開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)政法律制度論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

一、財(cái)政法制與依法理財(cái)

自改革開放以來，我國(guó)的財(cái)政法制建設(shè)不斷發(fā)展，財(cái)政工作的法治化程度和依法行政、依法理財(cái)?shù)乃饺找嫣岣?，已初步形成了與建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基本相適應(yīng)的財(cái)政法律制度框架。與此同時(shí)，財(cái)政執(zhí)法也在不斷地規(guī)范，全方位的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制和制約機(jī)制正在形成。但是，我們也應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，目前我國(guó)財(cái)政法制建設(shè)的總體水平仍有待進(jìn)一步提高，財(cái)政立法中尚存在著與財(cái)政改革和發(fā)展不相適應(yīng)的方面，財(cái)政執(zhí)法中時(shí)常出現(xiàn)不合法和不適當(dāng)?shù)膯栴}，進(jìn)而在一定程度上影響了財(cái)政改革的深化和財(cái)政法制的嚴(yán)肅性。在加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)的過程中，我們應(yīng)該進(jìn)一步提高對(duì)推動(dòng)依法行政、依法理財(cái)重要意義的認(rèn)識(shí)。第一，依法行政和依法理財(cái)，是全面提高財(cái)政管理水平的要求。加強(qiáng)財(cái)政管理，就是要建立健全的、覆蓋財(cái)政收支各個(gè)層面的管理機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金分配的規(guī)范化和法治化。無(wú)論是加強(qiáng)財(cái)政收入管理、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、加大財(cái)政監(jiān)督力度，還是實(shí)施積極的財(cái)政政策，都必須依照并嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)的規(guī)定。只有運(yùn)用法律手段，將法治貫穿于財(cái)政管理的全過程，才能夠保證財(cái)政行為的規(guī)范化。第二，加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)，有助于有效地行使財(cái)政職能，充分發(fā)揮財(cái)政的作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政職能，主要體現(xiàn)在優(yōu)化資源配置、促進(jìn)公平分配、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等方面。深化財(cái)政改革，就是要按照政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的活動(dòng)范圍和作用方式，按照轉(zhuǎn)變政府職能和逐步建立公共財(cái)政體系的要求，進(jìn)一步健全和完善財(cái)政職能。這一切都需要運(yùn)用法律手段，通過科學(xué)的立法，使之規(guī)范化、制度化；通過嚴(yán)格的執(zhí)法，使之行之有效、監(jiān)督有效。第三，加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)，是促進(jìn)和規(guī)范財(cái)政改革的重要保障。在改革與法制建設(shè)的關(guān)系上，應(yīng)該堅(jiān)持并強(qiáng)調(diào)一手抓改革與發(fā)展，一手抓法制。

立足于本國(guó)國(guó)情，通過比較和借鑒來吸收發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)和做法，是我們加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)，推進(jìn)依法行政、依法理財(cái)?shù)囊豁?xiàng)重要內(nèi)容。從發(fā)達(dá)國(guó)家的情況看，其公共財(cái)政管理方面的基本經(jīng)驗(yàn)便是充分注重運(yùn)用法律手段，堅(jiān)持依法理財(cái)，不斷提高財(cái)政管理法治化的水平。從總體上看，其財(cái)政法制建設(shè)的主要特征包括如下三個(gè)方面：第一，財(cái)政法律制度較為健全。財(cái)政活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)均有法可依，法律規(guī)定比較科學(xué)、合理，財(cái)政法的效力等級(jí)較高，可操作性也比較強(qiáng)。第二，能夠依法進(jìn)行財(cái)政管理。許多國(guó)家的預(yù)算編制草案相當(dāng)細(xì)致，幾乎對(duì)每一項(xiàng)開支都有詳細(xì)的論證。立法機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算的審批程序極其嚴(yán)格，審批過程的公開度和透明度很高。在收入方面，無(wú)論開征稅種、設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，還是發(fā)行公債，均有嚴(yán)格的法律規(guī)定。在支出方面，政府嚴(yán)格按照預(yù)算確定的支出來提供良好的公共產(chǎn)品和服務(wù)，如遇特殊情況需要臨時(shí)增加預(yù)算，則須根據(jù)有關(guān)法律程序進(jìn)行審批。第三，重視對(duì)財(cái)政執(zhí)法的監(jiān)督，各個(gè)執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)之間有明確的職責(zé)分工，追究法律責(zé)任一視同仁，對(duì)執(zhí)法不嚴(yán)格，等違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。

二、財(cái)政監(jiān)管在依法理財(cái)中的重要地位

所謂財(cái)政監(jiān)管，是財(cái)政機(jī)關(guān)在財(cái)政管理過程中依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織涉及財(cái)政收支事項(xiàng)及其他相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行的審查、稽核與監(jiān)督檢查活動(dòng)。財(cái)政監(jiān)管寓于管理活動(dòng)當(dāng)中，體現(xiàn)財(cái)政管理的本質(zhì)屬性，與資金運(yùn)動(dòng)同步進(jìn)行，其主要作用就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，保證財(cái)政分配的科學(xué)、正確和有效。

在我國(guó)，財(cái)政監(jiān)管的主體是國(guó)家財(cái)政機(jī)關(guān)，各級(jí)財(cái)政部門是財(cái)政監(jiān)管的執(zhí)法主體。財(cái)政監(jiān)管是財(cái)政部門內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)的共同任務(wù)，各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)內(nèi)部的預(yù)算編制、預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)等業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)都行使監(jiān)管的職能。同時(shí)，為更好地履行監(jiān)管職能，發(fā)揮財(cái)政檢查這一體現(xiàn)監(jiān)管職能內(nèi)在屬性的必要手段，各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)內(nèi)部還設(shè)有財(cái)政監(jiān)管專門機(jī)構(gòu)，專門行使財(cái)政檢查職責(zé)。財(cái)政機(jī)關(guān)專門監(jiān)管機(jī)構(gòu)，一方面接受上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政監(jiān)管的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；另一方面按照分級(jí)負(fù)責(zé)的財(cái)政管理體制對(duì)本級(jí)財(cái)政負(fù)責(zé)，接受本級(jí)政府管理，及時(shí)向本級(jí)財(cái)政和政府報(bào)告財(cái)政監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的重要情況或問題。

財(cái)政監(jiān)管職責(zé)體現(xiàn)著財(cái)政管理的范圍與權(quán)限。財(cái)政部門監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)主要包括：（1）對(duì)本級(jí)各部門及下一級(jí)政府預(yù)算、決算草案的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行審查稽核，并根據(jù)本級(jí)政府授權(quán)對(duì)下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管。（2）對(duì)本級(jí)預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入情況，本級(jí)國(guó)庫(kù)辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解情況進(jìn)行監(jiān)管。（3）對(duì)本級(jí)預(yù)算支出資金的撥付、使用和效益情況進(jìn)行監(jiān)管。（4）對(duì)本級(jí)各部門及其所屬各單位的預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算外資金收取、管理和使用情況進(jìn)行監(jiān)管。（5）對(duì)國(guó)有資本金基礎(chǔ)管理及國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管。（6）對(duì)本級(jí)各部門、各單位執(zhí)行財(cái)稅政策、法規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)管。（7）對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中的公正性、合法性進(jìn)行監(jiān)管。

在職能上，財(cái)政監(jiān)管與國(guó)家預(yù)算收支、預(yù)算外收支和企事業(yè)單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策情況密切相關(guān)。從總體上看，財(cái)政監(jiān)管的范圍主要包括如下五個(gè)方面：一是預(yù)算監(jiān)管。即對(duì)各級(jí)財(cái)政預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、決算的監(jiān)管檢查?！吨腥A人民共和國(guó)預(yù)算法》的頒布為財(cái)政機(jī)關(guān)實(shí)施預(yù)算監(jiān)管提供了法律保障。預(yù)算法規(guī)定：財(cái)政機(jī)關(guān)是預(yù)算編制、組織實(shí)施的職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)編制決算草案具體事項(xiàng)并糾正本級(jí)各部門決算草案不合法之處，監(jiān)管本級(jí)各部門和所屬單位預(yù)算的執(zhí)行。財(cái)政機(jī)關(guān)通過預(yù)算監(jiān)管，促進(jìn)各部門和各單位認(rèn)真貫徹《預(yù)算法》和其他規(guī)范性文件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理預(yù)算中存在的問題，實(shí)現(xiàn)收支平衡。二是稅務(wù)監(jiān)管。稅務(wù)監(jiān)管包括國(guó)家財(cái)政機(jī)關(guān)依法對(duì)稅收機(jī)關(guān)和納稅人執(zhí)行稅法的情況進(jìn)行監(jiān)管檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違反國(guó)家稅法的情況，保證稅款及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)。三是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管。國(guó)有資產(chǎn)的使用者要接受財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)管，依法、合理、有效使用國(guó)有資產(chǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，保證國(guó)有資產(chǎn)保值、增值，實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化的總體要求，提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效益。四是預(yù)算外資金監(jiān)管。預(yù)算外資金是國(guó)家財(cái)政資金的組成部分，盡管未列入國(guó)家預(yù)算管理，但其收支管理的好壞直接影響著國(guó)家財(cái)政分配職能的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)預(yù)算外資金管理是加強(qiáng)財(cái)政管理的重要內(nèi)容。財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算外資金監(jiān)管就是依法監(jiān)管預(yù)算外資金的收入和支出、使用的合法性，確保預(yù)算外資金取之有道，用之有效。五是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管是財(cái)政機(jī)關(guān)依照《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度對(duì)行政事業(yè)單位和企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性實(shí)施的監(jiān)管。它同時(shí)包括對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管。

在手段和方式的具體運(yùn)用方面，財(cái)政監(jiān)管主要表現(xiàn)為日常監(jiān)管檢查、個(gè)案檢查和專項(xiàng)監(jiān)管檢查。其中，日常監(jiān)管主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政管理中的某些重要事項(xiàng)進(jìn)行日常監(jiān)控。財(cái)政機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)管檢查是結(jié)合預(yù)算編制，對(duì)財(cái)政資金分配進(jìn)行事前的審查、評(píng)估，以及對(duì)資金撥付、使用進(jìn)行事中的審核、控制，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)管約束，主要包括：預(yù)算編制是否符合《預(yù)算法》有關(guān)規(guī)定；對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況分析、預(yù)測(cè)的依據(jù)是否充分可靠，新的重大的財(cái)政經(jīng)濟(jì)措施對(duì)預(yù)算收支的影響是否考慮全面，測(cè)算是否準(zhǔn)確、合理；預(yù)算收支的安排是否符合國(guó)家預(yù)算指標(biāo)和管理體制的要求；通過建立預(yù)算收支旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)制度，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，等等。所謂個(gè)案檢查，是根據(jù)上級(jí)批示的群眾舉報(bào)案件，以及日常監(jiān)管檢查和專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的線索，組織力量進(jìn)行檢查核證。檢查結(jié)束要向上級(jí)和有關(guān)部門報(bào)告查處情況，并對(duì)查處的違法違紀(jì)問題進(jìn)行嚴(yán)肅處理。專項(xiàng)監(jiān)管，是深化管理、制定政策、加強(qiáng)法治的重要手段，是日常監(jiān)管檢查有益和必要的補(bǔ)充。從現(xiàn)實(shí)情況看，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益有了重新調(diào)整、組合、變化，相應(yīng)的法規(guī)制度和約束機(jī)制還沒有及時(shí)建立或不盡完善，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的某些層面甚至還存在監(jiān)管的“斷面”和“真空”。財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)財(cái)政管理的需要和監(jiān)管檢查工作中暴露出的難點(diǎn)、熱點(diǎn)和重大問題，采取指令性計(jì)劃和指導(dǎo)性計(jì)劃相結(jié)合的工作方式，有針對(duì)性地開展專項(xiàng)監(jiān)管檢查，從而提高財(cái)政監(jiān)管檢查的綜合效益。

三、加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)與強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管

在深化財(cái)政改革和加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)的過程中，筆者認(rèn)為，應(yīng)該緊緊圍繞財(cái)政立法、財(cái)政執(zhí)法和財(cái)政復(fù)議這幾項(xiàng)基本內(nèi)容，推進(jìn)依法行政和依法理財(cái)工作。關(guān)于加快財(cái)政立法的問題，應(yīng)該注意的內(nèi)容主要包括：一是要與財(cái)政改革的進(jìn)程相適應(yīng)。財(cái)政立法應(yīng)緊緊圍繞建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制這一既定目標(biāo)，轉(zhuǎn)變立法觀念，正確解決立法的穩(wěn)定性與改革的多變性之間的矛盾，做到財(cái)政立法服務(wù)于財(cái)政改革。財(cái)政立法要把鞏固改革成果、保障改革順利進(jìn)行、引導(dǎo)改革的深入作為中心任務(wù)。二是妥善處理立法的現(xiàn)實(shí)可行性與適度超前性的關(guān)系。財(cái)政立法既要體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的共同規(guī)律，又要從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，與我國(guó)的實(shí)際情況相結(jié)合。法律法規(guī)既要符合客觀實(shí)際，又要有適度的超前性，避免財(cái)政立法在制定頒布后很快就落后于形勢(shì)發(fā)展的情況。要加強(qiáng)立法預(yù)測(cè)，制定立法規(guī)劃。三是堅(jiān)持局部利益服務(wù)整體利益的原則，保證財(cái)政立法的統(tǒng)一。在制定財(cái)政法律和行政法規(guī)時(shí)，要妥善處理中央與地方、部門與部門之間的利益關(guān)系。在財(cái)政執(zhí)法方面，應(yīng)該堅(jiān)持依法執(zhí)法的原則，財(cái)政執(zhí)法主體的執(zhí)法活動(dòng)必須遵守相關(guān)法律的具體規(guī)定，財(cái)政活動(dòng)必須以法律為依據(jù)，嚴(yán)格在法律規(guī)定的范圍內(nèi)依照法定程序行使職責(zé)。同時(shí)，也應(yīng)該堅(jiān)持合理的原則，即在合法的前提下，財(cái)政執(zhí)法行為應(yīng)盡可能客觀、公正、合理、適當(dāng)。為了規(guī)范財(cái)政執(zhí)法行為，應(yīng)實(shí)行綜合治理，包括實(shí)行政務(wù)公開，提高透明度；要在財(cái)政系統(tǒng)中加強(qiáng)思想政治教育，搞好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立一支高素質(zhì)的財(cái)政執(zhí)法隊(duì)伍；要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，認(rèn)真分析問題，并采取切實(shí)可行的措施予以解決。此外，還應(yīng)重視財(cái)政行政復(fù)議問題，應(yīng)該通過建立財(cái)政行政復(fù)議制度，有效地防止和糾正違法的或者不當(dāng)?shù)木唧w行政行為，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，保障和監(jiān)督財(cái)政機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)。

在中國(guó)改革開放的初期，面對(duì)財(cái)經(jīng)監(jiān)管機(jī)制和監(jiān)管力量比較薄弱、財(cái)經(jīng)秩序比較混亂的狀況，國(guó)家主要通過開展專項(xiàng)重點(diǎn)治理，整頓財(cái)經(jīng)領(lǐng)域違法違紀(jì)的突出問題。為此，1985——1997年，我國(guó)實(shí)施了每年進(jìn)行一次稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查的做法。1995年，又組織開展了全國(guó)范圍的清理檢查“小金庫(kù)”工作。在1996年和1997年，還組織開展了全國(guó)范圍的預(yù)算外資金清查工作。自1999年以來，各級(jí)財(cái)政部門積極轉(zhuǎn)變監(jiān)管觀念，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和預(yù)算執(zhí)行中的重大問題開展財(cái)政監(jiān)管檢查，以確保以預(yù)算任務(wù)完成為中心，以促進(jìn)財(cái)政管理為重點(diǎn)，監(jiān)管檢查與規(guī)范財(cái)政管理相結(jié)合，基本形成日常性檢查、專項(xiàng)檢查、個(gè)案調(diào)查相結(jié)合的工作模式。財(cái)政監(jiān)管在加強(qiáng)財(cái)政管理、維護(hù)財(cái)稅秩序、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、保障積極財(cái)政政策順利實(shí)施等方面發(fā)揮了積極作用。

第2篇

論文摘要 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全國(guó)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)問題越來越突出。其中，“小金庫(kù)”的出現(xiàn)使得原本的財(cái)政監(jiān)督體系受到破壞，形成了較大的負(fù)面影響。因此，2009年開始，中央針對(duì)這個(gè)問題展開專項(xiàng)的打擊行動(dòng)，諸多機(jī)關(guān)、企業(yè)、單位卷入這場(chǎng)風(fēng)暴之中，在社會(huì)上造成了強(qiáng)烈的反響。本文分析了“小金庫(kù)”出現(xiàn)的原因，解讀了“小金庫(kù)”產(chǎn)生的危害，解析了“小金庫(kù)”法律監(jiān)督的不足，最后針對(duì)“小金庫(kù)”的法律方面的問題提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

論文關(guān)鍵詞 小金庫(kù) 查出辦法 法律

“小金庫(kù)”現(xiàn)象是經(jīng)濟(jì)體制和社會(huì)思潮共同作用產(chǎn)生的結(jié)果，其危害機(jī)制通過政治和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)層面發(fā)揮作用，非法侵占公私財(cái)產(chǎn)等行為造成了較為嚴(yán)重的危害。因此，這個(gè)問題早已經(jīng)引起中央的重視，并針對(duì)這個(gè)問題展開了全國(guó)范圍內(nèi)的打擊行動(dòng)，將機(jī)關(guān)單位中存在的“小金庫(kù)”予以取締。

一、 “小金庫(kù)”出現(xiàn)的原因

（一）內(nèi)部原因

個(gè)人或者團(tuán)體出于利益上的考量，視國(guó)家制定出臺(tái)的財(cái)政法規(guī)為無(wú)物，在單位中大搞串聯(lián)，形成一個(gè)利益團(tuán)體，暗中指揮財(cái)務(wù)部門建設(shè)“小金庫(kù)”，然后列出一些不合規(guī)則的開支。上述現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素是單位領(lǐng)導(dǎo)層面人物的參與，利用手中的權(quán)力出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為?！靶〗饚?kù)”問題會(huì)引起中央重視的最主要原因就是“小金庫(kù)”建立者不需要花費(fèi)自身的資金便能實(shí)現(xiàn)目的，因而可以肆意妄為，造成了大量的資金損失。一般情況下，“小金庫(kù)”利益集團(tuán)花銷資金的手段就是“出師有名”，通常都是以為其所在機(jī)關(guān)單位謀福利為由而獲得資金的暫時(shí)掌控權(quán)，在達(dá)到為整體利益服務(wù)的同時(shí)，也使自身獲得了相應(yīng)的利益，不僅如此，而且還通過這種行為獲得了一定的政績(jī)。如此多的好處，必然引起“小金庫(kù)”的泛濫。

單位的部門要職人員由于歷史條件的限制而出現(xiàn)法律觀念淡薄的狀況，對(duì)于建立“小金庫(kù)”的法律后果認(rèn)識(shí)不清。比如，一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為使用“小金庫(kù)”的過程中，只要沒有進(jìn)行私人謀利就沒有違反法律，而將其用作單位員工的福利發(fā)放等用途。更加盲目的認(rèn)知情況體現(xiàn)在一些人員認(rèn)為“小金庫(kù)”能夠建立起來，是因?yàn)榉芍贫却嬖诘穆┒?，認(rèn)為這種現(xiàn)象在社會(huì)上已經(jīng)司空見慣，因而行動(dòng)起來無(wú)所畏懼。

（二）外部原因

社會(huì)大環(huán)境對(duì)這個(gè)問題的出現(xiàn)產(chǎn)生了重大影響。我國(guó)在改革開放之后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了快速發(fā)展的局面，各種不良社會(huì)風(fēng)氣的形成為“小金庫(kù)”的建立提供了成長(zhǎng)的土壤。比如，一些單位為了能夠獲得項(xiàng)目，或者負(fù)責(zé)人為了尋求自身的發(fā)展，會(huì)通過各種手段而采取送禮等方式鋪平道路，這個(gè)過程中所花費(fèi)的資金屬于灰色支出，不能夠正常的記錄在賬面之上，也無(wú)法從經(jīng)費(fèi)中進(jìn)行調(diào)撥，只能運(yùn)用建立“小金庫(kù)”的辦法籌集資金。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化進(jìn)程不斷推進(jìn)，但是與之相匹配的預(yù)算體系并不完善，許多內(nèi)容無(wú)法適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)狀況，導(dǎo)致一些資金支出無(wú)法納入預(yù)算體系之中，在無(wú)法解決這個(gè)問題的情況下，將其納入“小金庫(kù)”就成為必然的選擇。比如，我國(guó)的預(yù)算條例規(guī)定，各個(gè)單位之間往來過程中的招待費(fèi)不允許從公款中進(jìn)行調(diào)撥。但是，各個(gè)單位在進(jìn)行現(xiàn)實(shí)交往的過程中，為了維系彼此的關(guān)系，招待費(fèi)的產(chǎn)生是難以避免的，基于這種狀況，一部分單位為了應(yīng)對(duì)這個(gè)問題而從“小金庫(kù)”中調(diào)撥資金，以維持招待費(fèi)的支出。

二、 “小金庫(kù)”產(chǎn)生的危害

“小金庫(kù)”的出現(xiàn)造成很多危害，侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)、造成國(guó)家損失、滋生腐敗、破壞經(jīng)濟(jì)發(fā)展等。

（一）滋生腐敗

“小金庫(kù)”的建立過程本身具有非法性，由部門中領(lǐng)導(dǎo)層面的一些人員和財(cái)務(wù)工作者共同在暗中操辦完成，使用和存入過程存在私密性，法律的監(jiān)督作用難以發(fā)揮功能，在相關(guān)人員對(duì)其中的資金進(jìn)行應(yīng)用的過程中難以避免地出現(xiàn)私吞、挪用等情況，造成腐敗的出現(xiàn)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪的現(xiàn)象屢禁不絕。2003年，我國(guó)開展的審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)了大量經(jīng)濟(jì)犯罪狀況，其中大部分都與“小金庫(kù)”存在一定的關(guān)聯(lián)。

（二）濫用權(quán)力

經(jīng)過調(diào)查，“小金庫(kù)”中的資金都是通過截留收入等方式存入資金的，這些方式的發(fā)生都與權(quán)力有著密切的關(guān)聯(lián)。同時(shí)，“小金庫(kù)”中的存款的實(shí)際掌控者都是一些領(lǐng)導(dǎo)層面的人物，本身掌握一些權(quán)力，在其中的資金被應(yīng)用的過程中，必然產(chǎn)生涉及到權(quán)力的濫用。

（三）侵吞資金造成國(guó)家損失

“小金庫(kù)”在發(fā)揮作用的過程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都在破壞國(guó)家利益。針對(duì)其進(jìn)行深入研究可以發(fā)現(xiàn)，“小金庫(kù)”的出現(xiàn)是在利用國(guó)家利益換取個(gè)體或者小團(tuán)體的利益，運(yùn)用各種手段，巧立名目，侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)，對(duì)資金進(jìn)行變相儲(chǔ)存，造成了國(guó)家的損失。

三、 “小金庫(kù)”法律監(jiān)督的不足

（一）法律效力相對(duì)較低

翻查我國(guó)與“小金庫(kù)”有關(guān)的法律法規(guī)可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前與其有關(guān)的內(nèi)容主要被限定在一些行政制度之中，而在法律層面則出于空白狀態(tài)，致使“小金庫(kù)”案件出現(xiàn)之后，沒有有效的法律依據(jù)對(duì)案件進(jìn)行相應(yīng)的審理和判定。雖然我國(guó)在“小金庫(kù)”案件具備審理和處罰的依據(jù)，但是僅存于一些行政規(guī)定之中，而且刑法中對(duì)這個(gè)方面的規(guī)定較為模糊，無(wú)法在案件中發(fā)揮作用，致使法律的震懾作用較差。

（二）追究刑事責(zé)任力度不足

“小金庫(kù)”被揭穿之后，針對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行的處罰僅限于行政層面，雖然有法律條款針對(duì)財(cái)務(wù)違法進(jìn)行規(guī)定，但是其內(nèi)容沒有明顯的針對(duì)性，因而在實(shí)際的案件審判過程當(dāng)中，針對(duì)我國(guó)已經(jīng)查處的“小金庫(kù)”案件的資料進(jìn)行分析可知，多數(shù)的處理結(jié)果都是沒收資金，能夠利用刑法進(jìn)行宣判的較少。

（三）對(duì)主要人員的處罰力度較弱

在“小金庫(kù)”問題的處罰規(guī)定中，處罰對(duì)象一般是單位，而非主要負(fù)責(zé)人員。出現(xiàn)這種情況的原因主要是對(duì)“小金庫(kù)”的認(rèn)知存在問題，認(rèn)為它是為單位整體服務(wù)，因而將處罰對(duì)象限定為單位。但是實(shí)際上，根據(jù)小金庫(kù)的運(yùn)用情況進(jìn)行分析可知，僅僅將處罰限定在行政層面和整個(gè)單位不符合現(xiàn)實(shí)情況的發(fā)展要求。如果對(duì)“小金庫(kù)”進(jìn)行深入研究可以發(fā)現(xiàn)，其在為單位獲利的同時(shí)，也為私人謀利創(chuàng)造了一定的條件。

針對(duì)這種情況，應(yīng)該對(duì)“小金庫(kù)”是否為個(gè)人利益的獲取發(fā)揮作用進(jìn)行調(diào)查，一旦判定此種情況發(fā)生，就要針對(duì)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行深入調(diào)查，追究其刑事責(zé)任。調(diào)閱案件材料可知，“小金庫(kù)”問題中個(gè)人謀利的現(xiàn)象十分常見，但是針對(duì)其進(jìn)行的處罰則相對(duì)較輕，而負(fù)責(zé)人僅僅受到輕微的行政處理。

四、 “小金庫(kù)”問題的法律應(yīng)對(duì)策略

“小金庫(kù)”侵吞國(guó)家資金，建立者利用其進(jìn)行開支無(wú)法在財(cái)務(wù)賬面進(jìn)行記錄的活動(dòng)，以此實(shí)現(xiàn)個(gè)人享受、揮霍等目的，雖然一部分資金用于單位福利之中，但是其中的不良行為會(huì)對(duì)社會(huì)早成較為嚴(yán)重的危害。

（一）將“小金庫(kù)”的內(nèi)容進(jìn)行法律界定

目前，我國(guó)針對(duì)其進(jìn)行制定限制性規(guī)定僅停留在規(guī)章制度之中，未在法律層面對(duì)其進(jìn)行有效界定，造成了對(duì)案件審判缺乏必要的法律依據(jù)。針對(duì)這種問題，立法機(jī)構(gòu)應(yīng)該綜合考量我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，采取針對(duì)性的措施，對(duì)已經(jīng)存在的“小金庫(kù)”的規(guī)章制度進(jìn)行整理，將其限制性內(nèi)容添加到財(cái)務(wù)方面的法律之中，讓“小金庫(kù)”案件的處理有法可依。同時(shí)，還應(yīng)該在刑法層面針對(duì)“小金庫(kù)”的內(nèi)容進(jìn)行界定，使犯罪人員的罪名定性可以在刑法中找到相應(yīng)的依據(jù)。

（二）將個(gè)體納入責(zé)任體系

針對(duì)“小金庫(kù)”案件進(jìn)行調(diào)研可知，其內(nèi)部資金一方面應(yīng)用于單位的員工獎(jiǎng)金福利，另一方面則進(jìn)入私人囊中，供其揮霍享受。從這個(gè)兩個(gè)層面而言，可以將“小金庫(kù)”案件的最終犯罪性質(zhì)定位為組織犯罪和個(gè)體犯罪兩種。但是，當(dāng)前的大部分案件的處理結(jié)果都是針對(duì)整個(gè)單位，從法律內(nèi)容出發(fā)針對(duì)個(gè)體進(jìn)行制裁的狀況少之又少，造成了處罰對(duì)象在某種程度上出現(xiàn)錯(cuò)位以及處罰力度的失衡，甚至出現(xiàn)主要負(fù)責(zé)人并未受到懲治的狀況。如此的情況致使當(dāng)事人無(wú)法得到應(yīng)有的懲戒，使得法律無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。針對(duì)這種狀況，必須在法律層面針對(duì)個(gè)體犯罪進(jìn)行明確的界定，在單位受到制裁的同時(shí)，個(gè)體也要對(duì)其行為付出法律代價(jià)，其行為達(dá)到某種程度便依據(jù)刑法的規(guī)定予以刑事處分。

（三）將刑事處罰作為重點(diǎn)

通過調(diào)查可知，“小金庫(kù)”現(xiàn)象造成的損失和危害非常之大，但是其處罰程度卻相對(duì)較輕，致使犯罪人員的違法成本較小，助長(zhǎng)了不正之風(fēng)的蔓延。很多案件的嚴(yán)重程度都應(yīng)該按照刑事原則進(jìn)行判定，但是實(shí)際上卻只受到了行政處罰，如此的處罰偏差的存在說明此方面法律缺失的同時(shí)，也很難起到遏制“小金庫(kù)”風(fēng)潮蔓延的目的。因此，應(yīng)該在對(duì)其進(jìn)行處罰的過程中將刑事原則加入到審判條例之中，將一些情節(jié)較為嚴(yán)重的狀況判定為貪污受賄等刑事犯罪。如此才能確保法律的權(quán)威性。

（四）從資金的使用明確限定罪名