時間：2023-04-14 08:18:38
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收管理與籌劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
高質量的稅收管理籌劃，能夠幫助企業減少對不必要成本的浪費，降低企業經營管理風險，同時提高企業經營管理效能，促進企業發展。就國有企業而言，其資本構成由國家參與，其經營利潤與稅收是國家發展的重要經濟來源。在市場經濟體制改革的發展背景下，國有企業有必要在自身的經營管理中應用稅收管理籌劃，以提升自身經濟效益，同時促進自身可持續發展。
一、稅收管理籌劃在國有企業經營
管理中的應用價值當前，我國已經進入經濟發展新常態，為滿足社會主義市場經濟的發展需求，大力開展稅法與稅收制度改革，深入推進稅法制度體系建設。與此同時，企業的稅收負擔也有所調整。稅收是企業應當繳納的費用，國有企業也不例外。對于國有企業而言，要提升自身的經濟效益，更要對稅法與稅收制度的變化予以高度關注，重視稅法中給出計稅依據、稅率以及稅收優惠等內容。站在納稅者的角度看，無論稅收如何開展，其經濟利益都會受到影響。當國有企業收入及成本費用保持一定時，應納稅額和稅后利潤則為此消彼長的關系。如果前者增加，那么后者就會減?。惶热羟罢邷p小，那么后者就會增加。為了保證自身利潤，國有企業可在不違背法律法規的基礎上，通過合理的稅收管理籌劃來減少稅收行為的發生，或縮小稅基范圍，從而實現稅負的有效降低，提升自身利潤。
二、稅收管理籌劃在國有企業經營管理中的應用問題
(一)缺乏專業化人才稅收管理籌劃是否具有科學性、合法性與事先性，直接影響企業經營管理，其重要意義不言而喻。現階段，國有企業領導層已經普遍認識到了稅收管理籌劃的應用價值。這一工作本身并非只是財務部門的工作，而需要由熟知我國稅法與稅收制度、掌握相應管理技能的專業化人員組成的管理機構進行引導實施，同樣也需要其他部門的參與。但是，目前國有企業這一方面的專業化人才匱乏。
(二)不法行為依然存在實際上國有企業實施稅收管理籌劃，要制定詳細的工作計劃，合理安排工作流程，基于此，在繳納稅收之前對應繳納的額度進行科學籌劃。從當前發展情況來看，有很多國有企業并未對稅收管理籌劃的這一事先性原則有充足的認識，而是以稅收管理籌劃來遮蓋自身偷稅、漏稅的不法行為。這既不滿足新稅法的要求，也讓企業面臨著高額的罰款，同時也在無形中影響了企業的信譽。
(三)缺乏合理規劃稅收管理籌劃需要國有企業對當前管理中存在的可能會導致稅負增加的工作環節進行有效調節，并以法律為基礎減小稅基范圍，以此來實現對經營管理活動的合理規劃。然而，現實卻并非如此。有不少國有企業由于自身經營管理不善而形成較重的稅負，出于對最大限度降低稅負的考慮，并未在稅收管理籌劃中進行合理規劃，而是想盡辦法減少稅款。
三、稅收管理籌劃在國有企業經營管理中的應用實踐
(一)籌資方面國有企業的資金來源有兩個，一是國家財政支持，二是自己籌資。當前，國家在解決重大災難性問題以及社會福利性問題中的投入越來越多，對于國有企業的資金支持已有所減少。對于國有企業而言，要取得持續性發展，必須要依靠自己進行籌資。國有企業可選擇的籌資渠道有很多，除了銀行貸款之外，也可通過上市、與戰略伙伴合作等方式獲得資金。在籌資的過程中，國有企業可實施稅收管理籌劃，通過對當前企業內外發展環境與市場變化的分析，深入挖掘可影響稅收的因素。
(二)投資方面對于國有企業而言，要取得長久的發展，必須要重視投資，通過合理投資來壯大自身。投資也是要按照一定方法進行的，目前可選擇的投資方式有兩種，分別為直接投資與間接投資，在具體的投資過程中，國有企業也可實施稅收管理籌劃；充分考慮不同投資方式、投資方案對稅收的影響?；诖?，選擇成本最為合理的投資方式，從而減少投資成本。通常來說，間接投資的應納稅額相對較少，但風險也會更高。此時，國有企業就需要立足于自身實際，來選擇對自身發展有益處的投資方式。
(三)經營方面國有企業實際經營的效能，受多方面因素的影響，包括政策環境、內部控制環境、外部不可抗力等。何謂外部不可抗力，就是企業難以撼動的自然與非自然力量。為了實現經營效能的提升，國有企業也有必要實施稅收管理籌劃。不同經營環節的稅收管理籌劃有明顯差異，以折舊為例，由于折舊要計入產品成本、期間費用，所以它會對企業當期成本費用及利潤產生直接影響。在折舊過程中實施稅收管理籌劃，先綜合考慮不同折舊方法下的折舊計算結果所產生的稅收，再根據國家與地方稅法政策規定選擇合適的折舊方法，從而減少企業成本。
四、稅收管理籌劃在國有企業經營管理中的應用保障
(一)觀念保障國有企業要在經營管理中應用稅收管理籌劃，必須建立先進的財務管理觀念。在此過程中，充分考慮市場經濟改革的發展大背景，于企業范圍內進行陳舊財務管理觀念的解放，積極推動人員觀念的轉變，鼓勵企業全體人員參與到稅收管理籌劃中。同時，緊抓管理要點，優化財務、業務以及其他部門的職能，改善已有經濟管理指標，從而為稅收管理籌劃的落實創造良好條件。
(二)體系保障國有企業有必要加強自身制度體系建設。例如，在風險防控方面，加強相應制度體系建設，使財務風險管理與稅收管理籌劃形成制約，同時建立起財務人員、稅收籌劃人員的風險意識與法律意識，避免財務風險與稅收管理風險的發生。再如，在企業資本結構優化方面，加強股份制體系建設，通過多種方式實現資產重組，優化現有資源配置，為稅收管理籌劃的落實奠定堅實基礎。
(三)目標保障現階段，國有企業發展的目標已經轉化為價值最大化，這一目標有利于國有企業在激烈的市場競爭中保持優勢，也能夠提醒國有企業杜絕偷稅、偷稅等不法行為。國有企業應當繼續堅持這一目標，以此為指引有效轉化企業產權機制，平衡企業與國家政府的關系，提升自身經營管理的自主性，以保證階段性經營管理目標的合理實現。
關鍵詞：財務管理視角 企業稅收籌劃
隨著我國社會經濟的飛速發展，整個企業的市場環境也發生了翻天覆地的變化，在進行企業內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業的稅務壓力，從而保證企業更好的發展。
一、財務管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個企業財務管理工作中占據重要的位置，它對企業的經濟發展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節的方式來減輕企業的繳稅力度。隨著時代的發展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。
二、企業稅收籌劃存在的問題
（一）對企業稅收籌劃的錯誤認識
由于稅收籌劃屬于系統性工作，因此其貫穿在整個企業經營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業籌劃的成功效率，從而推進企業稅務管理和稅務籌劃的穩定發展。但是，根據目前的情況來看，大對數的企業在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業稅收籌劃無法順利的開展。
（二）稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發展。此外，我國相關部門制定的稅務優惠政策，并不是所有的企業都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數企業在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。
三、強化企業稅收籌劃的具體措施
（一）樹立準確的企業稅收籌劃認識
站在企業財務管理視角來講，在進行企業稅收籌劃工作時，為了保證企業稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業稅收籌劃認識。首先。做好企業的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現階段企業的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現減少企業費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業費用支出中，占據的比例相對較高，因此企業可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據的比例比較小，表明企業要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。
（二）建立健全的稅務管理制度
在進行企業財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業今后發展的重要性，并結合企業的實際情況，來實現企業制定的稅收管理目標的制定。在進行企業財務管理崗位制定時，要對企業稅務管理制度進行優化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業的管理水平。
（三）要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實
在進行企業稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規劃和整理工作，對企業財務相關數據進行收集和整理，在保證財務數據具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業的上級部門，從而保證會計管理工作的規范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規劃和整理內容，對企業財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業經營成本中的同時，還要保證企業稅收籌劃工作的完善性和科學性。
（四）更改企業稅收籌劃方式
在進行企業財務管理的過程中，企業可以參照多個角度來對企業稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業可以利用共同設立的方法，來實現企業稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發的過程中，通常企業會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現市場開發，同時企業還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經濟效益可以在出資方那實現共享。通常情況下，企業的大多數股權都歸集團企業所有，并且集團企業持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業也是保證企業權益不受侵害的有效憑證。企業可以利用公司共同設立的方式，來實現企業項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規避資金往來而出現的稅收責任，從而給減輕企業的稅負，增加企業的經濟效益。
四、結束語
總而言之，站在財務管理角度進行企業稅收籌劃工作，可以有效的保證企業稅收籌劃質量，進而減少企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業納稅負擔，提升企業財務管理水平，優化企業經營能力，從而促進企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給企業的未來發展奠定扎實的基礎。
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在市場經濟高速發展的今天，茶葉企業的發展也更加快速，為了保障企業能夠獲得更多經濟收益，順利實現可持續發展，必須要做好財務管理。近些年來，我國在企業稅收方面的政策不斷調整，財務管理視角下的茶企稅收籌劃也需要隨之完善和優化。本文首先對財務管理視角下的稅收籌劃進行了分析，接著對基于財務管理視角的茶企業稅收籌劃展開研究。
關鍵詞：
財務管理；茶企稅收；籌劃
企業發展與財務管理密不可分，在世界經濟一體化的今天，我國市場經濟管理體系不斷完善，對企業的稅收管理力度也在不斷加強，為了能夠順應市場發展，為國家經濟發展做出更多貢獻，同時實現企業的平穩、持續發展，企業管理者必須要結合國家戰略發展、企業發展目標，制定更加合理的稅收籌劃制度，強化企業財務管理，順應時展趨勢。茶葉企業同樣如此。下面以茶葉企業為對象，對其財務管理視角下的稅收籌劃進行具體研究。
1財務管理視角下的稅收籌劃分析
在財務管理中，企業稅收籌劃是不可缺失的一部分，在市場經濟高速發展的今天，稅收籌劃的重要性更加凸顯：
1.1企業稅收籌劃概述
為了緊隨世界經濟一體化模式，我國需要不斷加強和完善社會主義市場經濟管理體系，也才能更好地應對日益繁重的管理任務。目前國營企業所處的市場環境十分復雜，管理者除了提高個人管理能力以及綜合管理素質以外，還需要在財務和稅收管理方面，不斷采取科學的管理辦法，才能確保企業擁有良好的口碑，也才能讓企業完成制定的目標。以一定的考核標準為基礎，通過不斷的調整企業管理政策，讓實施了科學有效的稅收籌劃辦法的企業，可以完成風險的評估以及規避任務。企業為了盡可能地減輕稅收所帶來的負擔，在全面增強整體競爭實力的同時，要保證企業可以按照現實發展要求完成目標的制定，目標內容也要符合企業發展方向和發展策略。管理者為了讓企業可以蒸蒸日上，需要明確整體的稅收籌劃計劃，確保提高企業管理效率以及完成整體的稅務管理職能。針對不同的稅收籌劃計劃，企業需要作為管理的重點內容進行對待，通過良性的管理辦法讓稅收方案可以帶動企業健康發展。
1.2稅收籌劃與財務管理
稅收籌劃與財務管理是企業的核心內容，主要體現在以下兩個方面：首先，作為財務管理職能的重要表現形式，稅收籌劃可以有效的保證企業整體財務收支的平衡。管理者為了有效地實施稅收籌劃政策，就需要按照企業的生產需求和發展需要，不斷加強籌資、投資的經營管理過程，按照企業的需要合理分配利潤。要將稅收籌劃作為財務管理的目標，就需要在眾多方案中挑選一個最佳方案，才能讓財務管理工作更有效的扶持企業的發展。其次，稅務籌劃已經成為財務控制的重要組成部分，因此，對于籌劃中所涉及到的各個管理方面，需要有明確的記錄。企業的總體資金流向和風險評估都要由財務部門進行管理。整體的稅收賬目要核算清楚，所要繳納的稅務金額也一定要符合國家標準，才能確保企業在經營管理的過程中盡量將風險控制到最低。
2當前我國茶企所得稅稅收籌劃現狀與問題
大型茶企在中國為數不多，九成以上的茶企都屬于中小型企業，作為其中重要的組成部分，茶企也擔負著促進經濟發展的重要任務。針對稅收籌劃計劃，我國出臺了全新的《中華人民共和國企業所得稅法》，法律規定了更為詳細的稅收籌劃計劃以及標準要求，增添了一部分優惠政策的同時，也為企業提供了更多發展的機會，企業需要不斷改變稅收籌劃方案，全新的籌劃模式更利于企業的發展。雖然有相應的政策進行管理，但就目前來講，我國稅收籌劃方案的實施并不是十分理想，由于處于初級試驗階段，因此，其理論與實踐無法良好的融合，促使目前國內外有許多因素對我國茶企的發展造成了影響。為了確保籌劃計劃可以順利實施，茶企需要有效解決以下幾點問題：
2.1對所得稅稅收籌劃的概念理解錯誤
懂得稅收計劃的人都明白它的特點和發展趨勢，就目前中國的經濟發展現狀來看，處于初級階段的稅收籌劃政策歪曲了傳統對于政策的定義，將這種籌劃政策認為是一種不正當的躲避稅收的手段，因此，需要通過大量的資料來證明稅收籌劃的概念以及特點是符合法律規定的。中國全體人民需要按照國家制定的籌劃任務合理繳納稅務，對于偷稅、漏稅等現象，應通過法律予以制裁。為盡可能減緩稅收籌劃政策對經濟帶來的負擔，企業需要不斷增加收益，在符合法律規定的前提下，合理的采取正當的競爭手段，而不是運用躲避稅收的辦法來提高企業收益。國家也會不斷更新和修改原有的《稅法》政策，并鼓勵人們以及企業積極提出合理的寶貴意見來完善法律內容。
2.2缺乏稅收籌劃風險意識
順利的實施稅收籌劃計劃，可以有效地促進企業獲得更大的收益，也可以幫助企業在籌劃的過程中盡量避免風險。為了保證企業可以擁有完美的籌劃方案以及策略，需要在具體實施過程中盡量規避錯誤的想法，由于實施方案存在許多內在或外在的因素，終究會導致稅收籌劃政策無法順利開展，也會在一定程度上增加稅收籌劃的風險。茶葉企業需要不斷降低在籌劃過程中所產生的損失，降低風險成本的同時，讓稅收籌劃政策更加符合法律規定。根據市場調查可以發現，茶葉的生產和加工過程會損耗大量的人力、物力，這對茶企本身而言就是一筆不小的開支。為了盡可能解決這一問題，茶企需要不斷通過嘗試來完善稅收籌劃計劃，降低在籌劃過程中所消耗成本的同時，讓企業可以有效避免籌劃過程中所產生的風險。茶企還需要在法律監督下完成稅收籌劃任務，本身所執行的籌劃制度要按照稅務機關制定的方案執行。針對不同地區所采取的稅收辦法也會存在一定的差異，為了保證稅收籌劃政策的合理性和公平性，需要制定統一的標準，讓稅收管理辦法可以有效避免企業在管理過程中出現的風險。
2.3只想著降低稅負卻忽略了整體效果
茶企在減緩稅收的過程中一味的只顧眼前利益，而沒有為企業的長遠發展目標和發展方向考慮，認為短期的降低稅收負擔可以有效增加企業的經濟利益，這種想法是片面的也是具有局限性的。對于茶企制定的各種稅收方案以及籌劃計劃，都需要有一定的成本作為依托，在顯性成本和隱性成本方面也都會有明顯的體現。對于顯性成本中所涉及到的實際投資使用的費用和籌劃方案的選擇要詳細具體，企業為了發展而實行的學習培訓機構會使用一定的費用，咨詢也會存在一定的費用支出。隱性成本則包括在選擇一個籌劃方案的過程中，會放棄一定的利益。風險成本則是指在具體實施某一項籌劃方案之后，可能為企業造成的損失。這些成本都需要計入企業納稅的總成本當中，由此可見，茶企通過稅收籌劃而獲取的利益需要遠大于顯性成本與隱性成本之和，才能促使企業有更為持久經濟收益，也才能幫助企業穩定健康發展。
3基于財務管理視角的茶企稅收籌劃措施分析
從上文的研究中我們能夠發現，當代經濟背景下，我國茶葉企業在財務管理，稅收籌劃方面還存在很多不可忽視的問題，下面針對這些問題提出具體的解決對策：
3.1正確認識稅收籌劃
茶企利用稅收籌劃計劃以達到降低稅收壓力、增大企業收益的目的。企業需要不斷完善稅收籌劃計劃，在有效規避風險的同時，企業要明確區分稅收政策與逃避納稅之間的關系。在盡可能避免出現不必要的錯誤的同時，讓稅收方案和稅收計劃更加符合法律規定。以企業長遠發展的角度來考慮，稅收方案的制定要有效的符合企業的發展目標和發展方向，最大限度減少稅負壓力的同時，促使企業可以按照稅收籌劃方案提高企業收益。
3.2建立完善的稅收籌劃機制、防范稅收籌劃風險
不斷完善稅收籌劃機制，才能確保茶企可以有效的防范籌劃過程中所帶來的風險。為了盡可能的在稅收籌劃過程中使稅收籌劃機制能夠對風險起到警示作用，需要明細籌劃各個流程，對于其中可操作的內容有明確的計劃方案。籌劃管理人員需要不斷完善籌劃管理制度，對于企業內部實施一定的管理辦法和制裁手段，才能避免企業出現重大損失。茶企在選擇籌劃方案的過程中，需要由高層領導統一決策，一致表決同意后，才能實施該籌劃方案。籌劃者必須具有較高管理能力，且是綜合性管理人才，才能以科學的角度和公平的態度去完善籌劃方案的細節。
3.3及時與稅務機關溝通
稅務機關針對不同茶企所執行的稅收籌劃政策，需要全程進行監督和管理。茶企在制定稅收籌劃方案的同時，要加強與稅務機關的溝通，以經濟發展的大趨勢為主，在向稅務機關提供有效且真實的管理方案的同時，配合機關工作人員完成籌劃方案的監督和管理工作，每一項制度都要得到稅務機關的認可才能執行。
3.4注重稅收籌劃專業人才的培養、加強與中介機構的合作
茶企為了保證利用稅收籌劃政策來加強對企業的管理，需要不斷培養有籌劃和管理能力的人才，在眾多高校中聘請具有系統化管理能力人士的同時，也要在企業內部加強培訓和管理課程的開展。以個人的績效考核成績為標準，在實行高難度、綜合性較強的稅收管理辦法的同時，確保中介機構可以不斷地為茶企提供優秀的企業管理人才，讓企業以最經濟、最直接的方式收獲最大的利益。企業在培養稅收籌劃管理專業人才的同時，要符合企業的發展方向和發展需求，在不斷完善稅收籌劃制度的同時，讓專業人才可以輔助茶企完善企業管理工作，對于內部的管理制定和籌劃方案可以提出更多積極寶貴的意見，為完善籌劃管理制度貢獻綿薄之力。
4結束語
從現階段我國茶企業的財務管理情況來看，其中稅稅收籌劃的概念理解錯誤，缺乏稅收籌劃風險意識等問題還普遍存在，針對這些問題，茶葉企業管理者必須要強化管理意識，結合企業的實際情況，合理進行稅收籌劃，這樣才能夠促進茶葉企業的順利發展，使其獲得更多的經濟效益。
參考文獻
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一、實行稅收風險管理與行業管理相結合的必要性
1、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。
稅收風險管理通過科學規范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業管理主要通過建立行業稅收管理制度、行業稅收分析、行業評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業進行歸類和分析，揭示同行業、同一稅種稅負的彈性區間和行業稅收管理特征規律，以期達到控制行業稅負，防止偷騙稅行為發生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業管理有機結合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。
2、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。
公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環節等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態度的納稅人，如對依法納稅的企業、操作性失誤的企業、籌劃性遵從的企業和惡意偷漏稅企業進行分門別類的甄別，區劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創造一個公平、透明的稅收執法環境和納稅人公平競爭的稅收環境。
3、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協作性。
風險管理的核心環節是風險預警和風險控制。行業管理的核心內容是同行業同稅種稅負彈性區間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數據指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產出指標、物耗、能耗指標等動態、靜態指標，利用稅務機關構建的信息管理平臺，通過一定的數理模型來計算、分析、預測和評價一個企業的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業管理有機結合，更能體現稅務機關對納稅人監控管理的互補性和協同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯動運行機制的根本宗旨。
4、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。
納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業發展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發生。因此對于依法遵從度高的企業，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業，還是遵從度低的企業，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現對存在稅收風險的企業，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規范稅收征管，提高稅法遵從度，規避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。
二、實現稅收風險管理與行業管理相結合的有效途徑
1、建立稅收風險管理和行業管理相結合的長效管理機制。
首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業化管理體制。根據不同的稅種，不同的行業，不同的經濟類型進行分門別類的監控和指導?；鶎佣悇詹块T根據上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業的企業的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風
傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業管理和風險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現有的行之有效的管理制度上進行整合和創新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉稅行業分析、所得稅行業管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現有的管理制度進行有機整合再創新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統籌安排，既能體現階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。
2、構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理平臺。
結合無錫國稅現有的跨國公司稅收管理信息系統、無錫國稅行業管理系統(行業評估模型)、企業所得稅管理平臺、涉外企業所得稅管理系統的應用情況，逐步構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理統一平臺。可分三步走來實現這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信息系統和無錫國稅行業管理系統，設計科學、合理的符合無錫經濟行業特點的預警監控指標和行業稅負區間值，實施實時重點監控。第二步，隨著新企業所得稅法的實施，稅制的統一，將內外資企業所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統平臺，這樣既有利于管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無錫國稅行業管理系統進行歸并整合，優勢互補，建立既體現風險管理特征又展示行業管理特性的行業風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內外資企業所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業管理特性的行業風險管理系統再進行大整合、大調整，全面形成對各稅種、各行業、全方位、有重點的稅源稅基監控系統。
3、實施稅收風險管理與行業管理相結合的實例分析、應用推廣。
其實，無錫市國稅系統在這幾年實施稅收風險管理與行業管理的應用實踐中，已積累了不少經驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業指南、市局稽查局的行業檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統中稅源監控與風險管理模塊以及流轉稅行業分析系統等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。
關鍵詞：稅務管理；存在問題；對策探析
企業的快速發展需要不斷的從各個環節來降低其運營成本，而稅務管理就是其中關鍵的環節。企業已經逐漸意識到稅務管理與控制在企業中的地位，要想在市場競爭愈加激烈的環境中穩健發展，就必須要提高稅務管理的專業化與高效率，此舉能夠保證稅負降低、有效控制稅務風險。所以加強稅務管理的建設對企業有著極大的意義。
一、企業稅務管理現狀
企業稅務管理目前只是停留在淺層次，并沒有對其進行深入的探究。只是進行簡單的稅務繳納與核算，并沒有結合國家的稅收優惠政策來制定出降低企業稅負的稅務籌劃。因此，有必要加強對稅務管理水平的提升，從更加深層次來進行稅務管理是十分有必要的。企業稅務管理是根據國家多種規章制度構建的稅收政策進行企業相關的稅務籌劃等問題的管理。稅務成本同樣也是企業中重要的外在成本，只有通過合理的稅務管理來控制稅務成本，才能夠有效的控制稅務風險。企業的運營重心主要是放在經濟效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，稅務管理逐漸受到重視的原因也正是由于稅收成本逐漸加大，企業不得不加深對稅收政策的研究，來進一步通過管理降低稅收成本，從而達到企業利潤最大化的目的。而企業稅務管理通常需要精通財務會計及稅收法律、法規和政策的人員，只有將兩者有效結合才能提升企業的稅務管理。由于企業重視稅務管理起步較晚，因此提升稅務管理的專業化與高效率方面還需要做很多工作。
二、企業稅務管理中所面臨的問題
(一)稅務管理理念存在嚴重的滯后性
我國的企業在進行稅務管理時并沒有一個十分規范的制度。由于稅務管理的過程繁冗復雜，同時所涉及的相關規章制度制定起來也需要花費大量精力。企業的稅務管理工作人員多數是從財務會計專業出身，其具有一定的特殊性，而且由于稅務管理發展的時間較短，許多企業并不能使得這些財務會計人員進行轉型，使其更好的為稅務管理工作服務。其中深層次的原因就是企業的管理層并沒有從心底上重視稅務管理工作，只是簡單的認為稅務管理僅是對企業稅務進行籌劃，但是并不能為企業帶來更大的經濟效益，因此就不愿意花費時間與成本進行研究管理。因此多數的情況下，企業稅務管理其實就是向稅務部門繳納相關稅費，并沒有更多的策略去對稅務問題進行處理?？梢钥闯銎髽I的稅務管理理念存在嚴重的滯后性，也是提升企業稅務管理的專業化與高效率的思想上面臨的問題。
(二)缺乏稅務法律意識
我國依法治國，企業在進行稅務管理時同樣也需要依法納稅，依法納稅是納稅人作為國家公民必須具備的傳統美德之一，只有自覺的遵守稅務法律，稅務管理才不會脫離法律軌道，不會產生偷稅、漏稅等違法行為。但是企業在繳納稅收的環節中，總有些企業會違法繳稅，其通常采取的是偷稅、漏稅的方式來降低稅務成本，但是其要面臨著更大的法律風險，對企業來說是極為不明智的?？赡苁怯捎谖覈惙ㄟ`法成本較低，就算是被查到之后，最多就是罰款并沒有相應的刑事責任。因此，許多企業就敢于頂著法律來進行相關稅務的籌劃，這樣就為稅務管理營造了不好的“生存土壤”。而且該環境下誕生的稅務管理充滿了違規的氣息。企業通常注重自身的商業信用，而偷稅、漏稅的企業必定發展不長久，也會被商界所恥笑。從長遠來看，企業缺乏對稅務管理法律的認識，就極易產生漏稅的違法行為，盡管獲得短期的不正當利益，但是不利于其長期戰略目標的實現。
(三)缺乏與稅收部門深層次交流
當前企業在進行稅務管理時只是根據正常的稅收政策進行稅務籌劃與繳納，并沒有參考國家稅務部門所頒布的稅收優惠政策，同樣也就沒有辦法制定出企業最優的稅務籌劃方案。稅務部門通常第一手掌握國家相關稅務政策，只有企業的稅務管理部門加強與稅務部門的聯系，同時加深兩者之間的交流，企業的稅務管理才能夠把握住企業相關的優惠政策，再根據這些優惠政策制定出符合企業稅務籌劃需要的方案，此舉才能夠最大限度的發揮出稅務管理的優勢，從而為企業最大程度的降低企業的稅負問題。
(四)稅務管理專業人才的匱乏
前文已經提到稅務管理人員多數是由財務會計人才擔任的，其缺乏對稅收理論的學習，自然在進行稅務管理工作時肯定會有所欠缺，其稅收方案多數都是從財務會計出發，就不能夠從稅務的角度出發，不利于稅務管理工作的開展。
三、企業稅務管理中稅務弊端的優化路徑
(一)構建稅務管理制度
任何管理都需要一套切實有效的管理制度，同樣稅務管理也需要相應的管理制度。稅務管理負責人應該主動學習稅務相關知識，再結合企業的管理制度構建出符合企業稅務管理的制度。稅務管理制度中應該涵蓋了稅務籌劃、方案等具體的操作方式，以及稅務管理人員的選拔制度等等。而且稅務管理制度應該為企業的展露目標進行服務，同時要緊密聯系當前國家稅務政策，避免與國家稅務政策出現沖突，損害企業利益。而其在構建稅務管理制度后要不斷對其進行完善與更新，跟上時代的步伐。
(二)加強對國家稅務法規的了解
國家盡管對稅務管理制定了一系列的政策，但是在企業進行稅務管理的過程中要主動的去對相關稅務法規進行了解，國家不可能給你進行科普。企業稅務管理部門應該定期對相關稅務法規進行了解，尋找其中的差異，從而制定出適合企業的稅務籌劃方案；同時應該組織稅務管理人員對新的稅務法規進行學習，一旦出現法律問題也能夠通過相應的措施進行解決，而不是一旦違法后不知道如何進行處理，這樣就會極大的損害企業的利益。
(三)加強與稅務部門的聯系
應當著重讓稅務管理人員了解國家實時的有關政策，并根據不同的政策制定不同的經營投資方向。降低風險，做好每一步的籌劃。了解企業的不足和問題。企業應該重視稅務管理的重要性，不斷優化解決問題的對策，促進企業的稅務管理水平，增加企業發展步伐，得到最大的經濟效益。稅務部門作為國家稅收政策的執行者，其必定比企業更加了解稅收相關優惠政策，企業稅務管理部門只有加緊與稅務部門聯系才能夠更好的把握住企業的稅收優惠政策。企業稅務管理部門可以與稅務部門進行稅務活動的宣傳，通過聯合承辦活動來加深與稅收部門的聯系，這樣向社會公眾宣傳了稅收相關知識，承擔了一定的社會責任，同時也加深了稅務部門的聯系；稅務管理部門還可以與國家稅收部門商討進行稅務上的學習與交流，促使企業稅務管理部門更好的掌握相關稅收優惠政策，而國家稅收部門也能夠了解企業的稅收需求，從而更好的落實稅務政策。
(四)提升稅收管理人員的業務素養
稅收管理專業人員的匱乏是必須要解決的問題。首先企業在已經成型的稅務管理人員中選擇能夠接受新的稅務理念的人員進行培養，這部分人思想活躍，能夠接受新的思想理論，更值得培養為稅收管理中的專業人才；其次就是通過招聘的方式招聘稅收管理的專業人才，可以通過獵頭公司進行人才挑選，為企業挑選到經驗豐富的稅收管理人才。最后就是通過與高校合作培養稅收管理專業人才，盡管此方法較為繁冗復雜，但是培養出來的稅收管理人才是極為符合企業的需求。
四、結束語
在市場競爭如此激烈的背景下，企業要想更好的立足并且獲得勝利，加強企業稅收管理也就顯得尤為重要。強化稅務管理工作不止是降低企業運營成本，更重要的是能夠有效加強納稅風險，提升企業的運營價值。稅務管理的過程中要認清稅務管理，要對其目標與原則有所把握，這樣才能夠合理的解決企業發展過程中所遭遇的一系列稅務問題。希望本文的建議能夠對企業稅務管理人員有所啟示.
參考文獻：
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【關鍵詞】大企業 稅收專業化管理 稅務風險管理
在我國開展大企業稅收專業化是企業規模擴大化、跨國化和經濟發展全球化的必然結果。我國開展的大企業稅收專業化管理處于初期階段，而西方發達國家已有多年的經驗。
一、國外大企業稅收專業化管理機構設置基本情況介紹
（一）國外大企業稅收管理機構的組織結構及職能的設置
大企業稅收管理機構組織結構設置。目前世界各國大企業管理機構的組織結構主要有三種類型：一是單一的中央機構型，即只設一個中央機構，負責全國范圍內所有大企業的集中管理。二是帶分支機構的中央機構，即在總部設立中央機構，另在不同地域設立多個分支機構，各分支機構皆歸中央機構統一管理；三是多級獨立機構型，即在不同地域分別設立分支機構，各分支機構相對獨立，不設統一管理的中央機構。
大企業稅收管理機構職能的設置。征收管理職能。大多數國家的大企業稅管機構都具備所有的征管功能。但是各個國家在“征”與“管”上各占的份量是不同的。從功能上講，上述提及的三類機構都有兩種稅收管理模式：一是將納稅咨詢和輔導、納稅申報和稅款征收、稅務審計和強制執行等所有納稅服務和執法功能都集中在一起，由大企業管理機構統一管理，稱為“全功能型”機構。二是只實現某個單一管理功能（主要是審計功能），而不涉及納稅申報、稅款征收或強制執行等其他事項，稱為“單功能型”（或“審計型”）機構。如法國、加拿大的大企業稅收管理機構，只負責審計，不負責征稅。行業分析職能。英國、澳大利亞等國均在大企業局內設有行業分析組派駐各地， 具體分析各行業所遇到的特殊問題， 掌握各行業的動向及存在的諸多風險， 進行正確的風險分析， 以化解矛盾， 制定相應的政策， 達到合理分配人力與物力的目的， 澳大利亞企業局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業設立分局， 因而它在行業分析方面力度最大。
（二）國外大企業稅收管理機構的人員配備情況
各國對大企業稅收管理機構配置資源的程度和范圍不盡相同。據統計，大部分國家的大企業稅收管理機構全職雇員的人數占整個稅務機關雇員人數的比例在0.75% 和6.6% 之間。各國大企業稅收管理機構還需要配備各類專業人員或專家。如澳大利亞有1000家大企業和100多名最富有的個人需要大企業局來管理， 大企業局共有1350名工作人員，其中500人在行業管理部門工作， 其余的人散布在其它的部門， 這些工作人員多為經濟行業的專家， 有會計師、律師、經濟學家、統計學家、金融分析師等。
二、國外大企業稅收專業化管理的特點簡析
（一）重視大企業稅務風險管理
各國在進行風險評估時，大企業稅收管理機構通?？紤]行業共性問題、不遵從歷史、納稅人的內控制度與系統完善性與可靠性、可能影響納稅人經營變化的外部因素、相關問題如果不處理對納稅人未來行為的影響、關聯交易比例、財務成果的穩定性、中介機構更換的頻率等。如法國稅務局大企業局建立了大企業集團監督機制，對集團內企業的信息進行集中分析處理?，F在，相關信息系統擁有巴黎股票交易所所有40家企業和40家其他重要經濟集團的信息。
（二）強調針對大企業專門開展的納稅服務
各國稅務部門在新公共管理運動中紛紛引入“客戶理念”，建立大企業稅收管理機構，可以使稅務部門與大企業建立客戶服務型關系。因此，各國大企業稅收管理機構都把協調與大企業之間的關系作為一個重要職能來履行。如荷蘭稅務局采用平面監測的方式，分別與納稅人達成稅收遵從協議。稅務局與大企業聯系的頻率取決于企業的規模、雙方意愿、已達成的協議以及需討論問題的類型等因素。
（三）以大企業稅收管理的專業人才體系建設為重要支撐
大企業稅收管理的復雜性和專業性，要求稅務人員具備較高的專業技能。因此，大多數國家都制定了一系列的培訓和實踐計劃，專門解決工作人員的技能問題。例如荷蘭稅務局的職員經常參加由高校教授、稅務顧問以及特大企業的執行總裁和財務主管講授的關于稅收保證與公司財務方面的課程，定期參與談判和合作的有關高級培訓課程。
三、對國外大企業稅收專業化管理經驗的借鑒
借鑒國際經驗，筆者對建立和完善我國大企業稅收專門化征管提出以下對策建議：
（一）開展稅收專門化管理應以稅務風險管理為核心
對于完善稅收風險管理，可通過以下途徑進行：一是完善高風險指標。如特別注意收集公司董事會成員、主要負責人或顧問在過去的不良稅收記錄和惡意稅收籌劃記錄等等。二是在條件成熟的情況下盡快推廣大企業稅收風險評估，直接交由基層大企業管理部門進行，提高基層的稅收風險意識與防范能力。
（二）建立大企業稅收專門化管理的信息化平臺迫在眉睫
依托技術手段建立大企業稅收管理信息平臺，要將已取得的大企業涉稅信息充分集合到系統中，使用數據倉庫技術實現單戶的挖掘。這主要體現在以下幾個方面：一是要有針對性地開展大企業稅收遵從問題分析，歸納出大企業最主要的稅收遵從問題，準確定位高風險企業與事項；二是要建立統一的模型進行風險評估，減少風險評估中的主觀性，統一和規范對大企業納稅人不遵從風險的篩查流程和標準；三是在稅務機關內部實現信息數據的橫向與縱向共享，促進各級、各地區稅務機關之間在大企業稅收管理上的協作。
企業稅務管理是一個企業的分析，計劃，起草，監督處理，協調和溝通，及前景預測報告他們的稅務相關業務和稅務管理過程。
(一)有利于降低企業的稅收成本和稅務風險
稅收成本是一個高度靈活和高風險企業的外部成本，其占企業利潤的比重比例高。稅務風險包括風險的稅負，稅收違法風險，信譽風險，損失和其他內容和政策，進行科學管理的企業所得稅，通過規劃，分析，評價，處理各類涉稅稅問題涉及的單元操作，可有效降低稅務風險。
(二)有利于增強企業的財務管理水平
稅收管理是財務管理的重要組成部分?？茖W的企業稅務管理，在符合相關法律，法規和政策以及一個明確的業務流程單元的基礎上，開展多層次的工作人員的教育和培訓。做財會工作，提高業務處理能力，有效規避稅務機關發現稅項逃稅問題，提高稅收征管和財務管理能力。
(三)有利于企業資源的優化配置
施工企業在及時、準確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規的基礎上進行科學的稅務管理，有效保障單位籌資、投資和技術改造工作的合理化，實現資源的優化配置。
(四)有利于企業財務目標的實現
企業作為市場經濟的主體，其生產和管理的最終目標是要盈利的。公司開發各種項目，圍繞如何獲得最大的經濟效益?？茖W的管理可以有效地降低納稅企業稅收成本，從而提高盈利能力，有利于財務目標。
二、當前我國施工企業稅務管理中存在的主要問題
(一)稅務管理觀念淡薄，認識不全面
我國學術界主要側重于從稅收征管角度來研究，從比較少從企業稅收管理視角來看，我國企業的稅務管理缺乏科學的工作理論以及全面的理論指導。大部分企業的稅務管理觀念模糊，認為稅務工作由財務會計人員兼辦即可，沒有必要建立一個專門的稅務機關，稅務上只注重被動稅法的有關規定執行，不存在稅的管理人員和員工的知識灌輸，教育和培訓，稅務信息滯后，沒有稅收管理的全過程中，稅收征管是納稅人發生后的事后管理，而忽略了前置和后稅收征管;相當于稅收征管的稅務規劃，只要做非常合理的稅務規劃是做稅收征管工作，哪知只是稅收征管的稅務規劃技術和方法層面。
(二)缺乏健全的稅務風險管控機制和有效的稅務管理手段
雖然一些企業已經開展相關的稅務管理工作，但沒有建立完善的稅務風險管控機制，過多的關注企業在納稅籌劃環節上能否在稅法允許范圍內進行技巧性的減少企業繳納的稅款，如果納稅籌劃方法被監管部門認定為屬于偷稅漏稅行為，企業的稅務管理將達不到預期的效果；多數企業缺乏有效的稅務管理手段，主要采用稅務籌劃進行稅務管理，手段單一，不能完全預測的稅收管理和協調作用。
(三)企業稅務管理的基礎工作不到位
日常稅務管理工作是整個施工企業稅務管理工作的基礎工作，也是企業獲取納稅管理資料與基礎信息的前提保證。我國大多數施工企業的日常的稅務管理還不到位。僅僅按照應付稅務執法部門關于稅務會計核算、納稅申報和發票管理等業務的相關規定，并沒有建立健全制度涉稅分析，稅務信息管理系統，稅務風險管理制度，稅收征管機制，有沒有充分利用外部專家，企業相應的納稅評估，稅務稽查，稅務及其他稅務管理實踐，從而阻礙了企業所得稅有效地管理工作的有效開展。
三、構建科學、完善的稅務管理體系的策略
針對當前我國施工企業稅務管理中存在的上述問題，筆者認為應當從提高稅務管理人員的綜合素養、進行科學的納稅籌劃、設立專門的稅務管理機構和建立健全稅務管理機制等方面出發，構建科學、全面的稅務管理體系，從而增強自身的稅務管理水平，降低稅務風險和稅收成本，促進綜合效益的最大化。
(一)提高稅務管理人員的綜合素養
隨著施工企業涉稅事務越來越多、越來越復雜，對稅收人員的專業技能和道德素質都提出了更高的要求，不僅要熟練掌握稅收的相關法律知識、精通稅收業務和網絡信息技術，更要具備良好的道德素養、較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協調能力。因此，企業應高度重視稅收征管，管理層及員工，配備具有專業資格的稅務管理職位及相關人員。以建立健全稅收管理理念。
(二)健全稅務管理制度
鍵全施工企業稅務管理制度是提供真實，準確的納稅資料的先決條件，同時也防止稅收風險，保護企業資產，財務安全完整，正確，有效地執行業務相關立法的重要保證。
(三)企業做好日常稅務管理
為了保護施工企業安全納稅，健康納稅，實現稅收風險最小化，稅務相關業務的企業應進行定期檢查，發現問題，立即糾正。可以是內部檢查，也可以聘請稅務機關的稅務審計，目的都是為了消除隱藏的經濟活動在過去的稅務風險。
四、結束語
一是信息不對稱問題。信息是21世紀的第一生產力，比爾蓋茨也說過，未來要么是電子商務，要么沒有商務。在信息時代無法掌握信息，將成為功能性管理文盲，這是擺在我們面前最為嚴峻的課題。毫不客氣地說，我們目前的大企業稅收管理工作，正在墮落為功能性文盲，與大企業集團相比，稅務局的稅收管理在很大程度上被排除在信息系統之外。大企業集團是依靠高度發達的信息技術作支撐發展壯大起來的，如果沒有信息技術，大企業集團不會發展到今天這樣全球化的規模。比如沃爾瑪實現了在深圳總部財務核算的體制，它給各個分支機構鋪設專線進行信息化管理。大型企業集團都有專門量身定做的管理軟件，東風汽車公司及其分公司使用的ORCALE軟件、神龍汽車公司、東風汽車有限公司使用的SAP軟件、東風康明斯發動機有限公司使用的是QAD軟件，東風隨州專用汽車有限公司和東風汽車車輪有限公司隨州車輪廠分別使用的是用友和EC。這些企業花重金定做管理軟件，除了自身發展需要以外，也為規避稅收預留了極大空間。既使是用友和EC這樣相對簡單的管理軟件，在稅務系統內部，由于管理體制和基層管理人員素質問題，使得能夠熟悉操作用友和EC的人員都非常缺乏，而對于相對復雜得多SAP軟件和ORCALE軟件，能夠懂的人更少了。內行看門道，外行看熱鬧，大企業集團先進的操作軟件，復雜的管理系統，將稅務管理與企業管理隔成兩個世界，從而使稅務管理隔山看海，隔霧看花，鞭長莫及，被人牽著鼻子走，失去稅收管理主動權，淪落為企業的辦事員。在征納雙方信息不對稱問題上，稅務局還存著巨大的政策設計缺陷和稅收數據管理體制缺陷，我們法律規定要求企業上報的數據非常有限，與當前大企業海量的數據形成巨大的反差，因此必須明確界定大企業標準，重新規定大企業上報的數據表格，并以法律的形式固定下來。此外，大力改革當前稅收管理數據高度分離相互封閉的稅收管理數據體系，建立綜合型的數據分析管理體制，這都是極為迫切的任務。
二是體制不適應問題。當前的稅收屬地管理原則、多級行政管理原則、分稅種設內部機構原則、國地稅分立原則、不分納稅人類別一刀切的稅收管理原則，不僅完全不能適應大企業快速發展形勢，而且與大企業要求集中管理的呼聲是相背離的，從提高稅收征收管理效率，提高稅收征管資源優化配置效率來說，也是相背離的。我們了解到湖北電信、湖北人壽等公司都實現了省級財務集中核算，市州局分公司都是報賬制單位，所有的會計核算憑證都集中到省公司。沃爾瑪湖北公司以及華潤蘇果超市有限公司今年分別要求實現稅務集中管理與稽查。隨著大企業發展狀大和對分支機構控制手段增強，總部經濟特征明顯突出。如果不改革現有大企業稅收管理體制，因勢而為，順勢而變，我們的稅收管理工作將始終是被動的，無論從大企業稅收管理角度，還是從提供納稅服務方面，都會與大企業的期望遙遠。
三是信任不對接問題。一切的管理與服務問題，最終體為某種關系，這是潛在的核心問題，反映的是思維背后的靈魂平等與利益博弈問題，無論是“稅收取之于民，用之于民”的管理宗旨，還是“聚財為國，執法為民”的稅收管理職能，最終還是體現為納稅人的信任與否。在最近的湖北省治庸問責問卷調查的實際情況看，企業對我省稅務局信任是有限度的，我想這不是湖北國稅的個案，在全國應該都是這樣的情況。我們對企業的不作為、亂作為、消極作為俯首皆是，從稅務管理思想、稅務管理體制到稅務管理人員素質，全面體現了中國式的管理思維，寫滿了中國式的管理特征，如果不是對權力的畏懼，或者是蔑視，不會有人真正對這樣的管理抱有實在的好感與真正的信心。我們只有徹底改變根深蒂固的不對等的征納管理思維，建立真正平等與信任的征納關系，真正尊重企業，建立坦誠溝通關系，信息不對稱問題與管理模式問題都會迎刃而解。稅企信任不對接問題其實深刻而微妙地反映了體制管理問題與思維方式問題。
要從根本上解決上述問題，我認為必須做到以下三個方面：
一是重構大企業稅收數據管理體系。主要有三個方面：
（一）必須從立法的角度重新規定大企業申報的各項報表數據?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第二章第三節第二十五條規定：“納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?！痹凇吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四章第二十六條中明確要求納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并報送財務會計報表及其說明材料。而相應納稅申報表和財務會計報表，分別體現在各個相關稅種的管理條例中。也就是說，法律法規規定企業上報的數據具體體現為《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》、《企業所得稅納稅申報表》以及財務會計報表，這構成了當前稅收數據體系的基本框架。問題在于，法定上報的數據與企業實際的海量數據形成了巨大反差，當前大型企業集團組織架構錯綜復雜，核算體系龐雜，呈現出跨地域、跨行業、跨國家、跨文化、跨階層、高專業、高科技、高戰略、高集中、高籌劃和高風險等復雜特征，僅納稅申報表和財務會計報表，無法全面真實地反映企業實際經營情況，與當前國際上通行的稅收風險管理要求相去甚遠，從而全面地影響稅收征管質量。隨著企業不斷發展，企業管理也發生質的改變，歐洲最有影響的商業思想家弗雷德蒙德·馬利克（FredmundMalik）指出，對企業的評價已經不再是簡單的銷售與盈利的評價，而個體表現在六個方面：即市場地位、創新業績、生產力、人才吸引力、財力和盈利能力。沃爾財務狀況綜合評價模型，用十項財務指標來評價企業的盈利能力、營運能力、償債能力和發展能力。當前我國法定的數據采集模式與企業的管理模式形成了巨大的反差，大企業集團不僅可以利用我國稅制設計和管理體制的巨大缺陷，進行充分的稅收籌劃，稅收調配也達到了隨心所欲的地步，在老鼠與貓的游戲中，我國稅收管理者扮演的是現實版的被老鼠捉弄得狠狽不堪的貓的角色，基層稅務局稅收管理離真正意義上的現代化稅收管理差距遙遠。因此，必須學習美國國內收入局的做法，明確界定大企業的標準，重新規定大企業納稅申報表的相關內容，全面改革現有的管理方式，并以法律形式固定下來，實現大企業集團數據管理體系的重構，從根本上解決征納雙方信息不對稱問題。如果不改變這一現狀，任何征管模式改革都將無功而返，現代化稅收管理目標無法實現。
（二）必須實現大企業生產經營管理軟件與稅務局電子申報軟件的直接自動對接。目前大企業都實現了電子報稅，電子申報軟件取代紙質報表，提高了數據采集能力。但這不是真正意義上的電子申報，真正意義上的電子申報是大企業集團的生產經營管理軟件與稅務局的電子申報管理軟件直接自動對接，企業每發生一筆業務，開具一張發票，記錄一個會計憑證，稅務局電子申報系統都會自動反映和記錄，根本不需要企業財務會計人員將企業數據經過人工工序錄入到稅務局的電子申報軟件中。從本質上說，當前的電子申報仍然是手工申報的現代版，只不過在手工操作手段上從紙質進化到電子信息系統，企業申報數據調整空間仍然存在，數據真實性得不到保障。實現大企業生產經營管理軟件與稅務局的電子申報軟件直接自動對接，才是真正意義上的信息管稅，這一點并非難以做到。今年五月份我帶領湖北省國稅局大企業稅收管理部門赴四川省考察大企業稅收管理工作時了解到，四川省國稅局在稅收綜合績效評估工作中使用無錫奇星公司開發的《國稅評估軟件》和《數據采集軟件》，自動獲取企業完整的核算賬套，在很大程度上解決了征納雙方信息不對稱問題。2010年四川省稅收征管質量綜合績效考核工作查補入庫稅收18.2億元，很好地說明了獲取真實數據并非是一個不可逾越的障礙，信息化管理手段是必不可少的工具。我覺得國家稅務總局大企業司開發的《大企業稅務風險管理信息系統》是一個很好的數據管理與分析工具。
（三）必須實現大企業稅收數據集約化管理。當前的稅收數據管理在法定上報內容和上報途徑與方式上盡管存在諸多不足，但如果能夠綜合利用這些數據，仍能發揮應有的作用。但事實上大企業稅收數據分布在不同的部門之中，高度分離且相互封閉，形成數據管理的孤島,難以發揮綜合效能。同時，在各層級之間，數據也呈相互封閉狀態，以重點稅源監控數據為例，省局統計年納稅500萬元以上的企業，而市州局統計的是年納稅50—100萬元以上的企業，縣區局則可能將年納稅10萬元以上的企業都包括在內，這樣在各個管理層級之間，都有各自統計而其他層級并不知情的企業。此外，統計、商貿、財政、銀行、地稅、國庫、海關等政府各個職能部門都有相關的涉稅信息，但是國稅部門取得第三方涉稅信息渠道不通暢，有時靠部門協調解決不了問題，甚至需要政府主要領導出面才能獲取。為了發揮數據的綜合管理效能，迫切需要實現大企業稅收數據集約化管理，稅收征管模式變革必須以此為核心來構建，重新設置內設機構職責與稅收管理層級與范圍，并建立獲取第三方涉稅信息的暢通渠道。
二是重構大企業稅收管理體制。必須突破現有的稅收屬地管理原則、按稅種設內設機構的管理原則、國地稅分立原則、多級行政管理原則和不分納稅人類別一刀切的管理原則。我認為三個方面：（一）必須成立正式的專家型智庫機構，不僅要實現專業化管理，更要實現專家化管理。美國大企業和國際稅務局一線管理人員主要由檢查審計人員和專家組成，前者構成了各個工作小組的成員，后者由行業專家、財產價值評估師、國際稅收檢查員、技術顧問和問題專家組成，其中行業專家又包括計算機審計專家、經濟分析師、工程師、雇用稅專家、金融產品專家。我們要比照美國的做法，不僅要實現專業化管理，更要實現專家化管理，實施真正意義的上專家管稅。而且必須強調的是，要成立正式的智庫機構如專家技術局，有正式的人員編制和工作人員，是專職人員，而非兼職人員。今年上半年湖北省國稅局大企業稅收管理處成立汽車行業工作小組，包括武漢市、十堰市、襄陽市、隨州市部分工作人員，由于行業工作小組是一個非正式機構，汽車行業工作小組工作人員以兼職身份參與其中，沒有工作積極性，崗位上的事務又相當多，汽車行業工作小組徒有形式。事實證明，邁不出機構改革這一步，不成立有正式機構的專家型的智庫機構，稅務風險管理模式難以真正建立，必然形成內熱外冷和上熱下冷的尷尬局面。（二）必須實施高度集中的稅收管理，不僅要實現行業集中管理，也要實現總部集中管理。借鑒美國“行業+地域”分布的管理措施，將行業范圍內的業務進行集中，成立相應的管理機構，比如成立汽車行業管理局、鋼鐵行業管理局、石油石化行業管理局、煙草行業管理局，提升其管理層級，實施重點管理和直屬管理，打破現有管理層級和管理資源配置方式，提高管理效率。構建總部集中管理模式。大企業集團公司管理走的是大區或總部財務集中核算的方式，湖北電信和湖北人壽實現省級財務集中管理，沃爾瑪已經實現了在深圳總部集中財務核算。這些企業的分支機構均為報賬制單位，相當于生產車間，不具備獨立財務核算資質。在這種情況下，抓好總部的管理非常關鍵，企業在這方面的要求也很強烈，湖北人壽、湖北電信、沃爾瑪湖北公司、華潤蘇果超市公司等相繼提出實行稅收集中管理和稽查的要求。今年湖北省國稅局對省內良品鋪子飲食有限公司實施集中管理，分支機構增值稅按照銷售比例進行分攤，這是大企業管理的一個重要方向。
三是重構大企業涉稅服務理念。主要是：
關鍵詞:高新技術企業；稅收籌劃；優化路徑
高新技術企業面臨的行業環境越來越動態多變，如何加強稅收籌劃活動受到了學者們的廣泛關注。作為我國產業結構轉型的中堅力量，高新技術企業享受了一系列優惠稅收政策，但同時高新技術企業的研發費用支出較高，不利于其經營效益的提升。而稅收籌劃是高新技術企業在新常態發展背景下降低經營成本，增加經營效益的關鍵環節。但由于高新技術企業的稅收籌劃理念需要更新，籌劃方法不夠科學有效，導致高新技術企業的稅收成本增加，阻礙了財務目標的實現。因此高新技術企業通過變革傳統稅收籌劃理念，建立全流程稅收籌劃模式，實現財務目標與戰略目標的有效對接。本文首先分析了高新技術企業普遍存在的稅收籌劃風險，并提出相應的優化路徑，以期能夠為高新技術企業有效控制稅收成本，以及發揮稅收籌劃職能提供理論指導和實踐指導。
一、稅收籌劃目標及意義分析
(一)降低稅收成本
高新技術企業在實施全流程、全方位的稅收籌劃體系，能夠及時而高效的控制各部門的財務管理活動，不僅全面掌握各項目、各部門的研發費用、期間費用等，而且有助于分析各研發項目未來資金需要，從而提高研發項目的成功率，保障財務體系的穩定性。高新技術企業的成本支出阻礙了其利潤的獲取，通過科學稅收籌劃體系的建立健全能夠有效幫助高新技術企業發現不合理稅收支出，完善稅務管理流程。另外，高新技術企業是我國科學技術發展的重要力量，而各項研發項目的研發周期較長、產品轉換周期較長，同時需要較大的流動資金，而高新技術企業只有重視稅收籌劃工作，減少不必要稅務支出，才能為研發項目的巨大資金需求提供保障，避免高新技術企業資金的斷裂與研發項目的中斷，進而避免更大的、不可逆轉的損失。
(二)實現財務管理目標
高新技術企業的稅收籌劃工作將覆蓋各項目部門、各層級人員，從而有利于加強企業各部門會計信息傳遞和合作溝通，并增強對各項稅收的管理。高新技術企業構建全流程稅收籌劃模式能夠有效減少各項目部門虛假會計信息編制行為的發生，保障財務利益。高新技術企業稅收籌劃工作不僅局限于簡單的稅務成本控制，而且將考慮整個財務管理體系的運行特點，進而實現高新技術企業財務管理目標。
(三)有利于制定研發戰略
高新技術企業的稅收籌劃工作不僅關注于短期的稅務成本控制，而且還與高新技術企業長期戰略目標與研發戰略目標相結合，使得長期研發資金能夠得到保障，進而有利于高新技術企業做好研發規劃，避免研發中斷風險，為研發戰略的順利實施做出保障。高新技術企業在構建全流程、全員的稅收籌劃體系時，能夠將各項目部門的研發資金需求和未來研發成本合理預估和評價，從而為各項技術、產品的研發戰略制定更完善的資源配置方案。因此通過稅收籌劃使得高新技術企業財務目標與研發目標更好地結合起來，減少研發目標實現中的阻礙，提高研發戰略成功的可能性。
二、稅收籌劃風險探討
(一)稅收籌劃理念不科學
高新技術企業缺乏科學的稅收籌劃理念將不利于其控制稅收成本，同時只關注于短期的稅收籌劃策略，而忽視了長期的稅收籌劃戰略目標確定，將影響高新技術企業通過降低稅收成本，保障研發資金支出。并且缺乏有效的溝通機制不利于高新技術企業全面掌握各項稅收情況，缺乏宏觀調控和控制。高新技術企業的稅收籌劃只局限于財務部門及人員，并且只針對短期稅收費用的控制，單純依靠財務人員在對各項目研發費用的信息收集以及處理，使得最終實施效果較差。
(二)稅務信息平臺不健全
高新技術企業在稅收籌劃過程中缺乏高效、快速的稅務信息平臺，不利于及時控制各研發稅務支出，影響稅收籌劃目標和方案制定的科學性。同時高新技術企業稅務信息平臺的不健全將影響相關稅收優惠政策獲取，從而不利于高新技術企業合理利用稅收政策減輕稅務支出。另外，當前高新技術企業缺乏利用大數據技術、云計算技術等科學信息技術的專業人員，從而不利于高新技術企業構建信息技術平臺，降低了稅收籌劃效率。高新技術企業稅務信息平臺的缺失將降低決策質量，影響稅收籌劃方案制定的全面性、科學性。
(三)稅收籌劃制度不完善
高新技術企業稅收籌劃制度不完善會造成較大的風險，不利于戰略目標實現和經營效益的取得。當前高新技術企業未能形成全面的稅收籌劃體系，只局限于短期成本控制，而忽視了建立全流程的稅收籌劃體系。同時高新技術企業的稅收籌劃方法對國內外科學方法的引進不足，從而未能實現最優籌劃。另外，高新技術企業的各項目部門財務人員綜合素質不足造成稅收風險的存在，會計信息質量不夠高，給高新技術企業的經營決策、財務決策以及資金配置和成本控制造成了較大困難。高新技術企業在稅收籌劃過程中各部門信息溝通不足、信息傳遞低效率，進而未能有效幫助稅收籌劃人員準確、及時掌握稅收問題及風險。同時，高新技術企業在對實施稅收籌劃過程中未建立有效的監督控制制度，容易造成高新技術企業會計行為的規范性不足，并且缺乏對不規范稅收籌劃操作行為的嚴格懲罰制度。
三、稅收籌劃優化策略
(一)強化科學稅收籌劃理念
高新技術企業進行稅收籌劃管理體系建設，首先應樹立科學、先進的稅收籌劃理念，而且要加強對專業人員引進。高新技術企業應摒棄以往傳統、落后的稅收籌劃理念，要通過對專業財務人員優化稅收籌劃流程所需技能和理念的培養，構建適應新常態經濟發展形勢和高新技術企業長期戰略規劃的稅收籌劃模式，從而幫助高新技術企業提升外部競爭環境的適應能力。同時，高新技術企業應加強各部門管理人員對先進稅收籌劃理念和稅收政策的認識，使管理人員能夠幫助各基層部門利用先進稅收籌劃方法控制稅收成本，實現經營效益的可持續增長。另外，高新技術企業不僅在財務部門人員中進行稅收籌劃知識和技能的培養，而應覆蓋高新技術企業各業務部門、各層級人員，保障各級人員參與稅收籌劃目標制定和實現的積極性和主動性。
(二)建立信息平臺
高新技術企業應引進大數據技術、云計算技術等科學信息技術構建統一的稅務管理信息平臺，將科學信息技術合理運用到稅收籌劃工作中，能夠提高高新技術企業信息傳遞效率，增強稅收籌劃人員獲取各項目部門、各層級稅務信息的能力。為此，高新技術企業應加強內部計算機軟件和硬件建設，加強對專業稅收籌劃人員對大數據技術、云計算技術的思想教育和技能培訓。同時，高新技術企業應在各部門中建立稅務管理信息傳遞與交流機制，增強高新技術企業各部門稅務管理信息的真實性和完整性。高新技術企業通過搭建科學且高效的稅務管理信息系統，不僅能提升信息傳遞效率，而且能夠為高新技術企業調整稅收籌劃方案以及長期戰略規劃和短期經營策略的調整提供更真實、有效的決策信息。高新技術企業應將稅收籌劃流程軟件化，提升各部門稅收籌劃效率，從而全面監督、控制高新技術企業各部門的會計信息。另外，高新技術企業搭建稅收管理信息平臺能夠及時發現各部門的稅收風險，進而為稅收籌劃目標和內容的反饋調整工作提供有利條件。
(三)加大稅收風險防控
高新技術企業應注重建立全方位的稅收風險防御機制，為完善稅收籌劃方案和實現稅收籌劃目標建立有效保障。高新技術企業應充分調查分析各部門稅收管理活動中的問題，促進各部門風險防控意識，搭建及時、動態、開放的稅收風險防控體系。高新技術企業應構建能夠覆蓋全部部門和人員的事前、事中及事后的稅收風險防控機制，最大限度地提升高新技術企業整體稅收風險抵抗能力。高新技術企業通過事前的風險防御機制對各部門有可能出現的稅收風險進行合理估計與預判，提高稅收籌劃制度的有效性和科學性。
(四)加強對稅收政策的認識
高新技術企業進行稅收籌劃應建立在對稅收政策認識和充分利用的基礎上，要加強對針對高新技術企業稅收優惠政策的掌握，了解合理避稅的方法。因此高新技術企業稅收籌劃人員應密切關注可以進行減稅的領域，熟練了解各項稅率，并及時關注我國稅收政策變化，提高稅收籌劃的科學性和合理性。另外，稅收籌劃人員可以在全面掌握國內外高新技術行業稅收政策的基礎上，預測稅收政策的變化趨勢，從而最大限度地幫助高新技術企業控制稅務成本。高新技術企業只有準確把握高新技術行業的稅收政策變化，才能在行業競爭者中建立優勢地位，實現各項研發項目長周期資金的需要，發揮研發優勢。
(五)健全監督制度
監督制度的建立健全是保證高新技術企業實現稅收籌劃目標的關鍵因素，而目前針對各項目部門、各流程的稅收籌劃行為的監督評價不夠深入，高新技術企業亟須建立全面的對各部門的稅收籌劃活動的監督評價機制，實現對不規范的稅收籌劃行為的全面監管。高新技術企業建立監督制度能夠及時發現問題，并及時調整稅收籌劃目標以及內容。高新技術企業為實現高效的稅收籌劃必須應加強監督與評價，促進企業整體稅收管理活動的規范性。高新技術企業建立稅收籌劃規范流程，使各部門執行稅收籌劃目標的過程都能得到有效約束，并要對違反稅收管理制度的行為采取相應的懲罰措施和獎懲條件。
四、結語
綜上所述，高新技術企業加強稅收籌劃工作對降低企業經營成本，提升企業利潤，保障研發項目資金需要具有重要作用。同時，高新技術企業稅收籌劃體系的完善涉及到財務管理活動中的方方面面，提升了高新技術企業對各部門經營管理活動的控制能力，有助于實現財務管理目標。高新技術企業在稅收籌劃中存在科學理念認識不足，信息平臺不完善等問題，對此本文認為高新技術企業應強化科學稅收籌劃理念，引進科學信息技術搭建稅收管理信息平臺，并建立稅收風險防控機制全面控制稅收籌劃流程。同時高新技術企業應增強稅收籌劃人員對稅收政策的認識，把握稅收優惠點，掌握稅收政策變化，切實提升高新技術企業稅收籌劃效果，減少高新技術企業成本支出，提升整體利潤獲取能力。最后高新技術企業應建立監督評價機制，提升稅收籌劃流程的規范性。
參考文獻
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1.1 稅收征管是一種執行性管理
稅務人員在征管過程中,只能按既定的稅法正確執行,在執行過程中不得改變稅法,也不得放棄稅法要求履行的職責。因此,在稅收征管過程中遇到稅收法規無法執行時,必須通過信息反饋,最終以修訂稅收法規的形式來解決,在法規未修訂之前,只能正確執行。
1.2 稅收征管應遵循法定程序
稅收征管的一切活動都應有法律依據,遵循法定的程序,不得在征管過程中隨意變更。在稅收征管過程中若遇到了稅收征管程序方面的問題,也只能通過修改稅收征管法來解決,而不能在征管過程中相機行事。
2 對稅收籌劃認識上的誤區
節稅籌劃是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下,充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優惠政策,通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經營活動的巧妙安排,達到少繳或不繳稅的目的的行為。
3 稅收征管籌劃的策略
3.1 完善稅收制度,加強稅收法制建設是稅收征管籌劃的前提
(1)對稅收籌劃方案的合法性有明確、統一的認定標準。具體來說,即對逃稅、避稅籌劃以及合法的稅收籌劃的構成要素和性質明確認定,并明確對合法的稅收籌劃方案的否定由稅務機關負舉證責任。
(2)稅收籌劃的基本方向的原則。規定納稅人必須利用合法的手段來實現其籌劃的最終目標,不得與立法精神相違備。
(3)明確稅收籌劃當事人的權利與義務。對稅收籌劃方案的受益人同時又是納稅人承擔方案所涉及的法律問題。并對其違規行為所負的法律責任加以明確。
3.2 人的籌劃是稅收征管籌劃的關鍵環節
(1)建立良性的進入機制。在個人信用方面,美國在招聘、選擇和安排公職人員方面有極其嚴格的規定,在上世紀70年代初,由美國就業平等機會委員會、人事管理總署、勞工部和司法部聯合提出了“雇員選擇程序統一準則”,所涉及的范圍十分廣泛,包括申請表、申請條件、績效測驗、審查、書面測驗、領導談話和領導測驗等。個人信用之所以能夠發揮作用,是因為通過對構成個人信用變量的分析可以預測其以后的行為。如果所預測的行為對社會不利,則要把該人排除在選擇之外。一般而言,個人信用越好的候選人,對他行為的預測越趨向良性,被錄取的概率就越大。
(2)建立良性的退出機制。只升不降似乎已成為我國公職機構的鐵定規律。美國就設立了公績制委員會,接受雇員的申訴,維護雇員的權利,這樣的機制的存在可使退出機制實現了良性循環,否則退出機制可能被扭曲,有可能成為不良動機的手段。因此,為保持機構的活力,應有進有退,能升能降,對于瀆職、失職和舞弊人員毫不留情地給予相應的處罰。
3.3 征管程序的籌劃是稅收征管籌劃的中心環節
(1)在對稅務登記進行管理時,應注意以下問題:首先,在對領取稅務登記證的經濟主體收取規費時,只收工本費,不收手續費及其他費用;其次,明確稅務登記證的地位,讓其發揮類似身份證的作用,確保每個納稅主體都有稅務登記證,實行普通納稅申報制度;再次,使稅務登記證做到全面性、準確性、低廉性、遵循許可證原則和懲罰性的原則。
(2)賬證的管理包括賬簿和憑證兩大類的管理。賬簿管理應做到合法、準確、完整和耐久,記賬憑證管理應做到以原始憑證為基礎,憑證上的項目應齊全。
關鍵詞：股份制企業；收益分配；稅收
近年來，股權投資的政策出臺促使股份制企業呈現健康良性發展，而股權投資也是資本市場中的組成部分。投資者的生命周期中分配利潤是資本運營的關鍵部分。對于股東們來說，他們不僅關注收益的分配，也同樣關注稅收的問題。進行合理的稅收籌劃可以促使企業的納稅人在法律的許可上，利用優惠政策，選擇最佳的納稅方案，實現利益的最大化［1］。
一、收益分配相關概念
（一）股份制企業收益分配會計學認為收益是企業在定期內實現的收入與支出費用之間的差額。會計收益有兩種意義：稅前的利潤與稅后的凈額。根據收益的內涵差異，收益分配的內容也就存在差異，而根據現代企業理論中的觀點闡述：企業是一系列的契約的有機結合，包括了利益相關人，基于此，本文的收益分配范圍將包括內部與外部分配，分配主體架構包括國家、所有者、企業以及股東，分配內容包括物質與精神利益［2］。
（二）股份制企業的收益分配范圍1.收益的外部分配外部分配主要是國家，本質上是稅收的問題，通過這種硬性分配比例，增加國家的財政收入。國家對股份制企業先征收所得稅，再進行稅后收益的分配，這種稅利的分流可以促使企業實現獨立經營，在相對公平的環境下進行競爭，促進財政政策的深化改革。此外稅后的收益的對外分配，部分股份制企業還存在銀行貸款問題，需要進行稅后還貸，促使企業的投資行為的合理性以及貸款的效益提高。2.收益的內部分配稅后的收益分配主要為彌補虧損、盈余的公積金提取、公益金提取、優先股股利的支付、任意盈余公積金的提取以及普通股的股利分配。如果存在不足需要用利潤彌補舊年度虧損的，如果當前年度沒有實現盈利的股份公司不能提取儲備基金與獎勵基金。公積金指企業發展的風險基金，在進行企業內部的收益分配之前需要確保公司的法定公積金達到規定金額。公司法規定分配稅后利潤需要將利潤的10%納入法定公積金，且累計金額達到注冊資本的一半以上就可以不需要納入。因此分配需要滿足上述條件后才能進行股利的分配。公益金指員工的福利基金。對提取公積金與彌補虧損后的利潤按照股東的優先股與普通股以及股份比例進行分配［3］。
二、收益分配的現狀及對策
（一）收益分配體制中存在的問題1.收益上繳比例不夠合理交通行業是屬于壟斷行業，相較國外壟斷企業的上繳達到35％，目前我國的企業征收稅率還處于一個較低的水平，尤其是對于扶持的產業稅率更低，像2017年的中國工行的稅后凈利可以達到2875億元，而上繳國家的紅利僅10%左右。因此未來股份制企業需要逐步實現提高上繳比例，政策上根據不同行業、壟斷性質進行劃分，實現內部的具體細化，落實到每個企業身上，促進收益上繳比例的分行業、分企業。不同的企業規模、盈利不同，上繳的比例相同是不合理，也是不公平的，而企業所處的省份也會造成利率的差額，因此地方也需要制定不同的收益上繳比，促進收益上繳的合理性［4］。2.股份制企業的分紅比例不合理股份制公司往往是在進行利潤虧損補足、公司的發展基金等提取后才進行股份的股份比例分配，這就導致公司分紅比例偏低。不同規模的公司盈利能力也有所區別，這就容易造成小規模股份制公司承擔風險能力較弱，投融資較低，發展始終不能趕超大規模的股份制企業。與此同時股份制企業的股東常常是不參與決策，只在重大事件決議時出現，對于具體的利潤報表基本只能在年度中看到，不利于他們對企業經營產生自信。
（二）合理的收益分配對策1.科學的收益分配比例股份制企業類型較多，有國有企業轉成股份制企業，以及私企的股份制企業，需要根據壟斷性與競爭力較低的企業進行分類，根據國家的體制以及改革，制定相關比例。對于管理體制不完善、內部還不能實現自負盈虧的企業制定固定比例的模式，對于體制成熟、壟斷性的企業可以選擇固定聯合變動的模式，根據地區的差異、行業整體情況、當前年度的形式由國家規定比例。2.促進企業收益的再分配國家對企業上繳的稅進行分配，提高民眾的幸福指數，提高人民的消費水平，促使經濟的快速發展。。因此對于小規模的股份制企業需要進行扶持，制定股份制企業的收益分配監督與審核的完善。而國資委主要負責國有資本收益分配的監督和審核等事項。
三、稅收籌劃及風險
稅收籌劃是基于合法合規的情況下，企業結合內外部的有效資源，比如國家的稅收優惠政策等進行篩選方案選擇效益最大化的納稅方案實行。市場自由化促使企業之間的競爭越發激烈，為了實現企業的可持續性發展，需要通過企業內部的戰略部署來打開外部市場，而稅收成本也會影響到股份制企業的經濟總收益以及股東們的個人權益，利用合適的方案減稅可以在處理多繳稅、漏稅問題后的降低成本。在稅收籌劃中，需要實現方案的靈活性，定期進行修正，不僅只考慮避稅收益，還要考慮防范有可能出現的財務風險［5］。
（一）分析股份制企業稅收籌劃存在的問題1.負責稅收籌劃工作的人員綜合素質欠缺稅收籌劃工作需要工作人員不僅對于稅收政策的相當了解，對于相關公司法律也要有一定的知曉，有較全面的專業理論知識，還需要具有一定的經驗，能夠減少出現風險的可能性。同時因為國家的稅收政策不斷在改進，稅收的環境比較不穩定，因此籌劃風險系數較高，專業人才需要及時進行風險管控，減少公司的損失。目前這方面的人才企業較為稀缺，綜合型的人才大多被大型公司給招納了，也造成了大部分的股份制企業的稅收籌劃工作不能開展，凈利潤也不能得到提高［6］。2.股份制企業對于稅收優惠政策應用的靈活度不高股份制企業實現稅收籌劃的目的是降低稅收的成本，達到總效益的增加。但是由于企業內部自身結構、管理模式、人員構成等多方面因素，涉及不同立場的利益相關體較多，也就造成了在多個財務活動的階段，如進行投融資項目等可以合理運用稅收優惠政策的時候卻沒有使用的局面，這種結果形成的關鍵在于企業自身對于政策與財務活動內容的不夠了解，所以不能靈活運用，從而不能有效平衡各利益相關體之間的稅負問題。目前來說大部分股份制企業還存在對于優惠政策的不熟悉，相關人員不能熟練掌握并合理運用，也沒有建立比較完善的稅收籌劃管理體系，導致稅收籌劃工作不能有效進行。3.股份制企業對于稅收籌劃缺乏合理性與前瞻性我國的經濟發展與稅收政策正不斷改革中，新的條例與法規正在逐漸規范市場。而股份制企業因為自身的特性，涉及較廣的法律法規面積，更需要注意內部的操作的合法合規性，同時財務制度等相關行業制度也在逐漸完善，迫使不少股份制企業內部跟不上行業的變化，也跟不上國家政策的發展，其原因還是在于企業對于行業法規等沒有清晰認識，稅收籌劃的整體水平比較欠缺，需要更加系統性、全面的稅收籌劃系統，整理相關的政策與企業自身的信息。片面的納稅籌劃容易造成短暫的利益增高，從長遠來看，容易出現稅收風險。
（二）提高企業稅收籌劃能力的對策1.股份制企業稅收籌劃整體水平的提高股份制企業的逐漸擴大規模，業務與利益的不斷擴增，如果不能建立專業的稅收籌劃成員進行統籌，整個企業沒有稅收籌劃的意識，將會出現多余的稅收資金的浪費，對于企業的長遠穩定發展是不利的。而招納一批專業的人才，不僅提高了企業的稅收籌劃的整體水平，更能夠合理統籌企業的資源，降低稅收成本以及稅收風險，從而促使企業的健康穩定發展，提高股東及企業的整體收益，實現一個良性循環。2.股份制企業對稅收政策進行整合與靈活性運用稅收的環境不斷的變化，且具備許多不確定性，因此企業內部在制定稅收統籌計劃的時候是處于動態調整的，需要根據當前的現狀以及企業的發展進行及時調整，捕捉有效的稅收變更信息，進行歸納整合，從而達到預期的目標。因此企業需要對于稅收政策信息進行及時把握與應用，根據整合的優惠稅收政策進行差異化的稅收管理，根據不同項目的稅收標準進行充分運用，制定出靈活的方案并可及時調整，實現優惠稅收政策的使用價值的最大化。3.建立稅收管理的提前介入，提高稅收籌劃的前瞻性股份制企業需要在實行納稅義務之前就需要對企業內部的財務活動與項目進行安排與統籌，不能只看到短期的利益，而應該立足于長期發展，因此需要建立稅收管理的提前介入體制，實現對稅收風險的提前預警，在進行稅收籌劃時需要具備前瞻性的眼光，考慮到企業的未來發展以及行業政策的未來改革方向，從源頭上實現對稅務的監管，即將稅收統籌人員放進企業未來規劃中的重要板塊中，實現資金運營與稅收籌劃的協同發展，相互促進。
關鍵詞：稅務籌劃顧問；企業管理；價值最大化；控制納稅風險
中圖分類號：F274 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）15-0076-01
隨著經濟體制的改革和會計制度的健全，稅務工作在企業中的地位越來越重要，目前規模以上企業大部分還沒有配備高素質的稅務籌劃顧問，絕大部分人以為稅收只是財務的事，配備稅務籌劃多此一舉，其實這種想法是完全錯誤的。所以，筆者經過分析認為一定要把稅收和經營結合起來考慮，配備稅務籌劃顧問，可以將相關環節有機結合起來，為企業降低稅收風險。
一、稅收管理的目標
企業的納稅管理就是企業對本單位稅收工作實施有效管控的一系列方式方法，其根本目標：一是通過節稅達到利潤最大化；二是節稅的同時控制企業納稅風險。
二、 配備稅務顧問的原因
1.企業領導對稅務籌劃顧問的認知程度不夠
企業有了法律顧問還要稅務籌劃顧問嗎？其實法律顧問與稅務籌劃顧問是兩個完全不同的領域，還有的說，我們有財務部門不需要稅務籌劃顧問等。我們先要弄清楚什么是合法的避稅？它是指納稅人根據政府的稅收政策導向，通過經營結構和交易活動的安排，對納稅方案進行優化選擇，以減輕納稅負擔，取得正當的稅收利益。這種行為是在稅法規定的范圍內，當存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業經營、投資、籌資等經濟活動進行的涉稅選擇行為。通常有以下幾種形式：（1）利用稅收照顧性政策、鼓勵性政策進行節稅；（2）在現行稅法規定的范圍內，選擇不同的會計政策、會計方法以求節稅；（3）在現行稅法范圍內，在企業組建、投資、籌資等過程中進行節稅的選擇，舉個例子說明一下。
案例1：A公司將位于繁華鬧市區價值200萬元的閑置倉庫對外出租，與B物流公司簽訂倉庫租賃合同，租賃期一年，年租金200萬元。計算該公司的應繳納的地方各稅：
營業稅=200×5%=10萬元
營業稅金及附加=10×12%=1.2萬元
房產稅=200×12%=24萬元
印花稅=200×0.1%=0.2萬元
如果按照稅務政策的選擇來修改合同，將租賃合同變為倉儲保管合同，經過與B物流公司友好協商，繼續利用倉庫為客戶存放商品，并將租賃合同改為倉儲保管合同，配備保管人員，為客戶提供24小時安全服務，滿足倉儲保管合同的規定；假定為服務收入仍為200萬元，則其應納營業稅金及附加不變，印花稅不變，而房產稅大大減少，具體計算如下。
營業稅=200×5%=10萬元
營業稅金及附加=10×12%=1.2萬元
應納房產稅=200×（1-30%）×1.2%=1.68（萬元）
印花稅=200×0.1%=0.2萬元
經過比較可知，租賃轉化成倉儲后，少繳稅款22.32萬元，財務部門只是反應稅收，而不能參與整個經營活動的全過程。
2.企業稅務管理崗位人員業務水平亟待提高
案例2：精藝股份（002295）公告，子公司佛山市精藝萬希銅業屬于高新技術企業，由于年末人員變動，公司員工比例未達認定標準規定的“研發人員占企業當年職工總數的10%以上”，佛山市順德區國家稅務局要求其按25%稅率計繳企業所得稅。該公司將補繳所得稅款579萬元。
該事例說明稅務人員對研發人員占企業當年職工總數的10%以上這項優惠政策把握不夠，才造成企業補繳579萬元的稅款。
三、配備稅務顧問的作用
企業控制成本只關注生產及管理環節，而對稅收成本很少研究，不研究稅收政策或者對稅收無知，稅收成本的危害將遠大于經營成本，稅務籌劃顧問的作用就是在企業和生產管理與稅收管理之間搭建一座橋梁，來降低企業稅收風險，使企業效益實現最大化。其作用有以下七個方面：（1）財稅相關的法律、法規咨詢、解釋；（2）稅收優惠政策應用的指導；（3）日常購銷、勞務合同涉稅條款的修改與審定；（4）協助企業對其員工進行財稅法律培訓；（5）協助及指導企業進行稅收健康檢查；（6）特定問題、特定項目出具咨詢意見書、論證分析報告；（7）代表企業參與涉稅談判、溝通事宜，進行納稅籌劃。
四、稅務顧問的要求
1.必須受過專業訓練，最好有稅務機關工作經驗，能熟練掌握各種稅收政策。
