時(shí)間：2022-09-26 20:37:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)會(huì)經(jīng)理總結(jié)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】知識(shí)經(jīng)濟(jì) 傳統(tǒng)財(cái)會(huì)管理 戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)
一、財(cái)會(huì)管理在知識(shí)經(jīng)時(shí)代濟(jì)之下面臨的問題
在最近的幾十年里，電子領(lǐng)域的高新科技的飛速發(fā)展使得整個(gè)人類的生活都發(fā)生了翻天覆地的變化，人們步入了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，在這樣的社會(huì)環(huán)境之下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作模式也隨之發(fā)生了很大的變化，因此對(duì)于企業(yè)而言，當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)需要探索新的財(cái)會(huì)管理的模式，舊的財(cái)會(huì)管理的模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)下激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境了。
（1）在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代科研技術(shù)逐漸占領(lǐng)主導(dǎo)地位。只有對(duì)于高新技術(shù)進(jìn)行不斷研究，對(duì)于產(chǎn)品進(jìn)行不斷地研發(fā)和創(chuàng)新，才能夠給企業(yè)帶來新鮮的生命力，同時(shí)也能夠滿足消費(fèi)者隨著生活水平的日益提高而逐漸提高的消費(fèi)要求。只有對(duì)于高新科技進(jìn)行投入和研究才能夠?qū)τ诋a(chǎn)品進(jìn)行快速的更新?lián)Q代，能夠很有效地?cái)U(kuò)大產(chǎn)品的利潤，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，尤其是對(duì)于研究開發(fā)技術(shù)的大規(guī)模企業(yè)，產(chǎn)品一旦不能進(jìn)行及時(shí)的更新?lián)Q代，就會(huì)使市場(chǎng)上的顧客逐漸流失，同時(shí)不能及時(shí)推出相應(yīng)的替代品還會(huì)給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手留下發(fā)展的機(jī)會(huì)，所以企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)應(yīng)該是產(chǎn)品的研發(fā)而不是產(chǎn)品的銷售，同時(shí)，在財(cái)會(huì)管理當(dāng)中，對(duì)于成本的管理應(yīng)該具有相應(yīng)的資金企劃而不是一味的壓縮成本，對(duì)于成本的估計(jì)和產(chǎn)品的運(yùn)營策劃更加重要。除此之外，對(duì)于信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用減少了企業(yè)的單一管理模式，使得企業(yè)的管理層簡單化，企業(yè)的最高管理者能夠和基層管理者進(jìn)行聯(lián)系和溝通，最高決策人也可以在聽取了基層的員工和經(jīng)理的一些意見之后再綜合考慮進(jìn)行相關(guān)決策，這不僅能夠使得信息的傳遞渠道不再單一化，還能夠使得企業(yè)的基層工作人員能夠參與到企業(yè)的運(yùn)營當(dāng)中，使得企業(yè)的管理制度能夠有效地運(yùn)營和調(diào)整，達(dá)到更好的運(yùn)作效果。
（2）對(duì)于工作人員的技術(shù)水平要求越來越高。舊的管理模式對(duì)于企業(yè)的物質(zhì)水平要求比較高，主要將財(cái)會(huì)工作重點(diǎn)放在物質(zhì)的管理之上，對(duì)于企業(yè)最大的資源―人力的管理十分忽略，基本上沒有意識(shí)到人力管理的重要性。雖然當(dāng)下的財(cái)會(huì)管理的相關(guān)研究已經(jīng)從傳統(tǒng)的誤區(qū)當(dāng)中逐漸走了出來，但是對(duì)于人力資源的管理的相關(guān)研究還停留在理論階段，對(duì)于企業(yè)的實(shí)際管理運(yùn)營當(dāng)中的應(yīng)用比較少，企業(yè)當(dāng)中的管理對(duì)象主要就是人力、物力、財(cái)力，能夠?qū)θ哌M(jìn)行有效的運(yùn)用就是很大的成功。對(duì)于企業(yè)來講，這三者里最重要的還是人力，企業(yè)只有有了高新技術(shù)人員和出色的管理以及決策人員才能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行有效的經(jīng)營或是有很好的經(jīng)濟(jì)效益，忽視對(duì)人力的管理時(shí)很大的浪費(fèi)。
二、知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下財(cái)會(huì)管理的有效措施
在改革開放之后最近的幾十年里，電子領(lǐng)域的高新的科技的快速發(fā)展讓人吃驚，高新技術(shù)使得整個(gè)社會(huì)的生活和運(yùn)作模式都發(fā)生了翻天覆地的改變，信息的爆炸式傳遞使得人們步入了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，在這樣的大的社會(huì)環(huán)境之下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作模式也隨之會(huì)發(fā)生了很大的變化，所以對(duì)于企業(yè)來說，當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是需要進(jìn)行探索新的企業(yè)財(cái)會(huì)管理的模式，舊的財(cái)會(huì)管理的模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)下激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境了。
在最近的幾十年里，我國的通信技術(shù)和信息科技的進(jìn)展是十分巨大的，對(duì)于經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)于高新科技的巨大訴求，企業(yè)的管理戰(zhàn)略決策也在進(jìn)行不斷地改進(jìn)，尤其是對(duì)于財(cái)會(huì)管理而言。傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)管理模式對(duì)于成本過于看重，這和當(dāng)今市場(chǎng)的需求已經(jīng)產(chǎn)生了很大的矛盾，對(duì)于財(cái)會(huì)管理對(duì)于信息技術(shù)的有效利用勢(shì)在必行。為了能夠適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)大環(huán)境，很多企業(yè)都在進(jìn)行不斷地尋找可以對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有效的管理與控制的一些方法，對(duì)于企業(yè)的相關(guān)財(cái)會(huì)方面，企業(yè)都在追求能夠有效分析出來企業(yè)的存在優(yōu)劣、企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力培養(yǎng)和發(fā)展、企業(yè)優(yōu)勢(shì)的培養(yǎng)像對(duì)于產(chǎn)品的價(jià)格擬定、成本評(píng)估、市場(chǎng)占有率、業(yè)務(wù)量和現(xiàn)金的流動(dòng)水平等的變化規(guī)律和有效利用策略進(jìn)行研究。這些所有有關(guān)財(cái)會(huì)管理的相關(guān)研究已經(jīng)開始脫離了原本的傳統(tǒng)模式的財(cái)會(huì)的管理范疇，能夠進(jìn)行聯(lián)系實(shí)際對(duì)于企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)前的競(jìng)爭(zhēng)力和地位，分析自身企業(yè)與對(duì)手企業(yè)的優(yōu)劣所在，對(duì)于企業(yè)能夠避免自己的劣勢(shì)，發(fā)揚(yáng)自身優(yōu)勢(shì)，有效利用資源能夠起到很好的促進(jìn)作用，財(cái)會(huì)管理進(jìn)入一個(gè)新的局面。
知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的財(cái)會(huì)管理是把企業(yè)的相關(guān)發(fā)展和現(xiàn)狀和財(cái)會(huì)管理措施進(jìn)行有效的結(jié)合，綜合研究將效果優(yōu)化，對(duì)于新的財(cái)會(huì)管理模式來說，財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)是以企業(yè)管理為中心展開的。一般來講，新的財(cái)會(huì)管理的主要內(nèi)容可以概括為以下的幾點(diǎn)：對(duì)于當(dāng)下企業(yè)在所在市場(chǎng)當(dāng)下的處境的分析；企業(yè)所在的產(chǎn)業(yè)鏈運(yùn)作的分析；對(duì)于成本的策劃和產(chǎn)品運(yùn)營的分析；對(duì)于企業(yè)現(xiàn)存的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)劣處的分析；對(duì)于企業(yè)每月的效績的水平分析。對(duì)于財(cái)會(huì)管理領(lǐng)域的改革和發(fā)展進(jìn)行研究和總結(jié)，我們能夠明白，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和企業(yè)所在的市場(chǎng)的訴求變化對(duì)于財(cái)會(huì)管理能夠起到?jīng)Q定性作用。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的財(cái)會(huì)管理的變革是對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改變的順應(yīng)，將財(cái)會(huì)管理有機(jī)的利用到企業(yè)的運(yùn)營和管理當(dāng)中，給企業(yè)的發(fā)展注入了新鮮的活力，為企業(yè)更正了發(fā)展的方向。
［ 關(guān)鍵詞］財(cái)會(huì)案例 教學(xué)問題 解決方法
財(cái)會(huì)案例教學(xué)是財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)教學(xué)過程中相當(dāng)重要的一環(huán)。它以財(cái)會(huì)案例為主線，在課堂教學(xué)的啟示下，便學(xué)生自覺地進(jìn)人會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理工作的"現(xiàn)場(chǎng)"，充當(dāng)其中的"角色"，讓學(xué)生具有"真刀真槍"實(shí)踐的經(jīng)歷，促使他們勤于思考、善于決策，以財(cái)會(huì)案例為典型實(shí)例，舉一反三，變學(xué)生被動(dòng)聽課的過程為積極思維、主動(dòng)實(shí)踐的過程，是一種適用、有效的啟發(fā)式會(huì)計(jì)教學(xué)方法。財(cái)會(huì)案例教學(xué)既注重理論教學(xué)，又注意實(shí)踐教學(xué)，財(cái)會(huì)案例教學(xué)來源于會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作的典型素材，都有相應(yīng)的客觀依據(jù)，是對(duì)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理實(shí)際活動(dòng)的再現(xiàn)，提供的是形象生動(dòng)和具體真實(shí)的感性知識(shí)。因而財(cái)會(huì)案例教學(xué)能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，促使學(xué)生通過廣泛的調(diào)查研究，自覺運(yùn)用所學(xué)的理論知識(shí)，與實(shí)際融會(huì)貫通。例教學(xué)剖析財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)案例、解決會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的實(shí)際問題，使所學(xué)課程的內(nèi)容相互滲透、綜合運(yùn)用，將所學(xué)理論知識(shí)融會(huì)貫通于會(huì)計(jì)與理財(cái)實(shí)際工作，鞏固已學(xué)知識(shí)，這樣有利于培養(yǎng)財(cái)會(huì)學(xué)生的綜合運(yùn)用能力和解決實(shí)際的能力。
因此，在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)教學(xué)改革中，探索財(cái)會(huì)案例教學(xué)的目的、提高教師素質(zhì)、整理教學(xué)內(nèi)容、采用現(xiàn)代教學(xué)手段、吸收優(yōu)秀的教學(xué)方法、改革考核方式等問題就顯得格外重要。特別是在強(qiáng)調(diào)素質(zhì)教育的今天，尋求最佳的會(huì)計(jì)案例教學(xué)法已迫在眉睫。
筆者從某三省高校財(cái)會(huì)案例教學(xué)，都存在著這樣或那樣的問題，沒有完全收到理想的效果，其中最為突出的問題是教師素質(zhì)差、內(nèi)容不適當(dāng)、教學(xué)手段低、教學(xué)方法死板、考核方式單一等問題。
一、財(cái)會(huì)案例教師的專業(yè)素質(zhì)偏低
從某三省的十所高校調(diào)查發(fā)現(xiàn)，如下表1-1不難看出：財(cái)會(huì)案例教師普遍存在學(xué)歷低，專業(yè)不
對(duì)口，職稱結(jié)構(gòu)不合理，實(shí)際接觸少，不是很受學(xué)生歡迎。征對(duì)存在的問題可以說明只有配備專業(yè)
財(cái)會(huì)案例教師專業(yè)素質(zhì)調(diào)查分析表（25名）表1-1
調(diào)查內(nèi)容 具體項(xiàng)目 人數(shù) 比例%
最高學(xué)歷 博士研究生 2 8%
碩士研究生 14 56%
大學(xué)本科生 9 36%
小計(jì) 25 100%
所學(xué)專業(yè) 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì) 9 36%
工商管理 12 48%
其他專業(yè) 4 16%
小計(jì) 25 100%
職稱結(jié)構(gòu) 教授 3 12%
副教授 7 28%
講師 11 44%
助教 4 16%
小計(jì) 25 100%
專、兼職 總監(jiān)或以上 3 %
經(jīng)理或副經(jīng)理 4 16%
主辦人員 2 12%
辦事人員 0 0%
沒有擔(dān)任過 16 64%
小計(jì) 25 100%
學(xué)生教學(xué)評(píng)價(jià)
（不含教師評(píng)價(jià)） 好 6 24%
良 5 20%
中 11 44%
差 3 12%
小計(jì) 25 100%
素質(zhì)較高的教師，改善他們的職稱結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)后續(xù)教育，并要求他們?cè)趯?shí)際中不斷鍛煉自己，培養(yǎng)自己，全面提高綜合素質(zhì)，才可能設(shè)計(jì)出好的案例；才可能把案例教學(xué)的優(yōu)點(diǎn)淋漓盡致地發(fā)揮出來；才可能充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，從而取得較好的教學(xué)效果。
二、財(cái)會(huì)案例內(nèi)容不適當(dāng)，
各高校財(cái)會(huì)案例選材都不一樣，有選用教材的，有自編講義的，在教學(xué)內(nèi)容上多數(shù)教師是完全按自己的想法授課，我行我素，想講什么就講什么，使案例教學(xué)變成了專業(yè)要求該講的案例沒有講，專業(yè)不強(qiáng)的案例反復(fù)講，造成了案例教學(xué)沒有系統(tǒng)，內(nèi)容交叉重復(fù)的狀況。財(cái)會(huì)?u例教學(xué)應(yīng)該按照財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)要求，一方面根據(jù)會(huì)計(jì)案例反映會(huì)計(jì)與理財(cái)實(shí)際活動(dòng)的復(fù)雜程度，結(jié)合學(xué)生現(xiàn)有的理論水平和實(shí)際操作能力，由淺入深、由易到難、由少到多，合理確定會(huì)計(jì)案例教學(xué)的內(nèi)容和學(xué)時(shí)，安排的會(huì)計(jì)案例教學(xué)進(jìn)度與課堂理論教學(xué)進(jìn)度，從時(shí)間和內(nèi)容上保持一致。案例內(nèi)容與專業(yè)其他教學(xué)環(huán)節(jié)以及相關(guān)學(xué)科的教學(xué)環(huán)節(jié)，既要有區(qū)別又有聯(lián)系，相互補(bǔ)充、互相促進(jìn)、相互協(xié)調(diào)，但不能重復(fù)，甚至可以在教學(xué)大綱中做出明確的規(guī)定：哪些內(nèi)容該講，在什么課程里講，用以規(guī)范案例教學(xué)，提高專業(yè)整體的教學(xué)水平和教學(xué)效果。另一方面注重案例的實(shí)用性、典型性、針對(duì)性、綜合性、啟發(fā)性、借鑒性，精心設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)案例。還有一方面在設(shè)計(jì)財(cái)會(huì)案例時(shí)，不應(yīng)完全照搬實(shí)際工作中的做法，而應(yīng)該虛構(gòu)一些情節(jié)和做法，并根據(jù)需要設(shè)計(jì)一些問題，使案例具有啟發(fā)性的特點(diǎn)。只有這樣，才能使學(xué)生的思維更加開闊、活躍，激發(fā)學(xué)生研討的積極性，才能收到較好的教學(xué)效果。
三、財(cái)會(huì)案例教學(xué)手段低
案例教學(xué)與其他教學(xué)手段應(yīng)有機(jī)結(jié)合，相互補(bǔ)充。比如在案例教學(xué)中，引入多媒體教學(xué)手段，將聲音、動(dòng)態(tài)圖像與案例討論充分結(jié)合起來，一方面加大信息輸出量，另一方面充分帶動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，提高學(xué)習(xí)效率。會(huì)計(jì)案例教學(xué)必須配備必要的設(shè)備和材料，否則，很難取得好的效果。根據(jù)會(huì)計(jì)專業(yè)的特點(diǎn)。目前必須配備的主要教學(xué)設(shè)備和材料有：
1多媒體教室。多媒體教室是現(xiàn)代化教學(xué)必不可少的主要設(shè)備。在多媒體教室里，可以將聲音、圖像、動(dòng)畫和文字溶為一體，為教學(xué)提供了相當(dāng)優(yōu)越的條件。有了多媒體教室，教師可以把企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展過程及其財(cái)會(huì)處理過程形象、生動(dòng)、真實(shí)地在大屏幕上展示出來，并且教師可以隨時(shí)根據(jù)需要輔以講解。這種教學(xué)方法對(duì)于學(xué)生來說，其學(xué)習(xí)效果比親臨企業(yè)去實(shí)習(xí)還要好。
2、攝影器材。有了攝影器材，教師就可根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和教學(xué)上的需要，及時(shí)搜集會(huì)計(jì)案例素材，而后通過多媒體教室，進(jìn)行會(huì)計(jì)案例教學(xué)，以更好地發(fā)揮多媒體教室和教師作用。比如：什么是增值稅發(fā)票？什么是普通貨物銷售發(fā)票？什么是商品驗(yàn)收單？什么是賬本？財(cái)會(huì)部門是做什么工作的？像這些問題如果單憑教師進(jìn)行口頭講解，學(xué)生肯定聽不懂，但是，如果把這些真實(shí)的東西拍下來放給學(xué)生看，這些抽象難懂的東西就變得簡單易懂了。
3、會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室。會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室是模擬企業(yè)財(cái)會(huì)部門的工作環(huán)境設(shè)計(jì)而成的。有了會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室，讓學(xué)生身臨其處進(jìn)行會(huì)計(jì)模擬學(xué)習(xí)，可以使學(xué)生更加切身感受到會(huì)計(jì)的工作方法和工作環(huán)境，大大增強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)案例的感性認(rèn)識(shí)，從而使學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)案例理解得更加透徹。
4、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等，有了這些記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，學(xué)生就可以在會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室里模仿從多媒體教室里學(xué)到的會(huì)計(jì)案例知識(shí)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算模擬實(shí)習(xí)，以此驗(yàn)證從案例教學(xué)中學(xué)到的知識(shí)，從而增強(qiáng)了動(dòng)手能力，加深對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的理解。
四、財(cái)會(huì)案例教學(xué)方法死板
傳統(tǒng)的教學(xué)方法注重理論知識(shí)的傳授，強(qiáng)調(diào)理論的系統(tǒng)性，教師講學(xué)生聽，教師講的多，學(xué)生主動(dòng)參與的少。這種“填鴨性”的教學(xué)中，知識(shí)單向流動(dòng)，學(xué)生被動(dòng)地接受知識(shí)。
雖然筆者在平時(shí)的教學(xué)中也常常穿插一些啟發(fā)式、提問式教學(xué)，設(shè)法活躍課堂氣氛，調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)性、積極性，但仍然無法達(dá)到預(yù)期的效果，學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性還是難以調(diào)動(dòng)。
案例教學(xué)是互動(dòng)式的教學(xué)，應(yīng)讓教師融入到學(xué)生群體中去，強(qiáng)調(diào)師生之間、生生之間的討論對(duì)話，重視師生以及生生之間的平等交往與彼此的尊重和信任，強(qiáng)調(diào)學(xué)生的自我探索，珍視學(xué)生個(gè)人的思想和意見。學(xué)生以“當(dāng)事人”“參與者”的身份，身臨其境地去發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，從而活躍了課堂氣氛，不斷調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性和主動(dòng)性。
案例教學(xué)中應(yīng)充分發(fā)揮學(xué)生的主體作用。案例教學(xué)法重在學(xué)生參與。在授課當(dāng)中，讓學(xué)生積極的參與進(jìn)來，進(jìn)行討論。整個(gè)討論的過程中，教師是引導(dǎo)者、催化者、傾聽者，學(xué)生才是教學(xué)活動(dòng)的主角。通過對(duì)案例的分析讓學(xué)生掌握一定的實(shí)際操作技能，并給學(xué)生留有一定的思考余地。
會(huì)計(jì)案例教學(xué)旨在配合課堂理論教學(xué)的內(nèi)容和進(jìn)度，通過教師講授會(huì)計(jì)與理財(cái)?shù)睦碚撝R(shí)和組織會(huì)計(jì)案例討論，引導(dǎo)和督促學(xué)生由易到難、由淺入深、由個(gè)別到一般、由局部到全面，經(jīng)過調(diào)查研究、獨(dú)立思考、獨(dú)立決策，有序地完成會(huì)計(jì)案例教學(xué)規(guī)定的全部內(nèi)容，使學(xué)生能融會(huì)貫通、學(xué)以致用，可以先搜集和整理會(huì)計(jì)案例的背景材料，講授相關(guān)理論知識(shí)，讓學(xué)生閱讀教材和參考文獻(xiàn)，加深對(duì)分析和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)案例相關(guān)理論知識(shí)的理解，草擬會(huì)計(jì)案例的分析和評(píng)價(jià)，然后教師按照授課的內(nèi)容和進(jìn)度確定相應(yīng)的會(huì)計(jì)案例，進(jìn)行必要的簡明介紹，正確分析和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)案例。把握和指導(dǎo)好案例討論方向，讓學(xué)生成為案例討論的主角，形成熱烈的探討問題的氣氛。要求學(xué)生在獨(dú)立進(jìn)行案例分析和評(píng)價(jià)報(bào)告，不要去猜測(cè)教師的分析構(gòu)思、評(píng)價(jià)結(jié)論，或會(huì)計(jì)與理財(cái)活動(dòng)中實(shí)際是如何做的，不要去照搬所謂權(quán)威性的分析評(píng)價(jià)結(jié)論。要求學(xué)生通過分析和評(píng)價(jià)復(fù)雜多變的會(huì)計(jì)與理財(cái)實(shí)際問題，掌握正確處理和解決問題的思路和方法。在學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)案例進(jìn)行討論，做出分析和評(píng)價(jià)結(jié)論之后，教師要進(jìn)行歸納總結(jié)、做出恰如其分的評(píng)判，闡明會(huì)計(jì)案例分析和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)、難點(diǎn)，指出學(xué)生分析評(píng)價(jià)結(jié)論中的優(yōu)缺點(diǎn)，還可以提出需要深入思考的問題，讓學(xué)生進(jìn)一步認(rèn)識(shí)自己的分析和評(píng)價(jià)是否正確。
案例教學(xué)方法與理論講授方法應(yīng)相輔相成。理論講授方法除傳統(tǒng)的“傳道、授業(yè)、解惑”的講授方法外，還包括組織學(xué)生到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、實(shí)習(xí)等方法，對(duì)待案例教學(xué)與其它教學(xué)方法的關(guān)系，應(yīng)避免兩種傾向，一是堅(jiān)持死守傳統(tǒng)教學(xué)方式，拒不采納案例教學(xué)；二是認(rèn)為案例教學(xué)是萬能的，可替代其它教學(xué)方法，這兩種傾向都有失偏頗。實(shí)際上，它們是相輔相成的，教師應(yīng)針對(duì)不同的教學(xué)內(nèi)容，不同的教學(xué)目的，選擇不同方法。并不是財(cái)會(huì)專業(yè)中的各種知識(shí)點(diǎn)都可用案例。
五、財(cái)會(huì)案例考核方式單一
財(cái)會(huì)案例成債往往是平時(shí)成績、期末考試綜合構(gòu)成的。平時(shí)成績一般根據(jù)學(xué)生出勤率、上課回答問題情況以及課后完成作業(yè)情況來評(píng)定。然而，這些傳統(tǒng)方式存在很大的缺陷，平時(shí)成績應(yīng)該全面考慮個(gè)人接受知識(shí)、理解知識(shí)、運(yùn)用知識(shí)甚至創(chuàng)造知識(shí)的綜合素質(zhì)。如果在教學(xué)中引入案例分析、辯論賽，教師可以邀請(qǐng)非發(fā)言組隊(duì)長共同構(gòu)成評(píng)審團(tuán)，根據(jù)發(fā)言組的觀點(diǎn)正確程度、資料充分性、論證結(jié)構(gòu)的合理性、表達(dá)能力等各種評(píng)價(jià)指標(biāo)，分別給出團(tuán)隊(duì)分和個(gè)人分。期末考試試卷的題型一般都有填空、名詞解釋、簡答題。這些題分值一般占到20至40分，實(shí)際是一個(gè)錯(cuò)誤的做法，與其讓學(xué)生倒背如流還不如讓他們真正學(xué)會(huì)理解和運(yùn)用它。讓學(xué)生指出并更正案例中企業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)存在的問題，可以使學(xué)生更好地掌握和理解財(cái)會(huì)知識(shí)，同時(shí)也可以從一定程度上評(píng)價(jià)學(xué)生的職業(yè)道德水平和職業(yè)判斷能力。
總之，我們?cè)趯?shí)際教學(xué)中，要引導(dǎo)學(xué)生不斷思索，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性與創(chuàng)造性，深入挖掘現(xiàn)實(shí)生活中生動(dòng)具體的案例，引導(dǎo)學(xué)生通過自己的觀察、思考、分析、選擇、領(lǐng)悟去獲取知識(shí)，并把所學(xué)的知識(shí)運(yùn)用于實(shí)踐。案例老師不僅要有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)知識(shí)，而且還要有豐富的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，必須了解和掌握國家的方針政策以及有關(guān)的法律法規(guī)條文、規(guī)章制度和各有關(guān)專業(yè)方面的實(shí)際資料。我們要通過自修、進(jìn)修、培訓(xùn)等手段來提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，通過不斷地探索，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)課堂教學(xué)的方法來提高教學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)出適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需要的創(chuàng)新人才。
參考文獻(xiàn)：
1.《當(dāng)代會(huì)計(jì)實(shí)證研究方法》張朝宓、蘇文兵編著，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部審計(jì);作用;問題;對(duì)策
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是踐行現(xiàn)代企業(yè)制度，推動(dòng)企業(yè)朝著健康、可持續(xù)發(fā)展的有效手段，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在著諸多問題和不足，需要積極地改進(jìn)與完善，采取有效措施來解決存在的問題，以提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用
在目前復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，現(xiàn)代企業(yè)需要通過內(nèi)部審計(jì)來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，推動(dòng)企業(yè)管理模式、經(jīng)營方式等的優(yōu)化創(chuàng)新發(fā)展，從而更好地發(fā)展。
1.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全的保證。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營模式、經(jīng)濟(jì)決策以及管理方式等的審查、監(jiān)督，參照國家法規(guī)制度，根據(jù)審計(jì)工作規(guī)程與規(guī)范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策以及經(jīng)營中的若干問題和弊端，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全保駕護(hù)航。
2.內(nèi)部審計(jì)具有考核鑒定功能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營情況、各部門工作業(yè)績的進(jìn)行審查。通過科學(xué)、客觀的內(nèi)部審計(jì)，真實(shí)、詳細(xì)地反饋出企業(yè)總體經(jīng)營狀況、各部門的經(jīng)營水平，為各部門的工作考評(píng)提供合理依據(jù)，也有利于企業(yè)高層制定科學(xué)、合理的經(jīng)濟(jì)決策。當(dāng)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決策有失偏頗時(shí)，則可以及時(shí)作出調(diào)整。
3.內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的經(jīng)營與管理提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的考核鑒定企業(yè)自身經(jīng)營情況提供科學(xué)依據(jù)。企業(yè)各個(gè)部門應(yīng)將內(nèi)審部門作為一個(gè)信息咨詢平臺(tái)，企業(yè)高層要結(jié)合內(nèi)審部門提供的信息、數(shù)據(jù)等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理、發(fā)展目標(biāo)等進(jìn)行反思和校正，從而制定新的計(jì)劃、規(guī)劃，落實(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題
1.內(nèi)審缺少獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)自我監(jiān)督、自我檢查的機(jī)構(gòu)，應(yīng)該賦予其獨(dú)立地位，也是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事內(nèi)審工作的先決條件。目前，我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立地位，一是內(nèi)審部門附屬于其他部門并接受有關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo);二是內(nèi)部審計(jì)人員由會(huì)計(jì)人員兼任的現(xiàn)象普遍;三是內(nèi)部審計(jì)的雙向服務(wù)性，既對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，又要接受政府審計(jì)的指導(dǎo)，也就是內(nèi)審部門既為企業(yè)服務(wù)又為國家服務(wù)。由于內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，從而大大的制約了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力，審計(jì)職能難以發(fā)揮。
2.內(nèi)部審計(jì)方式落后，審計(jì)質(zhì)量有待提高
當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國的經(jīng)濟(jì)體制也在不斷經(jīng)歷著調(diào)整、改革，企業(yè)也在隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)不斷地調(diào)整經(jīng)營模式，對(duì)此內(nèi)部審計(jì)要與時(shí)俱進(jìn)，應(yīng)該從查賬式的賬面審計(jì)朝著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方向發(fā)展;要建立以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)為目標(biāo)的內(nèi)審模式;同時(shí)，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的力度、并達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然以賬面審計(jì)為基礎(chǔ)，所采用的審計(jì)模式、手段等相對(duì)落后，局限于審計(jì)工作者的主觀判斷和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，缺少科學(xué)的量化依據(jù)，審計(jì)的電算化程度有待發(fā)展，審計(jì)的精準(zhǔn)性、客觀性得不到保證。
3.內(nèi)審人員的素質(zhì)、能力急需提高
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的、富有挑戰(zhàn)性的工作，這就對(duì)內(nèi)審工作人員的素質(zhì)、能力和水平提出了較高要求。當(dāng)前我國內(nèi)審人員職業(yè)化程度不高，在崗的內(nèi)部審計(jì)人員有專業(yè)職稱資格的還不足30%;內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能以及工作水平都有待提高;內(nèi)審部門人員組成單一，大多企業(yè)的內(nèi)審部門沒有配備經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師，有效的人力資源機(jī)制尚未形成。
三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的解決對(duì)策
1.重視內(nèi)部審計(jì)的在企業(yè)管理中的職能作用
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的地位日益重要，要從思想上重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營決策以及企業(yè)未來規(guī)劃的重要性。第一：讓內(nèi)部審計(jì)切實(shí)地成為內(nèi)控管理的重要組成部分，充分發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控管理中的監(jiān)督與評(píng)審作用;第二：企業(yè)的內(nèi)部管理要充分利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)資訊和數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)完善其管理機(jī)制、實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo);第三：充分重視內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、防控、治理方面的作用，內(nèi)部審計(jì)仔細(xì)審視企業(yè)經(jīng)營過程中每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，理清關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，從全局出發(fā)為企業(yè)提供前瞻性風(fēng)險(xiǎn)管理依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)該朝著審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢等綜合方向發(fā)展，從而更好的服務(wù)于企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)。
2.科學(xué)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立較晚，主要是借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，目前內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置主要有幾種模式：設(shè)置在監(jiān)事會(huì);隸屬于財(cái)務(wù)部門;在股東會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、在行政系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu);隸屬于總經(jīng)理等。以上幾種模式各有利弊，但是從內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的獨(dú)立性、權(quán)威性原則來看，在股東大會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)最為科學(xué)。該模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告其審計(jì)業(yè)務(wù)，向總經(jīng)理報(bào)告其行政業(yè)務(wù);該模式層次高、地位超脫、獨(dú)立性強(qiáng)，有利于審計(jì)人員獨(dú)立開展工作。這種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告，保持雙重關(guān)系的組織形式與國際內(nèi)部審計(jì)原則接軌，有利于內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。
3.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法，重視內(nèi)審人員的培養(yǎng)
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，與企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營模式、發(fā)展方式、財(cái)務(wù)管理模式等相適應(yīng)，所以要積極改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法。內(nèi)審工作要將事后、事中、事前審計(jì)相結(jié)合，才能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要;隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及，審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，審計(jì)手段要從傳統(tǒng)的手工查賬向計(jì)算機(jī)審計(jì)過渡，并向網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，實(shí)時(shí)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、在線審計(jì)將成為主要的審計(jì)手段。此外，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)與選拔，組織嚴(yán)格的資格考試，推行內(nèi)審人員持證上崗，提高內(nèi)審人員的技能水平;要加強(qiáng)內(nèi)審人工作人員的職業(yè)道德教育，打造一個(gè)專業(yè)水平高，職業(yè)道德素養(yǎng)過硬的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，更好的為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。
四、總結(jié)
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和審計(jì)信息化的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用日益重要，不僅要為企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督、提供服務(wù)，而且參與到企業(yè)管理中去。目前企業(yè)內(nèi)審工作中依然存在問題，需要正視、并積極解決這些問題，從而促使內(nèi)部審計(jì)更好地為企業(yè)服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
論文摘 要： 財(cái)務(wù)管理是會(huì)計(jì)專業(yè)的主干課，也是一門難度較大的課程，該課程政策性強(qiáng)、實(shí)用性強(qiáng)、涉及面廣。本文在總結(jié)財(cái)務(wù)管理教學(xué)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，就如何更新教學(xué)內(nèi)容、改進(jìn)教學(xué)方法、提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣等方面提出幾點(diǎn)切實(shí)可行的建議。
高職高專教育培養(yǎng)的學(xué)生應(yīng)具有較強(qiáng)的實(shí)際操作能力。財(cái)務(wù)管理作為一門實(shí)踐性、操作性強(qiáng)的課程，在高職院校工商管理人才的培養(yǎng)上占據(jù)重要的地位。但根據(jù)自身的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和對(duì)相關(guān)院校的調(diào)查，我發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的教學(xué)效果有待增強(qiáng)。本文在總結(jié)財(cái)務(wù)管理教學(xué)的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，就如何提高教學(xué)質(zhì)量提出幾點(diǎn)切實(shí)可行的建議。
目前在財(cái)務(wù)管理教學(xué)中存在的比較突出的問題有：（1）教學(xué)內(nèi)容和現(xiàn)實(shí)存在差距。近幾年，隨著世界經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的變化和我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的內(nèi)容和方式也隨之發(fā)生了變化，資本經(jīng)營、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的管理，以及有關(guān)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)問題等已成為企業(yè)理財(cái)活動(dòng)必不可少的內(nèi)容。但目前財(cái)務(wù)管理教材中幾乎未涉及上述問題。（2）教學(xué)方法單一。目前多采用以講授為主的單一“填鴨式”教學(xué)，案例教學(xué)和任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)實(shí)施不夠。（3）高職院校學(xué)生基礎(chǔ)較差，學(xué)習(xí)主動(dòng)性不足。加上以上兩點(diǎn)，直接導(dǎo)致學(xué)生學(xué)習(xí)興趣不高。（4）教師教學(xué)改革的動(dòng)力不足。多數(shù)教師雖然對(duì)教學(xué)現(xiàn)狀有所察覺，但是因?yàn)閷?duì)教學(xué)效果的考評(píng)著重于看是否有內(nèi)容詳盡的講稿，是否按統(tǒng)一的教學(xué)大綱撰寫和講解，卻很少能發(fā)現(xiàn)教案的創(chuàng)新點(diǎn)；著重于課堂講解是否正確，是否傳授足夠的知識(shí)量，與教學(xué)大綱和教學(xué)計(jì)劃是否吻合，卻對(duì)教師在教學(xué)方法上的創(chuàng)新缺少激勵(lì)措施，等等。再加上教師的津貼大部分都與課時(shí)掛鉤，這些影響了教師對(duì)教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法進(jìn)行探索研究并實(shí)施的積極性。
任何一門課程要有高的教學(xué)質(zhì)量、好的教學(xué)效果，需要師生共同努力。但在客觀評(píng)價(jià)高職院校學(xué)生學(xué)習(xí)動(dòng)力不足的同時(shí)，教師這方面的因素顯得格外重要。提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和激發(fā)他們的學(xué)習(xí)興趣成了增強(qiáng)該課程教學(xué)效果的前提，而理論和實(shí)踐相結(jié)合則是其著眼點(diǎn)。
一、教師盡職盡責(zé)，更新教學(xué)內(nèi)容
現(xiàn)有的高職高專使用的財(cái)務(wù)管理的教材大多是本科教材的壓縮，許多實(shí)際操作的細(xì)節(jié)只字未提。比如“資金的籌集方式中的融資租賃方式，究竟從哪里獲得？需要哪些手續(xù)？在實(shí)際中使用頻繁的銀行借款方式到不同銀行籌資手續(xù)費(fèi)和利率一樣嗎？采用各種籌資方式實(shí)際籌資時(shí)應(yīng)注意哪些問題？”這些問題都沒有涉及，而這些恰恰是學(xué)生在以后的工作中最有可能遇到的。因此，類似于這種實(shí)際操作的細(xì)節(jié)在授課時(shí)必須予以補(bǔ)充和調(diào)整。再如，很多股票和債券的內(nèi)容也脫離我國實(shí)際情況。股票投資價(jià)值根據(jù)各期預(yù)期得到的股利和將來出售股票的價(jià)格計(jì)算。但對(duì)于投資者來說，預(yù)期得到的股利和若干年后的股價(jià)很難預(yù)計(jì)準(zhǔn)確，用股票投資價(jià)值衡量是否投資某種股票，只能導(dǎo)致投資的失敗，等等。對(duì)于這部分內(nèi)容，教師需要結(jié)合我國實(shí)際情況予以介紹。
另外，隨著經(jīng)濟(jì)、技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)間、國際間的合作和交流及日益擴(kuò)大，財(cái)務(wù)活動(dòng)越來越復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理的范圍、深度、難度等將不斷擴(kuò)大。加之財(cái)務(wù)管理涉及面廣、政策性強(qiáng)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法、公司法、經(jīng)濟(jì)政策、金融環(huán)境等的變動(dòng)都會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，所以教師要不斷更新和充實(shí)財(cái)務(wù)管理的教學(xué)內(nèi)容。這種更新和充實(shí)對(duì)教師來說工作量很大，需要教師有很強(qiáng)的責(zé)任心，認(rèn)真?zhèn)浜妹恳还?jié)課。
二、改進(jìn)教學(xué)方法，提高學(xué)生的積極性
1.案例教學(xué)法。案例教學(xué)法是一種具有啟發(fā)性、實(shí)踐性、能提高學(xué)生決策能力和綜合素質(zhì)的新型教學(xué)方法，教師應(yīng)將其貫徹始終。案例的來源可以是教師依據(jù)教學(xué)內(nèi)容，參考教學(xué)資料，結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況設(shè)計(jì)，也可以是教師深入企業(yè)收集的。例如在講營運(yùn)資金管理方案時(shí)，可以根據(jù)在實(shí)際中搜集的資料設(shè)計(jì)幾個(gè)方案并給學(xué)生提出兩個(gè)問題。（1）如果你是一位穩(wěn)健的財(cái)務(wù)經(jīng)理，應(yīng)選擇哪個(gè)方案？（2）假如你是一位具有冒險(xiǎn)精神的財(cái)務(wù)經(jīng)理，應(yīng)該選擇哪個(gè)方案？通過案例教學(xué)，可以增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和認(rèn)真程度，提高學(xué)生的分析判斷能力和解決實(shí)際問題的能力。 轉(zhuǎn)貼于
2.歸納比較法。財(cái)務(wù)管理課程中計(jì)算公式及方法非常繁多，不利于學(xué)生的記憶和掌握。在教學(xué)中，要引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行思考，學(xué)習(xí)歸納類比以掌握要學(xué)習(xí)的內(nèi)容。例如在講授項(xiàng)目投資決策方案的指標(biāo)體系時(shí)，貼現(xiàn)指標(biāo)中的凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率之間都是有相互聯(lián)系的。在教授的時(shí)候可以先單獨(dú)講一個(gè)指標(biāo)，然后對(duì)這四個(gè)指標(biāo)在含義和公式方面進(jìn)行歸納總結(jié)，幫助學(xué)生理解和掌握。
3.督促教學(xué)法。在教學(xué)過程中發(fā)現(xiàn)學(xué)生中不預(yù)習(xí)、不復(fù)習(xí)的人占大多數(shù)，以前講過的內(nèi)容幾乎全忘記了。教師應(yīng)當(dāng)在教授的同時(shí)經(jīng)常督促學(xué)生，在重點(diǎn)和難點(diǎn)處更要如此。如果沒有任何的督促，只顧往下講，就會(huì)使學(xué)生產(chǎn)生教師只是上課對(duì)他們的掌握程度漠不關(guān)心的印象?？梢圆捎谜n堂提問加不定期的小測(cè)驗(yàn)的方式。課堂提問是復(fù)習(xí)舊課的主要途徑。但只提問幾個(gè)人，可能會(huì)使學(xué)生存在僥幸心理而不復(fù)習(xí)。如果共同回答起不到督促的作用，就可以不定期地進(jìn)行小測(cè)驗(yàn)，并與學(xué)生的平時(shí)成績掛鉤。這樣在一定程度上可督促學(xué)生復(fù)習(xí)，減輕在期末考試前的壓力。
三、引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提高教師素質(zhì)
教師是教學(xué)工作的主體。因此，提高教師素質(zhì)是增強(qiáng)教學(xué)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。教師素質(zhì)包括道德、智力方面的高要求，教師素質(zhì)高，就能引導(dǎo)學(xué)生、啟發(fā)學(xué)生和培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造性與積極探索求知的精神。為了不斷提高教師素質(zhì)，學(xué)校應(yīng)有目的地選派教師進(jìn)修、學(xué)歷深造或參與社會(huì)實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)教師專業(yè)知識(shí)的更新和知識(shí)結(jié)構(gòu)的完善。與此同時(shí)，學(xué)校應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)機(jī)制。就某一學(xué)科來講，不同的教師在教學(xué)和專業(yè)知識(shí)等方面都不可能處于同一水平上，如果能讓學(xué)生選擇教師，就會(huì)大大激勵(lì)教與學(xué)的積極性，既有利于提高教師的教學(xué)水平和專業(yè)水平，又有利于提高教學(xué)質(zhì)量。
總之，希望通過財(cái)務(wù)管理教學(xué)方法的改革，加強(qiáng)理論和實(shí)際的結(jié)合，使學(xué)生由被動(dòng)學(xué)習(xí)變成積極主動(dòng)地接受知識(shí)，提高學(xué)習(xí)效率，同時(shí)培養(yǎng)分析問題與解決問題的能力，以適應(yīng)社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用型人才的需求。
參考文獻(xiàn)
［1］李連軍.財(cái)務(wù)管理專業(yè)教學(xué)改革淺探［J］.財(cái)會(huì)月刊，2006，（12）.
第一章 總 則
第一條 爲(wèi)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條 公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：
（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
（二）做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。
（四）監(jiān)督公司財(cái)産的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)産清查。
（五）按期編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書，做好分析、考核工作。
第四條 財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個(gè)重要方面，公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。
第二章 財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
第五條 加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的書面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。
第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。
第七條 健全會(huì)計(jì)核算，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)爲(wèi)依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前後相一致。
第八條 做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。
第九條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。
第十條 建立會(huì)計(jì)檔案，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。
第十一條 會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調(diào)離或離職。
第三章 資本金和負(fù)債管理
第十二條 資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。
第十三條 經(jīng)公司董事會(huì)提議，股東會(huì)批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。
第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。
第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本。
第十六條 加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對(duì)馀額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對(duì)確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)後處理。
第十七條 公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批後，由財(cái)務(wù)管理中心登記後才能正式對(duì)外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿後及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。
第四章 流動(dòng)資産管理
第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。
第十九條 嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條 銀行存款的管理：加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶及其他帳戶的
保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條 出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款馀額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。
第二十二條 應(yīng)收帳款的管理：對(duì)應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。
第二十三條 其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。
第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。
第五章 長期資産管理
第二十五條 長期投資的管理，長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分爲(wèi)股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)後，由財(cái)務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對(duì)被投資單位元沒有實(shí)際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的，長期投資采用權(quán)益法核算。
第二十六條 固定資産的管理：有下列情況之一的資産應(yīng)納入固定資産進(jìn)行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；②不屬於經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在20__元以上，并且使用期限超過2年的。
第二十七條 固定資産要做到有帳、有卡，帳實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資産的價(jià)值核算與管理，綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資産明細(xì)帳。
第二十八條 固定資産的購置和調(diào)入均按實(shí)際成本入帳，固定資産折舊采用直線法分類計(jì)提，分類折舊年限爲(wèi)：
（一）房屋、營業(yè)用房 30年
（二）通訊設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備 3年
（三）電子電腦、辦公及文字處理設(shè)備 3年
（四）電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備 3年
第二十九條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資産不再提取折舊，提前報(bào)廢的固定資産，不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資産，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資産，當(dāng)月照提折舊。
第三十條 對(duì)固定資産和其他資産要進(jìn)行定期盤點(diǎn)，每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀，應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制盤盈盤虧表，報(bào)財(cái)務(wù)部審核後，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)後進(jìn)行帳務(wù)處理。
第三十一條 無形資産指被公司長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資産，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無形資産按實(shí)際成本入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短於10年的期限攤銷。
第三十二條 遞延資産是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要在以後年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)，租入固定資産的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費(fèi)支出。開辦費(fèi)自營業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?。分?jǐn)偲诓欢天?年，以經(jīng)營租入的固定資産改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。
第六章 收入管理
第三十三條 公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并認(rèn)真核實(shí)、正確反映，以保證公司損益的真實(shí)性。
第三十四條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。
第七章 成本費(fèi)用管理
第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容?？刂坪贸杀举M(fèi)用，對(duì)堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。
第三十六條 成本費(fèi)用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費(fèi)用、其他營業(yè)支出等。
（一）利息支出：指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。
（二）營業(yè)費(fèi)用包括：職工工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資産折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、管理費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、各種準(zhǔn)備金等其他費(fèi)用。
（三）固定資産折舊費(fèi)：指公司根據(jù)固定資産原值和國家規(guī)定的固定資産分類折舊率計(jì)算攤銷的費(fèi)用。
（四）攤銷費(fèi)：指遞延資産的攤銷費(fèi)用，分?jǐn)偲诓欢天?年。
（五）各種準(zhǔn)備金：各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年末長期投資馀額的1%實(shí)行差額提取，壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款馀額的1%提取。
（六）管理費(fèi)用包括：物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、職工工作餐費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、全勤獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等其他費(fèi)用。
第三十七條 職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提，教育經(jīng)費(fèi)按工資總額3%計(jì)提。住房公積金經(jīng)批準(zhǔn)後，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。
第三十八條 加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的總額控制，嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報(bào)銷，對(duì)違反有關(guān)制度
規(guī)定的行爲(wèi)應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。
第三十九條 公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算，費(fèi)用支出的管理實(shí)行預(yù)算控制，財(cái)務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查、分析、制定降低成本的措施。
第八章 利潤及利潤分配管理
第四十條 公司營業(yè)利潤＝營業(yè)收入 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)支出
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入 營業(yè)外支出
（一）投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤、股利等。
（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，具體包括：固定資産盤盈、處理固定資産凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實(shí)無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項(xiàng)等。
（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，具體包括：固定資産盤虧和毀損報(bào)廢凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。
第四十一條 公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整後，依照繳納所得稅，繳納所得稅後的利潤，按以下順序分配：
（一）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；
（二）弭補(bǔ)公司以前年度虧損；
（三）提取法定盈馀公積金，法定盈馀公積金按照稅後利潤扣除前兩項(xiàng)後的10％提取，盈馀公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50％時(shí)不再提取。
（四）提取公積金、公益金按稅後利潤的5％計(jì)提，主要用於公司的職工集體福利支出。
（五）向投資者分配利潤，根據(jù)股東會(huì)決議，向投資者分配利潤。
第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析
第四十二條 財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào)，月報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資産負(fù)債表、損益表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資産負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、利潤分配表。公司財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng)於次月15日內(nèi)完成，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)於次年90日內(nèi)制作，必要時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。
第四十三條 年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括：
（一）業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實(shí)現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財(cái)務(wù)收支情況等。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法變動(dòng)情況及原因，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)；資産負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；以及爲(wèi)正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。
第四十四條 財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核，通過財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較，爲(wèi)領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。
第四十五條 總結(jié)和評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)包括：①經(jīng)營狀況指標(biāo)：流動(dòng)比率、負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率；②經(jīng)營成果指標(biāo)：利潤率、資本利潤率、成本費(fèi)用利潤率。
第十章 會(huì)計(jì)電算化
第四十六條 會(huì)計(jì)電算化硬體設(shè)備是指專用於會(huì)計(jì)電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備，包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機(jī)、ups電源等。會(huì)計(jì)電算化硬體設(shè)備由財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用，非會(huì)計(jì)電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理批準(zhǔn)，在不影響會(huì)計(jì)電算化正常工作情況下進(jìn)行。
第四十七條 財(cái)務(wù)軟體是用於完成會(huì)計(jì)核算、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟體。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟體的設(shè)計(jì)功能未能正常實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)立即與軟體發(fā)展商聯(lián)系，進(jìn)行修改、調(diào)試，完成調(diào)試後，應(yīng)及時(shí)檢查、核對(duì)，以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能模組的正確性。
第四十八條 每月10日前對(duì)上個(gè)月的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行備份。操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟體必須是通過系統(tǒng)功能表選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作，應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對(duì)使用的硬體設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時(shí)，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開啓和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程式進(jìn)行。
第四十九條 公司會(huì)計(jì)電算化未通過財(cái)政部門評(píng)審之前，采用微機(jī)和手工帳并行的辦法。每月末，會(huì)計(jì)核算人員必須將手工帳與微機(jī)帳進(jìn)行核對(duì)。保持手工帳與微機(jī)帳一致。
第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴(yán)格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧ic卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應(yīng)妥善保管，主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則，由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制密碼，不得一人統(tǒng)管使用。
第十一章 附 則
一、加強(qiáng)制度建設(shè)，擬定和完善公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度。
加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。浙江******公司，總資產(chǎn)超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運(yùn)服務(wù)、商貿(mào)等幾個(gè)行業(yè)。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營方式有所差異，會(huì)計(jì)處理各有特點(diǎn)。我在對(duì)公司營運(yùn)情況及日常財(cái)務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時(shí)的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺(tái)階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運(yùn)作、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督幾個(gè)方面入手，先后主持出臺(tái)了四個(gè)制度，基本完善了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度體系：
1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費(fèi)用支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財(cái)務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運(yùn)行，2003年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進(jìn)一步明確了責(zé)權(quán)。
2、根據(jù)國家新出臺(tái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江******公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和《浙江******公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算暫行辦法》。并就“兩個(gè)辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對(duì)所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進(jìn)行了檢查，對(duì)存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算行為。
3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級(jí)核算體制的優(yōu)勢(shì)，針對(duì)公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整，于2003年6月重新起草了《浙江******公司內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，現(xiàn)正報(bào)公司審批，以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)的監(jiān)管。
二、抓管理，促效益。
預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時(shí)期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工具。集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算管理也作為工作考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容?；趯?duì)預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，我積極推動(dòng)公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)作為工作重點(diǎn)。以此為契機(jī)，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理的局面，促進(jìn)公司管理上臺(tái)階。
1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負(fù)責(zé)牽頭編制了公司2001年度、2002年度和2003年度的公司財(cái)務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過程中，依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實(shí)際經(jīng)營情況，以及對(duì)未來市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境變化的預(yù)測(cè)，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)通過，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的合理性。
2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，并在日常的財(cái)務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。在公司整體對(duì)外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，2001年3月和2002年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，提高了資金的使用效益。
3、實(shí)抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。2000年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的24.75%。針對(duì)現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對(duì)客戶的信用程度作出評(píng)估，要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)信用程度較低的單位，如***，盡管是集團(tuán)內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時(shí)加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。2003年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動(dòng)資產(chǎn)比例下降了12個(gè)百分點(diǎn)。
4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。****是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，而****經(jīng)營權(quán)的取得必須經(jīng)公開招投標(biāo)，針對(duì)不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營運(yùn)可行性分析，確保公司投標(biāo)書的質(zhì)量，為開展有效營運(yùn)打好基礎(chǔ)。2002年浙江省****招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條****經(jīng)營權(quán)；2003年分別參加省和市****招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營權(quán)，**投入營運(yùn)給公司帶來了很好的經(jīng)濟(jì)效益。
通過上述工作，切實(shí)提高了財(cái)務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進(jìn)了公司經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，2000年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤118.2萬元，2001年實(shí)現(xiàn)凈利潤925.25萬元，2002年實(shí)現(xiàn)利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。
三、明確責(zé)職，提高工效。
為提高工作效率，首先，通過幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團(tuán)隊(duì)作用，調(diào)動(dòng)起內(nèi)部每個(gè)員工的工作積極性。其次，樹立服務(wù)意識(shí)。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動(dòng)配合業(yè)務(wù)部門，在切實(shí)加強(qiáng)全公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤等的日常會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財(cái)務(wù)分析；為一線經(jīng)營及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。由于工作較為出色，財(cái)務(wù)審計(jì)部被評(píng)為公司2001年度先進(jìn)部室（綜合測(cè)評(píng)第一）。
與此同時(shí)，積極推動(dòng)公司的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程。2001年初，公司本部會(huì)計(jì)電算化軟、硬件配置完成，同時(shí)派出業(yè)務(wù)骨干參加會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)。同年6月，完成了會(huì)計(jì)電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運(yùn)行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會(huì)計(jì)核算效率。根據(jù)公司對(duì)財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)核算的進(jìn)一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營的狀況，我計(jì)劃年內(nèi)在所有分公司推行會(huì)計(jì)電算化，并與公司本部實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)施方案正在擬定中，以提高公司整體財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。
四、發(fā)揮專長，做好參謀。
我的工作重點(diǎn)之一，是通過對(duì)月度、年度的財(cái)務(wù)分析，及時(shí)并動(dòng)態(tài)地掌握公司營運(yùn)和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財(cái)務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。針對(duì)****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于****分公司經(jīng)營思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
對(duì)公司的投資項(xiàng)目，能使用較為科學(xué)的方法做財(cái)務(wù)可行性測(cè)算，在***更新等項(xiàng)目的測(cè)算上，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財(cái)務(wù)依據(jù)。
根據(jù)掌握的財(cái)務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營狀況的分析報(bào)告》，對(duì)公司各經(jīng)營單位現(xiàn)狀進(jìn)行了評(píng)述，提出自己的觀點(diǎn)，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。
五、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。
堅(jiān)持執(zhí)行會(huì)計(jì)人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門及下屬各單位會(huì)計(jì)人員參加每年一次的專業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過了計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考試，提高了計(jì)算機(jī)的實(shí)際操作能力。
鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進(jìn)行在職專業(yè)學(xué)習(xí)。2003年7月，我參加由香港國際商學(xué)院開設(shè)的，為期半年的財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）高級(jí)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的最新理論知識(shí)。通過自身的學(xué)習(xí)來帶動(dòng)所在部門人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財(cái)會(huì)人員中，2人正在進(jìn)修本科，1人進(jìn)修研究生，2人取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，2人正參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試。通過學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自身的專業(yè)知識(shí)，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。
注意對(duì)下屬單位會(huì)計(jì)人員的工作指導(dǎo)，通過日常的工作檢查及時(shí)向他們傳達(dá)工作要求及方法。通過年終考核來促進(jìn)他們完成工作目標(biāo)。
六、切實(shí)履行集團(tuán)委派職責(zé)。
現(xiàn)階段，許多國有企業(yè)尚未建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，部分企業(yè)董事局、監(jiān)事部門法規(guī)建設(shè)不健全，與各負(fù)其責(zé)、有效制衡、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的法人治理結(jié)構(gòu)要求尚有不少差距；部分董事局成員直接內(nèi)定，而且在職責(zé)方面與經(jīng)理層高度重疊，行政任命的內(nèi)部人員同時(shí)擔(dān)當(dāng)戰(zhàn)略制定者、決策監(jiān)督者、方案執(zhí)行者的角色，其定位存在沖突；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、決策層、經(jīng)營層的權(quán)責(zé)和分工不清，不同程度出現(xiàn)內(nèi)部人控制和“一言堂”現(xiàn)象，企業(yè)管理水平需要進(jìn)一步提高。
二、新形勢(shì)下推進(jìn)國有資產(chǎn)管理體制改革創(chuàng)新的策略和方法
（一）深化認(rèn)識(shí)，大力推進(jìn)國有資產(chǎn)管理體制改革
國有資產(chǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程，所以，要積極對(duì)工作機(jī)制進(jìn)行革新，才能最大程度調(diào)動(dòng)各方面的積極性，從而有效推進(jìn)國有企業(yè)國有資產(chǎn)管理行為的建設(shè)。一方面可以加大國有資產(chǎn)管理在財(cái)會(huì)管理部門年終安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任考核中的分值，進(jìn)而制定合理的，操作性強(qiáng)，有激勵(lì)性的考核評(píng)價(jià)方案，逐步建立起較健全的科學(xué)的合理的考核評(píng)價(jià)體系，以督促各級(jí)管理主體認(rèn)真執(zhí)行國有資產(chǎn)管理規(guī)范，堵塞工作漏洞。另一方面，把國有資產(chǎn)管理工作與財(cái)務(wù)管理、資金運(yùn)作等工作融合。加大強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理品牌的樹立，把國有資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)列為單位年終檢查的審核條件之一，提高企業(yè)對(duì)國有資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)注力度，逐步形成以企業(yè)資產(chǎn)管理為主體，各級(jí)部門相協(xié)助的管理建設(shè)保障機(jī)制。
（二）銳意創(chuàng)新，積極探索國有資產(chǎn)監(jiān)管新機(jī)制
為了強(qiáng)化國有資產(chǎn)監(jiān)督與管理，必須要設(shè)立一套完善的管理制度，才能為相關(guān)人員營造良好的管理環(huán)境，從而規(guī)范他們的工作行為，提高國有資產(chǎn)管理質(zhì)量。而在此過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作具有監(jiān)督和管理的功能，能夠?qū)ζ髽I(yè)的固定資產(chǎn)管理活動(dòng)起監(jiān)督和輔助管理作用，監(jiān)督企業(yè)資金的運(yùn)作和使用情況，從而保證資金能夠落到實(shí)處。內(nèi)部審計(jì)體系的設(shè)立是為了監(jiān)督一切與企業(yè)資金運(yùn)作相關(guān)的活動(dòng)，對(duì)于一切失真的財(cái)務(wù)資金信息進(jìn)行及時(shí)核對(duì)和改正，而對(duì)于一些不合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)則予以糾正和處理，以保證資金信息內(nèi)容的真實(shí)性和可靠性。為此，企業(yè)要從事前、事中和事后三大方面實(shí)行監(jiān)督行為。首先是事前監(jiān)督，主要是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃階段實(shí)施監(jiān)督，以推動(dòng)國有資產(chǎn)管理工作的正常開展。其次是事中監(jiān)督，主要是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃落實(shí)的過程中，通過開展內(nèi)部審計(jì)工作，解決當(dāng)中的資金信息失真和經(jīng)濟(jì)行為不合法等現(xiàn)象，以最大程度降低人為失誤。最后是事后監(jiān)督，主要是把審計(jì)結(jié)果及解決問題的方案提供給企業(yè)管理者，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。就這樣，通過加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管和控制，以保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
（三）開拓進(jìn)取，努力構(gòu)建國有資產(chǎn)管理長效機(jī)制
1.加強(qiáng)管理制度建設(shè)，建立長效機(jī)制。首先，企業(yè)可以把國有資產(chǎn)管理工作實(shí)現(xiàn)“三納入”“、四同步”，即：納入計(jì)劃規(guī)劃、管理制度以及相關(guān)負(fù)責(zé)人職責(zé)范疇；實(shí)現(xiàn)布置工作、檢查工作、總結(jié)工作和驗(yàn)收鑒定工作的同步。同時(shí)，在保證符合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際基礎(chǔ)上，建立科學(xué)的管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)國有資產(chǎn)管理人員實(shí)行崗位責(zé)任制，把崗位職責(zé)及崗位工作任務(wù)結(jié)合起來，把相應(yīng)的工作責(zé)任落實(shí)到負(fù)責(zé)人身上，做到事事都有相應(yīng)的人跟進(jìn)，規(guī)范管理工作流程，形成統(tǒng)一的管理系統(tǒng)。
2.推行相對(duì)集中辦公，優(yōu)化資源配置企業(yè)可以借鑒各省級(jí)機(jī)關(guān)在開展國有資產(chǎn)管理工作中的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)自身所處地區(qū)的發(fā)展實(shí)際，進(jìn)行管理思路的創(chuàng)新，在確保單位財(cái)政支出不受影響的基礎(chǔ)上，走統(tǒng)一規(guī)劃、分布實(shí)施的管理思路。同時(shí)，采用土地置換等方式，科學(xué)合理配置國有資源、盤活資源存量，以達(dá)到相對(duì)集中辦公的目的，力爭(zhēng)國有資產(chǎn)得到最大程度的優(yōu)化配置。
三、結(jié)語
每一個(gè)員工都要對(duì)自己的工作進(jìn)行階段性的總結(jié)，在總結(jié)中發(fā)現(xiàn)問題，吸收經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。那么財(cái)務(wù)工作人員的年終工作總結(jié)應(yīng)該怎么寫呢?下面是小編為大家?guī)淼?020財(cái)務(wù)工作人員的個(gè)人年終工作總結(jié)最新五篇，歡迎大家查閱!
2020財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)1今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20_年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20_年度審計(jì)工作總結(jié)如下：
一、完成主要工作
20_年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。
1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行
預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20_年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。
2、開展專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)
20cc年7月，公司為扭轉(zhuǎn)_汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)_汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。
3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)
為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20_年度省_、_、_等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是_公司經(jīng)營合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。
4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考
20_年，_x原總經(jīng)理、_x副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計(jì)
20_年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20_年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843。44萬元，核減金額286。84萬元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1，392。40萬元，核減金額384。39萬元。
根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過百萬的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20_年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228。13萬元，核減金額119。93萬元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會(huì)
1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵
20_年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。
2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量
質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。
3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問題整改落實(shí)
20_年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計(jì)部僅有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。
集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。
2、今后打算
堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中用心探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)潛力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。
20_年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計(jì)工作克服很多困難并取得一些成績，但內(nèi)審工作目前仍局限與財(cái)務(wù)、工程審計(jì)，管理類審計(jì)涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強(qiáng)，根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展需要不斷審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)方法，豐富審計(jì)手段，使審計(jì)工作在集團(tuán)內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。
2020財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)2在學(xué)校黨支部的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在鎮(zhèn)財(cái)政所的正確指導(dǎo)下，依靠全體教師共同努力，以求真務(wù)實(shí)，較好的完成了本學(xué)期的各項(xiàng)工作，保證了學(xué)校的日常工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)將本學(xué)期的財(cái)務(wù)工作簡要總結(jié)如下：
一、合理安排收支預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算管理
單位預(yù)算是學(xué)校完成各項(xiàng)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)計(jì)劃的重要前提，因此認(rèn)真做好我校的收支預(yù)算責(zé)任重大。為了搞好這項(xiàng)工作，根據(jù)學(xué)校上年度的實(shí)際情況，擬定的預(yù)算方案，特別是支出方案多次向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，進(jìn)行了反復(fù)修改，本著“以收定支，量入為出”，使預(yù)算更加切合實(shí)際。充分發(fā)揮在財(cái)務(wù)管理中的積極作用，較圓滿地完成預(yù)算編制任務(wù)。在實(shí)際執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，每月未編制好計(jì)劃用款報(bào)表，充分體現(xiàn)了資金的使用效益，確保學(xué)校各項(xiàng)工作的順利完成。
二、認(rèn)真做好收費(fèi)、結(jié)算工作
收費(fèi)是學(xué)校最為繁瑣，也是政策的一項(xiàng)工作，為了做好這項(xiàng)工作，我們及早做好申報(bào)審批工作，做到收費(fèi)的依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。及時(shí)出具票據(jù)，期未做好結(jié)算工作，做到多退少不補(bǔ)，同時(shí)做好代收費(fèi)“報(bào)告書”的上報(bào)。
三、認(rèn)真做好決算工作
年終決算也是一項(xiàng)較為復(fù)雜繁重的工作任務(wù)，主要進(jìn)行結(jié)舊建新，編制決算報(bào)表，決算報(bào)表是反映學(xué)校一年度的財(cái)務(wù)收支情況，是指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度收支計(jì)劃的基礎(chǔ)，所以除了認(rèn)真細(xì)致地做好年終決算外，同時(shí)針對(duì)所編制的報(bào)表進(jìn)行對(duì)比性分析，通過分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭示存在的問題，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
四、努力學(xué)習(xí)，提高財(cái)會(huì)人員的自身素質(zhì)
財(cái)務(wù)人員能積極參加鎮(zhèn)組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷的提高財(cái)會(huì)知識(shí)和政策水平，同時(shí)積極參加學(xué)校的一切政治學(xué)習(xí)，認(rèn)真作好學(xué)習(xí)筆記，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《合計(jì)法》，使學(xué)校的財(cái)會(huì)工作能按照國家的政策、法規(guī)進(jìn)行，保證支出的真實(shí)性，合法性。
五、努力完成學(xué)校的后勤工作
后勤工作將直接影響到學(xué)校的一切工作，搞好食堂更為重要，為此總在放學(xué)前擬定好下學(xué)期的伙食收費(fèi)報(bào)表報(bào)局計(jì)劃財(cái)務(wù)科，嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃財(cái)務(wù)科核定的標(biāo)準(zhǔn)收取。本著服務(wù)于學(xué)生目的，規(guī)范伙食成本，控制伙食利潤，按規(guī)定時(shí)間上報(bào)食堂報(bào)表。
總之，在20_年，財(cái)務(wù)工作取得了一定成績，這與學(xué)校黨支部的正確領(lǐng)導(dǎo)是分開的，在新的一年里，一定更加努力，發(fā)楊成績，改正不足，勤奮務(wù)實(shí)、開拓進(jìn)取，為學(xué)校建設(shè)與發(fā)展出謀劃策。
2020財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)3時(shí)光飛逝，轉(zhuǎn)眼間過去了，對(duì)我而言，這一年的工作是最難忘，印記最深的一年。工作單位的轉(zhuǎn)換，連帶著工作思想，方法等一系列的適應(yīng)與調(diào)整，帶給我很大的壓力和挑戰(zhàn)，但在壓力中也得到了收獲和快樂。在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)與支持下，同事的密切配合下，我圓滿的完成了自己的各項(xiàng)工作任務(wù)同時(shí)也很好地配合了其他部門的工作。
一、辦理公司各項(xiàng)初始登記手續(xù)
作為一個(gè)新成立的公司一切都要從頭開始，辦理銀行開戶，驗(yàn)資，辦理稅務(wù)登記等，這些是我既熟悉又陌生的工作，我在辦理的過程中遇到了很多問題和困難，經(jīng)過多方咨詢，和不懈的努力終于圓滿完成。
二、建立財(cái)務(wù)帳套
領(lǐng)導(dǎo)從公司發(fā)展的角度考慮，決定啟用比用友財(cái)務(wù)軟件更先進(jìn)和規(guī)范的金碟財(cái)務(wù)軟件，我根據(jù)財(cái)務(wù)管理及房地產(chǎn)項(xiàng)目核算的需要、根據(jù)納稅申報(bào)的需要，設(shè)計(jì)了一套較為科學(xué)、完整的會(huì)計(jì)核算科目體系，制定了詳細(xì)的二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，及輔助核算、項(xiàng)目核算帳，首次啟用了固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)，在較短的時(shí)間內(nèi)，完成了難度較大的全部帳套初始化工作。并根據(jù)公司內(nèi)部業(yè)務(wù)的需要，印刷了統(tǒng)一的粘貼單，收據(jù)，借款單等常用單據(jù)。
三、建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度流程
制度化管理是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，建立一套科學(xué)、完整、實(shí)用性強(qiáng)的規(guī)章制度，是規(guī)范財(cái)務(wù)管理及核算的基礎(chǔ)，公司成立初期我和主管領(lǐng)導(dǎo)一起根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況及經(jīng)營特點(diǎn)，經(jīng)過反復(fù)討論、研究、起草了宇都公司的，會(huì)計(jì)核算管理辦法，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批流程等制度。對(duì)資金的收支，個(gè)人借款的管理，實(shí)物資產(chǎn)的管理，會(huì)計(jì)核算原則等都做出了詳細(xì)的規(guī)定和流程。
四、認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量
會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)部最基礎(chǔ)也是最重要的工作，是各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的基石和根源。在日常的工作中，我嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、公司的各項(xiàng)制度，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)的工作職責(zé)。審核原始憑證、錄入記賬憑證，計(jì)提各項(xiàng)稅費(fèi)，申報(bào)納稅、上繳稅款，編制資金收支計(jì)劃并審核支出，及時(shí)準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)決策和進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供全面、可靠的信息。
五、加強(qiáng)自身建設(shè)，提高工作能力
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策都在不斷的更新，因此領(lǐng)導(dǎo)多次組織學(xué)習(xí)，讓我們能及時(shí)掌握新知識(shí)，政策，法規(guī)。我們由原民營企業(yè)會(huì)計(jì)核算變?yōu)閲衅髽I(yè)會(huì)計(jì)核算，在政策和制度方面有很多區(qū)別，所以把這方面的內(nèi)容也作為學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，使我們?cè)诠ぷ髦心鼙M快的轉(zhuǎn)變角色。同時(shí)對(duì)于公司所制定的各項(xiàng)規(guī)章制度也進(jìn)行了系統(tǒng)的學(xué)習(xí)。
總結(jié)過去是為了更好地面對(duì)未來。在過去的這一年里，雖然沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗(yàn)和磨礪，收獲了許多專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)。在新的一年里公司將進(jìn)行小白橋建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施，首先要進(jìn)行艱巨的拆遷工作。
在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形式下，難度可想而知，這對(duì)宇都公司的每一個(gè)人都是一種考驗(yàn)，我要發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神，積極配合拆遷人員的工作。
在拆遷過程中，向老百姓發(fā)放補(bǔ)償金是比較重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，所涉及的現(xiàn)金發(fā)放額較大，我們?cè)诎l(fā)放過程中要主動(dòng)與其他部門溝通，核對(duì)數(shù)據(jù)、安排流程，做到安全，準(zhǔn)確、及時(shí)，為拆遷工作的順利進(jìn)行做好服務(wù)。
同時(shí)我會(huì)更加努力學(xué)習(xí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)知識(shí)，鉆研會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，提高會(huì)計(jì)核算水平，加強(qiáng)自己在稅務(wù)法規(guī)、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，進(jìn)一步增強(qiáng)自己的的工作能力，在企業(yè)的項(xiàng)目實(shí)施中更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督、服務(wù)職能，為宇都公司的發(fā)展壯大做出貢獻(xiàn)。
2020財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)4根據(jù)上級(jí)精神，以求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，為學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，在平凡的工作中取得了一定的成績，現(xiàn)就2018年度財(cái)務(wù)工作總結(jié)如下：
一、合理安排收支預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算管理
單位預(yù)算是事業(yè)單位完成各項(xiàng)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)計(jì)劃的重要保證，也是單位財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。因此，認(rèn)真做好我校的收支預(yù)算具有十分重要的意義。為搞好這項(xiàng)工作，根據(jù)學(xué)校的發(fā)展實(shí)際，既要總結(jié)分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，找出影響本期預(yù)算的各種因素，又要客觀分析本年度國家有關(guān)政策對(duì)預(yù)算的影響，還要廣泛征求各部門的意見，并多次向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，在現(xiàn)有條件下，在國家政策允許范圍內(nèi)，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般”的原則，使預(yù)算更加切合實(shí)際，利于操作，發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理中的積極作用。
二、加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理
固定資產(chǎn)是學(xué)校開展教學(xué)業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強(qiáng)這方面管理，在平時(shí)的報(bào)銷工作中，對(duì)那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與校產(chǎn)科進(jìn)行核對(duì)，確保帳實(shí)相符。通過清查盤點(diǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。
三、重視日常財(cái)務(wù)收支管理
收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對(duì)一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，使得學(xué)校能夠集中財(cái)力辦事業(yè)。通過認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，收效非常明顯，極大地提高資金的使用效益。
四、認(rèn)真做好年終決算工作
年終決算是一項(xiàng)比較負(fù)責(zé)和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新帳，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學(xué)校財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。所以我們財(cái)務(wù)部非常重視這項(xiàng)工作，放棄周末和元旦假期的休息時(shí)間，加班加點(diǎn)，認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。同時(shí)針對(duì)報(bào)表又撰寫出了詳盡的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)一年來收支活動(dòng)進(jìn)行分析和研究，做出正確的評(píng)價(jià)，通過分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，揭示出存在的問題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。
總之，在20_年，在財(cái)務(wù)方面做了大量卓有成效的工作，新的一年里，我們將更加努力工作，發(fā)揚(yáng)成績，改正不足，以勤奮務(wù)實(shí)、開拓進(jìn)取的工作態(tài)度，為學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展貢獻(xiàn)我們的力量。
2020財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)5回顧20_年，公司經(jīng)營走過了艱難的歷程，作為財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)人，沒將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行到位，沒有充分有效地去進(jìn)行財(cái)務(wù)部管理及協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部整體工作，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)給予的平臺(tái)及同事們的熱忱支持。深深體會(huì)到財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)是財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)，在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等等方面負(fù)有很大的義務(wù)與職責(zé)?，F(xiàn)就部門工作總結(jié)如下：
一、過去的一年中，財(cái)務(wù)部認(rèn)真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項(xiàng)事宜
比如融資手續(xù)的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業(yè)務(wù)資料等及臨時(shí)交辦的各項(xiàng)事宜，但由于事務(wù)煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒能全方位地進(jìn)行管理，雖然事務(wù)能完成，但總體上未能及時(shí)給總經(jīng)辦帶來有用的可支配的各種信息，使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實(shí)問題。
二、在上年的稅務(wù)工作中財(cái)務(wù)部克服了許多困難
通過用心參加銀行、財(cái)政、稅務(wù)等各大部門舉辦的納稅、會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)以及查閱稅務(wù)資料，探索稅收稽核的重點(diǎn)等，順利透過了_年增值稅繳納工作。透過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局、商務(wù)局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。
三、分公司財(cái)務(wù)工作
分公司日常經(jīng)營活動(dòng)透過分公司上傳的日?qǐng)?bào)表進(jìn)行分析控制，日常費(fèi)用開支趨于正常，各項(xiàng)費(fèi)用開支均能先核批后支付。分公司財(cái)務(wù)活動(dòng)在大的方向有序地進(jìn)行，分公司財(cái)務(wù)人員也能用心配合財(cái)務(wù)工作，但在分公司的控制上沒有實(shí)地進(jìn)行過內(nèi)審，下一步的工作中將安排定期到分公司進(jìn)行全面賬務(wù)審查。
四、在實(shí)際工作過程中，配合做好當(dāng)中存在的問題
財(cái)務(wù)也完全配合了銷售部做好了財(cái)務(wù)部門應(yīng)做和不應(yīng)做的，使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門，個(gè)性是銷售員在開具銷售單上出現(xiàn)了好幾次嚴(yán)重錯(cuò)誤，將銷售價(jià)款少寫，之后查賬時(shí)財(cái)務(wù)部出納已將全款收回，未給企業(yè)帶來損失。在劉會(huì)琴的認(rèn)真學(xué)習(xí)下，使裝飾部財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來業(yè)務(wù)，成本費(fèi)用均能準(zhǔn)確核算，但在今后的實(shí)際工作中還有待加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。
五、財(cái)務(wù)部主要現(xiàn)狀
1、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足、業(yè)務(wù)不夠熟練，都是初涉或非專業(yè)人員，另外就是本身的事務(wù)煩多，這無疑是對(duì)加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)管理工作的弊端。
2、對(duì)日常辦公應(yīng)用軟件各功能不掌握。
3、專業(yè)勝任力不強(qiáng)。
4、但能用心配合處理各方面財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)部其他事項(xiàng)。
5、對(duì)于公司債權(quán)債務(wù)的清理催收力度不夠大。
6、未及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，不能及時(shí)帶給公司經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況，未定期或不定期組織對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)業(yè)績進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)會(huì)議，未深入開展公司財(cái)務(wù)的分析評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的弊端。
7、公司財(cái)務(wù)管理的首位是加強(qiáng)對(duì)公司資產(chǎn)的管理，個(gè)性是流動(dòng)性的貨幣資金，但在過去一年里沒有對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，沒有專門的制度進(jìn)行約束，構(gòu)成了一種隨意性的做法，但商品車輛財(cái)務(wù)部門指定由何媛媛全面進(jìn)行管理，監(jiān)督公司商品車收發(fā)數(shù)量的完整性、完好性，另外：公司應(yīng)指定專門人員對(duì)公司的商品車負(fù)責(zé)。
8、公司各種檔案未能健全地進(jìn)行管理。
實(shí)習(xí)是在實(shí)踐中學(xué)習(xí)。在經(jīng)過一段時(shí)間的學(xué)習(xí)之后，或者說當(dāng)學(xué)習(xí)告一段落的時(shí)候，我們需要了解自己的所學(xué)需要或應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)用在實(shí)踐中。接下來是小編為大家整理的畢業(yè)實(shí)習(xí)心得體會(huì)，但愿對(duì)你有借鑒作用!
畢業(yè)實(shí)習(xí)心得體會(huì)一
這次實(shí)習(xí)，除了讓我對(duì)商業(yè)企業(yè)的基本業(yè)務(wù)有了必須了解，并且能進(jìn)行基本操作外，我覺得自己在其他方面的收獲也是挺大的.作為一名一向生活在單純的大學(xué)校園的我，這次的實(shí)習(xí)無疑成為了我踏入社會(huì)前的一個(gè)平臺(tái)，為我今后踏入社會(huì)奠定了基礎(chǔ).
首先，我覺得在學(xué)校和單位的很大一個(gè)不同就是進(jìn)入社會(huì)以后務(wù)必要有很強(qiáng)的職責(zé)心.在工作崗位上，我們務(wù)必要有強(qiáng)烈的職責(zé)感，要對(duì)自己的崗位負(fù)責(zé)，要對(duì)自己辦理的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé).如果沒有完成當(dāng)天就應(yīng)完成的工作，那職員務(wù)必得加班;如果不留意出現(xiàn)了錯(cuò)誤，也務(wù)必負(fù)責(zé)糾正。
其次，我覺得工作后每個(gè)人都務(wù)必要堅(jiān)守自己的職業(yè)道德和努力提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，正所謂做一行就要懂一行的行規(guī).在這一點(diǎn)上我從實(shí)習(xí)單位同事那里深有體會(huì).比如，有的事務(wù)辦理需要工作證件，雖然對(duì)方可能是自己認(rèn)識(shí)的人，他們也會(huì)要求對(duì)方出示證件，而當(dāng)對(duì)方有所微詞時(shí)，他們也總是耐心的解釋為什么務(wù)必得這么做.此刻商業(yè)企業(yè)已經(jīng)納入正規(guī)化管理，所以職員的工作態(tài)度問題尤為重要，這點(diǎn)我有親身感受.
最后，我覺得到了實(shí)際工作中以后，學(xué)歷并不顯得最重要，主要看的是個(gè)人的業(yè)務(wù)潛力和交際潛力.任何工作，做得時(shí)間久了是誰都會(huì)做的，在實(shí)際工作中動(dòng)手潛力更重要.
因此，我體會(huì)到，如果將我們?cè)诖髮W(xué)里所學(xué)的知識(shí)與更多的實(shí)踐結(jié)合在一齊，用實(shí)踐來檢驗(yàn)真理，使一個(gè)本科生具備較強(qiáng)的處理基本實(shí)務(wù)的潛力與比較系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)，這才是我們實(shí)習(xí)的真正目的.
很感謝實(shí)習(xí)單位給我這個(gè)這么好的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，讓我學(xué)習(xí)很多、成長很多、收獲很多。
畢業(yè)實(shí)習(xí)心得體會(huì)二
今年十二月份，我正式走進(jìn)明都汽摩集團(tuán)新北區(qū)東晟東風(fēng)本田4S店開始了
自己人生中的第一份實(shí)習(xí)工作：機(jī)修實(shí)習(xí)生。
江蘇明都汽摩集團(tuán)創(chuàng)立于1996年1月，總部位于江蘇省常州市，現(xiàn)有員工1800余名，擁有固定資產(chǎn)5億元，2009年實(shí)現(xiàn)銷售30.87億元。公司堅(jiān)持“樹企業(yè)品牌創(chuàng)百年名店”的企業(yè)發(fā)展方向，經(jīng)過10多年的不懈努力，已從最初的摩托車銷售，逐步發(fā)展成為以汽車銷售、服務(wù)為核心，摩托車銷售、服務(wù)，電動(dòng)車生產(chǎn)、銷售和高賓館經(jīng)營為輔的多元化集團(tuán)企業(yè)。公司擁有獨(dú)資子公司16個(gè)，控股子公司12個(gè)。目前集團(tuán)公司汽車在常武地區(qū)所特約經(jīng)營的項(xiàng)目有：volvo4s店、一汽奧迪4s店、mg名爵4s店、一汽大眾4s店、上海大眾4s店、北京現(xiàn)代4s店、長安福特4s店、東風(fēng)雪鐵龍4s店、菲亞特4s店、廣州本田4s店、東風(fēng)本田4s店、通用五菱4s店，另有日本斯巴魯、德國進(jìn)口大眾、路虎捷豹、東風(fēng)雪鐵龍、法國雷諾等4s店正在建設(shè)中，即將交付使用。同時(shí)集團(tuán)公司還取得韓國現(xiàn)代等6個(gè)進(jìn)口、國產(chǎn)品牌的特約權(quán)，并開展汽車租賃、二手車置換等相關(guān)業(yè)務(wù)?！敖K明都”已經(jīng)成為常武地區(qū)的知名企業(yè)。集團(tuán)公司先后榮獲“江蘇省誠信單位”、“江蘇省質(zhì)量誠信企業(yè)”、“省放心消費(fèi)創(chuàng)建活動(dòng)示范單位”、常州市“優(yōu)秀企業(yè)”、“文明單位”、“先進(jìn)集體”及資信“aa_位”等諸多榮譽(yù)稱號(hào)。并在常州市委、市政府舉辦的“創(chuàng)星爭(zhēng)先”活動(dòng)中先后榮獲“服務(wù)業(yè)四星、三星”企業(yè)稱號(hào)，被常州市人民政府授予“常州市五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀”，是常州市“百城萬店無假貨”示范店。東風(fēng)本田明都東昇4S店位于通江大道811號(hào)，滬寧高速入口處，地理位置優(yōu)越、交通便利，是新北區(qū)國際汽車城家族的全新一員。4S店由明都汽摩集團(tuán)全資投建，嚴(yán)格按照本田全球統(tǒng)一
標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)建造，集整車銷售、售后服務(wù)、零部件供應(yīng)和信息反饋于一體。
回顧實(shí)習(xí)生活，感觸是很深的，收獲是豐碩的。由于我是應(yīng)屆畢業(yè)生，
本身對(duì)企業(yè)的經(jīng)營方式等都很陌生。到了公司后，新北區(qū)的售后部經(jīng)理劉經(jīng)理把我?guī)У杰囬g，指派了一名機(jī)修師，讓他以師傅帶徒弟的方式，指導(dǎo)我的日常實(shí)習(xí)。在_熱心指導(dǎo)下，同時(shí)在實(shí)習(xí)中，我采用了看、問，做等方式對(duì)公司的部門結(jié)構(gòu)，維修流程和工具儀器等進(jìn)行了了解，并積極參與相關(guān)工作，注意把書本上學(xué)到的汽車?yán)碚撝R(shí)以及相關(guān)知識(shí)對(duì)照實(shí)際工作，用理論知識(shí)加深對(duì)實(shí)際工作的認(rèn)識(shí)，用實(shí)踐驗(yàn)證大學(xué)所學(xué)確實(shí)有用。以雙重身份完成了學(xué)習(xí)與工作兩重任務(wù)。跟公司同事一樣上下班，協(xié)助同事完成部門工作;又以學(xué)生身份虛心學(xué)習(xí)，努力汲取實(shí)踐知識(shí)。我心里明白我要以良好的工作態(tài)度以及較強(qiáng)的工作能力和勤奮好學(xué)來適應(yīng)公司的工作，完成公司的任務(wù)。簡短的實(shí)習(xí)生活，既緊張，又新奇，收獲也很多。通過實(shí)習(xí)，使我對(duì)明都汽摩集團(tuán)新北區(qū)東晟東風(fēng)本田4S店的營銷，維修，管理等工作以及發(fā)展前景有了深層次的感性與理性的認(rèn)識(shí)。
由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，我在期間做汽車保養(yǎng)走了很多彎路，給同事的工作帶來了很多麻煩，但是師傅們沒批評(píng)我，而是讓我繼續(xù)認(rèn)真的把事情做好，我很受鼓舞，同時(shí)也很努力的去把事情做好。
實(shí)習(xí)生活，感觸是很深的，提高的方面很多，但對(duì)我來說最主要的是工作能力的進(jìn)步。商務(wù)實(shí)習(xí)主要的目的就是提高我們應(yīng)屆畢業(yè)生社會(huì)工作的能力以及對(duì)專業(yè)知識(shí)的理解和運(yùn)用，知道如何學(xué)以至用，給我們一次將自己在大學(xué)期間所學(xué)習(xí)的各種書面以及實(shí)際的知識(shí)來進(jìn)行實(shí)際操作、演練的機(jī)會(huì).自走進(jìn)明都汽摩集團(tuán)新北區(qū)東晟東風(fēng)本田4S店開始，我就本著積極肯干，虛心好學(xué)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，積極主動(dòng)的參與公司的售后服務(wù)中，對(duì)公司的各種產(chǎn)品都去積極地了解，對(duì)售后各部門的熟悉，以及和維修人員的溝通交流，讓自己以最快的速度融入公司，發(fā)揮自己特長，同時(shí)認(rèn)真完成實(shí)習(xí)日記、撰寫實(shí)習(xí)報(bào)告。
實(shí)習(xí)收獲，主要有四個(gè)方面：
1、通過直接參與公司的運(yùn)作過程，學(xué)到了實(shí)踐知識(shí)，同時(shí)進(jìn)一步加深了對(duì)理論知識(shí)的理解，使理論與實(shí)踐知識(shí)都有所提高，_完成了本科教學(xué)的實(shí)踐任務(wù)。
2、提高了實(shí)際工作能力，為就業(yè)和將來的工作取得了一些寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
3、在實(shí)習(xí)單位受到認(rèn)可并促成就業(yè)。并為畢業(yè)后的正式工作進(jìn)行了良好的準(zhǔn)備。
4、通過實(shí)習(xí)，我對(duì)我國汽車服務(wù)行業(yè)品牌的發(fā)展有了大致的了解，而且對(duì)汽車內(nèi)部的各種機(jī)械部件也有了進(jìn)一步深入的了解。同時(shí)我還準(zhǔn)備在實(shí)習(xí)結(jié)束后，借回校的機(jī)會(huì)，抓緊時(shí)間，學(xué)習(xí)更多相關(guān)的理論知識(shí)，提高自己的專業(yè)水平，為正式工作準(zhǔn)好準(zhǔn)備思想上的轉(zhuǎn)變。
同時(shí)通過實(shí)習(xí)我發(fā)現(xiàn)明都汽摩集團(tuán)新北區(qū)東晟東風(fēng)本田4S店也存在問題：
1、市場(chǎng)觀念和經(jīng)營體制不適應(yīng)公司快速發(fā)展的要求，市場(chǎng)開拓的步伐與企業(yè)快速發(fā)展的要求有差距;經(jīng)營體制還不完善，經(jīng)營隊(duì)伍、經(jīng)營人員的責(zé)權(quán)利還有待于進(jìn)一步提高。
2、公司組織管理觀念有待進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，在工作過程中按照工作要求進(jìn)行工作組織管理的意識(shí)不強(qiáng)，管理現(xiàn)狀與管理科學(xué)化、規(guī)范化存在一定的差距。
3、成本意識(shí)不強(qiáng)，成本控制水平不高，公司內(nèi)耗較高，向管理要效益、向科技創(chuàng)新要效益的意識(shí)還沒有牢固樹立起來，以至于我們的成本控制與先進(jìn)的企業(yè)還存在較大的差距，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。
對(duì)此，我提出了我的有關(guān)建議和對(duì)策：
一、進(jìn)一步強(qiáng)化生產(chǎn)是經(jīng)營繼續(xù)的觀念。
企業(yè)的發(fā)展取決于經(jīng)營的質(zhì)量和效果，只有廣開源頭，多攬業(yè)務(wù)，企業(yè)發(fā)展才有保障。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，保障好現(xiàn)在穩(wěn)定的客戶資源，是開辟新市場(chǎng)的必然要求和前提條件。因此，我們要進(jìn)一步強(qiáng)化生產(chǎn)是經(jīng)營繼續(xù)的觀念，干精品、打品牌，樹立一流的企業(yè)形象。
二、樹立“零缺陷、低成本”向精細(xì)化管理要效益的觀念。
效益是企業(yè)生存和發(fā)展的根本，只有實(shí)施“零缺陷低成本”戰(zhàn)略，才能適應(yīng)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，獲得更大的贏利空間，加快企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)上下必須以效益為中心，在廣大職工中不斷深化“零缺陷低成本”向精細(xì)化管理要效益的觀念，努力降低成本，提高效益。
三、進(jìn)一步推進(jìn)和規(guī)范項(xiàng)目管理
通過對(duì)資金管理、勞務(wù)層管理、物資管理、，加強(qiáng)項(xiàng)目基礎(chǔ)管理，結(jié)合“三標(biāo)一體”管理體系運(yùn)行,完善項(xiàng)目管理，加大監(jiān)控檢查整改力度，達(dá)到閉合管理。建立公司綜合考評(píng)體制，加大對(duì)維修質(zhì)量、安全、文明車間的檢查力度，抓好整改落實(shí)，促進(jìn)工作管理水平的提高。
短暫的實(shí)習(xí)轉(zhuǎn)眼而過，回顧實(shí)習(xí)生活，我在實(shí)習(xí)的過程中，既有收獲的喜悅，也有一些遺憾。那就是對(duì)工作的認(rèn)識(shí)僅僅停留在表面，只是在看人做，聽人講如何做，具體的維修保養(yǎng)的一些工作也只是很淺次的認(rèn)識(shí)，動(dòng)手的機(jī)會(huì)很少，所以未能領(lǐng)會(huì)其精髓。但時(shí)通過實(shí)習(xí)，加深了我對(duì)公司管理基本知識(shí)的理解，同時(shí)對(duì)汽車維修保養(yǎng)的實(shí)踐知識(shí)也有很大的豐富，使我對(duì)日常管理工作和維修保養(yǎng)知識(shí)有了深層次的感性和理性認(rèn)識(shí)。認(rèn)識(shí)到要做好日常公司管理工作，做好個(gè)人工作計(jì)劃，既要注重管理理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，更重要的是要把實(shí)踐與理論兩者緊密相結(jié)合。
畢業(yè)實(shí)習(xí)心得體會(huì)三
跌跌撞撞，三個(gè)月的時(shí)間轉(zhuǎn)眼就過去了?？粗约涸谇皫讉€(gè)月的成績，真是自己都忍不住捂臉。但是也不算是全然沒有收獲，因?yàn)樽约旱呐?，還是有過這么一兩次的小成功!這一直是鼓勵(lì)著我繼續(xù)工作的動(dòng)力。不然讓我面對(duì)自己空白的業(yè)績，我可能自己都會(huì)受不了選擇離開。
在這次的畢業(yè)實(shí)習(xí)中，我選擇了一份電話銷售的工作。盡管是因?yàn)閷?duì)工作選擇的茫然才選擇了這份相關(guān)的工作，但是在這里的工作，確實(shí)讓自己收獲到了不少?，F(xiàn)在，我將這三個(gè)月的工作體驗(yàn)總結(jié)如下：
一、工作體驗(yàn)
初次走上工作的崗位，我還不明白工作為何。在面對(duì)這份工作的時(shí)候，自己也只是在學(xué)校的要求，以及好奇的驅(qū)使下參加這份工作。但是，當(dāng)自己咱社會(huì)中工作了一段時(shí)間后，我的思想也在改變。通過親自的工作過，我也認(rèn)識(shí)到了父母賺錢的辛苦和不容易，明白了自己過去在享受著怎樣的幸福!
來到公司，我們最先開始的是對(duì)我們公司以及工作的了解。通過領(lǐng)導(dǎo)的講解和說明，我對(duì)公司有了大概的了解，雖然還有些不懂，但是卻感受到了我們公司的強(qiáng)大。而對(duì)于工作，我認(rèn)識(shí)到了他的潛力和大概的工作流程。
總之，在走完了基本的流程后，我們就開始了自己的工作。作為新手的我們并沒有直接上手，而是經(jīng)過了長達(dá)半個(gè)月的培訓(xùn)。在這個(gè)階段中，我們不斷的更新自己對(duì)工作的認(rèn)識(shí)，有的人積極向上，也有的人被工作打垮，決定放棄。我慶幸我是前者。
在經(jīng)過了培訓(xùn)之后，我學(xué)會(huì)了電話銷售的基本工作方法，并在之后的工作中不斷的提升自己。讓自己有所成長。在這段工作中，我學(xué)到了許多在學(xué)校中沒有的知識(shí)，不僅僅是對(duì)工作的知識(shí)，還有對(duì)人際關(guān)系的處理方法，以及一些簡單的心理學(xué)知識(shí)。真的只有在真正的踏上工作后才能學(xué)到這些使用的東西。
二、生活中的體驗(yàn)
在來到這里之后，公司雖然為我們準(zhǔn)備了很多，但是自己在生活中還是有不少的改變。總的來說，在這次的體驗(yàn)過后，自己也變得獨(dú)立了起來。在獨(dú)自生活的時(shí)候，也能照顧好自己。與周圍同事交流的時(shí)候也能保持良好的交際情況。
通過保持自己在公司的交際圈，自己也更多的學(xué)會(huì)了工作的知識(shí)，對(duì)周圍生活的經(jīng)驗(yàn)也了解了不少，大大的幫助了我的這次實(shí)習(xí)體驗(yàn)。
三、總結(jié)
這三個(gè)月來，我所學(xué)到的和平常在學(xué)校學(xué)到的幾乎完全不一樣，但是又有很多千絲萬縷的相似之處。相信在好好的總結(jié)自己這三個(gè)月的經(jīng)驗(yàn)后，自己還能感受到更多。
畢業(yè)實(shí)習(xí)心得體會(huì)四
從事新聞媒體工作一直是我的夢(mèng)想工作，所以這次我們學(xué)院給我們提供的報(bào)社單位實(shí)習(xí)，讓我仿佛看到了自己夢(mèng)想即將達(dá)成的樣子。只是我之前可能只看到了從事新聞媒體光鮮亮麗的一面，但是這次在報(bào)社的實(shí)習(xí)卻讓我看到了從事新聞媒體辛苦灰暗的一面，但是在經(jīng)過這個(gè)職業(yè)的實(shí)習(xí)后，我發(fā)現(xiàn)自己依然還是喜歡新聞媒體這個(gè)專業(yè)。
新聞專業(yè)的學(xué)習(xí)應(yīng)該是一件實(shí)踐課程的學(xué)習(xí)，但是我們這三年來一直都沒有參與過新聞的實(shí)踐活動(dòng)，也沒有真正的將我們學(xué)到的新聞媒體知識(shí)，運(yùn)用到我們專業(yè)的實(shí)踐課程中，所以這次在報(bào)社的實(shí)習(xí)，是我們第一真正正正接觸到新聞媒體，也是第一次讓我近距離的感受心馳已久的工作領(lǐng)域。
在這次報(bào)社實(shí)習(xí)中，我們不僅要負(fù)責(zé)報(bào)社相關(guān)新聞信息的收集，同時(shí)我們還要參與到新聞的撰寫過程中。雖然我們之前有做過新聞編寫的作業(yè)，但是這也是我們第一次參與要被發(fā)表的新聞作品的撰寫，所以要說對(duì)自己寫作過程非常有信心，那肯定是不真實(shí)的。我們?cè)趯?duì)我們負(fù)責(zé)內(nèi)容寫作完成后，我們還要經(jīng)過報(bào)社的正式工作人員，多次仔細(xì)的檢查后才可以去發(fā)表。因?yàn)樾侣勈且粋€(gè)敏感的東西，也是一個(gè)公眾性非常強(qiáng)的產(chǎn)物，所以在新聞里有些用詞要特別留意，不然就會(huì)給報(bào)社造成一些公眾的影響。我們?cè)趯?shí)習(xí)工作開始的前一階段，經(jīng)常對(duì)要報(bào)道新聞的文本內(nèi)容要進(jìn)行多次的修改，之后才能夠發(fā)表。但是在經(jīng)過一段時(shí)間的新聞撰寫工作后，也有的時(shí)候可以做到的成績。
比我們新聞寫作更難的實(shí)習(xí)工作，就是我們的新聞信息收集工作，我們有時(shí)候會(huì)要到新聞的發(fā)生地去進(jìn)行相關(guān)的采訪。有的時(shí)候我們采訪的地點(diǎn)是比較偏遠(yuǎn)的，我們有時(shí)候采訪的現(xiàn)場(chǎng)也會(huì)有安全問題發(fā)生，有時(shí)我們采訪的人員對(duì)我們的采訪工作非常不配合，對(duì)待我們采訪人員的態(tài)度也非常惡劣，這些都是我們?cè)谛侣勑畔⑹占^程中會(huì)遇到的困難，但是我們只有參入到事發(fā)現(xiàn)場(chǎng)，才能發(fā)掘更好的新聞信息。我們?cè)趫?bào)社的實(shí)習(xí)過程中，這個(gè)工作中都會(huì)有報(bào)社的前輩陪著，以防我們?cè)诓稍L過程中有意外的發(fā)生，但是我們?cè)诤芏鄷r(shí)間，一些現(xiàn)場(chǎng)的新聞收集工作，都是有我們專業(yè)的實(shí)習(xí)生獨(dú)立完成的。
在這次實(shí)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)自己的新聞寫作能力有了很大的提高，同時(shí)自己對(duì)新聞學(xué)習(xí)有了全新的認(rèn)識(shí)，對(duì)新聞發(fā)掘的敏銳度提高了很多，也都是在新聞信息收集工作中得到的學(xué)習(xí)成果，我相信自己以后也會(huì)成為新聞媒體中優(yōu)秀的一員。
畢業(yè)實(shí)習(xí)心得體會(huì)五
會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，經(jīng)過三年半的專業(yè)學(xué)習(xí)后，在掌握了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的前提下，為了進(jìn)一步鞏固理論知識(shí)，將理論與實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來，本人于20_年_月10日至23日在_食品有限公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行了為期兩周的專業(yè)實(shí)習(xí)。
課本上學(xué)的知識(shí)都是最基本的知識(shí)，不管現(xiàn)實(shí)情況怎樣變化，抓住了最基本的就可以以不變應(yīng)萬變。如今有不少學(xué)生實(shí)習(xí)時(shí)都覺得課堂上學(xué)的知識(shí)用不上，出現(xiàn)挫折感，可我覺得，要是沒有書本知識(shí)作鋪墊，又哪應(yīng)付瞬息萬變的社會(huì)呢經(jīng)過這次實(shí)踐，雖然時(shí)間很短?？晌覍W(xué)到的卻是我一個(gè)學(xué)期在學(xué)校難以了解的。就比如何與同事們相處，相信人際關(guān)系是現(xiàn)今不少大學(xué)生剛踏出社會(huì)遇到的一大難題，于是在實(shí)習(xí)時(shí)我便有意觀察前輩們是如何和同事以及上級(jí)相處的，而自己也虛心求教，使得兩周的實(shí)習(xí)更加有意義。
此次的實(shí)習(xí)為我們深入社會(huì)，體驗(yàn)生活提供了難得的機(jī)會(huì)，讓我們?cè)趯?shí)際的社會(huì)活動(dòng)中感受生活，了解在社會(huì)中生存所應(yīng)該具備的各種能力。利用此次難得的機(jī)會(huì)，我努力工作，嚴(yán)格要求自己，虛心向財(cái)務(wù)人員請(qǐng)教，認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)理論，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律，法規(guī)等知識(shí)，利用空余時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí)一些課本內(nèi)容以外的相關(guān)知識(shí)，掌握了一些基本的會(huì)計(jì)技能，從而意識(shí)到我以后還應(yīng)該多學(xué)些什么，加劇了緊迫感，為真正跨入社會(huì)施展我們的才華，走上工作崗位打下了基礎(chǔ)!
以下是此次實(shí)習(xí)中的一些心得和體會(huì)：
(一)會(huì)計(jì)作為一門應(yīng)用性的學(xué)科，是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。
會(huì)計(jì)工作在提高經(jīng)濟(jì)在企業(yè)的經(jīng)營管理中起著重要的作用，其發(fā)展動(dòng)力來自兩個(gè)方面：一是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化;二是會(huì)計(jì)信息使用者信息需求的變化。前者是根本的動(dòng)力，它決定了對(duì)會(huì)計(jì)信息的數(shù)量和質(zhì)量的需求。本世紀(jì)中葉以來，以計(jì)算機(jī)技術(shù)為代表的信息技術(shù)革命對(duì)人類社會(huì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，信息時(shí)代已經(jīng)成為我們所處的時(shí)代的恰當(dāng)寫照。
(二)在這個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的時(shí)代里，無論是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，還是信息使用者的信息需要，都在發(fā)生著深刻變化。會(huì)計(jì)上經(jīng)歷著前所未有的變化，這種變化主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)技術(shù)手段與方法不斷更新，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)或正在取代手工記賬，而且在企業(yè)建立內(nèi)部網(wǎng)情況下，實(shí)時(shí)報(bào)告成為可能。二是會(huì)計(jì)的應(yīng)用范圍不斷拓展，會(huì)計(jì)的變化源于企業(yè)制造環(huán)境的變化以及管理理論與方法的創(chuàng)新，而后兩者又起因于外部環(huán)境的變化。
(四)會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)嶄新的一頁。電子計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，首先帶來數(shù)據(jù)處理工具的改變，也帶來了信息載體的變化，電算化會(huì)計(jì)后對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)理論都將發(fā)生巨大的影響，從而引起會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作管理體制的變革。會(huì)計(jì)電算化促進(jìn)著會(huì)計(jì)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，通用化促進(jìn)著管理的現(xiàn)代化。
實(shí)習(xí)單位是以半手工、半電算化方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，手工核算的主要有材料的核算、產(chǎn)品成本的核算。工資核算及報(bào)表的編制通過數(shù)據(jù)的匯總主要以電算化來實(shí)現(xiàn)。
(五)通過此次實(shí)習(xí)，不僅培養(yǎng)了我的實(shí)際動(dòng)手能力，增加了實(shí)際的操作經(jīng)驗(yàn)，縮短了抽象的課本知識(shí)與實(shí)際工作的距離，對(duì)實(shí)際的財(cái)務(wù)工作的有了一個(gè)新的開始。而且充分認(rèn)識(shí)到自己的不足，由于電算化并不是每一個(gè)單位都可以普及，現(xiàn)在我國很多會(huì)計(jì)主體都是以半手工、半電算化的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，所以在實(shí)習(xí)的同時(shí)對(duì)學(xué)校沒有學(xué)到的珠算知識(shí)進(jìn)行自學(xué)。
處在這個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的經(jīng)濟(jì)大潮時(shí)代，作為一名財(cái)會(huì)專業(yè)的學(xué)員，在校學(xué)習(xí)期間應(yīng)更好的學(xué)好財(cái)會(huì)專業(yè)里的專業(yè)知識(shí)，打好理論基礎(chǔ);在財(cái)務(wù)實(shí)習(xí)的時(shí)候按要求認(rèn)真參與每一個(gè)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，總結(jié)實(shí)際操作中的經(jīng)驗(yàn)和積累學(xué)習(xí)中自身的不足，密切關(guān)注和了解會(huì)計(jì)工作發(fā)展的最新動(dòng)向，為以后即將從事的會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，走向工作崗位時(shí)，能夠讓自己成為一名名副其實(shí)的財(cái)會(huì)專業(yè)人才，在大浪淘沙中能夠找到自己屹立之地，讓自己的所學(xué)為社會(huì)經(jīng)濟(jì)做出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
一、我國上市公司的內(nèi)部控制存在的主要問題
21世紀(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，身處國際市場(chǎng)的中國也深受國際大環(huán)境的影響。隨著中國入世后過渡期的結(jié)束，中國將兌現(xiàn)入世承諾，取消“保護(hù)”措施。沒有了“保護(hù)”，我國的上市公司將面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)。相比國外企業(yè)，我國企業(yè)在內(nèi)控制度上還存在著很多問題。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：
一是對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。目前我國一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足, 認(rèn)為內(nèi)部控制束縛了自己的手腳，不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
二是公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、監(jiān)督機(jī)制不健全。很多公司內(nèi)部董事長、總經(jīng)理由一人擔(dān)任，這樣，董事會(huì)難以發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)理人員的作用，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，難以有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠內(nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，內(nèi)部控制制度不能有效運(yùn)行。
雖然逐步進(jìn)入國際市場(chǎng)是我國上市公司發(fā)展的大趨勢(shì)，但就目前而言，國內(nèi)政策的變化仍然是影響我國上市公司內(nèi)部控制制度變化的主要方面。從政府方面分析，上市公司的治理目前仍以政府為主導(dǎo)，通過政府頒布的法規(guī)規(guī)范公司內(nèi)部控制。從上市公司自身方面，在我國上市公司模式運(yùn)營的若干年里，由于內(nèi)部控制的缺失，出現(xiàn)了很多上市公司的財(cái)務(wù)欺詐事件。這些事件無論從數(shù)量上還是嚴(yán)重程度上都不比美國企業(yè)所出現(xiàn)的問題輕，嚴(yán)重?fù)p害了我國企業(yè)的國際形象。
二、中美內(nèi)部控制理論的對(duì)比分析
（一）形成機(jī)制上的比較
西方發(fā)達(dá)國家的主要做法是廣泛吸收社會(huì)各界參與制定準(zhǔn)則，在程序上提高透明度,貫徹民主化決策原則。例如，美國COSO報(bào)告就是由多個(gè)專業(yè)團(tuán)體發(fā)起組織的COSO委員會(huì)提出的。與發(fā)達(dá)國家相比，我國的內(nèi)部控制規(guī)范在形成機(jī)制上則極具“中國特色”，主要表現(xiàn)在：政府有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理職能部門參與制定過程；專家和教授的影響較大；最終定稿采取的是征求意見而非民主投票的方式。
（二）性質(zhì)上的比較
美國內(nèi)部控制規(guī)范是非官方的職業(yè)自律組織負(fù)責(zé)制定和的，其性質(zhì)相當(dāng)于職業(yè)界的自我管理和自我規(guī)范，是一種自律性的標(biāo)準(zhǔn)。我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的主要制定者為財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)和中注協(xié)等，是一種兼有自律和他律雙重性質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)。
從形成機(jī)制及性質(zhì)的比較可以看出：政治環(huán)境決定會(huì)計(jì)服務(wù)的對(duì)象。政治環(huán)境的差異，使得美國政府并不直接制定相關(guān)控制規(guī)范，而是交給民間機(jī)構(gòu)或組織來完成；而我國的內(nèi)部控制規(guī)范則由政府制定頒布。另外，我國處于內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的快速發(fā)展時(shí)期，只能先借鑒國外先進(jìn)成果制定出具有指導(dǎo)性的規(guī)定，然后再根據(jù)外部環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，進(jìn)行修訂和完善。
（三）目標(biāo)的比較
2000年，我國財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》（以下稱基本規(guī)范）所設(shè)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo)為：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。這與美國早期以審計(jì)為背景的內(nèi)部控制目標(biāo)極為接近，而與COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架、加拿大COCO報(bào)告、MBNQA以及IIA 內(nèi)控準(zhǔn)則的目標(biāo)都相差甚遠(yuǎn)。以審計(jì)為背景的內(nèi)部控制目標(biāo)，其實(shí)質(zhì)是為解除審計(jì)責(zé)任服務(wù)的。強(qiáng)大的機(jī)構(gòu)投資者們對(duì)公司施加的壓力日漸增長，使得內(nèi)部控制對(duì)公司目標(biāo)以及公司治理的其他方面的關(guān)注比對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)注更為重要。因此，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求相比，我國內(nèi)部控制目標(biāo)層次相對(duì)還比較低，對(duì)上市公司的規(guī)范及約束力相對(duì)較弱。
1992年的COSO報(bào)告提出內(nèi)控制度的首要目標(biāo)是為了合理確保經(jīng)營的效果和效率以及保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵循相應(yīng)的法律法規(guī)這兩個(gè)傳統(tǒng)的內(nèi)控目標(biāo)。相對(duì)于早期的內(nèi)控制度只強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和合規(guī)性兩個(gè)目標(biāo)而言，有了進(jìn)一步的拓展。2004年的COSO報(bào)告即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架中細(xì)化了內(nèi)部控制的定義和相關(guān)目標(biāo)。在內(nèi)部控制的定義中明確指出內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)各類目標(biāo)，各類目標(biāo)不僅包括以前所提到的3個(gè)目標(biāo)，而且還應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)最高層次的目標(biāo)，指導(dǎo)和制約戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)。企業(yè)所有的活動(dòng)應(yīng)該圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行，內(nèi)部控制的建立和實(shí)施也不例外。如果企業(yè)在戰(zhàn)略制定方面出現(xiàn)了真空，企業(yè)的戰(zhàn)術(shù)就會(huì)迷失方向，企業(yè)的損失會(huì)更大。
（四）基本構(gòu)成形式和設(shè)置方式的比較
基本規(guī)范中第3章第8條中確認(rèn)我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的9項(xiàng)內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。
COSO認(rèn)為內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，因此該委員會(huì)又在《內(nèi)部控制――整體框架》的基礎(chǔ)上出臺(tái)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架》，指出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的8個(gè)組成要素是：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和概念體系方面提供了應(yīng)用指南。
按照COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架，內(nèi)部控制由8大基本要素構(gòu)成，各要素貫穿在企業(yè)整個(gè)管理過程之中。2004年出臺(tái)的COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架最大的變化，就是將企業(yè)內(nèi)部控制更名為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理框架建議更加透徹地看待風(fēng)險(xiǎn)管理，即從固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)的角度來分析風(fēng)險(xiǎn)。另外，COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架要求董事會(huì)與管理層將精力主要放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)上，而不是所有細(xì)小的環(huán)節(jié)上。將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的最重要內(nèi)容，這是一個(gè)革命性的變化。
我國的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范并沒有明確內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，而是直接按照業(yè)務(wù)項(xiàng)目列出了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的9項(xiàng)內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，明確提出了企業(yè)應(yīng)該如何對(duì)9項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行有效的控制。相對(duì)于COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架而言，我國的內(nèi)部控制規(guī)范更加側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施細(xì)節(jié)，兩者的差異十分明顯。
三、新形勢(shì)下我國上市公司實(shí)施內(nèi)部控制的建議
（一）建立聯(lián)合委員會(huì)，制定內(nèi)部控制規(guī)范
我國上市公司的發(fā)展還不成熟，存在的問題和不足遠(yuǎn)多于美國等西方國家的上市公司，所以需要通過政府加以規(guī)范的地方還很多。因此，從我國現(xiàn)實(shí)出發(fā)，可考慮高層次的強(qiáng)制執(zhí)行的具有法律效力的內(nèi)控規(guī)范體系，或是將內(nèi)部控制規(guī)范嵌入相關(guān)法律體系，把它作為有關(guān)法律的基礎(chǔ)或標(biāo)準(zhǔn)。可以借鑒美國COSO委員會(huì)由多部門聯(lián)合制定的經(jīng)驗(yàn)，由財(cái)政部牽頭，會(huì)同證監(jiān)會(huì)等部門共同組成專門小組，制定一個(gè)有權(quán)威性的、理論嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容廣泛，兼有可操作性的公司內(nèi)部控制規(guī)范。在條件成熟時(shí)，還可以由國務(wù)院《公司內(nèi)部控制條例》，將內(nèi)控規(guī)范嵌入法律體系。制定上可參考美國COSO報(bào)告和2004年新修訂的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，主要對(duì)企業(yè)可能存在的運(yùn)作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立原則性的管理控制規(guī)范。
（二）完善公司內(nèi)部董事會(huì)構(gòu)建機(jī)制,將監(jiān)事會(huì)做實(shí)
在以董事會(huì)為核心的內(nèi)部控制框架中，董事會(huì)下包括審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)的專業(yè)委員會(huì)以及經(jīng)理層下屬的審計(jì)部，在對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行過程的監(jiān)督和效果評(píng)價(jià)方面的作用越來越明顯。但是，監(jiān)事會(huì)對(duì)處于內(nèi)部控制核心地位的董事會(huì)的監(jiān)督卻長期弱化。這一問題的解決有賴于監(jiān)事會(huì)監(jiān)督功能的強(qiáng)化，切實(shí)執(zhí)行監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)及高級(jí)管理人員的監(jiān)督職能。
總結(jié)近幾年公司控制結(jié)構(gòu)變遷的特點(diǎn), 針對(duì)大股東一股獨(dú)大或公司最終控制人試圖通過一致行動(dòng)、差額投票權(quán)、多重塔式持股、交叉持股等手段控制公司而可能出現(xiàn)侵犯中小股東權(quán)益、損害公司長遠(yuǎn)利益的現(xiàn)象，應(yīng)優(yōu)化董事提名機(jī)制、董事會(huì)形成機(jī)制以及董事責(zé)任追究與問責(zé)機(jī)制，使董事會(huì)成員獨(dú)立于經(jīng)理層，為董事會(huì)成為內(nèi)部控制框架的制定者、監(jiān)督者和最高執(zhí)行者，發(fā)揮董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心作用提供權(quán)責(zé)劃分的保證。
（三）按業(yè)務(wù)循環(huán)來規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容
目前按9個(gè)項(xiàng)目來界定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，是從簡單的形式上來界定的，應(yīng)改為企業(yè)經(jīng)營流程控制。COSO的經(jīng)驗(yàn)值得借鑒：先分為進(jìn)貨、營運(yùn)、出貨、營銷及銷售、售后服務(wù)等5個(gè)基本價(jià)值鏈作業(yè)；再將價(jià)值鏈作業(yè)分為管理、人力資源、研究開發(fā)、采購4個(gè)基礎(chǔ)作業(yè)；管理細(xì)分為企業(yè)治理管理、外部關(guān)系管理、行政管理服務(wù)、信息技術(shù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律事務(wù)管理、企劃、財(cái)務(wù)管理等子作業(yè)；進(jìn)而將財(cái)務(wù)管理劃分為貨幣資金、應(yīng)收賬款處理等多個(gè)控制作業(yè)點(diǎn)，各作業(yè)點(diǎn)再制定相應(yīng)的控制子目標(biāo)、合適的風(fēng)險(xiǎn)控制。把各層次可操作的控制作業(yè)面組成環(huán)環(huán)相扣的有耦合作用的控制體系，較好地避免了按項(xiàng)目制定造成重復(fù)的麻煩。
（四）在實(shí)踐中總結(jié)發(fā)展內(nèi)部控制理論，建立具有中國特色的內(nèi)部控制理論
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，為了增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要求企業(yè)必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》十分強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)問題，但其操作性較差，財(cái)政部制定的基本規(guī)范、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》等5個(gè)規(guī)范，應(yīng)在實(shí)踐中逐步完善并進(jìn)一步系統(tǒng)化。
值得一提的是，財(cái)政部于2007年3月下發(fā)了關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）的通知。征求意見稿在借鑒了以美國COSO報(bào)告為代表的國外內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國國情進(jìn)行了較大調(diào)整和改進(jìn)。如果這些規(guī)范能夠得以順利實(shí)施的話，將會(huì)使我國上市公司內(nèi)部控制制度的發(fā)展得到一次質(zhì)的飛躍。
第二條本制度是為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算活動(dòng)，促進(jìn)公司建立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，強(qiáng)化自我約束能力。它是制定具體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法和操作規(guī)范的依據(jù)，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系有效實(shí)施的保證。
第三條本制度的內(nèi)容體系包括總則、公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算體系、會(huì)計(jì)核算原則和組織形式、帳戶處理及核算程序、會(huì)計(jì)報(bào)告體系、資本金管理和籌資管理、流動(dòng)資產(chǎn)管理及核算、固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)管理及核算、成本費(fèi)用管理及核算、人力成本管理及核算、收入管理及核算、利潤分配管理及核算、財(cái)務(wù)計(jì)劃和全面預(yù)算管理、稅務(wù)管理、外幣業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)檔案、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)電算化、責(zé)任會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)事務(wù)管理。第二章公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)
第四條公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)會(huì)管理體制，即總經(jīng)理或副總經(jīng)理——財(cái)務(wù)總監(jiān)——財(cái)務(wù)部或會(huì)計(jì)主管。
第五條總經(jīng)理或副總經(jīng)理主持日常經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)核算工作。
第六條財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)授權(quán)，分管公司財(cái)務(wù)工作。
第七條財(cái)務(wù)部為職能機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。
第八條承擔(dān)會(huì)計(jì)與控制職能的工作崗位主要包括：⑴出納。負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行出納事務(wù)。⑵會(huì)計(jì)核算。歸集、處理各類會(huì)計(jì)信息，履行記錄、核算職能。⑶會(huì)計(jì)報(bào)告。編制企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。⑷成本管理。歸集并分配產(chǎn)品或勞務(wù)成本（成本分配）；提出降低成本措施，追求“成本最小化”目標(biāo)（成本控制）；費(fèi)用控制。⑸資產(chǎn)管理。負(fù)責(zé)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算與管理；建立公司表外資產(chǎn)報(bào)表體系，開展公司資源管理。⑹經(jīng)營計(jì)劃。根據(jù)公司戰(zhàn)略編制中長期規(guī)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)；追蹤并報(bào)告經(jīng)營計(jì)劃執(zhí)行情況。⑺預(yù)算管理。根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃編制預(yù)算；動(dòng)態(tài)維護(hù)預(yù)算系統(tǒng)；追蹤預(yù)算執(zhí)行情況；分析并報(bào)告預(yù)算差異及原因；落實(shí)預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)。⑻會(huì)計(jì)檔案。負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)檔案管理。⑼網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)。負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)電算化和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)工作。
第九條財(cái)務(wù)管理的主要崗位包括：⑴資金管理和短期投資。負(fù)責(zé)統(tǒng)一調(diào)度公司能控制的所有資金。⑵財(cái)務(wù)分析。綜合加工會(huì)計(jì)信息和其他管理信息，為公司管理當(dāng)局決策提供依據(jù)。⑶稅務(wù)管理。研究行業(yè)及區(qū)域財(cái)稅政策；負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃；落實(shí)公司（或所屬單位）的財(cái)稅待遇；協(xié)調(diào)與財(cái)稅部門的公共關(guān)系。⑷人力資本管理。企業(yè)人力資本（資源）成本的核算管理；計(jì)量人力資本貢獻(xiàn)，為薪酬系統(tǒng)提供分配依據(jù)；養(yǎng)老金管理。⑸信用政策。負(fù)責(zé)審查客戶信用，評(píng)價(jià)企業(yè)賒銷和應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)債務(wù)管理，提高公司信用等級(jí)。⑹資本預(yù)算。估算投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量，分析、評(píng)價(jià)長期投資方案，提出優(yōu)化投資方案供公司管理當(dāng)局決策。⑺公司融資。處理好債權(quán)融資和股權(quán)融資的比例關(guān)系，優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)；動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)公司債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)成本；根據(jù)公司資本需求，制定并實(shí)施短、中、長期相配比，銀行授信、貸款、委托貸款、信用憑證等方式相結(jié)合的融資計(jì)劃等。
第十條會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
第十一條會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。
第十二條加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)和思想道德的培養(yǎng)。
第三章會(huì)計(jì)核算原則和組織形式
第十三條會(huì)計(jì)核算原則會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到方法正確、記錄準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，符合時(shí)限。每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)用。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置日記帳、明細(xì)分類帳和總分類帳三種帳簿以及各種必要的輔帳簿。各種帳簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、記帳憑證或者記帳憑證匯總表等登記。做到登記及時(shí)，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。公司收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配比。公司的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算。公司應(yīng)當(dāng)劃分資本性支出和收益性支出的界限。支出的效益及于一個(gè)以上（不含一個(gè)）會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出；支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。公司的會(huì)計(jì)核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。若有必要變更，一般應(yīng)當(dāng)自新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)變更，并在變更年度的會(huì)計(jì)報(bào)告中將變更的情況、變更的原因及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響予以充分說明。公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，并根據(jù)實(shí)際情況推行網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理。
第十四條核算的組織形式公司按“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”原則，形成總體管理與分級(jí)管理相結(jié)合、完整核算與成本單獨(dú)核算相聯(lián)結(jié)的、有機(jī)的會(huì)計(jì)核算整體。公司作為獨(dú)立法人，以其全部財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、照章納稅，公司財(cái)務(wù)管理部作為公司財(cái)會(huì)工作的職能部門統(tǒng)管所屬范圍內(nèi)的全部財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作。第四章帳戶處理及核算程序
第十五條會(huì)計(jì)科目設(shè)置企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)《房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》確定。
第十六條會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證，根據(jù)《房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求統(tǒng)一格式。
第十七條會(huì)計(jì)憑證傳遞公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過填制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)表等一系列會(huì)計(jì)處理過程，才能成為有用的會(huì)計(jì)信息，完整、集中、系列地發(fā)映公司及所屬各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)憑證傳遞流程是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要形式。為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作的效率，公司要結(jié)合內(nèi)部控制制度的建立、完善，對(duì)一些頻繁發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證傳遞程序作出明確規(guī)定。
第十八條會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置公司會(huì)計(jì)帳簿包括但不僅限于總帳、序時(shí)帳、明細(xì)分類帳、備查帳、臺(tái)帳等。
第十九條公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和核算要求，在合法、合規(guī)的前提下，制定出適合本公司的憑證傳遞、帳戶處理及核算的規(guī)程，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)核算的深化和發(fā)展，最大潛力、最大限度地服務(wù)于公司經(jīng)營活動(dòng)。第五章會(huì)計(jì)報(bào)告體系
第二十條會(huì)計(jì)報(bào)告是綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況以及某一特定時(shí)期經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件。會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書等。
第二十一條會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿記錄以及其他有關(guān)資料編制的，具有一定的指標(biāo)體系，用以反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和成本費(fèi)用情況的報(bào)告文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三張主表以及利潤分配表等有關(guān)附表。公司以及所屬單位都應(yīng)當(dāng)建立一套完整的對(duì)外、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表體系。
第二十二條合并會(huì)計(jì)報(bào)表公司對(duì)其他單位的投資如占該單位資本總額的50%以上（不含50%），或雖然占該單位資本總額不足50%，但具有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，以綜合反映公司和子公司所形成的公司集團(tuán)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況。合并會(huì)計(jì)報(bào)表種類包括：合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表和合并利潤分配表。第六章資本金管理和公司融資管理
第二十三條資本金的籌集和管理資本金按投資主體可分為法人資本金、個(gè)人資本金以及外商資本金等。投資者可以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向公司注資；但公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。投資者按出資比例或者章程規(guī)定的比例，分享公司利潤、分擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營虧損。公司必須對(duì)資本金進(jìn)行保值、增殖管理。在公司改變經(jīng)營形式時(shí)，要由公司組織力量清查資產(chǎn)、負(fù)債，達(dá)到帳實(shí)相符，并在此基礎(chǔ)上委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定評(píng)估價(jià)值，作為所有者對(duì)改變經(jīng)營形式后公司的投資。公司在籌集資本金中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者章程約定價(jià)值與原帳面的差額以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。
第二十四條公司融資管理公司的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金等；長期負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款等。根據(jù)經(jīng)營需要，在董事會(huì)批準(zhǔn)或者授權(quán)的前提下，公司可向金融機(jī)構(gòu)、金融組織融資，分別以借款用途確定借款期限。在符合國家法律、法規(guī)的前提下，也可以其他形式籌資，象商業(yè)信用等。
第二十五條資金管理公司應(yīng)當(dāng)建立在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，以公司財(cái)務(wù)管理部為資金結(jié)算中心的統(tǒng)籌統(tǒng)貸、統(tǒng)還統(tǒng)管的資金運(yùn)行機(jī)制，其目的在于有效地管理和監(jiān)管公司系統(tǒng)內(nèi)的資金運(yùn)用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低籌資成本，保證資金安全，提高公司整體效益。第七章資產(chǎn)管理及核算
第二十六條公司資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。
第二十七條流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收售房款、其他應(yīng)收款、預(yù)付工程款、預(yù)付材料款等；存貨包括材料、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、開發(fā)成本等。固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出以及其他待攤費(fèi)用等。其他資產(chǎn)包括臨時(shí)設(shè)施、特種儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。
第二十八條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項(xiàng)資產(chǎn)的不同特點(diǎn)，按照有關(guān)法規(guī)，采取不同的計(jì)價(jià)方法、核算形式,制定相應(yīng)的管理制度。
第八章對(duì)外投資管理及核算
第二十九條投資類別根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括短期投資和長期投資。短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在1年以內(nèi)的有價(jià)證券以及不超過1年的其他投資。長期投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在1年以上的有價(jià)證券以及超過1年的其他投資。
第三十條投資管理公司對(duì)外股權(quán)投資需經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。公司購入證券一般委托獨(dú)立的金融機(jī)構(gòu)代為保管。特殊情況下，應(yīng)將證券存入專用的保管箱內(nèi)，并只能由經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的職員才能經(jīng)手，還應(yīng)定期對(duì)證券進(jìn)行盤點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。
第三十一條投資計(jì)價(jià)與投資收益核算公司投資計(jì)價(jià)和投資收益核算遵從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。
第九章成本和費(fèi)用
第三十二條公司在房地產(chǎn)開發(fā)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、作業(yè)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國家規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。
第三十三條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)以及其他費(fèi)用。土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)指因開發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出。前期工程費(fèi)包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、場(chǎng)地平整等支出。建筑安裝工程費(fèi)包括土地房屋開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)過程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程費(fèi)和設(shè)備費(fèi)?；A(chǔ)設(shè)施費(fèi)指土地房屋開發(fā)過程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施及道路等基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用。公共配套設(shè)施費(fèi)指在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生，可計(jì)入土地、房屋開發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用，如鍋爐、水塔、居委會(huì)、派出所、幼托、消防、自行車棚、公廁等設(shè)施支出。開發(fā)間接費(fèi)指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞保費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
第三十四條企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用（開發(fā)期間除外），計(jì)入當(dāng)期損益。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，、以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)、勞保費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失，存貨盤盈、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、以及企業(yè)籌資發(fā)生的其他非資本化財(cái)務(wù)費(fèi)用
第三十五條待攤和預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分擔(dān)的數(shù)額。攤銷期限一般不應(yīng)超過12個(gè)月。在費(fèi)用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額；需要保留余額的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明
第三十六條公司對(duì)各支出項(xiàng)目要嚴(yán)格列支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審批程序、權(quán)限，明確責(zé)任。
第十章營業(yè)收入、利潤及利潤分配
第三十七條營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，由于房地產(chǎn)開發(fā)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、作業(yè)等所取得的收入。
第三十八條企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。
第三十九條企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支等。
第四十條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)；下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。
第四十一條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。
第四十二條企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：（一）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。（二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)的10%提取，盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資金50%時(shí)可不再提取。（四）提取公益金。（五）向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。
第四十三條公司要加強(qiáng)收入、利潤的預(yù)測(cè)、日常管理，貨款的結(jié)算和回籠，內(nèi)部分配的管理。第十一章或有負(fù)債的管理
第四十四條公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保的管理。任何個(gè)人、部門未經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，不得以公司名義對(duì)外擔(dān)保，子公司對(duì)外擔(dān)保時(shí)，也需經(jīng)公司批準(zhǔn)，否則應(yīng)追究擔(dān)保提供人的責(zé)任。
第四十五條財(cái)務(wù)管理部應(yīng)設(shè)置備查簿登記信用擔(dān)保的提供及被擔(dān)保人對(duì)第三方執(zhí)行負(fù)債的情況，并加強(qiáng)或有負(fù)債的函證工作，每月向被擔(dān)保方或第三方債權(quán)人函證。
第十二章稅務(wù)管理
第四十六條公司應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證，并在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求報(bào)送的其他納稅資料。
第四十七條公司財(cái)務(wù)管理部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司適用各項(xiàng)財(cái)稅待遇的研究，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，合法保護(hù)公司利益。
第十三章財(cái)務(wù)分析
第四十八條分析方法財(cái)務(wù)分析基本方法一般選用趨勢(shì)分析法、比較分析法和比率分析法。也可以選用杜邦分析法等綜合分析方法。趨勢(shì)分析法是根據(jù)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表，比較各項(xiàng)目前后的增減方向和幅度，揭示財(cái)務(wù)和經(jīng)營上的變化及趨向的方法。比較分析法是將實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)相比、實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)相比、在同行業(yè)間進(jìn)行比較，以找出差距，及時(shí)改進(jìn)。比率分析法是將兩項(xiàng)相互依存的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，形成比率，以分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營水平。杜邦分析法是通過反映企業(yè)經(jīng)營狀況的核心指標(biāo)——凈資產(chǎn)收益率，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出系統(tǒng)而相對(duì)準(zhǔn)確的分析。其基本公式：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率=凈利潤/銷售收入、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)、權(quán)益乘數(shù)=1/（1—資產(chǎn)負(fù)債率）銷售凈利率反映公司的盈利能力，即每一元的銷售收入可以為公司帶來多少的凈利；資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映公司的資產(chǎn)管理和運(yùn)營能力，即公司利用這些資產(chǎn)能以多快的速度產(chǎn)生收入；權(quán)益乘數(shù)則是用來評(píng)估公司的負(fù)債情況，權(quán)益乘數(shù)越大，公司的債務(wù)越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。
第四十九條評(píng)價(jià)指標(biāo)總結(jié)、評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括：⑴短期償債能力分析指標(biāo)：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、以及現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率；⑵長期償債能力分析指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率以及已獲利息倍數(shù)；⑶營運(yùn)能力分析指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及不良資產(chǎn)比率；⑷盈利能力分析指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費(fèi)用利潤率、人均創(chuàng)利率以及營業(yè)增長率；⑸資產(chǎn)保值增殖指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本積累率以及資本保值增殖率等。
第十四章會(huì)計(jì)檔案管理
第五十條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：①會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記帳憑證、匯總憑證，其他記帳憑證；②會(huì)計(jì)帳簿類：總帳，明細(xì)帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡片，輔助帳簿，其他會(huì)計(jì)帳簿；③財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告；④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)帳單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。
第五十一條會(huì)計(jì)檔案管理包括檔案建檔的管理、檔案查閱的管理和檔案保管的管理等方面，需要結(jié)合國家有關(guān)檔案管理法律、法規(guī)遵照?qǐng)?zhí)行。
第十五章會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)定
第五十二條會(huì)計(jì)電算化管理是指在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理工作中，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù)而對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)及資產(chǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、傳遞、加工、處理、存儲(chǔ)和管理的各種系統(tǒng)進(jìn)行的管理。
第五十三條會(huì)計(jì)電算化管理包括：①配備會(huì)計(jì)電算化的硬件和軟件及其管理；②會(huì)計(jì)電算化操作管理，含職責(zé)權(quán)限管理、基本操作要求和數(shù)據(jù)處理；③信息安全管理；④檔案管理。
第十六章附則
（一）上市公司盈余管理現(xiàn)狀 當(dāng)前，上市公司運(yùn)用盈余管理的主要是為了不斷粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，美化企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以便獲得更多的資金，同時(shí)塑造良好的企業(yè)形象。為了詳細(xì)了解上市公司盈余管理的現(xiàn)狀，筆者選取了2008-2011年代表著上市公司的總體情況的深交所主板上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。
從表1可以看出2009-2011年主板上市公司的平均銷售毛利率相對(duì)平穩(wěn)下滑，2011年受到整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不景氣等因素的影響，深市主板上市公司平均營業(yè)收入增長率和平均凈利潤增長率都有所下降，當(dāng)然其中也有盈余管理現(xiàn)象有所遏制的作用。
從表2中顯示，2008年至2010年銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用支出都是小幅升高，財(cái)務(wù)費(fèi)用有一定波動(dòng)，可以看出這三年的“三費(fèi)”支出得到合理控制，再加上資產(chǎn)減值損失大幅度下降，所以營業(yè)收入穩(wěn)定增長使利潤率穩(wěn)步提高。
根據(jù)表3的數(shù)據(jù)顯示，2010年非經(jīng)營性損益占凈利潤的比重下降了8.22個(gè)百分點(diǎn)，下降幅度較大，這說明主板上市公司在操縱盈余管理中對(duì)非經(jīng)營性損益依賴可能有所下降。
從表4數(shù)據(jù)可知，2010年公允價(jià)值計(jì)量影響程度下降迅速，因此2010年在公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益上盈余管理的空間有所下降。
從上述各表中可總結(jié)：2010年度，各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值回升使減值準(zhǔn)備大幅減少，公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生收益，主板公司總體盈利能力同比大幅提升。上市公司業(yè)績提升與“三費(fèi)”合理控制、投資收益、營業(yè)外收入以及非經(jīng)常性損益有著密切關(guān)系。雖然現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制約了上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的行為，但上市公司仍可以通過操縱債務(wù)重組收益、證券投資的確認(rèn)時(shí)間、公允價(jià)值的計(jì)量來進(jìn)行盈余管理。
（二）上市公司盈余管理方式 （1）頻繁使用資產(chǎn)重組。為了使當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告顯示的經(jīng)營成果更美觀，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的條件下，企業(yè)管理層和會(huì)計(jì)人員會(huì)利用一次性業(yè)務(wù)，在當(dāng)期將相關(guān)損失和費(fèi)用全部沖銷，這有利于以后的會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)較高的會(huì)計(jì)利潤。如ST寰島（000691）于2007年通過一系列的收購兼并、資產(chǎn)剝離、資產(chǎn)出售和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等各種資產(chǎn)重組方法來虛增利潤，在2007年中出現(xiàn)了凈利潤3 725.05萬元的大跨度轉(zhuǎn)虧，成功實(shí)現(xiàn)“摘星”。 （2）變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。由于企業(yè)及其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境各不相同，并且現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并未給會(huì)計(jì)政策變更設(shè)置過高的“門檻”，因此管理層擁有較大的利潤操作空間。如金融街控股股份有限公司自2008年1月1日起對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，這一會(huì)計(jì)政策變更使公司2007年的所有者權(quán)益增加了13.22億元，使得每股凈資產(chǎn)顯著提高，資產(chǎn)負(fù)債率明顯得到改善，與仍采用成本模式的同行業(yè)的上市公司相比有明顯優(yōu)勢(shì)。（3）管理應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算制度，雖能處理好收人與相應(yīng)費(fèi)用配比的問題，但仍然有較多待攤項(xiàng)目和應(yīng)計(jì)項(xiàng)目存在，因此，被審計(jì)單位管理層仍有較大空間調(diào)增利潤。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜化，應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的確認(rèn)具有更大的操作彈性，從而給盈余管理提供了利用空間。如華夏建通的控股子公司世信科技發(fā)展有限公司，在未向北京越洋互動(dòng)文化傳播有限公司交付構(gòu)成社區(qū)大屏幕系統(tǒng)組成部分的液晶顯示屏及大屏幕框架的情況下，已將1225萬元軟件收入計(jì)入2007年上半年?duì)I業(yè)收入。（4）利用與關(guān)聯(lián)方的交易。 關(guān)聯(lián)方之間的交易大多是以偏離市場(chǎng)的不公允價(jià)格進(jìn)行，其目的是調(diào)節(jié)企業(yè)的收入水平。據(jù)五糧液年報(bào)顯示，2008年五糧液與進(jìn)出口公司之間的關(guān)聯(lián)購銷額達(dá)到 41.33億元，占其當(dāng)年?duì)I業(yè)收入總額的52%。2009年五糧液此項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易將達(dá)44.79億元左右。有多家券商測(cè)算，此項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易潛在利潤額在10億元左右。在巨額關(guān)聯(lián)交易的背后，卻是上市公司利潤與股東回報(bào)的“雙低”。
二、上市公司盈余管理對(duì)CPA行業(yè)的影響
（一）增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （1）違約風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)基本上都是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，因此審計(jì)自身存在的固有限制會(huì)影響CPA發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的能力，所以假如企業(yè)管理層掩蓋盈余管理現(xiàn)象，審計(jì)人員即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，有時(shí)也無法發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象，因此增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違約風(fēng)險(xiǎn)。（2）違法風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷建設(shè)和完善，審計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的地位逐漸突出，作用也越來越大。如果審計(jì)人員工作失誤或具有欺詐行為，將會(huì)給利益相關(guān)者造成重大損失，甚至?xí)?dǎo)致經(jīng)濟(jì)秩序的混亂。如果審計(jì)人員與上市公司管理層惡意串通合謀從事盈余管理，或?qū)ι鲜泄敬嬖谟喙芾硇袨樾闹敲鞫挥柚刚龝r(shí)，其將承擔(dān)相應(yīng)的違法風(fēng)險(xiǎn)。（3）違反職業(yè)道德的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注、保密、良好執(zhí)業(yè)行為等一系列原則。但由于上市公司有內(nèi)部或外部的盈余管理動(dòng)機(jī)，上市公司很可能會(huì)賄賂審計(jì)人員，這時(shí)一些審計(jì)人員可能會(huì)經(jīng)不起利益誘惑，與上市公司合謀操縱盈余管理，從而違反職業(yè)道德的基本原則。
（二）考驗(yàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的職業(yè)能力 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平上，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)。但在審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作中，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)整體水平有限，并不是項(xiàng)目組所有成員都能達(dá)到應(yīng)有的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)能力，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師是基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，所以上市公司較為隱蔽的盈余管理行為很難發(fā)現(xiàn)。
（三）影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)公信力 審計(jì)人員在向公眾傳遞相關(guān)信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、公正、得體，避免損害職業(yè)形象，這才能保證“經(jīng)濟(jì)警察”的形象。如果審計(jì)人員因盈余管理致使審計(jì)失敗，社會(huì)公眾及其利益相關(guān)者將會(huì)對(duì)審計(jì)行業(yè)失去信心，另外還會(huì)追究審計(jì)人員和會(huì)計(jì)師事務(wù)所相應(yīng)的違法責(zé)任。即使審計(jì)人員沒有導(dǎo)致審計(jì)失敗，但由于上市公司的經(jīng)營失敗也會(huì)使社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)師甚至整個(gè)審計(jì)行業(yè)失去信心。
三、外部審計(jì)應(yīng)對(duì)盈余管理的對(duì)策
（一）接受審計(jì)項(xiàng)目階段 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)該根據(jù)相關(guān)審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，慎重決定是否接受新的審計(jì)項(xiàng)目或繼續(xù)保持與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)往來，對(duì)具有盈余管理行為的客戶保持高度的敏感性。在接受新客戶的業(yè)務(wù)前或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)通過執(zhí)行相關(guān)程序，來識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以便了解客戶的誠信問題、評(píng)估自身是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能遵守相關(guān)職業(yè)道德的要求。審計(jì)人員應(yīng)該與客戶進(jìn)行會(huì)談，了解客戶業(yè)務(wù)構(gòu)成、人力財(cái)力物力、經(jīng)營戰(zhàn)略、企業(yè)文化以及所處行業(yè)的總體發(fā)展水平、行業(yè)與宏觀經(jīng)濟(jì)等信息，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步判斷客戶是否存在盈余管理的動(dòng)機(jī)。在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，考慮承接業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。認(rèn)真擬定并保管好業(yè)務(wù)約定書，并向被審計(jì)單位管理層索取管理層聲明書。
（二）審計(jì)計(jì)劃階段 在執(zhí)行具體審計(jì)程序前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)先分析被審計(jì)單位的具體情況來制定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃，防止無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使審計(jì)質(zhì)量不能得到合理保證，影響審計(jì)人員的工作效率。審計(jì)人員應(yīng)提高自身對(duì)盈余管理現(xiàn)象的謹(jǐn)慎性和敏感度。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)結(jié)合被審計(jì)客戶的經(jīng)營狀況和行業(yè)背景等特征，并通過與企業(yè)管理層、內(nèi)部審計(jì)人員和各級(jí)員工加強(qiáng)溝通所獲取的證據(jù)、被審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)狀況、以前各個(gè)年度和本期中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告來分析判斷被審計(jì)客戶當(dāng)前是否存在盈余管理行為。如果被審計(jì)客戶存在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和管理體系不完善，董事會(huì)或股東大會(huì)召開不符合相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)凈利潤與現(xiàn)金流量狀況不匹配，財(cái)務(wù)指標(biāo)在臨界點(diǎn)附近，非正常交易（關(guān)聯(lián)方交易和非經(jīng)常易）的利潤占會(huì)計(jì)利潤的重大等現(xiàn)象，就可以推斷被審計(jì)單位可能存在盈余管理行為。
（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并將其獲取的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是無法省略的環(huán)節(jié)，因?yàn)槠錇閷徲?jì)人員在許多重要環(huán)節(jié)做出正確的專業(yè)判斷提供重要線索，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段相關(guān)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序階段的主要工作有：一是全面了解被審計(jì)單位及其內(nèi)、外部環(huán)境，并深入了解客戶的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略、內(nèi)部控制及其經(jīng)營情況，根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況和相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境等外部環(huán)境；二是要識(shí)別和評(píng)估報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)有識(shí)別和評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)以及僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)o法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）進(jìn)一步審計(jì)階段 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)的總體應(yīng)對(duì)措施，并確定和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序），確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平范圍。針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取以下措施：向項(xiàng)目組全體成員強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性；將審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員或具有相關(guān)特殊技術(shù)的專業(yè)人士用于應(yīng)對(duì)特殊的盈余管理行為。在具體實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)該從著重把握以下幾個(gè)要點(diǎn)：一是分析債務(wù)重組的類型、意圖及其方式，并判斷對(duì)被審計(jì)單位影響的重要程度，對(duì)于影響重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)告中給予充分披露；二是根據(jù)獲得的被審計(jì)單位高級(jí)管理人員及股東大會(huì)的相關(guān)會(huì)議記錄來判斷其是否有非貨幣性資產(chǎn)交換現(xiàn)象，并關(guān)注資產(chǎn)的確認(rèn)是否恰當(dāng)、計(jì)量是否公允、相關(guān)信息披露是否充分；三是關(guān)注與關(guān)聯(lián)方金額較大的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)，判斷是否存在被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通虛構(gòu)交易或?qū)崿F(xiàn)不公平交易實(shí)現(xiàn)粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的效果；四是關(guān)注大額的非經(jīng)常損益項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)是否存在利用非經(jīng)常性損益項(xiàng)目的特殊性實(shí)現(xiàn)盈余管理；五是關(guān)注被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否改變，如果其改變相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法，再考慮這一改變是否存在相關(guān)會(huì)計(jì)法律、準(zhǔn)則、制度等法律、法規(guī)的變更，或者是外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及其他相關(guān)客觀情況發(fā)生變化等正當(dāng)理由支持會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
（五）審計(jì)項(xiàng)目完成階段 在完成了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告具體審計(jì)程序之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須根據(jù)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求確保有效實(shí)施審計(jì)完成階段的工作，結(jié)合前幾階段獲取的審計(jì)證據(jù)，發(fā)揮自身的專業(yè)判斷能力，出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)自身獲取的審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位是否符合持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，是否存在利用或有事項(xiàng)操作利潤現(xiàn)象。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，可分為：項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核（項(xiàng)目經(jīng)理現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核和項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人復(fù)核）和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。重視三級(jí)復(fù)核的落實(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平范圍，保證審計(jì)質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
