時間：2023-04-14 08:18:38
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇商貿企業稅務管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）企業內部管理較為混亂由于靜海縣商貿企業大部分屬于中小型企業，且多為個體民營性質，依法納稅意識相對淡薄，存在人員少、資金少、貨物少和經營、存貨場地不完備現象，缺乏健全的經營銷售、結算核算、保管供應等企業內部控制管理制度，貨物出入庫手續不健全，資金往來憑證不齊全，相關資料保管不完善現象比較普遍，這些問題一定程度上加大了稅收風險，增加了稅收監控的難度。
（二）財務制度執行不規范一是資金、銀行票據管理混亂。現金、承兌匯票的管理使用不按會計制度規定操作，利用個人銀行卡結算現象比較普遍，稅務部門對企業資金流量和流向難以有效監控。二是會計憑證、原始憑證編制混亂。商貿企業會計兼職現象普遍，設置賬簿、科目和編制記賬憑證不規范，對列入成本費用的原始憑證把關不嚴格、審核不細致，違反規定列支問題突出，當期損益核算不準確、不真實。三是往來賬目核算混亂。部分商貿企業在登記賬簿時，不按會計制度要求使用管理，且往來發生額和余額較大。
（三）納稅申報真實度較低在當前一些企業存在銷售貨物不記賬、收入不申報、搞賬外循環問題的同時，部分商貿企業把稅務部門測定的最低稅負預警值作為核算、繳納稅款的上限，弄虛作假，瞞報收入，企業繳納稅款不能反映真實經營狀況。（四）存在發票虛開代開的隱患在個人消費者或非增值稅納稅人以現金購買商品交易，并很少索要發票或其他銷售憑證的情況下，商貿企業不但有銷售收入不入賬的情況，同時造成了進項稅款的留抵。而許多進貨無票的商貿企業急需取得發票抵扣稅款，這些都為虛開、代開發票提供了一定市場。同時由于稅務機關加強了商貿企業用票資格認定和管理，防偽稅控系統基本遏制了“假票虛開”行為，“真票虛開”成為一種新的偷稅手段。
二、加強商貿企業稅收監控的建議及措施
加強商貿企業稅收監控、防范稅收風險應從規范企業財務核算和涉稅行為入手，督促企業合法經營、真實核算、依法納稅，不斷提高稅法遵從度。
（一）發揮稅務監督職能，規范企業會計管理稅務機關要充分利用納稅檢查、稅務稽查和強化日常管理、重點監控等手段方式，督促商貿企業建立健全財務制度、會計制度和內控機制，加強會計核算和各類憑證的規范管理。一是對未建立《庫存商品明細賬》、財務核算不健全的企業，要求其按照現行《會計準則》、《財務通則》的規定，建立《庫存商品明細賬》，分品目、規格、價格核算庫存商品。二是加強企業商品出入庫管理，要求企業出入庫相關單據以及提貨單、過磅單等與企業經營有關的單據必須序時編號，按照會計憑證管理備查。同時對實行會計核算電算化企業，要求其使用的會計軟件必須到稅務機關備案。三是加強企業資產負債表的申報質量管理。企業要嚴格按照“資產類往來明細賬戶的貸方余額在負債類資產類往來戶中填列，負債類往來明細賬戶的借方余額在資產類往來戶中填列”的原則進行填報，防止企業故意虛減資產騙取小型微利企業所得稅優惠資格。
（二）加強企業資金監控，防范資金賬外循環
1.督促企業規范現金核算。要求企業嚴格按照國家銀行法和企業會計制度的規定進行現金管理，對收到的現金應開具收據并按期存入銀行，不能坐收坐支，將現金收據和現金繳存進賬單作為原始憑證，嚴禁通過個人銀行卡收款的行為，以保證現金流入的真實性。現金支付應嚴格按照規定支付范圍進行，對于用現金對外支付必須以對方開具的收據和銀行取現憑證作為原始憑證入賬，以證明現金流出的真實性。
2.督促企業加強票據核算。對于企業收到和背書轉讓的承兌匯票，必須通過“應收票據”賬戶核算，并附收據及承兌匯票復印件作為原始憑證，同時按規定設置“應收票據”備查賬，逐票進行登記備查。處置（到期承兌、銀行貼現和背書轉讓）時應在備查賬中逐筆注銷，以便如實反映企業應收票據的交易量和交易的真實性。對于企業倒承兌而賺取的差價，應沖減企業的“財務費用”。
（三）堅持全方位稅源監控，防范稅收管理風險
1.在日常稅源管理中，嚴格按照規定審核增值稅各種抵扣憑證，凡發現未按規定填寫、取得的抵扣憑證，一律不予抵扣。一是通過“一窗式”管理進行“票表稽核”，發現比對不符的，移交納稅評估管理崗位人員，由他們根據日常掌握的企業經營情況，查出比對不符的原因，再視不同情況進行稅務處理。二是加大稅負率的監控力度，對行業稅負率、利潤率進行全面測算，制定參考性行業利潤率和最低稅負率，作為納稅評估的參考指標，對偏離參考指標的納稅人進行重點監控，確保納稅申報的準確性。
2.堅持企業稅負和收入雙向控管，轉變稅源管理中就稅負論稅負的管理思路，完善核查、評估、監控指標體系。建立從源頭開始的全方位稅源監控、稅源管理體系，實現對企業涉稅行為全面控制，通過有效控管實現稅收收入與經濟發展的協調增長，改變目前只是單一按照稅負預警值監控、分析增值稅的傾向，努力提高稅源管理質量和效率。
3.完善稅源監控聯動機制。按照“四位一體”管理機制要求，加強日常評估和稅務稽查工作，對無正當理由，商貿企業一般納稅人長期低于全市行業平均稅負，或“長虧不倒”、資金往來異常等疑點企業，要通過各部門聯動，采取重點評估、移交稽查、停供發票等措施，進行有效的監控、管理。
（四）強化稅源日常管理，提高監控工作質量
1.嚴把“認定關”。嚴把商貿企業一般納稅人“入口”，商貿企業一般納稅人必須具備相應的經營場地、人員、資金、設備、證照等一般納稅人認定的必要條件，通過嚴格認定，防止“三無”和“空殼”企業出現。
2.嚴把“進項關”。加大商貿企業抵扣憑證認證核查力度，核實其真實性、合法性，重點檢查資金流、發票流和物流三者在方向、名稱、金額方面是否完全一致，否則轉稽查部門處理。
關鍵詞：商貿企業；稅收籌劃；思考
一、當前商貿企業稅收籌劃存在的問題
（一）稅收籌劃重視度不高
很多商貿企業稅收籌劃的主動意識不強，存在認識上的誤區，主要表現為：一些企業缺乏稅收籌劃的意識，認為企業應該根據稅務機關的要求進行納稅，不需要進行納稅籌劃；一些企業認為稅收籌劃是在鉆國家政策、法律的空子，屬于違法行為；還有些企業寧愿偷稅、逃稅，也不愿進行稅收籌劃。
（二）稅收籌劃專業人才極具匱乏
稅收籌劃是一項技術性和知識性較高的經濟活動，需要具備較強的專業知識和技術能力。我國開展稅收籌劃研究時間比較晚，實踐經驗也較薄弱，特別是專業的稅收籌劃人才極其匱乏。很多中小商貿企業沒有設置專門稅收崗位，也沒有專業的稅收法律人才，對國家出臺的稅收法律、法規缺乏深入系統的研究，特別是對稅收優惠政策理解把握不足，缺乏通過稅收籌劃為企業謀取收益的能力。另一方面，中小商貿企業稅收籌劃人才穩定性差、流失嚴重也是當前面臨的主要挑戰。
（三）稅收籌劃脫離企業經營實際
不同的企業因其規模、經營方式、產品特點以及企業所處階段等方面不同，稅收籌劃方案也不盡相同。實際操作中，一些商貿企業傾向于模仿、照搬個別企業的成功案例，沒有將稅收籌劃與企業經營實際相結合，稅收籌劃效益無法得到體現；同時，稅收籌劃缺乏統籌安排，如，公司是開設分公司還是子公司，缺乏周密的研究；又如，銷售部門設計的促銷方案，未充分考慮哪種方案的節稅效益最大。
二、商貿企業稅收籌劃的切入點
（一）增值稅的稅收籌劃
增值稅是商貿企業重要的流轉稅，占商貿企業稅負的一半以上，存在較大的稅收籌劃空間與籌劃效益。籌劃的思路有：1.企業設立的增值稅籌劃。一是做好企業身份選擇。一般而言，小規模納稅人稅負重于一般納稅人。但若是高科技商貿企業，更適宜選擇小規模納稅人。二是確定好企業的投資方向和地點。我國稅法對投資方向不同的企業稅收政策不盡相同。例如民營商貿企業可考慮不同形態公司的組合，既有小規模納稅人企業，也有一般納稅人企業，甚至也可是個體戶，根據經濟業務的特點匹配不同的公司，從而實現稅收籌劃效益。又如一些園區為吸引企業入駐，往往設置了增值稅、企業所得稅等優惠政策，企業可統籌考慮。2.進項稅抵扣憑證的管理。例如商貿企業可設立專門的發票管理崗位，具體負責增值稅發票的領用、開具、驗證、保管等工作。特別注意，辦公用品的購買、匯總運輸發票、勞保用品的增值稅專用發票需有稅控系統開具的銷售清單，才能抵扣增值稅進項稅額。3.兼營業務的納稅籌劃。《稅法》規定，對于稅率不一致的兼營業務，財務賬列應分別進行核算，按各自對應的稅率計算應納增值稅，否則按較高稅率核算應納增值稅。因此，商貿企業對于兼營業務應分開記賬，做好會計核算，避免多交稅款。4.銷售方式的選擇與納稅籌劃。例如折扣銷售是指在銷售貨物或應稅勞務時，考慮到采購方采購數量多、金額大等原因，給采購方一定的價格讓利。《稅法》規定，若銷售額和折扣金額在同一張發票分別注明，銷售額以折扣后的余額為依據計算應納增值稅；如果銷售額和折扣額分別開票，那么無論財務如何進行賬務處理，均不能從銷售額中抵減折扣額。折扣銷售一方面減少了企業的利潤，但是另一方面促進了企業銷售，取得了節稅效益。
（二）所得稅的稅收籌劃
所得稅也是商貿企業的重要稅種。所得稅籌劃的思路有：商貿企業稅收籌劃的思考周鐵軍摘要：目前，我國商貿企業普遍對稅收籌劃未引起足夠的重視，稅收籌劃效益未得到合理體現，因此商貿企業有必要對稅收1.利用銷售收入結算方式和時間進行籌劃。商貿企業銷售類型主要是現銷方式和賒銷方式。國家稅收政策和財務制度對于納稅義務發生時間、銷售收入確認時間的規定是一致的。例如我國《稅法》規定，納稅人以直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發出，納稅義務時間均為收到銷售款項或取得銷售款憑據并將提貨單據交給對方的當天；采取分期收款和賒銷的方式銷售貨物，納稅義務時間為合同約定的收款日期的當天。銷售方式不同，決定了納稅義務發生的時間也是不同的，從而為納稅籌劃提供了空間。因此，商貿企業在銷售合同中可注明采取賒銷方式、分期收款方式進行結算，根據收款金額開具發票。2.成本費用的籌劃。（1）存貨計價方法的選擇。現行會計政策規定，企業的存貨會計核算方法有先進后出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法等，企業可以在以上方法中任選一種或幾種。當企業預見物價未來可能出現上漲，可以采用后進先出法，這樣計算得出的期末存貨價值最低，銷售成本最高，利潤也可以遞延至下一個年度，從而延緩納稅時間；當預見未來物價可能會下跌，則可采用先進先出法，這樣計算得出存貨的價值最低，從而可以延緩納稅，取得籌劃收益。（2）固定資產折舊方法的選擇。固定資產的折舊方法有年限平均法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。商貿企業在固定資產折舊方面可選擇加速折舊法，在初期沖減了企業的納稅基數，從而減少了企業初期應納稅款，提高了公司的經營現金流，將企業未來時期應繳納的所得稅先放在企業中運轉，延緩了公司的資金壓力。但應注意，會計政策要求折舊方法應遵循一貫制原則，折舊方法的變更應經稅務機關批準，否則會認為企業在非法避稅，有偷稅嫌疑。（3）業務招待費、宣傳費的籌劃。《稅法》規定，企業發生的與實際生產經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%進行扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。因此公司在編制年度費用預算時，應結合《稅法》規定合理設置業務招待費的預算控制標準；《稅法》規定，宣傳費不超過銷售收入的15%的部分允許當期扣除，因此企業應合理控制宣傳費的投入，以達到合理籌劃、提高效益的目的。
（三）印花稅的稅收籌劃
商貿企業的涉稅環節較為簡單，除了增值稅和企業所得稅，另一較為重要的稅種是印花稅。印花稅稅率不高，容易被忽略，很多人都沒有注意到，合同的簽訂方式會影響到應納稅基數。根據我國《印花稅暫行條例》的相關規定，企業購銷合同的計稅依據為合同上載明的“購銷金額”。如果購銷合同中標明了不含稅金額和增值稅金額，并且分別記載，則以不含稅金額作為企業印花稅的計稅依據。
關鍵詞：營改增 商貿企業 會計核算
一、營改增稅制改革的內容和意義
（一）營改增稅制改革的內容
營改增就是將原先繳納營業稅的項目改成繳納增值稅。增值稅是對產品或服務增值的部分進行納稅，可以減少重復納稅環節。營改增政策是在服務業和交通運輸業首先開始試運行的，并逐漸推廣至商貿行業。從前期的試運行來看，營改增對小規模企業影響非常大，就廣告業而言，在實施營改增以前，企業需要繳納 5%的營業稅，改為征收增值稅以后，只需要繳納3%增值稅。商貿企業具體需要繳納多少稅一目了然，這就在很大程度上提升了稅收的透明性。
（二）營改增稅制改革的意義
營改增所涉及的行業將逐步擴大，范圍越來越廣，它的重要意義主要表現在以下兩方面：第一，營改增有利于調整產業結構。就商貿企業而言，對商貿企業征收營業稅，稅負過重。而營改增是為加大我國第三產業扶持力度而制定的稅收政策，這將促進我國第三產業的發展，尤其是新興的商貿企業。第二，營改增還有利于提高我國勞動力和產品在國際上的競爭力。營改增后我國的稅制向國際接軌，在國際市場的價格競爭中取得了很多優勢，進而提高了我國的國際競爭力。
二、營改增給商貿企業會計核算帶來的影響
（一）核算方式的影響
商貿企業向外界輸出的服務產生銷項稅，企業需要繳納的增值稅是銷項稅與進項稅的差額，這與營業稅的征收完全不同。營業稅的核算方式是根據實數入賬，沒有進項稅和銷項稅的抵扣環節，成本也是根據實際產生的數額列支。而實行營改增后，企業的收入要扣除銷項稅后進行確認，成本核算方式也變為抵扣完進項稅后在列支。由此可知營改增后，收入、成本和稅金的核算都發生了變化，企業會計核算方式也需進行相應的調整，做好稅種的銜接，這必然會增大企業財務部門的工作難度。
（二）財務報表編制的影響
商貿企業在月末或年末編制財務報表都需填報一個十分關鍵的項目，就是現金流量表。商貿企業現金流量表的具體項目包括了企業融資行為的現金流量、企業經營行為的現金流量及企業投資行為的現金流量。在商貿企業需要繳納營業稅時，按照國家規定，商貿企業購入固定資產和無形資產所支付的資金都計入投資科目下的相關項目里，而在營改增之后，企業購入固定和無形資產所支付的資金必須分別列明。這給商貿企業在會計實際業務操作上帶來不小的改變。
（三）納稅方面的影響
營改增實施后，商貿企業需要繳納的實際增值稅額是銷項稅與進項稅之間的差額，企業可以抵扣的進項稅多，企業需要繳納的增值稅相應就少。因此，商貿企業為減輕企業自身增值稅的負擔，而盡企業自身所能增加可抵扣的進項稅。但是，并非所有的進項稅都是可以進行抵扣的，增值稅的進項稅抵扣是在一定的范圍和時限內才能進行的，商貿企業在營改增后實施進項稅抵扣時，要做到符合規定范圍和時限要求，否則不可以進行進項稅抵扣。
三、營改增后商貿企業會計核算可采取的措施
（一）改善會計核算機制
增值稅的會計處理要比營業稅的復雜許多，因為增值稅采用抵扣稅款模式，涉及的會計科目比營業稅的多。商貿企業可以進一步完善會計核算方式，以便適應“營改增”后會計核算的需求，根據增值稅的會計處理特點，將會計核算方式從營業稅向增值稅轉變。再則，商貿企業要加強財務人員學習相關培訓，針對營改增后企業會計核算方式發生的變化，幫助財務人員盡快掌握國家稅務政策以及新會計核算的業務操作，以便適應營改增的會計核算要求，在實際的業務操作中仍然游刃有余。
（二）建立明細賬簿以適應營改增
商貿企業應很據自身的實際情況，結合營改增給企業帶來的變化，改善企業記賬流程，來適應稅制改革后的管理要求。商貿企業財務部門首先將購置的固定資產和無形資產分別列明；其次可以設置增值稅明細賬，記錄增值稅明細。企業可根據增值稅專用發票的內容計提稅額，但要注意區分增值稅和營業稅間不同的計提方式。商貿企業還要及時調整因營業稅和增值稅不同，給企業帶來的財務報表在結構方面的影響，好應對營改增后企業在財務分析時的需求，直觀的體現出營改增為企業帶來的實際意義。
（三）做好稅收籌劃
營改增對商貿企業納稅現狀籌產生了深遠的影響，企業通過科學的稅收籌劃可以發揮增值稅的減負效果，為企業減輕稅務負擔，因此做好稅收籌劃意義非凡。商貿企業要加強會計管理，保證會計信息的完整真實。通過對會計信息的分析，在結合企業所在行業的政策法規和市場環境，選擇適合企業自身的稅收籌劃切入點，制定符合企業發展戰略的方案。企業最好與具有一般納稅人資格的公司合作，這樣可以有進項稅抵扣，充分發揮增值稅的減負作用。商貿企業抓好營改增這個機會，不僅可以深入了解國家稅收政策調整自身財務管理，還可以降低企業稅務負擔從而提高企業收益。
參考文獻：
[1]秦文嬌.案例解析“營改增”的會計處理[J].稅收征納.2012 （ 09）
關鍵詞：金稅工程、虛開發票、防范措施
虛開、代開、偽造增值稅發票曾經一度成為犯罪分子偷逃國家稅款、進行經濟犯罪的重要手段，自從國家實施以高科技手段加強增值稅發票管理為主要目標的“金稅工程”以來，稅務機關對企業的監管能力大大加強，犯罪分子作案周期越來越短，但手段越來越高明、越來越隱蔽，近期發生的一系列發票案件就屬于代開稅控增值稅專用發票和可以抵扣增值稅稅款的“四小票”。如：南京國稅查處騙購虛開增值稅發票大案、河南許昌道路貨運發票案等，這一現象表明，在金稅工程全面開通的時代，虛開、代開發票的犯罪行為也進入了手段更加隱蔽范圍也更加廣泛的新時期。因此在金稅工程日趨完善的今天、在有些地區、某些行業和領域偷逃騙稅依然存在，偷稅與反偷稅、騙稅與反騙稅是稅務系統一項長期艱巨任務。
一、“金稅工程”是現代化的防止虛開發票的重大舉措
（一）、“金稅工程”實施背景及意義
1994年我國開始實施的增值稅制度，實行“環環征、環環抵扣”的原則，憑票（增值稅專用發票、海關完稅憑證、農業產品收購憑證、運費普通發票等）抵扣稅款，避免了重復征稅，促進了企業的發展。同時，由于增值稅專用發票既是購銷憑證，也可作為抵扣稅款憑證，這種雙重性體現了增值稅專用發票的重要性。在利益的驅使下，一些不法分子采取虛開、代開、偽造專用發票等手段進行經濟犯罪，虛開發票行為成風，造成國家稅款的大量流失。為打擊犯罪，保護國家利益，國家稅務部門開始從管理抓起，研究增值稅的監管問題。按照“科技加管理”的思路，加快稅務部門管理信息化的進程，建設了增值稅監管體系——“金稅工程”。近年來的實踐證明，金稅工程是增值稅管理的生命線，是防止虛開發票行為的殺手锏。（二）、金稅工程構成及與防偽稅控的關系。金稅工程包括由一個主干網即覆蓋總局、省、地、縣四級的計算機網絡和四個子系統即偽稅控開票子系統、防偽稅控認證子系統、增值稅計算機稽核子系統和發票協查子系統。
增值稅防偽稅控系統是金稅工程的重要組成部分，它是利用數字密碼和電子儲存技術，強化增值稅專用發票防偽功能，實現對一般納稅人稅源監控的計算機管理系統。它由六個子系統組成，其中稅務部門安裝使用的五個：（1）稅務發行子系統，（2）企業發行子系統，（3）發票發售子系統，（4）報稅子系統，（5）認證子系統；企業安裝使用的：防偽開票子系統。在金稅工程的四個子系統中，開票子系統與認證子系統屬于防偽稅控系統的范疇，且開票子系統與認證子系統的運行是金稅工程稽核子系統與協查子系統運行的基礎。（三）、利用金稅工程防偽的稅控系統，可有效的防止虛開發票的行為防偽稅控系統運用IC卡技術與稅控黑匣子功能的結合，將企業開具的每一張增值稅專用發票的有關數據編譯成電子密碼，經過稅務機關的認證核實，可以有效防止企業采取大頭小尾、“陰陽”票等手法搞偷稅的活動；由于企業開具的發票數據逐票存儲于黑匣子中，通過企業按期抄稅和報稅（如不按期抄報稅，系統將自動鎖死開票功能），有效防止企業的虛開、代開等違法犯罪行為，同時稅務機關也能及時掌握企業主要銷售情況，從而達到“發票防偽”及“稅款監控”的目的。但是，任何高科技的防控手段，也會出現漏洞，我國的金稅工程同樣在防止虛開發票的管理中，仍然還存在一些問題，主要表現為：1、軟件設計存在缺陷 。 現有的金稅工程各個應用系統是在不同時期、由不同的研制單位組織開發、拼接而成，所依據的技術標準和技術規范不盡統一，從而導致了應用軟件在設計和功能上存在著如下缺陷：（ 1）、操作平臺總體落后。（2）、系統安全性偏低。（3）、軟件功能存在缺陷。（4）、系統軟件配套的專用設備設計不合理。2、監控范圍總體偏窄 。 目前，金稅工程的監控視角仍很有限，在一定程度上削弱了其整體效力的發揮。 首先，監控內容缺損。當前金稅工程監管的發票種類單一，僅僅管住了防偽稅控電腦版專用發票，大量的與增值稅計征繳納緊密相關的普通發票（如運輸發票、收購發票等）商事憑證仍然游離于監控范圍之外。3、監控對象不全。我國現有增值稅納稅人900余萬戶，在防偽稅控系統尚未完全推開的情況下，僅有部分一般納稅人納入了金稅工程管理，絕大多數的增值稅納稅人仍是金稅工程的監控盲區。基于此種理念，我們決不能就因為有“金稅工程”現代化的管理，就可以萬事無憂，而是應該更加深刻認識和杜絕在“金稅工程”出現漏洞時的虛開發票行為。那么，在金稅工程時代，虛開發票行為又有那些表現哪？這是我們應該重點關注的問題。
二、“金稅工程”時代下的虛開發票行為
（一）、虛開稅控增值稅專用發票行為
金稅工程全面開通后，有效防范了大要案的發生。金稅工程對于遏制增值稅專用發票犯罪活動，強化增值稅稅源監控，捍衛稅制改革成果，保障稅收收入穩定增長，發揮了重要的作用。增值稅專用發票的違法犯罪行為基本上得到遏制，假票等以前常見的手段也基本上被杜絕。但是馬克思說過“一旦有適當的利潤，資本就大膽起來。有50%的利潤，它就鋌而走險；為了100%的利潤，它就敢踐踏一切人間法律；有300%的利潤，它就敢犯任何罪行，甚至冒絞首之險”這段話用到這類犯罪分子身上，是一點都不會錯的。受利益的驅使，犯罪分子不斷變換手法，虛開發票犯罪呈現出以下新特點。
1、以虛擬身份設立假企業套取增值稅發票。利用假身份證或騙取他人身份證在同一地點或多個地點重復注冊多家小型商貿公司。這類公司的注冊資金一般在100萬元以下，公司的注冊登記手續都是委托中介公司或招聘的會計代為辦理，“法人”往往以各種托詞不愿與稅務人員見面，等發票套取到手后，企業主要人員更是無影無蹤。
2、真票無貨物虛開。所謂真票無貨物虛開，是相對于有真實貨物交易并開具增值稅專用發票而言。這類企業在貨物銷售的過程中，既有需開具專用發票的增值稅一般納稅人，也有小規模納稅人和直接消費者，這部分購貨者一般不需要（或不索取）發票，這樣就形成了未開具發票的銷售額。在利益的驅使下，銷售方就將未開具發票的銷售額部分開具增值稅專用發票給增值稅一般納稅人的購貨方，購貨方取得專用發票后就可以多抵扣進項稅額，偷逃國家稅收。而銷售方既可以拉攏客戶，又可以按虛開金額收取一定比例的手續費。由于未開票銷售額和開具專用發票銷售額部分，商品同名，價格相近，會計賬上總數量相等，總金額相符，商品明細賬進銷平衡，而企業總銷售額不會增加，納稅額也不會增加，不會出現賬面上的漏洞，具有很大的隱蔽性和欺騙性。
3、制造經營假象，托詞為“大量采用現金交易”。這類企業為逃避稅務機關對“貨、票、款”走向一致檢查而常用的方法。企業利用我國對大量現金交易管理上的漏洞，以貨款回收安全、快捷為借口，不通過銀行轉帳，以逃避稅務機關對企業資金流向的監控。這類公司沒有存貨，沒有銀行結算，實質沒有經營。有的公司私刻、偽造銀行印章和票據等，制造虛假的貨物銷售，隱瞞虛開行為。
4、短期調增增值稅專用發票用量。這些企業具有無不動產，租用中低檔的商住樓或住宅作為經營或辦公地點，注冊地與經營地不一致等特點，大多利用當地招聘的代賬會計和辦稅人員負責購票、做賬、報稅，通過制造經營假象借口銷售紅火，要求調增專用發票用量。在首次騙得專用發票后，瘋狂虛開牟利。通常作案時間較短，一般在稅務機關沒來得及對其采取措施之前就攜票走逃，因此有很大的隱蔽性和反查處能力。
5、假憑證抵扣。為避免繳稅，犯罪嫌疑人制造虛假進貨，使用“四小票”，尤其是使用假海關完稅憑證進行進項稅額抵扣，形成零、負申報。假海關憑證多為仿冒深圳、上海、天津、北京等地海關完稅憑證。個別戶即使納稅，金額也很小，稅負率在0.05％左右。
6、團伙作案。犯罪嫌疑人大都3至5人共同作案，團伙人員都是同一個地方、甚至一個村子的人，相互之間分工明確、互通信息，事先做好若干約定，一人被抓，其他人則聞風而逃。
7、滿限額虛開。這類公司對騙得的專用發票進行滿限額虛開，以“99XXX”元連號開出，兜售給需要抵扣的廠商。虛開的月銷售額有時很大，往往是注冊資金的數倍以上。
9、行業轉移。虛開增值稅專用發票原來以商貿企業為主，現在有向其他行業轉移的趨勢。2002年以前，由于商貿企業注冊簡單，經營靈活，場地可變，所以虛開增值稅發票案件大部分發生在商貿領域，2001年國家稅務總局督辦查處的113家虛開增值稅發票企業，就有102家是商貿企業，金稅工程在全國開通后，國家稅務總局加大了商貿企業增值稅的稽核管理力度。不法分子在商貿企業領域虛開發票的空間越來越小，開始把犯罪目光轉移到其他行業，2002年國家稅務總局督辦的虛開增值稅案件中，商貿企業所占比例已經下降到28％。
（二）、虛開可以抵扣增值稅稅款發票的行為
現在，除了增值稅專用發票以外，還有海關完稅憑證、貨物運輸發票、廢舊物資收購發票和農副產品收購發票，俗稱“四小票”，可以抵扣增值稅稅款。在金稅工程實現對增值稅專用發票的全面監控后，一些不法分子利用“四小票”未納入“金稅工程防偽稅控系統”監管但可計入增值稅進項稅額抵扣稅款的漏洞，一方面大肆虛開“四小票”，提高下環節增值稅進項稅額；另一方面借助銷售給消費者或非增值稅一般納稅人無需開具“專票”形成“鏈條”中斷之機會，隱蔽銷售收入，以減少銷項稅額，偷逃國家稅收，既擾亂了正常的稅收征管秩序，也破壞了企業的公平競爭。這類問題表現在以下幾點：
1、自開自抵“跳農門”，收購環節“做手腳”。一是擅自擴大農產品發票開具范圍，農產品經營者偷逃稅問題突出。現行稅法規定，對增值稅一般納稅人從農業生產者那里購買的自產農產品才允許開具農產品收購發票，并以此作為計算進項稅額的依據。隨著我國市場經濟的快速發展，一批活躍于城鄉之間的農產品經營者，成為農產品加工型增值稅一般納稅人的主要供貨商，由于購銷雙方彼此利益勾聯，加之甄別身份較難，生產企業無論對方是否具備開票資格，不主動向對方索取發票，而樂于自開發票，為售貨方偷稅洞開了方便之門，造成國家稅款地白白流失；二是發票開具不真實，增值稅一般納稅人偷逃稅嚴重。根據現行稅法規定，購進免稅農產品按照買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，但實際情況是發票填開相當混亂，或填開項目不全，或以少開多、虛開假開，或票載內容與實物不符等等，使應抵扣計算的進項稅額難以真實界定，造成了稅收的大量流失。三是發票管理手段落后，納稅人有機可乘。按理說，農產品收購發票作為增值稅管理鏈條上的重要一環，運用信息技術手段，實現開票方、購貨方、稅務機關三者之間的信息共享，有效地遏制農產品收購發票的虛開、代開現象，成為當務之急。但目前農產品收購發票仍沿用傳統的手工開具方式，管理手段落后，稅收控管乏力，農產品收購發票開具隨意性大，也助長了一些不法納稅人虛開、代開農產品收購發票的不正之風，嚴重擾亂稅收征管秩序，造成了行業之間的稅負不公。
2、跨稅管邊緣“地界”，國、地稅偷漏“一鍋端”。近年來，我國貨物運輸行業發展迅速，貨物運輸車輛和業務劇增，貨物運輸行業的經營形式多樣、經營方式分散，經營行為隱藏。長期以來，貨運發票管理一直由地稅部門負責，發票管理方式主要采取自行填開、稅務部門代開、交通部門代開。受之于國、地稅部門管理的不同和稅種征收的界限區分，部分不法納稅人跨部門管理的邊緣“地界”鉆稅收空子，虛開、代開、轉借、偽造貨運發票，使得具有抵扣增值稅進項稅額功能的貨物運輸發票，真假莫辯，成為一些不法分子虛開代開偷逃營業稅，騙抵增值稅的主要手段。有人形象地將貨物運輸發票管理和稅收狀況歸結為一個“亂”字，也透析出貨物運輸發票代開、借用問題相當突出。
3、鉆稅收政策空子，免抵稅“兩手抓”。根據稅法規定，廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資可以享受免征增值稅的優惠，其發票又可用于生產企業增值稅一般納稅人抵扣進項稅額，由于政策只限于廢舊物資回收經營單位，生產企業自行收購或收購個體經營者的廢舊物資不得抵扣進項稅額，生產企業為了解決抵扣問題，成立廢舊物資收購有限公司或收購門市部，通過收購環節簡易核算，虛開現象依然存在，收購公司享受了免征增值稅的優惠，生產企業又得到了抵扣稅款的實惠。
4、造假單，偷稅眼睛瞄“國門”。這類企業利用假身份證注冊成立公司，申請為一般納稅人，為虛開增值稅專用發票而大量購進假海關完稅憑證，然后從稅務機關領購電腦版增值稅專用發票向外虛開。在這種情況下企業偷稅金額一般較大，并且同時存在虛開增值稅專用發票的犯罪行為。犯罪分子主要采取偽造、變造手段，編造虛假的進口貨物海關代征增值稅專用繳款書，來抵扣增值稅銷項稅額。
三、金稅工程時代虛開發票的防范措施
（一）、虛開稅控增值稅專用發票行為的防范措施
其實犯罪分子的手段并不高明，他們能夠屢屢得逞關鍵原因是一些環節監管不力，讓不法分子鉆了空子。比如犯罪分子采取“短、平、快”的作案方式，騙購虛開增值稅專用發票。有時他們在短時間內連續購票，1個月內兩三次申請調增專用發票用量。這些現象警示稅務部門，必須研究新動向，重視全環節管理。”
1. 做好一般納稅人的認定工作，是管好用好專用發票的前提。因此首先必須加強對一般納稅人的認定和管理。（1）在一般納稅人的認定上要層層把關，嚴格審核，不符合條件的一律不得認定為一般納稅人；（2）對已經認定的要進行經常性的檢查，一方面對專用發票領購、開具、取得、保管等環節加強檢查，看是否符合規定；另一方面檢查企業的財務核算是否正確，賬證是否健全，對不能正確核算銷項稅額和進項稅額、會計制度不健全的企業立即責令限期改正，逾期不改的堅決取消一般納稅人資格，收繳專用發票。
2.對臨時認定的商貿企業一般納稅人，嚴格控制發票用量和限額。對領取專用發票的一般納稅人，要加強對其領購、開具、保管增值稅專用發票的管理力度，嚴格限定領票數量和發票限額。
3.對臨時認定的一般納稅人，嚴格執行納稅評估制度。對評估過程中存在稅負較低或其他異常的企業，要及時轉到稽查局或管理分局進行處理。對用票量特別大的企業，稅務機關要及時掌握企業人員、經營地、經營范圍的變化情況。這樣可以及時發現問題，防患于未然。
4.加強部門合作，增進信息共享，完善協稅護稅機制。一些中介機構對稅務機關的規定執行不力，地方政府在招商引資的壓力下對企業疏于管理，也是不法分子能夠得逞的重要因素。從這起案件可以看出，起點是從虛假工商登記開始的。犯罪嫌疑人利用假身份證、假注冊資金等資料成功注冊了公司，才擁有了進一步騙購、虛開專用發票的“平臺”。而一些基層招商引資部門和人員無意中被犯罪嫌疑人所利用，幫助他們牽線搭橋，提供虛假注冊經營地、虛假證明等，客觀上為犯罪行為開了“綠燈”。
5.不斷改革征管模式，集中力量加強對納稅人管理，加大對不法分子的打擊力度。稅務機關在搞好稅收服務的基礎上，應不斷深化“以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查”的新征管模式，減少審批事項，提高稅務行政效率，不斷充實稽查力量，加強對不法分子的打擊力度。
（二）、虛開可以抵扣增值稅稅款發票的行為的防范措施
1、統一規范四小票信息采集口徑。根據工作需要，制定統一的《四小票電子信息采集規范》，詳細規定四小票電子信息的采集內容、采集口徑和采集方法，明確有關填報要求。將《采集規范》同時印發國、地稅部門，認真組織搞好內部培訓和對所轄納稅人的輔導，增強責任意識，減少采集錄入錯誤，提高比對結果的真實性。
2、認真做好四小票清單審核工作。采集部門對未經審核填寫審核意見的，不予接收并通知管理部門。審核部門發現納稅人報送的四小票清單填寫錯誤的，一律要求其修改后重新報送；對未按照規定填寫清單或者填寫不全，情節嚴重的，相關憑證不得抵扣進項稅額。征后稽核、評估中發現四小票信息未經審核、采集直接抵扣的，嚴格依照有關規定進行處理。
3、進一步明確國、地稅及內部各部門間的工作分工，落實崗位責任制，明確操作流程，規定核對、采集各環節簽字傳遞制度，統一四小票信息采集上報的時限要求，確保同期數據按同一口徑及時、完整地采集、上報，切實提高四小票信息采集質量。
4、抓好比對異常票的稽核檢查這個關鍵。制定明確的四小票審核檢查操作規程，嚴格按規定程序落實核查工作。要落實資料傳遞各環節經辦人簽字制度，明確責任；嚴格做到按規定時限傳遞，確保信息匯總準確、及時；認真執行比對相符、核查相符發票才允許抵扣的規定，確保核查工作取得效果。
5、大力查處利用虛假發票騙抵稅款問題。根據工作實踐及時歸納總結假發票的特征和鑒別技巧，組織業務培訓，增強鑒別假票的技能，把好四小票采集審核關。深入開展日常稽核，組織進行四小票檢查，審查四小票涉及的貨物入庫、資金往來等相關情況和帳務處理，及時發現問題，堵住騙抵稅漏洞。
6、認真開展比對異常票的協查、外調工作。明確國、地稅及海關的協查責任和時限要求，提高協查質量、效率，加大外調工作力度，查清問題，提高效果。同時，針對目前協查函件回復時間長、回復率低等情況，嘗試實行“四小票”先比對、后抵扣制度，對比對異常發票一律規定暫不予抵扣，最大限度減少假票抵扣稅款情況的發生。
7、推動增值稅征收范圍改革，或者提高交通運輸業營業稅稅率，消除貨物運輸勞務繳納稅款和抵扣稅款的稅率差，從根本上打消借多計運費虛抵稅款的念頭。
參考資料：
1、《財稅新聞 》：抓捕幕布下的“牽公”
2、國家稅務總局《情況通報》第四期
第一條為進一步加強稅收管理，夯實稅收征管工作基礎，明確管理職責，防止“淡化責任，疏于管理”的現象，全面提高稅收征管水平，促進納稅人及時如實申報納稅，結合市本級實際，制定稅收管理員制度。
第二條稅收管理員是分片（類）管理稅源的工作人員，基本職責是按片（類）負責對納稅戶的稅源管理工作。包括對納稅戶的案頭管理和實地了解納稅戶情況、提供納稅服務和進行必要的核查。
第三條按照“貼近管理、貼近服務”的要求，依據現有的人員和機構配置，稅收管理實行分片與分類管理相結合的方式。總體上企業按增值稅一般納稅人、小規模納稅人、其他納稅人以及各類納稅人的分屬行業實行分類管理，個體戶按相應的街道鄉鎮實行分片管理。每一納稅戶的稅收管理責任均有具體的稅收管理員，做到責任到人，管理到戶，誰管理誰負責。
第四條根據稅務管理的工作職責和納稅戶分片（類）管理原則，稅收管理崗位分為企業（一般納稅人）管理員、企業（非一般納稅人）管理員、個體管理員。
第五條責任區管理范圍大小或者戶數多少要與管理人員的管理能力相匹配。
第二章稅收管理員的工作職責
第六條稅收管理員的基本職責：
（一）稅收政策宣傳送達、納稅咨詢輔導；
（二）掌握所轄稅源戶籍變動情況；
（三）調查核實管戶生產經營、財務核算情況；
（四）核實管戶申報納稅情況；
（五）進行稅款催報催繳；
（六）開展納稅評估及其稅務約談；
（七）提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見；
（八）協助進行發票管理；
（九）其他相關日常管理工作。
第七條稅收管理員稅源管理的具體工作職責：
（一）稅收管理員要嚴格按照稅務登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務登記的各項登記事項，加強登記環節的管理。及時了解和掌握與戶籍管理相關的各類動態情況，通過掌握的戶籍管理信息對管戶進行實地核查，核實登記事項的真實性。包括：納稅人生產經營及其財務核算情況；各稅種的核定及其有關資格認定、各類征收方式核定、多元化申報和繳款方式的核準情況；各稅種的申報納稅、稅款滯納及其補繳情況；稅務檢查及其處理、享受減免稅政策及其執行情況；納稅人發票領購資格、品種、數量情況；納稅戶關、停、并、轉、歇業、失蹤情況；納稅人委托稅務情況以及納稅人的銀行開戶、關聯企業等情況。
版權所有
（二）稅收管理員要按照科學化、精細化管理的要求，依法實施稅源管理措施。及時掌握納稅人與納稅直接相關的情況，定期到納稅人生產經營場所實地了解其產品、原料、庫存、能耗、物耗、銷售、成本、價格、增加值利潤以及企業人員組成及變動、資金往來、財務狀況、企業前景等與納稅間接相關的企業生產經營和財務方面的基本情況。并與納稅人的納稅申報情況進行核對及邏輯判斷，及時發現和解決問題。
（三）稅收管理員要做好納稅戶的稅源分析監控和稅源管理業務的具體實施，著重做好支柱產業、重點行業稅收的關鍵指標及其增減變化的分析監控。對重點稅源企業根據其申報納稅的情況，包括銷售收入、當期申報稅額與上年同期數的對比分析、與同行業的稅負率對比分析，通過下戶詢問、實地查看、納稅評估等方式，分析稅源變化情況，掌握稅源變化動態，做好稅源監控與預測。加強對塊狀經濟、重點行業稅收調研分析，對行業稅收管理中的問題提出相應的管理措施和管理建議，為分局做好稅源分析工作，強化管理措施，堵塞管理漏洞提供依據和保障。
第三章稅收管理員的工作要求
第一節納稅人分類管理
第八條稅收管理員要對納稅人實行分類管理，合理安排工作重點和管理力量，提高管理的質量和效率，根據不同類別有針對性地加強管理。具體分成以下幾類：
（一）重點監控類。包括年納稅額超過10萬元的重點稅源企業；欠稅企業；有使用農副產品收購發票或廢舊物資收購發票抵扣稅額及增值稅即征即退企業；“兩頭在外”的商貿企業；月定額超過30000元的，或者月均發票使用量達到或超過其稅收定額的個體戶。
現將《國家稅務總局勞動和社會保障部關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發[*]8號，以下簡稱《通知》）轉發給你們，結合我省實際情況，補充如下意見，請一并貫徹執行。
一、企業實體和經濟實體的認定、審核權限
（一）省級勞動保障部門負責下列服務型企業、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和經濟實體的認定、審核：
1．主管部門為省直、中央、軍隊駐穗單位的企業；
2．在省級工商行政主管機關注冊登記的企業；
3．省直、中央、軍隊駐穗國有大中型企業通過主輔分離或輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（簡稱“經濟實體“）。
（二）地級市勞動保障部門負責下列服務型企業、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和經濟實體的認定、審核：
1．主管部門為駐地省直、中央、軍隊單位或市直單位（企業）的企業；
2．在市級工商行政主管機關注冊登記的企業；
3．市直國有大中型企業通過主輔分離或輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體。
（三）縣（區、市）級勞動保障部門負責下列服務型企業、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和經濟實體的認定、審核：
1．主管部門為駐地省直、中央、軍隊單位或縣（區、市）直單位（企業）的企業；
2．在縣（區、市）級工商行政主管機關注冊登記的企業；
3．縣（區、市）直國有大中型企業通過主輔分離或輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體。
（四）街道社區具有加工性質的小型企業實體的認定、審核權限由*、*及各地市確定。
二、認定、審核的具體要求
勞動保障部門按《通知》規定程序對企業（實體）報送的相關材料認真審核，對符合認定條件的企業發給《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》；對不符合認定條件的，發給《不予受理通知書》（式樣見附件l）。
三、管理與監督
（一）各地國稅部門、地稅部門和勞動保障部門要切實加強溝通協調，確保再就業稅收政策落到實處。勞動保障部門當月新發放的《再就業優惠證》情況，應在當月終了后5個工作日內通報同級國家、地方稅務部門；國稅部門和地稅部門在辦理下崗失業人員稅收優惠減免時，應在其《再就業優惠證》上標注審批情況；國稅部門和地稅部門要按照《通知》要求，結合本地區實際情況，從方便納稅人和加強管理出發，建立健全切實可行的工作協調、信息交換制度。
關鍵詞:財務會計;稅務會計;確認計量比較
一、會計相關性原則的比較
財務會計與稅務會計圍繞會計相關性原則在確認計量上有著比較大的區別，相關性原則作為會計確認計量的基礎，就是要進一步約束和規范企業會計信息，在減少和規避錯誤、虛假會計信息的基礎上，提升會計信息的準確性和真實性。只有按照相關性要求進行會計計量，才能保障會計信息使用者能夠了解到真實的企業財務狀況和經營成果。強調相關性也是為了滿足企業會計信息核算的要求，實現財務會計信息和決策管理、企業財務報告之間的關聯，在強調彼此之間會計信息一致性的基礎上，依靠會計核算和會計管理提高會計報告的真實性和完整性，同時為財務會計管理的預測和決策工作提供必要的數據支撐。而稅務會計在相關性原則上和財務會計有著很大的區別，稅務會計在相關性原則的使用上主要是為了滿足稅務檢查中會計收入的確認和計量要表現出其收入和支出之間的相關性。按照稅法規定，企業收入具有兩個方面，一方面企業的相關支出都必須是圍繞經濟利益開展的，跟經濟利益無關事項發生的支出不能稅前扣除；另一方面企業為了提高經濟利益所支出的相關成本，按照規定為了規避企業偷稅漏稅行為，在稅法中對此類成本設置了相應的扣除標準。也就是說在稅務會計中進行扣除成本支出時，應當確保其支出必須跟收入具有直接的關聯關系，否則不得稅前扣除。從上述分析可以發現，財務會計和稅務會計在相關性原則的使用上是一樣的，在確認計量過程中具有比較大的差異。我們要準確理解和把握相關性原則在上述這兩種會計確認計量中的差異，提高確認計量的準確性，保障企業經營活動順利開展。
二、會計權責發生制原則的比較
企業進行生產經營活動的會計核算中都是將會計準則作為基本依據，權責發生制是會計確認計量和報告的過程中會計核算業務的基礎，能夠保證會計核算工作的及時性和完整性。企業進行財務會計核算工作，要實現會計核算和確認主要是在兩個方面有所體現：一是要保障企業在收入的會計核算及計量是在收入發生當期進行的，不允許出現提前開展或延后開展的情況。二是在稅務會計中，也是根據權責發生制來確認企業應當繳納所得稅的確認和計量工作。但是就稅法中的會計權責發生制而言，這一會計原則在實踐過程中往往具有一系列的問題。
三、會計重要性原則的比較
重要性原則就是企業財務管理者在選擇會計核算方法的會計核算程序時，圍繞企業經濟業務的性質和內容，根據特定經濟業務的內容以及其對企業經營管理決策的影響，對影響因素進行合理的排序和選擇，確保企業會計核算的真實性和科學性，減少核算的偏差。一般情況下，企業對經濟業務進行會計核算和計量都是根據重要性原則來進行的，因此在會計確認和計量方法的選擇上，應當盡量確保其不影響企業的日常生產經營。對于財務會計來講，進行會計確認和計量首先應當保障企業的現金流量狀況和財務管理狀況真實完整，通過其財務會計信息可以得以全面地反映。除此之外，企業在財務管理活動過程中，相關的經營決策信息、管理成果信息等有效信息也應當充分運用到會計確認計量方法中，切實發揮財務會計在企業管理中的積極作用。跟財務會計的重要性原則不同，稅務會計在進行會計確認和計量時，不僅要確保企業的財務狀況和經營成果真實完整，通過會計財務報告得以反映。同時更應當尊重稅法的相關規定，在稅法規定的基礎上進行會計的確認和計量。在稅法規定上，會計的確認和計量并不會考慮企業的性質、規模大小以及業務情況，對任何企業都是平等的，這也使得稅務會計對于重要性原則的考量比較小。這也是財務會計和稅務會計在會計重要性原則方面的差異，企業財務管理應當在實際的會計確認和計量中，準確把握兩者之間的區別，以保證會計信息的真實性和準確性，減少企業稅務風險和財務管理風險。
參考文獻：
[1]陳立弘.財務會計確認若干問題探析[J].安徽商貿職業技術學院學報,2014
關鍵詞：企業財務管理；稅務風險；成本
飛速發展的經濟為企業帶來了機遇，使得企業向著集團化、規模化的方向前進，同時才給企業的經營造成了挑戰，面對業務越來越繁雜的現狀，企業對財務管理的工作越來越重視。而對企業稅務風險的預測和防范可以為企業規避損失，保障企業利益，合理利用稅務法規甚至可以為企業帶來收益。
一、我國企業財務管理中稅務風險現狀與分析
(一)主觀性風險
主觀性風險是指由于納稅人與稅務部門對稅務相關政策的解讀存在主觀上的差異，導致了雙方在征收稅款的數額等問題上存在分歧，另一方面，不同的稅務部門對同一條稅收法規或政策的理解也無法完全統一，由于主觀理解存在差別所導致的稅收風險就是企業的主觀性稅務風險。
(二)客觀性風險
首先，國家征收稅收是強制性的，但上繳的稅款會使得企業經營所得的凈利潤減少，這一矛盾的存在使得企業可能通過主動逃稅來增加企業收入。其次，即便企業遵紀守法主動上繳稅款，但由于企業納稅人員素質良莠不齊，所以可能會存在對稅收相關法規認識不足從而違反國家稅收規定，這樣的情況是企業與相關從業人員本身并沒有偷稅漏稅的意愿，但造成了企業沒有及時足額上繳稅款的既成事實。因此也造成了企業稅務風險的存在。
(三)制度性風險
我國企業比起國外老牌的企業來說，建立時間晚，經營時間短，因此很大程度上沒有健全完善的公司制度。這一問題表現在稅務工作上就是缺乏有效監管稅務工作和有效控制相關工作的制約制度。缺乏有效的管理制度會為公司的經營帶來負面的影響，例如無法及時獲得準確的稅收政策的變革情報，可能會使得企業蒙受不必要的損失，無法享受本來可以享受的國家優惠政策，繳納本可以減免的納稅金額。這也是當今一些中小企業在稅務工作中所存在的主要問題。
(四)執行性風險
執行性風險是指企業在營運過程中企業的管理層對稅收風險不夠重視，或者征收稅款的相關政府機關對納稅人的重視程度太低。一般來說，后者出現的原因是因為中小企業由于政策及營業額原因所創造的稅收額遠遠不及大企業的納稅金額所為國家的財政收入的做出的貢獻大，因此相關稅收部門對這些企業的重視程度不及其他的大企業，這可能會導致部分中小企業繳稅納稅工作的執行力不足。
二、對企業財務管理中出現的稅務風險可以采取的對策
(一)提高企業財務人員總體素質
對稅務工作從業人員進行培訓，可以有效地提高企業內財務管理人員的總體素質，而只有保證企業涉稅人員能夠正確地完成納稅工作，才是防范企業稅務風險發生的最有效途徑。具體的培訓內容應包括：國家最新頒布的企業納稅相關法律法規條例，重點強調其中涉及到的納稅比例及期限等關鍵內容；另外應結合企業自身的發展情況進行額外的補充與教授。以中小企業為例，涉稅員工應當知曉本企業可以享受的國家納稅優惠政策并在日常工作中應用，以防止企業蒙受不必要的納稅損失。企業應采取措施提高企業管理者對稅務風險成本的重視。企業管理層應當正視企業納稅對國家的重要性，從而提高本公司合法納稅的重視度。只有了解稅務風險可能會對企業造成的負面影響，才能夠讓管理層站在更加長遠的角度審視企業納稅問題。招聘專業素養高的財務管理工作人員。很多時候中小企業陷入稅務風險的原因是因為缺乏相關專業知識，這樣的問題可以通過招聘該領域具有專業素養人員補足公司專業知識的欠缺，從而掌握國家關于稅收業務的最新動態，只有把握國家政策變化，才能保證公司不少納稅、不多納稅、及時納稅，不會陷入稅收風險的困境。
(二)完善企業稅收業務制約制度
避免企業遭遇稅收風險，建立一套稅務風險識別—評估—反應的制約機制是一種十分有效的防范方法，這一套制約機制可以監控企業每一筆稅收支出的過程，做到實時監控、細節監控、全程監控等。具體的內容有對稅務的風險識別、風險評估、風險反映策略三個步驟。除了建立制度以外，制度的執行者也很重要，企業應當設立納稅業務的監督部門和稅務風險防范委員會等機構，隨時掌握企業的納稅狀況，一旦出現風險和問題，可以立刻提出應對措施，從而降低公司陷入稅收風險困境的可能性。
(三)認真研習稅務相關法律法規，與公司來往稅務部門建立有效的溝通渠道
隨著我國經濟的不斷發展，國家相關的法律法規、政策細則也在適應著社會經濟發展而不斷地做出調整，而關注這些與公司納稅息息相關的政策是企業必須擔負的責任。企業可以建立專門負責的部門或機構來完成此事，也可以委托專業的人員或機構協助公司開展納稅業務。同時，企業應當與稅務部門建立定期、有效的溝通，從而盡量避免因為主觀性而導致的納稅業務發生錯誤，從而避免企業蒙受不必要的損失，擔負法律責任。
三、結束語
企業隨著不斷地擴大規模，財務管理工作也變得越來越復雜，如何讓企業健康地發展是企業經營的重要目標，這就需要企業采取措施加強企業稅務風險管理。但究竟如何有效地防范稅務風險目前在我國的相關領域還未得出統一的結論，需要在企業的實際經營過程中積累經驗，以完善相關理論，指導企業有效規避稅收風險所帶來的成本支出。
參考文獻：
[1]朱光武.基于企業財務管理中稅務風險成本的研究[J].中國商貿,2014(22):132-132,133.
[2]譚緬.基于企業財務管理中稅務風險成本的研究[J].經濟師,2015(06):104-105.
關鍵詞：稅務會計 定義 現狀 問題 對策
一、稅務會計含義
稅務會計是一種用于稅務籌劃、稅金核算及納稅申報的會計體系。目前我國的多數企業因為種種原因而未完全脫離財務會計和管理會計，形成一個相對獨立的會計體系。
二、我國稅務會計發展現狀
我國的稅務會計現在處于剛剛發展的階段，從目前我國現有的稅收與會計法律中可以看出，現階段我國實行的《會計制度》和《企業會計準則》與歐美法系國家已有現狀相同，同時，現階段我國實行的稅收法律政策與大陸法系國家的已有現狀近似。1993年之前，稅法是作為決定會計的形式存在的。1994年我國頒布的《企業所得稅會計處理的暫行規定》表現了我國財務會計與稅務會計的適度分離制度。雖然在2001年，《企業會計制度》表明了會計制度與稅收法規應該保持一致，可是二者之間的“航道”早已發生了偏離，所以我國的稅務會計問題也顯得尤為突出。
三、我國稅務會計存在的問題
（一）稅務會計理論體系不完善
缺少更為系統的理論體系的核算制度，而且現在所實行的會計制度是先于稅務制度革新制定的，對于稅收會計的核算及要求只在“應交稅金”科目下進行了簡單的描述。而后相繼出臺的新稅種，又只是描述了相對于獨立的核算方法。企業稅務會計人員很難在內容單一的文本中系統全面地掌握和熟悉個稅中準確的核算處理方式。同時，在稅款記錄以及繳納的過程中，不可避免地會出現核算錯誤、遺漏等問題。
（二）稅務會計核算過程不夠合理
稅務部門對增值稅一般納稅人的確認尤為謹慎對于一般納稅人的確認信息進行了變更縮小其范圍，迫使企業不斷改變稅收會計核算方式。自從新的《企業會計準則》和《企業會計制度》頒布后，原稅法很難很好地規范現行的經濟狀況。
（三）企業缺乏專職稅務會計人員
現階段，我國多數企業的稅務會計人員，同時是該企業的財務會計人員，因其身兼數職，常不重視辦理涉稅事項，缺少足夠的時間與精力來研究和學習稅務會計的相關知識，加上企業稅務會計人員缺乏主觀能動性，常被動地接受上層下發的指令，常因不很熟悉稅收的相關知識，在處理涉稅事項時多出現工作失誤。
（四）稅務會計受電子商務影響
因傳統貿易與電商貿易沒有本質上的差別，但現行的稅收體制缺乏有效的監督管理，也沒有對其征稅做出相關的規定作為理論基礎，從而造成了企業應繳稅額和稅務部門營收稅額不平的情況。同時，由于在電子商務交易中，賣家直接將產品提供給消費者，致使更多缺乏經驗的納稅人融入到電子商務潮流中，呈現出納稅人主體的模糊化、多樣化及邊緣化，進而導致了稅務會計核算信息的不準確，并一定程度上加重了稅務機關工作人員的工作量。
四、稅務會計在企業存在問題的解決對策
（一）完善稅務會計理論體系
我國需要完善稅務會計理論體系構建出一套能更準確公平地對企業會計信息進行管理的準則系統，而不只對企業該如何會計核算作出規范，而是要加大對企業會計核算的多樣性做出約束。隨著企業會計準則和企業會計制度的頒布及實行，使得企業財務會計的目的更為準確，但是就折舊而言財務會計目地與稅法目地相差過大，因此只有將稅務會計獨立出來，才能讓稅務會計發揮其主要的職能。隨著我國特色的社會主義經濟的不斷發展，稅務會計的重要性也在日益的提高，同時對于稅務會計信息的準確程度也在逐步的提高。所以對于稅務會計信息的準確程度的規范也需要做出明確的規定。
（二）建立合理的稅務會計核算體系
構建稅務會計和財務會計的“適度分離”體系。“適度分離”是指以獨立的主導思想分別對會計收益和稅法收益的核算方法做出規范，將稅務會計獨立出來形成一個相對獨立的系統，建立一套更加合理且更加符合稅務會計的核算體系；同時，新建立的體系也不能完全的脫離財務會計體系而使其自由發展，應該在一定的法規之下進行發展，以便更好地適應我國特有的經濟環境。在這里所指的“分離”，并不是單一的賬簿分離而是在原有的基礎上對兩個會計體系進行分離使其更為完善、獨立，而且在我國現有的經濟環境體制下，對國外的稅務會計分離模式進行分析和了解，從中不難發現兩個會計體系既有內在的相關性，又因為其目標職能的不同，形成了分離的態勢，然而又不會使兩個會計體系缺失協調性。
（三）企業加強對專門稅務人員的培養
稅務會計人員的道德水平是提高生產經營規模和企業經濟權益的根本保障，而稅務會計人員的道德素養是稅務會計日常生產經營工作的根本和保障，同時也是企業擴大經營規模，進而走可持續發展道路的重要組成內容。工作人員應該具備稅務知識、會計知識、電算化知識，并能將職業道德、財務知識、法律法規相結合以便日常的稅務會計工作的正確處理。因此稅務會計需要設置專職部門并且聘用專門的稅務會計人員進行日常的工作，并且建立一套專門的稅務會計準則進行稅務會計工作的規范。
（四）稅務會計網絡化
稅務會計網絡化是稅務會計發展的必然趨勢，故需要從下列幾個方面入手：一是提高企業稅務會計信息準確度的提高。二是稅務會計在電子商務這一道路上應該注意更為協調的發展策略。三是加強對稅款征收管理制度的革新，實現征稅和繳稅電子化。這樣不僅降低了企業在繳稅時繁瑣的步驟，而且減輕了國家稅收的壓力，而且更便于管理。
參考文獻：
［關鍵詞］電子商務 稅 對策
一、 電子商務及在我國的發展
電子商務源于英文（Electronic Commerce），簡寫為（EC）。其內容一是電子方式，二是商貿活動。一般來說是指利用電子信息網絡等電子化手段進行的商務活動，是指商務活動的電子化、網絡化。廣義而言，電子商務還包括政府機構、企事業單位各種內部業務的電子化。電子商務可被看作是一種現代化的商業和行政作業方法，這種方法通過改善產品和服務質量、提高服務傳遞速度，滿足政府組織、廠商和消費者的降低成本的需求，并通過計算機網絡加快信息交流以支持決策。電子商務可以包括通過電子方式進行的各項社會活動。隨著信息技術的發展，電子商務的內涵和外延也在不斷充實和擴展。電子商務在我國的應用起源于90年代，并率先在外貿、海關、運輸等領域得到了應用，取得了良好的效果。據了解，交通部。外經貿部、海關總署等單位已經成立了EDI中心，專門從事行業內的電子商務管理。從1994年開始，企業開始涉足電子商務，并取得了喜人的成績。今天，證券交易網覆蓋全國，有效地保證了證券市場的良性發展。金融結算系統覆蓋全國，大大的提高了轉匯效率，縮短了資金在途時間。此外，中國商品交易網、中國商品訂貨系統等電子網絡相繼建立。由外經貿部主辦的因特網上的“中國商品市場”于 1998年7月 l日正式推出。進出口企業可以通過連接在外經貿部官方主頁（ moftec.gov.cn）上的“中國商品市場”進行網上推銷。
二、電子商務中的稅務問題
據報道，1995年至2000年全球電子商務營業額達到250億美元，預計2000年至2010年網上交易額將達到4500億至6000億美元。我國的電子商務雖然起步較晚，但對于全國將近700多萬互聯網用戶而言，電子商務必然會象雨后春筍一般，以難以預料的速度向前發展，任何人只要擁有一臺帶有MODEM的計算機，一條電話線，通過互聯網入口提供的服務便可參與互聯網貿易。任何區域性電腦網絡只要在技術上執行互聯網協議，就可以進入互聯網；任何企業向網絡服務商（ISP）交納一定的注冊費后，即可獲得自己專用的城名，在網上自主從事商貿活動和信息交流。因此，我國稅務部門將遇到如下問題。
1．納稅義務人難以確定傳統的貿易模式下，交易雙方是明確的，很容易被界定；而在網絡貿易尤其是國際間電子商務中，情況則復雜得多。就我們現有的稅法而言，稅務人員征稅是依據居民稅收管轄權和收入來源地稅收管轄權。在居民稅收管轄權中，目前各國判定法人居民身份一般是以管理中心或控制中心為標準。而在電子商務中，一個企業的管理中心或控制中心可能存在于世界上多個國家，或根本不存在于任何國家，這就給稅務人員判定法人居民身份帶來困難。對于收入來源地稅收管轄權而言，在國際間網上貿易時，行使收入來源地稅收管轄權時所涉及到的常設機構判斷原則也遇到了障礙。傳統的常設機構是指一個企業進行全部或部分經營活動的固定營業場所。而在因特網中，一國在另一國設立的用以開展商務活動的服務器能否被視為常設機構尚未可知，有待進一步確認。
2．離線現金交易造成的稅收障礙 這是我國最具特色的電子商務稅收難題。嚴格的說，網上看貨。離線現金交易并未實現完全意義上的商務電子化。但就我國目前的狀況來看，這種現象是極為普遍的，其主要原因是信用卡、儲蓄卡等銀行卡在我國的普及率還很低。由于在傳統稅收的征管和稽查中需要稅收憑證，電子商務的無紙化交易本身就已給國家征稅帶來諸多難題，再加上我國電子商務支付方式落后，即使在技術上解決了網上追蹤稽查的難題，也難以避免網上現金交易導致的稅收流失。美國稅務局（IRS）關于電子商務的文件中提出了國際互聯網影響征稅的幾個特點是：①消費者可以匿名。②制造商容易隱匿其住所。③稅務機關該不到信息，無法判斷電子商貿的情況。④電子商務的交易性質本身也容易隱藏。在網上傳遞的數據流中，稅務機關難以分辨何為銷售所得，何為勞務所得或特許權使用資，劃分工聯網貿易所得性質困難重重，從而導致稅務處理相對混亂，加之各國之間的稅務處理方法存在很大差異，使納稅人往往利用所得性質的混亂而逃避稅款。
3．企業利用互聯網開展電子商務而達到避稅的目的。國際互聯網被稱為世界第洲——“虛擬洲”，是沒有國界的全球共享性網絡，具有的信息能力和傳輸能力打破了空間地域的限制。企業可利用設在低稅國或免稅國的站點與外國企業進行商務洽談和交易，使“避稅港”成為稅法規定的經營地。因為各國都有權就發生在其境內的應稅行為征稅，納稅人選擇“避稅港”建立網站這個“虛擬公司”并通過其進行交易，利用“避稅港”的稅收優惠避稅，達到規避稅收的目的。我國現行稅法規定，稅收管轄權采取居民稅收管轄權和所得來源稅收管轄權，當存在國際雙重或多重課稅時，所得來源稅收管轄權優先，在出現難于確定管轄權等疑問時，各國往往通過國際稅收協定的方法解決，然而，電子商務的數字化、虛擬化、隱匿化及支付方式的多樣化，使交易場所、使用地等難以判斷。由于網絡傳輸的快捷，關聯企業各成員在對待特定商品的生產和銷售上擁有更充裕的籌策時間，關聯企業可以快速地在各成員之間有目的地調整國際收入、分攤成本費用，輕而易舉地轉讓定價，逃避巨額稅款，以達到整個集團的利益最大化。
轉貼于
4．電子商務的發展可能對納稅人遵從稅法的程度造成影響。電子商務的交易手段是高科技的，結果是隱蔽的。在互聯網上，交易實體是無形的，由于存在“電子貨幣”，交易與匿名支付系統聯結，沒有有形的合同，其過程和結果很難留下痕跡。對于稅務檢查部門而言，加密技術的發展和應用使確定納稅人身份或交易的細節極為困難，沒有明確的納稅人或交易數字，稅務檢查部門對可能存在的稅收違法行為很難做出準確的定性處理。
三、對我國電子商務稅收措施的建議
電子商務在我國尚屬新興事物，它所帶來的稅收難題也是前所未有的。我國可以借鑒一些電子商務較發達的國家的經驗，同時要結合我國的實際情況，制定并實施好這一具有劃時代意義的新稅收政策。
1．積極維護我國的稅收權益，堅持居民管轄權與地域管轄權并重。初期采取居民管轄權與收入來源地管轄權并存的方式，并逐步向居民管轄權過渡。
2．逐步更新現行稅收觀念，進一步完善稅收法律制度。應針對電子商務的特性，對居民、常設機構、所得來源、商品、勞務、特許權轉讓等概念進行重新界定。在我國現行的增值稅、消費稅、所得稅、關稅等法規中補充對電子商務征稅的相關條款，完善稅收法律制度。這里有兩個需要重點關注的問題。一是電子會計數據的法律效力問題。可參照聯合國1996年通過的法律范本《電子商務示范法》的規定，明確作為有效法律證據必須滿足的基本條件；電子數據的生成、存儲和傳遞過程是可靠的；有關責任人（包括交易業務的各方）已以某種加密數字簽字確認；執行數據專人管理和確保其完整性。二是關于常設機構原則的具體政策。非居民企業在我國設立的網址并不構成常設機構，非居民企業在我國境內設立的服務器如果滿足關于固定營業場所的要件，并且其所從事的營業活動是非輔或準備性的，應定位常設機構；網絡服務供應商凡直接在我國境內提供服務均應被認定常設機構；對傳統有形商品交易和數字化商品交易在常設機構認定問題上應采取統一標準。
3．可適當實行稅收優惠，并建立單獨的核算體系。即對目前的電子商務采取輕稅政策，也可考慮對信息產業高新技術企業實行減免增值稅政策或采取改生產型增值稅為消費型增值稅，及運用其他鼓勵科技創新或應用的稅收優惠政策，以促進電子商務的發展。為便于稅務機關稽查，要求企業必須對網上交易單獨核算，否則不予優惠。
4．借助計算機網絡，加快稅收征管改革。一方面必須加強稅務機關自身的網絡建設，建立專門的電子商務登記制度，實現真正的網上監控與稽查，并加強與他國稅務機關的合作，防止稅收流失，打擊偷逃稅；同時大力推行稅收征管現代化、科技化進程，依托計算機網絡技術，開發能自動統計交易類別和應納稅額的征稅軟件，并逐步實行在智能器上設置追蹤統計功能的征管軟件，提高稅收征管效率。
我任職第三分局管理員，職責是對保稅區內企業的日常稅收的征收和管理，具體來說是貫徹執行國家稅收法律、法規和有關制度，負責經管范圍內納稅人的日常稅收征管和稽核管理工作；負責征管稅種的普查、調查和征管情況跟蹤。自從年11月開始實施“貼近式”管理模式，消除以往“管事”不“管戶”的局面，同時也無形地增強了管理員的工作責任心。這種新型的管理模式就要求我們改變過去的工作思路和工作方法。下面就自己在工作中的經驗和體會與大家交流。
一、關于日管的方式
（一）征管質量是日常考核管理員工作能力的一項重要指標。通常，催報催繳成為管理員每月必不可少的工作任務，“抄了稅沒有？”、“申報了嗎？”這兩句話成為每月申報期在管理分局出現最頻繁的語句。每位管理員經管的企業總有一些“釘子戶”，每月都是遲遲不來抄稅、申報，老是拖著分局的尾巴。對此，我們主動聯系這類企業的法人或負責人見面，向他們宣傳相關的稅收制度，普及納稅意識，告知其每月按時完成抄稅、申報的重要性，使其自動自覺脫離“釘子戶”的帽子。另外與企業有良好的溝通，了解企業最新的動態，特別是充分利用征管數據信息化，通過征管軟件的數據對企業進行詳盡的分析研究，結合與企業溝通時得到的信息，更能準確地提高征管質量。
（二）管理員日常接觸到企業信息的途徑最通常就是稅務文書的審核。一份普普通通的稅務文書，可能內在體現了企業現時最新、最實在的經營狀況，例如a公司提出申請多購買一百份增值稅發票。作為管理員當收到該份文書時，除了要審查文書的資料是否齊全、資料的真實性以外，更重要的是通過在審核文書過程中，從中了解該企業在近期購銷貨物情況，有否增加購進貨物，銷售渠道是否拓寬等等信息。
（三）建立經管企業的信息資料臺帳。除了能在征管軟件中查詢企業基本資料外，管理員可以根據自己經管企業的特點建立信息資料臺帳，更詳細、更立體登記企業的全面基本情況。例如本人管轄的企業絕大部分的實際經營地址在保稅區外的商貿企業，這類企業有很大部分會請中介機構申報，根據這個特點建立信息資料臺帳，記載了企業申報納稅的中介機構的聯系人、電話等特殊性信息。通過自己建立的信息臺帳，可以在日收管理中帶來很多的便利，節省了時間，提高了工作效率。
（四）現在大部分的稅務文書的審核，都要求管理員需到企業進行實地核查，與納稅人進行約談程序。最常見為；認定一般納稅人、首次購買普通發票、增值稅專用發票的升位等稅務事項。日常開展此類工作時，本人首先認為必須嚴格按照稅發規定的政策和操作規程去做。具體在實地核查過程中，本人提議可以通過參觀企業的生產經營環境來協助自己增加對該企業的感性認識，因為在審核稅務文書申請過程中，除了一些規定提交的文書資料外，你對企業的感性認識也會影響審核結果。例如在實地核查審核商貿企業申請一般納稅人時，你可以細心觀察企業內部的辦公環境，甚至辦公桌上的物品，很有可能發現一些疑點和問題。約談的問題應按照規定預先準備好，根據談話過程中的實際情況變化，及時調整提問的問題和技巧。
二、關于日常納稅服務的體會
（一）本人參加稅務工作時間并不長，擔任管理員崗位也是第一次。俗話說：“萬事開頭難”。作為一名管理員“新丁”的我，在開始工作中，遇到許許多多的新問題、新困難。例如：稅收政策、條文不熟悉、使用征管電腦路線常混淆、如何與納稅人打交道等等。這一堆問題擺在我面前，我必須與時間競賽。首先，我想到的辦法是向其他前輩同事請教、學習，凡事不懂就立刻問清楚，然后自己翻閱相關的稅法書籍查找對應政策條文，再進行深層學習，加深記憶和印象。此外，通過分局定期的業務培訓學習，在培訓過程中學習到平時自己工作中比較少接觸的業務知識，有時間就把培訓知識溫故而知新。再有，利用各位同事工作中遇到的問題，拿出來討論的機會，多細心聆聽別人的看法和見解，結合自己對政策法規的理解，對某些法規進行詳細的分析研究，把問題弄清弄透。
（二）我局制定的服務承諾是“千方百計為納稅人服務“。納稅服務是作為一名管理員工作的基本職責，我們現在逼切需要切實轉變陳舊的管理服務理念，創新有效、可行的管理服務手段，不斷優化對企業的納稅服務。本人覺得作為新時期的管理員，很應該加強與納稅人的交流和溝通，形成一個互信、平等、融洽、和諧的征納關系。
在現今新型的管理模式下，管理員的稅收任務日益繁重，而相應的人員調配，崗位設置卻得不到有效的補充，很多時候納稅服務質量也得不到有效保證。但是管理員正是與納稅人直接接觸的一些“關鍵時刻”決定了納稅人頭腦中對服務質量優劣的評價，個對獲取高質量的服務聲譽起著至關重要的作用。
區發展“千億商貿”建設區域性商貿流通中心的有力支撐。目前，限額以上商貿流通企業是商貿流通發展的骨干力量。區限上報表單位444個，其中限上企業133家，絕大部分限上報表單位為個體戶。今年上半年，全區社會消費品零售總額及增幅在同類區縣中的排名不升反降，與發展較好的區縣差距進一步拉大，這不僅與我區經濟社會發展速度不相適應，更與“雙百”大城市目標和要求不相適應。為進一步加快發展限額以上商貿流通企業，現將有關事項通知如下：
二、發展商貿流通企業主要措施
新居、農民新村建設等項目消費需求量增大的機遇，緊緊抓住城鄉統籌推進城市化進程。引進或組建一批商貿流通企業，更好地為統籌城鄉發展服務。
特別是餐飲服務業中的限上個體戶發展成為企業。將符合條件的限上個體戶。
成立獨立的銷售公司。鼓勵支持工業生產企業中的銷售部門。
組建或鼓勵他成立商貿企業（公司）為農業產業化及農產品商品化提供服務。大力發展農業種養殖生產基地、專業合作社及種養殖大戶,通過政府引導。
三、促進商貿流通業發展鼓勵政策
其余鎮街新辦的年銷售額3000萬元以上的批發企業，繼續貫徹落實市 區人民政府《關于印發市 區商貿流通發展優惠政策的通知》 府發〔 〕56號）規定。幾江、雙福、德感、珞璜地區新辦的商貿流通企業優惠政策按照 府發〔 〕56號文件規定實施。年銷售額1500萬元以上的零售企業，年營業額600萬元以上的餐飲住宿企業，年營業額100萬元以上的生活服務企業，同等享受 府發〔 〕56號文件優惠政策。商務等部門要加大對 府發〔 〕56號文件內容的宣傳和執行力度的推動工作，財政部門要做好資金預算，切實保障 府發〔 〕56號文件的貫徹落實。
特別是餐飲服務業中的限上個體工商戶，工商、稅務部門要積極支持符合條件的限上個體戶轉辦為企業。要開設綠色通道，實行特事特辦，同時享受市微型企業優惠扶持政策。
其稅收優惠政策由各園區和鎮街自行確定。 區內的工業生產企業成立獨立的銷售公司。
建立健全服務業貸款利率差別化定價機制，金融單位要大力支持商貿流通企業。推動餐飲等傳統服務業改造升級。積極鼓勵中小企業信用擔保機構對中小商貿企業的擔保。
對規模不大的部分限上企業可采取委托集中建帳方式，各鎮街要采取有效措施。減少企業管理成本。
四、考核與獎懲
與年初各鎮街（園區）與區政府簽訂的目標責任書為基礎目標同時考核， 年度商務工作考核目標以“限額以上企業增加個數和增長速度”為否決和加分指標。目標責任書與本文不一致的以本文下達的目標為準，并將此項工作納入年度考核。同時對完成任務分三個標準予以獎勵，一等獎3萬元，二等獎2萬元，三等獎1萬元。
