時間：2023-04-25 08:21:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合同管理與審計，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
項目合同是建筑工程十分重要的文件，關系著合作雙方的經濟利益分配情況。在建筑項目合同管理方面，企業不能僅局限于正面上的管理措施，還要學會從側面不同的角度開展合同管理[1]。“審計監督”則是最近幾年建筑行業常用的管理方式，通過審計監督能不斷加強建筑單位的市場競爭力量。
一、合同管理，問題日趨顯現
合同作為約束雙方施工活動的法律文件，可為建筑項目實施后出現的一系列問題提供有效的解決方案，也是建筑合作雙方維護自身利益的重要依據。因而，建筑單位常常將合同管理作為一項重點工作進行。但受到多方面因素影響，目前建筑行業的合同管理工作還存在諸多問題。
1、條款，不實際。建筑單位在編制合同條款時未能全面考慮，導致了合同內條款內容與實際工程存在偏差。根據企業的狀況看，雖然管理人員通過加強審核能處理好建筑項目活動的相關問題。但在合同條款的編制上常常會遇到內容不符的問題，這就給合同的執行帶來不便。
2、分配，不科學。作為建筑項目工程的法律文件，合同時刻約束著建筑施工雙方的行為。從建筑合同結構形式上看，企業在合同管理時未能科學劃分工程任務。工程項目規模擴大、業務寬廣、銷售增長，其面臨的合同項目更加復雜，若依舊處于這種分配模式顯然行不通。
3、財務，不合理。合同文件在編制過程中對于工程項目的財務收支要高度重視，而管理人員對合同中涉及到的財務管理內容審核不清，只要一個環節出現問題則會帶來損失[2]。如：合同中對于工程收益的財務收支情況未明確規定，常會造成竣工后利益分配上發生糾紛。
4、效率，不理想。合同管理對于企業正常經營有著重要的影響，傳統合同管理模式僅僅局限于小規模的建筑企業經營，對于大型企業或業務項目眾多的企業則難以保持整個操作流程的暢通。由此，合同管理上的實效則造成了企業的工程施工進度無法適應現實需要，給工程作業帶來了影響。
二、審計機構，優化賬務形式
審計部門人員通過對企業的財政、財務收支等經濟活動的真實性、合法性、有效性等綜合評估，有助于工程單位的科學經營。市場經濟在不斷更新調整的同時，企業賬務形式正朝著“電腦帳”方向發展，審計人員需將傳統的手工帳轉為電腦帳，以提高審計效率。
1、改革形式。電腦帳是審計部門參與財務監督的新方式，也是衡量審計工作水平的重要指標。若企業能在財務管理活動中堅持電腦帳操作，逐漸擺脫傳統手工帳，能夠為審計部門的工作帶來方便[3]。今后市場經濟發展階段企業將會運用計算機核算代替人工核算，電算化的作用會更加突出。
2、提升效率。只有減輕審計部門的工作量，才能保證工程單位監督效率的提升。電腦帳的運用為會計人員創造了更好的工作平臺，使會計能在電腦上完成相應的操作處理賬務。審計機構人員通過把手工帳信息轉為在電腦上處理，能降低審計人員的工作難度，提高了對企業內部核算的效率。
3、引進技術。建筑行業從興起到發展，本質上都是各方面技術的更新變化過程。建筑項目的審計監督也是如此，優化審計監督對企業財務的管理模式，能夠為審計部門提供多方面的幫助。電腦帳的推廣能夠讓建筑企業重視審計工作，保證各項合同指標都能符合國家監督要求。
4、增強競爭。對建筑行業廣泛開展審計監督，根本上還是為了讓企業的經營秩序規范化，保證建筑單位能具備足夠的實力參與競爭。國外經營理念的先進性，使得企業認識到電腦帳的優越性。審計機構人員的監督工作也需要遵循社會發展主流，提高建筑行業競爭力量。
三、注重核算，提升監督效率
審計監督主要是通過對建筑單位的資金使用狀況進行審核監督，以規范企業內部的經濟活動。為了更好地適應審計監督工作，審計部門應該不斷調整內部核算方式，做好對企業財務內部工作的調整控制，重點搞好財務核算方式轉變，這樣才能不斷提升審計部門的監督效率。建筑單位需從以下方面調整財務：
1、審核標準。審計機構通過財務核算能夠及時掌握企業經濟活動狀況，對于審計機構制定審計、監督策略可提供參考信息。而審計單位提供的財務核算能否發揮應有的價值，根本上還是要堅持客觀的核算標準。審計部門在調查建筑單位內部經濟活動時，應該不斷優化審核標準。
2、收支資金。資金是企業長期經營的根本，也是擴大企業經營規模的物質基礎。因而，在審核監督過程中對企業內部現有的資金實施全面核算，可以提高資金的使用效率，引導企業對資金資源的優化配置，為企業的發展創造條件。審計人員需要重視工程資金的分配使用。
3、監督效率。提高財務核算的效率是保證監督管理效率的基礎，審計人員要不斷提高自己的核算水平，讓審計機構對工程各項資金收支情況都能及時掌握。審計單位重點工作需集中在固定資產的規劃處理上，同時對整個經濟收入狀況有力監督，在人力安排、財力分配、物力調控等方面加強監督[4]。
4、財務服務。作為企業經營活動的監督者，審計機構應該樹立良好的責任意識，不斷優化改進自己的服務指標，為企業管理者提供更好的經營指導策略。作為審計部門，工作人員可從核算指標、核算內容、核算方法等方面優化改進，以更加細致、全面的監督企業經濟活動。
四、科學規劃，穩定審計秩序
在建筑工程合同管理過程中，積極開展審計監督工作對于工程單位有著重要的作用。無論是建筑單位或者審計機構，都應該對自己的工作科學規劃，確保企業內部財務活動的審查結果符合國家標準。在合同管理以及審計監督時，對于一些重點方面需要給予重視，具體包括：
1、規劃明細。建筑單位在合同管理時常會忽略一些細小的財務方面，如：編制的財務報表上項目明顯不清，包括：項目類別、產品數量、收支明細等，導致了合同內容的全面性不足。而審計環節中，審計人員要對這些潛在的項目明細嚴格審查，絕不漏掉一個經濟活動。
2、規劃報表。當所有的財務信息處理完后，企業會計人員需要制定一份完整的數據表格以更加直觀的顯示企業財務狀況。在制作報表時企業常出現不同的缺陷，如：報表不規范、內容不全面等[5]。審計單位應審查合同中財務報表是否真實全面，必須要涉及到建筑項目的各方面內容。
3、規劃內容。對項目工程合同進行管理，主要還是對合同上的建筑施工內容進行管理。作為建筑單位，在編制合同內容時要從客觀的角度看待工程項目，將涉及到建筑工程的內容都規劃在內。而審計部門拿到項目合同書后，也要對其中的內容詳細審核，讓審計監督工作有序開展。
關鍵詞：公立醫院；合同管理；應用
經濟合同是指法人、其他經濟組織，個體工商戶、承包經營戶之間，為實現一定的經濟目的、明確相互權利義務關系而訂立的合同。目前已成為市場經濟環境下各單位之間來往最重要、最常見的契約形式。合同不僅是商業關系的表達，更具有法律效力。加強合同管理，不僅實現醫院內部控制需求，更有利于進一步提高醫院管理水平，維護醫院合法權益。
1審計合同管理存在問題
集團中心審計部于2016年9～10月對中心（集團）各院區2015年簽訂的經濟合同，包括設備采購、物資采購、建筑工程、設備維保、總務類等進行審計，主要采取合同登記審閱，財務查賬，付款逐筆核實，倉庫調查到貨入庫情況等方式，對經濟合同的合理性、合法性、完整性及合同條款的執行情況，款項的支付情況等方面進行審核。審計出集團各院區合同管理存在的問題。（1）合同簽訂不夠規范。審計部門對合同審閱時發現，存在個別10萬元以上的零星工程合同沒有寫明施工期間，且無保修期約定；合同文本沒有簽訂日期、沒有簽約人簽字；個別總務物資采購合同文本重要條款空白或與會簽單上內容不一致等欠規范的情況。（2）合同文檔編碼不統一，文檔查閱不便。各職能部門合同各自管理，各院區各部門合同編碼沒有統一制定，較為混亂。例如各院區的合同編碼仍然延續集團合并前的編碼方式，集團化后沒有進行統一，院區內的總務合同也沒有統一編碼，整體比較散亂。合同歸檔采用手工歸檔，所有履行完成的經濟合同均以紙質形式存檔，使得查閱合同費時費力，效率低下。（3）合同會簽進程、付款進度等難以控制。由于合同會簽參與的部門及人數較多，一份合同簽訂往往需要消耗很長時間，而且難以追蹤具體已簽至哪個部門，需要逐個部門進行聯系，付款簽字流程同樣需要長時間簽字流轉，效率較低且流程監管困難。（4）存在合同到期沒有續約情況，無預警機制。存在部分房租收款合同沒有續簽仍然出租，部門維保合同沒有續簽導致醫療設備存在運行風險。由于合同數量大，單純靠傳統辦公軟件很難保證所有合同簽約時間都能銜接的很好。
2針對合同管理審計問題解決思路
針對審計部門提出的合同簽訂不規范、編碼不統一等一系列合同管理中存在的問題，我們組織相關人員與2016年11月參觀學習三門核電站的合同管理系統，了解了該系統運行流程以及相應的查詢統計功能，一致認為合同管理系統上線基本能解決目前醫院合同管理中存在的問題，于是2016年年底集團領導層決定與用友公司繼續合作，在原有的ERP系統中增加合同管理模塊，由系統幫助構建一些常用合同文本，并實現合同流程審查、變更記錄、文檔保存、文檔查閱、預警提示、聯查采購入庫付款等功能。
3用友ERP合同管理模塊應用
（1）提供合同標準模板，統一合同編碼。針對審計提出的合同簽訂不夠規范以及合同文檔編碼不統一的問題，合同管理系統提供了合同的標準模版，合同起草部門只需要輸入合同基本要素，使合同得到全集團統一、集中化管理。如果沒有符合的文本，系統可以自定義模板，模板按需求設計好后可以保存為標準模板，方便以后直接調取使用；如果該合同模板已經不存在使用的意義，可以選擇永久刪除。系統實現編碼自動生成，解決了各部門合同編號方式方法不統一，編碼混亂的問題。（2）實現信息跟蹤功能。針對審計提出的合同會簽進程、付款進度等難以控制的問題，合同管理系統從以下幾個方面予以解決：①系統可記錄合同的每一次變更及變更原因，使合同變更實現全程可追溯。②系統可對合同審批流程進行跟蹤，申請人可是隨時查看合同審批進度。③系統可對合同收支款項進行跟蹤，收付款系統發生收付業務時系統會將款項發生時間及金額反寫至合同管理模塊，實現全程款項信息跟蹤。（3）實現合同快速查詢審閱功能。針對審計提出的文檔查詢不便的問題，合同管理系統提供使用者可按合同編碼、合同名稱、供應商代碼或名稱、經辦人工號、合同狀態等進行查詢合同，可查看該合同的所有詳細信息及審批狀態變更信息等，也可下載打印該合同功能，相比傳統手工查閱紙質版合同省時省力。（4）實現預警提示功能并控制付款總額。針對審計提出的合同續約沒有預警機制的問題，合同管理系統對即將到期的收款或者付款合同，系統會給予提醒，確保合同順利續約。另外合同管理系統與采購管理、應付系統進行關聯，對設備采購以及合同的付款進度進行監督，對付款總額進行控制，一旦超額系統就不允許付款。（5）實現審核權限界定功能。系統按部門及經濟合同類型設置審批流，并將關鍵簽署人單獨作為一個字段填寫，院辦在審核流程完成后最后蓋章時再次確認關鍵簽署人是否已簽字，嚴把審核關。（6）實現與其他模塊關聯整合功能。目前合同管理系統已與物資管理、總賬系統整合，可以通過聯查，對采購合同標的物的采購、入庫、付款情況進行跟蹤追溯，實現資源整合。（7）實現數據統計分析功能。通過系統對合同內容、付款情況進行統計分析，大大減輕職工的工作量，使其從繁瑣的統計事務中解脫出來，更加高效高質量地為管理決策提供數據支撐。
4用友ERP合同管理系統后期規劃
2017年4月起，用友公司對集團及各院區經濟類合同相關部門進行了操作培訓，大家對該模塊逐漸適應并熟練使用相應功能，截止7月，共計有140份合同錄入系統。為了使系統更加人性化，更加完善，集團與用友公司協商對系統進行后期規劃。（1）合同管理與移動報銷系統關聯，進行合同的移動端審批并開通短信通知接口。目前集團正在與紅橘公司聯合開發移動APP報銷，為了實現合同管理能隨時隨地審核查閱，后期合同管理系統將會與移動APP報銷系統關聯，實現手機端審批查閱合同，并且在合同進入審批流后，下游審核人員會收到短信通知。（2）合同管理與采購管理模塊進行關聯，實現對設備采購的監控。ERP采購管理物資模塊已正式上線使用，將合同管理模塊與物資模塊關聯可實現物資從合同訂立到采購入庫數量、單價、型號等是否與合同一致等由系統進行監控。（3）合同管理系統與預算相關聯。合同管理系統按照合同簽訂年限，將各項經濟合同按照系統設置的預算項目自動歸類，預算管理員可以直接從合同管理系統中讀取下一年度醫療設備維保費等項目的預算，也可以獲取大額資金付款項目。
參考文獻
內部審計是通過對被審單位內部控制制度和管理效能進行審計檢查，發現管理方面存在的問題，找出管理中的薄弱環節，促進被審計單位改進管理，提高管理水平。現結合實際工作中的切身體會，談談施工單位內部審計中的合同管理審計的幾點認識：
一、當前項目經濟合同管理存在的主要問題及產生的原因
（一）當前項目經濟合同管理存在的主要問題
1、對合同簽約對象資質審查不嚴、考察不力。在簽訂合同前，必須認真審查對方的履約能力，對合同簽約對象，即施工分包單位有一定的資質要求。但在實際操作過程中，還存在個別工程合同缺少施工方的資質證明，或有的資質證明已過期、或多人掛靠一家單位的現象，嚴重危害到工程的安全和質量。個別項目對外協隊伍資質證、安全許可證等資料的審查流于形式，準入制度執行不到位，導致不合規的外協隊伍進場；或掛靠單位《企業法人營業執照》未年檢、分包單位施工負責人無法人授權委托書、合同甲方主體與公章不一致等現象。
2、有的單位部分合同未按照合同范本，個別施工協議、補充合同未走正規流程進行合同評審，調整單價時未認真進行單價測算和分析。
3、部分勞務單價定價機制不規范、不合理，單價測算錯誤或缺少測算依據，或者單價調整依據不充分，個別勞務合同單價未執行即調整，且未按規定程序審批。
4、未足額收取或不約定履約保證金、質保金。
5、合同交底不清，部分業務人員職責不明。項目部對分包隊伍出現結算錯誤、應扣未扣等造成損失的現象，除主觀人為管理責任因素后，客觀上部分項目部由于合同交底不清，或根本就沒有進行過合同交底，一些管理人員如副經理、主管收方的領工員對于分包合同內容、雙方的權利、義務等內容根本不知曉，執行起來難免出現問題。
6、違約責任未分清，合同條款執行不嚴
盡管合同一般都訂有違約條款，但實際執行中即使發生違約現象，個別單位也沒按照有關條款追究責任，存在部分合同條款失效的現象。
7、合同外計時工、臨時機械費控制不嚴格。專業分包原則上不允許發生點工，特殊情況下發生的點工，要有詳細的用工地點、時間、人數、工時、施工內容、工作數量等作為計價的依據。但有的項目收方計價資料未附依據，且點工發生數量較大，不符合相關規定。
8、執行物資采購合同不嚴謹。如某項目部與某某水泥有限公司結算散裝水泥款，對散裝水泥單價定價時，未嚴格執行中標約定的條款第10.2條，“以投標月單價為基準點，到貨當月價格為結算點，按二者工程造價信息水泥單價差額正負20元/t外，納入到合同結算出廠單價”，結算時主要是選取投標基準月不準及結算月小票不是送貨當月。
9、補充合同調整合同單價與原合同條款不符。二次經營對業主變更尚未形成成果，卻已給外協隊伍收方計價，無計價依據，與合同條款不相符。合同對于應由我方提供的材料范圍約定不清，執行困難。
10、合同文件等內業資料管理不善。部分單位缺乏一套完善的合同文件管理規定，沒有做到合同資料的統一規范管理，因此造成合同文件管理較分散，且合同清單和部分合同資料不齊全的現象，同時，合同管理臺帳、合同清單的編制也不規范，內容不完整，信息更新不及時，不利于對各項合同的持續監督和控制。
（二）產生上述問題的主要原因剖析
一是合同管理內部控制的意識不強。合同管理中存在諸多不足，主要是部分管理人員沒有引起足夠重視，有的甚至以“慣例”為借口，忽視了這些問題的危害性，認為反正沒“出事”，問題也不大，內部控制的意識較為薄弱。
二是合同管理的內部控制制度不夠健全，修訂也不及時。公司目前尚未建立嚴格的合同履行結果驗收制度、合同資料管理規定等制度，對合同履約過程、合同資料管理等方面的控制力度不夠。
三是合同管理的內控制度執行不嚴格。盡管有些單位的合同管理和控制制度的制定較規范，但在實際工作中往往將其束之高閣，對于既有的合同管理制度沒有認真執行。四是對合同管理情況的考核力度不夠。目前，公司每年對下屬各單位進行年度安全工作和經營管理工作的考核，建立了一套安全和經濟指標考核體系，但其中對合同管理工作缺少相應明確的考核要求。
二、合同審計采取的主要方法
經濟合同管理是實現項目成本、工期、安全、質量等目標的基礎，是項目管理的靈魂，因此以審計合同管理情況為重點，加強對合同主體的資格鑒別、合同簽訂及合同履行等環節的審計監督，將能夠在很大程度上防范工程項目風險，提高項目管理的效率。
1、審查施工合同條款
首先要審查合同，弄清合同條款內容和各條款之間的相互關系。按照《合同法》和公司有關規定，判定該合同是否有效，合同內容有無違背公司政策和其他規定，合同各條款之間有無自相矛盾內容，合同條款有無明顯不平等內容，合同內容有無明顯漏洞或缺口。
2、審查補充合同、協議、紀要等資料
實際施工中，項目經常簽訂有補充合同或協議，這些補充的書面資料與原合同共同構成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計中要重點對這部分資料進行細致的閱讀審查，看其內容是否有、超越、違背原合同條款內容的，有無人為的或因不了解建筑工程規定簽訂了留有活口的并有可能給公司造成損失的合約。
3、審查變更資料
審查變更要對照施工圖和竣工圖進行。在審計過程中，對合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現場記錄，審查其真實性。
關鍵詞：依法經營；經濟合同；經濟合同管理；合同管理制度
一、加強企業經濟合同管理的必要性
（一）加強企業經濟合同管理是推動社會主義市場經濟健康發展的需要
隨著社會的發展，作為市場主體之間交流橋梁和紐帶的經濟合同，已經成為各企業在追求經濟利益以及實現社會價值過程中的重要手段和方法。因此，企業必須加強對經濟合同依法訂立、全面履行的管理，增強企業競爭力，避免和減少經濟合同糾紛，推動整個社會經濟的健康有序發展。
（二）加強企業經濟合同管理是提高企業經濟效益的需要
經濟合同，其實質是信息的獲取和利用，使企業簽訂的每一個經濟合同都能獲得最大的利益。依法訂立和及時發現、解決合同簽訂中的問題，促進資金技術資源高效運作，使企業不斷提升知名度和美譽度，從而更好地獲取經濟利益和履行社會責任。
（三）加強經濟合同管理是企業依法經營的需要
隨著我國市場經濟化和法制化進程的加快，國家對經濟的調整手段也更加傾向于法律手段和經濟手段。企業要適應這一變化，必須加強經濟合同的管理工作，做到依法簽訂、履行經濟合同，依法解決合同糾紛，維護自己的合法權益。只有將企業的各項經濟活動納入依法經營軌道，提高企業依法經營的能力和水平，企業才能持續興旺發達。
二、企業經濟合同管理中常見的問題
加強經濟合同的管理工作，已經成為作為市場經濟主體的企業為適應經濟發展，提高經濟利益而達成的一項共識。但是鑒于我國的歷史以及文化原因，個別企業的經濟合同管理還存在一些問題，主要存在于合同的簽訂、履行、合同內容、合同檔案的保管等方面，現將經濟合同管理中常見的主要問題歸納如下，以便我們在訂立合同時予以借鑒和避免。
（一）在經濟合同管理中關于合同方面存在的問題
1.經濟合同簽訂的雙方有一方不具備主體資格，或者超出授權范圍簽訂合同．或者其本身就不具備簽訂合同所需要的資質，在這樣的情況下簽訂合同，則會對企業帶來不利的后果。
2.在簽訂經濟合同時，對經濟合同的認知度不夠，缺乏對對方的合理調查了解，不按照法律規定的期限格式辦理，草率簽訂，有的經濟合同無書面依據，造成經濟損失無法索賠，甚至還要向對方承擔責任。
3.簽訂的經濟合同內容不明確，條款不全，沒有明確規定雙方權利義務，對于履行的細節沒有規定或者規定模糊，對違約責任規定不合理致使一方利益得不到保護等情況時有發生。
4.在經濟合同的履行過程中不能嚴格按照合同條款履行，造成不完全履行或者瑕疵履行的狀態，進而承擔因違約造成的損失。
5.在發生糾紛時．法律意識不強，不能及時取得和保存有利的證據．使自己處于不利的狀況。給動機不良利用合同詐騙者有機可乘。
（二）經濟合同管理中有關管理方面存在的問題
1.經濟合同管理制度流于形式，機構、人員不能落實到位，應付檢查，沒有把經濟合同管理工作落到實處，也沒有把經濟合同管理作為一項重要的企業管理工作來抓，致使經濟合同管理工作無法滲透到企業生產、銷售、服務全過程中去。
2.出于種種原因，人情關系、面子問題、怕麻煩等，經濟合同的簽訂效率不高，往往是成為口頭協議，基于對對方的信任而無書面協議。
3.經濟合同簽訂把關不嚴．簽約比較隨便．沒有經過經濟合同管理部門的有效制約或雖然有合同會簽流程，但對合同內容審查不夠規范。變更或解除的經濟合同，不能按照規范的程序、期限和形式辦理，經濟合同糾紛的隱患很大。
（三）在經濟合同的檔案管理方面存在的問題經濟合同歸檔制度的缺乏使得很多企業簽訂的經濟合同在履行完畢之后便無檔可查，一旦日后發生合同糾紛，則使得企業處于被動的局面，對于在簽訂履行經濟合同過程中所積累的經驗教訓也不能得到有效的發揮，同時也不利于企業整體規劃的實施。
三、加強經濟合同管理的對策
（一）建立健全經濟合同管理體系
企業建立健全經濟合同管理體系，是企業加強經濟合同管理，運用法律手段管理企業的必要工作。企業應當指定專門部門和人員負責合同管理工作，在合同管理體制上，可以采取歸口管理和分工管理相結合的方式，即由經濟合同管理機構全面負責企業合同管理的各項工作，對本企業的合同實行統一管理，同時在企業各分部門，視需要設專職、兼職合同管理人員，分類專項管理相關合同。此外，還應當設置監察、審計部門，審查監督經濟合同的履行情況，加強內部監控。
（二）明確經濟合同管理機構和人員的職責
1.作為一個合格健全的經濟合同管理機構應做到：（1）制定完善的經濟合同管理制度。（2）進行直接有效的管理工作。（3）對企業內部的員工進行專業和法律常識的普及。（4）監督企業經濟合同的簽訂，對已簽訂的經濟合同做到應盡的審查義務，并向本部門的負責人匯報。（5）在企業發生經濟合同糾紛的時候能有效的解決糾紛并使企業的利益得到最大程度的維護。（6）代表企業參加有關經濟合同的仲裁和訴訟活動。
2.經濟合同管理人員的職責是：（1）在職責范圍內，協助合同的簽訂人員進行合同的談判，協商。（2）從法律的角度審查合同．防止合同中出現違法以及危害企業利益的內容。（3）對合同簽訂后的履行階段進行監督．確保合同得到及時有效的履行，并對此過程中產生的糾紛以合理的方式解決。（4）負責建立合同的保存檔案，總結合同簽訂履行過程中的經驗教訓。（5）制止非法的合同行為，同時在合理的范圍內規避合同風險。適膿法參加對合同糾紛的協商、調解、仲裁、訴訟。
（三）建立健全企業各項經濟合同管理制度
企業經濟合同管理機構應實事求是，結合本企業的實際情況，在符合法律法規要求的情況下建立完善的經濟合同管理制度。
1.經濟合同綜合管理制度由企業合同管理機構對企業合同實行統一管理。確定合同管理機構及其職責，規定合同管理原則和基木內容，規定合同簽訂、履行、變更、解除的程序和要求，規定合同管理人員和合同承辦人員的崗位資格要求，及對合同管理人員與合同承辦人員的職責和工作進行考核獎懲等。
2.經濟合同分類專項管理制度由企業合同管理機構應根據本企業合同的種類和特點，在合同綜合管理制度的基礎上，制定各類合同的分類專項管理制度。包括確定專項管理機構和管理人員及其職責，規定對管理人員的考核、獎懲等內容。
3.經濟合同授權委托制度。作為市場經濟主體的企業在對外簽訂經濟合同的過程中，必須有企業法定代表人簽訂或者法定代表人合法授權的人簽訂。被授權人簽訂合同，必須有企業法定代表人的書面委托書。在企業內部來說，人必須經過專業培訓，擁有所需的資質并具有一定的政治素養才能被授權，同時也保障了企業的利益。人所持的授權書必須嚴格按照格式書寫，應明確包括人姓名，單位名稱、授權范圍、期限，以及企業法定代表人的簽名并加蓋公章。人的授權范圍應結合該業務人員的業務范圍由合同管理部門提出意見并報企業負責人批準，授權委托書的印制應由合同管理機構統一管理。人外出簽訂合同應攜帶授權委托書，無授權或者授權不明時合同管理部門工作人員可拒絕協助其工作。
4.經濟合同的審查制度。鑒于經濟合同簽訂關系到企業諸方面的利益，且其簽訂的專業性以及法律性都很強，所以經濟合同的審查制度至關重要，尤其是對一些關乎企業重大事項的經濟合同，更需要經過嚴格的審查。因此就要求經濟合同管理部門建立完善的經濟審查制度，一個完善的經濟合同審查制度包括企業各有關部門在合同審查中的職責、審查程序、審查內容、審查標準、審查時限等。
5.經濟合同的公證制度。我國公證制度日益完善，作為市場經濟主題的企業應充分利用公證制度，在簽汀一些重要的經濟合同的時候進行公證，會使得合同的履行得到有效的保證，且一旦合同條款發生爭議或者糾紛，則可以有確切的維權依據。因此，企業經濟合同管理機構應制定相應的管理制度，加強對合同公證工作的管理。
6.經濟合同專用章管理制度及經濟合同統計報表制度。經濟合同專用章作為企業對外簽訂經濟合同時的重要依據，應由專人保管、使用，建立經濟合同專用章的使用檔案，并定期整理向主管領導回報，對濫用合同專用章的行為進行處罰。
建立合同統計報表，對合同的各項條款進行詳細登記，以便在合同的履行階段可以隨時掌握履行進度，及時把握合同對方的動向。主要有合同執行情況進度表、合同簽訂情況進度表。
7.經濟合同歸檔制度。要制定嚴格的歸檔制度，妥善保管經濟合同。合同依法簽訂后，合同承辦人員應將合同正本交單位合同管理人員保管，合同副本留承辦人員備用，必要時抄送、抄報有關部門。合同管理人員對已生效的合同要編號登記，逐個建立檔案，與合同有關的文件也要附在合同卷內歸檔。履行完畢的合同，按檔案保管期限保管。
（四）加強經濟合同管理的監督檢查
自我監督和控制是國有企業的一個強大優勢，我們要充分利用紀檢監察和審計、法律顧問等手段加強內部監控，使經濟合同始終符合企業發展的要求，始終符合法律法規的要求。
1.加強自我監督。專業部門和人員應關注國家經濟合同方面立法的最新進展，及時把握政策的動向，審視企業內部經濟合同的實施狀況，并定期進行考核，對管理過程中出現的新情況、新問題作及時的處理，保障企業的權益。
2.加強紀檢監察監督。企業內部紀檢監察部門應當加強經濟合同全過程的監督，特別是從黨風廉政建設和廉潔從業的視角，建立物資供應商、施工隊伍和相關人員廉潔檔案制度，對不正當競爭、商業受賄等不良行為設立黑名單制度，確保經濟合同合法合規，推進企業誠信體系建設，通過黨紀、政紀、法律、法規、制度的準確把握和運用保持對合同主體和相關責任人的強力威懾。
3.加強審計監督。審計監督主要包括內部審計和外部審計。事前通過項目可行性研究報告、初步設計等有關文件，審查設計、監理、施工、物資供應等承建單位的資質等級、資信能力、技術服務是否符合建設項目的要求，財務狀況是否良好，審查建設資金的籌措與保障，保證資金籌措方式科學、來源合法、運作經濟。事中對建設合同、項目變更、物質采購、資金使用等情況進行審計，保證資金落實，按規定使用，沒有被轉移、侵占、挪用、損失浪費等問題。事后按照"先審計、后決算、再轉資"的審計原則，對項目的真實性、效益性、合法性、合規性進行跟蹤審計，檢驗經濟合同實施的效果。
4.加強法律顧問監督。企業作為市場經濟的基本單元和行為主體，在整個社會信用體系中居于基礎的、主體的地位，加強全社會的信用管理，必須首先加強企業的信用管理。法律顧問要幫助企業把脈法律事務，提供決策參考法律意見，進而預防、控制和避免法律風險。讓法律顧問從應訴、合同審查的幕后工作中走出來，參與到企業的日常經營管理中去，讓法律顧問憑借其企業法律知識與經驗，為企業完善各項制度、防范各類風險，使企業在市場經濟法律環境中一路走好。
本文以高速公路合同管理中的問題與改進措施研究為主題，展開了一系列的探討與分析，希望能對大家有所幫助和啟發。
關鍵詞：
高速公路；合同管理；問題；改進措施
一、高速公路合同管理中的問題分析
（一）合同管理體制有待完善
合同的管理體制，對于高速公路合同管理工作具有重要的指導作用。但大多數發包人和承包人并沒有關注合同管理體制的建設，也沒有針對合同管理工作建立專門的小組或者機構，從而影響了合同管理工作的效率。沒有科學管理體制的支持，高速公路合同管理工作缺少動態化的管理方式，其對于高速公路建設施工進度與質量的積極作用就難以發揮出來。合同管理體制不完善，相關工作人員也不能全面了解合同的內容，有些發包人和承包人完全把合同當做是“一紙合同”來看待，從來不按照合同約定對項目進行管理，只是按照自己的思維和想象對項目進行盲目管理。甚至少數發包人為了實現自身的經濟利益目標，沒有履行合同中所規定的義務，導致施工過程中各類糾紛產生。在糾紛產生時，也難以利用合同去解決問題，多借用私人關系去處理施工中的糾紛，忽視了合同的價值，影響了合同的法律效應。
（二）合同管理模式較為單一
就目前情況來看，大多數發包人和承包人在合同管理過程中只是互相進行著“雙方互管”式的合同關系，而沒有形成“多方共參”式的合同管理模式。也就是說，大多數合同文件在起草、核定、簽發、執行、結束的過程中，只是發包人和承包人雙方在“博弈”，而項目設計單位、審計單位、保險公司和法律顧問單位等都沒有進行介入，沒有對合同管理和運行進行參與和支持。缺少了審計、法律等專業機構的支持，合同運行過程中出現的相關專業性難題就很難得到解決，項目實施過程中也就難免會出現成本控制不力、合同執行粗放以及廉政問題的發生。
（三）合同內容的規范性管理不足
高速公路工程的建設周期較長，施工內容復雜，涉及專業較多。正是因為這些特點的存在，高速公路的合同內容也較為復雜，涉及到方方面面。在制定合同時，確保合同內容的規范嚴謹，才能避免合同履行過程中產生的糾紛，促進高速公路工程建設的順利開展。在合同內容的擬定過程中，合同的條款在合同生效前需要發包人和承包人之間進行多次反復確定與核實。但是，合同內容在核實過程中會受到社會、人為等多種因素的影響，最終導致合同內容與工程實際內容出現不相符。合同內容的客觀性和嚴謹性不足，無法保障高速公路合同內權利與義務的落實。
二、高速公路合同管理工作的改進措施
（一）完善合同管理體制
在通常情況下，合同在實施過程中會受到外界因素的影響，在高速公路建設過程中，總會出現實際建設工作與合同中要求不相符的問題，合同就需要針對實際情況進行調整。合同的不斷調整，必然會影響合同的目標，影響合同雙方最初簽訂合同的初衷。合同目標、內容的變化，會影響合同雙方權利與義務的變化，因此，合同管理工作不是靜態的，而是動態的。合同管理者需要建立動態管理意識，及時根據高速公路施工的實際情況調整合同管理的方式與方法，這一點對于高速公路項目合同管理來說十分重要。發包人需要針對合同變化不斷調整各方面的工作，配置不同的資源，承包人也要根據實際情況不斷完善自我應對方法，提高處置能力。
（二）從審計、法律顧問等多角度介入合同管理
高速公路的施工時間較長，施工過程中所涉及到的技術問題復雜，施工方向豐富，這些特點都會給合同管理工作造成一些負面影響。比如合同索賠難度大、涉及法律專業問題難以解決、合同執行困難等，都是常見的問題。高速公路合同在簽訂之前，如果參建雙方發現合同中存在風險轉嫁的內容與條款，需要提出修改合同內容的要求，在達成最終協議時再簽訂合同。但如果參建雙方就有關問題一直存在爭議，就可以邀請第三方中介機構對合同內容進行敲定，從而使合同雙方都認識到風險的存在，才能提高合同管理工作的益處。同時，為了提高合同的規范性、約束性和法律性，合同雙方都需要不斷提升自己的法律意識，每一位高速公路合同管理者都應當加強合同管理相關法律知識的學習，并在合同管理工作中，邀請法律顧問機構全程介入，定期就合同內容進行培訓學習，促進合同各方理解合同存在的意義，掌握合同效益發揮的方法，解決涉及法律的專業難題，才能讓合同成為被雙方認可的共同標準。
（三）提高合同內容的規范度
合同內容的管理，是高速公路項目合同管理的重點，合同中的每一項條款，每一個細節的管理，都影響著合同管理工作的整體質量。高速公路的建設技術要求和建設費用，是最容易產生建設糾紛的部分，特別關注這兩方面的條款與內容，能夠保護雙方的合法權益。在高速公路項目合同擬定時，要慎重對這兩方面進行約定。具體實施時，合同雙方要依照客觀平等的原則擬定合同文件，相關技術規范和費用計算標準必須依照國家現行標準進行，發包人不可刻意提高技術要求降低建設費用，承包人也不可故意壓縮建設成本虛報費用。合同擬定時要在合同中明確約定違約責任，同時建議邀請第三方審計單位介入，對合同文件內容進行審核，以此方式來規避一些不必要的工程建設與管理糾紛。同時，合同各方要明確每一項約定內容，很多高速公路的合同受益者并不關注合同的內容，到用到合同時才想起要修改合同內容，這無疑影響了合同內容的規范性。重視合同內容管理，規范每一個條款，才能使發包人和承包人更好地進行“博弈”，從而使合同執行最優化，保證高速公路工程建設更加順利。
三、結語
綜上所述，合同管理工作在高速公路工程建設中發揮著不可替代的作用，動態化、多方面、規范性的合同管理工作，是高速公路工程建設能否順利進行的“基石”。把握好高速公路合同管理的細節，重視合同管理質量的提高，對于整個高速公路項目建設來說都十分重要。愿高速公路參建各方都能用合同管理工作去維護自身的利益，實現互利共贏，不斷促進社會交通條件的提升和繁榮。
作者：莊嚴 單位：威海市公路管理局
參考文獻：
1 目的
為規范公司合同管理，維護公司利益，保證重大合作、技術轉讓、工程建設、生產運行和管理工作的規范性和合法性，進一步完善合同管理，制訂本辦法。
2 適用范圍
本辦法適用于公司所有合同的管理。
3 規范性引用文件
《中華人民共和國合同法》（1999年10月1日執行）
《中華人民共和國招標投標法》（2000年1月1日執行）
4 定義和縮略語
無。
5職責
5.1 董事長
5.1.1 在董事會授權范圍內領導公司合同管理的各項工作。
5.1.2 審批公司合同。
5.1.3 執行公司法定代表人職權，可以授權委托其他人簽訂合同（授權委托書格式見附錄）。
5.1.4 對公司合同糾紛的調解、仲裁、訴訟作出決定，授權委托人辦理。
5.1.5 責成合同審核及歸口管理部門，對違反合同管理程序的事件作出調查。
5.1.6 解決公司合同管理中的其它重大問題。
5.2 總經理及分管副總經理
5.2.1 受公司董事長委托，代表董事長行使5.1條所述各項職責。
5.2.2 負責對合同歸口管理部門的日常工作進行考核。
5.3 合同審核部門
5.3.1 公司合同歸口管理部門，負責規范、指導公司的合同管理工作，擬訂合同管理規章制度，協助解決執行中遇到的實際問題。
5.3.2 負責審查合同對方單位的資質、信譽，負責組織公司合同的談判及招標、議標等事宜。
5.3.3 負責合同管理的全過程監督，促進公司合同的管理工作。
5.3.4 負責對合同履行情況進行監督檢查。
5.3.5 負責合同變更、解除的審查工作。
5.3.6 負責合同糾紛的調解、仲裁和訴訟活動。
5.3.7 負責公司合同統計和報表管理工作，按時向上級部門報送合同管理報表。
5.3.8 負責公司合同資料、臺帳管理。
5.3.9 負責公司合同的簽訂、公證管理工作。
5.3.10 對合同價款或酬金來源與結算方式的合規、合理性、合法性審查、監督。
5.3.11 負責施工合同、技術服務類合同的承辦。
5.3.12 參加國家、業務主管部門舉辦的招投標及合同管理業務培訓。
5.3.13 負責對公司合同的訂立及履行是否符合國家相關法律規定、公司工作程序及維護公司權益等情況進行監督和審計，負責審查合同條款是否合法、合規。
5.3.14 參加對擬訂立合同對方的資質審查，參與合同談判及合同的審計審簽，保證合同符合本辦法的要求。
5.3.15 負責對合同的履行情況進行審計、監督，參與合同變更、解除的有關工作，參與合同糾紛的處理工作，維護企業的經濟利益。
5.3.16 負責公司合同管理辦法的內部控制審計。
5.3.17審核合同的合法、合規性，并出具審核法律意見。
5.3.18 負責公司后勤工程（不含獨立或大型土建項目）、人事用工、培訓、保安、房屋租賃等合同的承辦。
5.3.19 負責簽訂外委工程廉政責任書。
5.4 財務部門
5.4.1 負責對合同所涉及的費用計劃、費用來源進行審核、認定，確保費用按計劃使用，并作好統計。
5.4.2 負責合同所涉及的資金、資產的合法、合規性。
5.4.3 對合同價款的結算、財務手續、支付方式的合法、合規性負責。
5.4.4 負責合同結算審核。
5.4.5 負責公司貸款、財產保險、財產租賃類、投資類合同的承辦。
5.4.6參加重大合同的商務談判。
5.4.7負責組織合同中工程項目的預、決算審計。
5.5 項目（投資、招投標）管理部門
5.5.1 負責工程和物資類有關合同（建安、設備、材料、設計、監理、工程技術服務等合同）的技術部分；
5.5.2 參與工程和物資有關合同的談判；并對工程量及技術、質量等差異進行審核確認。
5.5.3 負責對工程和物資有關合同的立項，并負責對資質、技術條款、工程范圍、質量標準、工期要求、安全資格及施工措施等方面進行審核；負責對合同甲方提供設備材料范圍進行復核；
5.5.4 負責合同付款工程量的審核及安全、質量、進度等工程狀態的評價。
5.5.5 負責工程變更的審批及工程量核定。
5.5.6 負責合同執行中有關安全、質量、進度（工期）的條款。
5.6供應采購部門
負責公司設備、物資、材料類和大宗類運輸合同的承辦。
5.7 合同承辦部門及承辦人
5.7.1 合同管理實行合同承辦人制度，每一項合同由合同承辦部門確定一名承辦人，會同有關部門負責合同立項、談判、履行等具體工作，按照本辦法的規定。負責合同簽訂的前期準備工作（包括：可行性研究報告、經濟評估、設計、概預算、項目立項及合同申辦批準手續、詢價、技術規范等與合同有關的事項），并組織進行事前審查。
5.7.2 負責提出對承攬方的推薦意見，配合招標、議標等事宜。
5.7.3 負責與合同對方接洽，預審查對方的資質、信譽，組織合同的立項、起草和會審工作，并對合同的技術性、合法性、可行性、合理性負責。
5.7.4 負責辦理各類工程準建、開工等審批手續。
5.7.5 負責合同履行的全過程管理，對合同標的質量、期限、價款、施工安全等進行檢查、監督。
5.7.6 負責妥善處理合同履行中發生的問題。負責合同變更、解除的有關工作和手續，負責處理發生的合同糾紛，并及時報告有關部門和公司領導，確保公司利益不受損失。
5.7.7 負責對合同標的技術資料的收集、整理、歸檔，出具合同履行中的有關工程簽證，并對簽證的準確性負責。
5.7.8 負責組織對合同標的各階段的驗收，提出評價意見，出具工程竣工驗收證明。
5.7.9 依照合同條款提出支付價款及違約扣款意見。
6 規定和程序
6.1 合同管理原則和范圍
6.1.1合同管理實行歸口管理與專業承辦相結合的管理原則，承辦機構不明確的，由公司領導臨時授權委托或按照合同費用來源確定。
6.1.2 公司對外經濟活動，除即時結清外，均應訂立書面合同。
6.1.3 標的額在1萬元（物資采購額在3萬元）及以上的。
6.1.4 有專業技術要求，短期難以檢測產品內在質量或工程質量、有試用期和保質期等要求的，雖能即時清結，也應訂立書面合同。
6.1.5 其它業務往來。
6.2 合同的類型
6.2.1 本辦法所稱書面合同，是指采用合同書、信件和數據電文（包括電報、電傳、傳真）等可以有形地表現所載內容的合同。合同當事人協商同意的有關修改合同的文書、電報、電傳和圖表，也是合同的組成部分。
但不得用貨單、調撥單、計劃銜接表、預算單、收欠條等代替合同。
6.2.2 經濟合同按標的不同分為：買賣合同、建筑工程合同、承攬合同、供用電合同、運輸合同、倉儲合同、保管合同、租賃合同、借款合同、技術合同等。
6.2.3 按合同標的額的大小，公司合同劃分為：重大合同標的額為人民幣50（不含50）萬元以上）、一般合同（標的額為人民幣50萬元以下）。
6.3 合同的承辦
6.3.1 每一件合同需由合同承辦部門確定一名合同承辦人。合同承辦人應當是公司的正式職工或本系統內借用的人員。
【關鍵詞】工程合同；工程造價；問題；對策
工程造價的管理控制直接關系到建設單位和施工單位等多方面的利益，通過工程合同管理促進工程造價的控制有著積極的可行性和可控性。本文重點分析了當前工程合同管理中存在的問題，并有針對性地對工程合同管理中工程造價控制策略進行了研究，為工程造價管理控制提供了寶貴的建議。
1. 工程合同管理中存在的問題
1.1合同簽訂的法律意識淡薄
對于工程合同而言一旦簽署就具備一定的法律效應，而很多工程承包和招投標合同的管理者卻對此較為忽視，仍然停留在傳統的協商和討論解決問題的基礎上，導致很多“理賠”糾紛發生。其實工程合同的簽訂必須要以法律為前提，確保法律規范的合同范本能夠保護雙方的利益，并對相應的工程變更情況做出明確的規定，對理賠情況也要有詳細地說明，這樣就能夠避免出現嚴重的工程糾紛，使得工程造價難以控制。
1.2合同簽訂原則不規范
合同簽訂原則應該表現出在造成他方損害的時候，應當等價有償。這是工程合同簽署的基本原則，但是受工程承包合同條款的限制，很多合同存在漏洞，使得工程造價不斷提升，嚴重危害了建設單位的利益，出現合同糾紛。其實，造成這種現象的原因就是在實際工作中，承發包雙方忽視合同的嚴肅性，違背合同的等價有償原則，以各自的經濟利益為中心，隨意違背合同條款。甲、乙雙方的這些違約行為，最終導致工程經濟糾紛的發生。
1.3缺乏標準化管理
合同簽訂的內容往往較為嚴謹，但是在執行合同內容的過程中卻容易出現工程變更和超支的現象，這主要是由于缺乏健全的合同管理制度和體系造成的。工程建設過程中，建設單位和施工單位更為重視對工程質量、進度等方面的實際控制，而對于合同的執行情況則較為忽視，認為既然是按照施工圖進行施工就不會出現問題。就是這樣的管理模式，出現很多合同管理問題，例如：現場簽證不及時和設計變更管理混亂等；不采取主動控制，而采取拖、壓、靠等被動方式，如現場簽證不及時或者含糊、搞秋后算帳，隨性大；又如被動的變更、修改設計等設計變更管理混亂。這些問題必須在健全合同管理的基礎上加以完善。
2. 工程合同管理中工程造價控制對策
2.1樹立合同為“建設憲法”思想
合同實施管理的完善必須要從轉變意識出發，工程管理人員先進的合同意識思想的集中體現就是“合同之治，契約之理”。其實，對于合同管理而言不僅僅是代表了建設單位和施工單位一時的管理效果，更代表了工程建設企業是否具備國際性建設行為。目前凡是利用國際金融組織貸款興建的大型工程都可能是國際工程，自然就會推崇建設合同為“建設憲法”，以合同管理為建設管理的核心內容，就是最集中、最有力的例證。在建設工程項目的實施過程中，往往會涉及許多合同，比如設計合同、咨詢合同、施工承包合同、總承包合同等。大型建設項目的合同數量可能會達數百上千。因此合同管理，包括對每個合同的簽訂、履行、變更和解除等過程的控制和管理。而第一步就是招投標的合同管理，任何經招投標中標的工程，不論以何種方式計算，合同已約定具體價款的，視為工程造價已經約定。例如：已經經過招投標確定的工程造價如果出現造價控制問題就必須在征求了建設單位和業主同意的情況下進行相應的變更，否則均要進行等價賠償。這樣的規范就是使得工程造價在開展施工前就進行了有效的控制。其次，在具體的施工過程中建筑工程一般工期長、綜合性強、復雜程度高，因為對工程造價控制與管理是整個工程管理中的重點之一。施工階段的工程造價的控制要重視抓好施工合同管理，減少工程索賠，加強對工程設計變更和現場簽證實行有效控制。總之，為了能在競爭激烈的市場經濟大潮中生存和發展，有效地控制施工階段的工程造價成為降低施工成本，提高企業工程投資收益的關鍵。造價管理的好壞，直接影響到工程合同的執行情況，因此認真分析工程合同內容，有條理地進行工程建設，則避免了工程造價管理出現的混亂和問題。
2.2重視標準化和信息化管理
工程建設過程中標準化和信息化管理首先，通過對項目管理經驗在最大范圍內的復制和推廣，可以搭建起項目管理的資源共享平臺。信息化平臺的公開信息應該具有廣泛性，包括：對變更和簽證較大的工程項目進行定性和定量分析。分析內容包括：審核定額套用的合理性、合法性，審核基價是否被套高，定額是否被錯用，在選用子項目時是否有重復等。其次，在每個管理模塊內制定相對固定統一的現場管理制度、人員配備標準、現場管理規范和過程控制要求等，可以最大限度地節約管理資源，減少管理成本。現場管理的內容包括：（1）所有竣工圖、設計變更、技術核定單、簽證單等工程結算資料應為原件，復印件無效；（2）結算審價原則不得違反合同規定，事先另有規定的除外；（3）業主督促承包人積極配合審價單位在合理時間內完成審價。而審計的內容包括：工程量清單內容和相關材料、財務報表情況、施工圖計量情況等。在進行審計的過程中必須統籌兼顧，安排好審計計劃，統籌安排不同施工單位之間提供資料、現場核實、交換意見的時間，做到有組織地有條不紊地流水作業。另外，要開展標準化的審計管理。要加強工程結算管理。建設單位應該設立工程技術部門，工程技術部應根據結算中發現的問題不定期提出成本控制的建議，還要對工程報告提供的有關數據、票據和變更簽證等，必須嚴格審核，細心辯認， 發現問題，要與相關單位和經辦人員進行核實， 確保其合法、真實、有效。
綜上所述，工程合同管理對于工程造價的控制有著積極的正面影響，必須發揮管理職能確保工程合同管理更為完善和有效。
參考文獻：
[1]蘇源江. 淺談施工企業建設工程施工合同管理[J]. 山西建筑. 2010（32）.
摘要:高校承擔著維護我國高等教育事業發展的重任，是人才培養、社會服務、科學研究的重要場所。高校經濟合同管理作為內部控制業務層面的重要內容，與高校辦學水平、質量和規模息息相關，為了優化高校經濟合同管理，內部控制逐漸成為高校管理工作的研究重點。本文結合高校經濟合同管理要點的分析，探究內部控制對高校經濟合同管理的影響。
關鍵詞:內部控制;高校;經濟合同管理
一、高校經濟合同管理要點的分析
(一)梳理業務范圍。高校經濟合同管理的業務主要指涉及經濟支出與收益的行為，從業務范圍來看，包括建筑工程設計、施工、結算、服務交易、貨物交易等經管理部門認定必須簽訂合同的業務。從高校部門范圍來看，主要包括責任部門、管理部門、協作部門等。在經濟合同管理過程中，需要準確梳理業務范圍。(二)明確控制目標。高校經濟合同管理需要以一定目標為依據，明確管理經濟合同擬定、審批、執行等環節的程序和要求，定期評定經濟合同的薄弱環節，并采取相應措施，促進經濟業務合理開展和合同的有效履行，以提升高校經濟管理水平，維護合法權益。(三)明晰審批權限。高校經濟合同管理的內容比較多，種類比較繁雜，為了提高管理的針對性，一般合同種類或金額劃分為重大合同、重要合同與一般合同，不同類型合同的審批權限也不同。主要審批責任人包括、法規處處長、財務處長、各部門副校長、校長等，涉及人員比較多，通過明確審批權限將經濟合同管理的調查、談判、簽署及結算工作的審批細化到每一個負責人。(四)識別風險點并制定相應策略。經濟合同管理往往會存在著主觀和客觀風險。因此，高校合同管理部門要將業務流程條理化與業務環節的制訂放在首位，并將具體內容細化，具體包括崗位職責權限是否明確，不相容的崗位是否分離、各流程的審核制度是否規范、各項制度執行是否有效等。成立風險評估小組，采用定量與定性的方式判辨各類風險的發生率，以及風險發生后對學校未來發展所產生的影響，并以此為依據，提供有效的應對措施。
二、內部控制視角下高校經濟合同管理優化策略
(一)強化內部控制建設與執行力。制度建設是管理工作的基石。高校經濟合同管理作為內部控制業務層面的重要內容，要想提高其管理水平，首先需要強化內部控制建設與只執行力。根據《合同法》相關內容，對合同的文本擬定、審批、簽署、履行、糾紛處理、結算以及后續管理等環節進行全面部署，并實施不相容崗位的分離，實現內部的有效牽制。此外，還要建立與每個執行環節相對應的制度，保證合同在實施過程中有據可依。其中可以將重點放在歸口管理機制的制訂，確定本校內部各種操作的歸口管理責任單位的控制方法，促進經濟業務相關的合同實行統一管理。(二)利用內部控制流程圖規范合同管理工作流程。合同管理離不開工作流程的科學梳理，以確保合同的有效實施。在設計合同管理流程時，首先要明確各個業務環節所對應的管理部門和相關負責人員。比如，在合同執行這一流程中，合同經辦人要隨時跟隨合同的執行情況，如果發生異常必須及時向部門負責人和財務合同管理員報告。又如，合同簽署環節，主要涉及合同執行部門、歸口管理部門、財務、審計紀檢部部門共同參與。為了準確梳理各環節與各部門和負責人之間關系，可以借助內部控制流程圖，提高合同管理效率。(三)落實經濟合同的全程性跟蹤。高校經濟合同管理是一項全程性、動態性過程，以合同文本的策劃為起始，以后續管理以及歸檔為結束，整個過程都需要全方位的跟蹤與監督，確保合同的有效實施，維護高校實際利益。因此，在合同管理過程中要指定專員進行跟蹤與監督，并將相關人員經濟責任審計制度日常化、規范化。結合跟蹤系統的應用，明晰合同實施流程，增加執行情況的透明度，提高管理工作效率和效果。
三、結語
綜上所述。作為內部控制業務層的重要內容，高校經濟合同管理逐漸成為影響高校未來發展的重要標準。因此，在高校管理工作中，要不斷改進和完善經濟合同管理工作，降低經濟風險，維護高校利益，為人才培育、科學研究和社會服務提供有效保障。
參考文獻:
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［2］馮艷．基于內控視角下加強高校經濟合同管理策略探討［J］．現代經濟信息，2018(8)．
關鍵詞：事業單位；支出合同；信息化管理
中圖分類號：G275.9 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）017-000-01
隨著當前經濟形勢的變化和近年來事業單位的改革，紀檢、監察、審計加大了事業單位經濟活動的檢查。事業單位對自身經濟活動的管理顯得尤其重要。合同支出即是事業單位較大資金支出的有效依據，利用信息系統把控住合同關鍵環節，控制好合同支出，就是較大層度上管理好事業單位經濟活動。本文將分析事業單位支出合同存在的風險，并引入信息系統，有針對性地提出解決措施。
一、事業單位支出合同存在的風險
事業單位應當加強合同管理，建立健全合同管理內控制度，合理設立合同管理崗位，形成財務部門和合同管理部門溝通協調機制，實現合同管理和預算管理、收支管理相結合。目前，事業單位主要存在以下三方面的風險：
（一）事業單位對合同對方的資格審查不嚴，對方是否具有能力和資格未審查，可能造成對方違約，引起經濟損失。
（二）經濟合同管理沒有專門的審批程序，專門的人員管理、未歸口專門的部門統籌。目前，事業單位涉及到的支出合同往往是相關部門和單位負責人直接溝通，就簽訂了合同，未履行相應的審查程序和后續管理，無財務、專業技術人員、法律人員等參與。
（三）合同簽訂后，沒有對應合同臺帳登記，付款的金額沒有仔細核對，存在多付款的風險。付款完畢的合同，沒有妥善保管合同檔案，存在合同原件遺失的風險。
二、引入信息系統，加強事業單位支出合同管理
（一）領導重視，設立相應合同制度
事業單位領導的重視層度直接和單位業務流程的操作流程緊密相關，單位負責人應意識到合同管理、財務審計檢查，就是支出合同過程檢查、檔案檢查，應該大力加強合同制度化的建設。設立合同經辦人制度、合同審核審批制度、合同建黨存檔制度、合同履行考核制度、合同內容保密制度等相應的規章制度，讓合同簽訂前和簽訂后的流程有章可循、責任到人。
（二）合同簽訂前，形成五級審核的信息系統
合同簽訂前，需要經辦人員進行合同的調查，充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關情況，專業性強的合同，需要專業技術人員的審核，同時需要法律、財務部門的一同會審，再由領導審批。
引入信息系統，形成五級審核流程（見下圖），把這個流程銜接進入日常辦公系統，上一流程完成后，才能進入下一流程，不能跳級完成，有效避免了無資格審查，無財務、專業技術、法律人員等參與的情況。
五級審核信息系統流程圖：
【辦人員調查和明確合同的關鍵內容 ⒓際踝ㄒ等嗽鄙蠛思際醴矯婀丶內容 7律專業人員審核法律方面關鍵條款 げ莆袢嗽鄙蠛瞬莆窀犢罘矯嫣跫 チ斕幾據權限審批簽訂合同。
合同簽訂前的五級控制是整個支出合同關鍵環節控制的重中之重，把握住合同簽訂的“前口”，就把握住合同風險控制的“咽喉”。
（三）合同履行階段，引入信息系統二級復核臺帳把關
合同簽訂后，財務部門根據合同內容的付款條件，照章辦事。按照已付款、未付款等情況，對每個合同進行編號，設立臺帳管理，登記審核每個合同每次付款情況和金額。引入信息系統（見下圖），形成財務內部二級復核、財務和業務雙方對賬復核的臺帳管理制度。信息系統的二級復核，財務和業務部門未完成2個步驟將不能作為財務支付的依據，有效避免付款條件的未核實和未監督的情況、對合同付款金額數據進行嚴格把關。
二級復核信息系統流程圖：
〔莆衲誆慷級復核：
合同履行階段，出現需要變更和解除合同的情況，需要按照合同簽訂的五級審核、二級復核信息系統進行重新簽訂，完成付款流程。
（四）合同執行完畢后，規范檔案管理和后續管理
設立專門的部門對合同進行管理存檔，引入信息系統，將合同進行編號、統計、分類、歸檔，同時登記合同執行、變更等情況并形成電子檔案。對簽訂前的詢價、招投標等資料連同合同原價，按照檔案管理辦法進行檔案管理。財務部門還應對經濟活動涉及的合同，視同賬務處理的依據，按照財務憑證保管年限進行存檔管理。
合同后續管理還應包括二方面工作。一是對合同信息安全保密工作，要求工作人員不能隨意泄漏國家、商業和工作秘密；二是對合同關鍵環節控制人員、信息系統人員進行績效考核，涉及簽訂合同的經辦人員和付款人員，造成單位經濟利益受損的情況應扣除相應績效工資。
三、結語
引入信息系統對“簽訂合同、合同付款”等流程進行了程序化管理，信息系統的開發需根據每個單位的實際情況，結合“內部控制”的要求進行設計。設計信息系統合同管理的流程就是理順單位費用支出的流程。把控住事業單位費用支出信息化建設，就能建立健全合同管理的內部控制制度，把控住執行合同的規章制度，實現合同環節的全過程管理，有效防范經濟合同存在的風險，促進事業單位經濟穩定發展。
參考文獻：
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Zhang Yuliang
（Shaanxi Finance Economics Vocational Technology College，Xianyang 712000，China）
摘要：維修項目管理是高校后勤管理工作的重頭之一，本文通過對高校維修項目的計劃、決策、招投標、合同管理、施工、竣工驗收和保修、審計等系統工程的論述，對加強高校維修項目管理進行探討。
Abstract: The maintenance project management is one of the most important university logistic management tasks. This paper discusses how to enhance it, by investigating its plan, decision, bid, contract management, constructing, acceptance, after service and auditing.
關鍵詞：高校 維修項目 管理
Key words: university；maintenance project；management
中圖分類號：TU71 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）26-0070-02
0引言
高校維修項目管理是高校后勤管理的重要組成部分。目前，高校維修項目的專業化、智能化使高校維修項目從外延型向內涵型發展；同時，由于高校基建規模的擴大，以及高校五十、六十年代甚至更早時期的建設項目老化，加大了高校維修任務和維修資金投入，對高校維修項目管理提出更高要求；因此，高校優化資源配置，提高維修項目管理管理水平，使高校維修項目管理專業化、科學化、規范化，成為高校維修項目管理面臨的主要問題。高校維修項目管理是維修項目計劃制定、決策、招投標、合同管理、施工、竣工驗收及保修和審計等一系列工作的綜合系統工程。遵循高校維修項目管理程序，對維修項目科學管理，是高校維修項目降低成本、提高工程質量和規避投資風險的有效途徑，也是現代高校維修項目管理的主要任務。
1制定維修項目計劃，落實高校維修項目工作任務
高校后勤管理部門是維修項目的歸口管理部門，負責維修項目計劃的制定和落實，高校的處、系、部、所、院等根據各自建筑物、固定資產等使用情況及業務需要，編制本部門維修項目計劃，上報至后勤管理部門，由主管后勤高校領導牽頭，同各部門負責人和土建、安裝、財務等專業人員及維修管理人員等組成維修項目計劃審查小組，對各部門維修項目計劃從技術和經濟等方面逐個審查，對符合條件的維修項目，高校統籌安排，編制整個高校維修項目計劃。高校根據維修項目的輕重緩急，由后勤管理部門負責維修項目計劃的落實和實施。對于各部門零星維修，各部門編寫維修項目報告，上報后勤管理部門初審，由高校主管后勤領導審批，審批后，后勤管理部門組織實施。目前，高校維修項目落實缺乏計劃指導，僅憑領導主觀愿望和意見及各部門需要實施維修項目，使維修項目計劃難以落實，同時，維修項目缺乏全局觀念和整體規劃，以及多渠道資金維修項目，造成維修項目計劃執行混亂。由于維修項目管理水平低，不按維修項目計劃執行，不僅會出現維修項目質量差和反復維修，而且會影響教學、科研等正常進行，使維修項目計劃無法完成，影響維修項目的投資效益。
2科學決策，提高高校維修項目的投資效益
隨著高校規模的不斷擴大，維修項目任務越來越重，如何對每個維修項目進行科學決策 、優選維修項目方案 、合理使用維修項目資金、提高維修項目投資效益等是高校面臨的現實問題。維修項目按照先評估后決策程序進行，建立維修項目科學決策運行機制，首先通過調查研究和分析，得到科學的論據及精確的數據，由咨詢評估機構編寫公正客觀的可行性研究報告，論證維修項目技術和經濟上的可行性，并做出科學的項目分析；然后對影響維修項目決策的關鍵問題，分別聽取相關專家的意見，由決策者分析判斷；最后決策者統籌分析擇優選取維修項目。由于高校重基建輕維修，隨意決策、盲目決策、違背規定的工作程序決策的情況大量存在，從而造成決策失誤，給高校本來緊張的維修資金帶來很大的經濟損失。建立決策責任追究制度，由于決策失誤造成的損失，不但承擔經濟責任，而且要承擔法律責任。承擔決策風險，樹立慎重決策的指導思想，做到維修項目決策科學化、程序化、民主化，保證維修項目科學決策，維護高校資金安全，提高高校維修項目投資效益，達到維修項目預期投資目標。
3規范招投標程序，優選施工隊伍
高校由于資金到位、信譽好，使高校維修項目成為各施工企業投標的熱點，給高校選擇施工企業提供很大空間，并且為工程項目招投標順利進行提供了前提條件。在進行招投標時，按照招標、投標、 開標 、評標、中標程序進行，在招標階段應編制招標文件，明確對投標人的資質要求及投標文件的要求、項目的性質、招標評價方法、開標時間、地點、投標保證金、其他條件等，招標通常采用公開招標和邀請招標；在投標階段，投標企業按照招標要求編制投標文件, 投標文件應當對招標文件的實質性要求做出響應；招標人收到投標文件，在開標時拆封并宣讀內容，開標邀請投標企業、評標委員會專家和紀檢監察部門等參加招標會議，開標的過程由主持人按照規定進行，開標工作人員做好開標記錄；評標根據招標文件進行，采用最低投標價法或綜合評分法進行評標，評標委員會根據最低投標或最高得分推薦中標單位；進行綜合評價后，評標委員會對中標的單位進行投票，通過后，由評委組長宣布中標單位。同時對中標結果進行公示，公示期內沒有異議，中標單位憑中標通知書與招標單位簽訂合同。通過規范招投標程序，選擇技術力量強、管理水平高、信譽好的施工企業，可以有效控制高校工程項目的建設投資、保障工程質量以及防止工程建設的腐敗。在招投標中，經常出現中標價低于成本價、施工隊掛靠施工企業承接工程、串標、圍標等現象，引起合同實施過程中糾紛及后期索賠，并且無法保證工程的質量、進度和安全。高校在招投標管理中，應加強招投標管理隊伍建設、規范招投標管理程序、健全招投標管理制度，加強招投標監督管理部門監管力度，優選施工單位，保證高校維修項目招投標健康、良性發展。
4建立合同管理體系，維護高校合法權益
高校維修項目合同管理是維修項目管理的重要內容，并且實行全過程、動態的合同跟蹤管理。中標通知書發出后，高校和中標單位依據招標文件、投標書等在30日內簽訂合同；在合同履行中，合同內容和條款是動態的，處在不斷變化中，合同實施過程中的變更、調整、補充等及時簽訂補充協議，同時終止作廢條款或協議，使合同保持統一和連續，實現合同的全過程管理和動態控制。目前，高校存在維修項目合同簽訂不規范、缺乏專業合同管理人才、合同管理制度不完善、簽訂轉包、分包合同及“陰陽合同”等問題，高校應該采取按照法律實施合同管理、加強合同管理隊伍建設、建立動態合同管理制度、實施合同問責機制等措施，實現高校維修項目合同的有效管理。加強合同管理，可以使高校維修項目規避投資風險、節約成本、縮短工期、減少合同糾紛和財產損失，維護學校的合法權益，保障教學和科研工作順利進行。
5嚴格施工管理，保證高校維修項目的質量
高校維修項目施工管理是一項復雜而嚴謹的工作，是維修項目管理的核心。在維修項目施工過程中，高校維修項目管理人員和監理監督施工單位嚴格按照施工圖紙、施工合同、施工規范和行業標準等進行施工。對原材料等進場要有合格證、檢驗報告等，必要時對原材料等進行復檢；嚴格工序交接制度，經維修項目管理人員和監理確認上道工序合格后，方可進行下道工序施工；加強隱蔽工程驗收，對地基基礎、主體結構各部位鋼筋、結構焊接和防水工程等隱蔽工程，由高校、監理單位、施工企業、設計單位、質量監督部門等共同驗收，辦理隱蔽工程驗收手續；強化基礎、主體工程、裝修工程和結構等檢查驗收，確保維修項目質量和進度。要求施工企業做好維修項目技術資料和施工紀錄，保證資料和工程實體的統一。高校在維修項目實施時，出現高校供應材料采購不合格、違法發包、指定分包商、收受賄賂、縮短工期、使用不具備資質的施工單位、委托不合格的勘察、設計、監理單位等現象，同時施工單位存在違法轉包工程、使用不合格材料、隨意施工、偷工減料等做法，給維修項目質量留下隱患，是維修項目質量事故產生的重要原因。高校采取提高維修管理人員業務水平、強化法律意識、防范違法犯罪行為、建立監督體系、優選施工單位等措施，嚴格施工管理，使維修項目施工正常進行，確保維修項目的質量。
6強化高校維修項目竣工驗收及保修，確保高校維修項目正常使用
高校維修項目竣工驗收是基本建設程序的最后階段，高校維修項目竣工驗收由高校負責組織實施。施工單位完成設計和合同約定的各項內容，通過竣工自驗，確認全部符合竣工驗收標準，施工單位向高校提交竣工資料及竣工驗收報告，申請工程竣工驗收；高校收到后，高校組織勘察、設計、施工、監理等單位和有關方面的專家進行驗收，驗收合格后，簽發竣工驗收證明書；同時高校向城市建設工程質量監督部門申請維修項目竣工質量核定，核定維修項目質量等級，并發給建設工程質量合格證書；高校自工程竣工驗收合格之日起15日內，向工程所在地的縣級以上地方人民政府建設行政主管部門備案。維修項目竣工移交后，為了保證施工企業對維修項目的缺陷責任，按照施工企業房屋建筑工程質量保修書，預留工程結算價的百分之三至百分之五作為質量保證金，在一定時間內對維修項目進行保修，建設工程質量管理條例依據建筑法對建設工程質量保修范圍和最低保修期限規定如下：①基礎設施工程、房屋建筑的地基基礎工程和主體結構工程，為設計文件規定的該工程的合理使用年限；②屋面防水工程、有防水要求的衛生間、房間和外墻面的防滲漏，為5年；③供熱與供冷系統，為2個采暖期、供冷期；④電氣管線、給排水管道、設備安裝和裝修工程，為2年。其它項目的保修期限由發包方與承包方約定。建設工程的保修期，自竣工驗收合格之日起計算。在保修階段進行維修項目質量跟蹤，找出使用中存在問題，聯系施工企業及時維修，并驗收確認。通過規范的維修項目竣工驗收程序及完整的保修制度，完善維修項目質量和維護，保證維修項目正常使用，更好發揮維修項目的效益。
7加強高校維修項目審計，真實反映維修項目工程造價
高校得對維修項目進行監督，實行全過程跟蹤審計，是新時期高校的重要工作內容。高校的監察部門和審計部門及造價咨詢事務所抽調人員組成聯合機構，對維修項目進行全過程跟蹤監督，保證維修項目審計的合法、合理和真實有效。維修項目全過程跟蹤審計包括：①維修項目前期審計，主要審計內容有維修項目決策階段審計、維修項目設計階段審計、維修項目招投標階段審、施工合同審計等。②維修項目施工階段審計，主要審計內容有工程資金籌集與使用審計、設計變更審計、現場簽證審計、材料價格審計、工程量審計、隱蔽工程審計等。③維修項目竣工后審計，主要審計內容有維修項目竣工結算審計、維修項目財務決算審計等。審計人員根據各階段審計情況及結果編寫維修項目審計報告，分析維修項目造價變動的原因，反映管理中存在的問題，找出問題產生根源并提出建議。通過對維修項目進行全過程跟蹤審計，可以有效監督和控制高校工程投資行為，保證維修項目造價的合法性和真實性，加大高校審計的監督權力，防止腐敗現象的發生。
高校維修項目管理是多因素影響的系統，通過科學化、專業化、規范化的維修項目管理，把握好維修項目管理的各個環節，可以有效實現維修項目的質量控制、投資控制和進度控制，保障高校的合法權益，防止國有資產流失，杜絕腐敗現象的滋生，保證維修項目的正常使用。隨著高校后勤改革的不斷深入，探索一條適合我國高校維修項目管理模式，對高校后勤管理的發展有十分重要的現實意義。
參考文獻：
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摘要：為進一步規范集團公司及各子公司的合同管理，提升企業經營管理水平和經濟效益，針對公司需要開展的全面合同管理工作，提出個人的一點建議。
關鍵詞：管理目的；遵循原則；主要內容；保障措施
一、開展全面合同管理的目的
1.遵守法律法規和市場規則，樹立誠實守信的經營理念，做到依法經營。2.規范合同管理行為，確保企業的經濟行為合法有效，從源頭上避免或杜絕違法、違規以及各類糾紛的發生。3.適應市場變化，增強市場駕馭能力，防御經營風險，提高市場競爭力。4.完善合同監管體制，使合同管理民主化、公開化、透明化，最大限度地避免或杜絕經營管理過程中產生問題。5.加強企業管理，提升企業管理水平、經營全面合同管理效益和商業信譽，為公司戰略規劃的順利實施提供有力支持。
二、開展全面合同管理遵循的原則
（一）立足實際、注重創新。要立足實際，在總結、繼承、發揚已有工作經驗的基礎上，尋求突破和創新。（二）全面覆蓋、突出重點。建立全面覆蓋公司各層面、各單位、各部門的合同監督管理體系，全面運行合同管理基本流程。關注重點部門、重點單位、關鍵業務環節的合同管理。（三）統一規范，分級管控。制定集團公司合同管理制度和相應的工作標準，各單位按照統一規范，在上級合同主管部門的指導、監督下，分級開展合同管理工作。（四）統籌安排，協調推進。各單位、各部門要按照集團公司的統一部署，逐級落實，協調推進。（五）加強監管，注重效益。以提高經濟效益為中心，建立符合本單位實際的合同監管體系，加強合同全過程的監督管理，提升企業經營管理質量。（六）合同管理與風險管理相結合。通過開展全面合同管理實現對合同管理風險的有效管控，并借鑒此項工作的經驗和做法，探索管控其他重大風險的新方法，完善風險管理的內容。
三、全面合同管理的主要內容
全面合同管理是指通過完善合同管理組織體系，明確各層次、各單位、各部門在合同管理中的地位和作用，建立涵蓋集團公司及所屬各單位的合同監督管理體系；完善立項、審批、調研、會簽、履行、驗收、結算等合同管理基本流程，使合同管理人員全面參與企業經營管理工作，提高企業經營管理的效益和質量；開發運行合同管理信息系統，推動合同管理工作規范化、標準化、程序化和信息化，使合同管理成為公司及所屬單位開展經營活動的重要方法和手段。（一）規范組織建設，完善合同監督管理體系。在明確合同管理主管部門的基礎上，建立縱向管理系統和橫向管理系統相結合的合同監督管理體系。縱向管理系統：由單位負責人、合同主管部門、合同管理員組成。保證集團公司經營決策順利貫徹實施，并及時收集反饋信息，提高管理質量和工作效率。橫向管理系統：由合同主管部門、法律、財務、審計、運營等部門以及合同承辦部門和使用單位組成，共同參與合同的監督管理工作。縱向管理和橫向管理相輔相成，即可避免合同管理中個別部門權力過于集中和合同簽訂中推諉扯皮，又能保證合同管理工作高效運行。（二）規范合同管理工作，完善合同管理流程。合同管理過程分為立項、審批、調研、會簽、履行、驗收、結算、歸檔等環節。1.合同立項。各單位簽訂合同，以書面報告形式說明合同標的的基本情況及數量、價款等，經本單位負責人審核同意，作為立項依據。2.合同審批。合同承辦部門按照立項報告的要求，根據合同標的性質，推薦能滿足合同標的要求的相關方，填寫《合同立項審批表》，由主管部門、運營、財務等部門簽署意見，報單位負責人審批后，作為簽訂合同的依據。3.合同調研。合同項目需要調研的，由承辦部門會同財務、審計、運營等部門組成調研小組，對合同標的涉及的產品及市場情況、供應商資信情況等進行市場調研，并出具《市場調研報告》。4.合同會簽。依據《合同立項審批表》、《市場調研報告》，合同承辦部門召集有關部門，與合同相對方采用商務洽談、競爭性談判或邀請招標等形式會商簽訂合同，形成初步意見并填寫《合同會簽單》，經各相關部門及單位負責人審核后，蓋章簽字后合同生效。5.合同履行、驗收、結算。合同生效后，承辦部門與合同向對方根據合同要求履行合同。履行完畢后，由參加訂立合同的部門按照合同的約定內容進行全面驗收，填寫《合同驗收單》，驗收部門簽署意見。合同承辦部門簽署意見，單位負責人簽字同意后，送交財務部門辦理結算手續。6.合同歸檔。合同承辦部門將簽批的《合同立項審批表》、《市場調研報告》、《合同驗收單》以及對方的資質證明、報價單等與合同有關的資料收集齊全，編號入檔，以備后查。（三）建立保障合同管理工作有序開展的完善制度1.合同管理人員持證上崗制度；2.客戶信用管理制度；3.合同會簽制度；4.合同監督管理制度；5.合同審查、備案制度；6.合同檢查考核制度。
四、保障措施
（一）加強組織領導，明確責任分工。公司成立由單位負責人任組長，分管領導任副組長，其他各部門領導為成員的全面合同管理領導小組。領導小組下設推行全面合同管理辦公室，法律事務部或風控部負責人任，辦公室主任。公司各職能部門和直屬機構根據職權，對所管轄業務范圍內的合同提供主要技術審查和指導。（二）加強學習與培訓，不斷提升合同管理人員素質。做好相關法律法規的學習與培訓，采用現場會、座談會等形式，推廣經驗，促進集團公司合同管理隊伍素質不斷提升。（三）完善信息系統建設，不斷提高管理效率。建立合同管理基本流程和合同管理信息平臺。加強管理系統和ERP信息系統的有機融合，實現資源共享。（四）加強督導，確保工作有序推進。（五）合同管理效益的統計方法及考核獎懲。公司各單位根據考核結果，結合本單位的合同管理效益，從合同節約額度中提取適當比例對合同管理人員給予獎勵。
關鍵詞：公立醫院；內部控制；合同管理
一、公立醫院合同管理概述
公立醫院合同管理包括合同起草、合同審批、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同解除、合同監督和合同檔案管理等活動，適用于以醫院名義簽訂的經濟、技術、醫療、科學研究等合作的所有合同。公立醫院合同管理是全過程動態管理，包括簽訂前的洽談以及草擬，簽訂過程中的合規性檢查，還包括簽訂后的合同履行。一旦出現不利于合同履行的事項，要及時對合同進行修改或終止。公立醫院合同管理是內部控制的重要內容，根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號），醫院應從合同訂立、履行、登記及糾紛管理等方面，梳理與合同管理有關的風險點，并且建立相應的風險控制機制。加強醫院合同管理有助于預防經濟糾紛，維護醫院合法權益，促進醫院對外經濟、技術、醫療、科學研究等合作活動的開展，規范合作行為。
二、公立醫院合同管理主要的內控風險
1.合同管理制度缺失。制度是單位運行的基礎保障，合同管理制度是醫院合同行為的依據，而目前合同管理卻是多數公立醫院內部控制建設的薄弱點。由于醫院領導層面普遍對合同管理重視度不高，許多醫院尚未建立合同管理制度或制度執行浮于形式。因此，合同管理無法與采購業務、資產管理及建設工程形成閉環式制度管控。2.合同歸口管理混亂。合同歸口管理是一項科學且細致的工作。合同應根據不同類型歸屬不同職能部門負責，全院的合同歸檔工作也應該由某一個科室牽頭。目前多數公立醫院合同管理混亂，職責分工不明確，合同分布零散，很容易造成多部門共同管理的邊際盲區。很多合同原件在付款時放入付款憑證中，這不利于日常查詢或檢查使用。混亂的管理也不利于及時發現問題風險，規避糾紛。3.缺乏法律顧問支持。公立醫院合同涉及金融、技術、醫療、科學研究、基建工程等各個方面，要保證各類合同合法合規，避免糾紛需要專業法律人士對合同條款進行全面把關。目前多數公立醫院有合作的法律顧問單位，但多是面臨訴訟時使用，并未在訂立合同階段請法律顧問。4.缺乏對合同的全過程管理。公立醫院往往對合同預算立項和項目招標階段較重視，對后續的履行情況卻不夠關注。合同簽訂后，履行是否在合同期內，承諾的培訓是否進行，發生問題是否及時處理等問題常常無人追責。例如，某公立醫院，價值500多萬元的醫療設備合同簽訂如果3個月內不到貨，要賠償合同價款的3%。然而審計顯示，合同簽訂后8個月才到貨，十幾萬的賠款卻無人追責，導致損失醫院經濟利益流失。5.缺乏信息化系統支持。公立醫院整體信息化水平比較落后，常用的固定資產系統，財務系統尚且未達到現代化水平，合同管理系統更是手段落后。多數醫院仍處于手機登記或簡單的Excel表格登記，沒有編碼，檢索關鍵詞等信息，合同管理形同虛設。
三、公立醫院合同管理實踐模式
1.建立合同管理制度。建立合同管理制度是完善內部控制體系的重要工作之一。公立醫院應當根據《內控規范》的要求，編寫有正規發文文號合同管理辦法，并在OA網。《合同管理辦法》應當包括適用范圍、各部門分工、合同簽訂與履行管理、變更和解除管理、檔案和備案管理、檢查和追責以及合同糾紛的處理，嚴格禁止先發生活動后補簽訂合同。2.建立合同歸口管理機制。明確醫院合同歸口管理部門，對醫院的合同事務實行審核把關、統一管理。具體負責的合同業務如下：醫院辦公室負責全院合同的歸檔工作，不同職能科室負責對其業務范圍內的合同進行管理：人事部負責醫院人事合同、勞動合同；財務部負責金融業務往來合同；科教科負責各類專業培訓、合作辦學、科研、技術開發、技術咨詢、技術服務及科技成果轉讓等合同；醫務部負責對口幫扶、醫療救助等合同；藥學部負責藥品采購等合同；醫療設備部負責設備及醫用耗材、實際的采購及維護等合同；網絡信息部負責電腦信息系統、設備及維護等合同；保衛部負責消防安全、安保物業等合同；采購中心負責招標立項采購等合同；醫院辦公室負責對外合作項目合同。各職能科室還應該建立合同管理臺賬，具體格式。3.發揮法律顧問的作用。充分發揮法律顧問的專業能力，每一類合同指定一名法律顧問作為法律把關，讓專業的人做專業的事才能發揮最大化效益。同時，應鼓勵科室人員學習法律知識，培養復合型人才。職能科室人員不僅要懂業務，還要了解經濟以及法律知識，才能更好地為醫院服務。4.加強合同全過程管理。合同全過程管理包括合同簽訂前、合同簽訂中、合同簽訂后三部分。簽訂前要申請科室提出需求，醫院召集相關科室共同討論得出會審意見。然后申請科室要與供應商進行磋商，初步確定合同條款后，交給法律顧問進行法律條款的把關，確認后方可進行簽訂工作。簽訂過程中，要注意法定代表人簽字、蓋章、附件等細節問題。合同簽訂后是最應該注意的地方，合同方是否按照規定履行合同，是否存在違規操作，及時發現引起合同變更的情況并糾正。同時，審計監察部門也要配合督促合同后續履行情況。5.加強合同管理信息化建設。信息化是實現現代化醫院必不可少的工具，合同管理手段落后不利于推進醫院整體信息化建設。因此，公立醫院應引進先進的信息化管理軟件，實現合同管理與財務系統、固定資產系統以及辦公系統等多系統對接，形成內部控制要求的全過程閉環管理。同時，應培養信息化人才，提高醫院醫務人員整體的工作能力。
四、結語
在新醫改不斷推進的大背景下，公立醫院合同管理越發重要。本文以內部控制風險為切入點，分析合同管理在管理制度、歸口管理、法律顧問支持、全過程管理及信息系統支持等方面存在的內控風險，并提出公立醫院合同管理實踐模式。通過這些方面的實踐，公立醫院能夠強化內部控制建設，規避風險，保證現代化醫院的實現。
參考文獻：
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