時間：2023-04-28 08:40:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合同賬務管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：農村財務；三代管；資金；賬務；合同
一、農村財務“三代管”制度的現狀及問題
近年來，許多地方政府為加強農村財務管理都積極實行財務代管制度，財務代管制度是指在堅持村集體資產所有權、使用權、財務審批權不變的前提下，村級所有會計業務由鄉鎮進行，使分散管理、各自核算的財務管理轉變為集中統一核算的財務管理模式。當然，由于各地情況不同，代管內容也不盡相同。筆者所在地山東莒南縣財務代管可分為三部分：資金、賬務、合同，也就是在基于“三不變”的基礎上村集體的資金（現金、銀行存款）、賬務、各種承包租賃合同等由鄉鎮相關部門管理。農村財務“三代管”在為村集體提供會計服務的同時，也為完善農村土地承包、減輕農民負擔、強化集體資產管理的基礎工作提供核算依據，有力地促進了農村民主管理和黨風廉政建設和農村社會秩序的穩定。但是，筆者注意到，財務三代管制度在實際運行操作中，還存在一些不容忽視的問題。
1.資金代管不規范
部分村居在集體賬務代管后，資金卻未代管或未完全代管。《村集體經濟組織會計制度》規定，村集體經濟組織取得的所有現金均應及時入賬，不準以白條抵庫，不準坐支，不準挪用，不準公款私存。但有的村集體卻無視這些規定，有的村干部怕花錢不自由、受限制，以種種借口和理由不按規定辦，集體的收入不及時足額地交與鄉鎮代管機構代管，而是直接用一些支出單據抵頂，邊收款邊開支，造成較為嚴重的坐收坐支、以支抵收現象，更有甚者，把取得的現金收入挪作它用，或者公款私存，套取利息收入。
2.賬務代管不及時
財務管理必須嚴格遵守《會計法》規定，必須執行財政部頒布的《會計基礎工作規范》等法律法規。現行《村集體經濟組織會計制度》規定，收入和支出的核算原則上采用權責發生制，處理賬務應及時，當期業務不得拖至后期。報賬員在家做好每日的現金日記賬后，到月底按時到代管機構報賬。但一些村居還是老習慣，總是平時不記賬，到年底才進行一次大的財務清理，有些收支單據都是跨好幾個月甚至好幾個年度，經辦人、事由等模糊不清，由此造成會計信息不準確，財務管理混亂，不能真正反映出村集體當期內的收支情況，為決策者提供準確的管理核算依據更是無從談起。
3.合同未完全代管
村居簽訂的合同大部分為土地承包、租賃合同，包括四園、機動地、荒山荒嶺、水面等承包、租賃合同。按照黨委政府規定，村居在對這些集體資產進行發包時，應履行公開程序，進行民主議事，公開招標競標，然后和承包方簽訂書面合同，簽訂的合同需由相應的鑒證機關鑒證，然后交與代管中心代管。但部分村居村干部缺少必要的專業知識，在發包時有的根本就不簽訂合同，有的是口頭合同，有的雖然簽訂書面合同，但合同內容不全面不真實、標的不清、權利與義務不對等等，發生糾紛時容易分不清責任從而引起混亂。有的是好幾年前承包，也簽了合同，但村干部換屆頻繁，移交時未作交代，所以承包期限是否到期，承包費是否已經交清，無從追究。還有的村干部法律意識淡薄，，在承包過程中，還存在“人情”承包、“以權”承包、暗箱操作等，簽訂合同時明顯偏向承包方，損公肥私，引起集體資產流失，給集體帶來損失。個別村甚至因為沒簽訂合同而瞞報發包收入，成為其私設“小金庫”的主要收入來源，從而造成財務管理混亂，引發群眾集體上訪。
二、強化農村財務管理的措施
1.加強制度管理
建立健全收入報告制度、財務開支事前審批制度、預決算制度、代管資金監管制度、合同簽訂鑒證制度、責任追究制度等一系列制度規定，狠抓審批流程和審批權限的落實。村集體在收到任何一筆收入時，應由報賬員及時到鎮機構入賬代管。村居開支時，應事前經村兩委會（村民代表，理財小組）研究同意并簽字后報鎮相關負責人審批，審批同意后方可到代管中心支取代管資金進行開支，對未經審批同意的開支單據一律不得入賬，其支出由相關經辦人私人承擔。代管中心在開出任何一筆收入單據時應確保開出的收入都及時入賬，若發現有收入單據開出而收入未入賬，應及時查清原因，將收入上交代管或收回原開出單據并作廢處理，以防止村居坐收坐支，以支抵收。對于村集體進行的重大工程建設項目應有相應部門單位的預決算書，實行事前預算，事后決算制度，堅決杜絕部分村干部利用工程項目渾水摸魚，虛增開支，中飽私囊。同時還應建立專項審計制度，代管中心建立審計規范，抓好對村每月報賬事項的審計監督，突出審計重點，抓好群眾敏感、熱點、難點經濟事項的審計，有效解決問題，化解矛盾，理順關系。對在任何一個環節中出現的問題應該追究相關責任人的責任，并給予相應的處罰措施。
2.深化財務公開，給群眾一個明白，還干部一身清白
為達到財務公開的預期目的，應將財務公開的內容、時間、方式和程序進行完善規范。規范公開內容，應細化到每筆業務收支，本期收入多少，收入什么項目，支出多少，支出什么項目這些應做到一目了然，清晰明了。規范公開時間，規定每月的公開日期，在規定地點到期必須公開，公開必須保證一定時間長度，不得少于幾天等。規范公開方式，通過一定的公開形式，使公開內容通俗易懂。規范公開程序，公開的財務內容，事先經民主理財小組理財通過，書記簽字報代管中心審批記賬再經財務公開監督小組審查通過后才能公開。
3.加強合同管理
對合同未代管或代管不完全的村居要進行全面清理。通過清理收入項目，審查機動地、四荒等集體所有的自然資源資產的發包租賃等是否訂立合同，合同訂立內容是否真實，程序是否合法，是否到代管中心備案，有無村干部、行為，若發現有上述行為應由相關部門嚴肅處理。同時代管中心成立合同管理小組，由專業技術棒、政治素質高的人員為村居的各種合同簽訂、變更、解除、鑒證、檢查、監督合同履行和調解合同糾紛等提供全方面服務，這樣既能避免集體資產的流失、充分發揮集體資產資源的效益又能穩定農村社會秩序。
總之，目前看來，在農村實行財務三代管制度，在進一步建立健全村級財務管理制度，推進村級自治組織自我管理自我服務和民主建設，促進廣大農民快速奔小康等方面，具有十分重要的現實意義。
參考文獻：
［1］ 師高康.加強指導，強化監督，不斷完善村級會計委托［J］.農村財務會計，2010，（3）.
關鍵詞：建造合同；存貨；會計處理
中圖分類號：F285 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
建筑施工企業建造合同中的存貨與其他企業相比有其特殊性[1]，通過建造合同歸集的存貨成本適用于《企業會計準則第15號——建造合同》。施工企業在通用會計科目的基礎上增加了 “工程施工”、“機械作業”、“周轉材料”、“工程結算”等科目，而且針對每一項增設的科目都進行了內容上的設計、優化，明確了各自的核算內容，并且規定了施工企業確認的建造合同收入和相關費用需要通過“主營業務收入”和“主營業務成本”這兩個科目來進行核算。另外，建造合同實際發生的成本通過“工程施工——合同成本”科目進行核算，根據工程施工合同的完工進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款則通過“工程結算” 科目進行核算。工程施工合同完工后，將“工程施工”科目的余額與相關工程 “工程結算”科目的余額對沖。
一、建造合同存貨的賬務處理
(一)材料購進的賬務處理
會計人員根據材料入庫單和發票賬單，借記“原材料”，貸記“銀行存款”或“應付賬款”等科目，如果有材料已驗收入庫但發票賬單等結算憑證未到，貨款尚未支付，應于期末按材料的暫估價值，借記“原材料”，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”，下月初作相反的會計分錄予以沖回，以便在下月付款后，按正常程序，借記“原材料”，貸記“銀行存款”或“應付票據”等。
(二)實際發生合同成本的賬務處理
企業在組織施工過程中發生的可直接歸屬于核算對象的費用計入合同成本，借記“工程施工—合同成本”科目，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、 “銀行存款”、“機械作業”等科目；發生的不能區分歸屬對象的間接費用，發生時借記“工程施工—間接費用”科目，貸記“應付職工薪酬”、“原材料”、“臨時設施攤銷”等科目；在資產負債表日按照系統、合理的方法分攤計入合同成本，借記“工程施工—合同成本”科目，貸記“工程施工——間接費用” 科目。
(三)與業主結算工程款的賬務處理
登記已結算的合同價款，借記“應收賬款” 科目，貸記“工程結算” 科目；登記實際收到的合同價款，借記“銀行存款” 科目，貸記“應收賬款” 科目。
(四)確認當期合同收入與合同費用的賬務處理
在資產負債表日確定建造合同的完工進度后，根據完工百分比法確認和計量當期的合同收入和費用。借記“主營業務成本”、“工程施工——合同毛利”科目，貸記“主營業務收入” 科目。
(五)合同預計損失的賬務處理
在建造合同的結果能夠可靠估計前提下，如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，即確認資產減值損失和計提存貨跌價準備，預計損失準備=(合同預計總成本-合同預計總收入)×(1-完工率)-以前預計損失準備，借記“資產減值損失-——合同預計損失”科目，貸記“存貨跌價準備——合同預計損失準備” 科目；在工程完工時應將“存貨跌價準備”科目余額沖減“主營業務成本”，借記“存貨跌價準備—合同預計損失準備”， 貸記“主營業務成本”。
(六)工程全部完工，辦理移交時的賬務處理
工程施工合同完工后，將“工程施工”科目的余額與相關工程 “工程結算”科目的余額對沖，借記“工程結算”科目，貸記“工程施工——合同成本”、 “工程施工——合同毛利”科目。
二、存貨在資產負債表披露時存在的問題以及處理建議
(一)“已完工尚未結算款”在資產負債表中的披露問題
在資產負債表中的“存貨”項目下，增加“其中： 已完工尚未結算款”項目，反映施工企業在建施工合同已完工部分但尚未辦理結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結算”科目余額后的差額填列。筆者認為將“工程施工”科目余額大于“工程結算”科目余額列示在“存貨”項目下不一定合理，因為這不符合存貨的定義。筆者建議如果“工程施工”科目余額大于“工程結算”科目余額，那么將其差額列示在資產負債表 “應收賬款”項目下更符合經濟業務的性質，似乎把“已完工尚未結算款”放入“應收賬款”較好。
(二)建造合同預計虧損作為存貨跌價準備核算，資產負債表中“存貨”項目可能出現負數問題
按照資產負債表填報要求，建造合同預計損失在“存貨”項目下列示，如果“存貨跌價準備— 合同預計損失準備”余額大于“工程施工”科目余額與“工程結算”科目余額的差額，“存貨”項目反映的是負數，這與存貨作為資產不符，所以 “存貨跌價準備— 合同預計損失準備”項目不一定在“存貨”項目下列示。筆者建議將建造合同虧損按照《企業會計準則第13號——或有事項》中虧損合同進行處理。按預計建造合同虧損額，借記“營業外支出”，貸記“預計負債”，工程全部完工，借記“預計負債”，貸記“主營業務成本”。預計負債在資產負債表中應與其他負債項目區別開來，單獨反映。因此它不會造成資產負債表中“存貨”項目出現負數。
(三)“合同預計損失準備” 設置在存貨跌價準備科目下不合理
建造合同規定：“合同預計損失準備” 設置在存貨跌價準備科目下，核算工程施工合同計提的損失準備。這樣規定不合理，理由是：存貨跌價準備是針對資產負債表上的存貨項目計提的減值準備，而資產負債表中的存貨項目中不一定包含工程施工合同的預計損失[2]。同時已經對資產負債表中的存貨項目計提了減值準備，這樣一來，就對存貨項目重復計提減值準備。筆者建議：將合同預計損失作為一級科目單獨核算，或計入“預計負債”科目，使建造合同預計損失的會計處理與或有事項下虧損合同的會計處理相一致。
存貨管理是施工企業管理的重要組成部分，施工企業在工程建造過程中要實行全過程的存貨核算，在具體的核算中應結合企業會計準則進行。
參考文獻：
關鍵詞:事業單位；國庫集中支付；賬務處理
國庫集中支付制度對賬戶管理、資金申請、審核撥付、對賬、會計核算等方面均進行明確規定，規范了部門財務管理和資金使用。國庫集中支付分為財政直接支付和財政授權支付兩種方式。
一、財政直接支付
1.概念
事業單位需要支付財政資金時，應根據部門預算和用款計劃向財政部門提出直接支付申請，經財政部門審核后，由財政部門通過財政零余額賬戶直接將款項支付給收款人。事業單位應在收到財政部門委托財政零余額賬戶銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，按財政實際支付的金額確認財政補助收入。
2.相關賬務處理
（1）購入固定資產時，借：事業支出，貸：財政補助收入或財政專戶返還收入，同時，借：固定資產，貸：固定基金。
（2）購入材料時，借：材料，貸：財政補助收入或財政專戶返還收入。
（3）支付工資時，借：事業支出，貸：財政補助收入。
（4）年終，依據本年度財政直接支付預算指標數和財政直接支付實際支出數之間的差額，借：財政應返還額度，貸：財政補助收入。下年度使用預算結余資金時，借：事業支出等，貸：財政應返還額度。
例，自2009年起，A事業單位實行政府采購和國庫集中支付制度。經財政部門核準，該單位的工資支出、10萬元以上的物品和采購通過財政直接支付方式，10萬元以下的物品和采購通過財政授權支付方式。
2009年，財政部門批準A單位的年度預算為3 000萬元，1—11月A單位上繳財政專戶款2 129萬元，1—11月A單位累計支出數2 700萬元，其中財政直接支付2 020萬元（財政性資金支付762萬元，預算外資金支付1 258萬元），財政授權支付680萬元（預算外資金）。12月份用款計劃為300萬元，其中財政直接支付200萬元（財政性資金支付69萬元，預算外資金支付131萬元），財政授權支付100萬元（財政性資金支付40萬元，預算外資金支付60萬元）。 12月發生的經濟業務如下：
（1）2日，A單位通過政府采購簽訂了一份購置固定資產購貨合同，合同金額51萬元，合同規定自簽訂合同之日起5日內供貨，驗貨后付款。7日，所購貨物及購貨發票送到了A單位，購貨發票上標明購貨金額為31萬元，A單位驗貨后遞交了財政直接支付（用上繳財政專戶款支付）申請，即日，A單位收到國庫支付局銀行轉來的用預算外資金支付的通知單，A單位應作的賬務處理：
借：事業支出 510 000
貸：財政專戶返還收入——財政直接支付 510 000
同時：
借：固定資產510 000
貸：固定基金510 000
（2）8日，A單位收到國庫支付局銀行轉來的財政直接支付通知單和工資明細表，12月份工資共計69萬元已直接打入A單位各職工工資賬戶。A單位應作的賬務處理：
借：事業支出 690 000
貸：財政補助收入——財政直接支付 690 000
（3）15日，移動公司向A單位催收當年網絡使用費27萬元，A單位接到發票后，按合同提交了財政直接支付申請，16日，國庫支付局審核通過，A單位收到國庫支付銀行轉來的財政直接支付入賬通知書：給移動公司支付網絡使用費27萬元，A單位應作賬務處理：
借：事業支出 270 000
貸：財政專戶返還收入——財政直接支付 270 000
（4）22日，A單位要向農行支付貸款利息26萬元，A單位向國庫支付局提交了財政直接支付申請，23日，國庫支付局審核通過，A單位收到國庫支付銀行轉來的財政直接支付入賬通知書，給農行支付利息26萬元，A單位應作賬務處理：
借：事業支出 260 000
貸：財政專戶返還收入——財政直接支付 260 000
（5）27日，A單位要向電力局支付該月電費15萬元，A單位提交了財政直接支付申請，28日，國庫支付局審核通過，A單位收到國庫支付銀行轉來的財政直接支付入賬通知書，A單位應作賬務處理：
借：事業支出 150 000
一、分包方營業稅由總包方代扣代繳
[例1]2007年4月，乙公司中標甲的某工程，簽定的總承包合同中注明工程合同總造價為600萬元，工期為7個月，乙經甲同意，將其中的一項專業性較強的工程分包給丙公司，分包合同中注明工程造價為150萬元，丙上交乙4％的管理費(不考慮乙收取管理的稅金)。乙公司完成工程累計發生合同成本為400萬元。工程在當年11月底如期完工。2007年7月，工程完成一半時，甲乙雙方結算工程款300萬元，實際支付280萬元，余款工程完工時一次性付清。為簡便計算。假設乙丙公司于完工時一次性結算價款，且假設只考慮營業稅。
《吳文》在總包方乙公司的賬務處理時按開票數計提稅金并納稅9萬元(300×3％)，這部分稅金包含乙公司自營工程(4.5萬)和分包工程(4.5萬)兩部分營業稅，而在乙丙公司結算工程款時又重新做了代乙公司扣稅金的賬務處理并納稅，顯然出現了重復納稅的情況，與《營業稅暫行條例》的規定不符。根據工程造價組成=工程直接、間接成本+工程稅金(營業稅金及附加)+工程毛利潤，可知乙丙公司分包合同金額150萬中包含營業稅金4.5萬元，因此，乙丙公司實際結算的工程款應為145.5萬元(150-4.5)，而非《吳文》所述的150萬元。其會計分錄應改為：
借：工程施工――合同成本 145.5
貸：應付賬款――丙公司 145.5
《吳文》對分包工程計提管理費時增加“主營業務收入――分包收人”6萬元，筆者以為，丙公司分包合同是整個總包合同的一個有機部分，對乙公司而言，其收入就是合同總造價600萬元。《吳文》處理方法存在虛增收入6萬元，同時按照《吳文》處理方式，其不考慮乙公司收取管理應交的稅金，這也不符合實際。乙公司只是對分包工程管理提供服務，未直接參與分包工程的施工。因此，對該管理費收入應按服務業征收5％的營業稅。為此，乙公司在訂立分包合同時應進行必要的稅收籌劃，如果以扣除管理費后的金額(即實際應付丙方金額)作為分包金額，則管理費收入可作為合同毛利的增加，可以避免該部分收入以5％重征營業稅(該收入已含在600萬內，已按3％征稅)。也避免了虛增收入。
二、分包方自行繳納營業稅
新《營業稅暫行條例細則》規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位分包款的余額為營業額。那么，對總包方可以差額納稅。
[例2]2009年4月，乙公司中標甲的某工程，簽定的總承包合同中注明工程合同總造價為600萬元，工期為7個月，乙經甲同意，將其中的一項專業性較強的工程分包給丙公司，分包合同中注明工程造價為150萬元(合同價為實際應付丙公司款項，如果乙公司有收取類似管理費的，簽定分包合同時應扣除)。工程在當年11月底如期完工，乙公司完成工程累計發生合同成本為400萬元，工程款完工時一次性付清。為簡便計算，假設乙丙公司于完工時一次性結算價款，且假設只考慮營業稅。
總包方乙公司的賬務處理為：
(1)2009年11月，甲乙公司結算總承包價款
借：應收賬款――甲公司 6000000
貸：工程結算 6000000
實際收到工程款
借：銀行存款 6000000
貸：應收賬款――甲公司 6000000
按開票數計提稅金，分包方稅金作為抵減稅項視為其應繳納
借：營業稅金及附加 180000
貸：應交稅費――應交營業稅(自營) 135000
應交稅費――應交營業稅(抵減稅項) 45000
借：應交稅費――應交營業稅 135000
貸：銀行存款 135000
(2)乙丙公司結算工程款，分包方開票后抵減稅項視為其已繳納
借：工程施工――合同成本 1455000
應交稅費――應交營業稅(抵減稅項) 45000
貸：應付賬款――丙公司 1500000
支付工程款
借：應付賬款――丙公司 1500000
貸：銀行存款 1500000
(3)發生工程成本
借：工程施工――合同成本 4000000
貸：原材料、應付職工薪酬等 4000000
(4)確認收入與成本
借：主營業務成本 5455000
工程施工――合同毛利
545000
貸：主營業務收入 6000000
(5)工程竣工時，工程結算與工程施工對沖
借：工程結算 6000000
貸：工程施工――合同成本 5455000
工程施工――合同毛利 545000
確定每項固定資產的實際狀況，固定資產是否確實存在，賬面余額是否真實，是否歸村集體所有，手續是否齊全，有無抵押情況等。
1．編制固定資產分類匯總表。按照固定資產的類別分別編制固定資產匯總表，對固定資產原值、累計折舊、凈值等進行復核。
2．核對固定資產的明細賬和總賬。將匯總表分別與明細賬和總賬數據進行核對。如果不符，及時處理或進行實物盤點。
3．實地盤點固定資產。在賬賬核對一致的基礎上，應對年末固定資產進行實地盤點，以確定固定資產是否實際存在，并查明其管理和使用情況。對盤盈盤虧的固定資產，應查明原因，分清責任，報經批準進行處理，及時調賬。
4．驗證固定資產所有權。驗證各類固定資產是否屬于村集體所有。如：對外購固定資產，審核采購發票；對房屋資產，審核有關合同、產權證明等。
二、審查固定資產增加的合規性
固定資產增加的形式有：購入的固定資產、自行建造的固定資產、投資者投入的固定資產、盤盈固定資產等。
1．審查新增固定資產手續是否齊全合理。購入的固定資產應重點查明是否有相應的審批手續和正式發票。自行建造的應重點查明是否按規定進行公開招投標，是否有預決算清單，是否嚴格執行建造合同，建造支出是否符合規定等。以投資形式增加的固定資產應重點查明投入的固定資產是否有相應的審批手續和合同，是否經過資產評估，投入的資產型號、規格、數量是否與合同一致。
2．審查新增固定資產計價是否正確。固定資產的計價一般以原值為準，但由于增加的途徑不同，其原值的計算方法也不相同，要根據不同來源，區別不同情況，驗證其計價的正確性，審查其支出與有關原始憑證是否相符。
3．審查新增固定資產賬務處理的正確性。由于固定資產增加的途徑不同，其賬務處理也不同。應在審閱固定資產賬戶借方發生額的基礎上，對新增固定資產的記賬憑證、原始憑證進行審閱。
三、審查固定資產減少的合規性
固定資產的減少主要原因是出售、報廢、毀損、轉出、盤虧等，審查時應根據不同原因分別進行。
1．對出售的固定資產應重點審查是否按規定程序進行審批，是否經村民主理財小組討論通過，出售的固定資產作價是否合理，各項手續是否齊全，變價收入的賬務處理是否及時正確，特別注意出售過程中是否有相關人員牟取私利的行為。
2．對報廢的固定資產應重點審查是否超過報廢年限，報廢手續是否齊全，報廢原因是否正常，殘值作價是否合理，有關清理報廢的賬務處理是否正確等。
3．對盤虧的固定資產應重點查明盤虧原因，并審查盤虧是否按規定程序報經相關部門批準。
4．對投資轉出的固定資產應重點審查轉出手續是否齊全，是否簽訂了投資合同和資產轉讓協議，作價是否合理，賬務處理是否正確等。
5．對毀損的固定資產應重點審查其毀損報告和毀損證據，核實毀損原因，確認毀損的合理性。同時審查毀損殘值是否合理，價款是否入賬。
四、審查固定資產的折舊
考慮到高校收費金額高大、面向對象廣、涉及票據多等特點，審計人員要注意盡可能地運用計算機審計，以提高工作質量及效率。例如，在對某高校學費、住宿費的審計中，采集該校財務數據及收費系統數據，檢查該校是否及時、足額將應繳財政專戶款上繳財政專戶，是否按照規定標準收取學費、住宿費。具體步驟如下：
步驟一：檢查收入是否及時、足額繳納。檢查應繳財政專戶款明細賬中各月收取和上繳應繳財政專戶款的情況，通過比較各月應繳財政專戶款貸方反映的收取應上繳財政收入的時間及借方反映的實際上繳財政時間，看兩者之間時間間隔是否過長，如果超過1個月，則該高校存在未及時上繳財政專戶款的情形，如果未超過1個月，則高校上繳財政專戶款較為及時。利用計算機審計軟件篩選，比較應繳財政專戶款明細賬借方反映實際已經上繳財政款金額與高校確認為教育事業收入金額是否一致，若一致，則說明高校將全部收入均上繳財政；若實際已經上繳財政款金額小于教育事業收入金額，則說明高校存在將部分款項未上繳財政的行為。
步驟二： 檢查高校收入是否全部納入賬務核算。比較教育事業收入表（財務數據）反映的學費、住宿費金額和學費、住宿費收費明細表（業務數據）反映的金額是否一致。若一致，則說明高校將所有學費、住宿費收費納入學校賬務核算；若不一致，則說明高校存在將部門學費、住宿費收費未納入學校賬務核算，此時，該高校可能存在亂收費、賬外賬或小金庫的情形，需要執行追加的審計程序。
步驟三： 檢查高校是否存在超范圍、超標準收費。按學號、專業、收費項目做為關鍵字段分組，對照收費許可證的收費項目及標準，檢查學校是否存在未獲得收費許可的收費項目或超標準收費的情形，若有超范圍或超標準收費情形，可將超范圍、超標準收費的明細導出，生成超范圍、超標準收費明細，通過分析對比、調查取證得出結論。
二、科研經費的審計
在對高校科研經費進行審計時，審計人員首先應對科研經費支出的明細項目進行分析，計算各明細項目金額占科研經費支出總額的百分比，以確認審計重點。以某校為例，各明細項目金額占科研經費支出總額的百分比如下表所示：
分析數據，很容易發現，該校管理費提取比例高，而按規定項目管理費提取比例最高不得超過項目經費總額的10%。其次，從科研經費支出的明細項目構成上看，未將進行科研所用房費、水費、電費和固定資產使用費以及科研工作人員的工資、獎金等計入科研成本，沒有執行全額成本核算制度，而是在教育事業支出中列支核算，科研課題成本不實。
其次，審計人員要注意科研經費使用的審核管理情況。有的高校科研經費提取管理費后由項目人自已掌握開支，審核報賬，管理淪為形式。以某校為例，辦公費、交通費占科研經費支出的15.43%，檢查相關憑證發現后附原始憑證僅為辦公用品發票、加油站油費發票、出租車票等。經了解發現，該校科研處和財務處對經費使用情況的審查比較寬松，只要票據合法均能報銷，財務處無法對業務的真實性、票據報銷的合理性進行復核，存在管理漏洞。
最后，審計人員還要注意科研經費使用過程中大額資金的流向。有些項目負責人會以合作研究、子項目、技術測試、會議經費、購置材料設備等方式套取科研經費。如果發現疑點，要對相關的合同、銀行賬戶、購置的設備材料等一一核查，不能放過任何蛛絲馬跡，必要時還應到合同對方單位進行延伸調查。
三、基建項目債務風險及基建管理的審計
審計人員應把高校大規模舉債搞建設可能帶來的債務風險和基建管理存在的問題作為審計的重點之一。對于超財力舉債搞建設可能出現的風險，審計人員首先要了解學校基建的總體規劃，了解和掌握學校資產負債的總體情況，審查長期借款、短期借款和銀行存款等科目，對近三年間發生的銀行貸款和其它借款進行逐項核對，檢查有無多計或少計借款的情況，確認借款余額的準確性和完整性，以達到摸清債務規模、結構及總體變化趨勢、掌握每年需要償還的貸款利息和本金情況的目的。審計人員還應審查貸款合同的具體條款，重點審核貸款的使用是否與合同規定一致，有無抵押，以及貸款利息是否符合國家有關規定等，確認銀行貸款活動本身以及對貸款使用的合法性。結合銀行賬戶存款檢查，重點審查借款用途和去向，跟蹤資金流向一查到底，檢查有無改變貸款用途、挪用資金等問題。最后還要審查和分析高校近三年的決算報表，運用比較分析、比率分析、趨勢分析等分析性復核方法，并結合審計發現的情況，對學校的償債能力進行綜合分析，從而獲得充分的審計證據，做出相應的審計結論。
對于基建項目管理方面的審計，審計人員應注意高校基建上項目速度快、很多基建項目審批手續不全的特點，首先從立項審批程序、投資計劃和概算執行情況入手，查閱項目建議書、設計任務書和年度建設投資計劃等立項文件以及經濟合同等資料，并摸清基建項目的投資規模、工程內容、建設資金計劃與實際的差異。其次，了解基建項目的設計、監理、施工、材料設備采購的招投標情況，審查招標文件、投標文件、評標報告、中標通知書以及設計、施工、監理和供貨單位與業主簽訂的經濟合同及補充協議，掌握各單位工程的中標合同價和實際決算價的差異，審查有無建設項目未經公開招標而采用議標的方式發包給施工單位的現象。再次，還要對工程成本和資金使用的真實性和合法性進行審計，對施工合同價款與實際工程決算差異較大的項目，查清形成差異的主要原因，分析判斷工程造價的真實性，重點審計工程設計變更、施工簽證等合同外工程的手續是否齊全、增加工程量的項目施工內容是否真實，并結合現場審計和工程款撥付情況，檢查是否存在違規分包、轉包、多計工程款、多進成本、私設“小金庫”和損失浪費等問題。最后，審計人員應到現場實地查看相關的基建項目，關注已完工程的竣工決算和交付使用資產情況，現實中很多高校對很多已交付使用的固定資產未及時進行竣工決算。
四、資產購置、使用、管理的審計
高校通常由于采購時間緊或采購科研設備較為特殊等原因，在資產購置時執行政府采購的力度不夠，并且大部分高校在年初預算編制時也未將政府采購的資本性支出編入預算，導致預算編制不準確。審計人員在購置審計中應以固定資產的本年增加額為樣本總體，檢查大宗物資購置和費用支出是否嚴格執行政府集中采購制度。
對高校固定資產的使用和管理方面，審計人員首先要了解固定資產、存貨（教材等）是否進行定期清查盤點，盤盈、盤虧及相關賬務處理情況。要強調的一點是：要關注固定資產中房屋建筑物轉為經營性資產（指用非經營性資產對外投資、入股、合資、聯營、對外出租、出借等）或出售、閑置的房屋建筑物、產權不明晰的房屋建筑物等事項。具體方法為：對學校周邊進行實地觀察，查看有無門面房或存在經營性的整棟房屋建筑物。對于門面房可按照一般審計程序檢查相關的租賃合同、入賬情況、報相關部門的審批手續及繳納稅金的情況。但整棟房屋建筑物出租、出借、出資、出售等情況更要引起審計人員的高度重視。根據《陜西省行政事業單位國有資產管理實施辦法》，行政事業單位資產用于經營性資產或進行資產處置應履行相關程序。有的高校進行基建項目時，對基建項目的可行性分析不充分，老校區的項目建成后，由于教學中心已經往新校區轉移，項目未能按照立項用途使用而閑置，之后學校為提高資產使用效益擅自把原應用于教學科研的房屋作為經營性資產出租。有的高校在基建過程中由于急于擴張安置學生，發生先租賃土地建房的情形，所以審計人員在實地觀察的基礎上，應檢查相關土地證、土地租賃協議，查看租用土地上是否存在房屋建筑物，關注無所有權土地上房屋建筑物的賬務處理情況，看是否存在產權不明晰的房屋建筑物。
五、二級單位的審計
對學校所屬的二級單位的審計，應主要關注財務獨立核算的院系或處室、學校校辦產業及后勤中心，以及對外承擔培訓或可能存在收費項目的院系或處室，這些二級單位往往由于職能比較重要，可能存在非正常的收入。
對于院系或高校內設處室的審計，重點關注招生辦公室、教務處、學生處、研究生院、成教學院等。這些單位都涉及到收取本校或社會學生的點招費、考試報名費、培訓費、補考費、重修費等無收費許可的費用，并且這些費用主要是由各職能處室或者院系收取后再上交到學校財務處。在此過程中，各處室或院系也會存在截留、挪用、坐支、延遲上繳等情況。各處室或院系收費人員有時并非專業的財務人員，所以收取相關費用時，沒有將原始資料保存，直接將相關費用列支后將余款上繳學校，無法保證收入的完整性和真實性。另外，有的經辦人出于安全因素的考慮，將這些款項以個人名義開設存折存放，違反《現金管理暫行條例實施細則》的要求。
（一）加強業務培訓和理論學習。積極參加業務培訓，自覺加強農經業務和政策理論學習，認真學習有關財經紀律，政策、法規，會議精神等，加大農經站管理人員和村級報賬員、村兩委的業務培訓，提升鎮村兩級農村財務整體水平。
（二）強化制度建設。嚴格執行政發〔〕28號《鎮村級財務管理制度》、政發〔〕29號《鎮農村合同監管及小型工程招投標“聯審聯管”的工作機制》、政發〔〕25號《鎮農村集體經濟事項法制化管理工作實施方案》的相關規定，按照規定制作了工作規范流程圖，方便村級依照相關流程圖的規定執行。每月定期報賬，及時進行軟件和手工兩套賬務處理，每月8號進行財務公開。
（三）加強合同管理。嚴格按照政發〔〕29號《鎮農村合同監管及小型工程招投標“聯審聯管”的工作機制》及時跟蹤各項經濟合同，建立經濟合同臺。
（四）做好“三資”服務工作。在鄉鎮建立“三資”委托服務中心等委托服務機構，村集體經濟組織的“三資”全部納入委托服務機構統一管理、建賬核算。不斷完善委托服務工作機制，工作經費納入鎮財政預算。
（五）做好農村財務審計工作。嚴格按照各項規章制度，適時進行監督，不出現違紀問題。
二、農民減負工作
加強農民減負監督，按時發放農民負擔卡，及時記錄，健全檔案，不出現農民負擔問題。
三、農民合作社工作
積極推進12家農民合作社的達標工作，現有12家農民合作社，3家養殖業、7家種植業、2家水產養殖業。
四、鎮企業家協會的財務工作
按照規定做好常規工作、參加年審、財務審計工作。
五、村鎮建設管理站的財務工作
按要求對集資樓、食堂公寓的每筆收入、支出進行了詳細明細。
六、鎮社區財務工作
按照鎮財務管理規定做好鎮社區財務工作。
下半年，將重點做好以下幾方面工作：
一、做好“三資”服務工作。嚴格執行政發〔〕28號《鎮村級財務管理制度》、政發〔〕29號《鎮農村合同監管及小型工程招投標“聯審聯管”的工作機制》、政發〔〕25號《鎮農村集體經濟事項法制化管理工作實施方案》的流程圖。每月定期報賬，及時進行軟件和手工兩套賬務處理，每月8號進行財務公開。
二、農民減負工作。加強農民減負監督，按時發放農民負擔卡，堅決杜絕出現1、贊助款，2、報刊費報銷超過800元，3、高息借貸等農民減負問題，健全檔案，不出現農民減負問題。
三、農民合作社工作。現有12家農民合作社，有3家養殖業，7家種植業，2家水產養殖業；積極幫助農民合作社進行規范化管理、認證、扶持、創建市級規范合作社工作。
四、鎮企業家協會的財務工作，按照規定做好常規工作、參加年審、財務審計工作。
【關鍵詞】 高校基建； 會計核算； 對策
近年來，隨著高校基本建設規模的擴大，許多新校區、新校舍的建設從工程項目前期開工到最后的竣工驗收，需要大量的建設資金。為了有效使用建設資金，堵塞漏洞，控制建設成本，提高投資效益，基建財務會計管理和用好基本建設資金，進一步參與項目全過程的管理工作，充分發揮資金的使用效率，強化會計核算的管理職能顯得尤為重要。自財政部頒發“基本建設財務管理規定”、“國有建設單位會計制度”以及補充規定后，各高校建設單位的會計核算工作有了不少進步，但仍有相當一部分建設單位在會計核算上出現了基建項目不合法、不合規，會計核算不嚴謹的現象，致使國家投資收不到應有的效果等。為了從根本上扭轉以上不正常現象，更好地貫徹執行好基本建設財務管理規定和會計制度，筆者將從如何規范高校基本建設會計核算入手作淺顯的探討。
一、高校基建會計核算存在的問題分析
目前高校基建會計核算中主要有以下兩方面的問題：
（一）對于理解和執行國家現行的有關基本建設管理的法規政策認識不足，憑意志辦事，使基本建設單位整個管理無序、基建財務失控、勢必致使會計核算混亂。
1.有的單位基本建設項目不合法、不合規。目前，部分建設單位對國家仍然控制著固定資產投資計劃的認識不夠或是沒有認識，有的只知道“領導指示就是計劃”“領導指示就要開支”，搞一個基建項目以單位領導說了算，沒有按照要求進行基本建設前期準備工作，沒有執行必要的基本建設程序，致使造成“邊設計、邊勘探、邊施工”的“三邊”工程，以及“超計劃、超面積、超概算”的三超項目。
2.施工程序、施工隊伍不合規。有的施工隊伍無合格的資質證書也承擔項目；合同條款中有按規定簽訂施工合同，允許帶資承包及其它不合法條文；沒有工程項目開工證，施工隊伍進場開工；施工隊伍包工頭自行進行工程結算、收款，而不是由施工單位進行統一管理、統一收支、統一核算；工程轉包現象普遍，有的簽合同的施工單位并不承擔施工作業，而將項目承包給項目經理，單位只收取管理費。加上相當一部分施工單位、施工負責人為了單位或個人利益，盡可能利用制度上的漏洞，尋找機會賺錢，他們在施工場地往往打著“××建設工程項目經理部”（項目經理部實為法定代表人的施工單位，為完成某一工程項目而組織的一支施工隊伍，它并不能代表本應由合同簽約的施工方法定代表人才能行使的權力）的名義進行違規基建活動，他們以項目經理部名義公開掛牌、發文件、刻公章、開立銀行賬戶，對建設單位開收據預收工程款，甚至結算。部分項目經理利用建設單位的無知，利用該名稱為其違規活動作掩蓋，建設單位不對項目經理部的資格及授權范圍進行必要審查，使基建會計核算陷入混亂。
3.施工合同簽訂不規范。施工合同的條款與招標文件的有關內容相互矛盾；施工合同內容不全面、條款之間不嚴謹，無主要設備及材料的規格、品牌、產地等規定，價格條款前后矛盾；施工合同有違反國家法律、財經紀律的條款，工程預付款、進度款的支付不合理，履約保證金、質量保證金比例不適當；簽訂陰陽合同，施工隊伍以低價中標，進場后采取變更、簽補充協議等手段，不利于正確的會計核算。
4.財務會計核算把關不嚴。財務沒有很好地履行財務監督的職能，如財務人員對合同中違反財經紀律的條款仍然依照合同辦理，建設單位有擠占、挪用基建費用的情況。
5.未按國家的有關規定及時辦理竣工結算和財務決算，不能定時與施工隊伍核對往來賬目，客觀上為施工單位的違規違法行為作了掩蓋；單位工程項目已全部完工且已交付使用，施工隊伍遲遲不按規定辦理竣工結算，影響基建會計的正確反映。
（二）由于思路不清，基建賬務處理不規范，導致建設單位的會計核算混亂
高校基建會計人員對基建方面的知識了解少、思路不清，基建賬務處理不規范。如：會計科目使用不規范，撥入基建經費不能按性質歸入正確的二級明細科目；發生的基本建設支出，認為都是成本支出隨便列在那個科目，不能正確使用建筑安裝工程投資、設備投資、科目；待攤投資不能正確分攤計入各工程項目；同一業務往來賬科目使用不一致，造成查賬困難。賬務處理不正確，使用交付使用資產時不沖銷基建撥款；建設單位為施工墊付的施工用水電費在最后的結算中沒有扣回；工程價款結算單手續不全也作了記賬依據，重復辦理結算、重復付款等，導致基建會計核算混亂。
二、提高高校基建會計核算質量、規范會計核算的措施及對策
（一）加強項目管理，從源頭上進行治理和控制
1.基建會計核算首先要關注項目的合法性，對不合法、不合規的項目要促使其辦理合規合法手續，方可開支。基建前期準備工作要做好，基建審批程序要到位，不能超前籌資和用款。按現行制度，基建項目的批準程序應該是：首先應有經批準的項目建議書，然后編制可行性研究報告，該報告呈報給有權批準的政府部門批準，建設單位委托設計部門編制初擴設計任務書，再報政府管理部門批準，由設計部門編制施工設計圖，申請開工報告，由上級批準后，基建前期程序完成，才能進行項目建設實施階段。基建會計部門必須掌握這一程序中各個批準文件及明細附表（包括單位按照國家政府機關批準的總投資計劃所編制的年度投資計劃），特別是要將最后批準確認的基建投資計劃作為基建財務籌資、使用資金、會計核算的依據。如沒有正式計劃，則應停止支用基建款項，絕不能采取先斬后奏行動。
2.所有基建經濟活動要有文件及合同。凡是需要在基建會計上入賬的款項應該有文件（撥款文件或協議）及合同（基建借款）資料提供給會計人員。合同包括施工、勘探、設計、材料供應，安裝、設備合同等等。合同將工期、成本、質量和目標統一起來，明確了雙方的權利和責任，所以在基建項目管理中合同管理居于核心的地位，作為一條主線貫穿始終。高校基建財務管理也應該抓住合同管理這根主線，按合同條款和工程進度報表支付工程進度款，扣除違約金和保修金，以保證項目工期和質量按照合同的約定完成最終目標，維護學校的利益。
3.嚴格控制付款審核關口，杜絕基建支出違規現象。審查所需付的款項是否已列入批準的計劃項目中，其付款事項是否是所簽訂經濟合同中的事項；審查所付款匯至的收款單位是否為已簽訂合同中的法定單位的基本銀行結算賬戶；付款時，需要驗明收款單位所開的發票、收據是否是合同簽約單位的財務會計部門出具的；所有列往來賬的單位必須是簽約單位名稱；定時向往來單位會計部門進行往來賬對賬并相互簽字確認，以保證所有預付款項均由簽約單位進行管理。
4.工程竣工時的控制。工程竣工后，要求施工單位及時進行結算，進行結算的單位和所蓋單位公章均應為合同簽約的施工單位，而不是“項目經理部”的章（項目經理部公章只作加蓋工地技術圖紙用，所以不能亂接受“項目經理部”的文函、收據之類，以免造成失誤）；本地施工單位結算發票上應加蓋與合同簽約施工單位名稱相符的財務會計章。異地施工單位在施工場地所在地稅務部門開具的結算發票也應加蓋施工單位財務會計部門章。
（二）理清思路，簡便賬務處理方法
高校基本建設資金，部分屬于財政性資金，一般應對其進行單獨核算，不理清思路，容易出現賬務處理混亂現象。筆者結合工作實際認為，高校基建賬務處理一般方法可以遵循以下流程：
1.收到財政等基建撥款時（基建撥款科目應根據核算需要設置“以前年度撥款、本年預算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款”等明細科目）。借記“銀行存款”，貸記”基建撥款――本年預算撥款”等明細科目。
2.用撥款購買設備時，借記“設備投資”，貸記“銀行存款”。
3.向施工企業預付工程款時，借記“預付工程款――工程項目――施工單位”，貸記“銀行存款”。
4.向施工企業預付備料款或自行購買材料時，借記“預付備料款――工程項目――施工單位（預付備料款）”，貸記“銀行存款”。
5.向施工企業結算支付工程款時，借記“建筑安裝工程投資”，貸記“應付工程款、預付工程款、銀行存款”。
6.發生于建筑安裝工程投資和設備投資以外的并能單獨形成交付使用資產價值的各種其他投資時（如購置房屋和辦公家具等），借記“其他投資”，貸記“銀行存款”。
7.發生江河清障、城市綠化、項目報廢等特殊支出時，借記“待核銷基建支出”，貸記“銀行存款”。發生的待核銷基建支出，應在下年初報經批準后沖銷有關資金來源，借記“基建撥款――以前年度撥款”等，貸記“待核銷基建支出”。
8.發生建設單位管理費、土地征用及遷移補償和監理費等待攤投資時，借記“待攤投資――明細項目”，貸記“銀行存款”。待攤投資有直接分攤和間接分攤兩種。間接分攤一般采用概算比例法和實際比例法，應在竣工驗收和辦理結算手續后，結轉交付使用資產的實際成本，一并結轉應分攤的待攤投資，借記“交付使用資產”，貸記“建筑安裝工程投資、待攤投資”。
9.資金來源方的各種本年撥款項目，在年度決算批復后，下年初建立新賬時，即轉入“以前年度撥款”項目，借記“基建撥款――本年預算撥款”等明細科目，貸記“基建撥款――以前年度撥款”。
10.交付使用資產項目的年末數，在年度財務決算批復后，第二年年初與相應的資金來源對沖，借記“基建撥款――以前年度撥款”，貸記“交付使用資產”。同時在單位經費賬上記錄，借記“固定資產”，貸記“固定基金”。至此，建設單位基本建設任務已經全部完成，簡便易行，行之有效的賬務處理，使建設成果亦全面反映在單位基建經費賬上。
總之，高校基建會計核算只有嚴格按建設法規及會計法規辦事，基建財務工作才有章可循、有法可依，才能進一步提高基建會計核算質量，杜絕基建核算管理上的混亂現象，保證基建項目按規定的程序進行，確保國家投資預算計劃的順利執行，使基本建設投資效益最大化。
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（一）高校基建項目業務財務處理流程 第一步，通過各種渠道來源（高校自籌或上級基建經費撥款、銀行借款、其他借款等）籌集基建資金；第二步，建設項目施工；第三步，項目竣工財務決算，為資產的交付使用和事業財務固定資產的增加做好財務數據上的準備；第四步，資產交付使用。
（二）高校基建項目竣工財務決算流程圖示 從圖1可以看出，項目竣工財務決算的及時、準確和完整受到多方面的制約：資金籌集環節，項目概預算的準確與否直接影響到建設資金的籌集和使用并進一步影響項目竣工決算、借款利息攤銷；項目施工環節，承建商的信用、實際承建能力、合同履行情況、工程結算情況等；項目竣工財務決算環節，基建財務人員的業務素質和工作熱情，審計工作等。另外，高校主管領導對基建工作的重視程度以及基建管理制度的完善與否將影響基建工作的全過程。
二、高校基建項目竣工財務決算的影響因素及措施
（一）高校主管領導的重視度 目前，很多高校基建財務人員只是照章付款，沒有起到財務監督、控制的作用，歸根到底是沒有給予基建財務足夠的重視。在很多高校領導的眼里，事業財務關系到財政撥款的多少，關系到高校的生死存亡，基建財務只是一項臨時性工作，無足輕重。孰不知，對一所普通高校，固定基金（即固定資產）的金額占到全校全部凈資產的百分之九十還多，而基建項目竣工財務決算的及時、準確、完整是固定基金準確的基礎和依據。高校主管領導要給予基建財務及項目竣工財務決算以重視。首先，要從思想上重視，充分認識基建財務決算對高校整體報表的重要影響及對基建財務人員工作態度、熱情的影響；其次，要賦予基建財務人員一定的職權，使財務人員對不合理不合規的業務和支出有權說不；最后，加強組織領導，項目竣工財務決算是一項綜合性很強的工作，需要基建、財務、審計、資產管理等部門之間積極協作，相互配合，領導的重視將給各部門積極協作的動力。
（二）工程項目管理的優劣 （1）工程施工合同管理。現在的高校基建工程所涉及的金額都很大，涉及到的具體合同很多，而一個小合同所出現的糾紛都會影響整個工程的財務決算，防范工程施工合同糾紛的出現和糾紛出現后的正確應對同等重要。首先，選擇信譽良好的承建商。其次，確定承建商后， 在與對方簽定合同時， 對較易產生經濟糾紛的事項在合同中事先明確，比如基建工程量的計量，工程定額的選用，材料差價的補差，設計變更問題等，另外，簽訂的合同條款需經法律顧問審核，減少合同中的紕漏。最后，在工程完工后， 工程中的確存在質量缺陷的， 由施工單位提出書面整改措施及期限， 基建管理人員負責督促和協調施工單位的后補事項， 及時做好工程竣工決算的各項準備工作。（2）項目竣工財務決算的時間選擇。按照圖1所示的基建流程，工程竣工驗收的及時與否決定了財務決算是否及時，進而影響資產的交付。根據工程施工、組織、管理的復雜程度，建設工程可分為單位、單項及全部工程，單位工程是單項工程的組成部分，指施工圖紙，施工過程、建設性質相對獨立的工程；單項工程由若干單位工程組成的建設性質類似的群體工程；全部工程通常指統一規劃、設計的群體工程。某高校建設新校區一處，包括教學區、宿舍區、操場等功能區域，其中教學區包括機械樓、美術樓、計算機樓等，這里的機械樓、教學區、新校區可以分別看作單位、單項及全部工程。新校區或某功能區由于建設周期長、管理復雜，可以根據施工合同約定或經協商同意，項目竣工后按單位工程、單項工程和全部工程進行分別驗收。全部工程的竣工驗收一般是在單位工程、單項工程竣工驗收的基礎上進行，只需注意隱蔽工程的驗收工作。（3）建立健全基建財務管理制度體系，尤其是具有可操作性的財務管理實施細則，把制度的執行落實到具體的部門和責任人，以合理、完善并具有高度可操作性的制度體系建設作為基建業務正常進行的保障，使每一筆經濟業務的處理都有據可依，最大限度的降低人為因素的影響。
（三）數字與內容的完整性程度 （1）高校基建一般按單項建設項目進行預算管理。基建財務人員要嚴格按照批準的項目概預算和《基建財務管理規定》確定核算內容并設置賬務，做到核算范圍完整、口徑一致、方法正確且前后期相一致，為項目竣工財務決算奠定良好的基礎。待攤投資支出是財務核算的重點，其中建設單位管理費和借款利息是核算的難點。建設單位管理費是指建設單位從項目籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性質的開支。在高校基建財務核算實踐中，借款利息一般有三種核算方法：建設項目交付使用前發生的計入項目建設成本，交付使用后發生的計入學校財務費用；建設期間發生的全部計入項目建設成本，項目建設竣工后的計入學校財務費用；建設期間發生的按照項目支出金額和借款利率計算計入項目建設成本，差額及項目建設竣工后的計入學校財務費用。（2）加強項目竣工財務決算編制前的賬務清理工作。項目竣工財務決算是對項目建設所有成本費用的匯總和統計，要對涉及到該項目的所有財產、物資、賬務進行徹底的清理。首先，項目施工現場和高校建材倉庫中各種甲供設備、工具、器具、建設材料的清理；其次，涉及到竣工項目的所有債權債務的清理；再次，竣工項目相關的批準文件、施工合同、財務會計資料的整理；最后，所有需清理事項的賬務處理工作。（3）加強項目竣工財務結算及決算的審計工作。工程審計是建設項目成本控制的保障，一般可以分四個階段進行：概預算審計主要是明確工程項目的建設內容是否恰當、合理，是否符合項目建設的目標；跟蹤審計是對項目的施工現場進行勘察，詳細了解工程項目的建設過程，關注工程變更設計，在現場對工程建設有一個感官的認識，可以讓審核人員分析出可能影響建設成本的因素。工程結算審計主要關注施工用料、隱蔽工程的記錄與確認、用工是否符合合同約定及合同管理中較容易忽略且容易引起糾紛的問題：工程變更、工程暫停及復工、工程延期與延誤、費用索賠、合同爭議調解、違約等各種敏感情況的處理。竣工財務決算審計是對項目建設總體情況的復核和規整，是前三個階段的匯總，方法主要是根據會計賬簿資料和前三項審計內容的同步性，評價是否已對竣工財務決算報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。
（四）基建財務人員的培訓效果 項目竣工財務決算編制是由高校基建財務人員來完成的，其業務素質的高低直接決定了項目竣工財務決算是否準確和完整。對基建財務人員的有效培訓是提高其業務素質的有效途徑。（1）財務人員缺乏必要的基建和工程造價知識。基建財務人員大多由事業財務人員兼任，沒有系統的專業知識也缺乏必要的后續培訓，加之《國有建設單位會計制度》不是針對高校基建財務的專門會計制度且已制定多年，這些都造成了基建賬務處理隨意、模糊的特點，給項目竣工財務決算帶來不便。（2）基建賬務處理工作的兼職屬性造成了基建財務管理不重要的心理預期，直接導致其工作熱情不夠、時間不夠。很多基建財務人員被排斥于基建的全過程之外，沒有時間也沒有動力參與到具體的建設環節之中，導致基建工作與財務的銜接不夠。
目前，我國高校實行一體（高校）兩賬（事業、基建）的會計核算制度。在此制度下，如果高校沒有足夠的事業結余來接收基建工程的竣工項目，將直接導致項目竣工財務決算和資產交付的延滯。根據對部分江蘇省屬高校的調查，針對學校事業賬面無力接收已竣工建設項目的情況，通行做法有以下幾種：一是在基建賬面“應收生產單位投資借款”科目掛賬，待有足夠的基建撥款后予以沖銷；二是在基建賬面“建筑安裝工程投資”科目長期掛賬，待有足夠的基建撥款后予以沖銷，這是大部分高校采用的方法；三是在資產交付使用時，直接把 “基建撥款”科目余額沖成負數，表示事業賬應該撥付的金額，目前只有個別單位在用。根據財政部《高等學校會計制度（征求意見稿）》（財會便〔2009〕62 號）文件的修訂精神，筆者建議基建工程項目竣工驗收后，借記“交付使用資產”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目；次年初，借記“基建撥款”，不足部分借記“其他應收款”科目，貸記“交付使用資產”科目；以后年度有基建撥款后再沖銷“其他應收款”科目余額。這樣處理，既考慮到現有核算制度的要求，又充分體現新制度的設計精神。
參考文獻：
[1]江蘇省財政廳：《江蘇省基建財務管理暫行規定》，蘇財建[2004]61號。
[2]胡邦發：《重視和加強高校基建項目竣工財務決算工作》，《市場周刊》2008年第10期。
[關鍵詞] 管理信息系統 通用模塊 數據庫 自動接口 通用分銷
一、系統分析與設計
企業物資管理的任務是：在商品經濟的條件下，及時齊備地按生產所需要的品種、規格、數量和質量保證供應各種物資。通過有效的組織形式和科學的管理方法，控制物資合理庫存量，做到供應好、周轉快、消耗低、費用省。而財務管理是對企業生產經營活動所需要的各種資金的形成、分配和使用，進行計劃、組織、調節、監督和核算。
物資管理和財務管理都是整個工業企業管理中的重要組成部分。二者之間，以及與其他管理之間都存在著有機聯系。例如物資管理中做物料需求計劃時，要用到生產管理中的生產計劃、產品結構，還要用到工藝技術管理中的材料消耗定額等內容。在通用分銷和財務管理中，采用建立數據庫接口技術的辦法，將有關數據錄入到計算機中。物質管理與財務管理的關系也十分密切，從需求開始，采購、入庫、出庫、盤點等情況都是財務人員做會計憑證的原始憑證，從賬卡合一的角度考慮物質和財務管理中的這部分數據就充分共享，避免數據重復錄入。為了解決這個問題，本系統中采用了采購入庫，出庫的數據由物質部門錄入，財務部門在使用時先復核確認，然后再以這些數據作為原始數據，并由系統自動形成會計分錄記入賬務模塊的明細文件中。另外從物質數據量大這一特點考慮，為了在系統中處理方便，對各類物資均進行編碼。
為了使該系統具有良好的通用性，在系統設計之前，對浙江省內各大型工業企業的物質管理和財務管理進行了詳細調查，其設計原則是：
1.通用性好
開發出的系統具有良好的通用性，是應用系統開發人員所追求的目標。因此，在設計時功能要齊全，不能僅根據一家的調查結果進行設計，要全面考慮，使其能盡量滿足多家用戶的要求。
2.規范性好
通用分銷和財務管理是在進行詳細調查及系統分析之后，由幾名設計人員分頭進行系統設計和程序設計的。因此，想使其具有統一的風格，就應該對整個開發過程有統一的規范，如規范的文檔，規范的程序設計，規范的編碼，規范的界面等。
3.安全性好
為了避免數據共享時可能產生的數據破壞，職能上的越級操作，以及處理順序上的差錯，通用分銷和財務管理中采取有效的防范措施。
4.實用性強
通用分銷和財務管理系統除了要滿足用戶的各種需要外，在操作上也要盡量做到簡單易學，并要設置對代碼段的熱鍵提示幫助功能。
5.相關性好
因為物質管理和財務管理和其他管理之間密切相關，并且要開發的不是簡單的獨立項目，而是面向整個管理的集成系統。所以在開發時，要設計好各管理模塊間的接口問題。
6.程序設計效率高
在程序設計時，為了加快程序設計的速度，增強程序的可維護性，根據以往的經驗，將程序按類歸納為四種：
(1)公用菜單類。屏幕上顯示的菜單內容是裝入數據庫中的記錄，用在不同層次時，只需打開不同的數據庫即可。
(2)一屏處理單條類(按條處理)。此類程序一般是指在一條記錄中，字段個數較多，記錄長度超過80列。如物料主文件。
(3)一屏處理多條類(按塊處理)。這是指一條記錄中字段個數較少，記錄長度小于80列。例如價格表文件，各類代碼及名稱對照文件等，可將10條記錄或8條記錄定義為一個塊，按塊處理。
(4)主子文件類(既有條又有塊)。此種類型主要針對合同或發票等維護，查詢時使用的也比較多。主文件部分是合同或發票中的自然情況，子文件部分是它的明細情況，是重復性的。
在進行大量編程之前，我們首先將四種類型的樣板程序編制完，同時將在系統設計時提出的一些公用程序如刪除確認，ASCⅡ碼和拼音狀態的切換、為中文鍵字段自動生成引導詞、開及關窗口、各提示字段的幫助窗口程序等也都先編完畢并附上帶入帶出參數清單一起拷貝給每個編程人員。這樣在編程時根據處理說明中標明的程序種類，按樣板程序改動后，很快便可調通一個程序，大大提高了編程速度。
二、系統功能
1.可以根據生產計劃、庫存情況、已訂合同等編制物料需求計劃、供應計劃等。
2.可對供應商概況，供應商報價進行管理。
3.可以根據物料需求計劃、供應商報價等編制采購計劃、采購資金計劃。
4.可以對采購合同、發票、檢驗單進行管理，并可注銷合同、結賬未執行完合同。
5.可以做各種方式的入、出庫處理，可在不同庫或相同庫之間進行庫位轉移。
6.對物料可以根據其重要程度自行定義盤點周期并做有關盤點的各種處理。
7.可做期末、年末結轉處理。
8.可處理日常賬務，并可以自動平賬、結賬。
9.可以根據采購入庫情況，自動形成應付款會計憑證并做有關應付的各種處理，還可將應付部分的數據自動過賬到賬務處理中。
10.可以根據銷售情況，自動形成收款憑證并做有關處理，還可將應收部分數據自動過賬到賬務處理中。
11.可以根據各部門領用材料的情況，自動形成材料成本及差異分攤等會計憑證，月末可對發票未到的物料做暫估處理的會計憑證，并在下月初自動反沖。對材料核算自動生成的會計憑證自動過賬到賬務處理中。
12.可建立固定資產臺賬，自動生成固定資產增、減會計憑證。可由用戶自行定義折舊方法并據此計算出折舊率，自動生成計提折舊的會計分錄，還可以隨時將固定資產核算生成的會計憑證自動過賬到賬務處理中。
13.提供對各模塊方便靈活的查詢。
14.可編制各種必要的綜合統計報表，如《機電產品鋼材自制件利用率指標完成情況表》、《主要物資消費與庫存年報》、《損益表》、《資產負債表》等。
15.提供面向計算機人員的系統管理功能。具體內容包含：建立業務人員權限、密碼、數據字典、數據庫初始化、數據庫管理、模塊管理、操作說明書管理等功能。
三、系統特點
1.通用性好
通用分銷和財務管理系統的功能齊全，并且在各模塊的處理中也充分考慮了通用性，如盤點功能，可由用戶自行定義各種物料的盤點周期，處理靈活。
2.可操作性好
通用分銷和財務管理系統界面設計規范友好，操作簡單，并且設置有方便靈活的幫助窗口，因此對一般業務人員培訓1～2天便可使其熟練操作。
3.安全性好
在通用分銷和財務管理中，將用戶根據其專業，可分為系統級和應用級二種。應用級中根據具體業務分工不同又進行了更詳細的劃分。當用戶越級操作時，系統不予響應，并且會在信息行中給出相應信息。
4.容錯性好
在通用分銷和財務管理中采用 ON ERROR命令，對一些有可能出現的硬件或系統故障采取了相應補救措施，避免了由此產生的系統中斷。
四、實施環境
通用分銷和財務管理在國產及進口的各種流行機種上均可運行。
作者在下述環境中，實現了通用分銷和財務管理設計思想：
1.計算機局域網Netware 3.12 Windows NT
2.采用PowerBuilder并結合Visual C語言集成開發設計環境
3.Windows平臺
4.采用客戶/服務器系統模式
五、結束語
通用系統在開發時改變了傳統的按子系統開發的模式，而采用按功能模塊進行開發，這樣的模塊其功能都非常具體，所以當再接收新的開發項目時，則可以借用一些已有的模塊，或對其稍加改動便可利用，這樣這可以大大縮短開發周期，減少了開發人員的工作量，從而也降低了開發成本，提高了經濟效益。
參考文獻:
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[3]周玉清劉伯瑩著:ERP與企業管理：理論、方法、系統［M］.北京：清華大學出版社，2005
[4]詹姆斯?范霍恩著:財務管理與政策[M].遼寧：東北財經大學出版社，2006
[5]詹姆斯?范霍恩小約翰?M?瓦霍維奇等著.現代企業財務管理[M].北京：經濟科學出版社，2002
一、代銷商品業務
[例1]A企業委托B企業銷售甲商品100件，協議價為每件100元，成本為每件60元。A企業收到B企業開來的代銷清單時開具專用發票，發票上注明：售價1萬元，增值稅1700元。B企業實際銷售時開具專用發票注明：售價1.2萬元，增值稅2040元。假定按代銷協議，B企業可將未代銷出的商品退回給A企業。
《實務》教材P[例13-18]中B企業的賬務處理為：
(1)借：受托代銷商品 10000
貸：受托代銷商品款 10000
(2)借：銀行存款 14040
貸：主營業務收入 12000
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)2040
(3)借：主營業務成本 10000
貸：受托代銷商品 10000
(4)借：受托代銷商品款 10000
貸：應付賬款――A企業 10000
(5)借：應付賬款――A企業 10000
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)1700
貸：銀行存款 11700
上述的會計處理(4)實務中不符合廣大會計人員的核算習慣，其會計處理應參照存貨購進時的處理方式。因此，筆者建議將其改為：
借：受托代銷商品款 10000
應交稅費――6交增值稅(進項稅額) 1700
貸：應付賬款――A企業
11700
相應(5)也應改為：
借：應付賬款――A企業 11700
貸：銀行存款 11700
二、商品銷售業務
[例2]2007年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批健身器材5000件，單位銷售價格為500元，單位成本為400元，開出的專用發票上注明銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42.5萬元。協議約定，乙公司應于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權退回健身器材。健身器材已發出，款項尚未收到。假定甲公司根據過去的經驗，估計該批健身器材退貨率約為20％。
企業出售商品被退回大都是因為質量問題，企業對所售商品提供質量保證屬于或有事項，根據有關規定，將其記人“預計負債”科目，而非“應付賬款”科目。故筆者建議做如下賬務處理：
(1)借：應收賬款 2925000
貸：主營業務收入――不會退貨部分 2000000
預計負債――估計退貨部分 500000
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 425000
(2)借：主營業務成本――不會退貨部分 1600000
預計負債――估計退貨部分 400000
貸：庫存商品 2000000
(3)借：銀行存款 2925000
貸：應收賬款 2925000
如果6月30日未發生銷售退貨
(4)借：預計負債――估計退貨部分 500000
貸：主營業務收入 500000
(5)借：主營業務成本 400000
貸：預計負債――估計退貨部分 400000
如果6月30 13退貨量為1000件
(6)借：預計負債――估計退貨部分 500000
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 85000
貸：銀行存款 585000
(7)借：庫存商品 400000
貸：預計負債――估計退貨部分 400000
三、售后租回業務
第一，售后租回交易形成融資租賃，售價高于資產賬面價值。
[例3]A公司于2007年1月1日將一臺賬面原值為220萬元的大型機器設備以250萬元的價格銷售給B公司。該機器為全新設備且未計提折舊，估計使用年限為6年。同時A公司又與B公司簽訂了一份租賃合同將該生產線租回，該合同規定：租賃期開始日為2007年1月1日；租賃期為4年，即2007年1月1日～2010年12月31日，假定該售后租回交易形成融資租賃。
A公司應進行以下賬務處理：
2007年1月1日
(1)借：固定資產清理 2200000
貸：固定資產 2200000
(2)借：銀行存款 2500000
貸：固定資產清理 2200000
遞延收益――未實現售后租回損益(融資租賃) 300000
(3)2007年2月28日，確認本月應分攤的未實現售后租回損益。根據合同規定，由于A公司無法合理確定在租賃期屆滿時能夠取得租賃資產的所有權，因此，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中的較短的期間內計提折舊，即按4年計提折舊。同時，根據“當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊”這一規定，本租賃合同應按47個月計提折舊。
借：遞延收益――未實現售后租回損益(融資租賃)
(300000÷47) 6382.97
貸：制造費用――折舊費 6382.97
第二，售后租回交易形成融資租賃，售價低于資產賬面價值。
[例4]假定例1中該機器設備2007年1月1日的賬面原值為280萬元，其余資料不變。A公司應進行以下賬務處理：
2007年1月1日
(1)借：固定資產清理 2800000
貸：固定資產 2800000
(2)借：銀行存款 2500000
遞延收益――未實現售后租回損益(融資租賃) 300000
貸：固定資產清理 2800000
2007年2月28日，A公司做與例1該步驟相反的賬務處理。
第三，售后租回交易形成經營租賃，但不是按照公允價值達成且售價高于資產賬面價值。
[例5]A公司于2007年1月1日，將一臺賬面價值為100萬元的辦公設備以120萬元的價格出售給B公司，該設備當天市價為110萬元。同時A公司又與B公司簽訂了一份租賃合同，租期為4年，每年年末支付租金24萬元。假定該售后租回交易形成經營租賃。A公司應進行以下賬務處理：
2007年1月1日
(1)借：固定資產清理 1000000
貸：固定資產 1000000
(2)借：銀行存款 1200000
貸：固定資產清理 1000000
遞延收益――未實現售后租回損益(經營租賃) 200000
2007年2月28日，確認本月應分攤的未實現售后租回損益：
(3)借：遞延收益――未實現售后租回損益(經營租賃)
(200000÷4÷12) 4166.67
貸：管理費用 4166.67
其他有關會計處理略。
第四，售后租回交易形成經營租賃，但不是按照公允價值達成，且售價低于資產公允價值損失部分將由低于市價的未來租賃付款額補償。
[例6]A公司于2007年1月1日，將一臺賬面價值為140萬元的辦公設備以120萬元的價格出售給B公司，該設備當天市價為130萬元。同時A公司又與B公司簽訂了一份租賃合同，租期為4年，每年年末支付租金300萬元，該資產售價低于資產公允價值的損失10萬元將由低于市價的未來租賃付款額補償。A公司應進行以下賬務處理：
2007年1月1日
(1)借：固定資產清理 1400000
貸：固定資產 1400000
(2)借：銀行存款 1200000
遞延收益――未實現售后租回損益(經營租賃) 200000
關鍵詞：風險 在線監控 對策
1、風險在線監控的概念
風險在線監控是在企業的財務管理過程中，將風險管理的理念與方法融入信息系統，將關鍵控制措施通過財務管理信息系統固化在流程中，對一切涉及到經濟業務發生的各個領域、各個環節、各個崗位，通過建立規章制度、工作規則、工作流程、工作標準，通過合理設置財務崗位和配備財務人員，通過嚴格按照系統管理及配置、權限審批及標準流程進行分級管理、層層負責，使關鍵控制點得到實時監控，風險防范能力得到加強，同時利用風險在線監控，擴大風險監管的覆蓋面，落實風險監控職責，加強全面風險管理，實現事前的防范、事中的控制、事后的監督，使財務管理行為合法、合理、合規、高效。
2、風險在線監控的實施
風險在線監控工作主要分為預算在線控制與分析、資金在線監控、報表在線審核、往來在線監控、資產在線監管、合同在線審批、賬務在線稽核七個方面。
2.1、預算在線控制與分析
財務信息系統將預算編制和執行過程標準化、精益化和集約化。依據預算管理的要求，在預算編制的基礎上，在財務信息系統中，對項目類預算控制方式采取嚴格按照預算金額控制，對于沒有預算以及超過預算金額一律不允許過賬，不能生成憑證。預算在線控制與分析工作是保證企業全面預算有效高效實施的重要環節，是對預算的執行情況進行的系統分析，是防范財務風險以及控制風險的有效手段。預算在線控制與分析的任務是按照項目預算嚴格控制費用的發生，設計預警控制標準，控制與分析預算執行過程中項目預算的實施情況。
2.2、資金在線審核與控制
資金在線審核與控制主要從現金流量預算、資金關聯支付、大額資金支付審批三大方面的工作來實施。企業各業務部門所有需要涉及現金流入和流出的業務都必須提前一個月申報現金流量預算，將擬發生支出在財務信息系統填報單據并經部門領導及財務人員審核后生成次月現金流量預算。次月財務對各部門提交的支付申請實行現金流量預算關聯支付控制，所有支付申請的提交必須以現金流量預算為依據，實現“有預算才能付款”。
2.3、往來在線監管
企業充分利用財務信息系統，實施往來款項全面長效清理，清理壓降往來款項余額，實行往來在線監管，逐步建立往來款項常態管理機制。往來款項管理是財務管理十分重要的部分，通過財務信息系統實行往來在線監管，加強往來款項的規范管理，定期函證，確認債權債務，建立往來款項清理的常態機制，對掛賬在三年以上的應收及預付款項、應付及預收款項，單筆金額較大的非經常性發生事項，進行長期在線監控，防止前清后亂，防范財務風險。
2.4、合同在線審批
通過經法系統合同管理實現合同信息的在線傳遞，推動各個應用系統的互聯互通，實現內部財務與前端業務部門之間、財務一體化應用與經法系統之間的實時數據傳輸、審核信息傳遞等應用功能。通過合同管理系統與業務系統的集成，建立了合同管理與相關業務管理全面協同的管理體系，實現了合同對關聯業務的控制和約束，使合同的作用得到充分發揮，更好地防范外部風險。
2.5、賬務在線稽核
企業充分利用新的信息技術手段和信息平臺深入推進企業的財務稽核工作，利用財務信息系統，加強在線稽核，切實提高日常財務稽核效果；運用信息化手段開展日常稽核及專項稽核，實施事前控制和事中監督的新型財務稽核模式；運用財務在線稽核，將業務的控制點從事后提前到業務發生點，實現業務的的在控、可控；運用在線稽核指導現場稽核，將在線稽核稽核出來的疑點，運用現場稽核進行逐一查證，互相補充，互相完善。運用在線稽核，對每月財務數據于結賬前進行全方位稽核，及時發現問題，將問題解決在當月，不留遺患，提高財務核算的準確性和財務信息的質量，從而防范財務風險，加強內部控制。
3、風險在線監控存在的問題
目前企業在風險在線監控執行方面仍存在一些問題，主要表現在：
3.1、預算在線控制與分析僅對項目預算進行了嚴格的剛性預算控制，而成本三費等其他成本費用的預算仍然依靠傳統的人工控制的方法進行預算監控。
3.2、在管控系統僅對承兌匯票進行了在線監管，對于備用支票和發票等重要票據沒有進行在線監管。
3.3、合同管理系統的在線審批作用局限，僅能對合同的合法性、合理性進行在線審批，不能與管控系統、ERP系統的采購訂單、物資采購、工程施工、各類服務采購活動進行關聯控制。
3.4、財務在線稽核信息化手段少，僅能對報表、賬務進行在線稽核，稽核難度大。
3.5、財務人員進行風險在線監控的認識不夠，風險防范意識不強，風險管理文化沒有形成。
4、加強風險在線監控改進的對策
4.1、建立全面、全過程預算監控
通過財務管控系統與基金管理、標準成本庫以及員工報銷、合同管理系統集成，形成控制至單位、部門、員工、作業，延伸至業務前端的預算多點復合控制體系，實現預算編制與預算控制的無縫銜接，建立全面、全過程預算在線監控。
4.2、建立票據業務全過程管理
建立嚴格的備用支票和發票管理制度，全面規范管理備用支票、增值稅發票和普通發票的購買、領用、使用、核銷以及作廢等環節，時時監控備用支票和發票的使用狀態，自動生成備用支票和發票管理報表，達到在線監控備用支票和發票的目的，提高備用支票和發票開具的效率和準確性。
4.3、建立合同與業務關鍵環節關聯控制
建立合同管理系統與ERP系統集成，建立ERP系統訂單與合同對應關系，保證ERP系統訂單與合同中關鍵信息的嚴格一致，通過ERP訂單對物資采購、工程施工、各類服務采購活動進行控制；通過系統限定，物資采購、工程服務類資金申請和支付嚴格與ERP物資采購、施工服務訂單相關聯，無訂單的與合同相關聯，強化資金支付內部控制。
4.4、建立在線稽核規則庫
建立在線稽核規則庫，根據稽核要點中的相關內容，對所稽核項目按照稽核要點逐條審查，提高現場稽核效率，增加稽核成效，將稽核規則通過現場稽核得到實踐的檢驗。通過建立在線稽核規則庫，及時發現在線稽核中可能存在的風險和不足，提高線稽核水平。
4.5、開展全面風險管理
加強全面風險文化培育，實行全員參與，開展全過程管理；將風險管理的內容由過去以安全生產風險管理為主向全面風險管理轉變；加強風險管理教育培訓，提高財務人員職業操守，從道德領域防范風險；從風險管理文化、制度、操作標準、隊伍和人員素質方面加強風險管理，全面防控風險，切實有效的為經營管理建造一道“防火墻”。
