時(shí)間：2022-04-30 09:57:06
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行會(huì)計(jì)履職報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù) 工作轉(zhuǎn)型 對(duì)策
一、轉(zhuǎn)型的迫切性和必要性
（一）轉(zhuǎn)型是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作適應(yīng)形勢(shì)的新需要
黨的十以來(lái)，中央出臺(tái)了一系列嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算管理的措施。中央“八項(xiàng)規(guī)定”、全面深化改革、新《預(yù)算法》的實(shí)施、系列公務(wù)活動(dòng)文件的制定等，對(duì)人民銀行財(cái)務(wù)工作都提出了新的要求。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作必須切實(shí)改變以往的粗放管理、不講究資金效率的行為.要通過(guò)工作轉(zhuǎn)型適應(yīng)新形勢(shì)的需要.
（二）轉(zhuǎn)型是適應(yīng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作發(fā)展的新內(nèi)容
市州中心支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了改革，支付清算與反洗錢(qián)職能從會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)分離，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作從多職責(zé)向單一職能轉(zhuǎn)變.同時(shí)，中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)ACS全面上線運(yùn)行，縣支行會(huì)計(jì)核算功能的全面上收，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)操作性職能明確減少.而相應(yīng)的，充分利用會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析研究的功能亟待加強(qiáng)，以更好地服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)決策。
（三）轉(zhuǎn)型是適應(yīng)依法履職的新要求
總行《關(guān)于調(diào)整中國(guó)人民銀行地（市）中心支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的指導(dǎo)意見(jiàn)》中有關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科主要職責(zé)中明確“負(fù)責(zé)轄區(qū)銀行業(yè)會(huì)計(jì)信息分析”。《商業(yè)銀行法》第七十七條規(guī)定“提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的”可以依法作出行政處罰。這些法律，賦予了人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)的法定職責(zé)。但從目前看，除要求報(bào)送報(bào)表外，會(huì)計(jì)信息分析職能沒(méi)有得到有效發(fā)揮，對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、報(bào)表是否存在虛假或隱瞞重要事實(shí)的情況未能履行其相關(guān)職責(zé)。當(dāng)前，在全面依法治國(guó)的大背景下，認(rèn)真履行法定賦予的職責(zé)是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)型的迫切要求。
二、轉(zhuǎn)型的原則與主要內(nèi)容
（一）轉(zhuǎn)型應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的基本原則
（1）依法履職的原則：轉(zhuǎn)型必須是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行。
（2）服務(wù)決策的原則：轉(zhuǎn)型必須是有利于加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。
（3）強(qiáng)化管理的原則：轉(zhuǎn)型要有利于強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，對(duì)外要有利于強(qiáng)化銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理，促進(jìn)其合規(guī)經(jīng)營(yíng)。
（4）區(qū)別對(duì)待的原則：轉(zhuǎn)型要按照總行、省會(huì)中支、市州中支、縣支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)的不同工作范圍、職責(zé)，結(jié)合各地的不同情況，區(qū)別對(duì)待，有所側(cè)重地進(jìn)行轉(zhuǎn)型。
（二）轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容
1、從服務(wù)于中央銀行宏觀調(diào)控決策需要進(jìn)行轉(zhuǎn)型
重點(diǎn)是從中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息分析、貨幣政策調(diào)整對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)影響等方面入手，強(qiáng)化分析調(diào)研工作，提出有價(jià)值的報(bào)告，為中央銀行實(shí)施宏觀調(diào)控提供參考。
2、從著力提高預(yù)算資金使用效率進(jìn)行轉(zhuǎn)型
重點(diǎn)是從積極開(kāi)展預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)、探索預(yù)算定額管理、推進(jìn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化管理體系等。
3、從防范內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)管控方面進(jìn)行轉(zhuǎn)型
重點(diǎn)是從嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，減少外部監(jiān)管部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。
4、從拓展會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作履職領(lǐng)域進(jìn)行轉(zhuǎn)型
重點(diǎn)是從加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管，強(qiáng)化對(duì)準(zhǔn)備金繳存科目核算的合規(guī)性監(jiān)督檢查，積極開(kāi)展會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性監(jiān)管等方面。
三、實(shí)踐中推進(jìn)轉(zhuǎn)型需解決的幾個(gè)瓶頸問(wèn)題
（一）思想認(rèn)識(shí)存在偏差
一是領(lǐng)導(dǎo)層不夠重視。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為轉(zhuǎn)型是會(huì)計(jì)部門(mén)自身的事情，費(fèi)用、預(yù)算是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的重中之重， 轉(zhuǎn)型不會(huì)給全行帶來(lái)明確的效益。二是會(huì)計(jì)隊(duì)伍不夠理解。相當(dāng)部分會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，當(dāng)前會(huì)計(jì)工作任務(wù)較重，一系列改革正在加速推進(jìn)，會(huì)計(jì)工作較以往更加嚴(yán)格、規(guī)范，現(xiàn)在提出轉(zhuǎn)型無(wú)疑加大了工作任務(wù)，難以適應(yīng)。
（二）職責(zé)定位上的偏差
市州中支內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)改革給了大家一個(gè)導(dǎo)向，認(rèn)為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作原來(lái)有多項(xiàng)對(duì)外的職責(zé)全部被分設(shè)，現(xiàn)在純屬人民銀行內(nèi)部服務(wù)機(jī)構(gòu)。開(kāi)展對(duì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)信息分析研究是越位，是在攬職責(zé)，不符合依法行政的要求。
（三）會(huì)計(jì)隊(duì)伍難以適應(yīng)轉(zhuǎn)型的需要
目前，基層行會(huì)計(jì)隊(duì)伍人員老化，操作性人才多，學(xué)術(shù)性、研究型人員較少，會(huì)計(jì)人員很多均沒(méi)有經(jīng)歷全面綜合性崗位的歷練，很難適應(yīng)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的要求。
四、對(duì)策建議
（一）要加強(qiáng)轉(zhuǎn)型工作規(guī)劃的頂層設(shè)計(jì)
總行要制定全國(guó)性的會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型工作規(guī)劃，明確轉(zhuǎn)型的工作方向，制定近、中期轉(zhuǎn)型工作目標(biāo)，對(duì)轉(zhuǎn)型工作作出全面布署，以使轉(zhuǎn)型工作進(jìn)入全面實(shí)施階段。
（二）要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型必須要有相應(yīng)的人才作保障。上級(jí)行要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行全面的崗位輪訓(xùn)，重點(diǎn)培訓(xùn)轉(zhuǎn)型涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型的履職能力。
（三）要理清會(huì)計(jì)工作外部職能
要根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)，全面清理會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的外部管理職責(zé)。為適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，在符合法律法規(guī)精神的前提下，積極探索會(huì)計(jì)對(duì)外履職的新職能，推動(dòng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作更好地圍繞中央銀行宏觀調(diào)控決策服務(wù)。
現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)理論是現(xiàn)代企業(yè)管理理論的重要分支,其發(fā)展可以分為兩個(gè)階段:第一階段,從亞當(dāng)?斯密的分工理論開(kāi)始,至本世紀(jì)八十年代,這一階段強(qiáng)調(diào)高度分工,組織結(jié)構(gòu)也越來(lái)越龐大,組織形式從直線制開(kāi)始,一直到事業(yè)部制,一般稱之為傳統(tǒng)的科層制組織結(jié)構(gòu)。這種組織形式,以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率為目標(biāo),特別強(qiáng)調(diào)分工,其基本運(yùn)行法則是上層決策、中層管理、基層執(zhí)行。第二階段,自本世紀(jì)九十年代始,隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,科層制組織所固有的溝通成本、協(xié)調(diào)成本和控制監(jiān)督成本大、部門(mén)或個(gè)人分工的強(qiáng)化使得組織無(wú)法取得整體效益的最優(yōu)等問(wèn)題日益突出,更能適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和快速變化環(huán)境的的扁平化組織出現(xiàn)了,這一階段強(qiáng)調(diào)簡(jiǎn)化組織結(jié)構(gòu),減少管理層次,使組織結(jié)構(gòu)扁平化。所謂組織扁平化,就是通過(guò)破除公司自上而下的垂直高聳的結(jié)構(gòu),減少管理層次,增加管理幅度,裁減冗員來(lái)建立一種緊湊的橫向組織,達(dá)到使組織變得靈活、敏捷、富有柔性和創(chuàng)造性的目的。它強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)、管理層次的簡(jiǎn)化、管理幅度的增加與分權(quán)。扁平化管理理論淵源最早可追溯到新制度經(jīng)濟(jì)學(xué),以1937年科斯《企業(yè)性質(zhì)》為開(kāi)端,后又由阿爾欽、德姆賽茲、威廉姆森、哈默、錢(qián)皮和道赫德等人加以拓展與深化。
扁平化組織形式主要有矩陣制、團(tuán)隊(duì)型組織、網(wǎng)絡(luò)型組織(虛擬企業(yè))等。扁平化的組織結(jié)構(gòu),保證了組織上下層之間的不斷溝通,下層能體會(huì)到上層的決策思想,上層也能快捷了解到下層相關(guān)情況。組織扁平化的直接結(jié)果是企業(yè)富余人員的精簡(jiǎn),管理成本的下降,人員素質(zhì)的提升,管理水平的改善,工作效率的提高,企業(yè)創(chuàng)新能力與競(jìng)爭(zhēng)能力的增強(qiáng)。扁平化管理理論以其較強(qiáng)的科學(xué)性、實(shí)證性和操作性在實(shí)踐中得到了廣泛應(yīng)用。IBM、美國(guó)通用電氣、惠普等國(guó)際知名大公司都曾受益于該理論的應(yīng)用與發(fā)展。近年來(lái),我國(guó)不少企業(yè)包括部分金融機(jī)構(gòu)也開(kāi)始嘗試推行扁平化管理并取得了不錯(cuò)的效果。隨著我國(guó)行政管理體制改革的不斷深化以及改善行政效能呼聲的不斷提高,目前,扁平化管理理論的應(yīng)用出現(xiàn)了由企業(yè)逐漸向行政事業(yè)單位延伸的新趨勢(shì)。
二、我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)是相關(guān)職能部門(mén)為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理目標(biāo),進(jìn)行分工協(xié)作,在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、職責(zé)范圍、責(zé)任、權(quán)利等方面所形成的結(jié)構(gòu)體系。根據(jù)我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況,可將其分為三個(gè)部分,即會(huì)計(jì)核算組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理組織結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)。自1984年正式行使中央銀行職能以來(lái),人民銀行會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了多輪改革,其中不少改革舉措都暗含了減少管理層次、增加管理幅度的扁平化管理思想。目前,人民銀行會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出“縱向集中、橫向分散”的復(fù)雜特征。從縱向看,會(huì)計(jì)組織被劃分為總行、分行、中心支行(營(yíng)業(yè)管理部)與支行四個(gè)層次,從橫向看,會(huì)計(jì)核算、管理與監(jiān)督職能被分解到會(huì)計(jì)、支付結(jié)算(會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)管理)、國(guó)庫(kù)(國(guó)庫(kù)核算會(huì)計(jì))、貨幣金銀(貨幣發(fā)行會(huì)計(jì))、營(yíng)業(yè)(會(huì)計(jì)核算)、事后監(jiān)督(會(huì)計(jì)核算監(jiān)督)、內(nèi)審(會(huì)計(jì)審計(jì))等若干個(gè)并列部門(mén)。這種組織架構(gòu),縱向是一個(gè)以等級(jí)為基礎(chǔ),以命令控制為特征的金字塔結(jié)構(gòu),橫向是一個(gè)以“直線組織”為支柱、以部門(mén)職能為核心的框架結(jié)構(gòu)。因此,整體而言,我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)管理組織結(jié)構(gòu)更接近于科層制組織結(jié)構(gòu)形式。
經(jīng)過(guò)不斷改革,目前,我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)正逐步趨向健全,但也存在以下幾方面的問(wèn)題:一是縱向管理層次多,信息傳遞效率低。目前,除會(huì)計(jì)核算外,其他的如財(cái)務(wù)、基建、固定資產(chǎn)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行等會(huì)計(jì)管理實(shí)行的仍是四級(jí)管理體制。根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理”的要求,下級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息(如報(bào)表、報(bào)告等)必須層層匯集向上級(jí)傳遞,不僅造成信息傳遞效率低,而且層層截留,容易導(dǎo)致信息的失真,不利于決策層及時(shí)、準(zhǔn)確地取得完整的管理信息資料,作出正確的決策和實(shí)施有效的管理。二是平行級(jí)別業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)核算自成體系,缺乏有效溝通。總行、分行、中心支行三個(gè)層級(jí)上的并列部門(mén)其會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)相對(duì)獨(dú)立,不少部門(mén)建有自己的垂直管理系統(tǒng)和核算系統(tǒng),人員、信息等資源僅在縱向傳遞、流動(dòng),缺少橫向溝通與信息共享,不僅造成資源浪費(fèi),而且不利于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的整體防控。各級(jí)行會(huì)計(jì)部門(mén)雖是本行會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén),但缺乏對(duì)全行會(huì)計(jì)工作實(shí)施統(tǒng)一管理的有效手段。三是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)劃分與會(huì)計(jì)人力資源配置不盡合理。人民銀行地市中心支行及縣支行會(huì)計(jì)管理部門(mén)除會(huì)計(jì)管理工作外,還需承擔(dān)結(jié)算管理與反洗錢(qián)管理等職責(zé)(少數(shù)省份已將這兩項(xiàng)職能從會(huì)計(jì)部門(mén)分離出去),一定程度上影響了會(huì)計(jì)管理的效率與深度。目前運(yùn)行的會(huì)計(jì)核算核心系統(tǒng)———中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)繞過(guò)會(huì)計(jì)管理部門(mén)由支付結(jié)算管理部門(mén)負(fù)責(zé)管理與維護(hù),與當(dāng)前的會(huì)計(jì)管理體制不協(xié)調(diào)。
另外,隨著中央銀行集中核算系統(tǒng)和支付系統(tǒng)的全面推廣,一方面,系統(tǒng)崗位設(shè)計(jì)對(duì)人員需求較大,無(wú)法根據(jù)業(yè)務(wù)量靈活調(diào)整崗位設(shè)置,造成系統(tǒng)崗位設(shè)置剛性與人員總體較少的矛盾突出;另一方面,支付系統(tǒng)、會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)上線運(yùn)行后,縣支行業(yè)務(wù)量急劇下降,業(yè)務(wù)量總體較少與人力資源結(jié)構(gòu)性浪費(fèi)的矛盾突出,導(dǎo)致內(nèi)控措施難以落實(shí),違規(guī)兼崗依然嚴(yán)重,存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。四是管理機(jī)制欠靈活,缺乏高素質(zhì)的會(huì)計(jì)管理人才,制約了會(huì)計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮。縣支行在自然減員的情況下,會(huì)計(jì)人員年齡偏大,學(xué)識(shí)水平降低;地市中心支行以上機(jī)構(gòu)缺乏高素質(zhì)的會(huì)計(jì)管理人才,同時(shí)缺乏相應(yīng)的正向激勵(lì)機(jī)制,這些都在一定程度上影響了會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的管理水平和管理效率。
三、扁平化管理理論對(duì)我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)改革的啟示與借鑒
(一)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)改革必須將全行的會(huì)計(jì)工作視為一個(gè)系統(tǒng)和整體通盤(pán)考慮
扁平化管理理論強(qiáng)調(diào)用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看問(wèn)題,提倡以群體和協(xié)作優(yōu)勢(shì)贏得市場(chǎng)主導(dǎo)地位,認(rèn)為系統(tǒng)和協(xié)作觀念是貫穿扁平化組織組建和運(yùn)作的核心概念。我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)工作牽涉的層次多、部門(mén)廣,因此,在會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)與優(yōu)化過(guò)程中,必須堅(jiān)持“全行一盤(pán)棋”的思想,打破原有的部門(mén)界限,將全行的會(huì)計(jì)工作視為一個(gè)有機(jī)的整體和一個(gè)完整的系統(tǒng)進(jìn)行思考,發(fā)揮整體合力,堅(jiān)決避免各部門(mén)、各條塊之間因信息、資源互不連接形成一個(gè)個(gè)“孤島”。
(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)盡量減少中間層
扁平化管理理論最重要也是最核心的觀點(diǎn)就是強(qiáng)調(diào)要減少管理層次,形成一條最短的指揮鏈,使企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞最快,信息失真最少,決策更為快捷。我國(guó)中央銀行先前開(kāi)展的會(huì)計(jì)集中核算改革其實(shí)已經(jīng)初步體現(xiàn)了減少中間層的管理理念。下一步,中央銀行除應(yīng)繼續(xù)依托集中核算系統(tǒng)的優(yōu)化升級(jí)進(jìn)一步減少會(huì)計(jì)核算層次外,還應(yīng)探索在財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)、國(guó)庫(kù)等其他會(huì)計(jì)工作中增大管理幅度、簡(jiǎn)化繁瑣的管理層次。
(三)注重高素質(zhì)會(huì)計(jì)管理人才的培養(yǎng)
扁平化管理理論特別重視選人用人,認(rèn)為在一個(gè)扁平化組織中,必要要有高素質(zhì)、高能力的員工在各種變化著的團(tuán)隊(duì)中高效工作,形成一個(gè)人才資源的有效聚合。我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)承擔(dān)著服務(wù)全行業(yè)務(wù)工作,為央行履職提供支撐與保障的重任,需要充分發(fā)揮基層及一線會(huì)計(jì)人員的創(chuàng)造性,需要建設(shè)一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精湛的會(huì)計(jì)隊(duì)伍,需要營(yíng)造有利于會(huì)計(jì)人員成長(zhǎng)和發(fā)揮作用的氛圍,需要形成有中央銀行特色的會(huì)計(jì)文化核心價(jià)值體系。
(四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)形式應(yīng)注重靈活性
在大型組織以及其他一些組織中,為了便于指揮,往往采取像矩陣組織、混合型組織、虛擬組織等組織結(jié)構(gòu),以便管理者更加靈活地指揮。我國(guó)中央銀行由于不直接面向市場(chǎng)、不以盈利最大化為目標(biāo),因此,在會(huì)計(jì)管理中無(wú)需大范圍的采用靈活多變的組織形式,但在一些非日常性事務(wù)及一些專門(mén)任務(wù)如集中采購(gòu)、固定資產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)聯(lián)合檢查等工作中可以嘗試采取諸如矩陣組織等組織形式,成立跨職能部門(mén)的臨時(shí)性專門(mén)機(jī)構(gòu)以提高工作效能。
(五)處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系
扁平化管理是以分權(quán)為主、集權(quán)為輔的管理,有人稱為“有控制的分權(quán)”。我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)不同,更多強(qiáng)調(diào)的是集權(quán),但對(duì)于一些時(shí)間性要求高、管理環(huán)節(jié)多、工作量大、有助于發(fā)揮基層一線會(huì)計(jì)人員主觀能動(dòng)性的會(huì)計(jì)事項(xiàng),應(yīng)考慮通過(guò)授權(quán)或其他分權(quán)形式減輕決策者的負(fù)擔(dān)。當(dāng)然,在此過(guò)程中應(yīng)注意完善內(nèi)部控制機(jī)制,防止出現(xiàn)分權(quán)過(guò)度誘發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)。
(六)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加大會(huì)計(jì)管理跨度
扁平化管理理論認(rèn)為,計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展提高了企業(yè)的快速反應(yīng)能力,企業(yè)工作指令幾乎可以同時(shí)傳遞到不同層級(jí)的員工,高層管理者可以直接管理到最基層的下屬,原有的大量中間管理層也就顯得冗長(zhǎng)而沒(méi)有必要,管理扁平化也就成為一種趨勢(shì)和需要。近年來(lái),我國(guó)中央銀行金融電子化建設(shè)成果顯著,中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、貨幣金銀管理信息系統(tǒng)等的推廣運(yùn)行,有力提高了人民銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的自動(dòng)化水平和工作效率,同時(shí)也為會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的改革創(chuàng)造了條件。今后,中央銀行應(yīng)考慮對(duì)上述系統(tǒng)進(jìn)行整合,為加大會(huì)計(jì)管理幅度提供技術(shù)保障。
四、政策建議
(一)統(tǒng)籌規(guī)劃會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)改革工作
中央銀行會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)改革是一項(xiàng)長(zhǎng)期、復(fù)雜的工作,牽涉面廣、影響面大,必須統(tǒng)籌規(guī)劃、精心組織。一是要將會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)改革納入中央銀行會(huì)計(jì)管理體制改革及全行組織結(jié)構(gòu)改革的整體框架內(nèi)進(jìn)行,明確改革目標(biāo)、改革重點(diǎn),確保做到相關(guān)改革同步、協(xié)調(diào)進(jìn)行。二是要將所有會(huì)計(jì)核算、管理、監(jiān)督部門(mén)作為一個(gè)系統(tǒng)整體推進(jìn),確保形成工作合力,避免造成會(huì)計(jì)資源的浪費(fèi)。三是在會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的改革進(jìn)程中,要將人員配備、工作環(huán)境、系統(tǒng)建設(shè)、技術(shù)發(fā)展等影響組織設(shè)計(jì)的因素考慮進(jìn)去,盡量減少改革成本,提高改革的有效性。
(二)優(yōu)化會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及會(huì)計(jì)人力資源配置
建議將人民銀行中心支行會(huì)計(jì)部門(mén)的支付結(jié)算管理與反洗錢(qián)職能分離出去,為基層會(huì)計(jì)管理人員開(kāi)展精細(xì)化會(huì)計(jì)管理營(yíng)造寬松的環(huán)境。鑒于即將推出的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(ACS)在會(huì)計(jì)管理工作中所處的核心地位及其內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)的屬性,可考慮將其轉(zhuǎn)由會(huì)計(jì)管理部門(mén)負(fù)責(zé)管理與維護(hù)。面對(duì)會(huì)計(jì)核算集中化的趨勢(shì),人民銀行總行應(yīng)牽頭或授權(quán)分支機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)部門(mén)的職責(zé)和崗位設(shè)置進(jìn)行優(yōu)化整合,如可將營(yíng)業(yè)部門(mén)改造成為對(duì)外服務(wù)的窗口,將銀行賬戶核準(zhǔn)、貸款卡發(fā)放、外匯核銷等業(yè)務(wù)集中到營(yíng)業(yè)部門(mén)辦理,以吸收核算集中后富余出來(lái)的會(huì)計(jì)人員,解決忙閑不均的問(wèn)題。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 精細(xì)化 作用 特點(diǎn) 建議
財(cái)務(wù)管理工作是基層人民銀行重要的基礎(chǔ)性工作，在2013年1月提出“厲行節(jié)約 反對(duì)浪費(fèi)”的重要批示下，如何提升財(cái)務(wù)管理水平，為基層人民銀行有效履職提供有力服務(wù)保障成為基層人民銀行財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容。近年來(lái)，基層人民銀行加大了財(cái)務(wù)管理的力度，財(cái)務(wù)管理也越來(lái)越規(guī)范，從而更好地推動(dòng)了當(dāng)?shù)亟鹑谛袠I(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展。但由于人民銀行具有的職能特點(diǎn)，加上它在財(cái)務(wù)預(yù)算體制上的相對(duì)獨(dú)立性，人民銀行在財(cái)務(wù)管理方面仍然存在不少問(wèn)題。表現(xiàn)為財(cái)務(wù)行為不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)管理在一定層面上缺乏科學(xué)性、透明度，財(cái)務(wù)管理權(quán)限仍需進(jìn)一步明確，資源使用效率欠佳等。這在一定程度上影響了人民銀行財(cái)務(wù)管理職能作用的有效發(fā)揮。
一、基層人民銀行財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)管理觀念落后，意識(shí)淡薄
實(shí)際工作中，存在重視費(fèi)用指標(biāo)而輕視費(fèi)用支出管理的現(xiàn)象，重指標(biāo)總量、輕資金用途，重計(jì)劃分配、輕調(diào)查監(jiān)督，沒(méi)有擺脫“記賬、算賬、報(bào)賬”的圈子。
（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)的機(jī)制，約束力差
首先，預(yù)算編制主要以會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)為主，缺乏其他業(yè)務(wù)部門(mén)的參與，預(yù)算內(nèi)容反映不夠全面，預(yù)算編制與職能、業(yè)務(wù)有脫節(jié)。其次，每年的財(cái)務(wù)預(yù)算批復(fù)滯后，影響了各行合理均衡安排費(fèi)用支出，預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整較多，易出現(xiàn)前緊后松、集中出賬的現(xiàn)象，致使全年預(yù)算不均衡性支出。再次，部門(mén)預(yù)算科目設(shè)置、劃分、口徑不夠合理。如人員經(jīng)費(fèi)中的“基本工資”、“津貼”、“獎(jiǎng)金”三個(gè)子科目與人事部門(mén)的工資總額口徑不一致，工會(huì)經(jīng)費(fèi)列入公用經(jīng)費(fèi)的其他等等，這些科目設(shè)置在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、對(duì)賬工作方面帶來(lái)一定程度的麻煩，增加了財(cái)務(wù)管理工作量，易造成管理上的混亂。
（三）財(cái)務(wù)管理不夠精、不夠細(xì)
部分基層人民銀行報(bào)賬制的審核只停留在對(duì)原始票據(jù)的合理性、審批手續(xù)的完整性上，對(duì)費(fèi)用支出的合理性和真實(shí)性沒(méi)有進(jìn)行延伸審核。
（四）人民銀行基本支出結(jié)構(gòu)不合理
基本支出包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩部分。在經(jīng)費(fèi)總體緊張的情況下，相對(duì)于公用經(jīng)費(fèi)，人員經(jīng)費(fèi)不足的矛盾日益突出。主要原因有：一是養(yǎng)老統(tǒng)籌支出的影響，人民銀行系統(tǒng)是行業(yè)養(yǎng)老統(tǒng)籌制度，使得離退休人員未參加地方養(yǎng)老統(tǒng)籌保障制度，其離退休工資從人民銀行養(yǎng)老統(tǒng)籌基金中列支，但每年的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金下發(fā)數(shù)小于實(shí)際發(fā)放的離退休人員工資總額，加之人員結(jié)構(gòu)老齡化、退休人數(shù)快速增長(zhǎng)的客觀因素，養(yǎng)老統(tǒng)籌基金嚴(yán)重不足，導(dǎo)致離退休人員的工資、津貼等支出擠占在職人員費(fèi)用；二是近年來(lái)，隨著人員總數(shù)的增加、人員老化的加劇、物價(jià)水平的上漲等因素，人民銀行醫(yī)療費(fèi)用開(kāi)支增長(zhǎng)較快，醫(yī)療收費(fèi)高，大病、重病的醫(yī)療費(fèi)用開(kāi)支增長(zhǎng)快、金額大，是影響人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的不確定因素。
（五）現(xiàn)金管理不規(guī)范
部分基層人民銀行仍然采取現(xiàn)金報(bào)賬制度，造成現(xiàn)金流量大、資金使用風(fēng)險(xiǎn)大大增加、財(cái)務(wù)運(yùn)行成本加大、資金使用率低等現(xiàn)象。
（六）財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高
目前財(cái)會(huì)人員多是“核算型”，“綜合性、調(diào)研性、決策性”人才缺乏，在財(cái)務(wù)工作中缺乏主動(dòng)性和積極性，對(duì)財(cái)務(wù)管理的政策、制度相對(duì)模糊，缺乏專業(yè)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)。往往造成對(duì)新財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行不到位，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以適應(yīng)日常工作需要，調(diào)研、分析能力有待提高，對(duì)于財(cái)務(wù)管理中的一些問(wèn)題難以做出科學(xué)、合理的決策。加上財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)機(jī)會(huì)缺乏，高層次的專業(yè)培訓(xùn)機(jī)會(huì)就更少之又少了，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代人民銀行發(fā)展的新環(huán)境、新需求，制約了財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督控制盒輔助決策作用的有效發(fā)揮。
二、人民銀行財(cái)務(wù)管理精細(xì)化特點(diǎn)
基于以上種種財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題，以及順應(yīng)基層人民銀行職能發(fā)展的需要，基層人民銀行財(cái)務(wù)管理工作勢(shì)必向著精細(xì)化管理發(fā)展、改進(jìn)。財(cái)務(wù)管理精細(xì)化就是要強(qiáng)調(diào)細(xì)節(jié)，以細(xì)字作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，細(xì)中求精。對(duì)于每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)和每一個(gè)具體崗位，都設(shè)置與其相適應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程、流程，明確各個(gè)崗位的職能和權(quán)限，做到條理清晰、面面俱到。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理既是基礎(chǔ)性管理，又是科學(xué)高效的管理模式。以精細(xì)、嚴(yán)密、規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)為原則的管理方法。其特點(diǎn)主要有：
（一）“三個(gè)轉(zhuǎn)變”
一是財(cái)務(wù)工作職能從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，不僅有核算型人才，更要有管理型人才，不僅是財(cái)務(wù)核算的“計(jì)算器”，更是財(cái)務(wù)工作的管理、監(jiān)督角色；二是財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域從事后的靜態(tài)管理向全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)管理轉(zhuǎn)變，把財(cái)務(wù)管理的重心從事后轉(zhuǎn)移，目光投向財(cái)務(wù)工作的整體性發(fā)展、控制，變被動(dòng)為主動(dòng)，掌握財(cái)務(wù)管理工作的主動(dòng)性；三是財(cái)務(wù)工作理念向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，變化財(cái)務(wù)工作思維方式，財(cái)務(wù)管理不僅是財(cái)務(wù)工作的管理，更是服務(wù)于整個(gè)基層人民銀行的全局發(fā)展，為人民銀行履行各項(xiàng)職能提供資金保障等。
（二）完整的制度管理
通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)都相應(yīng)建立一整套嚴(yán)格、細(xì)致、科學(xué)的工作機(jī)制、實(shí)施細(xì)則、操作流程等，細(xì)化崗位職責(zé)和健全內(nèi)部管理制度，將財(cái)務(wù)管理延伸至基層人民銀行工作的各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“零”死角，使財(cái)務(wù)工作執(zhí)行上有章可循、有據(jù)可依。
（三）全局的統(tǒng)籌管理
通過(guò)對(duì)各財(cái)務(wù)管理的規(guī)程、細(xì)則內(nèi)容的細(xì)化、分解和整合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)和其他職能部門(mén)管理目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，全面反映財(cái)務(wù)狀況的目的，統(tǒng)籌全局、突出重點(diǎn)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。
（四）信息化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
將財(cái)務(wù)管理量化、信息化、集約化，通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，分離、整合各方面、各層次的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料信息，并進(jìn)行研究分析，提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和參考信息。達(dá)到提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)性、準(zhǔn)確性，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理高效化、實(shí)時(shí)化、條理化的目的。
三、精細(xì)化財(cái)務(wù)管理對(duì)人民銀行財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)實(shí)作用
一是財(cái)務(wù)管理精細(xì)化能為人民銀行領(lǐng)導(dǎo)管理、決策提供有效、可靠、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息資料，便于領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)、合理的決策判斷，較好的掌握和管理人民銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行。二是精細(xì)化財(cái)務(wù)管理能客觀反映人民銀行發(fā)展階段的財(cái)務(wù)狀況，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整、及時(shí)優(yōu)化，并進(jìn)行有效控制、研究分析，采取相應(yīng)的措施調(diào)整策略，以解決問(wèn)題，為人民銀行帶來(lái)更高的工作效益。三是能起到很好的控制作用。一方面財(cái)務(wù)管理精細(xì)化較好的規(guī)范了財(cái)務(wù)工作中的工作流程和工作細(xì)則，明確各個(gè)崗位的職能和權(quán)限，做到條理清晰、面面俱到。這樣能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)工作、制度的熟悉程度，為人民銀行有效履職提供更好、更有力保障；另一方面，在綜合、精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理工作中，能促使人民銀行的各方面工作人員融入到財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，提高大家的財(cái)務(wù)意識(shí)、財(cái)務(wù)管理積極性，起到很好的聯(lián)動(dòng)作用。四是梳理管理行為，將各部門(mén)的工作目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理原則、目標(biāo)有效結(jié)合在一起，使財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能夠更快、更好地實(shí)現(xiàn)，大大提高財(cái)務(wù)管理的效率，促進(jìn)人民銀行有效履職。
四、推動(dòng)人民銀行財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的建議
（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，提高精細(xì)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)
首先要改變“會(huì)計(jì)即財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)即會(huì)計(jì)”的傳統(tǒng)落后觀念，脫離財(cái)務(wù)工作僅僅是記賬、匯總、算賬、核算等靜態(tài)方向上的錯(cuò)誤理解。樹(shù)立財(cái)務(wù)管理多元化的理念，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理在基層人民銀行發(fā)揮的作用和影響。與此同時(shí)，積極轉(zhuǎn)變?nèi)嗣胥y行內(nèi)部管理職能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)的交流溝通，爭(zhēng)取其他部門(mén)的理解、支持和配合，使人民銀行財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)職能管理。
（二）建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)
一是財(cái)務(wù)管理服務(wù)于基層人民銀行有效履職，要以“大財(cái)務(wù)”的角度把財(cái)務(wù)管理滲透到央行履職的每個(gè)細(xì)節(jié)。對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要財(cái)務(wù)變動(dòng)情況進(jìn)行跟蹤，定期或不定期地提出各種財(cái)務(wù)分析報(bào)告，建立完整客觀的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，客觀揭示基層人民銀行財(cái)務(wù)全貌，為基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為基層人民銀行有效履職提供有力保障。因此，建立財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)、掌握精確財(cái)務(wù)信息是實(shí)行財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，規(guī)范化和精細(xì)化管理的基礎(chǔ)。
二是面對(duì)各部門(mén)、各層面的信息，財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)能夠有效促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化，推動(dòng)基層人民銀行管理的手段創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，利用信息化方式去實(shí)現(xiàn)基層人民銀行財(cái)務(wù)的管理任務(wù)，提高財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是憑借成熟的信息化不斷提升基層人民銀行財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化、信息網(wǎng)絡(luò)化、業(yè)務(wù)領(lǐng)域的板塊化、層次的扁平化和數(shù)據(jù)的一體化水平；財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是借助于高科技的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，可以快速、便捷地獲取財(cái)務(wù)等相關(guān)信息，合理進(jìn)行數(shù)據(jù)、信息的分離、整合，減少信息壁壘，利于財(cái)務(wù)管理效率的不斷提高。
（三）拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能
隨著近些年來(lái)人民銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)、提供金融服務(wù)、維護(hù)金融穩(wěn)定的職責(zé)越來(lái)越重要，對(duì)基層人民銀行財(cái)務(wù)管理要求也越來(lái)越高。綜合性財(cái)務(wù)管理職能是順應(yīng)基層人民銀行發(fā)展的需要。以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，對(duì)基層人民銀行反洗錢(qián)、反假貨幣、經(jīng)理國(guó)庫(kù)、支付清算等職能業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)控、可行性研究，有效防控許多潛在資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與基層人民銀行職能業(yè)務(wù)的持續(xù)、協(xié)同發(fā)展。
（四）完善制度建設(shè)，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理體系
一是加強(qiáng)預(yù)算管理，初步實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金管理的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。首先要編制一個(gè)真正有意義的預(yù)算，細(xì)化預(yù)算編制、嚴(yán)格細(xì)化批復(fù)金額、制定完善的定額標(biāo)準(zhǔn)、加快預(yù)算批復(fù)下達(dá)時(shí)間，提高預(yù)算編制水平符合單位實(shí)際要求，特別關(guān)注資金的配置。其次，在執(zhí)行方面，健全預(yù)算支出執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、建立有效的內(nèi)部監(jiān)督制度，明確相關(guān)責(zé)任，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性，加大監(jiān)督管理力度。在資金使用時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)以及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要密切結(jié)合，積極溝通，對(duì)資金的使用過(guò)程進(jìn)行多方位的考察，確保資金合理使用。并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)權(quán)與事權(quán)相分離，規(guī)范執(zhí)行預(yù)算支出，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性。同時(shí)“以檢查促管理”，強(qiáng)化內(nèi)審、監(jiān)察等部門(mén)的監(jiān)督力度，定期檢查，達(dá)到增加資金使用透明度、提高預(yù)算管理水平的目的。
二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)固定資產(chǎn)、辦公設(shè)備建立標(biāo)準(zhǔn)化的配置標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上能夠督促各基層人民銀行甚至是各部門(mén)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)及辦公設(shè)備的管理使用，降低對(duì)新增資產(chǎn)、設(shè)備的要求，從而提高整體資產(chǎn)、設(shè)備的使用效率。
三是推行公務(wù)卡制度，降低財(cái)務(wù)管理成本。基層人民銀行許多仍采用現(xiàn)金報(bào)賬模式，使得現(xiàn)金使用非常頻繁，存取現(xiàn)金過(guò)程中，頻繁動(dòng)用人員、車輛，無(wú)形之中增加了財(cái)務(wù)管理的成本。推行公務(wù)卡制度，可減少現(xiàn)金流量，并使得報(bào)賬、支付行為透明度高，所有支付都有據(jù)可查、有跡可尋，可以為財(cái)務(wù)預(yù)算提供準(zhǔn)確的動(dòng)態(tài)信息。因此，公務(wù)卡制度的推行為基層人民銀行加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低資金成本，提高工作效率，奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
四是加強(qiáng)完善內(nèi)控制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的完善是基層人民銀行財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，為確保人民銀行持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展必須逐步完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理要求基層人民銀行各個(gè)層面的財(cái)務(wù)工作都要進(jìn)行有效控制，管理控制面更廣、控制程度更深、控制內(nèi)容更具體。首先，確保內(nèi)控制度的科學(xué)性，制定符合人民銀行實(shí)情的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，操作性強(qiáng)、把控性強(qiáng)；其次，確保制度的執(zhí)行力。針對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加大執(zhí)行力度，將制度落實(shí)到位，盡可能發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的積極作用。
（五）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)；建模
一、人民銀行傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)的瓶頸
人民銀行內(nèi)審司成立于1999年，以完善分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行，防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)為著力，以促進(jìn)人民銀行發(fā)揮貨幣政策作用、加強(qiáng)金融市場(chǎng)監(jiān)管、改進(jìn)金融行業(yè)服務(wù)、提高管理水平為目的。為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審司先后制定了《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》、《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)辦法》、《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》等一系列審計(jì)規(guī)范，審計(jì)對(duì)象從最初的各職能部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)發(fā)展到直屬企事業(yè)單位，審計(jì)范圍從傳統(tǒng)的履職審計(jì)、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到信息技術(shù)審計(jì)、外匯管理審計(jì)等新興業(yè)務(wù)。十幾年來(lái)，人民銀行各級(jí)內(nèi)審部門(mén)為組織治理、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和價(jià)值增加發(fā)揮了建設(shè)性作用。
但隨著人民銀行內(nèi)部審計(jì)層面的不斷深化，信息化建設(shè)的不斷提高，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)方法過(guò)分依賴審計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)、不能有效識(shí)別事件全局風(fēng)險(xiǎn)、不能有效控制事件核心風(fēng)險(xiǎn)、不能數(shù)字化呈現(xiàn)事件整體風(fēng)險(xiǎn)、缺乏可靠性、精確性、及時(shí)性、經(jīng)濟(jì)性等弊端也愈發(fā)凸顯，越來(lái)越難以適應(yīng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的需要。人民銀行黨委委員、行長(zhǎng)助理郭慶平同志明確指出內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型和發(fā)展就是要做到“一個(gè)建立、兩個(gè)探索、三個(gè)深化”。要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，深入開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，進(jìn)一步確立審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和控制視角，積極履行審計(jì)的咨詢功能，不斷改進(jìn)審計(jì)方法和手段，切實(shí)提高內(nèi)審工作的履職效果。因此，改變傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)方法，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向（計(jì)量學(xué)二元線性回歸數(shù)學(xué)模型）為主的新型審計(jì)模式已刻不容緩。
二、計(jì)量數(shù)學(xué)模型方法論的構(gòu)建
為使審計(jì)成果能夠數(shù)字化、科學(xué)化、全面化地體現(xiàn)被審計(jì)單位整體風(fēng)險(xiǎn)水平，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)是關(guān)鍵。此處引入一個(gè)管理學(xué)概念———系統(tǒng)評(píng)價(jià)，該評(píng)價(jià)過(guò)程是將系統(tǒng)抽象屬性進(jìn)行量化的過(guò)程，而量化方法是實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)目的的技術(shù)手段。本課題的目的在于通過(guò)建立一個(gè)權(quán)威的、有針對(duì)性的客觀綜合評(píng)價(jià)系統(tǒng)，即審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型，將人民銀行審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)量化，風(fēng)險(xiǎn)大小數(shù)字化，使其評(píng)估的結(jié)果具有度量性、精確性及可比性。模型的構(gòu)建主要包括以下步驟：建立完整的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)指標(biāo)體系；確定指標(biāo)權(quán)重手段；明確事件整體風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)算方法。
1.指標(biāo)體系的創(chuàng)建
2011年—2013年，總行內(nèi)審司根據(jù)人民銀行主要職責(zé)及業(yè)務(wù)范圍，確立了以外匯儲(chǔ)備、金融穩(wěn)定、支付結(jié)算等12類專門(mén)性職能和組織管理、保密管理、預(yù)算管理等13類綜合性職能為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象的基本清單。將人民銀行主要風(fēng)險(xiǎn)類別歸納為：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。為完善流程、規(guī)范操作、防范風(fēng)險(xiǎn)，多年來(lái)，總行各職能部門(mén)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)相應(yīng)出臺(tái)了《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》、《中國(guó)人民銀行基本建設(shè)管理辦法》、《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》等一系列制度規(guī)定，這為各級(jí)內(nèi)審部門(mén)針對(duì)事件風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系提供了可靠的依據(jù)和藍(lán)本。如2013年4月，寶雞中支審計(jì)組在開(kāi)展對(duì)××中支信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，結(jié)合地市中支科技管理工作實(shí)際，著眼事件操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中國(guó)人民銀行分支行科技綜合管理專項(xiàng)審計(jì)方案》（銀內(nèi)審發(fā)〔2013〕7號(hào)），建立了人民銀行地市州中支信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，該指標(biāo)體系包含內(nèi)控機(jī)制建設(shè)情況、機(jī)房與設(shè)施管理、業(yè)務(wù)網(wǎng)管理等7個(gè)維度，117個(gè)條目。
2.指標(biāo)權(quán)重的確定
指標(biāo)權(quán)重是以定量方式反映各項(xiàng)指標(biāo)在綜合評(píng)價(jià)中所起的作用大小比重。在多因素綜合評(píng)價(jià)決策中，確定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重是評(píng)價(jià)決策的關(guān)鍵之一。本課題采用最典型的主觀賦值法———Delphi法，進(jìn)行權(quán)重的確定。Delphi法能對(duì)大量非技術(shù)性的無(wú)法定量分析的要素做出概率估算，并使分散的評(píng)估意見(jiàn)逐次收斂，最后集中在協(xié)調(diào)一致的結(jié)果上，是系統(tǒng)工程中一種很重要的測(cè)定方法。Delphi法的具體實(shí)施過(guò)程：
（1）專家的遴選
國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為專家人數(shù)以10-15人為宜。人數(shù)太少，缺乏該領(lǐng)域代表性及權(quán)威性，影響函詢結(jié)果；人數(shù)太多，又會(huì)給結(jié)果處理和數(shù)據(jù)分析帶來(lái)很大困難。
（2）專家選擇標(biāo)準(zhǔn)
遵循知情同意和自愿參與的原則，選擇：①人民銀行從事相關(guān)領(lǐng)域具有豐富的審計(jì)理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專家；②接受相關(guān)專業(yè)系統(tǒng)知識(shí)教育及熟練本業(yè)務(wù)流程操作；③具有人民銀行本專業(yè)中級(jí)以上職稱。
（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型指標(biāo)體系源版
首先向?qū)＜艺f(shuō)明審計(jì)目的、技術(shù)路線、實(shí)施流程等，在征得專家同意后，以現(xiàn)場(chǎng)座談、電子郵件等方式向各位專家發(fā)放《專家評(píng)測(cè)問(wèn)卷》，請(qǐng)專家對(duì)各維度及維度內(nèi)各條目進(jìn)行打分。打分方法：總分100分，根據(jù)各維度的相對(duì)重要性擬定其得分，保證各維度風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重得分（a）總和為100分；再對(duì)維度內(nèi)各條目進(jìn)行打分，各維度下相應(yīng)條目風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)權(quán)重得分（b）之和為100%；最后兩者乘積（a*b）為各條目的絕對(duì)權(quán)重。問(wèn)卷中附有修改意見(jiàn)欄，專家若認(rèn)為該條目不合適、表述不正確或有其他修改意見(jiàn)，可在意見(jiàn)欄中注明。如第一輪有專家提出意見(jiàn)，需對(duì)專家意見(jiàn)進(jìn)行整理、歸納后形成新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，開(kāi)展第二輪專家咨詢，方法同第一輪。在評(píng)測(cè)過(guò)程中，專家匿名且互不接觸，以保證專家意見(jiàn)的獨(dú)立性。
（4）指標(biāo)權(quán)重系數(shù)的計(jì)算
三、審計(jì)案例展示
為實(shí)證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的可行性和實(shí)效性，本課題將模型方法實(shí)際運(yùn)用到人民銀行××中支“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向信息技術(shù)專項(xiàng)審計(jì)”項(xiàng)目中，在量化評(píng)估總體風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了結(jié)構(gòu)化分析，并在此基礎(chǔ)上對(duì)科技部門(mén)提出了有針對(duì)性的審計(jì)建議，取得了良好效果。
1.模型測(cè)算及總體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
2.審計(jì)成果
通過(guò)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的實(shí)踐運(yùn)用，我們認(rèn)為其效果十分明顯，有效提升了內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性和實(shí)效性，充分體現(xiàn)了內(nèi)審轉(zhuǎn)型的內(nèi)在要求：
（1）模型的運(yùn)用實(shí)現(xiàn)了對(duì)總體風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估，突破了傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)以定性分析為主的局限性
通過(guò)模型的運(yùn)用，我們得出了××中支科技工作總體風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為12.8，風(fēng)險(xiǎn)程度“輕微”的結(jié)論，審計(jì)結(jié)果量化直觀，這是傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)所難以實(shí)現(xiàn)的。
（2）模型的運(yùn)用能夠清晰地反映各審計(jì)條目的不同風(fēng)險(xiǎn)度，為層次化、結(jié)構(gòu)化的風(fēng)險(xiǎn)分析創(chuàng)造了條件
通過(guò)觀察各審計(jì)條目的風(fēng)險(xiǎn)值，可以直觀地看出主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)分布。以××中支信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為例，在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)證據(jù)的14個(gè)條目中，業(yè)務(wù)網(wǎng)管理、辦公網(wǎng)管理、應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)維等方面的風(fēng)險(xiǎn)控制存在缺失，相關(guān)審計(jì)條目的風(fēng)險(xiǎn)值均大于1，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注；而在機(jī)房與設(shè)施管理、電子化設(shè)備采購(gòu)、應(yīng)急備份和文檔管理等方面能夠較好的執(zhí)行內(nèi)控制度，相關(guān)審計(jì)條目的風(fēng)險(xiǎn)值均小于1。
（3）模型與傳統(tǒng)審計(jì)方法相結(jié)合，豐富了審計(jì)信息量，有助于提高審計(jì)建議的針對(duì)性
針對(duì)“重要崗位變動(dòng)交接”、“網(wǎng)段間控制”、“核心網(wǎng)絡(luò)設(shè)備配置”、“重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的授權(quán)訪問(wèn)”等風(fēng)險(xiǎn)值偏高的審計(jì)條目，在審計(jì)報(bào)告中提出了加強(qiáng)對(duì)科技風(fēng)險(xiǎn)崗位的監(jiān)督、檢查、授權(quán)和審批，加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備安全配置的培訓(xùn)指導(dǎo)，結(jié)合“最小業(yè)務(wù)需求”原則對(duì)當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)控制進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)等建議，針對(duì)性較強(qiáng)，得到了審計(jì)對(duì)象的充分認(rèn)可。
四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的應(yīng)用前景及完善建議
1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的應(yīng)用前景
人民銀行作為國(guó)家的銀行，發(fā)行的銀行，銀行的銀行，其風(fēng)險(xiǎn)管控的好壞，直接影響到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)金融的運(yùn)行狀況。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是人民銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然選擇。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)是如何將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)科學(xué)化、數(shù)字化，本課題以信息技術(shù)審計(jì)為切入點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橐劳校瑯?gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)量化模型，從而使信息技術(shù)審計(jì)評(píng)價(jià)更加全面客觀。結(jié)合本課題的研究成果，可以將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型由點(diǎn)到面逐步推廣，建立履職審計(jì)、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及其它專項(xiàng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，加強(qiáng)領(lǐng)域?qū)I(yè)審計(jì)人員培養(yǎng)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型框架，使人民銀行內(nèi)審部門(mén)在防范風(fēng)險(xiǎn)、立足監(jiān)督、著眼服務(wù)、推進(jìn)轉(zhuǎn)型、增加價(jià)值等方面發(fā)揮更加有效的作用。
2.完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的建議
（1）構(gòu)建完善相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)
為能更好的適應(yīng)人民銀行內(nèi)審工作需求，提高內(nèi)審工作質(zhì)效，杜絕各職能部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)，提供科學(xué)決策依據(jù)，應(yīng)進(jìn)一步完善指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)，針對(duì)履職審計(jì)、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及其它專項(xiàng)審計(jì)構(gòu)建出一套以總行級(jí)指標(biāo)體系為指導(dǎo)，省會(huì)中心支行、地市州中心支行指標(biāo)體系為支撐，縣支行指標(biāo)體系為落腳的相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，從而形成具有整體性、層次性、客觀性和針對(duì)性的體系結(jié)構(gòu)。
一、人民銀行固定資產(chǎn)推行績(jī)效評(píng)價(jià)的必要性
1.外部形勢(shì)要求人民銀行固定資產(chǎn)管理推行績(jī)效評(píng)價(jià)（1）內(nèi)外部監(jiān)管轉(zhuǎn)型的需要。實(shí)施固定資產(chǎn)投資績(jī)效審計(jì)是社會(huì)公眾對(duì)政府進(jìn)行監(jiān)督的需要。政府審計(jì)一直是人民銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的重要組成部分。伴隨著政府績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，必然要求對(duì)人民銀行的固定資產(chǎn)管理實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)。（2）我國(guó)推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的需要。2011年財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理。新的《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)支出管理強(qiáng)調(diào)了合規(guī)性、效益性、真實(shí)性和績(jī)效性，并將“績(jī)效考評(píng)”等科目新增到財(cái)務(wù)報(bào)表中。所以人民銀行財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)在維護(hù)財(cái)產(chǎn)和預(yù)算資金安全完整的同時(shí)，必須對(duì)人民銀行履職效率以及自身運(yùn)營(yíng)做出客觀反映。引入固定資產(chǎn)績(jī)效管理評(píng)價(jià)是必然趨勢(shì)。2.內(nèi)部管理要求人民銀行固定資產(chǎn)管理推行績(jī)效評(píng)價(jià)（1）緩解預(yù)算供需矛盾的要求。近年來(lái)，人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算供給與需求矛盾日益突出，基層央行的財(cái)務(wù)形勢(shì)日趨緊張，推進(jìn)固定資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資產(chǎn)使用效率是“厲行節(jié)約、勤儉辦行”的主要途徑。（2）基層人民銀行優(yōu)化資產(chǎn)配置，推行精細(xì)化管理的要求。建立固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用、維修績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系，有利于降低財(cái)務(wù)成本，提高資產(chǎn)效率，從量化指標(biāo)上改善資產(chǎn)的粗放式管理模式。
二、人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)構(gòu)想
1.人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)總體框架建立人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，關(guān)鍵要解決和明確以下幾個(gè)問(wèn)題：“為什么評(píng)”（績(jī)效目標(biāo)）；“評(píng)什么”（評(píng)價(jià)內(nèi)容）；“怎么評(píng)”（評(píng)估工具，指標(biāo)）；“誰(shuí)來(lái)評(píng)”（評(píng)估主體）。（1）“為什么評(píng)”，要明確績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)，設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)短期利益和中長(zhǎng)期利益。人民銀行實(shí)施固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)主要目標(biāo)是：科學(xué)配置資產(chǎn)資源，有效降低財(cái)務(wù)成本，提高資產(chǎn)使用效率和預(yù)算資金效益，明確采購(gòu)目標(biāo)、增強(qiáng)部門(mén)間溝通、為業(yè)績(jī)考核提供可靠依據(jù)。（2）“評(píng)什么”，主要明確固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容。按照績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容來(lái)設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)包括：一是經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，通過(guò)審查與評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中資源配置、使用是否節(jié)約及合理，考核固定資產(chǎn)管理人力資源、物力資源配置的經(jīng)濟(jì)性，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)配置及資金使用的經(jīng)濟(jì)性。二是效率性評(píng)價(jià)，通過(guò)審查、評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)取得、分配、使用及賬務(wù)核算的及時(shí)性，采取措施的有效性，考核固定資產(chǎn)投入與產(chǎn)出的實(shí)際效果。三是效果性評(píng)價(jià)，通過(guò)審查與評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)管理活動(dòng)既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，以協(xié)助固定資產(chǎn)管理改善管理水平，提高管理職能。（3）“誰(shuí)來(lái)評(píng)”，主要明確績(jī)效評(píng)價(jià)的管理主體。為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理的真正結(jié)合，建議基層央行固定資產(chǎn)績(jī)效管理的考核部門(mén)為內(nèi)審部門(mén)，組織管理部門(mén)為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)。（4）“怎么評(píng)”，主要明確績(jī)效評(píng)價(jià)的方法。根據(jù)人民銀行固定資產(chǎn)管理特點(diǎn)，參照MBO（目標(biāo)管理）指標(biāo)體系、KP（I關(guān)鍵績(jī)效）指標(biāo)體系和BSC（平衡記分卡）指標(biāo)體系，按照全面衡量和綜合評(píng)價(jià)要求，將固定資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)置為3級(jí)（目標(biāo)層、準(zhǔn)則層、指標(biāo)層），4個(gè)目標(biāo)層分別為資產(chǎn)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)資金管理、資產(chǎn)使用管理、工作績(jī)效，在目標(biāo)層下設(shè)4個(gè)準(zhǔn)則層、18個(gè)指標(biāo)層和34個(gè)定量與定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)分析項(xiàng)目。2.人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)原則（1）堅(jiān)持績(jī)效指標(biāo)的“3E“標(biāo)準(zhǔn)。以固定資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effec-tiveness)為目標(biāo)。將目標(biāo)置于設(shè)計(jì)頂層，按照實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的需要設(shè)定考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。（2）定性分析與定量分析結(jié)合的原則。在實(shí)際應(yīng)用中，要遵循“定性――定量――定性“的分析思路。用定性分析作為定量分析的基本前提，通過(guò)定量分析使之定性更加科學(xué)、準(zhǔn)確，促進(jìn)績(jī)效考評(píng)工作取得實(shí)效。（3）實(shí)用性與可比性相結(jié)合的原則。實(shí)用性主要是指在選擇指標(biāo)時(shí)，既要全面反映固定資產(chǎn)績(jī)效管理水平，又要簡(jiǎn)單明了，易于理解接受，數(shù)據(jù)要易于收集和整理，具有可操作性。可比性是指評(píng)價(jià)指標(biāo)的口徑和方法具有動(dòng)態(tài)可比性，能夠進(jìn)行縱向的和橫向的比較。
三、人民銀行固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的具體設(shè)計(jì)
1.績(jī)效評(píng)價(jià)的四個(gè)模塊內(nèi)容（1）資產(chǎn)基礎(chǔ)管理：評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)各項(xiàng)規(guī)章制度的建立；各類登記簿、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性、完整性；固定資產(chǎn)管理部門(mén)人力、物力等資源的合理性和有效性。（2）財(cái)務(wù)資金管理：重點(diǎn)考核各單位固定資產(chǎn)賬務(wù)核算準(zhǔn)確、及時(shí)性、財(cái)務(wù)支出合規(guī)性、采購(gòu)資金節(jié)約率、集中采購(gòu)深度、采購(gòu)計(jì)劃科學(xué)性等財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容。（3）資產(chǎn)過(guò)程管理：重點(diǎn)考核各固定資產(chǎn)配置、登記、使用、變動(dòng)、處置、收益及評(píng)估、清查報(bào)告等情況，主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)配置科學(xué)合理并符合有關(guān)要求；資產(chǎn)采購(gòu)按照政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行等。自用管理：建立資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、登記、入庫(kù)、領(lǐng)用、保管、維護(hù)、核銷等日常管理制度，定期或不定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)使用情況進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧的固定資產(chǎn)做到原因清楚、責(zé)任明確；資產(chǎn)處置管理：對(duì)擬處置資產(chǎn)經(jīng)過(guò)論證、評(píng)估、技術(shù)鑒定等相關(guān)程序，對(duì)按規(guī)定需要報(bào)批的國(guó)有資產(chǎn)，是否按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批。（4）資產(chǎn)績(jī)效管理:重點(diǎn)考核固定資產(chǎn)的使用、管理取得的成效，固定資產(chǎn)管理服務(wù)整體效果和開(kāi)放共享程度。3.績(jī)效等級(jí)層次的劃分固定資產(chǎn)量化評(píng)價(jià)實(shí)行百分值。根據(jù)以上指標(biāo)對(duì)固定資產(chǎn)績(jī)效管理進(jìn)行分值評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)等級(jí)分為A、B、C、D四個(gè)層次，各級(jí)次的標(biāo)準(zhǔn)為：A級(jí)：綜合評(píng)價(jià)分值在90分(9094分為A,95100分為A+)以上。建立了良好的固定資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制，規(guī)章制度適應(yīng)工作發(fā)展的要求，能夠科學(xué)高效地配置和管理固定資產(chǎn)。崗位職責(zé)履行充分、資金效益實(shí)現(xiàn)最大化、經(jīng)濟(jì)效果明顯。B級(jí)：綜合評(píng)價(jià)分值在7689分(7682分為B，8389分為B+)。組織機(jī)構(gòu)健全，規(guī)章制度比較詳細(xì)，基本適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求；能夠合理有效地配置和利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制有效，管理較為規(guī)范，檢查期內(nèi)無(wú)事故差錯(cuò)。C級(jí)：綜合評(píng)價(jià)分值在6075分(6066分為C，6775分為C+)。能夠較為合理地配置和利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制基本有效，從業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度不高，存在管理漏洞和弱點(diǎn)，但對(duì)崗位職責(zé)的履行未產(chǎn)生重大且明顯的負(fù)面影響。D級(jí)（內(nèi)控失效類）：綜合評(píng)分60分以下。內(nèi)部管理松懈，工作質(zhì)量較差，單位公務(wù)資源沒(méi)有得到合理的配置和利用，存在著較大的無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)定工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。
四、人民銀行固定資產(chǎn)推行績(jī)效評(píng)價(jià)的建議
1.健全固定資產(chǎn)配置機(jī)制應(yīng)在綜合考慮現(xiàn)有預(yù)算資金分配、資源配置等體制性因素的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)際通用的因素分配法原理，建立一套系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)配置方案，促進(jìn)基層央行最大限度地整合現(xiàn)有資源，降低設(shè)備購(gòu)置成本、提高資產(chǎn)利用效率，避免發(fā)生資源閑置、浪費(fèi)或低效率等問(wèn)題的發(fā)生。2.建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制一是建立績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)信息庫(kù)，為績(jī)效管理工作提供技術(shù)和信息支持。通過(guò)信息庫(kù)中的記錄，可以實(shí)現(xiàn)基層央行間的信息共享、橫向與其他基層央行對(duì)比，縱向分析單位不同時(shí)點(diǎn)的評(píng)價(jià)內(nèi)容。通過(guò)互相對(duì)比，找出差距，提高固定績(jī)效評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。二是建立績(jī)效評(píng)價(jià)的通報(bào)制度。及時(shí)對(duì)評(píng)價(jià)單位進(jìn)行反饋評(píng)價(jià)，督促制度執(zhí)行不到位的單位，及時(shí)整改完善工作。
作者：張迎春 單位：中國(guó)人民銀行銀川中心支行
