時間：2023-04-11 08:38:25
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合同能源管理方案，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
中圖分類號：F274
一、引言
能源緊缺是影響全國乃至全球發展的重要瓶頸，中國已成為全球第一能源消費國，而根據“十二五”規劃，到2015年我國一次能源消費總量必須控制在42億噸標準煤以內，這意味著未來幾年內我國節能降耗的任務將十分艱巨，但同時也意味著未來我國節能市場潛力非常巨大。
合同能源管理是國際上20世紀70年代逐步發展起來的一種全新的節能機制。在世界銀行（WB）的幫助下，合同能源管理于1998年引入中國，并迅速發展起來。其實質就是用客戶未來減少的能源費來支付節能項目的全部投資并分享其節能效益的商業模式。節能效益分享型是合同能源管理的三大運營模式之一。在這種模式下，用能企業和節能服務公司簽訂節能服務合同，并約定合同期內的效益分配比例。用能企業不需要支付任何改造和服務費用，而由節能服務公司對項目進行融資，提供資金和服務，并在客戶配合下實施節能項目。合同期滿后，項目節能效益和節能項目所有權歸用能企業所有。
合同能源管理要發展，成功的關鍵是節能服務公司和用能企業雙方都能夠受益，達到合作雙贏的良好愿望，而雙方都能夠分享節能效益的前提是制定合理的效益分享原則。但目前，合同能源管理在我國尚處于發展初期，節能效益分配還沒有科學合理的方法和原則，因而在很大程度上制約和阻礙了合同能源管理模式在中國的發展。本文運用合作博弈理論，將用能企業和節能服務公司作為參與雙方，構建了二人合作博弈模型，應用納什談判解很好的解決了節能效益分享型合同能源管理中的利益分享問題。
二、納什談判公理：一個分析框架
合作博弈是研究人們達成合作時如何分配合作所得到的利益，即利益分配問題。在20世紀50年代，納什創造性的發展了合作博弈理論，并用公理化的方法構建了二人討價還價模型。合作解完整、公正，體現了美感，彌補了在非合作博弈中，納什均衡對效率考慮的缺失。如何使局中人能得到的收益達到公平合理，納什給出了納什談判公理，并推導出納什談判解的結果。
合作博弈必須遵守如下假設：
第一，合作博弈允許兩位局中人在博弈前進行協商。
第二，合作博弈中局中人一旦達成協議，則協議即產生了強制約束力，雙方必須遵守。
納什方法的基本思想是，如果局中人同意把這幾條公理作為一般原則，那么他們自己就可以在任何情況下應用符合這些公理的仲裁程序而不必求助于實際的仲裁人。納什公理體系如下：
公理1（個體合理性） （F，U）≥U，即 （F，U）優超于U；
這一原則表明，用能企業和節能服務公司在通過合同能源管理合作后，其收益要比不合作時多。合作不能損害雙方利益，否則局中人會退出合作。
公理2（可行性）（F，U）∈F；
公理2表明，雙方的談判解是可行的。
公理3 （帕累托最優性） 若 （F，U）∈F，且對F中任何一x，若x≥ （F，U），則x= （F，U）；
這一公理表明，博弈的局中人只關心帕累托最優贏得，實施合同能源管理后，其最終的節能效益分配方案是最優的，優超于其他分配方案，更確切的說，這至少使其中一方得到的效益更多。
公理4（無關方案的獨立性） 若有任意凸集G，若，且（F，U）∈G，則（G，U）=（F，U）；
這一公理表明，在雙方談判過程中，擴充的方案仍在原方案范圍中，那么增加的談判方案不會影響原來的談判結果。
公理5表明，節能效益分配方案與其結果有線性關系，使得局中人的收益可以用效益函數來表示。
公理6表明雙方的地位是平等的，且當雙方談判的基點相等時，他們的收益是相等的。
滿足上述6條定理的節能效益分配方案，以談判雙方的利益為出發點，又體現了個體的理性。不僅符合公平公正的原則，又考慮到了效率問題。這種分配方案的合理性會被雙方接受，從而保持合作。
在上述公理體系基礎上，納什證明了納什談判解的存在及合理性。在用能企業和節能服務公司的合作博弈過程中，存在唯一的解（F，U），且這個解滿足公理1：
三、應用算例
應用算例包含模型假設和應用兩個部分。
（一）模型假設
節能服務公司和用能企業之間的合作就是一種合作博弈的關系。對于雙方而言，合作所創造的利益至少不低于不合作時所創造的利益，否則他們不會達成一致。
根據利益分配協商的納什談判解，我們可以構建用能企業與節能服務公司之間二人合作的節能利益分享模型。設P為實施合同能源管理后總的節能收益， 為第Ui（i=1，2）個效用函數，雙方談判的起點為向量U=（U1，U2），它表示在合同能源管理過程中，用能企業與節能服務公司各自愿意接受的節能利益分配的下限值。則二者的利益分配向量為X=約束條件（1）說明：二者分配的利益之和即為實施合同能源管理后總的節能效益
約束條件（2）說明：實施合同能源管理后分配的利益不小于非合作狀態下各自的收益。
根據前文公式1，我們可以推導出用能企業和節能服務公司利益分配模型的解。通過對公式 （F，U）進行一階求導，又知 X1+X2 =P，我們可以求得：
（二）模型應用
遼寧省某供暖中心的供熱對象大多是20世紀80年代初期的建筑，且原來的設備比較落后，耗煤量很大，存在較大的能源浪費現象。對此，該供暖中心引進了合同能源管理項目，并約定采用節能效益分享型的合作模式。簽訂能源服務合同后，節能服務公司投資200萬元（從銀行貸款）從技術、設備、管理等方面實施了全方位節能項目改造工程。合作后總的節能收益為180萬元/年；若不合作，那么該供暖中心節能收益僅為5萬元（只能通過減少浪費和不必要的能源損耗等簡單方式來進行節能），節能服務公司收益為零。雙方簽訂了合作協議：第一年，節能服務公司獲得全部收益，第二年、第三年、第四年節能服務公司與供暖中心按比例分享節能收益，第四年以后，節能收益全部歸遼寧省某
即得納什談判解為（92.5，87.5），那么，第一年總節能收益為180萬元，節能服務公司得到全部收益；第二年、第三年和第四年每年總節能收益均為180萬元，其中供暖中心分配92.5萬元，節能服務公司得到87.5萬元。第四年以后，供暖中心獲得全部節能收益。
我們將合同期內（前四年）雙方的節能收益水平進行統計，如表3-1所示，
將供暖中心和節能服務公司合作前后收益水平變化情況進行比較，如表3-2所示：
由表3-2可以看出，供暖中心和節能服務公司的收益均有不同程度的上漲，并且供暖中心的收益增長增加稍多，而且從第四年以后，供暖中心會獲得全部節能收益。這對于用能企業本身來說，沒有承擔任何風險，便能取得逐年遞增的節能效益；對節能服務公司來說，完全取得了“借雞下蛋”的收益效果。這樣更有利于調動用能企業進行節能改造的積極性，同時也讓節能服務公司得以生存、發展和壯大。
四、結論及引申
本文運用合作博弈理論，將用能企業和節能服務公司作為參與雙方，構建了二人合作博弈模型，應用納什談判解很好的解決了節能效益分享型合同能源管理中的利益分配問題。通過以上研究可得如下啟示：
第一，通過合同能源管理節能模式在企業中的應用，不僅大大減少了資源浪費，還增加了用能企業的額外收益，調動了企業節能減排的積極性，也讓節能服務公司得以生存發展。
第二，節能收益的分配方案，即納什談判解的基礎是以公平公正為原則，所以博弈雙方易于接受，從而達成合作。
第三，納什談判解計算較為簡便，避免了合作雙方無休止的討價還價過程和繁瑣的計算程序，因而節省了時間成本和機會成本，使雙方盡快達成一致。
第四，基于納什談判公理6，不難發現，我們研究的是在談判主體雙方地位平等情況下的合作，因此，若一方處于壟斷地位，則不適合應用本方法。值得注意的是，合作博弈考慮了更多的道德因素，但是在現實社會中，人們為了追求經濟利益的最大化，往往忽略了道德因素，因此，納什談判解或許更適合商業道德和素質較高的企業間的合作。此外，納什談判解傾向于平均主義，需要進一步引進市場競爭因素來規范合同能源管理節能效益的分配機制。
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關鍵詞：合同能源管理 稅收 分析
近幾年來，國家出臺了一系列有關節能服務產業的稅收優惠政策，促進了合同能源管理的推行和節能服務產業發展。但從合同能源管理稅收環境的整體情況看，存在國家宏觀層面稅收政策有待完善和企業及基層稅務機關等微觀層面存在稅務管理比較薄弱等現象，在一定程度上制約了節能服務產業快速健康的發展。
一、制約合同能源發展的稅收問題
（一）從國家宏觀角度分析，稅收促進節能服務產業發展的功能沒有很好發揮
市場經濟條件下，稅收對促進產業結構合理化發揮著重要作用。因為稅收涉及面廣，通過合理設置稅種，確定稅率，可以鼓勵薄弱部門的發展，限制畸形部門的發展，落實國家的產業政策。節能服務產業是戰略性新興產業，稅收應在引導節能服務產業的優先發展上大有可為。但是從總體上看，目前我國有關節能服務產業的稅收政策體系很不健全，現階段稅收在支持和促進節能服務產業發展的功能尚未顯現，國家對支持節能服務產業稅收優惠政策的力度還不夠大，企業所得稅的優惠政策門檻偏高。如，企業所得稅稅率為25%，優惠政策主要為“三免三減半”，這對于投資回報相對較低，回報期限比較長的節能服務產業來說，稅收的調控作用不夠明顯。
當前，在政府機關、公用事業等節能服務重點領域對合同能源管理項目的實施存在著很多來自政策和管理方面的阻礙。一方面，中央和地方財政預算的單位沒有支付節能服務收益的對應科目，財政預算沒有辦法為節能服務提供資金，節能服務公司開具的節能服務發票也不能視同能源費用入賬抵扣，使得節能服務公司即使為政府機關、公用事業單位實施了合同能源管理項目并取得了預期的效果，也難以取得服務收益。另一方面，我國財政實行收支兩條線，按照現行政策，實行合同能源管理節約的能源費用也不能由用能單位進行處置。這樣，必然導致不僅節能服務公司的投資無法收回，而且上述這些用能單位也沒有引入能源服務的積極性。
（二）從稅制設計角度分析，合同能源管理稅收優惠政策的杠桿效應沒有達到預期效果
1.稅收優惠政策的覆蓋面較為狹窄
現行政策規定企業所得稅的免稅優惠僅限于節能效益分享型合同，而除節能效益分享型合同外，還包括節能保證型、能源費用托管型、融資租賃型、混合型等類型的合同。由此可見，并不是所有節能服務收入都可享受免稅優惠。同時，現行稅收政策對節能服務企業享受稅收優惠預設了比較苛刻的條件，從而導致現階段可以享受稅收優惠政策的企業比例是相當小的，稅收優惠政策的杠桿效應沒有充分顯現。
2.設備無償轉讓收入問題存在爭議
由于合同能源管理在我國屬于新興產業，相關稅收政策也比較籠統，在許多方面的規定還不盡完善，在實施中存在較大爭議。如節能服務企業為客戶提供合同能源管理服務時，其中也包括通過面向全社會的采購，為客戶優選節能設備。節能服務企業在合同結束后，有些設備是無償轉讓給用能單位的，設備的價款已于合同服務費中收回，這樣的無償轉讓在增值稅上是否不再視同銷售仍然存在爭議。
3.節能設備進項稅額處理尚不明確
節能服務公司在實施合同能源管理項目時采購設備的進項稅應該如何處理？這個問題現行的政策文件還沒有明確。由于合同能源管理項目應用先進節能設備，采購節能設備支付的進項稅金額往往很大，節能服務企業實施符合條件的合同能源管理項目時，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅之后，必然導致沒有銷項稅，采購設備的進項稅得不到抵扣，這在客觀上造成節能服務公司承擔的增值稅負擔比沒有這條優惠政策還要大，是一條好看但沒有價值的優惠政策。大部分節能服務公司希望在本條優惠政策之后，加上采購節能設備支付的進項稅能夠予以退稅的規定。
4.企業所得稅的會計處理有待規范
現行政策要求享受稅收優惠政策的項目應單獨計算收入和扣除，不能單獨計算的，不能享受稅收優惠政策。但大多數節能服務企業對如何單獨計算收入和扣除存在疑惑，一是不知道賬務、會計科目具體怎么設置才能達到稅務部門的單獨核算要求，二是不明確什么樣的計算分攤方法才是稅務部門認可的合理分攤期間費用的方法，即與之相關的會計處理和財務規定不配套。
（三）從基層稅務機關角度分析，對合同能源管理項目稅收征管缺乏經驗
合同能源管理和節能服務公司是最近幾年來才從國外引進的節能新機制，在我國尚處于起步階段。基層稅務機關對合同能源管理運行機制和節能服務公司的商業模式及盈利模式缺乏全面的了解。不少基層稅務機關及稅務人員對國家現行的合同能源管理稅收優惠政策不熟悉，在稅收征管中，基層稅務機關往往把節能服務公司認定為一般的節能設備銷售商，認為節能服務公司是通過轉賣節能設備從中獲利，把節能服務合同視同設備購銷合同。
（四）從節能服務企業的角度分析，合同能源管理項目的稅務管理水平有待提高
主要體現在以下幾個方面：一是節能服務企業自身管理不夠規范。如：節能服務公司在注冊資本、管理能力和經營范圍上不完全符合稅收優惠主體條件；合同能源管理項目技術規范化不符合要求；項目合同管理有待強化等。二是對稅收優惠政策理解不深不透。由于節能服務企業財務人員稅收政策水平較低，在理解和執行國家有關合同能源稅收優惠政策時往往不到位。三是企業日常稅務管理基礎工作薄弱。從整體上看，節能服務企業的稅務信息管理、稅務計劃管理、涉稅業務管理和涉稅實務管理等日常管理的基礎工作較差，給節能服務公司享受稅收優惠政策帶來了困難。四是缺乏強烈的稅收籌劃和風險控管意識。節能服務企業的內部管理人員，尤其是財務人員缺乏納稅籌劃和涉稅風險的意識比較淡薄，合同能源管理項目實施前未能進行合理的稅收籌劃，也沒有將稅收籌劃活動貫穿于合同能源管理的全過程；在實施合同能源管理項目時沒有落實涉稅風險的控管措施。
二、影響合同能源稅務管理的因素分析
（一）標準要求高與運作不規范的矛盾
有不少節能服務企業是以前從事節能設備銷售和安裝的生產或施工業務，在國家宏觀政策的引導下，近期開始從事合同能源管理項目，部分公司目前已通過了國家發改委的節能服務企業認證，但其法定名稱中多數沒有“節能服務”的字樣，國家發改委對通過認證的節能服務公司僅在其網站上公布名單，但并未向企業頒發“節能服務企業”之類的證書。而稅收優惠政策對節能服務企業的資質有嚴格的規定，因此，法定名稱不規范、不具有節能服務企業證書、兼營的合同能源管理項目會計核算不準確，納稅人身份的定位錯誤等業務運作中的諸多不規范，使節能服務公司享受稅收優惠政策不能到位。
（二）政策門檻高與企業規模小的矛盾
具體表現為：一是現行稅收優惠政策適用的納稅主體條件門檻較高，不利于節能服務行業的發展。如對于企業所得稅優惠政策，對適用的節能服務企業提出了企業注冊資金、服務能力和專業人員等6方面的特別要求。二是無論是增值稅還是企業所得稅優惠，所實施的節能項目必須具備以下基本條件：（1）必須是合同能源管理項目。（2）必須是節能效益分享型合同。（3）合同能源管理項目合同的格式和內容必須符合《合同法》和《技術通則》。三是適用節能服務產業企業所得稅優惠政策除須具備前述基本條件外，還應具備以下特別條件：須為屬于規定范圍的項目，節能服務公司投資額不低于70%。而目前大多數節能服務處于起步階段和兼營狀態，企業規模較小，實力不強，很難邁過政策門檻。
（三）管理要求高與人員素質低的矛盾
現行稅收政策對節能服務企業的稅務管理提出了很高的要求：一是節能服務公司與用能企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調整。二是節能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優惠政策。目前節能服務公司存在的稅務管理問題，固然有政策不明朗的問題，但大部分問題還是沒有吃透稅收政策的精神。從總體上看，節能服務企業財務人員的業務素質偏低，特別是稅收法律法規制度和政策業務知識相對比較欠缺，不能很好地適應合同能源管理項目稅務管理的要求。
三、完善合同能源稅收政策的主要建議
（一）整合優惠政策，構建統一的合同能源稅收制度體系
要整合和梳理現有優惠扶持政策，使之條理化、系統化，便于企業操作落實，并不斷完善政策設計和優化制度安排，研究出臺新的優惠扶持政策。同時在梳理制定優惠扶持政策時應考慮以項目政策為主，產業政策為輔，特定政策為補充，相互配套而不重復。如對包括供水、污水和固體廢物處理、環境衛生、城市交通、引進節能增效和利用可再生能源等領域的重點項目的優惠激勵政策，根據節能服務業中不同業務和產品屬性差異，實行分類管理和差別化的優惠扶持政策，以項目來確定政策的制定，避免出現政策的交叉重疊。對交通、城市發展、農村發展、能源、人類發展等領域的產業政策，則應從宏觀上為節能服務企業解決公共發展環境、公共配套設施建設等問題，原則上不設立對企業的直接優惠。對與項目、產業政策不重復的示范項目和公共配套設施建設等，則應通過落實特定政策的方式對節能服務企業實行定向扶持。
（二）完善配套法規，制定合同能源管理項目稅收管理辦法
有關合同能源管理的現行稅收政策尚存在系統性和程序性不強的問題，國家主管稅務機關應組織各方面的稅務專家，聯合行業協會對節能服務企業實施合同能源管理項目運作情況和稅務問題展開調查研究，在掌握第一手資料的基礎上，盡快出臺“合同能源管理項目管理辦法”，以全面完善合同能源管理稅收的配套法規，切實將國家給予節能服務公司實施合同能源管理項目的各項稅收扶持政策真正落到實處。
（三）加大支持力度，比照高新技術企業所得稅優惠標準
現行稅法對國家需要重點扶持的高新技術企業采取15%企業所得稅稅率的規定和對企業研發活動給予所得稅抵免的規定。但節能服務企業大部分屬于中小企業，只有少數可以獲得高新技術企業資格，大多數由于會計信息規范性限制等原因難以取得研發的抵免，所以絕大部分節能服務企業對上述優惠還處于可望而不可及的狀態。因此，從有利于促進節能服務產業的發展出發，應比照高新技術企業所得稅優惠標準，對節能服務企業將所得稅減按15%稅率征收；也應比照國家財政部門撥付事業經費的單位免征房產稅和土地使用稅政策，對污水處理、垃圾處理等污染治理企業的生產經營性用房及所占土地的房產稅和城鎮土地使用稅實行免征，以進一步加大稅收政策的支持力度。
（四）適應稅制改革，將免征增值稅改為即征即退增值稅
全國“營改增”后，節能服務企業由原來免征營業稅改為免征增值稅。免征增值稅，企業只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票。這樣一來，因“營改增”建立起來的抵扣鏈條又斷了。抵扣鏈條斷裂后，會導致一般納稅人用能企業因實施合同能源管理項目，降低能源消耗后，能源采購金額降低，進項稅減少從而多繳增值稅，挫傷實施合同能源項目用能企業的積極性。而一般納稅人用能企業大多是碳排放比較嚴重的工業企業。從支持行業發展角度出發，應將免征增值稅改為即征即退增值稅。這樣，增值稅的鏈條就不會中斷，不僅節能服務企業能享受到免征增值稅的稅收優惠，用能企業也可以抵扣進項稅。另外，實施合同能源管理的主角是節能環保的企業和節能服務企業，這兩類企業都應該享受到稅收優惠政策。稅收優惠政策出臺的初衷是為了雙方企業都享受到優惠，促進企業節能環保行業的全面發展，而現狀僅是節能服務企業單邊享受增值稅優惠政策。
（五）明確分攤標準，規范所得稅免稅優惠項目會計核算
針對節能服務企業對享受企業所得稅免稅優惠中單獨核算及分攤標準的疑惑，應區分不同的合同能源管理項目單獨核算收入和支出；而對于公共費用部分，應明確按照資產、人員或者營業收入等標準進行分攤，增強核算的可操作性。希望稅收政策能對單獨計算收入和扣除的標準進行細化，合理分攤期間費用的計算公式進行明確，以增加可操作性，降低稅務風險。細化單獨計算收入扣除項目的標準，明確分攤期間費用的計算公式很有必要。
四、加強合同能源管理項目稅務管理的對策措施
（一）加強企業運作管理，完善稅收優惠主體條件
節能服務企業應立足長遠，練好內功，加強和完善企業內部的運作管理，使企業完全具備稅收優惠主體的條件：一是通過增加注冊資本，加強能力建設，補充和修訂經營范圍，引進和培養專業技術人員和合同能源管理人才，使企業完全符合享受稅收優惠主體條件，以滿足稅收優惠要求，增強市場競爭力。二是在實施合同能源管理項目時，應充分考慮不同類型的項目合同，將適用不同的稅收政策，事先評估不同的稅收政策對收益的影響。三是應加強項目技術規范化管理，使項目實施符合《合同能源管理技術通則》的技術要求。四是強化項目合同管理。簽訂節能效益分享型合同時，其合同格式和內容，符合《合同法》和《合同能源管理技術通則》等規定。五是完善相應的財務制度。對同時從事適用不同稅收政策待遇的合同能源管理項目，其享受稅收優惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業的期間費用。
（二）精研稅收優惠政策，提高合同能源管理項目的節稅效果
節能服務企業的財務部門及相關部門應當在及時掌握國家有關合同能源管理稅收政策信息的基礎上，認真研讀現行稅收優惠政策，力求全面、深刻地把握稅收優惠政策的適用范圍和適用條件，吃透稅法及稅收政策的精神，并結合實際情況，正確使用好稅收政策，以確保最大限度地享受稅收優惠政策。
（三）規范稅務日常管理，提升企業稅務管理工作水平
應從以下方面規范企業的稅務日常管理：一是稅務信息管理。包括對企業外部和內部的稅務信息（稅收法規、歷年納稅情況）的收集、傳輸、保管，以及分析、研究、學習與培訓等。二是稅務計劃管理。包括合同能源管理項目稅收籌劃、稅負測算、納稅方案的選擇和優化、年度納稅計劃的制定、項目稅負成本的分析與控制等。三是涉稅業務管理。包括合同能源管理項目籌資、投資、營運、商務合同和稅務會計等業務環節的管理。四是納稅實務管理。包括合同能源管理項目稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理、稅收減免申報、稅收抵免、延期納稅申報等。五是稅務行政管理。包括合同能源管理項目稅務證照、稅務稽查應對和稅務部門溝通協調等方面的管理。
（四）堅持稅收籌劃原則，盡可能地取得可節稅收益
1.合法性原則
稅收籌劃的合法性原則表現在兩個方面：一是符合現有的法律規范，即所做的稅收籌劃活動要有明確的法律依據，即使稅務部門提出異議，也能坦然面對。當然，我國稅收法律體系復雜，有人大常委會頒布的“法”，也有國務院頒布的“暫行條例”，還有國務院授權財政部的“財稅字”、“財字”，更有國家稅務總局的“國稅字”、“國稅函發”、“國稅明電”、以及地方政府頒布的和各省、地、市、縣國稅局、地稅局的“××字”文件，如何把握這些法律和文件，原則上要遵循《立法法》的規定，具體還要看稅收環境，這些全靠稅收籌劃者對稅收立法背景的了解和職業經驗；二是要注意稅法的新變化。就我國而言，稅法是相對穩定的，但也在經常性地做一些微調，出臺一些補充規定。因此，進行稅收籌劃就要時時注意稅法的變化，不論是自己制定計劃還是借鑒別的企業的經驗方法，都要注意“時效”問題，否則“合理”就完全有可能演變成“違法”，避稅也就可能演變成偷稅。
2.合理性原則
所謂合理性原則，主要表現在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理，如果構建的事實明顯不合理，不但容易被稅務機關查出，也會無法自圓其說，難以解釋，導致稅收籌劃不成功。
3.事前籌劃原則
要開展稅收籌劃，納稅人就必須在經濟業務發生之前，準確把握從事的這項業務都有哪些業務過程和業務環節？涉及我國現行的哪些稅種？有哪些稅收優惠？所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優惠政策達到節稅目的，也可以利用稅收立法空間達到節稅目的。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業務發生之前進行的，因而這些活動或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識才能進行。如果某項業務已經發生，相應的納稅結果也就產生了。當納稅結果產生后，納稅人如果因為承擔的稅負比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結果，最終會演變成偷逃國家稅款行為，會受到相應的處罰。
4.成本效益原則
任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低，往往會導致企業總體利益的下降。
5.風險防范原則
稅收籌劃經常在稅收法律法規規定的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。
（五）加強涉稅風險管控，確保合同能源管理項目的順利實施
在合同能源管理項目實施過程中，應當加強項目日常營運活動稅務風險的控管，落實以下管控措施，以有效防范和控制涉稅風險：一是節能服務企業的財務部門應當參與制定或審核合同能源管理項目業務中涉稅事項的政策和規范；二是制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規；三是完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；四是按照稅法規定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業務資料，并按相關規定進行報備；五是防范能源管理項目的合同風險。在合同管理中應落實以下控制舉措：第一、節能服務公司與用能企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調整。第二、用能企業對從節能服務公司取得的與實施合同能源管理項目有關的資產，應與企業其他資產分開核算，并建立輔助賬或明細賬。第三、節能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優惠政策。
參考文獻：
[1]《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展的意見》（[2010]25號）.
[2]財政部、國家稅務總局.《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）.
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（1.西南科技大學法學院，四川綿陽621010；
2.河北大學政法學院，河北保定071002）
［摘要］隨著經濟社會的發展，相對于過去的高污染，高耗能的能源，人們對新型的低能耗能源開始關注，并加大了技術研發力度。作為一種新型節能改造機制——合同能源管理應運而生，開始在全球推廣。但是，由于合同能源管理的投資收益周期長，導致節能企業出現融資困難的局面，也影響了我國節能業的健康發展，節能服務企業的融資問題逐漸成為我國經濟建設重視的焦點之一。本文就立足于現實，分析了合同能源管理融資過程中出現的問題，并結合實際分析了問題產生的原因，對如何拓寬節能服務業融資渠道、解決融資困難等給出了見解，希望能對節能服務行業融資提供參考。
［
關鍵詞 ］合同能源管理；融資；措施
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.255
20世紀70年代中期開始，一種基于市場的、全新的節能新機制“合同能源管理”在歐美等市場經濟成熟的發達國家開始逐步發展起來，基于這種節能新機制運作的專業化服務公司（ESCO）也迅速發展，在美國、加拿大等國家，已經發展成為新興的節能產業［1］。但在我國，合同能源管理機制推廣相對緩慢，資金短缺成為其發展的主要障礙，因此，為提高能源利用率，探索適合我國國情的合同能源管理專業運作服務公司融資問題，并將合同能源管理機制引入我國能源業，對我國的經濟建設有重要意義。
1合同能源管理簡述
合同能源管理機制（Energy Performance Contracting，EPC［2］），是一種以節省能源的費用支付節能項目全部成本的節能投資方式，用戶可以使用節能收益來對工廠和設備升級，降低運行成本，提高能源利用率。在實施合同能源管理項目時，一般不要求企業自身對技能項目進行大筆的投資，可與盈利性的專業化的能源管理公司簽訂合同，以推動節能項目的進展［3］。也可以將合同能源管理看作是一個成果導向系統，即將投資、融資、技術運用、能源分析、能源管理等看作一個整體的系統，并以此來指導企業的各項管理與商業活動。一般不要求企業自身對技能項目進行大筆的投資。
合同能源管理機制下的節能企業業務流程模式為：首先，專業化節能服務公司（ESCO）與用能單位接觸，了解用能單位的用能狀況，確定改造意向；其次，對用戶各種耗能設備和環節進行能耗診斷，提出改造方案，并與用戶溝通；再次，在診斷的基礎上，設計出改造方案，包括項目實施方案和改造后節能效益的分析預測，并告知客戶使其充分了解能源改造后的效果；然后，ESCO與客戶進行服務合同談判，并簽署協議，約定經濟收益分配。一般來講，節能服務公司承擔主要風險，在合同期內收益大部分歸ESCO所有，合同到期后，公司不再分享收益；然后，合同簽署后，ESCO開始對項目進行投資改造，其費用由公司全部支付；最后，項目完成后，ESCO進行全程服務，并對人員進行培訓，對能耗、節能量進行監測，并按照合同約定進行收益分成。
2我國合同能源管理現狀
雖然我國合同能源管理起步較晚，但隨著我國經濟的不斷發展，在國家政策地支持下，節能產業也持續快速的發展，并不斷走向成熟，從2006年到2010年，EMCA會員增長了5倍，從業人員從1.6萬人增長到17.5萬人，產業服務規模也從47.3億元增長到836.29億元，在“十一五”規劃期間，節能服務產業拉動社會投資資本超過1800億元。同時，到2015年，專業化節能服務公司將發展到2000多家，產業總產值將達4.5萬億元。節能服務產業逐漸形成了以節能服務為核心的配套產業鏈，成為國家七大戰略型新興產業的朝陽行業。
但是，在節能服務業蓬勃發展的背后，也出現了種種問題，如管理落后、融資困難等現象，影響了專業化節能服務公司的發展，進而影響了國民經濟的健康發展［4］。
3我國合同能源管理融資問題的分析
目前，合同能源管理的融資問題已經成為制約我國能源管理發展的主要因素，一方面，雖然合同能源管理發展迅速，但由于機制問題導致融資困難；另一方面，從節能服務企業自身來看，我國節能服務產業發展時間短，各項制度不完善，同時經營規模小，信譽等問題普遍存在，導致企業的形象不好，在一定程度上影響了ESCO的融資［5］。另外，由于合同能源管理項目的投資收益時間長，市場機制不完善，節能服務企業多而不精，實力差距大等，造成用戶的懷疑，同時改造風險也較大，被銀行等金融機構列為高風險投資項目，為融資進一步添加了困難，雖然私人投資渠道可在一定程度上緩解資金的短缺，但是私人的投資規模相對較小，很難滿足企業的需要，也不利于企業的長遠發展，而民間借貸不規范，風險大、成本高，使合同能源管理融資的渠道進一步縮窄。我國合同能源管理融資問題已成為其發展得主要障礙，對其問題的產生有必要進一步分析：
（1）節能服務企業自身的不足。①在市場經濟體制下，企業競爭激烈，企業的經營狀況往往屬于機密，不能將信息公布于眾，而是有選擇性地帶有一定目的的對部分信息進行披露，使信息質量和披露范圍都不能滿足融資的要求；②節能服務企業規模相對較小，資金不雄厚且各項管理制度不健全，存在不透明的現象。此外，節能服務企業的信息披露平臺水平較低，導致信息不對稱，限制了其信息的生產能力，進而限制了企業的融資渠道，增加了ESCO的資本成本，影響了其健康發展。
（2）節能服務企業缺少擔保渠道。一方面，由于EMC項目節能投資收益周期較長，往往需要ESCO預先墊付資金，這就需要有充足的資金支持，使得融資成為節能服務企業發展壯大的關鍵；另一方面，由于我國很多節能服務公司還處于起步階段，除了如中節能、信合節能、天壕節能等服務企業，大部分是規模小，經營分散，實力弱等特點，銀行資信評級低，導致銀行需要提高擔保，而企業本身的擔保資源又有限，無法提供土地、設備等實物擔保，造成了銀行授予額度低或者直接不予信貸等局面［6］。此外，雖然部分銀行推出了節能融資專題項目，但是要求條件高，很少有節能服務企業具備所要求的條件。
（3）風投者選擇謹慎。由于合同能源管理項目投資收益長，短期獲益力差，負債率高、缺少核心技術等特點，造成風險投資者持觀望態度，投資謹慎。這又進一步將節能服務公司推向實力不強、沒有信譽的壞形象一面，進而造成融資的困難。
（4）銀行對節能服務業的認識不足。鑒于我國能源合同管理起步較晚，發展水平相對落后，銀行對其業務流程和運作模式都不熟悉，加之節能服務業成本回收周期長，項目收益主要來自后期，導致銀行在對節能企業評估時不夠準確，進而列為高風險項目拒絕貸款［7］。此外，節能服務企業與銀行銜接機制也不夠完善，一方面，銀行在發放貸款時，需要經過長時間審核，增加了企業經營運行成本；另一方面，在對節能企業進行風險評估時，沒有對未來的發展潛力進行系統的測算，僅以企業目前的資金狀況進行評估，最終以高風險、償還能力不佳而拒絕企業的融資申請。
（5）國家的政策支持不夠。雖然國家出臺了一系列的節能減排鼓勵政策，并扶持相關節能服務產業的發展，但由于合同能源管理自身的局限性和投資的復雜性等限制，在其回收成本之前需要繳稅，不利于節能服務企業的發展，也進一步影響了金融機構的投資熱情，造成融資困難的局面。
4針對合同能源管理的問題，構建多層次融資體系
針對上述合同能源管理的問題，我們應該具體問題實際分析，構建多層融資體系，拓寬節能服務企業的融資渠道［8］。
（1）國家從政策上加大對合同能源管理的支持力度。首先，國家應該根據我國的實際情況，研究相應的鼓勵發展節能服務企業的具體政策，設立專項的節能服務項目擔保基金并建立相應的運作機制，例如，擔保基金可以讓銀行托管，每家會員企業每年上繳一定的風險基金等，根據企業的繳存記錄，分配不同貸款額度，這樣最大限度降低銀行對ESCO貸款的風險，或者擔保基金由政府財政支出，以示政府對該項事業的支持，但不利于企業的創新發展，可采用企業繳存和政府財政支出并用、地方政府分層次、分級的管理的方式建設擔保基金，這樣分工管理有利于提高整個節能服務企業的發展水平，避免發展不平衡的現象；其次，將各地政府建立的“后補助”資金改為融資擔保基金，同時扶持中小節能服務企業的創新發展，這樣就能在一定程度上緩解節能企業對合同能源管理融資的問題。
（2）加強銀行對合同能源管理項目的認識，為EMC節能項目設計多種融資渠道［9］。銀行一方面要改變過去的評估方法，應當對節能服務企業的信貸業務進行獨立核算，并綜合考察項目的風險以及未來的發展潛力；另一方面要與ESCO公司建立良好的互動關系，充分了解節能服務企業的運行機制，并與企業建立經濟合作關系，如資金儲存與流通等經濟業務往來，為企業融資提供良好的環境。此外，商業銀行應當根據實際情況設計多種EMC項目融資渠道，例如，以償還貸款僅限于項目的本身的項目融資方式、以銀行在提供服務中獲得專有信息進行的關系專用的關系型融資方式，以企業自有專利權質押進行融資或者通過發行高檔債券將資產證券化的融資方式，或者設計合理的租賃融資方式等，以構造多層次、多渠道的融資體系，創造有利于ESCO公司融資的環境
（3）節能服務企業自身制度的完善。首先，ESCO公司引港建立完善的信息披露制度，消除銀行對企業信息了解的不對稱；其次，在市場經濟中，借鑒國內外成功的先進經驗，提高自身的經營水平和管理水平，并根據不斷變化的市場，更新技術，采用新方案，提高企業的經濟效益，在激烈的競爭中占得一席之地，逐漸擴大自己的規模；再次，樹立良好的信譽形象，加強宣傳，提高大家對節能服務企業的認識，為融資創造良好的氛圍；最后，對企業自身的發展潛力進行科學的評估，加強與用能客戶的溝通，建立良好的關系，提高企業的資信程度。
5結論
合同能源管理雖然在我國起步較晚，但是作為一種新型的節能機制，它分工更加細化，運作更加專業化，對降低能耗，節省能源有重要作用，在我國經濟的發展中有著不可替代的地位。目前，我國合同能源管理融資渠道狹窄，各種機制還都不健全，影響了融資渠道的暢通，使節能服務公司受于資金限制，不能很好的擴大經營發展，也不利于我國經濟持續健康的發展。因此，在我國社會主義經濟建設中，應當根據我國國情，借鑒國外的先進經驗，適當拓寬能源服務業的融資渠道，構建多層次節能服務企業的融資體系，促進合同能源管理項目的健康發展。
參考文獻：
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［9］曾愛紅.合同能源管理融資問題探討［J］.工程經濟，2013（12）：13-15.
合同能源管理簡單的說就是節能服務公司通過方案設計、設備采購、工程施工等一系列服務，使用能單位減少能源成本支出，用能單位以節約下來的能源成本支付節能服務費的一種全新的商業運作模式。
【關鍵詞】
節能減排；合同能源管理；會計核算
一、合同能源管理概念及其發展的重要意義
我國一直是世界單位GDP能耗最高的國家之一，隨著能源的逐步枯竭，節能減排成為當務之急，企業節能意識也日益增強，合同能源管理（Energy Management Contracting，簡稱EMC）就是在這樣的大環境中被引進的。這個概念最早起源于70年代西方發達國家，節能服務公司與用戶簽訂能源管理合同，為用戶提供節能診斷、融資、改造等服務，并以節能效益分享方式回收投資和獲得合理利潤，這樣做既可以大大降低用能單位節能改造的資金和技術風險，又充分調動用能單位節能改造的積極性，是行之有效的節能措施。
我國從上世紀90年代末開始引進合同能源管理概念，通過一系列示范、引導和推廣等手段，使節能服務產業迅速發展，專業化的節能服務公司不斷增多，服務范圍已擴展到工業、建筑、交通、公共機構等多個領域。為了更快更好地推行合同能源管理，2010年4月，國務院辦公廳轉發發展改革委、財政部、人民銀行、稅務總局《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展意見》的通知[（2010）25號]，意見提出了一系列完善和促進節能服務產業發展的政策措施，其中包括加大資金支持力度、給出稅收扶持政策，及對于完善相關會計制度提出指導性意見，以促進合同能源管理產業的發展。
二、合同能源管理的特點
EMC是市場經濟下的節能服務商業化實體，在市場競爭中謀求生存和發展，與我國從屬于地方政府的節能服務中心有根本性的區別。EMC所開展的EPC（工程總承包）業務具有以下特點：
1、商業性：EMC是商業化運作的公司，以合同能源管理機制實施節能項目來實現贏利的目的。
2、整合性：EMC業務不是一般意義上的推銷產品、設備或技術，而是通過合同能源管理機制為客戶提供集成化的節能服務和完整的節能解決方案；EMC不是金融機構，但可以為客戶的節能項目提供資金；EMC不一定是節能技術所有者或節能設備制造商，但可以為客戶選擇提供先進、成熟的節能技術和設備；EMC也不一定自身擁有實施節能項目的工程能力，但可以向客戶保證項目的工程質量。對于客戶來說，EMC的最大價值在于：可以為客戶實施節能項目提供經過優選的各種資源集成的工程設施及其良好的運行服務，以實現與客戶約定的節能量或節能效益。
3、多贏性：節能服務公司先墊付資金為用戶進行節能改造，因此承擔了資金使用成本和投資回收的風險，在合同能源管理模式下投資的收益往往比節能設備即時賣斷方式的利潤空間要大；用能單位在零投資、零資金風險的前提下實現節能效益，在項目合同期內分享部分節能效益，以減少的能源費用支付節能改造項目成本，合同期滿后獲得該項目的全部節能效益及免費獲得該節能設備；此外，還獲得節能技術和設備建設和運行的寶貴經驗；節能設備制造商銷售了其產品，收回了貨款；銀行可連本帶息地收回對該項目的貸款，等等。正是由于多贏性，使得EMC具有持續發展的潛力。
4、風險性：EMC通常對客戶的節能項目進行投資，并向客戶承諾節能項目的節能效益，因此，EMC承擔了節能項目的大多數風險。可以說，EMC業務是一項高風險業務，其成敗關鍵在于對節能項目的各種風險的分析和管理。
三、合同能源管理的會計核算
我國現行的會計準則及會計制度暫未對合同能源管理的會計核算進行明確規范。近年來關于合同能源管理會計核算的理論研究也有不少，而在實踐中，不同的節能服務公司及用能單位、或合作方式不同的合同能源管理業務，其會計處理也是方法各異。在此筆者想結合自身的工作經驗，對節能效益分享型合同能源管理的會計核算提出一些自己的想法。以照明行業實行EMC為例，工程改造除了設備更新還有LED燈管的易耗品，通常改造保質期為5年，其節能服務公司的收益主要來源于用能單位每年節省下來的電費，一般按8、7、6、6、5的比例確認每年的收益（見下表），也就是說，第一年按用能單位節省電費的80%收取服務費，以此類推，合同期滿后，節能設備將無償轉給用能單位使用，會計和稅務上按處置固定資產報廢處理，客戶取得固定資產所有權時，在固定資產登記本上注明。
節能服務公司用能單位
1、投資
建設時借：固定資產（在建工程）
應交稅金增值稅（進項）
貸：銀行存款不處理，在登記本上注明
2、購入
LED燈管
借：長期待攤費用
貸：銀行存款
3、每年
折舊、
攤銷時
借：主營業務成本等
貸：累計折舊
長期待攤費用
4、合同期
內提供
服務時
借：經營費用等
貸：銀行存款等
5、分享節
能效益時
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅金增值稅（銷項稅）
借：主營業務成本（經營費用）
應交稅金增值稅（進項稅）
貸：銀行存款等
6、合同
期滿后
固定資產做報廢清理處理
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產原值
借：營業外支出
貸：固定資產清理收到固定資產所有權：
在登記本上注明
綜上，合同能源管理從引進我國開始至今只有不到20年的時間，加快推行合同能源管理，積極發展節能服務產業，是利用市場機制促進節能減排、減緩溫室氣體排放的有力措施，也是培育戰略性新興產業、形成新的經濟增長點的迫切要求。相信在社會各界的共同努力下，其會計制度及核算方法會不斷得到完善，形成統一規范，從而使EMC在我國得到更好的推廣和應用，發揮其應有的作用。
參考文獻：
[1]中華人民共和國財政部令第33號.企業會計準則，2006215
關鍵詞：合同能源管理 循環流化床鍋爐 節電量預測 財政補貼
中圖分類號：F206 文獻標志碼：A 文章編號：1672-3791（2015）01（a）-0000-01
隨著全球可用能源的急劇減少以及環境污染的日益嚴重，節約能源，減少排放已經成為每個國家在發展進程中不可忽視的問題。由國家發展和改革委員會、國家稅務總局、中國人民銀行以及國家財政部共同聯合討論研究出的有關加快合同能源管理發展，使其能進一步促進節能服務產業的各項意見于2010年形成條文形式并被國務院轉發，要求各地區部門單位能夠做到態度上認真對待，行動上貫徹執行。同年6月，國家發展和改革委員會以及國家財政部又了有關合同能源管理方面的獎勵方法――《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》（財建[2010]249號），這意味著中央的預算投資中將會有合同能源管理項目的一席之地，并且它也成為了中央財政在節能減排這一項目專項資金投資的項目之一。
1 合同能源管理流程及節能算法的創新
1.1 合同能源管理流程
合同能源管理流程大致分為兩個個步驟。首先企業單位應當聘請專業的節能服務公司來為自己公司項目提供服務，節能服務公司必須對目標項目有一個完整的、徹底的了解，并與企業進行溝通，以了解雇主的目的，在此基礎上，設計出改造方案，對節能效益進行預測。在客戶以及節能服務公司都達到一致認同的情況下，簽訂法律合同。其次，簽訂合同后，節能服務公司開始施工，包括設備的購買、安裝、測試等以及針對有關人員的專項培訓。項目投入運行后，需要另外聘請檢驗機構對項目質量以及節能效益進行檢驗，這樣雙方能夠通過檢驗機構出示的節能檢驗報告來共同分享效益。
1.2 合同能源管理中關于節能算法的創新
合同能源管理目前已廣泛應用于多個領域，包括建筑業以及工業、商業等。由于節能服務項目的可行性以及其所帶來的利益，各行各業也在不斷嘗試引進這一項目，如石化、交通、電力、鋼鐵、建材等。綜合來說，合同能源管理更受用電大戶與用能大戶的歡迎，這能夠為他們有效地降低能源的浪費并減少污染的排放量，并且他們合同金額的數目較大、能源計量也比較便利，有利于節能項目的實施，像工業鍋爐、工業余熱回收利用、配電系統、工業高低壓變頻器等都是合同能源管理的重點推廣方向。由上面合同能源管理項目涉及的領域和節約能源的形勢可以看出其具有“三多”的特點：專業領域多、節能量形式多、節能影響因素多。而在合同能源管理實施前，節能量的預測是一個合同能源管理項目能否實施的關鍵因素。不同專業領域的節能量預算方法也大不相同，而且許多節能量形式還沒有相匹配的估算算法。這就要求我們不斷開發出新的節能算法，不斷拓展項目范圍，使節能量算法與對應的節能量形式相匹配。
2 環流化床變頻改造中合同能源管理應用案例分析
案例為坑口煤矸石電站2×150MW，配套循環流化床鍋爐2×480t/h。計劃變頻改造以下設備：
表1 改造設備清單
電廠裝機容量 2×150MW 調節方式 輔機運行情況
鍋爐容量 2×480t/h循環流化床鍋爐
一次風機 2×2×1800kW 閥門 兩用
二次風機 2×2×1000kW 液耦 兩用
引風機 2×2×1800kW 液耦 兩用
2.1 分析將變頻技術應用于目標設備的可行性
2.1.1 目標設備機組實際運行狀況
根據DCS收集的數據，2009年1、2#機組各運行7140h。其運行時間段以及相對應的時間內的負荷如下：
表2 機組運行情況
機組負荷（MW） 80 100 120 150
平均運行時間（%） 15.21% 28.82% 29.15% 26.82%
表中數據顯示：120MW機組的總運行時間為一年運行總時間中最多的，占29.15%，其次為100MW機組，為28.82%，然后是150MW機組，為26.82%，最后為80MW機組，它所運行的時間僅占一年運行總時間的15.21%。由此分析可知，機組在低負荷時間段下運行的時間與高負荷時間段比較而言，相對較長。
2.1.2 機組配套風機改造必要性
圖1 液力耦合器和變頻器調速效率曲線
圖1所描繪的就是液力耦合器和變頻器的效率--轉速曲線，從圖中可以看出，液力耦合器的效率會隨著輸出轉速的減少而同比減少，并且在輸出轉速減少時，變頻器依然保持著良好的狀態，而液力耦合器的工作效率則顯著下降。因此，我們可以看出在液力耦合器的低速特性弱于變頻調速。并且從使用成本上來說，液力耦合器故障概率高，因此所需要的日常維護成本也高，所以，用變頻調速來取代二次風機、引風機液耦調速會更有利于企業的經濟效益，也能促進節能的效果。
2.2 目標設備預計節能效果
為了更好地對節電量進行預測，了解目標設備的能量的損失情況，因此在項目調研階段，從DCS中收集了09、10兩年的設備整體運行數據。
根據所收集的數據，對目標設備各個季節的負載情況進行詳細分析，指出由不同風機節能改造的節能量，匯總分析數據，列表：
表3 主要輔機預計節能量
設備 節電率 節能量（KWh） 年節約電費（元）
A B A B A B
一次風機 1號爐A/B風機 24.20% 24.80% 2535989 2705543 720221 768374
2號爐A/B風機 24.00% 24.50% 2557819 2709589 726421 769523
二次風機 1號爐A/B風機 18.10% 17.90% 744710 709944 211498 201625
2號爐A/B風機 18.40% 18.00% 761472 719534 216258 204348
引風機 1號爐A/B風機 17.60% 19.40% 1810779 2003876 514261 569100
2號爐A/B風機 17.80% 19.60% 1843718 2002425 523616 568688
合計 21104561 5993695
從表中數據可以看出，對變頻進行改造后，兩臺機組12臺輔機的年節能量可能達到21104561KWh，而對應節約的電費則達到了5993695萬元（電費：0.284元/KWh）。
計算可得，項目投資利潤率28.55%左右，稅后財務內部收益率10.35%左右，稅后財務凈現值（ic=10%）16.81萬元，投資的回收期為4.72年。
2.3 技術方案
為了確保鍋爐在可能發生的事故中能夠正常運行，將采用自動旁路的方式，同時根據設備的現在的運行情況決定采用一拖一的形式來進行測試。
表3 變頻器配套方案
序號 設備名稱 配套變頻器（KVA） 數量 動力結構
1 一次風機 2250KW 4套 一拖一，自動旁路
2 二次風機 1250KW 4套 一拖一，自動旁路
3 引風機 2250KW 4套 一拖一，自動旁路
2.5 項目實施后實際節能效果
3個月的施工與安裝，項目得以完成，第三方檢測機構測量的節能效果如下：
2.5.1 改造前后設備實際運行電流比較
電廠DCS采集風機電流結果顯示：設備電流在改造后顯著減少。
表4 改造前后電流比較
負荷 改造前（A）
一次風機電流 二次風機電流 引風機電流
A B A B A B
100.91 160.3 157.14 67.42 62.45 110.29 84.61
110.23 159.06 167.3 76.12 65.17 138.12 106.81
120.08 161.7 168.03 77.86 63.17 138.74 107.27
130.41 164.62 166.55 75.96 61.85 137.48 107.06
140.66 172.91 167.87 85.44 64.55 132.7 127.86
150.43 157.62 155.06 76.34 85.46 148.49 146.38
負荷 改造后（A）
一次風機電流 二次風機電流 引風機電流
A B A B A B
100.91 57.13 57.06 13.22 11.92 45.91 41.17
110.23 51.77 53.60 17.34 17.95 51.50 54.38
120.08 57.01 55.29 34.67 35.01 89.17 74.08
130.41 60.60 62.44 40.61 41.71 89.88 90.56
140.66 64.24 66.19 44.02 47.43 99.51 101.94
150.43 74.93 72.83 58.00 60.47 146.52 129.75
2.5.2 改造前后廠用電率比較
在對次風機、二次風機和引風機進行變頻改造后，廠用電率大幅度減少。分析日生產報表可以看到廠用電率在不同負荷率下改造對比如下：
表6 改造前后廠用電率的對比
負荷率 改造前 改造后
57.59% 11.90% 7.51%
68.19% 11.58% 7.09%
71.19% 13.65% 7.55%
85.37% 10.67 % 7.30%
91.23% 10.71% 7.85%
可以看到，在改造后，年節約達到了3911萬KWh，對應大約7691.53噸標準煤，廠用電率下降約3%，可以說節能的效果是非常明顯的。
2.5.3 比較預期節電量和實際節電量
表6 預期量與實際量的對比
預測 實際
節電量 投資回收期 節電量 投資回收期
2110萬KWh 4.72年 3911萬KWh 3年
改革后，實際項目效果遠超過預期。
2.6 變頻改造的附加收益
網側功率因數提高：原電機在采用高壓變頻調速系統后，電源的功率因數達到了0.95，相比較于工頻驅動時的0.8來說更為高效，這樣即使沒有無功補償裝置也能較大程度地降低無功功率，滿足了電網所需。
設備運行與維護費用下降：采用變頻調節后，設備的各種維護費用也會隨之降低，這是因為，電機、風機轉速會隨著負荷率的減小而減小，這樣就避免了主設備與相應輔助設備的摩擦，減少了機器的損耗，同時由于風門開度在改造后能夠達到100%，這也減少了風門的維護費用。總的來說，采用變頻調節時，只要做到對設備簡單的定期除塵以及檢查，就能夠有效地提高生產效益，而檢修費用相較改造之前也會大幅度地降低。
采用變頻調節能夠降低啟動電流，實現對電機的軟啟動，相應的延長電機的使用時間，降低設備運行噪音。
同舊系統相比，改造后的系統能夠有效地檢測避免短路、缺相、過流、溫度高等現象，對電機起到了更好的保護作用。
新系統操作簡單方便、易于上手，并且由于應用技術的先進，能夠做到計算機遠程遙控，智能調節。
2.7 財政獎勵的申請
企業單位在項目實施以前到當地主管節能的部門進行備案，項目結束后，向備案部門提交申請財政獎勵的書面問以及相關資料，在相關部門委托第三方檢測部門檢測得到結果后，獲得財政獎勵共230.7萬元。
3 結論
關鍵詞：合同能源管理 節能服務公司
我國作為僅次于美國的世界第二大能源消費國，能源利用率低于國際平均水平的1/4，要完成節能降耗的約束性指標任務十分艱巨。在分析我國節能減排的差距時，有專家認為：一方面，我國節能減排工作主要是依靠行政命令來加以推進，不能適應市場需要，難以形成長效機制；另一方面，企業從自身的短期經濟利益考慮，對節能不夠重視，缺乏足夠的動力。因此，作為市場化節能新模式的合同能源管理機制，對于節能減排具有重要的借鑒和推廣意義 。
一、合同能源管理
合同能源管理（EPC――Energy Performance Contracting）是一種新型的市場化節能機制。其實質就是以減少的能源費用來支付節能項目全部成本的節能業務方式。能源管理合同在實施節能項目的企業（用戶）與節能服務公司之間簽訂，它有助于推動節能項目的實施。
1.合同能源管理的特點
“合同能源管理”是節能服務公司開展節能項目的一種商業手段。節能服務公司與客戶簽訂節能服務合同，向客戶提供節能減排的綜合服務，同時提供服務所需資金，并從設備運行節省下來的費用中回收投資，獲得利潤。合同能源管理具有以下特點：
（1）節能效果好
合同能源管理的核心是節能服務公司要在節能項目中創造經濟效益才能發展，如上海市首例合同能源管理項目―上海新亞藥業有限公司循環水系統節能改造項目，總投資240萬，由上海節能技術服務有限公司經過調研、測試、可行性方案論證、設計、施工、調試驗收后，取得節電61％，9個月就回收50％投資的好效益。
（2）企業零投資與零風險
支付合同能源管理項目所需要的資金來自于企業通過節能改造降低能耗節省下來的能源費用，企業不用支出任何費用（特定項目除外），便可以得到節能服務公司的服務和先進的節能設備及系統。這不會影響企業的現金流，可以大大降低企業節能改造的資金和技術風險，充分調動企業節能改造的積極性。
（3）合同能源管理項目投資回收期不宜太長
目前我國節能服務公司大多不具備龐大的資金實力，從已實施的項目來看回收期平均為2年左右。只有采用快進快出的模式，才能為后期項目提供足夠的啟動資金和后續資金。
2.我國合同能源管理的主要模式
（1）節能效益分享型
節能服務公司提供節能項目資金；合同期內節能服務公司與客戶按照合同約定分享節能效益；合同期結束后，設備和節能效益全部歸客戶所有。
（2）節能量保證型
客戶提供全部或部分項目資金；節能服務公司實施節能項目，保證節能量，從節能收益中獲得合理的收益；如果沒有達到承諾的節能量，節能服務公司賠付全部未達到的節能量的經濟損失。
（3）能源費用托管型
節能服務公司為客戶管理和改造能源系統，其經濟效益來自能源費用的節約，客戶的收益來自能源費用的減少。
二、合同能源管理在我國的發展
我國上世紀90年代末引進合同能源管理機制以來，通過示范、引導和推廣，節能服務產業迅速發展，專業化的節能服務公司不斷增多，服務范圍已擴展到工業、建筑、交通、公共機構等多個領域。合同能源管理機制在中國雖然起步較晚，但卻擁有巨大的市場潛力。企業對節能降耗的渴求，使中國節能環保產業潛在市場空間巨大，并成為國內外生產制造企業全力爭奪的焦點。
合同能源管理的模式在中國已經取得了一定的成績，據中國節能協會節能服務產業委員會介紹，合同能源管理在“十一五”期間的目標是節能投資500億元，年產值320億元。但是，我國合同能源管理還沒有得到足夠的重視，節能服務產業還存在財稅扶持政策少、融資困難以及規模偏小、發展不規范等突出問題。加快推行合同能源管理，積極發展節能服務產業，是建設資源節約型和環境友好型社會的客觀需要。
三、合同能源管理市場前景光明
2010年4月2日，國務院辦公廳轉發的發改委等部門《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展意見的通知》，2010年6月3日和10月19日，國家發改委聯合財政部兩次下發關于財政獎勵合同能源管理項目的有關通知，從財政補貼上推進EPC項目實施的一系列政策出臺，帶動大型國有企業、跨國公司等紛紛成立節能服務公司，大舉進軍節能服務市場，這其中甚至包括南方電網、神華集團這樣的“巨無霸”企業。中國節能協會節能服務產業委員會副主任諶樹忠分析，財政扶持政策的頻頻出臺將推動更多用能企業從“要我節能”變為“我要節能”。現在由政府牽頭大規模推廣合同能源管理，讓各方都嘗到市場化節能服務的甜頭，節能減排的春天真的到了。
目前，我國對合同能源管理的服務理念宣傳的力度還不夠大，在社會上還沒有形成一個共識。但是，隨著政府政策的支持，合同能源管理的前景將變得格外誘人。
參考文獻：
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［關鍵詞］合同能源管理 標準
一、加快合同能源管理技術標準化發展的必要性和緊迫性
長期以來，標準作為商業交往的技術語言和貿易往來的技術依據，在保障產品質量、提高市場信任度、促進商品流通、維護公平競爭等方面發揮了重要作用。隨著經濟發展進程的不斷加快，標準在貿易競爭中的作用更加凸顯，繼產品競爭、品牌競爭之后，標準競爭成為一種層次更深、水平更高、影響更大的競爭形式。因此，必須越來越重視標準化工作，標準化工作也已被提到國家發展戰略的高度。合同能源管理作為新興產業對于在技術方面的要求更高，其標準化發展自然更不能落后于傳統產業。
改革開放以來，我國的標準化工作取得了令人矚目的成績，對于推動技術進步、規范市場秩序、提高產品競爭力和促進國際貿易發揮了重要作用。研究表明，標準化對我國科技的貢獻率為2.98%，對經濟的貢獻率為1.16%，對我國綜合國力的貢獻率為1.5%。但是，目前，我國標準總體水平低，制定速度慢，高技術標準缺乏，安全標準體系不健全，資源節約標準滯后等因素，而合同能源管理又必須有技術的創新和發展，一些現有的標準和規定明顯落后創新的技術，都無疑對于技術性要求很高的合同能源管理產業而言是無法適應的。
目前我國的合同能源管理市場還面臨著誠信問題，用能單位與合同能源管理服務機構簽訂合同后，一些用能單位只希望節能服務公司為其提供能源管理服務，卻不愿意與合同能源管理服務機構分享節能效益，合同能源管理服務機構真正做到了節能服務目標，權益卻得不到保證。一旦起糾葛，有許多雙邊甚至多邊的測算問題便成了關鍵，合同能源管理服務機構在合同中承諾的節能效果的確認、項目執行前的基礎能耗值和項目執行后的實際節能值、實際節約的經費是否達到預期值、項目執行期間雙方的風險責任定位、某些影響因素的責任確定等等，這些都需要用數據說話。要解決誠信問題，必須有技術標準的支持。
面對嚴峻的競爭形勢和較落后的實際狀況，要使合同能源管理新興產業健康發展，加快合同能源管理標準化事業的發展已經成為一項十分緊迫的任務。只有加快合同能源管理標準化發展，才能充分發揮標準化在合同能源管理領域的技術創新、產業發展和貿易安全中的重大作用，為保持經濟平穩較快發展、加快轉變經濟增長方式、提高自主創新能力、加強和諧社會建設、深化節能減排提供技術支撐。為推動建設資源節約型、環境友好型社會，為推動可持續經濟發展提供強有力的技術支撐，提高能源節約和環境保護標準，完善資源節約標準體系，增強標準的適用性、有效性、前瞻性。
二、建立健全與合同能源管理相關的技術等標準
1.健全與合同能源管理相關的標準
健全與合同能源管理相關的標準具有標準化法的支持。《中華人民共和國標準化法》第二條規定，對下列需要統一的技術要求，應當制定標準：
（一）工業產品的品種、規格、質量、等級或者安全、衛生要求。
（二）工業產品的設計、生產、檢驗、包裝、儲存、運輸、使用的方法或者生產、儲存、運輸過程中的安全、衛生要求。
（三）有關環境保護的各項技術要求和檢驗方法
（四）建設工程的設計、施工方法和安全要求。
（五）有關工業生產、工程建設和環境保護的技術術語、符號、代號和制圖方法。重要農產品和其他需要制定標準的項目，由國務院規定。《中華人民共和國標準化法實施條例》第二條規定，對下列需要統一的技術要求，應當制定標準：
（一）工業產品的品種、規格、質量、等級或者安全、衛生要求；
（二）工業產品的設計、生產、試驗、檢驗、包裝、儲存、運輸、使用的方法或者生產、儲存、運輸過程中的安全、衛生要求；
（三）有關環境保護的各項技術要求和檢驗方法；
（四）建設工程的勘察、設計、施工、驗收的技術要求和方法；
（五）有關工業生產、工程建設和環境保護的技術術語、符號、代號、制圖方法、互換配合要求；
（六）農業（含林業、牧業、漁業，下同）產品（含種子、種苗、種畜、種禽，下同）的品種、規格、質量、等級、檢驗、包裝、儲存、運輸以及生產技術、管理技術的要求；
（七）信息、能源、資源、交通運輸的技術要求。
合同能源管理服務機構為用能單位提供的節能服務主要有用能狀況診斷、能源效率分析、能源效率審計、管理節能量檢測、項目方案設計、施工設計、原材料和設備采購、工程施工、改造、監理、設備安裝調試、運行管理、設備保養和維護、人員培訓、節能量測量和驗證等。而將這些合同能源管理的節能服務內容與《標準化法》、《標準化法實施條例》所要求制定標準的內容進行對比，不難看出合同能源管理的節能服務內容基本上都被包含于《準化法》、《標準化法實施條例》所要求制定標準的范圍內。健全與合同能源管理相關的標準不僅是合同能源管理市場發展的需要，同時也是有關標準法律規定的要求。
按照標準化對象并根據合同能源管理的節能服務內容，需健全的合同能源管理標準可以分為技術標準、管理標準和工作標準三大類。第一大類，技術標準就是對合同能源管理標準化領域中需要協調統一的技術事項所制定的標準。包括基礎標準、設備能耗計算標準、綜合能耗計算標準、單位產品產量能耗標準、節能量計算標準、能源計量器具標準、節能監測標準、能源審計標準、工藝標準、檢測試驗方法標準，及安全、衛生、環保標準等。第二大類，管理標準就是對合同能源管理標準化領域中需要協調統一的管理事項所制定的標準。第三大類，工作標準就是對合同能源管理工作的責任、權利、范圍、質量要求、程序、效果、檢查方法、考核辦法所制定的標準。在這三大類標準中又以技術標準為重中之重。
2.完善改進現已有的與合同能源管理相關的標準
根據現有的標準來看，應建立健全完整的、系統的、定量和定性指標相結合的企業節能效果評估標準和技術方法。到目前為止，有關合同能源管理的標準共有二個。其中一個是2010年2月8日，2010年2月23日實施的河北省地方標準《工業企業合同能源管理》（DB13/T 1189-2010），在該標準中主要是關于合同能源管理項目管理方面的內容，卻并沒有涉及“技術要求”的技術標準內容。另一個則是最近，由國家標準化管理委員會公告，由發改委資源節約和環境保護司提出，中國標準化研究院，中國節能協會節能服務產業委員會等單位負責起草的國家標準《合同能源管理技術通則》 (GB/T 24915-2010 )于 2010 年 8 月 9 日，2011年 1 月 1 日起正式實施。應該講該標準的制定對節能服務公司實施合同能源管理項目，用能單位采用合同能源管理這一節能服務機制實現節能降耗具有指導意義；對政府推廣合同能源管理機制，落實有關激勵扶持政策具有重要的支持作用。但《合同能源管理技術通則》還是過于抽象、籠統，尤其是技術標準方面，可操作性不夠強。《合同能源管理技術通則》中雖含有“技術要求”，但卻沒有具體的技術要求的內容，只是確定用能狀況診斷可參照GB/T17166企業能源審計技術通則及相關標準；能耗基準和項目節能量可參照GB/T13234 企業節能量計算方法及相關標準。但從上二個標準的使用目的和指導意義上看，上二個標準是針對單項設備、單項能源管理手段的，沒有形成完整的、系統的、定量和定性指標相結合的企業節能效果評估標準和技術方法，而合同能源管理項目卻往往涉及綜合能源管理手段，這遠遠還不能滿足合同能源管理項目開展的需要，還要進一步健全完善后才能適應合同能源管理項目的要求。
另目前還有一個關于計量器具的標準就是國標GB17167―2006《用能單位能源計量器具配備和管理通則》。它是GB／T17167―1977《企業能源計量具配備和管理導則》的修訂版，雖然它已由推薦性改為強制性，適用范圍由企業拓展至全社會（不含個人或家庭）的用能單位。但在該標準中強制性條款主要的有當能源消耗量大于限定值時用能單位必須配備能源計量器具，且此時有關能源計量器具的配備率、準確度等級的要求是強制性的。但要讓相關計量器具的標準具有節能效果評估效能，適應合同能源管理項目要求的話，則也還要對其進一步健全完善。
三、合同能源管理涉及的部分標準應提升為國家強制性標準
《中華人民共和國標準化法》將我國標準分為國家標準、行業標準、地方標準(DB)、企業標準(QB)四級。國家標準是指由國家標準化主管機構批準，對全國經濟、技術發展有重大意義，且在全國范圍內統一的標準。國家標準是在全國范圍內統一的技術要求，由國務院標準化行政主管部門編制計劃，協調項目分工，組織制定（含修訂），統一審批、編號、。法律對國家標準的制定另有規定的，依照法律的規定執行。國家標準的年限一般為5年，過了年限后，國家標準就要被修訂或重新制定。此外，隨著社會的發展，國家需要制定新的標準來滿足人們生產、生活的需要。因此，標準是種動態信息。
關鍵詞：合同能源管理；節能減排；融資；秦嶺水泥
節能減排是深入貫徹落實科學發展觀，加快經濟增長方式轉變、推進經濟結構戰略性調整的突破口，也是高能耗企業降低能耗費用、開源節流的必要途徑。做好這項工作不僅需要高端的技術支持，而且需要大量的資金投入。在傳統模式下，無論節能項目是否成功，項目所需資金全部由耗能企業承擔。節能項目本身存在的巨大不確定性和風險讓眾多高耗能企業裹足不前，也制約了這些企業經濟效益與核心競爭力的提高。新型金融機制“合同能源管理”的出現，很好地解決了這個問題。本文以秦嶺水泥為例，在介紹該公司通過合同能源管理成功解決節能項目資金需求實踐的基礎上，深入分析了合同能源管理的基本模式，并對如何更好地發揮這一機制的作用提出了幾點建議。
一、秦嶺水泥引入合同能源管理的實踐
陜西秦嶺水泥股份（集團）有限公司（簡稱秦嶺水泥）籌建于1956年，至今已有半個多世紀的發展歷史。迄今，公司已是國家多年的水泥重點骨干企業，也是全國重點支持的60家水泥企業之一。
近年來，隨著社會環保意識的增強和國家環保要求的提高，以及市場競爭壓力的加劇，秦嶺水泥不斷在節能減排上增加投入、加強管理，以提高生產運行質量和經濟社會效益，其2007年進行的節能改造項目最為典型。
2007年，秦嶺水泥的經營形勢非常十分嚴峻。公司不僅連續兩年巨額虧損，并被證交所列為有退市風險的“*ST”公司，而且面臨著淘汰傳統舊工藝、引進新工藝的市場趨勢，需要對新技術、新工藝進行投資。水泥價格的波動、經營成本的壓力也迫切要求企業節能降耗，尤其需要對公司6號窯新型干法水泥生產線窯尾高溫風機進行變頻節能改造。此種背景下，如果按照傳統思路進行節能改造，不僅前期一次性投入大（300多萬元資金），而且短期回報率低，企業資金存量難以滿足。在強大的資金需要與現實的有限資金存量面前，公司管理層一度焦慮不安，不知如何融資以完成節能改造項目無米之炊。合同能源管理的出現就像及時雨，讓困頓中的秦嶺水泥看到了希望，并解決了公司節能項目所需的資金問題。
在對6號窯的窯尾高溫風機進行節能改造之前，秦嶺水泥并沒有接觸過合同能源管理，更不清楚什么是合同能源管理。正是在此項目的改造初期，由于設備投資價值不菲，企業資金有困難，公司在西門子的推介下，在陜西省發改委、銅川市委、市政府的支持下，經過相關專業技術人員縝密的技術論證和工藝測算以及可行性論證，最終與第三方西安某節能服務公司正式簽署了合同能源管理合同。
根據合同，西安市的這家節能公司投資購置一臺PH-6型1250千瓦的西門子-羅賓康完美無諧波高壓變頻器，然后租賃給秦嶺水泥用于啟動調節高溫風機電機運行，秦嶺水泥僅需投入30萬元用于變頻器室建造及高低壓電纜鋪設。通過對項目實施前后窯尾高溫風機電機的電耗對比，以嚴謹的方法計算節能效率和節能收益。節約的電費一部分付給節能服務公司，剩下的是秦嶺水泥的收益。能源管理合同結束后，這臺變頻器設備的所有權無償歸屬秦嶺水泥。2008年7月，在土建、電氣、自動化等部門的緊密協作下，秦嶺水泥6號窯新型干法水泥生產線窯尾高溫風機的變頻節能改造項目順利完成，前后只用了一個月的時間。項目完成投入運行后，秦嶺水泥節每年節電l70多萬度，節約電費折合人民幣80多萬元，節能效果相當顯著。
二、合同能源管理的基本模式分析
（一）合同能源管理的基本原理
合同能源管理（Energy Performance Contracting，簡稱EPC），是20世紀70年代在發達國家興起的一種新型的市場化節能機制，其實質是一種以減少的能源費用來支付節能項目所需全部資金的節能投融資方式。
在合同能源管理機制下，節能服務公司與具有節能改造需求的能耗企業（客戶）簽訂節能服務合同，明確規定合同期限、改造成本投入比例、利益風險比例等。根據合同規定，節能項目改造初期，節能服務公司為能耗企業提供能源審計、項目設計、項目融資等服務；改造過程中，節能服務公司向能耗企業提供包括設備采購、工程施工、設備安裝調試、人員培訓、節能量確認和保證等服務；改造完成后，節能服務公司從客戶進行節能改造后獲得的節能效益中收回投資和取得利潤。在合同能源管理模式下，節能服務公司推銷的不是產品或技術，而是一種減少能源成本的財務管理方法。
（二）合同能源管理的基本模式
合同能源管理有兩種最基本的合同模式：節能量保證型（Guaranteed Saving Contract）和節能效益分享型（Shared Saving Contract），二者的區別主要是借貸風險的承擔者不同。
節能量保證型，是指能源管理合同中節能服務公司向能耗企業承諾最低節能指標，保證其項目在改造后的節能收益。在項目實施后的合同期內，由能耗企業歸還進行節能改造的金融機構貸款。如果實施節能措施后的合同期內項目的節能收益沒有達到合同中承諾的數字，節能服務公司就必須將這部分收益差額退還給能耗企業。節能收益超出合同規定的部分，則在雙方同意的基礎上按合同中事先確定的比例分配。在這一模式下，能耗企業是節能改造金融貸款風險的承擔者。
節能效益分享型，是指能源管理合同中商定，工程初期進行工程改造的款項由節能服務公司單獨融資或者與能耗企業分擔融資，項目運行后所得的節能收益在節能服務公司和客戶之間按比例分配，其中節能服務公司分得的節能收益足以償還其進行節能改造的貸款以及保證其合理利潤率。在這一模式下，借貸風險全部或絕大部分由節能服務公司承擔，能耗企業不承擔風險，或僅僅承擔小部分的風險。
與節能量保證型相比，節能效益分享型具有以下優勢：一是能耗企業不用資金投入即可完成節能技術改造，能耗企業“零投入”；二是節能服務公司承擔技術風險和經濟風險，其投資的收回或利潤的賺取全部來自能源節約所帶來的項目效益，能耗企業“零風險”；三是合同結束后，節能設備和后續全部節能效益歸能耗企業，能耗企業“高回報”。也因為如此，在節能服務市場發展的初期，能耗企業對節能效益分享型合同能源管理模式更為偏愛。秦嶺水泥2007年的節能改造項目使用的就是此種模式。
（三）合同能源管理的優勢
對高能耗企業而言，合同能源管理的優勢十分明顯。
1、資金投入少，風險低。按照能源管理合同的規定，能耗企業無須投資大筆資金即可引入節能產品、節能技術和專業化服務，而無需承擔節能項目上的技術風險和經濟風險，不僅資金投入量小，而且風險水平低。這可能也是2007年身處困境中的秦嶺水泥敢于引入合同能源管理對其6號窯新型干法水泥生產線窯尾高溫風機進行變頻節能改造的主要原因。
2、節能有保證且效率高。在合同能源管理模式下，節能服務公司向能耗企業提供的是涵蓋事前、事中、事后，包括能源審計、項目設計、項目融資、設備采購、工程施工、設備安裝調試、人員培訓、節能量確認和保證等在內的一整套服務，而且有國內外最先進的節能技術和產品作支持，能夠保證項目的成功運行。單從節能效率看，合同能源管理模式下進行的節能改造項目，其節能率一般為10%-40%，最高可達50%。以秦嶺水泥為例，其2007年節能改造項目的節能率就遠遠超過當初節能服務公司承諾的25％。
3、改善現金流，提升企業競爭力。能耗企業借助合同能源管理實施節能減排，不僅可以節約節能改造初期所需的資金投入，而且可以將有限資金投入到其他更優先的投資領域，進而改善企業現金流動狀況。同時，能耗企業還可以減少能源成本支出、提高能源使用效率，改善環境品質、建立綠色企業形象，并從節能服務公司處獲得專業的節能資訊和能源管理經驗，提升管理人員素質，促進內部管理科學化，增強市場競爭優勢。
三、思考與啟示
綜上，合同能源管理既能減輕高耗能企業節能減排的融資壓力，又能克服傳統模式下節能項目的大部分風險由能耗企業獨自承擔的問題，并能幫助能耗企業降低運行成本、提高能源利用效率，最終實現盈利和可持續發展。但合同能源管理畢竟是一種新型機制，也可能面臨失敗的風險，其成功運行需要政府、企業乃至整個社會的扶持與保駕護航。對此，筆者建議：
（一）政府在政策和財政上支持合同能源管理
融資是能耗企業，尤其是中小能耗企業在進行節能減排時需要首要面對的問題和難題。政府應充分發揮政策導向作用，持續加大對合同能源管理的投融資政策支持力度，對符合相關規定的合同能源管理項目及其所在企業給予資金補助、獎勵、稅收減免，并鼓勵銀行向節能減排企業提供優惠利率貸款。
（二）建立健全合同能源管理風險控制機制
合同能源管理是個長效的項目，投資回報率高，但如果能耗企業停產、轉產或破產，合同能源管理就面臨失敗的風險，節能服務公司也會因此而承受巨大的損失，進而影響其他能耗企業乃至全國節能減排工作的開展。因此，應通過建立健全合同能源管理風險控制機制予以預防。具體來說，能源管理合同簽署前，能耗企業要向節能服務公司提供企業的經營管理、財務狀況、發展前景、可供選擇的擔保抵押措施等方面的詳實情況，以增強節能服務公司投資的信心。節能服務公司也應在能耗企業的幫助下，弄清節能改造項目的原始運行和耗能情況，并在專家的指導下選好改造方案、技術與配套設備。此外，節能量的具體計算方法、生產要素價格波動等因素對節能量的影響等細節，都要在能源管理合同中定義清楚，以防范于未然。
（三）營造有助于合同能源管理成功運行的市場環境
市場環境是合同能源管理能否順利實施的一個關鍵因素。我國應加快培育發展節能技術服務市場，為合同能源管理這一創新機制在中國的可持續發展營造良好的市場環境。具體來說，可通過電視、報紙等輿論媒體以及節能減排的專項宣傳活動，提高全民、尤其是高能耗企業及其職工的節能減排意識；培育和提高節能服務企業的自主創新能力，著力研發節能減排新技術、新工藝，提高節能服務企業的科技水平；建立環境工作問責制，將節能減排效果納入能耗企業及其領導的業績評估系統，并與企業領導、職工的薪酬掛鉤；對節能減排效果顯著的能耗企業予以獎勵，對未有效進行節能減排的企業予以處罰。
參考文獻：
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北京的供熱事業已歷經50余年發展歷程。“十一五”期間，全市供熱面積從2005年的4.3億平方米，發展到2010年的6.3億平方米，供熱面積增長了1.47倍，城市熱化率已達到95%以上，成為全國最大的集中供熱城市。自2002年華通熱力在北京地區首家推行供熱項目的合同能源管理模式開始，北京市市政市容委、北京節能環保中心等單位共同推進北京市供熱領域合同能源管理工作。“十二五”期間，北京市政市容委將采取多種渠道的推廣活動，積極宣傳合同能源管理的運作模式、重要意義和可觀效益，提高全市供熱行業對合同能源管理這一商業模式的認知度和認同感，營造推行合同能源管理的有利氛圍。
一、合同能源管理定義：
合同能源管理[1]（――Energy Performance Contracting）：節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能項目的節能目標，節能服務公司為實現節能目標向用能單位提供必要的服務，用能單位以節能效益支付節能服務公司的投入及其合理利潤的節能服務機制。其實質就是以減少的能源費用來支付節能項目全部成本的節能業務方式。這種節能投資方式允許客戶用未來的節能收益為工廠和設備升級，以降低運行成本；或者節能服務公司以承諾節能項目的節能效益、或承包整體能源費用的方式為客戶提供節能服務。
二、合同能源管理運行模式比較及優劣分析
EPC模式根據節能改造投資者的不同和節能設施所有權歸屬的不同，基本可劃分為節能效益分享型、節能量保證型、能源費用托管型、融資租賃型四類類型。實踐中，也有部分合同能源管理由以上4種基本類型的任意組合形成的合同類型。[2][3]
中國節能協會節能服務產業委員會主任吳道洪博士表示，“合同能源管理的模式各有利弊，節能市場對技術的需求多種多樣，政府應該因地制宜，扶持多種模式，讓節能服務公司選擇最適合的服務方式。”
1.節能效益分享型
在項目期內節能服務公司和用戶雙方分享節能效益的合同類型。節能改造工程的投資由節能服務公司單獨承擔或者按照節能服務公司與用能單位合同約定的比例共同承擔。項目驗收合格后，節能服務公司與用能單位雙方共同確認節能量，并按合同約定比例分享節能效益。節能效益分享型是我國政府大力支持的模式類型。但是，節能效益分享型受企業的誠信、經濟效益、企業產量變化、能源價格變化等約束比較大，風險相對較高。
2.能源費用托管型
用戶委托節能服務公司出資進行能源系統的節能改造和運行管理，并按照雙方約定將該能源系統的能源費用交節能服務公司管理，系統節約的能源費用歸節能服務公司的合同類型。發展障礙表現在獎勵標準偏低，按照《關于開展能源費用托管型合同能源管理項目試點工作的通知》規定，按照360元/噸標準煤的標準，向節能服務公司一次性撥付實際財政獎勵資金。而工業領域的節能效益分享型獎勵達到600元/噸標準煤，非工業則高達800元/噸標準煤，與之相比能源費用托管型的獎勵標準偏低。另外，還存在著政策競爭問題，國家和北京市都擁有相關的節能技改獎勵政策，用能單位可以申請節能改造，并獲得財政獎勵，這也擠壓了實施能源費用托管型合同能源管理的操作空間。
3.節能量保證型
節能改造工程的投資由用戶承擔，節能服務公司向用戶提供節能服務并承諾保證項目節能效益的合同類型。項目實施完畢后，雙方共同確認節能量，若達到此前節能服務公司承諾的節能效益，用戶一次性或分次向節能服務公司支付服務費，如達不到承諾的節能效益，差額部分由節能服務公司承擔。節能量保證型合同能源管理模式適用于項目周期短，有能力在短期內支付節能效益的項目類型，且合同中約定的節能量價格一般為固定價格。適用于誠信度較高、節能意識一般的企業。但是僅僅靠主觀歷史經驗確定節能量保證型項目中節能服務公司承諾的節能量及額外節能收益分配比例是不合理的。如果想要專業、科學、精確的界定基礎能耗、節能量等相關數據，就一定要引入第三方能源審計公司，而這一點在目前的國內恰恰是非常欠缺的。
4.融資租賃型
此類型特點為引入第三方融資公司為項目提供資金，節能服務公司的節能設備由融資公司投資購買，融資公司再出租給用戶，依據合同約定，用戶定期向融資公司交納租賃費用。節能服務公司負責改造能源系統，并在合同約定的時間內測量驗證節能量，負責確保達到約定的節能效果。合同到期后，節能設備的所有權轉移歸用戶所有，以后用戶繼續使用所產生的節能收益也全部歸用戶所有。
三、影響合同能源管理的主要因素
1、資金方面――融資難是首要障礙
合同能源管理的一大特點是項目合同周期長，這就會影響到節能服務公司短期的獲利能力，從而需要大量資金進行周轉。然而在國內，大多數節能服務公司最早都是以技術力量為基礎籌建起來的，擁有強有力的技術實力的同時卻并沒有雄厚的資金能力。合同能源管理業務作為新興產業模式，發展時間較短，行業內節能服務公司基本處于快速增長期或者成立初期，規模普遍都較小。而合同能源管理業務是一種資金密集型業務，每個供熱項目的一次性投資額都較大，對節能服務公司的資金實力要求較高。供熱合同能源管理節能服務公司融資渠道較為單一狹窄，多采用自籌資金、銀行貸款等單一渠道，普遍面臨融資壓力。融資渠道有限一定程度上限制了我國供熱行業合同能源管理業務的快速發展。然而，應該注意到的是，隨著人們環保意識逐漸加深，行業內對于合同能源管理的潛力認識提高，一些金融機構也開始進入到合同能源管理的領域、意識到這一商業模式將會帶來的收益，并相繼推出了各自人性化的服務。
2、技術方面――缺乏核心競爭力
合同能源管理模式的實質是為有節能需求的企業提供節能新產品和新技術。節能服務公司的業務非常廣泛，涉及設備管理、法律法規、金融融資、財務管理、市場營銷等多個領域，需要一支具有強大技術研究能力、過硬解決問題的能力、先進管理理念的專業人才的員工隊伍。而目前我國節能服務公司中大多數公司還面臨著規模偏小起點偏低、人員綜合素質不強，內部管理不規范，產品技術含量不高、自主研發能力不強的局面，這使得很多節能項目并不能獲得預期收益、達到預期效果，從而影響了人們對于這一模式的態度，限制了整個行業的發展。
3、政策方面――與現行制度存在矛盾
合同能源管理模式的運行和推廣需要有力的政策支持和完善的稅收優惠政策。在國外，國家節能專項貸款、行業需求管理專項基金等財政支持是合同能源管理資金的主要來源，然而在我國很多誠市尚缺乏系統性的適合本地市場的財務管理、財稅減免、金融支持、政策性獎勵等法律法規。政策落實缺乏時效性。與節能服務產業相比，很多城市尤其是二三線小城市對EPC國家政策的貫徹執行還不夠及時；獎勵資金申請流程繁瑣、不規范。另一方面，國內財稅方面的制度問題影響了合同能源管理在中國的發展。
關鍵詞：EMC；節能改造；風險防范
引言
合同能源管理（EnergyManagementContract，簡稱EMC）是節能服務公司通過與企業簽訂能源管理合同，為企業提供綜合性的節能服務，幫助企業節能降耗，并與企業分享節能效益，以此取得節能服務報酬和合理利潤的一種商業運作模式。對于企業來說可以實現零投資、零風險、高回報，降低建筑能源消耗，提升設備系統能效，同時建立企業綠色形象；對于節能服務公司來說可以利用資金優勢實施綜合性的節能服務，提升公司業績及市場影響力。20世紀90年代初，合同能源管理新機制登陸我國。經過多年的發展，2003-2013年，我國合同能源管理行業投資規模不斷擴大，復合增長率高達50.45%，說明行業發展迅速。2012年，投資規模為557.65億元，同比增長35.21%；2013年，中國合同能源管理投資增長到742.32億元，增幅為33.12％，相應實現的節能量達到2559.72萬噸標準煤，減排二氧化碳6399.31萬噸[1]。隨著國內、國際的能源價格都在迅速上漲，較低的能源利用效率大大增加了經濟增長和企業發展的成本，而國內能源利用技術、能源產品和能源管理與使用模式的落后也大大增加了中國單位國民生產總值的能耗水平，與發達國家的能耗水平相比相差十幾倍甚至幾十倍。因此，節能降耗是中國現階段發展所面臨的重要問題，這也說明了國內節能服務產業、能源管理技術存在著巨大的發展潛力和空間[1]。合同能源管理作為一種對合同雙方“雙贏”的商業模式具有廣闊的市場空間，如何在防范風險的前提下加快合同能源管理模式的推廣意義重大。合同能源管理在我國推廣大約已有20年的時間，取得了一定的經濟效益，也贏得了社會的廣泛認可。但是從總體上來看，合同能源管理項目存在諸多風險點，如中國目前的信用機制尚不完善，客戶信用差會帶來回款困難；或是客戶由于經營不善，盈利能力下降，可能會導致履約困難，不愿支付節能效益款；或是節能服務合同的不完善，對一些細節規定得不夠詳盡，導致在合同執行過程產生糾紛及問題；或是金融和財務風險，如宏觀經濟運行周期、能否如期獲得銀行貸款、合同期內的通貨膨脹率變化、利率變化等問題導致對項目預期產生偏離；最后是技術方面，選用的節能改造技術未達到預期測算的節能效果，導致無法產生節能效益的情況[2-4]。由于缺少合理的風險防范和管理機制，因此我國目前合同能源管理市場規模有限。本文主要從合同能源管理項目的篩選、模式分類選擇，以及影響項目收益等角度出發，給EMC項目全過程風險防范的建議和方法。旨在通過這些方法提高EMC項目的普及率，為我國節能減排大事業做貢獻。
1、合同能源管理建筑節能項目篩選原則
合同能源管理項目一般合同期限較長，且投資規模較大，存在較大的風險，因此在前期項目選擇上需要慎重，盡量選擇優質的項目，從源頭上避免因項目選擇的不合理造成的用能企業和節能服務公司的風險。（1）建筑規模及能耗費用總量達到一定的規模合同能源管理項目的重點是“節能”，節能效益=項目收益，因此在項目選擇上應盡量選擇建筑面積及能耗量達到一定規模的項目，在此基礎上實施節能改造或優化才能有較大的空間，同時能耗基數較大抵御各種不確定因素影響的能力更強。（2）建筑能耗強度較大且存在較好的節能潛力選擇同類型建筑中能耗強度明顯偏高或處于中等水平，且用能系統在效率提升和運營管理方面存在明顯的優化潛力的項目。（3）建筑產權較為清晰合同能源管理項目由節能服務公司投資，需簽訂長期的節能服務合同，若建筑產權不清晰或多產權人，后續合同條款的履行存在較大的不確定性。（4）有較好的支付能力合同能源管理項目需用能企業定期支付節能服務費用，因此需要用能企業有較好的支付能力。（5）有較好的運行數據記錄節能效益預測的準確性是決定合同能源管理項目能否成功的關鍵，因此需要建筑具有較完備的能耗賬單及歷史運行數據，據此來測算節能效益可大大降低節能效益預測風險。（6）建筑業態及業務量較穩定建筑業態的調整及業務量的變化會對建筑能耗產生明顯的影響，若業務量大幅度提高會增加改造后能耗，使項目節能收益受到較大影響，因此在項目選擇時盡量選擇業態和業務量較為穩定的項目。
2、合同能源管理建筑節能模式分類及適用性
根據公共建筑的建筑類型、建筑功能、采用的節能技術形式及效益分享模式，合同能源管理模式有以下幾種分類。
2.1建筑類型劃分
根據建筑是否竣工驗收投入運行，可將其劃分為既有建筑和新建建筑。目前合同能源管理模式在既有建筑節能改造項目中應用較為普遍，新建建筑受能耗基準和節能效益較難確定等因素的影響，較少采用，僅在照明系統和分布式能源類型項目試點應用。
2.2建筑功能劃分
公共建筑包含辦公建筑、商業建筑、旅游建筑、科教文衛建筑、通信建筑以及交通運輸類建筑，每種類型的建筑又細分成多種類型。根據不同類型的建筑功能及特點，給出公共建筑EMC模式的適用性建議，表1中打√的建筑類型可結合建筑規模和用能情況考慮采用合同能源管理模式。
2.3改造技術劃分
根據項目所采用的技術形式，可分為采用單一節能技術和集成節能技術，常見的節能技術及合同能源管理模式適用性分析如表2所示。
2.4商務模式劃分
按照不同的商務模式，合同能源管理模式分類如表2所示，目前較為常見的是采用效益分享型和保證型，以及多種模式相結合的混合模式。
3、影響合同能源管理收益的風險因素及對策
3.1用能企業的風險
（1）信用風險。項目可能存在用能企業惡意隱瞞、轉移項目收益、拖延支付節能收益、提前終止合同期、企業改制或更換領導班子后新任領導不愿意履行合同等風險，建議將此類信用風險對策在合同中予以明確。（2）經營風險。項目可能存在因經營不善導致盈利能力下降、改造后設備達不到預定負荷導致節能量相對下降、客戶從事非法經營導致停業或關閉等風險，建議在前期對項目進行充分的評估，對此類風險較大的項目不建議開展EMC節能改造，對于采用EMC模式的項目在合同中對可能出現的經營風險對策予以明確。（3）使用權限。項目可能存在用能企業的建筑產權和租約關系的風險，建議在項目前期對使用權限和時限進行充分評估，對于產權不清晰和使用期限較短的項目不建議采用EMC模式。（4）合同風險。項目可能存在因合同條款的不完善導致的收益風險。如未考慮天氣、業務量、使用習慣、不可抗力等可變或不可預見的因素；能耗基準及節能效益驗證方法、付款時限和方式、設備所有權等。建議在合同中結合項目可能存在的技術、商務、所有權等風險因素，在合同中予以明確。
3.2項目自身風險
（1）金融和財務風險。能否如期獲得銀行貸款，國家稅收政策，合同期內通貨膨脹率變化、利率變化、匯率變化等風險因素需充分考慮。（2）設計及技術風險。系統設計在滿足現有使用需求的前提下，設計是否經過優化比選，所選用的技術或產品的高效性和成熟度等技術風險需全面評價。（3）設備原材料采購風險。在采購設備時需充分考慮設備能否正常運行、設備性能是否達到預期、運行是否可靠、售后維護是否及時可靠等風險。（4）工程施工風險。工程能否按照預定進度和預算保質保量完成，后期系統調試、操作培訓、運維管理等均會對項目總體收益產生一定的影響。建議用能企業的管理人員和操作人員介入施工過程，避免前期工程與后期運維管理不能有效銜接。改造系統竣工驗收后，務必對改造系統進行節能優化調試，保證系統和設備達到最佳運行狀態，同時對用能企業管理人員和操作人員進行專業的操作培訓，并制定節能運營管理手冊指導后續節能運行。（5）業態及業務量風險。在節能改造前后，業態調整或業務量發生較大變化會對項目收益產生較大影響，對可能存在業態調整和業務量變動風險較大的項目，不建議采用EMC模式。（6）節能量界面風險。改造前后所改造設備功能范圍應完全一致，設備數量、開啟規律、室內環境應基本一致，改造前充分調研評估原系統的使用合理性，并對可能發生的此類風險在合同中予以明確。（7）節能量的測量與驗證風險。改造前雙方確定能耗基準和節能效益測量與驗證方法，前期節能量預測的準確度，以及后期評估機構和用能企業對驗證標準和內容的認可度等都會對項目收益產生一定的影響。節能量的測量與驗證方法要盡量規避改造系統之外的因素對節能效益產生的影響。（8）原有系統或設備利用風險。節能改造可能會利用部分建筑原有的輔助系統或設備，原系統或設備運行可靠性、維護保養情況、效率衰減及使用習慣等都會對項目收益產生一定的影響，在改造前要充分評估考慮此類風險的影響，并在合同中予以明確。（9）能源價格變化風險。能源價格變化造成的節能效益變化對項目收益的影響，建議盡量采用固定的能源價格，避免因價格變化產生的收益風險。（10）投資風險回報。效益分享的比例和期限、用能企業的支付能力、政策變化（補貼等）、體制改革、領導更換等風險需謹慎評估。
4、結論與建議
提要：合同能源管理作為一種先進的能源管理模式和市場化運作的節能新機制，在我國已經有近十年的發展歷程，取得了良好的節能效果。但是，目前我國合同能源管理機制的發展進程比較緩慢，面臨著技術力量薄弱、項目融資困難和社會認知度不夠等一系列問題。本文提出我國發展合同能源管理的對策建議。
一、引言
20世紀七十年代世界石油危機爆發后，合同能源管理作為一種全新的節能機制在市場經濟國家逐步發展起來。合同能源管理(簡稱EMC)，即由專業的節能服務公司(在國外簡稱ESCO，在國內簡稱EMCO)通過能源服務合同為客戶企業提供能源診斷、方案設計、技術選擇、項目融資、設備采購、安裝調試、運行維護、人員培訓、節能量檢測、節能量跟蹤等一整套的系統化服務；并從客戶節能改造后獲得的節能效益中，按合同約定收回投資和取得利潤的一種市場化節能機制和商業運作模式。
我國是世界上僅次于美國的第二能源消費大國，但能源利用效率低，是能源浪費最嚴重的國家之一。20世紀九十年代初合同能源管理機制正式引入我國。當時，我國政府與世界銀行的專家進行了多次討論，就在我國示范和推廣合同能源管理機制達成了共識，并決定共同實施中國節能促進項目，以推動我國廣泛開展節能工作。中國節能協會的統計資料顯示，目前全國的節能服務公司已經超過了100家。然而，面對國內龐大的節能市場需求和合同能源管理在國外的成功實施，節能服務公司卻遠沒有像預期那樣的快速發展，相反，這些節能服務公司目前的處境相當被動，極大地阻礙了我國合同能源管理機制的發展。
二、我國合同能源管理現狀以及存在的問題
原國家經貿委利用世界銀行的貸款和全球環境保護基金的增款實施了“世行/GEF中國節能促進項目”，并于1997年成立了3家示范性的能源服務公司，包括北京源深節能技術有限責任公司、遼寧省節能技術發展公司和山東省節能工程有限責任公司。從1997年到2006年底，北京、遼寧、山東3家示范企業的能效投資逐年穩步增加，累計為405家客戶實施了475個節能項目，投資總額達13.31億元人民幣，通過實施這些項目，能源服務公司獲得凈收益4.2億元人民幣，而客戶的凈收益是能源服務公司的8～10倍。這些項目產生的節能能力每年達151億噸標準煤，形成的二氧化碳減排能力每年達145萬噸。這充分說明合同能源管理在我國是可行的，具有強大的生命力。
目前，我國政府和世界銀行已經啟動項目二期，并將繼續得到全球環境基金的支持，其目標是在我國進一步推廣合同能源管理這一基于市場的節能新機制，推動我國新興節能服務公司產業化發展，以此幫助我國擴大能效項目的國內投資，提高我國的能源效率，減少溫室氣體的排放。預計在項目二期實施期間，累計節能量約為3，533萬噸標準煤，相應的二氧化碳減排量為2，342萬噸。
雖然項目已取得一定成就，但是合同能源管理在我國的發展仍然面臨著一系列問題，諸如技術力量薄弱、項目融資困難、社會認知度不夠等。
1、政策方面。(1)企業缺乏實施節能項目的動力。現行節能法律約束力較弱，缺乏強制性的規定以及經濟激勵手段促使企業實施節能改造，對能源利用效率低的企業或行為沒有明顯的懲罰措施。對節能行為缺乏明顯的激勵政策，特別是沒有與節能的環保效益掛鉤。除部分高耗能企業從節省成本出發對節能有一定認識外，大多數企業因為能源占產品成本不是太高，沒有節能的積極性；(2)節能服務產業的市場不規范，缺乏評價標準。能源服務公司在我國還處于發展初期，沒有成熟的行業規范，諸如服務標準、節能量檢測和認定辦法、合同規范及其履約道德準則等。同時也缺乏評價節能服務公司服務質量好壞的標準，節能服務市場比較混亂。
2、融資方面。(1)節能服務公司融資困難。現階段，我國的能源服務公司很難通過銀行等金融機構為合同能源管理項目融資。多數運營的節能服務公司經濟實力較弱，無力提供保證其貸款安全性的擔保或抵押。由于合同能源管理的投入產出周期長，大項目一般在投入幾年以后才會有回報，企業要進行后續投入面臨很大的資金壓力。而作為中小企業，又是新生的企業，商業資信度相對較低，很難從銀行獲得商業貸款，制約了企業的進一步發展。因資金不足，大量好的節能技改項目無法實施；(2)缺乏信用評價機制，銀行授予信用額度低。由于目前我國大部分的節能服務公司規模較小，經濟實力不強，常常無力向銀行提供信用擔保和足額的抵押。因此，銀行對這些公司的信用度水平存在質疑，授信額度很低。此外，目前中國節能服務公司的發展前景不是很明朗，銀行缺少對合同能源管理運作機制的深入了解，這更增加了節能服務公司從銀行獲得貸款的難度。
3、能源服務公司方面。(1)能源服務公司專業化不強，缺乏運營能力。節能服務公司的運營機制是全新的，又比較復雜，潛在的節能服務公司基本都沒有受過專業培訓，大多數缺乏綜合技術能力、市場開拓能力、商務計劃制定能力、財務管理與風險防范能力、后期管理能力等，降低了向用戶提供服務的水平；(2)缺乏權威的節能量核準手段。節能效果的評測問題是合同能源管理項目的核心問題，節能服務公司的所有收益實質上都來自于節能收益。但目前，節能服務公司在節能量的核準和評估上，經常難以與企業達成一致，缺少統一的評價標準和具有一定權威性的第三方機構來進行節能量的核準和評估。
三、促進我國合同能源管理發展的建議
基于我國合同能源管理發展的現狀，對推進能源服務產業發展提出以下幾點建議：
(一)信息傳播方面。以能源服務清單為載體推廣合同能源管理。能源終端消費者在資金和技術的雙重限制下，對節能方面的知識十分匱乏，特別是在公共建筑中，這種現象尤為突出。為此，中國節能協會節能服務產業委員會應該制定一個全面的能源服務清單，清單具體包括項目描述、功能描述以及示范性案例研究。通過對服務清單的傳播為合同能源管理的發展掃清信息障礙和認識障礙。
(二)政策方面。規范能源服務市場。為了保護顧客，提升能源服務公司的公眾形象，避免不規范的能源服務公司混亂市場，必須建立市場準入機制，嚴格審查能源服務公司的資質。在歐洲，歐盟各國正在努力為能源服務公司的資質建立一個征信系統，以避免有些公司為了牟取暴利進入節能服務行業，對整個行業的信譽和能力造成負面影響。對于申請加入節能服務行業的公司要從技術水平、融資能力、規模大小等方面進行嚴格的資質審查，提高節能服務行業的門檻；對于運作中的節能服務公司要建立起信用檔案，對這些公司已承擔節能項目的實施水平與效果、盈利能力和還貸能力等進行實時的跟蹤調查，對于節能項目實施效果不佳、技術水平落后、盈利能力差、按期還款水平低的企業進行通報整改，多次整改仍沒有改善的，吊銷其營運資格。
(三)融資方面。在中國節能促進項目二期擔保計劃取得成功的同時，我們也發現，面對我國目前巨大的節能服務市場，這些是遠遠不夠的。我國應設立專業化的節能項目擔保基金和相應的運作機構，建立并完善以擔保基金啟動銀行貸款的節能融資中介機制。要對EMC的資格進行嚴格審查；做到資金的專款專用。這種模式類似于世行、全球環境基金的運作模式，唯一的不同點是資金提供主體的差異，這里的節能專項擔保基金主要由財政支出負責。財政支出突出了政府對節能事業的重視，同時財政支出的金額大，作為擔保基金能在更廣泛的范圍內為合同能源管理融資提供保證。
節能項目擔保基金應該分為國家和地方兩級，國家節能項目擔保基金由國家財政出資，并指定專門機構負責管理。地方節能項目擔保基金由地方財政出資，并由相關部門負責管理。這兩級節能項目擔保基金有不同的職責，國家一級的主要負責國家大型EMC節能項目的擔保，同時可以作為地方一級節能擔保基金的后援支持；而地方節能擔保基金主要用于本地區EMC項目的支持，負責培育地方節能服務市場。這樣的分工有利于從整體上提高各個地區的EMC發展水平，避免發展不均的現象出現。
四、結論
本文闡述了我國現階段能源服務公司的發展狀況和存在的問題，提出我國繼續推進合同能源管理發展需要采取的措施。合同能源管理作為國際上新興的節能新機制，擁有廣闊的發展空間。推動EMC產業的發展，有助于節約能源消耗，提高能源利用率，也有助于我國“發展循環經濟，建設資源節約型和環境友好型社會”戰略的順利實施。
參考文獻：
1.1“EPC+融資租賃”的基本含義
“EPC+融資租賃”模式是指在“合同能源管理”項目中引入融資租賃的融資方式，形成區別于傳統合同能源管理業務模式的創新型節能服務業務模式。具體來說，就是建筑節能服務企業（出租方）根據承租方（客戶）的要求和選擇，提供符合要求的節能設備并出租給承租方使用，租賃期內設備的所有權歸出租方享有，承租方只享有使用權并按期向出租方支付租金，承租時間和租金根據節能效益決定，租賃期滿后，承租人根據協議對設備可以留購、續租或退回。隨著這種模式的不斷實踐，具體的實施方案在現有的基礎上還在不斷地延伸與拓展。
1.2“EPC+融資租賃”模式的優點
“EPC+融資租賃”模式是根據當前我國建筑節能服務企業的特點及其融資需要提出的，它融合了融資租賃和合同能源管理兩種模式的優點，尤其適合現階段中小型建筑節能服務企業的節能改造融資，具體表現為：一是，增加企業節能改造的動力。節能改造企業租用節能設備，不但避免了一次性購入設備占用大量資金的負擔，而且擺脫了設備更新換代的負擔。二是，程序便利靈活。主要體現在以下幾個方面：①手續簡便。只要節能改造企業條件符合要求，就可以快速辦理租賃手續，對企業的資產、凈資產等指標要求也相對寬松；②租金支付方式靈活。租金的支付方式、付款期數、付款時間等都可以根據建筑節能設備使用企業資金流動情況而定。三是：優化企業財務。具體表現為：①享受國家的優惠政策。相對于合同能源管理模式，采用“EPC+融資租賃”模式，節能設備承租企業可以按租賃期限和國家規定的折舊年限縮短的原則①，加速折舊，延遲納稅，而企業直接融資購買的設備作為本單位的資產，則必須按照國家規定的法定折舊年限折舊。②優化企業財務報表。融資租賃不直接增加企業負債，不提高企業資產負債率，對于保持銀行授信額度有益。另外對于提高企業資產流動性、提高資產回報率、適時增加利潤等均是一種很好的金融工具。
1.3“EPC+融資租賃”模式的實施程序
由于融資租賃主要為解決融資難問題，采用“EPC+融資租賃”模式進行既有建筑節能改造，其核心業務可視為節能效益分享型。
1.4“EPC+融資租賃”模式方案設計及適用范圍
在“EPC+融資租賃”模式中，根據融資租賃既有的業務模式，可將“EPC+融資租賃”模式分為以下五種類型，也可視項目具體情況，設計屬于企業自己的個性化的操作模式。
1.4.1直接節能融租模式
這種模式是融資租賃與合同能源管理最直接、最簡單的結合。建筑節能服務公司直接根據節能改造實施企業（承租人）的需求出資購買全部或部分節能設備，然后出租給對方，而節能實施單位在合同約定的租賃期限內，向建筑節能服務公司支付租金及節能效益提成。這種模式主要適用于存在較大資金壓力的節能改造實施單位。這一模式的優勢在于：①節能改造實施單位不需要一次性支付大量的資金，就可以獲得建筑節能服務企業提供的一系列配套的節能服務，降低了單位的資金壓力。②節能改造實施單位不擁有設備所有權，不必承擔節能設備老舊或更新換代的風險。③建筑節能服務企業承擔了購買節能設備和實施配套的節能服務的任務，雖然前期支出的費用相對于一般的合同能源管理項目不存在太大區別，但是因為公司擁有設備的所有權，降低了后期收回投資的風險。
1.4.2銀租節能融租模式
銀租節能融租模式是指在項目運作中加入了商業銀行這一因素，分擔建筑節能服務企業資金壓力，實現銀行、建筑節能服務企業、節能改造實施單位三方共贏的局面，其運作流程如圖3所示。此模式中，建筑節能服務公司主要起中介平臺和提供節能技術專業服務的作用，不必使用自有資金。這種模式的優勢在于：①相比直接節能融租模式，加入了銀行這一因素，建筑節能服務企業可以通過節能設備使用權質押獲得貸款，實現資金融通的目的。②對于銀行而言，一方面可以取得高于普通資產收益的中間業務收益，另一方面，還可以突破中小型建筑節能改造項目貸款風險性大，項目分散、不易控制的難題，拓寬了銀行信貸的范圍，提高了銀行資產利用率。③節能改造實施單位既突破了傳統流動貸款的短期限制，資金可以配套項目的期限（一般是3～5年），同時不必承擔一次還本付息的資金壓力，單位現金流在項目實施期間始終為正，這在一定程度上能夠促進業主進行節能改造。這種模式適用于建筑節能改造項目風險大，單憑建筑節能服務企業或銀行難以控制，或是建筑節能服務企業發展前景良好，但是缺乏節能改造資金，且銀行信用額度已滿，無法直接進入的項目。
1.4.3財務杠桿融租模式
這種模式主要應用了杠桿租賃①的原理，即出租人（建筑節能服務企業）只需要支付購置成本中的20%～40%，剩余的資金可通過將租賃合同、收取租金的權利和設備的所有權抵押給銀行或財團貸款獲得，還本付息的資金從節能改造實施單位每期向銀行或財團繳納的租金中扣除，租金剩余的部分由銀行或財團交建筑節能服務企業處理。這類融租模式主要適用于某些有節能改造需求但限于財務報表、指標數據等壓力的擬上市企業、上市企業或大型跨國公司，或是企業無力或者不愿意獨自購買昂貴的大型節能設備并將其出租的情況。根據我國對經營性租賃的相關規定，租賃資產不計入資產負債，且在租賃期內要將租賃設備全部折舊完畢。這種模式有以下優點，一是出租人可以享受折舊及其他減稅免稅待遇而節約租賃成本。二是租金減少增加了業主節能改造的意愿。三是信貸風險小。貸款方對建筑節能服務企業無追索權，貸款方的資金也能在租賃物上得到可靠保證。因此，它較一般信貸對出租人有利，而且比一般信貸安全。
1.4.4交鑰匙融租模式
交鑰匙融租模式是指包含整個項目工程的租賃。即按節能改造的合同要求，建筑節能服務企業為節能改造實施單位設計一個完整的節能項目，包含對項目進行選址、建設，到最后的調試和試運行的全部過程的操作。項目完工后，將項目整體租賃移交給節能實施單位，節能企業在實施單位全部償還合同價款后，再以一定的價格將項目的產權等所有權轉讓給節能改造實施單位。在一些附加值較高的產業領域中，該模式因為可復制性強而得到廣泛應用。它的優勢主要體現在：①應用“交鑰匙”的工程可在同一領域中重復引用，在節能改造時可節省大量的人力、財力和物力，同時也避免了在新的項目計劃中出現技術性的難題。②專業性技術的可復制性和融資租賃的靈活性不但能提高企業收益率，還能帶動企業進入一些高門檻的行業。
1.4.5委托節能融租模式
委托節能融租模式是指節能設備廠商作為委托人，將其產品直接委托建筑節能服務企業出租給其指定客戶，以達到銷售目的的租賃形式。在該模式中，建筑節能服務企業以收取委托租賃手續費為目的，只是擔當租賃中介的角色，不承擔風險，租賃物的所有權歸設備廠商。這種模式適用于：①建筑節能服務企業受融資租賃規模和自身自有資金的約束，或者針對設備價值較高、批量較大的設備，而采取的變通融租模式。②由于建筑節能服務企業對某些節能設備技術不夠了解或發展市場前景不看好，不愿承擔風險而選擇的融租方式。
1.4.6其他
“EPC+融資租賃”模式方案設計主要依托于直接租賃、杠桿租賃、委托租賃、售后回租、經營性租賃等諸多融資租賃模式。選取建筑節能改造項目方案時，建筑節能服務企業可根據自身的條件和節能實施單位的需求靈活制定個性化的方案。即不同企業可以設計適合自己的節能改造方案，不同項目也可以有屬于自己的個性化操作模式。
1.5“EPC+融資租賃”模式風險評估
風險評估和風險控制是融資模式運作的前提，融資租賃與合同能源管理相結合的難點在于未來節能收益的不確定性。對于“EPC+融資租賃”模式，由于建筑節能服務企業名義上擁有節能設備或項目的所有權，一定程度上降低了設備使用單位的誠信道德風險，同時第三方的介入也分擔了建筑節能服務企業的部分風險。但它依然受政策、財務狀況、技術成熟度、工程施工質量、工況的變化、企業管理水平、節能成本、項目后期的運行維護與服務客戶誠信等諸多因素影響。
2“EPC+融資租賃”融資模式
案例分析北京市朝陽區政府辦公樓建筑面積51637m2，能源的消耗主要是電力、熱力、柴油、天然氣以及水。改造前，電力、供熱、制冷、照明、辦公設備運行等系統建筑能耗指標偏高。朝陽區政府辦公樓節能改造項目在項目執行期間每年將減少二氧化碳排放約467t，相當于每年節電約150萬kWh。朝陽區政府需在約定時間內，將降低能耗及提高運行效率所節約的成本用于支付項目所需費用。西門子公司為朝陽區政府提供的融資方案融合了融資租賃與合同能源管理兩種機制，在我國屬首例。在該案例中，西門子通過“EPC+融資租賃”解決方案，幫助朝陽區政府提高辦公樓的能源運行效率，而朝陽區政府也無需承擔高額的前期投入，只需將降低能耗及提高運行效率所節約的成本用于支付項目所需費用。項目建成后的節能效益如表1所示。該改造項目完成后實際節能率高達36.6%，遠遠超出合同承諾的每年減少不少于12%的能源消耗指標，約3年就可回收全部投資。設備使用壽命也可顯著延長。通過案例分析可以看出，該項目達到了朝陽區發改委的節能改造期望效益，實現了業主、節能服務公司和環境的三方共贏。案例實踐說明，在我國既有建筑節能改造項目中推行“EPC+融資租賃”融資模式是可行的，值得大力推廣。
3結語
