時間：2023-04-13 08:13:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收政策與管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：稅收政策變動；國有企業；固定資產投資；綜合影響力
投資是企業發展的必然，企業投資與企業決策、運營策略有很大的關系，而決策和運營的合理性則主要取決于企業對于經濟形勢的認知。稅收是國家宏觀經濟調控手段之一，從微視角來看，可以將企業投資分為兩種形式，一是對內投資，二是對外投資。其中固定資產投資屬于典型的對內投資，在企業資本累計過程中，固定資產投資起決定性作用。在良好的固定資產積累中，企業自身的核心競爭力得以提高。從這個層面上看，稅收政策變動將影響國有企業的財務管理和發展，而我國財務稅收政策不斷完善還需要經過一段時間，因此，企業應對固定資產投資進行調整，以與國家稅收政策相適應。
一、稅收政策變動的內容與必要性
1.稅收政策的內容“營改增”大環境下，對企業固定資產的稅收政策應指的是增值稅轉型，也就是企業的部分固定設備可以抵扣稅額，從而合理降低企業的總繳稅金額。國有大型企業，尤其是工業、制造業等行業，固定資產來源多、金額大，可以為企業獲得較多的抵扣稅。對新時期的稅收變動而言，目前認為企業固定資產可以進行稅額抵扣，但具有一定條件，比如，包括使用期限超過一年，并且與生產經營相關的設備，價格在2000元以上的非經營用設備。增值稅的本質是降低企業壓力，促進生產，這也是近年來我國稅收政策變更的重要內容之一。從“營改增”試用階段到全面實施，固定資產實現了全額抵扣，我國稅收內容逐漸趨于完善、細化，這對國有企業的固定資產投資造成不同程度的影響。
2.稅收政策變動的必要性稅改之前，稅收政策對于一些企業來說，存在重復征稅的問題，這對于企業投資、決策和發展具有制約作用。經濟發展過程中，支持國有企業發展，采取適合國有企業的稅收政策就成為國家關注的目標。近年來，稅收實現增值稅抵扣后，在符合條件的前提下，企業購買固定資產所支付的進項稅可以進行抵扣，從而能夠切實降低企業購入成本，為企業帶來效益，并促進企業加大固定資產投資。以往固定資產中所產生的增值稅不進行抵扣，使企業營銷成本增加，對企業生產、營銷和投資決策都具有一定影響。稅收政策改革后，增值稅抵扣項目促進了企業固定資產投資，給予企業有吸引力的優惠稅率，對發展快速的企業更具有積極意義。因此說，稅收政策變動是必要的，也具有必然性。
二、稅收政策變動對國有企業發展的影響
近年來，對國有企業稅收額度、經濟效益和成本支出等數據進行統計，可以肯定的是，新的稅收政策對企業的發展產生了積極的作用，其中最明顯的方面就在于企業的繳稅額降低，企業設備能夠有效地抵扣增值稅，從而獲得了更多的發展機會。這一政策也提高了企業發展的積極性，使資本成本結構發生了變化。具體表現如下。
1.降低國有企業投資風險目前，國家實施企業“營改增”政策，其突出表現就是稅收政策從生產型轉向消費型。在這一過程中，企業可以通過抵扣來降低成本，降低納稅額，一定程度上鼓勵了企業的發展。國有大型企業項目投資資金大，以全營業額作為稅收點使其投資成本明顯增加。而采用“營改增”新的政策之后，固定資產投資更合理，消費型稅收政策降低了企業的投資風險，企業可以根據自身發展需求來制定營銷政策，與新時期的稅收政策相適應。新的稅收政策下，企業決策者對于企業投資效益的重視程度將進一步提高，因此有助于關注市場變化，做出正確決策，降低國有企業的投資風險，使國有企業獲得長期可持續發展的機會。
2.推動國有企業技術革新在經濟發展過程中，技術革新是其發展的核心內容之一。企業在發展過程中要進行技術研發，只有始終處于技術的前沿，才能獲得長遠發展的機會。隨著稅收政策的優化調整，對制造業等大型企業的影響較大。企業應積極響應國家的稅收政策，利用設備進項稅抵扣來降低購入成本，從而促進其增加投資，為企業的發展積累內部資金。以往財政政策造成企業負債率的增加，而新稅制政策則完全消除了固定資產的重復征稅問題，使企業稅收上繳額度更加合理，進而鼓勵企業更新技術，朝高新技術方向發展。另外，著力減輕企業稅收負擔，還能轉變企業管理者以往不敢投資的心理，改變以往的工作方式，正確把握未來技術發展的方向，謀劃向高新技術方向前進的戰略目標，帶動企業更好、更快地發展。
3.提高國有企業的市場競爭力在稅制變動之前，我國國有生產企業的出口產品價格偏高，主要是需要考慮到稅費問題。而隨著國家對于稅收政策的改革，新的稅收政策降低了企業的稅收，這也促進了企業的出口。新的稅收政策下，實現了對外貿出口企業的退稅，這樣企業顧慮減少，降低了成本，進而提高了國際競爭力，也使企業將更多的精力放在產品質量和技術革新上。這樣，企業在國際上的受歡迎程度提高，貿易出口路徑拓寬，產品的成本和稅負降低，自然競爭壓力減小，企業會發展得更好。
三、稅收政策變動下的國有企業投資策略分析
1.提高固定資產清查盤點效率企業稅收政策改革后，固定資產的盤點影響企業的繳稅額。因此，要以國家政策相適應，正確盤查固定資產。首先，設備管理人員盡量統一，對在不同區域內的設備管理要進行統一上報，要求管理人員及時上報設備使用情況，分析其是否可以折舊。制定新的、合理的規定資產清查原則，并嚴格執行；制定固定資產定期檢查制度，如，在檢查過程中發現缺失或者上報不及時，要及時查找原因。企業設備管理人員還應認真解讀固定資產抵扣稅率的政策，與企業管理決策人員進行溝通，及時將可以折舊的設備進行折舊。其次，要將各項責任落實到部門和個人，對固定資產管理部門進行定期核查，實時掌握固定資產的使用情況。強化國有企業固定資產的清查盤點工作。此外，還應適當提高企業設備管理人員的薪資待遇，使其管理積極性提高，進而保證企業的設備管理高效化，正確了解設備的特點，及時進行折舊，降低繳稅額。
2.完善國有企業稅收管理體系國有企業在發展過程中，始終以國家稅收和管理政策為前提，對企業自身而言，與國家整體發展形勢保持一致也是企業發展的最基本需求。當前，國有企業的稅收應對制度還需要完善，應進一步完善國有企業稅制管理體系，企業設備的創新與更換，生產資料的投資增加，調整企業產業結構，降低原始材料生產成本，增加高科技產品的研發與生產。針對不同類型的國有企業，要采用不同的財務管理政策，使企業能夠在增加財政收入的前提下，獲得合理的納稅額，積極納稅，保證企業的信譽，獲得更多與其他企業合作及共同發展的機會，實現良性循環。
3.正確地選擇投資區域與投資項目稅收改革后，企業的固定資產投資還應選對項目和投資區域。要結合新稅收政策下的退稅和“營改增”等政策，預測核算從“增量抵扣”轉化到“全額抵扣”，分析其中的利益或風險，具體問題具體分析，以實現國有企業稅收改革下的平穩過渡，盡早地適應國家的稅收改革。對國家稅收政策帶來的影響進行預測，要具有目的性、有針對性地進行投資，提高企業核心競爭力。尤其是針對大型國有企業，資本密集，要正確分析投資項目，投資地段不同帶來的經濟效益。
一、發揮稅政組織職能，努力創建“學習研究型”稅政
市局充分發揮貫徹執行各項政策法令的稅政組織職能，堅持稅政學習、調研兩手抓，兩不誤，促使干部職工認真學好政策，準確理解政策，嚴格執行政策。
(1)完善加規范，不斷探索稅政管理新思路。2004年，市局提出了以規范所得稅管理、減免稅管理、貨物運輸業稅收管理為重點，以建立和推行《稅收政策檢查督辦制度》為舉措，以建立“五簿一賬”為載體，以“典型引導”為基本工作方式，不斷提高稅政管理水平，確保稅收政策正確執行到位為目標的工作思路。2005年，市稅政管理工作以全面準確執行國家稅收政策為主線，以“抓點擴面”工作為手段，以科學化、精細化管理為重點，不斷健全完善稅收政策檢查督辦制度，努力打造稅政管理品牌，全面提升稅政管理水平和質量。貫徹實施新的工作思路，使全市地稅部門轉變思想觀念，規范稅政管理，有力保障了稅收政策執行到位。
(2)能力加責任，配齊配強稅政管理人員。市地稅局各級領導十分重視稅政管理工作，一方面在人員、經費上給予傾斜，逐步配齊配強稅政管理工作人員，對進入稅政管理崗位的人員，實行逢進必考，選拔了一批綜合素質較強的人員進入稅政管理部門。今年初，市局稅政科兩名同志被提拔到縣、市局任副局長，又從稽查、辦公室等部門調入兩名工作責任心強、熟悉稅收業務的同志，始終保持了稅政管理部門的整體素質。目前全市各級稅政管理部門均配備了4至5名綜合素質強的工作人員。另一方面，明確了稅政管理人員工作職責，建立了稅政崗位工作責任制，將稅政管理工作同稅收執法過錯責任追究制聯系起來綜合考核，增強了稅政管理人員的責任感。
(3)制度加督導，時刻加強稅收政策學習。建立健全了稅收政策學習制度和稅政業務例會制度。縣（市、區）局收到上級政策性文件后，及時組織學習傳達，基層分局每月召開一次例會，要求人人學習有筆記，次次學習有收獲。按季召開稅政業務例會，加強對學習過程及結果的檢查。縣局按季對分局學習情況進行檢查，市局半年對縣局、分局學習情況進行檢查，其結果并入稅政工作考核。通過定期召開的稅政業務例會，及時發現和糾正政策執行中的問題，統一了稅收政策的執行，加深了對政策的學習理解。積極參與各類教育培訓，當好輔導員。各級地稅機關每年都組織舉辦各種稅收政策業務培訓。去年至今年九月份，全市各級地稅部門組織了對納稅人的企業所得稅匯算清繳業務培訓班14期。受市勞動局邀請，5次參與了全市下崗再就業優惠政策業務培訓工作。各縣（市、區）局還就企業所得稅核定征收、匯算清繳、房地產開發稅收征管等業務組織了培訓，確保了各項稅收政策在基層得到落實。
(4)理論加實踐，認真開展實務調研。該局把稅政調研工作作為稅政管理的重要內容狠抓不放，除了按期完成省局下達的調研課題外，還結合本地實際開展了跟蹤式、超前性、協調性、針對性的調研。去年，組織了全市涉農稅收、部分審批項目取消后續管理、全市涉外稅收征管工作情況、醫療機構涉稅情況等專項調查7次。今年，開展了土地使用稅、個人所得稅、兩稅、農村信用社稅率下調等課題的調研。通過調研，為基層分局稅政管理工作提出了合理建議，為上級決策提供了依據。
二、發揮稅政協調職能，努力創建“透明服務型”稅政
在實際工作中，全市充分發揮稅政管理在執行稅收政策過程中處理新情況、新問題的協調職能，積極宣傳、公示稅收政策，解釋答復稅政咨詢，深入基層面對面輔導，確保稅政管理工作服務納稅人、服務基層、服務稅收征管。
(1)政策宣傳廣。全市各級地稅部門每年開展稅收政策宣傳都不少于20余次。每年的稅收宣傳月，稅政部門就成為宣傳活動的主力軍，走上街頭，宣傳政策，現場解答政策疑難，服務納稅人。各級地稅機關充分利用新聞媒體，在當地電視、廣播、報紙上開辟稅收政策宣傳專欄，對新的重要的稅收政策連續播放、刊登，使稅收政策公之于眾，家喻戶曉。全市各級地稅部門去年發放稅收政策宣傳資料15000份以上，編印《稅務行政執法公示手冊》5000本、《稅收優惠政策指南》2200本，發放到納稅人手中。今年重點宣傳了“兩稅”政策，在《××日報》上刊登了“兩稅”有獎試題，在電臺電話解答納稅人關于稅收政策的咨詢80余次。
(2)政策公示快。全市36個基層分局均設置了稅務公示欄，對稅收政策實行按月匯編公示，并存檔備查。去年全市36個基層分局累計公示稅收優惠政策達100余期。嘉魚縣、赤壁市、咸安區地稅局使用電子顯示屏，通過電子顯示屏滾動宣傳稅收政策。市直征收局在辦稅服務大廳安裝了電子觸摸屏，方便納稅人查詢稅收政策。稅收政策的及時公示，使廣大納稅人抱疑問而來，懷滿意而去。
(3)政策咨詢嚴。全市各級地稅部門嚴格政策咨詢的程序，及時為納稅人釋疑解難。去年，全市地稅機關在原來的基礎上進一步加強稅政咨詢服務工作，統一規范了政策咨詢的類型、登記的內容和承擔的責任。在咨詢類型上，明確了來人當面咨詢，下戶當面咨詢，電話咨詢，書面咨詢等四種類型的服務標準。如稅務干部主動上門輔導納稅人，要按次填寫稅政咨詢答復單。對答復納稅人有誤的，由分局稅政督導員下達糾錯通知單，再次正確答復納稅人。對需請示上級部門答復的疑難問題，必須先填寫自己的初步答復意見，以此促進稅務干部加強學習，明確責任。
(4)電子服務新。去年，市局在《××市地稅局內部信息網》上創建了“稅政專欄”，分別設置了“稅政發文”、“稅政咨詢”、“稅政調研”、“稅政動態”四個欄目。在“稅政發文”欄目中，將省局下發的、市局轉發的、市局自發的政策性文件和稅政便函錄入網站，共計196份。在“稅政咨詢”中，將各類具有代表性、共同性、普遍性的問題制表錄入網站，達到“解決一個，輔導一片”的效果。在“稅政調研”欄目中，錄入各級地稅干部撰寫的有指導性的政策性調研文章。在“稅政動態”欄目中，錄入了各地稅政工作的先進作法、典型經驗，以供相互學習借鑒。
三、發揮稅政監控職能，努力創建“規范責任型”稅政
為了充分發揮稅政管理對各項稅收法規貫徹執行情況的監控職能，全局始終抓住工作重點，勤于檢查，勤于督導，確保了重點工作穩步推進，取得實效。
(1)減免稅管理嚴格規范。制定了《減免稅管理辦法》，對納稅人和審批機關的權限、職責及義務作了明確規定，使減免稅管理有據可依，有章可循。統一了減免稅文書，建立了《減免稅登記臺賬》，對減免稅申請表、審批表及其它相關的9種文書進行了統一規范，使全市減免稅工作從事前的調查、審批到事后的登記和跟蹤管理有了一整套規范資料，保持了減免稅管理的完善性和連貫性。加強了減免稅統計工作，針對過去減免稅統計數據不全的問題，加大督導、檢查力度，將法定減免納入統計范圍，力求真實、完整地反映地方稅收減免稅總量和結構。加強了跟蹤管理，同民政部門一起每年組織一次檢查，對年審合格的福利企業由兩家聯合發文認定；對下崗再就業的從業人員，采取與勞動、工商部門互通信息，年度審核把關的辦法，有效地保證了稅收優惠對象的真實性。2004年元月至今年6月份，全市共減免各項稅收1310.42萬元，其中下崗再就業減免稅收483萬元。
(2)貨運業稅收管理保質保量。貨運業稅收實行電子化管理以來，該局按照上級要求嚴格貨運業稅收管理，及時準確地匯總、傳遞貨運稅收信息，檢查督辦貨運稅收管理政策的落實情況，現場糾正和解答貨運發票管理中的問題，多次召開專題會議，統一規范貨運發票的信息采集、匯總、傳遞工作要求，認真搞好總局貨運發票信息稽核比對結果的檢查審核工作，確保了貨運稅收管理工作的順利開展。去年，全市貨物運輸業稅收征收1002.86萬元，同比增長34.73%。今年元至9月征收873.7萬元，同比增長19.65%。
(3)企業所得稅核定征收程序規范。針對企業改組改制后，部分企業已不適應查賬征收的情況，全市著力加強企業所得稅核定征收工作。去年上半年，確定嘉魚縣地稅局為此項工作的試點單位，通過多次現場輔導，取得了把好“五關”、程序規范、收入增長的效果。一是把好宣傳關。采取印發資料、召開企業有關人員座談等形式，將企業所得稅核定征收的對象、范圍、原則和要求進行了全面的宣傳與講解。二是把好認定關。除實地查看“工商執照、稅務登記、許可證照”證外，還向工商管理部門咨詢，核實具體的企業管理體制，從實質上判斷納稅人是否屬于核定征收對象。三是把好查實關。采取查帳、詢問和走訪調查相結合的方式，確保資料、數據的真實、準確、完整。四是把好核定關。對同行業同地區因經營規模不同的納稅人，實行不同的企業所得稅的核定定額。五是把好資料關。共發放鑒定表165份，使用檢查文書20份，采集數據、資料底稿100多張，詢問筆錄4份，核定通知書22份。并對所有資料進行了整理，單戶歸檔，進入專盒，實行專人保管。至今年9月份，嘉魚縣局核定企業所得稅的21戶，核定所得稅稅額47.6萬元，同比增長36%。嘉魚縣地稅局試點工作的成功,為全市此項工作的全面開展打下了基礎，探出了新路。
(4)個人所得稅全員全額管理全市推開。2004年，市局以赤壁市地稅局為試點，狠抓行政、企事業單位的個人所得稅全員全額管理工作，通過努力，赤壁市地稅局初步建立了以代扣代繳網絡為支撐，以自行申報為先導，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式，并顯示出了強大的生命力。赤壁市2004年底代扣代繳的單位在原來139個的基礎上增加到301，人數由原來的7100人增加到26289人，月均稅額由原來的4.9萬元增加到了26.5萬元。2004年，赤壁市代扣代繳的個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。赤壁市地稅局這一經驗得到了省局的肯定，并在全省范圍內進行了通報。今年，市局在全市范圍內推廣這一經驗，明確要求各地必須按照赤壁經驗開展個人所得稅全員全額管理。要求各地在執行過程中，不論是行政機關，還是企事業單位，都必須納入扣繳網絡；不論是高工資，還是低薪金，都必須列入監控范圍；不論是明收入，還是暗補貼，都必須計入應稅項目。為確保各地明確各自的工作目標，市局在統計部門摸清了各地2004年度的城鎮在崗職工人數和年工資總額，要求各地按此數據奮力趕超，盡快實現個人所得稅的全員全額管理。2005年元月至9月，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位1157戶，比年初增長607戶，人員93885人，比年初增長60243人，入庫工薪個人所得稅1548萬元，比同期增長47.71%。個人所得稅全員全額管理，帶動了全市個人所得稅的全面大幅度增長。元到9月份，全市完成個人所得稅3909萬元，同比增長22.92%。
(5)兩稅征管實現一書當關。根據兩稅征管特點，確定了“以土管、房產部門的配合為依托，以完稅費憑證審核通知書為載體，健全信息互通網絡，實行納稅人上門申報，地稅機關直接征收，相關單位協管護稅，落實先稅后證控管，構筑房地產稅收征管體系”的管理模式。重點推行了完稅費憑證審核制度和源泉控管“兩稅”、銷售不動產營業稅、私人建筑安裝營業稅、印花稅、土地增值稅的征管方式，即凡在房產土管部門辦理房產證和土地證的申請人，必須完成納稅手續后，才能憑完稅費憑證審核通知書辦理房產土地證照，以此實現了兩稅征管“一書當關，多稅同管”。通過推行完稅費審核憑證通知書制度和健全完整的兩稅基礎資料，實現了房地產稅收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地產行業的各個稅種，既提高了征收效率，又減少了征收成本，同時增長了相關稅收。今年元至9月份，全市入庫“兩稅”稅款1105萬元，同比增長21%，同時，全市以“兩稅”為把手，狠抓房地產稅收一體化管理，元至9月份全市房地產稅收同比增長43.56%。
四、發揮稅政考核職能，努力創建“落實創新型”稅政
在實際工作中，市、縣兩級都制定了《稅政管理辦法》，堅持不懈地開展稅政考核工作，通過考核，認真落實國家稅收政策法規，通過考核，不斷探索新的工作方法，推進稅政管理日益科學規范。
(1)制定稅收政策檢查督辦制度。去年年初，市局印發了《稅收政策檢查督辦制度》，對稅收政策的傳達宣傳、請示答復、貫徹實施、檢查督辦等方面進行了統一規范，監督和制約了地稅人員依法行政行為，為促進稅收政策執行到位奠定了基礎。同時結合各地實際迅速拿出了縣局、分局兩級《稅收政策檢查督辦制度》。縣局、分局的《稅收政策檢查督辦制度》，將稅收政策執行的檢查督辦過程，分宣傳輔導、組織學習、規范管理、準確登記、定期檢查、及時整改等六個環節予以明確，言簡意賅，便于基層分局操作。市、縣、分局三級《稅收政策檢查督辦制度》的建立，適應當前稅務行政執法監督機制的需要，體現了依法配套、系統規范、簡捷實用的特點，有力監控了稅收政策執行的全過程。
(2)設置稅政管理“五簿一賬”。為了進一步落實《稅收政策檢查督辦制度》，根據全市稅政工作實際，印制了稅政“五簿一賬”。即稅收政策收文登記簿、發文登記簿、政策咨詢登記簿、政策疑難問題登記簿、稅收政策檢查督辦情況登記簿、減免稅登記臺賬。將全市統一的“五簿一賬”發至全市各縣局、基層分局使用，充分發揮了稅政服務基層、服務稅收征管的作用。為了統一規范填寫口徑，專門下發了“五簿一賬”填寫說明，并多次赴各縣局、分局進行實地輔導和檢查，確保了“五簿一賬”的統一執行和規范填寫。
一、發揮稅政組織職能，努力創建“學習研究型”稅政
市局充分發揮貫徹執行各項政策法令的稅政組織職能，堅持稅政學習、調研兩手抓，兩不誤，促使干部職工認真學好政策，準確理解政策，嚴格執行政策。
(1)完善加規范，不斷探索稅政管理新思路。2004年，市局提出了以規范所得稅管理、減免稅管理、貨物運輸業稅收管理為重點，以建立和推行《稅收政策檢查督辦制度》為舉措，以建立“五簿一賬”為載體，以“典型引導”為基本工作方式，不斷提高稅政管理水平，確保稅收政策正確執行到位為目標的工作思路。2005年，市稅政管理工作以全面準確執行國家稅收政策為主線，以“抓點擴面”工作為手段，以科學化、精細化管理為重點，不斷健全完善稅收政策檢查督辦制度，努力打造稅政管理品牌，全面提升稅政管理水平和質量。貫徹實施新的工作思路，使全市地稅部門轉變思想觀念，規范稅政管理，有力保障了稅收政策執行到位。
(2)能力加責任，配齊配強稅政管理人員。市地稅局各級領導十分重視稅政管理工作，一方面在人員、經費上給予傾斜，逐步配齊配強稅政管理工作人員，對進入稅政管理崗位的人員，實行逢進必考，選拔了一批綜合素質較強的人員進入稅政管理部門。今年初，市局稅政科兩名同志被提拔到縣、市局任副局長，又從稽查、辦公室等部門調入兩名工作責任心強、熟悉稅收業務的同志，始終保持了稅政管理部門的整體素質。目前全市各級稅政管理部門均配備了4至5名綜合素質強的工作人員。另一方面，明確了稅政管理人員工作職責，建立了稅政崗位工作責任制，將稅政管理工作同稅收執法過錯責任追究制聯系起來綜合考核，增強了稅政管理人員的責任感。
(3)制度加督導，時刻加強稅收政策學習。建立健全了稅收政策學習制度和稅政業務例會制度。縣（市、區）局收到上級政策性文件后，及時組織學習傳達，基層分局每月召開一次例會，要求人人學習有筆記，次次學習有收獲。按季召開稅政業務例會，加強對學習過程及結果的檢查。縣局按季對分局學習情況進行檢查，市局半年對縣局、分局學習情況進行檢查，其結果并入稅政工作考核。通過定期召開的稅政業務例會，及時發現和糾正政策執行中的問題，統一了稅收政策的執行，加深了對政策的學習理解。積極參與各類教育培訓，當好輔導員。各級地稅機關每年都組織舉辦各種稅收政策業務培訓。去年至今年九月份，全市各級地稅部門組織了對納稅人的企業所得稅匯算清繳業務培訓班14期。受市勞動局邀請，5次參與了全市下崗再就業優惠政策業務培訓工作。各縣（市、區）局還就企業所得稅核定征收、匯算清繳、房地產開發稅收征管等業務組織了培訓，確保了各項稅收政策在基層得到落實。
(4)理論加實踐，認真開展實務調研。該局把稅政調研工作作為稅政管理的重要內容狠抓不放，除了按期完成省局下達的調研課題外，還結合本地實際開展了跟蹤式、超前性、協調性、針對性的調研。去年，組織了全市涉農稅收、部分審批項目取消后續管理、全市涉外稅收征管工作情況、醫療機構涉稅情況等專項調查7次。今年，開展了土地使用稅、個人所得稅、兩稅、農村信用社稅率下調等課題的調研。通過調研，為基層分局稅政管理工作提出了合理建議，為上級決策提供了依據。
二、發揮稅政協調職能，努力創建“透明服務型”稅政
在實際工作中，全市充分發揮稅政管理在執行稅收政策過程中處理新情況、新問題的協調職能，積極宣傳、公示稅收政策，解釋答復稅政咨詢，深入基層面對面輔導，確保稅政管理工作服務納稅人、服務基層、服務稅收征管。
(1)政策宣傳廣。全市各級地稅部門每年開展稅收政策宣傳都不少于20余次。每年的稅收宣傳月，稅政部門就成為宣傳活動的主力軍，走上街頭，宣傳政策，現場解答政策疑難，服務納稅人。各級地稅機關充分利用新聞媒體，在當地電視、廣播、報紙上開辟稅收政策宣傳專欄，對新的重要的稅收政策連續播放、刊登，使稅收政策公之于眾，家喻戶曉。全市各級地稅部門去年發放稅收政策宣傳資料15000份以上，編印《稅務行政執法公示手冊》5000本、《稅收優惠政策指南》2200本，發放到納稅人手中。今年重點宣傳了“兩稅”政策，在《××日報》上刊登了“兩稅”有獎試題，在電臺電話解答納稅人關于稅收政策的咨詢80余次。
(2)政策公示快。全市36個基層分局均設置了稅務公示欄，對稅收政策實行按月匯編公示，并存檔備查。去年全市36個基層分局累計公示稅收優惠政策達100余期。嘉魚縣、赤壁市、咸安區地稅局使用電子顯示屏，通過電子顯示屏滾動宣傳稅收政策。市直征收局在辦稅服務大廳安裝了電子觸摸屏，方便納稅人查詢稅收政策。稅收政策的及時公示，使廣大納稅人抱疑問而來，懷滿意而去。
(3)政策咨詢嚴。全市各級地稅部門嚴格政策咨詢的程序，及時為納稅人釋疑解難。去年，全市地稅機關在原來的基礎上進一步加強稅政咨詢服務工作，統一規范了政策咨詢的類型、登記的內容和承擔的責任。在咨詢類型上，明確了來人當面咨詢，下戶當面咨詢，電話咨詢，書面咨詢等四種類型的服務標準。如稅務干部主動上門輔導納稅人，要按次填寫稅政咨詢答復單。對答復納稅人有誤的，由分局稅政督導員下達糾錯通知單，再次正確答復納稅人。對需請示上級部門答復的疑難問題，必須先填寫自己的初步答復意見，以此促進稅務干部加強學習，明確責任。
(4)電子服務新。去年，市局在《××市地稅局內部信息網》上創建了“稅政專欄”，分別設置了“稅政發文”、“稅政咨詢”、“稅政調研”、“稅政動態”四個欄目。在“稅政發文”欄目中，將省局下發的、市局轉發的、市局自發的政策性文件和稅政便函錄入網站，共計196份。在“稅政咨詢”中，將各類具有代表性、共同性、普遍性的問題制表錄入網站，達到“解決一個，輔導一片”的效果。在“稅政調研”欄目中，錄入各級地稅干部撰寫的有指導性的政策性調研文章。在“稅政動態”欄目中，錄入了各地稅政工作的先進作法、典型經驗，以供相互學習借鑒。
三、發揮稅政監控職能，努力創建“規范責任型”稅政
為了充分發揮稅政管理對各項稅收法規貫徹執行情況的監控職能，全局始終抓住工作重點，勤于檢查，勤于督導，確保了重點工作穩步推進，取得實效。
(1)減免稅管理嚴格規范。制定了《減免稅管理辦法》，對納稅人和審批機關的權限、職責及義務作了明確規定，使減免稅管理有據可依，有章可循。統一了減免稅文書，建立了《減免稅登記臺賬》，對減免稅申請表、審批表及其它相關的9種文書進行了統一規范，使全市減免稅工作從事前的調查、審批到事后的登記和跟蹤管理有了一整套規范資料，保持了減免稅管理的完善性和連貫性。加強了減免稅統計工作，針對過去減免稅統計數據不全的問題，加大督導、檢查力度，將法定減免納入統計范圍，力求真實、完整地反映地方稅收減免稅總量和結構。加強了跟蹤管理，同民政部門一起每年組織一次檢查，對年審合格的福利企業由兩家聯合發文認定；對下崗再就業的從業人員，采取與勞動、工商部門互通信息，年度審核把關的辦法，有效地保證了稅收優惠對象的真實性。2004年元月至今年6月份，全市共減免各項稅收1310.42萬元，其中下崗再就業減免稅收483萬元。
(2)貨運業稅收管理保質保量。貨運業稅收實行電子化管理以來，該局按照上級要求嚴格貨運業稅收管理，及時準確地匯總、傳遞貨運稅收信息，檢查督辦貨運稅收管理政策的落實情況，現場糾正和解答貨運發票管理中的問題，多次召開專題會議，統一規范貨運發票的信息采集、匯總、傳遞工作要求，認真搞好總局貨運發票信息稽核比對結果的檢查審核工作，確保了貨運稅收管理工作的順利開展。去年，全市貨物運輸業稅收征收1002.86萬元，同比增長34.73%。今年元至9月征收873.7萬元，同比增長19.65%。
(3)企業所得稅核定征收程序規范。針對企業改組改制后，部分企業已不適應查賬征收的情況，全市著力加強企業所得稅核定征收工作。去年上半年，確定嘉魚縣地稅局為此項工作的試點單位，通過多次現場輔導，取得了把好“五關”、程序規范、收入增長的效果。一是把好宣傳關。采取印發資料、召開企業有關人員座談等形式，將企業所得稅核定征收的對象、范圍、原則和要求進行了全面的宣傳與講解。二是把好認定關。除實地查看“工商執照、稅務登記、許可證照”證外，還向工商管理部門咨詢，核實具體的企業管理體制，從實質上判斷納稅人是否屬于核定征收對象。三是把好查實關。采取查帳、詢問和走訪調查相結合的方式，確保資料、數據的真實、準確、完整。四是把好核定關。對同行業同地區因經營規模不同的納稅人，實行不同的企業所得稅的核定定額。五是把好資料關。共發放鑒定表165份，使用檢查文書20份，采集數據、資料底稿100多張，詢問筆錄4份，核定通知書22份。并對所有資料進行了整理，單戶歸檔，進入專盒，實行專人保管。至今年9月份，嘉魚縣局核定企業所得稅的21戶，核定所得稅稅額47.6萬元，同比增長36%。嘉魚縣地稅局試點工作的成功,為全市此項工作的全面開展打下了基礎，探出了新路。
(4)個人所得稅全員全額管理全市推開。2004年，市局以赤壁市地稅局為試點，狠抓行政、企事業單位的個人所得稅全員全額管理工作，通過努力，赤壁市地稅局初步建立了以代扣代繳網絡為支撐，以自行申報為先導，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式，并顯示出了強大的生命力。赤壁市2004年底代扣代繳的單位在原來139個的基礎上增加到301，人數由原來的7100人增加到26289人，月均稅額由原來的4.9萬元增加到了26.5萬元。2004年，赤壁市代扣代繳的個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。赤壁市地稅局這一經驗得到了省局的肯定，并在全省范圍內進行了通報。今年，市局在全市范圍內推廣這一經驗，明確要求各地必須按照赤壁經驗開展個人所得稅全員全額管理。要求各地在執行過程中，不論是行政機關，還是企事業單位，都必須納入扣繳網絡；不論是高工資，還是低薪金，都必須列入監控范圍；不論是明收入，還是暗補貼，都必須計入應稅項目。為確保各地明確各自的工作目標，市局在統計部門摸清了各地2004年度的城鎮在崗職工人數和年工資總額，要求各地按此數據奮力趕超，盡快實現個人所得稅的全員全額管理。2005年元月至9月，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位1157戶，比年初增長607戶，人員93885人，比年初增長60243人，入庫工薪個人所得稅1548萬元，比同期增長47.71%。個人所得稅全員全額管理，帶動了全市個人所得稅的全面大幅度增長。元到9月份，全市完成個人所得稅3909萬元，同比增長22.92%。
(5)兩稅征管實現一書當關。根據兩稅征管特點，確定了“以土管、房產部門的配合為依托，以完稅費憑證審核通知書為載體，健全信息互通網絡，實行納稅人上門申報，地稅機關直接征收，相關單位協管護稅，落實先稅后證控管，構筑房地產稅收征管體系”的管理模式。重點推行了完稅費憑證審核制度和源泉控管“兩稅”、銷售不動產營業稅、私人建筑安裝營業稅、印花稅、土地增值稅的征管方式，即凡在房產土管部門辦理房產證和土地證的申請人，必須完成納稅手續后，才能憑完稅費憑證審核通知書辦理房產土地證照，以此實現了兩稅征管“一書當關，多稅同管”。通過推行完稅費審核憑證通知書制度和健全完整的兩稅基礎資料，實現了房地產稅收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地產行業的各個稅種，既提高了征收效率，又減少了征收成本，同時增長了相關稅收。今年元至9月份，全市入庫“兩稅”稅款1105萬元，同比增長21%，同時，全市以“兩稅”為把手，狠抓房地產稅收一體化管理，元至9月份全市房地產稅收同比增長43.56%。
四、發揮稅政考核職能，努力創建“落實創新型”稅政
在實際工作中，市、縣兩級都制定了《稅政管理辦法》，堅持不懈地開展稅政考核工作，通過考核，認真落實國家稅收政策法規，通過考核，不斷探索新的工作方法，推進稅政管理日益科學規范。
(1)制定稅收政策檢查督辦制度。去年年初，市局印發了《稅收政策檢查督辦制度》，對稅收政策的傳達宣傳、請示答復、貫徹實施、檢查督辦等方面進行了統一規范，監督和制約了地稅人員依法行政行為，為促進稅收政策執行到位奠定了基礎。同時結合各地實際迅速拿出了縣局、分局兩級《稅收政策檢查督辦制度》。縣局、分局的《稅收政策檢查督辦制度》，將稅收政策執行的檢查督辦過程，分宣傳輔導、組織學習、規范管理、準確登記、定期檢查、及時整改等六個環節予以明確，言簡意賅，便于基層分局操作。市、縣、分局三級《稅收政策檢查督辦制度》的建立，適應當前稅務行政執法監督機制的需要，體現了依法配套、系統規范、簡捷實用的特點，有力監控了稅收政策執行的全過程。
(2)設置稅政管理“五簿一賬”。為了進一步落實《稅收政策檢查督辦制度》，根據全市稅政工作實際，印制了稅政“五簿一賬”。即稅收政策收文登記簿、發文登記簿、政策咨詢登記簿、政策疑難問題登記簿、稅收政策檢查督辦情況登記簿、減免稅登記臺賬。將全市統一的“五簿一賬”發至全市各縣局、基層分局使用，充分發揮了稅政服務基層、服務稅收征管的作用。為了統一規范填寫口徑，專門下發了“五簿一賬”填寫說明，并多次赴各縣局、分局進行實地輔導和檢查，確保了“五簿一賬”的統一執行和規范填寫。
國有企業在社會主義經濟下不斷發展，在經濟建設中經歷考驗。國家相關政策對國有企業的工作有很大的影響。目前國家對財政稅收政策進行改革，這對國有企業造成了一定的影響。本文對這一問題進行研究分析。
關鍵詞：
國家財政；改革；國有企業；發展研究
國家財政稅收政策對國有企業的發展有一定的影響。目前國家財政部門對稅收政策進行調控。國有企業應對相關政策進行研究分析，調整企業內部發展戰略，以便適應新的財政稅收政策，從而促進企業發展。
一、國家財政稅收政策目前存在的問題
1.稅收體制
我國財政收入在總GDP中占的比重較小，期間采取了一定措施提高國家財政收入的比重，但并未取得顯著的效果。影響財政稅收的原因有很多種，而糧食價格是一個重要因素。由于特殊原因，國家對糧食價格進行有效控制，糧食價格的高低決定了糧食產值創造的相關稅收。另外證券交易對整個財政市場也有較大的影響。股票交易市場具有不穩定性，在交易的過程中創造的相關稅費不斷變化，難以調控。行政收費項目的增多也對國家稅收造成影響，政府職能部門進行控制有一定的難度。
2.國家財政稅收的調控對社會經濟造成的影響
國家財政稅收的調控對社會經濟有著一定的影響。合理的財政稅收政策對政府的招商引資起著良好的作用。社會經濟的發展影響著國家財政稅收工作，不同的區域以及不同的經濟環境都影響著整體的財政稅收。一些特殊區域在經濟和行政方面有著獨特的管理方式。經濟發展呈現出良好的增長態勢，良好的經濟環境創造了更多的稅收，而將稅收比例適當下調有助于該地區經濟的更好發展。國家進行財政稅收的改革也是希望創造更好的經濟環境，促進國有企業做大做強。
二、國家財政稅收政策與國有企業之間的關聯
國有企業是我國經濟中的頂梁柱，實力雄厚，貢獻了大量的GDP。國有企業的運營受國家財政稅收政策的影響較大。國有企業有著獨特的經營模式，機制、組織結構，以及內部管理存在一些問題。由于特殊原因，歷史遺留問題沒有被妥善解決，造成國有企業經濟出現衰退現象。設備沒有及時更新，新產品的研發工作也停滯不前，加上市場經濟環境瞬息萬變，國有企業在競爭中處于不利地位。國家應采取相關措施解決這一問題，重點是通過對財政稅收政策的調控來促進國有企業發展。
1.國有企業遇到的發展困境
國有企業對市場的敏感程度不夠。我國工業經濟水平停滯不前，甚至出現負增長趨勢。國有企業與其他企業在競爭中處于不利地位。國有企業是國家的根本，為國家發展建設作了突出貢獻。由于市場環境的變化以及全球經濟化的到來，各類企業百花齊放、不斷發展。為了讓國有企業在這一發展大潮中保證主體地位，國家應通過財政稅收政策的改革來為國有企業注入新的活力。國有企業目前的經營模式相對老舊，體質僵硬，變通過程中也存在一定難度，這就對自身實力和經濟運行能力帶來了一定的削弱。
2.國家財政稅收改革對國有企業發展的促進作用
國家財政稅收政策的改革為國有企業提供了一個更加健康的發展環境改革，對企業的經濟發展起了促進作用，推動了國有企業的經濟建設，掃清了國有企業在發展過程中遇到的經濟障礙。這對國有企業的投資以及發展有著良好的促進作用。好的國家財政稅收政策促進了國有企業經濟的復蘇，幫助國有企業擺脫了目前的尷尬境地。實踐是檢驗真理的唯一標準，國有企業在發展的過程中不斷進行嘗試與實踐，財政稅收政策的改革讓國有企業迎來了發展的春天，鞏固了國有企業在國民經濟中的地位。
3.國有企業對國家財政稅收政策的影響
國有企業在發展過程中出現了衰退現象，經濟的壓力以及發展方向的錯誤加大了國有企業的負擔，這使得國有企業的發展呈現負增長的趨勢。國有企業的經濟建設受阻會影響國家的財政稅收。國家財政稅收政策的改革為國有企業提供了更多的呼吸空間，有助于國有企業更快地實現發展目標。同時，國家財政稅收政策的改革為國有企業提供更加合適的生長環境，有助于國有企業重整旗鼓，在競爭中逐漸占據優勢。這也創造了更多的財政收入，對政策改革提供了更多的資金支持。另外國家財政稅收的改革對國有企業下崗工人的合理安置起了很好的促進作用。國有企業通常采用以人為本的原則進行企業管理，使用合理的手段解決管理中存在的不足。而更好的財政稅收政策讓國有企業擁有更多的資金對下崗職工進行安置，加強了國有企業內部的凝聚力，提高了創新水平。這就使整個國有企業上下一心，更加增強了自身的經濟實力。
4.國家財政稅收政策改革為國有企業帶來的好處
國有企業在發展中面臨資金匱乏的問題，造成發展遲緩的現象，最終導致了內憂外患的格局。財政稅收政策的改革為國有企業打破了這一格局，使國有企業在發展的過程中，擺脫外部環境帶來的壓力，獲得喘息空間。消除傳統格局帶來的發展溝壑，幫助國有企業通過資金的流入解決內部問題，為戰略框架的構建提供輔助作用。加強國有企業的財政管理結構，促進國有企業的良性發展。
三、結束語
根據國有企業發展現狀，國家對財政稅收政策進行合理調控。根據相關數據，國有企業在發展中取得了一定的成果。國家財政稅收政策的改革促進了國有企業的發展，國有企業也要在政策的扶持下積極變革，主動適應政策，把握機遇，從而發展壯大。
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關鍵詞：現代服務業；稅收政策；政策經驗
中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）05-0107-02
界定現代服務業，可以從廣義和狹義兩種角度入手。狹義的現代服務業是指那些與傳統服務業相對的新型服務業，是技術、人力資本含量和附加值相對較高的新興服務產業。本文指的是廣義現代服務業，不僅包含狹義的內涵界定，還包括那些由傳統服務業改造升級而來的產業。稅收政策是國家調控經濟的重要手段，對現代服務業的發展發揮著重要影響，而這種直接的影響力在很大程度上取決于制定稅收政策的能力。因此，借鑒國際間發展現代服務業制定的稅收政策成功經驗，可促進現代服務業更好發展。
一、現代服務業稅收政策的國際比較
（一）美國促進現代服務業發展的稅收政策
1.制訂促進現代服務業產業集群發展的稅收政策。美國一直以來都很注重發展區域產業鏈，這使得現代服務業可保持較大增速。為促進現代服務業集聚發展，美國在制定稅收政策時重視個人所得稅、公司所得稅、銷售稅等稅收優惠政策的協調配合。
2.制訂以稅收優惠政策為主的商業振興計劃。美國對現代服務業實施大力度的稅收優惠政策，比如政府規定現代服務業發生的營業虧損可向前結轉2年，若仍有剩余還可向后結轉20年。這種規定可以在相當程度上抵消產業的經營風險。
3.制定鼓勵風險投資基金發展的稅收政策。缺乏資金是新興現代服務業發展面臨的最嚴峻問題之一，為了將更多的資金引入現代服務業，政府規定減免風險投資收益的60%稅收等稅收優惠政策。
4.制定鼓勵非營利性科研機構發展的稅收政策。美國政府制定了諸多鼓勵非營利性科研機構發展的稅收優惠政策，主要包括：第一，非營利性科研機構在進行基礎性、公益性科研活動中，得到的收益減免所得稅。第二，為解決非營利性科研機構在籌集資金方面的困難，規定若其發行債券額度少于15億美元，對購買者免征利息稅。第三，向其捐款的個人或單位可免征部分所得稅。
5.制定促進現代服務企業研究開發的稅收政策。基于知識、技術對現代服務業的重要性，政府制定了一系列的稅收政策以鼓勵各產業重視研究開發。如：納稅人可將研究開發支出作為當前費用而不是資本性支出，這樣該支出就可在稅前扣除；對大于3年平均水平的研究開發支出增額進行25%的稅收抵免。
6.制定促進現代服務業在區域間協調發展的稅收政策。美國經濟雖然相對發達，但區域間仍存在一定差距。政府在構建聯邦稅制的同時還設立了針對各州的分層級稅制模式，和不同的稅收政策，從而協調區域發展。
（二）歐盟促進現代服務業發展的稅收政策
如今，歐盟已成為繼美國之后的第二大服務經濟體。取得這樣的成果，是因為各成員國都很重視利用稅收政策，調整現代服務業的稅負，促進了現代服務業的發展。現以英國為例，列舉相關稅收政策。
1.制定促進信息服務業發展的稅收政策。為使信息服務業獲得更多發展所需的資金，政府規定對投資于信息服務業的企業減免公司所得稅和增值稅，同時也制定了相關的稅收優惠政策鼓勵民間資本流入信息服務業。
2.制定促進金融業發展的稅收政策。在促進金融服務業發展的稅收政策中，起到明顯成效的政策包括以下幾點：第一，終結了對資本和外匯的管制工作，這就使得大量外資流入本國，必然對現代服務業的發展產生積極作用。第二，制定稅收優惠政策，降低金融服務業的納稅額度。
3.制定促進生產業發展的稅收政策。生產業的快速發展是英國經濟結構得以轉型的重要條件，規定降低所得稅稅率，包括把本來33%的個人所得稅稅率降至20%，以及將公司所得稅稅率從52%降至30%。
4.建立較為完善的服務貿易稅收制度。由于國際市場競爭日益激烈，以及貿易活動日趨復雜，這使得稅收制度的漏洞逐漸顯現，所以政府不得不對服務貿易的稅收政策體系加以完善，以推動現代服務業快速發展。
（三）新加坡促進現代服務業發展的稅收政策
1.制定促進新興現代服務業發展的稅收政策。由于新興現代服務業是符合新加坡經濟發展需要的，具有帶動本國經濟發展的特征，所以新興現代服務業一直很受政府重視。政府制定了一系列的稅收政策鼓勵其發展，包括對符合條件的現代服務產業給予較長免稅期，以及降低所得稅等優惠政策。
2.制定促進擴展現代服務業發展的稅收政策。擴展現代服務業是指那些正在擴大規模和業務的現代服務業，政府對這種現代服務業制定了一系列的稅收優惠政策，如政府規定擴展現代服務業可享受為期5年的免稅期。
3.制定促進金融業發展的稅收政策。為促進金融業在新加坡的發展，政府規定：第一，對金融機構在本國的銀團離岸貸款活動中，獲得的收入免征所得稅。第二，對保險公司在從事離岸風險保險和再保險業務時，獲得的收入只征收10%的所得稅。第三，如果金融產業撥款于研究開發基金，則予以一定額度的減稅。第四，對于經批準的技術服務費收入和特許權使用費收入免征相應稅收。
4.對外商投資企業的稅收優惠政策。新加坡政府很看重外國資本對本國現代服務業發展的助力作用，制定了很多稅收優惠政策鼓勵外資現代服務業在本國發展。例如，第一，不限制外商在新加坡任何銀行匯出利潤、提成費、分紅、利息，并對所得利息予以免稅；第二，對在新加坡境內的跨國公司地區總部獲得的管理服務收入僅征收10%的公司所得稅；第三，對跨國公司地區總部從其海外子公司處獲得的紅利，免征公司所得稅。
二、各國發展現代服務業稅收政策的相同點和不同點
（一）相同點
1.通過稅收政策縮小各區域現代服務業發展的差距。從現代服務業的發展歷程來看，其發展均始于某經濟發達的集聚區，之后再逐步擴散到各區，這必然會導致現代服務業在各區的發展出現差距。鑒于經濟持續發展的長遠考慮，必然要制定配套的稅收政策加快發展落后區的現代服務業，以縮小區域差距。各國都對投資于經濟落后區的企業給予更高的稅收優惠，以及更低的稅率。
2.通過稅收政策引導各類資金流入新興現代服務業。新興現代服務業的出現，是順應經濟發展要求的，會對一國經濟的繼續發展提供后續力量，是攻克如今經濟發展瓶頸的關鍵。不難看出，各國都制定了相關的稅收優惠政策助力新興現代服務業的發展。對新興現代服務業給予一定額度的稅收補貼，減免一定比例的稅收額度，從而促進更多元的社會資金流入新興現代服務業。
3.通過稅收政策鼓勵現代服務產業進行技術研究開發。先進的技術是現代服務業發展的必要條件，也是現代服務業保持生命力的源泉。規定對于研究先進技術所耗費的費用，可以在稅前扣除。另外，加速現代服務產業固定資產的折舊，從而鼓勵各現代服務企業及時更新先進設備。
（二）不同點
1.根據各國現代服務業的發展階段制定不同的稅收政策。發達國家的現代服務業已經處在成熟期，政府制定的稅收政策通常都會將優惠重點放在新興現代服務業上，對這類產業給予一定的稅收補貼。而發展中國家的現代服務業仍處在發展的初級階段，因而新加坡將稅收政策的優惠重點放在了擴展現代服務業的發展上，也就是說鼓勵現代服務業擴展其發展的規模和業務。
2.根據區域發展不同的主要矛盾制定稅收政策。各國現代服務業發展的成熟度存在明顯差異，在發展水平較低的發展中國家，都將稅收政策的優惠重點放在了加快形成現代服務業發展集聚區上，促進集聚區內的現代服務業加快發展速度，提高發展質量，以期加強隨后的輻射力量。而在發展水平較高的發達國家，則將稅收政策的優惠重點放在國內發展水平相對落后區，注重各區域的協調發展，縮小不同區域內現代服務業的發展差距。
三、啟示與借鑒
（一）發達國家的經驗與啟示
1.注重利用各稅收優惠政策的組合作用來促進現代服務業發展。為促進現代服務業的發展，發達國家制定了一系列的稅收政策，這些政策并不是孤立存在的，而是相互配合產生合力，共同發揮作用。各政策相互配合后所產生的作用不僅僅是各政策效用的簡單相加，而是會產生大于該和的溢出效用。
2.注重利用稅收政策鼓勵非營利性科研機構的發展。現代服務業的發展是以高新技術為依托的，像美國、日本等發達國家都很重視扶持非營利性科研機構，制定了全面和大力度的稅收優惠政策。
3.注重利用稅收政策促進現代服務業集群發展。現代服務業集群發展利于增加競爭合力，是發展現代服務業的必然方式，因而，各國都努力提供利于集群發展的制度軟環境，力爭提供一個自由開放的市場環境。
4.注重利用稅收政策調整區域現代服務業協調發展。各國無論采取何種順序發展本國不同區域的現代服務業，其發展的最終目標都是要實現各區域的共同發展。通常情況下，欠發達地區稅收政策的優惠力度較大，使得更多的社會資金流向欠發達地區現代服務業，促進其發展。
（二）發展中國家的經驗與啟示
1.逐步完善稅收政策體系。發展中國家的現代服務業一般都處在發展的初級階段，相關的稅收扶持政策體系還有待完善，發展中國家都在努力地增強各政策間的配合，發揮合力作用。
2.利用稅收政策吸引外資投向現代服務業領域。資金對于發展中國家的現代服務業來說，是制約其發展的重要因素，應通過實行的稅收優惠政策，刺激外資流入本國現代服務業，從而促進其發展。
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關鍵詞：電于商務；稅收政策；征收管理。
一、電子商務的內涵及特點。
電子商務是20世紀80年代初期開始在美國、加拿大等國興起的一種嶄新的企業經營方式。具體來講，電子商務是一種通過網絡技術快速而有效地進行各種商業交易行為的最新方式。它不僅指基于國際互聯網上的交易，而且指所有利用國際互聯網、企業內部網和局域網來解決問題、降低成本、增加附加值并創造新的商機的所有商務活動，包括從銷售到市場運作以及信息管理在內的眾多企業行為。盡管電子商務活動通過互聯網提供的銷售、服務多種多樣，但就其方式而言，綜合歸納起來不外乎兩大類，即直接電子商務方式和間接電子商務方式。
直接電子商務方式主要針對無形貨物或服務（指可以數字化的產品），像音樂、軟件、圖片、VCD等內容的在線（online）訂購、付款、交付，或者全球規模的信息服務。在這種場合下，互聯網是有形交易的一種替代形式，它使交易雙方越過地理界線直接進行無縫的電子交易，最適用于遠程購物。
間接電子商務方式是指企業在互聯網上開設主頁，創建“虛擬商店”、“在線（online）目錄”，提供貨物信息，客戶通過電子函件系統向銷售商發出訂購單，在互聯網上完成必要的電子單證信息交換后，銷售商（或委托配送中心）以傳統的郵寄方式或直接送貨上門的方式完成產品的交付。這種方式主要適用于實體產品，如消費產品（服裝、餐飲、鮮花）等。在這種場合下，互聯網的使用只是給交易雙方提高了交易效率，而在實質上，它和傳統的通信或交貨渠道如電話、傳真或郵寄等并沒有本質上的區別。
電子商務的特點是指電子商務的實質是綜合運用信息技術，以提高貿易伙伴之間商業運作效率為目標，將一次交易全過程中的數據和資料用電子方式實現，在商業的整個運作過程中實現交易無紙化、直接化。電于商務可以使貿易環節中各個商家和廠家更緊密地聯系，更快地滿足需求，在全球范圍內選擇貿易伙伴，以最小的投入獲得最大的利益。電子商務的發展相對于傳統的商務活動而言，是社會進步和科技水平提高在商務活動實施過程中質的飛躍。它的涉稅事項管理與傳統商務活動的稅收管理有著巨大的區別，甚至原有許多稅收政策及管理方法無從適用。正因為如此，在某種程度上為商家和消費者避稅提供了機會。從實質而言，現行電子商務活動與傳統商務活動相比，電子商務活動有以下主要特點：
（一）具有無地域性。
由于互聯網是開放型的，國內貿易和跨國間貿易并無本質上的不同。在電子商務活動中，通過超級鏈接、搜索引擎等信息導航手段，人們能掌握大量信息，包括文本、聲音、圖像等多媒體信息，人們不必親臨現場，就能了解產品性能，進行價格、服務談判，完成許多交易過程。因而，網上貿易是突破了地域限止的新型貿易。如許多跨國商務交易活動不受海關檢查就可以自由進行，沒有出、入境限制，縮短了供需雙方的距離，但同時也跳出了稅務監督管理的范圍，使原有的稅收征管方法和稅收監控手段失去了作用。
（二）具有貨幣電子性（ElectronicMoney以下簡稱EM）。
在電子商務活動中使用的是一種可轉換貨幣，已經被數字化、電子化，可以迅速轉移。從稅收的角度看，傳統的現金交易逃稅是有限的，因為現金交易有國家嚴格的制度限制，而且現金交易數額也不可能巨大。然而，在EM交易形勢下由于交易金額巨大，且隱秘、迅速、不易被追蹤和監督，因而逃稅的可能性空前增加。
（三）具有實體隱匿性。
由于缺少對互聯網使用者的有效控制，互聯網的使用者具有非常強的隱匿性、流動性，通過互聯網進行交易的雙方，可以隱匿姓名，隱匿居住地；企業只要擁有一臺電腦、一個調制解調器、一部電話就可以輕而易舉地改變經營地點，因而稅務主管機關對使用者交易活動的地點也難于確定。
（四）具有實體虛擬性。
在電子商務活動中，企業經營使用的場所、機構、人員都可以“虛擬化”。互聯網上的商店不是一個實體的市場，而是一個虛擬市場。網上的任何一種產品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品交易的手續，包括合同、單證甚至資金等，都可以虛擬的方式出現。在稅務征收管理上，難以確認準確的對象。
（五）具有單據無形性。
在傳統的交易活動中，資金流動需要真實、合法的票據作核算的證據，但電子商務交易方式的特點是方便、快捷、節約成本。傳統商務方式所用的信息及其載體被數字化了。人們被授予識別號、識別名或識別文件作為其在網上活動的標識，手寫簽名、圖章被電子簽名代替，紙質憑證、記錄被電子表單、記錄、文件所代替。由于電子數據不直觀，需要專門的軟件才能閱讀，容易被刪除、修改、遷移、隱匿，這就給稅務監督、管理和跟蹤、審計電子數據帶來了極大的困難。同時，電子支付體系的采用，使貨幣、賬簿也變得電子化、無形化，加大了對交易內容和性質的辨別難度。再加上加密技術的發展和廣泛應用，只有具有私人密鑰才能破解信息，這也給稅務監督管理帶來了技術上的難題。
（六）具有商品來源模糊性。
互聯網上大多數站點都設有鏡像站點，鏡像站點通常是位于其他國家的計算機，其中存儲著與原始站點完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯網上“交通阻塞”，使互聯網用戶訪問與之物理位置相對較近的計算機，從而加速信息的交互過程。為此，對網絡貿易的消費者而言，他并不知道是哪個國家的計算機為他提供了產品或服務。當然對消費者而言，只要獲得所需的產品和服務，它們的來源情況如何是無關緊要的。然而這一特性卻加大了稅務當局的工作難度。
二、發達國家對電子商務進行稅務監控的主要對策。
由于電子商務活動具有上述特點，給原有稅制要素的確認帶來了困難，也使稅收政策、稅收制度、國際稅收規則和稅收征管面臨新的挑戰。近年來，因國際互聯網商務活動的快速發展，產生的稅收問題引起了各國政府和稅務征收管理機關的高度重視，并就此進行了積極廣泛的研究，也制定出了許多相應的對策。近年來發達國家的主要對策有：
（一）電子課稅原則的確定。
電子課稅原則是電子商務征稅的具體規則，在這方面，歐盟于1998年底制定的電子商務征稅五原則，與其他國家相比最具代表性，其主要內容包括：（1）對網上貿易除致力于推行現行增值稅外，不開征其他新稅。
（2）從增值稅意義上講，電子傳輸被認為是提供服務，是科技、信息進步的表現形式。（3）現行增值稅的立法必須遵循和確保中性原則，不應加重電子商務活動正規經營的負擔。（4）稅收政策和監督管理措施必須易于遵從，并與電子商務經濟相適應。（5）在新型征收管理模式下應確定網絡稅收的征管效率，以及規定將可能實行的無紙化電子發票。
從上述可以看到，歐盟制定的適用課稅的五原則是在對網絡貿易主要征收增值稅的前提下提出的，雖然談及稅收中性原則，也只是從增值稅的角度出發。而美國對稅收中性原則的解釋有所不同，他們的宗旨是要求對類似的經濟活動行為在稅收上給予平等對待，強調在制定相關的稅收政策和稅務管理時應采取中性原則，以免阻礙新技術、新科學的發展與應用。
（二）是否課稅的確定。
對電子商務是否課稅，許多國家都有自己的看法。如美國是世界網絡貿易最發達的國家，是最大的輸出國，信息產業已成為其第一支柱產業，并從中獲取了巨大的商業價值。為保持其在這一領域的主導地位，美國政府于1997年7月在克林頓政府時期就發表了《全球電子商務綱要》，主張對國際互聯網商務免稅，但對網上形成的有形交易除外。美國的這一做法世界上許多國家持有異議，如日本、法國、德國等作為全球網絡貿易的主要消費國則主張征稅，理由是不征稅會喪失大量稅收收入，喪失稅收，最終將無法改變其在網上貿易中的不利地位。
（三）稅收管轄權的確定。
稅收管轄權是一國政府或地區對其稅收征收管理的權限范圍，世界各國通用的稅收管轄權有居民管轄權和來源地管轄權。許多國家為了維護本國的稅收權限，幾乎都同時采用了居民管轄權和來源地管轄權。但在電子商務活動中，美國等一些國家認為，新技術和網絡貿易的發展將促使居民稅收管轄權發揮更大的作用，來源地原則已難以有效適用，并從其貿易輸出國經濟利益角度考慮，主張廢棄所得來源地稅收管轄權。
（四）常設機構的確定。
常設機構的確定是實施居民管轄權的基礎，在國際間有著重要的地位。日本認為，對國際互聯網服務提供者是否構成常設機構，主要應依據其在日本所從事的經營活動來定，如提供者僅是通過設在該國的電話公司來提供連接服務，不被認定為常設機構；如提供者被作為國內服務的服務者則應該被認定為有常設機構。目前，這種認定方法在國際上得到了許多國家認可。
三、我國應對電子商務的稅收對策。
電子商務是電子科技發達的表現形式，由于我國電子科技發展較晚，10年前電子商務正處于起步階段，有關涉及稅收方面的矛盾和問題雖然存在但還不十分明顯。但近幾年我國經濟得以高速發展，電子商務活動的發展也十分迅速，涉稅問題也越來越嚴重。從我國科技的快速發展不難預計，將很快出現電子商務活動的大量交易行為，電子商務稅收政策與稅收管理將處于重要地位。
從實際而言，我國目前對電子商務稅收政策問題研究還處于起步階段，還沒有較權威的電子商務稅收政策和具體的法規，實際情況是政府重視程度不夠。從歷史看，我國的電子商務是從1999年開始的，至今已有10年，由于電子商務的發展是一項系統工程，相關法律環境建設，網上支付體系、配送服務體系以及經營者內部信息系統的建設等問題，我國電子商務系統環境的完善還有相當長一段路要走。但筆者認為，我國應對電于商務的稅收政策及其相對應的法規的確立刻不容返。根據我國電子商務發展的實際情況，國家應制定以下相關對策：
（一）實施鼓勵、支持的稅收政策。
電子商務是高科技的產物，是社會進步和科技進步的表現。電子商務代表著未來貿易方式的發展方向。其應用推廣將給各成員國帶來更多的貿易機會。在發展電子商務方面，我們不僅要重視電子信息、工商部門的推廣作用，同時也要加強政府部門對發展電子商務的宏觀規劃和指導作用。因此，對電子商務的稅收政策要突出體現鼓勵、支持政策，特別是我國電子商務的發展階段，我們的稅收政策和法規要立足于、有利于促進電子商務的發展，而不是忽視和限制其發展。否則，我國電子商務活動將落后于世界平均水平。在稅收政策的制定前，要到電子商務的實踐中去調查，找尋電子商務活動的實質，以利于鼓勵、支持電子商務的稅收政策具有針對性。
（二）實施公平、公正的稅收政策。
對于發展中的電子商務稅收問題，要制訂積極、穩妥的稅收政策，跟發達國家一樣，保持稅收中性的原則，不能使稅收政策對不同商務活動形式造成歧視，更不能由于征稅阻礙電子商務活動的發展，限止網上交易，不應區分所得是通過網絡交易還是通過一般交易取得的分別征稅。對相類似的經營收入在稅收上應公平對待，不應考慮其收入是通過電子商務形式還是通過一般商務形式取得的。筆者認為，在某種程度上應給予電子商務一些優惠政策，以促進高新技術的發展。
（三）實施適應科技發展的稅收政策。
根據電子商務的特點，制定稅收政策要做到精細化、科學化，不能按照傳統的商務活動制定稅收政策和具體的稅收法規。制定政策、法規前要摸清電子商務的實質，掌握交易活動發生的全過程，要以高技術手段解決由于高科技的發展帶來的稅收問題。要緊跟電子商務技術發展的步伐，研制開發跟蹤、監控和自動征稅系統。采取技術政策，要結合電子商務和科技水平的發展前景來制定稅收政策，要考慮到未來信息經濟的發展可能給稅收帶來的問題，使相關的政策具有一定的穩定性和連續性。根據目前科技發展的速度來看，我國未來稅收征收管理模式的發展方向應該是智能化征管。
（四）實施協調、配套的稅收政策。
電子商務雖然有其特點，但其運行過程有其綜合性，電子商務稅收問題的解決不可能獨立進行，必須融入電子商務法律法規建設的大環境中去考慮。目前我國電子商務活動在電子商務合同、電子商務支付規則以及網上知識產權保護、安全和標準等方面亟需規范。制定稅收政策、法規時要與其他法規相互聯系、相互協調，否則難以將制定的稅收政策、法規落實到位。除此這外，還要考慮國際上電子商務相關的稅收協定，在世界經濟一體化快速發展的環境下，才有可能立于不敗之地。
一方面，研究有關民營企業的稅收政策具有一定的理論意義。我國稅法沒有規范我國民營企業納稅的具體規定，借鑒國外成熟的民營企業稅收制度與政策，研究符合我國國情的民營企業稅收政策，有利于完善我國稅收體系，為制定合理的民營企業稅收政策提供理論依據。另一方面，研究有關民營企業的稅收政策也具有重要的現實意義。研究符合我國國情的民營企業稅收政策，能夠在一定程度上減輕其稅收負擔，保障民營企業的健康發展，保證國家財政收入的穩定持續增長。
一、當前我國民營企業稅收政策現狀分析
（一）對民營企業與稅收政策的界定
對于民營企業的準確定義，目前學界并沒有統一的說法。一般意義上，民營企業是從企業性質的性質來劃分企業類型，即相對于國有性質而言的。因此，民營企業可以指除“國有獨資”、“國有控股”外的所有企業。為保持前后一致，本文將民營企業的界定為私營企業與個體經營企業，相關數據選取也以此作為標準。稅收政策是政府財政政策的一種，指政府為了實現特定的政策目標，運用稅收手段調控宏觀經濟的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現在稅制要素的不同規定，但具有臨時性、靈活性等特點。在規范的稅收制度下，國家為了促進民營企業的發展，往往在一般的稅制規定內，做出一定的調整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營企業的稅收負擔。
（二）民營企業稅收政策的現狀
本文從一般性稅收政策和稅收優惠政策兩個方面分析陳述民營企業所得稅稅收政策的現狀。從一般性稅收政策來看，個人獨資企業與合伙企業以外的民營企業按照25%的稅率，對來源于中國境內外所有扣除一定的費用后納稅。個人獨資企業和合伙企業以及個體工商戶按照個人所得稅的生產、經營所得納稅，稅率是5%――35%的五級超額累進稅率。從稅收優惠政策來看，一是對小微企業實施稅收優惠――對于符合規定的小微企業，企業所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額不超過10萬元的小微企業，按其所得的50%計入應納稅所得額，按20%的優惠稅率繳納企業所得稅。二是，促進民營企業融資的稅收政策。民營中小企業對于投資的吸引力不夠，我國政府為了緩解民營企業融資困難的問題，出臺政策鼓勵投資企業對于特定民營企業的投資。
二、國外扶持民營企業的稅收政策
西方國家促進民用企業發展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策：
（一）美國扶持民營企業的相關政策
美國陸續頒布實施了《小企業投資法》、《納稅人免稅法》、《經濟復興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業選擇按個稅納稅方式繳納所得稅，避免重復征稅；其次，在企業投資方面，允許企業使用加速折扣，加速民營企業資本周轉速度；最后，利用稅收政策鼓勵企業進行科技創新。
（二）德國扶持民營企業的相關政策
德國扶持民營企業的稅收優惠政策很全面，深入到了企業發展的各個方面。首先，為促進民營企業的發展，德國給以其所得稅低稅率的優惠政策；其次，在鼓勵企業投資上，德國政府對符合條件的民營企業投資于機器設備的部分給予附加折舊的優惠；最后，德國政府對特定地區的企業給予5年內免除特定稅費的稅收政策扶持。
（三）國外民營企業稅收政策的啟示
一是，政策目標明確。國外政府都對民營企業在本國經濟中的重要地位有著充分的理解和認識，制定的促進民營企業發展的相關稅收政策目標明確，特定的稅收政策對應民營企業發展中的特定問題。為了切實保障民營企業的合法權益，將促進民營企業發展的稅收政策通過立法確定下來，將民營企業的扶持政策法制化。
二是， 分類實行稅收優惠。各國對民營企業的稅收政策并非完全相同，對于不同類型的民營企業有不同的稅收優惠。各國政府稅收優惠政策對于技術創新企業都給予了區別一般企業的所得稅優惠。此外，對于落后地區的民營企業，政府也設立了特定稅收政策給予稅收優惠，如德國政府對在落后地區新建立的企業，給予5年內免征營業稅的稅收扶持。
三是，多種方式并存。各國采取了多種稅收優惠方式一同來扶持民營企業的發展。例如：美國的稅收優惠政策中，既有對小規模企業的稅率優惠，又有鼓勵投資的加速折扣優惠，還有對投資收益的減免稅。
三、促進民營企業發展的稅收政策的改進思路
首先，完善支持民營企業發展的稅制體系。在增值稅制度上，擴大一般納稅人的征收范圍，保證企業的公平競爭。在所得稅優惠上，可以考慮進一步降低小微型民營企業的所得稅率，根據小微企業的盈利狀況進一步細化稅收優惠措施。在營業稅方面，對于民營企業納稅人可設計起征點。
論文摘要：隨著民辦高校的不斷興起，稅收管理的相對滯后，存在的一些問題已給民辦高校的發展帶來了一些政策困境，筆者就稅收管理存在的一些問題進行了剖析，并提出了明確會計制度、確定合理回報，然后遵循《民辦教育促進法》精神，制訂具體稅收政策等建議。
0引言
民辦高校的的興起，對彌補國家辦學資金不足，解決不少適齡青年接受高等教育作出了突出的貢獻，順應了改革開放以來我國對發展大眾化高等教育的需求，在《民辦教育促進法》的推動下，更是迎來了民辦教育的春天。許多民辦高校對《民辦教育促進法》中所確立的與公辦學校具有同等的法律地位歡欣鼓舞，對稅收優惠政策充滿期待，但整整五年過去了，至今沒有具體的政策，稅收政策管理中存在的的問題不得不引起我們的重視和思考。
1稅收管理存在的問題
1.1國家對民辦高校缺乏統一的稅收政策，稅收管理明顯滯后民辦高校在我國已有三十年發展歷史，是一個集公益性與一定產業屬性的經濟實體，其單位性質在《民辦教育促進法》中明確界定為“民辦教育事業，是社會主義教育事業的組成部分”，屬于非營利的公益事業單位。《民辦教育促進法實施條例》第三十八條“捐資舉辦的民辦學校和出資人不要求取得合理回報的民辦學校，依法享受與公辦學校同等的稅收及其他優惠政策。出資人要求取得合理回報的民辦學校享受的稅收優惠政策，由國務院財政部門、稅務主管部門會同國務院有關行政部門制定”，但整整五年過去了，至今此政策內容幾乎空白，稅收政策明顯滯后于民辦高校的發展，至今國家對民辦高校沒有形成統一明確的稅收政策，也沒有一套全國相對統一的稅收具體實施的條款。
1.2現有稅收政策，有些條款與《民辦教育促進法實施條例》存在政策差別從目前與民辦高校相關的稅收政策來看，主要有[2004]第39號《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》和[2006]第3號《關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》，其他很多民辦高校可能會涉及的稅種，如企業所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、關稅等，沒有具體的單列的稅收條款及政策解釋。從稅務主管部門層面講，如真正將公辦高校與民辦高校作為同等法律地位，的確沒有單獨出臺稅收制度的必要，但問題是[2004]第39號《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》中出現了政府舉辦與非政府舉辦之分，如第一條第五款“對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業稅和企業所得稅”明顯因辦學主體不同適用不同的稅收政策，顯然與《民辦教育促進法實施條例》第三十八條“捐資舉辦的民辦學校和出資人不要求取得合理回報的民辦學校，依法享受與公辦學校同等的稅收及其他優惠政策”相矛盾。第十一條第十款“對學校經批準收取并納入財政預算管理的或財政預算外資金專戶管理的收費不征收企業所得稅”與《民辦教育促進法實施條例》按是否合理回報來享受公辦同等待遇也存在著政策差別。
1.3稅收政策概念模糊，管理滯后，全國各地執行不一盡管[2006]第3號《關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》對[2004]第39號文件作了補充，進一步將“政府舉辦的高等、中等和初等學校”明確為“從事學歷教育的學校”，界定為“普通學校以及經地、市以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校”，并明確“上述學校均包括符合規定從事學歷教育的民辦學校”，較好地進行了修整，但有些概念還較模糊，如對[2004]第39號第一條款“對從事學歷教育的學校提供教育勞務收入，免征營業稅。”以上可理解為：由于學校從事學歷教育，因此產生的承認學歷教育的學費收入免征營業稅。也可理解為：只要是舉辦學歷教育的學校，相關的學費收入、住宿收入、非營利性質的就餐收入、罰款收入、培訓收入都可稱為“從事學歷教育的學校提供教育勞務收入”，都可以享受免征營業稅優惠。對[2004]第39號第十一條第十款“對學校經批準收取并納入財政預算管理的或財政預算外資金專戶管理的收費不征收企業所得稅”，而民辦高校期盼的是能及早明確取得合理回報與否的稅收政策，及早確定舉辦方與學校方的利益分配關系，但稅務部門沒有單行規定對出資人要求取得合理回報的民辦學校的稅收政策，這樣易被理解為對出資人要求取得合理回報的民辦學校的稅收優惠，當前和公辦學校、出資人不要求取得合理回報的民辦學校適用統一的稅收優惠，今后有關部門制定了相關規定，出資人要求取得合理回報的民辦學校再按照新的稅收政策執行。但這種理解是缺乏政策依據的，而且對促進民辦高校的公益性是不利的。
2稅收管理建議
2.1明確會計制度《民間非營利組織會計制度》的組織實施，從理論上結束了民辦高校沒有統一的會計制度的尷尬，按照有關規定，民辦學校應采用《民間非營利組織會計制度》，但由于《民間非營利組織會計制度》適用組織還需具備以下特征：該組織不以營利為宗旨和目的；資源提供者向該組織投入資源不得取得經濟回報；資源提供者不享有該組織的所有權。但民辦學校出資人對其出資部分享有所有權和允許從辦學結余中提取"合理回報"的政策都與《民間非營利組織會計制度》中的這些規定不符，在實際操作中，有的民辦高校執行民間非營利組織會計制度，有的執行企業會計制度，有的執行高校會計制度，因此國家財政部門首先應明確民辦高校適用的會計制度，會計制度一經確定，不得隨意變更。在確定了會計制度后，才能確認收入、支出，從而確定應納稅所得額，否則會因為會計基礎的不同，可以列支費用的項目不同，而使應納稅所得額缺乏核算標準，從而使納稅額不能正確申報征收。
2.2明確“合理回報”按照民辦教育促進法實施條例第38條規定“不要求取得合理回報的民辦學校，依法享受與公辦學校同等的稅收及其他優惠政策”，那么意味著民辦學校如需合理回報，在涉及“合理回報”上的稅收，應有所區別。在明確了會計制度以后，應界定何謂“合理回報”，然后按是否合理回報制定稅收政策。資本是有貨幣時間價值的，合理回報是否可按實際投入資本的一定比例計算，最高不得超過同期銀行一年期貸款利率。如當年遇銀行調整貸款利率，則應按日計算加權平均貸款利率。換言之，此回報僅僅是彌補了出資額的貨幣時間價值，非真正意義上的回報。然后按是否合理回報來確定涉及此回報的相關稅種——企業所得稅、個人所得稅。
2.3遵循《民辦教育促進法》精神，明確具體稅收政策在明確了會計制度和“合理回報”后，稅務部門就可以遵循《民辦教育促進法》精神，明確具體稅收政策，及時出臺各項稅收優惠政策，真正發揮《民辦教育促進法》促進作用，發揮稅收有效的杠桿作用。當把合理回報界定為實際投入資本的一定比例計算，此比例最高不得超過同期銀行一年期貸款利率時，建議按是否合理回報具體制定稅收政策。
對間接出口視同內銷征稅的利弊分析
根據國稅發[1996]123規定，僅限于老外商投資企業之間開展的間接出口業務是免稅的，非老企業之間的間接出口業務要視同內銷征稅。但在全國各地的實際管征中，幾乎對所有企業的間接出口業務都予以免稅。如果對間接出口稅收政策調整為視同內銷征稅，變動很大，應審慎處理。我們先對間接出口視同內銷征稅進行利弊分析。
有利之處：
1、視同內銷征稅有利于增值稅的規范管理，使間接出口環節不再游離于增值稅鏈條之外。拋開海關對料件的保稅進口因素，間接出口的經營行為是一種內銷行為，從理論上講應該納入增值稅的課征范圍。據統計，目前全國每年有上千億的間接出易額，實行免稅政策，對整個增值稅管理影響可想而知。因此，對間接出口征稅可保持增值稅鏈條的連續性，有利于堵住偷逃稅的漏洞。
2、間接出口視同內銷征稅有利于稅務機關的管理。一個企業間接出口的客戶(即間接進口的企業)很多，對間接出口免稅，稅務機關無法對每個間接進口的企業逐個跟蹤管理。間接出口、進口的兩家企業如果同在一地區或屬同一稅務機關管轄，對間接出口的免稅管理還比較容易；如果兩家企業不在同一地區甚至跨省市，稅務機關對其實施出口管理的難度就大了。另一方面，許多產品是在國內經過多次結轉，也就是多次間接出口才真正出口離境，稅務機關對其管理難度就更大了。所以，對間接出口視同內銷征稅，將它納入增值稅管理范圍，將大大減輕稅務機關征管難度。
不利影響：
1、對間接出口視同內銷征稅不利于企業開展加工貿易。企業直接從國外進口料件加工后間接出口給另外一家企業，若對其征稅，由于企業前道環節是免稅進口的，沒有進項可以抵扣，在這種情況下，對間接出口業務征稅就相當于對產品全額而不是增值額征稅，企業的稅負很重。其次，在目前許多產品的出口退稅率低于征稅率情況下，對間接出口視同內銷征稅必然造成已納稅款得不到全額退稅，增加加工貿易企業稅收負擔；第三，對所有的間接出口所征的稅款，如果產品最后出口時都要退稅，在出口退稅指標比較緊和退稅速度慢的情況下，占用企業資金，不利于企業開展加工貿易。
2、在加工貿易整體稅收政策未作調整的情況下，對間接出口視同征稅會產生新的問題。目前，我國對加工貿易的主要稅收政策是進口料件保稅不征稅，出口加工貨物時退還其耗用的國產料件已征稅款．如果僅對間接出口征稅，會影響到加工貿易整體稅收政策。由于間接出口涉及海關對進口料件的保稅監管，同時又涉及稅務機關對產品轉廠的稅收管理，如果稅務機關對間接出口視同內銷征稅，但海關對間接出口的產品實行保稅政策，政出多門，海關與稅務機關政策互相矛盾，會讓企業無所適從。另一方面，廣東省毗鄰港澳，如果對間接出口實行征稅政策，廣東省的進料加工企業很容易就把原來間接出口的產品改為直接出口到港澳地區后再進口到國內，甚至只要把集裝箱開到港澳繞一圈再轉回來就可以，所耗的運費肯定比間接出口所繳納的稅款少，但其他地區如上海的企業就沒有這樣的便利了，這會造成新的不公平競爭。如果僅對間接出口按內銷征稅，而其他形式的加工貿易稅收政策沒有改變，勢必會造成加工貿易因形式不同而稅負相差很大，成為新的稅收問題。也很難說企業不會把進料加工改為來料加工或別的形式。所以加工貿易涉及多種形式，情況復雜，調整間接出口的稅收政策，需要通盤考慮，還要兼顧間接出口涉及的方方面面。
調整和規范間接出口稅收政策的設想
通過上述分析，我們清楚地看到，對間接出口視同內銷征稅，有利之處主要是便利稅務機關的征管，弊端則是增加企業的稅負、甚至危及我國加工貿易出口，弊大于利。在全球經濟一體化的背景下，對于我國這樣一個發展中國家而言，利用我國豐富的勞動力資源、廉價的土地、廠房等有利條件發展加工貿易，是我國發展對外貿易、發展經濟的一種好途徑，國家應該繼續實施稅收鼓勵政策。對間接出口實行免稅政策，有利于發展加工貿易，擴大出口創匯。所以間接出口稅收政策的現實選擇是實行免稅政策。間接出口免稅政策造成的不利于增值稅規范管理、稅務機關征管難度大等弊病可以通過規范、調整間接出口稅收政策來解決：
1、參照國產鋼材“以產頂進”管理辦法，規范稅務機關對間接出口管理。早在92、93年，國家稅務總局就以國稅發[92]146號文、國稅外函[98]044號文等文件初步規范了間接出口的管理辦法。國家稅務總局可在這兩個文件的基礎上，參照鋼材“以產頂進”管理辦法，進一步規范間接出口的管理辦法。具體地講，(1)間接出口企業持有關資料，填報《間接出口免稅申報表》向其主管稅務機關申報免稅，在規定的時間內，間接出口企業所在地稅務機關根據間接進口企業所在地稅務機關簽發的《間接出口產品免稅業務聯系通知單》，對間接出口企業的免稅產品進行核銷；(2)間接進口企業應在免稅產品運抵后規定時限內，向其主管稅務機關辦理間接進口的登記備案手續，稅務機關出具《間接出口產品免稅業務聯系通知單》，并對間接進口的免稅產品進行監管。管理的關鍵是對間接出口產品免稅建立業務聯系制度，加強稅務機關之間的協調、配合工作。可依靠稅務系統強大的計算機系統與人才優勢，由國家稅務總局出面協調，對間接出口、進口兩方企業主管稅務機關的業務管理、聯系、信息交換實行電子化管理。
2、間接出口稅收政策應與出口加工區的稅收政策協調起來，并以此作為突破口，逐步調整、規范加工貿易稅收政策。國際上對加工貿易的管理，一般是將加工貿易限定在特定的區域，如只能在出口加工區內從事加工貿易。而我國的加工貿易卻是“漫山放羊”，從事加工貿易的企業遍布全國，多年的管理經驗證明，這樣的管理模式為企業偷漏稅、出口騙稅、走私等提供了便利條件。2000年國家出臺了《出口加工區稅收管理暫行辦法》，是國家調整加工貿易管理模式、稅收政策的一個嘗試。現在全國各地的出口加工區處于籌建階段，而且地方政府的積極性不高。鑒此，應該將間接出口稅收政策與加工區稅收政策協調起來，為以后調整加工貿易稅收政策創造有利條件。在適當的時候，將間接出口稅收政策調整為在出口加工區內的間接出口是免稅的，在出口加工區外的間接出口應視同內銷征稅，這樣既可以促進加工區的發展，規范加工貿易，又有利于稅務機關的管理。
主要參考文獻：
關鍵詞：高新技術企業；知識產權；稅收政策；政策完善；稅收征收 文獻標識碼：A
中圖分類號：F276 文章編號：1009-2374（2015）03-0001-03 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.0194
近年來，隨著中國高新技術企業整體經濟實力的提升和技術創新意識的增強，知識產權產業發展十分迅速，知識產權稅收政策對知識產權產業發展的作用亦日漸顯現。
1 高新技術企業知識產權稅收政策的作用
在全面推行市場經濟體制的過程中，雖然政府和企業對于知識產權活動的利益訴求并不相同，但卻可以通過稅收政策幫助政府和企業實現雙贏。
1.1 政府視角
對政府來說，通過稅收政策鼓勵高新技術產業開發自主知識產權：首先，是一種在稅收政策上的理性讓步，對知識產權活動進行稅收優惠，短期內會減少政府收入，但從長遠來看是以稅收促進科技發展的有效舉措；其次，稅收政策的完善能彌補“市場失靈”，由于知識產權活動的外部性特征，所以可能會在研發過程中造成市場上的相關產品供給不足，表現為知識產權活動的“市場失靈”，而稅收政策的完善則能夠有效改善這一問題；最后，稅收政策能促進經濟可持續發展，因為經濟發展的主要動力是生產力的不斷解放，而解放生產力必須依靠科技發展和創新來提高生產效率――透明、公平、穩定的稅收將刺激高新技術企業加大自主知識產權研發的力度。
1.2 企業視角
以企業視角來看，首先，知識產權投入和其他投資的關鍵差別在于創新投入的產出是不確定的，往往沒有明確的投入回報比，這也讓知識產權投資成為高風險投資；其次，高新技術企業的知識產權在產生后往往會被同行業其他企業簡單模仿，創新成果在行業內外迅速蔓延，瞬間即喪失了技術研發優勢；最后，知識產權投入可能會出現不平等的企業收益和社會收益，當企業收益小于社會收益時，高新技術企業自然不會對自主創新活動產生足夠的主動性。因此，通過稅收政策給予企業更多的優惠和扶持將極大幫助高新技術企業解決上述難題。
2 我國高新技術企業知識產權稅收政策的欠缺
在我國，雖然高新技術企業知識產權稅收政策已有了一定的制度基礎且在不斷的進步之中，但對知識產權發展所起到的激勵作用卻尚不明顯。
2.1 稅收政策法律位階較低
目前，我國涉及高新技術企業知識產權稅收政策的成文法很少，除《企業所得稅法》《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》外主要是行政制度、部門規章或地方性規章，如《實施的若干配套政策》《高新技術企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》《關于軟件產品增值稅政策的通知》等均是以試行辦法或者通知的形式下發的，其法律位階較低，法律的剛性不足，稅收政策的落實效果十分有限。
2.2 稅收政策的針對性不強
稅收政策如果不能有的放矢，就會浮于形式，并產生政策漏洞，使優惠效果大打折扣，目前我國高新技術企業稅收政策在許多方面均存在“空白地帶”。
2.2.1 缺少科技研發中間環節優惠。通過稅收政策來激勵高新技術企業開展知識產權活動，一般是在產出研發結果后才給予稅收優惠，但在研發的過程中則較少支持。在這樣的政策影響下，企業必然會只注重先進技術的引進，而對研究開發新產品和建立知識產權創新體系投入不足，我國許多高新技術企業熱衷于引進國外先進技術和設備，結果造成“引進――落后――再引進――再落后”的惡性循環。
2.2.2 缺少知識產權具體項目優惠。現行稅收政策將企業本身作為受益人的做法，無法清晰地辨別在企業收入中有多少是知識產權相關收入，又有多少是其他收入，造成稅收優惠政策被盲目執行卻沒有起到預期的效果，這種政策的最大獲益者往往是那些已經具備較強實力的大型高新技術企業，對于處于孵化期的中小高新技術企業缺少扶持。
2.2.3 缺少固定資產專項抵扣優惠。2009年1月1日起全國范圍內推行增值稅改革，雖然允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，但企業購入無形資產（如專利、技術等）以及與知識產權產生密切相關的費用（如研究開發費、技術轉讓費等）均無法抵扣，2011年的“營改增”改革也未涉及到此方面的調整。這種政策導致高新技術企業的進項稅額較少，稅負相對較重，很大程度上削弱了企業研發技術專利的熱情。
2.2.4 缺少知識產權轉讓交易優惠。轉讓土地使用權、銷售不動產等取得的收入屬于有形資產收入范疇，而轉讓商標、專利、著作權等知識產權成果取得的收入屬于無形資產收入范疇，現行稅制將兩者同樣看待，按相同稅率征收營業稅，忽視了轉讓無形資產的風險遠高于有形資產，極大打擊了高新技術企業參與知識產權活動的積極性。
2.3 稅收政策的覆蓋面較窄
雖然政府希望通過稅收優惠來推動高新技術產業發展，但事實上大多數優惠很難全面覆蓋高新技術企業，往往只是針對國家重點扶持的行業。同時，由于我國高新技術企業稅收優惠的政策標準較嚴格且門檻過高，導致許多高新技術企業很難達到標準，進而“沒條件創造條件”地過度包裝，以求可以“搭便車”獲得優惠，卻沒有真正起到激勵知識產權發展的作用。
2.4 稅收政策忽視科研人才
目前，我國免征個人所得稅主要是針對省級以上政府機構授予的科教文衛事業重大成就獎、科技進步獎或是國外組織頒發并得到國際認可的各類獎勵，對省級以下的同類型獎勵，不論貢獻大小均需征稅，這種級別上的限制不利于激發高素質人才的創新精神，阻礙了知識產權的產生。此外，現行《個人所得稅法》對個人投資高新技術產業所獲得的股息、分紅等收入沒有稅收優惠，對個人轉讓知識產權所得，不論是技術專利還是著作權或商標權，不論在稅率上還是在納稅額扣除標準上，都與勞務、租賃所得一致，打擊了科研人才的創新熱情。
2.5 稅收政策存在盲區
隨著全球化電子商務的興起，諸如互聯網域名、虛構角色名稱等新型知識產權已悄然出現并逐漸成為許多高新技術企業最具價值的財產之一。比如一個域名獲得的市場認知度越高，其能帶來的訪問流量和廣告投放越多，其對企業的重要性也就越大，又比如利用電影、電視劇中大家耳熟能詳的角色名稱（如三毛、喜羊羊等）作為企業的宣傳標語、產品商標等，可以通過網絡傳播獲得巨大的市場關注度和商業利益。可見，隨著信息時代到來，新型知識產權的價值毫無疑問會越來越大，但面對這些與傳統知識產權完全不同的權利時，稅收政策卻鮮見蹤影。
3 國外高新技術企業知識產權稅收政策的特色
“他山之石，可以攻玉”，從世界范圍來看，西方國家知識產權稅收政策經過了較長時間的發展，雖然政策內容、執行方式不盡相同，但都產生了較好的效果，對我國高新技術企業知識產權稅收政策的完善具有十分積極的借鑒意義。
3.1 稅收政策的法律位階高
西方國家由于實行知識產權制度較早，知識產權稅收政策較為完善，對知識產權的促進和規范均已形成有效的稅收措施且大多以法律形式固定下來，稅收體系較為完整，如美國的《經濟復興稅收法案》《研究開發減稅修正法案》等均是通過法律條文的形式明確了對知識產權的稅收優惠。
3.2 稅收政策的針對性較強
西方國家知識產權稅收政策的重心隨著知識產權產業的發展不斷調整，對知識產權活動的優惠具有明顯的目的性，美國、英國、新加坡等國在研發環節的優惠、對具體項目的優惠等方面針對性較強，有稅收減免、研究開發費用扣除，加速折舊、特定準備金制度等多種方式，將高新技術企業知識產權活動開展前的資金扶持和開展后的風險分擔有機結合，對促進知識產權的發展給予了雙重保障。
3.3 稅收政策的覆蓋面較廣
在稅收政策的覆蓋面上，西方國家奉行全面、高效原則，在突破行業限制的基礎上，保證所有高新技術企業都能享受到同等政策。同時，利用信息化手段簡化稅收政策申請的審批手續，縮短了審批周期，使企業能及時享受稅收優惠，值得我們學習借鑒。
3.4 稅收政策惠及科研人員
西方國家從鼓勵教育和保障利益兩方面入手：一方面大力培養高素質人才，以稅收政策鼓勵教育，在美國，各州政府通過多種多樣的教育性稅收優惠來支持企業的人才培養工作，其中涵蓋了教育支出的所得稅稅前列支，免征特別稅以及在征稅時按照一定的標準予以返還；另一方面則切實保障從事知識產權活動的個人權益，通過降低交易稅率鼓勵知識產權投資。
4 完善我國高新技術企業知識產權稅收政策的建議
針對我國高新技術企業知識產權稅收政策的不足，借鑒國外的先進經驗并加以完善，是我國實現以稅收優惠促進高新技術企業知識產權產生、持有、轉化、交易的必由之路。
4.1 提高稅收政策立法層級
與西方社會根深蒂固的“稅收法定”思想相比，我國的稅收立法理念仍處于起步階段。要建立一個完善的高新技術企業知識產權稅收體系，保證稅收政策的剛性落實和實施效率，就必須提高稅收政策的立法層級，通過法律法規來保證高新技術企業知識產權稅收對知識產權發展的激勵作用，并將支持自主創新的精神納入稅法，使之成為稅收政策的關鍵性要素。
4.2 加強稅收政策的針對性
4.2.1 加強研發階段的針對性。由于知識產權活動具有高投入、高風險的特點，因此知識產權稅收政策的重點應放在降低高新技術企業的投資風險方面。在知識產權研發期――成果轉化期――初步產業化――規模市場化的縱向鏈條中，風險集中于鏈條前端，因此，稅收政策的重心越是前移，其驅動效應就越明顯；重心越是后移，就越可能忽視前期研發，導致核心技術“空心化”。
4.2.2 加強具體項目的針對性。針對知識產權具體項目，建議將多種稅收優惠方式相結合，最大限度地刺激知識產權產業投資。對高新技術企業將稅后利潤再用于知識產權投資的給予退稅支持；對高新技術企業的知識產權攻關項目，擬定相關的風險預估方案并予以稅收補貼，引導社會以集聚資金的方式設立風投企業，減輕企業資金壓力。
4.2.3 加強轉讓交易的針對性。知識產權轉讓是提高其利用效率的關鍵，為提高稅收政策激勵高新技術企業進行知識產權轉讓的力度，建議針對轉讓環節在企業所得稅和個人所得稅上均實行較現行稅制更為優惠的稅率或稅前抵扣政策。
4.2.4 加強專項抵扣的針對性。由于“生產型”增值稅原則上不允許對固定資產所含增值稅進行扣除，這在現實操作中形成了對企業進行固定資產投資活動的雙重征稅，客觀上限制了高新技術企業不斷擴大創新性投資的步伐，對企業的技術進步產生了抑制作用。建議進一步推行增值稅改革，優先將稅費壓力較大的高新技術企業作為試行“消費性”增值稅的試點。
4.3 擴大稅收政策的覆蓋面
擴大稅收政策覆蓋面主要應做到兩點：一是知識產權稅收政策適當弱化對重點扶持行業的稅收優惠，建立具有普惠性的稅收政策，以“普惠制”取代“特惠制”；二是在高新技術企業申請稅收優惠政策的審批方面，通過規范稅收優惠政策的適用標準，簡化審批程序，加大政策宣傳力度，使高新技術企業了解稅收優惠政策的申請流程，主動參與到稅收政策的落實中來。
4.4 提高科研人才的積極性
科研人才是知識產權產生和應用的主力軍，其創造性的發揮程度決定著知識產權產生和應用。建議對高新技術企業里的科研人員允許按一定比例扣除再教育費用，充分調動科研人員學習和掌握新知識、新技術并積極應用的主動性，也在一定程度上減輕高新技術企業的稅收負擔。同時，對于知識產權交易而獲得的投資收益，建議從“效率原則”出發給予稅收優惠，在個人所得稅中適當降低個人轉讓專利、技術所得的稅率，對個人獲得的知識產權提成收入以及進行知識產權研發的各類投資減征個稅等。
4.5 填補稅收政策盲區
4.5.1 填補新型知識產權稅收政策缺漏。利用稅收手段激勵新型知識產權發展的首要問題是要明確新型知識產權的定價機制，舉例來說，與互聯網關聯度密切的新型知識產權的價值主要體現在是否有穩定的訪問流量和廣告投放，因此可以對其固定時段訪問量和廣告投放所帶來的利潤進行樣本統計，然后剔除對樣本客觀性影響較大的特殊事件，取樣本算數平均值計算此新型知識產權的單位收益，據此對新型知識產權進行估價并明確稅基。同時，出于促進新型知識產權發展這一目的，建議規定針對新型知識產權交易的征稅，按其估價和交易價二者中較低的價格進行征收。同時，新型知識產權領域的稅收政策還應具備保護功能，當出現盜用、濫用新型知識產權等侵權行為時，如無法估計實際損失，高新技術企業以征稅時的估價或交易價為憑據，亦可向侵權責任人進行追償。
4.5.2 設置新型知識產權稅收兜底條款。由于新型知識產權同傳統知識產權相比，在征稅方面還存在不少未知因素，因此必須具體情況具體分析，在積累了一定經驗的基礎上再考慮固化稅制。鑒于此，建議在稅收政策中添加一項“兜底條款”：“無法窮盡的特殊情況下，如高新技術企業的新型知識產權征稅出現不利于新型知識產權產生和交易之狀況，不排除實時對征稅政策進行調整的可能。”
4.5.3 嘗試構建專業機構聯合管理機制。根據目前政府部門間分工合作逐步密切的管理趨勢，建議在新型知識產權稅收政策的實施細則中構建科技部門與稅務機關間的聯合監管機制，保障高新技術企業的權益不受侵害。同時，建議稅務當局應建立關于新型知識產權交易的統計數據庫，為稅收征收的公正性和透明化提供佐證，為稅收所得及時反哺企業提供依據，更好地促進新型知識產權市場良性運轉。
參考文獻
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關鍵詞：財政稅收；醫院發展；作用；建議
中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0176-01
醫療機構分類管理政策實施后，國家根據醫療機構的性質、資本結構、社會功能及其承擔的任務，制定并實施不同的財政稅收政策。現行的財政稅收政策對醫院發展起到了很好的促進作用，為此，進一步研究醫院財政稅收相關政策，進一步規范和加強醫院管理，采取行之有效的方法進一步完善有利于醫院持續發展的財政稅收政策，以建立更加完善的醫療衛生服務體系是一個亟待解決的問題，這對解決看病難、看病貴，因病致貧、因病返貧的問題，以保證順利實現小康社會、構建和諧社會都具有重要的現實意義。
一、現行財政稅收政策對醫院發展的作用
1.財政稅收政策有效促進大城市醫院發展
要推進我國城鎮化建設，加快現代化建設步伐，更好地滿足城市人群的醫療需求，國家財政部門投入了大量的財政資源，從而為滿足城市醫院的醫療需求和實現城市醫院的快速發展提供了極大保障，再加上專業技術人員、高端醫療設備、醫療技術都集中在大城市，也有效解決了我國城市居民看病困難的問題，為中國的城市化進程提供了強有力的健康保證。然而，正由于衛生資源都集中在大城市，使得大城市醫院得到快速發展。這一直是一個全社會關注的熱點，為了解決當時大城市看病難的問題，貧困地區的醫療保健、醫療服務差，使得貧困地區看病貴、看病差。
2.財政稅收政策嚴重制約貧困地區醫院發展
根據各地方實際情況，實行不同的財政政策和稅收政策。醫療服務機構的經費主要靠地方財政來投入，而財政對貧困的地區醫療服務機構的投入遠遠不足。因此，對貧困的地區醫療服務機構來說，很難獲得充足的財力支持。貧困地區醫療服務機構在基礎設施、醫療設備、專業技術人才等方面都遠遠落后于發達地區醫院，導致我國醫療服務機構發展十分不平衡，造成大城市看病難、看病貴，縣鄉村容易看病、看不好病的現象發生，可以說現行財政稅收政策嚴重制約了貧困地區醫院的發展。
3.財政稅收政策有力支持民營醫院的發展
隨著我國醫療衛生體制改革進程的不斷加快，稅收優惠政策的相繼出臺，民辦醫院隨之得到了蓬勃高速發展。與公立醫院相比，我國民辦醫院具有經營機制靈活，融資渠道多元化，辦醫形式多樣化，市場開拓意識和服務意識強等一系列優勢。這些都在一定程度上解決了不同人群的醫療服務需求，進而有力支持了我國民營醫院的快速發展。
4.財政稅收政策對衛生產業起著促進作用
在“萬名醫師下基層”、“醫院結對幫扶活動”中，國家財政投入了很多資金和人力，有力支持了上級醫院對落后醫院的技術支持，同時在很大程度上也緩解了基層醫院看病差的問題，可以說現行的財政稅收政策對我國衛生產業起著極大地促進作用。
二、新時期完善有利于醫院發展的財政稅收政策的幾點建議
新時期下，結合當前財政稅收相關的政策以及財政稅收對醫院發展的促進作用，筆者對如何采取行之有效的策略加以完善有利于醫院發展的財政稅收政策，提出了自己的幾點建議：第一，發達地區醫院實行緊縮財政政策，貧困地區醫院加大財政投入力度。由于發達地區醫院已經具備了自身發展的條件和能力，為此可以把這部分資金轉移到貧困地區醫院的建設和發展中，以有效促進地區間醫院的平衡發展，使貧困地區的人民得到公平的醫療服務。第二，在貧困地區醫院實施更加靈活多樣的財政稅收政策。可以通過改善貧困地區醫院條件、優化貧困地區醫院環境、提升貧困地區醫院服務能力等，使貧困地區的醫院得到進一步發展。財政可以從醫院基礎設施、醫務人員工資、專業技術人才培養等方面下手，來支持貧困地區醫院的發展。從稅收方面，如減免企業所得稅、個人所得來支持貧困地區醫院人才隊伍的穩定，逐步提高貧困地區醫院的技術水平。第三，加大國家財政對醫療保障方面的投入力度。國家在新型農村合作醫療保險、職工基本醫療保險、城鎮居民基本醫療保險等方面加大財政投入，從而帶動我國醫院的整體發展，解決貧困地區人民百姓看病貴、看病差的問題，促進地區經濟發展和社會進步。第四，不斷完善財政稅收制度，優化醫院融資環境。由于體制、政策等方面的原因，醫院在融資方面仍存在諸多困難，致使醫院發展受到很大的制約。為此，應當制訂出規范、統一的財政稅收制度，充分發揮資本市場在醫院建設中的重要作用。
三、結語
總之，現行財政稅收政策對醫院的發展是非常有影響力的，為我國醫院的建設和發展提供重要的政策保障。為了更好地促進我國醫院健康、有序、協調、持續發展，應當進一步完善有利于醫院發展的財政稅收政策，不斷優化醫院融資環境，加大國家財政對醫療保障方面的投入力度，并實現發達地區和貧困地區醫院的平衡發展，最終帶動我國醫院的整體發展。
參考文獻：
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一、服務鄱陽湖生態經濟區建設對地稅發展提出了新的要求
1、提供財力保障的責任愈加突出。生態經濟區建設本身帶來了豐富的稅源,為保持地稅收入持續快速增長創造了前提條件;生態經濟區建設的推進對地方財政收入需求擴大,客觀上要求地稅部門不斷做強做大地稅收入總量。
2、轉變思想觀念的任務愈加突出。在經濟社會發展的過程中,地方稅收擔負著十分重要的社會責任,決定了地稅部門必須主動參與、不能被動等待;必須積極融入,不能袖手旁觀;必須勇于探索,不能按部就班。
3、發揮地稅職能的責任愈加突出。推進鄱陽湖生態經濟區建設,客觀上要求充分發揮地方稅收的聚集財政、杠桿引導、調節分配、維持公平正義等多重職能,為生態經濟區建設排憂解難。
4、創新稅收管理的責任愈加突出。推進鄱陽湖生態經濟區建設,對地稅征管思維方式提出新要求,要求地稅部門進一步創新征管理念,進一步優化征管人力、機構、科技資源,進一步優化納稅服務,提升服務質量與方式等,努力創造促進鄱陽湖服務生態經濟區的最優稅收環境。
二、在服務鄱陽湖生態經濟區建設中存在的困難和問題
1、個別地方理念上滯后,行動上落后。主要表現為:沒有融入鄱陽湖生態經濟區建設大局之中,缺乏緊迫感,責任感;部門之力,個人之力很小,難有作為;個別同志消極應付,敷衍了事,效率低下,這些現象在不同程度地存在,成為阻礙和制約鄱陽湖生態經濟區建設的“絆腳石”。
2、收入總量偏小,財力保障職能有待增強。盡管近年來,全省地稅步入了快速發展的軌道,地稅收入總量增幅也具有加速上升的良好勢態,但地方可用財力需求增長迅速與地稅收入總量不大的矛盾依然較為突出,尤其是與沿海發達地區相比,與人民群眾的期望值相比,仍然存在較大差距,這也成為制約江西科學發展的重要因素。
3、政策服務措施區域性不強,有待進一步拓展。鄱陽湖生態經濟區建設規劃出臺以后,上級研究出臺了《江西省地方稅務局支持鄱陽湖生態經濟區建設稅收優惠政策和服務措施60條》,做到在思想上全力發動,政策上全力支持,服務上全力跟進,舉全力支持促進鄱陽湖生態經濟區建設,取得了良好的工作成效和社會效應。但從現有政策措施的現狀來看,存在區域特征不明顯的“軟肋”,多是普遍性的政策規定,不具備鄱陽湖生態經濟區的特色,個性不鮮明,沒有形成政策“洼地”;服務舉措偏向于理論性、宏觀層面上的探索,缺乏對經過實踐檢驗、行之有效的服務方式的完善。同時,鄱陽湖生態經濟區建設時間跨度長、要求高、任務繁重,是一項長期的系統工程,配套的政策措施需要推陳出新,持續改進。
三、地稅部門有效服務鄱陽湖生態經濟區建設的對策與建議
鄱陽湖生態經濟區建設,配套政策支持是關鍵。稅收在調整經濟結構,轉變經濟發展方式,促進改善民生等方面都發揮著重要杠桿作用,地稅部門要真正發揮稅收職能作用,全力支持鄱陽湖生態經濟區建設。
1、用足用好國家現有稅收政策。省地稅局已出臺了《支持鄱陽湖生態經濟區建設稅收優惠政策和服務措施60條》,涵蓋了通過減稅、免稅、緩稅、退稅或加速折舊、稅前扣除、投資抵免等多種方式減輕納稅人稅收負擔,有效刺激企業投資、居民消費和就業創業,增強微觀經濟主體活力,提升經濟發展質量。做到“三區別、三結合”,即:區域內與區域外發展的區別;區域內不同地區發展有區別,鼓勵行業與限制行業有區別。要讓稅收優惠政策與促進生態文明與經濟文明的高度統一相結合、與區域內具體行業相結合、與企業生產經營、自主創新、科技創新活動相結合,進一步增強企業活力。
2、積極爭取國家稅收政策支持。按照鄱陽湖生態經濟區“三區一平臺”的功能定位,積極爭取國家稅務總局對我省發展綠色經濟、低碳經濟、循環經濟、高新技術經濟和特色經濟等給予相關稅收優惠,爭取開展排污費改環境稅試點,為鄱陽湖生態經濟區轉變發展方式、調整經濟結構,積極培育新的經濟增長點提供有力的稅收政策支持。?
3、切實加大稅法宣傳力度。地稅部門要加強政策宣傳力度,重點宣傳中央和我省近年來出臺的一系列結構性減稅政策、支持創業發展的政策措施,形成政策落實倒逼機制。省地稅局審時度勢,提前謀劃,相繼舉辦了服務鄱陽湖經濟生態區建設巡回宣講報告會、專題座談會、“稅收與鄱陽湖生態經濟區建設”論壇,綜合運用報刊、廣播、電視、網絡、短信等媒介針對納稅人最關心的問題,開展多層次、多渠道、多形式的政策解讀、納稅輔導、咨詢答疑。加強需求分析,細分宣傳對象,滿足不同類型納稅人的辦稅需求。
