǒng)一的項(xiàng)目方案調(diào)整，依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)融資要求，與銀行保持溝通，及時(shí)收集財(cái)政局融資信息，為公司工程項(xiàng)目推進(jìn)提供資金保證。
（2）目前與四家銀行進(jìn)行2020年項(xiàng)目貸等融資業(yè)務(wù)接觸，收集相關(guān)融資信息。并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金管理，為下一步工程項(xiàng)目及投資做好融資準(zhǔn)備。
4、法務(wù)、審計(jì)方面工作
（1）依據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，接合公司實(shí)際情況已制定公司法律事務(wù)管理相關(guān)制度、公司內(nèi)控內(nèi)審相關(guān)制度。
（2）按功能區(qū)相關(guān)采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強(qiáng)公司各部門與法律工作聯(lián)系，保證公司法務(wù)事務(wù)合規(guī)合法地開展工作。
（3）依據(jù)公司目前實(shí)際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進(jìn)行跟蹤檢查。
二、2020年計(jì)劃開展主要工作內(nèi)容
XXXXXXX公司新成立，財(cái)務(wù)審計(jì)部部門新成員團(tuán)結(jié)合作，快速熟悉和適應(yīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面的各項(xiàng)規(guī)定及要求，按時(shí)保質(zhì)完成各項(xiàng)報(bào)表報(bào)送工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部成員將進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)技能，將知識更好地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能，為公司決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。202年計(jì)劃從以下方面更好地開展工作：
1、公司財(cái)務(wù)會計(jì)核算管理方面工作
（1）繼續(xù)完善財(cái)務(wù)核算工作，按要求及時(shí)準(zhǔn)確完成財(cái)務(wù)核算稅收報(bào)表對內(nèi)對外市財(cái)政、國資的報(bào)送工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，為公司決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證公司資產(chǎn)保值增值。
（2）及時(shí)準(zhǔn)確完成公司納稅工作，按照稅務(wù)相關(guān)制度，依據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行科學(xué)納稅。
（3）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)檔案管理工作，按照會計(jì)檔案管理辦法，接合公司實(shí)際情況規(guī)范科學(xué)進(jìn)行會計(jì)檔案 歸案管理，保證財(cái)務(wù)相關(guān)資料合規(guī)合法、依據(jù)充分。
2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，
（1）嚴(yán)格履行公司預(yù)算管理要求，及時(shí)跟蹤預(yù)算開支業(yè)務(wù)情況，并充分與各部門溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出建議意見并落實(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)制定的相關(guān)決議。
（2）按照相關(guān)制度要求及時(shí)報(bào)表更新預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，做好分析總結(jié)工作，保證資金按預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)運(yùn)行，保證資金使用的高效。
3、保證公司融資與項(xiàng)目進(jìn)度科學(xué)匹配
（1）與公司工程技術(shù)、合約部配合，按時(shí)保質(zhì)地完成相關(guān)報(bào)送融資方面報(bào)表工作。
（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預(yù)期授信工作。著手與多方銀行以及金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行接洽，做好流動貸款、項(xiàng)目貸款的準(zhǔn)備。
（3）據(jù)公司實(shí)際情況，與投資運(yùn)營部配合，及時(shí)與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實(shí)繳金額及期限；保證項(xiàng)目工程資金合理使用。
4、做好公司內(nèi)審風(fēng)控工作
（1）落實(shí)公司內(nèi)審風(fēng)控管理，依據(jù)相關(guān)制度，落實(shí)內(nèi)審的自查自糾工作，防范公司風(fēng)險(xiǎn)。
（2）配合集團(tuán)等各部門單位的審計(jì)工作，并按照審計(jì)后建議意見，進(jìn)一步規(guī)范完善制度相關(guān)改進(jìn)方案，保證公司運(yùn)營工作高效健康。
（3）針對性地開展專項(xiàng)內(nèi)審內(nèi)控工作，根據(jù)公司經(jīng)營管理特點(diǎn)，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核等有針對性開展工作，重點(diǎn)問題重點(diǎn)突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對審計(jì)意見落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。
一、進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識，扎實(shí)有效開展內(nèi)審工作
加強(qiáng)管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點(diǎn),要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)放在促進(jìn)發(fā)展、促進(jìn)管理、促進(jìn)提高效益上。目前,全區(qū)各部門單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展還不平衡,大部分部門單位重視發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn),不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認(rèn)識不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開展管理審計(jì)和效益審計(jì)項(xiàng)目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應(yīng)引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實(shí)際情況,圍繞本部門本單位經(jīng)濟(jì)工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問題安排審計(jì)項(xiàng)目,制定工作計(jì)劃，要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)搞好績效審計(jì)，基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，內(nèi)控制度評價(jià)和內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度評價(jià)，找出管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強(qiáng)內(nèi)部制約機(jī)制，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)重要任務(wù)來抓，通過審計(jì)，客觀評價(jià)內(nèi)管干部業(yè)績。要進(jìn)一步堅(jiān)定信心,積極探索,勇于實(shí)踐,從簡單的項(xiàng)目做起,積累經(jīng)驗(yàn),總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時(shí)間過半,任務(wù)過半,確保全年任務(wù)的完成。
二、開展理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流,探索管理審計(jì)的新模式和新方法
要適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中的新經(jīng)驗(yàn)和新路子,探索開展以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)新模式、新方法。要進(jìn)一步重視和加強(qiáng)審計(jì)理論研究,采取以會代訓(xùn)、現(xiàn)場交流等形式,組織內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)理論研討活動,及時(shí)總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗(yàn)和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫和宣傳,及時(shí)反映內(nèi)審工作動態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績,擴(kuò)大內(nèi)審工作的影響。
三、加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
按照國家、省、市內(nèi)審協(xié)會提出的專業(yè)勝任能力教育與職業(yè)道德教育、一般性教育培訓(xùn)與高層次教育培訓(xùn)并重的原則,進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、管理審計(jì)和效益審計(jì)以及職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)教育力度,提高職業(yè)化教育的針對性、效果性和規(guī)范性水平。具體要求:根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會年培訓(xùn)計(jì)劃,結(jié)合實(shí)際,科學(xué)安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實(shí)。
四、搞好部門聯(lián)動，加大創(chuàng)新力度
做好內(nèi)審工作，離不開各相關(guān)部門的密切配合和多部門聯(lián)動。要充分利用內(nèi)部審計(jì)協(xié)會這一行業(yè)協(xié)會特點(diǎn)和優(yōu)勢，圍繞大局、服務(wù)大局，組織相關(guān)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)針對全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，在調(diào)查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供一些建設(shè)性意見、建議，加強(qiáng)和促進(jìn)各部門配合聯(lián)動能力。要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)新理念，以新的理念為指導(dǎo)，改革傳統(tǒng)審計(jì)模式，創(chuàng)新審計(jì)路子。引導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員努力實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；二是審計(jì)方式由事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是審計(jì)目標(biāo)從查錯糾弊向內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)變；四是審計(jì)對象從財(cái)務(wù)活動向業(yè)務(wù)活動、管理活動和支持保障活動轉(zhuǎn)變；五是審計(jì)內(nèi)容從注重結(jié)果評價(jià)向過程評價(jià)與結(jié)果評價(jià)并重轉(zhuǎn)變；六是審計(jì)手段從傳統(tǒng)手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。
五、抓好“評先樹優(yōu)”活動，發(fā)揮典型示范作用
以典型引路，是指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的一種行之有效的方法。去年，全區(qū)有5個(gè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和13名內(nèi)審人員分別被省、市評為內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人。今后，我們要進(jìn)一步開展“評先樹優(yōu)”活動，善于挖掘好經(jīng)驗(yàn)、好典型，采取各種形式大力宣傳內(nèi)審“雙先”、“雙優(yōu)”的事跡和經(jīng)驗(yàn)，本著總結(jié)、借鑒、探索、創(chuàng)新相結(jié)合原則，通過宣傳典型經(jīng)驗(yàn)，借鑒成功做法，指導(dǎo)和推動內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。
六、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)管理工作
內(nèi)審基礎(chǔ)管理工作關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。基礎(chǔ)管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及上報(bào)方面，還存在上報(bào)不及時(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況，另外在報(bào)送工作信息及編寫業(yè)務(wù)論文方面對照先進(jìn)還有一定的差距，今后，全區(qū)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及會員單位應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范基礎(chǔ)性工作，及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)總結(jié)及相關(guān)報(bào)表，編寫工作信息及業(yè)務(wù)論文，真正反映出內(nèi)審工作的實(shí)際情況，為及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)動態(tài)，分析內(nèi)部審計(jì)情況，研究內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向，提供科學(xué)依據(jù)。
七、圍繞服務(wù)，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會的職能作用
內(nèi)審協(xié)會是行業(yè)自律性組織，做好服務(wù)工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會員服務(wù)是協(xié)會生存和發(fā)展的根本所在，要樹立“服務(wù)為本，會員為重”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞全區(qū)工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四保”中心任務(wù)，進(jìn)一步發(fā)揮協(xié)會的職能作用。要增強(qiáng)凝聚力，按照協(xié)會的章程和要求，積極主動地與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)有關(guān)單位建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審制度建設(shè)；要強(qiáng)化服務(wù)意識，增強(qiáng)工作的主動性，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)、制度建設(shè)、經(jīng)驗(yàn)交流和推廣等方面滿足內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的需求，把內(nèi)審協(xié)會真正辦成“內(nèi)審人員之家”，切實(shí)加強(qiáng)協(xié)會自身建設(shè)，落實(shí)服務(wù)措施，發(fā)揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學(xué)發(fā)展的新實(shí)踐，牢固樹立發(fā)展意識、創(chuàng)新意識，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，振奮精神，扎實(shí)工作，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展做出新的貢獻(xiàn)。
【關(guān)鍵字】建筑工程施工；內(nèi)部審計(jì)；問題；實(shí)施重點(diǎn)
建筑工程施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系到工程施工資金的使用，關(guān)系到施工工程的成本控制，關(guān)系到施工造價(jià)管理，審計(jì)工作的順利進(jìn)行能夠促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。
1 建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題
1.1 缺乏對內(nèi)部審計(jì)的重視
內(nèi)部審計(jì)直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，但很多領(lǐng)導(dǎo)和員工都沒有認(rèn)識到這一點(diǎn)，這與我國內(nèi)部審計(jì)工作恢復(fù)的時(shí)間不長有關(guān)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往忽視內(nèi)部審計(jì)的重要意義，過于重視接收項(xiàng)目，而忽略了項(xiàng)目能夠順利實(shí)施，忽略了項(xiàng)目成本，造成項(xiàng)目完工、成本失控的局面，直接影響了事后的核算問題和企業(yè)的盈利。由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，員工對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識也很片面，工作時(shí)馬虎應(yīng)付，工作效率低下，不能很好的完成內(nèi)部審計(jì)工作。
1.2 內(nèi)部審計(jì)不夠獨(dú)立
審計(jì)部門是內(nèi)部機(jī)構(gòu)，在企業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，受領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)利益的限制。企業(yè)為了取得經(jīng)濟(jì)效益往往重?cái)埞ぃp管理，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理意識不到位，限制了內(nèi)部審計(jì)工作的開展，使得審計(jì)部門名存實(shí)亡，發(fā)揮不了正常作用。內(nèi)部審計(jì)人員的工作也不穩(wěn)定，受企業(yè)及部門領(lǐng)導(dǎo)控制，如果企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)出現(xiàn)變動，內(nèi)部審計(jì)人員就會被精簡或者整編，并且企業(yè)還掌握內(nèi)部審計(jì)人員的獎懲權(quán)，內(nèi)審人員無知無權(quán)，工作主動性降低。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門平行，有的甚至沒有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審部門，使得內(nèi)部審計(jì)工作受到部門領(lǐng)導(dǎo)的制約，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。
1.3 內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)落后
隨著科學(xué)技術(shù)水平的提高，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)深入到企業(yè)管理中，電子信息平臺應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，但是有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，會計(jì)電算化遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作前面。審計(jì)方法的落后使得新技術(shù)的推廣使用進(jìn)度比較緩慢，對技術(shù)的開發(fā)更是無從談起。近年來，建筑施工企業(yè)迅速發(fā)展，高科技犯罪的數(shù)量也越來越多，如果不接受新技術(shù)就很難發(fā)現(xiàn)被人刻意隱藏的問題，審計(jì)工作的實(shí)效性也不大。并且建筑施工企業(yè)遍布各地，被審計(jì)的企業(yè)比較分散，如果按照傳統(tǒng)的審計(jì)方法是不可能很好的完成審計(jì)工作的，這就需要改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)技術(shù)水平。
1.4 內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平較低
我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量和質(zhì)量都制約著內(nèi)部審計(jì)工作的開展。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多來自企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，缺乏系統(tǒng)的理論知識指導(dǎo)，也沒有充足的管理經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)對工作人員的要求較高，需要涉及的專業(yè)較廣，對理論和經(jīng)驗(yàn)也有要求，有的審計(jì)人員具備了專業(yè)的知識和經(jīng)驗(yàn)，卻對本公司的內(nèi)部審計(jì)工作不熟悉，特別是項(xiàng)目預(yù)算書、項(xiàng)目材料、投標(biāo)招標(biāo)文件、工程合同等工作。由于企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)部門不夠重視，審計(jì)部門的發(fā)展?jié)摿π。瑔T工都不想從事審計(jì)工作，再加上審計(jì)工作的收入不夠高，人際關(guān)系有些緊張，使得員工對工作的積極性較低，審計(jì)部門員工的流動性大，員工剛熟悉工作，就被調(diào)到其他部門，導(dǎo)致深入了解內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)人士較少，直接導(dǎo)致審計(jì)部門的辦事效率低下，不能為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。
2 建筑工程施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施重點(diǎn)
2.1 加強(qiáng)對內(nèi)控制度的審計(jì)
內(nèi)控制度包括內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、方法，它與公司的規(guī)章制度有很大的差別。公司的規(guī)章制度是為了保證公司的正常運(yùn)行而對企業(yè)員工的行為采取的約束或激勵的規(guī)定，內(nèi)控制度是為了保證工程項(xiàng)目的正常運(yùn)行，從控制環(huán)節(jié)、控制職能、組織結(jié)構(gòu)上分工，它與規(guī)章制度是相互依存發(fā)展的關(guān)系。由于兩者相互牽制和影響，可以在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上設(shè)置崗位，制定規(guī)章制度，規(guī)章制度對內(nèi)控程度有直接影響，能夠保證內(nèi)控制度正常運(yùn)行。內(nèi)控制度涉及的領(lǐng)域廣泛，包括各種管理制度，比如施工計(jì)劃、勞動組織、材料設(shè)備、財(cái)務(wù)控制等，施工企業(yè)要及時(shí)調(diào)查和評價(jià)企業(yè)各種制度的建立和實(shí)施情況，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)處理和改進(jìn)，使內(nèi)控制度更加完善、合理、規(guī)范，使內(nèi)控制度發(fā)揮提高經(jīng)濟(jì)效益、減少資源浪費(fèi)的功能。
2.2 工程施工事前、事中、事后的審計(jì)重點(diǎn)
2.2.1 建筑工程施工事前的審計(jì)重點(diǎn)是落實(shí)建筑施工的可行性方案、工程項(xiàng)目的投標(biāo)決策、資金來源、付款條件。企業(yè)在施工前要做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，比如審查工程項(xiàng)目的方案是否可行、合理、科學(xué)以及綜合評估的意見；項(xiàng)目前期的論證是否合理；工程項(xiàng)目投標(biāo)決策是否符合流程；標(biāo)底編著和標(biāo)書編制是否符合規(guī)定；是否正確認(rèn)識到投資具有的風(fēng)險(xiǎn)；資金來源是否了解和落實(shí)；是否有可行性的預(yù)備方案等。
2.2.2 建筑工程施工事中的審計(jì)重點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：①要保證簽證的規(guī)范性，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)要及時(shí)解決，如果發(fā)生需簽證事項(xiàng)，工作人員要按照規(guī)定程序及時(shí)經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員辦理簽證手續(xù)，簽證的具體內(nèi)容和項(xiàng)目要寫清楚，并且要保證簽證與工程合同的一致性。②加強(qiáng)對隱蔽工程的審計(jì)。施工過程中可能會發(fā)現(xiàn)隱蔽工程，這需要在施工開始時(shí)就要通知甲方和相關(guān)部門到現(xiàn)場進(jìn)行勘查，在施工過程中也要做好抽查和記錄，現(xiàn)場審簽施工內(nèi)容。③對材料的選擇要謹(jǐn)慎細(xì)致，特別是對單價(jià)較高并且數(shù)量較大的材料，可以通過材料供應(yīng)商競標(biāo)的方式來進(jìn)行選擇，并做好審查。在選擇好供應(yīng)商后還要及時(shí)的關(guān)注廠家的價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量等，和采購合同進(jìn)行比對，在購買過程中要留意各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行有效監(jiān)控。④如果在施工過程中出現(xiàn)工程變更的現(xiàn)象，要依據(jù)合同來辦理變更審批手續(xù)，重點(diǎn)審計(jì)工程變更的簽證是否符合規(guī)定，工程變更是否按程序走的。⑤做好成本的管理和總結(jié)。要做好對成本的監(jiān)控，在工程實(shí)施后的每個(gè)月末或季末對成本加以匯總，把實(shí)際成本和預(yù)算成本進(jìn)行對比，如果實(shí)際成本和預(yù)算成本差距過大時(shí)，要及時(shí)查找原因，看是哪些方面出了問題，并要做好總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)要及時(shí)改進(jìn)。⑥做好工程款的監(jiān)督。工程款是工程項(xiàng)目直接創(chuàng)造的利益，是企業(yè)施工的成果，工程款要及時(shí)收取，來保證企業(yè)效益。審計(jì)人員要做好工程款收取的記錄，在匯總成本時(shí)把收取的工程款也記錄下來，控制資金的使用，盡量避免超支、透支的現(xiàn)象發(fā)生。
2.2.3 建筑工程施工事后的審計(jì)重點(diǎn)是工程的竣工結(jié)算，包括工程項(xiàng)目的實(shí)際收益情況、工程項(xiàng)目的預(yù)算和實(shí)際收支狀況、工程款的收取等。工程施工事后要辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，結(jié)算后要確保財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，并且做好總結(jié)與分析，為下次的項(xiàng)目施工做好準(zhǔn)備。
2.3 促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和管理方法的改進(jìn)
促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和管理的方法改進(jìn)，包括實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的現(xiàn)代化和管理的精細(xì)化。實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的現(xiàn)代化能夠提審計(jì)工作效率，方便審計(jì)工作的開展，因此，要提高內(nèi)部審計(jì)的信息化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)各部門之間的資源共享，拓寬審計(jì)信息渠道，促進(jìn)現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)的結(jié)合，在利用科技的基礎(chǔ)上也要積極研發(fā)適合公司發(fā)展的新軟件，提高審計(jì)工作的效率。光有先進(jìn)的科技是不夠的，要加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，使他們能夠掌握現(xiàn)代審計(jì)方法，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化，這樣才能發(fā)揮科技的作用。
細(xì)節(jié)管理是企業(yè)得以長遠(yuǎn)發(fā)展的重要管理方式，要重視審計(jì)工作的細(xì)節(jié)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的精細(xì)化，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。在內(nèi)控制度的制定上，要把人員配置、報(bào)告編寫、資料審核等工作加以明確，提高審計(jì)部門的執(zhí)行力。還要加強(qiáng)審計(jì)督導(dǎo)，使企業(yè)施工的全過程都在控制之中，能夠督促員工提高工作質(zhì)量。
總結(jié)：建筑工程施工的內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系到企業(yè)利益和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，雖然目前還存在一些問題，但這些問題都是能夠解決的。我們要抓住內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施重點(diǎn)，重點(diǎn)問題重點(diǎn)分析，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
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當(dāng)?shù)谝淮伟咽雎殘?bào)告放到空間時(shí)，又到一年總結(jié)時(shí)。目的讓大家能夠監(jiān)督我翻起工作日志，這一年過得還是比較充實(shí)。2009年7月參加了省注協(xié)09年審計(jì)質(zhì)量檢查，給我很多啟示，讓我從另一個(gè)角度去理解我所做的工作，一些看似很小的事情，卻是很關(guān)鍵的地方，讓我知道專業(yè)來自于細(xì)節(jié)。國金證券的計(jì)算機(jī)信息審計(jì)讓我欣喜若狂，終于可以把我計(jì)算機(jī)知識和審計(jì)知道結(jié)合使用了當(dāng)我看到上海證券交易所里面公司的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)時(shí)，有一種莫名的感動，雖然時(shí)間短暫，但是收獲良多。林芝福建大酒店的盤點(diǎn)審計(jì)，讓我領(lǐng)略了江南的風(fēng)采，雖然早上起來空氣干得流鼻血，但也不會以減少我對的仰慕。
一年的審計(jì)工作總結(jié)起來有以下幾點(diǎn)值得自己反思:
一、做為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目總體的把握還很不夠。拿到一個(gè)項(xiàng)目如何能更快、更準(zhǔn)的解公司情況、發(fā)現(xiàn)其中問題。自己在慢慢有意識地注意積累這方面的經(jīng)驗(yàn)，但還是很顯不足。
二、對項(xiàng)目時(shí)間及人事合理安排上還很欠缺。由于事務(wù)所的業(yè)務(wù)量不斷上升。而在多項(xiàng)目多人員的狀態(tài)下，如何更好的分配時(shí)間、對人員、工作進(jìn)行布置和安排，須要自己認(rèn)真和虛心地向其他同事學(xué)習(xí)。
三、對同事的理解還有待強(qiáng)化。有些新同事。會因?yàn)轫?xiàng)目時(shí)間長、任務(wù)重而的不理解，態(tài)度不是特別好。這一點(diǎn)我自己感到非常地不安，這里我非常誠懇地請同事們諒解。每個(gè)人都是從初級人員開始做起，想到自己剛來的時(shí)候也有很多同事給予了無微不至的關(guān)懷，而自己卻不能給予新同事理解，這是做人的失敗。對于這個(gè)問題，會在以后的工作中認(rèn)真對待新同事的每一個(gè)問題，盡全力幫助他
四、業(yè)務(wù)方面是每年都要說。年年都有新東西。要加大學(xué)習(xí)的力度。才不會落后。
五、與上級領(lǐng)導(dǎo)的溝通做得不夠。項(xiàng)目過程中。匯總總結(jié)過程中與上級領(lǐng)導(dǎo)的匯報(bào)不是很及時(shí)。不能很好地與領(lǐng)導(dǎo)建立溝通機(jī)制，這方面有待改進(jìn)。
六、唯一可以記錄下來的優(yōu)點(diǎn)。3年的工作讓我增加了業(yè)務(wù)方面少許的自信心。自己仍然有很多不足。
其實(shí)是一個(gè)很好的機(jī)會，總結(jié)。并不是總結(jié)給其他人看看，而是要寫給自己，反思自己，讓自己不論是工作中，還是人生的道路上都能夠在總結(jié)這面鏡子里面看到真實(shí)的自我讓自己向前走時(shí)，能夠永遠(yuǎn)挺起胸膛，頂天立地。
