時(shí)間：2022-08-16 01:55:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司稅務(wù)籌劃總結(jié)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【摘要】
隨著國家稅法的規(guī)范，稅務(wù)籌劃逐漸為高校校辦管理者所重視。對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)來說，成本效益也是經(jīng)營中考慮的問題，而稅務(wù)籌劃就是在現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)條件下，采用合法的技術(shù)手段和方法，以追求效益最大化為目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。校辦企業(yè)有效地開展稅務(wù)籌劃不但有利于企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低，也有利于企業(yè)財(cái)稅管理水平的提高。但相比其他企業(yè)來說，校辦企業(yè)在規(guī)模、資產(chǎn)安排等方面存在很大的差異，所以開展稅務(wù)籌劃要具體問題具體分析。
【關(guān)鍵詞】
校辦企業(yè)；稅務(wù)籌劃；合理避稅
高校校辦企業(yè)為高等教育的改革和發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。高校校辦企業(yè)是指高校獨(dú)資或部分出資，由學(xué)校負(fù)責(zé)，主要參與經(jīng)營管理或一般參與（不控股）經(jīng)營管理，具有獨(dú)立法人地位或隸屬于學(xué)校法人的各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體的總稱。稅務(wù)籌劃是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策為導(dǎo)向，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)的事項(xiàng)籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，盡可能減輕企業(yè)稅收壓力，現(xiàn)在又很多方法可以達(dá)到節(jié)稅的目的，但是與一般企業(yè)相比又有所不同。
一、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性
（一）適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需要
大學(xué)創(chuàng)辦校辦企業(yè)能取得成功，主要得益于三個(gè)優(yōu)勢(shì)，一是技術(shù)；二是產(chǎn)品知識(shí)含量；三是人才。但是校辦企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌，其中國家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系籌劃，即國家要依法征稅、企業(yè)要依法納稅，借此實(shí)現(xiàn)政府職能，消除納稅人之間的稅負(fù)不均，有利于公平競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國家與企業(yè)之間這種利益分配籌劃必須是規(guī)范化、合法化的。而按照稅收“規(guī)范性”原則，政府不能苛求納稅人在稅法規(guī)定之外作超額納稅，這使企業(yè)的稅收籌劃成為可能，另一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃也是企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)并發(fā)展壯大自己的有效手段。其中，企業(yè)減輕自身稅負(fù)的方式要達(dá)到稅收籌劃的層次，要求國家于企業(yè)之間利益分配關(guān)系規(guī)范化和稅收環(huán)境的正常化。
（二）有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)作展開的，目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅務(wù)籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)企業(yè)經(jīng)營、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。此外，籌劃活動(dòng)有利于促進(jìn)企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)稅務(wù)籌劃可以滿足企業(yè)減輕稅負(fù)、追求更多的稅后利潤的動(dòng)機(jī)，企業(yè)通過成功的稅務(wù)籌劃，可以再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。
二、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性
稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于客觀和主觀兩個(gè)方面。從客觀方面來看，稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長期性和預(yù)見性，而國家稅收政策、法規(guī)在今后一段時(shí)間內(nèi)有可能發(fā)生變化，從而存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。從主觀方面看，企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程是人的主觀行為，如果對(duì)稅收法規(guī)政策誤解，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，稅務(wù)籌劃的失敗，就有偷稅的嫌疑，就有可能被補(bǔ)稅、加收滯納金、15倍的罰款。從稅務(wù)征管的角度來看也會(huì)給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，對(duì)于綜合性企業(yè)，有設(shè)計(jì)到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種、同時(shí)也有涉及到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種，特別是涉及到混合銷售行為的。在理論上很容易劃分，但在實(shí)際中卻很難劃分，由于兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)都從本單位的稅源利益出發(fā)，對(duì)政策的理解不一，甚至?xí)霈F(xiàn)搶稅源的情況，從而給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。再則，目前我國稅收管理模式，實(shí)行征收與檢查分離，企業(yè)的納稅輔導(dǎo)、正常納稅申報(bào)，在征收機(jī)關(guān)進(jìn)行，而企業(yè)是否按稅法、按時(shí)、足額繳納，只有通過稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)檢查以后才能得出結(jié)論，在這種情況下，征收機(jī)關(guān)答復(fù)的問題，稽查機(jī)關(guān)不一定會(huì)認(rèn)可。這樣由于征收人員與稽查人員對(duì)稅收政策理解上的偏差，也給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同事要有相應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)措施。
三、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)
（一）獨(dú)立性
高校校辦企業(yè)是獨(dú)立法人實(shí)體，具有獨(dú)立性，獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅，其他同類企業(yè)的稅收籌劃措施同樣也適用于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司。
（二）關(guān)聯(lián)性
高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃與高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)息息相關(guān)，具有關(guān)聯(lián)性。在實(shí)踐中，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營活動(dòng)在管理人員、資產(chǎn)使用、能源消耗、研究開發(fā)和收益上繳等方面與高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密不可分，高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)會(huì)對(duì)高校的稅負(fù)產(chǎn)生影響。
（三）一致性
高校校辦企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)應(yīng)是實(shí)現(xiàn)上交高校收益最大化，其稅務(wù)籌劃目標(biāo)與高校具有一致性。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司設(shè)立的初衷是為了實(shí)現(xiàn)高校校辦企業(yè)的規(guī)范管理，建立高校與校辦產(chǎn)業(yè)間的防火墻，兩者利益是一致的，因此高校校辦企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是以實(shí)現(xiàn)高校與資產(chǎn)經(jīng)營公司兩者稅負(fù)最小為目標(biāo)。
（四）可行性
高校校辦企業(yè)具有技術(shù)性強(qiáng)、可實(shí)行集團(tuán)化管理等特點(diǎn)，新稅法對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，高校享有特殊的稅收優(yōu)惠政策，校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃具有現(xiàn)實(shí)空間。
四、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題
（一）國家沒有明確的稅收政策導(dǎo)向
國家很重視高等教育的發(fā)展，對(duì)高校給予很多優(yōu)惠政策，但沒有總體的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，尤其對(duì)于高校校辦企業(yè)不同于市場(chǎng)其他的企業(yè)，它是高校辦學(xué)資金來源的一個(gè)重要組成部分，是高校托管籌資渠道，彌補(bǔ)國家教育經(jīng)費(fèi)投入不足的一個(gè)重要方式。雖然以稅收形式上繳財(cái)政后，財(cái)政也可能增加教育經(jīng)費(fèi)投入，但其未必能直接投入到對(duì)校辦企業(yè)中，影響到高校校辦企業(yè)的積極性。
（二）資產(chǎn)權(quán)屬與使用分離增加籌劃難度
高校資產(chǎn)經(jīng)營公司是從高校校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展而來的，是高校教育活動(dòng)中的生產(chǎn)實(shí)習(xí)基地，是科研工作中的產(chǎn)學(xué)研實(shí)踐載體。高校為資產(chǎn)經(jīng)營公司提供了很多資源，如高校將辦公樓作為資產(chǎn)經(jīng)營公司生產(chǎn)經(jīng)營條件、將內(nèi)部招待所委托資產(chǎn)經(jīng)營公司進(jìn)行經(jīng)營管理等。但由于受國家政策限制，高校并未能將資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給資產(chǎn)經(jīng)營公司，或者公開收取使用費(fèi)或資產(chǎn)租金。資產(chǎn)經(jīng)營公司既不能列示固定資產(chǎn)折舊支出，也不能列示租入固定資產(chǎn)租金，給稅收籌劃增加了難度。
（三）財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃水平有待提高
稅收籌劃是一種事前行為，需要對(duì)國家的稅收政策進(jìn)行分析，要隨時(shí)跟蹤稅收政策的調(diào)整。實(shí)現(xiàn)高校與資產(chǎn)經(jīng)營公司兩者稅負(fù)最小，還要熟悉有關(guān)高校的資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、稅收優(yōu)惠政策。這對(duì)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃提出了更高的要求，從目前我國高校的整體情況而言，財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的水平有待進(jìn)一步提高。
（四）高校管理層尚未建立統(tǒng)籌規(guī)劃思路
高校資產(chǎn)經(jīng)營公司在高校內(nèi)部管理中等同于一個(gè)職能部門，代表學(xué)校行使股東權(quán)利。稅收籌劃是一項(xiàng)全局性的工作，不僅涉及財(cái)務(wù)管理部門，還需要計(jì)劃部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等多個(gè)部門的支持與配合。此外，由于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃特點(diǎn)，其更是需要高校管理層的重視與統(tǒng)籌，從高校國有資產(chǎn)管理、經(jīng)營性活動(dòng)、投資收益等方面統(tǒng)籌規(guī)劃。
五、對(duì)于校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議
（一）明確高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收優(yōu)惠政策
對(duì)高等教育而言，尤其是近幾年的大規(guī)模擴(kuò)招，給很多高校造成了沉重的財(cái)務(wù)壓力。筆者認(rèn)為，為鼓勵(lì)高校資產(chǎn)經(jīng)營公司反哺學(xué)校教學(xué)科研，國家應(yīng)加大對(duì)高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收優(yōu)惠幅度。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，目前我國高校收入中社會(huì)捐贈(zèng)所占比例不到3％，而美國高校在20世紀(jì)90年代初該比例就達(dá)到了8％。雖然日前財(cái)政部已明確對(duì)于高校捐贈(zèng)收入給予一定的財(cái)政配比資金，但目前國家對(duì)于這種捐贈(zèng)行為缺乏充分的企業(yè)稅收激勵(lì)，高校在爭(zhēng)取捐贈(zèng)收入時(shí)存在難度。根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，僅在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。建議提高高校資產(chǎn)經(jīng)營公司公益性捐贈(zèng)支出稅收優(yōu)惠幅度，提高高校捐贈(zèng)收入比例。
（二）明晰資產(chǎn)權(quán)屬實(shí)現(xiàn)有償使用成本核算
新稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃首先要考慮合理減少應(yīng)納稅所得額。如對(duì)高校委托資產(chǎn)經(jīng)營公司使用管理的各類固定資產(chǎn)，高校應(yīng)與相關(guān)主管部門溝通，辦理對(duì)外投資或資產(chǎn)出租出借手續(xù)，使之能夠合理計(jì)入資產(chǎn)經(jīng)營公司成本。
（三）具體組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案
為保障稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)授權(quán)給稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，具體組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，使方案落到實(shí)處。由于稅收籌劃方案是在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開始前選定的，必須要求生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有一定的規(guī)范性。而生產(chǎn)、銷售等部門有可能從各自利益出發(fā)，或多或少會(huì)有不規(guī)范的行為，將影響稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，甚至與失敗。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)籌劃方案的要求，經(jīng)常指導(dǎo)生產(chǎn)部門規(guī)范行為，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系。
（四）把握稅收政策變化提高稅收籌劃水平
高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃工作是一項(xiàng)長期復(fù)雜而又系統(tǒng)的工程，需要高校、資產(chǎn)經(jīng)營公司等相關(guān)部門的共同努力與配合，不斷解放思想、更新觀念，克服觀念落后、體制僵化等制約資產(chǎn)經(jīng)營公司發(fā)展的障礙，努力加快自身改革，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，用好國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，減少成本，增加效益，為學(xué)校和國家做出更大貢獻(xiàn)。
（五）牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建議有效地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性和復(fù)雜性，因此校辦企業(yè)必須充分重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在涉稅失誤中始終保持的籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)、快捷的稅務(wù)籌劃預(yù)系統(tǒng)，收集和分析相關(guān)稅收政策及其變動(dòng)情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息。當(dāng)出現(xiàn)可能引起稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警信號(hào)提醒籌劃著關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，指導(dǎo)策劃者制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，從而保證稅務(wù)籌劃行為的順利開展和提高其實(shí)施效果。
六、總結(jié)
稅務(wù)籌劃不是以稅負(fù)最輕，而是以投資者的所有者權(quán)益最大為目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，有預(yù)見性，而政策與法規(guī)室在一定情況的可以變化的。我國高校校辦企業(yè)處于一個(gè)改革與發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期。發(fā)展才是硬道理。只有堅(jiān)持“積極發(fā)展、規(guī)范管理、改革創(chuàng)新”的指導(dǎo)方針，科學(xué)合理的開展稅務(wù)籌劃，改革創(chuàng)新，校辦企業(yè)才能夠在新起點(diǎn)上有新發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
［1］蘭日輝.高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃探討.教育財(cái)會(huì)研究，2005（8）
關(guān)鍵詞：油公司；稅務(wù)管理；納稅
一、油公司目前稅務(wù)管理現(xiàn)狀
勝利油田各油公司均系勝利油田分公司所屬的全資子公司或控股子公司，主要經(jīng)營范圍為石油勘探開發(fā)、原油天然氣開采等，從內(nèi)部管理方式和行政組織架構(gòu)來看，各油公司均系獨(dú)立核算、獨(dú)立納稅的法人實(shí)體，同時(shí)各油公司按開發(fā)區(qū)塊所屬地域又分別成了一定數(shù)量的子公司或者分公司，開發(fā)地域主要在山東境內(nèi)，其他省份也有少量的分子公司，甚至國外也有分支機(jī)構(gòu)。
各油公司目前涉及的稅費(fèi)種類主要有15個(gè)：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、車船使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、石油特別收益金、安保基金等。2010年四家油公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)情況詳見下表：
從上表可以看出，石油特別收益金、企業(yè)所得稅和增值稅所占比例較高，三者合計(jì)占到了累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的89.91%。石油特別收益金與油價(jià)和產(chǎn)量有關(guān)，這些都是一些剛性指標(biāo)，可優(yōu)化空間不大。因此，在依法納稅的前提下，如何有效降低各油公司的企業(yè)所得稅和增值稅稅負(fù)，成了油公司現(xiàn)行稅務(wù)管理模式下亟待需要解決的問題。
二、油公司現(xiàn)行稅務(wù)管理模式存在的問題
（一）同一地區(qū)不同子公司或同一油公司不同地區(qū)的子公司由于開發(fā)投資策略不同，往往效益、效果不同，往往不能享受合并納稅的優(yōu)惠由于獨(dú)立法人的公司體制限制，各子公司的納稅方式都為屬地納稅。在同一地區(qū)，各個(gè)油公司都注冊(cè)了子公司，在一定期間，一個(gè)油公司的子公司由于投資開發(fā)策略得當(dāng)，效益較好，形成的所得稅和應(yīng)交的增值稅較多，而另一油公司的子公司則相反，高投入和高成本往往形成較大的虧損或留抵增值稅較多，兩家企業(yè)由于獨(dú)立的法人體制導(dǎo)致一家企業(yè)交稅較多，而另一家沒有稅賦。這樣兩家企業(yè)不能因?yàn)楹喜⒍鴰淼亩愘x抵消。
（二）合作開發(fā)策略帶來較大的屬地稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和核算不規(guī)范問題
前幾年在油公司靈活機(jī)制模式下，為推動(dòng)油田低品位和難動(dòng)用儲(chǔ)量開發(fā)，鼓勵(lì)油公司和采油廠進(jìn)行合作，合作的基本模式是產(chǎn)量分成合作模式，主要有基礎(chǔ)油后分成模式和增油直接分成模式。這種合作方式于油公司和采油廠而言都存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面采油廠拿出區(qū)塊和油氣資產(chǎn)來合作，分得的原油產(chǎn)品沒有直接的生產(chǎn)成本而形成銷售收入，但區(qū)塊儲(chǔ)量和資產(chǎn)無償使用，有資產(chǎn)流失嫌疑，而油公司生產(chǎn)出的原油按照分成后計(jì)算銷售收入并承擔(dān)了分成前的全部成本，被分成的產(chǎn)量雖然在采油廠交納了稅費(fèi)，但從稅收屬地原則來看，在當(dāng)?shù)芈┦Я硕愘M(fèi)，被認(rèn)定為漏稅。
（三）油公司母公司的費(fèi)用無法對(duì)子公司的稅賦進(jìn)行抵消
油公司的母公司和子公司作為相互獨(dú)立的法人主體，但由于資金的集中管理和母公司在勘探開發(fā)、技術(shù)、生產(chǎn)上對(duì)其提供了強(qiáng)有力的支持，保證了各子公司的正常生產(chǎn)運(yùn)營，但是母公司在提供各項(xiàng)支持的同時(shí)，自身隨之會(huì)產(chǎn)生巨額的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，而這些管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用目前未能較好的分?jǐn)偡峙涞阶庸镜南嚓P(guān)經(jīng)營中，導(dǎo)致部分子公司免費(fèi)享受母公司帶來的管理支持和資金支持。同時(shí)部分油公司資金充裕，而另一些油公司由于資本金到位不足形成大量貸款，無法享受資金集中帶來的優(yōu)勢(shì)。
三、油公司新型稅務(wù)管理模式探討
由于組織架構(gòu)、管理體制、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)等多種因素的影響，油公司在稅收利用和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面存在一定問題和矛盾。對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體而言，判斷一種稅務(wù)管理模式的優(yōu)劣，有兩個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)是現(xiàn)階段在依法納稅的基礎(chǔ)上，繳納的稅款越少越好，另一個(gè)是將來階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)越少越好。按照上述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，采用合理的管理模式，可以增加油公司的效益，減少或避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）樹立正確納稅的觀念，規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
主要包括依法誠信納稅觀念、稅收籌劃觀念、納稅遵從觀念。依法納稅就是要按照國家規(guī)定的稅收法律框架和制度不折不扣的交納稅收，避免主觀地偷稅、漏稅；稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等事項(xiàng)的事先安排和策劃，達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小或稅收利益最大的經(jīng)濟(jì)行為。
（二）建立油公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
作為油公司整體戰(zhàn)略的重要組成部分，油公司應(yīng)該構(gòu)建以流程管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，從組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)以及公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、控制、應(yīng)對(duì)、監(jiān)督、改進(jìn)等方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，通過流程的有效運(yùn)行對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行過程控制，最終達(dá)到防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的最大化。
（三）優(yōu)化油公司組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)協(xié)同合并納稅效應(yīng)
要最大限度地利用油公司集團(tuán)資源一體化優(yōu)勢(shì)，利用合并納稅的抵減優(yōu)勢(shì)，形成母子公司整體資源有效組合和配置，實(shí)現(xiàn)有效的稅賦成本降低。
1、子公司變分公司
為改變各油公司下屬子公司經(jīng)營效益的不均衡，導(dǎo)致上交所得稅參差不齊的現(xiàn)狀，可以考慮將將現(xiàn)行的子公司式管理架構(gòu)調(diào)整為分公司式管理架構(gòu)，參照中國石化股份公司的管理模式，將各子公司調(diào)整為分公司，所得稅實(shí)行總部匯總納稅制度，這樣，經(jīng)營效益好的單位可以對(duì)經(jīng)營效益虧損的單位進(jìn)行補(bǔ)虧。
2、子公司相互合并整合
該方案的操作思路是，將勘探開發(fā)范圍處同一區(qū)域的不同公司的資源進(jìn)行整合，例如油公司3同處在某地區(qū)的甲公司、乙公司、丙公司這三家單位，其中甲公司經(jīng)營效益最好，乙公司次之，丙公司最差，并且經(jīng)營效益自2009年開始持續(xù)虧損。將這三家的資源進(jìn)行整合后，可以改變目前上述三家單位經(jīng)營效益不均衡的現(xiàn)狀。
（四）根據(jù)會(huì)計(jì)處理技巧，合理選擇油公司稅收籌劃方法，降低管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用
1、母公司對(duì)子公司的管理費(fèi)用分?jǐn)倖栴}可以根據(jù)財(cái)稅發(fā)【2009】8號(hào)文件第十五條，油氣田企業(yè)之間為維持油氣田的正常生產(chǎn)而提供的其它勞務(wù)，包括：運(yùn)輸、設(shè)計(jì)、提供信息、檢測(cè)、計(jì)量、監(jiān)督、監(jiān)理、消防、安全、異體監(jiān)護(hù)、數(shù)據(jù)處理、租賃生產(chǎn)所需的儀器、材料、設(shè)備等服務(wù)。將母公司對(duì)子公司的管理行為歸屬到油田企業(yè)間提供信息（管理信息）這種勞務(wù)。再根據(jù)國稅發(fā)[2008]【86號(hào)】文“母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。”
2、母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)倖栴}，建議母公司在內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)，按各子公司對(duì)資金的實(shí)際占用平均額進(jìn)行利息計(jì)算，以此為基礎(chǔ)向各子公司分配財(cái)務(wù)費(fèi)用，使得財(cái)務(wù)費(fèi)用可以在稅前有理有據(jù)的扣除。
（五）研究推動(dòng)開發(fā)難動(dòng)用儲(chǔ)量和低品位原油的稅收政策
當(dāng)前國際原油價(jià)格持續(xù)穩(wěn)定在高位，充分利用相關(guān)的政策開發(fā)和動(dòng)用難動(dòng)用區(qū)塊和低品位區(qū)塊，既是保障國家能源安全戰(zhàn)略的需要，也是盤活這些區(qū)塊資源、提升企業(yè)效益的有利選擇。因此有必要研究合作開發(fā)難動(dòng)用和低品位區(qū)塊在資源稅、所得稅、增值稅等方面的稅費(fèi)政策，爭(zhēng)取到國家相關(guān)部門的支持，出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，加大資金和技術(shù)資源的投入，從而形成有利于油公司開發(fā)這些資源的政策環(huán)境。
四、新型稅務(wù)管理模式下的局限性分析
油公司稅務(wù)管理的改革與創(chuàng)新是理順管理、核算、業(yè)務(wù)流程以及充分利用現(xiàn)有稅收政策的基礎(chǔ)上提出來的，但是在實(shí)際工作中還存在一些障礙。
（一）稅務(wù)管理模式的改革與創(chuàng)新存在成本效益的抉擇問題
由于在現(xiàn)行稅法規(guī)定下，很多涉及兩個(gè)獨(dú)立法人主體之間的經(jīng)濟(jì)往來，可能存在視同銷售的問題，例如兩個(gè)公司之間區(qū)塊或者油井等固定資產(chǎn)的劃撥調(diào)整，按照稅法規(guī)定，需要繳納增值稅或者營業(yè)稅，并且數(shù)額龐大。
（二）油公司行政組織架構(gòu)的改變，可能會(huì)對(duì)油地關(guān)系產(chǎn)生巨大影響
目前，油公司在油地關(guān)系方面，能夠得到當(dāng)?shù)卣囊欢ㄕ咧С郑且驗(yàn)橛凸驹诋?dāng)?shù)刈?cè)，通過上交企業(yè)所得稅等方式能夠給地方政府增加一定的財(cái)政收入，如果油公司的行政組織架構(gòu)一旦改變，可能會(huì)對(duì)油地關(guān)系產(chǎn)生巨大影響。
（三）資源、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清楚的評(píng)價(jià)還有待進(jìn)一步研究
油公司與采油廠合作，以及油公司自身區(qū)塊的擴(kuò)大，實(shí)際上都存在儲(chǔ)量資產(chǎn)注入問題和油氣資產(chǎn)作價(jià)問題，而這些資產(chǎn)特別是區(qū)塊儲(chǔ)量，無論注入或交納儲(chǔ)量資產(chǎn)使用費(fèi)，都涉及到儲(chǔ)量價(jià)值化，需要有一套完善的評(píng)價(jià)機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)，并被相關(guān)的財(cái)稅部門認(rèn)可。
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；稅收政策；項(xiàng)目投資管理
稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)投資、籌資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。本文從如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃談一下自己對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)。
一、如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動(dòng)，具體來說，我們從以下幾個(gè)方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
(一)全局性是稅務(wù)籌劃的顯著特征
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)合并、分立、重組不斷擁現(xiàn)，稅務(wù)籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，進(jìn)而降低整個(gè)企業(yè)的稅負(fù)水平。一般可以考慮的操作方法有：
1.企業(yè)組建過程中的稅務(wù)籌劃
包括企業(yè)組建過程中公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇，以及設(shè)立分公司與子公司的選擇。公司制企業(yè)既要交納企業(yè)所得稅又要交納個(gè)人所得稅，合伙制企業(yè)僅交納個(gè)人所得稅；如果設(shè)立公司享受稅收優(yōu)惠則設(shè)立子公司，如果經(jīng)常虧損有負(fù)債經(jīng)營的好處則設(shè)立分公司。
2.企業(yè)投資過程中的稅務(wù)籌劃
投資涉及選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會(huì)享受不同的稅收優(yōu)惠；選擇服務(wù)行業(yè)和生產(chǎn)行業(yè)會(huì)適用不同的稅種；而選擇了生產(chǎn)行業(yè)，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品又有不同的稅收規(guī)定。
3.企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃
企業(yè)籌資無外乎有兩個(gè)途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產(chǎn)生利潤應(yīng)承擔(dān)稅務(wù)額度是不同的。
4.股利分配過程中的稅務(wù)籌劃
企業(yè)經(jīng)營已結(jié)束，本會(huì)計(jì)期間的凈利潤已結(jié)出，現(xiàn)金流量數(shù)額已確定。面臨的工作就是是否進(jìn)行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節(jié)稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務(wù)籌劃問題。
(二)成本核算是企業(yè)管理目標(biāo)對(duì)稅務(wù)籌劃提出的要求
企業(yè)管理目標(biāo)是股東財(cái)富最大化，要實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化，必須降低成本、擴(kuò)大收入、提高市場(chǎng)占有率。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要組成部分，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富最大化是其根本目標(biāo)。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富最大化，必須降低稅務(wù)籌劃成本。
二、稅務(wù)籌劃實(shí)際案例分析
結(jié)合我公司稅務(wù)籌劃的實(shí)際工作情況，特以項(xiàng)目投資模式的稅務(wù)分析方案為例說明如下：
A公司在建工程項(xiàng)目通行的投資模式為A公司投資建造，項(xiàng)目完工后劃轉(zhuǎn)給分公司或子公司生產(chǎn)運(yùn)營。A公司投資建造并完工的某項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)劃撥時(shí)，實(shí)物投資導(dǎo)致了投資總額的增加，同時(shí)新稅法的實(shí)施與下發(fā)也可能造成公司加大稅負(fù)。諸多問題在項(xiàng)目后期逐漸浮出水面，這一局面的出現(xiàn)源于項(xiàng)目初期沒有審時(shí)度勢(shì)地制定針對(duì)投資項(xiàng)目的整體稅收籌劃工作。
針對(duì)該項(xiàng)目中暴露出的問題，借此引發(fā)了對(duì)A公司現(xiàn)行投資項(xiàng)目的運(yùn)行模式的探討，也上升了問題切入研究的范圍和深度。我們財(cái)務(wù)人員及時(shí)地認(rèn)真分析了現(xiàn)有公司內(nèi)部項(xiàng)目的整體情況，以項(xiàng)目投資建造至生產(chǎn)運(yùn)營作為全生命周期進(jìn)行了詳盡的稅務(wù)分析，在充分考慮稅負(fù)和可操性等幾方面因素后，最終得出了結(jié)論：A公司的工程項(xiàng)目由子公司建造，A公司負(fù)責(zé)撥付投資資本金，這是目前最適合A公司的投資模式。具體的稅收籌劃內(nèi)容如下：
(一)列舉了投資項(xiàng)目全部過程中可能涉及的稅收政策法規(guī)。
A公司的投資環(huán)節(jié)中所涉及的稅負(fù)并不復(fù)雜，相對(duì)比較單一。主要體現(xiàn)在實(shí)物交割環(huán)節(jié)的增值稅與契稅、投資建筑途中的因購進(jìn)材料和設(shè)備而產(chǎn)生的增值稅、進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅與增值稅、項(xiàng)目前期科技研究費(fèi)而產(chǎn)生的所得稅加計(jì)扣除等。其中包括增值稅、所得稅、營業(yè)稅等多個(gè)稅種的相關(guān)規(guī)定。
(二)現(xiàn)行稅法『中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定，實(shí)物投資視同于銷售，投資環(huán)節(jié)需繳納增值稅銷項(xiàng)稅。
(三)根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于全資子公司承受母公司資產(chǎn)有關(guān)契稅政策的通知》（國稅函（2008）514號(hào)），土地、房屋等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、劃撥需繳納契稅。
(四)新《公司法》第27條規(guī)定，注冊(cè)資本中實(shí)物投資不得高于70%，現(xiàn)金比例不得少于30%。
(五)分別分析了兩種不同投資模式的稅務(wù)方案并做出分析。
A公司直接投資建造和子公司投資建造從表面上來看，只是建造主體的差異，從稅務(wù)實(shí)質(zhì)上來分析，兩種方案因此會(huì)承擔(dān)完全不同的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深層次來講，由此給公司的總體經(jīng)濟(jì)效益帶來的影響，以及對(duì)公司未來長遠(yuǎn)戰(zhàn)略安排產(chǎn)生的指導(dǎo)性建議都是意義深遠(yuǎn)的。同時(shí)也給我公司將來投資項(xiàng)目采取何種模式提示了新的思路和想法。
兩種具體的投資模式為：
1.A公司直接投資建造并組建項(xiàng)目組，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)所有投資期間的項(xiàng)目管理工作，項(xiàng)目完工后A公司將資產(chǎn)投入承接運(yùn)營的子公司，由子公司經(jīng)營，經(jīng)營期間的成本收益在子公司核算；
2.A公司投資并組建項(xiàng)目組，子公司實(shí)施建造，工程項(xiàng)目管理納入A公司的項(xiàng)目管理體系。項(xiàng)目的立項(xiàng)與報(bào)批均以子公司名義進(jìn)行申報(bào)，子公司的主體身份貫穿于整個(gè)項(xiàng)目的生命周期，時(shí)間上為項(xiàng)目的建造全過程，并延續(xù)至項(xiàng)目完工投入后的生產(chǎn)運(yùn)營階段；
兩種方案的利弊比較分析如下：
1.由于A公司承建項(xiàng)目竣工后不能直接投入運(yùn)營，這個(gè)缺陷產(chǎn)生了劃撥環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本；由子公司承建項(xiàng)目竣工后直接投入運(yùn)營，缺少了劃撥的環(huán)節(jié)，也就降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本；
2.劃撥環(huán)節(jié)需要履行相關(guān)的法律程序，書立相關(guān)的法律書據(jù)，同時(shí)增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本；
3.相關(guān)法律書據(jù)，在資產(chǎn)運(yùn)營后對(duì)享受優(yōu)惠政策，增加了識(shí)別的復(fù)雜性，增長了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的不確定因素；
4.對(duì)新建項(xiàng)目A公司完善內(nèi)部核算體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制等是減少兩種投資模式差異產(chǎn)生不良影響的有效措施。
5.A公司對(duì)新建項(xiàng)目劃撥過程中每項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)，這是減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本最有效的方法。
綜上所述，以子公司作為投資建造主體，存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本有可能更低。以上案例只是我們從日常的實(shí)際工作中篩選的一個(gè)特殊案例，案例的稅務(wù)分析只能解決實(shí)際問題，這絕不是稅務(wù)籌劃的最終目的。我們?cè)谡J(rèn)真分析研究本案例的基礎(chǔ)上，拓寬思維，舉一反三，加深問題分析的角度與層次，我們延伸了策劃領(lǐng)域的縱深度，并總結(jié)出公司投資的稅務(wù)策劃思路如下：投資籌劃策略稅負(fù)的輕重，對(duì)投資決策起著決定性的作用。納稅人（投資者）在為進(jìn)行新的投資進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，基于投資凈收益最大化的目的，應(yīng)從投資行業(yè)、投資方式、企業(yè)的組織形式等方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。
1.投資行業(yè)的選擇。
投資者在進(jìn)行投資時(shí)，不應(yīng)忽視投資國的有關(guān)行業(yè)性稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別。世界各國都普遍實(shí)行行業(yè)性稅收傾斜政策，只是處于不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的國家，其稅收優(yōu)惠的行業(yè)有所差別。
2.投資方式的選擇。
投資可分為直接投資和間接投資。直接投資一般指對(duì)經(jīng)營資產(chǎn)的投資。間接投資是指對(duì)股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。一般來講，進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資要多。由于直接投資者通常對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行直接的管理和控制，這就涉及企業(yè)所面臨的各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產(chǎn)生的資本利得稅等。投資者需要依照稅法的有關(guān)具體規(guī)定，結(jié)合自身狀況進(jìn)行綜合決策。
3.企業(yè)組織形式的選擇。
企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)（包括個(gè)體經(jīng)營企業(yè)）。公司又分為有限責(zé)任公司和股份有限公司。一些大型集團(tuán)公司，尤其是跨國公司，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)極其復(fù)雜。公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不同，其總體稅負(fù)水平也會(huì)產(chǎn)生差異。這主要是因?yàn)樽庸九c分公司的稅收待遇不—致。從稅法角度看，子公司是獨(dú)立納稅人。而分公司作為母公司的分支機(jī)構(gòu)，不具備獨(dú)立納稅人資格。實(shí)際上，設(shè)立子公司與設(shè)立分公司的節(jié)稅利益孰高孰低并不是絕對(duì)的，它受到國家稅制、納稅人經(jīng)營狀況及企業(yè)內(nèi)部利潤分配政策等多重因素的，這是投資者在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)選擇時(shí)必須加以考慮的。
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關(guān)鍵詞：研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)投入；搜索引擎；稅務(wù)籌劃
一、研究背景
近年來，我國各級(jí)政府陸續(xù)出臺(tái)了一系列有利于互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的政策、法規(guī)。不斷加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。積極培育互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)市場(chǎng)主體。互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境不斷優(yōu)化。推動(dòng)了網(wǎng)民規(guī)模的持續(xù)增長。截至2010年6月。我國總體網(wǎng)民規(guī)模突破了4億關(guān)口，達(dá)到4.2億。較2009年底增加3600萬人。而同期的美國網(wǎng)民規(guī)模大概為2.2億，巾國已經(jīng)成為名副其實(shí)的互聯(lián)網(wǎng)大國。網(wǎng)民數(shù)量的增長必然促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，隨著網(wǎng)上內(nèi)容的極大豐富，信息海量化正在導(dǎo)致信息垃圾化，信息本身的價(jià)值正在被創(chuàng)造海量信息的網(wǎng)絡(luò)本身所消減，而搜索引擎的出現(xiàn)解決了這一問題，它可以對(duì)信息進(jìn)行有效甄別、加工、提純和挖掘，幫助網(wǎng)民從海量形如垃圾的信息中發(fā)現(xiàn)真正的知識(shí)。從而帶來價(jià)值的提升。更為重要的是由于搜索引擎作為互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的制高點(diǎn)，其戰(zhàn)略地位十分重要，準(zhǔn)占領(lǐng)了搜索引擎這一互聯(lián)網(wǎng)入口，誰就控制了數(shù)億網(wǎng)民源源不斷的流量艘索引擎將成為領(lǐng)導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)特別是網(wǎng)絡(luò)媒體未來的決定性力量。
伴隨著中國網(wǎng)民數(shù)量的快速增長，國內(nèi)搜索引擎市場(chǎng)發(fā)展前景變得十分廣闊，在市場(chǎng)利益的巨大誘惑下，眾多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)紛紛加入對(duì)搜索引擎市場(chǎng)的爭(zhēng)奪，使得國內(nèi)搜索引擎業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。大家競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)在哪里?――滿足用戶的需求。由于搜索引擎的轉(zhuǎn)化門檻幾乎是零，一招落后，用戶就有可能離你而去。面對(duì)用戶需求的不斷變化，為了鞏固和提升現(xiàn)有的市場(chǎng)地位，搜索引擎企業(yè)必須持續(xù)投入大量資金用于技術(shù)研發(fā)。即便是像谷歌、百度這樣的搜索引擎業(yè)巨頭也不例外。從長遠(yuǎn)來看，由于搜索引擎企業(yè)都十分注重技術(shù)研發(fā)。行業(yè)領(lǐng)先者之間的開發(fā)能力和技術(shù)差距在逐漸縮小。因此。未來的競(jìng)爭(zhēng)方向?qū)⒁环矫嫒Q于誰能制定出適當(dāng)?shù)慕?jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，更快開發(fā)出滿足網(wǎng)民需求的產(chǎn)品：另一方面在很大程度上取決于企業(yè)能否在提高收入的同時(shí)盡量壓縮不必要的成本。稅收成本是企業(yè)經(jīng)營成本的一個(gè)重要組成部分，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃有利于節(jié)約搜索引擎企業(yè)的稅收成本，對(duì)其鞏固市場(chǎng)地位以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著很大的推動(dòng)作用。
二、研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的稅務(wù)籌劃
對(duì)于搜索引擎企業(yè)來說，一方面迫于來自于眾多行業(yè)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，需要不斷投入大量的研發(fā)經(jīng)費(fèi)加大研發(fā)力度：另一方面。由于搜索引擎屬于新興行業(yè)和市場(chǎng)，企業(yè)往往需要投入大量資金用于市場(chǎng)培育，研發(fā)投放的新產(chǎn)品對(duì)網(wǎng)民的影響往往是潛移默化的，使得研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的投資回收期相對(duì)較長，大多數(shù)情況下不能很快收回成本。由此。對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃從而降低企業(yè)的稅收成本對(duì)搜索引擎企業(yè)變得十分重要。
(一)稅收政策
2007年3月16日新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定“企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除”。同年的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條具體解釋為“所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的。在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除：形成無形資產(chǎn)的。按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。”并且，在2008年12月10日。國家稅務(wù)總局還為此專門印發(fā)了《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知(以下簡稱《扣除辦法》)，對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除進(jìn)行了更為具體的規(guī)定。《扣除辦法》對(duì)研究開發(fā)活動(dòng)的定義、允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除的費(fèi)用支出范圍、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送審批資料的內(nèi)容要求等方面都進(jìn)行了具體的規(guī)定，為企業(yè)的實(shí)際操作提供了政策依據(jù)。
(二)稅務(wù)籌劃
根據(jù)上述文件規(guī)定并結(jié)合搜索引擎企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和申請(qǐng)過程中容易出現(xiàn)的問題，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除大致可分為前期籌劃、資料準(zhǔn)備和資料上報(bào)3個(gè)階段。
1、前期籌劃階段
根據(jù)《扣除辦法》的規(guī)定，企業(yè)開展的研究開發(fā)活動(dòng)：“是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)”。其別強(qiáng)調(diào)：“不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等)”。以及規(guī)定“企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》(以下簡稱《領(lǐng)域》)和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》(以下簡稱《指南》)規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。喇我們不難看出。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)開展“新技術(shù)”、“新產(chǎn)品”、“新工藝”而進(jìn)行的“三新”研發(fā)活動(dòng)，同時(shí)還要符合一定的技術(shù)范圍。也就是說，企業(yè)只有開展符合此定義的研發(fā)活動(dòng)而花費(fèi)的研發(fā)費(fèi)用才有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。就搜索引擎企業(yè)來說，日常的研發(fā)活動(dòng)既包括對(duì)于新產(chǎn)品(服務(wù))的開發(fā)或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)。也一定存在著相當(dāng)數(shù)量的對(duì)已有產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。而后者已經(jīng)被明確排除在允許進(jìn)行加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)范圍之外了。那么究竟該如何區(qū)分產(chǎn)品(服務(wù))的實(shí)質(zhì)性改進(jìn)和常規(guī)性升級(jí)?筆者認(rèn)為，產(chǎn)品(服務(wù))的實(shí)質(zhì)性改進(jìn)應(yīng)該是在舊有版本基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了新的功能和突破，使得產(chǎn)品性能得到了質(zhì)的飛躍，如軟件版本號(hào)從1.0升級(jí)為2.0；而常規(guī)性升級(jí)則是通常停留在產(chǎn)品外形(或軟件界面)的改良或功能的較小改進(jìn)，表現(xiàn)為軟件版本號(hào)從3.0升級(jí)到3.1、3.2等。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和掌握資源的多寡等來綜合考慮企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)方向。力求符合新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的要求，在企業(yè)著手向稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)加計(jì)扣除資料之前要著重做好項(xiàng)目的篩選工作，注意區(qū)分產(chǎn)品(服務(wù))的實(shí)質(zhì)性改進(jìn)和常規(guī)性升級(jí)。按照《領(lǐng)域》和《指南》的規(guī)定明確確定技術(shù)領(lǐng)域，確保上報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的定義，避免因?qū)ρ邪l(fā)活動(dòng)范圍的理解偏差給企業(yè)造成不能加計(jì)扣除的損失。
2、資料準(zhǔn)備階段
首先，企業(yè)要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)明確提交資料的具體內(nèi)容和受理時(shí)限。一般來說。國家稅務(wù)總局在下發(fā)《扣除辦法》后，各省市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)其制定地方的實(shí)施規(guī)程并轉(zhuǎn)發(fā)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。此外，國家還有可能出于鼓勵(lì)某一新興產(chǎn)業(yè)或區(qū)域的需要，制定并出臺(tái)特殊的試點(diǎn)政策。例如在2010年下半年財(cái)政部就聯(lián)合了國家稅務(wù)總局對(duì)北京市中關(guān)村科技園建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)專門下發(fā)了有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除試點(diǎn)政策的通知。該通知主要適用于注冊(cè)在中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)。相較之前的《扣除辦法》中研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍，增加了企業(yè)為研發(fā)人員繳納的五險(xiǎn)一金。加大了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除的范圍：并且在第十一條中規(guī)定“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供科技部門鑒定意見的，應(yīng)提供市級(jí)科技部門出具的《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書》”。第一次在文件中明確了在稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批過程中引入了科技部門鑒定環(huán)節(jié)，從而對(duì)企業(yè)上報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目的“三新性”提出了更高的要求。以上這些新的政策動(dòng)向應(yīng)當(dāng)引起需要進(jìn)行加計(jì)扣除企業(yè)特別是中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)企業(yè)的高度重視。總之，企業(yè)應(yīng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，了解和掌握當(dāng)?shù)氐膶徟唧w要求，使得接下來的資料準(zhǔn)備能夠有的放矢。
2018年是我進(jìn)入公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)與資金管理部工作的第四年,感謝公司提供了實(shí)踐鍛煉的平臺(tái)，感謝領(lǐng)導(dǎo)的培養(yǎng)和信任，感謝同事的協(xié)作與幫助，讓我從職場(chǎng)新人逐漸成長為一名專業(yè)的財(cái)務(wù)人員。現(xiàn)將一年的工作情況簡要匯報(bào)如下。
一、 主要工作內(nèi)容
2018年1至2月我負(fù)責(zé)水電顧問本部、建管公司和工會(huì)的會(huì)計(jì)工作，3月崗位調(diào)整后負(fù)責(zé)中南區(qū)域桃源、隆回、崇陽、桂陽、睢縣（11月新增）五家公司和工會(huì)的會(huì)計(jì)工作。崗位日常工作主要包括以下內(nèi)容：
（一）會(huì)計(jì)核算。負(fù)責(zé)合同付款流程的審核，收入類單據(jù)的稽核，通用業(yè)務(wù)單的填報(bào)和其他各項(xiàng)單據(jù)的復(fù)核；網(wǎng)銀支付復(fù)核，對(duì)賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；按時(shí)完成財(cái)務(wù)快報(bào)、季報(bào)和中報(bào)的編制工作；完成2017年度水電顧問本部、投資公司本部財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制和審計(jì)工作；完成中南區(qū)域五家公司2019年財(cái)務(wù)預(yù)算編制上報(bào)工作；核對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，修改賬表差異；完成水電顧問本部、建管公司、投資公司和工會(huì)會(huì)計(jì)檔案的整理、裝訂工作；負(fù)責(zé)水電顧問全級(jí)次工會(huì)報(bào)銷單據(jù)的審核、記賬，印章管理和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作。
（二）稅務(wù)管理。負(fù)責(zé)審核每月納稅申報(bào)表；年初認(rèn)證國際公司增值稅專用發(fā)票1200余張，完成2017年水電顧問本部全年合同印花稅的整理和申報(bào)等遺留工作；5月代處理水電顧問本部會(huì)計(jì)工作期間，完成納稅申報(bào)和各類發(fā)票的開具等工作。
（三）統(tǒng)計(jì)工作。協(xié)助計(jì)劃部填報(bào)投資項(xiàng)目經(jīng)營情況月報(bào)、季報(bào)，協(xié)助運(yùn)管部填報(bào)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，編制預(yù)算執(zhí)行情況月報(bào)，統(tǒng)計(jì)售電結(jié)算差異，填報(bào)在建和投產(chǎn)項(xiàng)目情況表、應(yīng)收應(yīng)付賬款統(tǒng)計(jì)表、帶息負(fù)債預(yù)測(cè)表等各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
（四）財(cái)務(wù)管理。負(fù)責(zé)部門管理制度修編的匯總評(píng)審、修改和發(fā)文工作。
（五）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)往來單位、開戶行的維護(hù)和整理，期初數(shù)錄入以及預(yù)算系統(tǒng)錄入測(cè)試工作。
除日常基礎(chǔ)性工作外，完成的其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)工作主要包括：配合桃源公司稅務(wù)稽查，完成數(shù)據(jù)采集，核實(shí)并處理稽查發(fā)現(xiàn)的問題；準(zhǔn)備630審計(jì)盤點(diǎn)資料；配合完成周志炎經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、彭凌云經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，編寫財(cái)務(wù)相關(guān)整改報(bào)告，核實(shí)審計(jì)問題并進(jìn)行賬務(wù)處理；完成隆回公司寶蓮風(fēng)電場(chǎng)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，根據(jù)補(bǔ)充協(xié)議和造價(jià)審計(jì)重新編制竣工結(jié)算報(bào)表和執(zhí)行概算表；完成崇陽公司金塘項(xiàng)目竣工預(yù)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表編制；編寫關(guān)于成立境外平臺(tái)公司的請(qǐng)示等。
除財(cái)務(wù)工作外，作為部門文書，負(fù)責(zé)組織部門例會(huì)和培訓(xùn)、整理會(huì)議紀(jì)要，統(tǒng)計(jì)上報(bào)各類部門信息，并完成黨支部相關(guān)學(xué)習(xí)、工作以及部門保密員工作。
二、存在主要不足或收獲
工作以來，我主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)核算領(lǐng)域，沒有將所學(xué)專業(yè)知識(shí)與工作實(shí)踐很好的結(jié)合，深感自己在財(cái)務(wù)分析、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等財(cái)務(wù)核心工作和價(jià)值創(chuàng)造領(lǐng)域經(jīng)驗(yàn)的匱乏。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行，今后我會(huì)在工作中主動(dòng)思考、積極實(shí)踐，努力提高相關(guān)業(yè)務(wù)能力，爭(zhēng)取更大程度發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)自己職業(yè)選擇的初衷。
一、 個(gè)人所得稅征管存在的問題及原因
在此次稅收自查中,雖然各個(gè)稅種都可能或多或少存在問題,但由于個(gè)稅自身的諸多特點(diǎn),造成個(gè)稅在征管中存在問題尤為明顯。
(一)個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目的多樣性
由于個(gè)人取得收入來源不同,根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定下列各項(xiàng)十一項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。個(gè)人所得稅不但劃分為十一類應(yīng)稅項(xiàng)目而且在每類應(yīng)稅項(xiàng)目涉及內(nèi)容還存在復(fù)雜性、多樣性,比如工資、薪金所得中個(gè)人繳納的各種保險(xiǎn)如何征稅、個(gè)人取得的各種福利、各種獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼如何納稅、企業(yè)年金如何納稅、股票期權(quán)如何納稅等等問題都是需要企業(yè)進(jìn)行自查的內(nèi)容,可見個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目的多樣性及復(fù)雜性是造成個(gè)人所得稅征管復(fù)雜性的原因之一。
(二)個(gè)人所得稅與個(gè)人利益息息相關(guān)
個(gè)人所得稅的納稅人為取得應(yīng)稅收入的個(gè)人,與自身利益息息相關(guān),所以無論是個(gè)人所得稅的扣繳還是自行申報(bào)過程中,一些納稅人往往為了一己之私了,故意通過各種方式對(duì)個(gè)稅少報(bào)或瞞報(bào),造成個(gè)稅征管存在問題。
(三)稅收政策調(diào)整與財(cái)稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
由于當(dāng)前我國面臨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的風(fēng)云變幻,相應(yīng)的稅收政策和法律法規(guī)不斷調(diào)整和變化,有些財(cái)務(wù)人員由于日常工作繁忙往往忽視了最新稅收政策的學(xué)習(xí),導(dǎo)致對(duì)當(dāng)前稅收政策掌握不準(zhǔn)確而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。
二、降低個(gè)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施和建議
據(jù)報(bào)道截止2009年8月份國稅總局匯總企業(yè)自查情況,通過自查過關(guān)的企業(yè),只有五六家。可見本次稅務(wù)自查行動(dòng)的徹底性和嚴(yán)謹(jǐn)性,如何使企業(yè)降低稅務(wù)自查中個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn),本人僅就在本次自查中體會(huì)進(jìn)行論述:
(一)企業(yè)應(yīng)高度重視稅收自查工作,有的放矢
企業(yè)應(yīng)高度重視稅收自查工作,比如有的單位專門成立自查委員會(huì),自查委員會(huì)對(duì)自查工作周密部署。在自查工作中由于時(shí)間緊任務(wù)中,所以建議認(rèn)真對(duì)照自查提綱的內(nèi)容進(jìn)行自查。自查提綱是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往對(duì)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納總結(jié)出來的帶有普遍性的檢查提綱,對(duì)每一個(gè)納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。但是值得一提的是,企業(yè)在自查時(shí)不能僅限于自查提綱的要求,還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來自查,這樣才能最大限度地規(guī)避自查風(fēng)險(xiǎn)。
(二)全面、準(zhǔn)確了解當(dāng)前有關(guān)個(gè)稅的政策
稅收自查目的是檢閱企業(yè)對(duì)稅法的遵從度,所以在自查前企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況對(duì)應(yīng)查找相關(guān)稅收政策規(guī)定,關(guān)于一般企業(yè)普遍適用的個(gè)人所得稅政策總結(jié)如下:《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》);《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》;國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》 ;《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》;《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》;財(cái)稅(2006)10號(hào)《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》;《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》;《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》;《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》;國稅函〔2007〕305號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》;《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2007年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》等文件。
尤其值得一提的是敬請(qǐng)企業(yè)關(guān)注《稅務(wù)總局關(guān)于09年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》,在本文件中關(guān)于個(gè)人所得稅中企業(yè)向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問題、企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問題、企業(yè)為職工購買的人身意外險(xiǎn)的個(gè)人所得稅問題、企業(yè)年金的個(gè)人所得稅問題、公司向解除勞動(dòng)關(guān)系的人員支付一次性補(bǔ)償費(fèi)、企業(yè)為職工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人所得稅問題、金融保險(xiǎn)企業(yè)開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送個(gè)人實(shí)物的問題都有了政策依據(jù),希望企業(yè)在自查中以此為準(zhǔn)繩反饋問題。
(三)借助中介機(jī)構(gòu)或?qū)＜伊α?/p>
各位領(lǐng)導(dǎo)、同仁：
2017-2018年度是**公司提質(zhì)增效年，本人在集團(tuán)公司的正確指導(dǎo)下、在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心下，在公司黨委的帶領(lǐng)下，在領(lǐng)導(dǎo)班子成員的幫助和員工的支持下，按照集團(tuán)公司要求，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)持“科學(xué)發(fā)展、做強(qiáng)做優(yōu)、控制風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型”的工作方針，開展各項(xiàng)管理工作，總體感覺能夠勝任本職工作。現(xiàn)將2017-2018年度的工作做如下述職。
一、本年度履職及落實(shí)深化改革情況。
（一）分管工作內(nèi)容：本人作為副總會(huì)計(jì)師（主要分管公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理、預(yù)算管理、資金風(fēng)險(xiǎn)控制、稅收籌劃、財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)、PPP市場(chǎng)營銷、PPP投融資等工作。
（二）2017年度本人履職情況。
2017年本人不斷加強(qiáng)自我修養(yǎng)，嚴(yán)格執(zhí)行黨的各項(xiàng)政策紀(jì)律，自覺遵紀(jì)守法，按照組織安排，在工作崗位上為公司的發(fā)展盡職盡責(zé)，各項(xiàng)工作得到有效推動(dòng)，具體匯報(bào)如下：
1.努力確保主要預(yù)算指標(biāo)完成
近兩年融資環(huán)境緊張、投標(biāo)價(jià)格的走低、人工成本的上漲以及PPP項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，使公司的正常經(jīng)營活動(dòng)受到很大沖擊，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和前景不容樂觀。本人正視困難，積極面對(duì)，與公司班子共同商討，為確保指標(biāo)完成及時(shí)提出了結(jié)算目標(biāo)、市場(chǎng)彌補(bǔ)缺口、在建項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度目標(biāo)、控制PPP實(shí)施進(jìn)度等解決方案，以扭轉(zhuǎn)公司面對(duì)的不利局勢(shì)，正確處理好保持公司平穩(wěn)發(fā)展與抓好債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，明確提出了確保預(yù)算完成的幾項(xiàng)工作措施，全面完成了2017年度各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，并努力爭(zhēng)取2018年全年預(yù)算指標(biāo)的完成達(dá)到令人滿意的結(jié)果。
2.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況、資金管理、財(cái)務(wù)狀況與資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量改善情況
2017-2018年度受國家信貸等政策收緊的影響，業(yè)主的資金普遍呈現(xiàn)嚴(yán)峻態(tài)勢(shì)，很多業(yè)主資金吃緊，無法按合同約定時(shí)間付款。公司2017-2018年度財(cái)務(wù)主要工作就是確保全年預(yù)算指標(biāo)的完成和做好收款和拖欠款的處理，同時(shí)控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使公司在2017年和2018年度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的平穩(wěn)過渡。
（1）發(fā)揮全面預(yù)算的引導(dǎo)作用。首先是做好計(jì)劃。根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)認(rèn)真分解指標(biāo)，確保指標(biāo)的落地。其次是做好過程跟蹤。按月統(tǒng)計(jì)指標(biāo)月度執(zhí)行情況，結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)營情況表，按建造合同做好大項(xiàng)目的過程監(jiān)控，對(duì)毛利出現(xiàn)異常波動(dòng)的項(xiàng)目及時(shí)跟進(jìn)，要求職能部門迅速做出應(yīng)對(duì)。對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成與進(jìn)度有較大差異的項(xiàng)目，聯(lián)系項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行分析，找出癥結(jié)所在，落實(shí)、糾正以提高管理水平。最后對(duì)內(nèi)部績效考核進(jìn)行修正。加大了對(duì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的考核，以體現(xiàn)公司的管理轉(zhuǎn)型和發(fā)展要求，全面落實(shí)集團(tuán)公司經(jīng)營方針和管理原則。
（2）嚴(yán)控與統(tǒng)籌資金以提高資金使用效率。在資金管理方面，統(tǒng)籌安排、嚴(yán)控使用，最大限度地發(fā)揮資金效能。一是充分利用集團(tuán)公司授信額度使用銀票支付手段付款，延長資金信用期。二是繼續(xù)加大資金集中管理。首先是實(shí)行全面的資金滾動(dòng)預(yù)算。實(shí)行資金月預(yù)算，各單位超預(yù)算用款的必須提出申請(qǐng)，由本單位負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)資金平衡小組審批后方可執(zhí)行，對(duì)沒有提交資金月預(yù)算的單位拒絕付款。二是對(duì)項(xiàng)目部實(shí)行資金統(tǒng)一支付，結(jié)合建造合同表，項(xiàng)目部用款不得超過建造合同成本發(fā)生額按合同約定的付款比例。若要超合同約定付款必須通過經(jīng)理辦公會(huì)審批。三是強(qiáng)化保證金和銀票保函的過程管理。及時(shí)催收清理、釋放，降低保證金金額。
（3）狠抓清欠以補(bǔ)充流動(dòng)資金。一是實(shí)行清欠月報(bào)和定期清欠例會(huì)制，要求負(fù)責(zé)人每月上報(bào)應(yīng)收賬款及拖欠款實(shí)際情況表，了解具體項(xiàng)目拖欠原因，跟蹤清欠指標(biāo)回收情況。二是運(yùn)用法律和其他必要手段清欠。對(duì)業(yè)主的惡意拖欠采取電話聯(lián)絡(luò)、人員緊盯、上門催討等辦法，針對(duì)業(yè)主的不同情況，區(qū)分處理，目的就是盡快回收款項(xiàng)。對(duì)需要訴訟的項(xiàng)目，堅(jiān)決打官司，決不手軟。三是通過清欠抓緊工程結(jié)算工作。通過對(duì)清欠工作的布置、對(duì)項(xiàng)目的清理，疏理出未結(jié)算的項(xiàng)目，反過來緊盯結(jié)算工作不放松，按項(xiàng)目具體情況排定結(jié)算日程，費(fèi)控部門跟蹤結(jié)算進(jìn)展情況，給予必要的輔助，或具體牽頭布置結(jié)算工作，到期對(duì)結(jié)算結(jié)果考核公示。
（4）努力改善財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)成本管控提質(zhì)增效。關(guān)于項(xiàng)目成本管控及降本增效，公司主要從兩方面入手，一是做好項(xiàng)目成本的管控，主要體現(xiàn)在做好項(xiàng)目預(yù)算策劃，包括主要人材機(jī)、資金策劃、稅務(wù)策劃，通過預(yù)算對(duì)比控制施工過程成本。近一年來公司積極推進(jìn)深化預(yù)算管理，施工成本得到有效降低，在完成集團(tuán)公司下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)的情況下，二是做好機(jī)關(guān)費(fèi)用預(yù)算管控，近三年多一直堅(jiān)持機(jī)關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)班子費(fèi)用預(yù)算總額控制，公司市場(chǎng)規(guī)模增長迅速的情況下，費(fèi)用增長仍然較低，三項(xiàng)費(fèi)用控制良好，三是加強(qiáng)網(wǎng)銀、匯票的支付管理，為降低采購成本，在加大現(xiàn)金采購的基礎(chǔ)上，對(duì)兩種支付方式進(jìn)行籌劃，使匯票財(cái)務(wù)費(fèi)用扭虧為贏，實(shí)現(xiàn)連續(xù)七年年均直接盈利。
（5）組織制訂和實(shí)施單位稅務(wù)統(tǒng)籌方案，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)水平。**公司一直堅(jiān)持從總分合同入手一項(xiàng)目一稅務(wù)籌劃方案，多部門配合共同完成方案的實(shí)施，且堅(jiān)持每年出具年度稅收籌劃報(bào)告，分析和總結(jié)每年的稅務(wù)策劃執(zhí)行情況。實(shí)行營改增后更是加強(qiáng)了稅務(wù)籌劃，要求在分包合同簽訂前必須出具稅收籌劃報(bào)告，必須考慮有可能的節(jié)稅方案。營改增以來，通過前期策劃的剛性執(zhí)行，公司有效降低了公司稅賦。
（6）加強(qiáng)國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、集團(tuán)內(nèi)部巡查、內(nèi)部審計(jì)、稅務(wù)稽查等問題的整改。針對(duì)各項(xiàng)檢查及自查發(fā)現(xiàn)的問題，親自參與整改和落實(shí)，清退各項(xiàng)不符合相關(guān)規(guī)定資金。除對(duì)以前的問題整改外，還將以前的問題進(jìn)行了歸納和總結(jié)，制定相關(guān)文件，并在公司各個(gè)層面進(jìn)行宣貫，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核力度，貫徹財(cái)務(wù)制度的剛性執(zhí)行，有效遏制類似問題再次發(fā)生。
（7）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，根據(jù)公司的情況，牽頭建立公司獨(dú)有的財(cái)務(wù)OA審批支付體系，解決了異地簽字難、報(bào)銷時(shí)間長等難題，也使每筆付款均符合各項(xiàng)管理制度要求，有效規(guī)范了財(cái)務(wù)支付手續(xù)，降低資金支付風(fēng)險(xiǎn)，通過OA平臺(tái)剛性規(guī)范了公司的內(nèi)控制度的執(zhí)行。另外還繼續(xù)推進(jìn)和完善了各項(xiàng)NC系統(tǒng)目前未實(shí)現(xiàn)的臺(tái)賬報(bào)表，例如：項(xiàng)目資金情況表等，有效的促進(jìn)了財(cái)務(wù)和經(jīng)營及項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的有效溝通，為降低項(xiàng)目成本起到了積極作用。
（8）開拓PPP市場(chǎng)，2017年深入市場(chǎng)營銷一線，帶領(lǐng)經(jīng)營部、財(cái)務(wù)部在**地區(qū)中標(biāo)3個(gè)PPP項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)建安合同**億元。
一、引言
為了加快財(cái)政體制改革、減少企業(yè)稅負(fù)，“營改增”不斷在地域和征稅范圍上擴(kuò)大。2012年1月1日起，“營改增”首先在上海交通運(yùn)輸業(yè)與部分服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)工作。2012年8月1日到2012年12月31日，國務(wù)院擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市，內(nèi)容上新增了廣播影視作品的制作、發(fā)行、播放試點(diǎn)行業(yè)。截至2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，涉及領(lǐng)域也滲透到郵政運(yùn)輸、基礎(chǔ)電信服務(wù)、交通運(yùn)輸?shù)戎T多領(lǐng)域。而從2016年3月23日財(cái)政部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》來看，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)將正式納入“營改增”試點(diǎn)范圍。至此，“營改增”基本全面覆蓋了所有行業(yè)，營業(yè)稅逐步退出舞臺(tái)。
保險(xiǎn)業(yè)作為金融業(yè)的重要組成部分，一直實(shí)行5%的營業(yè)稅稅率。一旦納入增值稅的征稅范圍，保險(xiǎn)業(yè)將實(shí)行6%的增值稅稅率。從整體上看，這并不會(huì)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的整體納稅體系產(chǎn)生太大的影響，進(jìn)入增值稅體系后保險(xiǎn)業(yè)的費(fèi)用支出還可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。但是，基于保險(xiǎn)業(yè)自身的行業(yè)復(fù)雜性，保險(xiǎn)業(yè)原有產(chǎn)品的定價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等問題必然會(huì)導(dǎo)致“營改增”政策對(duì)保險(xiǎn)業(yè)影響的不確定性。所以，本文將緊跟政策變化，通過相關(guān)理論基礎(chǔ)，運(yùn)用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)來綜合分析“營改增”對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響，并通過分析改革中可能出現(xiàn)的問題，為保險(xiǎn)企業(yè)更好地適應(yīng)政策變化提出合理建議。
二、營業(yè)稅與增值稅的差異分析
營業(yè)稅，是對(duì)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。作為一種價(jià)內(nèi)稅，營業(yè)稅采用全額計(jì)稅的比例稅率模式，所以它核算簡單方便。但是，由于營業(yè)稅只關(guān)注營業(yè)全額而不看增值額，造成了流通過程中的重復(fù)征稅。一般而言，一個(gè)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)次數(shù)越多，其要重復(fù)繳納的營業(yè)稅也就越多。而增值稅，顧名思義，是指以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)的一種流轉(zhuǎn)稅。它由國稅部門進(jìn)行征收，稅率分為3%、6%、11%、13%、17%五個(gè)梯度。作為一種價(jià)外稅，它主要采用進(jìn)銷抵扣的方式。由于其關(guān)注的是產(chǎn)品的增值部分，所以稅負(fù)的最終承擔(dān)人是消費(fèi)者，避免了重復(fù)征收。
三、“營改增”對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響
（一）產(chǎn)品定價(jià)的變化
在保險(xiǎn)合同的定價(jià)中，流轉(zhuǎn)稅是重要的一個(gè)部分。營業(yè)稅制度下，營業(yè)稅作為價(jià)內(nèi)稅直接構(gòu)成了產(chǎn)品價(jià)格。而“營改增”后，增值稅作為價(jià)外稅，其是否能實(shí)現(xiàn)進(jìn)銷抵扣成為稅負(fù)變化的關(guān)鍵點(diǎn)。目前，保險(xiǎn)業(yè)人力成本較高，而且退稅支出和賠稅支出等都難以取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票，這必然促使企業(yè)對(duì)產(chǎn)品定價(jià)做出相應(yīng)調(diào)整，從而減少稅收影響。
同時(shí)，由于增值稅在每個(gè)環(huán)節(jié)都是環(huán)環(huán)相扣、相互約束的，這就產(chǎn)生了保險(xiǎn)公司與客戶之間的博弈關(guān)系。如果“營改增”后，保險(xiǎn)公司仍保持含稅價(jià)格不變，則作為一般納稅人的投保企業(yè)將可以獲得6%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，其采購成本也就隨之降低，保險(xiǎn)公司稅后利潤下降了1%左右。而如果保險(xiǎn)公司保持利潤不變，提高產(chǎn)品價(jià)格，則作為一般納稅人的投保企業(yè)仍可以取得6%的進(jìn)項(xiàng)稅扣除，其采購成本還是減少的。但是，對(duì)于個(gè)人消費(fèi)者而言，其購進(jìn)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅是無法扣除的，所以提高產(chǎn)品成本的政策難度勢(shì)必會(huì)加大，如何完善產(chǎn)品定價(jià)以實(shí)現(xiàn)更大利潤、降低稅負(fù)也將成為企業(yè)未來的發(fā)展契機(jī)。
（二）業(yè)務(wù)流程和模式的改革
保險(xiǎn)企業(yè)存在一個(gè)見費(fèi)出單的過渡過程，在許多銷售業(yè)務(wù)中，企業(yè)的出單和收款都不在同一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)上，這就使得業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程的不一致給進(jìn)銷確認(rèn)帶來了很大的難題。再者，現(xiàn)行保險(xiǎn)體制大多實(shí)施分級(jí)的經(jīng)營管理，其大多數(shù)的銷售主要是靠地方各級(jí)的銷售分公司實(shí)現(xiàn)的，但是保險(xiǎn)公司的采購和轉(zhuǎn)分業(yè)務(wù)又大量集中在了頂端公司，這也產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅不匹配的問題。所以，保險(xiǎn)企業(yè)必須優(yōu)化進(jìn)行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，讓產(chǎn)品銷售和采購盡量處于同一單位、同一時(shí)點(diǎn)上，才能實(shí)現(xiàn)進(jìn)銷匹配。
（三）使用稅率和稅負(fù)的分析
2016年5月1日開始，“營改增”進(jìn)入全面改革階段。對(duì)于作為終端消費(fèi)者的個(gè)人來說，稅負(fù)并不會(huì)有太大變化。對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)來說，其整體稅負(fù)是降低的。但是這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須依賴于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的范圍是足夠的，且計(jì)入銷項(xiàng)稅的范圍不能過廣。對(duì)于特定一家保險(xiǎn)企業(yè)而言，其稅負(fù)變化充滿了不確定性。保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)、被保險(xiǎn)人的納稅人類型、所提供發(fā)票的種類和稅率不同，都對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣產(chǎn)生了不同影響，所以企業(yè)的稅收籌劃一定會(huì)相應(yīng)受到影響。
五、保險(xiǎn)業(yè)對(duì)“營改增”的應(yīng)對(duì)建議
（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平
從內(nèi)部環(huán)境上看，企業(yè)應(yīng)該要積極地組織企業(yè)職工學(xué)習(xí)相關(guān)稅收知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，將企業(yè)內(nèi)部的稅收職能機(jī)構(gòu)進(jìn)一步細(xì)分優(yōu)化，增強(qiáng)企業(yè)稅收管理能力，統(tǒng)籌規(guī)劃各項(xiàng)納稅事項(xiàng)。
從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上看，“營改增”后企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣和錯(cuò)繳、多繳問題。這就要求企業(yè)必須做好合理的納稅籌劃和稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)征收的不可控性。
從信息的溝通與交流上看，全新的增值稅信息系統(tǒng)必定會(huì)產(chǎn)生各種報(bào)表，包括經(jīng)營、財(cái)務(wù)、守規(guī)等各方面，企業(yè)應(yīng)該做好內(nèi)部交流和外部信息披露，從而降低信息不對(duì)稱導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)發(fā)票管理能力
圖2是傳統(tǒng)的保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)流程階段圖，這一過程大多數(shù)是由直銷人員完成的。“營改增”后，在接單初審和審保階段，保險(xiǎn)公司應(yīng)該要更嚴(yán)格地審核投保人的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)情況，減少由于投保人自身?xiàng)l件惡化導(dǎo)致企業(yè)理賠費(fèi)用的增加。而在新單登記錄入時(shí)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)新的表單樣式進(jìn)行重新的審視和評(píng)估，確保合規(guī)性。同時(shí)，在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用增值稅信息系統(tǒng)，對(duì)發(fā)票進(jìn)行核實(shí)管理，完成營改增的過渡工作。
同時(shí)，在材料采購上，保險(xiǎn)公司一定要選擇多家供應(yīng)商進(jìn)行比對(duì)，以減少成本，降低稅負(fù)。對(duì)于那些無法提供進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的供應(yīng)商，保險(xiǎn)公司一定要謹(jǐn)慎選擇，以免造成進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣的情況。
關(guān)鍵詞：營改增；貨物勞務(wù)稅；增值稅；第三產(chǎn)業(yè)
在2011年國家財(cái)政部和稅務(wù)總局經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)聯(lián)合下發(fā)了營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)方案，在2012年1月1日起在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，截止到2013年8月1日營改增的范圍已經(jīng)推廣至全國開始試行，在今年的5月1日，營改增已在全國實(shí)施，使增值稅的制度更加趨向規(guī)范，這也是我國流轉(zhuǎn)稅制的一次重大的改革；這次改革，是在消費(fèi)方面對(duì)于稅收制度改革的進(jìn)一步發(fā)展，符合國際慣例，也是我國稅制改革的必然選擇。
國內(nèi)市場(chǎng)上的商品在消費(fèi)方面和勞務(wù)方面的稅收在增值稅和營業(yè)稅方面體現(xiàn)的尤為突出，在重復(fù)收稅方面也引發(fā)了一系列的經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)問題；增值稅在除了建筑業(yè)以外，在第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的部分行業(yè)則以交易額來征收營業(yè)稅。此時(shí)作為中國第一大稅種的增值稅，以不重復(fù)征稅平衡稅負(fù)的特點(diǎn)使得納稅人的廣泛接受，那么這時(shí)營業(yè)稅改增值稅則在稅制結(jié)構(gòu)中有了突出的體現(xiàn)，優(yōu)化了我國的稅收政策，同時(shí)也減少了稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的一些負(fù)面影響，帶了良好的社會(huì)效應(yīng)。
增值稅的專用發(fā)票在公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中起著重要的完稅憑證作用，從最初的生產(chǎn)階段到最終的消費(fèi)結(jié)算之間有著緊密的聯(lián)系，保持了稅負(fù)的連續(xù)性，體現(xiàn)了增值稅對(duì)產(chǎn)品各生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值額課稅的特點(diǎn)，因此增值稅專用發(fā)票的使用和管理都較為復(fù)雜，在稅改之后要求各公司高度重視發(fā)票的管理。除此之外，改革后增值稅的計(jì)稅方法要比營業(yè)稅復(fù)雜很多，在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和轉(zhuǎn)出、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證和保管都有一系列復(fù)雜的問題，這也要求公司的會(huì)計(jì)人員要全面學(xué)習(xí)和理解我國增值稅法的規(guī)定，更快的熟悉和掌握公司業(yè)務(wù)的處理方法，分析涉稅業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，保護(hù)公司利益的同時(shí)也降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
一、營改增對(duì)公司發(fā)展的影響
（一）營改增對(duì)不同行業(yè)公司的影響
在營改增的改革之前，一些企業(yè)通過進(jìn)項(xiàng)稅額來合法獲取龐大的利潤，但在增值稅抵扣的終端，使進(jìn)項(xiàng)稅額很難被抵扣，使得企業(yè)經(jīng)營成本在原有的基礎(chǔ)上有所增加。改革后，則在進(jìn)項(xiàng)抵稅制度方面有了很大程度的改善，同時(shí)也切實(shí)減輕了企業(yè)稅負(fù)的壓力。實(shí)行營改增后，企業(yè)的稅負(fù)中減少了所需計(jì)提的營業(yè)稅金及附加，這使企業(yè)降低了納稅的金額同時(shí)增加了利潤總額。由于此次稅制改革對(duì)企業(yè)的增值稅稅率進(jìn)行了規(guī)定，企業(yè)的銷項(xiàng)稅額能夠簡單明確的進(jìn)行估算，同時(shí)也要求企業(yè)必須有嚴(yán)格的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅票和明確的稅率計(jì)算并繳納增值稅。
對(duì)于不同的行業(yè)公司，營改增的稅制改革對(duì)公司的影響效果也是不盡相同。對(duì)于金融領(lǐng)域的公司來說，降低重復(fù)征稅的同時(shí)也使得國內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅系統(tǒng)和非銀行機(jī)構(gòu)中的利潤大幅提升，公司成本結(jié)構(gòu)也有所改變，對(duì)于金融行業(yè)來說在利潤方面是很大的利好政策，使稅收的中性優(yōu)勢(shì)充分的發(fā)揮和體現(xiàn)出來，這也讓國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅產(chǎn)生了一列的變化，并和國際趨勢(shì)接軌，降低了我國原先稅制所帶來的重復(fù)征稅的負(fù)面影響，尤其是在全球經(jīng)濟(jì)下滑的背景下，對(duì)企業(yè)自身更有益處。
在租賃的行業(yè)中，原先租賃公司的稅負(fù)主要是營業(yè)稅，稅率5%。此行業(yè)中的固定資產(chǎn)是以融資租賃的方式進(jìn)行，并需要開具嚴(yán)格具體的增值稅發(fā)票，稅率為17%，稅基沒有改變，稅負(fù)卻確實(shí)提高了12個(gè)百分點(diǎn)，這對(duì)于租賃公司是一種負(fù)面的影響，這也阻擋了公司的進(jìn)一步發(fā)展。根據(jù)財(cái)稅[2011]110號(hào)文---明確“營改增”的基本原則是“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅”。但從目前融資租賃“營改增”的執(zhí)行情況來看，出現(xiàn)了許多與“營改增”本意和基本原則相違背的現(xiàn)象，如融資租賃企業(yè)稅負(fù)明顯增加，售后回租業(yè)務(wù)重復(fù)征稅，進(jìn)口租賃業(yè)務(wù)重復(fù)征稅等。但在服務(wù)業(yè)當(dāng)中，由于行業(yè)的特殊性，納稅人通過在外購項(xiàng)目中將進(jìn)項(xiàng)稅額的部分進(jìn)行抵扣，無形中確實(shí)降低了公司的稅負(fù)，促進(jìn)了公司的發(fā)展。
（二）營改增對(duì)不同規(guī)模公司的影響
公司規(guī)模的大小，營改增的稅制改革影響也是不同的。對(duì)于小公司來說，在公司的收益方面表現(xiàn)的會(huì)更為明顯。在改革之初國家的改革試點(diǎn)選取的都為各地區(qū)的中小規(guī)模公司，這也就讓小公司在此稅制改革中收益方面獲得了更多福利。
二、營改增的應(yīng)對(duì)措施
（一）進(jìn)一步完善政策措施，降低風(fēng)險(xiǎn)
在稅制改革中，平衡稅負(fù)環(huán)境來減輕公司的稅負(fù)壓力，同時(shí)加大對(duì)于中小企業(yè)的扶持為改革的目標(biāo)，公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃依賴國家稅制改革政策，通過政策的改革，來調(diào)整公司的稅負(fù)情況，針對(duì)納稅性質(zhì)采取不同的應(yīng)對(duì)措施，使公司能夠在以后的發(fā)展中做好更為完善的規(guī)劃、調(diào)整經(jīng)營模式、更好的分配公司收益，使得減輕公司的稅負(fù)壓力，完善管理制度，通過不同供應(yīng)商開具出完整的發(fā)票，拓寬公司客源的同時(shí)，享受稅制改革后帶來的利益。同時(shí)也要和稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，對(duì)于改革后公司所面臨的一些稅務(wù)方面的問題及時(shí)反映，使這些問題能夠及時(shí)快速的解決，使得未來的納稅條件更為便利和有益，而不是帶來不必要的損失。
（二）在改革的同時(shí)完善公司的管理模式
此次改革從中小型公司中進(jìn)行試點(diǎn)，使得中小型公司受益頗多，作為我國極具發(fā)展前景的公司，在我國的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面都將產(chǎn)生重大的變化。但我國的中小型公司也受其自身獨(dú)立性不足和經(jīng)營的局限性所困，公司的內(nèi)部管理也存在的不少的問題，這就需要在稅制改革的過程中嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)管理模式，及時(shí)獲取發(fā)票抵扣稅款來降低公司經(jīng)營成本，在經(jīng)營理念和模式上雙管齊下。
（三）合理定價(jià)降低公司稅負(fù)壓力
進(jìn)行稅制改革后，一些公司的銷售收入方面會(huì)受到一定程度的影響，需要在大環(huán)境下要做好市場(chǎng)調(diào)查，在公司經(jīng)營中對(duì)于產(chǎn)品的合理定價(jià)做出準(zhǔn)確評(píng)判，穩(wěn)定市場(chǎng)地位，合理的選擇財(cái)務(wù)核算健全、規(guī)模較大、經(jīng)營穩(wěn)定的供應(yīng)商為提升公司的銷售業(yè)績服務(wù)，具備開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)，為更好的提高公司的收入服務(wù)。從另一個(gè)角度來說，公司產(chǎn)品定價(jià)能合理提升了公司的利潤收入，在一定程度上也能夠滿足稅負(fù)的規(guī)定，流轉(zhuǎn)稅額也會(huì)發(fā)生一定的變化，沒有了重復(fù)納稅，同時(shí)納稅人承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)有所降低，公司的利潤也能有所保證。
三、總結(jié)語
在傳統(tǒng)的稅收制度中，營業(yè)稅存在自身的不足，同時(shí)也存在偷稅漏稅的情況，所以在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天傳統(tǒng)制度已經(jīng)難以跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度和需求，稅制改革是勢(shì)在必行，許多國家和地區(qū)已經(jīng)開始了新稅制的探索，從稅制改革來彌補(bǔ)營業(yè)稅的不足；但我國的此次改革后，雖然在稅率或稅負(fù)方面有所降低，但增值稅同樣也存在著主客觀條件下的制約，一些問題仍然有待解決。對(duì)于某些行業(yè)的公司來說稅負(fù)壓力依然存在，對(duì)公司也會(huì)有不同程度的影響，因此公司要適時(shí)調(diào)整適合的經(jīng)營策略來適應(yīng)和滿足稅制改革，特別是在增值稅發(fā)票方面其專用發(fā)票的填寫和流轉(zhuǎn)使用就使得國家花費(fèi)了很大的扶持力度，尤其是我國的第三產(chǎn)業(yè)，其自身的特殊性也使得增值稅的稅改很難推行，并且在很多的公司及企業(yè)中，納稅的事務(wù)通常是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而財(cái)務(wù)部門時(shí)常是“單打獨(dú)斗”，既要應(yīng)對(duì)來自外部監(jiān)管部門的征管要求，同時(shí)又要與內(nèi)部各部門溝通與協(xié)調(diào)，對(duì)所表現(xiàn)出來的結(jié)果的準(zhǔn)確性、行動(dòng)的主動(dòng)性都無法進(jìn)行充分地考慮與規(guī)劃，使稅收籌劃缺乏前瞻性，這就需要財(cái)務(wù)部門和管理部門引起共同的重視，結(jié)合各公司自身的情況，調(diào)整經(jīng)營模式并使其更有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在稅收制度改革后能夠更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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一、國際避稅籌劃的概述
（一）國際避稅籌劃的基本概念及特征
國際避稅籌劃，是避稅籌劃活動(dòng)在國際范圍內(nèi)的延伸和發(fā)展，是指跨國納稅人為實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益，利用有關(guān)國家稅法或國際稅收協(xié)定中的某些差別、漏洞、特例和缺陷，采取變更經(jīng)營地點(diǎn)或經(jīng)營方式等公開的、合法的手段規(guī)避或減輕國際稅收義務(wù)，以達(dá)到稅負(fù)最小化目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
其特征可以從兩個(gè)方面來理解。從定義來看，其利用的是有關(guān)國家的稅法或國際稅收協(xié)定中的某些漏洞或不足，是納稅人在履行納稅義務(wù)的前提下，利用稅法上沒有規(guī)定或者沒有表明“不允許”的內(nèi)容減輕稅負(fù)的一種行為是合法的、正當(dāng)?shù)男袨椋⒉挥|犯法律，只是鉆法律的空子；主體是跨國納稅人，它是跨越國境、稅境的避稅行為。從世界各國的避稅活動(dòng)來看，國際避稅籌劃一般都會(huì)涉及到兩個(gè)或兩個(gè)以上國家稅收的權(quán)益，因此它跨越了其中任何一個(gè)國家的稅收管轄范圍，而且還可以與國內(nèi)避稅籌劃相互交織和促進(jìn)，使其更為復(fù)雜；許多國家特別是像我國這樣的發(fā)展中國家，制定了各種稅收優(yōu)惠政策，甚至開辟了自由港、免稅區(qū)來吸引外國投資者，避稅港以及低稅區(qū)的存在和發(fā)展使其具有了國際普遍性；由于避稅活動(dòng)的普及，需要借助專業(yè)的力量才能完成，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等的出現(xiàn)使其更具有專業(yè)性。
（二）國際避稅籌劃產(chǎn)生的原因
1．主觀原因
國際避稅籌劃之所以能夠廣泛產(chǎn)生并且迅速發(fā)展，其主觀原因是跨國納稅人追求利潤最大化。利潤最大化是所有從事生產(chǎn)、經(jīng)營、投資活動(dòng)的納稅人都共同追求的目標(biāo)。眾所周知，在所得一定的情況下，納稅越少，獲利越多。大多數(shù)跨國納稅人都希望通過一定的方法來減輕納稅義務(wù)，達(dá)到少納稅甚至不納稅的目的。
2．客觀原因
有主觀原因就有客觀原因，造成國際避稅籌劃的客觀原因是各個(gè)國家之間稅收制度的差別和由于稅法及有關(guān)法律的不完善、不健全造成的缺陷和漏洞。這些缺陷和漏洞主要表現(xiàn)在：各國稅收管轄權(quán)的不統(tǒng)一，各國的稅率差異，稅基的差異，避免雙重征稅方法的差異，稅收管理水平的差異等等。
總而言之，由于各國家之間很難在稅法及稅收制度上達(dá)成完全一致，從而使跨國納稅人擁有了選擇納稅的條件和機(jī)會(huì)，達(dá)到國際避稅的目的。
二、國際避稅籌劃的手段和基本方法
（一）國際避稅籌劃的手段
國際避稅籌劃的手段是多種多樣的，有的利用有關(guān)國家之間的稅收協(xié)定進(jìn)行避稅；有的利用避免國際重復(fù)征稅的方法進(jìn)行避稅；有的利用國際避稅地進(jìn)行避稅等等。其中，跨國納稅人最常用的手段就是“轉(zhuǎn)移”和“控制”。轉(zhuǎn)移的核心是設(shè)法將公司的財(cái)產(chǎn)和所得轉(zhuǎn)移到稅收待遇盡可能符合自己需求的地方去，其主要的表現(xiàn)形式是轉(zhuǎn)讓定價(jià)。控制就是跨國納稅人在國外設(shè)立子公司或分支機(jī)構(gòu)等，通過對(duì)這些組織的控制，進(jìn)行有利于避稅的安排。轉(zhuǎn)移和控制相輔相成，轉(zhuǎn)移的實(shí)現(xiàn)往往需要依賴于控制；運(yùn)用控制的目的是為轉(zhuǎn)移的進(jìn)行提供前提條件。兩大手段都是為跨國納稅人實(shí)現(xiàn)國際避稅籌劃的目的而服務(wù)的。
（二）國際避稅籌劃的基本方法
1．轉(zhuǎn)讓定價(jià)
轉(zhuǎn)讓定價(jià)是現(xiàn)代企業(yè)特別是跨國公司進(jìn)行國際避稅籌劃所使用的重要工具。轉(zhuǎn)讓定價(jià)，又叫“轉(zhuǎn)移價(jià)格”或“劃撥價(jià)格”，是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)為了均攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品的交換或買賣過程中，不依照市場(chǎng)買賣規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，而是為了他們之間的共同利益或最大限度地維護(hù)他們之間的利益而進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓定價(jià)必須在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行，有關(guān)聯(lián)的企業(yè)特別是跨國企業(yè)往往受同一個(gè)利益主體的支配，他們之間的交易是有利益瓜葛的，無關(guān)聯(lián)的企業(yè)要使用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法避稅幾乎是不可能的。國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)往往受跨國企業(yè)集團(tuán)利益的支配，不易受市場(chǎng)一般供求關(guān)系的約束，對(duì)商品和勞務(wù)的內(nèi)部交易采取的是與獨(dú)立企業(yè)之間正常交易價(jià)格不同的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。他們往往是通過從高稅國向低稅國或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品和分配費(fèi)用，或者從低稅國或避稅地向高稅國以較高的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品和分配費(fèi)用，使國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體稅負(fù)減輕。“利往低處流、費(fèi)往高處走、稅往低處流”是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的一般規(guī)律。
【例1】J公司是一個(gè)跨國集團(tuán)公司，它有三個(gè)分公司分別是A、B、C。J公司的總公司在甲國，稅率為65%；子公司A在乙國，稅率為60%；子公司B在丙國，稅率為40%；子公司C在丁國，稅率為20%。A公司為B公司生產(chǎn)電腦配件。假設(shè)現(xiàn)在A公司以80萬美元的成本生產(chǎn)了一批配件，加上A公司的利潤40萬美元，應(yīng)該以120萬美元的價(jià)格直接賣給B公司，經(jīng)過B公司組裝以后以150萬美元的價(jià)格投放市場(chǎng)。出于避稅的目的，J公司決定A公司先把產(chǎn)品按成本價(jià)80萬美元賣給C公司，然后C公司轉(zhuǎn)手按140萬美元的價(jià)格賣給B公司，B公司組裝以后仍舊以150萬美元的價(jià)格投放市場(chǎng)。J公司這樣做對(duì)各公司稅負(fù)的影響如表1、表2所示：
由此可以看出，J集團(tuán)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤之前和轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤之后所得到的利潤不變，但是少繳納36－16＝20（萬美元）的稅金；稅負(fù)減輕51%－23%＝28%。因此，跨國公司可以借助轉(zhuǎn)讓定價(jià)，利用有關(guān)國家稅負(fù)輕重的差異，對(duì)跨國公司的收入和費(fèi)用進(jìn)行扭曲分配，使利潤由高稅國向低稅國大量轉(zhuǎn)移，達(dá)到減輕全球稅負(fù)的目的。
跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法轉(zhuǎn)移利潤進(jìn)行國際避稅，在很大范圍內(nèi)是利用各個(gè)國家之間的稅收差別實(shí)現(xiàn)的。跨國企業(yè)還可以利用各個(gè)國家之間的稅率差異，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法在國際間轉(zhuǎn)移應(yīng)稅所得實(shí)現(xiàn)國際避稅。
2．人員流動(dòng)
在國際稅收領(lǐng)域里，以人員流動(dòng)的方式躲避跨國納稅不僅包括自然人和法人的跨國遷移，還包括一個(gè)人在一國中設(shè)法改變其居民身份避免成為稅收居民等做法。大多數(shù)國家規(guī)定，對(duì)在本國擁有住所和居住達(dá)到一定天數(shù)的人的一切收入擁有征稅權(quán)。因此，跨國納稅人往往采取將居住地由高稅國向低稅國流動(dòng)的方式來躲避高稅國政府對(duì)其行使居民管轄權(quán)。轉(zhuǎn)移住所的具體方法是：將個(gè)人住所或公司的管理機(jī)構(gòu)真正遷出高稅國；或者利用有關(guān)國家關(guān)于個(gè)人或公司居住身份界限的不同規(guī)定或模糊不清虛假遷出，僅僅在法律上不再成為高稅國的居民；或者通過短暫遷出或成為別國臨時(shí)居民的辦法，以得到對(duì)方國家的特殊優(yōu)惠政策。對(duì)于個(gè)人而言，許多國家把在本國擁有永久性住所或習(xí)慣性住所的人確定為本國居民，對(duì)其國內(nèi)外的全部所得行使征稅權(quán)。所以，納稅人可以通過遷移住所的方法避免成為某一國的居民，以達(dá)到躲避或減輕納稅義務(wù)的目的。
【例2】納稅人甲現(xiàn)在的固定居住地在高稅國A國，稅率為50%；有另一低稅國B國，稅率為20%。假設(shè)甲年收入100萬元，則甲在原居住地需繳納稅款100×50%＝50（萬元）；但是出于避稅的目的，甲可以在B國擁有自己永久性或習(xí)慣性的住所，或者在B國居住達(dá)到一定時(shí)間使其成為B國的居民。這樣納稅人甲在B國需要繳納的稅款就為100×20%＝20（萬元）；比在A國少繳納稅款50－20＝30（萬元）。同時(shí)納稅人甲的財(cái)產(chǎn)稅以及逝世后的遺產(chǎn)稅也可以得到相應(yīng)的減少。
在國際上，像納稅人甲一樣出于避稅目的的移居通常被稱為“純粹”的移民，大多數(shù)是離退休納稅人或是在一國居住卻在另一國工作的納稅人采用的。就公司而言，公司避稅與個(gè)人避稅有相似之處。判定公司居民身份標(biāo)準(zhǔn)的差異以及各國對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定的差異為公司企業(yè)進(jìn)行國際避稅提供了前提條件。
3．稅收流亡
稅收流亡是采取人員流動(dòng)方法進(jìn)行避稅的延伸。在實(shí)行居民管轄權(quán)的國家里，有不少國家是采用時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)來確定居民身份的，即以居民在一國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)停留的時(shí)間達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)為界限來確定其是不是本國的居民。對(duì)居住時(shí)間的規(guī)定，各個(gè)國家也不相同，有的為半年，有的為一年，這種時(shí)間的差異給跨國納稅人進(jìn)行國際避稅提供了有利的機(jī)會(huì)。他們可以使自己不成為一個(gè)國家的居民，這樣既能從這些國家取得收入又可以避免承擔(dān)任何一個(gè)國家居民的納稅義務(wù)。同樣，在實(shí)行收入來源地管轄權(quán)的國家里，對(duì)臨時(shí)入境者大多數(shù)都會(huì)提供稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，尤其是免稅項(xiàng)目占很大一部分比重。對(duì)這種臨時(shí)入境者的確定，許多國家往往以逗留時(shí)間的長短為標(biāo)準(zhǔn)。例如：美國政府規(guī)定，凡外來者在美國居住期限不超過三個(gè)月的，對(duì)其獲得的美國收入免于征稅；我國政府規(guī)定，外國人在中國境內(nèi)居住時(shí)間不滿90天的，對(duì)其境外雇主支付的所得免征個(gè)人所得稅。有一些國家對(duì)未有本國正式公民或居民身份的人一概稱為“臨時(shí)入境者”，這些人在被確認(rèn)為“完全”公民或居民身份之前一概不負(fù)有納稅義務(wù)。因此，跨國納稅人只要不斷地變換居住地點(diǎn)，在一國停留的時(shí)間不超過該國規(guī)定的征稅起點(diǎn)時(shí)間，就可以躲避有關(guān)國家的收入來源地管轄權(quán)了。對(duì)于跨國公司來說，也可以通過住所的改變，使其成為無居住國的公司，從而不必承擔(dān)任何國家的納稅義務(wù)。
【例3】在20世紀(jì)80年代初，日本興建了許多海上流動(dòng)工廠，這些工廠車間全部設(shè)置在船上，可以流動(dòng)作業(yè)。這些“海上工廠”每到一國，就收購當(dāng)?shù)氐脑牧希偷剡M(jìn)行加工，加工成產(chǎn)成品后就地出售，加工出售完畢之后開船就走，整個(gè)生產(chǎn)周期僅為一兩個(gè)月。由于“海上工廠”在一國停留的時(shí)間僅為一兩個(gè)月，一般都沒有達(dá)到征稅的起點(diǎn)時(shí)間，所以這些“海上工廠”不需要繳納一分錢的稅款。在國際稅收領(lǐng)域里，這種避稅行為通常被稱為“稅收流亡”或“稅收難民”。
4．利用稅收協(xié)定避稅
各個(gè)國家之間，為了確保雙方的利益，一般都會(huì)簽訂一些稅收協(xié)定或條約。在國家間所簽訂的這些稅收協(xié)定或條約中，一般都有締約國雙方居民所享有的優(yōu)惠條款或?qū)δ承┧庙?xiàng)目的減免等等，并且在所有的國際稅收協(xié)定中，都明確規(guī)定只有締約國居民才有資格享受協(xié)定中所規(guī)定的優(yōu)惠待遇。因此，非居民跨國納稅人往往通過巧妙的手段，設(shè)法改變其居民的身份，使其成為規(guī)定中適用的人，享受有關(guān)條款的優(yōu)惠待遇，以達(dá)到減輕國際稅負(fù)的目的。締約國的非居民通過這種方法避稅，主要是躲避來源國所征收的營業(yè)利潤所得稅以及股利、利息等。
5．運(yùn)用國際重復(fù)征稅的免除方法避稅
企業(yè)或個(gè)人從事國際經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、服務(wù)等活動(dòng)，往往會(huì)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家，受到兩個(gè)或兩個(gè)以上國家稅收管轄的約束，所以很可能負(fù)有雙重的納稅義務(wù)。因此，各個(gè)國家紛紛采取措施避免對(duì)跨國企業(yè)或個(gè)人的重復(fù)征稅。避免重復(fù)征稅的方法有免稅法、抵稅法、稅收饒讓等等。這些方法，特別是免稅法和稅收饒讓的實(shí)施和推廣為跨國納稅人實(shí)現(xiàn)“雙重避稅”提供了機(jī)會(huì)。
除了上述五種基本方法以外，跨國納稅人的避稅方法還有通過資金或貨物流動(dòng)避稅；選擇有利的企業(yè)組織形式避稅；運(yùn)用不合理保留利潤避稅；運(yùn)用不正常借貸避稅；利用稅境差異避稅；利用稅收優(yōu)惠政策避稅等等。另外，為了引進(jìn)外國資金，各個(gè)國家?guī)缀醵奸_辟了避稅港、低稅區(qū)，因此利用避稅港避稅也成了跨國納稅人進(jìn)行國際避稅籌劃最常用的方法之一。
三、避稅港及其避稅模式
（一）避稅港的概述
許多國家或地區(qū)為了吸引外國資金的流入，彌補(bǔ)自身資金的短缺，或者為了引進(jìn)外國的先進(jìn)技術(shù)，在本國或本地區(qū)劃分出部分甚至全部的區(qū)域，允許并鼓勵(lì)外國政府或機(jī)構(gòu)在此從事各種經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)，投資者在此區(qū)域內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)可以享受不納稅或者少納稅的優(yōu)惠待遇。這些區(qū)域在國際上一般被稱為避稅地。避稅地可以是港口、島嶼、沿海地區(qū)或者交通方便的城市，也可以是內(nèi)陸城市，因而它也被稱為“避稅港”。由于在這些區(qū)域不用繳納或者只需要繳納一小部分稅收，稅負(fù)很低，利益很高，因此往往被跨國投資者稱為“稅務(wù)天堂”、“避稅樂園”、“避稅天堂”、“稅收避難所”等等。一般來說，避稅港是指國際上輕稅甚至無稅的場(chǎng)所，實(shí)際上避稅港是外國人可以在那里取得收入而不必支付高額稅款的地方。美國是國際上避稅港最多的國家。
世界上有三種類型的避稅港：第一種是指沒有所得稅和一些財(cái)產(chǎn)稅的國家和地區(qū)，人們常稱之為“純粹的”、“標(biāo)準(zhǔn)的”避稅港，如英國的殖民地開曼群島、百慕大等等；第二種是指雖然開征某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，但是稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平的國家和地區(qū)，如以色列、澳門、瑞士等。還有一些國家和地區(qū)如阿根廷、香港等對(duì)境外來源所得免稅，只對(duì)來源于境內(nèi)的收入按較低的稅率征稅；第三種是指在制定和執(zhí)行正常稅制的同時(shí)，提供某些特殊稅收優(yōu)惠待遇的國家和地區(qū)，屬于這一類型的避稅港有希臘、加拿大、英國等國家和地區(qū)。
（二）避稅港的避稅模式
1．虛構(gòu)避稅港營業(yè)
跨國納稅人利用避稅港從事避稅活動(dòng)的一個(gè)常用方法就是虛構(gòu)避稅港營業(yè)，即某些企業(yè)雖然設(shè)在避稅港境內(nèi)，但是其經(jīng)營活動(dòng)很少甚至完全沒有真正在避稅港內(nèi)進(jìn)行。其基本途徑是通過總公司或母公司將銷售和提供給其他國家或地區(qū)的商品、勞務(wù)等虛構(gòu)為設(shè)在避稅港受控公司的轉(zhuǎn)手交易，從而將所得的全部或一部分留在避稅港內(nèi)，以躲避原來應(yīng)該承擔(dān)的高稅率國家的稅收負(fù)擔(dān)。
【例4】在高稅國有一母公司X，其在避稅港F設(shè)有一受控子公司，并且該公司在Q國、S國也各有一個(gè)子公司。假設(shè)Q國子公司的產(chǎn)品應(yīng)該直接運(yùn)送到S國子公司進(jìn)行對(duì)外銷售。但是母公司出于避稅的目的，會(huì)在賬面上將Q國子公司的產(chǎn)品出售給避稅港F的受控子公司，再由這個(gè)受控子公司將產(chǎn)品銷售給S國的子公司。由此可見，母公司X將本該屬于Q國和S國的業(yè)務(wù)人為地作為避稅港F受控子公司的業(yè)務(wù)處理，該筆業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的銷售收入就轉(zhuǎn)到了受控子公司的賬上，從而免除或者減少了該銷售收入應(yīng)該繳納的稅款，達(dá)到了母公司X免稅或減稅的目的。因此，虛構(gòu)避稅港營業(yè)必須發(fā)生在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間。跨國納稅人通過虛構(gòu)避稅港營業(yè)躲避跨國納稅為取得最佳的避稅效果，還往往與轉(zhuǎn)讓定價(jià)的避稅手段結(jié)合起來。
2．虛構(gòu)避稅港信托財(cái)產(chǎn)
跨國納稅人利用避稅港進(jìn)行避稅的慣用手法除了虛設(shè)避稅港營業(yè)之外，還有虛設(shè)避稅港信托財(cái)產(chǎn)，即通過信托財(cái)產(chǎn)或各種信托關(guān)系進(jìn)行避稅。其基本途徑是跨國納稅人通過在避稅港設(shè)立一個(gè)受控信托公司，然后把高稅國的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到避稅港，以躲避有關(guān)稅收。
3．轉(zhuǎn)讓定價(jià)
跨國納稅人利用避稅港進(jìn)行避稅的慣用手法還有轉(zhuǎn)讓定價(jià)，其方法與國際避稅籌劃基本方法中轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法是大致相同的。
四、防范國際避稅籌劃的措施
述職報(bào)告是干部工作業(yè)績考核、評(píng)價(jià)、晉升的重要依據(jù)，述職者一定要實(shí)事求是、真實(shí)客觀地陳述，力求全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映述職者在所在崗位職責(zé)的情況。對(duì)成績和不足，既不要夸大，也不要縮小。下面就讓小編帶你去看看財(cái)務(wù)部月度工作述職報(bào)告范文5篇，希望能幫助到大家!
財(cái)務(wù)部月度述職報(bào)告1__月份在公司領(lǐng)導(dǎo)和各位同事的大力支持下，在其他相關(guān)人員的積極配合下，我與大家團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，踏實(shí)工作，較好地完成各項(xiàng)工作任務(wù)。現(xiàn)在我把這個(gè)月來自己的工作、學(xué)習(xí)等方面的情況做個(gè)簡要匯報(bào)：
一、愛崗敬業(yè)、堅(jiān)持原則，樹立良好的職業(yè)道德
在工作中要能夠堅(jiān)持原則、秉公辦事、顧全大局，以《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)務(wù)法律法規(guī)為準(zhǔn)則，遵紀(jì)守法，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律;認(rèn)真履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，一絲不茍，忠于職守，盡職盡責(zé)的工作，工作上踏實(shí)肯干，服從組織安排，努力鉆研業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)技能，盡管平時(shí)工作繁忙，不管怎樣都能保質(zhì)、保量按時(shí)完成工作任務(wù);合理合法處理好日常財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，對(duì)辦公室所有需要報(bào)銷的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，為領(lǐng)導(dǎo)審批把好關(guān)，對(duì)不合理的票據(jù)一律不予報(bào)銷，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào);認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，認(rèn)真審核原始憑證，會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊全、裝訂整潔符合要求，科目設(shè)置準(zhǔn)確、帳目清楚，會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并能協(xié)調(diào)好會(huì)計(jì)中心與各單位之間的關(guān)系;在資金預(yù)算方面，為提高資金預(yù)算的準(zhǔn)確性，在實(shí)際支付時(shí)做到，沒有資金預(yù)算項(xiàng)目的不予支付，超預(yù)算支付標(biāo)準(zhǔn)的不予支付。除按時(shí)完成本職工作之外還能完成一些臨時(shí)性工作任務(wù)。
二、完成主要的各項(xiàng)工作：
1、及時(shí)準(zhǔn)確的完成各月記帳、結(jié)帳等賬務(wù)處理工作，粘貼憑證附件，并對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔，確保財(cái)務(wù)記錄資料完整保存。
2、認(rèn)真復(fù)核現(xiàn)金、銀行存款賬戶余額、收支進(jìn)度等對(duì)帳工作，確保季度、年度決算順利進(jìn)行。
3、及時(shí)準(zhǔn)確地編報(bào)會(huì)計(jì)月報(bào)表、季度報(bào)表、年終決算報(bào)表，并對(duì)財(cái)務(wù)收支狀況和資金使用情況進(jìn)行認(rèn)真分析和思考，定期向總公司報(bào)送匯總。
4、積極參加單位組織的各項(xiàng)會(huì)議、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)并認(rèn)真做好學(xué)習(xí)筆記。
5、其它日常事務(wù)性工作。
三、加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)
我深知作為財(cái)務(wù)工作人員，肩負(fù)的任務(wù)繁重，責(zé)任重大。為了不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的重托和大家的信任，更好的履行好職責(zé)，所以我不斷學(xué)習(xí)，改進(jìn)其方法，講求學(xué)習(xí)效果。通過報(bào)紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)，使自己無論是在政治思想上，還是業(yè)務(wù)水平方面，都有了較大提高。在工作中，認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺按照國家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事，始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作。
四、對(duì)以后的工作要求。
總結(jié)工作的同時(shí)，還充分認(rèn)識(shí)到存在的不足，如：依法理財(cái)?shù)挠^念還有待進(jìn)一步加強(qiáng)、處理問題不夠成熟等。對(duì)于以后的工作要求，在做好日常會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，繼續(xù)不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)、更新知識(shí)、完善自我，使自身的業(yè)務(wù)能力不斷提高;同時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及同事們學(xué)習(xí)好的財(cái)務(wù)管理，積累經(jīng)驗(yàn)，提高自身的綜合管理能力。積極參與企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，加強(qiáng)事前了解，掌握經(jīng)營活動(dòng)的第一手資料，加強(qiáng)預(yù)測(cè)、分析工作，按照公司要求，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)計(jì)劃工作。在日常工作中按照財(cái)務(wù)計(jì)劃，監(jiān)督企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行合理、有效地使用，使企業(yè)效益化。最后，我決心再接再厲，在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下以及同事們的支持下，不遺余力地作好工作。
財(cái)務(wù)部月度述職報(bào)告2自________年7月16日入職公司至今已經(jīng)六年多了，從管理處的財(cái)務(wù)助理到公司總部出納、總部會(huì)計(jì)，無論是做事、還是做人我都從“金網(wǎng)絡(luò)”這個(gè)溫暖的大家庭學(xué)到了很多很多……“受人之托，終人之事”我做到了。展望未來,我對(duì)公司的發(fā)展和今后的工作充滿了信心和希望,為了能夠制定更好的工作目標(biāo)，取得更好的工作成績，我把參加工作以來的情況總結(jié)如下：
一、前期工作總結(jié)
對(duì)于企業(yè)來說，能力往往是超越知識(shí)的，物業(yè)管理公司對(duì)于人才的要求，同樣也是能力第一。物業(yè)管理公司對(duì)于人才的要求是多方面的,它包括：組織指揮能力、決策能力、創(chuàng)新能力、社會(huì)活動(dòng)能力、技術(shù)能力、協(xié)調(diào)與溝通能力等。
第一階段(________年—________年)：初學(xué)階段
年畢業(yè)之初，在無任何工作經(jīng)驗(yàn)、且對(duì)物業(yè)管理行業(yè)更是一無所知的情況下，我幸運(yùn)的加入了“金網(wǎng)絡(luò)—雪梨澳鄉(xiāng)”管理團(tuán)隊(duì)，看似簡單的賬單制作日常收費(fèi)銀行對(duì)接建立收費(fèi)臺(tái)賬與總部財(cái)務(wù)對(duì)接，一切都是從零開始。我自覺加強(qiáng)學(xué)習(xí)，虛心求教釋惑，不斷理清工作思路，總結(jié)工作方法:，在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助指導(dǎo)下，從不會(huì)到會(huì)，從不熟悉到熟悉，我逐漸摸清了工作中的基本情況，找到了切入點(diǎn)，把握住了工作重點(diǎn)和難點(diǎn)，而隨后財(cái)務(wù)助理兼客務(wù)代表的特殊身份更是加速縮短了我與“專業(yè)人”之間的距離。
客戶電話的接聽、客服前臺(tái)的接待，都需要很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)與溝通能力，物業(yè)管理中大多是一些細(xì)小瑣碎的事，協(xié)調(diào)好了大事化小、小事化了，協(xié)調(diào)不好則工作會(huì)非常被動(dòng)。這就要求在服務(wù)過程中不斷提高自己與外界的溝通能力，同時(shí)在公司內(nèi)部的溝通也非常重要，除了本部門之間，部門與部門之間的溝通也很重要，只有溝通好了，才能提高工作效率，減少不必要的人工成本。一方面，干中學(xué)、學(xué)中干，不斷掌握方法:積累經(jīng)驗(yàn);另一方面，問書本、問同事，不斷豐富知識(shí)掌握技巧。
“勤能補(bǔ)拙”，因?yàn)楫?dāng)時(shí)住在項(xiàng)目，便利用下班后的時(shí)間總結(jié)完善自己的工作內(nèi)容，建立了各種收費(fèi)臺(tái)賬的模版，同時(shí)結(jié)合管理處實(shí)際情況先后制定了《財(cái)務(wù)收費(fèi)流程》、《財(cái)務(wù)對(duì)接流程》、《押金退款流程》以及《特約服務(wù)收費(fèi)流程》，并在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持和同事們的配合下各項(xiàng)流程得到了迅速的普及，為管理處日常財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
第二階段(________年—________年)：發(fā)展階段
這一階段在繼續(xù)擔(dān)任雪梨澳鄉(xiāng)財(cái)務(wù)助理的同時(shí)又介入了新接管項(xiàng)目溫哥華森林管理處前期的財(cái)務(wù)助理工作，進(jìn)一步鞏固了自己關(guān)于從物業(yè)前期接管到業(yè)主入住期間財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的積累，同時(shí)也豐富了自身的物業(yè)管理專業(yè)知識(shí)。項(xiàng)目進(jìn)入日常管理之后，因?yàn)樾抡械呢?cái)務(wù)助理是應(yīng)屆畢業(yè)生，我由此又接觸到了輔導(dǎo)新人的工作內(nèi)容，我將自己的工作經(jīng)驗(yàn)整理成文字后逐點(diǎn)的與新人一起實(shí)踐，共同發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，經(jīng)過三個(gè)月時(shí)間的努力，新招的財(cái)務(wù)助理已經(jīng)能夠很好的勝任財(cái)務(wù)助理工作了。________年底我又被調(diào)往公司新接管的VILLA管理處擔(dān)任財(cái)務(wù)助理，此時(shí)正逢財(cái)務(wù)部改革，我努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，積極配合制度改革，并在工作中小有成就，得到了領(lǐng)導(dǎo)的肯定。
第三階段(________年—現(xiàn)在)，不斷提升階段
年底，我被調(diào)往公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納。出納工作首先要有足夠的耐心和細(xì)心，不能出任何差錯(cuò)，在每次報(bào)賬的時(shí)候，每筆錢我都會(huì)算兩遍點(diǎn)兩遍;每日做好結(jié)賬盤庫工作，做好現(xiàn)金盤點(diǎn)表;每月末做好銀行對(duì)賬工作，及時(shí)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，并做好和會(huì)計(jì)賬的對(duì)賬工作;工資的發(fā)放更是需要細(xì)心謹(jǐn)慎，這直接關(guān)系到員工個(gè)人的利益，因?yàn)槿粘５墓ぷ髁恳呀?jīng)基本飽和，每次做工資的時(shí)候，我都會(huì)主動(dòng)加班，保證及時(shí)將工資發(fā)放給員工;而公司總部出納更大的一部分工作內(nèi)容是與管理處財(cái)務(wù)助理的工作對(duì)接，由于當(dāng)時(shí)管理處財(cái)務(wù)人員流動(dòng)較大，面對(duì)新人更需要耐心的去指導(dǎo)她們的工作，細(xì)致的講解公司的一些工作流程，使她們盡快融入金網(wǎng)絡(luò)這個(gè)大家庭。
年底我由出納崗位轉(zhuǎn)為會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)雪梨澳鄉(xiāng)和VILLA管理處的主管會(huì)計(jì)工作，同時(shí)兼工資發(fā)放工作，這一期間我學(xué)習(xí)并掌握了公司財(cái)務(wù)核算的程序以及用友財(cái)務(wù)軟件的操作技能，提高迅速;同時(shí)我的工作內(nèi)容還包括通過對(duì)月度、季度以及年度的財(cái)務(wù)分析，及時(shí)并動(dòng)態(tài)地掌握管理處營運(yùn)和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財(cái)務(wù)建議，為管理處負(fù)責(zé)人決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。今年6月我的工作內(nèi)容再次調(diào)整，工資發(fā)放工作正式移交給了出納，主要負(fù)責(zé)長遠(yuǎn)天地、溫哥華森林及VILLA管理處的主管會(huì)計(jì)工作。
二、主要經(jīng)驗(yàn)和收獲
在金網(wǎng)絡(luò)工作的六年多時(shí)間里，積累了許多工作經(jīng)驗(yàn)，尤其是管理處基層財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也取得了一定的成績，總結(jié)起來有以下幾個(gè)方面的經(jīng)驗(yàn)和收獲：
(一)只有擺正自己的位置，下功夫熟悉基本業(yè)務(wù)，才能盡快適應(yīng)新的工作崗位;
(二)只有主動(dòng)融入集體，處理好各方面的關(guān)系，才能在新的環(huán)境中保持好的工作狀態(tài);
(三)只有堅(jiān)持原則落實(shí)制度，認(rèn)真理財(cái)管賬，才能履行好財(cái)務(wù)職責(zé);
(四)只有樹立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，才能把分內(nèi)的工作做好;
(五)只有保持心態(tài)平和，“取人之長、補(bǔ)己之短”，才能不斷提高、取得進(jìn)步。
三、確立工作目標(biāo)，加強(qiáng)協(xié)作。
財(cái)務(wù)工作象年輪，一個(gè)月工作的結(jié)束，意味著下一個(gè)月工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜、瑣碎，也沒有太多新奇，但是做為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的命脈，我深深的感到自己崗位的價(jià)值，同時(shí)也為自己的工作設(shè)定了新的目標(biāo)：
1.以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，并在日常的財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)與管理處的溝通，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。
2.實(shí)抓應(yīng)收賬款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全管理處的經(jīng)營成果。
3.積極參預(yù)，配合管理處開拓新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。
以上是我對(duì)自己工作的總結(jié)匯總，敬請(qǐng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)給予批評(píng)指正。在今后的工作當(dāng)中，我將一如既往的努力工作，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn);努力學(xué)習(xí)，不斷提高自己的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，以新形象，新面貌，為公司的輝煌發(fā)展而努力奮斗。
財(cái)務(wù)部月度述職報(bào)告3我自20____年7月份到公司上班，7月底被分配到____辦事處擔(dān)任委派財(cái)務(wù)經(jīng)理，現(xiàn)在已有6個(gè)月的時(shí)間，這期間在公司各位同任的大力支持下，在其他相關(guān)人員的積極配合下，我與大一道，團(tuán)結(jié)一心，踏實(shí)工作，較好地完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
下面我將近幾個(gè)月年來自己的工作、學(xué)習(xí)等方面的情況向大做簡要匯報(bào)：
一、嚴(yán)于律己，嚴(yán)格要求，遵章守紀(jì)，團(tuán)結(jié)同志。
自到公司上班以來，我能嚴(yán)格要求自己，每天按時(shí)上下班;同時(shí)我也能嚴(yán)格遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，從不搞特殊，也從不向公司提出不合理的要求;對(duì)公司的人員，不管經(jīng)理還是工人，我都能與他們搞好團(tuán)結(jié)，不搞無原則的糾紛，不利于團(tuán)結(jié)的事不做，不利于團(tuán)結(jié)的話不說。
二、盡職盡責(zé)履行好自己的工作職責(zé)
我在合肥辦事處主要從事財(cái)務(wù)工作，為此我從以下方面做了一些工作：
1、嚴(yán)格控制合肥辦事處現(xiàn)金支出。
嚴(yán)格按公司的備用金管理辦法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行備用金的控制，對(duì)于不符合要求的發(fā)票、超出費(fèi)用報(bào)銷圍的費(fèi)用或相關(guān)手續(xù)不完善的報(bào)銷憑證堅(jiān)決不予報(bào)銷，將合肥辦事處發(fā)生的費(fèi)用控制在預(yù)算圍內(nèi)。制定合肥辦事處備用金二次借款管理辦法，對(duì)二次借款進(jìn)行嚴(yán)格控制，提醒借款員工按時(shí)歸還或沖銷借款。對(duì)發(fā)生的費(fèi)用及成本及時(shí)寄回總部沖銷備用金，保證現(xiàn)金的正常周轉(zhuǎn)。
2、認(rèn)真審核需支付第三方物流承運(yùn)商的承運(yùn)費(fèi)。
費(fèi)用結(jié)算嚴(yán)格按合同規(guī)定價(jià)格和周期執(zhí)行，對(duì)所支付金額過大的費(fèi)用認(rèn)真審核，詢相關(guān)人員原因，對(duì)不符合要求的發(fā)票要求承運(yùn)商重新開據(jù)或者拒絕報(bào)銷。
3、按時(shí)結(jié)算。
按時(shí)與美菱物流部及長虹銷售分公司核對(duì)配送費(fèi)用，及時(shí)向總部申請(qǐng)開票，開票時(shí)嚴(yán)格匹配收入與成本，取得統(tǒng)一發(fā)票第一時(shí)間交美菱物流部結(jié)算費(fèi)用。
4、正確計(jì)算工資薪酬。
根據(jù)公司規(guī)定嚴(yán)格按照考勤記錄及加班情況正確計(jì)算員工工資，耐心準(zhǔn)確地解釋員工對(duì)自己當(dāng)月工資的各項(xiàng)疑，對(duì)因我個(gè)人原因造成個(gè)別員工工資計(jì)算錯(cuò)誤的情況，及時(shí)向辦事處總經(jīng)理及總部人事主管反應(yīng)，保證員工正當(dāng)利益不受損。
5、及時(shí)向總部報(bào)送財(cái)務(wù)分析及經(jīng)營分析。
根據(jù)r3系統(tǒng)及業(yè)務(wù)臺(tái)帳數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確的填制財(cái)務(wù)分析表，監(jiān)督該月各項(xiàng)指標(biāo)執(zhí)行情況，分析各項(xiàng)指標(biāo)異常因素，制定下月預(yù)計(jì)目標(biāo);及時(shí)填制經(jīng)營分析，反應(yīng)該月合肥辦事處經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況及存在的題。
6、及時(shí)完成總部的其他要求。
如及時(shí)完成對(duì)11年合肥辦事處收入預(yù)算的編制、及時(shí)配合完成11年公司財(cái)務(wù)決算工作，為公司的正常工作當(dāng)好助手。
三、存在的題
半年來，圍繞自身工作職責(zé)做了一定的努力，取得了一定的成效，但與公司的要求和期望相比還存在一些題和差距，主要是：自己來公司時(shí)間短，一些情況還不熟悉，尤其是對(duì)部分公司規(guī)定還沒有吃透，另外合肥辦事處正處于逐步走向制度完善的境況，相關(guān)業(yè)務(wù)流程對(duì)工作效率有一定影響，對(duì)這些題，我將在今后的工作中認(rèn)真加以學(xué)習(xí),不斷提高自我，為公司發(fā)展竭盡所能。
最后，還想說三點(diǎn)：一是我的述職報(bào)告還不全面，有的具體的工作沒有談到，就今天我所談的，希望大多提寶貴意見。二是我工作能順利的開展并取得較好的成績，首先要感謝我的前任外派財(cái)務(wù)經(jīng)理李靜及財(cái)務(wù)部對(duì)口會(huì)計(jì)薛春燕，她們對(duì)我的工作給予許多幫助和配合。同時(shí)，我還要感謝公司其他人員，沒有你們的支持和配合，就沒有我們今天的工作成績。三是希望大在11年，能一如既往地支持配合我的工作，我將一如既往地與大一道，為公司獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益做出努力。
財(cái)務(wù)部月度述職報(bào)告4一、進(jìn)一步創(chuàng)新管理、完善服務(wù)，財(cái)務(wù)部月度工作報(bào)告。在工作理念上繼續(xù)創(chuàng)新，在工作方法上繼續(xù)突破，在服務(wù)水平上繼續(xù)提高，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高服務(wù)水平，以良好的形象促進(jìn)公司的協(xié)調(diào)發(fā)展。
二、“查漏補(bǔ)缺”完善制度。針對(duì)檢查和自查中發(fā)現(xiàn)的問題，組織開展財(cái)務(wù)管理“查漏補(bǔ)缺”工作，分崗位、分業(yè)務(wù)對(duì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理和完善;結(jié)合公司實(shí)際情況進(jìn)一步修訂、完善財(cái)務(wù)制度。
三、突出財(cái)務(wù)預(yù)算導(dǎo)向功能。增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的引導(dǎo)和約束，強(qiáng)化可控事項(xiàng)的剛性管理，提高財(cái)務(wù)管理的前瞻性，從財(cái)務(wù)角度指導(dǎo)和服務(wù)與各單位生產(chǎn)經(jīng)營，提高投入產(chǎn)出比，達(dá)到增收節(jié)支。
四、把握資金使用管理重點(diǎn)。統(tǒng)籌調(diào)配資金，降低財(cái)務(wù)成本，提高資金使用效率，確保生產(chǎn)經(jīng)營與項(xiàng)目建設(shè)的資金支持。
五、有效提高決策支撐能力。對(duì)公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理推進(jìn)財(cái)務(wù)關(guān)口前移，提前介入?yún)⑴c決策，避免后期財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的被動(dòng);加強(qiáng)對(duì)前期項(xiàng)目的財(cái)務(wù)論證，為投資決策提供依據(jù)，防止無效、低效投資;對(duì)在建項(xiàng)目進(jìn)行效益評(píng)價(jià)和規(guī)范性指導(dǎo)，提出提高效益、效率的措施和建議;對(duì)在運(yùn)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，查找問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高項(xiàng)目投產(chǎn)后的競(jìng)爭(zhēng)能力;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)要求，結(jié)合小金庫檢查和內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)的指導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
六、進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作。加強(qiáng)應(yīng)收賬款月度管理，每月制定應(yīng)收款項(xiàng)目標(biāo)責(zé)任書，將收款責(zé)任分解落實(shí)到各單位、各部門，加大收款力度，縮短收款周期，預(yù)防壞賬發(fā)生，避免公司損失。
七、研究政策做好納稅籌劃。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、當(dāng)?shù)卣穆?lián)系，研究并合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，周密籌劃，做好水泥廠增值稅退稅及粉煤灰蒸壓標(biāo)磚稅收優(yōu)惠政策利用的各項(xiàng)工作，最大限度降低公司稅負(fù)。
八、堅(jiān)持培訓(xùn)提升管理水平。針對(duì)公司目前會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)制訂培訓(xùn)方案，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的政治理論、黨紀(jì)國法和專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，進(jìn)一步推進(jìn)公司“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、外樹形象”活動(dòng)的深入開展。
虎歲揚(yáng)威興駿業(yè) ，兔毫著彩繪宏圖!2011年是滿懷希望、令人憧憬的一年，面對(duì)新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)、新機(jī)遇，財(cái)務(wù)部全體人員要堅(jiān)定信心，迎難而上，把壓力當(dāng)動(dòng)力，真抓實(shí)干，為實(shí)現(xiàn)公司跨越發(fā)展再創(chuàng)輝煌而努力奮斗!
財(cái)務(wù)部月度述職報(bào)告5我作為一名年輕的財(cái)務(wù)人員，很榮幸在20____年7月29日正式加入________，成為了這個(gè)大家庭的一員。在20____年的歲末，回首過去幾個(gè)月的工作，我發(fā)現(xiàn)有太多值得總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，太多為公司而付出的榜樣需要學(xué)習(xí)。同時(shí)自己也在日常的實(shí)踐工作中得出了一些個(gè)人的心得體會(huì)，我把20____年工作情況總結(jié)如下：
作為出納員，我負(fù)責(zé)的是現(xiàn)金的收付及銀行存款收付有關(guān)的財(cái)務(wù)工作。具體主要包括日常的各種報(bào)銷業(yè)務(wù)，給各個(gè)供應(yīng)商現(xiàn)金支付及轉(zhuǎn)賬支付貨款，金店日常銷售結(jié)款及銷售數(shù)量金額的核算，記現(xiàn)金及銀行存款日記賬，工資的發(fā)放，辦理銀行票據(jù)購買、領(lǐng)取、開戶等工作。
一、日常的各種報(bào)銷業(yè)務(wù)
日常報(bào)銷這部分工作，是要求出納崗認(rèn)真對(duì)待及嚴(yán)格控制的環(huán)節(jié)，按照公司的管理制度進(jìn)行資金的把關(guān)，杜絕浪費(fèi)及不正常的開支。發(fā)生日常的報(bào)銷事項(xiàng)時(shí)首先應(yīng)相應(yīng)的部門領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，然后財(cái)務(wù)再查驗(yàn)審核票據(jù)，最后總經(jīng)理簽字審查。報(bào)銷單據(jù)必須有經(jīng)手人、部門領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理、審核人簽字方可報(bào)銷。此外，打車的票據(jù)需提前先請(qǐng)總經(jīng)理簽字特批，無特殊情況不可以打車。
二、給供應(yīng)商現(xiàn)支付貨款
金店采購商品時(shí)，首先，需填寫借款申請(qǐng)單，無論是現(xiàn)金付款還是轉(zhuǎn)賬付款都需要總經(jīng)理簽字審批。其次，財(cái)務(wù)核對(duì)進(jìn)貨數(shù)量、產(chǎn)品材質(zhì)、產(chǎn)品規(guī)格等。最后，算出付款金額是否和發(fā)票金額一致，等財(cái)務(wù)部長簽字過后，方可付款。
三、金店銷售結(jié)款及銷售核算
金店銷售結(jié)款基本是每天都要做的工作。他們有專人把當(dāng)日的銷售票據(jù)統(tǒng)計(jì)出來，交給財(cái)務(wù)。首先，我把銷售產(chǎn)品分類，一部分在A公司入賬，一部分在B公司入賬;其次，核對(duì)發(fā)票開的是否正確，銷售統(tǒng)計(jì)表金額合計(jì)是否和收款金額及收款結(jié)算單一致;再次，核對(duì)無誤后，我會(huì)給金店開具收款收據(jù)，結(jié)清當(dāng)日銷售款;最后，按照銷售清單登記電子版的金店銷售統(tǒng)計(jì)，這項(xiàng)工作主要是為了及時(shí)提供給領(lǐng)導(dǎo)需要的數(shù)據(jù)，它可以安供應(yīng)商、借款方式、時(shí)期等方式分別列出，以便不同部門的領(lǐng)導(dǎo)需要了解各類的銷售情況。
在金店還沒有內(nèi)勤核算人員的時(shí)候，財(cái)務(wù)部一直代為做銷售核算工作，在______的指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部建立了一套完善的金店核算對(duì)接系統(tǒng)，方便于金店核算人員日后從進(jìn)貨、銷售及庫存等一系列的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。
四、記現(xiàn)金及銀行存款日記賬
記錄現(xiàn)金及銀行每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生是出納員每天都必須要做的工作，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金及銀行存款管理和結(jié)算制度，定期向會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金與帳目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時(shí)匯報(bào)，及時(shí)處理;嚴(yán)守公司秘密，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提供數(shù)據(jù)。
五、工資的發(fā)放
關(guān)于工資的核算與發(fā)放，每個(gè)月月中的時(shí)候，我會(huì)根據(jù)______提供的工資總額分出現(xiàn)金和銀行卡的部分，因?yàn)橛斜驹滦聛淼膯T工并沒有辦理工資卡時(shí)，我會(huì)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，給其發(fā)現(xiàn)金。一到發(fā)工資的前幾天工作量會(huì)很大，我在此期間出現(xiàn)過紕漏，差點(diǎn)使各位員工不能按時(shí)收到工資，后來我總結(jié)了銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)工資的辦理流程，下次每月到發(fā)工資的時(shí)候我要嚴(yán)格按照流程辦理，避免再次發(fā)生同樣的錯(cuò)誤。
六、辦理銀行業(yè)務(wù)
因?yàn)橐郧暗墓ぷ髦饕褪桥茔y行，所以填寫票據(jù)沒有什么問題，和銀行的窗口辦事人員也比較熟悉，一旦我公司有著急匯款或其他突況銀行的辦事人員也會(huì)積極配合。在我來到公司后發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部都是每月月初去銀行購買銀行對(duì)賬單，10元/月，在我和______的建議下，領(lǐng)導(dǎo)同意安裝免費(fèi)的查詢版網(wǎng)銀，為公司省去了120元/年，一小筆不必要的費(fèi)用。
七、其他
與財(cái)務(wù)工作有關(guān)的對(duì)外部門(國稅、地稅等)進(jìn)行聯(lián)絡(luò)、溝通，配合______的工作順利進(jìn)行。
