開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合同管理審計(jì)實(shí)施方案，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

全過程跟蹤審計(jì)已經(jīng)成為重大工程建設(shè)項(xiàng)目的主要審計(jì)工作模式。在具體實(shí)踐中如何找準(zhǔn)定位、抓住關(guān)鍵，做到既不“越位”，又不“缺位”，有效推進(jìn)工程建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)等目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，是審計(jì)組織需要加以研究和明確的首要問題。只有審計(jì)定位準(zhǔn)確了，重點(diǎn)關(guān)鍵抓住了，全過程跟蹤審計(jì)的效率和作用才會實(shí)現(xiàn)最大化。

一、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)概述

工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)組織從工程建設(shè)項(xiàng)目投資活動開始，至竣工驗(yàn)收交付使用之前，對工程建設(shè)項(xiàng)目全部經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行審計(jì)。它是一種將監(jiān)督管理職能前移到項(xiàng)目初始環(huán)節(jié)的全過程的審計(jì)方式，其實(shí)質(zhì)是防范工程建設(shè)項(xiàng)目中的資金風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，減少投資失誤與損失，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。其主要作用有如下幾個(gè)方面：一是促進(jìn)國家相關(guān)法規(guī)和基本建設(shè)程序得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保項(xiàng)目建設(shè)合法合規(guī)；二是促進(jìn)項(xiàng)目加強(qiáng)過程管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)進(jìn)程中出現(xiàn)的問題，確保項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)管理；三是促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部控制制度和工作機(jī)制不斷健全完善，確保“凡事都有章可循、凡事都有據(jù)可查、凡事都有人負(fù)責(zé)、凡事都有人監(jiān)督”；四是促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位和人員加強(qiáng)廉潔自律，確保有關(guān)各方廉政安全和建設(shè)項(xiàng)目順利推進(jìn)；五是促進(jìn)工程造價(jià)得到科學(xué)控制，確保建設(shè)投資發(fā)揮最佳效益。

二、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段審計(jì)。

1、項(xiàng)目評估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算的申報(bào)和批復(fù)文件是否完整、合法、合規(guī)。2、項(xiàng)目內(nèi)部控制體系是否健全實(shí)用。3、項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案有否全面、系統(tǒng)分析，并不斷優(yōu)化。4、施工圖設(shè)計(jì)是否符合審批界定。5、資金來源有否落實(shí)，融資方案是否合理可行。

（二）招投標(biāo)階段審計(jì)。

1、投標(biāo)人資格，標(biāo)段劃分，發(fā)包方式，招標(biāo)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，投標(biāo)保證金要求，招標(biāo)公告媒體，項(xiàng)目工期，合同價(jià)格約定等是否符合規(guī)定。2、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)是否真實(shí)可靠、符合規(guī)定，有無超預(yù)算，經(jīng)審計(jì)的結(jié)果是否作為招標(biāo)文件的依據(jù)。3、中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)、各種費(fèi)用計(jì)提是否合理合規(guī)。

（三）合同管理審計(jì)。

1、工程建設(shè)項(xiàng)目合同商務(wù)談判前是否制定具體談判方案和要求；參加商務(wù)談判人員構(gòu)成是否具有代表性、符合規(guī)定；談判程序是否規(guī)范、內(nèi)容有否記錄和形成會議紀(jì)要備案存查；合同審批流程是否按規(guī)定程序運(yùn)行，審計(jì)人員有否簽署意見和建議。2、結(jié)算方式、價(jià)差調(diào)整、總分包的配合與責(zé)任、工程索賠及工程變更部分價(jià)款調(diào)整等內(nèi)容，在施工合同中是否訂立明確。3、對勘察、設(shè)計(jì)及其它咨詢類合同審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審查委托人對勘察設(shè)計(jì)完成時(shí)間，勘察、設(shè)計(jì)工作內(nèi)容、質(zhì)量的要求等，是否滿足項(xiàng)目實(shí)際要求。

（四）施工管理階段審計(jì)。

1、管理制度的建立與執(zhí)行情況，內(nèi)容是否缺失，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否合理，具體業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范；設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、咨詢單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)管理制度和措施是否健全。2、工程監(jiān)理單位的確定是否符合有關(guān)規(guī)定，是否依法履職、規(guī)范監(jiān)理。3、有否編制項(xiàng)目總進(jìn)度控制計(jì)劃及其三級進(jìn)度控制計(jì)劃體系；工期變更、違約責(zé)任的確認(rèn)與處理等情況，有否明確界定。4、工程質(zhì)量保證體系有無建立；現(xiàn)場簽證、隱蔽工程等管理制度是否建立和落地執(zhí)行，是否按規(guī)定程序組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)。5、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場變更的程序是否符合約定，是否相關(guān)代表簽字，相關(guān)價(jià)格是否合理；工程重大設(shè)計(jì)變更是否組織專家論證、是否對設(shè)計(jì)變更的工程造價(jià)進(jìn)行測算，審核報(bào)批手續(xù)是否完善。6、工程預(yù)付款、進(jìn)度款、工程變更及簽證費(fèi)用、工程索賠等是否按規(guī)定程序，經(jīng)施工單位申請及監(jiān)理、建設(shè)單位審核并出具審核意見后支付；項(xiàng)目建設(shè)單位有否建立相應(yīng)的工程款支付管理臺帳。

（五）竣工決算階段審計(jì)。

1、工程竣工結(jié)算金額是否正確、真實(shí)、符合規(guī)定。2、驗(yàn)收過程是否符合操作規(guī)程和流程，各類資料是否分類立卷并妥善保管，資產(chǎn)交付是否及時(shí)、程序是否合規(guī)。3、竣工決算報(bào)告編制是否合理、準(zhǔn)確、全面。4、概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分；超概算的原因分析后，是否存在擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資規(guī)模的比例的現(xiàn)象。

三、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)予關(guān)注的三個(gè)問題

（一）應(yīng)制定科學(xué)、合理的審計(jì)實(shí)施方案。工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，假如沒有周密、全面、具體的審計(jì)實(shí)施方案，沒有事前明確審什么、怎么審，沒有明確項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)各方職責(zé)定位和工作機(jī)制，那么，跟蹤審計(jì)的質(zhì)量、效率和作用就將大打折扣，勢必影響工程建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量和資金投入。

（二）應(yīng)建立全過程跟蹤審計(jì)工作聯(lián)席會議制度。在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，應(yīng)定期召開有設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、基建管理、審計(jì)等部門或組織參加的跟蹤審計(jì)情況分析聯(lián)席會，即時(shí)通報(bào)過程跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同研究、分析出現(xiàn)問題的原因，提出解決問題的方法和整改措施，把各種隱患消除在萌芽狀態(tài)。通過聯(lián)席會議，消除不同方的誤解和偏見，構(gòu)筑理解機(jī)制、化解一切矛盾，促使建設(shè)各方增強(qiáng)協(xié)作意識、強(qiáng)化工作合力，推進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)保質(zhì)、保量、按時(shí)完成任務(wù)。

（三）應(yīng)建立現(xiàn)場巡查、備查機(jī)制。審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入項(xiàng)目施工現(xiàn)場，實(shí)時(shí)掌握工程進(jìn)度、工程變更、隱蔽工程施工、技術(shù)工藝、工程物資情況等第一手資料，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及相關(guān)費(fèi)用的測算、審核辦法，并做好相關(guān)記錄，為高質(zhì)量、高效率實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)奠定良好基礎(chǔ)。

第2篇

關(guān)鍵詞：施工項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)提高審計(jì)效能

中圖分類號：TU7文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及必要性

目前我國很多大型施工企業(yè)都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1) 內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留財(cái)務(wù)收支審計(jì)及差錯(cuò)防弊的傳統(tǒng)審計(jì)方式，使審計(jì)成果利用價(jià)值不大。（2）目前在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)，大部分公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還停留在事后審計(jì)的基礎(chǔ)上，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)公路施工項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)要求。并非是以過程控制為主的事前、事中審計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。

當(dāng)前我國建筑市場不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、造價(jià)一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時(shí)砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市場秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價(jià)格波動較大，直接影響了企業(yè)工程成本 ，尤其是對造價(jià)一次包死的項(xiàng)目影響更大。施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落后、施工技術(shù)層次較低。以上這些因素直接造成建筑施工企業(yè)存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、市場價(jià)格波動、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。它是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分。

由于施工企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)：（1）施工生產(chǎn)具有流動性、單件性，須追隨工項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。（2）施工生產(chǎn)周期長、消耗大，尤須注重期中審計(jì)與多類型審計(jì)。（3）須以單位工程為對象，采用建造合同形式進(jìn)行會計(jì)核算。（4）務(wù)須關(guān)注分包經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、勞務(wù)用工安全、規(guī)范化管理等審計(jì)內(nèi)容。（5）為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行內(nèi)部審計(jì)。

二、施工企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

施工企業(yè)所承建的建筑工程項(xiàng)目具有固定性、多樣性、工期長、規(guī)模大、技術(shù)復(fù)雜等顯著特點(diǎn)，每一個(gè)工程項(xiàng)目幾乎都具有其獨(dú)特的形式和結(jié)構(gòu)，需要有單獨(dú)的設(shè)計(jì)圖紙并采用互不相同的施工方法和施工組織。在施工過程中，容易受到基礎(chǔ)施工地基條件的不確定性、氣候條件復(fù)雜多變及市場波動等因素的影響，從而會給建筑施工企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來一定的難度。

事后對項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，查錯(cuò)糾弊，已經(jīng)不能適應(yīng)施工企業(yè)發(fā)展的需要。必須對施工項(xiàng)目進(jìn)行全過程監(jiān)控，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部審計(jì)分為三個(gè)階段：即項(xiàng)目 投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，監(jiān)督項(xiàng)目按期、不超成本地進(jìn)行。針對建筑施工項(xiàng)目的特點(diǎn)，可以將其內(nèi)部審計(jì)總體目標(biāo)設(shè)定為：.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部審計(jì)；對施工項(xiàng)目利潤實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行審核分析；對施工管理過程中施工質(zhì)量、工程進(jìn)度、物資設(shè)備管理、施工安全、成本控制、合同執(zhí)行情況等現(xiàn)場管理進(jìn)行控制的及時(shí)性、有效性、完整性進(jìn)行內(nèi)部審核分析及進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并出具內(nèi)部控制評審意見；對財(cái)務(wù)收支真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行完成產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)利潤和風(fēng)險(xiǎn)測評，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報(bào)告，以達(dá)到過程控制，目標(biāo)管理。

重點(diǎn)審查的內(nèi)容為： （1）分包工程量的真實(shí)性審計(jì)及分包單價(jià)執(zhí)行情況審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，分包單價(jià)是否偏離合同。（2）材料物資使用情況的審計(jì)，即施工單位材料定額消耗考核及材料采購單價(jià)調(diào)查、核實(shí)。（3）審計(jì)工程價(jià)款計(jì)量情況，即對完成實(shí)物工程量的計(jì)量是否及時(shí)、是否存在滯后現(xiàn)象。（4）審計(jì)工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查支付工程款的情況及有無擠占、挪用、超支付借款現(xiàn)象。（6）通過審計(jì)，提出合理索賠 的可能性，根據(jù)同期施工日志，對索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集 充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料市場信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

三、施工企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)實(shí)施過程

施工企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過程，其實(shí)施主體是總公司層級的內(nèi)部審計(jì)部門，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案 、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù) 、經(jīng)營計(jì)劃、物資設(shè)備及審計(jì)部門本身等多部門參與。項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)過程一般為：下達(dá)審計(jì)通知書，制定審計(jì)實(shí)施方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。

1．項(xiàng)目成本考核指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線索，工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程計(jì)價(jià)收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析，判斷是否超出成本考核指標(biāo)。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過履行相應(yīng)的審計(jì)程序，對審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對人工、材料、機(jī)械等結(jié)算數(shù)量及價(jià)格的審查，是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容和必須履行的審計(jì)程序。通過選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

2．材料物資的審查。以《消耗主要材料量價(jià)分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個(gè)工程造價(jià)的60%-70%以上，因此對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過審查物資采購招標(biāo)是否合法，采購申請、批準(zhǔn)、經(jīng)辦、驗(yàn)收、付款程序是否符合內(nèi)控制度要求進(jìn)行符合性測試等具體的審計(jì)程序，采用工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析等雙因素分析方法，確定分別由價(jià)格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價(jià)格審查上，可以通過查證材料購買合同及發(fā)票，詢問對方單位及對比市場信息價(jià)，來發(fā)現(xiàn)材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫的內(nèi)部控制、材料使用有無浪費(fèi)、材料采購數(shù)量有無超預(yù)算、材料采購計(jì)劃合理性等。

3．資金撥付情況審計(jì)。審查業(yè)主資金到位情況，有無計(jì)價(jià)滯后情況，分析存在原因。審查資金支付情況，有無按規(guī)定審批程序?qū)徟Ц顿Y金，有無違規(guī)審批支付、擠占挪用資金、超支付資金情況。

4．其他如機(jī)械使用情況、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、安全、企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行情況等審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要把企業(yè)的結(jié)算、采購等一切活動都列入審計(jì)工作范圍，包括內(nèi)部責(zé)任控制制度、內(nèi)部程序控制制度、內(nèi)部工程預(yù)決算控制制度、財(cái)產(chǎn)購置及管理控制制度等，防止項(xiàng)目成本失控和成本信息失真。

四、嚴(yán)格把關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，控制審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率

加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效能，為單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步加強(qiáng)管理、科學(xué)決策提供言之有據(jù)、施之有策的報(bào)告，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的功能作用，具有重要意義。為提高審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)努力做到以下幾點(diǎn)。

3.1不斷完善審計(jì)制度建設(shè)，正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)依據(jù)

內(nèi)部審計(jì)依據(jù)是衡量和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)對象的合法、合規(guī)、合理性及有效性，據(jù)以形成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的客觀標(biāo)準(zhǔn)。既包括國家法律、法規(guī)、政策等依據(jù)，也包括企業(yè)單位自訂的計(jì)劃、預(yù)算、定額、合同等。審計(jì)人員在審計(jì)過程中要以與審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)的、適用的、具有正式書面文件形式的法律、法規(guī)、決議等為審計(jì)依據(jù)，全方位、辯證地分析問題，抓住主要矛盾及問題實(shí)質(zhì)，形成正確、可靠的審計(jì)結(jié)論和建議。

3.2規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，堅(jiān)持審計(jì)程序，做到有條不紊

主要抓好審計(jì)立項(xiàng)、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)查處、問題整改落實(shí)等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，力求收到事半功倍的審計(jì)效果。隨著企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，工程項(xiàng)目的增多，審計(jì)機(jī)構(gòu)要按照重要性原則，有針對性地選擇涉及面廣影響力大、管理層和群眾高度觀注的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)。在實(shí)施審計(jì)前要充分做好準(zhǔn)備工作，事先了解工程項(xiàng)目基本情況如：招投標(biāo)情況、工程概況、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、生產(chǎn)經(jīng)營概況等；制定好審計(jì)計(jì)劃、擬好審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)步驟等做到有的放矢。實(shí)施審計(jì)過程中要按照審計(jì)計(jì)劃和方案認(rèn)真收集相關(guān)資料形成可靠審計(jì)證據(jù)，通過實(shí)地走訪、觀察、實(shí)質(zhì)性測試等審計(jì)手段，審核內(nèi)控制度有效性，經(jīng)營成果的真實(shí)性，形成審計(jì)底稿，編寫審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定。同時(shí)出具審計(jì)報(bào)告要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，敘述問題，分析原因和做出結(jié)論，都必須以事實(shí)作依據(jù)，不偏不倚，以提高其可信性；反映的數(shù)字必須是來源于被審計(jì)單位相關(guān)資料并經(jīng)核實(shí)無誤，以保證其真實(shí)性；處理意見引用的法律、法規(guī)必須準(zhǔn)確無誤，以維護(hù)其嚴(yán)肅性；文字表述要準(zhǔn)確，條理清晰，重點(diǎn)突出，層次分明，言簡意賅，以體現(xiàn)其藝術(shù)性；審計(jì)報(bào)告報(bào)批前要征求被審計(jì)單位意見，遵從其客觀原因分析，以體現(xiàn)其靈活性。

3.3結(jié)合實(shí)際，靈活運(yùn)用審計(jì)方法

內(nèi)部審計(jì)是作為企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制及治理的重要手段而存在和發(fā)展的，其履行職責(zé)的范圍涉及被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)活動及其信息載體，審計(jì)人員要根據(jù)不同的審計(jì)內(nèi)容綜合運(yùn)用審核、計(jì)算、函證、監(jiān)盤、觀察、詢問、分析性復(fù)核等方法，以獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論和建議。同時(shí)面對審計(jì)力量薄弱和項(xiàng)目單位多、跨區(qū)域廣的特點(diǎn)，要提高審計(jì)覆蓋率，審計(jì)部門必須改變審計(jì)工作方式，要充分利用好計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，大力開展遠(yuǎn)程審計(jì)，提高審計(jì)工作效率。

3.4把握審計(jì)重點(diǎn)，突出經(jīng)濟(jì)效益

圍繞企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)要求，審計(jì)工作重點(diǎn)從真實(shí)合法與效益并存兩方面入手，在審計(jì)過程中除了關(guān)注相關(guān)法規(guī)遵守情況及內(nèi)控制度執(zhí)行情況外，重點(diǎn)考察項(xiàng)目成本管理過程中機(jī)械設(shè)備利用效率、材料物資采購價(jià)款合理性、管服經(jīng)費(fèi)責(zé)任成本落實(shí)情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍驗(yàn)工計(jì)價(jià)情況等成本效益情況，保證提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性和有效性，實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)功能。

3.5強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)管理，提高企業(yè)整體管理水平，是質(zhì)量控制的關(guān)鍵和目標(biāo)。后續(xù)審計(jì)是指在審計(jì)報(bào)表發(fā)出后一定時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行為和采納措施，并取得預(yù)期的效果而實(shí)施的跟蹤審計(jì)。目的是對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)結(jié)果是否落實(shí)而采取的檢查行為。可見，后續(xù)審計(jì)是質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)管理才能保證內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)，改善企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，確保風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍。

3.6加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)和職業(yè)道德水平

隨著內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域的滲透與擴(kuò)展，加之生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，及管理型隊(duì)伍模式的轉(zhuǎn)換，企業(yè)所面臨的經(jīng)營、稅務(wù)、分包、合同、財(cái)務(wù)等各種風(fēng)險(xiǎn)不同程度增加，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)，還要熟悉公司內(nèi)控制度、掌握驗(yàn)工計(jì)價(jià)、合同、稅務(wù)等相關(guān)知識，以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的專業(yè)人才，還應(yīng)配備信息技術(shù)、管理和工程技術(shù)專門人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域日益拓展的需要，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。在職業(yè)道德方面，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高職業(yè)道德水平；具有不畏困難、敢于堅(jiān)持原則、不怕得罪人的勇氣；具有較強(qiáng)的政治思想水平和政策水平，工作踏實(shí)，不計(jì)名利，不計(jì)得失的情操；具有較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、處理問題的能力和客觀公正、廉潔奉公的思想品質(zhì)；具有較強(qiáng)的人際交往技能。為了達(dá)到目標(biāo)要求企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)常性的職業(yè)道德和后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，提高法律意識和責(zé)任意識，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。同時(shí)，要建立健全審計(jì)質(zhì)量考核激勵機(jī)制，宣傳典型，調(diào)動工作熱情，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。